2008 ГОД

ДЕКАБРЬ 2008 ГОДА


29

Пресса пишет: "ОД" к "УНП" №48, 23.12.08 - предельные проценты по кредиту - 2009 (Минфин 05.12.08 №03-03-06/1/675); комиссия по аккредитиву - внереализационные расходы (Минфин 05.12.08 №03-03-06/1/673); авансы на прибыль - 2009 (ФНС 15.12.08 №ШС-6-3/924@); вам (физическому лицу) поздно прислали уведомление об уплате налога - все равно платите (Минфин 02.12.08 №03-05-04-02/71); ЗАКАЗЧИК И ИНВЕСТОР - СЧЕТА-ФАКТУРЫ (Минфин 05.12.08 №03-07-09/40); взнос на ДМС и НДФЛ - не платим за работника и члена его семьи (04.12.08 №03-04-06-01/363);

Минфин разъяснил, что для целей налогообложения прибыли организаций аудиторско-консалтинговая деятельность относится к услугам / В силу этого организации, осуществляющие такую деятельность, как и другие налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации этого отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июня 2008 г. N 03-03-06/1/560

Безвозмездность. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 28 ноября 2008 г. N 03-07-11/371 / Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по передаче имущества в безвозмездное пользование сообщает. В соответствии с п. 1 ст. 689 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) по договору безвозмездного пользования одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. При этом п. 2 данной статьи ГК РФ предусмотрено, что к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные ГК РФ в отношении договора аренды. Согласно ст. 146 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом в целях гл. 21 Кодекса оказание услуг на безвозмездной основе признается их реализацией. Пунктом 2 ст. 154 Кодекса установлено, что при реализации налогоплательщиком услуг на безвозмездной основе налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 Кодекса, без включения в них налога. Таким образом, услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость и налог уплачивается за счет собственных средств налогоплательщика.

Банк России отозвал лицензию на осуществление банковских операций у трех банков: АКБ "Электроника", КБ "Капитал Кредит", КБ "Боровицкие ворота".

Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" предусматривает обеспечение по страхованию путем единовременных и ежемесячных выплат. Наиболее сложные и неоднозначно решаемые вопросы по выплате и ее расчету представлены в настоящей статье. Единовременная страховая выплата - http://www.klerk.ru/articles/?132766

Исчисление НДС при купле-продаже товаров с участием посредника - http://www.klerk.ru/articles/?132748

ПИСЬМО ФНС РФ от 15.12.2008 N ШС-6-3/926@ / <ОБ ОТРАЖЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ> / Федеральной налоговой службой РФ разъяснен порядок отражения в налоговой декларации по НДС отдельных операций, облагаемых по налоговой ставке ноль процентов.

В ходе инвентаризации организацией выявлены неучтенные объекты основных средств. В каком порядке следует учитывать выявленные объекты основных средств для целей исчисления налога на прибыль, анализировал Минфин в своем Письме от 2 декабря 2008 г. N 03-03-06/1/657. Порядок определения первоначальной стоимости основных средств, выявленных при проведении инвентаризации, а также возможность амортизации таких основных средств в настоящее время НК РФ не установлены. Однако, независимо от этого, такие основные средства для целей налогообложения прибыли не признаются безвозмездно полученными, поскольку при выявлении в результате инвентаризации основных средств отсутствует передающая сторона. При этом, благодаря выходу Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ, с 1 января 2009 г. для целей налогового учета налогоплательщик вправе начислять амортизацию по объектам основных средств, выявленным в ходе инвентаризации. Постановлении ВАС РФ № 11967/06 от 27 февраля 2007 г. отмечалось, что плата за переход игрока из клуба в клуб НДС не облагается, т.к. отсутствует реализация товаров (работ, услуг).

ПРЕССА ПИШЕТ: "ОД" к "УНП" №47, 16 декабря - Необлагаемые операции - НДС и основное средства, недвижимость - восстановление НДС (ФНС 28/11/08 № ШС-6-3/862@); платим за негативное воздействие на окружающую среду (ВС РФ 20.10.08 №ГКПИ08-1759); расходы по продаже основного средства на УСН (Минфин 20.11.08 №03-11-04/2/174).

Не удалось защитить свое доброе имя налогоплательщику, который совершил покупку имущества у организации, внесенной налоговиками в перечень "фирм-однодневок". Как установил суд, данная фирма, во-первых, представляла нулевую отчетность, а во-вторых, лицо, которое значилось на должности ее руководителя, отказалось признать свою причастность к ее деятельности. В вину налогоплательщику было также вменено, что он "не принял необходимые меры для проверки достоверности сведений о поставщике". На все это налогоплательщик пытался возразить, что он не просто получил надлежащее исполнение по сделке, но еще до ее заключения получил от контрагента копии свидетельств о государственной регистрации и постановке на учет в налоговом органе. Как ни странно, ничего из этого ему не помогло, и суд все же признал его виновным (постановление ФАС Поволжского округа от 7 октября 2008 г. № А55-5317/2008).

В Москве установлен МРОТ на 2009 год / С 1 января 2009 года минимальная заработная плата в Москве составит 8 300 рублей, с 1 мая 2009 года - 8 500 рублей и с 1 сентября 2009 года - 8 700 рублей. Напомним, что в данный момент московский МРОТ составляет 7 500 рублей. (Постановление Правительства Москвы от 16.12.2008 № 1152-ПП)

"Видимость предоставление персонала" - именно так Суд охарактеризовал услуги по аутсорсингу зависимых предприятий "головной компании", в результате которых на работу привлекались бывшие сотрудники организации-холдинга / В ходе проверки налоговый орган обнаружил, что созданные генеральным директором налогоплательщика аутсорсинговые организации (применяющие УСН, а, следовательно, не уплачивающие ЕСН в бюджет) предоставляли услуги по подбору персонала, заключающиеся фактически в привлечении уже имеющихся сотрудников "основного" предприятия. Налоговики, не задумываясь, доначислили "холдингу" полагающийся ЕСН. Суд поддержал Инспекцию. На лицо все признаки создания искусственной ситуации с целью минимизации уплаты налога. К ним относятся: один учредитель у всех организаций, одновременно увольнение сотрудников с последующим устройством их на работу в аутсорсинговые организации и "предоставление" этого персонала, фактически не изменившееся место работы граждан и их служебные обязанности, наличие аутсорсинговых договоров только с взаимозависимой организацией. Однако, обязав Организацию уплатить ЕСН, суд умолчал о важном аспекте. Как поступать с взносами в Пенсионный фонд, которые уплатили "упрощенцы"-аутсорсеры. Получается, бюджет получил налоги дважды. (Постановление ФАС Уральского округа от 17 ноября 2008 г. N Ф09-8395/08-С2)


25

Федеральным законом от 22 декабря 2008 года N 256-ФЗ ратифицировано Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанное в городе Москве 9 сентября 2002 года.

Федеральным законом от 22 декабря 2008 года N 257-ФЗ ратифицировано Соглашение о единых правилах определения страны происхождения товаров, подписанное в городе Москве 25 января 2008 года.

Федеральным законом от 22 декабря 2008 года N 258-ФЗ ратифицировано Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза, подписанное в городе Москве 25 января 2008 года.

Федеральным законом от 22 декабря 2008 года N 259-ФЗ ратифицирована Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Таиланд об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанная в городе Бангкоке 23 сентября 1999 года.

Федеральным законом от 22 декабря 2008 года N 260-ФЗ ратифицирован Протокол о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 года и Протокол к нему от 29 мая 1996 года , подписанный в городе Висбадене 15 октября 2007 года.

Внесены изменения в законодательные акты о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации / Федеральным законом от 22 декабря 2008 года N 270-ФЗ внесены изменения в федеральные законы от 23 декабря 2003 года N 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации", от 25 февраля 1999 года N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций", от 29 июля 2004 года N 96-ФЗ "О выплатах Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации". В частности, изменения устанавливают следующее: - не подлежат страхованию денежные средства, размещенные на банковских счетах (во вкладах) адвокатов, нотариусов и иных лиц, если такие счета (вклады) открыты для осуществления предусмотренной федеральным законом профессиональной деятельности; - банки обязаны вести учет не только обязательств перед вкладчиками, но и встречных требований; - физическое лицо, в пользу которого внесен банковский вклад (открыт счет), приобретает права вкладчика, предусмотренные Федеральным законом от 23 декабря 2003 года N 177-ФЗ " О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" ; - физические лица, приобретшие в порядке наследования право требования по вкладу после наступления страхового случая, приобретают права вкладчика в случае, если выплата страхового возмещения вкладчику не производилась; - Агентство по страхованию вкладов осуществляет функции конкурсного управляющего (ликвидатора) при банкротстве кредитных организаций, а также вправе осуществлять операции по реализации имущества, являющегося обеспечением обязательств кредитных организаций - контрагентов Банка России по кредитам; - уплата страховых взносов производится в течение 25 дней, а не 5, как было установлено ранее. Также изменен порядок информационного взаимодействия между Банком России и Агентством по страхованию вкладов и порядок внесения изменений в реестр обязательств банка перед вкладчиками. Кроме того, установлены случаи признания финансовой устойчивости банка недостаточной и порядок действий Банка России в таких случаях.

ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ / Уточнены требования к формату представления бухгалтерской отчетности страховых организаций в электронном виде. Документ - ПРИКАЗ ФНС РФ от 18.12.2008 N ММ-3-6/668@

ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ИПОТЕКИ / Изменен порядок оформления ипотеки. В частности, по-новому определяется стоимость заложенного имущества в процессе решения судом вопроса о сроке, на который предоставляется отсрочка реализации заложенного имущества. Документ - ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 22.12.2008 N 264-ФЗ

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ ЗА ЧАСТНОЙ ОХРАННОЙ И ДЕТЕКТИВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ / В законодательные акты Российской Федерации внесены изменения, направленные на совершенствование государственного контроля за частной охранной и детективной деятельностью. В частности, изменен порядок лицензирования указанной деятельности, установлены требования к частным охранным организациям и учреждениям по подготовке частных детективов, урегулированы вопросы приобретения служебного оружия. Документ - ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 22.12.2008 N 272-ФЗ

Федеральный закон от 22 декабря 2008 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в статьи 333.33 и 333.35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Размер госпошлины за государственную регистрацию прав и ограничений (обременений) прав на земельные участки сельскохозяйственного назначения, а также сделок, на основании которых ограничиваются (обременяются) права на них, для всех заявителей снижается до 100 рублей. В настоящее время госпошлина за государственную регистрацию указанных прав и сделок составляет для юридических лиц 7 500 рублей, для граждан - 500 рублей. За госрегистрацию доли в праве общей собственности на земельные участки сельскохозяйственного назначения будет взиматься пошлина в размере 50 рублей. Кроме того, не будет облагаться госпошлиной регистрация ограничений (обременений) прав на земельные участки, используемые для северного оленеводства. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Установлена форма статистического наблюдения за задолженностями организации по заработной плате / Приказ Росстата от 21.11.2008 N 284 "Об утверждении формы федерального статистического наблюдения за просроченной задолженностью по заработной плате" / Росстат утвердил новую форму статнаблюдения за просроченной задолженностью по заработной плате. Такой задолженностью считаются суммы заработной платы, фактически начисленные работникам, но не выплаченные в срок, который установлен коллективным договором или договором на расчетно-кассовое обслуживание, заключенным с банком. Подавать отчетность по новой форме должны все юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства) на следующий день после 11 и 21-го числа каждого месяца начиная с 21 ноября 2008 г. В новой форме необходимо отразить данные по четырем показателям. Первый - просроченная задолженность по заработной плате сотрудников списочного и несписочного состава (в том числе внешних совместителей, а также уволенных работников). В данную сумму не включается задолженность на внутримесячные даты, т.е. аванс. Второй показатель - суммы просроченной задолженности по зарплате за последний месяц, за который производились начисления. В отдельной строке отражается задолженность, просроченная из-за несвоевременного получения денежных средств из бюджетов всех уровней. И последний показатель - численность сотрудников, перед которыми у организации есть просроченная задолженность по заработной плате.

Минфин сообщил об отсутствии у резидентов обязанности зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ / В своем письме от 20.10.08 № 07-02-06/31 Минфин сослался на пункт 4 части 2 статьи 19 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", который применим и при проведении зачета встречных требований по обязательствам между резидентами и нерезидентами.

Финансисты разъяснили вопрос о порядке налогообложения прибыли при выплате налогоплательщику компенсации за сносимое здание в связи с изъятием земельного участка для государственных нужд / Письмом от 05.12.08 № 03-03-06/1/678 разъяснено, что исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определен в статье 251 НК РФ. В нем не обозначены доходы в виде средств, полученных организациями в качестве компенсации за сносимое здание в связи с изъятием земельного участка для государственных нужд, данным перечнем не предусмотрены. Эти средства в случае отсутствия перехода права собственности на сносимое здание следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как внереализационные доходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли организаций.

Налоговики разъяснили порядок налогообложения доходов физического лица от продажи ценных бумаг / Письмом ФНС России от 24.10.08 № 3-5-03/635 разъяснено, что в отношении доходов, полученных в обозначенный период, налоговая база определяется с учетом документально подтвержденных расходов, в том числе на приобретение таких ценных бумаг ранее, а также на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с хранением и реализацией указанных акций. Если акции были приобретены налогоплательщиками в обмен на приватизационные чеки (ваучеры), то расходы на приобретение указанных акций определяются исходя из их рыночной стоимости на дату обмена на ваучеры. При отсутствии рыночной стоимости акций расходы на их приобретение определяются исходя из размера номинальной стоимости ваучера (п. 5 указа Президента РФ от 14.08.92 № 914), без каких-либо пересчетов. TaxHelp.ru

Снижен размер государственной пошлины за регистрацию прав на землю / Размер государственной пошлины, взимаемой за государственную регистрацию прав на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения, сделок, на основании которых ограничиваются (обременяются) права на них, снижен с 500 рублей (для физических лиц) и 7500 рублей (для организаций) до 100 рублей. За государственную регистрацию доли в праве общей собственности на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения пошлина будет составлять 50 рублей. (Федеральный закон РФ от 22.12.2008 № 263-ФЗ)

"Учет. Налоги. Право" №48, 23 - 29 декабря 2008 г. - новости:

Инспекторы на защите банков / В нашем распоряжении оказался внутренний документ налоговой службы с любопытной директивой. Руководителям налоговых управлений и межрайонных инспекций под персональную ответственность поручено запретить инспекторам делиться с компаниями информацией о проблемных банках. Мол, сообщение о временном отсутствии средств на корреспондентском счете наносит, цитирую, "серьезный экономический и репутационный вред кредитным организациям".

В новом году изменятся правила выставления счетов-фактур / В будущем году существенно изменятся правила работы со счетами-фактурами. Соответствующие поправки будут внесены в постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. В частности, счета-фактуры, просроченные на пять дней, станут недействительными. В "авансовом" счете-фактуре нужно будет указывать конкретный товар (работу, услугу). А для некоторых компаний счета-фактуры отменят вовсе. Об этом Надежда Чамкина, начальник управления налогообложения ФНС России, сообщила на Дне бухгалтерии, который ежегодно проводит фирма "1С".

С 2009 года по всем машинам коэффициент 0,5 не применяется / С 1 января 2009 года не применяется понижающий коэффициент 0,5 при амортизации легковушек и микроавтобусов дороже 600 тыс. и 800 тыс. рублей соответственно. Об этом говорится в ответе Минфина на частный запрос. Но там не уточняется, относится ли это правило к автомобилям, введенным в эксплуатацию до 1 января 2009 года.

"Антикризисные" авансы по прибыли не влияют на платежи первого квартала / Если компания с 2009 года решила платить ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли, то она обязана уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря. Если такого уведомления не будет, то авансы она должна будет платить в обычном порядке. Причем даже в том случае, если в четвертом квартале 2008 года организация, воспользовавшись антикризисным послаблением Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ, перечисляла авансы "по факту". Такие разъяснения Минфина из письма от 11.12.08 № 03-03-05/166 Федеральная налоговая служба довела до инспекций.

Минфин не против сдачи справок 2-НДФЛ по местонахождению подразделения / Обособленное подразделение компании, выплачивающее вознаграждения работающим в нем сотрудникам, может представлять сведения о таких выплатах в инспекцию по своему местонахождению. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 03.12.08 № 03-04-07-01/244 (ответ на частный запрос).

ВАС запретил налоговикам требовать банковские выписки без причин / Налоговики не вправе запрашивать у банка информацию о контрагенте проверяемой компании, если в отношении него проверка или другие мероприятия налогового контроля не проводятся. Такое мнение уже высказывали некоторые окружные суды. Теперь в защиту интересов банков и налогоплательщиков высказался и Президиум Высшего арбитражного суда РФ.

Как отразитьв карточке 1-НДФЛ сумму налога, удерживаемого частями / Налоговый агент удерживает НДФЛ при фактической выплате денежных средств налогоплательщику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплаты. Однако, это ограничение касается лишь суммы фактически удерживаемого налога, в то время как рассчитывают налог один раз.

Может ли инспекция проводить проверку по документам, которые изъяли милиционеры? / Налоговики могут получить любые сведения о деятельности вашей компании, причем не только от вас. И с точки зрения налогового законодательства действия инспекции законны. С этим согласны наши эксперты и чиновники. Однако есть тонкости, которые касаются изъятия документов. На них стоит обратить внимание, чтобы защитить интересы компании.

Задержка выплаты компенсации за телефоны и автомобили отсрочит признание расходов / По общему правилу расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса). Однако в данном случае эта норма неприменима. Компенсацию за использование личных автомобилей для служебных поездок можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль только после ее выплаты. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса. Там прямо закреплено, что такие расходы признаются на дату перечисления денежных средств со счета или выплаты из кассы.

Вычет НДС, уплаченного агентом за свой счет, правомерен / Право на вычет НДС в этом случае ваша компания, по мнению чиновников, не теряет (см., например, письма Минфина России от 28.02.08 № 03-07-08/47, ФНС России от 17.03.08 № 03-1-03/908@). Начиная же со следующего года право на такой вычет при условии, что агент перечислит налог в бюджет за счет собственных средств, будет прямо закреплено в пункте 3 статьи 171 Налогового кодекса (Федеральный закон от 26.11.08 № 224-ФЗ). Однако поправка вступит в силу только с 2009 года, поэтому, несмотря на разъяснения чиновников, не исключено, что право на вычет за более ранние периоды придется отстаивать в суде. О том, как этого избежать, поправив договор, читайте в "УНП" № 37, 2008, стр. 15 "Налоговый агент платит НДС за свой счет".

В счете-фактуре указывают дату составления платежного поручения на аванс / Правильнее указывать дату перечисления денежных средств покупателем, то есть дату, которую покупатель поставил в платежном поручении на аванс. О том, что по строке 5 счета-фактуры нужно указывать "реквизиты (номер и дату составления) расчетно-платежного документа", по которому ваша компания получила предварительную оплату, прямо сказано в постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС".

О чем спорят коллеги: Как оплатить "детский" больничный, если мама тоже болела / Яблоко раздора: листок по уходу за ребенком сотруднице открыли в те дни, когда она сама была на больничном. Одни и те же дни нетрудоспособности дважды не оплачивают, поэтому по второму листку нужно начислить пособие только за тот период, который не совпадает с днями болезни по первому бюллетеню. Но не ясно, как по "детскому" больничному считать первые 10 дней - со дня выдачи листка или с первого дня оплаты.

С 2009 года премии за счет прибыли будут выгоднее, когда ЕСН рассчитан без регрессии / До 2009 года прибыльным компаниям было выгодно на выплаты работникам начислять ЕСН и учитывать эти суммы вместе с соцналогом в расходах. Для этого премиям и другим дополнительным выплатам по документам придавали статус производственных. Но из-за снижения ставки по налогу на прибыль до 20 процентов этот способ станет выгоден не всегда. Его привлекательность будет зависеть от конкретной суммы доходов работника.

Аргументы от ВАС РФ позволят снизить налог при списании "кредиторки" / Вопрос о том, когда нужно учесть в доходах кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности - сразу в тот отчетный период, когда этот срок истек, или только после инвентаризации, - сейчас приобрел особую актуальность. Дело в том, что, если срок истек в конце 2008 года, можно инвентаризацию провести в начале 2009 года и сэкономить на налоге на прибыль. У компаний для этого появился новый аргумент - постановление Президиума Высшего арбитражного суда.

Железный аргумент. Объясняем юристам, зачем нужен акт об оказании услуг / "Акты по услугам, которые мы оказываем, не нужны. Договором акты не предусмотрены, глава 39 Гражданского кодекса "Возмездное оказание услуг" прямо не требует их составления. Он нужен только при выполнении работ по договору строительного подряда. Так что ваши акты - это только лишние трудозатраты".

Личный опыт. "Получив ответ Минфина, мы сразу подали "уточненки" за три года" / "Одна из наших дочерних компаний занимается розничной торговлей автомобильными деталями и техническим обслуживанием автомобилей. Головной офис находится в Ростове-на-Дону, а филиалы - во многих городах России, в которых для розницы и оказания услуг по шиномонтажу введен единый налог на вмененный доход.

Когда выгодно отказаться от вычета по НДФЛ в пользу супруга / Со следующего года один из родителей может получать "детский" вычет по НДФЛ в двойном размере, если второй супруг откажется от него. Мы подготовили таблицу в Exсel, которая рассчитает, какой максимальный вычет может получить семья и стоит ли "перераспределять" вычет. Достаточно подставить количество детей и зарплату каждого из супругов.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №48, 23 - 29 декабря 2008 г. - анонс:

Какие установки столичного УФНС сказались на компаниях / За весь 2008 год столичное налоговое управление спустило в инспекции несколько руководящих разъяснений, которые не только наделали шума среди налогоплательщиков, но и вызвали протест депутатов. В наш итоговый рейтинг вошли те, которые сильнее всего сказались на работе компаний и их взаимоотношениях с инспекторами.

Инспекциям запретили брать книги учета доходов и расходов на проверку / Московским компаниям на "упрощенке" станет проще заверять книгу учета доходов и расходов. Столичное УФНС своим внутренним документом (есть в распоряжении редакции) запретило налоговикам изымать у "спецрежимников" книги и хранить их в инспекции. Инспекторам предписано неукоснительно соблюдать Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков (утв. приказом ФНС России от 14.08.08 № ММ-3-4/362@) и заверять книги строго в присутствии представителя компании. До сих пор на этот пункт стандарта закрывали глаза во многих инспекциях.

Что нового в инспекциях: ИФНС России№ 7 по ЦАО г. Москвы / Сообщает, что в связи с вводом в эксплуатацию нового программного обеспечения прием налогоплательщиков в отделе регистрации и учета налогоплательщиков ведется строго с 9.00 до 13.00.

Что нового в инспекциях:ИФНС России № 8 по ЦАО г. Москвы / Просит в запросе на справку об отсутствии задолженности, на справку о состоянии расчетов с бюджетом (по форме 39-1) или запросе на сверку (акт сверки) особо указывать "Справку (акт) выдать на руки". Иначе справку не выдадут даже при наличии доверенности, а направят по почте на юридический адрес организации.

Что нового в инспекциях:ИФНС России № 9 по ЦАО г. Москвы / Переезжает! В налоговой инспекции - грандиозный переезд. Новый адрес инспекции: Волгоградский проспект, дом 46Б, стр. 1 (проезд до станции метро "Текстильщики"). Фактически здание инспекции стоит на Шоссейной улице и находится рядом с метро. В этом здании уже работают ИФНС № 8 и 10. На первом этаже здания располагается один просторный операционный зал, в котором будут принимать налогоплательщиков всех трех инспекций. Мы опубликуем новые телефонные номера инспекции, как только они будут установлены по новому адресу.

Как московские компании отстаивают новогодние расходы / В канун Нового года большинство столичных компаний, невзирая на финансовый кризис, идут на праздничные расходы - банкеты для сотрудников, подарки, премии, украшения на фасадах зданий и в офисах. Между тем подобные затраты традиционно вызывают придирки при проверках. В заметке - арбитражная практика нашего округа, где судьи вынесли решения в пользу компаний. Аргументы, которые сработали, в случае чего пригодятся в диалоге с инспектором.

Личный интерес. В Подмосковье увеличится налог на имущество для собственников недвижимости / С 2009 года налог на имущество для жителей Московской области будет как минимум в полтора раза больше. Сами ставки налога остались прежними, но его сумма увеличится за счет повышения с 1 января 2009 года инвентаризационной стоимости недвижимого имущества на 50 процентов. Такое решение приняло правительство Московской области (постановление от 30.09.08 № 881/35). Чиновники утешают жителей Подмосковья тем, что инвентаризационная стоимость недвижимости в десятки раз ниже рыночной.

Налог на прибыль / Если банк вправе менять размер процентов, то ставка рефинансирования берется на дату признания расхода

Затраты на рекламу в метро нужно нормировать / К сожалению, учесть расходы на рекламу в метрополитене в полном объеме не получится. Рекламу на транспорте чиновники ни раньше, ни сейчас не считали наружной, расходы на которую действительно нормировать не требуется (письма УФНС России по г. Москве от 17.06.05 № 20-12/43630, Минфина России от 16.10.08 № 03-03-06/1/588). Аргументы следующие. Реклама на транспорте - это один вид рекламы, а наружная реклама - другой (ст. 19 и 20 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ "О рекламе").

Требование о представлении документов, полученное в электронном виде, не обязательно / Вручение требования путем его направления компании по телекоммуникационным каналам связи Налоговым кодексом не предусмотрено. Инспекция должна передать требование руководителю либо уполномоченному представителю компании лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (ст. 93 Налогового кодекса). Если же данными способами документ вручить невозможно, то налоговики могут направить его по почте заказным письмом.

НДС по товарам, купленным на "упрощенке", можно поставить к вычету / Да, можете, при условии, что в период применения упрощенной системы вы не учитывали стоимость таких товаров и предъявленный по ним НДС в составе расходов. Тогда после перехода на общий режим ваша компания вправе предъявить суммы налога к вычету в порядке, который установлен главой 21 Налогового кодекса. То есть при наличии правильно оформленного счета-фактуры, принятии товаров к учету, а также их использовании в деятельности, облагаемой НДС. Такой порядок установлен пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса.

Для признания расходов на юриста договора и акта недостаточно / Да, подобные расходы можно учесть в составе затрат на юридические и информационные услуги. Основание - подпункт 14 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Однако, чтобы инспекторы не усомнились в экономической обоснованности затрат на правовое обслуживание, важно позаботиться об их надлежащем документальном оформлении. Одного договора и акта выполненных работ скорее всего будет недостаточно. Ведь они лишь подтверждают факт оказания услуги, но никак не их связь с производственной деятельностью. Аналогичного мнения придерживаются и некоторые судьи (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.11.08 № КА-А40/11010-08). Поэтому желательно запастись дополнительными документами (приказами, распоряжениями, отчетами), в которых будут отражены полученные в итоге результаты и порядок их использования в деятельности. Это может быть перечень подготовленных договоров с их текстами. Если же форма договоров после оказания ус! луг не изменится - письменное заключение о том, что договоры отвечают требованиям законодательства, и рекомендации с перечнем изменений, которые в зависимости от особенностей деятельности компании целесообразно будет учесть.

Отложить рассмотрение материалов проверки можно телефонограммой / Как именно и в какой форме нужно проинформировать инспекцию о невозможности в назначенное время принять участие в рассмотрении материалов проверки и попросить о переносе рассмотрения на другое время, кодекс не уточняет. По нашему мнению, безопаснее сообщить об этом в инспекцию в письменной форме, например телеграммой или заказным письмом с описью вложения.

Учет расходов на ремонт зависит от формулировки сделанных работ / По нашему мнению, когда речь идет о плановом ремонте, а не переустройстве и модернизации, подобные расходы можно учесть единовременно.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №48, 23 - 29 декабря 2008 г. - детали:

Не представили в инспекцию документы - распрощайтесь с вычетом / Под несоблюдением установленной Налоговым кодексом внесудебной процедуры возмещения НДС следует понимать не только непосредственное обращение плательщика в суд, минуя налоговый орган, но и представление в инспекцию вместе с декларацией неполного комплекта документов, предусмотренных статьей 165 кодекса. Такие разъяснения юридического отдела Управления ФНС России по Ленинградской области особенно актуальны в преддверии 2009 года, когда досудебное урегулирование налоговых споров станет обязательным. В качестве практического примера специалисты налогового управления ссылаются на решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 26.03.08 № А56-11946/2007.

Городской ФСС предупреждает: экономить надо разумно / Из-за кризиса многие работодатели стали искать пути снижения затрат, и один из них - сокращение расходов на оплату труда. Чтобы экономия не обернулась правонарушением, Санкт-Петербургское региональное отделение ФСС напоминает работодателям о нормах законодательства в сфере трудовых отношений.

Роспотребнадзор - на связи / Любой предприниматель или компания может обратиться за защитой своих прав, нарушенных в ходе проверки. Пожаловаться или получить совет специалиста Управления Роспотребнадзора по Санкт-Петербургу можно по телефону, электронной или простой почтой.

"Рекламная" декларация по ЕНВД располнела / Управление ФНС России по Санкт-Петербургу в письме от 15.10.08 № 06-07/27007@ разъяснило новое видение порядка заполнения декларации по ЕНВД: начиная с III квартала 2008 года в отчетности следует указывать коды ОКАТО муниципальных образований, на территории которых осуществляется деятельность по распространению или размещению наружной рекламы (строка 020 раздела 1, строка 030 раздела 2 и строка 010 раздела 3.1). Такие разъяснения вызваны тем, что Минфин России изменил свою позицию относительно определения места постановки на учет "вмененщиков", занимающихся размещением наружной рекламы (см. письмо от 24.07.08 № 03-11-02/83). В этом письме со ссылкой на Федеральный закон от 22.07.08 № 155-ФЗ специалисты Минфина делают вывод о том, что плательщики ЕНВД, распространяющие наружную рекламу, должны становиться на учет по месту осуществления деятельности.

Незаконный мигрант в компании - дыра в бюджете / Миграционная служба регулярно проводит целевые оперативно-профилактические мероприятия "Нелегальный мигрант". Зачастую в ходе мероприятий выявляются нарушения.

Не все листы декларации по прибыли заполнять обязательно / В соответствии с пунктом 1.1 приказа Минфина России от 05.05.08 № 54н в состав декларации обязательно включаются: титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения № 1 и 2 к листу 02.

Зачет переплаты НДС возможен только по заявлению плательщика / С 1 октября 2008 года НДС за прошедший квартал уплачивается равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (Федеральный закон от 13.10.08 № 172-ФЗ). При этом согласно разъяснениям ФНС России, данным в письме от 29.10.08 № ШС-6-3/782@, указанный порядок уплаты не распространяется на уплату налога по уточненным декларациям, представленным налогоплательщиками после 14 октября 2008 года за налоговые периоды, предшествующие третьему кварталу 2008 года.

За неявку в первый день договор аннулируют / Если сотрудник не приступил к работе в первый же день, то в таком случае закон разрешает работодателю аннулировать трудовой договор, то есть считать его незаключенным. Сделайте отметку в его тексте со ссылкой на пункт 4 статьи 61 Трудового кодекса. Тем не менее обратите внимание: работник не утрачивает права на обеспечение по обязательному социальному страхованию - получение больничного листа при наступлении страхового случая в период со дня заключения трудового до-говора до дня его аннулирования.

Федеральная налоговая служба своим письмом от 1 декабря 2008 года N ММ-6-1/873@ направила подчиненным органам согласованный с Пенсионным фондом Российской Федерации механизм действий по осуществлению зачетов (возвратов) сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Разработка подобного механизма является временной мерой, направленной на преодоление правового вакуума в регулировании вопросов возврата (зачета) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное пенсионное страхование.


24

Налогоплательщик вправе вести первичный учет показателей сумм ЕСН в рублях / Для правильного заполнения строк 0400-0440 Раздела 2 декларации по ЕСН налогоплательщик вправе вести учет соответствующих показателей в формах индивидуальных и сводных карточек для первичного индивидуального учета сумм ЕСН (утв. приказом МНС России от 27.07.2004 № САЭ-3-05/443) в рублях. Об этом ФНС России сообщила на своем официальном сайте

Установлен порядок продления виз иностранным гражданам / В пунктах пропуска, где отсутствуют представительства МИД России, продление и аннулирование виз осуществляют сотрудники подразделений пограничного контроля, входящих в состав ФСБ России. Для продления срока действия визы (не более чем на 3 дня) подается заявление с приложением необходимых документов. За продление визы взимается госпошлина в размере 300 рублей. Госпошлина не взимается с иностранцев: - которым выдана дипломатическая или служебная виза; - которые прибыли с целью осуществления благотворительной деятельности либо в связи с необходимостью лечения или со смертью близкого родственника. Виза аннулируется при административном выдворении иностранного гражданина за пределы РФ либо его депортации. Виза может быть аннулирована также в случае принятия решения об отказе в пропуске иностранного гражданина в Россию. (Приказ ФСБ РФ от 28.10.2008 № 525)

Работодатель и сотрудники заключили колдоговор, которым предусмотрена выплата пособия по временной нетрудоспособности сверх суммы, установленной законодательством РФ, исходя из средней заработной платы работников / Письмом от 26.11.08 № 03-03-06/1/652 Минфин разъяснил, что расходы работодателя по выплате пособия работнику за первые два дня его временной нетрудоспособности в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Доплаты до фактического заработка сверх сумм, погашаемых страховыми выплатами и выплатами работодателя, учитываются для налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда, если они предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В то же время эти доплаты не могут рассматриваться как государственное пособие. Они подлежат обложению единым социальным налогом (ЕСН) в общеустановленном порядке. TaxHelp.ru

Облагать ли выплаты сотрудникам ЕСН или нет? Такой вопрос задает себе каждый бухгалтер. Хорошо, если эта выплата прописана в Налоговом кодексе, а если нет? Если же второе бухгалтеру необходимо связать 2 главы: 24 Единый социальный налог и 25 Налог на прибыль организаций. Раньше эти две главы анализировались просто: если не включаем в затраты по налогу на прибыль, то и ЕСН данные выплаты не облагаем (в общем то так и написано в п.3 ст. 236). А сейчас ФАС ЗСО в Постановлении от 10.12.2008 № Ф04-7736/2008 (17524-А27-25) по делу № А27-4479/2008-2 указал, что если в главе 25 НК РФ отсутствуют нормы, позволяющие налогоплательщику уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на определенный вид расходов (выплат физическим лицам), то такие расходы исключаются из налоговой базы по ЕСН. Следовательно, сначала нужно просмотреть ст. 255 "Расходы на оплату труда", потом просмотреть ст. 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения", ну а если их нет и там, то смотреть "основы" 25 главы: экономически оправданные и документально подтвержденные. При этом всем, если налогоплательщик изъявил желание выплатить те или иные вознаграждения сотрудникам за счет своих средств, и не уменьшать налог на прибыль, но данные выплаты перечислены в ст. 255, то заплатить ЕСН с таких сумм придется.

Суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, включая договоры добровольного медицинского страхования, уплаченные из средств работодателей за своих работников и членов их семей, не облагаются НДФЛ. Это следует из положения п. 3 ст. 213 Кодекса, сообщил Минфин в письмах № 03-04-06-01/364 и № 03-04-06-01/363 от 04/12/2008.

Минфин России разъяснил некоторые вопросы изменения порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, подлежащих уплате за четвертый квартал 2008 года / Письмом ФНС России от 15 декабря 2008 года N ШС-6-3/924@ Федеральная налоговая служба направила нижестоящим налоговым органам для использования в работе письмо Минфина России от 11 декабря 2008 года N 03-03-05/166 , в котором были разъяснены некоторые особенности порядка применения положений статьи 3 Федерального закона от 26 ноября 2008 года N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Напомним, что согласно статье 3 указанного Закона налогоплательщикам, исчислявшим авансовые платежи налога на прибыль организаций по итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие, девять месяцев) с уплатой в течение отчетных периодов ежемесячных авансовых платежей, предоставлено право изменить порядок исчисления авансовых платежей, подлежащих уплате за четвертый квартал 2008 года. В письме от 11 декабря 2008 года N 03-03-05/166 Минфин России, в частности, указал, что возможность изменения порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль в ноябре 2008 года обусловлена фактом представления налогоплательщиком уведомления о таком изменении по сроку 28 ноября 2008 года. Поданные позднее указанного срока заявления (уведомления) налогоплательщиков о перерасчетах авансовых платежей исходя из фактической прибыли за 10 месяцев 2008 года удовлетворению не подлежат. Отмечено, что неиспользование налогоплательщиком права на изменение порядка исчисления авансовых платежей по сроку 28 ноября 2008 года не лишает его права воспользоваться рассматриваемым порядком по очередному сроку уплаты 28 декабря 2008 года. Также отмечено, что налогоплательщик, исчислявший в IV квартале 2008 года авансовые платежи в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 2008 года N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", в общеустановленном порядке может принять решение о применении с 2009 года системы расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций с уплатой ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли в порядке, предусмотренном статьей 286 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае непредставления таким налогоплательщиком до 31 декабря 2008 года уведомления о переходе с 1 января 2009 года на систему расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли, он считается принявшим решение не менять на 2009 год используемую с начала 2008 года систему исчисления авансовых платежей налога на прибыль с уплатой в течение отчетных периодов ежемесячных авансовых платежей.

Как рассчитать среднесписочную численность персонала / С 2009 года "вмененщики" вынуждены особо следить за показателем среднесписочной численности. Если этот показатель превысит 100 человек, организация не сможет применять ЕНВД. Между тем отчитываться о численности должны не только плательщики "вмененного" налога. Сдать эти сведения в ИФНС обязан каждый налогоплательщик. Представить сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год необходимо до 20 января (пункт 3 статья 80 НК России). Эта же норма обязывает компании, среднесписочная численность которых превышает 100 человек, сдавать налоговые декларации (расчеты) исключительно в электронном виде. Рассчитывать среднесписочную численность нужно по следующему алгоритму. Сначала нужно определить численность сотрудников, работающих полный день. Включить в список нужно всех сотрудников, работающих по трудовым договорам, кроме женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком, а также сотрудников, находящихся в учебных отпусках без сохранения зарплаты. Затем нужно определить численность сотрудников, работающих неполный день. И только после этого необходимо рассчитать среднесписочную численность. Источник "Главбух"


23

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ СДАЧИ ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ / Разъяснен порядок налогообложения НДФЛ доходов от сдачи имущества в аренду. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 02.10.2008 N 3-5-04/564@

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ / Федеральной налоговой службой РФ разъяснен порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на отделку квартиры, в частности, на приобретение и установку межкомнатных дверей. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 28.10.2008 N 3-5-04/644@

ВЫПЛАТЫ СУММ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИЛИ СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛЬЯ / На основании норм российского законодательства Федеральной налоговой службой РФ сделан вывод о том, что суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств республиканского бюджета, освобождаются от налогообложения. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 03.10.2008 N 3-5-03/566@

УСЛОВИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛЬЯ / Разъяснены условия предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 30.10.2008 N 3-5-04/657@

На подходе изменения в законодательство о ООО (общество с ограниченной ответственностью). Под видом борьбы с рейдерами нас, наверняка, заставят чего-нибудь менять, общаться с нотариусами, а зарегистрировать новое ООО будет наверняка трудней!

Письмо МЭР от 19.11.2008 N Д05-5147 / Об ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по регистрации в ФСС РФ и по уплате страховых взносов / "Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - в размере 40 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов"

АНАЛОГ. ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРЕМИАЛЬНОГО ФОНДА РУКОВОДИТЕЛЕЙ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ / Разъяснен порядок использования премиального фонда руководителей федеральных бюджетных учреждений, перешедших на новую систему оплаты труда. Документ - ПРИКАЗ Минздравсоцразвития РФ от 27.11.2008 N 666н

СУДЫ: "Российский налоговый портал" - Постановление ФАС Московского округа от 26 ноября 2008 г. N КА-А40/11010-08 / Налогоплательщик не доказал факт реальности оказанных юридических услуг, а значит, не имеет права уменьшить на такие затраты налог на прибыль

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22 октября 2008 г. по делу N А82-6882/2007-27 / Поскольку два ранее предоставленных в аренду земельных участка по завершении комплекса строительных работ двух зданий были объединены и зарегистрированы как один кадастровый объект, то суд правомерно посчитал совокупный срок строительства для целей соглашения об избежании двойного налогообложения

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27 октября 2008 г. по делу N А28-1241/2008-33/11 / Налогоплательщиком использована незаконная налоговая схема, а именно: перевод персонала в компании, применяющие УСН, и привлечение данного персонала для осуществления своей деятельности

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 ноября 2008 г. N А19-5122/08-52-Ф02-5848/08 / Налоговый вычет по НДС может быть применен налогоплательщиком в налоговом периоде, в котором отсутсвует реализация товаров (работ, услуг)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 ноября 2008 г. N А33-2043/08-Ф02-5509/08 / Неправильное указание в платежке ОКАТО при перечислении НДФЛ не является основанием для применения ответственности по ст.123 НК РФ к налоговому агенту

Постановление ФАС Поволжского округа от 21 ноября 2008 г. по делу N А57-6254/2008 / Налоговый орган сделал вывод о притворности, ничтожности сделок, тем самым, изменяя их юридическую квалификацию. Поэтому налоговый орган может взыскать налоги по таким сделкам только в судебном порядке

Постановление ФАС Поволжского округа от 17 ноября 2008 г. по делу N А55-3420/2008 / Т.к. налогоплательщик получил увдомление о дате рассмотрения возражений в день их рассмотрения, то он считается ненадлежаще уведомленным

Постановление ФАС Поволжского округа от 20 ноября 2008 г. по делу N А49-3867/2008-153ОП/19 / Налоговые органы при проверке ККТ не имеет права делать контрольные закупки

Представительство в налоговых правоотношениях - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7006

Со следующего года счета-фактуры нужно будет выставлять по-новому / В 2009 году изменятся правила работы со счетами-фактурами. Об этом, как пишет "Учет. Налоги. Право", сообщила Надежда Чамкина, начальник управления налогообложения ФНС России. Так, покупатель сможет принять НДС к вычету только по счету-фактуре, который выставлен в течение пяти календарных дней с момента получения оплаты. В счете-фактуре обязательно надо будет указывать наименование товара. Компания не сможет принять налог к вычету, если контрагенту представлен аванс в неденежной форме. Кроме того, планируется уточнить порядок действий в ситуации, когда компания, у которой есть деятельность как облагаемая, так и не облагаемая НДС, уплачивает аванс под поставку товаров (работ, услуг). Источник "Главбух"

Если арендатор по условиям договора сверх сумм арендной платы оплачивает коммунальные платежи и напрямую перечисляет их на счета снабжающих организаций, то суммы таких платежей учитываются в составе расходов арендатора, сообщил Минфин в Письме от 05.12.08 № 03-11-04/2/191.

Письмом Федеральной службы по труду и занятости от 31.10.08 № 5917-ТЗ разъяснен порядок предоставления отгула работнику, работавшему в выходной или нерабочий праздничный день, но отработавшему неполный рабочий день / Работнику, оттрудившемуся в выходной или нерабочий праздничный день может быть предоставлен другой день отдыха. Отгул предоставляется полностью и не зависит от количества отработанных в выходной день часов.

Тремя приказами Росстата утверждено еще несколько новых форм статистической отчетности для юридических лиц / Приказом Росстата от 26.11.08 № 291 утвержден статистический инструментарий для организации статистического наблюдения за деятельностью предприятий. Приказом Росстата от 28.11.08 № 295 утверждены формы федерального статистического наблюдения за деятельностью по оказанию рекламных и образовательных услуг населению. Приказом Росстата от 27.11.08 № 293 утверждены формы федерального статистического наблюдения за движением ценных бумаг и доходов по ним по институциональным секторам. TaxHelp.ru

СТРАННОСТИ! Федеральная служба по труду и занятости в письме от 28.12.2006 г. № 2262-6-1 рекомендует не подписывать трудовой договор в случае, когда генеральный директор компании является ее единственным учредителем. Свои доводы чиновники обосновывают следующим образом: "…генеральный директор заключает трудовые договоры с работниками, выступая в них в качестве работодателя. Подписание трудового договора одним и тем же лицом от имени работника и от имени работодателя не допускается. Особенности регулирования труда руководителя организации предусмотрены главой 43 ТК РФ. Согласно статье 273 ТК РФ положения указанной главы не распространяются на руководителя организации в случае, если он является единственным участником (учредителем) организации".

Пресса пишет: "УНП" №47, декабрь - соглашение об отступном начинает действовать с момента фактического исполнения, то есть передачи имвущества, а новация с момента заключения - что предпочтительней (стр.8, ВАС РФ 21.12.05 №102); инновационно-активные предприятия и их преимущества (постановление правительства Москвы 02.12.08 №1104-ПП); вести раздельный учет по НДС нужно (стр.8 , Москва и область); авансы и НДС - разные варианты (стр.11); ГРАФИК ОТПУСКОВ НА 2009 ГОД НУЖНО СОСТАВИТЬ НЕ ПОЗДНЕЕ 17.12.2008 (стр.13).

Министерство юстиции РФ наделяется частью функций по ведению Единого государственного реестра юридических лиц (вместо ФРС) и предоставления сведений из него. Кроме того, Минюст будет вести реестр адвокатов иностранных государств, которые работают на территории РФ. Стоимость выписки из данного реестра - 300 рублей (ранее она составляла 100 руб.) (Постановление Правительства РФ от 08.12.2008 № 930)

Приказ Министерства экономического развития РФ от 24 ноября 2008 г. N 412 "Об утверждении формы межевого плана и требований к его подготовке, примерной формы извещения о проведении собрания о согласовании местоположения границ земельных участков" / Законом "О государственном кадастре недвижимости" в отношении земельных участков, помимо прочего, предусмотрено составление межевого плана. Межевой план составляется на основе кадастрового плана соответствующего земельного участка. В нем указываются сведения, внесенные в государственный кадастр недвижимости, об образуемых земельных участках, либо о части или частях земельного участка; новые сведения о земельных участках, необходимые для внесения в государственный кадастр недвижимости.

Письмо Минфина РФ от 20/11/2008 № 03-03-06/4/82 / Минфин дал разъяснения по вопросу учета лицензионных платежей (роялти) за использование товарных знаков по лицензионным соглашениям с иностранными компаниями. Лицензионные платежи могут быть учтены в составе прочих расходов, если они документально подтверждены и налогоплательщик может подтвердить факт использования товарного знака для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Минфин также указал, что особенности лицензионных соглашений с иностранными правообладателями могут определять особенности применения налогового законодательства. Поэтому компаниям, которые используют иностранные товарные знаки, лучше всего обращаться к налоговикам с индивидуальным запросом.

А Вы прошли сверку в Пенсионном фонде? Помните, что в I квартале надо сдать в ФНС отчетность о численности Вашей организации и подтвердить свои проценты в ФСС?

МОСКВА, 19 дек - РИА Новости. Банк России отозвал лицензии у Сетевого нефтяного банка (Калининград), ЗелАКбанка (Москва) и Балткредобанка (Калининград) и назначил в них временные администрации, сообщает департамент внешних и общественных связей ЦБ.

Закон города Москвы от 26 ноября 2008 года N 60 "О поддержке и развитии малого и среднего предпринимательства в городе Москве" регулирует отношения, возникающие между органами государственной власти города Москвы, юридическими и физическими лицами в сфере предоставления поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства в городе Москве, определяет формы и виды такой поддержки, источники ее средств и ресурсов, а также цели и условия деятельности организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в городе Москве. Закон города Москвы от 26 ноября 2008 года N 60 вступает в силу через 30 дней после его официального опубликования.

Установлен коэффициент пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений для целей налогообложения в 2009 году / Постановлением Правительства Москвы от 16 декабря 2008 года N 1135-ПП утвержден коэффициент пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, для целей налогообложения в 2009 году в размере 38 к уровню цен на 1 января 1991 года.

Утверждены виды и сроки действия проездных билетов на наземном городском пассажирском транспорте города / В целях повышения культуры и качества обслуживания пассажиров и в связи с совершенствованием автоматизированной системы контроля проезда на наземном городском пассажирском транспорте постановлением Правительства Москвы от 10 декабря 2008 года N 1118-ПП утверждены и вводятся в действие с 1 января 2009 года виды и сроки действия проездных билетов на наземном городском пассажирском транспорте города Москвы. Утверждена Инструкция о порядке обращения проездных билетов.

Молоко. Постановление Правительства РФ от 15 декабря 2008 г. N 954 "О внесении изменений в перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации, и в перечень продукции, подлежащей декларированию соответствия" / Молоко и молочные продукты исключаются из перечней продовольственных товаров, подлежащих обязательной сертификации и декларированию соответствия. Данная продукция подлежит обязательному подтверждению соответствия требованиям Технического регламента на молоко и молочную продукцию. Постановление вступает в силу с 16 декабря 2008 года.

Молочная продукция. Постановление Правительства РФ от 15 декабря 2008 г. N 956 "Об утверждении списка молока и молочной продукции, подлежащих обязательному подтверждению соответствия, при помещении под таможенные режимы, предусматривающие возможность отчуждения или использования в соответствии с их назначением на таможенной территории Российской Федерации" / При помещении отдельной продукции под таможенные режимы, предусматривающие ее отчуждение (за исключением отказа в пользу государства) или использование в РФ, в таможенные органы обязательно представляется сертификат соответствия. На основании этого, а также в связи с вступлением в силу Технического регламента на молоко и молочную продукцию, утверждается список товаров, подлежащих обязательному подтверждению соответствия при помещении их под указанные таможенные режимы. В их числе: масло из коровьего молока, сыры и творог, продукты детского питания на молочной основе, смеси для мороженого, сливочно-растительный спред, молочная сыворотка. Постановление вступает в силу 16 декабря 2008 года.

Организация на УСН является налоговым агентом налогоплательщика на УСН, которому она выплачивает дивиденды / Она должна определять сумму налога с учетом положений п. 2 ст. 275 НК РФ. Следует учесть, что согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями ст. ст. 214 и 275 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 04/12/2008 № 03-11-04/2/188)

TAXHELP.RU / Минфин разъяснил вопрос применения с 1 января 2009 года повышающих коэффициентов к норме амортизации в отношении амортизируемых средств, являющихся предметом лизинга / Письмом от 04.12.08 № 03-03-06/1/671 разъяснено, что начиная с 1 января 2009 г. налогоплательщики, которые согласно договору лизинга начисляют амортизацию по объектам лизинга, вправе применять к таким объектам нелинейный метод амортизации с одновременным применением повышающего коэффициента 3. Это положение не распространяется на основные средства, относящиеся к первой - третьей амортизационным группам. Указанные положения не относятся к объектам, переданным в лизинг по договорам лизинга, заключенным до 1 января 2002 года.

Минфин не видит ничего плохого в размещении исполнительного органа юридического лица в целях государственной регистрации организации по местожительству (адресу) руководителя или иного должностного лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности / Такое мнение высказано в письме от 03.12.08 № 03-01-11/5-159. В этом же письме приводятся ссылки на арбитражную практику: суды неоднократно признавали незаконными решения регистрирующих органов об отказе в государственной регистрации юридических лиц по месту постоянной регистрации физических лиц, представляющих их постоянно действующие исполнительные органы (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.06.07 № А33-18496/06-Ф02-3367/07, ФАС Волго-Вятского округа от 17.03.06 № А82-4788/2005-1).

Финансисты напомнили, что процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида - в том числе и доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам / В письме от 05.12.08 № 03-03-06/1/673 разъяснено, что если размеры платежей в виде комиссионных вознаграждений за открытие и проведение платежей по аккредитиву, выраженные в процентном отношении, установлены заранее, то такие расходы признаются процентами для целей налогообложения прибыли. Они учитываются в соответствии с положениями статьи 269 НК РФ. Указанные расходы в виде комиссионных платежей за открытие и обслуживание аккредитива учитываются в составе внереализационных расходов и не включаются в первоначальную стоимость объекта строительства.

О возможности заключения на новый срок договоров аренды федерального и муниципального имущества, заключенных до 1 июля 2008 года, без проведения торгов / Министерство экономического развития РФ письмом от 19.11.08 № Д05-5142 подтвердило право субъектов малого и среднего предпринимательства до 1 июля 2010 года заключить на новый срок без проведения торгов договоров аренды, указанных в частях 1 и 3 статьи 17.1 закона о защите конкуренции. Эти договоры должны быть заключены до 1 июля 2008 года и могут быть продлены на срок не более чем до 1 июля 2010 года.

Письмом от 03.12.08 № 03-03-06/1/663 финансисты разъяснили, что в целях исчисления налога на прибыль расходы, осуществленные на стадии проведения подготовительных работ по строительству, формируют первоначальную стоимость строительства. Такое разъяснение получила от Минфина организация, ведущая подрядным способом подготовительные работы по строительству тепличного комплекса и никакой другой деятельности организация в это время не осуществляющая.

Минфин разъяснил вопрос налогообложения процентов по долговым обязательствам на сопоставимых условиях / Письмом от 05.12.08 № 03-03-06/1/675 Минфин разъяснил, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22% - по долговым обязательства в иностранной валюте. Указанная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 сентября 2008 года.

Финансисты подтвердили право налогоплательщика-градообразующей организации при отсутствии утвержденных органами местного самоуправления нормативов и порядка определения расходов в целях исчисления налога на прибыль принять фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы на содержание объектов обслуживающих производств и хозяйств без каких-либо ограничений. Письмом от 03.12.08 № 03-03-06/1/660 разъяснено, что если органами местного самоуправления указанные нормативы не утверждены и отсутствует порядок определения соответствующих расходов, налогоплательщики вправе признавать расходы на содержание обслуживающих подразделений и хозяйств в размерах фактически осуществленных затрат.


18

Все стало дороже! Утверждены цены, ставки и тарифы на жилищно-коммунальные услуги для населения на 2009 год / Постановлением Правительства Москвы от 10 декабря 2008 года N 1112-ПП утверждены и вводятся в действие с 1 января 2009 года для расчетов с населением на территории города Москвы

Вступил в силу договор об избежании двойного налогообложения между США и Болгарией

Когда применять ККТ не обязательно - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6997

Продажа основного средства при УСН - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6991

Утверждены новые формы статистической отчетности / Приказ Росстата от 26.11.2008 N 291 "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за деятельностью предприятий" / Приказ Росстата от 28.11.2008 N 295 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения за деятельностью по оказанию рекламных и образовательных услуг населению" / Приказ Росстата от 27.11.2008 N 293 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения за движением ценных бумаг и доходов по ним по институциональным секторам" / Утверждено еще несколько новых форм статистической отчетности для юридических лиц. По первой из них, предназначенной для организаций, которые производят электроэнергию и имеют обрабатывающие производства, необходимо отчитываться уже в декабре текущего года за последнюю декаду ноября. Эта форма установлена Приказом Росстата от 26.11.2008 N 291 и должна подаваться подекадно до 12 часов дня, следующего за отчетным периодом. Две годовые формы статнаблюдения утверждены Приказом Росстата от 28.11.2008 N 295. Одна из них предназначена для компаний, занимающихся производством, размещением и распространением рекламной информации. Подать ее необходимо до 11 мая 2009 г., причем отражаются в данной форме сведения об оказании рекламных услуг в 2008 г. Второй из установленных Приказом бланков адресован юридическим лицам, которые осуществляют подготовку специалистов с высшим профессиональным образованием. В этой форме приводятся данные о получении второго высшего образования на начало 2009/2010 уч. г. по состоянию на 1 октября (подать ее необходимо до 20 октября 2009 г.). Показатели, исчисляемые за календарный период (например, прием и выпуск), включают сведения за период с 1 октября 2008 г. по 30 сентября 2009 г. Еще одна годовая форма установлена Приказом Росстата от 27.11.2008 N 293. Она предназначена для всех компаний, ведущих коммерческую деятельность (кроме государственных и муниципальных унитарных предприятий, субъектов малого предпринимательства, кредитных организаций, инвестиционных фондов, страховых организаций). Данные, которые содержатся в отчетности, необходимо вносить на основании показателей учредительных документов, аналитического бухучета, решения о размещении ценных бумаг, отчетов эмитентов об итогах выпуска ценных бумаг, документов, подтверждающих госрегистрацию выпуска ценных бумаг, реестра акционеров. Отчитываться по указанной форме необходимо ежегодно до 1 августа.

Суммы, уплаченные организацией за обслуживание банковских карт, на которые перечисляется заработная плата сотрудников, НДФЛ не облагаются / Письмо Минфина России от 25.11.2008 N 03-04-06-01/351 / Минфин России еще раз подтвердил свою позицию о том, что суммы комиссий, уплаченные банку за выпуск и обслуживание пластиковых карт, на которые перечисляется заработная плата и иные платежи согласно трудовому договору, доходами работников не являются (Письма от 19.09.2006 N 03-05-01-04/273, от 30.01.2006 N 03-05-01-04/13). При этом финансовое ведомство ссылается на ст. 22 Трудового кодекса РФ, в которой закреплена обязанность работодателя своевременно и в полном размере выплачивать причитающуюся сотрудникам заработную плату. Подборку материалов по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам. Вместе с тем Минфин указал следующее: при перечислении на пластиковые карточки работников дивидендов, сумм займов и других денежных средств вознаграждение банку за обслуживание банковских карт облагается НДФЛ. Это связано с тем, что обязанность по выплате данных сумм не установлена трудовым законодательством.

Патент. Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2008 г. N 941 "Об утверждении Положения о патентных и иных пошлинах за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами" / Утверждено новое Положение, определяющее размеры и порядок уплаты пошлин за совершение юридически значимых действий, связанных с патентованием, а также с регистрацией товарного знака и знака обслуживания, наименования места происхождения товара. Это связано с тем, что с 1 января 2008 г. введена в действие IV часть ГК РФ, регулирующая отношения в области интеллектуальной собственности.

Регистрация. Постановление Правительства РФ от 8 декабря 2008 г. N 930 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации в связи с передачей Министерству юстиции Российской Федерации функций Федеральной регистрационной службы" / Изменения обусловлены расширением полномочий Минюста России. Так, в связи с передачей Министерству функций Федеральной регистрационной службы по регистрации некоммерческих организаций внесены соответствующие коррективы в порядок регистрации некоммерческих организаций и проведения государственной религиоведческой экспертизы.

Отпуск в праздники - скоро НОВЫЙ ГОД! Читаем - http://www.buhgalteria.ru/article/6428

ПИСЬМО Минфина России от 27.11.2008 № 03-07-11/367 / Со стоимости трудовой книжки, выданной работодателем безвозмездно новому сотруднику, необходимо удержать НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина России от 28.11.2008 № 03-07-08/261 / Если заказчиком рекламных услуг является иностранная компания, а не ее представительство, их реализация не облагается НДС.

Представительские расходы: как правильно обосновать, подтвердить и не иметь последствий - ИНТЕРЕСНО! Изучаем - http://www.klerk.ru/articles/?131286

TaxHelp: Финансисты разъяснили, что сведения о доходах физических лиц могут представляться налоговым агентом - российской организацией, имеющей обособленные подразделения, в налоговые органы по месту своего нахождения / Что до обособленного подразделения, то, как разъяснено в письме Минфина от 03.12.08 № 03-04-07-01/244, то оно может представлять эти сведения по месту нахождения обособленного подразделения, в котором работникам этого подразделения производится начисление и выплата дохода.

Финансисты просветили налогоплательщиков относительно порядка заверения справки 2-НДФЛ подписью уполномоченного представителя налогового агента / Письмом от 25.07.08 № 03-04-06-01/230 разъяснено, что в случае подписания документов уполномоченным представителем организации-налогоплательщика, к ним должна прилагаться копия надлежащим образом оформленной доверенности, согласно которой представитель уполномочен на подписание от имени представляемого соответствующих документов. В соответствующих строках документа "для подписи" вместо указания представляемого указываются данные уполномоченного представителя, документ подписывается представителем и заверяется его печатью.

Минфин признал, что налогоплательщик вправе учесть переплату по налогу на прибыль в счет уплаты НДФЛ / Как уточняется в письме от 02.10.08 № 03-02-07/1-387, налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц (НДФЛ) являются федеральными налогами. Поэтому вне зависимости от того, что доходы от этих налогов подлежат зачислению в разные бюджеты, сумма излишне уплаченного налога на прибыль организаций подлежит в установленном порядке зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным федеральным налогам, погашения недоимки по иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения.

Письмом от 05.12.08 № 03-03-06/1/679 разъяснено, что налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3 при условии, что амортизируемое имущество, учитываемое на его балансе, является объектом договора финансовой аренды (договора лизинга), соответствующего требованиям гражданского законодательства Российской Федерации / Кроме того, Минфин указал на то, что ни ГК РФ, ни Федеральный закон от 29.10.98 № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" не содержат прямого запрета на заключение договора финансовой аренды (договора лизинга) с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Ведь гражданин, поясняет Минфин, вправе зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя после заключения договора лизинга до начала использования предмета лизинга в предпринимательских целях.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №47, 16 - 22 декабря 2008 г. - новости:

Проверка может продлиться от двух дней до трех лет / Надо отметить, что столичные налоговики длительность проверки определяют от даты решения о ее проведении до составления акта по проверке. Между тем Налоговый кодекс максимальный срок проверки (два месяца, с продлением - еще плюс четыре, а в исключительных случаях - плюс полгода) определяет по дате составления справки об окончании проверки (п. 6, 8 ст. 89 НК РФ). С момента оформления справки инспекторам дано еще максимум два месяца на составление акта (п. 1 ст. 100 НК РФ). Однако фактически реальным окончанием проверки все-таки можно считать именно акт, ведь только с его составлением становятся известны выводы, которые сделали проверяющие.

Суды против доначислений НДС из-за ошибки контрагентов / Однако на практике налоговики требуют от компаний на "упрощенке" уплаты НДС даже в том случае, если счета-фактуры не оформлялись либо выписывались без налога. Но при этом контрагенты по какой-то причине оплачивали услуги с выделением суммы налога. Доначислить НДС налоговики могут на основании выписок по банковским счетам, в которых отражены суммы, поступившие от покупателей с выделенной суммой НДС.

Налоговики обновили сервис для проверки контрагентов / Для проверки можно, к примеру, ввести реквизиты свидетельства о регистрации. Затем система выдаст ответ: либо данные, когда свидетельство было признано недействительным, либо фразу "записей, удовлетворяющих условиям вашего запроса, не найдено".

Сколько предлагают специалистам в инспекциях / Сейчас инспекторам обещают платить от 12 тыс. рублей, а ИФНС № 26 - от 15 тыс. рублей. Простые специалисты получат от 6 или от 9 тыс. рублей. Оклады замначальников отделов варьируются: в отделах налогового аудита ИФНС № 35 предлагают от 11,5 тыс. рублей, а в ИФНС № 6 - от 20 тыс. Зарплата начальников отделов начинается от 20 тыс. рублей. Оклад руководителя инспекции по новой системе оплаты труда - до 5 размеров средней зарплаты простых сотрудников. С учетом материальной помощи и премиальных зарплата каждого может вырасти вдвое.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 4 по ЦАОг. Москвы / Требует проверить наличие кодов ОКВЭД в госреестре. Если в базе ЕГРЮЛ или ЕГРИП их нет - необходимо представить сведения о них в ИФНС № 46.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 5 по ЦАО г. Москвы / Выдает ответы на запросы о различных выписках лишь при наличии второго экземпляра запроса с отметкой налогового органа, доверенности, подписанной гендиректором компании, и паспорта.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 6 по ЦАО г. Москвы / Обращает внимание, что изменился КПП инспекции. При оформлении платежей в поле 103 "КПП получателя" указывается КПП 770201001. Остальные реквизиты и перечни счетов остались прежними. В частности, ИНН инспекции 7706044740, ОКАТО 45286596000.

В каких инспекциях Москвы доначисляют меньше всего налогов / Первый довод: сумма доначислений на одну выездную проверку. Второй: размер доначислений по камеральным проверкам за 9 месяцев этого года в среднем на одну компанию, которая "прописана" в соответствующей инспекции. Третий: динамика роста доначислений по итогам проверок по сравнению с прошлым годом. Чем ниже доначисления и динамика, тем больше баллов получила инспекция и тем выше ее место в рейтинге. Соответственно первое место как самая безопасная заняла ИФНС № 35. В среднем камеральная проверка стоит здесь 25 тыс. рублей, а выездная - 2 млн. На последнем же месте - налоговая № 6, которая в среднем при выездной проверке доначисляет порядка 60 млн рублей.

Сотрудник привел в компанию милицейскую проверку / Кроме того, прокуратура изучила бухгалтерские документы и выяснила, что деньги, которые Дворец спорта задолжал своим сотрудникам, списывались на несуществующих работников. Руководителя компании вновь оштрафовали.

Единый социальный налог / За вычет неуплаченных взносов штрафпо статье 122 Налогового кодекса не грозит

Вычеты по НДС положены только тем, кто платит этот налог / Нет, права на вычет ваша компания не имеет. Действительно, компании, которые до 1 января 2008 года не оплатили предъявленные им суммы налога по товарам, работам, услугам и имущественным правам, принятым на учет до 1 января 2006 года, могли заявить вычет по ним в первом квартале 2008 года. Об этом сказано в пункте 9 статьи 2 Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ. Однако эти положения распространяются только на те компании, которые платят НДС. Ведь правом на налоговые вычеты и возмещение НДС могут воспользоваться только плательщики налога на добавленную стоимость (п. 1, 2 ст. 171 НК РФ). При переходе же на упрощенную систему налогообложения вы НДС в бюджет не перечисляете, за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию России, а также налога, уплачиваемого на основании статьи 174.1 кодекса (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Расходы на обучение ребенка сотрудника, предусмотренные трудовым договором, обоснованны / Когда расходы на обучение детей сотрудников, как в вашем случае, прямо предусмотрены трудовым договором, инспекция не вправе отказать в их признании на основании пункта 23 статьи 270 Налогового кодекса. Такие затраты не являются матпомощью. Также нет оснований утверждать, что подобные затраты не отвечают критериям статьи 252 Налогового кодекса.

Запоздавшая оплата товаров, проданных еще на "упрощенке", не облагается НДС / Нет, не нужно. В период, когда эти товары были отгружены покупателю, ваша компания применяла упрощенную систему. А значит, не являлась плательщиком НДС и не должна была составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж. Основание - пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса. Поэтому включать денежные средства, которые вы получили после перехода с упрощенной системы на общий режим за товары, реализованные в период применения "упрощенки", в налоговую базу по НДС вы не должны. Не спорят с этим и специалисты столичного налогового управления (письмо УФНС России по г. Москве от 22.08.08 № 19-11/079041).

Уточнить отчетность можно и после окончания проверки / Нет, не вправе. После того как инспекторы получают уточненные декларации и документы, подтверждающие ведение раздельного учета, они в течение трех месяцев со дня представления должны будут их проверить. А затем, определив реальную сумму налога, которую компания должна заплатить в бюджет, сравнить ее с ранее взысканной суммой и принять решение о возврате излишне взысканного налога (ст. 79, 88, 176 НК РФ).

Сообщать о приеме на работу иностранца нужно, даже если он уволился

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №47, 16 - 22 декабря 2008 г. - анонс:

Контролеров встречайте принципиальной позицией в рамках законодательства / Общение с контролерами (налоговиками, представителями Ростехнадзора и т.п.), отсутствие квалифицированных специалистов, нехватка оборотных средств - основные проблемы малого бизнеса Северо-Западного региона. К такому выводу пришли участники круглого стола, прошедшего 9 декабря в здании аппарата полномочного представителя Президента в Северо-Западном федеральном округе.

Государственная регистрация по правилам / Управление ФНС России по Ленобласти напоминает порядок и сроки государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Регистрация компании осуществляется по месту нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия такового - по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени организации без доверенности. Документы на регистрацию представляются в соответствующую областную инспекцию лично или отправляются по почте ценным письмом с описью вложения. В перечень документов входят: заявление о госрегистрации компании при создании (форма № Р11001); решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа; подлинники или нотариально заверенные копии учредительных документов юридического лица; документ об уплате пошлины.

Транспортный налог Ленобласти повысили / 10 декабря депутаты Законодательного собрания Ленобласти установили ставки транспортного налога, внеся изменения в Областной закон "О транспортном налоге". Первоначальные корректировки, подготовленные и представленные Правительством региона и одобренные депутатами в первом чтении в сентябре этого года, увеличивали ставки транспортного налога по разным автомобилям от 18 до 83 процентов. Максимальное повышение приходилось на легковые автомобили мощностью до 100 л.с., что вызвало недовольство большинства депутатов. По их мнению, под эту категорию подпадают малоимущие граждане, пенсионеры и инвалиды, которые ездят на "копейках". "Это не та категория граждан, за счет которой мы должны улучшать состояние наших дорог", - отметил депутат Виталий Климов.

Что нового в инспекциях: Управление ФНС России по Ленинградской области / Напоминает, что юридические лица обязаны публиковать в журнале "Вестник государственной регистрации" сообщения об изменениях в своей деятельности (решения о ликвидации и о порядке и сроке заявления требований кредиторами; о реорганизации; об уменьшении уставного капитала; о приобретении более 20 процентов голосующих акций акционерного общества или более 20 процентов уставного капитала другого общества).

Покупка леса в Ленобласти: только по результатам аукциона / К договору - через аукцион

Убыток нужно обосновать / Если в отчетном (налоговом) периоде вы получили убыток, то в данном периоде налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). Убытки принимаются в целях налогообложения по правилам статьи 283 Налогового кодекса. Таким образом, для убытка, полученного по итогам налогового (отчетного) периода, кодекс не предусматривает никаких отрицательных правовых последствий.

Членство в СРО пока не уменьшит налога на прибыль / При исчислении налога на прибыль не учитываются расходы на добровольные членские взносы (включая вступительные) в общественные организации, добровольные взносы участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на их содержание (п. 15 ст. 270 НК РФ). Исключение - взносы в некоммерческие организации (подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ), уплата которых обязательна при осуществлении деятельности налогоплательщика. Лицензирование проектирования, строительства и инженерных изысканий отменяется лишь с 1 января 2010 года, однако выдача лицензий на указанные виды деятельности прекращается с 01.01.09 (ст. 3 Федерального закона от 22.07.08 № 148-ФЗ). В соответствии со статьей 5 данного закона рассматриваемые виды деятельности могут осуществляться на основании либо лицензии, либо свидетельства о допуске к определенному виду работ. С учетом вышеизложенного взносы в "строительную" саморегулируемую организацию до 2010 года при наличии в указанный период лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности не могут уменьшать налог на прибыль.

Обслуживание ссудного счета: бойтесь "скрытых" процентов / Проценты по займам и кредитам учитываются в составе внереализационных расходов в пределах, установленных кодексом (подп. 2 п. 1 ст. 265 и ст. 269 НК РФ). В эти расходы включаются и услуги банков (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). К банковским, в частности, отнесены услуги по открытию и ведению банковских счетов (п. 3 ст. 5 Закона РФ от 02.12.90 № 395-1). Следовательно, и услуги банка за обслуживание ссудного счета включаются в состав внереализационных расходов, причем без каких-либо ограничений. Помните, что притворная сделка может быть переквалифицирована (п. 2 ст. 170 ГК РФ). Высший арбитражный суд указал: арбитражные суды должны оценивать доводы налогового органа о притворном характере сделок (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53). Если инспекция представит достаточные доказательства того, что плата за обслуживание ссудного счета является "скрытыми" процентами по кредитному договору, то часть расходов по обслуживанию ссудного счета налоговики не приму! т для целей исчисления налога на прибыль.

Оплата обучения отражается равномерно / В соответствии с пунктом 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления расчетов (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Вместе с тем в соответствии с пунктом 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 65н) затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим, отражаются в балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и списываются в течение периода, к которому они относятся, в порядке, устанавливаемом организацией: равномерно, пропорционально объему продукции и др. Поскольку обучение происходит равномерно в течение всего образовательного процесса, то расходы по оплате обучения сотрудника, на наш взгляд, отражаются в составе расходов равномерно в течение всего периода учебы.

Амортизационная премия - с 1 января 2009 года / Статья 258 Налогового кодекса изложена в новой редакции (см. п. 17 ст. 2 Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ). В частности, в абзаце втором пункта 9 предусмотрена возможность включать в состав расходов амортизационную премию - 30 процентов в отношении объектов, включаемых в состав 3-7-й амортизационных групп. При этом абзацем четвертым пункта 9 в новой редакции предусмотрены ограничения по применению амортизационной премии - запрет на реализацию указанных основных средств в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию. Положения закона № 224-ФЗ вступают в силу с 1 января 2009 года. Это касается и права на 30-процентную амортизационную премию. На отношения, возникшие с 1 января 2008 года, законодатель распространил нормы именно абзаца четвертого пункта 9 статьи 258 кодекса, то есть ввел в действие "задним числом" норму о моратории, но не о праве на повышенную амортизационную премию. Поэтому уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на 30-процентную амортизационную премию может осуществляться только с 1 января 2009 года.

Штраф за опоздание декларации считается с суммы налога к уплате / За непредставление декларации предусмотрен штраф - 5 процентов суммы налога, подлежащего уплате за каждый месяц с дня, установленного для представления декларации, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Этот вид ответственности применяется, если декларация не сдана в пределах 180 дней по истечении установленного срока. Если вы затянули со сдачей отчетности более чем на 180 дней, с вас взыщут штраф в 30 процентов суммы налога к уплате, заявленной в декларации, и 10 процентов суммы этого налога за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня (п. 2 ст. 119 НК РФ). Для любых мер ответственности, установленных статьей 119, базой для определения величины штрафа будет сумма налога, подлежащая фактической уплате (доплате) в бюджет, т.е. сумма, уменьшенная на величину уплаченных авансовых платежей, а не общая сумма налога, указанная в декларации. Иногда на практике инспекторы начисляют штраф за непредставление д! екларации по ЕСН, исходя из общей суммы налога. При этом они не принимают во внимание, что в течение года (в том числе и последнего квартала) налогоплательщик перечислял авансовые платежи. Такой подход налоговиков опровергается судебной практикой (см. постановление ВАС РФ от 10.10.06 № 6161/06).

Зарплату выплачивайте перед праздниками / Заработную плату необходимо выплачивать не реже чем каждые полмесяца в день, установленный локальными нормативными актами компании (ст. 136 ТК РФ). На наш взгляд, в указанных документах нужно закрепить перенос срока выплаты на первый рабочий день, следующий за праздниками или выходными, совпадающими с днем выплаты. Если подобного правового регулирования нет, рассчитайтесь с сотрудниками в последний рабочий день перед новогодними каникулами. В противном случае, выдав зарплату после праздников, необходимо будет выплатить денежную компенсацию за нарушение сроков выдачи зарплаты (ст. 236 ТК РФ). Ее размер - не менее 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБР. Компенсация выплачивается независимо от вины работодателя - об этом прямо сказано в законе.

Компенсация не должна подменять зарплату / Формально вы правы: НДФЛ и ЕСН на компенсацию за задержку выплаты зарплаты (ст. 236 ТК РФ) не начисляются (письмо Минфина России от 28.01.08 № 03-04-06-02/7). Однако и налоговые органы, и суды все чаще подходят к оценке действий хозяйствующих субъектов не формально, а по существу. Экономическая сущность такой выплаты заключается в ее компенсационном характере: она должна компенсировать неудобства, доставленные работнику несвоевременным получением зарплаты. Исходя из этого, размер и порядок исчисления такой компенсации, не облагаемой налогами, должен быть разумным. И она ни в коем случае не должна подменять собой (исключительно в целях снижения налоговой нагрузки) часть реальной зарплаты, положенной работнику.

В совокупный доход включаются все выплаты работнику / Поскольку работодатель и сотрудник один и тот же, а сведения представляются по всем доходам каждого работника за истекший год, то вам следует подавать одну справку 2-НДФЛ в налоговую и одну форму СЗВ-4-1 с индивидуальными сведениями в Пенсионный фонд. В этих документах укажите все доходы работника как до увольнения, так и за по-следующий период его работы в вашей фирме в истекшем году. При этом система присвоения табельных номеров значения не имеет. В совокупную сумму дохода для применения регрессии по ЕСН и страховым взносам в ПФР в данном случае нужно включить все выплаты за год у одного и того же работодателя (письмо Минфина России от 16.04.08 № 03-04-06-02/37).

Перевыплаченные отпускные удерживаем при увольнении / Определите, сколько дней отпуска (компенсации за отпуск) было бы положено работнику, исходя из фактического периода работы (например, отработано 9 полных месяцев, положен 21 календарный день отпуска). Затем установите, сколько дней отпуска было оплачено и какой средний заработок был использован в расчетах при начислении отпускных (например, начислены отпускные за 28 календарных дней из расчета среднего заработка 600 руб. в день, всего 16 800 руб.). Рассчитайте сумму отпускных, подлежащую удержанию с работника (в нашем приме-ре 600 руб. 5 (28 - 21) = 4200 руб.); при этом никаких перерасчетов среднего заработка к моменту увольнения не делайте, удержите только то, что фактически начислили (т.е. расчет ведется по среднему заработку, использованному ранее для начисления отпускных).

По договору экспедиции стороны вправе распределять расходы / Гражданско-правовые отношения, связанные с исполнением обязательств в рамках договора транспортной экспедиции, регулируются нормами главы 41 Гражданского кодекса. Сразу отмечу, что договор транспортной экспедиции не включен ни в главу, посвященную возмездному оказанию услуг, ни в главы, посвященные посредническим договорам. Это особый характер отношений, не позволяющий отождествлять его ни с первой, ни со второй группой договоров. Экспедитор обязуется за счет клиента организовать перевозку (ст. 801 ГК РФ), при этом он может принимать на себя обязательства и по оказанию сопутствующих услуг, непосредственно связанных с организацией перевозки. Порядок установления размера вознаграждения экспедитора и порядок возмещения его расходов, компенсируемых клиентом, распределение бремени несения тех или иных расходов ни кодексом, ни Федеральным законом от 30.06.03 № 87-ФЗ не урегулированы. Вследствие этого подлежат применению общие нормы части первой Гражданского кодекса! : стороны вправе самостоятельно установить правила определения цены сделки и распределять бремя несения расходов. Таким образом, отражение в составе выручки всей суммы денежных средств, полученных от заказчика, не противоречит Гражданскому кодексу, если договором транспортной экспедиции предусмотрено, что все расходы по его исполнению относятся на экспедитора.

Тип автомобиля определяем по записи в ПТС / Да, инспекция права. Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в частности, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Долг подотчетника лучше искать в бухгалтерских регистрах / Порядок оформления авансовых отчетов установлен постановлением Госкомстата России от 01.08.01 № 55. В авансовом отчете, помимо всего прочего, указывается информация о взаимных расчетах подотчетного лица и организации, в нем отражается информация о размере остатка подотчетной суммы или перерасходе таковой. Однако заполнение этих реквизитов оправданно, если информация может отражаться непрерывно и последовательно в отношении физического лица. Если же такой способ оформления представляется затруднительным, то каждый отчет может быть составлен без учета данных предыдущих авансовых отчетов. Такой подход представляется более обоснованным: он позволяет не перегружать информацией первичный бухгалтерский документ. Отражение же задолженности организации перед подотчетным лицом будет осуществляться в регистрах бухучета на основании авансовых отчетов.

Обоснованные "разъездные" выплаты признаются компенсацией / Для того чтобы признать эту сумму компенсацией, не облагаемой ЕСН, она должна отвечать понятию "возмещение расходов, связанных со служебными поездками", установленному статьей 168.1 Трудового кодекса. Это значит, что величина суммы должна быть не произвольной, а экономически обоснованной, направленной на возмещение постоянных фактически осуществляемых работниками расходов, исходя из обычного числа и характера служебных поездок работников. В противном случае выплата может быть признана надбавкой или доплатой за разъездной характер работ, входящей в систему оплаты труда в организации, и тогда она будет облагаться ЕСН на общих основаниях.

Лимит остатка кассы "индивидуалу" не нужен / В соответствии с пунктами 5-7 Порядка ведения кассовых операций (утв. решением Совета директоров ЦБР от 22.09.93 № 40) все предприятия обязаны иметь утвержденный обслуживающим банком лимит остатка кассы. На тот момент под предприятием понимались любые юридические лица (ст. 4 и гл. II Закона РСФСР от 25.12.90 № 445-1), при этом индивидуалы к таковым не относились. Нынешний Гражданский кодекс их также к юридическим лицам не относит. В силу ограниченного субъектного состава обязанных лиц банк не вправе устанавливать лимит остатка кассы предпринимателям. Более того, это требование невозможно исполнить в силу специфики правового статуса "индивидуалов": их имущество не подлежит формальному делению на используемое в предпринимательской деятельности и в личных целях. Иной подход приводил бы к отрицанию природы предпринимателя как единого субъекта с неделимым имущественным комплексом.

В письме Минфина России от 20 ноября 2008 года N 03-02-07/1-468 говорится, что налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с просьбой о выдаче ему копии принятого налоговым органом решения о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога.

Инспекция не вправе отказывать в государственной регистрации компании, если ее адрес и место жительства учредителя совпадают / Источник: постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.10.08 № А19-3461/08-35-Ф02-5116/08

С 2009 года налог на имущество для жителей Московской области будет как минимум в 1,5 раза больше. Сами ставки налога остались прежними, но его сумма увеличится за счет повышения со следующего года инвентаризационной стоимости недвижимого имущества на 50% (постановление Правительства Московской области от 30.09.08 № 881/35).

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ НА 2009 ГОД - http://www.pravcons.ru/news17-12-2008-1.php

Минфин разъяснил вопрос о порядке начисления амортизации по основным средствам, по которым срок фактической эксплуатации по состоянию на 01.01.2002 превысил срок полезного использования, после их модернизации / Письмом от 08.12.08 № 03-03-06/1/681 Минфин разъяснил, что увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. После 1 января 2009 года организация продолжит начисление амортизации по основным средствам, по которым срок фактической эксплуатации по состоянию на 01.01.2002 превысил срок полезного использования, до полного списания.

Специалисты Минфина разъяснил, как получить отсрочку по налогу на прибыль в 2009 году / Организации, рассчитывающие на получение в 2009 году отсрочки (рассрочки) по уплате налога на прибыль, прежде всего должны оценить размер своей налоговой задолженности. Письмом от 08.12.08 № 03-02-07/1-501 финансисты разъяснили, что вообще-то вопросами предоставления отсрочки по уплате налога на прибыль следует обратиться к налоговикам, в ФНС России. Если же у вас что-то серьезное - например, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки превышает 10 млрд руб. и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий, - то тогда вам в Минфин. Ибо начиная с 1 января 2009 года именно министр финансов Российской Федерации уполномочен принимать решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате одного или нескольких федеральных налогов, а также пеней и штрафов по федеральным налогам (п. 6 ст. 1 Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ).

ПРИМЕНЕНИЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД В 2009 ГОДУ / Распространено письмо Министерства финансов РФ, разъясняющее порядок применения с 1 января 2009 года системы налогообложения в виде ЕНВД. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 25.11.2008 N ШС-6-3/854@

Билеты. Приказ Минтранса РФ от 5 ноября 2008 г. N 181 "О внесении изменения в приказ Министерства транспорта Российской Федерации от 5 августа 2008 г. N 120" / Минтрансом России 5 августа 2008 года были утверждены новые формы перевозочных документов на перевозки пассажиров, багажа, грузобагажа, используемых при оказании услуг населению железнодорожным транспортом. Эти документы приравниваются к кассовым чекам, и значит денежные расчеты за такие услуги могут осуществляться без применения контрольно-кассовой техники. Новые формы указанных документов должны были применяться по истечении трех месяцев со дня их утверждения. Однако вводится переходный период их действия. Организациям железнодорожного транспорта разрешается до 31 декабря 2008 года применять ранее действующие формы перевозочных документов, используемых при оказании услуг населению железнодорожным транспортом.

Убыль. Приказ Министерства промышленности и торговли РФ и Минтранса РФ от 28 октября 2008 г. N 185/175 "Об утверждении норм естественной убыли древесины и продукции ее переработки при перевозках железнодорожным, морским, речным транспортом и в смешанных железнодорожно-водных сообщениях" / Установлены нормы естественной убыли древесины и продукции ее переработки при перевозках железнодорожным, морским, речным транспортом и в смешанных железнодорожно-водных сообщениях. Нормы естественной убыли корья дубильного, бумаги, картона, древесной массы, целлюлозы и продукции лесохимической промышленности дифференцированы в зависимости от способа перевозки (в таре или без тары) либо вида тары, а древесного угля - в зависимости от расстояния перевозки. Нормы установлены в процентах от массы груза. Указанные нормы применяются для определения допустимой величины безвозвратных потерь от недостачи и (или) порчи древесины и продукции ее переработки, учитываемых в составе материальных расходов при налогообложении прибыли.

Суды. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 20 ноября 2008 г. N 60 "О внесении дополнений в некоторые постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, касающиеся рассмотрения арбитражными судами дел об административных правонарушениях" / Дополнения касаются особенностей определения подведомственности дел об административных правонарушениях, применения отдельных видов наказаний, а также иных вопросов рассмотрения судами дел указанной категории. В отношении применения судами таких видов административного наказания как конфискация и возмездное изъятие орудия (предмета) совершения правонарушения поясняется следующее. Эти виды наказаний могут применяться судами только при принятии решения о привлечении лица к ответственности и только в том случае, если это наказание предусмотрено соответствующей нормой КоАП РФ. Поэтому если лицо не привлекается к ответственности (к примеру, по мотиву пропуска давности), суд не может применять эти наказания. Если вещи, изъятые при административном производстве, находились в обороте незаконно (в т.ч. фальсифицированный алкоголь), они возврату не подлежат. При этом суд в решении должен определить дальнейшие действия с такими вещами. Отмечается, что в рамках рассмотрения данных дел споры, связанные с определением законного владельца вещей и документов, рассматриваться не должны. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано. При решении вопроса том, было ли надлежаще извещено о составлении протокола лицо, в отношении которого он составлялся (или его представитель), судам рекомендуется учитывать следующее. Направление извещения не по почте, а иным способом (например, по электронной почте), не свидетельствует само по себе о ненадлежащем уведомлении лица. Также указывается, что не могут считаться неизвещенными лица, которые отказались получить материалы или не явились за их получением несмотря на почтовое извещение (при наличии соответствующих доказательств). Также затронуты некоторые вопросы установления вины юрлиц в совершении правонарушений и обжалования представлений административных органов.

Владение. Информационное письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 13 ноября 2008 г. N 126 "Обзор судебной практики по некоторым вопросам, связанным с истребованием имущества из чужого незаконного владения" ) / На примере материалов отдельных судебных дел разъяснены наиболее спорные вопросы применения виндикации (истребования имущества из чужого незаконного владения). Так, в частности, разъясняется, что положения ГК РФ о виндикации не применяются в ситуации, когда речь идет о возврате имущества, переданного во исполнение недействительной сделки. В этом случае применяются правила о последствиях недействительности сделки, т.е. каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке (двухсторонняя реституция). Если заявлены требования о применении виндикации, они не рассматриваются. Отдельная часть разъяснений посвящена особенностям истребования имущества от добросовестного приобретателя. Указывается, что приобретатель не считается получившим имущество возмездно, если к моменту, как он узнал или должен был узнать об отсутствии правомочий у отчуждателя, последний не получил от него плату или иное встречное предоставление. При решении вопроса добросовестности приобретателя судам рекомендуется учитывать родственные и иные связи между лицами, участвовавшими в заключении сделок. Среди примеров таких обстоятельств приведены: совмещение одним лицом должностей в организациях, совершавших сделки; участие одних и тех же лиц в уставном капитале организаций, родственные и иные связи между ними. Отмечено, что закрепление в хозяйственное ведение имущества за госпредприятием не может рассматриваться в качестве возмездного приобретения им этого имущества. Факт принятия судом обеспечительной меры в отношении недвижимости не свидетельствует о том, что приобретатель должен был знать о судебных спорах по поводу этого объекта. Исходя из пояснений, недействительность сделки, во исполнение которой передано имущество, не является однозначным доказательством того, что имущество выбыло из владения передавшего это имущество лица помимо его воли. Имущество, изъятое у собственника по решению суда, которое впоследствии отменено, считается выбывшим из владения собственника помимо его воли. Рассмотрены некоторые вопросы, связанные с применением исковой давности по таким требованиям. Указывается, что течение срока исковой давности по иску об истребовании движимого имущества из чужого незаконного владения начинается со дня обнаружения этого имущества. В случае смены владельца имущества исковая давность по иску об истребовании имущества не начинает течь заново.

При объекте налогообложения "доходы минус расходы" убытки можно переносить на будущее. Сейчас действует 30-процентное ограничение по сумме убытка, который можно учесть в текущем налоговом периоде. С 1 января 2009 года перенести на текущий налоговый период можно будет всю сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка / Кроме того, убыток, не перенесенный на следующий год, можно будет перенести целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. (Письмо Минфина России от 17.11.2008 № 03-11-04/2/170)

Гражданско-правовой договор не может расцениваться как трудовой, даже если имеет его внешние признаки / Налоговая инспекция переквалифицировала договоры транспортной экспедиции в трудовые. Налоговый орган аргументировал это тем, что договоры, заключеннные на длительный срок, не устанавливают конкретных сроков поставки грузов и содержат условия об оплате услуг в виде систематических ежемесячных платежей. Физические лица выполняли свои обязанности в течение рабочего дня с 9 до 17 часов, а предприниматель ежемесячно выплачивал им фиксированные суммы, не зависящие от объема оказанных услуг. Кроме того, физлица получили статус предпринимателей незадолго до заключения договоров и применяли ЕНВД. Суд указал, что включение в договоры условий о выплате за оказанные услуги фиксированного вознаграждения с определенной периодичностью не изменяет их гражданско-правовой природы. Фактическое оказание услуг в течение рабочего дня, длительный характер спорных договоров, отсутствие актов выполненных работ и товарно-транспортных накладных также не свидетельствуют о наличии трудовых отношений между предпринимателем и исполнителями. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2008№ А13-4592/2007)


16

ПРИМЕНЕНИЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД В 2009 ГОДУ / Распространено письмо Министерства финансов РФ, разъясняющее порядок применения с 1 января 2009 года системы налогообложения в виде ЕНВД. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 25.11.2008 N ШС-6-3/854@

ВНИМАНИЕ! Неожиданный вывод не в пользу компаний - так ФНС России дополнила разъяснения Минфина России о том, когда налоговый агент принимает к вычету сумму НДС, перечисленную в бюджет при приобретении услуг у иностранного партнера / Налоговики считают, что зачесть налог можно лишь в периоде, следующем за тем, в котором НДС был перечислен в бюджет. Но такая позиция не имеет шансов на успех в случае судебного разбирательства. Письмо ФНС от 07.06.08 № 3-1-10/81 - читаем - мнение - http://www.klerk.ru/articles/?131084

Финансисты разъяснили, что имущество с первоначальной стоимостью менее 20 000 руб. не признается амортизируемым / Письмом Минфина России от 26.11.08 № 03-03-06/1/651 разъяснено, что его стоимость включается в состав материальных расходов единовременно, а затраты на модернизацию таких основных средств учитываются в текущих расходах периода, связанных с производством и реализацией.

В письме от 27.08.08 № 22-12/081206 разъяснено, что при приобретении электронного авиабилета для поездок в служебные командировки на территории РФ и за рубеж документами, подтверждающими произведенные расходы, являются: маршрут/квитанция, оформленная на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете; кассовый чек или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности.

Представительские расходы в налоговом учете - http://www.buhgalteria.ru/article/6415

Недавно вышел Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ, который вносит значительные изменения в обе части Налогового кодекса РФ и сопутствующие нормативные акты. Отметим следующие нововведения: Отдельные законодательные акты в области налогов могут вступать в силу сразу же после принятия. Уточнен порядок проведения камеральных проверок и оформления их результатов. При рассмотрении дел о налоговых правонарушениях недопустимо использовать доказательства, полученные с нарушением закона. Ввоз на территорию РФ технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России, освобожден от НДС. Экспортерам разрешили подтверждать право на получение возмещения по НДС при применении нулевой ставки путем представления специальных реестров таможенных деклараций. Увеличен размер имущественного налогового вычета при покупке жилья. Ставка по налогу на прибыль снижена с 24 до 20 процентов. Изменен порядок амортизации имущества. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль будет производиться исходя из фактически полученной прибыли, причем налогоплательщики вправе перейти на данный метод уже сейчас. Субъектам Российской Федерации предоставили право снижать ставку по УСН до 5 процентов.

"Учет. Налоги. Право" №47, 16 - 22 декабря 2008 г. - детали:

Налоговики стали проводить в ходе камеральных проверок осмотры помещений / Подпункт 6 пункта 1 статьи 31 НК РФ дает право налоговикам проводить осмотр любых связанных с извлечением дохода или содержанием объекта налогообложения помещений. Из пункта 1 статьи 92 НК РФ следует, что осмотр помещений налогоплательщика предусмотрен лишь для выездной налоговой проверки. Однако некоторые судьи, как показывает практика, больше не видят криминала в том, что осмотр проведен в рамках "камералки".

ФСС рассказал "по секрету" о размере "детских" пособий на 2009 год / С начала года компании индексировали размеры трех пособий, выплачиваемых сотрудникам за счет соцстраха: пособия при рождении ребенка, пособия женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности, и пособия по уходу за ребенком. С 1 января 2008 года базовый размер пособия нужно было умножать на коэффициент 1,085, а с 1 июля - на коэффициент 1,0185. Таким образом, к концу года размер пособия стал отличаться от базового. А недавно Федеральным законом № 204-ФЗ был установлен коэффициент на 2009 год - 1,085. И возник вопрос о том, к какому же размеру пособия его применять. В ФСС нам разъяснили, что на коэффициент умножается тот размер пособия, который был проиндексирован последним, то есть в июле 2008 года.

Антикризисные меры: Налоговики начали требовать данные о планируемых сокращениях / В опрошенных инспекциях нас заверили, что речь идет не о новом способе проконтролировать перечисление налогов. Мол, этот опрос призван собрать для Минфина данные, необходимые для корректировки плановых госбюджетных показателей по сбору НДФЛ и ЕСН. Высшие чиновники опасаются, что из-за финансового кризиса ориентироваться на прежний план нельзя. Поэтому от налоговиков попросили спрогнозировать поступления по "зарплатным" налогам, точнее их падение. Запроса о планируемых сокращениях стоит ожидать прежде всего компаниям со значительными суммами начислений по ЕСН и НДФЛ. По словам инспекторов, конкретной "контрольной" суммы сверху не спустили. Но в первую очередь спросят крупнейших налогоплательщиков, а дальше каждая инспекция сама определит у себя, какие компании стоит "опросить".

С 2009 года с заблокированных счетов можно будет платить страховые взносы / Если налоговики заблокировали счет компании, то банк не вправе исполнять ее поручение на перечисление страховых взносов. Проведение соответствующих операций возможно только после отмены решения инспекции о приостановлении операций.

Изменились правила заполнения больничных листов / Минздравсоцразвития откорректировал правила выдачи листков нетрудоспособности. И хотя их заполняют в медицинских учреждениях, финансовым службам компаний важно знать основные поправки. Ведь Фонд соцстраха может отказать в зачете расходов на пособия, даже если неправильно оформлена лицевая сторона листка.

ФНС дала выгодные разъяснения по НДС / Не нужно перечислять НДС отдельным платежным поручением, если заемщик отдал деньги не самому заимодавцу, а его поставщику либо вернул долг товаром. В обоих случаях безденежных расчетов не возникает, поэтому пункт 4 статьи 168 НК РФ не применяется. К такому выводу пришли специалисты ФНС России.

Чиновники ограничили предоставление двойного вычета на детей / Вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере компания вправе предоставить сотруднику, если он является единственным родителем ребенка. На разведенных отцов и матерей, а также на родителей, официально не создавших семью, "детский" вычет в двойном размере не распространяется. Им положен одинарный размер. Эти выводы следуют из письма Минфина России от 25.11.08 № 03-04-05-01/443.

Минфин разъяснил, когда при задержке зарплаты не надо платить НДФЛ / Компенсация за задержку зарплаты, больничных, отпускных не облагается НДФЛ, какой бы ни был ее размер. Но чтобы полноценно применять льготу, этот размер должен быть закреплен в трудовом или коллективном договоре. Иначе от НДФЛ освобождается только сумма в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Новая арбитражная практика: Регистрировать компанию можно в квартире учредителя / В отличие от судей ИФНС посчитала, что такое совпадение противоречит пункту 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ. Поэтому забраковала заявление и отказала в госрегистрации на том основании, что заявитель не представил необходимые документы. Однако судьи отметили: если налоговая не может доказать, что адрес в заявлении недостоверный, то у нее нет оснований для отказа в регистрации. Не помогла налоговикам и ссылка на статью 17 ЖК РФ, статьи 288 и 671 ГК РФ, которые позволяют использовать жилые помещения только для проживания людей. Эти нормы не регулируют отношения по госрегистрации юрлиц.

Новая арбитражная практика: Директору тоже положен отпуск по уходу за ребенком за счет ФСС / Проверяющие отказали организации в возмещении расходов на пособие на том основании, что учредитель сам себя обеспечивает работой, а такие лица не подлежат обязательному социальному страхованию.

Какие "просьбы" руководства требуют сверхосторожности / Подпись на финансовых документах означает ответственность за все операции компании. Между тем некоторые из них могут оказаться в глазах правоохранителей незаконными - и не только с точки зрения уплаты налогов. Вместе с нашими коллегами из журнала "Экономические преступления" мы выясняли, насколько уязвимы сотрудники финансовых служб компаний, если дело дошло до обвинений в "неналоговых" экономических преступлениях.

Как не подставиться на допросе в качестве свидетеля / Если в экономическом преступлении, связанном с ведением бизнеса, подозревают руководство компании, главного бухгалтера и финансового директора скорее всего привлекут в качестве свидетелей. О том, чего ждать и как себя вести, чтобы из свидетеля не превратиться в обвиняемого, рассказывает Кристина Никитина, шеф-редактор журнала "Экономические преступления".

Могут ли сотрудников финансовой службы подставить сослуживцы / Причем, желая отвести от себя удар, говорят так: деньги за своевременную оплату нужны для главбуха - мол, все платежи зависят от него. Если вдруг махинации раскроются, начнется расследование - как главбуху защититься? На этот вопрос ответил Максим Дементьев, заместитель начальника 6-го отдела Следственной части Главного следственного управления при ГУВД Москвы:

Когда инициатором "дела" выступает сама компания / В милицейской практике встречаются дела - к счастью, таких немного, когда компания сама обвиняет сотрудников своих финансовых служб в хищениях. Вот несколько реальных примеров.

Антикризисные меры: Есть способы рассчитаться со своими долгами на более выгодных условиях / Сейчас даже самые добросовестные контрагенты задерживают оплату товаров, работ, услуг, возврат займа, процентов. Если кредитор понимает, что виной тому - сегодняшние обстоятельства, то можно пойти на уступки своим должникам - простить часть долга, отодвинуть сроки платежей или вовсе вместо денег взять "натуру". Самому кредитору это даст возможность получить хотя бы часть своих денег или возместить расходы, а контрагентов стимулирует на исполнение своих обязательств. Как и при любом изменении договорных отношений, здесь важно правильно оформить документы.

Антикризисные меры: Как угодить трудовому инспектору, отправляя сотрудников в отпуск без содержания / Многие компании предпочли кадровым потерям отпуска без содержания. Но трудовые инспекторы и в этом могут увидеть нарушение прав сотрудников. Мы опросили трудовые инспекции, и нам назвали три самые распространенные сейчас ошибки работодателей.

Разрешение конфликта. Арендодатель требует платить за новые "квадраты" / Арендодатель сделал ремонт в офисе и потом предъявил арендатору дополнительную плату за помещение. Мол, в результате небольшой перепланировки на несколько метров увеличилась площадь. В обоснование своих требований хозяин помещения ссылается на договор, в котором арендная плата установлена в рублях за 1 кв. метр - вроде как при таких условиях прибавка "квадратов" автоматически влечет удорожание аренды. А само количество новых метров следует из проектной документации, в которой указана площадь помещения после перепланировки.

Антикризисные меры: Идеальный документ. Приказ, который узаконит временное снижение зарплат / Производственный простой сейчас стал актуальным способом сократить расходы на персонал. Но чтобы обосновать это перед трудовыми инспекторами, необходимо документально подтвердить, как долго простой длился, кто из работников в него попал, по каким причинам он произошел. Ведь от этого будет зависеть размер заработка сотрудников.

Налог на доходы физических лиц / Чтобы отказаться от вычета, одному из родителей нужно написать заявление и заверить его.

Как налоговики будут применять поправки по НДС. Конспект семинара / Большая часть вопросов, рассмотренных на семинаре, были посвящены поправкам, которые недавно внесли в 21-ю главу кодекса Федеральным законом от 26.11.08 № 224-ФЗ и вступят в силу с 2009 года. А именно выставлению счетов-фактур на аванс и применению вычетов по ним. По вопросам участников семинара понятно, что новый порядок требует дополнительных разъяснений.

Четыре главных совета по НДС при экспорте и импорте / Как отметила Ольга Шапошникова, при взаимозачете с иностранным контрагентом налогоплательщик не может подтвердить право на применение нулевой ставки по НДС, поскольку у него не будет выписки банка о поступлении выручки от покупателя (ст. 165 НК РФ). Заметим, что аналогичной позиции придерживаются и некоторые суды (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.10.07 № А26-2798/2006-217). Однако другие суды считают, что при взаимозачете выписку банка представлять не надо и поступление выручки можно подтвердить другими документами, например соглашением о зачете взаимных требований (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 31.01.08 № А55-6967/07). Но если компания настроена на подтверждение нулевой ставки, безденежных расчетов по экспортным сделкам ей лучше избегать.

Перечень прямых расходов в налоговом учете требует осторожности / Налоговый кодекс не содержит обязательного перечня прямых расходов. Ведь статья 318 Налогового кодекса только рекомендует, что можно отнести к прямым расходам. В частности, это могут быть и материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 11.11.08 № 03-03-06/1/621 (ответ на частный запрос), налогоплательщик вправе предусмотреть в учетной политике компании возможность учета в составе прямых расходов только материальных затрат и распределять их при оценке незавершенного производства.

Могут ли отказать в вычете,если поставщик не исправил свой экземпляр счета-фактуры? / Налоговики подошли к делу, конечно, формально. Да, они могут истребовать документы у поставщика для подтверждения данных отчета (ст. 93 НК РФ). И если сведения в документах не сходятся, то у инспекции появляются основания для отказа в вычете. Однако чиновники и независимые эксперты уверены, что именно поставщик недобросовестно исполнил свои обязанности.

Чеками без перевода расходы не подтвердить / Безопаснее этого не делать. Оправдательные документы, которые были составлены на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на русский язык. В противном случае будет практически невозможно убедить инспектора, что расходы экономически обоснованы и связаны с деятельностью компании.

Компенсацию расходов на проезд можно обосновать заявлением / Да, можете. Однако в этом случае не исключены споры с проверяющими. Ведь расходы, связанные со служебными поездками, в том числе на оплату проезда, законодательство обязывает возмещать тем сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Об этом сказано в статье 168.1 Трудового кодекса. В свою очередь условие о разъездном характере работ должно быть включено в должностную инструкцию сотрудника, а его должность - в перечень профессий c разъездной работой.

Антикризисные меры: Налог на имущество можно учесть в расходах, даже если объект простаивает / Да, конечно, можно. Тот факт, что по объекту амортизация не начисляется, на право учесть налог на имущество в расходах не влияет. Ведь налог рассчитывают со стоимости всего имущества, которое учитывается в качестве основных средств по правилам бухгалтерского учета. А в бухучете из-за перевода имущества на консервацию этот объект из состава основных средств не исключается. Поэтому, несмотря на то, что имущество фактически вы не используете, оно по-прежнему продолжает находиться на балансе в качестве основного средства. А значит, по нему необходимо платить налог на имущество. Основание - пункт 23 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса.

Часто задаваемые вопросы: Тонкости составления графика отпусков / В какие сроки нужно составить график отпусков на 2009 год?

Проще! Можно обойтись без ежемесячных актов по аренде / Проблема: ежемесячное составление актов по аренде недвижимости требует лишних трудозатрат и у арендатора, и у арендодателя. Решение: в договоре аренды не указывать условие о том, что ежемесячные акты на аренду составляются. НО ЛУЧШЕ, ИХ СОСТАВЛЯТЬ!

Антикризисные меры: Расходы на аутсорсинг потребуют мер безопасности / С помощью передачи функций отделов компании - юридического, кадрового, логистики, ИТ и др. сторонней компании можно снизить расходы. Однако главбухам прекрасно известно, что слово "аутсорсинг" действует на проверяющих, мягко говоря, раздражающе. Мы подготовили аргументы в защиту компании из свежих арбитражных решений и рекомендации по снижению рисков.

Антикризисные меры: Компания меняет подразделение, через которое платит налог на прибыль. Алгоритм действий / Если компания планирует в следующем году ликвидировать ответственное подразделение, то имеет смысл с начала будущего года передать функции централизованной уплаты региональной части налога на прибыль другому подразделению. В этом случае ликвидировать подразделение и завершить расчеты с бюджетом будет намного проще.

"Компания убедила суд, что использует сауну исключительно в представительских целях" / Он посоветовал всем участникам конференции относиться к таким расходам "интеллектуально": "Приведу простой пример. Компания купила яхту. Можно ли по ней начислять амортизацию и возмещать НДС? Нет? На самом деле ответ зависит исключительно от того, сможет ли компания доказать обоснованность такого расхода. Вот еще один пример - автомобиль "BMW" седьмой серии в люксовой комплектации. Можно отнести на расходы и предъявить НДС к вычету? Можно. А в чем разница? Яхта у нас вызывает психологическое отрицание - мол, это барство какое-то. Представительский автомобиль для нас просто привычнее. В этом наша беда: пока мы от нее не избавимся, мы никуда не двинемся. Кстати, яхта - из реального судебного дела, которое выиграл налогоплательщик. Компания использовала яхту для корпоративных мероприятий. Сплачивали коллектив и повышали производительность труда".

С нового года камеральные проверки будут затягивать реже / Светлана Балдина обнадежила собравшихся: с нового года проблем с "камералками" должно стать меньше. Надежду на это дают поправки, которые внесены в статью 88 Налогового кодекса Федеральным законом от 26.11.08 № 224-ФЗ.

Антикризисные меры: Потребкредиты дают сотрудникам наименее "кризисных" компаний / Удобный, быстрый и относительно недорогой способ финансирования - эти докризисные характеристики потребительский кредит постепенно утрачивает. Банки увеличивают процентные ставки, ужесточают требования к заемщикам и растягивают сроки рассмотрения кредитных заявок. И это только начало серьезных изменений на рынке потребительского кредитования.

Проверьте себя: Экспресс-тест с подсказками / Сотрудница в 2008 году получала двойной "детский" вычет по НФДЛ, так как в свидетельстве о рождении ребенка отец не указан. Вправе ли она получать такой же вычет в следующем году?


15

ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СУБСИДИЙ ОБЩЕСТВЕННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ИНВАЛИДОВ / Установлены правила представления отчетности об использовании субсидий, предусмотренных в 2007 году на государственную поддержку общероссийских общественных организаций инвалидов, за счет средств федерального бюджета. Документ - ПРИКАЗ Минздравсоцразвития РФ от 11.08.2008 N 407н

Арендатор не вправе принимать к вычету НДС, уплаченный в составе компенсации арендодателю за электроэнергии / ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 26 ноября 2008 г. N Ф04-7334/2008(16680-А46-34)

Расходы на адвокатов экономически обосванны даже при наличии в штате налогоплательщика юристов / ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 27 октября 2008 г. по делу N А42-155/2007

Правительством Московской области принято постановление, согласно которому со следующего года на 50% повышаются коэффициенты пересчёта восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, которые принадлежат гражданам на праве собственности. Соответственно, увеличится и сумма налога на имущество физических лиц, сообщает "Правительство Московской области".

Финансисты не признали приобретение неисключительного права на результат интеллектуальной деятельности по исключительной лицензии как приобретение нематериального актива для целей исчисления налога на прибыль. Письмом от 25.11.08 № 03-03-06/1/649 Минфин разъяснил, что НМА, согласно НК РФ, признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев) (п. 3 ст. 257 НК РФ). Таким образом, приобретение неисключительного права на результат интеллектуальной деятельности по исключительной лицензии в соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ не рассматривается для целей налогообложения прибыли как приобретение нематериального актива. Расходы на приобретение указанной лицензии принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов!!!, связанных с производством и реализацией.

Нарушение сроков предоставления документов валютного контроля - http://www.klerk.ru/articles/?130834

Ситуации, когда поставщик не может своевременно прислать счет-фактуру или правильно его составить, к сожалению, нельзя назвать редкими. Поскольку на данном документе печати не проставляются, велик соблазн выписать его самостоятельно, дабы предъявить-таки НДС к вычету или возмещению. Наверное, именно так рассуждают налоговики, которые практически под лупой изучают "автографы" на счетах-фактурах - http://www.buhgalteria.ru/article/6302

Фирма имеет полное право включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, сумму посреднического вознаграждения комиссионеру даже в том случае, если заключенная сделка была убыточной. К такому выводу пришел накануне Президиум ВАС, рассмотрев дело № А40-38248/07-107-220. Как следует из материалов, представленных суду, столичное ООО (комитент) привлекло комиссионера для реализации продукции зарубежным партнерам, включив впоследствии сумму уплаченного посреднического вознаграждения за оказанные услуги в расходы. По мнению налоговиков, так поступать компания была не вправе, поскольку сделка не принесла прибыли. Тройка судей ВАС с коллегами не согласилась. В определении от 1 сентября 2008 г. № 9520/08 о передаче дела в Президиум арбитры указали, что деловой целью затрат компании является развитие и поддержание производства, сохранение его прибыльности. Таким образом, у инспекции не было оснований для отказа в принятии в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затрат общества на выплату комиссионных. Президиум позицию тройки поддержал.

СУДЫ. Схема состояла в том, что детали, ввезенные из-за рубежа без соответствующих сопроводительных документов, приходовались на складе как поступившие от некоего московского ООО. Начфинотдела изготавливал бухгалтерскую документацию, подтверждающую финансово-хозяйственные отношения с фиктивным поставщиком, главбух составляла налоговые декларации с заведомо ложными сведениями о суммах НДС. Завизированная высшим руководством компании "липа" представлялась в ИФНС. Таким способом ловкие коммерсанты выкачали из казны весьма приличную сумму, превышающую 100 миллионов рублей. Однако их проделки не остались незамеченными и на днях трое подельников осуждены на различные сроки лишения свободы (от 6 до 6,5 лет) по статьям 159 и 199 Уголовного кодекса за мошенничество и уклонение от уплаты налогов.

Купили новую мышку для компьютера или заменили системный блок? Правильно списать расходы поможет письмо Минфина России от 14.11.2008 № 03-11-04/2/169, в котором даются подробные разъяснения на эту тему. Так, компьютер нужно учитывать как единый объект основных средств и различать два вида расходов: на ремонт и модернизацию. Например, если детали компьютера вышли из строя, и расходы на их приобретение вызваны необходимостью поддерживать компьютер в рабочем состоянии, то такие затраты можно отнести к расходам на ремонт основных средств на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и списать единовременно. Заметим, что при этом должно выполняться условие о том, что замена не приводит к изменению функционального назначения компьютера. Если же детали меняются по причине их морального износа, и в связи с этим изменяются эксплуатационные характеристики компьютера и его функциональное назначение, то затраты на приобретение этих деталей нужно относить к расходам на модернизацию основных средств, которые увеличивают первоначальную стоимость основного средства. "Упрощенцы" учитывают эти расходы в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ, т.е. равными долями в течение кварталов, оставшихся до конца налогового периода. www.26-2.ru.

Лизинг. Письмо Минфина РФ от 21/11/2008 № 03-03-06/1/647 / Проценты по кредиту, привлеченному лизингодателем для приобретения предмета лизинга, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных расходов. Согласно положениям пункта 8 статьи 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода, напомнило ведомство.

Проверки. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31 октября 2008 г. N А78-6071/07-С3-8/317-Ф02-5344/08 / Суд указал, что дополнительные мероприятия могут проводиться только в отношении обстоятельств, уже установленных в ходе проверки и изложенных в акте, а не выявлять новые налоговые правонарушения. Это означает, что налоговики должны тщательнее работать в ходе самой проверки, а не оставлять все на дополнительные мероприятия, которые кстати увеличивают ожидания итогового решения. Мероприятия, которые следовало дополнительно провести налоговикам, суд назвал повторной проверкой, т.к. эти обстоятельства в ходе выездной налоговой проверки налоговой инспекцией уже были исследованы, на их основании уже были сделаны определенные выводы и эти выводы изложены в акте проверки.

Постановление Правительства РФ от 9 декабря 2008 г. N 934 "О федеральном органе исполнительной власти, уполномоченном на осуществление отдельных полномочий при реализации Федерального закона "О содействии развитию жилищного строительства" / Для формирования рынка доступного жилья создан Федеральный фонд содействия развитию жилищного строительства. Фонду передаются земельные участки, находящиеся в федеральной собственности. Предложения об использовании таких земельных участков подготавливаются Фондом на основании перечня земельных участков, направляемого органами власти субъектов РФ.

Организация, арендующая нежилое помещение под офис у собственного директора (зарегистрированного в качестве ПБОЮЛа), спрашивает: можно ли расходы по арендной плате отнести к прочим расходам в целях исчисления налога на прибыль? Да, отвечает Минфин письмом от 26.11.08 № 03-03-06/1/654, поскольку расходы в виде арендных платежей учитываются для целей налогообложения прибыли при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Является ли организация, которая приобрела долю в уставном капитале ООО у физлица, налоговым агентам по НДФЛ в отношении доходов, полученных от нее данным физлицом? Да, сообщает Минфин в письме от 27.11.08 № 03-04-06-01/355, поскольку доходы налогоплательщика в виде сумм, полученных от продажи организации доли в уставном капитале, не относятся к доходам, предусмотренным статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ, организация в отношении таких доходов налогоплательщика является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке. Физическое лицо не вправе получить вычет по НДФЛ, если к моменту продажи доли с уставном капитале ООО им не понесены расходы на приобретение указанной доли. При этом не имеет значения факт наличия обязательств по оплате доли ее предыдущим владельцам. Как разъяснено в письме Минфина от 26.11.08 № 03-03-06/1/654, имущественный налоговый вычет (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) предоставляется на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации и документов, подтверждающих произведенные расходы, связанные с получением доходов от продажи доли (договор купли-продажи, платежные поручения и т. п.).

"Обновка" для листка нетрудоспособности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6964

Налогообложение дивидендов - http://www.buhgalteria.ru/article/6409

Аренда госимущества у госпредприятия. Поводом для претензий со стороны властей послужили ненадлежащее оформление документов и договор аренды, заключенный без согласия собственника - местного органа Росимущества. Теперь, согласно действующему законодательству, арендаторам грозит ответственность за несоблюдение правил оформления документов на аренду нежилого объекта, находящегося в федеральной собственности, в виде штрафа в размере от 20 000 до 30 000 рублей (ч. 2 ст. 7.24 КоАП).

Поправки в Налоговый кодекс, которые нужно изучить срочно - http://www.klerk.ru/articles/?130206

Российские компании хотят усилить управление налоговыми рисками и потратить на эти цели на 20% больше, чем в 2007 году Основными факторами налогового риска российские менеджеры признают частые изменения законодательства и позиции налоговых органов. Клерк,ру

Займы и кредиты: новое ПБУ - http://www.klerk.ru/articles/?130743

Если некоммерческая организация на УСН выплачивает зарплату из средств целевых поступлений, то такие выплаты не облагаются ЕСН. При этом на них начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Об этом сообщил Минфин в Письме от 25/11/2008 № 03-11-04/2/176

ПЕРЕХОД НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА ЕНВД / Разъяснена позиция Федеральной налоговой службы России, согласованная с Минфином РФ, касающаяся перехода налогоплательщиков на уплату единого налога на вмененный доход. Документ - РАЗЪЯСНЕНИЯ ФНС РФ от 08.12.2008

В программу санации ЦБ РФ и Агентства страхования вкладов вошли еще два банка. Инвесторы для кредитных учреждений пока не найдены. Сроком на 6 месяцев функции временной администрации по управлению двумя банками - КБ "Московский капитал" и АКБ "Московский залоговый банк" возложены на государственную корпорацию АСВ. ФИНМАРКЕТ.

В ходе проверки банка налоговый орган установил факт нарушения пункта 1 статьи 86 НК РФ, выразившегося в несообщении об открытии счета. Вернее, банк сообщил не в ту инспекцию, в которую должен - не по месту своего нахождения, а в инспекцию по месту нахождения клиента, которому был открыт счет. В результате банк был привлечен к ответственности по п. 2 ст. 132 НК РФ. Пунктом 2 статьи 132 НК РФ предусмотрена ответственность за несообщение банком налоговому органу сведений об открытии счета организации или индивидуального предпринимателя. Не конкретизируя в указанной статье налоговый орган, в который надо подать сообщение, законодатель тем самым не устанавливает ответственности за ненадлежащее сообщение банком указанных сведений. Поскольку в процессе правоприменительной практики недопустимо расширять сферу действия норм об ответственности, в том числе по мотиву логичности и целесообразности такого расширения, то банк не может подлежать ответственности за то, что направил сообщение не в тот налоговый орган, в который был должен. Вывод, сделанный из этого случая, может быть применен и в любом другом случае, когда диспозиция "штрафной" нормы сформулирована недостаточно однозначно. Постановление Президиума ВАС РФ от 25.11.2008 N 8458.

Лизинговые платежи: особенности документооборота - http://www.buhgalteria.ru/article/6291

ВЫДАЧА РАЗРЕШЕНИЙ НА ВЫБРОСЫ ЗАГРЯЗНЯЮЩИХ ВЕЩЕСТВ В ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ / Определены порядок, сроки и последовательность действий Ростехнадзора при осуществлении полномочий по выдаче разрешений на выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. Документ - ПРИКАЗ Минприроды РФ от 31.10.2008 N 288

ВАЖНО! Банковский кредит - один из самых распространенных инструментов финансирования для большинства компаний. Цели, на которые фирмы тратят заемные средства, у всех свои: кто-то вкладывает в их производство, кто-то в недвижимость, кто-то использует на текущие расходы. Но, несмотря на эти различия, Налоговый кодекс диктует для всех одинаковые правила учета процентов. Теория - http://www.buhgalteria.ru/article/6407

На сегодняшний день добровольное медицинское страхование (ДМС) во многих организациях - один из обязательных элементов соцпакета для своих сотрудников - http://www.klerk.ru/articles/?130410

Финансисты разъяснили вопрос применения НДС в отношении выполняемых российской организацией работ по ремонту авиационного имущества, ввозимого для ремонта на территорию РФ с территории Республики Беларусь с последующим вывозом обратно. Письмом от 28.11.08 № 03-07-13/1/06 разъяснено, что местом реализации работ по ремонту указанного авиационного имущества, выполняемых российской организацией на территории РФ, признается территория РФ. При этом в случае, если данное авиационное имущество является транспортным средством (частью транспортного средства), то такие операции облагаются НДС 0%. В случае осуществления ремонта иного авиационного имущества работы по его ремонту подлежат обложению НДС 18%. Налоговая база в этих случаях определяется как стоимость выполненных работ по ремонту этого авиационного имущества. Финансисты напомнили, что налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Письмом от 25.11.08 № 03-04-05-01/443 Минфин разъяснил, что Федеральным законом от 22.07.08 № 121-ФЗ начиная с 1 января 2009 г. изменены условия, при которых налогоплательщики, на содержании которых находится ребенок или дети, имеют право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Случаи, когда брак между родителями расторгнут или рождения ребенка у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не подпадают под действие указанной нормы.

"Зарплатные" налоги: новые способы "экономии" - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6959

Компенсация за задержку зарплаты НДФЛ не облагается, как и компенсация за задержку больничных, отпускных и иных причитающихся сотруднику выплат. Как разъяснил Минфин России от 28.11.08 № 03-04-05-01/450 размер компенсации закрепляется в трудовом или коллективном договоре.

Компенсация расходов на медосмотр и медкнижку уменьшает прибыль и не подпадает под зарплатные налоги / Источник: Журнал "Главбух" (посмотреть все статьи) / Стоимость медосмотра и медкнижки уменьшает прибыль и не подпадает под зарплатные налоги. Письмо Минфина России от 21 ноября 2008 г. № 03-03-06/4/84 / Сотрудники финансового ведомства рассмотрели ситуацию, когда компания компенсирует расходы работников, которые при трудоустройстве прошли за свой счет обязательный медицинский осмотр и получили медкнижку (письмо Минфина России от 21 ноября 2008 г. № 03-03-06/4/84). Что касается налога на прибыль, то, поскольку сотрудники проходили медицинское освидетельствование в соответствии с требованиями российского законодательства, компенсацию затрат на осмотр можно списывать в состав расходов. Основание - подпункт 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Кроме того, чиновники еще раз подтвердили, что обоснованной является компенсация стоимости оформления медицинских книжек. Аналогичную точку зрения Минфин России высказывал и раньше (письмо от 22 июля 2005 г. № 03-11-04/2/31). Теперь о НДФЛ и ЕСН. Чиновники признали, что на стоимость медосмотра и оформления медкнижек не нужно начислять зарплатные налоги. Ведь это производственные расходы компании, а не выплаты по трудовому договору. От себя же добавим: даже если обязанность оплачивать медосмотр и медкнижки прописана в трудовых договорах, начислять ЕСН и удерживать НДФЛ все равно не надо. Потому что такие расходы носят компенсационный характер (подп. 2 п. 1 ст. 238 и п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

ПБУ 2/94 "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" признано утратившим силу в связи с введением в действие с 1 января 2009 года нового ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда". (Приказ Минфина РФ от 24/11/2008 № 134н)


10

Долой старье! Постановление Правительства РФ от 5 декабря 2008 г. N 903 "О внесении изменений в Таможенный тариф Российской Федерации в отношении некоторых моторных транспортных средств" / Временно (на 9 месяцев) повышаются ввозные пошлины на подержанные легковые и грузовые автомобили. Возраст иномарок, автобусов, самосвалов, тракторов, которые попадают в эту категорию, снижен с 7 до 5 лет. Предполагается, что данная мера уменьшит губительные для отечественного автопрома последствия мирового финансового кризиса.

ПИСЬМО Минфина России от 29.10.2008 № 03-02-07/2-192 / После истечения срока взыскания налогов начисление пеней неправомерно.

ПИСЬМО Минфина России от 13.11.2008 № 03-07-09/38 / В строке 3 счета-фактуры можно указывать ре квизиты завода-изготовителя.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 05.11.2008 № Ф03-4861/2008 / Отдельные недостатки в оформлении первичных документов не означают того, что фактически расходы налогоплательщиком не были произведены.

ПИСЬМО Минфина России от 07.11.2008 № 03-04-06-01/330 / Зарплата белоруса, прибывшего в Россию менее чем за 183 дня до окончания календарного года, облагается НДФЛ по ставке 30 процентов, независимо от срока трудового договора.

ПИСЬМО Минфина России от 13.10.2008 № 03-02-07/2-177 / За нарушение срока уплаты налога привлечь налогового агента к ответственности нельзя.

ПИСЬМО Минфина России от 17.11.2008 № 03-04-06-01/336 / С 1 января 2009 года организация вправе учитывать возмещение работникам затрат на выплату процентов по ипотечным кредитам в размере 3 процентов от ФОТ. С 1 января 2009 года НДФЛ не облагаются суммы, перечисляемые организацией банку на возмещение части затрат своих работников по уплате процентов по ипотечным кредитам. С 1 января 2009 года ЕСН не облагаются суммы, перечисляемые организацией банку на возмещение части затрат своих работников по уплате процентов по ипотечным кредитам.

Как разъяснили финансисты в письме от 26.11.08 № 03-02-07/1-477, при привлечении организации к ответственности в соответствии со ст. 117 Кодекса и определении размера штрафа от доходов, полученных в период деятельности организации без постановки на учет в налоговом органе, следует учитывать доход, определяемый в порядке, предусмотренном в п. 1 ст. 248 НК РФ. Напомним, что эта норма устанавливает, что к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен перечень документов, подтверждающих право на льготу по налогу на добавленную стоимость при выполнении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов (в том числе федерального). Но, по мнению финансистов, основанием для освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость могут считаться: договор на выполнение работ с указанием источника финансирования; письменное уведомление заказчика, которому выделены средства из федерального бюджета, направленное в адрес исполнителей о выделенных ему целевых бюджетных средствах для оплаты работ. Как поясняют чиновники, представить указанные документы в налоговые органы следует в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования (Письмо Минфина России от 10 октября 2008 г. № 03-07-07/103).

Минфин сообщил о порядке налогового учета затрат на выполнение модернизации основного средства, не являющегося амортизируемым имуществом / В Письме от 26/11/2008 № 03-03-06/1/651 говорится, что расходы на модернизацию основных средств, первоначальной стоимостью менее 20 000 руб., стоимость которых списана для целей налогообложения единовременно в составе материальных расходов, подлежат включению в состав текущих расходов налогового (отчетного) периода, и могут быть в полном объеме учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 27 октября 2008 г. N 593н "О внесении изменений в Порядок выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 1 августа 2007 г. N 514" / Усовершенствован порядок выдачи листков нетрудоспособности. Так, правом выдачи листков нетрудоспособности наделены медработники врачебно-физкультурных диспансеров. При направлении лиц, пострадавших на производстве, на санаторно-курортное лечение в период временной нетрудоспособности больничный выдается на весь период лечения и проезда, если лицо пострадало в связи с тяжелым несчастным случаем на производстве (ранее больничный выдавался независимо от тяжести несчастного случая, а также при профессиональном заболевании). Листок нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи может быть выдан не только члену семьи (опекуну), но и иному родственнику, а также попечителю. Предусмотрена возможность выдачи больничного по уходу за ребенком от 7 до 15 лет на более длительный срок, чем 15 дней. Больничный по уходу за детьми до 15 лет, страдающими злокачественными новообразованиями или тяжелыми заболеваниями крови, выдается не только на период совместного пребывания с ребенком в стационаре, но и на весь период амбулаторного лечения. Уточнен порядок выдачи листка нетрудоспособности по беременности и родам. В частности, при отсутствии врача акушера-гинеколога листок нетрудоспособности может быть выдан врачом общей практики. Если диагноз многоплодной беременности установлен в родах, то листок нетрудоспособности выдается дополнительно не на 40, а на 54 календарных дня. Изменения коснулись и порядка заполнения больничного. Так, при оформлении больничного в психиатрических, наркологических и других медицинских организациях по согласованию с пациентом вместо указания специальности врача (психиатр, нарколог, дерматолог, венеролог, фтизиатр и др.) может быть указана специальность врача общего профиля (терапевт, семейный врач, педиатр и др.).

Связь и информация. Указ Президента РФ от 3 декабря 2008 г. N 1715 "О некоторых вопросах государственного управления в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций" / Федеральная служба по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций преобразована в Федеральную службу по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций. Новый орган передан в ведение Министерства связи и массовых коммуникаций РФ.

Авто. Федеральный закон от 4 декабря 2008 г. N 251-ФЗ "О внесении изменений в статьи 154 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Устанавливается особый порядок исчисления налоговой базы по НДС при реализации автомобилей, приобретенных у граждан (не являющихся налогоплательщиками этого налога) для их последующей перепродажи. Предусмотрено, что налоговая база в таких случаях определяется как разница между ценой реализации автомобиля с учетом налога и ценой его приобретения для перепродажи. До этого при реализации автомобилей налоговая база определялась как рыночная стоимость этих автомобилей без учета НДС. Граждане, продающие ранее приобретенные ими для личного пользования автомобили, не являются плательщиками НДС. Соответственно налогоплательщик, реализующий приобретенные у этих граждан автомобили, лишается права на получение вычета по НДС. Это, в свою очередь, ставит в неравные условия налогоплательщиков, реализующих автомобили, приобретенные с НДС, и налогоплательщиков, реализующих автомобили, приобретенные у граждан без НДС. Внесение данного дополнения позволит исключить повторное взимание НДС при реализации автомобилей, приобретенных без НДС у граждан (и, соответственно, без права на соответствующий налоговый вычет), а также расширит рынок легальных продаж таких автомобилей. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

"Учет. Налоги. Право" №46, 9 - 15 декабря 2008 г. - новости:

Как налоговики будут повышать наш уровень жизни / Одну из заявленных целей - "формирование и функционирование эффективной налоговой системы" - должны воплотить в жизнь налоговики. Для этого перед ними поставлены две основные задачи: повысить собираемость налогов и снизить издержки бизнеса, связанные с налоговым администрированием и неопределенностью трактовки налогового законодательства. При этом результаты будут изменяться конкретными количественными показателями. Так, к 2011 году задолженность по налогам должна быть снижена на 25,7 процента (по сравнению с 2005 годом). А к 2010 году количество налогоплательщиков, довольных работой налоговиков, должно вырасти на 10 процентов (будут проводить специальные опросы).

Дежа вю / Поправки в 21-ую главу кодекса как бы внесли - из 162-й статьи убрали упоминание об авансах. Однако в итоге после изменения других статей кодекса продавцы не лишились почетной обязанности платить налог с предоплаты.

Налоговики удовлетворяют до половины досудебных жалоб / По стране в целом в этом году ФНС еще не подводила статистику по досудебному регулированию, но в некоторых регионах уже обнародовали предварительные результаты. Так, УФНС по Архангельской области за девять месяцев 2008 года из 630 жалоб удовлетворило 239. Правда, цифры по оспариваемым суммам выглядят куда менее обнадеживающими: налогоплательщики смогли отстоять во внесудебном порядке лишь 10 процентов от обжалуемых доначислений. В Башкирии налоговики удовлетворили лишь четвертую часть из поданных жалоб.

ОБСУЖДАЛИ! Покупатель может пренебречь правом на вычет НДС с авансов / По мнению Татьяны Тихомировой, начальника отдела косвенных налогов Управления ФНС России по Санкт-Петербургу, каких-либо негативных последствий в этом случае быть не должно. "Дело в том, что в ситуации, когда покупатель не предъявит к вычету НДС с аванса, итоговая величина НДС не будет занижена. Если отгрузка в счет аванса состоится в том же квартале, в котором получена предоплата, то сумма налога, заявленная к уплате или возмещению по декларации, вообще не изменится. Поэтому, на мой взгляд, какие-либо штрафы покупателю не грозят". В центральном аппарате ФНС, как мы выяснили, до конца с позицией по этому вопросу пока не определились.

Некоторые банки не выдают деньги на зарплату без платежки на НДФЛ / Проволочки из-за этого требования могут возникнуть, к примеру, если компания проводит платежи через "Банк-Клиент" и на момент, когда бухгалтер приехал за деньгами, платеж еще не провела. Либо перечислила НДФЛ со счета в другом банке.

Названы условия, при которых посредническая схема законна / Купля-продажа с участием посредников вовсе не свидетельствует о необоснованной налоговой схеме - к такому выводу пришел Президиум ВАС РФ.

Увеличились максимальные размеры больничных и декретных / Со следующего года рассчитывать пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам нужно будет с учетом новых максимальных размеров. Они утверждены Федеральным законом от 25.11.08 № 216-ФЗ.

ФНС освободила от налогов доплату за вредность / "Об установлении сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда…" - Постановление Правительства РФ от 20.11.08 № 870

ФНС требует декларацию, если компания платит аванс по-новому / Федеральная налоговая служба довела до сведения инспекций письмо Минфина России от 27.11.08 № 03-00-08/40, о котором мы писали в прошлом номере. В нем разъяснения, как перейти на новый порядок исчисления авансов по налогу на прибыль в четвертом квартале.

В 2009 году изменится размер детских пособий и материнского капитала / Законодатели установили новый коэффициент для индексации детских пособий и корректировки платы за негативное воздействие на окружающую среду. Соответствующие положения предусмотрены в федеральном бюджете на 2009 год (Федеральный закон от 24.11.08 № 204-ФЗ). Тем же законом увеличили материнский капитал .

Другие новые документы: Налоговики не вправе продлять "камералки" / Срок "камералки" начинается со следующего дня после подачи декларации или представления последнего из документов, которые обязательно должны быть приложены к отчетности по требованию кодекса (письмо Минфина России от 13.04.07 № 03-02-07/2-69). Если запрошены дополнительные документы, то на срок проверки это не влияет. При этом требовать такие бумаги инспекция вправе только в случаях, перечисленных в пунктах 3, 6, 8 и 9 статьи 88 НК РФ (письмо Минфина России от 27.12.07 № 03-02-07/2-209).

Другие новые документы: Утверждено новое ПБУ для строительных подрядчиков / Новое ПБУ 2/2008 теперь определяет работу только подрядчиков или субподрядчиков, а застройщики должны будут руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (утв. Минфином России от 30.12.93 № 160). Также теперь ПБУ 2/2008 регулирует еще и учет операций по сопутствующим договорам, например архитектурным.

Шпаргалка, которая поможет разобраться с делами декабря / Самая большая задача декабря - переделать все дела так, чтобы со спокойной душой отдыхать все праздники. Недавние финансовый кризис и поправки в законодательстве добавили несколько пунктов в перечень неотложных декабрьских дел финансовой службы. Предлагаем варианты решения затруднительных предновогодних вопросов.

Новогодние подарки и премии. Их можно вручить с налоговой экономией / Подарки детям выгодно оформить как материальную помощь

Новогодние украшения. Оформление витрин уменьшает налог на прибыль / Многие компании приобретают к Новому году праздничные украшения для офисов, а магазины и вовсе наряжаются в подавляющем большинстве случаев. Причем даже не всегда добровольно, часто того требуют местные власти. Перед финансовой службой встает вечный вопрос: признать или не признать затраты на украшения в расходах?

Инвентаризация. Налоговики требуют включить в доходы всю стоимость излишков / В предновогодней суете нетрудно ошибиться и продать вместо одного товара другой, похожий. Потом при инвентаризации, которая не за горами, выявляются расхождения: по одному наименованию - излишек, по другому - недостача. То есть пересортица.

Работа в праздники. Наибольшую выгоду получат сотрудники на окладе / Многие руководители захотят, чтобы сотрудники потрудились на благо бизнеса в новогодние каникулы. Сделать это по закону можно только в добровольном порядке, за исключением некоторых случаев (ст. 113 ТК РФ).

На цифрах: Декабрьский аванс из фактической прибыли зависит от ноябрьского платежа / В четвертом квартале компаниям предоставили право (именно право, а не обязанность!) рассчитать ежемесячные авансы по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли. Соответствующие поправки внес Федеральный закон от 26.11.08 № 224-ФЗ. Если компания решит воспользоваться послаблением в декабре, расчет будет зависеть от того, как компания исчисляла аванс по сроку 28 ноября: по старым правилам или же по фактически полученной прибыли.

Антикризисные меры: Когда стоит и не стоит подавать "уточненки" при закрытии филиала / Многие компании, имеющие филиальную сеть, в условиях финансового кризиса вынуждены ее сокращать. Одна из главных проблем, которую придется решать налогоплательщику, связана с ежемесячными авансами, которые начислены подразделению в последнем квартале.

Рассчитывать безопасную налоговую нагрузку ФНС рекомендует с учетом ЕСН и пенсионных взносов / Не так давно ФНС России опубликовала новую редакцию концепции системы планирования выездных налоговых проверок (приказ от 14.10.08 № ММ-3-2/467@). Там приведены критерии, по которым компаниям предлагается оценить свои налоговые риски. В числе прочего предложены "приемлемые", с точки зрения Федеральной налоговой службы, для значения налоговой нагрузки. Мы выяснили, как эту нагрузку правильно рассчитать.

Идеальный документ: Заявление, которое увеличит "детский" вычет / В следующем году двойной вычет по НДФЛ на ребенка вправе получать не только одинокие мать или отец, но также один из двух родителей. Такая возможность закреплена в новой редакции подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Но чтобы ею воспользоваться, второму родителю необходимо написать заявление об отказе от своего вычета. Этот документ вместе с заявлением на вычет и копией свидетельства о рождении ребенка родитель, претендующий на двойное освобождение части зарплаты от НДФЛ, должен представить в свою компанию.

Антикризисные меры: Когда начислять НДС при бартере, если компания получила товары раньше, чем передала свои / Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

Должна ли ИФНС обнулить пени по пенсионным взносам, если компания уточнила платеж / Нет, не должна. Пенсионные взносы не являются налогом или сбором (п. 2 ст. 12, ст. 13, 14, 15 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Поэтому положения статьи 45 Налогового кодекса на порядок уплаты взносов не распространяются. Если в платежном поручении указаны ошибочные реквизиты, из-за которых взносы не поступили в бюджет ПФР, компании начислят пени за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни. Количество дней просрочки посчитают со следующего дня после установленного срока перечисления пенсионных взносов до дня его уплаты (приказ Федеральной налоговой службы от 16.03.07 № ММ-3-10/138).

Антикризисные меры: Задержали зарплату, а ставка рефинансирования изменилась. Как рассчитать компенсацию / Сумму компенсации рассчитывают, учитывая все изменения ставки рефинансирования. Период просрочки зарплаты делят на периоды, в которых действовали разные размеры ставки рефинансирования, и рассчитывают компенсацию за каждый из таких периодов. Такой вывод следует из буквального толкования статьи 236 ТК РФ. При этом при расчете компенсации продолжительность задержки заработной платы определяют в календарных днях. В статье 236 ТК РФ сказано, что компенсацию нужно начислять за каждый день задержки. Оснований для того, чтобы исключать из этого периода выходные и праздничные дни, нет.

Положено ли пособие, если сотрудник потерял больничный лист / Нет. Сотруднику, который потерял больничный лист, пособие не начисляют. Обязанность предъявления больничного листа лежит на работнике. Если бюллетень утерян, у лечащего врача можно получить его дубликат (п. 63 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.07 № 514). Он тоже является основанием для выплаты пособия. Если нет ни больничного листа, ни дубликата, организация не имеет права начислять пособие. Такие правила установлены в части 4 статьи 13 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ.

При уступке права на жилье НДС облагается только разница / при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой переданы имущественные права с учетом налога на добавленную стоимость и расходами на приобретение этих прав. Это следует из пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса.

"…Так и не поняла, нужно ли облагать НДФЛ выплаты участнику при выходе из ООО…" / вы совершенно правы - налицо одна из тех загадок кодекса, которые создают компаниям проблемы. Мы считаем, что НДФЛ нужно начислить, но только на сумму выплаты, превышающей первоначальный взнос. С нами согласны независимые эксперты и представитель Минфина. Вот в ФНС, к сожалению, формально подходят к этой ситуации и требуют начислять НДФЛ на всю сумму.

Расшифровать отчетность, переданную через оператора, без ведома компании никто не сможет / По затратам отправка отчетности непосредственно в налоговую дешевле, но преимущества сотрудничества со спецоператором перевешивают материальную выгоду.

Антикризисные меры: Больничный лист нужно оплачивать и при простое / Да, конечно, нужно.

Покупка объекта, который требует ремонта, может затянуть списание затрат / Когда стоимость объекта не превышает 20 000 рублей, то оснований для его включения в состав амортизируемого имущества нет. Основание - пункт 1 статьи 256 НК РФ. А значит, если имущество вы будете использовать в производственной деятельности, то вправе единовременно учесть такие расходы как материальные. Главное, чтобы работы по замене деталей были уже после того, как объект будет введен в эксплуатацию. В противном случае инспекторы скорее всего посчитают, что эти расходы связаны с доведением объекта до состояния, пригодного для использования. И на этом основании будут настаивать на их включении в первоначальную стоимость имущества. И если она превысит 20 000 рублей, то учесть расходы единовременно уже не получится.

О чем спорят коллеги: Учитывать ли в табеле дополнительную работу / Яблоко раздора: в связи с сокращением штата сотруднику наряду с основными обязанностями поручена дополнительная оплачиваемая работа. Непонятно, нужно ли отражать часы по ней в табеле.

Антикризисные меры: Налоговое планирование. Есть способ выдать покупателю бонусный товар без налоговых потерь / В условиях кризиса остро ощущается недостаток оборотных средств. В то же время необходимо поощрять покупателей за закупки. Выход - выдавать "бонусные" премии покупателям натурой, то есть товаром, может быть даже и не самым ходовым. Надо только оформить все так, чтобы обойти невыгодные для компании предписания налоговиков.

Работа с кипрскими офшорами потребует больше осторожности / Федеральная служба по финансовым рынкам России (ФСФР) и Комиссия по ценным бумагам и биржевым операциям Республики Кипр (CySEC) подписали Меморандум о взаимопонимании. Новый документ дает возможность российским чиновникам получать информацию о реальных владельцах компаний, зарегистрированных на Кипре.

Антикризисные меры: Железный аргумент. Убеждаем директора провести продажу активов этим годом / В условиях сокращения производственных мощностей многие компании продают основные средства, которые фактически перестали использоваться. Если объекты были введены в эксплуатацию в этом году и в их отношении применялась амортизационная премия, то с точки зрения налоговой экономии важно совершить сделку по купле-продаже таких объектов в этом году, а не в начале следующего. Вот доводы, которые помогут настоять на подписании договора этим годом.

Личный опыт: Вычет по платежу трехлетней давности удалось получить в текущем периоде / "В этом году нам удалось помочь одной компании сохранить вычет НДС по лизинговому платежу. Компания заключила договор возвратного лизинга. К сожалению, в договоре было не слишком точно сформулировано, как определять стоимость лизинговой услуги. А именно не уточнялось, что собой представляет оплата за первый месяц действия договора.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №46, 9 - 15 декабря 2008 г. - АНОНС:

Чего ждать от инспекции вашего контрагента / Иначе в лучшем случае инспекторы не глядя отправляют в ответ на запрос документы, присланные контрагентом. В худшем - шлют отписку о том, что контрагент отсутствует или не сдает отчетность. Это следует из документа столичного налогового управления, подготовленного по итогам анализа работы отделов встречных проверок за девять месяцев текущего года. На основе этого документа (копия имеется в редакции) мы составили свой рейтинг столичных инспекций. Из него видно, как они работают с запросами о контрагентах проверяемых налогоплательщиков.

Работодателей могут обязать переучить сотрудников, попавших под сокращение / Это же положение есть и в соглашении 2008 года, однако сейчас оно звучит как пожелание и не обязательно с точки зрения законодательства. Между тем с 1 января вступает в силу Закон г. Москвы от 01.10.08 № 6 "О занятости населения в городе Москве". Он вводит так называемое опережающее обучение для увольняемых сотрудников компаний: работодатель должен профинансировать обучение новой профессии (или повышения квалификации по имеющейся - по выбору сотрудника), если он планирует его уволить по сокращению штатов. Причем происходить это будет до того, как будет подписан приказ об увольнении.

В Москве арестовали аудитора, якобы научившего компанию "схеме" / Милиция считает, что аудитор надоумил калмыцкие компании ООО "Дальняя степь" и ООО "Сатурн инвестментс" фиктивно принять в штат инвалидов с тем, чтобы они составляли более 50 процентов сотрудников. Таким образом, компании получили налоговую льготу и сэкономили на налоге на прибыль в той части, которую зачисляют в региональный бюджет. В 2002 году ставка налога в республике для соответствующей категории льготников составила 10,5, в 2003-м - 12, в 2004-м - 13, а с 2005-го - 13,5 процента (по Закону Республики Калмыкия от 17.06.02 № 718-II). В результате, как считают следователи, компании не доплатили налогов на 100 млн рублей.

О переходе на электронную отчетность стоит предупредить инспекцию / Наш опрос показал: 22 процента московских ИФНС считают, что при переходе на сдачу отчетности в электронном виде компания должна оперативно представить в отдел камеральных проверок копию договора с провайдером. Договор ждут от компаний в налоговых инспекциях № 2, 17, 22, 28. А в ИФНС № 3, 8, 21, 43 просят приложить к договору еще и копию платежного поручения об оплате услуг провайдера. Только одну платежку (без договора) можно сдать в налоговую инспекцию № 35. Она нужна "для статистики", как сообщили в этой налоговой. А в ИФНС № 26 рекомендовали уведомить своего инспектора хотя бы по телефону. В налоговой инспекции № 14 при подключении к системе сдачи отчетности в электронном виде ждут уведомление от оператора, с которым заключен договор.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 1 по ЦАО г. Москвы / Сообщает, что для получения копии учредительных документов необходимо представить в канцелярию инспекции следующие документы: запрос (с печатью организации, подписью руководителя, ИНН, ОГРН); квитанцию об оплате госпошлины (оригинал с отметкой банка); копии документов, которые необходимо заверить (устав, учредительный договор и т. д.); документы на юридический адрес (договор аренды).

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 2 по ЦАО г. Москвы / Не принимает документы, в которых не указаны ИНН, КПП, ОГРН и телефон компании.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 3 по ЦАО г. Москвы / Выдает в канцелярии справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций только после подписания акта сверки. Сверка проводится в кабинете 322.

Незаконных арестов расчетных счетов компаний станет меньше / Об этой норме Налогового кодекса (п. 10 ст. 101 НК РФ) специалисты московского УФНС были вынуждены напомнить рядовым инспекторам внутренним письмом (есть в распоряжении редакции).

Налог на добавленную стоимость / При аренде госимущества налоговый агент вправе платить НДС в рассрочку

Ошибка в КПП не основание для штрафа за опоздание с отчетностью / Подобная ошибка в декларации, по нашему мнению, основанием для штрафа за непредставление декларации не является. Ответственность за сдачу отчетности, в которой неверно указан КПП, в статье 119 НК РФ не предусмотрена. А значит, штраф незаконен. Подтверждает это Федеральный арбитражный суд Московского округа (постановление от 05.11.08 № КА-А41/10314-08).

Расходы на переезд в новый офис обоснованны / Да, можно. Затраты на погрузочно-разгрузочные работы в связи с переездом в другой офис в главе 25 Налогового кодекса прямо не названы. Но это не лишает вас права учесть их в расходах на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Несмотря на то что расходы на переезд в новый офис прямо к производственному процессу не относятся, они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. То есть отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса. Подтверждает это и судебная практика, в частности постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.11.08 № КА-А40/10485-08.

При смене адреса вернуть налог обязана новая инспекция / Инспекторы не правы. После перевода компании в другую налоговую инспекцию обязанность по возврату налога, не исполненная инспекцией по прежнему месту налогового учета, не изменилась и не прекратилась. Просто она возлагается на инспекцию по новому месту налогового учета. Тот факт, что заявление о возврате налога было подано в налоговую инспекцию по старому месту учета, значения не имеет. К такому выводу Президиум Высшего арбитражного суда пришел в постановлении от 30.05.06 № 1334/06. Аналогичного мнения по этому вопросу придерживаются и судьи в столичном регионе (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.11.08 № КА-А40/10286-08).

Для признания расходов на нотариуса нужна детализация услуг / Чтобы подтвердить расходы на оплату услуг за нотариальное оформление документов, достаточно квитанции к приходно-кассовому ордеру или справки нотариуса к реестру регистрации нотариальных действий. Дополнительно оформлять акт об оказании услуг при наличии квитанции или справки нотариуса кодекс не требует. Главное, чтобы эти документы отвечали требованиям статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и в них была указана не только общая стоимость услуг нотариуса, но и перечень совершенных им нотариальных действий. В противном случае будет проблематично доказать экономическую обоснованность расходов и их связь с производственной деятельностью компании (ст. 252 Налогового кодекса). Поэтому, если перечень совершенных нотариусом действий в квитанции или справке не детализирован, лучше, чтобы нотариус составил дополнительный документ, например акт об оказании услуг.

Как подтвердить расходы на курсы иностранного языка / Такие расходы ваша компания может учесть при расчете налога на прибыль в составе затрат на подготовку и переподготовку кадров на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Конечно, при условии, что они отвечают требованиям пункта 3 статьи 264 кодекса и знания, полученные в результате повышения квалификации, сотрудники будут использовать в деятельности компании, направленной на получение доходов. Согласны с этим мнением и столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 19.08.08 № 21-11/077579@).

Заключили трудовой или гражданско-правовой договор с иностранцем - пишите письмо в ГИТ - Минздравсоцразвитие 30.10.08 №610н

Субсидии. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства Москвы от 02.12.2008 N 1074-ПП "ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СУБСИДИЙ ИЗ БЮДЖЕТА ГОРОДА МОСКВЫ В ЦЕНТРАЛЬНОМ АДМИНИСТРАТИВНОМ ОКРУГЕ ГОРОДА МОСКВЫ" / Префектурой Центрального административного округа города Москвы субсидии предоставляются физическим и юридическим лицам (за исключением государственных учреждений) в целях возмещения затрат или недополучения доходов в связи с производством товаров, выполнением работ и оказанием услуг в социальной сфере. Определены категории юридических и физических лиц - получателей субсидий, основания и порядок их получения.

Подарки детям работников списываются за счет прибыли компании, т.к. они не связаны с оплатой за результаты труда. ЕСН такие подарки не облагаются (п. 3 ст. 236 НК РФ). Но при безвозмездной передаче имущества дороже 100 рублей нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Чтобы избежать проблем с НДС, детские подарки можно провести как выплату материальной помощи сотрудникам, которые имеют детей. Она оформляется приказом руководителя на основании заявления от каждого работника. Материальная помощь не облагается ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ), а также НДФЛ в пределах 4000 рублей (п. 28. ст. 217 НК РФ), сообщает "Учет. Налоги. Право".

Письмом от 19.11.08 № 03-03-06/1/639 Минфин разъяснил, что страхование коммерческих (торговых) кредитов не является обязательным видом страхования, а также не относится к видам добровольного страхования, расходы на которые учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.

Ошибки при начислении отпускных - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6948

Уходящий год налоговики проверят уже по новым правилам - http://www.klerk.ru/articles/?130070

Письмо МФ от 27.11.2008 N 03-07-11/367 / По вопросам применения налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц при выдаче трудовых книжек или вкладышей в них / "...если при выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее организация-работодатель не взимает плату, то их стоимость является доходом работника в натуральной форме и подлежит налогообложению налогом доходы физических лиц в установленном порядке"

Платина. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 03.12.2008 N 233-ФЗ "О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ СТАТЬИ 19 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ПЕРВООЧЕРЕДНЫХ МЕРАХ В ОБЛАСТИ БЮДЖЕТНОЙ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ" И ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 19 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ПЕРВООЧЕРЕДНЫХ МЕРАХ В ОБЛАСТИ БЮДЖЕТНОЙ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ" / Отменено исключительное право экспорта аффинированных платины и металлов платиновой группы ФГУП ВО "Алмазювелирэкспорт" / Утрачивают силу нормы законодательства, устанавливающие, что экспорт организациями аффинированных платины, металлов платиновой группы, за исключением продукции и изделий промышленного назначения, содержащих указанные драгоценные металлы, а также сырья, содержащего платину и металлы платиновой группы, осуществляется только через государственные унитарные предприятия. В соответствии с Указом Президента РФ от 21.06.2001 N 742 таким правом обладает ФГУП "Внешнеэкономическое объединение "Алмазювелирэкспорт". Изменение законодательства направлено на дальнейшее совершенствование государственной политики в области производства и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней. Закон вступит в силу по истечении 120 дней после дня его официального опубликования.

Земля. ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 29.10.2008 N ШС-6-3/783@ "О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ" / Даны разъяснения, касающиеся вопросов налогообложения земельным налогом земельных участков, на которых расположены многоквартирные дома / Сообщено, что для оформления земельно-правовых отношений по передаче земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности и на котором расположен многоквартирный дом, в общую долевую собственность собственников помещений необходимо издание соответствующего ненормативного акта уполномоченного органа. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков (собственников земельного участка) пропорционально доле в общей долевой собственности на имущество в многоквартирном доме. На основании передаваемой из ЕГРП в налоговые органы информации о долях в праве общей собственности в многоквартирном доме и сведениях об их правообладателях налоговыми органами исчисляется сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами.


8

ПОРЯДОК УВЕДОМЛЕНИЯ ДОЛЖНОСТНОГО ЛИЦА О ВЫЗОВЕ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН / Разъяснен порядок уведомления должностного лица о вызове в налоговый орган для составления протокола об административном правонарушении. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 10.11.2008 N ШС-6-2/814@

Между правительством РФ и правительством Республики Сингапур подписано соглашение об избежании двойного налогообложения / Соглашение направлено на обеспечение условий, при которых юридические и физические лица каждого из договаривающихся государств не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своем государстве и государстве-партнере. Документом регламентируются правила налогообложения доходов юридических и физических лиц, являющихся резидентами одной из сторон, - доходов (прибыли) от предпринимательской деятельности, международных перевозок, дивидендов, процентов, роялти и отдельных доходов физических лиц. Соглашением гарантируется недопущение налоговой дискриминации, регулируется процедура рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков и разрешения споров, обмен информацией между компетентными органами, определяются методы устранения двойного налогообложения.

Доплаты до оклада сотрудникам, находившимся в командировке производственного характера, можно учесть в составе расходов на оплату труда. Сделать это можно в том случае, ели такие выплаты работникам предусмотрены в локальном нормативном акте (Письмо Минфина РФ от 18/11/2008 № 03-03-06/1/638).

Компенсация работникам за неиспользованный отпуск, не превышающий 28 календарных дней, не является объектом налогообложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, указал ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 10/11/2008 № А28-2693/2008-69/29.

Суд указал, что нормами законодательства, действовавшими в 2006 году (период, за который ИФНС доначислила налог), коллективным договором, трудовыми договорами выплата данной компенсации не предусмотрена. Поэтому компенсационные выплаты не учитывались обществом при исчислении налога на прибыль и выплачивались налогоплательщиком за счет прибыли, оставшейся после налогообложения. При таких обстоятельствах суд признали недействительным решение инспекции.

С 1 января 2009 вступает в действие обязательный досудебный порядок обжалования решения налогового органа / Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (отказе в привлечении к ответственности) может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе (п. 5 ст. 101.2 НК РФ). Данная норма применяется к правоотношениям, возникающим с 1 января 2009 года. Об этом Минфин России сообщил в письме от 24.10.2008 № 03-02-07/1-428. При обжаловании решения налогового органа необходимо руководствоваться специальным порядком, который прописан в статьях 101.2, 139-141 НК РФ. Источник "РНК"

ДИВИДЕНД! Правомерно ли при исчислении налога на прибыль включать в общую сумму дивидендов дивиденды, полученные организацией в 2004-2006 годах, в случае если данные суммы дивидендов ранее не учитывались в целях налогообложения прибыли. Как разъяснил Минфин в письме от 21.11.08 № 03-03-07/35, при определении в формуле расчета суммы налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, показателя "Д" учитываются только дивиденды, полученные самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов налоговым агентом. Соответственно, дивиденды, полученные налоговым агентом ранее предыдущего налогового периода, при расчете показателя "Д" не учитываются.

Высший пилотаж. Читаем осторожно! Ситуации, в которых инвентаризация обязательна, перечислены в пункте 2 статьи 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Проведение на фирме инвентаризаций в установленных законодательством случаях повышает доверие к ее системе внутреннего контроля. Правда, бытует мнение, что за несоблюдение этой нормы никакие санкции не грозят. Однако это не так. Для отражения результатов инвентаризаций постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 предусмотрены унифицированные формы первичной учетной документации. Значит, формы "ИНВ" являются первичными документами. Поэтому их отсутствие в необходимых случаях образует состав налогового правонарушения по статье 120 Налогового кодекса и грозит штрафом в размере 5000 или 15 000 рублей. Многие фирмы выступают заказчиками строительства. И в договоре с генеральным подрядчиком устанавливают, что он отчитывается о ходе работ по унифицированным формам № КС-2 "Акт о приемке выполненных работ" и № КС-3 "Справка о стоимости выполненных работ и затрат" (утв. постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. № 100). Нередко от генподрядчика требуют и счет-фактуру на каждый такой акт. Как правило, эти документы представляются с месячной периодичностью. Формы № КС-2 и КС-3 относятся к первичным учетным документам. Поэтому у бухгалтера фирмы-заказчика возникает естественное стремление отразить ежемесячное выполнение этапов работ на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". И, как следствие, отнести НДС, выставленный генподрядчиком, на счет 19. Далее бухгалтер, руководствуясь пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса, принимает к вычету суммы налога, которые предъявлены при проведении капитального строительства. Разумеется, такой подход чаще всего устраивает руководство фирмы. Однако такая схема налоговой проверки не выдержит. Дело в том, что в подобных ситуациях формы КС не удостоверяют переход прав собственности на результат работ от подрядчика к заказчику. Ни один здравомыслящий заказчик не возьмет на себя риск последствий гибели или повреждения фундамента, на котором не возведено здание (п. 3 ст. 753 ГК РФ), или части котлована, вырытого за отчетный месяц. Значит, оприходование промежуточных объемов не имеет под собой гражданско-правовых оснований (п. 18 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51). Однако если активы не подлежат принятию к учету, то неправомерны и вычеты относящегося к ним НДС. Назначение форм № КС-2 и КС-3 в этой ситуации - обеспечение текущего финансирования строительных работ пропорционально освоенным объемам. Не зря эти формы именуют "процентовками". В собственность заказчика переходит объект законченного строительства, что, как правило, и прописано в договоре подряда. Как раз в этот момент заказчик примет к учету капитальные вложения, но уже на основании форм № КС-11 или КС-14. Скажем, приказ о приеме работника на работу по форме № Т-1 тоже относится к первичным учетным документам. А ведь по ней никакие проводки не делают, и никого это не удивляет. Та же самая ситуация возникает и у генподрядчика, который помесячно принимает выполненные субподрядчиком работы на основании форм № КС-2 и КС-3. Проводки выполняют лишь в связи с приемкой предусмотренного проектом этапа работ, готовность которого можно определить (п. 13 ПБУ 9/99, п. 17 ПБУ 2/94). Это отсюда - http://www.buhgalteria.ru/article/6391

Постановлением Правительства РФ от 20.11.2008 № 870 установлены компенсации работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда. По результатам аттестации рабочих мест для данной категории работников предусмотрены следующие компенсации: - сокращенная продолжительность рабочего времени (не более 36 часов в неделю); - ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (не менее 7 календарных дней); - повышение оплаты труда (не менее 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда).

Иностранец и гостиница. Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2008 г. N 899 "О внесении изменений в Правила осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации" / Внесены изменения в порядок постановки иностранных граждан и лиц без гражданства (далее - иностранцы, иностранные граждане) на учет по месту пребывания. Так, по прибытии иностранца в гостиницу администрация гостиницы будет обязана в течение одних суток уведомить об этом территориальный орган ФМС России. В этом случае бланк уведомления о прибытии иностранного гражданина в место пребывания заполняется в двух экземплярах, один из которых должен храниться у администрации гостиницы в течение года. Ранее иностранное лицо могло подать уведомление в территориальный орган ФМС России или организацию федеральной почтовой связи. Теперь такое уведомление можно подать администрации гостиницы с документом, удостоверяющим личность. Администрация гостиницы должна проверить точность изложенных в уведомлении сведений и наличие документов, после чего незамедлительно проставить отметку о приеме уведомления. Отрывная часть бланка уведомления возвращается гражданину. Форму такой отметки и порядок ее проставления установит Минспорттуризм России по согласованию с ФМС России. Ранее эти отметки ставились только территориальным органом ФМС России или почтовой организацией. В настоящее время о прибытии отдельных категорий иностранных граждан принимающая сторона должна сообщить в орган миграционного учета в течение одних суток, то есть в более сжатые сроки, чем по общему правилу. В частности, речь идет об иностранцах, находящихся в гостиницах, домах отдыха, санаториях и т.п.; специальных учреждениях для социальной реабилитации лиц без определенного места жительства; учреждениях, исполняющих наказание. Уточняется, что при прибытии такого иностранца в место пребывания в нерабочий день (в том числе в один из дней в течение нескольких нерабочих дней) принимающая сторона должна уведомить об этом территориальный орган ФМС России в течение одних суток, следующих непосредственно за нерабочим днем (за несколькими нерабочими днями).

В Алжир! Федеральный закон от 3 декабря 2008 г. N 231-Ф3 "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" / Ратифицированная Конвенция направлена на освобождение российских и алжирских организаций и физических лиц от налогообложения одних и тех же доходов и имущества как в своем государстве, так и в государстве-партнере. Конвенция регулирует вопросы налогообложения следующих доходов: доходов от предпринимательской деятельности и использования имущества; доходов от авторских прав и лицензий; доходов физических лиц, дивидендов, выплачиваемых компанией - резидентом одного государства резиденту другого государства; процентов, возникающих в одном государстве и выплачиваемых резиденту другого государства. Так, доходы от недвижимого имущества будут облагаться налогом в том государстве, где имущество фактически расположено. Прибыль от предпринимательской деятельности подлежит налогообложению только в государстве, резидентом которого является предприятие, получившее прибыль (данное положение не касается постоянных представительств). Предусмотренный Конвенцией режим налогообложения доходов физических лиц аналогичен принятому в международной практике: физическое лицо уплачивает налоги со своих доходов в той стране, в которой оно находится свыше 183 дней в течение соответствующего календарного года. Конвенция также гарантирует недопущение налоговой дискриминации и оказание содействия во взыскании причитающихся другой стороне налоговых обязательств.

Если Вы кого-то обучаете, но не выдаете дипломы и аттестаты, Вам лицензия не нужна, но потребуется заключение Рособрнадзора ("Российская газета" №249, 04.12.08).

По убыткам прошлых лет ДОЛЖНА БЫТЬ УТОЧНЕНКА - президиум ВАС 09.09.08 №4894/08; вычет НДС можно и перенести, но осторожно - ВАС РФ 08.08.08 №9726/08 ("УНП" №45, декабрь - стр.10); БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ ЗА ЗАБОЛЕВШЕГО ЧЛЕНА СЕМЬИ ПОЛНОСТЬЮ ОПЛАЧИВАЕТ СОЦСТРАХ (п.3 ст.3 закона №255-ФЗ); сотрудники, работающие на ЭВМ должны проходить медосмотр и об этом, должно быть сказано в трудовых договорах ("УНП" №45, стр.8, Москва).

Приказом Росстата от 26 ноября 2008 года N 291 утверждена и введена в действие с отчета за III декаду ноября 2008 года форма федерального статистического наблюдения N П-1 (декадная) "Сведения о производстве и ценах на отдельные виды продукции" / Указанную форму предоставляют все юридические лица (кроме субъектов малого и среднего предпринимательства), осуществляющие производство электроэнергии и следующих видов продукции: - прокат черных металлов готовый, включая заготовку на экспорт; - прокат цветных металлов; - автомобили грузовые; - автомобили легковые; - автобусы; - цемент. Форма представляется за I, II декады (с 1 по 10, с 11 по 20) и оставшиеся дни отчетного месяца.

НДС - ОТЧЕТНОСТЬ. За I квартал 2009 года компании и предприниматели будут отчитываться по НДС по новой форме. Минюст зарегистрировал приказ Минфина России от 11 сентября 2008 г. № 94н, который внес изменения в форму. А сами изменения связаны с поправками, внесенными в главу 21 Налогового кодекса Законами от 1 декабря 2007 г. № 310-ФЗ и от 30 октября 2007 г. № 240-ФЗ. От НДС освобождены операции по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, совершенных организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр, а также проведение работ и оказание услуг на территории портовой ОЭЗ. Для их отражения в декларации предусмотрены соответствующие строки и коды. В приказе уточнен и перечень операций в области космической деятельности, которые облагаются НДС по нулевой ставке.

Подбор персонала: как учесть расходы? Ищите - http://www.klerk.ru/articles/?129627

Новые разъяснения по авансовым платежам по налогу на прибыль / ИА "Клерк.Ру" / ФНС обнародовала новое письмо о переходе на исчисление в 4 квартале 2008 года ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Как говорится в документе, налогоплательщик, воспользовавшийся таким правом, должен уведомить свою инспекцию не позднее срока уплаты, установленного для уплаты соответствующего авансового платежа. При представлении налогоплательщиком уведомления налоговым органом должны быть сняты начисления ежемесячных авансовых платежей по срокам уплаты 28 ноября и 29 декабря 2008 года, указанные в подразделе 1.2 Раздела 1 налоговой декларации за девять месяцев 2008 года. Начисленный ранее ежемесячный авансовый платеж по сроку уплаты 28 октября 2008 года засчитывается при расчете ежемесячного авансового платежа исходя из фактически полученной прибыли за десять месяцев 2008 года и отражается по строкам 210-230 Листа 02 налоговой декларации. (Письмо ФНС РФ от 01/12/2008 № ШС-6-3/869@)

Нотариус не обязан использовать в своей работе ККТ, разъяснили московские налоговики / Письмом от 02.09.08 № 22-12/083064 УФНС России по г. Москва налоговики разъяснили, что действие Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" не распространяется на правоотношения, связанные с оплатой нотариальных действий, не распространяются, поскольку деятельность нотариусов не является предпринимательской. Следовательно, нотариусы не обязаны применять ККТ при оплате нотариальных услуг, разъяснили сотрудники московской УФНС. Аналогичное мнение высказано в письме ФНС России от 14.04.04 № 33-0-11/285. TaxHelp.ru

Авансовые платежи по прибыли за 11 месяцев можно уплатить не позднее 29 декабря, но… / Налогоплательщики, исчислявшие авансовые платежи налога на прибыль организаций по итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие, девять месяцев) с уплатой в течение отчетных периодов ежемесячных авансовых платежей, вправе изменить порядок исчисления авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2008 года. Такие налогоплательщики должны представить в налоговые органы налоговые декларации за десять месяцев и одиннадцать месяцев 2008 года, рассчитав в них авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Указанные авансовые платежи уплачиваются по срокам, соответственно, не позднее 28 ноября и не позднее 29 декабря 2008 года. Срок уплаты налога на прибыль организаций, исчисленного за налоговый период (календарный год), остается прежним независимо от применяемого налогоплательщиком порядка исчисления авансовых платежей, то есть не позднее 30 марта 2009 года. (Письмо Минфина России от 27.11.2008 № 03-00-08/40)

КИПР! Минфин сообщил, какие лица уполномочены выдавать сертификаты, подтверждающие статус налогового резидентства в Республике Кипр / Письмо Минфина РФ от 8 октября 2008 г. N 03-08-05/6Вопрос: Какие лица уполномочены выдавать сертификаты, подтверждающие статус налогового резидентства в Республике Кипр? Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 8 октября 2008 г. N 03-08-05/6 / Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос относительно лиц, уполномоченных выдавать сертификаты, подтверждающие статус налогового резидентства в Республике Кипр, и сообщает. В рамках обмена информацией в соответствии со ст. 26 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 Министерство финансов Республики Кипр Письмами от 25.09.2006 и от 20.08.2007 сообщило, что лицами, уполномоченными подписывать сертификаты, подтверждающие статус налогового резидентства в Республике Кипр, являются сотрудники Отделения по налогу на прибыль Округа Никосия (Nicosia District Income Tax Office) Mr. Andreas Hadjidemetriou и Mr. Nicos Markides. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН

Лицензии. Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2008 г. N 889 "О лицензировании деятельности в области вооружения и военной техники" / Деятельность в области вооружения и военной техники подлежит лицензированию. К указанной деятельности относится разработка, производство, ремонт и утилизация вооружения и военной техники. Лицензия выдается на каждый вид деятельности. Деятельность лицензирует Рособоронзаказ (ранее - Роспром). Основными лицензионными требованиями и условиями осуществления разработки вооружения и военной техники являются: наличие у лицензиата в собственности производственных помещений, оборудования, средств измерения, структурных подразделений, контролирующих качество выполнения работ, квалифицированных работников, допуска к проведению работ, связанных с использованием сведений, составляющих гостайну; соблюдение лицензиатом требований технических регламентов.

Лицензии - 2. Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2008 г. N 891 "О лицензировании деятельности в области боеприпасов" / Пересмотрен порядок лицензирования разработки, производства и утилизации боеприпасов и их составных частей. Функции по лицензированию указанных видов деятельности переданы от упраздненного Роспрома Рособоронзаказу. Срок действия лицензий не изменился - 5 лет. Определен порядок выдачи дубликатов и копий лицензий.

Письмо Минфина РФ от 17 ноября 2008 г. № 03-11-04/2/170 / Разъяснен порядок применения п. 7 ст. 346.18 НК РФ, устанавливающего порядок переноса убытка, полученного по итогам предшествующих налоговых периодов, на будущие налоговые периоды и действующего в новой редакции с 01.01.2009 г. в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". В связи с тем, что данные изменения вступают в силу с 1 января 2009 г., налогоплательщики упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе применять новый порядок учета убытков, полученных в предшествующий налоговый период, в 2009 г. при исчислении налоговой базы за налоговый период 2008 г.

4 дек - РИА Новости. Банк России своим приказом от 4 декабря отозвал лицензии у банков Тюменьэнергобанка (Тюмень) и Газинвестбанка и назначил в них временные администрации, говорится в сообщении департмента внешних и общественных связей ЦБ.

Приказом ФНС России от 24.11.08 № ММ-3-6/616 утвержден формат информационного сообщения содержащего сведения из доверенности, представленной в налоговые органы заявителем, о наделении его представителя полномочием по исполнению обязанностей в налоговых органах и формата уведомления об уточнении налоговой декларации (расчета). Приказ вступает в силу с 1 января 2009 года.

УФНС России по г. Москве письмом от 09.10.08 № 09-14/094741 разъяснено, что включение в фирменное наименование акционерного общества официального наименования РФ, а также слов, производных от этого наименования, допускается по разрешению Правительства РФ, если более 75% от акций акционерного общества принадлежит РФ / Такое разрешение выдается без указания срока его действия и может быть отозвано в случае отпадения обстоятельств, в силу которых оно было выдано. Порядок выдачи и отзыва разрешений устанавливается законом. В случае отзыва разрешения на включение в фирменное наименование акционерного общества официального наименования Российской Федерации, а также слов, производных от этого наименования, акционерное общество обязано в течение трех месяцев внести соответствующие изменения в свой устав. В противном случае орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, вправе предъявить такому юридическому лицу иск о понуждении к изменению фирменного наименования (п. 5 ст. 1473 ГК РФ).

Финансисты разъяснили, что правовая природа и цели договора возмездного оказания услуг и договора аренды имущества различны / Поскольку же, как конкретизируется в письме от 21.10.08 № 03-03-06/2/145, сдача в аренду сейфовых ячеек не является основным видом деятельности банка, дебиторская задолженность, образовавшаяся у банка по договору аренды сейфовых ячеек, не является сомнительным долгом для целей налогообложения прибыли. Заключая с клиентом такой договор, банк не осуществляет реализацию услуг и не учитывает полученный от такой сделки доход как выручку от реализации услуг.

Письмом от 14.11.08 № 03-03-06/1/631 Минфин разъяснил вопрос включения в расходы при исчислении налога на прибыль при реализации металлолома суммы налога с дохода, начисленного при его оприходовании / Из разъяснений следует, что сумма налога, исчисленная с суммы внереализационного дохода, начисленного при оприходовании металлолома, может быть включена в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, только в случае, если указанный металлолом выявлен в ходе инвентаризации или получен при ликвидации основных средств. TaxHelp.ru

СТРОЙКА! На сегодняшний день для налогоплательщиков - заказчиков строительства недвижимости не представляет трудностей порядок применения ими налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, уплаченному подрядным организациям в момент строительства. Читаем - http://www.klerk.ru/articles/?129449

НЕТ! СТРАХОВКЕ ПО ГОСКОНТРАКТУ! Расходы в виде страховых взносов по договорам страхования ответственности по государственному или муниципальному контракту не могут быть учтены в составе расходов организации для целей налогообложения прибыли организаций. Страхование ответственности по государственному или муниципальному контракту не является обязательным видом страхования, а также не относится к видам добровольного страхования, сообщил Минфин в Письме от 19/11/2008 № 03-03-06/1/643.

Фонд социального страхования не вправе отказать компании в возмещении сумм, выплаченных сотруднице в качестве пособия по беременности и родам, лишь на том основании, что последняя была принята на работу на позднем сроке беременности. К такому выводу пришел ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 13 октября 2008 г. № Ф03-4076/2008.

ПЕРЕХОД ОРГАНИЗАЦИЙ НА УПЛАТУ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ / Федеральная налоговая служба РФ разъяснила некоторые вопросы, касающиеся перехода организаций.плательщиков налога на прибыль на исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли. Документ - РАЗЪЯСНЕНИЕ ФНС РФ от 01.12.2008

СОСТАВЛЕНИЕ ГОДОВОГО ОТЧЕТА КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ / Банком России определен состав годового отчета и порядок его составления кредитными организациями. Документ - УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 08.10.2008 N 2089-У

Компаниям и ПБОЮЛ, занятым оборотом алкогольной и другой спиртосодержащей продукции, стоит обратить внимание на обновление госреестра соответствующих лицензий. Его последнюю версию от 1 декабря 2008 года можно скачать на официальной веб-странице Федеральной налоговой службы. В ней, в частности, представлены актуализированные сведения о всех выданных и отозванных лицензиях на производство, хранение и поставку алкогольных напитков, парфюмерии и других товаров, изготовленных на основе спирта, а также о тех спецразрешениях, чье действие приостановлено или возобновлено. Данная информация позволит юрлицам и ИП оценить, насколько добросовестно их контрагенты исполняют лицензионное законодательство, и, следовательно, избежать грозящего убытками сомнительного сотрудничества.

Долг и НДС. Письмо Федеральной налоговой службы от 28 ноября2008 г. N ШС-6-3/868@ "О порядке применения пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации" / Разъяснен порядок применения НДС в случаях, когда заемщик оплачивает приобретенный займодавцем товар или отгружает товар в счет погашения долга. При денежных расчетах для определения суммы НДС, предъявляемой к вычету, необходимо: использовать товары в операциях, облагаемых НДС; наличие счета-фактуры на товары; первичных документов, подтверждающих принятие ее к учету. При этом неважно, какие средства использовались при расчетах с покупателем (собственные или заемные). При безденежных расчетах по товарам, купленным с 1 января 2007 года, НДС уплачивается по платежному поручению на перечисление денежных средств. Если заемщик погашает долг, оплачивая товар за займодавца, и в платежном поручении есть ссылка на договор купли-продажи между займодавцем и поставщиком, отдельного платежного поручения на уплату займодавцем-покупателем НДС не требуется, поскольку расчеты осуществляются в денежной форме. Данные расчеты применяются и по товарам, купленным с 1 января 2008 года. Платежное поручение также не требуется, если заемщик отгружает займодавцу товар в счет погашения долга. В этом случае заемные средства являются предоплатой за предстоящую поставку. Налоговая база определяется исходя из суммы, полученной заемщиком с учетом НДС.

Пресса пишет: при возврате товара покупатель, принявший их на учет, должен выставить продавцу счет-фактуру или продавец должен внести в свою исправления - решение ВАС РФ 30.09.08 №11461/08; передача прав по лицензионным договорам - НДС нет - Минфин 11.11.08 №03-07-07/117 - "ОФ" к "УНП" №45, декабрь 2008.

"...КАК ПРАВИЛЬНО ИНДЕКСИРОВАТЬ ДЕТСКИЕ ПОСОБИЯ?.." - http://www.pravcons.ru/publ03-12-2008-2.php

НДС! Письмо ФНС РФ от 29.10.2008 N ШС-6-3/782@ "О порядке уплаты налога на добавленную стоимость в связи с внесением изменений в статью 174 НК РФ" с комментарием - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6918

Организация заключила с нерезидентом гражданско-правовой договор на оказание услуг по устному переводу на деловых встречах с английского языка на русский и с русского на английский / Переводчик несет расходы по проезду, проживанию и иные расходы, которые возмещаются ему организацией. В этой связи Минфин в письме от 19.11.08 № 03-04-06-01/344 разъяснил следующее. Расходы по проезду, проживанию и иные расходы, производимые физическим лицом при оказании организации услуг по устному переводу по гражданско-правовому договору, непосредственно связаны с получением дохода физическим лицом, следовательно, возмещение организацией сумм таких расходов физического лица осуществляется в интересах налогоплательщика. Поэтому суммы возмещения организацией указанных расходов признаются доходом физического лица, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц. На организацию, которая в данном случае признается налоговым агентом, возлагается обязанность по удержанию и перечислению в бюджет сумм исчисленного налога на доходы физических лиц с сумм компенсации расходов физического лица, понесенных им при оказании организации услуг по устному переводу на деловых встречах по гражданско-правовому договору.

Финансисты разъяснили, что в случае замены стороны договора аренды, являющейся арендодателем, при сохранении прав и обязанностей сторон договора, применяется тот же самый особый порядок амортизации капитальных вложений в арендованные объекты основных средств, который установлен статьей 258 НК РФ / Письмом от 10.10.08 № 03-03-06/1/574 Минфин напомнил этот порядок. Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ.

Письмом Минфина от 20.11.08 № 03-05-05-03/53 разъяснен вопрос о размерах госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство, состоящего из акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг / Указав, что стандарты оценки (имеются в виду Федеральные стандарты оценки, утв. приказом Минэкономразвития России от 20.07.07 № 255) не предусматривают определение стоимости объекта оценки специалистами-оценщиками исходя из номинальной стоимости, Минфин указал, что для исчисления размера государственной пошлины должна применяться рыночная стоимость. TaxHelp.ru

ВНИМАНИЕ! ЭТО ТОЛЬКО МНЕНИЕ! Тем, кто воспользовался новыми правилами для авансов по прибыли в ноябре, грозит штраф? / Чиновники Минфина считают, что компаниям, которые решат перейти в IV квартале на уплату ежемесячных авансов по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной в этом году прибыли, необходимо представить в ИФНС налоговую декларацию. За январь-октябрь этого года (если речь идет о ноябрьском платеже), и за январь-ноябрь при декабрьском авансовом платеже. Сроки подачи деклараций - 28 ноября и 29 декабря соответственно. Разъяснения эти содержатся в письме от 27.11.2008 г. № 03-00-08/40. И, разумеется, для налогоплательщиков, решивших применить новые правила для авансов по прибыли с ноября, стали неожиданностью. Получается, что тем, кто рассчитал ноябрьский авансовый платеж исходя из фактически полученной за 10 месяцев этого года прибыли за вычетом ранее начисленных сумм авансов, а декларацию не представил, придется заплатить штраф. Правда, если платеж нулевой, то штраф составит всего 100 рублей. С позицией Минфина можно поспорить, так как из положений Федерального закона № 224-ФЗ не следует, что компания, которая решит воспользоваться льготой по уплате авансов в IV квартале, обязана ежемесячно представлять декларации. И все же тем, кто решит платить авансы по-новому с декабря, декларацию лучше все же представить. Источник "Главбух"

ВНИМАНИЕ! ЭТО ТОЛЬКО МНЕНИЕ! Во что превратится НДС с авансов в 2009 году / Вопреки обещаниям властей, НДС с авансов так и не отменили. Вместо этого разрешили покупателям принимать налог к вычету (Федеральный закон от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ). К сожалению, продавцам такая "антикризисная" мера не сулит ничего хорошего. Как минимум, это дополнительные затраты - денежные, физические, временные - на то, чтобы составить, напечатать и разослать счета-фактуры контрагентам. А уж у бухгалтера хлопот прибавится независимо от того, платит его компания аванс, или получает. Источник "Главбух"

ВНИМАНИЕ! ЭТО ТОЛЬКО МНЕНИЕ! Налог на прибыль: изменить порядок уплаты авансовых платежей можно в 2008 году / Налогоплательщики, исчислявшие авансовые платежи налога на прибыль по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, девять месяцев) с уплатой ежемесячных авансовых платежей, могут изменить порядок уплаты "авансов" за IV квартал 2008 года. Эта возможность им предоставлена Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ. В письме от 27.11.2008 № 03-00-08/40 финансовое ведомство проинформировало, что такие налогоплательщики должны представить в налоговые органы декларации за десять месяцев и одиннадцать месяцев 2008 года. Платежи рассчитываются исходя из фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (уплачиваются по срокам, соответственно, не позднее 28 ноября и не позднее 29 декабря 2008 года). Сумма ежемесячного авансового платежа, начисленного по сроку уплаты "не позднее 28 октября 2008 года", должна быть учтена при определении суммы авансового платежа, подлежащего к доплате или к уменьшению по сроку "не позднее 28 ноября 2008 года". В декларации за десять месяцев 2008 года сумма начисленного ежемесячного авансового платежа по сроку уплаты "не позднее 28 октября 2008 года" учитывается при формировании показателей строк 210-230 Листа 02. Срок уплаты налога на прибыль, исчисленного за налоговый период (календарный год), остается прежним независимо от применяемого налогоплательщиком порядка исчисления авансовых платежей (не позднее 30 марта 2009 года). Источник "РНК"

ВНИМАНИЕ! ЭТО ТОЛЬКО МНЕНИЕ! Как уменьшить ежемесячные авансы по прибыли в I квартале 2009 года / Если ваша организация воспользовалась антикризисной нормой, в январе, феврале и марте 2009 года ей все равно придется платить ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за III квартал (то есть те суммы, которые следовало изначально перечислять в октябре, ноябре и декабре). А это приведет к финансовым потерям, в случае, если прибыль за I квартал 2009 года существенно снизится по сравнению с III кварталом 2008 года. Избежать финансовых рисков можно, перейдя с 1 января 2009 года на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Для этого необходимо не позднее 31 декабря подать в ИФНС заявление. Этого требует пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Первый авансовый платеж в 2009 году надо будет перечислить не позднее 28 февраля (конечно, если фирма закончит январь с прибылью, а не с убытком). То есть, платить аванс в январе не придется. Однако уже в феврале (а не в апреле, как раньше) придется сдать первую декларацию по налогу на прибыль в 2009 году. Крайний срок тот же: 28 февраля. Источник "Главбух"


3

"Учет. Налоги. Право - Москва" №45, 2 - 8 декабря 2008 г. - новости:

Антикризисные меры: Не все инспекции готовы принять авансы по налогу на прибыль / Однако в столичных налоговых инспекциях, как и следовало ожидать, мало того что к новым авансам не готово программное обеспечение, но кое-где про новый закон и не слышали. Причем, судя по реакции налоговых инспекторов на наши звонки, многие компании пытаются выяснить, можно ли воспользоваться поправкой. В налоговых проводятся экстренные совещания.

В Москве находятся проверяющие, которые пересчитывают налоги в пользу компаний / Львиную долю - 94 процента от общей суммы уменьшенных налогов - составляет НДС. Как правило, инспекторы снимают начисления, которые, по их мнению, сделаны не в том периоде. И хотя по логике ревизоры должны доначислить налог в "правильном" квартале или месяце, но на практике у них это не всегда получается - нужный период зачастую оказывается за рамками проверки.

Антикризисные меры: Из-за кризиса МРОТ в Подмосковье увеличат лишь в октябре 2009 года / К такому соглашению после долгих переговоров пришли объединения работодателей, профсоюзы и правительство Московской области. Сейчас документ находится на стадии подписания участниками соглашения.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 19 по ВАО г. Москвы / Разъяснила, как писать запросы в ИФНС: в них необходимо указывать ИНН/КПП компании, ОГРН, адрес, телефон, контакты исполнителя. У документа должны быть дата и исходящий номер. Кроме того, нужно полностью указать Ф.И.О. руководителя и главбуха компании, поставить их подписи и печать компании. Кроме того, отдельно нужно указать, по какому налогу вопрос, и КБК этого налога.

Как компании отбиваются от штрафов за неоприходование выручки / Работа с денежной наличностью требует известной внимательности и аккуратности. Причина тому не только в слове "денежная", но и в том, что налоговики с особой тщательностью любят проверять, как компания соблюдает кассовую дисциплину. А уж если в деле присутствует ККТ, то проверка будет проводиться с двойным усердием. Мы свели в таблицу судебные дела по конфликтным ситуациям, которые чаще всего встречаются в практике московских компаний.

Столичные налоговики намерены штрафовать директоров за опоздание с декларациями / Действительно, пункт 4 статьи 108 Налогового кодекса не освобождает руководителей компании от административных штрафов, если ее саму налоговики наказали за то же самое правонарушение. Однако штраф, налагаемый на директора, всего лишь 300-500 рублей (ст. 15.5 Кодекса об административных правонарушениях). Да к тому же протокол о выявленном правонарушении инспекторам придется передавать в суд. Ведь только он вправе вынести решение о привлечении директора к административной ответственности за несдачу или несвоевременное представление декларации (ст. 23.1, п. 5 ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ).

Налоговые проверки / Отсутствие реестра документов не повод для отказа в отсрочке представления документов

Ошибка в коде льготы - не повод для доначисления налога / Суды приходят к выводу, что ошибка, допущенная при заполнении декларации, но не повлекшая занижения налога, не лишает права на применение льготы (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.10.08 № КА-А40/8215-08).

Листок по уходу за заболевшим ребенком за счет компании не оплачивают / В вашем случае речь идет не о двух случаях нетрудоспособности, а об одном, подтвержденном двумя листками нетрудоспособности - первичным и его продолжением. Поэтому пособие по временной нетрудоспособности за свой счет вы должны будете оплатить за первые два дня заболевания только один раз. Основание - пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ.

Опечатка в книге покупок вычета не лишает / Сами по себе подобные расхождения в данных книги покупок и счета-фактуры не свидетельствуют об отсутствии самого счета-фактуры. Подтверждает это и судебная практика (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.10.08 № КА-А41/8680-08). Ведь основанием для применения вычетов по НДС в первую очередь является счет-фактура, а не книга покупок (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса).

ИФНС обязана направлять документы по известному ей почтовому адресу / Да, есть. Когда инспекторам известен почтовый адрес, по которому компании нужно было направлять корреспонденцию, но они высылают требование только по юридическому адресу, компания в несвоевременном представлении документов не виновата (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15.10.08 № КА-А40/6924-08). Доказательством того, что инспекторы были в курсе просьбы налогоплательщика о направлении корреспонденции по почтовому, а не юридическому адресу, в данном деле стало письмо самой налоговой инспекции о произведенном зачете, которое она ранее направила на почтовый адрес организации.

Расходы компании на медосмотры сотрудников, работающих на компьютере, обоснованны / Мы считаем, что затраты на проведение медосмотров сотрудников в подобных вашему случаях можно учесть в расходах на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. К аналогичному выводу в своих решениях приходят и судьи (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01.10.08 № КА-А40/9241-08). Ведь проведение предварительных и обязательных периодических медосмотров сотрудников, в частности бухгалтеров, работников управленческого персонала и других работников организации, которые используют ЭВМ более 50 процентов рабочего времени, обязательно.

Отсутствие главбуха может снизить сумму штрафа / Да, возможно. В ситуации, когда просрочка представления документов, как в вашем случае, была вызвана отсутствием бухгалтера и необходимостью подбора большого количества документов специалистами, которые не имеют специальных знаний в области бухучета, например руководителем, суд может посчитать это смягчающим обстоятельством и снизить размер штрафа на основании статей 112 и 114 Налогового кодекса. К такому выводу, в частности, пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 08.10.08 № КА-А41/9303-08.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №45, 2 - 8 декабря 2008 г. - анонс:

Авансы по прибыли на новый лад в разъяснениях областных налоговиков / Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ дополнен новой статьей 27.1, в которой для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, установлен особый порядок исчисления авансов, подлежащих уплате за последний квартал 2008 года. Рассчитать сумму к уплате по новому порядку можно было уже при исчислении платежей за ноябрь 2008 года, если бы не одно "но" - Закон № 224-ФЗ, внесший правки, был опубликован 27 ноября, накануне последнего дня перечисления авансов по прибыли, что, несомненно, стало ложкой дегтя в "прибыльной" бочке меда.

"Поток" против неплательщиков транспортного налога / О новом устройстве рассказали на пресс-конференции, в работе которой приняли участие руководитель УФНС по Санкт-Петербургу Людмила Воробьева, руководитель Управления Федеральной службы судебных приставов по Санкт-Петербургу Владимир Гольцмер и др.

Как доказать инспекторам, что ТТН и путевой лист обязательны не всегда и не для всех / Прошло полгода со дня вступления в силу Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта*. Этот документ до сих пор еще не привлек внимания финансистов. А зря! В Уставе думающий главбух может найти много норм, которые позволят легально оптимизировать документооборот и без особого труда отбиться от претензий налоговиков, требующих на любой груз оформлять ТТН и по каждой поездке заполнять путевой лист.

"Вмененная" реклама: налог не платит тот, кто сдает в аренду площадь / Распространение и размещение рекламы подпадает под ЕНВД. Кто становится "вмененщиком", если поверхность транспортного средства сдана в аренду? А если вы одновременно осуществляете два вида деятельности: размещаете рекламу третьих лиц и сдаете в аренду рекламную площадь, где здесь "вмененка"? По этим вопросам сформирована четкая позиция Минфина и налоговой службы.

Доходы от "вмененки" не учитываются в предельном размере УСН / Суд удовлетворил заявление предпринимателя, отметив следующее. Когда речь идет об утрате права на применение УСН, при определении размера предельного дохода учитываются только те, которые получены в рамках этого режима налогообложения.

Оспорить можно лишь односторонний акт приемки / Суд отказал в иске. Его аргументы: акт должен быть подписан обеими сторонами; при отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом, и акт подписывается другой стороной - только такой односторонний акт можно оспаривать в суде (п. 4 ст. 753 ГК РФ). Акт подписан двумя сторонами, следовательно, истец избрал ненадлежащий способ защиты права.

Через три года продажу недвижимости не оспоришь / Суд отказал компании в удовлетворении иска по следующему основанию. Течение срока исковой давности по указанному требованию, составляющего три года, отсчитывается со дня, когда началось исполнение сделки (ст. 181 ГК РФ). Продажа произошла в марте 2003 года, государственная регистрация права собственности предпринимателя произведена 22 апреля 2004 года, а исковое заявление подано в сентябре 2007 года. Срок давности был пропущен.

Упрощенная система налогообложения / Для перехода на УСН обороты по ЕНВД не учитываются

С 1 сентября 2008 года в расходах учитывается большая сумма процентов по долговым обязательствам / Согласно Налоговому кодексу предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Действие указанной нормы временно приостановлено до 31 декабря 2009 года. До этого срока предельная величина процентов, признаваемых расходом, учитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. (Федеральный закон РФ от 26.11.2008 № 224-ФЗ) / Примечание: обратите внимание, что данные положения распространяются "задним" числом на период с 1 сентября 2008 года и действуют до 31 декабря 2009 года.

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 ноября 2008 г. N ШС-6-3/862@ "О порядке применения вычетов по НДС по объектам недвижимости (основным средствам)" / С 1 января 2006 года при строительстве объектов недвижимости (основных средств) применяется специальный порядок восстановления (в течение 10 лет по введенным в эксплуатацию объектам) и вычета сумм НДС (ускоренные вычеты сумм налога до ввода объектов в эксплуатацию). При покупке недвижимости вычеты производятся после принятия на учет данных объектов. К вычету в полном объеме принимаются следующие суммы НДС: предъявленные налогоплательщику подрядчиком (заказчиком-застройщиком) по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ; исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления; предъявленные при приобретении недвижимого имущества и объектов незавершенного капитального строительства. Указанные суммы налога принимаются к вычету независимо от того, что строящиеся (приобретенные) объекты будут использоваться как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях. После ввода таких объектов в эксплуатацию принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение 10 лет. Порядок распределения сумм НДС по приобретенному основному средству, не являющемуся объектом недвижимости и предназначенному для использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, разъяснен в письме ФНС России от 24.06.2008 N ШС-6-3/450@.

Приказ Федеральной налоговой службы от 21 октября 2008 г. N ММ-3-3/478@ "О внесении изменений в приказ МНС России от 15.01.2002 N БГ-3-23/13 "Об утверждении форм заявлений иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных у источника выплаты в Российской Федерации" / Возврат ранее удержанного налога на прибыль по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами РФ предусмотрен особый режим налогообложения, осуществляется при условии предоставления заявления на возврат удержанного налога и других документов. В целях дальнейшего совершенствования взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков исключены отдельные формы заявлений иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных у источника выплаты в РФ. Так, исключены формы направляемых в МНС России (Управление международных налоговых отношений) заявления на возврат сумм налогов, удержанных с доходов от источников в РФ (кроме дивидендов и процентов), и заявления на возврат сумм налогов, удержанных с дивидендов и процентов от источников в РФ (формы 1011DT(2002) и 1012DT(2002)).

Как учесть компенсацию руководителю при досрочном расторжении трудового договора? / В случае расторжения трудового договора с руководителем организации до истечения срока его действия при отсутствии вины руководителя ему выплачивается компенсация в размере не ниже трехкратного среднего месячного заработка. Если компенсация руководителю организации выплачивается в размере, установленном трудовым договором, то данная компенсация учитывается в составе расходов на оплату труда. Расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из фактически начисленной суммы. При увольнении работника работодатель обязан осуществить работнику все выплаты, предусмотренные нормами Трудового кодекса. Следовательно, выплата части компенсации руководителю организации, начисленной после увольнения работника, может включаться в расходы на оплату труда в период начисления такой компенсации. (Письмо Минфина России от 11.09.2008 № 03-03-06/1/525)

Налогоплательщик-организация обжаловал в суд решение налогового органа о привлечении к ответственности по статье 122 НК РФ. Одновременно налогоплательщик обратился в суд с ходатайством о принятии обеспечительных мер в виде запрета налоговому органу взыскивать штраф до принятия арбитражным судом решения по существу. Суд отказал налогоплательщику в обеспечительных мерах, поскольку тот не обосновал необходимости принятия таких мер. Суд не должен был отказывать налогоплательщику. Согласно постановлению Конституционного Суда от 17.12.1996 N 20-П недопустимо бесспорное взыскания штрафа в случае несогласия налогоплательщика с его начислением. При наличии соответствующего ходатайства арбитражный суд должен приостановить исполнение оспариваемого решения до вынесения судебного акта по существу / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 25 июня 2008 г. по делу № А32-2808/2008-30/36 и ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 25 апреля 2008 г. по делу № А72-4820/07

ГНИВЦ ФНС России обнародовал новые шаблоны форм налоговых деклараций / На сайте центра размещены шаблоны форм налоговых деклараций и расчета (версия от 26.11.2008). Изменениям подверглись шаблоны 1151006_5.01000_05, 1151050_3.00003_04, 1151058_3.00002_04, 1152026_5.01000_05, для Налоговой декларации и расчёта авансовых платежей по земельному налогу, применяемых с 01.01.09.

Письмом от 10.11.08 № 03-03-06/2/155 Минфин сообщил, что если банк является выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования предмета залога, заключенному заемщиком-залогодателем, и по условиям кредитного договора при наступлении страхового случая банк направляет полученное от страховщика страховое возмещение в погашение задолженности по кредитному договору, то такое полученное банком-выгодоприобретателем страховое возмещение включается в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли. При этом в составе расходов в этом же отчетном периоде может быть отражена сумма непогашенной задолженности. Taxhelp.ru

Финансисты разъяснили, что расходы на создание рекламного ролика можно признавать в размере не более 1% выручки от реализации / Такой вывод следует из письма Минфина России от 28.10.08 № 03-03-06/1/608. В нем говорится о том, что расходы на создание ролика фильма, относящиеся к рекламным в соответствии с Федеральным законом от 13.03.06 № 38-ФЗ "О рекламе" и отвечающие требованиям статьи 252 НК РФ, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации.

Минфин напомнил, что вычеты по НДС, в том числе и при капстроительстве, производятся в общеустановленном порядке, т. е. на основании счетов-фактур / ЗАКАЗЧИКАМ-ЗАСТРОЙЩИКАМ. Письмом от 21.11.08 № 03-07-10/11 уточнено, что НДС, предъявленным подрядной организацией, принимается к вычету у налогоплательщика-инвестора по счетам-фактурам заказчика, оформленным на основании счетов-фактур подрядчика по выполненным работам. Необходимым условием является принятие данных работ к учету, в том числе на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Налоговики разъяснили, как платить прибыль по-новому / Как воспользоваться новым порядком? / Источник Российский налоговый портал / В связи с принятием Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ, ФНС РФ разъяснила порядок применения положений, касающихся уплаты налога на прибыль в 4-ом квартале 2008 года. Речь идет о переходе на уплату налога по фактической прибыли. Чтобы перейти на указанный порядок налогоплательщик должен: - отразить такой порядок в учетной политике; - уведомить об этом налоговый орган по месту своего учета не позднее срока уплаты, установленного для уплаты соответствующего авансового платежа, в том числе в случае, если рассчитанная сумма авансового платежа отрицательна или равна нулю; Указанные действия нужно было произвести не позднее 28 ноября 2008 года. Кроме того, налоговики напоминают, что необходимо подать декларацию не только за десять, но и одиннадцать месяцев 2008 года. Правда, об этом налоговики сообщили лишь сегодня - 01 декабря 2008 года. Аналоничные разъяснения содержатся в Письме Минфина РФ от 27 ноября 2008 г. N 03-00-08/40. Что же делать тем, кто не успел до 28.11.08 уведомить налоговиков? Форум - http://taxpravo.ru/news/taxpravo/article142828312281469697102141540514538

Новый порядок направления в служебные командировки - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6908

Процедура увольнения нарушителя трудового распорядка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6906

Заключив со специализированной организацией договор о вывозе мусора, многие компании считают, что тем самым они исполнили обязанность возмещать стране экологический урон, нанесенный размещением отходов. Однако в некоторых случаях это правило все-таки не работает - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6905

ВНИМАТЕЛЬНО ЧИТАЕМ, ЧАСТИЧНО! ИСПОЛЬЗУЕМ УЖЕ В ЭТОМ ГОДУ, И ЖДЕМ КОММЕНТАРИЕВ - изменения в НК РФ - закон №224-ФЗ от 26.11.08

Установлен порядок выплаты компенсаций работникам при тяжелых, вредных и опасных условиях труда / Работники, занятые на тяжелых работах, работах с вредными или опасными и иными особыми условиями труда, теперь могут работать не более 36 часов в неделю. Также им предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск не менее 7 календарных дней. Оклад таких работников повышается минимум на 4% оклада, выплачиваемого при нормальных условиях труда. Компенсации начисляются только по результатам аттестации рабочих мест. (Постановление Правительства РФ от 19.11.2008 № 870)

С 1 января 2009 года при взаимозачете не требуется перечислять НДС деньгами / Согласно действующей редакции Налогового кодекса при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при расчетах с помощью ценных бумаг сумма НДС уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения. С нового года это требование отменяется. (Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ)

Замена компьютерных деталей при УСН / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин сообщил, как на УСН учесть расходы на замену компьютерных деталей. Если замена системного блока и мышек для компьютера, осуществляемая по причине их морального износа, влечет за собой изменение эксплуатационных характеристик компьютера и приводит к изменению его функционального назначения, то затраты фирмы учитываются налогоплательщиком, применяющим УСН в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ. Расходы, осуществляемые при замене вышедших из строя элементов компьютерной техники, вызванные необходимостью поддержания компьютера в работоспособном состоянии, при условии, что изменение эксплуатационных характеристик компьютера не приводит к изменению его функционального назначения, относятся к расходам на ремонт основных средств. (Письмо Минфина РФ от 14/11/2008 № 03-11-04/2/169)

ВСЕМ. Письмо МФ от 12.11.2008 N 03-07-11/360 / По вопросу применения п. 4 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации / "При перечислении оплаты товаров их покупателем частично на расчетный счет продавца товаров, а частично по поручению продавца на расчетный счет его поставщика, по нашему мнению, безденежных форм расчетов не производится"

УСН. Письмо МФ РФ от 31.10.2008 года N 03-11-04/2/163 / По вопросу получения по договору в безвозмездное временное пользование имущества / "...налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, без учета налога на добавленную стоимость"

Убыли. Приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 1 октября 2008 г. N 173 "Об утверждении норм естественной убыли при хранении древесины и продукции ее переработки" / Установлены нормы естественной убыли дров (при хранении и складских операциях), сосновой живицы (при внутризаводской транспортировке и хранении на складах лесозаготовительных и канифольно-терпентиновых предприятий), а также лесохимической продукции (при хранении более месяца). Нормы естественной убыли сосновой живицы и лесохимической продукции дифференцированы с учетом сезонных факторов (осенне-зимний или весенне-летний период), а также условий хранения. Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли при исчислении налога на прибыль организаций приравниваются к материальным расходам. Для целей налогообложения организации могут уменьшить величину прибыли на величину указанных потерь.

Стройка. Приказ Минфина РФ от 24 ноября 2008 г. N 116н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)" / Положение устанавливает порядок бухгалтерского учета доходов, расходов и финансовых результатов организаций, выступающих подрядчиками или субподрядчиками в договорах строительного подряда. Также Положение распространяется на договоры оказания услуг, неразрывно связанных со строящимся объектом, на выполнение работ по реконструкции, модернизации, ремонту объектов основных средств, по их ликвидации (разборке). Причем Положение применяется, если длительность выполнения договора превышает один отчетный год, либо начало и окончание договора приходятся на разные отчетные годы. Учет ведется отдельно по каждому договору. При строительстве по единому проекту комплекса объектов, имеющих свою техническую документацию, и по каждому из которых можно достоверно определить доходы и расходы, учет ведется отдельно по объектам. С другой стороны, два и более договоров должны рассматриваться как один договор, если они фактически относятся к единому проекту с нормой прибыли, определенной в целом по договорам, и исполняются одновременно или непрерывно друг за другом. Строительство дополнительных объектов рассматривается как отдельный договор, если этот объект существенно отличается от других по своим характеристикам, либо если цена строительства определена дополнительной сметой. Определено, какая информация должна раскрываться в бухгалтерской отчетности по договорам, исполнявшимся в отчетном периоде, и по каждому договору, не завершенному на отчетную дату. Приказ вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2009 г.

Взаимное страхование. Приказ Минфина РФ от 20 ноября 2008 г. N 114н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 т. N 51н" / Федеральным законом РФ от 29 ноября 2007 года N 286-ФЗ определен статус общества взаимного страхования, как некоммерческой организации, созданной для страхования имущества, гражданской ответственности, предпринимательских рисков. Для исполнения обязательств по взаимному страхованию обществом формируются страховые резервы. Устанавливаются особенности формирования страховых резервов обществами взаимного страхования. В обязательном порядке обществом взаимного страхования формируются резерв незаработанной премии, резерв заявленных, но неурегулированных убытков, а также резерв произошедших, но не заявленных убытков. По решению собранию членов обществ может формироваться стабилизационный резерв для соответствующей учетной группы. Страховые резервы рассчитываются с момента получения лицензии на осуществление взаимного страхования. Базовой страховой премией по договору страхования считается начисленная страховая брутто-премия. Для расчета величины незаработанной премии используются методы "pro rata temporis", "одной двадцать четвертой", "одной восьмой". Перечисленные методы применяются обществами взаимного страхования в зависимости от осуществляемых ими видов страхования.

Авансы и прибыль. Письмо Минфина РФ от 27 ноября 2008 г. N 03-00-08/40 / Согласно внесенным изменениям в законодательство о налогах и сборах РФ налогоплательщики, исчислявшие авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов с уплатой ежемесячных авансовых платежей в течение отчетных периодов, вправе изменить порядок исчисления авансовых платежей, подлежащих уплате в 4 квартале 2008 года. Для этого налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговые декларации за десять и одиннадцать месяцев 2008 года, рассчитав в них авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Указанные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 ноября и 29 декабря 2008 года соответственно. Суммы авансовых платежей определяются с учетом ранее начисленных авансовых платежей. То есть, сумму ежемесячного авансового платежа по сроку уплаты не позднее 28 октября 2008 года следовало учесть при определении суммы авансового платежа, подлежащего к доплате или уменьшению по сроку не позднее 28 ноября 2008 года. В налоговой декларации за десять месяцев 2008 года сумма начисленного ежемесячного авансового платежа по сроку уплаты не позднее 28 октября 2008 года учитывалась при формировании показателей строк 210-230 Листа 02. Срок уплаты налога на прибыль, исчисленного за налоговый период, остается прежним независимо от применяемого порядка исчисления авансовых платежей (не позднее 30 марта 2009 года).


НОЯБРЬ 2008 ГОДА


30

Налоговый учет основных средств в "1С:Предприятии 8" - http://www.klerk.ru/articles/?128747

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности составит в 2009 году 18 720 руб. (в 2010 году - 20 030 руб., в 2011 году - 21 390 руб.) / Максимальный размер пособия по беременности и родам в 2009 году - 25 390 руб. (в 2010 году - 27 170 руб., в 2011 году - 29 020 руб.). Это установлено Федеральным законом от 25.11.08 № 216-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов".

Формы бланков строгой отчетности, утвержденные до вступления в силу Постановления Правительства РФ от 31.03.05 № 171, могут применяться до 1 декабря 2008 года / Формы бланков строгой отчетности, утвержденные в соответствии с данным документом до вступления в силу постановления Правительства РФ от 06.05.08 N 359, применяются всеми организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими населению услуги тех видов, в отношении которых эти формы бланков утверждены (см. постановление Правительства РФ от 06.05.08 № 359).

Банк России начинает с 1 декабря 2008 года открывать корреспондентские счета банкам в долларах и евро в целях расширения возможностей по управлению краткосрочной ликвидностью в иностранной валюте. Об этом говорится в письме регулятора, подписанном главой ЦБ РФ Сергеем Игнатьевым / Такая возможность будет предусмотрена для банков, заключивших с ЦБ РФ генеральное соглашение о предоставлении кредитов без обеспечения (беззалоговых кредитов). "В связи с обращениями российских кредитных организаций об открытии корреспондентских счетов в иностранной валюте в Банке России и в целях расширения возможностей кредитных организаций по управлению краткосрочной ликвидностью в долларах США и евро, Банк России с 1 декабря 2008 года начинает заключать договоры корреспондентского счета с открытием счетов в Первом операционном управлении Банка России в долларах США и евро", - говорится в письме ЦБ.

С 2009 года налогоплательщики вправе принимать к вычету НДС по уплаченным авансам / С 1 января 2009 года при получении аванса по договору налогоплательщик обязан выставить счет-фактуру на полученную предоплату и передать ее покупателю, при этом покупатель по полученному счету-фактуре получает право принять НДС к вычету. После отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) продавец выставляет соответствующий счет-фактуру, на основании которого покупатель принимает к вычету НДС со стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). При этом НДС с суммы аванса, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению в бюджет. Важным условием, позволяющим покупателю принять к вычету НДС по авансу, является наличие условия о предоплате в договоре с продавцом и правильно оформленного платежно-расчетного документа. (Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ)

УСН. Премии работникам из специального фонда: уплачивать ли с них налоги и взносы / Министерство финансов в письме от 06.11.2008 № 03-11-04/3/165 разъяснило вопросы налогообложения премий, выплачиваемых работникам из фонда материального поощрения, созданного за счет средств учредителя организации. Оно указало, что в соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ "упрощенцы" могут учитывать расходы на оплату труда, а также перечисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. К расходам на оплату труда согласно пункту 2 статьи 346.16 и статье 255 НК РФ кроме прочего относятся стимулирующие начисления и надбавки, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные трудовыми и коллективными договорами. При этом премии, выплачиваемые работникам на за счет средств специального назначения или целевых поступлений при определении налоговой базы учитывать не нужно (пункт 22 статьи 270 НК РФ). Посчитав, что средства из фонда материального поощрения относятся как раз к таким средствам специального назначения, Минфин пришел к выводу, что их не следует включать в налоговую базу по УСН. Тем не менее, премии, выплачиваемые из фонда материального поощрения, нужно облагать пенсионными взносами. Так как пункт 3 статьи 236 НК РФ, по мнению финансового ведомства, на плательщиков специальных режимов не распространяется. Напомним, что данная норма позволяет не включать в налоговую базу по ЕСН (а, следовательно, и по взносам на ОПС) выплаты и вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, при условии, что они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Главный аргумент Минфина: "упрощенцы" не являются плательщиками налога на прибыль, поэтому данной нормой воспользоваться не могут.

Банк России второй раз в текущем месяце повысил ставку рефинансирования. Показатель, которому она будет соответствовать с 1 декабря текущего года, теперь равен 13 процентов

НК- 2009-8! Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Федеральный закон направлен на совершенствование налогового администрирования, порядка исчисления и уплаты НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций и УСН. Так, предусматривается особый порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов организациям, чья задолженность превышает 10 млрд. рублей: по решению министра финансов РФ может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) на срок до 5 лет (в том числе без обеспечения). Перечень оснований предоставления инвестиционного налогового кредита дополнен случаем выполнения организацией государственного оборонного заказа. Также уточнен порядок приостановления операций по счетам налогоплательщиков в банках и проведения налоговых проверок. Запрещается использовать доказательства, полученные с нарушением Налогового кодекса РФ. Изменения в части уплаты НДС призваны создать более комфортный режим налогообложения НДС. В частности, освобождаются от уплаты НДС реализация лома и отходов черных металлов и ввоз в РФ технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ. Отменяется денежное перечисление НДС при безденежных формах расчетов. Налогоплательщикам разрешено представлять в налоговые органы для подтверждения права на получение возмещения НДС при экспорте товаров вместо таможенных деклараций специальные реестры таможенных деклараций. Налоговые органы по результатам проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение суммы налога, вправе выносить два решения: одно в отношении суммы, по которой у налогоплательщика и налогового органа нет спора; второе - в отношении суммы, по которой имеется спор. Размер имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке (строительстве) жилья увеличен с 1 млн. рублей до 2 млн. рублей. Данное увеличение распространяется на граждан, купивших (построивших) жилье с 1 января 2008 года. В части уплаты налога на прибыль вводятся следующие основные изменения: ставка налога снижена с 24% до 20% за счет уменьшения суммы налога, зачисляемой в федеральный бюджет (с 6,5% до 2,5%); увеличен размер амортизационной премии с 10 до 30% для определенных групп оборудования; авансовые платежи за IV квартал 2008 года уплачиваются исходя из фактически полученной прибыли. Закон наделяет региональные власти правом снижать ставку налога для предприятий, применяющих УСН, с 15 до 5% от разницы между доходами и расходами компаний. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки вступления в силу. "ГАРАНТ" - все новости и информация.

По мнению московских налоговиков, нельзя учитывать в целях налогообложения прибыли расходы на штрафные санкции за расторжение договора по обоюдному согласию сторон (письмо УФНС России по г. Москве от 2 февраля 2006 г. № 20-12/7107). Ведь в этом случае расходы в виде уплаченных компенсаций и штрафных санкций не отвечают критериям признания расходов для целей налогообложения прибыли. Об этом сказано в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Согласно Постановлению Правительства РФ № 877 от 26 ноября 2008 года, выходной день с воскресенья 11 января 2009 года перенесен на пятницу 9 января 2009 года.

В целях налогообложения прибыли организация-получатель безвозмездных имущественных прав учитывает их в составе внереализационных доходов. При получении имущества безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки. (Письмо Минфина РФ от 12/11/2008 № 03-03-06/1/624)

Расчет отпускных при увольнении - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6891

Российская организация, приобретающая у кипрской организации права на использование торговой марки, признается налоговым агентом по НДС / Как разъяснено в письме Минфина России от 14.04.08 № 03-08-05, российская организация, приобретающая у иностранной организации права на использование торговой марки, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет РФ НДС. И, соответственно, получить налоговый вычет.

Авансовые платежи за IV квартал 2008 года можно уплатить исходя из фактически полученной прибыли / Налогоплательщики имеют право исчислить сумму ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале 2008 года, исходя из фактически полученной прибыли. Фактически полученная прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания месяца, предшествующего месяцу уплаты авансового платежа. При этом сумма авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Изменение порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль должно быть отражено в учетной политике организации. Налогоплательщики, решившие уплачивать налог по фактической прибыли, должны уведомить об этом налоговый орган не позднее срока уплаты очередного авансового платежа, даже если рассчитанная сумма авансового платежа отрицательна или равна нулю. (Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ)

С 2008 года при покупке жилья у родственника имущественный вычет не предоставляется / До 1 января 2008 года при покупке жилья у родственников лицу мог быть предоставлен имущественный вычет, если родственные отношения сторон сделки не повлияли на ее условия и результат. Такое влияние может подтверждаться, в частности, существенно отклоняющейся от среднерыночной ценой сделки или сохранением за продавцом права пользования жильем. После 1 января 2008 года лицу, состоящему с продавцом жилья в брачных или родственных отношениях, вычет не предоставляется независимо от условий и экономических результатов сделки купли-продажи. (Письмо ФНС России от 04.09.2008 № 3-5-03/477@)

Организации, перешедшие на УСН в 2008 году, смогут поменять объект налогообложения в 2009 году / Согласно действующему законодательству налогоплательщик на УСН может изменить объект налогообложения только через 3 года после начала применения УСН. С 1 января 2009 года объект налогообложения при УСН может быть изменен с начала налогового периода. Налогоплательщик должен уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря предшествующего года. В течение налогового периода менять объект налогообложения запрещено. Положения документа распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. (Федеральный закон РФ от 24.11.2008 № 208-ФЗ)

Опять! Институт финансовых инспекторов будет учрежден при муниципалитетах республики, сообщает пресс-служба УФНС по республике Татарстан / Первые фининспекторы работают в нескольких сельских районах Татарстана. В их обязанности входит учет и контроль за доходными и расходными базами муниципалитетов, а также помощь населению в вопросах налогообложения. Татарстан - первый и единственный регион, где появился институт финансовых инспекторов. Если эксперимент окажется удачным, то эта должность появится во всех субъектах Российской Федерации, сообщает сайт 116.ru

КОМПЕНСАЦИИ РАБОТНИКАМ ВРЕДНЫХ ПРОИЗВОДСТВ / Установлены компенсации работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда. Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 20.11.2008 N 870

Выходные дни, которые приходятся на работу ПО ГРАФИКУ, оплачивать в двойном размере не нужно ("УНП" №44, ноябрь 2008 года, стр.3 - Москва).

ВЕКСЕЛЬ. Письмо Минфина РФ от 12 ноября 2008 г. № 03-03-06/1/622 / Стоимость векселя третьего лица, безвозмездно переданного фирме учредителем, доля которого превышает 50 процентов уставного капитала, не признается доходом при исчислении прибыли. Как отметили сотрудники Минфина в данном письме, ценные бумаги являются ничем иным, как движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК). Следовательно, безвозмездная передача векселя регулируется подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса, который позволяет в данной ситуации не учитывать стоимость такого дара в доходах по налогу на прибыль.

Очередные два российских банка лишились лицензии. На этот раз Центральный банк (ЦБ РФ) отозвал разрешение на осуществление банковских операций у КБ "ИНТЕГРО" и АКБ "Курганпромбанк".

Плательщики взносов на травматизм будут сдавать новый отчет в отделения ФСС / Отныне всем страхователям вместе с формой 4-ФСС РФ придется сдавать в соцстрах документ об использовании средств, выделенных на профилактику травматизма и профзаболеваний. Первый раз так надо отчитаться за 2008 год, далее - каждый квартал. Постановление ФСС России от 15 октября 2008 г. № 209

ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРАНСПОРТНЫХ КАРТ / Утверждено Положение о порядке использования транспортных карт для оформления проезда в пригородном сообщении. Документ - РАСПОРЯЖЕНИЕ ОАО "РЖД" от 07.10.2008 N 2108р

СОЦСТРАХ. Федеральный закон от 25 ноября 2008 г. N 217-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" / Порядок уплаты страховых взносов и размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, действовавшие в 2006 г. и 2007 г., применяются также в 2009 г. и в плановый период 2010 и 2011 гг. Сохраняется 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5 %), дифференцированные по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска, и существующие льготы по уплате страховых взносов для организаций, использующих труд инвалидов.

Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. N 209-ФЗ "О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / НДС не будут облагаться операции по реализации товаров, работ и услуг, осуществляемые лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы. Лечебно-производственные (трудовые) мастерские будут создаваться на базе предприятий лечебных исправительных учреждений, предназначенных для содержания осужденных, больных туберкулезом и наркоманией. Основной целью деятельности таких учреждений является адаптация и реабилитация данной категории осужденных на основе трудовой терапии. Закон вступает в силу с 1 января 2009 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

УСН. Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. N 208-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.14 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / С 1 января 2009 года налогоплательщикам, применяющим УСН, разрешается ежегодно менять объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов). Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря предшествующего года. В течение налогового периода менять объект налогообложения запрещено. В настоящее время налогоплательщик УСН вправе изменить объект налогообложения лишь по прошествии 3 лет с начала применения УСН. Однако на начальном этапе хозяйственной деятельности малые предприятия и индивидуальные предприниматели (которые составляют большинство налогоплательщиков УСН), как правило, не обладают достаточным опытом для правильного выбора оптимального объекта налогообложения. Возможность ежегодно менять объект налогообложения позволит малым предприятиям и индивидуальным предпринимателям более эффективно использовать преимущества УСН. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года (но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования) и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Другим. Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. N 206-ФЗ "О приостановлении действия отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" / До 1 января 2012 года приостанавливается действие отдельных федеральных законов в связи с тем, что федеральный бюджет на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов не предусматривает средства на их реализацию. До указанного срока не будет действовать ФЗ "О государственных долговых товарных обязательствах" в части чеков "Урожай-90" и обязательств государства перед сдатчиками сельскохозяйственной продукции. Это обусловлено также отсутствием порядка погашения соответствующих чеков и обязательств государства. Приостанавливается действие и ФЗ "О базовой стоимости необходимого социального набора", которым предусмотрено возмещение вкладов граждан в Сбербанке России, сделанных до 20 июня 1991 года. ФЗ установлена базовая стоимость необходимого социального набора. Исходя из этой стоимости должна определяться стоимость одного долгового рубля, который используется при переводе гарантированных сбережений граждан в Сбербанке России и организациях государственного страхования в целевые долговые обязательства РФ. Однако порядок перевода гарантированных сбережений в ценные бумаги РФ, виды, условия и формы их обслуживания, порядок определения долговой стоимости до сих пор не установлены. Действие вышеназванных федеральных законов приостанавливалось ежегодно, начиная с 2003 года. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года.

Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. N 205-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" / Внесены изменения в отдельные законодательные акты в связи с тем, что их положения частично не соответствуют требованиям бюджетного законодательства, и в силу этого будут препятствовать надлежащему исполнению федерального бюджета на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов. Предусматривается новая пропорция распределения доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию. В бюджет субъекта РФ по месту производства планируется зачислять 40 % акциза (вместо 20 %), а 60 % акциза - распределять по нормативам в соответствии с федеральным бюджетом на очередной год. До 1 января 2010 года приостановлено бюджетное инвестирование в отношении юридических лиц, не являющихся государственными учреждениями и государственными унитарными предприятиями, при реализации мер по поддержке финансового рынка и отраслей экономики РФ.

БЮДЖЕТ. Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. N 204-ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" / Увеличение заработной платы работников бюджетной сферы предусматривается с учетом введения с 1 декабря 2008 г. новых систем оплаты труда и увеличения на 30% с этого же периода фонда оплаты труда указанных категорий работников.

Проводим годовую инвентаризацию - http://www.klerk.ru/articles/?128444

СОСТАВЛЯЙТЕ ДОГОВОР. Если компания по тем или иным причинам не может предъявить налоговикам письменный договор купли-продажи или поставки, то этот факт не станет фатальным препятствием для вычета НДС. Конечно, налоговики всячески пытаются доказать, что без этого документа невозможен не только вычет налога, но и даже признание расходов по сделке в налоговом учете. Однако большинство судов приходит к выводу, что договор не является определяющим документом в этой ситуации. Согласно статье 438 Гражданского кодекса, сложившиеся между сторонами договорные отношения можно подтвердить письмами-заявками покупателя, платежными поручениями, накладными, актами сверки между сторонами и т. д. Подобные выводы содержатся в постановлениях федеральных арбитражных судов Уральского от 23.07.08 № Ф09-5091/08-С2, Московского от 16.04.07 № КА-А40/2153-07 округов. Кроме того, суды нередко подчеркивают, что гражданское законодательство по ряду сделок вообще не преду-сматривает обязательную письменную форму договора (постановления федеральных арбитражных судов Уральского от 16.01.07 № Ф09-11811/06-С3, Вол-го-Вятского от 06.02.07 № А82-7890/ 200515 округов). В частности, это относится к купле-продаже, поставке, подряду, возмездному оказанию услуг и т. д.

Раздельный учет сумм НДС по общехозяйственным расходам / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин сообщил о порядке ведения раздельного учета сумм НДС по общехозяйственным расходам при осуществлении операций как облагаемых этим налогом, так и освобождаемых от налогообложения. С 1 января 2008 года определение пропорции для расчета сумм налога на добавленную стоимость, в том числе по общехозяйственным расходам, следует производить по данным текущего налогового периода, то есть квартала. На основании пункта 4 статьи 2 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" налоговый период установлен как квартал, напомнил Минфин. (Письмо Минфина РФ от 12/11/2008 № 03-07-07/121)

Конвенцию между правительством России и правительством Алжирской Народной Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество ратифицировал Совет Федерации 26 ноября

ФНС сокращает число сотрудников. В результате реорганизации количество работников территориальных управлений службы уменьшится с 2009 года на 40%, сообщает "Газета". Однако те, кто попал под сокращение, без работы не останутся: они перейдут в территориальные инспекции, сказал источник. Это позволит налоговикам ужесточить контроль над компаниями.


26

ЧИТАЙТЕ ВНИМАТЕЛЬНО! Письмо Федеральной налоговой службы от 13 ноября 2008 г. N ШС-6-3/827@ "О порядке применения абзаца 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации" / Налоговым кодексом РФ определен порядок ведения раздельного учета сумм НДС, предъявленных по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым как для осуществления только облагаемых или только не облагаемых НДС операций, так и для одновременного использования в указанных операциях. При этом налогоплательщику предоставлено право не применять этот порядок к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. Все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами!!! используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету. Разъяснено, что это правило применяется к сумме НДС, предъявленного по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам!!! и нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным для использования во всех перечисленных выше операциях. Таким образом, если за налоговый период доля совокупных расходов (как прямых, так и общехозяйственных) на производство товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство, то все суммы налога (в том числе и в отношении тех покупок, которые подлежат отнесению к числу прямых расходов), предъявленные продавцами в указанном налоговом периоде, налогоплательщики вправе предъявить к вычету.

В письме Минфина России от 30 октября 2008 года N 03-04-06-01/320 говорится, если у организации имеются трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь, предусматривающие нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, такие белорусские граждане признаются налоговыми резидентами Российской Федерации с даты заключения договоров.

Пресса пишет: арендатор вправе включать в расходы комиссию, уплаченную арендодателю за телеофнную связь (Минфин 28.10.08 №03-03-06/1/611); ЛИЗИНГ - коэффициент УСКОРЕННОЙ амортизации не применяется при ее начислении НЕЛИНЕЙНЫМ методом при достижении 20% первоначальной стоимости (Минфин 13.11.08 №03-03-06/1/630); товар отгружается прямо с завода - строке 3 "Грузоотправитель" счета-фактуры укахите его данные, а не продавца (Минфин 13.11.08 №03-07-09/38); штраф за непредставление бухотчетности - п. 1 ст. 126 (29.10.08 №03-02-07/1-436); сублицензионный платеж - без НДС (Минфин 07.11.08 №03-07-07//116). "ОД" к "УНП" №44, 25.11.08.

Организация не сможет выплатить зарплату сотрудникам, если ее банковский счет "заморожен" / Приостановление операций по счетам в банке не распространяется на операции по списанию денежных средств на любые налоговые платежи, а также на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. При этом выплата заработной платы производится в ту же очередь, что и уплата платежей в бюджет. Если денег на счете недостаточно, списание налоговых платежей в бюджет и платежей по оплате труда производится в порядке календарной очередности поступления в банк документов на списание после перечисления платежей первой и второй очереди. Заработная плата, таможенные пошлины и сборы не относятся к платежам, предшествующим исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. Поэтому при наличии у банка решения ИФНС о блокировке счета он не вправе исполнять платежные поручения на списание зарплаты и таможенных пошлин, в частности в пределах указанной в решении суммы. (Письмо Минфина России от 29.10.2008 № 03-02-07/1-437)

"Учет. Налоги. Право" №44, 25 ноября - 1 декабря 2008 г. - кризис:

Предприниматель добился гигантского налогового вычета / Не мудрено, что в МИФНС № 27 по Республике Башкортостан, мягко говоря, сильно заинтересовались декларацией с таким заявленным вычетом. Объем подтверждающих документов, которые затребовали налоговики, впечатлял почти так же, как сам вычет. Копии договоров. Акты приема-передачи. Накладные, доверенности на получение товара. Счета-фактуры. Отчеты комиссионера, поверенного, агента. Платежно-расчетные документы. Акты выполненных работ. Транспортные документы. Приходно-расходные кассовые ордера. Акты о зачете взаимных требований. Акты приема-передачи векселей и документы, подтверждающие их оплату и др. Предприниматель не отказался представлять документы, но вежливо, в письменной форме попросил ИФНС пояснить законность их требований. Но в результате, чтобы доказать свою правоту, предпринимателю пришлось дойти до Высшего арбитражного суда. Но шел он не зря.

Антикризисные меры: Антикризисные поправки по прибыльным авансам опоздали / Как рассчитывать. Аванс в этом случае рассчитывается нарастающим итогом с начала года до окончания месяца, предшествующего тому, в котором уплачивается аванс. То есть ноябрьский аванс по сроку уплаты 28 ноября рассчитывается исходя из прибыли за январь-октябрь 2008 года. При этом в зачет берутся ранее начисленные авансовые платежи - за десять месяцев 2008 года.

Когда в счете-фактуре нужно указывать адрес завода-изготовителя / Если продавец отгружает товары покупателю прямо со склада своего поставщика (завода-изготовителя), то в строке 3 счета-фактуры ("Грузоотправитель и его адрес") нужно указывать полное или сокращенное наименование продавца и его почтовый адрес в соответствии с уставом. Так Минфин разъяснил в письме от 13.11.08 № 03-07-09/38 (ответ на частный запрос). Если в счете-фактуре будет лишь адрес склада, с которого завод фактически отправляет товары, то вычета НДС у покупателя не будет.

Минфин запретил брать деньги на зарплату с арестованных счетов / <Об исполнении банком решения о блокировке счетов> Письмо Минфина России от 29.10.08 № 03-02-07/1-437 <Об уплате страховых взносов с заблокированного счета> Письмо Минфина России от 29.10.08 № 03-02-07/1-438 <О некоторых вопросах применения статьи 76 НК РФ> Письмо Минфина России от 10.11.08 № 03-02-07/1-459

Утверждены коэффициенты-дефляторы для "вмененки" и "упрощенки" на 2009 год / Коэффициенты-дефляторы ЕНВД и "упрощенки" увеличены приказами Минэкономразвития России от 12.11.08 № 392 и № 395.

Регистрировать страхователей в ПФР будут по новым правилам / "Об утверждении Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда..." / Постановление Правления ПФР от 13.10.08 № 296п Зарегистрировано Минюстом 13.11.08 № 12649

Другие новые документы: Чиновники препятствуют ускоренной амортизации при лизинге / В Минфине "УНП" уточнили, что этот коэффициент предназначен для основной нормы амортизации. Ее перестают использовать в расчете отчислений, как только остаточная стоимость предмета лизинга достигает 20 процентов от первоначальной. Получается, что коэффициент ускоренной амортизации просто не к чему применять.

Другие новые документы: Арендатор вправе списывать комиссию за телефонную связь / Для этого понадобится договор аренды, из которого следует сумма комиссии, копии счетов, выставленных арендодателю оператором связи, детализация разговоров, подтверждающая, что часть звонков исходила от сотрудников арендатора, и т. д.

Чего ждать от налоговых инспекций в ближайшем будущем / Тема обсуждения на конференции "УНП": Взаимодействие с налоговиками / Самое интересное: Как отреагируют инспекции на вызванные кризисом убытки и снижение зарплат? / Что делать, если налоги не дошли из-за проблем в банке?

При составлении пояснений к отчетности требуется осторожность / Недавно ФНС обнародовала 12-й критерий самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Налоговая служба предложила компании оценить благонадежность своих контрагентов и, если обнаружатся признаки однодневок, подать уточненные декларации, доплатить бюджету и тем самым избежать выездной ревизии.

Антикризисные меры: Что будет, если банк не перечислит налоги в бюджет / Банки начали задерживать платежи в бюджет, финансовые службы многих компаний обеспокоены тем, что банк может в один прекрасный день вовсе не перечислить налоги. Участники обсуждения предложили свои рекомендации, как минимизировать риски и возместить потери в подобной ситуации. При этом использовался опыт 1998 года, когда компании столкнулись с аналогичной ситуацией.

Как налоговики планируют применять поправки в 25-ю главу / Большинство поправок, которые со следующего года появятся в главе 25 Налогового кодекса, вносили, чтобы уточнить нынешние нормы. Однако законодатели снова допустили много неточностей, в результате некоторые важные правила компаниям придется толковать на свой страх и риск. К счастью, поправки несут с собой и немало выгод. Олег Хороший поделился с участниками конференции своими мыслями на этот счет.

Антикризисные меры: Последствия кризиса с позиции инспекций / Возможны ли претензии к компании, если в ее отчетности из-за кризиса появятся убытки? Инспекторы скорее всего попросят пояснить причины возникновения убытков в отчетности, отметил Олег Хороший. Если компания правильно рассчитала налоговую базу исходя из реальных данных своей деятельности, но в итоге получила убыток, претензий у проверяющих быть не должно. Каким образом компания будет улучшать свои финансовые показатели, она решает самостоятельно - налоговые инспекторы вмешиваться в хозяйственную деятельность компании не вправе.

Первоначальная стоимость безвозмездного актива равна нулю / Другой вопрос, с какой первоначальной стоимости такого имущества начислять амортизацию. Специальный порядок расчета стоимости для таких основных средств Налоговым кодексом не установлен. Поэтому нужно применять общие правила (ст. 257 НК РФ). В данном случае никаких расходов на приобретение актива компания не понесла (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). А значит, его первоначальная стоимость будет равна нулю. Определять первоначальную стоимость такого актива по рыночным ценам неправильно.

Инспекторы будут настаивать на понижающих коэффициентах к старым машинам / По этому вопросу было письмо Минфина России от 09.10.08 № 03-03-06/1/573, отметил лектор, и в нем разъяснено, что новые правила распространяются только на машины, которые будут введены в эксплуатацию с 1 января 2009 года. Изменять норму амортизации в течение всего срока амортизации объекта кодекс не позволяет. Поэтому, если на дату ввода автомобиля в эксплуатацию коэффициент 0,5 нужно было применять, это следует делать и впредь.

Антикризисные меры: Расходы за время простоя корректнее относить к внереализационным / Настаивать на учете потерь в прямых расходах не вполне логично, отметил Олег Хороший, ведь такие затраты напрямую не связаны с производством. К "простойным" можно, в частности, отнести вознаграждения сотрудникам за время простоя в размере 2/3 от среднего заработка, амортизацию, которая будет начислена в этот период по оборудованию, не переведенному на консервацию, и другие подобные затраты.

Расходы на госпошлину при получении лицензии безопаснее распределять / Правда, недавно это ведомство выпустило еще одно письмо по этому вопросу от 15.10.08 № 03-03-05/132. В нем было озвучено мнение, что положение о распределении расходов с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов применимо только к расходам в рамках гражданско-правовых договоров и в отношении оплаты госпошлины за выдачу лицензии применяться не должно.

Антикризисные меры: Как Минфин требует платить НДС при поощрении покупателей / Одной из тем выступления Ольги Цибизовой, особо заинтересовавших участников конференции, стало антикризисное снижение цены на реализуемый товар. Были предложены ответы на вопросы, которые часто возникают у финансовых служб компаний при предоставлении покупателям скидок и бонусов.

Ответы на вопросы зала об уплате НДС / Можно ли возместить НДС по оборудованию, которое не используется? / Допустим, компания приобрела оборудование, оприходовала его на счете 01 "Основные средства". Все первичные документы, счет-фактура имеются. Но в настоящее время оборудование не используется в производственной деятельности. Можно ли возместить по нему налог на добавленную стоимость?

Антикризисные меры: Оформление операций по возврату товара не зависит от его качества / Возврат товара - распространенная (особенно сейчас) и малоприятная для обеих сторон процедура. Проблема, как поступить с НДС в этом случае, радости не добавляет. Ольга Цибизова в своем выступлении четко определила, что для отражения НДС при возврате нет никакой разницы, какой товар возвращается - качественный или некачественный. Все зависит от того, платит покупатель товаров НДС или нет. А еще - успел ли он принять товар на учет.

Антикризисные меры: Что делать с НДС по временно приостановленным строительным работам / Ответ, по мнению Ольги Цибизовой, зависит от того, каким образом был составлен договор между исполнителем и заказчиком отделочных работ.

Доверительное управление позволяет не платить НДС / Договор доверительного управления позволяет собственникам сдавать имущество в аренду и не платить НДС.

Каким образом компании освобождают выплаты от ЕСН (по версии Минфина) / Выступление Любови Котовой на конференции было посвящено самым конфликтным ситуациям, возникающим между компаниями и налоговиками по поводу ЕСН. Лектор рассказала, почему различные компенсации сотрудникам проверяющие расценивают как схемы ухода от налога.

Пять ситуаций с ЕСН, когда с налоговиками часто спорят / На 2008-2010 годы Федеральный закон от 21.07.07 № 183-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования на 2008 год и плановый период 2009 и 2010 годов" установил предельный размер пособия по временной нетрудоспособности на уровне 17 250 рублей, пособия по беременности и родам - 23 400 рублей в месяц. В пределах этих сумм пособия не облагаются единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование (подп. 1 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса). Если компания сверх пособия производит доплату работнику в размере его месячного оклада или среднего заработка, то, по мнению Любови Котовой и Минфина России, такая доплата облагается ЕСН и пенсионными взносами, так как она включается в состав расходов на оплату труда (ст. 255 Налогового кодекса).

Антикризисные меры: Неочевидные, но важные правила выплаты компенсации за отпуск / Темой выступления Нины Ковязиной на конференции стало антикризисное сокращение сотрудников и снижение зарплат. Особое внимание было уделено окончательным расчетам с работниками, увольняющимися как по собственному желанию, так и попавшими под сокращение (см. также статью "На чем часто спотыкаются при выплатах "по сокращению").

Антикризисные меры: На чем часто спотыкаются при выплатах "по сокращению" / В расчетах с сокращенными сотрудниками Нина Ковязина в своем выступлении на конференции выделила тонкости, которые часто вызывают вопросы у финансовых служб компаний.

Антикризисные меры: Из-за чего сокращение может стоить компании дополнительные 50 тысяч / Нина Ковязина назвала важные условия сокращения штата и численности, которыми компании, по ее словам, часто пренебрегают. Между тем за нарушения компанию могут оштрафовать по статье 5.27 КоАП РФ на сумму до 50 000 рублей, а само сокращение признать незаконным.

Факторы, которые нужно замерять при аттестации, определит комиссия / При аттестации нужно оценить все имеющиеся на рабочих местах вредные и опасные производственные факторы. А именно физические, химические и биологические факторы, тяжесть и напряженность труда. Однако перечень таких факторов в зависимости от особенностей деятельности организации и с учетом пожеланий работников аттестационная комиссия компании устанавливает самостоятельно.

Директор берет деньги из кассы и не отчитывается за них / Формально директор нарушает лишь внутренние правила компании, которые он сам же и утверждает. Ответственность за данное нарушение не предусмотрена. Однако выдача больших сумм под отчет без последующего оформления оправдательных документов в глазах налоговиков - схема минимизации налогов. В Минфине, напротив, считают, что долг директора - внутреннее дело компании.

При отправке отчета в другой регион нужно помнить о часовых поясах / Да, к сожалению, отчетность вы сдали с опозданием, ведь в подтверждении оператора связи отражается время часового пояса налоговой инспекции, а не абонента.

По беспроцентному займу матвыгода определяется по ставке ЦБ на дату возврата / В вашем случае в расчет берется учетная ставка Центрального банка, которая действовала на дату возврата заемных средств. То есть в размере 11 процентов годовых (Указание ЦБ РФ от 11.07.08 № 2037-У).

Учет расходов на пожарную сигнализацию зависит от ее стоимости / Учет затрат на охранно-пожарную сигнализацию зависит от ее стоимости. Единовременно учесть расходы на проектирование системы пожарной сигнализации, приобретение и монтаж в составе прочих расходов можно только в том случае, если сигнализация не является амортизируемым имуществом. То есть не отвечает требованиям, которые перечислены в пункте 1 статьи 256 Налогового кодекса. Тогда расходы на обеспечение пожарной безопасности, а также услуги по охране имущества и пожарной охраны, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 6 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса). О том, что проектные, изыскательские работы, монтаж, техническое обслуживание и ремонт систем противопожарной защиты относятся к работам и услугам в области пожарной безопасности, сказано в статье 24 Федерального закона от 21.12.94 № 69-ФЗ "О пожарной безопасности".

О чем спорят коллеги: Чем подтвердить расходы на замену шин / Участник форума на сайте www.klerk.ru просил у коллег совета, какой документ нужно составить, чтобы у инспекторов не было сомнений в обоснованности расходов на покупку новых шин. А также нужно ли в этих целях вести учет пробега шины и открывать на каждую шину карточку учета ее работы. Участники обсуждения во мнениях разошлись.

ККТ / Документы, оформляемые при использовании ККТ / При работе с кассовым аппаратом заполняют следующие унифицированные формы. Унифицированные формы утверждены постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132: 1. № КМ-1 "Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины" (два экземпляра). Это документ, куда записывают показания денежных и контрольных счетчиков до и после обнуления. Оформляется при вводе в эксплуатацию нового кассового аппарата и в некоторых других случаях комиссией, состоящей из главного или старшего бухгалтера, старшего кассира и кассира-операциониста, в присутствии представителя технического центра и налогового инспектора. Первый экземпляр отправляют в технический центр, второй остается у владельца. 2. № КМ-2 "Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию" (один экземпляр). Составляют при сдаче аппарата в ремонт или другой организации. Заверяется руководителем, старшим кассиром, кассиром, налоговым инспектором и специалистом центра техобслуживания. 3. № КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам" (один экземпляр). Заполняют при возврате денежных средств. Визируется руководителем организации, заведующим отделом (секцией), старшим кассиром и кассиром-операционистом. 4. № КМ-4 "Журнал кассира-операциониста". Контрольно-регистрационный документ показаний счетчиков. Применяется для учета приходных и расходных операций. 5. № КМ-5 "Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста". Заменяет журнал кассира-операциониста в магазинах и на предприятиях общественного питания, где чеки пробивают сами продавцы или официанты. 6. № КМ-6 "Справка-отчет кассира-операциониста" (один экземпляр). Содержит показания счетчиков кассового аппарата и размер выручки за рабочий день. Составляется ежедневно и вместе с выручкой сдается по приходному ордеру старшему (главному) кассиру или руководителю организации. Справку подписывают руководитель (или лицо, его заменяющее), старший кассир и кассир-операционист. 7. № КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации" (один экземпляр). Сводный отчет за рабочий день. Формируется на основе справок кассиров-операционистов. Заверяется теми же лицами. 8. № КМ-8 "Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ". Заполняется специалистами центра техобслуживания. Хранится у руководителя организации или его заместителя. 9. № КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы". Для записи результатов незапланированной проверки. Если ее проводит налоговый инспектор, акт составляется в трех экземплярах, если администрация фирмы - в двух.


25

ВАС РФ разрешил списывать расходы на ГСМ без учета норм. Причем речь идет не только о нормах Минтранса, а вообще о каком-либо нормировании (определение ВАС РФ от 14 августа 2008 г. № 9586/08). Аргументы у арбитров такие. Чтобы списать расходы на ГСМ, они должны быть обоснованы и документально подтверждены. Это требование установлено статьей 252 Налогового кодекса РФ. Каких-либо других требований для учета расходов на горючку налоговым законодательством не предусмотрено.

Бюджетникам. Приказом Минфина России от 1 сентября 2008 г. № 87н утвержден новый Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств. Ищите - http://www.klerk.ru/articles/?127827

Как оформить продление отпуска в случае болезни сотрудника? / Журнал "Главбух" / Сотрудник ушел в очередной отпуск с 1 июля по 11 августа 2008 года на 42 календарных дня. Не выходя из отпуска на работу, он прислал 3 телеграммы - о том, что болел в периоды с 14 июля по 7 августа, с 8 августа по 11 сентября и с 12 по 19 сентября. Как оформить продление отпуска в этой ситуации? По общему правилу за все дни отпуска, на которые пришлась болезнь, сотруднику нужно выплатить больничные (ст. 9 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, письмо ФСС России от 5 июня 2007 г. № 02-13/07-4830). А отпуск продлить - ровно на то количество дней, на которое дни болезни пересеклись с днями отдыха. В вашей ситуации на отпуск сотрудника пришлось 29 дней болезни (с 14 июля по 11 августа). Это означает, что сотрудник имеет право отгулять их либо сразу после окончания отпуска, либо потом - в удобное для него время (ст. 124 ТК РФ). Например, по окончании болезни (с 20 сентября). Сообщить о выбранном варианте он должен, написав соответствующее заявление и приложив к нему листки нетрудоспособности. Приказ о продлении сотруднику отпуска составляется после того, как от сотрудника будут получены эти документы. Обратите внимание: присланные им телеграммы о болезни основанием для такого приказа не являются. В связи с этим до тех пор, пока работник не принес оправдательные бумаги, оформлять кадровые документы рекомендуется так. Начиная со дня, когда сотрудник должен был выйти из отпуска, в табеле учета рабочего времени (форма № Т-12 или № Т-13) проставляйте напротив его фамилии отметки о неявке на работу по невыясненным причинам (код НН). А когда работник представит заявление и больничные листы, исправьте эти отметки, указав напротив дней болезни код Б, а напротив дней отпуска - код ОТ или ОД.

Согласно п. 2 ст. 169 "счет-фактуры, составленные с нарушением порядка пп. 5-6, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению". А суд сказал - могут. ФАС Центрального округа в Постановлении от 22.10.2008 по делу № А64-3825/06-16 указал, что налоговый период применения налоговых вычетов связан с выполнением следующих условий: производственное назначение, наличие товаров, их оприходование и оплата. А исправление счетов-фактур в последующих периодах, не влияет на правомерность отражения налоговых вычетов в том налоговом периоде, в котором выполнены вышеназванные условия. На основании данного Постановления можно сделать вывод, что суд исходил из того, что в ст. 172 не говорится на основании какой счет-фактуры (например, составленной в соответствии со ст. 169) можно применять налоговые вычеты, а, следовательно, выполнив основные условия (оприходование, оплата и производственное назначение) предъявленные вычеты - правомерны. TaxHelp.ru

Такое - только через суд! Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 6 октября 2008 г. по делу N А39-1687/2007 / Премии не связаны с результатами труда работников, их выплата не предусмотрена системой премирования Общества, не зафиксирована в локальных актах, они лишь косвенно связаны с трудовой деятельностью. Начисление премий производилось на основании приказа генерального директора, наделенного полномочиями принимать единолично решение о выплате премий за счет чистой прибыли. Премии являются разовыми и не носят систематического характера, и не облагаются ЕСН

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 октября 2008 г. по делу N А11-510/2008-К2-21/48 / Полученные в рамках договоров долевого участия в строительстве средства являются целевым финансированием и включаются в налоговую базу по УСН

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 октября 2008 г. N А19-5353/08-50-Ф02-5196/08 / Поскольку арендодатель не осуществляет реализацию коммунальных услуг, выручки от этих операций не имеет, данные операции объектом обложения налогом на добавленную стоимость не являются, суд признал правильным вывод налоговой инспекции о необоснованном выставлении арендодателем, который не является поставщиком, счетов-фактур за энергоресурсы, потребленные арендатором, и неправомерном включении обществом в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных на основании этих счетов-фактур

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16 октября 2008 г. N А33-14100/07-Ф02-5023/08 / Расходы на изготовление "визитных карточек" связаны с осуществлением предпринимателем предпринимательской деятельности, поскольку имели своей направленностью увеличение объемов продаж

Постановление ФАС Уральского округа от 7 октября 2008 г. N Ф09-7111/08-С3 / Расходы на приобретение питьевой воды являются экономически обоснованными

Постановление ФАС Центрального округа от 13 октября 2008 г. по делу N А09-6426/07-3 / Налоговым органом не представлено нормативное обоснование по величине нормативных потерь и не доказан факт наличия сверхнормативных потерь

Где ремонт, а где модернизация или реконструкция, можно, если разобраться в их целях и результатах. Вспомним, как разграничены эти мероприятия в рассматриваемой статье. Ремонтные работы производят, чтобы предупредить неисправность, при которой нельзя будет эксплуатировать имущество, или чтобы ее устранить. При этом восстановление или замена изношенных элементов не приводит к изменениям функций объекта. Если же его технологическое или служебное назначение стало другим (например, повысилась допустимая нагрузка на оборудование), работу следует считать модернизацией. При реконструкции происходит переустройство объектов: увеличиваются производственные мощности, улучшается качество объектов и т. п. Нормативного документа, который бы однозначно классифицировал подобные работы, пока нет, но Минфин России в письме от 23.11.2006 № 03-03-04/1/794 рекомендует обращаться за помощью в Федеральное агентство по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству или руководствоваться отраслевыми документами по строительству: - Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденным постановлением Госстроя СССР от 29.12.73 № 279; - ведомственными строительными нормативами (ВСН) № 58-88 (Р) "Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения", утвержденными приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.88 № 312; - письмом Минфина СССР от 29.05.84 № 80 "Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий". Письмо Минфина предназначено для организаций на общем режиме, уплачивающих налог на прибыль, но все данные рекомендации подходят и "упрощенцам". Кроме того, узнать, какие работы относятся к реконструкции зданий, можно, например, из Инструкции по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения по капитальному строительству (инструкция утверждена постановлением Госкомстата России от 03.10.96 № 123). Замена монитора, например, относится к текущему ремонту, и затраты учитываются в текущем отчетном периоде только при одном условии: если замена вызвана физическим износом, то есть поломкой старого монитора. Это подтверждает и Минфин России (см. письмо от 09.10.2006 № 03-03-04/4/156). "26-2".ru

Организация на УСН может учесть расходы на покупку реализованных ценных бумаг / Организация, получающая доход от сделок с ценными бумагами в рамках обычной деятельности (не являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг), может применять УСН. Налогоплательщики учитывают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Ценные бумаги относятся к движимому имуществу и в случае их приобретения для дальнейшей реализации признаются товаром. Следовательно, организации на УСН вправе учитывать затраты на приобретение ценных бумаг в соответствии с порядком признания доходов и расходов. (Письмо Минфина России от 27.10.2008 № 03-11-05/257)

Законом города Москвы от 5 ноября 2008 года N 55 вносятся изменения в статьи 1 и 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций". Льгота, установленная пунктом 17 части 1 статьи 4 Закона города Москвы "О налоге на имущество организаций", распространена на транспортные средства, сдаваемые в аренду организациям грузового автомобильного транспорта для формирования автоколонн войскового типа.

Минфин указал на недопустимость отказа банков в приеме наличных денежных средств в бюджетную систему РФ от налогоплательщиков (плательщиков сборов) - индивидуальных предпринимателей при уплате ими налогов, сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов. Недавно обнародованное письмо Минфина от 22.04.08 № 03-02-07/1-155 содержит мнение главного финансового ведомства, которое, вполне возможно, получит особую актуальность в связи с кризисом и периодическими проблемами с банками. Со ссылками на нормы НК РФ (подп. 3 п. 3, п. 8 ст. 45, п. 4 и 7 ст. 58) финансисты подчеркнули, что считают недопустимым препятствовать налогоплательщикам (плательщикам сборов) - индивидуальным предпринимателям исполнять их обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов посредством отказа банков в приеме соответствующих денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБСИДИЙ, ПОЛУЧЕННЫХ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИЛИ СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛЬЯ / Министерство финансов РФ разъяснило вопрос, касающийся налогообложения доходов физических лиц, полученных в связи с предоставлением субсидий на приобретение или строительство жилья в рамках федеральной целевой программы "Жилище". Документ - ПИСЬМО Минфина РФ от 24.09.2008 N 03-04-05-01/358

Желая привлечь высококвалифицированные кадры, компании нередко обеспечивают своим сотрудникам в дополнение к заработной плате еще и всевозможные "нематериальные" блага. Популярнейшим среди них является добровольное личное страхование - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6856

Являются ли график отпусков и штатное расписание локальными нормативными актами? Должен ли работодатель ознакамливать с ними работников под подпись при приеме на работу, при утверждении и при внесении изменений в эти документы?" - ДА! Федеральная служба по труду и занятости письмо от 06.11.08 № 2535-6-1.

Если работником утрачена справка об инвалидности, подтвердить право на льготу по ЕСН, предусмотренную подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 НК РФ, может акт освидетельствования. Но для начала организация должна обратиться в Минздравсоцразвития, чтобы оно признало возможность на основании этого документа подтвердить инвалидность. (Письмо Минфина РФ от 30/10/2008 № 03-04-06-02/118). По состоянию на 14 ноября 698 предприятий Москвы подали сведения о предстоящем увольнении работников.

Банк России лишил лицензий банки "Сибконтакт" и "Сочи"

А Вы проводите аттестацию рабочих мест? Или нарушаете ТК РФ? Действуем (штраф до 50000 руб. (ст. 5.27 КоАП) - приказ Минздравсоцразвития от 31.08.07 №569.

В налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость внесены изменения (приказ Минфина России от 11 сентября 2008 г. № 94н). Их надо будет учесть при составлении налоговой декларации за I квартал следующего года. Форму документа пришлось подкорректировать в связи с тем, что изменился перечень операций, освобожденных от обложения НДС, а также операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, и тех, что не являются объектами обложения НДС. Кроме того, уточнен перечень кодов операций, которые используются при заполнении налоговой декларации по данному налогу.

Компания, предоставившая партнеру по бизнесу денежный заем без указания срока его возврата, имеет право обратиться за возмещением в любое время - как спустя месяц, так и через десяток лет. Такой вывод содержится в вынесенном накануне вердикте Президиума ВАС по делу № А32-9802/2007-62/230.

Темпы обновления рынка предметов основных средств периодически заставляют фирму принимать решения о переоснащении своего производства - это необходимо для поддержания или увеличения своих конкурентных преимуществ. Необходимость ликвидации устаревшего оборудования может при этом возникнуть и до истечения срока его полезного использования. Детальки - http://www.buhgalteria.ru/article/6350

Утвержден новый порядок постановки на учет "обособок" в органах ПФР / Изменена процедура регистрации юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты в пользу физических лиц. По новому порядку регистрация будет производиться на основании документов, представленных самой организацией (ранее указанные сведения представлялись налоговыми органами). Теперь после регистрации страхователям будет присваиваться двенадцатизначный индивидуальный регистрационный номер. Работодателям, которые уже были поставлены на учет, перерегистрироваться не надо. За ними сохраняется ранее присвоенный регистрационный номер. (Постановление Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п)

На 2009 год утверждены новые формы статистической отчетности для малых предприятий и микропредприятий / Утверждена квартальная форма статистической отчетности № ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия". Форму № ПМ предоставляют только малые предприятия, в том числе и применяющие УСН. Сведения по форме № ПМ предоставляются ежеквартально нарастающим итогом за период с начала отчетного года и за соответствующий период прошлого года. Срок предоставления формы: 29 апреля, 29 июля, 29 октября и 29 января. Также утверждена годовая форма № МП (микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия". Микропредприятия, осуществляющие сельскохозяйственную деятельность, форму № МП (микро) не предоставляют. Срок предоставления формы - 5 февраля. (Приказ Росстата от 23.09.2008 № 235) / Примечание: Малым предприятием признается организация, если средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек; для микропредприятий - 15 человек. При этом предельное значение выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета НДС, должно составлять: - у микропредприятий - 60 000 000 рублей; -у малых предприятий - 400 000 000 рублей.


20

С 1 января 2009 вступает в силу Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" ПБУ 15/2008. Это Положение утверждено Приказом МФ РФ от 06.10.2008 г. N 107н. По-видимому, оно отменяет предыдущее Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, хотя явно об этом в Приказе не сказано. Новое ПБУ содержит ряд принципиально новых требований, которые с одной стороны приближают его к аналогичному документу МСФО IAS 23 "Затраты по займам", а с другой - дают неожиданные ответы на вопросы, которые, казалось бы, были однозначно решены в ПБУ 15/01 - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6853

ПИСЬМО Минфина России от 21.10.2008 № 03-07-08/243 (часть 2) / Если налогоплательщик не знает цену товаров, подлежащих реализации за пределами РФ, то с полученного по таким товарам аванса необходимо уплатить НДС / По общему правилу день получения авансовых платежей в счет предстоящей поставки товаров является моментом определения налоговой базы по НДС. Однако, если реализация товаров не является объектом налогообложения НДС, то и авансовые платежи, полученные налогоплательщиком в счет предстоящих поставок таких товаров, НДС не облагаются. В то же время, если у налогоплательщика отсутствует информация о количестве и стоимости товаров, подлежащих реализации за пределами РФ, сумму предварительной оплаты следует включать в налоговую базу в полном объеме. После получения указанной информации, в налоговые органы должна быть представлена уточненная декларация за налоговый период, в котором поступили суммы предварительной оплаты.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 10.10.2008 № А48-502/08-14 / Право налогоплательщика на применение налоговой ставки по НДС 0 процентов не зависит от выбранных сторонами по экспортному контракту условий поставки.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 15.10.2008 № А09-3849/2008-12 / При импорте товаров между Россией и республикой Беларусь в налоговую базу по НДС не включаются затраты на транспортировку товара.

Организация на УСН в 2009 году вправе получить выручку 30 миллионов 760 тысяч рублей / На 2009 год коэффициент-дефлятор для организаций на УСН установлен в размере 1,538. В 2008 году он равнялся 1,34. Коэффициент-дефлятор используется, чтобы корректировать предельные значения выручки, допустимые для применения УСН. Соответственно для перехода на УСН с 2010 года организация должна по итогам 9 месяцев 2009 года иметь выручку не более 23 миллионов 70 тысяч рублей. Для того, чтобы организация, которая в 2009 году применяла УСН, могла продолжать применять данный режим в 2010 году, по итогам 2009 года ее выручка не должна превышать 30 миллионов 760 тысяч рублей. (Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 № 395). Примечание: перемножать показатели выручки на коэффициенты-дефляторы прошлых лет нельзя, поскольку действующий коэффициент уже включает в себя их значения. В 2009 году перейти на УСН могут организации, размер выручки которых за 9 месяцев 2008 года не превышает 20 миллионов 100 тысяч рублей. Для сохранения в 2009 году права на применение УСН, организация по итогам 2008 года должна получить выручку не более 26 миллионов 800 тысяч рублей.

В 2009 году все организации должны сдать статистическую отчетность по новым формам

Утверждена годовая форма отчетности № 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации". Форму № 1 предоставляют: - коммерческие организации; - некоммерческие организации, осуществляющие производство товаров и услуг для продажи на сторону; - организации на УСН; - филиалы иностранных юридических лиц. Не обязаны предоставлять форму малые предприятия, бюджетники, банки, страховые и финансовые организации. Форма сдается 1 апреля года, следующего за отчетным, и вступает в силу начиная с отчета за 2008 год.

Также утверждена квартальная форма статистической отчетности № П-5 (м) "Основные сведения о деятельности организации". Форму № П-5(м) предоставляют организации, средняя численность работников которых не превышает 15 человек, включая работающих по совместительству и договорам гражданско-правового характера. Форма сдается не позднее 30 числа месяца, следующего за кварталом, и вступает в силу начиная с отчета за 1 квартал 2009 года. (Приказ Росстата от 23.09.2008 № 235)

Утверждены прилагаемые формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению:

годовые с отчета за 2008 год: № 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"; № 1-натура "Сведения о производстве и отгрузке продукции"; № 1-кооператив "Сведения о деятельности перерабатывающих сельскохозяйственных потребительских кооперативов"; № МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"; № БМ "Баланс производственной мощности"; № ПЭ "Сведения о работе электростанций (электрогенераторных установок), состоящих на балансе организаций, не относящихся к добывающим, обрабатывающим производствам, производству и распределению электроэнергии, газа и воды"; № 1-ТЭК (бур) "Сведения о строительстве скважин на нефть и газ"; № 1-ТЭК (нефть) "Сведения об эксплуатации нефтяных скважин"; № 1-ВЭС "Сведения о деятельности предприятия с участием иностранного капитала"; № 1-ИП "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя"; № 1-ХО "Сведения о производстве КОХ и ФСФ-химикатов, подлежащих объявлению и контролю по Конвенции"; № 2-ТЭК (газ) "Сведения об эксплуатации газовых скважин"; № 4-ТЭР "Сведения об остатках, поступлении и расходе топлива и теплоэнергии, сборе и использовании отработанных нефтепродуктов"; № 6-ТП "Сведения о работе тепловой электростанции"; № 6-ТП (гидро) "Сведения о работе гидроэлектростанции"; № 6-ТП (КЭС) "Сведения о работе электросетей"; № 4-АПК (растительное масло) "Сведения об использовании сырья и выходе растительного масла"; № 6-АПК (сахар) "Сведения сахарного завода об использовании сырья и выработке сахара"; № 9-АПК (мясо) "Сведения о переработке скота и птицы и выходе мясопродуктов"; № 10-АПК (спирт) "Сведения об использовании пищевого сырья и выходе этилового спирта"; № 11-ТЭР "Сведения об использовании топлива, теплоэнергии и электроэнергии на производство отдельных видов продукции, работ (услуг)"; Приложение к форме № 11-ТЭР "Сведения об образовании и использовании вторичных энергетических ресурсов"; № 23-Н "Сведения о производстве и распределении электрической энергии"; № 24-энергетика "Электробаланс и отчет о работе электростанций (электрогенераторных установок)";

недельную с отчета за I неделю января 2009 года: № 1-автобензин "Сведения о производстве нефтепродуктов";

декадную (за I и II декаду месяца) с отчета за I декаду января 2009 года: № 1-алкоголь (срочная) "Сведения о производстве и отгрузке спирта этилового и алкогольной продукции";

месячные с отчета за январь 2009 года: № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг"; № ПМ-пром "Сведения о производстве продукции малым предприятием"; № 1-алкоголь "Сведения о производстве и отгрузке этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной продукции и розливе алкогольной продукции"; № 1-ДАП "Обследование деловой активности организаций добывающих, обрабатывающих производств, производства и распределения электроэнергии, газа и воды"; № 1-ЛЕК (пром) срочная "Сведения о производстве и отгрузке важнейших видов лекарственных средств"; № 6-АПК-сахар (срочная) "Сведения об использовании сырья и выходе сахара-песка";

квартальные с отчета за I квартал 2009 года: № ДАП-ПМ "Обследование деловой активности малых предприятий добывающих, обрабатывающих производств, производства и распределения электроэнергии, газа и воды"; № 6-нефть "Сведения о себестоимости добычи нефти, производства нефтепродуктов"; Приложение к форме № П-1 "Сведения о стоимости услуг при передаче электро - и теплоэнергии";

квартальные с отчета за январь-март 2009 года: № 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"; № ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"; № П-5 (м) "Основные сведения о деятельности организации".

Приказ Министерства экономического развития РФ от 12 ноября 2008 г. N 395 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2009 год" / В 2009 году коэффициент-дефлятор, необходимый для индексации величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода и (или) применения упрощенной системы налогообложения, устанавливается в размере 1,538. В 2008 году этот коэффициент составлял 1,34.

Приказ Министерства экономического развития РФ от 12 ноября 2008 г. N 392 "Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2009 год" / В 2009 г. значение коэффициента-дефлятора К1, необходимого для расчета налоговой базы по ЕНВД, составит 1,148. В настоящее время указанный коэффициент равняется 1,081.

Постановление Правления ПФР от 13 октября 2008 г. N 296п "Об утверждении Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам" / Порядок регистрационного учета в территориальных органах ПФР страхователей, производящих выплаты физическим лицам, приведен в соответствие с действующим законодательством об обязательном пенсионном страховании.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №43, 18 - 24 ноября 2008 г. - анонс:

Как доказывают "схемы" по налогу на прибыль / СХЕМА № 1

Налоговики хотят, чтобы милиция им больше помогала / НА ЦИФРАХ. До сих пор по внутренней статистике налоговиков (по России в целом) правоохранители возбуждали уголовные дела примерно по одному из семи материалов. Обвинительный приговор выносился по итогам лишь в 4 процентах случаев. Налоговое начальство не раз сетовало, что передача материалов в следственные органы кончается "ничем".

Что делать, если исправленный счет-фактуру прислали в следующем квартале / Но чиновники Минфина и ФНС всегда считали иначе - мол, покупатель должен регистрировать счет-фактуру в том периоде, когда получен исправленный вариант (письмо ФНС России от 30.08.07 № ШС-6-03/688@). На практике же решение данного вопроса целиком зависит от мнения налогового инспектора. Таковы результаты опроса московских налоговых инспекций, проведенного "УНП".

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 29 по ЗАО г. Москвы / Принимает налоговую отчетность у юридических лиц в ноябре даже в обеденный перерыв. Сдавать отчетность 18, 20, 25, 28 ноября можно в кабинет 121 или 126. Если отчетность принесли 19 или 27-го, надо обращаться строго в кабинет 121. Если 21-24, 28-го числа - в кабинет 126.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 30 по ЗАО г. Москвы / Принимает бухгалтерскую и налоговую отчетность по адресу: ул. Малая Филевская, д. 10 стр. 4 (каб. 11).

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 31 по ЗАО г. Москвы / Перечисляет основания, по которым налоговые инспекторы не станут исполнять свои обязанности по информированию налогоплательщиков. Так, например, инспекторы откажутся подтверждать, правильно ли налогоплательщик применяет законодательство о налогах и сборах, и не будут проводить экспертизу договоров и учредительных документов организации.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 32 по ЗАО г. Москвы / Предупреждает, что сверка расчетов юрлиц и выдача сальдовых остатков производится только при представлении двух экземпляров заявления о проведении сверки расчетов по налогам с отметкой канцелярии.

Изменились реквизиты для перечисления взносов в ФСС / Так, к филиалу № 19 присоединился филиал № 22. Объединенный филиал имеет номер, месторасположение и реквизиты старого филиала № 19. Теперь сюда по всем вопросам нужно обращаться компаниям, которые раньше состояли на учете в филиале № 22.

Какая зарплата не вызовет вопросов у московских налоговиков / Судя по статистике, со следующего года московским компаниям не придется значительно повышать зарплату своим сотрудникам, для того чтобы избежать вызова на "комиссию по легализации заработной платы". По данным Мосгорстата, это грозит лишь строительным компаниям.

Пособия по временной нетрудоспособности / Ликвидация компании не лишает права на получение пособия по беременности и родам

Расходы на обучение арендованного персонала налоговики не признают / Против расходов на обучение собственного персонала налоговики не возражают. А вот расходы на обучение "арендованных" сотрудников скорее всего не признают. По их мнению, такие работники не являются штатным персоналом, поэтому расходы на их обучение в налоговом учете признать нельзя (письмо УФНС России по г. Москве от 15.07.08 № 20-12/066875).

Расходы на дополнительный отпуск подтвердит трудовой договор / Да, если у вас официально установлен ненормированный рабочий день, то конечно. Сотрудникам, которым установлен ненормированный рабочий день, положен ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск. Продолжительность такого отпуска определяют коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка организации, причем он не может быть меньше трех календарных дней. Это следует из статьи 119 Трудового кодекса. А значит, расходы на оплату таких отпускных экономически оправданы и их можно учесть в составе затрат на оплату труда (ст. 252, 255 Налогового кодекса).

Излишне выплаченные отпускные на затраты не относятся / Да, нужно. Расходы на оплату отпускных за неотработанные дни отпуска, по мнению налоговиков, не отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса. Поэтому такие расходы не должны учитываться при расчете налога на прибыль (письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.08 № 20-12/061148).

Покупка за счет средств компании облагается НДФЛ / Это зависит от того, как у вас будет оформлен с ним договор на возврат займа. Так, если ваша компания будет погашать за руководителя его долг и он не планирует возвращать вам эти средства, то и сумма погашаемого вами займа и проценты по нему будут считаться его доходом. А значит, на всю сумму дохода в виде прощенного долга нужно будет начислить НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Путевой лист нужен и арендованному автомобилю / Да, нужно. Иначе вам будет непросто убедить инспекторов в обоснованности расходов на бензин и техобслуживание. А также в том, что транспорт использовался в производственной деятельности. Налоговики уверены, что составлять путевые листы, чтобы подтвердить расходы на транспорт, должны все компании независимо от того, какой автотранспорт, собственный или арендованный, они используют (письмо УФНС России по г. Москве от 07.07.08 № 20-12/064123.2). Форму путевого листа вы можете разработать самостоятельно (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). Главное, чтобы она содержала данные о месте следования автомобиля.

Зарплатные налоги в расчет налоговой нагрузки налоговики не включают / При расчете налоговой нагрузки в зависимости от вида деятельности поступления по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование учитывать не нужно. В приказе ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@ (в редакции приказа от 14.10.08 № ММ-3-2/467@), которым утверждена концепция планирования выездных налоговых проверок, закреплено, что налоговую нагрузку нужно считать без учета поступлений по ЕСН и пенсионным взносам. При отборе компаний для выездных проверок мы руководствуемся именно этим алгоритмом расчета.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №43, 18 - 24 ноября 2008 г. - детали:

Отстоять "вредные" выплаты поможет юридическое и экономическое обоснование / Недавно Управление ФНС России по Санкт-Петербургу предупредило работодателей: предприятия, которые выплачивают сотрудникам компенсации за работу с вредными условиями труда, являются первоочередными кандидатами на налоговую проверку. Поскольку суммы за вредные условия труда выплачиваются серьезные, проверки повлекут огромные доначисления налогов, штрафы и т.д. В условиях финансового кризиса это может означать банкротство многих фирм. Избежать этого помогут юридические и экономические обоснования таких выплат.

Дорогой "упрощенный товарищ"! Если ты ведешь общие дела, заплати НДС / В качестве участника, ведущего общие дела по совместной деятельности, может выступать "упрощенщик". Однако, как только вы подпишете такой договор и станете вести общие дела, налоговики скажут: "Платите НДС!".

Полный пакет документов на алкоголь спасет от штрафа / Спиртзавод заверил, что не поставлял алкогольную продукцию в адрес поставщика компании и розлив водки в день выписки накладных не производил. Более того, Гознак сообщил, что марки с номерами, указанными в документах компании, изготовлены для других организаций. Однако, несмотря на эти показания, суд защитил компанию. Во-первых, у нее был полный комплект документов на реализуемую алкогольную продукцию. Во-вторых, инспекция так и не смогла доказать ни нелегальности ее оборота, ни умышленных действий компании.

Зафиксируйте перевод земли, а потом считайте по-новому / Суд признал правоту налоговиков: перевод земель из одной категории в другую считается состоявшимся с момента внесения изменений в Единый госреестр прав на недвижимое имущество (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.12.04 № 172-ФЗ). Компания обратилась с заявлением о внесении изменений в кадастровый орган в марте 2008 года. В апреле Управление Роснедвижимости изменило разрешенное использование земли и кадастровую стоимость. Только с этого момента нужно было считать налог по новой кадастровой стоимости.

Сняли лишний налог? Ответьте процентами! / Предприниматель рассчитал проценты, но инспекция отказалась добровольно уплатить их, сославшись на то, что после вступления в силу решения суда излишне взысканные деньги сразу были перечислены. Тогда предприниматель обратился в суд вторично.

Фиксированный платеж платим за отработанное время / Индивидуальные предприниматели должны платить страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа (п. 1 ст. 28 закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Его можно перечислять как ежемесячно, так и единой суммой за год. При этом вся сумма взносов за год должна быть перечислена не позднее 31 декабря текущего года (абз. 2 п. 3 ст. 28 закона № 167-ФЗ, п. 6 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 26.09.05 № 582).

Банк вправе обновлять информацию о клиентах / Да, банк может запросить у вас такую информацию. Генеральный директор избирается на срок, определенный в уставе общества общим собранием участников (ст. 40 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Истек срок ваших полномочий - и вы уже не директор. Основной нормативный документ, которым руководствуются банки при открытии и закрытии банковских счетов, - инструкция ЦБР от 14.09.06 № 28-И. При открытии расчетного счета вы представили свидетельство о госрегистрации компании и учредительные документы (п. 4.1 Инструкции). Согласно пункту 1.10 Инструкции банк обязан систематически обновлять информацию о клиентах, а частота обновлений определяется его внутренними правилами.

Вывести учредителя из состава можно только через суд / Согласно статье 10 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ участники общества, доли которых в совокупности составляют не менее чем 10 процентов уставного капитала, вправе требовать в судебном порядке исключения из общества участника, который грубо нарушает свои обязанности или своими действиями делает невозможным функционирование общества или существенно его затрудняет.


19

Уступка права требования - надо ли при возврате долга другому юрлицу платить НДС отдельной платежкой - нет! ФНС 27.10.08 №ШС-3-6/772@.

Судьи запретили налоговикам требовать у банков информацию по счетам контрагентов проверяемой компании / Налоговики не могут запрашивать у банков выписки по счетам контрагентов проверяемых компаний. К такому выводу пришел Президиум ВАС на очередном заседании, где рассматривался иск банка "Интеркоопбанк" к Межрайонной ИФНС № 49 по городу Москве (номер документу еще не присвоен). Судьи разъяснили, что, согласно Налоговому кодексу РФ, справки о наличии, остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций налоговики могут запросить только в случаях проверки этих организаций (п. 2 ст. 86 Налогового кодекса России). Если в отношении контрагентов компании проверка не проводится, то банки имеют право отказать в предоставлении информации. Источник "Главбух"

Аренда земельных участков - теория - http://www.klerk.ru/articles/?127179

"Учет. Налоги. Право" №43, 18 - 24 ноября 2008 г. - детали:

Как доказать свою добросовестность - невозможно. Рецепт Высшего арбитражного суда / Сначала - как было дело. Компания "Кестрой-1" занималась продажей стройматериалов. При этом она являлась дочерней организацией крупной строительной финской корпорации. Сначала "Кестрой-1" закупала строительную смесь "Ветонит" напрямую у финского производителя компании "Максит". Но в один прекрасный момент компания стала покупать товар через российского дилера - ООО "Фаравет-М".

Ради нашего блага / Суть его вот в чем: о каждом факте ареста счетов компании по решению инспекции налоговая должна будет "уведомить" прокурора. Авторы законопроекта уверены (или выражают уверенность), что мера эта направлена исключительно на благо налогоплательщиков и ограничение произвола налоговиков.

Антикризисные меры: Платить НДС в рассрочку теперь безопаснее / По данным опроса "УНП", рассрочкой по НДС, которую установили в октябре российские законодатели, воспользовались чуть более 70 процентов компаний.

Еще четыре самые обсуждаемые новости недели / Центробанк снова повысил пени за просрочку с налогами

Антикризисные меры: Деньги компании защищают с помощью вкладов физических лиц / Компании размещают свои средства на счетах топ-менеджеров и других доверенных лиц. И в том, и в другом случае деньги подпадают под действие закона о страховании вкладов.

Налоговикам разрешили устно отказывать в приеме деклараций / Налоговики не вправе отказывать в приеме декларации, когда она составлена по действующей форме. Если форма не соблюдена, инспектор имеет все основания ее не принимать и на словах сообщить об этом представителю, через которого представлена отчетность.

Антикризисные меры: Минфин пояснил, как пересчитать НДФЛ при увольнении иностранца / Не обязательно дожидаться конца 2008 года, чтобы пересчитать НДФЛ, удержанный с иностранного сотрудника как с нерезидента. Если до конца 2008 года он увольняется, то пересчитать НДФЛ можно и на дату увольнения. В письме от 07.11.08 № 03-04-06-01/331 (ответ на частный запрос) Минфин России уточнил, как это сделать.

Отчитаться о расходах перед ФСС нужно по-новому / <Об утверждении формы и порядка представления отчета по использованию сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование...> - Постановление ФСС России от 15.10.08 № 209 - Зарегистрировано Минюстом России 05.11.08 № 12575

Для распечатки квитанций понадобится чудо-компьютер / "Простой компьютер для формирования бланков строгой отчетности использован быть не может" - это вывод Минфина из письма от 07.11.08 № 03-01-15/11-353 (ответ на частный запрос).

Верховный суд удостоверил законность расчета больничных и декретных / Пособия по нетрудоспособности и по беременности и родам сотрудникам, у которых в расчетном периоде не было доходов (или он состоял из исключаемых из него периодов, например отпуска по уходу за ребенком), рассчитываются исходя из зарплаты в месяце наступления болезни или ухода в декрет.

Другие новые документы: Минфин признал, что по просроченным налогам пеней не бывает / По истечении пресекательного срока, установленного для взыскания налога, пени уже перестают обеспечивать его уплату. Поэтому, резюмировал Минфин, их можно начислять только до тех пор, пока не истекли сроки взыскания налога. Свои выводы чиновники кроме всего прочего подкрепили ссылкой на постановление Президиума Высшего арбитражного суда от 06.11.07 № 8241/07.

Стало ясно, кто обязан удерживать НДФЛ при аутстаффинге / Он потребовался из-за неясной формулировки пункта 1 статьи 226 НК РФ. В этой норме сказано: "организации, <…> в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, <…> обязаны исчислить, удержать <…> и уплатить сумму налога".

Антикризисные меры: Памятка по защите от инфляции с помощью у. е. / Неуверенность в стабильности рубля заставила многих вспомнить об ушедших было в прошлое сделках в условных единицах. В главной теме этого номера - ответы на вопросы, которые могут вызвать у финансовой службы компании привязка договоров к у. е. и соответственно возникновение курсовых и суммовых разниц

Главные вопросы об оформлении сделок в у. е. / Привязывать цену договора к условным единицам или инвалюте - это законно!

Суммовые разницы по займам отличаются от обычных / По мнению чиновников, суммовые разницы по займам - не то же самое, что суммовые разницы по другим обязательствам. В Минфине утверждают, что в налоговом учете суммовые разницы по займам нужно отражать так же, как и проценты, а значит, нормировать на основании статьи 269 НК РФ (письмо от 13.03.06 № 03-03-04/2/66).

Что необычного в приобретении основного средства по договору в у. е. / Оприходование основного средства, приобретенного по договору в условных единицах, имеет особенности по сравнению с обычным порядком.

Привязывать заработную плату к инвалюте чиновники запрещают / Чиновники считают, что при колебании валюты в меньшую сторону нарушается принцип, установленный статьей 22 Трудового кодекса: за труд равной ценности положена равная оплата. Поскольку ценность труда не меняется, то и каких-либо изменений (в неблагоприятную для сотрудника сторону) в зарплате быть не может. Кроме того, статьей 132 ТК РФ установлено, от каких именно факторов может зависеть размер заработной платы. Колебаний курса валют среди них нет.

Антикризисные меры: Как минимизировать потери, возникшиеиз-за перебоев с зарплатой по вине банка / При перечислении зарплаты на карточки многие компании уже столкнулись с тем, что и здесь банки не в состоянии вовремя провести операции по счетам. Как следствие - задержка зарплаты, компенсировать которую деньгами по трудовому законодательству обязан работодатель.

Справки 2-НДФЛ c "завышенными" доходами - не основание для доначислений / На сайте УФНС России по Томской области появилась заметка под названием "Банки нам в помощь". В ней управление ликовало по поводу того, что налоговики раскрыли несколько "конвертных" схем с помощью справок о доходах работников, которые те представили в банки для получения кредитов и оформления поручительства. Но вправе ли инспекция на основе такой информации доначислять НДФЛ?

Антикризисные меры: Когда арендатор вправе не платить по новым расценкам / Гражданский кодекс запрещает повышать арендную плату чаще одного раза в год (п. 3 ст. 614), если, конечно, арендатор сам не согласится раньше времени платить по новым расценкам. Иногда арендодатели, пользуясь случаем, пытаются этот запрет обойти, ссылаясь на существенное изменение условий.

Антикризисные меры: Идеальный документ. Письмо, которое убережет деньги компании от проблемного банка / Если компания приняла решение закрыть расчетный счет в одном банке и открыть новый в другом, более надежном, придется каждому из покупателей и заказчиков сообщить свои новые банковские реквизиты. Делают это в форме простого письменного уведомления. Специальных требований к его содержанию гражданское законодательство не устанавливает, поэтому составить такой документ можно в произвольной форме.

Упрощенная система налогообложения / Сумма беспроцентного займа в доходы не включается

Антикризисные меры: Как принять к вычету НДС по товарам, часть которых возвращена поставщику / Возврат части товаров означает, что поставленное имущество было принято на учет не полностью. Следовательно, НДС можно возместить только в той части, которая относится к принятому товару. Предъявить НДС к вычету можно на основании счета-фактуры поставщика, в который внесены необходимые исправления. Исправления должны быть заверены подписью руководителя организации-поставщика с указанием даты их внесения (п. 29 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

Антикризисные меры: Какие документы должен представить сокращенный сотрудник для среднего заработка на период трудоустройства / Определить, трудоустроился сотрудник или нет, можно на основании трудовой книжки (ст. 66 ТК РФ). Если запись о новом трудоустройстве отсутствует, то сотрудник имеет право на получение среднего заработка за второй месяц после увольнения. Для выплаты среднего заработка за третий месяц необходимо, чтобы сотрудник представил справку из службы занятости. Этот документ должен подтверждать, что сотрудник в течение двух недель после увольнения обратился в службу занятости и она не смогла его трудоустроить. Такие требования изложены в статье 178 Трудового кодекса.

Нужно ли оплачивать больничный по уходу за ребенком сотруднику, который недавно уволился / Нет, не нужно. Компания обязана оплатить больничный лист, который выдан бывшему сотруднику в течение 30 календарных дней после его увольнения, только если: - бывший сотрудник представил больничный лист с диагнозом "заболевание" или "травма"; - заболел или получил травму сам сотрудник, а не его ребенок или родственник.

Кто вернет переплату по ЕСН в части ФСС, зависит от того, как она возникла / Если речь идет лишь об ошибочно перечисленной сумме налога, то ее должна вернуть налоговая инспекция на основании статьи 78 Налогового кодекса.

В счете-фактуре - неверный ИНН продавца, но есть его печать без ошибки. Дадут вычет? / Если есть возможность исправить счет-фактуру, лучше это сделать. А на случай судебного разбирательства важно, чтобы ваш продавец действительно был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, иначе шансы отстоять вычет минимальны.

Перед статистикой тоже можно отчитаться по интернету / Да, в настоящий момент это можно сделать. Росстат 8 июля 2008 года утвердил Временный порядок получения от респондентов первичных статистических данных по формам федерального статистического наблюдения в электронном виде территориальными органами Росстата через специализированных операторов связи. На основании этого документа компания может представлять статистическую отчетность с электронно-цифровой подписью через специализированных операторов связи, при этом дублирование на бумажном носителе не требуется.

Беременной сотруднице день посещения врача нужно оплатить / Когда беременная сотрудница проходит обязательное диспансерное обследование в медучреждениях, за ней должен сохраняться средний заработок по месту работы (ст. 254 ТК РФ). Периодичность посещения врача в этом случае закреплена в пункте 3 Положения об организации проведения диспансеризации беременных женщин и родильниц (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 30.03.06 № 224). В нем, в частности, сказано, что осмотры проводятся врачом акушером-гинекологом не менее десяти раз, врачом-терапевтом - не менее двух раз, а врачом-окулистом, врачом-отоларингологом, врачом-стоматологом - при первичном обращении. Что касается частоты лабораторных и других диагностических исследований, то она регулируется приказом Минздрава России от 10.02.03 № 50.

Часто задаваемые вопросы: Как применять новые правила аттестации рабочих мест / В начале года компания уже провела аттестацию. Нужно ли в связи с утверждением нового Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда еще раз проводить их аттестацию? / Нет, не нужно (п. 6, 7 Порядка). Аттестация проводится не реже одного раза в пять лет. Такой же срок действовал и раньше. Сроки проведения аттестации рабочих мест компания определяет сама. Главное - они должны быть установлены таким образом, чтобы каждое рабочее место было аттестовано не реже одного раза в пять лет (п. 5 Порядка).

Проще!: Есть способ принять "наличку" без применения ККТ / Проблема: компания продает физическому лицу имущество, например старый автомобиль. Кассового аппарата в компании нет, приобретать его ради разовой операции нецелесообразно. Решение: физлицо-покупатель приобретает вексель третьего лица и передает его в счет оплаты за товар.

Какой амортизации лучше избегать, чтобы не спорить с инспекцией / Мы проанализировали споры компаний с налоговиками по поводу возможности амортизации в налоговом учете тех или иных объектов основных средств. Разногласия, которые чаще всего приводят к доначислениям и разбирательствам, мы собрали в таблице.

Антикризисные меры: Алгоритм действий. Компания закрывает расчетный счет в банке / Закрыть счет в банке компания может по целому ряду причин - от недовольства работой банка до свертывания деятельности. Оставлять счет открытым, если компания переводит платежи в другой, более надежный банк, опасно: контрагенты могут ошибиться и возникнут проблемы с возвратом денег.

Антикризисные меры: Быстрый справочник по финансовой помощи от учредителя / Когда компания находится в сложном финансовом положении, на помощь ей могут прийти ее собственники. Существует несколько способов влить денежные средства в пересохшие счета компании.

Антикризисные меры: Какие ситуации и операции потребуют антикризисного бухучета / При кризисе у компании могут возникнуть операции, которые потребуют особого отражения в бухучете и отчетности. Предлагаем способы сгладить нестыковки в отчетности.

Антикризисные меры: Ловушка в документе. Условия предоставления скидки слишком неконкретны / В чем опасность. Зачастую в договоре просто сказано, что покупателю по итогам года (квартала или иного периода) предоставляется скидка в размере, который зависит от количества закупаемой продукции. Либо продавец уже после заключения договора решает поощрить покупателя, снизив цену на товар. Между тем учесть такой бонус в расходах продавцу вряд ли удастся.

Юристы советуют дольщикам заключать мировые соглашения с застройщиками / НАПОМНИМ. Долевое участие в строительстве регулируется Федеральным законом от 30.12.04 № 214-ФЗ. Статья 10 закона предусматривает ответственность за нарушение обязательств по договору. В частности, в ней сказано, что сторона, не исполнившая обязательства, обязана уплатить другой стороне предусмотренные законом и договором неустойки (штрафы, пени) и возместить в полном объеме причиненные убытки сверх неустойки.

Проверьте себя: ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / При камеральной проверке декларации по НДС налоговый инспектор в одном из счетов-фактур обнаружил расхождения. Должен ли он в этом случае требовать от компании пояснения


18

Сотрудник идет учиться - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6837

Как контролируют расходы на повышение квалификации - http://www.klerk.ru/articles/?56078

Вам. Как доказать свою добросовестность. Рецепт Высшего арбитражного суда / На минувшей неделе в Высшем арбитражном суде московская компания "Кестрой-1" проиграла дело о необоснованной налоговой выгоде, так как не смогла доказать свою добросовестность ни налоговикам, ни суду. Мы приведем основные доводы инспекции, которые сыграли решающую роль в суде. Соответственно методом "от обратного" можно подстраховаться. Сначала . как было дело. Компания "Кестрой-1" занималась продажей стройматериалов. При этом она являлась дочерней организацией крупной строительной финской корпорации. Сначала "Кестрой-1" закупала строительную смесь "Ветонит" напрямую у финского производителя компании "Максит". Но в один прекрасный момент компания стала покупать товар через российского дилера . ООО "Фаравет-М". Вот его-то налоговики и посчитали фиктивным посредником. В результате московская инспекция ˜ 15 сочла затраты на смесь . 60 571 798 рублей . неправомерно отнесенными на расходы по налогу на прибыль, а налоговые вычеты по НДС . 11 001 191 рубль . необоснованными. Общая сумма доначислений с учетом пеней и штрафов превысила 40 млн рублей. Юристы, представлявшие в судах налогоплательщика, настаивали: дилера порекомендовала компании финская сторона. Для "Кестроя?1" работать с "Фаравет-М" было значительно удобнее, так как собственный небольшой штат компании не мог заниматься растаможиванием товара. Сотрудничество продолжалось в течение года, и за этот период "Фаравет-М" не подводила своих партнеров. Но суд посчитал доводы налоговиков более убедительными. Прежде всего ревизоры представили суду показания гендиректора контрагента, где он отрекся от своих подписей на товарных накладных и счетах-фактурах. Отметим, что в своем определении ВАС РФ указал: одни только подобные показания не могут иметь решающего значения. Однако по совокупности доказательств компания проиграла. Налоговики выразили сомнение и в экономической целесообразности сотрудничества с дилером: раньше, когда "Кестрой-1" закупала смесь напрямую в Финляндии, она стоила компании на 80 процентов дешевле. Доказывая нереальность сделки, Власта Уткина, представитель от налоговой службы, сообщила суду, что компания-дилер фактически состояла из одного-единственного человека. Не помогла ссылка юристов "Кестроя-1" на то, что в спорный период в компании работали 20 сотрудников. Ну и последний "гвоздь" от ревизоров . посредник не платил налоги, не сдавал отчетность, отсутствовал по юридическому адресу. Главный урок, который можно извлечь из этого дела, . не жалеть усилий на составление "досье" на контрагента, дабы продемонстрировать свою "должную осмотрительность". Так, юристы советуют запрашивать у контрагента не только доверенность на право подписи документов, но и приказ о назначении гендиректора. Запасаться прайс-листом на продукцию, заверенную печатью компании и подписью руководства. К "досье" контрагента можно подшить справку о среднесписочной численности сотрудников компании. Ну и выписка из ЕГРЮЛ . это обязательный минимум. В идеале стоит сделать запрос в инспекцию контрагента о его налоговой благонадежности . пусть даже на него не ответят.

Утверждены новые формы отчетности / Росстат приказом от 23.09.2008 № 235 утвердил более 30 форм федерального статистического наблюдения для организации статистического наблюдения за деятельностью предприятий на 2009 год. Среди них годовые № 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации", № 1-натура "Сведения о производстве и отгрузке продукции" и месячная № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг". Источник "РНК"

Какие документы участника размещения госзаказа должны быть нотариально заверены? / Обязанность по нотариальному заверению документов установлена только в отношении выписки из ЕГРЮЛ или выписки из ЕГРИП. Норма об обязательности нотариального заверения копий других документов, в том числе документов, подтверждающих наличие у участника размещения заказа производственных мощностей, технологического оборудования, финансовых и трудовых ресурсов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг в Законе отсутствует. (Письмо Минэкономразвития России от 29.09.2008 № Д05-4120)

Финансисты подтвердили, что можно не платить НДС при передаче прав на использование программных продуктов в отношении стоимости материальных носителей, а также документации, необходимой для использования программ, по сублицензионным договорам / Вывод этот сделан Минфином в письме от 07.11.08 № 03-07-07/116. Напомнив, что к сублицензионному договору применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре (п. 5 ст. 1238 ГК РФ), финансисты пояснили, что и статья 149 НК РФ (подп. 26 п. 2) может применяться при распространении программного обеспечения, осуществляемого лицензиатом на основании сублицензионного договора.

Имеется решение налогового органа о приостановлении операций по счету клиента / Можно ли исполнить полученное от данного клиента платежное поручение, в назначении платежа которого указаны основания перечисления денежных средств в бюджет (госпошлина, таможенные сборы, штрафы, пени за несвоевременную уплату налогов и т. д.)? Письмом от 23.10.08 № 03-02-07/1-425 финансисты разъяснили, что такие стремления надо поощрять. Тем более что приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации. Списывать следует в порядке календарной очередности поступления документов (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Спецодежда. Вопросы налогообложения - http://www.klerk.ru/articles/?90676

Министерство финансов Российской Федерации П и с ь м о № 03-03-06/4/148 от 13/11/2007 / Вопрос: ОАО просит дать письменное разъяснение по следующему вопросу. Компания осуществляет разработку газоконденсантного месторождения. Для выполнения трудовых обязанностей компания выдает спецодежду работникам, периодически выезжающим в командировки на месторождение, профессии и должности которых не указаны в типовых нормах бесплатной выдачи спецодежды, утвержденных Минтрудом РФ. 1. Имеет ли право компания учесть стоимость такой спецодежды в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? 2. Является ли стоимость такой спецодежды объектом налогообложения по НДФЛ и ЕСН? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 16.01.2007 N 01-10 и по вопросу о порядке обложения налогом на прибыль стоимости спецодежды, выданной работникам в пределах норм, установленных организацией, сообщает следующее. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации к материальным расходам относятся в том числе затраты налогоплательщика на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такой одежды включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию. Учитывая изложенное, расходы, связанные с приобретением специальной одежды, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию, если выдача специальной одежды предусмотрена законодательством Российской Федерации. Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Обеспечение сотрудников сертифицированной специальной одеждой, обувью и другими средствами индивидуальной защиты - http://www.buhgalteria.ru/article/5431

Спецодежда, выданная во временное пользование управляющему персоналу компании, доходом сотрудников не является и НДФЛ не облагается. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 20.08.08 № А56-27963/2007 - http://buhonline.ru/News/ItemID/606/year/2008/month/10/View/Details.aspx

Можно ли отнести на расходы, учитываемые для целей налогообложения, стоимость форменной одежды, выдаваемой охранникам для исполнения ими служебных обязанностей, но остающейся в собственности организации? В договорах на оказание охранных услуг предусмотрено, что охранник должен приступить к работе с оружием и в форменной одежде - http://www.garant.ru/prime/20080514/12060126.htm


17

Что нужно знать о расчете налогов с выплат при увольнении / Сумма компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении сотрудника, включается в расходы на оплату труда. Также к этим расходам можно отнести начисления работникам, увольняемым в связи с сокращением штата. А чтобы учесть компенсацию при увольнении по соглашению сторон, при расчете налога на прибыль, нужно в каждом отдельном случае оформлять дополнительное соглашение к трудовому договору. Источник "Главбух"

ПРЕССА ПИШЕТ: работники ФНС часто не приглашают налогоплательщиков ознакомиться с результатами ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ при выездной проверке ("встречек", допросов свидетелей и т. п.) - это ОШИБКА - стр.1, Московский выпуск - судьи часто ОТМЕНЯЮТ решение ФНС; если приобретены права на программу без договора - нормальный срок ее использования - 5 лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ); если ККТ зарегистрировано по адресу фирмы, а используется обособленным подразделением - ждите проблем (штрафы и т. п. - стр.10); при продаже ЦЕННЫХ БУМАГ - ККТ не нужна; нет выручки - Z-отчет не нужен; при получении и возврате аванса покупателю в одном квартале не платить НДС рискованно (стр.13) ("УНП" №42, ноябрь 2008 года).

Принят закон о едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций / Законом города Москвы от 29 октября 2008 года N 53 в соответствии с главой 26_3 Налогового кодекса Российской Федерации на территории города Москвы вводится единый налог на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. Закон города Москвы от 29 октября 2008 года N 53 вступает в силу с 1 января 2009 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Принят закон об упрощенной системе налогообложения на основе патента / Законом города Москвы от 29 октября 2008 года N 52 в соответствии с главой 26(2) Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальным предпринимателям разрешается на территории города Москвы применять упрощенную систему налогообложения на основе патента и устанавливается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Закон города Москвы от 29 октября 2008 года N 52 вступает в силу с 1 января 2009 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Споры по схемам с участием фирм-однодневок / Фиктивная поставка добром не оканчивается / Налоговый орган обвинил налогоплательщика в заключении фиктивных договоров с "черными" организациями с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Суду было указано, что контрагенты организации имели ряд признаков фирм-однодневок, включая регистрацию на утерянные паспорта и умерших лиц, отсутствие по юридическому адресу и др. При этом сам налогоплательщик вполне соответствовал нашумевшему 12-му критерию отбора потенциально недобросовестных налогоплательщиков. Кроме этого, применительно к договорам на поставку товаров налоговый орган не поленился проверить факт его фактического оприходования: выяснилось, что для приемки якобы поставленного товара налогоплательщик не располагал необходимыми помещениями. Особого внимания удостоилась и схема движения денежных средств, опосредованная заключенными договорами (проведение расчетов в течение одного банковского дня, недостаток средств для проведения операций, замкнутый цикл операций). По результатам рассмотрения материалов дела суд согласился с тем, что целью совершенных налогоплательщиком операций являлось уклонение от уплаты налогов, поэтому ему доначислили серьезные суммы недоимки, штрафов и пени (постановление ФАС Уральского округа от 24 сентября 2008 г. № Ф09-6322/08-С3).

Споры по дроблению бизнеса / Раздробил бизнес ради налоговой выгоды - заплати недоимку / Налогоплательщику было вменено использование налоговой схемы по дроблению бизнеса. Как установила налоговая инспекция, в один прекрасный день по инициативе организации ее сотрудник зарегистрировал на свое имя три новых фирмы, которым были предоставлены в безвозмездное пользование некие производственные активы. Все новые юридические лица были зарегистрированы по тому же адресу, что и организация, инициировавшая их открытие, а руководство - сотрудниками или родственниками "материнской" компании. Кроме того, во вновь открывшиеся организации была переведена часть работников, что позволило всем организациям применять упрощенную систему налогообложения. Учитывая, что переведенные работники продолжали работать на своих местах, но уже по договору аренды персонала, налоговики посчитали такие действия направленными на уклонение от уплаты ЕСН и доначислили сэкономленную сумму налога "основной" организации вместе с соответствующими суммами штрафов и пени. Интересно, что первоначально руководитель и главный бухгалтер подозреваемой в уклонении от уплаты налогов организации дали показания, что новые юридические лица были открыты "в связи с тем, что численность общества превышала предельную норму для применения упрощенной системы налогообложения и с целью оптимизации финансово-хозяйственной деятельности и минимизации налогов". Некоторые работники также дали показания в том, что после их перевода во вновь зарегистрированные юридические лица у них не изменились ни характер, ни место, ни условия работы. Несмотря на то, что впоследствии все свидетели отказались от ранее предоставленных ими показаний, и не считаясь с тем, что часть работников, предоставляемых налогоплательщику в аренду, ранее никогда не состояла с ним в трудовых отношениях, суд все-таки счел, что имеет место быть неправомерное уклонение от уплаты ЕСН. Законность этого вывода подтвердил и ВАС РФ (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 февраля 2008 г. № А19-11160/07-50-Ф02-520/2008, Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 4 июня 2008 г. № 7184/08). Источник: "Экон-Профи"

Связистам. Приказ Министерства связи и массовых коммуникаций РФ от 17 октября 2008 г. N 217 "Об утверждении порядка опубликования и вступления в силу актов Федеральной службы по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций, признанных Министерством юстиции Российской Федерации не нуждающимися в государственной регистрации" / В связи с преобразованием Россвязьохранкультуры в самостоятельный орган выделилась Федеральная служба по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций (Россвязькомнадзор). Акты Россвязькомнадзора, не нуждающиеся в государственной регистрации, официально публикуются в электронном периодическом издании в сети Интернет на сайте "www.rsoc.ru" и вступают в силу со дня их подписания, если самими актами не установлен другой порядок вступления их в силу.

Налогоплательщик не обязан доказывать рациональность и эффективность затрат / Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. Предпринимательская деятельность осуществляется самостоятельно на свой риск, и налогоплательщик вправе единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Налоговый кодекс требует установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы. (Письмо Минфина России от 22.10.2008 № 03-02-07/1-418)

ГОНКОНГ собирается отменить визы для россиян с весны-лета 2009 года

ПРЕССА ПИШЕТ: Средняя зарплата главбуха в Москве - 66 тыс. руб. пока не снижается! При наличии подразделения в том же городе, но с разными ОКАТО - НДФЛ платится двумя платежками ("УНП" № 41, Москва, ноябрь, стр.3); "ОД" №42, ноябрь к "УНП" - если доход получается в течении более одного отчетного периода (квартала), и доходы, и расходы нужно распределять самостоятельно (п.1 ст. 272 НК), за исключением расходов не относящихся к договорам - например, расходы на лицензирование.

"РНК" обобщает - http://www.taxpravo.ru/analytics/nalog/article832827122658939062230246678258

Определение ВАС РФ от 30 июля 2008 г. № 6272/08 / Увеличение налоговых вычетов у общества "РуссНефть" за счет участия в сделках трейдеров само по себе не означает получение им необоснованной налоговой выгоды, поскольку каждый участник сделок с нефтью несет свою долю налогового бремени, исходя из стоимости реализованных товаров. Общество утверждает, что все необходимые налоговые платежи трейдерами осуществлены. Это утверждение инспекцией и судами не оспаривается. Иной подход к разрешению данного спора означал бы нарушение установленного Кодексом порядка исчисления налога на добавленную стоимость по мотиву нецелесообразности взаимоотношений хозяйствующих субъектов, что недопустимо в публичных правоотношениях.

Определение ВАС РФ от 30 июля 2008 г.№ 6273/08 / Заключение обществом договоров с трейдерами при возможности заключения прямых договоров с товаропроизводителями могло бы свидетельствовать о его стремлении к получению необоснованной налоговой выгоды, если налог на добавленную стоимость трейдерами в бюджет не был перечислен

Определение ВАС РФ от 26 июня 2008 г. №5196/08 / Срок давности привлечения к административной ответственности за административное правонарушение, связанное с невыполнением обязанности, предусмотренной нормативным правовым актом к определенному сроку, начинает исчисляться с момента наступления указанного срока, в данном случае - с 06.02.2007, то есть со дня, на который установлен факт неоприходования в кассу денежной наличности

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 6 октября 2008 г. N Ф04-6008/2008(12810-А46-41) / Поскольку цены, закупаемой у посредников продукции, превысили ее рыночную стоимость установленную производителем более чем на 20%, суд сделал правильный вывод о том, что инспекция обоснованно рассчитала НДС таким образом, как если бы результаты сделок общества были оценены исходя из применения рыночных цен, а также правомерно отказала в возмещении НДС

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2008 г. N Ф04-6005/2008(12805-А45-29) / Налоговое законодательство не содержит положений, ограничивающих право инспекции на истребование документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки, в том числе и не относящихся к налоговой или бухгалтерской отчетности

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30 сентября 2008 г. N Ф08-5890/2008 / Налоговая инспекция, выявив в ходе проверки обоснованности налоговых вычетов ошибки в товарно-транспортных накладных, не сообщила об этом обществу и не потребовала представить дополнительные документы для подтверждения права на налоговый вычет.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 октября 2008 г. N Ф04-2074/2008(13144-А45-41) / Если арендодатель не осуществляет реализацию коммунальных услуг, выручки от этой операции не имеет, сумма возмещения коммунальных расходов не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 сентября 2008 г. по делу N А56-5788/2008 / Вычет НДС у арендатора по коммунальным платежам правомерен, т.к. арендодатели фактически выступали в качестве посредников, выставленные снабжающими организациями арендодателям счета-фактуры последние фактически перевыставляли обществу пропорционально арендуемой площади. Сами арендодатели не предъявляли к вычету НДС, который указан в их счетах-фактурах, выставленных заявителю, и последним оплачен

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 сентября 2008 г. по делу N А56-5788/2008 / Вычет НДС у арендатора по коммунальным платежам правомерен, т.к. арендодатели фактически выступали в качестве посредников, выставленные снабжающими организациями арендодателям счета-фактуры последние фактически перевыставляли обществу пропорционально арендуемой площади. Сами арендодатели не предъявляли к вычету НДС, который указан в их счетах-фактурах, выставленных заявителю, и последним оплачен

Постановление ФАС Центрального округа от 29 августа 2008 г. по делу N А68-7721/07-325/11 / Денежные средства, переданные ОАО по вексельному обязательству и имущество, полученное им в счет погашения вексельного обязательства, не подлежат учету в составе доходов и расходов, соответственно, при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в связи с чем у общества отсутствовали основания для применения в данном случае п. 5 ст. 170 НК РФ

Постановление ФАС Поволжского округа от 30 сентября 2008 г. по делу N А72-3289/07 / Поскольку акты выполненых работ подписаны в 2006 году, не смотря на то, что они датрированы 2005 годом, то доходы правомерны отражены в 2006 году

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 сентября 2008 г. по делу N А31-315/2008-26 / Транспортные расходы могут подтверждаться не только товарно-транспортными накладными, но и путевыми листами, реестрами автотранспортных перевозок, маршрутными листами

Компенсация за работу в выходные дни при нахождении работника в командировке - http://www.buhgalteria.ru/article/6336

Уря-я-я! Теперь можно "без риска" признавать лизинговые платежи в соответствии с неравномерным графиком - http://www.klerk.ru/articles/?126428

"Уточнёнка" без штрафа и пени - хотим! Читайте - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6827

По возвращении из командировки сотрудник должен будет представить работодателю не только авансовый отчет, но и отчет о выполненной работе. Как помнится, в "древней" инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 "О служебных командировках в пределах СССР" ни о каком отчете о выполненной работе речи не идет. Отныне же следует руководствоваться новым порядком (утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Учтите, сотрудник должен сдать в письменной форме отчет, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя. На это отводится три рабочих дня по возвращении из поездки.

Уточнен порядок исчисления арендной платы за землю в Москве / Ставки арендной платы за землю при заключении договоров аренды земельных участков и дополнительных соглашений к ним с 1 июля 2006 г. исчисляются в процентах от кадастровой стоимости земли. Ежегодная арендная плата за земельный участок, предоставленный для жилищного строительства, установлена в размере: - 2,5% от кадастровой стоимости участка, если объекты недвижимости не введены в эксплуатацию по истечении 2 лет с даты заключения договора аренды; - 5% от кадастровой стоимости земли (с ежегодным увеличением в 2 раза до ввода в эксплуатацию объектов), если объект не введен в эксплуатацию по истечении 3 лет с даты заключения договора аренды; - 1,5% от кадастровой стоимости - для участков, изъятых из оборота или ограниченных в обороте; - 2% от кадастровой стоимости участка, передаваемого в субаренду. (Постановление Правительства Москвы от 28.10.2008 № 1010-ПП)

Организациям можно использовать государственный флаг в оформлении офиса / Гражданам и организациям разрешено неофициально вывешивать Государственный флаг РФ на жилых домах, зданиях организаций, а также использовать его на массовых публичных мероприятиях (спортивных соревнованиях, съездах политических партий и общественных объединений и др.) - Федеральный закон РФ от 08.11.2008 № 197-ФЗ; Федеральный конституционный закон РФ от 08.11.2008 № 4-ФКЗ

Новое в закрытии счетов. Положение ЦБР от 9 октября 2008 г. N 322-П "О порядке направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в электронном виде через Банк России" / Предусмотрена возможность направления в банки решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов) и об отмене такого приостановления в электронном виде через Банк России (за исключением корреспондентских счетов (субсчетов) банков). Для этого банки должны заключить с Банком России (в лице его территориального учреждения) соответствующее соглашение. Банк, заключивший соглашение, сообщает налоговому органу по месту учета дату, с которой начинается обмен сообщениями между банком и ЦБР. Территориальное учреждение ЦБР уведомляет о заключении соглашения Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД). Налоговый орган, вынесший решение, направляет его в электронном виде в МИ ФНС России по ЦОД, которая передает решение в уполномоченное подразделение Банка России. Это подразделение направляет решение в территориальное учреждение ЦБР, а то в свою очередь передает его соответствующему банку. При направлении в банки решений используются средства криптографической защиты информации. Передача решений через Банк России осуществляется по графику. Датой и временем получения банком решения, с которых начинается его исполнение, считается дата и время завершения проверки кода аутентификации решения. Положение вступает в силу с 1 апреля 2009 года.

Пени. Письмо Минфина РФ от 29 октября 2008 г. N 03-02-07/2-192 / НК РФ четко установлены сроки, в течение которых налоговым органом должно быть принято решение о взыскании налога и направлено в банк поручение на перечисление сумм налога в бюджет. После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени на данную задолженность начисляться не могут, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате самого налога. Как указал Минфин России, аналогичной позиции придерживается и Президиум ВАС РФ.

Аренда земли и стройка. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 октября 2008 г. N 03-03-06/1/610 / В соответствии с НК РФ расходы в виде арендных платежей могут учитываться при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В случае аренды земли для ведения строительства расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые во время его застройки, включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств (пропорционально доле занимаемой площади участка). Соответственно, эти расходы будут списываться в составе расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного (налогового) периода, путем начисления амортизации.

Лефко-банк 13 ноября 2008г. приостановил ряд операций сроком на 6 месяцев в соответствии с предписанием ЦБ РФ.

Когда инспекторы чаще всего доначисляют ЕСН - http://www.businessuchet.ru/content/document_r_A81FBEFB-A05D-454E-BDA9-FB48BA4700E1.html

Совет директоров Банка России принял решение с 12 ноября повысить ставку рефинансирования до 12 процентов, сразу на один процентный пункт. Об этом говорится в сообщении ЦБ РФ. Ранее шаг Банка России по изменению ставки составлял 0,25 процентных пункта.

Финансисты разъяснили взимание НДС при оказании услуг по организации заимствований, оказываемых иностранной организацией российской организации. Письмом от 22.10.08 № 03-07-08/244 разъяснено, что местом реализации услуг по организации заимствований, оказываемых иностранной организацией, территория РФ не признается (поскольку оказание услуг по организации заимствований к работам (услугам), перечисленным в подп. 1-4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, не относится). Соответственно, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость в этом случае не возникает. Письмом от 21.10.08 № 03-03-06/1/596 разъяснен порядок списания дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли. Разъяснено, что дебиторская задолженность по оплате оказанных услуг, в случае ликвидации должника в установленном порядке, признается безнадежной для целей налогообложения прибыли (по п. 2 ст. 266 НК РФ). Налогоплательщик вправе списать на затраты сумму безнадежной дебиторской задолженности полностью, включая налог на добавленную стоимость. TaxHelp.ru

В помощь бухгалтеру / Проверка ОГРН и ОГРНИП / - http://www.businessuchet.ru/content/document_r_8BE116CC-F3BD-4A16-B249-5AA4391BC383.html

Кипр будет делиться информацией с налоговиками России

Санкцию на разглашение информации будет выдавать генпрокурор страны / Источник Российский налоговый портал / В июле и сентябре власти Кипра внесли поправки в законодательство, разрешив местным чиновникам предоставлять иностранным налоговикам любые сведения о своих компаниях, в том числе ликвидированных.

Об алиментном перечене доходов - http://www.klerk.ru/articles/?126205

Банк России принял решение отозвать с 14 ноября 2008 года лицензию на осуществление банковской деятельности у ОАО "Акционерный Коммерческий Банк "Лефко-банк" (Москва, рег. № 1605).


12

"Учет. Налоги. Право" №42, 11 - 17 ноября 2008 г. - новости:

Антикризисные меры: Налоговики запускают новые "антикризисные" комиссии / Представляют они собой, по сути, новую разновидность налоговых комиссий. Они будут заниматься теми компаниями, которые в условиях кризиса заметно понижают свои налоговые платежи. Правда, крупных налогоплательщиков налоговики собираются "поддержать".

Бухгалтерская отчетность скоро потребует "уточненок" / Ошибки могут быть "существенными" и "несущественными". "Существенной" по проекту признается ошибка, если она может повлиять на экономические решения пользователей.

В налоговых ждут от компаний "явки с повинной" / Эту записку вместе с добровольной "уточненкой" предложено сдавать неуверенным в налоговой чистоте своих сделок. ФНС подробно расписала подчиненным, как действовать после получения подобных пояснительных записок.

Опрос "УНП": Когда приходилось переделывать справку 2-НДФЛ? / Екатерина Уткина, главный бухгалтер ООО "Электронная автоматика", г. Ярославль: - Однажды инспекция попросила нашего сотрудника поменять справку 2-НДФЛ из-за того, что по одному и тому же ИНН зарегистрированы два человека. Налоговики сказали оформить справку так, чтобы идентификационного номера в ней не было, но содержались подробные данные о налогоплательщике - паспорт, фамилия, имя, отчество и адрес в соответствии с паспортом.

Вычет будет, даже если в счете-фактуре стоит не тот КПП / Если продавцом или покупателем являются обособленные подразделения компании, то в счете-фактуре правильно указывать КПП подразделения, а не КПП компании. Этот вывод следует из письма Минфина России от 22.10.08 № 03-07-09/33 (ответ на частный запрос) и касается всех компаний, имеющих обособленные подразделения.

Антикризисные меры: Минфин дал выгодные разъяснения по формированию резерва по сомнительным долгам / Минфин России выпустил два письма (ответы на частные запросы), которые касаются правил формирования резерва по сомнительным долгам. В письме № 03-03-06/1/594 финансовое ведомство изменило свою позицию в отношении возможности формирования резерва по задолженности, возникшей по договору аренды или лизинга. А в письме № 03-03-06/1/596 Минфин еще раз озвучил, что сумма безнадежной "дебиторки" списывается на расходы с учетом НДС.

Минфин разрешил заменять неправильные счета-фактуры на новые / Если продавец и покупатель выявили расхождения по количеству и номенклатуре отгруженных и принятых товаров, то счет-фактуру исправлять не обязательно. Можно взамен документа с ошибочным количеством выдать правильный. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 23.10.08 № 03-07-09/34 (ответ на частный запрос). Но он относится лишь к ситуациям, когда с момента отгрузки не прошло пяти дней.

Личный интерес. С 2009 года НДФЛ не грозит даже вкладам прошлых лет / Со следующего года не будут облагаться НДФЛ проценты по банковскому вкладу, если их размер ниже ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов (то есть при действующей ставке это до 16 процентов годовых). Эта льгота, по мнению Минфина, хоть и начнет действовать 1 января 2009 года, но будет относиться ко всем договорам вклада независимо от даты заключения или пролонгации (письмо от 20.10.08 № 03-04-06-01/310, ответ на частный запрос).

Новая арбитражная практика: Из-за названия инспекции компании пришлось судиться с казначейством / Компания выиграла суд с инспекцией и захотела вернуть уплаченную госпошлину. Но в Управлении Федерального казначейства ей отказали. Почему? Видите ли, в исполнительном листе наименование налогового органа не соответствовало его официальному краткому наименованию. А именно в исполнительном листе было написано: "Инспекция ФНС № 10 по г. Москве". А надо "ИФНС № 10 по г. Москве". Мол, лицевые счета с указанным в исполнительном листе наименованием в Управлении Федерального казначейства отсутствуют, поэтому госпошлину вернуть нельзя.

Новая арбитражная практика: Ежемесячные выплаты по гражданским договорам - не основание для доначисления ЕСН / Инспекторы посчитали доказательствами фактически трудовых отношений следующие обстоятельства. Во-первых, на исполнителей по договорам в компании были заведены индивидуальные карточки. Во-вторых, оплата услуг производилась ежемесячно. Кроме того, налоговики сослались на неоднократное заключение договора с одним и тем же исполнителем.

Антикризисные меры: Антикризисная шпаргалка по подготовке справок 2-НДФЛ / Когда число увольнений из-за кризиса возрастает в разы, финансовым службам компаний приходится в массовом порядке оформлять справки 2-НДФЛ уходящим сотрудникам. Есть несколько контрольных точек, по которым ваши подчиненные смогут быстро проверить, насколько безукоризненно составлена справка. Таблицу для самопроверки мы подготовили с использованием методики, по которой справки проверяют в налоговых инспекциях.

Еще шесть распространенных ошибок в заполнении справок 2-НДФЛ / Недочеты в справках 2-НДФЛ не ограничиваются несовпадениями между расчетными показателями. Возможны и промашки другого плана, не связанного с исчислением.

На чем можно споткнуться при заполнении шапки справки / При заполнении справки 2-НДФЛ можно задуматься еще над двумя моментами. Непонятно, какие паспортные данные, адрес или фамилию сотрудника указывать, если он их поменял. И какое наименование компании писать, если раньше она называлась иначе.

Для предоставления вычетов новичку справка 2-НДФЛ не нужна / Финансовые службы компаний рискуют столкнуться еще с одной "справочной" проблемой: новый сотрудник не сможет представить 2-НДФЛ с предыдущего места работы. Мол, фирма закрылась и спросить документ не с кого.

На цифрах: Как считают компенсацию за отпуск, если сотрудник отдыхал за свой счет / Отпуск без сохранения зарплаты до 14 календарных дней в течение рабочего года включается в стаж работы, дающий право на ежегодный отпуск (ст. 121 Трудового кодекса). Если было предоставлено несколько отпусков за свой счет, то определяется их общая продолжительность за рабочий год - 14 дней учитываются в стаже, а все дни сверх этого срока из него исключаются.

Антикризисные меры: Как скажется на работе обесценение акций в залоге по кредитам / До кризиса компании довольно часто под обеспечение кредитов закладывали пакеты биржевых акций, что было неудивительно во времена "парения" индексов высоко вверху. Но теперь ситуация резко изменилась, и банки стали делать своим клиентам тревожные звоночки (так называемые margin call). Компаниям предлагают либо увеличить количество акций в залоге, либо погасить кредит.

Инспекторы вернут НДФЛ за счет платежей в целом по компании / Финансисты уверены, что вернуть или зачесть налог в этом случае можно только за счет НДФЛ с текущих выплат в пользу именно этого сотрудника (письмо от 20.10.08 № 03-04-06-01/308, опубликовано на стр. 4 приложения "Официальные документы"). Когда же средств недостаточно, компания может вернуть налог за счет собственных средств. А затем подать в инспекцию заявление о зачете налога в счет будущих платежей или возврате налога ей на расчетный счет. Правда, зачем так усложнять процесс возврата, в Минфине нам пояснить затруднились.

Идеальный документ: Акт, который подтвердит инспектору обоснованность скидки / В условиях кризиса многие продавцы пошли на беспрецедентно крупные скидки и премии для значимых покупателей. Расходы на эти скидки продавец вправе учесть во внереализационных расходах (подп. 19.1 ст. 265 Налогового кодекса).

Проблемы применения ККТ / Рискованно использовать в подразделении кассовый аппарат, зарегистрированный на головной офис

Антикризисные меры: Как в налоговом учете отразить возврат неоплаченного товара. Право собственности к покупателю не перешло / Ответ на этот вопрос зависит от того, была ли отражена выручка в налоговом учете в момент отгрузки товаров покупателю.

Антикризисные меры: Компания перевела расчетный счет в другой банк. Нужно ли с новым банком согласовывать лимит кассы / Если лимит был согласован с прежним банком и с ним договор банковского счета расторгнут, тогда нужно.

Расходы по уплате госпошлины учитываются на дату подачи искового заявления / Госпошлина, связанная с рассмотрением дела в арбитражном суде, входит в состав судебных расходов. Это следует из статьи 101 Арбитражно-процессуального кодекса. Уплата пошлины является необходимым условием для рассмотрения искового заявления. Поэтому госпошлина учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль - на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса.

Вправе ли налоговики снимать расходы, если компания оплатила много пособий за счет ФСС? / Да, требования налоговиков в вашем случае, безусловно, выходят за рамки разумного представления о системе налогообложения в России, и в частности применения метода начисления. С этим согласились все наши эксперты, в том числе чиновники.

Антикризисные меры: Расходы на открытие счета обоснованны даже при отсутствии доходов / Да, можете. Расходы на открытие расчетного счета в том периоде, когда у компании отсутствовали доходы от деятельности, можно учесть в составе затрат на услуги банков на основании либо подпункта 25 пункта 1 статьи 264, либо подпункта 15 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса. Отсутствие у компании доходов не значит, что она не вела деятельности, направленной на их получение. Подтверждают это в своих разъяснениях и специалисты Минфина России (письмо от 22.10.07 № 03-03-06/1/729).

В больничном листе день его выдачи и начала болезни могут не совпадать / Не то чтобы можете, должны. В данном случае несовпадение даты выдачи больничного листа и времени начала болезни допустимо и ошибкой не считается. Листок нетрудоспособности выдают при выписке из стационара за весь период стационарного лечения. То есть оформляют не в день поступления больного, а в день его выписки из стационара. Основание - пункт 20 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.07 № 514). В строке "Находился в стационаре" листка в этом случае указывают период лечения в больнице, а в таблице "Освобождение от работы" - запись о продолжении лечения.

Антикризисные меры: При получении и возврате аванса покупателю в одном квартале не платить НДС рискованно / Выбор за вами. Налоговики считают, что в периоде получения аванса продавец обязан заплатить НДС и только в следующем периоде имеет право поставить НДС к вычету. Основание - пункт 5 статьи 171 НК РФ, где говорится, что к вычету принимается уплаченный в бюджет НДС с сумм аванса.

О чем спорят коллеги: Можно ли удерживать алименты по заявлению / Участник форума спросил у коллег совета, вправе ли он в этом случае удерживать алименты с сотрудника по его заявлению. Мнения участников обсуждения на сайте www.klerk.ru разделились.

Налоговое планирование. Появилась новая возможность сэкономить с помощью "давальца" / Совсем недавно Высший арбитражный суд предоставил компаниям-производителям, а также розничным продавцам еще один честный способ сэкономить на налогах в условиях мирового финансового кризиса.

Антикризисные меpы: Новация долга в заем позволит продавцу сразу предъявить НДС с аванса к вычету / Из-за финансового кризиса поставщик согласился расторгнуть договор и вернуть полученную сумму аванса значимому покупателю. При этом стороны договорились, что предоплата будет возвращена частями. Если ничего не предпринять, поставщик не сможет при таком раскладе принять к вычету сразу весь НДС с аванса. Однако есть способ, позволяющий это ограничение обойти.

Личный опыт: Просрочка в полгода не помешала снизить штраф в 50 раз / В нашей компании случилось из ряда вон выходящая неприятность: декларация по налогу на имущество за 2006 год была сдана почти на полгода позже положенного срока. Хотя сам налог был уплачен без опоздания. Причина самая что ни на есть банальная - цепочка недоразумений и человеческий фактор.

Антикризисные меpы: Есть простые способы переждать инфляцию с помощью золота / Когда в банках проблемы, от мировых валют не знаешь чего ждать, многие обращаются к проверенному активу - к золоту. Есть несколько распространенных способов уберечь личные деньги с помощью желтого металла, у каждого - свой подвох.

Проверьте себя: ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Арендатор не перечислил в установленный договором срок арендные платежи. Является ли такая задолженность сомнительной, если период просрочки составил более 45 дней

"Учет. Налоги. Право - Москва" №42, 11 - 17 ноября 2008 г. - детали:

Если не ознакомили с материалами "встречки", недоимку можно оспорить / Главная ошибка, которую допускают налоговики, - несвоевременное информирование проверяемых организаций о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В этом случае суд почти наверняка отменит решение инспекции на том основании, что компания была лишена возможности присутствовать и при необходимости высказать свои возражения.

По каким признакам инспекторы отыскивают "убыточную" схему / Прежде всего налоговики обращают внимание на продажную стоимость товара. Если она оказывалась значительно ниже рыночной, проверяющие запрашивают сведения в Росстате. Во время одной проверки налоговики изучили официальный сборник Росстата "Цены в России". Там в разделе "Средние потребительские цены на отдельные виды непродовольственных товаров" по нужному виду продукции значилась цифра, в пять раз превышающая стоимость сделки. Инспекторы сочли, что это доказывает недобросовестность налогоплательщика.

История о том, как налоговики запрещают регистрацию и аренду / "После выдачи гарантийного письма меня как генерального директора вызвали в налоговую и составили "акт установления нахождения органов управления юридических лиц в помещении по данному адресу", а затем запросили объяснительную.

В Москве найдена самая бухгалтерская маршрутка / Найти остановку такси возле метро несложно - на ней активно раздаются рекламные листовки с разными услугами для финансовых служб компаний. Получив ворох предложений, бухгалтер попадает в салон этой уникальной маршрутки. Он увешан листовками одного из спецоператоров по сдаче отчетности в электронном виде. Но и в пути бухгалтерам не дают скучать. На телеэкране "МаршрутТВ" транслируются рекламные ролики юридических компаний, аудиторских фирм, а также даются объявления о сдаче в аренду новых офисных помещений.

Налог на прибыль / Срок использования программы нужно обосновать

Имущество, полученное при ликвидации, "безвозмездным" не считается / Да, нужно. Не платить налог кодекс позволяет только с доходов, которые вы получите при распределении имущества ликвидируемой организации между участниками в пределах вашего вклада (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ). А вот с доходов в виде имущества, полученного сверх суммы вклада в уставный капитал, необходимо заплатить налог на прибыль (п. 2 ст. 277 НК РФ).

Когда нельзя определить размер дохода, НДФЛ не платится / При проверке проблем быть не должно. Действительно, оплата продуктов питания для работников относится к доходам, полученным ими в натуральной форме. Поэтому с них нужно удерживать НДФЛ (ст. 211 НК РФ). Но такие доходы должны иметь адресный характер. То есть должны быть получены конкретными лицами. Поэтому, когда точно установить размер дохода, который получил сотрудник в натуральной форме, невозможно, оплата продуктов НДФЛ не облагается (письмо УФНС России по г. Москве от 14.07.08 № 28-11/066968).

При покупке имущественных прав НДФЛ удержит налоговый агент / Исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с вознаграждения по такому договору должна будет ваша компания как налоговый агент. Основание - пункт 2 статьи 226 Налогового кодекса.

Когда поручение экспедитору в электронном виде может подтвердить расходы в налоговом учете / Да, но при условии, что порядок оформления и условия представления поручений экспедитору в электронном виде предусмотрены договором транспортной экспедиции (п. 3 ст. 801 Гражданского кодекса). Кроме того, такое поручение должно быть оформлено с учетом требований Федерального закона от 10.01.02 № 1-ФЗ, то есть должно быть заверено вашей электронной цифровой подписью. Только в этом случае такой документ, по мнению налоговиков, можно использовать, чтобы подтвердить расходы по договору транспортной экспедиции (письмо УФНС России по г. Москве от 27.06.08 № 20-12/060973).

Небольшая сумма продажи - не основание для снижения штрафа за неприменение ККТ / Если ссылаться на небольшую стоимость проданных товаров, надежда на то, что суд учтет ваши обстоятельства, к сожалению, невелика. В большинстве своем суды приходят к мнению, что небольшая сумма продажи не является тем обстоятельством, которое свидетельствует о малозначительности правонарушения. Ведь кодекс не ставит возможность привлечения компании к административной ответственности в зависимость от стоимости товара, проданного без применения ККТ (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.10.08 № КА-А41/9162-08).

"Однорукие бандиты" превращаются в лотерейные автоматы / Нарушителей запрета об организации и проведении азартных игр в залах игровых автоматов на территории города ждут значительные денежные штрафы: должностных лиц - в размере 50 тысяч рублей, юридических лиц - 1 млн рублей. Такую ответственность для нарушителей предусматривает вступивший в силу 10 ноября закон Санкт-Петербурга.

В магазине несколько арендаторов? Применяйте показатель "торговое место"! / Позиция налоговиков спорная

Как почтовый штемпель на конверте из Пенсионного фонда помог предпринимателю отстоять свои права / Двойственный статус "индивидуала" - причина споров

Метод определения рыночной цены прописан в Кодексе / Однако суд встал на сторону предпринимателя: стоимость безвозмездной услуги определяется по рыночной цене (п. 2 ст. 154 НК РФ), и метод ее определения предусмотрен в статье 40 кодекса. В рассматриваемом случае инспекция применила метод, не предусмотренный этой статьей, чем нарушила порядок исчисления налоговой базы, установленный пунктом 2 статьи 154 НК РФ. Следовательно, не доказан размер НДС, подлежащего уплате. Решение инспекции было отменено.

Подлинность квитанции докажет акт сверки с контрагентом / Инспекция не приняла в расходы эти суммы (п. 1 ст. 252 НК РФ), поскольку налогоплательщик представил не подлинники квитанций, а восстановленные компанией по его просьбе копии, к тому же не подтверждающиеся актами сверки. Судьи не приняли доводы налоговиков, а поддержали предпринимателя. Он подтвердил затраты на приобретение товара: компания одновременно с квитанциями направила предпринимателю акты сверки, где были учтены все произведенные платежи за приобретенный товар, и подтвердила акты письмом. Инспекция проиграла дело.

Накладная с недостатками не отменяет права на вычет / Кроме того, в оформлении накладных инспекторы нашли недостатки. Этот довод суд признал ошибочным, поскольку: товар принят на учет, есть счет-фактура; постановка на учет произведена по накладной ТОРГ-12, которая является надлежащим доказательством принятия и оприходования приобретенного товара. Судьи отметили, что недостатки в оформлении товарной накладной не опровергают факт осуществления хозяйственной операции, а инспекторы не указали, каким образом недостатки в оформлении повлияли на оприходование товара.

ЕНВД: "нулевки" сдаются вплоть до момента снятия с учета / Если вы прекратили осуществлять деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, то должны подать в налоговый орган заявление о снятии с учета вас как "вмененщика". Составить бумагу можно в произвольной форме. Только обязательно укажите в ней дату прекращения деятельности. Инспекция направит вам уведомление о том, что вас сняли с учета (абз. 2 п. 6 письма ФНС России от 19.10.07 № СК-6-09/798@). Форма уведомления № 1-5-Учет утверждена приказом ФНС России от 01.12.06 № САЭ-3-09/826@. До момента соблюдения данного регламента подавать нулевые декларации необходимо.

"Упрощенщики" при продаже ОС не возмещают НДС / При определении объекта налогообложения "упрощенщики" учитывают доходы от реализации согласно статьям 249 и 250 Налогового кодекса. Под облагаемый налог попадает вся сумма дохода, полученного от реализации объекта недвижимости по ставке 15 процентов, за минусом расходов, связанных с его продажей. Для "упрощенщиков" нормы главы 26.2 кодекса не предусматривают возможность уменьшения доходов от реализации основных средств на их остаточную стоимость. Предъявить бюджету НДС вы также не вправе (гл. 26.2 НК РФ).

Отчет можно отправить по почте! / Безусловно, инспекция не права. Согласно Налоговому кодексу (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ) до 1 января 2008 года обязанность представлять отчетность в электронном виде возникала только у тех налогоплательщиков, чья среднесписочная численность превышала 250 человек, а с 1 января 2008 года предел численности работников сократился: за предыдущий год он должен превышать 100 человек. Если у вас не приняли декларацию, отправьте ее по почте.

УСН: в предельный размер доходов "вмененные" виды не входят / С 1 января 2008 года вступи- ли в силу поправки, внесенные в Налоговый кодекс Федеральным законом от 17.05.07 № 85-ФЗ: налогоплательщики, совмещающие общий режим с уплатой ЕНВД, при переходе на УСН должны определять предельную величину доходов только по тем видам деятельности, которые облагаются налогами в рамках общего режима. Минфин России в письме от 16.10.07 № 03-11-04/2/259 уточняет, что применить новую норму можно будет только в 2008 году, то есть она относится к лицам, переходящим на упрощенную систему с 1 января 2009 года (см. также письмо Минфина России от 14.08.07 № 03-11-02/230).

Лицензии на осуществление банковской деятельности отозваны у Эконацбанка и Мира-банка. Кроме того, аннулирована лицензия у Международного солидарного банка.

В Минфине рассказали, как списать не полностью амортизированное имущество / Чиновники Минфина России в письме от 21.10.2008 г. № 03-03-06/1/592 разъяснили, как списать для целей налогообложения прибыли имущество, непригодное для дальнейшего использования в производстве, если еще не истек срок его полезного использования. Так, списание такого ОС должно быть оформлено актом о ликвидации объекта, а остаточная стоимость имущества признана внереализационным расходом и списана на дату подписания акта ликвидационной комиссией. Источник "Главбух"

Двойное налогообложение. Как сегодня избежать проблем? Читаем - http://www.klerk.ru/articles/?126008

Проверяя платежи по ЕСН, налоговики обнаружили, что налогоплательщик не уплатил авансовый платеж за четвертый квартал / Однако суд установил, что согласно ст.53, 54, 243 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате ежемесячных авансовых платежей не позднее 15-го числа следующего месяца установлена только для отчетных периодов, то есть для 1 квартала, полугодия и девяти месяцев. Поэтому платежи за четвертый квартал уплачиваются не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период. Примечательно, что таким грамотным налогоплательщиком оказалось отделение внутренних дел (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 8 октября 2008 г. N А19-6155/08-43-Ф02-4945/08). "РНК"

Особенности налогового учета расходов на ремонт основных средств - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6810

Статистика - 2009. Приказом ведомства от 22.10.08 № 269 утвержден статистический инструментарий для организации статистического наблюдения. Приказом от 03.10.08 № 243 утверждены формы отчетности для организации статистического наблюдения за ценами. Приказом от 23.09.08 № 235 - формы для организации статистического наблюдения за деятельностью предприятий.

Травматизм. Постановление Фонда социального страхования РФ от 15 октября 2008 г. N 209 "Об утверждении формы и порядка представления отчета по использованию сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников" / Страхователи вправе направлять часть страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников, а также на санаторно-курортное лечение работников. Страхователь обязан ежеквартально представлять в Фонд социального страхования РФ отчет об использовании средств, направленных на финансирование предупредительных мер в счет уплаты страховых взносов. Установлены форма такого отчета и порядок его заполнения. В отчете отражаются суммы расходов на финансирование предупредительных мер в соответствии с планом финансирования таких мер и количественные показатели по каждому мероприятию. Отчет заполняется в рублях и копейках и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации-страхователя.

Пример расчета продолжительности отпуска с последующим увольнением - http://www.v2b.ru/news/arch.aspx?date=2008/11/11&id=CAA0B967B4784426BD3E124CB91B159B

"Новые" проблемы с нетделимыми улучшениями. Аренда. "УНП" №41, ноябрь - стр.5 и Минфин 24.10.085 №03-05-04-01/37. Счет 01 или 08?

Аренда. Не для всех! Согласно ст. 545 части второй ГК РФ: "абонент может передавать энергию, от энергоснабжающей организации через присоединенную сеть, другому лицу (субабоненту) только с согласия энергоснабжающей организации", но в каком виде это согласие должно быть получено - не написано. В деле № А52-312/2008 налоговая инспекция сослалась на то, что раз нет письменного согласия энергосберегающей организации, но сделка между абонентом и субабонентом является ничтожной, вследствие чего, поставщик электроэнергии не вправе выставлять субабоненту счета-фактуры, а последний - предъявлять налоговые вычеты. ФАС СЗО в Постановлении от 15.10.2008 по вышеназванному делу, признал несостоятельным довод налогового органа о ничтожности сделки, так как согласно договорам на электроснабжение и пользование электрической энергией - абонент несет ответственность как перед электроснабжающей организацией, так и сам выступает перед субабонентом в качестве энергоснабжающей организации и несет ответственность за нарушения своих обязательств. В связи с тем, что в приложении к договору с энергоснабжающей организацией поименовано энергопринимающее устройство субабонента, следовательно согласие энергоснабжающей организации получено и НДС субабонентом принят к вычету правомерно.

ПАСПОРТ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА / Утверждена форма паспорта инвестиционного проекта. Документ - ПРИКАЗ Минэкономразвития РФ от 13.10.2008 N 328

Авансы. Информационное письмо Федеральной налоговой службы от 24 октября 2008 г. N ШС-6-3/765@ "Об уплате налога на прибыль организаций" / Разъяснены некоторые вопросы исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. В то же время налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на новую систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Таким образом, налогоплательщики, исчисляющие авансовые платежи в общеустановленном порядке, вправе перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли с 1 января 2009 года.

Письмо ФНС от 03.07.2008 N 3-5-03/219@ / "О разъяснении налогового законодательства" / "...доход в натуральной форме, полученный индивидуальным предпринимателем от физического лица в виде переданного в безвозмездное временное пользование торгового павильона, не признается доходом от деятельности, облагаемой налогом на доходы физических лиц"

Письмо МФ от 13.10.2008 N 03-02-07/2-177 / О возможности внесения изменений в ст. 123 НК РФ, направленных на установление ответственности налоговых агентов за несвоевременное перечисление сумм налогов в бюджетную систему РФ / "Исходя из арбитражной практики следует, что не только нарушение срока перечисления налога налоговым агентом, но и нарушение срока уплаты налога налогоплательщиком арбитражными судами справедливо, по мнению Департамента, не признаются налоговыми правонарушениями, поскольку отсутствуют соответствующие составы правонарушений"

Письмо ФНС от 05.09.2008 N 3-5-03/490@ / По вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных в порядке дарения недвижимого имущества от физических лиц / "Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налогоплательщиком определяется самостоятельно исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. При этом налоговые органы вправе в соответствии со статьей 40 Кодекса проверить правильность применения указанной налогоплательщиком стоимости такого имущества"

Письмо МФ от 10.04.2008 N 03-03-06/2/267 / По вопросу о порядке учета расходов на приобретение консультационных услуг для целей налогообложения прибыли / "При применении метода начисления датой признания расходов на приобретение консультационных услуг является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода..."

ПИСЬМО Минфина России от 23.10.2008 № 03-03-06/1/598 / Организация может учесть убытки прошлого периода, связанные с отсутствием доходов, начиная с I квартала текущего периода.

Письмо Минфина РФ от 24/10/2008 № 03-04-05-01/401 / Сумма дохода, полученного от продажи (реализации) акций, приобретенных за ваучеры, может быть уменьшена на сумму их рыночной стоимости на момент продажи за ваучеры либо на сумму, исчисляемую исходя из количества ваучеров, переданных в обмен на акции, и их номинальной (договорной) стоимости, а также на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с хранением и реализацией указанных ценных бумаг. Приватизационные чеки выпуска 1992 года имеют номинальную стоимость в размере 10 000 руб. (п. 5 Указа Президента РФ от 14.08.92 № 914).


10

Инспекторы при исследовании вопроса получения налоговой выгоды компанией ссылаются на постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53. Налоговый адвокат советует, как избежать неприятностей, если предприятие столкнулось с одним из обстоятельств, указывающим, по мнению судей и проверяющих, на недобросовестность плательщика. Для Вас - http://www.klerk.ru/articles/?125599

Минфин сообщил, как оформить счет-фактуру налогоплательщиком, имеющим два кода причины постановки на учет (КПП): по месту нахождения и как крупнейший налогоплательщик / При реализации или приобретении товаров организацией, состоящей на учете в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика, указывается КПП организации, который содержится в уведомлении о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика. Если товары реализуются или покупаются организацией через свои подразделения, в счетах-фактурах надо указывать КПП соответствующего подразделения. (Письмо Минфина РФ от 22/10/2008 № 03-07-09/33)

Если покупатель при приемке выявил расхождения в количестве и номенклатуре товара, продавец может внести изменения в уже выставленный счет-фактуру, заверив их печатью и подписью руководителя продавца. А покупатель может принять к вычету НДС по такому счету-фактуре. К такому выводу пришли чиновники Минфина России в письме от 23.10.2008 г. № 03-07-09/34. Источник "Главбух"

В течение какого срока налоговики могут привлечь к ответственности компанию за нарушение лимита кассового остатка / Если проверяющие все-таки выявят у вас нарушение лимита кассового остатка, то имейте в виду, что выписать штраф за такое нарушение можно лишь в течение двух месяцев, после его совершения - об этом сказано в пункте 1 статьи 4.5 Кодекса об административных нарушениях РФ (постановления ФАС Уральского округа от 21.06.2004 г. № Ф09-2479/04-АК, ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.06.2003 г. № А19-20799/02-36-Ф02-1615/03-С1 и ФАС Московского округа от 15.05.2002 г. № КА-А41/3157-02). Источник "Главбух"

Письмом от 22.10.08 № 03-11-04/3/465 финансисты разъяснили порядок применения с 1 января 2009 года положений подпунктов 1 и 2 пункта 2_2 статьи 346_26 НК РФ. Если численность работников организации по итогам 2008 года составляет более 100 человек и (или) доля участия других организаций в уставном капитале организации составляет более 25%, то такая организация с 1 января 2009 года не вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД. Если организация, утратившая право на применение ЕНВД устранила эти нарушения, то она обязана перейти на уплату ЕНВД с начала следующего налогового периода по данному налогу, то есть с начала квартала, следующего за кварталом, в котором были устранены несоответствия установленным требованиям. TaxHelp.ru

ПРЕССА ПИШЕТ: аудиторы не должны сообщать о чужих тайнах ФНС (Конституционный суд 17.06.08 №451-О-П, "ОД" к "УНП" №41, ноябрь); новые нормы по спецодежде (Минздравсоцразвитие 01.10.08 №541н).

Лизинговые платежи признаются доходами на даты их внесения, даже если договором установлен неравномерный график их уплаты / Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-05/131 / Если договором лизинга предусмотрен неравномерный график внесения платежей, лизингополучатель, который применяет метод начисления, признает расходы исходя из размера платежей и сроков их уплаты, утвержденных соответствующим графиком (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Учитывая данное обстоятельство, а также положения пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ, Минфин пришел к выводу, что лизингодатель включает платежи в доходы по тому же принципу: на даты осуществления расчетов в соответствии с условиями договора либо на последний день периода, исходя из сумм, предусмотренных графиком лизинговых платежей. Напомним, что ранее налоговые органы придерживались противоположной позиции, указывая, что, несмотря на неравномерный график внесения лизинговых платежей, они должны включаться в доходы равномерно (Письма Минфина России от 31.05.2007 N 03-03-06/1/349, от 17.04.2007 N 03-03-06/1/248, от 10.11.2006 N 03-03-04/1/752). Этот вопрос был подробно рассмотрен в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Штрафы могут облагаться НДС / Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Также НДС облагаются суммы, полученные поставщиком в связи с оплатой товаров (финансовая помощь, пополнение фондов специального назначения и др.). Суммы штрафных санкций, полученные лизингодателем от лизингополучателя, связаны с оплатой услуг финансовой аренды. Поэтому указанные суммы следует включать в налоговую базу по НДС. (Письмо Минфина от 24.10.2008 № 03-07-11/344)

ПОДТВЕРЖДЕНИЕ СТАТУСА РЕЗИДЕНТА РФ / Разъяснен порядок подтверждения статуса резидента Российской Федерации для целей исчисления НДФЛ. Сообщено, какими документами устанавливается фактическое нахождение физических лиц на территории РФ. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 23.09.2008 N 3-5-03/529@

БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ВО ВРЕМЕННОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ / Разъяснены отдельные вопросы налогообложения доходов индивидуального предпринимателя, безвозмездно получившего имущество во временное пользование. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 03.07.2008 N 3-5-03/219@

Столичные инспекции, с которыми налогоплательщики судятся чаще всего - ИФНС №№ 9, 15, 43 / "Количество исков по одним налоговым инспекциям может в 10 раз превышать число споров с другими инспекциями. Трудно сказать, с чем это связано. Казалось бы, налогоплательщики везде одинаковые и у них возникают похожие проблемы. Вероятно, дело в организации работы в этих ИФНС" - из интервью журналу "Главбух". Самая неконфликтная инспекция в Москве - ИФНС №3. ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей

ТТН. ПИСЬМО УФНС России по г. Москве от 25.07.2008 № 20-12/070321 / Если услуги по перевозке товара оплачивает продавец, то его реквизиты должны указываться в строке "Заказчик" товарно-транспортной накладной.

С 1 января 2009 года вводится обязательный досудебный порядок обжалования актов налогового органа / Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Судебное обжалование актов налоговых органов физическими лицами производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции. С 1 января 2009 года решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. (Письмо Минфина России от 24.10.2008 № 03-02-07/1-428)

Проценты по кредиту для строительства основных средств не амортизируются (Письмо Минфина РФ от 14.10.2008 № 03-03-06/1/577) / Согласно подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида включаются в состав внереализационных расходов. Поэтому проценты за пользование заемными средствами, которые были привлечены для строительства объекта основных средств, не могут учитываться в стоимости этого объекта, а должны отражаться в составе расходов на конец соответствующего отчетного периода (п. 8 ст. 272 НК РФ). Об этом Минфин сообщил в Письме от 14.10.2008 № 03-03-06/1/577.

Согласно пп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ, налоговики могут контролировать цены: "...при отклонении более чем на 20 процентов... от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени". Обнаружив такое отклонение, налоговики вправе проверить, соответствует ли цена сделки рыночной - http://taxpravo.ru/analytics/taxpravo/article82366012258728268444661568185336

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ В ПОРЯДКЕ ДАРЕНИЯ / Разъяснены вопросы налогообложения НДФЛ доходов, полученных в порядке дарения недвижимого имущества. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 05.09.2008 N 3-5-03/490@

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ / Начиная с первого отчетного периода 2009 года, налоговую отчетность по земельному налогу в электронном виде следует представлять в соответствии с новым утвержденным форматом. Документ - ПРИКАЗ ФНС РФ от 23.10.2008 N ММ-3-6/481@

ОБЩИЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ КОМПЕНСАЦИЙ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ГРАЖДАНСКИМ СЛУЖАЩИМ / Минфин РФ разъяснил, что суммы компенсационных выплат гражданским служащим, не использовавшим право на санаторно-курортное лечение, отдых и проезд к месту отдыха и обратно, подлежат налогообложению ЕСН в общем порядке. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 07.10.2008 N ШС-6-3/711@

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОЦЕССУАЛЬНЫХ ИЗДЕРЖЕК / Федеральная налоговая служба РФ разъяснила вопросы налогообложения НДФЛ процессуальных издержек в виде заработной платы за время, затраченное в связи с вызовом в суд. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 02.09.2008 N 3-5-03/465@

В январе 2006 года налогоплательщик включил во внереализационные расходы по налоговому учету амортизационную премию - 10 процентов первоначальной стоимости основного средства, которое было принято в эксплуатацию и поставлено на учет в декабре 2005 года. Налогоплательщик руководствовался пунктом 1.1 статьи 259 Налогового кодекса РФ в редакции, вступившей в силу с 1 января 2006 года. Согласно этому пункту налогоплательщику разрешается включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств. Отметим, что налогоплательщик руководствовался письмом Минфина России от 04.08.2006 N 03-03-04/1/619, в котором прямо было написано, что если капитальные вложения были осуществлены до 2006 года и объект основных средств принят в эксплуатацию в декабре 2005 года, а фактическое начисление амортизации начато с января 2006 года, то в этом случае положение пункта 1.1 статьи 259 Кодекса может быть применено при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Однако, несмотря на наличие указанного письма налоговая инспекция доначислила налогоплательщику налог на прибыль и привлекла его к ответственности. Логика налоговиков при этом была следующей. Поскольку положения пункта 1.1. статьи 259 НК РФ были изложены Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ в новой редакции и действие данной редакции была распространено на правоотношения, возникшие с 01.01.2006, то пункте 1.1. статьи 259 НК РФ мог применяться в отношении только тех основных средств, которые были введены в эксплуатацию после 01.01.2006. Позиция налогового органа относительно невозможности применения амортизационной премии в рассматриваемой ситуации не безупречна, однако стоит отметить, что она поддерживается отдельными арбитражными судами. Но абсолютно точно не выдерживает никакой критики факт привлечения налогоплательщика к ответственности, поскольку письмо Министерства финансов РФ от 04.08.2006 N 03-03-04/1/619, которым руководствовался налогоплательщик, в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ является обстоятельством, исключающим привлечение налогоплательщика к ответственности. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 15 октября 2008 г. № Ф04-6380/2008(14313-А27-40).

Совместитель переходит на "постоянку" - http://taxpravo.ru/analytics/taxpravo/article8236571225872709441649380322485

"Включение сумм вознаграждения членам Совета директоров общества в состав расходов по налогу на прибыль признано судом правомерным, поскольку они документально подтверждены и предусмотрены локальными нормативными актами (подп.18 п.1 ст.264 НК РФ)". Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28 июля 2008 г. № КА-А40/6853-08.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 9 сентября 2008 г. по делу № А65-31002/07 / Налоговый кодекс Российской Федерации не ставит в зависимость право налогоплательщика на получение налогового вычета от обоснованности отнесения им расходов, связанных с осуществлением им деятельности, к затратам в смысле главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный подход соответствует правой позиции Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в Постановлении Пленума от 12.10.2006 г. № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", а также в Постановлении Президиума от 23.10.2007 г. № 1238/07.

Определение ВАС РФ от 26.06.2008 № 7509/08 / Налогоплательщик проявил должную осмотрительность при выборе контрагентов, запросив сведения и документы, подтверждающие их фактическую деятельность, в частности, копии свидетельств о государственной регистрации, копии свидетельств о постановке поставщиков на налоговый учет, уведомления об исполнении обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость и иные документы.

%. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 17 сентября 2008 г. № Ф09-6665/08-С3 / Расчет процентов, предусмотренных п. 9 ст. 78 НК РФ, должен производиться исходя из количества 360 дней в году (1/360 ставки рефинансирования).

ОКВЭД. Письмо Федеральной налоговой службы от 25 сентября 2008 г. N ЧД-6-6/671@ "О применении Общероссийского классификатора видов экономической деятельности при государственной регистрации" / Для классификации и кодирования видов экономической деятельности, заявляемых хозяйствующими субъектами при регистрации, определения основных и других фактически осуществляемых видов деятельности, осуществления государственного статистического наблюдения по видам деятельности за развитием экономических процессов и др. с 1 января 2008 года по 1 января 2011 года действует Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1). При этом Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) не отменен. В связи с этим разъясняется, что при регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей необходимо использовать только Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1). Данный классификатор утвержден Постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 года N 454-ст.

Письмо ФНС от 08.08.2008 N 3-5-04/380@ / "О налогообложении доходов физических лиц" / "По мнению ФНС России выплата за неиспользованный отпуск должна быть отражена в Справке о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ с указанием кода 4800 справочника "Коды доходов" Приложения N 2 к форме N 2-НДФЛ"

Экспедиторская расписка не является подтверждением расходов на доставку товаров / Расходы организации на оплату транспортировки товаров учитываются при наличии первичных документов, подтверждающих эти услуги. Транспортно-экспедиционные услуги связаны с перевозкой груза. Неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы, в частности экспедиторская расписка. Экспедиторская расписка выдается экспедитором клиенту при приеме груза и подтверждает факт его получения экспедитором для перевозки. Однако она не является достаточным документом для подтверждения расходов на доставку товаров, осуществленную транспортно-экспедиционными компаниями, так как не содержит информации о стоимости оказанных услуг. Для подтверждения стоимости оказанных услуг содержится предназначена товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т). (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.08.2008 № 20-12/082058)

Порядок подписи счета-фактуры - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6777

Увольнение генерального директора - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6776

Письмом от 27.10.08 № 03-05-04-02/66 финансисты разъяснили, что муниципальные образования не могут рассматриваться в качестве организации или физического лица и, следовательно, указанные публично-правовые образования не могут быть признаны налогоплательщиком земельного налога (п. 2 ст. 11 НК РФ). Иными словами, если земельные участки находятся в собственности муниципального образования, то до приобретения этих земельных участков в собственность организациями или физическими лицами либо предоставления их на праве постоянного (бессрочного) пользования организациям в отношении таких земельных участков отсутствует налогоплательщик земельного налога.

Финансисты указали на необходимость восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС по товарам (услугам), впоследствии используемым в операциях, не подлежащих налогообложению этим налогом. Как следует из письма от 27.10.08 № 03-07-07/111, подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ устанавливает, что суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость.

Нет оснований для обложения НДС услуг по сдаче в аренду (лизинг) движимого имущества, оказываемых российской организацией представительству российской организации, находящемуся на территории иностранного государства. В письме Минфина России от 27.10.08 № 03-07-08/246 отмечается, что в данном случае местом реализации вышеуказанных услуг, оказываемых российской организацией представительству российской организации, находящемуся на территории иностранного государства, в рамках договора финансовой аренды (лизинга), заключенного с этим представительством, территория Российской Федерации не признается. Следовательно, такие услуги НДС на территории РФ не облагаются. TaxHelp.ru

Организация на УСН не вправе учитывать пособия по беременности и родам / Налогоплательщики на УСН вправе уменьшать налоговую базу на сумму страховых взносов в ПФР, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности(включая доплату до фактического заработка). При этом закон в этой связи упоминает только пособие по временной нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам являются различными видами государственных пособий. Следовательно, налогоплательщики на УСН не могут уменьшить налогооблагаемую базу на сумму пособий по беременности и родам (Письмо Минфина России от 18.09.2008 № 03-11-04/2/141)

В письме Минфина России от 16 октября 2008 года N 03-03-06/1/588 говорится, что затраты на размещение рекламных щитов в вестибюлях станций и на эскалаторных наклонах метро относятся к расходам на рекламу, принимаемым для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, при условии их соответствия требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса.


5

ПОРЯДОК ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ / Разъяснен порядок декларирования доходов физических лиц от использования авторских или иных смежных прав. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 04.06.2008 N 3-5-04/83@

Курсовые разницы в 2008 году: главное - не запутаться - http://www.klerk.ru/articles/?125210

Законодатели установили размер пособий по нетрудоспособности на три года / Депутаты Госдумы установили максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, возмещаемые ФСС России, на три года вперед, сообщают "Документы и комментарии". Пособие по нетрудоспособности которое сейчас ограничено суммой 17 250 руб., в 2009 году составит 18 720 руб., в 2010 году - 20 030 руб., в 2011 году - 21 390 руб. Максимальный размер пособия по беременности и родам увеличится с нынешних 23 400 руб. до 25 390 руб. в 2009 году, 27 170 руб. в 2010 году и 29 020 руб. в 2011 году. Это установлено законопроектом о бюджете ФСС России, который депутаты приняли в третьем чтении. Источник "Главбух"

Платежное поручение на перечисление одной трети НДС за истекший налоговый период нужно оформлять в порядке, который действует сейчас. То есть в соответствии с приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н.

Суммы НДС, уплаченные по приобретаемым программным продуктам БАНКОМ (услуги, не облагаемые НДС), включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, равномерно по мере списания расходов на приобретение программных продуктов, указал Минфин в Письме от 13/10/2008 № 03-03-06/2/141.

"Российский налоговый портал:

Постановление ФАС Московского округа от 7 октября 2008 г. N КА-А41/9413-08 / Согласно п. 8 ст. 169 НК РФ порядок ведения книги покупок устанавливается Постановлением Правительства РФ от 20.12.2000 г. N 914, которое не предусматривает, что нарушение порядка ведения ее может являться основанием для отказа в вычете НДС

Постановление ФАС Московского округа от 30 сентября 2008 г. N А40/9099-08-П / Учету в составе расходов комиссионера (агента) подлежат только те экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы комиссионера, которые комитент (принципал) не должен возмещать по условиям договора

Определение ВАС РФ от 14 августа 2008 г. N 9586/08 / Налоговым кодексом РФ не предусмотрено нормирование расходов горюче-смазочных материалов в целях налогообложения прибыли

Постановление ФАС Поволжского округа от 02 октября 2008 г. по делу N А55-2338/08 / Договор о долевом участии в строительстве не является договором реализации, в связи с чем у заявителя отсутствовала облагаемая база для исчисления налога на добавленную стоимость с денежных средств, поступивших от дольщиков. Суд установил, что при передаче заявителю права требования на объект, принадлежащий ему по договору о долевом участии в строительстве, он передает имущественное право. С учетом того, что договор о долевом участии в строительстве является инвестиционным, отношения между заявителем и ООО "Кантон" по передаче имущественного права, принадлежащего заявителю по договору о долевом участии в строительстве, также носят инвестиционный характер.

Постановление ФАС Поволжского округа от 15 сентября 2008 г. по делу N А57-20272/07 / Если вексель используется организацией исключительно как средство платежа (для осуществления расчетов с контрагентами), то выбытие векселя в этом случае не является реализацией ценной бумаги. Поэтому передачу векселя третьего лица в счет оплаты товаров (работ, услуг) нельзя рассматривать как осуществление не облагаемой НДС операции, предусмотренной подпунктом 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ, требующей ведения раздельного учета затрат по пункту 4 статьи 170 НК РФ. Вексель имеет двойственную природу: он является и ценной бумагой, и средством платежа. Если вексель используется организацией исключительно как средство платежа (для осуществления расчетов с контрагентами), то выбытие векселя в этом случае не является реализацией ценной бумаги. Поэтому передачу векселя третьего лица в счет оплаты товаров (работ, услуг) нельзя рассматривать как осуществление не облагаемой НДС операции, предусмотренной подпунктом 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ, требующей ведения раздельного учета затрат по пункту 4 статьи 170 НК РФ. В этом случае оплата и вычет входного НДС в соответствии с требованиями налогового законодательства производятся по правилам общеустановленного порядка налогообложения (статьи 171, 172 НК РФ; Постановление Правительства Российской Федерации от 26.09.1994 г. N 1094 (с изменениями от 27.12.1995 г. N 1295) "Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения"). Кроме того, в нарушение ст. 65 и п. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации налоговым органом не представлено доказательств того, что доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, превышает у общества 5% от общей величины совокупных расходов на производство.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 августа 2008 г. по делу N А56-13732/2007 / Глава 25 Налогового кодекса РФ не содержит императивной нормы, которая бы устанавливала, что не могут быть приняты к учету первичные документы с нарушением порядка оформления. Данные нарушения не могут служить основанием для отказа налогоплательщику в принятии к учету таких документов, поскольку они не свидетельствуют об отсутствии затрат как таковых. Это обстоятельство также не свидетельствует и о безвозмездном приобретении товара или оказании услуг, тем более если этот товар или оказанные услуги приняты к учету и их реальность подтверждена в установленном порядке.

Мы об этом говорили! Постановление ФАС Поволжского округа от 2 октября 2008 г. по делу N А65-101/08 / В нарушение положений Постановления Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств" акта по форме ОС-1, подтверждающего факт оприходования основного средства заявителем оформлено не было, следовательно, одно из условий применения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость - оприходование основных средств - обществом не выполнено

ВСЕМ! Практика применения международных налоговых соглашений судами - Обобщение интерпретаций, данных международным налоговым соглашениям и национальному налоговому законодательству высшими судебными инстанциями России при решении отдельных проблем правового регулирования международных налоговых отношений.Специально для Российского налогового портала. Читаем - http://taxpravo.ru/analytics/taxpravo/article82007212254423523206561534507427

Убытки прошлых лет: период учета - ВНИМАНИЕ! Ищите - http://www.buhgalteria.ru/article/6273

Путевые листы: поедем по-новому - http://www.klerk.ru/articles/?124964

ФНС напоминает - последний срок уплаты налога на имущество физических лиц истекает 15 ноября 2008 года.

НОВЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ / Утверждены два новых положения по бухгалтерскому учету: "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) и "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008). Документ - ПРИКАЗ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н

ОТРАЖЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ О РАСХОДАХ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ / Утверждено Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)". Документ - ПРИКАЗ Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н

Письмо Минфина РФ от 06/10/2008 № 03-05-05-01/61 / Если налогоплательщику присвоено несколько кодов причины постановки на учет (КПП), в том числе в одной налоговой инспекции, то в налоговой декларации по налогу на имущество указывается один из КПП. Если организация стоит на учете в одной налоговой инспекции по месту нахождения организации и объектов недвижимости, то в этом случае заполняется одна налоговая декларация по налогу на имущество организаций с указанием КПП по месту нахождения организации. При наличии у организации нескольких транспортных средств, стоящих на учете в одном налоговом органе, подается одна налоговая декларация по всем транспортным средствам, по которым налогоплательщик состоит на учете в данном налогом органе. В этом случае в налоговой декларации указывается КПП по месту нахождения одного из транспортных средств (первый КПП).

Все московские организации обязаны представлять данные о количестве произведенного мусора / Все юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории города, до первого сентября года, следующего за отчетным годом, представляют в Департамент природопользования и охраны окружающей среды г. Москвы данные об отходах производства и потребления в виде информационных форм. Ранее такие данные представлялись ежегодно по запросу Департамента. Организации и индивидуальные предприниматели, чьи данные не соответствуют установленным лимитам, обязаны представить документы, подтверждающие отклонение от установленных лимитов. (Постановление Правительства Москвы от 21.10.2008 № 981-ПП)

Изменен порядок представления банкам документов по валютным операциям при внешнеторговых сделках / При поставке товара по внешнеторговой сделке законодательством может быть установлено требование о декларировании этого товара. То есть о представлении в таможенные органы таможенной декларации. В этом случае резидент обязан представить в уполномоченный банк таможенные декларации. В случае отсутствия требования о декларировании резидент должен представить в банк транспортные, коммерческие или иные документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать товар. Внесены изменения в сроки представления подтверждающих документов, в Порядок заполнения справки о подтверждающих документах, в Порядок заполнения ведомости банковского контроля. (Указание ЦБ РФ от 26.09.2008 № 2080-У)


ОКТЯБРЬ 2008 ГОДА

31

Пресса пишет: "УПН" ОД №40, октябрь 2008 - получил доход зо границей от источника за пределами РФ - декларируй его сам (Минфин 07.10.08 №03-04-06-01/291); егли ФНС доначисляет, после проверки налоги уменьшающие прибыль, она должна одновременно сама её уменьшить (ВАС РФ 02.10.08 №12349/08); если работник был за границей, а в ряде стран отметок на паспорте не ставят, то для расчета резиденства по НДФЛ, хватит и табеля рабочего времени (Минфин 07.10.08 №03-04-06-01/292); МИНФИН ПЕРЕДУМАЛ - слова "он же" в счетах-фактурах ставить нельзя! (Минфин 21.07.08 №03-07-09/21).

Порядок налогового учета персонального компьютера / Для признания имущества основным средством его первоначальная стоимость должна быть более 20 000 руб. Стоимость основных средств списывается в расходы в течение срока их полезного использования путем начисления амортизации. Затраты налогоплательщика на приобретение инвентаря и приборов относятся к материальным расходам. Такое имущество не является амортизируемым и списание его стоимости в расходы происходит в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. Таким образом, компьютер сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью менее 20 000 рублей должен быть единовременно учтен в составе материальных расходов. Кроме того, все комплектующие персонального компьютера (монитор, системный блок, блок бесперебойного питания, клавиатура) учитываются отдельным инвентарным объектом. (Письмо УФНС России по г. Москве от 19.08.2008 № 20-12/077571)

Если работник преждевременно вышел из отпуска, отпускные не учитываются в расходах организации / К расходам организации на оплату труда относятся, в частности, затраты на выплату отпускных. Расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из фактически начисленной суммы. Если период отпуска приходится на два отчетных периода, то сумма начисленных отпускных включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. Соответственно, в случае досрочного отзыва работника из отпуска в первичные данные налогового учета вносятся корректировки в части суммы начисленных отпускных, приходящих на не использованные работником дни отпуска. Это делается в месяце начисления расходов. (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.08.2008 № 20-12/079463)

ЭТО ДЛЯ ВАС! Налоговики нередко отказывают в праве возмещения НДС, узнав, что поставщик компании налог не уплатил. В некоторых случаях чиновников может поддержать и суд. В частности, решение в их пользу вынес даже Президиум Высшего арбитражного суда РФ (постановление от 12.02.08 № 12210/07). Более того, на его выводы некоторые нижестоящие суды уже ссылаются на практике (например, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 28.05.08 № Ф09-3810/08-С3). Читайте - http://www.klerk.ru/articles/?124799

ОСОБЕННОСТИ ДЕЙСТВИЯ СОГЛАШЕНИЙ ОБ УСТРАНЕНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ / Действие соглашений об устранении двойного налогообложения не распространяется на налоги, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 03.07.2008 N 3-7-01/133

Договорная неустойка в учете (штраф, пени и т. п.) - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6765

Служба новостей TaxHelp.RU | Физическое лицо получает кредит в банке. Полученные денежные средства передает другому физическому лицу в качестве займа. И получает от такой сделки прибыль за счет увеличения процентной ставки по займу. Как облагается такая операция подоходным налогом, попыталось объяснить Министерство Финансов РФ в Письме от 09.10.2008 года № 03-04-05-01/385.

Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 107н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" / Устанавливается новый порядок формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим), юридических лиц (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений). Установленный ранее порядок не применялся к беспроцентным договорам займа и договорам государственного займа. К расходам по займам относятся проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору); дополнительные расходы по займам. Все расходы отражаются обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу в том отчетном периоде, к которому они относятся. Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением процентов, причитающихся к оплате заимодавцу, непосредственно связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива. Данные проценты включаются в стоимость инвестиционного актива и могут быть уменьшены на величину дохода от временного использования средств полученных займов в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений. Приведен пример расчета доли процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива. Вся указанная информация раскрывается в бухгалтерском отчете и отчетности. Приказ вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2009 года.

Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" / Установлены новые правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений). Расширен круг лиц, имеющих право формировать учетную политику. Теперь это может быть не только главный бухгалтер, но и другое должностное лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета в организации. Утверждает учетную политику, как и прежде, руководитель. Организациям предоставлено право самим утверждать все формы первичных учетных документов, а не только те, по которым нет типовой формы. Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, организация может исходить из Международных стандартов финансовой отчетности. Изменение учетной политики теперь может производиться с начала отчетного года, если иное не обуславливается причиной такого изменения. Ранее изменение учетной политики должно было вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения. Если изменения оказали существенное воздействие на финансовое положение организации, то такие последствия должны отражаться в бухгалтерской отчетности ретроспективно (за исключением случаев, когда оценка в денежном выражении таких последствий не может быть произведена с достаточной надежностью). Кроме того, введены правила признания и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации об изменении оценочных значений. Приказ вступает в силу с 1 января 2009 года.

РАЗМЕЩЕНИЕ РЕКЛАМЫ НА ПОЧТОВЫХ ОТПРАВЛЕНИЯХ / При размещении рекламы на почтовых отправлениях исключена необходимость получения разрешения от федерального органа исполнительной власти в области связи, а также от адресата получателя рекламной информации. Документ - ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 27.10.2008 N 179-ФЗ

Ратифицировано Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об обеспечении равных прав граждан Россиии и Беларуси на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства на территориях государств - участников Союзного государства / Федеральным законом от 27 октября 2008 года N 186-ФЗ ратифицировано Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об обеспечении равных прав граждан Российской Федерации и Республики Беларусь на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства на территориях государств - участников Союзного государства , подписанное в городе Санкт-Петербурге 24 января 2006 года. Соглашением устанавливаются права граждан Российской Федерации и граждан Республики Беларусь на свободный въезд (выезд), на пребывание граждан одной Стороны на территории другой Стороны по действительным документам без миграционной карты, при этом граждане одной Стороны, прибывшие на территорию другой Стороны, освобождаются от регистрации по месту пребывания в течение 30 дней с даты въезда.

Интересно! Налоговая инспекция, обнаружив в ходе проверки наряду с недоимкой факт излишней уплаты налога, отразила это обстоятельство в акте проверки, однако, не стала вносить данную переплату в лицевой счет налогоплательщика со всеми вытекающими из этого факта последствиями (в частности, по результатам проверки было предложено доплатить налог без учета выявленной переплаты). По мнению налогового органа, налогоплательщик должен сдать уточненные налоговые декларации, если хочет, чтобы налоговый орган учитывал эту переплату. Поскольку факт излишней уплаты был установлен в акте проверки, представление налогоплательщиком уточненной декларации после проверки - не требуется. У налогоплательщика отсутствует обязанность по представлению уточненной декларации после проверки, а налоговый орган не имел право требовать по результатам проверки требовать доплаты налога без учета имеющейся переплаты - ПОСТАНОВЛЕНИЕ СЕМНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА от 25 сентября 2008 г. N 17АП-6389/2008-АК .

При вручении физическому лицу подарка дороже 4000 руб. организация не признается налоговым агентом / Письмо Минфина России от 08.10.2008 N 03-04-06-01/295 / С 1 января 2008 г. физические лица, получающие подарки, самостоятельно рассчитывают НДФЛ, представляют в налоговый орган декларацию и в установленные сроки уплачивают налог (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ). Минфин разъяснил, что исходя из указанного подпункта организация, от которой физлицо (как являющееся ее работником, так и не являющееся таковым) получает какое-либо имущество в порядке дарения, не является налоговым агентом в отношении таких доходов. Следовательно, налогоплательщик должен самостоятельно уплатить НДФЛ. При этом организация не обязана представлять в налоговый орган сведения о полученных от нее доходах физическими лицами, так как она в данном случае не является налоговым агентом. Хотя в Налоговом кодексе РФ указано на то, что при получении подарков физические лица самостоятельно уплачивают налог, ранее контролирующие органы давали по данному вопросу противоположные разъяснения (Письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2008 N 28-11/037306). Этот вопрос уже рассматривался в свете высказываний московских налоговых органов в выпуске обзора от 09.07.2008.

Индивидуалам. Постановление Правительства РФ от 27 октября 2008 г. N 799 "О стоимости страхового года на 2009 год" / Стоимость страхового 2009 года составит 7274 руб. 40 коп. (в 2008 г. - 3864 руб.). Исходя из нее определяется величина ежемесячного фиксированного платежа, уплачиваемого ИП, адвокатами и нотариусами в бюджет ПФР в качестве страхового взноса на обязательное пенсионное страхование. "Гарант"

"Он же" в счете-фактуре не помешает получить вычет или ВСЕ ЖЕ ПОМЕШАЕТ! См. письмо Минфина от 21.07.08 №03-07-09/21 / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Если продавец и грузоотправитель - одно и то же лицо, то указание в строке счета-фактуры слов "он же" не является причиной для отказа в вычете сумм НДС по такому счету-фактуре, напомнил Минфин в Письме от 15/10/2008 № 03-07-09/32. Если отправка реализуемых товаров осуществляется сторонней организацией (грузоотправителем), то в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" указываются полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с его учредительными документами и его почтовый адрес.

ПРЕССА ПИШЕТ: о том, как платить ЕСН и пенсионку обособленным подразделениям раположенным в разных районах, относящихся к разным налоговым органам в г. Москве - УФНС РФ по г. Москве 26.02.08 №21-11/017707@ ("УНП" №39, сентябрь, вкладка Москва и Подмосковье),

ПИСЬМО Минфина России от 08.10.2008 № 03-07-08/227 / Услуги по обработке информации, оказанные российской организацией иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в России, НДС не облагаются.

Налогоплательщик вправе уплатить в бюджет по первому или по второму сроку уплаты НДС сумму в размере большем, чем 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате / ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ ФНС России от 17.10.2008 / Федеральным законом от 13.10.2008 № 172-ФЗ были внесены изменения в порядок уплаты НДС в бюджет за истекший налоговый период. Согласно новому порядку НДС уплачивается в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Федеральный закон вступил в силу со дня его официального опубликования, то есть с 14 октября 2008 года, и распространяется на уплату налога за налоговые периоды, начиная с третьего квартала 2008 года. То есть за третий квартал 2008 года НДС, исчисленный к уплате в бюджет по налоговой декларации, уплачивается: - в размере 1/3 - по сроку 20 октября; - в размере 1/3 - по сроку 20 ноября; - в размере 1/3 - по сроку 20 декабря. Если сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, не делится равными долями на три срока уплаты, то округление в большую сторону проводится в последнем сроке уплаты. Например, по строке 040 раздела 1 налоговой декларации по НДС, составленной за 3-й квартал 2008 года, отражена сумма налога к уплате в бюджет (в рублях) в размере 17 899. Данная сумма налога подлежит делению на 3 (17 899 / 3 = 5 966, 33333). Две равные доли составляют 5 966 и 5 966, третья доля с учетом округления в большую сторону составляет 5967. Таким образом, по рассматриваемой налоговой декларации НДС уплачивается: - по сроку 20 октября 2008 года - 5 966 рублей; - по сроку 20 ноября 2008 года - 5 966 рублей; - по сроку 20 декабря 2008 года - 5 967 рублей. Налогоплательщик вправе уплатить в бюджет по первому или по второму сроку уплаты налога сумму в размере большем, чем 1/3, установленной Федеральным законом по этим срокам. Уплата налога в бюджет по сроку 20 октября в размере большем, чем 1/3 по этому сроку (20 октября) не является нарушением законодательства о налогах и сборах. Например, по сроку 20 октября 2008 года налогоплательщик уплатил 17 899 (а не 5 966) рублей. Следовательно, по сроку на 20 октября 2008 года у него имеется излишне уплаченная сумма налога в размере 11 933 рубля (17 899-5 966); по сроку на 20 ноября 2008 года сумма переплаты составит 5 967 рублей (11 933-5 966). Излишне уплаченная сумма налога по первому сроку уплаты подлежит зачету в счет уплаты налога по двум следующим срокам уплаты. Неуплата или неполная уплата налога в бюджет по соответствующим срокам уплаты (в размере меньшем, чем 1/3 от суммы налога, причитающегося к уплате за истекший налоговый период), будет являться нарушением и повлечет за собой применение комплекса мер принудительного взыскания, а так же обеспечительных мер для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Интернет-сайт ФНС России: www.nalog.ru

ПИСЬМО УФНС России по г. Москве от 15.08.2008 № 19-11/76813 / В графе 1 счета-фактуры надо обязательно указывать наименование выполненных работ / В счете-фактуре указываются наименование поставляемых товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания). При выполнении работ в выставляемом продавцом счете-фактуре в графе 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" указывается описание этих работ. Запись "Выполнены работы по договору (акту)", сделанная в данной графе счета-фактуры, не соответствует описанию фактически выполненных работ. "Московский налоговый курьер" №19-20, октябрь 2008

ПИСЬМО Минфина России от 08.10.2008 № 03-04-06-01/295 / Организация не является налоговым агентом в отношении физических лиц, которым дарит подарки / Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Организация признается налоговым агентом, если физическое лицо получает от нее доход. Однако в отношении некоторых доходов получаемых физическими лицами организация налоговым агентом не является. В частности, физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной форме в порядке дарения, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ.

ПИСЬМО УФНС России по г. Москве от 08.08.2008 № 28-10/074499@ / Доход в виде подаренных другим физическим лицом денежных средств не облагается НДФЛ.

ПИСЬМО УФНС России по г. Москве от 22.08.2008 № 21-11/079263@ / Материальная помощь, оказанная работнику в связи с пожаром, факт которого подтвержден документально, не облагается НДФЛ и ЕСН.

ПИСЬМО УФНС России по г. Москве от 12.08.2008 № 28-10/076934 / Организация как налоговый агент обязана удержать НДФЛ с сумм опла ты стоимости питания сотрудников.

ПИСЬМО Минфина России от 02.09.2008 № 03-11-04/2/128 / Организация, применяющая УСН, является налоговым агентом по НДФЛ при выплате физическому лицу-учредителю дивидендов.


29

Операции по реализации работ по капитальному ремонту недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ, выполняемых российской организацией по договору подряда, заключенному с другой российской организацией, НДС в России не облагаются. (Письмо Минфина РФ от 16/10/2008 № 03-07-08/234)

Необходимость возврата товара продавцу и компенсации потерь от брака покупателю может возникнуть при выявлении покупателем некачественной (бракованной) продукции как в момент ее приемки, так и после. Читаем - http://www.buhgalteria.ru/article/6274

Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 6 августа 2008 г. № 7696/08 "О признании недействующим абзаца пятого письма Минфина России от 26 января 2007 г. № 03-04-07-01/16" интересно с разных точек зрения. Оказывается, некоторые письма Минфина России, которые в общем случае (в отличие от его приказов) не считаются правовыми актами, можно признать таковыми, а значит, и оспорить в арбитражном суде. И это может помочь защититься от чрезмерных требований фискалов. Суд разъяснил, что если письмо устанавливает правило поведения, обязательное для неопределенного круга лиц, то это является признаком нормативного правового акта. Следовательно, заявление о его оспаривании подлежит рассмотрению в ВАС РФ. В нашем случае предметом рассмотрения было письмо Минфина России, направленное ФНС России. Нормативными актами подобные письма также не являются. Но сотрудники налоговой службы обязаны ими руководствоваться (подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ). В письме рассматривался порядок получения профессиональных налоговых вычетов при исчислении НДФЛ, в т. ч. предпринимателями. Финансисты "разъясняли" налоговикам, что налогоплательщик "вообще" при заявлении профессионального вычета в налоговой декларации по НДФЛ обязан представить налоговому органу обосновывающие этот вычет документы либо непосредственно с декларацией, либо по требованию инспектора в ходе камеральной проверки. Ни то ни другое Налоговым кодексом России не предусмотрено.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №40, 28 октября - 5 ноября 2008 г. - анонс:

Финансовый кризис-2008 / Одни компании уже предпринимают антикризисные меры, а другие - готовятся. Большинство этих мер напрямую влияют на работу финансовых служб компаний. В помощь нашим читателям "УНП" организует на сайте специальный антикризисный сервис. Присылайте свои вопросы о проблемах с банками, контрагентами, сокращении затрат, сотрудников и т.п. Мы приложим все усилия, чтобы оперативно собрать всю нужную информацию, опубликовать ее в газете и на сайте.

В половине инспекций ждали сразу весь НДС / НАПОМНИМ. 14 октября вступил в силу Федеральный закон от 13.10.08 № 172-ФЗ. Он применяется с уплаты налога за третий квартал 2008 года (ст. 2). Согласно документу, НДС за третий квартал уплачивается равными частями 20 октября, 20 ноября и 22 декабря. Как 17 октября разъяснила на своем сайте ФНС России, если налог к уплате не делится на равные доли, округление в большую сторону проводится в последнем сроке уплаты (22 декабря). Подробнее о применении закона см. статью "НДС за третий квартал безопаснее сопроводить пояснительным письмом в инспекцию".

МРОТ в Москве вырастет до 8700 рублей / К такому соглашению пришла в минувшую среду трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений Москвы, в которую входят представители объединения работодателей, профсоюзы и правительство Москвы. "Размер минимальной заработной платы в Москве не должен быть ниже прожиточного минимума. Несмотря на кризис, мы удержим максимальный размер оплаты труда на должном уровне", - прокомментировал итоги обсуждения председатель Московской федерации профсоюзов Михаил Нагайцев.

Кому сообщить, что контрагент чист / Самое быстрое, что можно сделать в этом случае, - попросить поставщика сообщить о себе в отдел встречных проверок своей ИФНС, чтобы та исправила ошибку. "УНП" выяснила имена и телефоны руководителей отделов встречных проверок во всех инспекциях столицы.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 15 по СВАО г. Москвы / Выдает в окнах № 8, 9, 10, 11 специальные дискеты. Инспекторы просят сдавать отчетность на этих дискетах бухгалтеров тех компаний, которые не имеют возможности передавать декларации через интернет.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 16 по СВАО г. Москвы / Занимается продлением журналов кассира-операциониста, перерегистрацией ККТ, заменой ЭКЛЗ, выдачей регистрационных карточек ККТ только после 14.00 по понедельникам, вторникам и четвергам. О готовности документов можно узнать заранее по тел. 475-22-07.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 17 по СВАО г. Москвы / Для сверки нужно составить реестры по начисленным и перечисленным налогам (по каждому отдельно). В реестре должны быть указаны суммы, номера и даты платежных поручений. Напомним, для сверки необходимо принести с собой платежные поручения и регистр бухгалтерского учета.

Учет коммунальных платежей арендатора глазами столичных налоговиков / Чтобы обойти этот запрет, многие компании используют отдельное агентское соглашение. По этому документу арендодатель действует как посредник в интересах арендатора и организует для него подачу воды, тепла и света от поставщиков. Судьи признают, что посреднический характер операции позволяет арендатору вычесть налог (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.06.08 № 09АП-6448/2008-АК).

Налоговики Подмосковья будут добиваться от компаний средней зарплаты в 27 тысяч рублей / Что произойдет на зарплатной комиссии. Руководителю компании сообщат уровень зарплат, которые выплачивают другие предприятия его отрасли. Затем попросят заполнить форму, в которой требуется указать уровень зарплат. "Также мы объясняем, что низкая заработная плата приводит к социальной незащищенности работников - небольшой размер пособия по больничным, пенсии, невозможность взять кредит", - сообщила Татьяна Кривова. Кроме того, на комиссии работодателю пригрозят теми действиями, которые могут предпринять налоговики для установления истинного размера зарплат в компании. В частности, опросами уволенных работников об уровне их зарплаты.

Расчет среднего заработка / Отпускные можно выплатить сотруднику заранее

Продажа линз для коррекции зрения облагается НДС / Да, нужно. Перечень линз и оправ для очков, продажа которых не облагается НДС, определен постановлением Правительства РФ от 28.03.01 № 240. Этот перечень является закрытым и включает в себя только линзы для коррекции зрения (код ОКП 94 8000) и оправы для очков (код ОКП 94 4260). Продажа солнцезащитных очков и линз, в том числе линз для коррекции зрения с пониженным светопропусканием, от НДС не освобождена. А значит, должна облагаться этим налогом в общеустановленном порядке. Основание - подпункт 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса.

Вычет по расходам на работы, не принятые заказчиком, могут снять / Это спорный вопрос. Налоговики на местах скорее всего, как и в случае с браком, будут настаивать на восстановлении ранее принятого к вычету НДС по таким товарам. Ведь фактически они в операциях, облагаемых НДС, не участвовали (п. 3 ст. 170 Налогового кодекса).

Для перехода на "упрощенку" достаточно только заявления / Представлять вместе с заявлением о переходе на упрощенную систему какие-либо дополнительные документы вы не должны. Переход на упрощенную систему налогообложения носит заявительный, а не разрешительный порядок, поэтому в инспекцию достаточно представить только заявление о переходе. Об этом сказано и в пункте 1 статьи 346.13 Налогового кодекса.

После перерыва в отпуске по уходу за ребенком пособие рассчитывают заново / Да, положено. Когда сотрудница вышла из отпуска по уходу за ребенком до полутора лет и работала полное рабочее время, пособие на ребенка в этот период ей не полагалось. Ведь отпуск по уходу за ребенком в этом случае у нее прервался. Это следует из статьи 13 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ. Но если она снова решила ухаживать за ребенком дома или будет работать неполный день, то такой отпуск ей нужно будет предоставить и назначить пособие.

С каким ЦТО заключать договор на обслуживание / Регистрировать ЦТО в исполнительных органах власти по-прежнему необходимо.

Затраты на ремонт общих холлов в здании уменьшают прибыль / Рискованно, налоговики бывают против. Но Федеральный арбитражный суд Московского округа на стороне компаний (постановление от 03.10.08 № КА-А40/9381-08).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №40, 28 октября - 5 ноября 2008 г. - детали:

Выплаты за вредные условия труда обернутся выездной проверкой / В ходе выездного контроля налоговики уже столкнулись с массовым применением этой схемы, позволяющей значительно снижать уровень официальной оплаты труда и, соответственно, зарплатных налогов. Под видом не облагаемых налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование компенсационных выплат производилась оплата труда работников в повышенном размере. Причем сотрудники организаций не были в курсе того, что отчисления в Пенсионный фонд производятся с сумм, в 2-3 раза меньших, чем они получают на руки.

Без предупреждения за два месяца работника уволить нельзя / Сотрудников необходимо под роспись предупредить об увольнении за два месяца до намеченной даты сокращения. К тому же работодатель обязан письменно известить службу занятости не позднее, чем за два месяца до начала проведения соответствующих мероприятий. В случае если решение о сокращении численности или штата работников организации может привести к массовому увольнению работников - не позднее, чем за три месяца (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации"). Отметим, что в Санкт-Петербурге высвобождение работников считается массовым, если подлежат увольнению более 20 человек в месяц с одного предприятия, организации, учреждения.

Могут проверить не только три прошедших года, но и завершенные налоговые периоды текущего / Например, учитывая, что по "вмененке" налоговым периодом является квартал, проводя проверку в октябре, инспекторов могут заинтересовать не только три предыдущих года, но и три закончившихся налоговых периода 2008 года - первый, второй и третий кварталы. Такова позиция налоговых инспекторов. Подтверждает ее и мнение судей нашего округа, например, высказанное в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.09.08 № А52-454/2008.

Судьи Северо-Запада: взносы членов ТСЖ - целевые поступления, а не доход от реализации / По мнению налоговых органов Петербурга, взносы или плата членов ТСЖ и ЖСК за содержание и ремонт жилого дома квалифицируются как выручка от реализации работ и услуг. Соответственно, эти суммы должны учитываться при расчете налога на прибыль. Однако арбитражная практика по Северо-Западному региону складывается в пользу ТСЖ. Судьи считают такие средства целевыми поступлениями. Две позиции. Какую из них выбрать - бухгалтер должен решить сам.

Как арендаторам в бизнес-центрах расплатиться за размещение отходов / Недавно "УНП" писала о том, как арендаторы в бизнес-центрах Петербурга могут освободить себя от бремени экологического платежа - все завязано на договоре с коммунальной организацией или арендодателем на вывоз мусора. Есть условие о переходе к ним права собственности на отходы - значит, не у вас, а у них возникает обязанность вносить плату. А если вам не удастся внести такие изменения? Придется платить. По предлагаемой формуле.

Пени возникают при наличии недоимки / На суд предприниматель принес платежки, убедительно доказавшие факт уплаты налога. Получается, что у инспекции имелась вся необходимая информация. Пени начисляются пропорционально продолжительности просрочки уплаты суммы налога и не должны рассматриваться в отрыве от обязательства по уплате налога (ст. 75 НК РФ). Но срок оплаты был выдержан. Инспекторы не доказали период и основание возникновения недоимки, а также обоснованность начисления пеней и проиграли дело.

Лицензия на вывоз отходов от основной деятельности не нужна / При проверке, не обнаружив лицензии на сбор, использование, обезвреживание, транспортировку и размещение опасных отходов, Управление Ростехнадзора решило наказать компанию штрафом в 40 000 рублей (п. 2 ст. 14.1 КоАП РФ). Однако суд вынес другой вердикт: лицензировать нужно не всякую деятельность по обращению с отходами, а только предпринимательскую, приносящую компании систематический доход. В случае если отходы образуются от осуществления основного вида хозяйственной деятельности и компания осуществляет их временное хранение, а затем вывозит, указанная лицензия не требуется.

Превысил нормативы? Заплати штраф! / Выявив при проверке превышение нормативов, установленных в разрешении, Ростехнадзор наложил на компанию штраф в размере 35 000 рублей (п. 2 ст. 8.21 КоАП РФ). Суд на основании представленных доказательств констатировал превышение установленных нормативов и лимитов промышленных выбросов в атмосферу. Поскольку комбинат не смог опровергнуть этот факт, судьи вынесли вердикт в пользу контролирующей организации, и нарушителю пришлось заплатить штраф.

Предприниматель-пенсионер платит взносы на ОПС / Индивидуальные предприниматели уплачивают пенсионные взносы в виде фиксированного платежа (подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Платить его нужно и в том случае, если страхователь - пенсионер (абз. 2 п. 3 Определения КС от 12.04.05 № 164-О, п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.04 № 79, Определение ВАС РФ от 15.02.08 № 14592/07).

Заявление о прекращении деятельности примут по почте / Да, вы можете отправить документы о ликвидации по почте. Порядок государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя предусмотрен Федеральным законом от 08.08.01 № 129-ФЗ. Его нормами установлен перечень документов, которые предоставляет предприниматель в регистрирующий орган: подписанное и нотариально заверенное заявление по форме № Р26001; квитанцию об уплате госпошлины в размере 80 рублей; документ, подтверждающий, что в территориальный орган Пенсионного фонда представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета. Документы можно отправить по почте заказным письмом с уведомлением. Причем в этом случае и расписку в их получении, и свидетельство о регистрации прекращения вашей деятельности по форме № Р65001 вы получите также заказным письмом с уведомлением.

Транспортную декларацию сдаем при наличии авто, а по имуществу - в любом случае / Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ). Налоговый кодекс не предусматривает обязанность представлять декларации и расчеты авансовых платежей по транспортному налогу компаниями, которые не являются плательщиками этого налога. Это относится и к тем, кто имеет зарегистрированные транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения.

Граждане Белоруссии могут быть признаны налоговыми резидентами РФ до истечения 183-дневного срока / Если на начало налогового периода у организации имеются трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь, предусматривающие нахождение на территории РФ не менее 183 дней в календарном году, такие граждане признаются потенциальными налоговыми резидентами, доходы которых облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Если при уточнении их налогового статуса будет установлено, что в налоговом периоде они не являлись резидентами РФ, организация обязана произвести перерасчет налога на выплаченный доход по ставке 30 процентов. (Письмо УФНС России по г. Москве от 22.07.2008 № 28-11/070040)

Минфин определил день, который является датой выполнения работ / Моментом определения налоговой базы по НДС при выполнении работ, в том числе проектных, является наиболее ранняя из дат: день выполнения работ либо день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего выполнения работ. На день выполнения работ в счет поступившей предоплаты также возникает момент определения налоговой базы. При этом сумма налога, исчисленная с предоплаты, подлежит вычету. Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. (Письмо Минфина России от 07.10.2008 № 03-07-11/328)

Утверждена новая форма статотчетности для грузовых и грузопассажирских автопредприятий / Утверждена квартальная отчетность № 1-АПТ "Сведения о деловой активности организаций автомобильного транспорта". Отчетность представляется, начиная с отчета за 1 квартал 2009 года. Сроки представления - на 10 день каждого третьего месяца отчетного квартала (Приказ Росстата от 27.08.2008 № 206).


28

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм задолженности по заработной плате, взысканных с организации на основании решения суда / МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ - ПИСЬМО от 25.07.2008 N 03-04-05-01/273 / Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм задолженности по заработной плате, взысканных с организации на основании решения суда, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. В соответствии со ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло. Заработная плата за выполнение трудовых обязанностей подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. То, что сумма задолженности по заработной плате взыскана в судебном порядке, не освобождает физическое лицо от обязанности налогоплательщика. При этом обязанность по удержанию сумм налога и перечислению их в бюджетную систему Российской Федерации возложена Кодексом на налогового агента, в данном случае на работодателя. Таким образом, в соответствии со ст. 226 Кодекса организация - налоговый агент обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить сумму налога в бюджетную систему Российской Федерации с суммы задолженности по заработной плате.

Вопрос: О порядке исчисления сроков проведения выездной налоговой проверки / МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 23.07.2008 N 03-02-08/15 / Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу об исчислении сроков проведения выездной налоговой проверки и на основании информации, изложенной в письме, сообщается следующее. В соответствии с п. 14 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" (далее - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ) налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля, в том числе связанные с налоговыми проверками, не завершенные до 01.01.2007, проводятся в порядке, действовавшем до дня вступления в силу данного Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ. Исследуя положения ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации Конституционный Суд Российской Федерации вынес Постановление от 16.07.2004 N 14-П, в соответствии с которым определил, что в срок проведения выездной налоговой проверки входят только те периоды, которые напрямую связаны с нахождением проверяющих на территории налогоплательщика, а именно время проведения инвентаризации, осмотра (обследования) территорий и помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, выемки документов и предметов, а также изучения проверяющими документов налогоплательщика непосредственно на его территории. Время проведения встречных проверок не должно засчитываться в срок проведения выездной налоговой проверки, если только проверяющие в этот же период не продолжают находиться на территории налогоплательщика. Срок проведения выездной налоговой проверки является суммой периодов, в течение которых проверяющие находятся на территории проверяемого налогоплательщика, порядок же календарного исчисления сроков, установленный ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в этих случаях не применяется. Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ были внесены изменения в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации, направленные, в частности, на упорядочение налоговых проверок и документооборота в налоговой сфере. Так, конкретизированы сроки проведения выездной налоговой проверки и предусмотрены основания, по которым налоговый орган вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки. В соответствии с п. 6 ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Согласно п. 9 ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев. В случае если проверка была приостановлена по основанию, указанному в пп. 2 данного пункта, и в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен на три месяца. Консультант Плюс.

Материалы интернет-конференции на тему "Нематериальные активы: учет и налогообложение" - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6735

Единовременное пособие на ребенка и матпомощь - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6734

Налогообложение дивидендов нужно произвести правильно / Дивиденды от долевого участия в других организациях, которые распределяются в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на прибыль организаций или НДФЛ, при определении показателя "д" не учитываются. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 04.09.2008 № 03-03-06/2/114. То есть при расчете величины показателя "д" не учитываются выплаты дивидендов в пользу иностранных организаций и физических лиц - нерезидентов РФ. Указанные дивиденды также не учитываются при определении величины знаменателя показателя "К". Напомним, что статьей 275 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях. Так, сумма налога, подлежащего удержанию из доходов получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по формуле Н = К x Сн x (д - Д). Здесь Н - сумма налога, подлежащего удержанию, К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом. Сн - соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 4 статьи 224 НК РФ, д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей, Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов (если данные суммы ранее не учитывались при распределении дивидендов). Источник "РНК"

ВСЕМ!!! Декларация по налогу на прибыль: контрольные точки для самопроверки / С 1 июля 2008 года все компании должны отчитываться по новой форме декларации по налогу на прибыль1. При этом компании могут допустить ошибки не только технические, но и связанные с неверным расчетом авансовых платежей или формированием налоговой базы в целом. Налоговый специалист рассказывает, на что обратит внимание инспектор при камеральной проверке декларации. Изучаем - http://www.klerk.ru/articles/?124138

"РНК". В ФНС посчитали, что реализация нефти через нефтетрейдеров приводит к необоснованной налоговой выгоде, в связи с чем отказали в вычетах по НДС. По мнению судов, ОАО НК "РуссНефть" фактически отказывалось от большей части прибыли от реализации нефти, в действительности, передавая ее безвозмездно нефтетрейдерам, которые в последствии были реализованы с нераспределенной прибылью оффшорным компаниям или ликвидированы (Постановления ФАС МО от 1 февраля 2008 г. N КА-А40/13549-07, от 1 февраля 2008 г. N КА-А40/13679-07). Однако в Определениях "тройки" судей ВАС РФ от 30 июля 2008 г.№ 6273/08 , от 30 июля 2008 г. № 6272/08 отмечается, что нижестоящие суды неправильно учли положения НК РФ. Увеличение налоговых вычетов у общества "РуссНефть" за счет участия в сделках трейдеров само по себе не означает получение им необоснованной налоговой выгоды, поскольку каждый участник сделок с нефтью несет свою долю налогового бремени, исходя из стоимости реализованных товаров. Необходимые налоговые платежи трейдерами осуществлены. Это утверждение инспекцией и судами не оспаривается. Иной подход к разрешению данного спора означал бы нарушение установленного НК РФ порядка исчисления налога на добавленную стоимость по мотиву нецелесообразности взаимоотношений хозяйствующих субъектов, что недопустимо в публичных правоотношениях. Что теперь скажет ВАС?

ПРОГРАММЫ. Налогообложение при передаче неисключительных прав на ПО / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин сообщил о применении налога на прибыль и НДС при оказании иностранным лицом, не зарегистрированным на территории РФ, услуг по передаче российской компании неисключительных прав на использование результатов интеллектуальной деятельности. Если у иностранной организации на момент выплаты дохода нет подтверждения постоянного местонахождения в Великобритании, доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности подлежат налогообложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, сообщило финансовое ведомство в Письме от 07/10/2008 № 03-07-08/226.

"Учет. Налоги. Право" №40, 28 октября - 5 ноября 2008 г. - новости:

Финансовый кризис-2008 / Одни компании уже предпринимают антикризисные меры, а другие - готовятся. Большинство этих мер напрямую влияют на работу финансовых служб компаний. В помощь нашим читателям "УНП" организует на сайте специальный антикризисный сервис. Присылайте свои вопросы о проблемах с банками, контрагентами, сокращении затрат, сотрудников и т.п. Мы приложим все усилия, чтобы оперативно собрать всю нужную информацию, опубликовать ее в газете и на сайте.

Что важно знать финансовой службе об антикризисном сокращении сотрудников / Когда сокращения признают незаконными

Переживем / Внутри номера вы найдете материалы и по другим проблемам, которые приобрели особую актуальность именно сейчас. К примеру, оптимальный алгоритм действий на случай, если из-за банка налоги поступят в бюджет позже.

Письмо, которое убедит инспекцию в отсутствии недоимки по НДС / Проблема усугубляется тем, что к введению в действие рассрочек по НДС не готово программное обеспечение инспекций - оно автоматически начислит недоимку и пени. Так что даже в налоговых, где в курсе поправок, не исключены сложности.

Антикризисные ответы на вопросы читателей / По итогам четвертого квартала прогнозируем убыток, можно не платить ежемесячные авансы по прибыли? Формально платить надо. Но если по итогам года будет налог к уменьшению, а у компании серьезные финансовые сложности, можно этой обязанностью пренебречь. Правда, в этом случае в течение пяти месяцев в карточке расчетов с бюджетом будет числиться недоимка. И если налоговая выставит требование об уплате авансовых платежей, не выполнять его опасно - могут закрыть счет.

Суточные и командировочные необходимо начислять по новым правилам / С 25 октября 2008 года начало действовать новое Положение об особенностях направления работников в служебные командировки. В связи с этим прежняя инструкция, которая была утверждена более 20 лет назад (07.04.88 № 62), фактически утратила силу. И в отличие от нее Положение № 749 регулирует вопросы не только внутрироссийских, но и зарубежных командировок. Рассмотрим самые значимые изменения.

ИФНС может запросить в банке информацию о любом клиенте / Налоговая инспекция вправе запросить у банков справки о наличии счетов и остатков на них не только по проверяемой компании, но и по другим клиентам банка. Тот же самый порядок действует и в отношении истребования выписок по банковским счетам. Такую позицию ФНС России озвучила в письме от 29.09.08 № ШТ-6-2/675@.

Налоговикам предписано плотнее сотрудничать с прокуратурой и милицией / ФНС России недовольна тем, что инспекции редко делятся с милицией и прокуратурой своими подозрениями в том, что компания специально с целью ухода от погашения налоговых недоимок решила себя обанкротить (фиктивно или преднамеренно). А также о том, что компания-банкрот скрывает свое имущество, фальсифицирует бухгалтерские документы, удовлетворяет требования отдельных кредиторов в ущерб другим, и в частности в обход бюджета.

Уведомление из налоговой инспекции о праве компании на "упрощенку" освобождает от пеней и штрафа / С компании нельзя взыскивать пени и штрафы, если вместо общего режима она применяла "упрощенку", руководствуясь соответствующим уведомлением из налоговой инспекции. Но доплатить недоимку все-таки нужно.

ФНС по секрету сообщила правила выездных проверок / Недавно ФНС утвердила и разослала по инспекциям внутренний регламент проведения выездных проверок. Нам удалось получить его в свое распоряжение и узнать, по каким не писанным в Налоговом кодексе правилам будут вести себя проверяющие. Делимся информацией.

Компанию могут обязать принести абсолютно все документы в инспекцию, если проверяющих не устроит помещение / Если проверяемая компания не может предоставить помещение для проведения выездной проверки, то кодекс позволяет проводить проверку на территории инспекции (п. 1 ст. 89 Налогового кодекса). По внутреннему регламенту налоговиков компания, которая не хочет видеть проверяющих постоянно у себя в офисе, должна доказать, что предоставить помещение нет возможности. Зато сами инспекторы без особого труда могут, если им это удобно, обязать налогоплательщиков таскать горы документов в инспекцию.

"Миграция" компании не поможет сменить бригаду проверяющих / Новый регламент выездных проверок предусматривает правило, призванное не дать компании затруднить проверку с помощью "миграции" - изменения юридического адреса и как следствие налоговой инспекции. Если такое произойдет во время проверки, то по новому регламенту состав проверяющих все равно не изменится. Просто к старым налоговикам присоединятся еще и коллеги из новой инспекции.

Чего ждать от выездной ревизии, если есть обособленные подразделения / Проверить филиалы и представительства налоговики вправе двумя способами - в рамках проведения ревизии самой компании или провести самостоятельную проверку только филиала или представительства. В этих двух случаях проверка проходит, как следует из регламента ФНС, по-разному.

Способы разрешить проволочки с заменой сотрудницы, уходящей в декрет / Сотрудница, постоянно работающая в компании, ушла в декрет. На ее место по срочному трудовому договору (до выхода отсутствующей работницы) взяли новую девушку, но спустя некоторое время она тоже пошла в отпуск по беременности и родам. Руководство решает принять на время еще одну, третью сотрудницу. Но на чье место - первой или второй декретницы, из Трудового кодекса не понятно.

Разрешение конфликта. Сотрудник отказывается переходить на сокращенный график / В свете финансового кризиса компания решила сократить расходы на персонал, предложив некоторым сотрудникам перейти на неполный рабочий день. Однако некоторые работники отказываются трудиться по усеченному графику и терять в зарплате. У них есть формальное основание для протеста - мол, положено предупреждать заранее за два месяца. Естественно, работодателю ждать некогда. Предлагаем аргументы для урегулирования конфликта.

УФНС не вправе доначислять налоги по результатам рассмотрения жалобы компании / Налоговики повсеместно агитируют компании подавать на решения инспекций не иски в суд, а апелляции в УФНС (тем более что со следующего года апелляционный этап обжалования станет обязательным). При этом инспекторы акцентируют внимание на главном плюсе апелляционного обжалования: пока управление не приняло решение, никакие суммы доначислений и пеней взыскивать с компании не будут. Это действительно так. Однако о том, что апелляция иногда заканчивается новыми доначислениями, инспекторы умалчивают.

Идеальный документ: Письмо, без которого увольнение сотрудника не будет законным / По Трудовому кодексу разбросаны случаи, когда работодатель, прежде чем расстаться с сотрудником, обязан предложить ему другую имеющуюся в компании вакансию. Делать это нужно письменно и брать в расчет все свободные на тот момент должности. Причем даже те, которые есть не только в головном офисе компании, но и в ее обособленных подразделениях, находящихся в одном городе. Иначе суд может восстановить работника в должности, а компанию обязать заплатить за время вынужденного прогула (ч. 1 ст. 394 ТК РФ).

Единый социальный налог / Отпускные включаются в налоговую базу по ЕСН в месяце начисления

Может ли налоговая инспекция оштрафовать за перечисление НДС неравными долями / Ответ на этот вопрос зависит от того, в каком размере был уплачен НДС в первом и (или) втором месяцах, следующих за отчетным кварталом.

Какие доплаты положены сотруднику, у которого была работа и сверхурочно, и в праздники / Если работа в выходной (праздник) является для сотрудника одновременно сверхурочной, то положено оплачивать только работу в выходной (праздничный) день. При подсчете сверхурочных часов за месяц работа в выходной (праздник) не учитывается, поскольку она уже оплачена в двойном размере.

Включается ли компенсация за задержку зарплаты во внереализационные расходы / Нет, не включается. Расходы по выплате компенсации за задержку зарплаты не считаются внереализационными расходами в виде санкций за нарушение договорных обязательств (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Обязанность по выплате компенсации за задержку зарплаты предусмотрена трудовым законодательством, а подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса распространяется на гражданско-правовые отношения. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 17.04.08 № 03-03-05/38.

Правомерен ли штраф за получение от покупателя более 100 000 наличными / Нет. Правонарушением в рассматриваемой ситуации является отступление от установленного порядка расчетов за продукцию (ст. 15.1 КоАП РФ). Субъектом правонарушения признается та сторона договора, которая оплачивает полученные товары (работы, услуги) (ст. 516 ГК РФ). В договорах купли-продажи такой стороной является покупатель. Следовательно, привлечь к ответственности за превышение лимита наличных расчетов можно только его (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.05.07 № А05-12170/2006).

Время отпусков за свой счет в часах для отпускного стажа переводят в дни / Да, время таких отпусков при подсчете стажа суммируют. Поэтому если сотрудник берет у вас за свой счет неполный день, то "нерабочее время" за этот день нужно учитывать в часах, которые потом необходимо перевести в дни. Если подсчитанное таким образом время отпусков без сохранения заработной платы в течение года не превышает 14 календарных дней, то оно полностью входит в трудовой стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Основание - статья 121 Трудового кодекса. Если превышает, то в стаж войдут только 14 календарных дней, а оставшееся время нет.

Компания один раз рассчиталась векселем - налоговики сняли вычеты по НДС / Чиновники настаивают на том, что раздельный учет в такой ситуации необходим. Если его нет, то инспекторы могут снять вычеты. Однако независимые эксперты и судьи на стороне компаний.

Есть способ электронно сдать в инспекцию отчетность, созданную в Excel / К сожалению, сделать это напрямую невозможно. Дело в том, что в систему "Контур-Экстерн" можно принять файл только того формата, который ФНС России специально установила для электронной отчетности. Это форматы текстовых файлов 2.0 и 3.0 и файлы в xmi-формате 4.0 и 5.0. Но никак не файл, сформированный в MS Excel.

За работу в декрете пособие по беременности и родам не положено / Законодательство не запрещает женщине работать в период отпуска по беременности и родам. Однако, предоставив сотруднице по ее заявлению и на основании листка нетрудоспособности отпуск по беременности и родам, ваша компания начислила ей пособие за весь период декретного отпуска (ст. 10 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, ст. 7 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ, ст. 255 Трудового кодекса). Между тем выплата декретных с сохранением заработной платы за один и тот же период времени законодательством не предусмотрена. Ведь целевое назначение пособия по беременности и родам состоит как раз в возмещении сотруднице заработка, который она теряет в связи с отпуском по беременности и родам. Основание - статья 1 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования".

Часто задаваемые вопросы: Как не опоздать с НДФЛ при различных выплатах в пользу работника / Оплачиваем своим сотрудникам абонементы в спортклуб, фитнес и бассейн на несколько месяцев вперед, полгода, год и т. д. В какой момент у работников возникает доход? В момент, когда компания оплатила абонемент. Стоимость клубной карты, дающей право работнику посещать спортзал или бассейн, считается доходом в натуральной форме. Датой его получения признается день передачи такого дохода сотруднику (подп. 2 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса). Однако установить точную дату оказания сотруднику спортивно-оздоровительных услуг практически невозможно, ведь они не имеют материального выражения. Поэтому чиновники рекомендуют включать стоимость абонемента в доход в момент его оплаты, а удерживать НДФЛ при выдаче зарплаты (письмо Минфина России от 25.06.08 № 03-04-06-01/190).

Проще!: Наименование покупателя в товарном чеке предупредит придирки налоговиков / Проблема: когда сотрудник компании покупает для нее товары в рознице, он получает кассовый и товарный чеки. Многие инспекторы считают, что в товарном чеке обязательно следует указывать наименование покупателя. Иначе они отказывают в признании расходов. Решение: чтобы избежать проблем, стоит попросить продавца указать в товарном чеке наименование покупателя.

Какие расходы рискованно относить к представительским / В представительских расходах инспекторы часто видят подвох - мол, по этой статье компании норовят списать разные расходы с неочевидной производственной необходимостью. Мы свели в таблице расходы, отнесение которых на представительские чаще всего вызывают споры с ревизорами.

Алгоритм действий. Банк опоздал с перечислением налогов в бюджет / Многие компании уже столкнулись с тем, что налоговые платежи из-за проблем у банка поступили в бюджет позже. В этом случае в карточках расчетов с бюджетом, которые ведутся в инспекции, автоматически будут начислены пени. Алгоритм действий компании при возникновении подобной ситуации следующий.

Есть возможность свести "наличку" компании и ее подразделений в единую кассовую книгу / Компания обязана вести одну кассовую книгу и ежедневно в конце дня сводить в ней остаток и суммы выданных и поступивших денежных средств. Ни Порядок ведения кассовых операций, ни другие нормативные акты не уточняют, как это осуществить, если есть обособленные подразделения. Предлагаем способы, выработанные практикой.

Как делают коллеги: Как добиться от поставщика правильного счета-фактуры? / В ДОГОВОРЕ ЗАКРЕПИТЬ, ЧТО ТОВАР ОПЛАЧИВАЕТСЯ ТОЛЬКО ПРИ НАЛИЧИИ ПРАВИЛЬНО ОФОРМЛЕННОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ

Столичное правительство постановлением от 21.10.2008 г. N 971-ПП утвердило Общемосковский классификатор территорий Москвы и Положение о его ведении.

Материальная ответственность работников -http://www.klerk.ru/articles/?124294

Товарищество, созданное собственниками помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в доме, не обязано платить земельный налог. Суд удовлетворил иск товарищества о признании недействительным решения ИФНС о взыскании земельного налога, пеней, штрафов за счет денежных средств на его счетах, поскольку земельный участок принадлежит на праве общей долевой собственности собственникам помещений, находящихся на нем, а не товариществу. При этом был отклонен довод инспекции о том, что товарищество является плательщиком земельного налога до момента регистрации права общей долевой собственности, как не основанный на законе. (Постановление ФАС Уральского округа от 01/10/2008 № Ф09-6951/08-С3)

Налоговое законодательство позволяет выявленные налогоплательщиком убытки прошлых лет включить в состав внереализационных расходов. Недавно Высший Арбитражный Суд конкретизировал период, в котором их можно учесть при расчете налога на прибыль. Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6741

Срок проверки не должен превышать 2-ух - 8-ми месяцев / Источник Российский налоговый портал / В Федеральной налоговой службе утвердили новый регламент, по которому налоговые инспекторы в 2009 году должны проводить выездные проверки, сообщает . Согласно новым правилам, налоговики должны проверять только те налоги, по которым налоговый период уже завершился. Начать проверку налоговые инспекторы смогут не раньше наступления сроков представления деклараций за последний налоговый период по всем проверяемым налогам. Так, комплексную проверку за 2008 год налоговики смогут назначить не раньше второго квартала 2009 года. Срок проверки не должен превышать 2-х - 8-ми месяцев, начиная с даты вынесения решения о проведения ревизии, так как налоговики могут продлить или приостановить проверку максимум на шесть месяцев (и еще, если запросы направлены за границу). Причем продлить ревизию может, только региональное налоговое управление на основании запроса инспекции. А для приостановления проверки инспекция сама вправе принять соответствующее решение (приказ ФНС России от 06.03.2007 № ММ-3-06/106@).


26

Если организация выплачивает дивиденды налогоплательщику, применяющему УСН, на нее возлагаются обязанности налогового агента. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 01.10.2008 г. 03-03-05/116. Дивиденды признаются доходом, полученным от долевого участия в других организациях. Как следует из норм Налогового кодекса РФ, если его источником является российская организация, она признается налоговым агентом и самостоятельно определяет сумму налога. Следовательно, если предприятие применяет упрощенную систему налогообложения и получает дивиденды, налоговым агентом признается их плательщик. Отдел новостей. Информационный портал для бухгалтеров "Проводка"

Лучше всё же делать! Договор и график - это пожелания сторон, платежка - сумма в ней может отличаться от графика, а потом, это расходы и по НК РФ возможны три варианта их признания, один из них -"дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов" и т. п. Минфин разъяснил, чем подтвердить расходы по аренде / Документами, подтверждающими расходы по арендной плате, являются договор аренды, график арендных платежей, документы по их уплате, акт приема-передачи арендованного имущества. Этот перечень содержится в письме Минфина России от 06.10.2008 г. N 03-03-06/1/559. Все необходимые документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. При этом ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей для целей налогообложения прибыли не требуется. Отдел новостей. Информационный портал для бухгалтеров "Проводка"

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИИ ПИСЬМО от 10.09.2008 г. N ММ-6-8/641@ / "О направлении ИФНС материалов в правоохранительные органы" / Федеральная налоговая служба в рамках осуществления функций уполномоченного органа сталкивается с многочисленными фактами ненаправления материалов, позволяющих предполагать совершение правонарушений, содержащих признаки преступления в экономической сфере, в прокуратуру и органы внутренних дел и в этой связи, с целью защиты интересов Российской Федерации как кредитора в делах и процедурах банкротств, а также обеспечения эффективности взаимодействия налоговых органов с органами прокуратуры и органами внутренних дел, доводит следующее. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение правонарушения, содержащего признаки преступления, предусмотренного статьями 195, 196, 197 Уголовного кодекса Российской Федерации, в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направляют материалы в органы прокуратуры и в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Материалы направляются с сопроводительным письмом за подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа…

Пресса пишет: Налоговые агенты и "белорусники" платят НДС по прежнему (не по 1/3 в месяц)!!! / "УНП" №39, октябрь 2008 года / Реализацию недвижимости отражают на дату перехода права собственности, т.е. дату госрегистрации!

Нарушение поставщиками компании сроков выставления счетов-фактур не может являться основанием для отказа в применении вычета по НДС. Такую аксиому в очередной раз напомнил налоговым инспекторам ФАС Поволжского округа в постановлении от 18 сентября 2008 г. по делу № А06-618/08.

Особенности учета затрат работодателя на возмещение расходов, связанных с поездками разъездных работников / Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работающих в полевых условиях или участвующих в работах экспедиционного характера, служебными командировками не признаются. Таким работникам работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы по проезду, найму жилого помещения, суточные, иные разрешенные им расходы. Размеры и порядок их возмещения, а также перечень работ, профессий, должностей работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Возмещение работникам расходов, связанных со служебными поездками, относится к компенсации затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, и при исчислении налога на прибыль учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. (Письмо ФНС России от 10.09.2008 № ШС-6-3/643@)

1000 руб. через 10 лет. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 10 сентября 2008 г. N 476н "Об утверждении Правил подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию" / С 1 октября 2008 года в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию вправе вступить граждане РФ, работающие за границей в целях уплаты страховых взносов за себя; физические лица в целях уплаты страховых взносов за другое физическое лицо, за которое страхователем такие взносы не уплачиваются; застрахованные лица, уплачивающие страховые взносы в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в части, превышающей сумму минимального размера платежа; физические лица в целях уплаты страховых взносов за себя, постоянно или временно проживающие в России, на которых не распространяется обязательное пенсионное страхование. Указанные лица могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию путем подачи заявления в территориальный орган Пенсионного фонда РФ по месту своего жительства. Утверждена форма заявления, установлен порядок его подачи, а также даны рекомендации по его заполнению. Приведен перечень документов, подаваемых вместе с заявлением. Днем обращения гражданина считается день приема заявления со всеми документами, а при направлении заявления по почте - дата почтового штемпеля. Заявление может быть возвращено, если оно поступило без необходимых документов. Территориальный орган ПФР не позднее 10 рабочих дней со дня получения заявления должен вручить (направить) гражданину уведомление о регистрации страхователя, добровольно вступившего в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (утверждена его форма).

Безвозмездная передача напитков посетителям в игровых залах признается реализацией и облагается НДС. Так решил Федеральный арбитражный суд Поволжского округа. Свое мнение арбитры высказали в постановлении от 25.08.2008 г. по делу N А55-17306/07.

В письме Минфина России от 10 октября 2008 года N 03-07-07/103 говорится, что в соответствии с пп.16 п.3 ст.149 гл.21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, в том числе федерального бюджета, освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом нормами Кодекса перечень документов, подтверждающих право на применение указанного освобождения, не установлен. Основанием для освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, могут являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, письменное уведомление заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему целевых бюджетных средствах для оплаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и т.п.

НОВЫЙ ЕДИНЫЙ СТАНДАРТ ОБСЛУЖИВАНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ / Утвержден новый Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков. В документе систематизированы виды оказываемых налоговыми органами услуг, отражены форма предоставления и сроки реализации конкретной услуги, а также содержится информация о том, какими нормативными правовыми актами регулируются действия налоговых органов. Документ - ПРИКАЗ ФНС РФ от 14.08.2008 N ММ-3-4/362@

УПЛАТА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПРОИЗВОДЯЩИМИ ПРЕДМЕТЫ РЕЛИГИОЗНОГО НАЗНАЧЕНИЯ / Федеральной налоговой службой разъяснены вопросы уплаты земельного налога в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения, в которых производятся предметы религиозного назначения. Документ - <ПИСЬМО> ФНС РФ от 01.06.2008 N ШС-6-3/440

ТАМОЖЕННОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ВВОЗИМЫХ ТОВАРОВ / Уточнен перечень документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров при их ввозе. Документ - ПРИКАЗ ФТС РФ от 30.09.2008 N 1215

Налоговые органы будут направлять сведения об организациях в прокуратуру и органы внутренних дел / ФНС России обязала свои территориальные органы направлять материалы, позволяющие предполагать совершение правонарушений, содержащих признаки преступления в экономической сфере, в прокуратуру и органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Моментом выявления правонарушения является поступление в налоговый орган информации о выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение правонарушения, содержащего признаки преступления, предусмотренного статьями 195, 196, 197 Уголовного кодекса. Согласно статьям 195, 196, 197 Уголовного кодекса признаками преступления являются: - сокрытие имущества, имущественных прав (обязанностей), сведений об имуществе, о его размере, местонахождении, передача имущества во владение иным лицам, отчуждение или уничтожение имущества, а также сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность организации; - неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов за счет имущества должника - юридического лица его руководителем (учредителем, участником) в ущерб другим кредиторам; - совершение руководителем (учредителем) юрлица действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юрлица в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей; - заведомо ложное публичное объявление руководителем (учредителем) о несостоятельности юрлица. При вынесении органами прокуратуры и органами внутренних дел решения об отказе в возбуждении уголовного дела, приостановлении либо прекращении производства по уголовному делу налоговые органы должны обжаловать данное решение. В случае непредставления органами прокуратуры и органами внутренних дел информации о результатах рассмотрения материалов налоговым органам предписано принимать исчерпывающие меры к получению соответствующей информации. (Письмо ФНС России от 10.09.2008 № ММ-6-8/641@)

Премия выплачена. Начислять ли ЕСН? Читаем - http://www.buhgalteria.ru/article/6256

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 228 НК РФ физлица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами России, должны самостоятельно исчислить, деклаировать и уплатить НДФЛ по завершении налогового периода, напомнил Минфин в Письме от 07/10/2008 № 03-04-06-01/291.

Инспекторы обнаружили три "холдинговые" схемы - http://www.businessuchet.ru/content/document_r_B14D0828-1A25-4A17-8BA1-B7290B196D3E.html

Решение по проверке не может содержать данные, не указанные в акте проверки - Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 сентября 2008 г. N А78-6344/07-Ф02-4612/08

Центробанк РФ отозвал лицензию на осуществление банковских операций у московского акционерного коммерческого банка ЗАО "Русский банкирский дом", сообщает департамент внешних и общественных связей Банка России.

Мало не покажется! Административная ответственность - http://www.buhgalteria.ru/article/6255

ВАЖНО! Документальное оформление транспортных расходов организации - http://www.klerk.ru/articles/?123686

Как правильно изменить размер оклада работникам? Статья - http://www.klerk.ru/articles/?123679

Выдача инспекцией уведомления о возможности применения УСН не означает принудительного перевода на нее налогоплательщика, в случае, если он не имел права применять упрощенку. Такой вывод содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ № 6159/08 от 07.10.2008 г.

Постановление ФАС Уральского округа от 4 августа 2008 г. по делу № Ф09-3096/08-С3. Инспекция исключила из расходов фирмы затраты на добровольное страхование от несчастного случая на производстве со сроком страховой защиты 24 часа в сутки. Организация решила оспорить это решение и проиграла. То, что для застрахованных работников установлен ненормированный рабочий день, не означает, что люди исполняли трудовые обязанности круглые сутки. Значит, не было и необходимости оплачивать их круглосуточную страховую защиту.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 22.09.2008 № Ф03-А51/08-2/3317 / Информация о рыночных ценах, об их источнике и методике расчета в обязательном порядке должна быть отражена в акте проверки и в соответствующем решении.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 19.08.2008 № А55-17030/2007 / Справка о состоянии расчетов и акт совместной сверки не являются основанием для взыскания задолженности по налогу.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 18.09.2008 № А65-2529/08 / Факт неучета налогоплательщиком налоговой льготы в декларации не означает отказ от использования соответствующей налоговой льготы в этом периоде.

ПОМНИТЕ! ПИСЬМО Минфина России от 02.10.2008 № 03-07-07/96 Выполнение п одрядчиком работ по разработке программного обеспечения облагается НДС по ставке 18 процентов.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.07.2008 № А19-13528/07-30-Ф02-3200/08 / Стоимость доставки сотрудников к месту работу не облагается ЕСН.

ПИСЬМО Минфина России от 24.09.2008 № 03-03-06/2/127 / При выходе участника из ООО организация уплачивает налог на прибыль с разницы между стоимостью его доли и остаточной стоимостью переданного ему имущества.

Нюансы заполнения счетов-фактур при выполнении работ / В счете-фактуре указываются наименование поставляемых товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания). При выполнении работ в выставляемом продавцом счете-фактуре в графе 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" указывается описание этих работ. Запись "Выполнены работы по договору (акту)", сделанная в данной графе счета-фактуры, не соответствует описанию фактически выполненных работ. (Письмо УФНС России по г. Москве от 15.08.2008 № 19-11/76813)

ЕСН: Учет отпускных, переходящих с одного отчетного периода на другой / Налоговая база по ЕСН у организаций формируется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за налоговый период в пользу физических лиц. В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Следовательно, если начисление сумм отпускных за период июнь-июль произведено в июне, то данное начисление отражается в отчетности по ЕСН и страховым взносам в ПФР за 1-е полугодие в июне месяце. (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2008 № 21-11/073877@). Выручка от реализации недвижимости должна признаваться в составе доходов на дату государственной регистрации права собственности При методе начисления датой получения дохода от реализации считается дата реализации товаров независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. Реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица. На сегодняшний день законодательно не решен вопрос учета выручки от продажи недвижимого имущества. Минфин неоднократно менял свою позицию по этому вопросу, признавая, что доход от продажи недвижимости учитывается: - на дату регистрации права собственности покупателя на имущество; - с момента ее передачи покупателю по акту приемки-передачи основных средств вне зависимости от даты государственной регистрации прав; - с момента передачи по акту приемки-передачи основных средств и подачи документов на государственную регистрацию прав вне зависимости от даты регистрации; - на дату государственной регистрации прав собственности покупателя; - с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Суды также не могут выработать единого мнения по данному вопросу. Налоговый кодекс однозначно указывает на то, что выручка от реализации недвижимости должна признаваться в составе доходов на дату государственной регистрации права собственности. Однако, учитывая последнюю позицию Минфина России, такой подход может привести к спору с налоговыми органами. Чтобы избежать этого необходимо выручку признавать на дату подачи документов на госрегистрацию. Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"


22

Проверьте себя! НДС: правила ведения раздельного учета - http://www.buhgalteria.ru/article/6246

Приемы. Приказ Федеральной налоговой службы от 2 октября 2008 г. N ММ-3-4/444@ "Об утверждении Положения об организации личного приема граждан в центральном аппарате Федеральной налоговой службы" / Урегулирована процедура личного приема граждан в центральном аппарате ФНС России. Прием граждан проводят руководитель Службы, его заместители и уполномоченные должностные лица, в том числе работники приемной ФНС России. Указанные должностные лица обязаны объективно разбираться в существе обращения, принимать все необходимые меры для оперативного и полного разрешения поставленных вопросов, корректно и внимательно относиться к гражданам, обратившимся на личный прием. Личный прием граждан осуществляется на основе обращений, поступивших в письменной форме, в виде электронного запроса или устного личного обращения. При этом обращение не должно быть анонимным и содержать оскорбляющие выражения. Кроме того, интересующий гражданина вопрос должен относиться к компетенции ФНС России, а само обращение должно подкрепляться обосновывающими его суть материалами и документами. Дата, время и место приема граждан определяются лицом, осуществляющим прием, с учетом его рабочего плана и в срок не более 7 дней доводятся до Административного управления, которое оперативно извещает граждан по контактным каналам связи. Чтобы попасть на личный прием, гражданину необходимо предъявить паспорт.

"Учет. Налоги. Право" №39, 21 - 27 октября 2008 г. - детали:

Абсурдных требований из инспекций станет меньше. Может быть / Потому что "бесконтрольное и необдуманное истребование документов наносит огромный ущерб репутации налоговой службы, дискредитирует ее в глазах делового сообщества и впоследствии может привести к законодательному ограничению прав налоговых органов на проведение контрольных мероприятий". Это цитата из докладной записки заместителя руководителя ФНС России Татьяны Шевцовой, которая адресована главному налоговику Михаилу Мокрецову ("УНП" удалось получить копию).

Налоговики освоили ксерокс / В частности, к поручениям о проведении встречных проверок (см. стр. 1 "Абсурдных требований из инспекций станет меньше. Может быть"). "Шокирующие" выводы налоговые начальники сделали на основе анализа поручений о "встречках", которые приходят в адрес элиты наших инспекторов - в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Повышение зарплатных налогов планируют компенсировать амортизационной премией / Предлагается осчастливить компании рассрочками по уплате налоговых долгов, разрешить вычеты НДС с авансов, утроить амортизационную премию. Об этом на прошлой неделе рассказал Сергей Беляков, советник министра экономического развития, на Всероссийском налоговом форуме, организованном Торгово-промышленной палатой России. Также он сообщил о том, что окончательное решение об изменении ставки НДС еще не принято. Власти определятся с этим только в будущем году.

ВАС РФ объяснил налоговикам, чем торговля отличается от производства / Инспекторы решили, что она долгое время неправомерно применяла "вмененку" и потребовали заплатить налоги по общей системе. Поводом для претензий стал тот факт, что налогоплательщик не только продавал свой товар, но и организовывал его изготовление.

С 2009 года коэффициент 0,5 отменяется не по всем автомобилям / Если компания ввела автомобиль в эксплуатацию до 2009 года, то и в следующем году она должна будет применять к этой машине понижающий коэффициент амортизации 0,5. Об этом Минфин впервые письменно разъяснил в ответе на частный запрос.

НДС за третий квартал безопаснее сопроводить пояснительным письмом в инспекцию / Не позднее 20 октября компании вправе перечислить только треть от исчисленной суммы НДС за третий квартал. Соответствующее изменение Федеральный закон от 13.10.08 № 172-ФЗ внес в пункт 1 статьи 174 Налогового кодекса. Закон вступил в силу 14 октября и распространил действие на налоговые периоды начиная с третьего квартала 2008 года.

Минфин согласился с тем, что НДФЛ с подарков удерживать не нужно / Компания не является налоговым агентом, если вручает своим сотрудникам или любым иным физическим лицам подарки, будь то деньги или вещи. Следовательно, удерживать НДФЛ с их стоимости (суммы) организация не должна. Равно как и не обязана представлять в налоговую инспекцию справки 2-НДФЛ по доходам, полученным одаряемыми. Эта позиция Минфина России впервые изложена в письме от 08.10.08 № 03-04-06-01/295 (ответ на частный запрос).

Новая арбитражная практика: При подтверждении подотчетных сумм можно обойтись без счета-фактуры / Судьи отметили, что правильный счет-фактура обязателен исключительно для подтверждения вычетов по НДС. Недостатки этого документа "не дают оснований для квалификации подотчетных денежных средств в качестве доходов физических лиц и не опровергают расходование полученных сотрудниками подотчетных денежных сумм на производственные цели, как и не свидетельствуют о расходовании средств на их собственные нужды". Если из других документов компании видно, что товары полностью оплачены, приняты на учет и задействованы в производственной деятельности, то ни о каких облагаемых ЕСН и НДФЛ доходах речи быть не может.

Новая арбитражная практика: По убыткам прошлых лет должна быть "уточненка" / Президиум ВАС РФ поддержал инспекцию: в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ уменьшить прибыль текущего периода можно только на суммы тех прошлогодних убытков, по которым неизвестен момент их возникновения. А также при переносе существующего убытка на будущее (п. 1 ст. 283 Налогового кодекса). В остальных случаях расходы отражаются в налоговом учете того периода, к которому они относятся согласно статьям 54 и 272 Налогового кодекса.

Налоговики сделали предложение, от которого можно отказаться / ФНС обнародовала еще одно "правило игры" для налогоплательщиков - признаки сомнительных контрагентов и сделок, при наличии которых компаниям предлагается добровольно уточнить свои налоговые обязательства. Однако спешить "каяться" перед налоговиками не стоит - есть более безопасные меры снизить налоговые риски.

Юристы не советуют спешить с "деятельным раскаянием" / Чтобы снизить или исключить налоговые риски, в ФНС предлагают добровольно подать "уточненку", доплатить налог на прибыль и НДС. А еще уведомить инспекцию о своем "деятельном раскаянии" - приложить к уточненной декларации специальную "пояснительную записку".

Налоговая служба провела ликбез по налоговым схемам / Помимо признаков высокого налогового риска Федеральная налоговая служба привела несколько примеров налоговых схем, в которых эти признаки заведомо присутствуют.

На цифрах: Убыток от продажи ОС начинают учитывать после прекращения амортизации / В налоговом учете убыток от реализации основных средств распределяется в течение периода, оставшегося до окончания срока полезного использования. Этот период определяется как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). При этом месяц, в котором совершена сделка купли-продажи имущества, включается в фактический срок эксплуатации. А убыток начинает признаваться со следующего месяца.

В декларации по прибыли за девять месяцев надо учесть доначисления текущего года / Официально прописанного порядка заполнения "прибыльной" декларации в ситуации, когда имеются камеральные доначисления по налогу текущего года, нет. В ФНС считают, эти суммы обязательно следует отразить в последующей отчетности (в пределах налогового периода). Вносим ясность, как это сделать.

Возражения на акт проверки пенсионных взносов подают в инспекцию, а не в ПФР / Проверяют расчет пенсионных взносов и составляют акт налоговики. Штрафуют за неуплаченные суммы и взыскивают задолженность органы Пенсионного фонда. Кому направлять возражения на акт по результатам проверки: в ПФР или налоговую? В законодательстве четкого ответа нет.

Чиновники против выгодного распределения премии от поставщика при совмещении режимов / Снижение цены уже проданного товара в качестве поощрения для покупателя с точки зрения учета - способ, который неудобен обеим сторонам договора. Поэтому в последнее время продавцы, стараясь привлечь покупателей, чаще предоставляют им различные премии и бонусы.

Идеальный документ: Акт, без которого нельзя признать расходы на аренду имущества / По общему правилу имущество считается переданным арендатору с момента подписания сторонами акта приема-передачи имущества. После этого арендатор вправе включать в налоговые расходы арендные и коммунальные платежи по этому объекту. А также другие расходы, связанные с его содержанием, например затраты на его ремонт и техобслуживание.

Налог на прибыль организаций / Материалы можно списывать по стоимости единицы

Как при расчете налога на прибыль учесть НДФЛ, удержанный из зарплаты сотрудников / Сумма НДФЛ является частью зарплаты и учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ). Это связано с тем, что доходом сотрудника является вся сумма начисленной ему оплаты труда, из которой удерживается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). Следовательно, и расходом для организации является также вся эта сумма (включая НДФЛ).

В какие сроки выплачивают средний заработок сокращенному сотруднику / Поэтому выплата сумм осуществляется по истечении второго (третьего-шестого) месяца в сроки, согласованные с администрацией организации. Это может быть и предусмотренный в организации день зарплаты за вторую половину месяца.

Сотрудник взял отпуск с последующим увольнением. Когда выдать компенсацию за неиспользованный отпуск / Компенсацию нужно выплатить в последний рабочий день сотрудника, то есть в последний рабочий день перед началом отпуска.

Отпуск за свой счет не мешает уволить сотрудника / Ждать не обязательно. Если ваш менеджер написал заявление по собственному желанию, а директор не настаивает на двухнедельной отработке, то уволить сотрудника можно с выбранной им даты. Никаких ограничений нет. В этом случае запись в трудовой книжке будет со ссылкой на пункт 3 части 1 статьи 77 Трудового кодекса (п. 15 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225).

"…Возвращать займы директор не собирается, можно ли их списать в расходы?.." / Чиновники Минфина и ФНС не против списания таких долгов. Но нельзя сказать, что это совсем безопасно - у некоторых экспертов и налоговых инспекторов на местах противоположное мнение.

При смене директора нужно получить новую электронную цифровую подпись / В данном случае вам обязательно нужно поменять электронную цифровую подпись.

Для списания расходов на ведение бухучета аудиторская лицензия не нужна / Нет, не обязательно. Аналогичную позицию по этому вопросу высказал и Минфин России в письме от 01.08.07 № 03-11-04/2/193. Расходы на бухгалтерское обслуживание сейчас прямо перечислены в составе затрат, которые учитываются при расчете "упрощенного" налога. Таким образом, их можно учесть независимо от того, есть у исполнителя лицензия на аудиторскую деятельность или нет (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса).

Выданные в у. е. займы пересчитывают на каждую отчетную дату / Да, нужно. Вложения в виде займов, выданных в у. е., нужно пересчитывать в бухучете на рубли и на дату выдачи такого займа, и на каждую отчетную дату.

О чем спорят коллеги: Как рассчитать пособие, если отпуск по уходу переходит в декрет / Яблоко раздора: сотрудница, будучи в отпуске по уходу за ребенком, берет отпуск по беременности и родам. Как рассчитать пособие, ведь предыдущие 12 месяцев из расчетного периода исключаются.

Стало известно, что налоговые инспекторы будут искать в вашей отчетности по налогу на имущество / Федеральная налоговая служба разработала и довела до сведения инспекций контрольные соотношения теперь еще и по налогу на имущество. Нам удалось их получить - публикуем самые интересные. С помощью этих соотношений можно перепроверить свою отчетность по методике налоговиков.

Плату за "вход в сеть" получится учесть, если назвать ее по-другому / Способ на самом деле простой - включить плату за вход в торговую сеть в премию за определенный объем поставки. Поскольку такие расходы прямо причислены к внереализационным, претензии налоговиков к компании-продавцу практически исключены (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса). Главное в этом деле для поставщика - правильно оформить документы. Необходимо разработать положение об условиях предоставления покупателям премий и скидок. И обязательно предусмотреть в этом документе особенности расчета премии в каждом конкретном случае, а также возможность вариации в зависимости от степени значимости покупателя, ведь размер платы за вход устанавливает он.

Железный аргумент. Убеждаем водителей всех рангов указывать в путевом листе подробности / Любой, кто управляет автомобилем компании - водитель, менеджер, генеральный директор, - должен сдать в финансовую службу заполненный путевой лист. Сейчас, конечно, проще: компании, которые не специализируются на автоперевозках, вправе заполнять один лист на весь месяц. А также разработать свою форму, удобную для пользователей (письмо Минфина России от 07.04.06 № 03-03-04/1/327).

Личный опыт: Вычет по НДС помогла отстоять "бухгалтерская" учетная политика / Наша читательница доказала в суде, что компания при расчете доли совокупных расходов на производство вправе не учитывать общехозяйственные расходы.

Как спасти свои деньги, если у банка возникнут проблемы / Всех, у кого лежат деньги в банке, в условиях финансового кризиса волнует, что станет с вкладом, если банк лопнет? Отвечаем на самые насущные вопросы.

Проверьте себя: ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Компания подарила сотруднику телевизор к 50-летию. Должна ли она сообщить в инспекцию о сумме такого дохода работника

"Учет. Налоги. Право - Москва" №39, 21 - 27 октября 2008 г. - новости:

Сокращение сотрудника дорого обойдется московской компании / Такое требование содержится в статье 19 нового столичного закона "О занятости населения в городе Москве" (принят Мосгордумой, дело за подписью мэра столицы). Кроме того, документ обязывает всех работодателей, которые сокращают сотрудников, сообщать об этом в Фонд занятости, а также сдавать сведения о себе в новый реестр работодателей.

В будущем году станет больше покупателей налоговых патентов / С 2009 года потенциальными "патентными" налогоплательщиками станут арендодатели квартир и гаражей, мойщики автомобилей, охотники, специалисты по ритуальным услугам, детективы. Для того чтобы рассчитаться с налоговиками, им достаточно будет купить патент. Стоимость его составит 6 процентов от дохода, который потенциально можно получить от того или иного вида деятельности.

Налоговики станут внимательнее проводить встречные проверки / Иначе говоря, станет меньше формальных отписок вроде "контрагент отсутствует", которые часто становятся поводом для отказа в возмещении. Это следует из поправок во внутренний регламент встречных проверок (имеются в распоряжении "УНП").

Проблемы применения ККТ / Ставить ККТ на учет нужно в инспекции по месту использования машины

Бесплатная форма облагается НДС в момент перехода права собственности на нее к сотруднику / Да, нужно. Реализация товаров облагается НДС (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса). Причем независимо от того, как вы передаете права собственности на товары - на возмездной или безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса). При безвозмездной передаче в собственность сотрудникам форменной одежды такая операция должна облагаться НДС в общеустановленном порядке.

Компенсацию процентов за снятие наличных не учесть / Налоговики убеждены, что такие расходы экономически не обоснованы, так как являются расходами самого работника и никак не связаны с расходами компании, направленными на получение дохода (письмо УФНС России по г. Москве от 29.02.08 № 20-12/019080@). Однако если снятие собственных наличных было обусловлено производственной необходимостью, то компенсацию сотруднику процентов за их снятие можно попробовать учесть как затраты, произведенные им в интересах компании.

Больничный лист при травме по дороге с работы оплачивают в общем порядке / Травма, которую сотрудник получил по дороге с работы, производственной не считается. Поэтому больничный лист ему оплачивают в общем порядке (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). То есть первые два дня компания оплачивает за свой счет, а остальные дни - за счет средств соцстраха. Проводить какие-либо расследования и брать с сотрудников объяснительные в этом случае не нужно.

Столичные инспекторы позволяют подразделениям платить ЕСН централизованно / Да, налоговики считают, что это возможно. Хотя ни в Налоговом кодексе, ни в Федеральном законе от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" об этом не сказано. Каких-либо особенностей по порядку расчета и перечисления ЕСН и пенсионных взносов, а также представлению отчетности по ЕСН и пенсионным взносам для компаний, которые имеют многоуровневую структуру, в законодательстве не установлено.

Исправления в журнал кассира вносят по общим правилам / Исправить ошибку по своему выбору вы можете одним из названных вами способов. Вносить исправления в первичные документы недопустимо, только если речь идет о банковских и кассовых документах, таких как, например, приходно-кассовый ордер, авансовый отчет и др. Если ошибка была допущена при их заполнении, то документы придется переписать. Однако журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4 к таким документам не относится (постановление Госкомстата России от 25.12.98 № 132).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №39, 21 - 27 октября 2008 г. - анонс:

Консультационные расходы придется отстаивать / Ирина Илларионова, начальник отдела налогообложения прибыли (дохода) УФНС России по Санкт-Петербургу, считает, что для включения в прочие расходы затрат на консультационные услуги необходимо их подробное описание и документальное подтверждение. Недостаточно иметь счет, чек или договор без пояснения вида и цели оказания. Должны быть заявки руководства компании о необходимости такого рода услуг. "Этот тип расходов поставлен на особый контроль налоговых органов Санкт-Петербурга. Формализм в этом случае недопустим", - говорит Ирина Васильевна.

Нотариату Петербурга - свой закон / Депутат Законодательного собрания Петербурга Виктор Евтухов, выступивший с этой законодательной инициативой, провел арифметические подсчеты и сделал вывод, что соотношение нотариусов и их потенциальных клиентов должно быть 1:15 000, то есть один нотариус на 15 тысяч петербуржцев. Хотя в первоначальной версии проекта закона предполагалось, что один нотариус будет работать для 13 тысяч человек, и, соответственно, общий нотариальный штат Петербурга составил бы 350 человек.

Еще одна городская инспекция справила новоселье / Новый адрес инспекции: 190103, Санкт-Петербург, Лермонтовский пр., д. 47 (станция метро "Балтийская"). Прием налогоплательщиков по новому адресу начался 13 октября 2008 года.

Временно пребывающий белорус: с заработка платим ЕСН и не платим взносы на ОПС / Труд иностранных работников давно не редкость в нашем городе. Типичная ситуация: гражданин Республики Беларусь работает в Санкт-Петербурге и имеет временную регистрацию. Разберемся, как правильно начислить с его доходов ЕСН и пенсионные взносы.

Столовая для сотрудников: право не переходить на ЕНВД придется отстаивать в суде / Многие организации имеют на балансе собственную столовую, где кормят своих сотрудников. Площадь зала обслуживания посетителей столовых чаще всего не превышает 150 "квадратов". Нужно ли платить ЕНВД по этому виду деятельности в Ленинградской области? Имеет ли значение для уплаты этого налога источник финансирования столовой? И нужно ли платить налог, если посещают столовую только свои сотрудники?

Оплата дополнительного отпуска не облагается ЕСН / Суд выяснил, что при расчете налога на прибыль эти выплаты правомерно не были учтены в качестве расходов. Согласно пункту 24 статьи 270 кодекса в прежней редакции расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам не учитывались для целей налогообложения прибыли. Следовательно, ЕСН и страховые взносы на ОПС компания не начислила правомерно.

Изменения в ЕГРЮЛ: достаточно заявления / Кроме того, обратившись к Справочнику недействительных паспортов, инспекторы установили, что данные справочника о новом владельце компании не соответствовали представленным на регистрацию сведениям. Суд принял сторону нового владельца, поскольку он представил всю необходимую для внесения в ЕГРЮЛ изменений информацию. В заявлении подтверждается, что вносимые изменения соответствуют установленным требованиям и содержащиеся в нем сведения достоверны.

Доказать подлинность подписи может лишь экспертиза / Дело в том, что граждане, числящиеся руководителями компаний-поставщиков, пояснили, что не имеют отношения к вышеуказанным организациям и никаких документов они не подписывали. Налицо "липа", однако эти доводы инспекции суд признал несостоятельными: ведь они подписаны конкретными "Ивановым" и "Петровым", которые являлись руководителями компаний, что подтверждает выписка из ЕГРЮЛ. Протоколы их допроса являются недостаточным доказательством, поскольку инспекция не проводила почерковедческую экспертизу подписей, а ссылка на результаты оперативных почерковедческих исследований подписей несостоятельна.

"Индивидуал" платит НДФЛ с доходов своих работников / Да, должен. Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщики получили доходы, признаются налоговыми агентами. В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса совокупная сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у наемного работника, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента - индивидуального предпринимателя - в налоговом органе.

Единый налогу "вмененщика" заменяет НДФЛ / Согласно пункту 24 статьи 217 Налогового кодекса доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Статьей 346.26 Налогового кодекса предусмотрено, что уплата "индивидуалами" единого налога на вмененный доход заменяет уплату налога на доходы физических лиц. Таким образом, на доходы, по которым индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог на вмененный доход, НДФЛ не начисляется и не уплачивается.

Для списания расходов одной оплаты недостаточно / Статьей 346.17 Налогового кодекса установлено, что при применении "упрощенки" доходы и расходы определяются по кассовому методу - расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы принимаются при условии их соответствия критериям, установленным в пункте 1 статьи 252 кодекса, а именно: они должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Об остановке ККТ не нужно сообщать в инспекцию / Действующим законодательством не предусмотрена обязанность сообщать налоговым органам о приостановлении работы ККТ на время ремонта. Во избежание проблем, связанных с отсутствием выручки в период ремонта, необходимо издать приказ о проведении ремонта и приостановлении торговой деятельности на срок его проведения.

Заключая с банком договор кредита, организация не только выплачивает ему проценты за пользование денежными средствами, но и несет дополнительные расходы, оплачивая обслуживание и сопровождение банком кредита, например открытие ссудного счета, прием и зачисление на него денежных средств. Письмо Минфина РФ от 11.08.2008 № 03-03-06/1/451посвящено как раз особенностям учета таких дополнительных расходов. Статья - http://www.klerk.ru/articles/?123496

Справка, которая упростит списание безнадежной "дебиторки" - http://www.klerk.ru/articles/?123555

Если документы поставщика запоздали - http://www.klerk.ru/articles/?123614

Как учесть материальную помощь к отпуску? / Материальная помощь не учитывается при расчете налога на прибыль на основании пункта, поэтому начислять на нее ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ не нужно (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Причем это правило действует независимо от размера прибыли компании и от того, есть ли она у организация вообще (письмо Минфина от 21.02.2005 г. № 03-05-02-04/35). Чиновники считают, что не нужно начислять ЕСН на любую материальную помощь, в том числе и выплачиваемую к отпуску (например, письма от 01.07.2007 г. № 03-03-06/4/103 и от 19.04.2007 г. № 03-04-06-02/83). Вместе с тем следует учитывать, что налоговики на местах нередко считают материальную помощь к отпуску выплатой, связанной с трудовой деятельностью работников. И предписывают на этом основании начислять на нее ЕСН. Источник "Главбух"

Какие выплаты полагаются сокращенному сотруднику / При увольнении в связи с сокращением штата организация обязана выплатить работнику зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Кроме того, как напомнил читателям "Главбуха" Борис Чижов, заместитель начальника отдела делопроизводства управления делами Федеральной службы по труду и занятости, за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения. И тут, по словам чиновника, есть один интересный нюанс: выходное пособие зачитывается в счет тех выплат, которые приходятся на период трудоустройства. Например, как пояснил г-н Чижов, 21 ноября 2008 года компания увольняет сотрудника в связи сокращением штата. В этом случае ему нужно выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Если в течение месяца, до 21 декабря сотрудник не находит работу, то, по идее, компания опять обязана заплатить ему деньги, так как он уже месяц как не трудоустроен. Однако делать этого не надо, так как зачитывается выплаченное ранее выходное пособие. Если до 21 января 2009 года сотрудник все еще не нашел работу и это подтверждено отсутствием записей в трудовой книжки, компания обязана выплатить ему еще один средний месячный заработок. Для того, чтобы получить выплату, работник должен сам обратиться в организацию и предъявить трудовую книжку. Источник "Главбух"

В Правительстве разрешили учитывать расходы на командировку, которая длится больше 40 дней / Теперь налоговики не смогут отказать в признании расходов на командировку, которая длится свыше 40 дней. Как сообщает газета "Учет. Налоги. Право", в новом Положении об особенностях направления работников в служебные командировки максимальный срок поездки не прописан (постановление Правительства России от 13.10.2008 № 749). Он определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. Источник "Главбух"

Добровольное медицинское страхование - разное - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6714

ЧИТАТЬ ВСЕМ!!! Концепция системы планирования выездных проверок с 12 критериями и рисками. ФНС 14.10.08 №ММ-3-2/467@. "УНП" №39, октябрь или www.nalog.ru раздел "Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков"! Кто не работает, тот ест!

Москва - приняты поправки в закон об УСН на основе патента / Новый перечень видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых лицо может применять УСН на основе патента, очень широк. В него входят, например, ветеринарные услуги, частная медицинская практика, ритуальные услуги, ремонт часов, копировальные работы, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств; услуги платных туалетов и много чего еще. В расширенный перечень вошли даже различные экзотические и не характерные для столицы виды деятельности - ремонт туристского снаряжения и инвентаря; распиловка древесины; выделка и крашение шкур животных, меха крупного рогатого скота, изготовление деревянных лодок и других (Постановление Правительства Москвы от 07.10.2008 № 921-ПП).

Ценные бумаги ликвидированной организации не поименованы в ст.280 НК РФ / Источник Российский налоговый портал / В случае ликвидации организации-векселедателя до момента погашения векселя убыток в виде денежных средств, выданных организации-векселедателю, по мнению Минфина, не может быть учтен организацией-векселедержателем в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо от 4 сентября 2008 г. N 03-03-05/99). Налогоплательщики, получившие убыток от операций с ценными бумагами в предыдущие налоговые периоды, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (либо перенести указанные убытки на будущее), в порядке и на условиях, которые установлены ст. 283 НК РФ. Вместе с тем порядок учета в расходах для целей налогообложения прибыли организаций убытка в виде цены приобретения ценных бумаг (включая расходы на их приобретение) ликвидированной организации положениями ст.280 НК РФ не установлен.

Получил приз в результате участия в рекламно-маркетинговой компании должен перед ФНС отчитаться сам! / Источник Российский налоговый портал / При вручении организацией физическим лицам призов как в денежной, так и в неденежной формах в рамках проведения рекламно-маркетинговых мероприятий такая организация не является для этих лиц налоговым агентом. Соответственно, исчислять и уплачивать налог, а также предоставлять сведения в налоговый орган в отношении указанных доходов она не обязана, считает Минфин (Письмо от 7 октября 2008 г. N 03-04-06-01/294). В этом случае исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии со ст. 228 НК РФ.


21

ПОРЯДОК НАПРАВЛЕНИЯ РАБОТНИКОВ В СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ / Определен порядок направления работников в служебные командировки на территории Российской Федерации, а также на территории иностранных государств. Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 13.10.2008 N 749

Освобождение от НДС при передаче прав на использование программ для электронных вычислительных машин и баз данных применяется только при наличии лицензионного договора, сообщил Минфин в Письме от 13/10/2008 № 03-07-11/335.

Про заказчиков и всяких, там, застойщиков! Договор инвестирования в строительство - http://www.buhgalteria.ru/article/6239

Расходы будущих периодов и НДС - http://www.buhgalteria.ru/article/6217

Как учитывать доход в виде сумм неустойки за нарушение договорных обязательств? / За нарушения договорных обязательств в договоре может быть предусмотрена уплата должником кредитору неустойки. При применении метода начисления доходы в виде санкций за нарушение договорных или долговых обязательств учитываются на дату признания соответствующих сумм должником либо на дату вступления в законную силу решения суда об их взыскании. Признание указанных сумм должником может быть осуществлено как в форме согласия с предъявленными требованиями, так и в форме совершения им конкретных действий по исполнению обязательства???! Наступление определенных договором обстоятельств, являющихся основанием для предъявления должнику претензии или подачи иска в суд, само по себе не приводит к образованию дохода. (Письмо Минфина России от 06.10.2008 № 03-03-06/2/133)

Налоговики разъяснили, как теперь нужно платить НДС / На официальном сайте ФНС России появились разъяснения об уплате НДС по новым правилам. Напомним, согласно Федеральному закону от 13.10.2008 № 172-ФЗ, до 20 октября нужно перечислить лишь третью часть НДС за прошедший квартал. В ФНС России считают, что компании и предприниматели вправе перечислить в бюджет больше, чем треть общей суммы налога к уплате. Переплата по первому сроку будет зачтена в счет следующих двух. А вот заплатить меньше третьей части или "забыть" перечислить налог в бюджет вовсе нельзя. Налоговики прояснили еще один момент: что делать, если сумма НДС не делится равными долями на три части. В этом случае, уточнили в ФНС, округление в большую сторону проводится в последнем сроке уплаты. Источник "Главбух"

Начиная с третьего квартала 2008 года НДС уплачивается помесячно / Федеральная налоговая служба письмом от 15.10.2008 № ШС-6-3/736@ направила для сведения и использования в работе Федеральный закон от 13.10.2008 № 172-ФЗ, который вносит изменения в статью 174 Налогового кодекса. Согласно федеральному закону уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев. Закон вступил в силу 13 октября 2008 года. Положения обновленной нормы Налогового кодекса распространяются на отношения по уплате НДС за налоговые периоды начиная с третьего квартала 2008 года. Источник "РНК"

Постановление ФАС Поволжского округа от 23 сентября 2008 г. по делу N А55-3042/08 / Расходы в виде амортизации неэксплуатируемого основного средства, находящегося во временном простое, соответствует критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ и уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций

ВАЖНО! ФНС и проверка. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30 сентября 2008 г. по делу N А56-1158/2008 / Протоколы допроса являются недостаточным доказательством того, что счета-фактуры, выставленные поставщиками, подписаны неустановленными лицами, поскольку налоговым органом не проводилась почерковедческая экспертиза по исследованию соответствия действительной подписи этих лиц подписям, содержащимся в представленных Обществом счетах-фактурах и других документах, а ссылка на результаты оперативных почерковедческих исследований подписей является несостоятельной

ВЕКСЕЛЯ И РАСЧЕТЫ! Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29 сентября 2008 г. N Ф04-3797/2008(12522-А81-15), Ф04-3797/2008(12590-А81-15) / Использование в качестве расчета с контрагентами векселей предусмотрено Гражданским кодексом РФ и не противоречит Налоговому кодексу РФ. Какой-либо схемы с использованием векселей налоговым органом не установлено.

Читаем договор. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22 сентября 2008 г. N Ф03-А37/08-2/3879 / Поскольку долговые обязательства общества не предусматривают условие об изменении процентной ставки в период действия долгового обязательства, в связи с чем расходы для целей налогообложения прибыли принимаются в размере, не превышающем ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную в 1,1 раза, установленную на дату оформления долгового обязательства, то есть в момент получения заемных средств.

Налоговики не могут отказать компании в применении вычетов по НДС из-за того, что в проверяемом периоде у компании не было налогооблагаемых оборотов. Такой вывод сделали судьи ФАС Поволжского округа (постановление от 25.08.08 № А55-2033/08). Судьи разъяснили, что право на применение вычета по НДС не зависит от фактической реализации товара в том или ином периоде. Источник "Главбух"

Постановление ФАС Московского округа от 25 сентября 2008 г. N КА-А40/7734-08 / Инспекция приводит доводы о недобросовестности организаций, не имеющих отношения к заявителю, при отсутствии их аффилированности и взаимозависимости с последним, что не может являться основанием для признания недобросовестными действий самого Общества, и, соответственно, не может являться законным основанием для отказа в возмещении НДС, при подтверждении факта произведенных затрат - изучаем - http://taxpravo.ru/arbitration/resolution/article79349112241234041761171418178463

ПРО ПЕНИ! Налоговые органы обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, осуществлять по заявлению налогоплательщиков совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов. Как сказано в письме Минфина России от 01.10.08 № 03-01-03/5-113, в случае необоснованного отказа налоговым органом в представлении налогоплательщику информации о расчете предъявляемых к уплате пеней налогоплательщик, по мнению которого такой отказ нарушает его права, может обжаловать действия (бездействия) налогового органа в порядке, установленном главой 19 НК РФ.

Выставляйте счета-фактуры правильно / Минфин России описал порядок выставления счетов-фактур в ситуации, когда договорами на поставку товаров предусмотрены особенности, связанные с ежедневной многократной отгрузкой в адрес одного покупателя продуктов питания. В письме от 11.09.2008 № 03-07-09/28 сказано, что составление счетов-фактур и их выставление покупателям возможно производить один раз в день (но не позднее пяти дней считая со дня отгрузки продуктов). Финансовое ведомство ссылает на пункт 3 статьи 168 НК РФ. Источник "РНК"

НАЙМ ИНОСТРАННЫХ СОТРУДНИКОВ И СВЯЗАННЫЕ С ЭТИМ РИСКИ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6699

Аренда госимущества и НДС: договор на троих - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6694

Налоговым кодексом предусмотрено два варианта определения максимальной суммы процентов, учитываемой в качестве расходов по налогу на прибыль. Компаниям, для которых привлечение кредита является по большей части исключением из правил, скорее всего, подойдет способ определения процентного лимита исходя из 110 процентов действующей ставки рефинансирования. Для тех же фирм, которые регулярно используют чужие денежные средства, возможно, более выгодным окажется метод сравнения процентов по ним исходя из условий сопоставимости займов. В последнем случае, получая очередной кредит, фирма должна сравнить ставку процента по нему со средним уровнем ставки по сопоставимым займам, полученным в том же периоде. Если отклонение окажется несущественным, то есть составит не более чем 20 процентов в ту или иную сторону, то всю сумму процентов можно включить в расходы. Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6693


18

Поехали! Утверждено Положение об особенностях направления работников в служебные командировки / Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 года N 749 утверждено Положение, определяющее особенности порядка направления работников в служебные командировки как на территории Российской Федерации, так и на территории иностранных государств. В Положении более четко изложен ряд норм, вызывавших известные трудности в правоприменительной практике, в ввиду неоднозначности толкования. В частности, в указанном Положении однозначно установлено, что поездка работника, направляемого в командировку по распоряжению работодателя или уполномоченного им лица в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также признается командировкой, четко установлен порядок определения даты выезда в командировку и приезда из командировки, а также срока командировки. Срок пребывания в командировке подтверждается командировочным удостоверением. Работнику выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием (суточные). Размеры расходов, связанных с командировкой, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Установлены правила возмещения указанных расходов в различных ситуациях (например, в случае заболевания работника в командировке), а также особенности выплаты суточных в иностранной валюте. Работнику возмещаются и иные расходы, произведенные им с разрешения руководителя. По возвращении работник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением подтверждающих документов и отчет о выполненной работе. За период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется средний заработок. Приведены особенности командирования за пределы РФ. В этом случае не оформляется командировочное удостоверение, за исключением направления в страны СНГ!!!, при въезде (выезде) в которые пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы. Кроме того, работнику дополнительно возмещаются расходы на оформление заграничного паспорта, визы; обязательные консульские и аэродромные сборы; расходы на оформление обязательной медицинской страховки и другие расходы.

Как разблокировать счет? Тема - http://www.buhgalteria.ru/article/6234

Все о подделках! Утвержден перечень машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России, подлежащих проверке кредитными организациями / Указанием Банка России от 6 октября 2008 года N 2087-У установлены шесть машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России: соответствие официальному описанию видимого изображения банкноты и видимого в инфракрасном свете изображения, наличие магнитотвердых свойств у серии и номера, напечатанных зеленой краской, люминесценция элементов изображения банкноты и отсутствие фонового свечения бумаги банкноты под воздействием ультрафиолетового излучения, наличие люминесценции элемента изображения серого цвета под воздействием инфракрасного облучения. При обработке денежной наличности не менее четырех из них по выбору кредитной организации подлежат проверке. Указание подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2009 года.

Саратовский КБ "Юнитбанк" стал очередной жертвой финансового кризиса. Именно ему была уготована участь второго банка (после "Евразии-Центра"), у которого Банк России отозвал лицензию на осуществление банковских операций из-за проблем с ликвидностью.

Минфин не видит оснований для включения организацией в состав расходов при исчислении налога на прибыль стоимости векселя, переданного в порядке предварительной оплаты ремонтных работ, которые организацией-исполнителем не выполняются. Письмом от 04.09.08 № 03-03-06/1/503 разъяснено, что в таком случае стоимость векселя, переданного в порядке предварительной оплаты, не может признаваться как сомнительным, так и безнадежным долгом для целей налогообложения прибыли организаций.

"Он же"?! Минфин не приемлет упрощенный вариант заполнения строки 4 счета-фактуры - http://www.klerk.ru/articles/?122913

НДС - не для всех. Приказ Минфина РФ от 11 сентября 2008 г. N 94н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 7 ноября 2006 г. N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" / В связи с изменением перечня операций, освобожденных от обложения НДС, операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, и операций, не являющихся объектами обложения НДС, уточнен перечень кодов операций, используемых при заполнении налоговой декларации по данному налогу. Так, до 1 января 2017 г. объектом обложения НДС не признаются операции по реализации российскими организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с иностранными организаторами этих игр в рамках соглашения, заключенного Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и г. Сочи. Указанным операциям присвоен код 1010809. Освобожденным от обложения НДС операциям по проведению работ (оказанию услуг) в портовой ОЭЗ резидентами такой зоны присвоен код 1010259. Также уточнен перечень операций в области космической деятельности под кодом 1010409, облагаемых по нулевой ставке НДС. Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за первый налоговый период 2009 г.
Нормы. Приказ Минсельхоза РФ и Минтранса РФ от 20 августа 2008 г. N 405/137 "Об утверждении норм естественной убыли этилового спирта при перевозке"

Акционерное общество на УСН обязано вести бухгалтерский учет и представлять отчетность / ПИСЬМО Минфина России от 02.09.2008 № 03-11-04/02/131

Расходы на оформление паспорта сделки при импорте предмета лизинга включаются в первоначальную стоимость этого имущества / ПИСЬМО Минфина России от 24.09.2008 № 03-03-06/1/544

Надбавки к окладу сотрудников не подлежат включению в налоговую базу по ЕСН, если они не предусмотрены в трудовых договорах, коллективных договорах и локальных нормативных актах предприятия, а производились на основании решения совета директоров / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 18.08.2008 № Ф04-4912/2008(9623-А45-25)

Услуги по переводу технической документации, оказываемые иностранной организации облагаются НДС / ПИСЬМО Минфина России от 06.10.2008 № 03-07-08/225 / Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях НДС установлен ст. 148 Налогового кодекса в зависимости от вида работ (услуг). Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если деятельность организации, которая выполняет работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ. Местом реализации услуг по переводу технической документации, оказанных российской организацией иностранной организации, является территория РФ. Указанные услуги облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Счет-фактура, выставленный позже 5 дней после отгрузки товара, является неправильно оформленным / ПИСЬМО Минфина России от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147

Установлены новые формы статистического наблюдения для организаций, работающих в сфере услуг / Приказ Росстата от 26.08.2008 N 205 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации статистического наблюдения за деятельностью, осуществляемой в сфере услуг, на 2009 год". Росстат продолжает устанавливать новые формы статистического наблюдения. Приказом от 26.08.2008 N 205 утверждены формы отчетов для организаций, работающих в сфере услуг. Начиная с отчета за текущий год, использовать новые формы должны будут организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие платные услуги населению или владеющие информацией об объемах предоставления услуг другими лицами (форма N 1-услуги). Срок подачи данной формы за 2008 г. - до 1 марта 2009 г. Также новая годовая форма введена для субъектов туристического (N 1-турфирма) бизнеса, подать ее необходимо до 20 апреля следующего года. С учетом специфики гостиничного бизнеса предназначенная для этой сферы форма статистического наблюдения (N 1-КСР) подается по окончании сезона и до 1 апреля после завершения отчетного года. Представлять ее должны как организации, так и индивидуальные предприниматели, начиная с отчета за 2008 г. Помесячно отчитываться перед органами статистики должны будут компании, среднесписочная численность сотрудников которых превышает 15 человек, если они оказывают платные услуги населению или осведомлены о предоставлении таких услуг сторонними организациями (Приложение N 3 к форме N П-1). Представлять эту форму необходимо не позднее 4-го числа каждого месяца, начиная с отчета за январь 2009 г. Компании, предоставляющие гостиничные услуги, также отчитываются поквартально (форма N 1-КСР (краткая)), не позднее 20-го дня с момента завершения отчетного периода. С введением в силу рассматриваемого Приказа теряют силу некоторые ранее действовавшие формы статистического наблюдения. Subscribe.ru

С какого момента признается амортизационная премия по реконструкции здания? / Название документа: Письмо Минфина России от 23.09.2008 N 03-03-06/1/539

НДС, уплаченный по командировочным расходам подрядчика, можно принять к вычету / (Постановление ФАС Московского округа от 05.09.2008 N КА-А40/8211-08)


16

"Учет. Налоги. Право" №38, 14 - 20 октября 2008 г. - новости:

Как заполнить ближайшую платежку на перечисление НДС / То есть до 20 октября нужно, как и прежде, сдать декларацию за третий квартал, но выплатить в этот день можно только одну треть суммы, указанной в декларации. Остальное необходимо доплатить не позднее 20 ноября и 22 декабря.

ВАС РФ запретил наказывать компании за ошибки налоговиков / Президиум ВАС РФ рассмотрел претензии Межрайонной налоговой инспекции № 12 по Татарстану к ОАО "Механизированные автотранспортные перевозки" (далее - ОАО "МАП"). Дело было так. В 2002 году вновь созданная компания ОАО "МАП" подала заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Налоговая инспекция выдала уведомление о возможности применения "упрощенки". Однако компания не имела права на УСН, так как ее единственным учредителем, владеющим 100 процентами акций, была другая организация.

Налоговики готовятся ликвидировать все убыточные компании / НАПОМНИМ. Налоговики вправе подать в суд иск о ликвидации компании, если из-за понесенных убытков ее чистые активы (разница между активами и обязательствами) стали ниже минимально допустимого уставного капитала (для ООО и ЗАО - 10 тыс. рублей).

Выходное пособие можно списывать в неограниченном размере / Выходное пособие, выплаченное по основанию, которого нет в статье 178 ТК РФ, но установленное трудовым договором, компания может полностью учесть в расходах. Об этом сказано в письме Минфина России от 26.09.08 № 03-03-06/1/546 (ответ на частный запрос). Как мы выяснили, у ФНС России аналогичная позиция.

С 2009 года изменится порядок возврата из бюджета ошибочных платежей / "Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" / Приказ Минфина России от 05.09.08 № 92н Зарегистрирован Минюстом России 29.09.08 № 12357

Минфин разрешил банкам не исполнять решения о блокировке счетов / Минфин России признал, что банк вправе не приостанавливать операции по счетам, если в соответствующем решении налоговики написали неверный ИНН или наименование компании, а также реквизиты блокируемого счета. Об этом сказано в письме от 29.09.08 № 03-02-07/1-380 (ответ на частный запрос). Правда, тут же чиновники оговорились: банкирам стоит сообщить об ошибке в налоговую.

Утверждены новая декларация и расчет по земельному налогу / Минфин России утвердил новые формы декларации по земельному налогу и расчета по авансовым платежам по этому налогу. Начинать отчитываться по ним нужно будет только с первого квартала следующего года. Все показатели нужно будет заполнять в ячейках слева направо, а не наоборот, как это происходит сейчас.

Другие новые документы: Компании вправе требовать от инспекций подробные расчеты пеней / Они должны направить расчет пеней заявителю, поскольку обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков о порядке исчисления налогов и осуществлять совместную сверку расчетов с бюджетом (подп. 4, 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Если инспекторы оставляют запрос компании без ответа, то она, считая это необоснованным отказом, может обжаловать его в УФНС или суд. К таким выводам пришел Минфин в ответе на частный запрос.

Другие новые документы: Неустойка не является доходом, пока должник ее не признал / Первый - когда их признает должник, допустим ответит на претензию, согласившись заплатить неустойку или договорный штраф. Второй - когда вступит в законную силу решение суда о взыскании спорных сумм (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой получения дохода будет считаться соответственно день признания долга или вступления в законную силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). При отсутствии указанных оснований суммы договорных неустоек и штрафов в состав доходов не включаются - по крайней мере чиновники в этом уверены.

Как сберечь деньги компании с помощью спасительной "бумажки". Личный опыт / В профессиональной жизни главного бухгалтера всегда есть место подвигу. Наши читатели рассказали, как им удалось отбиться от претензий, сэкономить деньги компании, усмирить проверяющих или недобросовестных контрагентов.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №38, 14 - 20 октября 2008 г. - НОВОСТИ:

Инспекторам предписано чаще доначислять налоги расчетным методом / Московские налоговики пока недостаточно интенсивно используют расчетный метод при выездных проверках, поэтому и план не выполняется. К такому выводу пришли специалисты столичного УФНС. Так, отделы выездного контроля завершили только 79 процентов намеченных ревизий. По мнению налогового управления, хуже всех справились с планом инспекции, не практикующие расчетный способ доначисления налогов.

Подмосковные компании неожиданно для себя оказываются в инспекции по "крупнейшим" / Правда, переводят не все компании, работающие в этих сферах, а только избранных. Причины перевода налоговики объяснять отказываются, ссылаясь на некий внутренний приказ УФНС по Московской области. Сами пострадавшие считают, что МИФНС № 9 просто не с кем работать, поэтому и "заполняют" ее таким оригинальным способом.

Пособия по временной нетрудоспособности / Максимальная продолжительность "неполного дня" законом не установлена

При регистрации ККТ инспекторы не вправе требовать договор аренды / Инспекторы не правы. Для регистрации кассовой машины в инспекцию сейчас помимо заявления о регистрации контрольно-кассовой техники по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 09.04.08 № ММ-3-2/152@, нужно представить только паспорт этой кассовой машины и договор на ее техническое обслуживание с центром технического обслуживания. Основание - пункт 15 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470. Поэтому никаких других дополнительных документов ваша компания представлять не должна.

Счет-фактура из магазина "Метро" для вычета пригоден / Да, можно. Главное, чтобы в счете-фактуре, выписанном в магазине "Метро", все необходимые показатели были расположены в той последовательности, которая предусмотрена в типовой форме счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость"). Если реквизиты предусмотрены и заполнены правильно, то вы вправе предъявить НДС к вычету по такому счету-фактуре. Конечно, если выполнены все другие условия для вычета. То есть помимо правильно оформленного счета-фактуры товар оприходован и приобретен для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС.

Расходы на капремонт арендованного офиса учитывают единовременно / Да, когда договором с арендатором возмещение затрат не предусмотрено, то расходы на ремонт, в том числе и капитальный, арендованных основных средств можно полностью учесть при расчете налога на прибыль. Причем в том периоде, в котором они будут осуществлены, и в размере фактических затрат. Основание - пункт 2 статьи 260 Налогового кодекса. Не спорят с этим и налоговики (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.08 № 20-12/053638).

Доходы от продажи старого оборудования на общехозяйственные расходы не влияют / Да, стоимость имущества вы сможете включить в состав расходов. Продажа устаревших основных средств хоть и является для вас разовой сделкой, но к деятельности, которая переводится на ЕНВД, не относится. Поэтому выручку по этой сделке нужно включить в доходы при исчислении налога на прибыль. При этом доходы от реализации вы вправе уменьшить на остаточную стоимость основных средств, а также на расходы, непосредственно связанные с их реализацией.

Телефонный звонок из инспекции можно проигнорировать / Основанием для любых требований, которые предъявляет вашей компании налоговый инспектор, должны быть письменные документы. Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса. Согласно этой норме, вызов представителей вашей организации, который инспекция вправе осуществить в рамках налогового контроля, например при проведении камеральной проверки, должен осуществляться на основании письменного уведомления. Если же такого документа ваша компания не получила, то звонок по телефону можно проигнорировать.

Время в пути входит в межвахтовый отдых / Междувахтовым отдыхом считают время между вахтами, а также дни нахождения работников в пути к месту работы и обратно (ст. 301 Трудового кодекса). Этот период должен быть зафиксирован в графике работы.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №38, 14 - 20 октября 2008 г. - детали:

Расходные составляющие, которые привлекут внимание инспекторов / Начнем с того, что инспекторы Петербурга подвергают особо тщательному контролю при выездных проверках. Во-первых, на карандаш берут налогоплательщиков, которые имеют дело с фирмами-однодневками. Если в состав расходов включена оплата услуг однодневкам, одновременно с визитом контролеров ждите проблем. Даже при наличии договоров, счетов-фактур. По словам Ирины Илларионовой, по формальным признакам доначисление налога не производят. Выездной контроль осуществляется только при очевидности незаконной схемы минимизации налога на прибыль.

Танцуем от даты выявления недоимки / До 1 января 2007 года срок направления соответствующего требования был обусловлен сроками уплаты налогов. Но Закон № 137-ФЗ изложил статью 70 кодекса в новой редакции. Теперь требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 кодекса.

Арендаторы офисов и экологическая плата: передайте право собственности на свой мусор / Бежать в Ростехнадзор не нужно

Физический показатель в ЕНВД: данные о площади в разных документах должны совпадать / Минфин за договор и справку БТИ

Процессуальные сроки: на пропуск в один день глаза могут закрыть / Суд обоснованно заключил, что трехмесячный срок на обращение в суд следовало исчислять с 01.09.07 (ч. 4 ст. 113 АПК РФ). Истец вправе обратиться в суд с иском о признании недействительными незаконных решений инспекции в течение трех месяцев со дня, когда ему стало известно о нарушении его прав (пп. 1 и 4 ст. 198 АПК РФ). С учетом выходных дней (1 и 2 декабря 2007 года) срок заканчивался 03.12.07, т.е. компания опоздала с иском на один день. Суд сделал скидку на незначительность пропуска срока и удовлетворил иск компании.

Отрывной талон к путевке - не бланк строгой отчетности / Суд встал на сторону компании, отметив следующее. Все путевки оформлены на бланках строгой отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 10.12.99 № 90н. Номера путевок, проставленные вручную без первых нулей, идентичны шестизначным номерам путевок, проставленным нумератором. В отрывных талонах к путевке допускается производить запись нумерации без первых нулей, поскольку отрывной талон не является документом строгой отчетности, служащим основанием для предоставления санаторно-курортных услуг и применения налоговой льготы.

Продажа без чека - значительное правонарушение / На суде компания просила признать этот факт малозначительным, поскольку при формальном наличии всех признаков он не содержит опасных последствий для личности, общества и государства. Тогда бы согласно статье 2.9 КоАП РФ судьи могли ограничиться устным замечанием. Однако арбитражный суд оказался на стороне инспекции, объяснив, что правонарушение, совершенное компанией, нельзя признать малозначительным.

Даже после ликвидации предприниматель не застрахован от проверки / В соответствии с пунктом 5 статьи 84 Налогового кодекса после внесения в государственный реестр записи о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налоговая инспекция обязана снять такого налогоплательщика с учета. Эта процедура производится независимо от наличия или отсутствия у него как кредиторской задолженности, так и задолженности по уплате налогов и сборов.

На налоги уходит больше 24 процентов доходов фирмы / Вы предоставили недостаточную информацию, поэтому при грубом округлении рассмотрим только налог на прибыль организаций. Его налоговую базу составляет разница между доходами (в составе доходов предъявленный покупателям НДС в размере 18 процентов не учитывается) и расходами. В Налоговом кодексе представлены и подробный перечень принимаемых налоговыми органами расходов, и основные требования для их учета. При этом ряд расходов носит строго нормированный характер: например, оплата топлива, суточных.

Печати на доверенности достаточно / Доверенность на право получения товара от имени компании, купившей у вас товар, должна быть оформлена по установленной унифицированной форме М-2 или М-2а и заверена в соответствии с пунктом 5 статьи 185 Гражданского кодекса печатью компании. Такой документ является достаточным основанием для принятия товара и подписания товарной накладной по форме ТОРГ-12, при этом дополнительно ставить печать покупателю не нужно. В этом случае доверенность прикладывается к накладной и является ее неотъемлемой частью.

Договоры страхования являются первичными документами бухгалтерского учета, следовательно, акционерное общество обязано обеспечить акционерам доступ к таким документам. Суд решил, что завод незаконно отказал в предоставлении запрошенных договоров страхования, указав, что они не относятся к документам первичного учета, и удовлетворил иск акционеров об истребовании документов. (Постановление ФАС Уральского округа от 10/09/2008 № Ф09-6184/08-С4)

Если налогоплательщик на УСН стал в течение налогового периода участником договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, он утрачивает право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором допущено данное несоответствие требованиям для применения УСН. (Письмо Минфина РФ от 06/10/2008 № 03-11-04/2/154)

Пресса пишет: о том, на основании чего начисляются штрафы, неустойки по договорам и о том, что по Вашему запросу налоговая обязана предоставить расчет пеней (лучше не надо!) - ОД к УНП №38, октябрь - Минфин 06.10.08 №03-03-06/2/133 и 01.10.08 №03-01-03/5-113.

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПОЛИТИЧЕСКИМ ПАРТИЯМИ / Федеральная налоговая служба РФ разъяснила вопрос представления налоговой отчетности региональными отделениями политических партий. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 05.08.2008 N ММ-9-3/96

Письмом от 18.09.08 № 03-02-08/16 разъяснена разница между законным представителем и уполномоченным / Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ (п. 2 ст. 27 НК РФ). Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях, в частности, с налоговыми органами. Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ (п. 1 и 3 ст. 29 НК РФ). Taxhelp.ru

ФНС РФ приступила к реализации программы "Досье налогоплательщика - физического лица", в рамках которой в систематизируется и анализируется информация о гражданине, поступающая из различных источников. Например, в базе данных будут учитываться и анализироваться все уплаченные налоги, сведения о недвижимости, транспорте, поступающие от ГИБДД или регистрационных палат, а также сведения из баз государственных регистрирующих органов.

Расходы будущих периодов и НДС / Бухгалтерское законодательство предусматривает, что затраты, произведенные организацией в текущем, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение всего срока, к которому они относятся. Такое правило установлено пунктом 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 года N 34н. Для учета таких активов Планом счетов и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина от 31 октября 2000 года N 94н, предусмотрен специальный счет 97. Сами "будущие" расходы отражаются по дебету этого счета. По мере их списания бухгалтер проводит записи по кредиту счета 97 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на продажу). В свою очередь Налоговым кодексом предусмотрено, что приобретая товары, работы или услуги, фирма вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные ей продавцом. Конечно, при этом необходимо соблюсти ряд условий, одно из которых гласит, что вычет возможен, только если приобретаемое будет использоваться в операциях, облагаемых НДС. Вполне очевидно, что данное требование может быть выполнено и в отношении имущества, использовать которое фирма планирует в будущем. Отсюда возникает совершенно резонный вопрос: в каком порядке организация может предъявить к вычету НДС по этим расходам будущих периодов - единовременно или равномерно в течение срока их списания? Дать однозначный ответ на этот вопрос непросто. Ранее сотрудники налоговых органов придерживались мнения, что при списании расходов будущих периодов суммы НДС подлежат налоговому вычету по мере списания работ, услуг, имущественных прав с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу). То есть суммы НДС подлежат возмещению из бюджета в доле, пропорциональной сумме затрат, списанных в текущем отчетном периоде на расходы (письмо УМНС по городу Москве от 10 августа 2004 года N 24-11/52247, письмо УФНС по городу Москве от 10 августа 2005 года N 19-11/56883). Аналогичной позиции придерживались и суды. В качестве примера можно привести постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25 апреля 2006 года по делу N А38-5062-17/453-2005, в котором суд указал, что НДС по расходам будущих периодов следует принимать к вычету равномерно в течение всего срока списания затрат. Между тем анализ положений главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса показывает, что особых правил в порядке применения налоговых вычетов по НДС в отношении расходов будущих периодов не установлено. Не указано также, что следует считать принятием к учету товаров (работ, услуг), имущественных прав. Следовательно, можно сделать вывод, что для вычета НДС по расходам будущих периодов нужно применять общий порядок, установленный статьями 171 и 172 Кодекса.

Вернут? Федеральный закон от 13 октября 2008 г. N 174-ФЗ "О внесении изменений в статью 11 Федерального закона "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" / До настоящего времени предельный размер страхового возмещения по вкладам граждан составлял 400 тыс. руб. (из них на 100% возмещалась сумма вклада до 100 тыс. руб. и на 90% - остальная часть вклада). Согласно вносимым изменениям, страховое возмещение теперь будет выплачиваться вкладчику в размере 100% суммы вкладов в банке, но не более 700 тыс. рублей. При этом не будет иметь значения, участвует ли банк в системе обязательного страхования вкладов или нет. Кроме того, Банку России вернули право ограничивать на срок до одного года величину процентной ставки, которую кредитная организация определяет в договорах банковского вклада, заключаемых (пролонгируемых) в период действия ограничения. Такое возможно, если кредитная организация не исполняет предписания Банка России об устранении выявленных нарушений, и если эти нарушения или совершаемые кредитной организацией банковские операции или сделки создали реальную угрозу интересам ее кредиторов (вкладчиков). В этом случае Банк России вправе установить максимальное значение процентной ставки по вкладам (но не ниже двух третей ставки рефинансирования Банка России по банковским вкладам в рублях и не ниже ставки ЛИБОР по банковским вкладам в иностранной валюте на дату введения ограничения). При этом в расчет процентной ставки наряду с процентами включаются любые непроцентные платежи, которые кредитная организация выплачивает вкладчикам - физическим лицам. Такое право предоставлено Банку России до 31 декабря 2009 г. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной порядок вступления в силу.

Денег надо? Федеральный закон от 13 октября 2008 г. N 173-ФЗ "О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации" / Приняты дополнительные меры по поддержке российской финансовой системы в условиях мирового финансового кризиса. Внешэкономбанк получил право до 31 декабря 2009 года включительно предоставлять организациям кредиты (займы) в иностранной валюте для погашения и (или) обслуживания кредитов (займов), полученных этими организациями до 25 сентября 2008 г. от иностранных организаций, приобретать права требования у иностранных кредиторов к этим организациям по обязательствам, возникшим до 25 сентября 2008 г., а также совершать в этих целях иные операции. Для реализации этих мер ЦБР разместит во Внешэкономбанке депозиты на общую сумму не более 50 млрд. долларов США сроком на 1 год. Требования к получателям кредитов, а также порядок и условия их предоставления установит наблюдательный совет Внешэкономбанка. Банк России сможет заключать с кредитными организациями соглашения, в соответствии с которыми он обязуется компенсировать им часть убытков (расходов), возникших у них по совершенным со дня вступления в силу данного ФЗ и до 31 декабря 2009 г. сделкам с другими кредитными организациями, у которых в указанный период была отозвана лицензия. Кроме того, ЦБР предоставит кредиты (займы) без обеспечения на общую сумму, не превышающую 500 млрд. рублей, Сберегательному банку РФ. Средства Фонда национального благосостояния могут быть размещены во Внешэкономбанке на депозиты сроком до 31 декабря 2019 года включительно на общую сумму не более 450 млрд. рублей. Эти средства будут направлены на выдачу кредитов ОАО "Банк ВТБ" и ОАО "Россельхозбанк", а также другим российским кредитным организациям при соблюдении ими определенных условий. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

НДС - 2008!!! Федеральный закон от 13 октября 2008 г. N 172-ФЗ "О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Согласно внесенным изменениям суммы НДС, исчисленные налогоплательщиками по квартальным налоговым декларациям, должны уплачиваться в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на отношения по уплате НДС начиная с третьего квартала 2008 года.

Векселя. Указание ЦБР от 3 октября 2008 г. N 2084-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 12 ноября 2007 года N 312-П "О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами" / Скорректирован порядок предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами. В перечень активов, предоставляемых банками в обеспечение кредитов Банка России, помимо векселей и прав требования по кредитным договорам включены выпуски облигаций. Перечень выпусков облигаций, принимаемых в обеспечение по кредитам ЦБР, будет устанавливаться Советом директоров Банка России. Определены критерии, которым должны соответствовать облигации, предоставляемые банком в обеспечение кредитов ЦБР. Уточнены требования к иным активам, предоставляемых банками в обеспечение кредитов Банка России. Так, в качестве векселедателя может выступать не только акционерное общество, но и государственное унитарное предприятие или субъект РФ. Контроль за выполнением условий обеспеченности кредитов Банка России (кроме внутридневных кредитов и кредитов овернайт) будет осуществляться Банком России при принятии решения о предоставлении кредита, при предоставлении кредита, а также в течение срока использования банком кредита. Контроль за выполнением условий обеспеченности внутридневных кредитов будет осуществляться при расчете лимита внутридневного кредита и кредита овернайт. Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Валюта. Указание ЦБР от 26 сентября 2008 г. N 2080-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 1 июня 2004 года N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" / Скорректирован порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций. Для учета операций, связанных с результатами интеллектуальной деятельности и исключительными правами на них резидент представляет в уполномоченный банк документы, связанные с проведением указанных операций. В отношении операций с иными товарами определяются особенности подачи документов в зависимости от того, установлено ли в отношении них обязательное декларирование или нет. Так, если в отношении товаров обязательно таможенное декларирование, резидент представляет в уполномоченный банк таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций; если нет - документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории РФ или ввоз товара на таможенную территорию РФ, и позволяющие идентифицировать товар. Уточнены сроки представления подтверждающих документов. В отношении операций с товарами, подлежащими декларированию, документы должны быть представлены не позднее 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой принятия таможенным органом таможенной декларации; а в отношении товаров, не подлежащих декларированию - не позднее 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории РФ или ввоз товара на таможенную территорию РФ без подачи таможенной декларации. Помимо указанных документов, резидентом в уполномоченный представляются справки, в том числе о подтверждающих документах. При этом если изменились данные о стоимости товаров, которая ранее была включена в справку, резидент включает в новую справку сведения об изменении указанной стоимости на основании документов, подтверждающих данные изменения. Данные документы представляются вместе со справкой не позднее 15 календарных дней, исчисляемых после даты оформления документов, подтверждающих изменение стоимости. Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Банковские карты. Указание ЦБР от 23 сентября 2008 г. N 2073-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 24 декабря 2004 года N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" / Уточнен порядок эмиссии банковских карт и совершения операций с использованием платежных карт. В частности, кредитные организации-эмитенты обязаны определять максимальную сумму, в пределах которой они принимают на себя обязательства по одной предоплаченной карте (лимит предоплаченной карты). Банк России рекомендует устанавливать предельную величину лимита предоплаченной карты в сумме 5000 рублей или в эквивалентной сумме в иностранной валюте. Также банки обязаны определить максимальную сумму наличных денежных средств в валюте РФ, которая может выдаваться клиенту-юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю в течение одного операционного дня (по рекомендации ЦБР - не более 100 000 рублей в течение одного операционного дня). Предусмотрена обязанность банков производить идентификацию держателя при выдаче платежной карты. Клиенты могут осуществлять операции с использованием платежной карты посредством кодов, паролей в рамках процедур их ввода, применяемых в качестве аналога собственноручной подписи и установленных кредитными организациями в договорах с клиентами. Граждане могут погашать кредит, предоставленный для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, а также уплачивать проценты по такому кредиту наличными деньгами с использованием банкоматов. Предусмотрена возможность осуществления гражданами с использованием предоплаченных карт операции в валюте, отличной от валюты средств, внесенных для расчетов с использованием предоплаченной карты. Банк России рекомендует банкам-эмитентам предоплаченных карт включать в условия осуществления расчетов с использованием предоплаченных карт положения о том, что изменение условий осуществления расчетов (в том числе тарифов) возможно только по согласованию с клиентом. Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Реконструкция. Не для всех! Письмо Минфина РФ от 23/09/2008 № 03-03-06/1/539 Затраты организации, понесенные в случае реконструкции здания, в размере не превышающем 10 процентов, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Сделать это можно в том случае, если учетной политикой организации предусмотрена возможность включения в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения. Затраты могут быть учтены с момента подачи документов на государственную регистрацию здания после реконструкции.

Машина. Письмо Минфина РФ от 23/09/2008 № 03-05-05-04/23 / Организация, зарегистрировавшая и снявшая с регистрации в органах ГИБДД транспортное средство в течение одного календарного месяца, обязана исчислить транспортный налог с учетом коэффициента 1/12. Эта норма закона действует даже в том случае, если транспортное средство находилось в собственности только один день. Например, когда руководителем организации было признано нецелесообразным дальнейшее использование автомобиля (неэкономичность в обслуживании и др.), и после принятия на учет и регистрации в органах ГИБДД транспортное средство было продано на следующий день.


14

Для арендаторов и арендодателей. Налоговая инспекция провела проверку налогоплательщика-арендатора. Поскольку было установлено, что по договору аренды налогоплательщик компенсировал арендодателю его расходы по оплате коммунальных услуг и услуг связи, то налоговый орган посчитал, что в данной ситуации не возникает объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость, а значит налогоплательщик-арендатор не вправе заявлять право на вычет по НДС в части оплаченных коммунальных услуг. В данном случае арендодатель не оказывал арендатору коммунальных услуг. Стороны договоры аренды всего лишь определяли размер арендной платы как сумму постоянной и переменной частей. Размер переменной части, в частности, определялся ими как стоимость услуг энергоснабжения, водоснабжения, канализации, связи и т.п. услуг, которые оказали коммунальные организации арендодателю за отчетный месяц. Таком механизм исчисления арендной платы не противоречит законодательству, поэтому арендатор правомерно заявлял вычеты по НДС в переменной части арендной платы. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 26 августа 2008 г. N КА-А40/7882-08.

В преддверии Нового года компания провела лотерею среди своих потенциальных покупателей, предварительно оповестив местную налоговую инспекцию о готовящейся акции. Каково же было удивление фирмы, когда за этим последовалЕ административный штраф по части 1 статьи 14.27 КоАП РФ. Так налоговики отреагировали на то, что фирма провела мероприятие, не испросив дозволения инспекции. Организацию такой поворот событий не удовлетворил, и она отказалась исполнять волю инспекции. Чиновники обратились за справедливостью в суд. Арбитры первой инстанции, а затем и апелляционной поддержали фискалов, но фирму это не переубедило. В конечном счете дело перешло в кассацию. Здесь судьи поддержали налогоплательщика, указав коллегам на допущенные ими ошибки при рассмотрении дела. Так, из части 1 статьи 14.27 КоАП РФ следует, что юридическое лицо должно быть привлечено к административной ответственности, если оно проводит лотерею, не получив в установленном порядке соответствующего разрешения или не уведомив об этом инспекцию. При этом пунктом 3 статьи 3 Федерального закона "О лотереях" от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЗ для стимулирующей лотереи предусмотрен уведомительный порядок (п. 1 ст. 7 № 138-ФЗ). На этот факт и не обратили внимания нижестоящие суды (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 августа 2008 г. № Ф04-5249/2008(10560-А27-6)). Бухгалтерия. ру

НДС платим ежемесячно! С 14 октября начал действовать федеральный закон "О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Законом установлены поправки, согласно которым суммы НДС при реализации товаров, работ и услуг на территории РФ, а также при выполнении работ и оказании услуг для собственных нужд, исчисленные налогоплательщиками по квартальным налоговым декларациям, будут уплачиваться в бюджет равными долями ежемесячно (не позднее 20-го числа) в течение трех месяцев после соответствующего налогового периода. Ранее, согласно действующей редакции Налогового кодекса, уплата НДС производилась по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приказ Минфина РФ от 16 сентября 2008 г. N 95н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения" / Утверждаются новые формы налоговой декларации по земельному налогу и налогового расчета по авансовому платежу по земельному налогу, а также порядок их заполнения. Введение новых форм декларации и расчета обусловлено изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ. Определен порядок представления деклараций по земельному налогу для крупнейших налогоплательщиков. Они представляют декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, при этом в декларации указывается код налогового органа по месту нахождения земельного участка. Также установлено, что налогоплательщики, являющиеся инвесторами по соглашению о разделе продукции, представляют декларацию по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции. Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе РФ или в пределах исключительной экономической зоны РФ, налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения участка недр. Скорректирован порядок представления деклараций при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы земельного налога, подлежащей уплате. В этом случае налогоплательщик обязан обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную декларацию. Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по земельному налогу за 1 квартал 2009 года.

Строительство. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 23 сентября 2008 г. N 03-07-10/09 / В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при выполнении работ по строительству жилых домов и осуществлении операций по реализации квартир Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает / Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом ст. 149 Кодекса установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). В данный перечень работы по строительству жилых домов не включены. Учитывая изложенное, указанные работы, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. В соответствии с п. 1 ст. 740 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену. Поэтому, в случае если налогоплательщики, выполняющие работы по строительству жилых домов, не заключают договоры строительного подряда и, соответственно, заказчики на выполнение этих работ у них отсутствуют, то при выполнении таких работ, по нашему мнению, налог на добавленную стоимость следует применять в порядке, установленном Кодексом в отношении строительно-монтажных работ для собственного потребления. В соответствии с пп. 22 и 23 п. 3 ст. 149 Кодекса операции по реализации жилых домов, жилых помещений, долей в них, а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Поэтому при осуществлении операций по реализации квартир суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиками при выполнении работ по строительству жилых домов, к вычету не принимаются, поскольку согласно п. 6 ст. 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых этим налогом. Следует отметить, что в соответствии с п. 5 ст. 149 Кодекса налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 3 данной статьи Кодекса, в том числе по реализации квартир, вправе отказаться от освобождения этих операций от налогообложения в установленном порядке. В этом случае налог на добавленную стоимость, исчисленный налогоплательщиком при выполнении работ по строительству жилых домов, подлежит возмещению. Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме

Судью считают, что расходы лизингополучателя обоснованы / Источник Российский налоговый портал / Налоговые инспекторы не могут отказать в вычете НДС, если лизингополучатель модернизировал предмета лизинга. Даже в том случае, если договором аренды обязанность реконструкции и технического перевооружения переданного в лизинг имущества возложена на лизингодателя. Такой вывод можно сделать на основании постановления ФАС Московского округа от 26.08.08 № КА-А40/7890-08, сообщает "Главбух". Судью считают, что расходы лизингополучателя обоснованы, потому что без проведения надлежащих работ эксплуатация предмета лизинга была бы невозможна. Тот факт, что обязанность реконструкции имущества была возложена договором на лизингополучателя, не имеет значения для принятия к вычету НДС. Тем более что обе стороны по договору не имеют в отношении друг друга каких-либо претензий по произведенным работам.

СУДЫ:

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 июля 2008 г. по делу N А56-41780/2007 / Тот факт, что поставщик энергии для общества не является энергоснабжающей организацией, поскольку само в качестве абонента получает электроэнергию, у него отсутствует лицензия на поставку (продажу) электрической энергии, не является основанием для отказа в вычетах по НДС

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 августа 2008 г. по делу N А66-7701/2007 / В нарушение положений статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ представленные заявителем акты приема-сдачи выполненных работ не содержат необходимых сведений об осуществленной хозяйственной операции, а именно о том, кому, какие грузы и каким транспортным средством доставлялись

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 августа 2008 г. по делу N А56-52177/2006 / Материалами проведенной МВД проверки не доказано, что фактически реализация работ (услуг) на объекте строительства в поселке не производилась или производилась иными лицами, а также то, что налогоплательщик имеет какое-либо отношение к регистрации поставщика-однодневки, на что прямо указано в постановлении об отказе в возбуждении уголовного дела

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 сентября 2008 г. по делу N А56-5788/2008 / Вычет НДС у арендатора по коммунальным платежам правомерен, т.к. арендодатели фактически выступали в качестве посредников, выставленные снабжающими организациями арендодателям счета-фактуры последние фактически перевыставляли обществу пропорционально арендуемой площади. Сами арендодатели не предъявляли к вычету НДС, который указан в их счетах-фактурах, выставленных заявителю, и последним оплачен

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 августа 2008 г. по делу N А56-35769/2007 / При отклонении цен более чем на 20% инспекция правомерно доначислила налог, применив затратный метод

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 сентября 2008 г. по делу N А56-47527/2005 / Включение во внереализационные расходы расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, не ставится в зависимость от количества перепродаж векселей, сроков нахождения векселя у того или иного владельца и со стоимостью перепродаж, с лицом, которое предъявляет вексель к оплате

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 сентября 2008 г. по делу N А42-5479/2007 / По мнению Инспекции, Общество применяет схему уклонения от уплаты налогов по общепринятой системе налогообложения с целью получения необоснованной налоговой выгоды путем распределения части доходов, полученных от выполнения ремонтных и строительно-монтажных работ зависимым обществом, также применяющим упрощенную систему налогообложения, до получения предельной суммы дохода, позволяющей в соответствии с действующим законодательством применять данный режим налогообложения

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 сентября 2008 г. по делу N А56-39974/2007 / При отсутствии у Общества раздельного учета сумм "входного" НДС Инспекция в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 170 НК РФ должна была отказать ему в применении налоговых вычетов в полном объеме (за исключением восстановленного НДС) - Subscribe.ru

Банк России отозвал лицензию у московского банка "Евразия-Центр", говорится в сообщении департамента внешних и общественных связей ЦБ РФ.

АВТО. Приказ Минтранса РФ от 18 сентября 2008 г. N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов" / Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта запрещает перевозки пассажиров и багажа, грузов без оформления путевого листа на соответствующее транспортное средство. Путевой лист служит для учета и контроля работы транспортного средства и водителя. Утверждены обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов, которые предназначены для применения юридическими лицами и предпринимателями, эксплуатирующими легковые, грузовые автомобили, автобусы, троллейбусы и трамваи. Так, путевой лист, помимо своего наименования, номера и срока действия, должен содержать сведения о транспортном средстве и его собственнике, а также о водителе. Путевой лист оформляется на один день или срок, не превышающий одного месяца. Если транспортное средство используется посменно несколькими водителями, то допускается оформление на одно транспортное средство нескольких путевых листов раздельно на каждого водителя. Даты, время и показания спидометра при выезде транспорта с постоянной стоянки и его заезде обратно проставляются лицами, назначаемыми руководителем предприятия или предпринимателем. Даты и время предрейсового и послерейсового медосмотра водителя проставляются медработником, проводившим осмотр. Приказ Минтранса России, которым была введена путевая документация для предпринимателей, осуществляющих перевозки на автомобильном транспорте, признан утратившим силу.

Белорусь. ПИСЬМО М инфина России от 16.09.2008 № 03-04-06-02/114 / Если гражданину Белоруси, работающему за пределами РФ, зарплата начисляется в России, то работодатель обязан уплатить ЕСН.

Бумаги. ПИСЬМО Минфина России от 02.09.2008 № 03-04-05-01/15 / Доход, полученный лицом от продажи ценных бумаг, не является объектом обложения ЕСН и взносами в ПФР.

Во как! ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Волго-Вятского округа от 20.05.2008 № А11-8342/2007-К2-22/465 / Перевод работников в организации, применяющие УСН, признается уклонением от уплаты ЕСН.

Письмо Минфина РФ от 17/09/2008 № 03-03-06/1/533 / Расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп. 18 п. 1 статьи 264 НК РФ.

Переводите компании на УСН - купите каждой свой принтер.

Автомобиль в организации: бухгалтерский учет и налогообложение - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6654

Организация выкупает арендуемый земельный участок: как отразить в учете - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6655

Нюансы оформления "подотчетных" затрат - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6650

Финансисты разъяснили порядок предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц / Письмом от 23.09.08 № 03-04-05-01/356 разъяснено, что муж вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом при оплате вами лечения супруги в медицинском учреждении при соблюдении условий, установленных подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Подтвердить факт оплаты лечения (при отсутствии необходимых документов) возможно в судебном порядке. В таком случае решение суда будет достаточным основанием для подтверждения наличия расходов.

Падшая птица. Постановление Правительства РФ от 4 октября 2008 г. N 741 "О нормах расходов в виде потерь от падежа птицы и животных" / Утверждены нормы потерь от падежа птицы и нормы потерь от падежа животных. Нормы потерь от падежа птицы и животных могут включаться в расходы при определении налоговой базы организациями, уплачивающими единый сельхозналог. Постановление вступает в силу с даты его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Срок давности привлечения к административной ответственности за неоприходование в кассу денежной наличности отсчитывается со дня совершения нарушения, а не с момента его выявления проверяющей инстанцией. К такому выводу пришел накануне Президиум ВАС, рассмотрев дело № А76-5630/07.


9

Расходы на оплату услуг сотовой связи для целей налогообложения прибыли организаций - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6648

Учет процентов по контролируемой задолженности - займ от хозяина - не для всех - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6645

ПИСЬМО УФНС по г. Москве от 12.08.2008 № 19-11/75319 / Суммы НДС по нормируемым рекламным расходам подлежат вычету в соответствующем размере.

Объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ / Налогоплательщик имеет право произвести вычеты НДС на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком, при условии, что товары (работы, услуги) приняты на учет и используются в налогооблагаемых операциях. В случае если расходы на рекламу принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. Примечание редакции: организации вправе учитывать в полном объеме следующие рекламные расходы: - затраты на рекламные мероприятия через СМИ и телекоммуникационные сети; - затраты на световую и иную наружную рекламу; - затраты на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов. Расходы налогоплательщика на другие виды рекламы, а также на приобретение (изготовление) призов, вручаемых во время проведения массовых рекламных кампаний, признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

В 2009 году магазины должны сдать статистические отчеты о ценах на продукты / Все организации розничной торговли в 2009 году должны предоставить 2 единовременные формы: - № 1-РЦ "Сведения о структуре розничной цены отдельных видов продовольственных товаров"; - № 2-РЦ "Сведения о составе розничной цены и затратах организаций розничной торговли по реализации отдельных видов продовольственных товаров". Формы сдаются не позднее 30 марта 2009 года. (Приказ Росстата от 07.08.2008 № 184)

Как применяется вычет сумм НДС по имуществу, предназначенному для сдачи в лизинг? / Суммы НДС подлежат вычетам только после принятия на учет соответствующих товаров. При этом необходимо наличие правильно оформленных первичных документов. Поэтому суммы НДС по имуществу, требующему монтажа и предназначенному для сдачи в аренду по договору лизинга, принимаются к вычету после принятия этого имущества на учет. (Письмо Минфина России от 26.09.2008 № 03-07-11/321)

Утверждены Правила пожарной безопасности в городе Москве / В целях усиления пожарной безопасности в городе Москве и приведения в соответствие с законодательством Российской Федерации нормативных правовых актов города Москвы в области пожарной безопасности постановлением Правительства Москвы от 30 сентября 2008 года N 880-ПП утверждены Правила пожарной безопасности в городе Москве. Правила пожарной безопасности в городе Москве устанавливают общие требования пожарной безопасности на территории города Москвы и являются обязательными для исполнения всеми предприятиями, учреждениями и организациями независимо от форм собственности, вида деятельности и ведомственной принадлежности, их должностными лицами и работниками, индивидуальными предпринимателями, а также гражданами. Лица, виновные в нарушении Правил пожарной безопасности, несут уголовную, административную, дисциплинарную или иную ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Постановление Правительства РФ от 6 октября 2008 г. N 744 "Об утверждении перечней документов, подтверждающих соблюдение лицензионных условий, представляемых соискателями лицензий для получения лицензий на осуществление видов деятельности, указанных в федеральных законах "Об инвестиционных фондах" и "О негосударственных пенсионных фондах" / Деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, деятельность специализированных депозитариев фондов, а также деятельность по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию, подлежит лицензированию. В настоящее время усовершенствован государственный контроль за деятельностью акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний, специализированных депозитариев и негосударственных пенсионных фондов. Так, в Федеральном законе "Об инвестиционных фондах" установлены новые условия и требования, при соблюдении которых акционерным инвестиционным фондам, управляющим компаниям, специализированным депозитариям, а также негосударственным пенсионным фондам, предоставляются лицензии. Соблюдение лицензионных требований должно быть подтверждено документально. На основании этого утверждается перечень документов, подтверждающих соблюдение лицензионных условий, представляемых соискателями лицензий на осуществление перечисленных видов деятельности. Так, к документам, подтверждающим соблюдение лицензионных условий, представляемых соискателями лицензий для получения лицензий на осуществление деятельности инвестиционных фондов, относятся: копии бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках соискателя лицензии на последнюю отчетную дату, содержащие отметку налогового органа; копия аудиторского заключения по проверке годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности; копия решения общего собрания акционеров или совета директоров (наблюдательного совета) соискателя лицензии об утверждении инвестиционной декларации соискателя лицензии с приложением инвестиционной декларации соискателя лицензии; документ, подтверждающий оплату государственной пошлины. Соискатели лицензий на осуществление деятельности специализированных депозитариев инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, помимо, копий бухгалтерского баланса, отчетов о прибылях и убытках, а также копии аудиторского заключения, представляют копию документа, подтверждающего создание отдельного структурного подразделения для осуществления деятельности специализированного депозитария. При этом копии бухгалтерского баланса и аудиторского заключения не представляются кредитными организациями.

Депо. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 17 июля 2008 г. N 08-29/пз-н "Об утверждении Положения о порядке и условиях открытия транзитного счета депо и осуществления операций по транзитному счету депо" / Денежные средства, переданные в оплату инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда (ПИФ) при его формировании, должны поступать на транзитный счет, открытый для формирования этого ПИФ, бездокументарные ценные бумаги - на отдельный счет депо, открытый в специализированном депозитарии этого фонда (транзитный счет депо).

Хочу банк!? Письмо ЦБР от 6 октября 2008 г. N 125-Т "О рублевых эквивалентах показателей в соответствии с Указанием Банка России от 11 декабря 2006 года N 1755-У" / На IV квартал 2008 г. устанавливаются рублевые эквиваленты минимального размера уставного капитала: вновь регистрируемого банка - 181 850 000 руб.; вновь регистрируемого банка с правом на привлечение во вклады денежных средств физических лиц только в рублях либо в рублях и иностранной валюте - 3 637 000 000 руб.; вновь регистрируемой небанковской кредитной организации - 18 185 000 руб. Рублевый эквивалент минимального размера собственных средств (капитала) банка (в том числе ходатайствующего о получении генеральной лицензии), а также небанковской кредитной организации, ходатайствующей о получении статуса банка, составляет 181 850 000 руб. Рублевый эквивалент минимального размера собственных средств (капитала) банка до истечения двух лет с даты государственной регистрации, ходатайствующего о получении лицензии на привлечение во вклады денежных средств физических лиц только в рублях либо в рублях и иностранной валюте, равняется 3 637 000 000 руб. По сравнению с III кварталом 2008 г. вышеуказанные показатели несколько снизились. Это обусловлено падением курса евро.

Пособия. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 сентября 2008 г. N 03-03-06/1/546 / Даны разъяснения по вопросу налогообложения выходных пособий, выплачиваемых увольняемым работникам по основаниям, не предусмотренным Трудовым кодексом РФ. В расходы на оплату труда, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами. Если выплата выходного пособия предусмотрена трудовым договором, но не предусмотрена ТК РФ, то, по мнению Минфина России, расходы на выплату выходного пособия в такой ситуации могут быть учтены при налогообложении прибыли независимо от оснований расторжения трудового договора. Выходное пособие, выплачиваемое увольняемым работникам по основаниям, не предусмотренным ТК РФ, облагается НДФЛ и ЕСН.

"Учет. Налоги. Право" №37, 7 - 13 октября 2008 г. - новости:

"Белые" зарплаты обойдутся гораздо дороже / При этом страховые взносы не будут начисляться на годовой заработок, превышающий 415 тыс. рублей, эта сумма, как обещают, будет ежегодно индексироваться. Также не исключено, что компании, применяющие "упрощенку" и "вмененку", обяжут платить страховые взносы в общем порядке - и в ФСС, и в медстрах.

Что хорошего в реформе ЕСН / При этом налоговая нагрузка на зарплатный фонд увеличивается с 26 процентов до 34 (см. статьтю "Белые зарплаты обойдутся гораздо дороже"). Взамен нам туманно пообещали разработать некие механизмы, которые не допустят увеличения налоговой нагрузки на бизнес.

К каким методам налоговиков должны быть готовы автовладельцы / Налоговики не слишком рады росту налога - напротив, они уже сейчас опасаются падения его сборов из-за новых ставок. В связи с этим в налоговой службе отрабатывают ряд способов "мотивирования" автовладельцев.

Региональные власти мечтают узнать нашу налоговую тайну / Интерес местной администрации прежде всего составляют начисленные и уплаченные налоги, величина недоимки и задолженностей по пеням и штрафам и т. д. Единственным условием для получения сведений, по мнению авторов проекта, должна быть "мотивированность запроса". Если оно выполнено, налоговики будут обязаны предоставить информацию в течение пяти рабочих дней.

Еще четыре самые обсуждаемые новости недели / Депутаты собираются прикрыть "моментальную обналичку"

Минфин вводит "в обращение" электронные счета-фактуры / Чиновники Минфина собираются достать из долгого ящика идею о введении электронных счетов-фактур. На днях стало известно о том, что в конце 2008 - начале 2009 года в Москве и, возможно, в Подмосковье проведут эксперимент по внедрению электронного документооборота по счетам-фактурам.

Cчета компаний хотят арестовывать за долги по пеням / Правда, в других ведомствах законопроект раскритиковали и вернули на доработку - это обнадеживает. Так, чиновники Минэкономразвития выступили против приостановки операций по счетам из-за долгов по пеням. "Пени и штрафы сами по себе являются мерами налоговой ответственности. Они могут применяться как в комплексе с приостановкой, так и сами по себе. Распространять меру ответственности на меру ответственности мы считаем неправильным", - сообщила "УНП" Татьяна Илюшникова, замначальника отдела налогового стимулирования МЭР.

Личный интерес. Имущественный вычет по частям не предоставляют / При покупке квартиры налогоплательщик может воспользоваться имущественным вычетом только раз в жизни. Даже если этот вычет он получил не полностью. Такие разъяснения Минфин России дал в письме от 02.09.08 № 03-04-05-01/327 (ответ на частный запрос).

С возвращенной переплаты Минфин требует платить налоги / Компании обязаны включать в облагаемые доходы суммы переплаты по налогам, возвращенные ей из бюджета. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 02.09.08 № 03-11-04/2/130 (ответ на частный запрос). Правда, в отношении компаний на "упрощенке". Но по мнению Юрия Подпорина, заместителя начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России, такое же правило действует в отношении переплаты, возвращенной на общей системе.

С заявлением на материнский капитал теперь не обязательно лично идти в ПФР / Начиная с 9 октября подавать заявление о получении сертификата на материнский капитал можно по почте. Посещать в этих целях отделение ПФР больше не обязательно. Соответствующие изменения Правительство РФ внесло постановлением от 22.09.08 № 709 в Правила подачи заявления о выдаче государственного сертификата на материнский (семейный) капитал и выдачи государственного сертификата на материнский (семейный) капитал.

ВНИМАНИЕ! Чиновники не разрешают списывать НДС на "упрощенке"без счета-фактуры / Компания на "упрощенке" может включить в расходы суммы входного НДС при условии, что у нее есть документы, подтверждающие фактическую уплату налога, и счета-фактуры со всеми необходимыми реквизитами. Такое мнение Минфин России высказал в письме от 24.09.08 № 03-11-04/2/147 (ответ на частный запрос). Как выяснила "УНП", в Федеральной налоговой службе придерживаются аналогичной позиции.

Новая арбитражная практика: Расходы на содержание имущества могут превышать доходы от него / Но Федеральный арбитражный суд Поволжского округа доводы чиновников не принял. Судьи напомнили проверяющим, что действующее законодательство не связывает экономическую оправданность затрат с положительными результатами предпринимательской деятельности. Убыток в отдельном периоде не говорит о необоснованности расходов.

Новая арбитражная практика: Переплату по закрытому подразделению обязана вернуть инспекция головного офиса / Налоговики по местонахождению головного офиса организации пытались отказаться от такого возврата, мотивируя, что они не уполномочены принимать решения за другую инспекцию. Но судьи не сочли этот аргумент весомым. Они отметили, что налогоплательщиком является организация, а не ее подразделение. И именно она подает соответствующее заявление в свою инспекцию, которая и должна заняться возвратом. Представлять отдельное заявление по месту дислокации подразделения Налоговый кодекс не обязывает.

ФНС приказала не допускать произвола при "камералках" / Нам удалось ознакомиться с новым внутренним регламентом проведения камеральных проверок, который ФНС разослала по инспекциям. Отрадно, что многие положения регламента на руку налогоплательщикам: регламент ограничивает незаконное "творчество" налоговиков, с которым до сих пор вынуждены были мириться компании.

"В прошлом году из пяти решений о возмещении НДС мы получили лишь одно" / - В прошлом году наша компания в пяти декларациях из двенадцати заявляла НДС к возмещению из бюджета. В строгом соответствии с полученным из инспекции требованием мы готовили немаленький пакет документов, объем которого превышал 300 листов. Например, мы представляли пояснительную записку о причине возмещения НДС, информационное письмо по основному виду деятельности, копии сертификатов соответствия поставщиков товара и т. д.

"Нашего клиента инспекторы обязали провести полный финансовый анализ своей деятельности" / Далее в требовании инспекторы запрашивали документы, которые хотя и были связаны с деятельностью организации, но непосредственного отношения к исчислению налогов не имели. Вот лишь некоторые из них. Структура бизнеса, бизнес-планы, программа капвложений, анализ показателей бухгалтерской отчетности, сведения об основных поставщиках, планируемая рентабельность. Фактически нашего клиента обязали провести полный финансовый анализ деятельности.

"Чтобы подготовить пакет документов, сотрудники порой целые дни проводят в архиве и у ксерокса" / - У нас инспекторы постоянно запрашивают документы не только на основании письменных требований, но и просто по звонку. Изначально требование выписывается на стандартный комплект документов, а затем аппетиты проверяющих растут. Запросить они могут все что угодно, даже если сведения не имеют прямого отношения к проверяемому вопросу.

Какие формулировки позволяют наказывать сотрудников лишением премии / Без документально оформленных правил премирования сложно лишить работника премии или ее части - трудовые инспекторы сочтут это нарушением. Но даже если необходимый документ в компании есть, он не гарантирует свободу от претензий проверяющих. Любой изъян в основании депремирования может для самого же работодателя вылиться в штраф. Опасные и безопасные формулировки норм о депремировании - в нашей статье.

О чем не стоит договариваться с работником, чтобы обойтись без претензий трудинспекции / Сегодня трудовые инспекторы больше всего внимания обращают на то, как выдается зарплата, и за нарушения в этой сфере наказывают работодателя строже всего. "УНП" выяснила, какие именно моменты в первую очередь заинтересуют трудовых инспекторов и станут безусловным поводом для штрафа.

Разрешение конфликта. Покупатель не платит за товар, по которому не согласовал количество / В договоре поставки стороны часто предусматривают не количество поставляемых товаров, а общую сумму, на которую поставщик обязуется их продать. Но это условие может обернуться конфликтом.

Идеальный документ: Справка, которая упростит списание безнадежной "дебиторки" / Прежде чем списать дебиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек, необходимо провести инвентаризацию и составить три документа: акт инвентаризации, письменное обоснование и приказ руководителя. Ни одним из этих документов пренебречь невозможно - их наличие является обязательным согласно пункту 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

Налог на добавленную стоимость / Из-за отсутствия КПП в счете-фактуре инспекторы могут отказать в вычете НДС

Можно ли выдавать зарплату из наличной выручки без согласования с банком / Нельзя. Вообще перечень целей, на которые можно потратить средства из кассы, приведен в пункте 2 указаний Центробанка России от 20.06.07 № 1843-У. Организация может расходовать наличную выручку на: 1) зарплату, стипендии и другие выплаты сотрудникам (в том числе социального характера); 2) командировочные расходы; 3) оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; 4) возврат покупателям или заказчикам ранее оплаченных наличными авансов; 5) выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Оформлять ли каждый месяц приказ по форме № Т-11 (№ Т-11а) на выплату ежемесячных премий / Да. Это объясняется тем, что в указаниях по заполнению формы № Т-11 не перечислены виды премий, при выплате которых нужно оформлять типовую форму приказа (раздел 1 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1). Следовательно, приказ нужно оформлять при выплате любых премий.

С какой суммы суточных удерживать НДФЛ, если в один день сотрудник был в двух командировках / В этом случае действует общее правило. Не облагаются НДФЛ суточные в пределах 700 рублей за день нахождения в командировке в России и 2500 рублей за день нахождения в загранкомандировке. При этом не играет роли тот факт, что суточные сотруднику были выплачены в двойном размере. Такой вывод можно сделать на основании абзаца 10 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса. В нем сказано, что сумма суточных, не облагаемых НДФЛ, зависит только от территории командирования (в России, за границу) и количества дней, за которые выплачиваются суточные. Никаких указаний на количество командировок в этой норме нет.

Офисная мебель в налоговом учете относится к четвертой амортизационной группе / В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, офисная мебель прямо не названа (постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1). В этом документе содержатся обобщенные группы основных средств. Однако их детальную расшифровку: какие основные средства входят в какую группу - можно найти в Общероссийском классификаторе основных средств, который утвержден постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 359.

"Мне кажется, что я столкнулась с самым запутанным вопросом о НДС…" / НДС безопаснее заплатить, но главная загвоздка в сумме, с которой исчислять налог. Официальной позиции как таковой нет - по этой причине многие чиновники, которых мы просили прокомментировать эту ситуацию, отказывались давать пояснения. Нет единодушия и среди наших экспертов.

Компания не вправе отказать сотруднице в досрочном выходе из отпуска по уходу за ребенком / Нет, не можете. На период отпуска по уходу за ребенком за сотрудницей сохраняется место работы и должность. Основание - статья 256 Трудового кодекса. Поэтому ваша сотрудница имеет право в любой момент до достижения ребенком возраста трех лет приступить к работе, письменно известив об этом работодателя. Отказать ей в выходе на работу работодатель в этом случае не вправе.

С услуг по установке дополнительного оборудования на машину платят ЕНВД / Да, в отличие от деятельности по продаже автомашин, которая на ЕНВД не переводится, с услуг по установке на машины дополнительного оборудования нужно платить единый налог на вмененный доход (подп. 3 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 Налогового кодекса). Подтверждают это в своих разъяснениях и специалисты Минфина России (письмо от 14.02.08 № 03-11-05/33).

Из-за болезни сотрудника срок выплаты отпускных отодвигается / Выплатить сотруднику отпускные по общему правилу нужно за три дня до начала отпуска. Это требование закреплено в статье 136 Трудового кодекса. В случае болезни отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, который работодатель определяет с учетом пожеланий работника (ст. 124 Трудового кодекса).

Часто задаваемые вопросы: Тонкости удержания НДФЛ с матвыгоды / Какую ставку рефинансирования применять при расчете матвыгоды от пользования займом, если проценты сотрудник заплатил с просрочкой? В такой ситуации используют ставку, которая действовала на день, когда сотрудник фактически заплатил проценты. Датой получения дохода в виде материальной выгоды считается день уплаты процентов по заемным средствам. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ. Таким образом, если дата уплаты процентов, которая указана в договоре займа, не совпадает с фактической датой уплаты процентов, датой получения дохода считается "фактическая" дата перечисления процентов (письмо Минфина России от 07.05.08 № 03-04-06-01/121).

Проще!: Есть способ сократить количество счетов-фактур / Проблема: компания отгружает свою продукцию несколько раз за день одному и тому же покупателю. При этом приходится на каждую отгрузку выписывать комплект документов, как минимум накладную и счет-фактуру. Решение: выставить такому покупателю единый счет-фактуру на все отгрузки за день.

Учесть "сомнительные" расходы на ремонт помогут чиновники и судьи / Мало того, что споры о том, какие работы относятся к ремонту, а какие к модернизации, не утихают на протяжении уже долгих лет. Так еще и совершенно очевидный ремонт в некоторых случаях налоговики не разрешают учитывать в расходах для налога на прибыль. Мы прояснили позицию чиновников и подобрали арбитражную практику в пользу компаний.

Компания решила перейти на упрощенную систему. Алгоритм действий / Переход на "упрощенку" помогает снизить налоговую нагрузку, а заодно упростить учет. Если компания, взвесив все "за" и "против", решит с 2009 года перевести свой бизнес с общего режима на упрощенную систему, алгоритм действий следующий

Компенсацию транспортных расходов безопаснее включить в цену товара / Продавец обязуется доставить товар до склада покупателя, привлекая для этого стороннюю транспортную компанию. При этом стоимость транспортных расходов продавцу компенсирует покупатель. Широко применяемая на практике конструкция возмещения транспортных расходов таит в себе налоговые риски. Претензии от инспекции можно предотвратить, если воспользоваться другими способами возмещения затрат.

Стало известно, о каких операциях банк обязан сообщить "куда следует" / Недавно Банк России "предложил" банкам обращать особое внимание на операции, которые проводятся со счетов российских компаний на их же счета за рубежом. В частности, на Кипр, страны СНГ и Прибалтики. Суть рекомендаций: если банк заподозрит, что за операциями клиента кроются налоговые нарушения, "серый" импорт и т. п., он должен сообщить в службу по финансовому мониторингу. Никита Шестаков, начальник юридического управления КБ "Единственный", рассказал нам, как банки будут эти указания выполнять и что можно сделать для предотвращения проблем.

Как делают коллеги: Как удобнее оформить расходы на "коммуналку"? / Как правило, арендатор сам несет расходы по оплате коммунальных услуг. При этом нет среди специалистов единого мнения, как лучше возместить коммунальные расходы арендодателю. Как вы это делаете?

Ловушка в документе: Налоговый агент платит НДС за свой счет / В чем опасность. Иногда в договоре с иностранным контрагентом, который не состоит на налоговом учете в России, нет упоминания о НДС. Чтобы не занижать доходы иностранца, российская компания как налоговый агент перечисляет НДС за счет собственных средств. Согласно разъяснениям Минфина России, право на вычет НДС в этом случае российская компания не теряет (например, письма от 28.02.08 № 03-07-08/47, от 09.10.07 № 03-07-08/295). Письмо № 03-07-08/47 ФНС России довела до сведения территориальных налоговых органов.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №37, 7 - 13 октября 2008 г. - анонс:

"Цена" выездной проверки по прибыли выросла вдвое / Столичные налоговые инспекторы в расчете на сговорчивость налогоплательщиков по-прежнему предъявляют не имеющие ничего общего с Налоговым кодексом претензии по налогу на прибыль. И за счет этого увеличивают свои показатели. Такой вывод следует из внутренних отчетов УФНС по г. Москве по итогам первой половины 2008 года (документы есть в распоряжении "УНП").

Столичное УФНС объявило мораторий на взыскания / Более того, на "переходный период" даже приостановят некоторые взыскания. Это следует из документа столичного УФНС, который разослан по инспекциям: в нем прописан механизм перехода со старого программного обеспечения на новое.

Налоговое управление обнаружило, что инспекторы требуют много лишнего / Самая распространенная ошибка - это истребование в ходе проверки документов, которые в обязательном порядке должны быть в самой инспекции. Это, в частности, уставы, декларации, годовые балансы и сведения о начисленных и уплаченных налогах. Их хотят получить от налогоплательщиков в ИФНС № 23, 49, 50, 43, 2, 5, 28, 26, 14, 7 и 15. Но 43-я инспекция превзошла всех. Ее сотрудники затребовали у налогоплательщика "копии материалов выездных и камеральных проверок", а также… "информацию о включении налогоплательщика в план проверок".

Перед ИФНС № 46 прошел митинг протеста / Митингующие были возмущены новыми правилами регистрации, которые московское УФНС установило своим внутренним регламентом (он был разослан по инспекциям в июле). Согласно документу, перед регистрацией налоговики запрашивают подтверждение юридического адреса будущей компании непосредственно у собственника помещения. Для этого была даже создана специальная база по собственникам. Причем на запрос собственнику и на его ответ отводится всего пять рабочих дней. Как правило, собственники в данные сроки не укладываются, да они и не обязаны. Не получив ответа, налоговики отказывают компаниям в регистрации.

За что столичные налоговики не любят посреднические сделки / Столичные ревизоры убеждены: посредническая деятельность придумана специально для того, чтобы уклоняться от налогов. Проверяющие видят схему практически в каждом договоре комиссии и агентском соглашении. Позиция арбитражных судей в последнее время неоднозначна: в разных ситуациях они поддерживают то инспекторов, то налогоплательщиков.

Инспекторы "снимут" вычет НДС по сверхнормативным рекламным расходам / В данном вопросе налоговики единодушны с Минфином России. В министерстве свою приверженность лимитированию вычета по "рекламному" НДС обосновывают ссылкой на пункт 7 статьи 171 НК РФ. Там говорится: если командировочные и представительские затраты принимаются для целей налогообложения по нормативам, то вычет входного НДС нужно принимать с учетом нормы.

Налог на имущество / Здание без внутренней отделки можно включить в состав основных средств после его ремонта

Заменять сотруднику обычный способ работы на вахтовый нельзя / Нет, так делать неправильно. Перевести сотрудника, местом работы которого по условиям трудового договора является местонахождение вашей организации, на работу вахтовым методом вы не можете. Вахтовый метод работы представляет собой особый режим рабочего времени (ст. 297 Трудового кодекса).

При создании компании в заявлении можно написать адрес временной регистрации учредителя / В таком случае в заявлении по форме № Р11001 нужно указать место регистрации учредителя по месту временного пребывания. Такой порядок установлен в пункте 27 Методических разъяснений (утв. приложением № 1 к приказу ФНС России от 01.11.04 № САЭ-3-09/16@).

Штрафы при повторной выездной проверке компании уже не грозят / Право вышестоящего налогового управления проводить повторные выездные проверки предусмотрено в пункте 10 статьи 89 Налогового кодекса. Такие проверки проводятся в порядке контроля за деятельностью налоговой инспекции и являются правомерными.

Расходы на передачу основных средств безопаснее при реорганизации включать в их стоимость / Начислять амортизацию по основным средствам, полученным при реорганизации, можно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором образованная в результате слияния компания зарегистрирована. Основание - пункт 6 статьи 259 Налогового кодекса. Остаточную стоимость таких активов определяют по данным налогового учета передающей стороны на дату, когда к вновь созданной компании перешло право собственности на имущество.

Расходы на перевод экономически обоснованы / Да, можно. Не спорят с этим и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 26.05.08 № 20-12/050126). Ведь первичные документы должны быть оформлены на русском языке. Если же они составлены на иностранном языке, то необходимо сделать их построчный перевод на русский язык. Таково требование пункта 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

Повышенную оплату за услуги нотариуса можно учесть в расходах / Да, конечно. Основание - подпункт 16 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. А там сказано, что затраты на оплату услуг нотариуса за нотариальное оформление документов можно учесть в расходах в пределах тарифов, которые утверждены в статье 22.1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (утв. Верховным советом РФ от 11.02.93 № 4462-1). А за нотариальные действия, которые нотариус совершает вне помещений нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, нотариальный тариф взимается в размере, увеличенном в полтора раза (п. 2 ст. 22.1 Основ законодательства о нотариате).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №37, 7 - 13 октября 2008 г. - задел:

Сага о выкупе помещений: предложить так, чтобы бизнес отказался / Согласно проекту, внесенному на рассмотрение депутатом Терентием Мещеряковым, предпринимателям предоставляется право приоритетного выкупа помещений площадью не более 30 кв. метров, если они прилегают к основным магистралям, и не более 50 кв. метров, если они расположены в других местах. Вводится рассрочка оплаты на два года.

"Зал" или "место": нюансы для плательщиков ЕНВД / Если торговля осуществляется в магазине или павильоне, то для исчисления вмененного дохода берется показатель "площадь торгового зала", а если в другом стационарном помещении, то "торговое место". Тип строения определяется на основании технического паспорта, выдаваемого проектно-инвентаризационными бюро. Если в паспорте указано, что здание или помещение является магазином, то любая розница, осуществляемая в нем, будет рассматриваться как деятельность с использованием площади торгового зала, а если нет, то с использованием торгового места.

Не упускайте случая получить информацию из первых рук / Весь месяц ежедневно, кроме выходных дней, в Информационном центре управления будут проводиться тематические консультации по вопросам налогообложения, декларирования, лицензирования и представления бухгалтерской и налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи.

ККТ при долевом строительстве: касса дешевле штрафа / Сфера применения ККТ постоянно расширяется - заметим, не без помощи контролирующих органов. Возобновились споры о применении касс при наличных расчетах в рамках договоров долевого строительства. Как и в любом споре, здесь присутствуют две позиции. Первая - ее придерживаются налоговые инспекции Санкт-Петербурга - при получении наличных по таким договорам выбивать чек обязательно, а вторая - требование применять ККТ в этой ситуации закон не установил. Как здесь поступить? Анализируя законодательные нормы и арбитражные страсти, ищем ответ вместе с автором.

Спасаем расходы при несоответствии "первички" унифицированным формам / Налоговые инспекторы ревностно относятся к первичным документам: разрешают принимать их к учету, если они составлены по образцам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Такой явно бюрократический подход основан на формулировке из закона о бухучете. А если одну клеточку не заполнили в документе, то что - не было сделки на миллиард рублей, и в учете ее не отражаем? А как насчет приоритета содержания над формой, провозглашенного в наипервейшем ПБУ - 1/98? Разберемся.

Привлекли в свои ряды иностранца - известите инспекцию / Суд признал правомерным привлечение предпринимателя к административной ответственности, аргументировав свой вывод следующим образом. Согласно подпункту 4 пункта 8 статьи 18 Закона № 115-ФЗ работодатель обязан уведомить налоговый орган по месту своего учета о привлечении иностранного работника в течение 10 дней со дня заключения с ним в России нового трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ или оказание услуг. Одно радует: судьи уменьшили штраф до минимального размера - 400 000 рублей.

Проверка по адресу фирмы не всегда выездная / Налоговики пропустили срок составления акта проверки. Инспекция возразила: ведь она действовала в рамках выездной проверки, акт по которой выносится в течение двух месяцев. Суд решил иначе: выездная проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа, а камеральная - без. Поскольку в данном случае у инспекции не было решения о проведении выездной проверки, то судьи квалифицировали ее как камеральную, срок составления акта по которой гораздо меньше - десять дней (п. 1 ст. 100 НК РФ).

На землях сельхозназначения можно строить дома / Компанию привлекли к административной ответственности (штраф 15 000 рублей по ст. 8.8 КоАП РФ). Компания представила свидетельство о регистрации права, согласно которому участок относится к категории "Земли поселений". В состав земель поселений могут входить участки сельскохозяйственного использования (п. 1 ст. 85 ЗК РФ). Суд не нашел данных, свидетельствующих о том, что строительство жилого комплекса опасно для жизни и здоровья людей, окружающей среды, и пришел к выводу об отсутствии в действиях компании нарушений для привлечения ее к административной ответственности.

Отпускные не привязаны к зарплате / Отпускные должны быть выплачены не позже чем за три дня до начала отпуска. Это правило закреплено в статье 136 Трудового кодекса. Иными словами, оплата отпуска не привязана к дням выплаты заработной платы, которые, как известно, определяются локальными нормативными актами, коллективным или трудовым договором. Поэтому заработную плату текущего месяца нужно выплачивать в сроки, установленные в организации, а не вместе с отпускными.

Сроки выплаты "зарплатных" налогов надо соблюдать / Срок "не позднее 15-го числа следующего месяца" без увязки со сроками фактической выплаты заработной платы за истекший месяц применяется только к ЕСН (ст. 242 НК РФ). Для страховых взносов в ПФР срок уплаты совпадает с днем, установленным для получения в банке зарплаты, или с днем ее фактического перечисления со счета страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа (п. 2 ст. 24 Закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).

Зарплату работника можно выдавать другому лицу / Нарушения статьи 136 Трудового кодекса здесь нет: в данном случае в дополнение к трудовому здесь нужно применять Гражданский кодекс (гл. 49 "Поручение"). Работник вправе распорядиться причитающейся ему зарплатой по своему усмотрению, а работодатель обязан выплатить ее в месте выполнения работы или перечислить ее на указанный работником счет в банке (ст. 136 ТК РФ). Если условия перечисления зарплаты на счет работника не определены коллективным или трудовым договором, то при возникновении необходимости их можно согласовать дополнительно - вплоть до установления вознаграждения работодателю за выполнение поручения работника.

Налоговую базу по ЕСН формируют в день начисления выплат / Программа формирует базу по страховым взносам в ПФР правильно, с учетом отпускных, начисленных в октябре, хотя период отпуска и приходится на ноябрь. Дата формирования налоговой базы - это день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (ст. 242 НК РФ). Выплатить отпускные без их начисления не получится, поэтому очевидно, что день начисления отпускных и формирования базы по ЕСН приходится на октябрь.

Тематические страницы "Безопасное налоговое планирование" №37, 7 - 13 октября 2008 г.:

Самый легальный способ сэкономить на налогах требует особых мер предосторожности / Мало финансового кризиса, так еще и налоговая нагрузка на зарплатный фонд, похоже, резко вырастет (см. стр. 1 этого номера "УНП"). Проблема снижения затрат обострилась как никогда. Многие компании, надо ожидать, обратятся к возможностям ощутимой налоговой экономии, которую дает применение упрощенной системы налогообложения. Однако налоговики косо смотрят на "дробление" бизнеса, поэтому понадобятся тщательно проработанные меры предосторожности.

Как на самом деле российские компании экономят на налогах / Четырнадцать процентов российских компаний идут на большие риски ради налоговой экономии. Семнадцать процентов, наоборот, почти кристально чисты перед госбюджетом. Остальные ищут золотую середину между этими двумя крайностями. Таковы результаты исследования, проведенного "УНП" совместно с журналом "Практическое налоговое планирование".

Как налоговики раскрывают безупречно оформленные "схемы" / Как показал наш опрос, в 38 процентах компаний уверены: если все бумаги оформлены идеально, то налоговых проблем не будет (см. диаграммы на стр. 3). Однако все чаще и чаще налоговикам удается доказать "схему" благодаря простым житейским несуразностям, которые свидетельствуют о фиктивности операций.

Уговор с налоговиками о переносе вычетов может навредить / Как сегодня стоит и не стоит экономить на НДС - этой теме было посвящено очередное заседание Закрытого клуба профессионалов налогового планирования (организован журналом "Практическое налоговое планирование" при содействии "УНП"). Мы побывали на заседании: делимся полученной информацией.

Даже отписка инспекции поможет доказать осторожность при выборе контрагента / Чтобы защитить свои налоговые схемы, компания должна заранее позаботиться о доказательствах проявления "должной осмотрительности" при выборе контрагента. Особенно это важно для крупных либо нетипичных операций. На конференции Закрытого клуба прозвучала идея, как формалистский ответ из инспекции обернуть в свою пользу.

За вычет НДС по товару, проданному с убытком, придется поспорить / Еще одна проблема, созданная налоговиками, - это вычет входного НДС по товарам, которые по каким-то причинам были реализованы с убытком. "В моей практике был случай, когда компания, которая ввозит и реализует алкогольную продукцию, столкнулась с запретом на продажу вин из Молдавии и Грузии. Что делать с вином на складах, непонятно. Тогда руководство компании решило реализовать его в Казахстан с убытком, причем значительным. Из-за этого инспекция отказала компании в принятии расходов и налоговых вычетах по НДС"

Аргументы в дискуссии с налоговиками. Что выкладывать, а что приберечь для суда На исход спора с налоговиками по поводу законности применяемых компанией налоговых схем может повлиять не только убедительность ваших аргументов, но и последовательность их предъявления.

Рядовые ситуации, в которых сравнительно легко снизить налоги / Предлагаем вниманию читателей сравнительно простые приемы налоговой экономии, которые можно с успехом использовать в самых что ни на есть рядовых хозяйственных ситуациях. Таких, которые есть в практике большинства компаний. Материал подготовлен совместно редакциями "УНП" и журнала "Практическое налоговое планирование".

Для разовых "дорогих" сделок есть особые способы снизить налоги / Есть методы снижения налогов, которые приносят значительный эффект, однако они предназначены не для повседневной хозяйственной жизни компании, а для разовых высокозатратных операций. Мы выбрали три таких способа - они не только практичны, но и безопасны.


8

Организация, проведя реконструкцию здания, находящегося в ее собственности с изменением общей площади, заинтересовалась судьбой амортизационной премии / Поскольку в соответствии с учетной политикой она применяет амортизационную премию в размере 10% от капитальных вложений. В какой момент в целях исчисления налога на прибыль организация может начислить амортизационную премию на реконструкцию? Письмом от 23.09.08 № 03-03-06/1/539 финансисты разъяснили, что в таком случае расходы могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль с момента подачи документов на государственную регистрацию здания после реконструкции.

Физическое лицо получает проценты по банковскому вкладу. В течение срока периода начисления процентов по вкладу ставка рефинансирования неоднократно меняется. На какую дату принимается ставка рефинансирования при исчислении доходов в виде полученных процентов по вкладу в целях исчисления НДФЛ? Письмом от 23.09.08 № 03-04-05-01/355 финансисты разъяснили, что общая сумма фактически выплаченных процентов за какой-либо период сравнивается с расчетной суммой процентов за этот же период, определяемой исходя из ставки (ставок) рефинансирования Банка России, действующей в данном периоде. При изменении ставки рефинансирования новая ставка рефинансирования должна применяться при расчете не подлежащей налогообложению суммы процентов с даты ее установления. Taxhelp.ru

Если компания ежедневно многократно отгружает товар в адрес одного покупателя, то бухгалтер поставщика вправе составлять один счет-фактуру на каждую дату отгрузки. При этом выставить такой "единый" документ можно не сразу, а в течение пяти календарных дней, включая дату, когда товар был отгружен (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). Однако так можно делать только при одном условии - если в договоре поставки есть пункт о том, что товар передают покупателю регулярно и многократно. Именно такие разъяснения дал Минфин РФ в своем письме от 11 сентября 2008 г. № 03-07-09/28, отвечая на вопрос компании, занимающейся поставкой продуктов питания. Источник "Главбух"

Управление ФНС России выпустило указания, по которым налоговики должны проводить камеральную проверку, сообщает газета "Учет. Налоги. Право". Так, инспекторы смогут блокировать счет за опоздание с декларацией не раньше чем через 10 рабочих дней. Оштрафовать компанию за опоздание с налоговой декларацией возможно будет только после проведения "камералки". По мнению налоговиков, такой порядок позволяет правильно рассчитать штраф. Ведь его следует исчислять из уже подтвержденной суммы налога, заявленной в декларации. Если же инспекторы начислит штраф исходя из суммы по данным налогоплательщика, а впоследствии выяснится, что эта сумма была занижена, то доначислить штраф уже не получится. В регламенте четко перечислено, какие именно бумаги вправе затребовать инспекторы при проверке. Это документы, подтверждающие право на налоговые льготы, документы, которые должны изначально прилагаться к декларации, но компания их по какой-то причине не представила. А также документы, подтверждающие право на налоговые вычеты по НДС. За опоздание с авансовым расчетом ревизоры смогут оштрафовать компанию лишь на 50 рублей, а директору или главбуху грозит административный штраф от 300 до 500 рублей. За несвоевременную сдачу отчетности по пенсионным взносам компания заплатит от 3000 до 5000 рублей, а директор или главбух от 300 до 500 рублей. Источник "Главбух"

Пресса пишет: АРЕНДНЫЕ ДОГОВОРА подлежат контролю - 3 млн. руб. и более по одному договору - Росфинмониторинг 08.08.08 №1; демонтаж - НДС к зачету не поставить - Минфин 24.03.08 №03-07-11/106; транспортный налог в Московской области - закон от 19.09.08 №120/2008-03; среднесписочную стоимость считаем в Порядке установленном Росстатом от 20.11.06 №69; слетаем с упрощенки - как платим НДС - сверху или внутри - "УНП" №36, сентябрь, стр.12; уничтожать печать можно самостоятельно и менять каждый год (защита от рейдеров), стр.13; работник уволился 30 числа - так как месяц отработан полностью он входит в расчетотпускных и компенации за отпуск.

Любителям строить! Государственный строительный надзор - http://www.glavbukh.ru/art/15043

Вспомним. Рублевые денежные средства (как в наличной, так и безналичной форме) не могут быть предметом залога. В п. 4 Приложения к информационному письму Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15 января 1998 г. N 26 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о залоге" указано, что существенным признаком залога является возможность реализации заложенной вещи. Это обусловлено тем, что требования кредитора удовлетворяются за счет стоимости реализованного заложенного имущества. Однако рублевые денежные средства нельзя реализовать.

РЕКОНСТРУКЦИЯ. Вам это пригодиться! Организация проводит работы по улучшению (реконструкции) своих основных средств. Как правильно квалифицировать такие расходы в бухгалтерском и налоговом учете? Какие правила списания амортизационной премии применять - http://www.glavbukh.ru/art/15042

Налоговый кодекс Российской Федерации не ставит в зависимость право налогоплательщика на получение налогового вычета от обоснованности отнесения им расходов, связанных с осуществлением им деятельности, к затратам в смысле главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный подход соответствует правой позиции Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в Постановлении Пленума от 12.10.2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", а также в Постановлении Президиума от 23.10.2007 г. N 1238/07 / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 9 сентября 2008 г. по делу N А65-31002/07.

Минфин о с-ф. Письмом от 11.09.08 № 03-07-05/34 разъяснено, что номера платежно-расчетных документов указываются в счетах-фактурах в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ). В случае получения банком оплаты в день оказания услуг в счетах-фактурах, выставляемых банком по оказанным услугам, номера платежно-расчетных документов не указываются.

Утверждена новая форма статистической отчетности для риэлторов / Начиная с I квартала 2009 года вводится новая квартальная форма отчета № 1-РЖ "Сведения об уровне цен на рынке жилья". Отчет по форме № 1-РЖ заполняется юридическими лицами либо индивидуальными предпринимателями, осуществляющими операции с недвижимостью и находящимися в территориальных центрах и крупных городах субъектов РФ. Все показатели рассчитываются по состоянию на 25 число последнего месяца отчетного квартала и предоставляются в отчете с одним десятичным знаком. Отчет сдается 1-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. (Приказ Росстата от 07.08.2008 № 184)

Минфин разъясняет налогообложение белорусского гражданина, оказывающего услуги резиденту Великобритании, получающему деньги через банк, находящийся в РФ / Письмом от 25.09.08 № 03-04-05-01/360 разъяснено, что вознаграждение, получаемое гражданином Республики Беларусь за осуществление деятельности в Российской Федерации в соответствии с гражданско-правовым договором, заключенным с иностранной организацией или физическим лицом, относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, и подлежит налогообложению в порядке, установленном НК РФ. В случае если по итогам налогового периода физическое лицо будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии с положениями статьи 207 НК РФ, указанные доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13%. Если физическое лицо не будет признаваться налоговым резидентом РФ, то его доходы подлежат налогообложению по ставке в размере 30%.

Финансисты обратились к теме обложения НДС операций по реализации недвижимого имущества, осуществляемых индивидуальным предпринимателем / Письмом от 26.09.08 № 03-07-14/52 разъяснено, что если реализация недвижимого имущества осуществляется индивидуальным предпринимателем в рамках предпринимательской деятельности, то такая реализация облагается НДС в общеустановленном порядке. Источник - TaxHelp.

Минфин сообщил о порядке налогового учета расходов, осуществленных лизингодателем при приобретении предмета лизинга / Как говорится в Письме от 24.09.2008 г. N 03-03-06/1/544, расходы, непосредственно связанные с приобретением предмета лизинга, в том числе расходы в виде комиссии банка за ведение импортной сделки и составление паспорта сделки по приобретению лизингового оборудования, включаются в первоначальную стоимость указанного амортизируемого имущества.

Если выходное пособие выплачивается увольняемым работникам по основаниям, не предусмотренным статьей 178 ТК РФ, то оно облагается НДФЛ и ЕСН в общеустановленном порядке / Так как выходное пособие, предусмотренное в дополнительном соглашении к трудовому договору и выплачиваемое увольняемым работникам, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, данная выплата подлежит налогообложению ЕСН. (Письмо Минфина РФ от 26/09/2008 № 03-03-06/1/546)

ВНИМАНИЕ! Организация обязана уплатить НДС, передавая недвижимость под снос / Если организация передает имущество под снос, то у нее утрачивается право собственности на данное имущество. Следовательно, такая передача имущества признается объектом налогообложения НДС. Исчисление суммы НДС производится на основе размера денежной компенсации, получаемой ОАО за сносимые объекты. При этом важно, чтобы размер получаемой ОАО денежной компенсации соответствовал отчету об оценке рыночной стоимости объектов нежилого фонда, переданного под снос. (Письмо ФНС от 14.12.2007 № 03-1-03/2467)

ПРОДЛЕНИЕ МОРАТОРИЯ НА ПРИМЕНЕНИЕ МЕР ВОЗДЕЙСТВИЯ К КРЕДИТНЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ / Банк России продлил до 1 апреля 2009 года срок действия моратория на применение мер воздействия к кредитным организациям, нарушающим требования Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Одно из указанных требований, в частности, предписывает кредитным организациям определять источники происхождения денежных средств или иного имущества иностранных публичных должностных лиц, в случае, если они являются их клиентами. Документ - <ПИСЬМО> ЦБ РФ от 30.09.2008 N 123-Т

Бумажки. Организация обязана учитывать расходы налогоплательщика по операциям с ценными бумагами только в том случае, если она выступает при их совершении в качестве налогового агента. Об этом сообщил Минфин в Письме от 01.09.2008 N 03-04-06-01/264. Вместе с тем, глава 23 НК РФ не содержит положений, запрещающих налоговому агенту учитывать при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами и те расходы, которые были произведены за счет налогоплательщика другим налоговым агентом или непосредственно самим налогоплательщиком. У налогового агента в таком случае должны иметься предусмотренные нормативными правовыми актами документы, достоверно подтверждающие такие расходы.

Возвратный лизинг: плюсы и минусы - статья - http://www.klerk.ru/articles/?121615


4

ОПЯТЬ! Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2008 г. N 732 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств" / Отложено вступление в силу некоторых изменений, внесенных в Правила ОСАГО. Так, оформлять документы о ДТП без участия сотрудников ГИБДД можно будет не с 1 декабря 2008 г., как планировалось ранее, а с 1 марта 2009 г.

В налоговом учете, так же как в бухгалтерском, затраты на переселение жильцов, производимые в связи со строительством собственного объекта основных средств, включаются в первоначальную стоимость объекта (п. 1 ст. 256, абз. 1, 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, Письма Минфина России от 20.02.2007 N 03-03-06/1/103, от 25.01.2006 N 03-03-04/1/56). Там же про снос здания.

СООБЩАЕМ!? Росфинмониторинг 08.08.08 №1 "О предоставлении сведений об операциях с имуществом" - для банков, посредников и ЛИЗИНГОДАТЕЛЕЙ!

НЕТ "ВМЕНЕНКЕ"! Заключаем договор и получаем деньги в офисе, а не в магазине - Минфин 17.09.08 №03-11-04/3/437.

Чек выцвел - своевременно делаем копию. Минфин 17.09.08 №03-03-07/22.

Не облагаем НДФЛ материальную выгоду по беспроцентному займу истраченному на строительство и жилье!? Минфин 25.09.08 №03-04-07-01/179.

Письмо для заказчика и про целевое финансирование и стройку. Минфин 11.08.08 №03-03-06/1/458.

Счета-фактуры по аренде / Поскольку с 2008 года налоговым периодом признается квартал, может ли арендодатель выставлять cчета-фактуры за аренду не ежемесячно, а ежеквартально? "Безусловной привязки к окончанию налогового периода быть не должно, . ответила П. В. Борзаева. . В пункте 3 статьи 168 НК РФ говорится, что счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. При выставлении счетов-фактур необходимо учитывать условия договоров. Если в договоре предусмотрено, что услуги по аренде предоставляются помесячно, счета-фактуры нужно выставлять каждый месяц. Причем не обязательно, что они будут датированы последним числом месяца. Предположим, договор заключен с 15 июня и при помесячном оказании услуг счета-фактуры должны выставляться 15-го числа каждого месяца. Соответственно, если период оказания услуг согласно договору два месяца, счета-фактуры выставляются один раз в два месяца". Сможет ли арендатор принять к вычету НДС на основании счета-фактуры, выставленного по итогам налогового периода, если в договоре предусмотрено помесячное оказание услуг. "Согласно статье 169 НК РФ основанием для принятия к вычету НДС является счет-фактура, оформленный и выставленный в соответствии с требованиями законодательства. Поэтому согласно счету-фактуре, выставленному за квартал, при условии помесячного оказания услуг арендатор не вправе применить налоговый вычет суммы налога на добавленную стоимость, предъявленной арендодателем. Безусловно, такой порядок выставления счетов-фактур распространяется не только на услуги по аренде. Он действует во всех аналогичных ситуациях", . добавила Полина Владимировна.

Доход, полученный от продажи ценных бумаг, не облагается ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, указал Минфин в Письме от 02.09.2008 г. № 03-04-05-01/15. Объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физлиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам, доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 НК РФ.

Виргинские острова - это не Британия! Министерство финансов Российской Федерации / ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ ПИСЬМО от 28 августа 2008 года N 03-08-05 / [О налогообложении процентного дохода, выплачиваемого российской компанией иностранной компании - налоговому резиденту Британских Виргинских островов]

До 1 апреля 2009 года организации должны предоставить отчет об использовании денежных средств / Утверждено 3 новые формы статистической отчетности, по которым необходимо отчитаться за 2008 год: - № 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств"; - № 1-МБ "Сведения об исполнении бюджета муниципального образования (местного бюджета); - № 3-кооператив "Сведения о деятельности кредитных сельскохозяйственных потребительских кооперативов". При этом Форму № 12-Ф предоставляют все юридические лица, независимо от формы собственности и вида деятельности, кроме!!! малых предприятий, банков, страховых и бюджетных организаций. (Приказ Росстата от 07.08.2008 № 184)

Постановление Правительства РФ от 29 сентября 2008 г. N 724 "Об утверждении порядка ведения государственного реестра саморегулируемых организаций" / Установлен порядок ведения реестра саморегулируемых организаций (СРО). Реестр ведется уполномоченными федеральными органами исполнительной власти. ФЗ "О саморегулируемых организациях" предусмотрено, что если орган по контролю (надзору) за деятельностью СРО не определен, то Реестр ведет орган, уполномоченный регистрировать некоммерческие организации (в настоящее время - Минюст России). В Реестр включаются сведения о полном и сокращенном (если имеется) наименовании, организационно-правовой форме и адресе СРО; членах СРО и размерах их взносов; принятых стандартах и правилах СРО и др. Сведения, содержащиеся в Реестре (за некоторыми исключениями), являются открытыми и общедоступными. Они предоставляются за плату (100 руб. - для граждан и 300 руб. - для организаций). Вместе с тем со сведениями из Реестра можно бесплатно ознакомиться на официальном сайте уполномоченного органа. Для приобретения статуса СРО некоммерческая организация представляет заявление о включении ее в Реестр с приложением необходимых документов (приведен перечень таких документов). За внесение сведений в Реестр взимается 1000 руб.

Утвержден перечень данных, которые должна помнить ККТ / Минюст признал документ не нуждающимся в регистрации / Источник Российский налоговый портал / Приказом от 08.08.2008 г. N ММ-3-2/351 ФНС утвердила перечень данных, которые должны вводиться в накопитель фискальной памяти ККТ при регистрации и перерегистрации кассового аппарата в ИФНС. Это: ИНН и наименование организации или индивидуального предпринимателя, заводской и регистрационный номера ККТ, показания контрольных счетчиков при регистрации и перерегистрации кассы и дата дата фискализации в формате "ДД/ММ/ГТ". Минюст признал документ не нуждающимся в регистрации, сообщает "Главбух".

ДСП-инструкция по охране труда - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6607

Добровольные пенсии. Умножение взносов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6612

Это - для размышлений. Выручка и НДС иногда зависят от оформления документов / Подписание форм КС-2 и КС-3 не всегда совпадает с фактом реализации строительно-монтажных работ заказчику. / Источник Российский налоговый портал / Подписание первичных документов - форм № КС-2 и № КС-3 - не всегда совпадает с фактом реализации указанных в них выполненных строительно-монтажных работ заказчику. Признание выручки и начисление НДС в такой ситуации зависит от документального оформления. Например, если организация выбрала способ учета выручки и начисления НДС на основании внутреннего контроля над объемами выполненных работ, без обязательного подтверждения этих объемов заказчиком, и закрепила такой способ в своей учетной политике, то никаких сторнировок в зависимости от сроков подписания документов заказчиком делать ей не потребуется, сообщает "Главбух". Однако если же учетной политикой предусмотрено, что готовность работ определяется на основании подписанных заказчиком форм № КС-2 и № КС-3, то организация нарушит собственную учетную политику, признав, тем самым, доход на основании не подписанных заказчиком документов. В таком случае, как в бухгалтерский, так и в налоговый учет, придется вносить корректировки. И соответственно подавать уточненную отчетность по прибыли и НДС.

Арендаторам Москвы. Постановлением Правительства Москвы от 23 сентября 2008 года N 863-ПП одобрены основные направления политики Правительства Москвы в области арендных отношений по объектам нежилого фонда, находящимся в собственности города Москвы, определяющие принципы передачи в аренду объектов нежилого фонда города Москвы и методы установления ставок арендной платы. Установлено, что Департаменту имущества города Москвы в целях обеспечения регулирования ставок арендной платы за принадлежащие городу объекты нежилого фонда с учетом преемственности принятых ранее решений по условиям расчета ставок арендной платы в среднесрочном периоде следует руководствоваться предельной величиной ограничения роста ставки арендной платы по действующим договорам аренды и заключаемым на новый срок с прежними арендаторами, соблюдающими условия договора аренды: - 2009 год - 1,18 раза к ставке, действовавшей в предыдущем году; - 2010 год - 1,16 раза к ставке, действовавшей в предыдущем году; - 2011 год - 1,14 раза к ставке, действовавшей в предыдущем году.

ВСЕМ! Московское Управление ФНС довело до своих подчиненных новый регламент встречных проверок. Теперь налоговики обязаны удостовериться в благонадежности контрагентов, с которыми проверяемая компания заключила сделки на сумму свыше 10 млн рублей. Правда, при условии, что эта компания предъявила к возмещению более 50 млн рублей НДС. Заметка - http://www.klerk.ru/articles/?121299

ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ / С 1 января 2009 года вступит в силу порядок представления кредитными организациями сведений об операциях с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю. Документ - "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ОРГАН СВЕДЕНИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ "О ПРОТИВОДЕЙСТВИИ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА"

Все, что нужно знать об эксплуатации ККТ - http://www.buhgalteria.ru/article/6169

ГТД - 2009, изменения. Приказ Федеральной таможенной службы от 22 сентября 2008 г. N 1157 "О внесении изменений в приказ ФТС России от 4 сентября 2007 г. N 1057" / В целях совершенствования процедуры декларирования товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, скорректирован порядок заполнения грузовой таможенной декларации (ГТД). Так, установлен дополнительный обязательный критерий, позволяющий декларировать несколько товаров как один товар, а именно, отнесение этих товаров к одному коду по классификатору дополнительной таможенной информации (если в отношении декларируемого товара такой код установлен). Соответственно, скорректирован порядок указания сведений о товаре в самой ГТД. Приказ вступает в силу с 1 января 2009 г.

Членские взносы, вносимые членами некоммерческого партнёрства в размере и порядке, определенных на основании учредительных документов и принятых в соответствии с ними внутренних документов организации, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, так как являются целевыми поступлениями. (Письмо Минфина РФ от 09/09/2008 № 03-03-06/1/518)

ВОТ ТЕБЕ НА! В счете-фактуре запретили писать "он же" / Минфин требует точно заполнять четвертую строку / Источник Российский налоговый портал / Министерство финансов впервые выпустило официальное разъяснение о том, как заполнять четвертую строку счета-фактуры, когда грузополучателем и покупателем является одно и тоже лицо (письмо от 21.07.2008 г. № 03-07-09/21). Продавец при заполнении счета-фактуры не имеет права писать в этой строке "он же" если покупателем и грузополучателем является одно и то же лицо. В противном случае, по мнению ведомства, покупатель не сможет получить вычет на основании такого счета-фактуры. Свою точку зрения чиновники аргументируют тем, что в правилах заполнения счета-фактуры такой порядок не предусмотрен. А раз так, то вычет положен только, когда в строке 4 указано полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. Ведь в противном случае счет-фактура будет признан составленным с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ. Следовательно, по такому документу покупатель не может принять НДС к вычету. А вот если по двум строкам счета-фактуры будет указана одна и та же информация, то документ считается составленным правильно, пишет "Главбух".

Налоговики собирают данные об уплате четырех налогов каждым налогоплательщиком / Источник Российский налоговый портал / Московские налоговики сделали еще один шаг на пути введения тотального контроля над фискальной дисциплиной граждан, пишет "КоммерсантЪ". В соответствии c приказом главы управления ФНС по Москве Надежды Синиковой в столичных инспекциях в эксплуатацию вводится программное обеспечение, позволяющее в автоматическом режиме составлять досье на налогоплательщиков-физических лиц. Теперь возможности ФНС для анализа данных о налогах физлиц и юрлиц сравнялись. Основу досье составляют данные об уплате четырех налогов: подоходного, транспортного, имущественного и земельного. При этом накопление более или менее актуальной и полной информации стало возможным лишь после того, как реально заработали каналы связи с внешними источниками. Сейчас налоговики получают от МВД сведения о регистрации граждан по месту жительства, от ГИБДД - о сделках с автотранспортом, от регистрационных палат Минюста - данные об операциях с недвижимостью. Кроме того, граждане, подающие декларации для получения имущественного вычета, фактически информируют инспекторов о доходах лиц, продавших им жилье. Свой вклад вносят и информаторы.


1

Как отчитываться за обособленные подразделения - http://www.klerk.ru/articles/?120969

"Учет. Налоги. Право" №36, 30 сентября - 6 октября 2008 г. - новости:

С 1 октября НДС можно будет платить "в рассрочку" / ЦИТИРУЕМ ДОКУМЕНТ. "В абзаце первом пункта 1 статьи 174 слова "не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом" заменить словами "равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом" (проект Федерального закона "О внесении изменений в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").

Изменяющееся постоянство / "Городская управа, изыскивая должно быть источники доходов, не посылает своевременно напоминаний о причитающемся налоге на собак. Владельцы последних получают всегда требование уже не трех рублей, как бы следовало, а трех рублей плюс 1 руб. 50 коп. пени. Так, конечно, выгоднее для управы, но не для собственника собаки. Прозевал срок и плати пеню. Но за что платить такую непомерную пеню -целых 50 процентов? Ведь пеня по квартирному налогу всего 1 процент в месяц, а за собаку в 50 раз больше!" ("Петербургская газета", 21 мая 1908 года).

Прокуроры пытаются защитить налогоплательщиков от налоговых инспекторов / В последние месяцы участились прокурорские проверки инспекций. "УНП" проанализировала основные нарушения налоговиков и местных властей, от которых прокуроры пытаются оградить налогоплательщиков.

Налоговики-рейдеры предстанут перед судом / КСТАТИ. Александр Буксман, первый заместитель Генерального прокурора, рассказал "УНП" о деле налоговиков-рейдеров еще в мае этого года. Он говорил о том, что "в налоговой инспекции Санкт-Петербурга в ходе прокурорской проверки было обнаружено, что доступной могла становиться информация, которая таковой по закону являться не может. Этим воспользовалась одна из преступных группировок".

Еще пять самых обсуждаемых новостей недели / НДС - лидер рейтинга самых непопулярных налогов

Налоговики считают все "приезжие" компании однодневками / Звания "бескомпромиссный борец с миграцией налогоплательщиков", безусловно, достойно УФНС по Курской области. Управление торжественно объявило, что поставило всех пришедших в область налогоплательщиков под "особый контроль" и создало рабочую группу по контролю за "мигрирующими" организациями.

Инспектора судят за разблокировку счетов компаний-должников / В отличие от волгоградского инспектора, попавшегося на незаконном списании денег со счета компании, о котором мы писали в прошлом номере*, налоговик из Нальчика, наоборот, помогал налогоплательщикам. По данным следственного управления при Прокуратуре РФ по Кабардино-Балкарии, он снял аресты со счетов пяти компаний, имевших значительную налоговую задолженность.

Опрос "УНП": О чем нельзя говорить следователю? / Антон Никифоров, руководитель налоговой практики ЮК "Пепеляев, Гольцблат и партнеры": - Предъявление претензий руководству даже добросовестных компаний бывает основано на умело полученных свидетельских показаниях. Существует масса способов так сформулировать вопрос, чтобы получить нужный ответ. Главбуху необходимо усвоить правило: говорить только то, в чем он абсолютно уверен. Предположения, догадки - все это не свидетельские показания.

Чиновники никак не соглашаются на вычеты НДС "из нуля" / Входной НДС нельзя принять к вычету в периоде, когда отсутствовала налоговая база по этому налогу. Такие разъяснения Минфин России дал в письме от 02.09.08 № 07-05-06/191 (ответ на частный запрос).

Минфин освобождает от НДФЛ матвыгоду по займам. ФНС против / От НДФЛ освобождается материальная выгода от экономии на процентах, полученная по бесплатному жилищному займу, даже если имущественный вычет налогоплательщик уже полностью использовал. При этом не важно, когда договор займа компания и сотрудник заключили. Для льготы важно, чтобы матвыгоду он получил не ранее 2008 года. Такие разъяснения Минфин России дал в письме от 25.09.08 № 03-04-07-01/179 (ответ на частный запрос).

Личный интерес. Со стоимости обучения ребенка в автошколе можно вернуть 13 процентов / Родители могут получить социальный налоговый вычет, если оплатили своему ребенку курсы вождения. Вычет предоставляется в размере фактических затрат, но не более 50 000 рублей на каждого из получающих водительские права детей в общей сумме на обоих родителей (подп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса). К таким выводам пришел Минфин России в письме от 17.09.08 № 03-04-05-01/349 (ответ на частный запрос).

С 2009 года "налоговую" стоимость основных средств можно будет списывать быстрее / С 1 января 2009 года Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, будет действовать в новой редакции. Соответствующие изменения внесло Правительство РФ постановлением от 12.09.08 № 676. Поправки затронули амортизационные группы с первой по восьмую.

Стало известно, когда о сделке узнают в Росфинмониторинге / Если компании заключают сделки с движимым имуществом на сумму свыше 600 000 рублей, а с недвижимостью - более чем на 3 млн, то информация об этом попадет в Росфинмониторинг. В какие сроки, сказано в письме от 08.08.08 № 1. Информацию отправят банк, через который шли расчеты по сделке, страховая или лизинговая компания, нотариус либо посредник, например консалтинговая компания или адвокат (ст. 5, п. 2 ст 7.1 Федерального закона от 07.08.01 № 115-ФЗ).

Другие новые документы: Копии кассовых чеков подтверждают расходы равносильно оригиналам / Лояльность Минфина обоснована тем, что при хранении мастика на чеке выцветает, делая содержащуюся на нем информацию нечитаемой. Поэтому, если компания желает, чтобы впоследствии с подтверждением расходов по таким первичным документам не было проблем, ей стоит сразу делать копии. И заверять их печатью компании и подписью директора или другого уполномоченного должностного лица. Но без оригинала такое доказательство затрат в глазах инспекторов будет выглядеть неубедительно. Так что, даже если подлинник весь выцвел, компании придется его хранить вместе с копией.

В резерв по отпускам можно включить ЕСН, но с учетом регрессии / При этом в последний показатель Минфин разрешает включать и суммы самих отпускных, хотя прямо об этом в Налоговом кодексе не сказано. ЕСН тоже можно учитывать при формировании резерва, но только с учетом регрессии. Это, естественно, усложнит расчет, поскольку проще, да и не запрещено, сделать его исходя из максимальной ставки ЕСН.

Финдиректора посадили за рядовой способ отсрочить НДС / Финансовый директор осужден на полтора года лишения свободы за неуплату НДС. Речь не шла о незаконном обогащении, скорее имели место банальная оплошность и роковое стечение обстоятельств. Каждый следующий шаг по спасению только усугублял проблему. "УНП" провела собственное расследование для того, чтобы понять, как не попасть в подобную ситуацию.

За налоговые преступления "в особом порядке" обычно дают условный срок / В деле, которое стало предметом нашего расследования, немалую роль сыграл так называемый особый порядок судебного разбирательства. Как мы выяснили, в налоговых делах такой "упрощенный" порядок судебного разбирательства не редкость. Правда, в нашей истории этот особый порядок обернулся против обвиняемого финансового директора.

В Тюмени дали условный срокза недоимку в 37 млн. рублей / Примечательно, что "укрытая" от уплаты сумма НДС в этом деле была гораздо больше, чем в Липецке - 37,5 млн рублей. Евгений Кириллов из Липецка, который получил реальный тюремный срок в полтора года, скрыл НДС в размере 2,6 млн рублей.

Финансовых директоров очень редко обвиняют в неуплате налогов / Дело Евгения Кириллова из Липецка можно назвать выдающимся (со знаком "минус", конечно) хотя бы потому, что на скамье подсудимых оказался финансовый директор. По статистике, за налоговые преступления в 80 процентах случаев отвечает только руководитель компании. Остальные 20 - это когда обвиняют "группу лиц" либо только финансового сотрудника. Однако в подавляющем большинстве случаев речь идет о главбухе.

На цифрах: При снижении выручки налог считают даже по закрытым филиалам / Если в течение года компания ликвидировала обособленное подразделение, то при распределении налога на прибыль и заполнении приложения 5 к листу 02 декларации нужно учитывать важную особенность. В ситуации, когда в следующие после ликвидации периоды налоговая база в целом по организации снижается, то ранее начисленный налог уменьшается как по действующим, так и по ликвидированным подразделениям, а также по самой организации (письмо Минфина России 10.08.06 № 03-03-04/1/624). При этом отчетность по филиалу после его ликвидации представляется по местонахождению головного офиса компании.

Налоговый учет комиссии банку требует осторожности / В большинстве случаев банки взимают комиссии за выдачу кредита, открытие кредитной линии, а также досрочное погашение долга. Как учитывать такие выплаты, в кодексе прямо не сказано. Это дает чиновников повод для своевольного толкования. Они в своих письмах требуют придерживаться статьи 269 НК РФ, если комиссия определена в процентах от кредита. Но устно высказывают другую позицию.

Если приставы не нашли что взять с должника, "дебиторку" можно списать / Компания добилась положительного для себя решения в суде, но судебные приставы не могут отыскать ни должника, ни его имущество. Можно ли без риска списать эту, по сути, безнадежную задолженность в налоговом учете? На этот счет есть письма Минфина с прямо противоположными разъяснениями. Вносим ясность.

При совмещении общей системы и "вмененки" зарплату распределяют по выручке / В Налоговом кодексе напрямую не сказано, с помощью какого показателя в целях расчета ЕСН распределять выплаты в пользу сотрудников, занятых одновременно и на "вмененке", и на общей системе. В своих письмах Минфин России предлагает два разных варианта. Но в самом министерстве считают, что правильный из них только один.

Идеальный документ: Заявление, которое оградит компенсацию расходов от НДФЛ / Служебный автомобиль сломался в пути, и сотрудник компании из своего кармана оплатил его ремонт либо услуги такси. Подобные незапланированные расходы - рядовая ситуация. Как правило, у сотрудников в таких случаях нет при себе подотчетных сумм, поэтому вынужденные служебные расходы оплачиваются за счет личных средств, а затем компания их компенсирует.

Единый налог на вмененный доход / При рознице премии и бонусы поставщиков тоже облагаются ЕНВД

Арендатор здания земельный налог платить не должен / Нет. Платить земельный налог компания должна с земельных участков, принадлежащих ей на праве собственности (п. 1 ст. 388 НК РФ). При заключении договора аренды право собственности на часть здания и соответствующую часть земли компании не переходит (ст. 606, п. 1 ст. 650 ГК РФ).

"…Мы слетели на общую систему, можно НДС заплатить по расчетной ставке?.." / Действительно, вопрос спорный и неоднозначный. Вообще сделать, как предлагает ваш главбух, безопаснее: если вы будете использовать расчетную ставку, то претензий проверяющих вам не избежать. Но эксперты предлагают весомые аргументы в пользу вашего мнения.

Уничтожить свою печать компания может самостоятельно / Закон в этом случае не определяет порядок уничтожения фирменных печатей коммерческих организаций при изменении названия или организационно-правовой формы компании, а также при износе печати. Поэтому каких-либо специальных требований к ее уничтожению нет. А значит, ни информировать, ни получать какие-либо разрешения органов власти, а также привлекать в этих целях специализированные организации ваша компания не должна.

На право применять "упрощенку" доходы от "вмененки" не влияют / Поступления от деятельности, переведенной на ЕНВД, учитывать не нужно, хотя прямо об этом в Налоговом кодексе действительно не сказано. При расчете предельного размера выручки в расчет берут только доходы от реализации и внереализационные доходы, а также доходы, которые необходимо учесть при переходе с общего на упрощенный режим налогообложения. Основание - пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса. То есть вам нужно учитывать только доходы от деятельности, которая облагается в рамках упрощенной системы. Подтверждают это мнение и специалисты Минфина России в письме от 26.08.08. № 03-11-04/2/124.

Премия бывшему сотруднику облагается ЕСН и взносами / Да, на сумму премии нужно начислить и ЕСН, и пенсионные взносы.

О чем спорят коллеги: Как считать компенсацию за отпуск, если сотрудник уволился 30-го числа / На сайте www.klerk.ru разгорелось обсуждение по вопросу: если сотрудник увольняется 30-го (31-го) числа, нужно ли этот месяц включать в расчетный период для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск? Мнения разделились.

При покупке бизнеса есть способы избавиться от налоговых проблем / Собственники компании поставили задачу: инвестировать прибыль в расширение бизнеса. Самое простое на первый взгляд - вложиться в готовый бизнес. Однако у такого приобретения есть довольно существенные налоговые риски.

Бесплатное питание сотрудников освободит столовую от "вмененки" / По собственной столовой компании надо платить ЕНВД, если площадь зала обслуживания посетителей меньше 150 "квадратов". Причем в любом случае - в убыток ли работает столовая или приносит прибыль. Если находиться на "вмененке" компании невыгодно, то обойти ее можно с помощью льготного питания сотрудников.

Железный аргумент: Убеждаем поставщика, который сам доставляет товар, оформить ТТН / "Почему от поставщика опять нет товарно-транспортной накладной? Вы им звонили?" - "Звонил, говорят, не обязаны выставлять, они же нам доставляют своим транспортом. Я даже записал дословно их мотивировку, вот…"

Личный опыт: "Уточненка" изменит решение по проверке / "Налоговики отказали компании в возмещении НДС. Компания решила не оспаривать решение налоговиков, заплатила недоимку и пени. Но через некоторое время обнаружились новые обстоятельства, по которым выходило, что налог к возмещению за этот налоговый период на самом деле еще больше. Компания сдала уточненную декларацию, в которой увеличилась сумма налога к возмещению. Однако налоговики не только отказались возмещать по "уточненке" НДС, но даже проводить камеральную проверку по ней. Сославшись на то, что этот период они уже проверяли и по нему принято решение. Компания обратилась в суд.

Инструктаж по переносу вычетов / В прошлом году мы уже были на такой комиссии. Но тогда у нас было возмещение - 91 тысяча - и приглашение еще было как-то понятно. В этом году в первом квартале - 868 тысяч к уплате, во втором - 120 тысяч к уплате. Видимо, 988 тысяч - это у нас уже "минимальные платежи".

Таинственный скоринг, или Как банки решают, кому не давать кредит / Когда банк отказывает в выдаче кредита, объяснять специалисту на том конце провода, что в другом банке вас кредитовали и что зарплата у вас вполне подходящая, бесполезно. "Дать или не дать", решил компьютер, оценив вас с помощью так называемой системы скоринга (в переводе с англ. - подсчет очков).

Проверьте себя: ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Оригинал кассового чека из-за выгорания не читается. У компании есть копия этого документа. При каких условиях инспекторы примут ее в подтверждение расходов.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №36, 30 сентября - 6 октября 2008 г. - детали:

В какой ИФНС самые безобидные проверки ККТ / Московские инспекции перевыполняют план по проверкам применения ККТ. По данным внутренних отчетов (есть в распоряжении "УНП"), за первые шесть месяцев 2008 года налоговики провели на 18 процентов больше ревизий, чем было задумано.

Кого включат в план проверок ККТ / Ее определяют очень просто. Берут налоговую или бухгалтерскую отчетность (если у налогоплательщика нет безналичных продаж, то подойдет декларация по прибыли или НДС), выписывают оттуда показатель выручки и делят его сначала на количество зарегистрированных ККТ, а затем на число отработанных дней.

Переговоры со столичными инспекторами усложнятся / "Полюбовно" договориться с инспекторами о "приемлемых" доначислениях по результатам выездной ревизии будет сложнее. УФНС по г. Москве создало специальные рабочие группы для контроля за выездными проверками. Недавно окончательно утвержден регламент работы таких групп, с которым "УНП" удалось ознакомиться.

Подмосковные налоговики принудительно обучат недоимщиков / К семинарам для должников налоговики готовятся основательно. Основные темы, которые будут освещать налоговики: порядок "урегулирования налогоплательщиками задолженности по уплате налоговых платежей", сверки расчетов с бюджетом, заполнение платежных поручений. Темы в общем стандартные. Но налоговики обещают заинтересовать "целевую аудиторию" подачей материала.

Прокурору Москвы не понравились местные законы о налогах / Прокуратура оспорила порядок предоставления льгот некоторым категориям московских налогоплательщиков. Так, по московским законам от налога на имущество освобождаются строения, используемые предприятиями оборонно-промышленного комплекса для научной деятельности; автодороги, мосты, придорожное озеленение и остальные сооружения общего пользования, находящиеся на балансе организаций; объекты компаний мобилизационного назначения. Московские организации, рабочий состав которых на 50 процентов состоит из инвалидов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, не платят налоги не только на имущество, но и на землю. Свободны от земельного налога также некоторые спортивные организации.

Налог на добавленную стоимость / Организация не является налоговым агентом, если перевозчик - иностранная компания

Соцстрах больничный лист временно пребывающему иностранцу не оплачивает / Нет, не положены.

По одной проверке могут одновременно оштрафовать по статьям 120 и 122 НК РФ / Можно. Одновременно применять статьи 120 и 122 НК РФ нельзя, только если налог инспекторы доначисляют по одним и тем же обстоятельствам (определение Конституционного суда от 18.01.01 № 6-О, п. 41 постановления Пленума Высшего арбитражного суда от 28.02.01 № 5). Например, штраф по этим двум статьям кодекса неправомерен, если компания занизила налог на прибыль из-за того, что часть расходов оказалась экономически не обоснована.

Контрольные ленты лучше хранить вдали от света и тепла / Вы правы, организации обязаны хранить использованные контрольные ленты не менее пяти лет (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ, п. 14 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470).

Во время вахты вместо суточных платят надбавку / Нет, не нужно. Вахтовый метод - это режим работы, при котором сотрудники отправляются на работу в местность, из которой они не имеют возможности ежедневно возвращаться домой. Местом их работы в этом случае считаются объекты, на которых они ведут работы (гл. 47 Трудового кодекса). Вахта не считается ни служебной командировкой, ни переводом на другую работу. Поэтому никаких гарантий и компенсаций, как при направлении в командировку, сотрудники в этом случае не имеют.

Обучать работе с оборудованием лучше после его ввода в эксплуатацию / Да, учесть такие затраты можно в составе расходов на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов (подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но, к сожалению, возможны споры с проверяющими.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №36, 30 сентября - 6 октября 2008 г. - анонс:

Тонкости налогового контроля от первых лиц УФНС по Петербургу / Принять участие в заседаниях смогли все желающие - вход на мероприятие был свободным. Гостей и участников приветствовала в своей вступительной речи заместитель руководителя Управления ФНС России по Санкт-Петербургу Любовь Лыкова. После завершения торжественной части бухгалтеры имели возможность послушать доклады ведущих специалистов управления и задать им вопросы.

Спасаем платеж, ушедший в другой регион / Если вы неправильно указали счет Федерального казначейства, в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса обязанность по уплате налога по месту учета плательщика считается не исполненной. Платеж относят к разряду невыясненных. Возвратить ошибочно перечисленные средства сложно, но не бесперспективно. Для этого надо написать в свою инспекцию заявление на возврат сумм налога, зачисленных на счет Федерального казначейства другого субъекта РФ.

Период приема "алкогольных" деклараций увеличен / Теперь сроки отчетности следующие: квартальные декларации представляются с 5 по 25 число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; за IV квартал года - с 10 по 31 января следующего года.

Аренда офисных помещений - возможные налоговые риски для арендодателей / Сколько бизнес-центров в Санкт-Петербурге? Досчитав до двухсот, мы остановились. Вполне достаточно для того, чтобы взяться за перо. Интрига в том, что среди арендаторов в таких центрах есть и те, кто использует предоставленные им помещения для розничной торговли. Однако автор статьи обращается не к ним, а в первую очередь к арендодателям.

Перерегистрация фискальной ККТ - не норма, а исключение / Минфин: перерегистрируем только свои кассы

Налог на имущество организаций / По недвижимости в разных районах Петербурга налог может платить головная организация

Можно ли учесть к уменьшению НДС с покупки стройматериалов для ремонта арендованного помещения / НДС предъявить к вычету нельзя, так как помещение взято в аренду. Разберемся, почему. Вычетам подлежат суммы налога: предъявленные компании при покупке товаров для осуществления операций, облагаемых НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ); уплаченные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Нужно ли применять кассу при расчетах за услуги по перевозке пассажиров в такси / Для любой деятельности, за исключением приведенной в пункте 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, использование кассового аппарата является обязательным. Перевозка пассажиров в такси при отсутствии установленных маршрутов следования не включена в перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно производить наличные расчеты без применения кассовой техники. Следовательно, таксисты должны применять ККТ (письма МНС России от 08.10.04 № 33-0-13/651, Минфина России от 27.12.05 № 03-01-20/6-247).

Кто платит транспортный налог, если у городской компании есть автомобили, зарегистрированные в области / Уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ). В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту своего нахождения в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.

Применение ЕНВД, если по одному виду деятельности - простое товарищество / Возможны ситуации, когда предприниматели занимаются несколькими видами деятельности, подпадающими под "вмененку", но некоторые осуществляются в рамках договора простого товарищества. В таком случае ЕНВД уплачивается с тех видов деятельности, по которым не заключен договор о совместной деятельности.


СЕНТЯБРЬ 2008 ГОДА

30

ФОРМЫ СТАТИСТИЧЕСКОГО НАБЛЮДЕНИЯ В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ / Утверждены формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению для организации статистического наблюдения за деятельностью, осуществляемой в сфере образования на 2009 год. Документ - ПРИКАЗ Росстата от 18.08.2008 N 192

Как не платить налог на прибыль с суммы списанной кредиторской задолженности? / Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доход в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Суммы кредиторской задолженности списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации. В связи с этим при отсутствии приказа руководителя о списании кредиторской задолженности у ИФНС отсутствуют основания для доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа. (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 № 3596/08)

Когда налоговики против списания расходов на ремонт - ответ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6593

Деятельность любого территориального обособленного подразделения организации, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, осуществляемая без постановки на учет в налоговом органе свыше 90 дней, будет рассматриваться как налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 2 статьи 117 НК РФ - Постановление ФАС Дальневосточного округа от 3 сентября 2008 г. N Ф03-А04/08-2/3593 - http://taxpravo.ru/arbitration/resolution/article7790911222654608853868624636617

Мы все помним: при ликвидации компании, если её средств окажется недостаточно, то долг, имеющийся, в том числе из-за проверки ФНС, гасят учредители (п.2 ст. 49 НК РФ). "Статья 49. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации / 1. Обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества. 2. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации".

Письмом от 04.09.08 № 03-02-07/1-364 финансисты разъяснили вопрос о зачете сумм излишне уплаченных федеральных налогов / С 1 января 2008 года зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (п. 1 ст. 78 НК РФ и п. 2 ст. 7 Федерального закона от 27.07.06 № 137-ФЗ ). Следовательно, такой зачет может производиться с 1 января 2008 года по суммам излишне уплаченных федеральных налогов, в том числе уплаченных до 1 января 2008 года. В настоящее время подготавливаются изменения в приказ Минфина России от 16.12.2004 N 116н \"Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации\", направленные на обеспечение проведения межрегиональных зачетов сумм налогов.

СТРОЙКА! Строительство объекта компания вела изначально для себя, как собственными силами, так и подрядным способом. При этом выполнение строительно-монтажных работ собственными силами признавалось объектом налогообложения по НДС. Ищите - http://www.klerk.ru/articles/?120854

"ГРУЗООТРАВИТЕЛЬ"! Суды признали правомерным отказ ИФНС в применении обществом вычетов по НДС, так как в одном счете-фактуре не было подробного адреса грузоотправителя, а в другом - наименования грузоотправителя и его адреса. Ни при представлении возражений на акт налоговой проверки, ни при рассмотрении дела в суде первой инстанции, ни с апелляционной жалобой общество не представило исправленные счета-фактуры, содержащие необходимые реквизиты. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29/08/2008 № А42-5628/2007)

Проценты значисленные на остаток денежных средств на счете в банке - это не льгота и не реализация - при камералке нельзя затребовать документы (мнения, "УНП" №35, сентябрь 2008 года).

ПРЕССА ПИШЕТ: чтобы подтвердить срок использования амортизируемого имущества, надо получить (передать) формочки ОС-1 (ОС-1а), например, при продаже ЗДАНИЯ Б/У ( УФНС по Москве 07.07.08 №20-12/064109); Вы оплачиваете ПРОЕЗД РАБОТНИКОВ, РАБОТА КОТОРЫХ НОСИТ РАЗЪЗДНОЙ ХАРАКТЕР, не забудьте написать об этом в трудовом договоре и должностной инструкции (УФНС по Москве 30.06.08 №20-12/061153).

Предпринимателей - владельцев платежных терминалов, которые работают по агентским соглашениям, Минфин порадует хорошей вестью. А именно - чиновники официально признали легитимность работы по агентским соглашениям наряду с банковской. Таким образом, проблемная ситуация для предпринимателей, не заключивших напрямую договор с банком, наконец-то разрешилась. Сейчас копия письма Минфина направлена в Министерство внутренних дел.

ФСС и детский отдых - собрание сочинений - http://www.buhgalteria.ru/article/6147

Отменены требования ФСФР к порядку ведения реестра владельцев именных ценных бумаг их эмитентами / Приказом ФСФР России от 14 августа 2008 года N 08-33/пз-н отменены установленные дополнительно приказом ФСФР России от 27.12.2007 N 07-113/пз-н требования к порядку ведения реестра владельцев именных ценных бумаг, в случае их ведения эмитентами самостоятельно . В частности, теперь ответственность за ведение и хранение реестра может быть возложена не только на лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа эмитента, но и на иных лиц или органы управления эмитента.

АМОРТИЗАЦИЯ - 2009! Внесены изменения в классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы / Постановлением Правительства РФ от 12 сентября 2008 года N 676 внесены изменения в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Изменения внесены в позиции с первой по восьмую амортизационную группу и вступают в силу с 1 января 2009 года. В частности, компрессоры передвижные и специальные исключены из второй группы (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно) и включены в первую группу (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно). Инструмент строительно-монтажного механизированный исключен из второй группы и включен в первую группу. Экскаваторы одноковшовые с ковшом емкостью 4 куб. м. и свыше исключены из пятой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) и включены в четвертую группу (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). Аппараты и установки выпарные исключены из седьмой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно) и включены в пятую группу (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно).

Постановление Правительства РФ от 22 сентября 2008 г. N 707 "О порядке ведения раздельного учета доходов и расходов субъектами естественных монополий" / Субъекты естественной монополии обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности.

СТРОИТЕ? ЭТО ДЛЯ ВАС! Стремление собственников развивать и расширять существующий бизнес часто требует новых площадей. Очевидно, что удовлетворить данную потребность можно купив либо взяв в аренду готовые здания (помещения). Однако некоторые предпочитают строить, пристраивать, надстраивать и реконструировать самостоятельно. Статья адресована бухгалтеру именно такой организации. Цель автора . проанализировать порядок расчетов с бюджетом по НДС при строительстве объектов, предназначенных для дальнейшего использования в хозяйственной деятельности предприятия (в том числе для передачи в аренду). Условимся, что, в дальнейшем употребляя термин "строительство", будет подразумеваться также достройка и реконструкция имеющихся в собственности фирмы зданий и сооружений. Статья - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6584

Учет транспортных расходов в организациях торговли - заметка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6581

Суммовые разницы в налоговом учете - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6579

Особенности оформления ТТН - заполняем накладную - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6578

ЖКХ: учет расходов на отопление и водоснабжение / ИА "Клерк.Ру" / Минфин сообщил об учете расходов на сырье и материалы, которые используются организацией ЖКХ для отопления и водоснабжения. По мнению ведомства, такие расходы должны учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ. При этом доход в виде платы за коммунальные услуги, при отсутствии коллективных (общедомовых), общих (квартирных) и индивидуальных приборов учета, следует определять исходя из показателей, рассчитываемых по формулам, установленным п. 1 Приложения 2 к Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ Федерации от 23.05.2006 N 307 "О порядке предоставления коммунальных услуг гражданам". (Письмо Минфина РФ от 07/08/2008 № 03-03-06/1/439)


25

ПЕРЕЧЕНЬ И ФОРМАТ ИНФОРМАЦИИ, ВВОДИМОЙ В ФИСКАЛЬНУЮ ПАМЯТЬ ККТ / Утверждены перечень и формат информации, вводимой в фискальную память контрольно-кассовой техники, при регистрации и перерегистрации контрольно-кассовой техники налоговыми органами. Документ - ПРИКАЗ ФНС РФ от 08.08.2008 N ММ-3-2/351@

Работник, уволившийся без отработки отпуска, приносит организации убыток / Работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. При увольнении работника до окончания рабочего года, работодатель может произвести удержание из его зарплаты за неотработанные дни отпуска. Сумма оплаты неотработанного отпуска уволившемуся работнику не учитываются в целях налогообложения прибыли. Такие расходы нельзя признать экономически обоснованными. (Письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 № 20-12/061148)

Кому теперь верить? ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 22.08.2008 № 10965/08 / Письма главного экспертного управления Центральной консультационной службы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам не освобождают налогоплательщика от ответственности.

"Учет. Налоги. Право" №35, 23 - 29 сентября 2008 г. - новости:

Cуд решит, могут ли инспекторы хитрить с повторными налоговыми проверками / НАПОМНИМ. В соответствии со статьей 89 Налогового кодекса повторную выездную проверку может проводить вышестоящий налоговый орган в порядке контроля за деятельностью инспекторов, проводивших ревизию. А также сама инспекция в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации "к уменьшению".

Спасительная бумажка / Многие заодно рассказывали о разных перипетиях работы с чиновниками - налоговиками и не только. "Каких только бумажек ни приходится изобретать, чтобы удовлетворить одним махом и директора родной компании, и проверяющих", - написала одна читательница, главбух из Санкт-Петербурга.

За какие налоговые изменения придется"поблагодарить" местные власти / Против однодневок. В Челябинске очень недовольны тем обстоятельством, что однодневки имеют такие же шансы на регистрацию, как и добропорядочные компании. Этот регион выступил с инициативой расширить перечень поводов для отказа в госрегистрации. В частности, отказывать из-за размещения офиса компании по несуществующему адресу и назначения руководителем лица, которое возглавляет другие компании, не отчитывающиеся перед ИФНС.

Начальник ИФНС под следствием за незаконное списание средств компании / Началось все с того, что ООО "Поволжский металлоцентр" вовремя не сдало отчетность по налогу на имущество, которого у компании не было. Из-за "нулевой" декларации инспекция арестовала все четыре банковских счета компании. Отчетность представили. Но буквально через два дня после этого инспекция снова арестовала счет и списала с него более 3 млн рублей. Инкассовое поручение было подписано начальником инспекции.

Еще четыре самые обсуждаемые новости недели / Госдума ограничила неналоговые проверки

"Эльдорадо" убеждает судей, что не контролировало поставщиков / Изначально размер налоговых претензий был выше - 15 млрд рублей, но компания обжаловала решение по проверке в вышестоящих налоговых органах: сначала в столичном управлении, а затем в ФНС России. Досудебное обжалование принесло пусть скромные, но все же положительные результаты - в июле Федеральная налоговая служба отменила 1,5 млрд исходных претензий.

Идеальную систему охраны труда можно создать за счет Фонда соцстраха / В этом году, как и в прошлом, у компаний есть возможность обучить своих сотрудников за счет Фонда соцстраха тому, как организовывать систему охраны труда на предприятии. Для этого с региональным отделением ФСС достаточно согласовать списки работников, направляемых в обучающие организации. Списки подаются по специальной форме, которая утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 19.08.08 № 431. В них можно включать только тех сотрудников, которые перечислены в комментируемом приказе. Это специалисты и руководители служб охраны труда компании; работники, на которых приказом работодателя возложены обязанности специалиста по охране труда; члены комитетов (комиссий) по охране труда, руководители малых компаний.

ФНС предписала инспекциям скрывать от компаний решения по проверкам филиалов / Если инспекция провела самостоятельную выездную проверку филиала, то извещение о времени и месте рассмотрения материалов и уведомление о вызове для дачи пояснений налоговики могут вручить непосредственно филиалу. В адрес самой организации названные документы направлять не обязательно. Такие выводы следуют из письма от 01.08.08 № ШТ-8-2/320@, которое ФНС России разослала по нижестоящим налоговым органам. Как выяснила "УНП", чиновники Минфина солидарны со своими коллегами из налоговой службы.

Высший арбитражный суд подтвердил, что расходы на бензин не нормируются / Расходы на ГСМ при исчислении налога на прибыль компания может списать в размере фактических затрат и входной НДС по ним полностью принять к вычету. К таким выводам пришел Высший арбитражный суд в определении от 14.08.08 № 9586/08. Они сделаны по налоговому периоду, когда действовали еще старые нормы, но актуальны и сейчас.

В статистике больше не будут требовать квартальную бухгалтерскую отчетность / Территориальные органы статистики не вправе требовать квартальную бухгалтерскую отчетность. Даже если компания добровольно (скажем так, по привычке) сдаст такую отчетность, то чиновники не должны ее принимать. Им придется в письменном виде направить в адрес компании разъяснение о том, что в статистику необходимо представлять лишь годовую бухгалтерскую отчетность. Такие указания содержатся в приказе Росстата от 12.08.08 № 185.

Памятка для ваших подчиненных по работе с больничными / Представляем рейтинг самых опасных строк в больничном листе - в них специалисты ФСС, по их же словам, чаще всего находят огрехи.

Специалисты ФСС назвали частые ошибки на оборотной стороне больничного листа / Специалисты ФСС назвали нам самые частые поводы для отказа в возмещении расходов на больничные, связанные с ошибками на оборотной стороне листа. То есть допущенные уже самой компанией. Предлагаем контрольные точки, которые можно использовать для самоконтроля.

Если ошибку в больничном исправить вовремя, расходы возместят / Ошибки в больничном листе поправимы. Главное - успеть внести коррективы до вынесения решения по проверке. Даже если проверяющие включат ошибку в акт проверки, то компания имеет право в течение 15 рабочих дней со дня его получения представить в фонд возражения по акту и приложить к нему исправленный больничный.

Оштрафовать за отсутствие "уточненки" по ЕСН могут только при выездной проверке / Если исправить больничный не удалось и Фонд соцстраха по результатам проверки отказал в возмещении расходов, то компания обязана доплатить ЕСН в части Фонда соцстраха и сумму пеней. Для этого нужно подать уточненную отчетность по ЕСН за тот период, в котором сумма забракованного больничного изначально была отражена в расходах, уменьшающих ЕСН. Причем корректируются все формы отчетности до конца календарного года, поскольку декларации по ЕСН заполняются нарастающим итогом*.

За опоздание можно наказать рублем, не нарушив Трудовой кодекс / Самая популярная мера воздействия на опаздывающих сотрудников - очередное "последнее" предупреждение. Однако нередко бывает, что терпение руководства лопается, и работодатель предпринимает попытки бороться за дисциплину более жесткими методами. Но не все из тех методов, которые часто предлагают директора, законны. Иначе говоря, их внедрение может привести к тому, что оштрафуют саму компанию.

Учетно-правовой словарь: Коучинг / Главное отличие коучинга от консалтинга в том, что коуч (тренер) не дает готовых решений, наоборот, он задает вопросы, на которые отвечает сам клиент, посредством чего приходит к осознанному и самостоятельному решению своих проблем. Коучинг проводится в очной форме (семинары, тренинги) и виртуальной (через интернет и телефон). А для компаний вообще существует специальная услуга - бизнес-коучинг.

При уступке права требования есть причины не рассчитываться с новым кредитором / Из письма контрагента компания узнает, что он уступил право требования долга, поэтому деньги по договору требуется перечислить другой организации. Компания ничего против не имеет, за исключением того, что у нее появились претензии по качеству. Но кому теперь их предъявлять, не совсем ясно: новому или первоначальному кредитору? В Гражданском кодексе прямого ответа нет.

Разрешение конфликта. Покупатель требует за свой аванс проценты / Свои требования покупатели обычно объясняют пунктом 1 статьи 823 Гражданского кодекса. Из него следует, что в договоре может содержаться условие о кредите, в том числе предоплате. Поэтому, если стороны договорились об авансе, значит, автоматически он становится коммерческим кредитом. Никаких специальных оговорок по этому поводу делать не нужно.

Идеальный документ: Приказ для правильного расчета пособия, если сотрудница переходит из декрета в декрет / Если молодая мама, еще не выйдя из одного декрета, собралась в другой, важно правильно оформить соответствующие приказы. Ведь от них будет зависеть правильность исчисления суммы пособия, которое выплачивают за счет ФСС.

Налог на доходы физических лиц / Если сотрудник вычет уже использовал, материальная выгода от займа на жилье облагается НДФЛ

Компания арендует помещение у "физика". Удерживать ли НДФЛ с сумм возмещения "коммуналки" / С доходов гражданина, полученных по договору аренды, организация-арендатор обязана удержать НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 226 НК РФ). Помимо арендной платы арендатор может возмещать арендодателю коммунальные и эксплуатационные расходы (ст. 616 ГК РФ).

Налоговый агент ошибочно указал в платежке статус 01 - налогоплательщик. Какие будут последствия / Если в платежном поручении вместо кода 02 указан код 01, у организации как у налогоплательщика возникает переплата, однако одновременно у нее возникает недоимка как у налогового агента. На сумму недоимки налоговая инспекция может начислить организации пени и штрафы (ст. 75, 123 НК РФ).

Иногда сотруднику полагаются суточные в двойном размере / Все зависит от того, что сказано в локальных нормативных актах вашей компании, где регулируется порядок возмещения командировочных расходов. В положении о командировках, ином подобном акте или коллективном договоре должно быть сказано в числе прочего и о том, как выплачиваются суточные. Это следует из статьи 168 ТК РФ.

"…Мы представлять документы отказались. Смогут ли меня оштрафовать?.." / Мы считаем, что ваша налоговая в корне не права. И в этом единодушны все наши эксперты, в том числе представители ФНС и Минфина. Их доводы, мы надеемся, помогут вам отбиться.

Увеличенную арендную плату чиновники разрешают учитывать после регистрации / По мнению специалистов Минфина России, размер арендной платы в вашем случае считается скорректированным только после госрегистрации такого изменения (письмо от 11.07.08 № 03-03-05/77). Поэтому если дополнительное соглашение не будет зарегистрировано на дату платежа, то учесть "повышенную" арендную плату в расходах без проблем не получится.

Необходимость посещения выставки подтвердит отчет / Да, ваша компания вправе учесть их в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но необходимо документально подтвердить, что есть связь этих расходов с производственной деятельностью компании. Если деньги выдавались под отчет, то это авансовый отчет сотрудника. Если нет, то сотрудник может оформить обычную служебную записку, назвать в ней свои расходы, их цели и попросить компенсировать ему затраты.

При уплате взносов на травматизм поле 101 не заполняют / В этом случае поле 101, как, впрочем, и поля 104-110, можно не заполнять. Такие разъяснения специалисты Банка России дали в письме от 23.06.03 № 17-44/491 (текст письма есть на сайте ФСС России www.fss.ru в разделе "Предприятиям и организациям").

Часто задаваемые вопросы: Как избежать осложнений с расходами на ремонт / Автомобиль был поврежден в результате ДТП. Не дожидаясь возмещения расходов с виновного, компания отремонтировала автомобиль за свой счет. Можно ли признать такие затраты? У компании есть такое право, однако налоговики могут придраться. Но статья 260 Налогового кодекса не содержит каких-либо ограничений по учету расходов на ремонт основных средств в зависимости от вида имущества и причин, которые повлекли за собой ремонт (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 07.07.08 № Ф09-4771/08-С3).

Быстрый справочник по учету неотделимых улучшений при аренде недвижимости / Новые перегородки, компьютерные сети и тому подобные улучшения, когда аренда закончится, с собой не заберешь. Компенсировать затраты может только возмещение от арендодателя, а также в какой-то мере признание расходов. Однако по правилам налогового учета возможно либо первое, либо второе.

Учредители решили ликвидировать компанию. Алгоритм действий / Бывает, что ликвидацию компании затевают, чтобы избавить от прошлых налоговых грехов. Стоит заранее обрисовать руководству, что собой представляет этот длительный и трудоемкий процесс. А также все его налоговые риски. Итак, ликвидация состоит из следующих шагов.

Компенсировать директору расходы безопаснее через договор займа / Директор - по необходимости или случайно - совершил самоотверженный поступок: оплатил имущество или услугу для компании из своего кармана. Все документы при этом оформили на компанию. Финансовой службе предстоит задокументировать этот подвиг, чтобы и руководителю вернуть деньги, и проблем с налоговой избежать.

Документы, которые позволят не платить налоги с компенсаций на разъезды / Расходы на компенсацию сотрудникам, работа которых связана с постоянными разъездами, стоимости проезда можно учесть в расходах в налоговом учете. При этом такие суммы не облагаются НДФЛ, ЕСН, страховыми взносами в ПФР и взносами на социальное страхование от несчастных случаев на производстве (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 238, п. 3 ст. 255 НК РФ, п. 10 Перечня выплат, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765). Главное - убедить налоговиков в том, что речь идет именно о компенсации расходов, а не надбавке к зарплате. Для этого потребуется безупречный комплект документов.

Как делают коллеги: Вы проверяете налоговую благонадежность своего поставщика? / Недобросовестность контрагента - излюбленный повод, по которому налоговики "снимают" вычеты и расходы. Однако шансы отбиться повышаются, если у компании имеются все доказательства ее "должной осмотрительности" при выборе поставщика. А вы проводите проверку контрагента?

Ловушка в документе: По условиям безвозмездной передачи собственник сам содержит имущество / В чем опасность. Если компания получила активы в безвозмездное пользование, важно посмотреть договор: одно вполне законное с точки зрения гражданского законодательства условие может увеличить налоговую нагрузку.

В Росрегистрации рассказали, как оформить недвижимость / Права продавца квартиры можно проверить в Росрегистрации

Налоговая инспекция провела выездную проверку организации и ее филиала. Ему налоговики и пришлют акт о проведении проверки.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №35, 23 - 29 сентября 2008 г. - детали:

Столичные инспекторы плохо готовы к проверкам / Основная претензия начальства к "выездникам" - несвоевременность предпроверочных мероприятий. В идеале они должны намного опережать саму проверку, чтобы на момент вынесения решения о начале выездной ревизии у налоговиков были все необходимые сведения. На практике работники ИФНС начинают проявлять активность непосредственно перед проверкой и не успевают собрать достаточно информации.

Как лично пообщаться с начальником своей налоговой / Еще более демократичный подход в ИФНС № 37. Там запись не требуется, а руководитель принимает в течение всего рабочего дня по вторникам и четвергам. В инспекциях № 17 и 23 по предварительной записи руководитель ждет налогоплательщиков только во вторник.

Компании отказали в вычете НДС из-за мизерной неточности в счете-фактуре / Спор возник в 2007 году. По результатам камеральной проверки за третий квартал ИФНС № 2 отказала ООО "Управляющая компания БИЗОН плюс" в вычете НДС на 52 тыс. рублей и его возмещении на 3,5 тыс. рублей. Кроме того, компанию оштрафовали на 9 тыс. рублей якобы за недоплату налогов.

Налоговики коллекционируют чеки, чтобы ловить компании на "скручивании" ККТ / По свидетельству самих налоговиков, "коллекционирование" чеков с последующим их сравнением с данными из памяти ККТ - самый эффективный способ обнаружить сокрытие наличной выручки путем "скручивания" кассового аппарата. Этот метод контроля был принят на вооружение еще в 2001 году, когда был выпущен соответствующий приказ МНС России от 22.08.01 № 106. С тех пор результативность проверок кассовой техники, по данным инспекторов, выросла с 12-15 до 60-70 процентов.

Москва и Подмосковье скрепя сердце обещают продавать офисы в рассрочку / На днях в Мосгордуму внесли на рассмотрение сразу два похожих законопроекта о льготной продаже помещений. В одном предельное значение "льготного" помещения установлено на уровне 500 кв. метров, а срок рассрочки платежа составляет 5 лет. По другому документу компания сможет сама выбрать подходящий критерий предельного значения площади недвижимости. Например, 500 кв. метров либо 9 кв. метров на одного работника. Рассрочка - 10 лет.

Какие расходы столичные налоговики запрещают и разрешают при "упрощенке" / Московское налоговое управление чересчур придирчиво относится к расходам компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В Подмосковье вводят патентное налогообложение / В ДЕТАЛЯХ. "Упрощенка" на основе патента предусмотрена в статье 346.25.1 Налогового кодекса. Это "спящая" норма - вводить ли патенты, каждый регион решает самостоятельно. Патент могут получить только предприниматели, которые ведут определенный вид бизнеса - в основном это бытовые услуги (ст. 346.25.1 НК РФ).

Налог на прибыль / ЕСН на отпускные в налоговом учете не распределяется

Время учебы в трудовой книжке не указывают / Время учебы вашего сотрудника в институте сейчас в сведениях о работе указывать не нужно. Это следует из пункта 3.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10.10.03 № 69.

В электронном виде регистрирующая инспекция документы не примет / Все данные, которые компании вносят в ЕГРЮЛ, нужно представлять только на бумажных носителях. Этот порядок, по словам специалистов налоговых инспекций, призван снизить риски рейдерских захватов компаний.

Кроме чека факт покупки могут подтвердить свидетельские показания / Отсутствие кассового чека или иного документа, который бы удостоверял факт покупки, не лишает покупателя права на возврат или замену ранее приобретенного товара. Это закреплено в пункте 1 статьи 25 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 "О защите прав потребителей". В качестве доказательств покупатель в этом случае может привести свидетельские показания. Об этом сказано в пункте 28 Правил продажи отдельных видов товаров, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 19.01.98 № 55.

Расходы на сотовую связь можно учесть, даже если телефон принадлежит сотруднику / Главное, чтобы сотовая связь использовалась сотрудниками в производственных целях. Тот факт, что телефоны принадлежат сотрудникам и не учитываются на балансе компании, не лишают ее права признать расходы на сотовую связь в налоговом учете. Не спорят с этим и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.08 № 20-12/061156).

Расходы на "коммуналку" подтвердит акт оказанных услуг / Перечень таких документов налоговое законодательство не содержит (ст. 252 Налогового кодекса). Однако одного только договора аренды, в котором будет закреплена обязанность вашей компании оплачивать "коммуналку", по мнению налоговиков, недостаточно. Помимо договора инспекторы требуют, чтобы у арендатора также были акты оказанных услуг с расчетами коммунальных платежей, составленные арендодателем на основании счетов предприятий, оказавших данные услуги. Такие разъяснения столичные налоговики дали в письме УФНС России по г. Москве от 30.06.08 № 20-12/061162.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №35, 23 - 29 сентября 2008 г. - анонс:

Чиновники поддерживают бизнес, а он не перестает протестовать / Во-первых, это налоговые поправки: снизить ставку НДС, уменьшить срок возврата этого налога и установить меры ответственности должностных лиц налоговых органов за причинение убытков налогоплательщику.

Ленобласть повышает транспортный налог / На сегодня согласно одобренному законопроекту ставки транспортного налога в зависимости от вида средства передвижения должны увеличиться от 17 до 83 процентов. Значительное повышение ставок в Ленобласти обосновывают несколькими причинами.

Арифметика авансовых платежей по земельному налогу / Начиная с этого года при расчете авансов по земельному налогу отчетными периодами признаются не I квартал, полугодие и 9 месяцев, а I, II и III кварталы. А это уже совсем другая арифметика. Как повлияли эти изменения на расчет сумм авансовых платежей и налога? Разберемся на конкретном примере. Ситуацию мы усугубили, "отдав" в собственность организации только часть земельного участка.

Ищем выгоду и поручаем работу стороннему лицу, а не собственному сотруднику / Затраты на оплату работ, выполненных сотрудниками вне рамок своих служебных обязанностей, можно включать в расходы. Если же оформить отношения со сторонним специалистом, налоговики нередко "снимают" расходы, мотивируя это дублированием функций штатных сотрудников. А что по этому поводу думают судьи?..

Комплекс нарушений для отказа в вычете НДС / Суд установил, что счета-фактуры заполнены не полностью; компания не имеет складов и транспорта; у нее отсутствует технический персонал; в ТТН не указаны фамилии и инициалы водителей, номера водительских удостоверений, адреса пунктов погрузки и разгрузки, отсутствуют марки автомобилей и пр. Данные об объеме перевезенного груза в ряде случаев превосходят в несколько раз грузоподъемность транспортного средства. При таких убийственных аргументах суд встал на сторону инспекции.

Для паспорта сделки просрочка в 7 дней незначительна / Паспорт сделки был переоформлен с небольшим - в семь дней - опозданием, а за несвоевременное переоформление паспорта сделки Росфиннадзор выписал штраф в 40 000 рублей (п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ). Суд защитил компанию, указав на незначительность нарушения: малозначительным признается нарушение при отсутствии существенной угрозы общественным отношениям.

Право пользования вовсе не право на имущество / По мнению компании, инвестиционная программа была выполнена, и здание по праву принадлежит ей. Суд отказал в признании права собственности на здание. Доказательств приобретения здания в порядке и на условиях, предусмотренных Законом от 03.07.91 № 1531-1, действовавшим в период передачи здания и выполнения программы, компания не представила. Из учредительных документов компании следует, что в ее уставный капитал было передано право пользования зданием, а не само здание как индивидуально-определенная вещь.

Налоговые регистры можно утвердить самостоятельно / Если в регистрах бухучета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль, вы вправе самостоятельно вносить в них дополнительные реквизиты, формируя регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета, утвердив их форму в учетной политике (ст. 313 НК РФ). Формы налоговых регистров должны содержать: наименование; период составления; измерители операций в натуральном (если это возможно) и денежном выражении; наименование операций; подпись лица, ответственного за составление регистров. Если расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом нет, распечатки по счетам будут регистрами налогового учета. Их составляйте так, чтобы можно было получить всю необходимую информация для исчисления налога на прибыль. Следовательно, все статьи доходов и затрат нужно распечатывать в разрезе их аналитики.

Ставка для дивидендов россиян - 9 процентов / Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (ст. 43 НК РФ). То есть выплату акционерам пропорционально их долям в уставном капитале можно отнести к дивидендам. Если акционер - физическое лицо и налоговый резидент России, то размер налоговой ставки - 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ). Дивиденды нерезидентов от долевого участия в российских организациях облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Сроки отчетности по НДФЛ прежние / Справки о доходах подаются в налоговый орган ежегодно до 1 апреля года, следующего за налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если налог удержать невозможно, то в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств подайте справку-уведомление (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Подписка на спецлитературу уменьшает налог на прибыль / Для целей налогообложения прибыли не учитываются издания, не относящиеся к нормативно-технической и иной используемой в производственных целях литературе (п. 29 ст. 270 НК РФ). Если в организации работает главный бухгалтер или существует бухгалтерия, то расходы на подписку или приобретение журнала "Главбух" и газеты "Учет. Налоги. Право" можно считать обоснованными с точки зрения использования в производственных целях.

Утверждены формы отметок, проставляемых при осуществлении миграционного учета / Приказ ФМС России от 7 июля 2008 года N 181

НЕ ПОЛЕЖАТ ЛИ ВАШИ ТОВАРЫ, УСЛУГИ, РАБОТЫ, РЕЗУЛЬТАТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЭКСПОРТНОМУ КОНТРОЛЮ? / Постановление Правительства от 15.09.08 №691. Утверждены правила выдачи лицензий на осуществление внешнеэкономических операций (импорт, экспорт, иные формы международного обмена) с товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности (правами на них), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники либо при подготовке и (или) совершении террористических актов и в отношении которых установлен экспортный контроль. Лицензии выдаются ФСТЭК России. Разовая лицензия выдается на срок не более года на осуществление внешнеэкономических операций по одному договору с указанием количества контролируемой продукции, страны конечного использования, продавца и покупателя. Генеральная лицензия выдается на осуществление внешнеэкономических операций с определенным видом контролируемой продукции без определения конкретного покупателя. Такую лицензию может получить только российское юридическое лицо.

Пресса пишет: переплата по НДС - основание для освобождения от ответственности, но при условии сдачи уточненки - ВАС РФ 17.09.08 №11942/08; никаких норм на списание бензина в НК РФ нет! - ВАС РФ 14.08.08 №9586/08; не нашли работника, расходы на его поиск (платежи рекрутинговым фирмам) нельзя списать на расходы по НК РФ (Минфин 04.09.08 №03-03-06/1/504).

Сколько лет должны "жить" бухгалтерские бумаги? / По общему правилу, хранить бумаги нужно не менее пяти лет. Именно такой максимальный срок установлен Законом о бухучете. В то же время максимальная глубина налоговой проверки - три года. Поэтому особенно важно соблюсти сохранность бумаг именно в течение этого периода. Но в ряде случае требования к продолжительности хранения документов не ограничиваются и пятилетним сроком, что может привести даже к штрафам за занижение налоговых платежей. Так, например, не менее 10 лет нужно хранить годовую бухгалтерскую отчетность, документы о ведении валютных операций или операций по грантам, а также коллективные договора. Не меньше 50 лет хранятся невостребованные трудовые книжки, а лицевые счета работников и списки работающих на производстве с вредными условиями труда необходимо хранить 75 лет! Источник "Главбух"

Как продать товары сотрудникам без налоговых потерь / Продавая по сниженным ценам товары собственным сотрудникам, компания, применяющая общий или упрощенный режимы налогообложения, может столкнуться с двумя опасностями. Она может подпасть под ЕНВД с розничной торговли или быть обвиненной налоговыми инспекторами в занижении налоговой выручки. Ведь реализация товаров сотрудникам, почти всегда происходит по сниженным ценам. Впрочем, любая из этих проблем решаема. Источник "Главбух" - http://www.pravcons.ru/news24-09-2008-1.php

НЕНОРМИРОВАННЫЙ. Чтобы учесть в расходах оплату дополнительного отпуска, нужно правильно составить трудовой договор / Работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого не может быть менее трех календарных дней. Условие о предоставлении работникам с ненормированным рабочим днем такого отпуска относится к режиму труда и отдыха, являющемуся существенным условием трудового договора. Если производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня оговорена в трудовом договоре и все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня оформлены локальным нормативным актом (!!!), расходы организации на оплату дополнительных отпусков работников с ненормированным рабочим днем учитываются в составе расходов на оплату труда в фактических размерах. (Письмо УФНС России по г. Москве от 15.07.2008 № 20-12/066869)

Облагаются ли суточные ЕСН? / Налоговая база по ЕСН у организаций-налогоплательщиков формируется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При этом суточные в пределах установленных норм не облагаются ЕСН. Суточные же, выплаченные сверх лимитов, относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли и поэтому не признаются объектом налогообложения ЕСН. Таким образом, суточные в любом размере не подлежат налогообложению ЕСН. (Письмо УФНС России по г. Москве от 11.07.2008 № 21-18/616)

Право продавца на получение вычета НДС по скидкам зависит от условий договора / Поставщики торговых сетей зачастую предоставляют покупателю (магазину) различные премии и вознаграждения, не связанные с оказанием услуг по рекламе и продвижению товаров: за факт заключения с продавцом договора поставки, за поставку товаров во вновь открывшиеся магазины торговой сети, за включение товарных позиций в ассортимент магазинов и т. п. Такие операции осуществляются в рамках деятельности покупателя товаров (магазина) в области торговли и не связаны с деятельностью продавца товаров. Следовательно, указанные суммы не облагаются НДС. Если предоставление премий или скидок направлено на продвижение товаров, заключенное между продавцом и покупателем соглашение должно определять целенаправленное выполнение покупателем за вознаграждение конкретных действий, привлекающих дополнительное внимание покупателей к товарам поставщика. Это может быть размещение товаров на полках магазинов в оговоренных местах и выделение для товаров постоянногоили дополнительного места в магазине. Данное соглашение может быть заключено как в виде отдельного договора, так и являться составной частью договора поставки. В таких случаях указанные услуги подлежат налогообложению НДС у покупателя товаров, а суммы этого налога принимаются к вычету у продавца. (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2008 № 19-11/73653)

С 1 января 2009 года вводится в действие ГОСТ Р 50762-2007 "Услуги общественного питания. Классификация предприятий общественного питания" / Приказом Ростехрегулирования от 27 декабря 2007 года N 475-ст утвержден и вводится в действие с 1 января 2009 года с правом досрочного применения ГОСТ Р 50762-2007 взамен ГОСТ Р 50762-95. ГОСТ Р 50762-2007 устанавливает классификацию предприятий общественного питания, общие требования к предприятиям общественного питания различных типов и классов, такие как требования к архитектурно-планировочным решениям и оформления предприятий, требования к мебели, столовой посуде, приборам, белью, к оформлению меню, прейскурантов, ассортименту продукции, к методам обслуживания потребителей, к форменной одежде, обуви. Действие стандарта ГОСТ Р 50762-2007 распространяется на предприятия общественного питания юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В стандарте также приведены основные термины и определения.

Постановление Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. N 691 "Об утверждении Положения о лицензировании внешнеэкономических операций с товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности (правами на них), в отношении которых установлен экспортный контроль"

При выплате дивидендов НДФЛ расчитывается для каждого налогоплательщика / Минфин считает, что применение статьи 275 при этом универсально / Источник Российский налоговый портал / ООО, применяющее УСН, по итогам года получает от ЗАО (акционером которого является) дивиденды, при выплате которых ЗАО удерживает и уплачивает в бюджет налог на прибыль. И не знает при этом, следует ли ООО при выплате полученных дивидендов своим участникам-физлицам удерживать НДФЛ, если ранее ЗАО удержало налог на прибыль с суммы дивидендов - а ещё оно не знает, вправе ли при этом воспользоваться положениями ст. 275 НК РФ. Но Минфин в своем Письме от 27 августа 2008 г. N 03-04-06-01/260 прояснил ситуацию, указав, что в соответствии с нормами НК РФ положения статьи 275, которой установлены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, применяются не только по отношению к организациям, уплачивающим налог на прибыль организаций, но и к организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения. И что если источником дохода налогоплательщика-физлица, полученного в виде дивидендов, является российская организация, то указанная организация действительно признается налоговым агентом и определяет сумму НДФЛ отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов.


23

ПРАВИЛА ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УСЛУГ / Правила оказания платных образовательных услуг приведены в соответствие с действующим законодательством РФ. Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 15.09.2008 N 682

Аттестация рабочих мест обязательна для всех без исключения организаций. Какими законодательными актами и нормативными документами регулируется ее проведение? В какие периоды она производится? Можно ли ее провести самостоятельно? Кто входит в состав аттестационной комиссии и каковы ее полномочия? Ответы на эти и другие вопросы - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6560

Вся правда о трудовой книжке - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6559

Чужая ККТ. Другой суд - другое решение! Суд постановил, что фирма имела право использовать при продаже товаров ККТ, принадлежащую другому налогоплательщику, так как между двумя организациями был заключен агентский договор, согласно которому фирма, на которую была зарегистрирована касса, обязалась за вознаграждение получать от покупателей с выдачей им кассового чека наличные денежные средства, подлежащие уплате обществу за реализованные им населению товары, осуществлять их инкассацию в банк, перечислять денежные средства на расчетный счет общества. (Постановление ФАС Уральского округа от 19/08/2008 № Ф09-5821/08-С1)

Заказчику запрещено заключать госконтракт, если существует уполномоченный орган / Заказчики вправе самостоятельно размещать заказы. Однако может быть принято решение, что заказы размещаются централизованно через уполномоченный орган. То есть заказчики формируют заявки своих потребностей в закупках для государственных нужд, а сами закупки осуществляет уполномоченный орган. В этом случае заказчик не вправе заключать государственные контракты. Если уполномоченный орган осуществляет размещение заказов только, например, путем проведения торгов, то заказчик вправе заключать государственные контракты без проведения торгов, а также путем проведения запроса котировок. (Письмо Минэкономразвития России от 21.08.2008 № Д05-3469)

Вопрос: Иностранные организации получают доходы за осуществление перевозки грузов российской организации. Каков порядок налогообложения налогом на прибыль у источника выплаты в РФ в данном случае? Ответ: УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ ПИСЬМО от 27 июня 2008 г. N 20-12/060998@

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.07.2008 N 3822/08 "Предприятие правомерно предъявило к оплате сумму ндс, поскольку услуги по передаче в аренду имущества для размещения рекламной информации не относятся к предпринимательской деятельности по размещению и (или) распространению наружной рекламы и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке"

НЕТ ВЫРУЧКИ, НЕТ ЗАЧЕТА ПО НДС! Письмо МФ от 02.09.2008 N 07-05-06/191 / Об отсутствии оснований принятия к вычету сумм НДС в том налоговом периоде, в котором налоговая база по НДС не исчислялась / "...в случае, если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не исчисляет, то принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), по мнению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики, оснований не имеется. В связи с этим указанные налоговые вычеты производятся не ранее того налогового периода, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость"

Инспекторы коллекционируют чеки, чтобы ловить на "скручивании" ККТ / Московское УФНС выпустило письмо с рекомендациями по "отлову" укрывателей выручки / Источник Российский налоговый портал / Московское УФНС разослало по инспекциям служебное письмо "Об активизации работы по сбору чеков". В нем налоговым инспекторам приказано не только собирать чеки, но и оперативно пересылать их в инспекции по территориальной принадлежности продавца, сообщает "Учет. Налоги. Право". Самое худшее, что может случиться при проведении подобной "сверки" - это если инспектор пришел с чеком, а информации о нем нет ни в печатной контрольной ленте, ни в памяти кассового аппарата. Это свидетельствуют о сокрытии выручки, и грозит компании штрафом от 30 до 50 тыс. рублей по статьям 14.5 и 15.1 КоАП РФ. По словам налоговых инспекторов, "коллекционирование" чеков с последующим их сравнением с данными из памяти ККТ - самый эффективный способ обнаружить сокрытие наличной выручки путем "скручивания" кассового аппарата.

ЗАСТРОЙЩИКАМ. Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС денежных средств, получаемых организацией, выполняющей функции заказчика-застройщика, от дольщиков в виде рассрочки по оплате стоимости долей в строящихся объектах согласно договору долевого участия в строительстве жилых домов, если указанные денежные средства не увеличивают стоимость этих объектов. Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 27 августа 2008 г. N 03-07-11/288 / В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, получаемых организациями, выполняющими функции заказчика-застройщика, от дольщиков согласно договору долевого участия в строительстве жилых домов Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) одним из объектов налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации услуг. Поэтому услуги, оказываемые дольщикам организациями, выполняющими функции заказчика-застройщика при осуществлении строительства жилого дома согласно договору долевого участия в строительстве, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса денежные средства, связанные с оплатой реализованных налогоплательщиком услуг, включаются у этого налогоплательщика в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. В случае если денежные средства, получаемые заказчиком-застройщиком от дольщиков согласно вышеуказанному договору в связи с предоставлением дольщикам рассрочки по оплате стоимости долей в строящихся объектах, не увеличивают стоимость этих объектов, то такие денежные средства, по нашему мнению, связаны с оплатой услуг заказчика-застройщика. Поэтому указанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у заказчика-застройщика. Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.ТРУНИН

ПРЕССА ПИШЕТ: "УНП" №34, сентябрь - ВАС не позволил признавать "опоздавшие" расходы без "УТОЧНЕНОК"!; передаем неотделимые улучшения без оплаты арендодателю - ПЛАТИМ НДС; не ремонтируем арендованное у предпринимателя! имущество; чтобы не спорить с ФНС, не отправляйте работников в командировки на срок более 40 дней (не считая время в пути).

Наружная реклама. Никто уже не спорит с тем, что реклама - это своего рода двигатель торговли. Одним из способов заявить о себе и о своей продукции является установка рекламных конструкций. Это Вам интересно - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6550

Компания меняет имя: алгоритм действий - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6549

ИНСТРУМЕНТЫ ВОЗДЕЙСТВИЯ ТРУДОВОЙ ИНСПЕКЦИИ - http://www.pravcons.ru/publ22-09-2008-3.php

НОВЫЕ ПОПРАВКИ В НК РФ ИЗМЕНЯТ РАБОТУ ГЛАВБУХОВ В 2009 ГОДУ - http://www.pravcons.ru/publ22-09-2008-1.php

Опубликовано письмо Минфина России - оно невыгодно компаниям, у которых договор аренды подлежит государственной регистрации. Если стороны договора решат увеличить размер арендной платы, оформив дополнительное соглашение, у арендатора могут возникнуть проблемы при расчете налога на прибыль. По мнению финансового ведомства, увеличенные арендные платежи можно включить в расходы, только если дополнительное соглашение прошло государственную регистрацию. При этом Минфин России предложил компаниям компромиссный вариант, который позволит избежать негативных последствий. Письмо Министерства финансов РФ от 11.07.08 № 03-03-05/77

Новые формы статистической отчетности / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей: 1-Т (проф) Сведения о численности и потребности предприятий в работниках по профессиональным группам / 1-здрав Сведения об организации, оказывающей услуги по медицинской помощи населению - П (Чернобыль) Сведения об изменении численности и возрастно-половом составе населения в зонах радиоактивного загрязнения - 7-травматизм Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях - НС Сведения о численности малочисленных народов Севера по полу и возрасту / Клерк.Ру напоминает, что формы отчетности 1-Т (проф) и 7-травматизм касаются практически всех организаций. 1-Т (проф) могут не предоставлять субъекты малого предпринимательства, а 7-травматизм - микропредприятия. Срок сдачи формы 1-Т (проф) - 28 ноября 2008г. Новые формы утверждены приказами Федеральной службы государственной статистики № 156 от 07 июля 2008 года и № 153 от 02 июля 2008 года.

ФОРМЫ ПЕРЕВОЗОЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ / Утверждены формы перевозочных документов на перевозки пассажиров, багажа, грузобагажа, используемых при оказании услуг населению железнодорожным транспортом. Документ - ПРИКАЗ Минтранса РФ от 05.08.2008 N 120

НДС - 10%. Постановление Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" / Установлены коды медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции и ТН ВЭД России, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их реализации или ввозе на таможенную территорию РФ. Постановление вступает в силу с 1 октября 2008 года.

Обработка личных данных. Постановление Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. N 687 "Об утверждении Положения об особенностях обработки персональных данных, осуществляемой без использования средств автоматизации" / Любые сведения о гражданине (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, адрес, семейное положение и т.п.) составляют персональные данные о нем. Законодательством РФ допускается их обработка, в том числе сбор, хранение, уточнение, использование и уничтожение. Определены особенности обработки персональных данных, осуществляемой без использования средств автоматизации. При этом действия с такими сведениями в отношении каждого из лиц производятся при непосредственном участии человека. Предусмотрено, что в таком случае данные должны отделяться от другой информации (путем фиксации их на отдельных материальных носителях, в специальных разделах или на полях форм). При использовании типовых форм документов, в которые может быть включена информация о лице, необходимо соблюдать определенные условия. Так, если нужно письменное согласие гражданина на работу с его данными, типовая форма должна иметь поле, в котором он может поставить отметку о своем согласии на обработку его сведений без применения автоматизации. Лица, работающие со сведениями без использования автоматизированных средств, должны знать о способе и особенностях их обработки, категориях данных. При этом в отношении каждой категории следует определить место хранения материальных носителей и установить перечень лиц, причастных к обработке. Постановление вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования

Так им! Росстат запретил органам статистики принимать от организаций квартальную бухгалтерскую отчетность. Если организация захочет сдать такую отчетность по своей инициативе, ей будет направлено письменное разъяснение с настоятельным советом больше так не делать. (Приказ Росстата от 12.08.2008 г. № 185).

Мы делили отпуска... - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6543

Внутренний трудовой распорядок: правовые моменты - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6541

"Превращение" совместителя в основного работника - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6540

Определен срок внесения организаций в реестр малых предприятий Москвы / Финансовая поддержка субъектам малого и среднего предпринимательства оказывается путем предоставления субсидий за счет бюджетных средств субъекта РФ. В связи с этим вводится порядок подготовки и выдачи документов Департаментом поддержки и развития малого предпринимательства г. Москвы в режиме "одного окна". Департаментом выдаются: - свидетельство о внесении в реестр субъектов малого предпринимательства Москвы - в срок не более 15 дней; - договор о предоставлении субсидий - в срок не более 60 дней. (Постановление Правительства Москвы от 09.09.2008 № 802-ПП)

Для вычета НДС по командировочным расходам счет-фактура не требуется / Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль. При реализации товаров за наличный расчет непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.При этом соответствующая сумма НДС включается в цены товаров. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется. Непосредственным потребителем услуг по проезду в командировку является сам работник. Следовательно, при реализации ему услуг НДС включается в цену таких услуг, а вместо счета-фактуры выдается кассовый чек. (Определение ВАС РФ от 25.08.2008 № 10675/08)


19

Реализация аптечек первой помощи по сути представляет собой розничную торговлю лекарственными средствами. Розничная и оптовая торговля лекарственными средствами подлежит лицензированию. Таким образом, продажа автомобильных аптечек первой медицинской помощи подлежит лицензированию. Кроме того, ВАС РФ разъяснил, что для реализации автомобильных аптечек требуется наличие лицензии на осуществление фармацевтической деятельности.

Как не платить ЕСН со стоимости доставки сотрудников к месту работы? / Оплата работодателем проезда работников до места работы и обратно включается в налоговую базу при исчислении ЕСН.При этом оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом в расходах не учитывается. Однако если затраты организации по доставке сотрудников до места работы и обратно учитываются в составе расходов на производство и реализацию в силу технологических особенностей производства, то они не рассматриваются как оплата услуг, предназначенных для работника. В этом случае они не учитываются при исчислении налоговой базы по ЕСН. (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.06.2008 № 21-18/552)

Со стоимости снесенного здания необходимо заплатить налог на прибыль / Денежная компенсация за сносимые объекты признается возмещением причиненных убытков. Сумма возмещения за сносимое здание, упущенную выгоду и другие убытки, учитывается в полном объеме в составе внереализационных доходов организации. При этом в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются, затраты на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен. (Письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 № 20-12/061169)

Финансисты квалифицировали срочные сделки с отсрочкой исполнения / При определенных условиях они могут считаться сделками на поставку базисного актива / Источник Российский налоговый портал / О квалификации срочной сделки, условиями которой предусмотрена поставка предмета сделки, в том числе иностранной валюты, с отсрочкой исполнения, в целях исчисления налога на прибыль Минфин в Письме от 7 марта 2008 г. N 03-03-06/1/168 счел нужным, основываясь на п. 2 ст. 301 НК РФ, пояснить следующее. Cрочная сделка, условиями которой предусмотрена поставка предмета сделки с отсрочкой исполнения, в том числе иностранной валюты, может быть квалифицирована налогоплательщиком как сделка на поставку базисного актива - но при условии, что указанный порядок квалификации срочных сделок закреплен в учетной политике для целей налогообложения прибыли. И тогда положения ст. 326 НК РФ, устанавливающие порядок налогового учета по срочным сделкам при применении метода начисления, в этом случае не применяются.

"Учет. Налоги. Право" №34, 16 - 22 сентября 2008 г. сообщает:

Центробанк собирается поменять правила кассовых операций / Старое положение о кассовых операциях было принято еще в начале 90-х*. Наконец, Банк России решил привести его в соответствие с требованиями времени. Например, новый документ регламентирует порядок приема оплаты с использованием платежных карт и терминалов, а также внесение компанией денег на свой счет через банкоматы.

Курс на сближение / Но время шло, все постепенно привыкли, 25-я глава пережила какое-то количество поправок и изменений, уже трудно посчитать какое. Наступила хоть относительная стабильность. И тут бац - вторая смена. Новый виток разговоров в верхах - на этот раз "о сближении учетов". Но, как оказалось, два наших любимых ведомства (или скорее ведомство и его часть) - я имею в виду Минфин и ФНС - не могут пока договориться, что с чем сближать. Налоговики считают, что надо бухгалтерский учет притягивать к налоговому, а в Минфине, наоборот, что бухгалтерский учет - "более крепкий, отработанный и продуманный". Поэтому налоговый надо сближать с бухгалтерским. Короче, метания: кто гора, а кто Магомет?

Главбух отсудила полтора миллиона за незаконное увольнение / История такая. В мае 2003 года Елену Сафронову пригласили возглавить бухгалтерию "Астрводоканала". Главбуху предложили очень выгодные условия - ее кандидатуру согласовал не кто иной, как мэр Астрахани. Правда, от лица мэра на документе расписался его заместитель. Кто бы мог тогда подумать, что это станет поводом к увольнению главбуха. Однако именно к этой подписи придралось новое руководство администрации города в 2005 году. Директор в компании тоже поменялся. Он уволил Елену и категорически отказался выплачивать ей предусмотренную в договоре компенсацию. Он ограничился выходным пособием в размере среднемесячного заработка.

ВАС РФ: одной взаимозависимости участников сделки для доначислений мало / Инспекторов МРИ № 2 по Ульяновской области не устроила схема взаимодействия компании с контрагентами. Новоульяновское предприятие "Кровельный мир" экспортирует материалы, которые приобретает у московской компании "Управление кровля". Та в свою очередь предоставляет сырье компании "Технокром", которая материалы и производит. При этом товар перемещается со склада производителя на склад "Кровельного мира" в переделах одной промплощадки. "Кровельный мир" объясняет такую схему исключительно деловыми соображениями.

Еще четыре самые обсуждаемые новости недели / Минфин выторговал 18-процентную ставку НДС

ВАС обязал инспекцию оплатить предъявленный компанией "счет" / Дело было так. ООО "ПромАвтоТранс" подало в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области иск об отмене решения МРИ № 7 по Ленинградской области, по которому компании было отказано в возмещении НДС. Далее последовали разбирательства в разных судебных инстанциях. В ходе них суд велел представителям компании перевести на русский язык коносаменты, полученные от иностранных контрагентов. Услуги по переводу обошлись в 15,5 тыс. рублей.

Опрос "УНП": Ваша компания боится рейдеров? / Владислав Сокровищук, финансовый директор группы компаний "Ангел", г. Москва: - Нет, не боимся. В любом случае если рейдеры заинтересуются нашей компанией, то защититься уже будет невозможно. Я не знаю случаев, когда компания, попавшая под рейдерскую атаку, смогла защититься так, чтобы вообще не было никаких потерь. Можно на время отдалить захват, но в любом случае придется пожертвовать какими-то своими активами.

Невыгодно ремонтировать имущество, арендованное у предпринимателя / Компания не вправе списывать расходы на ремонт имущества, которое взяла в аренду у индивидуального предпринимателя.

ВНИМАНИЕ! Оставшуюся после ликвидации компьютера мышку требуют амортизировать / При ликвидации отдельных деталей, входивших в состав сложного объекта основных средств, на оставшееся рабочим имущество нужно продолжать начислять амортизацию.

Передача неотделимых улучшений в счет арендной платы облагается НДС / Передача от арендатора к арендодателю неотделимых улучшений арендуемого недвижимого имущества, произведенных с привлечением подрядчиков, облагается НДС.

Личный интерес. За квартиру ребенка налог должны платить родители / За квартиру, которая находится в собственности несовершеннолетнего ребенка, платить налог на имущество должны родители. Если, конечно, у ребенка нет своих доходов.

Новая арбитражная практика. ИФНС не удалось доказать "серую" зарплату свидетельскими показаниями / По результатам налоговой проверки инспекторы сделали вывод, что компания занизила зарплату сотрудникам, поэтому доначислили ей ЕСН и НДФЛ. При этом расчет по неуплаченным налогам проверяющие составили только на основании протоколов допроса свидетелей. Но судьи посчитали, что в протоколах нет конкретных сведений, которые бы отражали размер зарплаты за тот или иной год. Расчет налоговиков основан на приблизительных суммах, что недопустимо. В итоге ИФНС отказали в пересмотре дела в порядке надзора.

Новая арбитражная практика. Налоговики не вправе взыскивать налоги сразу за счет имущества компании / При принудительном взыскании недоимки инспекция обязана сначала принять все меры, чтобы получить деньги с банковских счетов налогоплательщика. Причем не только вынести и направить компании соответствующее решение, но и выставить инкассо. И только если эти действия безрезультатны, обращать взыскание на имущество компании.

ВНИМАНИЕ! Что нужно знать о рейдерах осмотрительной финансовой службе / Попытка недружественного поглощения, незаконный захват компании - сегодня с подобным явлением может столкнуться большинство компаний. О том, как действуют рейдеры и что может предпринять финансовая служба, чтобы защитить активы, - главная тема этого номера.

Действенные приемы самообороны при рейдерской атаке / По оценкам юристов, универсальных и гарантированно "непробиваемых" способов защиты от рейдерских атак нет. Главные принципы необходимой обороны - дотошность в обращении со всеми документами, которые может использовать рейдер (прежде всего это учредительные документы, решения общего собрания, договоры о передаче доли и т. п.). Сверхбдительность в отношении печатей компании. Абсолютная уверенность в реестродержателе акций.

Как затруднить рейдерам подделку печати компании / Печатей в компании может быть сколько угодно, также как и пользователей. А еще они могут стать серьезным оружием в руках разного рода мошенников, в том числе и рейдеров.

Деньги компании могут захватить с помощью директора однодневки / Чтобы завладеть деньгами компании, рейдер может использовать номинального директора однодневки, с которой компания имеет дело.

На цифрах. От даты уступки права требования зависит налоговый учет / Как правило, при переуступке права требования долга третьему лицу у компании образуется убыток. Порядок его признания зависит от того, когда эта уступка состоялась: до или после наступления срока платежа по основному договору.

"Уточненка" с возмещением отодвинет возврат излишне уплаченного НДС / Довольно часто встречается ситуация, когда бюджет нам должен НДС. При этом бывает, что компания успела сначала заплатить в бюджет, а затем подать уточненную декларацию, в которой НДС - к возмещению. Причем в одном и том же периоде. Как в этом случае вернуть налог? Вносим ясность.

Не все инспекторы согласны засчитать переплату по "обычному" НДС в счет "агентского" / Вообще правила о зачете, возврате сумм излишне уплаченного налога (ст. 78 НК РФ) распространяются и на налоговых агентов. По мнению Сергея Тараканова, заместителя начальника отдела методологии налогового контроля контрольного управления ФНС России, компания вправе подать заявление о зачете излишне уплаченной суммы "своего" НДС в счет уплаты "агентского". Он также считает, что можно зачесть НДС к возмещению в счет удержанного налога в качестве агента. Правда, лишь после того, как инспекция примет решение о возмещении.

С октября у компаний появится новая обязанность - передавать заявления сотрудников в ПФР / Любой из сотрудников компании, который решит начать копить на пенсию со следующего года в ПФР, с 1 октября 2008 года может принести работодателю соответствующее заявление. Вносим ясность, что с этим документом делать самой компании.

Идеальный документ. Отчет, который позволит много чего списать на представительские / Представительские расходы - это та статья затрат, к проверке которой налоговики подходят с особой тщательностью. Для них не секрет, что по этой статье компании часто списывают расходы, которые проблематично, а то и невозможно признать в налоговом учете, например на проведение корпоративного праздника. Поэтому, чтобы свести к минимуму претензии проверяющих, необходимо подготовить безупречный комплект подтверждающих документов. Среди них инспекторы требуют и отчет, который составляется уже после того, как проведены встреча, переговоры или иное мероприятие (см., например, письма Минфина России от 13.11.07 № 03-03-06/1/807, УФНС России по г. Москве от 12.04.07 № 20-12/034115).

Налоговые проверки / Когда за неучтенную выручку не будет штрафа

Проценты по займам в налоговом и бухгалтерском учете отражают по-разному / В налоговом учете сумма процентов по договорам займа включается во внереализационные доходы (п. 6 ст. 250 НК РФ). И момент признания этих расходов не зависит от условий договора. Дело в то, что из пункта 6 статьи 271 НК РФ прямо следует, что если договор займа приходится более чем на один отчетный период, то компания должна включить проценты в доходы на конец соответствующего отчетного периода. То есть в вашем случае, постепенно, на конец каждого отчетного периода в течение года.

"Наш сотрудник был в служебной командировке 45 дней, поэтому нельзя признавать затраты?.." / Действительно, пункт 4 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62 "О служебных командировках в пределах СССР" устанавливает максимальную длительность командировки 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Исключение составляет срок командировки сотрудников, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ - не более года. Это норма трудового права, а не налогового. Однако чиновники настаивают на том, что она влияет на налоги.

Решение ФСС потребует внести изменения в налоговую отчетность / Придется представить в налоговую инспекцию уточненную отчетность по ЕСН за полугодие, 9 месяцев и весь 2007 год. Корректируются все формы отчетности до конца года, поскольку декларации по ЕСН заполняются нарастающим итогом.

"Агентский" НДС можно заявить к вычету на дату уплаты / Вы поступаете правильно. Но, к сожалению, многие налоговые инспекторы на местах до сих пор придерживаются мнения, что при аренде госимущества вычет возможен только в том периоде, когда вы отразите перечисленный НДС в декларации и представите декларацию. Напомним, что по аренде налоговый агент должен перечислить НДС до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Если арендатор платит налог раньше, то по сути это переплата, а не уплата, считают налоговики.

Реконструкция недорогих объектов относится на расходы сразу / Расходы на модернизацию объекта можно сразу включить в состав прочих расходов - на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Дело в том, что по недорогому имуществу стоимостью менее 20 000 рублей первоначальная стоимость не формируется. Расходы на приобретение таких объектов включаются в состав материальных расходов и списываются сразу по мере ввода объекта в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

О чем спорят коллеги. Могут ли подотчетные суммы стать займом / Участник форума на сайте www.taxhelp.ru поинтересовался мнением коллег по такой ситуации. Сотрудник, вернувшись из командировки, несвоевременно отчитался за полученные в подотчет средства. В итоге значительная сумма неизрасходованных средств находилась в его пользовании почти две недели. Возникает ли в этом случае материальная выгода, с которой нужно удержать НДФЛ? Мнения участников форума разделились.

ВСЕМ!!! Налоговиков научили доказывать, что компьютер - это единый объект / Чиновники из ФНС России признают, что инспекции проигрывают в суде споры, когда настаивают, что отдельные части компьютера должны учитываться как единый объект основных средств. Чтобы изменить эту тенденцию, инспекторам "спустили" единые правила, по которым надо определять, является часть компьютера самостоятельной единицей учета или нет.

Налоговая служба назвала ситуацию, когда можно не платить недоимку по ЕСН / Опоздание с перечислением страховых взносов в ПФР опасно не только тем, что будут начислены пени за такую просрочку. Обнаружив задолженность перед Пенсионным фондом, налоговики доначислят ЕСН в федеральный бюджет и насчитают пени по налогу (п. 3 ст. 243 НК РФ). Однако можно отделаться только пенями. Для этого достаточно погасить задолженность в ПФР.

Мнение ФНС по налоговым проблемам, которое от нас с вами скрывали / ФНС не обязана разъяснять налоговое законодательство, но только компаниям и простым гражданам, а вот своим региональным управлениям - разъясняет. В том числе спорные вопросы налогообложения. Понятно, что и главбухам весьма интересно было бы узнать, как инспекторам предписано действовать в разных неоднозначных ситуациях. Тем более что в отличие от писем Минфина тут все ясно - именно так проверяющие и будут действовать, ведь это указания непосредственного руководства.

ФНС подсказала, как отбиться от претензий к управленческим расходам / "Размер вознаграждения исполнителя услуг в договоре не увязан с итогами деятельности заказчика в период оказания услуг или с количеством отработанных исполнителем человеко-часов". Такое основание, по мнению специалистов ФНС, является очень слабым доказательством необоснованности расходов. Заказчику услуг достаточно иметь подтверждение факта потребления услуги в той оценке, которая предусмотрена договором.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №34, 16 - 22 сентября 2008 г. - новости:

Стало известно, кто попадет под углубленную "камералку" по ЕСН / Второй - разница между суммами авансовых платежей по пенсионным взносам, уплаченными за отчетный или налоговый период, и суммой заявленного налогового вычета за тот же период. Здесь подразумевается разница, которую сами налогоплательщики отразили в расчете или декларации.

Прокуратура готовится к исполнению закона о проверках / В дальнейшем предполагается, что база приобретет федеральный масштаб и в нее войдут все российские компании. Об этом сообщил и. о. начальника управления по надзору за соблюдением федерального законодательства прокуратуры Московской области Павел Седойкин на межрегиональном форуме Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства "ОПОРА РОССИИ".

С нового года автовладельцам Подмосковья придется платить больше налогов / Председатель комитета по вопросам бюджета финансовой и налоговой политики Мособлдумы Александр Аниканов подчеркнул, что в последний раз налоговые ставки в Подмосковье повышались три года назад. За это время количество автомобилей в Подмосковье выросло на 277 тыс.

Поддельные векселя стали проблемой для московских компаний / Задержание правоохранители провели во время проверочной закупки. Мошенники пытались продать оперативникам вексель Сбербанка номиналом в 20 млн рублей. Позже во время обысков милиционеры изъяли еще один поддельный вексель, бланки ценных бумаг коммерческих банков, сопроводительные документы к ним и высокотехнологичное оборудование для изготовления подделок. Возбуждено уголовное дело по статье 186 Уголовного кодекса - "изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг".

Проблемы применения ККТ / Когда две точки объединены, можно применять одну ККТ

По займам и кредитам суммовых разниц не бывает / К сожалению, однозначное решение сложно предложить. Прежде всего стоит сказать, что разница между рублевым эквивалентом полученной и возвращенной величиной займа суммовой не является. Именно такого подхода придерживаются как столичные налоговики (письмо УФНС России от 07.07.08 № 20-12/064118), так и специалисты Минфина России (письмо от 02.03.06 № 03-03-04/2/55).

Уволить сотрудника без медзаключения нельзя / В первую очередь вам нужно составить акт, в котором будут зафиксированы указанные обстоятельства. Причем лучше, чтобы акт был составлен и подписан не руководителем или гендиректором, а коллегами сотрудника, то есть рядовыми работниками. В акте нужно указать, что поведение сотрудника в такое-то время имело признаки алкогольного опьянения, что выражалось, например, в бессвязной речи, характерным запахом алкоголя, агрессивным поведением. А затем сотрудник должен пройти медицинское освидетельствование. Если же он откажется, тогда этот факт нужно будет зафиксировать в акте.

Документы на регистрацию представитель компании может получить лично / Чтобы получить письмо, потребуется личный визит руководителя вашей компании в регистрирующую инспекцию. При себе ему нужно будет иметь договор аренды помещения, по которому располагается ваша компания, акт приема-передачи данного помещения или гарантийное письмо собственника данного помещения. Либо документы, подтверждающие право собственности на офис.

Форма ОС-1 подтвердит срок эксплуатации предыдущим собственником / Полученный вами акт по форме ОС-1 подтвердит, в течение какого срока имущество находилось у предыдущего собственника. При этом важно проверить, чтобы в акте была заполнена графа "Фактический срок эксплуатации (лет, месяцев)". На основании сведений этой графы вы сможете уменьшить нормативный срок полезного использования на количество месяцев эксплуатации предыдущими собственниками. Аналогичные разъяснения содержатся и в письме столичных налоговиков (письмо УФНС России от 07.07.08 № 20-12/064109).

Требование о представлении документов должно оформляться и при выездной проверке / Статья 93 Налогового кодекса предусматривает, что все документы должны быть истребованы у налогоплательщика в письменном виде. Поэтому формально, если письменного требования представить документы у нас нет, вы вправе не показывать их проверяющим.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №34, 16 - 22 сентября 2008 г. - детали:

Прокуратура недовольна городскими стройками / В основном проверки коснулись компаний, использующих труд мигрантов на строительных объектах города. Кроме того, рейды прошли в помещениях жилого фонда, в студенческих общежитиях и торговых точках. "Мы проверили 46 строительных объектов города, 78 компаний, выполняющих работы на стройках. Во всех организациях выявлены нарушения требований охраны труда и миграционного законодательства", - сообщила пресс-служба прокуратуры. Нарушений, обнаруженных контролерами, - целый "букет": у работников отсутствует спецодежда, обувь и средства индивидуальной защиты; на работу принимают без прохождения медосмотра; к работе со сложными механизмами допускают персонал, не прошедший обучение безопасным методам и приемам работ; высотные работы проводят без страховочных тросов. Некоторые работодатели не заключают с мигрантами трудовые договоры.

Интернет упрощает взаимодействие бухгалтеров с ФСС / Некоторые подобные сайты оснащены рядом онлайн-сервисов, используя которые можно значительно сократить или полностью исключить визиты в соответствующую инстанцию. Санкт-Петербургское региональное отделение ФСС рекламирует возможность необременительного общения с бухгалтерами через портал http://fz122.fss.ru.

Городские перевозчики не соблюдают правила / В ходе проверок были выявлены нарушения технического состояния транспортных средств (запрещена эксплуатация 28 маршрутных автобусов). Налоговые инспекторы зафиксировали десять нарушений финансовой дисциплины, представители УФМС сняли с линии двух водителей, нарушивших требования миграционного законодательства. В общей сложности составлено 60 актов о нарушении перевозчиками Закона Санкт-Петербурга от 08.02.2000 № 19-4 "О наземном пассажирском маршрутном транспорте общего пользования в Санкт-Петербурге".

Локальный нормативный акт остановит контролеров / Часто слышим рекомендации инспекторов-"трудовиков": "Эта норма должна быть отражена в локальном нормативном акте". Есть акты, которые должна разработать каждая организация. Однако судебная практика по Северо-Западному региону показывает, что даже необязательные к утверждению локальные акты сыграют на руку работодателю при разбирательствах с контролерами.

УНФС по Петербургу: торговля с прицепа - "вмененка", но без обособления / Организация осуществляет розничную торговлю с прицепа в разных районах Петербурга. Какой показатель базовой доходности следует применять - "торговое место" или "количество работников"? Как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД? Нужно ли создавать обособленное подразделение? В ответ на запрос "УНП" ситуацию разъяснило Управление ФНС по Санкт-Петербургу.

Утратили право на ЕНВД - применяйте другую систему / Однако при рассмотрении дела судом предприниматель представил договор простого товарище-ства, который решил исход дела в его пользу. Согласно пункту 2.1 статьи 346.26 Налогового кодекса ЕНВД не применяется в случае осуществления деятельности в рамках такого договора. Нельзя применять ЕНВД? Но налоги платить нужно, что и было сделано. Предприниматель своевременно уплатил единый налог в связи с применением УСН и сдал в ИФНС соответствующую декларацию. Следовательно, счет был заблокирован незаконно.

Накладные и платежки доказывают реальность сделки / По договору поставщик обязался привезти металлопрокат согласно заявке, а компания - принять и оплатить этот товар. Суд выяснил, что поставка осуществлялась по товарным накладным. Счета компания оплатила (этот факт доказан платежными поручениями), а счета-фактуры составлены с соблюдением требований статьи 169 Налогового кодекса. Инспекция не смогла доказать по данному эпизоду как бестоварность сделки, так и невозможность осуществления поставки товаров.

Акт действителен даже без ряда реквизитов / Акт приема грубых кормов не содержит наименование организации; к акту не приложены схемы участков с указанием расположения и номеров стогов, скирд. То обстоятельство, что компания - сельскохозяйственный товаропроизводитель, инспекция не оспаривала. Суд отклонил доводы налоговиков о несоответствии акта требованиям Госкомстата: даже без ряда реквизитов этот документ является доказательством самостоятельной заготовки сена. Факт производства сена подтверждают и отчет о движении ТМЦ, накладная, регистры бухучета (сено отражено на субсчете 10/4). ИФНС не представила доказательств иного происхождения сена.

Даже имея своего юриста, привлекают чужого / Возникает много споров по поводу учета расходов на юридические услуги, оказанные сторонними специалистами, если у компании при этом в штате есть юристы. Контролирующие органы в данной ситуации настаивают на необоснованности таких затрат (письмо Минфина России от 06.12.06 № 03-03-04/2/257). А вот Высший арбитражный суд с этим подходом не согласен. Он указывает, что признание таких расходов экономически оправданными не зависит от наличия структурных подразделений, которые решают аналогичные задачи (постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.08 № 14616/07). И если ранее арбитраж по данному вопросу был противоречивым, то этим постановлением была поставлена точка.

Не получил уведомления - нет и штрафа / В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса в отношении физических лиц транспортный налог к уплате рассчитывают налоговые органы. То, что вы не заплатили налог из-за отсутствия уведомления, не является основанием для привлечения вас к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 122 Налогового кодекса (неуплата или неполная уплата суммы налога), так как в данном случае обязанности по уплате налога не возникает.

При отказе от иска истец оплачивает расходы ответчика / Арбитражный суд разрешает вопрос о распределении между сторонами судебных расходов (п. 1 ст. 151; ст. 112 АПК РФ). Судебные расходы, понесенные участвующими в деле лицами, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другой стороны (п. 2 ст. 110 АПК РФ). Принятие судом отказа от иска влечет вынесение определения, содержание которого объективно свидетельствует в пользу ответчика.

Заменили судью? Повторно готовить дело не нужно / Как правило, замена судьи в порядке самоотвода или отвода (подп. 2 п. 2 ст. 18 АПК РФ) производится до начала рассмотрения дела по существу (п. 2 ст. 24 АПК РФ). Случаи, когда судья в течение длительного времени отсутствует ввиду болезни, отпуска, пребывания на учебе, могут возникнуть на любой стадии производства по делу.


18

Вопреки письмам Минфина. По итогам налоговой проверки налоговая инспекция доначислила налогоплательщику налог на прибыль. Причиной стала неправильное, на взгляд инспекторов, отражение налогоплательщиком убытка от продажи бывшего в употреблении легкового автомобиля. / В соответствии с пп.1 п.1 ст.268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п.1 ст.257 НК РФ. Согласно п.3 ст.268 НК РФ если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в пп.1 п.1 этой статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Поскольку п. 9 ст. 259 НК РФ в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, имеющих первоначальную стоимость соответственно более 300000 руб. и 400000 руб., устанавливает пониженный коэффициент амортизации (0,5), то тем самым законодатель продлевает срока полезного использования названных основных средств в целях налогообложения прибыли в два раза. Следовательно, убыток должен списываться в течение периода, оставшимся до окончания этого удлиненного срока использования. Из содержания нормы пункта 9 статьи 259 НК РФ следует, что применение коэффициента 0,5 связано исключительно с определением нормы амортизации по объекту основных средств, а не с изменением срока его полезного использования. При применении коэффициента 0,5 к норме амортизации в два раза уменьшается сумма амортизационных отчислений, признаваемая расходами текущего месяца, то есть продлевается период начисления амортизации, но срок полезного использования основного средства остается прежним. Следовательно, налогоплательщик правомерно распределил убыток от реализации автомобиля на период между сроком полезного использования автомобилей и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации, без увеличения срока полезного использования основного средства в 2 раза / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА от 24 июня 2008 года по делу N А68-8457/07-378/12.

Вода в офис: особенности учета - http://www.buhgalteria.ru/article/6087

Товарная накладная ТОРГ-12 - изучаем - http://www.buhgalteria.ru/article/6102

Генеральный директор организации может уплатить налог за свою организацию от своего имени / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 01.08.2008 № А42-5811/2007 / Признавая неисполненной обязанность ОАО по уплате земельного налога, налоговая инспекция ошибочно исходила из того, что платежные документы на уплату налога были оформлены от имени физического лица. По правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет его собственных средств. Однако в квитанции в качестве плательщика был указан генеральный директор организации, являющийся его законным представителем, действующим от имени ОАО без доверенности. При этом в квитанции были указаны его должность, адрес и ИНН организации.

Проведение некоммерческими образовательными организациями разовых лекций и семинаров облагается НДС. / НКО / ПИСЬМО Минфина России от 27.08.2008 № 03-07-07/81 / От НДС освобождаются услуги некоммерческих образовательных организаций. При этом не подлежит лицензированию образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании или квалификации. Продажа не подлежащих лицензированию услуг по проведению некоммерческими образовательными организациями разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающихся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании или квалификации, не освобождаются от налогообложения НДС.

Вам это интересно! Затраты на ремонт асфальтового покрытия территории производственного объекта являются экономически обоснованными / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 18.08.2008 № Ф03-А24/08-2/2641 / Налоговый орган в ходе выездной проверки выявил, что предприятие неправомерно отнесло на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, затраты на ремонт асфальтового покрытия территории гаража. Признавая факт выполнения указанных работ, инспекция полагала, что они были направлены на создание объекта внешнего благоустройства, который, являясь самостоятельным амортизируемым имуществом, и не подлежит амортизации в целях налогообложения. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Отличительным признаком расходов, связанных с производством и реализацией, является их направленность на развитие производства и сохранение его прибыльности. Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Суд установил, что ремонт асфальтового покрытия территории производственного объекта - гаража был направлен не на создание благоприятных условий для жизни человека, а на обеспечение производственного объекта в состоянии, пригодном для эксплуатации в целях предпринимательской деятельности, а, следовательно, на обеспечение нормальной производственной деятельности предприятия.

Президиум ВАС РФ определил, что если компания из Нидерландов, которая продавала ip-адреса российской фирме, занималась своей основной деятельностью. Следовательно российская компания при приобретении услуг не является налоговым агентом. Об этом говорится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 8 июля 2008 года № 3770/08.

Вам это интересно / Совместная деятельность / Вычет по НДС попал в зависимость от вклада "товарищей" / При передаче объектов капстроительства участникам простого товарищества в пределах их первоначальных взносов счета-фактуры не выставляются. Соответственно и вычет сумм НДС по товарам (работам, услугам), которые были использованы при строительстве данных объектов, "товарищи" получить не могут. Об этом информирует Минфин в письме от 27 августа 2008 г. № 03-07-11/287. Дело в том, что согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса счета-фактуры выставляются исключительно при реализации товаров (работ, услуг). В то же время подпунктом 6 пункта 3 статьи 39 Кодекса установлено, что операции по передаче имущества в пределах первоначального взноса участнику договора о совместной деятельности в случае выдела его доли из общей собственности "товарищей" или раздела такого имущества реализацией не признаются. Другое дело, если стоимость переданного объекта превышает размер первоначального взноса участника. В подобной ситуации на разницу выставляется счет-фактура, да и вычет предоставляется в общеустановленном порядке.

Заполняйте счета-фактуры правильно / В письме от 26.08.2008 № 03-07-09/24 Минфин России рассказал о том, что все счета-фактуры, составленные с нарушением порядка их заполнения (установленного статьей 169 НК РФ), признаются недействительными в целях принятия НДС к вычету. Однако указание в отдельных строках счета-фактуры дополнительных сведений не нарушает порядок их заполнения. Так, при заполнении счетов-фактур по реализованным товарам (работам, услугам) в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами и почтовый адрес. Указание в этой строке дополнительно почтового адреса склада грузоотправителя, принадлежащего ему на праве собственности или аренды, с которого производилась отгрузка товаров, не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка. Источник "РНК"

Изменения в области трудового законодательства внесены Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 157-ФЗ. С 10 августа отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью не более 14 дней следует включать в трудовой стаж работника за текущий год. Продолжительность такого отпуска должна исчисляться суммарно, даже если работник брал его на более короткие сроки неоднократно в течение года. Помимо этого, закон расширяет права федеральных органов охраны труда. В частности, им вменяются функции контроля над тем, как реализуются права работников по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Также инспекция по охране труда будет теперь контролировать правильность исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя. Это отсюда - http://www.buhgalteria.ru/news/18792

Сверхурочные работы: от а до я - экзамен - http://www.klerk.ru/articles/?119534

Валютный аванс в налоговом учете не переоценивают - http://www.klerk.ru/articles/?119399

ВОТ ЭТО ДА! Как исправлять счета-фактуры. ФНС от 06.05.08 №03-1-03/1924. Зачеркнуть. Указать "Исправлено" со ссылкой на графу. Пояснить, что и на что исправлено. Заверить подписью, печатью и поставить дату! Интересно, в какой статье НК об этом написано?

Компания на "упрощенке" может не вести учет расходов в книге учета - Минфин 15.08.08 №03-11-04/2/118.

Еще раз о том, что должно быть в трудовом договоре - Минздравсоцразвития 14.08.08 №424н.

Утверждено Положение о порядке разработки, оформления и утверждения в городе Москве по заявлениям физических и юридических лиц градостроительных планов земельных участков в виде отдельного документа / В целях обеспечения прав города Москвы, собственников, арендаторов, пользователей земельных участков и объектов, расположенных на них, а также юридических и физических лиц, являющихся стороной в инвестиционных контрактах, государственных контрактах, договорах аренды, иных договорах (соглашениях), заключенных ими в установленном порядке с Правительством Москвы или уполномоченными им органами исполнительной власти города Москвы, предметом которых является строительство, реконструкция, постановлением Правительства Москвы от 2 сентября 2008 года N 801-ПП утверждены: Положение о порядке разработки, оформления и утверждения в городе Москве по заявлениям физических и юридических лиц градостроительных планов земельных участков в виде отдельного документа; Перечень видов разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства в городе Москве для подготовки градостроительных планов земельных участков. Комитет по архитектуре и градостроительству города Москвы определен уполномоченным органом Правительства Москвы по разработке, оформлению и утверждению градостроительных планов земельных участков.

В Москве проверят слишком успешных налоговиков / Специальную группу будут интересовать проверки с доначислениями на сумму свыше 50 млн рублей / Источник Российский налоговый портал / УФНС по Москве создаст специальную рабочую группу, которая займется изучением результатов всех важных визитов инспекторов к налогоплательщикам. Цель работы надзорной группы - "определение степени законности и обоснованности" выводов, которые сделаны налоговыми инспекторами во время выездных проверок. УФНС будут интересовать проверки с доначислениями на сумму свыше 50 млн. рублей и "низкорезультативные" проверки, которые закончились доначислениями на сумму менее 1 млн. рублей. Вводимая УФНС система проверок будет устроена так, чтобы сделанные рабочей группой выводы сотрудники инспекции успевали учесть еще до окончания проверки. Сейчас именно визиты к налогоплательщику стали для ФНС основным методом контроля. При этом, согласно отчету ФНС, в первом полугодии нынешнего года выездные проверки ФНС оказались в две тысячи раз эффективнее камеральных, при которых налоговики работают с запрошенными у компаний документами без визита к налогоплательщику. Средняя результативность выездной проверки достигает 3,7 млн. рублей, а камеральной - только 1,8 тысячи рублей. Всего за первое полугодие управления ФНС провели по РФ 28 млн. камеральных налоговых проверок и 44 тысячи выездных. По их результатам было доначислено 49,3 млрд. и 161,8 млрд. рублей налогов соответственно, сообщает Lenta.ru.

Учет и налогообложение займов, выданных сотрудникам компании - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6528

Ликвидация ОС по частям - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6525

Накладная. Определение ВАС РФ от 30.06.08 г. N 8289/08 / Про отсутствие ссылки в товарной накладной на транспортную накладную / "...нормами Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено в качестве самостоятельного отказа в применении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость отсутствие ссылки в товарной накладной на транспортную накладную. Кроме того, судами установлено, что прием товара на склад подтвержден представленными обществом приходными ордерами"

Расшифровка подписи. Определение ВАС РФ от 25.08.08 г. N 10415/08 / По вопросу расшифровки подписей главного бухгалтера организации в счетах-фактурах / "Суды не приняли довод инспекции об отсутствии расшифровки подписей главного бухгалтера организации в представленных счетах-фактурах, так как Налоговым кодексом Российской Федерации такого требования не предусмотрено"

При каких условиях можно амортизировать объекты внешнего благоустройства? / Согласно Налоговому кодексу объекты внешнего благоустройства (объекты лесного, дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) не подлежат амортизации. При этом Минфин не делает различий для объектов внешнего благоустройства, созданных на бюджетные и собственные средства, и считает, что никакие из них не подлежат амортизации. Однако судебная практика дает возможность начислять амортизацию на объект внешнего благоустройства, если он создан за счет собственных средств организации и служит в целях извлечения дохода. (Письмо Минфина России от 12.08.2008 № 03-03-06/1/461)

15.09.08 - истек срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2007 год / Налог на имущество физических лиц уплачивается гражданами, имеющими в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи. Налог за 2007 год уплачивается в два этапа равными долями: 15 сентября и 15 ноября 2008 года. Однако налогоплательщик вправе одновременно внести платеж в размере 100% суммы налога. Уплата налога производится на основании уведомлений и квитанций, полученных от налоговых органов. Если уведомление не получено, следует обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества. В случае неуплаты или несвоевременной уплаты налогов начисляются пени за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если налогоплательщик имеет право на льготы, необходимо самостоятельно представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы. (УФНС России по г. Москве)


15

Расходы на питьевую в офисе признаны обоснованными (но, придеться судится и составлять коллективный договор) / Суд разрешил вычитать их при уплате НДС / Источник Российский налоговый портал / Налоговики отказали в вычете по НДС и не приняли в качестве обоснованных расходов по налогу на прибыль затраты на приобретение минеральной и специально очищенной питьевой воды для сотрудников налогоплательщика, поскольку, по мнению налоговиков, питьевая вода, получаемая через общую систему водоснабжения, соответствует санитарным нормам и пригодна для питья. Суд не разделил мнения налоговиков. Расходы на питьевую воду связаны с деятельностью налогоплательщика и направлены на обеспечение нормальных и здоровых условий труда. Более того, обязанность налогоплательщика организовать для работников, питьевой режим закреплена в пункте 6.1 раздела 6 "Охрана труда" приложения N 20 к коллективному договору. Следовательно, расходы на приобретение воды являются обоснованными, а вычеты по НДС правомерными. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 августа 2008 г. N А19-17095/07-50-Ф02-3307/08

Депутаты установили транспортный налог в Подмосковье на 2009 год / Мособлдума внесла изменения в закон "О транспортном налоге в Московской области", предусматривающие повышение ставок транспортного налога с 2009 года в среднем на 15, передает "ПРАЙМ-ТАСС". Налоговая ставка для автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил определена в 7 руб. за одну л. с. в год, свыше 100 л. с. до 150 л. с. - 26 руб., свыше 150 л. с. до 200 л. с. - 39 руб, свыше 200 л. с. до 250 л. с. - 65 руб., свыше 250 л. с. -130 руб. Источник "РНК"

ВНИМАНИЕ! МНОГИМ БУДЕТ ИНТЕРЕСНО! Схема уклонения от ЕСН доказана налоговиками в суде / Источник Российский налоговый портал / Мы уже не раз писали о наличии отрицательной судебной практики по аутсорсингу (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 19 июня 2007 г. Дело N Ф09-4597/07-С2) и этот печальный список можно продолжить. Налоговикам снова удалось доказать наличие схемы уклонения от уплаты ЕСН путем дробления бизнеса и перевода работников в новые организации, которые применяют УСН. Налоговики доказали, что перевод проведен лишь формально, дробление бизнеса экономически не оправдано. Суд поддержал налоговиков и указал, что переведенные работники продолжали работать на прежних рабочих местах, на том же оборудовании, принадлежащем налогоплательщику и получали заработную плату в кассе налогоплательщика. Налогоплательщик и вновь созданные организации располагаются по одному адресу и взаимодействуют исключительно друг с другом. На балансе созданных организаций в течение всего периода деятельности не имелось никаких активов, необходимых для осуществления производственного процесса по предусмотренным видам деятельности. Иной деятельности, кроме предоставления персонала налогоплательщику, вновь созданные организации не осуществляли. Налоговую и бухгалтерскую отчетность за налогоплательщика и новых организаций продолжал составлять один бухгалтер. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29 июля 2008 г. по делу N А39-1185/2007

УСН: пять причин для ведения бухучета - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6519

Пресса пишет: кредит в валюте и у. е. - считаем курсовые или суммовые разницы - УФНС по Москве от 07.07.08 №20-12/064118, УНП №33, сентябрь; распределяем добавочный капитал и платим 24% - УФНС по Москве от 03.07.08 №20-12/063191@, УНП №33; убыток от продажи дорогого автомобиля списываем с коэффициентом 0,5 (УНП №33, сентябрь, стр. 12).

Лотереи. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 августа 2008 г. N 03-03-06/1/485 / Разъяснен порядок учета при налогообложении прибыли расходов организации на проведение стимулирующей лотереи. Указанные расходы признаются в качестве рекламных и включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом их сумма не должна превышать 1 процента выручки от реализации. Кроме того, такие расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, а именно, на момент составления протокола об утверждении победителя лотереи.

Налоговая инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС за май 2008 года, поданную налоговым агентом. По результатам проверки налоговый орган принял решение о доначислении агенту налога на добавленную стоимость, соответствующих пени, и привлечении к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ. Основанием для доначисления налога послужил факт неправомерного, по мнению налогового органа, заявления вычетов по удержанным и уплаченным налоговым агентом суммам налога по арендованному муниципальному имуществу. По мнению налоговых органов, принять к вычету сумму НДС, удержанную налоговым агентом, можно только после уплаты налога в бюджет и только в периоде, следующим за тем, когда он отразил указанную сумму налога в разделе 2.2 налоговой декларации. Поскольку в данном случае налог (удержанный и перечисленный в бюджет в мае) подлежал отражению в декларации за май, то вычеты налогоплательщик мог предъявить только в июне 2008 года. Из пункта 3 статьи 171 НК РФ, который устанавливает право налогового органа на вычет, можно сделать вывод, что законодатель связывает право на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость с налоговым периодом, когда сумма налога на добавленную стоимость, удержанная налоговым агентом с арендодателя согласно выставленному счету-фактуре, фактически перечислена в бюджет. Поскольку в рассматриваемой ситуации налоговый агент перечислил удержанный НДС в мае, то налогоплательщик правомерно заявил вычет в декларации за май. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 21 августа 2008 г. N Ф08-4930/2008.

Письмо ЦБР от 3 сентября 2008 г. N 111-Т "О повышении эффективности работы по предотвращению сомнительных операций клиентов кредитных организаций" / В последнее время юридические лица - резиденты переводят большие объемы денежных средств на свои банковские счета за границей, зачастую - на счета в Казахстане, Молдове, Эстонии, Латвии, Кипре. Эти переводы характеризуются следующим: месячный объем переводов более чем в 100 раз превышает размер уставного капитала юридического лица; в большинстве случаев операции по счетам юридических лиц в российских банках имеют транзитный характер; со счетов, используемых для переводов, налоги не уплачиваются либо вносятся в крайне незначительном размере. Объем таких операций возрастает. Это позволяет предполагать, что они проводятся в целях уклонения от уплаты налогов, оплаты "серого" импорта, отмывания нелегальных доходов. В связи с этим при выявлении подобных операций кредитным организациям следует запрашивать у юридических лиц - резидентов документы, подтверждающие источники поступления средств на счета, а также иные документы, подтверждающие права на реализуемые в РФ товары либо иные активы. Если операция кажется подозрительной, о ней необходимо сообщить в Росфинмониторинг. Территориальным учреждениям ЦБР также необходимо уделить особое внимание подобным операциям и тем кредитным организациям, в которых эти операции проводятся систематически и (или) в значительных объемах.

О, как! Росстат не вправе собирать квартальную бухгалтерскую отчетность / Территориальным органам Росстата запрещено производить сбор? квартальной (промежуточной) бухгалтерской отчетности от организаций. В случае поступления в Росстат квартальной (промежуточной) бухгалтерской отчетности ее представившим организациям должно быть направлено письменное разъяснение о порядке предоставления бухгалтерской отчетности в органы статистики. Предписано не допускать предоставления первичных данных квартальной (промежуточной) бухгалтерской отчетности пользователям. (Приказ Росстата от 12.08.2008 № 185)

Всякие разъяснения. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 августа 2008 г. N 03-02-07/1-358 / На Минфин России возложена обязанность давать письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах. Письменные разъяснения даются гражданам и организациям только в связи с выполнением ими обязанностей, соответственно, налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов. Информирование налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов по интересующим их вопросам осуществляется на безвозмездной основе. В Минфине России не рассматриваются обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства РФ и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Одновременно сообщается, что в настоящее время действует Административный регламент ФНС России по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения.

АРЕНДА. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 7 июля 2008 г. по делу N А42-2352/2007 / Налоговым кодексом Российской Федерации отнесение арендных платежей в состав расходов в целях налогообложения не связывается с наличием государственной регистрации договоров аренды

Вот что бывает, когда в договора включаются "встречные" платежи! ПИСЬМО УФНС России по г. Москве от 26.06.2008 № 20-12/060106 / Затраты организации-поставщика по оплате действий организации-покупателя нельзя учесть в расходах / Расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком в целях получения дохода. Условиями договора поставки может быть предусмотрено, что право собственности на товар переходит к организации-покупателю в момент подписания товарно-сопроводительных документов на центральном складе покупателя. Тогда доставка товаров, находящихся в собственности организации-покупателя, до принадлежащих покупателю магазинов, расширение ассортимента продаваемых покупателем товаров и открытие им новых магазинов непосредственно не связаны с деятельностью организации-поставщика. Следовательно, затраты организации-поставщика по оплате действий организации-покупателя розничной торговли, производимых им в рамках договора розничной купли-продажи, не являются экономически обоснованными расходами для целей налогообложения прибыли. Указанные операции осуществляются в рамках деятельности организации-покупателя (магазина) по оказанию услуг розничной торговли и учитываются ею в целях налогообложения прибыли. "Московский налоговый курьер" №17-18, август 2008

Минфин в своем письме от 29 августа 2008 г. № 03-03-06/1/482 объяснил, что увеличение доли участника в уставном капитале за счет дополнительного вклада не является доходом. Ведомство объясняет эту коллизию тем, что при передаче имущества или имущественных прав в качестве оплаты размещаемых акций (долей, паев) у налогоплательщика-акционера ни прибыли, ни убытка не возникает (п. 1 ст. 277 Налогового кодекса).

Да, уж! В письме от 04.09.08 № 03-03-06/1/504 Минфин разъяснил, что расходы на подбор персонала нельзя признать обоснованными, если в результате работодатель не нашел подходящих кандидатов. Ситуацию не меняет даже наличие у налогоплательщика надлежаще оформленных документов на услуги кадрового агентства - договор, акт оказанных услуг, счет.

ЧИНОВНИКИ ПРЕДЛОЖИЛИ ВЫГОДНЫЙ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ПО ЧАСТИЧНО ЛИКВИДИРУЕМОМУ ИМУЩЕСТВУ / Компания частично ликвидирует сложный (состоящий из нескольких частей) объект основных средств. После ликвидации часть объекта будет и далее использоваться в предпринимательской деятельности. В письме от 27.08.2008 г. № 03-03-06/1/479 чиновники Минфина России сообщили, что после частичной ликвидации срок полезного использования оставшегося имущества не изменится. В своем разъяснении чиновники описали, как правильно определить сумму ежемесячной амортизации по имуществу, которое компания будет продолжать использовать. Для этого сначала надо определить первоначальную стоимость ликвидированной и оставшейся части. Сумма ежемесячной амортизации по сохранившемуся объекту будет равна отношению его первоначальной стоимости к сроку полезного использования, который не меняется. Источник "Главбух"

ЧТО-ТО ЗДЕСЬ НЕ ТО! МОЖЕТ ЛИ ДИРЕКТОР ПОЛУЧАТЬ ПОСОБИЯ? / Если директор компании одновременно является еще и единственным учредителем, такой работник не имеет права на социальные пособия. Об этом сообщили чиновники ФСС России редакции журнала "Главбух". По мнению чиновников, в соответствии с действующим законодательством право на пособия имеют застрахованные лица, которыми, в частности, являются граждане, работающие по трудовым договорам. Согласно статье 56 Трудового кодекса РФ, трудовой договор заключается между работодателем - физическим либо юридическим лицом, и работником - физическим лицом. Пописывать трудовой договор один и тот же человек от имени работника и от имени работодателя не вправе (письмо Роструда от 28 декабря 2006 г. № 2262-6-1). Кроме того, в ФСС считают, что на заработную плату такого руководителя ЕСН в части, зачисляемой в фонд, начисляться не должен. Источник "Главбух"

Продавец не может принять к вычету НДС, если покупатель исчез / Компания получила аванс, перечислила в бюджет НДС, а потом покупатель исчез. В этом случае продавец не сможет принять к вычету НДС. Как пояснила читателям "Главбуха" Елена Вихляева, главный специалист отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, единственный случай, когда вычет будет возможен, это если покупатель все же объявится и продавец вернет ему сумму предоплаты. "Налоговый кодекс РФ предлагает такой порядок: продавец получает сумму предоплаты, исчисляет налог по ставке 18/118 и платит его в бюджет. Затем, уже после отгрузки товара (оказания услуги, выполнения работы), принимает НДС к вычету. Это следует из пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Но в данном случае никакой отгрузки не будет, ведь покупатель исчез. Значит, к вычету принимать нечего. Такая ситуация не слишком выгодна для налогоплательщика, но таковы требования Налогового кодекса РФ", - пояснила свою позицию г-жа Вихляева. Источник "Главбух"

ПРАВИЛА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ЗАКРЫТЫМ ПАЕВЫМ ИНВЕСТИЦИОННЫМ ФОНДОМ / Изложены в новой редакции Типовые правила доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом. В частности, подробно регламентирован пункт о сроках формирования фонда. Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 01.09.2008 N 651

Налоговое благоустройство территорий - кому интересно - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6496


10

"Учет. Налоги. Право" №33, 9 - 15 сентября 2008 г. - детали:

ВАС отмел претензии налоговиков к миллионным расходам на консалтинг / Предыстория спора. ООО "Рулог" - поставщик российских "Макдоналдсов" - потратило более 16 млн рублей на консультационные услуги, которые получало на старте своей деятельности от материнской компании из Германии. Сотрудники столичной инспекции № 32 решили, что сделка "нецелесообразная", "кабальная" и категорически отказали в вычетах НДС на сумму 2 млн рублей. Арбитражный суд Москвы и Девятый апелляционный суд поначалу признали действия ИФНС незаконными. Но после того, как окружной суд отменил их постановления, они перешли на сторону ИФНС. Компания не сдалась - обратилась в ВАС РФ. И не прогадала.

Человек или инспектор? / В общем откорректированные брови придирчивую клиентку не удовлетворили. Но в решающую стадию конфликт перешел в кассе, где ей не выдали чек. Ситуация была бы хотя и неприятной для обеих сторон, но вполне рядовой, если бы не маленькая деталь - дама оказалась налоговым инспектором.

Никогда не разговаривайте с незнакомым налоговым инспектором / Как правило, аферистов интересует информация об активах, дебиторской и кредиторской задолженности. По версии настоящих работников налогового управления, под маской проверяющих скрываются рейдеры, желающие отобрать бизнес у теперешних владельцев. Есть и другое предположение: авантюристы намереваются выбивать долги у дебиторов, чтобы положить деньги себе в карман.

Налоговики круглосуточно готовы принимать жалобы на самих себя / "Позвони мне, позвони". Основной способ, с помощью которого УФНС предлагает пожаловаться на инспекторов, - позвонить на "телефон доверия". Его номер можно найти на официальном сайте налогового управления.

Еще четыре самые обсуждаемые новости недели / Родственники не спасут имущество должника от приставов

Сотрудники инспекции не вправе притворяться обычными покупателями / До сих пор не пробитый чек за копеечный пластиковый стаканчик, который налоговый инспектор приобретал под видом обычного покупателя, оборачивался многотысячным штрафом. Правда, изредка компаниям удавалось убедить судей в том, что такие методы незаконны. Но большинство подобных споров заканчивались победой инспекций. Судьи исходили из того, что закон о ККТ в принципе дает налоговикам право на проверку выдачи чеков, хотя и не оговаривает, как именно это должно происходить. Минфин был уверен, что проверочные закупки не выходят за рамки полномочий налоговиков.

Вычет по счету-фактуре с электронной подписью чиновники не признают / Счета-фактуры нельзя визировать электронно-цифровой подписью (ЭЦП), и вычеты НДС по таким документам неправомерны. Такие выводы следуют из письма Минфина России от 21.08.08 № 03-03-06/1/478 (ответ на частный запрос).

Минфин уточнил, когда расходы по гражданско-правовому договору с работником обоснованны / Суммы, выплаченные по гражданско-правовым договорам "штатникам", вполне можно учесть как прочие расходы. Такой незамысловатый вывод следует из письма Минфина России от 19.08.08 № 03-03-06/2/107 (ответ на частный запрос).

Со стоимости бесплатных листовок и буклетов чиновники требуют платить НДС / Распространение бесплатных календарей, буклетов, каталогов, листовок, проспектов, газет, флайеров и т. п. признается реализацией. Поэтому раздающая их компания обязана заплатить с такой операции НДС. Минфин России продолжает на этом настаивать - такое мнение изложено в письме от 22.08.08 № 03-07-11/279 (ответ на частный запрос). Аргумент у чиновников традиционный: Налоговый кодекс под реализацией понимает передачу права собственности на товары (работы, услуги), в том числе на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Минфин мешает компаниям распечатывать квитанции с компьютера / Наряду с типографскими бланками компании вправе выдавать покупателям квитанции, оформленные через собственную "автоматизированную систему". В письме от 22.08.08 № 03-01-15/10-303 (ответ на частный запрос) Минфин перечислил, каким требования должна соответствовать эта система.

Шесть новых способов безопасно сэкономить на налогах / Поправки в Налоговый кодекс позволили специалистам по налогам предложить компаниям новые идеи для снижения налоговой нагрузки, причем исключительно в рамках закона. Представляем вам эти способы - они помогут составить оптимальный налоговый бюджет на будущий год. Правда, у изменений в кодексе есть и оборотная сторона: некоторые ранее практиковавшиеся способы экономии утрачивают свою актуальность.

В 2009 году оставаться на "вмененке" либо расставаться с ней можно будет по желанию / С 2009 года некоторые налогоплательщики, которые сейчас работают на "вмененке", могут лишиться права быть на этом спецрежиме. Законодатели ввели несколько ограничительных критериев. Но зато есть возможность ими манипулировать и в зависимости от желания компании применять "вмененку" либо отказаться от нее.

Есть поправки, которые не дадут экономить прежними методами / Внесенные в Налоговый кодекс поправки не только предоставили новые возможности законно экономить на налогах, но и отправили в небытие несколько старых. Не надо будет ломать голову, как обойти понижающие коэффициенты для дорогих автомобилей. Но с другой стороны, теперь не удастся сэкономить и ускоренно списать в расходы амортизируемое имущество, относящееся к 1-3 группам и взятое в лизинг.

На цифрах: При ежемесячных премиях расчет больничных требует особого внимания / В расчете суммы больничного пособия участвуют все премии, которые предусмотрены системой оплаты труда и включаются в налоговую базу по ЕСН. При этом они учитываются в среднем заработке того периода, в котором начислены (п. 14 постановления Правительства РФ от 15.06.07 № 375). Но есть исключение - ежемесячные премии. Причем не все, а которые выдаются вместе с зарплатой. Для них важна не дата начисления, а период, за который они начислены.

Налоговикам трудно угодить с адресом в счете-фактуре, если склад и офис - в разных местах / Как в счете-фактуре заполнять строки 3 "Грузоотправитель и его адрес" и 4 "Грузополучатель и его адрес", Налоговый кодекс не говорит. Из-за этого на практике постоянно возникают споры с инспекторами. Особенно когда место отгрузки или разгрузки товара не совпадает с офисом продавца или покупателя.

С особым учетом налога на имущество столовой можно не связываться / По перечню расходов, которые относятся к деятельности обслуживающих производств, часто возникают вопросы. Например, налог на имущество по таким объектам считается расходом по деятельности обслуживающих производств? Или его можно, не распределяя, отнести в прочие расходы? Мы обратились за комментариями в ФНС и Минфин.

Входной НДС на "упрощенке" требуют учитывать отдельно от стоимости товаров / По мнению Минфина, НДС по сырью и материалам признается в расходах того отчетного периода, в котором они отнесены на расходы в налоговом учете. В отношении товаров, купленных для перепродажи, нужно поступать аналогично. При этом отражать списанную стоимость и налог необходимо в разных строках книги учета доходов и расходов. И еще при этом считать пропорцию по НДС, если в одном периоде списаны ТМЦ, купленные как с НДС, так и без него. Такой вывод чиновники делают, потому что налог и стоимость материалов, сырья, товаров относятся к разным группам расходов (подп. 5, 8, 23 п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Идеальный документ: Письмо, которое позволит признать в расходах неустойку / В налоговом учете расходы в виде штрафов, пеней, неустойки компания, нарушившая обязательства по договору, может учесть в расходах на дату признания санкций либо на дату вступления в силу решения суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Несмотря на то что обстоятельства, влекущие уплату неустойки, и ее размер прописываются в договоре с контрагентом, этого документа для признания расходов будет недостаточно.

Налог на прибыль организаций / Плата за ведение ссудного счета в процентах от суммы основного долга нормируется

Достаточно ли для подтверждения расходов одних только счетов-фактур / Нет, недостаточно. Документами, служащими подтверждением расходов, могут быть первичные учетные документы (накладные, акты и т. д.). Счета-фактуры такими документами не являются. Они подтверждают произведенные затраты косвенно и могут служить лишь дополнением к имеющимся первичным документам.

Можно ли начислять амортизацию автомобиля до его регистрации в ГИБДД / Да, можно. Автомобиль становится амортизируемым имуществом с момента перехода к организации права собственности на него (п. 1 ст. 256 НК РФ). Автомобиль не является объектом недвижимости, значит, в госрегистрации права собственности на него компания не нуждается (п. 2 ст. 130 ГК РФ). Поэтому ограничения, установленные пунктом 8 статьи 258 НК РФ, на регистрацию автомобиля в ГИБДД не распространяются. Соответственно начислять амортизацию по автомобилю можно с месяца, следующего за тем, в котором он был введен в эксплуатацию (письмо Минфина России от 20.11.07 № 03-03-06/1/816).

Амортизировать ли в бухучете канцтовары со сроком использования больше 12 месяцев (калькуляторы, ножницы и т. п.) / Ответ на этот вопрос зависит от стоимости канцтоваров, а также от положений учетной политики для целей бухучета.

Убыток от продажи дорогого автомобиля списывают с учетом коэффициента 0,5 / По нашему мнению, безопаснее будет внести изменения в налоговый учет, поскольку даже арбитражные суды не приходят к единому мнению. Одни считают, что при применении коэффициента 0,5 продлевается лишь период начисления амортизации, а срок полезного использования не меняется (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 24.06.08 № А68-8457/07-378/12). Другие - что срок полезного использования должен быть увеличен в два раза (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 04.10.06 № А55-1588/06).

"У строителей никакой лицензии нет. У нас есть шансы получить вычеты по НДС?" / Риск есть: налоговики часто отказывают компаниям в возмещении НДС по расходам, если у контрагента отсутствует лицензия на право заниматься определенной деятельностью. Об этом свидетельствует довольно обширная арбитражная практика. Но все-таки большинство и судов, и наших экспертов склоняются к мысли, что отсутствие этого документа не должно мешать поставить НДС к вычету.

Расходы на транзитную доставку товаров до склада покупателей можно считать косвенными / Мы считаем, что в вашем случае всю стоимость доставки можно включить в состав косвенных расходов. Согласны с таким мнением и специалисты отдела налогообложения прибыли (дохода) Минфина России. Дело в том, что у торговых организаций к прямым расходам относятся только затраты на доставку товаров до склада самого налогоплательщика (ст. 320 Налогового кодекса). Эти затраты уменьшают доходы от продажи товаров только по мере их реализации.

По снятому с учета филиалу налог платят и после его ликвидации / Придется подготовить две уточненные декларации по налогу на прибыль. Корректируется декларация, которая была представлена в налоговую инспекцию по местонахождению самой организации, и отчетность по московскому филиалу.

Часто задаваемые вопросы: Тонкости и каверзы раздельного учета по НДС / С сентября компания стала осуществлять еще и не облагаемые НДС операции. Нужно ли восстанавливать НДС по уже эксплуатируемым основным средствам?

Проще!: Топливная карта сэкономит время и решит проблемы с вычетами по НДС / Проблема: если в компании несколько автомобилей, выдача денег под отчет на приобретение ГСМ, последующая обработка авансовых отчетов, учет топлива, приобретенного за наличные, отнимает у бухгалтерии много времени. Решение: применять для расчетов топливную карту.

Техника безопасного обращения с опоздавшим счетом-фактурой / Счета-фактуры часто оказываются в бухгалтерии уже после того, как декларация отправлена в налоговую. До сих пор чиновники разъясняли, что компания может заявить вычет после фактического получения документов. Однако недавно ВАС РФ высказал другую версию - правильно уточнять отчетность за прошлые периоды. Однако на самом деле это не только нецелесообразно, но и опасно.

Изменился порядок аттестации рабочих мест. Алгоритм действий / С 1 сентября вступил в действие новый Порядок аттестации рабочих мест, который был утвержден еще год назад (приказом Минздравсоцразвития России от 31.08.07 № 569).

Какие "побочные" доходы безвредны, а какие опасны для компаний на ЕНВД / Если среди видов деятельности компании есть те, которые переводятся на ЕНВД, то их, как правило, стараются выделить, создав самостоятельное юридическое лицо. В этом случае компания избавляется от необходимости вести раздельный учет. Однако даже у специализирующейся на "вмененке" компании может возникнуть необходимость уплачивать налог по общему режиму. Мы подготовили перечень "случайных" доходов, которых можно не опасаться, либо, наоборот, стоит избегать.

Как делают коллеги: Когда вы выбрасываете бухгалтерские документы? / Но есть ли смысл строго соблюдать все эти сроки? Коллеги поделились, когда они уничтожают документы, по которым предусмотрен пятилетний срок хранения (кассовые, банковские, на списание материалов, накладные, авансовые отчеты и т. д.).

"Учет. Налоги. Право - Москва" №33, 9 - 15 сентября 2008 г. - новости:

В середине сентября МРОТ в столице может снова увеличиться / Плюс еще 150 рублей

ИФНС № 3 не смогла взыскать стародавний земельный налог / Налог и пени агентству начислили по итогам выездной проверки за 2002-2003 годы - за четыре здания, взятые у столицы в долгосрочную аренду. Проверяющие посчитали, что помимо арендной платы в бюджет столицы нужно было еще платить налог на землю. "В этот период еще не действовал Земельный кодекс и глава 31 Налогового кодекса. А региональное законодательство противоречило федеральному".

Если не пришло уведомление, налог на квартиру платить не надо / Между тем действующее законодательство не обязывает граждан облегчать работу налоговых инспекторов и тем более расплачиваться за их нерасторопность. Как мы выяснили, во многих московских инспекциях это признают.

Пенсионный фонд сократил "черный список" неотчитавшихся / Таких в столице набралось немного - всего восемь. В самих компаниях спокойно отнеслись к публикации компромата - прежде всего потому, что чиновники ПФР не указали в списке никаких отличительных признаков компаний, кроме их названий. А слова там такие, что их используют в наименованиях очень многие организации.

Налоговики стали уделять больше внимания "заниженным" ценам / В столице налоговые инспекторы активизировали работу по выявлению сделок с нерыночными ценами. В первую очередь это коснулось владельцев выставочных комплексов и деловых центров.

Малым компаниям городские помещения по дешевке не продадут / Главное изменение разработчики закона видят в том, что он будет четко регламентировать виды господдержки малому бизнесу. В частности, в нем прописан механизм оказания правовой, имущественной и финансовой поддержки. Правда, депутатов при обсуждении проекта эта помощь особо не волновала. Всех интересовал "квартирный" вопрос: продадут ли малым предприятиям муниципальные помещения по льготным ценам?

Налоговые проверки / Из-за отпуска главбуха инспекция может продлить срок представления документов

Уточнить курирующую налоговую инспекцию можно в интернете / Эту информацию можно уточнить у арендодателя. Однако если вы взяли офис в субаренду, но арендатор не располагает информацией о курирующей налоговой инспекции, то уточнить ее номер можно двумя способами.

Округлять ЕСН до целых рублей по каждому сотруднику безопасно / Делать этого не стоит. В пункте 4 статьи 243 НК РФ действительно говорится об округлении ЕСН до целых чисел в отношении налога, подлежащего перечислению в федеральный бюджет и внебюджетные фонды. Но чиновники эту поправку толкуют в пользу налогоплательщиков. Например, специалисты Минфина России считают, что если учет показателей для целей исчисления ЕСН по каждому лицу осуществляется в рублях, то это не противоречит положениям главы 24 НК РФ (письма от 07.05.08 № 03-04-06-02/45, от 17.03.08 № 03-04-06-02/31).

При ликвидации компании выездную проверку назначают не всегда / Проводить или нет выездную проверку, решает налоговая инспекция. Однако в вашем случае вероятность проверки достаточно высока. Дело в том, что при ликвидации компании инспекция, как правило, не назначает выездную проверку только в двух случаях. Первый - когда компания не вела деятельность в течение последних трех лет. Второй - если инспекция за последние три года уже проводила выездную проверку этой организации.

Если ребенок родился до 1 июля,пособие платят без июльской индексации / Нет. Единовременное пособие при рождении ребенка в вашем случае нужно выплатить в размере 8680 рублей. Это связано с тем, что нормы, которые касаются очередной индексации пособий, распространяются на правоотношения, которые возникли с 1 июля 2008 года (п. 6 ст. 11 Федерального закона от 14.07.08 № 110-ФЗ).

Зарплата в у. е. в трудовом договоре грозит проблемами.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №33, 9 - 15 сентября 2008 г.

Не платите штрафы сомнительным контролерам / Отдельные общественные организации по защите прав потребителей в качестве единственного направления своей деятельности выбирают контрольные функции. Причем они осуществляют проверки вопросов, не относящихся к их компетенции. Об этом свидетельствует проведенная советом работа и поток жалоб бизнесменов города. Фактическая цель таких организаций - получение прибыли посредством мошенничества, а не общественная защита прав и законных интересов граждан.

Новых контрагентов стоит проверять / Налоговые управления города и области призывают проверять хотя бы наличие информации о новом контрагенте в ЕГРЮЛ (такой сервис доступен на сайтах управлений). Иначе вы рискуете заключить сделку с незарегистрированной компанией. Чем это грозит, наглядно демонстрирует постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.02.08 № А56-26220/2007. Несколько контрагентов компании не были зарегистрированы в ЕГРЮЛ, не состояли на налоговом учете, ИНН им не присваивались. В итоге компании уменьшили расходы и отказали в вычете НДС.

ЕНВД: распределяем численность персонала между видами деятельности / Некоторые "вмененщики" в качестве физического показателя для расчета единого налога берут количество работников. Для тех, кто сочетает несколько видов деятельности, важно корректно включить в этот показатель административно-управленческий аппарат и иных работников, косвенно или частично принимающих участие в деятельности, облагаемой ЕНВД. Задача непростая, учитывая, что мнение Минфина ежегодно меняется, а петербургские налоговики, высказав свою позицию в далеком 2004-м, больше не повторяются…

"Почтовая" декларация: судитесь, если виновата почта / Все мы знаем, какие очереди выстраиваются на почте в последний день сдачи отчетности. Нередко случается, что бухгалтер оказывается без вины виноватым. И тогда истину ищут в суде. Стоит ли идти в суд? Говорим уверенно: стоит. Пример этому - арбитражная практика не только по Северо-Западу, но и по всей России.

Нехватка оборотных средств - смягчающее обстоятельство / Решение инспекции судьи признали обоснованным, но все же приняли во внимание смягчающие обстоятельства: нехватку оборотных средств (не по вине компании), несвоевременную и неполную оплату заказчиком выполненных работ, а также то, что компания приняла все меры по истребованию дебиторской задолженности. Размер штрафа суд снизил на 5000 руб. Мелочь, а приятно!

За опоздание с "нулевкой" более 180 дней и штраф нулевой / Это решение компания обжаловала в Управление ФНС, которое в свою очередь изменило решение инспекции, уменьшив размер штрафа до 40 000 рублей. Но компания пошла дальше, обратившись в арбитраж. Суд пришел к выводу, что при привлечении к ответственности за непредставление налоговой декларации, по которой налог, причитающийся к уплате, равен нулю, штраф также должен равняться нулю.

Доходы меньше 26,8 млн рублей? Применяйте УСН / Чтобы определить, имеете ли вы право на применение УСН, руководствуйтесь пунктом 4 статьи 346.13 кодекса. Если по итогам отчетного (налогового) периода ваши доходы (по ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ) превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода нарушены требования кодекса (пп. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ), вы утратите право на УСН с начала того квартала, в котором допустили эти нарушения.

Изготовление мебели через субподрядчика - "вмененка" / Изготовление физическим лицам корпусной (код ОКУН 014104) и кухонной мебели (код ОКУН 014110) подпадает под ЕНВД (закон Санкт-Петербурга от 17.06.03 № 299-35; постановление Госстандарта России от 28.07.93 № 163). Подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств субподрядчиков (ст. 706 ГК РФ). Ваши услуги соответствуют понятию бытовых, следовательно, облагаются ЕНВД (письма Минфина России от 14.08.06 № 03-11-04/3/370, от 30.05.05 № 03-06-05-04/147). Оказание этих же услуг юридическим лицам не относится к бытовым и не переводится на "вмененку".

"Вмененщику" не нужно повторно становиться на налоговый учет / "Вмененщики" обязаны встать на учет в налоговых органах по месту ведения деятельности не позднее пяти дней с начала ее осуществления (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Для этого надо подать в инспекцию или направить по почте заявление о постановке на учет (формы № ЕНВД-1, ЕНВД-2 утвержденные приказом ФНС России от 05.02.08 № ММ-3-6/45@). Если вы уже состоите на налоговом учете, например, по месту нахождения вашей организации, обособленных подразделений или месту своего жительства (если вы предприниматель), то повторно обращаться с заявлением не нужно (см. письмо Минфина России от 24.04.07 № 03-11-04/3/126). За нарушение срока постановки на учет предусмотрены штрафы: до 90 дней - 5000 рублей, свыше 90 дней - 10 000 рублей (ст. 116 НК РФ); если вы при этом ведете деятельность, штраф составит от 20 до 40 тыс. рублей (ст. 117 НК РФ).

Корректировка К2 возможна при отсутствии деятельности / С 1 января 2008 года из определения коэффициента К2 (ст. 346.27 НК РФ) исключен фактический период деятельности. Вместе с тем продолжает действовать норма, согласно которой К2 определяется с учетом фактического времени деятельности (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). Если, например, режим работы или сезонность при определении К2 законодатели Петербурга учли (установили значения подкоэффициентов), то вы не вправе самостоятельно корректировать К2 согласно пункту 6 статьи 346.29 кодекса.

Тематические страницы "Сам себе юрист" №33, 9 - 15 сентября 2008 г. - смотрим:

В традиционных "формальностях" любого договора таятся ловушки / Чаще всего обычные реквизиты, которые есть у любого договора - дата, место заключения, подпись и т. п., считают пустой формальностью, мало кто вообще уделяет им внимание. Практика же показывает, что напрасно. Именно в них кроются те ловушки, с помощью которых потом контрагенты выигрывают споры.

Без каких условий не обходится ни один ваш договор? / Одно лишь незначительное упущение в содержании договора может обернуться для компании затяжным судебным процессом с контрагентом. Своим опытом делятся главбухи и юристы.

Совершенно законные, но опасные стандартные условия договоров / Компании часто "забивают" в тексты договоров стандартные формулировки из Гражданского кодекса. Но абсолютная законность того или иного условия вовсе не гарантирует его безопасность. Многие общие положения из кодекса, если их не детализировать в договоре, становятся опасным оружием в руках недобросовестного контрагента. Кроме того, вполне безобидное с точки зрения гражданского законодательства условие может повлечь налоговые проблемы.

Безопасные условия договора / Наименование и количество товара можно согласовать в накладной

Лучше сразу установить срок, когда посредник должен перечислить деньги / К сожалению, в статье 999 Гражданского кодекса содержится довольно размытая формулировка - комиссионер обязан передать комитенту полученные от покупателей суммы "по исполнении поручения". Но арбитражные суды толкуют этот весьма неопределенный срок в пользу комитента. А именно: комиссионер должен перечислять вырученные от продажи товара деньги по мере их поступления, а не по результатам исполнения поручения комитента в полном объеме. В частности, на следующий день после того, как комиссионер узнал или должен был узнать (например, из выписок по счету) о том, что на его банковский счет поступили деньги комитента (п. 9 информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 17.11.04 № 85).

В договоре купли-продажи недвижимости ссылки на техпаспорт мало / Только лишь адреса помещения в договоре, действительно, может быть недостаточно. Даже если к нему приложен план этого помещения. Дело в том, что в самом договоре купли-продажи недвижимости должен быть точно описан продаваемой объект. В том числе указаны данные, определяющие его расположение на земельном участке или в составе другого недвижимого имущества.

Когда с должника можно взыскать все убытки и всю неустойку / Ваша компания может требовать и убытки, и неустойку в полной сумме, только если это было прямо установлено в вашем договоре. Такая неустойка называется "штрафная". Если условия о ней в договоре нет, то действует общее правило: должник возмещает убытки лишь в части, не покрытой неустойкой (п. 1 ст. 394 Гражданского кодекса).

Покупателю невыгодна ссылка в договоре на инструкции № П-6 и № П-7 / Нет, названные вами инструкции сейчас не обязательны. Но если на них будет ссылка в договоре, придется их применять (п. 14 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 22.10.97 № 18).

Право заказчика самостоятельно устранять недостатки надо закреплять в договоре / Вероятно, вы руководствовались правом покупателя на возмещение расходов по устранению недостатков товара (п. 1 ст. 475 Гражданского кодекса). Но если в договоре было сказано, что ваш контрагент должен не только продать вам детали конструкции, но и полностью смонтировать ее, то ваш договор смешанный. То есть он содержит признаки не только поставки, но и подряда (п. 3 ст. 421, ст. 740 ГК РФ).

История о том, как заурядные огрехи привели работодателя в суд / Одна наша читательница прислала нам рассказ своей подруги о том, как ей, скромной официантке, удалось через суд добиться от компании заплатить за нарушения Трудового кодекса. Эта история - кладезь частых погрешностей, которые допускаются в оформлении кадровых документов, а ее финал хорошо показывает, во что реально они могут вылиться для компании. Публикуем эту историю вместе с комментариями юристов.

ПРЕССА ПИШЕТ: бесплатные календари, буклеты и т. п. - облагаются НДС (Минфин №03-07-11/279 от 22.08.08); если Ваша столовая более 150 кв. м., то, независимо от порядка финансирования, в отдельных регионах, такая деятельность попадает под ЕНВД (Минфин №03-11-04/3/393 от 21.08.08); услуги населения можно оплачивать, через собственную автоматизированную систему (Минфин №03-01-15/10-303 от 22.08.08); про разъездной характер работы лучше указать в трудовом договоре (Минфин №03-03-05/87 от 18.08.08); о том, как с 01.09.08 снять валюту с валютного счета - Банк Росиии №2054-У от 14.08.08; перевозите товар в Беларусь - 18% НДС отдайте в бюджет (Минфин №03-07-08/202 от 20.08.08); кассовый аппарат нельзя использовать более 7 лет - почему? - Минфин №03-01-15/9-297 от 20.08.08.

РЕМОНТ И АРЕНДА. Источник Российский налоговый портал / Сделать ремонт - сложно, а провести его по всему бумажному лабиринту - еще сложнее. Минфин не устает давать разъяснения по спорным моментам, касающимся неотделимых улучшений. В письме от 29 августа 2008 г. N 03-07-11/290 рассматривается вопрос об обложении НДС операций по передаче арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендуемого недвижимого имущества, произведенных с привлечением подрядных организаций, в счет арендной платы. Ведомство напоминает, что в соответствии с п. 1 ст. 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Поэтому передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендуемого недвижимого имущества, произведенных с привлечением подрядных организаций, в счет арендной платы облагается налогом на добавленную стоимость. Впрочем, Минфин не настаивает на своей точке зрения.

АВАНС В ВАЛЮТЕ - 2008. Если стоимость товара выражена и оплачена в иностранной валюте и расчеты предшествуют доставке, то сумма задолженности не пересчитывается ни на отчетную дату, ни на дату отгрузки товаров. Такой вывод следует из письма Минфина России от 04.09.08 № 03-03-06/1/508 по результатам анализа пункта 11 статьи 250 и подпункта 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

КОМПЕНСАЦИИ ГРАЖДАНАМ, ПОСТРАДАВШИМ ВСЛЕДСТВИЕ ЧЕРНОБЫЛЬСКОЙ КАТАСТРОФЫ / Установлены новые коэффициенты, с учетом которых осуществляется индексация размеров компенсаций и иных выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 03.09.2008 N 655

Больничный. Постановление ВАС РФ от 15 июля 2008 г. № 2936/08 Поскольку общество производило работникам доплаты до фактического заработка, превышающие максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, за счет прибыли, то такие выплаты не облагаются ЕСН.

Кредиторка. Определение ВАС РФ от 29 мая 2008 г. № 3596/08 Не списав сумму кредиторской задолженности, что установлено судами, при отсутствии письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолжености общество правомерно не включило ее в состав внереализационных доходов.

Лучше услуги называть - консультационными! Консалтинг!!! по-русски: налоговые расходы - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6481

Приказ Минтранса РФ от 5 августа 2008 г. N 120 "Об утверждении форм перевозочных документов на перевозки пассажиров, багажа, грузобагажа, используемых при оказании услуг населению железнодорожным транспортом" / Минтранс России утвердил формы перевозочных документов, используемых при оказании услуг населению железнодорожным транспортом. В числе указанных документов: проездные документы; пригородные билеты; абонементные билеты; транспортная карта для проезда в пригородных поездах; перевозочный документ на багаж, грузобагаж, почту; квитанция для безналичных расчетов за перевозки; бланковый билет; багажная квитанция. Некоторые из этих документов оформляются с помощью автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками - АСУ "Экспресс". Приказ вступает в силу по истечении трех месяцев со дня его подписания (утверждения).


5

Пресса пишет: покупка доли в уставном капитали у физлица (Минфин 29.07.08 №03-04-05-01/280); с комиссии банку за перечисление зарплаты на карточки взносы в ПФР платить не надо(Минфин от 04.08.08 №03-04-06-02/88); компания может хранить документы без распечатки при условии наличия электронной подписи (Минфин 24.07.08 №03-02-07/1-314); НДФЛ с зарплаты надо удерживать один раз в месяц (Минфин 17.07.08 №03-04-06-01/214, 16.07.08 №03-04-06-01/209); обособленное подразделение и учет в ФНС(Минфин 10.07.08 №03-02-07/1-271); материнская компания простила долг дочерней (Минфин 04.07.08 №03-03-06/1/385); ЕСН не облагаются суточные в пределах 100 руб. (Минфин 27.06.08 №03-04-06-02/66); ВАЖНО - КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НЕ МОГУТ ПОДТВЕРДИТЬ ПОСТОЯННОЕ МЕСТОНАХОЖДЕНИЕ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ и ЧТО ТО ТАКОЕ - "АНАЛОГИЧНЫЕ ДОХОДЫ" при учете НДС по услугам (Минфин от 18.07.08 №03-03-06/1/411);

ОФОРМЛЕНИЕ ПАСПОРТА СДЕЛКИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ / Уточнен порядок оформления и переоформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Документ - УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 12.08.2008 N 2052-У

ВНИМАНИЕ! Расходы на ремонт нежилого помещения, арендуемого у индивидуального предпринимателя, компания не может учесть при расчете налога на прибыль, даже если договором предусмотрено, что арендодатель эти затраты не возмещает. Об этом сообщает Минфин в письме от 12 августа 2008 г. № 03-03-06/1/462. Финансисты напомнили, что статьей 260 Налогового кодекса установлен порядок учета расходов на ремонт основных средств. Положения данной нормы применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых ОС. Однако, как отмечают представители финансового ведомства, основные средства, принадлежащие ПБОЮЛ, не относятся к амортизируемому имуществу. Ранее представители Минфина не были столь категоричны. В письме ведомства от 19 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/429 сказано, что в подобной ситуации в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса арендатор вправе включить данные затраты в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

Аренда помещения у физлица - http://www.buhgalteria.ru/article/6049

Соблюдать требования законодательства об охране окружающей среды обязаны компании как промышленного сектора, так и сферы услуг. Данное правило в полной мере относится и к необходимости разрабатывать проект нормативов образования "мусора" и лимитов на его размещение. Изучаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6474

Минфин об учете сумм восстановленного НДС / ИА "Клерк.Ру" / Минфин сообщил о порядке учета в целях налогообложения прибыли сумм восстановленного НДС. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Данные суммы налога учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ: приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения); приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога; приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей главой. (Письмо Минфина РФ от 19/08/2008 № 03-03-06/1/469)

ВСЕМ! При увеличении арендной платы на основании дополнительного соглашения к договору аренды дополнительные платежи можно учесть в составе прочих расходов, но только после госрегистрации указанного соглашения. Если в соглашении об изменении арендной платы указан момент, начиная с которого устанавливается новый размер арендной платы, арендные платежи в размере, установленном соглашением, находящимся на госрегистрации, также могут приниматься в уменьшение налоговой базы, с момента изменения размера арендной платы, указанного в соглашении. (Письмо Минфина РФ от 11/07/2008 № 03-03-05/77)

Налоговики разъяснили порядок уплаты ЕСН при выплате разовых вознаграждений индивидуальным предпринимателем по гражданско-правовым договорам с физическими лицами / В недавно опубликованном письме УФНС России по г. Москве от 10.06.08 № 21-18/521 налоговики разъяснили, что в описанном случае у индивидуального предпринимателя возникает обязанность по уплате ЕСН. Таким образом, сумма, выплаченная индивидуальным предпринимателем физическим лицам по гражданско-правовым договорам, признается налоговой базой (ст. 237 НК РФ). Налоговая база исчисляется отдельно по каждому физическому лицу. Исчисление ежемесячных авансовых платежей индивидуальный предприниматель производит по итогам каждого календарного месяца (п. 3 ст. 243 НК РФ). Уплата ежемесячных авансовых платежей осуществляется не позднее 15-го числа следующего месяца. TaxHelp.ru

Министерство финансов Российской Федерации. ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ ПИСЬМО от 10 июля 2008 года N 03-03- 06/2/75 / [Об уступке (переуступке) права требования] / Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу об уступке (переуступке) права требования и сообщает следующее. Согласно пункту 2 статьи 279 Налогового кодекса Российской Федерации при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика. В соответствии с пунктом 3 статьи 450 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае одностороннего отказа от исполнения договора полностью или частично, когда такой отказ допускается законом или соглашением сторон, договор считается соответственно расторгнутым или измененным. Между кредитной организацией и физическим лицом заключен кредитный договор, условиями которого предусмотрено, что в определенных случаях и в одностороннем порядке условия такого договора могут быть изменены, в частности, может быть изменен срок платежа. Таким образом, после наступления предусмотренного кредитным договором срока платежа, измененного в одностороннем порядке, отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью выданного кредита, по нашему мнению, признается убытком по сделке уступки права требования, учитываемым для целей налогообложения прибыли организаций.

Ужас. Письмо Минфина РФ от 25/06/2008 № 07-05-06/142 / При оказании услуг в течение длительного срока выставлять счета-фактуры нужно (или можно?) не позднее 5-ти дней со дня окончания квартала. По мнению Минфина, моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг в течение длительного срока следует считать наиболее раннюю из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода, в котором оказываются эти услуги.

ИНТЕРЕСНО ВСЕМ! Обособленные подразделения: особенности налогообложения - http://www.buhgalteria.ru/article/5948

ВАЖНО! Прямые и косвенные расходы - http://www.buhgalteria.ru/article/5949

Списать расходы можно и без акта сдачи-приемки? / Если компания работает с большим количеством партнеров, многие из которых находятся в других регионах, то у бухгалтера не всегда может своевременно получить подписанный акт о выполнении работ. По мнению экспертов журнала "Главбух", этой проблемы можно избежать. Например, можно в договоре об оказании услуг (выполнении работ), прописать, что услуга (работа) считается выполненной без акта, если по окончании к исполнителю не будут предъявлены претензии. Таким образом, у компаний есть шанс списать без акта практически любые экономически обоснованные расходы. Чиновники Минфина с этим утверждением согласны (письмо от 20 августа 2007 г. № 03-03-06/1/576). Однако налоговые инспекторы эту точку зрения Минфина не разделяют (письма УФНС по г. Москве от 21.03.2008 г. № 20-12/026797 и от 18.10.2006 г. № 20-12/92228). Если инспекторов не устроит, что расходы были списаны без акта, свою точку зрения налогоплательщик может отстоять в суде. При этом можно привести судьям такой дополнительный аргумент: пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность косвенного подтверждения затрат. А документами, косвенно подтверждающими расходы, в частности, являются платежное поручение, кассовый чек, счет и квитанция. Источник "Главбух"

С 1 декабря 2008 года вводится новая система оплаты труда для работников федеральных бюджетных учреждений / Новая система распространяется на: - работников федеральных бюджетных учреждений; - работников федеральных государственных органов; - гражданский персонал воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба. Новая система оплаты труда работников учреждений включает в себя: - оклад (должностной оклад); - ставку заработной платы; - выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Размеры окладов (должностных окладов), ставок заработной платы будут зависеть от профессиональной подготовки и уровня квалификации работника. Размер компенсационных выплат устанавливается в процентах к окладам (должностным окладам) или в абсолютных размерах. Размеры и условия выплат стимулирующего характера устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. Руководителям учреждений указанные выплаты устанавливаются Правительством РФ. Выплаты стимулирующего характера осуществляются за счет бюджетных ассигнований. С 1 января 2010 года объем средств на указанные выплаты должен составлять не менее 30% средств на оплату труда, формируемых за счет ассигнований федерального бюджета. Установлен порядок определения размера заработной платы для руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров. Ее размер будет зависеть от средней заработной платы основного персонала. Указанный порядок не распространяется на гражданский персонал воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, и Главного управления специальных программ Президента РФ, а также на некоторые другие категории работников. (Постановление Правительства РФ от 05.08.2008 № 583)

"Ночные" надбавки: учет и налогообложение - http://www.buhgalteria.ru/article/5954

Как подтвердить покупку электронных билетов для проезда в командировки? / Затраты на приобретение работником электронного авиабилета можно учитывать в расходах, если они имеют косвенное подтверждение. Это могут быть документы, подтверждающие направление сотрудника в командировку, проживание за границей, распечатки электронного билета или посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку (фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата полета). Оправдательные документы должны быть оформлены унифицированными формами первичной учетной документации. (Письмо Минфина России от 21.08.2008 № 03-03-06/1/476)

Трудовой договор - образец. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 14 августа 2008 г. N 424н "Об утверждении Рекомендаций по заключению трудового договора с работником федерального бюджетного учреждения и его примерной форме" / В связи с введением с 1 декабря 2008 года новых систем оплаты труда работников бюджетных учреждений при заключении трудового договора с работником рекомендуется руководствоваться следующими правилами. Об изменениях обязательных условий трудового договора, в связи с введением новых систем оплаты труда в учреждении, работники должны быть уведомлены в письменной форме не позднее чем за два месяца до их введения. Не позднее 1 декабря 2008 года с работником должны быть заключены новые трудовые договора либо дополнительные соглашения (примерные формы приводятся в приложении). Обязательными условиями, подлежащими указанию в трудовом договоре, являются трудовая функция работника; дата начала работы; условия оплаты труда (в том числе размер оклада (должностного оклада), ставки заработной платы работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты, включая выплаты компенсационного и стимулирующего характера); режим рабочего времени и времени отдыха; компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда; условия, определяющие характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы); условие об обязательном социальном страховании работника. В трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные условия, не ухудшающие положение работника (об уточнении места работы, об испытании, о неразглашении охраняемой законом тайны, о видах и условиях дополнительного страхования работника и т.д.). Работодатель вправе привлекать работников на условиях срочного трудового договора. При этом в нем указывается срок его действия (конкретный срок трудового договора не более пяти лет, на время выполнения конкретной работы и т.д.), а также причины его заключения. При заключении трудового договора рекомендуется утвердить должностную инструкцию работника. Трудовой договор или дополнительное соглашение к трудовому договору вступает в силу со дня его подписания работником и работодателем либо со дня фактического допущения работника к работе. До подписания трудового договора работник должен быть ознакомлен с правилами внутреннего трудового распорядка, иными актами, связанными с трудовой деятельностью работника. На основании заключенного трудового договора приказом (распоряжением) работодателя оформляется прием на работу.

Когда надо платить налог с займа, полученного от материнской компании? / Средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, следует рассматривать как безвозмездно полученные. Доходы в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав включаются в состав внереализационных доходов при налогообложении прибыли. При этом не учитывается имущество, полученное российской организацией безвозмездно от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации. Таким образом, имущество (в том числе денежные средства), которое было получено по договору займа от материнской организации, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, не учитывается для целей налогообложения. Сумма процентов по займу, а также по приобретенным товарам, которые списываются путем прощения долга, включаются в состав внереализационных доходов должника. (Письмо Минфина России от 04.07.2008 № 03-03-06/1/385)


4

Мнение! Беспроцентный вексель третьего лица, приобретенный по договору купли-продажи, не соответствует требованиям пункта 2 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", поскольку не способен принести организации экономические выгоды в будущим. В связи с этим такой вексель, как правило, учитывают как дебиторскую задолженность с применением счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Вопрос 1: можно ли считать такой вексель активом? И связанный с первым вопрос 2: как отражать погашение такого векселя - с использованием или без использования счета 91 " Прочие доходы и расходы"?

Беспроцентный вексель не отражается в бухгалтерском учете как объект финансовых вложений, поскольку он не приносит дохода (Учету "вексельных" убытков посвященв статья в журнале "Актуальная бухгалтерия" № 8, 2008). Что касается его отражения на счете 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", то это вполне обоснованно. При этом речь идет именно о приобретении финансового беспроцентного векселя, а не о получении его в качестве гарантии по тем или иным обязательствам. В этом случае решение учитывать этот вексель на счете 76 правильное. При покупке этого векселя делаются записи: ДЕБЕТ 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" КРЕДИТ 51 "Расчетный счет" - приобретен вексель. При погашении векселя делается обратная запись

РАССМОТРЕНИЕ ДЕЛ О НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6468

Расходы на дополнительный отпуск: налоговые правила - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6467

Учет "разъездных" компенсаций - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6466

Наличие собственной столовой в компании, безусловно, большой плюс для сотрудников. Но прежде чем открывать такое подразделение, стоит хорошо продумать порядок организации его деятельности и налоговые последствия. Ведь законодательство предусматривает сразу несколько вариантов налогообложения подобных пунктов питания. Ищите статью - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6465

Странно это! Минфин разрешил выставлять счета-фактуры раз в квартал / Моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг в течение длительного срока следует считать наиболее раннюю из дат: - день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг; - последний день налогового периода, в котором оказываются эти услуги. При этом налоговым периодом по НДС является квартал. При реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее 5 дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).Таким образом, при оказании услуг в течение длительного срока возможно выставление счетов-фактур не позднее 5 дней считая со дня окончания квартала. (Письмо Минфина России от 25.06.2008 № 07-05-06/142)

Налоговики имеют право требовать через суд взыскания платы за загрязнение окружающей среды, хотя она и не является налоговым платежем. Такое мнение высказали судьи Северо-Западного округа в постановлении от 7 июля 2008 г. по делу N А05-2727/2006. Они подчеркнули, что плата за загрязнение окружающей среды является фискальным платежом, а ФНС РФ обеспечивает представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам. В итоге организация, строившая свою позицию в суде на отсутсвии полномочий у налоговиков по контролю за ее уплатой, проиграла спор.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 26.05.2008 № Ф10-1987/08 НДС взыскивается сверх цены работ, если он не был включен в расчет этой цены.

Автор, РАО, ЕСН! Налоговый орган доначислил единый социальный налог на суммы авторских вознаграждений, которые были перечислены проверяемым налогоплательщиком по так называемому лицензионному договору "Российскому авторскому обществу" - организации, уполномоченной авторами на коллективное управление их имущественными правами. Налоговый орган исходил из того, что раз налогоплательщик перечислял РАО авторское вознаграждение, а авторское вознаграждение уплачивается только по авторскому договору, то лицензионный договор должен быть квалифицирован как авторский. А согласно п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, в частности, по авторским договорам. Авторское вознаграждение может выплачиваться не только по авторскому (лицензионному) договору, но и по договору о выплате вознаграждения (п. 1 ст. 1243 ГК РФ). Последний договор заключается в случаях, когда объекты авторских и смежных прав могут быть использованы без согласия правообладателя, но с выплатой ему вознаграждения. Поскольку такой договор не является авторским, то уплата по нему авторского вознаграждения не может быть обложена ЕСН. Что касается выплат по лицензионному договору, то и в этом случае исчислить ЕСН, скорее всего, не получится. На практике лицензиат платит в РАО за то, что использует авторские права сразу нескольких авторов. Причем платит некую общую сумму, которую распределяет само РАО. Таким образом, лицензиат не знает, какая часть вознаграждения причитается каждому из авторов, а потому не может и исчислить ЕСН. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА от 28 мая 2007 г. по делу N А68-АП-972/14-05, РЕШЕНИЕ Арбитражного суда г. Москвы от 15.07.2008 N А40-21785/08-108-68

Доход от продажи акций учредитель может уменьшить на рыночную стоимость внесенного в уставный капитал имущества. ПИСЬМО Минфина России от 05.08.2008 № 03-04-05-01/285 / Доход от операций купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между доходом от их реализации и документально подтвержденными расходами на их приобретение, реализацию и хранение, фактически произведенными налогоплательщиком. Если взнос в уставный капитал оплачен имуществом, то при реализации акций расходами на их приобретение является определенная независимым оценщиком рыночная стоимость этого имущества.

Пресса пишет: иностранец гарантии не дает, можете дать их Вы (Минфин 30.07.08 №03-03-06/1/436); нельзя требовать нотариально заверенного перевода контрактов, НДС и лицензионный договор в 2007 году ( Минфин 15.08.08 №03-07-07/78); неисключительное право на программу списывается равномерно, а расходы по адаптации, обучению и т. п. - сразу (Минфин 16.07.08 №03-03-06/1/406); ИДЕМ НА ПОЧТУ, чтобы поставить сургучную печать на пломбу на приходно-расходную книгу по учету бланков и книгу учета трудовых книжек - иначе - штраф ("УНП" №27, июль-август, стр.9); ремонт или модернизация - докажет дефектная ведомость и Рострой (постановление ФАС МО от 19.05.08 №КА-А40/4142-08-П); аффилированность проверяется с помощью IP адресов с которых Ваши компании общаются, например, с банком ("УНП" №26, июль, МВ, стр.1); при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли без изменения доли участия организации - участника у этой организации возникает налогооблагаемый доход (УФНС по Москве 20.05.08 №20-12/048083, Минфин 11.01.05 №03-03-01-04/2/3); чиновники считают, что исключительные права стоимостью от 10000 до 20000 нужно АМОРТИЗИРОВАТЬ (Минфин 01.07.08 №03-03-06/1/379); незаконен отказ в возмещении НДС, если контрагент - однодневка (из выступления руководства ФНС - "УНП" №28, август, стр.1); МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ - это 400 млн. руб. выручки за предшествующий год, 100 чел. За тот же период и не более 25% доли иностанцев, субъектов РФ или компаний не являющимися малыми или средними (1 млрд. руб. и 250 чел.); Вы приобрели долю в ООО - проблемы НДФЛ и вычета (постановление ФАС СЗО от 29.10.07 №А21-516/2007); компания платит НДФЛ за обособленное подразделение - штраф? ("УНП" №28, август, стр.11);

Стоимость права на заключение договора аренды земельного участка не должна включаться в первоначальную стоимость здания, возводимого на этом участке / Письмо Минфина России от 11.08.2008 N 03-03-06/1/452 / В рассматриваемом Письме Минфин затронул вопрос о том, необходимо ли включать в первоначальную стоимость строящегося здания затраты, связанные с арендой земельного участка, на котором ведется строительство. Речь идет об арендных платежах, уплаченных до того момента, когда строительство завершено, а также о стоимости права на заключение долгосрочного договора аренды земельного участка. В отношении арендных платежей позиция финансового ведомства осталась прежней: их сумма увеличивает первоначальную стоимость возводимого объекта. Такие разъяснения давались и ранее, иной подход к решению этого спорного вопроса представлен в выпуске обзора "Новые документы для бухгалтера" от 30.07.2008. По поводу же стоимости права на заключение договора аренды земельного участка в Письме указано, что при заключении данного договора до 1 января 2007 г. такие расходы также должны были включаться в первоначальную стоимость здания. Но с 1 января 2007 г., как отмечено в Письме, затраты на приобретение права на земельные участки учитываются в соответствии с положениями ст. 264.1 НК РФ. Таким образом, Минфин признал, что оплата права на заключение договора аренды земельного участка не должна включаться в первоначальную стоимость возводимого объекта, и данные расходы следует учитывать по правилам ст. 264.1 Кодекса.

НЕ СПИТСЯ! Утверждена форма федерального статистического наблюдения № 1-Т (проф) "Сведения о численности и потребности предприятий в работниках по профессиональным группам". Форма вводится в действие с отчета по состоянию на 31 октября 2008 года и сдается один раз в два года 28 ноября. Юридическое лицо заполняет форму и предоставляет ее в территориальный орган Росстата по месту своего нахождения. Работники организации распределяются на девять групп. Также по профессиональным группам в форме указывается потребность организации в работниках для заполнения имеющихся вакантных рабочих мест. (Приказ Росстата от 07.07.2008 № 156)

Первичные и сводные учетные документы для ведения бухгалтерского учета могут составляться на бумажных и машинных носителях информации / Электронный документ с электронной цифровой подписью равнозначен документу, подписанному собственноручной подписью. Он может являться первичным учетным документом в целях бухгалтерского и налогового учета. Счета-фактуры не являются первичными документами в целях Закона о бухгалтерском учете, а служат основанием для принятия НДС к вычету. Налоговым кодексом и Правилами ведения журналов учета счетов-фактур не предусмотрена возможность использования электронно-цифровых подписей руководителя и главного бухгалтера организации. Для внедрения системы электронного документооборота счетов-фактур требуется внесение изменений в нормативные правовые акты. (Письмо Минфина России от 21.08.2008 № 03-03-06/1/478)

НОВЫЕ ПРАВИЛА АМОРТИЗАЦИИ - http://www.pravcons.ru/publ18-08-2008-3.php


3

Расходы на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Как указал Минфин в Письме от 19/08/2008 № 03-03-06/2/107, при условии экономической обоснованности данных расходов, их можно учесть на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Налоговые последствия внешнего благоустройства -http://www.klerk.ru/articles/?118205

"Учет. Налоги. Право" №32, 2 - 8 сентября 2008 г. - статьи и заметки:

Минфин собирается радикально сократить применение спецрежимов / Как говорит первый замминистра финансов Сергей Шаталов, "самые низкие налоги платит малый бизнес, применяющий специальные режимы налогообложения". В этом и кроется корень охлаждения властей к "упрощенке" и "вмененке".

Новые сборщики налогов / К чему это я? К тому, что Законодательное собрание Краснодарского края внесло в Госдуму законопроект о возрождении у нас в России института сборщиков налогов.

Высший арбитражный суд думает, штрафовать ли за копеечные нарушения / НАПОМНИМ. В соответствии со статьей 2.9 Кодекса об административных правонарушениях при малозначительности нарушения компанию или ее руководителя могут освободить от ответственности, ограничившись устным замечанием.

Еще пять самых обсуждаемых новостей недели / Владельцам элитной недвижимости грозят высоким налогом

Компаниям грозят штрафами за пренебрежение к исполнительным листам / Приставы обратили свое внимание на финансовые службы компаний после подведения итогов первого полугодия 2008 года. По мнению ФССП, более 40 процентов жалоб на неисполнение решений судов по алиментам вызваны бездействием работодателей и бухгалтерий. Приставы пообещали разработать специальный план действий с тем, чтобы воздействовать на компании. В некоторых регионах рейды по бухгалтериям уже прошли - на Сахалине, в Ханты-Мансийске, в Челябинской, Кемеровской, Вологодской областях и др.

Налоговики пытаются взыскивать несуществующую недоимку / Проблемы возникают из-за опозданий, с которыми сведения из ГИБДД поступают к налоговикам. Бывший автолюбитель со спокойной совестью перестает платить налог и даже не догадывается, что на его лицевом счете как снежный ком растет задолженность. Спустя время налоговики направляют приставам исполнительный документ, и те начинают действовать. Тут-то и выясняется, что недоимка не более чем недоразумение.

Минфин затягивает учет расходов на разработку нормативов по отходам / Расходы на разработку проектов нормативов образования отходов и лимитов на их размещение нужно списывать равномерно в течение срока их действия. Такая позиция отражена в письме Минфина от 18.08.08 № 03-03-06/2/105 (ответ на частный запрос).

Сдача в аренду имущества под рекламу не означает автоматическую "вмененку" / Очередную попытку налоговиков отказать компании в возмещении НДС пресек Президиум ВАС РФ (постановление от 08.07.08 № 3822/08).

При возврате товара перечислять НДС отдельными платежками не нужно / Если покупатель возвращает товар, то продавец вправе поставить уже уплаченный в бюджет НДС к вычету. Покрывать расходы по налогу за счет покупателя нельзя. При этом сам покупатель перечислять продавцу налог отдельной платежкой не должен - к такому благоразумному выводу пришел Минфин России в письме от 12.08.08 № 03-07-09/23 (ответ на частный запрос).

Личный интерес. С 1 октября можно начинать копить на пенсию вместе с ПФР / Уже с 1 октября 2008 года каждый, кто желает со следующего года начать самостоятельно копить на пенсию в ПФР, может подавать соответствующее заявление. Его форму и инструкцию по заполнению утвердило Правление Пенсионного фонда постановлением от 28.07.08 № 225п.

Право на вычет не зависит от даты выставления и получения счета-фактуры / Компания вправе предъявить НДС к вычету в том периоде, когда поставила товары на учет. Даже не важно, что счет-фактура выставлен в предыдущем периоде, но получен позже, чем купленная продукция оприходована. Главное, чтобы счет-фактура был у организации в принципе. Такую неожиданную точку зрения изложили судьи ВАС РФ в определении от 05.05.08 № 9972/08.

От каких штрафов налоговики сравнительно легко откажутся / Обнаружив нарушение, инспекторы обычно начисляют штраф чисто автоматически, особо не вдумываясь, есть ли вообще основания для санкций. Между тем далеко не всегда за недоимку, просрочку с отчетностью, другой налоговый "грех" полагается штраф. Как показывает практика, от многих штрафов можно отбиться, причем без суда - с помощью убедительных возражений к акту проверки

Действенные приемы подготовки возражений на акт проверки / Отбиться без суда от штрафа, который инспекторы неправильно начислили или рассчитали после проверки, помогут тщательно составленные возражения на акт проверки. Вероятность того, что в итоговом решении инспекции штрафа уже не будет, очень высока.

Скоро нельзя будет обратиться в суд, не пожаловавшись в УФНС / Если не удалось убедить свою инспекцию, остается еще один неплохой шанс снять явно незаконные штрафы без суда - подать апелляционную жалобу на решение по проверке в УФНС. Причем со следующего года обратиться в суд можно будет только после обжалования решения в налоговое управление (п. 5 ст. 101.2 НК РФ). В оставшиеся до нового года четыре месяца обращение в налоговое управление - право, но не обязанность компании.

На цифрах: Льгота по ЕСН повлияет на применение регрессии / Выплаты сотрудникам, которые являются инвалидами I, II или III группы, не облагаются ЕСН в размере 100 000 рублей (ст. 239 НК РФ). Однако для целей исчисления пенсионных взносов эта льгота не применяется.

Алименты теперь удерживают со всех доплат сотрудникам / Судебные приставы разрабатывают специальный план мер по воздействию на компании, нарушающие правила удержания алиментов. Между тем правила эти недавно изменились. Вносим ясность, с каких выплат теперь нужно удерживать алименты на детей, а с каких нет.

Увеличение "президентской" компенсации для молодой мамы потребует взносов в ФСС / Сотруднице, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, положена компенсация в 50 рублей - платить ее требует указ президента. Но работодатель может включить в соцпакет выплаты сверх этой суммы. Вносим ясность, каковы будут налоговые последствия этой щедрости.

Кому не надо удерживать НДФЛ с выплат по договорам с "физиками" / С выплат по гражданско-правовому договору, заключенному с физлицом, компания должна удержать НДФЛ. Эта, казалось бы, аксиома вдруг стала вызывать сомнения у многих главбухов. Виной тому - формулировки кодекса, действующие с этого года.

Идеальный документ: Положение, которое убедит инспекторов, что мобильная связь - не роскошь / Кодекс позволяет включить расходы на мобильную связь в налоговом учете в состав затрат на оплату услуг связи (подп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса). При этом в нем не содержится каких-либо особых требований к учету и документальному подтверждению таких затрат. Однако чиновники до сих пор считают мобильники неким излишеством и при каждом удобном случае пытаются снять расходы на такую связь под предлогом экономической необоснованности.

Налог на имущество / Автомобиль является основным средством независимо от регистрации в ГИБДД

Можно ли вычесть НДС по счету-фактуре, если вместо адреса продавец указал абонентский ящик / Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Официальная позиция по этому поводу контролирующими ведомствами не высказывалась.

Удерживать ли НДФЛ со стоимости ремонта и техобслуживания арендованной у сотрудника машины / Если по договору аренды расходы на ремонт несет арендодатель, а фактически они были произведены организацией-арендатором, то это доход арендодателя в натуральной форме (ст. 634, 644 Гражданского кодекса, п. 2 ст. 211 Налогового кодекса). Такие доходы сотрудника (арендодателя) включаются в базу по НДФЛ. Во всех остальных случаях стоимость ремонта доходом арендодателя не является. Объясняется это тем, что у сотрудника не возникает при этом экономической выгоды (дохода). Поэтому отсутствует налоговая база по НДФЛ. Расходы на техосмотр учитывают в таком же порядке (ст. 635, 645 ГК РФ, п. 2 ст. 211 НК РФ).

Кому вручается акт проверки, если она проводилась и в головном офисе, и в филиалах / При одновременной проверке головного отделения компании и ее филиалов акт налоговой проверки получает головное отделение. Такая позиция объясняется следующим.

При доходе в 40 000 рублей стандартный вычет еще предоставляется / Да, соответствующая статья Налогового кодекса сформулирована так, что можно.

"…Мы не можем применять "упрощенку", потому что нарушили срок уведомления. На два дня!.." / Ситуация действительно на грани абсурда. Большинство экспертов сходятся во мнении, что вы имеете право применять упрощенную систему налогообложения. Но, к сожалению, убедить в этом налоговиков будет непросто и потребует времени.

Индексация пособия "декретнице" не зависит от даты на справке / Пособие нужно выплатить с учетом июльской индексации. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, назначают и выплачивают одновременно с пособием по беременности и родам. Основание - пункт 19 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.12.06 № 865.

Расходы на технику обоснует приказ об оборудовании кухни / Обязанность вашей компании обеспечивать своих работников горячим питанием лучше закрепить в коллективном договоре. Но даже если таких положений в нем не будет, то расходы на покупку бытовой техники все равно можно учесть в составе затрат на организацию нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Доходы от аренды машины отражают с кодом 2400 / Доходы от аренды любых транспортных средств, а также средств связи и компьютерных сетей отражают в справке по форме 2-НДФЛ по коду 2400. Основание - Справочник кодов доходов, утвержденный приказом ФНС России от 13.10.06 № САЭ-3-04/706@. Два других кода не подходят. Код 1400 предназначен для доходов от сдачи в аренду прочего имущества, например недвижимости. А код 2010 - для учета доходов от других договоров гражданско-правового характера.

Компенсация стоимости парковки НДС не облагается / Нет, не нужно. Объектом по НДС является реализация на территории нашей страны товаров, работ и услуг, а также передача имущественных прав (п. 1 ст. 146 НК РФ). В вашем случае услуги парковки сотрудникам оказывает арендодатель, а не ваша компания. Оплачивая из зарплаты стоимость пропусков на парковку, сотрудники, по сути, просто возмещают вам их стоимость, которую вы оплатили арендодателю. А значит, такая компенсация НДС облагаться не должна.

О чем спорят коллеги: Какой табельный номер присвоить сотруднику / Яблоко раздора: сотрудник уволился, а затем в этом же году снова вернулся в компанию. Можно ли оставить ему его прежний табельный номер?

Сэкономить при распределении средств внутри группы компаний можно с помощью векселей / Холдинг или другая группа дружественных компаний сталкивается с проблемой передачи денежных средств от одного участника к другому. Как это сделать безопасно и при этом свести к минимуму налоговые потери? Самое популярное средство - договоры займа, но в некоторых случаях удобнее воспользоваться другой схемой - вексельной.

Формальная ликвидация позволит списать замороженную амортизацию / Если компания передала свои активы в безвозмездное пользование, то амортизация в налоговом учете перестает начисляться. Чем продолжительнее срок действия договора ссуды, тем дальше отодвигается списание стоимости объекта в налоговом учете. Предлагаем способ, который позволит ускорить амортизацию.

Железный аргумент. Убеждаем директора, что для перевода зарплаты на карточки приказа мало / "А что это все тут столпились?" - "Очередь в кассу". - "Мы все еще зарплату выдаем наличными? Каменный век! Еще охранникам столько денег платим. Давайте-ка переводите зарплату на пластиковые карты". - "Давайте, для бухгалтерии даже удобнее. Только, боюсь, не все работники согласятся. Некоторые просто боятся банкоматов". - "А кто спрашивать будет? Я директор, моего приказа будет достаточно".

Личный опыт: Безопасные ответы на неудобные вопросы инспекторов о зарплате / Аудиторская компания, которой руководит наш читатель, нередко консультирует руководителей компаний перед посещением "зарплатных" комиссий. По словам Александра Елина, в результате ни одной из компаний-клиентов никаких претензий по итогам комиссии предъявлено не было.

Где взять электронные деньги и на что их можно потратить / Электронные деньги нельзя взять в руки, рассмотреть и положить в обычный кошелек. В России не существует нормативно-правовой базы по виртуальным платежам, кстати, как и в большинстве других стран. Более того, у термина "электронные деньги" даже нет четкого определения. Но все это не помешало электронным деньгам завоевать популярность.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №32, 2 - 8 сентября 2008 г. - новости:

Подмосковные налоговики ославили должников / "Почетный" список "по состоянию на 22.08.08" содержит ровно 600 организаций с указанием их полного наименования и ИНН. Но при этом публикация на сайте не содержит информации ни о сумме недоимки, ни о том, подтверждено ли ее существование решением суда. Как нам сообщили в том же УФНС, большинство якобы компаний в этом списке - недоимщики только в глазах налоговиков, судебными решениями их задолженность не подтверждена.

Судьи решат, могут ли оправдаться миллионные расходы на консалтинг / ООО "Рулог" занимается организацией поставок, и потребителем ее услуг является сеть ресторанов быстрого питания "Макдоналдс". Налоговикам не понравилось, что компания слишком много заплатила за консалтинг своей материнской компании из Германии. При том что в налоговой отчетности показывались убытки. Инспекторы назвали сделку кабальной и сняли вычеты.

На какие уловки идут инспекторы, чтобы отказать в регистрации / Как рассказал нам сотрудник "регистрирующей" инспекции № 46, изучая пакет документов на регистрацию, инспекторы в обязательном порядке обращают особое внимание на адрес - пробивают его по своей базе адресов "массовой регистрации". Если он там обнаружится, запрашивают у заявителей договор аренды и другие документы, подтверждающие, что фактическое местонахождение совпадает с указанным юридическим адресом. Если достоверных, по их мнению, бумаг им не представят, они делают вывод - это однодневка, которой в ЕГРЮЛ делать нечего.

До 15 сентября надо заплатить часть налога на имущество физлиц / Когда платить. Налог на имущество уплачивается в два этапа. Первая половина - 15 сентября, вторая - через два месяца, 15 ноября (п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.91 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц"). Но обязанность по уплате налога на имущество возникает только после того, как инспекция пришлет соответствующее платежное извещение (письмо Минфина России от 28.05.08 № 03-05-06-01/16). Налоговики обязаны были его направить не позднее 1 августа.

Столичные налоговики сомневаются в необходимости телефонной связи / Однако в суде все их доводы рассыпаются. Как выяснила "УНП", среди постановлений московских судов апелляционной и кассационной инстанции за последний год нет ни одного, где арбитраж не признал бы затраты на телефон.

ВАС РФ решит, надо ли московским арендаторам платить земельный налог / Началось все с выездной проверки в информационном агентстве "ИТАР-ТАСС" за 2002-2003 годы. По ее результатам ИФНС № 3 по Москве доначислила 4,59 млн рублей земельного налога и пеней агентству, арендовавшему у города на 49 лет четыре здания в центре Москвы. Суды выиграли инспекторы. Теперь последнее слово за Высшим арбитражным судом. Пока коллегия судей ВАС установила: ни федеральные, ни московские законы не говорят о том, что в арендную плату не включается налог на землю.

Вопросы применения трудового законодательства / Работу в выходные во время командировки оплачивают из среднего заработка

Присоединение к другой компании избавит от налоговых штрафов / Нет, не могут. Основания, по которым компании могут отказать в регистрации изменений, связанных с реорганизацией, приведены в статье 23 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Данный перечень носит закрытый характер. И такого основания для отказа в регистрации, как назначение в отношении реорганизуемой компании выездной налоговой проверки, в нем нет.

Период болезни во время военных сборов не оплачивается / Нет, не должны. За период, когда сотрудник был освобожден от работы с полным или частичным сохранением заработка или без оплаты, в том числе за период призыва на военные сборы, пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается.

Продажа товаров на выставке требует применять кассовую технику / При продаже на выставке товаров, даже если такая продажа носит разовый характер, применение контрольно-кассовой техники обязательно. Таковы требования статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Название компании на повторяемость при регистрации инспекторы не проверяют / На практике это маловероятно. Гражданское законодательство действительно запрещает компаниям использовать название, идентичное фирменному наименованию другой организации или сходное с ним до степени смешения, если эти компании ведут аналогичную деятельность (п. 3 ст. 1474 Гражданского кодекса).

Продажу кофе пока считают общепитом / Сейчас чиновники относят продажу кулинарной продукции собственного производства, изготовленной из сухих ингредиентов и воды, через торговые автоматы к услугам общественного питания (письмо Минфина России от 12.05.08 № 03-11-05/119, письмо УФНС России по Московской области от 30.09.05 № 22-19-И/0214).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №32, 2 - 8 сентября 2008 г. - детали:

В Петербурге наплыв номинальных директоров и реальных проблем / По сообщению отдела регистрации и учета налогоплательщиков городского УФНС, в Северной столице практикуется афера: за небольшие деньги жителям города предлагается представить свои паспортные данные и временно "поучаствовать" в качестве номинального директора создающейся компании. Мошенники уверяют, что в последующем юридическое лицо переоформят на имя настоящего руководителя и никаких неприятных последствий не будет.

Незаверенная книга "упрощенщика" приравнивается к отсутствующей / Она должна быть прошнурована и пронумерована, на последнем листе - указано количество содержащихся в ней страниц, проставлены подпись руководителя и печать организации. Кроме того, в обязанности "упрощенщиков" входит заверение регистра учета подписью должностного лица и печатью налоговой инспекции до начала его ведения. По мнению налоговых инспекторов, многие предприниматели пренебрегают установленными правилами.

Как расширить свой участок за счет "ничейной" территории / Вам не дает покоя бесхозный участок по соседству, и вы задумываетесь, как расширить свой? Для этого придется обратиться и в администрацию, и в Земельный комитет, и в КУГИ... Юристы Санкт-Петербурга советуют начать с простого - узнать, кому принадлежат смежные участки и оформлены ли их границы.

Не всегда за ошибку в КБК платят пени / Аргумент инспекции: неверное указание КБК может рассматриваться как неуплата налога в установленный срок. Однако судебное разбирательство выиграла компания.

Факт реализации алкоголя надо доказать / Лицо подлежит административной ответственности только за те правонарушения, в отношении которых установлена его вина (пп. 1, 3 и 4 ст. 1.5 КоАП РФ). В протоколе зафиксирован лишь факт обнаружения алкогольной продукции. Ни в акте проверки, ни в протоколе нет указания на то, что в магазине осуществлялась ее розничная продажа. Каких-либо данных, свидетельствующих о реализации обнаруженного вина в помещении магазина, судом не установлено - оно лишь временно там хранилось. Инспекция проиграла дело.

При пропуске срока взыскания налога пени не начисляются / Суд обратил внимание на то, что инспекция пропустила срок взыскания налога и нарушила срок направления требования (ст. 70 НК РФ). В результате она была не вправе требовать и пени, начисленные на недоимку. Суд применил общие правила исчисления срока давности взыскания: при его окончании по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Следовательно, на задолженность по налогам, по которой истекли сроки взыскания, не могут быть начислены и впоследствии взысканы пени.

Для отпускных можно брать три месяца / Общий порядок расчета среднего дневного заработка для оплаты отпусков установлен статьей 139 Трудового кодекса. В соответствии с законодательством средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска должен исчисляться за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Работающий может получить медицинский полис и в поликлинике / Условия и порядок осуществления обязательного медицинского страхования (ОМС) на территории нашего города установлены в Правилах обязательного медицинского страхования граждан в Санкт-Петербурге (утв. распоряжением губернатора Санкт-Петербурга от 14.01.2000 № 2-р). Страхователи граждан, работающих в нашем городе, - это предприятия, учреждения, организации и иные хозяйствующие субъекты, ведущие свою деятельность в Санкт-Петербурге и выплачивающие страховые взносы в фонд.

Компенсация за "вредность" не облагается ЕСН / ЕСН не облагаются компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством), связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Каждый работник имеет право на компенсации, установленные в соответствии с Налоговым кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят на тяжелой работе, с вредными или опасными условиями труда (ст. 219 ТК РФ).

Налогоплательщик не был обязан оформлять первичные документы согласно унифицированным формам / По результатам проверки налоговый орган снял с расходов, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль, затраты на транспортные услуги по причине не представления проверяемым налогоплательщиком унифицированные товарно-транспортных накладных, подтверждающих оказание ему указанных транспортных услуг. Позиция налогового органа основана том, что ст. 252 НК РФ не признает расходами документально неподтвержденные затраты. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для случаев перевозки форма подтверждающих документов установлена Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78. Причем согласно пункту 2 данного документа ведение первичного учета по установленным им же унифицированным формам первичной учетной документации производится юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность по эксплуатации строительных машин, механизмов, автотранспортных средств и являющимися отправителями и получателями грузов, перевозимых автомобильным транспортом. В соответствии с п. 8 Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1996 г. N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти" нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, устанавливающие правовой статус организаций или имеющие межведомственный характер, прошедшие государственную регистрацию в Министерстве юстиции Российской Федерации, подлежат обязательному официальному опубликованию. Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти подлежат официальному опубликованию в "Российской газете", а также в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти издательства "Юридическая литература" Администрации Президента Российской Федерации. Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, не прошедшие государственную регистрацию, а также зарегистрированные, но не опубликованные в установленном порядке, не влекут правовых последствий, как не вступившие в силу, и не могут служить основанием для регулирования соответствующих правоотношений, применения санкций к гражданам, должностным лицам и организациям за невыполнение содержащихся в них предписаний. На указанные акты нельзя ссылаться при разрешении споров (п. 10 Указа Президента РФ). Постановление Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" опубликовано в официальных изданиях не было. В отсутствие регистрации и официального опубликования нормативного правового акта федерального органа исполнительной власти указанный акт не влечет правовых последствий, как не вступивший в силу, и не может служить основанием для регулирования соответствующих правоотношений, применения санкций к гражданам, должностным лицам и организациям за невыполнение содержащихся в нем предписаний. На указанный акт нельзя ссылаться при разрешении споров. В случае же, если Постановление Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 не подлежит регистрации и опубликованию, как не затрагивающее права и обязанности юридических и физических лиц, то тем более нельзя требовать от налогоплательщиков соблюдать обязанность по применению форм первичных учетных документов. P.S. К слову сказать почти все формы унифицированных документы не были официально опубликованы / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 19 июня 2008 г. по делу N А55-13067/07.

ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ / Уточнен порядок формирования бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации юридических лиц. Документ - ПРИКАЗ Минфина РФ от 04.08.2008 N 73н

Выездная проверка обособленных подразделений - http://www.buhgalteria.ru/article/6018

Работодателям предписано участвовать в обучении и повышении квалификации сотрудников / Работодателям предписано участвовать в разработке и осуществлении адресных проектов, включающих в себя профессиональное обучение, переобучение и повышение квалификации, а также содействовать переезду высвобождаемых работников и членов их семей в другую местность в целях трудоустройства. Для стимулирования работодателей предполагается проведение добровольной сертификации организаций по результатам их деятельности по развитию персонала. Такая сертификация сфокусирует внимание владельцев и руководителей бизнеса на развитии трудовых ресурсов организаций и оценит систему управления ими. За инициативность в развитии кадрового потенциала на базе организаций предусматривается поощрение и поддержка со стороны государства. (Распоряжение Правительства РФ от 15.08.2008 № 1193-р)

Как учесть расходы на приобретение программного обеспечения, если срок его использования не установлен? / Расходы на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), а также на их обновление относятся к прочим расходам. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. При отсутствии в договоре срока использования полученных неисключительных прав на использование программного продукта налогоплательщик самостоятельно распределяет соответствующие расходы. При этом он должен закрепить в учетной политике срок, в течение которого расходы на приобретение таких прав будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли. В составе прочих расходов на дату начала использования программного обеспечения можно учесть и затраты по его подготовке к использованию, в том числе по настройке и адаптации. (Письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2008 № 20-12/053633)

Иностранному работнику, ставшему резидентом, работодатель должен вернуть удержанный НДФЛ / Налоговый статус физического лица определяется организацией исходя из фактического времени нахождения физического лица в РФ.При этом учитывается любой непрерывный 12-месячный период, определяемый на соответствующую дату получения доходов. НДФЛ исчисляется по ставке 13 процентов у налоговых резидентов РФ и по ставке 30 процентов - у нерезидентов. Перерасчет сумм налога в связи с изменением налогового статуса производится после наступления даты, с которой налоговый статус за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо по окончании налогового периода. Указанный перерасчет производится с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника. Излишне удержанные налоговым агентом суммы налога подлежат возврату налогоплательщику. (Письмо УФНС России по г. Москве от 24.06.2008 № 28-10/059251)



АВГУСТ 2008 ГОДА


31

Минфин признал объектом обложения по НДС операции по распространению бесплатной печатной продукции. Письмом от 22.08.08 № 03-07-11/279 разъяснено, что реализацией товаров (работ, услуг) признается также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Так что распространение бесплатной печатной продукции в целях обложения НДС признается реализацией товаров.

ПИСЬМО Минфина России от 04.08.2008 № 03-04-06-02/88 / Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не облагается страховыми взносами в ПФР.

Бухгалтеру об алиментах - заметка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6443

Изготавливать собственные бланки строгой отчетности нужно по правилам / Собственные бланки строгой отчетности должны содержать обязательные реквизиты. Причем бланк может не только изготавливаться типографским способом, но и формироваться с использованием автоматизированных систем. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 22.08.2008 № 03-01-15/10-303, по параметрам функционирования автоматизированные системы должны отвечать требованиям, предъявляемым к контрольно-кассовой технике. Источник "РНК"

Закупки. Постановление ФАС Западно-Сибирского окргуа от 29 ноября 2007 г. N Ф04-8186/2007(40498-А03-7) / Налоговые органы при проверках выдачи кассовых чеков не могут осуществлять оперативно-розыскные мероприятия, в т.ч. и контрольные закупки.

Декларации. Постановление ФАС Поволжского округа от 22 июля 2008 г. по делу N А55-15020/07 / Действующим законодательством о налогах и сборах установлена безусловная обязанность Общества предоставить налоговые декларации в электронном виде, но не установлен способ, посредством которого декларация в электронном виде может быть направлена в налоговый орган

КОДЫ ОПЕРАЦИЙ, ОСВОБОЖДАЕМЫХ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС / Федеральная налоговая служба РФ сообщила коды для отражения в налоговой декларации операций, освобождаемых от налогообложения НДС, в связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 25.08.2008 N ШС-6-3/603@

ЗА ЧТО ШТРАФУЕТ ТРУДОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6423

Строителям. Приказ Министерства регионального развития РФ от 11 июля 2008 г. N 91 "Об утверждении форм документов, используемых Министерством регионального развития Российской Федерации в процессе лицензирования в соответствии с Федеральным законом "О лицензировании отдельных видов деятельности" / В рамках реформирования структуры федеральных органов исполнительной власти Минрегиону России были переданы функции упраздненного Росстроя. Так, Минрегион России до внесения изменений в соответствующие нормативные правовые акты РФ осуществляет лицензирование в области проектирования, строительства и инженерных изысканий. Утверждены формы документов, используемых Минрегионом России в процессе лицензирования указанных видов деятельности. Для организаций и индивидуальных предпринимателей установлены формы заявлений (о предоставлении лицензии; о переоформлении документа, подтверждающего наличие лицензии; о продлении срока действия лицензии; о прекращении осуществления лицензируемого вида деятельности и т.п.) и уведомлений (о предоставлении лицензии; об отказе в предоставлении лицензии и т.п.). С вступлением в силу приказа утрачивают силу прежние формы документов, применяемых Росстроем в процессе лицензирования деятельности в области проектирования, строительства и инженерных изысканий.

Пожизненно. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 июля 2008 г. N 03-04-06-02/79 / Рассмотрен вопрос налогообложения ежемесячной пожизненной выплаты бывшему сотруднику, предусмотренной условиями трудового договора. По мнению Минфина, данные выплаты не являются объектом обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, а также не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

Пособия - 2008. Письмо Фонда социального страхования РФ от 25 июля 2008 г. N 02-10/07-7293 / Сообщается, что с 1 июля 2008 г. в 1,0185 раза увеличены: пособие по беременности и родам, которое выплачивается женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций или в связи с прекращением деятельности физическими лицами, чья профессиональная деятельность подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое неработающим гражданам, осуществляющим уход за ребенком; минимальный и максимальный размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию. Пособия, которые выплачены за июль 2008 г. без учета индексации, подлежат пересчету. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком, исчисленное в процентах от среднего заработка, не индексируется. Однако это пособие подлежит пересчету, если его размер не достигает минимального размера пособия, проиндексированного с 1 июля 2008 г. В случае, когда ежемесячное пособие по уходу за ребенком, исчисленное в процентах от среднего заработка, ограничивалось максимальным размером, оно пересчитывается в процентном выражении от среднего заработка, но не выше максимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, проиндексированного с 1 июля 2008 г. Единовременное пособие при рождении ребенка индексируется на коэффициент 1,0185 в случае рождения ребенка 1 июля 2008 г. и позднее.

Новые бланки. Приказ Федеральной налоговой службы от 16 июля 2008 г. N ММ-3-6/313@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 17 сентября 2007 г. N ММ-3-09/536@ "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации" / Скорректирован перечень сведений, указываемых в формах "Сведения о факте регистрации транспортного средства и o его владельце", "Сведения об опеке и попечительстве", "Сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство", "Сведения о нотариальном удостоверении договора дарения", "Сведения о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации". Так, в отношении физического лица, проживающего за пределами территории РФ, в данных формах указывается адрес места жительства физического лица. Внесены и отдельные изменения по каждым формам. В частности, в отношении сведений о факте регистрации транспортного средства дополнительно указывается информация о месте регистрации транспортного средства (если место регистрации транспортного средства не совпадает с местом нахождения/жительства владельца транспортного средства или, в отношении морского (речного) судна, отсутствует порт приписки). При представлении сведений об опеке и попечительстве, помимо сведений о доверительном управлении имуществом, дополнительно представляется информация о самом имуществе, в отношении которого был заключен (прекращен) договор об управлении имуществом подопечного. Также расширен перечень сведений, касающихся выдачи свидетельства о праве на наследство и нотариального удостоверения договора дарения.

Безнадежное. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 июля 2008 г. N 03-03-06/2/94 / Даны разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций безнадежной дебиторской задолженности по выданным кредитам. Суммы безнадежных долгов в целях налогообложения прибыли относятся к внереализационным расходам. Безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым прекращено обязательство вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Таким образом, дебиторская задолженность по выданным кредитам, по которой истек срок исковой давности или в случае признания судом заемщика банкротом и исключения его из ЕГРЮЛ, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов.

Принимаем на работу без квот. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 25 июля 2008 г. N 355н "Об утверждении перечня профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан - квалифицированных специалистов, трудоустраивающихся по имеющейся у них профессии (специальности), на которые квоты не распространяются, на 2008 год" / Правительство РФ ежегодно определяет потребность в привлечении иностранных работников (в том числе по приоритетным профессионально-квалификационным группам) с учетом политической, экономической, социальной и демографической ситуации, а также в целях оценки эффективности использования иностранной рабочей силы. На 2008 год потребность в привлечении в РФ иностранных работников равна 1 828 245 человек. Кроме того, Правительство РФ уполномочено устанавливать квоты на выдачу иностранцам приглашений на въезд в РФ в целях осуществления трудовой деятельности, а также квоты на выдачу им разрешений на работу. На 2008 год определен перечень профессий (специальностей, должностей) иностранных работников - квалифицированных специалистов, трудоустраивающихся по имеющейся у них профессии (специальности), на которые квоты не распространяются. В частности, квоты не применяются к следующим профессиям: генеральный директор акционерного общества (объединения, предприятия), директор завода (фабрики, комбината, фирмы, представительства), инженер по защите информации (по автоматизированным системам управления производством), инженер-микробиолог, биофизик и т.п.

Медстрах. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 июля 2008 г. N 03-04-06-01/224 / Разъясняется, что суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования (включая договоры добровольного медицинского страхования), уплаченные из средств работодателей за своих работников и членов их семей, не облагаются НДФЛ.

Школьная еда. Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 23 июля 2008 г. N 45 "Об утверждении СанПиН 2.4.5.2409-08" / Устанавливаются единые санитарно-эпидемиологические требования к организации питания обучающихся в общеобразовательных учреждениях, учреждениях начального и среднего профессионального образования.

Принят Градостроительный кодекс города Москвы / Закон города Москвы от 25 июня 2008 года N 28 "Градостроительный кодекс города Москвы" регулирует отношения по территориальному планированию, градостроительному зонированию, планировке территории, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, иным вопросам осуществления градостроительной деятельности в городе Москве.


30

НАЛОГИ - 2009!!! Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" / Принятый Федеральный закон направлен на создание благоприятных налоговых условий для инновационного развития экономики и улучшение социального обеспечения граждан. Ряд изменений касается стимулирования вложений в "человеческий капитал". В частности, в расходы на оплату труда, учитываемые при налогообложении прибыли, включаются суммы, уплаченные организацией на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья. На эти цели налогоплательщик может направить до 3% от суммы расходов на оплату труда. Указанные суммы освобождаются от обложения ЕСН и НДФЛ. Уточняются условия принятия в расходы затрат организации на образование своих работников. В целях снижения налогового бремени на граждан внесены коррективы в порядок определения налоговой базы по НДФЛ, касающиеся налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах и субсидий на приобретение жилья. Ряд изменений направлен на поддержку нефтедобывающей отрасли. В частности, при соблюдении определенных условий устанавливается нулевая ставка НДПИ при добыче нефти на участках, расположенных севернее Северного полярного круга в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, в Азовском и Каспийском морях, а также на территории Ненецкого автономного округа и полуострове Ямал. В целях налогового стимулирования инновационной деятельности установлено, что расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. Увеличены расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных. В целях налогового стимулирования обновления основных фондов изменяется существующая система начисления амортизации. Действие нулевой ставки по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, продлено до 2013 года. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года.

ТК и проверки. Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 157-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статью 26.3 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" / Разграничены полномочия в сфере государственного управления охраной труда между федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов РФ. Органы государственной власти субъектов РФ наделены дополнительными полномочиями, в том числе, по обеспечению реализации в регионе государственной политики в области охраны труда и федеральных целевых программ улучшения условий и охраны труда; по утверждению территориальных целевых программ улучшения условий и охраны труда; по осуществлению государственной экспертизы условий труда. Указанные полномочия будут осуществляться за счет средств региональных бюджетов. Федеральный орган исполнительной власти в сфере труда наделен правом определять порядок исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю. Это позволит установить единую методику исчисления нормы рабочего времени в конкретном учетном периоде. В стаж работы, дающий право на ежегодные оплачиваемые отпуска, будет включаться время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы (но не более 14 календарных дней в течение рабочего года). Федеральные инспекции труда уполномочены осуществлять надзор и контроль за реализацией прав работников на получение обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также за назначением, исчислением и выплатой пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателей.

Валюта. Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 150-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" / Расширен перечень разрешенных валютных операций между резидентами. Так, в перечень включаются операции, предусматривающие перевод иностранной валюты на счета загранучреждений РФ (дипломатических и консульских учреждений РФ, иных официальных представительств РФ за рубежом, включая представительства при международных межправительственных организациях) со счетов федеральных органов исполнительной власти для выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с содержанием своих представителей или сотрудников своих представительств за пределами территории РФ. Также предусмотрено, что загранучреждения РФ могут без использования банковских счетов осуществлять расчеты в наличной иностранной валюте с представителями (сотрудниками представительств) федеральных органов исполнительной власти за рубежом (если валюта переведена со счетов федеральных органов исполнительной власти или со счетов организаций, имеющих право на использование счетов загранучреждений РФ, для осуществления выплат представителям и сотрудникам).

Строителям. Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 148-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Регламентированы вопросы образования и деятельности саморегулируемых организаций в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования и строительства в целях регулирования отношений в сфере строительства в условиях отмены лицензирования соответствующих видов деятельности. Введение института саморегулируемых организаций обусловлено необходимостью регулирования строительного рынка в связи с планируемой отменой лицензирования проектирования, строительства и инженерных изысканий для строительства зданий и сооружений. Определены требования к деятельности саморегулируемых организаций, порядок приема в члены таких организаций, стандарты саморегулирования, правила контроля и система мер ответственности саморегулируемых организаций и их членов, порядок приобретения и прекращения правового статуса саморегулируемых организаций. Так, статус саморегулируемой организации может приобрести некоммерческая организация, созданная в форме некоммерческого партнерства, при условии ее соответствия установленным требованиям. Предусматривается создание национальных объединений саморегулируемых организаций. Работы, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, будут выполняться только индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, имеющими выданный саморегулируемой организацией допуск к таким видам работ. При этом в случае ненадлежащего выполнения этих работ саморегулируемая организация будет нести субсидиарную ответственность за причиненный вред. С 1 января 2010 года лицензирование указанных видов строительной деятельности полностью прекращается. Предоставление лицензий в этой области прекращается с 1 января 2009 года, при этом действие ранее выданных лицензий сохраняется до 1 января 2010 года. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок вступления в силу.

Земельные дела. Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 141-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования земельных отношений" / В Земельный кодекс РФ введена новая глава, посвященная вопросам образования, раздела, выдела, объединения и перераспределения земельных участков. Закреплены требования к образуемым и измененным земельным участкам. Так, границы земельных участков не должны пересекать границы муниципальных образований и (или) границы населенных пунктов, а образование земельных участков не должно приводить к невозможности размещения и использования находящихся на них объектов недвижимости. Кроме того, предусмотрена возможность определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, исходя из кадастровой стоимости земельного участка. Уточнен круг субъектов, имеющих право на льготное приобретение государственных и муниципальных земельных участков. Вводится гарантия для государственных академий наук и созданных ими учреждений на получение земельных участков на праве постоянного (бессрочного) пользования. До 5 лет ограничен срок действия права безвозмездного срочного пользования земельными участками для садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан. Установлены особенности государственной регистрации прав на земельные участки, образуемые при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также в случае отказа от права собственности на земельные участки. Так, отказ от права собственности осуществляется посредством подачи собственником земельного участка заявления о таком отказе в регистрирующий орган. "Отказные" земельные участки передаются в муниципальную собственность либо собственность городов федерального значения. Введена новая форма межбюджетных трансфертов - субсидии федеральному бюджету из бюджетов субъектов РФ. Федеральный закон вступает в силу по истечении 90 дней после дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен иной порядок вступления в силу.

Про скот и амортизацию. Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 135-Ф3 "О внесении изменения в статью 256 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации о налогах и сборах" / Из перечня имущества, не подлежащего амортизации, исключены продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени и другие одомашненные дикие животные (кроме рабочего скота). Указанные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Между прочим: С января 2009 года отменяются нормы амортизации дорогих автомобилей - Организации будут амортизировать основные средства в целом по группам имущества - Капитальные вложения в безвозмездно используемое имущество разрешено амортизировать - С 1 января 2009 года суточные будут учитываться в расходах без ограничений - Организации смогут учитывать в 2 раза больше средств, потраченных на медицинские страховки сотрудников - Расширен перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения - Увеличена сумма экономии на процентах, не облагаемая НДФЛ - Оплата профобучения и профпереподготовки работников учитывается в расходах организации и не облагается зарплатными налогами

Налоговый Кодекс о спецрежимах. Что изменится? Ищите - http://www.klerk.ru/articles/?114751

Аренда. Неотделимые улучшения. Частный случай безвозмездной передачи - http://www.klerk.ru/articles/?114679

Новшества в учете разниц. Поправки в ПБУ 18/02 - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6322

Методика определения рыночной цены - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6320

Комиссионер может учесть расходы в виде процентов за кредит в целях налогообложения прибыли в соответствии с условиями статьи 269 НК РФ, если по кредитному договору заемщиком является комиссионер и на момент заключения кредитного договора отсутствуют договоренности с комитентами. (Письмо Минфина от 16.07.2008 г. № 03-03-06/1/409)

Основное средство, эксплуатируемое круглосуточно, можно амортизировать в 2 раза быстрее / ПИСЬМО Минфина России от 30.05.2008 № 03-03-06/1/341 / В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Это не касается основных средств, относящихся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом. Следует учитывать, что нормальным режимом работы оборудования являются две смены. Таким образом, в отношении амортизируемого имущества, используемого организацией в круглосуточном (трехсменном) режиме работы, к основной норме амортизации организация вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. При этом организация должна подтвердить увеличение продолжительности работы основных средств по сравнению с нормальной продолжительностью рабочей смены.

Налоговым законодательством не установлена обязанность одной стороны проверять при заключении договора местонахождение и порядок предоставления бухгалтерской, налоговой отчетности другой стороны / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 17.06.2008 № КА-А40/5148-08 / При оформлении договорных отношений организацией были соблюдены все условия, предусмотренные Налоговым кодексом: - договор заключен в письменной форме; - оплата стоимости товара произведена, в т.ч. НДС; - оформлены счета-фактуры; - все операции учтены в бухгалтерском учете и подлежали обложению НДС. Таким образом, организация выполнила все необходимые условия для того, чтобы вычеты НДС были оформлены и произведены в порядке, установленном НК РФ. Из буквального текста статей Налогового кодекса не следует, что возникновение у налогоплательщика права на применение налогового вычета по НДС связано с получением информации о деятельности поставщиков из налоговых органов по месту их регистрации при условии выполнения им всех требований к наличию и оформлению подтверждающих операции документов. Каждый налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за выполнение своих обязанностей и независимо друг от друга пользуется своими правами, а налоговое законодательство не возлагает на налогоплательщика ответственность за нарушения, допущенные его контрагентами. Анализ норм Конституции РФ не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.

ВСЕМ! Укрепляем кассы! Налоговая ревизия "кассы" / Проверка соблюдения кассовой дисциплины является одним из любимых контрольных мероприятий налоговиков. Как показывает практика, зачастую судьи считают их претензии к фирмам вполне обоснованными. / Что у вас тут интересного? Согласно статье 15.1 КоАП нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций является административным правонарушением и карается штрафом в размере от сорока до пятидесяти тысяч рублей. В частности, фирму могут привлечь к ответственности за осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Как видим, закон прямо не предусматривает наказание за необорудование кассового помещения. Однако данный факт не останавливает налоговиков, которые всегда находят, к чему придраться. В этом недавно убедилась некая компания из города Чебоксары. Итак, инспекция провела проверку организации на предмет соблюдения порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовой дисциплины. Естественно, ревизия оказалась вполне результативной. В помещении бухгалтерии фирмы налоговики нашли ненадлежащим образом оборудованное помещение кассы. По их мнению, данный факт свидетельствует о несоблюдении порядка хранения денежных средств. Как нетрудно догадаться, через некоторое время ИФНС выписала компании штраф в сумме 40 000 рублей. Фиаско в зале суда - Правда, предприятие придерживалось другого мнения и решило оспорить данное решение налогового органа в суде. Мотивация фирмы была следующей: ею были выполнены все требования по укрепленности помещения кассы, за исключением установки решеток на окнах; соответствующие доказательства легли на стол судей. Данное правонарушение не повлекло никаких последствий, не повлияло на полноту и правильность исчисления налогов и сборов, не причинило ущерба государству и третьим лицам, поэтому является малозначительным. Для начала служители Фемиды напомнили спорящим сторонам, что решением Совета директоров Центрального банка России от 22 сентября 1993 года N 40 утвержден Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее . Порядок). В соответствии с пунктом 3 Порядка, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу. В силу пункта 29 Порядка руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям: быть изолированным от других служебных и подсобных помещений; располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий; иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки. Также кассу следует закрывать на две двери: открывающуюся наружу внешнюю дверь и на внутреннюю стальную решетку, которая должна открываться в сторону внутреннего расположения кассы. Данное помещение оборудуется специальным окошком для выдачи денег; имеет сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; располагает исправным огнетушителем. В ходе разбирательства судьи установили, что помещение кассы организации не отвечает данным требованиям. А посему компания привлечена к административной ответственности правомерно (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 4 июля 2008 г. по делу N А79-9320/2007). Что же касается довода фирмы о малозначительности совершенного правонарушения, то он был отвергнут арбитрами как несостоятельный. Это связано с тем, что применение статьи 2.9 КоАП (позволяющей отнести это нарушение к категории малозначительных) является правом, а не обязанностью суда. В данном случае оснований для признания совершенного обществом правонарушения малозначительным не имелось. Напоследок отметим, что подобное решение судей по поводу необходимости оборудования помещения кассы не является исключительным. Аналогичные выводы содержатся в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 28 декабря 2005 года N Ф03-А51/05-2/4665 и постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 2 июля 2008 года N Ф08-3668/2008-1320А по делу А32-260/2008-56/37-9АЖ. Следовательно, попытки оспорить решения налоговиков в данном вопросе вряд ли приведут к положительному результату.

ЕСНХ. Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" / Изменения направлены на поддержку предприятий малого бизнеса путем создания более благоприятных условий для применения ими специальных налоговых режимов. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога или на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации по итогам отчетного периода. Отменяется ограничение, не позволяющее перейти на уплату ЕСХН организациям, имеющим филиалы и (или) представительства, а также ограничение при переносе убытков на будущие налоговые периоды, и уточняется порядок переноса таких убытков. Расширен перечень расходов, на которые налогоплательщики ЕСХН могут уменьшить полученные ими доходы при определении объекта налогообложения. Отменяется ограничение, в соответствии с которым право на применение УСН на основе патента предоставляется только в отношении одного вида предпринимательской деятельности. Налогоплательщики, применяющие УСН, получают право привлекать наемных работников (не более 5 человек за налоговый период). Устанавливается обязательное ведение учета только в части доходов. Уточняется перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В частности, на уплату ЕНВД можно будет перевести оказание услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения. В то же время индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, не будут переводиться на уплату ЕНВД. Устанавливаются критерии, ограничивающие переход на уплату ЕНВД. Так, среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек, а доля участия других организаций не должна составлять более 25 %. Исключается возможность корректировки единого налога с учетом фактически отработанного времени. В определение розничной торговли включается реализация товаров через торговые автоматы. Исключается понятие "стационарное торговое место". Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Пенсии. Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 146-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления трудовых пенсий" / Федеральным законом вносятся изменения и дополнения в действующие федеральные законы "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", "О средствах федерального бюджета, выделяемых Пенсионному фонду Российской Федерации на возмещение уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет и период прохождения военной службы по призыву", "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Внесенными изменениями, в частности, дополнен перечень периодов, включаемых в страховой стаж наравне с периодами работы с целью формирования пенсионных прав граждан и определения права на трудовую пенсию, за которые государством производится возмещение из средств федерального бюджета расходов ПФР по выплате страховой части пенсии. К ним относятся следующие периоды: проживание супругов военнослужащих-контрактников, проходящих военную службу в местностях, где отсутствовала возможность трудоустройства; проживание за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные представительства. Ранее за указанные периоды страховые взносы в ПФР не поступали. В такие периоды граждане не являлись застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования лицами. Для формирования у них расчетного пенсионного капитала, влияющего на размер страховой части трудовой пенсии, предусматривается возмещение расходов ПФР по выплате страховой части трудовой пенсии за счет средств федерального бюджета. Для приобретения гражданами права на трудовую пенсию по старости достаточно иметь 5-летний страховой стаж. Внесенными изменениями периоды проживания супругов военнослужащих-контрактников, проходящих военную службу в местностях, где отсутствовала возможность трудоустройства, и периоды проживания супругов дипломатических работников за границей засчитываются в страховой стаж продолжительностью также не более пяти лет. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года.

Акцизы. Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 142-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Федеральным законом изменяются ставки акцизов на подакцизные товары на очередные три года - с 2009 по 2011 годы. В связи с ростом среднего уровня цен на потребительские товары и с учетом предполагаемого уровня инфляции увеличены специфические ставки акцизов на большинство видов подакцизных товаров. Так, в 2009 году ставка акциза на этиловый спирт из всех видов сырья будет составлять 27,70 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, в 2010 году - 30,50 рублей, в 2011 году - 33,60 рублей. Ранее размеры ставок в указанные периоды составляли 25,15 рублей, 26,80 рублей и 28,40 рублей соответственно. Также увеличены ставки акцизов на сигареты с фильтром и без фильтра, легковые автомобили мощностью двигателя выше 90 л.с. и до 150 л.с. включительно, моторные масла, прямогонный бензин и др. На 2009 и 2010 годы ставки акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо сохраняются на уровне 2008 года. С 2011 года по этим товарам предусмотрена дифференциация ставок по классам. Для этого размер ставок акцизов на нефтепродукты установлен обратно пропорционально уровню их качества; система ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо построена по убывающей шкале в соответствии с повышением их качественных показателей (классов). Новый размер ставок акциза на автомобильный бензин и дизельное топливо определялся с учетом возможностей их производства на период с 2009 по 2011 годы, влияния цен на топливо на темпы инфляции, а также необходимости возмещения затрат производителей на улучшение характеристик топлива. Внесенные изменения способствуют созданию условий для эффективного инвестирования в модернизацию производства нефтепродуктов и выработки моторных топлив улучшенного качества, с более высокой экологической безопасностью. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам.

Горим?! Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 137-ФЗ "О внесении изменений в статьи 5 и 24 Федерального закона "О пожарной безопасности" / С 1 января 2009 года в систему федеральной противопожарной службы включаются подразделения, охраняющие имущество организаций от пожаров на договорной основе. Данные подразделения будут оказывать услуги в области пожарной безопасности на возмездной основе. Средства, полученные договорными подразделениями за эти услуги, будут направляться в доход федерального бюджета. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года.

Вычеты на детей - НДФЛ 2009! Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Вносятся некоторые изменения в Налоговый кодекс РФ в части увеличения размеров отдельных стандартных налоговых вычетов. Данные изменения направлены на снижение налогового бремени семей, имеющих детей, и граждан с низкими доходами. Размер дохода, при котором можно получать стандартный налоговый вычет в сумме 400 рублей за каждый месяц, увеличен с 20 до 40 тыс. рублей (налоговый вычет предоставляется, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит указанное значение). С 600 до 1 000 рублей увеличен стандартный налоговый вычет на каждого ребенка у родителей или супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280 тыс. рублей (ранее - 40 тыс. рублей). Указанный налоговый вычет производится и у супруга (супруги) приемных родителей. Помимо этого, одному из родителей (по их выбору), в том числе приемных, предоставлена возможность получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Постановлением Правительства Москвы от 22 июля 2008 года N 584-ПП определен перечень исторических территорий города Москвы, подлежащих освобождению от наружной рекламы. / Установлено, что в границах охранных зон могут размещаться объекты наружной рекламы и информации малого городского формата, совмещенные с объектами городской инфраструктуры: пешеходные ограждения; остановочные павильоны городского наземного транспорта; кабины таксофонов; киоски и павильоны; подземные переходы; другие объекты городской инфраструктуры, утвержденные в установленном порядке.

С 1 января 2009 года вступят в силу новые ставки транспортного налога / Закон города Москвы от 9 июля 2008 года N 33 устанавливает ставки транспортного налога на территории города Москвы, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы. Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории и срока полезного использования транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

ПРЕДЕЛЬНЫЕ ЗНАЧЕНИЯ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ / Установлены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость для субъектов малого и среднего предпринимательства. Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 22.07.2008 N 556

ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА / Разъяснен порядок определения ставки земельного налога при изменении вида разрешенного использования земельного участка в течение налогового периода. Документ - <ПИСЬМО> ФНС РФ от 28.07.2008 N ШТ-6-3/531@

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НДФЛ ОРГАНИЗАЦИЙ, СКУПАЮЩИХ ЮВЕЛИРНЫЕ ИЗДЕЛИЯ / У организаций, осуществляющих скупку лома ювелирных изделий у физических лиц, обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и уплате сумм налога в бюджет не возникает, поскольку они не являются налоговыми агентами в отношении выплачиваемых доходов. Физические лица, обратившиеся в указанные организации, обязаны самостоятельно исчислять суммы НДФЛ с таких доходов. Документ - <ПИСЬМО> ФНС РФ от 19.05.2008 N 3-5-04/19

РАСХОДЫ НА ОБСЛУЖИВАНИЕ ЗАРПЛАТНОЙ КАРТЫ МОЖНО СПИСАТЬ / Сумму комиссии, уплаченную компанией на "упрощенке" банку за перечисление работникам денег на зарплатные карты, страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование облагать не нужно. Как разъяснили чиновники Минфина в письме от 04.07.2008 года № 03-04-06-02/88, комиссионное вознаграждение банку не является оплатой услуг, оказанных работником. Данные затраты являются обычными производственными расходами (подп. 25 п.1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). А расходы на обслуживание зарплатных карт в Минфине списывать запрещают. Так в письме от 13.07.2005 г. № 03-03-04/1/74 чиновники сообщали, что затраты на изготовление и обслуживание банковских карточек - это расходы в пользу работников, которые при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ). У арбитражных судов несколько иная точка зрения по этому вопросу. Судьи считают, что расходы на изготовление банковских карт можно списать в налоговом учете. Но для этого должно быть соблюдено одно важное условие: договор с банком должны заключить не работники, а сама компания, представляющая их интересы (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № А33-21067/05-Ф02-1877/06-С1, ФАС Поволжского округа от 13 марта 2007 г. № А12-11353/06-С60). Источник "Главбух"

Работодатель не обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с сумм арендной платы, выплаченных физическим лицам, не работающим у налогоплательщика / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 29.07.2008 № Ф04-4605/2008(8854-А03-27) / Налоговая санкция в виде штрафа была применена за непредставление сведений по форме № 2-НДФЛ в отношении физических лиц, не работающих в организации, которым была выплачена арендная плата за аренду земельной доли, и за неудержание НДФЛ с арендной платы, выплаченной этим физическим лицам. Договоры аренды земельных участков с неработающими у работодателя физическими лицами не предусматривают обязанности налогоплательщика исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с сумм арендной платы, выплаченных этим физическим лицам.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ВЛАДЕЛЬЦЕВ МАЛОМЕРНЫХ СУДОВ / Разъяснен порядок постановки на налоговый учет владельцев маломерных судов. Документ - <ПИСЬМО> ФНС РФ от 05.06.2008 N ЧД-6-6/413@

ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА / Разъяснен порядок определения ставки земельного налога при изменении вида разрешенного использования земельного участка в течение налогового периода. Документ - <ПИСЬМО> ФНС РФ от 28.07.2008 N ШТ-6-3/531@

ФОРМА СВИДЕТЕЛЬСТВА О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ / Министерство юстиции РФ утвердило новую форму свидетельства о государственной регистрации некоммерческой организации. Документ - ПРИКАЗ Минюста РФ от 01.08.2008 N 161

Если материнская компания безвозмездно предоставила организации денежные средства, то премии, выплаченные сотрудникам из этих средств, ЕСН не облагаются / ПИСЬМО Минфина России от 14.07.2008 № 03-04-06-02/769 / Объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Вместе с тем указанные выплаты и вознаграждения не облагаются ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений. Средства, полученные безвозмездно от акционера - юридического лица, владеющего более 50% акций, после их учета у организации-получателя приобретают статус собственных средств. Поэтому налогом на прибыль они не облагаются. Раздельный учет доходов (расходов) у получателя таких средств не предусмотрен. Следовательно, премии, выплачиваемые работникам организации из фонда материального поощрения, сформированного за счет средств целевого назначения, полученных от акционера - юридического лица, владеющего более 50 процентов акций, не подлежат налогообложению ЕСН.

ОПЛАТА ТРУДА В НОЧНОЕ ВРЕМЯ / Установлен минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (доплачиваем - минимум 20 процентов). Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 22.07.2008 N 554

"Учет. Налоги. Право" №30, 19 - 25 августа 2008 г. - новости:

Закон о защите от проверок оставил ревизорам простор для творчества / На волне бескомпромиссной борьбы с бюрократическими препонами для малого бизнеса, объявленной на самом верху, чиновники обещали, что неналоговые проверки с нового года станут для предприятий чуть ли не сплошным удовольствием. Однако мечта, как всегда, обернулась реальностью. Новый вариант "антипроверочного" закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного и муниципального контроля (надзора)" одобрен правительством и внесен в Госдуму. Многие его положения заставляют усомниться, что ревизоры действительно перестанут частить с проверками.

На какие ухищрения идут налоговики, чтобы "воспитать" налогоплательщиков / В последнее время все больше региональных УФНС публикуют на своих сайтах списки "провинившихся" компаний. Судя по всему, налоговики окончательно утвердились в своем праве применять эту "воспитательную" меру. Более того, они стали подходить к делу формирования и формулирования этих списков, можно сказать, с фантазией.

"Техносила" снова проиграла сражение с налоговиками за четыреста миллионов / Уже почти два года ООО "Сониквай", владеющее известным торговым знаком "Техносила", пытается оспорить в судах недоимку по НДС в сумме 286,7 млн рублей и штраф в размере 114,7 млн рублей. Но до сих пор побеждают налоговики. Недавно компании снова отказали в удовлетворении ее требований (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.07.08 № 09АП-7959/2008-АК). Выводы, которые сделали судьи, будут интересны всем налогоплательщикам.

Еще четыре самые обсуждаемых новости недели / Минфин подготовил законопроект, который предполагает обложить ЕСН и НДФЛ компенсационные выплаты сотрудникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда. По мнению чиновников ведомства, сейчас компании злоупотребляют налоговыми послаблениями, используют фиктивные компенсации для ухода от налогообложения. Поэтому предполагается оставить льготу только для ситуации, когда компенсация выдается натурпродуктами - молоком, соками и т. п. Сейчас законопроект изучают в Минздравсоцразвития, МЭР и Роструде. Окончательный вариант Минфин пообещал представить в начале октября.

Закон о защите от проверок оставил ревизорам простор для творчества / Однако, если у контролеров появятся сомнения, они смогут затребовать "необходимые пояснения" и документы, "подтверждающие достоверность представленных данных". Кроме того, любые свои подозрения ревизоры будут вправе спокойно, как и сейчас, развеять выездной проверкой.

Минфин включит в "черный список" аудиторов, которые дружат с клиентами / "Черные списки" аудиторов, которые "слишком" помогают компаниям в составлении отчетности, будут вывешиваться на официальном сайте Минфина. Об этом "УНП" рассказали в финансовом ведомстве. В министерстве объясняют подобные меры неутешительными результатами проверок аудиторских компаний.

Опрос "УНП": Чем удивляют сегодняшние налоговые проверки? / Если верить статистике налоговиков, доначисления при выездных проверках сильно выросли (стр. 6-7). Что еще удивляет в проверках по сравнению с тем, как они проходили год-два назад? Своими ощущениями поделились практикующие налоговые юристы.

Минфин назвал случай, когда оценщик вправе подтвердить "рыночность" цен / В целях налогообложения компании могут применять рыночную стоимость имущества, определенную независимым оценщиком. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 01.08.08 № 03-02-07/1-329 (ответ на частный запрос).

Минфин разъяснил, когда выездная проверка станет основанием для отмены штрафа / С решением о возобновлении выездной проверки инспекция должна ознакомить компанию, равно как обязана пригласить проверяемую организацию на рассмотрение материалов о правонарушениях, выявленных в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля.

Личный интерес. При продаже двух квартир сразу имущественный вычет полагается один / При продаже нескольких объектов недвижимости, находившихся в собственности менее трех лет, имущественный налоговый вычет в целом на все объекты будет не больше 1 млн рублей.

Aрендодатели на "упрощенке" могут списывать всю "коммуналку" / Арендодатель вправе полностью учесть в расходах затраты на потребление топлива, воды и энергии всех видов и отопление здания, которое он сдает в аренду.

Другие новые документы : Для пособия по беременности и родам не важно, когда начался декрет / Фонд соцстраха не вправе отказывать компании в зачете расходов на выплату пособия по беременности и родам, если листок нетрудоспособности выдан сотруднице в день родов. Проверяющие настаивали, что пособие можно зачесть только по листку, выписанному на 30?й неделе беременности. Перенос декрета, а также удлинение послеродового отпуска за счет неполученного дородового отпуска законодательством не предусмотрены. Сотруднице положено непрерывно 70 дней до родов и столько же после.

Вычесть входной НДС можно и без договора / Вычет входного НДС правомерен даже по тем товарам, которые компания купила без письменного договора поставки. Глава 21 НК РФ не требует обязательного наличия такого документа.

Чего ждать от налоговых проверок в ближайшее время / Нам удалось познакомиться с внутренней статистикой ФНС России по налоговым проверкам. В ней сравниваются показатели работы ревизоров за первый квартал этого года с аналогичным периодом прошлого, анализируются итоги 2007 года. Эти сведения дают возможность нарисовать "картину мира" по налоговым проверкам - что происходит, что меняется и чего ждать от контролеров в будущем.

Суды все чаще позволяют налоговикам списывать спорные доначисления до разрешения спора / В статистике налоговиков обращает на себя заметное - на 35 процентов по сравнению с прошлым годом - снижение суммы доначислений, взыскание которых приостановлено по решению суда и вышестоящих налоговых органов.

Налоговики стали реже обращаться в милицию / Судя по данным налоговиков, почти на треть сократилось количество налоговых проверок, материалы которых инспекторы передают в милицию. При этом степень опасности попадания компромата в руки правоохранителей не изменилась: как и прежде, примерно каждая седьмая такая ситуация оборачивается возбуждением уголовного дела. Обвинительными приговорами, правда, заканчивается только порядка 4 процентов этих дел (см. диаграммы).

На цифрах: Дата в договоре на ДМС определяет налоговый учет страховых платежей / Предельный размер признаваемых расходов на добровольное медицинское страхование сотрудников в налоговом учете составляет 3 процента (с 2009 года - 6 процентов) от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). В расчет берется весь фонд оплаты труда, даже если застрахованы не все сотрудники (письмо Минфина России от 04.06.08 № 03-03-06/2/65). При этом используется ФОТ, относящийся к тому же периоду, что и срок действия договора (п. 3 ст. 318 НК РФ).

Какие премии при выплате отпускных нужно пересчитывать / Животрепещущий вопрос: нужно ли премии, начисленные за фактически отработанное время, еще раз пересчитывать при выплате отпускных, если расчетный период отработан не весь. Четкого ответа в витиеватых формулировках Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы нет. Вносим ясность.

Моментальный совет. Можно / ПЛАТИТЬ ЕНВД, ЕСЛИ КАФЕ ИЗГОТОВЛЯЕТ АЛКОГОЛЬНЫЕ КОКТЕЙЛИ

Минфин попыталсяупростить жизнь компаниям, оказывающим услуги / Налоговики признают услугой единичные виды деятельности - аренду, связь. Информационные, консультационные, маркетинговые услуги для ФНС вовсе не услуги, а работы. Что означает для компаний обязанность в налоговом учете распределять прямые расходы на "незавершенку". Однако недавно Минфин всех удивил и занял позицию вразрез со своими коллегами из налоговой службы.

Налоговики считают мини-АТС и телефоны одним целым / Компании, которые приобрели цифровую телефонную станцию вместе с телефонными аппаратами, могут столкнуться с претензиями налоговиков - если оприходуют станцию и телефоны по отдельности. Дело доходит до судебных споров. Правда, инспекторы проигрывают.

Идеальный документ: Карточка, которая защитит расходы на недорогое имущество / Сейчас компании сразу списывают на расходы стоимость малоценных объектов, которые приобретены меньше чем за 20 000 рублей. В бухучете это позволяет сделать пункт 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", а в налоговом учете - пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса. Однако тот факт, что объект не числится на счете 01 "Основные средства", не освобождает компанию от обязанности обеспечить сохранность такого имущества и организовать контроль за его движением (п. 5 ПБУ 6/01).

Упрощенная система налогообложения / В платежных поручениях выделяют НДС даже при упрощенной системе

За опоздание с перечислением НДФЛ штрафовать нельзя / На практике, нередки случаи, когда налоговики штрафуют компании в ситуации, как ваша. Но их действия не выдерживают никакой критики.

"Директор принял решение счета-фактуры выставлять. Чем его напугать?.." / Действительно, этот вопрос очень спорный, по его поводу нет единства ни в стане чиновников, ни среди независимых экспертов. Выставлять счета фактуры для компании на "упрощенке", безусловно, очень опасно. Правда, если ваш директор готов к судебному спору с налоговиками, отстоять свою правоту вашей компании скорее всего удастся.

При присоединении сведения в ПФР может подать правопреемник / Законодательство предусматривает, что при присоединении одной компании к другой именно присоединяемая организация должна представлять сведения в Пенсионный фонд об уволенных работниках. Причем не позднее дня представления в налоговую документов для внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенной компании. Это следует из пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". Следовательно, в вашем случае присоединяемая компания должна была самостоятельно подать сведения о переучете уволенных сотрудников. А правопреемник этим заниматься не должен - законодательство не обязывает. Поэтому штрафы, которые Пенсионный фонд пытается взыскать с правопреемников за несдачу сведений о работниках реорганизованной компании, суды признают незаконными (см. постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.02.08 № №А43-23669/2007-! 45-895).

Затраты на выписку из ЕГРЮЛ можно признать в налоговом учете / Да, конечно. Ведь проверка благонадежности контрагента и получение сведений о нем из ЕГРЮЛ направлены на то, чтобы защитить компанию от возможных неблагоприятных юридических и налоговых последствий заключенной с ним сделки. А значит, расходы в виде платы за предоставление сведений из государственных реестров являются экономически обоснованными и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (ст. 252 Налогового кодекса).

Старые ноутбуки раздали сотрудникам - ЕСН начислять не надо / Нет, не нужно. Сотрудники действительно в данном случае получили доход в виде безвозмездно полученных ноутбуков. Однако платить с их стоимости ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование ваша компания не должна. Ведь единый социальный налог, а значит и пенсионные взносы, начисляют только на выплаты по трудовым, гражданско-правовым или авторским договорам. Это следует из пункта 1 статьи 236 Налогового кодекса.

Сообщать в ИФНС об изменениях в учетной политике не обязательно / Налоговый кодекс не обязывает компании сдавать в инспекцию налоговую учетную политику и не содержит сроков ее представления.

Безвозмездная передача под деятельность на "вмененке" не подпадает / При безвозмездной передаче имущества, которое одновременно использовалось в деятельности по двум этим режимам, НДС начисляют в общеустановленном порядке. То есть со всей стоимости безвозмездно переданного имущества (ст. 154 НК РФ). Ведь безвозмездная передача основного средства не относится к видам деятельности, которые переводятся на ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). А значит, не освобождается от обязанности заплатить с этой операции НДС. Тот факт, что имущество использовалось для вмененной деятельности, также значения не имеет.

О чем спорят коллеги: Для денег от учредителя подходит счет 83 или 91? / Участник форума на сайте www.taxhelp.ru обратился к коллегам с вопросом, на каком счете следует отражать безвозмездно полученные от учредителя средства: на счете 83 "Добавочный капитал" или счете 91 "Прочие доходы и расходы"? Мнения участников обсуждения разделились.

Налоговое планирование. Со следующего года можно экономить ЕСН с помощью суточных / Законодатель позволил командированным "распустить пояса" - убрал лимит с размера суточных, который можно признать в налоговом учете. Суточные теперь ограничены лишь общими критериями экономической обоснованности и направленности на получение дохода. Эта поправка позволит компаниям экономить не только налог на прибыль, но и ЕСН.

Есть способ гарантированно избавиться в налоговом учете от понижающего коэффициента / В налоговом учете стоимость дорогих легковых автомобилей и микроавтобусов списывается в расходы в два раза дольше, чем в бухучете. Это мало того что невыгодно, но еще и приводит к возникновению постоянных разниц в учете. Со следующего года понижающий коэффициент отменят, но еще не известно - для всех или только новых машин. Поэтому предлагаем способ, как этого коэффициента гарантированно избежать.

!!! Железный аргумент. Убеждаем маркетологов изменить рекламный слоган / Прекрасно, только перед этим неплохо бы было посоветоваться с финансовой службой. Формулировка вроде "при покупке хорошей вещи - штуковина в подарок!" может привести к тому, что с подарочка придется заплатить НДС. Такая щедрость является, по мнению налоговиков, безвозмездной передачей имущества, которая должна облагаться НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса. ЛУЧШЕ ПИСАТЬ - "ВЕЩЬ И ШТУКОВИНА - ПО ЦЕНЕ ВЕЩИ"!

Личный опыт: Компания дважды защитила выплату декретных без лимита / "В октябре 2007 года одна из наших сотрудниц, которая занимала высокую и хорошо оплачиваемую должность, пошла в декретный отпуск. Но у бухгалтерии возникли трудности с расчетом пособия по беременности и родам. В то время максимальный размер пособия в 16 125 рублей, установленный частью 1 статьи 13 Федерального закона от 19.12.06 № 234-ФЗ, не действовал. Напомню из-за чего. Конституционный суд 22 марта 2007 года признал эту норму не соответствующей Основному закону государства (постановление от 22.03.07 № 4-П). Несмотря на это, она продолжала действовать еще полгода, то есть максимальная величина пособия так и оставалась 16 125 рублей вплоть до 22 сентября 2007 года.

Титульное страхование защитит от "темного прошлого" купленной квартиры / Программы титульного страхования сегодня открыто предлагают около десятка компаний. Во многом это объясняется сомнениями клиентов в том, что, перечисляя ежегодно деньги за страховку, при наступлении страхового случая они действительно получат возмещение, которое спасет ситуацию. Страховщики же считают, что сомнения эти безосновательны, поскольку, к примеру, по автоавариям они нередко выплачивают суммы, превышающие стоимость некоторых квартир.

Проверьте себя: ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / В октябре 2007 года сотруднику выплатили премию за третий квартал с учетом фактически отработанного времени. В сентябре текущего года он собирается в отпуск. Можно ли, по мнению чиновников, учесть всю сумму премии при расчете отпускных, если расчетный период отработан не полностью

"Учет. Налоги. Право - Москва" №30, 19 - 25 августа 2008 г. - детали:

"Камеральщики" стали чаще возмещать крупные суммы НДС / Судя по данным отчетов Управления ФНС по Москве (форма 2-НК), в январе-июне 2008 года московские ИФНС не подтвердили 9,8 млрд рублей налога, тогда как в первом полугодии 2007-го - 13,6 млрд. Однако если в прошлом году отказ получили 18 процентов деклараций, то в этом - уже 24 процента. Сотрудник юридического отдела одной из московских налоговых нам поведал: теперь налогоплательщики чаще получают возмещение по крупным суммам. Можно предположить, что крупный бизнес, которого в столице сосредоточено больше, чем во многих других регионах, имеет больше возможностей "уладить разногласия" с налоговиками относительно возмещения. А для среднестатистической компании риск получить отказ в возмещении растет.

Экспертиза почерка спасла компанию от доначислений / Межрайонная ИФНС № 7 по Московской области предъявила компании претензии по результатам выездной проверки за 2002-2005 годы. Одним из главных доказательств против компании стали слова генерального директора контрагента о том, что никаких дел с компанией он не имел. Мол, все документы, подписи, печати - поддельные. Однако экспертиза почерка выдала результат: подписи этого самого гендиректора - подлинные.

Налоговики заранее просчитают свои шансы взыскать доначисления / Под платежеспособностью столичная налоговая служба подразумевает "наличие денежных средств, достаточных для расчетов по задолженности, требующей немедленного погашения". У платежеспособной компании общие активы больше, чем обязательства.

ИФНС № 36 за свои решения о блокировке счетов не отвечает / Такой вот оригинальный довод выдвинула столичная ИФНС № 36 в суде в ответ на иск компании о признании недействительным решения инспекции о приостановлении операций по счетам.

Власти области требуют от компаний зарплату минимум 35 тыс. / На полугодовой коллегии по итогам социально-экономического развития Московской области Громов объявил: задача правительства - "добиться роста зарплаты не столько в среднем по области, сколько на каждом отдельном предприятии". Причем, уточнил губернатор, повышение окладов "за счет увеличения зарплаты руководителей" властей не устроит.

Столица обнаружила реализацию, с которой никто не платит НДС / Речь идет о реализации госимущества компаниям. НДС при этом пока не платится, потому что государство в принципе налоги не платит. Поэтому предлагается возложить обязанность налогового агента по перечислению НДС с подобных сделок, а также оформлению счетов-фактур на компании, приобретающие у государства товары, услуги или имущественные права. Аналогично с тем, как это имеет место при аренде государственного или муниципального имущества. Департамент экономической политики и развития Москвы представил проект изменений в Налоговый кодекс в столичную Думу с тем, чтобы депутаты переправили его своим федеральным коллегам.

Столичным налоговикам не всегда удается оштрафовать компанию за непробитый чек / В Москве был случай, когда налоговики чуть ли не силой заставили взять деньги сотрудника компании, который в рекламных целях раздавал напитки бесплатно. И тут же оштрафовали компанию на 30 тыс. рублей. Хорошо, что хоть суд разобрался в ситуации и отменил решение налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.05.08 № КА-А40/4329-08).

В каких столичных инспекциях требуют письмо к "уточненке" / Сразу скажем, что если компания отчитывается через интернет, то инспекторы не настаивают на том, чтобы компания привезла сопроводительное письмо к "уточненке" на бумаге. Предполагается, что электронная декларация и так попадет куда нужно, а если у инспектора возникнут вопросы, он попросит пояснений. Правда, чтобы подстраховаться, можно воспользоваться опцией "письма в налоговую" - она есть в некоторых интернет-системах для сдачи отчетности.

Налоговые проверки / Двух решений по одной проверке быть не может

Расходы на охрану обоснованны, даже если в арендованном здании есть своя служба безопасности / Да, разрешает это подпункт 6 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Тот факт, что арендная плата включает в себя плату за охрану здания силами арендодателя, значения не имеет. Ведь служба охраны арендодателя по договору фактически контролирует только вход в принадлежащее арендодателю здание и выход из него, и ответственности за сохранность вашего имущества не несет. Она возложена на частное охранное предприятие.

Запоздавший счет-фактура не лишает права на вычет НДС / Можете, но не без споров с инспекторами. Налоговики действительно иногда отказывают в вычете по налогу, если счет-фактура был выставлен с нарушением срока, который установлен пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса. Однако такие претензии неправомерны. Статья 172 Налогового кодекса и другие нормы налогового законодательства не ставят право на налоговый вычет в зависимость от своевременности выставления поставщиком счета-фактуры.

При смене фамилии нужно исправить трудовой договор / Да, конечно, нужно будет внести изменения в трудовой договор, ведь он должен содержать информацию о фамилии, имени и отчестве работника (ст. 57 Трудового кодекса). Также потребуется исправить и другие учетные данные такой сотрудницы, в том числе ее трудовую книжку.

Установка перегородок из гипсокартона реконструкцией не считается / Установка в здании внутренних перегородок из гипсокартона не относится к работам по полной или частичной замене основных конструкций здания. Такие работы также не влияют на их эксплуатационные качества и срок службы. А значит, к работам по реконструкции не относятся. Такой вывод позволяют сделать пункт 2 статьи 257 Налогового кодекса и пункт 3.11 Положения о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений (утверждено постановлением Росстроя СССР от 29.12.73 № 279). А также пункт 5.1 Положения об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания жилых зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения (утверждено приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.88 № 312).

Инспекторы не против расходов на заграничный семинар / Конечно, ведь налоговое законодательство не настаивает, чтобы семинар или консультация непременно проходили на территории нашей страны. В зависимости от программы семинара и статуса компании-организатора расходы на участие в таком мероприятии можно учесть как затраты либо на подготовку и переподготовку кадров, либо на консультационные услуги (подп. 15, 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). А затраты на проезд и проживание - в составе расходов на командировки (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №30, 19 - 25 августа 2008 г. - заметки и статьи:

Судьи Северо-Запада: уплаты экологического платежа может потребовать налоговая инспекция / Реалии судебной тяжбы таковы. Налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с компании 400 с лишним тысяч рублей задолженности по плате за негативное воздействие на окружающую природную среду.

Земля подорожала / Причиной тому - переоценка земель сельхозназначения и населенных пунктов, которую провело областное правительство в конце прошлого года. Пересмотр кадастровой стоимости земельных участков привел к тому, что земельный налог возрос. Организации, рассчитывающие налог самостоятельно, должны брать в качестве базы новую стоимость земельных участков. А индивидуальных предпринимателей и физических лиц во избежание недоразумений областное налоговое управление предупреждает, что в уведомлениях на уплату налога сумма за 2008 год будет указана уже с учетом измененной кадастровой стоимости.

НДС можно предъявить к вычету и через три года / Компания приобретает материалы для изготовления продукции, освобожденной от НДС. Через три года поступает заказ, меняющий предназначение деталей: их используют в производстве налогооблагаемой продукции. Как быть с предъявлением НДС к вычету? Официальная позиция такова: применить вычет можно в периодах приобретения деталей, для чего надо подать "уточненки". Но есть и иная точка зрения: налог к вычету можно предъявить в том периоде, когда детали использовали для изготовления облагаемой НДС продукции. Эту позицию наш автор - петербургский юрист - доказал в суде.

Фиксированный платеж в разъяснениях регионального пенсионного фонда / Многие "индивидуалы" "забывают" о своей обязанности платить взносы в пенсионный фонд, хотя должны это делать, даже если не имеют доходов от предпринимательской деятельности. Порядок уплаты фиксированных платежей, а также последствия для неплательщиков разъясняет Ирина Золотова, начальник Управления организации ПУ и взаимодействия со страхователями и застрахованными лицами, взыскания недоимки Отделения ПФР по Санкт-Петербургу и Ленобласти.

Плата за "грязь" - третья очередь / Компания отказалась платить, так как, по ее мнению, налоговая служба не вправе обращаться в суд с заявлением о взыскании этой платы, поскольку плата за "грязь" - неналоговый платеж. Тем не мене судьи поддержали инспекцию, указав следующее. Экологический взнос - фискальный платеж. Обязанность его внести в бюджет возникла у компании до признания ее банкротом. К числу лиц, участвующих в деле о банкротстве, относятся уполномоченные органы, а инспекция является таковым (ст. 34 и 2 закона от 26.10.02 № 127-ФЗ, постановление Правительства РФ от 30.09.04 № 506).

Торговля с юрлицами - не "вмененка" / Предприниматель настаивал, что осуществляет розничную торговлю согласно определению этого вида деятельности (ст. 346.27 НК РФ и п. 1 ст. 492 ГК РФ). Суд возразил: в нарушение статьи 346.27 кодекса фактически велась оптовая торговля, облагаемая налогами в общеустановленном порядке. Предприниматель продавал товары юрлицам для их последующей реализации, в то время как "вмененка" возможна только в отношении розницы, определяющий признак которой - реализация товаров для личного, семейного, домашнего использования. Факт оптовой реализации установлен на основании анализа договоров продажи, заключенных с контрагентами, "первички" (товарные и кассовые чеки) и из объяснений контрагентов.

Предварительное решение обязательно для всей таможни / При таможенном контроле после выпуска товаров было установлено иное: фактически ввезены легковые автомобили в разобранном виде, подлежащие классификации по другим кодам. Это привело к неуплате 20 миллионов рублей таможенных платежей. Таможенники выписали компании штраф - половину от суммы неуплаченных таможенных платежей (ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ). Суд оправдал фирму, поскольку у нее с таможней было подписано предварительное решение о такой классификации и указании именно этих кодов, а оно является обязательным для всех таможенных органов и действует в течение пяти лет со дня его принятия (ст. 41-43 ТК РФ).

Когда выставить счет-фактуру, подскажет договор / Вы обязаны составить счет-фактуру при совершении операции, признаваемой объектом налогообложения, не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуг по аренде (ст. 168 и 169 НК РФ). Вопрос о том, в какой период признавать факт реализации услуги и составлять счета-фактуры, зависит от условий заключенного договора: арендодатель и арендатор определяют в договоре периодичность расчетов (ежемесячно, ежеквартально и т.д.).

Досрочный выход из отпуска - только с согласия работника / По заявлению работника в соответствии с графиком отпусков издается приказ, с которым его знакомят под расписку. Следовательно, со дня, согласованного сторонами, работник отдыхает на законном основании. Отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия (ст. 125 ТК РФ). Следовательно, работник, находящийся в законном отпуске, не должен прерывать его и выходить на работу, в том числе и при переносе выходного дня. Если работник согласен прервать отпуск, то работодатель обязан предоставить ему любое другое согласованное с ним время отпуска. Пункт 37 постановления Пленума Верховного суда от 17.03.04 также подтверждает, что право работодателя досрочно отозвать работника из отпуска допускается только с согласия последнего, а отказ работника выйти на работу до его окончания независимо от причины нельзя рассматривать как нарушение дисциплины.

Компенсировать деньгами можно только часть отпуска / Работнику ежегодно предоставляется оплачиваемый отпуск с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114 и 122 ТК РФ). В соответствии со статьей 126 Трудового кодекса замена отпуска допускается только по письменному заявлению работника и только в части, превышающей 28 календарных дней. В случае предоставления отпуска за два года (при суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков) компенсации подлежит также только часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части. Законодательство запрещает не предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск в течение двух лет подряд (ст. 124 ТК РФ). На основании всех перечисленных выше положений Трудового кодекса выплата компенсации взамен отпуска, не использованного в прошлом году, по распоряжению администрации недопустима даже в части, превышающей 28 календарных дней.

Программу списывают сразу, если не определен срок ее использования / В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы по приобретению права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем - лицензионным соглашениям. Эта норма закреплена в подпункте 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, с учетом положений статей 318-320 кодекса (п. 1 ст. 272 НК РФ). Расходы по приобретению программ - косвенные и принимаются в налоговом учете единовременно и в полной сумме. Таким образом, если в договоре на приобретение неисключительных прав на использование программы для ЭВМ не указан срок ее полезного использования, то расходы на приобретение такого права учитываются для налоговых целей единовременно с учетом требований статьи 252 Налогового кодекса (см. также постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.10.07 № А05-810! /2007 и письмо Минфина России от 06.02.06 № 03-03-04/1/92).

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 26.05.2008 № Ф10-1987/08 НДС взыскивается сверх цены работ, если он не был включен в расчет этой цены.

Численность в отчетности. Письмо Минфина РФ от 25 июля 2008 г. N 07-05-10/52 / Минфин России разъяснил, что пояснения к бухгалтерскому балансу организации и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать соответствующий показатель численности работающих (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет). Также обращается внимание, что сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год должны быть представлены налогоплательщиком в налоговый орган до 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) - до 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания (реорганизации). Указанные сведения представляются по установленной ФНС России форме в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Введен регламент обустройства строительных площадок в Москве / Рассмотрением проектной и предпроектной документации на временные постройки, киоски, навесы, а также "строительные городки" (в том числе вне территории стройплощадки) занимается Управление ГПН Главного управления МЧС России по г. Москве. Регламент подготовки и выдачи ордеров на производство земляных и строительных работ в г. Москве теперь распространяется на выдачу ордеров на обустройство и содержание строительных площадок. Ордер оформляется технической инспекцией Объединения административно-технических инспекций г. Москвы (ранее-технической инспекцией и административно-техническими инспекциями по округам). (Постановление Правительства Москвы от 12.08.2008 № 725-ПП)

Арендаторы государственного имущества вправе выкупить его до 1 июля 2010 года / Субъектам малого и среднего предпринимательства предоставлено преимущественное право покупки государственного или муниципального имущества, арендуемого ими в течение трёх и более лет. Предельные значения площади арендуемых помещений устанавливаются законами субъектов РФ. Если до 1 января 2009 года указанные законы субъектов РФ не будут приняты, будет применяться предельное значение площади, установленное Правительством РФ. Выкуп арендуемого имущества должен осуществляться без проведения торгов по цене, равной его рыночной стоимости, определенной независимым оценщиком. Уступка преимущественного права приобретения арендуемого имущества не допускается. Указанный порядок действует с 5 августа 2008 года до 1 июля 2010 года. (Федеральный закон РФ от 22.07.2008 № 159-ФЗ)

Продлено лицензирование строительной деятельности / Требование о получении лицензии для осуществления инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования и строительства будет отменено 1 января 2009 года. При этом действие ранее выданных лицензий сохраняется до 1 января 2010года. (Федеральный закон РФ от 22.07.2008 № 148-ФЗ)

Организации на УСН будут сдавать одну декларацию в год / Налогоплательщики, применяющие УСН, с 2009 года будут представлять налоговую декларацию только по итогам налогового периода. Также с организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН и ЕСХН снимается обязанность предоставлять расчеты по авансовым платежам по земельному и транспортному налогам. (Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ)

Арендуя автомобиль с водителем, придется уплатить ЕСН / ЕСН облагаются выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Выплаты, производимые по договорам о передаче в пользование имущества (имущественных прав), ЕСН не облагаются. При этом ЕСН облагается вознаграждение водителю автомобиля, выплачиваемое в связи с заключением договора аренды транспортного средства с экипажем, в части оплаты услуг по управлению автомобилем. (Письмо Минфина России от 14.07.2008 № 03-04-06-02/73)

Роструд будет проверять оплату больничных / В соответствии с новой редакцией Трудового кодекса Роструд осуществляет надзор и контроль за реализацией прав работников на получение обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также за назначением, исчислением и выплатой пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателей. (Федеральный закон РФ от 22.07.2008 № 157-ФЗ)

Организация на УСН может единовременно учесть все свои убытки - 2009 - В настоящее время разрешается уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам прошлых лет. При этом запрещалось уменьшать налоговую базу на сумму убытка более чем на 30 процентов. Указанное ограничение отменено. Налогоплательщик вправе переносить убыток в полном объеме на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за периодом получения убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. (Федеральный закон РФ от 22.07.2008 № 155-ФЗ)

Для организаций на УСН из объекта налогообложения исключен ряд доходов / С 1 января 2009 года организации на УСН не будут уплачивать единый налог с: - дивидендов; - процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Эти доходы будут облагаться налогом на прибыль. Для индивидуальных предпринимателей на УСН не облагаются налогом стоимость любых выигрышей и призов, проценты по вкладам в банках в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ, суммы экономии на процентах при получении кредита, дивиденды, проценты доходов по облигациям с ипотечным покрытием. Данные доходы облагаются НДФЛ. (Федеральный закон РФ от 22.07.2008 № 155-ФЗ)

Установлены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) для субъектов малого и среднего предпринимательства / Постановлением Правительства РФ от 22 июля 2008 года N 556 , которое распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года, установлены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства: микропредприятия - 60 млн. рублей; малые предприятия - 400 млн. рублей; средние предприятия - 1000 млн. рублей.

Установлен минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время / Статьей 154 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством Российской Федерации, в связи с чем принято постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 года N 554 , в соответствии с которым минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (с 22 часов до 6 часов) составляет 20 процентов часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время.


28

ПБУ 18/02: учет постоянных разниц - http://www.buhgalteria.ru/article/6008

Постановлением Правительства РФ от 18.08.08 № 620 утверждены условия и порядок предоставления статистических данных организациями и предпринимателями. Интересен момент о том, что должны предпринимать органы статистики в том случае, если обнаружат в предоставленных сведениях ошибки или несоответствия. В течение трех дней со дня обнаружения ошибки, служба статистики направляет уведомление о предоставлении недостоверных сведений. Далее налогоплательщик высылает уточненные данные с приложением объяснений внесенных исправлений. В случае если налогоплательщик сам обнаружил ошибку, то не позднее 3-х дней со дня обнаружения он должен направить в органы статистики соответствующие исправления и сопроводительное письмо.

УЧЕТ РАСХОДОВ НА МОБИЛЬНУЮ СВЯЗЬ - http://www.pravcons.ru/publ27-08-2008-6.php

Медицинское страхование - Взносы на ДМС: особенности налогообложения - http://www.pravcons.ru/publ27-08-2008-5.php

Ненормированный график работы: оплата труда - http://www.pravcons.ru/publ27-08-2008-3.php

НАЛОГОВЫЕ СЮРПРИЗЫ К НОВОМУ ГОДУ - http://www.pravcons.ru/publ25-08-2008-6.php

С 1 сентября 2008 года увеличивается МРОТ по Москве / Размер МРОТ составит 7 500 рублей (в настоящий момент он равен 6 800 рублей). Выплата зарплаты ниже МРОТ может повлечь административную ответственность: - для руководителя организации - штраф от 1 000 до 5 000 руб.; - для индивидуального предпринимателя - штраф от 1 000 до 5000 руб. или приостановление деятельности по решению суда до 90 суток; - для организации - штраф от 30 000 до 50 000 руб. или приостановление деятельности по решению суда до 90 суток. (Постановление Правительства Москвы от 11.12.2007 № 1077-ПП (приложение 1))

С 1 июля 2008 года увеличен коэффициент индексации ежемесячной страховой выплаты при профтравматизме / Работник, получивший травму в результате несчастного случая, имеет право на ежемесячную страховую выплату в течение всего периода стойкой утраты им профессиональной трудоспособности. Исчисленная и назначенная ежемесячная страховая выплата перерасчету не подлежит, за исключением случаев: - изменения степени утраты профессиональной трудоспособности; - изменения круга лиц, имеющих право на получение страховых выплат по смерти застрахованного; - индексации ежемесячной страховой выплаты. С 1 июля 2008 года коэффициент индексации размера указанной страховой выплаты, назначенной до 1 июля 2008 года, составляет 1,019 (до 1 июля 2008 года данный коэффициент составлял 1, 07). Обратите внимание, что в 2008 году максимальный размер ежемесячной страховой выплаты не может превышать 38,5 тысячи рублей. (Постановление Правительства РФ от 18.08.2008 № 615)

Арендодатель должен снабдить арендатора документами для ИФНС / Обязанность арендатора по оплате коммунальных и эксплуатационных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы. Следовательно, если на арендатора возложена обязанность по оплате коммунальных услуг, электроэнергии и услуг связи, то он вправе учитывать указанные затраты в составе материальных и прочих расходов. Однако это возможно только при условии, что данные расходы документально подтверждены актами оказанных услуг с расчетами коммунальных платежей и услуг связи, составленными арендодателем на основании счетов предприятий, оказавших данные услуги. (Письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 № 20-12/ 061162)

Среднесписочная численность в налогообложении - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6434

Займы: даем, берем, учитываем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6438

Внесены изменения в Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций / Приказом Минфина России от 4 августа 2008 года N 73н внесены изменения в Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2003 года N 44н. В частности, изменено правило отражения в бухгалтерской отчетности результата выкупа по требованию акционеров акций реорганизуемым акционерным обществом. Согласно новому правилу оценка выкупленных акций в размере фактических затрат подлежит отражению в заключительной бухгалтерской отчетности по статье "Собственные акции, выкупленные у акционеров" бухгалтерского баланса. Методические указания дополнены рядом положений, касающихся особенностей формирования показателей бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организации в форме разделения или выделения, осуществляемой одновременно с реорганизацией в форме слияния или присоединения. Из текста Методических указаний также исключены ссылки на недействующие правовые акты в сфере бухгалтерского учета. Указано, что изменения внесены в целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Утверждены перечни должностей работников, относимых к основному персоналу, по ряду видов экономической деятельности для определения размеров окладов руководителей федеральных бюджетных учреждений / Для расчета средней заработной платы в целях определения размеров должностных окладов руководителей подведомственных федеральных бюджетных учреждений приказами Министерства регионального развития РФ от 20 августа 2008 года N 137, Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 13 августа 2008 года N 421н и Федерального агентства кадастра объектов недвижимости от 1 августа 2008 года N П/0267 утверждены перечни должностей работников, относимых к основному персоналу, по следующим видам экономической деятельности: "Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг"; "Здравоохранение и предоставление социальных услуг".

Сочи и ОЭЗ. Письмо Федеральной налоговой службы от 25 августа 2008 г. N ШС-6-3/603@ "О применении при заполнении раздела 9 налоговой декларации по НДС кодов по операциям, предусмотренным в подпункте 9 пункта 2 статьи 146 и подпункте 27 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации" / В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, объектом налогообложения НДС не признается реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемая российскими организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. по согласованию с иностранными организаторами в рамках исполнения соглашения о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи. Кроме того, от налогообложения НДС освобождено проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны (ОЭЗ) в портовой ОЭЗ. Коды, по которым эти операции должны отражаться в разделе 9 налоговой декларации по НДС, еще не определены. В связи с этим сообщается, что до внесения дополнений в перечень кодов операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС, а также операций, освобождаемых от налогообложения НДС, можно использовать следующие коды: 1010809 - реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав в рамках исполнения соглашения о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г.; 1010259 - проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой ОЭЗ. До того, как для указанных операций официально установят коды, налогоплательщики могут использовать иные способы кодификации этих операций при их отражении в разделе 9 декларации.

Минфин разъяснил, как определить предельную величину процентов, признаваемых расходами, если кредитный договор предусматривает возможность изменения процентной ставки, но фактически она не менялась / Письмо Минфина России от 11.08.2008 N 03-03-06/1/453

В закон города Москвы "О земельном налоге" внесены изменения / Законом города Москвы от 16 июля 2008 года N 36 внесены изменения в статьи 2 и 3.1 Закона города Москвы от 24 ноября 2004 года N 74 "О земельном налоге" в части налоговых ставок и налоговых льгот. Закон города Москвы от 16 июля 2008 года N 36 вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года, за исключением пункта 1 части 2 статьи 1 настоящего Закона, который вступает в силу с 1 января 2010 года.

Расходы на транспортировку сотрудников: способы учета - http://www.buhgalteria.ru/article/6016

Правительство Кипра бросило все свои дипломатические силы на то, чтобы добиться исключения страны из двух налоговых "черных списков", составленных Министерством финансов и Центробанком России. Не откладывая дело в долгий ящик, президент Кипра собирается в октябре посетить Россию с официальным визитом. Кипр томится в "черных списках" России уже с июля прошлого года. В связи с этим дочерние структуры российских холдинговых компаний на Кипре подвергаются двойному налогообложению, несмотря на то что между двумя странами существует соглашение об избежании двойного налогообложения. Россия является самым важным экономическим партнером Кипра, поэтому киприоты не жалея сил будут разрешать сложившуюся проблему.

Нельзя вызвать налогоплательщика в ИФНС без подробного описания цели вызова / Налоговые органы вправе вызывать налогоплательщиков в инспекцию для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием, перечислением) налогов либо в связи с налоговой проверкой. Форма уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) утверждена Приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338, которым предусмотрено, что налоговый орган обязан указывать подробное описание цели вызова налогоплательщика. (Письмо УФНС России по г. Москве от 07.06.2008 № 09-14/054957)

Когда превышение стандартного вычета над зарплатой переносится на другой месяц? / Если сумма вычетов в налоговом!!! периоде больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же период по ставке 13 процентов, то налоговая база принимается равной нулю. Неиспользованный стандартный вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период. Если в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных вычетов больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, то разница между ними переносится на следующие месяцы этого налогового периода. (Письмо Минфина России от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251)

При возврате товаров нельзя перечислять НДС продавцу / НДС уплачивается налогоплательщику-продавцу на основании платежного поручения при осуществлении бартера, взаимозачета, при использовании в расчетах ценных бумаг. При возврате товаров суммы налога, предъявленные покупателю и уплаченные продавцом в бюджет, подлежат вычетам, а не покрываются за счет средств покупателя. (Письмо Минфина России от 12.08.2008 № 03-07-09/23)

Приказом Банка России от 27.08.2008 № ОД-634 отозвана лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации Московский Акционерный Коммерческий Банк "Премьер" Закрытое Акционерное Общество МАКБ "Премьер" ЗАО.

Общие вопросы по заполнению личных карточек - http://www.klerk.ru/articles/?117828

С 1 июля 2008 года все государственные денежные пособия для граждан, имеющих детей, подлежат индексации по специальному коэффициенту. Это уже второй пересчет "детских" выплат, который необходимо произвести бухгалтерам в текущем году, и снова сделать это нужно задним числом. Читаем - http://www.klerk.ru/articles/?117888

УСН-2009: часть первая - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6442

Условия признания арендатором расходов на ремонт и неотделимые улучшения / Способ учета затрат арендатора на ремонт арендуемого имущества зависит от характера произведенных работ. Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество признаются амортизируемым имуществом при выполнении двух условий: - они не возмещаются арендодателем; - они произведены с его согласия. Затраты на ремонт арендованного имущества относятся на прочие расходы арендатора при выполнении только одного условия - их возмещение арендатору не предусмотрено договором, при этом согласие арендодателя не обязательно. (Письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2008 № 20-12/053638)

Счета-фактуры. Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 29 июля 2008 года по делу № А12-9076/07 встал на сторону налоговой инспекции при рассмотрении спора о правомерности применения налоговых вычетов по НДС. При этом судом исследовался факт документального подтверждения и обоснованности расходов налогоплательщика. Так отсутствие наименования грузополучателя, наименования покупателя, расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера в счет-фактуре не позволило суду сделать вывод о реальности осуществления хозяйственной операции. А исправления, внесенные покупателем услуг, свидетельствовали о нарушении порядка внесения исправлений (заверение подписью руководителя и печатью продавца). Представленные акты взаимозачетов так же не помогли доказать реальность сделки, так как в них не были указаны накладные, счета-фактуры, договора, в рамках которого состоялся зачет.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 августа 2008 г. N 03-02-07/1-352 / Поскольку налоговые нормативные правовые акты признаются не соответствующими НК РФ в судебном порядке, налогоплательщик вправе использовать налоговую льготу, установленную законом субъекта РФ о налогах (нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования о налогах), до признания этого акта законодательства о налогах и сборах не соответствующим НК РФ.

Стоимость материальных носителей и средств защиты, необходимых для использования программ для ЭМВ, не облагается НДС / Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 03-07-07/70 / В соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора освобождена от НДС. Минфин разъяснил, что указанные операции не облагаются НДС независимо от способа передачи результатов интеллектуальной деятельности. Поэтому стоимость материальных носителей, а также средств защиты, необходимых для использования программ, освобождается от НДС при условии, что эта сумма учтена в стоимости передаваемых по лицензионному договору прав.

В Москве в 2 раза увеличиваются ставки транспортного налога / Повышение ставок предусмотрено с 1 января 2009 года. Неизменной осталась только ставка налога для машин с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (л. с.) - 7 рублей. При этом введена более подробная градация мощности двигателя с "шагом" не 50, а 25 л. с. Так, автомобиль с мощностью от 100 до 125 л.с. облагается по ставке 20 рублей (как и раньше), а свыше 125 и до 150 л. с. - уже 30 рублей. В диапазоне от 150 до 175 л.с. ставка равна 38 рублей (вместо 30), от 175 до 200 л.с. - 45 рублей (вместо 30) и т. д. Также в 1,5 - 2 раза возросли ставки налога для мотоциклов и мотороллеров: до 20 л.с. - 7 рублей (вместо 5), до 35 л.с. - 15 рублей (вместо 10), свыше 35 л.с. - 50 рублей (вместо 32). Обратите внимание, что срок уплаты транспортного налога физическими лицами перенесен с 1 апреля на 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В перечень льготников по налогу добавлены ветераны и инвалиды боевых действий; один из родителей (усыновителей) ребенка-инвалида; один из родителей (усыновителей) в многодетной семье; а также лица, подвергшиеся воздействию радиации. (Закон г. Москвы от 09.07.2008 № 33)

Как учитывается премия при расчете среднего заработка? / Если при расчете среднего заработка время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии и вознаграждения, которые начислены за фактически отработанное время за месяцы расчетного периода, не пересчитываются пропорционально отработанному времени. Иные премии и вознаграждения учитываются путем деления фактически начисленной суммы выплат, подлежащих пересчету, на количество рабочих дней в расчетном периоде по норме. Далее полученный показатель умножается на количество рабочих дней, приходящихся на отработанное время. В данном случае нельзя пересчитывать премиальную выплату пропорционально фактически отработанному времени в периоде, за который начислена премия. (Письмо Минздравсоцразвития от 26.06.2008 № 2337-17)

Перенайм предмета лизинга - http://www.klerk.ru/articles/?114446

Расчет ЕСН и пенсионных взносов. Ошибки и камеральный контроль - http://www.klerk.ru/articles/?114435

Письмом от 24.06.08 № 03-03-06/1/366 разъяснен порядок налогообложения распределенной прибыли / Так, указано, что не считается дивидендами часть прибыли, распределенная непропорционально долям в уставном капитале. Таким образом, эти выплаты облагаются по ставке 24, а не 9%.

ВНИМАНИЕ!!! Новые требования Минфина! Агентский договор: особенности учета - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6308

Как внести изменения в график отпусков / Если в организацию приняты новые сотрудники, то необходимо изменить график отпусков. Это можно сделать двумя способами. Можно изменить документ и утвердить его заново - уже с учетом новых сотрудников и тех, кто уволился. Но в этом случае трудовым инспекторам может не понравиться, что на один год существует несколько графиков отпусков. Также можно ежемесячно издавать дополнения к документу, используя унифицированную форму № Т-7, и записывать в него новых сотрудников. Так как дополнение является приложением к основному графику отпусков, то и утверждаться оно будет в том же порядке. Сначала его нужно завизировать у руководителей кадровой службы и структурных подразделений, затем согласовать с профсоюзным органом (если он есть). Только после этого дополнение должен утвердить руководитель организации. Кроме того, нужно будет издать приказ, в котором будут указаны причины изменений. Источник "Главбух"

"Отрицательный" налог с дивидендов на будущее не переносится / В письме от 26.06.2008 № 03-03-06/1/371 Минфин России рассказал о порядке обложения налогом на прибыль доходов в виде дивидендов с 1 января 2008 года. Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по формуле Н = К x Сн x (д - Д). Здесь Н - сумма налога, подлежащего удержанию, К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом. Сн - соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 4 статьи 224 НК РФ, д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей, Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов (если данные суммы ранее не учитывались при распределении дивидендов). Если Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится. Отрицательная величина показателя Н не может быть впоследствии учтена при расчете налоговой базы по дивидендам, поскольку возможность такого переноса на будущее Налоговым кодексом не предусмотрена. Источник "РНК"


27

ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ УПЛАТЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ / верждена форма заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Заявление может быть подано в территориальный орган Пенсионного фонда РФ в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Документ / ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правления ПФ РФ от 28.07.2008 N 225п

Закон города Москвы от 9 июля 2008 года N 34 "О социальном обслуживании населения города Москвы" регулирует отношения, возникающие в сфере социального обслуживания населения города Москвы, в целях удовлетворения потребностей населения в доступном и качественном социальном обслуживании.

Распоряжение Правительства РФ от 25 августа 2008 г. N 1243-р / Сделки по приобретению иностранным инвестором голосующих акций (доли в уставном капитале) стратегически важной организации проходят предварительное согласование с Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ. При этом учитывается наличие у стратегической организации исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности в области технологий, которые имеют важное социально-экономическое значение или важное значение для обороны страны и безопасности государства (так называемые критические технологии). Утвержден перечень указанных критических технологий.

Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР) лишила лицензии ОФГ "Перспектива", предлагавшую участникам "народных IPO" передать ей в управление акции ВТБ, Сбербанка и "Роснефти" под 75% годовых.

"Учет. Налоги. Право" №31, 26 августа - 1 сентября 2008 г. - нвости:

"Ваш налоговый секретарь" к вашим услугам / Этот номер газеты мы сдаем в печать, волнуясь (и, честно говоря, опаздывая) больше обычного. Вместе с газетой у вас в руках окажется "Ваш налоговый секретарь". Это справочник, в котором собраны образцы всевозможных заявлений, уведомлений, пояснений, справок и прочих документов, которые во множестве требуют наши инспекторы. Не затрудняя себя особо разъяснениями, как всю эту многочисленную корреспонденцию составлять и оформлять.

Посещение налоговых комиссий скоро станет обычной рутиной / Какие бывают налоговые комиссии. Традиционные темы "заседаний" - низкие зарплаты и убытки, высокая доля вычетов по НДС. Но чиновникам так, видимо, понравился этот метод воздействия на компании, что они начали "обсуждать" на комиссиях и другие волнующие их проблемы.

Приставы не смогли взыскать 95 процентов налогов / Принудительное взыскание налоговой задолженности за счет имущества - не столь эффективный способ пополнить госбюджет, как того бы хотелось чиновникам. Нам стали известны данные, которые обсуждались на совместной коллегии Федеральной службы судебных приставов и ФНС. Взыскать в первом полугодии удалось только 5 процентов от общей суммы, на которую претендовали инспекторы. Приставы обвиняют налоговиков в том, что те вынуждают их делать бессмысленную работу.

Еще четыре самые обсуждаемые новости недели / Судебных налоговых споров стало меньше

Читинский инспектор предстанет перед судом за незаконные поборы / Если верить следствию, Галина Пичуева еще весной 2004 года отказала предпринимателям Карымского района в приеме бумажных деклараций. Но тут же предложила им возможность перевести отчетность в "нужный" вид - 100 рублей за документ. Сначала услуги оказывались через местный магазин "Бухгалтер", причем, как говорят следователи, без кассового аппарата, "заказчикам" отдавали невостребованные чеки, оставшиеся от другой торговли. А потом "сервис" перекочевал прямо в инспекцию - замначальника отдела по работе с налогоплательщиками поставила в коридоре свой личный компьютер, кассовый аппарат, привлекла в помощь других сотрудников инспекции и даже свою дочь. Таким образом, инспектор, по данным правоохранителей, заработала около 83 тыс. рублей за 3,5 года.

Минфин хочет сделать ставку ЕСН "индивидуальной" / Повышение зарплатных налогов

Продавец вправе списать расходы по "добровольному" гарантийному ремонту / Продавец импортных товаров вправе списывать затраты на гарантийный ремонт и брак. Этот вывод из письма от 30.07.08 № 03-03-06/1/436 (ответ на частный запрос) Минфин России сделал по ситуации, когда иностранный поставщик гарантии не дает, а гарантийные обязательства перед потребителем отечественный продавец принимает на себя по собственной инициативе.

Минфин согласен, что формальные условия кредита не мешают списывать больше процентов / Если по договору кредита банк оставил за собой право изменять процентную ставку, то в целях списания процентов компания вправе исходить из ставки рефинансирования Центробанка, действующей на дату признания расходов.

Минфин всех запутал с наклейкой новых знаков на ККТ / Минфин России еще раз разъяснил, с какого числа и на каких кассовых аппаратах должныбыть новые знаки "Сервисное обслуживание" и "Государственный реестр", а на каких пока не запрещены старые.

Срок представления документов ИФНС должна продлевать с учетом пожеланий компании / Налоговики вправе сами решить, на сколько дней продлить компании срок представления запрошенных в ходе проверки документов. Но не произвольно, а с учетом нескольких факторов. Минфин России впервые перечислил их в письме от 05.08.08 № 03-02-07/1-336 (ответ на частный запрос). В Налоговом кодексе они не установлены.

Другие новые документы:Алименты теперь надо удерживать по новым правилам / Теперь состав доходов, с которых нужно удерживать алименты, является открытым - их нужно удерживать и с любых других видов выплат к заработной плате, применяемых у работодателя. Об этом прямо сказано в подпункте "м" пункта 1 Перечня.

Другие новые документы: При продаже нежилого помещения вычет предпринимателю не положен / По мнению чиновников, повторно уменьшать налоговую базу при реализации имущества, на которое начислялась амортизация, нельзя. Иначе получится, что доходы уменьшены на расходы дважды. А это недопустимо. Тем не менее в суде предпринимателям удавалось доказать обратное (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.03.08 № А29-2196/2007). Решающим для судей оказался тот факт, что в договоре купли-продажи недвижимости предприниматель выступал как физическое лицо.

Какие ошибки прошлого можно исправлять в последнюю очередь / Ситуация, с которой может столкнуться каждый главбух. Новое место работы, бухгалтерия запущена, непонятно, за что хвататься, чтобы предотвратить катастрофу. Предлагаем сразу отсеять или отложить на потом те прошлые ошибки, которые хоть и нарушения, но катаклизма точно не вызовут.

Когда можно не беспокоиться о нарушенных правилах кассовых операций / Неисполнение многочисленных правил о кассовых операциях - не редкость. Некоторые формальности можно нарушить практически без последствий - штрафов просто не предусмотрено. О других нарушениях можно перестать беспокоиться по прошествии времени.

В какие споры со страховой компанией об ОСАГО лучше не ввязываться / Практика показывает, что суды довольно часто встают на сторону страховщиков, которые отказываются возмещать ущерб по дорожно-транспортным происшествиям в рамках ОСАГО. По таким делам, дабы не тратить время и деньги на заведомо проигрышный спор, имеет смысл изначально отказаться от претензий к страховой. А в некоторых случаях предъявить иск сразу виновному водителю.

Разрешение конфликта. Контрагент не платит, ссылаясь на то, что договор не подписывал / Бывает, должники компании идут на любые уловки, лишь бы не платить по договору оставшуюся непогашенной сумму. Чаще всего апеллируют к тому, что договор от их имени подписал коммерческий директор, руководитель филиала или иной сотрудник, у которых не было на то никаких полномочий. Поэтому все претензии, согласно пункту 1 статьи 183 ГК РФ, к ним. А если не желаете, то в суде признаем этот договор недействительным и еще обяжем вернуть ранее перечисленные деньги на основании пункта 2 статьи 167 ГК РФ. В принципе такая конфликтная ситуация может возникнуть при расчетах по любому договору.

С ценным кандидатом можно заключить трудовой договор на будущее / Напрямую в Трудовом кодексе не сказано, что с соискателями можно заключать так называемые трудовые договоры на будущее. В то же время нет и запрета. В части 1 статьи 61 ТК РФ говорится, что трудовой договор вступает в силу с момента подписания сторонами, а в части 2 той же статьи - что приступить к работе человек обязан со дня, указанного в трудовом договоре. Получается, что это две разные даты и они могут не совпадать. Следовательно, можно подписать договор одной датой, а работу начать совершенно в другой день. То есть заключить тот самый трудовой договор на будущее.

Идеальный документ: Приказ, который потребуют и налоговая, и трудовая, и ФСС / В Трудовом кодексе нет указаний на счет того, как оформлять повышение окладов сотрудникам. Между тем эта сторона документооборота очень интересует не только трудовых инспекторов, но и проверяющих из налоговой и соцстраха.

Зарплатные карточки - нетрудоемкий способ сохранить коммерческую тайну

"Получается, нельзя в принципе НДС принимать к вычету - а вдруг потом будет взаимозачет?" / Ситуация действительно очень спорная. С подачи Минфина инспекторы полагают, что право на возмещение НДС появляется только в периоде, когда произошел зачет взаимных требований и только если налог был уплачен контрагенту деньгами. Такие выводы чиновники делают на основании пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса. Но вы совершенно правы в том, что вычеты регулируются другой статьей - 172-й. Да, с этого года в ней появилась прямая ссылка на пункт 4 статьи 168 НК РФ, но в тексте статьи 172 о взаимозачетах не упоминается.

Компания на "упрощенке" не сможет получить вычет, даже если заплатит НДС / К сожалению, спорить в данной ситуации с налоговиками сложно. Из пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса следует, что правом на налоговые вычеты по НДС вправе воспользоваться только налогоплательщик. Между тем компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщиками НДС не являются. Исключение составляет только налог на добавленную стоимость, уплачиваемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. А также НДС, уплачиваемый в соответствии с договором простого товарищества или договором доверительного управления имуществом на территории России. В таких случаях "упрощенщики" являются плательщиками НДС в отношении названных операций. Такой вывод следует из статьи 346.11 Налогового кодекса. Тот факт, что компания на упрощенной системе выставляет счет-фактуру в НДС и фактически перечисляет этот налог, в глазах чиновников права на вычет не дает.

Продлить сроки представления документов поможет письмо в ФСС / Увеличить сроки представления документов можно. Сделать это позволяет пункт 10 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей, которые утверждены постановлениями ФСС России от 07.04.08 № 81 и № 82. Для этого в течение дня, следующего за днем получения требования, нужно письменно уведомить специалистов соцстраха о невозможности представить документы в установленные в требовании сроки. В уведомлении надо будет назвать причины, по которым не удается вовремя представить документы, и сроки, в течение которых компания сможет подготовить бумаги для проверяющих.

Договор бытового подряда при "вмененке" заключать через посредника опасно / Платить налоги в отношении такой деятельности нужно в рамках ЕНВД. В принципе тот факт, что для привлечения заказчиков и заключения договоров бытового подряда вы привлекаете посредников, значения для налогового режима не имеет. Услуги по изготовлению мебели по заказам населения относятся к бытовым (код ОКУН 014100). А бытовые услуги на территории вашего города входят в перечень видов деятельности, которые подпадают под "вмененку". Основание - подпункт 1 пункта 2 решения Тульской городской думы от 28.09.05 № 71/1371.

Можно выбрать, как отчитываться в период приостановления "упрощенной" деятельности / Компании, которые применяют упрощенную систему, вправе представлять в период приостановления деятельности единую упрощенную налоговую декларацию. Такое право им дает пункт 2 статьи 80 Налогового кодекса. Ведь он не содержит каких-либо ограничений на предмет того, что такую декларацию могут представлять только те компании, которые платят налоги по общему режиму. Правда, единую декларацию можно представить, только если единовременно выполнены два условия. У компании, во-первых, не должно быть объекта налогообложения по упрощенному налогу. А во-вторых - движения средств на счетах в банках или кассе. Если условия нарушаются, то надо подавать "нулевую" декларацию, предназначенную непосредственно для упрощенной системы.

Часто задаваемые вопросы: Какие компенсации сотрудникам можно и нельзя освободить от ЕСН / Каждый месяц мы платим сотруднице пособие на ребенка и компенсацию в размере 50 рублей. Нужно ли начислять с этих выплат ЕСН?

Проще!: Способ отпускать материалы, который сэкономит время бухгалтерии / Проблема: Если у компании серьезный дневной оборот материалов, то бухгалтерии приходится тратить много времени на обработку большого количества требований-накладных на их выдачу Решение: применять для учета движения материалов лимитно-заборную карту

Быстрые ответы на спорные вопросы о рекламных расходах / Закон "О рекламе" хоть и менялся неоднократно, но так до конца и не прояснил, какую информацию надо относить к рекламной. Еще часто непонятно, к какому конкретно виду относится реклама. Между тем от ответа на этот вопрос напрямую зависит налоговый учет рекламных расходов.

Алгоритм действий. Компания ликвидирует основное средство / Начиная с отчетности за полугодие 2008 года затраты, связанные с ликвидацией выводимых из эксплуатации основных средств, выделяются из общей суммы внереализационных расходов (стр. 204 приложения 2 к листу 02 декларации). Внимание налоговиков к этому виду затрат не случайно: ликвидация позволяет единовременно списать в расходы всю сумму недоначисленной амортизации (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Поэтому важно тщательно оформить документы по ликвидации объекта.

Два способа снять пени, если в просрочке налога виноват банк / Даже при правильно заполненной платежке налоги могут поступить в бюджет с опозданием - по вине банка. В карточке расчетов с бюджетом автоматически начислят пени. Как показал наш опрос, одни инспекции готовы снять пени, убедившись в невиновности компании. Но другие отсылают разбираться с банком.

Ошибки в "пенсионной" отчетности несложно исправить без последствий / Погрешности в отчетности для Пенсионного фонда - не редкость: объем информации большой, программа не страхует от всех ошибок. Между тем в законодательстве фигурирует внушительный штраф за недостоверные сведения. Но его довольно просто избежать - сам ПФР расписал порядок, как это сделать.

Как делают коллеги: Вы рискнете исправить цену в счете-фактуре? / Необходимость скорректировать цену в счете-фактуре может быть вызвана самыми разными причинами - от банальной ошибки до "ретроскидки". Менять цену после заключения договора компания имеет право на основании статьи 424 Гражданского кодекса. А вот как в этом случае поступить с уже выставленным счетом-фактурой, наше законодательство не разъясняет. Вы как поступаете?

Ловушка в документе: В договоре аренды автомобиля не выделены услуги экипажа / В чем опасность. Многие компании предпочитают вместо компенсации за использование личного транспорта для служебных поездок заключать с сотрудниками договоры аренды транспортного средства с экипажем. Такой договор объединяет два вида обязательств: предоставление автомобиля в аренду и оказание услуг по управлению машиной.

Налоговики назвали документы, без которых не дадут вычет на жилье / Недавно ФНС России направила инспекторам обновленные рекомендации по проверке документов, подтверждающих право на имущественный вычет при покупке жилья. Нам стало известно, на что инспекторам предписано обращать особое внимание. Делимся информацией, которая поможет получить вычет без лишних проволочек.

Проверьте себя: ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / В кредитном договоре банк оставил за собой право изменять процентную ставку. Но фактически она не менялась. На какую дату нужно использовать ставку рефинансирования, чтобы определить максимальную сумму признаваемых процентов.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №31, 26 августа - 1 сентября 2008 г. - обзор:

Налоговики стали чаще привлекать свидетелей и осматривать помещения / Свидетелей допрашивают при каждой четвертой выездной проверке. Год назад опросы проводили вдвое реже - в январе-июне 2007 года один допрос приходился на девять проверок.

Банки используют неаккуратность налоговиков в интересах клиентов / Банк обязан, согласно статье 86 Налогового кодекса, предоставлять налоговикам по их запросам информацию о счетах своих клиентов. За отказ полагается штраф по статье 135.1 НК РФ. Причем, как правило, суды встают на сторону инспекций (например, недавнее постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.07.08 № КА-А40/4514?08). В первом полугодии инспекторы взыскали с московских банкиров штрафы 1040 раз (это на треть меньше, чем в аналогичном периоде прошлого года - тогда было 1365 таких случаев). Понятно, что дело не только в разовом штрафе - банку в принципе опасно идти на откровенный конфликт с инспекцией.

Сколько хлопот доставит получение справки об отсутствии задолженности / В инспекциях № 3, 4, 5, 8, 9, 10, 13, 17, 19, 23, 24, 26, 28, 30, 31, 3 требуют обязательно представить акт сверки. Только с приложением копии акта компания сможет подать запрос на получение справки об отсутствии задолженности*. Когда будет готова справка, точно сказать в этих инспекциях затруднились - "зависит от загруженности инспекторов". Но поскольку все уже выверено, то скорее всего долго ждать не придется.

Ошибка налоговиков в почтовом адресе обошлась компании в 3,3 миллиона / Инспекторы настаивали, что предварительно, как предписано Налоговым кодексом, направили компании требование об уплате налога. Но в самой организации его не получили и не подозревали о существующей якобы недоимке. Предприятие обратилось в инспекцию с просьбой представить документы налогового контроля, на основе которых с их банковского счета списали крупную сумму. Однако в инспекции письмо проигнорировали.

ИФНС № 28 таинственным образом запретила отчеты по почте / Происхождение воззвания оказалось загадочным. В инспекции нам сообщили, что слышат о таком объявлении впервые. По всем телефонам нам советовали обратиться в какой-нибудь другой отдел. Лишь один инспектор рискнул сделать предположение: вероятно, призыв вывесили из-за того, что компании злоупотребляют возможностью отсылать отчетности через почту в последний момент. В результате данные частенько вводятся не вовремя. "Если вы хотите, чтобы не было заблокированных счетов, не надо отправлять отчеты по почте. А если уж отправляете, то делайте это заранее", - призвали нас к порядку в ИФНС № 28.

Пособия по временной нетрудоспособности / Новые размеры детских пособий считают с копейками

Есть аргументы в защиту расходов на спутниковое телевидение / Вообще обосновать расходы на использование в деятельности телевидения несложно только компаниям с профильными видами деятельности. К примеру, спортивным барам, в которых транслируются спортивные каналы для организации досуга посетителей.

Результаты аттестации для работодателя не обязательны / Результаты аттестации носят для руководителя лишь рекомендательный характер. Поэтому какие-либо юридические последствия аттестации наступают только после того, как результаты аттестации и принятые по ее итогам решения будут утверждены приказом руководителя компании.

Новая торговая точка не требует изменений учредительных документов / Все зависит от того, какими правами вы планируете наделить создаваемые подразделения.

Склад без кладовщика обособленным подразделением не считается / При передаче имущества в аренду или на ответственное хранение вставать на налоговый учет по местонахождению имущества вашей компании не надо. Ведь вы в этом случае не создаете стационарных рабочих мест, а значит, нет и обособленного подразделения.

Возврат товара не помешает применять "вмененку"

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №31, 26 августа - 1 сентября 2008 г.

Каждая компания должна публиковать "персональные" данные / Издание знакомит всех заинтересованных лиц со сведениями из Единого государственного реестра юридических лиц, с принятыми регистрирующими органами решениями о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ. Вестник госрегистрации позволяет своевременно получать информацию о намерениях своих контрагентов совершать юридически значимые действия (независимо от их места нахождения) для защиты своих законных прав и интересов.

Сдавайте сведения о среднесписочной численности, даже если работников нет / Форма, которую нужно заполнить, утверждена приказом ФНС России от 29.03.07 № ММ-3-25/174. Рекомендации по заполнению можно найти в письме главного налогового ведомства от 26.04.07 № ЧД-6-25/353.

Автолавкам на рынке без ККТ не обойтись / В соответствии с действующим законодательством практически все организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять кассовую технику при наличных расчетах с населением. Из этого правила есть несколько исключений, и, в том числе, для торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли. Однако не любой способ рыночной или ярмарочной торговли можно осуществить, без кассового чека. Торговать без кассы не имеют права в магазинах, павильонах, киосках, палатках, помещениях контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений), располагающихся на территории рынка или ярмарочно-выставочного комплекса. Такое же ограничение действует для "торговли на колесах" - автолавка, автомагазин, автофургон, прицеп и полуприцеп, используемые для целей торговли, должны быть оснащены контрольно-кассовой техникой.

Размер торговой площади подтвердит реестр МО / В представленном ими поэтажном плане здания нет разделения арендуемых площадей на торговый зал и подсобные помещения. Суд не принял этот документ во внимание, так как он не заверен подписью органа, осуществляющего инвентаризацию помещений. А вот на документе имеется рукописный текст, скрепленный подписью арендодателя и печатью данной организации, из которого видно, что в проверяемом периоде общая площадь помещений, переданных в аренду, разделена на торговые и подсобные помещения. Размер фактической торговой площади подтверждается и договором аренды, и выписками из реестра по учету предприятий торговли администрации МО.

Нельзя начислять проценты на сумму убытков / Предприниматель сразу же выставил другой иск - взыскать 0,5 млн рублей процентов с неосновательного обогащения. Второй суд восстановил и термины, и справедливость: сумма, на которую истец начислил проценты, является убытками. Взыскание убытков является видом гражданско-правовой ответственности, так же, как и проценты за пользование чужими деньгами, поэтому начисление процентов на сумму убытков неправомерно, поскольку влечет за собой двойную ответственность за нарушение обязательства. На сумму неосновательного обогащения можно начислять проценты, а на убытки - нет.

Со дня уплаты налога пени не начисляются / Инспекция произвела зачет на надлежащий КБК через три месяца. Полагая, что налог не уплачен в установленный срок, налоговики начислили пени. Однако суд указал, что организация исполнила обязанность по уплате налога в установленный законом срок (ст. 45 НК РФ), а неверное указание в платежном поручении КБК не привело к образованию задолженности перед бюджетом. Следовательно, у инспекции не было оснований для начисления пеней (письмо Минфина России от 01.03.05 № 03-02-07/1-54).

За неуведомление работника о начале отпуска - штраф / Во-первых, Государственная инспекция труда может признать это нарушением, за которое в течение двух месяцев со дня его совершения полагается административная ответственность (ст. 5.27 КоАП РФ): административный штраф на должностных лиц - от одной до пяти тысяч рублей; на индивидуальных предпринимателей - от одной до пяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности до 90 суток; на юридических лиц - от 30 до 50 тысяч рублей или административное приостановление деятельности до 90 суток.

Можно разрешить первый отпуск через шесть месяцев / Право на использование ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. Такая норма установлена статьей 122 Трудового кодекса. Это означает, что по истечении указанного срока у сотрудника возникает право на отпуск, но воспользоваться им он не обязан. Его нельзя обязать использовать возникшее право на отпуск именно по истечении шести месяцев работы. Реализация права на отпуск в этом случае носит заявительный характер, то есть работнику следует подать заявление на отпуск за первый год работы. В нем должно быть указано, в какое время по истечении шести месяцев непрерывной работы отпуск необходимо предоставить. Этот вопрос можно сразу решить и в трудовом договоре с поступающим на работу сотрудником - ведь на момент утверждения графика отпусков на календарный год сотрудник мог еще не работать в организации.

Работодатель не вправе увеличивать ежегодный отпуск

ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ НЕКОТОРЫХ КАТЕГОРИЙ ГРАЖДАН / Установлено, что правила подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию вводятся в действие с 1 октября 2008 г. Указанные правила касаются индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой. Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 18.08.2008 N 627

Минфин 25 июля 2008 N 07-05-10/52 / Минфин России рассмотрел письмо и сообщает следующее. В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденному Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет) соответствующий показатель численности работающих. Одновременно обращаем внимание на то, что в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована), в налоговый орган представляются сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). Заместитель министра финансов РФ С.Д. Шаталов

С 1 сентября 2008 года увеличивается МРОТ по Москве / Размер МРОТ составит 7 500 рублей (в настоящий момент он равен 6 800 рублей). Выплата зарплаты ниже МРОТ может повлечь административную ответственность: - для руководителя организации - штраф от 1 000 до 5 000 руб.; - для индивидуального предпринимателя - штраф от 1 000 до 5000 руб. или приостановление деятельности по решению суда до 90 суток; - для организации - штраф от 30 000 до 50 000 руб. или приостановление деятельности по решению суда до 90 суток. (Постановление Правительства Москвы от 11.12.2007 № 1077-ПП (приложение 1))

ВЫПЛАТА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ / Установлен порядок определения размера вознаграждения, выплачиваемого управляющей компании акционерного инвестиционного фонда и паевого инвестиционного фонда, акции которого ограничены в обороте. Документ - ПРИКАЗ ФСФР РФ от 29.07.2008 N 08-31/пз-н

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПРОЦЕДУРЫ ОСВИДЕТЕЛЬСТВОВАНИЯ ВОДИТЕЛЕЙ / Разработаны новые формы документов, используемых при проведении освидетельствования водителей на состояние алкогольного опьянения. Документ - ПРИКАЗ МВД РФ от 04.08.2008 N 676

ПОЛУЧЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ И МНОГОСТОРОННИХ РАЗРЕШЕНИЙ РОССИЙСКИМИ ПЕРЕВОЗЧИКАМИ / Разработаны порядок получения иностранных и многосторонних разрешений российскими перевозчиками, а также формы необходимых для этого заявок и бланков. Документ - ПРИКАЗ Минтранса РФ от 17.07.2008 N 110

Новые правила оформления вывоза товаров / ФТС России внесла изменения в порядок действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации). Согласно приказу службы от 23.07.2008 № 899 (зарегистрирован в Минюсте России 18 августа) таможенным органам, в регионах деятельности которых расположены места убытия товаров с таможенной территории РФ, надлежит оформлять разрешение на убытие товаров путем проставления штампа "Вывоз разрешен", подписи с указанием даты проставления отметки и оттиска личной номерной печати должностного лица таможенного органа не менее чем на двух экземплярах. Штамп проставляется на транспортных (перевозочных) документах в отношении товаров, вывозимых автомобильным, воздушным и железнодорожным транспортом, а также на декларации о грузе (судовом манифесте) в отношении товаров, вывозимых морским (речным) транспортом. Кроме того, таможенные органы будут производить подтверждение фактического вывоза (ввоза) товаров по обращениям, в том числе российских лиц, выполняющих работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, погрузке и перегрузке товаров, вывозимых за пределы территории РФ в таможенном режиме экспорта морскими судами и судами смешанного плавания в случае, если погрузка и таможенное оформление товаров осуществляются вне региона деятельности пограничного таможенного органа, в котором оформляется убытие товаров. Источник "РНК"

Изменился перечень доходов, с которых нужно удерживать алименты / Постановлением Правительства от 15.08.2008 г. № 613 уточнен перечень выплат, с которых удерживаются алименты. Изменения коснулись учителей, медицинских работников и депутатов. Уточнен также и перечень пособий, с которых удерживаются алименты. Так, из этого списка исключены пенсия по случаю потери кормильца, а также пособие по беременности и родам. Не удерживаются пособия и с материальной помощи, выплаченной за счет госбюджета. Источник "Главбух"

Замена инженерных коммуникаций здания признана его частичной ликвидацией - читаем - http://www.klerk.ru/articles/?117344

Изменения в Трудовом кодексе РФ / Обнародован текст Федерального закона от 22 июля 2008 г. №157-ФЗ, которым вносятся поправки в Трудовой кодекс РФ. Вышеназванные изменения вступили в силу 10 августа 2008 г. Одно из важных изменений - это изменение формулировки части первой ст. 121 ТК РФ: в старой редакции было указание на то, что время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, если их общая продолжительность превышает 14 календарных дней в течение рабочего года, не включается в его трудовой стаж. Такая формулировка допускала неоднозначное толкование: если общее количество отгулов, взятых работником за свой счет, превысило 14 дней, они полностью не учитываются при расчете стажа или только в части превышения - начиная с 15-го? В новой редакции эта неясность устранена: теперь четко указано, что в стаже работы не учитываются отпуска за свой счет, превышающие 14 дней. Второе важное изменение - в новой редакции ст. 356 ТК РФ надзор и контроль за выплатой пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя (то есть за первые два дня болезни) теперь могут вести трудовые инспекции. Ранее данные полномочия были только у ФСС России и налоговых органов при проверке обоснованности признания расходов на такие выплаты.

Постановление ФАС Московского округа от 16 июля 2008 г. N КА-А40/6406-08 / Из содержания ст. 266 НК РФ не следует, что право на списание дебиторской задолженности обусловлено наличием каких-либо действий по взысканию долга со стороны организации-кредитора

Постановление ФАС Московского округа от 22 июля 2008 г. N КА-А40/6596-08 / Из представленных обществом первичных бухгалтерских и иных документов в отношении операций по приобретению товара у вышеназванных поставщиков, не представляется возможным достоверно установить факт наличия и движения товара, а также кто фактически осуществлял его разгрузку и погрузку, притом что согласно тем же документам товар, в отношении которого приняты спорные расходы и заявлены налоговые вычеты, отгружался сотнями тонн, а в штате общества в этот период отсутствовали соответствующие оборудование, механизмы и персонал, а также достаточное число иных работников, способных осуществить работы по разгрузке, погрузке, складированию такого объема продукции

Постановление ФАС Московского округа от 15 июля 2008 г. N КА-А40/6247-08 / Отнесение процентов по кредитам и займам на расходы, переменяемые для целей налогообложения, возможно по любым займам, независимо от их целевого назначения при условии, что размер процентов за пользование денежными средствами в договоре заемщика с займодавцем не превышает предельного размера процентов, установленных в ст. 269 НК РФ

Постановление ФАС Северо-западного округа от 18 июля 2008 г. по делу № А05-12851/2007 / Несоответствие подписи в накладной сотрудника организации, получившего товар, и подписи в его паспорте не говорит о том, что товар был получен ненадлежащим лицом. Действующее законодательство не ограничивает право гражданина на видоизменение своей подписи и без почерковедческой экспертизы говорить о подделке подписи нельзя.

ИЗМЕНЕНИЕ ФОРМЫ УДОСТОВЕРЕНИЯ АДВОКАТА / Внесены изменения в форму удостоверения адвоката и в форму справки о включении сведений об адвокате в реестр адвокатов субъекта РФ или исключении из реестра. Документ - ПРИКАЗ Минюста РФ от 30.07.2008 N 157

Займ. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 июля 2008 г. N 03-03-06/1/417 / Даны разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов в виде процентов по займу. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида относятся к внереализационным расходам. При этом расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами, и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, может приниматься равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Проценты по долговым обязательствам учитываются на дату признания дохода (расхода). Сумма дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов, определяется исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде. Налогоплательщик в аналитическом учете обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца. Таким образом, заемщик исчисляет причитающиеся к выплате проценты по долговому обязательству ежемесячно исходя из установленной договором доходности и срока его действия.

Кредит. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 июля 2008 г. N 03-03-06/1/418 / Согласно разъяснениям, если в кредитном договоре размер комиссии за услуги банка выражен в процентном отношении от фактических ежедневных остатков средств на ссудных счетах, то расходы организации в виде указанной комиссии в целях налогообложения прибыли приравниваются к процентам. При этом расчет расходов в виде процентов производится ежемесячно исходя из совокупной суммы процентов.

Налог на имущество. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 июля 2008 г. N 03-05-04-01/27 / С 1 января 2008 года при исчислении среднегодовой стоимости имущества за налоговый период в расчет включается сформированная остаточная стоимость имущества, отраженная на балансе организации по состоянию на 1 число каждого месяца, начиная с 1 января, и остаточная стоимость имущества на конец отчетного года, то есть отраженная в бухгалтерской отчетности за отчетный год на конец года остаточная стоимость имущества с учетом произведенных на 31 декабря календарного года соответствующих операций, свидетельствующих о наличии и движении основных средств и их остаточной стоимости. Ранее исчисление среднегодовой стоимости имущества предусматривало, в частности, включение в расчет остаточной стоимости имущества не на конец налогового периода, а на начало следующего налогового периода (на 1 января), то есть остаточной стоимости имущества, отраженной в бухгалтерской отчетности организации следующего отчетного года.

0 по НДС. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 июля 2008 г. N 03-07-08/183 / Согласно НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычетам при использовании таких товаров для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС. НК РФ установлен особый порядок принятия к вычету налога в отношении указанных операций, облагаемых по нулевой ставке. Вычет в таком случае производится на момент определения налоговой базы. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму соответствующих налоговых вычетов. С 1 января 2008 года налоговый период для всех налогоплательщиков НДС установлен как квартал. По мнению Минфина России, с 1 января 2008 года суммы НДС, подлежащие вычету по товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по ставке 0 %, следует определять по данным за квартал.

Приостановка операций по счету. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 июля 2008 г. N 03-02-07/1-307 / Приостановление операций по счету налогоплательщика в банке не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды не обладают характером налога или сбора. В связи с этим Минфин России считает, что при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика банк не вправе исполнять расчетные документы на списание страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний со счета налогоплательщика в Фонд социального страхования РФ.

Страхуем семью. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 июля 2008 г. N 03-04-06-01/225 / Минфин России разъяснил, что с 1 января 2008 года суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования (включая договоры добровольного медицинского страхования), уплаченные из средств работодателей за своих работников, членов их семей и иных лиц, не состоящих в трудовых отношениях с работодателем, не облагаются НДФЛ.

Санаторные путевки. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 июля 2008 г. N 03-07-06-01/243 / Даны разъяснения по вопросу о налогообложении налогом на доходы физических лиц стоимости путевок в санаторно-развлекательные комплексы. НДФЛ не облагаются суммы компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам стоимости приобретаемых путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации на территории РФ. К санаторно-курортным и оздоровительным организациям Налоговый кодекс РФ относит санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. Компенсация (оплата) работодателями стоимости путевок в перечисленные учреждения не облагается НДФЛ. Оздоровительно-развлекательные комплексы в данный перечень не включены, следовательно, оплата таких путевок не освобождается от НДФЛ.

ФСФР аннулировала лицензии у Русского торгово-промышленного банка

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СВЕДЕНИЙ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ / Уточнен состав сведений, связанных с учетом налогоплательщиков, представляемых органами, учреждениями, организациями и должностными лицами в налоговые органы. Документ - ПРИКАЗ ФНС РФ от 16.07.2008 N ММ-3-6/313@

ПРИМЕНЕНИЕ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ / Расширен перечень иностранных государств, в отношении представительств которых при реализации товаров, работ и услуг применяется нулевая ставка НДС. Документ - ПРИКАЗ МИД РФ N 9819, Минфина РФ N 69н от 14.07.2008

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 0 9.07.2008 № 8167/08 / Налоговая инспекция не имеет права указывать в решении по итогам налоговой проверки факты, неотраженные в акте проверки.

ПИСЬМО Минфина России от 20.06.2008 № 03-04-05-01/210 / При беспроцентном займе для расчета налоговой базы по НДФЛ применяется ставка рефинансирования, действующая на дату возврата заемных средств.

ПИСЬМО Минфина России от 17.07.2008 № 03-03-06/1/413 / Организация вправе учитывать в расходах проценты по кредиту на условиях овердрафта.

ПИСЬМО Минфина России от 17.07.2008 № 03-04-06-01/216 / Страховые взносы по договорам медицинского страхования работников ЕСН не облагаются.

Как оформляется командировка генерального директора? Интересно - http://www.klerk.ru/articles/?116409

Расходы на оплату дополнительного отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пункта 7 статьи 255 НК РФ. Об этом сообщает Минфин России в письме от 27 июля 2008 г. № 03-03-06/1/372.

Для целей расчета ЕСН некоммерческие !!! организации должны использовать нормы расходов на выплату суточных, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации N 93, в частности 100 рублей в сутки при командировке на территории Российской Федерации. Сумма суточных, превышающая установленные нормы, подлежит налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке. Об этом сказано в письме Минфина России от 27 июня 2008 г. № 03-04-06-02/66.

В настоящее время один этаж здания нашего офиса находится на реконструкции. Но остальные помещения продолжают эксплуатироваться. При этом на балансе строение числится как единый объект. Подскажите, пожалуйста, каков порядок начисления налоговой амортизации по действующей части офиса? Ответ - http://www.klerk.ru/articles/?116388

В ходе налоговой проверки было установлено, что магазин упаковывал все покупки своих клиентов в бесплатные пакеты. Поскольку, по мнению налоговиков, пакеты передавались покупателям бесплатно, то в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ данные расходы не подлежат учету в составе расходов по налогу на прибыль / Конечно, если рассматривать упаковку товара как безвозмездную передачу пакетов, то налоговый орган будет прав. Но не во всех случаях такая оценка действий продавца будет правильной / Но, пакеты получают только клиенты, приобретшие товар. Таким образом в основе передачи пакетов изначально лежит уплата покупателем стоимости приобретенного у налогоплательщика товара. При этом, то обстоятельство, что покупатель, фактически уплачивая стоимость товара (понеся реальные расходы, равные стоимости товара), получал не только товар, но и полиэтиленовые пакеты, не означает, что он оплачивал именно товар, а полиэтиленовые пакеты получал бесплатно. В соответствии с п. 162 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. N 119н, тара однократного использования (бумажная, картонная, полиэтиленовая и др.), а также мешки бумажные и из полимерных материалов, использованные для упаковки продукции (товаров), как правило, включаются в себестоимость затаренной продукции и покупателем отдельно не оплачиваются / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 21 января 2008 г. N КА-А40/13938-07-2, ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС от 7 мая 2008 г. N 5854/08.


14

"Учет. Налоги. Право" №29, 12 - 18 августа 2008 г - детали:

Налоговики предпринимают новую попытку победить "миграцию" компаний / Пока еще окончательно новый порядок не утвержден - его предварительно разослали по инспекциям, но вряд ли сильно изменят.

Мы ВАС не так поняли / Однако на этой неделе вдруг оказалось, что все не так поняли Высший арбитражный суд. Об этом нам поведали авторы некоего материала, который ВАС вывесил на своем официальном сайте (Светлана Герасименко, замначальника управления анализа и обобщения судебной практики ВАС РФ, Денис Новак, главный консультант этого же управления).

Чиновники знают, на что компании потратят выгоду от снижения НДС. На другие налоги / По мнению Минэкономразвития, наибольшую выгоду от снижения налога получат компании сферы торговли, строительства, транспорта и связи. А также те, кто занимается обрабатывающим производством и добычей полезных ископаемых. Более того, авторы концепции спрогнозировали, на что компании потратят высвободившиеся деньги. По их версии 35 процентов пойдет на повышение оплаты труда. Остальные 65 процентов - на рост прибыли, причем эту часть дохода организации направят в основном на инвестиции.

"Вмененщика" будут судить за занижение площади торгового зала / По версии следствия в течение двух лет Ярков - владелец небольшого продовольственного магазина - занижал в налоговых декларациях торговую площадь, от которой зависит размер ЕНВД, более чем в пять раз. Вместо 59 он "показывал" инспекторам 11 кв. метров торговой площади. В итоге налоговая экономия, по подсчетам следствия, составила 238 тыс. рублей.

Еще четыре самые обсуждаемые новости недели / Президент считает, что регионы должны снизить свои ставки налога на имущество организаций. В частности, это касается регионов-доноров, чьи бюджеты и так хорошо кормятся за счет других налогов.

Самые важные налоговые вопросы по версии Государственной думы / Пока самый (да, пожалуй, единственный) яркий проект в осенних планах Госдумы - введение прогрессивной шкалы ставок по НДФЛ. Разработчики этой, мягко говоря, поправки уверены, что "ожидания авторов введения единой ставки налога не оправдались". И предлагают оставить ставку 13 процентов только для доходов до 300 тыс. рублей. Тех, кто получил больше, но менее чем 600 тыс., ожидает 18 процентов плюс 39 тыс. рублей. С доходов же свыше 600 тыс. предлагают брать 30 процентов плюс 93 тыс. рублей.

Опрос "УНП": Вы готовитесь к поправкам заранее? / Александр Можегов, финансовый директор ОАО "Коми тепловая компания", г. Сыктывкар: - Да, мы стараемся заранее изучать те изменения, которые происходят в налоговом законодательстве. У нас практикуется, что сделка либо расчеты с контрагентом переносятся на более поздний период. Но в любом случае налоговая экономия происходит в рамках, предусмотренных законодательством.

Как доходы, полученные на "вмененке", могут оказаться на "упрощенке" / Дебиторская задолженность, образовавшаяся в период применения "упрощенки", но погашенная контрагентом, когда компания работала уже на "вмененке", является доходом по упрощенной системе. Следовательно, отражается в отчетности по этому спецрежиму. Такова точка зрения Минфина России, изложенная в письме от 24.07.08 № 03-11-04/2/113 (ответ на частный запрос).

Минфин разъяснил, за какой период инспекторы вправе проверять разброс цен по сделкам / Период, за который инспекторы вправе проверять разброс цен, чтобы проконтролировать их "рыночность", зависит от сферы деятельности компании. Такое мнение Минфин России высказал в письме от 24.07.08 № 03-02-07/1-312 (ответ на частный запрос).

Налоговая инспекция не вправе затягивать уточнение платежей более чем на 10 дней / Решение об уточнении платежа налоговая обязана вынести в те же сроки, что и решение о зачете (возврате) налога. Такой вывод Минфин России впервые сделал в письме от 31.07.08 № 03-02-07/1-324 (ответ на частный запрос).

Минфин признал расходы за обслуживание зарплатных карт производственными / С суммы комиссии, уплаченной банку за обработку документов по зачислению денег на пластиковые карточки работников, перечислять взносы в ПФР компания не должна. Вывод чиновники сделали в отношении компании на "упрощенке", но его вполне можно распространить и на ЕСН, который перечисляют на общей системе.

На двух документах больше не требуется подпись директора / Заявление о постановке компании на налоговый учет по местонахождению обособленного подразделения (форма № 1-2-Учет) и заявление о снятии с такого учета (форма № 1-4-Учет) вправе подписывать любой сотрудник организации, который имеет соответствующую доверенность. Не обязательно это должен быть генеральный директор компании. Соответствующие изменения ФНС России внесла в приказ от 01.12.06 № САЭ-3-09/826@, которым утверждены обе эти формы.

Другие новые документы: Минфин не против закрытия заблокированных счетов / А они есть, когда в течение двух лет подряд по счету компании не проводилось ни одной операции. В таком случае, согласно статье 859 Гражданского кодекса, банк вправе в одностороннем порядке расторгнуть договор банковского счета через два месяца после того, как письменно уведомит об этом организацию (см. также статью "Можно не сообщать налоговикам о закрытии счета, если нет извещения из банка"). При этом решение налоговиков автоматически не отменяется и будет распространяться на новый, открытый в этом же банке счет компании (письма Минфина России от 01.06.06 № 03-02-07/1-141, ФНС России от 28.11.05 № ЧД-6-24/998@).

Другие новые документы: Лечение "с развлечением" означает НДФЛ с путевки для сотрудника / По пункту 9 статьи 217 Налогового кодекса от налога освобождена стоимость путевок лишь в санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. Оздоровительно-развлекательного комплекса в этом перечне нет. Поэтому льгота по НДФЛ на путевки в такие заведения не распространяется.

Как уже сегодня извлекать выгоду из будущих поправок в кодексе / Менее чем через полгода вступят в силу поправки во вторую часть Налогового кодекса. Большая часть изменений - в пользу компаний. Чтобы с максимальной выгодой применить их на практике, стоит учесть некоторые приемы при планировании различных хозяйственных операций. О том, как получить ощутимую налоговую экономию, отложив или, напротив, ускорив сделку, - в нашей главной теме.

Когда новые выгодные правила будут применяться к старым договорам / Не всегда дата заключения договора определяет, новые или старые правила налогообложения придется применять. Есть ситуации, когда новый порядок исчисления налогов будет действовать, даже если сделка была совершена до 1 января 2009 года.

Нелинейный метод потребует оргподготовки / Привлекательность нелинейного метода начисления амортизации увеличится. Если налоговая выгода окажется существенной, такой выбор потребует предварительной организационной подготовки.

Какой предварительной подготовки потребуют поправки от компаний на спецрежимах / Большинство поправок, которые законодатели недавно внесли в главы кодекса, посвященные "упрощенке" и "вмененке", больше напоминают работу над ошибками. Многие из них начиная со следующего года должны устранить неточности, которые сейчас позволяют чиновникам трактовать закон "в государственных интересах". Но к некоторым из этих изменений не мешает подготовиться - чтобы сэкономить.

Есть способы избежать лишних затрат при изменении договора аренды недвижимости / Если необходимо изменить какое-либо условие в договоре аренды, стороны сталкиваются с необходимостью регистрировать дополнительное соглашение. Причем такая проблема может возникнуть, даже если срок первоначального договора меньше года и он не регистрировался. Однако есть способы безопасно избежать этой процедуры.

Учетно-правовой словарь: Due diligence и иждивение заказчика / D Due diligence (в переводе с английского - обеспечение должной добросовестности) - этим термином юристы обозначают всестороннюю проверку законности и финансовой привлекательности планируемой сделки, инвестиционного проекта

Командированному сотрудникуза дорогу в выходные платят вдвойне / Работник уезжает в командировку в выходной и день проводит в дороге. В Трудовом кодексе не сказано, будет ли в таком случае этот день считаться рабочим. Между тем от ответа зависит правильность расчета заработка за такие дни.

Разрешение конфликта.: Комитент требует от комиссионера клиентскую базу / Комитенты, бывает, требуют от посредника представлять вместе с отчетом заключенные от его имени договоры. Иногда, чтобы заполучить клиентов комиссионера и возможность работать с ними напрямую. За отказ поделиться информацией грозят оставить комиссионера без вознаграждения и взыскать с него еще и всю стоимость отданных на реализацию товаров.

Идеальный документ: Запрос, который оградит от налоговых претензий из-за "сомнительного" поставщика / Весомым доказательством того, что компания приняла все зависящие от нее меры, чтобы удостовериться в налоговой благонадежности контрагента, может стать заблаговременный запрос, направленный в его инспекцию (см. образец). В нем компания может попросить самих налоговиков подтвердить, что потенциальный поставщик не вызывает нареканий. Инспекцию контрагента можно определить по первым четырем цифрам его КПП.

Пособия по временной нетрудоспособности / Наркотическое опьянение - причина для снижения размера пособия

Может ли директор компании подписать от ее имени договор аренды сам с собой / Да, может. Если компания арендует имущество у своего руководителя, договор может быть подписан с двух сторон одним и тем же человеком. Человек не может заключить договор сам с собой, в том числе как представитель другого гражданина или организации (п. 3 ст. 182 ГК РФ). Однако на законного представителя организации - ее руководителя - это требование не распространяется. Компания через своего руководителя может приобретать права и выполнять обязанности (ст. 53, 91 и 103 ГК РФ). Таким образом, руководитель организации, заключая сделки от ее имени, не выступает как самостоятельный участник гражданских правоотношений. То есть считается, что договор заключила организация.

Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре без порядкового номера / Нет, нельзя. Порядковый номер - обязательный реквизит счета-фактуры (подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ). А счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного порядка, не могут являться основанием для того, чтобы принять входной НДС к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ). Поэтому, если в полученном счете-фактуре не будет указан его порядковый номер, организации-покупателю скорее всего откажут в вычете (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.12.05 № Ф03-А73/05-2/4169).

Можно ли принять к вычету НДС, если налог в счете-фактуре указан без копеек / Если сумма налога округлена до целого рубля, при проверке инспекторы могут отказать в вычете. Дело в том, что сумма налога, которую продавец указывает в счете-фактуре, должна быть рассчитана исходя из применения к цене реализации налоговых ставок (подп. 11 п. 5 ст. 169 НК РФ). И округление сумм не предусмотрено. Правда, в арбитражной практике есть прецеденты, когда суд признавал законным такое округление (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.04.06 № Ф04-1769/2006(21255-А45-34)). И все же лучше попросить поставщика исправить счет-фактуру.

Нужно ли выдать сотруднице перед декретом компенсацию за неиспользованный отпуск / Нет, не нужно.

Как рассчитать отпускные, если сотрудника уволили, а через месяц снова приняли

После преобразования безопаснее еще раз перейти на "упрощенку" / Чиновники считают, что надо снова подать заявление о переходе на "упрощенку". А среди арбитражных судей нет единого мнения.

"Часть арендной платы, оказывается, увеличивает первоначальную стоимость…" / К сожалению, спорить с налоговиками в этом случае сложно. Без судебного разбирательства вряд ли получится обойтись, более того, есть опасность, что суды встанут на сторону инспекции.

Крупнейшие сообщают об открытии счета в инспекцию по местонахождению / К сожалению, формально налоговики в данном случае правы. Налогоплательщики, которые отнесены к крупнейшим, в межрайонную инспекцию, где они состоят на учете в этом качестве, обязаны представлять лишь налоговую отчетность (ст. 80 НК РФ). Подпункт 1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса прямо говорит, что компании обязаны письменно сообщать об открытии или закрытии счетов именно в инспекцию по месту своего нахождения.

При изменении места жительства уточнять справку по форме № 2-НДФЛ не требуется / Нет, Подавать уточненную справку за прошлый год в этом случае не требуется. Ни Налоговый кодекс, ни рекомендации по заполнению формы № 2-НДФЛ, которые утверждены приказом ФНС России от 13.10.06 № САЭ-3-04/706@, не конкретизируют, на какую дату при заполнении справки нужно указывать место жительства сотрудника. На практике организации при заполнении справки указывают последний известный адрес сотрудника, что ваша компания и сделала. Уточнять ранее представленные сведения в связи с изменением информации об адресе сотрудника не нужно.

Когда основной вид деятельности варьируется, изменения в ЕГРЮЛ не обязательны / Мы считаем, что если все эти виды деятельности уже отражены в Едином государственном реестре юридических лиц, то вносить изменения не обязательно.

Расходы на пробный запуск оборудования можно учесть единовременно / Мы считаем, что можете. Налоговый кодекс не содержит конкретный перечень расходов, которые можно отнести к затратам на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов (подп. 34 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса). А значит, у компании есть возможность самостоятельно решить, что отнести к таким расходам.

Часто задаваемые вопросы: Как упростить работу с авансовыми отчетами / Сотрудник вернул всю полученную под отчет сумму. Нужно ли оформлять авансовый отчет? Нет, не нужно. Авансовый отчет необходим, чтобы подтвердить расходы компании. Когда сотрудник возвращает все полученные им под отчет суммы, то расходов не возникает. В этом случае на возвращенную сумму достаточно оформить приходно-кассовый ордер по форме № КО-1. А в качестве основания указать "возврат неиспользованных подотчетных сумм".

Проще!: Электронную книгу учета доходов и расходов легко поправить / Проблема: если компания на упрощенной системе ведет книгу учета доходов и расходов в бумажном виде, она регистрируется в инспекции заранее, до начала налогового периода. Это не позволяет незаметно внести в нее исправления задним числом. Решение: вести книгу в электронном виде. Не обязательно в специализированной бухгалтерской программе, можно, например, в Excel.

Налоговики назвали частые ошибки, которые находят в ЕСН / Столичная налоговая служба подвела итоги работы своих инспекторов и назвала те ошибки, в которых проверяющим чаще всего удается уличать компании. Эта информация будет интересна налогоплательщикам всех регионов - поможет пройти проверку без последствий. Поэтому делимся.

Требуется "переставить" кассовую машину на учет в другую инспекцию. Алгоритм действий / Если компания или ее подразделение меняет свой адрес и переезжает на территорию другой инспекции, придется снять ККТ с регистрации в прежней налоговой и поставить на учет в новую.

Есть отчетность, которой "уточненка" противопоказана / Как мы узнали, по внутренней статистике ФНС, количество "уточненок" по сравнению с прошлым годом выросло более чем вдвое. Налоговики связывают это с успешной работой своих всевозможных комиссий - мол, компании после разговора в инспекции соглашаются "добровольно" уточнить отчетность и доплатить налоги. Однако есть ситуации, когда "уточненка" может навредить компании или в ней просто нет смысла.

Как без проблем помочь сотруднику обеспечить родителей / Сотрудник просит часть зарплаты (или ее всю) ему не выдавать, а сразу перечислять ее на карту, к примеру, кого-то из родителей. Если компания готова пойти навстречу, финансовой службе надо решить два вопроса - оформление и учет расходов на комиссию банку.

Как делают коллеги: Вы церемонитесь с учетом канцтоваров? / Налоговый кодекс формально затраты на канцтовары относит не к материальным, а к прочим расходам (подп. 24 п. 1 ст. 264). Однако тот факт, что канцелярские принадлежности явно "материальны", позволяет инспекторам возражать против их единовременного списания. Как вы их приходуете и списываете?

Ловушка в документе: Страховой полис по разным видам страхования выписан на общую сумму / В чем опасность. Взносы по добровольному страхованию имущества можно учесть для целей налогообложения прибыли (подп. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ). А вот взносы на добровольное страхование ответственности чиновники признавать в расходах не позволяют (письмо Минфина России от 07.09.05 № 03-03-02/74).

После возвращения из отпуска можно снизить квартплату / Каждый, кто не жил дома более пяти дней подряд, не важно почему, может за этот период не платить за квартиру.

Проверьте себя: ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Компания перечисляет зарплату на пластиковые карточки сотрудников. За обработку платежных документов по зачислению денег на карточки платит банку комиссию. Нужно ли, по мнению Минфина, платить с ее суммы страховые взносы в ПФР.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №29, 12 - 18 августа 2008 г. - новости:

Десять новых причин для выездной проверки / Помимо известных "критериев риска" вроде высоких вычетов по НДС и низкой (ниже среднеотраслевой) рентабельности столичные налоговики собираются использовать немало более тонких критериев. Нам удалось узнать, что насторожит инспекторов, - делимся информацией.

Когда компания на "упрощенке" оказывается в плане выездных проверок / Компания начисляет налог чуть меньше 1 процента от базы. По нормам Налогового кодекса компании на упрощенной системе с объектом налогообложения "доходы минус расходы", у которых величина налога не достигает 1 процента от дохода, уплачивают минимальный налог. В глазах инспекторов это может означать, что компания создана не для реальной деятельности, а для "схемы".

Аудиторское заключение подтвердило право на возмещение НДС / Одна московская компания входила в холдинг, для нужд этого холдинга покупала и строила объекты недвижимости. Вполне естественно, что собственных средств как у компании на покупку и строительство объектов в Москве не хватало. Поэтому и привлекались займы, причем постоянно и регулярно, так как шло строительство не одного объекта.

Добившись тюремного срока для инспектора, директор компании не сменил налоговую / Не так давно сотрудника этой инспекции Александра Тимохина Мосгорсуд приговорил к четырем годам лишения свободы в колонии общего режима за попытку получить с директора компании деньги в обмен на возмещение НДС.

Документы из "одного окна" теперь можно получить через интернет / Среди документов, которые можно заказать, - справка о состоянии здания из БТИ, кадастровый паспорт помещения, отчет об определении рыночной стоимости, план земельного участка, справка об инвентаризационной стоимости недвижимости и др.

Контрагенты "крупнейших" пока живут спокойно / Надо, правда, сразу отметить, что впервые в форме своей отчетности (2-НК) налоговики стали особо выделять такое основание назначения выездной проверки, как договорные отношения с крупнейшим налогоплательщиком. Как нам рассказали в ФНС, в следующем году действительно ожидается специальный внутренний регламент по проверке компаний, связанных с крупнейшими.

Проблемы применения ККТ / Требовать договор аренды при регистрации ККТ инспекторы не вправе

При проверке требовать доступ к бухгалтерской программе инспекторы не вправе / Предоставлять инспектору доступ к программе вы не обязаны. Право отказать в этом дает порядок истребования документов при проверке, который установлен статьей 93 Налогового кодекса. В нем сказано, что инспекторы вправе требовать интересующую их информацию только на бумажных носителях. Поэтому вы вправе отказать инспекторам в представлении соответствующих данных в электронном виде.

Путевки для детей сотрудников в оздоровительный лагерь НДФЛ не облагаются / Нет, не нужно. Стоимость путевок в детский оздоровительный лагерь в вашем случае НДФЛ не облагается. Основание - пункт 9 статьи 217 Налогового кодекса.

Отказ сотрудника от аттестации - основание для дисциплинарного взыскания / Круг сотрудников, которые должны проходить аттестацию, компания определяет самостоятельно и закрепляет его в положении об аттестации персонала организации. Каких-либо обязательных требований к перечню таких сотрудников трудовое законодательство не содержит.

Оплату доли участником подтвердит копия приходно-кассового ордера / Все зависит от способа, которым участник вносил денежные средства за долю в обществе.

С матпомощи при "вмененке" требуют взносы в ПФР / По мнению столичных налоговиков, если сотрудница числится в штате головного офиса, деятельность которого облагается по общему режиму, то платить с матпомощи ЕСН и пенсионные взносы не нужно независимо от размера выплаты (п. 3 ст. 236 и п. 23 ст. 270 НК РФ; письмо УФНС России по г. Москве от 04.05.08 № 21-11/042725@).

Ошибку в больничном листе можно исправить в ходе проверки / Да, во время проверки исправления на оборотной стороне больничного листа допустимы. Чтобы исправить ошибку, неверные данные зачеркивают и вписывают правильные. Затем делают запись "Исправленному верить", ставят дату, подпись лица, который произвел исправления, и печать организации.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №29, 12 - 18 августа 2008 г. - нюансы:

Борьба за ККТ - налоговики против таксистов / В июле сотрудник городского УФНС оштрафовал таксиста компании "Такси-Люкс" Константина Севастьянова - инспектора не устроило, что вместо кассового чека он получил бланк строгой отчетности. Согласно Уставу автомобильного транспорта водитель такси обязан выдать пассажиру кассовый чек (при наличии кассового аппарата) или бланк строгой отчетности. Однако на данный момент утвержденных Минфином бланков нет, хотя сначала обещалось, что они появятся к 1 июня, а потом - к 1 июля. Теперь для появления БСО отведен новый срок - декабрь.

"Глаголом жечь" нужно, но не вопреки реальности / По словам налоговиков, такой метод работы оказывается эффективным. Так, после заседаний комиссий в январе-июне этого года 166 областных организаций сдали уточненные декларации по налогу на прибыль.

Рабочие места для инвалидов - за счет города / Причин для этого много, и одна из них - значительные затраты, связанные с организацией специального рабочего места. Ведь такому человеку может понадобиться не только удобное кресло, но и множество дополнительных приспособлений и специальный инвентарь. Как правило, такие расходы не входят в планы руководства компаний. Понимая важность этой проблемы, правительство Петербурга объявило среди работодателей конкурс на получение субсидий на возмещение расходов по созданию и модернизации рабочих мест для инвалидов.

Счет-фактура от "упрощенщика": судьи Северо-Запада за вычет НДС / Налоговые органы неоднократно давали отрицательные разъяснения по вопросу применения вычета НДС покупателем по счетам-фактурам, выставленным продавцами, переведенными на "упрощенку" или "вмененку" (например, письмо ФНС России от 06.05.08 № 03-1-03/1925). И все же… с ними можно и нужно спорить.

НДФЛ: вычет или расходы / Схема 1: имущественный вычет

Аванс и НДС в доход не включаются / Но ведь это не что иное как аванс, а значит, не доход - суд указал на отсутствие оснований для доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа. А дальше интереснее: в сумму доходов инспекторы умудрились включить почти 100 тысяч рублей НДС с аванса.

Переплата по налогу спасет от штрафа / Инспекция, напротив, доначислила НДС и штраф (п. 1 ст. 122 НК). Суд согласился с инспекцией: перевозка пассажиров и багажа по таким маршрутам не относится к услугам, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 164 кодекса, поскольку пункты отправления или назначения расположены в пределах нашей страны.

С земли, ограниченной в обороте, налог не платится / Возражая налоговикам, суд сослался на пункт 2 статьи 389 Налогового кодекса, статьи 8, 10 Закона № 2446-1 и сделал вывод: участки под зданиями районных судов признаются ограниченными в обороте, поскольку они предоставлены для обеспечения безопасности и, следовательно, не облагаются земельным налогом. Доказательств того, что управление имеет в пользовании земельные участки, предоставленные ему для размещения собственных зданий, инспекция не представила и проиграла это дело

Штрафы в бюджет отражаются на счете 99 / При начислении штрафов используют следующие проводки: ДЕБЕТ 99, 91 КРЕДИТ 68, 76 - отражена сумма начисленного штрафа;

Декларации по земельному налогу "обнулять" не надо / В данной ситуации вам ничего обнулять не следует. И только когда вы получите новые документы с другой кадастровой стоимостью, вы должны сдать уточненные декларации. Остается загадкой, почему инспектор дал вам такой совет. Важно понимать, что при налоговой проверке инспектор задаст другой вопрос: "А почему за период 2006-2008 годы налог не начислялся? Ведь у вас были данные о кадастровой стоимости!". А дальше… по классической схеме на вашем лицевом счете образуется недоимка со всеми вытекающими последствиями.

Суммы ЕСН можно не округлять / Сумма налога для перечисления в федеральный бюджет и внебюджетные фонды начисляется в полных рублях (абз. 2 п. 4 ст. 243 НК РФ). Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до целого рубля. После суммирования в целом по организации и округления (один раз) до целых рублей показатели из сводных карточек переносятся в соответствующие строки и графы форм расчетов.

ЕСН - в расходы при начислении отпускных / Отпускные за июль начисляются в июне проводкой: ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 70.

"Учет. Налоги. Право" №26, 22 - 28 июля 2008 г. - новости:

Депутаты приняли на редкость приятные налоговые поправки / Можно с уверенностью предположить, что принятые Госдумой и Советом Федерации законопроекты с начала будущего года вступят в силу. В одном из ближайших номеров "УНП" будут опубликованы подробные материалы по всем поправкам.

ФНС боится за начисления / Нет, конечно, и в Налоговом кодексе прописано сразу два способа, как должен решаться конфликт с налогоплательщиком без суда, и подразделения налогового аудита созданы, и кадры выращены, и даже специальный Регламент самой же службой еще в 2006 году утвержден… Однако "проблема отсутствия ряда норм, устанавливающих порядок досудебного обжалования… сохраняет свою актуальность". Даже интересно, каким образом налоговая служба в прошлом году умудрилась в досудебном порядке рассмотреть свыше 45 тыс. жалоб.

ФНС требует чаще штрафовать за нарушения валютного законодательства / НАПОМНИМ. Статья 22 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ предоставляет налоговикам право проводить проверку соблюдения валютного законодательства, в том числе - совместить ее с налоговой проверкой. Однако налагать штрафы по результатам валютных проверок (ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях) может только Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (ст. 23 закона № 173-ФЗ).

Минэкономразвития предлагает инспекторам миллион на свой бизнес / Настало время подумать о самих инспекторах, которые останутся без работы, считает директор департамента госрегулирования в экономике Минэкономразвития Андрей Шаров.

Еще четыре самые обсуждаемые новости недели / Как стало известно "УНП", налоговики не смирились с решением Высшего арбитражного суда, которое ограничило их возможности применять в налоговых делах статью 169 Гражданского кодекса. Она позволяет признать сделку "противной основам правопорядка или нравственности" и взыскать в бюджет весь полученный по ней доход. Налоговики намерены обжаловать в Конституционном суде постановление Пленума ВАС РФ от 10.04.08 № 22, запретившее считать безнравственными операции, направленные на снижение налогов. Инспекторы надеются на успех: ведь сам КС РФ в свое время признал одну популярную в прошлом налоговую схему - "байконурскую" - безнравственной (определение от 08.06.04 № 226-О).

В налоговую инспекцию пришли с проверкой. Результат - семь уголовных дел / По версии прокуратуры, инспекторы присваивали деньги, которые они получали в ИФНС на проживание в гостинице во время командировок. Налоговики жили в помещениях, которые им бесплатно предоставляли проверяемые компании, а в бухгалтерию инспекции они сдавали поддельные чеки о проживании в гостиницах. Подделку обнаружили, отправив туда запросы.

Опрос "УНП": Вас налоговые инспекторы пытались запутать? / Артем Шмаков, главный бухгалтер ООО "Сатурн", г. Ижевск: Наша компания - на стадии подготовки к производству: расходы есть, а никакой реализации нет. Налоговая нас закидала письмами, чтобы подали "уточненку", убрали вычеты из декларации и ждали появления реализации. Хотя я знаю, что они не правы, мы так и сделали - суммы небольшие.

Личный интерес. Родители декларируют доходы от квартиры ребенка / При продаже жилья, принадлежащего ребенку, подать за него декларацию и заявить от его имени имущественный вычет по НДФЛ должен один из родителей. Такой вывод следует из письма Минфина России от 10.07.08 № 03-04-05-01/230 (ответ на частный запрос).

Минфин: оценщик не может подтверждать "рыночность" цены / Отчет независимого оценщика не может подтверждать рыночную цену сделки для целей налогообложения. Такой способ определения рыночной цены не предусмотрен в статье 40 Налогового кодекса. Эту позицию Минфин России выразил в письме от 02.07.08 № 03-02-07/1-243 (ответ на частный запрос).

Минфин и ФНС по-разному определяют, когда иностранец становится резидентом / При определении налогового статуса физического лица в целях исчисления НДФЛ нужно учитывать все дни, когда налогоплательщик находился на территории России, включая дни приезда и отъезда. Такое мнение выразил Минфин России в письме от 04.07.08 № 03-04-06-01/187 (ответ на частный запрос).

Со стоимости гостиничного номера для учредителя надо удержать НДФЛ / Компания оплатила номер в гостинице своему учредителю, приехавшему на общее собрание акционеров из другого города. Должна ли она со стоимости проживания удерживать НДФЛ? Этот вопрос Минфин России в письме от 26.06.08 № 03-04-06-01/181 (ответ на частный запрос) разъяснил весьма неопределенно: не нужно, если учредитель является "членом совета директоров или любого аналогичного органа компании" и прибыл для участия "в совете директоров, правлении или другом аналогичном органе". Основанием служит пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса.

Лимит расходов на медицинскую страховку для сотрудников зависит от всего фонда оплаты труда / Взносы на добровольное медицинское страхование сотрудников компания может учесть в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда всех работников, а не только застрахованных. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 04.06.08 № 03-03-06/2/65 (ответ на частный запрос).

Новая арбитражная практика: Выдача путевок работникам не облагается НДС / Президиум ВАС РФ уже высказывал аналогичную позицию по этому вопросу (постановление от 03.05.06 № 15664/05). Но на этот раз налоговики попытались воспользоваться тем, что, выдавая путевки, компания выставляла счета-фактуры. Следовательно, должна платить НДС. Кроме того, в декларации компания включила передачу путевок в операции, не подлежащие налогообложению на основании подпункта 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Новая арбитражная практика: Зачет переплаты по НДС не освобождает инспекцию от процентов / В деле, которое рассматривали уральские судьи, инспекция была согласна заплатить проценты до даты зачета. Но суд решил, что начислять проценты надо и после зачета. Конкретно в данном деле - до дня рассмотрения дела в суде первой инстанции.

Ловушки инспекторов при "камералке". Найти и обезвредить / В надежде сделать камеральную проверку результативнее не только в плане доначислений, но и подготовки к возможной выездной ревизии инспекторы идут на разные ухищрения. В том числе уверенно предъявляют компаниям заведомо незаконные требования, манипулируя ссылками на кодекс и арбитражную практику. О том, как не попасть в подобную ловушку, наша главная тема.

Когда штраф за непредставление документов точно отменят / Практика показывает, что налогоплательщикам удается оспорить штраф за непредставление документов, которые в силу Налогового кодекса инспекция вправе запрашивать. По крайней мере в двух случаях суды однозначно встанут на сторону компании.

"Камеральщики" не вправе требовать книги покупок и продаж / Если в декларации по НДС компания заявила налог к возмещению, то инспекция вправе истребовать у нее документы, которые подтверждают право на вычет согласно статье 172 Налогового кодекса (п. 8 ст. 88 НК РФ). Однако конкретного перечня в статье 172 НК РФ нет. Пользуясь этим, инспекции "раздувают" списки документов.

Как инспекторы убеждают не возмещать НДС / Многие компании, заявившие к возмещению НДС в том отчетном периоде, когда у них не было облагаемых операций, сталкиваются с тем, что инспектор настойчиво убеждает подать "уточненку" и вычеты в ней не показывать. Мол, вычет "из нуля" невозможен. А вот в последующих периодах, когда налоговая база появится, милости просим, вычет предоставим.

На цифрах: Прибыль и убытки всех обслуживающих производств суммируют / По объектам обслуживающих производств налоговая база определяется обособленно от иных видов деятельности. Если у компании несколько объектов (столовая, детсад, бассейн, база отдыха), то прибыль и убытки суммируются.

Под видом уточненного требования налоговики пытаются выставить повторное. Суды против / Налоговый кодекс дал налоговикам право выставлять уточненные требования, а вот причины таких уточнений, к сожалению, четко не установил. Этим пользуются налоговики, выставляя уточненное требование по основаниям, которые сложно отнести к законным. Тем самым инспекторы пытаются продлить срок, отведенный на взыскание задолженности.

Платить налоги компании наличными по-прежнему опасно / Недавно окружной арбитражный суд принял решение в пользу компании, которая уплатила налог наличными деньгами через своего генерального директора (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.06.08 № А42-6790/2007). Но, как выяснила "УНП", налоговики по-прежнему категорически не согласны принимать уплаченные таким образом налоги.

Излишкии материалы, полученные от демонтажа, требуют облагать налогом дважды / Если материалы, полученные при демонтаже основных средств или выявленные в ходе инвентаризации, передать в производство, то в расходах можно будет учесть только 24 процента от рыночной стоимости этих материалов. Если компания это имущество продаст, то сумма расходов не изменится. Зато в доходах такая операция будет отражена дважды. Так считают чиновники. Вносим ясность, так уж ли бесспорно это утверждение.

Налоговые проверки / Проверить отдельно от компании можно только филиал и представительство

Отчитываться ли по транспортному налогу, если все машины арендованные / Нет. Транспортный налог платит компания, на которую зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 Налогового кодекса). Зарегистрировать транспортное средство может его собственник. Это сказано в пункте 12 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 27.01.03 № 59). В законодательстве предусмотрен ряд исключений из этого правила, но аренда к ним не относится. Договор аренды предусматривает передачу арендатору имущества во временное владение и пользование или во временное пользование за плату (ст. 606 Гражданского кодекса). Право собственности на автомобили к арендатору не переходит, поэтому объект обложения по транспортному налогу не возникает.

Представлять ли бухотчетность за второй квартал в управление статистики / Нет. Статистической обработке подлежат только те показатели, которые содержатся в годовой бухгалтерской отчетности (п. 2 совместного приказа от 14.11.03 Росстата № 475 и Минфина России № 102н). Поэтому в территориальное управление статистики нужно сдавать только годовую бухгалтерскую отчетность (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). Аналогичная точка зрения отражена в письме Росстата от 04.06.05 № 13-3-8/500.

Какие показатели в декларации по налогу на прибыль отражают с минусом / Со знаком минус показывают только один показатель декларации - отрицательное значение налоговой базы при расчете налога (убыток) по строке 120 листа 02. При этом исчисленный налог будет равен нулю (строки 180, 190, 200).

Платить ли транспортный налог по автомобилям с транзитными номерами / Да. Объектами обложения по транспортному налогу являются все зарегистрированные транспортные средства (ст. 358 Налогового кодекса). При их регистрации ГИБДД выдает следующие документы:

В бухучете можно установить свой срок полезного использования ОС / Нет, Елена, в бухучете исправлять ничего не нужно. При принятии объекта к бухгалтерскому учету компания вправе самостоятельно определить срок полезного использования на основании нескольких факторов. А именно: предполагаемого срока работы этого объекта в соответствии с производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды). Об этом говорится в пункте 20 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". О том, что при этом надо руководствоваться классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1 в целях налога на прибыль, ничего не сказано.

"Директор заявил, что не собирается платить налог с дохода, который не получал" / Да, Наталья, налоговики - не только ваши - настаивают на том, что такое увеличение уставного капитала - это доход учредителя в натуральной форме (ст. 211 Налогового кодекса). Но арбитражные судьи - на стороне налогоплательщиков.

Когда отчетность обособленного подразделения подписывает главбух компании / Ответ на ваш вопрос, Виктория, зависит от полномочий, которыми наделены руководитель и бухгалтер обособленного подразделения. Так, если руководство компании не предоставило им соответствующих полномочий, то подписывать декларацию должны директор и главбух организации. Если предоставило - руководитель и бухгалтер обособленного подразделения.

Подписывать расчетный листок не обязательно / Ирина, Трудовой кодекс такого требования не содержит. При выплате зарплаты достаточно в письменной форме известить каждого работника о составных частях его зарплаты за месяц, а также произведенных из нее удержаний и сумме, выдаваемой сотруднику на руки. Это требование закреплено в статье 136 Трудового кодекса.

Форму квитанции по услугам такси пока можно утверждать самим / Татьяна, при наличной оплате проезда в легковом такси водитель должен выдать пассажиру либо квитанцию в форме бланка строгой отчетности, либо кассовый чек. Таково требование статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ и пункта 5 статьи 31 Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта, утвержденного Федеральным законом от 08.11.07 № 259-ФЗ. Ни Минфин России, ни Минтранс подобных бланков строгой отчетности для услуг такси пока не утверждали. Поэтому вплоть до последнего времени при приеме наличных ваша компания могла применять только контрольно-кассовую технику. По крайней мере именно на этом настаивали чиновники (письмо Минфина России от 24.01.08 № 03-01-15/1-14).

Разъяснения, адресованные другой компании, от штрафа не защитят / Анастасия, вашей компании ничто не запрещает использовать в своей деятельности письменные разъяснения, которые Минфин адресовал другим компаниям. Но такие разъяснения в случае спора с налоговой инспекцией вашу компанию от пеней и штрафов не освободят (письмо Минфина России от 07.08.07 № 03-02-07/2-138).

О чем спорят коллеги: Стоит ли удерживать НДФЛ с аванса по зарплате? / Удерживать НДФЛ с доходов в виде зарплаты Налоговый кодекс требует один раз в месяц. А именно в последний день месяца, за который была начислена заработная плата. Если сотрудник уволился до конца календарного месяца, то - в последний день его работы, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса).

Есть время, чтобы с помощью промежуточных дивидендов снизить налоги с доходов учредителей / Со следующего года в пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса хотят ввести прямую норму о том, что компании на "упрощенке" будут признаваться плательщиками налога на прибыль с дивидендов. Но пока такого правила нет, у организаций, выплачивающих дивиденды компаниям на "упрощенке", есть возможность существенно сэкономить средства всех участников или акционеров, а не только спецрежимников.

Что заставит налоговиков усомниться в контрагенте и сделках вашей компании / Идет налоговая проверка, компания представила все запрошенные налоговиками документы. Как контролеры будут искать среди большого числа контрагентов сомнительные фирмы? У них есть свои способы. Причем иногда простые и очевидные, которыми забываем пользоваться мы сами, когда проверяем поставщиков.

Личный опыт: "Обосновать аутсорсинг нам помог отлаженный документооборот" / Нашему читателю без суда удалось убедить налоговиков, что пресловутый аутсорсинг - вполне нормальная схема ведения бизнеса и управления кадрами. В итоге инспекторы отказались от многомиллионных доначислений.

Три причины, из-за которых цена кредитного автомобиля может неприятно удивить / Существуют и другие факторы, которые могут значительно увеличить реальную стоимость кредитного автомобиля.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Сотрудник компании - иностранец. Он прибыл в Россию 1 апреля 2008 года. С какого дня, с точки зрения чиновников из ФНС России, надо считать 183 дня в целях определения статуса резидента

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №26, 22 - 28 июля 2008 г.:

Трудовых мигрантов в Петербурге станет больше / Чиновники пришли к выводу, что необходимо провести корректировку квоты на использование труда мигрантов в 2008 году и обсудили планы по привлечению иностранцев в 2009 году.

Недоимка по налогам лишит шанса получить акцизные марки / Изучая новый регламент, налоговики советуют обратить внимание на несколько моментов. Во-первых, изменилась процедура уничтожения неиспользованных и (или) поврежденных федеральных специальных марок (пункты 67-68). Во-вторых, установлена новая форма отчета об использовании федеральных специальных марок в срок, указанный в обязательстве (Приложения № 10 к Административному регламенту). И, в-третьих, наличие недоимки по налогам и сборам на момент подачи заявления для выдачи федеральных специальных марок теперь является основанием возврата представленных документов.

Возврат некачественного товара: когда выставлять "обратный" счет-фактуру и начислять НДС / В бухучете обратная передача товара не признается продажей, т.к. в соответствии с ПБУ 9/99 отсутствует выручка от продажи продукции и товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Возврат продавцом денежных средств за некачественный товар не является также операционным или внереализационным доходом покупателя. В то же время в плане счетов предусмотрен субсчет 76-2, где отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям.

Трудовая книжка: компенсируем затраты по ее приобретению без ККТ и НДС / Используем счет 91

По истечении срока разрешения рекламоноситель демонтируют / Предприниматель считает, что в соответствии с Федеральным законом от 13.03.06 № 38-ФЗ "О рекламе" (пп. 21, 22 ст. 19) демонтировать рекламный щит должен не он, бывший владелец, а компания. Довод о том, что право собственности на щит перешло к другому собственнику, судьи не приняли, поскольку иск о демонтаже щита направлен на освобождение земельного участка по истечении срока его действия. Разрешения на установку щита на новый срок не было, КУГИ выиграл это дело.

Самовольную постройку - снести! / Ссылку на то, что постройка и павильон - единое целое, суд не принял. Суд встал на сторону администрации, разъяснив, что самовольной постройкой является дом, строение или иное недвижимое имущество, созданное на земельном участке, не отведенном для этих целей, в порядке, установленном законодательством, либо созданное без получения на это необходимых разрешений или с существенным нарушением градостроительных и строительных норм и правил (п. 1 ст. 222 ГК РФ).

Аренду офиса для деловой встречи - в расходы / Суд установил, что стороны участвовали в проведении годового собрания акционеров, обсуждали вопросы сотрудничества при строительстве автомобильных дорог, рассматривались финансово-экономические результаты работы компании. В подтверждение расходов были представлены: счет-фактура на аренду, акт о выполнении работ по предоставлению в аренду помещения, квитанция к приходному ордеру и платежное поручение об оплате аренды, авансовый отчет о расходовании денежных средств. Таким образом, решили судьи, расходы были признаны представительскими обоснованно.

Периодичность проверок ККТ законодательно не установлена / Действительно, в отношении организации или индивидуального предпринимателя каждым органом госконтроля плановое мероприятие по проверке может быть проведено не более одного раза в два года (п. 4 ст. 7 Федерального закона от 08.08.01 № 134-ФЗ). Однако регулирует эта норма только частоту проверок выполнения обязательных требований к товарам (работам, услугам), установленных федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами (ст. 2 Федерального закона № 134-ФЗ).

Замена отпуска денежной компенсацией - при увольнении / Замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией допускается только при увольнении работника либо в той части каждого из неиспользованных отпусков, которая превышает 28 календарных дней (ст. 126 и 127 ТК РФ). Неиспользованная часть отпуска переносится на следующий рабочий год, но не может быть компенсирована деньгами. Замена отпуска компенсацией производится по письменному заявлению работника. Это право, а не обязанность работодателя (письмо Минтруда России от 25.04.02 № 966-10). Иными словами, денежная компенсация предоставляется с согласия работодателя. Работодатель вправе отказать работнику в выплате компенсации, предложив "отгулять" неиспользованный оплачиваемый отпуск.

Физический показатель округлять не нужно / Вы правы: кто-то округляет, надеясь на лояльность налоговиков, кто-то - нет, уповая на выигрыш в суде. Обрадуем вас: Министерство финансов в своем письме от 03.06.08 № 03-11-04/3/259, сославшись на сложившуюся арбитражную практику, признало свою неправоту и указало на неправомерность округления физического показателя при расчете ЕНВД. В настоящее время разрабатываются изменения в главы 26.1, 26.2 и 26.3 Налогового кодекса, которые уточнят порядок расчета указанного налога.

В счете-фактуре возможны даты и составления "платежки", и списания суммы / Согласно разъяснениям Минфина России, данным в письме от 28.03.07 № 03-02-07/1-140, в случае, если оплата продавцу перечисляется на основании нескольких платежных документов, в счетах-фактурах необходимо указать все их номера.

"Учет. Налоги. Право" №27, 29 июля - 4 августа 2008 г. - ДЕТАЛИ:

Как ваших сотрудников провоцируют рассказать о зарплате в "конвертах" / Обычные "горячие линии" налоговиков уже не устраивают - по ним звонят, как правило, анонимы и откровенно обиженные бывшие сотрудники, показания которых не принимают суды. Поэтому инспекторы изобретают "маркетинговые" ходы, призванные мотивировать граждан к активному сотрудничеству.

Опасная математика / Проверяли ЕСН. Выявили "конвертную" схему уклонения, о чем похвалились перед коллегами. Нам тоже удалось ознакомиться с этим знаменательным достижением.

Конституционный суд запретил инспекторам компенсировать свои расходы за счет компаний / Дело было так: владельца и руководителя одной из курских АЗС Виктора Михайлова инспекторы из местного управления Ростехрегулирования оштрафовали - экспертиза показала, что бензин на его колонке не соответствует ГОСТу. Штраф был невелик - 500 рублей. Однако позже инспекторы предъявили владельцу еще и счет за экспертизу. На сумму, в 24 (!) раза превышающую сам штраф, - 12 138 рублей 66 копеек.

Тюремные сроки за налоговое преступление дали руководителям микропредприятия / Учредитель предприятия получил 2,5 года, директор - полгода, а их два помощника (которые, по версии обвинения, занимались регистрацией однодневок) - 2,5 года и 6 лет колонии. И только главбуха компании приговорили к условному сроку.

Еще четыре самые обсуждаемые новости недели / Небольшие компании могут остаться без кредитов

Компания ищет управу на налоговую службу в администрации президента / Упорство нижегородского ГУ МВД, как нам рассказал Александр Прок, директор ЗАО "Винагропром", вызвано 20-миллионной задолженностью компании: 13 млн акцизов и 7 млн пеней и штрафов. Но долг этот спорный. Он возник недавно после выездной проверки. Контролерам не понравилось, что завод расплачивался с поставщиком векселями Сбербанка. На этом основании проверяющие сняли вычеты по акцизам.

Опрос "УНП": Какую из поправок в кодекс вы ждали больше всего? / Инна Сухая, главный бухгалтер ЗАО "ГЭЛЛАКС", г. Великий Новгород: Очень рады, что сняли лимит по суточным. У нас в компании сотрудников очень часто отправляют в командировки. Суточные мы выплачиваем намного больше чем 100 рублей в день. В части превышения этой суммы суточные нельзя было признать для целей налогообложения прибыли, а величина таких затрат получалась внушительной.

В Трудовой кодекс внесли две важные для компаний поправки / В Трудовом кодексе изменились положения о правилах расчета стажа, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск, и о том, кто вправе проверять больничные. Эти и другие поправки (в основном касающиеся расширения полномочий государственных органов по вопросам нормативного регулирования трудовых отношений) внес Федеральный закон от 22.07.08 № 157-ФЗ. Он вступает в силу через 10 дней после официального опубликования.

Начиная с июля "детские" пособия надо проиндексировать еще раз / Законодатели ввели еще один коэффициент, на который индексируются суммы "детских" пособий. Наравне с коэффициентом 1,085 теперь применяется индекс 1,0185. Соответствующие поправки внесли федеральные законы от 14.07.08 № 110-ФЗ и от 22.07.08 № 122?ФЗ. Они вступают в силу со дня официального опубликования. А в части индексации пособий закон № 110-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 июля 2008 года. Поэтому пособия нужно проиндексировать на новый коэффициент задним числом и разницу доплатить сотрудникам.

Личный интерес. Оплата детсада и языковых курсов уменьшает НДФЛ / Социальный налоговый вычет по НДФЛ могут получить родители, заплатившие за детский сад или за курсы иностранного языка, на которых обучался ребенок. От налога можно освободить не более 50 000 рублей по обучению каждого из своих детей в общей сумме на обоих родителей. Такие разъяснения Минфин России дал в письме от 17.07.08 № 03-04-05-01/266 (ответ на частный запрос)

Минфину для снятия с учета подразделения достаточно заявления. Но инспекции этого мало / При закрытии обособленного подразделения и снятии его с учета в инспекции компания должна подать в эту налоговую заявление по форме № 1-4-Учет, которая утверждена приказом ФНС России от 01.12.06 № САЭ-3-09/826@. Дополнительные распорядительные документы, подтверждающие закрытие подразделения, прикладывать не обязательно, если организация их не издавала. Одного заявления достаточно. К таким выводам пришли специалисты Минфина России в письме от 14.07.08 № 03-02-07/1-281 (ответ на частный запрос). Оно касается случаев, когда организация и подразделение числятся в разных инспекциях.

Минфин требует всегда включать в доходы сумму прощенного долга / Компания должна учесть во внереализационных доходах сумму списанной кредиторской задолженности по оплате товаров, если кредитор простил ей этот долг. Причем даже когда кредитору принадлежит больше половины уставного капитала компании-должника. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 04.07.08 № 03-03-06/1/385 (ответ на частный запрос).

Другие новые документы: Какую переработку нельзя оплачивать как сверхурочные / Во-первых, компания может привлекать сотрудника с ненормированным днем к труду в любое время до или после окончания смены. Причем на столько часов, сколько понадобится. Здесь не применяется ограничение максимального количества часов переработки, установленное для сверхурочников в статье 99 ТК РФ. Однако в выходные и праздничные дни сотрудники с ненормированным графиком освобождаются от работы наравне с остальными сотрудниками компании.

Другие новые документы: Когда комиссионер вправе списать проценты по кредиту на расходы / Правда, такой налоговый учет возможен, если в договоре комиссии не сказано, что сумму процентов по кредиту комитент обязан возместить. Когда такое условие есть, проценты учитывает комитент, а не комиссионер (п. 9 ст. 270 Налогового кодекса). Такие разъяснения финансовое министерство дало в ответе на частный запрос.

Как обновленный кодекс предлагает снижать налоги / Президент РФ подписал законы, которые вносят целый комплекс поправок во вторую часть Налогового кодекса. Изменения вступают в силу с 1 января следующего года. Однако среди изменений есть такие, которые важно обдумать уже сейчас, - они могут повлиять на налоговую стратегию компании, организацию работы финансовой службы. Изменениям в правилах начисления амортизации и другим важным поправкам посвящена наша главная тема.

Неочевидные правила предоставления отпусков с последующим увольнением / Работник написал заявление об отпуске с последующим увольнением. Ситуация нередкая и на первый взгляд незамысловатая. Однако на практике вызывает вопросы, которые порой затрудняют бывалых кадровиков и даже трудинспекторов.

Учетно-правовой словарь. Просрочка должника и кредитора / Просрочка должника - неисполнение обязательства в срок, оговоренный в договоре

Трудовые инспекторы могут оштрафовать за отсутствие сургучной печати и пломбы / Среди правил обращения с трудовыми книжками есть и такое: приходно-расходные книги по учету бланков трудовых книжек, книги учета движения трудовых книжек должны быть прошнурованы, а также скреплены сургучной печатью или опломбированы. Многие компании ограничиваются шнуровкой, считая остальное совсем уж избыточной формальностью. Между тем трудовые инспекторы этим "упущением" активно пользуются, если хотят сделать свою проверку "результативной".

Разрешение конфликта. Должник пытается снизить неустойку / Как показывает арбитражная практика, чтобы снизить неустойку, должники часто пытаются использовать такой "наивный" аргумент: срок договора закончился. Иначе говоря, они соглашаются заплатить пени в сумме, которая "натекла" не ко дню возврата основного долга, а к дате, когда договор перестал действовать.

Идеальный документ: Письмо, которое предотвратит штраф из-за увольнения алиментщика / Когда увольняется сотрудник, из зарплаты которого по исполнительному листу компания удерживала алименты, она обязана известить об этом судебного пристава-исполнителя и получателя алиментов (п. 4 ст. 98 Федерального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", п. 1 ст. 111 Семейного кодекса).

Налог на доходы физических лиц / Если бывшая жена не работает, отец имеет право на двойной вычет

Как часто можно начинать нумерацию счетов-фактур заново / Возобновлять нумерацию выставляемых счетов-фактур компания может каждый календарный год, квартал, месяц или день. Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике.

Должна ли ИФНС уведомить компанию о переплате по пенсионным взносам / Нет, не должна. Налоговая инспекция обязана уведомлять компанию только об излишней уплате налогов (п. 3 ст. 78 Налогового кодекса). Пенсионные взносы к налоговым платежам не относятся (ст. 13-15 Налогового кодекса). В отношении пенсионных взносов налоговые инспекции обязаны контролировать только правильность их расчета и уплаты (ст. 25 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Такая же позиция изложена в письме Минфина России от 29.01.07 № 03-02-07/1-25.

Куда сдавать декларацию по земельному налогу, если участок находится в разных муниципалитетах / Налоговый кодекс содержит порядок представления декларации по земельному налогу только по участкам, находящимся на территории одного муниципального образования (п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 398 Налогового кодекса). Если же земельный участок расположен на территории нескольких муниципальных образований, при составлении и сдаче декларации руководствуются рекомендациями Минфина России из письма от 26.10.06 № 03-02-07/1-294.

Три месяца на выставление требования считают от срока уплаты налога / Действительно, новая редакция статьи 70 Налогового кодекса отсчитывает трехмесячный срок на выставление требования со дня выявления недоимки. Исключение составляет только случай, когда требование об уплате налога направляется по результатам налоговой проверки. В этом случае требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

"ИФНС признала необоснованной нашу рекламу - якобы рекламируем "чужой" торговый центр" / Да, претензии налоговиков к вам не уникальны. Особенно если в вашей рекламе не фигурировало вовсе наименование компании-рекламодателя. Но отбиться можно.

Расходы на покупку основного средства при "упрощенке" списывают равномерно / Единовременно такие расходы, учесть не удастся, поскольку они принимаются в течение года равными долями по отчетным периодам. Этот вывод следует из пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса. Такая же позиция изложена в письмах Минфина России от 17.01.08 № 03-04-06-01/6, от 17.11.06 № 03-11-04/2/244.

Средний заработок при прохождении медкомиссии компенсирует комиссариат / Военные комиссариаты компенсируют компаниям такие расходы на основании документов, подтверждающих произведенные затраты. Требования к документам установлены в пункте 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.12.04 № 704.

Исключение из ЕГРЮЛ - не повод считать долг безнадежным / Нет. По крайней мере такую позицию Минфин России еще раз подтвердил в письме от 07.07.08 № 03-03-06/1/309. Безнадежной задолженностью в силу пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса считается долг, по которому истек срок исковой давности. Либо долг, по которому обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения на основании акта госоргана или ликвидации должника. А значит, без споров отнести дебиторскую задолженность к безнадежному долгу ваша компания вправе только при наступлении одного из перечисленных оснований.

Отправить отчетность можно через карманный компьютер / Да, можно. Ни Налоговый кодекс, ни приказ МНС России от 02.04.02 № БГ-3-32/169 не уточняет, с помощью каких устройств нужно направлять отчетность по телекоммуникационным каналам связи. Однако, чтобы отправить налоговую отчетность с помощью карманного компьютера (КПК), его "операционка" должна быть совместима с системой криптографической защиты информации и программными комплексами по передаче отчетности.

Компенсацию в 50 рублей платят за все время отпуска по уходу за ребенком / Компенсацию нужно платить за все время, которое сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком. То есть со дня, следующего за днем окончания отпуска по беременности и родам. Основание - пункт 1 Указа Президента РФ от 30.05.94 № 1110.

Часто задаваемые вопросы: Когда и как необходимо восстанавливать НДС / Компания стала осуществлять виды деятельности, переведенные на ЕНВД. Как восстановить НДС по оборудованию, которое одновременно задействовано в разных видах деятельности - облагаемых единым налогом и по общей системе?

Штамп на накладной заменит приходный ордер М-4 / Проблема: для оформления поступления материалов на склад по общему правилу необходимо выписать приходный ордер по форме М-4. Ежедневное составление и распечатка этих документов, процедура их подписания у материально ответственных лиц, доставка их в бухгалтерию отнимает значительное время у сотрудников склада и бухгалтеров компании. Решение: вместо распечатки ордера по форме М-4 ставить штамп на накладной от поставщика.

Есть способы повысить зарплату так, чтобы ничего не нарушить / "Это наш самый ценный менеджер - ему надо повысить зарплату, а то конкуренты к себе переманят" - выдает указание руководитель. Прекрасно. Только если в компании еще несколько сотрудников, которые в штатном расписании числятся менеджерами, для выполнения приказа директора одного действия будет мало. Дополнительные усилия понадобятся, чтобы предотвратить неприятности с трудовой инспекцией и собственными сотрудниками.

Компания ошиблась в платежке на перечисление налога. Алгоритм действий / Если в платежке на перечисление налога случилась техническая ошибка вроде неправильного КБК, ИНН, статуса налогоплательщика, алгоритм ее исправления такой.

Что поможет без налоговых последствий давать взаймы из кредитных средств / Инспекторы считают, что проценты по банковскому кредиту необоснованны, если за счет него компания выдает займы дружественным организациям внутри холдинга. Якобы в таких случаях кредиты не направлены на получение дохода. Переубедить в этом налоговиков сложно, но свести до минимума их претензии вполне реально.

Как не омрачить увеличение выручки компании 50-тысячным штрафом / У некоторых компаний выручка в течение года сильно меняется. Если она увеличивается, возникает риск превысить лимит остатка денег в кассе. Это нарушение кассовой дисциплины может дорого обойтись компании. Предлагаем способы избавиться от большого штрафа.

Как делают коллеги: Вы платите суточные при однодневной командировке? / Налоговики против выплаты суточных при однодневных командировках. Настаивать на этом проверяющим позволяет нечеткость формулировки пункта 15 Инструкции от 07.04.88 № 62 "О служебных командировках в пределах СССР". К единому мнению не приходят и судьи. А вы выплачиваете суточные при направлении работника в однодневную командировку?

Ловушка в документе: В заявлении о выходе на работу сотрудница просит прервать декрет / Как только в документах появляется запись "прервать отпуск", считается, что сотрудница вышла из отпуска по уходу за ребенком и пособие на ребенка ей больше не положено (ст. 13 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ). А значит, если компания продолжает платить такой сотруднице пособие, специалисты Фонда социального страхования при проверке могут отказать в возмещении таких расходов.

Что важно знать о гарантиях продавцов на бытовую технику / Крупные торговые сети сейчас довольно активно продвигают собственные услуги по обслуживанию и ремонту бытовой техники и электроники. В магазинах убеждают, что заводская гарантия разрешит далеко не все возможные сложности.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / У сотрудницы компании 15 июня 2008 года родился сын. За единовременным пособием при рождении ребенка она обратилась к работодателю спустя месяц - 15 июля. В какой сумме надо ей назначить пособие.

Федеральный закон от 22 июля 2008 г. № 157-ФЗ внес поправки в Трудовой кодекс / Изменились положения о правилах расчета стажа, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Теперь в статье 121 ТК РФ сказано, что в трудовой стаж работника для права на ежегодный отпуск включается время отпусков без сохранения зарплаты, не превышающее 14 календарных дней в течение года. Кроме того, трудинспекции теперь будут проверять, правильно ли компания назначила и рассчитала пособие по нетрудоспособности за первые два дня болезни, которое работодатель оплачивает из своих средств (ст. 356 ТК РФ). Закон вступил в силу со 2 августа.



ИЮЛЬ 2008 ГОДА

23

По мнению Минфина, часть чистой прибыли общества, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале, не признается дивидендами. Она считается выплатой за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов. В части превышения суммы дивидендов указанные выплаты облагаются по ставке, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ - в размере 24%. (Письмо Минфина РФ от 24/06/2008 № 03-03-06/1/366)

Можно ли принять в расходы затраты на сертификацию системы менеджмента качества? / Под сертификацией понимается форма осуществляемого органом по сертификации подтверждения соответствия объектов требованиям технических регламентов, положениям стандартов, сводов правил или условиям договоров. Подтверждение соответствия на территории РФ может носить добровольный или обязательный характер. Проведение сертификации системы менеджмента качества можно включить в состав расходов. (Письмо Минфина России от 07.07.2008 № 03-03-06/1/308)

Доверенность: порядок выдачи и прекращения - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6307

УДЕРЖАНИЕ АЛИМЕНТОВ С ДОХОДОВ ГРАЖДАН / Расширен перечень доходов, с которых производится удержание алиментов. В частности, алименты будут взыскиваться с сумм возмещения вреда, причиненного здоровью граждан. Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 14.07.2008 N 517

ДОЛЕЧИВАНИЕ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ / Дополнен перечень заболеваний, долечивание при которых осуществляется за счет средств обязательного социального страхования. К ним отнесены случаи ортопедических и травматологических операций при дефектах и пороках развития позвоночника, пластика суставов, и некоторые другие заболевания. Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 15.07.2008 N 531

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЩЕРОССИЙСКОГО КЛАССИФИКАТОРА ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ / Федеральная налоговая служба РФ разъяснила порядок использования Общероссийского классификатора видов экономической деятельности при осуществлении функций по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 11.07.2008 N ЧД-6-6/488@

ИЗМЕНЕНИЕ РЕКВИЗИТОВ ВКЛАДОВ, ОТКРЫТЫХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РФ / На резидентов возложена обязанность уведомлять налоговые органы об изменении реквизитов счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ. Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 15.07.2008 N 532

"Учет. Налоги. Право" №25, 15 - 21 июля 2008 г.:

Законодатели одобрили новые правила амортизации. Выборочно / Минфин на этот раз не стал ждать, пока предлагаемые им глобальные изменения в правилах начисления амортизации* обсудит деловое сообщество и согласуют профильные ведомства. Чиновники пошли на хитрость: внесли изменения по налогу на прибыль в Налоговый кодекс не отдельным документом, а в другой законопроект. В тот самый разрекламированный с льготами по НДПИ для нефтяников и "уточнениями" еще в три главы Налогового кодекса. Этот проект и был принят Госдумой в первом чтении.

Мечты о виртуальном инспекторе / Сейчас такие оповещения получают лишь госорганы - инспекции, к примеру таможни. Но со следующего года в суде планируют перейти на электронное общение и с компаниями. По идее, это должно лишить участников дела возможности затягивать процесс, ссылаясь на то, что якобы почта не доставила повестку.

Автодозвон до недоимщиков и другие летние находки налоговиков / Работает он просто: все должники автоматически обзваниваются по телефонам, которые имеются в базе налоговиков. Когда снимают трубку, система сообщает сумму задолженности и называет срок ее погашения.

Портал ФСС поможет инспекторам проверять компании на "упрощенке" / Кроме того, сервис портала предоставляет возможность налоговикам проконтролировать, какие зарплаты выплачивают организации, работающие на "упрощенке". И тут много поводов для размышлений, считает замруководителя ФСС России Сергей Ковалевский.

Еще четыре самые обсуждаемые новости недели / Совет Федерации одобрил проект закона с поправками в специальные налоговые режимы. Так, с будущего года компаниям на "упрощенке" не придется сдавать ежеквартальные декларации - только годовые. Им разрешат учитывать расходы на обязательное страхование ответственности и списывать затраты на приобретение сырья и материалов по мере их оплаты (а не списания в производство, хотя сейчас это тоже спорно). Также не будет больше ограничения при переносе убытков на будущие налоговые периоды, а сам порядок при переносе станет подробным. А вот для компаний на ЕНВД изменения не особо приятные. Так, на "вмененку" не смогут переходить компании, где численность сотрудников превышает сто человек и в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Опрос "УНП": Ваша декларация расходится с балансом? / Александр Можегов, финансовый директор ОАО "Коми тепловая компания", г. Сыктывкар: - У нас всегда есть расхождения, причем сразу по двум причинам: из-за земельных участков и имущества в обособленных подразделениях. В первом случае потому, что земельные участки не включаются в налоговую базу, во втором - из-за того, что декларации подаются в налоговый орган по местонахождению имущества. И каждый раз инспекторы просят представить пояснения.

Личный интерес. Для вычета на обучение нужен приходный ордер / Чтобы получить социальный вычет по НДФЛ по расходам на обучение, оплаченное наличными, понадобится не только кассовый чек, но и приходный кассовый ордер по форме № КО 1. При этом в нем обязательно должны быть указаны фамилия, имя и отчество плательщика. На это обратил внимание Минфин России в письме от 23.06.08 № 03-04-05-01/214 (ответ на частный запрос).

Ответ на запрос "УНП". Чиновники уточнили, в какой сумме учитывать премии при расчете отпускных / При подсчете суммы премии, включаемой в средний заработок для отпускных и командировочных, учитывается время, фактически отработанное в расчетном, а не в премиальном периоде. Такие разъяснения специалисты Минздравсоцразвития России дали в письме от 26.06.08 № 2337-17 (ответ на запрос "УНП").

Стало ясно, как при кассовом методе отражать ошибочную переплату, которую вернули покупателю / Компания ошибочно расплатилась за приобретенный товар в сумме большей, чем требовалось, продавец затем вернул ей лишнее. Как отражать все эти операции с переплаченной суммой в налоговом учете при кассовом методе, Минфин России рассказал в письме от 30.06.08 № 03-03-06/1/374 (ответ на запрос "УНП").

Для распределения НДС нужна выручка текущего квартала / Если компания использует основное средство в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, распределить входной налог по нему получится только после того, как будет известна выручка текущего квартала. Такую позицию, согласованную с Минфином, ФНС довела до своих инспекций письмом от 24.06.08 № ШС-6-3/450@.

Минфин официально подтвердил, что компании могут утверждать БСО / Финансовое ведомство официально признало право компаний, оказывающих услуги населению, при приеме наличной оплаты вместо кассовых чеков выдавать самостоятельно разработанные бланки строгой отчетности. Никакого одобрения собственных квитанций со стороны госорганов не требуется.

Почему налоговики откажутся от придирок к отчетности по имуществу / "УНП" стали известны нарушения и недостатки "камералок" отчетности по налогу на имущество, которые ФНС вменяет в вину инспекторам. По сути, это негласная позиция Федеральной налоговой службы по тому или иному вопросу о налоге на имущество. Всем компаниям в период подготовки полугодового расчета самое время с ней ознакомиться. Делимся.

Налоговиков интересует оборудование, требующее монтажа / В обзоре чиновники проинструктировали и по вопросам налогообложения движимого имущества. Если по таким объектам окончательно сформирована первоначальная стоимость и они отвечают всем перечисленным в пункте 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" признакам, их необходимо отражать в бухгалтерском учете в составе основных средств.

Инспекторы лично удостоверятся, эксплуатирует компания недвижимость или нет / Очередное напутствие инспекторам: взимать налог на имущество с объектов недвижимости независимо от того, на каком счете они числятся: на 01 "Основные средства" или на 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Во что обойдется несвоевременная сдача расчета по авансам за полугодие / Казалось бы, уже давно стало понятно, что нельзя штрафовать налогоплательщиков по статье 119 Налогового кодекса за то, что они не сдают вовремя расчеты по авансовым платежам, в том числе по налогу на имущество. Многочисленная судебная практика на протяжении нескольких лет только к такому выводу и приходила.

ФНС заранее разъяснила новый расчет годового налога / Отдельным пунктом в обзоре проанализирована ситуация, связанная с включением результатов переоценки основных средств в базу по налогу на имущество (п. 4 ст. 376 НК РФ). До 2008 года налоговая база формировалась исходя из остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца календарного года и 1 января, следующего за налоговым периодом.

Когда в декретном отпуске вместе с пособием сотруднице положена зарплата / Сотруднице, ставшей мамой, Трудовой кодекс гарантирует одновременно с пособием по уходу за ребенком возможность получать еще и зарплату. Для этого достаточно перевести женщину на неполное рабочее время. Но чтобы проверяющие из Фонда соцстраха не отказали потом компании в зачете пособия, важно правильно определить размер заработка и оформить документы.

Почему стоит оспаривать даже низкие штрафы за неуплату налога / Незначительные суммы недоимки и штрафа, начисленные по результатам проверок, для многих компаний проще заплатить добровольно, чем лишний раз связываться с инспекцией и спорить. Но иногда именно это "проще" может обернуться штрафами в двойном размере.

Разрешение конфликта. Арендатор не платит, ссылаясь на то, что договор не зарегистрирован / Договор аренды офиса стороны заключили на один год, но на государственную регистрацию не отдали. Впоследствии арендатор использовал это в своих интересах - выехал, не заплатив арендную плату в полном размере.

Идеальный документ: Приказ о переносе отпуска, который обоснует даже больничные / Если работник в отпуске заболел, компания обязана оплатить его больничный (подп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию").

Единый налог на вмененный доход / Услуги по доставке товаров переводятся на "вмененку", если оплачиваются отдельно

Можно ли единовременно списать затраты на покупку НМА дешевле 20 000 рублей / Это прямо предусмотрено подпунктом 26 пункта 1 статьи 264, пунктом 2 статьи 318 (для производственных предприятий) и абзацем 3 статьи 320 (для торговых организаций) Налогового кодекса.

Надо ли отчитываться по НДС, если компания не платит налог по статье 145 НК РФ / Как правило, не надо. Компании, которые пользуются освобождением от уплаты НДС, не исполняют обязанности налогоплательщиков (п. 1 ст. 145 Налогового кодекса). Однако в двух случаях они обязаны сдавать декларации по этому налогу:

Будет ли штраф, если в титульном листе декларации по НДС вместо квартала стоит месяц / Нет, не будет. Основанием для привлечения компании к ответственности по статье 119 НК РФ является неисполнение (несвоевременное исполнение) обязанности по представлению налоговой декларации. Налогоплательщики НДС обязаны сдавать декларации по этому налогу не позднее 20?го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) (п. 5 ст. 174 НК РФ). Если организация не нарушила этот срок, привлечение ее к ответственности по статье 119 НК РФ неправомерно. Если при заполнении декларации была допущена ошибка, не повлекшая за собой занижение налоговой базы, компания вправе (но не обязана) подать "уточненку".

Вправе ли компании на "упрощенке" не перечислять экологические платежи / Нет. Негативное воздействие на окружающую среду является платным (ст. 16 Федерального закона от 10.01.02 № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды"). Считается, что отходы образуются в процессе работы любой организации. Поэтому платить экологические платежи должны все компании независимо от применяемого режима налогообложения.

Можно не сообщать налоговикам о закрытии счета, если нет извещения из банка / Да, банк может в одностороннем порядке закрыть расчетный счет, которым компания не пользуется более двух лет. Это право банкирам предоставляет пункт 1.1 статьи 859 Гражданского кодекса. Но они обязаны были уведомить об этом вашу компанию и обязательно в письменной форме. Ведь согласно той же статье, договор расчетного счета считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком такого предупреждения. Причем именно с того момента, когда вы получили извещение, начинают течь семь рабочих дней, отведенные для того, чтобы поставить налоговую в известность о закрытии счета (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ).

"Мы перешли на зарплатные карточки, чтобы разгрузить бухгалтерию, а нас оштрафовали" / Ваша компания, только одна их тех, кому налоговики предъявляют подобные претензии. Логика инспекторов такова: если бы работник открывал себе счет сам, то он, естественно, потратился бы на это. А поскольку все оплатила компания, то, значит, сэкономленная сумма является его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. Однако с такой категоричной позицией не согласны даже в Минфине и ФНС.

Почему на "упрощенке" стоит вести бухучет / Представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган вы не обязаны. Это следует из статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ № "О бухгалтерском учете". В ней прямо закреплено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета.

Вшить вкладыш можно в конце трудовой книжки / Эти вопросы пока не регламентированы ни Правилами ведения и хранения трудовых книжек, ни Инструкцией по заполнению трудовых книжек (утверждены постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225 и постановлением Минтруда России от 10.10.03 № 69). Поэтому компания вправе сама решить, какого способа оформления придерживаться. Чаще всего на практике вкладыш вшивают после последней страницы трудовой книжки. А штамп с надписью "Выдан вкладыш" проставляют на обложке трудовой книжки в верхней части оборотной стороны титульного листа. Рядом от руки пишут серию и номер вкладыша.

Выплаты инвалидам по договорам подряда освобождаются от ЕСН

Стандартные налоговые вычеты накапливаются с начала года / Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляют за каждый месяц налогового периода путем уменьшения налоговой базы на соответствующий размер вычета (ст. 218 НК РФ). Если в отдельные месяцы года не было налогооблагаемых доходов, стандартные вычеты переносятся. То есть в вашем случае, после выхода сотрудницы из отпуска по уходу за ребенком в июле нужно предоставить ей вычеты за каждый месяц с начала 2008 года: на себя - в размере 2800 рублей (400 руб. 5 5 7 мес.), на ребенка - 4200 рублей (600 руб. 5 7 мес.).

Штраф за несообщение в ИФНС об утрате права на "упрощенку" - 50 рублей / К сожалению, проверяющие действительно могут наложить штраф за то, что ваша компания не уведомила налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, как того требует пункт 5 статьи 346.13 НК РФ. Но штраф будет небольшим. Непосредственно для компании - 50 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ), для главбуха или директора - от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях).

Часто задаваемые вопросы: Тонкости заполнения полугодовой отчетности по ЕСН и пенсионным взносам / В какую инспекцию сдавать расчет авансовых платежей по ЕСН и пенсионным взносам по обособленным подразделениям?

Что проверит инспектор в новых строках декларации по прибыли / Не позднее 28 июля плательщики налога на прибыль должны отчитаться за полугодие по новой форме декларации (утв. приказом Минфина России от 05.05.08 № 54н).

Нужны сведения о контрагенте из ЕГРЮЛ. Алгоритм действий / Самый надежный и быстрый способ (1-5 рабочих дней) удостовериться в реальности своего контрагента - взять в налоговой выписку из ЕГРЮЛ. Алгоритм действий следующий.

Назвали самые частые ошибки в бухгалтерской отчетности / В преддверии сдачи полугодовой бухгалтерской отчетности "УНП" выяснила у аудиторов, какие погрешности в ее составлении обычно допускают компании. Приводим наиболее встречающиеся. Напомним, что бухотчетность нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 30 июля.

Недорогой и безопасный способ списать "заграничные" расходы / Для принятия первичных документов, оформленных на иностранном языке, к бухгалтерскому учету необходим их построчный перевод на русский язык. Об этом прямо говорит пункт 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Как делают коллеги: Как вы оформляете выдачу денег директору / Директор хочет взять денег у компании и обещает вернуть через некоторое время. Перспектива платить проценты или НДФЛ с материальной выгоды в размере 35 процентов его, естественно, не устраивает. Деньги нужны директору без дополнительных затрат. Какой способ оформления займа вы выбираете в подобных ситуациях?

Ловушка в документе: В счете-фактуре не расшифрована подпись / В чем опасность. Зачастую вместо руководителя компании и главбуха счета-фактуры визируют другие работники, уполномоченные на то приказом или доверенностью. При этом подпись свою не расшифровывают. Вроде как есть же полные Ф. И. О. директора и главбуха.

Что на самом деле представляет собой поручительство по кредиту / Бытует мнение, что банк всегда сначала пытается получить деньги с заемщика и только в случае полной неудачи переключится на поручителя. На самом деле это не так. Банки в договорах поручительства всегда указывают солидарную ответственность заемщика и поручителя. В переводе с юридического языка это означает, что, когда банк не получает платежи по кредиту, он сразу может потребовать оплаты от поручителя, даже не обращаясь к заемщику (п. 1 ст. 323 Гражданского кодекса).

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Компании необходимо удостовериться в добросовестности и реальности контрагента. В какую налоговую инспекцию следует направлять запрос на получение сведений о контрагенте из ЕГРЮЛ

"Учет. Налоги. Право - Москва" №25, 15 - 21 июля 2008 г. - новости:

Борьба с убытками становится безупречной / Новый документ, содержащий четкий регламент, каких налогоплательщиков, куда и почему будут вызывать, что спрашивать и как наказывать, утвержден постановлением правительства Москвы от 17.06.08 № 528-ПП (опубликовано на стр. 4 московской вкладки).

В Москве повышен транспортный налог / В принятом документе появилась более гибкая восьмиуровневая система налогообложения: теперь легковые автомобили поделены на восемь категорий. Первые две категории (владельцы автомобилей с двигателем мощностью в 71-100 л. с. и 101-125 л. с.) повышение не затронет: они будут платить 7 и 20 рублей за силу, как и сейчас.

Самые важные разъяснения столичного УФНС в первом полугодии / Как мы выяснили, официальные разъяснения столичного налогового управления зачастую куда либеральнее минфиновских. Приводим самые важные письма УФНС по г. Москве за истекшие полгода.

Какие аргументы защитят расходы на благоустройство территории / Объединение административно-технических инспекций (ОАТИ) Москвы отчиталось: за пять месяцев 2008 года инспекторы выявили более 114 тыс. нарушений в сфере благоустройства.

Московские налоговики в ожидании премий / По окончании квартала управление оценивает работу каждой инспекции по определенным критериям. Большинство из них относятся к конкретным отделам. Например, критерии "выездников" и "камеральщиков" - это доначисления по итогам проверок и суммы взысканных налогов, пеней и штрафов. У юридических отделов - количество выигранных арбитражных процессов. В зависимости от квартальных показателей каждому отделу присуждают свой балл.

Налог на добавленную стоимость / Грузополучателем будет подразделение, если товары отгружены на его склад

Компания, вручающая призы, является налоговым агентом / Это спорный вопрос. С одной стороны, физические лица, получающие призы и подарки в денежной и натуральной форме, должны самостоятельно декларировать и платить НДФЛ. Это прямо следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса. Следовательно, организация, которая выплачивает такие доходы, в силу пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса не признается налоговым агентом. И не обязана рассчитывать, удерживать, перечислять с выданных подарков НДФЛ, вести учет их стоимости по форме 1-НДФЛ и сдавать в налоговую форму 2-НДФЛ.

Когда по ЕСН и пенсионным взносам база не совпадает / Взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу работника, который имеет статус временно пребывающего в России, нужно начислять и платить с момента получения им статуса гражданина России. То есть после того, как он приобрел статус застрахованного лица (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Такие разъяснения дают и налоговики в письме УФНС России по г. Москве от 07.03.08 № 21-11/022875@. База для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование в пользу такого сотрудника тоже рассчитывается начиная с периода, когда он приобрел статус застрахованного лица.

При переводе на другую должность испытательный срок устанавливать нельзя / - при переводе сотрудника с одной должности на другую испытательный срок устанавливать нельзя. Статья 70 Трудового кодекса допускает устанавливать работникам испытание только при приеме на работу.

Налоговый учет расходов на содержание здания зависит от его ввода в эксплуатацию / Порядок учета таких затрат, зависит от того, ввели вы помещение в эксплуатацию или нет. Если компания уже использует объект в производственных целях, например для собственных нужд, расходы на его содержание (ремонт, коммунальные услуги) можно включить в затраты по мере их возникновения (ст. 272 НК РФ).

Сувениры с логотипом компании можно учесть как представительские / В рекламных расходах затраты на сувенирную продукцию, вручаемую во время официальных приемов, учесть вряд ли получится. Потенциальных контрагентов компании налоговики всегда расценивают как определенный круг лиц. А для рекламных затрат важно, чтобы круг лиц, которым раздаются рекламные сувениры, был неограниченным.

Больничный во время учебного отпуска не оплачивают / Когда сотрудник заболел, находясь в учебном отпуске, пособие по временной нетрудоспособности выплачивают ему со дня, когда он должен был приступить к работе. В вашем случае с 16 по 19 июня включительно. Период болезни, который приходится на время, когда сотрудник был в учебном отпуске, ему не оплачивают (п. 17 Положения, утвержденого постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №25, 15 - 21 июля 2008 г. - детали:

Перерегистрация в фондах может потребовать личного вмешательства / Если все складывается по стандартной схеме, то при переходе организации из одной инспекции в другую перерегистрация происходит по принципу "одного окна" - вся необходимая информация о страхователе поступает в фонды от налоговиков, и личного вмешательства фирмы в данном случае не требуется (п. 4 ст. 18 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).

Пишите письма правильно - инспекторы Ленобласти всегда ответят / Письменный запрос должен в обязательном порядке содержать полное наименование юридического лица или фамилию, имя и отчество гражданина; ИНН организации, подпись руководителя, удостоверенную печатью; почтовый адрес заявителя, по которому должен быть направлен ответ. При соблюдении этих требований налоговики гарантированно ответят на вопросы.

Неплательщики и убыточные организации снова в центре внимания / В список организаций, отразивших убытки за 2006, 2007 и первый квартал 2008 года при отсутствии объективных оснований убыточной деятельности, попало 135 фирм.

Переносим убытки на будущее / Цена должна быть на уровне…

Возникновение ЕНВД зависит от заказчика бытовых услуг / Три пристальных взгляда на предпринимателя

Расходы: важны и документы, и стремление извлечь прибыль / Суд указал, что для признания расходов документального подтверждения мало:нужна объективная связь этих расходов с направленностью на получение прибыли. Осуществлялась ли финансово-хозяйственная деятельность в спорном офисе? Доказательства не были представлены. Кроме того, договор аренды офиса не содержит условий о размере арендной платы, в связи с чем его сочли незаключенным (ст. 654 ГК РФ). При таких обстоятельствах суд не нашел оснований для удовлетворения жалобы компании. Инспекция выиграла дело.

Где проводить собрание акционеров - подскажет устав / В пункте 2 постановления Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 31.05.02 № 17/пс уточнено: общее собрание акционеров должно проводиться в поселении (городе, поселке, селе), являющемся местом нахождения организации, если иное место проведения не установлено уставом организации. Согласно уставу ЗАО местом его нахождения является Санкт-Петербург, и общее собрание акционеров состоялось именно в этом городе. Суд встал на сторону ЗАО - организатора собрания.

Есть выписка о переводе земли - есть право уменьшить налог / Суд встал на сторону налоговиков, отметив следующее. Перевод земельных участков из одной категории в другую считается состоявшимся с момента внесения записи о переводе в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 3 ст. 5 Закона от 21.12.04 № 172-ФЗ). Выписку из реестра о переводе компания не представила и проиграла дело.

3-НДФЛ: документы должны подтвердить правильность расчетов / Дивиденды, полученные от иностранной организации, могут быть как доходами от источников в России (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ), так и доходами от источников за ее пределами (подп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ). В соответствии со статьей 214 Налогового кодекса сумму НДФЛ в отношении дивидендов от долевого участия в иностранной организации налогоплательщик определяет самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ).

Нарушил срок хранения архива - штраф до 3000 рублей / Согласно пункту 14 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (утв. постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470), использованные контрольные ленты должны храниться в течение не менее 5 лет с даты окончания их применения.

Для инвентаризации можно привлечь внешние силы / Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации. Провести инвентаризацию имущества торговой компании возможно силами внешней организации. Как указано в пункте 2.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России 13.06.95 № 49), в состав инвентаризационных комиссий можно включать представителей независимых аудиторских организаций. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания ее результатов недействительными.

Возмещение стоимости медикаментов до 4000 рублей НДФЛ не облагается / В соответствии с пунктом 29 статьи 270 Налогового кодекса расходы на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работника, не учитываются при налогообложении прибыли. Если работнику будут возмещать стоимость медикаментов за счет собственных средств организации и возмещение не будет учтено при налогообложении прибыли, то оно не является объектом обложения единым социальным налогом (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Может кому и пригодится. КБК. Приказ Минфина России от 10.06.2008 г. № 59н / "О внесении изменений в указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 24 августа 2007 г. № 74н"

Из-за "проблемности" контрагентов фирма указала неверную информацию в счетах-фактурах, и налоговики отказали ей в вычете по НДС / В своём решении ИФНС заявила об отсутствии расположения контрагентов по юридическим адресам, и как следствие, наличие недостоверной информации в счетах-фактурах, служащих основанием для принятия к вычетам сумм НДС. Однако суд постановил, что это не может являться основанием для отказа в вычете. (Постановление ФАС Поволжского округа от 03/07/2008 № А72-7576/07)

Письмом от 30.05.08 № 03-03-06/1/340 финансисты разъяснили, что подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами). При условии документального подтверждения затраты по найму жилого помещения при направлении работников в служебные командировки могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полном объеме.

Узнав по результатам проверки, что налогоплательщик обеспечивает своих работников горячим питанием, Инспекция посчитала это реализацией услуг для собственных нужд и доначислила соответствующие налоги. Суд, в свою очередь, с позицией налоговиков не согласился. Как было установлено материалами дела, налогоплательщик имел заключенные договоры с другими Организациями, чьи обязанности как раз и заключались в обеспечении питанием работников. Таким образом, Суд сделал вывод об отсутствии у налогоплательщика объекта обложения налогом на добавленную стоимость при выполнении обязанностей по обеспечению своих работников питанием (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 4 июня 2008 г. N Ф03-А80/08-2/1512).

Ликвидация предприятия: увольняем работников - если решимся - http://www.klerk.ru/articles/?113990

Приказ Минсельхоза РФ от 26 июня 2008 г. N 273 "Об утверждении норм естественной убыли" / В связи с истечением 1 июля 2008 года срока действия прежних норм утверждены новые нормы естественной убыли при производстве и обороте (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Аренда в "представительских" целях / Затраты на организацию официального приема и обслуживания представителей других компаний налоговое законодательство позволяет учесть при расчете налога на прибыль. Главное, чтобы целью встречи было установление и поддержание взаимовыгодного сотрудничества. Правда зачастую налоговикам этого кажется недостаточно. НК о представительских расходах Среди прочих расходов, связанных с производством и реализацией, так называемые представительские расходы занимают далеко не последнее место. Учитывать такие затраты, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, при расчете налога на прибыль фирмам позволяет подпункт 22 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Порядок же отнесения тех или иных затрат к представительским расходам прописан в пункте 2 статьи 264 Кодекса. Согласно прописанным в нем нормам, к представительским относятся расходы на официальный прием представителей сторонних компаний, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества. Также сюда относятся затраты, связанные с обслуживанием участников заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа компании. Причем место, где проводятся указанные мероприятия, значения не имеет. Что же включают в себя понятия "прием" и "обслуживание"? Налоговый кодекс позволяет списать в качестве таких расходов затраты на непосредственное проведение официального завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия для вышеупомянутых лиц и для представителей самой организации, участвующих в переговорах. Также в числе разрешенных . расходы на транспортное обеспечение доставки к месту проведения представительского мероприятия или заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата в случае необходимости услуг переводчиков, не состоящих в штате фирмы. А вот расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний к представительским расходам не относятся. Принимаются в уменьшение базы по налогу на прибыль такие расходы в размере, не превышающем четырех процентов от расходов фирмы на оплату труда за тот же отчетный период (п. 2 ст. 264 НК). К сожалению, составители Налогового кодекса каких-либо более четких границ отнесения к таковым тех или иных затрат фирмы не обозначили. А тем не менее некоторые вопросы в связи с этим все же возникают, в чем на собственном примере убедилась одна вологодская фирма. Переговорная "напрокат" / Конфликт между фирмой и инспекцией, дошедший в итоге до рассмотрения в ФАС Северо-Западного округа, случился традиционно . по результатам налоговой проверки. Итогом последней стало привлечение компании к ответственности по статье 122, а также доначисление якобы неуплаченного налога на прибыль и пеней по нему. А "смутил" контролеров факт отнесения фирмой на представительские расходы стоимости краткосрочной аренды помещения у сторонних компаний. В итоге убедить инспекторов в правомерности такого рода представительских расходов фирме удалось лишь в зале суда. В своем постановлении от 19 июня 2008 года N А13-7506/2006-28 судьи отметили, что у организации имелись на руках все подтверждающие аренду бумаги, как то: акты, счета-фактуры, документы об оплате. Помещения фирма снимала для проведения деловых встреч, чему свидетельствовали программы мероприятий. Более того, немаловажную роль в этой ситуации сыграл факт отсутствия у компании собственных переговорных кабинетов, подходящих для проведения подобных приемов, после чего сомнений в том, что затраты на съем действительно относятся к представительским расходам, у служителей Фемиды не осталось. К тому же и налоговые инспекторы представить каких-либо доказательств в опровержение данного мнения и в подтверждение собственной позиции не смогли. В итоге, с учетом вышеперечисленных обстоятельств, арбитры полностью встали на сторону фирмы, указав, что последняя имела полное право "распространить" традиционный перечень представительских расходов на стоимость аренды помещений для проведения деловых встреч.

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику - http://www.buhgalteria.ru/article/5840

Налоги на отпуск - http://www.buhgalteria.ru/article/5849

По мнению представителей Министерства финансов, на счете-фактуре должны быть указаны адреса продавца и покупателя в соответствии с их учредительными документами, а не фактические (почтовые) адреса. Об этом специалисты ведомства проинформировали бухгалтеров в письме от 31 марта 2008 г. № 03-07-11/129. Финансисты указали, что данный порядок предусмотрен в приложении 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Указанный документ был утвержден постановлением Правительства от 2 декабря 2000 г. № 914. При этом финансисты замечают, что счета-фактуры, где в адресах продавца и покупателя пропущены слова "Российская Федерация", не считаются составленными с нарушением порядка, установленного Налоговым кодексом.

Читаем! Учет прав использования программ для ЭВМ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6276

Скидки и надбавки к страховым тарифам по взносам "на травматизм" - http://www.klerk.ru/articles/?113905

Увольнение по собственному желанию или по соглашению сторон? Ищите - http://www.klerk.ru/articles/?113901

Какие расходы нельзя учесть при "упрощенке"? Заметка - http://www.klerk.ru/articles/?113897

Перечень действующих бланков строгой отчетности - http://www.klerk.ru/articles/?113894

Минфин сообщил о порядке учета средств, полученных некоммерческими организациями - собственниками целевого капитала от управляющих компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом. По мнению ведомства, данные средства признаются целевыми поступлениями на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, и не учитываются при определении базы по налогу на прибыль. Однако получатели целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных в рамках целевых поступлений. В противном случае они будут включаться в состав доходов организации на основании пункта 14 статьи 250 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 30/06/2008 № 03-03-06/4/44)

Обязательно ли издавать приказ об отгуле за сверхурочную работу или работу в выходной день? / Источник: "Электронная база данных "Пакет кадровика"." / Некоторые специалисты утверждают, что приказ о предоставлении отгула - документ необязательный.Да и на практике он не всегда такой, как мы описали в пошаговой процедуре. Зачастую стороны договариваются о предоставлении отгула, на этот факт указывается в приказе (распоряжении) о предоставлении дней отдыха работнику за сверхурочную работе либо работу в выходной или нерабочий праздничный день. Однако забывают указать в приказе конкретную дату предоставления дня отдыха. Бывают случаи, когда в приказе (распоряжении) о привлечении работника к сверхурочной работе либо работе в выходной или нерабочий праздничный день вовсе отсутствует указание на порядок компенсации работы. Такие приказы не считаются незаконными, и не лишают работников права обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении дня отдыха в счет компенсации за сверхурочную работу или за работу в выходной или нерабочий праздничный день. Однако нечеткость осложняет нормальный порядок работы кадровой службы, отношения с работниками. Дело в том, что самовольный отгул или отгул в день, согласованный сторонами устно, может быть в будущем признан и прогулом. Напомним, что согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" увольнение за прогул может быть произведено "д) за самовольное использование дней отгулов, а также за самовольный уход в отпуск (основной, дополнительный). При этом необходимо учитывать, что не является прогулом использование работником дней отдыха в случае, если работодатель в нарушение предусмотренной законом обязанности отказал в их предоставлении и время использования работником таких дней не зависело от усмотрения работодателя (например, отказ работнику, являющемуся донором, в предоставлении в соответствии с частью четвертой статьи 186 Кодекса дня отдыха непосредственно после каждого дня сдачи крови и ее компонентов)". Т.е. неоговоренный приказом отгул опасен для работника, поскольку он может обернуться прогулом. С другой стороны, работодателю выгодно, чтобы работники брали отгул предсказуемо, во время, которое точно и однозначно согласовано. Поэтому наличие приказа с указанием согласованной с работником четкой даты отгула необходимо.

Федеральная налоговая служба УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО г.МОСКВЕ ПИСЬМО от 3 апреля 2008 года N 22-08/32317 / [О применении марок-пломб для опломбирования контрольно-кассовой техники в городе Москве] / Суд согласился с позицией налогового органа, отказавшего налогоплательщику в отнесении на расходы начисленных сумм процентов по долговому обязательству. Как было выяснено Судом, получив заемные средства, налогоплательщик приобрел на всю сумму два векселя и тут же продал их по номинальной стоимости. Тем самым, по мнению Суда, фактическое пользование Обществом заемными денежными средствами не осуществлялось, в связи с чем, у налогового органа отсутствовали основания для признание расходов (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 июня 2008 г. N Ф04-3603/2008(6486-А46-37)).


15

ВСЕМ! Налогоплательщик передал полученные от банка для финансирования уставной деятельности кредитные денежные средства по договорам беспроцентного займа своему поставщику. При этом проценты по кредиту налогоплательщик учитывал в налоговой базе по налогу на прибыль. Установив это обстоятельство во время налоговой проверки, налоговый орган посчитал, что налогоплательщик тем самым занизил налоговую базу по налогу на прибыль. Проценты, начисленные на сумму кредита, направленного по договору займа третьим лицам, являются не являются экономически оправданным расходом. Отсутствие у расхода экономической оправданности означает, что такой расход не направлен на получение дохода. Между тем льготное кредитование поставщика может иметь целью как раз таки получение в конечном итоге прибыли. Так, например, поставщики, чтобы обеспечить ритмичность поставки, могут остро нуждаться в оборотных средствах. При этом банки далеко не любому лицу готовы предоставить кредит. В таких ситуациях покупатель, будучи в "глазах" банка, более надежным заемщиком берет кредит для своего поставщика с тем прицелом, чтобы поставщик не подвел покупателя и не лишил его в конечном итоге прибыли. Возможны и другие объяснения. Но, главное, помните, что направленность на получение прибыли еще не означает, что эта самая прибыль будет получена. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 4 июня 2008 г. N Ф04-3446/2008(6070-А46-37).

Аудит. Федеральный закон от 14 июля 2008 г. N 113-ФЗ "О внесении изменения в статью 18 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности" / Лицензирование аудиторской деятельности продлено до 1 января 2009 г. Планировавшаяся с 1 июля 2008 года отмена лицензирования аудиторской деятельности была увязана с переходом к методам саморегулирования аудиторской деятельности посредством создания соответствующих саморегулируемых организаций и наделения их полномочиями по контролю за надлежащим качеством услуг, оказываемых аудиторами, имеющими профессиональный статус. Однако, поскольку до настоящего времени работа по наделению саморегулируемых организаций аудиторов указанными полномочиями не завершена, сохранены существующие методы государственного регулирования в названной сфере.

Отступное и залог. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 июня 2008 г. N 03-05-05-01/41 / Разъяснен порядок обложения налогом на имущество организаций имущества, приобретенного по договорам отступного либо залога. Налогом на имущество организаций облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств. Имущество, приобретенное по договорам отступного, залога, до принятия решения о его реализации или использовании в собственной деятельности учитывается не в качестве основных средств, а в составе материальных запасов и поэтому не облагается налогом на имущество организаций. Одновременно обращается внимание на необходимость своевременного и качественного оформления первичных учетных документов, включая оформление решения о реализации или использовании в собственной деятельности имущества, приобретенного по договорам отступного либо залога.

Услуги. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июня 2008 г. N 03-03-06/1/560 / Разъяснено, что для целей налогообложения прибыли организаций аудиторско-консалтинговая деятельность относится к услугам. В силу этого организации, осуществляющие такую деятельность, как и другие налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации этого отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Служебные поездки. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 июня 2008 г. N 03-03-06/1/346 / Даны разъяснения по вопросу документального подтверждения расходов организации на служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или носит разъездной характер (в целях учета таких расходов при налогообложении прибыли). Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать: наименование и дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления; личные подписи этих лиц. Таким образом, самостоятельно утвержденные организацией формы первичных учетных документов, типовые формы которых не предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, и содержащие перечисленные реквизиты, могут служить документальным подтверждением расходов, связанных с разъездным характером работы сотрудников.

Протокол между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг от 23.03.07 вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем получения по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении Сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для вступления Протокола в силу, и применяется в отношении работ (услуг), выполненных (оказанных) после вступления Протокола в силу. По информации МИД России, выполнение Российской и Белорусской сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для вступления Протокола в силу, завершено 29 апреля 2008 года. Таким образом, сообщает Минфин России в письме от 05.06.08 № 03-07-15/91 Протокол вступил в силу с 1 мая 2008 года и будет применяться в отношении работ и услуг, выполненных после указанной даты. Taxhelp.

Учет ОС индивидуальными предпринимателями - http://www.buhgalteria.ru/article/5833

Материальная выгода по-новому - http://www.buhgalteria.ru/article/5836

ОТПУСК ЗА СВОЙ СЧЕТ - интересно - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6260

В конце июня Правительство РФ опубликовало перечень международных организаций, от которых российские налогоплательщики могут получать безвозмездную помощь без уплаты НДФЛ и налога на прибыль (постановление Правительства РФ от 28.06.2008 № 485). Список, насчитывающий двенадцать таких организаций, будет применяться с начала 2009 года. В этом списке, в частности, поименованы такие организации, как: Организация Объединенных Наций по вопросам образования, науки и культуры; Организация Объединенных Наций по промышленному развитию; Организация Черноморского экономического сотрудничества; Детский фонд ООН; Программа ООН по окружающей среде.

Когда организация на УСН может учитывать взносы в ПФР при объекте налогообложения "доходы"? / Налогоплательщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" учитывает страховые взносы в ПФР при условии, что выплаты и вознаграждения, с которых они исчисляются, начисляются с тех выплат, которые предусмотрены заключенными с работниками трудовыми и гражданско-правовыми договорами. При объекте налогообложения "доходы" налогоплательщик также вправе уменьшить его на сумму указанных взносов. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Следовательно, такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму единого налога на сумму взносов в ПФР. Обязательным условием при этом является то, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев (профзаболеваний) должны быть начислены налогоплательщиком с тех выплат своим работникам, которые предусмотрены заключенными с ними трудовыми и гражданско-правовыми договорами. (Письмо Минфина России от 02.06.2008 № 03-11-04/2/88)

С 14 июля 2008 года возрасла ставка рефинансирования ЦБ РФ / 14 июля 2008 года ставка рефинансирования Банка России составляет 11 вместо 10,75 процентов годовых. Напомним, что учетная ставка ЦБ РФ применяется: - для расчёта пеней по налогам (1/300 ставки за каждый день просрочки платежа); - при определении материальной выгоды по кредитам для физических лиц; - для расчета учитываемых в расходах по налогу на прибыль, процентов по кредитам и займам (ставка рефинансирования увеличенная на 10%). (Указание ЦБ РФ от 11.07.2008 № 2037-У) - www.v2b.ru

Налоговые последствия регистрации автомобиля на лизингополучателя / Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Если по договору лизинга транспортные средства (зарегистрированные за лизингодателем) временно ставятся на учет в ГИБДД по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога все равно является лизингодатель. Организация, владеющая автомобилем по договору лизинга, является плательщиком транспортного налога только в том случае, если по взаимному согласию между ней и лизингодателем данный автомобиль зарегистрирован только на эту организацию. (Письмо Минфина России от 30.06.2008 № 03-05-05-04/14)

Работодатель, обучающий сотрудника, обязан удержать НДФЛ / При оплате организацией обучения в учебном заведении физическое лицо получает доход в натуральной форме. Организация, как налоговый агент, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить сумму НДФЛ в бюджет. В момент оплаты организацией обучения выплаты денежных средств налогоплательщику не происходит, поэтому удержать у него исчисленную сумму налога невозможно, о чем налоговый агент обязан в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета. Если лицо не отработало в организации определенное время после обучения, оно компенсирует организации стоимость оплаченного обучения. При этом у него возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, датой фактического получения которого является день уплаты процентов по полученному займу или день возврата заемных средств при беспроцентном займе. (Письмо Минфина России от 25.06.2008 № 03-04-06-01/190)

Выездная проверка в режиме паузы - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6264

Уточнено, как учитывать премии при расчете отпускных / Источник: Журнал "Главбух" / Чиновники уточнили, какие премии можно учесть целиком при расчете отпускных, и как правильно распределить их пропорционально отработанному времени. Письмо Минздравсоцразвития России от 26 июня 2008 г. № 2337-17 / Какие премии надо пересчитывать пропорционально отработанному времени. Премию можно учесть целиком при расчете отпускных только в том случае, если она начислена за месяцы, которые попадают в расчетный период. Именно такой вывод делают чиновники из пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Если премия выплачена в том числе за месяцы, которые в расчетный период не вошли, то ее надо будет распределять пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Как именно распределять премии пропорционально отработанному времени. Тут также есть тонкость - для расчета надо брать рабочие, а не календарные дни. Итак, сумму премии, которая подлежит распределению, надо разделить на количество рабочих дней (по пятидневке или шестидневке - смотря какой график действует в компании) в расчетном периоде - по норме, а затем умножить на количество фактически отработанных дней. ПРИМЕР - У работника ООО "Факел" Иванова И.И. оклад составляет 15 000 руб. В отпуск он пошел на 14 календарных дней - с 4 по 17 февраля 2008 года. Таким образом, расчетный период - с 1 февраля 2007 года по 31 января 2008 года. В расчетном периоде сотруднику выплачивалась премия в сумме 20 000 руб. Премию начислили в апреле 2007 года за I квартал 2007 года. То есть премия выплачена за январь, февраль и март. Январь 2007 года не попадает в расчетный период. Следовательно, премию придется распределять пропорционально отработанному времени. Еще одно условие - Иванов был в отпуске в июле 2007 года. Его зарплата (без учета отпускных) за июль 2007 года составила 8000 руб. На этот отпуск пришлось 17 календарных и 10 рабочих дней. А на отработанное в июле время приходится 17 календарных дней (31 - 14). Сначала рассчитаем, какую сумму квартальной премии надо учесть при расчете отпускных. И для этого берем в расчет рабочие (!) дни. Количество рабочих дней в расчетном периоде - 249. Из них фактически отработанных - 239 (249 - 10). Сумма премии, которая берется для расчета отпускных, составит: 20 000 руб. : 249 раб. дн. * 239 раб. дн. = 19 196,79 руб. Далее для расчета отпускных необходимо определить количество календарных (!) дней, которое приходится на расчетный период. За месяцы, которые отработаны полностью, берется по 29,4 дня (это все месяцы расчетного периода, кроме июля 2007 года). За июль количество календарных дней считается так: 29,4 дн. : 31 к. дн. * 17 к. дн. = 16,12 дн. Сумма отпускных составит: (15 000 руб. * 11 мес. + 8000 руб. + 19 196,79 руб.) : (29,4 дн. * 11 мес. + 16,12 дн.) * 14 дн. = 7925,17 руб. Какие вознаграждения индексируются при повышении оклада для расчета отпускных / В своем письме чиновники также разъяснили, какие суммы надо индексировать при повышении зарплат в организации. Это только те выплаты, которые рассчитываются в зависимости от самого оклада (например, если премия составляет 20% от оклада). Не надо индексировать те вознаграждения, которые определены в твердой сумме в рублях, и те, которые установлены в зависимости от оклада, но в диапазоне значений (например, от 10 до 50% от оклада).

Денежная компенсация вместо отпуска при "накоплении" отпусков за несколько лет / Источник: "Электронная база данных "Пакет кадровика"." / Бухгалтер нашей организации не была в отпуске 3 года. Сейчас она хочет "отгулять" один отпуск в 28 дней, а за два других получить денежную компенсацию. Можно ли заменить отпуск денежной компенсацией в данных случаях? Нельзя. Долгое время Трудовой кодекс РФ содержал правило, согласно которому (ст. 126 ТК РФ) по заявлению работника денежной компенсацией могла быть заменена только та часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней. При этом, по мнению Минтруда России (Письмо от 25.04.2002 N 966-10), при соединении нескольких отпусков, в частности, за прошлые годы, денежная компенсация могла выплачиваться за все количество дней, превышающих основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней (по соглашению сторон). Изменения в ст. 126 ТК РФ, внесенные Федеральным законом №90-ФЗ от 30.06.2006 г., такую возможность отменили. В редакции нового закона прямо предусмотрено, что при суммировании отпусков или перенесении отпуска на следующий год денежной компенсацией могут быть заменены только часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

Минфин ответил на запрос о порядке учета расходов на приобретение исключительных прав на компьютерные программы первоначальной стоимостью менее 20 тысяч рублей / Ведомство указало, что если такие права стоили более 10 тысяч рублей, данные нематериальные активы подлежат амортизации в порядке, установленном статьями 256-259 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 01/07/2008 № 03-03-06/1/379)

Утвержден порядок постановки организаций на миграционный учет / Оформление приглашений на въезд в РФ иностранных граждан производится по ходатайству граждан и юридических лиц соответственно по месту нахождения юридических лиц или по месту жительства граждан. Для постановки на учет юридического лица в ФМС России предоставляются следующие документы: - заявление; - копия документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица; - копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; - копия разрешения на привлечение и использование иностранных работников. Сведения об организациях, приглашающих иностранных граждан, направляются в установленном порядке в автоматизированную информационную систему и в центральный банк данных по учету иностранных граждан, временно пребывающих и временно или постоянно проживающих в РФ. Новый порядок вступает в силу с 14.07.2008.(Приказ ФМС России от 06.06.2008 № 142)

Акции. Письмо Федеральной службы по финансовым рынкам от 24 июня 2008 г. N 08-ВМ-03/13364 "О приобретении ценных бумаг открытого акционерного общества на основании обязательного предложения" / Лицо, которое приобрело более 30, 50 или 75% общего количества обыкновенных или привилегированных акций открытого общества, с учетом акций, принадлежащих этому лицу и его аффилированным лицам, обязано направить акционерам-владельцам остальных акций публичную оферту о приобретении у них таких ценных бумаг (обязательное предложение). Обязательное предложение направляется в течение 35 дней с момента внесения соответствующей приходной записи по лицевому счету (счету депо) или с момента, когда это лицо узнало или должно было узнать о том, что оно самостоятельно или совместно с его аффилированными лицами владеет указанным количеством таких акций. В связи с этим разъясняется, что принять обязательное предложение может любой акционер общества, независимо от того, купил ли он акции до даты получения обществом обязательного предложения или после - главное, чтобы акции были куплены до истечения срока принятия обязательного предложения. Принятие обязательного предложения осуществляется путем направления заявления о продаже акций.

Как применять регрессивную ставку ЕСН в отношении дохода внутреннего совместителя? / Сумма ЕСН, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению. Филиалы и головная организации исчисляют и уплачивают ЕСН отдельно с выплат, начисленных сотрудникам филиалов по основному месту работы и по месту работы на правах совместителя. Таким образом, при внутреннем совместительстве расчет ЕСН по регрессивным ставкам возможен в случае, если сумма налоговой базы по основному месту работы и по внутреннему совместительству нарастающим итогом с начала года превысила 280 000 рублей по конкретному физическому лицу. При этом регрессивные ставки применяются головной организацией и филиалом независимо от величины налоговой базы, сформировавшейся в этих подразделениях по данному физическому лицу. В налоговой отчетности по ЕСН указывается только та налоговая база и сумма налога, которая начислена физическому лицу конкретным подразделением без учета выплат, произведенных другими подразделениями или головной организацией. (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.05.2008 № 21-11/043589@)

Налоговые органы уточнили, как подтвердить затраты по аренде автомобиля с водителем / Документальным подтверждением расходов в виде арендных платежей по договору аренды транспортного средства с экипажем являются: - договор аренды; - акты приемки оказанных услуг; - приказ руководителя организации о закреплении арендованных автомобилей за сотрудниками; - заявки на использование арендованных автомобилей; - копии путевых листов, позволяющих определить регулярность использования, а также маршрут движения арендованных автомобилей. (Письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.1)

Новое в полугодовой отчетности - читаем - http://www.buhgalteria.ru/article/5828

Письмо ЦБР от 4 июля 2008 г. N 80-Т "Об усилении контроля за отдельными операциями физических и юридических лиц с векселями" / В целях противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов кредитным организациям рекомендуется направлять сведения в уполномоченный орган об операциях по переводу денежных средств в пользу нерезидентов в порядке исполнения российскими кредитными организациями обязательств по предъявляемым к платежу векселям, первыми векселедержателями которых были российские юридические лица. Первые векселедержатели в течение непродолжительного времени после приобретения векселей передают их другим российским юридическим лицам, в том числе имеющим признаки "фирм-однодневок". Предъявляют указанные векселя к платежу российским кредитным организациям физические лица - резиденты, действующие на основании доверенностей, выданных нерезидентами, которые во многих случаях зарегистрированы в офшорных зонах.


9

УСН: уменьшить налоговую базу на пенсионные взносы можно не всегда / Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы"), часть нераспределенной прибыли направила на выплату премий работникам. При этом в локальных актах организации вознаграждения по указанному основанию не предусмотрены. По мнению Минфина России, фирма не вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму пенсионных взносов, начисленных с данных вознаграждений. Как разъяснено в письме от 02.06.2008 № 03-11-04/2/88, "упрощенцы" (объект налогообложения "доходы минус расходы") могут учитывать пенсионные взносы в расходах при условии, что выплаты и вознаграждения, с которых они исчисляются, предусмотрены трудовыми и гражданско-правовыми договорами. В данном случае финансовое ведомство ссылается на пункт 1 статьи 236 НК РФ.

Если в компании трудится временно пребывающий на территории РФ иностранец и он впоследствии получает гражданство Российской Федерации, то пенсионные взносы на его зарплату необходимо начислять с месяца, когда произошло это событие. Кроме того, также начиная с месяца, когда получено гражданство РФ, предприятие может учитывать доходы сотрудника в целях применения регрессивной шкалы по ЕСН. Об этом сообщили чиновники Минфина России в письме от 20.06. 2008 г. № 03-04-06-02/64. Однако такое разъяснение актуально только для временно пребывающих в России иностранцев, которые впоследствии получили гражданство. Если же иностранный сотрудник имеет статус временно или постоянно проживающего иностранца, то платить пенсионные взносы за него надо сразу, как он устроился на работу. Источник "Главбух"

Проверьте, правильно ли вы рассчитываете себестоимость готовой продукции - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6246

Имущественный налоговый вычет при продаже налогоплательщиком долей в уставном капитале организации с 1 января 2005 г. не предоставляется. Вместе с тем налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. (Письмо Минфина РФ от 23/06/2008 № 03-04-06-01/176)

Кипр исключат из списка офшоров, если он будет давать ответы на запросы по операциям, совершенным между российскими и кипрскими контрагентами, сообщил статс-секретарь, замминистра финансов РФ Сергей Шаталов. По словам Шаталова: "Кипр гарантирует, что принципиально изменит подход к запросам российских налоговых органов и будет представлять информацию полно и оперативно". Он отметил, что, возможно, по итогам переговоров будут внесены изменения в соглашение между Россией и Кипром об избежании двойного налогообложения.

"Учет. Налоги. Право" №24, 24 - 30 июня 2008 г. пишет:

Налоговая ответственность грозит за грехи даже бывших "дочек" / НАПОМНИМ. ЗАО "Связной" входило в одноименный холдинг, которому принадлежит около 1500 салонов сотовой связи. Через эту компанию закупались товары для перепродажи в салонах. Инспекторы считают, что поставки шли через цепочки фирм-однодневок, в результате чего к вычету предъявлялись крупные суммы НДС, не доходившие до бюджета. Столкнувшись с миллиардными претензиями налоговиков, ЗАО "Связной" объявило о своем банкротстве - оно располагает активами на сумму всего 23 млн рублей. Причем формально компания выведена из холдинга "Связной".

Федеральный МРОТ вырастет почти в два раза / Таким образом, через полгода МРОТ сравняется с установленным сейчас прожиточным минимумом - сумма 4330 рублей соответствует последней официально зафиксированной величине прожиточного минимума по стране в целом для работающего населения (он установлен по итогам расчетов Росстата за четвертый квартал 2007 года).

Чего и когда теперь ждать от проверки расчетной ведомости 4-ФСС РФ / "Об утверждении Методических указаний по проведению камеральных проверок страхователей…" / Постановление ФСС России от 21.05.08 № 110 Зарегистрировано Минюстом России 16.06.08 № 11840

ФНС: все счета-фактуры продавцов на "упрощенке" неправильные / "О порядке выставления счета-фактуры" / Письмо ФНС России от 06.05.08 № 03-1-03/1925

Личный интерес. При оплате своего обучения можно вернуть 13 тыс. рублей / <О размере социального налогового вычета на обучение> / Письмо Минфина России от 03.06.08 № 03-04-05-01/189

Затраты на sim-карту для работника обоснованы / Для этого понадобится список должностей работников, в трудовые обязанности которых входит использование сотовой связи, договор с оператором и детализация счета. Плюс к этому - должностная инструкция, предусматривающая обязанность сотрудника использовать мобильный в служебных целях. Кстати, суды считают, что в этих целях в должностной инструкции достаточно закрепить обязанности, подразумевающие оперативное взаимодействие с коллегами и партнерами (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.04.07 № А33-10149/06-Ф02-2062/07).

С 1 сентября сдавать в банк наличные надо по новым правилам / В частности, компании, решившие самостоятельно сдавать в банк деньги в сумке, смогут по выбору представить либо образец пломбы (раньше это был единственный и обязательный вариант), либо описание вида упаковки, заверенные руководителем банка или его замом. А доверенность инкассатора, принимающего деньги у компании, будет произвольной формы с соблюдением статьи 185 ГК РФ. Обязательную форму отменили.

Что на самом деле случается, когда главбух в отпуске / Как позволить себе беззаботный отдых, будучи единственным и незаменимым главным бухгалтером компании? Этот вопрос мы задали многим главбухам. Результаты нашего исследования перед вами. В главной теме этого номера - о том, что может случиться во время отпуска и как наши с вами коллеги выходят из затруднительных ситуаций.

Пять правил действенной инструкции для сотрудников бухгалтерии / Как показал наш опрос (стр. 7), большинство главбухов перед отпуском инструктируют своих подчиненных. Но если составить такую инструкцию заранее и не спеша, трудозатрат в итоге понадобится куда меньше, а эффективность будет выше. Опытный психолог и бизнес-тренер поделился приемами, которые должны сделать инструкцию работающим инструментом, а не формальной бумажкой.

На цифрах: Для расчета пособия по беременности и родам закона недостаточно / Чтобы определить общую сумму пособия, нужно умножить среднедневной заработок сотрудницы на общее число календарных дней декретного отпуска. Такой алгоритм прописан в пункте 5 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ.

Как без налоговых потерь дать сотрудникам возможность учиться / Получение второго высшего образования, ученой степени или обучение на МВА, как правило, идет с отрывом от работы. Сотрудники просят дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка. Многие работодатели, желающие видеть в своем штате профессионалов высокого класса, соглашаются. А инспекторы потом из-за этого доначисляют налоги, ссылаясь на то, что такие отпуска в Трудовом кодексе не предусмотрены.

Налоговый учет расходов на командировку зависит от ее цели / Расходы по командировке, в которую сотрудника отправляют ради приобретения нового оборудования, его создания или доставки, Налоговый кодекс позволяет списывать двумя разными способами - на выбор компании. Однако налоговики почему-то считают, что есть только единственно верный вариант.

Если в прошлом году были "валютные" авансы, возможно, придется исправлять бухучет / С 1 января 2008 года новая редакция ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" устранила неясность в вопросе о том, нужно ли пересчитывать в рубли на отчетную дату полученные и выданные авансы, предоплаты, задатки, выраженные в иностранной валюте.

Идеальный документ: Доверенность, которая сохранит время при общении с инспекцией / Даже если в инспекции прекрасно знают главбуха компании, у налоговиков будет вполне законное основание не выдать (не принять) документы, если нет доверенности. Сдавать в налоговую инспекцию без доверенности декларации и иные документы либо, наоборот, получать в налоговой требования, акты, решения и т. п. может только директор компании (ст. 69 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, ст. 40 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Налог на прибыль организаций / Доплата за разъездной характер не требует дополнительной "первички"

Через интернет можно отчитаться в любую налоговую / Да, вы сможете готовить и отправлять отчетность по всем вашим компаниям с одного рабочего места. Система "Контур-Экстерн", как и другие подобные программы, позволяет это делать. В нашей системе такая возможность называется "обслуживающая бухгалтерия". Количество компаний, которые можно вести на одном рабочем месте, не ограничено.

Материальную выгоду определяют на день фактической уплаты процентов / сотрудник получил доход в день фактической уплаты процентов. Такой вывод можно сделать из подпункта 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ. Аналогичные разъяснения дали и чиновники Минфина в письме от 07.05.08 № 03-04-06-01/121. Они отметили, что в подобных ситуациях определяющим является только день фактической уплаты процентов. Соответственно и ставка рефинансирования для расчета материальной выгоды берется на эту же дату.

Столовая переводится на ЕНВД независимо от того, кто платит за обеды / Все будет зависеть, от того, переведены ли в вашем регионе услуги общественного питания в залах обслуживания с площадью не менее 150 кв. метров на единый налог на вмененный доход. Если переведены, то по деятельности столовой нужно будет платить ЕНВД, а также вести раздельный учет. Тот факт, что за обеды будут платить не сами потребители - физические лица, а их работодатель, значения не имеет. В любом случае ваша столовая будет оказывать услуги общественного питания.

Трактор не включается в физический показатель по грузоперевозкам / Да, ваша компания может применять систему налогообложения в виде ЕНВД. В Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94, утвержденном постановлением Госстандарта от 26.12.94 № 359, трактор классифицирован в разделе 14 "Машины и оборудование". Следовательно, он не является транспортным средством. Поэтому тракторы не нужно учитывать при определении предельного количества транспортных средств, установленного в статье 346.26 НК РФ. Аналогичное мнение Минфин высказал в письме от 26.11.07 № 03-11-04/3/459.

О чем спорят коллеги: Можно ли увольнять работника в выходной / Яблоко раздора: день увольнения сотрудника выпал на выходной. Такое, к примеру, может случиться, когда увольнение происходит в связи с истечением срока действия трудового договора. Или обычный рабочий день, который фигурирует в заявлении, стал выходным из-за официального переноса праздничных дней (например, пятница 13 июня или понедельник 3 ноября 2008 года).

Быстрый справочник по разрешению проблем с отправкой декларации

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Сколько дней по новым правилам проведения камеральных проверок расчетной ведомости 4 ФСС-РФ отведено компаниям, чтобы представить документы со дня получения требования проверяющих

"Учет. Налоги. Право - Москва" №24, 24 - 30 июня 2008 г. - НОВОСТИ:

Самая безопасная инспекция столицы - ИФНС № 10 / Каждая инспекция получила четыре оценки - по количеству критериев. За первый критерий мы приняли сумму доначислений по результатам проверок (как выездных, так и камеральных) в первом квартале, приходящуюся на каждого налогоплательщика.

Московские власти отказываются отдавать Подмосковью НДФЛ / Мы уже писали о законопроекте, который внесли областные депутаты в Госдуму (см. "УНП" № 11, стр. 1 московской вкладки "Депутаты Подмосковья предлагают платить НДФЛ по месту жительства работника"). Областные законодатели рассчитывают, что переход на уплату НДФЛ по месту жительства даст бюджету области еще порядка 20 млрд рублей в год - за счет бюджета столицы. Однако Москва предсказуемо делиться отказалась.

Подмосковные налоговики призвали на помощь участковых / "Организовать проверку квартиры только своими силами для нас проблемно. Вот вы бы открыли налоговому инспектору?" - так нам объяснили необходимость подобных мер в одной из подмосковных инспекций. Действительно, статья 91 НК РФ не позволяет налоговикам входить в жилые помещения против воли проживающих в них людей. Поэтому выездные проверки налогоплательщиков-граждан на практике проходят в самой инспекции, куда "физика" вызывают уведомлением. Такой "сложный", по мнению налоговиков, порядок и сподвиг их на сотрудничество с милицией. Мол, участковому жильцы обычно открывают, особенно если он привел с собой сотрудника ЖЭКа. К слову сказать, участковые и раньше иногда помогали инспекторам в сборе налогов - по своей инициативе. Милиционеры делились информацией по жалобам от жильцов, недовольных тем, что соседская квартира сдается внаем.

Срок уплаты транспортного налога для "физиков" в Москве отодвинут / Мы уже писали, что столичные власти задумали с 2009 года повысить примерно в полтора раза налог для владельцев автомобилей мощностью от 100 лошадиных сил (см. "УНП" № 19, 2008, стр. 1 московской вкладки "Правительство Москвы повышает транспортный налог").

Налоговики готовятся потерять данные о вашей компании / Инспекторы заранее предупреждают, что стоит готовиться к плохому: при пробном переносе данных из одной программы в другую в УФНС "потерялась" половина информации о компаниях, в том числе сведения об остатках на лицевых счетах. Но отказаться от новой программы московские налоговики не могут - они выполняют поручение руководителя ФНС России от 23.05.08 № ММ-22-6/000297, который установил жесткие сроки перехода на другой софт.

Проблемы применения ККТ / Заявление об изменении места установки ККТ пишут в произвольной форме

Когда пособие по уходу за ребенком выплачивают не полностью / если полтора года ребенку исполняется в любой, но не последний день месяца, то пособие рассчитывают за неполный календарный месяц пропорционально количеству календарных дней, включая нерабочие праздничные дни, которые приходятся на период ухода за ребенком (п. 43 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.12.06 № 865).

При переводе сотрудника в филиал нужно изменить трудовой договор / Да, если в трудовом договоре указано местонахождение головного офиса, нужно. Несмотря на то что перевод сотрудника из головного офиса в филиал не влечет за собой смену работодателя и стороны трудового договора остаются прежними, в него нужно будет внести изменения. Ведь при переводе сотрудника на работу в данном случае меняется место его работы. А оно в силу статьи 57 Трудового кодекса является обязательным условием трудового договора.

О недоимке свыше 500 тыс. рублей налоговики сообщают в милицию / Речь идет о сумме, превышающей 500 тыс. рублей. Дело в том, что занижение налога именно на такую сумму является налоговым преступлением, за которое предусмотрена уголовная ответственность (ст. 199 Уголовного кодекса). Его расследованием занимается милиция.

За непредставление справки 2-НДФЛ расчетный счет блокировать нельзя / К сожалению, такие предупреждения со стороны инспекторов - не редкость. Но на самом деле приостановление операций по счетам за несдачу в инспекцию сведений по форме 2-НДФЛ в Налоговом кодексе не предусмотрено. Операции по счетам налоговики вправе заблокировать только в двух случаях. Во-первых, если компания не выполнила требования об уплате налога, пеней или штрафа. Во-вторых, если не представила налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока ее сдачи. Основание - статья 76 Налогового кодекса. Поэтому максимум, что ИФНС вправе сделать, - это наложить штраф по статье 126 Налогового кодекса в размере 50 рублей за каждый не представленный в установленный срок документ.

По отпускным отдельный расчетный листок не оформляют / Нет, в статье 136 Трудового кодекса такое требование не содержится. Это нам подтвердили и специалисты Государственной инспекции труда в г. Москве. Выдать сотруднику расчетный листок нужно при выплате зарплаты. Отпускные же зарплатой не считаются (ст. 114 Трудового кодекса). К тому же сумма отпускных в любом случае войдет в расчетный листок, выдаваемый сотруднику непосредственно в день выплаты зарплаты.

Инспекции сообщат о нарушениях контрагентов / В пункте 1 статьи 32 Налогового кодекса обязанность предоставлять такие сведения на налоговиков не возложена. Тем не менее, получить в инспекции подобную информацию возможно. Недавно это подтвердили и сами столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 26.03.08 № 16-15/029125@).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №24, 24 - 30 июня 2008 г. - РАЗНОЕ:

"Алкогольные" документы проверяют с пристрастием / По сообщениям прокуратуры Петербурга, Комитет экономического развития, промышленной политики и торговли Санкт-Петербурга был уличен в нарушении порядка выдачи лицензий в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Началась эта история с выборочных проверок компаний, имеющих названные лицензии. В ходе мероприятий выяснилось, что лицензии на продажу алкоголя выдавались при отсутствии документов, предусмотренных законодательством, в том числе о государственной регистрации юридических лиц и их постановке на учет в налоговом органе, а также учредительных документов. По городу поползли слухи о том, что ряд компаний в ближайшее время будет лишен лицензий.

В вашей фирме зарплату выдают в конверте - ждите вызова на ковер / За пять месяцев текущего года 1339 работодателей (60,7 процента) были приглашены на заседания комиссии в налоговых инспекциях и в администрациях муниципальных образований региона. Специалисты налогового управления сообщают, что после внушений заработную плату до среднего уровня по отрасли повысили 930 плательщиков (69,4 процента). При этом УФНС России по Ленинградской области отмечает, что удельный вес налогоплательщиков, повысивших в этом году заработную плату до среднего уровня по отрасли, в общем количестве работодателей, выплачивавших по состоянию на 1 января 2008 заработную плату ниже указанного показателя, составил 42,7 процента.

Срок представления отчетности о продаже алкоголя сдвинулся / В связи с тем, что первый день сдачи деклараций - 5 июля - выпадает на выходной день, прием отчетности начнется немного позже и будет осуществляться с 7 по 18 июля 2008 года. В этот период все предприятия розничной торговли и общественного питания, торгующие алкоголем, должны представить декларации за III квартал текущего года. Напомним, отчитываться о розничной продаже алкогольной продукции в Петербурге ежеквартально обязаны компании, имеющие лицензии на розничную продажу алкогольной продукции.

Оплачивая дни командировки, не ущемите права работника / Время нахождения работника в командировке можно оплачивать двумя способами: исходя из среднего заработка или начисляя оклад. В последнем случае возможны претензии со стороны налоговых органов Петербурга, поэтому решение, каким образом вознаграждать сотрудника, должен принимать работодатель. Важно - не ущемить командировочного в заработной плате.

Право подписи счета-фактуры: арбитраж дает добро уполномоченным лицам / Налоговый кодекс разрешает подписывать счета-фактуры не только руководителю и главному бухгалтеру. Ставить свою подпись на этом документе могут и иные лица. Как правильно оформить их полномочия и надо ли на счете-фактуре указывать, что подпись ставится на основании специального документа?

Товарный знак должен быть оригинальным / Суд поддержал компанию такими аргументами: право на знак подтверждается зарегистрированным свидетельством. Издательство использовало знак, сходный до степени смешения с товарным знаком компании, чем нарушило ее права. Довод ответчика о том, что тираж, указанный в расчете организации, не соответствует фактическому тиражу издательства, в связи с чем неправильно определен размер компенсации, суд также счел необоснованным. Данные о тираже, указанные в расчете суммы компенсации, соответствуют данным, указанным в самом печатном издании.

Самостоятельная доставка товара подтверждается накладной / Суд защитил налогоплательщика: он не заключал договоров на перевозку грузов и не нес транспортных расходов, поскольку получал и доставлял товары от поставщиков директор на своем личном автомобиле. Следовательно, в данном случае именно товарной накладной, составленной по форме ТОРГ-12, было достаточно для оприходования товара, а вместе со счетом-фактурой - и для применения вычета.

Для "вмененки" важны право-устанавливающие документы / Суд отклонил эти доводы, указав, что налоговый орган невнимательно изучил правоустанавливающие документы и не доказал превышение площади зала для обслуживания посетителей 150 кв. м. Судьи отметили: в разделе 1 договора аренды содержатся сведения об арендуемом помещении с указанием его площади, а также указаны правоустанавливающие документы арендодателя на здание и земельный участок, где оно расположено. Согласно нормам действовавшего на тот момент законодательства площадь для проведения досуга не учитывалась при определении площади зала обслуживания посетителей.

Земельный налог в Санкт-Петербурге / Пользуешься землей - плати налог

Где выдадут документы, подтверждающие факт угона, и с какого момента можно не платить транспортный налог за угнанный автомобиль / Не являются объектом обложения транспортным налогом автомобили, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Такие документы выдаются органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов транспортных средств.

Распределение по видам деятельности персонала, реализующего на одной площади гастрономическую и кулинарную продукцию собственного производства / Если каждый продавец торгует и гастрономией, и кулинарией, бухгалтеру приходится делать усложненный расчет вмененного дохода, так как осуществляется два вида деятельности - розничная торговля с физическим показателем "площадь торгового зала" и общественное питание без зала обслуживания посетителей с физическим показателем "численность работающих".

Следует ли платить транспортный налог за разобранную на запчасти машину / Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у налогоплательщика (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ). В связи с этим обязанность по исчислению и уплате транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия автомобиля с регистрационного учета в органах ГИБДД. Предположим, автомобиль разобран и распродан на запчасти в декабре 2007 года. С учета в ГИБДД его сняли в феврале 2008 года. За такую машину фирма должна платить транспортный налог по февраль 2008 года включительно.

Нужно ли при оплате векселя, которым фирма расплатилась с подрядчиком, перечислять НДС отдельной платежкой / Отдельным поручением налог перечислять не нужно. Вексель - это ценная бумага (ст. 143 ГК РФ), он может выступать как средство платежа или как имущество. Поскольку между фирмой и подрядчиком был заключен возмездный договор, вексель использовался как средство платежа. Значит, сумма по нему является выручкой за выполненные работы и формирует базу по налогу на добавленную стоимость.

Заповеди удачного поиска работы через Интернет / Интернет плотно вошел в нашу личную и профессиональную жизнь. Сложно представить работу финансиста без Всемирной паутины: это и возможность пользоваться справочно-правовыми системами онлайн, и доступ к последним новостям в мире налогов и бухучета, и, наконец, общение с коллегами на профессиональных форумах. Еще одна возможность - поиск работы через Интернет. Успешно ею воспользоваться помогут рекомендации специалистов кадрового агентства AVANTA Personnel.

Концессии. Федеральный закон от 30 июня 2008 г. N 108-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О концессионных соглашениях" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Изменения направлены на совершенствование правового регулирования отношений по использованию имущества на условиях концессионного соглашения. Недвижимость, которая создана концессионером без согласия концедента при выполнении соглашения, и не входит в состав имущества, передаваемого концессионеру по соглашению, является собственностью концедента. Стоимость такого имущества не возмещается.

С 1 июля вводится в действие новая форма декларации по налогу на прибыль организаций. В частности, появился новый порядок кодификации информации, располагаемой на титульном листе отчетности. Кроме того, декларация приведена в соответствие с изменениями налогового законодательства, вступившими в силу с 2008 года.

ВНИМАНИЕ! Порог стоимости для амортизации прав на программное обеспечение в два раза ниже обычного / Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. Вместе с тем в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. Следовательно, нематериальные активы в виде исключительных прав на программные продукты первоначальной стоимостью более 10 000 руб. подлежат амортизации в общем порядке. (Письмо Минфина России от 01.07.2008 № 03-03-06/1/379)

НДС: взаимозачет или исполнение обязательства третьему лицу / Возможна ситуация, когда покупатель производит оплату не продавцу, а третьему лицу, указанному в договоре. В этой ситуации отсутствуют встречные требования между покупателем и третьим лицом, а также между продавцом и третьим лицом. Продавец, поручая покупателю рассчитаться по договору с третьим лицом, фактически исполняет свое обязательство перед этим третьим лицом. То есть в данном случае имеет место прекращение обязательства исполнением. Расчеты между сторонами в данном случае не являются зачетом и, соответственно, покупатель не должен уплачивать продавцу НДС безналичными денежными средствами.

Патент и пошлина. Федеральный закон от 30 июня 2008 г. N 104-ФЗ "О внесении изменения в статью 1249 части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации" / Вносимые изменения касаются порядка взимания патентных и иных пошлин.

Постановление Правительства РФ от 26 июня 2008 г. N 475 "Об утверждении Правил освидетельствования лица, которое управляет транспортным средством, на состояние алкогольного опьянения и оформления его результатов, направления указанного лица на медицинское освидетельствование на состояние опьянения, медицинского освидетельствования этого лица на состояние опьянения и оформления его результатов и Правил определения наличия наркотических средств или психотропных веществ в организме человека при проведении медицинского освидетельствования на состояние опьянения лица, которое управляет транспортным средством" / С 1 июля 2008 года должностным лицам ГИБДД предоставлено право проводить освидетельствование водителей на состояние опьянения, а в случае отказа от освидетельствования - направлять указанных лиц на медицинское освидетельствование на состояние опьянения. Регламентирован порядок проведения освидетельствования и медицинского освидетельствования на состояние опьянения.

Путевка. Определение Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 10 июня 2008 г. N КАС08-232 / Кассационная коллегия ВС РФ отменила судебное решение, которым была признана недействующей форма бланка строгой отчетности "Туристская путевка". Признавая указанную форму бланка (утвержденную приказом Минфина России от 9 июля 2007 г. N 60н) недействующей, нижестоящий суд исходил из того, что бланк не содержит в себе условий путешествия, что нарушает права потребителя.

Сумма комиссионного вознаграждения, уплаченная заемщиком банку за выдачу кредита, правомерно отнесена налогоплательщиком в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Применении налоговым органом статьи 269 НК РФ к указанному вознаграждению неправомерно. Комиссия банка является специальной услугой кредитного учреждения за выдачу денежных средств и не является процентом за пользование кредитом. Размер комиссионного вознаграждения находится в прямой зависимости от суммы выданных денежных средств и срока их возврата. Поскольку сумма транша в пределах лимита выдачи определяется желанием заемщика и не может быть заранее известна кредитору, банк устанавливает размер комиссии в процентном соотношении от выданной суммы, комиссионное вознаграждение выплачивается единовременно и не зависит от срока кредитования. В соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы на услуги банков. Таким образом, произведенные налогоплательщиком расходы в оплату услуг банков уменьшают налогооблагаемую прибыль / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 16 апреля 2008 года по делу N А56-8747/2007.

Эмиссия. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 3 июня 2008 г. N 08-22/пз-н "О внесении изменений в Стандарты эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг, утвержденные приказом ФСФР России от 25 января 2007 года N 07-4/пз-н" / Расширен перечень документов, необходимых для государственной регистрации отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг. Так, если сделка по размещению ценных бумаг эмитента - стратегического хозяйственного общества допускается только при наличии ее предварительного согласования с компетентным органом, то, помимо прочих документов, необходимо представить решение о таком согласовании.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РЕОРГАНИЗОВАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА / Разъяснен порядок переоформления объектов налогообложения налогом на игорный бизнес в связи с реорганизацией юридического лица в форме присоединения. Документ: ПИСЬМО ФНС РФ от 23.06.2008 N ШС-6-3/444@

ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО УПЛАТЕ АЛИМЕНТОВ / Существенно увеличен размер неустойки, взыскиваемой в случае образования задолженности по уплате алиментов. Документ: ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 30.06.2008 N 106-ФЗ

Порядок внесения исправлений в трудовую книжку / Исправление трудовой книжки производится по месту работы, где была внесена соответствующая запись, либо работодателем по новому месту работы на основании официального документа работодателя, допустившего ошибку. Изменение записей производится путем признания их недействительными и внесения правильных записей. При исправлении раздела "Сведения о работе" после последней в данном разделе записи указывается последующий порядковый номер, дата внесения записи, а в графе 3 делается запись: "Запись за номером таким-то недействительна". После этого производится правильная запись и в графе 4 повторяются дата и номер приказа (распоряжения) работодателя, запись из которого неправильно внесена в трудовую книжку, либо указываются дата и номер приказа (распоряжения) работодателя, на основании которого вносится правильная запись. (Письмо Роструда от 30.04.2008 № 1027-6)

Налоговые органы придумали текст доверенности для налогоплательщика / Рекомендуется оформлять доверенность от лица налогоплательщика - индивидуального предпринимателя следующего содержания: "...уполномочиваю... быть моим представителем во всех компетентных органах, учреждениях и организациях города Москвы, в том числе в налоговых органах, в отделении Пенсионного фонда, Фонде обязательного медицинского страхования, Фонде социального страхования, органах Госкомстата, в любых банках города Москвы и в других, по всем вопросам, касающимся меня как индивидуального предпринимателя, для чего предоставляю ему (ей) право подавать от моего имени заявления, получать и представлять все необходимые справки и документы, в том числе декларации о доходах, а также расписываться за меня и совершать все необходимые действия, связанные с выполнением данного поручения". (Письмо УФНС по г. Москве от 28.04.2008 № 09-17/041201)

Новые сотрудники могут не получить отпуск с последующим увольнением / Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По письменному заявлению работника неиспользованный отпуск может быть предоставлен ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). Следовательно, работодатель вправе отказаться предоставлять работнику отпуск с последующим увольнением до истечения шести месяцев непрерывной работы. В случае такого отказа работнику при увольнении выплачивается денежная компенсация за неиспользованный отпуск. (Письмо Роструда от 30.04.2008 № 1025-6)

ФНС разъяснила, как получить социальный налоговый вычет / Для получения справки о подтверждении неполучения или получения налогоплательщиком социального налогового вычета в налоговый орган представляются: - копии договора (договоров) добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения); - письменное заявление с указанием реквизитов договоров и сведениями налоговом агенте, которому представляется справка; - копии платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком взносов по данному договору. Заявление и перечисленные выше документы могут представляться лично, через доверенное лицо или по почте. (Письмо ФНС РФ от 19/05/2008 ШС-6-3/368)

Отозваны лицензии у Медпроминвестбанка и Республиканского Резервного Банка


8

Списываем недостачу - http://www.klerk.ru/articles/?112810

О платежах по договорам аренды недвижимости иногда необходимо сообщать в Росфинмониторинг / Если в договоре аренды недвижимости, подлежащем госрегистрации, указана общая сумма сделки (3 000 000 рублей и более), то информация в Росфинмониторинг представляется с момента регистрации сделки. Если договор заключается на определенный срок и предусматривает регулярные платежи без указания общей суммы сделки, то, как только общий размер платежей достигнет порогового значения, - в Росфинмониторинг представляется соответствующая информация. (Информационное письмо Росстрахнадзора от 05.06.2008 № 3119/03-04)

Обязательно ли компании оформлять товарно-транспортную накладную? / Затраты на транспортные услуги сторонних организаций по доставке товаров можно учесть при исчислении налога на прибыль только при наличии правильно оформленной товарно-транспортной накладной. Об этом, в ответ на официальный запрос редакции журнала "Учет в аптеках", сообщили чиновники Минфина в письме от 26.05.2008 г. № 03-03-06/1/333. Эксперты журнала считают, что при отсутствии оформленной транспортной накладной организация должна самостоятельно принять решение, признавать ли расходы по перевозке при расчете налога на прибыль. Если затраты при налогообложении прибыли будут учтены, скорее всего это приведет к спору с налоговиками и отстаивать свою позицию компании придется в суде. Однако, при наличии других подтверждающих документов, шансы выиграть дело велики. Судебная практика по этому вопросу складывается неоднозначно. Например, судьи ФАС Поволжского округа в постановлении от 28.02.2008 г. № А55-8614/2007 указали, что отсутствие товарно-транспортных накладных не является препятствием для признания расходов на транспортные услуги сторонних организаций, если есть иные подтверждающие документы. А вот в постановлении ФАС Центрального округа от 10 октября 2006 г. № А62-5749/2004 судебная инстанция поддержала налоговиков. По мнению арбитров, товарно-транспортная накладная нужна для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и их оприходования у грузополучателей, а также складского, оперативного и бухгалтерского учета. При этом товарные накладные и путевые листы не заменяют товарно-транспортную накладную. А значит, организация при отсутствии этого документа не может подтвердить обоснованность отнесения транспортных затрат в состав налоговых расходов. Источник "Главбух"

Защита от придирок при использовании иностранной рабочей силы - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6233

Порядок изъятия документов при проведении обыска в организации / Обыск производится на основании постановления следователя. До начала обыска следователь предъявляет это постановление. При производстве обыска могут вскрываться любые помещения, если владелец отказывается добровольно их открыть. При этом не должно допускаться не вызываемое необходимостью повреждение имущества. Изъятые предметы, документы и ценности предъявляются понятым и в случае необходимости упаковываются и опечатываются на месте обыска, что удостоверяется подписями указанных лиц. При производстве обыска составляется протокол. Если обыск производился в помещении организации, то копия протокола вручается под расписку представителю администрации соответствующей организации. (Письмо УФНС по г. Москве № 09-10/044545@ от 07.05.2008)

"Найденное" основное средство является амортизируемым имуществом, но не амортизируется / Порядок отражения в налоговом учете выявленного в результате инвентаризации имущества не регламентирован Налоговым кодексом. Но он может быть аналогичен порядку, установленному в бухгалтерском учете, на дату проведения инвентаризации. Выявленные излишки основных средств принимаются к налоговому учету по рыночной стоимости как полученные безвозмездно. В результате их оценки у организации возникает внереализационный доход. Для целей налогообложения прибыли такие основные средства учитываются по рыночной стоимости и относятся к амортизируемому имуществу. (Письмо Минфина России от 06.06.2008 № 03-03-06/4/42). Примечание: Обратите внимание, что ранее в письмах № 03-03-06/1/198 от 18.03.2008, № 03-03-06/1/98 от 15.02.2008 Минфин России указывал, что налогоплательщик не вправе амортизировать основные средства, выявленные в результате инвентаризации. Эта позиция аргументировалась тем, что их нельзя признать безвозмездно полученными, поскольку отсутствует передающая сторона. Информация - http://www.v2b.ru/news/arch.aspx?date=2008/07/07&id=35C3F7915F1A4DD59731D36F2ECEBA1D

Организация не сможет амортизировать автомобиль в ускоренном порядке / В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик применяет коэффициент не выше 2. Для применения этого специального коэффициента необходимо, чтобы условия эксплуатации амортизируемых основных средств отличались от обычных условий их эксплуатации. Поэтому к норме амортизации по легковым автомобилям, используемым организацией в производственных и хозяйственных целях, специальный коэффициент 2не применяется. (Письмо УФНС России по г. Москве от 28.03.2008 № 20-12/030170)

Как в 2008 году определяется расчетный период при раздельном учете НДС? / Суммы НДС, предъявленные поставщиками, принимаются налогоплательщиком к вычету либо учитываются в стоимости реализуемой им продукции в определенной пропорции. Данная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг),реализация которых облагается НДС (освобождена от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг). С 1 января 2008 года налоговый период равен кварталу. В этой связи с 1 января 2008 года определение пропорции для расчета сумм НДС следует производить по данным текущего налогового периода. Поэтому при ведении раздельного учета НДС расчетным периодом также признается квартал. (Письмо ФНС России от 24.06.2008 № ШС-6-3/450@)

ВАЛЮТА! Учет валютных активов и обязательств - http://www.taxpravo.ru/analytics/taxpravo/article63890612150939849777411009596411

О штрафе по ст.119 НК РФ / Последствия несвоевременного предоставления налоговому органу декларации по НДС крайне неблагоприятны для запоздавшего налогоплательщика. И чем больше сумма налога, указанного в несвоевременно поданной декларации, тем серьезнее финансовые потери Организации. Но что делать, если сумма НДС в декларации, поданной с нарушением срока, составляет в прямом смысле "круглую" сумму - ноль рублей? С точки зрения Инспекции, в данном случае следует привлекать налогоплательщика к уплате предусмотренного Налоговым кодексом РФ минимального штрафа в размере сто рублей. Не все, однако, Организации имеют желания перечислить в бюджет эту сумму. Так, не согласившись с налоговиками, налогоплательщик обратился в Суд, который и признал его правоту, аргументировав это тем, что из анализа положений статьи 119 НК РФ следует, что базой для определения суммы штрафа является сумма налога, подлежащая фактической уплате в бюджет за период, за который подана налоговая декларация. Таким образом, по мнению Суда, поскольку сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате составляет ноль рублей, то сумма штрафа за непредставление декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок также составляет ноль рублей (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 3 июня 2008 г. N А19-16665/07-15-Ф02-2199/08). Источник Российский налоговый портал

Должностная инструкция: понятие - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6240

Совместительство и совмещение. Почувствуйте разницу! Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6238

Выполненные подрядчиком работы не содержат признаков реконструкции и, как подытожили судьи, они являются все же ремонтными, поскольку не связаны с совершенствованием производства и улучшением технико-экономических показателей дебаркадера и не привели к увеличению производственных мощностей, улучшению качества и изменению номенклатуры продукции. Таким образом, фирма правомерно учла расходы по ремонту дебаркадера при исчислении налога на прибыль (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28 мая 2008 г. по делу № А79-5866/2007). По поводу вычетов по НДС арбитры отметили, что одним из условий, необходимых для их применения, является приобретение работ для осуществления операций, признаваемых объектом обложения по данному налогу (п. 2 ст. 171 НК). Проделанные работы являются ремонтными, значит, постановка на учет соответствующего объекта не требуется. Компания правомерно уменьшила суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие уплате, на налоговые вычеты, соответствующие выполненным ремонтным работам.

Проезд в командировку. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июня 2008 г. N 03-04-06-01/164 / Рассмотрен вопрос о необходимости исчисления НДФЛ с сумм оплаты проезда работнику в случае его направления в командировку не из населенного пункта, в котором находится место его работы, а из места его жительства (не совпадающего с местом работы). Поскольку ТК РФ не содержит указаний относительно пункта отправления в командировку и обратно, из которого организация должна приобретать билет командированному сотруднику, при рассмотрении данного вопроса Минфин России рекомендует использовать нормы Инструкции от 07.04.1988 г. N 62. Согласно указанной Инструкции, днем выезда в командировку считается день отправления из места постоянной работы командированного. В связи с этим если организация оплачивает командируемому работнику стоимость проезда из места его жительства и обратно, отличного от места нахождения организации, указанная оплата не может, по мнению Минфина России, рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой. Следовательно, с сумм такой оплаты должен исчисляться НДФЛ.

Ареда для работника. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июня 2008 г. N 03-04-06-02/57 / Согласно разъяснениям, если работодатель оплачивает (либо возмещает) работнику арендную плату за найм жилого помещения, суммы данной арендной платы (возмещения) облагаются НДФЛ и ЕСН. При этом данный порядок применяется и в том случае, если работником является иностранный гражданин.

ПОРЯДОК РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА СУММ НДС / Разъяснен порядок раздельного учета сумм НДС налогоплательщиками, осуществляющими облагаемые и освобождаемые от налогообложения НДС операции. Документ: ПИСЬМО ФНС РФ от 24.06.2008 N ШС-6-3/450@

НОВЫЙ ФОРМАТ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ / Начиная с отчетности за первое полугодие 2008 года, налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций в электронном виде следует представлять в соответствии с новым форматом. Документ: ПРИКАЗ ФНС РФ от 24.06.2008 N ММ-3-6/287@

В ходе налоговой проверки было установлено, что проверяемый налоговый агент оказал спонсорскую помощь физическому лицу, не состоящему со спонсором в трудовых отношениях. Причем деньги были перечислены не непосредственно физическому лицу, а по указанию этого лица некому третьему лицу. Поскольку непосредственно физическому лицу денежные средства не выплачивались, то спонсор не удержал с суммы выплаты НДФЛ и не сообщил налоговому органу о невозможности удержания налога. По мнению налогового органа, в данной ситуации спонсор в нарушение пункта 5 статьи 226 НК РФ не исполнил предусмотренную указанной нормой права обязанность и не сообщил в месячный срок налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ с суммы выплаченной спонсорской помощи, а также самостоятельно не удержал сумму НДФЛ. Исходя из этого налоговая инспекция привлекла спонсора к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ. Налоговый орган поступил неправомерно. В силу статьи 123 НК РФ с налогового агента взыскивается штраф за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию с налогоплательщика. Таким образом, ответственность, предусмотренная статьей 123 НК РФ, может применяться к налоговому агенту лишь в том случае, если он имел возможность удержать соответствующую сумму налога у налогоплательщика в момент выплаты последнему денежных средств. Ответственность за неисполнение обязанности, предусмотренной пунктом 5 статьи 226 НК РФ, статьей 123 НК РФ не предусмотрена. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 05 мая 2008 года по делу N А56-20513/2007.

УВОЛЬНЕНИЕ РАБОТНИКА ЗА НЕСООТВЕТСТВИЕ ЗАНИМАЕМОЙ ДОЛЖНОСТИ / Федеральная служба по труду и занятости сообщает, что увольнение работника за несоответствие занимаемой должности возможно только после проведения аттестации. Документ: ПИСЬМО Роструда от 30.04.2008 N 1028-с

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ / Уточнены отдельные нормы Положения Банка России, определяющего порядок проведения депозитных операций по привлечению денежных средств кредитных организаций. Документ: УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 04.06.2008 N 2019-У

КВОТИРОВАНИЕ в МОСКВЕ! В соответствии с Законом города Москвы, регламентирующим квотирование рабочих мест, работодатели независимо от организационно-правовых форм и форм собственности организуют в городе Москве квотируемые рабочие места; а в случае невыполнения обязанности по созданию или выделению рабочих мест для приема на работу инвалидов и молодежи работодатели ежемесячно вносят в бюджет города Москвы компенсационную стоимость рабочего места за каждого нетрудоустроенного гражданина в пределах установленной квоты в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения, установленного в городе Москве на день ее внесения . Таким образом, с момента своего образования работодатели (в т.ч. предприниматели без образования юридического лица) должны вносить компенсационные выплаты. При этом , представление копий платежных поручений при постановке на учет организации в Центре квотирования рабочих мест, будет считаться основанием для выполнения условий квотирования, предусмотренных Законом за отчетные периоды. Это отсюда - http://www.kwota.ru/job2.php

Сотрудники используют свои телефоны: расходы на мобильную связь уменьшают прибыль / Налоговики против списания на расходы платы за разговоры по личному телефону, даже если sim-карта корпоративная. А вот Минфин - за. Письмо Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/350

Признаки "однодневок", которые убеждают московских налоговиков в уклонении от налогов / По каким признакам проверяющие сделают вывод о том, что компания применяет схемы по намеренному уклонению от уплаты налогов? Помимо явных, давно известных налоговикам признаков (контрагенты не отчитываются в ИФНС, не перечисляют в бюджет налоги, зарегистрированы на подставных лиц), московских инспекторов насторожат следующие факты (информацию содержит разнарядка от УФНС): - расчеты между всеми участниками цепочки осуществляются в пределах одного банковского операционного дня; - покупателем товара является фирма в оффшорной зоне, однако сам груз направляется в другой регион (страну); - первичные документы оформлены не там, где товар хранится или разгружается, а в московском офисе. Источник " Главбух"

Сколько получают главбухи? Подведены итоги исследования зарплат российских бухгалтеров. Данные опроса показали, что исследования московских кадровых агентств несколько переоценивают уровень зарплат российских бухгалтеров. В целом по России зарплаты большинства главбухов (около 58 процентов) находятся в диапазоне до 20 000 до 60 000 рублей в месяц. При этом 27 процентов опрошенных - зарабатывают в пределах 10 000 - 20 000 рублей И только 9 процентов - получают более 60 000 рублей. Кроме размера зарплаты участники исследования указывали также свой регион, должность и отрасль, в которой работает их компания. В опросе приняли участие 2557 специалистов, 1605 из них - главные бухгалтеры. Источник "Главбух"

Заключение трудового договора с директором, являющимся единственным участником (акционером) общества - детальки - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6182

Если сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы налогового периода. В том случае когда у налогоплательщика вообще не было доходов в отдельные месяцы, то налоговые вычеты накапливаются с начала отчетного периода. Таким образом, работнице, которая вышла из отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора лет без сохранения содержания, фирма вправе предоставить вычеты начиная с января 2007 года за каждый месяц налогового периода. Такое заключение представил Минфин России в письме от 6 мая 2008 г. № 03-04-06-01/118.

Занимательно - РЕКЛАМА - 2008! Проведение рекламной акции среди клиентов налогоплательщика привело не к стимулированию имеющихся клиентов и привлечению новых, а наоборот, вовлекло в убытки. В ходе налоговой проверки факт раздачи сувенирной и подарочной продукции был расценен налоговиками как реализация. Доначисления налогов, пеней и штрафов вылились в сумму 319 291,75 рубля. В ходе рассмотрения дела суд установил, что налогоплательщиком фактически были произведены затраты по изготовлению и приобретению рекламной продукции. На приобретенных рекламных продуктах (конфетах "Ассорти", бумажных пакетах, фирменных открытках, календарях и другой продукции) имеется символика налогоплательщика и рекламная информация, а значит, она соответствует требованиям Федерального закона от 18 июля 1995 г. № 108-ФЗ "О рекламе". Доводы налоговых органов о том, что передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров, не имеют достаточных оснований, так как распространение рекламной продукции производилось в рамках осуществления деятельности организации. Аргументы о том, что рассылка носила адресный характер (получатели были конкретно поименованы), не приняты судом. Понятие "предназначенности рекламы для неопределенного круга лиц" подразумевает под собой отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых направлена. В связи с тем что невозможно определить всех клиентов и акционеров организации, до которых такая информация будет доведена, круг таких лиц является неопределенным. Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 7 мая 2008 г. по делу № А29-6646/2007 ненормативный акт отменен, права налогоплательщика восстановлены.

Курение не вред. ОАО "Т…" оспаривает решение межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы (ФНС) по крупнейшим налогоплательщикам N 1, сообщает газета "Коммерсантъ". Основные претензии налоговиков сводятся к следующему. Инспекция признала необоснованными расходы на услуги компании B, предоставлявшей персонал по договору с "Т…" от 1 ноября 2004 года. Налоговики сочли, что российская компания не смогла аргументировать необходимость привлечения иностранных специалистов, и доначислили свыше 6 млн руб. налога на прибыль и штраф 1,2 млн руб. Почти такую же сумму недоимки и штрафа налоговики доначислили за необоснованные расходы на консультационные услуги со стороны R... Эта компания разрабатывала для "Т…" корпоративный план управления чрезвычайными ситуациями, а также политику по запрещению алкоголя, наркотиков, курения. Источник Российский налоговый портал

Министерство финансов Российской Федерации П и с ь м о № 03-07-11/180 от 08/05/2008 Вопрос: Подрядчик (первоначальный кредитор) оказывает услугу организации (покупатель). На основании договора цессии первоначальный кредитор уступает право требования долга третьему лицу (новому кредитору), в связи с чем перечисление задолженности за выполненную работу покупатель осуществляет новому кредитору. Возникает ли зачет взаимных требований и нужно ли покупателю оформлять отдельный платеж на сумму НДС первоначальному кредитору? Ответ: В связи с письмом по вопросу применения п. 4 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации при исполнении покупателем обязательств по оплате услуг третьим лицам Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает. Согласно п. 4 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, то есть при безденежных формах расчетов за реализуемые товары (работы, услуги, имущественные права). Поэтому, в случае если покупатель исполняет обязанности по оплате услуг третьим лицам денежными средствами, указанная норма п. 4 ст. 168 Кодекса не применяется. Заместитель директора департамента С.В.РАЗГУЛИН

Применение таможенного режима переработки - http://www.klerk.ru/articles/?111989

Лизинг! Утвержден порядок проведения проверок лизинговых компаний, ломбардов, тотализаторов и букмекерских контор, риелторов / Эти организации обязаны фиксировать, хранить и представлять информацию об операциях, подлежащих контролю в целях противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма. Росфинмониторинг проверяет, выполняют ли они данные требования надлежащим образом. Проверке подлежит любой период деятельности организации, начиная с 1 февраля 2002 года - даты вступления в силу Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Проверка проводится на основании приказа, подписанного руководителем Росфинмониторинга или руководителем его территориального органа. Организация обязана представить Росфинмониторингу или его территориальному органу сведения и документы, необходимые для проведения камеральной проверки, в течение 7 календарных дней со дня получения запроса. (Приказ Росфинмониторинга от 23.05.2008 № 131)

Изменены правила проверки расчетной ведомости 4-ФСС РФ / На представление дополнительных документов в ходе проверки у страхователя теперь есть 10, а не 5 дней с момента получения соответствующего требования. По итогам камеральной проверки составляется не докладная записка, а акт, который вручается страхователю под роспись. Если страхователь уклоняется от получения акта, его направляют ему заказным письмом. Требование об уплате недоимки и пеней выставляется в течение 10 календарных дней с момента вступления в силу такого решения. Ранее - в течение 10 дней со дня вынесения решения о привлечении к ответственности. Исполнить требование необходимо в течение 10 дней (раньше Фонд сам определял этот срок). Списать со счета страхователя недоимку по взносам в Фонд можно только в течение двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате. Иначе взыскать эти суммы можно будет лишь по суду. (Постановление ФСС от 21.05.2008 № 110)

Вам это будет интересно. Уставник - УВЕЛИЧЕНИЕ. Общее собрание участников общества с ограниченной ответственностью приняло решение увеличить уставный капитал общества за счет нераспределенной прибыли. При этом общество не посчитало, что у участников возникает обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. Между тем налоговый орган, который проводил проверку общества, посчитал иначе. По его мнению, участники получили от общества доход, который должен был быть обложен НДФЛ. Позиция налогового органа ошибочна. На основании статьи 18 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" участники общества вправе принять решение об увеличении уставного капитала за счет имущества общества. В этом случае прибыль не поступает участникам, а остается обособленным имуществом общества. У участников увеличивается лишь номинальная стоимость их долей. Действительная экономическая выгода владельцев долей появится лишь тогда, когда ими будет реализовано какое-либо из имущественных прав, предусмотренных Законом об ООО, как-то: право на получение чистой прибыли пропорционально доле (статья 28 названного выше Закона), право на получение действительной стоимости доли (в денежной или натуральной форме) в случае выхода или исключения участника (пункт 4 статьи 23 и статьи 26 Закона), право на часть имущества общества после его ликвидации (абзац 7 пункта 1 статьи 8 Закона). Данный вывод согласуется с положениями статьи 223 НК РФ, в соответствии с которой дата фактического получения дохода, то есть дата появления объекта налогообложения, определяется, в частности, как день: выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме. Следовательно, до реализации участником доли в уставном капитале общества, номинальная стоимость которой увеличилась вследствие увеличения капитала за счет имущества общества, у налогоплательщика отсутствует объект налогообложения и поэтому не возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 2 июня 2008 г. по делу N А29-5650/2007.

Птица. Федеральный закон от 24 июня 2008 г. N 92-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" / С 18 до 10 процентов снижается ставка НДС в отношении услуг по передаче племенного скота и птицы по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа. Эта льгота будет действовать до 1 января 2012 года. Кроме того, продлевается срок освобождения от НДС ввоза в РФ племенных сельскохозяйственных животных и птицы. По действующему законодательству данные операции освобождены от НДС с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008 года. Согласно изменениям, данный период продлен до 1 января 2012 года. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

МРОТ!!! Федеральный закон от 24 июня 2008 г. N 91-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" / С 1 января 2009 года МРОТ повысится с 2 300 рублей до 4 330 рублей в месяц. Таким образом, МРОТ должен сравняться с прожиточным минимумом трудоспособного населения (по данным за 4 квартал 2007 года). Повышение МРОТ будет способствовать сокращению теневых выплат. и росту зарплат в стране. Данный шаг коснется, в первую очередь, низкооплачиваемых групп работников. Кроме того, в связи с увеличением МРОТ возрастут некоторые пособия по временной нетрудоспособности. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года.

Приказом Банка России от 25 июня 2008 года аннулирована лицензия на осуществление банковских операций у Универсального Банка Сбережений

Федеральным законом от 24 июня 2008 года N 94-ФЗ, вступающим в силу с 30 июня 2008 года, перенесены сроки вступления в силу следующих положений Федерального закона от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств": - с 1 июля 2008 года на 1 марта 2009 года перенесен срок вступления в силу изменений, касающихся дополнения Федерального закона от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ статьями 14_1 "Прямое возмещение убытков" и 26_1 "Соглашение о прямом возмещении убытков"; - с 1 декабря 2008 года на 1 марта 2009 года перенесен срок вступления в силу изменений, касающихся оформления документов о дорожно-транспортном происшествии без участия уполномоченных сотрудников милиции для получения страховой выплаты.

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ / ФНС РФ разъясняет порядок представления налоговых деклараций индивидуальными предпринимателями, фактически не осуществляющими предпринимательскую деятельность. Документ: ПИСЬМО ФНС РФ от 21.03.2008 N 04-2-02/1021@

ИСЧИСЛЕНИЕ СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НДФЛ / Разъяснен порядок исчисления сумм авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, существляющих предпринимательскую деятельность (занимающихся частной практикой). Документ: ПИСЬМО ФНС РФ от 25.04.2008 N ШС-6-3/312@

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЛАТЫ ТРУДА ПРИЕМНЫХ РОДИТЕЛЕЙ / Разъяснен порядок налогообложения оплаты труда приемных родителей, взявших ребенка (детей) на воспитание. Документ: ПИСЬМО ФНС РФ от 20.03.2008 N 04-1-06/0990@

При рекламе своих услуг или продукции не стоит забывать о том, чтобы сообщать потребителям всю существенную информацию, например, о сроке действия скидок или льготных расценок. В противном случае результат рекламной акции может оказаться плачевным. Так, на днях Федеральная антимонопольная служба привлекла к административной ответственности одну из фирм-поставщиков безлимитного Интернета. Дело в том, что в рекламных плакатах компания объявляла о новом льготном тарифе на подключение к Сети. Однако рекламодатель не уточнил то обстоятельство, что по истечении трех месяцев любители "поюзать" переводились на другой тариф - вдвое выше прежнего. Сотрудники конкурентного ведомства пришли к выводу, что такая информация является существенной, ее отсутствие искажает смысл рекламы и вводит потребителей в заблуждение относительно действительного размера затрат, которые понесет абонент (ч. 7 ст. 5 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). В результате интернет-компанию оштрафовали на 40 тысяч рублей (ст. 14.3 КоАП).

РАЗМЕЩЕНИЕ РЕКЛАМНОЙ ИНФОРМАЦИИ НА ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВАХ / Деятельность посредников, заключающих сделки в интересах рекламодателей с владельцами транспортных средств на размещение рекламной информации, не облагается ЕНВД. Документ: ПИСЬМО ФНС РФ от 18.01.2008 N 02-7-11/19@

УВЕЛИЧЕНИЕ КВОТ НА ВЪЕЗД ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН / В отдельных субъектах РФ увеличены квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в целях осуществления трудовой деятельности. Документ: ПРИКАЗ Минздравсоцразвития РФ от 02.06.2008 N 252н

ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ НАСЛЕДНИКОВ АВТОРОВ ПРОИЗВЕДЕНИЙ / ФНС РФ разъясняет порядок декларирования доходов наследников и правопреемников авторов произведений науки, литературы, искусства. Документ: ПИСЬМО ФНС РФ от 18.03.2008 N 04-2-05/0966@


ИЮНЬ 2008 ГОДА

25

Сотовая. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 июня 2008 г. N 03-03-06/1/350 / Нередко встречаются случаи, когда организации предоставляют свои работникам сотовую связь для служебных целей. В связи с этим возникает вопрос о том, как расходы на оплату сотовой связи учитываются в целях налогообложения прибыли организации. В соответствии с НК РФ данный вид расходов можно отнести к прочим расходам и они могут быть учтены при определении налоговой базы (даже в случае использования работниками личных телефонных аппаратов). Такие расходы должны быть подтверждены документом, устанавливающим перечень работников, которым по роду трудовой деятельности необходима сотовая связь, договором с оператором сотовой связи, детализированными счетами оператора.

Займы и кредиты. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 июня 2008 г. N 03-03-06/1/357 / Даны разъяснения по вопросу отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам в целях налогообложения прибыли. Согласно Налоговому кодексу РФ расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). При этом проценты признаются расходами при условии, что размер начисленных налогоплательщиком процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. Существенным отклонением считается отклонение более чем на 20 процентов. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, отвечающие одновременно следующим критериям: выданы в той же валюте; выданы на те же сроки; выданы в сопоставимых объемах; выданы под аналогичные обеспечения. Каких-либо иных критериев НК РФ не предусмотрено. Изменение хотя бы одного из критериев сопоставимости ведет к признанию долговых обязательств для целей налогообложения прибыли несопоставимыми. Порядок определения сопоставимости по названным критериям определяется в учетной политике организации, заявленной до начала соответствующего налогового периода, исходя из принципа существенности и обычаев делового оборота. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Загранкомандировки. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 июня 2008 г. N 03-04-05-01/192 / Для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, размеры суточных в иностранной валюте при заграничных командировках определяются на основании постановления Правительства РФ от 26.12.2005 г. N 812. Остальные организации устанавливают размер суточных для таких командировок самостоятельно. Следует учитывать, что НК РФ не закрепляет размер суточных, которые могут устанавливаться организациями, а определяет сумму суточных (2 500 руб. за каждый день), которая не облагается НДФЛ.

С 1 сентября вступят в силу новые правила ведения кассовых операций и хранения денежных средств / Положением Центробанка от 24.04.2008 г. № 318-П утверждены новые правила ведения кассовых операций, хранения, перевозки и инкассации денежных средств. Документ не так давно прошел регистрацию в Минюсте под номером 11751 и вступит в силу с 1 сентября этого года. С этого времни организации, которые хотят самостоятельно сдавать в банк деньги в сумке, смогут по выбору представить либо образец пломбы, либо описание вида упаковки, заверенные руководителем банка или его замом, сообщает "Учет. Налоги. Право". Раньше у компаний такого выбора не было, они могли предоставить только образец пломбы. Кроме того, доверенность инкассатора, принимающего деньги у компании, можно будет подавать в произвольной форме. Ее обязательная форма отменена новым положением. Остальные изменения не столь существенны и носят технический характер. Источник "Главбух"

Как обновить компьютерный "парк" без придирок налоговиков / В компьютерах компании заменены еще работающие, но устаревшие элементы. И при этом свойства компьютера, необходимые для работы, никак не меняются. Казалось бы, у организации есть все основания списать стоимость монитора на расходы единовременно - как ремонтные затраты. Однако налоговые инспекторы считают иначе и требуют отражать модернизацию (письмо Минфина России от 30.03.2005 г. № 03-03-01-04/1/140). Чиновники уверены: раз вместо морально изношенных установили более совершенные элементы, параметры компьютера изменятся неминуемо. А потому это считается модернизацией и на стоимость новых деталей необходимо увеличить первоначальную стоимость объекта. К сожалению, с такой невыгодной позицией, как правило, компаниям приходится спорить в суде. Но есть вариант решения проблемы, который не потребует арбитражного разбирательства - "замаскировать" модернизацию компьютера под ремонт. В такой ситуации инспекторам вряд ли удастся доказать, что проведенные работы были именно модернизацией, а не ремонтом. Для этого налоговикам придется сравнивать технические характеристики, которые были у компьютера до и после замены частей. А убедить судей в том, что компьютер в прошлом работал хуже, у инспекторов практически нет шансов. Тем не менее, прибегать к такому способу следует с осмотрительностью. Источник "Главбух"

Организация может купить sim-карты только определенной категории работников / К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков. Следовательно, в составе прочих расходов налогоплательщика могут быть учтены расходы на приобретение услуг сотовой связи. При этом критерием экономической обоснованности таких затрат будет являться необходимость работника использовать сотовый телефон в служебных целях. В таком же порядке признаются расходы на приобретение услуг сотовой связи и в том случае, когда предоставленные налогоплательщику телефонные номера (sim-карты) установлены на мобильные телефоны, принадлежащие работникам. (Письмо Минфина России от 05.06.2008 № 03-03-06/1/350) - информация - http://www.v2b.ru/news/arch.aspx?date=2008/06/24&id=8C87049A6E354FBFA52BC758AB6D3898

Налогообложение материальной помощи - http://www.buhgalteria.ru/article/5768

Если комиссионер удерживает свое вознаграждение из средств, подлежащих перечислению комитенту, а также в случае возврата товаров продавцу НДС отдельным платежным поручением перечислять не нужно. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 28 апреля 2008 г. № 03-07-11/168. Если же в силу пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса налог перечисляется отдельным поручением, то без документального подтверждения такого перечисления принимать его к вычету нельзя.

Ремонтируем арендованные объекты нежилого назначения, какие и где нужно получить разрешения? Читаем - http://www.klerk.ru/articles/?111665

"Если работник, находясь в отпуске, заболел, когда он должен предоставить "больничный": сразу после его закрытия или по окончании отпуска, чтобы больничный был продлен? Каким образом работнику надлежит уведомлять руководителя о том, что он заболел во время отпуска? В какой момент издается приказ о продлении отпуска, если работник сообщает о возникновении оснований для продления (болезнь): когда работник сообщил о появлении этого основания и попросил по телефону отпуск продлить или когда работник сдал работодателю листок нетрудоспособности? Как должен поступить работодатель, если работник и работодатель не могут прийти к соглашению; что делать в связи с "больничным" работника, пришедшимся на время отпуска: продлевать или переносить на какой-то срок?". Ответ Роструда (письмо от 27.12.2007 №5339-6-1) по данным вопросам, в котором чиновники сообщили следующее. "В соответствии со ст. 124 Трудового кодекса Российской Федерации ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен в случае временной нетрудоспособности работника. Данная норма носит императивный (обязательный) характер для работодателя. В том случае, если временная нетрудоспособность работника наступила в период пребывания в ежегодном оплачиваемом отпуске, то отпуск должен быть продлен, т.е. его срок автоматически удлиняется на число календарных дней нетрудоспособности работника. При этом работник обязан своевременно уведомить работодателя о причинах задержки выхода из отпуска. Никаких разрешений со стороны работодателя на продление отпуска в подобной ситуации не требуется. По окончании отпуска, продленного на число дней болезни, работник предъявляет листок нетрудоспособности в качестве основания такого продления и оплаты указанных дней в соответствии с законодательством. Если же работник заболел до начала отпуска, то работодателем отпуск переносится на более поздний срок, определяемый с учетом пожеланий работника". В письме Роструд дал также ответы на другие вопросы, связанные с продлением и перенесением отпусков. При применении на практике разъяснений Роструда учитывайте, что они не являются нормативными актами, а носят разъяснительно-рекомендательный характер. Автор публикации: Редакция электронной библиотеки "Пакет кадровика".

С 1 января 2008 года доход в виде процентов по рублевым вкладам в части превышения суммы процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 35%. (Письмо Минфина РФ от 03/06/2008 № 03-04-05-01/187) / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей

Не является убытком дебиторская задолженность, нереальная к взысканию ввиду ликвидации должника, в качестве убытка по операциям с ценными бумагами. Такое мнение высказал Президиум ВАС РФ в постановлении от 15 апреля 2008 г. № 15706/07. Спор был в следующем. Организация приобрела вексель у третьих лиц и предъявила его векселедателю по номиналу. Однако тот оплатил вексель лишь частично. Затем организация -векселедатель была ликвидирована. У организации появилась задолженность, безнадежная к взысканию. Является ли она убытком? Высший арбитраж отметил, что убытками в рамках статьи 280 НК РФ признается разница между доходами и расходами. Однако в рассматриваемом деле организация приобрела у третьих лиц вексель и предъявила его векселедателю по номиналу. То есть фактически финансовый результат от этой операции был равен нулю, и потому убытком в рамках статьи 280 НК РФ эта задолженность признаваться не может.

О порядке представления садоводческими некоммерческими организациями налоговых деклараций (расчетов) в налоговые органы / Какой порядок представления садоводческими некоммерческими организациями налоговых деклараций (расчетов) в налоговые органы? В письме Минфина России от 23 мая 2008 года N 03-02-07/1-182 говорится, что порядок представления налоговых деклараций по конкретным налогам установлен частью второй Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 июня 2008 г. N 03-04-05-01/187 / Даны разъяснения по вопросу обложения НДФЛ процентных доходов по пенсионным вкладам в банке. До 1 января 2008 года процентные доходы по срочным пенсионным вкладам, внесенным на срок не менее 6 месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, облагались по ставке НДФЛ 13%. При этом к срочным пенсионным вкладам относятся и вклады граждан, образующиеся за счет сумм пенсий, перечисляемых органами социального обеспечения населения и Пенсионного фонда РФ. С 1 января 2008 года процентные доходы по рублевым вкладам в части превышения суммы начисленных процентов над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБР, облагаются НДФЛ по ставке 35%.

Можно ли выплатить командированному сотруднику обычный оклад вместо среднего заработка? / При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка. Правомерность сохранения за работниками, направляемыми в командировку, не среднего заработка, а текущей заработной платы может подтвердить только Роструд. (Письмо Минфина России от 26.05.2008 № 03-03-06/1/335). Примечание. Согласно письму Роструда от 05.02.2007 № 275-6-0, оплачивать дни командировки сотрудника исходя из его оклада нельзя. Возможно, что в отдельных случаях "текущая" заработная плата может быть выше среднего заработка. Однако выплата работнику заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям Трудового кодекса.

Мобильная связь: как лучше все оформить? Изучаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6158

Налоговые последствия невыплаты зарплаты - лучше не спорить - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6154

В Минфине считают: НДС придется платить во всех случаях получения возвратного депозита / В письме от 12.05.2008 г. № 03-07-11/182 Минфин России не в пользу компаний решил вопрос о том, как должен облагаться НДС возвратный (гарантийный) депозит, полученный исполнителем услуг от заказчика. По мнению чиновников, исполнитель должен включить эту сумму в налоговую базу по НДС, причем независимо от того, будет ли депозит передан исполнителю в счет оплаты услуг. Аргументируют они свою позицию тем, что передача возвратного депозита связана с оказанием услуг исполнителем. А это обязывает исполнителя включить суммы возвратного депозита в налоговую базу по НДС наряду с суммами, составляющими цену услуг. Альтернативная, выгодная организациям, - не облагать НДС возвратный депозит, который не засчитывается в оплату услуг, а лишь гарантирует возмещение убытков или оплату штрафных санкций стороной, виновной в отношении обязательства. Но правомерность такого подхода нужно будет доказывать в суде. Подробнее об этом - в свежем номере журнала "Документы и комментарии" (№ 13, 2008), который выйдет в начале следующей недели. Источник "Главбух"

Составление смет бюджетным учреждением - пример - http://www.klerk.ru/articles/?111549

Заем для инвестиционного актива и других ОС - куда девать проценты - http://www.klerk.ru/articles/?111509

Ежемесячная денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам в пределах норм, установленных федеральным законом № 3266-1, не подлежит обложению ЕСН. При этом работник должен представлять соответствующие документы, подтверждающие понесенные расходы на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий. При отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их компенсационный характер, и они подлежат налогообложению ЕСН на общих основаниях.

Не производится вычет НДС по товарам (работам, услугам), использованным при строительстве объектов основных средств, передаваемых участникам простого товарищества в пределах их первоначальных вкладов, участником товарищества, на которого возлагается ведение общего учета операций. (Письмо Минфина РФ от 05/05/2008 № 03-07-07/50)

Полис "Зеленая карта" с точки зрения налогового учета / Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя затраты на обязательное и добровольное страхование. Эти затраты в свою очередь включают страховые взносы на добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование необходимо в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями. Таким образом, расходы на приобретение страхового полиса "Зеленая карта" организация вправе учесть при налогообложении прибыли. (Письмо Минфина России от 04.04.2008 № 03-03-06/1/255)

Одна и та же дополнительная выгода по договору комиссии учитывается в доходах дважды / Когда комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом, комитент выплачивает ему дополнительное вознаграждение в оговоренном сторонами размере. Если комиссионер совершил сделку на более выгодных условиях, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну. Такая дополнительная выгода должна учитываться комитентом в доходах в полном объеме вместе с основным доходом от сделки, совершенной комиссионером. При этом часть дополнительной выгоды, причитающейся комиссионеру, учитывается им в доходах вместе с вознаграждением, выплаченным комитентом. (Письмо Минфина России от 05.05.08 № 03-03-06/1/347)

Порядок учета банковской комиссии зависит от ее формы / Расходы организации в виде банковской комиссии, выраженной в процентах, за часть неиспользованного кредита можно учесть двумя способами: - исходя из среднего уровня процентов по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях; - по ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза при оформлении кредита в рублях и равной 15% по долговым обязательствам в иностранной валюте. Если комиссионное вознаграждение представляет собой фиксированную величину, то такие затраты организации-заемщику следует учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на услуги связи. (Письмо Минфина России от 15.05.2008 № 03-03-06/1/315)


19

Карточные счета работников и НДФЛ / Налоговый орган установил, что предприятие оплатило банку услуги по открытию карточных счетов для выплаты заработной платы своим сотрудникам (сотрудникам были выданы банковские карты). По мнению налоговиков, сумма указанной оплаты согласно подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ является доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме. Следовательно, предприятие было обязано включить оплату банку в базу по НДФЛ своих работников. Если из договора на открытие карточных счетов следует, что расходы, связанные с выдачей работникам банковских карт для перечисления заработной платы, оказываются банками не работникам, а предприятию, то указанный расход не может быть квалифицирован как доход работников в натуральной форме / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 4 марта 2008 г. N Ф09-1135/08-С2

Составление товаросопроводительных документов и путевых листов является обязательным только для организаций, осуществляющих автомобильные перевозки / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2008 № А05-11559/2007 / Ссылки налогового органа на отсутствие документов, подтверждающих поставку товара и его оприходование, а также на отсутствие товарно-транспортных накладных, свидетельствующих о доставке товара, были признаны необоснованными. Организация производило принятие товара на учет на основании товарных накладных формы ТОРГ-12, по которым оприходуются товарно-материальные ценности; приобретенный товар отражался в книгах покупок. Доставка лесоматериалов осуществлялась поставщиком, поэтому товарно-сопроводительные документы в таком случае не составляются, так как не являются обязательными документами для организаций, не осуществляющих автомобильные перевозки.

Торговые точки в автомобильных прицепах, размещенные на срок более одного месяца, являются обособленным подразделением / ПИСЬМО УФНС России по г. Москве от 01.04.2008 № 09-14/031347 / Документ СПС "КонсультантПлюс"

Налог на прибыль: единовременная оплата длительных услуг / В какой момент считать налоговую базу? / Если организация по договору оказывает услуги в течение нескольких налоговых периодов, а плата за них взимается единовременно в момент заключения договора, то правильным действием налоговых специалистов такой организации, по мнению Минфина, будет заглянуть в п. 2 ст.271 НК РФ. И прочитать, что такие доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. А затем сделать вывод, что доход в виде платы за оказание таких "длительных" услуг следует учитывать в доходах для целей налогообложения прибыли организаций равномерно в течение срока действия договора - то есть точно такой же, как сделал сам Минфин в Письме от 26 мая 2008 г. N 03-03-06/1/331. А расходы просто следует признавать в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. Источник Российский налоговый портал

Как вручается решение по налоговой проверке? / По факту не получили, а по закону иначе / Когда решение налогового органа считается врученным? Этот чрезвычайно важный вопрос рассматривается в письме Минфина от 2 июня 2008 г. N 03-02-08-12. По мнению ведомства, отталкиваясь от норм Налогового кодекса, можно сделать вывод, что одним из способов передачи налогоплательщику решения налогового органа является направление этого решения по почте заказным письмом. При этом решение налогового органа считается врученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 3 ст. 46, п. 5 ст. 68, п. 6 ст. 69 Кодекса) либо на шестой день с даты отправки заказного письма (п. 5 ст. 100 Кодекса). Если до налогоплательщика и вовсе не дошло письмо, например по вине почты, то он все равно считается ознакомленным с решением. Источник Российский налоговый портал

Смена "налоговой" - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6136

Минфин о налогообложении при купле-продаже ценных бумаг / ИА "Клерк.Ру" / При реализации обращающихся на рынке бумаг, при определении доходов, фактическую цену реализации ценных бумаг необходимо сравнивать с интервалом цен, который сформировался на рынке - минимальная и максимальная ценовые сделки. "Если ваша фактическая цена находится в интервале цен, то проблем ни у вас, ни у покупателя этой ценной бумаги не будет. если ваша фактическая цена реализации. Допустим, вы продаете бумагу за 1500 рублей. Если максимальная цена была на рынке 1600 рублей, а минимальная - 1400 руб., ваш доход будет состоять из фактической цены реализации. То есть 1500 руб. и, соответственно, минус расходы на приобретение". "В НК РФ также определено, что если вы продаете бумагу за 1500 руб., но интервал на рынке максимальный 1800 руб., а минимальный 1700 руб., то доходы для определения налоговой базы вы должны поставить не фактическую цену реализации, а ту минимальную, которая была на рынке - 1700 руб. Это будет ваш доход, соответственно, минус расход на приобретение". "Третья ситуация в Кодексе не урегулирована, но позиция по ней уже сформировалась как у Минфина, так и у ФНС. Есть и судебная практика по этому поводу. Это когда вы, например, также продаете бумагу за 1500 руб., но максимальная котировка была 1300 руб., а минимальная 1200 руб. Здесь возникает следующая ситуация: у вас, как у продавца, никаких последствий налоговых не возникает. Но если вы приобрели бумагу за 1500 руб., и впоследствии продали за 2000руб, ваши доходы будут состоять из 2000 руб., а в расходах вы 1500 руб. учесть не сможете. В расходы можно будет включить 1300 руб. - то есть максимальную цену, которая была на рынке".

Как покупателю и поставщику учесть возврат товара? / Возврат товара продавцу рассматривается как обратный переход права собственности. Следовательно, при возврате покупателем товара, в учете отражаются операции по реализации и уплачивается налог на прибыль. Если по условиям договора поставки товар ненадлежащего качества не переходит в собственность покупателя, то у продавца не возникает дохода от реализации этого товара. Следовательно, стоимость такого товара не включается организацией-поставщиком в расходы. Если возврат произведен после сдачи поставщиком декларации по налогу на прибыль, то он должен представить уточненную декларацию за этот отчетный (налоговый) период. (Письмо УФНС России по г. Москве от 18.04.2008 № 20-12/037667)

ВНИМАНИЕ! ВАЖНО! Агентский отчет не может "обобщать" все счета-фактуры / Комиссионеры либо агенты хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента либо принципала товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур. Выставление агентом единого счета-фактуры по всем товарам (работам, услугам), приобретенным агентом для принципала у различных продавцов, не предусмотрено. Следовательно, применение вычета НДС на основании подобного единого счета фактуры не правомерно. (Письмо Минфина России от 06.05.2008 № 03-07-09/09)

При аренде имущества у физического лица можно списать в расходы только часть арендной платы / Налоговый агент обязан удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Уплата суммы НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. Налог, удерживаемый из доходов в виде арендной платы, не может включаться в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. (Письмо Минфина России от 12.05.2008 № 03-11-04/2/84)

Патент. Приказ Федеральной налоговой службы от 15 мая 2008 г. N ММ-3-3/213@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 31 августа 2005 г. N САЭ-3-22/417 "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента" / С 1 января 2008 г. вступили в силу изменения в статью НК РФ, устанавливающую особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента. Так, в частности, было уточнено, что патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год (ранее - квартал, полугодие, девять месяцев, год). В связи с этим внесены соответствующие коррективы в формы Заявления на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, Уведомления об отказе в выдаче патента и Патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Заполняем счет-фактуру / Как известно, налогоплательщик не имеет права принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиком, если счет-фактура заполнен с нарушением требований, перечисленных в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса (в реквизитах допущены ошибки или неточности). Но не любая ошибка может стать причиной для отказа налогоплательщику в вычете сумм налога. Так, не считается ошибкой, если в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры продавец товаров, одновременно являющийся грузоотправителем, вместо наименования и адреса указал "он же". Об этом Минфин России сообщил в письме от 12.05.2008 № 03-07-11/186. Финансовое ведомство также отметило следующее. С одной стороны, согласно приложению № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, среди реквизитов, указываемых в счете-фактуре, присутствуют наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. С другой - при оказании услуг данные понятия отсутствуют, поэтому налогоплательщики не лишаются права на вычет, если в строках 3 "Грузоотправитель и его адрес" и 4 "Грузополучатель и его адрес" поставят прочерки. Источник "РНК"

Многие компании вынуждены сегодня бороться скорее не за объемы производства продукции, а за ее сбыт покупателям. Удобнее и эффективнее всего реализовывать продукцию с помощью основных "игроков" рынка, заплатив им некое вознаграждение за то, что они согласны продавать нашу продукцию. Т.е. мы платим за то, чтобы с нами заключили договор. Так, налогоплательщику удалось в споре с налоговиками доказать обоснованность уплаты вступительного взноса в пользу ООО "Метро Кэш энд Керри" на оказание налогоплательщику услуг по организации торговли на основании договора поставки. Суд установил, что договор поставки являлся смешанным, а обязательным условием вступления в действие договора являлась оплата налогоплательщиком вступительного взноса. Т.е. по своему экономическому содержанию налогоплательщику со стороны ООО "Метро Кэш энд Керри" оказаны услуги по расширению рынка сбыта товаров. Экономическую оправданность затрат подтверждал тот факт, что через торговую сеть ООО "Метро Кэш энд Керри" налогоплательщиком была реализована продукция на сумму, существенно превышающую средний уровень объема отгрузки одному покупателю (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 мая 2008 г. по делу N А56-16675/2007). Источник Российский налоговый портал

"Учет. Налоги. Право" №23, 17 - 23 июня 2008 г. пишет:

В новом году ожидаются глобальные изменения в правилах начисления амортизации / Прежде всего, если законопроект будет принят, со следующего года амортизация по всем основным средствам и нематериальным активам будет начисляться нелинейным методом, который сейчас почти не применяется на практике. Исключение составят только здания, сооружения, передаточные устройства, нематериальные активы, которые входят в восьмую-десятую амортизационные группы. По таким основным средствам, как и прежде, предполагается оставить амортизацию линейным методом.

Минфин намерен упростить порядок бухучета займов и кредитов / Такие выводы можно сделать из проекта нового ПБУ 15/08 "Учет займов и кредитов и расходов по их обслуживанию", который опубликован на сайте Минфина. Помимо прочего новое Положение по бухгалтерскому учету значительно меньше по объему, чем действующее сейчас ПБУ 15/01. В новой light-версии целый ряд предписаний нынешнего ПБУ просто отсутствует.

Еще четыре самые обсуждаемые новости недели / С 10 июня 2008 года действует новая ставка рефинансирования Центробанка - 10,75 процента. Это третье повышение с начала года. Главный банк страны решил повысить ставку еще, чтобы попытаться сдержать инфляцию. Для финансовых служб компаний это означает увеличение процентов, под которые они будут получать кредиты в российских банках. Вырастут и пени за несвоевременную уплату налогов. Напомним: в феврале Центробанк впервые за десятилетие повысил ставку рефинансирования - с 10 до 10,25 процента, а в апреле - до 10,5. До этого момента ставка последовательно снижалась.

Инспекторы обвинили Пенсионный фонд в неуплате налога на прибыль / "При расчете налога на прибыль Пенсионный фонд не учитывал доходы, полученные от временного размещения целевых пенсионных средств в управляющих компаниях", - сообщили нам в налоговой службе. В ПФР оправдываются: с 1 января 2006 года действуют поправки в пункт 31 статьи 251 Налогового кодекса, согласно которым такие доходы не облагаются налогом на прибыль. Однако до 2006 года Налоговый кодекс таких однозначных норм не содержал, поэтому сотрудники и "допустили неточность в расчетах".

Личный интерес. У двух собственников одной квартиры может быть разный вычет по НДФЛ / <Об имущественном вычете по НДФЛ> / Письмо Минфина России от 19.05.08 № 03-04-05-01/166

Страховые взносы на травматизм Фонд соцстраха будет проверять по новым правилам / "Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок..." / Постановление ФСС России от 07.04.08 № 82 Зарегистрировано Минюстом России 02.06.08 № 11789

Минфин разрешил амортизировать активы, безвозмездно полученные от учредителя / <Об амортизации имущества, полученного от учредителя> / Письмо Минфина России от 15.05.08 № 03-03-06/1/318

Справка бухгалтера может заменить счет-фактуру / <О восстановлении НДС без счета-фактуры> / Письмо Минфина России от 20.05.08 № 03-07-09/10

Зарплату за командировку можно учитывать в расходах всегда / Инспекция посчитала сумму среднего заработка непозволительной роскошью из-за того, что обязанности командированного работника на время его отсутствия в компании выполнял другой человек. А поскольку ему за это начисляли зарплату, налоговики решили, что командированному сотруднику деньги компания платила зря. Однако судьи напомнили инспекторам, что средний заработок за время командировки - это не просто оплата за труд, но еще и гарантия, установленная Трудовым кодексом.

Налоговики могут в суде использовать доказательства из милиции / Раньше судьи безоговорочно отказывались учитывать собранные милицией и переданные потом налоговикам показания, если они не проводили опрос заново (см. "УНП" № 4, 2008, стр. 5 "Инспекция не вправе ссылаться на доказательства, полученные милицией"). В этом деле суд тоже сначала не принял предъявленные инспекцией "милицейские" доказательства. Но кассационная инстанция вернула дело на новое рассмотрение, отметив, что при наличии противоречий в доказательствах налоговой суд обязан был предложить ей вызвать свидетелей на процесс.

Как доказывают обвинения против клиентов "банка однодневок" / За последнее время сотрудники ОВД все чаще рапортуют о разоблачении организаций, оказывающих услуги по незаконному обналичиванию и предоставлению готовых фирм для заключения фиктивных контрактов. Любое такое сообщение не обходится без обещания заняться "клиентами". Чем эти угрозы оборачиваются на практике - в нашем собственном расследовании.

Почему в налоговом преступлении обвинили заместителя главбуха / Объясняется все тем, что нынешний замглавбуха компании Н раньше в этой же компании возглавляла бухгалтерию. Причем именно в 2003-2004 годах, когда были заключены якобы заведомо фиктивные договоры. Она же подписала большую часть деклараций по НДС, в которых, по версии милиции, суммы налога были искажены. К моменту следствия Валентина Шарфова уже два года как трудилась заместителем нового главбуха. Но к ответственности привлекли именно ее.

"Уголовные дела и наказания за "обналичку" еще будут" / - Как вы доказываете, что договоры сфабрикованы? / - Например, в некоторых делах, возбужденных на основе информации, найденной в "ИС банке", компания ссылается на то, что действительно прибегала к услугам субподрядчика или посредника. Но на допросе рядовые сотрудники организации рассказали, что сами исполняли работы, которые по договору подряда должен был делать посредник. При этом представители заказчиков или других реальных компаний сообщили, что работы исполнялись не мифическими фирмами, а непосредственно подозреваемой нами организацией. Таким образом, налицо фиктивность договора. А представить себе, что все это делалось без ведома руководства компании, очень сложно.

На цифрах: Учет резерва по сомнительным долгам по итогам полугодия зависит от двух показателей / Чтобы рассчитать величину резерва, которая включается во внереализационные расходы или доходы по итогам полугодия, нужно определить две составляющие - сумму резерва по состоянию на 30 июня и остаток неиспользованного резерва за первый квартал. От того, как соотносятся между собой эти показатели, будет зависеть итоговый результат.

Во что обойдутся командировочные расходы без документов на жилье / Ситуаций, когда сотрудник возвращается из командировки без документов на гостиницу, сколько угодно. Такое случается, когда он жил на съемной квартире или просто потерял документы. Чтобы не получилось так, что сотруднику пришлось жить в командировке за свой счет, компания вправе компенсировать ему стоимость жилья. Но Налоговый кодекс не дает четкого ответа, как быть с налогообложением такой суммы. Вносим ясность.

Суды не позволяют налоговикам взыскивать недоимку и штрафы по взносам в ПФР / Проверяя правильность расчета взносов на обязательное пенсионное страхование, налоговики порой стремятся самостоятельно взыскать сумму недоимки, пени и штраф. Хотя права на это никакого не имеют.

Есть ли смысл игнорировать регистрацию спецтехники / Многие компании, у которых в гараже есть автопогрузчики, не регистрируют их, дабы не платить транспортный налог. А свою позицию защищают тем, что эта спецтехника тихо-мирно ездит исключительно по территории склада или предприятия, на большие дороги не выезжает.

Идеальный документ: Заявление о регистрации ККТ по новой форме, которая теперь обязательна / С 18 июня заявление о регистрации ККТ в налоговой инспекции надо подавать строго на новом бланке. Он утвержден недавно приказом ФНС России от 09.04.08 № ММ-3-2/152@ (опубликован в приложении "Официальные документы" № 22, 2008, стр. 23). До сих пор при подаче заявления чиновники рекомендовали брать за основу давно устаревшую форму, утвержденную еще приказом Госналогслужбы России от 22.06.95 № ВГ-3-14/36.

Налог на имущество / Сложносоставной объект можно учесть по частям

Начислять ли НДС на выданные сотрудникам путевки / Нет, не нужно. Выдавая сотруднику путевку, компания представляет документ, дающий право на путевку (бланк строгой отчетности). Санаторно-курортных услуг она не оказывает. Следовательно, объект обложения НДС у нее не возникает. Аналогичная позиция изложена в постановлении Президиума Высшего арбитражного суда от 03.05.06 № 15664/05.

В полных рублях или в рублях и копейках вести карточки по ЕСН и пенсионным взносам / Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

Как учесть отпускные, если отпуск приходится на июнь-июль / По мнению Минфина России, начисленную сотруднику сумму отпускных нужно включить в состав расходов в месяце, на который фактически приходятся дни отпуска (письма от 04.09.07 № 03-03-06/1/641, от 20.08.07 № 03-03-06/2/156, от 04.04.06 № 03-03-04/1/315). Свою позицию финансовое ведомство аргументирует следующим образом. Отпускные относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 Налогового кодекса). А такие выплаты - это та же зарплата, только выданная вперед. Значит, к отпускным применяется общий принцип: они признаются в составе расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса).

Продлевать ли отпуск сотрудника на время праздников / Это зависит от формулировки заявления на отпуск.

Новые контрольные соотношения для самопроверки декларации по ЕСН / Как нам стало известно, ФНС направила в инспекции новые контрольные соотношения, с помощью которых налоговики будут проверять декларации по ЕСН. Всего их около 190. В этом номере мы публикуем самые важные, которые позволяют провести самопроверку декларации по методике налоговиков.

Когда надо и не надо беспокоиться о таможенной декларации, выезжая за границу / По общему правилу декларацию обязаны заполнять все пересекающие таможенную границу туристы старше 16 лет, в том числе путешествующие в ближнее зарубежье.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №23, 17 - 23 июня 2008 г. - новости:

Московское УФНС похвалило "выездников" / В три раза больше дополнительных налогов, пеней и штрафов начислено по итогам выездных ревизий. Так, в январе-марте 2007 года "выездники" отразили в решениях по проверкам только 9076 млн рублей. А в первом квартале 2008 года - уже 26 229 млн. Правда, таким ошеломительным успехом они во многом обязаны одному-единственному налогоплательщику - ООО "Эльдорадо". На него пришлось 15 142 млн, то есть больше половины всех доначислений по Москве. Соответственно сотрудники ИФНС № 28, где зарегистрирована эта компания, стали по этому показателю бесспорными лидерами среди столичных инспекторов.

В Москве увеличилась плата за квотирование / Но пересчитывать ничего не надо, новая ставка действует только с мая. Несмотря на то, что новый размер прожиточного минимума установлен задним числом. В этом нас заверили в Центре по квотированию рабочих мест правительства Москвы.

Жаловаться в столичный арбитраж станет удобнее / Занимаемая судом площадь увеличится почти в три раза - с 17,5 тыс. до 56 тыс. кв. метров. Поэтому новое здание станет удобнее не только для судей, которые получат просторные кабинеты. Но и для посетителей оборудуют специальные комнаты отдыха, в которых можно будет с комфортом - насколько это возможно в преддверии судебного разбирательства, к примеру, с налоговиками - дожидаться начала заседания.

Подмосковная милиция угрожает "миграционными" проверками / Причем милиция собирается заняться этим без участия сотрудников миграционной службы. Две "пробные" проверки в начале июня были проведены в Люберецком районе - посетив всего две компании, оперативники обнаружили, по их словам, 200 незаконных иностранных рабочих. Несмотря на то что у большинства из них были разрешения на работу, при ближайшем рассмотрении, как говорят милиционеры, выяснилось, что больше половины документов просрочены.

Арендную плату в Москве назначат независимые оценщики / Такие поправки разработали в Управлении экономики городского землевладения, сообщил руководитель управления Александр Паршин: предлагается их внести в постановление правительства Москвы от 25.04.06 № 273-ПП "О совершенствовании порядка установления ставок арендной платы за землю в городе Москве". Если оценочная стоимость участка окажется ниже кадастровой, компания сможет сэкономить на аренде. Правда, пока это распространится только на участки, которые будут сданы в аренду по итогам аукционов - в первую очередь это участки, находящиеся в собственности города, но расположенные за его границами.

Инспекторы увеличили налог, посчитав Подмосковье курортом / Началось все с того, что еще в 1995 году местные депутаты ввели повышающие коэффициенты, которые компании должны были использовать при расчете земельного налога (ст. 9 Закона Московской области от 16.06.95 № 18/95-ОЗ "О плате за землю в Московской области"). Так, в Подольске компании должны были использовать коэффициент 2,5. Однако в 2005 году эта норма была отменена определением Верховного суда РФ от 16.02.05 № 4Г04-57 как противоречащая Федеральному закону "О плате за землю". По этому закону для таких городов, как Подольск, коэффициент был гораздо ниже - 2,2.

Подтвердить добросовестность стоит в Москве 9600 рублей / В самой палате нам рассказали, что подходят к делу со всей серьезностью, у недобросовестных компаний получить такой сертификат не получится. Так, чтобы ненароком не подтвердить "надежность" однодневки, МТПП установила минимальный срок "жизни" для желающей войти в реестр компании - два года. Тем, кто проработал дольше, необходимо представить внушительный пакет документов. Копию устава, справку из налоговой об отсутствии задолженности, бухотчетность за четыре последних квартала, информацию о банковских счетах с указанием, блокировались ли они когда-либо по запросу инспекции и др. Кроме того, компанию ждет визит сотрудников Бюро экономической безопасности. Наконец, сотрудники МТПП обратятся за заключением в Управление по налоговым преступлениям ГУВД по г. Москве. Затем каждый год компании предстоит подтверждать статус "надежного предприятия", тоже, кстати, за деньги - понадобятся 4800 рублей.

Налоговые проверки / Штраф за просрочку декларации считают с суммы налога к доплате

Пособие по уходу за ребенком платят раз в месяц / Пособие по уходу за ребенком перечисляют в сроки, установленные в компании для выдачи зарплаты. Это следует из пункта 47 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей (утверждено постановлением Правительства РФ от 30.12.06 № 865). Но в отличие от зарплаты, которую компания должна выдавать не реже чем каждые полмесяца, пособие по уходу за ребенком платят раз в месяц. Поэтому выплатить его сотруднице за июль надо вместе с зарплатой за июнь, то есть 7 июля.

Налоговики требуют включать таможенные платежи в первоначальную стоимость / Налоговый кодекс сейчас допускает два варианта учета таких затрат: либо в первоначальной стоимости имущества (п. 1 ст. 257 НК РФ), либо в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Тем не менее, безопаснее таможенные платежи все-таки включать в стоимость оборудования.

Из-за отсутствия военного билета отказывать в приеме на работу нельзя / Конечно. Однако вам необходимо выяснить причины отсутствия у сотрудника таких документов.

Затраты на уничтожение просроченных продуктов обоснованны / Да, расходы в виде стоимости такой продукции, а также затраты, связанные с ее уничтожением, можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Аналогичного мнения придерживаются и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 18.04.08 № 20-12/037680).

Прицеп приравняли к обособленному подразделению / Ведение деятельности больше месяца по адресу, который отличается от местонахождения, указанного в учредительных документах компании, налоговики рассматривают как деятельность через обособленное подразделение (письмо УФНС России по г. Москве от 01.04.08 № 09-14/031347). Поэтому, надо сообщить в ИФНС о создании подразделений.

Сумму штрафа за нарушение договора можно учесть в расходах / К сожалению, Налоговый кодекс конкретно не перечисляет, какими документами обосновывать такие расходы (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). По логике, это должны быть документы, подтверждающие, что компания признает свою вину в нарушении договора и готова заплатить штраф полностью или в меньшем размере. К ним можно отнести непосредственно сам договор, двухсторонний акт, письмо должника о подтверждении своей готовности заплатить штраф или любой другой документ, подтверждающий нарушение обязательств, и размер признанного штрафа (письмо УФНС России по г. Москве от 18.03.08 № 20-12/025119).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №23, 17 - 23 июня 2008 г. - информация:

Сдавая отчетность со штрихкодом, важно правильно ее оформить / Проанализировав опыт первого полугодия, отдел работы с налогоплательщиками и СМИ Управления ФНС России по Санкт-Петербургу опубликовал типичные ошибки и недочеты, которые допускают бухгалтеры при создании деклараций такого типа.

В борьбу с игорными залами вступают штрафы / Однако действующая редакция закона предполагает лишь запрет на подобную деятельность, но не предусматривает административную ответственность за нарушения. Этим благополучно пользуются недобросовестные бизнесмены, открывающие игорные заведения преимущественно в ночные часы для ограниченной группы лиц.

Утверждены новые формы для регистрации и модели ККТ / Во-первых, утверждены новые формы заявления о регистрации, книги учета и карточки регистрации контрольно-кассовой техники. Дата введения в действие новшеств - 18 июня 2008 года.

Списание горюче-смазочных материалов: городские инспекторы лояльнее Минфина / Организациям, имеющим автотранспорт, приходится сталкиваться с проблемой списания горюче-смазочных материалов. Налоговым кодексом нормы не установлены, а чиновники Минфина требуют применять минтрансовские лимиты на списание ГСМ. Питерские налоговые инспекции более лояльны - нормы могут быть утверждены приказом организации.

Субсидии в ЖКХ: без НДС, но с налогом на прибыль / Бюджетами Петербурга и Ленобласти предусмотрены субсидии и субвенции на определенные затраты организаций жилищно-коммунального хозяйства. По запросам читателей "УНП" разобралась в том, как учитывается такое финансирование для целей обложения НДС и налогом на прибыль.

Запоздавшее инкассо можно оспорить / Налогоплательщик не исполнил требование в срок до 13 августа 2007 года, и 17 августа 2007 года инспекция сняла по инкассо со счета компании эту сумму. Суд указал, что пени не были взысканы своевременно - налоговый орган пропустил установленный статьями 46 и 70 Налогового кодекса совокупный срок принудительного взыскания задолженности по пеням. Следовательно, действия по взысканию пеней на основании инкассового поручения от 17 августа 2007 года являются незаконными.

Сроки надо предусматривать в договоре / Суд отказал КУГИ, учитывая, что к моменту вынесения решения земельный участок был освобожден и задолженность погашена. После расторжения договора оплата была произведена в разумный срок с момента получения требования. С арендатора взыскали в пользу КУГИ только судебные расходы по требованию о выселении. А во взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами суд КУГИ отказал. Довод: в договоре не предусмотрены ни срок освобождения участка, ни сроки внесения платы за пользование землей после прекращения договора.

Банк исполняет "законные" поручения / Банк не провел этот платеж и возвратил документ налоговому органу. Инспекция на суде объяснила, что к инкассовому поручению было прикреплено сопроводительное письмо о текущем характере платежа. Суд не принял этот довод. В данном случае основанием списания денег служат платежные документы, а в них нет сведений о дате окончания налогового (отчетного) периода и сроке уплаты налога (сбора), как не было их и в названном письме. Судьи указали, что инспекция направила в банк инкассовое поручение без учета положений Закона о банкротстве. Исходя из анализа определения понятия "налогового правонарушения" (ст. 106 НК РФ) и обстоятельств дела, суд сделал вывод об отсутствии правовых оснований для привлечения банка к ответственности (п. 1 ст. 135 НК РФ).

Расчетный период для отпускных - не обязательно 12 месяцев / В Трудовом кодексе установлен общий расчетный период в 12 месяцев (ч. 6 ст. 139 ТК РФ). Однако согласно кодексу в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте допускается устанавливать другой расчетный период для исчисления средней заработной платы, если это не ухудшает положения работников. Поэтому вы должны быть готовы доказать на цифрах, что установление более короткого расчетного периода не ущемляет прав ни одного из работников. Обратите внимание: установление особого расчетного периода коллективным договором либо локальным нормативным актом, отличного от 12 месяцев, не распространяется на средний заработок для целей выплаты различных пособий за счет Фонда социального страхования.

Предоплата больше 50 процентов возможна / По этому вопросу ни в Налоговом, ни в Гражданском кодексе лимит на предоплату не установлен. Нет его и в других российских законодательных актах. Следовательно, с правовой точки зрения не имеет никакого значения, какую сумму предоплаты с вас взяли: 50, 70 или 90 процентов. Размер предоплаты - это вопрос договорных отношений, т.е. в договоре стороны могут указать любую сумму.

Нет графика отпусков - штраф до 50 тысяч / За отсутствие графика отпусков организацию могут оштрафовать на сумму от 30 до 50 тысяч рублей, а должностное лицо - от одной до пяти тысяч рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Но штраф может быть наложен только в пределах двухмесячного срока давности привлечения к ответственности (ст. 4.5 КоАП РФ) - он исчисляется с даты, установленной трудовым законодательством для утверждения графика отпусков на календарный год. График отпусков утверждается не позднее, чем за две недели до наступления календарного года, поэтому реальное привлечение к ответственности возможно в течение двух месяцев с названного дня (ч. 1 ст. 123 ТК РФ).

Работодатель не вправе требовать от гражданина ИНН / Нет, неправомерны. Есть исчерпывающий перечень документов, предъявляемых при приеме на работу (ст. 65 ТК РФ), и свидетельства о постановке на налоговый учет там нет. Гражданин может не иметь такого свидетельства, поскольку Налоговый кодекс не обязывает его получать ИНН. Исключение - индивидуальный предприниматель.

Минфин разъяснил, когда оказание образовательных услуг облагается НДС / Услуги по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного процесса освобождаются от НДС. Государственные образовательные учреждения, а также аккредитованные негосударственные образовательные учреждения повышения квалификации выдают слушателям по завершении курса обучения документы государственного образца в случае, если объем программы составляет свыше 72 часов. Следовательно, не освобождаются от НДС образовательные услуги, оказываемые в виде разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, продолжительность которых менее 72 часов. (Письмо Минфина России от 03.06.2008 № 03-07-11/212)

Сокрытие подарков, преподнесенных работникам, влечет ответственность организации / При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы в том числе в виде стоимости подарков от организаций, превышающей 4 000 руб. за налоговый период. Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган сведения по форме2-НДФЛ о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов. Непредставление сведений в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ. (Письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2008 № 28-11/037306)

Чтобы открыть счет, организации необязательно заверять копии документов в банке / Внесены изменения в порядок открытия и закрытия счетов физических и юридических лиц. При открытии счета физического лица для установления личности клиента банку достаточно знать реквизиты соответствующих документов. Копии необязательны. Юридические лица, открывая счет, представляют в банк оригиналы документов или их заверенные копии. При этом теперь копии могут быть заверены не только должностным лицом банка, но и любым другим уполномоченным банком лицом, не являющимся сотрудником банка. Закрытие счетов осуществляется внесением соответствующей записи в Книгу регистрации открытых счетов. Однако не является закрытием счета внесение записи в связи с изменением номера счета. Не допускается наделение правом первой подписи клиента главного бухгалтера или иных лиц, уполномоченных на ведение бухгалтерского учета в обособленном подразделении клиента. (Указание ЦБР от 14 мая 2008 г. № 2009-У)


17

Штрафы. Федеральный закон от 11 июня 2008 г. N 85-ФЗ "О внесении изменений в статьи 103 и 117 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, статьи 119 и 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации" / Действующие размеры штрафов, ранее исчисляемые в Уголовно-процессуальном, Арбитражном процессуальном и Гражданском процессуальном кодексах РФ в МРОТ, заменены их натуральными денежными эквивалентами. Так, в соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом РФ в случае невыполнения поручителем своих обязательств на него может быть наложено денежное взыскание в размере до 10 000 рублей (а не до 100 МРОТ, как было установлено ранее).

По результатам проверки представленных деклараций по налогу на прибыль налоговый орган признал неправомерным применение налогоплательщиком коэффициента ускоренной амортизации по основным средствам, используемым в условиях повышенной сменности и (или) агрессивной технологической среды. Основанием для принятия такого решения налоговым органом стало отсутствие закрепления в учетной политике налогоплательщика права на применение указанного коэффициента. В отношении повышающего коэффициента по основным средствам, используемым в условиях повышенной сменности и (или) агрессивной технологической среды, законодателем не установлена обязанность налогоплательщика отражать в учетной политике возможность его применения. Налогоплательщика необходимо лишь закрепить в учетной политике применение линейного метода начисления амортизации (ст. 259 НК РФ). ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 27 февраля 2008 г. N Ф09-656/08-С3.

Лицензии. Постановление Правительства РФ от 12 июня 2008 г. N 452 "О внесении изменений в перечень федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих лицензирование" / В соответствии с новой структурой федеральных органов исполнительной власти функции упраздненного Роспрома переданы Минпромторгу России. На Рособоронзаказ возложены дополнительные полномочия, связанные с осуществлением лицензирования отдельных видов деятельности в сфере государственного оборонного заказа. В связи с этим уточняется перечень органов исполнительной власти, осуществляющих лицензирование деятельности, связанной с производством военной техники, оружия и боеприпасов. Так, Минпромторг России, совместно с Ространснадзором, лицензирует деятельность по ремонту авиационной техники двойного назначения, совместно с Рособоронзаказом - деятельность по производству оружия, основных частей огнестрельного оружия, патронов и их составных частей. Рособоронзаказ лицензирует такие виды деятельности, как разработка, производство, ремонт и утилизация вооружения, военной техники, боеприпасов и их составных частей.

ДТП. Приказ МВД РФ от 23 мая 2008 г. N 449 "Об утверждении формы бланка извещения о дорожно-транспортном происшествии" / Утверждена новая форма бланка извещения о дорожно-транспортном происшествии. Это связано с внесением изменений в Правила дорожного движения, согласно которым с 1 декабря 2008 года документы о дорожно-транспортном происшествии (ДТП) при определенных условиях можно будет оформлять без участия сотрудников ГИБДД. Так, скорректирована графа, в которую вносятся сведения о сотрудниках ГИБДД, оформивших ДТП. Теперь заполнение указанной графы зависит от того, оформляется ли ДТП сотрудником ГИБДД или нет. Бланк извещения предусматривает возможность удостоверить отсутствие разногласий водителей по отдельным обстоятельствам ДТП: при совершении разворота, при движении задним ходом, при выезде на встречную полосу, при нахождении справа от второго транспортного средства. Соответствующие графы заполняются в случае оформления ДТП без сотрудников ГИБДД. Кроме того, в бланке приводятся условия, при одновременном соблюдении которых ДТП может быть оформлено без сотрудников ГИБДД. Такими условиями являются: причинение вреда в результате ДТП только имуществу; ДТП произошло с участием двух транспортных средств, гражданская ответственность владельцев которых застрахована; обстоятельства причинения вреда, характер и перечень видимых повреждений транспортных средств не вызывают разногласий участников ДТП и зафиксированы в извещениях о ДТП. В данных обстоятельствах требование о возмещении вреда может быть предъявлено страховщику потерпевшего. Также указано, что в случае оформления ДТП без сотрудников ГИБДД размер страховой выплаты потерпевшему не может превышать 25 тысяч рублей. Извещение направляется страховщику в течение 15 рабочих дней (ранее - в течение 5 рабочих дней). Приказ МВД России, которым был ранее утвержден образец извещения, признан утратившим силу.

Фирменная символика на сувенирах может обеспечить экономию на налогах / При распространении сувенирной продукции с логотипом организации невозможно заранее определить весь круг лиц, до которых будет доведена информация. Следовательно, стоимость таких сувениров можно учесть в качестве расходов на рекламу в размере, не превышающем 1 процент выручки от реализации. Если сувенирная продукция с символикой вручается во время официального приема представителям организаций-контрагентов, ее стоимость рассматривается в качестве представительских расходов и учитывается размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Стоимость сувениров без логотипа организации не списывается на расходы. (Письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2)

Налоговые риски при получении сетевыми магазинами бонусов от поставщиков / Получение покупателем товара с нулевой ценой означает, что данный товар получен безвозмездно. Безвозмездно полученное имущество признается внереализационным доходом, который оценивается на основе рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу. Таким образом, бонусный товар с нулевой ценой, полученный налогоплательщиком за выполнение договорных обязательств, подлежит налогообложению исходя из его рыночной стоимости. (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.04.2008 № 20-12/041762.1)

По общему правилу лицензионный договор признается возмездным. Возможно ли заключение безвозмездного лицензионного договора? Согласно п. 5 ст. 1235 ГК РФ (Гражданский кодекс РФ) по лицензионному договору лицензиат обязуется уплатить лицензиару обусловленное договором вознаграждение, ЕСЛИ ДОГОВОРОМ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО ИНОЕ. Таким образом, из содержания вышеуказанной нормы следует, что лицензионный договор может быть как возмездным, так и безвозмездным. По общему правилу лицензионный договор признается возмездным. Безвозмездным он может стать только при наличии соответствующей оговорки в таком договоре. Кроме того, в силу абзаца 2 п. 5 ст. 1235 ГК РФ (Гражданский кодекс РФ) размер вознаграждения или порядок его определения относится к существенным условиям возмездного лицензионного договора. При отсутствии в возмездном лицензионном договоре условия о размере вознаграждения или порядке его определения договор считается незаключенным. При этом правила определения цены, предусмотренные п. 3 ст. 424 ГК РФ (Гражданский кодекс РФ), не применяются, поскольку результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации создаются творческим трудом и являются неповторимыми. ВЫВОД: Пункт 5 ст. 1235 ГК РФ (Гражданский кодекс РФ) устанавливает презумпцию возмездности лицензионного договора. При этом гражданское законодательство РФ допускает предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности (средства индивидуализации) на безвозмездной основе при условии прямого указания на это в лицензионном договоре.

Верховный суд РФ признал бланк строгой отчетности "Турпутевка" / Кассационная коллегия отменила решение ВС РФ от 12 февраля 2008 года о признании незаконным приказа Минфина России от 09.07.07 № 60 "Об утверждении бланка строгой отчетности", удовлетворив жалобы Ростуризма и Минфина.

О подтверждении расходов на загранкомандировки / Организация вправе уменьшать налогооблагаемую прибыль на расходы на проезд работника на такси при следовании к месту командировки и обратно. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 12.05.2008 № 03-03-06/2/47. Финансовое ведомство ссылается на подпункт 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы организации на командировки). В частности такими затратами может быть плата за проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. Еще один вопрос, который Минфин России рассмотрел в письме, - о документах, подтверждающих расходы производственного характера на загранкомандировки для целей налогового учета. К таким документам относятся: приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку, командировочное удостоверение, служебные задания и отчеты об их выполнении, авансовые отчеты, авиабилеты, счета турфирм (с расшифровкой стоимости каждой оказанной услуги), акты выполненных работ, ксерокопии страниц загранпаспортов с отметками о пересечении границы. К авансовому отчету нужно приложить оправдательные документы: авиа- и железнодорожные билеты, счета гостиниц и другие документы, подтверждающие произведенные расходы. При заграничных командировках к авансовому отчету прилагаются ксерокопии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы (для подтверждения времени пребывания работника в командировке). Оправдательные документы, составленные на иностранных языках, должны иметь построчный перевод на отдельном листе на русский язык. Источник "РНК"

Фирма против налоговиков: двойной нокаут - http://www.buhgalteria.ru/article/5731

Предъявите трудовые книжки - детали - http://www.klerk.ru/law/?110771

Если трудовым договором предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ, то такие расходы могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. (Письмо Минфина РФ от 13/05/2008 № 03-03-06/1/305)

Минфин напомнил, что между Россией и Гибралтаром не существует международных соглашений, регулирующих вопросы устранения двойного налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 08/05/2008 № 03-08-05)

Суммы НДФЛ, удерживаемые из доходов в виде арендной платы, не могут включаться в состав расходов при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН. (Письмо Минфина РФ от 12/05/2008 № 03-11-04/2/84)

Приказом Банка России от 16.06.2008 № ОД-459 у кредитной организации Коммерческий "Партнербанк" (Общество с ограниченной ответственностью) КБ "Партнербанк" ООО отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

Переходный период по НДС: что нужно сделать в 2008 году - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6110

Нужно ли платить налог на имущество с объектов недвижимости, не переведенных в состав основных средств? Ответ -http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6119

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА / Разработаны рекомендации по порядку организации работы налоговых органов, связанной с предоставлением социального налогового вычета в суммах уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Документ: <ПИСЬМО> ФНС РФ от 19.05.2008 N ШС-6-3/368@

Залогом успешного принятия к вычету НДС, прежде всего, является правильно оформленный счет-фактура. Отсутствие или неверное указание хотя бы одного обязательного реквизита в документе может послужить основанием для отказа в возмещении налога. Учитывая ревностное отношение налоговиков к администрированию НДС, лучше им такого повода не давать. Заметка - http://www.buhgalteria.ru/article/5714

Нет оснований для освобождения от НДС образовательных услуг, оказываемых негосударственными образовательными учреждениями дополнительного профессионального образования в виде разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, продолжительность которых менее 72 часов, разъяснил Минфин. Из письма Минфина от 03.06.08 № 03-07-11/212 следует, что дело именно в этих 72 часах. Это время указано в пункте 28 Типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (утв. постановлением Правительства РФ от 26.06.95 № 610), согласно которому государственные образовательные учреждения повышения квалификации, а также прошедшие аккредитацию негосударственные образовательные учреждения повышения квалификации выдают слушателям, успешно завершившим курс обучения, документы государственного образца в случае, если объем программы составляет свыше 72 часов. Юридический сайт \"Налоговая помощь\" (TaxHelp.ru)

Каталог. О расходах на их списание - письмо УФНС РФ по Москве от 18.02.08 №20-12/015163.

Жертвам. Письмом от 04.06.08 № 03-03-06/4/40 финансисты разъяснили, что пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 582 ГК РФ, получаемые некоммерческим партнерством, не учитываются в целях налогообложения прибыли.

11

"Учет. Налоги. Право" №22, 10 - 16 июня 2008 г. пишет:

Кто кого переэкономит / В делах - то же самое. Ваш директор с горящими глазами, недолго думая, вложит астрономическую сумму в новый "крайне перспективный" проект, и он же будет неделями нудно обсуждать, так уж ли нужен бухгалтерии новый принтер.

На неналоговые проверки компаний отведут 80 часов в год / "Сейчас ориентировочно речь идет о 80 часах в год", - рассказали нам в Минэкономразвития, которое и разрабатывает проект. "Мы опирались на европейский опыт: у поляков, например, совокупный срок для проверок две недели, то есть тоже 80 рабочих часов. Соответственно, если проверяющие приходят на 81-й час, проверять предприятие они не будут иметь права", - полны оптимизма авторы законопроекта.

Налоговикам спустили краткий курс ошибочного бухучета / В помощь инспекторам в документе дается краткий курс бухгалтерского учета по теме "Денежные расчеты" со списком проводок, бухгалтерских регистров и первичных бухгалтерских документов. Любопытно, что среди заурядных записей - Дебет 70 Кредит 50 и проч. - в документе приводятся некорректные, которые иногда делают неопытные бухгалтеры. Например, когда закупка товаров за наличные в нарушение правил учета отражается проводкой Дебет 41 Кредит 50, вместо Дебет 41 Кредит 60 и Дебет 60 Кредит 50. То же самое с проводкой Дебет 44 Кредит 50.

Срок возврата переплаты зависит от даты завершения "камералки" / Месячный срок, в течение которого инспекция должна вернуть компании переплату по налогу, не всегда исчисляется со дня, когда инспекция получает заявление о возврате. Если заявление компания подала одновременно с уточненной декларацией, где налог заявлен к уменьшению, или после ее подачи, то этот срок отсчитывается со дня завершения камеральной проверки.

Отчитаться по налогу на прибыль за полугодие нужно по новой формедекларации / Минюст России зарегистрировал новую форму декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения. Как и предполагалось изначально, эта форма будет применяться с 1 июля 2008 года. То есть компании впервые отчитаются по ней за первое полугодие 2008 года.

Минфин усложнил учет дополнительной выгоды по договорам комиссии / Если комиссионер продал товары комитента дороже, чем ему предписывал договор комиссии, или, наоборот, купил для комитента товары дешевле, чем изначально планировалось, то образовавшуюся дополнительную выгоду целиком учитывает в доходах компания-комитент. Такое мнение выразил Минфин России в письме от 05.06.08 № 03-03-06/1/347 (ответ на запрос "УНП").

Минфин утвердил новое ПБУ и предписал всем отчитываться о "связанных сторонах" / Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год почти все компании должны будут включать в пояснительную записку сведения, касающиеся учредителей, материнских и дочерних компаний, некоторых контрагентов и управленческого персонала самой компании. Этого требует новое ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах".

Убедитесь, что ваши подчиненные не ошибутся при расчете отпускных / Средний заработок для отпускных рассчитывается иначе, чем для больничных, - раз. Сейчас действуют правила, которые меняют алгоритм расчета по сравнению с прошлогодним, - два. Любая ошибка в отпускных означает неверно рассчитанный налог на прибыль - три. Достаточно оснований для того, чтобы заранее проверить боевую готовность бухгалтерии к массовому расчету отпускных. В помощь - шпаргалка по главным изменениям.

Чем расчет отпускных-2008 отличается от прошлогоднего / С 1 января 2008 года привычный расчет среднего заработка, который действовал без малого пять лет, отменили. Многие правила остались прежними, но некоторые существенно изменились. Мы подготовили шпаргалку по отличиям, которая не даст при расчете отпускных этого лета перепутать старый и новый порядок.

Оформление совместителей. Важные правила, которых нет в Трудовом кодексе / Есть несколько негласных правил приема на работу совместителей. Формально они не строго обязательны. Но если их соблюдать при заключении трудового договора, то компания сможет избежать дополнительных затрат и споров с трудинспекцией.

Разрешение конфликта. Арендатор отказывается платить по новым расценкам / Срок договора аренды, заключенный менее чем на год, подошел к концу. Стороны решили оформить новый договор на аналогичный период, но уже с повышенной арендной платой. Арендатор договор подписал, а вот платить стал по прежнему тарифу - мол, предыдущее повышение было меньше года назад, значит, нынешнее незаконно (п. 3 ст. 614 Гражданского кодекса). Есть аргументы, которые убедят его соблюсти договоренность.

Для комитента важно, чтобы в договоре был срок его действия / Многие полагают, что срок действия договора не такое уж важное условие посреднических контрактов. Однако именно его отсутствие дает возможность комиссионеру или агенту безнаказанно и совершенно ничего не теряя отказаться от исполнения своих обязательств.

Идеальный документ: Запрос в инспекцию, который налоговики не смогут проигнорировать / Для выяснения позиции инспекции по налоговой проблеме важно продуманно составить запрос, чтобы не дать инспекторам повода оставить его без внимания. Унифицированного бланка нет.

Единый социальный налог / Льготы по ЕСН не действуют в отношении взносов в ПФР

Стало известно, как ваш инспектор будет начислять пени по ЕСН и пенсионным взносам / Как будут начислять пени на пенсионные взносы

Можно ли перечислить налог и пени одной "платежкой" / Нет, нельзя.

Стоимость путевки в санаторий для сотрудника НДФЛ не облагается / Да, такая сумма является доходом сотрудника в натуральной форме. Это следует из статьи 211 Налогового кодекса. Но могу вас и вашего сотрудника обрадовать: налогом такой доход не облагается на основании пункта 9 статьи 217 Налогового кодекса. Дело в том, что налог на доходы физических лиц не взимается с сумм полной или частичной компенсации (оплаты) компаниями своим работникам стоимости приобретаемых путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории России. И при условии, что расходы такой компенсации (оплате) в соответствии с Налоговым кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль. В вашем случае все эти условия соблюдены, поэтому удерживать налог на доходы физических лиц не нужно. Отмечу, что подобные правила не действуют в отношении туристических путевок - их стоимость НДФЛ облагается.

"Мы не могли амортизировать здание, пока искали арендатора" / Практика показывает, что с подобными претензиями налоговиков сталкиваются многие компании. Правда, в основном споры касаются только того, можно или нельзя списывать сумму начисленной амортизации в расходы. Против собственно амортизации временно неработающего основного средства чиновники не выступают.

Стоимость услуг по составлению экологической отчетности можно включить в расходы / Да, конечно. Подобные расходы можно учесть в составе затрат на оплату услуг сторонних организаций на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Правда, у налоговиков все-таки могут возникнуть сомнения в обоснованности подобных затрат.

Командировочные можно учесть только после утверждения авансового отчета / Учесть расходы на командировку и в бухгалтерском, и в налоговом учете вы могли только после того, как будет утвержден авансовый отчет. В вашем конкретном случае в апреле. Моментом признания командировочных расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, считается дата утверждения авансового отчета. Основание - подпункт 5 пункта 7 статьи 272 НК РФ, пункты 5, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации". Следовательно, учесть данные расходы вы вправе только в отчетности за полугодие.

Коэффициент К2 местные власти могут привязать к зарплате / Раньше Минфин России считал, что Налоговый кодекс не разрешает местным властям вводить коэффициент К2 в зависимости от уровня зарплаты работников (письмо от 23.03.07 № 03-11-04/3/79). Теперь чиновники утверждают, что можно устанавливать как повышающий, так и понижающий подкоэффициенты, учитывающие уровень зарплаты (письма от 06.03.08 № 03-11-03/5, от 16.04.08 № 03-11-04/3/196). К сожалению, отказаться от их применения можно только в одном случае - если нормативный акт местного органа власти суд признает недействующим.

Багажник на крыше машины не увеличивает ее первоначальную стоимость / Мы, считаем, вы вправе единовременно учесть такие расходы либо в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо материальных затрат (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

О чем спорят коллеги: Как учесть рекламную конструкцию / Яблоко раздора: Налоговый кодекс допускает двоякое толкование правил учета расходов на изготовление рекламных конструкций стоимостью дороже 20 тыс. рублей. Их можно считать либо основными средствами, либо рекламными расходами.

Идеи по экономии денег. Налог на прибыль и налог на имущество / Списать расходы на лизинг можно быстрее, чем по графику платежей / В графике лизинговых платежей может быть предусмотрен неравномерный способ их уплаты: каждый следующий платеж меньше предыдущего. Когда имущество учитывается на балансе лизингополучателя, в конце срока действия договора лизинга списать расходы можно быстрее, чем это предусматривает график платежей. Речь идет о ситуации, когда ежемесячная сумма амортизации начнет превышать ежемесячный платеж по договору.

КОМАНДИРОВОЧНЫЕ И ЗАРПЛАТНАЯ КАРТА! Железный аргумент. Почему нельзя "кинуть" командировочные на зарплатную карту / Менеджера послали в командировку. Закупать стратегически важное сырье для производства. Или что-то там еще такое делать архизначимое. Между тем срок судьбоносной командировки не рассчитали - сотруднику придется задержаться в другом городе еще на недельку.

Личный опыт: Право списать "дебиторку" компания отстояла в четырех судах / "Мы списали безнадежную задолженность двух своих контрагентов - дочерней компании и покупателя. С "дочкой" у нас был заключен договор займа, по которому мы передали ей деньги на пополнение оборотных средств. Потом эту компанию ликвидировали. Поскольку у нее отсутствовали необходимые для возврата займа средства, мы их при процедуре ее ликвидации и не требовали. А ее дебиторскую задолженность списали на расходы как безнадежную (на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 и пункта 2 статьи 266 НК РФ).

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / По условиям договора комиссионер должен продать товар комитента за 100 тыс. рублей. Продал за 150 тыс. рублей. Разница в сумме 50 тыс. рублей делится между сторонами пополам. Когда комиссионер должен признать в доходах свою половину.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №22, 10 - 16 июня 2008 г. - информация:

В Москве отказ в вычетах получает каждая двадцатая декларация / Инспекции мы оценивали по четырем критериям. Первый критерий - доля завершенных проверок. Как свидетельствует документ, сроки камеральной проверки нарушают практически все ИФНС. Всего лишь пять столичных инспекций - а именно ИФНС № 8, 14, 24, 34, 45 - успевают закончить "камералку" вовремя. Они и получили в рейтинге по этому показателю самые высокие баллы. В остальных инспекциях налоговики особо не торопятся. Особенно плохо обстоят дела в ИФНС № 9, 5, 27 - здесь за три месяца успели проверить только десятую часть деклараций за 2007 год. Управление предписало начальникам инспекций усилить контроль за соблюдением сроков проведения камеральных проверок.

Взыскивать налоговые долги "физиков" будут через мирового судью / Получив заявление от инспекторов, мировой судья в течение пяти дней должен вынести приказ о принудительном взыскании налога за счет имущества, включая средства на банковских счетах. При этом присутствие самого должника не требуется. То есть гражданин может даже не догадываться, что судья рассматривает заявление о взыскании налогов.

Для кого повышение транспортного налога обернется льготами

В столице закончились квоты на иностранцев / "В этом году квоты на иностранных сотрудников стран были уменьшены с 800 до 310 тыс.", - пояснил "УНП" Николай Азаров, начальник отдела иммиграционного контроля Управления Федеральной миграционной службы России по г. Москве.

На что надеяться, устраиваясь работать в налоговую инспекцию / Итак, официальный доход инспектора состоит из маленького должностного оклада и массы надбавок. Оклады равны во всех инспекциях, к примеру соискателю должности начальника отдела предлагают 4275 рублей, а государственному налоговому инспектору - 3310 рублей. Размеры надбавок зависят от стажа работы и прихоти руководителя. Это ежемесячная надбавка за выслугу лет (до 30 процентов от оклада), за особые условия работы (новичку - 40 процентов, проработавшему полгода - 90, руководителям отделов - до 120 процентов от оклада), за работу с государственной тайной (до 20 процентов). Плюс доплата за классный чин (от 966 до 1586 рублей). Кроме того, каждый сотрудник ИФНС может рассчитывать на ежемесячное денежное поощрение в размере дополнительного оклада. А к отпуску - еще на два.

Проблемы применения трудового законодательства / Персональные надбавки в штатном расписании не указывают

Когда больничные можно выплатить только в размере МРОТ / Снижать пособие до минимального размера оплаты труда нужно только в том случае, когда алкогольное опьянение стало непосредственной причиной полученной травмы или заболевания. Из больничного листа этого не видно. Ведь медицинское учреждение устанавливает только факт того, что обратившийся за помощью человек находился в состоянии алкогольного опьянения, но не причинно-следственную связь между ним и заболеванием или травмой. Поэтому необходимо выяснить, из-за чего сотрудник был травмирован или заболел. Для этого нужно взять с него объяснительную записку об обстоятельствах, при которых он получил травму, и подтверждающие документы. Так, он мог сломать ногу, пока был нетрезв, но совсем не по этой причине. Типичный пример - травма, полученная пассажиром в результате ДТП. Он мог находиться в состоянии алкогольного опьянения. Однако полученная им травма не связана с его состоянием, а является результатом автомобильной аварии. Подтверждающими документами в эт! ом случае могут быть справки из ГАИ, милиции, показания свидетелей.

Для списания затрат в налоговом учете не важно, из каких источников получены деньги / Никаких препятствий для этого нет. Не спорят с этим мнением сейчас ни столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 18.02.08 № 20-12/015203), ни специалисты Минфина России (письма от 23.01.08 № 03-03-05/2, от 20.07.07 № 03-03-06/1/513).

ВНИМАНИЕ! Расходы на изготовление и рассылку каталогов учитывают полностью / Да, конечно, ведь расходы на изготовление и рассылку каталогов связаны с реализацией товаров. Правда, порядок учета таких затрат, по мнению налоговиков, зависит от условий рассылки каталогов. К такому выводу налоговики пришли в письме УФНС России по г. Москве от 18.02.08 № 20-12/015163.

Налоговики считают, что для распределения НДС надо брать выручку текущего квартала / К сожалению, такой порядок распределения НДС, наверняка вызовет споры с инспектором. Ведь Налоговый кодекс предписывает распределять входной НДС исходя из выручки, полученной за налоговый период (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса). А налоговым периодом по НДС начиная с этого года считается квартал. Поэтому расчет пропорции за период, отличный от квартала, в вашем случае за месяц, будет противоречить пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса.

Срок подачи документов считают с даты, которая стоит на уведомлении о вручении / Представить документы в рамках такой проверки кодекс требует в течение пяти рабочих дней. Основание - пункт 5 статьи 93.1 Налогового кодекса. По-видимому, во втором требовании, в котором указан срок 10 дней, инспекторы просто ошиблись. В течение 10 рабочих дней компания должна представить документы, только если инспекторы проверяют саму организацию.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №22, 10 - 16 июня 2008 г - новости:

Инспекторы поощряют офисы "по прописке" / Регистрация организации осуществляется по месту нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа. Место нахождения должно указываться в соответствии с учредительными документами. Как следует из сообщений налоговых органов, выявление несоответствия фактического местонахождения и адреса, указанного при госрегистрации, не может повлечь ликвидацию юрлица (см. информационные письма ВАС РФ от 13.08.04 № 84 и от 13.01.2000 № 50).

ЕГАИС требует нового системного обеспечения / Их перечень указан в письме ФНС и содержит минимально необходимые параметры, дополняется в части системного и иного программного обеспечения, необходимого для нормальной работы ЕГАИС. Областное управление предупреждает, что налоговые инспекции региона будут проводить проверку организаций, обязанных применять ЕГАИС на предмет выполнения данного предписания.

Экономия на электроэнергии / Первым на жалобы бизнесменов откликнулось областное Правительство, принявшее постановление о предоставлении льгот малым организациям. Фирмы, численность работников которых составляет от 100 до 250 человек, смогут получить рассрочку платежа при подключении к электросетям сроком на один год в размере 1/3 от официальной ставки рефинансирования ЦБР. Для получения права на рассрочку платежа нужно обратиться в Комитет по развитию малого, среднего бизнеса и потребительского рынка Ленобласти. Именно там займутся оформлением ходатайства о льготе в адрес энергетиков. В Санкт-Петербурге чиновники рассмотрят варианты снижения ценового бремени в первой половине июня.

Сотрудников заказывали? Взвесьте все "за" и "против"! / Аренда персонала в нашем городе получила стремительное распространение. И план мероприятий по развитию и поддержке малого предпринимательства в Петербурге, где в качестве основных мероприятий упомянут аутсорсинг, подтверждает это.

Уклонение от уплаты налогов чревато уголовной ответственностью / Административная ответственность за неуплату налогов воспринимается как само собой разумеющееся. Но не стоит забывать и о возможности уголовного преследования директоров и главбухов, уличенных в подобных правонарушениях.

За нарушение ценообразования - штраф / Такое ценообразование противоречит пункту 8 статьи 3 Федерального закона от 10.07.01 № 87-ФЗ "Об ограничении курения табака", где содержится прямой запрет на превышение цены. Проверяющие вынесли постановление о наложении штрафа в размере 4000 рублей (ст. 14.6 КоАП РФ) за нарушение порядка ценообразования. Суд оставил решение контролеров в силе, указав, что, неподписание продавцом акта проверки и отсутствие фиксации его отказа от подписи этого акта не привели к нарушениям, которые было невозможно устранить при рассмотрении дела.

Для вычетов важна связь с производством / Из данных обстоятельств инспекция сделала вывод о том, что приобретенная асфальтобетонная смесь не использовалась в производственной деятельности завода, т.е. нарушена статья 172 Налогового кодекса. Суд, согласившись с тем, что одним из обязательных условий применения налоговых вычетов является их связь с производственной деятельностью, возразил налоговикам: спорная автомобильная дорога является единственной, которая используется в поселке для осуществления производственной деятельности завода. Инспекция проиграла дело.

Ремонт не увеличивает стоимость имущества / Затраты по переводу оборудования на газ должны быть учтены на счете 08.3 "Строительство объектов ОС", а после его ввода в эксплуатацию - на счете 01, остатки по которому подлежат включению в состав базы по налогу на имущество. Однако суд отнес такие работы к ремонтным - организация не создала новое основное средство, данные затраты не подлежат учету на указанных счетах. По решению судей, инспекция не имела оснований для доначисления налога на имущество и пеней.

Отдельная строка дает доставке самостоятельность / Из вопроса непонятно, почему у поставщика указана сборка, ведь поставщик покупателю (вам) не собирает мебель? Если вы везете транзитом, то, возможно, у вас агентский договор. Тогда кто в результате собирает и доставляет мебель, вы или поставщик? Сборку мебели на дому у клиентов следует рассматривать как завершающую стадию процесса по ее изготовлению. Помимо этого, в ОКУН в подгруппе 01 значится услуга под кодом 014309. Поэтому сборка мебели относится к бытовым услугам и может быть переведена на уплату ЕНВД.

Директор и главбух в одном лице разрешены / Издать приказ на передачу права подписи - полдела. Желательно сделать приложение к нему, где все доверенные лица проставят образцы своих подписей. Делегировать право подписи на счетах-фактурах разрешает пункт 6 статьи 169 Налогового кодекса. Форма счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, предусматривает проставление на нем двух подписей - руководителя и главного бухгалтера.

Единовременное пособие платим по медсправке / С 1 января текущего года такие пособия индексируются один раз в год, исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и плановый период. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до 12 недель), нужно выплачивать на основании справки из медучреждения. Размер пособия составляет 325,5 рублей (письмо ФСС РФ от 05.03.08 № 02-18/07-1931). Работодателю-"вмененщику" средства для выплаты этого пособия, как и пособия по беременности и родам, выделяет Фонд социального страхования - истребованную и подтвержденную документально сумму он перечисляет на расчетный счет. Единовременное пособие при рождении ребенка составляет 8680 рублей. Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляет: за первым ребенком - 1627,50 рублей, за вторым и последующими - 3255 рублей. Максимальный раз- мер пособия по уходу за ребе! нком не может превышать 6510 рублей.

Тематические страницы "Страхование" №22, 10 - 16 июня 2008 г.:

Какое будущее у страхования профессиональной ответственности бухгалтера / Российские страховые компании охотно предлагают услуги по страхованию профессиональной ответственности специалистов различного профиля - аудиторов, оценщиков, нотариусов, риэлторов, арбитражных управляющих и т. п. Программы страхования профессиональной ответственности главных бухгалтеров тоже существуют. Однако популярность таких программ пока невелика.

Путеводитель по налоговому учету расходов на страхование / Налоговый кодекс вводит жесткие ограничения на признание расходов по страхованию. Компания не сможет учесть в расходах взносы по добровольному страхованию имущества, за исключением нескольких случаев, которые названы в статье 263. Взносы на добровольное личное страхование можно учесть, но со строгими ограничениями. Что же касается обязательного страхования, то учесть можно только расходы на ОСАГО и страхование ответственности за вред от радиационного воздействия.

Что хотят знать главбухи про расходы на добровольную медицинскую страховку / За какой период рассчитывается норматив расходов в пределах 3 процентов от фонда оплаты труда? Со дня вступления договора ДМС в силу до конца налогового периода. Это следует из пункта 3 статьи 318 Налогового кодекса.

Неотделимые. ПИСЬМО Минфина России от 14.05.2008 № 03-03-06/2/52 / Сумма амортизации неотделимых улучшений в арендованное имущество рассчитывается на основе первоначального срока полезного использования арендуемого объекта / Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенные арендатором в арендованное имущество, неразрывно связаны с самим объектом аренды, поэтому для расчета по ним нормы амортизации применяется срок полезного использования, установленный для объекта аренды. Срок полезного использования амортизируемого имущества в течение всего срока амортизации не меняется. Срок полезного использования, применяемый арендатором для исчисления амортизации по капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, является постоянной величиной и не зависит от срока эксплуатации самого объекта аренды.

Абоненту. Минфин пересмотрел свою позицию в отношении списания абонентской платы по услугам / Затраты по договорам на обслуживание программных продуктов и телефонных номеров, а также на приобретение консультационных и аудиторских услуг, используемых организацией по мере необходимости в течение срока действия договоров, могут учитываться налогоплательщиком в расходах. (Письмо Минфина России от 26.05.2008 № 03-03-06/1/330). Обратите внимание, что Налоговый кодекс не содержит разъяснений по данному вопросу. Согласно предыдущим разъяснениям чиновников Минфина России расходы по договорам о предоставлении услуг, в которых есть условие об оплате независимо от объема и фактического оказания услуг, не учитываются при налогообложении прибыли, если услуги фактически в периоде не оказывались. Однако суды придерживались противоположной точки зрения.

Порядок предоставления неоплачиваемого отпуска / По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем. Вопрос о том, является ли причина, вызвавшая просьбу работника об отпуске, уважительной, решается работодателем. Определенным категориям работников по их заявлению работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы: - работающим пенсионерам по старости (по возрасту) - до 14 календарных дней в году; - родителям и женам (мужьям) погибших военнослужащих - до 14 календарных дней в году; - работающим инвалидам - до 60 календарных дней в году; - работникам в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников - до 5 календарных дней. (Консультация Степанюк Л.)

ПРИЕМ НА РАБОТУ С ИСПЫТАТЕЛЬНЫМ СРОКОМ - http://www.pravcons.ru/publ10-06-2008-3.php

Если компания переплатила работнику, то необходимо соблюсти все тонкости документального оформления удержания из зарплаты. Это важно и для налогов, и в преддверии возможной трудовой проверки. Унифицированной формы документа, на основании которого компания может без решения суда удержать из зарплаты работника излишне выданные ему суммы, нет. Есть лишь рекомендация Роструда оформить такое решение в виде приказа или распоряжения (письмо от 09.08.07 № 3044-6-0). Для целей налогового учета такой приказ послужит первичным документом, на основании которого компания сможет пересчитать НДФЛ, ЕСН и налог на прибыль (если излишне выплаченные суммы включили в расходы). Правильно составленный приказ предотвратит претензии трудового инспектора - http://www.pravcons.ru/analisnews10-06-08-1.php .

Внимание! На земельном участке, принадлежащем организации, находится газопровод, принадлежащий другому лицу. Требуется перенос газопровода, собственник не возражает!!!, но настаивает, чтобы расходы несла организация. Письмом от 28.05.08 № 03-03-06/1/338 финансисты разъяснили, что расходы организации, связанные с переносом газопровода для расчистки территории под строительство склада, включаются в первоначальную стоимость объекта строительства и учитываются для целей налогообложения прибыли путем начисления амортизации.

Неужели из-за простой подписи счет-фактура может быть признан проверяющими недействительным? Оказывается, и такое бывает. Чтобы разобраться в этом вопросе, придется не только изучить письма и рекомендации чиновников из Минфина и налоговой, но и проанализировать арбитражную практику. Старое - http://www.buhgalteria.ru/article/5723

Утратило силу постановление Правительства РФ от 31 марта 2005 г. № 171 "Об утверждении положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники". Документ утратил силу 20 мая 2008 года в связи с изданием постановления Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Если работник уехал в санаторий, НДФЛ платится только с части стоимости путевки / Не подлежат налогообложению НДФЛ суммы компенсации работникам стоимости приобретаемых путевок в российские санаторно-курортные и оздоровительные организации, за исключением туристских. Однако освобождение от НДФЛ суммы комиссионного вознаграждения турагентству за проданную санаторно-курортную путевку не предусмотрено. (Письмо Минфина России от 13.05.2008 № 03-04-06-01/132)

Категории работников, которые должны проходить медосмотры / Работники, занятые на тяжелых, вредных работах, а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные медицинские осмотры. При наличии медицинских рекомендаций указанные работники проходят внеочередные медицинские осмотры. Медосмотры обязаны также проходить работники: - пищевой промышленности; - общественного питания и торговли; - водопроводных сооружений; - лечебно-профилактических и детских учреждений. Лица, работающие в условиях повышенной опасности, проходят обязательное психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет. Все названные обследования осуществляются за счет средств работодателя. Информация - http://www.v2b.ru/news/arch.aspx?date=2008/06/10&id=F72A88ACAD3546C39DB73988C62F7D8B

На момент учета стоимости телефонных карт влияет срок их действия / Суммы кредиторской задолженности в виде неиспользованных денежных средств на телефонных картах с истекшим сроком действия включаются в состав внереализационных доходов организации-оператора. При этом обязанность по списанию этой задолженности возникает у оператора по истечении срока действия телефонной карты на основании положений публичной оферты о расторжении договора на оказание услуг электросвязи. (Письмо Минфина России от 13.05.2008 № 03-03-06/1/304)

Затраты на адресную рассылку каталогов нормировать не нужно / Письмо УФНС России по г. Москве от 18.02.2008 N 20-12/015163 / Московские налоговые органы рассмотрели порядок признания расходов для организаций, распространяющих по почте каталоги с информацией о своей продукции. Напомним, что данный вопрос является спорным. Ранее Минфин России указывал, что адресная рассылка рекламой не является, поэтому расходы на ее проведение признавать нельзя (Письмо от 24.04.2006 N 03-03-04/1/390). Эта позиция была оспорена в выпуске обзора от 11.05.2006. В рассматриваемом письме также указано, что адресная рассылка к рекламе не относится. В пользу этого вывода приведены следующие аргументы. В силу положений ГК РФ адресная почтовая рассылка признается офертой (в отличие от рекламы, представляющей собой предложение делать оферту). Целью оферты является заключение договора с конкретным покупателем, а целью рекламы - доведение информации о свойствах товаров до неопределенного круга лиц. При этом задачей рекламы не является сообщение потенциальному контрагенту существенных условий будущего договора. В силу ст. 3 Закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Следовательно, если организация, которая ведет торговлю исключительно путем почтовых отправлений, рассылает каталоги товаров потенциальным покупателям (с указанием их адресов и ФИО), то это не является рекламой. Однако из всего сказанного УФНС делает вывод, противоположный тому, который содержался раньше в официальных разъяснениях: поскольку это не реклама, то затраты на изготовление и рассылку каталогов являются расходами, связанными с реализацией данных товаров, и учитываются в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Для налогоплательщиков такие разъяснения намного более удобны, так как, в отличие от расходов на рекламу, которые признаются в размере не более 1 процента выручки от реализации, такие расходы нормировать не нужно.

Стоимость страхования и оценки предмета залога можно включать в расходы / Письмо Минфина России от 15.02.2008 N 03-03-04/1/103 / Минфин рассмотрел вопрос о правомерности включения в расходы сумм, которые израсходованы на оценку и страхование имущества, передаваемого в залог для получения государственных гарантий. На основании п. 1 ст. 343 ГК РФ залогодатель или залогодержатель (в зависимости от того, у кого из них находится заложенное имущество) обязан страховать заложенное имущество за счет залогодателя в полной его стоимости от рисков утраты и повреждения. Финансовое ведомство пришло к следующему выводу: данные затраты можно включить в расходы на добровольное страхование имущества. Ведь к таким расходам относятся взносы по добровольному страхованию имущества, которое налогоплательщик использует в деятельности, направленной на получение дохода. Ранее (в Письме от 27.08.2007 N 03-03-06/1/601) Минфин России высказывал противоположную точку зрения по проблеме налогообложения оценки предмета залога. Более подробно данный вопрос рассмотрен в выпуске обзора от 24.10.2007.

Организация образования может признать расходы по проезду, размещению, питанию и визовой поддержке обучающихся / Письмо УФНС России по г. Москве от 04.02.2008 N 20-12/009698 / Организация образования обратилась в московские налоговые органы с вопросом, может ли она признавать расходами затраты по проезду, размещению, питанию обучающихся и оформлению виз для них. УФНС России по г. Москве разъясняет, что право на признание расходов в данном случае зависит от условий договора. Если в договоре об оказании образовательных услуг предусмотрено обязательство налогоплательщика оказать заказчику на возмездной основе иные услуги, связанные с проездом, размещением, питанием и оформлением виз для обучающихся, то организация может признать такие расходы, подтвердив их соответствующими документами.

МАРКИРОВКА АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ / Утвержден Регламент, согласно которому налоговыми органами должны выдаваться специальные марки для маркировки алкогольной продукции, производимой на территории РФ. Документ: УКАЗ Президента РФ от 02.06.2008 N 874

Приказ Федеральной таможенной службы от 6 мая 2008 г. N 532 "Об утверждении Порядка таможенного оформления товаров, незаконно ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации" / Таможенные органы при обнаружении товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу РФ, у лиц, которые приобрели их на таможенной территории РФ в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, налагают арест на такие товары либо изымают их и помещают на временное хранение. Указанные лица вправе уплатить таможенные платежи и выполнить иные требования и условия таможенного оформления товаров в упрощенном порядке. Если таможенные платежи уплачиваются либо обеспечивается их уплата, товары не изымаются.


10

Амортизация имущества, полученного от учредителя / ИА "Клерк.Ру" / Имущество, полученное безвозмездно организацией от своего учредителя, которому принадлежит более 50% уставного капитала организации, подлежит амортизации в порядке, установленном главой 25 НК РФ. Первоначальная стоимость основного средства будет определяться как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 15/05/2008 № 03-03-06/1/318)

ВНИМАНИЕ - ДИВИДЕНДЫ! Выплата и налогообложение дивидендов кипрской компании / Нет ли подвоха в применении ставки налога 5%? / Некое российское ОАО выступает налоговым агентом при начислении и выплате дивидендов кипрской компании и удерживает налог на прибыль из выплачиваемых сумм. И хотело бы знатьЮ какой размер налоговой ставки при наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 между РФ и Республикой Кипр, ей следует применить и каким образом это может быть связано с минимальным периодом владения акциями ОАО. На призыв о помощи откликнулся Минфин - Письмом от 7 мая 2008 г. N 03-08-05. По его мнению, тут всё просто. Если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США, то применяется ставка 5%. Ну а во всех остальных случаях - 10%. И норм в отношении минимального периода владения акциями компаний не установлено (поскольку киприоты отвергли предложение Минфина считать весь налогооблагаемый период минимальным периодом владения акциями, а со своей стороны ничего взаимоприемлемого не предложили). А потому - применяйте пониженную ставки налога на доход, только если на момент выплаты дивидендов вложение кипрского участника в капитал компании составляет не менее 100 000 долл. США, и не ошибётесь, - считает Минфин (Письмо Минфина РФ от 7 мая 2008 г. N 03-08-05). Источник Российский налоговый портал

Строительство многолетнее - проценты по займу ежеквартальные / Можно ли подождать со списанием в расходы? / Некая строительная организация заключила инвестиционный контракт, в соответствии с которым привлекает кредит и ежеквартально уплачивает проценты по нему - при этом само строительство ведется более одного налогового периода. И - очевидно, не желая в конце строительства получить налогооблагаемую базу, которую уже нельзя будет уменьшить на сумму процентных расходов - поинтересовалась у Минфина, правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль отнести уплаченные по кредиту проценты на внереализационные расходы только после ввода построенного объекта в эксплуатацию? Минфин, конечно, не мог пойти поперёк норм Налогового кодекса, даже если бы захотел эт о сделать. И напомнил, что равномерность распределения процентных расходов по долговым обязательствам по нескольким отчетным (и даже налоговым) периодам, если срок действия договора займа приходится более чем на один такой период, предусмотрена статьей 272 НК РФ. А если в результате следования её указаниям добросовестный налогоплательщик-организация получает вместо налоговой прибыли убытки, то они просто отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды (Письмо от 14 мая 2008 г. N 03-03-06/1/310). Что ж, будем надеяться, что организация поняла намёк и вспомнила, что в 25-й главе НК РФ есть ещё и статья 283 с заманчивым названием "Перенос убытков на будущее" и не менее привлекательным для оказавшегося в такой ситуации налогоплательщика содержанием. Источник Российский налоговый портал

Сажать газоны - это прямая обязанность налогоплательщика! / Не всем очевидно, что благоустроенная и ухоженная территория может действительно благоприятно сказываться на деятельности компании. Конечно, лучше, чтобы внешний вид территории, прилегающей к зданию налогоплательщика,был аскетичным, без всяких газонови цветочков, а работники сурово выполняли свой каждодневный труд. И только тогда экономика нашей страны расцветет бурным цветом.Налоговики четко следят, чтобыналогоплательщики не допускали излишеств, вроде внешнего обустройства, газонов и не принимают подобные расходы при проверке налога на прибыль. Суд решил, что такой подход не правильный.Федеральный закон "Об охране окружающей среды" прямо обязывает собственников зданий благоустраивать прилегающую территорию.Однако очень хочется спросить, а зачем у налоговых инспекций каждый год высаживают цветы? По недосмотру? (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 4 мая 2008 г. N Ф03-А73/08-2/1322). Источник Российский налоговый портал

Июнь - это последний месяц, когда акционерные общества могут выплатить годовые дивиденды - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6092

Применение системы налогообложения в виде ЕНВД в 2008 году имеет ряд принципиальных отличий от ранее сложившегося, в период с 2003 по 2007 год, порядка. Изменения связаны прежде всего со вступлением в силу Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ. В данной статье детально рассматриваются последствия принятых в гл. 26.3 НК РФ поправок для налогоплательщиков и в некоторых ситуациях предлагаются рекомендации, позволяющие наиболее эффективно использовать эти поправки в своих интересах или уменьшить их негативные последствия

10,75%. Информация ЦБР от 9 июня 2008 г. / С 10 июня 2008 года в очередной раз повышаются ставка рефинансирования Банка России и, как следствие, процентные ставки по операциям, проводимым Банком России. Ставка рефинансирования ЦБР с 10 июня 2008 года составляет 10,75% годовых (вместо прежних 10,5%).

Если компании грозит штраф за нарушение налогового законодательства, она может существенно снизить его размер. Как этого добиться? Компании необходимо представить доказательства того, что у нее есть смягчающие вину обстоятельства, которые определяются судом или налоговыми органами в конкретном случае. При этом штраф уменьшается не менее чем в два раза при наличии хотя бы одного такого обстоятельства (п. 3 ст. 114 НК РФ). Это может быть тяжелая личная или семейная ситуация, совершение правонарушения под влиянием угрозы, добросовестность налогоплательщика или отсутствие ущерба для государства от содеянного, незначительный срок правонарушения.

Организации на УСН осуществляют аутстаффинг за счет чистой прибыли / Налогоплательщики на УСН вправе учитывать в расходах только строго определенные виды затрат, перечень которых является закрытым. Затраты на оплату услуг по предоставлению налогоплательщику технического и управленческого персонала сторонними организациями для, не входят в разрешенный перечень расходов. Следовательно, указанные расходы не уменьшают налоговую базу по единому налогу. (Письмо Минфина России от 22.04.2008 № 03-11-04/2/74)

Как не платить налог на прибыль с расходов на такси? / Организация в целях налогообложения прибыли вправе учесть любые расходы, если они экономически обоснованы, документально подтверждены и произведены для получения дохода. Уменьшение налоговой базы на стоимость проезда сотрудника на такси к месту командировки и обратно возможно при соблюдении налогоплательщиком вышеуказанных требований. Обратите внимание, что обязанность проверки экономической обоснованности расходов налогоплательщика возложена на налоговые органы. (Письмо Минфина России от 12.05.2008 № 03-03-06/2/47)

Для банков. Положение ЦБР от 24 апреля 2008 г. N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" / Установлен новый порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами, хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории РФ. Кредитные организации, их филиалы и внутренние структурные подразделения вправе осуществлять операции по приему, выдаче, размену, обмену, обработке наличных денег. Своим распорядительным документом кредитная организация должна определить сумму минимального остатка хранения наличных денег и сообщить об этом в территориальное учреждение ЦБР. При проведении кассовых операций контролируется уровень радиоактивности денежных знаков. Закреплены обязанности инкассаторов, кассиров и лиц, отвечающих за сохранность ценностей. Определен порядок действий указанных сотрудников при выполнении отдельных кассовых операций, завершении рабочего дня, перевозке и инкассации наличных денег, при работе с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками. Также установлены требования к оборудованию рабочих мест и помещений для совершения операций с ценностями, правила применения программно-технических средств, банкоматов и кассовых терминалов, автоматических сейфов, а также правила формирования и хранения кассовых документов, ревизии наличных денег. Положение вступает в силу с 1 сентября 2008 г., за исключением правила о том, что банкноты, выдаваемые клиентам в упаковке кредитных организаций (внутренних структурных подразделений) должны быть обработаны с использованием счетно-сортировальных машин с функцией распознавания машиночитаемых защитных признаков банкнот ЦБР. Это правило вступает в силу с 1 января 2009 г.

Засчитываются ли при уплате индивидуальным предпринимателем НДФЛ в Российской Федерации фактически уплаченные им суммы налога с дохода, полученного в Республике Беларусь, с учетом того, что согласно ст.20 Соглашения между Правительством РФ и Правительством РБ от 21 апреля 1995 года "Об избежании двойного налогообложения..." сумма налога на доход, полученный налоговым резидентом РФ в Республике Беларусь, может быть вычтена из суммы налога на доходы, взимаемого с него в Российской Федерации? В письме Минфина России от 4 мая 2008 года N 03-04-05-01/145 говорится, что суммы налога с доходов, получаемых резидентом Российской Федерации от источника в Республике Беларусь, уплаченные в Республике Беларусь, могут быть зачтены при уплате налога в Российской Федерации в соответствии с положениями указанного соглашения и Кодекса.

Перевод долга - статья - http://www.klerk.ru/articles/?110404

Учет расходов в виде аренды нежилых помещений / ИА "Клерк.Ру" / Расходы в виде арендных платежей по договору аренды нежилых помещений, заключенному на срок менее одного года и продленному на такой же срок после его окончания, учитываются организацией-арендатором в целях налогообложения прибыли. (Письмо УФНС по г. Москве от 18/02/2008 № 20-12/015152.3)

На сумму "входного" НДС, который был уплачен при покупке товаров (работ, услуг) и прочего имущества, компании вправе снижать сумму налога к уплате. Однако в определенных хозяйственных ситуациях сделанный таким образом вычет теряет актуальность. И тогда налог на добавленную стоимость необходимо вернуть в бюджет. Ищите - http://www.pravcons.ru/publ09-06-2008-4.php

ОТЧИТАТЬСЯ ЗА 1-Е ПОЛУГОДИЕ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НУЖНО ПО НОВОЙ ФОРМЕ / В Минюсте зарегистрировали новую форму декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения (утверждена приказом Минфина России от 05.05.2008 г. № 54н). Полугодовую отчетность придется сдавать по новым правилам. Документ опубликован в "Российской газете".

Ремонт и модернизация ОС: налоговый аспект - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6083

Ввоз товаров из Беларуси дорогого стоит / Базой для НДС будут услуги транспортировки по обеим странам / Тем, кому не безразличен вопрос включения в налоговую базу при исчислении НДС стоимости услуг по транспортировке товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Республики Беларусь, как по территории Республики Беларусь, так и по территории РФ, наверняка будет интересно прочитать на этот счёт мнение Минфина РФ. А вот и оно: Письмо от 22 мая 2008 г. N 03-07-13/1/02. Итак. Между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь имеется соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004. У него есть неотъемлемая часть: Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, у которого, в свою очередь, имеется раздел 1 "Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров", у которого, в свою очередь, имеется пункт 2. И вот согласно этому пункту налоговая база по НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Беларуси, определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров. Из чего сделан вывод: стоимость услуг по транспортировке товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Республики Беларусь, включается в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Причём как по территории Республики Беларусь, так и по территории Российской Федерации. Причём осуществляемых как белорусскими, так и российскими перевозчиками... Источник Российский налоговый портал

Взносы обложили НДФЛ. А выплаты? / А выплаты облагаются не хуже взносов / Каким образом страховой организации следует относиться к суммам страховых выплат по договорам добровольного личного страхования, заключенным до 01.01.2008, страховые взносы по которым, внесенные работодателями, уже были учтены в налоговой базе по НДФЛ? Исчислять НДФЛ в свете новой редакции статьи 213 НК РФ после выхода закона от 29.12.2004 № 216-ФЗ, или этого делать не стоит? Минфин, разумеется, не думает, что это излишне, а склоняет НДФЛ уплатить (Письмо от 21 мая 2008 г. N 03-04-06-01/136). Из положения этой статьи 213 следует, что не подлежат налогообложению НДФЛ суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, уплаченные за физических лиц. А С 1 января 2008 г. не подлежат налогообложению НДФЛ страховые выплаты лишь в случае, если по условиям соответствующего договора добровольного страхования страховые взносы уплачиваются самим налогоплательщиком - а не как раньше (если договоры добровольного личного страхования заключались на срок не менее пяти лет и в течение этого срока не предусматривали страховых выплат в пользу застрахованного). И, конечно же, Минфин не склонен считать исключением страховые выплаты по договорам добровольного личного страхования, заключенным до 01.01.2008. Источник Российский налоговый портал

Убыток от продажи доли уменьшит прибыль / Имущественные права тоже товар / Самое что ни на есть простое определение убытка как отрицательной разницы между ценой покупки и ценой продажи известно всем. В то же время налоговые органы не всегда с радостью признают такой убыток, стараясь запутать налогоплательщика и Суд в хитросплетениях норм Налогового Кодекса. Согласно материалам дела налогоплательщик, приобретя в собственность доли других коммерческих обществ, впоследствии продал их, но уже за меньшую цену. Инспекция отказалась списывать отрицательную разницу на между покупкой и продажей долей на убыток Организации, в связи с чем последняя обратилась в Суд. Суд установил, что налогоплательщик действовал в соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ, в то время как налоговый орган неправомерно ссылался на невозможность применения этого пункта при реализации имущественных прав (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 апреля 2008 г. по делу N А13-10030/2007) / Источник Российский налоговый портал

Разрешение на размещение лотков и киосков в Москве выдается по новым правилам / Сезонные (летние) кафе, сезонные лотки, бахчевые развалы, школьные базары при стационарных предприятиях; мобильные объекты по приему стеклотары; автомашины по реализации сельскохозяйственной продукции товаропроизводителей Московской области размещаются на основании выписки из решения Межведомственной комиссии. По новым правилам дополнительно для получения разрешения в службу "одного окна" префектуры предоставляются документы: - копия выписки из протокола конкурсной комиссии или копию выписки из протокола Межведомственной комиссии по вопросам потребительского рынка и услуг префектуры административного округа; - доверенность руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя действовать от его имени. Для размещения автомагазина (автолавки, автоприцепа), автокафе, сезонного (летнего) кафе предоставляется копия договора на поставку воды и вывоз отработанной воды с проведением санитарной обработки и дезинфекции емкостей. Для размещения бахчевого развала предоставляется копия декларации о соответствии или сертификата соответствия на продукцию. В случае досрочного прекращения действия Разрешения территория должна быть освобождена от объекта в 2-недельный срок. (Постановление Правительства Москвы от 27.05.2008 № 444-ПП)

Валюта. Физические лица могут ввозить или вывозить без декларирования иностранную валюту или валюту РФ в сумме, не превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США. За недекларирование валюты с граждан взыскивается административный штраф в размере 1 000 - 2 500 рублей. Сокрытие перемещения через границу крупной денежной суммы, превышающей в эквиваленте 250 000 рублей, влечет уголовную ответственность за контрабанду. В судебной практике размер провозимой через границу валюты признается крупным исходя из всей суммы, включая и ту ее часть, которую можно ввозить без письменного декларирования. В результате даже несущественное превышение суммы, разрешенной для ввоза без декларирования, может повлечь уголовную ответственность. Поэтому контрабандой валюты справедливо признавать только незаконное перемещение через границу более 250 тысяч рублей за вычетом суммы в эквиваленте 10000 долларов США. (Постановление Конституционного суда РФ от 27.05.2008 № 8-П)

Авторам. ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 05.09.2006 N ШС-6-05/891@ "О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 21.08.2006 N 03-05-02-03/30" / Направлено письмо Минфина РФ от 21.08.2006 N 03-05-02-03/30 по вопросу налогообложения единым социальным налогом вознаграждения, выплачиваемого по авторскому договору в пользу индивидуального предпринимателя. Разъяснено, что если создание литературного или иного произведения и передача прав на него по авторскому договору заказа с индивидуальным предпринимателем осуществляется вне рамок его деятельности как индивидуального предпринимателя, то вознаграждение, полученное им по авторскому договору, не является объектом налогообложения единым социальным налогом у данного индивидуального предпринимателя. Указано, что налогоплательщиком в этом случае является организация, начислившая вознаграждение. В случае же, если деятельность, в рамках которой индивидуальный предприниматель заключает авторские договоры, является одним из видов его предпринимательской деятельности, то вознаграждения, начисляемые в его пользу, рассматриваются как доходы от предпринимательской деятельности и признаются у него объектом налогообложения единым социальным налогом.

Ученым. Постановление Правительства РФ от 2 июня 2008 г. N 424 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации об ученых степенях и ученых званиях" / Подтверждение ученых званий и степеней производится на основании документов об их присуждении. По общему правилу, таковыми являются дипломы и аттестаты. Внесенными изменениями установлено, что ученая степень (звание), присужденная за рубежом, может быть признана в РФ не только на основании дипломов и аттестатов. При этом документы о присуждении ученой степени (звания) должны быть признаны эквивалентными соответствующим дипломам и аттестатам государственного образца. Для признания эквивалентности гражданину необходимо обратиться в Минобрнауки России с заявлением и оплатить все необходимые расходы.

Аренда здания или помещения в нем: проблема коммунальных платежей - http://www.klerk.ru/articles/?110282

Суд указал, что "Центральная консультационная служба Министерства Российской Федерации по налогам и сборам" является государственным учреждением, координацию и регулирование деятельности которого осуществляет Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Целью деятельности данного учреждения является удовлетворение общественных потребностей Министерством Российской Федерации по налогам и сборам в области государственной политики. Кроме того, как пояснил Суд, экспертные заключения и разъяснения "Службы" по вопросам налогообложения не являются официальной позицией налоговых органов Российской Федерации и не имеют юридический силы. (Постановление ФАС Поволжского округа от 29 апреля 2008 г. по делу N А57-2526/07-28). Источник Российский налоговый портал


6

Раскрывать информацию об аффилированных лицах обязаны все коммерческие организации / Минфин утвердил новое ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах", которое необходимо применять начиная с отчетности за 2008 год. Новое Положение распространяется на все коммерческие организации (за исключением кредитных). Раскрываться должна информация о любых лицах, способных оказывать влияние на деятельность организации, не только об аффилированных. В частности - об участниках совместной деятельности. Перечень связанных сторон устанавливается организацией самостоятельно. Отчитывающаяся организация обязана указывать размеры вознаграждений, выплачиваемых основному управленческому персоналу. (Приказ Минфина России от 29.04.2008 № 48н)

Компании, которые оказывают услуги, вправе проставить прочерки в строках 3 ("Грузоотправитель в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес") и 4 ("Грузополучатель в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес") счета-фактуры. На то, что в подобных ситуациях именно так нужно оформлять этот документ, указал Минфин в письме от 12 мая 2008 г. № 03-07-11/186. Кроме того, по мнению финансистов, если продавец товаров и грузоотправитель - одно и то же лицо, слова "он же", проставленные в строке 3 счета-фактуры, не являются причиной для отказа в вычете НДС.

Как известно, отдельным категориям сотрудников просто необходима специальная одежда. Это обусловлено родом их деятельности. И организации вынуждены ее приобретать, обрекая тем самым своих бухгалтеров на дополнительную головную боль. Заметка - http://www.buhgalteria.ru/article/5696

УСН и Авторское вознаграждение / Адрес рассылки - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6069 / Рассмотрим ситуацию, при которой индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения - доходы осуществляет различные виды экономической деятельности, в том числе предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) - 92.31.22 "Деятельность актеров, режиссеров, композиторов, художников, скульпторов и прочих представителей творческих профессий, выступающих на индивидуальной основе". В рамках осуществления указанной деятельности в качестве индивидуального предпринимателя планируется заключить авторские договоры заказа на создание произведений и договоры на передачу исключительных авторских и смежных прав с получением вознаграждения от юридического лица, которое применяет общую систему налогообложения и от индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы). Итак, - каков порядок налогообложения планируемого к получению вознаграждения от юридического лица либо индивидуального предпринимателя по авторским договорам заказа и договорам на передачу исключительных авторских и смежных прав как со стороны рассматриваемого индивидуального предпринимателя, так и со стороны контрагента (выплачивающего рассматриваемому индивидуальному предпринимателю вознаграждение)? - следует ли учитывать суммы полученных рассматриваемым индивидуальным предпринимателем по таким договорам денежных средств при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением им как индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения? - являются ли в этом случае организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие рассматриваемому индивидуальному предпринимателю выплату вознаграждения по таким договорам, плательщиками единого социального налога? Так вот. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее . НК РФ) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. В статье 249 НК РФ сказано, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Таким образом, учитывая изложенное, налогообложению подлежат все доходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в том числе полученные по авторским договорам на создание произведений и договорам на передачу исключительных авторских и смежных прав. При этом датой получения доходов у индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками единого социального налога. Следовательно, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и получающий авторское вознаграждение по авторским договорам, является только плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. К такому выводу пришел Минфин России в своем Письме от 23 января 2008 г. N 03-11-05/11. При этом финансовое ведомство уточнило, что об исполнении обязанностей по уплате единого социального налога организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими выплаты по авторским договорам вышеуказанному индивидуальному предпринимателю письменные разъяснения могут быть представлены только в адрес самих этих налогоплательщиков.

Восстановление НДС по основным средствам, переданным в уставной капитал / При передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал суммы НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению. В этом случае счета-фактуры, на основании которых применялся вычет, регистрируются в книге продаж. Если эти счета-фактуры отсутствуют в связи с истечением срока их хранения, в книге продаж возможно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, исчисленная с остаточной (балансовой) стоимости основных средств (без учета переоценки). При этом исчисление НДС, подлежащего восстановлению, производится с применением ставок налога, действовавших в период применения налоговых вычетов. (Письмо Минфина России от 20.05.2008 № 03-07-09/10)

С 5 июня 2008 года Центробанк отозвал лицензию у Банка кредитования промышленности (ООО КБ "Промкредитбанк", Москва, рег. номер 3348).

Декларацию по налогу на прибыль организаций за первое полугодие 2008 года нужно заполнять по новой форме / Приказом Министерства финансов РФ от 5 мая 2008 года N 54н , вступающим в силу с 1 июля 2008 года, утверждены форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения. Поправки, внесенные в часть вторую Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ, учтены в настоящем приказе: например, особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса. При представлении в налоговый орган первичной декларации по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненной декларации - указывается номер корректировки "1--", "2--" и т.д. (до вступления настоящего приказа в силу в декларации указывался вид документа иначе: 1 - первичный, 3 - корректирующий). При заполнении титульного листа налоговой декларации необходимо указать в закодированном виде налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация. Двузначные коды, определяющие налоговый (отчетный) период, приведены в приложении 1 к Порядку заполнения декларации.

Утверждены формы заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета и карточки регистрации контрольно-кассовой техники / В соответствии с пунктом 15 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями , утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 года N 470: 1. Приказом Федеральной налоговой службы от 9 апреля 2008 года N ММ-3-2/152@ утверждены: - форма "Заявление о регистрации контрольно-кассовой техники "; - форма "Книга учета контрольно-кассовой техники"; - форма "Карточка регистрации контрольно-кассовой техники". 2. Приказом Федеральной налоговой службы от 19 мая 2008 года N ММ-3-2/220@ признан не подлежащим применению приказ ГНС России от 22 июня 1995 года N ВГ-3-14/36 "Об утверждении Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах ", которым были утверждены формы заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовых машин организаций и карточки регистрации.

Налоговый орган неправомерно отказал налогоплательщику в вычете. Право налогоплательщика на вычет регламентировано статьями 171 и 172 НК РФ. По смыслу этих статей право на вычет обусловлено производственным назначением, фактическим наличием приобретенных товаров (работ, услуг) и их оприходованием, в связи с чем суммы налоговых вычетов подлежат отражению в том налоговом периоде, в котором выполняются указанные условия. Никаких иных условий НК РФ для выбора периода отражения не устанавливает. Счет-фактура имеет значение для подтверждения права на вычет, но он не определяет период отражения вычета. ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРЕЗИДИМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РФ от 18.10.2005 N 4047/05 и от 03.06.2008 N 615/08.

Какие расходы отсекают налоговики в 2008 году? Изучаем - http://www.buhgalteria.ru/article/5688

НДС: при совершении бартерных операций все равны / При бартере, взаимозачете, расчете посредством ценных бумаг покупатель отдельно уплачивает продавцу сумму НДС. Законом не предусмотрено исключений из этого правила для каких-либо контрагентов поставщика. Поэтому обязанность перечислить поставщику НДС деньгами при безденежных формах расчетов касается и тех покупателей, которые освобождены от уплаты НДС. Если покупатель не перечислил поставщику сумму НДС деньгами, то он не имеет право на получение налогового вычета. Здесь также указано на то, что комиссионер может удержать вознаграждение из суммы принадлежащей комитенту и т. д. (Письмо Минфина России от 28.04.2008 № 03-07-11/168)

Пресса пишет: о том, что прибыль от реализации ценных буман уменьшает убыток от основной деятельности (но, НЕ наоборот); как создать свой норматив на спецодежду; бонусы и скидки увеличивают базу по НДС; при ДЕМОНТАЖЕ - входной НДС к зачету не принять (налоговые споры, приложение к "УНП" №21, июнь, 2008 года). Какой огромный штраф можно заплатить, если фактический адрес (например, арендуемого помещения) не совпадает с юридическим ("УНП" №21, июнь, 2008 года). ЧТО и КАК проверяет ФСС (Фонд социального страхования), как надо начислять пособия, оплачивать больничные и путевки… и все это - постановление ФСС от 07.04.08 №81.

При передаче ценных бумаг в счет погашения кредиторской задолженности у организации образуется налоговая база по операциям с ценными бумагами / Письмо Минфина РФ от 01.04.2008 N 03-03-09/37 / Согласно пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг (в том числе и их стоимость) признаются для целей налогообложения прибыли на дату их реализации или иного выбытия. В ст. 280 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, согласно которым, в частности, доходы от реализации или иного выбытия ценных бумаг определяются исходя из цены реализации (иного выбытия) ценной бумаги, а расходы при реализации (ином выбытии) определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, затрат на ее реализацию. Поэтому, по мнению Минфина России, при передаче организацией ценных бумаг в счет погашения кредиторской задолженности у организации возникает налоговая база по операциям с ценными бумагами.

ПИСЬМО УФНС России по г. Москве от 30.01.2008 № 19-11/007720 / Поставщик имеет право заполнить номер и дату счета-фактуры от руки

Указание ЦБР от 13 мая 2008 г. N 2008-У "О порядке расчета и доведения до заемщика - физического лица полной стоимости кредита" / Определен порядок расчета и доведения кредитной организацией до заемщика - физического лица полной стоимости кредита, предоставленного по кредитному договору и по договору банковского счета (при его кредитовании). На банки возлагается обязанность раскрывать заемщикам - физическим лицам полную стоимость кредита, включая все комиссии и сборы. Кроме того, понятие "эффективная процентная ставка" заменено на "полную стоимость кредита", что должно сделать расчет стоимости кредитов понятнее для заемщиков. Приведена формула расчета полной стоимости кредита, определяемой в процентах годовых. В расчет полной стоимости кредита включаются платежи заемщика по кредитному договору, связанные с его заключением и исполнением; платежи заемщика в пользу третьих лиц, если обязанность заемщика по таким платежам вытекает из условий кредитного договора. Платежи заемщиков третьим лицам включаются в расчет в той доле, которую ссуда составляет от полной стоимости приобретаемого в кредит товара. Кроме того, вводится пропорциональный учет ссуды и платежей третьим лицам. В расчет полной стоимости кредита не включаются платежи, которые заемщик обязан платить, исходя из требований закона; комиссия за частичное досрочное погашение кредита; за получение кредита наличными деньгами; неустойка в виде штрафа или пени. Сообщать заемщику о полной стоимости кредита, а также о перечне и размерах всех платежей банку, включая платежи третьим лицам, не определенных кредитным договором, необходимо до заключения договора. Указанная информация может также доводиться в проекте кредитного договора (дополнительного соглашения) При этом ознакомление заемщика с данной информацией должно подтверждаться его подписью. При несоблюдении банками обязанности по раскрытию полной стоимости кредитов Банк России сможет применить к банкам соответствующие санкции. Расчет полной стоимости кредитов для граждан банки должны будут производить по всем ссудам (ранее - только по ссудам, имеющим упрощенный порядок создания резервов по кредитам). Указание подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 12 июня 2008 года.

Выявить "плохого" поставщика не достаточно для отказа в возмещении, нужно доказать, что налогоплательщик и поставщики действовали согласованно. Так, налоговики отказались возместить налогоплательщику НДС, т.к. поставщики - перевозчики не имели собственных транспортных средств, не находились по месту гос. регистрации, не сдавали отчетность, имели транзитный характер расчетов, не имели технического персонала и т.д. Суд указал, что все негативные характеристики поставщиков налогоплательщика, например, отсутствие у поставщиков и субпоставщиков, основных средств, необходимой численности работников, непредставление ими отчетности и неуплата налогов, отсутствие их по месту государственной регистрации, непредставление поставщиком документов, необходимых для проведения встречной проверки налогоплательщика не может негативно сказываться на самом налогоплательщике. Налоговики должны были доказать еще и согласованность действий налогоплательщика и "плохих" поставщиков. (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29 апреля 2008 г. N А19-14691/07-15-Ф02-1322/08).

Предлагаем вашему вниманию ссылку-памятку, которая поможет быстро рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск - http://www.klerk.ru/articles/?110039

Приказ, который позволит исправить ошибку в уже выданной зарплате - http://www.klerk.ru/articles/?110026

Не спится. ПБУ-2008, Приказ Минфина РФ от 29 апреля 2008 г. N 48н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008)" / Установлен порядок раскрытия информации о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций, за исключением кредитных организаций. Данный порядок не применяется при формировании отчетности, разрабатываемой для внутренних целей организации; отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения; отчетной информации, предоставляемой кредитной организации в соответствии с ее требованиями; отчетной информации, представляемой для иных специальных целей. Связанными сторонами признаются: юридическое и (или) физическое лицо и организация, составляющая бухотчетность, которые являются аффилированными лицами; юридическое и (или) индивидуальный предприниматель и организация, составляющая бухотчетность, которые участвуют в совместной деятельности; организация, составляющая бухотчетность, и негосударственный пенсионный фонд, который действует в интересах работников такой организации или иной организации, являющейся связанной стороной организации, составляющей бухотчетность. Организация, составляющая бухотчетность, раскрывает информацию о связанных сторонах в случаях, когда: такая организация контролируется или на нее оказывается значительное влияние юридическим и (или) физическим лицом; такая организация контролирует или оказывает значительное влияние на юридическое лицо; такая организация и юридическое лицо контролируются или на них оказывается значительное влияние (непосредственно или через третьи юридические лица) одним и тем же юридическим и (или) одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц). Раскрытию подлежит следующая информация: характер отношений между связанными сторонами; виды и объем операций; стоимостные показатели по незавершенным на конец отчетного периода операциям; условия и сроки осуществления (завершения) расчетов по операциям, а также форма расчетов; величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода; величина списанной дебиторской задолженности и других долгов, нереальных для взыскания. Приказ вступает в силу с годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год.

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ ОРГАНИЗАЦИЙ ВОИ / Разъяснены вопросы истребования документов в ходе налоговых проверок организаций ВОИ. Документ: <ПИСЬМО> ФНС РФ от 28.03.2008 N ШТ-6-2/232


4

Занимательно! Почтовые правила, или Что нужно знать бухгалтеру о предоставлении отчетности по почте - http://www.klerk.ru/articles/?109884

14 марта 2008 года распоряжением Минтранса введены в действие Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте"*(1) (далее - Методические рекомендации). Формулы расчета, приведенные в документе, остались прежними, однако по сравнению с предыдущим руководящим документом*(2) значительно расширен перечень моделей, марок и модификаций автомобилей как отечественного, так и иностранного производства. Рассмотрим основные положения нового документа и порядок расчета норматива расхода топлива для некоторых видов автотранспорта - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6055

О НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВ - рассказ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6054

Порядок составления уточненной декларации - Вам - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6052

Минфин разъяснил особенности налогообложения выплат по ученическому договору. Как следует из письма Минфина от 07.05.08 № 03-04-06-01/123, стипендия и вознаграждение за выполняемую на практических занятиях работу не облагаются ЕСН, но с них надо удержать НДФЛ. В расходы эти выплаты можно включить только после того, как ученики будут приняты на работу.

Лицензии. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 12 мая 2008 г. N 226н "О внесении изменений в Порядок ведения единого реестра лицензий, в том числе предоставленных органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с переданными полномочиями, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 9 ноября 2007 г. N 689" / С 1 января 2008 года органам государственной власти субъектов РФ переданы полномочия РФ по лицензированию следующих видов деятельности: медицинской деятельности организаций муниципальной и частной систем здравоохранения (за исключением оказания высокотехнологичной медицинской помощи); фармацевтической деятельности и деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ (за исключением деятельности, осуществляемой организациями оптовой торговли лекарственными средствами и аптеками федеральных организаций здравоохранения). Внесены соответствующие коррективы в порядок ведения Росздравнадзором единого реестра лицензий. Органы государственной власти субъектов РФ обязаны ежемесячно представлять территориальным органам Росздравнадзора сведения о праве осуществления вышеназванных видов деятельности для внесения их в единый реестр лицензий.

Расходы арендатора не могут включать определенные суммы НДС / Расходы арендатора за потребляемую электроэнергию и другие коммунальные платежи учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть арендной платы. В том случае, если согласно договору вышеуказанные расходы не включаются в стоимость услуг по аренде, то реализация данных услуг не производится, объекта налогообложения НДС не возникает. Таким образом, суммы НДС по уплаченным арендатором счетам за потребленную в рамках договора аренды электроэнергию не подлежат возмещению и не учитываются в качестве расходов при расчете налога на прибыль. (Письмо Минфина России от 14.05.2008 № 03-03-06/2/51)

ОТЧЕТНОСТЬ КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ / Разъяснены вопросы представления налоговой отчетности в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Документ: <ПИСЬМО> ФНС РФ от 17.03.2008 N 06-7-04/132

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУММ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ДОГОВОРА / Разъяснен вопрос о необходимости начисления НДС на сумму денежных средств, полученных продавцом по предварительному договору и засчитываемых в счет оплаты квартиры по основному договору. Документ: <ПИСЬМО> ФНС РФ от 17.01.2008 N 03-1-03/60

ВСПОМНИМ 2005 ГОД. В декларации по НДС стоимость за первый налоговый период 2008 г. следует отразить дебиторскую задолженность и соответствующую сумму налога по товарам, отгруженным в 2005 г. по договорам, заключенным в условных единицах, исчисленные в рублях на дату отгрузки товаров. (Письмо Минфина РФ от 23/05/2008 N 03-07-11/199). При безвозмездной передаче организацией РФ, субъекту РФ или муниципальному образованию недвижимого имущества у организации не возникает расходов для целей налогообложения прибыли организаций, равно как и у доходов госорганов. (Письмо Минфина РФ от 21/05/2008 N 03-03-05/54)

В соответствии с п. 3 ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база устанавливается как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы этого имущества, которые обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Статья - http://www.klerk.ru/articles/?109781

Расходы на управляющую компанию / Налоговики продолжают зорко следить за расходами компаний на привлеченных управленцев. В этот раз, отказывая в принятии расходов на управляющего, налоговики посчитали, что его функции совпадают с обязанностями генерального директора общества, а вознаграждение управляющего значительно превышает зарплату директора, а в актах выполненных работ не расшифровываются конкретные услуги управляющего. В период действий управляющего налогоплательщик получил убыток. Суд указал, что НК РФ не установлено требование о том, каким должно быть отношение расходов и финансовых результатов, чтобы признать данные расходы экономически обоснованными, при этом, таким критерием при определении экономической оправданности затрат может служить положение ст. 40 НК РФ. А таких доказательств налоговики не представили (Постановление ФАС Уральского округа от 7 мая 2008 г. N Ф09-3216/08-С2). Источник Российский налоговый портал

Отчитываемся по НДС - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6040

Авансовый расчет по транспортному налогу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6041

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6042

Налогоплательщик вправе относить расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли, если комнатные растения (средства по уходу за ними) приобретались в целях обеспечения нормальных условий труда и охраны здоровья сотрудников. Роль растений в обеспечении нормальных условий труда может выражаться, в частности, в том, что растения нормализуют влажность воздуха в рабочих помещениях, оборудованных компьютерной и оргтехникой. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 2 апреля 2008 г. N Ф04-2260/2008(3201-А45-40).

Фирмы на УСН рискуют заплатить больше взносов в ПФР, чем обычные организации / В организациях на УСН суточные в пределах 100 рублей в день не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Сверхнормативные суточные относятся к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, и объектом налогообложения по ЕСН не признаются. Однако это не касается организаций, не формирующих налоговую базу по налогу на прибыль, в том числе организаций на УСН.Такие фирмы должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование со сверхнормативных суточных. (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.03.2008 № 21-11/028705@)


МАЙ 2008 ГОДА

31

Основанием для начисления в налоговом учете доходов в виде процентов является наличие долгового обязательства по кредитному договору. При расторжении кредитного договора или прекращении долгового обязательства по нему иным способом начисление процентов в налоговом учете прекращается. (Письмо Минфина России от 14.05.2008 № 03-03-06/2/54)

Россияне, работающие за границей, не пользуются "услугами" налоговых агентов / Если работники организации работают в иностранном государстве, получаемое ими от российского работодателя вознаграждение в рублях не относится к доходам от источников в РФ. При этом если физические лица не будут признаны налоговыми резидентами РФ, то по таким доходам налог на территории РФ не взимается. Если же они будут признаны налоговыми резидентами, их вознаграждение облагается по ставке 13%. При этом физические лица - резиденты, получающие доходы от источников за пределами РФ, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно. (Письмо Минфина России от 28.04.2008 № 03-04-06-01/108)

НДС и уступка денежных требований - информация - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6034

Обучение сотрудников: налоговый учет - заметка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6031

Сколько стоит хороший бухгалтер? Чужие мысли - http://www.pravcons.ru/publ02-06-2008-1.php

Как правило, все договоры аренды в той или иной форме содержат условие о том, что именно арендатор несет расходы по оплате коммунальных платежей (электроэнергия, отопление, горячая и холодная вода), а также услуг телефонной связи. При этом встает вопрос: как наиболее выгодно с налоговой точки зрения для сторон договора оформить такое условие документально? Ишите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6038

Сметки. Приказ Министерства регионального развития РФ от 11 апреля 2008 г. N 44 "Об утверждении Порядка разработки и утверждения нормативов в области сметного нормирования и ценообразования в сфере градостроительной деятельности" / Установлены общие требования к процедуре разработки, рассмотрения и утверждения сметных норм, расценок и цен в сфере градостроительной деятельности, а также методических документов, регламентирующих порядок их разработки и применения. В зависимости от назначения, принадлежности и порядка утверждения сметные нормативы подразделяются на: государственные, территориальные, отраслевые и индивидуальные. Разработка проектов государственных сметных нормативов осуществляется на основании плана и технического задания. Утверждение технического задания является основанием для разработки указанного сметного норматива. Разработанные проекты сметных нормативов заявители (органы государственной власти и местного самоуправления, общественные объединения, организации и физические лица) представляют на рассмотрение и утверждение в Минрегион России. Срок рассмотрения материалов проекта не должен превышать 45 календарных дней. После этого выносится заключение о возможности или невозможности утверждения проекта. При отказе в утверждении сметного норматива заявитель в течение 5 рабочих дней письменно об этом уведомляется. После устранения причин отказа материалы проекта могут быть представлены повторно. Проекты территориальных и отраслевых сметных нормативов до их утверждения подлежат согласованию с Минрегионом России на предмет их соответствия утвержденным государственным сметным нормативам.

Таможенное заявление для физических лиц - приказ ФТС от 4 мая 2008 года №528.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПЕРЕВОЗКЕ БЕТОНА Разъяснены вопросы налогообложения деятельности по перевозке бетона / Документ: <ПИСЬМО> ФНС РФ от 30.01.2008 N 02-7-11/26

КОРРЕКТИРУЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ К2 ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЕНВД / Разъяснены вопросы применения корректирующего коэффициента К2 при налогообложении ЕНВД. Документ: <ПИСЬМО> ФНС РФ от 02.04.2008 N 02-7-11/110@

ПОРЯДОК ТЕХНИЧЕСКОГО РАССЛЕДОВАНИЯ ПРИЧИН АВАРИИ И ИНЦИДЕНТОВ / Утвержден Порядок проведения технического расследования причин аварий и инцидентов на объектах, поднадзорных Федеральной службе по экологическому, технологическому и атомному надзору. Документ: ПРИКАЗ Ростехнадзора от 23.04.2008 N 261

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО АРЕНДЕ РЕКЛАМНЫХ ПЛОЩАДЕЙ НА ТРАНСПОРТЕ Разъяснены вопросы налогообложения деятельности по аренде площадей поверхностей транспортных средств для размещения рекламы. Документ: <ПИСЬМО> ФНС РФ от 31.03.2008 N 02-7-11/104@

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ЛЕКАРСТВЕННЫХ ПРЕПАРАТОВ / Разъяснены вопросы налогообложения деятельности по реализации лекарственных препаратов. Документ: <ПИСЬМО> ФНС РФ от 18.01.2008 N 02-7-11/12

Внимание!!! РАСХОДЫ ПО УПРАВЛЕНИЮ. Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. 1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика: 18) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией!!! или ее отдельными подразделениями. А у "упрощенцев" такие расходы не поименованы!

Безвозмездно, то есть… Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 февраля 2006 г. №КА-А40/13265-05 / По мнению Налоговой инспекции, использование объектов, находящихся на балансе другого юридического лица, без оформления договоров аренды признается безвозмездно полученной услугой и подлежит обложению налогом на прибыль согласно п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ. По выводу судебных инстанций, предоставление в пользование имущества, в том числе земли, не является услугой (как и товаром, работой, имущественным правом) для целей главы 25 НК РФ, что не позволяет применить положения ст. 40 НК РФ. Суд кассационной инстанции не находит оснований полагать вывод судов неправильным. Нарушений в применении норм материального права судами не допущено. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 8 сентября 2005 г. №А52-479/2005/2 и Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 8 июня 2006 г. №А65-1301/2005-СА1-32. Это интересно, но в суде.

Образцы договоров. Постановлением Правительства Москвы от 20 мая 2008 года N 417-ПП установлено, что при реализации инвестиционных проектов в сфере капитального строительства на территории города Москвы, осуществляемых за счет средств инвесторов и организуемых Правительством Москвы, подготавливаются и проводятся торги на Единой торговой площадке Правительства Москвы, в том числе в следующих формах: - аукционы на право заключения договора аренды земельного участка для целей капитального строительства; - аукционы на право заключения договора о развитии застроенной территории; - конкурсы на право заключения концессионного соглашения. Установлено, что основанием для подготовки и реализации инвестиционного проекта в сфере капитального строительства на торгах является Единый поадресный перечень градостроительных объектов на территории города Москвы с разработанной градостроительной документацией, планируемых к размещению с использованием процедуры торгов. Все проводимые конкурсы и аукционы городского и окружного уровней подлежат обязательной учетной регистрации в Департаменте города Москвы по конкурентной политике. Создана Городская комиссия по рассмотрению вопросов подготовки документации к торгам. Утверждены: - Примерная форма договора о развитии застроенной территории; - Примерная форма договора аренды земельного участка для целей капитального строительства объектов нежилого фонда; - Примерная форма правового акта о проведении торгов по предоставлению земельного участка в аренду для размещения на территории города Москвы градостроительных объектов; - Положение о Городской комиссии по рассмотрению вопросов подготовки документации к торгам.

Внимание! Организация - заказчик по инвестиционному договору. Инвестор один. Все строительные работы ведут подрядчики. В состав затрат, кроме услуг подрядчиков, входят командировочные расходы работников организации, связанные с заключением этих договоров подряда. Как учесть данные затраты? Нужно ли начислять НДС на командировочные расходы? Ответим на эти вопросы... http://www.klerk.ru/articles/?109538

Налоговая служба объявила войну гражданам-арендодателям, которые "забывают" платить НДФЛ с полученного дохода. Как часто бывает, ФНС уже рассказывает о первых победах. "Главбух" выяснил, каким образом налоговики находят арендодателей и насколько опасно сдавать квартиру, не перечисляя 13 процентов в бюджет - http://www.klerk.ru/articles/?109533

Расходы лизингодателя по уплате таможенных пошлин при ввозе предмета лизинга на территорию Российской Федерации для целей налогообложения прибыли включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга. Расходы лизингодателя по уплате таможенных пошлин при ввозе предмета лизинга на территорию Российской Федерации для целей налогообложения прибыли включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга, сообщает Российский налоговый курьер. Об этом Минфин России напоминает в письме от 22.04.2008 № 03-03-06/1/286. В письме поясняется, что таможенные пошлины, уплачиваемые при ввозе на территорию России предмета лизинга, являются расходами, непосредственно связанными с приобретением лизингодателем указанного амортизируемого имущества. Источник Российский налоговый портал

В последнее время большое количество организаций и предприятий выдают своим работникам беспроцентные займы или займы под льготные проценты. При этом возникает логичный вопрос: существует ли для этих организаций риск доначисления налога на прибыль с недополученного дохода? Ответ на данный вопрос дал Минфина России в своем Письмо от 18 декабря 2007 г. N 03-03-06/1/868.

Единая декларация: тест на профпригодность - идем по адресу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6025

Расчет авансовых платежей по ЕСН за полугодие - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6024

Плюсы и минусы аутсорсинга. Риски сторон - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6029

АРЕНДА и РЕМОНТ. В договорах аренды НЕ рекомендуется писать, что помещение ПРИГОДНО (или т. п.) для использования под… Проще описать его техническое состояние ДЛЯ ТОГО, ЧТОБЫ БЫЛО ПРОЩЕ ОБОСНОВАТЬ РЕМОНТ! См. "УНП" №19, май 2008 года стр.15.

Приказом Минздравсоцразвития России от 5 мая 2008 года N 216н утверждены профессиональные квалификационные группы должностей работников образования. Приказом Минздравсоцразвития России от 5 мая 2008 года N 217н утверждены прилагаемые профессиональные квалификационные группы должностей работников высшего и дополнительного профессионального образования.

Наличка - 2008! Указание ЦБР от 28 апреля 2008 г. N 2003-У "О внесении изменения в пункт 2 Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" / Безусловное право осуществлять расчеты наличными деньгами предоставлено только гражданам, если это не связано с их предпринимательской деятельностью. В отношении расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, а также расчетов наличными деньгами с участием индивидуальных предпринимателей Указанием Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У введены некоторые ограничения. Так, юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам, стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц в пределах суммы 100 тыс. рублей. Однако согласно внесенным изменениям данные средства не могут расходоваться на указанные цели, если они приняты юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, и индивидуальными предпринимателями от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц!!!. Поступившие наличные средства подлежат сдаче в кассы кредитных организаций (их структурных подразделений) в полном размере. Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Суммовые разнички. В случае осуществления (получения) предоплаты (аванса) за товары (работы, услуги) по договорам с нерезидентами РФ и резидентами РФ, подлежащим оплате в рублях РФ в сумме эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса товары (работы, услуги) оцениваются по курсу валюты на дату их реализации (оприходования), при этом суммовых разниц в налоговом учете не возникает (Письмо Минфина РФ от 24/04/2008 N 03-03-06/1/292).

В случае выплаты акционерным обществом дивидендов своему акционеру, применяющему УСН, на акционерное общество возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога. (Письмо Минфина РФ от 23/04/2008 N 03-03-06/1/204)


28

Налоговое законодательство требует сдавать декларации точно в срок. Задержка карается штрафом по статье 119 Налогового кодекса. До недавнего времени инспекторы исчисляли его исходя из суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Благодаря стараниям специалистов Минфина в настоящее время ситуация изменилась, причем новаторство чиновников придется налогоплательщикам по душе. Заметка - http://www.buhgalteria.ru/article/5651

Материалы газеты "Учет. Налоги. Право" №20, 2008:

В "прибыльной" декларации придется все кодировать / Официальным поводом для изменения декларации послужили поправки в 25-ю главу Налогового кодекса. Однако на деле самые существенные изменения с этими поправками не связаны.

Последний регламент / В центральном аппарате ФНС, по-видимому, тоже сидят люди упорные. С 2005 года они принимают самые позитивные, многообещающие регламенты и стандарты по работе с налогоплательщиками. Мол, и очередь в инспекции будет не больше тридцати минут. И работать инспекторы будут без обеда и с постоянной улыбкой на устах. И у каждой ИФНС будет бесплатная стоянка для автомобилей "клиентов". И тому подобная утопия, которая кочует из документа в документ. К процессу подключился даже Минфин, приняв недавно свой регламент для ФНС - по информированию налогоплательщиков, с такими же прекраснодушными "нормами".

Вычеты по НДС стали безопаснее на 1,6 процента / Согласно нему в среднем по России доля вычетов в начисленной сумме налога в январе-марте составила 89,7 процента. Это тот порог, систематическое превышение которого по нынешним временам само по себе, конечно, не нарушение, но привлекает к компании внимание налоговиков.

Еще четыре самые обсуждаемые новости недели / Налоговики зачислили в недоимщики свою налоговую академию

ФНС недовольна, как инспекторы проверяют уплату соцналога / В частности, инспекторы неправильно ведут себя с компаниями, у которых ФСС не принял к зачету некоторые расходы на государственное соцстрахование (больничные, путевки и пр.). Согласно внутренней инструкции, налоговики должны потребовать у таких компаний уточненные расчеты и декларации. А если "уточненки" не поступили, включить налогоплательщиков в план выездных проверок по единому соцналогу. Но на практике инспекторы ограничиваются камеральными мероприятиями, по итогам которых доначисляют ЕСН в части Фонда соцстрахования. А между тем подобный подход в корне неверен. Специалисты из ФНС России объясняют подчиненным: "В рамках проведения камерального контроля налоговые органы не могут доначислить ЕСН на основании форм отчетности других ведомств, в том числе формы № 4-ФСС".

Опрос "УНП": На что кроме дивидендов тратите прибыль? / При распределении годовой прибыли помимо прочего необходимо удостовериться, что решение собственников соответствует законодательству и уставу (стр. 6 -7). Мы поинтересовались у главбухов, как, кроме традиционных дивидендов, распределяется на практике прибыль компании.

Средние цены на товары не заменяют рыночные / <О порядке определения рыночной цены товаров> / Письмо Минфина России от 01.04.08 № 03-02-07/1-136 / При проверке цены сделки налоговики не могут вместо рыночных цен использовать сложившиеся в регионе средние цены на идентичные или однородные товары. Такой вывод следует из письма Минфина России от 01.04.08 № 03-02-07/1-136 (ответ на частный запрос).

Фонд соцстраха будет проверять страхователей по новым правилам / "Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам" / Постановление ФСС России от 07.04.08 № 81 Зарегистрировано Минюстом России 13.05.08 № 11667

Минфин согласен, что переплату по пенсионным взносам должна вернуть инспекция / <О порядке зачета (возврата) излишне уплаченных или взысканных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование> / Письмо Минфина России от 12.05.08 № 03-02-07/2-87

Даже если недоимка спорная, справку об отсутствии задолженности не дадут / <О недоимке по налогам, начисленной по результатам проверки> / Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.08 № 10405/07

После реорганизации регрессия по ЕСН остается / Компания вправе рассчитывать налоговую базу по ЕСН с учетом тех выплат, которые были начислены в пользу работников до реорганизации. Теперь это подтвердил и Президиум Высшего арбитражного суда.

Условия аренды не влияют на учет ремонтных расходов / Фактические затраты на ремонт имущества, будь он текущий или капитальный, арендатор вправе учесть в прочих в том периоде, в котором они возникли

Что делать с годовой прибылью, чтобы ничего не нарушить / Подготовкой финансовых документов для годового собрания учредителей миссия главбуха в деле распределения прибыли не заканчивается. Чтобы все было безупречно, придется не только предусмотреть налоговые последствия "дележа", но и обратиться к некоторым тонкостям акционерного законодательства.

Как распорядиться чистой прибылью без споров с инспекцией / При распределении прибыли не только дивиденды - зона особого внимания, требующая повышенных мер налоговой безопасности. Другие решения собственников также требуют проверки на отсутствие налоговых рисков.

Вернуть все деньги за обучение работника поможет договор займа / Многие компании соглашаются оплачивать обучение своих работников. Естественно, после этого работодатель рассчитывает на определенную отдачу - по крайней мере на то, что сотрудник не уволится из компании сразу же после окончания учебы. Уверенности в этом придаст несколько дополнительных пунктов в трудовом договоре с сотрудником. Либо… договор займа.

Разрешение конфликта. Чтобы не увольняться, сотрудник взял фальшивый больничный / Изрядно поднадоевший своими опозданиями, прогулами, недобросовестным отношением к работе сотрудник в очередной раз попался на проступке. Чтобы не увольнять его по "статье", компания предложила ему уйти по собственному желанию. А он вместо этого ушел на больничный. Предлагаем три способа противодействия такой тактике.

Как вернуть проданное имущество, если покупатель отказалсяза него платить / Когда получить с недобросовестного покупателя все деньги невозможно, продавцу часто выгоднее вернуть свое имущество обратно. Особенно это актуально, когда речь идет о недвижимости.

Идеальный документ / Если компания переплатила работнику, то необходимо соблюсти все тонкости документального оформления удержания из зарплаты. Это важно и для налогов, и в преддверии возможной трудовой проверки.

Упрощенная система налогообложения / Перенести убыток можно только на следующий налоговый период

Компания перечислила авансы меньше заявленных. Вправе ли инспекция взыскать разницу / Да, вправе. Обязанность компании перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль установлена в пункте 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Поэтому, если организация занизила размер авансовых платежей по сравнению с суммой, заявленной в декларации, у нее образуется задолженность перед бюджетом. Налоговая инспекция вправе взыскать эту задолженность в принудительном порядке (ст. 46, 47 Налогового кодекса). Аналогичную точку зрения высказывают и некоторые региональные налоговые управления, например УФНС России по Московской области в письме от 28.02.06 № 22-22-И/0094. Подтверждает эту позицию и Президиум Высшего арбитражного суда (п. 12 информационного письма от 22.12.05 № 98).

Нужно ли начислить НДФЛ со стоимости услуг гостиницы за повышенный комфорт / Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

Можно ли на спецрежиме компенсировать стоимость детских путевок за счет соцстраха / Да, можно. Часть единого налога, который компания платит при применении специального налогового режима, поступает в бюджет ФСС России (подп. 2 п. 1 ст. 146 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому работодатели, применяющие "упрощенку" или "вмененку", могут приобретать путевки за счет средств фонда. Причем независимо от того, платят они добровольные взносы на обязательное социальное страхование или нет. Это предусмотрено в пункте 3.2 Инструкции, утвержденной постановлением ФСС России от 09.03.04 № 22. Расходы возмещаются в пределах ассигнований, выделенных региональным отделением фонда, а по мере выдачи путевок компания относит их стоимость на расходы по обязательному социальному страхованию (п. 2.3 инструкции).

Когда в счете-фактуре можно не указывать фактического продавца / К сожалению, Ольга, чиновники ФНС России считают, что подобные счета-фактуры оформлены неправильно (письмо от 15.10.07 № 03-4-03/1997). Дело в том, что при совершении облагаемых НДС операций каждое представительство иностранной компании обязано самостоятельно исчислять налог. Следовательно, оно должно и выставлять счета-фактуры. Кроме того, при постановке зарубежной организации на российский налоговый учет в заявлении также указывают наименование представительства. Поэтому налоговики делают вывод, что в строках 2 "Продавец", 2а "Адрес" и 3 "Грузоотправитель и его адрес" нужно писать реквизиты плательщика налога на добавленную стоимость, то есть в данном случае представительства иностранной компании.

Инспекторы не засчитывают переплату по ЕНВД без команды ФНС / К сожалению, такие истории не редкость. Это из-за того, что с нового года действует правило, по которому зачет излишне уплаченных налогов проводится по соответствующим видам налогов. Федеральные - в счет федеральных, региональные - в счет региональных, местные - в счет местных (п. 1 ст. 78 НК РФ). Но в Налоговом кодексе четко не прописано, к каким из них относится ЕНВД, нет и официальных разъяснений на эту тему. Эксперты тоже спорят между собой, поэтому скорее всего ваши инспекторы просто не знают, как провести такой зачет.

С расчетом пособий лучше не затягивать / Рассчитать пособие по беременности и родам нужно в общем порядке. То есть в течение десяти календарных дней со дня, когда сотрудница обратилась за пособием. А выплатить его - в ближайший день, установленный для выдачи зарплаты. Такой вывод следует из пункта 5 статьи 13 и пункта 1 статьи 15 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ.

Дважды сдавать отчетность при смене адреса опасно / На момент подачи налоговой отчетности ваша компания состояла на учете в инспекции по старому адресу. Поэтому оснований для подачи отчетности в инспекцию по новому адресу в тот период у вас не имелось. Повторно же представлять ранее сданную отчетность в инспекцию по новому месту учета из-за смены юридического адреса Налоговый кодекс не обязывает (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Оплачивать посменную работу лучше по часовой тарифной ставке / При расчете зарплаты рекомендуем использовать часовую тарифную ставку, рассчитанную исходя из среднемесячного числа рабочих часов в текущем году.

Налоговики снимают вычеты НДС по факсовым счетам-фактурам / Налоговики, конечно, категорически возражают против принятия налога на добавленную стоимость к вычету на основании факсовых копий и требуют регистрировать в книге покупок только оригиналы документов. Но ничего страшного не произойдет, если зарегистрировать в книге покупок такую копию документа, а потом заменить ее на оригинал. Главное убедиться в том, что документ и его копия полностью идентичны.

Часто задаваемые вопросы: Как исправляют ошибки в уже сданной отчетности / Если решили все-таки уточнять, то внести исправления нужно в том периоде, в котором была допущена ошибка (п. 1 ст. 54 НК РФ). Исправление базы в одном периоде неизбежно повлияет на сумму ежемесячных авансов следующего периода. Поэтому по общему правилу нужно будет скорректировать и показатель строки 290 листа 02 декларации. А заодно подать уточненные декларации за все следующие отчетные периоды (если исправляется ошибка прошлого года, то также и по итогам года). Ведь если ограничиться только одной "уточненкой", величина налога к доплате в следующем отчетном периоде может оказаться завышенной или заниженной на сумму уточнения.

Налоговое планирование. Как полностью учесть проценты по займу / Подготовлено при участии экcпертов журнала "Практическое налоговое планирование" (www.nalogplan.ru)

Какая формулировка позволит выгодно учесть затраты на монтаж лизингового имущества / В договоре лизинга обычно сказано, что монтаж, доставку и другие работы, необходимые для ввода имущества в эксплуатацию, производит лизингополучатель. Однако, как показывает практика, такой вариант небезопасен для лизингополучателя с точки зрения налогового учета затрат. Есть способ предотвратить риски без ущерба для выгоды обеих сторон.

Железный аргумент. Убеждаем директора не устанавливать совместителям высокие оклады / Бывает, что сотрудник, который оформлен на условиях внешнего совместительства, фактически выполняет работу, сравнимую с объемом "штатников". Руководство компании, справедливо полагая, что оплата должна соответствовать количеству и важности выполняемой работы, устанавливает такому совместителю оклад на уровне зарплаты штатных сотрудников аналогичной должности. Или хоть и ниже, но ненамного.

Личный опыт: "Мы амортизируем даже дешевые активы, чтобы не общаться с инспекцией" / "Наша компания является управляющей - мы получаем от контрагентов заказы на изготовление обуви и распределяем производство коллекций по фабрикам-производителям. Затем приходуем готовую продукцию и реализуем покупателям. Оборудование находится на нашем балансе, а фабрикам мы передаем его в аренду.

Как потерять страховку по застрахованному автомобилю. Пять проверенных способов / Количество случаев, когда владельцу транспортного средства отказывают в выплате страхового возмещения, растет из года в год. По оценкам самих страховых компаний, отказ в выплате следует в каждом шестом случае. Такой отказ неизбежен, если взять за руководство к действию следующие правила.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Сколько дней отведено компании на то, чтобы представить документы проверяющим из отделения ФСС после получения от них требования

"Учет. Налоги. Право - Москва" №20, 27 мая - 2 июня 2008 г.

Рейтинг самых необязательных ИФНС / Мы оценивали каждую ИФНС по трем критериям. Первый - это доля запланированных мероприятий, которые фактически уже начались: ведь из документа следует, что только каждая третья столичная ИФНС проводит все проверки, которые запланированы. У целого ряда инспекций (например, ИФНС № 36, 18 и 27) доля стартовавших ревизий менее 90 процентов - соответственно каждая десятая компания, зарегистрированная в этих инспекциях, может избежать проверки, даже уже попав в план. Поэтому мы расценили подобную медлительность как положительный фактор. И при составлении рейтинга присуждали наибольшее количество баллов тем инспекциям, где процент выполнения плана минимальный.

Добросовестной компании могут снизить штраф в 20 раз / Дело было так. Из-за сбоя у спецоператора связи "электронная" декларация по НДС компании вообще не дошла до ИФНС. Инспекторы оштрафовали компанию за просрочку на 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ) - всего на сумму 2 347 688 рублей. Доказать, что неприятность произошла по вине спецоператора, компания не смогла - по мнению судей, налогоплательщик должен сам проконтролировать, дошли ли документы до адресата. И, не получив протокол входного контроля, отправить декларацию еще раз.

Столичные власти хотят централизовать наем иностранных работников / Соответствующие планы на прошлой неделе чиновники озвучили на заседании правительства Москвы при обсуждении проекта постановления "О ходе реализации московской городской целевой миграционной программы на 2008-2010 годы". Столичные власти предлагают следующую схему найма иностранных сотрудников: работодатель, которому необходимы иностранные работники, должен будет подать в Комитет межрегиональных связей и национальной политики Москвы заявку. В ней назвать будущий оклад, а также гарантии, что сотрудникам будет предоставлено жилье и медицинское обслуживание. Далее комитет эти заявки направит в государства, с которыми будут заключены специальные соглашения (на сегодняшний день они уже подписаны с Таджикистаном и Киргизией). Там необходимого работника подберут местные кадровые агентства. После этого работодатель сможет приехать сам в соответствующее государство, чтобы удостовериться в соответствии отобранных работников своим требованием, заключить контракт. Все ! эти услуги будут платными, причем цена будет зависеть от квалификации работников.

Мособлдума недовольна, что налоговики затягивают разморозку счетов / Областные депутаты недовольны, что сейчас в Налоговом кодексе вообще не указан срок, в течение которого после принятия решения о разблокировке инспекция должна отправить его в банк. И предлагают четко прописать в кодексе, что налоговики обязаны сделать это не позднее дня, следующего за днем его принятия. По замыслу разработчиков, это станет "дополнительной гарантией налогоплательщикам от неправомерного вмешательства в их хозяйственную деятельность".

Где и когда состоятся ближайшие бесплатные семинары в областных ИФНС

Какие зарплаты и финансовые результаты устроят инспекторов / Осуществляя предпроверочный анализ, инспекторы учитывают и то, насколько финансовые показатели компании отличаются от среднеотраслевых. Для этого налоговики используют так называемый сальдированный финансовый результат организаций по видам экономической деятельности. Несмотря на то что сам по себе этот показатель скорее всего измеряет "среднюю температуру по больнице", значительные расхождения в показателях дадут сигнал инспектору - "больного" необходимо проверить.

Налог на добавленную стоимость / Организация, которая оказала нам консультационные услуги, необходимые для получения лицензии, выставила нам счет-фактуру в марте текущего года. Фактически полученная нами лицензия начала действовать только с 15 апреля. Когда мы имели право принять НДС к вычету - в первом или во втором квартале этого года? Каких-либо особенностей применения вычетов по расходам на приобретение лицензий глава 21 Налогового кодекса не содержит. Поэтому в отношении вычетов по НДС в данном случае действует общий порядок. То есть у вас должны быть одновременно выполнены следующие условия. Оказанная вам услуга принята к учету. Лицензия предназначена для использования в операциях, облагаемых НДС. И у вас есть правильно оформленный счет-фактура. Если все эти условия выполнены в первом квартале, то НДС к вычету вы вправе заявить в этом же периоде.

Фальшивую купюру банк не вернет / Обнаружив подозрительную купюру, сотрудники банка в этом случае составляют акт на лицевой стороне препроводительной ведомости и накладной к инкассаторской сумке и мемориальный ордер в двух экземплярах. Один экземпляр мемориального ордера с накладной сотрудники банка должны передать вашей компании. Это следует из пункта 10.3 Положения о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утверждено ЦБ РФ от 09.10.02 № 199-П). Подозрительную купюру банк направляет на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Если впоследствии подтвердится, что купюра поддельная, банк ее компании не вернет, а передаст в территориальное отделение внутренних дел. Компании же в этом случае банк выдаст копию акта экспертизы расчетно-кассового центра (п. 10.12 Положения).

Перечень случаев, когда НДС можно включить в расходы, ограничен / К сожалению, не вправе. Перечень случаев, когда сумму НДС можно включить в стоимость товара, работы и услуги, закрытый. Их всего четыре (п. 2 ст. 170 Налогового кодекса):

Расходы на открытие ссудного счета можно не нормировать / Да, расходы на открытие кредитной линии можно учесть в составе затрат на услуги банков. Основание - подпункт 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Предприниматели регистрируют ККТ только в инспекциипо месту своего жительства / Пункт 1 статьи 4 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" действительно требует регистрировать кассовую технику по месту учета компании или предпринимателя в качестве налогоплательщика. Так оно и было до тех пор, пока Правительство РФ в соответствии с этой же статьей не приняло Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, которое было утверждено постановлением от 23.07.07 № 470. В пункте 15 Положения сказано, что предприниматели должны регистрировать кассовую технику в налоговой инспекции по месту своего жительства. В связи с этим инспекции на местах сейчас не только отказывают предпринимателям в регистрации кассовых аппаратов по месту ведения деятельности, но и снимают с учета ранее зарегистрированную технику.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №20, 27 мая - 2 июня 2008 г. пишет:

За отсутствие экологической культуры не штрафуют! / Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа вынес два постановления, которые будут интересны практически каждому предпринимателю Петербурга и Ленобласти. Отсутствие специальной подготовки в области охраны окружающей среды и экологической безопасности у сотрудников компании или у предпринимателя не является административным правонарушением.

Хороший аудит не может стоить дешево / Одним из важнейших критериев добросовестности аудиторской компании является стоимость одного аудиторского человеко-часа. Аудиторская палата провела расчеты его минимума, характерного для типовой аудиторской компании, уплачивающей все налоги и выполняющей требования законодательства, предъявляемые к аудиторской деятельности. В качестве таковой была взята условная организация, соответствующая следующим критериям: наличие не менее пяти штатных аттестованных аудиторов, лицензии и профессиональной страховки, документооборота, позволяющего контролировать качество оказываемых аудиторских услуг. При расчете также учитывали наличие у компании офиса, секретаря, использование информационно-правовых баз.

Неплательщиков налогов снова выставили напоказ / В списке значатся почти 1300 питерских организаций. Отметим, что среди недобросовестных налогоплательщиков оказались известные крупные предприятия города, как частные, так и государственные. Обнародованный список составлен по данным на 1 мая 2008 года. Познакомиться с ним можно на сайте управления по адресу www.r78.nalog.ru в разделе "Новое на сайте" от 20 мая.

Учет и налогообложение операций по реализации земельных участков / Главное - когда и у кого

Вахтовый метод: расходы на проезд без НДФЛ / Как правило, у компаний, применяющих вахтовый способ, "пункт назначения" удален от места постоянного проживания сотрудников. Поэтому работодатели оплачивают вахтовикам проезд до места несения вахты и обратно. Тем более что такие расходы предусмотрены в постановлении о вахтовом методе*. Свое отрицательное отношение к данному документу выразил Минфин России. А арбитражные судьи Северо-Западного региона высказываются в пользу налогоплательщиков.

И банкротство приносит выгоду / Признавая решение ПФР законным, судьи, однако, снизили сумму штрафа в 23 раза, усмотрев в деле смягчающие обстоятельства (п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ). Компания официально признана банкротом, хозяйственную деятельность не осуществляла, а все ее работники были уволены. Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, приведен в статье 112 Налогового кодекса, однако он не является исчерпывающим. Суд имеет право признавать смягчающими неограниченный круг обстоятельств (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ), что и произошло в данном деле.

Факсимильная копия принимается в качестве доказательства / На суде налогоплательщик указал, что копии протокола были направлены инспекцией в суд посредством факсимильной связи, а согласно нормам двух кодексов - об административных правонарушениях и арбитражного процессуального - не допускается представление доказательств в виде факсимильной копии. Суд отклонил эти доводы как необоснованные. Документы, полученные посредством факсимильной, электронной или иной связи, а также документы, подписанные электронной цифровой подписью или иным аналогом собственноручной подписи, допускаются в качестве письменных доказательств (ч. 3 ст. 75 АПК РФ). Инспекция выиграла дело.

Переоформление документов сослужит недобрую службу / Совсем недавно суд не принял в качестве доказательства забракованные инспекцией, а затем полностью переоформленные налогоплательщиком счета-фактуры, товарные накладные и квитанции к приходным кассовым ордерам. Дело в том, что поставщик товара, который находится в розыске, оформил документы ненадлежащим образом. У судей возникли сомнения: может быть, за него их оформил покупатель? И поставщика, который в розыске, вообще могло не быть. Не раскрыв источник и способ получения переоформленных документов, налогоплательщик проиграл дело, что неудивительно.

Транспортный налог / Налог платим до тех пор, пока машина стоит на учете в ГИБДД

Рассчитать сумму компенсации за неиспользованный отпуск поможет памятка / Эксперты журнала "Главбух" составили памятку, которая поможет рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск. Из нее можно узнать, когда нужно выплачивать компенсацию, а когда нет. Например, компенсацию выплачивать не нужно, если внешнего совместителя перевели на основное место работы в компании или работник трудился в компании менее половины месяца, а также тем, кто работал по гражданско-правовым договорам. Также памятка поможет рассчитать время, за которое работнику полагается отпуск и время, за которое положена компенсация и сумму компенсации. Источник "Главбух"

ТАМОЖНЯ - 2008. Приказ Федеральной таможенной службы от 16 апреля 2008 г. N 435 "Об утверждении форм декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС-4) на товары, вывозимые с таможенной территории Российской Федерации, и Инструкции о порядке заполнения декларации таможенной стоимости" / Утверждены формы декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС-4), а также Инструкция о порядке их заполнения. Декларация таможенной стоимости (ДТС) заполняется на товары, вывозимые с таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом экспорта, для которых установлены таможенные пошлины и налоги, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости, и декларируемые с использованием ГТД. ДТС не применяется в отношении товаров, вывозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд. В ДТС указываются сведения об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих значение для определения таможенной стоимости, условиях применения метода определения таможенной стоимости, расчете таможенной стоимости товаров и источниках данных, на основе которых производится такой расчет. ДТС является неотъемлемой частью ГТД и представляется таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров, при декларировании товаров одновременно с подачей ГТД и другими необходимыми для таможенных целей документами. Представления ДТС не требуется при декларировании экспортируемых товаров путем подачи временной ГТД, когда не могут быть предоставлены точные сведения о таможенной стоимости этих товаров. Приказ вступает в силу по истечении 90 дней со дня его официального опубликования (уже опубликован).

Бюджетникам. Определение целевой статьи для отражения расходов, финансируемых из местного бюджета / Перечень и коды целевых статей и видов расходов бюджета утверждаются в составе ведомственной структуры расходов законом о бюджете либо сводной бюджетной росписью соответствующего бюджета. Формируются указанные показатели в соответствии с расходными обязательствами, подлежащими исполнению за счет средств соответствующих бюджетов. При этом определение целевой статьи, предназначенной для отражения расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет средств местного бюджета, входит в компетенцию финансового органа, который устанавливает порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи. (Письмо Минфина России от 18.04.2008 № 02-14-10/1150)


27

Ключевое отличие реконструкции от капитального ремонта состоит в том, что при ремонте восстанавливаются первоначальные характеристики основного средства (ОС), а при реконструкции эти характеристики превосходятся. При этом важно не забывать, что сравнивать надо именно показатели отремонтированного ОС с тем, что было на момент постройки ОС, в то время, как налоговые органы нередко пытаются сравнивать, что получилось после ремонта с тем, что было до ремонта.

Затраты работодателя, связанные с компенсацией работнику расходов на оплату обучения по программе высшего профессионального образования, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций. При этом НДФЛ и ЕСН с этих сумм платить не надо независимо от условий обучения. (Письмо Минфина России от 07.05.2008 № 03-04-06-01/124)

Трудовой кодекс дает работнику право на ежегодный отпуск и право получать за дни отдыха средний заработок. Фирмам же предписывается не нарушать подобных гарантий. Таковы правила статьи 114 Трудового кодекса. При этом большая доля ответственности ложится на бухгалтера. Ему нужно правильно рассчитать отпускные, вовремя перечислить или выдать их работнику, заплатить налоги и правильно отразить все эти операции в бухгалтерском и налоговом учете. Расчет - http://www.buhgalteria.ru/article/5646

Учет расходов по договорам факторинга / Расходы по оплате услуг финансового агента по осуществлению факторинговых операций могут быть учтены в составе прочих расходов, если они связаны с производством и реализацией товаров, или в составе внереализационных расходов, непосредственно не связанных с производством и реализацией. При этом расходы, связанные с договором факторинга, в том числе комиссионные вознаграждения по договору факторинга, выраженные в процентах, для целей налогообложения прибыли приравниваются к расходам в виде процентов по долговым обязательствам и учитываются с учетом положений ст. 269 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 17/04/2008 N 03-03-06/1/284)

Покупка недвижимости . неплохой способ вложения средств как для физических, так и для юридических лиц. Тем не менее когда речь заходит о приобретении фирмой жилых помещений, налоговики отказываются признавать соответствующие затраты экономически обоснованными. Благо судьи в данном случае вовсе не на стороне ревизоров. Заметка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6000

Суд разъяснил понятие "юридические услуги" / Налогоплательщик уменьшил налог на прибыль на сумму расходов по оказанным ему юридическим услугам. Налоговики засомневались, а являются ли услуги, оказанные налогоплательщику юридическим, по их мнению, услуги были посредническими. Суд пришел к выводу, что услуги являлись юридическими и применил для основательности приказ МНС РФ от 20.12.02 N БГ-3-02/729, в котором и дано разъяснение, что понимается под юридическими услугами в целях налогообложения. Так, понятие "юридические услуги" носит обобщающий характер и охватывает значительный объем юридических услуг, оказываемых на коммерческой основе, т.е. за плату. Суд подробно описал, что входит в юридические услуги (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15 февраля 2005 г. N Ф08-314/05-108А). Источник Российский налоговый портал

Требуется ли расшифровка подписей / Казалось бы, что в ст. 169 НК РФ четко написано, что счета-фактуры подписываются руководителем и главным бухгалтером. Однако налоговики продолжают требовать еще и расшифровки этих подписей. Так, в очередной раз налоговики отказали в возмещении НДС, т.к. не было этих самых расшифровок в счете-фактуре. Суд не нашел такого требования в ст. 169 НК РФ и указал, что перечень требований, содержащийся в ст. 169 НК РФ является исчерпывающим, а отсутствие расшифровки в счете-фактуре не основание для отказа в вычете по НДС (Постановление ФАС Уральского округа от 24 апреля 2008 г. N Ф09-2819/08-С2). Источник Российский налоговый портал

Вспомним - лизинг! МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 17.02.97 N 15 ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА (в ред. Приказа Минфина РФ от 23.01.2001 N 7н)

Сложности. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 29.04.2008 N 03-07-11/170 / Вопрос: Должна ли организация перечислять суммы НДС отдельными платежными поручениями в соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ при возврате товаров их продавцу, учитывая позицию Минфина, изложенную в Письмах от 18.01.2008 N 03-07-15/05 и N 03-07-11/18? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения п. 4 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации и сообщает. В соответствии с п. 4 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг. Согласно п. 5 ст. 171 Кодекса в случае возврата товаров покупателем суммы налога, предъявленные продавцом товаров покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычетам, а не компенсируются за счет средств покупателя товаров. Таким образом, при возврате товаров их продавцу покупателю перечислять сумму налога на добавленную стоимость отдельным платежным поручением не требуется. В связи с этим в случае возврата товаров указанная норма п. 4 ст. 168 Кодекса не применяется. Что касается Писем Минфина России от 18.01.2008 N 03-07-15/05 и N 03-07-11/18, упомянутых в письме, то в данных Письмах разъясняется порядок применения вышеназванной нормы п. 4 ст. 168 Кодекса. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН

АККРЕДИТАЦИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ЭКСПОРТНОМУ КОНТРОЛЮ / Утвержден Административный регламент Федеральной службы по техническому и экспортному контролю по исполнению государственной функции по государственной аккредитации организаций, создавших внутрифирменные программы экспортного контроля. Документ: ПРИКАЗ ФСТЭК РФ от 04.04.2008 N 77

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ВОДНОГО ОБЪЕКТА В ПОЛЬЗОВАНИЕ / Утверждена форма заявления о предоставлении водного объекта в пользование. Документ: ПРИКАЗ МПР РФ от 23.04.2008 N 102

ВНИМАНИЕ!!! Суд постановил, что фирма должна снести здания магазина и электротрансформатора, которые были возведены без получения необходимых разрешений и согласований с владельцем участка / Суд правомерно посчитал, что спорные здания представляют собой самовольные постройки, последствия возведения которых регулируются статьей 222 ГК РФ. Согласно пункту 2 названной статьи самовольная постройка подлежит сносу осуществившим ее лицом либо за его счет. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.04.2008 N А56-30485/2006)

ВНИМАНИЕ!!! Срок полезного использования нематериального актива в виде исключительного права патентообладателя на изобретение в налоговом учете составляет 20 лет. При этом налогоплательщик вправе начислять амортизацию по такому материальному активу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот нематериальный актив был введен в эксплуатацию. (Письмо Минфина РФ от 07/03/2008 N 03-03-06/1/164)

Деятельность практически любой современной фирмы сопряжена с проведением различных рекламных мероприятий. Размер затрат на них зависит от "размаха" PR-акции и нередко выливается в довольно крупные суммы. Но, несмотря на очевидную необходимость подобных расходов, налоговое законодательство далеко не всякие из них позволяет учесть для налога на прибыль в полном объеме. Многие рекламные издержки допустимо учитывать лишь в пределах норматива. Статья - http://www.pravcons.ru/publ26-05-2008-5.php

ФНС РФ раскрыла секреты / Налоговики раскрыли информацию о том, как они будут осуществлять поддержку по судебным делам. Приказ ФНС РФ от 31 марта 2008 г. N ММ-3-7/129@ устанавливает порядок обмена информацией и участия представителей налоговых органов в спорах с налогоплательщиками. Во-первых, инспекции обязаны незамедлительно сообщать в свои управления о делах свыше 1 млн руб. и предоставить все материалы дела. В отношении Москвы сумма составит 10 млн. руб. Во-вторых, по делам свыше 10 млн. руб (по Москве свыше 50 млн. руб) обязаны участвовать в процессах сотрудники управлений ФНС РФ. В-третьих, уже сами Управления должны передать в ФНС РФ информацию о делах свыше 100 млн.руб. (для Москвы и руководителей инспекций по крупнейшим налогоплательщикам - 200 млн. руб.). Скидки - самый распространенный сейчас маркетинговый ход. Не случайно предприниматели постоянно интересуются - как учитывать скидки в составе расходов. Итак, рассмотрим очередную ситуацию. Организация торговли заключила договор поставки с сетевым магазином. По договору поставщик обязан выплачивать покупателю прогрессивную стимулирующую премию за выполнение условий договора и за присутствие товара поставщика в магазине. Вправе ли организация-поставщик учитывать в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных расходов выплачиваемые покупателю премии? Минфин в письме от 2 апреля 2008 г. N 03-03-06/11/251 сообщает, что если условиями договора, заключенного между продавцом и покупателем, предусмотрена выплата премии покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора без изменения цены товара, то указанные затраты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организации в составе внереализационных расходов на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. Источник Российский налоговый портал

Как сообщает Федеральное агентство Финансовой информации, обновлены форматы отчетных сведений и налоговых деклараций - компаниям и индивидуальным предпринимателям необходимо обратить на это внимание. Теперь документы будут сопровождаться двухмерным штриховым кодом PDF 417 - последние варианты измененных документов на днях были опубликованы специалистами ГНИВЦ. Новые форматы имеют шаблоны деклараций по налогу на имущество, формы 3-НДФЛ и некоторые другие документы. Подробности - на официальном сайте ГНИВЦ. Источник Российский налоговый портал

Сказка. Для того, чтобы работник смог отдохнуть и поправить свое здоровье, нужна путевка. Приобрести ее может как сам отдыхающий, так и его работодатель. А что было дальше - читайте - http://www.buhgalteria.ru/article/5640

Налоговые последствия при расплате по долгам ценными бумагами / Доходы налогоплательщика от операций по реализации ценных бумаг, в том числе погашения, определяются, исходя из цены их реализации. Расходы при реализации ценных бумаг определяются, в частности, исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на реализацию. Таким образом, при передаче организацией ценных бумаг в счет погашения кредиторской задолженности возникает налоговая база по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами. (Письмо Минфина России от 01.04.2008 № 03-03-09/37)

Расходы, предусмотренные трудовым договором, уменьшают налог на прибыль, только если облагаются ЕСН и НДФЛ (Письмо Минфина России от 04.03.2008 № 03-03-06/1/133)

ПОРЯДОК ВЫПЛАТЫ ПОСОБИЯ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ / Утверждено разъяснение о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Документ: ПРИКАЗ Минздравсоцразвития РФ N 177н, ФСС РФ N 91 от 16.04.2008

Инспекция признала расходы на консультационные услуги налогоплательщика экономически необоснованными, мотивируя это тем, что после проведения таких консультаций финансово-хозяйственная деятельность Организации только ухудшилась. Суд не поддержал налоговиков, мотивируя это тем, что ссылка налогового органа об отсутствии у налогоплательщика доказательств необходимости получения консультационных услуг неправомерна. Также Суд напомнил Инспекции, что Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности. Постановление ФАС Дальневосточного округа 21 апреля 2008 г. N Ф03-А04/08-2/264) - Источник Российский налоговый портал

Приказом Банка России от 21 мая отозвана лицензия на осуществление банковских операций у АКБ "Кредитсоюзкомбанк" и КБ "Красбанк", сообщил департамент внешних и общественных связей Банка России.

ФОРМА УВЕДОМЛЕНИЯ О ПРАВЕ НА НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ / Уточнена форма уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. Документ: ПРИКАЗ ФНС РФ от 22.04.2008 N ММ-3-3/176@


22

В ходе проверки налоговой инспекцией было отказано в принятии расходов по капитальному ремонту оборудованию, у которого истекли предельные сроки эксплуатации и которое требовало замены физически изношенных узлов. Налоговый орган посчитал, что в данном случае фактически была произведена модернизация оборудования, поскольку имело место увеличение срока полезного использования и срока эксплуатации, а потому отнесение на расходы затрат на восстановление оборудования возможно только через амортизационные отчисления. Свой вывод налоговый орган подкрепил также тем, что в первичных учетных документах налогоплательщика спорные работы были поименованы как модернизация основных средств. Квалификация тех или иных работ только по их названию в первичных документах не может быть признана допустимой. Известны случаи, когда налогоплательщик использует термин "модернизация" вместо "ремонт" только по той причине, чтобы не допустить расхождении с требованиями технической документации, согласно которой производился такой ремонт. В такой ситуации нет никаких оснований для того, чтобы для целей налога на прибыль буквально толковать содержание первичных документов. Необходимо разобраться, а что за работы были произведены в действительности. При необходимости следует обратиться к экспертам. Скорее всего, работы, выполняемые для восстановления работоспособности выработавшего свой ресурс оборудования, должны быть квалифицированы как капитальный ремонт, имевший цель повышения качественных характеристик объекта основного средства до норм, изначально заложенных в него производителем. Модернизация предполагает, что изначально заложенные характеристики будут не восстановлены, а превзойдены. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 7 апреля 2008 г. N А78-7292/06-С3-12/392-04АП-4763/07-Ф02-1176/08.

Чтобы отделать новую квартиру и получить налоговый вычет, нужно правильно составить договор / Налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в сумме, фактически израсходованной им на новое строительство либо приобретение квартиры, но не более 1 000 000 руб. При этом налогоплательщик имеет право уменьшить облагаемый НДФЛ доход на строго определенный перечень расходов. В частности - на затраты, связанные с отделкой приобретенной квартиры. Принятие к вычету указанных затрат возможно лишь в том случае, когда в договоре купли-продажи указано приобретение квартиры без отделки. Если в договоре использована формулировка "приобретение квартиры с черновой отделкой", то основание для применения вычета отсутствует. (Письмо Минфина России от 28.04.2008 № 03-04-05-01/139)

Перефразировав слова известного персонажа "17 мгновений весны" Мюллера, можно сказать: здесь не может быть мелочей, особенно в таком деле как уменьшение базы по налогу на прибыль. На этот раз налоговый орган углубился в суть произведенного Организацией-арендатором ремонта и выяснил, что ремонт был капитальный! И так как он не был предусмотрен договором аренды, то расходы на него были признаны налоговиками необоснованными. Суд в данном деле встал на защиту налогоплательщика, указав, что Налоговый кодекс РФ каких-либо ограничений по включению в состав налоговой базы расходов на ремонт основных средств в зависимости от вида имущества или правового положения лица, его осуществившего, не содержит. (Постановление ФАС Поволжского округа 15 апреля 2008 г. по делу N А12-11721/07) / Источник Российский налоговый портал

Обязательные медицинские осмотры - статья - http://www.kodeks.ru/index?tid=633200094&frame=noframe&where=LegRFsearch&script=d&nd=902100611&mark=01PU2GB1VVOFKR000003A000002H2863L3C3VVT2P03VVVVV42N1TK22

УСЛУГИ ПО ПРОДВИЖЕНИЮ ТОВАРОВ: ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ И НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5975

Учет расходов на системы противопожарной безопасности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5978

Упрощенная система: Особенности выплаты больничных - http://www.klerk.ru/articles/?108826

Отсутствие дохода не является поводом для отказа в предоставлении налогового вычета / Стандартный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода независимо от того, имел ли налогоплательщик доход в определенном месяце или нет. В случае отсутствия дохода в определенном месяце сумма налогового вычета в данном налоговом периоде (в течение календарного года) накапливается и подлежит суммированию нарастающим итогом. (Письмо Минфина России от 06.05.2008 № 03-04-06-01/118)

Книжки. Постановление Правительства РФ от 19 мая 2008 г. N 373 "О внесении изменения в Правила ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей" / Скорректированы Правила ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей в части внесения в трудовую книжку отдельных сведений. Помимо ранее установленных, в трудовую книжку по месту работы вносится с указанием соответствующих документов запись о времени службы в Государственной противопожарной службе МЧС России и учреждениях уголовно-исполнительной системы.

ВНИМАНИЕ! При доставке сотрудников к месту работы и обратно дохода, облагаемого НДФЛ, у них не возникает / (Постановление ФАС Уральского округа от 15.04.2008 N Ф09-2450/08-С2) / Организации, оплачивающие доставку сотрудников к месту работы и обратно, могут столкнуться с доначислением НДФЛ - налоговые органы считают стоимость такой доставки доходом работников, полученным в натуральной форме. В своих разъяснениях Минфин указывал, что налог можно не начислять, только когда необходимость доставки связана с технологическими особенностями производства либо если работники не имеют возможности добираться до работы и обратно на общественном транспорте. Таким образом, Минфин хоть и пошел навстречу налогоплательщику, но последний был вынужден доказывать необходимость доставки работников. Позицию финансового ведомства поддерживали и суды, которые ставили необходимость начисления НДФЛ в зависимость от того, насколько необходима и обоснованна оплата доставки работников (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 18.02.2008 N А21-3559/2007, ФАС Западно-Сибирского округа от 05.12.2007 N Ф04-8288/2007(40650-А27-41), ФАС Уральского округа от 29.01.2008 N Ф09-9195/07-С2). ФАС Уральского округа вынес решение, в котором такая зависимость не приводится. Принимая рассматриваемое Постановление, суд отметил, что доставка персонала общества до места работы и обратно предусмотрена коллективным договором и осуществлялась сторонней организацией на основании соответствующего договора с налогоплательщиком, который действовал в собственных интересах с целью организации производственного процесса. То есть в оплате доставки были заинтересованы не сами сотрудники, а работодатель. По мнению суда, при таких обстоятельствах у работников налогоплательщика не возникло дохода, облагаемого спорным налогом. Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Уральского округа от 21.02.2008 N Ф09-849/08-С2.

НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО СУММАМ УПЛАЧЕННЫХ ВЗНОСОВ В НПФ / Разъяснены вопросы подтверждения права на получение социального налогового вычета по суммам уплаченных взносов в негосударственные пенсионные фонды. Документ: ПИСЬМО ФНС РФ от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@

Письмом от 29.04.08 № 07-05-06/88 рекомендовано руководствоваться Концепцией развития бухгалтерского учета в рыночной экономике, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России 29.12.97. Так, исходя из этого документа, имущество, переданное в оперативное управление, признается в качестве актива, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива и когда стоимость его может быть измерена с достаточной степенью надежности. При принятии имущества к бухгалтерскому учету в качестве активов определенного вида следует руководствоваться критериями (условиями), установленными соответствующими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Если возникающий при передаче имущества в оперативное управление актив отвечает условиям применительно к ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", коммерческая организация отражает этот актив по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов учета имущества. Если актив, возникающий при передаче имущества в оперативное управление, не отвечает условиям применительно к ПБУ 19/02, то стоимость такого имущества списывается со счетов учета имущества в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" по соответствующему субсчету. Если имущество, переданное в оперативное управление, не может быть признано организацией активом в соответствии с Концепцией, то стоимость такого имущества отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов учета имущества. В любом случае имущество, переданное в оперативное управление, подлежит учету на забалансовых счетах организации.

Налоговики часто пытаются домыслить содержание статьи 123 НК РФ. В очередной раз налоговики привлекли налогового агента за несвоевременное перечисление НДФЛ, удержанного со своих работников / Суд указал, что ст. 123 НК РФ позволяет привлечь к ответственности только за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога. А последствий за нарушение срока перечисления НДФЛ ст. 123 НК РФ не содержит (Постановление ФАС Поволжского округа 15 апреля 2008 г. по делу N А06-5589/07).

Налоговики не признали расходы налогоплательщика на оплату услуг по подбору персонала, т.к. персонал предоставлялся в т.ч. и из организаций, входящих вместе с налогоплательщиком в один холдинг, а выполняемые персоналом работы соответствовали должностным обязанностям работников по трудовым договорам, заключенным с налогоплательщиком и организациями холдинга. Суд отметил, что факт оказания услуг и их оплаты был подтвержден договорами на предоставление услуг, приложениями к договорам, содержащими перечень услуг по ним, заданиями на оказание услуг, актами выполненных работ, счетами-фактурами, платежными поручениями об оплате услуг. Поскольку организации, входящие в холдинг являются самостоятельными юр. лицами, то предоставление ими персонала правомерно (Постановление ФАС Северо-Западного округа 18 апреля 2008 г. по делу N А56-5014/2007). Источник Российский налоговый портал

Как начисляются налоги на еду / Некоторые банки ежемесячно выплачивают работникам помимо заработной платы доплату на питание. Размер доплаты установлен положением об оплате труда и материальном стимулировании, в трудовых договорах работников есть ссылка на данное положение. Доплата начисляется за каждый рабочий день. Она выплачивается вместе с зарплатой и облагается НДФЛ и ЕСН. А вправе ли банк учесть сумму доплат в составе расходов при исчислении налога на прибыль? Минфин в письме от 4 марта 2008 г. N 03-03-06/1/133 отмечает, что расходы на бесплатное или льготное питание, предусмотренное трудовыми договорами, рассматриваются в налоговом законодательстве в качестве расходов, уменьшающих размер налоговой базы по налогу на прибыль организаций, только если они являются частью системы оплаты труда (п. 25 ст. 255 Кодекса). Ведь в этому случае надо выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением ЕСН, НДФЛ). И если нет такой возможности - расходы на питание в целях налогообложения прибыли организаций не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, а иной порядок учета такого рода выплат в пользу работников, являющихся по сути социальными выплатами, не предусмотрен. Источник Российский налоговый портал

Амортизация нематериальных активов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5967

ФНС России рассказала о предоставлении упрощенных деклараций / Налоговый кодекс предусматривает упрощенный порядок сдачи отчетности организациями в некоторых случаях. Как сообщает ФНС России в письме от 16.04.2008 № ШС-6-3/288@, в отношении плательщиков НДС действуют особые условия. Источник "РНК"

Сумма больничных, на которую может претендовать заболевший работник зависит не только от размера заработка сотрудника, но и от продолжительности его страхового стажа. В законе сказано, что считать его нужно "в календарном порядке". Что это означает на практике? Ищите - http://www.pravcons.ru/publ21-05-2008-3.php

Минфин рассмотрел письмо по вопросу учета доходов и расходов в связи с покупкой исключительной лицензии на использование изобретения и полезной модели / Если изобретение, полезная модель или промышленный образец созданы работником (автором) в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, и патент на изобретение, полезную модель, промышленный образец получен работодателем, то сумма вознаграждения за указанную работу, предусмотренная коллективным (трудовым) договором, подлежит налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 07/05/2008 N 03-03-06/1/303)

Проверка декларации по НДС - http://www.klerk.ru/articles/?108705

Введя с 1 января этого года обязательную для всех поквартальную уплату НДС, законодатели не позаботились приспособить к ней все остальные нормы Налогового кодекса. Из-за этого банальная покупка основных средств заведет бухгалтерию фирмы, которая проводит как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, в законодательный тупик. В конце этого тупика маячит искажение сразу двух налогов: на прибыль и на имущество. Ищем выход - http://www.klerk.ru/articles/?108706

Планомерно корректируя законодательство о бухучете, финансисты, наконец, добрались и до ПБУ 18/02. За те пять лет, которые действует этот, мягко говоря, несовершенный документ бухгалтеры под чутким руководством Минфина уже научились читать его между строк и закрывать глаза на явные ошибки. Теперь в положение, посвященное взаимоувязке налогового и бухгалтерского учета, внесены необходимые исправления, уточнения и дополнения. Читаем - http://www.klerk.ru/articles/?108708

НЕДОСТАЧИ И ПОРЧА ИМУЩЕСТВА. ПРОБЛЕМНЫЙ НДС - http://www.pravcons.ru/publ21-05-2008-5.php

Новые правила расчета среднего заработка. Сколько заплатить отпускнику и командированному? Заметка - http://www.pravcons.ru/publ21-05-2008-4.php

С какого момента начисляются взносы в ПФР на выплаты иностранцам? С выплат в пользу постоянно и временно проживающих иностранных граждан должна производиться уплата взносов на обязательное пенсионное страхование. База для исчисления взносов должна формироваться с момента приобретения статуса застрахованного лица. То есть указанные взносы в ПФР на выплаты иностранному гражданину начисляются с момента получения им статуса застрахованного лица и не пересчитываются с начала года. (Письмо УФНС России по г. Москве от 07.03.2008 № 21-11/022875@)

Минфин пересмотрел свою позицию и пришел к выводу, что зачеты и возвраты излишне уплаченных (взысканных) пенсионных взносов - обязанность налоговых органов, а не Пенсионного фонда. (Письмо Минфина России от 12.05.2008 № 03-02-07/2-87)

Хищение. Федеральный закон от 16 мая 2008 г. N 74-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.5 и 7.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Согласно изменениям хищение чужого имущества признается мелким и влечет административную ответственность при стоимости похищенного до 1000 руб. включительно. В случае превышения указанного размера должна наступать уголовная ответственность. Ранее административная ответственность за мелкое хищение наступала при условии, что стоимость похищенного не превышает 100 руб. Кроме того, увеличен максимальный размер административного штрафа за мелкое хищение. Штраф в размере до трехкратной стоимости похищенного имущества, но не менее 100 руб., заменен штрафом в размере до пятикратной стоимости похищенного, но не менее 1000 руб.

Авто. Федеральный закон от 16 мая 2008 г. N 73-ФЗ "О внесении изменения в статью 32 Федерального закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" / Согласно изменениям до 31 декабря 2008 года приостанавливаются полномочия таможенных органов по контролю за наличием страховки у владельцев автомобилей, ввозимых в РФ. Это связано с тем, что Российский союз автостраховщиков присоединяется к международной системе страхования гражданской ответственности "Зеленая карта" только с 1 января 2009 года. Поэтому только с этой даты полисы "Зеленая карта", приобретенные владельцами зарегистрированных в иностранных государствах и временно используемых на территории РФ транспортных средств, будут признаваться действительными на территории РФ. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Дата получения дохода в виде экономии на процентах определяется не де-юре, а де-факто / Дата получения дохода в виде материальной выгоды - это день уплаты процентов по полученному кредиту. Если указанная в договоре дата уплаты процентов не совпадает с фактической датой их уплаты, тогда датой получения дохода является день фактической уплаты процентов по кредиту. (Письмо Минфина России от 07.05.2008 № 03-04-06-01/121)

Утверждена инструкция по составлению санитарной характеристики условий труда / Характеристика составляется Управлением Роспотребнадзора по субъекту РФ в течение 7 дней со дня получения извещения об остром заболевании (отравлении) и в течение 2 недель - о хроническом заболевании. Документ составляется по форме № 362-1/у-01, утверждается главным государственным санитарным врачом субъекта РФ и заверяется печатью. Обязательно указываются характеристики всех вредных факторов производственной среды и трудового процесса, которые могли привести к профессиональному заболеванию (отравлению).

Направление работника в командировку, наряду с командировочным удостоверением, может оформляться приказом руководителя / Вместе с тем командировочное удостоверение может не выписываться, если работник должен возвратиться из командировки в место постоянной работы в тот же день, когда он был командирован. Таким образом, затраты на однодневные командировки сотрудников можно учесть на основании приказа руководителя. (Письмо Минфина России от 24.04.2008 № 03-03-06/2/45)

Финансисты склонны считать безвозмездной передачей даже те операции, которые по своему экономическому смыслу таковыми не являются. Правы ли чиновники и можно ли оспорить их позицию? Ответы на эти вопросы - например, про питание - http://www.klerk.ru/articles/?108578

Особые случаи безвозмездной передачи. НДС-последствия - http://www.klerk.ru/articles/?108566

Белорусский импорт. Включаем расходы на доставку в налоговую базу - http://www.klerk.ru/articles/?108562


19

Амортизация автомобиля.Тонкие моменты - http://www.klerk.ru/articles/?108451

Уже около двух лет в большинстве российских регионов действуют так называемые зарплатные комиссии или комиссии по легализации заработной платы. Принцип их работы прост: руководителя компании приглашают в налоговую инспекцию или на заседание такой комиссии, где настоятельно рекомендуют повысить заработную плату сотрудникам до среднего регионального уровня. Мнение - http://www.klerk.ru/articles/?108446

Какие подписи должны быть на счете-фактуре / ФНС направила для сведения Письмо Минфина от 28.01.2008 N 03-07-09/02 по вопросу о порядке заполнения счетов-фактур. В счете-фактуре вместо фамилий и инициалов руководителя и главбуха организации после подписи рекомендуется указывать фамилию и инициалы уполномоченного лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру. Если при этом в счете-фактуре присутствуют также фамилии и инициалы руководителя и главного бухгалтера организации, то такой счет-фактуру не следует рассматривать как составленный с нарушением требований НК РФ. (Письмо ФНС РФ от 22/02/2008 N 03-1-03/507@)

Без персонала не может работать ни одна компания. А сотрудникам, как известно, нужно платить зарплату. Поэтому вопрос: как правильно рассчитать НДФЛ и ЕСН - волнует любого бухгалтера. Сейчас, в свете многочисленных поправок, внесенных в кодекс сразу четырьмя законами*, он стал особенно актуален. В этой статье мы привели основные изменения, на которые нужно обратить внимание бухгалтеру при расчете "зарплатных" налогов в 2008 году. Детали - http://www.pravcons.ru/publ19-05-2008-2.php

НДС ПРИ РАСЧЕТАХ СОБСТВЕННЫМ ВЕКСЕЛЕМ - УЧЕТ - http://www.pravcons.ru/publ19-05-2008-5.php

Доходы физических лиц от ценных бумаг - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5952

Взимается ли НДС при ввозе на территорию РФ материальных носителей программного обеспечения, а также при передаче прав на использование программного обеспечения по договорам купли-продажи? Письмом от 12.05.08 № 03-07-08/110 финансисты разъяснили, что материальные носители подлежат обложению НДС при ввозе на территорию Российской Федерации в общеустановленном порядке. В то же время операции по передаче прав на использование программ для электронных вычислительных машин на основании лицензионного договора освобождены от НДС. Если при последующей передаче вышеуказанных прав на территории РФ предоставляются материальные носители, то передача таких материальных носителей освобождается от НДС - при условии, что их стоимость учтена в стоимости прав, передаваемых по лицензионным (сублицензионным) договорам. Что касается передачи прав на использование программного обеспечения по договорам купли-продажи, то в этом случае освобождение от налогообложения не применяется. В связи с этим указанные суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные таможенным органам, принимаются к вычету в общеустановленном порядке. Это отсюда - http://taxhelp.ru/new/view_article.php?article_id=17374

Помните? ПБУ 15/1 - п. 15. В случае если организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели. При поступлении в организацию заемщика материально-производственных запасов и иных ценностей, выполнении работ и оказании услуг дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием полученных займов и кредитов, отражается в бухгалтерском учете в общем порядке с отнесением указанных затрат на операционные расходы организации-заемщика.

Налоговым инспекторам запрещено проводить проверки ряда организаций / Плановые контрольные мероприятия в отношении одного юридического лица могут проводиться не чаще одного раза в два года. Решения о проведении плановой проверки обособленного подразделения фирмы делает невозможной последующую проверку головной организации и других филиалов. (Письмо ФНС России от 26.03.2008 № ШТ-6-2/223)

Определен порядок расчета среднего заработка руководителя бюджетного !!! учреждения / Размер должностного оклада руководителя бюджетного учреждения составляет 3 размера средней зарплаты работников основного персонала. Расчет средней заработной платы работников осуществляется за календарный год, предшествующий году установления должностного оклада руководителя учреждения. При этом учитываются оклады работников, ставки заработной платы и выплаты стимулирующего характера. Установлены правила расчета среднемесячной численности работников, а также особенности расчета средней численности работников, работавших на условиях полного и неполного рабочего времени, внешних совместителей. (Приказ Минздравсоцразвития России от 08.04.2008 № 167н)

Минфин России предлагает два варианта округления суммы ЕСН до целых рублей. Комментарий к письму Минфина России от 17.03.2008 N 03-04-06-02/31. Изучаем - http://www.klerk.ru/articles/?108318

Основные требования к учету затрат на заемное финансирование в МСФО и РСБУ Сравнительный анализ основных требований к учету затрат на заемное финансирование в МСФО и РСБУ. Материал подготовлен специалистами Минфина России. Интресно - "российская" практика - http://www.klerk.ru/articles/?108304

"Коммунальные платежи" также могут являться частью арендной платы / Налоговики внимательно прочитав договор аренды решили, что права на вычеты по НДС у налогоплательщика (арендатора) отсутствуют. А договор предусматривал, что арендная плата состоит из 2-х частей - постоянной и переменной. Таким образом, арендная плата каждый месяц менялась в зависимости от потребленных коммунальных услуг. Суд признал, что ежемесячное изменение размера арендной платы не является изменением условий договора о размере арендной платы, при этом, арендная плата (постоянная и переменная части) является платой за пользование арендованным имуществом, а не оплатой коммунальных платежей. Следовательно, суммы НДС, уплаченные арендатором в составе арендной платы, принимаются к вычету по НДС (Постановление ФАС Московского округа 4 апреля 2008 г. N КА-А40/2635-07)

Вычеты по НДС у лизингодателя / Налоговики не приняли вычеты у налогоплательщика - лизингодателя, т.к. налогоплательщик неправомерно учел приобретенное имущество на балансовом счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Суд указал, что оприходование имущества, которое предназначалось для передачи в лизинг, на счете 03 " не исключает права лизингодателя на применение вычета по НДС, поскольку НК РФ для применения вычета не предъявляет специальных требований на каком счете должно учитываться имущество, сданное в лизинг (Постановление ФАС Московского округа 10 апреля 2008 г. N КА-А40/2605-08). Источник Российский налоговый портал

Регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа или иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юрлица без доверенности. Наименование и место нахождения юридического лица указываются в его учредительных документах. (Письмо Минфина РФ от 22/04/2008 N 03-02-07/1-156)

В статье рассмотрены основные изменения, касающиеся уплаты налога на доходы физических лиц и единого социального налога, которые были внесены Федеральными законами от 16.05.2007 г. N 76-ФЗ и от 24.07.2007 г. N 216-ФЗ и вступили в действие с 1 января текущего года. Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5944

Когда заявлять вычет по поздно полученному счету-фактуре? По результатам проведения камеральной проверки уточненной налоговой декларации налоговым органом было вынесено решение об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость. Основанием для принятия такого решения послужил вывод налогового органа о том, что налогоплательщик вправе применять налоговые вычеты только в том периоде, в котором налогоплательщиком получены счета-фактуры, независимо от даты составления счетов-фактур и даты принятия указанных в них товаров (работ, услуг) на учет. Между тем, в уточненной декларации были заявлены вычеты, подтверждаемые счетами-фактурами, которые, хотя и относились к периоду, за который сдавалась "уточненка", были получены в более позднем периоде. Нормы налогового законодательства не предусматривают обязанности налогоплательщика предъявлять НДС к вычету в том налоговом периоде, в котором были получены счета-фактуры. Налоговый кодекс Российской Федерации не связывает право налогоплательщика на налоговый вычет в определенном периоде с фактом получения счета-фактуры именно в этом периоде и вообще с датой получения счета-фактуры. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 17 апреля 2008 г. по делу N А55-2966/07.

Отпуск для совместителя - заметка - http://www.klerk.ru/articles/?108190

Отсутствие расшифровок подписей в счете-фактуре не влияет на право получения вычета по НДС / В положениях НК РФ, содержащих исчерпывающий перечень сведений, которые в обязательном порядке должны быть указаны в счетах-фактурах, выставленных налогоплательщику продавцом товаров (работ, услуг), не предусмотрено указание в счете-фактуре расшифровки подписи главного бухгалтера и руководителя организации. Следовательно, отсутствие такой информации в счете-фактуре не является основанием для отказа в вычете сумм НДС, уплаченных поставщику. (Постановление ФАС Уральского округа от 25 марта 2008 г. N Ф09-1788/08-С2.)

КОЛЛЕКТИВНЫЙ ДОГОВОР И НАЛОГИ - занимательно - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5935

НДС облагаются все доходы / Передача инвестором соинвестору права требования на долю в строящемся объекте облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке - поскольку это передача имущественных прав. При этом особенностей определения налоговой базы при передаче имущественных прав на иные нежилые помещения положениями гл. 21 Налогового кодекса не установлено. Это означает, что облагаемая НДС выручка по данной операции определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав. А пункт 3 ст. 155 НК РФ, которым установлено, что при передаче имущественных прав налогоплательщиками на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база по НДС определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав, тут неприменим. Так считает Управление ФНС по г.Москве, о чём и пишет в Письме от 28 марта 2008 г. N 09-11/30092. Зато применяется п. 8 ст.167, которым установлен специальный порядок определения момента определения налоговой базы при передаче имущественных прав - как день уступки требования. Отсюда вывод: в случае передачи имущественных прав на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или помещениях моментом определения налоговой базы будет являться день передачи этих прав, а в случае передачи имущественных прав на иные нежилые помещения - наиболее ранняя из даты передачи этих прав и даты оплаты. А по части применения вычета УФНС констатирует отсутствие каких-либо особенностей. Источник Российский налоговый портал

ВНИМАНИЕ! А можно ли учесть новый объем расходов при выплате налога на прибыль? Арендная плата с каждым годом как увеличивается - это естественно, учитывая уровень нашей инфляции (по прогнозам некоторых экспертов в этом году цены вырастут на 15%). А как учитывать расходы в виде арендной платы в целях исчисления налога на прибыль в случае, если размер арендной платы, указанный в заключенном договоре аренды нежилого помещения, был изменен. Специалисты УФНС по Москве не видят никаких проблем. В письме от 18 февраля 2008 г. N 20-12/015152.1 налоговики напоминают, что для целей налогообложения прибыли принимается цена услуги по сдаче имущества в аренду, указанная сторонами сделки в договоре аренды. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. То есть учитывать можно актуальную цену. При этом налоговики тут же напоминают, что на основании п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.2001 N 59 соглашение сторон об изменении размера арендной платы, указанного ими в договоре аренды недвижимого имущества, который подлежит государственной регистрации, также подлежит обязательной государственной регистрации. Это связано с тем, что данное соглашение является неотъемлемой частью договора аренды, который изменяет его содержание и условия. Источник Российский налоговый портал

Приказом Ростехнадзора от 27 марта 2008 года N 182 внесены изменения и дополнения в приказ Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 5 апреля 2007 года N 204 "Об утверждении формы расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду и порядка заполнения и представления формы расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду", а именно, в новой редакции изложены форма расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду и порядок ее заполнения.

Налоговый инспектор не может отказаться принимать декларацию / При приеме налоговой декларации проверяется наличие следующих реквизитов: - для физического лица: фамилии, имени, отчества; - для организации: полного наименования организации; - ИНН; - вида документа: первичный (корректирующий); - наименования налогового органа; - подписей уполномоченных лиц. Если в налоговой декларации нечетко или неправильно заполнены отдельные реквизиты и показатели, инспектор предлагает налогоплательщику устранить их на месте. Если налогоплательщик отказывается устранить указанные недостатки немедленно, инспектор принимает декларацию с проставлением штампа "Требует уточнения". При этом инспектор подготавливает налогоплательщику уведомление об уточнении налоговой декларации. (Приказ Минфина России от 18.01.2008 № 9н)


14

Трудовая книжка: Утверждённые формы. Правовая регламентация - ищите - http://www.klerk.ru/law/?108104

Кадровый учет: вопросы и ответы - http://www.klerk.ru/articles/?108091

Аванс - зарплата: вопросы и ответы - http://www.klerk.ru/articles/?108089

Учет имущества, переданного в оперативное управление / Движимое и недвижимое имущество, переданное учреждению в оперативное управление, признается у него объектом налогообложения для целей исчисления и уплаты налога на имущество с момента принятия его к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. Учреждение вправе начислять амортизацию по объектам основных средств, которые приобретены им за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности, осуществленной в соответствии с учредительными документами. (Письмо Минфина РФ от 21/04/2008 N 03-05-05-01/23)

Минфин о добровольных платежах предпринимателя на УСН в ПФР / В Минфин обратился предприниматель на УСН, обеспокоенный тем, что взносы в ПФР на работников (14% от зарплаты) превышают сумму взносов, уплаченную им за себя лично (в минимальном размере фиксированного платежа). "Меня данная ситуация интересует с позиции будущего начисления пенсии при достижении мной пенсионного возраста. Ведь логически, чем больше отчисления в Пенсионный фонд, тем на больший размер пенсии вправе рассчитывать человек, за которого производились эти отчисления", - сообщил налогоплательщик в письме. Рассмотрев обращение, Минфин ответил, что физические лица, уплачивающие страховые взносы в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату страховых взносов в бюджет ПФР в части, превышающей суммы установленного фиксированного платежа. Ведомство также отметило, что сумма налога (авансовых платежей) уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных индивидуальным предпринимателем за работников, а также на сумму обязательного к уплате фиксированного платежа. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в добровольном порядке, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшаться не может. (Письмо Минфина РФ от 14/04/2008 N 03-04-05-01/112)

УЧИТЫВАЕМ РАСХОДЫ НА СОЗДАНИЕ ИНТЕРНЕТ-САЙТА - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5928

Взносы на страхование от несчастных случаев можно списать только после уплаты / ЕСН с сумм отпускных нужно включать в расходы того периода, в котором был начислен этот налог, даже если отпуск пришелся на разные периоды. Минфин России напомнил компаниям: дата осуществления расходов в виде налогов и сборов - это дата их начисления. А вот в отношении взносов на обязательное страхование от несчастных случаев чиновники сделали неоднозначный вывод. Они предлагают компаниям руководствоваться пунктом 6 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Таким образом, в Минфине России считают, что расходы по данному виду страхования можно учесть только после их фактической оплаты. Ранее Минфин России указывал, что такие расходы следует признавать в периоде их начисления (см. письмо от 16 февраля 2004 г. № 04-02-05/1/14) / Источник "Главбух"

Налоговики составили рейтинг схем уклонения от уплаты НДС и налога на прибыль, сообщает Ежедневная газета RBC Daily. На первом месте схемы с использованием фирм-однодневок, фиктивных директоров и цепочки поставщиков с одинаковыми фамилиями учредителей и адресами регистрации. Единственная незаконная, по мнению мытарей, схема, в которой не применялись однодневки, связана с выплатой дохода в пользу топ-менеджеров Банка Москвы (это единственный конкретный пример использования схемы, приведенный налоговиками в документе). По мнению налоговиков, из банка выводились деньги под видом процентов в интересах менеджеров. Необходимо отметить, что подобные обзоры схем станут регулярными: инспекции обязали ежеквартально присылать в региональное управление краткое содержание выявленных у проверяемых компаний схем. Источник Российский налоговый портал

Командировочный НДС / Как применить вычет? / Командировка - ответственное мероприятие не только для сотрудника, но и для всей бухгалтерии предприятия. Даже при самой пустяковой поездке приходится оформлять огромное количество документов, а потом и разбираться с ними. Не мудрено, что некоторые организации не могут разобраться с такими вопросами без помощи специалистов Минфина или ФНС. Одна из компаний поинтересовалась - вправе ли она предъявлять к вычету суммы НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, если сумма НДС в авиабилете не выделена отдельной строкой? При этом сумма НДС выделена отдельной строкой в счете-фактуре. УФНС по Москве в письме от 10 января 2008 г. N 19-11/603 сообщает, что основанием для вычета сумм налога, уплаченных за услуги по проезду к месту служебной командировки и обратно является сумма налога, выделенная в проездном документе (билете) отдельной строкой. Если в расчетных документах нет ссылки на предъявленные налогоплательщику суммы НДС, вся сумма, указанная в этих документах, включается в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Следовательно, если в билетах, подтверждающих стоимость проезда работника из командировки к месту постоянной работы, нет указаний о предъявлении налогоплательщику к уплате суммы НДС, то данные расходы на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в полной сумме относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Так же налоговики напоминают, что при оказании авиатранспортной компанией услуг по перевозке пассажиров, оформленных авиабилетами, счета-фактуры не выписываются. Также авиатранспортная компания не выписывает счета-фактуры и в случае реализации билетов населению через другие организации. Налоговым законодательством не предусмотрено выставление счетов-фактур авиатранспортной компанией при реализации авиабилетов населению. Поэтому агентство не вправе выставлять счета-фактуры при реализации билетов населению. Источник Российский налоговый портал

Получение счета-фактуры и вычет по НДС / Можно ли применить вычет по НДС в других периодах, чем когда был получен счет-фактура? Налоговики не подтверждают право на вычеты, т.к. считают, что вычет можно применять только в том периоде, в котором им были получены счета-фактуры, независимо от даты составления счетов-фактур. Суд решил иначе. Налоговое законодательство не предусматривают обязанности налогоплательщика предъявлять НДС к вычету в том налоговом периоде, в котором были получены счета-фактуры (Постановление ФАС Поволжского округа 17 апреля 2008 г. по делу N А55-2966/07). Источник Российский налоговый портал

"Учет. Налоги. Право" №18, 13 мая - 19 мая 2008 г. пишет:

Суд запретил милиции требовать с компаний налоговую недоимку / История такая. В начале этого года сотрудники Управления по налоговым преступлениям пришли в Сысертский хлебокомбинат с проверкой его деятельности за 2005 год. В ходе ревизии милиционеры обвинили компанию в неуплате налогов на сумму около 3 млн рублей. И, ничего не объясняя, предъявили руководству весьма странный документ - "представление об устранении обстоятельств, способствующих совершению правонарушений". Согласно документу, компании "добровольно" предлагалось заплатить всю сумму недоимки до 19 марта 2008 года. В противном случае следователи грозили административным штрафом за неисполнение законного требования органов власти.

Бухгалтеру убыточной компании опасно разъезжать на иномарке / НАПОМНИМ. Еще в прошлом году ФНС предписала инспекторам анализировать крупные расходы сотрудников компаний, подозреваемых в уклонении от уплаты налогов. Правда, тогда речь шла о контроле за перечислением НДФЛ (см. "УНП" № 33, 2007, стр. 3 "Налоговики намерены проверять компании, сотрудники которых живут не по средствам"). Теперь вот инспекторы решили использовать аналогичный метод для воздействия на посетителей "убыточных" комиссий.

С "конвертными" зарплатами борются в режиме онлайн / Инспекторы интересуются, например, в какой форме выплачивается зарплата, был ли подписан трудовой договор. Выясняют, какие аргументы работодатель выдвигал за выплату части зарплаты нелегально. Соболезнуют, если сотрудник из-за этого не смог получить кредит.

Опрос "УНП": Как не пострадать за старые налоговые грехи? / В этом номере мы рассказываем об уголовном налоговом деле, когда на скамье подсудимых оказались бывший руководитель и главбух компании . Юристы единодушны: увольнение - не панацея от преследования за старые налоговые грехи.

С 2009 года можно будет копить на пенсию в ПФР, а не только в НПФ / Начиная со следующего года каждый желающий сможет копить на свою будущую пенсию, перечисляя дополнительные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ самостоятельно или через компанию-работодателя (путем удержания из зарплаты).

Минфин считает, что просрочка с декларацией стоит всего 100 рублей. ФНС против / Компания, которая заплатила налог вовремя, но декларацию подала с опозданием, вправе рассчитывать на минимальный штраф в 100 рублей. Правда, при условии, что просрочка составила не больше 180 дней. К такому неожиданному выводу пришел Минфин России в письме от 27.03.08 № 03-02-07/1-133 (ответ на частный запрос).

Со стоимости корпоративных банкетов официально разрешили не удерживать НДФЛ / Компании не нужно исчислять и удерживать НДФЛ с доходов сотрудников, принявших участие в корпоративном мероприятии. Но только если невозможно персонифицировать и оценить экономическую выгоду, которую получил каждый конкретный участник. Такую позицию выразил Минфин России в письме от 15.04.08 № 03-04-06-01/86 (ответ на частный запрос).

ВАС не позволил налоговикам отбирать у компаний все,что получено по сделке / Налоговики не вправе требовать взыскания всего, что компания получила по сделке, которую, по мнению инспекции, заключила только для уклонения от налогов. Такую позицию озвучил Пленум Высшего арбитражного суда РФ в постановлении от 10.04.08 № 22.

Минфин согласен с разовым списанием расходов на основные средства при смене режима / Если компания теряет право на "упрощенку", то стоимость основных средств, которые приобретены во время применения этого налогового режима, но в расходах учтены не полностью, можно списать единовременно. Сделать это можно в отчетном периоде, предшествующем тому, в котором компания потеряла право на упрощенную систему. Такое мнение Минфин России озвучил в письме от 24.04.08 № 03-11-05/102 (ответ на частный запрос). Разумеется, это касается тех компаний, у которых на "упрощенке" был объект налогообложения "доходы минус расходы".

Иногда на "упрощенке" расходы на зарплату учесть нельзя

Когда по договору уступки права требования передают за плату права на квартиру, приобретенную по договору долевого участия в строительстве, воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в сумме 1 млн рублей нельзя (подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса).

За налоговую недоимку компании осудили ее бывшего главбуха / Уголовное наказание за неуплату НДС и налога на прибыль понесли генеральный директор и главбух, которые к моменту милицейской проверки уже более года в организации не работали. В основу обвинения легли договоры более чем трехлетней давности. Представляем подробности этого удивительного дела.

Через сколько лет можно не опасаться взыскания налоговой недоимки / Привлечение директора и главбуха к уголовной ответственности за неуплату налогов - еще не повод взыскивать недоимку с компании. "Даже если судьи признали "серую" схему и как следствие недоимку перед бюджетом, но срок взыскания истек, компания вправе не перечислять деньги", - считает Сергей Семешкин, генеральный директор юридической фирмы "Джей-компания".

Как предотвратить штрафы за накопившиеся неотгулянные отпуска / Накопленные с прошлых лет отпуска - немалая кадровая проблема. Трудовые инспекторы за них штрафуют, а работники часто не хотят в эти отпуска уходить - предпочитают получать зарплату. Да еще и директор выражает неудовольствие, когда при увольнении приходится выдавать большую компенсацию за неиспользованный отпуск. Предлагаем способы выпутаться, не обидев сотрудников.

Высший арбитражный суд запретил штрафовать за незаконные наличные расчеты с работниками / Командировочные в валюте компания вправе выплачивать сотрудникам только в безналичной форме. То же самое касается зарплаты в рублях иностранным работникам. Однако штрафы, которые налагают проверяющие из Росфиннадзора, теперь можно без особых сложностей оспорить в суде.

Разрешение конфликта. Кредитор начислил неустойку на НДС / Кредитор предъявил претензию с требованием заплатить проценты за пользование чужими денежными средствами или договорную неустойку. Рассчитал эти суммы с просроченной задолженности, включающей НДС. Между тем есть веские доводы, позволяющие убедить кредитора снизить проценты или неустойку - не начислять их на налог.

Идеальный документ / Чтобы продлить трудовые отношения с сотрудником, с которым заключен срочный договор, проще всего заключить с ним дополнительное соглашение об изменении первоначального срока договора. Многие считают такой порядок незаконным, так как в Трудовом кодексе он прямо не предусмотрен. Но Роструд считает такой вариант вполне приемлемым (письмо от 31.10.07 № 4413-6).

Налог на прибыль организаций / Перечень представительских расходов открыт

Вносить изменения в график отпусков не обязательно / Трудовое законодательство не требует обязательно вносить изменения в график отпусков, но и не запрещает. Если для управленческого учета вам нужна достоверная информация о графике отпусков, то можно скорректировать график.

Талоны на питание налоговики позволяют признавать в расходах, а деньги на то же самое нет / Споры с налоговиками по этому вопросу возникают часто. И даже среди специалистов ФНС и Минфина нет единого мнения.

Когда можно не вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД / Штрафов, предусмотренных статьями 116 и 117 Налогового кодекса, можете не опасаться. Пункт 2 статьи 346.28 Налогового кодекса действительно обязывает все без исключения компании вставать на учет в налоговой инспекции по месту ведения облагаемой ЕНВД деятельности в качестве плательщика этого налога.

Зачем компании вести воинский учет работников / Компания действительно обязана будет направить в военкомат сведения - и по запросу, и "автоматически". А для этого как раз и необходим воинский учет - иначе подобные требования выполнить будет невозможно.

Свой отдел продаж не препятствует признанию расходов на услуги комиссионера / Суммы комиссионных сборов и иных подобных платежей разрешает отнести к прочим расходам подпункт 3 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. В этой норме нет ни слова о том, что признание таких расходов зависит от наличия в штатном расписании компании сотрудников, выполняющих те же функции. Равно как не важно, есть ли в должностных инструкциях сотрудников компании аналогичные обязанности. К такому же выводы приходят судьи, например, в постановлении Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.12.07 № А58-9467/06-Ф02-9448/07.

Штрафа не будет, если в соцстрахе не подтвердить основную деятельность / Нет. Штрафные санкции за опоздание с подобными сведениями или их непредставление не предусмотрены. В подобных ситуациях фонд самостоятельно определяет основной вид деятельности компании. Если компания ведет только один вид деятельности, класс профессионального риска будет аналогичен тому, который был у нее в прошлом году. А вот когда компания осуществляет несколько видов деятельности, фонд определит страховой тариф исходя из того вида деятельности, который имеет наиболее высокий класс профриска. Основание - пункт 13 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.12.05 № 713 и пункт 5 Порядка, утвержденного постановлением Минздравсоцразвития России от 31.01.06 № 55. А чем он выше, тем выше и тариф.

В налоговом учете лизинговый платеж может быть отрицательной величиной / Действительно, налоговый учет лизинговых платежей в ситуации, когда их размер меньше суммы амортизации, имеет свои особенности.

Что заставит налоговиков и судей снизить налоговый штраф / Когда сам факт налогового нарушения не опровергнуть, налогоплательщикам нередко удается снизить в суде штрафные санкции в несколько раз, иногда даже в десятки и сотни. Проделать это позволяют так называемые смягчающие обстоятельства. Мы проанализировали арбитражную практику за первый квартал 2008 года и свели в таблицу обстоятельства, при которых компаниям удалось уменьшить штраф

Какой налоговый бюджет компании будет оптимальным / Инспекторы рассчитывают налоговую нагрузку при отборе кандидатов на выездную проверку. Этот же показатель может использовать финансовая служба компании, чтобы продемонстрировать руководству свои успехи в налоговом планировании.

Железный аргумент: Убеждаем маркетологов обезопасить консультационные договоры / Зачастую в отчетах по договорам на консалтинговые, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги отсутствуют конкретные рекомендации, выработанные для конкретной компании. Исполнитель либо отделывается общими фразами, либо вставляет голую теорию, либо вообще такие рекомендации опускает.

Личный опыт: Для получения кредита компания увеличила активы без перечисления средств / Основным направлением деятельности компании, которая впоследствии обратилась ко мне за консультацией, являлась продажа нового для российского рынка продукта. Его продвижение требовало значительных затрат, поэтому в декабре 2007 года компания получила на развитие бизнеса заем у иностранного инвестора. Но денег оказалось недостаточно. Руководство приняло решение обратиться за кредитом еще и в российский банк. Однако наши банкиры отказали, сославшись на "недостаточность активов".

Зарплаты главных бухгалтеров выросли почти на 20 процентов / Итак, за год зарплаты главбухов выросли в среднем на 17,6 процента (сравнивались данные за первый квартал 2008 и соответствующий период 2007 годов). В целом, к сожалению, приходится констатировать, что темпы роста зарплат финансовых специалистов снизились - за 2006 год зарплаты увеличились на 31 процент.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / В течение скольких лет Трудовой кодекс позволяет компаниям без последствий в виде штрафов не предоставлять сотруднику ежегодный отпуск:

"Учет. Налоги. Право - Москва" №18, 13 мая - 19 мая 2008 г.:

После борьбы с убытками УФНС займется низкой рентабельностью / В прошлом году московские налоговики заслушали 16 тыс. руководителей убыточных предприятий. Беседы проходили, по выражению самих чиновников, "в индивидуальном и массовом порядке". Правда, персональные встречи назначали лишь избранным. Подавляющее большинство директоров разбивали на группы, которые формировались по весьма нехитрому критерию - в группу включали столько людей, сколько может вместить зал. На этих "семинарах" сотрудники ИФНС читали небольшую лекцию о вреде убытков. Суть ее сводилась к следующему: проще показать прибыль, чем быть "на карандаше" у налоговиков и милиционеров. По отзывам "слушателей", подобная проработка вызывала сильные эмоции.

В регистрирующей инспекции стало одной очередью больше / Поэтому к очередям в окошки прибавилась очередь к этому самому сотруднику. И немаленькая. Все автоматы (а их было более десятка) отключены, кроме одного. Им в ручном режиме и управляет администратор "электронной очереди".

За две недели работы сотрудников-иностранцев потребовали 77 миллионов / Кроме того, с начала года "миграционные" инспекторы столицы изъяли, по их словам, почти 4000 поддельных документов, изготовленных для иностранцев "фирмами-посредниками". Это разрешения на работу, свидетельства о регистрации по месту пребывания, медицинские заключения, медкнижки, миграционные карты, дипломы и др. Чаще всего нарушителями оказываются граждане Таджикистана и Узбекистана.

Московским налоговикам помогает заграница. Они ей тоже / Девяносто процентов иностранных запросов получены от налоговиков Республики Беларусь. Причина, по мнению специалистов московского УФНС, в том, что в электронной системе обмена информацией между Россией и Беларусью отсутствует большая часть заявлений о ввозе товара и уплате косвенных налогов. Этот пробел белорусские инспекторы восполняют при помощи запросов.

"Есть такие начальники инспекций, которые даже после санкций не выполняют решение суда" / Начальник УФССП России по Московской области Игорь Павлов не согласился с такой оценкой своей работы и рассказал нам о специфике взаимоотношений с налоговиками.

Самая худшая столичная инспекция стала лучшей / Всероссийский рейтинг налоговых инспекций второй год составляет журнал "Главбух". Осенью 2007 года в редакцию поступило 68 432 анкеты с оценками ИФНС со всей России. В результате в рейтинг вошли 428 инспекций из 83 регионов России. Всероссийский рейтинг опубликован в интернете на сайте Общероссийского объединения бухгалтеров по адресу www.union.glavbukh.ru.

Налоговые проверки / Инспекторы должны доказывать недобросовестность поставщика на момент заключения сделки

Дубликат пенсионного свидетельства может получить и сам сотрудник / Обратиться в отделение Пенсионного фонда и получить дубликат свидетельства сотрудник может самостоятельно. Но сделать это за него вправе и ваша компания. По времени процедура восстановления свидетельства и выдачи его дубликата занимает в среднем около двух недель. Но с получением дубликата лучше не затягивать. Ведь если сотрудник уволится в течение года, так и не представив этот документ, у компании возникнут сложности с подготовкой и сдачей по этому работнику персонифицированных сведений за 2008 год.

Утерянную трудовую книжку выдает прежний работодатель / За дубликатом трудовой книжки ваш работник, должен обратиться к работодателю по последнему месту работы. Такой порядок установлен пунктом 31 Правил ведения и хранения трудовых книжек, которые были утверждены постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225. Причем выдать дубликат утерянной трудовой книжки прежний работодатель должен сотруднику в течение 15 дней со дня подачи такого заявления.

За отсутствие на кассе таблички изготовителя штрафовать нельзя / По мнению налоговых инспекторов, отсутствие маркировочной таблички не позволяет идентифицировать проверяемую кассовую машину. Поэтому проверяющие очень часто расценивают это как использование кассовой техники, которая не отвечает установленным требованиям, и штрафуют за отсутствие маркировочной таблички по статье 14.5 КоАП. Такой же позиции придерживаются и специалисты УФНС России по г. Москве в письме от 26.12.07 № 22-12/125031.

Столичные налоговики против учета расходов на консультационные услуги при "упрощенке" / К сожалению, это спорный вопрос. По убеждению налоговиков, расходы на консультационный семинар при упрощенной системе учесть нельзя. К такому выводу столичное налоговое управление пришло в письме УФНС России по г. Москве от 19.12.07 № 18-11/3/212690@.

Когда полученный аванс включается у комиссионера в налоговую базу по НДС / Ваш налоговый инспектор прав. Сумма полученного вознаграждения облагается НДС у посредника (п. 1 ст. 156 Налогового кодекса). А значит, в базу по НДС посредник должен включать ту часть предоплаты, которая относится к стоимости его услуг. То есть в части причитающегося ему вознаграждения (письмо УФНС России по г. Москве от 05.12.07 № 19-11/115925)

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №18, 13 мая - 19 мая 2008 г.:

Петербург вносит лепту в совершенствование Налогового кодекса / Члены комиссии подробно изучили проект федерального закона "О внесении изменений в главы 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса РФ", направленный на оптимизацию законодательной базы по специальным налоговым режимам. Проект закона предполагает отмену коэффициента-дефлятора, используемого при расчете единого налога, а также расширение перечня видов деятельности, в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения на основе патента.

Учет расходов на приобретение земельных участков / До 2007 года вопрос признания расходов на приобретение земли был причиной споров организаций с налоговыми органами. По мнению Минфина, включать в расходы затраты на покупку земли было неправомерно. Позднее даже Высший арбитражный суд поддержал позицию контролирующих органов.

Совмещение налоговых режимов: расходы, раздельный учет / Нередко организации осуществляют разные виды деятельности, совмещая режимы налогообложения. Разберемся, какие из внереализационных расходов - штрафы от поставщиков, из налоговой инспекции (и те, и другие не редкость), благотворительная деятельность - уменьшают налогооблагаемую прибыль, а какие нет. И как специалисты Управления ФНС России по Ленобласти рекомендуют распределять расходы между видами деятельности.

Новая арбитражная практика: Требование выставлено с опозданием - пени можно отсудить / Он исчисляется следующим образом: от срока уплаты налога - три месяца для направления требования + количество дней, определенных в требовании для уплаты налога + 60 дней + шесть месяцев. А дальше простая арифметика: сравнение цифр было не в пользу налоговиков, на основании чего судьи пришли к выводу, что требование было выставлено за пределами пресекательного срока для принудительного взыскания названных пеней.

Новая арбитражная практика: В "жилищной" льготе по НДС поможет ЖК / Инспекция признала применение этой льготы неправомерным исходя из того, что жилье использовалось в гостиничных целях. Суд встал на защиту компании: предоставление помещений в общежитии, относящемся к жилищному фонду (ст. 19 и 92 Жилищного кодекса РФ), обусловлено производственной необходимостью самого предприятия и обязательствами, взятыми им на себя перед контрагентом, направившим специалистов в командировку. Инспекция не представила доказательств того, что организация получила выручку от использования жилья в гостиничных целях, и проиграла дело.

Новая арбитражная практика: Не храните личный игровой автомат на работе

Сдача в аренду прилавков - ЕНВД / Продажа продуктов питания через автоматы - тоже "вмененка"

Обособленные подразделения декларируются обособленно / С 1 января 2008 года вступил в силу абзац 4 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса (в ред. Федерального закона от 30.12.06 № 268-ФЗ). С этого момента крупнейшие налогоплательщики представляют все декларации (расчеты) в налоговый орган по месту их учета в электронном виде по установленным форматам. Аналогичные положения по налогам на имущество, транспортному и земельному прописаны и в главах 28 (п. 4 ст. 363.1), 30 (п. 1 ст. 386) и 31 (п. 4 ст. 398) кодекса. Обратите внимание: крупнейшие налогоплательщики сдают декларации (расчеты) по этим налогам с 1 января 2008 года по месту их учета, начиная с деклараций за 2007 год со сроками их представления в 2008-м.

ДЕНЬГИ!!! Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" / Организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Установлен новый порядок осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. На бланках строгой отчетности оформляются предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов с населением квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам. Приведены реквизиты, которые должны содержать указанные документы. Бланк документа изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем. При этом автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее 5 лет. Формы бланков документов, используемых при оказании услуг населению, в предусмотренных законодательством случаях утверждаются федеральными органами исполнительной власти. Формы бланков строгой отчетности, утвержденные до 12 апреля 2005 года, могут применяться до 1 декабря 2008 года. Формы бланков строгой отчетности, утвержденные после 12 апреля 2005 года, применяются всеми организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими населению услуги тех видов, в отношении которых эти формы бланков утверждены. При этом ранее утвержденные формы бланков строгой отчетности для услуг, в отношении которых согласно новому порядку формы бланков утверждаются федеральными органами исполнительной власти, могут применяться до утверждения новых форм.


13

В ходе проверки налоговая инспекция установила, что на предприятии действует пункт общественного питания (столовая), деятельность которого облагается по общей системе налогообложения. Между тем в регионе, в котором работает указанное предприятие (и, соответственно, расположена столовая) для услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров, установлен ЕНВД. А значит налогоплательщик был обязан применять ЕВНД. Свое нежелание применять ЕНВД налогоплательщик объяснил тем, что столовая предназначена исключительно (за редким исключением) для сотрудников организации и реализация блюд осуществляется без какой-либо наценки. Налоговый орган счел эти обстоятельства не имеющими значениями и доначислил налогоплательщику ЕНВД, а также привлек его к ответственности за непредставление деклараций по ЕНВД. Налоговый орган напрасно проигнорировал довод налогоплательщика. В соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса РФ система ЕНВД вводится в отношении определенных видов предпринимательской деятельности, в частности, в отношении услуг общественного питания. Таким образом оказание таковых услуг должно быть предпринимательской деятельностью налогоплательщика для того, чтобы они подлежали обложению ЕНВД. В рассматриваемой ситуации налогоплательщик занимался организацией общественного питания не как предпринимательской деятельностью, а как деятельностью по созданию работникам предприятия более комфортных условий труда. При данных обстоятельствах налоговый орган сделал неправильный вывод о том, что предприятие является плательщиком ЕНВД от деятельности столовой / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 15 апреля 2008 г. по делу N А72-7035/2007-13/194

О налоговом учете представительских расходов - изучаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5921

Операции по выдаче займов НДС не облагаются. Однако это вовсе не означает, что счет-фактуру заемщику выставлять не надо. А в некоторых случаях бухгалтеру плюс ко всему придется еще и разбираться с раздельным учетом. ВНИМАНИЕ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5918

Отпуска и праздники: предоставляем, оформляем, оплачиваемhttp://www.klerk.ru/articles/?107982

Минфин о порядке оформления счетов-фактур / Минфин сообщил о необходимости указания в счете-фактуре адресов продавца и покупателя в соответствии учредительными документами, о возможности не указывать в адресах слова "Российская Федерация", а также о порядке заверения исправлений в счете-фактуре. В счете-фактуре должны быть указаны не фактические адреса продавца и покупателя, а те, которые указаны в юридических документах в соответствии с их учредительными документами. Счета-фактуры, в которых в адресах продавца и покупателя не указываются слова "Российская Федерация", не являются составленными с нарушением. Исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления (Письмо Минфина РФ от 31/03/2008 N 03-07-11/129).

Если организация на УСН создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, а также не указано в качестве таковых в учредительных документах, то организации, то фирма вправе продолжать применять УСН. При этом уплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, производится головной организаций по месту ее нахождения (Письмо Минфина РФ от 27/03/2008 N 03-11-04/2/60)

УФНС по Москве в письме от 18 февраля 2008 г. N 20-12/015135 сообщает, что отношения по возврату потребителем товаров ненадлежащего качества, приобретенных по договору розничной купли-продажи, регулируются Законом N 2300-1 и гл. 30 ГК РФ. И в случае возврата покупателем некачественного товара или если товар не был востребован покупателем в почтовом отделении, организация-продавец должна уточнить (уменьшить) доходы и расходы в части учтенной в целях налогообложения прибыли от реализации товаров. А если возврат произведен после отчетного (налогового) периода, в котором результат от реализации этого товара был учтен в целых налогообложения прибыли, организация должна скорректировать налоговую базу и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом производится корректировка налоговой базы того периода, в котором были учтены доходы и расходы, связанные с этой реализацией.

Признаем расходы на маркетинговые исследования / Любой экономический ход, любое значимое бизнес-решение, как известно, не может обходиться без некой базы, на которой оно (решение) вынесено. Одной из таких "основ" принятия стратегически важного варианта действий хозяйствующего субъекта является изучение конъюнктуры рынка. А дело это весьма сложное и затратное. Налоговый орган отказался относить затраты Организации на исследования ситуации на рынке к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль, аргументируя это тем, что данные исследования не повлияли на эффективность работы налогоплательщика и не дали положительного экономического результата. Суд не согласился с такой позицией налоговиков и, защищая налогоплательщика, указал, что в соответствии с бухгалтерскими документами последнего, выручка Организации после проведения исследования значительно возросла. Кроме того, как пояснил Суд, налогоплательщик в силу специфики соей экономической деятельности нуждался в подобных исследованиях (Постановление ФАС Московского округа 1 апреля 2008 г. N КА-А40/511-08-П)

УФНС по Москве отвечает на это следующее (письмо от 18 февраля 2008 г. N 20-12/015152.2). В ст. 260 НК РФ определено, что расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены. А если в заключенном и находящемся на государственной регистрации договоре аренды предусмотрена обязанность арендатора произвести ремонт нежилых помещений за счет собственных средств, то расходы на ремонт таких помещений он вправе учитывать в целях налогообложения прибыли. И неважно, прошел ли договор регистрацию, главное подать его на регистрацию. Источник Российский налоговый портал

ИФНС будут работать до последнего клиента / Налогоплательщик может устно или письменно обратиться с вопросом только в ту ИФНС, где он состоит на учете. Письменные запросы налогоплательщикам рекомендовано направлять по специально разработанной форме, в которой указываются: - для физического лица: ФИО, подпись и почтовый адрес; - для организации: полное наименование, ИНН, почтовый адрес, ФИО и подпись руководителя или уполномоченного представителя, представившего обращение, печать организации, если обращение представлено не на бланке организации. Прием налогоплательщиков осуществляется без обеденного перерыва. За пять рабочих дней до последнего дня сдачи налоговых деклараций начальник ИФНС вправе увеличить срок ожидания налогоплательщика в очереди до 2 часов. При этом инспекторы обязаны принять всех налогоплательщиков, которые пришли не позднее, чем за сорок минут до окончания рабочего дня. (Приказ Минфина России от 18.01.2008 № 9н)

"Упрощенка" и взносы в ПФ РФ!!! МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 11 апреля 2008 г. N 03-11-04/2/45 / Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты организацией, работающей на упрощенной системе налогообложения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат, производимых за счет собственных средств организации, и сообщает следующее. В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл. 24 Кодекса. Пунктом 1 ст. 236 Кодекса установлено, что объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Согласно п. 3 ст. 236 Кодекса указанные в п. 1 данной статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 237 Кодекса при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 Кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 238 Кодекса). Применение упрощенной системы налогообложения согласно п. 2 ст. 346.11 Кодекса предусматривает замену уплаты среди прочих и налога на прибыль организаций, и, следовательно, налоговая база по налогу на прибыль у данных организаций не формируется как таковая. В связи с тем что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на прибыль организаций, на нее не распространяется п. 3 ст. 236 Кодекса, поэтому суммы материальной помощи, оплаты отдыха сотрудников и т.д. облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН

Вопрос: О порядке восстановления организацией-экспортером принятого к вычету налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам). Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 28 апреля 2008 г. N 03-07-08/103 / Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке восстановления организацией-экспортером принятого к вычету налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам) и сообщает следующее. В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае использования указанных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом п. 3 ст. 172 Кодекса установлен особый порядок принятия к вычету налога в отношении операций по реализации товаров на экспорт, согласно которому такой вычет производится на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 Кодекса. Пунктом 9 ст. 167 Кодекса предусмотрено, что при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки и предусмотренных ст. 165 Кодекса. В случае если на 181-й календарный день, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, указанный пакет документов не собран, момент определения налоговой базы определяется в соответствии с п. 1 ст. 167 Кодекса как день отгрузки товаров. Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров на экспорт, согласно п. 10 ст. 165 Кодекса устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Учитывая изложенное, при реализации товаров на экспорт суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным для таких операций товарам (работам, услугам) и принятые к вычету до момента определения налоговой базы подлежат восстановлению. Восстановление налога должно производиться не позднее того налогового периода, в котором производится отгрузка товаров на экспорт и оформление таможенными органами таможенных деклараций в режиме экспорта. В случае осуществления отгрузки товаров и таможенного оформления в разных налоговых периодах восстановление соответствующих сумм налога следует производить не позднее того налогового периода, в котором соблюдаются оба данных условия. Одновременно сообщаем, что настоящее письмо имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.ТРУНИН

Вопрос: Организация выплачивает сотрудникам компенсации за использование ими личного телефона и личного автомобиля в служебных целях. Какие документы подтверждают выплату компенсации за использование телефона и автомобиля? Облагается ли данная компенсация ЕСН? / Ответ: УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ ПИСЬМО от 18 января 2008 г. N 21-18/44-1 / … Для подтверждения факта использования личного транспорта в служебных целях работником представляется заверенная копия технического паспорта машины. При управлении транспортом по доверенности представляется копия доверенности. Организации необходимо вести учет разъездов сотрудника, в том числе на основании путевых листов. Кроме того, выплата компенсации должна быть предусмотрена трудовым (коллективным) договором и локальным нормативным актом (приказом) организации.

Если налог уплачен вовремя, но подать декларацию вовремя налогоплательщик не успел, штраф должен быть не больше 100 рублей. Именно так в письме от 7 марта 2008 г. № 03-02-07/1-133 Минфин России трактует пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, предусматривающий ответственность за нарушение срока представления декларации. Такой штраф положен в случае, если просрочка подачи декларации составила не больше 180 дней.

Центральный банк России отозвал с 12 мая 2008 года лицензию на осуществление банковских операций у московского "Мединвестбанка" и назначил в нем временную администрацию. Об этом сообщил сегодня департамент внешних и общественных связей ЦБР.

По убыткам в связи с хищением имущества, совершенного неустановленными лицами, предприниматель может применить профессиональный налоговый вычет. Данное разъяснение содержится в письме от 14 апреля 2008 г. № 03-04-05-01/113.

Изготовление экземпляров программ для ЭВМ подлежит лицензированию / В федеральный закон о лицензировании отдельных видов деятельности включена норма, которая предусматривает лицензирование деятельности по изготовлению экземпляров аудиовизуальных произведений, программ для ЭВМ, баз данных и фонограмм на любых видах носителей. Соответствующий федеральный закон № 59-ФЗ подписан 4 мая. Исключения составят случаи, когда указанная деятельность самостоятельно осуществляется лицами, обладающими правами на использование объектов авторских и смежных прав в силу федерального закона или договора. Федеральный закон вступает в силу через 90 дней после дня его официального опубликования. Источник "РНК"

Выдавать командировочные в иностранной валюте можно / Выплатить сотруднику командировочные из кассы в иностранной валюте можно. Такой вывод сделали судьи ВАС (постановлению Президиума ВАС РФ от 18 марта 2008 г. № 10840-07). Они объясняют свое решение тем, что в части 1 статьи 9 Закона № 173-ФЗ установлено правило, в соответствии с которым валютные операции между резидентами РФ запрещены. Однако предусмотрены исключения, и, согласно одному из них, запрет на осуществление валютных операций между резидентами РФ не распространяется на операции при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы страны. То же самое относится и к погашению неизрасходованного аванса, выданного в связи с такой поездкой. Источник "Главбух"

ЧТО СЧИТАЕТСЯ УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ В МОСКВЕ - СХЕМЫ - http://www.pravcons.ru/publ12-05-2008-5.php

Новое интересное, но спорное мнение! МИНФИН РФ П и с ь м о № 03-04-05-01/121 от 21/04/2008 / Вопрос: Физическим лицом в счет оплаты квартиры были переданы векселя третьего лица. Возникает ли в данном случае при передаче векселей объект налогообложения по НДФЛ в виде дохода от реализации ценных бумаг? Можно ли уменьшить налогооблагаемый доход, связанный с дальнейшей продажей данной квартиры, на расходы, связанные с приобретением векселей? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, установлены ст. 214.1 Кодекса. Передача в счет оплаты стоимости квартиры векселей не является операцией купли-продажи ценных бумаг !!! и, соответственно, не приводит к возникновению дохода от купли-продажи ценных бумаг, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии со ст. 214.1 Кодекса. Передача принадлежащих на праве собственности векселей в счет оплаты стоимости квартиры является расходом физического лица, осуществляемым в целях приобретения недвижимого имущества. Порядок исчисления и уплаты налога с доходов, полученных от продажи квартиры, установлен гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса. Заместитель директора департамента С.В.РАЗГУЛИН


8

Приказом Минфина России от 9 апреля 2008 года N 39н утверждена форма бланка строгой отчетности "Квитанция на оплату ветеринарных услуг" / Указанный бланк строгой отчетности приравнивается к кассовому чеку.

Чтобы учесть расходы на униформу, надо "подарить" ее сотрудникам / Организация на УСН может учесть в расходах стоимость форменной одежды, приобретенной для своих сотрудников. Для этого униформа должна выдаваться бесплатно и оставаться в личном постоянном пользовании работников. Если организация продает униформу своим работникам по пониженным ценам, то в расходах учитывается часть стоимости, не компенсируемая работником (Письмо Минфина России от 22.04.2008 № 03-11-04/2/75).

"ВРЕМЯ БУХГАЛТЕРА" сообщает - www.v2b.ru: Порядок отражения затрат на консультационные услуги зависит от положений учетной политики организации / Расходы на консультационные и иные аналогичные услуги учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). При учете затрат на консультационные услуги в качестве прямых расходов они относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. При учете затрат на консультационные услуги в качестве косвенных расходов они в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода. (Письмо Минфина России от 10.04.2008 № 03-03-06/1/267)

Особенности отражения в учете отпусков, приходящихся на разные месяцы / Когда отпуск работника приходится на разные отчетные периоды, сумма начисленных отпускных распределяется между периодами пропорционально количеству дней отпуска, приходящемуся на каждый из месяцев. Расходы в виде сумм ЕСН учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, за который представляется расчет (декларация). Расходы по обязательному страхованию признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. (Письмо Минфина России от 28.03.2008 № 03-03-06/1/212)

Для определения остаточной стоимости имущества, полученного как вклад в уставной капитал, не требуется независимая оценка / Первоначальная стоимость имущества, внесенного в качестве вклада в уставной капитал организации, определяется по его остаточной стоимости. Остаточная стоимость определяется по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или его части, то стоимость этого имущества (его части) признается равной нулю. (Письмо Минфина России от 10.04.2008 № 03-03-06/1/264)

Важно - КТО будет решать, "отсутствует возможность" или нет! Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 апреля 2008 г. N 03-04-06-01/86 / При проведении корпоративных мероприятий, а также в иных случаях, их участники могут получать доходы в натуральной форме. В связи с этим, по мнению Минфина России, организация, проводящая такие мероприятия, должна выполнять функции налогового агента. В этих целях организации нужно принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физическими лицами. Вместе с тем, как отметил Минфин России, если при проведении такого мероприятия отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником (участником корпоративного мероприятия), дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, не возникает.

РАБОТЫ БУХГАЛТЕРАМ ПРИБАВИЛОСЬ!!! Читаем закон "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии…" №56-ФЗ от 30.04.08

ПРОГРАММЫ И ЛИЦЕНЗИИ! Федеральный закон от 4 мая 2008 г. N 59-ФЗ "О внесении изменений в статьи 1 и 17 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности" / Принятый Федеральный закон направлен на противодействие нарушениям в сфере интеллектуальной собственности. Он предусматривает лицензирование не только деятельности по изготовлению экземпляров аудиовизуальных произведений и фонограмм на любых видах носителей, но и деятельности по тиражированию программ для электронных вычислительных машин (программ для ЭВМ) и баз данных (за исключением случаев, если указанная деятельность самостоятельно осуществляется лицами, обладающими правами на использование указанных объектов авторских и смежных прав в силу федерального закона или договора). Введение лицензирования будет способствовать более эффективному соблюдению законных интересов правообладателей при промышленном тиражировании компьютерных и игровых программ, различных баз данных. Федеральный закон вступает в силу по истечении 90 дней после дня его официального опубликования.

Федеральные законы от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", от 9 июля 1999 года N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" (дополнены положениями, ссылающимися на принятый Федеральный закон "О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства" );

"Упрощенка": Книга учета доходов и расходов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5897

Авансовый отчет командированного: подтверждение, возмещение и налогообложение затрат - http://www.klerk.ru/articles/?107629

УФНС по Белгородской области предупреждает, что помимо "досье" на убыточную организацию налоговики начали собирать данные об имущественном состоянии руководителя, его заместителя, главного бухгалтера, учредителя, собственника фирмы. Как сообщили в пресс-службе ведомства, "вызванный на комиссию руководитель убыточной организации, как правило, затрудняется пояснить, на какие средства ему удалось приобрести дорогую недвижимость или иномарку, работая долгое время в убыточной фирме (где зачастую официальная заработная плата весьма низкая)". Налоговики напомнили, что таким таким фирмам грозит выездная налоговая проверка. "Как доказывает имеющаяся практика, в ходе проведения выездных проверок нередко выявляются различные нарушения налогового законодательства, в том числе и схемы минимизации налоговых обязательств или ухода от налогов", - сообщили в УФНС.

ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ИЗГОТОВЛЕНИЯ ЭКЗЕМПЛЯРОВ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ / Деятельность по изготовлению экземпляров аудиовизуальных произведений, программ для ЭВМ, баз данных и фонограмм на любых видах носителей (за исключением случаев, если указанная деятельность самостоятельно осуществляется лицами, обладающими правами на использование указанных объектов авторских и смежных прав в силу федерального закона или договора) подлежит лицензированию. Документ: ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 04.05.2008 N 59-ФЗ


6

Перехали? Куда сдавать уточненные декларации? / Во время переезда всегда что-нибудь теряется. Иногда пропадают крупные вещи - к примеру, налоговая инспекция. Компания, зарегистрировавшаяся в качестве налогоплательщика в новом налоговом органе, интересуется - куда она обязана подать уточненную декларацию по ЕСН за период, когда она состояла на учете в другом налоговом органе? УФНС по Москве в письме от 14 февраля 2008 г. N 21-11/013929@ раскладывает все по полочкам. Итак, закрытие карточек "РСБ" налогоплательщика для передачи в другой налоговый орган по новому месту учета налогоплательщика осуществляется после процедуры снятия с учета в одном налоговом органе и постановки на учет в другом налоговом органе в установленном порядке. До закрытия карточек "РСБ" и их передачи по новому месту учета налогоплательщика осуществляется ввод информации из расчетных документов, денежные средства по которым зачислены на счета Федерального казначейства соответствующего субъекта РФ до даты снятия налогоплательщика с учета. При этом к данным документам также относятся документы, которые поступили в налоговый орган после снятия налогоплательщика с учета с опозданием на 1 - 3 дня. После отражения в карточке "РСБ" операций по начислению, уплате платежей, а также вынесенным решениям, влияющим на величину начисленных и уплаченных сумм платежей, выводится сальдо расчетов плательщика с бюджетом по состоянию на дату снятия с учета. В УФНС особо отмечают, что нарушение хронологии ввода информации в карточки "РСБ" не допускается. А все документы, поступившие в налоговый орган после даты снятия налогоплательщика с учета, направляются в налоговый орган по новому месту учета отдельным пакетом вместе с уведомлением. Из всего этого следует, что организация должна представить уточненную декларацию по ЕСН в налоговый орган по новому месту постановки на учет. Источник Российский налоговый портал

Налог на прибыль в 2008 году для автономных учреждений - детали - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5893

Любой труд, как известно, должен быть оплачен. Поэтому компания просто обязана отблагодарить привлеченных к сверхурочным работам сотрудников. Вместе с тем трудовое законодательство накладывает ряд довольно жестких ограничений на данную процедуру, и вписаться в них не всегда представляется возможным. К тому же они могут сыграть не последнюю роль в вопросе налогообложения произведенных выплат. Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5890 Выплаты по гражданско-правовым договорам, заключенным со штатными работниками, учитываются при определении базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Так сказано в письме Минфина России от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7. При этом финансовое ведомство пояснило, что такие расходы учитываются на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией - если подтверждена экономическая обоснованность таких затрат. Источник "РНК"

В случае истечения сроков исковой давности списать задолженность по налогам нельзя / Пропуск сроков давности взыскания задолженности по налогам сборам, пеням и штрафам - не повод прекращения уплыты налога. Об этом сообщают специалисты Минфина России в письме от 15.04.2008 № 03-01-03/2-37. Как объясняют чиновники, решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимаются только в отношении несуществующих налогоплательщиков: ликвидированных в соответствии с законодательством РФ организаций, признанных банкротами индивидуальных предпринимателей, умерших (признанных таковыми) физических лиц. Источник "Главбух"

Налогоплательщик заявил ставку 0% по экспортным операциям, но налоговики отказали в возмещении НДС, т.к. контрагент налогоплательщика - иностранная компания согласно полученным сведениям не зарегистрирована в книге регистрации акционерных компаний на Сейшельских островах, в связи с чем данная сделка в силу статьи 168 ГК РФ является ничтожной. Такие данные налоговики получили в тесном контакте с региональным управлением ФСБРФ. Однако такие совместные усилия были тщетны. Суд признал возмещение обоснованным, т.е. налогоплательщик выполнил условия для возмещения НДС, а отсутствие в книге регистрации акционерных компаний в Республике Сейшельские острова записи о регистрации компании не исключает факта регистрации ее в Реестре международных коммерческих компаний (Постановление ФАС Северо-Западного округа 21 марта 2008 г. по делу N А05-8734/2007). Источник Российский налоговый портал

При получении физлицом дохода от операций с ценными бумагами одной категории, налоговая база по НДФЛ определяется по совокупности сделок с указанной категорией ценных бумаг. То есть сумма доходов, полученных от реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшена на сумму убытков, полученных от операций с указанной категорией ценных бумаг, вне зависимости от их эмитента. (Письмо Минфина РФ от 16/04/2008 N 03-04-05-01/117)

Деньги - это тоже подарок. Если этот подарок сделан в размере установленного лимита (сейчас 4000 рублей, ранее - 2000 рублей), то начислять НДФЛ с него не нужно. Такой вывод сделал ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 26 марта 2008 г. № А66-5098/2007, защитив налогоплательщика.

ВАС РФ подписал окончательную редакцию постановления пленума о применении судами статьи 169 Гражданского кодекса РФ, сообщает газета "Ведомости".Грозная статья, существующая в гражданском законодательстве с дореволюционных времен, заработала против бизнеса недавно. С 2002 по 2006 г. число дел о конфискации с использованием статьи 169 выросло с 63 до 143. Постановление пленума снимает эту угрозу: нельзя применить статью 169 лишь потому, что сделка совершена для уклонения от налогов. Для ее применения сам объект сделки должен представлять угрозу обществу: оружие, поддельные документы или ценные бумаги. Налоговики могут использовать статью 169 лишь при контроле за оборотом алкоголя. В иных случаях рекомендовано пользоваться статьей 170 ГК о недействительности притворных сделок. Так можно взыскать налоги от сделок и наказать неплательщика штрафом, но не отобрать сам предмет сделки. Источник Российский налоговый портал

Компенсация за мобильник и личное авто / Облагается НДФЛ или нет? / Снова и снова со всей остротой встает немаловажный для всех вопрос - в случае, если организация выплачивает своим сотрудникам компенсации за использование в служебных целях сотового телефона и личного транспорта - облагается ли данная компенсация НДФЛ? Минфин, а теперь и УФНС по Москве (письмо от 28 августа 2007 г. N 28-17/1269) снова и снова разъясняет: не подлежит налогообложению НДФЛ сумма компенсации за использование личного транспорта, выплачиваемая работнику в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Размер компенсации за использование личного транспорта, превышающий такие нормы, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. А вот денежная компенсация за использование сотового телефона, принадлежащего работнику организации, не облагается налогом на доходы физических лиц в пределах установленных организацией размеров. И как всегда, налоговики напоминают, что размер возмещения таких расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием указанного имущества в трудовой деятельности. А организация должна иметь документы, подтверждающие право собственности работника на используемое имущество и расходы, понесенные при использовании данного имущества в служебных целях. Документальным подтверждением затрат могут служить счета оператора связи, их детализация с указанием номеров абонентов. Источник Российский налоговый портал

Взяли дешевый кредит? / Тогда вы "попали" на огромный НДФЛ / Дешевые кредиты, ниже ставки рефинансирования (10,5%) Центробанка - сейчас редкость. Однако случаются чудеса, и иногда физическим лицам удается взять в банке кредит по ставке ниже ставки рефинансирования. А каков порядок уплаты НДФЛ в данном случае, интересуется гражданин. УФНС по Москве в письме от 14 сентября 2007 г. N 28-10/087765 напоминает, доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами организаций или индивидуальных предпринимателей. А налоговая база по такому виду дохода определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При уплате процентов налогоплательщиком либо уполномоченным представителем производится исчисление налога с суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, по ставке 35%. При этом в УФНС просит обратить внимание, что при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование целевыми займами, фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры них, налогообложение доходов осуществляется по ставке 13%. А с 1 января 2008 года определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, исчисление, удержание и перечисление налога будут осуществляться налоговым агентом. Источник Российский налоговый портал

Обязанности подавать декларацию по тому или иному налогу, даже если сумма к уплате в бюджет по ней оказалась равной нулю, в большинстве случаев избежать невозможно. Другое дело, что при удачном стечении обстоятельств с представлением "нулевки" можно совершенно безнаказанно повременить. Несвоевременная подача в налоговую инспекцию декларации оборачивается для фирмы в большинстве случаев привлечением к ответственности по статье 119 Налогового кодекса и штрафом от 5 до 30 и более процентов с суммы, подлежащей к уплате на основе этой декларации, в зависимости от срока задержки. Налоговики данным законодательным тезисом довольно активно пользуются, и тем большую выгоду он для них представляет, чем большая сумма налога проходит по такой отчетности. Однако применима ли данная статья в отношении нулевых деклараций, поданных, например, за периоды, в которых суммы налога к уплате не возникает? В принципе в пункте 1 указанной статьи есть оговорка, что сумма штрафа в любом случае не может быть меньше 100 рублей. Тем не менее недавнее постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 апреля 2008 года N А19-14643/07-Ф02-1081/08 по делу N А19-14643/07 свидетельствует, что порой такая математика инспекторов наталкивается на тотальное непонимание со стороны судей. Читаем дальше - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5878

Сделки и суды. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 10 апреля 2008 г. N 22 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с применением статьи 169 Гражданского кодекса Российской Федерации" / Разъяснены отдельные спорные моменты, связанные с применением положения ГК РФ о недействительности сделок, совершенных с целью, противной основам правопорядка и нравственности (т.н. "антисоциальные сделки"). Согласно разъяснениям, в качестве указанных сделок могут быть квалифицированы сделки, которые не просто не соответствуют правовым актам, а нарушают основополагающие начала правопорядка, принципы общественной, политической и экономической организации общества, его нравственные устои. К названным сделкам могут быть отнесены, в частности, направленные на производство и отчуждение соответствующих видов оружия, боеприпасов, наркотических средств, продукции, опасной для жизни и здоровья граждан, и т.п. Такими сделками могут также являться направленные на изготовление, распространение литературы и иной продукции, пропагандирующей войну, национальную, расовую или религиозную вражду; изготовление или сбыт поддельных документов и ценных бумаг. Особое внимание в разъяснениях выделено вопросам применения данной нормы при рассмотрении споров, возникающих из административных, налоговых и иных публичных правоотношений, и, в особенности, порядку применения последствий недействительности указанной категории сделок. Как отметил Пленум, санкции, установленные за совершение публичных правонарушений, не могут квалифицироваться в качестве последствий недействительности сделок. Поэтому требования о применении таких санкций не должны рассматриваться в спорах о признании сделок недействительными. Если сделка сама по себе образует состав публичного правонарушения, применяются санкции, а не последствия недействительности сделки. Отмечено, что требование налогового органа о взыскании в доход РФ полученного по сделке, обосновываемое тем, что данная сделка совершена с целью уклонения от уплаты налогов, выходит за рамки полномочий налогового органа. В то же время такое требование может предъявляться налоговым органом при оспаривании сделок, направленных на производство и сбыт соответствующей продукции, обладающей свойствами, опасными для жизни и здоровья граждан.

Пенсии - 2008! Федеральный закон от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" / Принятый Федеральный закон направлен на стимулирование формирования пенсионных накоплений и повышение уровня пенсионного обеспечения граждан посредством развития дополнительных форм пенсионного страхования. Гражданам предоставляется возможность вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Размер дополнительного страхового взноса будет определяться застрахованным лицом самостоятельно. Уплата взноса может осуществляться через работодателя либо через кредитные организации. Работодателям также предоставляется возможность уплачивать взносы в пользу своих работников. Предусмотрено софинансирование из федерального бюджета пенсионных накоплений граждан. Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в период с 1 октября 2008 года до 1 октября 2013 года, будут получать средства из федерального бюджета на накопительную часть трудовой пенсии в том же размере, в котором будут уплачивать дополнительные страховые взносы, но не более 12 000 рублей в год. Лицам, достигшим пенсионного возраста и не обратившимся за назначением пенсии, из федерального бюджета будет доплачиваться 4-кратная сумма внесенных дополнительных страховых взносов, но не более 48 000 рублей в год. При этом размер дополнительного страхового взноса, уплаченного гражданином, должен быть не менее 2 000 рублей в год. Государственная поддержка формирования пенсионных накоплений будет осуществляться в течение 10 лет начиная с года, следующего за годом уплаты застрахованными лицами дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. В целях обеспечения сохранности сумм дополнительных страховых взносов предусмотрено их инвестирование. Федеральный закон вступает в силу с 1 октября 2008 года, за исключением отдельных его положений, для которых установлен иной срок вступления в силу.

Пенсии - 2008 и налоги! Федеральный закон от 30 апреля 2008 г. N 55-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" / Вносимые в Налоговый кодекс РФ изменения направлены на обеспечение государственной поддержки формирования пенсионных накоплений с учетом поступивших дополнительных страховых взносов. Расширен перечень видов доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению. Так, освобождаются от налогообложения суммы, получаемые застрахованными лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, в виде взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений; взносы работодателя, уплачиваемые на накопительную часть трудовой пенсии в сумме уплаченных взносов, но не более 12 тыс. рублей в год на каждого работника, в пользу которого работодателем уплачивались взносы. Налогоплательщикам предоставляются налоговые вычеты в сумме уплаченных налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. В соответствии с внесенными изменениями в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" все физические лица (независимо от факта работы и распространения на них обязательного пенсионного страхования), добровольно вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, смогут воспользоваться правом на государственную поддержку формирования пенсионных накоплений. Федеральный закон вступает в силу с 1 октября 2008 года, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу.


АПРЕЛЬ 2007 ГОДА

30

Форма отчета об использовании бюджетных субсидий на образование / Утверждена форма отчета о расходах бюджета субъекта РФ и местных бюджетов, связанных с господдержкой общеобразовательных учреждений, внедряющих инновационные образовательные программы, источником финансового обеспечения которых является субсидия, полученная из федерального бюджета. Отчет представляется уполномоченным органом исполнительной власти непосредственно либо направляется в адрес Рособразования почтовым отправлением с уведомлением и описью вложения. (Приказ Минобрнауки РФ от 05/03/2008 № 86)

Нет оснований для привлечения организаций и предпринимателей к ответственности за неприменение ККТ в случаях продажи товаров с использованием торговых автоматов, эксплуатирующихся в автоматическом режиме. (Письмо Минфина РФ от 14/04/2008 N 03-01-15/4-110)

При смене адреса самой фирмы постановка на налоговый учет по новому местонахождению осуществляется на основании документов, полученных новыми контролерами от "старой" инспекции. А вот если переезжает обособленное подразделение компании, "повесить" бумажную волокиту на инспекторов не удастся. Для начала разберемся, что считать обособленным подразделением и когда оно имеет налоговую прописку. Разберемся - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5876

КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ. Минфин РФ определил сопоставимые условия для долговых обязательств / Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству при условии, что размер начисленных налогоплательщиком процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. При этом существенным отклонением размера начисленных процентов считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам. В целях определения предельной величины процентов, как начисленные проценты, первоначально установленные долговым обязательством, так и проценты, впоследствии измененные подлежат сравнению со средним уровнем процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях. (Письмо Минфина России от 31.03.2008 № 03-03-06/1/218)

Утверждены форматы представления налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронном виде / Приказом ФНС России от 9 апреля 2008 года N ММ-3-6/148@ в соответствии с пунктами 3 и 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации и на основании приказа Министерства финансов Российской Федерации от 20 февраля 2008 года N 27н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения" утверждены: - формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5) " Часть LXXXIV. Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на имущество организаций (Версия 01)"; - формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5) " Часть LXXXV. Состав и структура показателей налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (Версия 01)". Указанные форматы подлежат применению начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронном виде за I квартал 2008 года.

Проживание. Постановление Правительства РФ от 26 апреля 2008 г. N 313 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 ноября 2002 г. N 789" / Внесены изменения в Положение о выдаче иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешения на временное проживание. Так, установлено, что иностранному гражданину (лицу без гражданства), достигшему 14-летнего возраста, в том числе иностранному гражданину, прибывшему в РФ в порядке, не требующем получения визы, разрешение на временное проживание оформляется с использованием мастичного штампа в документе, удостоверяющем его личность. Разрешение на временное проживание иностранному гражданину (лицу без гражданства), не достигшему 14-летнего возраста, оформляется с использованием мастичного штампа в документе, удостоверяющем личность, каждого из родителей либо в документе, удостоверяющем личность, одного из них, получивших разрешение на временное проживание. Утверждена форма мастичного штампа о разрешении иностранному гражданину (лицу без гражданства) временного проживания в РФ. Кроме того, приведена форма бланка разрешения на временное проживание лицу без гражданства, не имеющему документа, удостоверяющего личность.

Уступка. Постановление Правительства РФ от 25 апреля 2008 г. N 307 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" / В соответствии с Федеральным законом от 28 ноября 2007 г. N 275-ФЗ на коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых агентов, была возложена обязанность предпринимать меры, направленные на противодействие легализации доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма. Так, в частности, согласно внесенным изменениям, указанные организации теперь обязаны вставать на учет в Росфинмониторинг и информировать его о сомнительных операциях с денежными средствами или иным имуществом, а также разрабатывать в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма правила внутреннего контроля.

Как платить НДФЛ в обособленных подразделениях, не имеющих расчетного счета и не выделенных на отдельный баланс? / Головная организация обязана вести учет доходов, полученных от нее физическими лицами, отдельно по головной организации и отдельно по обособленному подразделению. Кроме того, головная организация должна уплачивать исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений. При этом она обязана оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному подразделению с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ. (Письмо УФНС по г.Москве от 24.01.2008 № 28-11/006047)

В свое время законодатели с помощью регрессии по ЕСН пытались "вывести из тени" зарплаты, выплачиваемые в коммерческих структурах. И это им в какой-то мере удалось. Действительно, очень заманчиво повысить ФОТ, когда доподлинно известно, что сумма налогового платежа при росте зарплаты будет снижена. Другое дело, обидно лишиться данной льготы, что называется, по незнанию. Детали - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5867

УСН: выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются пенсионными взносами / Организация, применяющая УСН, не должна облагать ЕСН вознаграждения работникам по гражданско-правовым договорам. Однако, как сказано в письме Минфина России от 24.04.2008 № 03-04-06-02/42, на такие суммы начисляются пенсионные вносы в общеустановленном порядке. Напомним, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ "упрощенцы" не являются плательщиками ЕСН. От уплаты пенсионных взносов такие организации не освобождены. Источник "РНК"

Утверждены скидки и надбавки по соцстрахованию / Постановлением ФСС России от 02.04.2008 № 76 утверждены средние значения основных показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2008 году. Надбавка (скидка) устанавливается в случае, если рассчитанные установленным методом значения основных показателей страхователя больше (меньше) утвержденных ФСС России средних значений аналогичных показателей по виду экономической деятельности страхователя. Источник "РНК"

Компенсацию за задержку зарплаты учесть нельзя / Расходы по уплате денежной компенсации за задержку заработной платы не учитываются в составе расходов на оплату труда. Об этом сообщают специалисты Минфина России в письме от 17.04.2008 № 03-03-05/38. Чиновники объясняют это тем, что компенсационные выплаты, уплаченные работодателем за задержку заработной платы в соответствии со ст. 236 ТК РФ, не связаны с режимом работы, условиями труда, а также содержанием работников. Источник "Главбух"

Доходы сотрудников, полученные на корпоративных мероприятиях, должны облагаться НДФЛ / Если во время проведении корпоративных мероприятий сотрудники получают доходы в натуральной форме, то эти доходы должны облагаться НДФЛ. Но только в том случае, если можно оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником во время мероприятия. К такому выводу пришли специалисты Минфина в письме от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86. Источник "Главбух"


29

Вексель - это разновидность долгового обязательства, составленного в строго определенной форме и дающего бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан. Учет - http://www.klerk.ru/articles/?107042

Учет целевых поступлений некоммерческими организациями / Если лицо, являющееся источником целевого финансирования или целевых поступлений, не установило конкретных сроков и условий их использования, критерием соблюдения целевого назначения этих средств является их конечное использование на содержание НКО и ведение ею уставной деятельности (Письмо Минфина РФ от 11/04/2008 N 03-03-06/4/26).

Суд удовлетворил иск об исключении физлица из числа участников ООО, так как он, надлежащим образом уведомленный о проведении общих собраний, систематически уклонялся от участия в них (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.03.2008 N А56-33769/2005).

Организациям, заключающим договор аренды государственного или муниципального имущество, не следует забывать о том, что у них появляются обязанности налогового агента. Читаем дальше - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5864

Лучше займ. Если фирма переживает не самые лучшие в финансовом плане времена, на выручку ей обычно приходят ее собственные учредители. Спасти положение они могут просто дав своей "дочке" денег на пополнение оборотных средств, естественно, безвозмездно. Задача бухгалтера - этот подарок правильно оформить. Детальки - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5858

Оплату услуг адвоката нельзя оценить с точки зрения экономической обоснованности / По мнению ВАС РФ, организация вправе оплатить услуги стороннего адвоката, даже если в организации есть собственная юридическая служба. При этом размер оплаты определяется самой организацией вне зависимости от рыночных цен на подобные услуги. Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в случаях, прямо предусмотренных Налоговым кодексом. Ввиду отсутствия по данному спору таких оснований налоговый орган и судебные инстанции были не вправе проверять правильность применения цен по заключенным обществом договорам и ставить их под сомнение. Кроме того, налоговые органы и суды не призваны проверять экономическую целесообразность, рациональность и эффективность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности. (Определение ВАС РФ от 09.01.2007 № 14616/07)

Лучше не использовать?! Минфин разрешил организациям учитывать спорные расходы / Расходами признаются любые затраты при условии, что они экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Вопрос о том, что делать с расходами вновь созданной организации при отсутствии выручки оставался открытым и учесть без споров эти расходы можно было с момента получения первой выручки. Минфин России в письме от 10.04.2008 № 03-03-06/1/265 разрешает налогоплательщикам учесть расходы в виде арендных и коммунальных платежей, затраты на транспорт и другие аналогичные расходы, даже если у организации еще не было дохода (т.е. нельзя подтвердить, что расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода). Указанное письмо Минфина, согласно п.3 ст.111 Налогового кодекса может являться обстоятельством, исключающими вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения.

Информация ЦБР от 28 апреля 2008 г. / С 29 апреля 2008 года ставка рефинансирования Банка России повышена с 10,25 до 10,5 % годовых.

Пресса пишет - "УНП" №16, апрель, Новости Москва - показательные претензии ФНС по Москве - компания берет деньги под проценты (кредит, заем), а дает их на беспроцентной основе - подобное объявляется "схемами" со всеми вытекающими последствиями!!!

В письме Минфина России от 2 апреля 2008 года N 03-03-06/1/246 говорится, что обязанности налогового агента по удержанию налога на прибыль с доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся имуществом государственной казны Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований, при условии, что указанные дивиденды поступают непосредственно в соответствующий бюджет, Кодексом не предусмотрены.

Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве сняло с ООО "Проктер энд Гэмбл", входящего в международную группу Procter & Gamble, налоговые претензии на сумму в 670 миллионов рублей. Об этом пишет газета "Коммерсант". Таким образом жалоба компании на решение налоговой инспекции номер 48 была удовлетворена полностью. Основная часть претензий к ООО "Проктер энд Гэмбл" была связана с недоплатой налогов, за счет неправомерного отнесения роялти к расходной части бюджета. Дело в том, что компания не производит, а занимается реализацией в России товаров с одноименной торговой маркой. По мнению российских налоговиков, роялти должны выплачивать только компании-производители, занятые выпуском продукции по лицензии.

Ошибки, которые инспекторы будут искать у "упрощенщиков" / Московские налоговики решили повысить качество проверок "упрощенщиков". Необходимость в этом возникла из-за того, что в 2007 году доначисления таким копаниям снизились по сравнению с 2006 годом на 14,4 процента. При этом число налогоплательщиков, применяющих этот специальный режим, в столице выросло на 23,8 процента. В управлении выяснили, что инспекторы порой не наказывали тех, кто не заплатил налог по окончании календарного года. Несколько инспекций не доначислили налог компаниям, утратившим право на спецрежим, за квартал, предшествующий тому, когда фирмы перестали быть "упрощенцами". В ряде случаев без доначислений завершились проверки плательщиков, которые закончили деятельность до окончания налогового периода. УФНС отмечает, что зачастую инспекторы ошибочно разрешали компаниям применение упрощенки и не проверяли правомерность изменения выбранного объекта налогообложения. Кроме этого, инспекции пропускали случаи неправомерного уменьшения налоговой базы на сумму убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). В 2008 году налоговики станут неукоснительно следить за своевременностью сдачи деклараций и полнотой уплаты налога. И в обязательном порядке будут истребованы пояснения у плательщиков, которые заявляют на протяжении нескольких периодов убытки (либо по какому-либо виду деятельности компании ее убытки в разы превысили доходы). Источник "Главбух"

Как правильно внести исправления в счет-фактуру / Даже если в счет-фактуру вкралась ошибка и бухгалтеру пришлось вносить исправления, компания своего права на вычет НДС не теряет. Более того, применить его можно в том периоде, когда был оформлен первоначальный вариант счета-фактуры. Такова сегодня позиция Президиума ВАС РФ (постановление от 4 марта 2008 г. № 14227/07). В нем судьи отметили, что вычеты надо применять в том налоговом периоде, когда выполнены все соответствующие условия, а не в периоде исправления ошибок в счете-фактуре. Вносить исправления в книгу покупок можно в том же порядке, что и в книгу продаж. То есть в том периоде, к которому относится исправленный счет-фактура. Для этого в дополнительный лист к книге покупок сначала вносят данные о счете-фактуре, который аннулируют, а следом - показатели правильного счета-фактуры. Источник "Главбух"

Нельзя принять к вычету суммы НДС по услугам подрядных организаций по демонтажу объектов незавершенного строительтсва. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 24 марта 2008 г. № 03-07-11/106. Обосновывают свою позицию чиновники тем, что ликвидация объекта незавершенного капитального строительства объектом по НДС не является.

Материалы интернет-конференцию на тему "Учет расходов на СМР" - Вам это будет интересно - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5850

НДС-правила по "белорусским" услугам - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5848


26

"Учет. Налоги. Право" №16, 22-28 апреля 2008 г. :

ФСС очень хочет помочь в расчете "детских" пособий / "Мы разработали этот сервис специально по просьбам наших пользователей, которым понравилось рассчитывать пособия по временной нетрудоспособности на портале, - рассказал "УНП" зампредседателя ФСС России Сергей Ковалевский. - Начиная с этого года "детские" пособия теперь регулярно индексируются с учетом коэффициента инфляции, поэтому программа должна быть особенно востребована. Ведь не каждому удается все время отслеживать поправки в законы. А новая программа учитывает все изменения автоматически.

По версии ФНС в 2008 году будет опасно работать в торговых и строительных компаниях / Налоговики обобщили результаты работы налоговых комиссий и составили перечень наиболее "налогоуязвимых" отраслей экономики. При составлении списка учитывалась доля предприятий, вошедших в "группу риска" (то есть компаний с убытками и низкими зарплатами).

Треть российских компаний смогли разрешить конфликт с ИФНС без суда / "УНП" стали известны результаты рассмотрения налоговым начальством жалоб компаний на свои инспекции - досудебного способа урегулирования налоговых споров, на который делает ставку руководство налоговой службы

Налоговики начали публиковать свои списки "однодневок" / В списках кемеровских налоговиков значится почти 7 тыс. "однодневок". Как пояснили "УНП" в Управлении ФНС по Кемеровской области, акция связана со шквалом запросов в местные инспекции о добросовестности контрагентов. "Мы рекомендуем компании, которая сомневается в своем контрагенте, сначала самостоятельно попытаться отыскать его в "черном списке", - рассказали в управлении. - Публикация таких списков освобождает нас от большого объема работ и, естественно, поможет компаниям избежать возможных налоговых претензий". Чиновники пообещали, что будут ежеквартально обновлять эти списки. Такое же обещание мы получили от УФНС по г. Санкт-Петербургу. В списке этого управления значится целых 40 тыс. "однодневок".

Минфин требует амортизировать недорогие объекты / Компания получила в качестве взноса в уставный капитал основные средства с остаточной стоимостью меньше 20 тыс. рублей (до 2008 года - 10 тыс. рублей). Оставшийся срок полезного использования - менее 12 месяцев. По мнению Минфина, высказанному в ответе на частный запрос, такое имущество надо учесть в составе амортизируемого имущества (письмо от 01.04.08 № 03-03-06/1/241).

Вычеты НДС по рекламным расходам надо нормировать. Иногда задним числом / Входной НДС по любым нормируемым расходам надо принимать к вычету в пределах норматива. Это касается в том числе расходов на рекламу. Если компания правомерно заявила вычет НДС по таким расходам, а позднее выяснилось, что норматив превышен, "лишнюю" сумму вычтенного налога надо восстановить. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 09.04.08 № 03-07-11/134 (ответ на частный запрос).

Минфин признает право на вычет НДС при зачете аванса / Минфин России в ответе на частный запрос разъяснил порядок расчета НДС в ситуации, когда полученный по расторгнутому в дальнейшем договору аванс компания зачла в счет предстоящих платежей по другому договору с этим же контрагентом.

Для расчета НДФЛ с материальной выгоды важен день выдачи займа / Для расчета материальной выгоды по беспроцентным займам в целях НДФЛ не имеет значения, когда заем был выдан - в этом году или еще в прошлом. Если должник возвращает полученную сумму в 2008 году, значит, материальная выгода рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, которая действовала на день возврата, а не на день выдачи займа. Так в письме от 08.04.08 № 03-04-05-01/101 (ответ на частный запрос) Минфин прокомментировал новый порядок налогообложения материальной выгоды.

Не все расходы на обязательное страхование можно списать / Компании на "упрощенке" не могут учесть расходы на обязательное страхование гражданской ответственности автовладельцев (ОСАГО). Дело в том, что этот вид страхования не относится к страхованию работников или имущества. А только эти виды страхования и могут уменьшить налоговую базу компаний и предпринимателей, находящихся на "упрощенке" (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса). Такую позицию озвучил Минфин России в письме от 01.04.08 № 03-11-04/2/63 (ответ на частный запрос).

Налоговики признались, от каких претензий к ЕСН готовы отказаться / "УНП" стало известно, каким образом, согласно предписаниям ФНС, инспекторы будут учитывать мнение судей по спорам вокруг ЕСН. Благодаря положительной арбитражной практике в некоторых "популярных" спорах налоговики согласны уступить. Но есть ситуации, в которых ФНС, несмотря на мнение судей, продолжает требовать от инспекторов доначислений. Делимся информацией.

Неустойка не может быть дополнительной выгодой комиссионера / Если компания, с которой комиссионер по поручению комитента заключил договор, заплатила комиссионеру за нарушение своих обязательств неустойку или штраф, то комиссионер должен перечислить всю полученную сумму комитенту. Себе он из этих денег ничего оставить не вправе.

Какие условия нужны в договоре, чтобы заключить его по факсу / Безопаснее заключенный по факсу договор потом переоформить на обычный с собственноручными подписями и оригиналами печатей. Но прибегнуть к такой замене получается не всегда. Поэтому еще на стадии заключения договора нужны меры предосторожности, которые не позволят недобросовестному контрагенту утверждать, что факсовый договор не имеет силы.

Разрешение конфликта. Работник требует внеплановый отпуск перед увольнением / Ценный работник неожиданно ставит перед фактом: он увольняется, но сначала сходит в отпуск. Однако это серьезно навредит производственному процессу - необходимо убедить сотрудника отработать две недели. Причем надо сделать это так, чтобы человек в результате не вяло изображал деятельность, а работал на совесть.

Арендатор сделал капремонт. Когда арендодатель вправе не платить за него / Иногда после окончания договора арендодателя застают врасплох требования арендатора возместить расходы, потраченные на неотделимые улучшения. Вроде бы арендодатель и так снизил арендную плату из-за того, что арендатор делал капремонт, а то и вовсе засчитал его полную стоимость в счет оплаты аренды. Однако Гражданский кодекс действительно позволяет арендатору предъявлять подобные требования.

Налоговые проверки / Приостанавливать выездную налоговую проверку могут несколько раз

Компания и подразделения - в одном регионе. Можно ли отчитываться по налогу на имущество централизованно / Ответ на этот вопрос зависит от бюджетного устройства конкретного региона.

Какой КПП писать в расчете авансовых платежей по транспортному налогу / При регистрации в налоговой инспекции компания, имеющая транспортное средство, получает два свидетельства. Одно - о постановке на учет по своему местонахождению, второе - о постановке на учет по местонахождению транспортного средства. КПП в этих свидетельствах разные. Но в расчете авансовых платежей по транспортному налогу нужно указывать лишь тот КПП, который приведен в свидетельстве о постановке на учет по местонахождению компании.

Сменив инспекцию, компания столкнулась с невозможностью провести сверку / После перехода компании из одной инспекции в другую налоговики действительно иногда "футболят" налогоплательщиков, чья проблема требует больших временных затрат.

Как через интернет уточнить справки 2-НДФЛ / Необходимо сформировать дополнительный файл, в котором будут справки только по "проблемным" сотрудникам. Это может быть либо один файл, либо несколько разных.

Расходы на предпродажную подготовку товаров учитывают и на упрощенной системе / Расходы на оплату приобретенных для дальнейшей перепродажи товаров можно учесть в затратах при расчете налога по мере реализации этих товаров покупателям. Основание - подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 и подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса. Моментом реализации таких товаров, по мнению Минфина России, считается день поступления денежных средств за реализованные товары (письмо от 18.12.07 № 03-11-04/2/308). В том же порядке следует учитывать в расходах и сумму налога на добавленную стоимость, которую вы перечислили продавцу в стоимости приобретенных товаров (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса, письмо от 07.07.06 № 03-11-04/2/140).

Совместителю учебный отпуск не положен / Дело в том, что гарантии и компенсации сотрудникам, совмещающим работу с учебой, положены только по основному месту работы. Это следует из статьи 287 Трудового кодекса. А значит, предоставлять и оплачивать совместителю учебный отпуск даже при наличии справки-вызова из учебного учреждения компания не должна. На время сессии совместитель должен идти в отпуск за свой счет.

О чем спорят коллеги: Когда включать "затратные" налоги в расходы / Участник форума на сайте www.taxhelp.ru задал коллегам вопрос, когда нужно признавать в расходах по налогу на прибыль суммы других налогов. Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ, такие платежи списываются на дату их начисления. Но что считать "датой начисления", непонятно.

Налоговое планирование. Три действенных способа передать имущество в новую компанию / Когда бизнес переводят в новую компанию, ее стараются не обременять старыми долгами. "Кредиторку" так и оставляют "висеть" у старой организации, "дебиторку" продают третьим лицам или переуступают. Новой компании достаются только основные средства, товары и материалы. Мы оценили выгоды и риски трех способов, которые чаще всего применяют на практике при таком переводе бизнеса.

Правильная дата распределения прибыли снизит налоги с акционеров / Сумма дивидендов, полученных компанией - налоговым агентом, уменьшает общую величину налогооблагаемых доходов от долевого участия, распределенных в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов. Это так называемый зачетный механизм расчета налога с дивидендов, который позволяет избежать двойного налогообложения доходов с капитала.

Железный аргумент. Убеждаем контрагента убрать из счета-фактуры перевозчика / Когда продавец доставляет товар с привлечением сторонней компании, его менеджеры в строке "Грузоотправитель и его адрес" часто называют данные перевозчика. Однако для налоговиков заполненный таким образом документ будет основанием отказать покупателю в вычете. Правильно написать в этой строке "он же" либо продублировать данные самого поставщика.

Личный опыт. Компания смогла возместить НДС, хотя продавец не платил этот налог / "В 2007 году наша компания заключила договор с обществом с ограниченной ответственностью, в соответствии с которым контрагент обязался оказывать услуги по бронированию и продаже авиабилетов на международные и внутренние авиарейсы нашим сотрудникам. В рамках договора ООО выставляло нам счета-фактуры, в которых НДС был выделен отдельной строкой. Мы без всяких сомнений принимали его к вычету.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №16, 22-28 апреля 2008 г.

Кому в этом году ждать выездную проверку / В частности, исключили из плана "низкоэффективные мероприятия" с предполагаемыми доначислениями менее 100 тыс. рублей. А также удалили из плана компании с признаками "однодневок" - проверять будут их "клиентов", то есть контрагентов, которые ведут реальную деятельность.

Судебные приставы Подмосковья не хотят собирать налоги / Всего у подмосковных приставов находилось в прошлом году 21 523 налоговых производства, а окончено только 14 588. Сумма же, перечисленная в бюджет по налоговым производствам, составила чуть больше 3 из 22,2 млрд рублей. Прокуроры полагают, что действия судебного пристава-исполнителя нередко сводятся к формальностям - направлению запросов в регистрирующие органы, при этом получение ответов на них приставы не контролируют. В некоторых районах области ситуация, по мнению сотрудников прокуратуры, просто катастрофическая. К примеру, Луховицким территориальным отделом службы в прошлом году исполнено только чуть больше 2 процентов налоговых постановлений.

Убытки столичных компаний будут оценивать отраслевики / Между тем сейчас каждое четвертое столичное предприятие убыточно. Поэтому правительству Москвы было поручено разработать документ, который будет четко регламентировать порядок работы городских чиновников с убыточными компаниями. Как мы выяснили, проект документа уже подготовлен.

Выездная проверка по налогу на прибыль обходится компаниям в 2,2 млн рублей / Выездные проверки по налогу на прибыль становятся все успешнее, констатируют московские налоговики в своих отчетных документах, которые оказались в распоряжении "УНП".

Появился регламент по сбору компромата на компании, которые меняют ИФНС / ИФНС по прежнему месту учета налогоплательщика должна подготовить и заполнить "справку налогового органа о наличии признаков причин миграции организации, изменяющей место нахождения". Если компания демонстрирует тот или иной признак недобросовестности, то в соответствующей графе налоговики ставят "плюс". Чем больше "плюсов", тем выше вероятность угодить в черный список "участников миграционной схемы".

Страховые взносы в ПФР / На стоимость подарков нужно начислять страховые взносы

Расходы на служебную столовую относятся к прочим затратам / Расходы на содержание столовой учитывают обособленно от основного вида деятельности компании, только когда столовая обслуживает как персонал компании, так и сторонних посетителей (ст. 275.1 Налогового кодекса). Такие разъяснения содержатся и в письме УФНС России по г. Москве от 15.01.08 № 18-11/002010@.

Медицинская страховка для родственников облагается НДФЛ / Нет. Страховые взносы, перечисленные компанией за родственников сотрудников по договору добровольного медицинского страхования, облагаются налогом на доходы в общем порядке. Это следует из пункта 3 статьи 213 Налогового кодекса. В силу данной нормы от налога освобождаются взносы, перечисляемые только по договорам обязательного страхования, добровольного личного страхования или добровольного пенсионного страхования. Аналогичного мнения придерживаются и чиновники (письмо УФНС России по г. Москве от 19.12.07 № 28-11/121403).

Штраф за просрочку персонифицированных сведений можно снизить / К сожалению, снизить сумму штрафа возможно только через суд. Специалисты территориального отделения ПФР скорее всего не станут делать этого ни по собственной инициативе, ни по вашему заявлению. Дело в том, что за нарушение срока представления сведений предусмотрен штраф в размере 10 процентов от суммы платежей, причитающихся в фонд за 2007 год (ст. 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"). Никаких обстоятельств, смягчающих ответственность, закон № 27-ФЗ не предусматривает.

Лучше старые табельные номера новичкам не присваивать / На практике вновь принятому сотруднику обычно присваивают новый табельный номер, а не номер уволенного работника. Делают это для того, чтобы в кадровом учете компании не возникло путаницы. Ведь табельный номер указывается во всех документах по учету труда и зарплаты, сохраняется за работником при любых его перемещениях и переводах внутри организации. Но если компания повторно воспользуется табельными номерами уже уволенных сотрудников, никаких штрафов за это не будет.

Крупнейшие налогоплательщики сдают отчетность только в свою инспекцию / Платить налоги, необходимо в прежнем порядке. А вот все налоговые декларации (расчеты) вы теперь должны будете представлять только в инспекцию по месту учета вашей компании в качестве крупнейшего налогоплательщика. Основание - пункт 3 статьи 80 Налогового кодекса. Подтверждают это и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 15.01.08 № 20-12/001689).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №16, 22 -28 апреля 2008 г.

За подтверждением статуса налогового резидента надо обращаться в Москву / Подтверждение необходимо для того, чтобы избежать двойного налогообложения. Налогоплательщики могут направлять заявления о выдаче подтверждения в МИФНС России по ЦОД по почте либо непосредственно в экспедицию ФНС России.

Речная навигация по петербургским правилам / В документе определено, какие суда следует относить к маломерным, а также прописаны особенности речной навигации для судов этого типа. Правила накладывают ряд ограничений. Так, запрет на плавание установлен по Адмиралтейскому и Крюкову каналам (от пл. Труда до р. Мойки), по Обводному каналу (от Шлиссельбургского моста до р. Екатерингофки), по р. Монастырке и Лебяжьей канавке.

Инспекции меняют прописку / С 4 мая МИФНС № 10 по Центральному району (муниципальные образования № 77 и 79) начнет прием налогоплательщиков на Лермонтовском проспекте, д. 47. МИФНС № 9 (муниципальные образования № 78 и 82) сменить прописку предстоит в мае, точная дата переезда пока не известна. Напомним, что до настоящего времени обе инспекции так же располагались под одной крышей по адресу: Невский проспект, д. 68/40.

Алкоголь - под пристальным вниманием / Радует, что исследованные образцы проб алкогольной продукции различных производителей соответствуют гигиеническим и физико-химическим показателям. Однако без нарушений не обходится - компании пренебрегают требованиями Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции", Правил продажи отдельных видов товаров (утв. постановлением Правительства РФ от 19.01.98 № 55) и ГОСТ Р51074-2003 "Информация для потребителя. Общие требования". За нарушения Управление привлекло к административной ответственности 10 юридических и должностных лиц. Контрольно-надзорные мероприятия по вопросу соблюдения законодательства в сфере оборота алкогольной продукции будут продолжены.

Посредничество в торговле: комиссионеры и агенты не должны платить ЕНВД / Немного теории

Передача в аренду земли для торговли - "вмененка" только с 2008 года / Это касается компаний, управляющих розничными рынками. Они передают в аренду участки, на которых арендаторы устанавливают прилавки и контейнеры для торговли. Разберемся, какую систему налогообложения следовало применять управляющим компаниям в 2007 году и как работать в 2008-м.

В договоре не указан товар? Поможет накладная / Покупатель не оплатил товар в срок, а претензии поставщика проигнорировал, ссылаясь на статью 432 Гражданского кодекса, в соответствии с которой он не признает договор заключенным, поскольку существенное соглашение о предмете поставки не было достигнуто. Судьи не приняли во внимание этот довод. Накладные содержат наименование товара, ассортимент, количество и цену, в них есть отсылка на спорный договор как на основание поставки товара. Доказательств его возврата поставщику покупатель не представил. Суд постановил оплатить не только товар, но и пени за просрочку платежа.

Доход можно оспорить, а торговлю без регистрации - нет

Не забывайте выполнять условия договора с НПФ / Так, в ходе проверки инспекция установила, что в нарушение статьи 252 и пункта 16 статьи 255 Налогового кодекса фирма необоснованно включила в расходы на оплату труда взносы, начисленные работникам и перечисленные в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) без указания списков сотрудников, которым предназначаются данные выплаты. Суд поддержал инспекцию. В соответствии с договором страхователь при перечислении взносов должен был отправлять распорядительные письма, по которым НПФ обязан производить расчет размера текущих выплат негосударственных пенсий. Письма о начислении дохода на именные счета работников в НПФ не направлялись, списки работников, которым предназначались выплаты, не представлены - налог на прибыль был доначислен правомерно.

ЕНВД в Ленинградской области / В торговом зале нет торговых мест

Вправе ли инспекция в рамках камеральной проверки потребовать документы о деятельности его контрагентов / Да, инспекция вправе запросить у налогоплательщика документы, касающиеся деятельности его контрагентов или по конкретным сделкам. Разберемся, почему. В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Налогового кодекса на основании поручения налогового органа, проводящего камеральную проверку состоящего у него на учете плательщика, инспекция по месту нахождения контрагента проверяемого плательщика или иного лица, располагающего сведениями о нем, может запросить у них документы, касающиеся деятельности проверяемого лица. Если вне рамок налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получить информацию относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать ее у участников сделки или у иных лиц, располагающих информацией о ней (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). ФНС России своим приказом от 25.12.06 № САЭ-3-06/892@ установила порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов.

Периодичность исчисления и уплаты авансовых платежей по ЕСН работодателями / Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ, исключив из абзаца первого пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса слова "за отчетный период", устранил возможность неоднозначной трактовки порядка расчета и уплаты авансовых платежей по ЕСН. Данная поправка подтверждает: работодатели должны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи по ЕСН по окончании каждого календарного месяца в течение всего налогового периода. В случае их неуплаты или неполной уплаты пеня будет начисляться с 16-го числа следующего месяца.

Порядок уплаты ЕСН за подразделения, расположенные за пределами России / Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ дополнил пункт 8 статьи 243 Налогового кодекса абзацем, который определяет порядок уплаты ЕСН с 1 января 2008 года организациями за свои обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет, начисляющие выплаты в пользу физических лиц, но расположенные за пределами России. Теперь уплачивать ЕСН и представлять отчетность по налогу должна организация в налоговую инспекцию по месту своего нахождения на территории России.

Направляется ли по месту нахождения филиала копия решения, принятого по результатам камеральной проверки / Налоговый орган не обязан направлять копии решений по результатам проверок в адрес обособленных подразделений. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица, исполняющие обязанности налогоплательщика, налогового агента и иных лиц (глава 15 НК РФ). Копия решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки вручается лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком указанного решения (п. 13 ст. 101 НК РФ). Кодекс не предусматривает обязанность налоговых органов направлять копии решений по результатам проверок в адрес обособленных подразделений.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №15, 15 -21 апреля 2008 г / Расходы на юриста превысили сумму штрафа, но ИФНС все возместила / Столица и Подмосковье готовятся к увеличению МРОТ / Инспекторы попытались взыскать полмиллиарда под предлогом реорганизации / У московских инспекторов редко получается доказать фиктивность сделки / В Москве стали бесплатно оформлять компаниям документы на землю / Заявление на отпуск руководитель пишет на имя учредителя / Когда с компенсации за проезд надо удерживать НДФЛ / При расчете больничного учитываются премии месяца, за который они начислены / Расходы на ремонт зависят от причины отказа в страховом возмещении / Расходы на электронный билет подтвердит его распечатка / Комитент при продаже товаров через посредника ККТ не применяет

Пресса пишет: "УНП" (апрель, Официальные документы №16) - имущество (основные средства), переданное в уставник, учитывается у получатель как основное средство независимо от его стоимости (Минфин 01.04.08 №03-03-06/1/241); при продаже физхическим лмцом НЕЖИЛОГО помещения, имущественный вычет - 1 млн. руб. не предоставляется; НДС по рекламе нормируется (не полностью возмещается из бюджета), так же как и сами расходы, Минфин 09.04.08 №03-07-11/134); расходы на комиссионное вознаграждение банку за предоставление кредита нормируются по статье 269 НК РФ (Минфин 02.04.08 №03-03-06/1/245); нет прибыли при получении беспроцентного займа (Минфин 02.04.08 №03-03-06/1/245).

Постановление Фонда социального страхования РФ от 2 апреля 2008 г. N 76 "Об утверждении средних значений основных показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2008 году" / Утверждены средние значения показателей на 2008 г. Для каждой отрасли (подотрасли) экономики приводятся три группы основных показателей: отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов; количество страховых случаев на тысячу работающих; количество дней временной нетрудоспособности на один страховой случай.

Личные карточки: вопросы и ответы - заметка - http://www.klerk.ru/articles/?106796

Налогоплательщик на УСН, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. (Письмо Минфина РФ от 06/03/2008 N 03-11-05/54)

Хорошие новости. Выплата иностранным работникам заработной платы наличными не является нарушением валютного законодательства, и потому вполне законна. Такой вывод сделал Президиум ВАС в постановлении от 18 марта 2008 года № 15693/07.

Изменение процентной ставки по кредиту не влияет на порядок расчета предельного уровня процентов / В целях определения предельной величины процентов как начисленные проценты, первоначально установленные долговым обязательством, так и проценты, впоследствии измененные, подлежат сравнению со средним уровнем процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. (Письмо Минфина от 31.03.2008 г. № 03-03-06/1/218)

Если величина убытка от основной деятельности превышает прибыль, полученную от операций с ценными бумагами, объекта налогообложения по налогу на прибыль не возникает. (Письмо Минфина РФ от 05/03/2008 N 03-03-06/1/142)

Очередная инвалидная схема / Основная претензия налоговиков относится к использованию налогоплательщиком договора найма персонала (инвалидов). По мнению налоговиков, такой договор является в соответствии со статьями 168 и 169 Гражданского кодекса РФ недействительным, поскольку был заключен исключительно с целью получения предоставляемых инвалидам налоговых льгот, что в данном конкретном случае было расценено ИФНС как действия по уклонению от уплаты налогов. Видимо, до екатеренбургских налоговиков не дошел еще Пленум ВАС РФ по применению ст.169 ГК РФ, который лишает налоговиков права применять указанную норму. Источник Российский налоговый портал


24

ВАМ это может пригодиться! В декабре 2007 года налоговый орган начал выездную проверку правильности исчисления и уплаты налогов за 2004 год. Проверка была завершена в январе, вскоре был составлен акт и вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности. Этим решением налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль и соответствующие пени за 2004 год. После вступления в апреле 2008 года решения в силу налоговый орган предложил налогоплательщику уплатить указанные налог и пени / Налоговый орган не вправе требовать в данном случае уплаты налога и пени, поскольку истекли сроки для осуществления их принудительного взыскания . Из сравнительного анализа и системного толкования ст. 23, 78, 87, 113 Налогового кодекса РФ с учетом ч. 6 ст. 13 Арбитражного процессуального кодекса РФ следует, что давностный срок взыскания налоговых платежей и, соответственно, начисленных пеней ограничивается тремя годами. Поскольку срок уплаты налога на прибыль за 2004 год истек в конце марта 2005 года, то трехлетний срок на взыскание налога на прибыль за 2004 год истек в марте 2008 года. А это значит, что в настоящее время налоговый орган утратил возможность на взыскание указанного налога и соответствующих пени. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РФ от 18 марта 2008 года N 13084/07 и ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 20 июня 2007 г. по делу N Ф09-4707/07-С3.

Можно ли начислить амортизацию по такому основному средству? / Если нашли лишнее "основное средство" - не спешите радоваться. Вот пример, подтверждающий, что это не так уж и хорошо. Итак, организация по итогам проведенной инвентаризации оприходовала ранее не учтенный объект основных средств, рыночная стоимость которого определена независимым оценщиком. Возможно ли начисление амортизации по указанному основному средству в целях исчисления налога на прибыль? Минфин в письме от 18 марта 2008 г. N 03-03-06/1/198 отвечает на это следующее. Поскольку при выявлении в результате инвентаризации основных средств отсутствует передающая сторона, такие основные средства для целей налогообложения прибыли не признаются безвозмездно полученными. Порядок определения первоначальной стоимости основных средств, выявленных при проведении инвентаризации, а также возможность амортизации таких основных средств Кодексом не установлены. Это значит, что налогоплательщик не вправе амортизировать в налоговом учете основные средства, выявленные в результате инвентаризации. Источник Российский налоговый портал

Про "Гарант", "Консультант" … На первоначальном этапе развития организации и предприниматели, как правило, не располагают лишними денежными средствами на приобретение дорогостоящей аппаратуры, необходимой для осуществления их деятельности. Вот и приходится в процессе работы использовать личное имущество сотрудников, например, компьютеры, телефоны, иную офисную технику. Ищите - http://www.klerk.ru/articles/?106670

Учет затрат на охрану труда в строительных и других организациях - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5836

Для Вас. Уже почти полгода минуло с тех пор, как реализация прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора была выведена из-под обложения НДС. На практике оказалось, что воспользоваться данной льготой суждено далеко не всем. Заметка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5833

Может ли индивидуальный предприниматель учитывать в рамках УСН доходы по видам деятельности, которые не указаны в свидетельстве о его государственной регистрации? / Название документа: Письмо Минфина России от 06.03.2008 N 03-11-05/55 / Комментарий: Индивидуальный предприниматель, занимающийся оптовой торговлей, одновременно сдавал в аренду принадлежащую ему квартиру. Как предприниматель, налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения. С вопросом о том, какой налог уплачивать с доходов по сдаче квартиры в аренду - единый налог или НДФЛ, предприниматель обратился в Минфин России. Как указало в своем Письме финансовое ведомство, ответ на данный вопрос зависит от того, какие виды осуществляемой деятельности указаны в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Если в ЕГРИП перечислен такой вид деятельности, как сдача в наем собственного недвижимого имущества (код по ОКВЭД 70.20.1), данные доходы облагаются единым налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН. Если же в ЕГРИП для предпринимателя данный вид деятельности не указан, полученные доходы облагаются НДФЛ. Для индивидуального предпринимателя в ряде случаев может быть экономически выгоднее учитывать доходы от сдачи в аренду квартиры в рамках УСН. Если предприниматель выбрал объект налогообложения "доходы", к ним будет применяться меньшая налоговая ставка (6% вместо 13). Если же объект "доходы минус расходы", данные доходы будут учитываться в рамках общей налоговой базы предпринимателя, кроме того, он сможет учесть расходы, связанные с содержанием помещения, сдаваемого в аренду. В одном из выпусков нашего обзора мы уже рассматривали вопрос, связанный с осуществлением предпринимателем видов деятельности, которые не указаны в его свидетельстве о государственной регистрации (обзор "Новые документы для бухгалтера" от 26.01.2007). За прошедшее время появились новые судебные решения по данному вопросу. Так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 29.05.2007 N А56-23810/2005 отмечено следующее. Согласно ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя. К предпринимательской деятельности граждан применяются правила ГК РФ о деятельности юридических лиц - коммерческих организаций. В п. 1 ст. 49 ГК РФ указано, что коммерческие организации могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Поэтому индивидуальный предприниматель вправе заниматься любым видом экономической деятельности, не запрещенной законом. Перечень видов деятельности, указанных в свидетельстве о госрегистрации, никак предпринимателя в этом не ограничивает. Физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в целях налогообложения рассматривается как индивидуальный предприниматель независимо от того, указан ли осуществляемый вид деятельности в свидетельстве о госрегистрации. К таким же выводам приходит ФАС Центрального округа в Постановлении от 14.12.2007 N А64-749/07-17, дополнительно ссылаясь на п. 1 ст. 34 Конституции РФ, где каждому гарантировано право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Поэтому в тех случаях, когда договор аренды помещения заключен физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя, полученные им доходы учитываются в базе по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вне зависимости от того, какие виды предпринимательской деятельности указаны в свидетельстве о госрегистрации предпринимателя и в ЕГРИП. При возникновении споров с налоговыми органами можно ссылаться на имеющуюся судебную практику.

Экономия заказчика-застройщика облагается НДС / Письмо Минфина России от 25.03.2008 N 03-07-10/02 / Минфин рассмотрел, в каком порядке облагается налогом на добавленную стоимость так называемая экономия заказчика-застройщика, то есть та сумма, в которой полученные от дольщиков средства превысили затраты на строительство. Финансовое ведомство исходило из того, что средства, полученные от участников долевого строительства, не облагаются НДС только в случае, если строительство осуществляется подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика. При этом вознаграждение заказчика-застройщика облагается налогом в общем порядке. Минфин счел суммы, остающиеся по завершении строительства у строительной компании, ее вознаграждением, поэтому в рассматриваемом Письме сделан вывод, что такие суммы должны облагаться НДС. Подобная точка зрения ранее уже высказывалась налоговыми органами в официальных разъяснениях: УФНС России по г. Москве в Письме от 25.10.2004 N 24-11/68529 указывает, что сумма превышения итогового взноса над фактическими затратами по строительству объекта, которая остается в распоряжении заказчика-застройщика, у последнего облагается НДС. Судебная практика в основном подтверждает позицию, выраженную в официальных разъяснениях по данному вопросу (например, Постановления ФАС Центрального округа от 06.12.2005 N А08-248/05-16, ФАС Волго-Вятского округа от 05.09.2005 N А38-6626-17/820-2004(17/31-2005), ФАС Северо-Западного округа от 04.12.2006 N А56-17893/2005). Однако природа экономии заказчика-застройщика неоднозначна, поэтому точку зрения контролирующих органов можно оспорить в суде. Итак, если полученная экономия остается в распоряжении заказчика-застройщика и при этом в договоре с дольщиком не определено, что такая экономия входит в его вознаграждение, налогоплательщик может обратиться к ст. 162 НК РФ. В силу пп. 2 п. 1 данной статьи в базу по НДС включаются суммы, так или иначе связанные с реализацией товаров. Это единственный подпункт из рассматриваемой статьи, который может быть применен в данной ситуации, однако и под данное определение экономия заказчика-застройщика не подпадает. Ведь вознаграждение за оказание услуг прописано в договоре отдельно, и сумма полученной экономии в него не включается. Пункт 2 ст. 153 НК РФ, в котором указано, что при определении налоговой базы выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с оплатой, тоже не подтверждает позицию финансового ведомства, так как, во-первых, полученная экономия не связана с реализацией. Во-вторых, она не имеет отношения к оплате услуг заказчика-застройщика. Таким образом, экономия, остающаяся в распоряжении заказчика-застройщика, не облагается НДС. Еще один вариант обоснования того, что заказчик-застройщик не обязан включать полученную экономию в базу по НДС, содержится в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 09.10.2007 N А28-4176/2007-145/2: суд пришел к выводу, что денежные средства, полученные заказчиком-застройщиком от дольщиков сверх затрат на строительство, не облагаются НДС, поскольку являются инвестиционными.

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДАННЫХ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ / Утверждены форматы представления в электронном виде данных по налогу на имущество организаций. Документ: ПРИКАЗ ФНС РФ от 09.04.2008 N ММ-3-6/148@

Финансисты разъяснили, что если арендатор передает имущество в управление, то вычет по НДС ему не положен / В письме от 11.04.08 № 03-07-11/143 финансисты разъяснили, что передача имущества в доверительное управление не облагается НДС. Следовательно, его суммы, предъявляемые арендатору по услугам по аренде передаваемого имущества, вычетам не подлежат.

Приказ Федеральной службы по надзору в сфере массовых коммуникаций, связи и охраны культурного наследия от 5 марта 2008 г. N 104 "Об утверждении административного регламента исполнения государственной функции по лицензированию воспроизведения (изготовления экземпляров) аудиовизуальных произведений и фонограмм на любых видах носителей" / Лицензирование воспроизведения (изготовления экземпляров) аудиовизуальных произведений и фонограмм на любых видах носителей осуществляется Федеральной службой по надзору в сфере массовых коммуникаций, связи и охраны культурного наследия. Регламентирована процедура выдачи Россвязьохранкультурой лицензий на указанную деятельность. Лицензия выдается на основании заявления, поданного организацией или индивидуальным предпринимателем в центральный аппарат Россвязьохранкультуры. Приведен перечень прилагаемых к заявлению документов. В целях проверки возможности выполнения соискателем лицензии лицензионных требований и условий Россвязьохранкультурой проводятся соответствующие контрольные мероприятия. По результатам проведенных мероприятий принимается решение о выдаче лицензии либо об отказе в ее выдаче. Общий срок рассмотрения документов и принятия решения о предоставления лицензии (об отказе в ее предоставлении) не должен превышать 45 дней со дня поступления документов. Лицензия выдается на 5 лет.

Рукопись. Постановление Правительства РФ от 19 апреля 2008 г. N 285 "Об утверждении Правил выплаты автору вознаграждения при публичной перепродаже оригиналов произведений изобразительного искусства, авторских рукописей (автографов) литературных и музыкальных произведений" / Выплата вознаграждения осуществляется при соблюдении определенных условий. Так, в качестве продавца, покупателя или посредника в перепродаже должна участвовать галерея изобразительного искусства, художественный салон, магазин или иная подобная организация. Объектом публичной перепродажи могут являться оригиналы произведений изобразительного искусства, оригиналы авторских рукописей (автографов) литературных и музыкальных произведений, собственноручно написанных автором либо напечатанных с помощью технического устройства и подписанных им, а также копии (повторы) произведений изобразительного искусства, которые были сделаны самим автором или под его руководством, подписаны или иным способом отмечены автором. При этом публичная перепродажа должна осуществляться в пределах срока действия исключительного права на произведение. Плательщиками вознаграждения являются продавцы оригиналов произведений; получателями - авторы оригиналов произведений или их наследники (обладатели права следования). Приведен перечень лиц, осуществляющих сбор вознаграждения. Галерея изобразительного искусства, художественный салон, магазин или иная подобная организация, участвовавшая при публичной перепродаже, на основании договора с лицом, осуществляющим сбор вознаграждения, представляет ему копии документов, подтверждающих цену перепродажи, а также иные документы, необходимые для сбора и распределения вознаграждения. Размер вознаграждения зависит от цены перепродажи. Так, вознаграждение может составлять от 5 % (при цене перепродажи до 100 тыс. рублей включительно) до 305,5 тыс. рублей + 0,25 % от суммы, превышающей 17500 тыс. рублей (если цена перепродажи свыше 17500 тыс. рублей).

ОТВЕТЫ. Приказом Минфина России от 18 января 2008 года N 9н утвержден Административный регламент Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения. Регламент устанавливает сроки и последовательность действий должностных лиц налоговых органов по приему документов и составлению ответов на вопросы налогоплательщиков


22

Заполнение табеля рабочего времени совместителю / ИА "Клерк.Ру" / В Росстате объяснили как вести учет рабочего времени сотруднику, который занимает две должности. Для учета отработанного времени применяется форма N Т-13, утвержденная Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 N1.Если в компании работает совместитель, существует два способа заполнения табеля: установить дополнительный табельный номер или увеличить число столбцов в четвертой графе табеля. Затраты рабочего времени учитываются в Табеле или методом сплошной регистрации явок и неявок на работу, или путем регистрации только отклонений (в данном случае - часы работы по совместительству). (Письмо Росстата от 18/03/2008 N 660-6-0)

Платится ли земельный налог при аренде помещения? / Каверзный вопрос - уклончивый ответ / На очень непростые вопросы сложно дать однозначный ответ. Минфину проще привести несколько нечетких аргументов, и предоставить налогоплательщику самому выбирать стратегию поведения. Итак, ООО заключило договор аренды нежилого помещения в здании для использования в своей предпринимательской деятельности. При этом право пользования земельным участком, на котором расположено указанное здание, не оформлено. Является ли в данном случае ООО налогоплательщиком земельного налога? Минфин в своем письме от 4 апреля 2008 г. N 03-05-05-02/19 сначала указывает, что основанием для признания лица налогоплательщиком земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок. На основании ст. 652 Гражданского кодекса по договору аренды здания или сооружения арендатору одновременно с передачей прав владения и пользования такой недвижимостью передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования. То есть получается, что правоустанавливающий документ все же есть. Следовательно - платить налог надо. Однако не все так однозначно. Ведь согласно позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлениях от 01.02.2005 N 9289/04 и N 11301/04, возможность приобретения в пользование арендаторами помещений в здании каких-либо прав на часть земельного участка, пропорциональную размеру переданных в аренду нежилых помещений, гражданским и земельным законодательством Российской Федерации не предусмотрена. Между тем, поскольку договор аренды нежилого помещения в здании заключается арендатором в целях пользования этим помещением, он в силу договора аренды приобретает право пользования земельным участком, на котором расположено здание, в той мере, в какой это необходимо ему для реализации своих прав по договору аренды нежилого помещения. Источник Российский налоговый портал

Бумажные хлопоты с экспортным НДС - суды -http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5815

Минфин требует подтверждать местонахождение иностранного контрагента ежегодно / Чтобы не удерживать налог на прибыль у иностранного продавца, вам нужен документ, подтверждающий следующее: постоянным местонахождением контрагента является государство, с которым заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. В Минфине России считают, что подтверждение должно быть датировано тем налоговым периодом, в котором ваша фирма выплатила доход иностранному продавцу. Если вы не удержите налог, имея подтверждение, датированное более ранним периодом, налоговики наверняка попытаются привлечь вашу компанию к ответственности. Однако суд будет на вашей стороне. ИСТОЧНИК: Письмо Министерства финансов РФ от 12.03.08 № 03-08-05

Не все выплаты, облагаемые ЕСН, учитываются при расчете среднего заработка / Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, применяемые у соответствующего работодателя. При этомзаработная плата представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. Социальные выплаты не отнесены к оплате труда. Виды компенсационных выплат, не установленные законодательством (например, установленные внутренними актами работодателей), подлежат налогообложению ЕСН и вместе с тем не подлежат включению в заработок, исходя из которого исчисляются пособия, поскольку не относятся к оплате труда. (Определение Верховного Суда РФ от 25.03.2008 № КАС08-68)

Хранить вечно! Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг (ныне - Федеральная служба по финансовым рынкам), своим Постановлением от 16 июля 2003 года N 03-33/пс "Об утверждении Положения о порядке и сроках хранения документов акционерных обществ" установила, что Протоколы общих собраний акционеров (решения акционера, являющегося владельцем всех голосующих акций общества) Общество обязано хранить постоянно.

Налоговики могут собирать доказательства и после проверки / Налогоплательщик узнает все уже в суде / Налоговики применили ст. 40 НК РФ и доначислили налоги, пени и штрафы. Выводы налоговиков были основаны на информации об уровне рыночных цен из официальных источников, которые не были получены к моменту вынесения ими решения, а представлены непосредственно в суд. Суд посчитал, что такие действия налоговиков допустимы, т.к. ст. 87 и 89 НК РФ не запрещают налоговикам использовать информацию, полученную до начала или после проведения выездной налоговой проверки. Таким образом, документы, запрошенные налоговиками до или после окончания налоговой проверки, должны быть приняты и оценены судом (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа 31 марта 2008 г. N Ф04-2178/2008(2985-А46-40)).

"Болевые точки" договора подряда с физическим лицом - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5807

Место у.е. в счете-фактуре - суды - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5806

Реклама за 100 руб. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 14.03.2008 N 03-07-11/144 / Вопрос: О применении налога на добавленную стоимость в отношении товаров стоимостью более 100 руб., безвозмездно переданных организацией в рекламных целях физическим лицам. Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении товаров стоимостью более 100 руб., безвозмездно переданных в рекламных целях физическим лицам, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее. Подпунктом 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что операции по реализации товаров на территории Российской Федерации на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом в соответствии с пп. 25 п. 3 ст. 149 Кодекса передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., освобождается от налогообложения. Таким образом, безвозмездную передачу рекламной продукции (в том числе сувенирной продукции с логотипом компании) в ходе проведения рекламных акций (в отличие от безвозмездной передачи товаров некоммерческими организациями товаров в благотворительных целях), по нашему мнению, следует рассматривать для целей налога на добавленную стоимость как безвозмездную передачу товаров.

Перечисление денег на зарплатную карту - распространенная процедура оплаты труда работников. А что, если на такую карту были перечислены командировочные суммы? Как на это отреагирует налоговая инспекция и какие санкции грозят организации? При этом риски, возникающие в данной ситуации, могут быть связаны с несколькими аспектами. Изучаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5802

Кто платит пошлину? Информационное письмо Федеральной службы по финансовым рынкам от 10 апреля 2008 г. N 08-ВМ-03/6834 "Об уплате государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, предусмотренных подпунктами 44 - 49 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации" / Приведены разъяснения Минфина России по вопросу заполнения расчетных (платежных) документов, подтверждающих факт уплаты представителем юридического или физического лица государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, связанных с деятельностью на рынке ценных бумаг и деятельностью инвестиционных фондов, управляющих компаний. Лицо, обязанное уплатить указанную пошлину, исполняет эту обязанность самостоятельно. Важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных средств. Правила, касающиеся представительства налогоплательщиков в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, распространяются и на плательщиков сборов. Таким образом, в графе "наименование плательщика" в документах, подтверждающих факт уплаты государственной пошлины, при ее уплате законным или уполномоченным представителем должно быть указано, что государственная пошлина уплачивается от имени плательщика сбора и за счет его собственных денежных средств.

Вычет НДС при ликвидации объекта незавершенного строительства / Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщикам в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС. Ликвидация объекта незавершенного капитального строительства НДС не облагается. Таким образом, подрядчики производят работы для не облагаемой налогом операции, поэтому предъявленный ими НДС организация зачесть не вправе. (Письмо Минфина России от 24.03.2008 № 03-07-11/106).

В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитывается доход, полученный организацией в результате экономии на процентах при получении беспроцентного займа? / "КОНСУЛЬТАНТ" отвечает: в соответствии с п. 6 ст. 250 и пп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) проценты по долговым обязательствам учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) налогоплательщика. Учитывая изложенное, проценты по долговым обязательствам не могут рассматриваться для целей налогообложения прибыли организаций как доходы (расходы) от реализации услуг. Таким образом, ст. 40 Кодекса, устанавливающая принципы определения цены товаров, работ или услуг, к процентам, начисленным по договорам займа, для целей налогообложения прибыли организаций не применяется. Кроме того, следует учитывать, что ст. 269 Кодекса предусмотрен особый порядок отнесения на расходы процентов по долговым обязательствам при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в соответствии с которым расходы учитываются в размере, не превышающем предельную величину расходов, определяемую в соответствии с указанной статьей. Статьей 41 Кодекса предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса. При этом ст. ст. 40 и 250 Кодекса не предусмотрен порядок оценки дохода в виде экономической выгоды при получении беспроцентного займа исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 Кодекса. Таким образом, учитывая, что гл. 25 Кодекса не установлен порядок определения дохода в виде экономической выгоды и ее оценки, экономическая выгода от экономии на процентах при получении беспроцентного займа не учитывается в составе внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли. Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 2 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/245

Между организацией и банком были заключены договоры на выдачу кредита в рамках кредитной линии и соглашение об овердрафте. Вправе ли налогоплательщик включить в расходы в целях исчисления налога на прибыль затраты на услуги по ведению ссудного счета и счета овердрафта? Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно пп. 25 п. 1 ст. 264 Кодекса в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы на оплату услуг банков, включая расходы по оплате комиссионных вознаграждений исходя из условий кредитного договора (в том числе на условиях овердрафта или на открытие кредитной линии). При этом если сумма комиссионного вознаграждения по условиям кредитного договора выражена в процентах от суммы основного долга (в частности, в процентах от лимита кредитной линии и т.п.), то для целей налогообложения прибыли такие расходы учитываются в соответствии с положениями ст. 269 Кодекса. Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 2 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/249


18

Во как! Расходы на коммунальные услуги / ИА "Клерк.Ру" / В случае отсутствия заключенного договора на оказание коммунальных услуг расходы на такие услуги не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (новым собственником объекта недвижимости до перезаключения договоров с коммунальными службами) - Письмо Минфина РФ от 26/03/2008 N 03-03-06/1/203

Пожар в арендуемом здании / Налоговые последствия / Организация арендует помещение под склад. Здание, в котором расположено помещение, полностью сгорело. Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль потери от пожара? Минфин успокаивает погорельцев (Письмо от 6 марта 2008 г. N 03-03-06/1/151): согласно пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ при расчете базы по налогу на прибыль к внереализационным расходам приравниваются потери от чрезвычайных ситуаций, в том числе пожаров - без конкретизации подробностей. Поэтому остается выполнить требования п.1 ст.252 НК РФ в части соответствующего документального подтверждения - и потери от пожара могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций. Источник Российский налоговый портал

Трудовая книжка по всем правилам - все - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5804

Как списать дебиторскую задолженность, нереальную к взысканию, при наличии нескольких оснований для ее списания? Письмом от 28.03.08 № 03-03-06/4/18 финансисты разъяснили вопрос очень просто: если есть несколько оснований для списания, то задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной.

С какой даты считать срок нахождения в собственности / ИА "Клерк.Ру" / Срок нахождения в собственности помещения для целей получения имущественного вычета по НДФЛ следует считать начиная с даты его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а не с даты его фактического приобретения (заключения договора и оплаты). Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 28 марта 2008 г. № 03-04-05-01/86.

Ха. "Разморозить" счет поможет чековая книжка / Из содержания Налогового кодекса следует, что при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счету клиента ответственность банка предусмотрена только за исполнение поручения клиента на перечисление средств другому лицу. Речь идет исключительно о перечислении денег "другим лицам". Если банк осуществил не перечисление денежных средств другому лицу, а иную расходную операцию - выдачу денежных средств самому налогоплательщику по его распоряжению в форме чека, состав правонарушения отсутствует. (Консультация Лермонтова Ю.М)

Россвязьохранкультура запрещает Wi-Fi / По требованиям Россвязьохранкультуры от 19 марта 2008 года владельцу радиоэлектронных средств технологии Wi-Fi необходимо получить разрешение на использование радиочастотного спектра, а также зарегистрировать оборудование.

ЛУЧШЕ НЕ РИСКОВАТЬ! Налоговики отказали в вычетах по НДС, т.к. не приняли счет-фактуру, в которой вместо собственноручной подписи руководителя имелась факсимильная подпись. Суд подтвердил правомерность вычетов по НДС, т.к. законодательством не запрещеноподписывать счета-фактуры путем проставления штампа-факсимиле. Суд определил, что факсимильная подпись не является копией подписи физического лица, а представляет собой способ выполнения оригинальной личной подписи. Следовательно, ст. 169 НК РФ налогоплательщиком не была нарушена. (Постановление ФАС Уральского округа 26 февраля 2008 г. N Ф09-625/08-С2). Источник Российский налоговый портал

Определяем налоговую базу при изменениях состава участников ООО / Бывает ситуации, когда нужно срочно заплатить бывшему компаньону за его долю в ООО. А что потом происходит с налогом на прибыль? Как определяется налоговая база по налогу при выплате ООО действительной стоимости доли выходящему из этого ООО участнику акциями третьих лиц, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг? Минфин вписьме от 14 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/95 указывает, что в случае, если общество с ограниченной ответственностью выплачивает действительную стоимость доли выходящему из этого общества участнику акциями третьих лиц, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, то их передача не является реализацией для целей налогообложения прибыли, а их выбытие отражается по первоначальной стоимости. Источник Российский налоговый портал

Ошибки в признании арендатором расходов, связанных с арендой имущества - ремонт и т. п. - http://www.klerk.ru/articles/?106103

Законы арифметики не работают при расчете компенсации за неиспользованный отпуск / Законодательством не предусмотрено округление количества календарных дней, подлежащих оплате при расчете компенсации за неиспользованный отпуск. Поэтому, если в организации принимается решение об округлении, например до целых дней, это надо делать не по правилам арифметики, а в пользу работника, то есть в любом случае в сторону увеличения. (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 № 4334-17)

В 2008 г. фиксированный платеж для взносов на обязательное пенсионное страхование, который уплачивается индивидуальными предпринимателями, составляет 322 руб. в месяц / Постановление Правительства РФ от 07.04.2008 N 246 "О стоимости страхового года на 2008 год" / Правительство РФ установило стоимость страхового года на 2008 г. в размере 3864 руб. Размер фиксированного платежа за месяц должен рассчитываться путем деления стоимости страхового года на 12 (п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.03.2003 N 148). Таким образом, индивидуальные предприниматели должны уплачивать пенсионные взносы, исходя из размера фиксированного платежа за месяц, - 322 руб. (3864 / 12 = 322).

С 1 января 2007 г. налоговый орган проверяет обоснованность возмещения НДС во время камеральной проверки, даже если налог был заявлен в уточненной декларации / Письмо Минфина России от 25.03.2008 N 03-07-11/111 / С 1 января 2007 г. действуют новые правила возмещения НДС в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ (поправки подробно рассмотрены в Практическом комментарии изменений налогового законодательства за 2007 г.). Минфин разъяснил, что названный Закон каких-либо исключений для уточненных деклараций не предусматривает. Поэтому даже при подаче уточненных деклараций за предыдущие периоды НДС возмещается по новому порядку: налоговый орган проверяет обоснованность возмещения НДС при проведении камеральной налоговой проверки.

Утверждена Инструкция о совершении отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима переработки вне таможенной территории / Приказом ФТС России от 14 марта 2008 года N 267 утверждена Инструкция о совершении отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима переработки вне таможенной территории, определяющая, что разрешение на переработку товаров вне таможенной территории выдается декларанту на основании его письменного заявления на переработку товаров вне таможенной территории. Для получения разрешения на переработку товаров декларант подает заявление на переработку товаров в таможню, в регионе деятельности которой он зарегистрирован как налогоплательщик в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Инструкцией определены сведения, которые необходимо отразить в заявлении, а также документы, подтверждающие заявленные сведения.

Учет сумм начисленных вознаграждений и налогов можно вести не только с помощью индивидуальных карточек / (Постановление ФАС Московского округа от 29.12.2007 N КА-А40/13486-07) / В п. 4 ст. 243 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящихся к ним, а также налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443 установлена форма индивидуальных карточек, по которым организации обязаны вести учет сумм начисленных вознаграждений и налогов. Однако ст. 243 НК РФ не содержит требования вести такой учет именно с использованием индивидуальных карточек. ФАС Московского округа рассмотрел спор, в котором организация была привлечена к ответственности за то, что не представила по требованию инспекции индивидуальные карточки. Учет налогоплательщиком велся, но не по форме, установленной Приказом МНС России N САЭ-3-05/443, а посредством налоговых карточек (форма 2-НДФЛ) и ведомостей доходов и налогов. Суд установил, что в представленных организацией документах содержатся все сведения, необходимые для проведения налогового контроля, - налоговая база, необлагаемая сумма (вычеты), в том числе по обязательному пенсионному страхованию. При этом налоговым законодательством обязанность вести индивидуальные карточки не закреплена, равно как нет в нем и указания на то, что порядок подобного учета устанавливается органом исполнительной власти. Таким образом, суд пришел к выводу, что спорный Приказ носит рекомендательный характер и привлекать налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, неправомерно.

ВНИМАНИЕ - БЕЛАРУСЬ. Федеральный закон от 01.04.2008 N 34-ФЗ "О ратификации Протокола между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" / Как указано в ст. 7 Протокола, он вступит в силу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для вступления Протокола в силу. Новые правила начнут применяться по работам (услугам), выполненным (оказанным) уже после того, как Протокол вступит в силу. Белорусской стороной данный Протокол уже ратифицирован. Президент РФ подписал Закон о ратификации Протокола 1 апреля 2008 г., поэтому наиболее вероятная дата, с которой будет действовать новый порядок, - 1 мая 2008 г. О точной дате мы обязательно сообщим в одном из наших следующих выпусков. Применение документа (выводы): С 1 мая 2008 г. российским налогоплательщикам, работающим с белорусскими контрагентами: - в отношении выполняемых работ (оказываемых услуг) по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации необходимо уплачивать российский НДС. При приобретении данных работ (услуг) у белорусских фирм исполнять обязанности налогового агента не требуется; - в отношении оказываемых услуг по перевозке пассажиров и грузов в Белоруссию или из Белоруссии следует уплачивать российский НДС; - при заключении договоров на выполнение работ (оказание услуг) по производству товаров при ввозе этих товаров из Белоруссии в Россию необходимо уплачивать российский НДС.

ПРЕССА ПИШЕТ: о том, что заявление на отпуск руководитель пишет на имя учредителей; минимальная зарплата "по закону" в Москве с 01.05 - 6800 руб., с 1 сентября - 7500 руб.; дополнительный отпуск предоставляется пропорционально отработанному времени; ежели украинец работал на нашу фирму не пересекая границы, то НДФЛ удерживать не надо; НДС с "переходного" периода (вспомним 2006 год) должен заплатить и УПРОЩЕНЕЦ - все это в "УНП" №15, 2008 год.

Поставщикам прямо запретили признавать часть расходов по договорам с сетевыми покупателями / Выставление товаров на прилавках, витринах, демонстрация образцов или предоставление описаний, каталогов, фотоснимков товаров в месте их продажи признается публичной офертой в рамках договора розничной купли-продажи. Затраты поставщика по оплате действий покупателя (магазина) в рамках договора розничной купли-продажи не могут рассматриваться как экономически обоснованные расходы для целей налогообложения прибыли. Поэтому поставщик не может учесть в составе расходов на рекламу расходы на изготовление каталогов и проведение презентаций новых товаров. (Письмо Минфина России от 02.04.2008 № 03-03-06/1/244)

Когда у организации возникают налоговые обязательства по беспроцентным займам? / По мнению Минфина России, у организации, получившей беспроцентный заем, доход от экономии на процентах не возникает. При этом физические лица при получении займа без процентов получают доход. Обратите внимание, организации, выдающие данные займы сотрудникам, выступают налоговыми агентами и должны рассчитать материальную выгоду от экономии на процентах, а также удержать НДФЛ в размере 35 процентов. (Письмо Минфина РФ от 02.04.2008 N 03-03-06/1/245)

Обязанность уплачивать земельный налог распространяется на собственников угодий, а также на счастливых обладателей постоянного (бессрочного) пользования земельными наделами. Такое требование заложено в статье 388 Налогового кодекса. Однако представители ФНС постоянно совершают попытки расширить круг налоговых должников, что является причиной постоянных судебных разборок. Интересно - http://www.klerk.ru/articles/?105965

ОСТОРОЖНО!!! МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА УПИРАЕТСЯ В МОМЕНТ ВОЗВРАТА ЗАЙМА / Если работник взял у организации беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды признается момент возврата заемных средств. Так сказано в письме Минфина России от 26.03.2008 № 03-04-05-01/83.


15

С этого года в Налоговом кодексе определены конкретные нормы суточных и суммы не подтвержденных документально расходов по найму жилья, не облагаемых НДФЛ. Можно ли эти нормы применить в целях исчисления ЕСН и ОПС? Как повлияет это новшество на расходы плательщиков налога на прибыль, УСН и ЕСХН? И главное, какую сумму нужно (или можно) выплатить командированному работнику? Читаем - http://www.klerk.ru/articles/?105830

Платежки на зарплату - статья - http://www.klerk.ru/articles/?105832

В каких случаях увеличивается срок проведения выездной проверки / ИА "Клерк.Ру" / УФНС по Удмуртской Республике напомнило, в каких случаях допускается увеличение срока проведения выездной налоговой проверки. Согласно п. 6 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Продление срока проверки до 4 и (или) 6 месяцев возможно в случаях: проведения проверок налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших; получения в ходе проведения выездной проверки информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии у налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента нарушений законодательства о налогах и сборах и требующей дополнительной проверки; наличия форс-мажорных обстоятельств (затопление, наводнение, пожар и т.п.) на территории, где проводится проверка; наличия в составе организации нескольких обособленных подразделений (4 и более обособленных подразделений - до 4 месяцев; 10 и более обособленных подразделений - до 6 месяцев; непредставления в срок документов, необходимых для проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки. получения документов и информации по поручениям об истребовании документов, направленным проверяющими в другие субъекты РФ.

При определении рыночных цен нельзя руководствоваться данными госстатистики , так как в них приведена усредненная стоимость товаров, которая рыночной никак не является. Такой вывод сделали судьи ФАС Центрального округа в постановлении от 19 марта 2008 г. № А09-5751/07-30.

ФНС выпустила письмо под грифом "для служебного пользования", в котором указывает, какие фирмы следует включать в план проверок. Документ со ссылкой на опыт одной из подмосковных инспекций советует поверять те компании, у которых, например, имеется значительное превышение дебиторской задолженности над суммой выручки, а также превышение суммы займов над выручкой. Кроме этого, рекомендовано проверять организации, которые заявляют большой вычет по НДС (по отношению к сумме НДС), реализуют товар через комиссионеров.

Определен размер фиксированного пенсионного взноса / ИА "Клерк.Ру" / Установлена стоимость страхового года на 2008 год в размере 3864 рублей, исходя из которой рассчитываются фиксированные пенсионные взносы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями в пенсионный фонд. Эта цифра превышает аналогичный показатель за прошлый год более чем в два раза. Таким образом, размер фиксированного взноса для предпринимателя в месяц будет 322 рублях, из которых накопительная часть составит 107,33 рубля, а страховая - 214,67 рублей. Размер стоимости страхового года утвержден постановлением Правительства РФ от 7 апреля 2008 г. № 246.

Организации на УСН могут учесть не все расходы на обязательное страхование / С 1 января 2008 года организации на УСН учитывают в расходах затраты на все виды обязательного страхования работников и имущества. Расходы на ОСАГО не относятся к расходам на все виды обязательного страхования работников и имущества и не учитываются при исчислении налоговой базы. (Письмо Минфина России от 01.04.2008 № 03-11-04/2/63)

"Камералка" по ЕСН: контрольные показатели - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5780

Могут ли убыточные организации производить выплаты из чистой прибыли? / С точки зрения Минфина, несмотря на отсутствие прибыли у организации могут быть выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (только те, что поименованы в статье 270 НК РФ). Причем эти выплаты не будут облагаться ЕСН. (Письмо Минфина России от 01.04.2008 № 03-03-06-02/33)

Убыток от реализации дорогого автомобиля придется списывать в два раза дольше / Убыток от реализации дорогих автомобилей должен списываться равномерно в течение срока, исчисляемого как разница между сроками полезного использования и фактической эксплуатации автомобиля до даты его реализации. При этом срок полезного использования корректируется на коэффициент 0,5. К дорогим легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам относятся автомобили, имеющие первоначальную стоимость соответственно более 600 000 руб. и 800 000 руб. (Письмо Минфина России от 02.04.2008 № 03-03-06/2/34)

На взносы ЕСН не начисляется почти ни при каких обстоятельствах / Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", заключила договор добровольного медицинского страхования своих учредителей и членов их семей. Следует ли на выплаты по такому доховору начислять ЕСН? УФНС по г.Москве рассуждает следующим образом (Письмо от 18 января 2008 г. N 21-18/48). Согласно Налоговому кодексу, при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой они осуществляются, в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. На этом основании не подлежат налогообложению ЕСН суммы страховых взносов, уплаченные за учредителей организации и членов их семейпо договору добровольного медицинского страхования, если с ними трудовые и гражданско-правовые договоры (на выполнение работ, оказание услуг) организацией не заключались.

Зачем кассовый аппарат в отношениях с комитентом? / Чтобы выдать чек за полученное вознаграждение / Если комиссионер передает комитенту денежные средства в наличной форме, должен ли комитент выдавать комиссионеру кассовый чек на полученную сумму? Отвечает Управление ФНС по г.Москве (письмо от 22 ноября 2007 г. N 22-12/111076). Всё зависит от того, что за наличность передаётся от комиссионера комитенту. Если это наличные денежные средств, полученные комиссионером за реализованный товар комитента, то это не является наличным денежным расчетом, связанным с продажей комитентом товаров, и обязанность комитента выдавать кассовый чек не возникает.

Проблема при сдаче отчетности по налогу на имущество за 1 квартал - никак не утвердят параметры сдачи отчетности в электронном виде - поэтому на дискетке формируется отчетность по налогу на имущество, а распечатывается отчетность по авансовым платежам по налогу на имущество. Будьте внимательны - посчитайте количество файлов на дискетке.

Летайте по купонам. Приказ Минтранса РФ от 29 января 2008 г. N 15 "Об установлении формы пассажирского билета и багажной квитанции покупонного автоматизированного оформления в гражданской авиации" / Пассажирский билет и багажная квитанция покупонного автоматизированного оформления в гражданской авиации являются перевозочными документами, используемыми для удостоверения договора перевозки пассажира и багажа. Указанные перевозочные документы состоят из контрольного купона, купона для платежной карты, полетного купона (в зависимости от количества рейсов число полетных купонов может составлять от 1 до 4), агентского купона, купона сборов и пассажирского купона. Наличие полетного и пассажирского купонов является обязательным.

Согласно п. 16 Положения при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения средний заработок работников повышается в порядке, установленном указанными пунктом. Как следует из п. 16 Положения, такая корректировка среднего заработка производится только в том случае, если в организации или ее отдельных подразделениях произошло повышение тарифных ставок, должностных окладов ВСЕХ работников. Это подтверждается и письмом Федеральной службы по труду и занятости от 29 июня 2007 г. N 2228-6-1. Разъясняя п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213), аналогичный по своему содержанию п. 16 ныне действующего Положения, Роструд подтвердил, что производить корректировку среднего заработка нужно лишь при повышении в организации или ее отдельных подразделениях тарифных ставок, должностных окладов всех работников. Как устно разъясняют представители официальных органов, под структурными подразделениями следует понимать подразделения организации (департаменты, отделы и т.п.), руководители которых непосредственно подчиняются руководителю организации. Так, например, структурным подразделением является бухгалтерия, руководитель которой (главный бухгалтер) непосредственно подчиняется директору предприятия. Таким образом, если повышение должностных окладов производится всем работникам организации, филиала, структурного подразделения, то при расчете среднего заработка для оплаты отпуска нужно производить корректировку. Если же повышение должностных окладов, тарифных ставок затрагивает только некоторых работников, то повышение среднего заработка производить не нужно. В этом случае повышенные оклады учитываются при расчете с даты фактического повышения.

Лицензионный договор. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 05.03.2008 N 03-07-08/55 / Вопрос: О порядке применения НДС в отношении операций по передаче иностранной организацией российской прав на использование программ для ЭВМ на основании лицензионных договоров, а также операций в соответствии с договорами купли-продажи по передаче прав на использование программ для ЭВМ и передаче электронных ключей. Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросам применения налога на добавленную стоимость в связи с вступлением в силу с 1 января 2008 г. нормы, установленной п. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности", сообщает следующее. Указанной нормой предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин (далее - программы для ЭВМ), базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передачи прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Согласно п. 5 ст. 1238 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) правила лицензионного договора применяются и к сублицензионному договору. В связи с этим указанное освобождение от налогообложения применяется в отношении операций по передаче соответствующих прав как по лицензионным, так и по сублицензионным договорам. На основании положений ст. 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях применения налога на добавленную стоимость передача прав на использование результатов интеллектуальной деятельности относится к услугам. Так, согласно пп. 4 п. 1 данной статьи местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Поэтому местом реализации услуг по передаче исключительных или неисключительных прав на использование программ для ЭВМ на основании лицензионного или сублицензионного договора, оказываемых иностранной организацией российской организации, признается территория Российской Федерации. При этом, учитывая положения вышеуказанных п. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ и п. 5 ст. 1238 Гражданского кодекса, при приобретении таких прав российская организация обязанности налогового агента исполнять не должна и, соответственно, данные операции на территории Российской Федерации налогом на добавленную стоимость не облагаются. Пунктом 8 ст. 149 Кодекса предусмотрено, что при изменении редакции п. п. 1 - 3 данной статьи (при отмене освобождения от налогообложения или при отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению) налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты. Учитывая, что п. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ в п. 2 ст. 149 Кодекса внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2008 г., по нашему мнению, порядок применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по передаче прав на использование программ для ЭВМ на основании лицензионных договоров, заключенных до 1 января 2008 г., зависит от момента фактического оказания таких услуг. Так, в случае фактического оказания услуг по передаче прав по указанным договорам в 2007 г. данные операции на основании п. 3 ст. 164 Кодекса подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов. В случае оказания услуг по передаче соответствующих прав в 2008 г. к таким операциям применяется освобождение от налогообложения, предусмотренное вышеуказанным п. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ. По правам, переданным в 2007 г. и используемым как в 2007 г., так и в 2008 г., налог на добавленную стоимость уплачивается только в части стоимости услуг по передаче прав, оказанных в 2007 г. Что касается применения налога на добавленную стоимость в отношении операций, осуществляемых в соответствии с договорами купли-продажи, по передаче прав на использование программ для ЭВМ и по передаче электронных ключей, позволяющих получить доступ к экземпляру такой программы, то такие операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Одновременно отмечаем, что мнение департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.ТРУНИН

Ранее не оплаченные доходы и расходы войдут в расчет нового налога / Воспользовавшись подсказкой, данной в Письме МНС России от далекого 2004 года, Управление ФНС по г.Москве помогло организации, перешедшей с УСН на общий режим налогообложения (с применением метода начисления) в 2008 году, понять, что ей делать с таким счастьем, а именно - как отразить теперь доходы и расходы, связанные с реализацией ценных бумаг, которые организация не учла в период применения упрощенной системы, в целях исчисления налога на прибыль (Письмо от 16 января 2008 г. N 18-11/002514@). Поскольку Налоговым кодексом на случай подобного перехода установлены специальные правила учета операций 2007 года, а именно - доходы и расходы, по которым не прошла оплата до даты перехода, признаются доходами/расходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений. Поэтому организациипоедложено поступить так. Доходы от реализации акций, не учтенные организацией в период применения упрощенной системы в связи с их оплатой покупателем в период применения общего режима налогообложения учесть в качестве внереализационных доходов (доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде), а суммы расходов, не оплаченные за время применения упрощенной системы, в период применения в 2008 г. метода начисления соответственно учесть в составе внереализационных расходов по факту оплаты (убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде). Источник Российский налоговый портал

Согласно данным Росстата, в 2007 году среди предприятий розничной торговли убытки зафиксировали 18% организаций, оптовой - 18,6%. При этом в целом по экономике этот показатель был заметно выше - убыточными в 2007 году в России оказались 26,4% организаций. Источник Российский налоговый портал

НДС при списании задолженности - вспоминаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5772

Организуем работу в ночное время - Вам - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5768

Переход с совместительству на основную работу - http://www.klerk.ru/articles/?105729

Консультационные услуги могут не содержать эксклюзивную информацию / ИА "Клерк.Ру" / Суд указал, что в НК РФ не предусмотрено нормы, в соответствии с которой консультационные услуги должны обладать эксклюзивной, закрытой информацией, недоступной широкому кругу лиц. Таким образом, довод ИФНС о неправомерном включении в состав расходов по налогу на прибыль стоимости консультационных услуг со ссылкой на возможность фирмы самостоятельно ознакомиться с процитированной в отчете исполнителя статьей, был отклонен. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.03.2008 N А05-2590/2007)

Пресса пишет: "УНП" №14, апрель - неотделимые улучшения - амортизируем, если они произведены с СОГЛАСИЯ арендодателя и, если затраты арендодателем не возмещаются (стр.5); как сложно считаются проценты по кредиту, если кредитный договор не один (стр.9); выставка за границей - уплатите НДС за иностранца (Минфин 26.03.08 №03-07-06/69); НЕДВИЖИМОСТЬ находится вне места нахождения Вашей организации - как считать налог на имущество, там же КАК УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ ЗАСТРОЙЩИКУ (Минфин 19.03.08 №03-05-05-01/16).

Письмо УФНС по Москве от 29 декабря 2007 г. N 28-10/125914. Компания спрашивает - признается ли организация, занимающаяся комиссионной торговлей, налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплаченных физическим лицам по договорам комиссии? УФНС отвечает следующее. В пп. 2 п. 1 ст. 228 НК предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют налог исходя из сумм полученных ими доходов. А поэтому на организации, которые выплачивают доходы физическим лицам от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, не возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с таких сумм. Иными словами - они налоговыми агентами не являются. Источник Российский налоговый портал

Постановление Правительства РФ от 7 апреля 2008 г. N 238 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2001 г. N 89" / С 1 января 2008 г. в число премий, суммы которых не облагаются налогом на доходы физических лиц, были включены, в том числе, международные, иностранные и российские премии за выдающиеся достижения в области средств массовой информации. В связи с этим внесены соответствующие изменения в наименование и текст постановления Правительства РФ, которым утвержден Перечень международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению. Предусмотрено, что НДФЛ не облагаются и суммы премий за выдающиеся достижения в области СМИ. Таким образом, новое наименование Перечня - Перечень международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению. Кроме того, в указанный Перечень включена премия Правительства РФ в области печатных СМИ.

Неотражение расходов не всегда является ошибкой / Довод инспекции о том, что налогоплательщик должен был применить п. 1 ст. 54 НК РФ не может быть принят, поскольку Данная норма предполагает наличие ошибок при исчислении налогоплательщиком налогооблагаемой базы за предшествующие проверяемому году налоговые периоды. А ошибок и не было. Налогоплательщик был вправе признавать расходами лишь обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки). И подпунктом 3 п. 7 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что при исчислении налога на прибыль датой осуществления внереализационных расходов для организаций, применяющих в целях признания доходов и расходов метод начисления, является дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов. Таким образом, налогоплательщик правомерно не отражал в предшествующих проверяемому налоговых периодах спорные внереализационные расходы, и правомерно отразил их в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем налоговом периоде. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль налоговая инспекция приняла решение о привлечении к налоговой ответственности, которым налогоплательщику был доначислен налог на прибыль и пени. Основанием для доначисления налога послужили выводы инспекции о неправомерном включении налогоплательщиком в состав внереализационных расходов проверенного налогового периода убытков, относящихся к предыдущему налоговому периоду. Налогоплательщик объяснил запоздалое включение в расходы указанных убытков тем, что соответствующие первичные документы были им получены лишь в проверяемом периоде. По мнению налогового органа, в рассматриваемом случае налогоплательщик должен был применить п. 1 ст. 54 НК РФ, в соответствии с которым при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 9 января 2008 г. N Ф09-10856/07-С3.

Федеральный закон от 1 апреля 2008 г. N 34-ФЗ "О ратификации Протокола между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" / Протоколом закрепляется принцип взимания косвенных налогов при выполнении работ и оказании услуг по месту их реализации на условиях, предусмотренных национальным законодательством; устанавливается порядок определения места реализации работ (услуг) и утверждается перечень документов, подтверждающих такую реализацию. В отношении работ (услуг) по переработке ввезенных товаров и ремонту (модернизации, переоборудованию) ввезенных транспортных средств с их последующим вывозом предусмотрена нулевая ставка НДС. Реализация работ (услуг) по изготовлению товаров, вывозимых на территорию государства другой Стороны, признается экспортом товаров и будет облагаться косвенными налогами.

Пошаговая процедура приема на работу - интересно - http://www.klerk.ru/articles/?105603

Законодательно установлены требования к кредитным договорам / Кредитная организация до заключения кредитного договора с физическим лицом обязана осведомить его о полной стоимости кредита, а также указать перечень и размеры платежей заемщика, связанных с несоблюдением им условий кредитного договора. В расчет полной стоимости кредита должны включаться платежи, связанные с заключением и исполнением договора (включая платежи в пользу третьих лиц). (Федеральный закон РФ от 08.04.2008 № 46-ФЗ)

Уголовная ответственность за халатность может наступать и при отсутствии ущерба / Ранее к уголовной ответственности привлекали должностных лиц, только если в результате их халатности был причинен крупный ущерб (более 100000 рублей). Внесенными в статью 293 Уголовного кодекса изменениями предусмотрено, что вызванное халатностью должностного лица существенное нарушение прав граждан или организаций влечет уголовную ответственность даже без причинения имущественного ущерба. (Федеральный закон РФ от 08.04.2008 № 43-ФЗ).

Постановление Правительства РФ от 7 апреля 2008 г. N 241 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам лицензирования отдельных видов деятельности" / На Росздравнадзор возложено лицензирование медицинской деятельности, осуществляемой организациями государственной системы здравоохранения, деятельности по оказанию высокотехнологичной медицинской помощи, осуществляемой организациями муниципальной и частной систем здравоохранения, а также деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в списки I-III, осуществляемой организациями оптовой торговли лекарственными средствами и аптеками федеральных организаций здравоохранения. Росздравнадзор также осуществляет лицензирование деятельности организаций оптовой торговли лекарственными средствами, предназначенными для медицинского применения, и аптек федеральных организаций здравоохранения. Лицензирование деятельности, осуществляемой организациями в сфере обращения лекарственных средств, предназначенных для животных, отнесено к компетенции Россельхознадзора. К полномочиям органов исполнительной власти субъектов РФ отнесено лицензирование: медицинской деятельности, осуществляемой организациями муниципальной и частной систем здравоохранения (за исключением деятельности по оказанию высокотехнологичной медицинской помощи); фармацевтической деятельности (кроме деятельности, лицензируемой Росздравнадзором и Россельхознадзором); деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в списки I-III (кроме деятельности, осуществляемой организациями оптовой торговли лекарственными средствами и аптеками федеральных организаций здравоохранения). Минздравсоцразвития России разрабатывает проекты положений о лицензировании этих видов деятельности. Ведение единого реестра лицензий, в том числе выданных органами исполнительной власти субъектов РФ, возложено на Росздравнадзор. Кроме того, с 1 января 2009 года расширяется перечень работ (услуг) при осуществлении медицинской деятельности.


10

Постановлением Правительства РФ от 7 апреля 2008 года N 246 утверждена стоимость страхового года на 2008 год в размере 3864 рублей / Эта величина необходима для расчета суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа, который уплачивают страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Проверки служб социального страхования - непростое испытание для предприятий. Тем более важно заблаговременно к ним подготовиться. Заметка - http://www.kodeks.ru/index?tid=633200094&frame=noframe&where=LegRFsearch&script=d&nd=902078605&mark=2J6JC8F1VVOFKR000003A000002F2863L3C3VVT2P03VVVVV72Q742SG

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения имущества по договору лизинга - суд, да дело -http://www.klerk.ru/articles/?105494.

ЗАКОННА ЛИ ФОРМУЛИРОВКА "ОПЛАТА СОГЛАСНО ШТАТНОМУ РАСПИСАНИЮ" В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ - http://www.klerk.ru/articles/?105490

ООО применяет УСН объект налогообложения "ДОХОДЫ" - 6 %. Какие документы должна вести организация? Куда и в какие сроки должна сдаваться отчетность? Заметка - http://www.klerk.ru/articles/?105487

Об уплате НДФЛ и налога на имущество в столице / ИА "Клерк.Ру" / Такое разъяснение содержится в письме УФНС по г. Москве от 26 декабря 2007 года № 28-11/124267. В этом же письме налоговики разрешили московским организациям, имеющим на балансе объекты недвижимости, расположенные в различных районах города, платить налог на имущество и подавать отчетность по месту нахождения головной организации. Необходимость платить за услуги VIP-зала в аэропорту связана с тем, что командированный сотрудник компании вынужден был работать вне офиса. Поэтому данные расходы не облагаются налогом на доходы в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ. Такой вывод сделан в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от от 4 марта 2008 г. N А33-12597/07-Ф02-598/08. Эксперт посоветовал компаниям, компенсирующим услуги VIP-залов аэропортов для командированных сотрудников, прописать необходимость такой компенсации во внутренней документации организации (трудовых и коллективных договорах, положениях об оплате труда, о командировочных расходах и т.п.).

На работу на автобусе. Прокатите работников до работы и обратно… / И уменьшите налоги / По мнению налоговиков, налогоплательщик не вправе был включить в расходы по налогу на прибыль затраты по доставке работников к месту работы и обратно наемным транспортом. Суд все же разрешил доставлять работников до работы и обратно, т.к. это соответствует оптимальной организации производственной деятельности налогоплательщика. Кроме того, условие о доставке содержалось в коллективном договоре налогоплательщика (Постановление ФАС Западно - сибирского округа 12 марта 2008 г. N Ф04-1658/2008(1915-А27-40)) / Источник Российский налоговый портал

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.2008 № Ф04-1001/2008(669-А67-19) / Документы о доходах физических лиц считаются предоставленными вовремя, даже если из-за ошибок, допущенных при их заполнении, налоговый орган отказался их принимать.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 21.02.2008 № КА-А40/293-08 / Непредставление в налоговый орган сведений по форме 2-НДФЛ не является основанием для приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке. Решение о приостановлении операций организации по счетам в банке может приниматься руководителем налогового органа в случае непредставления декларации в течение двух недель по истечению установленного срока. Из положений Налогового кодекса не следует, что налоговый орган вправе приостановить операции по счетам в банках у организации - налогового агента в случае непредставления сведений о доходах иностранных физических лиц по форме 2-НДФЛ.

Налоговые органы будут переквалифицировать гражданско-правовые договоры, которые по сути являются трудовыми. Существенными условиями работы по трудовому договору, определяющими ее отличие от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам, являются: - присвоение работнику должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или закрепление за ним конкретной трудовой функции; - оплата процесса труда (а не его конечного результата) в соответствии с тарифными ставками, должностными окладами работника, с учетом доплат, надбавок, поощрительных выплат, компенсаций и льгот; - обеспечение работнику соответствующих условий труда; - обеспечение работнику видов и условий социального страхования; - соблюдение работником правил внутреннего трудового распорядка организации. По этим признакам договоры, заключенные организацией с физическими лицами, могут быть квалифицированы как трудовые в отличие от гражданско-правовых договоров, которые этими признаками не обладают.

Затраты на приобретение ценных бумаг при применении УСН можно включать в расходы / Письмо УФНС России по г. Москве от 11.12.2007 N 18-12/3/117983@ / Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", просил разъяснить порядок налогообложения операций по купле-продаже ценных бумаг, которые он осуществляет. Московские налоговые органы проанализировали положения гражданского и налогового законодательства и пришли к следующим выводам. Так как в силу п. 2 ст. 130 ГК РФ (а также п. 3 ст. 38 НК РФ) ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей реализации, относятся к товарам, на них распространяются положения ст. ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, признают расходом стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Таким образом, затраты на приобретение ценных бумаг можно признать расходом по единому налогу, в случае дальнейшей реализации ценных бумаг.

"Учет. Налоги. Право" №14, 08 -14 апреля 2008 г. - новости:

Кого и как отберут для выездных проверок / НДС. Налоговое ведомство рекомендует подчиненным проверять, оплатила ли компания материальные ценности, налог по которым она приняла к вычету. Конечно, сам факт перечисления денег по сделке для принятия к вычету НДС утратил значение еще в 2006 году. Но хронически большая "кредиторка" вкупе с крупными налоговыми вычетами кажутся налоговикам подозрительными - они усматривают в этом фиктивные закупки. Поэтому компании с большой кредиторской задолженностью и солидными вычетами рекомендуется немедленно включать в план проверок.

Финансовый ликбез на 100 миллионов долларов / Каким образом? Чиновники предлагают организовывать занятия, а также ввести в школьные учебники по математике задачи, связанные с расходованием средств семейного бюджета, его планированием и т. д. Видимо, такие: папа получает 6000 рублей, мама - 4000 рублей в месяц, на еду уходит 7000 рублей, за квартиру - 3000 рублей, сколько останется на игрушки? Ответ: ничего, сынок, не останется.

Чаще стали блокировать счета за несдачу деклараций / НАПОМНИМ. В отличие от ситуации с недоимкой, когда налоговики могут заблокировать деньги лишь в пределах задолженности, несданная (по мнению налоговиков) декларация дает инспекторам возможность полностью заморозить все счета налогоплательщика (ст. 76 НК РФ).

К плюсам консолидированной отчетности Минфин добавил минусы / НАПОМНИМ.По задумке финансового ведомства крупнейшие налогоплательщики смогут объединять свою отчетность по налогу на прибыль с дочерними компаниями с долей участия не менее 90 процентов. Внутренние операции членов такой консолидированной группы будут считаться внутризаводским оборотом, то есть не будут отражаться в налоговом учете. Группа сможет сдавать единую декларацию по налогу на прибыль.

Еще четыре самые обсуждаемые новости недели / Спор о ставке НДС отложили на лето

Кого и как отберут для выездных проверок / Налог на прибыль. Практика предпроверочного анализа показывает, что больше всего подозрений у инспекторов вызывает нестыковка данных декларации по налогу на прибыль с показателями баланса и отчета о прибылях и убытках. Пример: ревизоры Курганской области заинтересовались компанией, которая в течение трех лет была убыточной. Предварительная проверка показала, что предприятие не учло при налогообложении некоторые операционные доходы, которые прошли по бухучету. К тому же была обнаружена убыточная реализация имущества. Причем остаточная стоимость по балансу отличалась от той, что была отражена в декларации. В итоге инспекторы приняли решение провести выездную проверку.

Уходить от налогов не безнравственно / С недавних пор налоговики стали использовать статью 169 в своих интересах, настаивая на ничтожности сделок, совершенных якобы только с целью ухода от налогов. И суды зачастую удовлетворяли такие иски.

Опрос "УНП": Какая документация поддельная?

При покупке квартиры в кредит имущественный вычет будет больше / При покупке квартиры на заемные средства имущественный вычет по НДФЛ можно получить одновременно как по затратам на оплату квартиры, так и по погашенным процентам за кредит. Никакой особой очередности использования вычета по этим двум видам расходов Налоговый кодекс не устанавливает. Это подтвердила налоговая служба в письме от 31.01.08 № 04-2-03/0424 (ответ на частный запрос).

Филиалам с "вмененкой" нужно считать ЕСН с пропорцией / Сумму ЕСН, которую самостоятельно уплачивает обособленное подразделение компании, совмещающее общий режим с ЕНВД, нужно рассчитывать исходя из доли выручки этого подразделения от деятельности на общем режиме в общей сумме выручки филиала. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 24.03.08 № 03-11-04/3/147 (ответ на частный запрос).

Минфин напутал с учетом капвложений в арендованное имущество / Арендатор может амортизировать неотделимые улучшения в арендованный объект, даже если по договору арендодатель возмещает ему затраты на ремонт. Именно такой вывод следует из письма Минфина России от 18.03.08 № 03-03-09/1/195 (ответ на частный запрос). Но на самом деле это удивительное заключение противоречит и Налоговому кодексу, и, что самое парадоксальное, официальной позиции собственно финансового ведомства.

По адресу подразделений бухгалтерскую отчетность можно не сдавать / Компания не должна сдавать бухгалтерскую отчетность в инспекции, где числятся ее обособленные подразделения. Это подтвердил Минфин России в письме от 08.03.08 № 03-02-07/1-132 (ответ на частный запрос).

Переоценивать обязательства в у. е. нужно всего лишь дважды / В целях расчета расходов или доходов в виде суммовой разницы пересчет в рубли делается только два раза - на дату возникновения задолженности (то есть на день реализации товаров, работ или услуг) и потом на дату ее погашения. А в случае предоплаты - наоборот, сначала на день расчетов и затем - на день реализации товаров, работ или услуг (п. 1 ст. 271 и п. 9 ст. 272 Налогового кодекса). Между этими двумя датами никакие промежуточные переоценки задолженности не нужны.

ЕНВД с аренды надо платить, даже если нет арендатора / По мнению Минфина России, корректировка допустима, лишь когда передача объекта в аренду временно невозможна по каким-то объективным причинам, например из-за его ремонта. Если же с объектом все в порядке, но просто прекратился договор аренды, а новых арендаторов пока нет, то ЕНВД придется платить без корректировок. Конечно, если компания не заявит в инспекцию о прекращении деятельности по предоставлению в аренду торговых мест и не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД - тогда налог рассчитывать не нужно.

Взгляните на свою "первичку" глазами криминалистов / Ни одно уголовное налоговое дело не обходится без экспертизы финансовых документов. Как распознают подделку почерка и фальсификацию печатей. Устанавливают истинный возраст документа. Доказывают, что подпись была поставлена на чистом бланке. Когда эксперты отказываются давать заключения. Обо всем этом - в главной теме номера.

Эксперт: "Предложения подделать документ за деньги бывают часто" / Экспертами по исследованию документов, почерка и подписи обычно становятся двумя путями. Первый - учеба по специальности эксперта-криминалиста в вузах МВД или ФСБ. Второй - переход в экспертизу из гражданских специальностей: среди экспертов есть бывшие ученые-химики, физики. "Точно помню, что желание стать экспертом было вызвано романтикой, в частности детективами про Шерлока Холмса, - признается эксперт Вячеслав Баринов. - Чтобы выучиться на эксперта-криминалиста, мне пришлось переехать из Москвы в Волгоград: в то время только там в Высшей следственной школе МВД СССР был факультет, который готовил экспертов-криминалистов. После этого почти 20 лет работал в органах МВД и ушел в отставку в звании подполковника".

Два преступления - одно наказание / Если в суде будет доказано, что для уклонения от уплаты налогов компания подделывала документы, то виновным грозит два наказания: за сокрытие налогов по статье 199 Уголовного кодекса (до шести лет лишения свободы) и за подделку документов по статье 327 УК РФ (до четырех лет).

На цифрах : Для учета страховых платежей важен первый день договора / Для признания в расходах платежей по договору страхования их нужно распределять пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Инспекции проводят зачет НДФЛ не так, как велит Минфин / Налоговый агент, излишне удержав НДФЛ с доходов одного работника, не вправе корректировать свои обязательства перед бюджетом за счет налога, удержанного им с других сотрудников. Такую позицию недавно озвучил Минфин. Мы выяснили, применим ли такой порядок на практике и что грозит компании, если, как и прежде, рассчитывать на зачет переплаты по одному сотруднику в счет платежей по другим.

Как безопасно признать в расходах максимальную сумму процентов / Формулировка Налогового кодекса, которая позволяет признать в учете максимальную сумму процентов по сопоставимым кредитам, порождает сразу два вопроса. Первый: если размер процентов отклоняется от среднего более чем на 20 процентов, можно ли применять этот способ нормирования - хотя бы в пределах этих процентов? И второй: этот самый средний уровень есть простое арифметическое среднее либо нужна более сложная формула? Вносим ясность.

Когда принятые к учету дивиденды придется пересчитать / В бухучете дивиденды признают на дату принятия решения о распределении прибыли (п. 16 ПБУ 9/99). Многие считают, что отражать в учете надо всю сумму дивидендов с учетом налога, который удерживается при выплате дивидендов. На самом же деле правильно - за минусом налога (письмо Минфина России от 19.12.06 № 07-05-06/302).

Идеальный документ: Акт, который убедит дотошного инспектора в обоснованности расходов на консультации / Единственным первичным учетным документом, которым можно одновременно подтвердить и количество, и стоимость, и качество консультационно-информационных услуг, является акт об оказании услуг. Поэтому инспекторы с особой тщательностью проверяют его содержание. Между тем в Налоговом кодексе никаких специальных требований к этому документу нет, как нет и его унифицированной формы.

Налог на добавленную стоимость / НДС с "дебиторки" 2005 года в у. е. пересчитывается по курсу на 31 декабря 2005 года

Что грозит за неправильный КБК или ОКАТО в платежке на перечисление налогов / Неправильное указание КБК или ОКАТО приведет к тому, что перечисленная сумма налога хотя и попадет в бюджетную систему, но будет зачислена:

Горюче-смазочные материалы приобрели за наличные. Когда отнести на расходы / Это объясняется тем, что основанием для списания ГСМ является правильно оформленный путевой лист (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса, письмо Минфина России от 01.08.05 № 03-03-04/1/117). После того как путевой лист проведен по учету, стоимость израсходованных по нему горюче-смазочных материалов можно включить в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. К путевому листу должны быть приложены чеки автозаправочной станции. При покупке ГСМ за наличный расчет к моменту фактического получения топлива его стоимость уже оплачена покупателем. Поэтому такой порядок списания топлива подходит и для метода начисления, и для кассового метода (п. 2, подп. 3 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 Налогового кодекса). Однако из этого правила есть одно исключение. Если компания использует метод начисления и расходы на горюче-смазочные материалы признает прямыми, ГСМ можно учесть только по мере реализации услуг, в себестоимость которых они включены (п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).

При возврате с ЕНВД "переходящие" больничные рассчитывают в два этапа / Сумму пособия по временной нетрудоспособности нужно будет разделить на две части: начисленную с 25 по 31 марта и с 1 по 4 апреля.

"Инспекции делают секрет из добросовестности контрагента" / Лариса, большинство инспекций так же, как и ваша, отказываются давать подобную информацию. Но, как показал проведенный "УНП" опрос, не все, так что совсем отказываться от подобных запросов не стоит. Кроме того, продемонстрировать должную осмотрительность в отношении контрагента можно и другими способами - их предлагают сами сотрудники ФНС России.

Сверхурочные при суммированном учете считают в целом за учетный период / Алена, по общему правилу график рабочего времени должен быть составлен таким образом, чтобы продолжительность рабочего времени конкретного работника не превышала нормального числа рабочих часов за определенный учетный период. Причем учетный период компания вправе установить самостоятельно, но не более одного года. Основание - статья 104 Трудового кодекса. В вашем случае эти рамки соблюдены, поскольку за учетный период вы выбрали квартал.

При нарушении больничного режима пособие снизится / При неявке работника на врачебный осмотр без уважительных причин пособие уменьшается. Со дня нарушения оно выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимальный размер оплаты труда. Об этом сказано в статье 8 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ.

Материалы, переданные подрядчику для СМР, не облагаются НДС / Нет, Татьяна, облагать НДС стоимость материалов, израсходованных подрядчиком, не нужно. Эта передача не является реализацией, так как право собственности на материалы не переходит к подрядчику.

Часто задаваемые вопросы: Тонкости расчета компенсации за неиспользованный отпуск / Учитывать ли при определении периода, за который положена компенсация, время болезни и отпуска?

Изменения в бухучете, которые повлияют на показатели квартальной отчетности / Не позднее 30 апреля компаниям надо сдать первую в этом году квартальную бухгалтерскую отчетность. При ее составлении придется учесть целый спектр новых правил бухучета - поправки, внесенные в несколько ПБУ в прошлом и в этом году. Все они начали действовать 1 января 2008 года. Поэтому, если поправки в ПБУ предписывают, что в бухгалтерский учет нужно внести корректирующие записи, их делают на 1 января 2008 года. Если подобное требование отсутствует, то в бухгалтерском учете никаких дополнительных записей не делается (п. 20, 21 ПБУ 1/98 "Учетная политика организации").

Какие тарифы для корпоративной мобильной связи упростят учет / Какой тариф выбрать для корпоративной мобильной связи? Чтобы и выгодно, и инспекторы при проверке не придрались. Предлагаем быстрый справочник по самым популярным тарифам.

Упрощенную декларацию сдавать бессмысленно / Дело в том, что законодатель поставил условие: использовать упрощенную декларацию можно, только если в отчетном периоде у компании не было движения денежных средств в кассе или на расчетном счете (п. 2 ст. 80 НК РФ). Получается, что даже если у компании просто открыт расчетный счет, соблюсти ограничение не получится. За использование счета банк часто ежемесячно списывает комиссию за ведение счета. Вот оно вам и движение средств.

Ловушка в документе: В акте о подключении телефона упомянуты "работы"

Изменения в договоре со стоянкой, которые сохранят автомобиль / Арендуя постоянное место на стоянке (к примеру, на год), автовладельцы обычно подписывают тот договор, который им предлагает автостоянка, особо в него не вчитываясь. Однако некоторые принципиальные условия таких типовых договоров невыгодны. Чтобы подстраховаться от проблем, стоит настоять на корректировке договора.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / В какой момент компания должна отразить в бухучете сумму причитающихся ей дивидендов.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №14, 08 -14 апреля 2008 г. - детали:

ИФНС № 15 пыталась взыскать одну и ту же недоимку четыре раза / Все началось в далеком 1999 году, когда компания через "проблемный" банк заплатила разных налогов на общую сумму 860 тыс. рублей. Деньги в бюджет так и не поступили, и налоговики в октябре 2001 года прислали требование об уплате налога. Дело дошло до Федерального арбитражного суда Московского округа - в постановлении от 29.04.02 № КА-А40/2661-02 судьи пришли к выводу, что налоговики нарушили все мыслимые сроки. Не говоря уж о том, что налог считается уплаченным после представления платежки в банк. Притязания налоговиков признали неправомерными.

Инспекторы блокируют счет, если декларация пришла без уведомления / Особенно в этом преуспевают ИФНС № 10 17, 27, 43. Инспекторы открыто заявляют, что если декларация пришла без уведомления, то доказать то, что они ее получили, практически невозможно, и... предлагают сдать ее еще раз. Понятно, что если компания пойдет навстречу инспекторам, то налоговики поставят на ней отметку о получении текущей датой и выставят штраф за несвоевременную сдачу декларации.

Налоговики пытаются избежать возмещения, сбив экспортера с толку / Первое решение, которое выносят инспекторы, отменяя возмещение, - об отказе в правомерности применения нулевой ставки. Второе - о доначислении НДС по ставке 18 процентов на стоимость экспортного товара. Далее может произойти вот что. Компания обращается в суд с заявлением о признании недействительным первого решения. Выигрывает процесс и полагает, что второе решение аннулируется автоматически. Но инспекторы считают иначе: раз второе решение никто не отменял, то экспортер обязан заплатить налог из расчета 18-процентной ставки. Если этого не происходит, начисляют пени. При этом бывает, что оспаривать второе решение уже поздно, потому что истек срок исковой давности (согласно части 4 статьи 198 АПК РФ, он составляет три месяца).

Кого пригласят на зарплатную комиссию / Об этом сообщила Ирина Сорокина, руководитель УФНС России по Московской области. По ее мнению, если отраженная в отчетности заработная плата не соответствует реальности, значит, есть искажение прибыли, доходов и иных показателей.

Командировочные сверх среднего заработка можно включать в расходы / По общему правилу компания должна оплатить работнику дни командировки исходя из его среднего заработка (ст. 167 Трудового кодекса). Но поскольку средний заработок зачастую получается меньше оклада, многие компании устанавливают в своих внутренних документах или трудовых договорах с сотрудниками, что, если из-за командировки сотрудник получает за месяц сумму меньше оклада, компания доплачивает ему разницу.

Не все областные инспекции готовы для "физиков" работать в выходные / В разгар кампании по декларированию личных доходов УФНС России по Московской области издало приказ от 25.03.08 № 01-04-19/55@ "Об установлении режима работы налоговых органов Московской области на период проведения декларационной кампании".

Пособия по временной нетрудоспособности / Неправильную запись на обороте больничного можно исправить

Стоимость проезда подрядчика входит в стоимость работ / При условии, что оплата таких расходов предусмотрена договором подряда. В таком случае считается, что ваша компания как заказчик, неся расходы на проезд работников подрядчика к месту наладки оборудования, по сути, оплачивает подрядные работы. Не возражают против этого и специалисты УФНС России по г. Москве (письмо от 19.12.07 № 20-12/121656).

Z-отчеты хранят пять лет / Как минимум пять лет. Это следует из пункта 1 статьи 17 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ. В этой норме установлено, что организация обязана хранить все первичные учетные документы не менее пяти лет. А контрольные ленты, Z-отчеты как раз и относятся к документам первичного учета (постановление Правительства РФ от 07.08.98 № 904, от 23.07.07 № 470).

Изменение названия фирмы отражают и в трудовой книжке / Да. Когда за время работы сотрудника в компании она меняет свое название, об этом нужно сделать отдельную запись в графе 3 раздела "Сведения о работе" трудовой книжки. А именно указать прежнее название организации, дату ее переименования и новое название. Запись может быть примерно такого содержания: "ООО "Организация" 1 апреля 2008 года переименовано в ООО "Компания"". В графу 4 вписывают основания переименования организации - приказ, распоряжение или иное решение с датой и номером (п. 3.2 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10.10.03 № 69).

Расходы на проезд и гостиницу для акционеров списать проблематично / К сожалению, в столичном налоговом управлении считают, что учесть в расходах можно только затраты на доставку акционеров непосредственно к месту проведения заседания. Остальные суммы, связанные с проживанием прибывших на собрание участников в гостинице, покупкой авиационных и железнодорожных билетов, признать в налоговом учете нельзя. К такому выводу налоговики пришли в письме УФНС России по г. Москве от 06.12.07 № 21-11/116748@, подкрепляя свою позицию письмом Минфина России от 16.04.07 № 03-03-06/1/235.

Когда налоговики снимают расходы на выплаты совету директоров / К сожалению, однозначно ответить нельзя. Все зависит от документов, на основании которых вы начисляете вознаграждение. Раньше столичные налоговики не возражали против учета выплат членам совета директоров в составе расходов на управление на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (письмо УФНС России по г. Москве от 25.01.05 № 20-12/3923). Однако сейчас их позиция по этому вопросу изменилась и они считают, что учесть вознаграждения в пользу совета директоров можно только в составе затрат на оплату труда. Но при условии, что они выплачиваются на основании трудовых или гражданско-правовых договоров (письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.07 № 21-11/124242@). Следовательно, если выплаты положены на основании устава, учесть их при расчете налога нельзя. Основание - пункт 21 статьи 270 НК РФ. Аналогичного мнения придерживаются и в Минфине России (письмо от 26.01.07 № 03-04-07-02/2).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №14, 08 -14 апреля 2008 г. сообщает:

Предприниматели Петербурга ищут правду у президентов / Как следует из текста письма, распространенного Ассоциацией предпринимателей малого и среднего бизнеса Санкт-Петербурга, члены этого сообщества недовольны явными противоречиями между декларируемыми принципами поддержки малого бизнеса и реальными действиями региональных чиновников. "Пока правительство РФ заявляет о всемерной поддержке малого бизнеса, чиновники на местах продолжают разгон и ликвидацию мелкой розницы с целью дальнейшей перепродажи освободившихся земельных участков крупному капиталу", - говорится в письме. "Мы просим Вас взять под свой личный контроль ситуацию с доступом малых предпринимателей к объектам недвижимости - участкам и помещениям, прекратить практику изымания земельных участков у предпринимателей мелкорозничной торговли, остановить беспредел районных чиновников", - сказано в обращении. Коллективное письмо было подано за подписью более чем двух тысяч человек.

Отчитаться о доходах можно и в выходные / С перечнем налогоплатель-щиков, обязанных отчитаться по форме 3-НДФЛ, можно ознакомиться на сайте городского налогового управления по адресу: www.r78.nalog.ru в разделе "Новое на сайте" за 4 апреля. УФНС России по Ленобласти особое внимание физических лиц обращает на то, что сдать декларацию обязаны плательщики НДФЛ, получавшие доходы на основе договоров гражданско-правового характера от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами. К таким вознаграждениям относятся и доходы, полученные по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

У поставщиков тепла свой комплект форм отчетности / Документ касается предприятий и организаций, осуществляющих производство, передачу и сбыт электрической и тепловой энергии, поставку газа. В приказе расписана комплектность форм, обязательных для представления в налоговые органы или отделы Петростата. Кроме того, вместе с бухгалтерской и статистической отчетностью таким организациям необходимо сдавать отчеты с указанием фактических технико-экономических показателей работы за соответствующий период. Необходимые показатели приведены в таблицах Приложения 1 к Методическим указаниям по расчету регулируемых тарифов, утвержденным приказом ФСТ России от 06.08.04 № 20-э/2.

Экология: загрязняем и… увы!.. не можем расплатиться… / С тех пор как налоговые органы утратили интерес к плате за загрязнение окружающей среды, а администрированием данного платежа стали заниматься природоохранные органы, уровень напряженности в "фискальной" сфере заметно снизился, а в "природоохранной" - повысился. Контролеры из Ростехнадзора не могут в полной мере привлечь всех к внесению платы за негативное воздействие на окружающую среду, но они к этому стремятся. Интрига в том, что за загрязнение они хотят получить не реальную плату, а гораздо больше.

Главные документы по экологии: без них - себе дороже / Если у вас нет проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение - этого грозного ПНООЛР, который должен быть в каждой компании-, - при первой же проверке плату за размещение отходов вам увеличат в 5 или 25 раз. Наш совет: приложите все усилия к тому, чтобы ваш проект нормативов появился как можно скорее.

За отсутствие справки к ГТД - штраф / Фирму оштрафовали согласно части 2 статьи 14.16 КоАП РФ на 40 000 рублей, да еще и конфисковали часть продукции. Суд отказал фирме в удовлетворении иска, разъяснив, что согласно пункту 2 статьи 10.2 Закона № 171-ФЗ продажа этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, оборот которых осуществляется при полном или частичном отсутствии сопроводительных документов, незаконен. Готовясь к реализации, проявляйте осмотрительность!

Не всегда задержка в перечислении НДФЛ наказуема / Так и поступила инспекция после проверки компании. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пп. 4, 6 и 9 ст. 226 НК РФ). При этом налоговый агент удерживает НДФЛ за счет любых денежных средств, причитающихся налогоплательщику, при их фактической выплате. Однако инспектор не учел одного фактора: оштрафованное учреждение финансировалось из бюджета, а значит, фактически зарплата выплачивалась в более поздние сроки, следовательно, учреждение перечислило налог с опозданием не по своей вине. Решение налогового органа суд отменил.

Камеральные проверки / Неверная форма декларации - угроза операциям по расчетному счету

Порядок уплаты единого социального налога членами и главами крестьянских фермерских хозяйств / С начала 2007 года в отношении глав фермерских хозяйств, являющихся инвалидами I, II или III группы, предусмотрена льгота (подп. 3 п. 1 ст. 239 НК РФ). Льгота применяется в части доходов всего хозяйства, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода. Определяя объект налогообложения для глав крестьянских хозяйств, нужно из дохода всего хозяйства исключить фактически произведенные хозяйством и документально подтвержденные расходы, связанные с ведением хозяйства.

С какой даты прекращать уплату транспортного налога за проданный автомобиль / В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса, согласно которой плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. При исчислении налога следует учитывать, что месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. Предположим, организация сняла автомобиль с учета в ГИБДД в марте 2008 года. Значит, в марте обязанность платить налог действует. А вот с апреля фирма перестает быть плательщиком транспортного налога за эту машину.

Как исправить в декларации по налогу на прибыль ошибку прошлого периода, выявленную в текущем / Согласно пункту 1 статьи 54 Налогового кодекса при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. Если, предположим, вы допустили искажение в исчислении налогооблагаемой базы в 2006 году, следует произвести перерасчет налоговых обязательств 2006 года, подав уточненную декларацию с отражением в ней расходов, относящихся к 2006 году.

Платить ли ЕНВД по организации питания на базе отдыха, если "все включено" / На "вмененку" переводится оказание услуг общественного питания. Если база отдыха принимает туристов по путевкам, в стоимость которых включена отплата проживания и питания, то по общественному питанию "вмененка" в данном случае не возникает. Ведь питание не выделено в качестве самостоятельной услуги и ни один клиент отдельно за питание не платит. База отдыха получает плату за путевку, в состав которой входит питание. Таким образом, в данном случае единый налог на вмененный доход по этому общественному питанию не возникнет.


9

НДС И РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ - http://www.pravcons.ru/publ09-04-08-4.php

Подтверждаем ставку 0% / Налогоплательщик обратился за возмещением из бюджета НДС по ставке 0% по экспортным операциям в Республику Беларусь. Ему естественно отказали, т.к. он не представил сертификаты происхождения формы СТ-1 на заявленный товар. Суд не поддержал налоговиков. Представление такого сертификата не требуется, а доводы налоговиков не соответствуют законодательству (Постановление ФАС Московского округа 31 января 2008 г. КА-А40/42-08) / Источник Российский налоговый портал

Учет основных средств по частям - лучше не пробовать - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5743

Постановлением Правительства РФ от 1 марта 2008 г. N 132 внесены изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 16 апреля 2003 г. N 225 "О трудовых книжках" - таблица - http://www.klerk.ru/articles/?105345

Если организацией выдан беспроцентный заем сотруднику, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты (дату) возврата заемных средств. (Письмо Минфина РФ от 26/03/2008 N 03-04-05-01/83)

НДС. Финансисты разъяснили порядок возмещения НДС при представлении налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций после 31 декабря 2006 года. Письмом от 25.03.08 № 03-07-11/111 они разъяснили, что при представлении налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций по НДС после 31 декабря 2006 года, возмещение (зачет, возврат) налога следует осуществлять в порядке, предусмотренном статьей 176 НК РФ в последней редакции.

В отношении каких граждан Белоруссии не надо отчислять средства в ПФР? / Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются с выплат в пользу только временно проживающих или постоянно проживающих в РФ лиц. Следовательно, с выплат в пользу гражданина Республики Беларусь, работающего в РФ и имеющего статус временно пребывающего, организация должна уплачивать ЕСН. Вместе с тем на данные выплаты не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. (Письмо УФНС по г. Москве от 26.11.2007 № 21-13/112059@)

Утвержден Порядок проведения классификации информационных систем персональных данных / Порядок, утвержденный приказом ФСТЭК России, ФСБ России, Мининформсвязи России от 13 февраля 2008 года N 55/86/20, определяет проведение классификации информационных систем персональных данных, представляющих собой совокупность персональных данных, содержащихся в базах данных, а также информационных технологий и технических средств, позволяющих осуществлять обработку таких персональных данных с использованием средств автоматизации. Классификация информационных систем проводится государственными органами, муниципальными органами, юридическими и физическими лицами, организующими и (или) осуществляющими обработку персональных данных, а также определяющими цели и содержание обработки персональных данных.

Министерство финансов Российской Федерации ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ ПИСЬМО от 7 марта 2008 года N 03-05-05-03/09 / Об уплате государственной пошлины за государственную регистрацию прав на завершенный строительством объект недвижимого имущества после ввода его в эксплуатацию или ликвидации.

Возмещается ли НДС по убыточным сделкам? / Новые "хотелки" налоговиков / При проверки налоговики посчитали, что налогоплательщику не положено возмещение НДС по экспортным поставкам, т.к. эти сделки были убыточны для налогоплательщика. Суд не согласился с проверяющими. Убыточность отдельных операций заявителя сама по себе не означает убыточность его деятельности в целом и не является основанием к отказу в подтверждении обоснованности применения ставки НДС - 0%. Поэтому для отказа в возмещении налоговикам нужно было поискать более весомые аргументы (Постановление ФАС Московского округа от 23 января 2008 г. N КА-А40/14669-07). Источник Российский налоговый портал

Учет расходов на веб-сайт - детальки - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5739

ВСЕМ! Радость от получения банковского кредита неизбежно омрачается необходимостью нести дополнительные расходы. Их перечень, к сожалению, не ограничен лишь уплатой процентов за пользование заемными средствами. Уменьшить налогооблагаемую прибыль за счет данных затрат можно. Правда, для оптимального решения этой проблемы бухгалтеру придется "побродить" по нормам налогового законодательства - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5737

"ГАРАНТ" сообщает: Постановление Правительства РФ от 29 февраля 2008 г. N 131 "О внесении изменений в Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств" / Изменения, вносимые в Правила ОСАГО, обусловлены недавними поправками в ФЗ об ОСАГО. Так, отменено положение, ограничивавшее размер возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью нескольких потерпевших, 240 тысячами рублей. Оставлено лишь ограничение на сумму возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью одного потерпевшего, - не более 160 тысяч рублей. Кроме того, в целях упрощения процедуры получения потерпевшим страховой выплаты закреплено право потерпевшего обращаться с требованием о страховой выплате непосредственно к своему страховщику, а не к страховщику виновника ДТП (т.н. прямое возмещение убытков). Такое право предоставляется потерпевшему лишь в случаях, когда вред причинен имуществу. Регламентирована процедура оформления документов о ДТП без участия сотрудников милиции. Это допускается при одновременном соблюдении следующих условий: ДТП произошло с участием 2 транспортных средств, вред причинен только имуществу, между участниками ДТП нет разногласий по обстоятельствам причинения вреда, размер страховой выплаты, причитающейся потерпевшему, не превышает 25 тыс. рублей. В этом случае водителями транспортных средств заполняется бланк извещения о ДТП, выдаваемый им страховщиками. При этом оба водители обязаны удостоверить своими подписями обстоятельства причинения вреда, схему ДТП, характер и перечень видимых повреждений. Помимо этого, уточнен порядок определения страховых тарифов и размера страхового возмещения. Срок осуществления страховых выплат продлен до 30 дней. За несвоевременное осуществление страховой выплаты страховщик должен заплатить потерпевшему за каждый день просрочки неустойку (пени) в размере 1/75 ставки рефинансирования ЦБР от страховой суммы. В целях сокращения периода страхования предусматривается возможность для физических лиц заключать договор страхования с условием ограниченного использования транспортного средства в течение трех и более месяцев в году (вместо шести и более месяцев в году). Отменено автоматическое продление договора страхования. Инвалидам, имеющим транспортные средства в соответствии с медицинскими показаниями, компенсация страховой премии будет предоставляться при условии использования транспортного средства самим инвалидом и наряду с ним не более чем двумя водителями. Установлена новая форма заявления о заключении договора ОСАГО. Изменения, касаемые порядка продления договора ОСАГО, вступают в силу с 1 июля 2008 г., положения, регламентирующие процедуру оформления документов о ДТП без участия сотрудников милиции, а также порядок осуществления страховой выплаты на основании таких документов - с 1 декабря 2008 г., положения, связанные с вхождением российских страховщиков в международную систему ОСАГО, - с 1 января 2009 г.

ЗАЙМ и ОТЧЕТНОСТЬ ПО НДС!? УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ ПИСЬМО от 18 декабря 2007 г. N 19-11/120883 - Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. На основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме. Следовательно, плата за предоставление взаем денежных средств не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Поэтому проценты, получаемые заимодавцем за предоставление займа в денежной форме, НДС не облагаются. Оказание услуг по предоставлению займа в иной форме подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке. При этом согласно п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)". Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 утверждены Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. В п. 16 Правил установлено, что продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент ККТ, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению). В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в частности при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению. Приказом Минфина России 07.11.2006 N 136н утверждена форма налоговой декларации по НДС и Порядок ее заполнения. Согласно п. 3 Порядка титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики. Разделы 2 - 9, а также Приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций. В связи с этим налогоплательщики при осуществлении операций, освобождаемых от налогообложения НДС, также заполняют разд. 9 декларации. Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Н.В.ПРОКАЕВА

ФОРМА БЛАНКА "ТУРИСТСКАЯ ПУТЕВКА" / Признана недействующей форма бланка строгой отчетности "Туристская путевка". Документ: РЕШЕНИЕ Верховного Суда РФ от 12.02.2008 N ГКПИ07-1144


7

Короткий больничный: проблема-"максимум" - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5727

ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО ИТОГАМ ГОДА: КАК ИСЧИСЛИТЬ НАЛОГИ - расчет - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5729

Последствия неисполнения обязанностей налогового агента - публикация - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5732

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПЛАТИТ ТО ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, НА БАЛАНСЕ КОТОРОГО НАХОДИТСЯ ИМУЩЕСТВО / Инспекторы потребовали, чтобы филиал, который не имеет отдельного баланса и своего расчетного счета, отчитывался по налогу на имущество и платил его самостоятельно. Доказывать правомерность своих действий компании пришлось в судах трех инстанций. Источник: "Главбух"

Письмом от 27.03.08 № 03-05-06-01/08 финансисты разъяснили, в какой орган государственной власти необходимо обратиться физическому лицу для предоставления льгот по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Если речь идет о налогоплательщике-пенсионере, который, напомним, не уплачивает налог на строения, помещения и сооружения, то для предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц необходимо обратиться в налоговый орган по месту учета. Представительные органы муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. То есть за такими льготами надо обращаться именно туда - в представительный орган муниципального образования по месту нахождения земельного участка.

Суточные и расходы по найму жилья. Проверьте себя и сотрудников - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5726

Вы проверяете авансовые отчеты? Проверьте приложенные к ним чеки, там должно быть указано: наименование и ИНН организации, заводской номер ККТ, порядковый номер чека, дата и время покупки, стоимость покупки и признак фискального режима.

ИА "Клерк.Ру": Пять отличий трудового договора от гражданско-правового / Специалисты Управления ФНС по г. Москве выявили пять различий между трудовым и гражданско-правовым договорами. В письме от 25 декабря 2007 г. № 21-11/123985@ они назвали следующие отличительные признаки трудового договора: присвоение работнику должности согласно штатному расписанию, оплата процесса труда (а не результата), обеспечение работнику соответствующих условий труда, обеспечение работнику видов и условий социального страхования, соблюдение работником правил внутреннего трудового распорядка организации. Как пояснили корреспонденту ИА "Клерк.Ру" в Управлении ФНС по г. Москве, рекомендации, приведенные в письме, основаны на нормах Трудового кодекса РФ. "Просто мы собрали воедино все признаки трудового договора. Договор, не отвечающий этим признакам, должен считаться гражданско-правовым", - пояснила сотрудница УФНС. Подобная позиция не высказывалась ранее ни в письмах Минфина, ни в письмах ФНС. Тем не менее, руководствоваться рекомендациями столичных налоговиков могут плательщики ЕСН и из других регионов, так как "двух мнений по данному вопросу быть не может".

БЕЗНАДЕГА. В письме от 21 марта 2008 г. N 03-03-06/1/199 Минфин напоминает, в каких случаях дебиторская задолженность признается безнадежной в целях исчисления налога на прибыль. Таких случаев всего четыре, отмечает Минфин. Итак, долги признаются безнадежными для целей налогообложения прибыли в случае, если истек установленный срок исковой давности; по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения; по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа; и по которым обязательство прекращено ликвидацией организации. При этом долги, нереальные к взысканию, списываются в составе внереализационных расходов с даты исключения налогоплательщика-должника из ЕГРЮЛ, добавляет Минфин. По другим основаниям дебиторскую задолженность не списать. Источник Российский налоговый портал

ВНИМАНИЕ! Учет затрат по страхованию ответственности / Расходы на добровольное страхование ответственности по государственному контракту на поставку оборудования не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. (Письмо Минфина РФ от 17/03/2008 N 03-03-06/1/181)

УСН: расходы в виде премии, выплаченной продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора / Может ли индивидуальный предприниматель, находящийся на упрощенной системе налогообложения, включать выплаченные премии в расходы и учитывать их при расчете налога, если выплата данной премии приводит к увеличению продаж, а следовательно, и к увеличению прибыли? В письме Минфина России от 7 февраля 2008 года N 03-11-05/27 говорится, что п.1 ст.346_16 НК РФ определен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень расходов является закрытым. Учитывая, что в указанном перечне расходы в виде премии, выплаченной продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности, объема покупок, отсутствуют, налогоплательщик не вправе включать их в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ИНВАЛИДАМ. Московские налоговики разъяснили, какие льготы по ЕСН вправе использовать общественная некоммерческая организация инвалидов. В письме от 10.01.08 № 21-18/5 УФНС России по г. Москва разъяснено, что общественные организации инвалидов, а также созданные ими предприятия при соблюдении определенных условий (подп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ), могут не уплачивать ЕСН с выплат в пределах 100 000 руб., начисленных лицам, выполняющим работу (услуги) по трудовым, гражданско-правовым, а также авторским договорам. При этом льготы могут применяться организациями при осуществлении ими как коммерческой, так и некоммерческой деятельности. Внимание: нормы статьи 239 НК РФ, определяющие льготы по ЕСН, не применяются в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, так как это не предусмотрено законом.

МАРАЗМ КРЕПЧАЛ. Валютное ПБУ 3/2006 вновь изменили. Прежняя редакция документа просуществовала всего год. Новые поправки продолжили тенденцию сближения российских положений по бухучету с международными стандартами. На этот раз основное новшество касается правил пересчета в рубли авансов. НО ТОЛЬКО В БУХУЧЕТЕ! Ищите - http://www.klerk.ru/articles/?104761

Начиная с этого года бухучет нематериальных активов нужно вести уже по новым правилам, которые утверждены ПБУ 14/2007. Все - http://www.klerk.ru/articles/?104765

КАДАСТР. Приказ Минюста РФ от 19 марта 2008 г. N 66 "Об утверждении форм кадастровой выписки о земельном участке и кадастрового плана территории" / Утверждены формы указанных кадастровых документов. Установлен порядок их оформления. Кадастровая выписка об объекте недвижимости (в том числе о земельном участке) представляет собой выписку из государственного кадастра недвижимости, содержащую запрашиваемые сведения об объекте недвижимости. Кадастровым планом территории является тематический план кадастрового квартала или иной указанной в соответствующем запросе территории в пределах кадастрового квартала, который составлен на картографической основе и на котором в графической форме и текстовой форме воспроизведены запрашиваемые сведения.

Если работник болел меньше месяца, выплаченное ему пособие должно быть меньше 17 250 рублей / Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности устанавливается исходя из полного календарного месяца. В 2008 году он равен 17 250 рублей. При этом порядок исчисления данного пособия, когда период нетрудоспособности продолжался менее календарного месяца, не установлен. В данном случае размер дневного пособия определяется путем деления максимального размера пособия за полный календарный месяц на число календарных дней в месяце, в котором работник болел. Размер пособия по временной нетрудоспособности, подлежащего выплате, исчисляется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности в каждом календарном месяце. (Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 27.02.2008)

Налог на имущество уплачивается отдельно по каждому основному средству только в строго определенных случаях / Налоговая база по налогу на имущество определяется отдельно в отношении: - имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации; - имущества каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс; - каждого отдельно расположенного объекта недвижимости; - имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Во всех остальных случаях Налоговым кодексом не предусмотрено формирование налоговой базы и уплата налога на имущество отдельно в отношении каждого объекта основного средства. (Письмо Минфина России от 19.03.2008 № 03-05-05-01/16)

Минфин о вычислении суммовых разниц / В зависимости от стороны договора (покупатель или продавец) суммовые разницы признаются внереализационным доходом или расходом налогоплательщика. При этом в соответствии с налоговым законодательством учет суммовых разниц может производиться на дату погашения дебиторской или кредиторской задолженности. Текущей переоценки обязательств (требований), выраженных в условных единицах, Налоговым кодексом не предусмотрено. (Письмо Минфина России от 17.03.2008 № 03-03-06/1/190)

СНОС ЗДАНИЯ - ИНТЕРЕСНО! Недвижимость, полученная в качестве компенсации за снос здания, приравнивается к безвозмездно полученному имуществу / Если в связи со сносом здания налогоплательщику передали в собственность другое здание, то это имущество считается полученным безвозмездно. Доходы в виде безвозмездно полученного имущества учитываются в составе внереализационных доходов. Оценка дохода осуществляется исходя из рыночных цен. Поэтому стоимость указанного нежилого помещения должна быть учтена в составе внереализационных доходов по рыночной цене. (Письмо Минфина России от 21.03.2008 № 03-11-04/2/56)

Включаем скидки в расходы / Скидки и премии, выплаченные покупателям, можно учесть в составе внереализационных расходов только в том случае, если они предусмотрены договором с покупателем. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 18 марта 2008 г. № 03-03-06/1/196. В ряде компаний существует только Положение о скидках (или иной аналогичный документ), на основании которого и ведутся расчеты с контрагентами. В таких ситуациях лучше внести в договор ссылку на это Положение. К примеру, укажите: "продавцом предоставляются скидки, установленные Положением о скидках, являющимся неотъемлемой частью договора поставки".

ВСЕМ! НОВЫЙ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5715

Расходы на финансовую аренду: учет и налоги - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5710


2

Амортизировать неотделимые улучшения можно до возмещения их стоимости / Начисление амортизации по капитальным вложениям в арендованные объекты начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не раньше чем арендодатель возместил арендатору стоимость указанных капитальных вложений. У арендатора - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию. Сумма полученного возмещения расходов на проведение капитального ремонта или создание неотделимых улучшений арендованного имущества учитывается арендатором в составе выручки от реализации. (Письмо Минфина России от 18.03.2008 № 03-03-09/1/195)

"Учет. Налоги. Право" №13, 01 -07 апреля 2008 г. - модельный ряд:

Вместо НДС Минфин снизит НДПИ / В распоряжении "УПН" оказался подготовленный Минфином проект Основных направлений налоговой политики на 2009-2011 годы. Увы, Минфин не только не прислушался к рекомендациям уходящего и вновь избранного президентов, а также Минэкономразвития относительно снижения налоговой нагрузки на бизнес, но, напротив, настроен на "завинчивание гаек".

НДС никто не любит. Зато некоторые жалеют / Не желают мириться с НДС, в частности, в администрации президента. Последовательный противник НДС, кремлевский эксперт Аркадий Дворкович любит повторять: "Налоговый кодекс проще исправить, чем головы" - с намеком на то, что раз налоговики не могут нормально наладить администрирование НДС, то лучше и вовсе его заменить на налог с продаж. Все-таки США как-то живут без НДС и остаются крупнейшей экономикой мира.

Главбух проиграла Верховный суд, но защитила себя и компанию / В суд обратилась главбух ООО "Промстройпроект" Виктория Дедяева. В 2006 году милиционеры заподозрили, что ее компания - так называемая техническая фирма, или "прокладка", между одной краснодарской компанией - строителем атомных станций (по просьбе генерального директора мы не называем наименование) и однодневками. Милиционеры пришли на предприятие с уже вынесенным постановлением о возбуждении уголовного дела. После выемки документов главбуху сообщили, что по результатам проведенной специалистами Экспертно-криминалистического центра ГУВД экспертизы компания недоплатила 3 млн 250 тыс. рублей НДС за девять месяцев 2006 года. Из?за того, что контрагент-поставщик - недобросовестный. На этом основании милиционеры возбудили уголовное дело по статье 199 "Уклонение от уплаты налогов" Уголовного кодекса.

Эффекта от "убыточных" комиссий налоговики ждут через два года / По информации же от самой налоговой службы (ее статистика учитывает не только крупные и средние компании, но и малый бизнес) успехи инспекторов выглядят еще скромнее - количество убыточных компаний в результате их усилий уменьшилось всего на 4 процента. А работа была проделана немалая: в 2007 году 145 тыс. руководителей убыточных компаний были приглашены на налоговые комиссии. В "группе риска" компаний с низкими зарплатами, по данным ФНС, состояло на начало 2007 года около 400 тыс. налогоплательщиков. Однако результативность "зарплатных" комиссий оказалась намного выше - по итогам года 80 процентов этих компаний подняли оклады до среднеотраслевого.

Еще пять самых обсуждаемых новостей недели / Ради "физиков" инспекторы будут работать по субботам

Компания отстояла 100 миллионов, доказав, что получала доходы / По версии столичной ИФНС № 1, "Базэл" использовал следующую "схему". Приобретал векселя у нескольких контрагентов, за которые расплачивался деньгами, взятыми взаймы у них же. После чего передавал векселя одной компании взамен на векселя другой, погашая тем самым задолженность перед всеми кредиторами. Инспекторы не сомневались, что комбинация преследовала единственную цель - искусственно завысить расходы, уменьшив налог на прибыль. Продавцы же векселей (они же кредиторы), по мнению проверяющих, были обыкновенными однодневками. Общая сумма доначислений после проверки составила порядка 100 млн рублей.

Опрос "УНП": Что самое лучшее в квартальном НДС? / Переход на квартальный НДС позволил компаниям готовиться к сдаче декларации целых три месяца (стр. 6-7). Ощущаете ли вы, что работы у финансовых служб компаний стало меньше?

Появился документ с безопасными нормами признания расходов на ГСМ / Минтранс выпустил новые нормы расхода топлива и смазочных материалов, которые многие используют для признания расходов в налоговом учете. Прежние нормы (они были утверждены руководящим документом Р 3112194-0366-03 от 29.04.03) утратили силу с 1 января этого года*. Но поправки совсем небольшие - появились нормы для некоторых марок машин, которых в старом документе не было.

Уведомить ФМС о приеме на работу безвизовых иностранцев нужно в течение трех дней / Утвержден новый порядок уведомления миграционной службы и службы занятости о заключении с иностранцами из безвизовых стран трудового или гражданско-правового договора о выполнении работ либо оказании услуг. Теперь сведения нужно подать в течение трех рабочих дней с даты заключения договора вместо десяти дней, как раньше. Кроме того, обновился бланк уведомления - в нем появилась отрывная часть.

Компенсации на лечение не уменьшают налог на прибыль, но освобождают от НДФЛ / Компенсации работникам платных медицинских услуг не учитываются в расходах для целей обложения налогом на прибыль. Такой вывод сделал Минфин в письме от 12.03.08 № 03-03-06/1/169 (ответ на частный запрос).

Компания на "упрощенке" не может заявить вычет по НДС / Если компания на "упрощенке" выставляет контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой налога, то, как известно, она должна подать декларацию и полностью перечислить полученный налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). В рассмотренном деле предприниматель на "упрощенке" в аналогичных обстоятельствах подал декларацию. Однако он не только отразил в ней налог, который получил от покупателей, но и принял к вычету сумму входного налога, которую сам перечислил поставщикам. В итоге в вычете ему было отказано и всю сумму начисленного налога предпринимателя обязали перечислить в бюджет.

Налоговики не вправе дособирать доказательства после решения / В рассмотренном деле налоговики после вынесения решения по итогам камеральной проверки провели дополнительные контрольные мероприятия. Однако судьи справедливо заметили, что такие мероприятия, если они нужны, проводятся не после, а до вынесения решения по проверке. В результате решение инспекции признали недействительным.

Как извлечь максимальную выгоду из квартального НДС / Большинство главбухов впервые отдохнули от НДС, но теперь предстоит рывок - отчетность и уплата налога за квартал. В главной теме этого номера мы собрали те особенности и риски, которые нужно учесть, чтобы не омрачить первую квартальную декларацию никакими проблемами.

НДС переходного периода. Расставание без проволочек / В первом квартале этого года заканчивается переходный период для компаний, которые до 1 января 2006 года определяли налоговую базу по НДС по дате оплаты товаров, работ, услуг. Сейчас необходимо завершить все расчеты с бюджетом, даже если дебиторская или кредиторская задолженность до сих пор не погашены, и, естественно, учесть их при заполнении декларации за первый квартал.

Памятка о том, как без последствий уволить сотрудника после испытательного срока / Условие об испытании позволяет компании уволить нового работника, если он не подошел, гораздо проще, чем предполагает общий алгоритм расторжения трудового договора по инициативе работодателя. Но чтобы воспользоваться этим упрощенным порядком, важно соблюсти некоторые неочевидные тонкости оформления испытательного срока.

Договор, который подписал директор филиала контрагента, требует особого отношения / Если договор от имени контрагента подписал директор его филиала, значит, документ требует повышенного внимания. Есть риск, что у руководителя подразделения нет соответствующих полномочий, а тогда сделку могут признать недействительной. Это значит, что контрагента нельзя будет заставить выполнить свои обязанности по договору.

Разрешение конфликта. Работник передумал увольняться / Работник, который совсем было собрался увольняться, решает все-таки остаться. Но это не радует его начальника - он успел подобрать на эту должность более профессионального кандидата. Есть способ законно отказать "одумавшемуся" работнику так, чтобы он не мог оспорить отказ в суде.

Идеальный документ: Платежка, которая защитит от двойной оплаты по одному договору / Совершенно законный, удобный и на первый взгляд безобидный способ расчетов - когда должник компании напрямую рассчитывается с ее кредитором по другому договору - может обернуться не только потерей денег, но и штрафными санкциями. А все из-за одной "мелочи" - если в платежке на перечисление денег должник некорректно сформулирует назначение платежа.

Единый социальный налог / При заполнении платежного поручения на уплату ЕСН указывают код 14

На какую сумму пенсионных взносов - начисленную или уплаченную - можно уменьшить федеральный ЕСН / ЕСН в федеральный бюджет уменьшают на начисленную сумму пенсионных взносов. Это следует из пункта 2 статьи 243 НК РФ.

Обязана ли компания, в которой работают более 100 человек, сдавать форму № 4-ФСС РФ электронно / Порядок представления расчетных ведомостей по форме № 4-ФСС РФ налоговым законодательством не регулируется. Поэтому передавать их по телекоммуникационным каналам связи не обязательно. Однако компания вправе представить электронную копию ведомости по телекоммуникационным каналам связи. Интернет-портал ФСС России расположен по адресу: http://fz122.fss.ru. При этом независимо от того, представлена форма № 4-ФСС РФ в электронном виде или нет, компания обязана сдать ее в территориальное отделение ФСС России на бумажном носителе. Аналогичная точка зрения отражена в письме ФСС России от 08.09.06 № 02-10/04-9729.

Чтобы удержать налог, как требуют чиновники, придется нарушить решение суда /Неопределенность в законодательстве создала ситуацию, когда компания оказывается между двух огней. Если не удержать НДФЛ, грозят налоговый штраф (ст. 123 НК РФ) и даже пени. Но если не выполнить требования судебного пристава и перечислить получателю денег меньше, чем причитается по исполнительному листу, не исключена санкция уже административная. Причем немаленькая: должностных лиц компании могут оштрафовать на сумму от 10 000 до 20 000 рублей; саму компанию - от 30 000 до 100 000 рублей (ст. 17.14 КоАП РФ).

Как сохранить архив электронных деклараций при смене программы / Архив документов, ведение которого предусмотрено Порядком, утвержденным приказом МНС России от 02.04.02 № БГ-3-32/169. Создать его довольно просто. Если вы работаете с системой "Контур-Экстерн", все ваши документы в зашифрованном виде хранятся на сервере спецоператора. Для создания архива перед истечением срока договора со спецоператором нужно скопировать с сервера на жесткий диск своего компьютера (и для безопасности - на съемный носитель, флэшку или компакт-диск) все отправленные и полученные документы. Используя свой ключ ЭЦП, вы получите их в расшифрованном виде. "Забрать" свои отчеты с сервера вы сможете и после окончания действия договора, но для этого придется писать специальную заявку оператору.

НДС по недвижимости нужно восстанавливать по особым правилам / По данному вопросу существуют разные точки зрения. С 1 января 2006 года в пункте 6 статьи 171 НК РФ установлен особый порядок восстановления НДС по объектам недвижимости. Он предусматривает, что налог восстанавливается равными долями в течение 10 лет. При этом сумма ежегодно восстанавливаемого НДС рассчитывается как 1/10 от суммы ранее принятого к вычету налога, умноженная на долю не облагаемых НДС отгрузок в общей сумме реализации за год.

Капвложения в амортизируемое имущество можно учесть в расходах и при "упрощенке" / Да, можете. Капитальные вложения в арендованное имущество, которые арендатор произвел в форме неотделимых улучшений за свой счет и с согласия арендодателя, считаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса).

О чем спорят коллеги: Вправе ли инспекторы записывать в акт только доначисления / Участник форума на сайте www.taxhelp.ru поделился с коллегами своей проблемой - налоговики при проходившей в конце того года выездной проверке установили, что в одном месяце НДС был завышен, а в другом - занижен. Но в акте инспекторы указали только недоимку. На сумму переплаченного НДС налоговики предложили компании самостоятельно подать уточненную декларацию.

Налоговое планирование. Замена командировок на разъездную работу позволит сэкономить / Если работник часто ездит в командировки, то для компании в его должностной инструкции выгодно прописать, что работа носит разъездной характер. Это позволит признать в налоговом учете всю сумму суточных, а также упростит начисление заработной платы и прочих выплат.

Почему 180 дней - это не шесть месяцев, или Как снизить штраф за просрочку с декларацией / Ситуация, с которой сталкиваются многие главбухи: знакомые просят разобраться в бухгалтерии "фирмы друзей". Там, оказывается, все более чем запущено: что надо платить тот и этот налог "не знали", с декларацией запоздали на месяцы. То же самое не исключено, к сожалению, на новом месте работы. Встает вопрос о том, как все привести в приличный вид, минимизировав затраты. Между тем штраф за просрочку с декларацией может отличаться в разы, в зависимости от того, в рабочих или календарных днях считать срок опоздания.

Железный аргумент. Как убедить коллег не настаивать на регистрации филиала / Еще один аргумент против филиала: его ликвидация или даже простой переезд также потребует вносить изменения в учредительные документы. Наконец, наличие филиала не позволит, если понадобится, перевести компанию на упрощенную систему налогообложения (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Личный опыт: Даже уже погашенная переплата может спасти от штрафа за занижение налога / В июле 2006 года наша компания подала декларацию по НДС за июнь, в которой в числе прочего была заявлена нулевая ставка. Но в связи с тем, что по некоторым операциям от контрагентов не поступили в срок необходимые документы, подтверждающие нулевую ставку, в сентябре 2006 года нам пришлось подать "уточненку" за июнь. В ней была заявлена сумма к доплате. Ни сам налог, ни пени мы не доплатили, рассчитывая на то, что у нас есть переплата в нужной сумме.

Дневник главбуха: 15.04.08 Штраф в 166 раз больше положенного / Случился у нас тут казус - не скрою, спровоцированный нашей промашкой. Кстати, на почве технического прогресса. Мы послали по интернету декларацию по имуществу и случайно проставили в ней, что это "уточненка". Девушка из инспекции не поленилась позвонить и сообщить, что декларация не принята. Правда, не сразу: выждала, пока последний день подачи декларации минует. Мы отчетность, понятно, сразу пересдали, но налоговики уже с энтузиазмом подсчитывали штраф за опоздание.

Как обеспечить будущей маме повышенный комфорт в роддоме / Все больше будущих мам предпочитают рожать платно - по контракту. В таком случае роддома обещают отдельные палаты повышенной комфортности, личного врача, который прибудет в любое время дня и ночи, и прочие прелести "коммерческой" медицины. Но чтобы на деле посулы не оказались фикцией, необходимо до подписания договора проверить его по трем контрольным точкам.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Суд обязал компанию выплатить физлицу компенсацию расходов на адвоката в суде. Должна ли организация, по мнению Минфина, удержать с этой суммы НДФЛ

"Учет. Налоги. Право - Москва" №13, 01 -07 апреля 2008 г. - детали:

Инспекторы не будут требовать счета-фактуры, если НДС к уплате / НАПОМНИМ. Чуть более трех месяцев назад появилось подписанное замминистра финансов Сергеем Шаталовым письмо, которое разрешало наболевший вопрос: вправе инспекторы, проверяя декларацию, требовать счета-фактуры и прочие документы, подтверждающие вычеты, в любом случае или только если НДС заявлен к возмещению из бюджета? Как следует из письма Минфина, если компания не претендует на деньги из бюджета, то в ходе камеральной проверки требовать дополнительные документы налоговики не вправе (письмо от 27.12.07 № 03-02-07/2?209).

Налоговики "заворачивают" каждую третью декларацию с НДС к возмещению / 34% "камералок" НДС заканчиваются отказами в возмещении.

За один кассовый аппарат на две палатки налоговики штрафуют рынки / Сами продавцы не считают использование одной кассы на несколько палаток нарушением. Действительно, в Федеральном законе от 22.05.03 № 54-ФЗ явно не прописано, что в каждой палатке непременно должен стоять отдельный кассовый аппарат. Но у чиновников есть контраргумент - Закон Московской области от 07.10.06 № 171/ 2006-ОЗ.

Суду не понравилось, что компания пряталась от инспекции / Как следует из материалов дела, инспекция, получив декларацию по НДС со столь значительной суммой к возмещению, запросила у компании документы, подтверждающие вычеты. Письмо, отосланное по юридическому адресу, вернулось обратно. Равно как и послание, направленное по домашнему адресу руководителя. Даже сотрудники местного отделения УВД оказались бессильны помочь в розыске налогоплательщика.

Как судьи смотрят на доначисления из-за "сомнительного" контрагента / Если налоговики основывают доначисления на "сомнительности" не контрагента компании, а "поставщиков поставщика", судебная победа будет скорее всего за компанией. Такой вывод следует из проведенного "УНП" анализа свежей арбитражной практики.

Загранпаспорт можно получить на работе / Чтобы осчастливить сотрудников этой услугой, руководству компании необходимо направить заявку на имя начальника окружного отдела Федеральной миграционной службы (можно узнать на официальном сайте - http://www.fmsmoscow.ru). К ней прилагается список сотрудников-москвичей, которые хотят оформить заграничный паспорт. В течение нескольких дней управление ФМС принимает решение и приступает к оформлению паспортов.

Взносы в ФСС безопаснее перечислять со всех выплат работникам

Бланк трудовой книжки обязан купить работодатель / Приобрести бланки трудовой книжки обязана ваша компания. Но стоимость расходов на приобретение трудовой книжки компенсирует работник (п. 47 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225).

Исправление счета-фактуры на дату вычета не влияет / К сожалению, налоговые инспекторы, проверявшие вашу компанию, следуют указаниям вышестоящего руководства. Так, в УФНС России по г. Москве считают, что счета-фактуры с внесенными в них исправлениями следует регистрировать в книге покупок в том налоговом периоде, в котором получены исправленные счета-фактуры (например, письмо от 14.06.07 № 19-11/055846). Такой же позиции придерживаются и в Минфине России (письмо от 21.03.06 № 03-04-09/05).

Реализация программ для ЭВМ по договорам купли-продажи от НДС не освобождает / Льгота, предусмотренная в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, распространяется только на случаи, когда права на использование программ для ЭВМ реализуются по лицензионным или сублицензионным договорам. По крайней мере именно так считает Минфин России (письма от 15.01.08 № 03-07-08/07, от 29.12.07 № 03-07-11/649)*. Столичные налоговики придерживаются аналогичного мнения (письмо УФНС России по г. Москве от 04.01.08 № 19-11/9666).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №13, 01 -07 апреля 2008 г. новости:

Крупнейшим указали способы подключения для сдачи электронной отчетности / Крупнейшие налогоплательщики могут представлять налоговые декларации (расчеты) тремя способами. Первый - через ПК "ГНИВЦ ПРИЕМ Регион". Для подключения необходимо, чтобы специализированный оператор связи, с которым у налогоплательщика заключен договор, входил в сеть доверенных удостоверяющих центров ФНС России либо осуществлял деятельность через удостоверяющий центр, входящий в сеть. Крупнейший налогоплательщик в произвольной форме оформляет заявку на подключение к системе в инспекции по месту своего учета. В заявке необходимо указать все коды инспекций, куда отчетность будет направляться, и перечень деклараций (КНД) в разрезе инспекций.

Во время налоговой проверки будьте внимательны к ошибкам инспекторов / В ходе проверки налоговые контролеры нередко допускают промахи. Например, инспектор, не привлекая специалиста или не заручившись заключением эксперта, сделал вывод об особенностях технологии производства, который для вас обернется неблагоприятными налоговыми последствиями. Если вы укажете инспектору на эту оплошность до вынесения решения по результатам проверки, он назначит "мероприятия допконтроля", во время которых устранит свою ошибку. Вадим Зарипов, эксперт по налогам юридической компании "Пепеляев, Гольцблат и партнеры", предупреждает: не торопитесь укорять проверяющих, и дает несколько полезных советов.

Защищаем свои права без юриста / Незаконные действия инспекторов по отношению к налогоплательщикам в Санкт-Петербурге (как, впрочем, и во всей стране) - по-прежнему грустная обыденность. Они создают реальные проблемы бизнесу. Как помочь налогоплательщику защитить свои интересы? Мы публикуем два варианта защиты, которые разработал известный налоговый консультант Михаил Мухин.

Зачет пенсионных взносов проводят налоговики / При перечислении страховой части пенсионных взносов бухгалтер компании ошибочно указала КБК накопительной части. Направив в адрес инспекции письма о зачете уплаченной суммы страховых взносов с одного кода на другой, фирма получила отказ в проведении зачета. Налоговая служба ссылалась на неналоговый характер такого платежа, а также на отсутствие у нее полномочий проводить зачет или возврат страховых взносов. Однако судьи обязали инспекцию зачесть взносы. При этом они руководствовались следующим. "Пенсионным" законом № 167-ФЗ не установлен порядок зачета сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В таком случае следует применять нормы пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса, где четко прописано: налоговая служба должна зачесть или вернуть взносы.

Неверные сведения в счете-фактуре лишат вычетов / Причем в лице судей они нашли поддержку, и вот на основании чего. Согласно пункту 2 статьи 169 Налогового кодекса счета-фактуры, составленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 этой статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению. В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ счет-фактура должен содержать только достоверную информацию. Как выяснилось, контрагенты компании не были зарегистрированы в ЕГРЮЛ. Следовательно, они не состояли на налоговом учете, и указанные в счетах-фактурах ИНН вымышлены, поскольку они им никогда не присваивались. Суд поддержал налоговую службу.

УСН: имущество учредителя в налогообложении не участвует / По этому вопросу существуют два мнения. Минфин России в письме от 19.10.06 № 03-11-04/2/213 заявил, что если "упрощенщик" безвозмездно использует в своей деятельности имущество, принадлежащее учредителю, то объекта налогообложения у него нет. В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса "упрощенщики" учитывают доходы (от реализации и внереализационные) согласно статьям 249 и 250, где не предусмотрено определение доходов при получении имущества по договорам безвозмездного пользования. Высший арбитражный суд, напротив, ссылаясь на пункт 8 статьи 250 Налогового кодекса, прямо требует определять в этом случае налогооблагаемый доход (информационное письмо от 22.12.05 № 98).

Счет для огнетушителя подскажет его стоимость / Огнетушители используются на предприятии более 12 месяцев, поэтому главный критерий отнесения их либо к основным средствам, либо к материально-производственным запасам (МПЗ) - стоимость одного огнетушителя без НДС (ПБУ 5/01). Предприятие само должно утвердить критерий отнесения предметов к МПЗ. С 1 января 2008 года (п. 1 ст. 256 НК РФ) можно утверждать 20 000 рублей, чтобы не было отличий в бухгалтерском и налоговом учете. Принимая объект к учету, руководствуйтесь критерием отнесения имущества к материальным запасам, утвержденным в приказе об учетной политике, но не более 20 000 рублей. Если стоимость единицы имущества без НДС меньше данной суммы, приходуйте на счет 10 и переносите стоимость на затраты по мере отпуска в производство (акт установки). Если стоимость единицы больше утвержденного критерия, то имущество следует отразить на счете 01 и согласно утвержденным нормам амортизации переносить стоимость на затраты в течение всего срока полезного использова! ния.

Уплаченный поставщику штраф уменьшает прибыль / В Налоговом кодексе (п. 7 ст. 346.26) предусмотрена обязанность "вмененщиков", осуществляющих помимо "вмененной" иные виды деятельности, вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Следовательно, общие расходы подлежат распределению в порядке, установленном учетной политикой (как правило, пропорционально выручке, полученной от каждого вида деятельности). Аналогичная точка зрения изложена в письмах Минфина России от 04.09.03 № 22-2-16/1962-АС207 и от 15.03.05 № 03-03-01-04/1/116.

Проверки. Приказ Федеральной налоговой службы от 29 января 2008 г. N ММ-3-06/27 "О внесении изменений в приказ МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@" / С 1 января 2007 года действуют некоторые изменения, внесенные в часть первую Налогового кодекса РФ, касающиеся, в частности, проведения налоговыми органами проверок. Налоговые органы при проведении камеральных налоговых проверок не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам, расчеты сбора) по налогам и сборам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов. Вводится запрет на истребование нотариально удостоверенных копий документов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. В отношении одного налогоплательщика, как правило, не может проводиться более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года. Повторная выездная налоговая проверка может проводиться в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного, а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.

Стоимость страховки по КАСКО можно включить в расходы / Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/119 / Минфин России рассмотрел вопрос о том, может ли организация признать расходом по налогу на прибыль стоимость страхования от угона и ущерба автомобиля, полученного в лизинг. По мнению финансового ведомства, на такой случай распространяются положения пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ. По этой статье затраты на добровольное страхование средств наземного транспорта, в том числе арендованного, признаются расходом, если затраты на его содержание включаются в расходы на производство и реализацию. Таким образом, стоимость страхования по КАСКО полученного в лизинг автомобиля признается расходом на добровольное страхование имущества.

Стоимость сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности ЕСН и НДФЛ не облагается / Письмо Минфина России от 12.03.2008 N 03-04-06-02/29 / По нормам гражданского и налогового законодательства лица, работающие и проживающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на ежегодную оплату проезда к месту отпуска и обратно. При этом стоимость проезда работника не облагается ни ЕСН, ни НДФЛ. Минфин разъяснил, что этими налогами не облагается и стоимость дополнительных сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности, так как данная сумма включена в стоимость проезда. Ранее Минфин также указывал, что сервисные сборы входят в стоимость услуг по проезду, поэтому их тоже можно включать в командировочные расходы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 21.11.2007 N 03-03-06/1/823).

ЛИЗИНГ. Письмо Минфина России от 03.03.2008 N 03-03-06/1/132 / Комментарий: Согласно п. 1.1 ст. 259 НК РФ организация при приобретении основных средств, а также их реконструкции, модернизации и т.п. вправе применять амортизационную премию - единовременно признавать в расходах до 10 процентов от первоначальной стоимости (или от затрат на модернизацию и реконструкцию). В рассматриваемом Письме Минфин вновь подтверждает, что амортизационная премия не применяется лизингодателем при приобретении имущества, предназначенного для передачи в лизинг. В соответствии с п. 1.1 ст. 259 НК РФ как амортизационная премия учитываются расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов от первоначальной стоимости основных средств. Финансовое ведомство обращается к положениям по бухгалтерскому учету, согласно которым имущество, предназначенное для передачи в лизинг, учитывается у лизингодателя на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", а не на счете 01 "Основные средства". Именно поэтому расходы лизингодателя по приобретению предмета лизинга не рассматриваются как капитальные вложения, и применять амортизационную премию в данном случае он не вправе.

Имущественные права - лицензии - программы - письмо УФНС по Москве 04.01.08 №19-11//9666.


МАРТ 2008 ГОДА

31

Оценка и страхование заложенного имущества не скажется на прибыли организации / Для признания расходов на оценку и страхование заложенного имущества нужно, чтобы залогодателем использовал его для извлечения дохода. Оценка предмета договора является одним из существенных условий договора, следовательно указанные затраты включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. (Письмо Минфина России от 15.02.2008 № 03-03-06/1/103)

Как учесть компенсацию за снос офиса на УСН / Стоимость нежилого помещения, переданного в собственность организации на УСН по решению арбитражного суда в качестве компенсации за помещения в снесённом здании, должна быть учтена в составе внереализационных доходов по рыночным ценам в порядке, установленном статьей 40 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 21/03/2008 N 03-11-04/2/56)

Займ облагается НДС, если это займ ценными бумагами / Главное финансовое ведомство страны не хочет прислушиваться к аргументам налогоплательщиков касательно того, что обложение НДС процентов по займу, предоставленному ценными бумагами, не соответствует налоговому законодательству. В частности, таким, чтост.146 НК РФ перечислены операции, признаваемые объектом налогообложения по НДС, перечень которых является закрытым, и в нём нет такой налоговой базы. Что её нет и в статье 162 НК РФ. У Минфина аргумент один, и он снова привёл его - на этот раз в Письме 29 января 2008 года N 03-07-11/36: а вот в подпункте 15 пункта 3 статьи 149 того же НК РФ операции по оказанию финансовых услуг по предоставлению займов именно в денежной форме освобождаются от налогообложения НДС. А вот освобождение от налогообложения операций по оказанию услуг по предоставлению займов ценными бумагами данным по подпунктом не предусмотрено. Значит, включайте денежные средства, получаемые в качестве процентов по займам, предоставленным ценными бумагами, и всё тут, и слышать ничего больше об этом не хотим. Что ж, налогплательщикам, которые не смеют пойти против воли Минфина, остаётся, наверное, только вспомнить про Письмо того же Минфина от 18 декабря 2007 г. N 03-03-05/272, заглянуть в его конец, прочитать про то, что "в целях применения НДС операции РЕПО с ценными бумагами следует рассматривать как операции по продаже-покупке ценных бумаг. [...] операции по реализации ценных бумаг при осуществлении операций РЕПО налогом на добавленную стоимость не облагаются" за подписью самого Шаталова и подумать -а нельзя ли этим как-то воспользоваться для спасения ситуации? Источник Российский налоговый портал

ВНИМАНИЕ - ВСЕМ! Суммовая и курсовая: почувствуйте разницу! / Текущей переоценки суммовой разницы не бывает / Когда дебиторская или кредиторская задолженность подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, "специальных правах заимствования" и др.), и на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях, то перед вами - суммовая разница в виде доходов или расходов, в зависимости от математического знака этой самой разницы. Надо ли в целях исчисления налога на прибыль производить переоценку такой задолженности, выраженной в условных единицах, на отчетную дату и отражать положительный результат переоценки как внереализационные доходы, а отрицательный результат - как внереализационные расходы? Ни в коем случае, - говорит всем сомневающимся Минфин (Письмо от 17 марта 2008 г. N 03-03-06/1/190). Текущей переоценки обязательств (требований), выраженных в условных единицах - в отличие от обязательств или требований в "натуральной" иностранной валюте -Налоговым Кодексом вовсе не предусмотрено. Она вообще признается доходом или расходом при налогообложении прибыли исключительно на дату погашения задолженности - дебиторской либо кредиторской. Источник Российский налоговый портал

ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОРГАНАМИ РОССЕЛЬХОЗНАДЗОРА / Определены виды деятельности, лицензирование которых осуществляется центральным аппаратом Россельхознадзора, а также его территориальными органами. Документ: ПРИКАЗ Россельхознадзора от 18.02.2008 N 24

Пресса пишет: проезд на ТАКСИ учесть почти невозможно ("УНП" №12, стр.2. Москва); ПРЕБЫВАНИЕ В КОМАНДИРОВКЕ В ВЫХОДНЫЕ ДНИ требует подтверждения в виде Правил внутреннего распорядка и соответствующего приказа (обратите внимание и на начисление оплаты труда, "УНП", там же). Привлечение на работу гражданика Беларуси осуществляется на общих основаниях (как и россиян) - ФНС 14.02.08 №ШС-6-3/102@. Новые нормы расхода топлив и ГСМ применяются и для расчетов по налогообложению (Минтранс 14.03.08 №АМ-23-р).

Фонды. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 7 февраля 2008 г. N 08-4/ПЗ-Н "О лицензировании деятельности инвестиционных фондов, деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, деятельности специализированных депозитариев инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, а также деятельности негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию" / Утверждено Положение, определяющее порядок предоставления и переоформления лицензий на осуществление указанных видов деятельности, а также правила ведения реестров лицензий.

Акции. Письмо Федеральной службы по финансовым рынкам от 18 марта 2008 г. N 08-ВМ-03/4874 "О направлении уведомления владельца о приобретении или изменении доли принадлежащих ему обыкновенных акций" / Разработана примерная форма уведомления о приобретении или изменении доли обыкновенных акций. В уведомлении указываются имя или наименование владельца акций, наименование эмитента, государственный регистрационный номер выпуска (дополнительного выпуска) акций, количество принадлежащих владельцу акций. Уведомления, касающиеся приобретения или изменения доли обыкновенных акций акционерных обществ, включенных в Список эмитентов, регистрирующим органом для которых является ФСФР России, направляются в ФСФР России; не включенных в Список, - в территориальный орган ФСФР России по месту нахождения акционерного общества. Владельцы обыкновенных акций - эмитенты эмиссионных ценных бумаг раскрывают указанную информацию в форме сообщения о сведениях, которые могут оказать существенное влияние на стоимость ценных бумаг акционерного общества. Направление иных уведомлений в этом случае не требуется.

ВНИМАНИЕ! ТОРГОВЫЕ МАРКИ! Налоговики снова обнаружили схемы / "Проктер энд Гэмбл" предъявили 670 млн руб. налоговых претензий / Налоговые претензии на 670 млн руб. предъявлены к ООО "Проктер энд Гэмбл", входящему в международную группу компаний Procter & Gamble, являющуюся одним из крупнейших мировых производителей средств гигиены, сообщает газета "Коммерсантъ". Из решения инспекции следует, что основные претензии связаны с роялти за использование прав на товарные знаки. Компания, по мнению инспекции, недоплатила по этому эпизоду свыше 207,6 млн руб. налога на прибыль и 154,4 млн руб. НДС. Первоначально в акте выездной налоговой проверки фигурировали более крупные суммы: 480 млн руб. недоимки по налогу на прибыль и 356,6 млн руб. НДС. Но инспекция частично учла возражения компании и вынесла решение на меньшие суммы. Претензии связаны с тем, что "Проктер энд Гэмбл" получила от американской Procter & Gamble Co. лицензии на право использования в России товарных знаков за роялти в размере 2,5 - 7% от объема продаж. При этом сама "Проктер энд Гэмбл" занималась не производством, а реализацией товаров с одноименной торговой маркой, закупаемых у российских и зарубежных производителей, входящих в группу Procter & Gamble. Господин Кромаренко подтвердил, что "Проктэр энд Гэмбл" является "маркетинговой" компанией, занимающейся в том числе дистрибуцией и продвижением торговых марок Procter & Gamble. Налоговики считают, что лицензии на использование товарных знаков нужны производителям, а не дистрибуторам. Исходя из этого налоговики пришли к выводу, что "Проктер энд Гэмбл" относила роялти на расходы необоснованно, занижая налогооблагаемую базу. Претензии вызвало также то, что "Проктер энд Гэмбл" закупала товар у производителей по "согласованным ценам", а продавала по значительно более высоким, увеличивая базу для исчисления роялти. "Выгодоприобретателем,- делает вывод инспекция,- является Procter & Gamble Co". В прошлом году арбитражные суды рассматривали похожие налоговые претензии на 665 млн руб. к пивному дистрибутору ООО "Трансмарк" (входит в группу SABMiller). "Трансмарк" платил иностранным компаниям 4-10% роялти за пользование товарными знаками "Золотая бочка", "Холстен", "Старопрамен", "Миллер", "Велкопоповицкий козел" и относил эти платежи на расходы. Суды согласились с тем, что вычитать из дохода роялти вправе только производитель продукции, но не ее продавец. Дело "Трансмарк" отличалось от ситуации с "Проктер энд Гэмбл" тем, что Калужская пивоваренная компания (производитель пива) получала права на товарные знаки по сублицензии от "Трансмарк", а у производителей группы Procter & Gamble лицензий не было вообще. Источник Российский налоговый портал

ВАЖНО! А ЧТО ДУМАЕТ ВЫСШИЙ СУД? Вексель векселю рознь / Когда не нужно вести раздельный учет / Увидев, что налогоплательщик совершает операции, связанные с передачей векселей, налоговые органы не разобрались в сути ситуации, "не глядя" отнеся эти операции к реализации ценной бумаги. Суд, в свою очередь, исследовал обстоятельство более детально и пришел к совершенно иному, нежели Инспекция, выводу. Налогоплательщик использовал вексель исключительно как средство оплаты приобретаемых товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению а значит, по мнению Суда, не занимался непосредственно реализацией ценной бумаги. поэтому на операции по оплате поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) векселем положения ст. 170 НК РФ о ведении раздельного учета не распространяются (Постановление ФАС Московского округа от 14 февраля 2008 г. N КА-А40/539-08). Источник Российский налоговый портал

Законодатели обновили практически все главы Налогового кодекса. Поправки не обошли стороной и два самых "распространенных" и самых проблемных налога: НДС и налог на прибыль. Коротко - http://www.klerk.ru/articles/?104466

Квартальная отчетность - 2008. Сводная таблица в помощь бухгалтеру - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5689

В начале своей деятельности каждая организация нуждается в своеобразной материальной помощи со стороны учредителей. Последние частенько помогают своему "детищу" оставаться на плаву, предоставляя всевозможные взносы и беспроцентные займы. Очень часто обществу безвозмездно передается в собственность или пользование имущество. Читаем - http://www.klerk.ru/articles/?104469

Независимо от того, арендует фирма помещение для работы или трудится в собственном, ей неизбежно приходится сталкиваться с оплатой коммунальных услуг. В обоих случаях у компаний нередко возникают проблемные ситуации, связанные с документальным подтверждением как самих данных затрат, так и права на вычет НДС по ним. Детали - http://www.klerk.ru/articles/?104468

Арендатор учитывает сумму возмещения расходов на капитальный ремонт и создание неотделимых улучшений арендованного имущества в составе выручки от реализации. Так сказано в письме Минфина России от 07.03.2008 № 03-03-06/1/159. Арендодатель должен дать согласие на капремонт основных средств.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ НУЖНО ПОДТВЕРДИТЬ / Иностранная организация должна предоставить российскому налоговому агенту только одно подтверждение своего постоянного местонахождения за каждый год выплаты доходов -- независимо от количества и регулярности таких выплат. Об этом Минфин России рассказал в письме от 12.03.2008 № 03-08-05. У налогового агента должно быть подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации того периода, в котором происходит фактическая выплата дохода. Например, для выплат в 2008 году требуется подтверждение за 2008 год. Источник: "РНК"

Закон Москвы от 12 марта 2008 года N 13 "О пожарной безопасности в городе Москве" вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования.

ВНИМАНИЕ ПРОГРАММЫ! Внесены изменения в Федеральный закон от 29 декабря 1994 года N 77-ФЗ "Об обязательном экземпляре документов" / Федеральным законом от 26 марта 2008 года N 28-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 29 декабря 1994 года N 77-ФЗ "Об обязательном экземпляре документов", в соответствии с которыми установлено, что документ - это материальный носитель с зафиксированной на нем в любой форме информацией в виде текста, звукозаписи, изображения и (или) их сочетания, который имеет реквизиты, позволяющие его идентифицировать, и предназначен для передачи во времени и в пространстве в целях общественного использования и хранения. Кроме того, указано, что обязательный экземпляр документов - это экземпляры различных видов тиражированных документов, подлежащие безвозмездной передаче (ранее не указывалось на безвозмездность передачи). Исключено понятие "обязательный платный экземпляр" , а также изменены понятия "обязательный экземпляр субъекта РФ", "обязательный экземпляр муниципального образования" , "получатель документов", "национальный библиотечно-информационный фонд документов РФ", "электронные издания". Изменен состав видов документов, входящих в состав обязательного экземпляра, - в частности, ранее программы для электронных вычислительных машин и базы данных относились к электронным изданиям, а теперь они выделены в качестве отдельного вида документов. Также изменения коснулись обязанностей организаций, централизованно получающих обязательный экземпляр, и порядка осуществления контроля за доставкой обязательного экземпляра.
Крупный страховщик ОСАГО - московская компания "Зенит" лишена лицензии.

НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА ЛЕЧЕНИЕ / Разъяснены некоторые вопросы предоставления социального налогового вычета по расходам на лечение. Документ: ПИСЬМО ФНС РФ от 14.02.2008 N ШС-6-3/100@

ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТРАНСПОРТНЫМ НАЛОГОМ / Разъяснены вопросы определения категорий автотранспортных средств для целей налогообложения транспортным налогом. Документ: ПИСЬМО ФНС РФ от 18.02.2008 N ШС-6-3/112@

Выкупные платежи по договору лизинга приравнены к предоплате / Лизинговый платеж может быть отнесен к прочим расходам только в части, уплачиваемой за временное владение и пользование имуществом. Суммы выкупа, вносимые до перехода предмета лизинга в собственность лизингополучателя, для целей налогового учета признаются авансовыми платежами. При этом налогоплательщик должен обеспечить раздельный учет платы за пользование предметом лизинга и платы за выкуп предмета лизинга. (Письмо Минфина России от 04.03.2008 № 03-03-06/1/138)

АРЕНДА. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 7 марта 2008 г. N 03-03-06/1/159 / Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения прибыли при осуществлении реконструкции арендованного имущества с согласия арендодателя и сообщает, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются. Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли организаций амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя. В соответствии с п. 2 ст. 259 Кодекса начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое подлежит амортизации, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором арендодатель произвел возмещение арендатору стоимости указанных капитальных вложений, у арендатора - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию. Арендатор начисляет амортизацию капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество в течение всего периода аренды. При этом следует иметь в виду, что амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, т.е. связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества. Если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются в составе прочих расходов как расходы на ремонт согласно ст. 260 Кодекса. Сумма полученного возмещения расходов на проведение капитального ремонта и (или) создание неотделимых улучшений арендованного имущества учитывается арендатором для целей налогообложения прибыли в составе выручки от реализации.


27

Лизингополучатель страхует. И налог на прибыль / Расходы учитываются без возражений Минфина / Минфин ничего не имеет против идеи учета расходов на добровольное страхование от угона и ущерба средств наземного транспорта в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций (на основании пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ). Даже в ситуации, когда организация приобрела автомобиль по договору лизинга, автомобиль учитывается на балансе лизингодателя, и по условиям договора лизингополучатель обязан застраховать переданное ему транспортное средство от угона и ущерба по КАСКО. И рассказал о такой своей позиции в Письме от 20 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/119. Источник Российский налоговый портал

Опубликован перечень детских заболеваний, при которых пособие по временной нетрудоспособности при уходе за ребенком выплачивается за период до 90 дней в году / Приказ Минздравсоцразвития России от 20.02.2008 N 84н "Об утверждении перечня заболеваний ребенка в возрасте до 7 лет, при возникновении которых выплата пособия по временной нетрудоспособности за период ухода за ребенком осуществляется не более чем за 90 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанными заболеваниями". Пунктом 1 ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" предусмотрена выплата пособия по временной нетрудоспособности работнику, который ухаживает за своим заболевшим ребенком. Пособие выплачивается за 60 дней в году по всем случаям ухода за ребенком, вне зависимости от заболевания. Однако если ребенок в возрасте до 7 лет страдает заболеванием, которое включено в перечень, установленный актом федерального органа исполнительной власти, то пособие выплачивается за период до 90 дней в году.Минздравсоцразвития России утвердило такой перечень заболеваний. Приказ, которым он установлен, вступает в силу с 26.03.2008.

Страхование залога уменьшает риски и налог на прибыль / И расходы по оценке уменьшат налог тоже / У Минфина нет никаких возражений против того, что расходы по оценке и страхованию предмета залога могут быть учтены для целей налогообложения прибыли (Письмо от 15 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/103). В части страхования Минфин сослался на пп.7 п.1 ст. 263 Налогового кодекса РФ, согласно которому расходы на добровольное страхование имущества включают страховые взносы по добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, а в части оценки залогаи вовсе ограничился поминанием того, что согласно Гражданскому кодексу РФ она является одним из существенных договоров залога. При этом великодушие Минфина было столь обширно, что он даже не помянул, что обязанности по несению таких расходов вообще-то должны быть возложены договором залога на этого налогоплательщика, а не на другую сторону. Или это было очевидно из запроса организации, или посчитал это само собой разумеющимся... Источник Российский налоговый портал

Налоговым органам надо сообщать о всех сделках с акциями? / Минфин считает, что организации обязаны это делать / Довольно сомнительную в части практической реализации идею выдвинул Минфин в Письме от 28 января 2008 г. N 03-02-07/1-34. Он счёл, что организация-налогоплательщик, являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, во всех случаях, связанных с приобретением или отчуждением ценных бумаг, обязана письменно сообщать в налоговые органы о таких фактах! По его мнению, для целей пп. 2 п. 2 ст. 23 Кодекса организация-налогоплательщик обязана письменно сообщать в налоговые органы обо всех случаях непосредственного участия в российских и иностранных организациях. При этом исполнение указанной обязанности не зависит от дальнейших намерений организации-налогоплательщика в отношении приобретенных ею ценных бумаг! Любопытно, как Минфин представляет себе практическое воплощение такой идеи - и представляет ли он себе вообще масштабы операций с акциями даже "активистов первого эшелона", а участников рынка ценных бумаг хотя бы среднего уровня? Особенно пикантна была бы реализация такой идеи, если инспекции ФНС такие сведения обязаны заносить в данные налогоплательщика в свои компьютерные базы. Скорее всего, нормальной работе инспекций это грозит коллапсом... или многократным увеличением штатов. Источник Российский налоговый портал

Все мы должны самостоятельно определять основной вид своей деятельности и ежегодно сообщать о нем в Фонд социального страхования. Это следует из статей 3 и 22 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". На основании полученных сведений ФСС России установит для плательщика ЕНВД на 2008 год размер страхового тарифа. Напомним, что сумма страховых платежей определяется исходя из страхового тарифа. В 2008 году продолжают действовать те же тарифы, что и в 2007-м (Федеральный закон от 21.07.2007 N 186-ФЗ). Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5672

Бюджет покрывает убытки от льготников? Это выручка / Здесь вам не целевое финансирование, здесь доход иной... / Средства, полученные организациями из бюджета соответствующего субъекта РФ или муниципального образования на покрытие сумм превышения расходов над доходами в связи с оказанием услуг льготным категориям граждан, в целях налогообложения прибыли организации учитываются в составе ее внереализационных доходов (в том числе и в случаях, когда сумма полученных из бюджета средств больше суммы превышения расходов над доходами). Почему? Потому что полученные организацией такие средства не могут рассматриваться ни в качестве средств целевого финансирования, ни в качестве целевых поступлений из бюджета. получаемые из бюджета средства по своему экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Эти средства не подлежат отдельному учету, не предназначены для расходования на строго определенные цели, а могут использоваться получателем по своему усмотрению. Высказав такую точку зрения в Письме от 15 февраля 2008 г. N 03-03-06/4/99, Минфин подкрепил её ссылкой на позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ из Информационного письма от 22.12.2005 N 98. Источник Российский налоговый портал

Учет мобильных расходов "упрощенца" - детали - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5673

Если мигрант прибыл в нашу страну в безвизовом режиме, то для его трудоустройства работодателям не нужно получать разрешение в ФМС. Однако о заключении с ним трудового договора как минимум придется уведомить сразу три госведомства. Ужас - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5675

При отсутствии в текущем отчетном периоде доходов от производства и реализации понесенные организацией расходы относятся на убытки. Уменьшить налогооблагаемую базу на такие расходы можно будет лишь в следующем налоговом периоде. (Письмо Минфина России от 06.03.2008 № 03-03-06/1/153)

Минфин России рассмотрел налоговые последствия выдачи трудовых книжек работникам / Название документа: Письмо Минфина России от 26.09.2007 N 07-05-06/242 / Комментарий: Трудовой кодекс РФ устанавливает обязанность работодателя при заключении трудового договора с работником впервые оформить ему трудовую книжку и вести ее в течение всего срока действия договора, а при прекращении договора - выдать трудовую книжку сотруднику (ст. 65, 66, 84.1). Выдавая работнику трудовую книжку или вкладыш в нее, работодатель взимает с сотрудника плату, размер которой определяется величиной расходов на приобретение книжки (п. 47 Правил..., утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225). Затраты на приобретение бланков трудовых книжек и вкладышей к ним, по мнению Минфина России, экономически оправданы и произведены для осуществления деятельности, направленной для получения дохода. Поэтому данные расходы учитываются для целей налога на прибыль. Возникающие при выдаче трудовых книжек и вкладышей доходы учитываются как внереализационные (ст. 250 НК РФ). Относительно НДС позиция финансового ведомства следующая. Выдача работникам трудовых книжек и вкладышей к ним за плату рассматривается как реализация товаров, а потому облагается НДС в общем порядке. Необходимо отметить, что такая точка зрения не является единственной. Объектом обложения НДС, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, признается реализация товаров, работ, услуг, передача имущественных прав. Определение товара для целей налогообложения приведено в п. 3 ст. 38 НК РФ - это имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Трудовая книжка, заполненная на конкретного работника, не соответствует этому определению (в отличие от бланка трудовой книжки). Кроме того, успела сложиться судебная практика, подтверждающая, что передача имущества, происходящая без волеизъявления сторон, не может рассматриваться как реализация товаров (см. об этом подробнее в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС). Выдача работникам трудовых книжек также подпадает под это определение - работодатель в соответствии с законодательством обязан оформить на работника трудовую книжку и взыскать с сотрудника стоимость бланка при ее выдаче. Все эти действия происходят без волеизъявления организации и потому реализацией не признаются и НДС не облагаются. На то, что выдача трудовых книжек не может рассматриваться как реализация товаров, прямо указано в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2003 N А26-5317/02-28. Поэтому у работодателя есть два возможных варианта поведения. Но во втором случае, не уплачивая НДС с выдачи трудовых книжек, налогоплательщик входной НДС к вычету не принимает, а учитывает в стоимости трудовых книжек. Применение документа (выводы): Работодатель при выдаче сотрудникам трудовых книжек и вкладышей к ним: 1) должен уплатить НДС со стоимости книжек, поскольку их выдача является реализацией товаров; 2) вправе не уплачивать НДС, но при этом вероятны споры с налоговыми органами. КонсультантПлюс: новые документы для бухгалтера. Комментарии. Выпуск от 26.03.2008

Налогоплательщик имеет право списать командировочные расходы единовременно, не увеличивая на них первоначальную стоимость основного средства. Подобная точка зрения представлена в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 07.09.2007 N А55-16781/06, от 23.01.2007 N А55-3823/2006-10.

СМЕНА НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ КРУПНЕЙШИМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ / Разъяснены вопросы перехода с уплаты единого налога на вмененный доход на применение общего режима налогообложения для крупнейших налогоплательщиков. Документ:ПИСЬМО ФНС РФ от 12.03.2008 N ШС-6-3/164@ http://www.kadis.ru/newstext.phtml?fm=1&id=26358

ПОРЯДОК ЛИЦЕНЗИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ / Утверждено Положение о предоставлении лицензии на осуществление деятельности инвестиционных фондов, лицензии на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, лицензии на осуществление деятельности специализированного депозитария инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, лицензии на осуществление деятельности негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию. Документ: ПРИКАЗ ФСФР РФ от 07.02.2008 N 08-4/пз-н

"Учет. Налоги. Право" №12, 25 -31 марта 2008 г. сообщает:

В доходы "Эльдорадо" включили выручку всех посредников / По данным столичной ИФНС № 28, проводившей ревизию с участием сотрудников ФНС, большинство контрагентов не имели штата сотрудников и перечисляли в бюджет символические суммы. Например, компания "Еврострой" за два года поставила в "Эльдорадо" товаров на сумму 14,2 млрд рублей, а заплатила в бюджет 496,6 тыс. рублей. Некоторые поставщики были зарегистрированы в офшорных зонах - за рубежом (американском штате Делавэр и Панаме) и внутри России (в свободной экономической зоне в Калининградской области). По мере прохождения товара по цепочке он дорожал до 15 раз.

Налоговики ищут ошибки бухгалтеров через портал ФСС / "Особой популярностью пользуется сервис "Аналитика по форме 4-ФСС РФ", потому что она позволяет мгновенно выйти на любого налогоплательщика по множеству показателей", - рассказал нам зампредседателя ФСС России Сергей Ковалевский. - Учитывая, что все данные мы вносим оперативно, практически на пятый-седьмой день отчетного периода, это позволяет контролирующим органам - не только ФНС - сразу же получать доступ к актуальной информации. Нередко сотрудники налогового ведомства пишут нам благодарности в сервисе "Обратная связь".

Опрос "УНП":Что помогло при выездной проверке? / Количество выездных проверок снижается, а доначисления растут. Что помогло избежать лишних "расходов" при проверке вашей компании?

По налогу на имущество за первый квартал нужно отчитаться по новой форме / Минфин утвердил новую форму декларации по налогу на имущество, а также отдельную форму расчета по авансовым платежам (приказ от 20.02.08 № 27н). Раньше расчет представлялся по той же форме, что и годовая декларация. Эти бланки применяются начиная с отчетности за 2008 год. То есть декларацию за прошлый год нужно подать еще по привычной старой форме (утверждена приказом МНС России от 23.03.04 № САЭ-3-21/224). А вот расчет за первый квартал 2008 года - уже на новом бланке.

Изменения в ПБУ 18/02 одобряют учет без использования проводок / Впервые более чем за пять лет действия ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" Минфин России предпринял попытку усовершенствовать и сделать проще учет налоговых и бухгалтерских разниц. Правда, изменения придется учитывать задним числом, начиная с отчетности за 2008 год.

Минфин высказался против привычного порядка зачета НДФЛ / Компания не может претендовать на зачет переплаты по НДФЛ, которая возникла по одному из сотрудников, в счет будущих платежей по налогу других сотрудников. Зачет возможен только в рамках налоговых обязательств одного и того же налогоплательщика. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 22.02.08 № 03-04-06-01/41 (ответ на частный запрос).

О новом подразделении всегда нужно извещать инспекцию / Обязанность уведомлять инспекцию в такой ситуации следует из пункта 4 статьи 83 Налогового кодекса. Для этого компании необходимо направить налоговикам письменное сообщение о создании подразделения по форме № С-09-3 (утверждена приказом ФНС России от 17.01.08 № ММ-3-09/11@). А к нему приложить копии документов, подтверждающих создание подразделения (например, приказа).

Компенсация за мобильник не облагается взносами в ПФР / Не нужно платить страховые взносы в ПФР с денежной компенсации работнику за использование его личного мобильного телефона в служебных целях. Это разъяснение Минфин России адресовал компаниям на "упрощенке".

Когда надо и не надо сдавать нулевые декларации / А вот по транспортному и земельному налогам отчетность нужно представлять, только если у компании есть машины и земельные участки (на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования). Таковы разъяснения Минфина. Мы свели их в таблицу и дополнили теми налогами, о которых чиновники в письме не упомянули. Вместо нулевых деклараций можно сдать единую упрощенную декларацию по форме, утвержденной приказом Минфина России от 10.07.07 № 62н.

"Нулевые" акты после выездной проверки получаютчетыре процента компаний / Кому ждать выездных проверок и чего от них ждать? Чтобы ответить на эти вопросы, мы проанализировали отчеты налоговиков. Результат нашей работы - рейтинг налоговой безопасности российских регионов. Также представляем вниманию читателей обзор тех методов, которые налоговики наверняка будут применять, отбирая кандидатов на выездную ревизию.

На цифрах: Если сотрудник работал в разных подразделениях, изменится отчетность по ЕСН / Если сотрудник работал в разных подразделениях, изменится отчетность по ЕСН

Стоит ли удерживать с акционеров на "упрощенке" налог на прибыль / В Минфине уже несколько месяцев не могут решить, обязан ли налоговый агент удержать налог при выплате дивидендов в пользу компаний, применяющих "упрощенку". Между тем от ответа на этот вопрос зависит сумма налога на прибыль и НДФЛ, которая будет удержана с дивидендов в пользу остальных акционеров.

Кодекс позволяет уменьшить налоговую прибыль на пропавшую даром госпошлину / Чиновники могут отказать компании в регистрации изменений в учредительные документы, получении лицензии или регистрации прав на имущество. Госпошлину в этом случае не вернут (п. 1 ст. 333.40 НК РФ). Но можно ли учесть ее в расходах при расчете налога на прибыль? Как выяснила "УНП", у чиновников по этому вопросу разные мнения.

Идеальный документ : Дефектная ведомость, которая не позволит "снять" ремонтные расходы / Перечень документов, которыми компания в налоговом учете должна подтверждать расходы на ремонт основных средств, в Налоговом кодексе не установлен. Более того, он разрешает в этих целях обращаться к бумагам, косвенно подтверждающим расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это могут быть документы, которые сами по себе свидетельствуют о ремонте, - договоры подряда, сметы и акты приема-передачи выполненных работ.

Пособия по временной нетрудоспособности / Больничный в отпуске тоже оплачивается

Компания вернула НДФЛ, излишне удержанный в прошлом году. Как заполнить справку 2-НДФЛ / Другими словами, справку по форме 2-НДФЛ нужно составить с учетом операций, которые фактически были совершены по окончании налогового периода, но связаны с расчетами по НДФЛ за истекший год. Сумма переплаты в справке за отчетный год не указывается. А в справке за следующий год ее нужно будет отразить по строке 5.5 (если компания вернет излишне удержанный налог деньгами) или по строке 5.6 (если зачтет его в счет будущих платежей).

Нужно ли платить налог на имущество по оборудованию, учтенному на счете 07 / До тех пор, пока оборудование находится на счете 07 "Оборудование к установке", объекта налогообложения не возникает. Если впоследствии компания переведет объект в основные средства, но отдаст его в безвозмездное пользование, налог платить придется. Это имущество не списывается с баланса, поэтому исключить его из налоговой базы нельзя (п. 1 ст. 374 НК РФ, письмо Минфина России от 15.05.06 № 03-06-01-04/101).

Как платить ЕСН и пенсионные взносы, если компания и подразделение - на территории одной и той же инспекции / Объясняется это так. Компания должна заплатить ЕСН в налоговые инспекции, в которых она состоит на учете по местонахождению обособленного подразделения и головного отделения. Если обособленное подразделение создано на территории, подведомственной налоговой инспекции, в которой зарегистрировано головное отделение компании, то вставать там на налоговый учет еще раз не требуется (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Какую пошлину нужно включать в первоначальную стоимость автомобиля / Учет зависит от вида пошлины. Плату за регистрацию транспортных средств с выдачей государственных регистрационных знаков в размере 400 рублей (п. 29 ст. 333.33 НК РФ) нужно включать в первоначальную стоимость объекта. Этот расход связан с приобретением объекта. А подобные затраты увеличивают первоначальную стоимость основного средства согласно положениям пункта 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утверждено приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н).

"За телевизор в номере инспекторы потребовали удержать НДФЛ" / Вы правы, оснований для удержания налога нет - так считают даже чиновники. Кстати, Ирина, если вы считаете, что только вашей компании "повезло" столкнуться с таким абсурдом, то ошибаетесь. Споры с налоговиками по тому же поводу уже дошли до федеральных арбитражных судов.

Таможенную пошлину можно учесть сразу / Выбрать можно любой, наиболее удобный для вашей компании вариант.

Для "вмененки" нужно суммировать площадь всех залов кафе / Деятельность компании должна облагаться по упрощенной системе, платить единый налог на вмененный доход вы не должны. Ваши банкетные залы непосредственно относятся к кафе, а значит, самостоятельными объектами общественного питания не являются. Следовательно, общая площадь зала обслуживания посетителей у вас складывается из всех залов и составляет 220 кв. метров. Поэтому единый налог на вмененный доход не применяется. Основание - подпункт 8 пункта 2 статьи 346.26 и статья 346.27 Налогового кодекса.

Беспроцентный заем не облагается налогом на прибыль / Позиция вашей инспекции не соответствует позиции Минфина и Высшего арбитражного суда.

Вычет НДС при аренде госимущества зависит от даты оказания услуг

Дополнительные услуги по проезду можно признать в расходах / К расходам на командировки относятся, в частности, расходы на проезд работника к месту служебной поездки и обратно к месту постоянной работы. Сумма сервисных сборов входит в стоимость услуги по проезду по железной дороге. Поэтому для целей налогообложения прибыли стоимость железнодорожного билета можно учесть полностью, включая дополнительные услуги. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 21.11.07 № 03-03-06/1/823.

Проще!: Когда неопасно пренебречь некоторыми "кассовыми" документами / Заполнять форму № КМ-7 предписывают Указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132. По сути, этот документ необходим для обобщения данных по нескольким кассовым машинам. Однако исключения для обладателей только одной "кассы" не сделано, поэтому формально ее должны заполнять все.

В каких случаях есть смысл добровольно помочь инспекции / Те действия, о которых компании обязаны уведомлять налоговиков, прописаны в Налоговом кодексе. Однако существуют ситуации, в которых стоит взять на себя роль "помощника" инспектора добровольно. Это позволит предотвратить многие конфликты и придирки. А также поможет компании отстоять свои права, если вдруг дело дойдет до спора.

Уволился сотрудник, с которого удерживали алименты. Алгоритм действий / Если работник, с доходов которого удерживались алименты, увольняется, компания обязана в трехдневный срок уведомить об этом "всех заинтересованных лиц" - получателя алиментов и судебных приставов (ст. 111 Семейного кодекса).

Контрольные точки, которые помогут платить в ФСС по экономному тарифу / Не позже 15 апреля 2008 года все компании, кроме созданных в этом году, должны подтвердить в отделении ФСС свой основной вид деятельности. При подготовке необходимого для этого пакета документов стоит обратить внимание на три контрольные точки, чтобы не пришлось пересдавать документы и у проверяющих из ФСС претензий не было.

Как делают коллеги: Как оплатить сотруднику работу во время болезни

Ловушка в документе : В отчетности по пенсионным взносам отражена задолженность / В чем опасность. Если следовать порядку заполнения отчетности по страховым взносам в ПФР (приказ Минфина России от 27.02.06 № 30н), то в разделе 2.1 нужно отражать фактически уплаченные суммы. Однако безопаснее этого алгоритма не придерживаться.

Бесплатная программа от налоговиков упростит заполнение 3-НДФЛ / По обычаю оставив декларацию о личных доходах на максимальное "потом" и спохватившись, народ судорожно начинает искать способы свалить на кого-нибудь заполнение малопонятной бумаги. В бухгалтерию родного предприятия выстраивается очередь жаждущих получить помощь. Между тем налоговая служба подготовила бесплатную и общедоступную программу, упрощающую процесс заполнения. "УНП" протестировала ее на реальных декларациях. Спешим поделиться впечатлениями.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №12, 25 -31 марта 2008 г. - новости:

Столичные налоговики верят свидетелям и не нуждаются в экспертах / Начальник отдела выездного контроля одной из ИФНС по Центральному административному округу г. Москвы рассказал корреспонденту "УНП" о современных тенденциях в деле проверок. По его словам, уходят в прошлое ревизии, которые ограничиваются изучением документов. Чтобы убедить суд в своей правоте, мало одной "первички". Поэтому налоговики по мере возможности стараются использовать все инструменты, предусмотренные Налоговым кодексом.

Налоговики обещают сами заполнять 2-НДФЛ / Вбить вручную данные из паспорта предложили в московских ИФНС № 5, 6, 7, 8, 13, 18, 24, 28, 35, 37, в подмосковных ИФНС по г. Воскресенску, по г. Можайску, по г. Наро-Фоминску, по г. Чехову, а также МРИФНС России по Московской области № 5, 6 и 10. В некоторых из них честно предупредили: для подтверждения данных им понадобится ксерокопия паспорта сотрудника - с такой просьбой обратились ИФНС № 5, 7, 21, 28 и ИФНС по г. Наро-Фоминску.

Столичное правительство поможет получить прибыль / Об этом сообщил "УНП" Анатолий Борисов, начальник отдела антикризисных программ и финансового оздоровления информационно-аналитического управления Департамента науки и промышленной политики правительства Москвы. По его словам, доля убыточных компаний в столице составляет почти 30 процентов от крупных и средних компаний.

Инспекторы выдвинули массу условий для признания расходов на такси / Но московские налоговики выдвинули целый ряд условий, при которых компания может учесть расходы на такси. Перечень такой длинный, что признание расходов на практике, если следовать установкам УФНС, становится весьма затруднительным делом.

Столичные инспекции обязаны отвечать на вопросы по декларированию личных доходов / Например, придется постараться, чтобы дозвониться до ИФНС № 9, 14, 22, 23, 27, 31, 36, 37. А инспекторы из ИФНС № 10 и 22 вообще говорят, что таких консультаций они по телефону не дают - только при личной встрече. Зато нам понравилось, как консультируют в ИФНС № 1, 4 и 8. Здесь доходчиво и "без нервов" пояснят все интересующие моменты и помогут заполнить декларацию. Причем отвечают на вопросы всем, кто позвонит, - не надо представлять доказательств того, что вы "числитесь" именно в этой инспекции. Кстати, узнать, какая инспекция ваша, можно на сайте www.nalog.ru в разделе "online-сервисы", обратившись к ссылке "адрес вашей инспекции".

Упрощенная система налогообложения / Пенсионные взносы уменьшают "упрощенный" налог по мере уплаты

Дополнительно пояснять причины исправлений в трудовой книжке не нужно / Указывать какие-либо дополнительные сведения в этом случае не требуется. Когда в разделе "Сведения о работе" трудовой книжки нужно исправить неверную запись, в графе 3 дополнительно указывают, что запись под таким-то номером недействительна. После этого вписывают верные сведения, а в графе 4 проставляют дату и номер приказа, на основании которого внесена правильная запись, либо повторяют дату и номер приказа, запись из которого была неверно занесена в трудовую книжку. Основание - пункт 1.2 Инструкции по заполнению трудовых книжек (утверждена постановлением Минтруда России от 10.10.03 № 69).

Вычет по НДС конкретным налоговым периодом не ограничен / В принципе, можно, но в этом случае не исключены споры с инспектором. Налоговики нередко считают, что реализовать свое право на вычет НДС компания вправе только в том периоде, когда у нее возникло право на вычет. На следующий период вычет автоматически не переносится. Поэтому заявить вычеты, которые относятся к прошлым налоговым периодам, компания вправе только путем подачи уточненной декларации (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Безопаснее так и сделать.

Чтобы списать просроченную задолженность, одного приказа недостаточно / Обязательного перечня таких документов Налоговый кодекс не устанавливает. Вместе с тем, чтобы учесть безнадежные долги с истекшим сроком исковой давности во внереализационных расходах, потребуются документы, подтверждающие размер и время возникновения задолженности.

Лишние данные в счете-фактуре вычету не помеха

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №12, 25 -31 марта 2008 г. - детали:

Коды Коды ОКВЭД по весне в ФСС подтверждают / Напомним, что при первичной регистрации в районном филиале Фонда социального страхования организации или предпринимателю присваивается класс профессионального риска, в зависимости от которого устанавливается индивидуальный страховой тариф. Класс профессионального риска, в свою очередь, определяется по основному виду экономической деятельности - по соответствующему коду ОКВЭД. Страхователи - юридические лица и индивидуальные предприниматели - вносят сведения о видах осуществляемой ими деятельности при государственной регистрации в налоговых органах (в Санкт-Петербурге - в МИФНС № 15). Затем налоговая инспекция передает данные из Единых госреестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в региональное отделение ФСС. На основании этих сведений осуществляется регистрация страхователей и устанавливается страховой тариф.

Пора отчитаться о выплаченных доходах / Если численность физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, не превышает 10 человек, налоговые агенты могут подать справки на бумажных носителях. Во всех остальных случаях сведения по форме 2-НДФЛ можно сдать на магнитных носителях (компакт-диски, дискеты) или по телекоммуникационным каналам связи с использованием ЭЦП. Для передачи сведений через Интернет налоговое ведомство рекомендует использовать специальную программу "Налогоплательщик-2007", которую можно скачать на сайте www.nalog.ru. Кроме того, разъяснения по поводу подачи формы 2-НДФЛ в электронном виде даны в письме УФНС России по Санкт-Петербургу от 24.01.08 № 18-06/01353@.

Готовимся к налоговой проверке: вести с семинара / Чаще всего в ожидании визита налоговых инспекторов главбух ограничивается проверкой правильности оформления деловой документации - наличия необходимых документов, заполнения реквизитов и т.п. Такая работа, несомненно, важна, однако есть другие эффективные меры, позволяющие значительно снизить риск негативных последствий налоговых проверок.

Подарков без налогов почти не бывает: позиция местных инспекторов / Ценные подарки и НДС

Кассовая дисциплина требует точности / Налоговая инспекция провела проверку учета выручки, полученной с применением ККТ, и обнаружила нарушение порядка работы с денежной наличностью: накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита, а также неоприходование денежных средств в день их поступления. Указанные выводы сделаны налоговым органом на основании данных фискальной памяти ККМ и кассовой книги. Суд согласился с выводами проверяющих, поскольку денежные поступления компании отражены в кассовой книге на другую дату. Кроме того, денежная выручка также отражена в кассовой книге за другое число.

Содержание превыше формы / Инспекция указала, что счета-фактуры, подлинность подписи руководителя на которых не подтверждена экспертизой, не могут являться основанием для применения налоговых вычетов. Представители компании утверждали, что заключение эксперта не может служить доказательством, поскольку экспертиза проведена на основании документов, изъятых сотрудниками УВД вне рамок налогового производства. Однако судьи не согласились с этим, поскольку организация не привела каких-либо фактов нарушения ее прав при назначении экспертизы в ходе выездной проверки, не обосновала, каким образом неуведомление ее о времени и месте проведения экспертизы повлияло на законность выводов эксперта.

Зарплата или нет - вот в чем вопрос / Работнику в банке открыт зарплатный вклад, на который платежными поручениями перечислялись деньги. Кроме того, ему перечислены денежные средства с расчетного счета организации платежным поручением. На основании назначения вклада, открытого работнику в банке, а также в связи с тем, что у компании отсутствуют оправдательные документы, подтверждающие выдачу денег под отчет или на представительские расходы, налоговая инспекция сделала вывод о том, что выплаты физлицу представляют собой заработную плату. Этого, по мнению судей, недостаточно для подтверждения позиции инспекторов, и они пришли к выводу об отсутствии у ИФНС достаточных оснований для признания сумм, выданных компанией физическому лицу, зарплатой.

Статус иностранца зависит от срока его отсутствия / С 1 января 2007 года вступили в силу положения пунктов 2 и 3 статьи 207 Налогового кодекса, введенные Федеральным законом от 27.07.06 № 137-ФЗ, предусматривающие, в частности, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Этот срок может быть выдержан подряд или суммарно (с учетом въезда-выезда на территорию России). То есть 183 дня пребывания в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней фактического нахождения физического лица в России в течение 12 следующих подряд месяцев. Эта позиция изложена в письмах Минфина России от 18.06.07 № 03-04-06-01/191 и от 04.07.07 № 03-04-06-01/210.

Продажа ОС "вмененщиком" не подпадает под ЕНВД

Начало нового года - не повод "обнулить" период пребывания / Понятие "налоговый резидент" регламентируется статьей 207 Налогового кодекса. Период нахождения физического лица на территории России для определения его статуса рассчитывается в течение 12 следующих подряд месяцев, а не календарного года. Следовательно, данный 12-месячный период может начаться в одном (предыдущем) календарном году и продолжиться в другом. То есть 183 дня пребывания в нашей стране исчисляются путем суммирования всех календарных дней фактического нахождения физического лица в России в течение 12 следующих подряд месяцев. Таким образом, если в период с 02.02.07 по 01.01.08 иностранный работник находился на территории России более 183 дней, то на 02.01.08 он имеет статус налогового резидента.

Увольнение вовсе не трагедия, а стимул к лучшей жизни / Вас уволили? Бывает. И здесь не важны причины - сокращение, личная несовместимость с начальником или промах в работе. В любом случае это стрессовая ситуация, способная надолго выбить из колеи, пошатнуть веру в себя и свои способности. Однако не занимайтесь самоедством - лучше извлеките пользу из вынужденного простоя. И немалую!

Тематические страницы "Сам себе юрист" №12, 25 -31 марта 2008 г.:

Заявление, которое вернет 13 процентов расходов на обучение и лечение / Чтобы получить любой социальный вычет, нужно одновременно с декларацией сдать в инспекцию заявление (п. 2 ст. 219 НК РФ). Форма свободная. Главное - указать, какой конкретно вычет вы хотите получить и на каком основании. Нужно перечислить соответствующие расходы и назвать их сумму. Если в течение года вы тратились как на обучение, так и на лечение, на оба вычета составляется одно заявление, поскольку максимальный предел для суммы обоих вычетов один - в общей сложности не больше 100 тыс. рублей.

Имеете право: Оформить наследство можно у любого нотариуса города / Чтобы получить свидетельство о праве на наследство, нужно обратиться к нотариусу "по месту открытия наследства" (п. 1 ст. 1162 ГК РФ). То есть к тому, который работает в городе или ином населенном пункте, где в последнее время проживал наследодатель (ст. 1115 ГК РФ). А вот конкретный городской район значения не имеет. Дело в том, что вся территория города считается одним нотариальным округом (ст. 13 Основ законодательства о нотариате). Так что, если человек, который оставил вам наследство, жил с вами в одном городе, но в другом районе, вы можете выбрать ту нотариальную контору, которая ближе к вам.

Имеете право: Мобильник с любыми недостатками можно вернуть / Бывает, что продавцы отказываются принимать неисправные мобильные телефоны обратно, если с момента их получения прошло 15 дней. Якобы телефон - это технически сложный товар и вернуть его покупатель вправе по истечении этого срока, только если есть существенные недостатки (неустранимые; устранимые, но требующие несоразмерных расходов и времени; после ремонта появляющиеся вновь). Однако мобильники к технически сложным товарам не относятся - их нет в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 13.05.97 № 575. Поэтому неисправный телефон продавец обязан принять в любой момент в пределах гарантийного срока. И не важно, существенный недостаток или нет.

Имеете право: Предъявить претензию можно напрямую туроператору / Предъявить требования по качеству туристического обслуживания турист вправе как турагенту, так и напрямую туроператору. В последнем случае не важно, что договор был заключен с турагентством (ст. 9-11 закона от 24.11.96 № 132-ФЗ).

Как избежать штрафов на дороге и других неприятностей с ГИБДД / ПЕРЕДАЧА МАШИНЫ ПО ДОВЕРЕННОСТИ НЕ ОСВОБОЖДАЕТ СОБСТВЕННИКА ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПРИ АВАРИИ

Имеете право: Генеральную доверенность безопаснее заменить на договор купли-продажи / Если вы приобрели машину по генеральной доверенности, есть смысл сохранить у себя адрес и телефон, по которому можно связаться с собственником, и периодически проверять, не изменились ли эти данные. Дело в том, что максимальный срок действия любой доверенности - три года. А если он не указан, то доверенность действует всего лишь год. По истечении таких сроков ездить на машине и перепродать ее вы уже не сможете. Поэтому вам придется обращаться к собственнику за новой доверенностью. А в идеале вообще договориться с ним о заключении полноценного договора купли-продажи, чтобы каждый раз не продлять доверенность.

Имеете право: У бывшей жены стоит брать расписку о получении алиментов / Если отец ребенка дает бывшей жене деньги на его содержание без решения суда, есть смысл каждую такую передачу оформлять распиской бывшей супруги или перечислять деньги безналичными почтовыми переводами с уведомлением о выплате перевода. Тогда отец сможет доказать, что он не уклонялся от своих обязанностей по содержанию детей, если вдруг бывшая жена обвинит его в этом и решит взыскать алименты за то время, когда отец якобы не платил. Или еще хуже - если заявит о лишении его родительских прав (ст. 69 Семейного кодекса).


26

Утвержден Порядок определения коэффициентов изменения размера рыночной арендной платы за нежилые помещения, находящиеся в собственности города Москвы / В целях повышения эффективности управления объектами городской собственности постановлением Правительства Москвы от 18 марта 2008 года N 179-ПП утвержден Порядок определения рыночных коэффициентов изменения размера арендной платы за нежилые помещения, находящиеся в собственности города Москвы. До 1 мая 2008 года должен быть произведен расчет коэффициентов изменения размера арендной платы за нежилые помещения, находящиеся в собственности города Москвы, на период 2008-2011 годов.

Если налоговикам удастся доказать с помощью экспертизы почерка, что счет-фактура, по которому был принят НДС к зачету, подписал не руководитель организации-поставщика, а "неустановленное лицо", то это может служить основанием для восстановления налога к уплате в бюджет, пишет "Российская бизнес-газета". Такой вывод эксперты делают из постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.02.2008. Ситуация, когда счета-фактуры подписывают и менеджеры, и кассиры, не имея доверенности, весьма распространена.

Больничные: тонкости и техника расчета - http://www.klerk.ru/articles/?104082

ЗЕМЛЯ! Финансисты разъяснили, что делать организации, имеющей земельные участки, часть из которых не признается объектом налогообложения по земельному налогу. Письмом от 14.03.08 № 03-05-05-02/13 они разъяснили, что если бы все имеющиеся у организации земельные участки не признавались объектами налогообложения по земельному налогу, то и обязанности по представлению налоговой декларации (налоговых расчетов по авансовым платежам) не было бы. Однако организация, обладающая на праве постоянного (бессрочного) пользования несколькими земельными участками, лишь часть из которых не признается объектом налогообложения по земельному налогу, обязана представлять в налоговые органы налоговую декларацию по земельному налогу (налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу) в отношении земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Федеральный закон от 4 марта 2008 г. N 27-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" / Ратифицировано Соглашение между Правительством РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанное в городе Мехико 7 июня 2004 года.

Заполняем платежки по налогам - http://sbk.fcod.nalog.ru/main.do. Найди свою инспекцию (для физиков) - http://sbk.fcod.nalog.ru/addrno.do

Суды - ремонт или модернизация - "УНП" №11, стр. 11 (март 2008). При получении предоплаты от физического лица - ЛУЧШЕ СОСТАВИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ ("УНП" стр. 12). Особенности учета процентов по кредитам (сопоставимость, ст. 269 НК РФ - стр. 14).

Пособия по временной нетрудоспособности - детали - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5659

Отсутствие дохода не помеха признанию убытка / Если его составляют прямые расходы / Организация, оказывающая консультационные услуги, поинтересовалась у Минфина, . каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль косвенных расходов, понесенных организацией при ее создании, при отсутствии в этот период доходов от осуществления деятельности? У Минфина не нашлось возражений. Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. А сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода; в аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы. А потому понесенные организацией экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы ввиду отсутствия в текущем отчетном периоде доходов от производства и реализации относятся в целях налогообложения прибыли на убытки в соответствии с порядком, предусмотренном ст. 283 Налогового кодекса (Письмо от 6 марта 2008 г. N 03-03-06/1/153). Источник Российский налоговый портал

Страхование. Постановление Правительства РФ от 20 марта 2008 г. N 189 "О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 19 ноября 2007 г. N 786" / В соответствии с действующим законодательством об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний размер ежемесячной страховой выплаты индексируется с учетом уровня инфляции в пределах средств, предусмотренных на эти цели в бюджете Фонда социального страхования РФ на соответствующий финансовый год. Изменен коэффициент, применяемый с 1 января 2008 года для индексации размера ежемесячной страховой выплаты, назначенной до 1 января 2008 года. Коэффициент составляет 1,085 (вместо 1,07). Таким образом, ФСС РФ будет произведен перерасчет ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с учетом нового коэффициента. По общему правилу, перерасчет указанных выплат производился один раз в год.

ДОГОВОР ВОДОПОЛЬЗОВАНИЯ / Утверждены Правила подготовки и заключения договора водопользования и форма фопримерного договора водопользования. Документ: ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 12.03.2008 N 165

ВНИМАНИЕ! Лизинг и дата реализации / Ею вполне может быть дата расчетов / Поскольку Налоговым кодексом установлено, что для внереализационных доходов от сдачи имущества в аренду моментом признания доходов является дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода, то это правило распространяется и на налоговый учет доходов по договору финансовой аренды (лизинга) как подвида договора аренды. Соответственно, лизинговые платежи учитываются на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями договора лизинга (графиком лизинговых платежей) либо в последний день отчетного (налогового) периода - даже в том случае, если лизинговая деятельность является основным видом деятельности налогоплательщика и доходы от предоставления имущества в лизинг учитываются в составе доходов от реализации (Письмо Минфина от 4 марта 2008 г. N 03-03-06/1/139).

Вычет по НДС при импорте / Налогоплательщик произвел импорт товара и заявил вычеты по НДС. Налоговики отказали в возмещении НДС, т.к., по их мнению, помимо выполнения требований ст. 169, 171, 172 НК РФ, налогоплательщику необходимо было представить подтверждение уплаты таможенных платежей (пошлин, налогов) по специальной форме (утв. Распоряжением ГТК РФ от 27.11.2003 г. N 647-р). Суд указал, что такое подтверждение вообще не предусмотрено налоговым законодательством. Отказать в налоговых вычетах за непредставление подтверждения уплаты таможенных платежей нельзя (Постановление ФАС Московского округа от 4 февраля 2008 г. N КА-А40/47-08)

Шесть вопросов об отпуске без сохранения зарплаты - интересно - http://www.klerk.ru/articles/?103878

КАК ТЕПЕРЬ ВЕСТИ УЧЕТ ЕСН И ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ ПО КАЖДОМУ СОТРУДНИКУ / Ни новая, ни прежняя редакция главы 24 Налогового кодекса РФ не дают ответа на вопрос, в каких же единицах измерения - в полных рублях или в рублях и копейках - работодателю вести индивидуальный учет и расчет показателей по каждому сотруднику? Такой же нюанс возникает и в отношении взносов в Пенсионный фонд, которые тоже отражаются в отчетах в целых рублях. В полных рублях чиновники требуют перечислять их и в бюджет. Поэтому компания может организовать учет одним из двух способов: 1) вести учет по каждому сотруднику ведется в рублях и копейках, а сумму ЕСН и взносов в ПФ в целом по организации округляеть и перечисляеть в бюджет в полных рублях; 2) вести учет по каждому сотруднику и в целом по организации в полных рублях и, соответственно, также и пречислять суммы ЕСН и пенсионных взносов. Источник: "Главбух"

ВСЕМ! ВОПРОС? Что проставляют в табеле за время командировки? Госкомстат №1 05.01.2004.

ВНИМАНИЕ! Основные средства на счете "03" для главы 25 не полноценные / И потому право на списание 10 % стоимости не дают / Исходя из требований нормативных документов Минфина, основные средства, предназначенных не для использования их непосредственно в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, а для предоставления организацией за плату во временное пользованиес целью получения дохода, рассматриваются в качестве доходных вложений в материальные ценности и учитываются на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". По мнению Минфина (Письмо от 3 марта 2008 г. N 03-03-06/1/132), это достаточное основание для того, чтобы организация-налогоплательщик не имела права!!! считать их капитальными вложениями, расходы на которые она вправе учесть в составе расходов в размере до 10 процентов первоначальной стоимости основных средств согласно п. 1.1 ст. 259 НК РФ. Потому что под основными средствами в целях гл. 25 НК понимается только имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией - а такое имущество согласно регламентов бухучета от Минфина учитывается на балансовомсчете 01 "Основные средства". Так что, если организация-лизингодатель владеет имуществом, передаваемым в лизинг, и учитывает его у себя на балансе на счете 03, то оно не полноценное основное средство для целей главы 25 и право на списание 10% стоимости в налоговые расходы не даёт. Однако у судов иная позиция. Источник Российский налоговый портал


22

Так просто. В течение отчетного года на счете 99 "Прибыли и убытки" отражаются также начисленные платежи налога на прибыль, платежи по перерасчетам из фактической прибыли по данному налогу, а также суммы причитающихся налоговых санкций. Эти начисления отражаются на счетах записью по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Эта запись производится на основании данных налоговых деклараций, где организация производит расчет налога на прибыль за отчетный период и которые представляет она налоговому органу. Кредиторская задолженность по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" показывает обязательство организации перед бюджетом по налогу на прибыль отчетного периода по данным налоговой декларации, поскольку его исполнение приведет к оттоку ресурсов, способных принести экономические выгоды организации, и измерение которого может быть осуществлено с достаточной степенью точности. Методика бухгалтерского учета финансовых результатов предусматривает их раздельное отражение в соответствии с периодом получения и отнесения к отчетному периоду в соответствии с требованием временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Для этого предусмотрены счета 99 "Прибыли и убытки" и 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (п.10 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности - "Для ведения бухгалтерского учета в организации формируется учетная политика, предполагающая имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности".

Утверждены новые нормы расхода ГСМ / Специальные коэффициенты, корректирующие базовые нормы расхода ГСМ, изменились незначительно. Зато значительно расширен перечень базовых норм ГСМ в расчете на конкретную модель автомобиля - в основном за счет включения новых марок машин, которые были выпущены производителями с момента утверждения старой редакции ГСМ. (Распоряжение Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р)

ИМУЩЕСТВО - 08. Приказ Минфина РФ от 20 февраля 2008 г. N 27н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения" / Утверждаются новые формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а также порядок их заполнения. Введение новых форм декларации и расчета обусловлено изменением с 1 января 2008 года порядка уплаты налога на имущество организаций, предусмотренного НК РФ. Так, скорректирован перечень видов имущества, не подлежащего налогообложению. Таковым является, в частности, имущество организаций-организаторов Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года, используемого в данных целях; а также имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд. Освобождено от налогообложения имущество организаций-резидентов ОЭЗ, созданное или приобретенное в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, используемое на данной территории в рамках соглашения о создании ОЭЗ, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества. Введен порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами ОЭЗ в Калининградской области. Установлена процедура представления налоговых деклараций крупнейшими налогоплательщиками. В связи с уточнением перечня объектов налогообложения скорректирован порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. Указанные изменения отражены в новой форме декларации по налогу на имущество организаций и расчету по авансовому платежу по данному налогу. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Разрешается представление декларации и расчета полномочным представителем налогоплательщика. В этом случае к декларации должен быть приложен документ, подтверждающий указанные полномочия. Прежние формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по данному налогу, а также порядок их заполнения, признаны утратившими силу. Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2008 года.

"Учет. Налоги. Право" №11, 18 -24 марта 2008 г. пишет:

Мир глазами налогового инспектора / Кто же мы такие есть? Мы, налогоплательщики, представляем собой, с точки зрения налоговика, "объект контроля". Звучит пугающе - почти как объект охоты. Мнение же наше о работе инспекторов, сложившееся за долгие годы общения с ними, - "устойчивое, но ошибочное". И правда, единственным носителем истины в данном случае может быть лишь высокопоставленный чиновник ФНС. Поэтому с нами нельзя просто разговаривать, а нужно "вести аргументированный диалог". Точнее, это они снизошли до такого диалога с "объектом".

Аренду персонала собираются объявить вне закона / Не исключено, что вскоре компании не смогут экономить на ЕСН, арендуя персонал у "упрощенцев", не потому, что это не нравится налоговикам, а в силу прямого законодательного запрета. Соответствующий законопроект уже разрабатывается в комитете Госдумы по труду и социальной политике, сообщил корреспонденту "УНП" руководитель комитета Андрей Исаев.

Как умело воспользоваться услугами налоговиков, заполняя "личную" декларацию / Например, зайдя по адресу http://sbk.fcod.nalog.ru/addrno.do, можно без труда узнать, к какой инспекции вы прикреплены (как физическое лицо). Для этого в специальную форму достаточно ввести адрес своей прописки. Система выдаст не только номер инспекции, но и ее точный адрес с индексом, телефон, а также приемные часы. Сервис будет особенно полезен тем, кому со "своей" налоговой придется общаться впервые. Например, чтобы сдать декларацию 3?НДФЛ, получить имущественный вычет.

Еще четыре самые обсуждаемые новости недели / Конституционный суд признал не противоречащей главному закону страны статью 220 Налогового кодекса, где описан порядок получения налогового вычета при покупке и продаже недвижимости. Норма кодекса, вокруг которой разгорелся спор, позволяет возвращать подоходный налог на сумму, потраченную на приобретение недвижимости, но не более 1 млн рублей. Если же жилье покупается в складчину или если "в доле" участвует несовершеннолетний, сумма вычета делится между собственниками недвижимости. Это и не устроило заявителей. Однако Конституционный суд решил, что сумма налогового вычета делится правомерно. В противном случае общий объем вычетов всех дольщиков мог бы значительно превзойти размер вычета одного собственника, а это нарушает "принцип справедливости в сфере налогообложения". В то же время, по мнению судей, если "в доле" несовершеннолетние, их родители вправе получить вычет в полном объеме.

Директора компании на упрощенной системе осудили за НДС в счетах-фактурах / Проверку затеяла Межрегиональная инспекция ФНС России № 11 по Вологодской области. Партнеры "упрощенщика" принимали выделенный в счетах-фактурах НДС к вычету. Налоговики вычислили компанию, которая НДС в бюджет не платила и в принципе не должна была выделять этот налог в документах. На проверку инспекторы пришли вместе с милиционерами из местного управления внутренних дел по налоговым преступлениям.

Инспекторы потеряли "доход" от камеральных проверок / Эффективность камеральных проверок снижается. Об этом красноречиво свидетельствует внутренняя статистика налоговиков - размещенные на сайтах региональных УФНС формы 2-НК, которые проанализировала "УНП".

Опрос "УНП": Как отбиться от претензий к подписям на документах?

Ответ на запрос "УНП". Стало ясно, как учитывать годовую премию в отпускных / Премии по итогам работы за год нужно полностью включать в расчет среднего заработка, начисляемого за время командировки или отпуска. Исключение одно - когда расчетный период сотрудник отработал не полностью. Такой ответ дало Минздравсоцразвития России на запрос "УНП" (письмо от 05.03.08 № 535-17).

Фонд соцстраха разъяснил, как индексировать "детские" пособия / Отрадно, что ФСС России так оперативно отреагировал на новый Федеральный закон от 01.03.08 № 18-ФЗ, требующий от компаний проиндексировать "детские" пособия задним числом*. Специалисты фонда письмом от 05.03.08 № 02-18/07-1931 довели до региональных отделений соответствующие разъяснения. Ими стоит воспользоваться и компаниям.

Отпускные в 1-НДФЛ и 2-НДФЛ распределять не надо. Минфин разрешил / Минфин впервые письменно согласился с тем, что суммы отпускных в налоговой карточке по форме № 1-НДФЛ и справке о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ нужно указывать в поле того месяца, когда компания фактически их выплатила (письмо Минфина России от 06.03.08 № 03-04-06-01/49, ответ на частный запрос).

Новая арбитражная практика: Инспекция не вправе сама проводить зачет без налогового требования / Дело в том, что зачет по инициативе инспекции считается формой принудительного взыскания задолженности перед бюджетом. А значит, налоговики должны соблюдать все формальности, установленные в Налоговом кодексе для взыскания налога. В частности, в течение трех месяцев с момента обнаружения недоимки они обязаны направить компании требование о ее уплате (п. 1 ст. 70 НК РФ). Затем по истечении срока исполнения требования вынести решение о принудительном взыскании. И только после этого принимать решение о зачете налога, подлежащего возмещению, в счет ранее возникшей недоимки.

Новая арбитражная практика: Подотчетные суммы не облагаются НДФЛ даже при дефектных документах / Судьи Федерального арбитражного суда Московского округа посчитали, что деньги, выданные под отчет для приобретения товаров на нужды компании, не считаются доходом работников. Даже при ненадлежащем документальном подтверждении целевого использования подотчетных сумм компания не должна удерживать с них НДФЛ.

Главбуха осудили за завышение вычетов по НДС / Случаев, когда осужденным за налоговое преступление оказывается не только директор, но и бухгалтер, пока, к счастью, немного. Однако исключения заслуживают особого внимания. Каким образом следствию удалось убедить суд в вине главбуха, какие методы сейчас использует милиция, расследуя уголовные налоговые дела, - в практически детективной, но реальной истории, которую мы предлагаем вниманию читателей.

Как классические детективные методы работают в делах о неуплате налогов / В деле, которое стало предметом расследования "УНП", главбуха осудили благодаря экспертизе почерка. Если верить ее результатам, главбух собственноручно подделывала подписи на счетах-фактурах. Как говорят следователи, экспертиза почерка проводится практически в каждом уголовном деле по налоговым преступлениям.

Работающий алгоритм увольнения нерадивого сотрудника, который не желает увольняться / Сотрудника, который и работать не хочет хорошо, и увольняться по "собственному желанию" принципиально не спешит, компания может уволить "по статье". Считается, что наиболее оптимальным вариантом в такой ситуации будет увольнение за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей (п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Как отбиться от "автоматического" штрафа за опоздание с сообщением о новом паспорте директора / Если директор компании поменял паспорт (при достижении 45 лет, смене фамилии или потере старого паспорта), то о своих новых паспортных данных он должен поставить в известность инспекцию для внесения этих сведений в ЕГРЮЛ. Причем законодательство устанавливает для этого минимальный срок, уложиться в который на практике нереально. Но избежать штрафа за просрочку все-таки можно.

Разрешение конфликта. Добиваемся от автостоянки правильного заполнения квитанции / Автостоянки оформляют хранение подобным образом для того, чтобы в случае угона избежать ответственности за сохранность автомобиля. На самом же деле эта "страховка" не сработает, и у автовладельцев есть шанс убедить хранителя выдать квитанцию с подробными данными об автомобиле.

Идеальный документ: Приказ, который не позволит трудинспектору придраться к увольнению "срочника" / При увольнении работника по любым основаниям компания должна оформить приказ о прекращении (расторжении) трудового договора по унифицированной форме № Т-8 (утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1).

Налог на имущество организаций / Как определить стоимость безвозмездно полученного основного средства

Налоговики до сих пор не могут отличить ремонт от модернизации / На Всероссийском семинаре-совещании ФНС по вопросам методологии налогового контроля говорили о допускаемых инспекторами нарушениях, которые позволяют компаниям выигрывать споры. Много внимания уделили квалификации расходов на ремонт основных средств - проверяющие часто безосновательно квалифицируют расходы на ремонт имущества как расходы на его модернизацию и реконструкцию.

С графиком отпусков сотрудника знакомят дважды / Да, конечно. Работодатель обязан знакомить работников под роспись с принимаемыми им локальными актами, непосредственно связанными с их трудовой деятельностью. Это прямо следует из статьи 22 Трудового кодекса. При этом график отпусков относится как раз к таким локальным актам. Каким именно способом нужно ознакомить сотрудников с графиком отпусков, Трудовой кодекс не уточняет. На практике утвержденный график отпусков обычно вывешивают для ознакомления либо дополняют его графой "С графиком отпусков ознакомлен, дата, подпись сотрудника" и передают ответственному лицу, например секретарю, для сбора подписей.

"Какие могут быть счета-фактуры, когда покупателями являются физические лица?!" / Евгения, мы согласны с тем, что претензии по меньшей мере странные. Если следовать логике налоговиков, то книги продаж и покупок разрастутся до неимоверных размеров. Но отбиться можно.

Для расчета командировочных берут фактически отработанные дни / Юрий, мы считаем, что при расчете среднедневного заработка для командировочных начисленную зарплату (включая премии) за последние 12 месяцев надо разделить на фактически отработанные за этот период дни. Основание - пункт 9 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922. Среднемесячное число календарных дней (29,4), умноженное на 12, используется только при расчете отпускных и компенсаций за отпуск.

Электронная подпись защищает отчетность от постороннего доступа / Елена, опасаться не стоит. Случаи изменения данных на практике - большая редкость. Механизм электронной цифровой подписи позволяет гарантировать неизменность документов при их прохождении от налогоплательщиков до инспекций. Вернее он выступает индикатором этих изменений. Если часть информации - строчка, цифра, любой символ в связи со сбоем в сети интернет были утеряны или изменены, то инспектор попросту не сумеет расшифровать полученный файл. Об обнаруженной проблеме он сообщает спецоператору связи, который в свою очередь уведомляет абонента. После чего отчетность повторно высылается еще раз.

Часто задаваемые вопросы: Тонкости расчета доли прибыли подразделения / Нужно ли при расчете доли прибыли, приходящейся на филиал, использовать стоимость нематериальных активов?

Налоговое планирование. От некоторых основных средств при реорганизации выгодно избавиться / При реорганизации в форме слияния или присоединения компания-правопреемник в числе прочего имущества получает основные средства, остаточная стоимость которых меньше 20 000 рублей. "УНП" приводит аргументы в пользу того, чтобы списать их единовременно, а не продолжать амортизировать. Это позволит отложить уплату налога на прибыль и уменьшить налог на имущество.

Идеи по экономии денег. Налог на прибыль / МОЖНО ПРИЗНАТЬ В РАСХОДАХ ВСЮ СУММУ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЕМНЫМ СРЕДСТВАМ, ЕСЛИ ОБЕСПЕЧИТЬ СОПОСТАВИМОСТЬ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Налог с дохода от безвозмездного пользования можно сделать минимальным / Получение имущества в безвозмездное пользование омрачается необходимостью определять величину выгоды и заплатить с нее налог на прибыль. После того как эту обязанность компаний подтвердил Президиум Высшего арбитражного суда, спорить с требованиями налоговиков бессмысленно. Зато можно попробовать сэкономить на величине налогооблагаемого дохода.

Железный аргумент. Как убедить маркетологов не производить опасных расходов на "вывеску" / Если маркетинговый отдел планирует разместить щит или другую конструкцию с фирменным наименованием компании на крыше или фасаде офиса, главбуху стоит предупредить коллег об опасности делать это без разрешения местных властей. Иначе есть риск того, что немалые деньги будут потрачены впустую. Да еще их придется "вынимать" из расходов, снижающих налогооблагаемую прибыль.

Личный опыт: Читательница "УНП" оспорила десяток придирок к вычетам / "В августе 2006 года компания, которая в дальнейшем обратилась ко мне за защитой, подала декларацию по НДС, где было заявлено 3,5 млн рублей к возмещению.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №11, 18 -24 марта 2008 г. сообщает:

Чтобы не возвращать переплату, налоговики считают ее ошибкой / Итак, суть дела в следующем. В 2005 году компания "Никита+" провела сверку платежей с бюджетом, во время которой выяснилось, что на данный момент у нее имеется переплата по НДС в размере 73 353,60 рубля. Компания неоднократно обращалась в налоговую инспекцию с просьбой вернуть ей все ее деньги. Но когда наконец это произошло, налогоплательщик не досчитался более половины суммы.

В любую компанию могут прийти для экспертизы условий труда / Так, в законе теперь записано, что "лица, осуществляющие государственную экспертизу условий труда, имеют право беспрепятственно при наличии удостоверения установленного образца посещать для осуществления экспертизы любых работодателей, запрашивать и безвозмездно получать необходимые для осуществления экспертизы документы".

Депутаты Подмосковья предлагают платить НДФЛ по месту жительства работника / "Экспериментальный" законопроект уже внесен депутатами Мособлдумы в Государственную думу РФ. Инициатором эксперимента выступили власти Московской области. Им обидно, что региональный бюджет теряет около 20 млрд рублей в год из-за того, что НДФЛ поступает в казну Москвы, куда уезжают работать многие жители Подмосковья. Не первый год они поднимают вопрос о необходимости более справедливого распределения НДФЛ.

Налоговики хотят уместить годовой отчет в штрихкоде / Новая технология предназначена для налогоплательщиков, которые не обязаны сдавать отчетность в электронном виде. Принцип работы системы прост. Компания устанавливает у себя на компьютере специальную программу, которая формирует декларации со штрихкодом. А потом инспектор одним движением сканера (как в магазине) заносит всю информацию из отчетности в базу данных налоговиков. Это способ призван свести к минимуму и ошибки инспекторов, и очереди в налоговой.

Как налоговики столичного региона разрешают спорные вопросы налога на имущество / Мы также задали вопросы о порядке постановки на учет в налоговых инспекциях по местонахождению недвижимости компании, а также о сдаче отчетности в сложных ситуациях. Отрадно отметить, что налоговые инспекторы нашего региона учитывают арбитражную практику.

Налоговые проверки / Документально подтверждать убытки при камеральной поверке не требуется

ВНИМАНИЕ!!! Оклад совместителя зависит от системы оплаты труда в компании / Вознаграждение сотрудников, которые работают по совместительству, зависит от системы оплаты труда, которая действует у вас в компании. Основание - статья 285 Трудового кодекса.

Кассовый чек товарным заменить нельзя / Это не так. Действительно, в статье 493 Гражданского кодекса сказано, что при розничной торговле допустимо выдавать покупателям вместо кассовых чеков иные документы. Но только при условии, что иное не предусмотрено законом. А Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ как раз запрещает при приеме наличных за товары, работы и услуги использовать иные документы кроме кассовых чеков. Исключение составляют, в частности, наличные расчеты за оказанные населению услуги. В этом случае допустимо использовать бланки строгой отчетности. Однако товарные чеки к бланкам строгой отчетности не относятся. Поэтому при их использовании без применения ККТ компании грозит штраф по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях.

По отечественным товарам страну происхождения в счете-фактуре не указывают / Нет, Алла, не нужно. В вашем случае при заполнении счета-фактуры в графе 10 "Страна происхождения" и графе 11 "Номер таможенной декларации" ставятся прочерки. К аналогичному выводу пришли и в УФНС России по г. Москве (письмо от 23.01.08 № 19-11/005064).

Восстанавливать НДС при переходе на "упрощенку" нужно только с 2006 года / Людмила, в Налоговом кодексе нет оснований для подобных требований. Пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса, обязывающий при переходе на упрощенную систему восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам, работам и услугам, которые будут использоваться при применении этого режима, появился в Налоговом кодексе только в 2006 году и обратной силы не имеет (Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ). Подтверждает это и судебная практика, в частности постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.01.08 № КА-А40/14236-07.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №11, 18 -24 марта 2008 г.

Декларируем продажу алкоголя по новой форме / Обращаем внимание, что начиная с апреля вводится новая отчетная форма, которой надо будет пользоваться впредь. Бланк декларации упрощен: вместо 20 столбцов придется заполнять всего 15. Из формы, в частности, убраны код вида алкоголя, субъект РФ, код вида деятельности и реквизиты лицензии поставщика, адрес отгрузки (в старой форме - столбцы 2, 4 и 12-14 соответственно). С учетом изменений откорректированы и правила заполнения деклараций, которых по-прежнему две: для отечественной и импортной продукции. Получить формы деклараций и ознакомиться с методическими рекомендациями по их заполнению можно на сайте петербургского ГУ "Центр контроля качества товаров (продукции), работ и услуг" (www.quality.spb.ru). Напомним, что именно это учреждение занимается приемом, регистрацией и учетом деклараций, а также представляет в Правительство Санкт-Петербурга статистические данные об обороте алкоголя и списки фирм-нарушителей.

Самые рейтинговые инспекции региона / В рейтинге ИФНС среди регионов Санкт-Петербург занял в 2007 году 35-е место. Положительные отклики в свой адрес получили 23 петербургские инспекции. Лидером симпатий стала МИФНС № 3 по Санкт-Петербургу, о которой положительно отозвались 79,1 процента опрошенных (27-е место Всероссийского рейтинга). В сотню лучших инспекций также вошли: МИФНС № 13 (36-е место), МИФНС № 2 (43-е место) и МИФНС № 12 (69-е место).

ЦТО города объединили в общий перечень / На сайте Управления ФНС России по Санкт-Петербургу опубликован перечень организаций, осуществляющих деятельность в качестве центров технического обслуживания контрольно-кассовой техники на территории города. По состоянию на 1 марта 2008 года в Петербурге работают 103 центра. Составленный перечень содержит названия организаций, их адреса и контактные телефоны. Воспользоваться информацией о петербургских ЦТО можно на сайте www.r78.nalog.ru в разделе "Новое на сайте" от 4 марта 2008 года.

Новшества в ЕСН, на которые налоговая служба советует обратить внимание / С 1 января 2008 года уточнены и конкретизированы отдельные положения главы 24 Налогового кодекса, касающиеся исчисления единого социального налога. Суть изменений комментирует Андрей Иванов, начальник отдела единого социального налога УФНС России по Ленинградской области.

Исчисляем авансовые платежи по земельному налогу / С этого года вступили в силу изменения, внесенные в главу 31 Налогового кодекса о земельном налоге. В этой статье мы поможем бухгалтерам не только правильно исчислить земельный налог и его авансовые платежи в 2008 году, но и проверить свои начисления за прошлые годы.

Налог на прибыль организаций / Перевод земли из одной категории в другую - расходы

Установлен порядок подачи работодателем уведомления о привлечении к трудовой деятельности иностранных граждан и (или) лиц без гражданства / Постановлением Правительства РФ от 18 марта 2008 года N 183 утверждены Правила, устанавливающие порядок подачи работодателем или заказчиком работ (услуг) уведомления о привлечении и использовании для осуществления трудовой деятельности иностранных граждан и (или) лиц без гражданства, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и имеющих разрешение на работу.

ВНИМАНИЕ! "ОБОСОБКА"! Налоговые органы ждут письменного сообщения / На вопрос, предусмотрена ли действующим законодательством обязанность организации-налогоплательщика письменно сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о создании обособленных подразделений на территории того же муниципального образования, где и стоит на учете сама организация, ответил Минфин в Письме от 6 марта 2008 г. N 03-02-07/1-84. Он заверил задавшую вопрос организацию, что действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена обязанность налогоплательщика-организации письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ - а значит, и в случае, если эта организация уже состоит на учете в налоговом органе на территории муниципального образования, на которой создаются обособленные подразделения. Источник Российский налоговый портал

Налоговый кодекс позволяет фирмам уменьшить базу по налогу на прибыль или "упрощенному" налогу на сумму арендной платы. Однако не стоит торопиться. Сначала подобные затраты, как и всякие другие, должны пройти проверку на экономическую обоснованность и документальное подтверждение. Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5640

Наличие излишков денег в кассе само по себе не может свидетельствовать об осуществлении денежных операций без применения контрольно-кассовой машины / Так как ИФНС не представила дополнительных доказательств, подтверждающих совершение предпринимателем вменяемого правонарушения, суд посчитал, что предприниматель неправомерно привлечен к административной ответственности по статье 14.5 КоАП. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2008 N А13-7389/2007)

ВНИМАНИЕ! Минфин ответил на вопрос о порядке учета при исчислении налога на прибыль комиссионное вознаграждения банку и платы за обслуживание кредита, стоимость которых выражена в процентном отношении к сумме непогашенного кредита. Письмом от 06.03.08 № 03-03-06/1/154 финансисты напомнили, что в целях налогообложения процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). Например, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Финансисты считают, что комиссионное вознаграждение и плата за обслуживание кредита (в частности, при открытии кредитной линии), стоимость которых выражена в процентном отношении, в целях налогообложения прибыли можно приравнять к процентам.

Каков порядок учета банком в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде дисконта по собственным векселям со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее определенной даты"? / МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 6 марта 2008 г. N 03-03-06/2/21 / Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде дисконта по собственным векселям банка со сроком платежа "по предъявлению, но не ранее определенной даты" и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее. В соответствии с п. 3 ст. 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). Согласно п. 1 ст. 269 Кодекса расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида, при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах. Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя. В соответствии с п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.12.2000 N 33, N 14 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей" проценты по векселям "по предъявлении" или "во столько-то времени от предъявления" начинают начисляться со дня составления векселя, если в самом векселе не указана другая дата. При разрешении споров о моменте, с которого должно начинаться начисление процентов по векселям, следует иметь в виду, что указанием другой даты должна считаться как прямая оговорка типа "проценты начисляются с такого-то числа", так и дата наступления минимального срока для предъявления к платежу векселя сроком "по предъявлении, но не ранее". Согласно ст. 34 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341, по векселям со сроком "по предъявлении" процент (дисконт) рассчитывается исходя из срока обращения 365 (366) дней. Таким образом, при начислении дисконта по векселям с оговоркой "по предъявлении, но не ранее" в качестве срока обращения для целей налогообложения прибыли используется предполагаемый срок обращения векселя, определяемый в соответствии с вексельным законодательством (365 (366) дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу). При этом согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 Кодекса расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц), и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической. Указанный порядок учета расхода в виде дисконта по собственным векселям применяется для определения налоговой базы при исчислении налога на прибыль. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН / Источник Российский налоговый портал

Для учета затрат на покупку электронного билета наличие чека необязательно / При покупке электронного билета для поездок в командировки документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться маршрут/квитанция, оформленная на пассажирском билете; чек или другой документ, подтверждающий оплату перевозки, оформленный на утвержденном БСО. Кроме того, указанные затраты могут быть учтены при наличиираспечатки электронного билета на бумажном носителе и посадочного талона с указанием фамилии пассажира, маршрута, стоимости билета, даты полета. (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.12.2007 № 20-12/124839@)

Экономия на процентах по ипотечному кредиту облагается по ставке 13% при отсутствии права на налоговый вычет / С 1 января 2008г. доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по кредиту на новое строительство либо приобретение жилья, освобождены от налогообложения. Условием освобождения является наличие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета. При отсутствии такого права для расчета налоговой базы применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату фактической уплаты налогоплательщиком процентов по полученным кредитам. (Письмо Минфина России от 06.03.2008 № 03-04-06-01/48)

Письмо ЦБР от 13 марта 2008 г. N 24-Т "О повышении эффективности работы по предотвращению сомнительных операций" / В последнее время существенно возросли объемы денежных средств в иностранной валюте и в рублях, переводимых резидентами в пользу нерезидентов в виде авансовых платежей по договорам об импорте товаров на условиях коммерческого кредитования. Выявлены неоднократные случаи нарушения законодательства РФ при проведении указанных операций. В большинстве случаев действительными их целями могут являться уклонение от уплаты налогов, оплата "серого" импорта, отмывание доходов, полученных преступным путем. В связи с этим кредитным организациям необходимо контролировать операции, проводимые между резидентами и нерезидентами по договорам об импорте товаров на условиях коммерческого кредитования, и их участников. Данный контроль следует осуществлять в случаях, когда: плательщиками денежных средств в в пользу нерезидентов являются организации, начавшие проводить операции по истечении трех месяцев после их государственной регистрации; платежи в пользу нерезидентов по договорам об импорте товаров на условиях коммерческого кредитования резидентами осуществляются практически ежедневно; операции по счетам резидентов-плательщиков связаны с поступлением денежных средств в рублях от значительного числа других резидентов и последующим переводом их в полном объеме в течение одного или нескольких операционных дней в пользу нерезидентов; в договорах об импорте товаров на условиях коммерческого кредитования предусмотрены длительные сроки поставки товаров либо иные условия, не соответствующие общепринятой внешнеторговой практике. Помимо этого, в отношении самих кредитных организаций, необходимо уточнять экономическое содержание операций, проводимых ими по поручению клиентов, обстоятельства их совершения и др.

Информационное письмо ЦБР от 29 февраля 2008 г. N 13 "Обобщение практики применения Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и принятых в соответствии с ним нормативных актов Банка России" / Обязательному контролю подлежат: платежи, совершаемых в рамках договора финансовой аренды (лизинга); операции по зачислению денежных средств на счет (вклад) или списанию денежных средств со счета (вклада) юридического лица; сделки купли-продажи драгоценных металлов и камней; операции по предоставлению юридическим лицом, не являющимся кредитной организацией, беспроцентного займа физическому лицу и (или) другому юридическому лицу, а также получению такого займа, если заимодавец и заемщик являются клиентами одной кредитной организации. Обязательный контроль названных операций осуществляется, если сумма платежей либо сумма, на которую совершается операция, равна или превышает 600 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее. Обязательный контроль в отношении операций по зачислению денежных средств на счет (вклад) или списанию денежных средств со счета (вклада) юридического лица проводится при осуществлении данным лицом деятельности в течение трех месяцев со дня его регистрации. Данный срок истекает в соответствующее число последнего месяца срока, независимо от того, считается ли день рабочим или нет. Относительно купли-продажи драгоценных металлов и камней обязательный контроль осуществляется путем направления в уполномоченный орган сведений о таких сделках. Контроль операций по предоставлению юридическим лицом, не являющимся кредитной организацией, беспроцентного займа физическому лицу и (или) другому юридическому лицу, а также получению такого займа, если заимодавец и заемщик являются клиентами одной кредитной организации, осуществляется путем направления в уполномоченный орган соответствующего сообщения.

ИМУЩЕСТВО, ВНОСИМОЕ В ПАЕВОЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ФОНД / Минфин РФ уточняет вопрос применения подпункта 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении имущества, вносимого в паевой инвестиционный фонд. Документ: ПИСЬМО ФНС РФ от 11.03.2008 N ШС-6-3/156@

НАЛОГ НА ЭКОНОМИЮ / Минфин РФ разъясняет вопрос налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья. Документ: ПИСЬМО ФНС РФ от 13.02.2008 N ШС-6-3/98@

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 ноября 2004 г. N 5872/04 / Реализация обществом иностранному покупателю по внешнеэкономическому контракту программ и алгоритмов программ программного комплекса не может рассматриваться в качестве операции по экспорту товара, освобожденного от налога на добавленную стоимость.

Учет лизинговых платежей / Лизинговые платежи учитываются на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями договора лизинга (графиком лизинговых платежей) либо в последний день отчетного (налогового) периода. Указанный порядок определения даты признания доходов в виде лизинговых платежей в налоговом учете применяется также в том случае, если лизинговая деятельность является основным видом деятельности налогоплательщика и доходы от предоставления имущества в лизинг учитываются в составе доходов от реализации. (Письмо Минфина РФ от 04/03/2008 N 03-03-06/1/139)

Инспекторы получили пособие, где перечислены типичные, сточки зрения ФНС России, нарушения по соцналогу. И дабы рядовым инспекторам не приходилось лишний раздумать, в нем даны шаблоны описаний: если проверяющий находит недочет, он должен скопировать в акт соответствующее описание. Публикация - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5636


20

Аукционы и Интернет. Постановление Правительства РФ от 17 марта 2008 г. N 179 "Об утверждении Положения о пользовании сайтами в сети Интернет, на которых осуществляется проведение открытых аукционов в электронной форме, и требованиях к технологическим, программным, лингвистическим, правовым и организационным средствам обеспечения пользования указанными сайтами, а также к системам, обеспечивающим проведение открытых аукционов в электронной форме" / Для проведения открытого аукциона в электронной форме заказчик вправе привлекать на основе контракта, заключаемого в соответствии с законодательством РФ о размещении заказов, оператора, владеющего средствами программного и технологического обеспечения и сайтом. В целях защиты информации, размещаемой на сайте, а также получаемой от участников открытого аукциона, оператор должен обеспечить: применение средств электронной цифровой подписи или иных аналогов собственноручной подписи; ведение электронных журналов учета операций, выполненных с помощью технологических и программных средств, используемых для ведения сайта; применение аппаратных и программных средств антивирусной защиты; ограничение доступа к техническим средствам, на которых располагаются средства программного и технологического обеспечения; ежедневное копирование информации на резервный носитель, обеспечивающее возможность ее восстановления; хранение информации в течение 10 лет. Информация о размещении заказов должна быть круглосуточно доступна пользователям сайтов для ознакомления без взимания платы и иных ограничений. В момент регистрации участника открытого аукциона ему присваивается кодовый номер, под которым такой участник подает предложения о цене контракта при проведении открытого аукциона.

Доходы при отправке товара по почте рассчитываются на дату его передачи в организацию связи / Письмо Минфина России от 14.02.2008 N 03-03-06/1/96 / Минфин России рассмотрел порядок расчета суммы дохода у продавца, когда товар покупателю направляется по почте. В Письме указано, что доход от реализации товара в таком случае рассчитывается на момент его передачи в организацию связи. При этом финансовое ведомство ссылается на п. 3 ст. 271 НК РФ, согласно которому продавец, применяющий метод начисления, датой получения дохода должен признавать дату реализации товаров независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. А в силу п. 1 ст. 224 ГК РФ передачей товара признается вручение вещи приобретателю, или сдача перевозчику для отправки приобретателю, или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей.

ПИСЬМО ФНС России от 25.01.2008 № СК-6-09/45 / Сведения о главном бухгалтере при регистрации организации в ИФНС не предоставляются.

ПОРЯДОК ВЫДАЧИ МОЛОКА РАБОТНИКАМ, ЗАНЯТЫМ НА РАБОТАХ С ОСОБО ВРЕДНЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА / Уточнен Порядок определения норм и условий бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания, молока или других равноценных пищевых продуктов и осуществления компенсационной выплаты работникам, занятым на работах с особо вредными условиями труда. Документ: ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 13.03.2008 N 168

Доказываем правомерность расходов / Налоговики не приняли расходы налогоплательщика на услуги управляющей компании, т.к. их связь с экономической деятельностью налогоплательщика не подтверждена надлежащими первичными документами. Суд признал правомерность расходов, т.к.Уставом налогоплательщика предусмотрено право передавать функции единоличного исполнительного органа коммерческой организации на основании договора. Договор не оспорен и соответствует законодательству. Следовательно, указанные расходы связаны с предпринимательской деятельностью налогоплательщика, являются экономически обоснованными, имеют оценку в денежном выражении, документально подтверждены, и соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 февраля 2008 г. N А78-3156/07-Ф02-9858/07).

Запоминайте пороговые значения для УСН / Установленный порог по УСН каждый год корректируется на коэффициенты в связи с инфляцией. Какое на этот год предельный размер доходов, ограничивающей право на применение УСН? И учитываются ли при определении вышеназванной величины предельного размера доходов доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД? Ответы на эти вопросы содержатся в письме Минфина от 18 февраля 2008 г. N 03-11-04/2/38. В 2008 г. величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного периода в 2008 году, составляет 26 800 тыс. руб. (20 млн руб. x на коэффициент-дефлятор 1,34). А с 1 января 2006 года при определении указанного предельного размера доходов доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с гл. 26.3 Кодекса, не учитываются. Источник Российский налоговый портал

ДРЕВНОСТИ. При заключении трудового договора с работником впервые работодатель обязан оформить ему трудовую книжку. Расходы на приобретение бланков трудовых книжек и вкладышей к ним могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Выдача работникам трудовых книжек и вкладышей к ним за плату для целей налогообложения НДС является реализацией товаров и подлежит налогообложению этим налогом в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина России от 26.09.2007 № 07-05-06/242)

В письме Минфина России от 14 февраля 2008 года N 03-04-06-02/10 говорится, что если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, не облагаются единым социальным налогом. В остальных случаях они подлежат обложению в установленном порядке. Утверждены формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядок их заполнения.

НОВЫЕ ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ. Приказом Министерства финансов РФ от 20 февраля 2008 года N 27н, вступающим в силу начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2008 года, утверждены: - форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций; - порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций; - форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций; - порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Пресса пишет: о том, как правильно учитывать ГОДОВЫЕ ПРЕМИИ (Минздравсоцразвитие 05.03.08 №535-17); о начале начисления АМОРТИЗАЦИИ ПО НЕДВИЖИМОСТИ (Минфин 21.02.08 №03-03-06/1/123)4; о пересчете "детских пособий" в 2008 году (ФСС 05.03.08 №02-18/07-1931); о том, что с неустойки по договору НДС не начисляется (правда, не во всех случаях - Президиум ВАС РФ 05.02.08 №11144/07); о том, что отпускные не зарплата и поэтому в формах 1 и 2-НДФЛ они отражаются в тех месяцах, когда они ВЫПЛАЧЕНЫ (полностью) - Минфин 06.03.08 №03-04-06-01/49.

Питание сотрудников - в состав расходов? ВАЖНО - http://www.klerk.ru/news/?103464

Типичные ошибки при исчислении ЕСН и взносов на ОПС - инфо - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5621

Нематериальные активы: нововведения в учете - "ликбез" - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5615

Части основного средства могут амортизироваться обособленно / Но для этого они должны отличаться сроками службы / Как вы думаете, что ответил Минфин на вопрос, правомерно ли учитывать в качестве отдельных инвентарных объектов в целях исчисления налога на прибыль отдельные части основного средства (к примеру, авиационные двигатели гражданской авиации), срок полезного использования которых отличается от срока полезного использования самого основного средства (в данном случае воздушного судна)? Проверить, удалось ли спрогнозировать реакцию Минфина, можно, заглянув в его Письмо от 20 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/121. В нем Минфин пишет, что в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. В силу этого авиационные двигатели гражданской авиации, срок полезного использования которых отличается от срока полезного использования воздушного судна, учитываются как отдельные инвентарные объекты. В общем, в налоговом учете авиационные двигатели учитываются как самостоятельное амортизируемое имущество, по которому установлены все необходимые элементы для начисления амортизации. Источник Российский налоговый портал

ВНИМАНИЕ!!! Замена асфальта на арендованном земельном участке / УФНС видит в этом неотделимые улучшения / Организация заменила асфальтовое покрытие подъездных путей, площадок, тротуаров, парковки на арендованном под зданием земельном участке. УФНС по г.Москве считает (о чем и рассказывает в Письме от 14 декабря 2007 г. N 20-12/119684), что в такой ситуации арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, неотделимые без вреда для имущества. Неотделимые улучшения в форме замены асфальтового покрытия подъездных путей, площадок, тротуаров и парковок, произведенные в пределах расположенного на арендованном земельном участке комплекса зданий и сооружений организацией - арендатором земельного участка с согласия арендодателя земельного участка, подлежат амортизации в целях налогообложения прибыли у организации - арендатора земельного участка. Источник Российский налоговый портал

Заводите своих поваров / И списывайте их зарплату в расходы / Как оказалось, правильно кормить своих сотрудников - это не только полезно для коллектива, но и выгодно для предприятия. Организация, которая имеет столовую, являющуюся ее структурным подразделением и обслуживающей только коллектив организации, интересуется - вправе ли она учитывать в целях налогообложения налогом на прибыль расходы на оплату труда сотрудников столовой? УФНС по Москве в письме от 14 декабря 2007 г. N 20-12/119671 разъясняет, что в случае, если столовая находится на территории предприятия и обслуживает его работников, то расходы, связанные с содержанием этой столовой, подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 48 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса. А если работники столовой являются сотрудниками организации, подразделением которой является столовая, то на основании заключенных трудовых договоров расходы на оплату их труда еще и учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии. Источник Российский налоговый портал

Жадничающие на спецодежде теряют на налоге / А передающие в личное пользование, его уменьшают / К расходам, уменьшающим расчетную базу по налогу на прибыль относятся в том числе расходы на выдаваемые работникам бесплатно либо продаваемые им по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации. А вот если организация приобретает для своих работников форменное обмундирование, которое учитывается на балансе и не передается в личное пользование работникам, то на вопрос, в каком порядке ей учитывать расходы на приобретение и списание стоимости форменного обмундирования в целях исчисления налога на прибыль, она получит закономерный ответ: а ни в каком, даже в случае, если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение фирменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре! В частности, именно такой ответ получил некий ЧОП от Минфина (Письмо от 18 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/102). Источник Российский налоговый портал

Ребенок. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 20 февраля 2008 г. N 84н "Об утверждении перечня заболеваний ребенка в возрасте до 7 лет, при возникновении которых выплата пособия по временной нетрудоспособности за период ухода за ребенком осуществляется не более чем за 90 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанными заболеваниями" / Федеральным законом РФ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" определены условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию. Такое пособие выплачивается застрахованному лицу, в частности, в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет при возникновении отдельных заболеваний у ребенка не более чем за 90 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком. На основании этого утверждается перечень заболеваний, при возникновении которых выплата пособия по временной нетрудоспособности за период ухода за ребенком осуществляется не более чем за 90 календарных дней в году по всем случаям ухода за ребенком. В перечень заболеваний включены отдельные болезни эндокринной системы, расстройства питания и нарушения обмена веществ, болезни костно-мышечной системы и соединительной ткани, психические расстройства и расстройства поведения, болезни органов дыхания, некоторые инфекционные заболевания и др.

Возможно, работодатель нарушает закон, когда выплачивает иностранцу зарплату наличными / Выплата зарплаты наличными через кассу организации иностранным гражданам без вида на жительство в РФ является нарушением валютного законодательства. Иностранные граждане без вида на жительство в РФ относятся к нерезидентам. Использование валютных ценностей в качестве средства платежа относится к валютным операциям. Расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках. Ответственность за нарушение валютного законодательства установлена в размере от 75 до 100 процентов от выплаченных сумм. (Консультация Крашенинникова В.Г., ФНС России)

Налоговые органы определили список организаций для проверки в 2008 году / Приоритетным направлением для ФНС России на 2008 год является усиление контроля за отраслями с повышенным риском сокрытия заработной платы (розничная и оптовая торговля, обрабатывающие производства, операции с недвижимым имуществом). Несмотря на рост импорта, бум строительства гипермаркетов, развитие сетевых магазинов, поступления налогов от торгового сектора в 2007 году снизились. В этой связи данная сфера бизнеса будет находиться в зоне повышенного внимания налоговых органов. (Информационное сообщение ФНС России от 07.03.2008)

ФНС изменила процедуру возмещения НДС / С 1 января 2007 года процедура возмещения НДС включает следующие этапы: - оформление акта проверки; - вручение акта проверки; - получение и рассмотрение разногласий; - вынесение решения. В результате срок возмещения налога в 2007 году увеличился с 3-х до 6-ти месяцев. (Информационное сообщение ФНС России от 07.03.2008)

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДФЛ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ / (НА ОСНОВЕ XML) / Утвержден Формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5) "Часть XXXIII. Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (версия 02)". Документ: ПРИКАЗ ФНС РФ от 28.02.2008 N ММ-3-6/80@

ПОМНИТЕ. В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" при проведении аудита аудируемое лицо обязано оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудита нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Исходя из федерального правила (стандарта) № 6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности" в случае, когда аудируемое лицо устранило указанные нарушения до даты аудиторского заключения, в аудиторском заключении не должны описываться такие нарушения.


17

Предельный размер расчетов наличными: разъяснения Банка России - вспомнить всё - http://www.klerk.ru/articles/?103245

ТСЖ, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся членами товарищества. (Письмо Минфина РФ от 14/02/2008 N 03-11-04/2/35)

Расчет авансовых платежей по взносам на пенсионное страхование является неотъемлемой частью "зарплатной" составляющей отчетности за I квартал. Его обязаны подавать все организации и предприниматели, осуществляющие выплаты физическим лицам - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5608

Не позднее 28 апреля 2008 года налогоплательщики, применяющие общую систему налогообложения, а также налоговые агенты должны сдать декларацию по налогу на прибыль организаций за I квартал 2008 года - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5607

О чем нужно сообщить в бухгалтерию, чтобы получать "детские" вычеты - http://www.pravcons.ru/analisnews03-03-08-3.php

ПОЯСНЕНИЯ МИНФИНА ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ 1-НДФЛ И 2-НДФЛ / При заполнении форм 1-НДФЛ и 2-НДФЛ отпускные отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых они были выплачены. Так сказано в письме Минфина России от 06.03.2008 № 03-04-06-01/49. Финансовое ведомство поясняет свою позицию тем, что дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день их выплаты, в том числе перечисление средств на счета работника в банке (независимо от того, за какой месяц были начислены отпускные).

МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА ИЗБЕЖАЛА ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ / Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на приобретение или строительство жилья, полученные после 1 января 2008 года, освобождаются от обложения НДФЛ. В письме от 06.03.2008 № 03-04-06-01/48 Минфин России указал, что для освобождения от налогообложения физическое лидо должно предоставить соответствующее уведомление от налогового органа по форме, утвержденной приказом ФНС России от 07.12.2004 № САЭ-3-04/147@ - Источник: "РНК"

НОВЫЕ ПРОВОДКИ ПО УЧЕТУ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ / Формировать бухгалтерскую отчетность за I квартал 2008 года нужно с учетом ПБУ 14/2007. А оно, во-первых, требует отразить последствия того, что с 1 января 2008 года отменены некоторые старые правила. А во-вторых, дает возможность изменять стоимость НМА, которые уже приняты к учету - Источник: "Главбух"

Нечасто удается получить какое-то имущество даром в безвозмездное пользование. Но если уж такое произошло, возникает вопрос - вправе ли организация учитывать в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией такого имущества? УФНС по Москве считает (письмо от 20 августа 2007 г. N 20-05/078880.2), что в случае осуществления деятельности, направленной на получение доходов и связанной с использованием имущества, полученного по договору безвозмездного пользования, организация вправе отнести к расходам для целей налогообложения прибыли затраты на содержание такого имущества (включая затраты по его поддержанию в исправном состоянии) при условии их соответствия статье 252 Налогового кодекса РФ. При этом налоговики отмечают, что если налог с имущества, полученного в безвозмездное пользование, возмещается ссудодателю ссудополучателем, расходы в сумме возмещенного налога не могут быть учтены последним в качестве расходов, уменьшающих доходы в целях налогообложения прибыли на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Это связано с тем, что в данном случае ссудополучатель не является плательщиком налога с имущества, полученного в безвозмездное пользование. Значит, расходы организации-ссудодателя, которые связаны с содержанием имущества, переданного в безвозмездное пользование, а также амортизация по нему не учитываются в целях налогообложения прибыли у организации-ссудодателя. Источник Российский налоговый портал

Расходы общества, связанные с публикациями в средствах массовой информации и вручением ВИП-подарков, направлены на формирование и поддержание интереса к деятельности налогоплательщика с помощью рекламы, способствуют расширению рынка сбыта продукции (Постановление ФАС Уральского округа от 13 февраля 2008 г. N Ф09-356/08-С3). Источник Российский налоговый портал

Налоговики посчитали, что затраты на регистрацию в ГИБДД приобретенного автомобиля увеличивают его первоначальную стоимость / Однако суд не согласился с налоговиками. Регистрация транспортных средств в органах ГИБДД не является доведением транспортного средства до состояния пригодности для использования, следовательно, расходы на регистрацию не участвуют в формировании первоначальной стоимости транспортных средств (Постановление ФАС Уральского округа от 30 января 2008 г. N Ф09-57/08-С3). Источник Российский налоговый портал

НОВОСТИ. Распоряжение Правительства РФ от 7 марта 2008 г. N 288-р / России будет создана система контроля вывоза товаров с таможенной территории РФ и контроля правомерности применения ставки 0% по НДС при экспорте товаров. Необходимость создания указанной системы обусловлена ростом злоупотреблений со стороны недобросовестных участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), связанных с возмещением НДС при экспорте товаров, что, в свою очередь, является результатом недостаточной эффективности таможенного и налогового контроля. Создание системы контроля вывоза товаров с таможенной территории РФ и контроля правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров предполагает: перевод в электронную форму документооборота между участниками ВЭД, таможенными и налоговыми органами; оперативное предоставление таможенными органами участникам ВЭД информации об осуществлении ими фактического вывоза товаров преимущественно в форме юридически значимых электронных документов; оперативный обмен сведениями, необходимыми для осуществления таможенного и налогового контроля (в масштабе времени, близком к реальному), между налоговыми и таможенными органами; создание соответствующей информационно-технологической инфраструктуры. Систему контроля планируется ввести в промышленную эксплуатацию до конца 2010 года. Работы по созданию системы контроля будут финансироваться из федерального бюджета.\

Труд. Статьей 136 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ) установлено, что при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

ПБУ 18/02 изменили. Приказ Минфина от 11.02.08 №23н ("Российская газета" №55, 14.03.08). Ату их всех! Правила формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации по налогу на прибыль организаций, установленные Положением, теперь распространяются и на страховые организации. В то же время Положение может не применяться некоммерческими организациями (ранее - только субъектами малого предпринимательства). Конкретизирован порядок формирования и отражения в бухгалтерском учете информации о постоянных и временных разницах. Определено содержание понятия "постоянные разницы". Предусмотрено, что при изменении ставок налога величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Перечислены способы, с помощью которых организация может определить величину текущего налога на прибыль. Приказ вступает в силу с бухгалтерской отчетности за 2008 г.

Пресса пишет: как утвердить нормы ГСМ в организации (стр.10); о компенсация приразъездном характере работы (стр.10); про активы стоимостью не более 20000 руб., но служащие более 12 месяцев (ПРОБЛЕМА! - стр.7); как учитывать трудовые книжки (там же - "УНП" №10, март 2008 года).

Утверждены Правила предоставления субсидий на софинансирование объектов капитального строительства / Правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 7 марта 2008 года N 155 , определяют порядок и условия предоставления в 2008 году субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на софинансирование объектов капитального строительства, относящихся к государственной собственности субъектов Российской Федерации, и (или) на предоставление субсидий из бюджетов субъектов Российской Федерации местным бюджетам на софинансирование объектов капитального строительства, относящихся к муниципальной собственности. Настоящие Правила не распространяются на предоставление субсидий на софинансирование объектов капитального строительства, в отношении которых Правительством Российской Федерации приняты иные нормативные правовые акты, устанавливающие порядок распределения и (или) предоставления субсидий.

Не забудьте до 15 апреля подтвердить основной вид экономической деятельности / Размер страховых взносов на профотравматизм в 2008 году не изменился. Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска также осталась без изменений.

Налогоплательщик не вправе самостоятельно зачесть переплату по НДС в счет недоимки по налогу / Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.01.2008 N Ф03-А73/07-2/5773 по делу N А73-5824/2007-29

Признание расходов по исключительным правам на программы для ЭВМ стоимостью от 10 тыс. до 20 тыс. руб. - новые разъяснения Минфина России / Название документа: Письмо Минфина России от 13.02.2008 N 03-03-06/1/91

Минфин России разъясняет условия, при которых может применяться ставка налога на прибыль 0 процентов в отношении дивидендов / Название документа: Письмо Минфина России от 15.02.2008 N 03-03-06/1/101

Центральный банк РФ отозвал лицензию на осуществление банковских операций у Национального акционерного банка "Крайний Север", основанного и доныне "обретавшегося" в Петропавловске-Камчатском.

ЕЩЕ РАЗ НАПОМИНАЕМ! Может кто забыл. Помните таблички состаляли и отчетность сдавали. Налогоплательщики, определявшие до 2006 года!!! налоговую базу "по оплате", должны в I квартале 2008 года уплатить налог со стоимости товаров, работ, услуг, реализованных до 1 января 2006 года, но не оплаченных покупателями. Также эти налогоплательщики вправе принять к вычету "входной" НДС по товарам, работам, услугам, принятым на учет до 1 января 2006 года, но не оплаченным продавцам (подп. 7, 9 ст. 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ).

Схемы минимизации ЕСН: от самых опасных до редко раскрываемых - изучаем, НО НЕ ИСПОЛЬЗУЕМ - http://www.pravcons.ru/publ11-03-08-1.php

НДС: ИЗМЕНЕНИЯ С 2008 ГОДА - ВСПОМИНАЕМ - http://www.pravcons.ru/publ05-03-08-2.php


13

Порядок смены юридического адреса - проблемки - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5596

Личный отчет по ЕСН. Декларация от предпринимателя - читайте - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5591

Приказ Федеральной налоговой службы от 5 февраля 2008 г. N ММ-3-6/45@ "Об утверждении форм заявлений о постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности" / В новых формах заявлений (формы N ЕНВД-1 и N ЕНВД-2) не требуется указывать данные свидетельства о постановке на учет организации по месту нахождения на территории РФ (свидетельства о государственной регистрации предпринимателя). Кроме того, индивидуальному предпринимателю не нужно указывать в заявлении (форма N ЕНВД-2) дату и место рождения, гражданство, паспортные данные, адрес места проживания. Заявление может быть подано не только самим налогоплательщиком, но и его представителем. В этом случае к заявлению прилагается документ, подтверждающий полномочия представителя.

ОТДЫХ И ОЗДОРОВЛЕНИЕ ДЕТЕЙ В 2008-2010 ГОДАХ / Установлен ряд мер в целях обеспечения отдыха, оздоровления и занятости детей в 2008 - 2010 годах. Документ: ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 05.03.2008 N 148 (о днях и суммах).

ПОСРЕДНИКАМ. Принципал, приобретающий товары (работы, услуги, имущественные права) по агентскому договору, регистрирует в книге покупок счет-фактуру, выданный ему агентом, с отражением показателей счета-фактуры, выставленного агенту продавцом. В данном счете-фактуре в строке 1 "Порядковый номер и дата выписки счета-фактуры" указывается дата выписки счета-фактуры агенту продавцом. (Письмо Минфина РФ от 22.02.08 № 03-07-14/08)

Спецрежимы и отчетность в ПФРhttp://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5582

Порядок формирования в налоговом учете резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию / "Нехотя" - потому что в письме от 22.02.08 № 03-03-06/129 высказывание о том, что по конкретным хозяйственным ситуациям Минфин не выступает, располагается "во первых строках" (обычно, напомним, об этом говорится в последних). Ну а по сути финансисты рекомендуют руководствоваться пунктом 3 статьи 267 НК РФ, согласно которым расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров (работ). Размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период. Источник - TaxHelp.RU

"Учет. Налоги. Право" №10, 11 - 17 марта 2008 г. пишет:

Налоговики готовятся к массовым проверкам физлиц / В течение марта все те, кто в 2007 году продал машину, квартиру, дом, гараж, получат из своей ИФНС уведомление о необходимости сдать до 30 апреля декларацию по НДФЛ.

Даты в счетах-фактурах посредника и поставщика должны совпадать / В счете-фактуре, который агент, покупающий от своего имени товары для компании-принципала, выставляет ей по этим товарам, нужно дублировать дату того счета-фактуры, который агент получил от поставщика. К такому заключению пришел Минфин России в письме от 22.02.08 № 03-07-14/08 (ответ на частный запрос).

Некоторые "детские" пособия придется пересчитать / Ряд "детских" пособий теперь нужно индексировать раз в год. Причем сейчас придется пересчитать и те пособия, которые компании уже выплатили своим сотрудницам с начала 2008 года. Никакие заявления от самих работниц для этого не нужны. Буквально на днях Федеральный закон от 19.05.95 № 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" был дополнен новой статьей 4.2, которая и установила такой порядок.

Наличные расходы на аренду можно подтвердить лишь кассовым чеком / Если компания рассчитывается за аренду наличными, то включить арендную плату в расходы она может только при наличии кассового чека. Специалисты финансового ведомства считают приходные кассовые ордера вкупе с договором недостаточным документальным подтверждением (письмо Минфина России от 21.02.08 № 03?11-05/40, ответ на частный запрос).

Когда придется исправить в трудовой книжке ошибку бывшего работодателя / Изменения в Правилах ведения и хранения трудовых книжек, утвержденные постановлением Правительства РФ от 01.03.08 № 132, затронули две ситуации. Первая может случиться, когда в компанию устроился сотрудник, ранее работавший у индивидуального предпринимателя.

Минфин рассказал банкам, какую сумму можно "заморозить" по требованию налоговиков / Если инспекция вынесла решение о приостановлении операций по счетам компании в связи с неуплатой налога, пени или штрафа, банк должен обратить особое внимание на сноску. Там названа та сумма, в пределах которой "замораживается" счет. Минфин России дал соответствующие пояснения в письме от 26.02.08 № 03-02-07/1-74.

Заявлять о применении "вмененки" нужно по новым формам / Согласно пункту 2 статьи 346.28 Налогового кодекса, компании и предприниматели не позднее пяти дней с начала осуществления деятельности, которая может быть переведена на ЕНВД, должны встать на учет в инспекции по месту осуществления такой деятельности. Раньше заявления о постановке на учет подавались по формам № 9-ЕНВД-1 (для компаний) и № 9-ЕНВД-2 (для предпринимателей), которые были утверждены приказом МНС России от 19.12.02 № БГ-3-09/722. В связи с изданием нового приказа эти бланки утрачивают силу. Вместо них будут применяться формы № ЕНВД-1 (для компаний) и № ЕНВД-2 (для предпринимателей).

Минфин ограничил учет расходов на участок под непроизводственными объектами / На основании статьи 275.1 НК РФ налоговая база по таким непроизводственным объектам (общежитиям, домам отдыха, столовым для сотрудников и т. д.) определяется обособленно от налоговой базы по иным видам деятельности. Если расходы обслуживающего производства или хозяйства превышают его доходы, то компания может уменьшить на сумму такого убытка свою "основную" прибыль лишь при выполнении ряда довольно жестких условий, которым подобные объекты чаще всего не соответствуют.

Чем эта годовая отчетность отличается от всех предыдущих / Предлагаем читателям те тонкости, которые делают отчетность за 2007 год неординарным событием в профессиональной жизни финансовой службы компании. Необычное есть и в собственно подготовке форм, и в их сдаче, и в том, как декларации будут проверять инспекторы. А на странице 9 - принципиальные "рекомендации" чиновников, особо важные для годовой отчетности, которую сдавать в конце марта.

Для чего налоговым инспекторам формы № 3, 4 и 5 / Самые редкие формы бухгалтерской отчетности - те, которые сдаются раз в год, - служат инспекторам одним из источников для выявления подозрительных операций. "УНП" стали известны те показатели, которые инспекторам предписано изучать в формах № 3, 4 и 5 и сравнивать с данными декларации по налогу на прибыль.

Единый налог на вмененный доход / ЕНВД рассчитывается исходя из количества фактически задействованных машин

На цифрах: Норма амортизации при расконсервации не меняется / Предположим, в сентябре прошлого года руководитель компании подписал приказ о консервации оборудования сроком на шесть месяцев. Первоначальная стоимость основного средства - 1 200 000 рублей, срок полезного использования - пять лет. До момента консервации амортизация начислялась линейным способом начиная с января 2007 года. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляла 20 000 рублей (1 200 000 руб. : 5/ 12 мес.).

Нормы расхода ГСМ планируют принять в конце марта / Для минимизации налоговых рисков многие бухгалтеры предпочитают списывать расходы на ГСМ строго в пределах норм Минтранса. Либо берут их за основу при разработке своих норм списания ГСМ в налоговом учете. Однако с 1 января этого года нормы расхода топлива из документа Р3112194-0366-03 утратили силу. Как выяснила "УНП", новый аналогичный документ ожидается в конце марта. На "переходный" период понадобятся собственные нормы.

Количество дней командировки зависит от места расположения аэропорта или вокзала / Если аэропорт, как это часто бывает, расположен за городом, то в длительность по правилам командировки включается время, чтобы добраться до аэропорта. Поэтому если самолет улетает, допустим, 15 марта в 0.30, то первым днем командировки надо, по идее, считать 14 марта. Однако нигде не прописано, как это дополнительное время рассчитывать и какими документами подтверждать. Вносим ясность.

Как отразить декабрьскую зарплату и налог с нее в справке № 2-НДФЛ / Если в справке по форме №2-НДФЛ суммы исчисленного и удержанного налога не совпадают, инспекция потребует объяснить причины расхождений. Между тем часто налоговые агенты указывают в справке "виртуальную" задолженность по НДФЛ, которой на самом деле не существует. Такая ситуация возникает, когда зарплата за декабрь выплачена в январе следующего года.

Идеальный документ: Зачем нужна ведомость учета выданных подарков / Подарки сотрудникам к 23 февраля, 8 марта и другим праздникам налогооблагаемую прибыль не уменьшают. Поэтому с точки зрения налогового учета документальным подтверждением затрат на сувениры можно и пренебречь. Но есть по крайней мере две причины потратить время на бумажную работу в связи с радостным событием - раздачей в компании подарков.

Вычеты по возвращенному товару возможны в течение года / Да, можете. Вычет НДС при возврате товара предусмотрен пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса. Такие вычеты возможны в течение одного года. Причем этот срок отсчитывается с даты возврата товара, а не с даты его отгрузки. Об этом говорится в пункте 4 статьи 172 НК РФ.

"Налоговики хотят увеличить уже наложенный штраф!" / Ирина, не только в вашей, но и в некоторых других инспекциях считают, что имеют право пересчитывать штраф. Таким образом налоговики стремятся пресечь практику, когда компания намеренно подает просроченную декларацию с заниженной суммой налога, чтобы снизить штраф за опоздание. Но мы считаем, что законных оснований доначислять штраф нет.

Если доход ошибочно не был выплачен, то НДФЛ удерживать не нужно / Нет, такая ответственность вам не грозит. Если при увольнении вы не произвели выплату компенсации за неиспользованный отпуск, значит, у вас и не было обязанности удержания и перечисления налога на доходы физических лиц с этой суммы. Ведь доход работник не получил. Однако, согласно статье 127 Трудового кодекса, выплата компенсации за неиспользованный отпуск является обязанностью работодателя. За нарушение трудового законодательства может быть наложен штраф по статье 5.27 Кодекса об административных правонарушениях в размере: на юридическое лицо - от 30 000 до 50 000 рублей, на должностное лицо - от 1000 до 5000 рублей.

Прошлогодние отпускные из-за годовой премии пересчитывать не придется / Нет, не нужно. В средний заработок включают годовую премию за предшествующий отпуску календарный год. Основание - пункт 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922. При расчете отпускных в 2007 году вы должны были включить в расчет годовую премию за 2006 год.

Когда налог на землю считают дважды / Отдельно по каждому муниципальному образованию. Налоговую базу по каждой части земельного участка определяют как долю его кадастровой стоимости. Эту долю рассчитывают пропорционально доли площади, которую занимает земельный участок на территории муниципального образования. Основание - пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса. Несмотря на то что этот порядок прямо закреплен в кодексе только с начала этого года, его применяли и раньше (письма Минфина России от 26.10.06 № 03-02-07/1-294, от 28.04.06 № 03-06-02-04/64).

О чем спорят коллеги: Безопасно ли округлять начисленный ЕСН / На форуме сайта www.klerk.ru горячо обсуждался вопрос, как правильно округлять сумму начисленного ЕСН. С этого года в пункте 4 статьи 243 НК РФ появилось дополнение, согласно которому ЕСН и авансовые платежи перечисляются в полных рублях. Но можно ли округлить не только уплачиваемую, но и начисленную сумму?

Новый регламент электронной отчетности сделал особо опасной отправку декларации в последний день / Новый регламент представления электронной отчетности, утвержденный ФНС, называет причины, по которым инспекция вправе отказать в приеме отчетности. Более того, новый порядок лишает компании пятидневной отсрочки для исправления ошибок. Поэтому сдавать отчетность в последний день теперь опаснее, чем раньше.

Памятка по оптимальному учету всех расходов по переходу на электронную отчетность / После того как компания заключила со специализированным оператором связи договор на оказание услуг по сдаче отчетности в электронном виде, неизбежен вопрос, как отразить расходы по нему в бухгалтерском и налоговом учете. Обычно срок действия договора составляет один год, а затем пролонгируется. Часть расходов придется распределять в течение срока действия договора, но некоторые можно учесть единовременно.

Что сдавать в электронной форме, а что в бумажной / Компания в добровольном порядке планирует перейти на сдачу электронной отчетности, нужно ли ей уведомлять об этом инспекцию?

Появилась возможность упростить отношения с контрагентами / По словам разработчиков, используя такие комплексы, контрагенты могут в электронном виде пересылать друг другу договоры, акты выполненных работ, накладные, акты сверок и т. д. (кроме счетов-фактур). С точки зрения гражданского законодательства документ, подписанный электронной цифровой подписью, вполне может заменить собой бумажный вариант (ст. 160 Гражданского кодекса).

Никогда не разговаривайте с незнакомцем по мобильному телефону / Как это работает

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / В феврале этого года руководитель компании подписал приказ о консервации оборудования сроком на шесть месяцев. С какого месяца амортизация по этому объекту перестает начисляться.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №10, 11 - 17 марта 2008 г. сообщает:

Половина проверок низких зарплат закончилась доначислениями / Только половина из проверок в этих компаниях закончилась доначислениями. В активе налоговиков, судя по их данным, четыре вида раскрытых "схем". Надо сказать, не новых. Отметим также, что информация о том, были ли судебные разбирательства по этим проверкам и чем они закончились, в отчетах налоговиков отсутствует.

Кому жаловаться в УФНС на свою инспекцию / Руководитель УФНС по г. Москве Надежда Синикова перераспределила полномочия между своими заместителями. За каждым из них закреплено свое направление деятельности, по которому он координирует и контролирует работу инспекций.

Инспекция не вправе заблокировать счет за неподачу справки 2-НДФЛ / Судьи признали недействительным решение Межрайонной инспекции ФНС по г. Москве № 47 о приостановке операций по счетам одной из московских компаний, которая в установленный срок (до 1 апреля 2007 года) не подала справки 2-НДФЛ за 2006 год.

Милиционеров арестовали за заказную проверку / По версии следствия, в августе 2007 года главное следственное управление при ГУВД Москвы без весомых оснований возбудило налоговое уголовное дело в отношении ООО. Расследование вел оперуполномоченный - он провел ряд обысков в строительной компании и ее дочерних структурах. И вскоре к директору пришел другой оперуполномоченный и предупредил, что вскоре руководителю предъявят обвинения по статье 199 Уголовного кодекса РФ. Но решить вопрос, по его словам, помогут 52 млн рублей.

В Московском регионе бухгалтерскую отчетность приравняли к налоговой / А вот московская инспекция № 26 и областная МРИФНС № 3 (г. Пушкино, г. Красноармейск, г. Ивантеевка) требуют сдавать бухотчетность как в бумажном, так и в электронном виде.

Столичному ГУВД обидно,что милиционеры - не налоговики / "Сотрудники подразделений по налоговым преступлениям ГУВД по г. Москве принимают участие в выездных проверках, проводимых налоговыми органами. Между тем продолжительность выездной налоговой проверки в соответствии со статьями 88, 89 НК РФ составляет два месяца, а наш следователь должен принять решение о возможном возбуждении уголовного дела всего за месяц, когда еще налоговая проверка не закончена", - пожаловались "УНП" в столичном ГУВД.

Не начислять налог на имущество по недвижимости опасно / Самый популярный способ - не учитывать недвижимость на счете 01 "Основные средства", пока права на недвижимость будут зарегистрированы. Способ опасный: в московском арбитражном округе практика по этому вопросу складывается не в пользу компаний.

Проблемы применения трудового законодательства / Зачислить внешнего совместителя в штат можно переводом

Когда ЕСН начисляется только после выхода сотрудника на пенсию / Нет, Роман, не нужно. Согласны с этим и специалисты столичного налогового управления (письмо УФНС России по г. Москве от 27.11.07 № 21-17/990). Платежи, которые перечисляются по договору с негосударственным пенсионным фондом и зачисляются на солидарный счет вашей компании, не уменьшают базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 255 Налогового кодекса). А значит, не облагаются единым социальным налогом на основании пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса. Ведь до тех пор, пока такие взносы не будут зачислены на личные счета работников, их нельзя рассматривать в качестве выплат в пользу работников. Обложить сумму взносов по такому договору единым социальным налогом и учесть сумму таких взносов в расходах при расчете налога на прибыль, по нашему мнению, нужно лишь после того, как они будут зачислены на личный счет сотрудника. Подтверждает этот вывод и постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.07 № 6074/07.

По досрочно списанному имуществу НДС нужно восстановить / Да, конечно. Списанные с баланса основные средства больше не будут использоваться в облагаемых НДС операциях. Следовательно, сумму входного налога, который вы ранее приняли по ним к вычету, нужно будет восстановить. Ведь суммы входного налога принимаются к вычету по товарам, приобретенным для облагаемых НДС операций (п. 2 ст. 171 НК РФ). Однако восстановить налог в вашем случае нужно будет только исходя из остаточной стоимости списанных основных средств.

Без документов убытки в расходах не учесть / Анна, Налоговый кодекс не содержит обязательных предписаний насчет перечня таких документов. Однако безопаснее сохранять все первичные документы, подтверждающие понесенные убытки, то есть как расходы, так и доходы за убыточный период. Если объем "первички" значительный, советуем оставить хотя бы документы, подтверждающие причины возникновения убытка. Иначе при проверке инспектор может посчитать, что учтенный вами убыток не отвечает требованиям статьи 252 Налогового кодекса, и отказать в признании его в расходах при расчете налога на прибыль.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №10, 11 - 17 марта 2008 г. новости:

Областная прокуратура и налоговики объединились в борьбе с неплательщиками / В рамках прокурорского надзора на территории Ленинградской области выявлены многочисленные нарушения налогового законодательства. По сведениям областной прокуратуры, в 2007 году значительно возросло количество исков о взыскании налогов и, соответственно, увеличилась сумма собранных средств. С должников сумели собрать 2,28 млн рублей. Для сравнения, в 2006 году сумма взысканных средств составляла всего 808 000 рублей.

Отсутствие таксометра - повод для штрафа / Напомним, что в государственный реестр ККТ таксометры, которые можно использовать в такси и маршрутках, включены с 1 августа 2007 года. Это ККТ двух моделей: "Стайер-02К" производства завода "Счетмаш" (Курск) и "Электроника 505К" производства компании "Изот - Электроникс" (Москва). Согласно уставу автомобильного транспорта РФ оплачивать услуги такси можно только при использовании таксометра или бланков строгой отчетности. Однако утвержденные Минфином бланки начнут действовать только с 1 июня 2008 года.

Государство передаст СРО часть функций / Для принятия закона о СРО потребовалось 8 лет. "Существует два пути госконтроля: лицензирование и саморегулирование. Практика показала, что механизмы госрегулирования через лицензирование неэффективны. СРО - это новшество для российского права. Многие юристы до сих пор не воспринимают передачу государственных функций СРО, а ведь именно это - одна из важнейших задач. Будут введены принципиально новые механизмы регулирования предпринимательской деятельности, о которых российская экономика раньше не знала. Мы выстроили систему, которая учитывает весь эволюционный опыт Европы и позволяет привязать эту схему к России", - пояснил лектор.

Зарплатные проблемы: платить или не платить? Сколько? Когда? / Иногда руководители, решая вопросы с выплатой заработной платы, любят гадать, приговаривая: "Платить, не платить…". Одним на ум приходит очередная кампания по "обелению" зарплат. Другие вспоминают, что зарплата выплачивается один раз в месяц, а размер ее не соответствует оплате труда, показанной в налоговых отчетах, или, того хуже, среднеотраслевому уровню в регионе. Третьи стали объектом "особого контроля", и не за горами выездная проверка, а там и недоимки по ЕСН, НДФЛ, пени и штрафы. Тех, у кого нет таких проблем, мы поздравляем. Остальные - задумайтесь!

Неотделимые улучшения при аренде: инспекторы за НДС, а судьи - против / То, что арендаторы производят с согласия "хозяина" улучшения, не редкость. При этом возникает спорный вопрос: начислять ли НДС при передаче арендодателю неотделимых улучшений арендуемой недвижимости? Инспектор скажет "да", а судья-скептик задумается: как правило, неотделимые улучшения нельзя использовать отдельно без основного средства, в котором они произведены. Поэтому в конечном итоге собственником неотделимых улучшений является арендодатель. Так стоит ли платить НДС?

На сумму дисконта занижать расходы нельзя / Значит, для вторичных векселедержателей заранее заявленным доходом по дисконтным векселям будет являться доход, рассчитанный исходя из цены приобретения и номинальной стоимости векселя. Поскольку данный доход приравнен к процентному, он также должен быть учтен по методу начисления налогоплательщиками. Таким образом, вывод инспекции о занижении фирмой налоговой базы по прибыли в результате невключения в нее суммы дисконта за пользование простым векселем третьего лица является правильным.

Первое нарушение - не повод для смягчения наказания / Во-первых, указал суд, фирма не уплачивала налоги в течение двух лет. А, во-вторых, совершение правонарушения впервые не признается обстоятельством, смягчающим ответственность. Кроме того, фирма неоднократно привлекалась к налоговой ответственности, хоть и до суда дело не доходило.

Право на пониженную ставку надо доказать / Для применения пониженной ставки необходимо одновременное соблюдение двух условий: участок должен быть предназначен для сельскохозяйственного использования и фактически применяться для этого. Судьи пришли к выводу, что организация не только не использует свой участок в сельскохозяйственных целях, но и не имеет такого намерения.

Нерезидент поменяет свой статус через 183 дня / Налоговые резиденты - это физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Период их нахождения в России не прерывается на периоды выезда за пределы России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Исходя из этой нормы, вам следует удержать у работника НДФЛ по ставке 13 процентов как у резидента - ведь он находился на территории России более 183 дней. После его приезда из отпуска вы заново рассчитываете его нахождение на территории РФ, за 12 месяцев. При этом, рассматривая вопрос о его налоговом статусе, учитывайте любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Скорее всего, его налоговый статус не изменится, поэтому рассчитывать налог нужно по ставке 13 процентов.

Замеры топлива уменьшат налог на прибыль / Стоимость бензина включается в состав прочих расходов (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом глава 25 кодекса не относит "топливные" издержки к нормируемым затратам. Однако инспекторы зачастую требуют нормировать стоимость бензина: например, списывать его в пределах Норм расхода топлива (Р3112194-0366-03, утв. Минтрансом России 29.04.03), а по автомобилям, для которых они не установлены, - исходя из данных техдокументации на транспорт (письмо Минфина России от 04.05.05 № 03-03-01-04/1/223). Но использование этих норм - лишь право, а не обязанность фирмы - ведь они не имеют юридической силы: документ не регистрировался Минюстом, не публиковался и утратил силу с 1 января 2008 года. Если вы хотите списывать топливо по нормам, то можете произвести контрольные замеры. Утвердите полученные значения приказом директора в качестве нормативов, и тогда для целей налогообложения будут приниматься именно эти показатели.

ВНИМАНИЕ!!! Подарили цветы - начислите НДС и НДФЛ / Стоимость цветов, а также затраты, связанные с их передачей (а она носит безвозмездный характер), - это расходы, не учитываемые при налогообложении (п. 16 ст. 270 НК РФ). НДС, выставленный поставщиками цветов, принимают к вычету в общеустановленном порядке - при наличии счета-фактуры (письмо Минфина России от 31.03.05 № 03-04-11/71). При передаче цветов на их стоимость начисляют НДС - ведь реализацией также признается безвозмездная передача (п. 1 ст. 146 НК РФ). Стоимостью цветов считается их рыночная цена, исчисленная без учета НДС (ст. 40 НК РФ).

"Упрощенщики" учитывают курсовые разницы / Да, можно. При определении налоговой базы "упрощенщики" учитывают отрицательную курсовую разницу от переоценки валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе и по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса инвалюты к российскому рублю (подп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, при применении УСН в налоговой базе учитываются положительные и отрицательные курсовые разницы, образующиеся при переоценке требований (обязательств) по экспортно-импортным операциям и остатков средств на валютных счетах.

Статус компании: главбух в поиске идеала / Профессия бухгалтера объединяет десятки тысяч людей, однако разнообразие организаций, где специалист может найти применение своим знаниям, очень велико. И у каждого бухгалтера есть представление о таком рабочем месте, где и трудиться в радость, и мечтать о большем не хочется. Затраты на покупку материалов, которые используются в производстве, можно относить к косвенным расходам / Налоговый и бухгалтерский учет имеют разные понятия прямых и косвенных расходов. Поэтому организация в своей учетной политике сама может определить состав этих показателей. В силу специфики деятельности налогоплательщика может оказаться, что материалы, являющиеся основой или необходимым компонентом готовой продукции, отсутствуют (например, добыча природных ресурсов). Тогда организация вправе относить к косвенным расходам затраты на сырье и материалы, участвующие в процессе производства (например, расходы на ГСМ). При этом, с точки зрения ВАС, такая учетная политика организации могла иметь место и в 2003-2004 годах (Определение ВАС РФ от 31.01.08 № 54/08).

При расчете среднего заработка в 2008 году нужно применять коэффициент 0,98 (0,95) / С 1 января 2008 года если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, то средний дневной заработок нужно определять как сумму начисленной в расчетном периоде зарплаты, разделенную на произведение: 29,4 х количество полностью отработанных месяцев + количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Чтобы рассчитать количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах, нужно разделить 29,4 на количество календарных дней этого месяца и умножить на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце. Например, сотруднику организации "Эльф" в сентябре 2008 г. предоставляется отпуск. В расчетном периоде с 1 сентября по 31 августа 2007 года сотрудник отработал 12 месяцев. Сумма заработной платы, начисленная в расчетном периоде, составляет 240 000 руб. Сотрудник был на больничном с 1-го по 15-е ноября и отработал в ноябре только 15 календарных дней. Для расчета среднего заработка нужно привести фактически отработанные календарные дни к среднемесячным, для этого 29,4 (среднемесячное количество календарных дней) разделить на 30 (количество дней в ноябре) получаем коэффициент ноября 0,98. Затем умножаем полученный коэффициент на фактически отработанные календарные дни и получаем 14,7 дней (0,98*15 дней). Следовательно, среднедневной заработок будет равен: 709,84 руб. (240 000 руб. / 29,4 дн.*11 + 14,7дн. = 240000 / 338,1). Таким образом, в 2008 году в не полностью отработанном месяце нужно применять коэффициенты: 0,98 - если в месяце 30 дней и 0,95 - если 31 день. (Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922)

ОШИБКИ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕСН, КОТОРЫЕ НАЛОГОВИКИ БУДУТ ИСКАТЬ ПРИ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКЕ / Налоговые инспекторы при камеральной проверке по ЕСН будут тщательно сверять контрольные соотношения между показателями декларации. В первую очередь, они проверят авансовые платежи по ЕСН и расходы на обязательное социальное страхование. Авансы, отраженные в разделе 2 декларации (строки 0620, 0630, 0640), должны быть равны показателям в разделе 1 (строки 040, 050 и 060). Если компания забыла перенести суммы авансовых платежей из раздела 2 в раздел 1, то инспектор направит уведомление, потребовав исправить отчетность. Данные по строкам 0700-0740 раздела 2 декларации по ЕСН должны быть равны показателю в строке 15 таблицы 2 раздела 1 расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ. При этом инспекторы не вправе требовать с бухгалтера копию расчетной ведомости, сданной в соцстрах. Сведения о размере расходов на социальное страхование проверяющие должны запрашивать у сотрудников ФСС России / Источник - "ГЛАВБУХ"

Минфин сообщил о применении НДС в отношении консультационных услуг, оказываемых Международным Банком Реконструкции и Развития российской организации / В случае оказания консультационных услуг российской организации международной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, в том числе МБРР (без участия постоянного представительства в РФ), местом реализации таких услуг признается территория РФ, и они облагаются НДС. Налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица. (Письмо Минфина РФ от 21/02/2008 N 03-07-08/37)

Суд ответил на два вопроса по счетам-фактурам / Организация приобрела товары (работы, услуги) и приняла к зачету НДС на основании полученных счетов-фактур. Однако оказалось, что ее поставщик на самом деле применял спецрежим (ЕНВД) и не имел права выставлять счета-фактуры с выделенным НДС. Можно ли принимать по таким документами налог к зачету? "Да" - ответил Тринадцатый Арбитражный Апелляционный Суд в недавно обнародованном постановлении от 17 декабря 2007 г. № А56-11727/2007. Суд поднял еще один важный момент - можно ли принять НДС к зачету по переделанному счету-фактуре. И суд указал - "да", отметив, что в главе 21 НК РФ отсутствует запрет вносить изменения в неправильно оформленный счет-фактуру или заменить такой счет-фактуру на оформленный в установленном порядке. Арбитражная практика: Девятый Арбитражный Апелляционный Суд от 11 сентября 2007 г. № 09АП-11889/2007-АК, ФАС Центрального Округа от 17 августа 2007 г. № А48-4604/06-19, ФАС Волго-Вятского Округа от 26 июня 2007 года № А11-5983/2006-К2-23/475, ФАС Западно - Сибирского Округа от 5 марта 2007 года № Ф04-924/2007(31885-А81-14)). Однако эти дела противоречат письму Минфина РФ от 8 декабря 2004 г. № 03-04-11/217. Поэтому следует ожидать возражений со стороны налоговиков, если вы захотите принять к зачету НДС по документу, который был переделан. Источник - Клерк.ру

Минфин сообщил о применении НДС в отношении топографо-геодезических и инженерно-геологических работ, оказываемых российской организацией иностранной организации / Местом реализации таких работ признается территория РФ, поэтому они подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 27/02/2008 N 03-07-08/46)

Пресса пишет: "Официальные документы" к "УНП" №10 март 2008 года: о том, что УСН не позврляет отнести к расходам премии, выплаченные покупателям товаров; о том, что дата на счете-фактуре посредника "на покупку" по заказу принципала должна соответствовать дате счета-фактуры ПОСТАВЩИКА!!!; если в паспорте транспортного стредства и документе "обобряющем" соответствие транспортного средства техническим стандартам имеется несоответствие - транспортный налог надо платить по-максимуму; средний заработок, сохраняемый за времы учебного отпуска облагается ЕСН; если ПОДПИСБ на счете-фактуре и её расшифровка не соответствуют друг другу - у Вас будут ПРОБЛЕМЫ.

СТАТИСТИЧЕСКИЙ ОТЧЕТ ОБ ИНВЕСТИЦИЯХ / Утверждены и введены в действие с отчета за I квартал 2008 года Указания по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-ИНВЕСТ "Сведения об инвестициях в Россию из-за рубежа и инвестициях из России за рубеж". Документ: ПРИКАЗ Росстата от 21.01.2008 N 14

ЕСН: опять эти иностранцы… / Филиалы иностранных организаций растут у нас как грибы, и это не может не радовать. Но в связи с этим постоянно возникают вопросы о порядке налогообложения ЕСН и НДФЛ выплат иностранным работникам российского филиала иностранной организации. Минфин напоминает (письмо от 30 мая 2007 г. N 03-04-06-02/102), что иностранный гражданин, работающий в представительстве иностранной организации в Российской Федерации, является застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию и на выплаты, производимые в его пользу, должны начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, только если указанный иностранный гражданин имеет статус постоянно или временно проживающего в РФ. А в случае если иностранный гражданин имеет статус временно пребывающего в Российской Федерации, то он не является застрахованным лицом и, соответственно, с выплат в пользу данного физического лица налогоплательщик уплачивает единый социальный налог, подлежащий зачислению в федеральный бюджет, без применения налогового вычета. Идем дальше. В случае если срок нахождения физического лица на территории РФ за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять менее 183 дней, он не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы от источников на территории РФ подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 30%. Но если работник будет все-таки признан налоговым резидентом РФ в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ, то налогообложение его доходов, полученных от источников в РФ, будет производиться по ставке в размере 13%. Источник - Российский налоговый портал

НЕКОТОРЫЕ ДЕТСКИЕ ПОСОБИЯ ВОЗМОЖНО НУЖНО ПЕРЕСЧИТАТЬ / Некоторые виды детских пособий теперь подлежат ежегодной индексации и должны быть проиндексированы уже за период с 1 января 2008 года (статья 4 Федерального закона от 01.03.2008 г. № 18-ФЗ). В частности, это: единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (сейчас оно составляет 300 руб.); единовременное пособие при рождении ребенка (сейчас равно 8000 руб.); ежемесячное пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое матерям, уволенным в связи с ликвидацией организации в период беременности либо отпуска по беременности и родам. Индексации подлежит также минимальный и максимальный размер пособия по уходу за ребенком, которое полагается, скажем, его маме. Сейчас минимальный размер пособия составляет 1500 руб. (3000 руб. для второго и последующих детей), а максимальный - 6000 руб. Статья 4 Федерального закона № 18-ФЗ вступает в силу с момента официального опубликования закона (он был опубликован 4 марта). А это значит, что возможно бухгалтерам теперь нужно самостоятельно пересчитать пособия, которые выплачиваются в компании. И доплатить работницам разницу, если пособия выплачены до вступления в силу Закона № 18-ФЗ и относятся к 2008 году. При этом никаких заявлений на доплату от работницы не нужно. / Источник: "Главбух"

РАСХОДЫ НА РЕМОНТ АРЕНДОВАННЫХ ПОМЕЩЕНИЙ - - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5578


11

Есть ли НДС при продаже программного обеспечения? Читаем - http://www.klerk.ru/articles/?102697

Реклама - двигатель торговли - детали - http://www.klerk.ru/articles/?102696

ВСПОМНИМ. При наличии у организации дочерних и зависимых обществ помимо собственного бухгалтерского отчета составляется также сводная бухгалтерская отчетность (п. 91 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Услуги по гарантийному ремонту товаров (транспортных средств), оказываемые организацией, заключившей договоры как с заводом-изготовителем данных товаров, так и с торгующей организацией, освобождены от НДС при условии фактического выполнения данных услуг в период гарантийного срока эксплуатации указанных товаров. (Письмо Минфина РФ от 05/02/2008 N 03-11-04/2/26)

Минфин сообщил о порядке исчисления НДФЛ при обмене инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда, находящегося в доверительном управлении одной управляющей компании. При выплате налогоплательщику иных видов доходов, получаемых от налогового агента, помимо дохода, полученного при совершении операций обмена инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда, налоговому агенту следует удержать налог на доходы физических лиц за счет сумм указанных доходов. В частности, налог может быть удержан за счет сумм, выплачиваемых налогоплательщику при погашении паев паевого инвестиционного фонда. (Письмо Минфина РФ от 12/02/2008 N 03-04-06-01/39)

Мы предупреждали. Экспедиторским фирмам и их клиентам запретили вести документооборот в произвольной форме / Утверждены формы экспедиторских документов, а также порядок их заполнения, учитывая особенности при перевозке грузов разными видами транспорта. Данный обязателен для исполнения как экспедиторами, так и их клиентами. К экспедиторским документам относятся: - поручение экспедитору; - экспедиторская расписка; - складская расписка. Экспедиторские документы являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции. (Приказ Минтранса РФ от 11.02.2008 № 23)

ФСС решает, кто из работодателей проводит аттестацию рабочих мест за свой счет, а кто за счет средств ФСС / Определен порядок и условия финансирования в 2008 году в мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников. По сравнению с 2007 годом перечень расходов, которые работодатель имеет право финансировать за счет взносов на профтравматизм, не изменился. Для финансирования предупредительных мер организация обращается с заявлением в ФСС в срок до 1 августа текущего календарного года. Решение о финансировании принимается: - по работодателям, у которых сумма страховых взносов за прошлый год составляет до 6 миллионов рублей включительно, - исполнительным органом Фонда в 10-дневный срок; - по работодателям, у которых такая сумма составляет более 6 миллионов рублей, - исполнительным органом Фонда только после согласования с ФСС, в течение 21 дня. В 2007 году данное решение принималось исполнительным органом Фонда в 20-дневный срок независимо от размеров взносов. (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 30.01.2008 № 43н)

Нужда. Распоряжение Правительства РФ от 27 февраля 2008 г. N 236-р / Заказы на поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг) для государственных или муниципальных нужд, которые производятся (выполняются, оказываются) не по конкретным заявкам, для которых есть функционирующий рынок и сравнивать которые можно только по их ценам, размещаются исключительно путем проведения аукциона. Утвержден новый перечень таких товаров (работ, услуг). Заказы на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, входящих в этот перечень, не могут размещаться путем проведения конкурса. Новый перечень включает товары, работы и услуги, которые не входили в прежний перечень. В частности, это: услуги в сельском хозяйстве и охоте (за некоторыми исключениями); услуги для лесоводства и лесозаготовок; услуги, связанные с рыболовством; услуги по добыче сырой нефти и природного газа (кроме изыскательских работ); оборудование и аппаратура для радио, телевидения и связи; медицинская аппаратура; автомобили, прицепы и полуприцепы, кузова для автомобилей, детали и принадлежности к автомобилям, гаражное оборудование; услуги строительные и объекты строительства (за отдельными исключениями); услуги торговли, услуги водного транспорта; услуги, связанные с недвижимостью; услуги по финансовому посредничеству (кроме страхования и пенсионного обеспечения), услуги в области экскурсий и туризма; связь (за некоторыми исключениями) и т. д. В то же время в новом перечне отсутствуют некоторые товары (работы, услуги), содержавшиеся в прежнем перечне (например, волокна и нити химические, стекло и изделия из стекла, линолеум, услуги по ремонту одежды, домашних текстильных изделий, мебели, спортивного и туристического инвентаря, услуги по стирке, чистке и окраске, банные услуги и т. д.).

Сложности. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 22 января 2008 г. N 08-2/03-н "О внесении изменений в приказ ФСФР России от 23.10.2007 N 07-105/пз-н "Об утверждении Положения о квалификации иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг" / Скорректирован порядок проведения операций с иностранными финансовыми инструментами и квалификации иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг. Расширен перечень документов, подтверждающих квалификацию иностранного финансового инструмента в качестве ценной бумаги. Кроме того, квалификация иностранного финансового инструмента в качестве ценной бумаги может быть подтверждена информацией о присвоенных кодах ISIN и CFI, полученной в электронной форме из Интернет-ресурса организации, являющейся членом Ассоциации национальных нумерующих агентств. Профессиональным участникам рынка ценных бумаг разрешено (при соблюдении определенных условий) осуществлять ряд операций с иностранными финансовыми инструментами, которые не квалифицированы в качестве ценных бумаг. В частности, профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие деятельность по управлению ценными бумагами, вправе приобретать такие иностранные финансовые инструменты для клиентов (учредителей управления), являющихся квалифицированными инвесторами. Брокерам разрешено приобретать иностранные финансовые инструменты, не квалифицированные в качестве ценных бумаг, за счет клиентов, являющихся квалифицированными инвесторами. Участники рынка ценных бумаг, осуществляющие депозитарную деятельность, вправе оказывать услуги по учету иностранных финансовых инструментов, не квалифицированных в качестве ценных бумаг. Профессиональные участники рынка ценных бумаг обязаны привести свою деятельность в соответствие с вышеуказанными изменениями до 1 июля 2008 года.

ПРЕССА ПИШЕТ: о том, что если на счете-фактуре подпись и её расшифровка не совпадают у Вашей организации будут проблемы ("УНП" №9, март 2008 года, стр.3); арендатор и неотделимые улучшения !!! ("УНП" №8, март стр.2). СМЕТУ НА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ ЛУЧШЕ УТВЕРДИТЬ ЗАРАНЕЕ И СРАЗУ НА ГОД, так будет легче доказать экономическую эффективность и контроль за расходами (там же стр.15). Налоговые органы стали чаще использовать статью 169 ГК РФ и взыскивать в доход государства все полученное по сделке, совершенной с целью ухода от уплаты налогов УНП" №9, март 2008 года, стр.3). Дивиденды - как правильно провести и оформить результаты общего собрания и уплатить их учредителям (стр.6).

Не облагается ЕСН доход командированного сотрудника, не сохранившего билеты и счет из гостиницы / Объектом налогообложения ЕСН не признаются выплаты физическим лицам, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в текущем налоговом (отчетном) периоде. Поэтому документально не подтвержденные выплаты и вознаграждения сотрудникам организации не признаются объектом налогообложения ЕСН. Так например, не подлежат налогообложению компенсации работникам командировочных расходов, стоимости проезда при разъездном характере работ, если они не могут предоставить соответствующие документы. (Письмо Минфина России от 18.02.08 № 03-04-06-02/16).

Декларация по НДС за I квартал 2008 года - детали - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5570

Декларация по УСН за I квартал - детальки - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5569

ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ ТРУДОВЫХ КНИЖЕК / Внесен ряд уточнений в Постановление Правительства РФ "О трудовых книжках", касающихся порядка ведения трудовых книжек, порядка оформления дубликата трудовой книжки, выдачи ее при увольнении, учета и хранения трудовых книжек. Документ: ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 01.03.2008 N 132

ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕНВД / Утверждены формы заявлений о постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности. Документ: ПРИКАЗ ФНС РФ от 05.02.2008 N ММ-3- 6/45@


8

ПОЗДРАВЛЯЕМ МИЛЫХ ЖЕНЩИН! ВЫ ПРЕКРАСНЫ!

ПОМНИТЕ - ЕСЛИ ВЫ РЕАЛИЗУЕТЕ ТОВАРЫ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДС, НАПРИМЕР, КВАРТИРЫ, ВАМ ОБЯЗАТЕЛЬНО НАДО ВЕСТИ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ.

Средняя зарплата. Порядок расчета по новым правилам - нюансы - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5566

В письме Минфина России от 30 января 2008 года N 03-03-06/1/56 говорится, что доход в виде денежных средств, полученный в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью (первоначальным размером), не признается доходом для целей налогообложения прибыли организаций.

Порядок ведения раздельного учета сумм НДС и Книга продаж - http://www.klerk.ru/articles/?102481

Расходы на товарный знак: учет и налогообложение - детали - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5555

Учет у лизингополучателя: держим руку на пульсе - статья - http://www.klerk.ru/articles/?102286

Ненормированный рабочий день - читаем - http://www.klerk.ru/articles/?102285

Налоговый агент может платить налог с опозданием - не стоит - http://www.klerk.ru/news/?102380

Трудовая книжка и ИП. Постановление Правительства РФ от 1 марта 2008 г. N 132 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 16 апреля 2003 г. N 225" / Уточнен порядок ведения трудовых книжек работодателями - физическими лицами. Так, установлено, что работодатель - физическое лицо, являющийся индивидуальным предпринимателем, обязан вести трудовые книжки на каждого работника в порядке, определенном Трудовым кодексом РФ и иными нормативными правовыми актами РФ. Работодатель - физическое лицо, не являющийся индивидуальным предпринимателем, не имеет права производить записи в трудовых книжках работников и оформлять трудовые книжки работникам, принимаемым на работу впервые. Соответственно в тексте Правил вместо термина "организация" употребляется более широкое понятие "работодатель", под которое подпадают и организации, и физические лица, являющиеся и не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Порядок заполнения трудовых книжек, а также формы приходно-расходной книги по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее и книги учета движения трудовых книжек и вкладышей в них будут утверждаться Министерством здравоохранения и социального развития РФ (ранее - Министерством труда и социального развития РФ). Кроме того, предусмотрено, что форма личной карточки работника должна утверждаться Федеральной службой государственной статистики (вместо Государственного комитета РФ по статистике).

БЕНЗИН. Постановление Правительства РФ от 27 февраля 2008 г. N 118 "Об утверждении технического регламента "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту" / Устанавливаются основные требования к выпускаемым в оборот и находящимся в обороте автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту. Так, автомобильный бензин и дизельное топливо не должны содержать металлосодержащие присадки. При этом допускается содержание в них красителей (кроме зеленого и голубого цвета) и веществ-меток. На изготовителя (продавца) возлагается обязанность по указанию в сопроводительных документах к продукции, в паспорте на нее и ее рекламе марку продукции и экологический класс автомобильной техники, для которой она предназначена. В отношении топочного мазута установлено, что массовая доля серы в топочном мазуте, применяемом в котельных установках, не оборудованных устройствами для очистки дымовых газов, не должна превышать 3%. Топочный мазут не должен содержать сероводород и летучие меркаптаны. Топливо для реактивных двигателей не должно содержать поверхностно-активные и другие химические вещества в количестве, ухудшающем его свойства. Более подробные требования к характеристикам продукции приводятся в приложении. Установлено, что производство автомобильного бензина и дизельного топлива для автомобильной и иной техники осуществляется в отношении: класса 2 - до 31 декабря 2008 года; класса 3 - до 31 декабря 2009 года; класса 4 - до 31 декабря 2012 года. Технический регламент вступает в силу через 6 месяцев со дня официального опубликования постановления о его утверждении.

Признание расходов на повышение квалификации сотрудников в случае, если полученные работниками знания не применяются в рамках деятельности организации / Название документа: Письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-03-06/1/312 / Комментарий: В соответствии с п. 3 ст. 264 НК РФ затраты работодателя на подготовку и переподготовку кадров признаются расходом по налогу на прибыль. В пп. 1 - 3 данного пункта перечислены условия признания таких расходов. В том числе пп. 3 содержит условие о том, что программа повышения квалификации должна способствовать более эффективному использованию работников в деятельности организации. Минфин России истолковал указанное требование следующим образом: если знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации, то расходы на переподготовку кадров признать нельзя. Позиция контролирующих органов представляется спорной по нескольким причинам. Формулировка, использованная законодателем, не уточняет, что полученные знания должны непосредственно применяться работником в деятельности компании: все-таки более эффективное использование кадров - более широкое понятие. Во-первых, зачастую работодатели направляют сотрудников на повышение квалификации с учетом перспективных направлений деятельности, которыми организация на момент обучения работника еще не занимается. Кроме того, нередко, проходя переподготовку, сотрудник в целом повышает свой образовательный уровень, но не использует при этом полученные знания напрямую. Например, при направлении на курсы налогообложения юристов, занятых в иных отраслях права. Таким образом, непризнание расходов в подобных случаях приводит к завышению у организации базы по налогу на прибыль. Экономическая обоснованность расходов - оценочное понятие, которое должно быть тесно связано с тем, что предпринимательская деятельность осуществляется на свой риск. Из этого следует, что отказать можно только в признании тех расходов, которые не могут учитываться в силу соответствующего указания в НК РФ. В данном же случае толкование Минфина России значительно сужает формулировку, данную в Кодексе. По нашему мнению, налогоплательщик может признать расходы на повышение квалификации работников в том случае, если пройденная сотрудниками подготовка (переподготовка) соответствует условиям, перечисленным в пп. 1 - 3 п. 3 ст. 264 НК РФ, и непосредственное применение полученных работниками знаний для признания таких расходов доказывать не нужно. Однако во избежание споров с налоговыми органами руководитель или кадровая служба могут подготовить некое документальное обоснование необходимости получения сотрудником соответствующего образования, например приказ со ссылкой на требования современного рынка или запланированное расширение сферы деятельности компании. Применение документа (выводы): Организация, оплатив получение сотрудником образования, которое не будет применяться в ее деятельности, может: 1) не признавать расходы на подготовку (переподготовку) кадров, оплачивая повышение квалификации за счет чистой прибыли; 2) признать данные расходы, подготовив внутреннюю документацию, обосновывающую необходимость получения сотрудниками соответствующего образования. Возможно, свою правоту в таком случае налогоплательщику придется доказывать в суде.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу иностранных работников, не проживающих в РФ, и поэтому не являющихся застрахованными лицами по российскому законодательству, не уплачиваются. (Письмо Минфина РФ от 15/02/2008 N 03-04-06-02/14)

В отношении доходов в виде материальной выгоды за пользование беспроцентными кредитами (займами), полученных с 1 января 2008 года, для целей расчета налоговой базы будет применяться ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на каждую дату возврата заемных средств. (Письмо Минфина РФ от 04/02/2008 N 03-04-07-01/21)

Разовая сделка по продаже собственного имущества организацией, применяющей ЕНВД, облагается НДС / Письмо Минфина России от 12.02.2008 N 03-11-04/3/59 / Финансовое ведомство разъяснило, что продажа основного средства (в том числе разовая торговая операция) при применении ЕНВД облагается НДС. Логика Минфина такова. В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с видом деятельности, подпадающим под ЕНВД, другие виды предпринимательской деятельности, уплачивают налоги в отношении данной деятельности согласно иным режимам налогообложения, предусмотренным НК РФ. Таким образом, Минфин России еще раз подтвердил высказываемую им точку зрения: разовая продажа собственного имущества при применении ЕНВД является иным видом предпринимательской деятельности и облагается НДС (см. Письма Минфина России от 19.06.2006 N 03-11-04/3/297, от 18.11.2004 N 03-06-05-04/47). Однако по данному вопросу возможна и иная точка зрения: при разовой продаже имущества НДС платить не нужно. Подробнее об этом вы можете узнать в выпуске обзора от 28.07.2006.

Затраты по приобретению прав на использование по лицензионному договору незарегистрированной программы для ЭВМ включаются в расходы / Письмо Минфина России от 08.02.2008 N 03-11-04/2/30 / Минфин России разъяснил правомерность признания расходов по приобретению прав на использование по лицензионному договору программы для ЭВМ, которая не зарегистрирована в федеральном органе власти по интеллектуальной собственности. Данный вывод финансовое ведомство сделало на основе Гражданского кодекса РФ, согласно которому программы для ЭВМ относятся к объектам авторских прав. Для их возникновения, осуществления и защиты не требуется регистрация или соблюдение каких-либо иных формальностей. Регистрация программы для ЭВМ в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности может быть проведена только по желанию правообладателя (ст. ст. 1259 и 1262 ГК РФ). Таким образом, расходы по приобретению прав на использование незарегистрированной программы для ЭВМ уменьшают налогооблагаемые доходы. Следует заметить, что в данном Письме рассмотрен запрос налогоплательщика, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Поэтому вывод финансового ведомства применим и для налогоплательщиков, находящихся на общем режиме налогообложения.

Выходное пособие: компенсации не для всех - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5556

ПРОВЕРЬТЕ СЕБЯ! ДИВИДЕНДЫ!!! "Дивиденды" в ООО за прошлые годы нужно утверждать на внеочередном собрании, А НЕ НА ГОДОВОМ. Так как, это сказано в законе (годовое собрание утверждает годовые результаты). Откуда - "УНП" №9, март 2008 года, стр. 3.

Рекомендации московских налоговых органов по оформлению счета-фактуры / Письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.2008 N 19-11/005123 / УФНС России по г. Москве дало рекомендации по оформлению счета-фактуры. Если товар реализуется или приобретается через обособленное подразделение организации, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" указывается КПП соответствующего подразделения. При приобретении же товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение его КПП отображается в строке 6б "ИНН/КПП покупателя". В строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель - одно и то же лицо, то в этой строке пишется: "он же". Если они не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя. В строке 4 "Грузополучатель и его адрес" счета-фактуры следует отразить полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. При этом указание наименований грузоотправителя и грузополучателя должно соответствовать условиям договора поставки товара.

"Учет. Налоги. Право" №9, 4 - 10 марта 2008 г. сообщает:

Спохватились / Мы с вами, оказывается, должны читать Налоговый кодекс "между строк" и в нужных местах догадываться, что чиновники имели в виду совсем не то, что в законе написано.

Минфин собирается переводить счета-фактуры в цифру / Вместе с электронной отчетностью чиновники намерены заставить компании сдавать и электронные счета-фактуры. В Минфине России уже создана рабочая группа по разработке необходимой нормативной базы, сообщил "УНП" высокопоставленный сотрудник министерства.

Главбуха подвели поддельные подписи. Собственноручно исполненные / Как следует из приговора (копия имеется в распоряжении "УНП"), сначала компанией заинтересовались налоговики. Причина - она раз за разом платила в бюджет незначительную сумму НДС, а удельный вес налоговых вычетов в начисленной сумме налога приближался к 100 процентам. К тому же в ходе одной из камеральных проверок компания на запрос подтверждающих вычеты документов ответила налоговикам, что бумаги утеряны. (Позже на следствии главбух объяснила пропажу тем, что пыталась привести документацию в порядок: в один из дней она собрала все документы в коробку, которую оставила у входа в офис, - к вечеру коробка исчезла.)

Еще четыре самых обсуждаемых новости недели / Спецрегистрация плательщиков НДС может стать первоапрельской шуткой

ФНС возместит ущерб за блокировку счета деньгами / Сейчас практически невозможно заставить ФНС компенсировать потери, которые причиняют превышающие свои полномочия инспекторы. Например, блокируя банковский счет компании. Судьи намерены прописать в постановлении Пленума четкий порядок выплаты компенсации. Если постановление будет принято, то, чтобы компенсировать ущерб, компании нужно будет представить в суд три доказательства: наступления вреда, противоправности действий налоговиков и причинную связь между действиями инспекторов и наступившим вредом.

На выявление однодневок у инспекторов будет пять дней / Предполагалось, что законопроект в январе будет рассмотрен на заседании правительства, а уже в феврале окажется в Госдуме. Но дискуссия между всеми заинтересованными чиновниками затянулась. По информации нашего собеседника, законопроект поступит в правительство во вполне либеральном виде. Останутся прежними сроки регистрации компаний - пять рабочих дней. Не удалось налоговой службе добиться для инспекторов права временно приостанавливать регистрацию компаний и без решения суда входить в жилое помещение, если там зарегистрирована компания. Однако одновременно увеличиваются штрафы за подачу недостоверных сведений в ИФНС - до 10 тыс. рублей. Кроме того, в ИФНС необходимо будет принести нотариально заверенное согласие учредителей на создание юридического лица, а также подтверждение арендодателя - если компания намерена арендовать офис.

Какими будут налоговые декларации будущего / Налоговая декларация должна быть максимально простой и понятной, а для небольших компаний ее объем не должен превышать одной страницы - такую задачу поставил перед чиновниками первый зампред Правительства РФ Дмитрий Медведев. "УНП" провела небольшое исследование и выяснила, как налоговая служба и Минфин собираются претворять эту установку в жизнь.

Опрос "УНП" Как вы обезопасили выплату дивидендов? / В этом году наши учредители потребовали выплатить дивиденды в феврале, хотя по закону это можно сделать не ранее 1 марта. Чтобы выполнить их требования, пришлось декабрем оформлять распределение промежуточных дивидендов по итогам 9 месяцев, а выплату производить в феврале 2008 года. Благо, что выплата промежуточных дивидендов предусмотрена нашим уставом.

Накануне отмены лицензий для аудиторов меняют правила их получения / С 1 июля 2008 года лицензирование аудиторской деятельности должно быть отменено (согласно пункту 5.2 статьи 18 Федерального закона от 08.08.01 № 128-ФЗ). Но похоже, что лицензирование аудиторов еще "поживет". Иначе как объяснить необходимость изменения правил лицензирования за четыре месяца до его предполагаемой полной отмены.

Торговля в холле офиса обернется "вмененкой" для арендодателя / Если компания сдает в аренду холлы, фойе, коридоры и т. п., а арендатор использует их для розничной торговли, то собственнику помещения придется платить ЕНВД. Разумеется, если в регионе передача в аренду торговых мест в принципе переводится на "вмененку". Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 18.02.08 № 03-11-04/3/79 (ответ на частный запрос).

С неподтвержденных выплат работникам ЕСН платить не нужно / Компенсации работникам без подтверждающих расходы документов не облагаются ЕСН. К такому заключению пришли чиновники Минфина России в письме 18.02.08 № 03-04-06-02/16 (ответ на частный запрос). Обусловлено это тем, что компания не может без документов отнести такие выплаты на расходы при расчете налога на прибыль. А раз так, то и о ЕСН речи нет (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Как получить одобрение расходов от ФСС / В этом году компании будут получать финансирование на сокращение производственного травматизма и санаторно-курортное лечение работников по новым правилам. Минздравсоцразвития утвердило эти Правила на три года вперед (до 2010 года включительно).

Есть ли, нет ли ИНН - налог удерживать надо / Отсутствие ИНН у физического лица, которому компания выплатила доход, - не аргумент для того, чтобы не удерживать налог на доходы физических лиц. Минфин России по крайней мере в этом убежден и высказал свое мнение в письме от 18.01.08 № 03-04-06-01/9 (ответ на частный запрос).

Когда требуется заявить в инспекцию о своем желании платить налог / Так, предлагается новый порядок действий в ситуации, когда права на недвижимость не зарегистрированы (п. 6 и 8 Методических указаний).

ВНИМАНИЕ! Расплатиться с учредителями без проблем. За что в ответе бухгалтерия / В законодательстве о дивидендах немало неясностей, которыми налоговые инспекторы рады будут воспользоваться, чтобы обвинить компанию в нарушении порядка выплаты. Рвение проверяющих понятно: налоги с дивидендов платятся по пониженной ставке в 9 процентов (15 процентов, если учредитель - иностранец) - это вместо 13 процентов НДФЛ или 24 процента налога на прибыль (30 процентов, если учредитель - иностранец).

Из-за дивидендов Минфин изменит форму декларации по налогу на прибыль / Если компания выплачивает дивиденды юридическим лицам, то распределение и выплату дивидендов надо отразить в декларации по налогу на прибыль. Однако в годовую декларацию за 2007 год надо включать только те выплаты, которые акционеры и участники получили в прошлом году.

Налог на прибыль организаций / Основные средства амортизируются в порядке, действующем на дату ввода их в эксплуатацию

Сотруднику повысили оклад дважды: индивидуально и при всеобщем повышении. Как определить средний заработок / Коэффициент пересчета нужно рассчитать дважды. Даже если в первый раз оклад повысили только одному сотруднику и формально такое повышение не должно учитываться при расчете среднего заработка (абз. 1 п. 16 Положения).

Компания продала несколько основных средств. Как заполнять декларацию / Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль не содержит понятия "сделка". Однако, согласно положениям статьи 323 Налогового кодекса РФ, компания определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества отдельно по каждому объекту. Можно сделать вывод, что под сделкой следует понимать количество реализованных объектов. Поэтому, даже если несколько основных средств было реализовано по одному договору, в строке 010 приложения № 3 к листу 02 декларации указывают конкретное количество проданных объектов.

С приходом весны вас поздравляет ваш директор и все-все-все / Для этого мы разместили в интернете - на тех сайтах, которые часто посещают мужчины - специальную форму для поздравлений. Сознаемся, что мы немного помогли загруженным делами руководителям. Прежде всего тем, что сделали составление поздравительного обращения максимально простым. Сознаемся, мы даже предложили список слов, с помощью которых поздравляющий мог выразить свои чувства (вы же знаете, что у руководителей, да и вообще мужчин с выражением эмоций, как правило, затруднения). При этом, конечно, оставили простор для творчества.

Московский выпуск "УНП" - сообщает:

Московское УФНС оценило компетентность подчиненных в 5 млн рублей за квартал / "УНП" стали известны новые правила возмещения НДС в Москве, которые столичное УФНС России недавно разослало по инспекциям. Из-за перехода на поквартальную уплату налога, по сути, втрое снизился порог суммы НДС, решение о возмещении которого могут самостоятельно принимать столичные инспекции без санкции "сверху".

Инспекторы не хотят бороться с однодневками / Внутренние инструкции предписывают налоговикам проводить осмотр всех без исключения адресов массовой регистрации, по которым на бумаге соседствуют 10 и более компаний. Однако инспекция № 4 обследовала только 8 процентов таких помещений. Недалеко ушла и ИФНС № 6. Ее работники наведались всего в 9 процентов массовых адресов, находящихся на подведомственной территории.

Пенсионный фонд хочет научить своих работать / Разработчики обещают не только выслать ответ о причинах задержки, но и приструнить сотрудников территориальных отделов фонда, а также научить их работать быстрее. Правда, быстрого ответа чиновники не обещают, опасаясь массового наплыва жалоб от бухгалтеров. "Сегодня мы не готовы к тому, чтобы эта услуга стала массовой, наши сотрудники просто не справятся со шквалом запросов через интернет, - честно сознался "УНП" Анатолий Миклашевич, заместитель управляющего отделения ПФР по столице и области. - Лучше всего действовать по иерархической цепочке: сначала обратиться в свой территориальный орган Пенсионного фонда, а если они не дают ответа, тогда запрашивать информацию у нас. Но в любом случае обещаю, что ни один запрос не останется без ответа".

Кого вызовут на комиссии в этом году / Далее в группе риска - компании с высокой долей вычетов по НДС, с зарплатами ниже среднеотраслевых и показывающие систематические убытки. Если представители компаний не явятся на заседание или откажутся подавать уточненные декларации, то инспекциям рекомендуется провести первоочередную выезд-ную проверку компании. А еще направить материалы в милицию и т. д. - вплоть до инициирования процедуры банкротства.

Как платить налоги при выплате компенсаций (по версии московских налоговиков) / Огромное количество вопросов возникает у компаний при учете операций по выплате различных компенсационных выплат своим работникам и другим физическим лицам. Связано это с неопределенностью законодательства и как результат - с различным толкованием, которое дают одним и тем же нормам налогоплательщики, инспекторы и суды.

Налог на добавленную стоимость / Скидка без изменения цены вычет не меняет

Налоговики против допрасходов на чужой персонал / Леонид, по мнению налоговиков, учесть такие расходы при расчете налога на прибыль нельзя (письмо УФНС России по г. Москве от 31.10.07 № 20-12/104332.1). Логика такая: работники, в пользу которых вы произвели расходы, не состоят в штате вашей компании. А значит, все обязательства по выдаче им зарплаты и других выплат, предусмотренных трудовым законодательством, возложены не на вашу компанию, а на организацию-работодателя.

Кассовую технику регистрируют по месту ведения деятельности / Кассовую технику нужно регистрировать только в одной инспекции. Кассовые машины, которые использует головной офис, - в инспекции города Москвы. Технику, которая применяется торговыми подразделениями в Московской области, - в налоговой инспекции по их местонахождению. Основание - пункт 15 Положения о регистрации и применении ККТ (утверждено постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470). В нем сказано, что владельцы кассовой техники должны представлять заявления о регистрации ККТ в налоговый орган по местонахождению юридического лица. Однако при наличии обособленных подразделений кассовую технику нужно регистрировать в инспекции по местонахождению этих подразделений.

В счете-фактуре указывают фактического отправителя / Роман, в счете-фактуре по строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" надо указать название и адрес поставщика, со склада которого товар был отгружен покупателю. К такому же мнению пришли и налоговики в письме УФНС России по г. Москве от 29.12.07 № 09-14/125946. В нем чиновники сказали, что когда продавец и грузоотправитель, как в вашем случае, разные юридические лица, то в строке 3 счета-фактуры указывается наименование организации-грузоотправителя и ее почтовый адрес. То есть адрес склада, с которого был отправлен груз.

ВНИМАНИЕ!!! При покупке доли в компании у частного лица с доходов продавца придется удержать НДФЛ / По крайней мере так считают столичные налоговики. Самостоятельно рассчитать и заплатить НДФЛ частные лица должны только при продаже принадлежащего им на праве собственности имущества. Основание - подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса. На доходы, полученные от продажи имущественных прав, в вашем случае - доли в уставном капитале, нормы этой статьи не распространяются (п. 2 ст. 38 Налогового кодекса). Поэтому с доходов, полученных продавцом от продажи доли в уставном капитале, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет должна компания-покупатель, источник выплаты дохода. К такому выводу чиновники пришли в письме УФНС России по г. Москве от 01.11.07 № 28-11/104845.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №9, 4 - 10 марта 2008 г. - новости:

Добровольно-принудительная электронная отчетность / 1 января 2008 года все организации, среднесписочная численность работников которых не превышает 100 человек, обязаны предоставлять налоговую отчетность только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Таким образом, лишь малые предприятия могут воспользоваться возможностью сдавать декларации по старинке - на бумажном носителе или дискете.

Сдал квартиру - отчитайся / Информация стекается в УФНС из разных источников: от соседей; из различных ведомств и служб (паспортно-визовой службы МВД, правоохранительных органов, коммунальных служб, органов исполнительной власти и т.п.). Помимо этого, в распоряжении УФНС находится список граждан, имеющих в собственности более одной квартиры. Отметим, что летом 2007 года руководство ФНС России выступало с заявлениями о том, что необходимо обязать риэлтеров, заключающих договоры аренды жилья, миграционные службы, у которых есть адреса временной регистрации граждан, и коммунальщиков предоставлять инспекторам сведения об аренде жилья. При этом также говорилось о необходимости внести изменения в действующее законодательство, обязывающие предоставлять такого рода информацию и предусматривающие ответственность за ее неисполнение. Некоторые ведомства решили откликнуться на призыв налоговых органов и поделиться имеющейся у них сведениями.

О стоимости земли расскажет Роснедвижимость / Теперь за предоставление такой информации налогоплательщикам отвечают территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости (Управления Роснедвижимости).

Неверный код ОКАТО - как в спорте: требует мобилизации сил и быстроты реакции / Мало проплатить налог по правильным реквизитам. Надо еще указать корректные цифры в налоговой декларации. О последствиях неверно указанного в декларации ОКАТО нам поведал наш читатель. Мы же, со своей стороны, пригласили специалиста, который посоветовал, как исправить эту досадную ошибку при исполнении основных обязанностей налогоплательщика.

Декларация по ЕНВД: число разделов 2 равно числу мест деятельности / У "вмененщиков", ведущих деятельность в разных городах и районах Ленобласти, вопросы учета не перестают возникать. Например, как следует учитывать индивидуального предпринимателя при определении физического показателя по каждой точке в разных муниципальных районах? Сколько "вторых" разделов декларации по ЕНВД следует заполнять, если у "вмененщика" несколько рабочих мест в разных районах? А если в одном? Разберемся.

Запрашивать - только конкретные документы / Компания не отказывалась исполнить требование инспекции и представила все имеющиеся у нее документы. Часть документов представлена не была в связи с истечением срока их хранения. Суд указал, что этот факт исключает возможность привлечения фирмы к ответственности, поскольку налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности при отсутствии события налогового правонарушения или вины в его совершении.

Минимальный налог учитывает авансы / Минимальный налог является формой единого налога при УСН и служит обеспечением минимальных гарантий для работников компании по их пенсионному, социальному и медицинскому обеспечению. Распределение органами Федерального казначейства одного и того же налога по разным уровням бюджетной системы не может лишить компанию права на зачет уплаченных ею авансовых платежей по единому налогу в счет уплаты минимального. Судьи решили, что доначисленная фирме сумма минимального налога подлежит уменьшению на сумму авансов. Соразмерно этой сумме должен быть уменьшен штраф и начисленные пени.

Назначение помещения нужно подтвердить / Надлежащих доказательств, в том числе технической и правоустанавливающей документации о том, что помещение служило кабинетом именно в рассматриваемый период, нет. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия решений, возлагается на налоговый орган. Однако это не освобождает и налогоплательщика от обязанности доказывать факты, на которые он ссылается. Суд признал правомерным определение инспекцией площади торгового зала в соответствии с действовавшей в спорный период технической документацией, а расчет налоговой базы по ЕНВД исходя из этой площади - обоснованным.

Пересмотр стоимости МПЗ не предусмотрен / С 1 января 2006 года в бухучете можно списать на расходы имущество стоимостью менее 20 000 рублей. Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 оно отражается в составе МПЗ и, соответственно, изначально основным средством не является.

Убыток предыдущего года отражаем в строке 140 раздела III / Специально для учета убытков прошлых лет и расчета той суммы, на которую можно уменьшить налоговую базу текущего года, в Книге учета доходов и расходов (утв. приказом Минфина России от 30.12.05 № 167н) есть раздел III. Убытки прошлых лет, отражаемые в нем, делятся на две группы.

Пока объект не признан ОС, налог на имущество не платим / Если организация оплатила стоимость помещений по инвестиционному договору или договору долевого участия и на настоящий момент помещения еще не построены, от застройщика организации не переданы, то в этом случае до момента передачи объектов перечисленные застройщику средства учитываются на счете 76. Если организация оплатила помещения, уже переданные застройщиком по акту приемки-передачи, то тогда их стоимость следует оприходовать на счет 08: Д 76 К 51, Д 08 К 76. При вводе помещений в эксплуатацию их стоимость переносится на счет 01.


4

НОВОЕ В ЗАПОЛНЕНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР! Вопрос: Будет ли счет-фактура являться основанием для принятия сумм НДС к вычету, если наряду с проставлением фамилий и инициалов уполномоченных лиц, его подписавших, указаны их должности и реквизиты выданных им доверенностей? Облагаются ли ЕСН и НДФЛ суточные в сумме, превышающей нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93, если указанная сумма не превышает норм, установленных локальным нормативным актом организации? Минфин Письмо от 21.01.2008 № 03-07-09/06 Ответ: В связи с письмом по вопросам оформления счетов-фактур, а также применения налога на доходы физических лиц и единого социального налога Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее. По вопросу оформления счетов-фактур. Согласно п. 6 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Учитывая, что уполномоченные лица подписывают счета-фактуры за руководителя и главного бухгалтера, их подписи следует проставлять в реквизитах счета-фактуры "Руководитель организации" и "Главный бухгалтер", а в целях идентификации уполномоченных лиц, фактически подписывающих счет-фактуру, после подписи следует указывать фамилию и инициалы уполномоченных лиц, подписавших соответствующий счет-фактуру, без указания их должностей и реквизитов выданных им доверенностей. В то же время заполнение данных реквизитов с проставлением фамилий и инициалов уполномоченных лиц, подписавших соответствующий счет-фактуру, а также указанием их должностей и реквизитов выданных им доверенностей, по нашему мнению, нарушением порядка составления счетов-фактур не является. По вопросам применения единого социального налога и налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, нанимающимся частной практикой), а также по авторским договорам. При этом п. 3 ст. 236 Кодекса установлено, что данные выплаты не признаются объектом налогообложения у налогоплательщиков-организаций, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Согласно п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательным актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов. Положениями указанных ст. ст. 217 и 238 Кодекса предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, налогообложению не подлежат. Поэтому в отношении суточных расходов предусматривается законодательное установление соответствующих норм. Нормы расходов организаций на выплату суточных утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией". Поскольку установления специальных норм суточных только для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом Кодексом не предусмотрено, полагаем, что использование в этих целях норм расходов организаций на выплату суточных, утвержденных указанным Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 93, не будет противоречить положениям Кодекса. При этом фактический размер суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в служебную командировку, может превышать нормы, установленные данным Постановлением Правительства Российской Федерации, и в соответствии со ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации определяться коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Сумма суточных, превышающая установленные нормы, будет являться объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом с учетом положений п. 3 ст. 236 Кодекса. Одновременно сообщаем, что согласно п. 8 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" суточные, выплаченные с 1 января 2008 г. в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке, налогом на доходы физических лиц не облагаются. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН.

Налоговики считают, что расходы на приобретение специальной одежды, приобретенной для рабочих по перечню профессий, не поименованным в постановлениях Минтруда России, не могут уменьшить налог на прибыль. / К материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ) / Из общих начал трудового законодательства следует, что работодатель в своих локальных актах может устанавливать положения, улучшающие положение работников по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 8, 57 ТК РФ). Таким образом, работодатель вправе выдавать спецодежду своим сотрудникам дополнительно к той, которая поименована в акта Минтруда России. Основными критериями для таких затрат будут требования ст. 252 НК РФ. Поэтому, если указанные условия выполняются, то затраты на приобретение спецодежды уменьшают налогооблагаемую прибыль. Позиция подтверждается в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 13 февраля 2008 г. N Ф03-А59/07-2/5933.

Безвозмездное пользование - это множество рисков и спорных ситуаций, как для собственника имущества, так и для компании, которая бесплатно его эксплуатирует. А все потому, что вопросы налогообложения такой операции не разъяснены в Налоговом кодексе РФ. Как показывает практика, инспекторы считают, что компании, передавшие имущество в безвозмездное пользование, на самом деле оказали партнерам безвозмездную услугу. Такое же мнение высказал Минфин России в письме от 12 декабря 2006 г. № 03-04-11/239. В нем чиновники сообщили, что, передавая землю в безвозмездное пользование, необходимо начислить НДС .

Отсутствие ИНН работника не повод для отказа принять отчетность по НДФЛ / При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение 1 месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. При этом отсутствие ИНН налогоплательщика не является основанием для неудержания НДФЛ. (Письмо Минфина России от 18.01.2008 № 03-04-06-01/9)

Вычет - при уступке права требования он не предусмотрен / Об отсутствии оснований для применения имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доходов от уступки права требования - письмо Минфина от 19 июня 2007 г. N 03-04-05-01/190.

Похождения НДФЛ с материальной выгоды - новое и старое - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5536

О чем нужно сообщить в бухгалтерию, чтобы получать "детские" вычеты - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5552

Расходы на загранкомандировки - занимательно - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5551

Заполняем графы 10 счета-фактуры "Страна происхождения товара" - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5547

Указание ЦБР от 5 февраля 2008 г. N 1978-у "О внесении изменений в Указание Банка России от 11 декабря 2006 года N 1755-У "О порядке определения рублевого эквивалента минимального размера уставного капитала вновь регистрируемой кредитной организации, минимального размера собственных средств (капитала) банка (в том числе ходатайствующего о получении генеральной лицензии), минимального размера собственных средств (капитала) небанковской кредитной организации, ходатайствующей о получении статуса банка" / Установлен порядок определения рублевого эквивалента минимального размера уставного капитала для вновь создаваемого банка или собственных средств (капитала) банка, с даты государственной регистрации которого прошло менее двух лет, ходатайствующего о предоставлении права на привлечение во вклады денежных средств физических лиц. Рублевый эквивалент минимального размера уставного капитала для указанных кредитных организаций определяется в общеустановленном порядке - ежеквартально, не позднее пятого рабочего дня первого месяца текущего квартала на основании курса евро по отношению к рублю РФ, установленного Банком России по состоянию на последний рабочий день последнего месяца предшествующего квартала. Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Неотделимые улучшения и окончание договора аренды. Минфин 05.02.08 №03-03-06/2/12 - недоамортизированную часть арендатор относит на расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Внесены изменения в Трудовой кодекс Российской Федерации / Федеральным законом от 28 февраля 2008 года N 13-ФЗ внесены изменения в Трудовой кодекс Российской Федерации. В частности, Кодекс дополнен главой 54_1 "Особенности регулирования труда спортсменов и тренеров", которая регламентирует порядок заключения и расторжения трудовых договоров со спортсменами, с тренерами; устанавливает обязательность предварительного медицинского осмотра (обследования) спортсменов при заключении трудового договора; оговаривает случаи временного перевода спортсмена к другому работодателю и отстранения спортсмена от участия в спортивных соревнованиях; устанавливает обязательность направления спортсменов, тренеров в спортивные сборные команды РФ, а также описывает особенности работы спортсмена, тренера по совместительству и предусматривает дополнительные гарантии и компенсации спортсменам, тренерам. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 30 марта 2008 года.

С 1 марта 2008 года изменились форма страхового полиса обязательного страхования гражданской ответственности владельца транспортного средства и страховые тарифы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств / Постановлением Правительства РФ от 29 февраля 2008 года N 129 утверждена новая форма страхового полиса, которая вводится в действие с 1 марта 2008 года. Однако разрешается применять ранее установленную форму страхового полиса, утвержденную постановлением Правительства Российской Федерации от 7 мая 2003 года N 263, за исключением пункта 5 указанной формы страхового полиса, до 31 декабря 2008 года. Постановлением Правительства РФ от 29 февраля 2008 года N 130 внесены изменения в страховые тарифы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, их структуру и порядок применения страховщиками при определении страховой премии, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 8 декабря 2005 года N 739. Указанные изменения вступают в силу с 1 марта 2008 года.

УПЛАТА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА / Разъяснен порядок применения отдельных положений главы 31 "Земельный налог" Налогового кодекса РФ. В частности указано, что факт отсутствия государственной регистрации соответствующих прав на земельный участок не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты земельного налога. Документ: ПИСЬМО ФНС РФ от 07.02.2008 N ШС-6-3/79@

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СВЕДЕНИЙ О КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА / Разъяснены вопросы отражения в налоговой декларации по земельному налогу и налоговых расчетах по авансовым платежам кадастровой стоимости земельного участка. Документ: <ПИСЬМО> ФНС РФ от 07.02.2008 N ШС-6-3/84@

Постановление Правительства РФ от 16 февраля 2008 г. N 89 "Об утверждении Правил выдачи российских разрешений иностранным перевозчикам, а также иностранных и многосторонних разрешений российским перевозчикам" / Для определения общей годовой потребности в иностранных разрешениях и многосторонних разрешениях российские перевозчики подают заявки в пункты выдачи разрешений. Заявка для определения потребности в иностранных разрешениях подается не менее чем за 3 месяца, в многосторонних разрешениях - не менее чем за 5 месяцев до начала следующего года. Минтранс России на основании обобщенных данных о заявках формирует сводные данные об общей годовой потребности в указанных разрешениях. Иностранные и многосторонние разрешения выдаются российским перевозчикам, допущенным к осуществлению международных автомобильных перевозок. Выдача разрешений осуществляется на основании подаваемого российским перевозчиком в пункт выдачи разрешений заявления в пределах количества разрешений, полученных Минтрансом России от компетентных органов иностранных государств и Секретариата Европейской конференции министров транспорта. Выдача таких разрешений производится не позднее рабочего дня, следующего за днем подачи заявления и всех необходимых документов. Выдача иностранных и многосторонних разрешений осуществляется на основании заключенных уполномоченной организацией с российским перевозчиком договоров возмездного оказания услуг. Информация о местонахождении пунктов выдачи иностранных и многосторонних разрешений размещается на сайте Минтранса России в сети Интернет. Выдача российских разрешений иностранным перевозчикам осуществляется компетентными органами соответствующих иностранных государств в соответствии с их национальными процедурами.

ФОРМЫ КАДАСТРОВЫХ ПАСПОРТОВ / Утверждены форма кадастрового паспорта здания, сооружения, объекта незавершенного строительства; форма кадастрового паспорта помещения; форма кадастрового паспорта земельного участка. Документ: ПРИКАЗ Минюста РФ от 18.02.2008 N 32

ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЙ В СФЕРЕ КАДАСТРОВОГО УЧЕТА / Утверждены формы заявлений о постановке на государственный кадастровый учет объекта недвижимости, о государственном кадастровом учете изменений объекта недвижимости и о снятии с государственного кадастрового учета объекта недвижимости. Документ: ПРИКАЗ Минюста РФ от 20.02.2008 N 34

Арендная плата за земельный участок во время строительства здания включается в его первоначальную стоимость / (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2008 по делу N А56-4910/2007) / Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендные платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В то же время первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ). Таким образом, спорным остается вопрос квалификации расходов на аренду земельного участка во время строительства на нем здания: можно ли их включить в первоначальную стоимость объекта? ФАС Северо-Западного округа пришел к выводу, что именно в первоначальной стоимости здания учитываются суммы арендных платежей. В рассматриваемом споре земельный участок был арендован налогоплательщиком для строительства торгового комплекса. По мнению суда, арендные платежи за участок, производимые до начала строительства здания, а также во время его строительства, не являются расходами, которые направлены на получение доходов, так как они связаны исключительно с возведением объекта основных средств. Поэтому сумма арендной платы за земельный участок включается в первоначальную стоимость объекта. Расходы по арендной плате после завершения строительства носят текущий характер и могут учитываться налогоплательщиком в соответствии со ст. 264 НК РФ.


ФЕВРАЛЬ 2008 ГОДА

28

Учет страховых взносов по договору медстрахования сотрудников / Страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования сотрудников, заключенному на срок более одного отчетного периода, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в размере, не превышающем 3 % от суммы расходов на оплату труда, равномерно в течение срока действия договора. (Письмо Минфина РФ от 07/02/2008 N 03-03-06/1/87)

ВНИМАНИЕ!!! В случае отсутствия оформленных в установленном порядке документов, подтверждающих расходы организации, указанные расходы не могут быть учтены при определении налогооблагаемой прибыли. Каким требованиям должны соответствовать первичные учетные документы для удостоверения фактически осуществленных затрат? Читать всем - http://www.klerk.ru/articles/?101719

Расходы на ремонт арендованных помещений - читаем - http://www.klerk.ru/articles/?101733

Поскольку неотделимые улучшения - это частью арендованного имущества / Амортизационной премии на всех не хватит - и так бюджет несет от нее потери, решил Минфин. И написал в связи с этим письмо, в котором указал, что основания для применения арендатором амортизационной премии в размере 10% по капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений в арендованные объекты основных средств для целей исчисления налога на прибыль, отсутствуют (письмо от 24 мая 2007 г. N 03-03-06/1/302). Такой вывод специалисты ведомства сделали на основании того, что произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора. А также принимая во внимание тот факт, что для капитальных вложений в арендованные объекты основных средств установлен особый порядок начисления амортизации, предусмотренный ст. 258 НК. Источник Российский налоговый портал

"Учет. Налоги. Право" №8, 26 февраля - 3 марта 2008 г.

Давным-давно, три месяца назад / Мы как-то уже рассказывали, как на внутреннем совещании в ФНС один налоговый руководитель досадовал: как, мол, такое возможно, что закон один, а применяют его судьи в разных регионах по-разному. Высший арбитражный суд в какой-то степени это негодование разделяет. Именно поэтому выпускает разные информационные письма, чтобы судьи на местах, принимая решения, руководствовались позицией, которой придерживается ВАС.

Названы лучшие и худшие инспекции России / Самые квалифицированные и трудолюбивые инспекторы работают в Кемеровской области: по мнению бухгалтеров, это знатоки налогов и бухучета, которые к тому же не забывают вовремя информировать налогоплательщиков о новых веяниях в налоговой сфере. Самые вежливые налоговики трудятся в Алтайском крае. Самые короткие очереди и быстрые сверки в Астраханской области, где инспекторы работают оперативнее других. Самые удобные ИФНС к услугам посетителей в Саратовской области. Такие выводы следуют из Всероссийского рейтинга налоговых инспекций, составленного нашими коллегами из журнала "Главбух".

Налоговики произвели экономически неоправданные расходы / В Федеральной налоговой службе обещают перестать повторно требовать у компаний одни и те же оправдательные и прочие документы "во второй половине этого года". Именно тогда заработает единый централизованный каталог бумаг, которые инспекции получают от налогоплательщиков.

Еще пять самых обсуждаемых новостей недели / Препирательства Минфина со всем остальным миром по поводу снижения ставки НДС продолжаются. По словам заместителя министра финансов РФ Сергея Шаталова, на снижение налога с 2009 года рассчитывать не стоит. "Бюджет уже готов", - объяснил чиновник. Замминистра также добавил, что снижение базовой ставки налога на 10 процентов невозможно, а сокращение ее до 12 процентов с 2011 года обойдется бюджету в триллион рублей. И еще: финансовое ведомство против замены НДС на налог с продаж. "Мы считаем, что не надо возвращаться к этому", - сообщил Сергей Шаталов.

ВАС устал и поменял систему пересмотра налоговых споров / Высший арбитражный суд решил, что изменение его позиции по какому-либо спорному вопросу, в том числе по налоговому, - это основание для пересмотра решения прежних судов по таким же спорам.

Уже можно готовиться получать материнский капитал / Правительство сделало последний шаг к тому, чтобы мамы начали распоряжаться своим материнским капиталом. Чиновники утвердили правила, в которых сказано, когда и какие документы надо будет подать в Пенсионный фонд для получения денег (постановление Правительства РФ от 16.02.08 № 82, опубликовано на стр. 7 приложения "Официальные документы"). Дело осталось за малым: Минздравсоцразвития России должно утвердить форму заявления.

Личный интерес. Передать супругу часть вычета не получится / Супругам, которые распределили между собой доли по имущественному вычету, но в течение года полностью их не использовали, Минфин запретил в новом году эти доли перераспределять (письмо от 12.02.08 № 03-04-05-01/37, ответ на частный запрос).

Минфин препятствует выгодному учету излишков основных средств / Неучтенные основные средства, выявленные компанией в ходе инвентаризации, нужно включить в доходы, но амортизацию по ним не начислять. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 15.02.08 № 03-03-06/1/97 (ответ на частный запрос). "Излишние" основные средства - не такая уж экзотическая ситуация, как может показаться на первый взгляд. На самом деле о наличии такого имущесва компании, как правило, прекрасно известно. Просто в ходе инвентаризации выясняется, что какой-нибудь производственный станок или давняя хозяйственная постройка никак не учтены и все документы на них утеряны.

От дня подачи "уточненки" зависит срок камеральной проверки / При подаче "уточненки" в ходе камеральной проверки первоначальной декларации срок проверки фактически продлевается, если "уточненка" представлена до того, как налоговики сами нашли ошибки в первоначальной декларации.

Налоговики не могут выносить два решения по одной проверке / Налоговики не вправе вынести дополнительное решение о взыскании налога и штрафа после принятия решения по результатам рассмотрения выездной проверки. Президиум Высшего арбитражного суда РФ подтвердил это в постановлении от 22.01.08 № 9467/07.

Новая арбитражная практика: Прибыльный аутсорсинг "схемой" не считается / Производственная компания провела реорганизацию - выделила свои подразделения в отдельные маленькие организации (они сразу стали применять "упрощенку") и перевела туда большую часть своих сотрудников. С этими организациями компания заключила договоры аутсорсинга. По утверждению самой компании, смысл данных преобразований заключался в повышении производительности производства, в улучшении системы управления кадрами (раньше была нерациональная организационная структура), а также и в оптимизации налогообложения. В результате через два года компания вышла из экономического кризиса и получила прибыль - именно это и стало железным аргументом для судей.

Новая арбитражная практика: Когда компания не должна платить НДФЛ / Основанием для такого решения суда послужило то, что к моменту налоговой проверки эти люди уже не работали в компании. А значит, удержать с них доначисленный налог она не могла. Судьи пришли к выводу, что после увольнения НДФЛ, не удержанный компанией, бывшие сотрудники должны были платить самостоятельно (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Налоговики назвали опасные строки декларации по налогу на прибыль / В преддверии подготовки годовой декларации по налогу на прибыль делимся с читателями теми контрольными точками отчетности, по которым ее будет проверять ваш инспектор. По крайней мере соответствующие установки, как стало известно "УНП", проверяющие получили от своих начальников. Особое внимание - тем обидным ошибкам в заполнении декларации, на которых, собственно, и делают налоговики план по "камеральным" доначислениям.

Контрольные точки для самопроверки расчета авансовых платежей / Все ошибки по авансовым платежам, которые чаще всего находят проверяющие, можно разделить на две категории. К первой относятся обидные ошибки, когда порядок расчета авансов просто оказывается нарушенным. Кроме того, отчетность часто оказывается искаженной при уточнении деклараций. Предлагаем контрольные точки, по которым имеет смысл лишний раз перепроверить расчет авансов.

На цифрах : Когда базу по НДС придется определять по двум разным правилам / Если компания продает имущество, которое в учете числится с НДС, налог рассчитывается не со всей суммы выручки, а за вычетом стоимости этого имущества (п. 3 ст. 154 НК РФ). При этом применяется расчетная ставка НДС (п. 4 ст. 164 НК РФ). Однако если в первоначальной стоимости объекта учтена лишь часть НДС, то налоговую базу рассчитывают по двум разным правилам. По общему - на основании пункта 1 статьи 154 НК РФ. И специальному - пункт 3 этой же статьи.

Инспекторы не знают, по каким правилам засчитывать старую переплату / С этого года зачет излишне уплаченных налогов, а также сборов, пеней и штрафов налоговики должны производить по новым правилам (п. 1 ст. 78 НК РФ). А именно не по видам бюджетов как раньше, а по видам налогов. Однако некоторые компании уже столкнулись с тем, что инспекции отказываются проводить зачет с учетом поправок в отношении прошлогодних переплат.

Минфин не позволяет признать в расходах задаток по неисполненной сделке / Бывает, выгоднее отказаться от исполнения сделки, даже если придется потерять задаток или вернуть его контрагенту в двойном размере. По логике вещей задаток, который получает в таком случае другая сторона, призван восполнить ее потери от сорвавшейся сделки. Однако Минфин не позволяет такую компенсацию отнести на расходы, приравнивая ее к безвозмездной передаче имущества.

Курсовым разницам теперь быть в первоначальной стоимости / Раньше все курсовые разницы должны были отражаться на счете 91 в составе прочих доходов или расходов (п. 13 ПБУ 3/2006 в прежней редакции). Исключение было сделано только для курсовых разниц, которые возникают при расчетах с учредителями по вкладам. Теперь же в названном пункте к исключениям отнесены также ситуации, когда другие правила признания курсовых разниц предусмотрены иными нормативными правовыми актами по бухучету.

Идеальный документ: Чтобы разобрать комплект, необходим особый акт / Торговые компании часто продают разные, но дополняющие друг друга товары в наборе. Для скомплектованного нового товара в номенклатуре обычно создается отдельный номер (если, конечно, организация использует этот способ учета материально-производственных запасов - п. 3 ПБУ 5/01). По набору формируется новая себестоимость, причем бухгалтерская может отличаться от налоговой - на сумму расходов, связанных с комплектованием набора. Дело в том, что в бухгалтерскую себестоимость товара такие затраты включаются (п. 6 ПБУ 5/01). В налоговом же учете к прямым расходам торговых организаций относятся лишь расходы на доставку покупных товаров до склада (ст. 320 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц / Поправки в кодексе освободили от НДФЛ путевку в санаторий для ребенка сотрудника

Когда НДС начисляется до момента перехода права собственности / В целях исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: либо день отгрузки товаров, либо день их оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (ст. 167 НК РФ). Поэтому вы обязаны начислить НДС в момент отгрузки товара со своего склада. При этом совершенно не важно, что право собственности на товар от продавца к покупателю в этот момент еще не перейдет. Аналогичная позиция высказана и в письме ФНС России от 28.02.06 № ММ-6-03/202@.

"Налоговики признают, что взыскать недоимку не смогут, но продолжают начислять пени" / Ирина, действительно ситуация абсурдная. За вами числится задолженность, которую фактически налоговики не смогут получить с вас никогда, так как все сроки взыскания уже прошли. Но при этом начисляют пени и используют этот долг как повод отказать в выдаче "чистой" справки.

Штрафа не будет, если опоздать с "нулевой" декларацией более чем на 180 дней / Вы правы, Мария, это нарушение. Однако в вашем случае штрафа быть не должно.

На сотрудника, которого перевели в филиал, придется составить две справки 2-НДФЛ / Валерия, на сотрудников нужно будет составить две справки по форме № 2-НДФЛ.

Право применять "упрощенку" подтвердит копия заявления о переходе на спецрежим / Дмитрий, переход на упрощенную систему носит уведомительный характер, то есть инспекция не вправе ни разрешить, ни запретить вам применять этот специальный режим. Поэтому формально инспекция в принципе не обязана была выдавать вам уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения по форме № 26.2-2 (утверждено приказом МНС России от 19.09.02 № ВГ-3-22/495).

Часто задаваемые вопросы: Как ФСС оплачивает больничные и другие пособия в этом году / За чей счет платят пособия компании на общем режиме?

Проще! В акте приема машины в аренду проще умолчать о бензине / Проблема: к моменту передачи автомобиля по договору аренды со своим сотрудником сложно подгадать, чтобы бензин был на нуле. Поэтому стороны зачастую в акте приема-передачи указывают количество литров в баке, который арендатор обязуется вернуть по окончании аренды. Возникает проблема: куда топливо "повесить" в учете?

Какое значение в поле 101 платежки избавит от сверки / Ошибка в поле 101 платежки может привести к тому, что на лицевом счете компании образуется недоимка и инспекция начнет начислять пени. Такие погрешности особенно распространены при перечислении ЕСН и пенсионных взносов. Связано это с тем, что к таким платежам подходит несколько кодов. "УНП" выяснила, какой из них, по мнению налоговой службы, является правильным.

Регистрация изменений в учредительные документы "с первого раза". Алгоритм действий / После того как в учредительные документы внесены изменения, их нужно зарегистрировать в налоговой инспекции. Сразу скажем, что предельных сроков для этого законодательство не устанавливает. Но и затягивать не стоит, потому что незарегистрированные изменения не имеют силы (п. 3 ст. 52 ГК РФ).

Частые ошибки в годовой бухотчетности (по версии Минфина) / В своих рекомендациях аудиторам по проверке бухгалтерской отчетности за 2007 год (письмо от 29.01.08 № 07-05-06/18) Минфин прямо называет те показатели, на которые рекомендуется обратить особое внимание. Видимо, именно эти ошибки, по мнению Минфина, компании больше всего рискуют допустить. Предлагаем читателям убедиться в безупречности своего баланса и других форм годовой бухотчетности.

Суд разрешил налоговикам взыскивать виртуальную недоимку по НДС / В принципе решение арбитражного суда - не сенсация. Формально действия налоговиков соответствуют нормам статьи 176 Налогового кодекса. Поэтому, если компания получает требование об уплате НДС, игнорировать его опасно. Если его не выполнить, налоговики спишут эту сумму с расчетного счета вашей компании.

Глас народа Как оформить счет-фактуру на нескольких листах? / Счет-фактура, заполненный на нескольких листах (когда партия товара состоит из множества наименований), скорее всего привлечет внимание налоговиков, которые цепляются за малейшую возможность отказать компании в вычете. Какие меры предосторожности нужно предпринять, чтобы избежать каких-либо претензий при поступлении подобного документа?

Ловушка в документе: Представительские расходы превысили сумму, обозначенную в смете / В чем опасность. Одним из документов, которые проверяющие обычно требуют для подтверждения представительских расходов, является смета затрат на проведение официального приема (письмо Минфина России от 13.11.07 № 03-03-06/1/807). Компании, которые не часто проводят затратные мероприятия для партнеров, в большинстве своем составляют сметы непосредственно перед встречей.

"Мне надо подавать декларацию?" / Ответы коллегам и знакомым / Последний месяц перед крайним сроком подачи декларации по личным доходам главбухам компаний приходится развеивать сомнения коллег из других отделов по поводу "сдавать или не сдавать". В помощь нашим читателям - ответы на вопросы "физиков".

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / За чей счет компания должна оплатить больничный лист работнику, если он заболел через 10 дней после увольнения:

"Учет. Налоги. Право - Москва" №8, 26 февраля - 3 марта 2008 г.

Какие ИФНС готовы рассказать о надежности вашего контрагента / "УНП" выяснила, насколько столичные и подмосковные налоговики готовы делиться с компаниями информацией о благонадежности их потенциальных контрагентов. К этому нас подтолкнуло случившееся обострение в нервной борьбе налоговиков с фирмами-однодневками (сыплющиеся одно за другим сообщения о предъявлении очередных крупных претензий тому свидетельство).

Больше всего ошибок в налоге на прибыль / Такой вывод можно сделать из отчетности столичных налоговиков за 2007 год по форме 2-НК, недавно размещенной на их сайте (www.r77.nalog.ru).

Компании по-прежнему обыгрывают инспекторов / КСТАТИ. В отличие от судей в ФНС предпочитают вести статистику не по числу выигранных и проигранных споров, а по сумме исковых требований. В этом случае картина для налоговиков выглядит не столь удручающе, так как они предпочитают выиграть один крупный спор, пожертвовав несколькими небольшими.

Налоги при аренде. Ответы налоговиков Московского региона на вопросы компаний / Мы отобрали самые интересные и свежие письма московских налоговиков с разъяснениями по различным налоговым вопросам, возникающим у арендаторов и арендодателей. Отрадно, что в некоторых случаях столичные чиновники более лояльны к компаниям, нежели Минфин России в своих письмах.

Проблемы применения ККТ / От услуг ЦТО отказаться нельзя

Расходы на ДМС можно учесть по всем работникам компании / По убеждению столичных налоговиков, расходы на добровольное медицинское страхование женщин, находящихся в декретном отпуске либо в отпуске по уходу за ребенком, учитывать при расчете налога на прибыль нельзя (письмо УФНС России по г. Москве от 10.10.07 № 20-12/096637). Эти расходы, по мнению чиновников, не отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса, поскольку не связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.

При совмещении ЕНВД с общим режимом можно распределять и доходы / Порядок налогообложения таких доходов зависит от того, к какой деятельности они относятся. Когда компания может точно определить, что полученный заем использован только в деятельности, облагаемой ЕНВД, внереализационный доход по займу в виде курсовой разницы налогом на прибыль не облагается.

Бесплатные обеды для сотрудников снизят налог на прибыль / Вы вправе учесть такие расходы при расчете налога на прибыль на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса. Ведь расходы на оплату питания работников предусмотрены вашим коллективным договором. Чтобы документально подтвердить расходы, понадобятся сам коллективный договор, договор с организацией общепита и акт об оказанных услугах (письмо УФНС России по г. Москве от 02.10.07 № 20-12/093536).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №8, 26 февраля - 3 марта 2008 г. пишет:

Работники-мигранты: дешевле оформить, чем платить штраф / По заявлению главы Управления Федеральной миграционной службы по Санкт-Петербургу и Ленинградской области Юрия Буряка, почти 60 процентов иностранцев, получивших разрешение ФМС на работу в городе, не сообщили о месте своего трудоустройства. А это означает, что их работодатели не платят полагающиеся налоги, а сами мигранты в дальнейшем могут лишиться возможности попасть на заработки в Петербург в частности и в Россию в целом.

Статотчетность для "малышек" упростили / "УНП" получила комментарий к нововведениям у заместителя руководителя Петростата Лидии Федоровой: "Обращаю внимание, что отчетный год организация завершает в статусе, который она имела в 2007 году. Следовательно, годовую статотчетность средним и крупным надо сдавать в полном объеме. Среди малого бизнеса большинство - микропредприятия. Они теперь будут отчитываться на выборочной основе только по итогам за год (ранее - ежеквартально). Для фирм с численностью работающих более 15 человек - поквартальная периодичность отчетности".

Борьба с убытками продолжается / Городское Управление напоминает, что бухгалтеры могут самостоятельно оценить риск нарушения законодательства и при необходимости уточнить свои налоговые обязательства до проверки (подать "уточненки"). Так, в 2007 году, после получения требования инспекции пояснить причины убытков, компании представили уточненные декларации, в которых суммы убытков уменьшены на 2,5 млрд рублей, доначислено налога на прибыль 39 млн рублей.

НДФЛ с материальной выгоды по займам на жилье считаем по-новому / Все больше питерских работодателей предоставляют своим сотрудникам займы на приобретение недвижимости. С началом 2008 года при исчислении НДФЛ с материальной выгоды по договорам займа на приобретение жилья вступили в силу три важных изменения, внесенные в статью 212 Налогового кодекса. Разъясним суть корректировок, возникших в связи с вступлением в силу Федерального закона от 24.07.07 № 216-ФЗ.

Госрегистрация важнее учета в инспекции / Предприниматель доказал понесенные им расходы, предоставив все необходимые документы. Согласно гражданскому законодательству, правоспособность юрлица возникает с момента его госрегистрации, а не постановки на учет в инспекции. Судьи

Ликвидация ОС - дело тонкое / Расходы на ликвидацию основных средств являются обоснованными, если имущество не пригодно к дальнейшему использованию, а его восстановление невозможно или неэффективно. Суд установил, что фирма представила все необходимые документы, подтверждающие ликвидацию и обосновывающие расходы на нее. Ссылка инспекции на то, что вентиляционные системы не использовались по назначению с момента получения и до ликвидации, не была ею подтверждена. Принимая во внимание эти аргументы, суд отказал инспекции в удовлетворении претензий.

Направленное требование считать полученным / Решения о взыскании задолженности за счет средств организации на счетах в банках приняты налоговым органом по истечении срока добровольной уплаты в установленном порядке. Направленные в банк инкассовые поручения были возвращены инспекции, поскольку компания закрыла расчетный счет. МИФНС вынесла решение о взыскании денег за счет имущества фирмы, направив судебному приставу соответствующее постановление. Ссылка компании на неполучение требований при том, что налоговый орган своевременно отправил их, не может являться основанием для признания недействительным постановления инспекции, указали судьи и отклонили жалобу компании.

В договоре общережимники указывают сумму НДС / Поскольку на момент заключения договора и перечисления аванса исполнитель применял обычный налоговый режим, то у него нет права указывать в договоре сумму оплаты без НДС. В 2007 году организация обязана уплачивать налоги, в том числе НДС, в общеустановленном порядке. При получении оплаты налоговая база определяется исходя из полученной суммы с учетом НДС, кроме налогоплательщиков, применяющих момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Налогового кодекса (п. 1 ст. 154 НК РФ). При получении заказчиком в декабре 2007 года предоплаты за услуги, которые будут оказаны в январе 2008 года, вы обязаны исчислить с полученной суммы НДС и отразить его в декларации по НДС за декабрь 2007 года (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Имущество учредителя в размере доли не облагается НДФЛ / Вопрос определения налогооблагаемой базы по НДФЛ в случае передачи участнику имущества при выходе из общества не урегулирован. Вместе с тем в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ).

Оплата налога дебитором не уменьшит недоимку / Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Второе высшее образование экстерном: экономим время и деньги / То, что высшее образование, а зачастую и второе высшее, значительно повышает конкурентоспособность бухгалтера на рынке труда, ясно как белый день. Однако не каждый из амбициозных и нацеленных на карьерный рост работников финансовой сферы готов потратить на образование долгие годы, тем самым отодвигая карьерный старт на несколько лет. Одним из вариантов решения этой дилеммы может стать получение высшего или второго высшего образования в режиме экстерната.

Проект и стройка. Постановление Правительства РФ от 16 февраля 2008 г. N 87 "О составе разделов проектной документации и требованиях к их содержанию" / Утверждено Положение, которое определяет состав разделов проектной документации в отношении различных видов объектов капитального строительства (объектов производственного и непроизводственного назначения, линейных объектов) и в отношении отдельных этапов строительства, реконструкции и капитального ремонта этих объектов, а также требования к содержанию разделов соответствующей проектной документации. В частности, проектная документация на объекты капитального строительства производственного и непроизводственного назначения должна включать следующие разделы: пояснительная записка; схема планировочной организации земельного участка; архитектурные решения; конструктивные и объемно-планировочные решения; сведения об инженерном оборудовании, о сетях технического обеспечения, перечень инженерно-технических мероприятий, содержание технологических решений; проект организации строительства; проект организации работ по сносу или демонтажу объектов капитального строительства; перечень мероприятий по охране окружающей среды; мероприятия по обеспечению пожарной безопасности; мероприятия по обеспечению доступа инвалидов; смета на строительство; иная документация в случаях, предусмотренных федеральными законами. Проектная документация для отдельного этапа строительства должна отвечать требованиям к составу и содержанию разделов проектной документации для объектов капитального строительства. Для объектов, финансируемых за счет бюджетных средств, необходимо в полном объеме разрабатывать такие разделы, как "Проект организации строительства" и "Смета на строительство". Нормы, непосредственно определяющие состав разделов проектной документации для каждого вида объектов капитального строительства и содержание этих разделов, вступают в силу с 1 июля 2008 г.

КАДАСТР. Приказ Минюста РФ от 20 февраля 2008 г. N 34 "Об утверждении форм заявлений о государственном кадастровом учете недвижимого имущества" / Утверждаются формы следующих заявлений: о постановке на государственный кадастровый учет объекта недвижимости; о государственном кадастровом учете изменений объекта недвижимости; о снятии с государственного кадастрового учета объекта недвижимости.

Кадастр. Приказ Минюста РФ от 18 февраля 2008 г. N 32 "Об утверждении форм кадастровых паспортов здания, сооружения, объекта незавершенного строительства, помещения, земельного участка" / Утверждаются формы кадастровых паспортов здания, сооружения, объекта незавершенного строительства, помещения, земельного участка. Приведены формы указанных документов. Приказ вступает в силу с 1 марта 2008 г.

До 21 мая работодатели (не все) должны отчитаться о составе затрат на рабочую силу / Утверждена единовременная форма статистического наблюдения № 1 (рабочая сила) "Сведения о составе затрат организации на рабочую силу". Сведения по форме № 1 (рабочая сила) представляют юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность: - по добыче полезных ископаемых; - в обрабатывающих производствах; - по производству и распределению электроэнергии, газа и воды; - в строительстве; - оптовой и розничной торговле; - по ремонту автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования; - гостиниц и ресторанов; - транспорта и связи; - финансовую деятельность; - по операциям с недвижимым имуществом, аренде и предоставлению услуг; - по удалению сточных вод, отходов и другую аналогичную деятельность (Постановление Росстата от 18.01.2008 № 5). Данную форму отчетности будут сдавать не все организации, а лишь те, которых об этом любезно попросят специалисты территориальных органов статистики, прислав соответствующее уведомление.

Инвентаризация основных средствhttp://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5515

ПОДАРКИ - НДФЛ и НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ!!! Любой подарок от фирмы является доходом сотрудника, с которого при определенных обстоятельствах необходимо уплатить НДФЛ. До недавнего времени все хлопоты, связанные с исчислением и уплатой этого налога, ложились на плечи бухгалтера компании. Между тем вступившие в силу с 1 января 2008 года поправки в Налоговый кодекс в корне изменили эту ситуацию. Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5510

Малые и средние предприятия, попавшие в перечень выборочных статистических наблюдений, при подготовке необходимых документов должны будут руководствоваться новыми правилами. Они утверждены постановлением Правительства РФ от 16.02.08 № 79. В документе указано содержание форм федерального статистического наблюдения. Оговорено также, что такими бланками фирмы обеспечиваются бесплатно. Перечислены в документе и сведения, которые должны сообщать средние, малые и микропредприятия, попавшие в выборку, а также периодичность их предоставления.

В случае если знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации, то расходы на повышение квалификации сотрудника, то при попытке уменьшить на сумму расходов налогооблагаемую базу организации будет оппонировать Минфин, по мнению которого, высказанному в Письме от 25 мая 2007 г. N 03-03-06/1/312, организация не вправе учесть эти расходы в такой ситуациидля целей налогообложения прибыли организаций. Ведь пп. 3 п. 3 ст. 264 НК РФ установлено, что программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика. Источник Российский налоговый портал

ФНС РФ на своем сайте анонсировала новый порядок получения справки для подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации. Теперь, с 18 марта 2008 года, справки будет выдавать Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (далее - МИ ФНС России по ЦОД). Напомним, что ранее порядок выдачи таких справок был отменен, что вызывало немало трудностей у налогоплательщиков. Заявления налогоплательщиков по вопросу выдачи подтверждения могут быть направлены в МИ ФНС России по ЦОД по почте либо переданы непосредственно в экспедицию ФНС России. Срок подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации составляет 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов в МИ ФНС России по ЦОД. Источник Российский налоговый портал

До 1 мая работодатели обязаны подать заявку о потребности в иностранной рабочей силе на следующий год / Юридические и физические лица, использующие труд иностранных работников, ежегодно до 1 мая представляют в органы власти субъектов РФ заявку о потребности в рабочей силе для замещения вакантных рабочих мест иностранными работниками. Форма заявки разработана приказом Минздравсоцразвития РФ от 17.09.2007 №603

Безвозмездное пользование имуществом в целях налогообложения приравнено к его аренде / Для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права. При этом оценка безвозмездно полученных имущества и имущественного права производится идентичным образом. Таким образом, налогоплательщик включает в состав внереализационных доходов безвозмездно полученное право пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, вне зависимости от того, является такой договор срочным или бессрочным. (Письмо Минфина России от 04.02.2008 № 03-03-06/1/77)

Малые предприятия обязаны составить статистический отчет за январь - март 2008 года по новой форме / Утвержден новый порядок заполнения формы статотчетности малых предприятий № ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия". Для малых предприятий на УСН сохраняется порядок представления статистической отчетности, предусмотренный Налоговым кодексом. В форму № ПМ включаются сведения в целом по юридическому лицу, то есть по всем филиалам и структурным подразделениям независимо от их местонахождения. Сведения по данной форме представляются ежеквартально нарастающим итогом за период с начала отчетного года и за соответствующий период прошлого года. (Постановление Росстата от 14.01.2008 № 3)

Практически все хозяйствующие субъекты рано или поздно прибегают к услугам нотариусов. Прочитав статью, вы узнаете, как отразить такие затраты в налоговом учете. Заметка - http://www.klerk.ru/articles/?101589

В процессе исполнения трудовых обязанностей сотрудники пользуются имуществом организации. К какой ответственности их можно привлечь в случае обнаружения его порчи или недостачи, каковы действия работодателя при этом? Должен ли работник возместить материальный ущерб, причиненный организации, в полном размере? В каких случаях к материальной ответственности можно привлечь главного бухгалтера и руководителя организации? Информация - http://www.klerk.ru/articles/?101585

На сегодняшний день вести предпринимательскую деятельность практически невозможно без привлечения кредитов. В свою очередь, перед бухгалтером встает задача грамотного учета кредитных операций - тем более что затраты по кредиту помогают уменьшить налогооблагаемую прибыль. Детали - http://www.klerk.ru/articles/?101584

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 3 октября 2002 г. N 2-П ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У, от 02.05.2007 N 1823-У, от 22.01.2008 N 1964-У) - http://mvf.klerk.ru/zakon/cbr2p.htm

Возвращение НДС из загранкомандировки - интересно - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5507

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ ИНВАЛИДОВ И КОМПАНИЙ, В КОТОРЫХ ОНИ РАБОТАЮТ - для Вас - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5513

По амортизируемому имуществу, переданному в безвозмездное пользование, на период его нахождения в безвозмездном пользовании амортизация не начисляется ни организацией, его передавшей (начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла указанная передача), ни контрагентом. И всё это - в соответствии с нормами Налоговым кодекса, о чём напомнило Управление ФНС по г.Москве в своем Письме от 31 октября 2007 г. N 20-12/104582.

Всем интересующимся общим порядком налогообложения налогом на прибыль доходов в виде дивидендов, действующим с 1 января 2008 г., можно порекомендовать текст Письма Минфина от 6 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/82. А интересоваться этим порядком следует многим: ведь налоговым агентом признаётся любая российская организация, если она является источником дохода в виде дивидендов. Само письмо представляет собой весьма полезный комментарий к формуле расчета суммы налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, в частности, показателей "д" и "Д" (например, по мнению Минфина, дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на прибыль организаций или налога на доходы физических лиц, не учитываются при определении показателя "д"). Источник Российский налоговый портал

НДС ВОЗМЕСТЯТ, ДАЖЕ ЕСЛИ КОНТРАГЕНТ НЕ ОТВЕЧАЕТ НА ЗАПРОС ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ / Инспекторы в Москве больше не станут препятствовать возмещению НДС, если контрагент компании не отвечает на запрос налоговиков. Такой подход местным налоговикам советует применять при проверках столичное УФНС, сообщает "Спутник Главбуха". Еще совсем недавно начальство призывало московских инспекторов отказывать в возмещении налога тем компаниям, чьи контрагенты не ответили на запросы встречной проверки. Пример того, что ИФНС предъявляли подобные претензии, - постановление ФАС Московского округа от 20 декабря 2007 г. № КА-А41/13102-07. Сейчас же контролеры не станут препятствовать возмещению из-за молчания поставщика при условии, что в программном обеспечении налоговых органов за контрагентом не числится никакой задолженности перед бюджетом. С вычетом НДС, уплаченным на таможне при ввозе товаров на территорию России, дела обстоят точно так же. Инспекторы должны проверить, числятся ли ГТД в базе ПИК "Таможня". И если числятся, то игнорирование запросов налоговиков сотрудниками таможенных органов также не может являться причиной для отказа в возмещении НДС.

НОВЫЕ КБК ДЕЙСТВУЮТ С 1 ЯНВАРЯ 2008 ГОДА / Появились новые КБК для налоговых агентов, которые выплачивают доходы физическим лицам - нерезидентам. Если компания удерживает у нерезидента НДФЛ с суммы дивидендов, с 1 января 2008 налог перечисляется по отдельному КБК - 182 1 01 02011 01 0000 110. Также вводится специальный код для НДФЛ, удержанного у нерезидентов по ставкам, установленным в соглашении об избежании двойного налогообложения - код 182 1 01 02060 01 0000 110. Кроме этого, новые КБК нужно учитывать компаниям, которые оформляют разрешение на перевозку по автодорогам опасных или тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов. С 1 января 2008 года перечислять госпошлину за такое разрешение нужно по специальным кодам. По какому именно, зависит от вида бюджета, в который должен поступить налог - федеральный, субъекта федерации, городских округов, муниципальных районов, поселений. Изменения в порядок применения бюджетной классификации утверждены приказом Минфина от 29 декабря 2007 г. № 161н. Они вводятся в действие задним числом - с 1 января 2008 года (приказ Минфина России от 7 февраля 2008 г. № 20н).


25

Новые суточные и командировочные расходы - прочитать всем - http://www.klerk.ru/articles/?101451

Малым. Новые Указания по заполнению статистической отчетности / Обнародовано постановление Федеральной службы государственной статистики РФ от 14 января 2008 г. № 3, которым были утверждены "Указания по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия". Как пояснила корреспонденту ИА "Клерк.Ру" начальник отдела статистики предприятий ФСГС Галина Мезорова, данные Указания появились в связи с принятием постановлением от 15 октября 2007 года № 78 новой формы №ПМ. Данный отчет бухгалтеры малых предприятий будут сдавать по итогам первого квартала 2008 года. Последний срок сдачи этого отчета -29 марта.

Правительство Москвы создает комиссии по убыточным предприятиям / Столичные власти решили прийти на помощь налоговикам. Распоряжением Правительства Москвы от 14.02.2008 N 282-РП перед префектами административных округов города Москвы и руководителями отраслевых департаментов поставлена задача создать комиссии по работе с убыточными и "низкозарплатными" организациями. В обязанности комиссий войдет рассмотрение вопросов, касающихся оплаты труда работников, полноты уплаты налогов и страховых взносов, повышения уровня рентабельности и сокращения количества убыточных организаций. Также комиссии будут направлять в Департамент экономической политики и развития города Москвы ежеквартально: За 15 дней до окончания отчетного квартала - план о заслушивании проблемных организаций на заседаниях рабочих групп на предстоящий квартал. До 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом - отчеты о работе с проблемными организациями и протоколы заседаний рабочих групп.

Утвержден Порядок ведения государственного кадастра недвижимости, а также формы кадастровых паспортов и заявлений о государственном кадастровом учете недвижимого имущества / Приказом Министерства юстиции Российской Федерации от 20 февраля 2008 года N 35 (зарегистрирован в Минюсте РФ 21 февраля 2008 года) утвержден Порядок ведения государственного кадастра недвижимости, который устанавливает структуру, состав кадастровых сведений и правила внесения кадастровых сведений в Реестр объектов недвижимости, а также структуру, состав и правила ведения кадастровых дел. Приказом Министерства юстиции Российской Федерации от 18 февраля 2008 года N 32 утверждены формы кадастровых паспортов здания, сооружения, объекта незавершенного строительства, помещения, земельного участка. Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 18 февраля 2008 года и вступает в силу с 1 марта 2008 года. Приказом Министерства юстиции Российской Федерации от 20 февраля 2008 года N 34 (зарегистрирован в Минюсте РФ 21 февраля 2008 года) утверждены формы заявлений: - о постановке на государственный кадастровый учет объекта недвижимости; - о государственном кадастровом учете изменений объекта недвижимости; - о снятии с государственного кадастрового учета объекта недвижимости.

Утверждено Положение о составе разделов проектной документации и требованиях к их содержанию / Постановлением Правительства РФ от 16 февраля 2008 года N 87 утверждено Положение о составе разделов проектной документации и требованиях к их содержанию. Настоящее Положение устанавливает состав разделов проектной документации и требования к содержанию этих разделов: а) при подготовке проектной документации на различные виды объектов капитального строительства; б) при подготовке проектной документации в отношении отдельных этапов строительства, реконструкции и капитального ремонта объектов капитального строительства.

Оплачивая подарки и цветы сотруднику, следует начислить взносы в ФСС / Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на все выплаты, составляющие доход застрахованного лица. Исключением являются выплаты, установленные соответствующим Перечнем. Выплаты по случаю юбилея сотрудника и стоимость подарков сотрудникам не указаны в этом Перечне. Следовательно, эти выплаты составляют доход застрахованных лиц, хоть и не связаны с результатами трудовой деятельности. Значит, на них должны начисляться страховые взносы. (Письмо ФСС России от 18.10.2007 № 02-13/07-10008)

НДФЛ работник заплатит сам / Налоговики доначислили НДФЛ и привлекли к ответственности по ст. 123 НК РФ налогового агента за то что он не удераж налог с работников. Суд признал доначисление налога и штрафа неправомерным. Суд основывался на том, что на момент налоговой проверки работники, в отношении которых не был удержан НДФЛ, были уволены, следовательно, налоговый агент не мог удержать с них спорную сумму налога. Суд применил положения подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, согласно которым работник сам должен заплатить НДФЛ, если налоговый агент по каким-либо причинам не удержал налог (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27 декабря 2007 г. N Ф03-А73/07-2/5344) / Источник Российский налоговый портал

Суд указал дату создания обособленного подразделения / Налогоплательщик был оштрафован по п. 1 ст. 126 НК РФ за то, что он представил сообщение о создании обособленного подразделения позднее установленного срока. Суд рассчитал срок на подачу сообщения иначе. Налогоплательщик заключил договор субаренды недвижимости и получил по акту приема-передачи арендованное помещение. Позднее налогоплательщик формировал штат, приобретал и регистрировал кассовый аппарат и торговое оборудование. Суд посчитал, что датой создания обособленного подразделения в данном случае следует считать день передачи торгового оборудования. Следовательно, налогоплательщик своевременно сообщил о создании обособленного подразделения. Таким образом, передача помещения еще не свидетельствует о создании обособленного подразделения, необходимо учитывать и иные мероприятия по его созданию (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12 декабря 2007 г. N Ф03-А73/07-2/5541). Источник Российский налоговый портал

Обнародовано письмо Минфина России от 19 декабря 2007 года № 03-03-06/1/880, в котором чиновники проявили удивительную "широту души" - они разрешили включать в расходы затраты на оплату такси до аэропорта или гостиницы. Правда, только при условии "подтверждения их экономической обоснованности". При этом обязанность проверки экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов возложена на налоговые органы.

Организация - налоговый агент сама выбирает способ подтверждения налогового статуса своего сотрудника / Для правильного определения ставки НДФЛ налоговому агенту необходимо учитывать налоговый статус физического лица. Налоговый кодекс не устанавливает для налоговых агентов правила подтверждения фактического времени нахождения работников в РФ. Документами, подтверждающими статус резидента, могут быть справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице и др. Подтверждение нахождения в России граждан Белоруссии осуществляется в общем порядке с учетом положений Соглашения об избежании двойного налогообложения от 21.04.1995. (Письмо Минфина России от 05.02.2008 № 03-04-06-01/31)

Арендатор и коммунальные платежи / Договор аренды может предусматривать, что арендатор страхует снимаемое им помещение, оплачивает фактически потребленные коммунальные услуги и услуги связи. В этом случае арендатор учитывает соответствующие затраты в составе прочих расходов. Расходы должны быть документально подтверждены на основе счетов, выставленных арендодателю энергоснабжающей организацией или оператором связи. (Письмо Минфина России от 30.01.2008 № 03-03-06/2/9)

Сумма суточных при загранкомандировках, облагаемая НДФЛ, рассчитывается по курсу на момент их фактической выплаты / Письмо Минфина России от 01.02.2008 N 03-04-06-01/27 / С 1 января 2008 г. вступили в силу изменения в ст. 217 НК РФ, в соответствии с которыми суточные, выплачиваемые работнику в размере не более 2500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке, не облагаются НДФЛ. Минфин России разъяснил, что моментом получения суточных считается дата их фактической выплаты работнику. Соответственно, при расчете суммы превышения выплаченных суточных, подлежащей налогообложению, над их нормативным размером, который установлен п. 3 ст. 217 НК РФ, применяется курс иностранной валюты к рублю, действующий на дату выплаты суточных.

Суммы компенсации неподтвержденных расходов по найму жилья в командировке, освобожденные от НДФЛ, нормируются / Письмо Минфина России от 05.02.2008 N 03-04-06-01/30 / Минфин России разъяснил, в каком порядке с 1 января 2008 г. неподтвержденные расходы на оплату жилья сотрудника в командировке облагаются НДФЛ. Изменения, внесенные в абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ, коснулись не только суточных, но и расходов по найму жилья в командировке. До вступления в силу поправок в ст. 217 НК РФ содержалась формулировка: "в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством". То есть работодатель в соответствии со ст. 168 ТК РФ мог установить локальным актом или коллективным договором свой норматив и при возмещении затрат на сумму, которая его не превышает, не удерживать НДФЛ. Учитывая же действующую формулировку ст. 217 НК РФ, с 1 января 2008 г. при непредставлении работником документов, подтверждающих оплату жилья во время командировки, суммы компенсаций освобождаются от НДФЛ только в пределах 700 руб. (на территории РФ) и 2500 руб. (за границей) за каждый день нахождения в командировке.

Предприниматели вправе уменьшать сумму ЕНВД и единого налога при применении УСН на страховые взносы в виде фиксированного платежа, а не на добровольно уплаченные взносы / Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18.12.2007 N 123 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход" / Разъяснения, которые содержатся в Информационном письме Президиума ВАС РФ, будут актуальны для индивидуальных предпринимателей, перешедших на УСН или уплачивающих ЕНВД. Судьи рассмотрели порядок уменьшения суммы налога на пенсионные взносы. Президиум ВАС РФ указал, что предприниматели, уплачивающие ЕНВД или же перешедшие на УСН с объектом обложения "доходы", вправе уменьшать сумму налога только на страховые взносы, которые они вносят в обязательном порядке в виде фиксированного платежа. Взносы в Пенсионный фонд РФ в части, превышающей фиксированный платеж, уплачиваются предпринимателями добровольно и не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Такие взносы уменьшать сумму единого налога не могут. Ранее судебная практика по этому вопросу была неоднородной. Суды принимали в том числе и решения, в которых признавалось право предпринимателей уменьшать сумму налога на добровольно уплаченные взносы в Пенсионный фонд РФ. Те же предприниматели, которые применяют УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе, согласно п. 7 ст. 346.16 НК РФ, признавать в расходах не только сумму пенсионных взносов своих работников, но и фиксированный платеж, уплаченный за свое страхование.

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков можно будет найти в Интернете / Постановление Правительства РФ от 07.02.2008 N 52 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков" / Как известно, земельный налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости земельного участка. Правительство РФ установило, что территориальные органы Роснедвижимости бесплатно предоставляют плательщикам земельного налога сведения о кадастровой стоимости земельных участков (кадастровый номер объекта недвижимости и его кадастровую стоимость для целей налогообложения) по письменному заявлению налогоплательщика. С момента вступления в силу Постановления (с 20.02.2008) сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения должны быть размещены на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет.


20

ВНИМАНИЕ! В рамках подготовки к аудиту за 2007 год и обобщая вопросы финансовых работников аудируемых предприятий, аудиторы подготовили некоторые рекомендации сотрудникам финансовых служб предприятий. В данной статье пойдет речь о документальном порядке оформления оказанных транспортных услуг организациями перевозчиками. Интересно многим - http://www.klerk.ru/articles/?101071

Предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемая через столовые и буфеты с площадью зала обслуживания посетителей менее 150 кв. м, переводится на ЕНВД. (Письмо Минфина РФ от 19/12/2007 N 03-11-04/3/505)

С этого года при учете нематериальных активов вам нужно руководствоваться новым стандартом по бухучету. Он значительно отличается от прежнего ПБУ 14/2000. Так, теперь расходы на создание компании больше не являются нематериальным активом. Кроме этого изменился подход к определению срока полезного использования и правилам начисления амортизации. В связи с этим вам необходимо откорректировать бухгалтерский учет на начало года, а поступившие активы отражать по новым правилам. Детали - http://www.pravcons.ru/publ18-02-08-1.php

НДС. Как известно, вопросы о порядке применения налоговых вычетов являются едва ли не самыми распространенными из тех, что встают перед бухгалтерами. Однако в ряде случаев можно найти подходящие способы их решения, проанализировав действия налоговиков в случае допущенных работниками учета ошибок. Заметка - http://www.pravcons.ru/publ20-02-08-3.php

КАК СПИСАТЬ БЕЗНАДЕЖНУЮ "ДЕБИТОРКУ" БЕЗ НАЛОГОВЫХ ПОСЛЕДСТВИЙ / Перед составлением годовой отчетности нужно провести инвентаризацию не только имущества предприятия, но и инвентаризацию расчетов. И вот здесь могут быть обнаружены долги, которые возможно никогда не будут оплачены. В каких случаях дебиторскую задолженность можно признать безнадежной и как правильно списать ее на расходы без налоговых рисков, рассказал лектор семинара "Налог на прибыль: позиция ФНС и Минфина. Арбитражная практика". В пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ приведет исчерпывающий перечень случаев, когда дебиторская задолженность считается безнадежной и соответственно списывается на расходы: истечение срока исковой давности; обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения; обязательство прекращено на основании акта государственного органа; обязательство прекращено в связи ликвидацией организации. Соответственно, налоговую базу по прибыли дебиторская задолженность уменьшает только в этих случаях. О чем неоднократно напоминали чиновники (см., например, письмо Минфина России от 6 февраля 2007 г. № 03-03-07/2). Лектор обратил внимание на то, что для списания "дебиторки" в убытки, компания не должна доказывать инспекторам, что все меры по взысканию долга были приняты. Такого требования нет в Налоговом кодексе РФ. На практике же инспекторы такие доказательства требуют. Однако специалисты Минфина России своих коллег из ФНС не поддерживают. Так в письме от 30 сентября 2005 г. №03-03-04/2/68 указано, что факт истечения срока исковой давности является достаточным для признания задолженности безнадежной. Каких-либо дополнительных доказательств не требуется. Источник: "Главбух"

Утвержден Порядок приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи от крупнейших налогоплательщиков / Приказом ФНС России от 29 декабря 2007 года N ММ-3-13/708@ утвержден Порядок приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи от налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, в территориальных органах ФНС России по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков , который устанавливает процедуру приема налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде с электронной цифровой подписью по телекоммуникационным каналам связи от крупнейших налогоплательщиков и порядок взаимодействия межрегиональных (межрайонных) инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, территориальных инспекций по месту учета налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и подведомственных им инспекций ФНС России, по месту нахождения обособленных подразделений, объектов налогообложения или по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Утвержден Временный регламент обмена электронными документами с ЭЦП по телекоммуникационным каналам связи при представлении их налогоплательщиками через специализированного оператора связи / Приказом ФНС России от 6 февраля 2008 года N ММ-3-6/50@ утвержден Временный регламент обмена электронными документами с ЭЦП по телекоммуникационным каналам связи в унифицированной системе приема, хранения и первичной обработки налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности при представлении их налогоплательщиками через специализированного оператора связи, который устанавливает общие принципы организации электронного документооборота между налоговыми органами и специализированными операторами связи при представлении налогоплательщиком налоговых деклараций, расчетов (уточненных налоговых деклараций, расчетов), бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов в электронном виде с электронной цифровой подписью по телекоммуникационным каналам связи.

"Учет. Налоги. Право" №7, 19 - 25 февраля 2008 г. пишет:

Тайное решение налоговой инспекции обошлось ей в миллион / Такой вердикт на прошлой неделе вынес Президиум Высшего арбитражного суда РФ по делу пермского предпринимателя Вадима Полежаева (постановление суда будет опубликовано в приложении "Официальные документы" как только ему будет присвоен номер).

За какие налоговые преступления чаще судят / Несмотря на множество громких налоговых уголовных дел, которым был богат прошлый год, девятого вала обвинительных приговоров "уклонистам", к счастью, не случилось. В 2007 году их было 3404, а годом раньше - 3420. Об этом свидетельствует статистика, недавно обнародованная МВД России.

Еще пять самых обсуждаемых новостей недели / Закон о снижении НДС могут принять уже в 2008 году

Инспектора будут судить за "доброту" / По версии следствия дело было так. Обвиняемый (его имя не разглашается в интересах следствия) имел доступ к лицевым карточкам налогоплательщиков по расчетам с бюджетом. С налогоплательщиками он напрямую не общался, зато был дружен с тремя своими коллегами, которые в свою очередь вели дела индивидуальных предпринимателей. В прокуратуре считают, что предприниматели по договоренности с инспекторами перечисляли в бюджет небольшую часть от подлежащей уплате суммы налога. Эта информация передавалась обвиняемому инспектору, и он просто увеличивал сумму платежа до необходимой. Например, 523 рубля легко превращались в 5233.

Чиновники разрешают списывать только часть оплаты жилья сотрудника / Компания, снимающая жилье для сотрудника, может учесть в расходах на оплату труда сумму платы за это жилье (ст. 255 Налогового кодекса). Разумеется, если такие затраты предусмотрены трудовым или коллективным договором. Но к расходам можно отнести лишь сумму, не превышающую 20 процентов от месячной зарплаты этого работника. К такому заключению пришел Минфин России в письме от 18.12.07 № 03-03-06/1/874 (ответ на частный запрос). Кроме того, чиновники отметили, что эти выплаты облагаются ЕСН в общем порядке. Значит, с учетом пункта 3 статьи 236 НК РФ в налоговую базу по ЕСН плата за жилье тоже включается в пределах 20 процентов от зарплаты.

Сообщать инспекции об открытии счета или подразделения нужно по новым формам / Налоговая служба приказом от 17.01.08 № ММ-3-09/11@ утвердила новые формы сообщений об открытии и закрытии счета (форма № С-09-1), участии в российских и иностранных организациях (форма № С-09-2), создании или закрытии обособленного подразделения (форма № С-09-3), а также о реорганизации или ликвидации организации (форма № С-09-4). Все эти документы компании обязаны подавать налоговикам на основании пункта 2 статьи 23 НК РФ. Приказ вступает в силу, и формы становятся обязательными по истечении 10 дней со дня его официального опубликования*.

Банки больше не примут платежки без ИНН / На практике чаще всего забывают указывать именно ИНН. Причем электронные системы расчетов "Клиент-Банк" сразу бракуют такие платежки. А вот если компания передает платежное поручение в бумажном виде, банковские операторы, как правило, закрывают на это глаза, не считая серьезным нарушением. Поправки в Положение № 2-П призваны исправить ситуацию. Они связаны с новой редакцией пункта 3.1 статьи 7 Федерального закона от 07.08.01 № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (она действует с 15 января 2008 года). А за нарушение этого закона банкам грозят значительные штрафы и даже приостановление деятельности (ст. 15.27 КоАП РФ). Значит, поблажек клиентам больше не будет.

С материальной выгоды придется сначала перечислить НДФЛ, а потом вернуть / Если компания выдает сотруднику заем на покупку жилья, то, чтобы освободить работника от НДФЛ с материальной выгоды, понадобится уведомление из инспекции, подтверждающее его право на имущественный вычет. Это следует из разъяснений Минфина России в письме от 05.02.08 № 03-04-06-01/33 (ответ на частный запрос).

Из-за условия о доставке товара в договоре поставщик может оказаться на "вмененке" / При оформлении договора поставки, по которому компания должна доставить товар покупателю своим автотранспортом, финансовой службе поставщика стоит особо обратить внимание на то, включена доставка в цену товара или выделена отдельной строкой. Чиновники Минфина полагают, что в последнем случае доставка - это перевозка грузов, которая является у поставщика товаров самостоятельным видом деятельности, подпадающим под "вмененку" (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Если, конечно, в регионе она переведена на ЕНВД. К такому заключению пришел Минфин в письме от 31.01.08 № 03-11-04/3/33 (ответ на частный запрос).

Как сэкономить, если "вмененка" не грозит / Например, из-за того, что в регионе перевозка не переведена на ЕНВД или же автопарк компании насчитывает более 20 машин. Это выгодно компаниям, которые продают товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов.

Новая арбитражная практика : При продаже двух квартир налоговый вычет только миллион / При этом не важно, сколько объектов недвижимости, находившихся в собственности физического лица менее трех лет, продано в течение календарного года. Оно может быть каким угодно, предельная сумма вычета от этого не изменится - не удвоится, не утроится и т. д. К примеру, в 2007 году собственник продал две свои квартиры: одну - за 3 млн рублей, другую - за 3,5 млн рублей. От НДФЛ можно освободить доход, равный 1 млн рублей в общем, а не 2 млн рублей (по миллиону на каждую квартиру). Разумеется, это касается ситуации, когда человек не может подтвердить свои расходы на приобретение проданного имущества и использует вычет.

Новая арбитражная практика : От НДФЛ освобождены даже сомнительные командировочные расходы / Но, правда, в таком случае от налога освобождаются максимум 700 рублей за каждый день проживания в гостинице в российской командировке и 2500 рублей - за каждый день в загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ). С сумм превышения надо удержать НДФЛ.

Cомнительные достижения налоговиков в борьбе за ЕСН / Никто уже не спорит с тем, что налоговики стали более продвинутыми в делах по раскрытию зарплатных схем. Они действительно стараются собрать максимум доказательств. Но бывает, что вроде все козыри у инспекторов на руках - в суде выигрывает компания. То налоги доначислили те, которые уже заплачены, то регрессию не учли. А то и проигнорировали предупреждение самой ФНС о том, что нельзя так рассчитывать ЕСН. В нашей главной теме - те решающие аргументы, которые разбивают целый арсенал доказательств налоговиков.

Компенсация за "вредность" директору возмущает инспекторов / В налоговой службе обеспокоены распространением такого способа снижения ЕСН, как замена части зарплаты выплатой не облагаемых этим налогом компенсаций за тяжелые, вредные и (или) опасные условия труда.

Инспекторы увидели в "аренде" персонала "схему", хотя ЕСН был заплачен сполна / Схемы с использованием "заемного труда" у налоговиков - на втором месте после зарплат "в конвертах". Уход от ЕСН налоговикам предписано искать в аутстаффинге, аутсорсинге, лизинге персонала, подборе временного персонала и т. п. Причем инспекторам настолько вдолбили в голову необходимость разоблачить схему во всех случаях, когда компания использует персонал другой организации, что доходит до смешного. Рассказываем историю, которую сами же налоговики, как стало известно "УНП", осторожно довели до сведения коллег - чтобы больше впросак не попадали.

На цифрах : Годовая премия потребует пересчитать отпускные / Любые вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий отпуску год, учитываются при расчете отпускных, причем независимо от времени начисления (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922). Следовательно, если премия по итогам работы за 2007 год была начислена работнику после того, как он получил отпускные, их придется пересчитать с учетом этой премии.

С 2008 года работник должен сам платить НДФЛ со стоимости подарка / В связи с поправками в Налоговый кодекс с этого года работник, получив от компании подарок, должен самостоятельно задекларировать полученный доход и уплатить с него НДФЛ. Чем грозит игнорирование этой обязанности, как сотрудник узнает о стоимости подарка и нужно ли компании подавать по ним сведения в налоговую? "УНП" вносит ясность в эти вопросы.

НДС со стоимости программ можно принять к вычету / С этого года реализация прав на использование программ для ЭВМ и баз данных не облагается НДС. Льгота действует уже почти два месяца, однако споры о том, как ее применять на практике, не утихают до сих пор. Причем проблемы с НДС могут возникнуть не только у продавцов, реализующих программы, но и у покупателей.

Идеальный документ: Акт, который позволит безопасно отнести стоимость материалов на расходы / Нередко между структурными подразделениями компании материалы передаются по требованию-накладной по форме М-11 без указания назначения их дальнейшего использования. Такой отпуск учитывают как внутреннее перемещение, а полученные материалы - как выданные под отчет.

Налог на добавленную стоимость. / НДС по расходам будущих периодов принимают к вычету единовременно

Можно ли признать в налоговом учете расходы на оплату камеры хранения во время командировки / Да, можно. Объясняется это тем, что перечень командировочных расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, открыт (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Следовательно, к ним можно отнести любые расходы, произведенные с ведома компании, при условии их экономической обоснованности (ст. 168 ТК РФ, ст. 252 НК РФ). Перечень разрешенных командировочных расходов необходимо закрепить в приказе или другом внутреннем документе организации. В такой перечень можно включить и расходы на оплату услуг камеры хранения на вокзале. Экономическую обоснованность таких затрат можно подтвердить, например, необходимостью сохранности вверенных сотруднику ТМЦ.

Можно ли учесть платежи за размещение мусора, если компания не утвердила нормативы / Нет, нельзя. При отсутствии утвержденных лимитов все образовавшиеся в хозяйственной деятельности компании отходы считаются сверхлимитными. Следовательно, плату за их размещение компания должна вносить с применением пятикратного повышающего коэффициента. Таково требование пунктов 5 и 6 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.08.92 № 632. Подтверждает это и пункт 26 Порядка заполнения раздела 4 "Размещение отходов производства и потребления", утвержденного приказом Ростехнадзора от 05.04.07 № 204. Аналогичный вывод сделан в письме Ростехнадзора от 25.07.07 № 04-09/1001.

Как отнести на расходы стоимость авиабилета, по которому сотрудник не летал / Компания обязана возместить сотруднику расходы на проезд до места командировки и обратно (ст. 168 ТК РФ). Если сотрудник не использовал обратный билет, вернувшись из командировки в более ранний срок по уважительной причине, и не смог его сдать в авиакомпанию, расходы на покупку этого билета можно учесть (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Подтверждением могут служить документы, обосновывающие вынужденное прерывание сотрудником служебной командировки, например письмо, телеграмма. Такой подход подтверждает и Минфин России в письме от 14.04.06 № 03-03-04/1/338.

По какой строке Отчета о прибылях и убытках следует отражать расходы на рекламу / Отражение расходов на рекламу в Отчете о прибылях и убытках зависит от порядка учета коммерческих расходов, предусмотренного учетной политикой для целей бухучета. В соответствии с ней коммерческие расходы могут:

Повторная налоговая проверка, как и первоначальная, ограничена тремя годами / Нет, Наталья, 2004 год нельзя проверять. Срок, который может быть охвачен выездной налоговой проверкой, как первоначальной, так и повторной, составляет три года, предшествующих году начала проверки. Это указано в пунктах 4 и 10 статьи 89 Налогового кодекса. Если в 2008 году вышестоящий налоговый орган примет решение о повторной проверке, то для контроля будет открыт только период 2005-2007 годов.

Если инспекция незаконно задержала зачет налога, то начисление пеней неправомерно / Вы правы, Марина, у инспекторов на принятие решения о зачете есть только 10 рабочих дней (п. 4 ст. 78 Налогового кодекса). Если вы подали заявление 9 января, то налоговики должны были зачесть переплату не позднее 23 января.

Затраты по арендованному автомобилю можно учесть в расходах / Да, Марина, можно. Пункт 1 статьи 263 Налогового кодекса прямо устанавливает, что компания вправе учесть расходы на добровольное страхование транспорта. Причем независимо от того, собственный это автомобиль или арендованный. Замечу, если договор добровольного страхования заключается на срок более одного отчетного периода, то такие расходы необходимо распределять в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 272 Налогового кодекса.

Расходы на парковку можно учесть в затратах на служебный транспорт / Да, Светлана, можно. По сути такие расходы призваны обеспечить сохранность автотранспорта, следовательно, вы вправе учесть их в составе затрат на содержание служебных машин.

Дуэт "упрощенки" и ЕНВД от бухгалтерской отчетности не освобождает / Да, Григорий. Чиновники считают, что при совмещении этих двух специальных режимов представлять бухгалтерскую отчетность и вести бухучет нужно в целом по организации (письмо Минфина России от 19.03.07 № 03-11-04/3/70). Логика следующая. Компании, применяющие упрощенную систему, должны вести бухгалтерский учет только основных средств и нематериальных активов и от обязанности представлять бухгалтерскую отчетность действительно освобождены (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). Однако наличие деятельности, облагаемой ЕНВД, от обязанности вести бухучет и представлять бухгалтерскую отчетность компанию не освобождает. Поскольку бухучет ведут в целом по организации, придется составить и представить бухгалтерскую отчетность в полном объеме. К аналогичному выводу недавно пришел и Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 12.12.07 № А44-1375/2007.

Счета-фактуры при смене названия и адреса лучше исправить / Михаил, такие изменения лучше внести. В противном случае у вас и ваших покупателей могут возникнуть сложности с принятием налога к вычету. Дело в том, что название организации-продавца и организации-покупателя, а также их адреса, указанные в счетах-фактурах, должны совпадать с данными их учредительных документов. Это прямо следует из приложения 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Убыток от продажи товаров можно признать в налоговом учете в полном объеме / Ирина, вы имеете право всю сумму полученного убытка учесть единовременно. Об этом сказано в пункте 2 статьи 268 Налогового кодекса. Требование о распределении суммы убытка предусмотрено только для случаев, когда реализуется амортизируемое имущество.

О чем спорят коллеги : Как отразить возврат излишне выданной зарплаты / На форуме сайта www.audit-it.ru горячо обсуждался вопрос, какими проводками корректнее отражать в бухучете возврат сотрудником в кассу излишне выплаченной ему зарплаты.

Налоговое планирование. Снова можно экономить на НДС с помощью договорных неустоек и штрафов / 5 февраля 2008 года Президиум Высшего арбитражного суда принял знаковое решение - признал неправомерным начисление НДС с суммы штрафа, начисленного по условиям договора. Это позволит компаниям вернуться к такому способу налоговой оптимизации, когда общая сумма по договору делится на оплату товара и штрафные санкции. В итоге часть дохода, полученного реально за товар, а по документам - как штраф, продавец освобождает от НДС.

Чиновники за выгодный вариант учета процентов по кредиту / Впервые с 1998 года Центральный банк повысил ставку рефинансирования. С 4 февраля этого года она составляет 10,25 процента вместо прежних 10 (Указание от 01.02.08 № 1975-У). От величины этого показателя зависит, какую сумму процентов по кредитам можно будет признать в расходах. При этом в главе 25 НК РФ есть две не согласованные друг с другом нормы. Одна предписывает признавать проценты по кредиту на конец отчетного периода. Вторая - на конец каждого месяца. Как выяснила "УНП", и в Минфине, и в ФНС России правильным считают выгодный вариант учета процентов.

Железный аргумент. Как убедить коллег, что задаток не освобождает от НДС / Вообще аргументы в пользу того, чтобы не считать задаток обычной предоплатой, действительно имеются. Согласно нормам гражданского законодательства, задаток в отличие от аванса - это способ обеспечения обязательства, а не просто платеж в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Если за срыв контракта будет ответственен покупатель, он не имеет права требовать задаток обратно. Если же виновен продавец, он обязан возвратить контрагенту задаток в двойном размере. При этом из статьи 380 Гражданского кодекса прямо следует, что задаток и аванс - это разные вещи (ст.380 ГК РФ). В счет предстоящих платежей задаток засчитывается, только если обе стороны исполнили свои обязательства по договору.

Личный опыт: Читательница "УНП" наказала налоговиков за незаконные претензии рублем / В 2005-2006 годах наша организация выиграла несколько крупных дел у налоговиков. В начале 2007 года мы подали заявление о возврате государственной пошлины - более 150 тыс. рублей - в порядке, предусмотренном статьей 333.40 Налогового кодекса. К нему приложили подлинники платежных поручений на уплату госпошлины и справки об отсутствии задолженности по налогам и сборам. Также мы представили копии решений суда по выигранным делам. Достоверность этих копий компания заверила сама.

Обычные загранпаспорта менять не надо. Они действуют / В конце прошлого года специалисты Федеральной миграционной службы России заявили, что с 2008 года так называемые биометрические загранпаспорта смогут получить все граждане России, а не только жители Калининградской области, Москвы и Питера. Однако это заявление спровоцировало ажиотаж среди населения.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Сотрудник ушел в отпуск в январе 2008 года, а в феврале ему была выплачена премия за прошлый год. Нужно ли пересчитать ранее выданные отпускные.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №7, 19 - 25 февраля 2008 г. сообщает:

Инспекторов призвали быть с "уточненками" строже / Подача "уточненки" к доплате после истечения срока уплаты налога освобождает от штрафа только в том случае, если компания предварительно уплатила недостающий налог и набежавшие на него пени. Об этом со ссылкой на пункт 4 статьи 81 НК РФ напомнило подчиненным московское налоговое начальство.

За погашение недоимки в один день с "уточненкой" начислили штраф / Инспекция Клина в отличие от своих "терпимых" коллег (см. выше) попыталась оштрафовать компанию за неполную и несвоевременную уплату НДС более чем на 2,5 млн рублей. Организация перечислила долг в день подачи "уточненок". Инспекция посчитала, что долг погашен несвоевременно и, следовательно, компания лишается возможности избежать штрафа.

Обучение соискателей может скоро стать выгодным / Суть проблемы, которую стремятся разрешить московские законодатели: Налоговый кодекс прямо позволяет учитывать расходы на подготовку кадров, только если речь идет о штатных сотрудниках компании (п. 3 ст. 264 НК РФ). Игорь Протопопов, заместитель председателя комиссии Мосгордумы по экономической политике и предпринимательству, полагает, что работодателям надо дать возможность признавать затраты на обучение и потенциальных сотрудников. Для этого предложено исключить из нормы Налогового кодекса слова "состоящих в штате налогоплательщика".

Столичные налоговики ответили на вопросы о налогообложении обособленных подразделений / Мы собрали здесь позицию столичных инспекторов по разным налогам. Примечательно, что по обособленным подразделениям специалисты налогового управления дают (по крайней мере до сих пор давали) ответы, с которыми в подавляющем большинстве случаев очень трудно не согласиться. Даже если они, увы, не вполне благоприятны с точки зрения налоговой выгоды компаний.

Единый социальный налог и пенсионные взносы / Просрочка с ежемесячными авансами влечет пени и по ЕСН

Проценты и штрафы по займам НДС не облагаются / Нет, Виктор, операции по предоставлению на территории России займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме НДС не облагаются. Основание - подпункт 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Таким образом, доходы от оказания услуги по предоставлению денежных средств по договору займа, включая штрафы, полученные за досрочное погашение займа, освобождены от уплаты НДС. К аналогичному выводу столичные налоговики пришли и в письме УФНС России по г. Москве от 02.10.07 № 19-11/093428.

Расходы на выкладку товара Минфин признает, а УФНС нет / Оксана, однозначной позиции по этому вопросу нет даже среди чиновников. Так, столичные налоговики против того, чтобы компании учитывали расходы по выкладке товаров при расчете налога на прибыль. Подобные затраты, по убеждению УФНС России по г. Москве, напрямую с деятельностью компании не связаны, а значит, не соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса. Не относятся к рекламным и расходы на размещение в каталогах магазинов информации о поставляемых товарах (письмо УФНС от 06.11.07 № 20-12/105702.2).

Вычет НДС можно предъявить и по возвратной таре / К сожалению, Яна, по мнению столичных налоговиков, принять к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный вам при приобретении многооборотной тары, вы не вправе (письмо УФНС России по г. Москве от 02.10.07 № 19-11/093454). Ведь стоимость такой тары при продаже товаров в базу по НДС не включается. Следовательно, налог, уплаченный поставщику при ее покупке, к вычету не принимается и должен учитываться в стоимости тары на основании пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса.

Расходы на бензин можно обосновать и без путевых листов / Борис, московские налоговики считают, что возникает. При наличии чеков, но отсутствии путевых листов, подтверждающих производственный характер поездок, расходы на бензин необходимо включать в налогооблагаемый доход сотрудников (письмо УФНС России по г. Москве от 12.10.07 № 28-11/097861).

Бухгалтерскую отчетность сдают по месту учета головного офиса / Татьяна, представить бухгалтерскую отчетность нужно в инспекцию по местонахождению организации. Это прямо следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса. Учитывая, что местонахождением организации считается место ее государственной регистрации, представить бухгалтерскую отчетность вы должны в столичную инспекцию. Основание - пункт 2 статьи 54 Гражданского кодекса.

Налоговый статус иностранца считают со следующего дня после приезда / Полина, время фактического нахождения такого работника в России определяют со дня, следующего за днем его прибытия в страну (письмо УФНС России по г. Москве от 29.11.07 № 28-11/113476). Основание - статья 6.1 Налогового кодекса. При этом дату прибытия и отъезда подтверждают отметки пограничного контроля.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №7, 19 - 25 февраля 2008 г. - новости:

Счет блокируют не только на законных основаниях / В адрес редакции пришло письмо от главного бухгалтера фирмы - интернет-провайдера. Автор жалуется на произвол налогового инспектора: фирма перешла на обслуживание в новую инспекцию, и в нескольких декларациях "выскочил" ОКАТО прежней МИФНС (в платежках код указан верный). Итог этой метаморфозы печальный - организации закрыли расчетный счет. И это при том, что в целом переплата по налогу составляла около 40 000 рублей! "По представленному требованию я все проплатил и принес письмо

Не пропустите семинар в своей инспекции / Управление ФНС России по Ленобласти обращает внимание налогоплательщиков на то, что сотрудники территориальных инспекций области ежемесячно проводят тематические семинары по вопросам налогообложения. Получить информацию о мероприятиях можно на сайте УФНС по адресу: www.r47.nalog.ru следующими способами. Во-первых, открыть "Справочную карточку инспекции". Во-вторых, воспользоваться сведениями в разделе сайта "В помощь налогоплательщику"/ Информационные материалы/ Семинары для налогоплательщиков. В-третьих, обратиться к документу "План проведения тематических семинаров с налогоплательщиками территориальными налоговыми органами Ленинградской области в 2008 году".

Неплательщиков выселят из центра / Промышленные предприятия, расположенные в центре Петербурга, выселят на окраины. Но делать это будут только с согласия собственников. Как отметили в Комитете экономического развития, промышленной политики и торговли, списка подлежащих переселению организаций на данный момент нет, но обсуждается существование на прежнем месте около 50 фирм.

Покупка земли: регистрируем право собственности и платим налог / Есть право на землю - плати налог

Безнадежную "дебиторку" можно учесть в расходах текущего года / Бывает, срок исковой давности "дебиторки" истек в прошлом налоговом периоде, а вы обнаружили это только сейчас. Как списать такую задолженность? Возможны два варианта: пересчитать и подать уточненную декларацию за прошлый период или учесть безнадежный долг в составе расходов текущего периода. Первый вариант поддержит налоговая инспекция, а второй - суд. Какой выбрать, решать вам.

НАШИ ОБЯЗАННОСТИ ПО НК / Приказ Федеральной налоговой службы от 17 января 2008 г. N MM-3-09/11@ "Об утверждении форм сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации" / Налогоплательщики - организации, индивидуальные предприниматели обязаны, в частности, письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя следующие сведения: об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов); обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ; о реорганизации или ликвидации организации. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности. На основании этого утверждаются новые формы сообщений налогоплательщиками вышеуказанных сведений. Данные формы могут быть заполнены как самими налогоплательщиками, так и их законными представителями. В этом случае к сообщению должна быть приложена копия документа, подтверждающего полномочия представителя. В случае открытия (закрытии) лицевого счета в органе Федерального казначейства (ином органе, осуществившем открытие (закрытие) лицевого счета) нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, данные сведения указываются в соответствующей форме.

КБК. Приказом Минфина России от 29 декабря 2007 года N 161н внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 августа 2007 года N 74н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" / Большинство изменений внесено в раздел II "Классификация доходов бюджетов", раздел III "Классификация расходов бюджетов" и раздел IV Указаний "Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов", приложение 1 к Указаниям "Классификация доходов бюджетов" дополнено новыми кодами дохода бюджета. На основании приказа Минфина России от 7 февраля 2008 года N 20н указанные изменения введены в действие с 1 января 2008 года.

Утверждена форма запроса о возмещении оператору универсального обслуживания убытков, причиняемых оказанием универсальных услуг связи / Приказом Мининформсвязи России от 14 января 2008 года N 4 утверждена форма запроса о возмещении оператору универсального обслуживания убытков, причиняемых оказанием универсальных услуг связи. Данный запрос направляется по итогам календарного года оператором универсального обслуживания в Федеральное агентство связи не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.

Если Ваша организация купила долю в ООО у физического лица, не забудьте удержать с НДФЛ (т. к. "сверху" решено, что это не имущество - так считает Минфин и судьи, письмо № 03-04-05-01/352 от 31/10/2007, ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 08 ноября 2007 года по делу № А82- 139/2007-20).

Работнику, использующему свой автомобиль в служебных целях, не рекомендуется требовать компенсацию более 1200 рублей / Работодатель обязан выплачивать компенсацию работнику при использовании личного транспорта в служебных целях. Данные выплаты не подлежат обложению НДФЛ в пределах установленных норм. Так как в настоящее время такие нормы не утверждены, можно использовать нормы расходов, установленные для расчета налога на прибыль. В частности компенсация за использование по работе легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 000 куб. см. составляет 1 200 рублей. При этом сами выплаты могут производиться в иных размерах, установленных локальным нормативным актом организации. (Письмо Минфина России от 24.12.2007 № 03-11-04/3/513)

Когда НДС подлежит восстановлению - ответы - http://www.klerk.ru/articles/?100904

Трудовые отношения с иностранным сотрудником имеют множество юридических нюансов. Здесь и соблюдение миграционного законодательства, и особый порядок уплаты "зарплатных" налогов. А в некоторых случаях работодатель может столкнуться даже с претензиями Росфиннадзора. Детали - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5476


14

Транспортный налог за оформленный на лизингодателя автомобиль заплатят обе стороны договора / По автомобилям, переданным в лизинг, уплату налога может производить как лизингодатель, так и лизингополучатель. Все зависит от того, на кого он зарегистрирован. Если по истечении договора лизинга снятие машины с учета и регистрация на лизингополучателя произошли в одном календарном месяце, то транспортный налог заплатят и лизингополучатель, и лизингодатель. При этом здесь не идет речь о двойном налогообложении, так как одно и то же лицо не платит два раза. Лизингополучатель регистрирует автомобиль в ГИБДД 2 раза. Сначала как арендатор, а по истечении договора, как владелец. При этом, если перерегистрация автомобиля произошла в один и тот же месяц, налог платится с учетом общего количества месяцев регистрации данного транспортного средства, так как переоформление происходит на одного и того же налогоплательщика. (Письмо Минфина России от 25.12.2007 № 03-05-06-04/45)

Организация на УСН обязана уплатить взносы на обязательное пенсионное страхование с суммы материальной помощи / Организации, применяющие УСН, не формируют налоговую базу по налогу на прибыль и не являются плательщиками ЕСН. Вместе с тем они уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Соответственно сумма материальной помощи, выплаченная за счет чистой прибыли, подлежит включению в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Дивиденды не являются трудовым доходом. Следовательно, они не облагаются ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.11.2007 № 21-11/111507@)

Пресса пишет: о том, что к декларации по НДС (эсли это не экспортные операции) никаких документов прикладывать не нужно, их должен затребовать инспектор (ст. 88 п. 8). О различиях в расчете среднего заработка при отпускных и больничных и о рекламе, доменном имени и сайте (все это нематериальный актив) - "УНП" №6, февраль 2008 - стр. 2 (Москва), 10 и 14.

Тип транспортного средства и его назначение (категория) напрямую влияют на размер транспортного налога / Категория транспортного средства, указанная в его паспорте, не может помочь при ответе на вопрос, какую налоговую ставку применять к автомобилю, так как по паспорту категорий пять (A, B, C, D, прицеп), а видов транспортных средств по Налоговому кодексу больше. Например, к транспортным средствам категории B относятся как легковые, так и малые грузовые автомобили. Поэтому исходя из указанной в паспорте категории "В" нельзя заключить, к легковому либо к грузовому автомобилю относится транспортное средство. Следовательно, в целях налогообложения необходимо учитывать тип транспортного средства, указанный в ПТС. Тип транспортного средства должен соответствовать сведениям, указанным в Одобрении типа транспортного средства (сертификате соответствия). Таким образом, категория транспортного средства в целях налогообложения должна определяться исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в ПТС на основании Одобрения типа транспортного средства.(Письмо Минфина России от 17.01.2008 № 03-05-04-01/1)

Как не платить НДФЛ с доходов от сдачи жилья в аренду? / При приобретении гражданином жилого дома в собственность у него возникает право (один раз в жизни) на имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей. Приобретенный жилой дом был сдан гражданином в аренду за плату. В этом случае, по итогам года гражданин обязан подать декларацию в которой, сумма дохода от аренды, уменьшается на сумму имущественного налогового вычета, связанного с покупкой жилого дома. (Письмо УФНС России по г. Москве от 12.12.2007 № 28-10/119026)

КАК БУХГАЛТЕРУ НЕ ОШИБИТЬСЯ С ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИМИ РАСХОДАМИ? / Приезд партнеров компании на переговоры для бухгалтера оборачивается двумя проблемами: во-первых, это мероприятие нужно оформить документально, во-вторых, рассортировать затраты на представительские и иные. Кроме того, еще и доказать впоследствии проверяющим, что встреча прошла именно так, как это отражено в отчетности. Как определить, является ли мероприятие официальным и можно ли списать затраты на него в качестве представительских, рассказала лектор семинара "Подотчет с точки зрения бухгалтерского и налогового учета. Представительские расходы". Самое главное при учете расходов на мероприятие - его цели и задачи должны соответствовать деятельности фирмы. Какими документами подтверждаются представительские расходы, специалисты Минфина России рассказали в письме от 13 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/807. Это: приказ руководителя, смета, отчет по проведенному мероприятию (он должен максимально четко отражать его цель и суть), первичные документы, подтверждающие приобретение товаров и услуг для представительских целей. И хотя перечень этот исчерпывающий, на практике налоговики могут затребовать и другие бумаги. Например, смету по представительским расходам на отчетный период. Ее желательно составить в начале года и утвердить приказом руководителя. Источник: "Главбух"

КАКИЕ УСЛОВИЯ В ДОГОВОРЕ АРЕНДЫ ПОМОГУТ ИЗБЕЖАТЬ ПРЕТЕНЗИЙ НАЛОГОВИКОВ / Недочеты, допущенные в договоре аренды, могут привести к проблемам с налогами. Поэтому надо знать, какие условия в договоре аренды избавят от претензий инспекторов. Во-первых, когда срок договора аренды - год или больше, но он не зарегистрирован, все расходы по такому договору (арендную плату, коммунальные платежи, расходы на текущий ремонт и т. п.) налоговики могут посчитать документально неподтвержденными. В результате компании доначислят налог на прибыль, "снимут" вычеты по НДС, а также предъявят пени и штрафы. Поэтому, если регистрация договора не планируется, лучше заключить несколько краткосрочных контрактов. Во-вторых, стороны договора ежемесячно составляют акты об оказанных услугах. Если в договоре аренды не будет такого условия, налоговики могут исключить арендную плату из расходов при расчете налога на прибыль. Аргумент тот же - затраты документально не подтверждены. И, в-третьих, лучше, если в договоре аренды будет прописано, что арендодатель приобретает услуги связи в качестве агента (или комиссионера). А арендатор выступает принципалом (или комитентом). Тогда арендодатель будет иметь полное право перевыставлять счета-фактуры на стоимость коммунальных услуг, а арендатор - оплачивать их принимать к вычету "входной" НДС. Источник: "Главбух"

ЛИЗИНГ. Многих бухгалтеров интересует вопрос об особенностях начисления амортизации имущества при лизинге, об отношениях между лизингодателем и лизингополучателем. Разрешить возникающие проблемы поможет изучение Налогового кодекса и существующих федеральных законов. Читаем - http://www.klerk.ru/articles/?100646

ВНИМАНИЕ!!! Беспроцентный заем не в доходы, так в расходы! / Необоснованность еще нужно доказывать / Налоговикам очень не понравилось, что налогоплательщик получал и выдавал беспроцентные займы. По полученным займам налоговики насчитали 14 млн. руб. доходы с некой виртуальной выгоды налогоплательщика. А так как налогоплательщик выдавал беспроцентные займы, привлекая некоторые средства под проценты, то такие проценты не могут уменьшить прибыль. Суд с такими аргументами не согласился. Во-первых, отношения по договору займа не являются безвозмездными, поэтому п.8 ст.250 НК РФ здесь не применяется. Во-вторых, налоговики не доказали, что именно полученные под процент денежные средства были переданы налогоплательщиком по договорам беспроцентного займа своим партнерам. Налогоплательщик обосновал необходимость предоставления беспроцентных займов предприятиям, связанным с налогоплательщиком производственной деятельностью, и необходимости сохранения с ними партнерских отношений, получения существенной выгоды по условиям производственных договоров с контрагентами-заемщиками (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 декабря 2007 г. от 4 декабря 2007 г. N А19-23540/06-50-04АП-579/07-Ф02-8635/07). Источник Российский налоговый портал

Дополнительные листы книги покупок и книги продаж. Практика применения - изучаем - http://www.klerk.ru/articles/?100571

ВОЗВРАТНЫЙ ЛИЗИНГ. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Волго-Вятского округа от 30.11.2007 № А82-18965/2005-15 / Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения (возвратный лизинг). Возможность применения возвратного лизинга, по условиям которого приобретаемое лизингодателем имущество передается лизингополучателю, одновременно выступающему в качестве продавца, предусмотрена законом, имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии.

ПИСЬМО Минфина России от 14.12.2007 № 03-01-15/16-453 / Вычеты сумм НДС производятся на основании правильно оформленных счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров. В строках 2 "Продавец" и 2а "Адрес" указываются соответственно полное (сокращенное) наименование продавца и его место нахождения в соответствии с учредительными документами. Если отправка реализуемых продавцом товаров осуществляется сторонней организацией (грузоотправителем), то в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" указываются полное (сокращенное) наименование грузоотправителя. Если продавец и грузоотправитель - одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Если товары реализуются организацией через структурные подразделения, не являющиеся юридическими лицами и, соответственно, плательщиками НДС, то при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным этими подразделениями, в строках 2 "Продавец" и 2а "Адрес" указываются данные организации-продавца, а в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" - структурного подразделения. В строке 4 "Грузополучатель и его адрес" указывается полное (сокращенное) наименование грузополучателя и его почтовый адрес, а в строке 6а "Адрес" - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами. Если покупатель и грузополучатель являются одним и тем же лицом и адрес по месту нахождения покупателя, указанный в учредительных документах, совпадает с почтовым адресом, то в счете-фактуре в строке 4 "Грузополучатель и его адрес" указывается полное (сокращенное) наименование покупателя и его адрес.

НДФЛ - 2008. "ГАРАНТ" сообщает: Приказ Минфина РФ от 29 декабря 2007 г. N 162н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения" / Утверждаются новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также порядок ее заполнения. Изложение формы 3-НДФЛ в новой редакции обусловлено внесением некоторых изменений в порядок уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), вступающих в силу с 1 января 2008 года. Так, налогоплательщику предоставлено право уменьшения суммы облагаемых НДФЛ доходов не только на сумму продажи своей доли в уставном капитале организации, но и при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства и др.). Установлен социальный налоговый вычет по негосударственному пенсионному обеспечению и добровольному пенсионному страхованию. Указанные вычеты подлежат учету при заполнении новой формы 3-НДФЛ. Устанавливаются некоторые дополнительные особенности определения налоговой базы по НДФЛ. Так, при определении налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок учитывается такой базисный актив, как фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг. Также учитываются доходы по операциям погашения инвестиционных паев. В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых. Указанное правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. Все вышеперечисленные особенности отражены в новой форме 3-НДФЛ. Новым порядком заполнения формы 3-НДФЛ предусматривается правило, в соответствии с которым в случае заполнения декларации законным представителем налогоплательщика к ней прилагается копия документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание представляемой декларации. Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговых деклараций по НДФЛ за налоговый период 2007 года.

ЕСН - 2008. Приказ Минфина РФ от 29 декабря 2007 г. N 163н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения" / Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ был скорректирован порядок исчисления и уплаты единого социального налога лицами, производящими выплаты физическим лицам. В частности, в перечень сумм, не подлежащих налогообложению ЕСН, включены компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу) менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Кроме того, изменился порядок представления налоговых деклараций. Так, налоговые декларации (расчеты) по обособленным подразделениям налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, представляются в налоговый орган по месту учета данных налогоплательщиков в качестве крупнейших. В случае наличия у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата налога (авансовых платежей по налогу) и представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осуществляется организацией по месту своего нахождения. Указанные изменения отражены в новой форме налоговой декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам. В соответствии с порядком ее заполнения при подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, не требуется ставить подпись главного бухгалтера организации, достаточно лишь подписи руководителя. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, представителем налогоплательщика указывается наименование организации либо имя, фамилия и отчество физического лица _ представителя налогоплательщика. Если представителем является физическое лицо - ставится его подпись, если организация - подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации. Также указывается дата подписания декларации представителем. Кроме того, на титульном листе указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, и к декларации прилагается копия указанного документа. Из новой формы налоговой декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, исключен раздел 2.2 "Сводные показатели за налоговый период для расчета единого социального налога организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению налоговой декларации". Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговых деклараций по ЕСН за налоговый период 2007 года.

Принять НДС к вычету нельзя, если в счете-фактуре нет описания выполненных работ / Вычеты сумм НДС производятся на основании правильно оформленных счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров. В графе 1 счета-фактуры следует указывать описание выполненных работ. Если в данной графе сделана лишь запись "выполнены работы по договору (акту)", то основания для принятия к вычету сумм НДС отсутствуют, так как она не соответствует описанию выполненных работ. (Письмо Минфина России от 14.12.2007 № 03-01-15/16-453)

Учет премий при расчете пособия по беременности и родам / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Премии, начисленные и выплаченные в расчетный период, в том числе в период, когда работница находилась в отпуске по беременности и родам, при условии, если они предусмотрены системой оплаты труда, должны быть учтены в среднем заработке для расчета пособия по уходу за ребенком. (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 25/12/2007 N 3163-19)

ДОПОТПУСК. В соответствии с законодательством всем сотрудникам гарантирован ежегодный отпуск с сохранением должности и среднего заработка (ст. 114 ТК). Наряду с этим отдельным категориям работников положены дополнительные оплачиваемые отпуска (ст. 116 ТК). Читайте - http://www.klerk.ru/articles/?99985

НДФЛ с суточных взимается по курсу, действующему на день их выплаты / С 1 января 2008 г. при заграничной командировке суточные не включаются в налогооблагаемый доход, но в размере не более 2 500 руб. за каждый день командировки. Сумма суточных, выплаченных сверх нормативного размера, будет облагаться НДФЛ. Датой фактического получения работником дохода в виде превышения суммы суточных над нормой их начисления определяется как дата выплаты суточных. Соответственно, при расчете налоговой базы по НДФЛ необходимо применять курс иностранной валюты к рублю, действующий на дату выплаты суточных. (Письмо Минфина РФ от 01.02.2008 № 03-04-06-01/27)

Минфин позволил не только уплачивать компенсацию вместо выполнения квоты рабочих мест, но и списывать ее на расходы / Работодатели обязаны выполнять установленные квоты рабочих мест для приема на работу несовершеннолетних, детей-сирот, выпускников учреждений начального и среднего профессионального образования, ищущих работу впервые. Выполнением квоты рабочих мест признается также ежемесячная уплата компенсационной стоимости квотируемого рабочего места в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения на день ее уплаты. Затраты организации в виде компенсационной стоимости квотируемого рабочего места учитываются для целей налогообложения прибыли. (Письмо Минфина России от 31.01.2008 № 03-03-06/1/64)

Количественные пределы для размера доходов / Порядок определения в 2008 г. величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения, в соответствии с Налоговым кодексом таков. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Кодекса, не превысили 15 млн руб., причем указанная величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год. Точно так же подлежит индексации величина предельного размера доходов налогоплательщика, не превышающая 20 млн руб., ограничивающая право на применение УСН по итогам отчетного (налогового) периода. Приказом Минэкономразвития России от 22.10.2007 N 357 коэффициент-дефлятор на 2008 г. определен в размере 1,34. Путем нехитрых арифметических подсчетов Минфин в Письме от 31 января 2008 г. N 03-11-04/2/22 определил, что величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2008 г., ограничивающая право перехода организаций на УСН с 1 января 2009 г., равна 20 100 тыс. руб. (15 млн руб. x 1,34), а величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право уже на на применение УСН, по итогам отчетного (налогового) периода в 2008 г. равна 26 800 тыс. руб. (20 млн руб. x 1,34). Источник Российский налоговый портал

Каков порядок налогообложения НДС безвозмездной передачи в рекламных целях продукции (ручек, пакетов, брелоков и т.д.)? / На этот вопрос отвечает УФНС по Москве. Итак, в письме от 26 октября 2007 г. N 20-12/102577.1 УФНС указывает, что товары, безвозмездно переданные в рекламных целях, являются объектом обложения НДС. При этом суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров, используемых для изготовления товаров, безвозмездно передаваемых в рекламных целях, принимаются к вычету в общеустановленном порядке при выполнении следующих условий: имеется счет-фактура; товары приняты к учету и приобретены для налогооблагаемых операций. Так же следует учитывать, что не подлежит налогообложению НДС передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретении единицы которых не превышают 100 руб. Об этом же сообщалось и в письме МНС России от 26.02.2004 N 03-1-08/528/18. Нельзя забыть и о раздельном учете.

Без него придется удерживать подоходный налог / Без бумажки отбиться от лишних налогов просто невозможно, напоминает УФНС по Москве. Одна из организаций, обеспечивающая работников служебными автомобилями и оплачивающая расходы на их содержание, поинтересовалась - в случае, если путевые листы работники не представляют, признаются ли расходы организации на содержание данных автомобилей доходом работников, который подлежит налогообложению НДФЛ? УФНС в своем письме от 12 октября 2007 г. N 28-11/097861 рубит с плеча: при отсутствии путевых листов сумма компенсационных расходов на оплату бензина за пользование сотрудниками служебных автомобилей подлежит включению в налоговую базу таких сотрудников. Впрочем, налоговики тут же оговариваются, что согласно ст. 226 НК РФ российские организации, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. А при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Источник Российский налоговый портал

Повод для аренды - размещение совета директоров / А эти расходы - повод для уменьшения налога / Минфин совсем не возражает против того, чтобы учесть при исчисления налога на прибыль затрат на возмещение арендодателю расходов, связанных с содержанием данного объекта, с оплатой коммунальных услуг и услуг связи, а также на страхование за свой счет арендуемого объекта - даже если договор аренды объекта недвижимости заключен только для целей размещения в нем совета директоров организации. В Письме от 30 января 2008 г. N 03-03-06/2/9 он подтверждает, что в целях налогообложения прибыли расходы на добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), а также расходы, связанные с оплатой коммунальных платежей, относящихся к помещениям, полученным в аренду, а также к средствам связи, используемым арендатором в своей деятельности. относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Единственное условие - такие расходы должны быть соответствующим образом документально подтверждены. Источник Российский налоговый портал

Модернизация. Минфин дал разъяснения о порядке признания для целей налогообложения прибыли расходов на капитальные вложения в размере 10% от затрат, осуществленных при модернизации основных средств / Расходы в виде 10% затрат, осуществленных при модернизации (реконструкции, техническом перевооружении) основных средств, должны учитываться для целей налогообложения прибыли в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию объекта основных средств. Расходы при модернизации основных средств, проводимой после ввода объекта основных средств в эксплуатацию, учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата изменения первоначальной стоимости основных средств. (Письмо Минфина РФ от 22/01/2008 N 03-03-06/1/29)

График отпусков. Оформление документа - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5413

"Учет. Налоги. Право" №5, 05 февраля - 11 февраля 2008 г. пишет:

За налоговое преступление осудили подставного директора фирмы-однодневки / За снижение налогов с помощью фирмы-однодневки к уголовной ответственности впервые привлекли номинального директора - даму без определенных занятий, которая за вознаграждение лишь подписывала все бумаги. В московском ГУВД полагают, что благодаря этой первой ласточке фиктивные директора станут более эффективно "помогать" следователям находить "клиентов" однодневок.

Гламурный бухучет / Концепцией развития бухгалтерского учета запланировано "утверждение основного комплекта российских стандартов индивидуальной бухгалтерской отчетности на основе МСФО". Во исполнение Минфин организовал практически конвейер по производству поправок в российские ПБУ.

Замминистра рассказал, каким налоговым изменениям радоваться, а каких не опасаться / НДС отдельными платежками при взаимозачете отменят.

Бухгалтеров обвинили в искажении учета ради личной выгоды / В городе Балашове Саратовской области в хищении обвинили бухгалтера одной из компаний, торгующих в розницу. Как рассказал заместитель прокурора города Дмитрий Корогодин, бухгалтер получала от продавцов ежедневную выручку от реализации товара по доверенности от руководителя. Но в банк она сдавала не все деньги - "небольшую" часть оставляла себе. Таким нехитрым образом в руках бухгалтера оказалось более 260 тыс. рублей, причитающихся компании. Правда, на следствии бухгалтер утверждала, что отдавала разницу директору. Однако руководитель компании уверяет, что этого не было - и ему следователи пока верят больше. В отношении бухгалтера возбудили дело по части 3 статьи 160 Уголовного кодекса РФ - это "хищение чужого имущества, вверенного виновному, с использованием служебного положения". Максимальная санкция - лишение свободы до шести лет, минимальная - штраф от 100 тыс. рублей.

Еще пять новостей недели / После почти десятилетнего снижения Центробанк впервые повысил ставку рефинансирования. С понедельника 4 февраля она составляет 10,25 процента годовых против 10 процентов ранее. Это значит, что компании, нормирующие проценты по заемным средствам исходя из этой ставки (ст. 269 НК РФ), теперь могут включать в расходы проценты в пределах 11,275 процента годовых (10,25% 5 1,1). А пени за просрочку уплаты налогов сейчас равны 0,034 процента в день (1/300 ставки).

Теперь в ФНС некому отвечать на письма компаний / В управление налогообложения вольются все подразделения, которые ранее занимались отдельными налогами. Руководителем управления уже назначена Надежда Чамкина, которая до этого назначения занималась администрированием косвенных налогов (НДС и акцизов). Ее будет курировать заместитель руководителя ФНС России Сергей Шульгин.

Минфин откорректировал правила бухучета активов и обязательств в валюте / "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте"" Приказ Минфина России от 25.12.07 № 147н

Нематериальные активы теперь можно учитывать по мировым стандартам / "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов (ПБУ 14/2007)"" Приказ Минфина России от 27.12.07 № 153н Зарегистрирован Минюстом России 23.01.08 № 10975

Опасно не давать налоговикам документы, даже если проверка уже закончилась / <Об истребовании документов при выездной проверке> / Письмо Минфина России от 17.01.08 № 03-02-07/1-19

Без платежного поручения компания не получит вычет по НДС / При бартере, взаимозачетах и расчетах ценными бумагами сумму НДС нужно платить только безналом. Минфин России разъяснил это в письме от 18.01.08 № 03-07-11/18 (ответ на частный запрос).

Другие новые документы. Налоговики не вправе требовать бухотчетность в электронном виде / Минфин России подтвердил, что компании не обязаны сдавать в инспекцию бухгалтерскую отчетность через интернет - ее можно представлять в бумажном виде. На самом деле все, включая налоговиков, и так об этом знают. Тем не менее некоторые инспекции вынуждают компании сдавать бухотчетность в электронном виде, действуя методом кнута и пряника.

Другие новые документы. По исполнительному листу можно удержать половину зарплаты / Роструд разъяснил, что по требованию судебного пристава-исполнителя компания вправе удерживать 50 процентов зарплаты работника в счет исполнения решения суда.

Чужие налоговые ошибки, на которых есть чему поучиться / Подавляющее большинство судебных разбирательств с налоговиками заканчивается успехом компаний. Но, естественно, есть и дела, в которых лавры победителей доставались налоговикам. Причем даже в тех случаях, когда очевидных нарушений Налогового кодекса со стороны компаний не было. Предлагаем вниманию читателей отрицательный, но полезный опыт коллег - учиться на чужих ошибках намного приятнее, чем на своих.

Какая ошибка в подписи на счете-фактуре не позволит защитить вычет / Подпись на счете-фактуре является обязательным реквизитом. Поэтому и налоговики, и судьи уделяют ему немало внимания. Бывает, что даже при наличии подписи могут отказать в вычете. Мы проанализировали судебную практику и выделили самые распространенные ситуации, когда из-за огрехов в подписи компанию наверняка лишат вычетов.

На цифрах. Тонкости больничного при совмещении двух режимов налогообложения / В компаниях, которые совмещают "вмененку" и общий режим налогообложения, алгоритм расчета больничного имеет свои особенности. В отношении административно-управленческого персонала часть пособия оплачивается по правилам, которые установлены для организаций, применяющих общий режим налогообложения. Другая часть - по специальным правилам, предусмотренным для спецрежимников. В ситуации, когда сотрудник заболел в одном месяце, а выздоровел в другом, расчет усложняется, так как его необходимо делать отдельно за каждый из месяцев болезни.

Чиновники запутались, когда отражать отпускные в справке № 2-НДФЛ / Чиновники толком не определились, надо ли в справке № 2-НДФЛ отпускные распределять по месяцам, за которые они начислены. Зато по поводу НДФЛ с отпускных они уверены: налог нужно уплатить в бюджет сразу, не позднее дня перечисления отпускных. Эта путаница особенно неприятна в начале года, когда от совокупного дохода работника зависят налоговые вычеты. Вносим ясность.

Можно не облагать НДФЛ и ЕСН затраты, возмещаемые подрядчику. Нельзя применять в течение года разные ставки земельного налога. / Опасно принимать к вычету НДС по счетам-фактурам без КПП покупателя. Безопасно не платить налоги по общей системе со скидок, полученных от поставщиков

НДС, восстановленный при переходе на "вмененку", могут не признать в налоговом учете / При переходе на "вмененку" компании должны восстановить НДС с оставшихся товаров, основных средств и прочих ценностей. В Налоговом кодексе есть прямая норма, которая позволяет учесть восстановленный НДС в расходах. Однако чиновники по-своему трактуют положения кодекса. И как это чаще всего бывает - не в пользу налогоплательщика.

Разницу между средним заработком за время командировки и зарплатой можно доплатить / Трудовой кодекс не обязывает, но и не запрещает работодателю возмещать такую разницу. Начислять такую доплату или нет, каждая компания решает для себя самостоятельно (ст. 8 ТК РФ). Это мнение нам подтвердили и в Минздравсоцразвития России.

Идеальный документ. Налоговый регистр, который понадобится при продаже основного средства / В налоговом учете убыток от реализации основного средства учитывается в особом порядке. В отличие от правил бухучета полученный убыток отражается не единовременно, а распределяется равными долями в течение периода, оставшегося до окончания срока полезного использования амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Единый социальный налог / ЕСН с отпускных не зависит от даты их выплаты. Индивидуальные карточки можно вести с копейками и без. Статус работника-иностранца определяется на дату выплаты. Премия, выплаченная по суду, облагается ЕСН в общем порядке. За подразделение, не имеющее отдельного баланса, платит компания. ЕСН с выплат работнику с двойным гражданством зависит от страны, где он работает

С зарплаты, выданной из кассы, НДФЛ перечисляют не позднее следующего дня / "...С нового года наша компания решила выдавать зарплату из наличной денежной выручки, которая поступает в кассу в течение дня. Дело в том, что раньше у нас обороты по торговле были небольшие и мы снимали деньги с банковского счета. Теперь же дневной выручки вполне хватает для выплаты зарплаты. В какой момент в этом случае нужно перечислять НДФЛ в бюджет?.." из письма главного бухгалтера Ирины Измайловой, г. Пенза

При "камералке" по НДС налоговики затребовали данные о зарплате директора / "...В ходе камеральной проверки декларации по НДС, в которой было заявлено право на возмещение налога, инспекторы потребовали представить некую пояснительную записку, в которой обязательно нужно было указать сведения, никак не связанные не то чтобы с вычетами, а вообще с НДС. Правомерно ли такое требование, учитывая, что ни о каких ошибках и противоречиях в нашей декларации инспекторы нам не сообщали?.." из письма главного бухгалтера Снежаны Ивановой, г. Воронеж

Годовые акты сверок по контрагентам обеспечат достоверность отчетности / Евгения, законодательно обязанность проводить сверку с контрагентами по итогам года не установлена. Однако все компании перед составлением годовой бухгалтерской отчетности должны провести инвентаризацию своих активов и обязательств, в том числе дебиторской и кредиторской задолженности (п. 2 ст. 12 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ). В данном случае подписанные акты сверок докажут, что такая инвентаризация была проведена. Аудиторы, очевидно, беспокоятся, что ваши данные могут не совпасть с информацией, имеющейся у ваших контрагентов. Если окажется, что ошибка допущена в вашем учете, то ее нужно исправить. Иначе в годовой бухгалтерской отчетности окажется недостоверная информацию.

Компенсации в справке 2-НДФЛ отражают по коду 2012 / Полина, в справочнике "Коды доходов" нет специального кода для компенсации за неиспользованный отпуск (приложение 2 к приказу ФНС России от 13.10.06 № САЭ-3-04/706@). Но логичнее всего эти доходы отражать в справке по форме № 2-НДФЛ по коду 2012 "Суммы отпускных выплат". Ведь, по сути, они связаны с оплатой отпуска, а значит, не относятся ни к вознаграждениям за выполнение трудовых или иных обязанностей (код 2000), ни к иным доходам (код 4800). Но даже если вы используете два последних кода, то штрафы вам за это не грозят.

Учебный отпуск сотрудника может быть короче, чем положено / "...У нас есть сотрудник, который получает первое высшее образование. Недавно он досрочно сдал экзамен и попросил предоставить ему учебный отпуск не на весь срок, который указан в справке-вызове, а только на неделю. Можем ли мы предоставить ему сокращенный учебный отпуск?.." из письма бухгалтера Григория Кондракова, г. Тверь

При получении аванса в у. е. налоговая база по НДС определяется трижды / "...В договоре купли-продажи стоимость товара выражена в условных единицах, которые приравнены к курсу доллара США на дату оплаты товара. В в от общей цены. В декабре состоялась отгрузка товара, а в январе мы получили оставшуюся часть стоимости товара. Помогите разобраться, по какому курсу нужно пересчитывать налоговую базу по НДС и как в данном случае выписывать счета-фактуры? И в каком размере покупатель сможет заявить вычет по НДС?.." из письма бухгалтера Александры Блинковой, г. Самара

Налоговое планирование. От "вмененки" можно избавиться независимо от вида деятельности / Подготовлено при участии экcпертов журнала "Практическое налоговое планирование" ( www.nalogplan.ru ) / Компании, которые в рамках холдинга осуществляют "вмененную" деятельность с помощью арендованных средств, могут безопасно избавиться от спецрежима. С нового года в Налоговом кодексе прямо сказано, что ЕНВД не применяется в отношении видов деятельности, которые осуществляются в рамках договора доверительного управления имуществом. "УНП" проанализировала, как с выгодой можно использовать эту поправку.

Идеи по экономии денег. НДФЛ и налог на прибыль / Идея № 1. сотруднице в декрете вместо зарплаты выгоднее выплатить материальную помощь. Идея № 2. Расходы на семинар выгоднее оформить как консультационные услуги.

Продавец сможет признать в расходах бонусный товар, если оформит его как премию / Продавцы часто предлагают покупателям дополнительную партию товара бесплатно в качестве вознаграждения, к примеру за объем закупок. Между тем чиновники не позволяют продавцам признать стоимость бонусного товара в расходах - якобы он является переданным безвозмездно (письмо Минфина России от 19.01.06 № 03-03-04/1/44). Есть способ безопасно разрешить эту проблему: фактически передать товар, но оформить премию.

Железный аргумент. Полный список рисков убедит директора ограничить выдачу наличных / Многие руководители считают, что нет никакой разницы, как оплатить товар, работу или услугу - за наличный расчет или через банк. В результате обороты подотчетных сумм растут с пугающей быстротой. Мало того, что это лишняя работа для бухгалтерии, да еще менеджеры забывают отчитываться и допускают немало нарушений законодательства, оплачивая товары и услуги наличными.

Личный опыт. Компания отстояла НДС, хотя при проверке были только "факсовые" счета-фактуры / Налоговики особо заинтересовались одной из наших деклараций по НДС. Потребовали представить подтверждающие документы, в том числе множество счетов-фактур. У нас не было нескольких оригиналов, к сроку мы их получить не успевали, поэтому мы попросили поставщика прислать нам документы хотя бы по факсу (несколькими днями позже он, кстати, представил и оригиналы).

Когда надо и не надо подавать декларацию о личных доходах / В "УНП" № 4, 2008 мы отвечали на вопросы, связанные с тем, как правильно задекларировать доходы 2007 года от продажи автомобилей. В этом номере "УНП" подготовила ответы на типичные вопросы сослуживцев о том, как декларировать и рассчитывать НДФЛ по доходам, полученным от продажи любого личного имущества, а также по доходам в виде подарков и наследства.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №5, 05 февраля - 11 февраля 2008 г. сообщает:

Что поменялось в отчетности перед Пенсионным фондом / 3 марта в этом году - последний срок сдачи в отделения ПФР документов по персонифицированному учету. По закону крайний срок - 1 марта, но он пришелся на субботу, поэтому и в московских, и в областных отделениях фонда его, по предписанию ПФР, официально перенесли на понедельник.

Как без лишних проволочек записаться в вашу инспекцию на сверку / "УНП" выяснила, как в столичных инспекциях выглядит процедура записи на сверку. Результаты опроса по большинству инспекций - в таблице. Также позволим себе несколько общих рекомендаций для экономии времени.

Начислять пени по авансам в ПФР инспекторам велит компьютер / Московские и подмосковные налоги, несмотря на предписание собственного начальства, продолжают начислять пени при просрочке ежемесячных "пенсионных" авансовых платежей. Чисто автоматически.

Работодателей обяжут организовать питание сотрудников / Депутаты Мосгордумы собираются вынести на суд своих коллег из Государственной думы РФ законопроект, предполагающий обязать все компании организовывать питание сотрудников. Предлагается ввести соответствующую норму в Трудовой кодекс.

Налог на имущество организаций / С неотделимых улучшений арендатор налог не платит. При совмещении двух режимов стоимость помещения определяют через пропорцию. Консервация имущества от налога не освободит. Квартиру безопаснее учесть как основное средство. Налог за самолет платят по местонахождению компании.

При расчетах собственным имуществом весь НДС можно принять к вычету / "...За поставленные нам товары мы планируем рассчитаться с продавцом собственной продукцией. Сможем ли мы предъявить к вычету НДС по купленным товарам и если да, то в каком порядке?.." из письма главного бухгалтера Михаила Смирнова, г. Можайск Московской обл.

Для социальной рекламы используют пониженный К2 / "...Занимаемся размещением рекламы на щитах близ жилых домов. Четверть рекламного поля по договору с городскими властями у нас отведена под социальную рекламу. Как рассчитать ЕНВД?.." из письма главного бухгалтера Дарьи Бережной, г. Москва

Филиалу опасно применять ККТ головного офиса / "...У нас есть торговые точки на территории Москвы и Московской области. Кассовую технику мы зарегистрировали только по месту учета головного офиса - в Москве. Могут ли нас в этом случае оштрафовать за неприменение ККТ?.." из письма бухгалтера Павла Мамедова, г. Москва

Расходы на учебу можно списать независимо от ее результатов / "...В прошлом году мы направили группу специалистов на курсы повышения квалификации для получения аттестата аудитора. Аттестат получили только пятеро из группы. Можем ли мы учесть расходы на повышение квалификации при расчете налога на прибыль? И если да, полностью или в доле, которая приходится на сотрудников, получивших аттестат?.." из письма главного бухгалтера Елены Цветковой, г. Москва

Основную декларацию с реквизитом "уточненки" инспекторы не примут / "...При сдаче декларации в электронном виде мы ошиблись при заполнении титульного листа. В результате получилось, что мы сдали не первоначальную, а уточненную декларацию. Ошибку обнаружили только сейчас. Нужно ли нам ее исправлять и если да, то как?.." из письма главного бухгалтера Тамары Якушиной, г. Москва

При рублевых расчетах счет-фактура может быть в валюте / "...В договоре стоимость товаров у нас указана в условных единицах. С покупателями мы рассчитываемся в рублях. Можем ли мы в этом случае выставлять покупателям счета-фактуры в иностранной валюте?.." из письма бухгалтера Маргариты Прохоровой, г. Москва

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №5, 05 февраля - 11 февраля 2008 г. - новости:

Владельцы земли должны подать заявление о месте фактического проживания / Недавно в справочно-правовых базах появилось разъяснение Управления федеральной налоговой службы по Ленинградской области в ответ на частный запрос по земельному налогу. Однако эта частность касается многих.

Декларационная кампания - 2008: ждем новую форму / УФНС по Ленинградской области сообщает, что новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ и инструкция по ее заполнению находятся на государственной регистрации в Минюсте России. До появления новой формы физическим лицам разрешается сдавать декларации по НДФЛ за 2007 год по форме, действовавшей в 2006 - 2007 годах*.

Новый прожиточный минимум для Петербурга / Правительство Санкт-Петербурга установило величину прожиточного минимума за IV квартал 2007 года (постановление от 28.01.08 № 69). В расчете на душу населения величина составила 4157 рублей 50 копеек; для трудоспособного населения - 4631 рубль 20 копеек.

Амортизация: важны и срок полезного использования, и дата ввода в эксплуатацию / У амортизации своя специфика расчета. Для амортизации-2008 важна дата ввода объекта в эксплуатацию. Можно ли самортизировать объект в 2008 году единовременно, если он куплен и введен в эксплуатацию несколькими годами раньше? Разберемся.

Место победило площадь зала: точку поставил суд / Наша история может показаться заурядным арбитражным делом: начисление ЕНВД после проверок - не редкость. Но в этом давнем споре с налоговиками выиграл предприниматель. При этом суд кассационной инстанции отметил, что он неправомерно исчислил ЕНВД с торгового места, в то время как, по мнению суда, следовало использовать площадь торгового зала. И все же суд вынес решение в его пользу, поскольку инспекция не доказала размер используемой площади торгового зала.

Новая арбитражная практика. Переход на УСН уведомительный / По смыслу положений главы 26.2 Налогового кодекса переход на УСН осуществляется в уведомительном порядке: налогоплательщик направляет в инспекцию заявление и начинает применять "упрощенку". Получения подтверждающего документа от налогового органа не предусмотрено. Инспекция же направила предпринимателю уведомление о том, что он не имеет права применять УСН. Но судьи указали, что налоговики не имели права это делать.

Новая арбитражная практика. В Беларуси действует свое законодательство / В ходе проверки инспекция пришла к выводу, что фирма не имела оснований не исчислять ЕСН с выплат по трудовым договорам, заключенным с работниками в представительстве на территории Беларуси.

Новая арбитражная практика. Доплаты к пособиям не облагаются ЕСН / К расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли отнесены расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности. Суд указал, что произведенные банком доплаты пособий до фактического среднего заработка не подлежали отнесению к расходам, уменьшающим доходы в целях налогообложения прибыли, а, следовательно, не признаются объектом налогообложения по ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).

На вопросы читателей "УНП" отвечает / Замена окон - расходы по содержанию имущества. Зарегистрируйте подразделение в другом районе. Нулевку" по ЕНВД нужно подавать, если вы все еще на учете

Чем реально поможет аудитор, если налоговики на пороге / Не каждый аудитор компания согласится скрасить своей помощью бухгалтерию компании-клиента непосредственно во время налоговой проверки. Сколько это стоит и что дает, а также о других "сопутствующих" налоговой проверке аудиторских услугах - в этом материале.

"Учет. Налоги. Право" №6, 12 - 18 февраля 2008 г. - детали:

Инспекторы - экстрасенсы / Инспекторы должны "пытаться учесть перспективу изменения региональной судебно-арбитражной практики на основании данных об аналогичной практике в других регионах". Такую сверхзадачу поставило налоговое начальство своим подчиненным - нам это стало известно из материалов Всероссийского семинара-совещания ФНС России по вопросам методологии налогового контроля.

Еще пять самых обсуждаемых новостей недели / Порог регрессии по ЕСН хотят поднять

Увеличения имущественного вычета почти удалось добиться в Конституционном суде / Конституционный суд занялся проблемами имущественных вычетов. А именно тем, что нормы Налогового кодекса в трактовке чиновников нарушают права на уменьшение налога тех граждан, которые владеют не всей квартирой, а только долей в ней. Судя по тому, как 5 февраля прошло заседание, высшая судебная инстанция страны почти наверняка примет сторону налогоплательщиков.

Исправлять ошибки в налоговых декларациях будет проще / Простая ошибка с "преждевременным" принятием к вычету НДС (или, к примеру, с "досрочным" признанием расходов по налогу на прибыль) больше не грозит неизбежными неприятностями - как минимум доплатой недоимки. Президиум Высшего арбитражного суда РФ вынес важнейшее решение: если компания подала две "уточненки", в которых одна и та же сумма вычета снимается из одного периода и переносится на более поздний срок, доплачивать налог не нужно.

За торговыми компаниями признали право на полный вычет НДС / Минфин наконец-то согласился с тем, что торговые компании вправе предъявлять к вычету весь входной НДС по товарам, работам или услугам, которые они используют в одном налоговом периоде для облагаемых и не облагаемых НДС операций. Для этого только нужно, чтобы доля совокупных расходов по освобожденным от налога операциям не превышала 5 процентов от всех расходов компании.

Отчитаться по ЕСН за 2007 год надо по новой форме декларации / Минфин изменил форму декларации по единому социальному налогу для компаний, выплачивающих вознаграждения физическим лицам. Поправки вызваны новыми нормами в Налоговом кодексе, а также общей установкой на унификацию форм отчетности. Но изменения небольшие, можно сказать технические.

За старую инспекцию обязана расплачиваться новая / Если компания перешла из одной инспекции в другую, проценты за просрочку возврата налога должна выплатить новая инспекция. То, что суд обязал уплатить проценты прежнюю инспекцию, значения не имеет.

Суточные в валюте пересчитываются по курсу на день выплаты / При выплате сотруднику суточных в валюте (при командировке за границу) их сумма пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату выплаты. Это необходимо, чтобы установить, надо ли удерживать с суточных НДФЛ и если да, то с какой суммы. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 01.02.08 № 03-04-06-01/27 (ответ на частный запрос).

ФСС разрешил включать в средний заработок премии, которые на самом деле нельзя / При расчете пособия по уходу за ребенком в средний заработок сотрудницы нужно включать премии, начисленные в период отпуска по беременности и родам. К такому, сразу скажем, странному выводу пришли специалисты Минздравсоцразвития России в письме от 25.12.07 № 3163-19. В частности, речь шла о премиях по итогам работы за квартал и за выполнение особо важного задания.

Новая арбитражная практика ВАС разъяснил, как не опоздать с обжалованием решения инспекции / Трехмесячный срок для судебного оспаривания решения инспекции, которое компания сначала обжаловала в вышестоящем налоговом управлении, нужно исчислять не со дня получения этого решения, а со дня, когда управление должно было дать ответ по жалобе. То есть по истечении месяца со дня, когда налоговики получили жалобу (ст. 140 НК РФ). К такому выводу пришел Президиум Высшего арбитражного суда. Дело в том, что обжаловать решение можно как поэтапно - сначала в вышестоящем управлении, а потом в суде, - так и одновременно в обеих инстанциях. В любом случае срок для обжалования - три месяца с даты, когда компании стало известно о нарушении ее прав (п. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса, п. 2 ст. 139 Налогового кодекса РФ). Благодаря разъяснениям судей высшей арбитражной инстанции компаниям теперь не нужно думать, куда жаловаться, чтобы уложиться в три месяца со дня получения решения: в суд, управление или в обе инстанции одновременно. При поэтапном обжало! вании срок удлиняется.

Новая арбитражная практика Штраф за неприменение ККТ отменят, если о нем не предупредили директора / Суд отменил штраф за неприменение ККТ из-за того, что налоговики оформили протокол и постановление о привлечении к ответственности без директора компании. Между тем рассмотрение дела об административном нарушении без участия представителей организации возможно, только если их уведомили, но они не явились (ч. 3 ст. 25.4 КоАП). Налоговики передали нужную информацию телефонограммой и приняла ее сотрудница, у которой имелась общая доверенность на представление интересов компании. Судьи с этим не согласились. Сообщить о месте и времени рассмотрения дела налоговики должны были именно законному представителю компании, то есть руководителю. Передача информации сотруднице, у которой была общая доверенность, надлежащим уведомлением директора не считается. Если бы после получения телефонограммы он выдал сотруднице доверенность на участие именно в этом деле, то сей факт доказывал бы, что руководитель компании надлежащим образом извещен (п. 24 постановления Пленума Высшег! о арбитражного суда РФ от 02.06.04 № 10).

Как оформить образцовые справки № 2-НДФЛ, не делая лишней работы / К справкам № 2-НДФЛ, как и к любой другой налоговой отчетности, у инспекторов есть свои особые требования. Зачастую выясняются они уже при непосредственной сдаче: не в ту инспекцию представили, не так написали адрес работника, не тот код дохода выбрали. А то и вовсе показатели, по мнению инспекторов, "ненормальные" - не такие, как у других. Наша главная тема номера о том, как предотвратить подобные сложности. Благо на это у компаний есть еще почти полтора месяца.

В какую инспекцию отчитываться по сотрудникам подразделений / Минфин России и налоговая служба в своих письмах дают противоречивые указания по поводу того, куда представлять справки по форме № 2-НДФЛ. Как мы выяснили путем устных переговоров с чиновниками, на сегодняшний день налоговики получили следующие внутриведомственные указания. Если подразделение выделено на отдельный баланс, то оно сдает справки по месту своего учета. Во всех остальных случаях надо представлять формы в инспекцию головной компании.

Замысловатые вопросы об отпуске по уходу за ребенком. С ответами / Практика показывает, что отпуск молодой мамы по уходу за ребенком - это не тот случай, когда все очевидно. Вопросов много, и, к сожалению, в законодательстве прямых ответов нет. В этой статье мы рассмотрели самые животрепещущие проблемы.

Разрешение конфликта. Как из-за просрочки арендной платы не оказаться без офиса / Компания, которая периодически задерживает арендную плату, рискует оказаться "на улице" - арендодатель в этом случае может потребовать не только самой платы и неустойки, но и досрочного расторжения договора. Но если арендатор перечислил хотя бы маленькую часть платы, у него есть шанс убедить собственника помещения повременить с выселением. Для этого в переговорах с ним можно использовать два аргумента.

Инспектор не вправе за одно подразделение начислять сразу два штрафа / НАПОМНИМ. Если компания оборудует рабочие места на срок больше месяца вне своего местонахождения, у нее появляется обособленное подразделение. А значит, и обязанность подать в инспекцию заявление о постановке на учет по адресу этого подразделения или просто сообщить о его создании (если оно находится на территории, обслуживаемой той же налоговой, в которой компания уже состоит на учете). Сделать это нужно в течение месяца со дня создания подразделения (п. 4 ст. 83 Налогового кодекса).

Идеальный документ: Отпуск за два года можно оформить одним приказом / Довольно распространенная ситуация: сотрудник вместе с очередным отпуском за текущий год хочет взять еще и неотгулянные дни прошлогоднего отпуска. В таком случае оформлять приказ на отпуск нужно по унифицированной форме № Т-6 (утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1), но не как обычно, а с особенностями.

Налоговые проверки / Срок для представления инспекторам копий исчисляется в рабочих днях

Можно ли переплату по налогу на прибыль зачесть в счет уплаты налога на имущество / С 1 января 2008 года зачет излишне уплаченных налогов (сборов, пеней, штрафов) производится в пределах одного вида платежей (федеральных, региональных и местных) (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ). То есть переплату, например, по транспортному налогу (региональный налог) можно зачесть в счет недоимки по налогу на имущество (региональный налог).

Нужно ли для компенсации за отпуск учитывать повышение зарплаты, если сотрудник отработал полностью не все месяцы / Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось всех сотрудников компании (филиала, структурного подразделения). Это следует из пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы". При этом правила данного пункта не содержат ограничений в зависимости от того, полностью отработан период или нет.

Что указывать в уточненном расчете авансовых платежей по ЕСН / Расчеты составляют на бланках, действовавших в тех периодах, за которые компания меняет отчетные данные. На титульном листе в строке "Вид документа" указывают код 3. Через дробь вписывают порядковый номер исправлений. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 раздела II Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 09.02.07 № 13н.

Как рассчитать доплаты за работу в праздники - из оклада или с учетом всех начислений / Администрация компании может расширить перечень выплат, с которых рассчитываются доплаты. Это возможно, поскольку такой порядок улучшает положение работников. Но данное правило нужно обязательно установить во внутренних документах фирмы - в коллективном (трудовом) договоре или Положении об оплате труда (ст. 135 ТК РФ). Только в этом случае в расчет доплат нужно будет включить надбавки, компенсационные выплаты, премии и т. п.

Экспортный НДС можно подтвердить, даже если истекли 180 дней / Ольга, проблем быть не должно. Пакет необходимых документов представляется вместе с налоговой декларацией (п. 10 ст. 165 НК РФ). Именно поэтому ограничение срока сборов документов считается соблюденным, если декларация и подтверждающие документы представлены в инспекцию за тот налоговый период, в котором истек 180-дневный срок. Чиновники сами об этом неоднократно заявляли (например, письма Минфина России от 22.06.07 № 03-07-08/161, ФНС России от 30.11.05 № 03-2-03/2075/15@).

Кодекс позволяет не платить НДФЛ, если заем беспроцентный / 10 января 2008 года наша компания выдала заместителю директора беспроцентный заем - 3 млн рублей до 31 декабря 2009 года. Погашать он его будет в конце каждого квартала, равными долями (по 375 000 рублей). В связи с этим возник вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ с полученной материальной выгоды?

Источник финансирования расходов не имеет значения для их списания / Да, Марина, можете. Для признания затрат для налога на прибыль не имеет значения источник, за счет которого осуществлены расходы. Если затраты являются экономически обоснованными и документально подтвержденными, то организация вправе их учесть при определении налогооблагаемой прибыли.

Программу шифрования можно установить самостоятельно / Действительно, Лариса, из статьи 17 Федерального закона от 08.08.01 № 128-ФЗ можно сделать вывод, что деятельность по распространению и техническому обслуживанию шифровальных средств подлежит лицензированию. Однако распространяется эта норма исключительно на те случаи, когда средства криптографической защиты информации устанавливаются на коммерческой основе. Если вы будете ставить программу защиты информации для собственных нужд, то лицензия вам не потребуется.

По обслуживающим производствам нужно определять общую базу / Марина, поскольку у вас два объекта обслуживающих производств, надо определить общую налоговую базу по ним. Итоговый финансовый результат от деятельности обслуживающих производств - убыток в размере 20 000 руб. (145 000 - 125 000). Чтобы уменьшить на него прибыль от основной деятельности в текущем периоде, у вас должны быть документы, подтверждающие соблюдение трех условий из части 5 статьи 275.1 НК РФ:

Часто задаваемые вопросы Как сдавать сведения о работниках в Пенсионный фонд / До какого числа нужно сдать сведения за 2007 год?

Различия в расчете среднего заработка для отпускных и больничных / И отпускные, и пособие по нетрудоспособности определяют исходя из среднего заработка сотрудника. Порядок его расчета установлен двумя разными документами. Для отпускных и командировок - это Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922, для пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком - Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375.

Налоговая инспекция не нашла вашего контрагента. Проверенный алгоритм действий / Довольно часто при камеральной проверке НДС проводится встречная проверка, или, как сейчас это называется, истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках (ст. 93.1 НК РФ). Но нередко налоговики не получают от контрагентов запрошенные документы. Такое возможно по самым разным причинам. К примеру, поставщик не находится по юридическому адресу.

Инспекции не могут обнулить пени за неуплату "прибыльных" авансов / В первом квартале компании уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из величины прибыли, полученной в третьем квартале прошлого года. У многих по итогам реальной налоговой базы за первый квартал авансы уменьшатся. Высший арбитражный суд летом прошлого года решил, что пени за просрочку с авансовыми платежами в таких случаях должны обнуляться. Официально налоговики с этим согласились. Но, к сожалению, на практике дело обстоит по-другому.

Безуспешные придирки налоговиков при открытии и закрытии счетов / Нарушение требования сообщить в налоговую об открытии счета в банке чревато штрафами: с компании - 5000 рублей (ст. 118 НК РФ), с должностного лица - от 1000 до 2000 рублей (ст. 15.4 КоАП РФ). Однако далеко не за все огрехи, связанные с выполнением этого требования, налоговики вправе штрафовать. Убедить инспектора отказаться от претензий поможет положительная арбитражная практика.

Глас народа : Ваша компания перечисляет экологические платежи? / Формально не только производственные компании обязаны вносить плату за загрязнение окружающей среды. Так, в частности, за размещение бытового мусора и выбросы загрязняющих веществ при эксплуатации автомобилей должны платить все (ст. 16 Федерального закона от 10.01.02 № 7-ФЗ). Однако на практике многие компании эту обязанность игнорируют. И это несмотря на то, что за их неуплату организациям грозит штраф в размере от 50 000 до 100 000 рублей (ст. 8.41 КоАП РФ). Как вы поступаете?

Ловушка в документе Услуги по особой выкладке товара оказаны по отдельному договору / В чем опасность. Компании розничной торговли нередко оказывают своим поставщикам услуги по приоритетной выкладке закупленных у них товаров (на видные места, на специальные витрины и т. п.). Если с поставщиком заключить отдельный договор на такие услуги, то инспекция признает их самостоятельным видом предпринимательской деятельности, который не подпадает под "вмененку". Особенно это невыгодно тем покупателям, которые платят только ЕНВД. Отдельный договор для них чреват тем, что в отношении услуг по выкладке налоговики потребуют рассчитать налоги по общему режиму или упрощенной системе. А вдобавок вести еще и раздельный учет операций.

Чтобы получить вычет, понадобится новая декларация / Отчитываться по личным доходам, полученным в 2007 году, надо будет по новой форме декларации (утверждена приказом Минфина России от 29.12.07 № 162н)

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Сотрудница ушла в отпуск по уходу за ребенком 3 августа 2007 года, а вышла из него досрочно 1 ноября. С 3 марта 2008 года она планирует этот отпуск возобновить. Какой расчетный период брать для выплаты пособия по уходу за ребенком:

"Учет. Налоги. Право - Москва" №6, 12 - 18 февраля 2008 г. - новости:

Инспекторы нашли еще семь схем ухода от налогов / Столичное Управление ФНС России разослало по инспекциям информацию о схемах уклонения от налогов, которые московские налоговики выявили в четвертом квартале прошлого года.

УФНС по Москве: 50 рублей на дороге не валяются / В преддверии сдачи годовой бухгалтерской отчетности налоговое начальство предписало подчиненным быть строже с теми подлежащими обязательному аудиту компаниями, которые не представят вместе с балансом обязательное аудиторское заключение.

Статистическую отчетность больше всего ждут от небольших компаний / Как выяснила "УНП", органы статистики Москвы и Подмосковья полагают, что каждая копания должна проявить инициативу и узнать, попала ли она в перечень "счастливчиков", обязанных сдавать дополнительные формы статистической отчетности.

Как столичные налоговики предлагают учитывать рекламные расходы / Предлагаем подборку наиболее свежих и интересных разъяснений УФНС по г. Москве, где налоговики ответили на спорные налоговые вопросы, связанные с расходами на рекламу. В двух из четырех случаев специалисты налогового управления дали ответы, благоприятные для компаний.

При потере права на "упрощенку" платить НДС нужно за счет собственных средств / Несмотря на то, что право на упрощенную систему вы фактически потеряли только в феврале, заплатить НДС за первый квартал вам нужно будет с учетом реализации за январь. Основание - пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса. При этом НДС, который не был предъявлен покупателям в январе, вам придется заплатить за счет собственных средств.

В индивидуальной карточке сотрудника отражают выплаты по всем договорам / При расчете ЕСН вы должны учитывать вознаграждения как по гражданско-правовому, так и по заключенному в дальнейшем трудовому договору, которые были начислены в пользу работника с начала года. Основание - пункт 2 статьи 237 Налогового кодекса. Что касается индивидуальной карточки, то когда с работником в течение года расторгается один договор (трудовой, гражданско-правовой, авторский), а затем заключается новый договор, по такому работнику компания может вести одну индивидуальную карточку (приказ МНС от 27.07.04 № САЭ-3-05/443). К аналогичному выводу специалисты УФНС России по г. Москве пришли в письме от 23.03.06 № 21-08/ 22586.

Контрагента можно проверить через инспекцию / Статьи 31 и 32 Налогового кодекса напрямую не обязывают налоговиков предоставлять такие сведения. Однако в некоторых московских инспекциях, в частности в ИФНС России № 2 по г. Москве, нам подтвердили, что могут предоставить такую информацию. В ряде инспекций советуют запросить сведения, но будут ли они представлены, не уверены (например, в ИФНС России по г. Москве № 30).

Детализация счета для расходов на сотовую связь не обязательна / Налоговым кодексом список таких документов не установлен (ст. 252 НК РФ). Однако на практике для подтверждения производственного характера переговоров одних только договоров с оператором и должностных инструкций сотрудников налоговикам обычно недостаточно (письма УФНС России по г. Москве от 20.09.06 № 20-12/83834.1, от 09.02.05 № 20-12/8153). Помимо договоров и инструкций чиновники требуют представлять детализированные счета оператора связи с указанием всех номеров абонента и расшифровкой звонков по ним, названий организаций, с которыми велись переговоры, мест их нахождения, дат, продолжительности и стоимости звонков.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №6, 12 - 18 февраля 2008 г. - обзор:

Городской МРОТ "завис" на стадии согласования / В конце января Правительство города, Федерация профсоюзов Петербурга и Ленобласти и Союз промышленников и предпринимателей подписали трехстороннее соглашение на 2008-2010 годы и обязательства сторон на 2008 год. Этот документ закладывает основы регулирования социально-трудовых отношений в нашем городе. В рамках трехстороннего сотрудничества также ведется работа по утверждению регионального минимального размера оплаты труда в Петербурге. Пока что в отличие от своих областных коллег члены городской трехсторонней комиссии не пришли к единому мнению о том, каким должен быть питерский МРОТ.

Cовет решит проблемы администрирования / Однако, как выяснилось, особой популярностью Координационный совет пока не пользуется. За все время работы в адрес совета поступило не более 15 обращений бизнесменов. В пресс-службе КЭРППиТ считают, что невысокая активность предпринимателей связана с тем, что о существовании новой структуры мало кто знает.

Директоров учат на пожарных / В петербургском центре обучение директора обычной организации длится неделю (36 часов). Руководителю пожароопасного предприятия придется учиться в два раза больше - 72 часа.

Учет пожертвований и поступлений в некоммерческих организациях / Пожертвования

Переплата налогов и штрафов: зачтут и то, и другое / Как зачитывают излишне уплаченные налоги или штрафы? Проводит ли налоговая инспекция зачет самостоятельно, без сверки с налогоплательщиком? Обязан ли инспектор известить бухгалтера о проводимом зачете? Если да, то как быстро и каким образом? Разберемся.

Водный больше - налог на прибыль меньше / Инспекция указала, что компания должна самостоятельно внести изменения в декларацию по налогу на прибыль. Однако судьи не приняли этот довод инспекции. Размер доначисленных инспекцией сумм по налогу на прибыль должен соответствовать действительным налоговым обязательствам плательщика, которые определяются на основании всех положений главы 25 Налогового кодекса.

Из-за разовой перевозки ЕНВД не возникает / По результатам проверки инспекция пришла к выводу, что компания должна была платить ЕНВД с дохода, полученного от оказания автотранспортных услуг. Но в ходе судебного разбирательства выяснилось, что основной вид деятельности фирмы - содержание и эксплуатация автомобильных дорог, строительство, ремонт и реконструкция автомобильных дорог, выполнение строительных работ. Отказывая налоговикам в доначислении единого налога, судьи указали следующее. На балансе фирмы находилось более 20 транспортных средств, причем часть из них - специализированные, не предназначенные для перевозок грузов и пассажиров. Налогоплательщик использовал их для ведения уставной деятельности.

Проценты банка по кредиту на покупку ОС - расход / Согласно пункту 4 статьи 252 Налогового кодекса, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, вы вправе самостоятельно определить, к какой именно группе их отнести. Этот выбор пока что за налогоплательщиком. Проценты банка вы можете списать сразу - это внереализационный расход. Вы можете рассмотреть их как расходы, связанные с приобретением основных средств и включить в первоначальную стоимость и для целей налогообложения. Просто свой выбор вы должны закрепить в учетной политике. Поэтому в такой ситуации, с учетом того, что у специалистов Минфина случаются периодические колебания в мнениях по одному и тому же вопросу, учетная политика должна для вас стать основным инструментом защиты. Любые неточности закрепите в учетной политике. Налоговый кодекс предоставляет вам такую возможность.

При переплате налога пишите письмо о зачете / Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам производится на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налоговой инспекции. Причем на принятие такого решения инспекции отведено десять дней с даты получения заявления от плательщика. Такой порядок установлен пунктом 4 статьи 78 Налогового кодекса. Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента принятия инспекцией решения о зачете излишне уплаченных налогов (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Тарифы по взносам в ПФР изменились / Общий тариф по страховым взносам в Пенсионный фонд тот же - 14 процентов. С 1 января 2008 года изменилось процентное распределение между частями пенсии по взносам в ПФР на выплаты сотрудникам 1967 года рождения и моложе. Теперь на страховую часть пенсии направляется восемь процентов, а на накопительную - шесть процентов. Такое распределение было установлено в Федеральном законе от 20.07.04 № 70-ФЗ. И если вы перечислили взносы по старым тарифам, то у вас возникнет переплата по страховой части и задолженность по накопительной.

Вычет на ребенка предоставляется обоим родителям / Нормы статьи 218 Налогового кодекса, регулирующие порядок предоставления стандартных налоговых вычетов, недостаточно четко прописаны, отсюда и ваш вопрос. Разъяснения

Ломбард - жини. Утверждены формы бланков строгой отчетности "Залоговый билет" и "Сохранная квитанция" / Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 января 2008 года N 3н утверждены формы бланков строгой отчетности "Залоговый билет" и "Сохранная квитанция" Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 5 февраля 2008 года и опубликован 13 феИзменена форма реестра, содержащего сведения о результатах углубленных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами

МЕДОСМОТР. Приказом ФСС России от 22 января 2008 года N 10 внесены изменения в приказ ФСС России от 27 февраля 2007 года N 63 "Об утверждении реестра, содержащего сведения о результатах углубленных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами", касающиеся формы реестра, содержащего сведения о результатах углубленных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, и описания формата файлов для передачи сведений о результатах углубленных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, в электронном виде.

СЧЕТ-ФАКТУРА. Определение ВАС РФ от 22.10.2007 № 5831/07 / Суд сделал вывод о недостоверности сведений, содержащихся в счетах-фактурах, которые подписаны от имени директора и бухгалтера поставщика неизвестным лицом, при том что сам поставщик по адресу, указанному в регистрационных документах, фактически не располагается. Кроме того, из документов, которыми располагал налогоплательщик, следует, что организация-поставщик образована с уставным капиталом в 10 тыс. руб. за 2 месяца до заключения с ней договора. Договор на поставку оборудования многомиллионной стоимости доставлен налогоплательщику курьером. При таких обстоятельствах нельзя согласиться с доводами налогоплательщика о его должной осмотрительности при выборе партнера по бизнесу.

ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ / Разъяснен порядок передачи налогоплательщиками налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде через специализированных операторов связи. Документ: ПИСЬМО ФНС РФ от 09.01.2008 N ЧД-6-25/2@

Налогоплательщик, получивший доход от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, обязан представить налоговую декларацию независимо от результатов расчета суммы НДФЛ / Если декларация не представлена вовремя, и не предусматривает сумму налога, подлежащую уплате, налогоплательщик несет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 119 Кодекса (штраф не менее 100 рублей). (Письмо Минфина РФ от 16/01/2008 N 03-02-07/1-14)

НДФЛ в загранкомандировке - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5424

В Минюсте зарегистрирован Приказ ФСФР от 27.12.200 г. N 07-113/пз-н, который устанавливает требования к порядку ведения реестра владельцев именных ценных бумаг эмитентами именных ценных бумаг. В соответствии с Приказом при ведении реестра владельцев именных ценных бумаг эмитентами таких ценных бумаг должны соблюдаться следующие требования: в штате эмитента именных ценных бумаг должно быть не менее одного работника, имеющего квалификационный аттестат специалиста финансового рынка по ведению реестра владельцев ценных бумаг. Ответственность за ведение и хранение реестра именных ценных бумаг не может быть возложена на иных лиц или иные органы управления эмитента, кроме лица, занимающего должность единоличного исполнительного органа эмитента именных ценных бумаг. Эмитенты обязаны привести свою деятельность в соответствие с требованиями настоящего приказа в течение 6 месяцев.

Минфин определил порядок раздельного учета "входного" НДС торговыми организациями / Если за налоговый период у налогоплательщика доля совокупных расходов, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов, то предъявленные поставщиками суммы НДС, подлежат вычету полностью. По мнению Минфина, данную норму возможно применять также в отношении торговой деятельности. (Письмо Минфина РФ от 29.01.2008 № 03-07-11/37)

Арендатор не может учесть коммунальные платежи в обход арендодателя / Если арендодатель по договору с коммунальными и эксплуатационными службами оплачивает в том числе и долю соответствующих расходов арендатора, арендатор вправе списать на расходы оплату коммунальных услуг, возмещенную им арендодателю. Однако это возможно только при условии, что данные расходы документально подтверждены прилагаемыми арендодателем к счетам за аренду актами об оказании услуг с расчетами коммунальных платежей, составленными арендодателем на основании счетов предприятий водо- и энергоснабжения. (Письмо УФНС по г. Москве от 06.12.2007 № 20-12/116503)

Любопытное дело рассмотрел суд в Постановление ФАС Центрального округа от 14 декабря 2007 г. по делу N А64-1347/07. Налогоплательщик передал в безвозмездное пользование оборудование, не являющееся основными средствами. При этом стоимость оборудования налогоплательщик списал в расходы. Налоговикам такие действия сильно не понравились, которые упирали на то, что по п. 16 ст. 270 НК РФ такие затраты признать нельзя. Однако суд совсем иначе прочитал указанную норму. В п. 16 ст. 270 НК РФ говорится о безвозмездной передаче имущества, а не о передаче права безвозмездного пользования имуществом, при котором смена собственника имущества не происходит. Поэтому налогоплательщик правомерно учел такие расходы. Что ж, позиция суда оказалась весьма смелой. Тем более что, в спорной норме говорится и о передаче имущественных прав. Так что в следующий раз налогоплательщику может не повезти. Источник Российский налоговый портал

Лицензионный софт передается без НДС / Некоторые налоговые вопросы находятся в тесном соприкосновении с Гражданским кодексом. К таковым можно отнести и вопрос об освобождении от налогообложения НДС передачи прав на программное обеспечение конечным пользователям на основании сублицензионного договора. Минфин в своем письме от 30 января 2008 г. N 03-07-07/06 подчеркивает, что пунктом 1 ст. 1238 Гражданского кодекса предусмотрено, что при письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу (сублицензионный договор). При этом на основании п. 5 данной статьи Гражданского кодекса к сублицензионному договору применяются правила Гражданского кодекса о лицензионном договоре. И поэтому передача прав на использование вышеуказанных результатов интеллектуальной деятельности, осуществляемая лицензиатом на основании сублицензионного договора, освобождается от налогообложения НДС. Источник Российский налоговый портал

Нужны весомые причины для отказа в вычете по НДС! / Налогоплательщику отказали в вычетах по НДС по объекту недвижимости, т.к. налогоплательщик использовал заемные средства и был не осмотрительным при выборе контрагентов поставщика. Также налоговики указывали, что здание куплено очень за дорого. Суды поддержали налоговиков. Однако ВАС РФ возможно пересмотрит такой подход. В Определении ВАС РФ от 19 ноября 2007 г. № 12210/07 отмечается, что суды ошибочно именовали субпоставщиков контрагентами налогоплательщика. А значит, нельзя требовать проявления осмотрительности с налогоплательщика. Кроме того, ВАС РФ отметил, что, если ст. 40 НК РФ фактически не применялась, то налоговики не могут отказывать в вычете по причине высокой стоимости здания. Будем ждать, что решит Президиум ВАС РФ. Источник Российский налоговый портал

Если выплата вознаграждений предусмотрена трудовыми и (или) коллективными договорами, а также локальным нормативным актом банка, то такие расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. Об этом говорится в письме Минфина России от 23.01.08 № 03-03-06/2/5. Напомним, что согласно пункту 10 статьи 255 НК РФ в целях налогообложения прибыли учитываются единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

РНК: СЧЕТА-ФАКТУРЫ ВЫПИСЫВАТЬ ОБЯЗАТЕЛЬНО / В письме от 22.01.2008 № 03-07-09/01 Минфин России разъяснил порядок принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по авансовым платежам организацией, которая торгует товарами в розницу. Вычет налога производится на основании счетов-фактур, оформленных при получении оплаты (частичной оплаты). Реквизиты счетов-фактур должны быть зарегистрированы в книге покупок.

Новые условия применения понижающего коэффициента при амортизации дорогого автотранспорта. Минфин России разъясняет переходные положения / Название документа: Письмо Минфина России от 18.01.2008 N 03-03-06/1/11 / Комментарий: По дорогому автотранспорту - легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам - организации должны начислять амортизацию с применением специального понижающего коэффициента 0,5 (п. 3 ст. 259 НК РФ). Срок начисления амортизации при этом увеличивается в два раза. С 1 января 2008 г. первоначальная стоимость автотранспорта, при амортизации которого используется такой коэффициент, была увеличена в два раза. Коэффициент 0,5 должен применяться по легковым автомобилям с первоначальной стоимостью свыше 600 тыс. руб. (ранее - 300 тыс. руб.), по пассажирским микроавтобусам с первоначальной стоимостью свыше 800 тыс. руб. (ранее - 400 тыс. руб.). Каких-либо переходных положений для этих поправок в НК РФ предусмотрено не было. Поэтому у организаций, имеющих и эксплуатирующих автотранспорт, возникают вопросы. Как нужно амортизировать те автомобили, которые были введены в эксплуатацию ранее и стоимость которых составляет от 300 тыс. до 600 тыс. руб. (для легковых автомобилей), от 400 тыс. до 800 тыс. руб. (для пассажирских микроавтобусов)? Требуется ли и дальше начислять по ним амортизацию с понижающим коэффициентом или же можно прекратить применять коэффициент 0,5 и амортизировать такой автотранспорт в обычном порядке? На запрос одной из организаций ответил Минфин России. Финансовое ведомство высказалось не в пользу налогоплательщиков. Минфин России указывает, что согласно п. 3 ст. 259 НК РФ организация не может менять выбранный метод начисления амортизации. Поэтому, если легковой автомобиль с первоначальной стоимостью 450 тыс. руб. был приобретен и введен в эксплуатацию в 2006 г., амортизация по нему после 1 января 2008 г. должна начисляться в прежнем порядке, с применением понижающего коэффициента 0,5. Однако такое решение не является единственным. Согласно п. 1 ст. 259 НК РФ амортизация начисляется одним из двух методов: линейным или нелинейным. Понижающий коэффициент 0,5, в соответствии с п. 9 ст. 259 НК РФ, применяется к норме амортизации - процентной величине от первоначальной стоимости основного средства. Если организация начинает или прекращает применять к норме амортизации какие-либо коэффициенты, выбранный способ амортизации при этом не затрагивается. Как до, так и после прекращения применения коэффициента амортизация все равно будет начисляться выбранным ранее методом - линейным или нелинейным. В соответствии с п. 2 ст. 259 НК РФ амортизация начисляется отдельно по каждому объекту. При этом ее сумма определяется ежемесячно. Глава 25 НК РФ не содержит никаких ограничений, согласно которым применение специальных коэффициентов не может быть прекращено с отменой соответствующих оснований. До 1 января 2008 г. по легковым автомобилям с первоначальной стоимостью от 300 тыс. до 600 тыс. руб. (пассажирским микроавтобусам с первоначальной стоимостью от 400 тыс. до 800 тыс. руб.) основания для применения понижающего коэффициента были. После 1 января 2008 г. они отпали. Следовательно, с 2008 г. по данному автотранспорту организации могут продолжить начислять амортизацию без понижающего коэффициента 0,5. Однако, поскольку Минфин России уже высказал свою позицию по этому вопросу, при выборе такого варианта возможны споры с налоговыми органами. Применение документа (выводы): В отношении легковых автомобилей с первоначальной стоимостью от 300 тыс. до 600 тыс. руб. (пассажирских микроавтобусов с первоначальной стоимостью от 400 тыс. до 800 тыс. руб.), амортизация по которым начала начисляться до 1 января 2008 г.: 1) следует начислять амортизацию в прежнем порядке, т.е. с применением понижающего коэффициента 0,5. В этом случае организация избежит претензий со стороны налоговых органов; 2) начислять амортизацию без применения понижающего коэффициента. При этом вероятны споры с налоговыми органами.


13

НОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПО ЕСН за 2007 год!!! "Российская газета" 09.02.2008.

РАСЧЕТ СУММ НАЛОГА ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ / Разъяснены некоторые вопросы расчетов сумм налога по упрощенной системе налогообложения и по единому налогу на вмененный доход. Документ: ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123

Постановление Правительства РФ от 7 февраля 2008 г. N 52 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков" / Сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости представляются бесплатно по письменному заявлению налогоплательщика территориальными органами Федерального агентства кадастра объектов недвижимости. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются также на официальном сайте Роснедвижимости в сети Интернет.

СТАВКА РЕФИНАНСИРОВАНИЯ / Увеличена ставка рефинансирования Банка России. Документ: УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 01.02.2008 N 1975-У

ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА ПО КРЕДИТАМ БАНКА РОССИИ / С 4 февраля 2008 года установлены новые процентные ставки по операциям, проводимым Банком России. Документ: УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 01.02.2008 N 1971-У

ФОРМА СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ / Утверждены Указания по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации". Документ: ПОСТАНОВЛЕНИЕ Росстата от 14.01.2008 N 2

УСЛОВНЫЕ ФАКТЫ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ / Внесены изменения в Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01, вступающие в силу с годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год. Документ: ПРИКАЗ Минфина РФ от 20.12.2007 N 144н

СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ / Внесены изменения в Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98, касающиеся получения информации между датой подписания бухгалтерской отчетности и датой ее утверждения. Документ: ПРИКАЗ Минфина РФ от 20.12.2007 N 143н

ПОРЯДОК ПРИЕМА И ОБРАБОТКИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ / Утвержден порядок приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи от налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, в территориальных органах ФНС России по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков". Документ: ПРИКАЗ ФНС РФ от 29.12.2007 N ММ-3-13/708@

НОВАЯ ФОРМА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДФЛ / Утверждены новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядок ее заполнения. Документ: ПРИКАЗ Минфина РФ от 29.12.2007 N 162н

ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ О ККТ / Минфин разъяснил некоторые вопросы применения нормативных актов о контрольно-кассовой технике. Документ: ПИСЬМО ФНС РФ от 17.01.2008 N ШС-6-06/29@

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ / Минфин разъяснил некоторые вопросы порядка проведения камеральной налоговой проверки. Документ: ПИСЬМО ФНС РФ от 17.01.2008 N ШС-6-03/24@

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, оплатила изготовление рекламных листов. Относится ли стоимость рекламных листов на расходы единовременно (в момент получения от исполнителя) в полном объеме либо в размере, не превышающем 1% выручки от реализации? Получив такой вопрос, Управление ФНС по г.Москве не ответила на него прямо, а только лишь пересказала в Письме от 12 октября 2007 г. N 18-11/3/097867@ общеизвестное про учет расходов на рекламу при определении налоговой базы из статьи 264 НК РФ, да процитировала не менее известное определение "рекламы" (что она понимается для целей налогообложения в том значении, которое используется в Федеральном законе от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе"). После чего сделало вывод, что при исчислении налоговой базы в полном размере могут быть учтены только рекламные расходы, указанные в абзацах втором - четвертом пункта 4 статьи 264 НК РФ, все остальные расходы на рекламу, относящиеся к таковым согласно Закону N 38-ФЗ, учитываются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой на основании статьи 249 НК РФ - что, по сути, означает завуалированное "разбирайтесь сами, к какой там части статьи 264 относятся расходы на ваши рекламные листы", что может быть, кстати, и вполне оправданно, если вопрос содержит неполную информацию для анализа. Зато в конце письма УНФС по крайней мере подсказало, что при передаче материальных ценностей на рекламные цели датой признания расходов будет являться последняя из следующих дат: дата оплаты материальных ценностей или дата списания приобретенных материальных ценностей) на рекламные цели. Источник Российский налоговый портал

ПРОГРАММЫ / ЛИЦЕЗИОННЫЕ ДОГОВОРА и ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ/ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РЕАЛИЗАЦИИ МАТЕРИАЛЬНЫХ НОСИТЕЛЕЙ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ / Разъяснен порядок применения с 1 января 2008 г. налога на добавленную стоимость при реализации комплектов справочно-правовых систем по договорам купли-продажи, а также оказании информационных и сервисных услуг, связанных с использованием этих систем Документ: Минфина РФ от 29.12.2007 N 03-07-11/649

Указ Президента РФ от 4 февраля 2008 г. N 130 "Об установлении Дня юриста" / Установлен новый профессиональный праздник - День юриста, который будет отмечаться 3 декабря. Указ вступает в силу со дня подписания.

АВАНСЫ ОСВОБОДИЛИ ОТ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ / Определено, что считать курсовые разницы по предоплате не надо. А при большом количестве операций разрешен пересчет в рубли по среднему курсу.Приказ Минфина России от 25 декабря 2007 г. № 147н.

TAXHELP. RU: В письме Минфина России от 31.01.08 № 03-07-11/43 разъяснено, что расходы в виде платы за подключение к системам коммунальной инфраструктуры, взимаемой с организации, вновь присоединяющейся к сети инженерно-технического обеспечения (в частности, к сети водоснабжающей организации), учитываются для целей налогообложения прибыли этой организации при списании первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества через механизм амортизации. Указанные расходы не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. Вычеты НДС по работам, учитываемым в первоначальной стоимости объекта капитального строительства, используемого для осуществления операций, подлежащих налогообложению, производятся в общеустановленном порядке.

Может ли предпринимательская деятельность по реализации покупной алкогольной продукции, не произведенной самостоятельно, в объектах общественного питания быть отнесена к услугам общественного питания и переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход? Минфин в письме от 18.01.08 № 03-11-04/3/6 дает положительный ответ. Если организация изготавливает подакцизные товары и затем реализует их через объект общественного питания, то такая деятельность не подлежит переводу на ЕНВД и должна облагаться в рамках общего режима налогообложения. Однако если организация реализует через объект общественного питания готовые (т. е. приобретенные для последующей реализации) подакцизные товары, то такая деятельность может быть отнесена к услугам общественного питания. Соответственно, она может быть переведена на ЕНВД.

Приказ Минфина РФ от 29 декабря 2007 г. № 162н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения". С 2008 года вступили в силу изменения в главу 23 НК РФ, регулирующую исчисление и уплату НДФЛ. В связи с этим Минфин России утвердил новую форму декларации, учитывающую соответствующие изменения. Читаем - http://www.klerk.ru/articles/?100279

Новое в учете основных средств для "упрощенцев" - http://www.klerk.ru/articles/?100379

Учет "упрощенцами" премий к праздникам - http://www.klerk.ru/articles/?100381

Пособие по временной нетрудоспособности и ребенок - http://www.klerk.ru/articles/?100389

НДФЛ с экономии на процентах по договору займа - http://www.klerk.ru/articles/?100405

Что происходи с налогом на прибыль и НДС при подключении к системам коммунальной инфраструктуры / Компаниям, которые только-только переехали в новый офис и подключаются необходимые коммунальные услуги, следует обратить внимание на письмо Минфина от 31 января 2008 г. N 03-07-11/43. В нем ведомство сообщает, что расходы в виде платы за подключение к системам коммунальной инфраструктуры, взимаемой с организации, вновь присоединяющейся к сети инженерно-технического обеспечения (в частности, к сети водоснабжающей организации), учитываются для целей налогообложения прибыли этой организации при списании первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества через механизм амортизации. Поэтому, по мнению специалистов Минфина, указанные расходы не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. Что касается НДС: на основании п. 5 ст. 172 гл. 21 вычеты налога на добавленную стоимость по работам, учитываемым в первоначальной стоимости объекта капитального строительства, используемого для осуществления операций, подлежащих налогообложению, производятся в общеустановленном порядке, сообщает Минфин. Источник Российский налоговый портал

Нужно ли ждать перехода права собственности? / Лизингополучатель возместил лизингодателю затраты на проведения монтажа предмета лизинга и отнес их в расходы. Налоговики посчитали, что данные затраты могут быть приняты налогоплательщиком в расходы только после принятия основных средств к учету. Однако суд не согласился с такой позицией. Независимо от того, что в график лизинговых платежей не включены дополнительные платежи, связанные с монтажом лизингового оборудования, дополнительное соглашение к договору лизинга и счет-фактура на оплату являются документальными доказательствами того, что сторонами достигнуто соглашение об увеличении лизинговых платежей на сумму затрат по монтажу оборудования. Лизингополучатель правомерно признавал затраты на монтаж пропорционально оставшемуся сроку действия договора лизинга (Постановление ФАС Поволжского округа от 10 октября 2007 г. по делу N А49-2697/2007). Источник Российский налоговый портал

Налоговая база при реализации ценных бумаг / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / При реализации (продаже) ценных бумаг после 1 января 2007 года налоговая база по полученным доходам может быть уменьшена на сумму расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением указанных ценных бумаг. При реализации (продаже) ценных бумаг, полученных в обмен на приватизационные чеки (ваучеры), в качестве расходов на приобретение указанных ценных бумаг может рассматриваться их рыночная стоимость на момент обмена на приватизационные чеки (ваучеры). (Письмо Минфина РФ от 21/12/2007 N 03-04-05-01/422)

Земля - товар. Земельный участок, приобретенный для перепродажи, не может быть учтен организацией в составе внеоборотных активов длительного пользования (основных средств) (подп. "в" п. 4 ПБУ 6/01) и т. д. Проводки - http://www.klerk.ru/articles/?100244

Если организация направила сотрудника в свой филиал в другом городе, она имеет право компенсировать ему оплату аренды жилья, и не удерживать НДФЛ с данных выплат. К такому выводу пришли судьи в Постановлении ФАС Уральского округа от 29.10.2007 г. № Ф09-8769/07-С3, а также в Постановлении ФАС Уральского округа от 09.01.2007 г. № Ф09-11484/06-С2. При этом в ФАС Волго-Вятского округа судьи указали, что не облагается НДФЛ оплата жилья сотрудникам, работающим вахтовым методом (Постановление от 23.10.2006 г. № А17-3489/5-2005). Журнал "Бюджетный учет"

Суд пришел к правомерному выводу о том, что договор аренды квартиры под офис не соответствует требованиям закона и является недействительной сделкой / Арендатору обещали возместить в денежной форме стоимость пользования имуществом. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.01.2008 N А56-139/2007)


5

Обнародованно письмо Минфина России от 25 января 2008 года № 03-11-04/2/13, в котором даны разъяснения, диаметрально противоположные тому, что говорилось ранее. Документ является ответом на частный запрос / Организация обратилась с вопросом по поводу учета имущества, безвозмездно полученного от учредителя с долей 25 процентов в уставном капитале (компания работала на упрощенке). Бухгалтера этой организации смутило, что позиция ИФНС по данному вопрос отличалась от официальной позиции Министерства, высказанной в письмах Минфина от 19 октября 2006 г. N 03-11-04/2/213 и от 30 ноября 2006 г. N 03-11-04/2/251. И тогда бухгалтер сама послала запрос в Минфин. В итоге выяснилось, что в обоих письмах просто "позабыли" учесть положения информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 декабря 2005 года № 98. В результате в них было дано неверное разъяснение, что вскрылось лишь в 2008 году.

Налоговое законодательство в редакции 2008 - 2 - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5400

УЧЕТ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ / Внесены изменения в Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", которыми, в частности,уточнен порядок учета полученных и выданных авансов и предварительной оплаты в иностранной валюте. Документ: ПРИКАЗ Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н

ОБЕСПЕЧЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ТОПОГРАФИЧЕСКИМИ КАРТАМИ / Утвержден Административный регламент Федерального агентства геодезии и картографии по предоставлению государственной услуги по обеспечению заинтересованных лиц государственными топографическими картами и планами в графической, цифровой, фотографической и иных формах. Документ: ПРИКАЗ Минтранса РФ от 28.09.2007 N 137

ПБУ - новая редакция. Приказ Минфина от 28.11.01 N 96н ПБУ "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01 (в ред. Приказа Минфина РФ от 20.12.2007 N 144н) / Приказ Минфина РФ от 27.12.07 N 153н ПБУ "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007 / Приказ Минфина РФ от 25.11.98 N 56н ПБУ "События после отчетной даты" ПБУ 7/98 (в ред. Приказа Минфина РФ от 20.12.2007 N 143н)

Информация Департамента внешних и общественных связей ЦБР от 1 февраля 2008 г. / В целях сдерживания инфляции и снижения динамики денежной массы принято решение об изменении уровня ставки рефинансирования Банка России, процентных ставок по операциям, проводимым Банком России, и нормативов обязательных резервов. С 4 февраля 2008 года увеличена ставка рефинансирования Банка России до 10,25% годовых. По состоянию на 19 июня 2007 года ставка рефинансирования Банка России составляла 10% годовых.

КВАРТИРА. Налог на прибыль и НДФЛ могут быть, а могут и не быть / Организация заключила с работником предварительный договор купли-продажи квартиры, в котором была оговорена цена, равная средней рыночной стоимости на момент заключения договора. А к моменту заключения основного договора рыночная цена выросла на 60%, но "честная" организация применяет к сделке цену, обусловленную в предварительном договоре. К рассматриваемой ситуации Минфин в Письме от 24 декабря 2007 г. N 03-03-06/1/887 дает следующий комментарий. При определении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве дохода будет учитываться выручка от реализации квартиры, исчисленная исходя из её цены, указанной в основном договоре. При признании для целей налогообложения прибыли рыночной цены квартиры необходимо руководствоваться положениями ст. 40 НК РФ. Что касается НДФЛ, то, по мнению Минфина, превышение рыночной стоимости квартиры над ценой, по которой она была фактически реализована, носит характер материальной выгоды. Однако перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания налога на доходы физических лиц, оговорен статьей 212 НК РФ. И в соответствии с ним, только в случае, если физическое лицо и организация признаются взаимозависимыми лицами в смысле ст. 20 Кодекса, материальная выгода в виде разницы между рыночной ценой квартиры на момент реализации (то есть цены реализации в обычных условиях) и ценой квартиры, указанной в договоре купли-продажи, является доходом физического лица, подлежащим налогообложению НДФЛ. Соответственно, при отсутствии взаимозависимости облагаемого НДФЛ дохода в виде материальной выгоды в данной ситуации не возникает.

Конвенцию применяем, но при определенных условиях / Будут ли в целях исчисления налога на прибыль соблюдаться требования пп. "а" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 15.06.1993 в отношении вложенного капитала, если шведская компания владеет 100% капитала российской организации, выплачивающей дивиденды, или не менее 30% (в случае совместного предприятия)? Будут, отвечает Минфин в Письме от 26 декабря 2007 г. N 03-08-05 - но с соблюдением определённых условий. Во-первых, на момент фактического распределения дивидендов вложенный иностранный капитал составляет не менее 100 тыс. долл. США или эквивалентную сумму в национальных валютах Швеции или России. Данный критерий "100 000 долл. США" применяется непосредственно к каждой отдельной компании без учета взаимоотношений между материнской и дочерней компаниями. Во-вторых, иностранной компанией - получателем дивидендов будет до даты выплаты дохода предъявлено налоговому агенту подтверждение постоянного местонахождения иностранной компании в году выплаты такого дохода. При этом, - комментирует Минфин - критерий "минимальный период владения капиталом" для применения норм Конвенции не является обязательным, а выражение "вложенный иностранный капитал" подразумевает как приобретение акций при первичной или последующих эмиссиях, так и при покупке акций на рынке ценных бумаг или непосредственно у их предыдущего владельца.

Из состава амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли / В соответствии с п. 3 ст. 256, исключаются основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. А если реконструируется не весь объект, а только его часть, а остальные продолжают реконструироваться - что вполне возможно, к примеру, для объекта недвижимости? Всё зависит от способа учета объекта, - говорит Минфин в Письме от 16 января 2008 г. N 03-03-06/1/8. Если в бухгалтерском учете объект - то же здание, к примеру - учитывается как единый объект основных средств, следовательно, и в налоговом учете объектом амортизируемого имущества является здание в целом. А из этого уже следует неблагоприятный для налогоплательщика вывод: с момента издания приказа о начале реконструкции объекта амортизация по нему не начисляется до окончания реконструкции согласно вышеприведенной норме ст. 256 Кодекса.

Минфин продолжает "по заявкам радиослушателей" - точнее, по запросам налогоплательщиков - комментироватьпорядок для целей применения налогового вычета составления счетов-фактур. На этот раз (в Письме от 14 декабря 2007 г. N 03-01-15/16-453) разъяснены непонятные моменты по заполнению строк 2, 2а и 3-например, может ли в строках 2 и 3 быть указано одно и то же юридическое лицо, но адреса и продавца и грузоотправителя разные- и заполнение строки 4 (включая случай, когда покупатель и грузополучатель является одним и тем же лицом). Также прокомментировано заполнению граф 1 и 2. Так, в графе 1 при выполнении работ в выставляемом продавцом счете-фактуре в указанной графе следует указывать описание этих работ. А если в ней просто делается запись "Выполнены работы по договору (акту)", то, по убеждению Минфина, эта запись не соответствует описанию фактически выполненных работ и, соответственно, выписанный в этом порядке счет-фактура не может являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость. В графе 2 "Единица измерения" счета-фактуры указывается единица измерения при возможности ее указания. Но в случае невозможности определения единицы измерения выполненной работы (оказанной услуги) в данной графе Минфин не возражает против простановки прочерка. И подсказывает при этом, что при определении единиц измерения следует руководствоваться Общероссийским классификатором единиц измерения, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 366.

Если ОАО размещает свои акции, к примеру, на Лондонской фондовой бирже, где одно из условий допуска к торгам - представление финансовой отчетности, составленной по стандартам US GAAP, подтвержденной независимыми аудиторами, да ещё и среди акционеров ОАО есть иностранные инвесторы - заинтересованные пользователи указанной отчетности - то это вполне себе повод отнести расходы на проведение аудита консолидированной отчетности по международным стандартам US GAAP на уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль. Ведь проведение такого аудита является необходимым для подготовки отчетности, составленной согласно US GAAP, и одновременно является необходимым условием для осуществления налогоплательщиком деятельности, направленной на получение дохода. Даже Минфин не возражает (Письмо от 14 января 2008 г. N 03-03-06/1/6) - и весьма кстати вспоминает, что перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, приведенный в ст.264 НК РФ, является открытым... Доверительные управляющие в рамках договора доверительного управления имуществом не отражают операции в книге покупок и книге продаж! Но - только по купле-продаже ценных бумаг. А по товарам (работам, услугам), приобретенным ими для оказания услуг по управлению имуществом, а также счета-фактуры, выставляемые им по этим услугам, подлежат регистрации соответственно в книге покупок и книге продаж в общеустановленном порядке. Так что, никак по сравнению с остальными налогоплательщиками в данном вопросе доверительные управляющие не выигрывают (Письмо Минфина от 16 января 2008 г. N 03-07-11/12). Источник всей информации - Российский налоговый портал

Роструд пояснил, что делать, если работник был принят на работу (без испытательного срока) и на следующий день подал заявление об увольнении по собственному желанию / Если работник не приступил к работе в день начала работы, установленной трудовым договором, то работодатель может аннулировать трудовой договор, который будет считаться незаключенным. При аннулировании трудового договора работодателем издается приказ. При этом запись в трудовую книжку не делается. Если работник отработал один день, то увольнение осуществляется с соблюдением положений ст. 84.1 Трудового кодекса РФ, и работодатель вправе настаивать на "отработке" двух недель. (Письмо Роструда от 19/12/2007 № 5203-6-0)

В последнее время многие фирмы заключают с банками договоры об организации приема наличных платежей с помощью электронных терминалов самообслуживания, которые являются разновидностью контрольно-кассовой техники (ст. 1 Закона о ККТ). Но иногда разница между ними очень заметна. Статья - http://www.klerk.ru/articles/?99383

Составляем учетную политику на 2008 год - http://www.klerk.ru/articles/?99376

"Монтаж" налога на имущество - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5386

Источник: "Главбух" : Ежеквартальный НДС создал серьезную проблему для тех компаний, которые ведут как облагаемую, так и необлагаемую этим налогом деятельность. Если действовать официальными методами, то обойтись без недоимок и переплаты не получается. Но есть способы решить проблему: как безопасные, так и рискованные. В 21 главе Налогового кодекса РФ законодатели не уточнили, за какой налоговый период надо взять выручку для того, чтобы определить пропорцию. Поэтому в учетной политике можно указать, что в соответствии с пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ компания использует для расчета данные предыдущего квартала. По мнению экспертов "Главбуха", этот вариант - самый безопасный. Он позволит оприходовать основное средство в бухгалтерском учете своевременно. А также вовремя начислить по объекту амортизацию в налоговом учете. И на данный момент специалисты Минфина склоняются именно к этому способу решения проблемы. Если инспекторы засомневаются в верности данной методики, то покажите им свою учетную политику. А также сошлитесь на пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ. Этот пункт более чем подходит к данной ситуации. Поскольку законодательство не дает решения названной проблемы, все сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщиков. Другой вариант - ждать окончания квартала и только потом определять окончательную первоначальную стоимость основного средства, а также вычеты по НДС. Но он больше подходит тем компаниям, которые отчитываться по налогу на прибыль раз в квартал.

КАКАЯ КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НЕ УЧИТЫВАЕТСЯ В ДОХОДАХ / При определении базы по налогу на прибыль компания вправе не учитывать в доходах списанную кредиторскую задолженность перед бюджетами, а также перед бюджетами государственных внебюджетных фондов. Это следует из новой редакции подпункта 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Данная норма распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2005 года.

ВНИМАНИЕ! КАК БУХГАЛТЕРУ НЕ ОШИБИТЬСЯ С ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИМИ РАСХОДАМИ? / Приезд партнеров компании на переговоры для бухгалтера оборачивается двумя проблемами: во-первых, это мероприятие нужно оформить документально, во-вторых, рассортировать затраты на представительские и иные. Кроме того, еще и доказать впоследствии проверяющим, что встреча прошла именно так, как это отражено в отчетности. Как определить, является ли мероприятие официальным и можно ли списать затраты на него в качестве представительских, рассказала лектор семинара "Подотчет с точки зрения бухгалтерского и налогового учета. Представительские расходы". Самое главное при учете расходов на мероприятие - его цели и задачи должны соответствовать деятельности фирмы. Какими документами подтверждаются представительские расходы, специалисты Минфина России рассказали в письме от 13 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/807. Это: приказ руководителя, смета, отчет по проведенному мероприятию (он должен максимально четко отражать его цель и суть), первичные документы, подтверждающие приобретение товаров и услуг для представительских целей. И хотя перечень этот исчерпывающий, на практике налоговики могут затребовать и другие бумаги. Например, смету по представительским расходам на отчетный период. Ее желательно составить в начале года и утвердить приказом руководителя!!!

АРЕНДА / Недочеты, допущенные в договоре аренды, могут привести к проблемам с налогами. Поэтому надо знать, какие условия в договоре аренды избавят от претензий инспекторов. Во-первых, когда срок договора аренды - год или больше, но он не зарегистрирован, все расходы по такому договору (арендную плату, коммунальные платежи, расходы на текущий ремонт и т. п.) налоговики могут посчитать документально неподтвержденными. В результате компании доначислят налог на прибыль, "снимут" вычеты по НДС, а также предъявят пени и штрафы. Поэтому, если регистрация договора не планируется, лучше заключить несколько краткосрочных контрактов. Во-вторых, стороны договора ежемесячно составляют акты об оказанных услугах. Если в договоре аренды не будет такого условия, налоговики могут исключить арендную плату из расходов при расчете налога на прибыль. Аргумент тот же - затраты документально не подтверждены. И, в-третьих, лучше, если в договоре аренды будет прописано, что арендодатель приобретает услуги связи в качестве агента (или комиссионера). А арендатор выступает принципалом (или комитентом). Тогда арендодатель будет иметь полное право перевыставлять счета-фактуры на стоимость коммунальных услуг, а арендатор - оплачивать их принимать к вычету "входной" НДС.

ВНИМАНИЕ! РЕМОНТ! Замена окон и ремонт фасада с монтажом подсветки включаются в первоначальную стоимость здания / Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации соответствующих объектов. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения объекта амортизируемых основных средств. К реконструкции относится переустройство существующих объектов, осуществляемое по проекту в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. Таким образом, расходы собственника здания по перепланировке и реконструкции как в целом здания, так и его отдельных помещений увеличивают первоначальную стоимость. (Письмо УФНС России по г. Москве от 19.09.2007 № 20-12/089231.1) - информация с адреса: http://www.v2b.ru/news

Новая ставка рефинансирования обратной силы не имеет / Снижение ставки рефинансирования Банка России за какой-либо период может привести к возникновению у физического лица налогооблагаемого дохода в виде процентов по банковскому вкладу за этот же период. В случае изменения ставки рефинансирования Банка России новая ставка рефинансирования должна применяться при расчете не подлежащей налогообложению суммы процентов с даты ее установления. То есть новая ставка не распространяется на правоотношения, возникшие до ее установления. (Письмо Минфина России от 18.01.2008 № 03-04-05-01/6 (пункт 2))

Установлены новые требования к руководителям некоторых организаций / Руководители организаций должны пройти аттестацию в области охраны окружающей среды. Так например, подготовку и аттестацию должны проходить сотрудники, ответственные за принятие решений по: - размещению, проектированию, строительству, реконструкции, вводу в эксплуатацию, эксплуатации, консервации и ликвидации зданий, строений, сооружений и иных объектов, оказывающих прямое или косвенное негативное воздействие на окружающую среду; - изготовлению, монтажу, наладке, обслуживанию и ремонту машин и оборудования, применяемых на объекте, оказывающем прямое или косвенное негативное воздействие на окружающую среду. Руководители организаций представляют списки таких работников на предстоящий год не позднее 1 февраля текущего года в Ростехнадзор одновременно с проектом плана этой подготовки. (Приказ Ростехнадзора от 20.11.2007 № 793)

Все сотрудники организации обязаны пройти обучение пожарно-техническому минимуму / Обучение пожарно-техническому минимуму руководителей и работников организаций, не связанных с взрывопожароопасным производством, проводится в течение месяца после приема на работу. В дальнейшем обучение организуется с периодичностью не реже одного раза в три года после последнего обучения. Руководители и работники организаций, связанных с взрывопожароопасным производством, обучаются один раз в год. Организация процесса обучения возлагается на руководителя. (Приказ МЧС России от 12.12.2007 № 645)

ПБУ - 2008. Приказ Минфина РФ от 25 декабря 2007 г. N 147н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" / Введено новое правило, согласно которому при несущественном изменении официального курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого ЦБР, пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли, связанный с совершением большого числа однородных операций в такой иностранной валюте, может производиться по среднему курсу, исчисленному за месяц или более короткий период. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Также уточнен порядок принятия к учету стоимости вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов и других активов, кроме вышеперечисленных, а также средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков. Приказ вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2008 года.

ПРЕССА ПИШЕТ: "Российская газета" №20, 31.01.2008 - за неуведомление территориальных органов миграционной службы, налоговой и службы занятости (!!!) о найме иностранца или лица без гражданства штраф - на должностное лицо от 35 до 50 тыс. руб., на юридическое лицо от 400 до 800 тыс. руб. За найм иностранца, не имеющего разрешение на работу, штрафы соответственно от 25 до 50 тыс. руб. и от 250 до 800 тыс. руб. а если вы наняли иностранца, как частное лицо, штраф составит от 2 до 5 тыс. руб.

НДФЛ - 2008. Письмо Минфина РФ от 28 января 2008 г. N 03-04-07-01/13 "По вопросу применения действующей формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов налогоплательщиков, полученных ими в 2007 году и утверждения новой формы декларации" / Приказом Минфина России от 29.12.2007 N 162н утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядок ее заполнения. В настоящее время приказ находится на государственной регистрации в Минюсте России. До государственной регистрации вышеуказанного приказа, его официального опубликования и вступления в силу прежнюю форму налоговой декларации по НДФЛ и порядок ее заполнения, утвержденные приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н, следует использовать в том случае, если это не будет препятствовать налогоплательщику в определении налоговой базы и суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, с учетом изменений законодательства, относящихся к налоговому периоду 2007 года. Налогоплательщикам, имеющим право на налоговые вычеты, которые не отражены в действующей форме налоговой декларации по НДФЛ, следует представить налоговую декларацию по НДФЛ по новой форме, утвержденной приказом Минфина России от 29.12.2007 N 162н, после его государственной регистрации, официального опубликования и вступления в силу.

РЕЕСТР ЦЕННЫХ БУМАЖЕК. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 27 декабря 2007 г. N 07-113/пз-н "О требованиях к порядку ведения реестра владельцев именных ценных бумаг эмитентами именных ценных бумаг" / Установлены дополнительные требования к порядку ведения реестра владельцев именных ценных бумаг эмитентами этих ценных бумаг. Так, ответственность за ведение и хранение реестра может быть возложена только на лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа эмитента именных ценных бумаг. Кроме того, в штате эмитента именных ценных бумаг должен быть, как минимум, один работник, имеющий квалификационный аттестат специалиста финансового рынка по ведению реестра владельцев ценных бумаг (это не обязательно для эмитентов, все именные ценные бумаги которых учитываются в реестре на одном лицевом счете владельца). Эмитенты именных ценных бумаг, которые самостоятельно ведут реестр, должны привести свою деятельность в соответствие с указанными требованиями в течение 6 месяцев с даты вступления в силу приказа, установившего названные требования, а также представить в территориальные органы ФСФР России (если регистрирующим органом является ФСФР России - то в ФСФР России) документы, подтверждающие соблюдение этих требований, в течение 8 месяцев с даты вступления в силу соответствующего приказа.

ТЕНДЕР. Служба новостей TaxHelp.RU / В письме от 16.01.08 № 03-03-06/1/7 финансисты разъяснили вопрос о том, можно ли учесть при налогообложении прибыли расходы, связанные с проигрышем фирмы в тендерных торгах. Учету в данном случае не мешает и то, что организатор торгов не возвращает компании потраченные средства и данный факт подтвержден документально. Такие затраты включаются в состав внереализационных расходов единовременно. Если же плата за участие в тендере будет возвращена, то ее следует признавать внереализационным доходом.

Если работы по улучшению используемого программного обеспечения не относятся к видам работ, предусмотренным пунктом 2 статьи 257 НК РФ, первоначальная стоимость основного средства не подлежит изменению. Пунктом 2 статьи 257 НК РФ предусмотрено, что первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. (Письмо Минфина РФ от 19/12/2007 N 03-03-06/1/881)

Одно из наиболее распространенных действий, совершаемых бухгалтером, - расчет средней заработной платы. Он вызывает хотя и небольшие, но многочисленные сложности, так как необходимо учитывать немало нюансов. Согласно ст. 139 ТК РФ особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного настоящей статьей, определяются Правительством РФ. До недавнего времени в этих целях применялось Постановление Правительства РФ от 11.04.2003 № 213. Однако со дня его принятия трудовое законодательство претерпело изменения. Правительство РФ приняло решение учесть их, для чего было разработано Положение "Об особенностяхпорядка исчисления средней заработной платы", утвержденное ПостановлениемПравительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение). Статья по адресу - http://www.klerk.ru/articles/?99192


ЯНВАРЬ 2008 ГОДА

31

Организация не вправе применять УСН с момента уступки физлицом юрлицу в рамках договора дарения доли в уставном капитале, если эта доля в уставном капитале превысила 25 процентов. Начиная с квартала, в котором было нарушено условие применения УСН, организация должна перейти на общий режим налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 21/12/2007 N 03-11-04/2/311)

Приказом Банка России от 29.01.2008 № ОД-59 отозвана лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации Коммерческий банк "Банк промышленного развития" (ООО).

Российская организация оказывает услуги по сопровождению программного обеспечения иностранному контрагенту - резиденту Республики Беларусь. По мнению Минфина (Письмо от 28 декабря 2007 г. N 03-07-13/1-30), в настоящий момент при определении порядка налогообложения НДС данных услуг следует руководствоваться нормами гл. 21 НК РФ. Согласно Кодексу, все просто: местом реализации услуг по сопровождению программного обеспечения, оказываемых российской организацией белорусской организации, территория РФ не признается и такие операции объектом налогообложения НДС в РФ не являются. Но это, к сожалению, ненадолго. 23 марта 2007 г. в г. Минске подписан Протокол между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг. В соответствии с нормами данного Протокола место реализации услуг по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных определяется по месту деятельности организации, оказывающей такие услуги. В связи с этим после вступления в силу указанного Протокола вышеназванные услуги будут подлежать налогообложению налогом на добавленную стоимость в России. Сопровожденцы программных продуктов: торопитесь оказать услуги белорусам в пока ещё "льготных" условиях! Источник - Российский налоговый портал.

Изменения, внесенные в налогообложение дивидендов - новости - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5377

Дебиторка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5376 или http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5375

"Учет. Налоги. Право" №4, 29 января - 04 февраля 2008 г пишет:

Потребкредит работника обернулся для работодателя доначислениями / Недостоверная справка о доходе, выданная работнику для получения кредита в банке, может сослужить плохую службу работодателю. Об этом свидетельствует налоговый спор, разгоревшийся между одной брянской компанией и местной ИФНС.

Контролерам кругом видятся фирмы-однодневки / Фиктивные закупки у фирм-однодневок с целью занижения налога на прибыль и НДС становятся самой популярной причиной громких налоговых претензий. Не так давно налоговики обвинили в "порочных связях" с однодневками ЗАО "Москва-Макдоналдс".

Патриарх российского бухучета не допустит МСФО / Выступая на одном из семинаров выставки "Бухгалтерский учет и аудит - 2008", один из отцов-основателей российской методологии учета пообещал, что МСФО в России никогда не будут введены и вообще "страна пойдет своим путем". Так, невозможно, как следует из выступления, использовать формы отчетности, принятые в международных стандартах, для фискальных целей. Равно как и нереально ради внедрения МСФО "переписать все законодательство". Помимо всего прочего "даже ученые считают стандарты далекими от совершенства".

Торговые компании добиваются от местных властей снижения ЕНВД / Изменения Налогового кодекса по ЕНВД, наложившись на местное законодательство, в некоторых регионах привели к практическим волнениям среди торговых компаний. Власти Пензы и Челябинска в результате уже пообещали изменить местный закон.

Вычет НДС после оплаты мечтают возродить / По данным автора записки, аудитора Счетной палаты Валерия Горегляда, с НДС все плохо: доля его в доходах бюджета сокращается, вычеты растут гораздо быстрее начислений. Причины тому - либерализация законодательства, специальные налоговые режимы, однодневки и несовершенное администрирование.

Трудовые инспекторы не могут проверить маленькие компании / Для этого главный государственный инспектор труда Максим Топилин официально (письмо от 14.01.08 № 54-ТЗ) попросил Федеральную службу государственной статистики подготовить сведения о состоянии задолженности по оплате труда в малых компаниях. Кстати, в них, по оценкам Роструда, работает порядка 46 процентов "экономически активного населения".

На кассовом аппарате должны быть два новых знака / Перед тем как пользоваться новым или прошедшим проверку исправности в центре техобслуживания кассовым аппаратом, компании теперь стоит кроме всего прочего проверять на нем наличие двух знаков: "Государственный реестр" и "Сервисное обслуживание". Минфин утвердил их образцы.

Ссылка на договор в счете-фактуре чиновников не устраивает / Минфин в очередной раз высказался по вопросам оформления счетов-фактур. В письме от 14.12.07 № 03-01-15/16-453 (ответ на частный запрос) чиновники обратили внимание на некоторые нюансы заполнения отдельных граф и строк документа.

Минфин отказался от проволочки с разблокировкой счетов компаний / Минфин передумал и позволил представителям компании самим получать в инспекции и отвозить в банк решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика. Для этого надо только получить в банке соответствующую доверенность. Такая позиция высказана в письме от 16.01.08 № 03-02-07/1-16 (ответ на частный запрос).

Доходы в виде процентов за нарушение договора учитывают в два этапа / Чтобы учесть доходы в виде процентов за нарушение договорных обязательств, присужденные компании на основании статьи 395 Гражданского кодекса, их сумму придется разбить на две части.

Событие после отчетной даты надо отразить до подписания баланса / События после отчетной даты нужно отражать до дня подписания годовой бухгалтерской отчетности, а не ее утверждения. Это следует из новой редакции пункта 9 ПБУ 7/98, которая начнет действовать по истечении 10 дней с момента официального опубликования приказа Минфина России от 20.12.07 № 143н.

Новая арбитражная практика: Проверка контрагентов увеличивает срок выездной проверки / Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не усмотрел в таком затягивании налоговой проверки никаких нарушений прав налогоплательщика.

Новая арбитражная практика: Инспекция не вправе ссылаться на доказательства, полученные милицией / Инспекторы обвинили компанию в том, что она платит неофициальную зарплату и тем самым уходит от уплаты НДФЛ и пенсионных взносов. А подкрепили свои выводы письменными объяснениями, которые дали работники организации милиционерам, а не налоговикам.

Шесть ситуаций начала года, в которых можно ошибиться / Основная часть поправок в Налоговый кодекс вступает в силу с 1 января 2008 года. Этот процесс сопровождается традиционными особенностями так называемого переходного периода. Тонкости связаны с "длящимися" сделками и другими хозяйственными ситуациями на стыке лет. Мы выяснили, какими правилами предлагают руководствоваться чиновники и когда с ними можно не согласиться. А также когда вообще не стоит беспокоиться о трудностях "перехода".

Поправки, которые внесли окончательную ясность / До 2008 года некоторые правила исчисления налогов не были четко прописаны в Налоговом кодексе. Эти пробелы восполняли чиновники в своих разъяснениях. С 1 января неясности устранены законодательно, но, по сути, в налогообложении ничего не изменилось.

Как без нарушений возложить на сотрудника работу по вакантной должности / Один из сотрудников уволился, и, пока не найдена замена, требуется временно передать его обязанности другому работнику. Чтобы трудовая (а то и налоговая) инспекция не придралась, важно соблюсти все тонкости оформления такой передачи - их немало.

Учетно-правовой словарь. Признание долга и неосновательное обогащение

Разрешение конфликта. Когда инспектор откажется от штрафа за неподачу декларации по НДС / Штрафы налоговики взыскивают, руководствуясь разъяснениями Минфина от 23.10.07 № 03-07-17/09, которые ФНС довела до инспекций письмом от 05.12.07 № ШТ-6-03/939@. В этом письме, правда, речь напрямую о штрафе не идет. Но чиновники говорят, что если компания, будучи на упрощенной системе, выставила покупателю счет-фактуру с НДС, то обязана отчитаться по этому налогу в общепринятые сроки. Ссылается Минфин на пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса. Соответственно инспекторы полагают обязанность установленной и штрафуют за неподачу или просрочку декларации.

Документы, которые уберегут арендатора от двойной платы / Арендатор в любой момент может узнать от арендодателя, что теперь у занимаемого помещения другой собственник и именно на его счет нужно перечислять арендную плату. Но прежде чем рассчитываться с новым хозяином, арендатору стоит получить от нового арендодателя подтверждение его слов.

Идеальный документ: Для пособия по уходу за ребенком необходим приказ / Чтобы назначить и выплатить ежемесячное пособие по уходу за ребенком, компании нужно получить от сотрудницы соответствующее заявление и целый пакет других документов.

Упрощенная система налогообложения / Затраты за счет заемных средств обоснованы

Может ли компания предоставить стандартный вычет, если сотрудника приняли на работу не с начала года / Да, может. По общему правилу, если сотрудник претендует на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей, нужно взять у него справку о доходах по форме 2-НДФЛ, полученных на прежнем месте работы. Дело в том, что, если сотрудник работает не с начала года, возможность предоставления вычетов определяется с учетом доходов, полученных по предыдущему месту работы. Их сумма и подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ (п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Платить ли земельный налог за год, если право на участок зарегистрировано в конце декабря / Нет, в такой ситуации платить земельный налог за год компания не должна.

Не облагаются ЕСН выплаты иностранцам, работающим за рубежом / С 1 января 2008 года начала действовать новая редакция пункта 1 стати 236 НК РФ. Согласно ей, не облагаются ЕСН выплаты в пользу иностранцев и лиц без гражданства по трудовым договорам, заключенным с российской компанией через ее зарубежные подразделения. Действие этой поправки распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года (п. 5 ст. 4 Федерального закона от 24.07.07 № 216-ФЗ). Поэтому начислять ЕСН не нужно ни с декабрьских выплат, ни с тех сумм, которые начислены после 1 января. Ранее Минфин России считал, что с таких выплат взимается ЕСН (письмо от 15.03.05 № 03-05-01-04/54).

Проблема с вычетами возникала из-за бессмысленного реквизита - счета-фактуры - аванс - Светлана, шансы на победу в подобном налоговом споре, на наш взгляд, неплохие.

За неуплату авансов по ЕСН за четвертый квартал 2007 года возможны пени / К сожалению, Олег, за периоды до 2008 года эта ситуация так и осталась спорной. До текущего года в пункте 3 статьи 243 НК РФ действительно содержалось требование перечислять ежемесячные авансовые платежи только в течение отчетных периодов (то есть в течение квартала, полугодия и девяти месяцев). С нового года формулировка этого пункта изменилась и обязанность платить авансы установлена в течение всего налогового периода, то есть года. Причем новая норма не распространяет действие на прошлые периоды.

Уведомить инспекцию о невозможности удержать НДФЛ можно один раз / Особенностей представления таких сведений в данном случае Налоговый кодекс не устанавливает. По общему правилу налоговый агент обязан письменно сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог и сумме задолженности в течение одного месяца с момента получения дохода в виде материальной выгоды (п. 5 ст. 226 НК РФ). Датой получения доходов в виде материальной выгоды при выдаче беспроцентного займа считается дата его возврата. Поэтому определять базу по налогу и соответственно уведомлять инспекцию о невозможности удержать налог в вашем случае, Илья, формально нужно ежемесячно (письмо Минфина России от 02.04.07 № 03-04-06-01/101).

Стоимость программы до 20 000 рублей можно списать единовременно / Елена, вы правы, с этого года по данному вопросу появилась неопределенность.

Служебную квартиру можно амортизировать / Оксана, в вашем случае купленную для проживания командированных сотрудников квартиру можно признать в налоговом учете амортизируемым имуществом. Во-первых, квартиру вы купили для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Во-вторых, Налоговый кодекс не запрещает начислять амортизацию на объекты жилищного фонда. При этом законодательство не требует переводить квартиру в нежилой фонд. Ведь, по сути, предназначение квартиры не меняется - вы используете ее, как и требует статья 17 Жилищного кодекса, для проживания людей. А значит, можете начислять амортизацию по приобретенной квартире в общеустановленном порядке, определенном статьями 256-259 НК РФ.

Часто задаваемые вопросы: Тонкости расчета авансов по прибыли / Как рассчитать сумму ежемесячного аванса по налогу на прибыль на первый квартал 2008 года?

Проще! Комитент может выставить посреднику сводный счет-фактуру / Когда комиссионер продает товары от собственного имени, комитент должен выписывать и регистрировать в своей книге продаж счета-фактуры с показателями тех счетов-фактур, которые посредник выставляет в адрес покупателей (п. 24 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

Где взять информацию для ставки транспортного налога / В Налоговом кодексе нет критериев и перечня документов, на основании которых следует определять категорию транспортного средства. Раньше налоговики рекомендовали для этих целей использовать Общероссийский классификатор основных средств. Однако самый безопасный вариант - руководствоваться всей совокупностью имеющихся документов на машину.

Сверка расчетов с бюджетом по инициативе компании. Алгоритм действий / Перед составлением годовой отчетности компаниям предстоит сверка расчетов с бюджетом. Сейчас она проводится на основании сразу трех документов ФНС России: регламента, утвержденного приказом от 09.09.05 № САЭ-3-01/444@, приказа от 20.08.07 № ММ-3-25/ 494@ и письма от 08.05.07 № СК-6-25/375@. Алгоритм действий следующий.

Когда налоговики не вправе штрафовать компанию за занижение налоговой базы / По общему правилу за неполную уплату налога полагается штраф - 20 процентов от недоимки. Понятно, что проверяющие, обнаружив ошибку, спешат санкцию начислить. Однако есть ситуации, когда, даже занизив налоговую базу, компания отобьется от штрафа. Поможет в этом положительная арбитражная практика.

Как покупателю избежать "копеечных" разниц в учете / Многие продавцы для своего удобства сначала устанавливают цену товара вместе с НДС. А затем в товарной накладной и счете-фактуре обратным счетом определяют НДС. В итоге в этих документах цена за единицу товара без НДС и их общая стоимость без этого налога будут отражены с округлением.

Глас народа: Как вы поступаете, когда налоговики требуют гору документов? / Между тем штраф за каждый непредставленный документ - 50 рублей и общая сумма может быть существенна...

Ловушка в документе: Закон трехлетней давности изменил тарифы по взносам в ПФР этого года / С этого года по страховым взносам в ПФР, которые начисляются на выплаты сотрудникам 1967 года рождения и моложе, начали действовать другие тарифы.

Осталось три месяца, чтобы задекларировать доходы от продажи машины / ФНС начала активную пропаганду декларационной компании - значит, скоро к главбухам потянутся сослуживцы из других отделов, озабоченные проблемами декларирования своих доходов. Один из самых, пожалуй, распространенных случаев, когда такая необходимость возникает, - это продажа личного автомобиля (ст. 228 НК РФ). "УНП" подготовила ответы на типичные налоговые вопросы автовладельцев, пожелавших сменить свою "ласточку" на более новую и совершенную.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Компания, ранее применявшая "упрощенку" с объектом "доходы", с 2008 года переходит на общий режим налогообложения. Чему равна амортизируемая в налоговом учете стоимость основных средств, приобретенных до перехода на спецрежим.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №4, 29 января - 04 февраля 2008 г. сообщает:

Пришла пора отчитаться по транспортному налогу / Не позднее ближайшей пятницы - 1 февраля - все компании, владеющие автомобилями, должны отчитаться по транспортному налогу за 2007 год (ст. 363.1 НК РФ). Несмотря на то что этот налог региональный, для всех регионов, в том числе Москвы и Подмосковья, установлена единая форма декларации, утвержденная приказом Минфина России от 13.04.06 № 65н (в редакции от 19.12.06). Никаких изменений в эту форму чиновники ни в этом, ни в прошлом году не вносили.

Основная декларация под видом "уточненки" не приведет к штрафу / На самом деле компания, обратившаяся в управление, спрашивала об ином. Она вовремя отправила электронную декларацию по налогу на добавленную стоимость. Но вот в титульном листе в реквизите "Признак вида документа" вместо цифры 1 указала 3/1. Получилось, что как будто бы впервые за налоговый период была представлена "уточненка", а не основная декларация. Ошибку обнаружили сами и повторно направили ту же декларацию, только уже с правильным реквизитом - 1. Компания интересовалась, будет ли штраф по статье 119 НК РФ?

Налог на вашу квартиру может немного вырасти / Связано это с тем, что правительство г. Москвы постановлением от 15.01.08 № 18-ПП повысило коэффициент пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности граждан. Теперь его значение равно не 30, а 35. Самим налогоплательщикам ничего с этим коэффициентом делать не нужно. Он необходим в работе МосгорБТИ. Дело в том, что налог на имущество физических лиц до сих пор рассчитывают не из рыночной, а из инвентаризационной стоимости недвижимости по данным БТИ. Но в настоящее время эта стоимость в г. Москве установлена в ценах на 1 января 1991 года. Поэтому местные власти постановили ежегодно умножать эту стоимость на коэффициент. От полученной при такой индексации стоимости налоговая инспекция и рассчитывает налог на имущество. Поэтому вполне возможно, что в этом году вам придет требование заплатить налог в сумме, превышающей прошлогоднюю, но ненамного.

Столичные инспекции несут в суд "недопустимые доказательства" / Объяснительная записка главного бухгалтера не является письменным доказательством в налоговом споре. Чтобы добиться своего, инспекторы должны потрудиться оформить письменные показания всех свидетелей по делу так, как того требует Налоговый кодекс - протоколом.

Телефоны столичных инспекций, по которым реально дозвониться / Далеко не по всем официальным телефонам столичных инспекций в действительности можно дозвониться. А тем более получить если не исчерпывающий ответ на свой вопрос, то по крайней мере критический минимум нужной информации.

Проблемы применения ККТ / Нормативный срок использования ККТ не зависит от стоимости кассового аппарата

Расходы на кондиционеры чиновники считают необоснованными / Это спорный вопрос. Столичные налоговики в отличие от своих подмосковных коллег* считают, что такие расходы при упрощенной системе списывать нельзя (письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.07 № 18-11/3/ 095267). Расходы на покупку кондиционеров связаны с обеспечением нормальных условий труда. А такие расходы относятся к прочим расходам и при "упрощенке" не учитываются (подп. 7 п. 1 ст. 264, п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ).

Услуги кадровых агентств можно учесть в расходах полностью / К сожалению, однозначно ответить на этот вопрос нельзя. По убеждению чиновников, если в штате есть отдел кадров либо компания не приняла на работу предложенного агентством кандидата, расходы по договору на подбор персонала не отвечают требованию статьи 252 Налогового кодекса. А значит, их нельзя учитывать в расходах при расчете налога на прибыль (письма Минфина России от 01.06.06 № 03-03-04/1/497, УФНС России по г. Москве от 22.03.05 № 20-12/19398).

Для вычета "таможенного" НДС важен факт его уплаты / Чтобы принять налог к вычету в этом случае, у вас должны быть таможенная декларация, подтверждающая фактический ввоз оборудования в Россию, и платежный документ, доказывающий уплату налога на таможне. Основание - статьи 171 и 172 Налогового кодекса. При наличии этих документов предъявить НДС к вычету по такому оборудованию вы вправе после того, как поставите его на учет. Конечно, при условии, что будете использовать объект в облагаемых НДС операциях.

При торговле через автомат ККТ можно не применять / По мнению чиновников, при продаже товаров через автомат, не включенный в реестр ККТ и не оборудованный кассовой машиной, компания нарушает требования статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ (письмо УФНС России по г. Москве от 30.11.05 № 22-12/87929).

Расходы на информационные услуги подтвердит подробный акт / Налоговый кодекс не конкретизирует список таких документов. Однако лучше, чтобы из них было видно, что подобные расходы связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (письмо Минфина России от 27.12.07 № 03-03-06/2/238). Это, к примеру, может быть детализированный акт с подробными данными о фактически оказанных услугах, их объеме, характере, сроках выполнения и затраченном на их выполнение времени. Связь расходов с деятельностью компании могут обосновать письменные рекомендации консультанта консалтинговой компании, договоры, заключенные с найденными благодаря консультационным услугам партнерами (или проекты таких договоров, соглашения о намерениях и пр.).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №4, 29 января - 04 февраля 2008 г - новости:

В Петербурге осваивают кодирование деклараций / В налоговых инспекциях Петербурга реализуется пилотный проект по автоматизированному вводу бланков деклараций с использованием двухмерного штрихкода. Эта технология является дополнением к уже существующим способам сдачи отчетности.

Чек не обязательно вручать из рук в руки / Затянувшаяся тяжба довела фирму до Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа. Суд, рассматривая дело, внял голосу разума и отменил решение инспекции о привлечении компании к ответственности за невыдачу чека. Ведь продукция была продана с применением контрольно-кассовой техники, а чек положен на стойку вместе со сдачей. Проверяющий мог самостоятельно забрать чек - каких-либо препятствий для этого не было.

ЕНВД в Ленинградской области: как встать на учет в 2008 году / Минфин России, а вслед за ним и федеральные налоговые чиновники в конце 2007 года освещали вопросы постановки на учет плательщиков единого налога на вмененный доход. В нашей статье порядок постановки на учет и снятия с него разъяснен на основе комментариев специалистов из отдела регистрации и учета налогоплательщиков Управления Федеральной налоговой службы России по Ленинградской области.

НИОКР: финансирование с возвратом - целевой займ / Петербург - город науки, и в последнее время все чаще в письмах наших читателей звучит тема финансирования на возвратной основе научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР). НИОКР - процесс длительный, поэтому возникает вопрос: в какой момент нужно предъявить бюджету НДС, уплаченный поставщикам, - по мере расходования денежных средств, полученных от финансирующей стороны, или по мере использования результатов НИОКР в производстве?..

Кто бухгалтерскую отчетность может не сдавать / Из Налогового кодекса напрямую не следует, что организации, которые наряду с "упрощенкой" применяют "вмененку", обязаны представлять налоговикам бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Фирма не представила бухгалтерскую отчетность, и налоговая инспекция потребовала от нее уплаты штрафа, согласно Налоговому кодексу - 50 рублей за каждый непредставленный документ. Арбитражные судьи Северо-Западного округа приняли сторону налогоплательщика. Организация, по мнению судей, справедливо руководствовалась письмом Минфина России, разрешившим в указанной ситуации не представлять в инспекцию бухгалтерскую отчетность.

"Призрак" - не помеха для признания расходов / Налоговый орган обязан доказать получение незаконной налоговой выгоды предпринимателем при исполнении им своих обязанностей по уплате налогов. Инспекция же не подтвердила, что предприниматель выбрал "несуществующего" контрагента умышленно. А значит, он не несет ответственности за его действия. Единственное основание для отказа в признании уменьшения базы правомерным, которое привели налоговики, - отсутствие чека ККТ. Однако предъявленная фирмой квитанция доказала, что расходы были осуществлены.

Важен факт наличия "первички" / Компания представила документы лишь в суд, и они подтвердили правильное исчисление и уплату НДС, НДФЛ и ЕСН, а также право фирмы на применение налогового вычета. Довод налоговиков, что при решении спора эти документы не должны приниматься в расчет, так как не были представлены по требованию инспектора, суд не поддержал. Решение налогового органа о взыскании с компании штрафа было отменено.

Налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге / В Петербурге налог по муниципальным образованиям не делим

Когда списанная в связи с истечением срока исковой давности кредиторская задолженность должна включаться в доходы / К числу внереализационных доходов относятся суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ). Кредиторская задолженность учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации. Согласно п. 4 ст. 271 НК РФ такая задолженность включается в доходы в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности, говорится в Письме. Относительно момента признания данных доходов следует сделать одно важное замечание. В п. 4 ст. 271 НК РФ, на который ссылается Минфин России, не содержится прямого указания на то, в какой момент нужно включать в состав доходов списанную кредиторскую задолженность. В то же время в п. 18 ст. 250 Кодекса говорится, что доходом должна признаваться именно списанная организацией кредиторская задолженность, в отношении которой истек срок исковой давности. И именно на момент списания задолженности, а не на момент истечения срока исковой давности, кредиторская задолженность должна включаться в доходы. В судебной практике есть примеры решений, подтверждающих такой подход. В Постановлении от 18.12.2007 N А05-13752/2006-11 ФАС Северо-Западного округа рассмотрел следующий случай: трехлетний срок исковой давности истек в 2004 г., однако инвентаризация, по итогам которой кредиторская задолженность была списана, проведена в 2005 г. Суд признал, что требования налоговых органов об отражении данной задолженности в составе доходов 2004 г., неправомерны. Он указал, что организация вправе была признать эти доходы именно тогда, когда была проведена инвентаризация и издан приказ руководителя о списании, т.е. в 2005 г. Аналогичные выводы содержатся и в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.09.2007 N А33-12062/06-Ф02-5493/07, А33-12062/06-Ф02-6138/07, ФАС Западно-Сибирского округа от 09.03.2006 N Ф04-8885/2005(20013-А27-3), Ф04-8885/2005(20554-А27-3). Однако есть и противоположная судебная практика. Так, в некоторых решениях был сделан следующий вывод: суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком должны быть отражены в бухучете и подтверждены актом инвентаризации за тот налоговый период, в котором этот срок истек, и именно в этом периоде - включены в состав доходов для целей налога на прибыль (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 02.04.2007 N Ф04-1863/2007(32958-А45-40), от 03.10.2007 N Ф04-976/2007(38822-А27-37), Ф04-976/2007(39129-А27-37)).


30

НЕПОЛНОЕ ОПИСАНИЕ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ - ОСНОВАНИЕ ДЛЯ ОТКАЗА В ВЫЧЕТЕ / В письме от 14.12.07 № 03-01-15/16-453 чиновники Минфина России обратили внимание на некоторые нюансы заполнения отдельных граф и строк счетов-фактура. В частности, они отметили, что в графе 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)" нужно давать именно описание работ. А формулировка "выполнены работы по договору номер такой-то от такого-то числа" не может считаться описанием работ. Подобная запись в счете-фактуре дает инспектору основание "снять" вычеты по НДС. Что же в таком случае можно считать должным описанием работ? В отделе косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина редакции газеты "Учет. Налоги. Право" пояснили, что формулировку нужно брать из договора на выполнение конкретных работ. Если наименование длинное, можно его сократить. Тогда ссылка на реквизиты договора, где описание этих работ конкретизировано, не нарушение. Источник: "Главбух"

СВЯЗИСТАМ. Постановление Правительства РФ от 24 января 2008 г. N 23 "О внесении изменений в перечни лицензионных условий осуществления деятельности в области оказания соответствующих услуг связи" / Внесенными изменениями к лицензионным условиям осуществления деятельности в области оказания отдельных услуг связи дополнительно относится представление сведений о базе расчета обязательных отчислений (неналоговых платежей) в резерв универсального обслуживания в порядке и по форме, которые установлены федеральным органом исполнительной власти в области связи. В Перечень лицензионных условий осуществления деятельности в области оказания услуг телеграфной связи, помимо указанного дополнительно условия, вводятся следующие: выполнение лицензиатом обязательств, которые он принял при участии в торгах (аукционе, конкурсе) на получение соответствующей лицензии; выполнение в процессе оказания услуг условий, установленных при выделении полос радиочастот и присвоении (назначении) радиочастоты или радиочастотного канала. В отношении осуществления деятельности в области оказания услуг связи для целей кабельного вещания устанавливается, что, помимо всего прочего, абоненту дополнительно должна быть предоставлена абонентская линия в постоянное пользование.

ПБУ - 2008! Приказ Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)" / Установлены новые правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений). Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий: объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем; возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов; объект предназначен для использования в течение длительного времени; первоначальная стоимость объекта может быть достоверно определена; отсутствие у объекта материально-вещественной формы и др. При выполнении вышеуказанных условий к нематериальным активам относятся, например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части). Нематериальными активами не являются: расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы); интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду. Определен порядок первоначальной и последующей оценки нематериальных активов, их списания, начисления амортизации по нематериальным активам. Так, установлено требование о ежегодной проверке срока полезного использования актива и способа начисления амортизации. Кроме того, перед выбором способа амортизации необходимо будет делать расчет ожидаемых выгод от использования актива. Также определен порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности. Приказ вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2008 года. Действие приказа распространяется на некоммерческие организации в отношении объектов, принятых организацией к бухгалтерскому учету в 2008 и последующие годы.

Организации на УСН, выплачивающие дивиденды, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета. (Письмо Минфина России от 17.01.2008 № 03-04-06-01/6)

Служба новостей TaxHelp.RU: ККМ и терминал. Текст окончательного судебного акта еще не опубликован, однако ясно, что мнение Президиума ВАС РФ в целом совпадает с позицией судей трех инстанций, изложенной в оставленных без изменения судебных актах в пользу предпринимателя. Суды сочли необоснованным довод фискалов о нарушении предпринимателем требований закона в связи с тем, что используемый им платежный терминал не опломбирован, не зарегистрирован в налоговом органе и не внесен в Государственный реестр ККТ. Кроме того, ККТ должна иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме. Суд указал, что ст. 14.5 КоАП РФ установлена ответственность за продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения контрольно-кассовых машин (ККМ). А как разъяснил Пленум ВАС РФ в п. 2 Постановления от 31.07.2003 №16, в случае использования организацией вместо ККМ иных, указанных в законе видов контрольно-кассовой техники, названные лица не могут быть привлечены к ответственности за неприменение ККМ. В данном случае терминал самообслуживания, используемый предпринимателем, представлял собой программно-технический комплекс, предназначенный для приема платежей, то есть являлся контрольно-кассовой техникой, но не являлся контрольно-кассовой машиной. Таким образом, состав правонарушения, предусмотренный ст. 14.5 КоАП РФ отсутствует.

НДС. Арбитры указали, что право на применение налогового вычета по строящемуся объекту недвижимости не может быть поставлено в зависимость от источника, за счет которого он оплачены затраты, в частности за счет заемных средств, полученных от учредителя. Здание введено в эксплуатацию и в установленном порядке принято к учету, счет-фактура и подтверждающие оплату НДС документы в наличии имеются, и это в силу п. 1, 6 ст. 171 НК РФ является достаточным основанием для применения налогового вычета. При этом увеличение задолженности перед учредителем само по себе не подтверждает невозможность возврата займа в будущем. Тот факт, что основная часть помещений торгового комплекса передана обществом в аренду управляющей компании по экономически необоснованной цене (ниже существующей на рынке) на правомерность налогового вычета также не влияет, поскольку отклонение цены от рыночной является основанием для корректировки налоговой базы по правилам ст. 40 НК РФ, но не налоговых вычетов (Определение ВАС РФ от 07.11.07 № 12064/07, постановление по рассмотренному вчера делу еще не опубликовано).

2-НДФЛ 2007 подготовки сведений о доходах физических лиц - заметка - http://www.pravcons.ru/publ30-01-08-3.php

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕСН / Утверждены форма и порядок заполнения налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой. Документ: Приказ Минфина РФ от 17.12.2007 N 132н

Разъяснен порядок налогового учета процентов за незаконное пользование чужими денежными средствами (Письмо Минфина РФ от 26.12.2007 N 03-03-06/1/892) / Представители финансового ведомства разъяснили правила налогового учета доходов в виде процентов за незаконное пользование чужими денежными средствами. Согласно позиции, изложенной в Письме от 26.12.2007 N 03-03-06/1/892, доходы в виде суммы процентов за незаконное пользование чужими денежными средствами со дня принятия судом соответствующего решения до момента фактического погашения долга, подлежащие уплате на основании данного решения суда, учитываются для целей налогообложения прибыли на конец соответствующего отчетного периода (налогового периода) или на дату фактического погашения долга - в зависимости от того, какое событие произошло ранее. Источник: www.akdi.ru

Минфин уточнил порядок учета суммы прощенного долга по договору займа (Письмо Минфина РФ от 10.01.2008 N 03-03-06/1/1) / Имущество (в том числе денежные средства), которое было получено по договору займа российской организацией, уставный капитал которой состоит более чем на 50% из вклада материнской организации, от данной организации, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, не учитывается для целей налогообложения прибыли в соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Такое мнение финансисты высказали в Письме от 10.01.2008 N 03-03-06/1/1. Также сообщается, что суммы процентов, списываемых путем прощения долга, на основании п.18 ст. 250 НК РФ подлежат включению в состав внереализационных доходов. Источник: www.akdi.ru

Это только мнение - но, стоит ознакомиться! Нужно ли оформлять на работы по монтажу кондиционеров и шлагбаумов Акт по форме N КС-2 и Справку по форме N КС-3 в уже действующем офисе? Читаем - http://www.klerk.ru/law/?98792

Включается ли в стоимость основного средства программный продукт Windows XP Pro? Или это нематериальный актив? Варианты - http://www.klerk.ru/articles/?98775

Транспортный налог за автомобиль, который находится в распоряжении филиала, должен уплачиваться по месту нахождения головного офиса. Эта норма действует даже в том случае, если автомобиль поставлен на временный учет по месту нахождения филиала. (Письмо Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. № 03-05-06-04/46).

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде материальной помощи и премий сотрудникам. (Письмо Минфина РФ от 24/12/2007 N 03-11-04/2/313)

Суд поддержал налоговиков. Ст. 149 НК РФ - льгота для учебных заведений ограничивается только услугами в сфере образования, любая другая деятельность подлежит обложению НДС на общих основаниях (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10 октября 2007 г. N Ф03-А73/07-2/3943) - Источник Российский налоговый портал

Расходы на какие ОС и НМА принимаются при "упрощенке"? / К каким основным средствам и нематериальным активам (приобретенным до перехода или в период применения упрощенной системы налогообложения) относится норма п. 3 ст. 346.16 НК РФ, согласно которой расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов в течение налогового периода принимаются за отчетные периоды равными долями? Указанное положение, - отвечает Минфин во второй части своего Письма от 17 января 2008 г. N 03-04-06-01/6 - относится к основным средствам и нематериальным активам, приобретенным как до перехода на УСН, так и в ходе применения указанного специального режима налогообложения. Источник Российский налоговый портал

Письмо МФ от 27.12.2007 N 03-03-06/1/894 / По вопросу списания в целях налогообложения прибыли доходов в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности - "...расход в виде дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных расходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности"

ВНИМАНИЕ! Росфинмониторинг определил порядок постановки на учет лизинговых компаний и риэлторов / Постановке на учет в Росфинмониторинге подлежат: - лизинговые компании; - ломбарды; - тотализаторы и букмекерские конторы, а также организаторы лотерей, тотализаторов и иных основанных на риске игр, в том числе в электронной форме; - риэлторы; - организации, не являющиеся банками, осуществляющие прием от физических лиц наличных денежных средств. Для постановки на учет организация представляет в территориальный орган Росфинмониторинга: - заявление в произвольной форме; - карту постановки на учет по форме 2-КПУ. Росфинмониторинг в течение 10 дней принимает решение о постановке либо отказе в постановке на учет. (Приказ Росфинмониторинга от 14.12.2007 № 318)

Обратите внимание! Передаем товары, выполняем работы, оказываем услуги для собственных нужд - доставка работников - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5356

ФАС Северо-Западного округа разобрался, правомерно ли обложение ЕНВД реализации товаров юридическим лицам за безналичный расчет. Оказалось, что правомерно (Постановление от 21.12.2007 по делу № А66-1015/2007).

Письмом от 17.12.07 № 03-11-05/304 минфиновцы разъяснили, как применять ЕНВД в отношении услуг по перевозке грузов, осуществляемых посредством прицепов, полуприцепов, роспусков.

Учетная политика: доходы и расходы -http://www.klerk.ru/articles/?98632

Учитываем внутренний брак - статья - http://www.klerk.ru/articles/?98629

Обоснованность расходов на услуги управляющей компании / Налоговики не приняли расходы налогоплательщика на услуги управляющей компании. Акты не содержат четкого наименования услуг, их объем, а налогоплательщик и управляющая компания являются взаимозависимыми лицами, и отношения между ними могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности. Суд указал на обоснованность понесенных расходов исходя из достигнутых управляющей компанией результатов и документов, например, в период руководства управляющей организации изменились производственные и экономические показатели налогоплательщика, в том числе: полностью сократился убыток отчетного года и появилась значительная прибыль, что следует из отчетов о прибылях и убытках. Налогоплательщик документально подтвердил расходы и доказал их связь с деятельностью, направленной на получение дохода (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 31 октября 2007 г. N Ф03-А51/07-2/3717) / Источник Российский налоговый портал

Государственная Дума ратифицировала два Соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы. Теперь имеется Соглашение с Лаосской Народно-Демократической Республикой и Мексиканскими Соединенными Штатами. Источник Российский налоговый портал

ПБУ 7/98 И ПБУ 8/01 С ИЗМЕНЕНИЯМИ И ДОПОЛНЕНИЯМИ / В начале этой недели Минюст зарегистрировал два обновленных Положения по бухгалтерскому учету. Приказом Минфина России от 20 декабря 2007 г. № 143н вносятся изменения в ПБУ 7/98 "События после отчетной даты". Новый пункт Положения гласит, что, если в период между датой подписания бухгалтерской отчетности и датой ее утверждения получена новая информация о событиях после отчетной даты, раскрытых в отчетности, или произошли события, которые могут оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации, то она обязана проинформировать об этом лиц, которым была представлена данная бухгалтерская отчетность. Другим приказом - от 20 декабря 2007 г. № 144н - вносятся изменения в ПБУ 8/01 "Условные факты хозяйственной деятельности". Согласно этому документу, в случае, если организация предполагает существенное изменение покупательной способности российской валюты в будущие отчетные периоды, рассчитывается дисконтированная стоимость резерва. Причем изменение величины резерва в результате дисконтирования стоимости резерва признается прочим расходом организации. Новое ПБУ 8/01 бухгалтеры начнут применять с отчетности за 2008 год, а поправки в ПБУ 7/98 вступят в силу через 10 дней после официального опубликования. Источник: "Главбух"

Как только новый, 2008 год вступил в свои права, вошло в силу множество поправок российского законодательства. Например - НДС и НДФЛ. Ищите - http://www.klerk.ru/articles/?98631

ПЯТЬ НОВЫХ "СХЕМ УКЛОНЕНИЯ": ВЗГЛЯД СО СТОРОНЫ НАЛОГОВИКОВ - http://www.pravcons.ru/publ28-01-08-3.php

КОГДА ПОВЫШЕНИЕ ОКЛАДОВ НАДО УЧЕСТЬ ПРИ РАСЧЕТЕ ОТПУСКНЫХ / Бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда компания сначала повысила оклады руководителю отдела и его заместителям, а, позже (например, через месяц) - остальным сотрудникам отдела. Вопрос в том, надо ли такое повышение учитывать при расчете отпускных? По словам начальника Правового управления Федеральной службы РФ по труду и занятости Ивана Шкловца, корректировка на коэффициент повышения происходит только тогда, когда одновременно во всей компании или одновременно в каком-либо ее структурном подразделении происходило повышение зарплат. В данном случае увеличение окладов было постепенным. А значит, и корректировать средний заработок при расчете отпускных не нужно.Причем повышение не надо учитывать как для отпускных руководителей отдела, так и для отпускных прочих работников, отметил чиновник. Источник: "Главбух"

Роструд уточнил график праздничных и выходных дней на 2008 год / Первый праздник - День защитника отечества, который страна отмечает 23 февраля - приходится на субботу, поэтому выходной перенесут на понедельник, 25 февраля. Длинные выходные будут в марте. Поскольку 8 марта "выпадает" на субботу, праздник также переносится на понедельник - отдыхать будем 8, 9 и 10 марта. В мае будет целых два праздника. Что касается Первомая, то он в этом году приходится на четверг. По словам начальника Правового управления Федеральной службы РФ по труду и занятости Ивана Шкловца, чтобы не "разбивать" рабочую неделю, чиновники перенесли выходной день с воскресенья 4 мая на пятницу 2 мая. То есть отдыхать будем 1, 2 и 3 мая, а 4 мая пойдем работать. Следующий майский праздник - День победы - выпадает на пятницу. Тут все понятно: 9, 10, 11 мая идти на работу не придется. Неожиданно длинные каникулы ожидают нас в июне. День России - 12 июня - в этом году выпадает на четверг. В Роструде решили не "разбивать" выходные - отдыхать будем 12, 13, 14 и 15 июня. А "пропавший" рабочий день - 13 июня (пятница) - перенесут на 7 июня, субботу. В ноябре отметим День народного единства. В этом году 4 ноября приходится на вторник. Поэтому чиновники решили, что в субботу 1 ноября надо хорошенько потрудиться, а затем отдохнуть целых три дня - 2, 3 и 4 ноября.


26

ПБУ - ИЗМЕНЕНИЯ. ИФНС необходимо извещать об ошибках в бухгалтерской отчетности, обнаруженных после отчетной даты / Теперь события после отчетной даты отражаются до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности, а не до ее утверждения. Существенную информацию, выявленную после отчетной даты, необходимо довести до сведения лиц, которым была представлена бухгалтерская отчетность. Существенность же определяется на основании общих требований к бухгалтерской отчетности. (Приказ Минфина России от 20.12.2007 № 143н)

Введены новые коды плательщиков для проведения безналичных расчетов / Теперь при безналичных расчетах в документах необходимо указывать ИНН плательщика (или адрес- см. указание) или КИО - код иностранной организации. Требование распространяются на платежное и инкассовое поручение, аккредитив, платежное требование и платежный ордер. (Указание ЦБ РФ от 22.01.2008 № 1964-У)

ПБУ - ИЗМЕНЕНИЯ. В бухгалтерской отчетности необходимо указывать дисконтированную стоимость резерва / Согласно новой редакции ПБУ 8/01 применяется даже если вероятность уменьшения либо увеличения в будущем экономических выгод организации, обусловленного каким-либо фактом хозяйственной деятельности организации, не является высокой или очень высокой. Величина резерва подлежит дисконтированию, если организация предполагает существенное изменение покупательной способности рубля в будущие отчетные периоды. Ставка и способы дисконтирования определяются с учетом существующих условий на финансовом рынке. Кроме того, ПБУ 8/01 дополнен примером расчета дисконтированной стоимости резерва. (Приказ Минфина РФ от 20.12.2007 № 114н

ОФ И МАТЕРИАЛЫ И ИХ ДОСТАВКА / Минфин считает, чято стоимость доставки всегда увеличивает стоимость основных средств и материалов. А у Вас как? Минфин 27.12.07 №03-03-06/2/240.

Аренда и коммунальные платежи, электроэнергия и компенсация. Проблема с НДС. Минфин 27.12.07 №03-03-06/1/895.

О приостановлении операций по счетам, Минфин 14.12.07 №03-02-07/1-484.

НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ОДИНОКИМ РОДИТЕЛЯМ / Разъяснен порядок предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц одиноким родителям. Документ: Письмо ФНС РФ от 14.12.2007 N ГИ-6-04/971@

ПОЖАРООБУЧЕНИЕ. Приказ МЧС РФ от 12 декабря 2007 г. N 645 "Об утверждении Норм пожарной безопасности "Обучение мерам пожарной безопасности работников организаций" / Основными видами обучения работников организаций мерам пожарной безопасности являются противопожарный инструктаж и изучение минимума пожарно-технических знаний.Проведение противопожарного инструктажа включает в себя ознакомление работников организаций, в частности, с правилами содержания территории, зданий (сооружений) и помещений, в том числе эвакуационных путей, наружного и внутреннего водопровода, систем оповещения о пожаре и управления процессом эвакуации людей, требованиями пожарной безопасности, исходя из специфики пожарной опасности технологических процессов, производств и объектов; правилами применения открытого огня и проведения огневых работ. Обучение пожарно-техническому минимуму организуется как с отрывом, так и без отрыва от производства по специально разработанным программам. Специальные программы составляются для каждой категории обучаемых с учетом специфики профессиональной деятельности, особенностей исполнения обязанностей по должности и положений отраслевых документов. По окончании обучения пожарно-техническому минимуму проводится проверка знаний требований пожарной безопасности. Установлены возможность и основания проведения внеочередной проверки.

ИПДЛ. Письмо ЦБР от 18 января 2008 г. N 8-Т "О применении пункта 1.3 статьи 7 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" / Банк России информирует, что Федеральной службой по финансовому мониторингу издано информационное сообщение по вопросу определения "иностранных публичных должностных лиц". Приведен перечень документов, изданных международными организациями, в которых также дается определение "иностранных публичных должностных лиц". В частности, согласно рекомендациям ФАТФ под публичными должностными лицами понимаются лица, на которых возложены (или были ранее возложены) важные государственные функции в иностранном государстве, например, главы государств или правительств, ведущие политики, высшие правительственные чиновники, должностные лица судебных органов, высшие военные чиновники, руководители государственных корпораций, высшие должностные лица политических партий. При этом деловые отношения с членами семьи и ближайшим окружением несут аналогичные репутационные риски. Служащие среднего и низшего уровня не охватываются понятием "публичных должностных лиц".

Интересно многим. РЕГЛАМЕНТ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ОПЕРАЦИИ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ / Утвержден Административный регламент Федеральной службы по финансовому мониторингу по ведению учета организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы. Документ: Приказ Росфинмониторинга от 14.12.2007 N 318

Порядок учета приобретенных объектов / Если приобретенные объекты недвижимости не отвечают условиям, предусмотренным п. 4 ПБУ 6/01, то они не могут быть приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и, соответственно, являться объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. (Письмо Минфина РФ от 27.12.2007 N 03-05-06-01/146)

Об использовании фирм-однодневок / Арбитражный суд Москвы подтвердил вчера налоговые претензии, к дочерней компании крупнейшего мирового производителя пива, пишет газета "Коммерсантъ". Основные претензии на 34,7 млн руб., связанные с покупкой тары у сомнительных поставщиков, суд признал законными. Представители инспекции в суде доказывали, что указанные фирмы были недобросовестными налогоплательщиками и не сдавали отчетность. А покупатель не проявила должной осмотрительности в выборе контрагентов. Юристы компании заявили, что запрашивали у поставщиков все документы, но не имели возможности проводить почерковедческую экспертизу подписей. "В год у нас миллионы счетов-фактур",-- объяснил их представитель.

2-НДФЛ. Приказ Федеральной налоговой службы от 20 декабря 2007 г. N ММ-3-04/689@ "О внесении изменений и дополнений в приказ ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@" / Изменения, вносимые в порядок заполнения формы N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", обусловлены уточнением перечней доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, и налоговых вычетов. С 1 января 2008 года от налогообложения освобождены также доходы в виде процентов по рублевым вкладам в банках в случае, когда проценты превышают действующую ставку рефинансирования ЦБР, но на дату заключения договора они были установлены в размере, не превышавшем действовавшей на тот момент ставки рефинансирования, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБР, прошло не более 3 лет. Также с 1 января 2008 года при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. В связи с этим внесены соответствующие уточнения в перечни наименований и кодов доходов и налоговых вычетов, применяемые при заполнении формы N 2-НДФЛ.

Приказ Минфина РФ от 20 декабря 2007 г. N 114н "О внесении изменений в ПолУсловно. ожение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01" / Установлено, что условные факты хозяйственной деятельности и их последствия отражаются в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций независимо от степени вероятности уменьшения либо увеличения в будущем экономических выгод организации, обусловленных каким-либо фактом хозяйственной деятельности организации. Определен порядок оценки последствий такого условного факта как предполагаемое существенное изменение покупательной способности валюты РФ. Если организация предполагает существенное изменение покупательной способности валюты РФ в будущие отчетные периоды, величина резерва подлежит дисконтированию. Ставка (ставки) и способы дисконтирования определяются организацией с учетом существующих условий на финансовом рынке, рисков, связанных с предполагаемыми последствиями условного факта, и др. Изменение величины резерва в результате дисконтирования на последующие отчетные даты признается прочим расходом организации. Также предусмотрено, что для каждого резерва, образованного в связи с последствиями условного факта, помимо прочего должна дополнительно раскрываться информация о примененной ставке (ставках), способах дисконтирования и их обоснование. Приказ вступает в силу с годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год.

События. Приказ Минфина РФ от 20 декабря 2007 г. N 143н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98" / Внесенными изменениями установлено, что существенность события после отчетной даты организация определяет самостоятельно, исходя из общих требований к бухгалтерской отчетности. События после отчетной даты отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности (ранее такие события отражались до утверждения годовой бухгалтерской отчетности). При этом устанавливается новое правило, согласно которому в случае, если в период между датой подписания бухгалтерской отчетности и датой ее утверждения получена новая информация о событиях после отчетной даты, раскрытых в бухгалтерской отчетности, представленной пользователям, и (или) произошли (выявлены) события, которые могут оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации, то организация информирует об этом лиц, которым была представлена данная бухгалтерская отчетность.

Акциз. Приказ Минфина РФ от 20 декабря 2007 г. N 142н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 14 ноября 2006 г. N 146н" / В новой редакции изложены Справочник кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ), за исключением табачных изделий, и Справочник кодов видов подакцизных товаров (табачные изделия) (СКВПТ - табачные изделия). Так, из названных Справочников исключены графы с указанием величины ставок акцизов. Справочники применяются при заполнении соответствующих деклараций по акцизам. Код вида подакцизного товара указывается в верхней части каждой страницы следующих приложений к декларации: расчета налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке); расчета налоговой базы по виду подакцизного товара (на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии). Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по акцизам за январь 2008 г.

ЕСН и ИП. Приказ Минфина РФ от 17 декабря 2007 г. N 132н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, и Порядка ее заполнения" / Декларация представляется налогоплательщиками, в том числе главами крестьянских (фермерских) хозяйств, в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода налогоплательщики в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представляют в налоговый орган Декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно. В случае прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, Декларация представляется в двенадцатидневный срок со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом.

Подтверждаем производственный характер телефонных переговоров / Налоговики не признали производственный характер телефонных переговоров по мобильной связи и указали, что выплаты, произведенные работникам, должны включаться в налогооблагаемую базу при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Суд поддержал позицию налогоплательщика, признал, чтоденежные выплаты за использование принадлежащих работникам!!! мобильных телефонов в производственных целях относятся к компенсационным выплатам, связанным с исполнением трудовых обязанностей, и не подлежат налогообложению ЕСН и, соответственно, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Согласно ст. 188 ТК РФ работнику выплачивается компенсация при использовании им с согласия работодателя и в его интересах личного имущества, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, что и было документально подтверждено налогоплательщиком (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 1 октября 2007 г. по делу N А17-710/2007-05-20). Источник Российский налоговый портал

Расходы на услуги связи - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5343

Новые правила для расчета среднего заработка - изучаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5341

Постановлением Росстата от 23.11.2007 N 93 внесены дополнения и изменения в формы статистики N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников" и N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации". Напомним, что эти формы, а также порядок их заполнения утверждены Постановлением Росстата от 20.11.2006 N 69. В большей степени поправки коснулись порядка заполнения показателей формы N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", в которой скорректированы четыре раздела из пяти. В частности, уточнено, что к строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом (их стоимость показывается по строке 07), не относятся работы по ремонту собственных или арендованных зданий, выполненные собственными силами организации, затраты по которым в бухучете учитываются на счетах затрат на производство. При этом указание о том, что в строку 07 не включаются работы, выполненные подрядными организациями, осталось неизменным (п. 22 Постановления Росстата от 20.11.2006 N 69 в новой редакции). Таким образом, приведенные положения можно по-прежнему использовать как аргумент в пользу того, что стоимость подрядных работ при выполнении СМР смешанным способом не увеличивает базу по НДС (подробнее об этом см. п. 6.1.2.2 к ст. 146 НК РФ в Энциклопедии спорых ситуаций по НДС). Заполнять формы с учетом нововведений нужно начиная с отчетности за январь 2008 г.

БЕЗНАЛ - 2008. Указание ЦБР от 22 января 2008 г. N 1965-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 1 апреля 2003 года N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" / Уточнен порядок заполнения расчетного документа, на основании которого осуществляется перечисление денежных средств физическим лицом со своего текущего счета на банковский счет юридического лица либо на текущий счет физического лица, а также на иные счета (счет по учету вклада, счет для расчетов с использованием банковских карт), включая счета самого плательщика. В частности, установлено, что при перечислении денежных средств физическим лицом в расчетном документе помимо ФИО плательщика также указывается его ИНН (при наличии такового) либо адрес места жительства (регистрации) или места пребывания либо дата и место рождения. При переводе денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета указанная информация о плательщике доводится банком-отправителем платежа до банка-получателя согласованным с ним способом, в том числе с использованием программно-технических средств. При отсутствии такой возможности банком-отправителем заполняются платежные поручения по каждому платежу физического лица с учетом вышеуказанных особенностей. Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России". Направлен на регистрацию в Минюст РФ.

БЕЗНАЛИЧНЫЕ - 2008. Указание ЦБР от 22 января 2008 г. N 1964-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" / Внесены соответствующие изменения в Положение о безналичных расчетах в РФ и описание полей некоторых документов, используемых в процессе безналичных расчетов (платежного и инкассового поручения, аккредитива, платежного требования и платежного ордера). Так, в расчетных документах необходимо указывать ИНН или КИО плательщика. Ранее КИО плательщика не относился к обязательным реквизитам расчетного документа. При приеме расчетных документов банк должен проконтролировать также наличие в них информации о плательщике, установленной законодательством. Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России". Направлен на регистрацию в Минюст РФ


23

Бухгалтерский и налоговый учет в 2008-м году: самые важные изменения - изучаем - http://www.klerk.ru/articles/?98238

Все мы имеем полис обязательного медицинского страхования. Однако набор предоставляемых услуг и их качество во многом оставляют желать лучшего. Поэтому организации прибегают к добровольному страхованию работников, пакет которого не в пример шире. Детали - http://www.klerk.ru/articles/?98245

ШТРАФ ЗА ОПОЗДАНИЕ С ПЕРЕЧИСЛЕНИЕМ НДФЛ НЕ ПРЕДУСМОТРЕН / Высший арбитражный суд не позволил налоговикам оштрафовать компанию за опоздание с перечислением в бюджет НДФЛ. Как сообщает "Учет. Налоги. Право", в ситуации, которую рассматривали судьи, компания успела перечислить налог до того, как инспекция вынесла решение о привлечении к ответственности - сразу после того, как налоговики обнаружили факт неуплаты. Правда, часть налога компания заплатила уже после того, как проверяющие составили акт. Незаконность штрафа подтвердили все судебные инстанции. ВАС РФ отказался пересматривать эти судебные решения в порядке надзора, поскольку не усмотрел в них никаких нарушений (определение ВАС РФ от 17.12.2007 г. № 16771/07). Между тем кассационная инстанция по результатам рассмотрения сделала вывод о том, что перечисление НДФЛ с опозданием в принципе - не основание для штрафа по статье 123 НК РФ. За такое нарушение компании грозят только пени. А раз Высший арбитражный суд не стал это решение пересматривать, значит, и он с такой позицией согласен. Источник: "Главбух"

Процесс возврата переплаты НДФЛ налоговым агентом / Достаточно поданного заявления / Несложной видится Минфину процедура возврата излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагами по итогам налогового периода (Письмо от 26 декабря 2007 г. N 03-04-06-01/456) - как налоговым агентом налогоплательщику, так и налоговым органом - налоговому агенту. Достаточно заявления о возврате (а в случае с налоговым органом и налоговым агентом это может быть и заявление о зачете) - и излишне уплаченный НДФЛ вернут (или зачтут). Источник Российский налоговый портал

В отношении доходов от реализации ценных бумаг это, увы, невозможно / Люди, которые покупают и продают ценные бумаги неплохо разбираются в тонкостях налогового законодательства и обычно знают о своих правах. Один из таких предпринимателей посчитал, что налоговики неправомерно отказали ему в применении налогового вычета. Он, как физическое лицо, при подаче налоговой декларации по НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации в 2006 г. ценных бумаг, находившихся в его собственности менее трех лет, потребовал в 2007 году предоставить налоговый вычет. Минфин в своем письме от 28 декабря 2007 г. N 03-04-05-01/433 напоминает, что федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ внесены изменения, в соответствии с которыми в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг, с 1 января 2007 г. налоговая база рассчитывается без применения имущественного налогового вычета. Поскольку положения Закона, исключающие возможность применения налогоплательщиками имущественного налогового вычета при реализации ценных бумаг, ухудшали положение налогоплательщиков, их вступление в силу было установлено только с 1 января 2007 г. Поэтому налогоплательщикам в течение 1,5 лет после принятия Закона N 58-ФЗ была предоставлена возможность воспользоваться имущественным налоговым вычетом для уменьшения налогооблагаемого дохода при реализации ценных бумаг. При этом имущественный налоговый вычет предоставлялся только в том случае, если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могли быть подтверждены документально. При подаче в налоговый орган по окончании налогового периода налоговой декларации по доходам, полученным от реализации в 2006 г. ценных бумаг, находившихся в собственности менее трех лет, налоговая база по полученным доходам может быть уменьшена в соответствии с п. 3 ст. 214.1 Кодекса только на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение указанных ценных бумаг. А имущественный налоговый вычет не предоставляется. Источник Российский налоговый портал

НДС: дожидаться пока расходы принесут доходы не надо / Главное соблюсти требования ст. 171 и 172 НК РФ / Налоговики не признали вычеты по суммам НДС, уплаченным контрагенту за выполненные работы по разработке проектно-сметной документации. Налогоплательщик не подтвердил необходимость проведения работ по разработке проектно-сметной документации, факт использования названных разработок в своей производственной деятельности и их связь с получением доходов. Суд отклонил претензии налоговиков. Указанные работы приобретались налогоплательщиком для производства и реализации товаров, которые подлежат налогообложению. Условия ст. 171, 172 для применения вычетов по НДС соблюдены налогоплательщиком.НК РФ не содержит условия о том, что вычеты не могут предъявляться до тех пор, пока расходы не принесут реальных доходов. Значит, налогоплательщику при предъявлении вычетов не надо дожидаться пока расходы принесут доход (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 декабря 2007 г. по делу N А05-6753/2007). Источник Российский налоговый портал

Покупаем строящуюся квартиру и получаем вычет / Какие нужно документы для этого собрать? / Чтобы получить от нашего государства деньги - в какой-либо форме - обычно требуется собрать не одну тонну бумаг. Однако для того, чтобы получить налоговый вычет, их нужно не так много. Так какие же именно надо представить физическому лицу для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме? Минфин в своем письме от 25 декабря 2007 г. N 03-04-05-01/428 сообщает, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщику нужно предоставить при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме договор о приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, а также платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам. При этом вычет можно потребовать после получения лицом передаточного акта. Источник Российский налоговый портал

Самый надежный способ удержать ценного сотрудника . обеспечить ему долгосрочный интерес к работодателю. Именно поэтому с каждым днем все больше организаций предоставляют своим сотрудникам займы, к примеру, на покупку жилья. Как правило, проценты в таких ситуациях либо не взимаются вовсе, либо берутся по чисто символической ставке. Схема элементарна, но так ли просто обстоят дела с налогообложением подобных операций? Суды - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5333

"Учет. Налоги. Право" №3, 22 - 28 января 2008 г - снова с нами:

Теперь главное - ваше мнение / Мы очень хотим, чтобы программа помогла вам создать такую учетную политику, которая в дальнейшем избавит финансовую службу от лишней рутинной работы. Позволит безопасно реализовать пожелания руководства относительно налоговой нагрузки. Словом, действительно станет на этот год налоговой конституцией вашей компании.

Минфин убедил налоговиков не требовать гору документов при каждой "камералке" по НДС / Минфин России официально подтвердил, что если в декларации по НДС налог заявлен к уплате, то никакие дополнительные документы при камеральной проверке налоговики требовать не вправе. Соответствующее письмо (от 27.12.07 № 03-02-07/2-209) подписано самим Сергеем Шаталовым - заместителем министра финансов.

Минфин собирается сделать налоговых инспекторов честными и справедливыми / Соответствующая программа называется "Организация и проведение профилактических мероприятий по предотвращению должностных правонарушений в системе налоговых органов". Цель ее - ни много ни мало, как "создание условий для реализации налогоплательщиками своего права на честное исполнение своих обязанностей государственными служащими - сотрудниками налоговых органов". Ради этого планируется, к примеру, внедрить специальную методику оценки честности и справедливости налоговых работников. А еще создать Службу Кодекса поведения и этики сотрудника налоговых органов.

Прокуратура изобрела новый вид ответственности за неуплату налога / Суд по инициативе прокуратуры дисквалифицировал директора компании за то, что он не заявил о банкротстве организации, имеющей налоговую недоимку. Как сообщили "УНП" в городской прокуратуре, подобной практики никогда раньше не было.

Самый мужественный главбух России / Между тем Любовь Толстякова продолжает руководить бухгалтерией, более того, она получила звание "Лучший бухгалтер России 2007 года". Беседуем с ней 16 января - сразу после очередного заседания суда.

ФНС не с руки заниматься каждым налогом по отдельности / Ожидается, что в феврале все-таки состоится глобальная реорганизация Федеральной налоговой службы, предполагающая сокращение подразделений центрального аппарата втрое.

Опрос "УНП": Что необычного в вашей учетной политике - 2008?

За опоздание с перечислением НДФЛ штраф не положен / Высший арбитражный суд не позволил налоговикам оштрафовать компанию за опоздание с перечислением в бюджет НДФЛ.

Минфин опасается, что суды не дадут штрафовать за бумажную отчетность вместо электронной / Если компания, которая обязана представлять декларацию или расчет в электронном виде, принесет в инспекцию бумажную отчетность, инспекторы вправе оштрафовать ее по статье 119 НК РФ - как если бы декларация не была сдана вовсе.

Чиновники не хотят окончательно смириться с вычетом "из нуля" / Минфин согласился с тем, что компания имеет право на вычеты по приобретенным товарам (работам, услугам), даже если в налоговом периоде у нее не было облагаемых НДС операций, для осуществления которых эти товары (работы, услуги) были приобретены.

Ответ на запрос "УНП": Чиновники запутались в основных условиях ДМС / Дополнительные страховые взносы за новых сотрудников, которых компания включила в список застрахованных по договору ДМС, можно списать на расходы. Но только при условии, что остались неизменными все существенные условия договора.

ФНС разъяснила, в каком месяце отражать отпускные в справке 2-НДФЛ / Заполняя справку 2-НДФЛ по доходам работника, суммы отпускных нужно отражать в поле того месяца, в котором она их фактически выплатила.

Амортизацию можно начать до сдачи документов на госрегистрацию / В этом случае амортизацию по основному средству можно начать с 1-го числа месяца, следующего за тем, когда компания ввела его в эксплуатацию. Дата подачи документов на госрегистрацию в этой ситуации не имеет значения. К такому выводу пришли специалисты ФНС России в ответе на частный запрос.

Минфин советует крупнейшим, как проще отчитаться / Например, декларации и расчеты по налогу на прибыль в части доли прибыли, приходящейся на подразделение, по ЕСН, налогу на имущество, акцизам, транспортному налогу (в отношении автомобилей, которые зарегистрированы в ГИБДД по адресу подразделения). Это весьма неудобно, так как означает подачу не какой-то единой сводной декларации по всем подразделениям компании (такой формы просто нет), а целый "набор" по каждому из них.

Словарь по учетной политике, сберегающий налоги и ваше время / Во многих ситуациях законодательство дает возможность выбрать наиболее удобный способ налогового и бухгалтерского учета тех или иных операций. Поэтому оптимальная взаимоувязка двух учетных политик - бухгалтерской и налоговой - позволит избежать лишней работы с применением ПБУ 18/02. Но иногда налоговая экономия стоит дополнительных трудозатрат.

Учетная политика ускорит налоговую амортизацию / Неясности Налогового кодекса можно истолковать с наибольшей выгодой для компании, а налоговая учетная политика станет индульгенцией, если возникнут разногласия с инспектором. В этом спецвыпуске мы представляем максимально полную информацию для пошагового формирования налоговой учетной политики компании - от принципиальных положений до важных "мелочей".

Положения бухгалтерской учетной политики, которые влияют на налоги / Материалы в этой статье, как и большинство статей специального номера газеты, посвящены формированию налоговой учетной политики. Однако на налогообложение основных средств напрямую влияют некоторые положения бухгалтерской учетной политики. Поэтому к рекомендациям об элементах "налоговой конституции" компании добавим важные тонкости учетной политики для целей бухучета.

Можно одновременно использовать несколько методов списания ТМЦ / Практически любой компании необходимо выбрать приоритетный для нее метод определения стоимости товарно-материальных ценностей при их списании, будь то сырье и материалы (п. 8 ст. 254 НК РФ) или покупные товары (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Самый безопасный на сегодняшний день способ оптимизации налога на прибыль / Ни один налоговый инспектор не сможет подвергнуть сомнению такой способ оптимизации налога на прибыль, как создание резервов. С их помощью можно на вполне законных основаниях переносить на более поздний срок уплату налога на прибыль или вообще равномерно в течение года уменьшать его сумму за счет расходов, которые еще не возникли.

Налоговая учетная политика обезопасит выгодный учет процентов по кредиту / Если компания привлекает кредиты и займы, в том числе и от физических лиц, то важен метод учета процентов (ст. 269 НК РФ). Поскольку Налоговый кодекс предлагает два способа определения норм, в пределах которых признаются начисленные проценты, то учетная политика закрепляет выбор организации.

Учесть больше затрат на рекламу позволит порядок признания арендных доходов и расходов / Если предоставление имущества в аренду является главным источником дохода налогоплательщика, тогда он обязан учитывать арендные платежи как выручку от реализации (п. 4 ст. 250 Налогового кодекса). Если сдача имущества в аренду, напротив, носит побочный характер и приносит "несущественную" сумму выручки, тогда соответствующие доходы и расходы считаются внереализационными. Заметим, что несущественной в данной ситуации обычно считается сумма менее 5 процентов от выручки.

Компания вправе выбрать самый выгодный способ распределения расходов / По вопросу распределения расходов нет ни обязательных требований в Налоговом кодексе, ни однозначной официальной политики. Значит, финансовые службы компаний вправе предусмотреть в учетной политике тот вариант, который им удобен.

Сколько раз отчитываться по налогу на прибыль и платить авансы / С периодичностью сдачи отчетности по налогу на прибыль должны определиться все его плательщики - ежемесячно или ежеквартально (п. 2 ст. 285 НК РФ). Мы рекомендуем выбрать традиционный второй вариант - отчитываться ежеквартально. Тем более что с переходом на ежеквартальный НДС почти не осталось деклараций, которые сдаются ежемесячно.

Оптимальный порядок учета прямых расходов. Алгоритм формирования / Налоговый кодекс прописывает самый общий механизм учета прямых расходов, отдавая на откуп компаниям проработку конкретных деталей. Сложнее всего прямые расходы учитываются в производственных компаниях. Предлагаем пошаговую методику, которая поможет установить в налоговой учетной политике наиболее подходящий порядок учета прямых расходов.

Что стоит прописать в налоговой учетной политике по поводу НДС / Учетная политика по НДС нужна тем компаниям, которые осуществляют операции, не облагаемые НДС и облагаемые по разным ставкам (п. 4 ст. 149, п. 1 ст. 166 НК РФ). Особенно часто возникает такая необходимость, если у компании часть деятельности переведена на уплату единого налога на вмененный доход. В таких случаях необходимо вести раздельный учет, который может основываться либо на данных регистров бухгалтерского и налогового учета или же с применением отдельных субсчетов.

Когда выгоден отказ от льготы по НДС / По умолчанию считается, что компания применяет все льготы по НДС, на которые она имеет право в соответствии с пунктом 3 статьи 149 НК РФ. Заметим, что для большинства налогоплательщиков важна одна из них - возможность не начислять НДС на переданные для рекламы товары, работы или услуги, если расходы на производство (приобретение) которых не превышают 100 рублей за единицу.

Чем особенна учетная политика компании, имеющей обособленные подразделения / Если у компании есть обособленные подразделения, то в учетной политике для целей налогообложения важно прописать несколько принципиальных положений, связанных с уплатой налогов по ним.

Налог на прибыль организаций / Компания вправе решить, к каким расходам отнести затраты на доставку МПЗ

Как предоставлять стандартные "детские" вычеты родителям, не состоящим в браке / В гражданском браке только один родитель считается одиноким

Открытое письмо / С большим вниманием мы ознакомились с перспективами развития налога на добавленную стоимость в России (письмо от 28.12.07 № 03-07-03/194). "Высокий уровень учетной работы и контроля за расчетами в деятельности предприятий, качества ответственности в сфере оказания банковских и аудиторских услуг..." - вот что должно в недалеком будущем приблизить наш НДС "к лучшим зарубежным аналогам".

За границу пустят, только если нет налоговых или других долгов / Не пускать за границу потенциального туриста, пока он не расквитается со всеми долгами в своем отечестве. Такова цель соглашения о сотрудничестве, которое в конце прошлого года подписали Федеральная служба судебных приставов и Федеральная миграционная служба.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Сотрудник компании ушел в отпуск, который начался в декабре 2007 года, а закончился в январе 2008 года. За какой год в справке 2-НДФЛ компании нужно будет указать сумму выплаченных отпускных.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №3, 22 - 28 января 2008 г. - сообщает:

Назвали инспекции, особо опасные при сверке / Как стало известно "УНП", столичное налоговое управление, проверяя работу подчиненных, практически во всех инспекциях обнаружило нарушения сроков и порядка ввода отчетности в базу данных. Многие из подобных "процедурных" огрехов выливаются в проблемы для компаний.

Придумали новый налог - для компаний, принимающих на работу иностранцев / Ввести денежный сбор с московских компаний, которые нанимают на работу иностранцев, - такое предложение выдвинул на прошлой неделе глава комитета межрегиональных связей и национальной политики правительства Москвы Алексей Александров.

Столичный ПФР неделю не мог принять электронную отчетность / В конце недели поломку удалось устранить - теперь, по словам сотрудников фонда, никаких помех для сдачи отчетности нет. Нас уверили, что все документы и сведения, поданные страхователями в течение года, не пострадали.

Строительным компаниям Подмосковья пообещали проверки / "Областной бюджет несет миллиарды убытков из-за нелегальной деятельности строительных компаний, которые пользуются самыми разнообразными методами ухода от налогов", - поведал "УНП" источник в Министерстве финансов Московской области. Целью предстоящих выездных проверок, как было заявлено, станет не только проверка того, как платит налоги собственно строительная компания, но и все ее договорные отношения с подрядчиками и субподрядчиками. Затем грозят проверить их тоже.

Как столичные налоговики видят решение проблем с применением ККТ / Порядок применения контрольно-кассовой техники волнует многих, поэтому и в 2007 году московское налоговое управление выпустило немало разъяснений по этой теме.

Инспекторы просят объяснить им разницу между НДФЛ и ЕСН / Московские компании стали получать приглашение явиться в инспекцию и объяснить, почему перечисленный НДФЛ не совпадает с "расчетным" - эту загадочную величину инспекторы определяют исходя из налоговой базы по ЕСН.

Налог на добавленную стоимость / "Коммуналка" в составе арендных платежей сохранит право на вычет

Управленческий персонал при расчете ЕНВД можно не учитывать / Чиновники считают, что административно-управленческий персонал нужно учитывать при расчете единого налога в полном объеме, поскольку Налоговый кодекс не содержит порядка распределения численности таких работников (письмо Минфина России от 27.08.07 № 03-11-04/3/333).

Налоговый агент отчитывается по НДС в любом случае / Да, конечно. В этом случае вы выступаете в качестве налогового агента. Значит, должны самостоятельно рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДС с арендной платы, а также подать декларацию по налогу. Основание - пункт 3 статьи 161 Налогового кодекса. Тот факт, что вы применяете упрощенную систему налогообложения, от обязанностей налогового агента вас не освобождает (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

В первом квартале на все ККТ наклеят марки-пломбы нового образца / На территории области данный вопрос сейчас регламентирует Порядок заказа, приобретения марок-пломб и опломбирования контрольно-кассовой техники на территории Московской области, утвержденный распоряжением Министерства потребительского рынка и услуг Московской области от 08.11.07 № 8-Р. В этом Порядке, в частности, установлены правила перехода к новому образцу марки-пломбы, утвержденному приказом Минпромэнерго России от 05.09.07 № 351. Переходный период продлится до 16 февраля 2008 года. При замене марки в первом квартале 2008 года обслуживающий вас ЦТО должен наклеить на кассовый аппарат марку-пломбу нового образца (п. 1.8, 4.1 Порядка).

Учет расходов на визитки зависит от их содержания / Да, Анна, конечно. Затраты на изготовление визиток для сотрудников, которым они необходимы для выполнения служебных обязанностей, можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль. Однако порядок их учета, по мнению столичных налоговиков, зависит от информации, которая будет указана на визитке, а также от должностных обязанностей сотрудников (письмо УФНС России по г. Москве от 26.10.07 № 20-12/102557, копия есть в редакции).

При "упрощенке" возвращенная госпошлина является доходом

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №3, 22 - 28 января 2008 г. - детали:

Петростат ждет годовые бухгалтерские балансы / Районные инспекции Санкт-Петербурга призывают налогоплательщиков не забывать об обязанности сдавать годовой бухгалтерский баланс в территориальные органы статистики. В нынешнем году исполнить это требование необходимо в срок до 31 марта, так как официальный срок сдачи - 30 марта - выпадает на выходной день.

Трудоустройство молодых специалистов возвращается / Квотирование осуществляется для специалистов, подготовленных в соответствии с Государственным заказом Ленобласти, прошедших итоговую аттестацию (вне зависимости от ее результатов) и желающих устроиться на работу в течение календарного года после выпуска.

Лицензии на продажу алкоголя: угрозы претворяются в жизнь / Управления государственного регулирования потребительского рынка, Лицензионного управления КЭРППиТ совместно с ГУ "Центр контроля качества товаров (продукции) и услуг" привела к выявлению недобросовестных лицензиатов. К этой категории относятся организации, которые повторно в течение одного года сообщили недостоверные сведения в декларациях об объемах оборота алкогольной продукции или повторно в течение одного года несвоевременно представили (не представили вовсе) указанные декларации.

Уменьшаем ЕНВД фиксированными платежами в пределах норм... и даже больше / Индивидуальный предприниматель-"вмененщик" вправе уменьшить свой единый налог на сумму взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных за свое пенсионное страхование. О том, как это правильно сделать, не нарушая налоговых норм, и почему арбитражные судьи противоречат друг другу, наша статья.

Учетная политика-2008: метод ЛИФО не применять! / С 1 января 2008 года применять способ ЛИФО при списании материалов или товаров уже нельзя. В связи с этим многим компаниям, которые пользовались методом ЛИФО, придется изменить бухгалтерскую учетную политику. Им следует выбрать для себя один из оставшихся трех методов списания ценностей: ФИФО, средней себестоимости и себестоимости каждой единицы.

За подделку подписи - уголовное дело / Основанием для регистрации перехода права собственности на акции является договор (ст. 2 Федерального закона от 22.04.96 № 39-ФЗ). Экспертиза установила: подпись директора в договоре подделана. По факту хищения акций на компанию "X" завели уголовное дело. А компании суд отказал возвратить акции: она, не являясь стороной договора продажи, не может возвратить себе их через недействительность сделки - здесь неприменим пункт 2 статьи 167 Гражданского кодекса. Суд обязал регистратора внести в реестр акционеров "Х" запись о переходе права собственности на акции от "Y" к компании.

Дважды записать счет-фактуру можно. Главное - единожды вычесть налог! / Такой вывод сделал суд, рассматривая дело экспортера. В декларации по НДС (по ставке 0 процентов) компания предъявила к вычету налог. Когда общество попросило вернуть указанную сумму на его счет, инспекция отказала в возмещении НДС. Причина - в книге продаж проведен два раза один счет-фактура с целью получения незаконного возмещения НДС из бюджета. Суд признал налоговые вычеты общества правомерными: двойная запись счета-фактуры в книге продаж поставщика не привела к повторному предъявлению указанной суммы НДС к вычету и не может служить основанием для отказа в возмещении налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).

"Платежка" действует без оригинального штампа / В аналогичном деле суд выявил, что на "платежке" имелись штамп банка с реквизитами и подпись исполнителя, а на обратной стороне - запись о перечислении в бюджет, заверенная двумя подписями и печатью банка. Суд решил, что документ соответствует требованиям законодательства и является доказательством перечисления в бюджет, в связи с чем у регистрирующего органа не имелось оснований для отказа в регистрации сделки.

Добровольное страхование и международные обязательства / Расходы, осуществляемые в соответствии с общепринятыми международными требованиями (подп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ), могут учитываться в расходах в двух случаях. Во-первых, когда вам предоставляется страховая защита не на территории России страховой организацией, имеющей лицензию на осуществление страховой деятельности на территории России (п. 1 ст. 6 Закона РФ от 27.11.92

Налог на прибыль: за просрочку аванса - пени

Ипотека - не препятствие для вычета / Имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, направленной на новое строительство либо на приобретение в России жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным на новое строительство либо на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или комнаты (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). По письменному заявлению вам предоставят вычет на основании документов, подтверждающих право собственности на приобретенное имущество, и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком. Переход прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав (ст. 14 Федерального закона от 21.07.97 № 122-ФЗ).

Арбитражная налоговая практика №1, январь 2008 г. - новости:

Президиум ВАС РФ о налогах / Допустима ли нулевая ставка НДС при экспорте в Белоруссию, если нет части подтверждающих документов?

О налоге на прибыль и затратах по привлечению персонала / По результатам проверки налоговым органом было принято решение № 07-27/7610 от 29.06.2004, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности...

Электронные письма также могут доказывать обоснованность услуг / Закрытое акционерное общество обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании частично недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы

Об учете остаточной стоимости выбывающего имущества / Суд признал недействительным решение налоговой инспекции в части доначисления налога на прибыль

Потери от брака включаются в расходы отчетного года / Инспекция провела выездную налоговую проверку соблюдения обществом законодательства Российской Федерации о налогах и сборах

Если нет счета-фактуры, то НДС по приобретенным ГСМ все равно вычитается / По результатам налоговой проверки инспекция сделала вывод о том, что общество предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по приобретенным за наличный расчет ГСМ не имея соответствующих счетов-фактур

НДС можно вычесть, даже если нет расшифровки подписи в счете-фактуре / Общество представило в налоговый орган декларацию по НДС

О вычете НДС по коммунальным услугам / Основанием для доначисления налога на добавленную стоимость послужили следующие обстоятельства

Компенсация за несипользованный отпуск, если он не свазан с увольнением, облагается ЕСН / По результатам выездной налоговой проверки инспекцией принято оспариваемое решение, согласно которому обществу начислены, в частности, ЕСН, пени и штраф за неуплату ЕСН

Рассчитывая ЕНВД, не надо учитывать площадь тех помещений, в которых проводится ремонт / Предприниматель привлечен к ответственности за неполную уплату единого налога на вмененный доход…

Инспекция вправе доначислить НДФЛ, только доказав - подотчетник израсходовал суммы не по назначению / Обществу предложено уплатить в бюджет доначисленный… налог на доходы физических лиц

Инспекция не вправе сама определять день для уплаты НДФЛ / Налоговый орган… необоснованно начислил пени по налогу, так как расчет был составлен с момента начисления заработной платы, а не с момента выплаты на лицевые счета работников

Предприниматель или фирма освобождаются от штрафа, если платят НДФЛ из своих средств / Предприниматель обратился в Арбитражный суд с заявлением… о признании недействительными решений о привлечении к налоговой ответственности и о взыскании налоговой санкции…

Пробная эксплуатация не приводит к начислению налога на имущество / Инспекция установила неуплату налога на имущество вследствие неправомерного невключения в налоговую базу при исчислении названного налога стоимости импортного оборудования

Затраты на обязательный медосмотр уменьшают налоговую базу "упрощенца" / Инспекцией вынесено решение о привлечении Общества к ответственности…

Пени не начисляются на долг, который инспекция не вправе взыскать / Инспекцией направлено требование об уплате пеней

Инспекция вправе вызывать на "зарплатные" комиссии / ИФНС сообщила руководителю о необходимости явки на заседание совместной комиссии по легализации "теневой" заработной платы

Кратко о делах / О НДС и эмиссии акций

Ответы на вопросы / Организация сдала декларацию вовремя, указав неверный код налогового периода. По окончании отчетной кампании фирма направляет "уточненку", не меняя сумму налога. Вправе ли инспекция оштрафовать по статье 119 НК РФ?

НОВОСТИ ИЗ МИНФИНА: Организации должны заплатить НДФЛ за граждан, не платящих долги / По истечении срока давности, не оплаченные налогоплательщиком услуги признаются его доходом, полученным в натуральной форме. В таком случае организация обязана исчислить и удержать НДФЛ с сумм неистребованной задолженности, а при невозможности удержать налог - письменно сообщить об этом в налоговый орган. (Письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274)

Работникам, ставшим налоговыми резидентами, вернут переплаченные налоги в конце года / Налоговый резидент - это лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Доходы резидентов облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Доходы нерезидентов, полученные от источников в РФ, облагаются по ставке 30 процентов. Если к концу года налогоплательщик поменял налоговый статус, то суммы уплаченного им налога пересчитываются с учетом изменившейся ставки. (Письмо Минфина России от 10.12.2007 № 03-04-06-01/435)

Готовимся к приходу ФСС - http://www.klerk.ru/articles/?98110

О компенсации на проезд и питание - суды - http://www.klerk.ru/articles/?98090

Некоммерческие организации до 15 апреля обязаны сдать отчет в Росрегистрацию.

Стройка. Письмо Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 16 января 2008 г. N ВБ-82/02 "Об индексах изменения сметной стоимости на I квартал 2008 года" / Приведены рекомендуемые индексы изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ в целом и по статьям затрат на I квартал 2008 года к уровню баз 1991 и 2001 годов в разрезе субъектов РФ. Индексы разработаны с использованием отчетных данных региональных органов по ценообразованию в строительстве за IV квартал 2007 года с учетом прогнозного уровня инфляции.

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ / Утверждены новые методические рекомендаций Федеральной таможенной службы по квалификации нарушений валютного законодательства. Документ: Письмо ФТС РФ от 10.01.2008 N 01-11/217

Учет суммы прощеного долга по договору займа с материнской компанией / Имущество (в том числе денежные средства), которое было получено по договору займа российской организацией, уставный капитал которой состоит более чем на 50 % из вклада материнской организации, от данной организации, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, не учитывается для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Что касается суммы процентов, списываемых путем прощения долга, то указанные суммы на основании п. 18 ст. 250 НК РФ включаются в состав внереализационных доходов. (Письмо Минфина РФ от 10.01.2008 г. N 03-03-06/1/1)

ВСЕМ! Организация раздельного учета: теория и практика - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5324

Организация оплатила обучение работника, а работник впоследствии уволился по собственному желанию. По решению суда с бывшего работника были взысканы суммы, затраченные организацией на его обучение. При наличии документов, подтверждающих возврат суммы оплаты стоимости обучения организации, может быть предоставлен социальный налоговый вычет (в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). А исчисленная и удержанная сумма НДФЛ с суммы оплаты стоимости обучения за работника при возврате работодателю этой суммы подлежит возврату (в соответствии со ст. 78 НК РФ). (Письмо Минфина от 25 декабря 2007 г. N 03-04-05-01/427). Источник Российский налоговый портал

Обособленное. МИНФИН РФ Письмо от 17.12.2007 г. N 03-11-04/2/304 / Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее. Согласно статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства. Однако, согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. Пунктом 2 вышеназванной статьи Кодекса установлено, что обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Таким образом, если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, а также не указано в качестве таковых в учредительных документах организации, то организация вправе продолжать применять упрощенную систему налогообложения.

Подразделение. УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ ПИСЬМО от 31.08.2007 N 20-12/083280 / Организация, расположенная в г. Москве, создав единственное обособленное подразделение в другом субъекте РФ, должна зарегистрировать его в налоговом органе по месту нахождения и производить уплату налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ в обязательном порядке. Основанием для представления налоговой отчетности и уплаты платежей по налогу на прибыль в этом случае является свидетельство о постановке на налоговый учет организации по месту образования обособленного подразделения. Представляемая в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения налоговая декларация по налогу на прибыль организаций включает в себя титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 разд. 1 и (или) подраздел 1.2 разд. 1, а также расчет суммы налога (Приложение N 5 к листу 02), подлежащего уплате по месту нахождения обособленного подразделения, и предусмотрена Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н. О возложении на обособленное подразделение обязанности по уплате авансовых платежей и сумм налога делается отметка по строке 150 Приложения N 5 к листу 02 (п. 10.9 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль).

ПОРЯДОК ПРОВЕРКИ ИГОРНЫХ ЗАВЕДЕНИЙ / Утверждена Инструкция о порядке проведения Федеральной налоговой службой проверки технического состояния игрового оборудования и соблюдения организаторами азартных игр требований, предъявляемых к игорным заведениям. Документ: Приказ Минфина РФ от 08.11.2007 N 100н

РАЗЪЯСНЕНИЕ О ПРИМЕНЕНИИ ФЗ РФ "О ЗАЩИТЕ ПРАВ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ" / Центральный банк РФ разъяснил вопросы применения ФЗ РФ "О защите прав потребителей" к потребительскому кредитованию. Документ: Письмо ЦБ РФ от 29.12.2007 N 228-Т

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД / Федеральная налоговая служба разъясняет некоторые вопросы порядка применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Документ: Письмо ФНС РФ от 18.12.2007 N 02-7-11/478@

РОДИТЕЛЬСКАЯ ПЛАТА ЗА СОДЕРЖАНИЕ ДЕТЕЙ В ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ / Разъяснен вопрос налогообложения НДФЛ суммы компенсации части внесенной родительской платы за содержание детей в образовательных учреждениях за счет бюджетных средств. Документ: Письмо ФНС РФ от 17.12.2007 N ГИ-6-04/973@

Как известно, у нас очень теплые отношения с Республикой Беларусь. Даже есть специальное Соглашение о взимании НДС. Однако оно не предусматривает особенностей взимания НДС по работам и услугам, поэтому в данный момент российским налогоплательщикам приходится пользоваться ст. 148 НК РФ. Скоро такая ситуация изменится. В Государственной думе находится проект о ратификации специального протокола, который определяет место реализации работ и услуг. Источник Российский налоговый портал

Кто является плательщиком земельного налога в отношении земельных участков, внесенных в паевой инвестиционный фонд юридическими и физическими лицами? Тот, у кого правоустанавливающий документ на земельный участок, - отвечает Минфин в Письме от 28 декабря 2007 г. N 03-05-06-02/141.

НА ПОРОГЕ ТРУДОВОЙ ИНСПЕКТОР - заметка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5320

ВАС об интеллектуальной собственности / Часть IV Гражданского кодекса, призванная охранять результаты умственного труда, действует лишь с 1 января 2008 года. Однако описываемые в ней проблемы родились не сейчас. Тому, как следует трактовать правоотношения, возникшие в этой области в предыдущие годы, посвящено вышедшее недавно письмо Президиума ВАС - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5318

Переплата в ФСС: долг платежом красен - решаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5317

УЧЕТ ГОДОВЫХ ПРЕМИЙ В РАСЧЕТЕ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА / Учесть годовую премию в расчете среднего заработка задача не из легких. Особая сложность состоит в том, что годовые премии учитываются при расчете отпусков и больничных совершенно по-разному. Причем, что качается отпускных, то правила их расчета недавно претерпели достаточно серьезные изменения (постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Поправки коснулись, в том числе, и годовых премий. Есть несколько ключевых моментов, которые надо обязательно иметь в виду при расчете отпускных, если в компании выплачиваются премии по итогам года. Во-первых, независимо от времени начисления, премию, выплаченную за предшествующий календарный год, нужно учесть при расчете отпускных в текущем году. То есть, предположим, что работник идет в отпуск в январе 2008 года, а в феврале ему начислена премия по итогам работы в 2007 году. В этом случае отпускную сумму следует пересчитать (письмо Роструда от 3 мая 2007 г. № 1253-6-1). Необходимость такого пересчета обусловлена пунктом 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. В этом пункте, в частности, указано, что вознаграждение по итогам работы за предшествующий календарный год, учитывается независимо от того, когда оно было начислено. Если период, за который выплачивается годовая премия, не совпадает с расчетным (а так, как правило, и бывает), она все равно учитывается при расчете среднего заработка в полном объеме. При условии, конечно, что расчетный период отработан полностью. Если же время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, годовая премия учитывается пропорционально отработанному времени. Исключение - ситуация, когда расчетный период совпадает с календарным годом. Тогда премию можно учесть полностью, но при условии, что она начислена за фактически отработанное время.Источник: "Главбух"

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА РАСХОДОВ НА МОДЕРНИЗАЦИЮ МАЛОЦЕННЫХ ОС / Экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение) основных средств, первоначальная стоимость которых не превышает 10 000 руб. (с 2008 года - 20 000 руб.), можно учесть в составе прочих расходов единовременно. Такие разъяснения специалисты Минфина России дали в письме от 19 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/879 / Источник: "Главбух"


19

В каких случаях филиал компании регистрировать не нужно / Предприятие набирает сотрудников, чтобы те на территории крупного торгового центра проводили рекламную кампанию продукции или услуг (презентации, дегустации, розыгрыши, лотереи). Или заключали договоры с гражданами (например, оформляли банковские карты). По мнению многих налоговиков, предприятие в этом случае обязано зарегистрировать по адресу торгового центра свое обособленное подразделение. К счастью, чиновники Минфина считают немного иначе. В письме от 11 декабря 2007 г. № 03-02-07/1-478 специалисты финансового ведомства сообщили, что регистрировать нужно только те подразделения, в которых созданы стационарные рабочие места (п. 1 и 4 ст. 83 и п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ). При этом стационарным рабочее место считается только в том случае, если оно создано на срок более одного месяца. Таким образом, налоговики не имеют права штрафовать за непостановку на учет те компании, чьи сотрудники работают вне главного офиса менее месяца / Источник: "Главбух"

Иногда бывают ситуации, когда компания не хочет "светить" свое имя, спрашивая Минфин РФ по спорному вопросу. Поэтому вопрос в Минфин РФ задает иная компания. Однако Минфин РФ не будет отвечать на такие запросы, об этом сообщается в Письмо от 19 декабря 2007 г. N 03-03-07/24. Т.е. если в письме будет отсутствовать информация о налогоплательщике, а также доверенность на осуществление функции уполномоченного представителя конкретного налогоплательщика, то ответа можно не ждать. Но с другой стороны, ведь спорную ситуацию можно смоделировать и спросить от имени ООО "Ромашка". Источник Российский налоговый портал

2007 год прошел под знаком зарплатных комиссий. Однако налоговики не собираются останавливаться. Например, налоговики Владимирской области счита.т недостаточным пресекать "конвертные" схемы иаутсорсинг. По их мнению, налогоплательщики придумывают новые способы уклонения, с которыми необходимо бороться. К таким новшествам относится: - регистрация работников организации в качестве индивидуальных предпринимателей; - регистрация генерального директора общества в качестве Управляющего предпринимателя с выплатой ему вознаграждения, превышающего размер ежемесячной заработной платы директора в 60-80 раз; - компенсационные выплаты за вредные условия труда всему персоналу не облагаемые ЕСН без проведения аттестации рабочих мест; Более того, налоговики указывают, что арбитражная практика по решению вопросов по применению указанных схем подтверждает правомерность их действий. Но, видимо,в силу природной скромности ссылки на конкретные налоговики не приводят. Источник Российский налоговый портал

ФОНОГРАММЫ. Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2007 г. N 988 "Об утверждении Правил сбора, распределения и выплаты вознаграждения исполнителям и изготовителям фонограмм за использование фонограмм, опубликованных в коммерческих целях" / Сбор вознаграждения производят организации по управлению правами исполнителей и изготовителей фонограмм на коллективной основе, имеющие государственную аккредитацию. Вознаграждение выплачивается исполнителям и изготовителям фонограмм не реже 4 раз в год на основании договоров, заключаемых с названными организациями. Определены факторы, учитываемые при расчете размера вознаграждения. Если в отношении исполнителей и изготовителей фонограмм сбор вознаграждения осуществляет одна организация, то 50 % вознаграждения выплачивается исполнителям и 50 % - изготовителям фонограмм. Правила вступают в силу с 1 января 2008 г.

0 процентов. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 декабря 2007 г. N 65 "О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов" / Подготовлены разъяснения по отдельным вопросам, возникающим в правоприменительной практике при рассмотрении судами заявлений, связанных с защитой права на возмещение НДС по операциям, облагаемым налогом по ставке 0 %. Как отметил Президиум ВАС РФ, налогоплательщик, обращаясь в суд за защитой указанного права, вправе предъявить как требование неимущественного характера - об оспаривании решения (бездействия) налогового органа, так и требование имущественного характера - о возмещении суммы НДС. Поэтому следует учитывать, что данные требования рассматриваются с применением разных процессуальных норм (соответственно, с учетом положений АПК РФ о рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов и по правилам искового производства). Исходя из этого, если в суд предъявлены одновременно оба указанных требования и по требованию об оспаривании решения пропущен трехмесячный процессуальный срок (установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ) или в восстановлении пропущенного срока было отказано, суд, тем не менее, обязан рассмотреть по существу требование о возмещении НДС. Такое требование может быть предъявлено в суд в течение трех лет, считая со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении права. Приведены разъяснения относительно соблюдения налогоплательщиком административной (внесудебной) процедуры возмещения НДС. Как указал Президиум, под несоблюдением данной процедуры следует понимать не только непосредственное обращение налогоплательщика в суд, минуя налоговый орган, но и представление в налоговый орган неполного комплекта подтверждающих документов. Кроме того, названная процедура не может считаться соблюденной, если данные документы не представлены по требованию налогового органа. Однако отказ в возмещении НДС только по формальному мотиву неприложения упомянутых документов к налоговой декларации является неправомерным. В исключительных случаях суд может признать внесудебную процедуру возмещения НДС соблюденной, если установит, что истребованные налоговым органом документы представлены налогоплательщиком непосредственно в суд по уважительным причинам. Если подтверждающие документы представлены не в налоговый орган, а непосредственно в суд без уважительных причин, в удовлетворении требования о признании незаконным решения (бездействия) налогового органа будет отказано. При выявлении указанных обстоятельств при рассмотрении заявления о возмещении НДС заявление также оставляется без рассмотрения. При этом налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган повторно и, в случае несогласия с новым решением, обжаловать его в судебном порядке. Представление документов, имеющих незначительные дефекты формы или содержания, не может рассматриваться как непредставление этих документов. При возникновении спора значительность таких дефектов оценивается судом.

ПРАВА. Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2007 г. N 03-07-11/648 / С 1 января 2008 г. от налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) освобождается реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ), базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также реализация прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. В связи с этим разъяснено, что названное правило не распространяется на операции, которые связаны с созданием программ для ЭВМ по договорам подряда и которые не сопровождаются передачей прав на использование результатов интеллектуальной деятельности. Эти операции облагаются НДС. Передача прав на использование программ для ЭВМ освобождается от налогообложения НДС при наличии лицензионного договора, составленного в письменной форме. Соответственно, операции по передаче прав при реализации программ в товарной упаковке облагаются НДС, если на момент реализации не заключен лицензионный договор в письменной форме. Отмечено, что российская организация не должна исполнять обязанности налогового агента в случае, если она приобретает у иностранной организации исключительные и неисключительные права на использование компьютерных программ для ЭВМ по лицензионным договорам. Кроме того, распространение программных продуктов через сеть торговых посредников с передачей неисключительных прав от организации-производителя через цепочку посредников до конечного потребителя на основе лицензионных договоров не облагается НДС.

Приказом Банка России от 16.01.2008 № ОД-29 отозвана лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации КБ "Интелфинанс" (ООО).

ПИСЬМО Минфина России от 17.12.2007 № 03-04-05-01/414 / При передаче квартиры по договору мены НДФЛ уплачивается с ее рыночной стоимости. К договору мены применяются правила купли-продажи. При этом каждая из сторон признается и продавцом, и покупателем товара. Если в соответствии с договором мены товары признаются неравноценными, то сторона, передающая товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после передачи товара, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором. Доходы, получаемые по договору мены, учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ. Доход определяется исходя из рыночной цены переданного имущества. При этом налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в общеустановленном порядке.

СТОИМОСТЬ ЖИЛЬЯ В РЕГИОНАХ! Приказ Министерства регионального развития РФ от 18 декабря 2007 г. N 116 "О нормативе стоимости 1 квадратного метра общей площади жилья на первое полугодие 2008 года и средней рыночной стоимости 1 квадратного метра общей площади жилья по субъектам Российской Федерации на первый квартал 2008 года" / Так, утвержден норматив стоимости 1 квадратного метра общей площади жилья по РФ на первое полугодие 2008 года в размере 23 400 рублей. Во втором полугодии 2007 года указанный норматив составлял 22 430 рублей. Кроме того, утверждена средняя рыночная стоимость 1 квадратного метра общей площади жилья по субъектам РФ, подлежащая применению федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ для расчета размеров субсидий, выделяемых на первый квартал 2008 года, для всех категорий граждан, которым указанные субсидии предоставляются за счет средств федерального бюджета на приобретение жилых помещений. По сравнению с четвертым кварталом 2007 года, в большинстве субъектов РФ сохраняется тенденция к росту рыночной стоимости квадратного метра жилья. Так, в Москве стоимость квадратного метра ранее составляла 56 000 руб., в Санкт-Петербурге - 31 550 рублей, в Московской области - 31 950 руб.

Пособия, выплачиваемые работникам при прекращении трудового договора по соглашению сторон как в связи с выходом на пенсию, так и не связанного с выходом на пенсию, не являются государственными пособиями, а также компенсациями и подлежат обложению ЕСН в общем порядке. (Письмо Минфина России от 20.12.2007 № 03-04-06-02/223)

Приказом Банка России от 10.01.2008 № ОД-5 у кредитной организации Общество с ограниченной ответственностью "Объединенный региональный банк" ООО "ОРБ" отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

Учет расходов на электронную рекламу в платежном терминале / Минфин сообщил, как учесть расходы на рекламу, если её распространение осуществляется путем использования программного обеспечения, установленного в платежном терминале, без передачи рекламной информации через телекоммуникационные каналы связи. В таком случае расходы на рекламу включаются в состав расходов на рекламу, учитываемых в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 19.12.2007 N 03-03-05/273)

Выданный займ не есть расход, а возмещение займа не есть доход, а потому единственная ценность его в … - см. Минфин, Письмо от 18 декабря 2007 г. N 03-03-06/1/868

ЗАЩИТА ПРАВА НА ВОЗМЕЩЕНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ / Пленум Высшего Арбитражного Суда дал разъяснения по вопросам о порядке принятия к производству и рассмотрения заявлений налогоплательщиков, предъявленных в суд в защиту права на возмещение налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров, облагаемых названным налогом по ставке 0 процентов. Документ: Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65

ТРИ варианта учета коммунальных услуг при аренде - вам - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5285

Споры между налоговиками и налогоплательщиками о необходимости совпадения юридического и фактического адресов идут уже давно и не могут разрешиться по сей день. Счета-фактуры - http://www.pravcons.ru/publ14-01-08-1.php

НАЛОГОВАЯ И БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ: О КАКИХ ИЗМЕНЕНИЯХ ВАЖНО ЗНАТЬ БУХГАЛТЕРУ / В конце прошлого года специалисты ФНС внесли изменения в ряд форматов представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности. Знать о них надо компаниям, которые отчитываются перед налоговой в электронном виде. Так, приказ ФНС России от 26.12.2007 г. № ММ-3-13/697@ изменил состав и структуру показателей налоговой декларации по ЕСХН (версия 3.00003). Номер новой версии - 3.00004. Этот формат вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по ЕСХН за первое полугодие 2008 года. Согласно приказу ФНС России от 27.12.2007 г. № ММ-3-13/699@, изменяются приложения № 1 и № 2 к составу и структуре налоговой декларации по ЕНВД (версия 3.00005). В частности, изменились коды регионов и коды предпринимательской деятельности. Обновленные коды регионов применяются, начиная с представления декларации за последний налоговый период 2007 года, а новые коды видов деятельности - за первый налоговый период 2008 года. Кроме того, внесены изменения в приложение № 1 к составу и структуре декларации по НДС версии 3.0006 (приказ ФНС России от 29.12.2007 г. № ММ-3-13/709@). Изменения произошли в кодах операций, не подлежащих обложению налогом, и применяются они с отчетности за первый налоговый период 2008 года. А чтобы унифицировать все программы, с помощью которых формируются, передаются и принимаются "электронные" декларации и расчеты (в том числе, уточненные), а также документы бухгалтерской отчетности, в ФНС издали приказ от 24.12.2007 г. № ММ-3-13/693@. Документом утверждается Справочник периодов применения форматов представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде. Источник: "Главбух"

Суммы налога, указанные в бланках строгой отчетности, которые выдают гостиницы, являются основанием для принятия НДС к вычету. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 21.12.2007 № 03-07-11/638. Источник: "РНК"

УСН и учет расходов на оплату отпускных и страхование сотрудников / Организации на УСН, расходы на оплату отпускных и расходы на обязательное страхование работников, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, следует учитывать в расходах в момент списания денежных средств с расчетного счета или выплаты из кассы. (Письмо Минфина РФ от 11/12/2007 N 03-11-04/2/298)

Счета-фактуры на авансы - это миф! / Суд знает толк в НДС / При проведении проверки налоговики посчитали, что налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по полученным авансам. Причиной послужил тот факт, что в счетах-фактурах не указан номер соответствующего платежного документа. Однако суд объяснил налоговикам их неправоту. Спорные счета-фактуры не являются счетами-фактурами в том смысле, в котором к ним предъявляются требования ст. 169 НК РФ. Составление таких документов с нарушением порядка, установленного п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ никак не влияет на право на вычет по НДС. По смыслу п. 1, 6 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых платежей, производятся после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), т.е. НК РФ не указывает, что вычет по авансам полученным применяется на основании счетов-фактур. Как говорится, не все счета-фактуры одинаково полезны (Постановление ФАС Московского округа от 14 ноября 2007 г. N КА-А40/11754-07) / Источник Российский налоговый портал

ФНС разрешила пользоваться служебными мобильниками / Компенсации за использование личного транспорта и мобильного телефона не облагаются НДФЛ / Судя по всему, здравый смысл еще не покинул сотрудников УФНС. Решая сложнейший вопрос - взимается ли плата с компенсаций, выплачиваемых сотрудникам за использования личного авто и мобильного телефона в служебных целях, они вынесли неожиданно объективное решение. Напомним, что их коллеги из Минфина похвастаться этим не могут: они полагают, что использование служебного мобильного и авто в личных целях образует у физлица доход, с которого, соответственно, взимается налог. Так вот, в случае, если работнику выплачивается компенсация за использование своей машины для служебных поездок, эти суммы не подлежат обложению НДФЛ. Правда, только в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства от 08.02.2002 №92. Размер компенсации за использование личного транспорта, превышающий такие нормы, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. С мобильниками еще легче: денежная компенсация за использование сотового телефона, принадлежащего работнику организации, не облагается налогом на доходы физических лиц в пределах установленных организацией размеров. Правда, отмечают налоговики, размер возмещения таких расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам. Перевести на русский язык это можно так: не наглейте. Плюс, организация должна иметь документы, подтверждающие право собственности работника на используемое имущество и расходы, понесенные при использовании данного имущества в служебных целях. Это могут быть счета оператора связи, их детализация с указанием номеров абонентов (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28 августа 2007 г. N 28-17/1269). Источник Российский налоговый портал

Испытание "начисленного" вычета по ЕСН - читать - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5302

Неустойка: включать ли НДС при расчете? Ищите - http://www.klerk.ru/articles/?97514

Как меняться долями в уставных капиталах двух обществ / При отчуждении долей в уставном капитале по договору мены у налогоплательщиков возникает доход, подлежащий налогообложению НДФЛ на общих основаниях. Сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного по таким операциям, определяется исходя из стоимости долей в уставном капитале, установленной в договоре мены. Товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности. Если в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором. (Письмо Минфина РФ от 21/12/2007 N 03-04-05-01/421)

ФНС обнародовала Справочник кодов классификации доходов бюджетов РФ, администрируемых ведомством, на 2008 год - новости от Клерка -http://www.klerk.ru/news/?97445. Изменений не много, но проверить себя стоит.

"Учет. Налоги. Право" №2, 15 - 21 января 2008 г.

Следующая неделя - неделя идеальной учетной политики / Составитель идеальной учетной политики '2008" - программа, разработанная нами для читателей "УНП", готова. Компакт-диск уже в пути к вам. Этот путь занял на неделю больше, чем мы рассчитывали, - программа будет доставлена вам со следующим номером.

Заплатили? Тогда с Новым годом! / Правда, в последнем случае поздравления носили несколько "воспитательный" оттенок.

Прокуратуре не удалось взыскать ЕСН с директоров, осужденных за "упрощенку" / Суд не позволил прокуратуре заставить директоров компаний, осужденных в уголовном порядке за уклонение от уплаты налогов с организации, погасить недоимку из собственных средств.

Ученые рассказали Минфину, что мешает внедрению МСФО / Главное препятствие применения международных стандартов финансовой отчетности - отсутствие закона, регулирующего порядок составления и представления консолидированной финансовой отчетности российскими компаниями. Такой вывод следует из отчетов Института экономики переходного периода и Академии бюджета и казначейства, сделанных по заказу Минфина (размещены на сайте http: //www1. minfin. ru/ в разделе "Официальная информация").

Чтобы улучшить качество обслуживания компаний, налоговикам требуются 27 млрд рублей / В той части доклада, которая была посвящена работе ФНС, в частности шла речь о необходимости создать компаниям такие условия, которые максимально упростят процесс уплаты налогов и сдачи отчетности. Тут и эффективная, но при этом бесплатная справочная служба для налогоплательщиков. Разъяснения, оперативное консультирование, бесплатные семинары, снабжение формами отчетности. Четкие сроки проведения сверки и других процедур. Упрощение налоговых деклараций и их унификация. Максимальное использование при обслуживании налогоплательщиков богатых возможностей интернета и различных программных средств. Повышение квалификации тех инспекторов, которые непосредственно общаются с налогоплательщиками.

За несдачу годовой отчетности в службу статистики никого оштрафовать не смогут / Не позднее 31 марта этого года все компании должны сдать бухгалтерский баланс в территориальные органы статистики - одним из первых в стране об этом напомнило Управление ФНС России по Воронежской области.

Взятка в 40 тысяч рублей лишила инспектора права быть чиновником / Прокуратура Тюменской области 11 января отрапортовала об уголовном наказании налоговому инспектору, который собирался изменить результаты проверки "за вознаграждение".

Опрос "УНП": Какие еще радости сулит квартальный НДС?

Личный интерес. Накопительная пенсия будет не у всех / Конституционный суд РФ признал: нет ничего неконституционного в том, что тех, кто родился до 1967 года, лишили накопительной части трудовой пенсии. Пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 20.07.04 № 70-ФЗ, содержащий такое ограничение, вполне соответствует Основному закону. В то же время судьи отметили, что для граждан, у которых до введения оспариваемой нормы накопительная часть пенсии формировалась (мужчины 1953-1966 и женщины 1957-1966 г. р.), законодатель обязан был предусмотреть специальный порядок, при котором они не теряли бы право пополнять уже имеющиеся у них пенсионные накопления. Поэтому Конституционный суд обязал законодателей принять соответствующий нормативный акт. Правда, к какому сроку, не уточнил.

ФНС прояснила, какой КПП важен для транспортного налога / В декларациях и расчетах по авансовым платежам по транспортному налогу компаниям нужно указывать тот КПП, который был присвоен при постановке на учет по местонахождению самой компании или ее обособленного подразделения. Такие рекомендации дала налоговая служба в письме от 22.12.07 № 11-0-09/1357 (ответ на частный запрос). Проще говоря, если автомобиль зарегистрирован в ГИБДД по адресу компании, то в верхнем поле каждого листа отчетности следует писать КПП из свидетельства о постановке организации на учет по ее местонахождению. В ситуации, когда транспорт числится по адресу филиала или представительства, нужно проставлять КПП из уведомления о постановке компании на учет по местонахождению ее подразделения.

Выдавать заем работнику лучше до оплаты квартиры / Чтобы компания могла удерживать по пониженной ставке НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу, который компания бесплатно выдала работнику для покупки жилья, важно соблюсти два условия.

Инспекции не должны компаниям проценты за несвоевременный зачет / Законодательство не позволяет взыскивать с инспекции проценты за то, что она нарушила срок зачета излишне уплаченных налогов или пенсионных страховых взносов. К такому неутешительному для компаний выводу пришел Высший арбитражный суд РФ в определении от 18.12.07 № 16460/07. В нем суд отказался передавать дело организации в Президиум для пересмотра в порядке надзора.

Возместить НДС через суд можно в течение трех лет после отказа инспекции / Пленум Высшего арбитражного суда разъяснил ряд вопросов, связанных с судебными спорами по оспариванию отказов инспекций в возмещении экспортного НДС. В постановлении от 18.12.07 № 65 Пленум ВАС РФ уделил внимание не только документальному подтверждению права на вычет налога*, но и дал рекомендации относительно способов оспаривания отказа налоговиков в возмещении НДС. Таких способов два.

Банкротство учредителя-продавца - не повод отказывать в вычетах покупателю / Более того, на решение судей не повлиял факт очевидной взаимозависимости компаний: продавец был единственным учредителем покупателя, претендовавшего на возмещение налога. По мнению инспекции, названные обстоятельства явно свидетельствовали о том, что компанию-покупателя учредили только ради незаконного возмещения НДС. Соответственно возместить налог налоговики отказались. Однако Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа признал это решение недействительным и подчеркнул: законодательство не запрещает компаниям заключать сделки с организацией, в отношении которой начата, но не завершена процедура банкротства. Поэтому отказ контрагентам такой организации в возмещении предъявленного им НДС незаконен.

Расходы на услуги "чужих" специалистов не зависят от наличия "своих" / А значит, "свои" сотрудники в штате компании не дают оснований инспекторам отказывать в налоговом учете расходов на оплату услуг профессионалов со стороны. Тем более что глава 25 Налогового кодекса не ставит возможность учета таких расходов в зависимость от наличия или отсутствия в штате компании сотрудников соответствующей специальности. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа, признавая недействительным решение инспекции. В нем налоговики доначислили компании налог на прибыль, заниженный, по их мнению, на расходы в виде оплаты информационных услуг, оказанных другими организациями. Проверяющие посчитали эти расходы экономически не обоснованными. Отметим, что в 2007 году было несколько подобных судебных решений в разных регионах - будем надеяться, что арбитражная практика и впредь станет складываться в пользу компаний.

Как безопасно попрощаться с ежемесячной декларацией по НДС / В январе 2008 года многие главбухи в последний раз подготовят ежемесячную декларацию по НДС. Чтобы не омрачить радость от сокращения количества отчетов, надо лишить налоговиков возможности предъявить претензии к вычетам или налоговой базе. Правда, не так это просто - времени искать повод для придирок у налоговиков теперь будет больше.

Чем декабрьская декларация отличается от предыдущих / У завершающей год декабрьской декларации по НДС есть свои особенности заполнения. Они касаются тех компаний, которые имеют недвижимое имущество или переходят с нового года на спецрежим.

Суд позволил налоговикам требовать счета-фактуры при НДС к уплате

С 1 января изменился лимит пособия по больничному / С 1 января этого года максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности увеличен и теперь он составляет 17 250 рублей (вместо прежних 16 125 рублей) за полный календарный месяц (ст. 12 Федерального закона от 21.07.07 № 183-ФЗ). Если работник заболел в этом году, то пособие надо будет рассчитать исходя из нового максимального лимита.

В новых правила расчета отпускных много скрытых тонкостей / Новые правила расчета среднего заработка для отпускных были приняты, чтобы привести их в соответствие с реалиями и устранить противоречия с трудовым законодательством. Но некоторые положения вновь сформулированы неоднозначно и требуют дополнительных разъяснений. Внести ясность помогла Нина Ковязина, начальник отдела трудовых отношений и оплаты труда Минздравсоцразвития России.

Минфин предлагает компаниям платить мизерную сумму ЕНВД / Во многих регионах, где введен ЕНВД, местные власти устанавливают различные значения коэффициента К2 при торговле разными видами товаров. Поэтому если ассортимент товаров в магазине разнообразен, то расчет этого коэффициента имеет свои особенности, которые в Налоговом кодексе не прописаны. А воспользовавшись разъяснениями Минфина, компания рискует получить налоговые проблемы.

Когда по одному подарочному сертификату налоговики требуют два чека / По мнению чиновников, при продаже подарочного сертификата компания должна выдать покупателю кассовый чек. "УНП" выяснила, как применять ККТ при дальнейшей передаче товара по этому сертификату.

Идеальный документ: Заявление от работника позволит без последствий снизить базу по НДФЛ / Пособия по временной нетрудоспособности / Дни больничного по уходу за ребенком нужно суммировать в течение года

Как рассчитать декретное пособие, если компания сменила режим налогообложения / Дело в том, что правила возмещения пособия при общем режиме и при спецрежиме различаются (компании на общем режиме уменьшают на сумму пособия ЕСН, а организации, применяющие "упрощенку" или "вмененку", получают возмещение на свой расчетный счет. - Примеч. ред.).

Нужно ли делать записи о премиях по итогам работы за год в трудовую книжку сотрудника / Поэтому, если годовая премия выплачивается регулярно или ее выплата предусмотрена в трудовом, коллективном договоре или отдельном локальном документе об оплате труда, не нужно указывать ее в трудовой книжке сотрудника.

Доплата за работу в праздники. Учитывать ли доплаты, как определить месячную норму рабочего времени / В Трудовом кодексе РФ установлена не месячная, а максимальная недельная норма рабочего времени (ст. 91 и 92 ТК РФ). Следовательно, по общему правилу месячной нормой рабочего времени будет количество часов работы, которое приходится на данный месяц при нормальной продолжительности рабочей недели (40, 36 или 24 часа).

Как определить срок возврата выданного сотруднику займа, если договором он не установлен / Такой порядок установлен статьей 810 Гражданского кодекса. В этой статье не сказано, имеются в виду календарные или рабочие дни. Ответ на этот вопрос можно найти в части I Гражданского кодекса.

Как рассчитать земельный налог, если участок принадлежит разным муниципалитетам / До текущего года этот вопрос не был урегулирован. Теперь же в пункте 1 статьи 391 Налогового кодекса прямо прописали, что налоговую базу нужно определять отдельно по каждому муниципальному образованию как долю кадастровой стоимости всего земельного участка, рассчитанную пропорционально доле самого участка.

По договорам страхования, заключенным до 2008 года, расходы можно не распределять / Сейчас действуют новые правила признания в налоговом учете расходов по страхованию.

Для налога с дивидендов важна дата их выплаты / Налоги с доходов от долевого участия налоговый агент исчисляет и удерживает именно на дату их фактической выплаты. Поэтому период, по итогам которого распределяется чистая прибыль, значения не имеет. Это общий принцип, который Минфин России разъяснил еще в 2005 году, когда была повышена ставка НДФЛ по дивидендам до 9 процентов (письмо от 29.06.05 № 03-05-01-04/215).

В середине года на электронную отчетность компаниям переходить не нужно / Нет, Наталья, в 2008 году на сдачу отчетности по телекоммуникационным каналам вам можно и не переходить.

С дебиторской задолженности, возникшей до 2006 года, нужно заплатить НДС / Да, Елена, все верно. Из пункта 7 статьи 2 Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ следует, что, если до 1 января 2008 года дебиторская задолженность по реализованным товарам, работам, услугам, имущественным правам, образовавшаяся до 1 января 2006 года, не погашена, ее нужно включить в налоговую базу первого налогового периода 2008 года. С этого года налоговым периодом по НДС является квартал независимо от размера выручки организации (ст. 163 НК РФ). Поэтому с неоплаченной "дебиторки" нужно будет заплатить налог на добавленную стоимость по итогам первого квартала 2008 года.

Часто задаваемые вопросы: С 1 января действуют новые правила зачета / Можно ли сейчас зачесть переплату по налогу на прибыль в уплату налога на имущество?

От обмана в магазине защитят четыре новых правила / С 12 декабря 2007 года вступили в силу поправки в Закон РФ от 07.02.92 № 2300-1 "О защите прав потребителей". Благодаря изменениям наши с вами права как покупателей существенно расширились. Настолько, что некоторые продавцы всерьез опасаются атак "потребительского терроризма".

"Учет. Налоги. Право - Москва" №2, 15 - 21 января 2008 г. сообщает:

Что попросит пояснить инспектор в декларации по налогу на прибыль / Обнаружив расхождение между данными деклараций по разным налогам, а также между бухгалтерской и налоговой отчетностью, инспектор не просто вправе, а обязан потребовать у компании объяснений. Обратное считается должностным нарушением. Такой вывод можно сделать из данных о результатах очередных проверок столичных инспекций со стороны московского УФНС, которые стали известны "УНП".

Названы ИФНС, из-за небрежности которых часто отказывают в вычетах / 7704, 7708, 7709, 7715, 7722 и 7729 - если ИНН вашего крупного поставщика начинается с этих цифр, будьте бдительны. Есть опасность в один "прекрасный" день столкнуться с отказом в вычете входного НДС по сделкам с такой компанией на том основании, что она якобы не существует или не сдает отчетность. Дело в том, что именно столичные инспекции № 4, 8, 9, 15, 22 и 29 хуже всех в Москве исполняют поручения своих коллег на встречную проверку контрагентов.

Смена инспекции позволяет не гасить недоимку / Начальство поставило инспекциям на вид то, что они спустя рукава относятся к взысканию недоимок с компаний, сменившим налоговую "прописку". Наличие долгов перед бюджетом не является препятствием для смены адреса, а вместе с ним и места постановки на учет. Долги в таком случае должна взыскивать новая инспекция на основании информации, полученной от старой. Но этого как раз и не происходит: данные о задолженности либо не доходят, либо благополучно тонут в ворохе других бумаг, либо откладываются в долгий ящик.

Столкнувшись с произволом налоговиков, можно вызвать "бригаду" / Проект "Неотложная правовая помощь малому бизнесу Москвы" действует несколько месяцев - он призван содействовать небольшим компаниям, которые не имеют штатного юриста. За это время "помощники" приняли порядка 500 обращений, 38 процентов из которых касались налоговых проблем. Такую статистику озвучил Алексей Маштаков, генеральный директор ЗАО "Московское агентство по развитию предпринимательства" - организации, которая ведет проект по поручению Департамента поддержки и развития малого предпринимательства московского правительства. Специалисты "неотложки" обещают в любом случае дать быстрый совет, как правильно вести себя в неприятной ситуации с проверяющими. На место бригада выезжает примерно в каждом четвертом случае.

УФНС отказалось принимать у инспекций "учточненки" / Как мы уже сообщали, за 9 месяцев прошлого года сумма претензий по итогам выездных проверок, от которой удалось отбиться столичным налогоплательщикам, по сравнению с прошлым годом возросла втрое - с 2,6 до 7,8 млрд рублей (речь идет о доначислениях, которые признаны незаконными как арбитражными судами, так московским УФНС).

В мае для московских компаний увеличится МРОТ / объединениями промышленников и предпринимателей (работодателей). Мэр Москвы подписал его в конце минувшего года. Все московские компании должны будут выплачивать работникам зарплату не ниже регионального уровня. Иначе грозит штраф в размере от 30 до 50 тыс. рублей (п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Налоговые проверки / Через три года взыскать недоимку нельзя

Коэффициент К2 по-прежнему учитывает фактический период ведения деятельности / Да, Дмитрий, сохранится. Несмотря на то что с 2008 года из определения коэффициента К2 исключен такой фактор, как "фактический период осуществления деятельности", корректировать этот коэффициент с учетом режима работы можно и в этом году. Сделать это позволяет пункт 6 статьи 346.29 Налогового кодекса.

Морозы от обязанности применять ККТ не освободят / Нет, это не освобождает вас от обязанности применять контрольно-кассовую технику при наличных денежных расчетах за товары (работы, услуги). Основание - статья 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ.

Добровольное страхование ответственности автовладельца без суда в расходах не признать / Это зависит от того, указана ли сумма таких расходов в договоре отдельно или общей суммой.

Затраты по настройке программы можно учесть единовременно / Мы считаем, что подобные расходы можно учесть в составе затрат, связанных с приобретением прав на использование программ единовременно. Основание - подпункт 26 пункта 1 статьи 264 и статья 272 Налогового кодекса.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №2, 15 - 21 января 2008 г. делится информацией:

Сдал декларацию о торговле алкоголем - сохранил лицензию / На прошлой неделе, 10 января, стартовала декларационная кампания для магазинов и точек общепита об объемах розничных продаж алкогольной продукции. В период до 20 января необходимо отчитаться за IV квартал 2007 года.

Не платишь, но ездишь? Машину могут отобрать / Дежурившие на Приморском шоссе участники рейда за час работы остановили 10 водителей, нескольким из которых были выписаны квитанции на общую сумму порядка 200 тыс. рублей. Все остановленные автовладельцы предупреждены, что в новом году в случае неуплаты транспортного налога в срок взыскание в судебном порядке начнется именно с них. Среди основных причин, по которым граждане не выполняют свои обязанности по уплате транспортного налога, в городском налоговом управлении называют несвоевременное снятие транспортных средств, проданных по доверенности, с учета в ГИБДД.

Залы игровых автоматов не спешат уходить / В общей сложности с 1 января прекратило деятельность около 500 игровых залов, примерно 50 залов превратились в казино. Напомним, что казино могут продолжить свою работу до 1 июля 2009 года. В результате проверок, проведенных в начале января нынешнего года городским налоговым управлением с участием представителей ГУВД по Петербургу и Ленобласти и Комитета экономического развития, промышленной политики и торговли, были закрыты пять залов игровых автоматов, продолжавших свою работу несмотря на запрет.

Налоги со взносов членов ТСЖ на содержание общего имущества: возможны варианты / Налоговый кодекс не дает четких ответов на вопросы о налогообложении товариществ собственников жилья. Минфин рассматривает ТСЖ как коммерческие организации, делая вывод о необходимости включать в налоговую базу по прибыли все платежи, в том числе поступившие на содержание жилого фонда, и облагать эти суммы НДС. Зато арбитражные судьи Северо-Запада - на стороне налогоплательщиков.

УСН: в доходах учитывают все поступления / "Упрощенщики" учитывают при налогообложении доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), определяемые согласно статьям 249 и 250 Налогового кодекса. Доход от реализации - это выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (ст. 249 НК РФ). При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права. Внереализационными признаются доходы, не указанные в статье 249 кодекса, в том числе, согласно пункту 4 этой статьи, доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются в порядке, установленном статьей 249 кодекса (ст. 250 НК РФ). Следовательно, "упрощенщик" включает в состав доходов всю сумму поступлений, связанных с расчетами за предоставленные услуги по сдаче в аренду имущества, включая возмещение арендаторами эксплуатационных и коммунальных расходов.

Единый налог уменьшаем по факту уплаты / "Упрощенщики" и "вмененщики" вправе уменьшить налог, исчисленный за налоговый период, на сумму страховых взносов на ОПС, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (ст. 346.21 и 346.32 НК РФ). При этом сумма единого налога и для УСН, и для ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Таким образом, единый налог, исчисленный за отчетный (налоговый) период, подлежит уменьшению только на сумму фактически уплаченных в отчетном периоде страховых взносов на ОПС - например, налог, исчисленный за III квартал 2007 года, может быть уменьшен на сумму взносов, уплаченных в июле, августе и сентябре 2007 года.

Иностранцу нужна российская трудовая книжка / На трудовые отношения с участием иностранных граждан на территории России распространяются правила, установленные российским трудовым законодатель- ством. В соответствии с письмом Федеральной службы по труду и занятости России от 15.06.05 № 908-6-1 сейчас у нас действуют две формы трудовых книжек, обладающие одинаковой силой: образца 1974 и 2004 годов. Трудовая книжка узбекского образца не соответствует российской форме, поэтому вы должны завести на иностранного работника новую трудовую книжку. При этом никаких записей о его общем (непрерывном) трудовом стаже на территории Узбекистана на основании его узбекской трудовой книжкой в российскую трудовую книжку не производится. В соответствии с Соглашением стран СНГ от 13.03.92 этот стаж будет признан обеими сторонами, но это уже вне компетенции бухгалтера. Органы, осуществляющие пенсионное обеспечение в государствах - участниках соглашения, сотрудничают друг с другом, и стаж вашего иностранца не будет потерян.

Ремонт дома физлица - ЕНВД / В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса ЕНВД применяется в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг. Согласно статье 346.27 кодекса бытовые услуги - это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН). К бытовым услугам, в частности, относятся ремонт и строительство жилья и других построек (код ОКУН 016000). Исходя из вышеизложенного, указанные работы подлежат переводу на ЕНВД, потому что вы выполняете их для физического лица. Если же ремонт дома производится не для физических, а для юридических лиц, то тогда ЕНВД бы не возник. По этому вопросу Минфин России высказал свое мнение в письме от 23.05.07 № 03-11-04/3/173.

Максимальная стоимость питерских финансистов выше московских / Закончились новогодние праздники, отгремели фейерверки, и в свои права вступил новый, 2008 год. По традиции на рубеже старого и нового года принято подводить итоги и строить планы на будущее.

Принят закон об основах управления собственностью города Москвы / Закон Москвы от 19 декабря 2007 года N 49 "Об основах управления собственностью города Москвы" регулирует отношения, возникающие в процессе управления и распоряжения объектами собственности города Москвы, т.е. принятие и исполнение решений по учету, содержанию собственности города Москвы, владению, пользованию и распоряжению такой собственностью, а также по контролю за использованием по назначению собственности города Москвы и ее сохранностью. К собственности города Москвы (объекты собственности города Москвы) относятся вещи, включая ценные бумаги, иное имущество и имущественные права, результаты интеллектуальной деятельности, принадлежащие на праве собственности городу Москве, в том числе информационные ресурсы города Москвы, иные объекты гражданских прав, предусмотренные Гражданским кодексом Российской Федерации. От имени города Москвы полномочия по управлению и распоряжению собственностью города Москвы осуществляют Правительство Москвы и уполномоченные им органы исполнительной власти города Москвы. Закон Москвы от 19 декабря 2007 года N 49 вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования.

ПРИМЕНЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ОБ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ / Высший Арбитражный суд РФ информирует арбитражные суды о выработанных подходах рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением законодательства об интеллектуальной собственности. Документ: Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.12.2007 N 122

ПОРЯДОК ОФИЦИАЛЬНОГО ОПУБЛИКОВАНИЯ НАЦИОНАЛЬНЫХ СТАНДАРТОВ И СВОДОВ ПРАВИЛ / Уточнен порядок официального опубликования национальных стандартов и сводов правил, в результате применения которых на добровольной основе обеспечивается соблюдение требований технических регламентов. Документ: Постановление Правительства РФ от 29.12.2007 N 962

ПРАВИЛА СБОРА, РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ВЫПЛАТЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ИСПОЛНИТЕЛЯМ И ИЗГОТОВИТЕЛЯМ ФОНОГРАММ / В соответствии с Гражданским кодексом РФ (часть четвертая) утверждены Правила сбора, распределения и выплаты вознаграждения исполнителям и изготовителям фонограмм за публичное исполнение, а также за сообщение в эфир или по кабелю фонограммы, опубликованной в коммерческих целях. Документ: Постановление Правительства РФ от 29.12.2007 N 988

СПРАВОЧНИК ПЕРИОДОВ ПРИМЕНЕНИЯ ФОРМАТОВ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ И ОТЧЕТНОСТИ / Утвержден Справочник периодов применения форматов представления в электронном виде налоговых деклараций, расчетов (уточненных налоговых деклараций, расчетов), бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов. Документ: Приказ ФНС РФ от 24.12.2007 N ММ-3-13/693@

ИНДЕКСАЦИЯ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ СТРАХОВЫХ ВЫПЛАТ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ / Установлен коэффициент индексации ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенных до 1 января 2008 года. Документ: Письмо ФСС РФ от 03.12.2007 N 02-18/06-12250

НАИМЕНОВАНИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ / Изложен в новой редакции Перечень полных и сокращенных наименований федеральных органов исполнительной власти. Документ: Распоряжение Администрации Президента РФ N 1576, Аппарата Правительства РФ N 954 от 21.12.2007

УНП. СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС / Для сведения направлено письмо Минфина РФ по вопросу о сроках представления декларации по НДС организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в случае выставления счетов-фактур с выделением сумм НДС. Документ: Письмо ФНС РФ от 05.12.2007 N ШТ-6-03/939@

ПРАВА. Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2007 г. N 992 "Об утверждении Положения о государственной аккредитации организаций, осуществляющих коллективное управление авторскими и смежными правами" / Определены условия и порядок проведения государственной аккредитации организаций, осуществляющих коллективное управление авторскими и смежными правами. Аккредитацию проводит федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в сфере авторского права и смежных прав. Аккредитация осуществляется на основе принципов открытости процедуры и учета мнения заинтересованных лиц, включая правообладателей. Приведен перечень документов, представляемых организацией для получения аккредитации. При рассмотрении документов учитываются такие факторы как возможность осуществления функций по сбору, распределению и выплате вознаграждения на всей или большей части территории РФ, представительство интересов российских правообладателей на российском и мировом рынках, оптимальность размера суммы, удерживаемой из вознаграждения на покрытие фактических расходов заявителя по сбору, распределению и выплате такого вознаграждения, возможность предоставления всем заинтересованным лицам сведений о правообладателях, правах, переданных в управление организации, а также об объектах авторского права и смежных прав. Государственная аккредитация предоставляется на 5 лет для организаций, аккредитуемых впервые, и на срок от 5 до 10 лет для организаций, аккредитованных ранее и не имевших замечаний к своей деятельности со стороны контролирующих органов. Предусмотрена возможность отзыва аккредитации. Положение о государственной аккредитации организаций, осуществляющих коллективное управление авторскими и смежными правами, вступает в силу с 1 января 2008 года.

Шифр. Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2007 г. N 957 "Об утверждении положений о лицензировании отдельных видов деятельности, связанных с шифровальными (криптографическими) средствами" / Утверждаются новые положения о лицензировании отдельных видов деятельности, связанных с шифровальными (криптографическими) средствами. Введение новых правил обусловлено, в частности, тем, что в соответствии с постановлением Правительства РФ от 26 января 2006 года N 45 лицензирование названных видов деятельности осуществляется ФСБ России (ранее - ФАПСИ России).

Декларация. Приказ Федеральной таможенной службы от 30 ноября 2007 г. N 1485 "Об утверждении формы пассажирской таможенной декларации и порядка ее заполнения".

ПЕРЕМЕНА ЛИЦ В ОБЯЗАТЕЛЬСТВЕ / Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации дал рекомендации по вопросам практики применения арбитражными судами положений главы 24 ГКРФ "Перемена лиц в обязательстве". Документ: Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ПО ДЕЛАМ О МОШЕННИЧЕСТВЕ / Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъясняет некоторые вопросы, возникающие в ходе рассмотрения дел о мошенничестве. Документ: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2007 N 51

В письме Минфина России от 11 декабря 2007 года N 03-11-04/2/298 говорится, что организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, расходы на оплату отпускных и расходы на обязательное страхование работников, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, следует учитывать в расходах в момент списания денежных средств с расчетного счета или выплаты из кассы.

Военным. Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2007 г. N 948 "О внесении изменений в Положение о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей" / С 1 января 2008 г. в единую систему государственных пособий гражданам, имеющим детей, включены новые виды пособий - единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву (14 000 руб.), и ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву (6000 руб.). В связи с этим Положение о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, дополнено нормами, определяющими правила выплаты новых видов пособий. Установлены категории лиц, имеющих право на соответствующие пособия, документы, которые необходимо представить для назначения пособий, сроки выплаты пособий. В частности, единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, может получить беременная жена военнослужащего, срок беременности которой составляет не менее 180 дней, а ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, - мать ребенка. В отдельных случаях вместо матери правом на получение ежемесячного пособия обладает родственник ребенка, фактически осуществляющий уход за ним. Ежемесячное пособие выплачивается до достижения ребенком возраста 3 лет. Постановление вступает в силу с 1 января 2008 г.

РЕОРГАНИЗАЦИЯ. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 декабря 2007 г. N 03-02-07/1-477 / Минфином России даны разъяснения по вопросам о порядке представления в налоговые органы налоговых деклараций, об уплате налогов при реорганизации организации в форме присоединения, о проведении зачета ранее уплаченных сумм налогов и о правомерности начисления налоговым органом пени реорганизованной организации, в случае уплаты налогов по месту учета реорганизуемой организации. В соответствии с Налоговым кодексом РФ при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо. Налоговые декларации по налогам реорганизованной организации за последний налоговый период должны быть представлены его организацией-правоприемником в налоговый орган по месту учета организации-правоприемника, если указанные налоговые декларации не будут представлены реорганизуемой организацией до завершения ее реорганизации. Сумма налога (пеней, штрафов), излишне уплаченная юридическим лицом или излишне взысканная до его реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнения правопреемником обязанности реорганизованного юридического лица по погашению недоимки по иным налогам и сборам, задолженности по пеням и штрафам за налоговое правонарушение. Зачет производится не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации. До 1 января 2008 года суммы излишне уплаченных налогов подлежат зачету за счет сумм поступлений, подлежащих перечислению в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ. При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему РФ.

С 1 января 2008 года заполняем таможенные декларации по новому (небольшие изменения)!

До 20 января сдаем в налоговую инспекцию данные о численности на бланке установленной формы.

НОРМЫ ЕСТЕСТВЕННОЙ УБЫЛИ ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ ТОВАРОВ / Утверждены нормы естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания. Документ: Приказ Минэкономразвития РФ от 07.09.2007 N 304

ОФОРМЛЕНИЯ БЛАНКОВ ЛИСТКОВ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ / Минздравсоцразвития РФ уточняет вопросы, касающиеся оформления бланков листков нетрудоспособности в отдельных случаях. Документ: Письмо ФСС РФ от 29.11.2007 N 02-18/07-12174

Утверждены формы учета по валютным операциям / Указание Банка России от 10 декабря 2007 года N 1950-У устанавливает формы учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, а именно: - справка о валютных операциях, указанная в пункте 1.2 Инструкции N 117-И и составляемая в соответствии с приложением 1 к Инструкции N 117-И; - справка о поступлении валюты Российской Федерации, указанная в подпункте 2.3.2 пункта 2.3 Инструкции N 117-И и в пункте 2.6 Положения N 258-П, составляемая в соответствии с приложением 2 к Положению N 258-П; - справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению N 258-П. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России"

Утвержден Перечень медицинских показаний для искусственного прерывания беременности / Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 3 декабря 2007 года N 736 утвержден Перечень медицинских показаний для искусственного прерывания беременности.

Рекомендованы индексы изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ на IV квартал 2007 года / Письмом Росстроя от 10 октября 2007 года N 3752/02 "Об индексах изменения сметной стоимости на IV квартал 2007 года" рекомендованы индексы изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ (СМР) в целом и по статьям затрат на IV квартал 2007 года в разрезе субъектов Российской Федерации. Индексы предназначены для укрупненных расчетов стоимости строительства базисно-индексным методом, формирования начальной цены при подготовке конкурсной документации и общеэкономических расчетов в инвестиционной сфере для объектов, финансирование строительства которых осуществляется с привлечением средств федерального бюджета. Письмом Росстроя от 9 октября 2007 года N 3742/02 "О ценах на проектные и изыскательские работы для строительства на IV квартал 2007 года" рекомендованы индексы изменения стоимости: а) проектных работ для строительства; б) изыскательских работ для строительства.

Утверждены нормы естественной убыли комбикормов при перевозке / Приказом Минсельхоза России и Минтранса России от 19 ноября 2007 года N 569/164 во исполнение постановления Правительства РФ от 12 ноября 2002 года N 814 "О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материально-производственных запасов" утверждены нормы естественной убыли комбикормов при перевозке. Нормы естественной убыли применяются для определения величины потерь при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей, которые приравниваются к материальным расходам для целей налогообложения при исчислении и уплате налога на прибыль.

Принят закон о землепользовании в городе Москве / Закон Москвы от 19 декабря 2007 года N 48 регулирует отношения в сфере землепользования в городе Москве, устанавливает порядок осуществления городом Москвой полномочий по управлению и распоряжению землями в городе Москве, особенности управления землями в городе Москве, обусловленные законодательством о градостроительной деятельности, порядок охраны земель и контроля за их использованием, а также регулирует отношения в сфере установления и взимания платы за использование земель в городе Москве в пределах компетенции города Москвы как субъекта Российской Федерации. Закон "О землепользовании в городе Москве" вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования.

Новый ежеквартальный порядок уплаты НДС коснется не всех / С 1 января 2008 года налоговым периодом по НДС является квартал. Однако НДС по операциям с Белоруссией уплачивался ежемесячно. В связи с этим в порядок предоставления деклараций по "белорусскому" НДС внесены уточнения, сохраняющие действующий отчетный период. Экспортеры обязаны предоставить налоговую декларацию за те месяцы, в которых было осуществлено принятие на учет ввезенных товаров. (Приказ Минфина России от 27.11.2007 № 118н)