2007 ГОД

ДЕКАБРЬ 2007 года

29

Какими документами подтвердить расходы на управляющую компанию / Налогоплательщик озаботился тем, как документально подтвердить затраты на оплату услуг управляющей компании. Вправе ли налоговые органы требовать детализации характера и объема выполненных работ в актах сдачи-приемки управленческих услуг как обязательного условия включения соответствующих затрат в расходы? Вопрос не праздный, т.к. судебная практика показывает, что это одна из основных претензий налоговиков к таким затратам. Минфин РФ дал на это вопрос весьма положительный ответ. Из Письма Минфина РФ от 12 ноября 2007 года N 03-03-06/1/800 можно сделать вывод, что главное - это наличие в акте всех реквизитов, требуемых для первичного документа. Источник Российский налоговый портал

Беларусь - 2008. Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2007 г. N 118н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и Порядка ее заполнения" / С 1 января 2008 г. утрачивает силу норма, согласно которой налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 миллиона рублей, вправе уплачивать НДС за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. С учетом этого из Порядка исключены положения о том, что названная норма не распространяется на ввоз товаров на территорию России с территории Республики Беларусь. В соответствии с новой редакцией НК РФ от налогообложения НДС освобожден ввоз в РФ товаров, кроме подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством РФ, перемещаемых через таможенную границу РФ в рамках международного сотрудничества РФ в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов. Соответственно, ввоз указанных выше товаров включен в перечень операций по ввозу товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь, освобождаемых от налогообложения НДС. При заполнении соответствующей графы декларации этой операции присваивается код 1010220. Приказ вступает в силу с 1 апреля 2008 г.

Утверждены новые правила исчисления средней заработной платы / Расчет среднего заработка производится исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата, а не предшествующих моменту выплаты как это было согласно старому порядку. Не учитываются в расчете выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие). Время, а также начисленные за это время суммы, когда за работником сохранялся средний заработок исключается из расчета, кроме перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством. Дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовых работах, включается в расчет среднего заработка (ранее они не учитывались). (Постановление Правительства от 24.12.2007 № 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы")


27

Расходы на телефон и интернет через арендодателя? / Управление ФНС по г.Москве в Письме от 31 августа 2007 г. N 20-12/083276 на вопрос, вправе ли арендатор учитывать в целях исчисления налога на прибыль свои расходы, связанные с возмещением арендодателю затрат по оплате услуг телефонной станции и интернет-провайдера и понесенные при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, ответило "да" столь подробно, что интересующихся вопросом отсылаем к самому письму - оно являет собой пример "матчасти" (по крайней мере, ее раздела "Логика налоговиков", учить которую всегда полезно. А в кратком пересказе позиция звучит так: ничто не мешает арендатору учитывать в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль стоимость таких услуг - главное, не забудьте о необходимости документального подтверждения конкретной суммы, являющейся расходом арендатора. Ведь возмещение таких расходов - не арендная плата как таковая, простым актом, подписанным с арендодателем - мол, услуга оказана, и все - не обойтись. Арендодатель должен прикладывать к счетам за аренду акты оказанных услуг - да не простые, а с расчетами платежей, составленными на основании счетов телефонной службы и интернет-провайдера, отражающих оказание этих услуг. Такой вот видят эту процедуру московские налоговики. Источник Российский налоговый портал

Организация, получившая от своего единственного учредителя по договору безвозмездного пользования право пользования имуществом (т.е. имущественное право), учитывает в целях налогообложения доход в виде безвозмездного права пользования данным имуществом, размер которого определяется исходя из рыночных цен с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса. (Письмо Минфина РФ от 20 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/278).

С 1 января 2008 года выплаты работнику при рождении ребенка не облагаются ЕСН / В настоящее время суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка облагаются ЕСН. С 01.01.2008 данные средства в размере не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка не подлежат налогообложению. (пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ).

С 1 января 2008 года запрещается платить таможенные платежи валютой / С 1 января по 31 декабря 2008 года приостановлено внесение в кассу или на счет таможенного органа таможенных пошлин, налогов, авансовых платежей и денежного залога в иностранных валютах. В 2008 году, денежные средства, внесенные в иностранной валюте можно использовать в качестве уплаты таможенных пошлин, налогов, если они были внесены на счета таможенных органов до 1 января 2007 года. (Письмо ФТС от 05.12.2007 № 05-11/46089)

"Учет. Налоги. Право" №48, 25декабря - 31 декабря 2007 г. пишет:

Наказания за уклонение от уплаты налогов в 2007 году стали мягче / На этой неделе исполнится год с тех пор, как Пленум Верховного суда РФ принял свое постановление от 28.12.06 № 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления". Благодаря этому документу наказания за уклонение от уплаты налогов в 2007 году стали мягче. К такому выводу пришли эксперты консалтинговой компании Tax Group, проанализировав более 170 налоговых уголовных дел, решения по которым были вынесены судами в текущем году.

Обладательницы министерских портфелей разошлись во взглядах на ЕСН / Руководительница Минэкономразвития России Эльвира Набиуллина впервые после своего назначения в сентябре поделилась своими взглядами по налоговым вопросам. В своем выступлении перед журналистами на прошлой неделе она сообщила, что необходимо сохранить предсказуемость и стабильность налоговой системы, однако есть несколько налогов, которые требуют реформирования.

"Вмененный" налог теперь зависит от зарплат сотрудников / Местные власти берут на вооружение еще один сравнительно честный способ заставить компании повысить официальные оклады своим сотрудникам. Они увязывают выплату высокой заработной платы с величиной вменяемого к уплате ЕНВД. Например, недавно городская дума Тольятти утвердила поправки в городской закон о "вмененке", которые вводят повышенный коэффициент К2 (а значит, и более высокий налог) для тех работодателей - плательщиков ЕНВД, которые платят зарплату ниже прожиточного минимума

Нарочно не придумаешь. "Образ жизни генерального директора поставщика с ведением бизнеса несовместим" / Эта фраза из определения Высшего арбитражного суда РФ от 07.06.07 № 3355/07, на наш взгляд, заслуживает звания самого оригинального аргумента года. Вот другие незабываемые выдержки из документов, выступлений и даже нашей собственной статьи.

ФНС разрешила уменьшать ЕСН на неуплаченные взносы. Без штрафа / "Об оформлении результатов камеральных налоговых проверок и о решениях, принимаемых по результатам рассмотрения материалов проверки отчетности по единому социальному налогу, связанных с реализацией статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации" письмо ФНС России от 03.12.07 № ШТ-6-06/925@

Cпециалисты банка России рассказали, как уберечь деньги от хакеров / "О рисках при дистанционном банковском обслуживании" письмо Центробанка России от 07.12.07 № 197-Т

Минфин придумал свой способ расчета доли прибыли подразделений / <О расчете доли прибыли обособленных подразделений> письмо Минфина России от 10.12.07 № 03-03-06/2/221

К кому обращаться, чтобы вернуть переплаченный ЕСН / "О возврате переплаты ЕСН, зачисляемого в ФСС РФ" письмо ФНС России от 10.12.07 № 05-2-05/481@

Налог на доходы физических лиц / Когда перечислять в бюджет НДФЛ с премии Стоимость обучения в вузе не облагается НДФЛ / Вычет на ребенка может быть предоставлен обоим родителям, когда они в разводе / Подавать сведения на физических лиц, у которых компания приобрела имущество, не нужно / Размер имущественного вычета при покупке жилья пока останется прежним

Проверьте себя ЭКСПРЕСС-ТЕСТ ГОДА с подсказками / В январе 2008 года компания выплатит сотрудникам премию по итогам 2007 года и включит ее в налоговую базу по ЕСН. Нужно ли будет пересчитать пособия по нетрудоспособности, выплаченные в 2007 году

"Учет. Налоги. Право - Москва" №48, 25 декабря - 31 декабря 2007 г сообщает:

Инспекторам, "потерявшим" документы, не удалось отказать в вычетах / Столичные компании могут защитить свои интересы в суде с помощью документов, которые инспекция не видела - или утверждает, что не видела. Свидетельство тому - процесс между ООО "Ридиос" и ИФНС России № 9 по г. Москве (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01.11.07 № КА-А40/7518-07).

Транспортный налог в Москве повысят через год / Запланированного ранее повышения транспортного налога в Москве с 1 января не случится. Этой новостью поделился руководитель пресс-службы комплекса экономической политики Леонид Браткин. Впрочем, свой шанс поглубже залезть в карман автовладельцев столичные власти упустили еще 1 декабря - Налоговый кодекс (ст. 5) гласит, что законы о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем через месяц после их официального опубликования. К счастью, московские власти не успели не то что опубликовать, но даже и принять соответствующий закон

Упрощенная система налогообложения. / Для учета НДС в расходах нужен счет-фактура. Комиссию банка можно учесть в расходах на услуги кредитных организаций. Расходы на счет безвозмездно полученных средств уменьшают налог. Отчитываться и платить налог нужно по месту учета головного офиса. Спецодежду можно учесть только в пределах отраслевых норм. Исправления за прошлые периоды нужно вносить в книгу на бумажном носителе. За несвоевременное уведомление о потере права на "упрощенку" могут оштрафовать на 50 рублей.

Торговля товарами через почту не требует применения ККТ / "...Наша компания занимается розничной торговлей спортивных товаров. Часть заказов мы получаем через интернет-магазин. Клиентам, которые живут в Москве и Московской области, мы доставляем товар через свою курьерскую службу. Для покупателей из других регионов покупки высылаем почтовыми отправлениями. Нужно ли нам в этом случае применять ККТ?.." Из письма главного бухгалтера Александра Бородина, г. Москва

Затраты на экологический сертификат можно учесть в прочих расходах / "...Въезд в центр Москвы начиная с 1 апреля 2008 года будет разрешен только грузовому транспорту, который соответствует экологическим требованиям не ниже евро-2. Паспорта наших автомобилей не содержат сведений об их экологическом классе, поэтому нам нужно будет получить на них сертификат соответствия. Можем ли мы учесть расходы на получение сертификата и экологического знака при расчете налога на прибыль?.." Из письма бухгалтера Ксении Николаевой, г. Москва

Переход на ЕНВД не мешает включить восстановленный НДС в затраты / "...Недавно наша компания начала вести деятельность, переведенную на ЕНВД. По основным средствам, которые стали использоваться в этой деятельности, мы восстановили НДС, ранее правомерно принятый к вычету. Можем ли мы при расчете налога на прибыль учесть в расходах суммы восстановленного налога?.." из письма главного бухгалтера Людмилы Белоусовой, г. Королев Московской обл.

Весь бухучет у упрощенца проверить не могут / "...Наша компания применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы". Бухучет мы ведем в полном объеме. Какие документы у нас могут запросить при выездной проверке?" из письма главного бухгалтера Ирины Зайцевой, г. Москва

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №48, 25 декабря - 31 декабря 2007 г.

Информирование в инспекциях: стандарт действует, но не везде / Весной 2007 года был утвержден Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков, призванный совершенствовать работу налоговых инспекций на местах. Причем на первый план выносится создание нормальных условий обслуживания. Появление стандарта должно было стать хорошей новостью для налогоплательщиков, но, как известно, не все, что написано на бумаге, воплощается в жизнь. "УНП" выяснила, насколько практика соответствует прописанным заповедям по информированию налогоплательщиков.

Условную единицу по земельной аренде не увеличили / Правительство Санкт-Петербурга установило величину условной единицы, применяемой при расчете арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности и расположенные на территории Санкт-Петербурга.

За низкую зарплату рано или поздно придется ответить / Работа зарплатных комиссий продолжается. На очередном заседании, которое состоялось 20 декабря, члены комиссии выслушали объяснения руководителей 16 организаций города.

На вопросы участников конференции "УНП" отвечает Алексей Куликов / Невозмещаемые транспортные расходы уменьшают прибыль. Акт подтвердят арендные платежи. Заявляя льготу, соблюдайте размер капвложений. Строка "Грузоотправитель" - не для услуг. Нематериальный актив учитывают по акту. Выбор лимита процентов - за вами. Предмет до 20 000 можно учесть как ОС или МПЗ. Не введенный в эксплуатацию объект амортизируйте. Но в целях бухучета. Имущество, внесенное в УК, списываем по общим правилам

На вопросы участников конференции "УНП" отвечает Юлия Петрова / Перечисление НДФЛ по кодексу - одно, на практике - другое. Ставку 30 процентов нужно применять 183 дня. Продолжайте использовать вычет по проданной квартире. Декларацию за ребенка подает родитель. НДФЛ из аванса не удерживают. Социальный вычет на страхование жизни не предоставляется. Покупая что-то у физлица, вы ничего не должны бюджету. Должнику банка вычет предоставят. Вычет рассчитывают по каждому объекту.

На вопросы участников конференции "УНП" отвечает Светлана Балдина / Иностранцы: временно пребывающие взносы в ПФР не платят. Права больных равны. Для переброски денег на другой КБК сверьте расчеты до 1 апреля. Расчетный период для отпускных - 12 месяцев до момента выплаты. УСН: кассовые расходы прошлого года не признаются. Размер суточных увеличен только для НДФЛ Повышение зарплаты: 100 договоров - 100 допсоглашений. Зафиксируйте у себя данные о предпринимателе.

УСН: РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ТОВАРОВ / "Упрощенец" может учесть расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, по мере их продажи. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 11.12.2007 № 03-11-04/2/300. Затраты, связанные с реализацией данных товаров - по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты. Источник: www.rnk.ru

Письмом от 29.11.07 г. N 03-01-15/16-442 финансисты разъяснили вопрос применения бланков строгой отчетности при осуществлении предпринимательской деятельности в области права. Финансисты разъяснили, что для организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих населению платные услуги правового характера, Минфином России не утверждались в качестве бланков строгой отчетности какие-либо квитанции по приему наличных денег от населения. Таким образом, денежные расчеты за эти услуги должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники либо через кредитные учреждения (посредством безналичных расчетов).

Новое в декларации по земельному налогу - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5255

Обращаем Ваше внимание на то, что с 01.01.2008 года не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость реализация (передача) на территории Российской Федерации права на использование программы для электронных вычислительных машин на основании лицензионного договора (Федеральный закон Российской Федерации от 19.07.2007 года №195-ФЗ). В связи с вышеизложенным, договора на предоставление информационно-бухгалтерских услуг, заключенные ранее 01.01.2008 года видимо подлежат изменению, перезаключению или расторжению.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ / Минфин России в письме от 13.12.2007 № 03-03-05/268 дал разъяснение, как исчислять авансовые платежи в 2007 году. Финансовое ведомство пояснило, что положения пункта 1 статьи 280 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ не могут применяться при исчислении авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в 2007 году. Но они могут быть применены в 2008 году при составлении налоговой декларации по налогу на прибыль за 2007 год. Согласно пункту 35 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ налоговая база по операциям с закладными с 1 января 2008 года должна определяться по пунктам 1 и 3 статьи 279 НК РФ "Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования". Источник: www.rnk.ru

ФУТБОЛ. Минфин разъяснил вопрос обложения ЕСН и НДФЛ сумм компенсации расходов по проезду и проживанию футбольных судей по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является обслуживание матчей первенства России по футболу, проводимых в разных городах России. Письмом от 13.12.07 № 03-04-06-02/219 финансисты разъяснили, что проезд к месту проведения футбольного матча, а также проживание в данном месте непосредственно связаны с получением дохода физическим лицом (судьей) от обслуживания матча по футболу. Таким образом, оплата организацией (т. е. Ассоциацией) проезда и проживания осуществляется в интересах налогоплательщика. Суммы оплаты организацией проезда и проживания физическому лицу, предусмотренные заключенным с ним гражданско-правовым договором при проведении футбольных матчей, признаются доходом физического лица в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ.

25

Практика крайне противоречива. Уменьшаем налог на прибыль по документам, подписанным "проблемными" поставщиками / Налоговики не приняли расходы по налогу на прибыль, т.к. товар приобретался налогоплательщиком у поставщиков, которые были зарегистрированы по подложным документам и не сдают отчетность. Суд признал правомерность расходов. Согласно п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 нарушение контрагентом налоговых обязательств не влияет на права налогоплательщика при получении налоговой выгоды. Глава 25 НК РФ не имеет прямого запрета на принятие первичных документов, которые имеют проблемы в оформлении. Первичный документ, который содержит недостоверные данные, не влечет признания отсутствия затрат как таковых. Таким образом, налоговики, прежде чем доначислить налог на прибыль, должны доказать, что налогоплательщику было известно о нарушениях, допущенных его контрагентами (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29 августа 2007 года Дело N Ф08-5447/2007-2060А). Источник Российский налоговый портал

Почему банки отказываются возвращать украденные с пластиковой карты деньги? Стоит ли в этой ситуации потребителям идти в суд добиваться справедливости и какие у них есть шансы на выигрыш? Читайте - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5242

Календарь налогоплательщика 2008 - http://forum.klerk.ru/calendar.php?s=&c=2&week=&month=1&year=2008

"Обособленные" проблемы справки 2-НДФЛ - заметка -http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5249

Вычет сумм налога по командировочным и представительским расходам - статья - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5245

Квотирование рабочих мест в Москве / Закон г. Москвы от 22.12.2004 № 90 "О квотировании рабочих мест" обязывает организации, в которых среднесписочная численность работников более 100 человек, отводить 4 процента рабочих мест для приема на работу льготных категорий работников (инвалиды, несовершеннолетние, сироты, выпускники профтехучилищ). Причем Верховный Суд РФ в Определении от 10.08.2005 № 5-Г05-45 признал, что заменить обязанность по приему льготников на работу выплатой стоимости квотируемого рабочего места нельзя. Однако, трехсторонним соглашением работодателям города Москвы дано право выбора: - либо принимать на работу льготные категории работников; - либо ежемесячно вносить компенсационную плату (с 21.12.2007 - 6 563 рублей в месяц) - (п. 1.45 Московского трехстороннего соглашения на 2008 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей от 11.12.2007). Обратите внимание: нарушение порядка квотирования рабочих мест влечет штраф на должностных лиц - от 3 000 до 5 000 рублей; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 рублей (ст. 2.2 КоАП города Москвы) - информация по адресу - http://www.v2b.ru/news/

С 1 января 2008 года в Москве запрещено платить зарплату меньше 6 100 рублей / Московским трехсторонним соглашением на территории города Москвы установлен региональный МРОТ: - с 1 января 2008 года - 6 100 рублей; - с 1 мая 2008 года - 6 800 рублей; - с 1 сентября 2008 года - 7 500 рублей. С 1 сентября 2007 года субъектам РФ дано право устанавливать региональный МРОТ соглашением, заключенным между представителями работников, работодателей и исполнительных органов государственной власти (Московское трехстороннее соглашение на 2008 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей от 11.12.2007). Выплата зарплаты ниже МРОТ может повлечь административную ответственность: - для руководителя организации - штраф от 1 000 до 5 000 руб.; - для индивидуального предпринимателя - штраф от 1 000 до 5000 руб. или приостановление деятельности по решению суда до 90 суток; - для организации - штраф от 30 000 до 50 000 руб. или приостановление деятельности по решению суда до 90 суток (ст. 5.27 КоАП) - информация с сайта - http://www.v2b.ru/news/arch.aspx?date=2007/12/24&id=7E0EF385B48A444191870490FFD37A81

Права. С 1 января вступает в силу IV часть Гражданского кодекса. Авторские и другие права, договора уступки права и лицензионные - просим их не путать, а то распрощаетесь с правами навсегда. Что говорится о правах в трудовых договорах с работниками? Входит ли в сумму оплаты труда работников (зарплату) выплаты за авторство и т. п.? Помните, что теперь только за одну возможность копировать незаконные программы или файлы Ваши компьютеры могут быть изъяты.

Капвложения подразделений в арендованное имущество / Так влияют ли они на расчет доли налогооблагаемой прибыли? / В Письме от 10 декабря 2007 г. N 03-03-06/2/221 Минфин высказывает такую точку зрения: по его мнению, учитывая, что капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендуемое имущество в целях налогообложения прибыли амортизируются, то на период действия договора аренды сумма капитальных вложений в расчет удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, включается. История вопроса - например, письмо того же Минфина от 3 ноября 2006г № 03-03-04/2/231, то можно увидеть, что в то время финансовое ведомство предлагало руководствоваться для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, своим же письмом, но уже от 06.07.2005 № 03-03-02/16 - и при этом комментировало дополнительно, что в указанном Письме речь идет о показателе средней остаточной стоимости основных средств, учитываемых при определении доли прибыли обособленного подразделения - а в случае неотделимых улучшений в арендуемое имущество с согласия арендодателя речь идет об амортизации суммы капитальных вложений в форме неотделимых улучшений амортизируемого имущества, а не об амортизируемых основных средствах. Кроме того, продолжал комментарий Минфин, арендованное имущество не принадлежит арендатору на праве собственности, а используется арендатором в своей деятельности временно в течение срока действия договора аренды. Итак, ранее Минфин считал - и вполне логично - что данные капвложения не попадают под определения амортизируемого имущества обособленного подразделения, потому что у него для этого отсутствует один важный критерий, который определен статьей 256 - нахождение у налогоплательщика на праве собственности. Источник Российский налоговый портал

Вопрос: О восстановлении ранее принятых к вычету сумм НДС по приобретенным основным средствам, ликвидируемым до окончания срока амортизации, а также об учете восстановленных сумм НДС в составе прочих расходов в целях исчисления налога на прибыль. МИНФИН РФ ПИСЬМО от 7 декабря 2007 г. N 03-07-11/617 "В связи с письмом по вопросам о восстановлении ранее принятых к вычету сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам, ликвидируемым до окончания срока амортизации, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения этим налогом. На основании п. п. 2 и 3 ст. 170 Кодекса налог на добавленную стоимость подлежит восстановлению в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, не используются в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость. Таким образом, ранее принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам, ликвидируемым до окончания срока амортизации, по нашему мнению, подлежат восстановлению. При этом суммы налога, подлежащие восстановлению, исчисляются исходя из остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Что касается учета восстановленных сумм налога на добавленную стоимость, то на основании пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие восстановлению по вышеуказанным основным средствам, учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса".

ПРИМЕР! ТРЕБОВАНИЯ К БЮДЖЕТНЫМ СМЕТАМ / Утверждены Общие требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений. Документ: Приказ Минфина РФ от 20.11.2007 N 112н

Как и когда акционеру считать налог на прибыль / О порядке определения стоимости акций при реализации их акционером вновь созданной вследствие реорганизации акционерного общества в форме выделения организации для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль рассказал Минфин в Письме от 13 ноября 2007 г. N 03-03-06/1/801. Причем организации-налогоплательщику - акционеру такой новой организации и впоследствии продавцу ее акций - даются весьма полезные рекоментации. В частности, что на момент получения акций такой организации (т.е. вновь созданной вследствие реорганизации акционерного общества в форме выделения) ему не следует определять налоговую базу по налогу на прибыль организаций. А еще - что при реализации акционером акций (этой самой вновь созданной вследствие реорганизации акционерного общества в форме выделения организации) акционеру необходимо определить налоговую базу по операциям с ценными бумагами в соответствии с положениями ст. 280 НК РФ. При этом ценой приобретения таких ценных бумаг будет признаваться их стоимость, определенная в соответствии с положениями п. 5 ст. 277 НК РФ. Для интересующихся приводятся ещё и пояснения, на основании чего Минфин делает такой вывод. Источник Российский налоговый портал

Фискалы неправомерно привлекли предпринимателя к налоговой ответственности за непредставление в налоговую инспекцию сведений о суммах выигрышей, выплаченных игрокам - физическим лицам. По мнению налоговиков, возложение на физических лиц обязанности по самостоятельному исчислению и уплате НДФЛ с сумм полученных выигрышей, а также по предоставлению в налоговый орган соответствующей налоговой декларации (пп. 5 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ), не освобождает лицо, являющееся источником выплаты такого дохода, от исполнения обязанностей налогового агента, в том числе обязанности представлять сведения о доходах физических лиц (п. 2 ст. 230 НК РФ). Вместе с тем, из системного толкования ст. 24, п. 1 ст. 230, п. 2 ст. 226, пп. 5 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ следует, что организаторы тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) не являются налоговыми агентами по отношению к физическим лицам, получившим доходы в виде выигрышей. Именно поэтому налоговики не вправе заставлять предпринимателя сообщать в инспекцию о суммах полученных физическими лицами выигрышей. Сообщат ли в инспекцию о выигрышах сами налогоплательщики, фискалы, видимо, тоже сомневаются (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.10.2007 № А33-3679/07-Ф02-6705/07).

Лучше не судиться. Инспекция неправомерно доначислила налог на прибыль, исключив из расходов 2005 года сумму начисленных отпускных за 2006 год. Не помогла фискалам и ссылка на Письмо Минфина РФ от 04.04.2006 № 03-03-04/1/315 о пропорциональном включении в состав расходов сумм начисленных отпускных исходя их количества дней отпуска, приходящихся на каждый отчетный период. ФАС Западно-Сибирского округа решил, что налогоплательщик правомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль за 2005 год, поскольку согласно учетной политике признавал доходы и расходы по налогу на прибыль по методу начисления. А так как расходы на оплату труда сформированы в 2005 году, то в соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ они являются расходами 2005 года и правомерно отнесены налогоплательщиком на уменьшение налоговой базы для исчисления налога на прибыль 2005 года. Кроме того, суд принял во внимание ссылку общества на положения ст. 136 ТК РФ, в соответствии с которой оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, а следовательно, начисление отпускных должно быть произведено заранее. Именно поэтому судьи решили, что расходы, начисленные в ноябре и декабре 2005 года за отпуск, приходящийся на январь и февраль 2006 года, должны быть признаны расходами 2005 года в полном объеме без деления на части (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.12.2007 № Ф04-8300/2007 (40621-А75-15).

Нормы заграничных" суточных - детали - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5232

Учет премий при расчете среднего заработка - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5234

Увольнение за прогул - заметка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5233

ОТЧЕТ О СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ СОТРУДНИКОВ НАДО ПОДАТЬ В ИНСПЕКЦИЮ ДО 21 ЯНВАРЯ / С 1 января 2008 года все налогоплательщики, у которых годовая среднесписочная численность персонала превышает 100 человек, будут обязаны представлять налоговую отчетность в электронном виде (п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ). Чтобы налоговики узнали о количестве сотрудников, пункт 3 статьи 80 обязывает каждого налогоплательщика сдать отчет о среднесписочной численности за предшествующий календарный год - до 20 января текущего года. Поскольку 20 января в 2008 году приходится на воскресенье, компании должны отчитаться о численности персонала до 21 января включительно. Данные о количестве сотрудников за предшествующий календарный год должны быть поданы в инспекцию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174@. Рассчитывать годовую среднесписочную численность бухгалтеры должны, ориентируясь на Порядок заполнения формы 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности" (письмо ФНС России от 26 апреля 2007 г. № ЧД-6-25/353@). Порядок заполнения формы 1-Т утвержден постановлением Росстата от 11 октября 2007 г. № 76. Источник: "Главбух"

КАК ПРОВЕРЯЮТ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЕСН: КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ - http://www.pravcons.ru/analisnews24-12-07-1.php

Как проверяют декларацию по НДС? Контрольные соотношения - http://www.pravcons.ru/analisnews24-12-07-2.php

Контрольные соотношения, по которым инспекторы проверяют декларацию по налогу на прибыль - http://www.pravcons.ru/analisnews24-12-07-3.php

На всякий… Утверждены федеральные перечни учебников, рекомендованных (допущенных) к использованию в образовательном процессе / Приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 13 декабря 2007 года N 349 утверждены федеральные перечни учебников, рекомендованных (допущенных) к использованию в образовательном процессе в образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы общего образования и имеющих государственную аккредитацию, на 2008/2009 учебный год.

ВНИМАНИЕ! ПРОВЕРТЕ, НЕТ ЛИ ВАС В ПЕРЕЧНЯХ УТВЕРЖДЕННЫХ ВАШИМ!!! ОТДЕЛЕНИЕМ СТАТИСТИКИ! Утверждены формы статистического наблюдения за деятельностью предприятий, организаций и индивидуальных предпринимателей в 2008 году / Постановлением Росстата от 15 октября 2007 года N 78 утверждены формы федерального государственного статистического наблюдения и установлены адреса и сроки их представления: - N 1-ИП "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя" (годовая с отчета за 2007 год); - N ПМ-пром "Сведения о производстве продукции малым предприятием" (месячная с отчета за январь 2008 года); - N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия" (квартальная с отчета за январь-март 2008 года).

О налогообложении налогом на доходы физических лиц доходов, полученных по вкладам в банке / Какая дата вступления в силу статей НК РФ, касающихся изменений и дополнений в порядок расчета налога на доходы физических лиц по вкладам в банках, положение которых распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2007? В письме Минфина России от 12 ноября 2007 года N 03-04-06-01/384 говорится, что порядок налогообложения, определенный ст.214_2 Налогового кодекса и п.27 ст.217 Налогового кодекса, применяется с 1 января 2008 года. Вместе с тем Законом предусмотрено распространение положений ст.214_2 Налогового кодекса и п.27 статьи 217 Налогового кодекса на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

ФСФР. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 13 ноября 2007 г. N 07-108/пз-н "Об утверждении Положения о проведении проверок организаций, осуществление контроля и надзора за которыми возложено на Федеральную службу по финансовым рынкам" / Cкорректированы требования к проведению камеральных и внеплановых выездных проверок. Так, проверка сведений, изложенных в поступающих в ФСФР России жалобах и обращениях физических и юридических лиц, о возможном нарушении организацией законодательства РФ проводится без назначения камеральной проверки путем затребования у этой организации (и/или у иных поднадзорных ФСФР России организаций, связанных с деятельностью проверяемой организации) необходимых объяснений, информации и документов, относящихся к деятельности проверяемой организации. Внеплановая выездная проверка может быть назначена в случае поступления информации от органов государственной власти о наличии в деятельности организации нарушений федеральных законов, иных нормативных правовых актов РФ, контроль и надзор за соблюдением которых входит в компетенцию ФСФР России, и в случае получения от физических и/или юридических лиц информации, подтвержденной документами, свидетельствующими о наличии признаков нарушений прав и законных интересов граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и/или признаков нарушений законодательства РФ. Приказ вступает в силу с 1 марта 2008 года.

Работодатель не может применить вычет по ЕСН в отношении выплат временно пребывающим гражданам / Постоянно и временно проживающие в РФ граждане являются застрахованными по обязательному пенсионному страхованию. На выплаты в их пользу должны начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Временно пребывающие в РФ граждане не застрахованы, поэтому с их доходов следует начислять ЕСН без учета налогового вычета по страховым взносам. (Письмо Минфина РФ от 29.06.2007 № 03-04-06-02/127)

ЕСН уплачивается с доходов тех лиц, которые заключили с работодателем трудовой, гражданско-правовой или авторский договор. Поэтому в случае аутсорсинга выплаты работникам облагаются у той организации, которая заключила с ними один из указанных договоров. Организация, использующая результаты труда этих лиц, не исчисляет ЕСН. (Письмо УФНС по г. Москве от 03.09.2007 № 21-18/731)

Московский "Банк Китеж" стал следующей "жертвой" проверки финансовой чистоплотности, проводимой экспертами Центрального банка РФ.

Как рождаются обособленные подразделения / Когда заводить ребенка - каждый выбирает сам. А вот когда ставить на учет обособленное подразделение - решает не только компания. В некоторых ситуациях она просто обязана это сделать. Минфин в письме от 24 мая 2007 г. N 03-02-07/1-253 рассказал об одной из них. Дело в том, что создание организацией по месту осуществления своей деятельности стационарных рабочих мест, территориально обособленных от места ее нахождения, приводит к образованию обособленного подразделения, указывает Минфин. А в случае создания обособленного подразделения по месту нахождения арендованных помещений в муниципальном образовании, на территории которого находится организация, постановка на учет организации по месту нахождения такого обособленного подразделения будет осуществляться налоговым органом на основании сообщения о его создании, направленного организацией в налоговый орган по месту своего нахождения. Источник Российский налоговый портал

Основания и порядок премирования и лишения премий - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5229

Учтем затраты на авто - детали - http://www.klerk.ru/articles/?96035

Если учреждение!!! использует в своей деятельности автотранспортные средства, неотъемлемой частью работы бухгалтера становится учет затрат на бензин, керосин, мазут, масла, специализированные жидкости (ГСМ). Проблемки - http://www.klerk.ru/articles/?96039

СУД И БИЛЕТЫ. Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку организации, которая осуществляла реализацию входных билетов и абонементов на посещение концертно-зрелищных мероприятий на основании договоров комиссии. Налоговым органом было установлено, что налогоплательщик неправомерно применял льготу, предусмотренную подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 НК РФ, в результате чего он не включал в облагаемую НДС базу суммы полученного вознаграждения (основного и дополнительного). По мнению инспекции, операции по реализации указанных билетов и абонементов на основании договора комиссии не подлежат освобождению от налогообложения в силу пункта 7 статьи 149 и пункта 2 статьи 156 НК РФ. Налогоплательщик правомерно использовал спорную льготу. Налоговый орган неправильно толкует нормы статей 149 и 156 НК РФ. Согласно абзацу третьему подпункта 20 пункта 2 статьи 149 НК РФ от обложения НДС освобождается реализация учреждениями культуры и искусства входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок. В то же время из абзаца второго подпункта 20 пункта 2 статьи 149 НК РФ следует, что также не подлежат налогообложению и оказываемые учреждениями культуры и искусства услуги по распространению указанных билетов. Таким образом, подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 НК РФ предусмотрено как освобождение от обложения НДС операций по реализации указанных выше входных билетов и абонементов, так и операций по предоставлению услуг по распространению этих билетов и абонементов. Следовательно, деятельность налогоплательщика подпадала под действие указанного подпункта. Не состоятельна ссылка инспекции на положения пункта 7 статьи 149 НК РФ, согласно которому освобождение от налогообложения в соответствии с положениями данной статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. Это становится очевидно, если учесть, что подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 НК РФ оказание услуг по распространению входных билетов и абонементов является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, подпадающим под спорную льготу, наряду с собственно реализацией входных билетов, а в силу норм гражданского законодательства Российской Федерации оказание таких услуг иначе как на основании договоров комиссии, поручения или агентских договоров невозможно. По этой же логике следует отклонить и ссылку налогового органа на норму пункта 2 статьи 156 НК РФ, согласно которой на операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 НК РФ.


21

Налогообложение премиальных выплат - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5217

Форма 4-ФСС РФ - проза - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5216

Декларация по ЕСН - детали - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5215

Агент и принципал: учет платежей - договор - http://www.klerk.ru/articles/?95926

Денежная компенсация служащим взамен неиспользованной санаторно-курортной путевки подлежит налогообложению НДФЛ и ЕСН в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 03/12/2007 N 03-04-06-02/215)

Минфин делится секретами в ответ на запрос налогоплательщика касательно определении объекта налогообложения при исчислении налоговой базы в Письме от 28 мая 2007 г. N 03-11-04/2/142. Секрет и впрямь нехитрый: в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом за принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров. То есть, при определении объекта налогообложения при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходом организации-агента является сумма полученного агентского вознаграждения. В общем, по крайней мере участь такого агента нет даёт особого повода для волнения за неё. Как минимум, потому, что - в отличие от Джеймса Бонда - он не "на службе Её Величества", а, упрощённо говоря, под юрисдикцией налогового законодательства РФ. Источник Российский налоговый портал

СУДЫ И ЦЕНЫ. Примененная налоговым органом методика расчета отклонения цен не соответствует пункту 3 статьи 40 НК РФ. Исходя из указанной нормы, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, когда цены товаров, примененные сторонами по сделке, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 % от рыночной цены товаров. Следовательно, для установления такого отклонения необходимо: определить рыночную цену товаров (работ, услуг) в соответствующем периоде; рассчитать сумму, составляющую 20 % от рыночной цены, определенной пунктом 1; рассчитать такое отклонение цены товара (работы, услуги) конкретного покупателя от рыночной цены по формуле "отклонение = рыночная цена - цена товара (работы, услуги) конкретного покупателя"; сравнить полученное отклонение с суммой, составляющей 20 % от рыночной цены, определенной пунктами 1,2. Между тем налоговый орган сравнивал цены реализации не с рыночными ценами, под которыми понимается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях (пункт 4 статьи 40 НК РФ). Фактически налоговым органом производилось сравнение отклонение цены с 20 % от цены взаимозависимого покупателя. Следовательно, налоговый орган действовал неправомерно и его доначисление незаконно. РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ОМСКОЙ ОБЛАСТИ от 13 ноября 2007 года по делу N 11-446/05

Для общего развития. В письме Минфина России от 27 ноября 2007 года N 03-04-06-01/419 говорится, что суммы компенсации части родительской платы за содержание ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Утверждены ставки платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности города Москвы / Постановлением Правительства Москвы от 4 декабря 2007 года N 1048-ПП утверждены ставки платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности города Москвы, в зависимости от вида пользования водными объектами в следующих размерах: - за забор (изъятие) водных ресурсов из поверхностных водных объектов или их частей в пределах объема допустимого забора (изъятия) водных ресурсов, установленного договором водопользования, - 288 руб. за 1 тыс.куб.м водных ресурсов; - использование акватории поверхностных водных объектов или их частей - 32000 руб. за 1 кв.км используемой акватории водных объектов или их частей в год. Утверждены Правила расчета и взимания платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности города Москвы , устанавливающие порядок расчета и взимания платы за пользование поверхностными водными объектами или их частями, находящимися в собственности города Москвы, предоставляемыми на основании договоров водопользования для: - осуществления забора (изъятия) водных ресурсов из поверхностных водных объектов или их частей; - использования акватории водных объектов или их частей, в том числе для рекреационных целей.

Расходы на приобретение ГСМ для служебных автомобилей больше не нормируются / Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте утверждены Минтрансом России и приведены в Руководящем документе Р3112194-0366-03. Налоговые органы принимали затраты на приобретение топлива для служебного автомобиля в размере указанных норм, только такие затраты - экономически обоснованны. Позиция налоговых органов по этому вопросу остается прежней, однако сами Нормы утратят силу с 1 января 2008 года. При отсутствии установленных нормативов организация имеет право утвердить нормы самостоятельно.

ПИСЬМО Минфина России от 30.10.2007 № 03-03-06/2/197 / Средний заработок / для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Однако, в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. В расходы на оплату труда, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, включаются любые начисления работникам предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. Способ расчета средней заработной платы организация определяет самостоятельно, причем это должно быть отражено в коллективном договоре и локальном нормативном акте.

"Учет. Налоги. Право" №47, 18 декабря - 24 декабря 2007 г.

Девять веских причин вмешаться в маркетинговую политику / Разработка маркетинговой политики - тот случай, когда стоит вмешаться в казалось бы чужие дела других отделов компании - отделов маркетинга и продаж. Финансовая служба напрямую заинтересована в том, чтобы этот документ был грамотно составлен. Ведь главбуху придется защищать те опасные с налоговой точки зрения расходы и операции, которые компания предпринимает в рамках продвижения своих товаров и услуг на рынке.

Инструктаж по безупречному оформлению маркетинговой политики в налоговых целях / Порядок формирования маркетинговой политики ничем не установлен. Это скорее личная инициатива компании, которая может быть использована в качестве доказательства при налоговых проверках. "УНП" предлагает варианты, как можно оформить маркетинговую политику.

После 30 апреля начнутся выездные проверки физлиц / Как стало известно "УНП" от наших источников в налоговых органах, ФНС России впервые готовит массовые выездные проверки физлиц. К 1 марта 2008 года все инспекции должны составить списки граждан, продавших в текущем году жилье или автомобиль. Часть из них ждут выездные проверки. Причем по правилам, принятым в отношении компаний.

"Чего с ней разговаривать?" / Так случилось, что для выполнения редакционных заданий я несколько дней провела за обзвоном московских налоговых инспекций. Разумеется, тот факт, что не во всех инспекциях церемонятся с "клиентами", ни для кого, в том числе для меня, не новость. Но в условиях сильной концентрации телефонного общения с налоговиками особенно выпуклыми и обидными стали все традиционные недостатки такого рода диалога.

Руководителю инспекции грозит уголовное наказание за невозврат НДС / "Руководители налоговых инспекций Подмосковья взяли новую моду: экономить бюджетные деньги, не возвращая НДС предпринимателям... Потеряв всякую надежду получить вразумительный ответ от налоговиков, предприниматели обращаются в суд". Вот так безапелляционно Управление Федеральной службы судебных приставов по Московской области начало сообщение об уголовном деле на начальника налоговой инспекции по городу Домодедово. Приставы обвиняют его в неисполнении решения арбитражного суда о возмещении налогоплательщику НДС.

Налоговики обвинили "Макдоналдс" в связях с однодневками / Летом налоговики провели выездную проверку ЗАО "Москва-Макдоналдс" за 2003-2005 годы. Встречная проверка поставщика мяса показала, что контрагент зарегистрирован по утерянным документам и его формальный руководитель ничего не знает о контрактах с ЗАО "Москва-Макдоналдс". Аналогичные сведения инспекторы получили при проверке поставщика тары для перевозки полуфабрикатов. В результате с компании сняли все расходы, связанные с вызвавшими подозрения договорами.

Главный методолог бухучета против обязательной подписи главбуха / Применять поправки к шести ПБУ* компаниям придется при составлении отчетности за 2008 год. А подготовленный Минфином проект закона "О бухгалтерском учете" может быть принят Госдумой летом будущего года. Об этом "УНП" на конференции "Осуществление реформы бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации" сообщил начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России Александр Бакаев.

Экономические выкладки не помогли лишить компанию вычетов / На Высший арбитражный суд не произвел впечатления экономический анализ деятельности предприятия, сделанный налоговиками. Равно как и факт приобретения товара на заемные средства. В итоге отказ в вычетах более чем на 30 млн рублей судьи признали неправомерным.

У чиновников не получается ввести налог на недвижимость / Налог на недвижимость, который должен заменить налог на имущество организаций и земельный налог, не появится еще как минимум до 2010 года. Об этом заявил статс-секретарь, заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов. Напомним, ранее чиновники планировали ввести новый налог с 2009 года.

Опрос "УНП" Как маркетинговая политика предотвращает проблемы? / Формулировки маркетинговой политики нельзя отдавать целиком на откуп коммерческих подразделений компании, потому что они очень важны для налогов и учета. Как этот документ помогает вашей финансовой службе?

Появились новые коды для декларации по НДС / "О внесении изменения в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 7 ноября 2006 г. № 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения"" приказ Минфина России от 21.11.07 № 113н (Зарегистрирован Минюстом России 06.12.07 № 10641)

Ответ на запрос "УНП". Минфин ограничил списание старых убытков / Убытки прошлых лет, полученные компанией при применении "упрощенки", могут уменьшать только налоговую базу по итогам налогового, но не отчетных периодов. Так ответил Минфин России на запрос "УНП" в письме от 13.12.07 № 03-11-04/2/302.

Невыгодно предусматривать в договоре компенсацию за уплаченные налоги / <Об учете расходов на компенсацию налогов> письмо Минфина России от 27.11.07 № 03-03-06/1/825

Центробанк разъяснил, как правильно распоряжаться наличными деньгами / "О разъяснениях по вопросам Указания Банка России от 20.06.07 № 1483-У" письмо Центробанка РФ от 04.12.07 № 190-Т

Заявление о постановке подразделения на учет примут без подписи директора / "О порядке подписания заявления о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации" письмо ФНС России от 20.11.07 № СК-6-09/902@

Новая арбитражная практика. Опечатка в решении спасла компанию от штрафа / Решение налоговой инспекции о привлечении к ответственности является недействительным, если налоговики указали в нем не ту статью Налогового кодекса, по которой хотели оштрафовать компанию. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Новая арбитражная практика.Суд признал законным вызов на зарплатную комиссию / Руководитель компании обязан явиться в инспекцию, если его приглашают в комиссию по легализации теневой зарплаты. К такому выводу пришли судьи Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа.

Проще! Регулярные займы дружественной компании проще оформить одним договором / Проблема: если организация регулярно предоставляет займы своей, к примеру, "дочке" и каждый раз составляет отдельный письменный договор, загромождается документооборот обеих компаний. Решение: заключить один договор на общую сумму всех предполагаемых займов, указав, что деньги будут предоставляться частями.

Какие погрешности в инвентаризации повлияют на аудиторское заключение / "УНП" провела опрос среди аудиторов о том, какие погрешности в процедуре инвентаризации могут повлиять на заключение о достоверности отчетности. Предлагаем вашему вниманию те нарушения, которые, по мнению аудиторов, критичны.

Как ликвидировать торговую точку или другое подразделение. Алгоритм действий / Если организация решила ликвидировать торговую точку или другое подразделение, которое не отражено в учредительных документах компании, то алгоритм действий будет следующий.

На что рискованно тратить взятые в кредит средства / Проверяя обоснованность расходов на выплату процентов по кредитам, налоговики в первую очередь интересуются целями, на которые потрачены привлеченные средства. Если инспекторы решат, что деньги пошли не на получение дохода, велика вероятность, что все расходы на проценты снимут. Но у компаний есть, что возразить проверяющим.

Всем компаниям надо сообщить в инспекцию численность работников / На сайтах региональных налоговых управлений появилась информация, что все компании должны не позднее 21 января 2008 года* представить в инспекцию сведения о среднесписочной численности работников за 2007 год. Это не ошибка, направить такие сведения действительно необходимо.

Как делают коллеги. Как вы проводите затраты на банкет? / Чиновники не позволяют признать в налоговом учете затраты на проведение новогодних банкетов, поскольку они якобы экономически не обоснованы (письмо Минфина России от 11.09.06 № 03-03-04/2/206). Причем налоговики на местах настаивают на исчислении НДФЛ со стоимости банкета в расчете на человека (к примеру, письмо УФНС по г. Москве от 22.12.06 № 21-11/113019@). На практике компании прибегают к различным манипуляциям, чтобы все-таки учесть расходы.

Ловушка в документе. В лимите кассы не нужно указывать дату / В чем опасность. Некоторые банки, устанавливая лимит кассы, проставляют на форме расчета дату его утверждения. Предположим, что лимит на 2008 год будет утвержден 11 января 2008 года. При проверке налоговые инспекторы будут вольны считать, что лимит действует именно с этой даты, а не сначала года. То бишь в период с 1 по 10 января 2008 года у компании отсутствовал утвержденный лимит кассы, а значит, вся не сданная в банк наличность "сверхлимитная". А это - штраф от 40 до 50 тыс. рублей (ст. 15.1 Кодекса об административных правонарушениях).

Налог на имущество организаций / Неиспользуемый актив нужно учитывать как основное средство. За движимое имущество налог платят по местонахождению компании. Комплект офисной мебели выгоднее учесть по частям. Налог по зданию должен платить балансодержатель. Затягивать с регистрацией недвижимости опасно.

ФНС объяснила, чего не вправе делать инспектор, проверяя ЕСН / В ноябре Федеральная налоговая служба провела внутренний семинар для представителей региональных налоговых управлений. Его материалы оказались в распоряжении редакции "УНП". В числе прочего налоговикам прочитали лекцию о правильном контроле за ЕСН. Отрадно, что лекторы из ФНС обратили внимание своих подчиненных на необходимость соблюдать ограничения, которые накладывает Налоговый кодекс на действия инспекторов при камеральных проверках.

Как инспекторы поняли поправки в ЕСН, которые вступят в силу с 1 января / Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ внес изменения в числе прочего и в главу 24 Налогового кодекса. Специалисты Федеральной налоговой службы на внутреннем семинаре-совещании (материалы имеются в редакции "УНП") рассказали представителям региональных управлений, как эти поправки нужно учитывать при проведении проверок налогоплательщиков.

ИНН сотрудника при смене его места жительства не изменится / "...Наш новый сотрудник недавно переехал в Рязань, зарегистрировавшись по новому месту жительства, но свидетельства о новом ИНН не получал. Какие сведения (адрес и ИНН) в этом случае нам указывать по этому сотруднику в форме № 2-НДФЛ за 2007 год?.." из письма главного бухгалтера Натальи Воровских, г. Рязань

Однозначно "правильной" даты перечисления НДФЛ с отпускных нет / "...Налоговики обвинили нас в несвоевременном перечислении НДФЛ. Дело в том, что НДФЛ с отпускных мы перечисляем в бюджет одновременно с налогом, исчисленным с зарплаты работника за тот месяц, в котором были начислены отпускные. То есть фактически в день перечисления зарплаты на банковские карточки сотрудников. Однако налоговики заявили, что НДФЛ нужно платить в бюджет не позднее дня выплаты самих отпускных. Теперь нам грозят пени - сумма существенная, поскольку в нашей компании работает более 200 человек. Правы ли налоговики?.." из письма главного бухгалтера Ларисы Жерновой, г. Чебоксары

Можно не сообщать инспекции о переходе на электронную отчетность / "...С нового года мы собираемся сдавать отчетность в инспекцию через интернет. У нас много подразделений, прикрепленных к разным налоговым, в том числе в других городах. Должны ли мы с каждой инспекцией согласовывать выбор оператора, порядок перехода на электронную отчетность?.." из письма главного бухгалтера Ольги Некрасовой, г. Магнитогорск

Резерв по сомнительным долгам можно не создавать / Нет, создание резерва по сомнительным долгам и в бухгалтерском, и в налоговом учете является правом, а не обязанностью. В пункте 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, говорится именно о возможности, а не об обязательности такого резерва. Аналогичная формулировка содержится и в пункте 3 статьи 266 Налогового кодекса.

Бонус за смену работодателя логичнее учесть в расходах по подбору персонала / "...По соглашению с будущим сотрудником мы должны выплатить ему премию за то, что он перейдет работать в нашу компанию. Можно ли учесть такую выплату в расходах при расчете налога на прибыль?.." из письма главного бухгалтера Марии Филиповой, г. Ростов

О переходе на ежеквартальное исчисление прибыли лучше уведомить инспекцию / "...В этом году мы исчисляем ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Со следующего года решили отчитываться раз в квартал, как и по НДС. Как правильно перейти на новый порядок исчисления авансов?.." из письма главного бухгалтера Людмилы Ивановой, г. Тула

Накопительную пенсию сможем преумножать сами / Возможно, что с 1 июля 2008 года каждый будущий пенсионер сможет увеличивать накопительную часть своей трудовой пенсии за счет собственных отчислений. Сейчас Совет Федерации рассматривает законопроект "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".

Пенсионные накопления можно передать по наследству / Принципиальная возможность передачи пенсионных накоплений наследникам существовала и раньше. Однако до недавнего времени было непонятно, как и что делать правопреемникам, чтобы получить пенсионные сбережения наследодателя, находящиеся на лицевом счете в ПФР. Теперь этот пробел восполнен - правительство утвердило Правила*, в которых все подробно регламентировано.

Ответы на частые вопросы о накоплениях, переданных в негосударственные фонды / Можно госпенсию перевести в один НПФ, а договор о добровольном пенсионном страховании заключить с другим? Можно ли поменять управляющую компанию, если пенсионные накопления переданы в НПФ? Как передать пенсионные накопления из ПФР в негосударственный пенсионный фонд? Если НПФ или управляющая компания обанкротятся, пенсионные накопления не пропадут?

Проезд на красный свет подорожает в семь раз / С нового года вступят в силу поправки в Кодекс РФ об административных правонарушениях, призванные ужесточить ответственность автовладельцев за нарушение правил дорожного движения. Во-первых, серьезнее станут собственно наказания. Во-вторых, в кодекс включили нормы, позволяющие "отдать должное" нарушениям, за которые до сих пор покарать было затруднительно.

Проверьте себя ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Не позднее какой даты компаниям следует подать в инспекцию сведения о среднесписочной численности работников за 2007 год

"Учет. Налоги. Право - Москва" №47, 18 декабря - 24 декабря 2007 г

ПФР призывает не бояться электронной отчетности / Московское отделение Пенсионного фонда с 1 января 2008 года будет принимать от компаний документы персонифицированного учета только в новом формате 7.0 (XML-формат). При этом ПФР активно рекомендует компаниям для "снижения трудозатрат" перейти от сдачи документов на дискетах к отчетности по взносам через интернет.

Проект закона о налоге на имущество физлиц показался налоговикам слишком сложным / 12 декабря Мосгордума отклонила городской законопроект "О налоге на имущество физических лиц", предложенный депутатом Владимиром Уласом. Большинство участников обсуждения законопроект отпугнул сложностью в реализации и администрировании.

Как быстрее получить разъяснение от налоговиков / Судя по проведенному "УНП" опросу, столичные налоговики не отказываются письменно отвечать на вопросы по применению налогового законодательства. Во всех 50 инспекциях нам твердо пообещали ответ в течение месяца. Правда, одну оговорку налоговики все же делают: если вопрос "слишком сложный", то его перенаправят в московское налоговое управление.

Какие документы снизят налог при покупке жилья / Как выяснила "УНП", столичные инспекции для предоставления имущественного вычета, положенного при покупке жилья, хотят получить несколько больше документов, чем прямо следует из Налогового кодекса (ст. 220). Кроме того, большинство инспекций отказываются давать пояснения по телефону. В результате сдать документы на вычет с первого раза чаще всего не получается.

Безопасные и опасные расходы по версии столичных налоговиков / В 2007 году московское налоговое управление не раз письменно высказывало свое мнение об учете различных расходов в целях налога на прибыль. "УНП" собрала официальные разъяснения, которые будут наиболее интересны большинству столичных компаний, и снабдила их своими комментариями. Примечательно, что количество разъяснений, высказанных в пользу и не в пользу налогоплательщиков, практически одинаковое (7 и 6 соответственно).

Налог на доходы физических лиц / Компания должна отчитаться по доходам в виде подарка бывшему сотруднику / Налог с дивидендов нерезидента пока удерживают по ставке 30 процентов / По беспроцентному займу налог нужно удержать в момент возврата долга / По комнатам, купленным до 2007 года, имущественный вычет не положен / Выгода от экономии на процентах при покупке жилья не будет облагаться НДФЛ / За формой № 2-НДФЛ можно обращаться неоднократно

Расходы на уборку помещений при "упрощенке", по мнению чиновников, не учитываются / "...Наша компания применяет упрощенную систему с объектом "доходы минус расходы". Занимаемся розничной торговлей. В арендованном нами помещении есть ковровые покрытия. По условиям договора аренды мы оплачиваем арендодателю услуги по их чистке. Можем ли мы учесть эти расходы при расчете налога?.." из письма главного бухгалтера Галины Кутузовой, г. Москва

Расходы по страхованию ответственности на случай аварии можно списать / "...У нас производственное предприятие. Со страховой компанией мы заключили договор на страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам и окружающей среде в случае аварии на производстве. Можно ли учесть расходы по договору при расчете налога на прибыль?.." из письма главного бухгалтера Тимофея Прохорова, г. Москва

Проценты за несвоевременный возврат быстрее вернут по заявлению / "...Несколько месяцев назад мы обратились в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС. Однако налог нам вернули только сейчас. Должны ли мы подать заявление о возврате процентов за нарушение инспекцией сроков возврата налога?.." из письма бухгалтера Ольги Пироговой, г. Москва

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №47, 18 декабря - 24 декабря 2007 г.

Работа в убыток - не преступление / Публичное порицание как способ воздействия на "прибедняющихся" налогоплательщиков Управление ФНС России по Санкт-Петербургу ввело в практику, формируя и предавая широкой огласке списки таких организаций. Так, на сайте городского налогового управления и практически во всех районных инспекциях города можно ознакомиться с черными списками, составленными по одному признаку - убыточность деятельности.

Арендная плата расстается с условной единицей / Городское правительство приводит порядок определения арендной платы за объекты нежилого фонда, арендодателем которых является Санкт-Петербург, в соответствие с действующим законодательством. В нормативные акты, касающиеся арендной платы, внесены изменения в части определения базовых ставок арендной платы в рублевом эквиваленте.

Данные СОУН обновили / Управление ФНС России по Санкт-Петербургу сообщает, что обновлена база данных Справочника кодов обозначения налоговых органов для целей учета налогоплательщиков (СОУН).

Белеет МРОТ региональный... / Трудовое законодательство, пусть не так часто, как налоговое, тоже меняется. А контроль за его соблюдением и санкции за нарушения ужесточаются. Держите руку на пульсе: не за горами введение региональной величины минимального размера оплаты труда.

Все в суд. Оплата аренды жилья персонала - не "социалка" / Расходы по оплате жилья, арендованного для директора, учитываются при исчислении налога на прибыль, и суммы ЕСН уменьшают его. Такой вывод сделали судьи, опровергнув мнение инспекции.

Все в суд. Работы для арендодателя - реализация / Нередко по условиям договора арендная плата за арендуемые участки состоит из двух частей: в виде денег и в виде выполнения работ (например, лесовосстановительных) на арендованной территории за счет арендатора. Эти работы идут в зачет арендной платы, и их стоимость нужно включать в базу, облагаемую НДС.

На вопросы читателей отвечает / УСН: к списанию материалов единый подход / Отказ сотрудника от отпуска не спасет фирму от штрафа / Вклад в уставный капитал: восстановите списанный НДС

ВНИМАНИЕ! ВСЕМ! ПРОВЕРЬТЕ ЭТОТ ТЕКСТ! С 2008 года изменяется распределение ставок взносов на обязательное пенсионное страхование / Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются по тарифам, установленным статьей 21 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 г., в размере 8 процентов - на финансирование страховой части трудовой пенсии, 6 процентов- накопительной. Только на период 2005-2007 гг. было предусмотрено переходное положение и установлен особый порядок. Взносы распределялись в соотношении 10 процентов - страховая часть, 4 процента - накопительная. Обратите внимание, что особый порядок распределения взносов в 2008 году применяться не будет.

КВОТИРОВАНИЕ В МОСКВЕ / Согласно Закону города Москвы "О квотировании рабочих мест" от 22.12.2004г. № 90 работодателям, осуществляющим деятельность на территории города Москвы, у которых среднесписочная численность работников составляет более 100 человек, установлена квота в размере 4 процентов от среднесписочной численности работников для приема на работу инвалидов, несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте до 23 лет, выпускников учреждений начального и среднего профессионального образования в возрасте от 18 до 20 лет, ищущих работу впервые. При этом количество инвалидов, принятых на квотируемые рабочие места, не может составлять менее 2 процентов от среднесписочной численности работников. Если на квотируемые рабочие места фактически не трудоустроены граждане указанных категорий, работодатели ежемесячно уплачивают в целевой бюджетный фонд квотирования рабочих мест в городе Москве компенсационную стоимость каждого такого квотируемого рабочего места в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения, определенного в городе Москве на день ее уплаты (с 21.12.2007г. - 6563,00 рублей в месяц). Согласно Решению Московского городского суда от 16.05.2005г. с 10 августа 2005 года такой компенсационной выплатой не может заменяться трудоустройство на квотируемые рабочие места инвалидов. Платежные реквизиты для перечисления средств в целевой бюджетный фонд квотирования рабочих мест в городе Москве: р/с 40201810700000000064 в Отделении 1 Московского ГТУ Банка России г.Москва 705, БИК 044583001, ИНН 7704253508, КПП 770401001; получатель - Департамент финансов (Комитет общественных связей г.Москвы, л/с 1073526045452605)КБК 73511705020020267180 (в поле 104 платежного поручения), ОКАТО плательщика (в поле 105 платежного поручения). Сведения о выполнении квоты рабочих мест ежеквартально представляются работодателями в Центр квотирования рабочих мест по форме (№ 1-квотирование), утвержденной Комитетом общественных связей города Москвы и согласованной с Мосгорстатом. Прием отчетов, регистрация, перерегистрация и снятие с учета организаций по квотированию рабочих мест производится в территориальных отделах Центра квотирования. Необходимые разъяснения, а также бланки формы № 1-квотирование можно получить в территориальных отделах Центра квотирования рабочих мест, а также на сайте www.kwota.ru.


19

Декларация по транспортному налогу - заполняем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5214

Документальное оформление и порядок выплаты премий - выдаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5207

Налоговые органы не в праве устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 12.11.2007 № 03-03-06/1/800. Порядок ведения налогового учета устанавливается и описывается в учетной политике, утверждаемой соответствующим приказом руководителя.

ВНИМАНИЕ! МИНФИН ОГРАНИЧИЛ СПИСАНИЕ УБЫТКОВ ПРОШЛЫХ ЛЕТ / Убытки прошлых лет, полученные компанией при применении "упрощенки", могут уменьшать только налоговую базу по итогам налогового, но не отчетных периодов. Так ответил Минфин России на официальный запрос редакции газеты "Учет. Налоги. Право" (письмо от 13 декабря 2007г. № 03-11-04/2/302). В Налоговом кодексе действительно говорится о налоговой базе по итогам года и ничего не сказано про налоговую базу отчетных периодов. Однако на практике многие компании не ждут конца года, а списывают прошлогодний убыток уже в отчетных периодах. Налоговики это не приветствуют, доначисляют авансовые платежи и рассчитывают пени. Ответ Минфина удивляет, поскольку весной чиновники министерства в письме от 20 марта 2007 г. № 03-03-06/1/170 официально прокомментировали аналогичную ситуацию при общем режиме налогообложения. И финансовое ведомство посчитало возможным учет старых убытков в отчетных периодах. Видимо, при этом чиновники руководствовались простым аргументом: раз это прямо не запрещено, значит, разрешено. Почему-то при рассмотрении вопроса поквартального учета убытков при "упрощенке" Минфин применил обратный подход: если это прямо не разрешено, то запрещено. Источник: "Главбух"

Кормим сотрудников по правилам / Организовать питание и доставку сотрудников так, чтобы не попасть на лишние налоги всегда было непросто. Вот очередная зубодробительная ситуация. Организация оказывает услуги общественного питания для работников организаций. По договору заказчик выделяет под столовые свои помещения и свое оборудование. Исполнитель предоставляет специалистов, завозит продукты и организует приготовление блюд. Отдельным разделом договора устанавливается стоимость услуг по организации общественного питания. Относятся ли доходы от организации общественного питания к деятельности, облагаемой ЕНВД, спрашивает налогоплательщик. Минфин (письмо от 30 ноября 2007 г. N 03-11-04/3/472) отвечает - что нет никакой разницы от того, кто оплачивает услуги физические лица - работники организации или юридические лица - заказчики указанных услуг. Главное, что предпринимательская деятельность по оказанию услуг общественного питания через зал обслуживания посетителей с общей площадью не более 150 квадратных метров, в том числе по договору с предприятиями, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. При этом налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Источник Российский налоговый портал

Даже здесь может быть экономическое обоснование / Налогоплательщик включил в состав внереализационных расходов задолженность по беспроцентным займам. Налоговики не согласились с ним. По мнению проверяющих, средства, переданные по договорам беспроцентного займа, не признаются расходами, не влияют на финансовый результат и не могут являться убытками и списываться как безнадежные долги. Однако суды, поддерживая доводы налогоплательщика, исходили из того, что последний предоставлял заем дочернему обществую, которое осуществляло поставку древесного сырья для налогоплательщика, а налогоплательщик осуществлял закупку и поставку сырья для обеспечения стабильной работы градообразующего предприятия. Поэтому налогоплательщик был заинтересован в предоставлении финансовой поддержки дочерним лесозаготовительным предприятиям. В этом и выражалась экономическая обоснованность выдачи беспроцентного займа. Следовательно, дебиторская задолженность по беспроцентным займам правомерно включена в состав внереализационных расходов (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 ноября 2007 г. по делу N А05-3784/2007). Источник Российский налоговый портал

НДФЛ в нестандартной реализации ценных бумаг / Предположим, вы как физическое лицо приобрели акции. Предположим дальше, что впоследствии они были внесены вами в уставный капитал организации. Продолжаем предполагать: позже вы получили свою долю в виде акций и затем продали их через брокера. Знаете ли вы, каков будет порядок исчисления и уплаты НДФЛ при такой реализации вами ценных бумаг? Как минимум, это знает Минфин. И в своём Письме от 29 ноября 2007 г. N 03-04-05-01/384 делится знанием с нами. Ход его мыслей таков: п. 3 ст. 214.1 НК РФ предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком. Поскольку ценные бумаги были получены в качестве эквивалента вашей доли в уставном капитале, расходы по приобретению указанных ценных бумаг вами не производились. А это означает, что сумма дохода, полученного вами от реализации указанных ценных бумаг может быть уменьшена только на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их реализацией и хранением. Нюанс ещё и в том, что ситуация рассматривается в случае вклада в коммандитное товарищество ("товарищество на вере"), особенность которого в том, что вкладчик такого товарищества имеет право выйти из товарищества и получить свой вклад из складочного капитала (независимо от права на получение части прибыли, причитающейся на его долю). Но и он не помогает налогоплательщику в такой ситуации уменьшить налоговую базу. Получается, что о своих первоначальных расходах на приобретение этих же самых акций придется забыть: из уставного капитала вы уже получили не свои акции, а имущество организации, которым вам выплатили вашу долю. Потому радость узнавания - единственный положительный момент от того, что когда-то эти акции были приобретены вами "на свои кровные".

Организация, проработавшая на УСН более 3-х лет, может ежегодно менять объект налогообложения / По истечении трех лет с начала применения УСН налогоплательщики могут изменять объект налогообложения на очередной календарный год. (Письмо Минфина России от 04.12.2007 № 03-11-04/2/292)

О, КАК! Торговые организации обязаны каждую неделю отчитываться об уровне цен на социально значимые продукты / Организации, подписавшие соглашения о поддержании цен на отдельные виды продовольственных товаров, обязаны предоставлять сведения об установленных на них ценах по форме № 1-РСРЕГ (нед). Форма представляется каждый понедельник до 15.00 по московскому времени. Отчет можно сдавать в электронном виде.(Постановление Росстата от 21.10.2007 № 91)

ПОРЯДОК ПРОВЕРКИ ОТЧЕТНОСТИ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ / Разъяснен порядок оформления результатов камеральных налоговых проверок отчетности по единому социальному налогу. Документ: Письмо ФНС РФ от 03.12.2007 N ШТ-6-06/925@

РАСЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ НОРМАТИВОВ БАНКОВ / Внесены отдельные изменения в методику расчета обязательных нормативов банков, а также в Перечень расшифровок кодов, используемых при расчете обязательных нормативов. Документ: Указание ЦБ РФ от 13.11.2007 N 1905-У

КРАЖА ПЕРСОНАЛЬНОЙ ИНФОРМАЦИИ / Банк России рекомендует ряд мер, направленных на предотвращение неправомерного получения персональной информации пользователей систем дистанционного банковского обслуживания. Документ: Письмо ЦБ РФ от 07.12.2007 N 197-Т

Утверждено Положение о квалификации иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг / Приказом ФСФР России от 23 октября 2007 года N 07-105/пз-н утверждено Положение, определяющее порядок квалификации иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг. Настоящий приказ вступает в силу с 1 февраля 2008 года.

А что написано в Вашем приказе по учетной политике? При применении в налоговом учете метода начисления датой признания расходов в виде лизинговых платежей за принятое в лизинг имущество является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина РФ от 20/11/2007 N 03-03-06/1/820).

Контрагент. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 ноября 2007 г. по делу N А56-2526/2007 / Суды первой и апелляционной инстанций отклонили довод налоговой инспекции о наличии обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности общества как налогоплательщика, к которым налоговой инспекцией отнесены результаты контрольных мероприятий в отношении поставщиков общества. Названные обстоятельства, как правильно указали суды, не могут препятствовать реализации обществом права на возмещение из бюджета налога, уплаченного поставщику за фактически полученные (приобретенные) товары. Отсутствие поставщиков в реестре юридических лиц, неосуществление им предпринимательской деятельности налоговым органом не доказано.

Связь. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 октября 2007 г. по делу N А05-3408/2007 / Судом установлено, что заявитель документально подтвердил оплату услуг связи. Стоимость услуг связи включена в расходы при налогообложении прибыли в размере, не превышающем лимиты, установленные приказами руководителей Общества и его представительства в Санкт-Петербурге. Налоговое законодательство не содержит специального перечня документов, подтверждающих производственный характер расходов налогоплательщика на оплату услуг сотовой связи.

Займ. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 ноября 2007 г. по делу N А05-3785/2007 / Согласно условиям заключенного налогоплательщиком с ООО договора займа размер процентов (14%) соответствует процентной ставке рефинансирования ЦБ РФ действовавшей на дату заключения договора, следовательно, Обществом соблюдено установленное в Налоговом кодексе Российской Федерации условие о сопоставимости размера процентов. Расходы в виде процентов документально подтверждены налогоплательщиком и совершены в соответствии с заключенным договором займа. Доказательств того, что сумма полученного Обществом займа использована им не в целях предпринимательской деятельности, налоговым органом не представлено. Судами правомерно оставлена без внимания в рассматриваемом случае ссылка налогового органа на факт взаимозависимости Общества и ООО "Засада" в подтверждение довода об отсутствии у налогоплательщика деловой цели при заключении договора займа.

БЕЗВОЗМЕЗДНЫЙ ЗАЙМ ЛУЧШЕ ОБОСНОВАТЬ! Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 ноября 2007 г. по делу N А05-3784/2007 / Экономическая обоснованность предоставления беспроцентного займа заключалась не в фактическом получении дохода в соответствующем налоговом периоде, а обусловлена направленностью расходов по договору займа на получение доходов в будущем от операций по поставке балансов Архангельскому ЦБК и в этой связи - необходимостью предоставления финансовых средств дочернему предприятию, занимающемуся лесозаготовкой, являются правильными и соответствуют материалам дела.

В отношении услуг по транспортировке товаров, оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте до момента помещения товаров под таможенный режим экспорта применяется ставка НДС в размере 18 процентов. (Письмо Минфина РФ от 05/12/2007 N 03-07-08/351)

Как подтверждать расходы на юридические услуги / Инспекция не признала расходы на юридические услуги. По мнению налоговиков, счета-фактуры и акты выполненных работ не содержали сведений о видах фактически выполненных работ, а также измерителей хозяйственных операций в натуральном выражении, характеризующих их объем. Суд посчитал, что расходы являются обоснованными и учел, что у налогоплательщика в штате не было юристов, в счетах-фактурах и актах выполненных работ имелись ссылки на договор, который содержит перечень вида услуг, оказываемых исполнителем, исполнитель составлял отчеты, а неправильное оформления первичных документов не искажают сути финансовых и материальных показателей, которые содержат необходимую информацию для целей налогообложения. Следовательно, наличие доказательств фактического оказания услуг позволяет признать расходы на юридические услуги при исчислении налога на прибыль (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 ноября 2007 г. по делу N А56-36531/2006). Источник Российский налоговый портал

ЕСЛИ ВЫ ОСУЩЕСТВЛЯЕТЕ ДОСТАВКУ ПРОДУКЦИИ ИЛИ ТОВАРА САМОСТОЯТЕЛЬНО, ПРОВЕРТЕ, НЕ ОБЯЗАНЫ ЛИ ВЫ ПЕРЕЙТИ НА ЕНВД ПО ТРАНСПОРТНЫМ УСЛУГАМ? "УНП", №45, декабрь 2007 года, стр. 14. Включена ли стоимость доставки в цену товара (продукции)?

При проверке затрат на телефонные разговоры налоговики с завидной постоянностью требуют детальные расшифровки телефонных переговоров. Однако суды считают, что такие затраты можно подтвердить и иными документами. В качестве подтверждения производственного характера международных и междугородних телефонных разговоров могут быть представлены внутренние распорядительные документы налогоплательщика, указывающие на закрепление за конкретными сотрудниками организации служебных обязанностей по осуществлению телефонных переговоров с организациями - потенциальными заказчиками товаров (работ, услуг), и другие аналогичные документы (приказы, распоряжения, отчеты, должностные инструкции и т.п.). Таким образом, отсутствие детальных расшифровок телефонных переговоров не может быть основанием для отказа в признании таких затрат (Постановление ФАС Московского округа 11 сентября 2007 г. Дело N КА-А40/9219-07 12 сентября 2007 г.).

Ликвидируйте имущество правильно / Иногда какая-нибудь вещь может надоесть до такой степени, что хочется ее уничтожить. Сделайте это правильно. К примеру, вы знаете, что происходит с НДС в случае ликвидации имущества? Восстанавливаются ли ранее принятые к вычету сумм НДС по приобретенным основным средствам, ликвидируемым до окончания срока амортизации? И восстанавливаются ли суммы НДС в составе прочих расходов в целях исчисления налога на прибыль? Минфин полагает, что ранее принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам, ликвидируемым до окончания срока амортизации подлежат восстановлению. При этом суммы налога, подлежащие восстановлению, исчисляются исходя из остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. С учетом восстановленных сумм налога на добавленную стоимость тоже все в порядке. На основании пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие восстановлению по вышеуказанным основным средствам, учитываются в составе прочих расходов (Письмо Минфина РФ от 7 декабря 2007 г. N 03-07-11/617). Источник Российский налоговый портал

ИЗМЕНИТСЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ ИЗ БЕЛОРУССИИ / Специалисты Минфина приказом от 27 ноября 2007 г. № 118н внесли изменения в декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (утв. приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г № 153н) . Сейчас документ проходит регистрацию в Минюсте. Источник: "Главбух"

Бухгалтерский учет операций с заемными средствами у организации - заемщика - тропинка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5195

Дебиторская задолженность - это не мертвый груз. Ее нужно отслеживать, вовремя списывать, можно создавать резервы по сомнительным долгам. Ищите - http://www.klerk.ru/articles/?95499


15

Обособленное. Письмо Федеральной налоговой службы от 20 ноября 2007 г. N СК-6-09/902@ "О порядке подписания Заявления о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации" / Заявление о постановке российской организации на учет в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории РФ подписывается должностным лицом, имеющим право действовать от имени этой организации без доверенности. Таким правом обладает законный представитель организации, то есть лицо, уполномоченное представлять организацию на основании закона или ее учредительных документов. В связи с этим поясняется, что прием заявлений, подписанных уполномоченным представителем организации, возможен, если одновременно с заявлением представлена копия доверенности, согласно которой представитель уполномочен подписывать заявление от имени организации. При этом в заявлении в строке "Руководитель российской организации" приводятся данные представителя организации. При поступлении заявления в налоговый орган проводится сверка идентичности сведений о руководителе организации, указанных в доверенности, со сведениями, содержащимися в ЕГРЮЛ, ЕГРН. В случае приема заявления, подписанного уполномоченным представителем организации, сведения о руководителе организации включаются в ЕГРН на основании сведений, указанных в заявлении.

Вычеты по НДС переносить на следующие налоговые периоды становится все опасней! Например, решения ФАСов от 03.05.07, 01.08.06 и т. п. Есть и противоположные мнения, но, придется судиться ("УНП" №46, декабрь 2007 г., тематические страницы).

Нотариальное оформление. Минфин РФ ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ ПИСЬМО от 16 ноября 2007 года N 03-03-06/2/217 [Налог на прибыль: нотариальные расходы] Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 07.09.2007 N 03/470 по вопросу учета для целей налогообложения прибыли нотариальных расходов и с учетом информации, изложенной в письме, сообщает следующее. В соответствии с подпунктами 14 и 16 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываются расходы на юридические и информационные услуги, а также расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. Размеры нотариальных тарифов, признаваемых в качестве расходов в целях налогообложения прибыли, установлены статьей 22_1 "Основ законодательства Российской Федерации о нотариате", утвержденных постановлением Верховного Совета Российской Федерации 11.02.93 N 4462-1. При этом следует иметь в виду, что согласно статье 252 Кодекса в целях налогообложения прибыли расходами признаются документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты налогоплательщика, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Заместитель директора Департамента С.В.Разгулин

Финансисты разъяснили сроки для представления в налоговый орган документов, предусмотренных для обоснования применения 0% НДС при реализации товаров, вывезенных с территории РФ на территорию Беларуси. Письмом от 19.10.07 № 03-07-15/164 разъяснено, что установленный российско-белорусским соглашением 90-дневный срок для подтверждения нулевой ставки налога исчисляется в календарных днях - аналогично действующей норме о 180 днях (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Гарантийный ремонт не облагается налогом / Организации, которые заключили договора с заводом-изготовителем по оказанию услуг по гарантийному ремонту, могут не бояться НДС. Минфин в своем письме от 29 ноября 2007 г. N 03-07-11/587 напоминает, что услуги по гарантийному ремонту товаров, оказываемые организацией, заключившей договоры с заводом-изготовителем данных товаров, освобождены от налогообложения НДС. Но при условии фактического выполнения данных услуг в период гарантийного срока эксплуатации данных товаров. Следите, как говориться, за сроками.

Суд. Налоговики, в частности, выяснили, что в 2003-2004 годах "Москва-Макдоналдс" приобретала мясо у ООО, зарегистрированного по утерянным документам. Налоговики решили, что компания необоснованно отнесла суммы, уплаченные поставщику, на расходы, уменьшив базу по налогу на прибыль. Аналогичное положение возникло с ООО "Ист Альянс" -- поставщиком гофроящиков. Другая часть претензий связана с использованием ЗАО "Москва-Макдоналдс" льготной ставки НДС 10% (общая -- 18%) для продуктов из молока и мяса. Налоговики установили, что молочные коктейли, мороженое и куриные котлеты "Чикен Макнаггетс" в определенные периоды продавались без санитарно-эпидемиологических заключений и сертификатов соответствия. Иными словами, налоговики поставили под сомнение наличие в продуктах молока и мяса, на которые распространяется льготный НДС. Источник Российский налоговый портал

ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ И СУД / Спорные расходы на буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий, были признаны судом обоснованными. Для подтверждения представительских расходов налогоплательщик представил в инспекцию счет-фактуру, акт, счет-заказ, приказ о приеме делегации, программу деловой встречи, программу мероприятий по приему делегации. Как указал суд, в ходе переговоров "обсуждались вопросы делового сотрудничества, в частности, вопросы текущего производства и стратегического развития общества, и представители были ознакомлены с работой электролизного отделения металлургического цеха с целью выработки плана дальнейшего сотрудничества". Поскольку между участниками переговоров существуют договорные отношения, представительские расходы, понесенные обществом в связи с их проведением, непосредственно связаны с хозяйственной деятельностью заявителя. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2007 N А42-13258/04-5)

Обнародован новый порядок заполнения статформ по вывозу продукции / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Росстат утвердил новый порядок заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения N 1-вывоз "Сведения о вывозе продукции (товаров)" и N 3-СБ (вывоз) "Сведения о вывозе потребительских товаров" и ввести его в действие с отчета за 2007 год. (Постановление Федеральной службы государственной статистики от 23 октября 2007 г. № 79).

Спорные расходы на буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий, были признаны судом обоснованными. Для подтверждения представительских расходов налогоплательщик представил в инспекцию счет-фактуру, акт, счет-заказ, приказ о приеме делегации, программу деловой встречи, программу мероприятий по приему делегации. Как указал суд, в ходе переговоров "обсуждались вопросы делового сотрудничества, в частности, вопросы текущего производства и стратегического развития общества, и представители были ознакомлены с работой электролизного отделения металлургического цеха с целью выработки плана дальнейшего сотрудничества". Поскольку между участниками переговоров существуют договорные отношения, представительские расходы, понесенные обществом в связи с их проведением, непосредственно связаны с хозяйственной деятельностью заявителя. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2007 N А42-13258/04-5)

Указание ЦБР от 7 декабря 2007 г. N 1948-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".

Центробанк определил случаи, когда лимит наличных расчетов между юридическими лицами может превышаться / Организация имеет право рассчитаться с клиентом наличными деньгами из кассы в течение дня, даже если общая сумма заключенных с ним договоров превысит 100 тысяч рублей. Ограничение по сумме применяется только в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Временных ограничений для осуществления расчетов наличными деньгами (например, один рабочий день) не установлено. Предельный расчет наличными деньгами по одной сделке не применяется, если из кассы: - выплачивается заработная плата; - выдаются деньги под отчет командированному сотруднику. При этом, предельный размер наличных расчетов должен соблюдаться, если полученные под отчет средства используются работником для расчетов с клиентами от имени организации. (Письмо ЦБ России от 04.12.2007 № 190-Т)

Для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов, города Москвы / Налоговый орган ошибочно полагает, что указанный им перечень есть тот самый перечень, о котором говорит московский закон. Постановление Правительства РФ N 920 от 29.12.2001 года регулирует совсем иные правоотношения и было принято во исполнение подпунктов 38 и 39 пункта 1 статьи 264 НК РФ, а не Закона города Москвы N 12 от 05.03.2003. Согласно этим подпунктам перечисленные в них расходы на социальную защиту инвалидов не могут уменьшать доходы от реализации товаров, перечисленных в Постановлении N 920. В рассматриваемой ситуации налогоплательщик не уменьшал доходы от реализации ценных бумаг на расходы на социальную защиту инвалидов. Расширять применение Перечня из Постановления N 920 налоговый орган не вправе. Никакого другого перечня для целей московского закона также не существует. Следовательно, налогоплательщик правомерно обложил прибыль от реализации ценных бумаг по льготной ставке. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 10 октября 2007 г. по делу N КА-А40/10400-07

НДС В ОТНОШЕНИИ ПОХИЩЕННОГО ИМУЩЕСТВА / Разъяснены вопросы применения налога на добавленную стоимость в отношении похищенного имущества в случае выявления виновных лиц, а также о порядке восстановления сумм налога на добавленную стоимость по имуществу, выбывшему в связи с порчей, хищением и по другим аналогичным причинам без выявления виновных лиц. Документ: Письмо ФНС РФ от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@

Ремонт арендованного помещения списываем в расходы / Обоснованная налоговая выгода / Арендатор произвел капитальный ремонт арендуемого помещения. По мнению налоговиков, такие расходы налогоплательщика не должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль, так как носят капитальный характер и должны рассматриваться как стоимость безвозмездно переданного имущества. Кроме того, отнесение расходов по ремонту арендованных основных средств позволило налогоплательщику уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а арендодателю уменьшить налоговую базу по налогу на имущество и получить необоснованную налоговую выгоду. Суд с такой позицией не согласился. В п.2 ст.260 НК РФ прямо указано, что расходы по ремонту основных средств учитываются в целях налогообложения также и в том случае, когда основные средства находятся в аренде у налогоплательщика, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов не предусмотрено. Поскольку помещение использовалось в производственной деятельности арендатора, последний правомерно отнес затраты на ремонт в текущие расходы (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 5 сентября 2007 г. N Ф03-А04/07-2/2149). Источник Российский налоговый портал

"Персонифицированная" отчетность в ПФР - заметка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5178

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 07.11.2007 № А64-724/07-19 / Налоговый орган обязан вернуть налогоплательщику оригиналы документов сразу после того, как он получит от налогоплательщика заверенные копии / Организация предоставила налоговому органу запрошенные им документы в подлинном виде. По окончанию проверки, подлинные первичные бухгалтерские документы организации были переданы налоговым органом в Управление по налоговым преступлениям УВД. Запрашиваемые в связи с проведением выездной проверки бухгалтерские и налоговые документы были представлены налогоплательщиком в добровольном порядке в подлинном виде, изъятия документов не производилось. Поскольку налоговый орган сделал заверенные копии документов, снятые с оригиналов во время проведения выездной проверки, законных оснований для удержания подлинных первичных бухгалтерских документов у инспекции не имелось. Довод инспекции о том, что документы были переданы по запросу в Управление по налоговым преступлениям УВД, был отклонен, поскольку данный запрос был получен инспекцией после окончания выездной проверки и обращения налогоплательщика с письмом о возврате подлинников документов.

ПИСЬМО ФНС России от 20.11.2007 № СК-6-09/902@ / Заявление о постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения может подать любой представитель организации на основании доверенности / Заявление о постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения подписывается должностным лицом, имеющим право действовать от имени организации без доверенности. Действовать от имени организации без доверенности имеет право законный представитель организации, которым является лицо, уполномоченное представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. ФНС России считает возможным осуществлять прием заявлений, подписанных уполномоченным представителем организации, в случае представления одновременно с заявлением копии доверенности, согласно которой он уполномочен на подписание от имени организации вышеуказанного заявления. При этом в заявлении в строке "Руководитель российской организации" указываются данные уполномоченного представителя организации. Сведения о руководителе организации включаются в ЕГРН на основании сведений, указанных в доверенности.

ПИСЬМО Минфина России от 23.11.2007 № 03-02-08/15 / Организации, у которых не осуществляется движение денег на расчетном счете (в кассе) и отсутствуют объекты налогообложения, могут сдавать одну декларацию по всем налогам / Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

ПИСЬМО Минфина России от 14.11.2007 № 03-02-07/1-472 / Малые предприятия сдавать налоговую отчетность в электронном виде не обязаны / Налоговые декларации представляются в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек, вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность которых превышает указанный предел, а также налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших. Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых не превышает 100 человек, вправе представлять в налоговый орган налоговые декларации по установленной форме на бумажном носителе. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее получения. Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"


13

"Учет. Налоги. Право" №46, 11декабря - 17 декабря 2007 г.

Как выдать годовые премии с налоговой выгодой для компании / Пик выплаты годовых премий сотрудникам приходится на январь и февраль. Но уже сейчас необходимо позаботиться о правильном документальном оформлении поощрений по результатам работы за год. Главная тема номера о том, как финансовой службе компании подготовиться к премиальному "сезону" так, чтобы на корню пресечь возможные придирки инспекторов.

Что делать с резервом, если премии выдают в следующем году / Для более равномерного распределения расходов на выплату ежегодного вознаграждения Налоговый кодекс позволяет создать резерв (ст. 324.1 НК РФ*). Однако порядок налогового учета недоиспользованного резерва установлен в Налоговом кодексе только на тот случай, когда премию выдают до 1 января следующего года (п. 7 ст. 250 НК РФ). Между тем обычно по итогам года премируют в начале следующего. Можно ли перенести недоиспользованную сумму резерва на следующий год?

Нетривиальные правила учета годовых премий в среднем заработке / Чаще всего рассчитывать средний заработок сотрудника компании приходится при начислении отпускных и больничных. В первом случае нужно руководствоваться Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 11.04.03 № 213. Во втором - Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375.

Принципиальные даты годового премирования, которые повлияют на налоги / Чтобы не было недоимок и пеней, компании важно правильно определить период, в котором она должна списать суммы годовых денежных бонусов в расходы, начислить ЕСН и удержать НДФЛ. Прямых указаний, касающихся налогообложения именно годовых премий, в Налоговом кодексе нет.

Чем новогодние премии хуже производственных / В конце декабря многие компании стараются наградить своих сотрудников премиями к Новому году, не связанными с трудовыми достижениями.

"Арбитражка" - указ для инспектора / Вместе с этим номером вы получили тематические страницы "Беспроигрышный налоговый спор", подготовленный редакцией "УНП" совместно с журналом "Арбитражная налоговая практика". В нем мы собрали 20 самых важных, на наш взгляд, арбитражных решений последнего времени. Большинство из них - в пользу компаний. Они помогут победить и вам, коль скоро понадобится спорить с инспекцией. Более того, предъявленная инспектору положительная арбитражная практика, вполне возможно, позволит вам выиграть спор без суда.

"Включение компании в реестр плательщиков НДС должно стать индульгенцией" / Налоговики смогут задним числом исключать из "клуба" плательщиков НДС состоящие в нем компании. В этом заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов видит главный на сегодняшний день недостаток законопроекта о регистрации компаний, уплачивающих НДС.

Минфин готов смягчить новую главу Налогового кодекса / Финансовое ведомство намерено переписать законопроект о введении в Налоговый кодекс новой главы, посвященной контролю за ценами сделок со стороны налоговиков. Бизнес высказал "ряд серьезных претензий" к документу, сообщил статс-секретарь, заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов. Минфин готов пойти на уступки. Во-первых, отказаться от контроля за бартерными операциями. Во-вторых, конкретизировать методы, рекомендованные компаниям для определения рыночных цен по сделкам.

Инспекторам предписали заняться "серыми" компаниями / ФНС России не устраивает, как подчиненные работают с "серыми" фирмами, которые служат буфером между внешне законопослушными "белыми" компаниями и нелегальными фирмами-однодневками. На всероссийском совещании-семинаре налоговиков по НДС, материалы которого получила в свое распоряжение "УНП", инспекторы вновь получили указание делить всех налогоплательщиков на три категории и с каждой работать по-своему.

Новая мишень ФНС: покупатели готовых фирм / Налоговики займутся совместными с милицией проверками юридических компаний, торгующих готовыми фирмами. Конечной целью инспекторов может стать выявление клиентов, которые приобретают фирмы "под ключ", как уверены налоговики, для ухода от уплаты налогов. Такие планы были озвучены на внутреннем семинаре-совещании в ФНС России, посвященном госрегистрации и налоговому учету юридических и физических лиц. "УНП" стали известны подробности этого мероприятия.

Директор компании получил приговор за хорошее знание налогового законодательства / За неуплату более 4,2 млн рублей налога на игорный бизнес в Красноярске осужден руководитель одного из местных казино. Как сказано в официальном сообщении местной прокуратуры, директор совершил преступление, "хорошо ориентируясь в налоговом законодательстве".

Опрос "УНП". Как оптимально оформить годовую премию сотрудникам? / Выплата годовых премиальных может быть предусмотрена различными документами компании - строгого перечня нет . Какой из этих документов главный при решении вопроса о возможности учета премии в расходах?

В 2008 году коэффициент-дефлятор К1 для "вмененки" будет ниже / "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2008 год" приказ Минэкономразвития России от 19.11.07 № 401

Похищение и пропажа НДС не облагается. Минфин передумал / "О направлении копии письма Минфина России от 01.11.07 № 03-07-15/175 "О порядке применения НДС в отношении похищенного имущества в случае выявления виновных лиц, а также о порядке восстановления сумм НДС по имуществу, выбывшему в связи с порчей, хищением и по другим аналогичным причинам без выявления виновных лиц"". письмо ФНС России от 20.11.07 № 03-07-15/175

Личный интерес. Родителям невыгодно оформлять квартиру на ребенка / <О предоставлении имущественного вычета> письмо Минфина России от 14.11.07 № 03-04-05-01/364

У компаний появилась возможность узнать, что проверит Ростехнадзор / "Об утверждении Методических рекомендаций по администрированию платы за негативное воздействие на окружающую среду в части выбросов в атмосферный воздух" приказ Ростехнадзора от 12.09.07 № 626

Другие новые документы. Как изменить должностную инструкцию / Трудовое законодательство позволяет работодателям самим решать, в каком порядке вносить изменения в должностные инструкции работников. Но чтобы облегчить кадровую работу компаний, Роструд дал свои рекомендации.

Другие новые документы. Срочный трудовой договор можно продлить / Роструд разъяснил, как правильно оформить трудовые отношения с работником, которого компания приняла по срочному трудовому договору на период отпуска постоянного сотрудника. Чиновники дали рекомендации по ситуации, когда после выхода "основного" сотрудника было решено оставить "срочника" для временной замены уже другого штатного специалиста. Здесь возможны два варианта.

На цифрах. Взаимозачет затрат на ремонт и арендной платы производят без НДС / Главное, с чем нужно разобраться при зачете стоимости капремонта помещения в счет будущих платежей по аренде, - это НДС.

Новая формула для налога с дивидендов сумму не изменит / В 2008 году российским компаниям, которые выплачивают дивиденды, надо будет рассчитывать налог с дивидендов с учетом поправок в статью 275 Налогового кодекса (Федеральный закон от 16.05.07 № 76-ФЗ). Изменения предлагают новую формулу расчета налога. Но, как выяснила "УНП", на сумму дивидендов нововведения в основном не повлияют.

Моментальный совет. Можно/нельзя, опасно/безопасно / Можно составить расчет отчислений в резерв отпускных в произвольной форме; / Нельзя подтвердить налоговый статус иностранца одним только видом на жительство; / Опасно возмещать без счета-фактуры ндс по гсм, приобретенным за "наличку"; / Безопасно признать в налоговом учете расходы на проведение добровольного аудита

Что делать с ОС, прощаясь с "упрощенкой" / Минфин и ФНС согласны с тем, что в Налоговом кодексе нет четкого алгоритма, по которому нужно рассчитывать остаточную стоимость основных средств при переходе с "упрощенки" на общий режим. Вносим ясность, как все-таки это сделать.

Идеальный документ. Уведомления предотвратят претензии к уплате налога на прибыль / Компания, которая имеет несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, вправе платить налог на прибыль централизованно через один из филиалов (п. 2 ст. 288 НК РФ). Если организация уже выбрала подразделение в прошлом году и планирует оставить все как есть, ничего сообщать в инспекцию не потребуется. Но если компания делает выбор впервые, надо известить инспекцию до 31 декабря этого года (письмо Минфина России от 21.04.06 № 03-03-02/88). То же самое надо будет сделать, если компания меняет подразделение, через которое уплачивает налог.

Единый налог на вмененный доход / Деятельность столовой для сотрудников может облагаться ЕНВД / Сумму пособия по нетрудоспособности нужно распределять между режимами / Сдача в аренду части магазина не переводится на "вмененку" / Общехозяйственные расходы распределяются ежемесячно / С 2008 года деятельность по договорам доверительного управления не облагается ЕНВД

Нужно ли продлевать отпуск на время праздничных дней / Это зависит от формулировки заявления на отпуск. Если сотрудник просит предоставить ему отпуск в течение конкретного периода времени (с... по...), продлевать отпуск не нужно.

Должен ли филиал переходить на электронную отчетность / Должен, если среднесписочная численность всей компании с учетом обособленного подразделения за 2007 год превысит 100 человек.

Компанию создали в декабре. Когда начинать отчитываться / При составлении бухгалтерской отчетности первым отчетным годом для вновь созданных компаний является период со дня государственной регистрации по 31 декабря текущего года. Но при этом для организаций, созданных в четвертом квартале, первым отчетным годом считается период со дня госрегистрации по 31 декабря следующего года. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 14 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Может ли инспекция штрафовать за несвоевременное проведение инвентаризации / За нарушение сроков проведения обязательной инвентаризации налоговая инспекция оштрафовать не может - ответственность за это законодательством не предусмотрена

Отсутствие временной регистрации - не повод отказывать в приеме на работу / "...Наша компания находится в Волгограде. Вправе ли мы принять на работу гражданина России, который имеет постоянную регистрацию в Курске, а в Волгограде (по месту временного пребывания) он не зарегистрирован?.." из письма главного бухгалтера Марины Дьяконовой, г. Волгоград

"Почему за "непробитый" рубль штрафуют на 30 тысяч?" / "...В Кодексе об административных правонарушениях есть такое понятие, как "малозначительность" нарушения. Это основание для освобождения от ответственности. Но почему "малозначительность" совсем не принимают во внимание инспекторы, взыскивая штрафы за неприменение ККТ? Вот нас обвинили в том, что продавец не пробил чек на бумажный стаканчик, который стоит рубль, и оштрафовали на 30 тыс. рублей! Разве это справедливо? Как смотрят на это суды?.." из письма генерального директора Аллы Боровой, г. Пермь

В 2008 году размер суточных для налога на прибыль не изменится / "...Со следующего года по командировкам внутри России размер суточных, с которых не удерживается НДФЛ, повысится со 100 до 700 рублей. Значит ли это, что и в целях налога на прибыль мы сможем признавать суточные максимум в размере 700 рублей?.." из письма главного бухгалтера Марины Кисточкиной, г. Самара

Премию, входящую в систему оплаты труда, учитывают в целях отпускных / "...Менеджерам по продажам дополнительно к должностному окладу мы выплачиваем проценты от продаж. Эти доплаты мы проводим как разовые премии. Нужно ли учитывать такие премии при расчете среднего заработка для оплаты отпускных?.." из письма бухгалтера Анастасии Ереминой, г. Кострома

Подарок, когда он включен в стоимость товара, НДС не облагается / "...Мы предлагаем покупателям прислать пять этикеток нашей продукции и получить в подарок еще одну упаковку продукта бесплатно. Подарок высылаем победителям по почте. Считается ли такая передача безвозмездной в целях НДС?.." из письма главного бухгалтера Татьяны Кузнецовой, г. Санкт-Петербург

О чем спорят коллеги.Экономить ли на налоге с дивидендов / На форуме сайта www.klerk.ru горячо обсуждался вопрос, можно ли заменить выплату дивидендов безвозмездной передачей имущества компании-учредителю с долей участия в организации более 50 процентов.

Налоговое планирование. Как выгоднее распределить доходы по "переходящему" договору / В Налоговом кодексе есть две нормы, которые позволяют в разном порядке включать в налоговую базу доходы от услуг и работ, оказание и выполнение которых приходится на несколько налоговых периодов. Минфин разрешил компаниям самим выбирать удобный для них способ. "УНП" пришла к заключению: выгодность того или другого способа зависит от того, на первый или на конечный этап исполнения договора приходится наибольшая часть затрат.

Идеи по экономии денег. Налог на имущество и налог на прибыль / Идея № 1.При ведении раздельного учета компания может регулировать сумму налога на имущество; Идея № 2. Включив затраты на гсм в компенсацию за использование автомобиля, их можно учесть в расходах

Ради чего стоит учитывать имущество в лизинге на своем балансе / Если имущество остается на балансе лизинговой компании, то вести учет, конечно, проще. Основное средство отражается на забалансовом счете 001, структура баланса компании не меняется. Но, возможно, стоит пойти на трудозатраты ради снижения налоговой нагрузки в конкретных периодах.

Железный аргумент. Убеждаем директора выдать зарплату раньше / Некоторые директора считают непозволительной роскошью выплачивать зарплату до праздников, если день выплаты приходится на них. А уж тем более выдавать деньги на неделю раньше. Между тем именно так нужно поступить в преддверии новогодних каникул.

Личный опыт."Мы были настроены спорить с налоговиками до последнего" / Читатель "УНП" убедил налоговое управление отменить решение инспекции. Налоговое начальство пришло к выводу: нельзя отказывать в вычете НДС из-за того, что инспекция белорусского контрагента не отозвалась на запрос "наших" налоговиков.

Как получить из бюджета возмещение личных расходов / Со следующего года вступают в силу поправки, которые увеличивают социальные вычеты по расходам на обучение и лечение. Причем перемены произойдут задним числом: новые правила будут распространяться даже на траты 2007 года.

Проверьте себя. ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / У компании есть несколько обособленных подразделений, которые расположены в одном регионе. Нужно ли сообщать в инспекцию по месту учета головной компании о смене филиала, ответственного за уплату налога на прибыль организаций за эти подразделения:

"Учет. Налоги. Право - Москва" №46, 11 декабря - 17 декабря 2007 г. сообщает:

Банки отказывают налоговикам в информации в исключительных случаях / Недавно Федеральный арбитражный суд Московского округа вынес решение по редкому спору. Инспекция запросила у банка "расширенную банковскую выписку" по счетам клиента. В банке посчитали, что "налоговый орган запрашивал не справку по операциям и счетам организаций, а другие документы". Кроме того, банк посчитал запрос немотивированным и отказался выдавать сведения о движении средств. Налоговики оштрафовали банк за непредставление выписки, но суд отменил штраф инспекторов (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10.10.07 № КА-А40/10207-07).

Пользователей московской недвижимости обещают проверять реже, но тщательнее / С будущего года проверки столичной госинспекции по недвижимости станут комплексными: контролеры будут изучать не только целевое использование арендованных у города офисов, но и земельных участков. Такой порядок предусматривает законопроект "О контроле за использованием объектов недвижимости в городе Москве", который на днях был внесен в Мосгордуму. А количество проверок будет ограничено: не более одного раза в два года. В исключительных случаях инспекторы смогут прийти на предприятие "сверхлимитно" - если в инспекцию поступят явные доказательства, что арендованная у города недвижимость используется не по назначению (например, передана в субаренду или компания провела перепланировку помещения).

Какие инспекции ждут документы о переходе на электронную отчетность / В остальных рассчитывают, что компания предупредит их как о самом факте перехода на отчетность через интернет, так и о выбранном операторе. Заметим, что Налоговый кодекс обязанности уведомлять инспекцию о переходе на электронную отчетность прямо не устанавливает, поэтому никакой ответственности за нарушение сроков быть не может. Но лучше, конечно, оповестить инспекторов и не затягивать с этим во избежание недоразумений.

Компания добилась зачета ЕСН в счет "пенсионных" взносов / Ошибка в КБК не всегда ведет к переплате одного налога и недоплате другого. В одном из обнародованных на прошлой неделе решений арбитражный суд обязал инспекцию считать ЕСН, ошибочно уплаченный компанией на "упрощенке", страховыми взносами в Пенсионный фонд, которые и намеревался перечислить налогоплательщик.

Рядовой столичный инспектор зарабатывает около 10 тыс. рублей / Государственный налоговый инспектор, имеющий большую выслугу лет, может получать в московской инспекции 9476 рублей в месяц. Эти данные были обнародованы столичной инспекцией № 13 в объявлении о конкурсе по приему на работу.

Налог на добавленную стоимость / При отсутствии счетов-фактур вычет по "переходному" НДС невозможен / Зачет возможен, только если есть решение о возмещении / Обмен платежками сохранит вычет при взаимозачете / Исправленный счет-фактура потребует уточнить декларацию / Передача неотделимых улучшений считается реализацией

Стоимость ОС, занятого на "вмененке", можно учесть в расходах по общей системе / "...Мы совмещаем общую систему с "вмененкой". Недавно приняли решение продать часть основных средств, занятых в деятельности на ЕНВД. Можем ли мы при расчете налога на прибыль учесть в расходах остаточную стоимость таких объектов, а также затраты, связанные с их продажей?.." из письма главного бухгалтера Галины Кутузовой, г. Пущино Московской обл.

Премии безопаснее оформить приказом № Т-11а / "...Зарплата у нас складывается из оклада и премии, которая зависит от результатов работы за месяц. Нужно ли каждый месяц составлять приказы о премировании по формам № Т-11 и Т-11а?.." из письма бухгалтера Дарьи Ветровой, г. Москва

Арендная плата с иностранца НДС не облагается / "...Недавно один из офисов мы сдали в аренду представительству австрийской компании. Должна ли арендная плата по такому договору облагаться НДС?.." из письма главного бухгалтера Дмитрия Шаталова, г. Москва

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №46, 11 декабря - 17 декабря 2007 г. - новости:

Залам игровых автоматов осталось меньше месяца / Не для всех Новый год станет праздником. В частности, владельцы залов игровых автоматов должны придумать, что делать с бизнесом - просто закрыть или перепрофилировать.

Торговать в глухих деревеньках по списку можно без ККТ / Правительство Ленобласти утвердило новый перечень населенных пунктов, где допускается розничная торговля без применения ККТ

Об ужесточении трудового законодательства / Трудовое законодательство, как и налоговое, постоянно корректируется. Причем корректировки эти зачастую ужесточают меры воздействия на работодателей, добавляют им новые функции. О таких новшествах поведала бухгалтерам на конференции Светлана Балдина.

Пять причин, почему перечень расходов не может быть исчерпывающим / В мае этого года группа депутатов выступила с инициативой внести поправки в Налоговый кодекс с целью сделать перечень расходов, которые можно учитывать в целях налогообложения прибыли, исчерпывающим. Алексей Куликов призвал коллег по цеху задуматься, а можно ли дать исчерпывающий перечень расходов, и ссылками на мнение Конституционного суда обосновал, почему этого не может и не должно быть.

Используем налоговые вычеты по полной программе / С недавних пор налог на доходы физических лиц обогнал НДС по собираемости. Всё чаще задают вопросы о вычетах - а это значит, что народ, богатея, покупает и продает свое имущество. Изменения в Налоговый кодекс, которые вступят в силу с 1 января 2008 года, коснулись и вычетов, причем одни поправки распространяются на 2008 год, а другие, как это нередко бывает, - задним числом на 2007 год. О новых правилах предоставления вычетов по НДФЛ рассказала Юлия Петрова.

НДС: возврат растянется до семи месяцев / Представитель Управления ФНС России по Санкт-Петербургу, выступивший на конференции с лекцией по НДС, сконцентрировал внимание слушателей на изменениях главы 21 кодекса. Разговор был начат с 2005 года, и неспроста - есть правки, внесенные два года назад, но действие которых растянуто во времени вплоть до начала 2008 года.

Конференция "УНП": профессионалы для профессионалов / Последний день осени ознаменовался проведением IV ежегодной практической конференции "Учет. Налоги. Право - 2007: Сдача годовой отчетности". Несмотря на морозное утро, бухгалтеры плотными потоками направлялись к Международному центру делового сотрудничества. Как прошел этот день для слушателей конференции и участников выставки, выяснял корреспондент "УНП".

Арбитражная налоговая практика №12, декабрь 2007 г.

Президиум ВАС РФ о налогах / Платить ли ЕСН с региональных надбавок, назначенных фирмой?

О НДС по операциям с жилыми помещениями / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЛЕНУМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 5 октября 2007 г. № 57 (извлечение) "О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ПРАКТИКИ РАССМОТРЕНИЯ АРБИТРАЖНЫМИ СУДАМИ ДЕЛ, КАСАЮЩИХСЯ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ОПЕРАЦИЯМ, СВЯЗАННЫМ С ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ В ПОЛЬЗОВАНИЕ, А ТАКЖЕ С ИХ ОБЕСПЕЧЕНИЕМ КОММУНАЛЬНЫМИ УСЛУГАМИ И С СОДЕРЖАНИЕМ, ЭКСПЛУАТАЦИЕЙ И РЕМОНТОМ ОБЩЕГО ИМУЩЕСТВА МНОГОКВАРТИРНЫХ ДОМОВ"

О вычете НДС и госрегистрации основных средств / Для компаний, приобретающих либо строящих недвижимость, издано постановление Президиума ВАС РФ от 25 сентября 2007 г. № 829/07. Оно построено на частично устаревших нормах НК РФ. Но аргументы суда все равно важны для оценки актов проверки за прошедшие периоды и для сегодняшнего расчета налога. Впрочем, обо всем по порядку.

Об ответственности за работу без кассового аппарата / Штраф за работу без ККМ зачастую оспорим. Это видно из свежей арбитражной практики и мы разберем наиболее важные дела. Начнем с постановления ФАС Северо-Западного округа от 18 сентября 2007 г. № А05-4439/2007.

НДС. О вычетах и проверках / В феврале компания по факсу получила копию счета-фактуры. Тогда же она предъявила к вычету "входной" НДС, хотя сам счет-фактура поступил лишь в марте.

О трудовых и гражданско-правовых договорах / Договора подряда или возмездного оказания услуг часто маскируют трудовые контракты. Так полагают налоговики и сотрудники отделений соцстраха. Ревизоры доначисляют ЕСН, взносы на страхование от несчастных случаев. Правомерность их доводов и ошибки компаний мы оценим по арбитражной практике.

Об учете платежей по полученным кредитам / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 17 октября 2007 г. № Ф09-8442/07-С3

О дебиторской задолженности, нереальной для взыскания / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 4 октября 2007 г. № А82-14555/2006-27

Выкупные платежи по договору лизинга уменьшают текущую прибыль / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 3 октября 2007 г. № Ф04-976/2007(38822-А27-37) Ф04-976/2007(39129-А27-37)

О различиях между ремонтом и реконструкцией / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 1 октября 2007 г. № Ф09-9332/06-С3

О формировании стоимости строительно-монтажных работ / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 24 октября 2007 г. № Ф04-7504/2007(39613-А03-25)

При оплате командировок можно вычесть "входной" НДС / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РАЛЬСКОГО ОКРУГА от 15 октября 2007 г. № Ф09-8365/07-С2

"Вексельная" оплата и распределение "входного" НДС / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА от 9 октября 2007 г. № А14-646-200725/28

Вычет НДС обоснован даже если нет реализации / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 2 октября 2007 года № А12-19480/06

Если нет акта ввода в эксплуатацию, то вычет НДС запрещен / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 1 октября 2007 года № КА-А40/9801-07

При реорганизации налогоплательщик не теряет права а регрессивную шкалу ЕСН / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 17 октября 2007 г. № Ф04-7305/2007(39339-А46-37) Ф04-7305/2007(39422-А46-37)

Годовой налоговый период "упрощенца" позволяет снизить штраф / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 22 октября 2007 г. № Ф04-7469/2007(39554-А03-34)

За неудержанный налог взыскивают пени - НДФЛ / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 9 октября 2007 г. № А56-40864/2006

НДФЛ не удерживается только если оплачена учеба штатных сотрудников / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА от 4 октября 2007 г. № А35-4873/06-С8

За поздно сданный расчет транспортного налога нельзя штрафовать по статье 119 НК РФ / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 10 октября 2007 г. № Ф09-8244/07-С3

Материальная помощь не облагается взносами на страхование от несчастных случаев / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 15 октября 2007 г. № Ф09-7553/07-С1

Повод для суда / С материальной помощи (не связанной с чрезвычайными обстоятельствами) надо начислять взносы на страхование от несчастных случаев. Еще их следует платить, если к юбилею работника компания выдает ему премию или подарок. Подобные доходы не значатся среди необлагаемых - сообщил ФСС России в письме от 10 октября 2007 г. № 02-13/07-9665.

Ответы на вопросы / Когда следует определять НДС по реализованной недвижимости: при подписании акта приема-передачи или после госрегистрации сделки?

Родитель, выплачивающий алименты, получить стандартный налоговый вычет не может / Каждому из родителей, состоящих в зарегистрированном браке, на каждого ребенка ежемесячно предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. Одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере, то есть 1 200 руб. Вычет в двойном размере может быть предоставлен только тому из одиноких родителей, на попечении которого находится ребенок. (Письмо Минфина России от 27.11.2007 № 03-04-06-01/418)

Изготовление и рассылку рекламных каталогов можно учесть в расходах при УСН / Налогоплательщики на УСН вправе уменьшить полученные доходы на расходы по рекламе товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.

Расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации относятся к расходам организации на рекламу. (Письмо Минфина России от 01.11.2007 № 03-11-04/2/272)

Минздравсоцразвития разрешил иностранцам трудиться вне территории субъекта, выдавшего разрешение на работу или временное проживание / Определен перечень профессий и должностей, дающих иностранцам право работать вне субъекта РФ выдавшего разрешение на работу или временное проживание. Для временно пребывающих иностранных граждан в перечне поименованы 80 профессий рабочих и 44 должности служащих. Для временно проживающих иностранных граждан - 80 профессий рабочих и 98 должностей служащих. В список вошли такие профессии, как водитель автомобиля, дорожный рабочий, монтер пути, проводник, экспедитор и другие.(Приказ Минздравсоцразвития РФ от 17.09.2007 № 607)

Выдавать займы из кассы организации нельзя / Юридические лица и индивидуальные предприниматели не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные работы, оказанные услуги, на предоставление займов. (Письмо Центробанка России от 04.12.2007 № 190-Т (пункт 5))

Приказ Минэкономразвития РФ от 7 сентября 2007 г. N 304 "Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания" / Устанавливаются новые нормы естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания. По сравнению с ранее действовавшими нормами (приказ Минторга СССР от 26 марта 1980 года N 75), новые нормы содержат более точное описание их применения, а также условия, при которых возникает естественная убыль продовольственных товаров. Нормы естественной убыли продовольственных товаров устанавливаются в зависимости от климатических групп предприятий, а также от времени года, в течение которого данные товары поступили на хранение. Нормы естественной убыли применяются для определения допустимой величины безвозвратных потерь от недостачи и (или) порчи материально-производственных запасов при исчислении налога на прибыль организаций. Потери от недостачи и (или) порчи при хранении материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли относятся к материальным расходам, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

ИЗМЕНЕНИЯ В ПРАВОВОМ РЕГУЛИРОВАНИИ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ / В законодательство РФ внесен ряд изменений в сфере правового регулирования деятельности акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний, специализированных депозитариев, негосударственных пенсионных фондов и иных субъектов инвестиционной деятельности. Документ: Федеральный закон от 06.12.2007 N 334-ФЗ

ГРАЖДАНСКАЯ ОБОРОНА В РФ / Утверждено положение о гражданской обороне в РФ, в котором определен порядок подготовки к гражданской обороне, а также основные мероприятия по гражданской обороне. Документ: Постановление Правительства РФ от 26.11.2007 N 804

Обязан ли налогоплательщик давать пояснения по заработной плате работников / Налоговики обязали руководителя налогоплательщика явиться на заседание совместной комиссии по легализации "теневой" заработной платы. Руководителю было необходимо дать пояснения по вопросам расчета с бюджетом и внебюджетными фондами, выплачиваемой работникам среднемесячной заработной платы и представить документы, обосновывающих выплату заработной платы. После неявки налогоплательщика Инспекция пригласила руководителя для дачи объяснений и составления протокола об административном правонарушении по ст. 19.4 КоАП РФ. Налогоплательщик обратился в суд и просил признать незаконными действия налоговиков. Суд встал на сторону налоговиков и указал, что ст. 31 НК РФ разрешает налоговикам требовать пояснений от налогоплательщиков, а также требовать документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержание и перечисление) налогов, сборов. Следовательно, поскольку НК РФ разрешает налоговикам требовать пояснений по вопросам расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, выплачиваемой работникам среднемесячной заработной платы и представления документов, обосновывающих выплату заработной платы, то такие действия налоговиков не могут нарушать права и законные интересы налогоплательщика (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 1 ноября 2007 г. N Ф03-А51/07-2/4597), источник Российский налоговый портал

Суд отказал в иске о замене стороны по договору аренды / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Суд отказал в иске о замене стороны по договору аренды, заключенному между КУГИ и и другой фирмой. В обоснование своего иска истец ссылался на статью 621 ГК РФ, согласно которой арендатор, надлежащим образом исполнявший свои обязанности, по истечении срока договора имеет при прочих равных условиях преимущественное перед другими лицами право на заключение договора аренды на новый срок. Таким образом, преимущественное право на заключение договора аренды на новый срок может возникнуть у лица, уже пользовавшегося имуществом на основании договора аренды. Суд указал, что данная норма применима только в том случае, если в предыдущий период стороны были связаны договором аренды. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.10.2007 N А56-51717/2006)

Декларация по УСН - изучаем мнение - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5171

Учет амортизации нематериальных активов - варианты - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5170

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ: РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗМЕНЕНИЮ / Трудовое законодательство позволяет работодателям самим решать, в каком порядке вносить изменения в должностные инструкции работников. Как пишет газета "Учет. Налоги. Право", облегчить кадровую работу компаний помогут рекомендации специалистов Роструда в письме от 31.10.2007 г. № 4412-6. Важно то, какие именно положения инструкции компания хочет поправить. Если они связаны со сменой обязательных условий трудового договора, то независимо от того, как оформлена инструкция (приложением к договору или нет), необходимо за два месяца уведомить о таких изменениях работника (ст. 74 Трудового кодекса РФ). После получения его согласия можно вносить правки. Если инструкция является приложением к трудовому договору, нужно одновременно вносить изменения и в нее, и в трудовой договор - подписав с работником дополнительное соглашение. Если же инструкция оформлена как отдельный документ и изменения в ней не затрагивают условий трудового договора, то, по мнению чиновников, проще просто утвердить ее новую редакцию. Источник: "Главбух"

В России вступают в силу изменения в Федеральный закон "О защите прав потребителей" и Гражданский кодекс РФ. Согласно новым нормам, потребитель в случае обнаружения в товаре недостатков, если они не были оговорены продавцом, по своему выбору вправе: потребовать замены на товар этой же марки (этих же модели и (или) артикула); потребовать замены на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены; потребовать соразмерного уменьшения покупной цены; потребовать незамедлительного безвозмездного устранения недостатков товара или возмещения расходов на их исправление потребителем или третьим лицом; отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар суммы. По требованию продавца и за его счет потребитель должен возвратить товар с недостатками. При этом потребитель вправе потребовать также полного возмещения убытков, причиненных ему вследствие продажи товара ненадлежащего качества. В отношении технически сложного товара (например, автомобилей) потребитель в случае обнаружения недостатков вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар суммы либо предъявить требование о его замене на товар этой же марки (модели, артикула) или на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены в течение пятнадцати дней со дня передачи потребителю такого товара. По истечении 15-дневного срока указанные требования подлежат удовлетворению в одном из следующих случаев: обнаружение существенного недостатка товара; нарушение установленных законом сроков устранения недостатков товара; невозможность использования товара в течение каждого года гарантийного срока в совокупности более чем 30 дней вследствие неоднократного устранения его различных недостатков. Читайте - http://top.rbc.ru/society/12/12/2007/129484.shtml

Доход в виде скидки, предоставленной поставщиком товаров за выполнение определенных условий договора поставки товаров, является частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, и не должен учитываться как доход, полученный от иной предпринимательской деятельности, и, соответственно, с такого дохода не уплачиваются иные налоги, помимо установленных главой 26.3 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 26/11/2007 N 03-11-04/3/461)

ЕСН - для адвокатов. Приказ Федеральной налоговой службы от 22 ноября 2007 г. N ММ-3-05/645@ "Об утверждении формы Справки о суммах единого социального налога, уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро или юридической консультацией за адвоката" / В состав сведений справки включаются, в частности: ИНН адвоката, за которого уплачивались авансовые платежи; номер корректировки (0 - исходная, 1, 2, 3, 4 и др. - корректирующие); дата подтверждения достоверности и полноты сведений, указанных в документе. Кроме того, в справке указываются суммы подлежащих уплате и уплаченных адвокатским образованием авансовых платежей по ЕСН с доходов адвоката от профессиональной деятельности. С доходов адвоката за выполнение иных видов деятельности уплату ЕСН осуществляют лица, начисляющие данные выплаты. Авансовые платежи, уплаченные с этих доходов, в справке не отражаются. Приказ вступает в силу с 1 января 2008 года.

НДС - 2008. Приказ Минфина РФ от 21 ноября 2007 г. N 113н "О внесении изменения в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 7 ноября 2006 г. N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" / В связи с изменением перечней операций, не подлежащих налогообложению НДС, и операций, облагаемых по нулевой ставке НДС, а также порядка предоставления налоговых вычетов по операциям с объектами недвижимости и порядка определения налоговой базы налоговыми агентами уточнен перечень кодов операций, используемых при заполнении налоговой декларации по НДС. Приказ вступает в силу с представления налоговой декларации по НДС за первый налоговый период 2008 года.

Банкам. Положение ЦБР от 14 ноября 2007 г. N 313-П "О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска" / Утверждено Положение, которым определен порядок расчета кредитной организацией величины рыночного риска, то есть риска возникновения у кредитной организации финансовых потерь (убытков) вследствие изменения текущей (справедливой) стоимости финансовых инструментов, а также курсов иностранных валют и (или) учетных цен на драгоценные металлы. Для расчета совокупной величины рыночного риска необходимы данные о величине рыночного риска по финансовым инструментам, чувствительным к изменениям процентных ставок (процентный риск); величине рыночного риска по финансовым инструментам, чувствительным к изменению текущей (справедливой) стоимости на долевые ценные бумаги (фондовый риск), а также величине рыночного риска по открытым кредитной организацией позициям в иностранных валютах и драгоценных металлах (валютный риск). Определены критерии, при наличии которых производится расчет процентного и фондового риска, а также приведен порядок их расчета. Положение не распространяется на вложения кредитных организаций в акции и облигации субординированных облигационных займов, уменьшающие сумму основного и дополнительного капитала при определении величины собственных средств (капитала) кредитной организации. Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2008 года.

11

Внесены изменения в Федеральный закон "Об инвестиционных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации / Федеральным законом от 6 декабря 2007 года N 334-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" и ряд законодательных актов Российской Федерации, касающиеся совершенствования государственного регулирования деятельности акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний, специализированных депозитариев и негосударственных пенсионных фондов и государственного контроля за осуществлением указанной деятельности, включая механизм ее лицензирования, и на этой основе расширение возможностей по инвестированию сбережений, в частности, путем введения института квалифицированного инвестора.

Утверждена форма Справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета / Приказом ФНС России от 12 ноября 2007 года N ММ-3-04/625@ в соответствии с пунктом 1.1 статьи 213 Налогового кодекса РФ утверждена форма Справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

О ДОПЛАТЕ "ДЕКРЕТНЫХ" НУЖНО СООБЩИТЬ В ФСС / Если компания выплатила сотрудницам "декретные" за сентябрь - декабрь этого года исходя из прежнего лимита (16 125 руб.), а затем пересчитала суммы в соответствии с Федеральным законом от 23 ноября 2007 г. № 266-ФЗ исходя из размера 23 400 руб. в месяц, доплаты нужно будет включить в форму 4-ФСС РФ за 2007 год. Об этом эксперту журнала "Документы и комментарии" сообщили в Фонде социального страхования России. Суммы нужно отразить в строке 15 таблицы 2 формы и, кроме того, в строках 3 и 4 графы 4 таблицы 3. Вносить исправления в отчеты за полугодие и 9 месяцев 2007 года не нужно. Источник: "Главбух"

Новые правила выдачи больничных. Лучше поздно, чем никогда! Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5158

Нелегка доля резидента Российской Федерации, решившего зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в Латвии (там это называется "индивидуальный коммерсант", и получать от этого доход. Потому что долю от дохода у него заберут в свои бюджеты оба государства. Ведь между Российской Федерацией и Латвийской Республикой не заключено соглашения об избежании двойного налогообложения. Так что, доходы, полученные налоговым резидентом РФ от осуществления деятельности в качестве индивидуального коммерсанта на территории Латвийской Республики, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке, а суммы налога с доходов, уплаченных по законодательству Латвийской Республики, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в России (Письмо от 29 ноября 2007 г. N 03-04-05-01/386).

В платежке не выделен НДС. Что с вычетом? / Налоговики отказали в вычете, т.к. при оплате товара налогоплательщик в платежках не выделил НДС. Суд с таким подходом не согласился. Хотя в платежных поручениях действительно не выделена сумма налога на добавленную стоимость, оплата этими платежными поручениями счета-фактуры, в котором налог на добавленную стоимость выделен надлежащим образом, подтверждена. А значит нельзя отказать налогоплательщику по такому основанию (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 ноября 2007 г. по делу N А29-1951/2007). Источник Российский налоговый портал

Возврат товара и НДС - разница - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5154

ЗАКОН О ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЕ И СПОРТЕ / Принят новый закон о физической культуре и спорте, которым установлены правовые, организационные, экономические и социальные основы деятельности в области физической культуры и спорта в Российской Федерации, определены основные принципы законодательства о физической культуре и спорте. Документ: Федеральный закон от 04.12.2007 N 329-ФЗ

Может ли агент признать невозмещаемые затраты? / В соответствии агентским договором расходы, понесенные организацией-агентом в ходе исполнения данных договоров, не возмещаются агенту принципалом и не отражаются в налоговом и бухгалтерском учете принципала. Может ли агент уменьшить свои доходы по таким операциям? В Письме Минфина РФ от 20 ноября 2007 г. N 03-03-06/1/817 ведомство ответило очень пространно. Если агент осуществляет расходы, соответствующие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, которые в соответствии с Гражданским кодексом РФ не возмещаются принципалом и, соответственно, не отражаются в налоговом учете принципала, то агент вправе включить указанные расходы в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли. Источник Российский налоговый портал

Связь. Постановление Правительства РФ от 29 ноября 2007 г. N 815 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам универсальных услуг связи" / Скорректирован порядок предоставления универсальных услуг связи и правила государственного регулирования тарифов на указанные услуги. В частности, установлено, что оператор универсального обслуживания при оказании универсальных услуг телефонной связи с использованием таксофонов должен обеспечивать предоставление пользователю доступа к услугам связи, оказываемым другим оператором связи в сети связи общего пользования, включая услуги подвижной связи. При оказании универсальных услуг связи по передаче данных и предоставлению доступа к сети Интернет с использованием пунктов коллективного доступа пользователю должен быть предоставлен доступ к информации с использованием инфокоммуникационных технологий со скоростью не менее 33 Кбит/с, а с 1 июля 2008 года - не менее 256 Кбит/с. Тариф на 1 минуту местного телефонного соединения с использованием таксофона будет определяться как отношение суммы минимальных из установленных Федеральной службой по тарифам в субъекте РФ тарифов (платы) за базовый объем местных телефонных соединений при тарифном плане с комбинированной системой оплаты и за предоставление в постоянное пользование абонентской линии к соответствующему базовому объему местных телефонных соединений. Изменился и порядок расчета тарифа на услуги связи по передаче данных и предоставлению доступа к сети Интернет с использованием пунктов коллективного доступа. Тариф на 1 мегабайт информации при оказании услуг по передаче данных в пунктах коллективного доступа к сети Интернет будет определяться как произведение тарифа на 1 минуту местного телефонного соединения на время, необходимое для передачи 1 мегабайта информации при скорости передачи данных, равной 24 Кбит/с (ранее - 19,2 Кбит/с). Также скорректирован порядок формирования и расходования средств резерва универсального обслуживания, уточнен порядок возмещения операторам универсального обслуживания убытков, причиняемых оказанием универсальных услуг связи.

ВНИМАНИЕ!!! ВСПОМНИТЕ СТАРЫЕ ИНСТРУКЦИИ И КОДЕКС! ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО УПЛАТЕ НДС - НОВОГОДНИЙ "ПОДАРОК" ОТ ДЕБИТОРОВ / Если дебиторская задолженность, которая образовалась до 2006 года, не будет погашена до 2008 года, то ее нужно включить в налоговую базу по НДС за I квартал 2008 года. Вместе с тем по неоплаченной с конца 2005 года по 2008 год кредиторской задолженности входной налог можно принять к вычету. Это касается плательщиков, которые до 2006 года исчисляли налог "по оплате". Об этом Минфин России напомнил в письме от 19.11.2007 г. № 03-07-03/163. Источник: "Главбух"

КАК ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ПРЕИМУЩЕСТВОМ РЕГРЕССИИ ПО ЕСН В КОНЦЕ ГОДА / В конце года во многих компаниях может сложиться следующая ситуация: годовой заработок отдельных сотрудников чуть-чуть не дотягивает до пороговой суммы в 280 000 руб. Напомним, что сумма заработка сверх этого уровня облагается ЕСН по льготной налоговой ставке - 10 процентов (ст. 241 Налогового кодекса РФ). Но при этом трудовыми договорами с сотрудниками предусмотрено, что им положена премия по итогам работы за год. Как правило, компании начисляют и выплачивают такие премии в январе-феврале. Однако если поступить несколько иначе, то есть возможность сэкономить на ЕСН на абсолютно законных основаниях, без претензий со стороны инспекторов. Источник: "Главбух"

Поставщиков нет в ЕГРЮЛ - у организации нет вычета / "Клерк.Ру". Отдел новостей / Признана правомерной ссылка инспекции на то, что если поставщики общества не зарегистрированы в ЕГРЮЛ, то это может служить основанием для отказа в возмещении НДС. Если поставщики не зарегистрированы в ЕГРЮЛ, то выставленные ими счета-фактуры содержат недостоверные сведения об ИНН и составлены с нарушением порядка, установленного подпунктом 2 пункта 5 статьи 169 НК РФ. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2007 N А56-25267/2005)


7

СТРАХОВКА АВТО. Изменения в закон об ОСАГО / Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 306-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств". Основные изменения связаны с увеличением размера страховой суммы (увеличена на 40000 рублей), в пределах которой страховщик при наступлении каждого страхового случая (независимо от их числа в течение срока действия договора обязательного страхования) обязуется возместить потерпевшим причиненный вред. С 1 марта потерпевшие, которым был причинен вред жизни или здоровью, смогут получить 160000 рублей на каждого. Что касается возмещения вреда, причиненного имуществу, то размер страховой суммы определяется также в 160000 рублей, но из расчета на нескольких потерпевших, если же вред относительно имущества причинен одному потерпевшему, размер страховой суммы определяется в 120000 рублей как и прежде. С 1 июля 2008 года потерпевший имеет право предъявить требование о возмещении вреда, причиненного его имуществу, непосредственно страховщику, который застраховал его гражданскую ответственность, и получить там страховку, а не компании, которая страховала виновника ДТП. Однако в данном случае необходимо наличие двух условий: в результате ДТП вред причинен только имуществу, и оно произошло с участием двух транспортных средств. Кроме того, с 1 декабря 2008 года авария может быть оформлена без участия сотрудников милиции, если размер страховки за вред имуществу не превышает 25000 руб., в ДТП участвовали не более двух автомобилей, а также если жизнь и здоровье участников ДТП и третьих лиц не пострадали и участники не имеют разногласий по поводу повреждений.

Утвержден порядок выдачи разрешений на распространение продукции зарубежных периодических печатных изданий на территории РФ / В соответствии со статьей 54 Закона РФ "О средствах массовой информации" для распространения на территории РФ продукции зарубежного периодического печатного издания, то есть не зарегистрированного в РФ и имеющего место постоянного пребывания учредителя или редакции вне ее пределов, а равно финансируемого иностранными государствами, юридическими лицами или гражданами, необходимо получить разрешение, если порядок распространения не установлен межгосударственным договором, заключенным РФ. Порядок выдачи разрешений утвержден приказом Россвязьохранкультуры от 18 сентября 2007 года N 158 . Решение о выдаче разрешения или об отказе в выдаче разрешения принимается в срок, не превышающий тридцати дней со дня получения всех необходимых документов, перечисленных в названном Порядке.

Утвержден примерный перечень организаций, которые могут осуществлять санитарно-эпидемиологические экспертизы, гигиенические, токсикологические и иные виды оценок для целей выдачи санитарно-эпидемиологических заключений / Указанный Перечень утвержден приказом Роспотребнадзора от 12 ноября 2007 года N 319 в целях реализации Федерального закона "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения", постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении Положения о Федеральной службе по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека" в части выдачи санитарно-эпидемиологических заключений руководителем Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека - Главным государственным санитарным врачом Российской Федерации и заместителями руководителя Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека - заместителями Главного государственного врача Российской Федерации.

Поскольку судами установлено отсутствие утверждения кадастровой стоимости спорного земельного участка компетентным государственным органом, суд указал на отсутствие у общества обязанности уплачивать за него земельный налог / Постановлением от 13 сентября 2007 года по делу N Ф09-7484/07-С3 Федеральный арбитражный суд Уральского округа оставил без изменения состоявшиеся судебные акты, а кассационную жалобу - без удовлетворения. Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки налогового расчета общества по авансовым платежам за шесть месяцев 2006 года принято решение о доначислении земельного налога и пеней и направлено требование об уплате указанных сумм. Считая принятые налоговой инспекцией решение и требование незаконными, общество обратилось в суд. В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Принимая во внимание, что судами установлено отсутствие утверждения кадастровой стоимости спорного земельного участка компетентным государственным органом, суд правомерно со ссылкой на письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2006 года N 03-06-02-02/75 указал на отсутствие у общества обязанности уплачивать за него земельный налог.

Премии стимулируют, а не вознаграждают / Даже те, что "за достигнутые производственные результаты" / Минфин продолжает разъяснять налогоплательщикам нюансы налогообложения, связанные непосредственно с таким явлением, как премирование. На этот раз - в ситуации, когда налогоплательщик выплачивает премии работникам за выполнение плана по финансовому результату в следующем месяце - и не знает, в какой момент должен удержать НДФЛ: в последний день месяца, за который работникам был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (согласно п. 2 ст. 223 НК РФ) или в день выплаты премии в следующем месяце (согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)? Напомнив сначала про то, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, а согласно п. 2 ст. 223 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), Минфин в Письме от 12 ноября 2007 г. N 03-04-06-01/383 делает следующие выводы. Для целей применения п. 2 ст. 223 Кодекса под доходом в виде оплаты труда понимается непосредственно вознаграждение за выполненные трудовые обязанности. Премии за достигнутые производственные результаты в соответствии с положениями ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации являются стимулирующими выплатами!!!, а не вознаграждением за выполненные трудовые обязанности. Значит, п.2 ст.223 не подходит для данного случая. А значит, остаётся что? Правильно, первый вариант: в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса, моментом удержания НДФЛ будет день выплаты этого "стимулирующего" дохода. Источник Российский налоговый портал

Бухгалтерский учет служб доставки и интернет-магазинов - частное мнение - http://www.klerk.ru/articles/?94683

ЕНВД и фиксированный платеж / Инспекция совершенно обоснованно доначислила налогоплательщику ЕНВД, так как в соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ исчисленный налог может быть уменьшен на страховые взносы в виде фиксированных платежей, а не на всю сумму уплаченных предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Судебная коллегия ВАС, направившая данное дело для рассмотрения в порядке надзора, в Определении №8919/07 от 31.08.2007 (текст постановления еще не опубликован) подчеркнула, что уплата страховых взносов в части, превышающей установленный законом фиксированный платеж, осуществляется на основании договора с Пенсионным фондом РФ, заключаемого в соответствии с п. 3 ст. 29 Закона №167-ФЗ на добровольных началах. В то же время п. 2 ст. 346.32 НК РФ не предусматривает уменьшение налога на сумму взносов, уплачиваемых добровольно в соответствии с договором. Поскольку сумма фиксированного платежа в 2006 году составляла 150 рублей (ст. 28 Закона №167-ФЗ, Постановления Правительства РФ от 11.03.2003 № 148, от 18.07.2006 № 446) и являлась обязательной для уплаты, то именно эта сумма могла быть принята к вычету при исчислении ЕНВД.

ВНИМАНИЕ! ОСТОРОЖНО! О порядке исчисления средней заработной платы / Возможно ли Банку в соответствии со ст.255 НК РФ включать суммы средней заработной платы в расходы на оплату труда в том случае, если средний заработок согласно локальному документу Банк будет рассчитывать исходя из 3-месячного периода, и чтобы исключить ухудшение положения работников и выбрать лучший вариант из расчета одновременно производить расчет исходя из 12-месячного периода, как предписывает ТК РФ? В письме Минфина РФ от 30 октября 2007 года N 03-03-06/2/197 говорится, что способ расчета средней заработной платы организация определяет самостоятельно, причем это должно быть отражено в коллективном договоре и локальном нормативном акте.

ОФФ. Приказ Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. N 108н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны)" / С 1 января 2008 года освобождаются от обложения налогом на прибыль доходы, полученные российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей. Если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, то указанная льгота применяется лишь в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны). Минфином России определен перечень таких оффшорных зон. Перечень включает в себя 41 государство и территорию, в том числе Княжество Андорра, Королевство Бахрейн, Бермуды, Гибралтар, Республику Кипр, специальные административные районы Китая Гонконг и Макао, Княжество Монако, Объединенные Арабские Эмираты, отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии. Приказ вступает в силу с 1 января 2008 года.

ЕНВД - 2008. Приказ Минэкономразвития РФ от 19 ноября 2007 г. N 401 "Об установлении коэффициента-дефлятора К_1 на 2008 год" / В 2008 г. коэффициент-дефлятор К_1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, устанавливается в размере 1,081. В настоящее время указанный коэффициент составляет 1,096. Коэффициент-дефлятор К1 - одна из составляющих формулы расчета ЕНВД: ЕНВД = Ф х БД х К1 х К2 х С, где Ф - физический показатель, установленный НК РФ для соответствующего вида предпринимательской деятельности; БД - установленное НК РФ значение базовой доходности физического показателя; К1 - коэффициент-дефлятор; К2 - корректирующий коэффициент (устанавливается на местном уровне); С - налоговая ставка (15%). К1 учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде, устанавливается ежегодно и публикуется перед началом года применения.

АТТЕСТАЦИЯ. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 31 августа 2007 г. N 569 "Об утверждении Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда" / Установлен порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, которым урегулированы вопросы деятельности работодателей - юридических лиц и работодателей - физических лиц, за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по проведению аттестаций, оформления и использования результатов аттестации, а также определены методы исследований при проведении оценки условий труда. Аттестация рабочих мест по условиям труда включает гигиеническую оценку условий труда, оценку травмобезопасности и обеспеченности работников средствами индивидуальной защиты (далее - СИЗ). Сроки проведения аттестации в организации устанавливаются исходя из того, что каждое рабочее место должно аттестовываться не реже одного раза в пять лет. Определены случаи, в которых рабочие места подлежат обязательной повторной аттестации (переаттестации). Вновь организованные рабочие места аттестуются после ввода их в эксплуатацию. Установлен порядок подготовки к проведению аттестации, а также оформления результатов аттестации. Регламентировано проведение гигиенической оценки условий труда; оценки травмобезопасности рабочих мест, обеспеченности работников СИЗ, фактического состояния условий труда на рабочих местах. После проведения аттестации работодатель направляет перечень рабочих мест, ведомости рабочих мест подразделений организации и результатов их аттестации и сводную ведомость рабочих мест организации и результатов их аттестации в государственную инспекцию труда в субъекте РФ (территориальный орган Роструда). Порядок проведения аттестации вводится в действие с 1 сентября 2008 года.

ФИЗРА. Федеральный закон от 4 декабря 2007 г. N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" / Новый Федеральный закон, по сравнению с прежним, более подробно регламентирует организацию деятельности в области физической культуры и спорта. Так, введен новый вид общественного объединения - спортивная федерация, целями которой являются развитие одного или нескольких видов спорта, их пропаганда, проведение спортивных мероприятий и подготовка спортсменов сборных команд. Новым Федеральным законом впервые разграничены расходные обязательства РФ, субъектов РФ и муниципальных образований по финансовому обеспечению физической культуры и спорта. Установлено, что финансирование организации и осуществления региональных и межмуниципальных программ и проектов в области физической культуры и спорта, региональных физкультурно-спортивных учреждений, подготовки спортивных сборных команд субъектов РФ и их выступлений на соревнованиях осуществляют субъекты РФ. Кроме того, в законе более подробно урегулированы вопросы организации международного сотрудничества в области физической культуры и спорта. Федеральный закон вступает в силу с 30 марта 2008 года, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу.

При перевозке пассажиров легковыми такси применение ККТ обязательно / Услуги по перевозке пассажиров легковыми такси не упомянуты в перечне видов деятельности, при которых можно производить наличные денежные расчеты без применения ККТ. Бланки строгой отчетности для данных услуг не утверждались. Поэтому, оказание услуг по перевозке пассажиров легковыми такси необходимо осуществлять с обязательным применением ККТ. В Государственный реестр контрольно-кассовой техники включены две модели ККТ (таксометры), которые могут использоваться в режиме услуг "ТАКСИ" с указанием полного набора реквизитов на кассовом чеке. (Письмо ФНС России от 26.11.2007 № 06-6-10/526@)

С 12 декабря вернуть деньги, уплаченные за автомобили, телевизоры, компьютеры ненадлежащего качества, станет проще / В настоящее время права потребителей технически сложных товаров значительно ограничены. Замена таких товаров возможна только в случае обнаружения существенных недостатков. Возврат уплаченной суммы - не предусмотрен. С 12.12.2007 при обнаружении любых недостатков в технически сложном товаре потребитель вправе: - потребовать возврата уплаченной суммы; - предъявить требование о замене на товар этой же марки; - предъявить требование о замене на товар другой марки с соответствующим перерасчетом покупной цены. Таким образом, права потребителя при покупке товаров, распространены на технически сложные, дорогостоящие товары.(Письмо Ростехнадзора от 22.11.2007 № 0100/11983-07-32 (часть 4))

Штраф за нарушение новых правил указания цены товара - 10 000 рублей / К обязательной информации о товарах относится их цена в рублях и условия приобретения, а при предоставлении кредита для покупки товара - указание сведений о полной сумме, с учетом платы по кредиту. Предоставить эту информацию должен либо сам продавец - в рамках договора купли-продажи товара в кредит, либо банк - в рамках кредитного договора. Неуказание на ценнике полной информации влечет административный штраф на продавца до десяти тысяч рублей.(Письмо Ростехнадзора от 22.11.2007 № 0100/11983-07-32 (часть 2))

Сотрудник вернулся из командировки в выходной / Минфин, сообщил лишь, что оплата труда работников в выходные и праздничные дни осуществляется в соответствии с трудовым законодательством. И посоветует по такому вопросу обратиться в Федеральную службу по труду и занятости. Однако на стандартный вопрос - в какой части в целях исчисления налога на прибыль признаются расходы на оплату суточных - ответ получить можно. В письме от 20 ноября 2007 г. N 03-03-06/1/818 Минфин в очередной раз напоминает, что расходы на командировки, в частности на выплату суточных признаются в пределах норм, утверждаемых правительством, и относятся к прочим расходам. В постановлении, напоминает Минфин, указано, что расходы могут составлять 100 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации. Источник Российский налоговый портал

Инспекция неправомерно привлекла фирму к ответственности за неприменение ККТ при осуществлении расчетов за услуги по массажу с применением автоматического массажного кресла / По мнению суда, автоматическое массажное кресло оснащено блоком управления с установленным программным обеспечением, устройством приема платежей, отделением для хранения платежных средств и по своему функциональному назначению может быть отнесено к разновидности торгового автомата. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2007 N А56-14989/2007)

Минфин напомнил, что не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов. (Письмо Минфина РФ от 12/11/2007 N 03-02-07/1-465)

Обособленные и прибыль. Ловим - http://www.klerk.ru/articles/?94566

Бухгалтерский баланс за 2007 год - точки - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5142

Если квитанция на оплату за обучение оформлена на ребенка, право на получение социального налогового вычета имеет ребенок. ПИСЬМО Минфина России от 15.11. 2007 № 03-04-05-01/367

Сумма начисленного земельного налога учитывается в расходах, независимо от факта продажи земельного участка в течении налогового периода. ПИСЬМО Минфина России от 07.11.2007 № 03-03-06/1/778

Стук. Стук. Минфин в очередной раз напомнил в своем письме от 22 ноября 2007 г. N 03-02-07/1-450. Во-первых, ведомство указывает, что сообщать о подноготной своих клиентов должны банки. Причем, банки должны отвечать запросы всех инспекций - поскольку положениями ст. 86 Налогового кодекса не установлено обязательное направление запросов в банк с целью получения указанной в п. 2 названной статьи информации по счетам налогоплательщиков только тем налоговым органом, которым в отношении этих налогоплательщиков проводятся мероприятия налогового контроля. Ну и все остальные тоже обязаны сообщать о своих партнерах в налоговую. Ведь в соответствии с п. 1 ст. 93.1 Кодекса должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). Источник Российский налоговый портал

Минфин России разъяснил, какие нормы естественной убыли могут применять организации розничной торговли / Письмо Минфина России от 08.11.2007 N 03-03-06/1/783 / При расчете налога на прибыль в расходы включаются потери от недостачи (порчи) материально-производственных запасов при их хранении или транспортировке. Такие потери признаются в пределах норм естественной убыли, которые утверждаются в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 N 814 (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). До настоящего времени в отношении многих видов продукции нормы естественной убыли в соответствии с этим Постановлением не установлены. В то же время ранее утвержденные нормы не отменены. В э том случае потери учитываются по "старым" нормам (ст. 7 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ). В частности, организации розничной торговли могут руководствоваться нормами естественной убыли, приведенными в Письме Минторга РСФСР от 21.05.1987 N 085.

Подписание договоров в один день, но в разных местах не свидетельствует об их фиктивности / (Постановление ФАС Московского округа от 26.09.2007, 02.10.2007 N КА-А40/9970-07) / Инспекция отказала организации в применении ставки 0 процентов по НДС. Основанием для отказа послужило то, что генеральный директор общества в один день заключил два договора: договор поставки товара, по которому налогоплательщик выступал покупателем, и экспортный контракт с иностранным контрагентом. Налоговый орган счел заключение данных договоров в один день невозможным, так как города, указанные как места заключения договоров, крайне отдалены друг от друга. Суд указал, что дата составления договора не всегда соответствует реальной дате его подписания сторонами. Гражданским законодательством допускается заключение договора путем подписания его одной стороной и спустя определенное время другой. При этом датой заключения договора будет считаться дата, указанная в договоре. Таким образом, отказ в применении нулевой ставки суд признал неправомерным.

Отсутствие подписанных документов по результатам командировки не свидетельствует о ее непроизводственном характере / (Постановление ФАС Московского округа от 18.09.2007, 25.09.2007 N КА-А40/9510-07) / Налоговый орган отказал организации в признании командировочных расходов. Основанием для отказа послужило то, что по итогам командировок не было заключено никаких договоров или подписано иных документов. Суд отклонил доводы инспекции, так как сотрудник был направлен в командировку на основании производственного приказа, что само по себе свидетельствует о наличии производственной необходимости. Отсутствие результата в виде заключенных договоров или иных подписанных документов не свидетельствует о непроизводственном характере командировочных расходов, поэтому отказ в их признании неправомерен. Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС Московского округа от 17.09.2003 N КА-А40/6781-03, ФАС Северо-Западного округа от 26.12.2005 N А44-2051/2005-9.

Федеральным законом РФ от 1 декабря 2007 года N 304-ФЗ внесены изменения в статью 24.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Согласно данным изменениям теперь лица, участвующие в производстве по делу об административном правонарушении, и граждане, присутствующие при открытом рассмотрении дела об административном правонарушении, имеют право в письменной форме, а также с помощью средств аудиозаписи фиксировать ход рассмотрения дела об административном правонарушении. Фотосъемка, видеозапись, трансляция открытого рассмотрения дела об административном правонарушении по радио и телевидению допускаются с разрешения судьи, органа, должностного лица, рассматривающих дело об административном правонарушении.

Транспортная экспедиция: документальное оформление, бухучет и налогообложение - http://www.klerk.ru/articles/?94420

Ростехнадзор не может оштрафовать за неуплату экологических платежей, если с момента нарушения прошел 1 год / Неуплата в установленные сроки экологических платежей влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 3 000 до 6 000 рублей, на юридических лиц - от 50 000 до 100 000 рублей. Штраф должен быть уплачен не позднее 30 дней со дня вступления в силу соответствующего постановления Ростехнадзора. По делам за нарушение законодательства об охране окружающей среды, установлен специальный срок давности. Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения правонарушения. (Приказ Ростехнадзора от 12.09.2007 № 626)

Принят закон о саморегулируемых организациях / Федеральный закон от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ регулирует отношения, возникающие в связи с приобретением и прекращением статуса саморегулируемых организаций, деятельностью саморегулируемых организаций, объединяющих субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности, осуществлением взаимодействия саморегулируемых организаций и их членов, потребителей произведенных ими товаров (работ, услуг), федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления. Указанный закон не распространяется на саморегулируемые организации профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний и специализированных депозитариев инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, жилищных накопительных кооперативов, негосударственных пенсионных фондов, кредитных организаций, бюро кредитных историй. В соответствии с законом саморегулируемыми организациями признаются некоммерческие организации, созданные в целях саморегулирования, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства товаров (работ, услуг) или рынка произведенных товаров (работ, услуг) либо объединяющие субъектов профессиональной деятельности определенного вида.

Земля. Приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2007 года N 370 утвержден перечень документов, прилагаемых к заявлению о приобретении прав на земельный участок, который находится в государственной или муниципальной собственности и на котором расположены здания, строения, сооружения.

Адвокатам. Федеральный закон от 3 декабря 2007 г. N 320-ФЗ "О внесении изменения в статью 7 Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" / С 1 января 2007 г. вступил в силу пункт 6 статьи 7 Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", предусматривающий обязанность адвокатов страховать риск своей профессиональной ответственности за нарушение условий заключенного с доверителем соглашения об оказании юридической помощи. При этом страхование профессиональной ответственности адвокатов должно осуществляться в соответствии со специальным федеральным законом, в котором должны быть определены объекты, подлежащие страхованию, риски, от которых они должны быть застрахованы, и минимальные размеры страховых сумм. Вместе с тем до настоящего времени специальный закон о страховании ответственности адвокатов не принят. В связи с этим действие вышеуказанного пункта приостанавливается до дня вступления в силу соответствующего федерального закона.

Воздух. Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. N 314-Ф3 "О внесении изменения в статью 105 Воздушного кодекса Российской Федерации" / Расширен перечень перевозочных документов. Помимо билета, багажной квитанции, грузовой накладной и почтовой накладной к перевозочным теперь относятся и иные документы, используемые при оказании услуг по воздушной перевозке пассажиров, багажа, груза, почты, определенные нормативными правовыми актами Ространснадзора. Предусмотрена возможность оформления электронных перевозочных документов. Это связано с тем, что в соответствии с Программой Международной ассоциации воздушного транспорта с 1 января 2007 г. на рынке продаж введены электронные авиабилеты. Электронные билеты продаются уже во многих зарубежных странах. Т.о., использование системы электронных билетов российскими перевозчиками позволит обеспечить их конкурентоспособность по отношению к иностранным перевозчикам. При использовании электронного перевозочного документа пассажир вправе потребовать, а перевозчик или лицо, действующее на основании договора с перевозчиком, обязаны выдать выписку из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок, содержащую условия договора воздушной перевозки. Установлена также обязанность перевозчика (лица, действующего на основании договора с перевозчиком) передавать электронный перевозочный документ по требованию суда, органов прокуратуры, органов внутренних дел, судебного пристава-исполнителя, налоговых органов, таможенных органов, а также вести реестр перевозочных документов (в том числе реестр электронных перевозочных документов).


4

Не позднее 21 января 2008 года налогоплательщикам нужно сообщить в ИФНС о средней численности сотрудников за 2007 год. И хотя ответственность за то, что такие сведения не сданы, составляет всего 50 руб., инспекторы надеются, что Налоговый кодекс скоро позволит взыскивать с нарушителей более существенный штраф. Правда, законодатели повышать размер штрафа не спешат - занесите в календарь - http://www.glavbukh.ru/art/12884

"Учет. Налоги. Право" №45, 4 декабря - 10 декабря 2007 г. сообщает:

Какими важными делами не стоит заниматься в декабре / По уже сложившейся традиции этот год, как и все предыдущие, был насыщен поправками в Налоговый кодекс. Основная их масса вступит в силу только через месяц. Но именно сейчас, в декабре, финансовым службам компаний стоит уделить особое внимание некоторым, еще не вступившим в силу, изменениям. Главная тема номера о том, какие решения принять, чтобы существенно снизить расходы родной компании. Благо на это еще есть время

К вычету - без проблем или к возмещению - поскорее / Если компания планирует приобрести дорогое оборудование или недвижимость, то стоит просчитать все плюсы и минусы, которые влечет за собой совершение сделки в декабре и январе.

Отмена метода ЛИФО в бухучете трудозатрат в декабре не потребует / Со следующего года такой метод списания материалов и товаров в бухучете, как ЛИФО, будет исключен из ПБУ 5/01 (приказ Минфина России от 26.03.07 № 26н). Но в налоговом учете этот метод можно будет по-прежнему использовать и в следующем году

"Птица счастья" налогового инспектора / В распоряжении редакции оказался любопытный проект, посвященный тому, как ФНС собирается материально стимулировать своих инспекторов хорошо работать. "Хорошо" - значит в соответствии с теми критериями, которые для налоговиков установил Минфин России.

К новому году Минфин планирует изменить шесть ПБУ / С начала 2008 года должны вступить в силу поправки в шесть положений о бухгалтерском учете. Изменения затронут учет разниц по налогу на прибыль, нематериальных активов, "валютных" активов и обязательств. Кроме того, по новым правилам придется раскрывать информацию об аффилированных лицах, об условных фактах хозяйственной деятельности и событиях после отчетной даты.

В ФНС поняли, чего не хватает бухгалтерам / В Федеральной налоговой службе, похоже, уверены, что для полной гармонии в отношениях с налоговой инспекцией налогоплательщикам не хватает всего двух вещей. Первое: чтобы инспекторы вовремя вводили в свою базу данных полученные на бумаге декларации. Второе: чтобы разрешалась судьба невыясненных платежей - денег, перечисленных компаниями в бюджет, но из-за чей-то ошибки (самой организации, банка или инспекции) не попавших по назначению. И все.

До конца налоговой амнистии остался месяц / За восемь месяцев с начала налоговой амнистии россияне обелили ранее сокрытые от налогов личные доходы в сумме 3,9 млрд рублей. Бюджет на этом заработал около 510 млн. рублей так называемого декларационного платежа (или 13 процентов от 3,9 млрд. рублей). Об этом сообщило на прошлой неделе Федеральное казначейство, лишний раз подтвердив, что в налоговую амнистию мало кто поверил.

Опровергнуть налоговые обвинения компании помогли ее клиенты / Высший арбитражный суд впервые применил свое постановление о необоснованной налоговой выгоде к ситуации, когда контрагенты компании не уплачивают налоги в бюджет, а их руководители отсутствуют по адресу регистрации. По мнению судей, эти факты не являются основанием для отказа в вычетах по НДС и непризнания расходов по налогу на прибыль.

Минфин не вернул главным бухгалтерам вторую подпись / Министерство финансов внесло в правительство доработанный вариант законопроекта "О бухгалтерском учете", который должен заменить действующий Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ. В процессе многомесячной доработки в документ так и не вернулось положение об обязательной второй подписи главного бухгалтера на платежных и кредитных документах.

Опрос "УНП". Как извлечь выгоду из поправок будущего года? / Большинство налоговых изменений, вступающих в силу с 1 января, - в пользу налогоплательщиков. Но есть и такие, которые ужесточают действующие правила расчета налогов. Между тем и те, и другие поправки можно обернуть в пользу компаний. Что для этого делают финансовые службы?

Максимальный размер декретных пособий увеличили задним числом / "О внесении изменений в Федеральный закон "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации"" федеральный закон от 23.11.07 № 266-ФЗ

Продавцу невыгодно платить премии покупателям авансом / <Об учете расходов на выплату премий покупателям> письмо Минфина России от 21.11.07 № 03-03-06/1/822

НДФЛ с премии сотруднику нужно удержать в день ее выплаты / <О дате удержания НДФЛ с премий работникам> письмо Минфина России от 12.11.07 № 03-04-06-01/383

Стало ясно, как платить суточные по загранкомандировкам / <О расходах на суточные по загранкомандировкам> письмо Минфина России от 02.11.07 № 03-03-06/1/764

Все в суд. Пени на просроченную недоимку незаконны / Президиум ВАС РФ принял очередное решение, выгодное налогоплательщикам. Если налоговики не успели взыскать с компании задолженность по налогу в сроки, установленные статьями 46, 47, 70 Налогового кодекса, то начислять пени на эту недоимку и выставлять требования об их уплате они уже не имеют права

Все в суд. ЕСН с арендной платы за жилье для директора можно списать / Компания арендовала для своего директора квартиру. Со стоимости проживания она исчислила ЕСН и отнесла его в расходы по налогу на прибыль. Налоговики посчитали, что данные затраты направлены на удовлетворение личных потребностей директора, поэтому они не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ). А значит, компания не должна была начислять на сумму арендной платы ЕСН и учитывать этот налог в расходах.

Сотрудница сменила фамилию. Памятка о том, как правильно переоформить документы / Когда сотрудница меняет фамилию, компании нужно внести изменения в массу трудовой документации. Конкретный порядок действий в законодательстве не прописан. Поэтому немудрено и забыть об исправлении какого-нибудь документа. Предлагаем подробную памятку о том, как и что менять.

Учетно-правовой словарь. Новация и сложная вещь / Н. Новация - способ прекращения обязательств по сделке, при котором вместо первоначального обязательства между сторонами возникает новое. C. Сложная вещь - совокупность разнородных вещей, образующих единое целое и используемых по общему назначению.

Как подстраховаться комитенту, отдавая комиссионеру товар на продажу / Некоторые положения Гражданского кодекса о договоре комиссии построены так, что комитент может остаться без оплаты отгруженных товаров и при этом понести расходы на выплату вознаграждения комиссионеру. Если внимательно подойти к содержанию договора, эти последствия комитент может предотвратить.

Разрешение конфликта. Убеждаем покупателя отказаться от двойного задатка / Поставщик, который получил от покупателя задаток, но не исполнил обязательства по договору, должен вернуть сумму задатка, но уже в двойном размере (п. 2 ст. 387 Гражданского кодекса). Однако практика показывает, что покупатель не всегда вправе рассчитывать на такое возмещение. Поэтому у поставщика есть возможность убедить контрагента уменьшить свои притязания.

Идеальный документ. Заявление арендатора, которое поможет зачесть расходы на ремонт в счет арендной платы / По общему правилу капитальный ремонт должен делать арендодатель, если иное не предусмотрено договором (ст. 616 Гражданского кодекса). Но часто арендатору приходится брать эту обязанность на себя просто потому, что ремонт жизненно необходим, а арендодатель своими обязанностями пренебрегает. Закон дает арендатору возможность зачесть свои расходы в одностороннем порядке, без согласия арендодателя. Но обилие арбитражной практики свидетельствует, что не все арендодатели так легко сдаются. Поэтому важно безукоризненно оформить документы.

Налог на прибыль организаций / Амортизационная премия должна быть в учетной политике / Налог на имущество по обслуживающим производствам учитывается отдельно / Приказ по форме Т-11 на премии выписывать не обязательно / Убыточную декларацию можно не уточнять / Возмещение "коммуналки" арендатор вправе включить в расходы

Ошибку в типе платежа можно исправить без последствий / "...При перечислении НДФЛ мы не указали в КБК тип платежа - в 14-м разряде вместо 1 проставили 0. Может ли эта ошибка привести к начислению пеней?.." из письма бухгалтера Алены Черновой, г. Псков

Инспекторам не понравилось, что счета-фактуры - без исправлений / "...В ноябре у нас прошла камеральная проверка декларации по НДС за июль 2007 года. Налоговики обнаружили в счетах-фактурах недочеты - неправильные адрес и ИНН нашей компании. Мы заменили все "бракованные" счета-фактуры на новые, которые выписали поставщики по нашей просьбе. Однако налоговики сказали, что такой способ исправления противоречит постановлению № 914, нужно было просто зачеркивать неправильные сведения в первоначальных счетах-фактурах. При этом инспекторы потребовали восстановить НДС в июле и в вычете отказали. Теперь нам грозят штрафы и пени! Правомерны ли такие требования?.." из письма главного бухгалтера Натальи Караваевой, г. Омск

При "упрощенке" расходы по покупку и обновление программы признают по-разному / "...Недавно мы зарегистрировали новую компанию и сразу перевели ее на упрощенную систему с объектом "доходы минус расходы". В ноябре купили у официального дилера право пользования справочно-правовой системой и оплатили ее облуживание на три месяца вперед. Можем ли мы учесть эти расходы при расчете налога?.." из письма бухгалтера Марины Цивенко, г. Рязань

Маркетинговые услуги, оказанные иностранной компании, НДС не облагаются / "...Наша компания оказывает маркетинговые услуги по исследованию российского рынка иностранной компании, которая находится за рубежом. В контракте указана только стоимость услуг, о налоге на добавленную стоимость ничего не сказано. По какой ставке облагается реализация таких услуг?.." из письма главного бухгалтера Ирины Ольшанской, г. Ижевск

Убыток от продажи не введенного в эксплуатацию имущества распределять не нужно / "...Год назад мы приобрели станки, отразили их на счете 07 "Оборудование к установке". Поскольку новое производство так и не было налажено, сейчас мы продаем это оборудование. От реализации получили убыток. Вправе ли мы единовременно признать в налоговом учете полученный убыток? Наш налоговый инспектор считает, что это убыток от реализации амортизируемого основного средства, который надо учитывать частями в течение срока, оставшегося до окончания срока полезного использования..." из письма главного бухгалтера Натальи Петровой, г. Воронеж

Сумма возвращенного аванса в доход исполнителя не включается / "...Наша компания оказывает услуги физическим лицам. Обязательным условием договора является 100-процентная предоплата. Но иногда после оплаты заказчики отказываются от услуг. Как правильно оформить первичные документы, чтобы сумму, которую мы возвращаем клиенту, не включать в доходы?.." из вопросов, заданных на конференции "УНП"

Часто задаваемые вопросы. Особенности перечисления НДФЛ в бюджет / Может ли компания по своему месту учета заплатить НДФЛ за подразделение? Перечислять ли НДФЛ с депонированной зарплаты? Когда следует перечислять налог с отпускных? Нужно ли пересчитывать налог, если отпуск переходит на два месяца?

Как предотвратить придирки к расходам на интернет и телефон / "Телефонные" затраты, не будучи основной статьей расходов компании, тем не менее вызывают у финансовой службы немало хлопот. Чтобы выяснить, при каких условиях проверяющие не придерутся, "УНП" изучила последние тенденции в арбитражной практике и уточнила позицию чиновников.

Проще! Плату за доставку товара проще включить в его стоимость / Проблема: одни проверяющие считают, что доставка товара покупателю силами продавца подпадает под "вмененку", другие, наоборот, уверены, что начисление ЕНВД в такой ситуации - неправомерный уход от НДС. Решение: не выделять отдельно стоимость доставки, а включить ее в цену товара.

Как перейти на электронную отчетность через оператора. Алгоритм действий / С 1 января 2008 года все компании, которые имеют среднесписочную численность более 100 человек, должны представлять в налоговую инспекцию отчетность по телекоммуникационным каналам связи. Сдавать декларации можно через спецоператора. Никаких специальных требований к компьютеру нет.

Когда можно без неприятных последствий пренебречь уточненной декларацией / Решение вопроса подавать или не подавать "уточненку" зависит, собственно, не от факта ошибки, а от тех последствий, к которым она привела. Главное - занижен или нет налог, который причитается бюджету. Более того, иногда можно обойтись без уточненной декларации, даже недоплатив положенное.

Глас народа. Какую долю НДС вы заявляете к вычету? / Кампания налоговиков по борьбе с необоснованными вычетами по НДС привела к тому, что некоторые организации предпочитают занизить долю вычетов, лишь бы не привлекать внимания инспекторов. Вы считаете такую тактику правильной?

Ловушка в документе. В больничном листе стоит не та неделя беременности / Листок нетрудоспособности будущей маме выдают с 30-й недели беременности, а если ожидаются двойняшки - с 28-й (п. 48 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.07 № 514).

"Учет. Налоги. Право - Москва" №45, 04 декабря - 10 декабря 2007 г. - новости:

Выездная проверка стоит 4,2 млн. рублей / По мнению столичного налогового управления, благодаря "глубокому предпроверочному анализу" инспекциям удалось в этом году повысить качество выездных проверок. Об этом сообщается в обзоре о работе инспекторов за девять месяцев, адресованном УФНС России по г. Москве в территориальные инспекции (копия документа есть в редакции).

ИФНС № 5 не нужна отчетность через Интернет / Похоже, что налоговики из столичной инспекции № 5 игнорируют "генеральную линию" ФНС России о тотальном переводе налогоплательщиков на сдачу отчетности по электронным каналам связи. Иначе не объяснить проблему ООО "Зеркало" (название изменено по просьбе компании), у которого инспекторы сняли расходы на оплату услуг спецоператора связи.

В каких ИФНС нужно заявление, чтобы зачесть переплату / В большинстве столичных инспекций, чтобы зачесть переплаченный налог в счет будущих платежей по нему же, понадобится написать заявление

Расходы на улучшение арендованного имущества. На чем настаивают налоговики / Арендатор с согласия арендодателя произвел неотделимые улучшения арендованного помещения. Расходы арендодатель не возмещает. По окончании срока аренды все улучшения безвозмездно переходят арендодателю. Типичная на сегодня ситуация. "УНП" свела воедино все разъяснения столичных налоговиков на этот счет.

"Иногда доначисления делаются, что называется, на ровном месте" / Как меняется практика рассмотрения налоговых споров? Когда московские судьи примут к сведению подтверждающие правоту компании документы, которые не видела инспекция? Председатель Арбитражного суда г. Москвы Олег Свириденко ответил на вопросы корреспондента "УНП" Сергея Новикова.

Налоговые проверки / Отсрочка представления документов при "встречке" возможна/ Чтобы возместить НДС, нужно обжаловать решение по "камералке" / Налоговики проверяют только "закрытые" периоды / Не на все решения инспекции можно подать апелляцию / Наличие обособленных подразделений увеличивает срок проверки / Для проверки можно представить оригиналы документов

Налоговики против списания затрат на изготовление копий для инспекции / "...Недавно наша компания получила из инспекции требование представить в рамках встречной проверки копии документов о контрагенте. Учитывая объем документов и то, что срок их подготовки ограничен, мы в связи с поломкой ксерокса оплатили услуги копировального центра. Можно ли учесть такие расходы при расчете налога на прибыль?.." из письма бухгалтера Ирины Юрченко, г. Москва

Расходы на маршрутку сотрудник может подтвердить билетом / Мы возмещаем сотрудникам расходы, связанные со служебными поездками, в том числе на маршрутных такси. Какие документы водители маршрутных такси должны выдавать при приеме у пассажиров наличных за проезд? Может ли сотрудник для подтверждения расходов по оплате проезда представить в организацию отрывные билеты?.." из письма главного бухгалтера Елены Яковлевой, г. Москва

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №45, 04 декабря - 10 декабря 2007 г. - детали:

Продавцов алкоголя, дважды не отчитавшихся, лишат лицензии / Комитет экономического развития, промышленной политики и торговли Санкт-Петербурга подвел итоги декларационной кампании по розничной продаже алкоголя за III квартал 2007 года.

Патенты на "упрощенку" отложили на год / Законодательное собрание Санкт-Петербурга не приняло за основу проект закона о введении "упрощенки" на основе патента, который по замыслу должен был вступить в силу 1 января 2008 года. Таким образом, в 2008 году индивидуальные предприниматели не могут рассчитывать на покупку патента на УСН.

Отчетность без штрихкода не примут / Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу обращает внимание налогоплательщиков, формирующих отчетность при помощи бухгалтерских программ, на новые правила обработки информации.

Алкоголь со знаком городского качества / Правительство Петербурга готовит постановление, согласно которому у нас появится новое госучреждение. В нем организации Северной столицы, производящие алкогольную продукцию, смогут проверить ее качество, сообщают в Комитете экономического развития, промышленной политики и торговли.

ВНИМАНИЕ!!! ИНТЕРЕСНО МНОГИМ!!! Необитаемый офис: арендные платежи можно признать в расходах / Вы арендуете помещение по месту своей деятельности и одновременно планируете переезд в другой офис, на который заключен еще один договор аренды, где ведутся ремонтные работы. Станете ли вы включать в состав расходов, уменьшающих налог на прибыль, платежи одновременно за два офиса до переезда в период ремонта? Поостережетесь? - Инспектор скажет вам спасибо, а директор нет. Есть еще арбитраж. Аргумент для судей - документы, позволяющие сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены.

Декларации по ЕНВД: куда их нести и сколько / Правильно заполнить декларацию - только полдела. Надо еще вовремя и по назначению ее сдать. Наша статья - о том, как избежать досадных ошибок при исполнении основных обязанностей налогоплательщика. А помогут нам в этом эксперты "УНП" и налоговая служба Санкт-Петербурга

Все в суд. При смене адреса НДС возмещает прежняя инспекция / Ваша компания сменила налоговую "прописку". Не исключено, что прежняя инспекция откажет в возмещении НДС, мотивируя это тем, что возмещать налог должны по новому месту постановки на учет.

Все в суд. Арендатор, чти договор аренды! И Бюджетный кодекс / Когда нужно зачесть стоимость капитального ремонта в счет арендных платежей, то составляют дополнительное соглашение к договору аренды, а оно должно соответствовать действующему законодательству.

Все в суд. Ветеринарная справка заменит сертификат / Если вы продаете растительные продукты, то справка о проведении ветсанэкспертизы вполне может заменить сертификат соответствия.

На вопросы читателей "УНП" / Ставка рефинансирования зависит и от ЦБ, и от договора / "Нулевку" по ЕНВД нужно подавать, если вы всё еще на учете / Продал по договору поставки - ушел от ЕНВД

Потерпите с премиями покупателям до выполнения условий / И только тогда уменьшайте базу по налогу на прибыль / В принципе, Письмо Минфина от 21 ноября 2007 г. N 03-03-06/1/822 (без процитированного вопроса налогоплательщика) - из тех, для чьего правильного понимания сам вопрос лучше бы знать точно. Поэтому воздержимся от его оценки и просто перескажем его суть. Итак, Минфин высказал следующее мнение о порядке учета расходов на выплату премий за выполнение согласованных сторонами условий премирования, предусмотренных дополнительными соглашениями в рамках договоров поставки, в целях исчисления налога на прибыль. Если в рамках договоров поставки продукции компания заключает с покупателями дополнительные соглашения к этим договорам о премировании и перечисляет покупателям денежные средства ещё до выполнения этих условий доп.соглашения - в счет будущей премии, т .е. авансовыми платежами - то, по мнению Минфина, пока не выполнены условий договора рано такие выплаты учитывать при налогообложении прибыли. А вот уже после фактического выполнения условий премирования расходы на выплату премий могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль (в соответствии с положениями пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Источник Российский налоговый портал

ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ / Внесены изменения в главы 21 "Налог на добавленную стоимость", 23 "Налог на доходы физических лиц", 25 "Налог на прибыль организаций", 25.3 "Государственная пошлина", 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса РФ. В частности, к перечню доходов физических лиц, не облагаемых НДФЛ, отнесены суммы выплат на приобретение и строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Документ: Федеральный закон от 29.11.2007 N 284-ФЗ

Непризнание заявителем для целей налогообложения "отрицательных суммовых разниц" привело бы к нарушению порядка формирования налоговой базы, установленному п. 1 ст. 154 НК РФ в связи с тем, что налоговая база будет сформирована из величины, отличной от стоимости товаров (работ, услуг), исчисленной исходя из цен, определенных сторонами договора / Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах. В силу положений ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. В связи с этим, непризнание для целей налогообложения НДС суммовой разницы привело бы к тому, что заявителем был бы уплачен налог с суммы, которая не является его экономической выгодой в денежной форме (не может быть признана доходом) - в случае образования отрицательной суммовой разницы, или наоборот, уплачен налог с суммы, меньшей чем налогоплательщиком получен доход от реализации товаров, работ, услуг - в случае образования положительной суммовой разницы. В силу положений п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 ст. 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Постановление ФАС Московского округа от 27 сентября 2007 г., 3 октября 2007 г.Дело N КА-А40/9926

О передаче имущественных прав как объекте налогообложения налогом на добавленную стоимость говорится также в пункте 8 статьи 167 НК РФ. Так, пункт 8 указанной статьи устанавливает порядок определения налоговой базы при передаче имущественных прав при уступке денежного требования / Передача имущественных прав при исчислении налога на добавленную стоимость относилась к оказанию услуг и до принятия Федерального закона от 29.05.2002 г. №57-ФЗ" и, следовательно, признавалась объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 НК РФ. Подтверждается это, в частности действовавшими до принятия Федерального закона № 57-ФЗ редакциями 148, 155, п. 8 ст. 167 НК РФ. Глава 21 устанавливает порядок определения налоговой базы, применения налоговых вычетов и т.д. при передаче (реализации) нематериальных активов, которые представляют собой исключительные имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, то есть один из видов имущественных прав. Учитывая изложенное, вопреки доводам заявителя, передача имущественных прав является объектом налогообложения как реализация (оказание) услуг. Деятельностью инвестора-застройщика является возведение жилого дома и передача квартир в нем дольщикам (организациям, денежные средства которых привлекаются для строительства). В соответствии с п. 4 ст. 38 НК РФ деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации, признается работой. Следовательно, деятельность застройщика следует считать работой. Застройщик по условиям заключенного договора передает дольщику квартиру или нежилое помещение, то есть результат своей деятельности. Договор, в котором одна сторона обязуется по заданию другой стороны выполнить какую-либо работу или изготовить какую-либо вещь и результат работы (изготовленную вещь) передать этой самой другой стороне, в соответствии с главой 37 ГК РФ именуется договором подряда. Из изложенного следует вывод, что договор об участии в долевом строительстве многоквартирного жилого дома и (или) иных объектов недвижимости представляет собой частный случай договора строительного подряда. Поэтому выручка по спорным договорам в соответствии со статьей 154 НК РФ включается в налогооблагаемую базу для расчета налога на добавленную стоимость. Таким образом, ЗАО "МИАН" являлось правообладателем квартир по указанному адресу, которые в дальнейшем были реализованы не по договорам инвестирования, которые не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, а по договорам уступки прав требования, то есть Обществом реализовывались имущественные права, являющиеся объектом налога на добавленную стоимость. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2007 г.Дело № 09АП-11923/07-АК

Расходы в виде взносов банка на корпоративные именные пенсионные счета (солидарный счет корпоративного участника) расходами в целях налогообложения прибыли организаций не признаются / С сумм начисляемого инвестиционного дохода налог на прибыль уплачивает негосударственный пенсионный фонд. (Письмо Минфина РФ от 21/11/2007 N 03-03-06/2/219)

Подписан закон "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал". Конвенция основана на проекте типового соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, утвержденном постановлением правительства РФ от 28 мая 1992 г "О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества".

ТСЖ. СТ. ОС. Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. N 278-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О некоммерческих организациях" / Товарищества собственников жилья, садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан выведены из-под действия Федерального закона "О некоммерческих организациях". Деятельность перечисленных выше объединений отличается от деятельности других некоммерческих организаций (таких, как фонды, ассоциации, союзы и др.) социальными и хозяйственными целями. По своей сути она сходна с деятельностью потребительских кооперативов, на которую не распространяется Закон о некоммерческих организациях. В силу этого обстоятельства потребительские кооперативы могут проходить регистрацию и вести отчетность по более простой и соответствующей их целям схеме. Таким образом, изменения позволяют упростить и ускорить процесс регистрации товариществ собственников жилья, садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан, упростить их текущую деятельность.

Сумма компенсации, выплаченная директору за досрочное увольнение, НДФЛ не облагается / В случае прекращения трудового договора с руководителем организации при отсутствии виновных действий руководителя ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднемесячного заработка. Таким образом, выплаты руководителю организации при досрочном расторжении с ним договора носят компенсационный характер и не подлежат обложению НДФЛ. (Письмо УФНС по Москве от 14.09. 2007 № 28-17/1331)

ВНИМАНИЕ! Росфинмониторинг будет контролировать договоры уступки прав требования / Установлены дополнительные обязанности для организаций, заключающих договоры финансирования под уступку денежного требования. Безналичные расчеты и переводы денежных средств без открытия счета должны сопровождаться на всех этапах их проведения информацией о плательщике и номере его счета. Информация о плательщике - физическом лице должна включать ФИО, а также ИНН (при его наличии), адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, дату и место рождения. Информация о плательщике - юридическом лице должна включать наименование, идентификационный код налогоплательщика или код иностранной организации. Организация, осуществляющая операции с денежными средствами, обязана отказать в совершении перевода в случае отсутствия указанной информации.(Федеральный закон от 28.11.2007 № 275-ФЗ)

ОВС. Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. N 287-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" / Внесенными изменениями уточняется порядок регулирования деятельности, в том числе лицензирования, обществ взаимного страхования, осуществляющих страхование исключительно своих членов. Указанные общества должны получить лицензии до 1 июля 2008 года (ранее срок получения лицензий обществами взаимного страхования ограничивался 1 января 2008 года). Общества взаимного страхования, в отличие от остальных страховщиков, являются некоммерческими организациями и имеют ряд принципиальных отличий от деятельности коммерческих страховщиков. В связи с этим для них устанавливается более льготный порядок регулирования. Так, общества взаимного страхования не должны формировать уставной капитал, и, следовательно, не обязаны представлять информацию о его размере при подаче документов для получения лицензии. Учитывая, что платежеспособность обществ взаимного страхования определяется не только страховыми резервами, но и механизмом целевых платежей, обеспечивающих реальную страховую защиту его членов, введен упрощенный порядок их лицензирования. Эти общества должны будут получать единую лицензию на осуществление взаимного страхования, а не отдельные лицензии на каждый вид страхования, как страховщики - коммерческие организации.

ОВС - 2. Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. N 286-ФЗ "О взаимном страховании" / Федеральный закон принят в целях реализации статьи 968 ГК РФ ("Взаимное страхование") и определяет статус, принципы, ограничения и особенности деятельности некоммерческих обществ взаимного страхования, а также права и обязанности их участников. Число членов общества может быть не менее чем пять и не более чем две тысячи физических лиц и (или) не менее чем три и не более чем пятьсот юридических лиц. Решение о создании общества принимается на общем собрании, на котором также принимается устав общества, формируются органы управления и контроля общества. Общество может быть создано также в результате реорганизации существующих общества взаимного страхования, потребительского кооператива или некоммерческого партнерства. Источниками формирования имущества общества являются вступительные взносы, страховые премии, добровольные денежные и иные имущественные взносы, пожертвования, доходы, получаемые от инвестирования и размещения временно свободных средств страховых резервов и иных средств, заемные средства и иные не запрещенные законодательством РФ поступления. Общество имеет право на осуществление взаимного страхования с момента получения соответствующей лицензии. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положения о лицензировании деятельности по взаимному страхованию, вступающем в силу с 1 июля 2008 г.

Экспорт. Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. N 283-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об экспортном контроле" / Внесение изменений вызвано необходимостью адаптации некоторых норм Федерального закона к новым вызовам и угрозам для безопасности государства в сфере внешнеэкономической деятельности, в том числе в части решения задач по противодействию международному терроризму. Сфера применения Федерального закона "Об экспортном контроле" распространена на внешнеэкономические операции с научно-технической продукцией, которая представляет особую опасность в террористическом отношении, а также поставляется за рубеж для военного применения. Помимо этого, сфера применения данного закона теперь распространяется не только, в частности, на результаты интеллектуальной деятельности, но и на права на них. Внесенными изменениями уточняется определение понятий "экспортный контроль", "российские участники внешнеэкономической деятельности" и ряда других, цели и механизмы осуществления экспортного контроля, а также закрепляются новые права и обязанности субъектов регулируемых законом правоотношений, призванные повысить эффективность экспортного контроля В соответствии с Федеральным законом РФ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" особенности государственного регулирования внешнеторговой деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники, устанавливаются Федеральным законом РФ "Об экспортном контроле". До принятия изменений в названный закон на законодательном уровне существовала неопределенность относительно государственного органа, на который должны быть возложены полномочия по лицензированию внешнеэкономических операций с научно-технической продукцией. Для ее устранения указанными полномочиями наделен специально уполномоченный федеральный орган исполнительной власти в области экспортного контроля, что отвечает принципам проводимой административной реформы и соответствует общепринятой международной практике. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 года.

Статистика в законе. Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. N 282-ФЗ "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации" / Целью Федерального закона является создание единых правовых основ в области официального статистического учета, направленных на обеспечение информационных потребностей государства и общества в полной, достоверной, научно обоснованной и своевременной официальной статистической информации о социальных, экономических, демографических, экологических и других общественных явлениях в РФ. Определены содержание основных понятий, используемых в сфере государственной статистики, принципы и формы официального статистического учета, установлен порядок предоставления первичной статистической информации, закреплены ответственность и гарантии лицам, предоставляющим такую информацию. Официальный статистический учет осуществляют субъекты официального статистического учета - федеральные органы государственной власти, иные федеральные государственные органы в соответствии с их компетенцией. Официальная статистическая информация формируется в соответствии с федеральным планом статистических работ, утверждаемым Правительством РФ. Статистические данные, содержащиеся в формах федерального статистического наблюдения, составляют служебную тайну субъектов официального статистического учета, не подлежат разглашению (распространению) и используются только в целях формирования официальной статистической информации.

ЕСХН. Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. N 280-ФЗ "О внесении изменений в статью 2.1 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" / Поэтапное введение налога на прибыль организаций в 2008 году для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной ими собственной сельскохозяйственной продукции, значительно затрудняет реализацию приоритетного национального проекта "Развитие АПК" и может подорвать доверие работников сельского хозяйства к проводимым мероприятиям в сфере агропромышленного комплекса, так как значительное число хозяйств имеют неустойчивое финансовое положение и нуждаются в поддержке со стороны государства. С целью улучшения финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей продлен срок действия налоговой ставки в размере 0 процентов по налогу на прибыль до 1 января 2009 года, а льготное налогообложение прибыли сельскохозяйственных товаропроизводителей, предоставленное им как мера государственной поддержки на период их постепенного перехода на единый сельскохозяйственный налог, продлено на период до 31 декабря 2015 года. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Штрафы и Новый год! Зарплата за декабрь - без санкций трудовой и налоговой инспекций / новогодних праздников. Другим удобнее делать это в январе. Выбирая дату расчетов, не забудьте учесть, во-первых, правила трудового законодательства. А во-вторых, требования к уплате налогов. В каждом из вариантов они разные. Только у тех компаний, которые выдают зарплату за истекший месяц 9 числа или позже, есть выбор - когда рассчитаться с сотрудниками за декабрь. Такие организации вправе выдать деньги по графику (в январе) или же досрочно - в декабре. Если же установленный на предприятии срок выдачи зарплаты приходится на период с 1 по 8 число, сделать выплаты за декабрь нужно в конце года. Иначе будут нарушены требования статьи 136 Трудового кодекса РФ. Если компания нарушит это правило и выдаст декабрьскую зарплату в первый рабочий день января, это будет считаться нарушением. В качестве наказания Трудовой кодекс РФ требует начислить работникам проценты за каждый календарный день задержки. Кроме того, по итогам трудовой проверки компанию могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 руб., а руководителя - на сумму от 1000 до 5000 руб.

Для строителей, инвесторов, заказчиков и любителей имущественных прав. ПИСЬМО ФНС от 15 октября 2007 г. N ШТ-6-03/777@ "О НАПРАВЛЕНИИ РАЗЪЯСНЕНИЙ МИНФИНА РОССИИ ПО ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА ОБЪЕКТОВ".

НОЯБРЬ 2007 года

30

РАЗНЫЕ СРОКИ ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ - ИЩИТЕ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5126

ГЛАВБУХАМ ВИДИМО ПРИДЕТСЯ ПЕРЕСЧИТЫВАТЬ ПОСОБИЯ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ / С 1 сентября 2007 года максимальный размер пособия по беременности и родам составляет 23 400 руб. в месяц. Об этом сказано в официально опубликованном сегодня Федеральном законе от 23.11.2007 г. № 266-ФЗ. Напомним, что пересмотреть максимальный размер пособия обязал чиновников Конституционный суд РФ в своем постановлении от 22 марта 2007 г. № 4-П. В итоге чиновники ограничились не особо существенным повышением максимума - с 16125 руб. до 23400 руб. в месяц. Сохранение максимума чиновники мотивировали тем, что в своем постановлении судьи отметили: само по себе установление максимального размера пособия по беременности и родам не нарушает конституционные права граждан. Однако, в любом случае, теперь бухгалтерам работы прибавится - им придется пересчитать пособия за те дни отпусков по беременности и родам, которые приходятся на период с 1 сентября. И доплатить тем сотрудницам, у кого пособие, исходя из среднего заработка, превышает старый лимит. Источник: "Главбух"

Финансисты разъяснили применение упрощенной системы налогообложения организацией-агентом / В письме от 24.10.07 № 03-11-04/2/267 разъяснено, что никаких препятствий для применения УСН у агента нет. Глава 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения" не содержит каких-либо ограничений для налогоплательщиков, перешедших на применение указанного специального налогового режима, по выполнению данными налогоплательщиками обязанностей агентов по агентским договорам.

ВНИМАНИЕ! Под особый контроль попадут сделки российских организаций с компаниями в государствах-оффшорах, включенных в особый список Минфина. В числе контролируемых сделок - бартерные сделки, сделки с взаимозависимыми лицами, сделки внешней торговли с биржевыми товарами и ряд других. Сейчас на регистрации в Минюсте находится приказ Минфина России от 14.11.07 № 108н, которым, собственно, и утвержден перечень неблагонадежных государств - числом более 40.

Исчисление НДС при расчетах векселями - детали - http://www.klerk.ru/articles/?94007

Налог на прибыль в 2008 году - продолжение следует - http://www.klerk.ru/articles/?94035

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения имущества по договору лизинга - статья - http://www.klerk.ru/articles/?94041

Инвалидная организация по договору о представлении персонала предоставила налогоплательщику 202 работника. Налоговики посчитали, что трудовые договоры с физическими лицами имели намерение скрыть подлинного работодателя с целью уклонения от уплаты сумм ЕСН, а сумму вознаграждения инвалидной организации включили в налоговую базу по ЕСН. Однако суды не согласились с такими доводами. Возможность заключения гражданско-правового договора, предметом которого является предоставление за плату собственного или привлеченного со стороны персонала для выполнения работ, не противоречит ни гражданскому, ни налоговому законодательству. Из пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ прямо следует не только экономическая разумность таких договоров, но даже расходы на услуги по предоставлению технического и управленческого персонала сторонними организациями для участия в производственном процессе и управлении производством признаны расходами, связанными с производством в целях исчисления налога на прибыль. Фактическое начисление и выплата заработной платы производились инвалидной организацией, которая перечисляла НДФЛ и уплачивала взносы на обязательное пенсионное страхование. Таким образом, налогоплательщик законно использовал договор на предоставление персонала (Постановление ФАС Поволжского округа от 25 сентября 2007 года Дело N А65-7899/06). Источник Российский налоговый портал

НК - 2008. Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. N 285-ФЗ "О внесении изменений в главу 25.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Изменения направлены на создание стимулов для более эффективного использования водных биологических ресурсов. Уточняется, что плательщиками сбора за пользование объектами животного мира являются организации и физические лица, получающие разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов (ранее - лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов). Повышены ставки сбора на некоторые объекты промысла. Пересмотрен порядок исчисления ставок сбора в отношении морских млекопитающих. Ранее ставка сбора устанавливалась за каждое морское млекопитающее. В соответствии с изменениями ставка сбора определена за тонну добытого млекопитающего. Ставки сбора, установленные за каждый объект водных биоресурсов, снижаются на 85 % для российских организаций, осуществляющих добычу (вылов) водных биоресурсов и (или) их первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующих эту продукцию при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации добытых водных биоресурсов и (или) произведенной рыбной продукции составляет не менее 70 %. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

НК - 2008. Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" / Согласно вносимым изменениям суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. При этом, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них была произведена за счет указанных выплат, налогоплательщик не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Ряд вносимых изменений носит юридико-технический характер и направлен на приведение отдельных положений Налогового кодекса РФ в соответствие с бюджетным законодательством. Так, термин "субсидии" заменяется на термин "выплаты" применительно к гражданам, получающим материальные выплаты из бюджета; понятие "бюджеты различного уровня" заменяется понятием "бюджеты бюджетной системы РФ"; исключаются понятия "смета доходов и расходов" и "бюджетополучатель", которые отсутствуют в Бюджетном кодексе РФ. Кроме того, уточняется перечень целевых поступлений из бюджета, учитываемых при исчислении налоговой базы налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций, а также при освобождении от уплаты государственной пошлины физических лиц за совершение нотариальных действий. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу.

ГК и "наследники". Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. N 281-ФЗ "О внесении изменений в часть третью Гражданского кодекса Российской Федерации" / Федеральным законом предусмотрена возможность наследования по закону выморочного имущества в виде жилых помещений не только РФ, как это устанавливалось ранее, но и муниципальными образованиями либо субъектами РФ - городами федерального значения, на территории которых расположены указанные жилые помещения. Выморочное жилое помещение включается в соответствующий фонд социального использования. Иное выморочное имущество, как и прежде, переходит в порядке наследования по закону в собственность РФ. Возможность наследования выморочного имущества в виде жилых помещений муниципальными образованиями и городами федерального значения поможет частично решить проблему нехватки жилья, предоставляемого муниципальными образованиями, Москвой и Санкт-Петербургом по договору социального найма гражданам, состоящим на учете по улучшению жилищных условий.

ВНИМАНИЕ - ВСЕМ! Федеральный закон от 28 ноября 2007 г. N 275-ФЗ "О внесении изменений в статьи 5 и 7 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" / Коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых агентов, включены в перечень организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом и обязанных предпринимать меры, направленные на противодействие легализации доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма. Установлены дополнительные обязанности для организаций, осуществляющих названные операции. Эти организации должны: выявлять среди физических лиц, принимаемых или находящихся на обслуживании, иностранных публичных должностных лиц; уделять повышенное внимание операциям, осуществляемым указанными должностными лицами, их супругами, близкими родственниками или от имени этих должностных лиц; принимать ряд иных мер в отношении этих должностных лиц. Также предусмотрено, что безналичные расчеты и переводы денежных средств без открытия счета, осуществляемые на территории РФ и из РФ, на всех этапах их проведения должны сопровождаться информацией о плательщике и номере его счета (при наличии). Исключение составляют операции по приему от физических лиц некоторых видов платежей, сумма которых не превышает 30 000 руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 30 000 руб. Федеральный закон вступает в силу с 15 января 2008 г.

Товарные биржи. Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2007 г. N 807 "О внесении изменений в некоторые постановления Правительства Российской Федерации" / Изменения обусловлены совершенствованием законодательства о товарных биржах. В связи с упразднением Комиссии по товарным биржам при ФСФР России и передачей ее функций непосредственно ФСФР России предусмотрено, что лицензии на организацию биржевой торговли, лицензии на совершение товарных фьючерсных и опционных сделок в биржевой торговле биржевыми посредниками и биржевыми брокерами выдаются ФСФР России, а не названной Комиссией. ФСФР России также назначает государственного комиссара на товарной бирже. Определен перечень документов, которые необходимо представить в ФСФР России в случае реорганизации товарной биржи в форме преобразования, изменения наименования и места нахождения товарной биржи, а также в случае дополнения лицензии товарной секцией (секциями). Закреплена обязанность товарной биржи ежегодно представлять в Росстат и ФСФР России финансовый отчет о своей деятельности. Лицензия на совершение товарных фьючерсных и опционных сделок биржевыми посредниками и брокерами выдается без ограничения срока действия (ранее - на определенный срок). Указанная лицензия утрачивает юридическую силу не только при ликвидации юридического лица, но и при его реорганизации в форме слияния или разделения. Приведен перечень документов, представляемых биржевым посредником в ФСФР России для переоформления соответствующей лицензии.

Безнадежную дебиторскую задолженность нужно включить в налоговую базу по НДС / Организации обязаны были провести инвентаризацию дебиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2005 г. включительно. В случае если до 1 января 2008 г. задолженность не погашена, она подлежит включению в налоговую базу в первом налоговом периоде 2008 года. При этом исключений в отношении дебиторской задолженности, признанной безнадежной к взысканию, действующим законодательством не установлено. (Письмо Минфина России от 19.11.2007 № 03-07-03/163)

УЧЕТ СУММОВЫХ РАЗНИЦ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ / Федеральная налоговая служба разъясняет порядок учета суммовых разниц при осуществлении расчетов в рублях по курсу ЦБ РФ. Документ: ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 28.06.2007 N 20-12/060981

Премия, выплаченная дистрибьютору за увеличение реализации товаров через сетевые торговые центры, не учитывается составе расходов / В состав расходов можно включать только премии или скидки по договорам купли-продажи. А дистрибьюторское соглашение - это договор возмездного оказания услуг, и организация-дистрибьютор не является покупателем товара, следовательно выплаченная дистрибьютору премия (скидка) не включается в состав внереализационных расходов. (Письмо УФНС России по Москве от 28.08.2007 № 20-12/081752)

Обновление сроков проверки / Если налогоплательщик подал уточненную декларацию, то со дня представления уточненной налоговой декларации начинается течение трехмесячного срока проведения камеральной налоговой проверки по такой налоговой декларации. Т.е. подача декларации дает возможность налоговикам заново проверить уточняемый период. Так считает, Минфин РФ в Письме от 15 ноября 2007 г. N 03-02-07/1-477. Источник Российский налоговый портал

Первичные учетные документы, оформляемые при ведении ремонтных работ - всем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5124

Диктофон. Письмом от 09.11.07 № 03-03-06/2/208 финансисты несколько утомленно ответили на вопрос банка по вопросу учета расходов на цифровой диктофон для целей налогообложения прибыли. Признавать или не признавать расход обоснованным - дело налогоплательщика, поведал Минфин. НК РФ не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. Так что налогоплательщик должен сам оценить обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, их целесообразность, рациональность, эффективность и т. д., поскольку налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Так поведал Минфин со ссылкой не на что-нибудь, а на принцип свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции Российской Федерации).


29

Организация обязана вести персонифицированный учет всех физических лиц, получивших выигрыши и призы при проведении стимулирующей лотереи / Стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске, и к выигрышам от участия в ней не могут применяться положения Налогового кодекса о самостоятельном декларировании физическими лицами полученного в лотерее дохода. Исчисление, удержание и уплата НДФЛ в рассматриваемом случае осуществляется организацией. Организация должна вести персонифицированный учет физических лиц, получивших указанные выигрыши и призы. При этом со стоимости выигрышей, не превышающих 4000 рублей, НДФЛ не удерживается. (Письмо Минфина России от 14.11.2007 № 03-04-06-01/392)

Для арендаторов / О возможности арендатора амортизировать неотделимые улучшения в арендованное имущество говорилось много, да и эту возможность прямо предоставляет ст. 258 НК РФ. Но что делать, если срок полезного использования арендованного объекта больше срока договора аренды? Ведь тогда часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений не будет самортизирована, и арендатор не сможет признать часть расходов на произведенные неотделимые улучшения. Налоговики в Письме УФНС РФ по г. Москве от 28 июня 2007 г. N 20-12/060972 предлагают свой рецепт. По их мнению, если договор аренды будет продлен, то амортизацию можно продолжить начислять. Источник Российский налоговый портал

Учет расходов на факторинговые операции / ИА "Клерк.Ру" / Минфин сообщил о порядке учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов, связанных с осуществлением факторинговых операций. Расходы по оплате услуг финансового агента по осуществлению факторинговых операций могут быть учтены в составе прочих расходов, если они связаны с производством и реализацией товаров, или в составе внереализационных расходов, непосредственно не связанных с производством и реализацией (при условии, что они экономически оправданы). Расходы в виде фиксированного сбора за обработку каждого документа (за обработку реестров), организация должна учитывать в составе прочих расходов как расходы на оплату услуг банка. Комиссия за факторинговое обслуживание (проценты от суммы счета-фактуры - за административное управление задолженностью) и комиссия за предоставление денежных средств клиенту фактором в рамках факторингового обслуживания относятся к расходам в виде процентов по долговым обязательствам с учетом положений статьи 269 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 06/11/2007 N 03-03-06/1/772)

УСН: как зачесть убыток / ИА "Клерк.Ру" / При исчислении единого налога по итогам текущего календарного года, фирмы на УСН вправе уменьшить налоговую базу на сумму разницы между суммой уплаченного в предыдущем налоговом периоде минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, и на полученные в предыдущем налоговом периоде суммы убытков при исчислении налога за налоговый период. При этом убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов. (Письмо Минфина РФ от 24 октября 2007 г. № 03-11-04/2/266).

Счет-фактуру можно регистрировать в книге покупок на основании копии, полученной по факсу, не дожидаясь получения подлинника, но с помощью суда / (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.10.2007 N А31-396/2007-16) / Организация зарегистрировала счет-фактуру в книге покупок на основании копии, полученной от продавца по факсу. Контрагент отправил налогоплательщику подлинник счета-фактуры по почте в следующем месяце. Инспекция отказала в применении вычета по НДС, посчитав, что счет-фактуру можно было зарегистрировать в книге покупок только в периоде получения подлинника. Доводы налогового органа были отклонены судом, так как действующее законодательство не содержит требований о регистрации исключительно оригиналов счетов-фактур. Таким образом, счет-фактуру можно было зарегистрировать в периоде получения копии, поэтому организация применила вычет правильно. Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.02.2006 N Ф04-599/2006(19980-А27-6).

ОРГАНИЗАЦИЯ ТОРГОВЛИ НА РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ / Утверждено Положение о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг. Документ: Приказ ФСФР РФ от 09.10.2007 N 07-102/пз-н

РАЗМЕР ПОСОБИЯ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ / Установлено, что максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не может превышать 23 400 рублей. Внесены другие изменения в Федеральный закон "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год". Документ: Федеральный закон от 23.11.2007 N 266-ФЗ

Центробанк России отозвал лицензии у двух московских банков - ООО "Московский коммерческий банк "Сатурн"" и ООО "КБ "Банк инвестиционный капитал"", а также у банка из подмосковных Химок - ООО "Самолетбанк", сообщает департамент внешних и общественных связей Банка России.

ВСПОМНИТЬ ВСЁ! Счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре получателем финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав, процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж (в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283).

С 1 сентября 2007 года максимальный размер пособия по беременности и родам не может превышать 23 400 рублей / Максимальный размер пособия по беременности и родам установлен в сумме 23 400 рублей. Обратите внимание, Закон распространяется на правоотношения возникшие с 01.09.2007, поэтому необходим перерасчет пособия выплаченного по ранее установленной норме. (Федеральный закон от 23.11.2007 № 266-ФЗ).

Компенсация коммунальных и эксплуатационных услуг, размер оплаты которых не зависит от их фактического использования, является доходом арендодателя - физического лица / Как следует из письма Минфина России от 14.11.07 № 03-04-05-01/366, с их стоимости арендатору необходимо удержать НДФЛ. В данном случае от налога на доходы физических лиц может быть освобождена только та часть расходов, которая произведена исключительно в интересах фирмы, т. е. речь идет только об услугах, оплачиваемых в зависимости от фактического потребления на основании подтверждающих документов.

ВНИМАНИЕ! КРЕДИТ! Это посерьезнее изменения ставки рефинансирования / Всем известно из главы 25 Налогового Кодекса, что предельная величина процентов, признаваемых расходом, может признаваться принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях. При этом под ставкой рефинансирования ЦБ РФ в отношении долговых обязательств, содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, понимается ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов. Заключенные организацией кредитные договоры предусматривают право банка изменять процентную ставку при изменениях законодательства, конъюнктуры рынка. В связи с чем она интересуется у Минфина: можно ли при исчислении налога на прибыль определять предельную величину процентов, признаваемых расходом, исходя из ставки рефинансирования, действующей на дату заключения договора, в периодах, когда ставка рефинансирования уменьшается, а ставка по кредиту не изменяется? Минфин внимательно смотрит в Налоговый кодекс и видит там (в п. 1 ст. 269) то, о чем мы рассказали вначале. И на основании прочитанного разъясняет (Письмо от 12 ноября 2007 г. N 03-03-06/1/798), что критерием признания расходов в виде процентов в размере ставки рефинансирования Банка России служат условия кредитного договора, а не изменение размера этой самой ставки рефинансирования Банка России. Условия, а не фактическое изменение!!! Так что, если договоры содержат условие об изменении процентной ставки, то в этом случае применяется ставка рефинансирования, действовавшая на дату признания расходов в виде процентов. И даже фактическая неизменность кредитной ставки в течение срока договора тут не поможет. Да, это можно расценить, как "формальный подход" и "крючкотворство". Но Минфин в данном случае основывается на дословном прочтении Налогового Кодекса, и все возможные вопросы и неудовлетворенность такой его позицией (а о том, что они имеют место, свидетельствует частота задавания Минфину вопросов, очень схожих с этим) следует, наверное, в первую очередь адресовать разработчикам данной статьи - раз уж они выбрали такую формалистскую формулировку. Источник Российский налоговый портал

Когда можно начать облагать по ставке 13%? / Обратите внимание, как часто стал Минфин отвечать на вопросы налогоплательщиков про налогообложение физических лиц-нерезидентов, связанных с организацией трудовыми отношениями. Совсем недавно мы рассказали про письмо Минфина, отвечающее на вопрос, вправе ли организация применять ставку по НДФЛ 13% к доходам иностранного работника в случае, если трудовой договор заключен на один год и организация уверена, что данный работник отработает не менее 183 дней. И вот - новое письмо на ту же тему, но со слегка, так сказать, "модифицированной" ситуацией. На этот раз вопрос задавала организация, которая только заключила срочный трудовой договор (на срок не менее 12 месяцев) с иностранным гражданином, прибывшим на территорию РФ впервые и планирующим оставаться в РФ не менее 183 календарных дней, а покинуть ее пределы лишь после окончания срока трудового договора. А суть вопроса та же - по какой налоговой ставке будут облагаться НДФЛ выплаты, производимые иностранному гражданину - работнику организации в период его нахождения в РФ? Иными словами - нельзя ли сразу начать облагать его доходы по ставке 13%, как резидента РФ? Минфин и на этот раз ответил отрицательно (Письмо от 15 ноября 2007 г. N 03-04-06-01/394), что и неудивительно, поскольку твёрдость позиции обусловлена однозначностью "позиции" самого Налогового Кодекса: пунктом 2 ст. 207 Кодекса (в действующей редакции) установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Так что право на применение ставки 13% физическое лицо должно доказать по факту - и будет вознаграждено перерасчетом за весь налоговый период, в котором произошло изменение налогового статуса работника (по доходам, с которых до истечения 183 дней пребывания в Российской Федерации налог удерживался по ставке 30%). Источник Российский налоговый портал

"Учет. Налоги. Право" №44, 27 ноября - 03 декабря 2007 г. пишет:

Какие выводы сделали налоговики насчет обоснованности расходов / Конституционный суд РФ еще летом обратил внимание компаний и инспекторов на то, что законодатель оправданно отказался от закрытого перечня конкретных затрат налогоплательщика, которые можно учесть при расчете налога на прибыль (определение от 04.06.07 № 320-О-П). Комментируя это судебное определение, Константин Новоселов рассказал участникам конференции, какие выводы из него можно сделать и как они воплощаются на практике.

Для каких основных средств предназначены выгодные поправки в кодексе. Версия ФНС / Чуть больше месяца осталось до того, как в налоговом учете, так же как и сейчас в бухгалтерском, единовременно можно будет включать в расходы имущество не дороже 20 000 рублей. Также с 1 января 2008 года в два раза увеличится нижняя граница первоначальной стоимости легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, амортизация по которым начисляется с учетом понижающего коэффициента. Константин Новоселов рассказал участникам конференции, на какие основные средства, по мнению налоговиков, распространяются эти позитивные поправки.

Конспект по другим поправкам в налоге на прибыль с 1 января 2008 года

Как Минфин собирается решить вопросы с вычетами при безденежных расчетах / Требование перечислять продавцу НДС "живыми" деньгами при безденежных формах расчетов появилось в пункте 4 статьи 168 Налогового кодекса в начале года. Однако порядок и условия применения вычетов в таких ситуациях до сих пор вызывают дебаты.

Минфин согласен, что возврат товаров не требует подавать "уточненку" / В отношении порядка корректировки налоговой базы при возврате товаров Минфин России изложил свою позицию в письме от 07.03.07 № 03-07-15/29. В этом документе рассмотрено несколько ситуаций, и соответствующие рекомендации обязательны для налоговиков (письмо ФНС России от 23.03.07 № ММ-6-03/233@. - Примеч. ред.).

У покупателя скидка может стать реализацией / Скидка без изменения цены товара

ВНИМАНИЕ!!! Регистрация обособленного подразделения как способ легализовать фактический адрес / На своем семинаре в ходе VII налоговой конференции, организованной "УНП", Сергей Разгулин настоятельно рекомендовал слушателям "узаконить" фактический адрес компании, если он отличается от того, который указан в учредительных документах.

Технический сбой при передаче отчетности. Как избежать штрафа / Нет вины - нет ответственности

Создайте свою налоговую конституцию / В начале нового года все подписчики "УНП" получат программу "Составитель идеальной учетной политики '2008". Она призвана помочь создать "налоговую конституцию", по которой компания будет жить весь следующий год.

Как инспекция попыталась нарушить закон физики / "Ежели где убудет несколько материи, то умножится в другом месте" - так в 1748 году великий Михаил Ломоносов сформулировал закон сохранения материи и энергии, который определил дальнейшее развитие физики и многих других наук. Спустя 258 лет ИФНС № 9 по Советскому району города Челябинска попыталась закон сохранения энергии опровергнуть.

Инспекция раскрыла двойную бухгалтерию при помощи тетради / До сих пор подобные доказательства суды относили к разряду сомнительных и считали, что они не могут служить основанием для доначисления налогов (см. "УНП" № 37, 2007, стр. 6-7 "Как удается отбиться от обвинений в выплате "серой" зарплаты").

Оправдание главбуха, обвиняемого в выполнении его обязанностей, вновь отложено / Суд над главбухом начался еще в апреле (см. "УНП" № 20, 2007, стр. 14 "Главного бухгалтера хотят осудить за его прямые обязанности"). Напомним, что прокуратура обвиняет главбуха по статье 199 Уголовного кодекса - уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере (всего около 110 млн. рублей), которое она якобы совершила по сговору с бывшим директором предприятия.

Налоговики не смогут обеспечить себе победу в споре, намеренно затянув рассмотрение жалобы / ОАО "Регионгазхолдинг" обжаловало решение инспекции в УФНС России по Московской области. Несмотря на то что Налоговый кодекс отводит управлению на рассмотрение жалобы один месяц (ст. 140 НК РФ), компания получила отрицательное решение управления только через 10 месяцев. После чего обжаловала решение инспекции в суде. Суды первой и апелляционной инстанций не стали рассматривать жалобу, сославшись на то, что компания пропустила трехмесячный срок для ее подачи - судьи отсчитали срок с даты спорного решения инспекции (п. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса).

Подразделение ФНС навязывает свою программу компаниям / Аргумент: с 1 января следующего года крупнейшим налогоплательщикам предстоит сдавать отчетность за свои обособленные подразделения в специализированные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, где декларации будут "сортировать" и распределять по местным ИФНС. С этой задачей, по мнению инспекторов, сейчас может справиться только программа ГНИВЦ.

Когда переезд компании насторожит налогового инспектора - наличие недоимки, смена прописки во время проверки и др. Ни один из этих признаков не препятствует переезду, но привлечет к компании внимание новой инспекции, которую известит о своих сомнениях старая.

Минфин разъяснил, как амортизировать ОС в 2008 году / Специалисты Минфина России начали письменно разъяснять положения Налогового кодекса, которые вступят в силу 1 января 2008 года. В письме от 13.11.07 № 03-03-06/2/211 (ответ на частный запрос) речь идет об амортизации основных средств, введенных в эксплуатацию в этом году.

Утвержден новый порядок оформления больничных листов / Новая форма листка нетрудоспособности была утверждена еще весной. А к концу года "подоспел" и порядок его выдачи и заполнения - Минздравсоцразвития утвердил его приказом от 01.08.07 № 514, но Минюст зарегистрировал его только в этом месяце. В комментируемом документе есть положения, которых не было в старой инструкции. В частности, разъясняется, как оформляются больничные листы совместителям (п. 59 Порядка).

Минфин назвал документы, которые подтвердят представительские расходы / Для документального подтверждения представительских расходов Минфин России в ответе на частный запрос порекомендовал помимо первички оформлять также внутренние организационно-распорядительные документы. В частности, в письме финансового ведомства от 13.11.07 № 03-03-06/1/807 названы:

Роструд пояснил, когда премии не входят в средний заработок / Не все премии, которыми компания награждает свои "кадры", следует включать в средний заработок, который необходим для расчета отпускных и некоторых других выплат (постановление Правительства РФ от 11.04.03 № 213). Роструд в письме от 23.10.07 № 4319-6-1 уточнил, что нельзя учитывать "премии, выплачиваемые вне системы оплаты труда (разовые премии), например к юбилейным датам, праздникам, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и т. д.".

Все в суд: Как доказывают законность "аренды" персонала у компаний на "упрощенке" / Ситуацию, когда работники компании переходят в фирму на упрощенной системе, которая потом заключает с бывшим работодателем договор о предоставлении персонала (так называемый аутстаффинг) или об оказании услуг (аутсорсинг), налоговики считают классической схемой ухода от ЕСН. Однако свежая арбитражная практика свидетельствует: инспекторам не так-то просто доказать, что подобные действия направлены исключительно на необоснованную налоговую выгоду. Даже если компании на "упрощенке" учреждены "арендатором" персонала.

На цифрах: Рассчитывать НДФЛ с матвыгоды нужно не реже раза в год / Если сотрудник погашает беспроцентный заем равномерно, например ежемесячно, то рассчитать материальную выгоду и удержать НДФЛ компания также должна на каждую дату возврата денежных средств, то есть ежемесячно. Если же работник возвращает деньги единовременно, то удержать НДФЛ нужно на дату погашения всей задолженности. Однако есть одно исключение - ситуация, когда начало и окончание срока действия договора займа приходятся на разные налоговые периоды. Тогда материальную выгоду считают не только на дату возврата займа, но и на конец каждого периода (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Как без потерь разобраться с требованием начислить НДС на подарки сотрудникам / В Минфине считают, что со стоимости новогодних подарков своим сотрудникам компания обязана начислить НДС как с безвозмездно реализованных товаров. Порой не стоит с этим даже спорить, поскольку налоговая нагрузка не увеличится. Вносим ясность, как воплотить установку чиновников в жизнь и что им в случае необходимости можно возразить.

Расходы на медицинское страхование, неучтенные в одном периоде, можно признать в другом / Расходы на добровольное медицинское страхование в налоговом учете нормируются. Предельный размер признаваемой суммы страховой премии - 3 процента от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). Но на практике часто возникают вопросы о том, как рассчитать этот лимит. Предлагаем ответы.

Идеальный документ Расчет, который позволит установить лимит кассы, удобный для компании / Как правило, в конце года компании утверждают со своим банком лимит кассы. Задача финансовой службы - максимально учесть все особенности деятельности и добиться нужного лимита.

Как отнести на расходы затраты на приобретение сайта и регистрацию доменного имени / Расходы на приобретение сайта нужно учитывать равномерно. При этом срок, в течение которого затраты на создание сайта будут списываться на расходы, компания, применяющая метод начисления, вправе установить самостоятельно (с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов). Объясняется такая позиция тем, что при методе начисления расходы признаются в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Налоговые вычеты превысили доход. Можно ли перенести разницу на следующий месяц / Да, можно. Когда сумма налоговых вычетов превышает размер налогооблагаемых доходов, база НДФЛ считается равной нулю. А образовавшаяся между доходом и вычетом разница не переносится на следующий налоговый период. Так сказано в пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ. Однако речь в упомянутой статье идет именно о недопустимости переноса разницы именно на следующий налоговый период, но не в пределах одного периода. Налоговый период по НДФЛ - год (ст. 216 НК РФ). Таким образом, никаких ограничений на применение (перенос, суммирование) налогового вычета в пределах одного года Налоговый кодекс РФ не содержит.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №44, 27 ноября - 03 декабря 2007 г. детали:

"Чрезвычайки" по борьбе с убытками не оправдали ожиданий налоговиков / Из почти 8 тыс. убыточных компаний, представители которых побывали на комиссии в инспекции, лишь каждая пятая пошла навстречу налоговикам и предпочла сдать "уточненки". Еще 22 процента стали сдавать новые декларации с прибылью.

Какие документы столичные инспекции требуют при смене главбуха / Как выяснила "УНП", "джентльменский набор" документов, которые ваша инспекция наверняка захочет получить при смене главного бухгалтера компании, выглядит так: 1. Копия приказа о назначении на должность нового главного бухгалтера за подписью руководителя компании.

Выяснять причины неувязок в декларации - не право, а обязанность инспекции / Если инспектор в ходе камеральной проверки декларации обнаружил, как ему кажется, нарушение, он не просто вправе - он обязан потребовать от компании представить объяснения и документы, подтверждающие ее правоту

Московские инспекторы проверили каждую 38-ю компанию / В третьем квартале столичные налоговики провели 6981 выездную проверку. Получается, что ревизии подверглась каждая 38-я московская компания из числа сдающих отчетность (всего их, по данным налоговиков, 267,8 тыс.). Об этом свидетельствует обзор работы инспекций, сделанный УФНС России по г. Москве (его копия есть в редакции).

Налоги стали реже теряться по пути в бюджет / По данным "УНП", сумма невыясненных платежей в бюджет по состоянию на 1 октября уменьшилась в Москве на 35,6 процента по сравнению с показателем на 1 июля.

Московские чиновники свели все свои штрафы воедино / "С принятием кодекса столичное законодательство стало понятнее. В одном документе теперь собраны все нарушения, предусматривающие административную ответственность", - сообщил "УПН" разработчик проекта, председатель комиссии по законодательству Мосгордумы Александр Семенников.

Какие вычеты по НДС привлекут внимание вашей инспекции / Доля налоговых вычетов в начисленной сумме налога, которую может заявить среднестатистическая московская компания, не рискуя тут же приковать к себе внимание налоговиков, по уточненным данным, полученным "УНП", составляет 89,6 процента. Эта цифра фигурирует в обзоре работы московских инспекций, сделанном УФНС России по г. Москве (копия есть в редакции)

Проблемы применения ККТ. На вопросы отвечает Анатолий Кленовский (правительство Московской области) / Работа в выходные требует повышения лимита кассы / Решение о штрафе за неприменение ККТ может принять только руководитель инспекции / Комиссионер должен применять ККТ при продаже всех товаров / При смене адреса установки ККМ в пределах одной инспекции перерегистрация не нужна / Можно одновременно применять бланки строгой отчетности и кассовую технику /

Z-отчету место рядом с ККМ / "...Существует ли порядок хранения документов, связанных с работой кассовой машины?.." из письма бухгалтера Татьяны Осиповой, г. Москва

Налоговики разрешают учесть затраты на форму, даже если ее выдают на время / "...Для удобства покупателей и создания фирменного стиля наши продавцы и кассиры носят форменную одежду. Форму мы выдаем сотрудникам бесплатно, при увольнении они обычно возвращают форму, и мы потом можем передать ее вновь принятому сотруднику. Как в этом случае учитывать затраты на покупку формы при расчете налога на прибыль?.." из письма главного бухгалтера Елены Воробьевой, г. Москва

Расходы на загранкомандировку можно учесть в полном объеме / "...Мы участвуем в международной выставке. Для оформления документов на выезд сотрудников за границу мы оплатили им обязательную медицинскую страховку. Можем ли мы учесть такие расходы при расчете налога на прибыль?.." из письма главного бухгалтера Лидии Субботиной, г. Москва

Площадь зала обслуживания посетителей определяют по договору аренды / "...Мы организовали кафе. Деятельность по продаже алкогольных напитков в баре зарегистрирована на наше предприятие, по общепиту - на другую компанию. На помещение заключено два договора аренды, но разделить, какую площадь кто использует, практически невозможно. Как в этом случае рассчитать налог?.." из письма главного бухгалтера Анны Политаевой, г. Коломна Московской области

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №44, 27 ноября - 03 декабря 2007 г. - новости:

Персональные данные, хранящиеся на компьютере в бухгалтерии, закроют на "замок" / В ближайшем будущем большинство организаций Санкт-Петербурга и Ленобласти будет обязано обзавестись системами защиты информации. Такое требование содержит Положение об обеспечении безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах.

Принят закон об арендной плате за городские земли / Законодательное собрание Санкт-Петербурга 21 ноября 2007 года на очередном заседании приняло в целом закон "О методике определения арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности Санкт-Петербурга". Этот нормативный акт устанавливает новые принципы определения арендной платы за землю, что должно привести к ее повышению.

Детская игрушка не должна быть источником опасности / Продавцам и производителям детских игр и игрушек стоит внимательнее относиться к своей продукции. Управление Роспотребнадзора по Санкт-Петербургу проводит контрольные мероприятия за производством и реализацией товаров для детей

Инвентаризация-2007: учитываем выявленные недостачи и излишки / Близится конец финансового года. А это значит, что пришла пора заняться подготовкой к годовому отчету. И самое время поговорить об инвентаризации - учесть обнаруженные недостачи и излишки и, может быть, восстановить НДС, ранее принятый к вычету. Хотя... Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа считает, что этого делать не следует

Регистрация юридического лица: доверенность заявителю не поможет / Занимались ли вы регистрацией фирмы на основании доверенности? В общем случае у вас документы принимать не будут. Или еще хуже: примут, но потом откажут в регистрации из-за того, что документы поданы неуполномоченным лицом, - закон говорит "нет", а арбитражная практика весьма противоречива

Все в суд. При торговле напитками через автомат чеки не нужны / Если вы реализуете чай через торговый автомат без применения ККТ и инспекция решила оштрафовать вас по статье 14.5 КоАП РФ, не волнуйтесь: судьи будут на вашей стороне

Все в суд. "Оборотка" в кодексе не предусмотрена / При подаче заявления на вычет по НДС совсем не обязательно предоставлять оборотные ведомости

Все в суд. Рабочие места - признак обособленности / Наличие нескольких договоров аренды помещений не означает, что у компании появились обособленные подразделения

Упрощенная система налогообложения / Новое юрлицо может подать заявление на УСН / ЕСН, начисленный на общей системе, для УСН не расход / ЕСН, начисленный на общей системе, для УСН не расход / Взносы садоводов не облагаются единым налогом / Возвращенный задаток в налоговую базу не включается / Объект налогообложения можно изменить...но не всегда / Услуги связи - в расходы

Что считать прибылью инвестора по договору простого товарищества на инвестиционную деятельность / Участник простого товарищества определяет налоговую базу по налогу на прибыль от участия в таком договоре в соответствии со статьей 278 Налогового кодекса

Что делать, если ККТ перестала выделять в чеках НДС / Применять можно только исправную технику, поэтому такая касса не может быть допущена к эксплуатации на основании пункта 7 Положения по применению контрольно-кассовых машин, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.08.98 № 904

Торговые места на ЕНВД. Что изменится в 2008 году / С 2008 года в Налоговом кодексе будут обновлены нормы, касающиеся торговых мест (Федеральный закон от 17.05.07 № 85-ФЗ)

Кто должен платить транспортный налог за автомобиль, зарегистрированный на головную организацию и переданный филиалу в другом регионе / Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ)

Какую систему налогообложения применять розничному магазину, продающему товары организациям по безналичному расчету / Для ответа на этот вопрос мы должны разграничить области применения розничной и оптовой торговли

Тематические страницы "Аудит и консалтинг" №44, 27 ноября - 03 декабря 2007 г.:

Как увязать бухгалтерский и управленческий учет через внутренний план счетов / Управленческий учет компании может быть основан на бухгалтерских данных. Это позволит снизить затраты на его ведение, сведет к минимуму расхождения между бухгалтерской и управленческой отчетностью, упростит автоматизацию. Для этого потребуется настроить бухгалтерский план счетов.

IT-аудит помогает финансистам найти управу на "айтишников" / Исключить возможность искажения учетных данных, снизить риск выхода информационной системы компании из строя (который имеет обыкновение случаться в период подготовки отчетности) и в качестве "бонуса" получить инвентаризационную опись IT-оборудования, имеющегося в компании, - вот выгоды финансовой службы от IT-аудита.


27

Руководство одного из ФГУП недавно поинтересовалось, может ли расходы на столовую, в которое проводятся и официальные приемы представителей других организаций (такие затраты учитываются в составе представительских) - быть списаны как в составе прочих? Не все так просто, говорит Минфин (письмо от 13 ноября 2007 г. N 03-03-06/4/148). Итак, в соответствии со ст. 275.1 НК налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. Из письма следует, что столовая находится на территории организации и обслуживает как работников организации, так и сторонних лиц. Следовательно, делает вывод Минфин, расходы, связанные с содержанием помещения объекта общественного питания, подлежат включению в состав расходов в соответствии с порядком, предусмотренном ст. 275.1 НК РФ.

Полученные налоговым органом сведения по расчетным счетам налогоплательщика не могут служить надлежащим доказательством занижения налогооблагаемой выручки, так как не содержат информации о существе хозяйственных операций. Т.е. само по себе поступление денег на счет не означает, что это поступление выручки. Налоговики должны доказать, что это поступила именно выручка, облагаемая налогами. Без таких доказательств претензии налоговиков неправомерны (Постановление ФАС Западно-сибирского округа от 24 сентября 2007 года Дело N Ф04-6486/2007(38351-А45-40))

Инкассо и срок. Определении ВАС РФ от 02 октября 2007 г. № 8661 указывается, что из содержания п.3 ст.46 НК РФ следует, что указанный в ней шестидесятидневный срок применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого во внесудебном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента. Поэтому направление инкассового поручения в банк по истечении срока, предусмотренного п.3 ст.46 НК РФ, независимо от причин пропуска является недопустимым. Т.е., если налогоплательщику было направлено такое инкассо за пределами сроков ст. 46 НК РФ, инкассо должно автоматически признаваться недействительным. Источник Российский налоговый портал

Договор аренды не доказывает создание обособленного подразделения / ИА "Клерк.Ру" / Инспекция неправомерно оштрафовала фирму на 50 тыс. рублей за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет пяти обособленных подразделений, основываясь на том, что общество арендовало несколько помещений. Суд указал, что созданием обособленного подразделения нужно считать оборудование стационарных рабочих мест. А договор аренды не является доказательством, безусловно подтверждающим факт создания обособленного подразделения. Иных доказательств, подтверждающих создание стационарных рабочих мест, инспекцией не было представлено. Поэтому решение налоговиков о штрафе было отменено. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2007 N А56-40913/2006)

Компенсация проезда сотрудников при отсутствии общественного транспорта НДФЛ и ЕСН не облагается / Доставка сотрудников до места работы и обратно связанная с режимом работы или местоположением предприятия, если иной возможности добраться до места работы сотрудники не имеют, не может рассматриваться как оплата услуг предназначенных для работника. Данные затраты относятся к производственным расходам организации. Оплата проезда, если работники имеют возможность использовать общественный транспорт и добираться самостоятельно, является доходом работника и облагается НДФЛ и ЕСН в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-03-06/1/809)

ЗЕМЛЯ. Федеральный закон от 23 ноября 2007 г. N 268-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу оформления в упрощенном порядке прав наследников, а также иных граждан на земельные участки" / Упрощается процедура оформления прав наследников и иных граждан на земельные участки. В настоящее время государственная регистрация права собственности гражданина на земельный участок, предоставленный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства на праве собственности, пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования либо если в акте, удостоверяющем право такого гражданина на данный земельный участок, не указано право, на котором предоставлен такой земельный участок, или невозможно определить вид этого права, осуществляется на основании любого документа, устанавливающего или удостоверяющего право такого гражданина на данный земельный участок. Это может быть акт местного органа власти о предоставлении земельного участка, выписка из похозяйственной книги о наличии у такого гражданина права на данный земельный участок и т.п. Также в обязательном порядке представляется кадастровый план земельного участка. Принятым Федеральным законом данный порядок регистрации прав собственности на земельный участок распространен не только на граждан, которым были предоставлены такие земельные участки, но и на наследников этих граждан, к которым перешло право собственности на расположенное на данном земельном участке здание (строение) или сооружение. При этом для регистрации права собственности наследникам потребуется представить лишь свидетельство о праве на наследство и документ, устанавливающий или удостоверяющий право наследодателя на земельный участок. В таком же упрощенном порядке будет регистрироваться право собственности на указанные земельные участки лиц, к которым право собственности на расположенные на данных земельных участках здания (строения) или сооружения перешли по иным основаниям (по договорам купли-продажи, дарения и т.д.). Кроме того, разрешено регистрировать право собственности на указанные земельные участки на основании кадастрового плана, содержащего неполные сведения о земельном участке, в том числе если в таком плане указано, что площадь земельного участка ориентировочная, сведения о границах земельного участка не позволяют однозначно определить данный земельный участок в качестве объекта недвижимости, сведения о земельном участке подлежат уточнению при межевании и тому подобное.

Пресса пишет: "УНП" №43, ноябрь 2007 г. - организация применяющая УСН ("упрощенку") обязана сдавать декларацию по НДС при аренде госсобственности, как агент (стр. 10, п. 5 ст. 346.11 НК); НДС по приобретенной программе списываем сразу, а расходы постепенно (стр. 10 и 15); при аренде госимущества Минфин рекомендует выписывать два экземпляра счета-фактуры (стр. 13); состав прямых расходов нужно утвердить в УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ, как для бухгалтерского, так и для НАЛОГОВОГО учета (стр. 15).

Интеллектуальный ответ про интеллектуальную собственность / Минфину задали конкретный и довольно простой вопрос - если организация приобрела право на использование объекта интеллектуальной собственности, а впоследствии использование данного объекта было прекращено, вправе ли она учесть при исчислении налога на прибыль недосписанную часть расходов? Простой в том смысле, что в принципе от Минфина ожидался ответ "да" или "нет". И что же на это отвечает Минфин в Письме от 13 ноября 2007 г. N 03-03-06/1/806? Во-первых - что в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Во-вторых, рассказывает, что понимается под обоснованными расходами, а что - под документально подтверждёнными. В третьих - что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. В четвертых - что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируется порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. В пятых - что обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В шестых - что в силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. В седьмых - что обязанность осуществления проверки экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов возложена на налоговые органы. В восьмых - что согласно п. 11.4 Регламента Минфина России от 23.03.2005 N 45н обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по проведению экспертизы договоров и оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются. В девятых и в последних - что согласно пп. 37 п. 1 ст. 264 Кодекса периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Минфин помогает разрешить противоречие / На этот раз Минфин помог налогоплательщику разрешить довольно давно известный и встающий перед многими налогоплательщиками вопрос: как же списывать на расходы при исчислении базы по налогу на прибыль стоимость различных рекламных конструкций - расходы по изготовлению и монтажу объемных световых букв и прочей световой и наружной рекламы - если эта стоимость более 10 000 руб., а срок службы - более 12 мес.: через амортизацию или через рекламные расходы? На самом деле, это не проблема - отвечает Минфин (Письмо от 13 ноября 2007 г. N 03-03-06/2/213). И то, и другое - расходы на рекламу! Так и запишите, когда списывать на уменьшение налогооблагаемой базы будете. Только вот если ваши рекламные установки и конструкции относятся к амортизируемому имуществу, то списывайте не сразу, а через механизм амортизации. Ну, а если не относятся - то можно и сразу. Источник Российский налоговый портал

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД ЗАПРЕТИЛ ОДНОВРЕМЕННО ПРИМЕНЯТЬ УСН И ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ / Определением от 16.10.2007 №667-О-О Конституционный суд РФ отказал в принятии к рассмотрению жалобы предпринимателя на нарушение его конституционных прав пунктами 1, 2 и 3 статьи 346.11, ст. ст. 346.12 и 346.12 НК РФ. Обращение в Конституционный суд РФ имело свою предысторию. В ноябре 2004 года предприниматель, до этого занимавшейся оптовой торговлей (общая система налогообложения) и перевозкой грузов (ЕНВД), подал заявление о переходе на УСН по третьему виду деятельности - розничной торговле ГСМ. Уведомлением от 28.11.2004 налоговый орган сообщил о возможности применения УСН с 01.01.2005. Впоследствии, проведя выездную налоговую проверку, инспекция сочла неправомерным применение одновременно трех систем налогообложения, и доначислила в отношении оптовой торговли налог по УСН. Обращаясь в Конституционный суд РФ, заявитель жалобы указал, что формулировка п. 1 ст. 346.11 НК РФ о применении УСН "наряду с иными режимами налогообложения" позволяет в том числе прийти к выводу о возможности применения УСН одновременно с общим режимом налогообложения. Однако Конституционный суд РФ разъяснил, что неопределенность в данном случае отсутствует: исходя из системного толкования взаимосвязанных положений главы 26.2 НК РФ и упрощенная, и общая системы налогообложения применяются в отношении всех видов осуществляемой деятельности, и это исключает возможность их одновременного применения.

С 2008 ГОДА ПРИ РАСЧЕТАХ СОБСТВЕННЫМИ ВЕКСЕЛЯМИ НДС К ВЫЧЕТУ МОЖНО ПРИНЯТЬ СРАЗУ / Федеральный закон от 4 ноября 2007 г. № 255-ФЗ. Вступает в силу с 1 января 2008 года. С 1 января 2008 года налогоплательщики, которые расплачиваются за товар собственными векселями, смогут принимать НДС к вычету в момент, когда покупка принята к учету. Такова суть поправок, внесенных в пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

УСН: УБЫТКИ ТОЛЬКО ПО ИТОГАМ ГОДА, А НЕ КВАРТАЛА / При исчислении налога за год "упрощенец" вправе уменьшать налоговую базу на сумму разницы между суммой уплаченного в предыдущем налоговом периоде минимального налога !!! и суммой налога, исчисленной в общем порядке. Также налогоплательщик может уменьшить базу по единому налогу на полученные в предыдущем году убытки. Об этом сказано в письме Минфина России от 24.10.2007 № 03-11-04/2/266. Обратите внимание: уменьшать на указанные суммы налоговую базу за отчетный период нельзя. Источник: "РНК"

МОЖНО ЛИ УМЕНЬШИТЬ ПРИБЫЛЬ НА ВСЮ СУММУ КОМИССИЙ ПО ДОГОВОРУ ФАКТОРИНГА / Специалисты финансового ведомства выпустили письмо с рекомендациями по учету стоимости услуг по договору факторинга (письмо Минфина России от 06.11.2007 г. № 03-03-06/1/772). Комиссии, которые компания платит в фиксированной сумме, можно в полном объеме отнести на расходы. А вот комиссии, выраженные в процентах (например, от суммы полученного финансирования), нужно списывать в переделах норматива, установленного для процентов по долговым обязательствам. Однако у компаний есть возможность уменьшить прибыль на всю сумму факторинговых комиссий без каких-либо ограничений. Судебная практика показывает, что не всегда судьи соглашаются с вариантом налогового учета, предложенным Минфином России. Источник: "Главбух"

Налоговое "благоустройство" территорий - детали - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5096

В ПРИКАЗ И ТРУДОВОЙ ДОГОВОР!!! Расходы на медицинские осмотры (обследования) для работников бухгалтерии - http://www.klerk.ru/articles/?93372

Известно, что перед составлением отчетности за очередной финансовый год необходимо провести инвентаризацию имущества и обязательств. Этой обязанностью, установленной Законом о бухгалтерском учете, часто пренебрегают, полагая, что никаких негативных последствий не наступит. Однако проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2007 года не только поможет подтвердить показатели строк бухгалтерской отчетности, но и проконтролировать правильность завершения переходного периода по НДС, введенного Законом № 119-ФЗ . Теория - 2005 год - проверьте себя - http://www.klerk.ru/articles/?93318

Путевки и проблемы / Налоговики посчитали, что организация должна была обложить путевки сотрудников налогом на доходы физических лиц. По мнению проверяющих, льгота, предусмотренная п. 9 ст. 217 НК РФ, в данном случае не работает, т.к. организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем ВНИМАНИЕ!!! и применяет налоговую ставку по налогу на прибыль 0%. Суды согласились с позицией налоговиков. Однако ВАС РФ считает иначе. Полученный организацией доход по итогам года облагается налогом на прибыль по ставке 0% и по смыслу, придаваемому ст. 217 НК РФ, является прибылью общества после уплаты налога на прибыль. Следовательно, вся полученная прибыль общества является прибылью после уплаты налога на прибыль. Ст. 217 НК РФ определен перечень не подлежащих налогообложению доходов физических лиц, а не организаций-работодателей. Таким образом, при применении норм, содержащихся в пп. 9 и 10 ст. 217 Кодекса, в зависимости от ставки налога на прибыль физические лица, работающие в организациях, применяющих ставку по налогу на прибыль 0%, оказываются в неравном положении по отношению к физическим лицам, работающим в организациях, уплачивающих налог на прибыль по другой ставке, чем нарушается принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленный в п. 1 ст. 3 НК РФ. Значит, такая организация вправе применять п. 9 ст. 217 НК РФ и не облагать НДФЛ такие путевки (Постановление ВАС РФ от 9 октября 2007 г. № 5560/07).

Осуществление гражданами-резидентами валютных операций без использования банковских счетов, в том числе получение от нерезидентов наличной валюты РФ в качестве зарплаты или на командировочные расходы является нарушением Федерального закона "О валютном регулировании". Зарплату и командировочные в данном случае необходимо перечислять на "зарплатные" карты сотрудников. (Письмо ЦБ РФ от 31.08.2007 № 12-1-5/1970)

Прелестно! Расходы по изготовлению копий документов в рамках налоговой проверки учесть нельзя / УФНС России по г. Москве разъяснила, что расходы, понесенные организацией в связи с размножением документов для их представления в налоговый орган в связи с проведением встречной проверки, не являются обоснованными. Соответственно, такие расходы не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 04.07.2007 № 20-12/063378)

Убытки от уступки прав уменьшают прибыль / Все сомнения в пользу налогоплательщика / Налогоплательщик уступил права требования из договора с убытком, поскольку цена уступки была в два раза меньше. Налоговики посчитали, что в силу ст. 279 НК РФ такой убыток нельзя учесть. Но суды встали на сторону налогоплательщика. Анализируя п.3 ст. 279 НК РФ, суд указал, что данной нормой не предусмотрено получение убытка при реализации финансовых услуг, в то же время статья 270 НК РФ, предусматривающая перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения, не содержит указаний на то, что расход в части, превышающей доход от реализации финансовых услуг, не должен учитываться в целях налогообложения. Таким образом, ст. 279 НК РФ не урегулированы отношения, которые возникают при получении убытков от реализации финансовых услуг, в связи с чем подлежит применению правило, предусмотренное п. 7 ст. 3 НК РФ, либо общее правило учета полученных убытков (Постановление ФАС Западно-сибирского округа от 26 сентября 2007 года Дело N Ф04-6707/2007(38640-А67-15)).

Новые правила оформления больничных листов добавят проблем работодателям / Новый порядок выдачи больничных листов предусматривает указание времени выдачи листка нетрудоспособности. При травмах, когда в документе указано рабочее время, работодателю придется доказывать, что травма не являлась производственной. (Приказ Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 № 514)

Отдел кадров организации можно размещать только в помещениях с охраной / Любая организация собирает и обрабатывает персональные данные (анкетные данные работников, их паспортные данные и т.п.). Она должна принять все возможные меры по обеспечению безопасности персональных данных. Безопасность достигается путем исключения несанкционированного, в том числе случайного, доступа к данным граждан. Следовательно, все личные дела сотрудников должны храниться в сейфе. Кроме того, помещения, в которых ведется работа с персональными данными должны иметь охрану. Электронные системы обработки персональных данных должны пройти процедуру оценки соответствия классу безопасности защиты информации. (Постановление Правительства РФ от 17.11.2007 № 781).

Так как бухгалтерский учет в РФ организациями ведется в рублях то и первичный учетный документ должен быть составлен в рублях. (Письмо Минфина России от 17.07.2007 № 03-03-06/2/127)

Выплата дивидендов - детальки - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5092

Нередко в представленных декларациях организации обнаруживают ошибки, в связи с чем возникает необходимость уточнить налоговую базу. В результате итоговая сумма налога по декларации может подлежать как доплате, так и возврату из бюджета. Налог на прибыль - не исключение. Анализ особенности подачи уточненных деклараций организациями, в состав которых не входят обособленные подразделения - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5091

Премии, выплачиваемые сотрудникам к праздничным дням, в частности, к 23 февраля и 8 марта, не относятся к выплатам стимулирующего характера. Следовательно, они не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. Что касается премий, выплачиваемых сотрудникам по результатам деятельности за год, то они учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций на основании п. 2 ст. 255 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 09/11/2007 N 03-03-06/1/786)

Если в больничный внесено более двух исправлений (даже заверенных), то он будет считается недействительным. Такой вывод следует из приказа Минздравсоцразвития от 01.08.07 № 514, зарегистрированный в Минюсте 13 ноября. Следовательно, и на возмещение от ФСС рассчитывать не приходится. Вариант один: отправить работника в медучреждение для замены больничного. Интересен также порядок заполнения больничного в случае если человек трудится на нескольких работодателей. В этом случае на первом листке нетрудоспособности должно быть подчеркнуто слово "основное", а на остальных выделено - "по совместительству" и проставлены серия и номер первоначального листка. Высший арбитражный суд РФ окончательно разграничил право на вычет НДС и источник получения денежных средств, за счет которых оплачен налог.

ЗАЙМЫ И КРЕДИТЫ!!! В опубликованном вчера Постановлении от 02.10.2007 №3969/07 судьи высшей инстанции признали правомерным предъявление обществом к вычету НДС, оплаченного в том числе за счет полученного займа, указав на отсутствие какой-либо связи между правом на вычет и происхождением денежных средств, за счет которых оплачен налог. Более того, отменяя судебные акты трех инстанций, арбитры ВАС РФ разъяснили, что налогоплательщик вправе претендовать на налоговый вычет не только вне зависимости от источника получения денежных средств, но и независимо от возврата займа, в том числе до момента его погашения. Судьи признали, что денежные средства, в том числе полученные по договору займа, являются собственностью общества, а при оплате со своего расчетного счета товаров (работ, услуг) осуществляется реальное движение денежных средств. Кроме того, развитие бизнеса требует значительных капитальных вложений, и поэтому заем денежных средств является естественным и оправданным способом привлечения капитала.

ЕЩЁ ПРО "ЧУЖИЕ" ДЕНЬГИ! На днях стало известно окончательное решение арбитров высшей инстанции по делу о праве на вычет НДС, оплаченного за счет полученных инвестиций: отменяя решения судов трех инстанций, Президиум ВАС РФ подтвердил право налогоплательщика на применение налогового вычета по НДС. Суть спора состояла в различной правовой квалификации денежных средств, полученных организацией по инвестиционному договору. Ссылаясь на положения Федерального закона от 25.09.1999 № 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений", инспекция указала, что право собственности на указанные денежные средства к обществу не перешло, а следовательно, оно не понесло реальных затрат и не имеет права на вычет оплаченного за счет их налога. По мнению судебной коллегии, изложенному в Определении от 06.06.2007 № 3151/07 и поддержанному Президиумом ВАС РФ, поскольку указанный закон не регулирует отношения по переходу права собственности в рамках инвестиционных соглашений, поэтому полученные обществом по инвестиционному договору денежные средства составляют имущество самого общества, а не инвестора. При таких обстоятельствах НДС, уплаченный обществом при приобретении товаров (работ, услуг) за счет указанных средств, подлежит возмещению по правилам ст. 172 НК РФ. Кроме того, судьи обратили внимание, что факт отсутствия НДС при передаче сумм инвестиций обществу, равно как и при приобретении обществом прав требования по договору в данном случае правового значения не имеет, поскольку к вычету принимается налог, уплаченный по другим операциям, связанным со строительством объекта.

Налог на прибыль: убытки от списания долга по векселям общую базу не уменьшат / Убыток убытку рознь / Налогоплательщик получил убыток, который образовался вследствие неоплаты переданных векселей от налогоплательщика третьему лицу, которое в 2002 г. было исключено из Единого государственного реестра юридических лиц в связи с ликвидацией. Налогоплательщик воспользовался ст. 266 НК РФ и уменьшил прибыль от основной деятельности. Суд не согласился с такой позицией. НК РФ не установлено, что налогоплательщик вправе уменьшить на убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, налогооблагаемую прибыль по предприятию в целом. Тот факт, что указанный убыток возник до 01.01.2002 и в соответствии с правилами бухгалтерского учета был включен в состав дебиторской задолженности, не означает, что с 01.01.2002 он не подлежит отдельному учету и может влиять на уменьшение налогооблагаемой прибыли в нарушение положений статей 252, 274, 280 НК РФ (Постановление ФАС Западно-сибирского округа от 20 сентября 2007 года Дело N Ф04-6489/2007(38349-А45-40)). Источник Российский налоговый портал

УБЫТКИ! Инициативы налоговиков / Во время приема отчетности за 9 месяцев некоторые московские ИФНС удивили налогоплательщиков новым правилом. Декларации по налогу на прибыль, в которых отражены убытки, налоговики принимать у бухгалтеров отказались. Как сообщает "Главбух", в ИФНС № 43 по г. Москве налогоплательщикам новое требование к сдаче отчетности объяснили так: местные власти борются с убыточными компаниями, поэтому в декларациях необходимо указывать прибыль. Источник Российский налоговый портал

Случай, несчастный. Постановление Правительства РФ от 19 ноября 2007 г. N 786 "Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" / Установлен коэффициент, применяемый с 1 января 2008 г. для индексации размера ежемесячной страховой выплаты, назначенной до 1 января 2008 г. Указанный коэффициент составляет 1,07.

ЕНВД. Письмо Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. N 03-11-02/267 / С 1 января 2008 г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) может применяться в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей. В этой связи разъяснено, что не подлежит переводу на уплату ЕНВД деятельность по передаче во временное владение и (или) пользование следующих земельных участков: предоставляемых органами местного самоуправления для организации розничных рынков в порядке, установленном Федеральным законом "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации"; составляющих государственную казну РФ, субъекта РФ, муниципальную казну; государственная собственность на которые не разграничена, в случае, если они не закреплены за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями во владение, пользование и распоряжение. Также отмечено, что доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества автономных учреждений, имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, зачисляются в соответствующие бюджеты после уплаты налогов и сборов.


22

ПИСЬМО Минфина России от 07.11.2007 № 03-04-06-01/377 / Заключение трудового договора с иностранным работником сроком более чем на 183 дня, не является основанием для применения к его доходам ставки НДФЛ 13 процентов / Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном календарном году и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). При определении налогового статуса имеет значение только фактическое время нахождения физического лица в РФ. Намерения физического лица относительно времени нахождения в РФ при определении его налогового статуса в расчет не принимаются. При выплате организацией доходов своему сотруднику наличие у него статуса налогового резидента на соответствующие даты выплаты дохода в 2007 годы следует определять исходя из периода нахождения в РФ, начинающегося с 2006 году, с учетом его пребывания в РФ не менее 183 календарных дней. Налоговый статус физического лица в течение текущего налогового периода может изменяться с корректировкой подлежащей уплате суммы налога. Если по итогам налогового периода сотрудник не будет являться налоговым резидентом, а налог с доходов, выплаченных в начале календарного года, был удержан исходя из ставки 13 процентов, сумма налога, подлежащего уплате, должна быть пересчитана по ставке 30%.

ПИСЬМО УФНС России по г Москве от 22.06.2007 N 20-12/059641.1@ / Убыток от реализации имущественных прав не уменьшает налог на прибыль. Продажу доли участником общества необходимо рассматривать как продажу имущественного права. При этом к операциям такого рода применяются общие положения о купле-продаже. При реализации имущественного права заключается договор купли-продажи, который определяет цену и условия продажи. При реализации имущественных прав (реализации доли, выкупленной обществом у предшествующего собственника) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией. При этом учет убытка от реализации имущественных прав для целей налогообложения прибыли не предусмотрен. В связи с тем что для целей налогообложения прибыли убыток от реализации имущественных прав не учитывается, учет операций по реализации долей должен вестись организацией в разрезе каждой операции. Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"

Поделите здание на две части - исходя из этого, амортизируйте / Ремонт, как известно, у нас быстро не делается. Если здание большое и работы много, то дело может затянуться на несколько лет. Можно ли в этом случае оптимизировать налоговые платежи? Компания, которая реконструирует часть здания свыше 12 месяцев, и при этом продолжает использовать большую часть помещения, спрашивает - вправе ли она расчетным путем (пропорционально площади) разделить здание на две части - находящуюся на реконструкции и нереконструируемую и продолжать начисление амортизации по нереконструируемой части здания для целей исчисления налога на прибыль? Минфин полагает, что это возможно. Ведомство в своем письме от 2 ноября 2007 г. N 03-03-06/1/765 указывает, что если налогоплательщик в налоговом учете может выделить в два самостоятельных объекта учета часть здания, находящуюся на реконструкции более 12 месяцев, и остальную часть здания, то в этом случае он вправе на период реконструкции продолжать начислять амортизацию в целях налогообложения прибыли на действующую часть здания. При этом надо учитывать ее как самостоятельный инвентарный объект. Пользуйтесь, пока Минфин не передумал. Источник Российский налоговый портал

Списать незавершенное строительство просто так не удастся / О применении ст. 265 НК РФ / Налогоплательщик списал на основании пп. 8 п.1 ст.265 НК РФ во внереализационные расходы стоимость объектов незавершенного строительства, числящихся на счете 08. Но суду такие действия не понравились. Налогоплательщик не понес расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы. Фактическая ликвидация объектов незавершенного строительства не производилась в связи с нецелесообразностью. Суд посчитал, что норма подлежит применению только в случае фактической ликвидации объектов. Судьи также посчитали, что такие расходы не могут быть приняты как прочие внереализационные расходы (Постановление ФАС Западно-сибирского округа от 24 сентября 2007 года Дело N Ф04-6485/2007(38369-А67-40).

Фактическое пользование арендованным имуществом после истечения срока договора - основание для продолжения начисления амортизации по неотделимым улучшениям / Письмо УФНС России по г. Москве от 28.06.2007 N 20-12/060972 / Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, которые арендатор произвел с согласия арендодателя, амортизируются (п. 1 ст. 256 НК РФ). Если стоимость таких улучшений арендодателем не возмещается, то амортизацию по ним в течение всего срока договора аренды начисляет арендатор (п. 1 ст. 258 НК РФ). В ситуации, когда срок полезного использования объекта больше срока договора аренды, часть стоимости капитальных вложений останется непогашенной. Поэтому при расчете налога на прибыль арендатор не сможет учесть понесенные расходы в полном объеме. Однако при пролонгации договора арендатор вправе продолжить начисление амортизации. Обычно пролонгация оформляется дополнительным соглашением сторон. Но в п. 2 ст. 621 ГК РФ сказано: если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок. Поэтому если арендованное имущество используется непрерывно, то амортизацию по неотделимым улучшениям можно признавать за весь период фактического пользования.

Стоимость чистых активов ООО для целей налогообложения прибыли определяется в том же порядке, что и для ОАО / Письмо Минфина России от 29.10.2007 N 03-03-06/1/737 / Согласно п. 5 ст. 277 НК РФ в случае реорганизации в форме выделения, если при этом реорганизуемая организация приобретает акции или доли выделяемой организации, стоимость этих акций (долей) признается равной стоимости чистых активов выделенной организации на момент ее госрегистрации. Для определения стоимости чистых активов нужно руководствоваться совместным Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10н, 03-6/пз "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ". Как же в таком случае определить стоимость чистых активов выделенного общества с ограниченной ответственностью? В рассматриваемом Письме говорится, что в соответствии со ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ стоимость чистых активов ООО определяется в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами. Но поскольку в настоящее время такого закона и актов нет, то общества с ограниченной ответственностью, по мнению Минфина России, для расчета стоимости чистых активов также могут руководствоваться упомянутым Приказом.

Вычет по НДС можно применить, даже если строительные работы велись до получения разрешения на строительство / (Постановление ФАС Московского округа от 26.09.2007, 01.10.2007 N КА-А41/10014-07) / Организация приняла к вычету НДС, уплаченный при строительстве объекта, после завершения строительства, ввода здания в эксплуатацию, а также его госрегистрации. Инспекция в вычете отказала, сославшись на то, что работы велись до получения организацией разрешения на строительство. Суд признал отказ в вычете неправомерным, мотивируя это следующим. В налоговом законодательстве нет правила, согласно которому право на возмещение НДС зависит от того, получено разрешение на строительство или нет.

Арендатор может принять к вычету НДС по электроэнергии на основании счетов-фактур, выставленных арендодателем / (Постановление ФАС Московского округа от 24.09.2007, 25.09.2007 N КА-А40/9813-07) / Арендодатель получал счета-фактуры с выделенным НДС от энергоснабжающей организации, а затем в этой же сумме перевыставлял их от своего имени налогоплательщику. Налог, уплаченный по этим счетам-фактурам, арендатор принимал к вычету. Инспекция отказала в вычете на основании того, что сумма НДС уплачивалась не энергоснабжающей организации, а арендодателю. Суд указал, что организация может принять к вычету налог, относящийся к компенсации расходов на электроэнергию, поскольку в отношении таких сумм выполнены все условия применения вычета. Кроме того, НДС был уплачен арендатором точно в той же сумме, которая содержалась в счетах-фактурах энергоснабжающей организации. Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС Московского округа от 26.09.2007, 01.10.2007 N КА-А41/10014-07, ФАС Волго-Вятского округа от 22.12.2005 N А82-4797/2004-15. В то же время есть пример противоположного решения: Постановление ФАС Центрального округа от 25.04.2007 N А14-15645-2006586/25.

Иностранец. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ и Федеральной миграционной службы РФ от 26 октября 2007 г. N 670/421 "Об утверждении формы сведений о привлечении работодателем иностранных работников к трудовой деятельности, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, требующем получения визы, представляемой работодателем в орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, ведающий вопросами занятости населения" / Утверждена форма бланка представления сведений о привлечении иностранных граждан, прибывших в РФ с целью осуществления трудовой деятельности в порядке, требующем получения визы. Так, в форме отражаются сведения о работодателе или заказчике работ (услуг), привлекшим иностранного работника к трудовой деятельности; об иностранных работниках, прибывших в РФ в порядке, требующем получения визы, и привлеченных к трудовой деятельности на территории РФ, а также паспортные данные лица (представителя работодателя или заказчика работ (услуг), представляющего указанную форму.

"Учет. Налоги. Право" №43, 20 - 26 ноября 2007 г. пишет:

Памятка о безопасном и выгодном обращении с дебиторкой / Скоро инвентаризация расчетов, во время которой наверняка обнаружатся долги, получить которые нет никакой надежды. Должник ликвидирован, не значится в реестре, не имеет имущества либо просто неизвестно где. Главная тема номера о том, когда и как такую дебиторку списать в расходы - с максимальной выгодой для компании и без учетных и налоговых проблем.

Ответы на частые вопросы о порядке списания безнадежной дебиторки / Какие документы подтвердят, что долг списан правомерно? / Обязательно ли принимать меры по взысканию долга? / Как определить сумму долга - с НДС или без него? / В каком отчетном (налоговом) периоде можно списывать долги / Прерывается ли срок давности, если право на взыскание долга перешло от другой компании? / Как считать срок исковой давности если должник попросил об отсрочке?

Плюсы и минусы создания резерва по сомнительным долгам / Альтернатива списанию долгов, признанных безнадежными, - отчисления в резерв по сомнительным долгам. Решение о формировании резерва нужно будет зафиксировать в учетной политике на 2008 год.

Налоговики не смогут останавливать бизнес из-за несовпадения адресов / Обсуждаемые полтора года "антиоднодневочные" поправки в закон о госрегистрации наконец согласованы со всеми заинтересованными ведомствами. Причем, к разочарованию налоговиков, из окончательного варианта законопроекта исключена крайне опасная норма, дававшая инспекторам право приостанавливать деятельность компании при несовпадении ее юридического и фактического адресов.

За что премируют вашего инспектора / Не надо учиться на директора по персоналу, чтобы понимать, что премия мотивирует сотрудников хорошо работать только если они четко понимают, за что заплатят больше.

ФНС запретила инспекторам выбирать любимых налогоплательщиков / Плохая новость для потенциальных участников конкурсов лучших налогоплательщиков, которые во множестве проводятся в регионах при поддержке местных налоговых управлений. Победителям таких мероприятий инспекторы сулят различные послабления вплоть до освобождения от проверок.

На чем делают план проверяющие из миграционной службы / В четыре раза больше штрафов по сравнению с прошлым годом собирает сейчас с работодателей Федеральная миграционная служба. Между тем не все претензии, которые предъявляют ее инспекторы, основаны на законе.

Блокировка счета привела к штрафу за задержку зарплаты / Из-за того что налоговики заблокировали счета, компанию или ее руководителя могут, оказывается, еще и оштрафовать за задержку зарплаты работникам.

Опрос "УНП".Чего не упустит инспектор в списании дебиторки? / Списание безнадежных долгов обставлено множеством "церемоний" - подсчет сроков, сбор целой кипы бумаг. За несоблюдение какой формальности ухватится инспектор при проверке?

Налоговикам запретили начислять пени за неуплату авансов по взносам в ПФР / "О начислении пеней на суммы авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" письмо ФНС России от 31.10.07 № ШС-6-14/847@

Минфин запутал инспекторов в тонкостях определения остаточной стоимости основных средств / <Об учете основных средств> письмо Минфина России от 13.11.07 № 03-11-02/266

Сокращенный номер платежки в счете-фактуре не лишает права на вычет по НДС / <О заполнении счетов-фактур> письмо Минфина России от 07.11.07 № 03-07-11/556

Есть возможность приобретать в 2008 году детские путевки за счет ФСС / "О доведении региональными отделениями фонда до страхователей ассигнований на оздоровление детей на 2008 год" письмо ФСС России от 19.09.07 № 02-10/03-9290

Другие новые документы. Даже если акционер исчез, надо облагать дивиденды НДФЛ / Случается, что дивиденды, которые компания перечислила почтовым переводом, возвращаются обратно по причине отсутствия адресата. По мнению Минфина, этот факт не имеет значения для исчисления НДФЛ. Датой фактического получения дохода в данной ситуации будет день почтового перевода. Обязанность компании удержать налог наступает в этот день, а перечислить налог в бюджет надо не позднее дня, следующего за датой отправки перевода.

Плательщикам ЕНВД будет проще встать на учет в налоговой / ФНС России направила своим инспекторам для использования разъяснения Минфина, посвященные новому порядку постановки на учет компаний, которые платят ЕНВД (письмо Минфина России от 01.10.07 № 03-11-02/249). Специалисты министерства пояснили, в какую инспекцию определять те компании, которые осуществляют деятельность на территории нескольких районов городов Москвы и Санкт-Петербурга или нескольких городских округов.

Когда злостного прогульщика можно уволить заочно / Трудовое законодательство умалчивает, что делать в ситуации, когда сотрудник без объяснения причин перестал появляться на работе и не выходит на связь. Поэтому такая ситуация может поставить в тупик даже опытного кадровика. Но проблема эта разрешима - в конце концов, "мертвая душа" в штатном расписании ничего не будет стоить компании.

Учетно-правовой словарь. Предварительный договор и отступное / Предварительный договор - соглашение, на условиях которого стороны в будущем обязуются заключить основной договор; Отступное - способ прекращения обязательства по сделке, при котором первоначальное обязательство должника заменяется другим

Собственная охрана груза в пути помешает взыскать убытки с перевозчика / Если представители компании сопровождают груз в пути, это, безусловно, способствует его сохранности. Однако если все-таки случится неприятность, наличие сопровождающих от владельца груза может помешать призвать к ответу перевозчика.

Идеальный документ. Заявление, которое разблокирует деньги на счетах / Налоговики вправе приостановить операции по счетам компании в банке только в пределах суммы задолженности (п. 2 ст. 76 НК РФ). В своих внутренних документах ФНС России запрещает инспекторам приостанавливать операции на одну и ту же сумму сразу по нескольким счетам. Но на практике такое случается, к сожалению, часто

Налог на добавленную стоимость. / При зачете аванса в счет поставок по другому договору НДС деньгами платить не надо / Штраф за неотражение в декларации льготируемых операций не предусмотрен / Когда можно заявить вычет по строительно-монтажным работам / Торговая компания вправе применять правило "пяти процентов" / "Упрощенщик", арендующий госимущество, обязан представлять декларацию по НДС

Правила расчета НДФЛ по версии Минфина. Конспект семинара / Тема: "ЕСН и НДФЛ: профессиональные рекомендации по исчислению и уплате в свете последних изменений законодательства"

Компания не является налоговым агентом при покупке имущества у физлица / "...Наша компания купила имущество, бывшее в употреблении, у физического лица, не зарегистрированного в качестве предпринимателя. Нужно ли нам удерживать с него налог и представлять в налоговый орган сведения о доходах, выплаченных физическому лицу?.." из письма главного бухгалтера Марины Гостевой, г. Саранск

"Мы ошиблись в одной цифре, а налоговики решили, что декларация не сдана..." / "...В декларации по НДС за сентябрь мы ошибочно указали номер месяца 08 вместо 09. Обнаружив ошибку, позвонили в инспекцию с вопросом, что нам делать: подавать или не подавать другую декларацию. В ответ нам заявили, что мы обязаны заплатить штраф за просрочку сдачи декларации за сентябрь! НДС, который должен быть уплачен за сентябрь, более миллиона, значит, штраф будет больше 50 000 рублей. Несмотря на то, что налог заплачен и декларация сдана вовремя! Как доказать, что просрочки не было?.."

Арендную плату за квартиру можно учесть в расходах на оплату труда / "...Мы направили сотрудника работать в обособленное подразделение, расположенное в другом городе. В трудовом договоре предусмотрено, что зарплата этого работника состоит из фиксированной денежной суммы и оплаты арендованного для него жилья. Арендную плату мы напрямую перечисляем арендодателю. Можно ли учесть ее в целях налогообложения прибыли и увеличивают ли такие выплаты налоговую базу по ЕСН?.." из письма главного бухгалтера Натальи Пиковой, г. Томск

Дорогие жалюзи нужно амортизировать / "...Мы заказали изготовление и установку жалюзи. Стоимость заказа 20 тыс. рублей. Можно ли учесть такие расходы для целей налогообложения прибыли?.." из письма главного бухгалтера Анастасии Бережной, г. Санкт-Петербург

Поездка на семинар в другой город считается командировкой / "...Руководитель планирует направить сотрудников отдела продаж на двухдневный семинар, который будет проходить в другом городе. Мы оплачиваем сотрудникам затраты на проезд и гостиницу. Нужно ли в этом случае платить суточные и можно ли учесть расходы на поездку?.." из письма главного бухгалтера Дениса Володина, г. Выборг

Для признания расходов договор поставки не обязателен / "...Насколько велик риск получить претензии налоговиков, если у нас нет письменного договора с поставщиком, а только счет?.." из письма бухгалтера Алисы Новиковой, г. Владимир

Срок подготовки справки о доходах для бывшего сотрудника - на усмотрение бухгалтерии / "...Бывшие сотрудники часто просят у нас справку о доходах по форме № 2-НДФЛ - и обычно требуют сделать срочно. Мы вообще обязаны выдавать эту справку повторно? И в какой срок мы должны ее предоставить?.."

Проще! Индивидуальную карточку учета пенсионных взносов можно сократить / Проблема: форма индивидуальной карточки учета страховых вносов в ПФР, которая рекомендована налоговой службой, не приспособлена для расчета суммы взносов, уменьшающих ЕНВД. Решение: исключить из индивидуальной карточки раздел 2, а учет пенсионных взносов, которые уменьшают "вмененный" налог, вести в специальной таблице

Большую часть "зимних" расходов можно признать в налоговом учете / "УНП" проанализировала традиционные "зимние" расходы на предмет возможных проблем и их предотвращения. Результаты предлагаем вашему вниманию.

Как платить налог на прибыль через одно подразделение. Алгоритм действий / Если у компании в одном субъекте РФ есть несколько обособленных подразделений, то налог на прибыль в региональный бюджет можно перечислять через одно из них. Это удобно, поскольку избавляет от необходимости представлять декларацию и платить налог по местонахождению каждого подразделения.

Что не понравится инспектору в перечне прямых расходов / Если компания неправильно отнесет затраты к косвенным расходам, будет искажена налоговая база. Аудиторы назвали "УНП" ошибки, которые, по данным аудиторских проверок, чаще всего допускают компании

Какие причины убытка в отчетности налоговики считают уважительными / Во многих инспекциях "УНП" заявили, что отказ дать пояснения о причинах убытков в декларации по прибыли автоматически включит компанию в план выездных проверок. Между тем, по словам самих инспекторов, избавить себя от проверки и визитов на комиссию по убыткам можно, направив в инспекцию письмо с пояснением причин их возникновения. Приводим причины, которые, судя по нашему опросу, налоговики считают "уважительными".

Глас народа. Какой срок установить для списания программ? / Налоговики твердо уверены, что компания не вправе единовременно списать расходы на приобретение программ (бухгалтерских, справочных и т. д., на которые передаются неисключительные права). Если срок использования не определен, компания должна установить его самостоятельно(п. 1 ст. 272 НК РФ; письмо Минфина от 25.07.07 № 03-03-06/2/139). Правы ли они?

"Учет. Налоги. Право - Москва" №43, 20 - 26 ноября 2007 г. - детали:

В конференции "УНП" приняли участие более 2000 специалистов / В прошлый четверг состоялась VII ежегодная налоговая конференция "УНП", организованная нами в партнерстве с компаниями "СКБ Контур" и "Пиоглобал". Послушать выступления ведущих налоговых экспертов собрались свыше 2 тыс. главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Обсуждались проблемы во взаимоотношениях компаний и налоговиков, а также тонкости расчета и уплаты НДС и налога на прибыль

Договор комиссии опасен для вычетов по НДС / Покупка товара через комиссионера может повлечь беспочвенный отказ в вычете НДС. Так произошло с московской компанией "Дриада Рус", у которой налоговики, не вдаваясь в детали, сняли вычеты на сумму 13,6 млн. рублей по той причине, что ее контрагент не отразил в книге продаж выставленные счета-фактуры

Трудинспекции требуют увеличить финансирование охраны труда / Подмосковные работодатели обязаны в два раза увеличить минимальные расходы на финансирование мероприятий по охране труда - с 0,1 до 0,2 процента от суммы затрат на производство продукции. Но инспекторы труда считают, что эта планка непозволительно низка

При каком уровне зарплат компании не грозит налоговая комиссия / По данным Мосгорстата, среднемесячная официально декларируемая зарплата в Москве в третьем квартале этого года составила 28 624 рубля - почти на 30 процентов больше, чем год назад. Налоговики же по-прежнему ориентируются на среднеотраслевые зарплаты, которые тоже растут.

Cправку об отсутствии задолженности инспекторы должны выдать без сверки / Большинство московских инспекций выдадут справку об отсутствии задолженности через 5-14 дней после того, как получат заявление с такой просьбой. Но некоторые требуют еще и обязательного прохождения процедуры сверки платежей даже если долгов перед бюджетом нет.

Единый налог на вмененный доход / Чтобы уменьшить ЕНВД на пенсионные взносы, их нужно уплатить до представления "вмененной" декларации / О начале осуществления деятельности, подпадающей под ЕНВД, сообщать в инспекцию не нужно / При розничной продаже письменный договор заключать нельзя / Отключение электричества - повод для снижения К2 / Комиссионная торговля через свою сеть облагается ЕНВД / Сотрудник может обратиться за пособием к бывшему работодателю

По командировке свыше 40 дней налоговики не признают расходы / "...Мы направили сотрудника в командировку сроком на два месяца. Можем ли мы при расчете налога на прибыль учесть затраты на выплату командировочных?.." из письма бухгалтера Ренаты Шаталовой, г. Москва

С нового года будут устранены пробелы по налогу на имущество / "...У нас есть недвижимость, которая расположена вне местонахождения компании. Авансовые платежи по налогу на имущество по этим объектам мы всегда рассчитывали исходя из 1/4 ставки и средней стоимости объекта. Это правильно?.."

С услуг, оказанных вам за рубежом, налог на прибыль не удерживают / "...Мы планируем продавать свою продукцию за границей. В этих целях заказали иностранной компании, которая зарегистрирована в Германии, провести анализ спроса на аналогичную продукцию в странах Европы и найти возможных деловых партнеров. Должны ли мы удержать со стоимости таких услуг налог на прибыль?.."

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №43, 20 - 26 ноября 2007 г. - новости:

Ошибка в поле номер сто один: налог спишут по инкассо / Ошибка в статусе плательщика в платежном поручении на перечисление налога чревата приостановлением операций по счетам в банках и инкассовым списанием средств. Такой вывод следует из ответа Управления ФНС России по Санкт-Петербургу на запрос "УНП" (письмо от 09.11.07 № 18-08/31236*).

"Упрощенка": спешите перейти / Налоговые инспекции города и области советуют поторопиться тем, кто желает с 2008 года начать применять "упрощенку": 30 ноября заканчивается прием заявлений о переходе на этот специальный налоговый режим

Лицензии на инвентаризационную оценку недвижимости - их 25! / Определены оценщики, которым разрешено проводить работы по актуализации государственного кадастра в Ленобласти. Комитет по земельным ресурсам и землеустройству по Ленинградской области и Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом выдали лицензии на осуществление оценочной деятельности двадцати пяти юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям из Санкт-Петербурга, Москвы и Ленинградской области

Приватизация в Ленобласти: подтверждаем переход права собственности / Вовлечь приватизированные объекты недвижимости в хозяйственный оборот невозможно без регистрации права собственности на них. А этот процесс осуществляется в особом порядке. Не так давно КУГИ Ленинградской области выпустил документ - приказ от 24.08.07 № 114, утвердивший порядок подтверждения перехода права собственности на объекты недвижимости в процессе приватизации. Прокомментировать этот документ мы попросили юриста.

Расходы на страхование: налоговики "против", судьи - "за" / Страхование имущества, ответственности компаний - обязательное и добровольное - стало неотъемлемым условием существования бизнеса. Если взносы на обязательное страхование инспекторы примут в расходах без лишних слов, то с добровольным страхованием нередко приходится и в суде разбираться. Вздохните с облегчением: судьи Северо-Запада на стороне налогоплательщиков.

Все в суд. За выдачу и чека, и ордера не оштрафуют / Получая от предпринимателей и юридических лиц деньги, компания оформляла одновременно кассовые чеки и составляла приходные ордера. В кассовой книге записывали только получение денег по приходному ордеру, а суммы, полученные через кассовый аппарат, в кассовой книге не отражали. Тем не менее, инспекция не смогла оштрафовать фирму по статье 15.1 КоАП РФ.

Все в суд. Нет договора с продавцом - не оправдание / Если вы занимаетесь торговлей и продавец не выбивает чеки, то объяснение, что у вас нет договора с продавцом (то есть отсутствуют трудовые отношения с ним), не спасет вас от штрафа. Так, например, случилось при контрольной закупке кошачьего корма.

Все в суд. Хранить алкоголь со старыми марками нельзя / Управление внутренних дел обнаружило на вашем на складе бутылки с вином, оклеенные федеральными марками старого образца? Будьте уверены: вам грозит штраф.

Вопросы - ответы: Камеральная проверка не зависит от суммы НДС / Спецодежда сверх норм: имейте и приказ, и протокол / Услуга не связана с образованием - школа платит НДС / Товару "без границ" нужен отдельный субсчет

Вопрос о налогообложении стоимости оказываемых товариществами собственников жилья (ТСЖ) услуг (выполненных работ) по обеспечению надлежащего технического и санитарного состояния многоквартирных домов чрезвычайно актуален. Налоговики, преследуя фискальные интересы, однозначно настаивают на обложении всех поступлений ТСЖ налогом на прибыль и НДС (напр., Письмо Минфина РФ от 26 февраля 2007 г. № 03-07-15/24, Письмо УФНС России по г. Москве от 16.03.2005 N 19-11/16476, Письмо Минфина России от 03.06.2006 N 03-03-04/4/45 и др.). Однако вопреки многочисленным разъяснениям налогового ведомства судебная практика по данному вопросу складывается не в их пользу. Так, недавно ФАС Уральского округа, рассмотрев подобный спор подтвердил отсутствие у товарищества обязанности по уплате НДС по операциям, связанным с предоставлением коммунальных услуг, а также эксплуатацией, содержанием и ремонтом жилых помещений и общего имущества многоквартирных домов (Постановление ФАС Уральского округа от 30.10.2007 № Ф09-8870/07-С2).

Налогообложение операций с заложенным имуществом - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5078

Методика разработки положений о структурных подразделениях - изучаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5081


20

У кредитной организации ОАО "Коммерческий банк "Русская инвестиционная группа" (ОАО "КБ "Р.И.Г.", г.Москва) приказом Банка России от 19 ноября 2007 г. отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

Минфину задали очередной вопрос из серии "физическое лицо продает долю в уставном капитале - что делать?". В данном случает интерес вызвал следующий аспект. Организация приобретает у физического лица принадлежащие ему доли в уставном капитале ООО. Вправе ли она, исчисляя НДФЛ, уменьшить по заявлению физического лица его доход от реализации долей в уставном капитале ООО на сумму произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода? Ну и, конечно, Минфин ответил, что - не вправе (Письмо от 7 ноября 2007 г. N 03-04-06-01/376). Потому что организация, конечно, в этой ситуации является налоговым агентом, но имущественный налоговый вычет она имеет право предоставлять в случаях фактически осуществленных расходов налогоплательщика - физического лица на строительство или приобретение недвижимости, в остальных же случаях - и в рассматриваемом тоже- у налогового агента такого права нет. Так что физическому лицу при продаже доли в уставнике остается возможность получить свой законный вычет только на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Источник Российский налоговый портал

Северо-Западный Телеком" отбил претензии налоговиков / Cпор между Межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №7 и ОАО "Северо-Западный Телеком" по результатам выездной проверки за 2003-2004 годы. Результатом судебного разбирательства стала отмена решения суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении требований компании по эпизодам, связанным с расчетами за пропуск междугородного и международного трафика по сети ОАО "Ростелеком". Суд апелляционной инстанции признал соответствующие пункты решения налогового органа недействительными. Общая сумма доначислений до данным эпизодам составляла около 140 млн.руб. Напомним, что аналогичные доначисления были произведены МРИ ФНС России по КН №7 в отношении практически всех компаний группы "Связьинвест", при этом до сих пор судебную практику по таким делам нельзя назвать однозначной. Источник Российский налоговый портал

Бухгалтерский учет расходов на ремонт у арендодателя и арендатора - детали - http://www.klerk.ru/articles/?92798

Коммунально-эксплуатационные расходы и их учет - http://www.klerk.ru/articles/?92796

Открываем филиал: как рассчитать налог на прибыль - ищите - http://www.klerk.ru/articles/?92802

Амортизацию по зданию, которое находится на реконструкции, начислять нельзя / Если в налоговом учете можно выделить в два самостоятельных инвентарных объекта часть здания, находящуюся на реконструкции, и нереконструируемую часть здания, то на период реконструкции на действующую часть здания можно продолжать начислять амортизацию. Если в налоговом учете здание учитывается как амортизируемое имущество в целом, то с момента издания приказа о начале реконструкции здания амортизация по нему не начисляется до окончания реконструкции. (Письмо Минфина России от 02.11.2007 № 03-03-06/1/765)

Вторая жизнь встречных проверок - читаем - http://www.klerk.ru/articles/?92800

Изучаем! Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 1 августа 2007 г. N 514 "О порядке выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности" / Определены категории лиц, которым могут выдаваться листки нетрудоспособности, а также категории медицинских работников, которые уполномочены их выдавать. Листки нетрудоспособности не вправе выдавать медицинские работники учреждений скорой медицинской помощи и переливания крови; приемных отделений больничных учреждений; врачебно-физкультурных диспансеров; бальнеологических лечебниц и грязелечебниц; учреждений здравоохранения особого типа (центров медицинской профилактики, медицины катастроф, бюро судебно-медицинской экспертизы); учреждений здравоохранения по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека. Установлен порядок выдачи листков нетрудоспособности при заболеваниях, травмах, отравлениях и иных состояниях, связанных с временной потерей трудоспособности; на период долечивания в санаторно-курортных учреждениях; при необходимости ухода за больным членом семьи; на период карантина; на время протезирования в условиях стационара; на период отпуска по беременности и родам, а также при усыновлении ребенка. Регламентирован порядок направления граждан на медико-социальную экспертизу. Выдача листков нетрудоспособности осуществляется при предъявлении паспорта или документа, его заменяющего. В случае если гражданин работает у нескольких работодателей, выдается несколько листков нетрудоспособности по каждому месту работы. Приведены правила заполнения листка нетрудоспособности.

Лучше поздно сообщить об открытии счета, чем никогда / О применении ответственности по ст. 132 НК РФ / Налоговики выяснили, что банк сообщил об открытии счета через пять месяцев, а не через пять дней, как требует ст. 86 НК РФ. На этом основании банку начислили штраф по ст. 132 НК РФ в размере 20 000 руб. Суд отказал налоговикам. Ведь ст. 132 НК РФ не предусматривает ответственности за нарушение банками сроков, предусмотренных пунктом 1 статьи 86 НК РФ. Т.е. ответственность предусмотрена в принципе за отсутствие сообщения налоговикам. В данном случае банк сообщил информацию, хотя и с пропуском сроков. Так что, если банк забыл уведомить налоговиков, самое время это сделать и избежать штрафа (Постановление ФАС Западно-сибирского округа от 25 сентября 2007 года Дело N Ф04-6644/2007(38504-А75-23)). Источник Российский налоговый портал

Минюст РФ зарегистрировал Приказ МЭРТ от 22 октября 2007 г. N 357. Данным Приказом устанавливается на 2008 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения", равный 1,34.

Минфин России в письме от 31.10.2007 № 03-03-06/1/752 рассмотрел вопрос о порядке признания расходов в виде стоимости приобретенных земельных участков при исчислении налога на прибыль, установленном статьей 264 НК РФ. В письме речь идет о земле, которая находилась в государственной или муниципальной собственности и приобретается для капитального строительства объектов основных средств или на которой уже находятся строения. По статье 264.1 НК РФ расходы списываются в виде стоимости или убытков от реализации приобретенных земельных участков. Cписывать убыток от покупки земли организация может равными долями в течение 5 лет и более длительного срока, который устанавливает самостоятельно. Если такой срок не определен, то указанные расходы учитываются при налогообложении прибыли в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода. Признавать их надо равномерно до полного списания всей суммы понесенных затрат. Источник: "РНК"

Брызгалин А.В., кандидат юридических наук Материалы с I-го Всероссийского налогового конгресса. Тактика действий должностных лиц фирмы при проведении камеральной и выездной налоговой проверки. Порядок оспаривания решения и действий налоговых органов (основные тезисы выступления) - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5068

ВНИМАНИЕ - ВЕКСЕЛЯ! Налогоплательщик приобрел дисконтные векселя и через какое-то время продал их по цене приобретения. Между тем, суд посчитал, что такой вексель должен стоить дороже. По мнению суда, есть некий накопленный процентный доход, который облагается налогом на прибыль в силу п.2 ст.280, ст.328 НК РФ. Налогоплательщик пытался взывать к банальной логике и указывал, что дисконт им фактически не получен, поэтому в рассматриваемом случае облагаемой базой по налогу на прибыль будет являться разница между доходом от реализации векселя и расходом на его приобретение, которая в данном случае равна нулю. Суд был не преклонен. Платить налог с воздуха налогоплательщик обязан! (Постановление ФАС Западно-сибирского округа от 10 сентября 2007 года Дело N Ф04-6072/2007(37843-А46-26) / Источник Российский налоговый портал

Оформляем временный персонал - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5064

Выходное пособие: проблемы налогообложения - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5063

Только в суде. Тот факт, что поставщики не находятся по юридическим адресам и не представляют налоговую отчетность, а физические лица, в соответствии с учредительными документами числящиеся руководителями организаций, отрицают свое отношение к этим организациям, не может быть причиной для отказа в праве на применение налоговых вычетов по НДС. К такому выводу пришел недавно ФАС Северо-Западного округа, рассмотрев спор о возмещении из бюджета НДС (Постановление от 22.10.2007 по делу № А56-48959/2006). Суд отклонил довод инспекции о недобросовестности экспортера и указал, что право налогоплательщика на возмещение НДС обусловлено фактами уплаты поставщикам сумм НДС при оплате товаров (работ, услуг) и реального экспорта этих товаров, которые подтверждаются документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ. Кроме того, налоговый орган не представил безусловных доказательств совершения обществом, его поставщиками согласованных действий, направленных на искусственное создание условий для неправомерного возмещения НДС из бюджета, а также не доказал, что заявителю было известно о допущенных его поставщиками нарушениях.

Суды отказали налогоплательщику в праве на вычет по НДС, т.к. посчитали, что налогоплательщик покупал товар у фирмам "однодневок". Однако коллегия судей ВАС РФ считает (Определение ВАС РФ 14 сентября 2007 г. № 9893/07), что не все так однозначно. Во-первых, в рассматриваемом споре поставка товара осуществлялась в реальности. Во-вторых, налоговики не указали, что в счетах-фактурах есть недочеты.

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ / Минфин РФ разъяснил вопрос о проведении налоговыми органами выездных налоговых проверок по НДС иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения. Документ: Письмо ФНС РФ от 22.10.2007 N ШТ-6-03/809@

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО ТОВАРАМ, РАБОТАМ И УСЛУГАМ, ПРИОБРЕТЕННЫМ У ИНОСТРАННЫХ ЛИЦ / Минфин РФ разъясняет вопрос принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость налоговыми агентами по товарам, работам и услугам, приобретенным у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, и уплаченных в бюджет за счет собственных средств. Документ: Письмо ФНС РФ от 31.10.2007 N ШТ-6-03/844@

Организация вправе устанавливать региональные надбавки в целях выравнивания размеров оплаты труда работников, занятых на предприятиях регионов с высокой стоимостью жизни (Москвы, Санкт-Петербурга, Московской и Ленинградской областей) в целях сокращения разницы между ростом зарплаты работников и ростом потребительских цен. Ни нормами законодательства, ни коллективным договором, ни трудовыми договорами обязанность выплат данной надбавки не предусмотрена. Указанная надбавка устанавливается локальным нормативным актом (например, на основании указания начальника). На основании чего cуд указал, что эту региональную надбавку нельзя отнести к выплатам, относимым к расходам на оплату труда и подлежащим обложению ЕСН. (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.09.2007 № 16001/06)

Налогоплательщики на УСН могут учесть в составе расходов обслуживание ККТ / С 1 января 2008 года при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с обслуживанием ККТ. Данные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. (Письмо Минфина России от 02.11.2007 № 03-11-05/261)

Для перехода на УСН с 2008 года доход организации за 9 месяцев не должен превысить 18 миллионов 615 тысяч рублей / Коэффициент-дефлятор на 2007 год определен в размере 1,241. Таким образом, величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев, ограничивающая право перехода на УСН с 1 января 2008 г., равна 18 миллионам 615 тысяч руб. Величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение УСН по итогам отчетного (налогового) периода в 2007 году, равна 24 миллиона 820 тысяч руб. (Письмо Минфина России от 01.11.2007 № 03-11-04/2/268)

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ - ВНИМАНИЕ! Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 октября 2007 г. N 03-05-05-02/60 / С момента формирования земельного участка, на котором расположен многоквартирный жилой дом, а также присвоения кадастрового номера указанному земельному участку, плательщиком земельного налога являются собственники помещений многоквартирного дома в отношении соответствующей доли земельного участка. При этом основанием для уплаты земельного налога будут являться свидетельства о праве собственности на помещения в многоквартирном доме. Находящийся в муниципальной собственности и не переданный в постоянное (бессрочное) пользование земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, полностью принадлежащий на праве собственности муниципальному образованию, не подлежит налогообложению земельным налогом. Если на земельном участке, находящемся в муниципальной собственности, расположен многоквартирный дом, находящийся в собственности муниципального образования и в частной собственности граждан и юридических лиц, земельный налог уплачивается гражданами и юридическими лицами, пропорционально их долям в общей долевой собственности.


16

ВНИМАНИЕ к иностранным компаниям - иностранная компания представила документы, подтверждающие ее постоянное место пребывания в Великобритании, но осуществляла ведение деятельности в РФ через Московский филиал-представительство. И это обстоятельство оказалось фатальным. Ведь в этом случае - растолковал Минфин в довольно обстоятельном Письме от 16 октября 2007 года N 03-08-05 - иностранная организация признается самостоятельным налогоплательщиком на территории РФ, и налогообложение доходов такой иностранной организации осуществляется в соответствии нормами и принципами национального законодательства о налогах и сборах. А это означает, что доходы в виде дивидендов, выплачиваемые такой иностранной организации, подлежат налогообложению по ставке в размере 15 процентов, установленной Налоговым Кодексом для данного вида доходов, а не по ставке в размере 10 процентов, установленной пунктом 2 Конвенции ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Кто на Кипре подтверждает резидентство? / Для использования положений международных договоров об избежании двойного налогообложения налоговым агентам нужно иметь подтверждение резидентства контрагента (сертификат). Одна компания активно получала такие сертификаты по Кипру, но в один прекрасный день к ней пришел сертификат за подписью Mr.Andreas Hadjidemetriou, который не входит в перечень компетентных лиц, уполномоченных подтверждать постоянное местонахождение резидентов Республики Кипр в целях применения положений Соглашения при налогообложении доходов резидентов Республики Кипр у источника выплаты в РФ, определенный в Письме Минфина России от 06.04.2005 N 03-08-07. Кто же этот таинственный персонаж, поинтересовалась организация в Минфине РФ. Оказывается, это сотрудник Отделения по налогу на прибыль Округа Никосия (Nicosia District Income Tax Office). Он уполномочен подписывать сертификаты, подтверждающие статус налогового резидентства в Республике Кипр, сообщил Минфин РФ в Письме Минфина РФ от 16 октября 2007 года N 03-08-05/1.

ЦБ РФ отозвал лицензии у Фундамент-банка и Ипотечного банка развития регионов.

Кредитные организации при проведении идентификации клиентов будут использовать информацию о недействительных паспортах, которая имеется на официальном сайте ФМС России. Сведения о нахождении запрашиваемого паспорта гражданина РФ среди недействительных предоставляются через "Сервис проверки действительности паспортов граждан РФ". (Письмо ЦБ РФ от 28.09.2007 № 155-Т)

Учитываем убыток в целях исчисления налога на прибыль - интересно - любителям - http://klerk.ru/articles/?92357

С/Х. Приказ Минфина РФ от 15 октября 2007 г. N 88н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 марта 2005 г. N 50н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения" / Скорректированы форма налоговой декларации по ЕСХН и Порядок ее заполнения. Изменения коснулись порядка заполнения расчета суммы убытка, уменьшающего налоговую базу по ЕСХН. Так, если ранее организация могла списать убытки за отчетный период, то теперь - только за налоговый. В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговым периодом для исчисления ЕСХН признается календарный год, отчетным периодом - полугодие. Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за 1 полугодие 2008 года.

Суд не принял заявление инспекции провести процессуальное правопреемство по делу, так как фирма переехала в другу налоговую. По мнению налогового органа, зачет или возврат сумм налога производится налоговым органом только по месту учета налогоплательщика. Суд указал на отсутствие оснований, предусмотренных статьей 48 АПК РФ, для проведения процессуального правопреемства по настоящему делу, так как процессуальное правопреемство только в случаях выбытия одной из сторон в спорном или установленном судебным актом арбитражного суда правоотношении (реорганизация юридического лица, уступка требования, перевод долга, смерть гражданина и другие случаи перемены лиц в обязательствах). (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.10.2007 N А52-760/2003/2)

Пластиковые мошенники - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5050

НОВОСТИ ОТ "КОНСУЛЬТАНТ"а:

Организации и предприниматели, применяющие УСН, но выставившие счета-фактуры, должны подать декларацию по НДС / Письмо Минфина России от 23.10.2007 N 03-07-11/512 / Организации и предприниматели, которые перешли на УСН и не признаются плательщиками НДС, обязаны все равно уплатить налог в бюджет в том случае, если они выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ). В рассматриваемом Письме Минфин России отмечает, что согласно п. 5 ст. 174 НК РФ в данном случае необходимо также представить в налоговую инспекцию и декларацию по НДС. Действительно, в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налоговая декларация должна подаваться в том числе и теми организациями и предпринимателями, которые не признаются плательщиками НДС, но которые выставили счета-фактуры с выделенной суммой налога покупателям. Однако можно ли, если декларация представлена не была, привлечь данных лиц к ответственности? Судебная практика по данному вопросу неоднородна, однако в большинстве решений судов говорится о том, что неплательщики НДС не могут быть оштрафованы за непредставление деклараций. См. об этом подробнее в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

Затраты индивидуального предпринимателя на выплату зарплаты самому себе в целях налогообложения не учитываются / Письмо УФНС России по г. Москве от 26.07.2007 N 18-12/3/071422@ / Индивидуальные предприниматели не могут сами себе начислять и выплачивать зарплату. К такому выводу пришли московские налоговые органы. Дело в том, что согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работников) - это вознаграждение за труд, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. Нормы трудового законодательства (в том числе связанные с оплатой труда) распространяются на индивидуальных предпринимателей только в отношении тех прав и обязанностей, которые возникают у них как у работодателей. По отношению к себе предприниматель не может быть работодателем. Поэтому включать в расходы затраты на выплату начисленной самому себе зарплаты он не вправе.

Утверждены новые формы статистического наблюдения / Постановление Росстата от 25.09.2007 N 66 "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за деятельностью, осуществляемой в сфере ЖКХ, услуг и транспорта на 2008 год" / Росстат утвердил ряд новых форм статнаблюдения, большинство из которых должны заполнять органы местного самоуправления и предприятия ЖКХ. Однако две вновь утвержденные формы предназначены для более широкого круга лиц. Так, годовую форму N 1-услуги "Сведения об объеме платных услуг населению" представляют все юридические лица и их обособленные подразделения, которые оказывают платные услуги населению или владеют информацией об объемах таких услуг, оказанных сторонними организациями. Обратим внимание, что эта форма пополнилась новым справочным разделом, в котором нужно отражать сведения о средней численности работников и данные о том, является ли оказание услуг населению основным видом деятельности организации. Другая новая форма N 1-ТР (автотранспорт) "Сведения об автотранспорте и о протяженности ведомственных и частных автодорог" является периодической. Она представляется 1 раз в 5 лет (в данном случае - по итогам 2007 г.) юридическими лицами и их обособленными подразделениями, имеющими на своем балансе или арендующими автомобили.

Экономия заказчика-застройщика не облагается НДС / (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.10.2007 N А28-4176/2007-145/21) / Заказчик-застройщик на основании инвестиционных договоров получал от дольщиков денежные средства, а взамен передавал в их собственность квартиры в построенном жилом доме. Инспекция при проверке обнаружила, что по некоторым квартирам были получены денежные средства, превышающие стоимость квартиры, и сочла их дополнительным вознаграждением, на сумму которого доначислила НДС. Суд признал доначисление неправомерным по следующим основаниям. По своей природе денежные средства, полученные налогоплательщиком, являлись инвестиционными и были ему переданы для строительства жилого дома в целом. Поэтому их передача не облагается НДС, в том числе по ряду договоров, в рамках которых указанные средства превысили стоимость конкретной квартиры. В то же время есть примеры противоположных решений: Постановления ФАС Центрального округа от 06.12.2005 N А08-248/05-16, от 06.12.2005 N А08-248/05-16, ФАС Волго-Вятского округа от 05.09.2005 N А38-6626-17/820-2004(17/31-2005), ФАС Северо-Кавказского округа от 21.11.2006 N Ф08-5951/2006-469А, ФАС Северо-Западного округа от 04.12.2006 N А56-17893/2005.

Налоговый агент не имеет права на вычет, если он уплатил НДС за счет собственных средств / (Постановление ФАС Центрального округа от 19.09.2007 N А35-5500/06-С21) / Организация заключила договор с иностранным контрагентом, однако не удерживала НДС из его дохода, а уплачивала налог из собственных средств. Поэтому инспекция отказала организации в вычете, доначислив налог, пени и штраф. Суд признал отказ в вычете правомерным, так как в силу п. 1 ст. 171 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами. Выплачивая НДС из собственных средств, организация не могла представить такие документы. Таким образом, общество нарушило положения ст. 171 НК РФ, следовательно, не имело право на налоговый вычет. Однако суд признал неправомерным взыскание с организации пеней и штрафа, так как сумма налога была фактически уплачена в бюджет. Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Московского округа от 08.09.2003 N КА-А40/5979-03. Есть также пример противоположного решения: Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.09.2005 N А29-276/2005а.

При неподтверждении экспорта трехлетний срок для обращения за возмещением НДС считается со 181-го дня с даты отправки товаров на экспорт / (Постановление ФАС Московского округа от 11.09.2007, 12.09.2007 N КА-А40/9299-07) / Организация не подтвердила в течение 180 дней право на применение ставки 0 процентов по НДС и уплатила налог в бюджет в общеустановленном порядке. Позднее она обратилась в налоговый орган с заявлением о возмещении НДС. Инспекция в возмещении отказала, так как налогоплательщик пропустил трехлетний срок подачи декларации, предусмотренный ст. 173 НК РФ. Суд указал на то, что ст. 165 НК РФ не устанавливает каких-либо определенных сроков на представление налоговой декларации и пакета документов. Однако из п. 9 данной статьи следует, что при неподтверждении экспорта обязанность по уплате НДС возникает на 181-й день, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта или транзита, поскольку срок 180 дней предоставляется налогоплательщику для подтверждения налоговой ставки 0 процентов. Соответственно, налоговым периодом, с которого отсчитывается трехлетний срок, будет период, в котором наступил 181-й день. Поэтому суд сделал следующий вывод: налогоплательщик имеет право на возмещение, так как три года, считая со 181-го дня, на момент обращения не истекли. Аналогичной судебной практики нет.

Расходы на ремонт автомобиля можно признать, даже если автомобиль застрахован / (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.09.2007 N А56-20533/2006) / Налоговый орган отказал организации в признании расходов на ремонт застрахованного автомобиля, пострадавшего в аварии. Суд указал, что в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ потери от аварий и затраты на ликвидацию их последствий являются внереализационными расходами налогоплательщика. Данные затраты не были компенсированы страховой компанией. Поэтому суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик был вправе их признать.

Затраты индивидуального предпринимателя на выплату зарплаты самому себе в целях налогообложения не учитываются / Письмо УФНС России по г. Москве от 26.07.2007 N 18-12/3/071422@ / Индивидуальные предприниматели не могут сами себе начислять и выплачивать зарплату. К такому выводу пришли московские налоговые органы. Дело в том, что согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работников) - это вознаграждение за труд, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. Нормы трудового законодательства (в том числе связанные с оплатой труда) распространяются на индивидуальных предпринимателей только в отношении тех прав и обязанностей, которые возникают у них как у работодателей. По отношению к себе предприниматель не может быть работодателем. Поэтому включать в расходы затраты на выплату начисленной самому себе зарплаты он не вправе. Постановление Росстата от 25.09.2007 N 66 "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за деятельностью, осуществляемой в сфере ЖКХ, услуг и транспорта на 2008 год"

Росстат утвердил ряд новых форм статнаблюдения, большинство из которых должны заполнять органы местного самоуправления и предприятия ЖКХ. Однако две вновь утвержденные формы предназначены для более широкого круга лиц. Так, годовую форму N 1-услуги "Сведения об объеме платных услуг населению" представляют все юридические лица и их обособленные подразделения, которые оказывают платные услуги населению или владеют информацией об объемах таких услуг, оказанных сторонними организациями. Обратим внимание, что эта форма пополнилась новым справочным разделом, в котором нужно отражать сведения о средней численности работников и данные о том, является ли оказание услуг населению основным видом деятельности организации. Другая новая форма N 1-ТР (автотранспорт) "Сведения об автотранспорте и о протяженности ведомственных и частных автодорог" является периодической. Она представляется 1 раз в 5 лет (в данном случае - по итогам 2007 г.) юридическими лицами и их обособленными подразделениями, имеющими на своем балансе или арендующими автомобили.

Доходы от продажи иномарки можно уменьшить на сумму расходов по ее доставке в Россию / Доходы от продажи имущества можно уменьшить на имущественный вычет. Вместо использования вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов на сумму произведенных расходов. К расходам, связанным с получением доходов от продажи автомобиля, относятся затраты на приобретение автомобиля в иностранном государстве и его доставку, стоимость его таможенного оформления, а также затраты на улучшение потребительских качеств автомобиля. (Письмо Минфина России от 24.09.2007 № 03-04-05-01/314)

ВО КАК! Все платят, а эти… Письмо Минфина РФ от 27 сентября 2007 г. N 03-02-07/2-162/2 / Минфин России разъяснил, что в отношении организаций, которым открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов), взыскание налогов, сборов, пеней и штрафов может производиться только в судебном порядке. В случае неуплаты или неполной уплаты налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов указанными организациями налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения. Взыскание налоговых санкций с организаций, которым открыты лицевые счета, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством РФ, на основании вступивших в законную силу решений судов. По вопросу налогообложения доходов, получаемых бюджетными учреждениями от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного им в оперативное управление, Минфин России пояснил, что в настоящее время разрабатывается механизм, обеспечивающий реализацию положений бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах в части налогообложения указанных доходов. Впредь до разработки такого механизма самостоятельное исполнение бюджетными учреждениями обязанности по уплате налога на прибыль организаций по указанным доходам представляется затруднительным.

Крепчаем? Утверждены новые, повышенные цены, ставки и тарифы на жилищно-коммунальные услуги для населения на 2008 год / Постановлением Правительства Москвы от 6 ноября 2007 года N 963-ПП утверждены и вводятся в действие с 1 января 2008 года

ИСТРЕБОВАНИЕ ДОКУМЕНТОВ И ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ / Разъяснен порядок заполнения и направления налоговыми органами запросов в банк о представлении справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах организаций и индивидуальных предпринимателей. Документ: Письмо ФНС РФ от 11.10.2007 N ШТ-6-06/774@


14

ПОДОТЧЕТ. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 июня 2007 г. Дело N А33-15990/06-Ф02-3475/07 / Денежные средства, выданные под отчет работникам общества, не являются доходами физического лица, следовательно, не могут признаваться объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

ИНТЕРЕСНО ВСЕМ! Обзор арбитражной практики по налоговым спорам за октябрь 2007 года - http://www.taxpravo.ru/analytics/nalog/article3171941194902133838000418153939

Наличие схемы ухода от налогообложения при применении договоров аутсорсинга попытались недавно сибирские налоговики. По их мнению, указанные договоры, заключенные к тому же с взаимозависимыми обществами, были направлены исключительно на экономию ЕСН. Спор дошел до третьей инстанции, и на днях ФАС Западно-Сибирского округа подтвердил, что такая экономия является абсолютно законной (Постановление от 17.10.2007 по делу № Ф04-4584/2007(39332-А27-25)). Судьи не согласились с доводами инспекции о создании искусственной схемы ухода от налогообложения, поскольку применение указанного метода оптимизации функционирования предприятия связано с реальной предпринимательской деятельностью общества и строилось на фактических взаимоотношениях по оказанию услуг (выполнению СМР) по договорам аутсорсинга. В то же время статьями 235 и 236 НК РФ определено, что объектом налогообложения ЕСН являются выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Но в данном случае какие-либо договорные отношения между обществом и работниками, предоставленными ему по договорам аутсорсинга, отсутствовали.

Отрадно, что Минфин не запрещает компаниям списывать расходы на мойку и парковку служебных автомобилей (письма Минфина России от 27.04.06 № 03-03-04/1/404, от 20.06.06 № 03-03-04/1/530). Но чтобы у инспекторов не было претензий к обоснованности затрат, компании необходимы документы, из которых было бы явно видно, какая именно машина находилась на стоянке или мойке.

По спецодежде со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 10 000 руб. начисляют амортизацию. Стоимость остальных средств индивидуальной защиты списывают в тот день, когда передают работнику. Кроме того, на стоимость спецодежды не нужно начислять ЕСН. Также если компания не передает средства индивидуальной защиты сотруднику в собственность, то и НДФЛ с их стоимости удерживать не нужно. Такие выводы подтверждает письмо Минфина России от 4 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/214. "Главбух"

Проценты и банки. Доходы физических лиц в виде процентов, получаемых по вкладам в банках налогоплательщиками, не облагаются налогом. Данная норма действует в отношении налогоплательщиков, находящихся на территории РФ. При этом не имеет значения, являются ли они резидентами РФ или нет. Об этом заявил Минфин России в письме от 31.10.2007 № 03-04-06-01/370. Также Министерство финансов в своем письме разъяснило, что проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены указанные проценты. А установленная ставка не должна превышать 9% годовых по вкладам в иностранной валюте. Источник: "РНК"

НОВОЕ ОБ УЧЕТЕ ДИВИДЕНДОВ / С 1 января 2008 года вступает в силу поправка к статье 275 НК РФ, которая уточняет особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях. Как применять эти положения Минфин России разъяснил в письме от 31.10.2007 № 03-03-06/1/751. Новая редакция пункта 2 статьи 275 устанавливает порядок расчета налоговыми агентами налоговой базы по доходам в виде полученных от долевого участия в других организациях дивидендов. Из письма следует, что при определении суммы налога в расчет не принимается сумма полученных дивидендов, источником которых является иностранная организация. Сумма дивидендов, выплачиваемых налоговым агентом иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ также в расчет не принимается. Источник: "РНК"

НДФЛ на "сверхнормативные" суточные - изучаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5042

"Учет. Налоги. Право" №42, 13 - 19 ноября 2007 г. рассказывает:

Главный налоговый политик оставил надежду на НДС небольшим компаниям / Минфин России пока не определился с деталями задуманной им специальной регистрации плательщиков НДС, в результате которой должно сократиться их число.

Главные принципы выгодного раздельного учета НДС / Если уж приходится вести трудоемкий и невнятный в нормативном регулировании раздельный учет по облагаемой и не облагаемой НДС деятельности, то стоит попытаться извлечь максимальную для компании выгоду. Это означает принять к вычету НДС раньше, в наиболее выгодной пропорции, а то и вовсе полностью. И не восстанавливать налог, если на то нет прямого указания в кодексе

Раздельный учет предполагает нестандартное ведение книги покупок / Больших затруднений при заполнении книги покупок по товарам (работам, услугам), которые полностью используются в облагаемой НДС деятельности, не возникает. Порядок четко расписан в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС*

Правило "пяти процентов". Как принять к вычету весь НДС / Налоговый кодекс позволяет компаниям, которые одновременно ведут облагаемую и не облагаемую НДС деятельность, поставить входной налог к вычету в полной сумме, без расчета пропорции. Стопроцентный вычет вполне правомерен, если доля совокупных расходов по товарам (работам, услугам), реализация которых освобождена от НДС, не превышает 5 процентов от общей величины расходов. Правда, чтобы подсчитать эту долю, волей-неволей придется вести все тот же раздельный учет

Бабушка подсказала / Пришла я на днях в гости к своей подруге, а у нее собрание родственников и в числе прочих - двоюродная бабушка. Которая тут же пристроилась ко мне "проконсультироваться по юридическому вопросу"

Фонд социального страхования рассказал о результатах своих проверок / Примерно половина проверок, проводимых Фондом социального страхования, завершается снятием части расходов, произведенных компаниями за счет средств соцстраха. Но сумма неприятных затрат небольшая - около 6000 рублей в среднем на проверку. Чаще всего ошибки кроются в расчете больничных, которым контролеры фонда традиционно уделяют повышенное внимание

Суд признал незаконными налоговые письма на домашний адрес / Судьи Северо-Западного округа впервые в стране отменили решение инспекции по итогам проверки на том основании, что налоговики в ходе ревизии направляли документы на домашний адрес директора (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.10.07 № А42-9033/2006)

Налоговики учатся быстро исправлять свои ошибки / Начиная с сентября налоговики восстановили в Едином госреестре юрлиц несколько тысяч работающих компаний, которые сами же по ошибке исключили из него как недействующие. Столкнувшись с таким "перегибом на местах", компания должна как можно быстрее добиться от инспекторов публикации опровержения в ведомственном журнале "Вестник госрегистрации". До недавнего времени такие опровержения были единичны, но теперь ситуация стала меняться к лучшему.

Получить "корочку" аудитора стало сложнее / Чтобы получить квалификационный аттестат аудитора, придется готовиться тщательнее, чем год назад. Если в ноябре 2006 года 43 процента соискателей успешно сдали экзамен и получили аудиторскую "корочку", то в октябре нынешнего года это удалось лишь 27 процентам.

Недобросовестный конкурент может прикинуться налоговым инспектором / Недавно "УНП" рассказывала о фальшивых требованиях на уплату налогов, которые стали получать компании в Приморском крае*, и вот еще одна новость из этой серии

Опрос "УНП".Что самое важное в раздельном учете НДС? / В Налоговом кодексе порядок ведения раздельного учета прописан очень неясно, из-за чего главбухи компаний вынуждены додумывать его самостоятельно. Какие проблемы, на ваш взгляд, надо решить прежде всего?

Амортизировать актив или нет, зависит от даты его ввода в эксплуатацию / <Об учете расходов на покупку основных средств> письмо Минфина России от 03.11.07 № 03-03-06/1/767

Изменения в Налоговом кодексе. НДС при бартере можно будет принять к вычету полностью / "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с уточнением порядка применения налоговой ставки в размере 0 процентов налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с производством и обслуживанием космической техники" федеральный закон от 04.11.07 № 255-ФЗ

Налог на имущество снизит прибыль до регистрации недвижимости / <Об учете в расходах сумм налога на имущество>письмо Минфина России от 02.11.07 № 03-03-06/1/768

Новогоднюю премию лучше оформить "за годовые успехи" / <Об учете премий работникам> письмо Минфина России от 09.11.07 № 03-03-06/1/786

Другие новые документы. Компания вправе обжаловать любое письмо Минфина России / Очередной виток в споре чиновников и налогоплательщиков о том, чем же на самом деле являются письма финансового ведомства и можно ли их обжаловать. Теперь по этому вопросу разъясняет свое же определение Конституционный суд (от 03.04.07 № 363-О-О).

Другие новые документы. У компаний с зарубежными счетами появилась новая обязанность / Теперь каждая компания, которая имеет банковский счет за границей, должна будет информировать налоговиков не только об его открытии и закрытии, но и об изменении его реквизитов. Такие поправки внесены в статью 12 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

На цифрах. Как считать вычет по ЕСН при утрате права на УСН / ЕСН исчисляется с начала того квартала, в котором компания потеряла право на применение "упрощенки". Соответственно налоговая база определяется исходя из тех выплат работникам, которые были начислены после перехода на общий режим. В качестве налогового вычета по ЕСН применяется сумма взносов в ПФР. При этом, по мнению чиновников, база для начисления пенсионных взносов формируется заново. Поэтому право на применение регрессии определяется исходя из тех выплат работникам, которые были начислены после перехода на общий режим (так же, как и по ЕСН)

Детский больничный отличается лимитом и размером / Пособия по уходу за больным ребенком, так же как и все остальные пособия по временной нетрудоспособности, с этого года нужно рассчитывать по правилам, установленным в Федеральном законе от 29.12.06 № 255-ФЗ. Однако в отличие от обычного пособия по нетрудоспособности самого сотрудника пособие по болезни ребенка рассчитывают по особым правилам. Вносим ясность, в чем разница

Можно учесть в налоговом учете расходы на приобретение электронного авиабилета / Если работник для поездки в командировку приобрел авиабилет, оформленный в бездокументарной форме (электронный авиабилет), то такие расходы можно учесть в целях налогообложения прибыли.

Кодекс не запрещает учитывать расходы на внешнее благоустройство / Налоговики считают, что к объектам внешнего благоустройства следует отнести асфальтовые дорожки, места для парковок и пр. А поскольку такие объекты нельзя амортизировать, то компанию лишают и признания затрат в расходах, и вычетов по НДС. Вносим ясность, есть ли на это основания

Чиновники требуют распределять в налоговом учете только отпускные, но не ЕСН / Налоговый кодекс не обязывает компании прилагать к уточненным декларациям сопроводительные письма. Но это вовсе не смущает налоговиков - в подавляющем большинстве инспекций налогоплательщикам настоятельно рекомендуют составлять эти письма и даже бывает, что без них отказывают в приеме "уточненок". Причем установленной формы для "сопроводиловки" нет, но инспекторы обычно выражают недовольство, если компания не приводит информацию, необходимую самим налоговикам для удобства в работе. Как правило, набор требований во всех инспекциях похожий

ВНИМАНИЕ! Идеальный документ. Сопроводительное письмо, которое ускорит прием "уточненки" / Налоговый кодекс не обязывает компании прилагать к уточненным декларациям сопроводительные письма. Но это вовсе не смущает налоговиков - в подавляющем большинстве инспекций налогоплательщикам настоятельно рекомендуют составлять эти письма и даже бывает, что без них отказывают в приеме "уточненок". Причем установленной формы для "сопроводиловки" нет, но инспекторы обычно выражают недовольство, если компания не приводит информацию, необходимую самим налоговикам для удобства в работе. Как правило, набор требований во всех инспекциях похожий

Налог на доходы физических лиц / Размер суточных, не подлежащих налогообложению, изменится. Нельзя удерживать налог в размере более 50 процентов от зарплаты. Сумма имущественного вычета может превышать 1000000 рублей. О привлечении иностранца налоговый орган должен знать

Как организовать учет и документооборот по новым автомобильным шинам / Если компания приобретает шины отдельно от автомобиля, то независимо от стоимости и срока полезного использования их следует включить в состав материально-производственных запасов и учитывать как запасные части. Это объясняется следующим.

Нужно ли отражать в налоговой карточке доходы, которые не облагаются НДФЛ / Ответ на этот вопрос зависит от характера доходов. Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в налоговой карточке отражать не нужно - независимо от их размера. Это, например, пенсии, компенсационные выплаты, алименты и др. А вот доходы, которые освобождаются от налогообложения только в пределах установленного лимита, в карточке нужно фиксировать

Как заполнить трудовую книжку, если работник из совместителя становится основным / "...Наша компания приняла на работу сотрудника по совместительству. Запись в трудовую книжку ему не делали. Сейчас он собирается работать в организации постоянно. Обязательно ли его увольнять и заново принимать на работу по приказу?.." Из письма главного бухгалтера Алены Голубевой, г. Владивосток

ВНИМАНИЕ! За выдачу иностранцу зарплаты наличными могут оштрафовать / "...У нас работают иностранные граждане. Мы выдаем им зарплату, как и всем остальным работникам, в кассе. Но тут объявились проверяющие из Росфиннадзора и заявили, что мы нарушили законодательство - нерезидентам платить наличными нельзя, только через банк. И пообещали штраф в размере выплаченной "иностранным" сотрудникам зарплаты. Это правомерное требование или вымогательство?.." Из письма главного бухгалтера Ирины Ломакиной, г. Чебоксары

Претензии налоговиков к расходам на моющие средства необоснованны / "...В целях соблюдения санитарно-гигиенических норм наша компания закупает чистящие и моющие средства, мыло. Затем в бухгалтерском учете их стоимость списывается на затраты на основании первичных документов (требования-накладные, акты на списание материалов). Можно ли признать такие расходы в налоговом учете?.." из письма главного бухгалтера Оксаны Васильковой, г. Сургут

Выплаты по срочному договору облагаются ЕСН / "...Мы заключили с сотрудником срочный трудовой договор. Можно ли не начислять на выплаты по такому договору ЕСН в части, направляемой в фонд соцстраха, на основании пункта 3 статьи 238 НК РФ?.." Из письма главного бухгалтера Натальи Кондратьевой, г. Тверь

О переходе на квартальный НДС можно не сообщать / "...С октября мы перешли на поквартальную отчетность и уплату НДС. Нужно ли уведомить об этом налоговую инспекцию?.." из письма бухгалтера Екатерины Юрковой, г. Липецк

Убытки от хищений безопаснее учесть в периоде, когда будет закрыто дело / "...В декабре 2005 года при проведении инвентаризации мы выявили хищение товаров на складе. В октябре 2007 года получили постановление о приостановлении предварительного следствия по уголовному делу на основании того, что виновные лица не установлены. Постановление было вынесено почти год назад - в декабре 2006 года. Нужно нам подавать "уточненку" за 2006 год или убытки от хищения мы можем учесть на дату получения постановления?.." из письма главного бухгалтера Тимофея Лобачева, г. Калуга

Комиссионер вправе учесть расходы, не возмещаемые комитентом / "...Расходы по перевозке товара по условиям договора несем мы, комитент нам эти расходы не возмещает. Можно ли учесть их при расчете налога на прибыль?.." из письма главного бухгалтера Бориса Федорова, г. Пенза

Часто задаваемые вопросы. Особенности предоставления займов сотрудникам / Можно ли не оформлять договор займа, если есть расписка работника? Можно ли выдать заем наличными, если его сумма превышает 100 000 рублей? Насколько правомерно удерживать задолженность по займу и процентам из зарплаты? Нужно ли применять кассовую технику при выдаче займа и получении процентов по нему?

Налоговая оптимизация с переходом на "упрощенку" обернулась лишением свободы / Уникальное по последствиям уголовное дело завершилось в начале осени в Республике Марий Эл. За выделение из компании нескольких небольших компаний с переводом на "упрощенку" семь директоров были приговорены к лишению свободы за уклонение от уплаты налогов и лжепредпринимательство.

Открытое письмо. Кому: Руководителю ФНС России Мокрецову М.П / Куда:127381, Москва, Неглинная ул., 23, Федеральная налоговая служба / Мы недавно узнали про весьма интересное ноу-хау Ваших коллег из Норвегии. С недавних пор задекларировать свои доходы в этой стране можно посредством одного-единственного SMS-сообщения. Как показали статистические данные, у многих жителей этой страны сумма в налоговой декларации из года в год одна и та же, потому как не склонны норвежцы часто менять место работы и зарплаты.

Налоговики ради транспортного налога вышли на дорогу / Первыми с налоговиками и судебными приставами встретились водители Санкт-Петербурга. Для борьбы с должниками использовалась специальная программа "Поток", изначально разработанная для поиска угнанных автомобилей. Радар считывал номера всех проезжающих автомашин, далее номера пробивали по базе данных налоговиков. Тех, кто значился в недоимщиках, останавливала милиция - на том посту, где вместе с милиционерами дежурили также налоговики и судебные приставы. За первые пару часов таким образом задержали 20 автомобилей. За несколько недель собрали штрафов на сумму около 50 млн. рублей. Несколько машин арестовали.

Проверьте себя. ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / В октябре сотрудница взяла больничный по уходу за ребенком на 14 календарных дней. Ребенку 8 лет. В течение года мама уже брала больничный по уходу за этим же ребенком на 7, 15 и 12 календарных дней. Сколько дней из больничного в октябре будет оплачено за счет средств соцстраха.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №42, 13 - 19 ноября 2007 г. сообщает:

Столичное УФНС нашло очередные схемы / Московское налоговое управление разослало в инспекции очередной обзор схем ухода от налогов, выявленных инспекторами при проверках в третьем квартале 2007 года (письмо от 25.10.07 № 17-10/13613дсп@, копия есть в редакции).

Пенсионный фонд записывает на сдачу сведений / Отделение Пенсионного фонда по Москве и Московской области призывает работодателей в ноябре-декабре пройти сверку в подразделениях фонда и определиться, когда им удобнее сдать отчетность по персонифицированным сведениям за 2007 год. Об этом сказано в обращении отделения, размещенном на его сайте.

Очередь на сверку растянулась в налоговых инспекциях до января / Компаниям, желающим пройти сверку расчетов с бюджетом, стоит поторопиться: в некоторых столичных и подмосковных инспекциях, где на сверку введена предварительная запись, очередь уже растянулась до января следующего года.

Подмосковные власти включат в число плательщиков ЕНВД арендодателей земли / Как мы выяснили, местное законодательство уже скорректировано в двух муниципальных образованиях Московской области. С 2008 года деятельность по сдаче в аренду земельных участков для организации объектов общепита без залов обслуживания и торговых мест будет переведена в Егорьевском (решение совета депутатов от 26.09.07 № 439/50) и Люберецком районах (решение совета депутатов от 15.08.07 № 233/26). У депутатов остальных муниципальных советов время на внесение поправок еще есть - соответствующие решения должны быть приняты и опубликованы до 1 декабря этого года (п. 1 ст. 5 Налогового кодекса). Как нам сообщили в правительстве Московской области, в большинстве из 72 муниципалитетов власти собираются воспользоваться своим правом и перевести арендодателей земли на единый налог на вмененный доход.

Компания отбилась от претензий, хотя была не права / Столичное УФНС довело до своих подчиненных примеры из арбитражной практики, свидетельствующие об ошибках компаний при расчете единого социального налога. Значительная их часть связана с компенсациями за неиспользованный работниками отпуск. Причем ошибаются в этом вопросе и сами налоговики.

Налог на имущество организаций / Компьютеры в бухучете отражаются как единый инвентарный объект. Со стоимости телевизора и аквариума нужно заплатить налог. Недорогие объекты можно сразу списать на затраты. Неотделимые улучшения увеличивают стоимость объекта на дату их передачи арендодателю.

В этом году возврат наличных при "упрощенке" нужно отражать в периоде их получения / "...Мы применяем "упрощенку" и сдаем в аренду помещение. Арендатор в начале года внес арендную плату за два года вперед. Однако в декабре мы по соглашению сторон планируем расторгнуть договор. Как оформить возврат арендной платы и отразить его в книге учета доходов и расходов, а также в декларации?.." из письма главного бухгалтера Петра Фомина, г. Химки Московской обл.

С неустойки нужно платить НДФЛ / "...Наша компания по решению суда должна выплатить покупателю - физическому лицу неустойку. Облагается ли эта сумма НДФЛ и обязаны ли мы удержать с нее налог?.." из письма бухгалтера Валерии Пироговой, г. Москва

Исправления в счетах-фактурах могут потребовать скорректировать отчетность / "...Из-за технических ошибок в счетах-фактурах инспектор при проверке снял нам вычеты по НДС. Поставщики внесли в документы необходимые исправления, но инспектор считает, что право на вычеты по таким счетам-фактурам мы можем заявить только в текущем периоде. Насколько это правомерно?.." из письма бухгалтера Александры Поповой, г. Москва

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №42, 13 - 19 ноября 2007 г. детали:

Депутаты вняли просьбам операторов рекламы и не стали повышать К2 / Депутаты Законодательного Собрания Санкт-Петербурга на очередном заседании приняли в третьем чтении законопроект, вносящий изменения в питерскую "вмененку"

За несоблюдение квоты для трудоустройства инвалидов придется ответить / Городское правительство и депутаты Ленинградской области дорабатывают законодательство в области защиты права инвалидов на трудоустройство. Так, в Санкт-Петербурге принято постановление Правительства от 25.09.07 № 1224*, определяющее механизм установления квоты для приема на работу инвалидов. А областные депутаты определили меры ответственности за несоблюдение установленных обязанностей.

В деле предоставления имущественных вычетов ФАС СЗО на стороне налогоплательщиков / Физическое лицо может получить имущественный вычет у источника выплаты дохода или в налоговой инспекции. В любом случае решение всех вопросов ложится на плечи бухгалтера. Например, можно ли перенести вычет на следующий год? Повлияет вычет на размер НДФЛ с дохода по займу или нет? Можно ли предоставить вычет, если при продаже акций расходы не подтверждены документально? Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа отвечает на эти вопросы в пользу налогоплательщиков.

ЕНВД: взносы на ОПС, уплаченные после подачи декларации, - в расходы / Если на дату подачи декларации по ЕНВД вы не успели уплатить в бюджет страховые взносы на ОПС, исчисленные за тот же период, что и единый налог, то у вас остается право уменьшить на них исчисленный и уже уплаченный ЕНВД. Только порядок его получения изменяется, поскольку ЕНВД, который нужно уменьшить, уже задекларирован. В этом случае вам следует подать уточненную декларацию. Это подтверждает и наш Конституционный суд, а вслед за ним и Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа.

Все в суд. Расходы на звонки подтверждают документально / Проверяющие вменяют вам необоснованное включение в расходы телефонных переговоров? В таком случае нужно доказать их производственный характер документами

Все в суд. Создание резерва не меняет учетную политику / Прежде чем в конце года формировать резерв по сомнительным долгам, подумайте: возможно, эту мысль нужно было закрепить в учетной политике на начало налогового периода?

Все в суд. Коммерческая тайна открыта для властей / Оказывается, антимонопольная служба может наложить штраф по статье 19.8 КоАП за непредставление информации, составляющей коммерческую тайну. На этом попалась компания, отказавшаяся предоставить антимонопольному управлению данные об объеме реализации алкогольной продукции.

На вопросы читателей отвечает / Штраф за поздний отчет не уменьшит налог на прибыль. За ущерб свыше 250 000 - уголовная ответственность. ЕНВД: при аренде для проживания не важно, кто платит и как. Ландшафтный дизайн как благоустройство - вмененка

Праздники, объединяющие нас / Ноябрь богат на официальные и народные профессиональные праздники бухгалтерско-налогового сообщества. 21 ноября свой праздник отмечают работники налоговой службы. А вот официального Дня бухгалтера в России пока что нет. Однако если прислушаться к мнениям различных профессиональных объединений, День бухгалтера можно праздновать несколько раз, и что символично - тоже в ноябре. Бухгалтеры и налоговые инспекторы и здесь идут след в след. Итак, открываем праздничный календарь.

Новости арбитражной налоговой практики - ноябрь 2007 г.:

Президиум ВАС РФ о налогах / Можно ли вычесть НДС, оплаченный за счет бюджетных средств? Да. Вычет допустим, если имущество используется для деятельности, облагаемой НДС.

УСН. Расчет "переходных" налогов / Переходящим на "упрощенку" лучше заранее знать о налоговых сложностях, с которыми они могут столкнуться. Одна из них показана в постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 11 апреля 2005 г. № Ф03-А73/05-2/485 и ФАС Северо-Кавказского округа от 6 марта 2007 г. № Ф08-431/2007-341А.

Переход на УСН. Арбитражная практика / О переходе на УСН организации и предприниматели должны сообщить в инспекцию до конца ноября. Это уведомительная процедура - в кодексе не установлено, что налоговики вправе запретить использование "упрощенки"* (Судьи также считают, что инспекция не вправе запрещать использование УСН. Пример - постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20 декабря 2006 г. № А19-16218/06-51-Ф02-6815/06-С1). На деле бывает иначе. Ревизоры сначала принимают заявления, а потом начинают обвинять в незаконности работы по УСН.

Учет затрат на ремонт арендованного имущества / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 25 сентября 2007 г. № Ф09-7863/07-С2

Потери от ретро-скидок уменьшают базу по налогу на прибыль / ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 17 сентября 2007 г. № Ф04-332/2007(38166-А67-15)

Доказываем обоснованность расходов на оплату консультаций / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 14 сентября 2007 г. № А05-1642/2007

Дисконт по векселю надо ежеквартально включать в доход / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 10 сентября 2007 г. № Ф04-6072/2007(37843-А46-26

Об учете затрат по оплате бухгалтерских услуг / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 7 сентября 2007 г. № А05-10534/2006-26

О вычете НДС и ошибках в счетах-фактурах / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 19 сентября 2007 г. № Ф09-7098/07-С2

НДС с услуг по консервации основных средств не принимается к вычету / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 6 сентября 2007 г. № А05-13740/2006-13

О вычете НДС и реальности операций / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 5 сентября 2007 г. № А19-2735/07-43-Ф02-4551/07

Компенсация за разъездной характер работы не облагается ЕСН / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 10 сентября 2007 г. № Ф04-6091/2007(38135-А45-40) Ф04-6091/2007(37885-А45-40)

С задолженности по НДФЛ недопустимо двукратное взыскание штрафа / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 17 сентября 2007 г. № А82-15960/2006-15

С рабочих столовых не начисляется ЕНВД / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 20 сентября 2007 г. № Ф04-6321/2007(38148-А27-27)

Уменьшить ЕНВД поможет учет отработанных дней / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 13 сентября 2007 г. № Ф04-6173/2007(37919-А46-29)

Заключение экспертов - доказательство законности уменьшения ЕНВД / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА от 3 сентября 2007 г. № А62-254/2007

Определяем дату, с которой следует начислять налог на имущество / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 20 сентября 2007 г. № А43-30586/2006-35-962

Нарушение прав налогоплательщика - причина для отмены санкций / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 24 сентября 2007 г. № Ф09-7853/07-С2

Изъятие документов не всегда освобождает от штрафа за опоздание со сдачей декларации / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 10 сентября 2007 г. № Ф08-5742/2007-2166А

О незаконности штрафа при операциях с подотчетниками / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 5 сентября 2007 г. № А56-4636/2007

Ограничения по наличным расчетам применимы и к займам / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 3 сентября 2007 г. № Ф09-6990/07-С1

Доказываем неправомерность штрафа за работу без ККТ / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 06 сентября 2007 г. № Ф03-А51/07-2/3474

Кратко о делах / Суд за возвратный лизинг

По основным средствам, используемым как на территории РФ, так и зарубежом, необходимо восстановить НДС / Суммы НДС, принятые к вычету по товарам (в т.ч. по основным средствам), подлежат восстановлению в случае их дальнейшего использования для операций по производству или реализации, местом которых не признается территория России. Восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором товары начинают использоваться для осуществления указанных операций. (Письмо Минфина России от 23.10.2007 № 03-07-08/308)

В письме Минфина РФ от 5 октября 2007 года N 03-04-05-01/325 говорится, что для налогообложения доходов, получаемых от источников в РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, по ставкам, предусмотренным соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения, включая освобождение от налогообложения, налогоплательщику достаточно представить официальное подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым РФ заключила такое соглашение, выданное уполномоченным органом этого государства. Указанное подтверждение вместе с налоговой декларацией, отражающей доходы, полученные от источников в РФ за истекший налоговый период, должно быть представлено в налоговый орган по месту учета физического лица либо по месту его жительства (пребывания) в РФ. Если иностранный гражданин в настоящее время не проживает на территории РФ, то указанное подтверждение вместе с налоговой декларацией может быть представлено в налоговый орган по месту учета российской организации, по договору о предоставлении персонала с которой он работал.

Камеральная налоговая проверка - ищите детали - http://www.klerk.ru/articles/?92084

ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ! Суд подтвердил законность вывода налоговой инспекции о неправомерном включении предпринимателем в состав профессиональных налоговых вычетов "представительских расходов". Из содержания представленных предпринимателем счетов, выставленных ресторанами, кафе, барами, не следует, что лица, воспользовавшиеся услугами заведений общественного питания, являются деловыми партнерами налогоплательщика. Кроме того, предпринимателем не представлены доказательства оплаты некоторых счетов. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.10.2007 N А26-691/2006-216)

Лицензии. Федеральный закон от 8 ноября 2007 г. N 258-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации по вопросам лицензирования отдельных видов деятельности" / Внесены изменения и дополнения в законодательные акты РФ, содержащие положения о лицензировании отдельных видов деятельности. Изменения содержат уточнения наименований ряда видов деятельности, подлежащих лицензированию. Изменения внесены в Налоговый кодекс РФ, Воздушный кодекс РФ, Кодекс внутреннего водного транспорта РФ, Закон РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", "О природных лечебных ресурсах, лечебно-оздоровительных местностях и курортах", "Об отходах производства и потребления", "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения", "Об особенностях несостоятельности (банкротства) субъектов естественных монополий топливно-энергетического комплекса", "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" и др. Кроме того, признаны утратившими силу положения восьми федеральных законов, устанавливающие требования о лицензировании тех видов деятельности, которые не подлежат лицензированию или лицензирование которых прекращено в соответствии с ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Так, не подлежит лицензированию, в том числе, деятельность по выдаче сертификатов ключей электронных подписей; оценочная деятельность; деятельность арбитражных управляющих; деятельность по разведению племенных животных и реализации племенной продукции, производству табачных изделий и элитных семян, хранению зерна. Федеральный закон вступает в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования, за исключением некоторых положений, для которых установлен иной срок вступления в силу. Так, изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования; изменения, внесенные в ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", вступают в силу по истечении девяноста дней после дня официального опубликования данного ФЗ.

ВНИМАНИЕ! Все организации, осуществляющие прием наличных денег от граждан, обязаны подавать сведения в Росфинмониторинг / Расширен перечень лиц, обязанных представлять в Федеральную службу по финансовому мониторингу информацию, предусмотренную Федеральным законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Эта обязанность теперь возложена и на организации, не являющиеся кредитными, но осуществляющие прием наличных денежных средств от физических лиц. (Постановление Правительства РФ от 03.11.2007 № 743)

Особенности порядка учета расходов на приобретение основных средств с 1 января 2008 года / С 1 января 2008 года амортизируемым признается имущество первоначальной стоимостью более 20 000 руб. Расходы на приобретение основных средств с первоначальной стоимостью менее 20 000 руб. учитываются в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. (Письмо Минфина России от 03.11.2007 № 03-03-06/1/767)

Лучше не судиться. ПОСТАНОВЛЕНИЕ / Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26 июля 2007 г. № 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" / В связи с возникающими в судебной практике вопросами о порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и в целях обеспечения единообразного подхода к их разрешению Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на основании статьи 13 Федерального конституционного закона "Об арбитражных судах в Российской Федерации" постановляет дать арбитражным судам следующие разъяснения. 1. Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ. При этом порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика. 2. Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода. 3. В отличие от регулирования, установленного НК РФ, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон о пенсионном страховании) не предусматривает нормы, распространяющей на ежемесячные авансовые платежи порядок начисления пеней, установленный для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Пункт 1 статьи 26 Закона о пенсионном страховании определяет, что пенями обеспечивается исполнение обязанности по уплате страховых взносов. В силу статьи 24 Закона о пенсионном страховании страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - это суммы, подлежащие уплате за отчетный (расчетный) период на основе расчета (декларации). Таким образом, в рамках отношений по обязательному пенсионному страхованию пени подлежат уплате только в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов.

Еще раз - физлицо и его статус по НДФЛ! Минфин сообщил, что физическое лицо может самостоятельно представить налоговому агенту документы, необходимые для удержания налога в соответствии с его налоговым статусом. / Он указал, что действующим законодательством не запрещено предоставление подтверждающих документов по почте. Нотариальное заверение копий таких документов, а также нотариальное заверение их перевода на русский язык не требуется. Кроме того, вид на жительство подтверждает право физического лица на проживание в РФ, но не является документом, подтверждающим фактическое время его нахождения на территории страны. (Письмо Минфина РФ от 26/10/2007 N 03-04-06-01/362)

ЗАКОН города Москвы от 31.10.2007 N 42 / "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 1 ЗАКОНА ГОРОДА МОСКВЫ ОТ 9 НОЯБРЯ 2005 ГОДА N 54 "ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА" / Вступает в силу с 01.01.2008, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Уточнен перечень видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых может применяться упрощенная система налогообложения на основе патента. Изменений ставки налога (размера потенциально возможного дохода) не предусмотрено, за исключением отдельных случаев объединения нескольких видов деятельности.

Ваша организация подлежит обязательному аудиту, если: Выручка вашей организации за год превысила 50 млн. рублей или сумма активов вашего баланса на конец года превысила 20 млн. рублей. Ваша организация является ГУПом, ОАО, банком, страховой или инвестиционной компанией, фондом.

ЦБ РФ отозвал лицензию у ЗАО АКБ "Имидж".

Банк России принял решение (приказ от 08.11.2007 № ОД-805) аннулировать с 9 ноября 2007 года лицензию на осуществление банковских операций у кредитной организации Банк "Поволжское Общество Взаимного Кредита" (ОАО) (регистрационный номер 2870 от 8 июня 1994 года). Приказ об аннулировании лицензии принят в связи с решением акционеров саратовского Банка "Поволжское ОВК" о его добровольной ликвидации.

Учет ГСМ: нормы или "безлимитный тариф"? Заметка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5022

Делим отпуск на части - нюансы - читать осторожно - http://www.klerk.ru/articles/?91954



10

НДС. ИЗМЕНЕНИЯ?! Это для налогоплательщиков, у которых длительность производственного цикла превышает 6 месяцев или которые осуществляют операции, облагаемые по налоговой ставке в размере 0% либо освобождаемые от налогообложения. (Федеральный закон РФ от 04.11.2007 № 255-ФЗ). Согласно изменениям, в налоговую базу при исчислении НДС не включаются денежные средства, полученные налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Сравните формулировки.

Если по итогам года работник будет признан налоговым резидентом РФ, необходимо произвести перерасчет сумм НДФЛ с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника. (Письмо Минфина РФ от 05/10/2007 N 03-04-06-01/342)

Расходы, связанные с командировкой работника на срок более 40 дней, нельзя учесть как командировочные / Согласно инструкции о служебных командировках, утвержденной Минфином СССР, Госкомтрудом СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62, срок командировки работников не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. В связи с чем, направление работника в другую местность на срок более 40 дней рассматривается в качестве временного перевода работника на работу в другую местность (изменение места работы). (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.07.2007 № 20-12/062183)

Передача права и отказ от пользования имущественным налоговым вычетом одним налогоплательщиком в пользу другого не предусмотрены в НК РФ. Налогоплательщики, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними. Так, частным случаем такого решения совладельцев может быть распределение налогового вычета в отношении 100% и 0%. (Письмо Минфина РФ от 15/10/2007 N 03-04-05-01/337)

Ату нас! В соответствии с Письмом ФНС от 22.10.07 № ШТ-14-06/396дсп@, в 2008 году в первую очередь инспекторы проверят крупнейших налогоплательщиков, их "дочек" и контрагентов. Остальные компании проверят в том случае, если они соответствуют критериям оценки рисков деятельности, которые налоговики обнародовали в мае.

Ещё одна проверка. Постановление Правительства РФ от 6 ноября 2007 г. N 758 "О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий" / Государственную аккредитацию вправе получить российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности при условии, что данная организация осуществляет разработку и реализацию программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных. Аккредитацию проводит Федеральное агентство по информационным технологиям. Определен перечень документов, представляемых для получения аккредитации, и порядок их рассмотрения. Плата за аккредитацию, в том числе за выдачу выписки из реестра, не взимается. Копия решения о государственной аккредитации направляется в ФНС России и в Мининформсвязи России. В отношении аккредитованной организации может быть проведена проверка!!! на предмет соответствия деятельности, фактически осуществляемой этой организацией, установленным требованиям. В случае выявления несоответствия осуществляемой деятельности установленным требованиям аккредитация аннулируется.

ИНОСТРАНЕЦ! ВНИМАНИЕ! Резидентство РФ подтверждается иными документами / Подробности подтверждения налогового статуса физического лица - иностранного гражданина, имеющего вид на жительство в Российской Федерации, в целях исчисления и уплаты НДФЛ раскрыл Минфин в Письме от 26 октября 2007 г. N 03-04-06-01/362. В частности, вид на жительство раскритикован как документ, подтверждающий налоговое резидентство предоставившей его страны: он подтверждает право физического лица на проживание в РФ, а не является документом, подтверждающим фактическое время его нахождения на территории страны. И уж тем более НК РФ не предусматривает специального порядка определения налогового статуса физических лиц в зависимости от гражданства. А значит, надо запастись иными документами. По мнению Минфина, такими документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории РФ, в частности, могут являться справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице и другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в Российской Федерации. При этом физическое лицо может самостоятельно представить налоговому агенту соответствующие документы, необходимые для удержания налога в соответствии с его налоговым статусом, в том числе по почте. Нотариальное заверение копий таких документов, а также нотариальное заверение их перевода на русский язык не требуется. Источник Российский налоговый портал

"Учет. Налоги. Право" №41, 06 ноября - 12 ноября 2007 г. пишет:

Правда о трудовых проверках. В историях и цифрах / Роструд грозит компаниям максимальными штрафами, трудовые инспекторы действуют заодно с налоговыми, по данным рейтинговых агентств, резко вырос спрос на юристов по трудовому праву. Все эти "ужасы" на слуху, но чем в действительности трудовая проверка грозит компании и ее финансовой службе? В главной теме этого номера - цифры, факты, опыт проверяющих и проверенных.

"Не думала, что сроки выдачи зарплаты должны быть сразу в трех документах" / Заранее о проверке нас не предупреждали - мы узнали о ней лишь накануне вечером, когда позвонил инспектор, чтобы выяснить, будет ли кто-либо из руководства компании завтра на месте.

"Инспектор, закончив проверку, сообщила, что в жалобе нашему бывшему работнику будет отказано" / У нас был случай, когда по жалобе одного из руководителей компании, которого уволили, трудовая инспекция назначила проверку. Нас предупредили заранее по телефону, кратко обрисовали круг документов, которые спросят. Конкретный день визита несколько раз переносили.

"Работодатель по-хитрому оплачивал сверхурочную работу" / Запомнилась недавняя комплексная проверка на крупном предприятии. Мы отметили любопытный подход работодателя к вопросу оплаты сверхурочной работы.

Кадровые и бухгалтерские документы, которые затребует трудовой инспектор при проверке компании / Тематические проверки уходят в прошлое / В Федеральной налоговой службе назревает перетряска. Глава ведомства Михаил Мокрецов решил сократить число подразделений ФНС более чем втрое: с 22 до 7. В частности, воедино сольются все управления налогового ведомства, отвечающие сегодня за отдельные группы налогов.

Любовь на расстоянии / Задуманная руководством ФНС реорганизация ярко демонстрирует, какие направления налоговики считают действительно важными в будущей своей работе

Новая уловка налоговиков: исправлять свои промашки уточненными требованиями / Компании стали часто получать от налоговиков уточненные требования на уплату задолженности

Штраф за неприменение ККТ взыщут, не отходя от кассы / В ряде регионов налоговики предпринимают специальные рейды по торговым точкам, за которыми числится неуплаченный штраф за неприменение ККТ

ВНИМАНИЕ!!! ВАС РФ подтвердил право на вычет при оплате товара за счет непогашенного займа / Высший арбитражный суд впервые применил собственное постановление о необоснованной налоговой выгоде к ситуации, связанной с вычетом НДС по товарам, которые приобретены на заемные средства

Налоговые начальники за внеплановые проверки рискуют "персональной ответственностью" / В будущем году инспекторам не так-то просто будет реализовать свою угрозу "прийти с проверкой", которая часто звучит на налоговых комиссиях

Компания отказалась представлять налоговый "компромат" на себя со ссылкой на Конституцию / Такое случилось впервые в судебной практике: организация отказалась представлять запрошенные судом по налоговому делу документы со ссылкой на статью 51 Конституции РФ.

Опрос "УНП".Чем проверка трудинспекции грозит главбуху? / Трудовой инспектор может прийти в любую компанию и проверить порядка 50 документов, которые ведут кадровая служба и бухгалтерия. За какие "грехи" проверяющие из этого ведомства могут придраться к главбуху?

Чиновники разъяснили, как ускорить амортизацию / <О применении повышенного коэффициента амортизации> Письмо Минфина России от 19.10.07 № 03-03-06/1/727

Арендатор вправе сам решить, что сделал: ремонт или капвложения / <О расходах арендатора на ремонт помещения> Письмо Минфина России от 16.10.07 № 03-03-06/2/191

Инспекторам предписано усилить контроль за "вредными" компенсациями / "О направлении письма Минфина России". Письмо ФНС России от 18.10.07 № ГИ-6-04/793

В трудовом договоре не обязательно предусматривать размеры премий / <Об учете расходов на выплату премий работникам>.Письмо Минфина России от 19.10.07 № 03-03-06/1/726

Все в суд. Когда суд примет документы, которые не видели инспекторы / Президиум ВАС РФ принял выгодное компаниям решение: обязал судей учитывать при принятии решения представленные компанией документы, даже если налоговики их при проверке не видели

Все в суд. Расходы на ведение бухучета можно учесть даже если в штате есть бухгалтер / Компания отнесла на прочие расходы затраты по оплате услуг комплексного бухгалтерского обслуживания, оказанных ей сторонней компанией.

Веские причины отнести на расходы оплату услуг внештатников / Налоговики считают, что если в компании есть штатный сотрудник, который получает зарплату за свои услуги, то оплата аналогичной работы сторонним специалистам экономически не обоснована. Однако расходы не снимут, если ответить формализмом на формализм: запастись документами, из которых четко видно, почему своих "рук" недостаточно.

Как продлить срок представления документов. Алгоритм действий / Иногда для проверки инспекторы требуют от компании представить огромное количество документов и отводят на это несколько дней.

Безупречный документооборот при доставке товаров покупателю / Инспекторы любят искать погрешности в бумагах, которыми оформлена перевозка автотранспортом. Поэтому финансовые службы вынуждены прилагать усилия к тому, чтобы менеджеры с должным вниманием относились к оформлению документации. Мы подготовили материал, который можно использовать в качестве инструкции для сотрудников.

В документах на мойку и парковку машины должны быть ее марка и номер

Глас народа. Пользоваться ли нормами Минтранса? / Казалось, вопрос, применять или не применять нормы ГСМ компаниям, которые не являются транспортными, уже был почти решен в пользу компаний. Чиновники ФНС в устных разъяснениях соглашались с тем, что нормы Минтранса не обязательны в целях налога на прибыль

Ловушка в документе. Название товара в счете-фактуре на иностранном языке / В счете-фактуре продавец может обозначить наименование товара только на иностранном языке

Порядок расчета среднего заработка / За отработанные 11 месяцев положена полная компенсация за неиспользованный отпуск

Затраты на модернизацию недорогих ОС признаются единовременно / "...Наша компания купила компьютер, бывший в употреблении. Поскольку его первоначальная стоимость составляла всего 9000 рублей, расходы на его приобретение мы признали единовременно...

ВСЕМ!!! ПЛОХИЕ НОВОСТИ!!! / Инспекторы запрещают вычет НДС по рекламным листовкам / "...Для продвижения своей продукции мы в числе прочего раздаем листовки, буклеты и "флайерсы"...

Платежи за товарный знак можно учесть до регистрации договора

Налоговики требуют счета-фактуры, даже если нет налога к возмещению / "...При камеральной проверке декларации по НДС за август инспектор потребовал у нас представить счета-фактуры, книги покупок и книги продаж...

Затраты на юбилей компании к представительским расходам не относятся / "...В этом году мы празднуем юбилей компании. В этих целях мы арендовали банкетный зал и оплатили услуги по организации проведения вечера...

Без утвержденных лимитов платежи за мусор нужно вносить в повышенном размере / "...В какой сумме нужно платить экологические платежи за размещение мусора, если мы еще не разработали и не утвердили нормативы образования отходов и лимиты по их размещению?...

Часто задаваемые вопросы / Особенности выдачи аванса по зарплате / Можно ли выплачивать зарплату один раз в месяц?

Рассчитайте будущую пенсию / В интернете на сайте http://npf.investfunds.ru можно примерно рассчитать свою будущую пенсию с помощью "пенсионного калькулятора"

Накопительная пенсия, возможно, будет у всех / Возможно, что в скором времени все работающие граждане РФ - будущие пенсионеры получат право на накопительную пенсию.

Частые вопросы о том, как распорядиться пенсионными накоплениями.

В декрет - по собственному желанию и с выгодой / У будущей мамы никто не спрашивает, с какого дня она хочет пойти в декрет. Врач самостоятельно отправляет ее на больничный с 30-й недели беременности (если ожидаются близнецы - с 28-й)

Проверьте себя. ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Сотрудник увольняется, отработав 11 месяцев.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №41, 6 ноября - 12 ноября 2007 г. сообщает:

НОВОЕ! Налоговики попросят при проверках документы в электронном виде / Некоторые столичные инспекции в ходе выездных ревизий крупных компаний с большим объемом документации могут попросить представить регистры бухгалтерского и налогового учета, а также книги покупок и продаж в электронном виде.

Без банковской справки об оплате не менее половины уставного капитала ООО в Подмосковье не зарегистрируют / Подмосковные инспекции отказываются регистрировать общества с ограниченной ответственностью без справки из банка об оплате не менее 50 процентов уставного капитала компании

Налоговики придираются к расходам за вход в торговую сеть / Производители и оптовики, которые платят рознице за вхождение в торговую сеть, по-прежнему сталкиваются с претензиями налоговиков по поводу обоснованности этих расходов.

В инспекциях бесплатно расскажут про "упрощенку" и электронную отчетность / В ноябре ряд столичных инспекций проводит бесплатные семинары, посвященные упрощенной системе налогообложения (см. таблицу). Налоговики напоминают, что компании и предприниматели, желающие перейти на этот спецрежим с 1 января 2008 года, должны до 30 ноября подать соответствующее заявление в свою инспекцию.

Не спешите исполнять требования об уплате личных налогов / Согласно отчету УФНС России по г. Москве о результатах проверок инспекций в третьем квартале этого года (копия документа есть в редакции), из-за нарушений инспекторов 1,87 млрд. рублей, или 53 процента от общей суммы налоговой задолженности физлиц, так и не попадут в бюджет, поскольку истек срок для их взыскания.

Налог на добавленную стоимость / При использовании имущества в рамках спецрежима нужно восстановить НДС

Перевод сотрудника в филиал не повлияет на регрессию по ЕСН / Перевод сотрудников из одного подразделения компании в другое на применение регрессивной ставки ЕСН не влияет

За отсутствие чека при возврате товара не штрафуют / "...Не грозит ли нам штраф по статье 15.1 КоАП за неполное оприходование выручки, если при возврате товара в день его покупки мы не приложим к акту чеки, как того требуют правила эксплуатации ККТ?.."

Расходы на медосмотр можно учесть и при "упрощенке" / "...Наша компания применяет упрощенную систему с объектом "доходы минус расходы".

Уничтожение товара - не повод восстанавливать НДС / "...Мы занимаемся торговлей. При хранении некоторые товары теряют свои потребительские свойства, и мы сдаем их в утиль

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №41, 06 ноября - 12 ноября 2007 г. - новости:

Судьи принимают не любые доказательства выплаты "серой" зарплаты / Заседания комиссий по борьбе с конвертными зарплатами продолжаются. Воспитательные беседы, призванные убедить руководителей добровольно повысить официальные оклады своим сотрудникам и, как следствие, выплачивать более высокие налоги, в городском налоговом Управлении проводят два раза в месяц.

Справочник адресов обновлен / УФНС России по Санкт-Петербургу разместило на своем сайте обновленную версию Общероссийского классификатора адресов (справочник КЛАДР).

Не все коммунальные платежи уменьшат налог арендатора-"упрощенщика" / Арендатор-"упрощенщик" может учесть в составе материальных расходов коммунальные платежи. Для этого кроме обоснованности, документального подтверждения и направленности расходов на получение дохода, у "упрощенщика" должны быть заключены договоры со снабжающими организациями (Ленэнерго, Водоканал и т. п.). Это не всегда удается сделать. Рассмотрим шесть наиболее часто встречающихся ситуаций. Некоторые из них поддерживают арбитражные судьи Северо-Западного округа

Скрытые выплаты чреваты штрафами / Ваша компания выдает зарплату сотрудникам в конвертах, но главбуха и директора пока что не вызывали на "зарплатную" комиссию? Ну что ж, у вас все еще впереди. Там всех убеждают в необходимости добровольной легализации "серых" выплат, доказать наличие которых налоговики могут. Мы же поговорим о другом: какие аргументы Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа принимает в качестве достаточных доказательств?

Все в суд. Безнадежные долги можно списать в следующем году / Инспекция решила, что компания неправомерно списала дебиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек в другом налоговом периоде, занизив налоговую базу по налогу на прибыль. Суд пришел к иному выводу.

Все в суд. При переоборудовании можно остаться без страховки / Если на вашем авто загорелся газовый баллон, то не факт, что страховая компания выплатит страховку

Все в суд. Выбрать показатель поможет техпаспорт / При проверке правильности исчисления ЕНВД инспекция заменила показатель "торговое место", который использовал в расчетах предприниматель, на "площадь торгового зала" и доначислила единый налог.

На вопросы читателей "УНП" отвечает / Проценты со ставкой рефинансирования соотносим по условиям договора

Минфин России разъяснил, что передача права требования на долю в строящемся жилом либо нежилом помещении от инвестора к соинвестору есть не что иное, как передача имущественных прав, облагаемая НДС в общем порядке. Точка зрения, изложенная в Письме Минфина России от 20.09.2006 N 03-04-10/13, была прокомментирована ранее в нашем обзоре от 20.10.2006.

Налогоплательщик понес затраты на установку офисных перегородок, подвесного потолка. Эти затраты он сразу признал текущими расходами. Налоговики же посчитали, что налогоплательщик произвел модернизацию (реконструкцию), а значит эти расходы признаются равномерно через амортизацию. Суд не согласился с такими доводами. В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. Капитальный ремонт офисных помещений не изменил их служебное назначение, значит налогоплательщик действовал правомерно (Постановление ФАС Московского округа 21 августа 2007 г. Дело N КА-А40/8363-07).

Организации, по каким-либо причинам утратившие первичные документы, могут рассчитывать на справедливое налогообложение: данные для исчисления налогов инспекторам в любом случае придется искать у аналогичных налогоплательщиков / Так, налоговики северной столицы провели выездную проверку общества и выяснили, что необходимые для подтверждения обоснованности расходов по налогу на прибыль и налоговых вычетов по НДС первичные документы в организации отсутствуют. Ссылка общества на то, что представить первичку не представляется возможным в связи с ее утратой (автомобиль, в котором находились бухгалтерские документы и компьютер, был угнан, что подтверждалось справкой) на инспекторов не подействовала. Более того, очевидно, решив облегчить себе работу (поскольку никакие документы проверять не пришлось), инспекторы поспешили доначислить обществу налог на прибыль и НДС. Но! Дело в том, что инспекторы рассчитали налоги, исходя из заявленной обществом налоговой базы без учета расходов, что не соответствует положениям налогового законодательства. В этом случае проверяющие вправе были рассчитать налоги расчетным путем на основании имеющейся у них информации об этом налогоплательщике, а также данных об аналогичных налогоплательщиках (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Ссылка инспекторов на то, что с учетом специфики вида деятельности, которым занимается организация (гирудотерапия), аналогичные налогоплательщики отсутствуют, была признана несостоятельной, поскольку, как следует из решения фискалов, в ходе выездной проверки возможность определения налоговых обязательств заявителя на основе данных об аналогичных налогоплательщиках инспекцией вообще не исследовалась (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.10.2007 по делу №А56-29568/2006).


7

Ответ Минфина (Письмо от 21 сентября 2007 года N 03-03-06/1/681), напротив, был "краткий, как выстрел": расходы в виде процентов по заемным средствам, образовавшиеся при приобретении основных средств, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. С учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК РФ, конечно. При этом связь с моментом ввода в эксплуатацию показалась Минфину совершенно не заслуживающей внимания - и он её не помянул даже вскользь. Источник Российский налоговый портал

Служба новостей TaxHelp.RU | Как правило, налоговикам сложно определить и доказать рыночную цену в сопоставимых условиях и поэтому часто инспекторы ограничиваются констатацией факта отклонения цены от рыночного уровня, доначисляя налоги из-за получения необоснованной налоговой выгоды. Но на днях ВАС РФ высказался против налоговиков, доначисливших обществу НДС из-за отклонения цен от рыночных: суд однозначно указал, что статья 40 НК РФ для применения налогового вычета значения не имеет. В определении от 31.08.2007 №8349/07 (постановление от 30.10.2007 еще не опубликовано) судьи разъяснили, что сдача обществом в аренду помещений по цене ниже существующей на рынке товаров (работ, услуг) не может быть основанием для отказа в праве на налоговый вычет. При чем желание налоговиков проверить цены на предмет соответствия рыночным, руководствуясь статьей 40 НК РФ, может быть оправдано только в целях определения размера налоговой базы по правилам п. 1 ст. 154 НК РФ, но не налоговых вычетов. Судьи также разъяснили, что само по себе отклонение цен от рыночных еще не свидетельствует о получении обществом необоснованной налоговой выгоды. Есть мнение, что принятие подобного судебного акта поможет известном в деле "Русснефти", которая уже проиграла два процесса в арбитражном суде г. Москвы.

НК и космос. Федеральный закон от 4 ноября 2007 г. N 255-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с уточнением порядка применения налоговой ставки в размере 0 процентов налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с производством и обслуживанием космической техники" / Уточнены основания и порядок применения налоговой ставки по НДС в размере 0% налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с производством и обслуживанием космической техники. Для подтверждения обоснованности применения ставки 0% помимо предусмотренных ранее документов должен быть также представлен сертификат на реализуемую космическую технику, включая космические объекты, объекты космической инфраструктуры (товары). Скорректирован порядок исчисления налоговой базы по НДС при получении налогоплательщиком оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также порядок применения налоговых вычетов при использовании налогоплательщиком собственного имущества. В целом принятый Федеральный закон направлен на снижение налогового бремени при исследовании космоса и создании космической техники. Федеральный закон вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

Проценты. Федеральный закон от 2 ноября 2007 г. N 248-ФЗ "О внесении изменения в статью 29 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" / Согласно статье 29 ФЗ "О банках и банковской деятельности" допускается одностороннее изменение (в том числе уменьшение) кредитной организацией процентной ставки по вкладам в случаях, предусмотренных договором с клиентом. Вместе с тем в соответствии с Гражданским кодексом размер процентов на срочный вклад, определенный в договоре гражданина с банком, не может быть уменьшен банком в одностороннем порядке, если иное не предусмотрено законом. Указанное положение ФЗ "О банках и банковской деятельности" постановлением Конституционного Суда РФ признано не соответствующим Конституции РФ. В связи с этим вносится дополнение в статью 29 названного ФЗ, в соответствии с которым банку запрещается односторонне сокращать срок действия договора, уменьшать размер процентов, увеличивать или устанавливать комиссионное вознаграждение по операциям.

Ломбард. Федеральный закон от 2 ноября 2007 г. N 249-ФЗ "О внесении изменения в статью 13 Федерального закона "О ломбардах" / Вносимыми изменениями уточняется порядок реализации ломбардом невостребованных вещей. В частности, вводится новое требование о проведении публичных торгов при реализации ломбардом невостребованной вещи при условии, если сумма ее оценки, указанная в залоговом билете или сохранной квитанции, превышает тридцать тысяч рублей. Также устанавливается, что публичные торги проводятся в форме открытого аукциона. При этом начальной ценой невостребованной вещи является сумма ее оценки, указанная в залоговом билете или сохранной квитанции. Кроме того, предусмотрено право ломбарда в случае объявления торгов несостоявшимися снижать начальную цену вещи при проведении повторных торгов, но не более чем на десять процентов ниже начальной цены на предыдущих торгах. Повторные торги могут проводиться путем публичного предложения.

Страховка. Федеральный закон от 4 ноября 2007 г. N 251-ФЗ "О внесении изменения в статью 966 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации" / Установлен общий, трехлетний, срок исковой давности по требованиям, вытекающим из договора страхования риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Установленный новый срок исковой давности по требованиям, вытекающим из договора страхования риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, применяется также к требованиям, ранее установленный ГК РФ, срок предъявления которых не истек до дня вступления в силу данного ФЗ.

Валюта. Федеральный закон от 30 октября 2007 г. N 242-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" / Дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях освобождаются от обязанностей представлять налоговым органам отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ. Российские резиденты будут обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета не только об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, но и об изменении реквизитов таких счетов (вкладов).

ОЭЗ. Федеральный закон от 30 октября 2007 г. N 240-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Принятый Федеральный закон создает правовую основу для образования и развития на территории РФ нового вида особых экономических зон - портовых особых экономических зон.

ДОХОДЫ, НЕ ОБЛАГАЮЩИЕСЯ НДФЛ / Внесены изменения в статью 217 Налогового кодекса РФ, определяющую, какие ещё суммы не облагаются налогом на доходы физических лиц. Документ: Федеральный закон от 30.10.2007 N 239-ФЗ

Будет ли налоговая инспекция настаивать на уплате НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных? / ФНС рекомендует нижестоящим налоговым органам при принятии решений учитывать сложившуюся в регионе судебно-арбитражную практику по аналогичным вопросам и схожим обстоятельствам. Налоговые органы должны снизить количество заведомо "бесперспективных" дел в суде для избежания потерь бюджета по оплате государственной пошлины за судебное рассмотрении дел (Письмо ФНС РФ от 14.09.2007 № ШС-6-18/716@). В настоящее время существуют спорные вопросы, по которым налоговые органы постоянно проигрывают споры в суде, один из них - уплата НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных при командировках. ВАС РФ в своем Решении от 26.01.2005 № 16141/04 указал, что предельный размер суточных, которые не облагаются НДФЛ, устанавливает сама организация. Размер суточных, рекомендованный налоговыми органами, установлен для исчисления налога на прибыль и может не применяться для целей обложения НДФЛ. Позже ВАС РФ подтвердил свою позицию в п. 6 Обзора практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием единого социального налога, прилагаемого к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 № 106. Однако и Минфин и ФНС продолжают настаивать на исчислении НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных. Выполнит ли собственные рекомендации ФНС - покажет время.

Порядок налогообложения дивидендов НДФЛ не зависит от гражданства учредителя / Порядок определения налогового статуса физических лиц не зависит от их гражданства. Если срок нахождения физического лица на территории РФ за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дивидендов, будет составлять более 183 дней, учредитель независимо от его гражданства будет являться налоговым резидентом. Его доходы в виде дивидендов, полученных от российской организации, будут облагаться НДФЛ по ставке 9%. Если же он не будет признаваться налоговым резидентом РФ, в том числе в связи с отсутствием документов, подтверждающих его фактическое нахождение в РФ в течение 183 дней, то его дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 30%. В случае представления налогоплательщиком необходимых документов НДФЛ подлежит перерасчету исходя из ставки 9%. (Письмо Минфина России от 26.10.2007 № 03-04-06-01/362)

Налоговый статус физического лица нельзя подтвердить видом на жительство / Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории РФ, могут являться: - справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени; - копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы; - квитанции о проживании в гостинице; - другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в РФ. Вид на жительство не входит в число таких документов, так как подтверждает только право лица на проживание в РФ, а не является документом, подтверждающим фактическое время его нахождения на территории страны. (Письмо Минфина России от 26.10.2007 № 03-04-06-01/362)

Лизинг: учет и налогообложение операций - изучаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=5002

"СУТОШНЫЕ". ФНС рекомендует нижестоящим налоговым органам при принятии решений учитывать сложившуюся в регионе судебно-арбитражную практику по аналогичным вопросам и схожим обстоятельствам. Налоговые органы должны снизить количество заведомо "бесперспективных" дел в суде для избежания потерь бюджета по оплате государственной пошлины за судебное рассмотрении дел (Письмо ФНС РФ от 14.09.2007 № ШС-6-18/716@). В настоящее время существуют спорные вопросы, по которым налоговые органы постоянно проигрывают споры в суде, один из них - уплата НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных при командировках. ВАС РФ в своем Решении от 26.01.2005 № 16141/04 указал, что предельный размер суточных, которые не облагаются НДФЛ, устанавливает сама организация. Размер суточных, рекомендованный налоговыми органами, установлен для исчисления налога на прибыль и может не применяться для целей обложения НДФЛ. Позже ВАС РФ подтвердил свою позицию в п. 6 Обзора практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием единого социального налога, прилагаемого к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 № 106.

КАПСТРОИТЕЛЬСТВО И Т. П. Письмо ФНС России от 15.10.2007 № ШТ-6-03/777@ / О направлении разъяснений Минфина России по вопросам, связанным с применением НДС при осуществлении капитального строительства объектов / Федеральная налоговая служба направляет для сведения разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросам, связанным с применением налога на добавленную стоимость при осуществлении капитального строительства объектов.

ОКТЯБРЬ 2007 года

31

Строительная техника организации-генподрядчика в одном отчетном периоде работает на собственной стройке, а кроме того, используется для оказания услуг сторонним организациям. Если она при этом захочет распределять амортизацию пропорционально отработанному времени и, соответственно, часть амортизации, относящуюся к предоставлению услуг, сразу включать в расходы для целей исчисления налога на прибыль, то не найдёт понимания со стороны Минфина - о чём тот и предупреждает в Письме от 21 сентября 2007 г. N 03-03-06/1/682.

Облагается ли НДФЛ доход работника в виде оплаты работодателем его профессиональной подготовки в случае присвоения ему дополнительной квалификации на базе имеющегося образования и учитываются ли расходы на дополнительную профессиональную подготовку работников в целях исчисления налога на прибыль? На оба - ответ утвердительный и в этот раз (Письмо от 15 октября 2007 г. N 03-04-06-01/357). Причём для такого благоприятного разрешения вопроса с НДФЛ не требуется в виде обязательного условия наличие у учебного заведения лицензии на образовательную деятельность, а в части налога на прибыль

Вычет по исправленным счетам-фактурам предоставляется в периоде внесения исправлений / Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. Показатели исправленного счета-фактуры отражаются в декларации за текущий налоговый период. Налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам по исправленным счетам-фактурам, не ранее налогового периода внесения исправлений. (Письмо УФНС России по г. Москве от 02.10.2007 № 19-11/093419)

НК РФ - 2008. Федеральный закон от 30 октября 2007 г. N 239-ФЗ "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Расширен перечень премий, не облагаемых налогом на доходы физических лиц. Помимо международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, освобождаются от налогообложения также суммы международных, иностранных или российских премий в области средств массовой информации и премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов РФ (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ) за выдающиеся достижения в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым высшими должностными лицами субъектов РФ (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ). Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Ату их! Письмо ЦБР от 30 октября 2007 г. N 170-Т "Об особенностях принятия на банковское обслуживание юридических лиц-нерезидентов, не являющихся российскими налогоплательщиками" / ЦБ РФ в результате осуществления надзорной деятельности за кредитными организациями выявлено, что по счетам ряда клиентов кредитных организаций активно осуществляются операции, носящие запутанный или необычный характер, не имеющие очевидного экономического смысла или очевидной законной цели. Во многих случаях в проведении таких операций участвуют юридические лица-нерезиденты, получившие в налоговых органах код иностранной организации, но не являющиеся российскими налогоплательщиками, не имеющие ИНН и не сдающие соответствующую отчетность. Учитывая затруднения с проверкой информации, необходимой для идентификации юридических лиц-нерезидентов, не являющихся российскими налогоплательщиками, кредитным организациям в целях обеспечения управления риском потери деловой репутации и правовым риском даны рекомендации по вопросу принятия на банковское обслуживание таких юридических лиц-нерезидентов. Так, до заключения договора банковского счета от указанных лиц в дополнение к сведениям, необходимым для идентификации клиента, желательно получить информацию о наименовании и местонахождении иностранных кредитных организаций, с которыми у юридического лица-нерезидента имелись или имеются гражданско-правовые отношения, вытекающие из договора банковского счета; о характере и продолжительности этих отношений; об основных контрагентах, объемах и характере операций, которые предполагается проводить с использованием банковского счета, открываемого в российской кредитной организации. Договоры банковского счета с юридическими лицами-нерезидентами, не являющимися российскими налогоплательщиками, следует заключать на основании письменного решения руководителя кредитной организации или уполномоченного им сотрудника головного офиса кредитной организации.

Пособие по временной нетрудоспособности - изучаем детали - http://www.klerk.ru/articles/?90965

Скидки по договору поставки: бухгалтерский учет и налогообложение у продавца - теория - читаем, но не запоминаем… - http://www.klerk.ru/articles/?90959

Все уже привыкли к перегибам налоговиков на местах, но все равно они умудряются нас удивить. Так, предприятие произвело перемещение оборудование внутри производственного помещения. Налоговики расценили такие действия как реконструкцию. Однако суд со ссылкой на ст. 257 НК РФ отметил, что такие операции не являются реконструкцией (Постановление ФАС Московского округа от 13 сентября 2007 г. Дело N КА-А40/9339-07).

НАНИМАЕМ НА РАБОТУ ГЕНЕРАЛЬНОГО ДИРЕКТОРА - БЕРЕМ ИЛИ НЕТ - http://www.pravcons.ru/publ29-10-07-5.php

НАЛОГОВИКОВ НАУЧАТ РАСПУТЫВАТЬ СХЕМЫ ПО ЕСН - http://www.pravcons.ru/publ29-10-07-1.php

СУТОЧНЫЕ ПО-НОВОМУ - ДЕТАЛИ - http://www.pravcons.ru/publ29-10-07-2.php

УЧЕТ "СТОЧНЫХ" РАСХОДОВ ВОПРЕКИ НОРМАМ - http://www.pravcons.ru/publ31-10-07-4.php

ФНС. Утверждены формы сведений об учете налогоплательщиков, которые согласно статье 85 НК РФ обязаны сообщать в налоговые органы, учреждения, организации и должностные лица. Соответствующий приказ ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@ зарегистрирован в Минюсте России 19 октября. Разработаны формы для представления следующих сведений, связанных с учетом налогоплательщиков: о физическом лице, получившем лицензию на право нотариальной деятельности и (или) назначенном на должность нотариуса, занимающегося частной практикой (освобожденном от нее); об адвокате; о факте регистрации акта гражданского состояния о рождении и о смерти; о регистрации гражданина РФ по месту жительства; о регистрации иностранного гражданина (лица без гражданства) по месту жительства на территории РФ; о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, за исключением земельных участков; о факте регистрации транспортного средства и о его владельце; об опеке и попечительстве; о выдаче свидетельства о праве на наследство; о нотариальном удостоверении договора дарения; о предоставлении прав на пользование природными ресурсами; о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего личность гражданина РФ; о фактах подачи гражданином заявления об утрате документа, удостоверяющего личность гражданина РФ; об аккредитации (лишении аккредитации) филиалов (представительств) иностранного юридического лица.

Доплаты к зарплате работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, облагаются НДФЛ И ЕСН в установленном порядке. Так сказано в письме Минфина России от 21.08.2007 № 03-04-07-02/40 (обнародовано письмом ФНС России от 18.10.2007 № ГИ-6-04/793@).

Пенсионные взносы. Минфин России не согласен с мнением судей ВАС РФ о том, что пени за неуплату ежемесячных авансов по пенсионным взносам начислять нельзя. Напомним, в постановлении от 26 июля 2007 г. № 47 Пленум ВАС РФ сообщил, что в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование пени можно взыскать только по результатам расчетного или отчетного периода. То есть за неуплату (несвоевременную уплату) ежемесячных платежей в ПФР пеней быть не должно. Однако Минфин России в письме от 9 октября 2007 г. № 03-02-07/1-435 заявил, что документ Пленума ВАС РФ не является "руководством к действию" для финансового ведомства. Постановления Пленума обязательны лишь для арбитражных судов в Российской Федерации. Поэтому пени в этом случае обязательны. "Главбух".

Аренда. Арендовать можно только материальные объекты - те, которые имеют количественные и качественные характеристики и могут быть оценены в денежной форме. Кроме того, есть несколько ограничений, при несоблюдении которых договор аренды считается недействительным, а арендная плата необоснованной: - объект, передаваемый в аренду не должен утрачивать свои основные свойства; - объект не должен быть исключен или ограничен в обороте; - у владельца объекта должны быть оформлены все разрешительные документы на его передачу в аренду; - должно быть техническое описание имущества, передаваемого в аренду. Вторая причина, по которой возникают претензии со стороны налоговиков, в том, что арендную плату можно менять не чаще одного раза в год. Третья - в договоре необходимо указывать назначение арендованного имущества. Если не указать такие данные, и арендатор будет использовать имущество не по назначению, то налоговые органы могут признать такой договор недействительным. "Главбух".

Письмо от 11.10.07 № 03-03-06/2/189 финансисты разъяснили следующее вопросы налогообложения компенсаций за неиспользованный отпуск. В расходах на оплату труда компания вправе учесть компенсацию за неиспользованный отпуск в части превышающей 28 календарных дней. Компенсацию за неиспользованный отпуск за прошлые годы признать в налоговом учете нельзя. При этом компенсация за отпуск, превышающая 28 календарных дней и не связанная с увольнением, облагается ЕСН.

Земли, находящиеся под приватизированными объектами недвижимости, должны быть оформлены в собственность или аренду до 1 января 2010 года. Закон устанавливает предельный размер выкупной цены таких участков. В частности, для собственников объектов недвижимости, которые приобрели права собственности до вступления в силу действующего Земельного кодекса, выкупная цена устанавливается субъектами РФ в пределах 20% кадастровой стоимости для городов с численностью населения свыше 3 млн. человек и 2,5% кадастровой стоимости в иной местности.

Оплата участия в соревнованиях освобождается от налогообложения, разъяснил Минфин / В письме от 12.10.07 № 03-04-06-01/354 финансисты разъяснили, что доходы учащихся спортивной школы в виде возмещения организацией их расходов, связанных с участием в спортивных соревнованиях, освобождаются от налогообложения (п. 3 ст. 217 НК РФ). Обязательными условиями является то, что учащиеся школы обязаны выступать в спортивных соревнованиях в соответствии с учебно-спортивными планами, и эта обязанность закреплена в учредительном документе организации (устав, положение и т. п.).

В письме от 04.09.07 № 03-05-06-01/98 финансисты разъяснили вопрос налогообложения здания, которое не эксплуатируется / Если приобретенное здание не эксплуатируется и требует капитальных вложений, то данный объект недвижимого имущества не подлежит налогообложению до перевода его в состав основных средств. Причина в том, что такой объект не отвечает единовременно требованиям пункта 4 ПБУ 6/01.


30

По результатам проведенной проверки налоговый орган привлек налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 122 Налогового кодекса РФ и доначислил ему НДС и пени. Причиной этого стало невключение налогоплательщиком сумм гарантийного обеспечения в налоговую базу по НДС. Указанные суммы налогоплательщик получал от контрагентов, которым сдавал в аренду помещения под магазины в своем торговом комплексе. Полученное гарантийное обеспечение носило характер возвратного. Налоговый орган пришел к ошибочному выводу о совершении налогоплательщиком правонарушения. Полученные им суммы гарантийного обеспечения не являются объектом налогообложения НДС в соответствии с положениями ст. 146 Налогового кодекса РФ, поскольку получение гарантийного обеспечения не является операцией по реализации. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 17 июля 2007 г. по делу N КА-А40/6494-07.

Убыток прошлых лет найдет новое подтверждение / Вполне возможно, что проблема подтверждения убытков по налогу на прибыль, перенесенных с прошлых периодов, в ближайшее время будет решена. Вплотную заняться этим вопросом намерен Минфин РФ, о чем сообщает пресс-служба ведомства со ссылкой на заявление заместителя министра финансов Сергея Шаталова. Главная трудность, пояснил он, заключается в том, что срок переноса убытков составляет 10 лет, в то время как необходимые документы хранятся только 4 года. В итоге налоговые инспектора зачастую требуют от компаний "свидетельств", которых уже физически нет. При этом, добавил заместитель министра, решить задачу нужно таким образом, чтобы не пришлось хранить бумаги целое десятилетие.

Амортизация объекта недвижимости начисляется с момента подачи документов на регистрацию, а налог на имущество - с момента ввода в эксплуатацию / У покупателя объектов недвижимости основные средства, права на которые подлежат госрегистрации, включаются в состав амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. В отличие от налога на прибыль исчисление налога на имущество осуществляется по движимому и недвижимому имуществу, учитываемому на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. (Письмо Минфина России от 10.09.2007 № 03-03-06/1/653)

Порядок отнесения затрат арендатора на расходы по ремонту помещения и на капитальные вложения / Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом. Арендатор учитывает расходы на ремонт амортизируемых основных средств, если договором не предусмотрено возмещение данных расходов арендодателем. Указанные расходы включаются в состав прочих расходов. Арендатор должен самостоятельно определить, какие расходы являются расходами на ремонт арендованного помещения, а какие - капитальными вложениями в форме неотделимых улучшений в объект арендуемых основных средств, исходя из стоимости неотделимых улучшений, условий договора, составленной сметы на проведение ремонтных работ и т.д. (Письмо Минфина России от 16.10.2007 № 03-03-06/2/191)

ВСПОМНИМ НК РФ: Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: 1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности; 2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; 3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации; 4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

МИНФИН ГОТОВИТ ПОПРАВКИ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС, КАСАЮЩИЕСЯ СДЕЛОК С КОМПАНИЯМИ В ОФФШОРАХ / Сделки российских организаций с компаниями в государствах-оффшорах, где существует льготный режим налогообложения, налоговики возьмут под особый контроль. В перечень контролируемых сделок включат бартерные сделки, сделки с взаимозависимыми лицами, сделки внешней торговли с биржевыми товарами и ряд других. Такое заявление сделал замминистра финансов Сергей Шаталов. По его словам, соответствующие поправки внесут в Налоговый кодекс РФ. В частности, будет уточнено понятие налогового резидентства. По словам чиновника, сейчас порой возникает ситуация, когда физические лица - налоговые резиденты России - создают компания за рубежом, в оффшоре. И хотя фактически деятельность ведется в России, прибыль уходит в оффшор. Поэтому, считают в Минфине, необходимо ввести два новых критерия: "место, где осуществляется фактическое управление компанией" и "резидентство основных собственников компании". Если и то, и другое - Российская Федерация, а между тем организация зарегистрирована в оффшоре, ей придется доплатить налог на прибыль в бюджет России. Для этого нужно будет взять действующую ставку налога и вычесть ту сумму, которая уже уплачена в оффшоре. Источник: "Главбух"

ВАС РФ защищает лизингодателей / Налоговики отказали лизинговой компании в вычетах по НДС, т.к. оплата приобретаемого оборудования осуществлялась за счет заемных средств, полученными от взаимозависимого лица - единственного учредителя. Финансовое состояние налогоплательщика, по мнению налоговиков, было неплатежеспособным. Суд поддержали налоговиков, т.к. деятельность лизинговой компании была убыточна. По предположению судов, если по каким-либо причинам лизингополучатель перестанет исполнять обязанность по уплате указанных платежей, то общество лишится источника погашения займа. ВАС РФ готовится пересмотреть решения судов. В Определении от 12 сентября 2007 г. № 8388/07 "тройка судей" отметила следующее. Во-первых, сумма лизинговых платежей по договору существенно превышает сумму займа. Во-вторых, займы погашаются согласно графику и само по себе использование займов не лишает налогоплательщика права на вычет. Источник Российский налоговый портал

НДФЛ С ОТПУСКНЫХ НУЖНО ЗАПЛАТИТЬ НЕ ПОЗЖЕ СЛЕДУЮЩЕГО ДНЯ ПОСЛЕ ИХ ВЫДАЧИ / По мнению Минфина России, НДФЛ с отпускных надо платить сразу после их выдачи, а не в конце месяца. Письмо Минфина России от 10 октября 2007 г. № 03-04-06-01/349 / По мнению Минфина России, отпускные не относятся к расходам на оплату труда. Следовательно, датой получения таких доходов будет день, в который эти деньги выданы, а не конец месяца. А значит, удержать НДФЛ нужно непосредственно по факту оплаты. То есть минимум за три дня до начала отдыха (ст. 136 Трудового кодекса РФ).

Учет дивидендов: будни и перспективы - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4956

Спецодежда. Вопросы налогообложения - информация к … - http://www.klerk.ru/articles/?90676

Расчет среднего заработка - осмысление - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4958

Таможня и добавка. Приказ Федеральной таможенной службы от 20 сентября 2007 г. N 1166 "Об утверждении комплектов бланков "Форма корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1)", "Добавочный лист (КТС-2)" и Инструкции о порядке заполнения форм корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей"

При продаже муниципального имущества, уплачивать в бюджет НДС и выставлять счета-фактуры должен продавец / При сдаче в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества органами государственной власти и управления, удерживать НДС обязаны арендаторы. При иных операциях, осуществляемых органами государственной власти и облагаемых НДС, уплачивать в бюджет налог и выставлять счета-фактуры должен продавец. ( Письмо ФНС России от 17.10.2007 № ШТ-6-03/785@, Минфина России от 24.08.2007 № 03-07-15/122 )

Во как! Налоговые органы будут проводить переаттестацию рабочих мест на предмет отнесения их к "вредному" производству / Доплаты к заработной плате работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не могут рассматриваться в качестве компенсаций, а направлены на повышение размера оплаты труда. Соответственно, такие доплаты подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН в установленном порядке. Помимо доплат к заработной плате каждый работник, занятый на "вредных"работах, имеет право на компенсации. Основаниями для предоставления компенсаций за "вредную" работу служат результаты аттестации рабочих мест (наличие вредных производственных факторов, травмоопасных участков и т.д.). Компенсационные выплаты за "вредность" обложению НДФЛ и ЕСН не подлежат. В случае возникновения сомнения в правомерности установления организацией данных компенсационных выплат налоговые органы будут привлекать экспертов Роструда. Основанием для обращения к экспертам будет являться отсутствие доплат к зарплате, при наличии компенсаций либо значительное несоответствие размера надбавки и размера компенсации. Экспертизе будет подвергаться подтверждение ущерба здоровью, вызванного вредными условиями труда, а также оценка компенсируемых в этой связи расходов. ( Письмо ФНС России от 18.10.2007 № ГИ-6-04/793@, Минфина России от 21.08.2007 № 03-04-07-02/40 )

ТОРГОВЛЯ и КРЕДИТЫ. Федеральный закон от 25 октября 2007 г. N 234-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О защите прав потребителей" и часть вторую Гражданского кодекса Российской Федерации" / В связи с распространением потребительского кредитования предусмотрено, что при предоставлении кредита гражданину должна быть предоставлена информация о размере кредита, полной сумме, подлежащей выплате, и график погашения этой суммы. Расширены права потребителя при обнаружении в технически сложных товарах недостатков. В такой ситуации потребитель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар суммы либо потребовать его замены. Указанные требования могут быть предъявлены в течение 15 дней со дня передачи потребителю такого товара. Ранее потребитель имел право требовать замены технически сложного товара лишь в случае обнаружения существенных недостатков. Усилена ответственность импортера за товары ненадлежащего качества. Возвратить такие товары можно будет не только изготовителю, но и импортеру. Уточнены сроки устранения недостатков товара. Срок устранения недостатков товара определяется в письменной форме соглашением сторон и не может превышать 45 дней. Если срок устранения недостатков товара не определен в письменной форме соглашением сторон, эти недостатки должны быть устранены изготовителем (продавцом, уполномоченной организацией или уполномоченным индивидуальным предпринимателем, импортером) незамедлительно, то есть в минимальный срок, объективно необходимый для их устранения с учетом обычно применяемого способа. Важное значение для потребителя имеет установление ответственности продавца за нарушение срока передачи потребителю предварительно оплаченного товара. Потребитель в такой ситуации вправе требовать возврата суммы предварительной оплаты, а также возмещения убытков, причиненных ему указанным нарушением. Кроме того, за каждый день просрочки продавец обязан уплатить неустойку в размере 0,5% от суммы предварительной оплаты товара. Также более четко регулируется порядок продажи товаров по образцам и дистанционный способ продажи товаров. В связи с распространением на потребительском рынке продуктов питания, содержащих генно-модицированные организмы, установлена обязанность производителей указывать на продуктах питания информацию о наличии компонентов, полученных с применением генно-инженерно-модифицированных организмов, в случае если содержание этих организмов в таком компоненте составляет более 0,9%.

О переносе выходных и праздничных дней / Стал известен график, по которому россияне будут отдыхать в ноябре и декабре. Как следует из сообщения пресс-службы Роструда, нас ждут два переноса праздничных дней. Поскольку День народного единства 4 ноября выпадает на воскресенье, то выходной день переносится на понедельник, 5 ноября. Праздник был введен в России в 2005 году вместо 7 ноября - Дня согласия и примирения. Еще один перенос выходных сделан для того, чтобы россияне могли спокойно подготовиться к празднованию Нового года. Выходной день будет перенесен с субботы 29 декабря на понедельник 31. Официально новогодние праздники длятся с 1 по 5 января. Плюс Рождество - 7 января. С учетом плановых выходных страна будет отдыхать на новый год 9 дней: с 30 декабря по 7 января включительно. Источник - www.rian.ru

Банк России отозвал лицензию на осуществление банковских операций еще у трех кредитных организаций: ЗАО "Международный социальный банк" (ЗАО "Межсоцбанк"), коммерческого банка "Частный капитал" (КБ "ЧК-банк", ООО) и универсального коммерческого банка "Эра" (УКБ "Эрабанк", ОАО).

В ходе налоговой проверки проверяющие инспекторы выявили факт применения налогоплательщиком в январе 2006 года налоговых вычетов по НДС по приобретенному оборудованию, требующему монтажа, до введения в эксплуатацию основного средства. По мнению налогового органа, тем самым были нарушены положения Налогового кодекса РФ, согласно которым вычет НДС по оборудованию к установке можно совершить только после принятия такого оборудования к бухгалтерскому учету в качестве основного средства (счет 01). Иными словами, после введения его в эксплуатацию. По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. Этим же решением налогоплательщику был доначислен налог на добавленную стоимость. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 10 августа 2007 г. по делу N КА-А41/7726-07.

На Кипре началась двухмесячная подготовка к переходу страны на новую валюту - евро, сообщает служба печати и информации правительства Республики Кипр. Кипр, являющийся членом Евросоюза с 2004 года, переходит на евро с 1 января 2008 года.

Российская организация поставляет иностранному контрагенту авиационную технику и оборудование, а также обучает иностранных специалистов эксплуатации и техническому обслуживанию поставляемой техники. Для обучения поставщик привлекает другую российскую организацию - разработчика техники. Обучение проводится как на территории РФ, так и на территории иностранного государства. Данную ситуацию Минфин классифицировал (Письмо от 8 августа 2007 г. N 03-07-08/230) как оказание "услуг в сфере образования (обучения)". Налогообложение НДС будет выглядеть следующим образом: обучение иностранных специалистов на территории иностранного государства (в том числе по договору с другой российской организацией), территория РФ не признается, и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению НДС в РФ (только надо не забыть факт оказания услуг за пределами территории РФ подтвердить документально). А услуги обучения на территории РФ облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Братские республики постепенно осваивают компьютеры, и им все чаще требуется уникальное программное обеспечение. Это, конечно, не может не радовать. Однако возникает вопрос - должна ли облагаться НДС операция российской организации, которая заключила с иностранной организацией (резидентом Республики Казахстан) контракт на разработку программного продукта и баз данных? Вот что отвечает Минфин (письмо от 9 октября 2007 г. N 03-07-08/294). Поскольку местом реализации работ по разработке программ для ЭВМ и баз данных, выполняемых российской организацией иностранному лицу, не осуществляющему деятельность на территории Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается, то и работы объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не являются.



25

Добровольное медстрахование и кадровые изменения / Не так уж и редки случаи, когда мнение Минфина расходится с мнением, высказанным Федеральной налоговой службой. Причём на "улучшает положение налогоплательщика" относительно взглядов оппонента именно точка зрения финансового, а не налогового ведомства. Письмо Минфина от 10 октября 2007 г. N 03-03-06/1/709 - очередной пример тому. Если в перечень застрахованных по договору ДМС лиц вносились изменения, связанные с приемом и увольнением работников, без изменения существенных условий договора, то страховые взносы по таким договорам тоже принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. В соответствии с нормативом (в пределах 3 процентов от расходов на оплату труда), разумеется. А вот налоговики из УФНС по г.Москве, напомним, считают, что суммы страховых взносов, внесенные по данному договору за новых сотрудников, не учитываются при определении налоговой базы по ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ - а это значит, что страховую премию по новым сотрудникам вообще, по их мнению, нельзя признать при расчете налога на прибыль - ни с учётом норматива, ни без. Источник Российский налоговый портал

О налоговом резидентстве физических лиц - читаем - http://www.kodeks.ru/index?tid=633200094&frame=noframe&where=LegRFsearch&script=d&nd=902065497&mark=2GCFBQT3USKJBJ111731M000003A0000NM52863L3B3VVT2P02HOPHFO

Как ему правильно налогообложиться? / Если гражданин государства, с которым у РФ есть действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, работал в РФ по соглашению о предоставлении персонала и при этом не доработал до даты, когда вечером ложишься спать налоговым нерезидентом, а наутро просыпаешься резидентом - то он может этим самым соглашением воспользоваться себе во благо и уменьшить налоговые выплаты по НДФЛ от суммы заработанного в России. Для этого ему достаточно представить официальное подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым Россия заключила такое соглашение, выданное уполномоченным органом этого государства. И приложить его к с налоговой декларации, отразившей доходы, полученные от источников в РФ за истекший налоговый период, и представленной в налоговый орган по месту учета физического лица либо по месту его жительства (пребывания) в РФ. Ну, а если вдруг место проживания в РФ на момент подачи декларации отсутствует - не беда: указанное подтверждение вместе с налоговой декларацией, по мнению Минфина (Письмо от 5 октября 2007 г. N 03-04-05-01/325), может быть представлено в налоговый орган по месту учета российской организации, по договору о предоставлении персонала с которой он работал. Источник Российский налоговый портал

Новая тактика милицейских проверок - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4941

"Учет. Налоги. Право" №39, 23 - 29 октября 2007 г. пишет:

Письма Минфина, которым ваш инспектор обязан подчиниться / Компания может проигнорировать разъяснение Минфина, если считает, что оно не соответствует законодательству. А вот налоговики обязаны придерживаться позиции финансового ведомства. Однако это касается только тех писем министерства, которые ФНС России целенаправленно направила своим подчиненным. Представляем наиболее важные установки Минфина за этот год, которым ваш инспектор точно будет следовать при камеральных и выездных проверках

На какие выплаты инспектор не начислит ЕСН / Выплаты членам совета директоров

Личный интерес. Имущественный вычет по комнате - только при ее оплате в 2007 году / Письмо Минфина России от 10.07.07 № 03-04-08-01/36, до налоговых органов доведено письмом ФНС России от 20.07.07 № ХС-6-04/581@

Какими установками по налогу на прибыль руководствуются налоговики / Разъяснения Минфина по расчету налога на прибыль ФНС России спускает своим инспекторам раза в два реже, чем по НДС. Приводим самые важные письма Минфина из тех, которыми точно руководствуются налоговики

Техника безопасности налоговой проверки / На тематических страницах вы найдете статьи о том, как последние тенденции в сфере налогового контроля реально сказываются на работе компаний. Какие "ноу-хау" налоговики успешно опробировали на проверках крупного бизнеса и теперь собираются применять широко. Что предпринимают компании, чтобы оградить себя от претензий налоговиков, связанных с тотальным наступлением на однодневки. Какие меры позволяют, отказавшись от рискованных способов снижения налогов, предотвратить проблемы из-за прошлых налоговых грехов. Какие новые деликатные услуги по минимизации налоговой нагрузки предлагает рынок взамен устаревших опасных "схем".

В план выездных проверок по НДФЛ компании попадут автоматически / Региональные управления ФНС России получили возможность с помощью новой компьютерной программы выявлять кандидатов на выездные проверки по НДФЛ

Налоговые инспекторы просто так не исчезают / Если в ходе выездной налоговой проверки ревизоры вдруг перестали появляться в компании, стоит позвонить в инспекцию. Скорее всего налоговики приостановили проверку, чтобы получить сведения от ваших контрагентов и вернуться во всеоружии

Минфин предлагает прощать платежи, зависшие из-за банков / Налоговики должны признавать безнадежной к взысканию задолженность, возникшую из-за того, что деньги, предназначенные для уплаты налогов, были списаны со счета налогоплательщика, но зависли в банке, который впоследствии был ликвидирован. Об этом говорится в законопроекте, разработанном Минфином совместно с Минэкономразвития России

Главные претензии налоговых инспекторов к ЕСН / Региональные налоговые управления и межрегиональные инспекции получили очередную генеральную установку начальства по проверкам ЕСН. На этот раз Федеральная налоговая служба разослала по своим подчиненным обзор результатов налоговых проверок соцналога за первое полугодие 2007 года "в целях дальнейшего использования при осуществлении контрольных мероприятий" (письмо ФНС России от 20.09.07, копия документа есть в редакции)

Неосведомленность руководства в бухгалтерских технологиях обошлась компании в полтора миллиона / Два года главный бухгалтер калужской безнаказанно перераспределяла часть выручки организации в свою пользу

Опрос "УНП". Вы перестроите работу из-за письма Минфина? / Ответы Минфина на частные запросы организаций налоговики могут проигнорировать. А вот разъяснениям Минфина, спущенным через ФНС России, инспектор будет следовать. Насколько важна для вас позиция Минфина, изложенная в его письмах?

Обновлена налоговая декларация по ЕНВД / "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. № 8н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения""

Для открытия расчетного счета придется лишний раз посещать инспекцию / "О применении Инструкции Банка России № 28-И" Письмо департамента финансового мониторинга и валютного контроля Банка России от 05.09.07 № 12-1-5/2010

НДФЛ с больничных, отпускных и заработной платы нужно удерживать по-разному / <О моменте удержания НДФЛ> Письмо Минфина России от 10.10.07 № 03-04-06-01/349

Ростехнадзор пытается запретить компаниям ездить на автомобилях / "О плате за негативное воздействие на окружающую среду"

На ККТ будут новые марки-пломбы / Приказ Минпромэнерго России от 05.09.07 № 351

Как заключить договор на судебную защиту максимально выгодно для компании / Заключая договоры на судебное представительство с внештатными юристами, нужно обязательно учесть несколько тонкостей, в том числе и арбитражного процесса. Тогда можно будет существенно снизить фактические затраты компании на услуги привлеченных специалистов

Учетно-правовой словарь. Задаток и обычай делового оборота / "З" Задаток - сумма, перечисленная контрагенту в счет платежей по договору как доказательство его заключения и исполнения

Расходы на аренду защитит статья 425 Гражданского кодекса / Договор аренды здания, который стороны заключили на срок больше года, требует обязательной государственной регистрации (п. 2 ст. 651 Гражданского кодекса). Но процесс регистрации может затянуться, поэтому арендатор чаще всего начинает использовать здание сразу после заключения договора.

По какому праву инспекторы требуют у компаний штатное расписание / Штатное расписание - это тот документ, который не останется без пристального внимания ни налогового, ни трудового инспектора

Идеальный документ. В акте передачи имущества в уставный капитал нужно указать НДС / Если материнская компания передает свое имущество дочерней компании в качестве вклада в уставный капитал, то придется восстановить НДС пропорционально остаточной стоимости. Зато это даст возможность "дочке" принять НДС к вычету ровно в той сумме, которую вернет бюджету "мама"

Практика применения трудового законодательства / Когда отпуск за свой счет не учитывается при подсчете стажа работы

Можно ли отнести на расходы оплату услуг по передаче отчетности через интернет / Да, можно. Документально подтвержденные расходы, связанные с передачей отчетности по электронной почте, соответствуют критериям статьи 252 Налогового кодекса.

Как отразить в учете плату за хранение автомобиля на штрафстоянке / Расходы на оплату штрафной стоянки возникают, если водитель компании нарушил нормы законодательства (п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 18.12.03 № 759)

Праздничный день в учебном отпуске работодатель оплачивать не должен / "...Сотрудник в ноябре уходит в учебный отпуск...

Инспекторы потребовали проводить медосмотр каждого водителя перед любой поездкой / "...К нам пришла трудовая инспекция и, не найдя к чему придраться, заявила, что мы, оказывается, должны проводить предрейсовый медицинский осмотр всех наших водителей!

С 2008 года подсобное помещение включается в площадь торгового места / "...Мы занимаемся розничной торговлей. Арендуем помещение площадью 40 кв. метров. Торгового зала у нас нет, поэтому ЕНВД мы сейчас платим с торгового места...

Сейчас расходы на покупку земли налог по "упрощенке" не уменьшают

НДС, который нельзя возместить из-за ошибки в счете-фактуре, не признается расходом в налоговом учете / "...В ходе аудиторской проверки вычетов по НДС у нас было обнаружено несколько счетов-фактур, заполненных с нарушениями. Несмотря на наши просьбы заменить документы, продавец отказался это сделать

Сменить спецоператора можно в любой момент / "...Нас не устраивает качество услуг спецоператора связи, через которого мы сдаем отчетность в инспекцию, до них очень сложно дозвониться...

Часто задаваемые вопросы. Тонкости заполнения декларации по налогу на прибыль / Нужно ли отражать в составе внереализационных доходов (строка 020 листа 02) сумму полученных дивидендов, если компания - налоговый агент уже удержала с них налог?

На что обратит внимание инспектор, сравнивая бухгалтерскую и налоговую отчетность / В документах для служебного пользования, выпущенных ФНС России в этом году, содержатся рекомендации инспекторам для сравнения бухгалтерской отчетности с налоговыми декларациями - с помощью специальных контрольных соотношений. Невыполнение этих соотношений - не ошибки как таковые. Однако существенные расхождения между показателями - это своеобразные маяки для инспекторов, сигнализирующие о том, что, возможно, компания применяет незаконную схему снижения налогов

Быстрый справочник по компенсации за использование имущества работника / Выплачивать компенсацию за использование любого личного имущества работника, кроме автомобиля (о нем см. врезку), выгоднее, чем увеличивать зарплату на эту сумму. Однако налоговики часто пытаются включить такую выплату в доход работника. Избежать этого позволит безупречное документальное оформление компенсации.

Автомобиль лучше арендовать / Если компания планирует использовать автомобиль сотрудника, то выплата компенсации может оказаться невыгодной

Глас народа. По какой стоимости вы отражаете арендованное имущество за балансом? / Согласно Плану счетов бухгалтерского учета, арендованные основные средства должны отражаться на счете 001 в оценке, указанной в договоре. Но если в договоре аренды помещения его стоимость не указана?

Ловушка в документе. По реализации, состоявшейся в конце месяца, счет-фактура выписан в следующем / Компания выполнила работы, оказала услуги или реализовала товары в конце одного месяца (например, в сентябре), а счет-фактуру выписала в начале другого (в октябре)

"Учет. Налоги. Право - Москва" №39, 23 - 29 октября 2007 г. - новости:

Две трети попыток обжаловать решение налоговиков успешны / Львиную долю исков компаний к налоговым инспекциям Московский арбитражный суд решает в пользу налогоплательщиков.

В следующем году столичный МРОТ перевалит за 7 тыс. рублей / Участники столичной трехсторонней комиссии одобрили проект соглашения о минимальной заработной плате в городе между правительством Москвы, столичными объединениями профсоюзов и объединениями промышленников и предпринимателей на 2008 год. Согласно документу, с 1 мая следующего года минимальный размер оплаты труда будет установлен на уровне 6800 рублей, а с 1 сентября - 7500 рублей. Церемония подписания соглашения о новом МРОТ состоится в ноябре.

Транспортный налог пока не повысили / Вероятность повышения с 2008 года ставок транспортного налога в Москве невелика

Налоговики обещают улучшение качества онлайн-сервисов / Столичные налоговики уверяют, что закрытие доступа к лицевым счетам через интернет, с которым столкнулись компании в первой половине октября, было вызвано исключительно работами по улучшению качества этой услуги. Московские спецоператоры подтвердили "УНП", что, действительно, сервер налогового управления заменен на более мощный

При "камералке" упрощенной декларации проверят счета компании / В столичных ИФНС № 6, 13 и 19 единую декларацию по упрощенной форме принимают только вместе со справкой из банка об отсутствии движения денежных средств по счетам. В остальных этот документ не требуют, но собираются проверять, не было ли у компании операций, при которых упрощенная отчетность невозможна

"Увольняться" из директоров однодневки приходится через суд / Номинальному руководителю однодневки сложно доказать свою непричастность к ее учреждению. Москвич Сергей Сомов*, потеряв паспорт, невольно оказался во главе семи организаций. Более года он добивается признания регистрации компаний на его имя незаконной

Проблемы применения ККТ в Московской области

Скидка без изменения цены товара на вычет не влияет / "...В сентябре мы приобрели партию товара. В октябре поставщик за объем покупок предоставил нам скидку на эту партию. Сама цена товара не изменилась. Должны ли мы корректировать сумму вычета по НДС?.." Из письма

Для зачета в счет будущих платежей лучше подать заявление / "...У нас есть переплата по налогу на прибыль. Мы планируем направить ее в счет будущих платежей по этому налогу. Нужно ли подавать заявление о зачете?.." Из письма бухгалтера Татьяны Шабановой, г. Москва

Коммунальные расходы не уменьшат НДФЛ с доходов от аренды жилья / "...Недавно я стал сдавать в аренду квартиру. Арендаторы - физические лица. Я сам должен рассчитать и заплатить налог на доходы физлиц? И можно ли при расчете налога уменьшить сумму полученных доходов на профессиональные налоговые вычеты?.." Из письма бухгалтера Константина Орлова, г. Москва

Изменили учредительные документы? Сроков для информирования инспекции нет / "...Недавно у нас изменился состав участников общества. Мы внесли изменения в учредительные документы, но на регистрацию документы подали только через неделю. Могут ли меня в этом случае оштрафовать за нарушение сроков представления такой информации?.." Из письма

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №39, 23- 29 октября 2007 г. - информация:

Городские налоги приведут в соответствие с кодексом / Налоговое законодательство Петербурга подвергнется корректировке

Вести с семинара: питерская "вмененка" на пороге изменений / C 1 января 2008 года нас ждут очередные изменения федерального и местного законодательства о "вмененке". О них шла речь на семинаре, организованном Центром подготовки персонала ФНС России в Санкт-Петербурге.

Проценты по займам уменьшают прибыль с учетом лимита / Взяв у сотрудника заем, питерская компания может столкнуться с тем, что инспектор при проверке исключит из состава расходов выплаченные за пользование денежными средствами проценты.

На вопросы читателей "УНП" отвечает / Непогашенный долг списывают по судебным документам

Тематические страницы "Техника безопасности налоговой проверки" №39, 23- 29 октября 2007 г.

Как громкие проверки крупного бизнеса скажутся на других компаниях / В истекшем квартале были вынесены судебные решения в пользу налоговиков по двум громким проверкам - в отношении ОАО НК "РуссНефть" и ЗАО "МИАН". Точка ни в одном из споров пока не поставлена - судебные вердикты могут быть обжалованы. Для компаний проигрыш будет означать сотни миллионов или даже миллиардов рублей дополнительных платежей в бюджет. Для остальных налогоплательщиков от исхода этих тяжб зависит, будут ли налоговики и впредь применять ноу-хау, использованные в данных делах.

За переход на "упрощенку" дали четыре года тюрьмы / Волжский завод еще в 2003-2004 годах был разделен на шесть обществ с ограниченной ответственностью. Все они были переведены на упрощенную систему налогообложения.

Ошибки инспекторов, благодаря которым можно отменить итоги проверки / Нередко при написании акта проверки инспекторы допускают ошибки: от простых описок до смысловых неточностей. Правда, суды сейчас больше обращают внимание на фактическую, нежели формальную сторону дела. Тем не менее некоторые промахи инспекторов по-прежнему позволяют опротестовать в суде неблагоприятные результаты проверки

Хитрости налоговиков при камеральных проверках. Используем в свою пользу / Инспектор нашел ошибку, но не потребовал объяснений

Пройти налоговую проверку без потерь / К нам пришли проверяющие и требуют огромное количество документов. Столько, что потребуется всю бухгалтерию мобилизовать на ксерокопирование

Как подготовить сотрудников к беседе с налоговиками / Можно ли запретить работникам отвечать на вопросы инспекторов во время выездной проверки?

Конверт из инспекции поможет защититься / "...Недавно мы получили письмо с требованием явиться в ИФНС для дачи пояснений в связи с проведенной камеральной проверкой декларации по НДС. Однако приглашали нас на встречу 2 июля, а, судя по штемпелю на конверте, оно было отправлено только 20 июля! Вот как прикажете на такое реагировать?.."

Чтобы обойти требование по лимиту кассы, излишки можно оформить под отчет / В нашем городе банк не инкассирует деньги в выходные дни. И нередко бывает, что лимит кассы превышается…

Выиграв суд с налоговой, надо поработать с судебным приставом / Мы выиграли арбитражный суд и отнесли исполнительный лист в инспекцию. Однако никаких изменений в наш лицевой счет они не внесли…

"Белая" компания оградила своих клиентов от связи с однодневками / По итогам проверки инспекторы доначислили компании, уличенной в связях с контрагентами-однодневками, свыше 10 млн. рублей налогов, пеней и штрафов. Милиция возбудила против руководителя предприятия уголовное дело за уклонение от уплаты налогов, свидетелем по которому проходит главный бухгалтер. Так история выглядит со стороны. Но на самом деле компания, возможно, ни от каких налогов не уходила, а призвана была покрыть чужие грехи перед бюджетом.

Шесть способов обезопасить компанию, работавшую через однодневки / В свое время минимизация налогов с использованием однодневок была едва ли не обычаем делового оборота. Сейчас же из-за возросших налоговых рисков многие отказываются от таких методов. Однако глубина выездной проверки составляет три года. Так что просто отказаться от рискованных способов налогового планирования мало - нужно избавиться от старых скелетов в шкафу за еще не проверенные инспекторами периоды.

Пользователям однодневок предлагают директора по вызову / Наступление налоговиков на однодневки не мешает специализированным фирмам оказывать клиентам деликатные услуги по минимизации налогов с помощью короткоживущих компаний. Но рынок претерпевает изменения.

Проверка по собственному желанию. На рынке налоговых услуг новинка / "Проверка - это нормальное, почти рабочее явление, а не чрезвычайное происшествие", - уверяет своих клиентов руководитель полуподпольного агентства по обеспечению экономической безопасности бизнеса. Клиенты - это руководители, рискнувшие в тренировочных целях заказать проверку собственной компании, которая имитирует "наезд" налоговых милиционеров

ЕНВД. Приказ Минфина РФ от 20 сентября 2007 г. N 83н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. N 8н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" / Внесены изменения в порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в части указания значения базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Указанные изменения применяются с представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за первый налоговый период 2008 года. Также в связи с образованием в составе РФ новых субъектов уточнены коды субъектов РФ, указываемые в декларации по ЕНВД. В форму налоговой декларации по ЕНВД внесены технические изменения, касающиеся исправления ошибки в формуле расчета суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период. Сумма единого налога рассчитывается по следующей формуле: код стр. 030/код стр. 020 х код стр. 050 раздела 3 декларации. Приказ вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

С 1 января 2008 года изменяется порядок предоставления льгот по налогу на имущество организациям г. Москвы / Изменения коснулись порядка предоставления льгот по налогу на имущество: - в отношении объектов жилищного фонда; - в отношении любых объектов коммунального комплекса; - в отношении имущества сдаваемого в аренду организациям, осуществляющим на территории г. Москвы производство легковых автомобилей; - организациям, производящим на территории г. Москвы легковые автомобили; - организациям, имеющим статус благотворительных организаций. Причем новый порядок предоставления льгот организациям в отношении объектов коммунального комплекса и организациям, осуществляющим производство легковых автомобилей, распространяется и на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. (Закон г. Москвы от 10.10.2007 № 41)

Реализация векселя третьему лицу относится к реализации ценных бумаг / Минфин указал, что вексель третьего лица относится к ценным бумагам, поэтому операции по его реализации можно рассматривать как реализацию ценной бумаги. / В этом случае при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами у организации-векселедержателя образуются как доходы, так и расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли. ( Письмо Минфина России от 03.10.2007 № 03-03-06/2/188 )

Как учитывать банковскую комиссию в расходах, если ее размер определяется как процент от суммы выданного кредита? / Название документа: Письмо Минфина России от 10.09.2007 N 03-03-06/1/657 / Комментарий: В кредитном договоре может быть предусмотрено условие об уплате заемщиком банку комиссионного вознаграждения за организацию кредита. При этом сумма такого вознаграждения может быть фиксированной или же определяться как процент от суммы кредита. По мнению Минфина России, порядок учета заемщиком этих сумм при расчете налога на прибыль зависит от способа определения размера вознаграждения. Так, если сумма вознаграждения выражена в твердой сумме (в рублях), то соответствующие затраты признаются в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Если же комиссия определена как процент от суммы кредита, то расходы в этом случае учитываются по правилам ст. 269 НК РФ, т.е. нормируются как проценты по долговым обязательствам. Другая точка зрения по данному вопросу заключается в том, что независимо от формы уплаты комиссионного вознаграждения его сумма учитывается в целях налогообложения полностью, причем правила ст. 269 НК РФ не применяются. Экономическая сущность процентов за пользование кредитом и комиссионного вознаграждения различна, и эти выплаты являются самостоятельными видами расходов. Положения ст. 269 НК РФ применяются только к тем суммам, которые рассчитываются исходя из фактического времени пользования заемными средствами (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Сумма комиссии зависит не от срока кредитного договора, а от величины ссудной задолженности. Кроме того, применить алгоритм расчета процентов по долговым обязательствам, предусмотренный ст. 269 НК РФ, к сумме комиссионного вознаграждения невозможно из-за отсутствия сопоставимых условий. Как правило, уплата комиссии является условием выдачи кредита. А расходы на услуги банка (независимо от способа определения их размера) учитываются как внереализационные расходы (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ) или как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) - смотря на какие цели используются заемные денежные средства. Таким образом, оснований для применения положений ст. 269 НК РФ в данной ситуации нет. Такого же подхода придерживаются и арбитражные суды (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 10.10.2006 N Ф09-9113/06-С7, ФАС Западно-Сибирского округа от 11.01.2006 N Ф04-9281/2005(18261-А27-35), Ф04-9281/2005(18262-А27-35), ФАС Московского округа от 02.08.2005, 28.07.2005 N КА-А40/7021-05, ФАС Поволжского округа от 27.01.2006 N А57-17577/04-26, от 13.03.2007 N А12-11353/06-С60, от 16.11.2006 N А12-7809/06-С51-5/38).Применение документа (выводы): При расчете налога на прибыль организация, выплачивающая банку комиссию за организацию кредита, размер которой рассчитывается как процент от суммы кредита, может: 1) учитывать эту сумму в том же порядке, что и проценты по кредиту (нормировать), как рекомендует Минфин России; 2) учитывать эту сумму в полном объеме в качестве расходов на оплату услуг банка, однако в этом случае нельзя исключить споры с налоговыми органами.

Можно ли признать в целях налогообложения затраты на оплату услуг по независимой оценке ценных бумаг, передаваемых в залог? / Название документа: Письмо Минфина России от 27.08.2007 N 03-03-06/1/601 / Комментарий: Финансовое ведомство рассмотрело следующую ситуацию: организация-акционер выступает поручителем акционерного общества по кредиту и передает банку в залог ценные бумаги. При этом акционер оплачивает услуги независимого оценщика, связанные с определением стоимости закладываемых ценных бумаг. Как считает Минфин России, понесенные акционером затраты нельзя учесть в целях налогообложения, поскольку это не предусмотрено ст. ст. 264 и 265 НК РФ. В Письме подчеркивается, что случаи, когда рассматриваемые расходы учитываются при расчете налога на прибыль, прямо названы в Налоговом кодексе РФ. В частности, на основании п. 6 ст. 280 НК РФ организация, которая реализует не обращающиеся на организованном рынке ценные бумаги, вправе признать затраты на оплату услуг независимого оценщика по определению расчетной цены акций. По данному вопросу может быть и другая точка зрения: расходы на оплату услуг оценщика в рассматриваемой ситуации можно учесть при расчете налога на прибыль. Действительно, в перечнях расходов, связанных с производством и реализацией, и внереализационных расходов затраты на оплату услуг по независимой оценке передаваемых в залог ценных бумаг не указаны. Однако эти перечни являются открытыми. Поэтому в целях налогообложения признаются любые экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Их экономическая обоснованность проявляется в том, что в рассматриваемой ситуации в получении кредита заинтересован не только заемщик, но и поручитель, являющийся его акционером. Кроме того, в списке расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ), рассматриваемые затраты не упомянуты, их можно признавать в целях налогообложения. Судебной практики по данному вопросу пока не сложилось. Применение документа (выводы): Организация, которая передает в залог ценные бумаги и с этой целью привлекает независимого оценщика: 1) не должна учитывать понесенные расходы в целях налогообложения; 2) может отнести понесенные расходы в уменьшение прибыли, однако в этом случае возможны споры с налоговыми органами.

Интересно! Для признания товара принятым на учет его оприходование на складе покупателя не обязательно / (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 25.07.2007, 18.07.2007 N Ф03-А24/07-2/2145) / В качестве доказательства принятия товаров на учет покупатель представил акт о приемке товаров. При этом приобретенные товары фактически находились в пути и на складе покупателя отсутствовали. Инспекция отказала в вычете по НДС, указав, что налогоплательщик должен был представить товарно-транспортные накладные, подтверждающие прибытие товара на склад. Проанализировав положения ГК РФ, суд пришел к выводу, что моментом передачи товара может считаться момент его сдачи перевозчику для отправки покупателю. Согласно ст. 172 НК РФ "входной" НДС принимается к вычету после принятия приобретенных товаров на учет, а о "фактическом оприходовании товара" как об условии принятия НДС к вычету в Кодексе не говорится. Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.07.2007, 12.07.2007 N Ф03-А24/07-2/2137.

Расходы по участию работников организации в корпоративных мероприятиях (спартакиадах, КВН) где-то не облагаются НДФЛ, а где-то облагаются! / (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2007 N А33-6072/06-Ф02-3596/07) / Работники организации принимали участие в корпоративных мероприятиях (спартакиаде, корпоративном конкурсе, фестивале КВН). Инспекция указала, что расходы по участию работников в данных мероприятиях не связаны с производственной деятельностью и должны облагаться НДФЛ. На этом основании общество было привлечено к ответственности в качестве налогового агента за неперечисление налога в бюджет. Суд пришел к выводу о неправомерности доначисления налога по следующим основаниям. Работники направлялись для участия в корпоративных мероприятиях по инициативе работодателя и в его интересах, при этом поездка соответствовала всем признакам служебной командировки, предусмотренным ст. 166 ТК РФ. Работники не имели экономической выгоды от компенсации понесенных расходов по проезду и проживанию в месте проведения мероприятий. Поэтому полученные ими денежные средства являются компенсационными выплатами по возмещению командировочных расходов, а компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ. Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.04.2007 N А05-12323/2006-13. В то же время есть пример противоположного решения: Постановление ФАС Поволжского округа от 22.02.2006 N А12-16927/05-С50.


24

ЕНВД. В соответствии со ст. 346.29 НК РФ физическим показателем для исчисления величины вмененного дохода по виду деятельности "оказание бытовых услуг" является "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Таким образом, индивидуального предпринимателя также необходимо учитывать при определении количества работников, причем независимо от того, оказывает ли он сам лично услуги по ксерокопированию или нет. Подтверждается это нормой п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Амортизация автотранспортных средств - читаем - http://www.klerk.ru/articles/?90185

Налоговые последствия возврата товара покупателем - тонкости - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4927

Компенсация работникам, направляемым работодателем для повышения квалификации - вспомним - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4930

Акт по результатам выездной налоговой проверки организации (включая ее филиалы) вручается головному офису фирмы. При этом после получения акта организация вправе направить филиалам выписки из него, которые касаются их деятельности. Так сказано в письме ФНС России от 10.09.2007 № 03-02-07/1-406. В случае, когда проверялось только подразделение организации, то раздел акта выездной налоговой проверки подписывает руководитель этого подразделения или уполномоченное им лицо. Источник: "РНК"

Утвержден новый идентификационный знак ККТ / Идентификационный знак состоит из двух идентичных частей, одна из которых наклеивается на корпус контрольно-кассовой техники, а вторая вклеивается в ее паспорт. Идентификационный знак ККТ содержит: - изображение в виде кассового аппарата; - буквенное обозначение серии не менее 2-х букв и учетный номер идентификационного знака не менее 5-ти цифр; - двухмерный штриховой код; - код поставщика модели (три цифры XXX), наименование модели (буквенно-цифровое обозначение AA...AA); - год изготовления модели (первые две цифры); - заводской номер модели (следующие за годом изготовления шесть цифр).(Приказ Минпромэнерго России от 05.09.2007 № 352)

Утвержден образец марки-пломбы ККТ / Марка-пломба состоит из шести частей для наклеивания: - в учетный талон контрольно-кассовой техники; - на контрольно-кассовую технику; - в паспорт контрольно-кассовой техники. Марка содержит микротекст "РОССИЯ СПЕЦИАЛЬНАЯ ПЛОМБА" в негативном исполнении и микротекст "РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ" в позитивном исполнении. Для защиты от переклеивания на марке имеются линии просечки. Надпечатка "ПЛОМБА" выполнена краской, светящейся в ультрафиолетовом диапазоне, а надпечатка "СП" - краской, светящейся в инфракрасном диапазоне. Также марке содержит изображение в виде кассового аппарата. (Приказ Минпромэнерго России от 05.09.2007 № 351)

Зачесть переплату по ЕСН одного филиала в счет недоимки по ЕСН другого филиала нельзя / Филиалом, состоящим на учете в г. Москве, при перечислении взносов в ТФОМС в платежном поручении ошибочно был указан КБК ФФОМС, что привело к образованию недоимки и начислению пени. Филиалом, состоящим на учете в Московской области, был излишне уплачен ЕСН в частях, зачисляемых в федеральный бюджет, в ФСС и ФФОМС. В 2007 г. зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения производится по тому бюджету, в который зачислена сумма излишне уплаченного налога. Переплату, образовавшуюся по одному филиалу в части ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет (в ФСС и ФФОМС) невозможно зачесть в счет погашения пени, образовавшейся по другому филиалу в части ЕСН, зачисляемого в ТФОМС. (Письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-02/197)

Как сообщает GZT.RU, на заседании консультативного совета по иностранным инвестициям под председательством премьера Виктора Зубкова осталась нерешенная проблема. Речь идет о переносе убытков на будущее по налогу на прибыль. Сложности у налогоплательщиков возникают в связи с тем, что, согласно Налоговому кодексу, компании имеют право переносить на будущее (учитывать при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль) образовавшиеся ранее убытки в течение 10 лет. Но для того чтобы учесть старые убытки, компании должны их документально подтвердить. Между тем срок хранения документов по Налоговому кодексу составляет четыре года. Таким образом, налоговики зачастую просят предъявить документы, которых физически уже нет. Возможно, речь идет не о сроке хранения документов, поскольку п.4 ст.283 НК РФ обязывает хранить документы 10 лет, а о перечне документов, подтверждающих убытки.

Налоговики считают, что затраты на покупку чайников, микроволновых печей и т.п. налогоплательщики не вправе отнести на расходы по налогу на прибыль / Позиция налогоплательщика / ст. 270 НК РФ не запрещает признавать вышеуказанные расходы, а значит должны применяться общие требования ст. 252 НК РФ. В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, включаются расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренные законодательством Российской Федерации. В соответствии со ст. 22 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель обязан обеспечивать безопасность труда и условия, отвечающие требованиям охраны и гигиены труда, обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей. Согласно ст. 1 Федерального закона от 17.07.99 N 181-ФЗ "Об основах охраны труда в Российской Федерации" условия труда - совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника. По ст. 14 указанного закона работодателю предписывается предоставлять работникам безопасные условия труда, включая санитарно-бытовое обслуживание. ст. 223 Трудового кодекса РФ обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда возлагается на работодателя. В этих целях в организации по установленным нормам оборудуются санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, устанавливаются аппараты (устройства) для обеспечения работников горячих цехов и участков газированной соленой водой и другое. Микроволновая печь предназначена для организации нормальных условий труда, а именно приема пищи работниками в течение рабочего дня. Наличие оборудованного места приема пищи оказывает положительное влияние на на работоспособность и здоровье работника. А значит такие расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, расходы на микроволновую печь являются расходами на обеспечение нормальных условий труда и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Позиция подтверждена в Постановлении ФАС Поволжского округа от 4 сентября 2007 года Дело N А65-19675/2006-СА1-19.

Налоговые органы находят множество причин для отказа в налоговом вычете. При этом прежде всего они обращают свое внимание на правильность заполнения счетов-фактур. Какие нарушения заполнения счетов-фактур встречаются на практике? Рассмотрим мнения судей и чиновников о правомерности отказа вычета по НДС в этих случаях. ВСЕМ!!! Практика - http://www.klerk.ru/articles/?90027

Организация применяет метод начисления. Как происходит списание дебиторской и кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек (три года уже прошло)? Мы рассуждаем так: дебиторская задолженность уменьшает прибыль, НДС по ней нужно заплатить в бюджет в момент списания, а кредиторская - полностью увеличивает прибыль. Или как-то иначе? Читаем - http://www.klerk.ru/articles/?90032



22

"Учет. Налоги. Право" №38, 16 - 22 октября 2007 г. - детали:

Нам с вами выгодна налоговая выгода. Итоги первого года / У инспекторов есть устоявшийся набор признаков, которые, по их мнению, свидетельствуют о необоснованной налоговой выгоде и позволяют подтвердить правильность доначислений ссылкой на постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53. Однако если дело доходит до судебного разбирательства, то часто обнаруживается несовпадение взглядов проверяющих и арбитражных судей на то, что есть реальное доказательство необоснованности налоговой выгоды. Вместе с тем есть и такие факты, которые делают спор с инспекцией бессмысленным - суд примет сторону проверяющих

Великие Комбинаторы из ФНС / Как следует из текста этого документа "для служебного пользования", инспекторам предписано осуществлять "мониторинг изменения финансового результата деятельности" тех налогоплательщиков, которые были "заслушаны на комиссии". А по итогам этого "слушания" подняли уровень заработной платы в компании.

Минфин заявил, что его письма никому не указ. ВАС рассудил иначе / НАПОМНИМ. Письмо Минфина России может считаться нормативным актом, если оно устанавливает обязательные правила для неопределенного круга лиц (постановление Президиума ВАС РФ от 19.09.06 № 13322/04). По словам судьи Высшего арбитражного суда Татьяны Андреевой, таковым может считаться, например, письмо, которое чиновники направили в ФНС "для использования в работе".

ФНС объявила конкурс на создание электронных досье компаний / На прошлой неделе Федеральная налоговая служба объявила конкурс на разработку программного обеспечения, призванного обрабатывать сведения, поступающие в ФНС из МВД, Росрегистрации, Роснедвижимости и других внешних источников.

Депутаты намерены освободить от ККТ всех "вмененщиков" / На прошлой неделе комитет Госдумы по бюджету и налогам одобрил законопроект с либеральными поправками в Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ о применении ККТ.

Сколько платят главным бухгалтерам / Средняя зарплата главбухов колеблется от 53 805 рублей в столице до 21 771 рубля в городах с населением менее миллиона человек. Такие выводы следуют из статистических данных, подготовленных по заказу "УНП" интернет-сервисом по трудоустройству www.job.Ru.

ВАС разрешил налоговикам проверять адрес при регистрации / Инспекторы могут проверить подлинность адреса новой компании и отказать в ее регистрации, если сочтут представленные сведения об адресе недостоверными, - Высший арбитражный суд не видит этом ничего предосудительного

Индивидуалам приготовили новый налог / Такой законопроект внес в Госдуму РФ бывший руководитель налоговой службы, а ныне сенатор от Красноярского края Александр Починок. Согласно документу, новый налог заменит все остальные, которые сейчас платят коммерсанты, включая ЕНВД. Объект налогообложения - "доходы минус расходы" (перечень затрат - закрытый), а ставку налога смогут устанавливать муниципалитеты: от 12 до 15 процентов от налогооблагаемой базы. Причем новая система налогообложения будет добровольной: предприниматели смогут и не переходить на "новую упрощенку", а остаться на привычном режиме.

Опрос "УНП". Как обосновать налоговую выгоду без суда? / Налоговики по поводу и без повода обвиняют компании в получении необоснованной налоговой выгоды. Можно ли убедить инспекторов отказаться от обвинений, не доводя спор до судебного разбирательства?

Кому в следующем году применять новые КБК / "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" Приказ Минфина России от 24.08.07 № 74н

"Опоздавшие" расходы можно признать на дату получения первичных документов / Письмо Минфина России от 06.09.07 № 03-03-06/1/647 "Об учете расходов на коммунальные платежи"

Арбитражную практику налоговики уважают больше писем Минфина / Для инспекторов арбитражная практика в пользу налогоплательщика отныне более весомый аргумент, чем адресованное компании разъяснение Минфина России. Такой вывод следует из письма ФНС России № ШС-6-18/716@.

Расходы на рекламу на квитанциях налог на прибыль не уменьшают / Письмо Минфина России от 10.09.07 № 03-03-06/1/655 "О расходах на рекламу"

Как оградить от претензий расходы на оплату переработок и соцпакет / Ситуация на кадровом рынке такова, что спрос на квалифицированных специалистов во многих отраслях превышает предложения. Поэтому большинство работодателей готовы доплачивать ценным сотрудникам за совмещение должностей и переработки. А еще удерживать их посредством так называемого соцпакета. Однако инспекторы часто отказываются принимать затраты на подобную мотивацию персонала. Аргумент они выдвигают удивительный: расходы произведены с нарушением Трудового кодекса.

Как не допустить доначислений при выплате материальной помощи / Выплачивая сотрудникам материальную помощь, компания может столкнуться с доначислениями либо по налогу на прибыль, либо по ЕСН. Инспекторы по-разному решают вопрос о том, включать матпомощь в состав расходов на оплату труда или нет.

На цифрах. Тонкости расчета налога на прибыль за филиалы / Компании, имеющие филиалы, вынуждены производить трудоемкие расчеты: распределять региональную часть налога на прибыль с использованием специального показателя - доли прибыли, приходящейся на головную компанию и подразделения

Моментальный совет. Можно/нельзя, опасно/безопасно / Можно: учесть в расходах налог на имущество по непроизводственным основным средствам

Идеальный документ. Подать заявление на упрощенную систему можно без ИНН / Чтобы перевести бизнес на "упрощенку", часто проще зарегистрировать новую компанию, нежели менять систему налогообложения действующей

Упрощенная система налогообложения / Упрощенная система налогообложения. На вопросы отвечает Александр Косолапов

Налоговики получили шпаргалку по доначислениям ЕСН / Московские налоговики получили предназначенное для служебного пользования пособие по описанию в актах проверок типовых нарушений, выявленных при налоговом контроле ЕСН (письмо от 28.09.07 № 21-08/092502@, копия имеется в редакции). Документ содержит готовые аргументы по различным ситуациям, которые инспектор сможет вставить в акт. "УНП" предлагает своим читателям ознакомиться с наиболее интересными положениями этой шпаргалки для инспектора.

Подотчетные суммы при расчете лимита кассы не учитываются / "...При проверке кассовой дисциплины инспекторы обнаружили, что мы выдали деньги под отчет сотрудникам, которые еще не отчитались по предыдущим суммам...

Безнадежный долг можно учесть в расходах, даже не принимая мер по его взысканию / "...В 2006 году наша компания спи- сала в расходы безнадежную дебиторскую задолженность на крупную сумму, поскольку истек срок исковой давности. В свое время мы пытались долг вернуть, писали претензии, но безрезультатно. При проверке налоговики заявили, что этот расход в сумме списанного долга необоснован.

При грузоперевозках ЕНВД платят по месту получения доходов / "...Наша компания занимается доставкой грузов. Мы зарегистрированы в Санкт-Петербурге. В Москве и Пскове имеем представительства...

ВНИМАНИЕ!!! Право не вести раздельный учет по НДС имеют и торговые компании / "...В "УНП" №37 за 2007 год в статье "Конспект семинара..." сказано, что, по мнению чиновников, право не вести раздельный учет по НДС, когда сумма расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов, дано только производственным компаниям...

Округлять физический показатель при ЕНВД опасно / "...В третьем квартале при оказании услуг, переведенных на ЕНВД, у нас был занят только один работник, и то на условиях неполного рабочего времени...

Часто задаваемые вопросы. Особенности работы с новыми сотрудниками / Какой максимальный испытательный срок можно установить при приеме на работу и можно ли его продлевать?

Как убедить инспектора в обоснованности офисных расходов / Всем известный парадокс: большинство офисных расходов, обычных для любой компании, проблематично признать в налоговом учете. Многие предпочитают не рисковать. Между тем практически все подобные расходы, от кулера до бытовой техники, имеют законное обоснование, подтвержденное арбитражной практикой. Поскольку налоговикам теперь дано предписание не ввязываться в заведомо проигрышные споры*, есть неплохие шансы отстоять эти затраты без суда

Идеи по экономии денег. Налог на прибыль / Налог на прибыль. Логотип на одежде для работника позволит признать ее стоимость в налоговом учете

Заключить договор страхования лучше до 1 января 2008 года / Действующая редакция 25-й главы обязывает распределить только ту сумму страховой премии, которая выплачена разовым платежом (п. 6 ст. 272 НК РФ). Со следующего года равномерно признавать придется и те страховые взносы, которые уплачиваются в рассрочку. Поэтому, если вы планируете заключать договор страхования с рассрочкой платежа, лучше это сделать до 1 января 2008 года.

ВНИМАНИЕ!!! Железный аргумент. Убеждаем комиссионера передавать информацию о покупателях / Обосновывается это обычно тем, что такая информация является коммерческой тайной. Приводим доводы, призванные воздействовать на посредника.

Личный опыт. "Мы осознавали, что налоговики могут не признать такие командировочные" / Инспекторы считают, что нельзя относить на расходы оплату проезда командированного сотрудника, если даты на проездных билетах не совпадают с датами в командировочных удостоверениях. Наш читатель сумел такие расходы защитить.

Налоговикам трудно доказать доходы от сдачи квартиры внаем / Региональные налоговые управления рапортуют о том, что число арендодателей квартир, задекларировавших свои доходы, возросло по сравнению с прошлым годом в среднем в 2-3 раза. Однако, по оценкам тех же налоговиков, это всего лишь 10 процентов от всех, кто получает деньги от квартиросъемщиков. "Декларации представляют лишь те, кого нам удается взять на испуг", - говорят в одном из УФНС Центрального округа.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №38, 16 - 22 октября 2007 г. сообщает:

В какой столичной инспекции безопаснее состоять на учете / У зарегистрированных в ней компаний наибольшие совокупные шансы избежать приглашения на зарплатную комиссию, пройти выездную проверку с минимальными потерями, не столкнуться с углубленной "камералкой" и отбиться от претензий налоговиков, если они все же предъявлены. Напротив, больше всего проблем своим "подопечным" создает МИФНС № 37 по ЮАО. Такой вывод можно сделать из рейтинга безопасности налоговых инспекций Москвы, подготовленного "УНП".

Ближайшие планы налоговиков по "обелению" зарплат / Столичные налоговики собираются предать огласке список тех компаний, которые вопреки проработке на "зарплатной" комиссии отказались поднять оклады.

У налоговиков нет времени на взыскание налогов с граждан / НА ЦИФРАХ.

Компании, владеющие жильем, обяжут платить налог на имущество / Цель законопроекта пояснил его соавтор, депутат Мосгордумы Александр Крутов: "Собственники многоквартирных домов в отсутствие покупателей зачастую сдают квартиры под офисы или иные служебные помещения, не платя при этом налог на имущество". Поэтому с 1 января от налога, ставка которого составляет 2,2 процента, будет освобождено только то жилье, которое используется исключительно по назначению, то есть занятое жильцами по договору найма или бессрочного пользования.

Ликвидировать компанию в Москве можно без проверки / Столичные налоговики не успевают проверять компании в связи с их ликвидацией: 40 процентов из 788 фирм, решивших закрыться в первом полугодии этого года, были вычеркнуты из Единого госреестра юрлиц без ревизии.

В какой ИФНС безопаснее состоять на учете

Единый социальный налог / Пенсионный" регистрационный номер в платежке можно не указывать

Налог на имущество начисляют с момента ввода здания в эксплуатацию

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №38, 16- 22 октября 2007 г. - новости:

В Петербурге думают над размером регионального МРОТ / С 1 сентября 2007 года регионы получили возможность устанавливать собственный минимальный размер оплаты труда (ст. 133.1 ТК РФ), превышающий федеральный МРОТ (2300 рублей)

Время подавать заявления о переходе на УСН / В налоговых инспекциях Петербурга и Ленобласти идет прием заявлений о переходе на "упрощенку". Желающие должны успеть подать документы до 30 ноября

Телефонная связь: инспекторы требуют обоснований и детализации / Работа ни одной компании не обходится без телефонной связи

Приказ отправляет дублирующее его "командировочное" в запас / Налоговые инспекторы считают, что компании неправомерно уменьшают налоговую базу по прибыли на командировочные расходы, если не оформлено командировочное удостоверение. Но арбитражный суд Северо-Западного округа иного мнения: при наличии приказа о направлении сотрудника в командировку дублировать его другими документами незачем. Так ли уж нужно это пресловутое "командировочное"?..

Если вы произвели модернизацию основного средства, то его первоначальную стоимость следует увеличить. Однако следует различать модернизацию и ремонт / В случае если вы заменили сломавшийся двигатель, можете включить затраты на приобретение нового двигателя в расходы, поскольку такая замена не может рассматриваться как модернизация. С этим согласны и судьи: в этом деле они отклонили довод налоговиков о неправомерном уменьшении прибыли в результате модернизации.

Терминалу ККТ не нужна / При оплате услуг интернета через принадлежащий компании электронный терминал самообслуживания ККМ не нужна

Инспектору дано право требовать документы только "по теме" / Инспектор во время проверки может потребовать огромное количество документов. Однако вы не обязаны предоставлять ему все по списку

Гарантийный ремонт - не ЕНВД / "...Мы планируем осуществлять гарантийный ремонт техники по договору с заводом-изготовителем. Нужно ли в этом случае применять ЕНВД?.."

Электронная отчетность: унификация системы и общение без посредников / Система сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности через телекоммуникационные каналы связи - динамично развивающийся сегмент юридически значимого электронного документооборота между хозяйствующими субъектами и государственными органами. С 1 января 2008 года все организации, насчитывающие более 100 человек, смогут отчитываться перед налоговой только таким образом. Выбор лишь в одном: сдавать отчетность через специализированного оператора связи или напрямую в налоговую инспекцию.

Организация, применяющая УСН, счета-фактуры не оформляет / Минфин указал, что составлять счета-фактуры обязаны только налогоплательщики НДС. А применение организациями УСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. (Письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-11-04/2/253)

ВНИМАНИЕ! НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ! АРЕНДА! В письме Минфина РФ от 6 сентября 2007 года N 03-03-06/2/171 говорится, что все расходы, связанные с ремонтом амортизируемых основных средств, арендуемых налогоплательщиком, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В случаях, когда согласно договорам аренды помещений стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, не возмещается арендодателем после окончания срока аренды, арендатор вправе начислять амортизацию на неотделимые улучшения за время действия договора и учитывать ее при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом если срок полезного использования арендованного объекта больше срока договора аренды и часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений не будет самортизирована (то есть арендатор не сможет признать часть расходов на произведенные неотделимые улучшения), по окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по произведенным неотделимым улучшениям арендованного имущества. Однако в случае если договор аренды будет пролонгирован, арендатор сможет продолжить начисление амортизации в установленном порядке.

Таможня. Приказом ФТС России от 20 сентября 2007 года N 1166 утверждены комплекты бланков "Форма корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1)" и "Добавочный лист (КТС-2)", имеющие специальные элементы защиты, сквозную нумерацию, а также элементы самокопирования отдельных граф. Утверждена Инструкция о порядке заполнения форм корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей. Признан утратившим силу приказ ФТС России от 1 сентября 2006 года N 830 "Об утверждении бланков формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей и Положения о корректировке таможенной стоимости товаров" . Приказ вступает в силу по истечении 90 дней со дня его официального опубликования.

Спецовка. Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16 июля 2007 года № 477 утверждены Типовые нормы бесплатной выдачи сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам, занятым на строительных, строительно-монтажных и ремонтно-строительных работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.


19

Ремонт - трудимся - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4907

Налог на имущество-2008 - мысли - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4903

С какого момента обособленное подразделение считается созданным? / Не пропустите срок постановки на учет / Налоговики в ходе проверки установили наличие договоров аренды нежилых помещений. Эти помещения предназначались для использования под офис. С связи с этим инспекторы сделали вывод о создании обособленных подразделений, которые налогоплательщик не поставил на учет. Факт создания рабочих мест налоговики подтвердили, в частности, договором на абонирование телефонной линии, что подразумевает наличие работника, осуществляющего телефонную связь. Также имелись работники, материально ответственные за имущество, находящееся в подразделениях. Налогоплательщик возражал, мотивируя тем, что деятельность через эти подразделения не велась. Суд не принял доводы налогоплательщика. Для создания обособленного подразделения в том понимании этого термина, который применяется в целях налогообложения, достаточно факта создания стационарных рабочих мест, факт отсутствия деятельности по этим адресам не имеет правового значения для квалификации спорных правоотношений (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 июля 2007 года Дело N А26-11293/2005). Источник Российский налоговый портал

Приказом Банка России от 17.10.2007 № ОД-743 отозвана лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации Общество с ограниченной ответственностью Небанковская кредитная организация "Алгоритм" ООО НКО "Алгоритм".

Минфин РФ получил животрепещущий вопрос. Похоже, один недовольный директор решил найти понимание у ведомства. Проблема заключается вот в чем. Начиная с 2007 года, на титульных листах деклараций исключена подпись главного бухгалтера. Это глубоко возмутило руководителя. Как же так? Эти бухгалтеры что-то там пишут, составляют и мне приносят на подпись, а сами ни причем. Так и до цугундера можно дойти. Минфин даже как-то растерялся от такого напора страстей, поэтому на риторический вопрос "Почему?" ответ не прозвучал. Но директору дали наводку. Он может выписать доверенность на главного бухгалтера, вот и будет кому подписывать декларацию (Письмо Минфина РФ от 22 августа 2007 года N 03-02-07/1-390 ). Источник Российский налоговый портал

Налоговый орган в ходе проверки посчитал, что проценты за пользование заемными средствами не могут быть признаны экономически оправданными затратами. Основанием для такого вывода послужил тот факт, что на заемные средства налогоплательщик покупал акции, которые продавал с убытком. Более того, проверяющие посчитали нецелесообразным покупать акции убыточных предприятий. На эти доводы суд отметил, что обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности. И судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов (Определение Конституционного Суда РФ от 4 июня 2007 г. N 366-О-П). Таким образом, налогоплательщик вправе был отнести на расходы проценты по займам, использованным на приобретение акций убыточных компаний (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 июля 2007 года Дело N А56-4461/2007). Источник Российский налоговый портал

Московская налоговая обнародовала список убыточных организаций, которых ожидает налоговая проверка / В первую очередь проверят компании, заявившие налоговые убытки за 2006 год и 2007 год при наличии прибыли в бухгалтерской отчетности за те же периоды, при чем приоритет отдается компаниям, имеющим налоговые убытки еще и за 2005 год. Руководителям этих компаний отправят обращение с "предложением"перепроверить правильность формирования величины налоговой базы по налогу на прибыль и сдать уточненные декларации с уменьшенной суммой убытка, а еще лучше с прибылью. Если в течение квартала компания не представила пояснений причин убыточности или уточненных деклараций, она включается в план выездных проверок. Во вторую очередь проверят компании, заявившие бухгалтерские убытки за 2006 и 2007 годы даже при наличии прибыли. Кроме этого существует еще 19 признаков, косвенно свидетельствующих, что компания скрывает выручку. Одновременно инспекция отошлет аналогичное обращение владельцам таких компаний. (Письмо ФНС России от 18.05.07 №ММ-14-02/220дсп@)

Департамент внешних и общественных связей Банка России сообщает, что приказом Банка России от 17 октября 2007 N ОД-745 отозвана лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации открытое акционерное общество коммерческий банк "Магаданский" (ОАО КБ "Магаданский").

Порядок уведомления налогового органа об изменении места нахождения обособленного подразделения / В Налоговом кодексе не содержатся нормы, предусматривающие изменение места нахождения обособленного подразделения. В случае осуществления деятельности через обособленное подразделение по новому адресу организация должна осуществить процедуру закрытия и открытия обособленного подразделения. Для этого организации необходимо письменно сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации о создании обособленного подразделения, а также о прекращении деятельности организации через обособленное подразделение (закрытии обособленного подразделения) - в течение одного месяца со дня создания (закрытия). При этом, если организация состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения, то у нее нет обязанности подавать заявления о постановке на учет. В этом случае постановка на учет осуществляется налоговым органом на основании сообщения. (Письмо ФНС России от 15.03.2007 № 09-2-03/1082@)

РЕГИСТРАЦИЯ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ / ФНС РФ разъясняет вопросы о порядке регистрации контрольно-кассовой техники индивидуальными предпринимателями. Документ: Письмо ФНС РФ от 05.10.2007 N ШТ-6-06/755@

АРЕНДА ПОМЕЩЕНИЙ ИНОСТРАННЫМИ ГРАЖДАНАМИ ИЛИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ / Минфин РФ разъясняет порядок применения положения Налогового кодекса, согласно которому не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ. Документ: Письмо ФНС РФ от 09.10.2007 N ШТ-6-03/765@

Как сэкономить налог при выплате дивидендов / Если компания находится на "упрощенке" с объектом налогообложения "доходы" и является учредителем (акционером) другой компании на обычной системе налогообложения, у нее есть возможность сэкономить на налоге с дивидендов. Такая возможность прямо следует из писем Минфина России от 13.04.05 № 03-03-02-04/1/97, от 20.12.04 № 03-03-01-04/1/182. Ищите - http://www.audit-it.ru/account7/nalogplan28.php?rb=2

Но надо предупредить: экономия возможна только до 2008 года / Химия убыла. Приказ Министерства промышленности и энергетики РФ от 24 сентября 2007 г. N 406 "Об утверждении норм естественной убыли при хранении (сливе, наливе) химической продукции" / Утверждены новые нормы естественной убыли при хранении минеральных удобрений; жидких криопродуктов. По сравнению с ранее утвержденными, изменилась норма естественной убыли аргона жидкого в осенне-зимний период. Указанная норма утверждена в размере 9,5%, ранее она составляла 9%. Кроме того, утверждены нормы естественной убыли лакокрасочных материалов (лаков, эмалей и грунтовок на конденсационных смолах, на полимеризационных смолах, на эфирах целлюлозы) при сливе из металлических фляг, барабанов и бочек, а также нормы естественной убыли химической продукции при операциях слива-налива (в отношении амилацетата, аммиака жидкого, кислоты азотной). Установленные нормы естественной убыли являются предельными и применяются в случае фактической недостачи продукции. В соответствии с действующим налоговым законодательством нормы естественной убыли, применяемые для определения допустимой величины безвозвратных потерь от недостачи и (или) порчи материально-производственных запасов, относятся к материальным расходам и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Телефон. Приказ Министерства информационных технологий и связи РФ от 26 сентября 2007 г. N 112 "Об утверждении порядка взаимодействия сетей фиксированной телефонной связи сети связи общего пользования для целей обеспечения права абонентов этих сетей на выбор оператора связи, оказывающего услуги междугородной и международной телефонной связи при автоматическом способе установления телефонного соединения" / Выбор абонентом оператора связи, оказывающего услуги междугородной и международной телефонной связи, осуществляется предварительно либо при каждом вызове. При предварительном выборе оператора связи взаимодействие сетей связи осуществляется с использованием значений категорий пользовательского (оконечного) оборудования, назначенных для обеспечения маршрутизации вызовов на сети связи операторов связи, оказывающих услуги междугородной и международной связи. Значение категории оконечного элемента сети связи передается из сети местной телефонной связи в сеть зоновой телефонной связи в соответствующем сообщении системы сигнализации. Приведен перечень значений категорий оконечных элементов сети связи. При выборе оператора связи при каждом вызове взаимодействие сетей связи осуществляется с использованием кода выбора оператора связи, оказывающего услуги междугородной и международной телефонной связи, который включается в план набора номера как двузначный префикс, набираемый после префикса выхода на сеть междугородной и международной телефонной связи. Значение кода выбора оператора связи, оказывающего услуги междугородной и международной телефонной связи, также передается из сети местной телефонной связи в сеть зоновой телефонной связи.

Антиоффшорное противостояние: изменения законодательства - изучаем - http://www.buhgalteria.ru/article/4824

Учет курсовых разниц при УСН / Минфин сообщил о порядке учета курсовых разниц налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов, при получении займа в иностранной валюте. Положительные курсовые разницы, образующиеся при переоценке обязательств по валютному займу на последний день отчетного (налогового) периода, также признаются внереализационным доходом, который учитывается при определении объекта налогообложения при упрощенной системе. Организация должна отражать в графе 4 Книги учета доходов и расходов положительные курсовые разницы по мере их образования. (Письмо Минфина РФ от 05/10/2007 N 03-11-04/2/248)

Степень подробности акта выполненных работ для признания расходов не имеет значения / (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.09.2007 N Ф04-6333/2007(38133-А27-15)) / Для документального подтверждения расходов на управленческие услуги организация представила, в том числе, акты выполненных работ. Инспекция сочла данные акты не соответствующими положениям Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", так как в них отсутствовали расшифровки выполненных работ. На этом основании налоговый орган отказал в признании расходов. Суд пришел к выводу, что степень подробности составления актов не может быть критерием для признания первичных документов оформленными ненадлежащим образом. Действующее законодательство не содержит требования о наличии в актах приемки расшифровки выполненных работ. Кроме того, конкретный вид работ, услуг отражен в других представленных налогоплательщиком доказательствах. Таким образом, отказ инспекции в признании расходов был признан неправомерным. Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30.06.2006 N А43-44279/2005-35-1292, от 12.09.2005 N А11-762/2005-К2-21/48, ФАС Поволжского округа от 25.01.2007 N А57-5005/06, ФАС Западно-Сибирского округа от 25.05.2006 N Ф04-9825/2005(22781-А27-29), от 09.04.2007 N Ф04-2126/2007(33206-А27-15), ФАС Центрального округа от 17.12.2004 N А36-138/2-04. В то же время есть примеры противоположных решений !!!: Постановления ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2006 N А05-13038/05-31, ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.07.2006 N А74-3953/05-Ф02-3313/06-С1, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.05.2007 N Ф04-2797/2007(34036-А67-40), от 05.07.2007 N Ф04-4519/2007(36009-А67-26), ФАС Поволжского округа от 17.05.2007 N А65-39224/2005-СА1-37, от 15.05.2007 N А65-24256/06, ФАС Уральского округа от 29.03.2005 N Ф09-1034/05-АК.

ПРОВЕРКИ НЕ ДЛЯ ВСЕХ. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 13 сентября 2007 г. N 07-94/пз-н "Об утверждении Порядка проведения проверок организаций, осуществление контроля и надзора за которыми возложено на Федеральную службу по финансовым рынкам" / По-новому регламентирована процедура подготовки и проведения проверок эмитентов, акционерных инвестиционных фондов, субъектов отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, субъектов отношений по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию, ипотечных агентов, управляющих ипотечным покрытием и специализированных депозитариев ипотечного покрытия, профессиональных участников рынка ценных бумаг, управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, специализированных депозитариев инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов и иных лицензируемых ФСФР России организаций, бюро кредитных историй и жилищных накопительных кооперативов их саморегулируемых организаций. Основное нововведение заключается в следующем. Проверки могут быть плановыми и внеплановыми. Новой редакцией Порядка установлено, что к проведению плановых выездных проверок организаций, являющихся членами саморегулируемых организаций профессиональных участников рынка ценных бумаг или саморегулируемых организаций управляющих компаний, помимо работников ФСФР России и ее территориальных органов, привлекаются уполномоченные работники соответствующих саморегулируемых организаций. Установлены права и обязанности указанных лиц. При проведении проверки организации, являющейся членом саморегулируемой организации, составляются дополнительные экземпляры акта выездной проверки, соответствующие количеству саморегулируемых организаций, членом которых является организация. В остальном процедура проведения вышеназванных проверок существенных изменений не претерпела. Прежний Порядок проведения проверок организаций, осуществление контроля и надзора за которыми возложено на ФСФР России, признан утратившим силу.

СВЯЗИСТАМ. Постановление Правительства РФ от 12 октября 2007 г. N 666 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам связи" / Скорректирован порядок присоединения сетей электросвязи и их взаимодействия. В частности, установлено, что услуги присоединения операторам сетей местной телефонной связи могут оказывать не только операторы сетей фиксированной зоновой телефонной связи, но и операторы иных сетей зоновой телефонной связи. В свою очередь операторам сетей местной телефонной связи разрешено оказывать услуги присоединения операторам всех сетей зоновой телефонной связи. Договором о присоединении (помимо иных положений) должна быть предусмотрена ответственность сторон за несоблюдение условий договора. Оказываемая оператором сети связи услуга присоединения не включает в себя обслуживание средств связи, образующих точку присоединения. Операторы взаимодействующих сетей связи обязаны уведомлять друг друга об окончании срока действия лицензии на право осуществления деятельности в области оказания услуг связи, а также о приостановлении действия или аннулировании лицензии. На операторов сетей местной телефонной связи дополнительно возложена обязанность при оказании услуг присоединения обеспечить возможность пропуска трафика между сетями зоновой телефонной связи, функционирующими в пределах территории субъекта РФ, и сетями местной телефонной связи, функционирующими в пределах территории муниципального образования. Конкретизирован перечень услуг зонового завершения вызова на сеть оператора связи. Установлен порядок прекращения присоединения сетей электросвязи и их взаимодействия. Одновременно скорректирован порядок оказания услуг подвижной связи. Так, предусмотрена возможность переадресации вызовов с сети местной телефонной связи (при наличии у абонента дополнительного абонентского номера в этой сети) на абонентскую станцию (абонентское устройство) абонента.

ФСС НАЗВАЛ СИТУАЦИИ, КОГДА ПОСОБИЯ НЕОБХОДИМО ПЕРЕСЧИТАТЬ / Ошибочно оплаченные пособия необходимо пересчитать. Таково требование ФСС России. И это при том, что ошибки возникли из-за поздно появившихся правил расчета пособий. Письма ФСС России от 20 августа 2007 г. № 02-13/07-7922, от 10 августа 2007 г. № 02-13/07-7430. ФСС России высказался по поводу пересчета пособий, которые были рассчитаны неправильно из-за поздно появившихся правил. Увы, мнение соцстраха не в пользу организаций - ошибочно оплаченные пособия необходимо пересчитать. Напомним, из-за чего компании допускали ошибки в расчете больничных и прочих социальных выплатах. Дело в том, что порядок их расчета был утвержден только в июне 2007 года - Положение об особенностях порядка исчисления пособий… утвержденное постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375. А действовать этот документ начал задним числом - с 1 января. Естественно, что организации не могли угадать замыслов чиновников и в течение первого полугодия 2007 года выплачивали пособия по старым правилам. В итоге, когда Положение появилось, оказалось, что новый порядок расчета пособий разительно отличается от ранее действовавшего. Самые главные отличия, из-за которых компании допускали ошибки, следующие. 1. В расчет среднего заработка берутся все премии, которые начислены в расчетном периоде. Даже если в этот период вошло, например, пять квартальных премий. 2. Премии учитываются при расчете пособий в полном объеме, а не пропорционально отработанному времени. Кроме того, организации допускают "популярные" ошибки и не связанные с изменениями. Так, не надо учитывать периоды, когда за сотрудником сохранялся средний заработок (пример - отпуск). Также не нужно учитывать материальную помощь, оплату питания, отдыха и другие выплаты, которые не относятся к вознаграждениям за труд. При любой из названных ошибок пособие сотруднику следует пересчитать. В письме № 02-13/07-7430 ФСС России сообщает, что разницы в сумме пособий, образовавшиеся после пересчета, надо показать в форме 4-ФСС РФ. Кроме того, сотрудники Фонда обращают внимание на ситуацию, когда сотруднику пособие было переплачено. Удержать излишне выплаченную сумму можно только с письменного согласия работника. Если сотрудник такого согласия не даст, то переплаченное пособие компании придется оплатить из собственных средств. ФСС России эту сумму возмещать не будет. Источник: "Главбух"

В письме от 21.09.2007 № 03-11-04/2/230 Минфин России рассмотрел ситуацию, когда "упрощенец" приобрел основное средство и в течение 2006 года провел его реконструкцию, а в декабре оно было введено в эксплуатацию. По мнению Минфина России, затраты на реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств. После введения в эксплуатацию объекта они учитываются в составе расходов организации в предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса порядке. Кроме того финансовое ведомство пояснило, что для "упрощенцев" порядок отнесения на расходы амортизационной премии не предусмотрен, в отличие от плательщиков налога на прибыль. Источник: "РНК"

Если основные средства компании работают не в полную силу, а временами вообще не используются, их все равно можно амортизировать. Разрешение на это дал Минфин России в письме от 06.09.2007 г. № 03-03-06/1/645. Правда, простои должны быть целесообразными с экономической точки зрения.

КБК - 2008!!! ДЛЯ КОГО ИЗМЕНЯТСЯ КБК В СЛЕДУЮЩЕМ ГОДУ / С 1 января 2008 года начнет применяться новая бюджетная классификация. Она утверждена приказом Минфина России от 24.08.2007 № 74н. Однако учить новые КБК придется не всем. Все привычные коды по перечислению налогов и сборов остались прежними, они сохранили свою 20-значную структуру, пишет "Учет. Налоги. Право" (№ 38, 2007). Введены лишь два новых кода бюджетной классификации - по налогу на прибыль для сельскохозяйственных производителей, не перешедших на ЕСХН. Один из них для перечисления налога в региональный бюджет, другой - в федеральный. Кроме того, по новым кодам компании будут перечислять арендную плату за пользование земельными участками, на которые государственная собственность пока не разграничена. А для арендаторов земельных участков, отведенных под жилищное строительство, больше не будет специальных кодов бюджетной классификации. Со следующего года КБК для таких арендаторов станут такими же, как и для арендаторов обычных государственных и муниципальных земель, госсобственность на которые не разграничена. Источник: "Главбух"

Нормируются ли в целях налога на прибыль расходы на рекламу, размещенную на обратной стороне квитанций по оплате квартиры, или эти расходы можно списать в полном объеме? Ответ Минфина вряд ли обрадовал налогоплательщиков - такие расходы вообще не уменьшают базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 10.09.2007 г. № 03-03-06/1/655).

Как учитывать компьютер? Ваша позиция - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4891


16

УПРОЩЕНКА - 2007. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 октября 2007 г. N 03-11-05/234 / Даны разъяснения по вопросу применения в 2007 году коэффициента-дефлятора для определения предельного размера доходов - налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. руб., то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение. Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год. Коэффициент-дефлятор на 2007 год определен в размере 1,241. Таким образом, в 2007 году величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2007 года, ограничивающая право перехода организаций на УСН с 1 января 2008 года, равна 18 615 тыс. руб. (15 млн. руб. х 1,241). Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение УСН по итогам отчетного (налогового) периода в 2007 году, равна 24 820 тыс. руб. (20 млн. руб. х 1,241).

Приказ Министерства культуры и массовых коммуникаций РФ от 31 июля 2007 г. N 1182 "Об утверждении Перечня типовых архивных документов, образующихся в научно-технической и производственной деятельности организаций, с указанием сроков хранения" / Вводится новый перечень типовых архивных документов, образующихся в научно-технической и производственной деятельности организаций, с указанием сроков хранения. Прежний перечень документов, образующихся в научно-технической и производственной деятельности госкомитетов, министерств, ведомств и других учреждений, организаций, предприятий, с указанием сроков хранения, утвержденный еще Главархивом СССР 15 августа 1988 года, признан недействующим на территории РФ. Новый перечень включает типовые архивные документы о научной, научно-технической, производственно-технической, проектной и строительной деятельности организаций, применяемые в различных отраслях экономики. Сроки хранения типовых архивных документов дифференцированы по 4-м звеньям (группам) организаций, исходя из установившегося порядка документирования научной, научно-технической, производственно-технической, проектной и строительной деятельности. Перечень составлен по видовому принципу с учетом исторически сложившихся в стране направлений в сферах научной, научно-технической, производственно-технической, проектной и строительной деятельности, теории и практики их документирования, форм взаимосвязи между названными видами деятельности.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 6 августа 2007 г. N 525 "О профессиональных квалификационных группах и утверждении критериев отнесения профессий рабочих и должностей служащих к профессиональным квалификационным группам" / В соответствии с Трудовым кодексом РФ базовые должностные оклады и базовые ставки заработной платы работников государственных и муниципальных учреждений устанавливаются по профессиональным квалификационным группам. В связи с этим определены критерии отнесения профессий рабочих и должностей служащих к профессиональным квалификационным группам. Профессии рабочих и должности служащих формируются в профессиональные квалификационные группы с учетом вида экономической деятельности по следующим категориям: отдельные должности служащих из числа профессорско-преподавательского состава и научных работников, к которым предъявляются требования о наличии ученой степени и (или) ученого звания, и должности руководителей структурных подразделений учреждений, требующие наличия высшего профессионального образования; должности служащих, требующие наличия высшего профессионального образования; профессии рабочих и должности служащих, в том числе руководителей структурных подразделений учреждений, требующие наличия начального или среднего профессионального образования; профессии рабочих и должности служащих, которые не требуют наличия профессионального образования. Отнесение профессий рабочих и должностей служащих к профессиональным квалификационным группам осуществляется по минимальному уровню требований к квалификации, необходимому для работы по соответствующим профессиям рабочих или для занятия соответствующих должностей служащих. Профессии рабочих и/или должности служащих, входящие в одну профессиональную квалификационную группу, могут быть структурированы по квалификационным уровням этой профессиональной квалификационной группы в зависимости от сложности выполняемых работ и уровня квалификационной подготовки, необходимой для работы по профессии рабочего или занятия должности служащего.

Утвержден порядок оказания услуг по охране объектов и имущества вневедомственной охраной / Рассмотрение вопроса об обеспечении охраны имущества граждан и организаций производится только на основании письменного заявления в подразделение вневедомственной охраны в 30-дневный срок. Вместе с заявлением предоставляются необходимые документы, перечень которых установлен данным порядком. При отсутствии оснований для отказа проводится обследование имущества. По результатам обследования разрабатывается перечень охраняемого имущества, месторасположение постов, маршрутов патрулирования, размер численности сотрудников вневедомственной охраны и стоимости их содержания, инструкция об организации охраны имущества, план-схема расположения имущества. Договор на охрану имущества заключается на основании акта проведенного обследования в течение 30 дней с момента подписания акта сторонами (Приказ МВД РФ от 31.08.2007 № 772)/

Как правильно рассчитать его доход налоговому агенту / Ещё один пример полезного для применения в "практическом" налогообложении разъяснения явил Минфин в Письме от 24 июля 2007 г. N 03-08-13. Оно будет в первую очередь интересно организациям (российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство) - эмитентам долговых обязательств, по которым предусмотрена выплата процентного (купонного) дохода, а получатели этого дохода - иностранными организации. В письме Минфин подробно рассказывает о порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль, исчисления и удержания налоговым агентом налога с вышеуказанного дохода. Среди важных подробностей, которых в письме немало - например, такая: для определения налоговой базы по доходам иностранной организации в виде процентных (купонных) доходов по ценным бумагам налоговый агент должен рассчитать сумму этого дохода, исчисленную исходя из срока владения данной ценной бумагой иностранной организацией; документальное подтверждение цены приобретения с выделением накопленного купонного дохода отдельной строкой, а также дата приобретения ценной бумаги, с учетом вышеизложенных правил, представляется нерезидентом-держателем ценной бумаги при погашении купона или реализации ценной бумаги резиденту-эмитенту или покупателю указанных ценных бумаг. При отсутствии указанного подтверждения обложению подлежит вся сумма, выплачиваемая держателю ценных бумаг (продавцу). Тем, кому данная тема актуальна для использования в работе или просто интереса, рекомендуем ознакомиться с полным текстом письма. Источник Российский налоговый портал

Убыток от основной деятельности и прибыль по ценным бумагам / Спустя полтора года после выхода предыдущего письма касательно уменьшении убытка от основной деятельности за счет прибыли от операций с ценными бумагами в целях исчисления налога на прибыль, Минфин снова получил аналогичный запрос налогоплательщика: может быть, положительный ответ вызвало неверие в такое счастье, и показалось нелишним получение дополнительных подтверждений? Которые и дал Минфин в Письме от 30 августа 2007 г. N 03-03-06/1/614. Итак, позиция Минфина не претерпела изменений - и по-прежнему заключатся в следующем: при определении налоговой базы по налогу на прибыль убытки от основной деятельности организации уменьшаются на сумму прибыли по операциям с ценными бумагами. В случае же, если величина убытка от основной деятельности превышает прибыль, полученную от операций с ценными бумагами, объекта налогообложения по налогу на прибыль не возникает. Этого мнения придерживается и арбитражный суд - отражая попытки налоговой инспекции оспорить. Кстати, обратите внимание: в числе аргументов имеется и ссылка на позицию Минфина, высказанную в письме (причём без каких-либо признаков или прямых указаний на то, что оно является адресным разъяснением для организации - стороны судебного процесса). Источник Российский налоговый портал

Материалы интернет-конференции на тему "Бухгалтерский и налоговый учет ремонта ОС" - вопросы и ответы -http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4871

СПИСАТЬ БЕЗНАДЕЖНУЮ ДЕБИТОРКУ СТАЛО СЛОЖНЕЕ / Чтобы признать дебиторскую задолженность безнадежной и включить во внереализационные расходы (п. 2 ст. 266, подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), компании надо дождаться истечения срока исковой давности. Если долг взыскан через суд, этот срок исчисляется с момента вступления судебного решения в законную силу. Таков смысл письма Минфина от 21 сентября 2007 г. № 03-03-06/2/184. В поддержку позиции чиновников есть следующие аргументы. Во-первых, безнадежными долгами являются долги, по которым истек срок исковой давности (пункт 2 статьи 266 НК РФ). Следовательно, срок исковой давности надо применять независимо от того, взыскан долг через суд или нет. Во-вторых, обращение кредитора в суд прерывает течение срока исковой давности, а после перерыва этот срок начинает течь заново (ст. 204 Гражданского кодекса РФ). Поскольку при взыскании долга через суд перерыв заканчивается вступлением в силу судебного решения, то с этого же момента плательщик должен заново начинать исчисления срока. Мнение арбитражных судов по этому вопросу расходится. Так что у налогоплательщика есть возможность выиграть в споре с инспекторами. Источник: "Главбух"

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО РАССЧИТЫВАЕТСЯ ТАК / Сейчас в расчет налоговой базы по налогу на имущество организация должна включать данные остаточной стоимости имущества по состоянию на 1 января календарного года, следующего за налоговым периодом. Однако начиная с расчета налога на имущество за 2008 год нужно учитывать его остаточную стоимость по состоянию на последнее число налогового периода (т. е. 31 декабря). Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 06.09.2007 № 03-05-06-01/99. В этом же письме сказано, что расходы организации по оплате для командированного работника услуг зала официальных делегаций нужно облагать НДФЛ. Источник: "РНК"

БЕЛАРУСЬ! ВНИМАНИЕ! Поставка на условии DAF / Братьям-славянам надо помогать и развивать с ними сотрудничество. Однако не всегда это просто сделать. Вот, к примеру ввозит индивидуальный предприниматель с территории Республики Беларусь в РФ железнодорожным транспортом на условиях DAF (поставка до границы Республики Беларусь) товары. Далее доставка осуществляется российскими перевозчиками по договору. Включается ли в этом случае в налоговую базу по НДС стоимость доставки товаров по территории РФ? Минфин в своем письме от 1 октября 2007 г. № 03-07-13/1-26 полагает, что включается. Вот как он это обосновывает. По соглашению между Правительством РФ и Правительством Беларуси от 15.09.2004 налоговая база по налогу на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Республики Беларусь, определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров. При этом стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар. При определении стоимости приобретенных товаров в цену сделки включаются в том числе расходы на транспортировку товаров (если такие расходы не были включены в цену сделки). Поэтому, делает вывод Минфин, стоимость услуг по транспортировке белорусских товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Республики Беларусь, осуществляемых как по территории Республики Беларусь, так и по территории РФ, включается покупателем в налоговую базу по НДС, определяемую в отношении указанных товаров. При этом суммы НДС, уплаченные поставщикам услуг по транспортировке таких товаров, в их стоимость не включаются. Абсолютно правильный, но, увы, как всегда формальный подход. Просто в соглашении не предусмотрен такой вариант экспорта товаров, а разрабатывать уточняющие положения никому не хочется. Источник Российский налоговый портал

Иностранный работник: ответственность, налоги, учет - ищите - http://www.buhgalteria.ru/article/4804

ИНТЕРЕСНО ВСЕМ! Сервис проверки выданных разрешений на работу иностранных граждан / Сервис проверки действительности паспортов граждан Российской Федерации / Проверяем - http://www.fms-rf.ru/inspection/index.php

Стоимость лицензионного соглашения учитывается в составе нематериальных активов / Налогоплательщик по результатам конкурса заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами. Расходы, осуществленные налогоплательщиком, связанные с процедурой участия в конкурсе, формируют стоимость лицензионного соглашения, которая учитывается в составе нематериальных активов. При этом амортизация данного нематериального актива начисляется в порядке, установленном статьями 256 - 259 Кодекса. В аналогичном порядке учитываются расходы, осуществленные в целях приобретения лицензий на право пользования недрами, в случае, если указанные лицензии выдаются налогоплательщику без проведения конкурсов. (Письмо Минфина РФ от 24 апреля 2007 года 07-05-06/108).

Расходы на командировки - читаем - http://www.klerk.ru/articles/?88892

Утверждена новая форма бланка постановления о проведении милицейской ревизии / По сравнению со старым бланком новая форма теперь должна содержать данные, которые указывают на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства в сфере финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности. При этом не допускается разглашение сведений, составляющих государственную или иную охраняемую законом тайну. (Приказ МВД РФ от 13.09.2007 № 796).

Реализуем право требования третьему лицу / Убыток, полученный при уступке организацией - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу как до, так и после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, образуется на дату подписания акта уступки права требования. Такой вывод сделал Минфин в Письме от 28 сентября 2007 г. N 03-03-06/2/187 на основании того, что в соответствии с п. 5 ст. 271 НК РФ при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования. Что ж, логично... Источник Российский налоговый портал

Терминал. Многие из нас сталкивались с терминалами по оплате сотовой связи. Они сейчас повсюду. Очевидно, что такими терминалами заинтересовались налоговики. Оказываются, инспекторы очень расстраивались, когда обнаруживали, что у терминалов нет фискальных регистраторов. Суды также исходили из наличия состава административного правонарушения в действиях общества, а также из того, что отсутствие технической возможности оснащения терминала фискальным регистратором не освобождает общество от обязанности применять ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением. Поэтому суд посчитал, что общество осуществляло прием у населения наличных денежных средств, используя спорное оборудование, не обеспечив такие расчеты ККТ (не обязательно встроенной в терминал), хотя должно было и могло это сделать в целях соблюдения требований Закона (Постановление ФАС Уральского округа от 23 августа 2007 г. Дело N Ф09-6690/07-С1). Источник Российский налоговый портал



11

Налоговый вычет 400 или 600 рублей? Разъяснения Минфина / Если заработная плата работника с начала налогового периода составляет 20000 рублей, то стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей должен быть предоставлен за каждый месяц налогового периода, включая месяц, в котором у работника исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода доход составил (не превышая) 20000 рублей. В последующие месяцы налогового периода указанный налоговый вычет не предоставляется. Также рассчитывается и стандартный налоговый вычет в размере 600 рублей. Он предоставляется до получения налогоплательщиком дохода в размере 40000 рублей, исчисленного нарастающим итогом. (Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2007 г. N 03-04-06-01/134).

"Учет. Налоги. Право" №37, 09 - 15 октября 2007 г. пишет:

Как удается отбиться от обвинений в выплате "серой" зарплаты / Большинство компаний, которым налоговики по итогам выездной проверки предъявляют претензии в выплате зарплаты "в конверте", предпочитают не спорить с инспекторами. У тех, кто все же решается обратиться в суд, есть приличные шансы отбиться. Собранные нами истории - тому подтверждение

Арбитражная практика рассмотрения дел о "серых" зарплатах. 13: 8 пользу компаний / Московский округ

Разговорчивым работникам придется самим расплачиваться по налоговым счетам / Допустим, инспекция провела проверку компании, отказавшейся повышать зарплату, как велят налоговики. И якобы обнаружила сокрытие оплаты труда. Какова же будет цена вопроса?

На цифрах: Сколько отпускных должен вернуть бывший работник / Допустим, сотрудник был принят на работу 6 марта 2007 года. В августе ему предоставили ежегодный отпуск на 28 календарных дней. Сумма отпускных - 8400 рублей. С 22 октября 2007 года сотрудник увольняется. Зарплата, причитающаяся за октябрь, - 10 000 рублей.

ФСС требует взносы "на травматизм" почти со всех выплат / Страховые взносы начисляются на оплату труда, сказано в пункте 3 Правил начисления взносов. Несмотря на такую формулировку, ФСС требует взносы с выплат, которые к оплате труда отношения не имеют.

Сам себе юрист / Тематические страницы посвящены тем правовым проблемам, которые финансовой службе часто приходится решать без помощи юриста. Оформить договор, безупречный не только с точки зрения налоговой безопасности, но и отношений с контрагентом. Вникнуть в тонкости условий поставки. Убедить коммерческую службу, что товарно-транспортная накладная нужна не только на случай налоговой проверки, но просто незаменима для защиты компании от неприятностей. Обеспечить, чтобы финансовая помощь учредителя не обернулась для компании финансовыми же проблемами.

Пособие по беременности и родам увеличится уже в этом году / После того как документ пройдет все три чтения, будет одобрен Советом Федерации и подписан президентом, он вступит в силу задним числом с 1 сентября этого года. После этого уже выплаченные пособия можно будет пересчитать и сделать доплату за дни декретного отпуска начиная с сентября. Разъяснения чиновников ФСС на этот счет будут опубликованы в "УНП", как только закон будет одобрен.

Судьи отказались признавать расходы на "мозговой штурм" и "деловую активность" / Тяжба между налоговиками и аудиторами длится второй год. В ходе проверки компании в 2006 году налоговики обнаружили, что она заплатила 534 млн. рублей родственной голландской фирме за консультации, которая та оказывала самой "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит" по аудиту ее российских клиентов. Налоговики опросили трех из них и пришли к выводу, что в действительности аудитом занимались исключительно сотрудники российского офиса компании и, следовательно, она необоснованно уменьшила доходы на спорные суммы.

Судьи отказываются принимать во внимание документы, которые не видели налоговики / Суть спора такова. Мурманская компания "Звента" вместе с экспортной декларацией по НДС сдала в инспекцию пакет документов, подтверждающих право на нулевую ставку налога. Однако незадолго до окончания трехмесячного срока камеральной проверки в компании обнаружили, что экспедитор допустил ошибку при заполнении коносамента (документ, применяемый при морских перевозках) - неверно указал название организации. Пока в документ вносили исправления, проверка закончилась, и налоговики отказали в возмещении налога. Причем инспекция все это время молчала об обнаруженной ошибке.

Суд обязал ИФНС возместить расходы компании на защиту от инкассо / Раскошелиться налоговиков заставила компания "Вышневолоцкий МДОК" из Тверской области. Летом прошлого года она добилась в областном арбитражном суде отмены решения инспекции о доначислении налогов. А весной нынешнего года снова обратилась в суд с тем, чтобы возместить свои судебные расходы по первому делу. В частности, стоимость банковской гарантии - 110 тыс. рублей.

Бухгалтеры назовут лучшие и худшие инспекции / В этот и следующий номера "УНП" будут вложены анкеты для голосования. Аналогичные бланки будут выдаваться 17 и 18 октября возле 480 инспекций по всей стране (список этих ИФНС приведен на сайте union. glavbukh.ru). Заполненную анкету нужно отправить по адресу, указанному в памятке, которая прилагается к анкете. Также будет организовано голосование в интернете на двух сайтах: www.glavbukh.ru и www.klerk.ru. Кроме того, оценить работу инспекций можно, позвонив по телефону горячей линии: (495) 785-01-15. Голосование анонимное. Бухгалтер может оценить любое число инспекций, но работу каждой из них всего один раз.

Опрос "УНП": Как отбиться от обвинений в "серой" зарплате?

Минфин перемудрил с моментом списания налогов в расходы / Минфин России решил разъяснить, когда же компаниям, работающим по методу начисления, можно списывать во внереализационные расходы сумму налогов и авансовых платежей по ним. В пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса сказано, что учитывать обязательные платежи нужно на "дату начисления". Чиновники в письме от 26.09.07 № 03-03-06/2/185 решили прояснить, что это значит.

Расходы на возмещение за прошлогодний брак можно учесть в текущем году / Минфин России подтвердил: компенсацию, уплаченную покупателю за поставку бракованной продукции, продавец может учесть при расчете налога на прибыль. В письме от 18.09.07 № 03-03-06/1/667 чиновники рассмотрели случай, когда поставка бракованной продукции и выплата за нее компенсации относятся к разным налоговым периодам.

ФСС не зачтет переплату больничных, которая образовалась из-за новых правил / Чиновники ни за что не желают взять на себя ответственность за то, что правила расчета больничных появились поздно и были введены в действие задним числом*. Только осенью ФСС начал давать письменные разъяснения по этому поводу**. Очередное касается ситуации, когда бухгалтер невольно завысил сумму пособия. Это могло случиться, если с начала 2007 года и до июня (когда появились новые правила) в расчет включали отпускные или другие выплаты, которые по ныне действующим правилам не учитываются (например, материальную помощь).

Молоко за вредность можно заменять денежными компенсациями / Законодатели разрешили компаниям заменять деньгами лечебно-профилактическое питание, полагающееся работникам, занятым на вредных производствах. Такие поправки в статью 222 ТК РФ, посвященную "молоку за вредность", вступят в силу с 14 октября 2007 года. Эти изменения должны избавить компании от придирок инспекторов, которые отказывались признавать право на льготы по НДФЛ и ЕСН, если работодатели выплачивали деньги на свой риск.

Расчет отпускных не зависит от способа учета рабочего времени / Компании, ведущие суммированный учет рабочего времени, могут рассчитывать выплаты (например, командировочные) работникам исходя из среднечасового заработка во всех случаях, кроме расчета отпускных. Для всех без исключения работников отпускные нужно считать на основании среднедневного заработка. На это указали чиновники из Минздравсоцразвития России. Они основывались на решении Верховного суда РФ от 13.07.06 № ГПКИ06-637, которое отменило специальный порядок (на основании среднечасового заработка) расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск. Суд признал несправедливым, что у работников, которые много часов перерабатывают, при том же окладе размер отпускных получался почти такой же, как и у тех, кто трудился без переработки.

Налог на имущество организаций / Налогообложение основных средств зависит от учетной политики

Конспект семинара. О взаимозачетах и компенсациях от главного налоговика по НДС / Значительная часть семинара была посвящена уплате НДС при взаимозачетах. В ходе лекции прозвучало два важных утверждения.

Можно ли отнести к представительским расходам затраты на алкоголь для банкета с партнерами / Поэтому затраты на алкогольную продукцию можно учесть без применения дополнительных лимитов (с учетом только ограничений, установленных для представительских расходов). Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письме от 16.08.06 № 03-03-04/4/136. Есть примеры судебных решений, подтверждающих данную точку зрения (см., например, постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.08.07 № А56-3739/2006).

Нужно ли для расчета прибыли филиала учитывать неотделимые улучшения при аренде / Нет, не нужно. Для расчета удельного веса прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, учитывается остаточная стоимость основных средств (абз. 3 п. 2 ст. 288 НК РФ). Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества хотя и амортизируются, но основными средствами не признаются (п. 1 ст. 257 НК РФ). К тому же неотделимые улучшения не являются собственностью арендатора. Аналогичная точка зрения изложена в письме Минфина России от 16.01.07 № 03-03-06/2/2.

Когда возникает право на вычет, если лечение оплатила компания (в долг) / Если компания по просьбе работника заплатила за его лечение, право на социальный вычет возникает у сотрудника по мере и в сумме погашения перед компанией долга. Суммы и даты погашения подтверждаются справкой, которую выдает компания. Типовой формы справки не предусмотрено, поэтому ее можно составить в произвольной форме. В ней указывают реквизиты компании; номер и дату заявления от сотрудника, на основании которого компания оплатила лечение; номер и дату "платежки", по которой перечислены деньги; дату погашения сотрудником долга перед компанией; сумму, которую сотрудник фактически возместил в уплату долга (п. 2.3 письма ФНС России от 31.08.06 № САЭ-6-04/876).

Перерасчет отпускных при увольнении не требует уточнять ЕСН / Нет, не нужно. Отпускные, удержанные вами из зарплаты сотрудника, уменьшают налоговую базу по ЕСН текущего периода и не являются ошибкой, которая относится к прошлым налоговым периодам. А значит, обязанности по перерасчету прошлых налоговых обязательств и подаче уточненной налоговой отчетности в этом случае не возникает. Основание - статья 54 Налогового кодекса. Аналогичного мнения по этому вопросу придерживаются и специалисты Минфина России (письмо от 06.03.07 № 03-04-06/02/38).

Даже при отсутствии записей в кассовой книге можно доказать, что выручка оприходована / Действительно, законодательство не дает однозначного ответа на вопрос, что является неоприходованием денежных средств: отсутствие записей в журнале кассира-операциониста, в кассовой книге или отсутствие приходного ордера. Между тем штраф за это правонарушение предусмотрен весьма серьезный: от 40 тыс. до 50 тыс. рублей - с компании, от 4 тыс. до 5 тыс. рублей - с должностного лица (ст. 15.1 КоАП РФ).

Как рассчитать долю прибыли подразделения, если есть "мигрирующие" сотрудники / Ответ будет зависеть от того, какими документами было оформлено направление работников головной организации на работу в подразделение. Если сотрудник был просто направлен в командировку в подразделение, то его заработная плата учитывается при расчете доли, приходящейся на головную компанию (письмо Минфина России от 13.04.05 № 03-03-01-04/1/189). При таком варианте сотруднику выписывают командировочное удостоверение, за период поездки сохраняется средний заработок, выплачивают суточные и т. д.

Услуги экспедитора сможет подтвердить его отчет / Мы занимаемся организацией перевозок. Фактически доставку грузов осуществляет по договору с нами другая компания. Какими документами должен подтверждаться факт оказания услуг по перевозке?

Об открытии ссудного счета не нужно сообщать в налоговую инспекцию / Нет, не нужно, поскольку заемные средства перечисляются непосредственно на расчетный счет.

Часто задаваемые вопросы: Командировочные расходы с осложнениями / Из-за отмены рейса сотрудник задержался в командировке еще на день. Должны ли мы возместить ему расходы за этот день?

Какое условие договора избавит комитента от проблем / Проблема: инспекторы считают, что, если дополнительная выгода от продаж по договору комиссии причитается посреднику, значит, он ее получает от комитента безвозмездно. Эта выгода увеличивает выручку комитента, но не уменьшает его налогооблагаемую прибыль.

Частые ошибки в учете операций по выбытию ОС / Огрехи в учете реализации или списания основных средств могут привести к доначислению налога на прибыль и налога на имущество. "УНП" предупреждает об ошибках, которые чаще других доставляют неприятности при налоговых проверках.

Без промедлений исправить ошибку в платежке в ОКАТО. Алгоритм действий / Одна из самых "популярных" ошибок в платежках на уплату налогов - ошибка в коде ОКАТО. Она чревата тем, что налог попадет в другой бюджет, а перед нужным у компании возникнет недоимка. Алгоритм решения проблемы таков.

Быстрый справочник по инвентаризации активов / В четвертом квартале компании проводят инвентаризацию своих активов и обязательств, которая призвана подтвердить достоверность отчетности (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Предлагаем ответы на главные вопросы, связанные с этой процедурой.

Единовременный вычет НДС по расходам будущих периодов по-прежнему небезопасен / Минфин России в свое время дал понять, что принять НДС к вычету по расходам будущих периодов можно сразу (письмо от 18.05.07 № 03-07-08/121). Но, как выяснила "УНП", налоговые инспекторы по-прежнему настаивают и будут настаивать на том, что вычет применяется равномерно - по мере списания расходов.

Глас народа: Счет-фактура на аванс. Как поступают коллеги? / Согласно пункту 18 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, при получении предоплаты продавец должен выписать счет-фактуру, которая регистрируется в книге продаж. При отгрузке он ее отражает в книге покупок. Выходит, если получение денег и отгрузка прошли в одном месяце, наличие или отсутствие счета-фактуры на аванс не повлияет на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Можно ли в этом случае не выписывать документ?

Ловушка в документе: В больничном листе ошибка в названии компании / В чем опасность.

Microsoft Excel покажет, во сколько на самом деле обойдется кредит / C 1 июля все банки при предоставлении кредитов физлицам обязаны раскрывать им так называемую эффективную процентную ставку. Она должна включать в себя все комиссии и иные платежи, которые обычно напечатаны микроскопическим шрифтом в самом низу кредитного договора. Но банковские клерки не горят желанием делиться столь щекотливой информацией. Поможет обычная офисная программа - Microsoft Excel.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / У компании есть обособленное подразделение, на балансе которого имеется недвижимость. Как отчитаться по налогу на имущество:

"Учет. Налоги. Право - Москва" №37, 09 - 15 октября 2007 г. сообщает:

Налоговики применяют методы проверки по НДС к налогу на прибыль / Столичные инспекторы все чаще прибегают к встречным проверкам поставщиков при "камералках" по налогу на прибыль, а не только по НДС. По итогам ревизии действительные или мнимые признаки фиктивности сделки используются как основание для отказа в признании расходов по ней. Такой вывод можно сделать из служебного Обзора результатов камеральных проверок деклараций по налогу на прибыль за первое полугодие 2007 года, подготовленного УФНС России по г. Москве (копия документа есть в редакции).

Инспекторам предписано перепроверять всех, кто подает "уточненки" к уменьшению / НАПОМНИМ. Одним из случаев, когда налоговики могут провести повторную выездную проверку по тому же налогу за уже проверенный период, является подача компанией "уточненки", в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. Перепроверке подлежит лишь период, за который подана "уточненка" (п. 10 ст. 89 НК РФ).

Самые бесперспективные претензии налоговиков к счетам-фактурам / Инспекторы не устают находить изъяны в счетах-фактурах с тем, чтобы отказывать компаниям в вычетах по НДС. Проанализировав дела, рассмотренные в 2007 году Федеральным арбитражным судом Московского округа, "УНП" составила список самых распространенных придирок налоговиков к счетам-фактурам. Они же и самые бесперспективные - подавляющее число претензий не находит поддержки у судей.

Налог на доходы физических лиц / Отпускные отражаются в том месяце, за который они начислены

Доплату больничного до фактического заработка можно учесть в расходах / Да, учитывается. Трудовой кодекс не обязывает компании производить такую доплату (ст. 183 ТК РФ). Однако, если такая обязанность прямо закреплена в трудовом или коллективном договоре, компания вправе учесть сумму превышения пособия, выплаченного в пределах среднего заработка, над максимальным размером пособия в составе расходов на оплату труда. Не возражают против этого и столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 24.05.07 № 20-12/049601). Поскольку такие суммы будут учитываться в расходах по налогу на прибыль, они облагаются ЕСН и взносами на пенсионное страхование (письмо Минфина России от 17.04.07 № 03-03-06/1/242).

Безнадежный долг включается в расходы вместе с НДС / Это зависит от того, отвечает ли имеющаяся у вас задолженность понятию безнадежного долга, которое установлено в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса, или нет. Если отвечает, то сумму такой задолженности, включая налог на добавленную стоимость, можно полностью учесть в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 кодекса. Столичные налоговики с этим согласны (письмо УФНС России по г. Москве от 05.06.07 № 20-12/052920).

За несдачу авансовых отчетов по налогу по статье 119 НК РФ не штрафуют / Ответственность за несвоевременную сдачу авансовых отчетов по налогу статьей 119 Налогового кодекса не предусмотрена. Поэтому штрафы по статье 119 Налогового кодекса вам не грозят. Это связано с тем, что данная статья предусматривает ответственность только за нарушение сроков представления налоговой декларации. Для налога на имущество организаций - за несдачу налоговой декларации по итогам года. В этом случае штрафные санкции определяются исходя из суммы налога, подлежащей уплате на основании такой декларации.

Срок эксплуатации объекта бывшим собственником подтвердит акт ОС-1 / Да, вы можете установить срок полезного использования такого объекта исходя из срока, установленного передающей стороной, уменьшенного на срок его фактической эксплуатации прежним собственником. Сделать это вам позволяет пункт 14 статьи 259 Налогового кодекса. Однако такой порядок, по мнению налоговиков, необходимо закрепить в учетной политике компании (письмо УФНС России по г. Москве от 29.05.07 № 20-12/050167.2). Кроме этого срок полезного использования, установленный предыдущим владельцем, и срок фактической эксплуатации полученного основного средства должны быть документально подтверждены. Что это должны быть за документы, налоговики не уточнили. Мы считаем, что достаточно акта о приемке-передаче основных средств по форме № ОС-1, в котором в разделе 1 передающая сторона укажет сведения об объекте. Также у прежнего владельца можно попросить копию инвентарной карточки объекта по форме № ОС-6.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №37, 09 - 15 октября 2007 г. - детали:

ФСС ждет расчетные ведомости за 9 месяцев / Специалисты городского Фонда соцстраха напоминают, что расчетные ведомости по форме 4-ФСС необходимо составлять в рублях и копейках. Организации, применяющие специальные режимы налогообложения, заполняют раздел II по соответствующим шифрам только после получения на свои счета от ФСС возмещения произведенных расходов, подтвержденных документально.

Госстройнадзор выпустил новые рекомендации для строителей / Для передачи проектно-сметной документации на экспертизу необходимо представить пакет документов. В том числе: заявку застройщика на проведение экспертизы (образец можно найти на сайте Службы) с визой начальника Службы государственного строительного надзора и экспертизы или начальника Управления государственной экспертизы; справку о стоимости проектно-изыскательских работ (можно указать в заявке); согласования с профильными ведомствами (все согласования должны соответствовать стадии проекта); документы, подтверждающие наличие основания для проектирования, и исходные данные. Для нового строительства исходные данные содержатся в перечне из семнадцати документов. При подаче заявки на реконструкцию объекта к указанному выше пакету придется добавить еще семь бумаг.

За участок, на который прекращено право собственности, налог можно уплатить досрочно / Компания-собственник провела межевание земли, в результате чего зарегистрировала право собственности на вновь образованные участки, одновременно утратив это право на старый. По мнению городских налоговых инспекторов, и старый, и новые участки должны одновременно отражаться в декларации по земельному налогу, правда, с учетом корректирующего коэффициента. Двойное налогообложение? Разберемся.

Налоговым агентом по НДС может быть и "упрощенщик" / Регистрация договора аренды нежилого помещения в ГБР нередко затягивается, но, что еще хуже, после длительного времени его могут вернуть не зарегистрировав. Однако особенно настойчивым арендаторам КУГИ удается даже после отказа в регистрации договора и "выяснения отношений" разрешить ситуацию в свою пользу. В бухгалтерии при этом могут возникнуть проблемы с НДС. Особенно если арендатор - "упрощенщик".

Пригласили "наемников" - устраните дубляж обязанностей / Главный бухгалтер может смело приглашать специализированную организацию для ведения бухгалтерского и налогового учета. И уменьшение налога на прибыль такими расходами будет обоснованным. Главное - грамотно составить должностную инструкцию. Именно она послужила для суда основанием отклонить довод инспекции о необоснованном отнесении оплаты услуг аутсорсинговой компании на расходы. Наемная организация, посчитали инспекторы, дублировала функции главного бухгалтера. Суд решил иначе: поскольку согласно должностным обязанностям главный бухгалтер проверяет и подписывает налоговую и бухгалтерскую отчетность, а ведение и составление отчетности в должностной инструкции не прописано, эти расходы экономически обоснованны.

Текущий ремонт арендатора - в расходы / Даже если по договору аренды содержание коммуникаций, в том числе инженерных сетей, входит в арендную плату, затраты на ремонт канализации в арендуемом помещении можно включить в состав расходов по налогу на прибыль. Это возможно сделать при условии, что в соответствии с договором обязанность по ремонту технического оборудования возлагается на арендатора. Последний так и поступил и выиграл дело. Поскольку спорные расходы организации связаны с ремонтом, а не с содержанием коммуникаций, суд правомерно признал данные расходы обоснованными. Кроме этого факта суд учел и то, что необходимость ремонта сетей возникла по вине арендатора, в связи с чем ремонтные работы должны были производиться за его счет.

Не любое неоприходование считается таковым / Что считать неоприходованной наличкой? Таким вопросом задались судьи, рассматривая дело компании против питерских налоговиков, привлекших ее к административной ответственности за то, что в кассе три дня не были оприходованы деньги от страхового агента компании. Заглянув в договор между страховой компанией и агентом, судьи увидели, что инкассация денег, полученных агентом от страхователей, осуществляется страховщиком периодически по мере необходимости с учетом графика. Договором также предусмотрено, что при инкассации агент должен передать компании подтверждающие документы. Агент не появлялся в течение трех дней, и, когда принес деньги с документами на четвертый день, они сразу же были оприходованы. Суд решил, что согласно договору у компании отсутствовали основания для оприходования денег в день их получения агентом.

ЕНВД в Ленинградской области / Реклама на радио - не ЕНВД

Гражданский кодекс защищает компанию от налоговиков / Нормы гражданского законодательства могут стать решающим аргументом в споре с инспекторами наравне с Налоговым кодексом. Подтверждение тому - истории наших читателей.

Срок действия - лишнее условие договора поставки / Если стороны ограничат действие договора поставки конкретным сроком (например, до 01.01.08), а потом своевременно его не пролонгируют, у покупателя могут возникнуть проблемы с налоговиками.

"Мелочи" договора поставки, которые оградят от убытков / Есть в договоре поставки такие условия, которые хотя по Гражданскому кодексу и не являются существенными, тем не менее очень часто служат камнем преткновения в отношениях между поставщиком и покупателем.

Способы досрочно покинуть арендованное помещение без потерь / Арендатор подыскал себе новый офис и хочет досрочно расстаться со своим нынешним арендодателем. Но тот ни в какую не желает преждевременно расторгать договор. Гражданский кодекс в таком случае позволяет нанимателю отказаться от аренды в одностороннем порядке. Каким способом, будет зависеть от срока аренды.

Перевозка. ТТН нужна не только для налогового инспектора / К сожалению, риск претензий со стороны инспектора действует не на всех сотрудников, ответственных за оформление документов. Большинство считает, что налоговые проверки - головная боль исключительно финансовой службы. Однако отсутствие нужной бумаги часто оборачивается проблемами не только с налоговой, но и с контрагентами. К этому аргументу можно прибегнуть, чтобы добиться своевременного оформления товарно-транспортных накладных.

Как выгодно оформить финансовую помощь учредителя / Есть четыре самых распространенных на практике способа оформить получение денег или другого имущества от учредителя. Предлагаем оценку каждого из этих вариантов по двум ключевым параметрам - трудозатраты и налоговые риски.

Безупречный договор / Формально договор подписывать не обязательно

Всегда ли за случайную гибель имущества отвечает временный владелец / Вы не обязаны компенсировать стоимость ремонта поврежденного имущества, если в происшествии не установлена вина именно вашей компании. По умолчанию риск случайной гибели или случайного повреждения имущества несет тот, кто передает имущество в безвозмездное пользование, - ссудодатель. Он может переложить ответственность на вас только в двух случаях (ст. 696 Гражданского кодекса).

Когда безвозмездную передачу имущества признают запрещенным дарением / Вообще безвозмездная передача шире дарения. Например, безвозмездно можно передать имущество правопреемнику в порядке реорганизации, внести вклад в имущество общества с ограниченной ответственностью (не путать с вкладом в уставный капитал) и т. п. Поэтому нельзя говорить, что безвозмездная передача - это только дарение и между компаниями она запрещена.

Протокол о намерении выполнять не обязательно / Скорее всего претензий от несостоявшегося покупателя не будет. Дело в том, что классический протокол о намерениях не имеет юридической силы. Он лишь фиксирует факт переговоров. Поэтому предъявлять какие-либо требования, ссылаясь на такой документ, бесперспективно.

Договор на аудит действителен, даже если потом аудитор лишился лицензии / В статье 173 Гражданского кодекса сказано, что сделку без лицензии можно признать недействительной, если другая сторона знала или должна была знать о незаконности операции именно на момент заключения соглашения (постановление Президиума ВАС РФ от 17.07.07 № 3386/07). Так что в вашем случае все было в рамках закона.

Рискованно заключать договор с подрядчиком без лицензии / Заключая подобную сделку, вы сильно рискуете. Ведь договором подряда вы юридически связаны только с генподрядчиком. Если субподрядчики не выполнят работы с должным качеством, предъявить претензии вы сможете только своему контрагенту. А какой с него спрос, если нет лицензии? Более того, в части нелицензированных работ сделку вообще могут признать недействительной (ст. 173 Гражданского кодекса). Отсюда и нежелательные для вас последствия - никакой ответственности за качество работ ваш контрагент не понесет, а вам придется "выбивать" из него возврат денег и материальных ценностей, переведенных по недействительной сделке.

Как избежать претензий к штатному расписанию / Трудовой кодекс вообще не требует составлять штатное расписание, поэтому, казалось бы, компания вправе сама решить, как оно составлено. Однако на практике именно к этому документу любят придираться трудовые инспекторы.

Кадровая "первичка", которую обязательно затребует любой инспектор / Как правило, трудовые инспекторы, приходя на проверку, проверяют кадровую документацию тотально: от трудового договора до положения о защите персональных данных работника. А вот у налоговиков есть конкретный перечень документов, которые они просто не могут проигнорировать. ФНС России довела до своих подчиненных обязательный минимум кадровых документов, которые должны быть изучены в ходе выездных проверок (приказ от 27.06.05 № САЭ-4-05/28ДСП@ с грифом "Для служебного пользования"; копия имеется в редакции). А все остальные документы налоговики могут требовать на свое усмотрение.

Как переехать в другой офис без штрафа от трудового инспектора / Большинство начальников уверены, что для перевода персонала в другой офис достаточно их волевого решения. Между тем отсутствие письменного согласия работника на такой переезд может стать основанием для немаленького штрафа с компании.

Как учредителю назначить себя генеральным директором / Разве можно принимать на работу самого себя? Подобные сомнения возникают у многих единоличных учредителей, вознамерившихся работать генеральным директором своей компании. На самом деле трудовой договор с самим собой - вполне нормальный документ.

ПРЕЗИДИУМ ВАС РФ О НАЛОГАХ / Как начислять транспортный налог для автомобилей, оборудованных спецтехникой (краны, подъемники и пр.)? Можно ли учитывать амортизацию, если формально компания не вправе использовать основные средства?

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД. ЕНВД И КОЭФФИЦИЕНТ / Для ЕНВД первичны федеральные законы. Региональные и местные не могут им противоречить. Об этом Конституционный суд напомнил в определении от 3 июля 2007 г. № 522-О-П.

ОБ УПЛАТЕ СБОРОВ, ВВЕДЕННЫХ ГЛАВОЙ 25.1 НК РФ / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЛЕНУМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 26 июля 2007 г. № 45 (извлечение) / "О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ АРБИТРАЖНЫМИ СУДАМИ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 25.1 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ЧАСТИ ВЗЫСКАНИЯ СБОРОВ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ"

ПРИ ОПЕРАЦИЯХ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ НЕОБХОДИМ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ? / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 10 сентября 2007г. № А43-995/2007-6-27

УЧЕТ ЗАТРАТ НА ТЕКУЩИЙ РЕМОНТ АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 24 августа 2007 г. № А56-51819/2006

УЧЕТ РАСХОДОВ, ОПЛАЧЕННЫХ ИЗ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 23 августа 2007 г. № А82-5363/2006-20

КАК ИНСПЕКЦИЯ ДОКАЗЫВАЕТ НЕРЕАЛЬНОСТЬ РАСХОДОВ / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 21 августа 2007 г. № Ф08-5203/2007-1989А

О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ С БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННОГО ИМУЩЕСТВА / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 16 августа 2007 г. № А79-10780/2006

НДС МОЖНО ВЫЧИТАТЬ И ПО СЧЕТУ-ФАКТУРЕ, ОФОРМЛЕННОМУ С ОПОЗДАНИЕМ / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 23 августа 2007 г. № Ф04-5748/2007(37453-А27-14)

ОБ ОТСУТСТВИИ НДС ПРИ ВЫПЛАТЕ ДОХОДОВ ПОСРЕДНИКУ, НЕ РАБОТАЮЩЕМУ В РОССИИ / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 21 августа 2007 г. № КА-А40/7508-07

РАСЧЕТ НДС С БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАВАЕМОГО ИМУЩЕСТВА, РАБОТ И УСЛУГ / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 20 августа 2007 г. № Ф09-6476/07-С2

СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОГО ДЛЯ ПОДРЯДНЫХ РАБОТ, НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДС / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 16 августа 2007 г. № Ф03-А37/07-2/1655

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НЕ ВПРАВЕ ПЕРЕНОСИТЬ ВЫЧЕТЫ / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 10 августа 2007 г. № А11-102/2007-К2-23/43

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ КОМИССИОНЕРОМ ОТЧЕТА НЕ ВЛЕЧЕТ АВТОМАТИЧЕСКОГО НАЧИСЛЕНИЯ НДС / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА от 10 августа 200 7г. № А14-17099-2006-6/6

О НДС С НЕУСТОЕК И ШТРАФОВ / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 9 августа 2007 г. № Ф09-6236/07-С2

ЕСН С ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ЗА ВЫСЛУГУ ЛЕТ / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 22 августа 2007 г. № Ф09-6637/07-С2

С ОПЛАТЫ ЗА ВЫНУЖДЕННЫЙ ПРОГУЛ НАДО ОПРЕДЕЛЯТЬ ЕСН / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 10 августа 2007 г. № А29-9417/2006а

МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ ЕСН / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 9 августа 2007 г. №А65-1977/07

"УПРОЩЕНЕЦ" НЕ ДОЛЖЕН ПЛАТИТЬ НДС, ДАЖЕ УЧАСТВУЯ В ПРОСТОМ ТОВАРИЩЕСТВЕ / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 13 августа 2007 г. № Ф08-4806/2007 (извлечение)

ШТРАФ ЗА ОПОЗДАНИЕ С УПЛАТОЙ НДФЛ НЕЗАКОНЕН / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 4 сентября 2007 г. № Ф09-7075/07-С2

НАЛОГОВАЯ ПЕРЕПЛАТА ЗАЩИТИТ ОТ ШТРАФА / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 5 сентября 2007 г. № Ф09-6478/07-С2

ПОКАЗАНИЯ СВИДЕТЕЛЕЙ ДОЛЖНЫ БЫТЬ ПОЛУЧЕНЫ В СУДЕ / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 21 августа 2007 г. № КА-А40/7935-07

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ / Плата за аренду муниципального имущества, приведенная в договоре, указана без НДС. Обязан ли арендатор сам исчислить этот налог и внести его в бюджет? Исходя из этого Минэконразвития РФ разъяснило, что государственные и муниципальные заказчики не обязаны применять предусмотренные процедуры размещения заказов при заключении договоров на аренду недвижимого имущества. (Письмо Минэконразвития России от 02.10.2007 № 14902-АП/Д04)

СУДЫ. Неправильное отражение в книге покупок даты совершения операции, вызванное особенностями работы программы 1С, не является основанием для отказа в вычете / (Постановление ФАС Московского округа от 02.08.2007, 03.08.2007 N КА-А40/7559-07) / В книге покупок налогоплательщика была неправильно указана дата выставления счета-фактуры. На этом основании инспекция отказала организации в вычете по НДС. Суд пришел к следующему выводу: ошибочное указание даты обусловлено тем, что программа 1С, используемая обществом, вносит в книгу покупок не дату выставления счета-фактуры, а ту дату, когда была внесена запись в электронную версию книги покупок. Суд указал, что данное обстоятельство не влияет на правомерность принятия к вычету сумм НДС, так как документом, обосновывающим отражение счета-фактуры в спорном периоде, является соглашение о зачете взаимных требований, которое заключено в периоде отражения счета-фактуры.

При формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не учитывается / Письмо Минфина России от 18.07.2007 N 03-03-06/1/500 / В соответствии со ст. 324.1 НК РФ организация, принявшая решение о создании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, должна составить специальный расчет (смету) и определить размер ежемесячных отчислений в резерв. Такие отчисления рассчитываются исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков, включая ЕСН с этих расходов. Пенсионные взносы не являются налогом (п. 1 ст. 8 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Поэтому предполагаемая годовая сумма отпускных, которая служит основой для расчета ежемесячных отчислений в резерв, должна включать в себя ЕСН без учета суммы данных страховых взносов.

Замена неисправных частей объекта основных средств на более мощные не является модернизацией / (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.08.2007 N А56-20587/2006) / В связи с неисправностью двигателя объекта основных средств (катера) организация его заменила. При этом мощность установленного двигателя превышала мощность неисправного вдвое. Налоговый орган счел замену двигателя модернизацией и указал, что налогоплательщик должен был изменить первоначальную стоимость основного средства, а не увеличивать расходы по налогу на прибыль. Суд отклонил доводы налогового органа по следующим основаниям. Замена двигателя катера вызвана его поломкой и не влечет ни изменения технологического или производственного назначения речного судна, ни его эксплуатационных качеств. Произведенные работы являются ремонтом, а не модернизацией и техническим перевооружением, так как они относятся к работам по замене изношенных элементов на более экономичные. Следовательно, замена двигателя не может рассматриваться как модернизация объекта амортизируемого имущества, и произведенные затраты признаются расходами. Схожие выводы, согласно которым установка при ремонте более мощных (современных, производительных) комплектующих, чем заменяемые, не является модернизацией (реконструкцией), содержат Постановления ФАС Московского округа от 14.08.2006 N КА-А40/7489-06, ФАС Уральского округа от 07.06.2006 N Ф09-4680/06-С7.

Налоговая служба указала, что письменные разъяснения Минфина не обязательны для исполнения налоговыми органами, за исключения тех случаев, когда письмо адресовано лично ФНС. В письме от 14.09.07 № ШС-6-18/716 налоговики разъясняют, что в случае принятия судами решений, в основу которых легли разъяснения Минфина, направленные налогоплательщикам и содержащие позицию не в пользу налоговых органов, налоговикам рекомендовано обжаловать такие решения, либо заявлять о пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам.

Отчетность - не для всех. Утверждены новые формы федерального государственного статистического наблюдения на 2008 год. Соответствующее постановление Росстата № 60 подписано 1 августа. В данный документ постановлением Росстата от 08.08.2007 № 62 внесены некоторые дополнения и изменения (в частности, перечисленные в первом постановлении формы можно представлять в электронном виде). Годовые формы № 1-ПВ "Сведения о ходе реализации целевых и аналитических программ ведомств", № 14-МЕТ (лом) "Сведения об образовании и использовании лома черных и цветных металлов", № 1-учет "Учет объема розничной продажи алкогольной продукции" нужно представлять начиная с отчета за 2007 год. Месячная форма № 1-алкоголь (опт) "Сведения о продаже алкогольной продукции и пива" подается с отчета за январь 2008 года. Квартальные формы № 1-ФП "Сведения об использовании средств из бюджетных и внебюджетных источников финансирования на выполнение федеральных целевых программ", № 1-ФП (индикаторы) "Сведения о целевых индикаторах и показателях реализации федеральных целевых программ (подпрограмм)" представляются с отчета за январь-март 2008 года. Кроме того, утверждены периодические формы № 1-ИНД (торг) "Сведения о деятельности индивидуальных предпринимателей в розничной торговле" (подается 2 раза в год в 2008 году) и № 1-ИНД (общепит) "Сведения о деятельности индивидуальных предпринимателей в общественном питании" (подается 1 раз в год для отчета в 2008 году). Источник: "РНК"

Организация, уплачивающая как ЕНВД, так и НДС, при приобретении товаров должна регистрировать счета-фактуры в книге покупок в той сумме, в которой НДС принимается к вычету. Об этом сказано в письме Минфина России от 11.09.2007 № 03-07-11/394. Излишне принятые к вычету суммы НДС нужно восстановить в том налоговом периоде, в котором товары реализованы в режиме розничной торговли, переведенной на уплату ЕНВД. Источник: "РНК"

ВНИМАНИЕ! МОЖНО ЛИ ИЗМЕНИТЬ УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ? НЕ ЯСНО. МИНФИН ПРЕДЛОЖИЛ ЕЩЕ ОДИН ВАРИАНТ УЧЕТА КОММУНАЛЬНЫХ РАСХОДОВ / Оплату коммунальных услуг и расходы на услуги связи можно списать в уменьшение налогооблагаемого дохода в том месяце, в котором поступили соответствующие первичные документы. Такие разъяснения Минфин России дал в письме от 06.09.2007 г. № 03-03-06/1/647. Допустим, в октябре компания получила от "коммунальщиков" акт по услугам, оказанным в сентябре. По логике чиновников их стоимость можно списать в расходы в октябре. Свои выводы специалисты министерства обосновали ссылкой на правила бухучета, согласно которым ежемесячные расходы могут учитываться в том месяце, в котором получены документы от контрагента. В то же время списывать коммунальные расходы можно и по тем правилам, которые прописаны непосредственно в НК РФ. Так, подпункт 3 пункта 7 статьи 272 предлагает на выбор один из вариантов: стоимость услуг можно списать на расходы либо на дату расчетов, либо на дату предъявления документов, либо на последнее число отчетного периода. Избранный вариант стоит закрепить в учетной политике. Источник: "Главбух"

БИЗНЕС, НЕ СВЯЗАННЫЙ С ПРОИЗВОДСТВОМ, МОЖНО РЕГИСТРИРОВАТЬ В КВАРТИРЕ / Можно ли зарегистрировать фирму в жилом помещении, и в каких случаях инспекторы вправе отказать в регистрации? По мнению экспертов "Главбуха", жилищное законодательство с учетом определенных ограничений не запрещает использовать жилье в качестве местонахождения фирмы. Так, статьей 17 Жилищного кодекса РФ определено, что не допускается размещение в жилых помещениях лишь промышленных производств. При этом гражданин вправе использовать свое жилье для профессиональной или индивидуальной предпринимательской деятельности, "если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение". Кроме того, региональное законодательство разрешает регистрацию в жилых помещениях малых предприятий. Так, например, п. 5.6 статьи 5 Закона г. Москвы от 28.06.1995 г. № 14 разрешает регистрировать по месту жительства индивидуальных предпринимателей и учредителей компании, относящихся к субъектам малого бизнеса, если они основаны без участия юридических лиц и иностранцев. Нельзя только организовывать какое-либо производство, за исключением надомного труда. Если же все эти аргументы не помогут, то можно обратиться с заявлением в суд - арбитражная практика в данном случае на стороне налогоплательщика. Как пример - постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 октября 2003 г. № А56-16108/03). Источник: "Главбух"


9

27 сентября 2007 г Минфин написал письмо в ответ на запрос налогоплательщика, разъясняя порядок исчисления расходов в виде процентов по договору займа исходя из ставки рефинансирования Банка России в случае, если договор займа содержит условие об изменении процентной ставки. В том письме Минфин разъяснил, что даже если ставка не менялась, буквальное прочтение статьи 269 не оставляет иного варианта, как применение ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату признания расходов в виде процентов. Но - что мы видим в Письме Минфина от 21 сентября 2007 г. N 03-03-06/2/183? Отвечая на аналогичный вопрос (только автором запроса в этот раз выступает банк, привлёкший средства во вклад - плюс различие в том, что условие об изменении процентной ставки фактически реализуется), Минфин следует точно такой же логике - практически "под копирку", но иную и предположить затруднительно - а вот вывод в конце делает совершенно противоположный! Банку рекомендовано учитывать ставку рефинансирования Банка России, действовавшую на дату привлечения денежных средств - вопреки обоснованиям, приведённым в этом же письме ранее, вопреки тексту самой статьи 269... да вопреки логике вообще.

Налоговики полагают, что представляемые Продавцом скидки, в т.ч. ретро-скидки, признаются прощением долга, что по своей правовой природе является дарением со стороны Продавца. Поэтому такие скидки подпадают под действие п.16 ст.270 НК РФ и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Также налоговики ссылаются на письмо Минфина РФ от 02.05.2006 N 03-03-04/1/411, где указывается, что к скидкам, предоставленным покупателю путем указания в договоре купли-продажи пониженной цены товара, пп. 19.1 п.1 ст.265 НК РФ не применяется. Позиция налогоплательщика: Указанные скидки рассчитывались по каждому контрагенту ежемесячно по результатам деятельности в предыдущем месяце, рассчитанная скидка в текущем месяце распределялась по накладным, изменяя цену товара. Возможность учета скидок в расходах предусмотрена пп.19.1 п.1 ст.265 НК РФ, в соответствии с которым к внереализационным относятся расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок. В данном пункте не конкретизировано, о каких именно скидках идет речь, а также какая форма их предоставления - денежная или натуральная. Таким образом, законодатель ни коим образом не ограничивает налогоплательщика в использовании различных видов скидок, в частности за статус Дистрибьютора, за выполнение плана, за выполнение основных условий настоящего соглашения, за выполнение обязательств по срокам платежа, за осуществление предоплаты. Способы предоставления скидок законодателем также не ограничены. В частности, скидки могут быть реализованы предоставлением товара на сумму скидки, выплатой премии на сумму скидки, зачетом скидки в оплату следующей партии товара и др. Ретро-скидки предоставляются на основании результатов деятельности покупателя в предыдущем месяце путем распределения суммы ретро-скидки по накладным текущего месяца. Условие о предоставлении скидки обязательно должно содержаться в договоре. Ссылка письмо Минфина РФ от 02.05.2006 № 03-03-04/1/411 неправомерна, т.к. из пп.19.1 п.1 ст.265 НК РФ не следует, что речь идет о скидках, предоставляемых без изменения цены товара. Предоставление скидки не является дарением, а является способом изменения цены договора. В данном случае не происходит освобождение покупателя от обязанности оплатить товар. Происходит изменение размера обязанности по оплате товара. Позиция подтверждена в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 17 сентября 2007 года Дело N Ф04-6332/2007(38166-А67-15)

Суд отказал в вычете по аналогии / Налоговики отказали ОАО в вычете по НДС, указав, что налогоплательщик сотрудничает с недобросовестными контрагентами, и данной фирме суды уже четыре раза отказали в вычетах по тем же основаниям. Суд согласился с мнением ИФНС. В своем решении суд указал, что налогоплательщик систематически проводит свои хозяйственные операции с юридическими лицами, которые злоупотребляют своим гражданским правом при осуществлении хозяйственных операций. При таких обстоятельствах налогоплательщик не имеет права на вычет. (Постановление ФАС Поволжского округа от 19.07.2007 г. N А72-173/07). Клерк.ру.

Затраты на проведение добровольной сертификации продукции учитываются в расходах / Расходы на сертификацию продукции и услуг, в том числе осуществляемую в добровольной форме, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Порядок подтверждения соответствия продукции или иных объектов требованиям технических регламентов, положениям стандартов, условиям договоров установлен Федеральным законом от № 184-ФЗ "О техническом регулировании". Расходы на проведение добровольной сертификации продукции (работ, услуг) учитываются для целей налогообложения прибыли при условии, что указанная экспертиза проводится в форме подтверждения соответствия в порядке, установленном вышеназванным законом. (Письмо Минфина России от 25.09.2007 № 03-03-06/4/137)

ВИЗЫ. Постановление Правительства РФ от 4 октября 2007 г. N 635 "О внесении изменений в Положение об установлении формы визы, порядка и условий ее оформления и выдачи, продления срока ее действия, восстановления ее в случае утраты, а также порядка аннулирования визы" / Изменениями введено новое правило, согласно которому иностранному гражданину, находящемуся в государстве, не являющемся государством его гражданской принадлежности, виза оформляется и выдается только при условии наличия у него разрешения на непрерывное пребывание в этой стране более 90 дней. Определены основания оформления и выдачи визы иностранному гражданину, находящемуся в государстве, не являющемся государством его гражданской принадлежности, без соблюдения вышеназванного условия. Согласно изменяемому Положению уполномоченный государственный орган выдает однократные, двукратные и многократные визы. Изменениями уточняется, что суммарный срок пребывания иностранного гражданина в РФ по многократной визе устанавливается при оформлении визы уполномоченным государственным органом, но не более чем 90 дней в течение каждого периода в 180 дней. Скорректирован порядок выдачи некоторых категорий виз. Также уточнен порядок выдачи обыкновенной деловой визы, обыкновенной гуманитарной визы. Изменениями затронуты сроки и основания продления визы, а также порядок ее аннулирования.

Эмиссия. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 14 августа 2007 г. N 07-88/пз-н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по финансовым рынкам государственной функции по выдаче разрешения на размещение и (или) обращение эмиссионных ценных бумаг российских эмитентов за пределами Российской Федерации" / В качестве лиц, испрашивающих разрешение на размещение и обращение за пределами РФ эмиссионных ценных бумаг российских эмитентов, могут выступать российские эмитенты эмиссионных ценных бумаг, эмитенты иностранных ценных бумаг, владельцы эмиссионных ценных бумаг российского эмитента, лица, заключившие договор, на основании которого организуется размещение и обращение иностранных ценных бумаг. Указанные лица могут получить консультацию в ФСФР России по порядку выдачи разрешения. Общий срок для выдачи разрешения на размещение и (или) обращение эмиссионных ценных бумаг российских эмитентов за пределами РФ или принятия мотивированного решения об отказе в его выдаче составляет 30 дней с даты получения всех необходимых документов. В случае проведения проверки сведений, содержащихся в представленных документах, указанный срок может быть продлен еще на 30 дней. В выдаче разрешения может быть отказано, если не осуществлена государственная регистрация выпуска эмиссионных ценных бумаг российского эмитента либо эмиссионные ценные бумаги российского эмитента не включены в котировальный список хотя бы одной фондовой биржи, а также по некоторым иным причинам. За рассмотрение заявления о выдаче разрешения взимается госпошлина в размере 1000 рублей, за выдачу разрешения - в размере 10 000 рублей. Регламентированы процедуры приема, регистрации и рассмотрения документов для получения разрешения, принятия решения о выдаче (отказе в выдаче) разрешения.

Заполняем декларации с учетом обособленных подразделений!!! МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 27.07.2007 N 11-0-09/764@ / Читаем - http://mvf.klerk.ru/rass/r123_06.htm

О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ РАСЧЕТ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ / В страховой стаж для расчета пособия по временной нетрудоспособности включается в том числе и отпуск по уходу за ребенком до трех лет. Об этом ФСС России проинформировал в письме от 09.08.2007 № 02-13/07-7424. Источник: "РНК"

МОЖНО ЛИ ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ ПО НДС, ЕСЛИ ПАРТНЕР ОКАЗАЛСЯ "ОДНОДНЕВКОЙ" / Что делать, если инспекторы отказывают в вычете по НДС из-за того, что партнер зарегистрирован по "массовому" адресу? Если налоговики признали вашего партнера "однодневкой" и отказали в вычете, то можно привести несколько аргументов в свою защиту. Во-первых, можно сослаться на пункт 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53, в котором сказано: факт нарушения контрагентом своих обязанностей сам по себе не является доказательством того, что компания получает необоснованную налоговую выгоду. А, во-вторых, можно указать инспекторам на постановления арбитражных судов, которые поддержали налогоплательщиков, получивших отказ в вычете из-за "массового" адреса поставщика (см. например, постановление ФАС Московского округа от 17.01.2007 г. № КА-А40/13413-06). Источник: "Главбух"

Уход за ребенком попал в страховой стаж / При расчете страхового стажа необходимо, кроме всего прочего, учитывать и отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Такое указание дано в письме ФСС от 9 августа 2007 г. № 02-13/07-7424. Сотрудники соцстраха напомнили, что статья 256 Трудового кодекса дает женщинам, ставшим мамами, право уйти на три года в отпуск. На это время за ними сохраняется место работы и должность. Другими словами, продолжает действовать трудовой договор, и за компанией сохраняется обязанность уплачивать за сотрудниц взносы в ФСС (п. 1 ст. 16 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и п. 2 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития от 6 февраля 2007 г. № 91). А раз так, то этот период входит в страховой стаж.

СЕРТИФИКАЦИЯ. Только тогда расходы уменьшат налог на прибыль / Расходы организации на проведение добровольной сертификации алкогольной и другой продукции (работ, услуг) учитываются для целей налогообложения прибыли при условии, что указанная экспертиза проводится в форме подтверждения их соответствия требованиям технических регламентов, положениям стандартов, условиям договоров в порядке, установленном Законом 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании". Пунктом 2 ст. 20 Закона 184-ФЗ установлено, что добровольное подтверждение соответствия осуществляется в форме добровольной сертификации. Так что, если ваша сертификация прошла в установленном законом порядке - базу по налогу на прибыль на сумму расходов на неё можно правомерно уменьшить (Письмо Минфина от 25 сентября 2007 г. N 03-03-06/4/137) / Источник Российский налоговый портал

Как оформить счет-фактуру, если подписывает не директор / Не формальный подход налоговиков / Как известно, кроме главбуха и директора, счет-фактуру может подписать иное уполномоченное лицо. Но вот незадача, в утвержденной форме счета-фактуры жестко прописаны должности "руководитель" и "главный бухгалтер". Что же делать в таком случае?/ Налоговики предлагают следующий вариант. Действительно, изменение или дополнение реквизитов счета-фактуры "Руководитель организации" и "Главный бухгалтер" законодательством не предусмотрено. Однако, если счет-фактура подписан уполномоченным лицом с указанием непосредственно его должности, такой счет-фактуру не следует рассматривать как составленный с нарушением требований п. 6 ст. 169 НК РФ. Что ж налоговики не стали придираться по мелочам, предложили налогоплательщикам вполне приемлемый вариант решения проблемы (Письмо УФНС по г. Москва от 25 мая 2007 г. N 19-11/048795).Источник Российский налоговый портал

ВНИМАНИЕ! ОТВЕТ? Физическое лицо, проживающее в Москве, заключило договор на оказание услуг по уходу за больным с другим физическим лицом, которое проживает в Красноярске. Каков порядок обложения единым социальным налогом выплат в пользу физического лица? / УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ / ПИСЬМО от 2 июля 2007 г. N 21-13/062059@ / Согласно п. 1 ст. 235 НК РФ налогоплательщиками ЕСН признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в частности физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. В п. 3 ст. 236 НК РФ предусмотрено, что указанные в п. 1 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде. Таким образом, данное положение распространяется на налогоплательщиков, целью деятельности которых является получение дохода и которые несут расходы, связанные с этой деятельностью, как уменьшающие, так и не уменьшающие налоговую базу по НДФЛ. К таким налогоплательщикам, в частности, относятся физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, указанные в п. п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ. Следовательно, если выплаты и иные вознаграждения, начисляемые одним физическим лицом в пользу другого физического лица по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, являются расходами, связанными с осуществлением физическим лицом какой-либо деятельности, направленной на получение дохода, то такие выплаты подлежат налогообложению ЕСН с учетом п. 3 ст. 236 НК РФ. В случае если физическое лицо, производящее такие выплаты по указанным выше договорам, не учитывает их при определении налоговой базы по НДФЛ, то п. 3 ст. 236 НК РФ к ним неприменим!!!??? / Источник Российский налоговый портал

5

Расходы признаются рекламными и уменьшают налог на прибыль / О порядке признания при исчислении налога на прибыль расходов на рекламу в отношении комбинированных рекламных продуктов с использованием товарного знака, являющегося частью фирменного наименования организации и используемого ею на законных основаниях рассказал Минфин в Письме от 10 сентября 2007 г. N 03-03-06/3/17. И рассказал хорошее: в случае если товарный знак является частью фирменного наименования организации-налогоплательщика и используется им на законных основаниях, то затраты на комбинированный рекламный продукт с использованием данного товарного знака могут быть отнесены налогоплательщиком в уменьшение налога на прибыль как расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров, товарного знака. Поскольку сей продукт отвечает критериям, установленным п. 2 Закона N 108-ФЗ. Вот и отлично. Источник Российский налоговый портал

ПОРЯДОК УЧЕТА НДС ПРИ ВРЕМЕННОМ ВЫВОЗЕ ИМУЩЕСТВА ИЗ РОССИИ / Если компания временно вывозит основные средства за пределы России(например, для проведения работ или оказания услуг своему контрагенту), то она обязана восстановить НДС с остаточной стоимости и учесть его в прочих расходах. По мнению специалистов финансового ведомства (письмо от 20.09.2007 № 03-07-08/270), при вывозе, хоть и временном, компания будет использовать имущество в операциях, не облагаемых НДС. Ведь реализация работ (услуг) будет проходить не на территории России. А значит, налог следует восстановить / Источник: "Главбух"

C 2008 года анкеты застрахованных лиц, индивидуальные сведения за 2007 год и иные документы по персонифицированному учету будут приниматься отделениями Пенсионного фонда только в форме 7.0 (XML). Об этом руководство ПФР сообщило в территориальные подразделения фонда письмом от 01.10.07 № АК-15-26/10650 "О предоставлении документов индивидуального (персонифицированного) с 01.01.2008 г. в формате 7.0". Суд постановил, что ИФНС не имеет права отказать в вычете ООО, поставщики которого не сдают отчетность с момента регистрации. У налоговой инспекции были данные о том, что поставщики не представляют налоговую отчетность с момента государственной регистрации. Однако арбитражный суд принял сторону налогоплательщика, указав, что налоговой инспекцией не представлено доказательств, достоверно свидетельствующих об отсутствии хозяйственных отношений с данными фирмами. Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.08.07 № А19-1768/07-56-Ф02-4360/2007 решение налоговой инспекции о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности, доначислении ему налога и пени было признано незаконным.

Интересно всем!!! Споры вокруг непроизводственных выплат - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4827 . Цитата: Источников непроизводственных выплат может быть два: это нераспределенная прибыль прошлых лет и прибыль отчетного периода, полученная от текущей деятельности организации. Прибылью, оставшейся в распоряжении организации после уплаты всех налогов, распоряжаются собственники организации. В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона N 14 ФЗ[6] или пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона N 208 ФЗ[7] свое решение они должны зафиксировать в протоколе общего собрания участников (акционеров). К сведению: если учредитель один, то решение по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимается им единолично и оформляется письменно (ст. 39 Федерального закона N 14 ФЗ).

ВНИМАНИЕ!!! Налоговые органы и Минфин России считают, что в том случае, если вид деятельности, осуществляемой предпринимателем, не внесен в Госсрестр, эта деятельность не относится к предпринимательской (см. письма ФНС России от 07.11.2006 N 04-2-02/667@, от 24.04.2006 N 04-2-02/333@, Минфина России от 17.05.2006 N 03-11-04/2/109).

Если расходы невозможно подтвердить / Налогоплательщик имел на праве собственности бумаги менее трех лет. Продажа акций осуществлена в 2006 году. При этом у налогоплательщика отсутствует документальное подтверждение расходов, на приобретение бумаг. В этой связи лицо пыталось узнать у Минфина РФ, может ли оно воспользоваться имущественным вычетом? Минфин РФ подошел весьма своеобразно к ответу. Почти весь текст письма посвящен поправкам, касающихся отмене имущественного вычета по ценным бумагам, которые вступили в силу с 2007 года. Возможно, Минфин так хотел поделиться с налогоплательщиком новостью, что совершенно забыл, что последнего интересовал 2006 года. Но Минфин уже было не остановить. Приговором для налогоплательщика стала следующая позиция. По доходам, полученным от реализации в 2006 году ценных бумаг, находившихся в собственности менее трех лет, налоговая база по полученным доходам может быть уменьшена в соответствии с пунктом 3 статьи 214.1 НК РФ только на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение указанных ценных бумаг. При этом имущественный налоговый вычет не предоставляется (Письмо Минфина РФ от 4 сентября 2007 года N 03-04-05-01/288). Источник Российский налоговый портал

Расходы на содержание столовой - заметка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4820

ВНИМАНИЕ!!! Очередные претензии налоговиков / Налоговики, посчитав, что акты приема-передачи не соответствуют унифицированной форме ОС-1, отказали лизингодателю в вычетах по НДС. Отказывая налоговикам, суд исходил из того, что представление налогоплательщиком актов приема-передачи оборудования, не соответствующих унифицированной форме ОС-1 "Акты приема-передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)", утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7, не может являться основанием для отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов, поскольку представление актов приема-передачи не предусмотрено статьей 172 НК РФ. Кроме того, суд, руководствуясь Письмом Федеральной службы государственной статистики от 31.03.2005 N 01-02-09/205 "О порядке применения и заполнения унифицированных форм первичной учетной документации ОС-1 и ОС-4А", утвержденных Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7, пришел к выводу о том, что продавец, учитывающий у себя объект не как основное средств, а как товар, не должен составлять акт по форме ОС-1 или ОС-16, поскольку операции выбытия у него основного средства не имеется (Постановление ФАС Москоского округа от 24 июля 2007 г. Дело N КА-А40/7166-07). Источник Российский налоговый портал

Уточненка. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 сентября 2007 г. N 03-02-08-12 / Разъяснен порядок представления уточненных налоговых деклараций и применения налоговыми органами расчетного метода исчисления налогов при отсутствии у налогоплательщика необходимых для расчета налогов документов. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Если период, за который представлена уточненная налоговая декларация, ранее проверялся при проведении выездной налоговой проверки, налоговый орган может провести повторную выездную налоговую проверку в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация. Если в соответствии с НК РФ налог определяется с учетом доходов и расходов, налоговый орган при исчислении сумм налога расчетным путем на основе имеющейся информации о проверяемом налогоплательщике и об иных аналогичных налогоплательщиках определяет величину не только доходов, но и расходов. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но в нарушение требований законодательства не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, при исполнении налоговых обязанностей не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Молоко за… Федеральный закон от 1 октября 2007 г. N 224-ФЗ "О внесении изменений в статью 222 Трудового кодекса Российской Федерации" / Установлено, что работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, по их заявлению вместо бесплатной выдачи по установленным нормам молока или других равноценных пищевых продуктов может быть выплачена компенсация в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором. Порядок осуществления указанной компенсационной выплаты определяется Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Ранее возможность такой замены Трудовым кодексом РФ не предусматривалась.

Продажи. Постановление Правительства РФ от 27 сентября 2007 г. N 612 "Об утверждении Правил продажи товаров дистанционным способом" / Под продажей товаров дистанционным способом понимается продажа по договору розничной купли-продажи, заключаемому на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием товара, содержащимся в каталогах, проспектах, буклетах либо представленным на фотоснимках или посредством средств связи. Правила распространяются на покупателей-граждан, имеющих намерение заказать или приобрести либо заказывающих, приобретающих или использующих товары исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Не допускается продажа дистанционным способом алкогольной продукции, а также товаров, свободная реализация которых запрещена или ограничена законодательством РФ. При продаже товаров дистанционным способом продавец обязан предложить покупателю услуги по доставке товаров путем их пересылки почтовыми отправлениями или перевозки с указанием используемого способа доставки и вида транспорта. Приведен перечень информации о товаре, которую продавец обязан довести до сведения покупателя. Покупатель вправе отказаться от товара в любое время до его передачи, а после передачи товара - в течение 7 дней. Возврат товара надлежащего качества возможен в случае, если сохранены его товарный вид, потребительские свойства, а также документ, подтверждающий факт и условия покупки указанного товара. Однако отсутствие у покупателя указанного документа не лишает его возможности ссылаться на другие доказательства приобретения товара у данного продавца. При отказе покупателя от товара продавец должен возвратить ему сумму, уплаченную покупателем в соответствии с договором, за исключением расходов продавца на доставку возвращенного товара, не позднее чем через 10 дней с даты предъявления покупателем соответствующего требования.

"Учет. Налоги. Право" №36, 02 - 08 октября 2007 г. пишет:

Как предоставлять скидки, чтобы не жалеть о налоговых последствиях / Неудачно сформулированное условие договора о скидке покупателю может навредить как ее получателю, так и продавцу: трудоемкое исправление документов, проблемы с налогом на прибыль и НДС. Как найти компромисс между коммерческими интересами и налоговой безопасностью компании

Скидку в обмен на продвижение товара сочтут взаимозачетом / На практике поощрения в виде скидок и премий часто предоставляют покупателю за содействие в продвижении товара на рынок (приоритетную выкладку, постоянную витрину, включение в каталог и т. д.). Подобные действия налоговики недавно назвали оказанием рекламных услуг (письмо ФНС России от 30.08.07 № ШС-6-03/688@ "О направлении копии письма Минфина России от 26.07.07 № 03-07-15/112").

Чиновники позволяют учесть скидку только при купле-продаже / Позиция финансового ведомства основана на том, что в статье 265 Налогового кодекса употребляются термины "продавец" и "покупатель", которые являются сторонами именно договора купли-продажи (ст. 454 ГК РФ). А сторонами договора об оказании услуг являются заказчик и исполнитель (ст. 779 ГК РФ), договора подряда - заказчик и подрядчик (ст. 702 ГК РФ).

Налоговикам запретили замораживать на всех счетах компании один и тот же долг / Во многих регионах инспекторы не отказывают себе в подобной "привилегии". Отрадно, что на этот раз в налоговом ведомстве не стали искать в кодексе хлипких зацепок, чтобы "убедительно" обосновать законность незаконного. Письмо прямо запрещает инспекторам блокировать на счетах компании сумму, превышающую ее задолженность.

Как не стать крайним в налоговом деле / В этом номере вы сможете увидеть результаты журналистского расследования одного уголовного дела. Суд признал, что компания незаконно принимала к вычету НДС, оформляя договоры с несуществующим контрагентом (см. стр. 14). Почти обычное по нынешним временам дело, если бы не одно обстоятельство: на скамье подсудимых оказалась заместитель главного бухгалтера.

ВАС решает, во сколько инспекции обойдутся услуги вашего юриста / На повестке дня Президиума Высшего арбитражного суда РФ документ, призванный ответить на целый спектр вопросов относительно расходов на юриста, возмещения которых можно требовать, выиграв арбитражный спор. В том числе налоговый.

Операции с наличными на сумму свыше 600 тысяч лучше дробить / Разовая сумма операций с наличными (например, снятие со счета компании или физлица в банке или внесение на счет) не должна превышать 600 тыс. рублей. В противном случае сведения об операции неминуемо попадут в Федеральную службу по финансовому мониторингу, которая, заподозрив нечистое, передаст материалы для проверки в милицию. Правительство РФ одобрило соответствующие поправки в Федеральный закон от 07.08.01 № 115-ФЗ о противодействии отмыванию доходов.

Налоговики занялись обелением зарплат мигрантов / Довольные своими успехами в кампании по обелению зарплат, налоговики обратили взор на выплаты сотрудникам-мигрантам. По мнению чиновников, ситуация здесь аховая. Если в случае с россиянами работодатели в основном лишь занижают оклады, то выплаты работникам-иностранцам (прежде всего из стран СНГ) едва ли не в половине случаев вообще проходят мимо бухгалтерии.

Программа ФНС сэкономит время на подготовку регистрационных документов / Оформление документов, необходимых для внесения изменений в Единый государственный реестр юридических лиц (например, о смене адреса или директора), будет отнимать меньше времени. ФНС России разместила на своем сайте www.nalog.ru улучшенную версию специальной программы для подготовки регистрационных документов (см. раздел "Программные средства", обновление за 26 сентября).

Опрос "УНП": Ваша главная проблема в учете скидок и бонусов? / Григорий Даниленко, главный бухгалтер ООО "Сфера-Мед", г. Москва:

Фонд соцстраха обязывает компании пересчитывать больничные / Впервые Фонд социального страхования официально и письменно заявил: все больничные придется пересчитать, если компания начисляла их вразрез с новым порядком, который вступил в силу задним числом*. То есть не включала в средний заработок сотрудника некоторые из его доходов. Об этом сказано в письме от 10.08.07 № 02-13/07-7430.

Чиновники разъяснили нестандартные ситуации с оплатой больничных / Фонд социального страхования прояснил свою позицию по двум ситуациям, касающимся начисления пособий по временной нетрудоспособности.

Расходы на аренду можно списывать до переезда в новый офис / Компания арендовала здание, делает в нем ремонт, в бизнес-деятельности пока не использует. Тем не менее арендную плату, расходы на ремонт и содержание помещения можно списать в уменьшение прибыли. Минфин России дает добро в письме от 20.08.07 № 03-03-06/2/155.

Минфин за списание расходов на запуск нового производства / К сожалению, Налоговый кодекс не уточняет, какие именно затраты можно включать в расходы на подготовку и освоение новых производств. Поэтому у компаний нередко возникают споры с признанием таких расходов. Как, например, с затратами на пусконаладочные работы, которые налоговики требуют включать в стоимость приобретенного оборудования и списывать через амортизацию. Однако судебная практика в данном случае на стороне компаний - суды говорят, что затраты на пусконаладку можно списывать единовременно (см., например, постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 22.02.07 № А19-12474/06-50-Ф02-210/07, Московского округа от 13.02.07 № КА-А40/11757-06).

Временный вывоз имущества из России грозит восстановлением НДС / По мнению финансового ведомства, при вывозе, хоть и временном, компания будет использовать имущество в операциях, не облагаемых НДС. Ведь реализация работ (услуг) будет проходить не на территории России. А значит, налог следует восстановить.

С этого месяца увеличиваются пенсии / С 1 октября 2007 года возросла базовая часть всех пенсий. В частности, увеличились с 900 до 1260 рублей основная пенсия по старости, пенсия детей по случаю потери кормильца, а также пенсия инвалидов II степени. Основная пенсия инвалидов III степени, а также пенсионеров, достигших возраста 80 лет, станет не 1800, а 2520 рублей, а инвалидов I степени - не 450, а 630 рублей.

На цифрах : Тонкости расчета пособия по уходу за ребенком, если в расчетном периоде нет начислений / Если сотрудница, не выходя из отпуска по уходу за ребенком, родила второго малыша, то пособие рассчитывают в особом порядке. Главное здесь - соблюсти несколько ограничений, которые законодательство предъявляет к пособию на двоих детей. Зато средний заработок в такой ситуации определить легко.

Почему чеки из гостиницы не нравятся налоговым инспекторам / Список документов, которые должны быть в компании, чтобы подтвердить расходы и право на вычет НДС по гостиничным услугам кодекс четко не установил. В результате сейчас этот перечень определяется исходя из различных норм кодекса, разъяснений чиновников и судебной практики. Загвоздка в том, что эти источники не во всем согласуются друг с другом.

При зарубежных командировках на расходы относится плата за гостиницу, включая НДС / Зарубежный отель, конечно, не выдаст документов, позволяющих принять НДС к вычету. Поэтому при загранкомандировках расходы на оплату гостиницы вместе с НДС относятся на расходы на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 кодекса (письмо Минфина России от 09.02.07 № 03-03-06/1/74).

Включение нового сотрудника в медицинскую страховку не препятствует ее учету в расходах / Компания посредине года принимает на работу нового сотрудника и к договору добровольного медицинского страхования работников оформляет дополнительное соглашение. Налоговики угрожают снять расходы по такому соглашению. Зато в Минфине считают, что, если договор предусматривает возможность изменить перечень застрахованных лиц, претензии инспекторов безосновательны.

За непредставление в инспекцию документа штраф 50 рублей, а не 1000 / В Налоговом кодексе есть две нормы, которые предусматривают штрафы за очень похожие нарушения, связанные с непредставлением документов в инспекцию. На практике налоговики часто пользуются несовершенством формулировок этих норм и штрафуют компании на сумму гораздо выше, чем положено.

Идеальный документ: Заявление в инспекцию, которое ускорит сверку / Внимание к деталям при составлении заявления о сверке платежей избавит от проволочек по крайней мере на начальной стадии этой процедуры. Установленного бланка заявления о сверке расчетов с бюджетом сейчас нет, поэтому компании вправе составить его в произвольной форме. В качестве основы предлагаем принять бланк, приведенный в приказе ФНС России от 11.01.07 № САЭ-3-25/2@*. Несмотря на то что он утратил силу, предложенная в нем форма актуальна и сейчас.

Единый социальный налог и страховые взносы в ПФР / Пени за просрочку авансов по ЕСН начисляются не по итогам квартала, а сразу

Можно ли учесть в расходах сумму входного НДС, который нельзя принять к вычету / В пункте 1 статьи 170 Налогового кодекса сказано, что входной НДС не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Исключение - входной налог, учтенный в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав). В этом случае входной НДС учитывается при расчете налога на прибыль в составе стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). Включить НДС в стоимость можно, если выполняются требования пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса.

Надо ли выплачивать пособие при рождении ребенка внешнему совместителю / Нет, не надо. Сотрудница имеет право получить пособие при рождении ребенка по месту работы (п. 23 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.12.06 № 865). Однако выплата "двойного" пособия при рождении ребенка - и по основному месту работы, и по месту работы в качестве внешнего совместителя - законодательством не предусмотрена. Поэтому сотрудница, работающая по совместительству, должна получить пособие при рождении ребенка по месту основной работы. Этот вывод подтверждает ФСС России в письме от 07.06.07 № 02-13/07-4837.

Когда перечислять НДФЛ с производственной премии / Если компания начисляет производственную ежемесячную премию вместе с зарплатой за текущий месяц, то НДФЛ рассчитывают и удерживают в порядке, предусмотренном для зарплаты. То есть в этом случае ежемесячная премия является частью зарплаты. Датой получения дохода (в целях расчета НДФЛ) будет последний день месяца, за который начислены зарплата и премия (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в этот же день бухгалтер должен сделать проводку по удержанию НДФЛ. Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ того месяца, за который она начислена.

Стоимость товара, приобретенного за безвозмездно полученные средства, можно учесть в расходах / Да, можно. Если, конечно, произведенные расходы экономически обоснованы и документально подтверждены.

"Абсурдно отказывать в вычете из-за отсутствия товарно-транспортных накладных!" / Срочные спасательные мероприятия

Организация доставки на ЕНВД не переводится / Нет, не подпадает. Перевозчики переводятся на "вмененку" при соблюдении двух условий (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Во-первых, у компании должно быть не более 20 машин - не важно, собственных или арендованных (письмо Минфина России от 22.08.07 № 03-11-04/3/328). Во-вторых, она должна осуществлять перевозки на этом транспорте собственными силами. В вашем же случае вы лишь организуете для клиента доставку товаров и услуг по перевозке не оказываете. Соответственно на ЕНВД деятельность вашей компании не переводится.

Премия за счет чистой прибыли увеличит отпускные / Да, включается. В расчет среднего заработка для отпускных входят все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, которые применяются в компании. В том числе премии и вознаграждения по итогам работы за год. Источник их выплаты значения не имеет. Основание - подпункт "м" пункта 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утверждено постановлением Правительства РФ от 11.04.03 № 213).

При "упрощенке" убытки прошлых лет безопаснее учесть по году / Формально инспектор прав. Кодекс разрешает учесть сумму убытков прошлых лет, включая разницу между минимальным и общим налогом, по итогам года (п. 6, 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Некоторые суды считают такой порядок единственно возможным (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.07.05 № А21-78/2005-С1 и от 08.02.05 № А26-9974/04-213).

Часто задаваемые вопросы: Компенсация за отпуск при переводах / Сотрудник сначала был в компании совместителем, а затем перевелся к нам на основное место работы. Сейчас увольняется. Как определить количество неиспользованных дней отпуска при расчете компенсации за неиспользованный отпуск?

Директора и бухгалтера осудили из-за обнаруженной у них печати контрагента / В начале августа Савеловский районный суд Москвы вынес обвинительный приговор генеральному директору и заместителю главного бухгалтера ООО "Ерстал" за неуплату налогов, совершенное группой лиц по предварительному сговору. Вопреки обычной практике бухгалтера привлекли к уголовной ответственности, несмотря даже на то, что все финансовые документы подписывал исключительно директор. А главной уликой стала найденная в бухгалтерии печать контрагента.

Для служебного пользования: Налоговики получили методичку по "воспитанию" убыточных компаний / Налоговая служба направила в инспекции Основные положения по реализации письма ФНС России от 18.05.07 № ММ-14-02/220дсп@ "О работе налоговых органов с убыточными организациями". Мы получили документ в свое распоряжение.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №36, 02 - 08 октября 2007 г. делится:

Инспекторам предписано доначислять по проверке не менее 50 тыс. рублей / Столичное УФНС поставило перед подчиненными задачу к концу года довести результативность выездных проверок до 100 процентов (исключая ревизии компаний, находящихся в стадии реорганизации или ликвидации). Причем "плодотворной" будет считаться проверка, по итогам которой компании доначислено не менее 50 тыс. рублей. Такое решение было принято на недавней коллегии УФНС России по г. Москве, об итогах которой стало известно "УНП".

Названы новые кандидаты для вызова на комиссию по убыткам / Компаниям придется объяснять налоговикам природу убытка, а также расхождения между данными бухгалтерского и налогового учета. "Заодно" представителей организаций попросят обосновать, почему зарплата сотрудников недотягивает до среднеотраслевого показателя, а удельный вес вычетов по НДС в начисленной сумме налога выше среднегородских 89,5 процента.

За квартал налоговики осилили 100 цепочек из однодневок / Алгоритм поиска "бенефициаров" описан в приказе УФНС России по г. Москве от 15.08.07 № 426дсп (см. "УНП" № 33, 2007, стр. 1). Главный помощник налоговиков - банкиры. Они выдают выписки по счетам фирмы-однодневки и далее по цепочке контрагентов в обе стороны вплоть до источника и получателя денег.

Налоговики прибегают к уловкам, чтобы доначислить НДС / Московские инспекции используют расхождение между юридическим и фактическим адресом компании для легкого "бесконфликтного" взыскания доначислений по НДС. Алгоритм такой. Организация сдает декларацию по НДС, где заявлен налог к возмещению. Вопреки ожиданиям налогоплательщика инспекция не требует пояснений и дополнительных документов, подтверждающих правомерность вычетов. Главбух полагает, что декларация успешно прошла камеральный контроль. Однако через некоторое время компания получает из банка сообщение о том, что с ее счета списана солидная сумма по инкассовому поручению инспекции.

Проверки ККТ проводят круглосуточно и без выходных / В столичном налоговом управлении считают, что компании не ожидают контролеров за пределами рабочего дня, а значит, такие проверки наиболее результативные. Поэтому регулярно начальство спускает подчиненным инспекциям планы по проверкам применения ККТ в такое неудобное время. "Обычно план составляет 10-15 процентов от общего числа проверок ККТ, которые организует инспекция", - сообщили нам в УФНС. Как следует из отчета московского налогового управления (копия есть в редакции), из десяти районных ИФНС, которые попали во втором полугодии 2007 года под внутренние проверки, лишь одна не справилась с выполнением плана по применению ККТ.

Налог на имущество организаций / Налог по движимому имуществу надо платить по месту его учета

Стандартные вычеты по НДФЛ "обратным" числом не предоставляют / Нет, не должны. Как следует из представленной работником справки № 2-НДФЛ с прежней работы, его доход с начала года превысил 20 тыс. рублей. А значит, стандартный налоговый вычет ему уже не положен. За возвратом излишне удержанного налога ваш сотрудник вправе обратиться к своему бывшему работодателю.

За непредставление в инспекцию пояснений компании не штрафуют / Вы вправе не представлять такую информацию. Штрафы за это Налоговым кодексом не предусмотрены. Но имейте в виду, что инспектор, как правило, запрашивает дополнительные пояснения, если при проверке декларации выявляет ошибки или противоречия в представленных сведениях. Или если данные компании не соответствуют данным, которые имеются у налогового органа. Поэтому при отказе в представлении запрашиваемой информации будьте готовы к тому, что проверять декларацию будут по имеющимся в инспекции сведениям, что может повлечь доначисление налога.

Не облагается НДФЛ сумма ущерба, возмещенная компанией за своего водителя / Мы считаем, что объект по НДФЛ в данном случае не возникает. К облагаемым доходам работника, полученным в натуральной форме, относится полная или частичная оплата за него товаров, работ, услуг или имущественных прав (п. 2 ст. 211 НК РФ). Однако в вашей ситуации компания ничего за сотрудника не оплачивает. Компенсировать ущерб, причиненный источником повышенной опасности, - это непосредственная обязанность фирмы даже если фактически в ущербе виновен сотрудник (ст. 1068, 1079 Гражданского кодекса). Иными словами, компания, владеющая автомобилем, на котором ее работник попал в аварию, возмещает ущерб не за него, а за саму себя. Следовательно, сумма такого возмещения не может являться доходом водителя и не должна облагаться НДФЛ. К сожалению, официальных разъяснений Минфина России в поддержку нашей позиции нет, поэтому не исключено, что у инспекторов будут претензии. Но Федеральный арбитражный суд Московского округа подтверждает, что такие претензии необоснованны (постановление от 15.03.06 № КА-А40/1434-06).

Когда дивиденды не облагаются налогом на прибыль / Нет, не должны. Когда у фирмы, выплачивающей вам дивиденды, разница между распределенными и полученными ею самой дивидендами отрицательна, обязанности по уплате налога с распределенных дивидендов не возникает. Основание - пункт 2 статьи 275 Налогового кодекса.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №36, 02 - 08 октября 2007 г. - новости:

Работа над "вмененкой": зоны размещения рекламы объединили / Правительство города рассмотрело законопроект, вносящий изменения в закон Санкт-Петербурга о едином налоге на вмененный доход. Представленный на суд парламентариев документ разработан группой, в состав которой вошли представители Управления ФНС России по Санкт-Петербургу, Комитета экономического развития, промышленной политики и торговли, Комитета финансов Санкт-Петербурга, Комитета по транспорту и Общественного совета по развитию малого предпринимательства при губернаторе Санкт-Петербурга.

Городские налоговики и милиция проверяют игорные заведения / Налоговое управление Санкт-Петербурга проводит проверки игровых залов, клубов и прочих объектов игорного бизнеса. Мобильные группы были сформированы по инициативе Комитета экономического развития, промышленной политики и торговли. Члены рабочих групп следят за исполнением новых требований законодательства, вступивших в силу 1 июля 2007 года. В частности, проверяют, чтобы площадь залов игровых автоматов была более 100 кв. метров, а количество игровых машин - не менее 50 единиц.

Инспекции области ждут оценок работы / Анкета содержит закрытые вопросы, предполагающие один из четырех возможных ответов (отлично, хорошо, удовлетворительно, неудовлетворительно). Отвечая на эти вопросы, нужно оценить качество услуг, предоставляемых сотрудниками налоговых органов. Кроме того, есть и открытый вопрос: "Что на ваш взгляд необходимо изменить в организации работы налоговых органов по обслуживанию налогоплательщиков?". Здесь можно

Судьи: цена ремонтно-строительных работ должна быть определена в документе / По общему правилу договор считается заключенным, если стороны достигли соглашения по всем существенным условиям. Подрядчик осуществляет строительство в соответствии с технической документацией, которая определяет объем и характер работ, и со сметой, которая определяет цену работ. Но нередко, вместо сметы, стороны подписывают протокол согласования договорной цены или иную бумагу. Рассматривая споры, возникающие по вопросу оплаты подрядных работ, судьи арбитражного суда Северо-Западного округа принимают во внимание наличие в документе цены работ, а не его название.

Цель кредита - получить доход, значит, проценты идут в расходы / Вы потратили кредит не по целевому назначению? Проценты по нему все равно можно учесть при расчете налога на прибыль. И хотя некоторые инспекторы продолжают исключать их из состава расходов, ссылаясь на экономическую нецелесообразность, в нынешнем году формально подходить к оценке экономической обоснованности нельзя. Так же, как и выискивать мелкие недочеты в подтверждающих документах. К этому призывает инспекторов федеральная налоговая служба в своих последних письмах. А федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа также выступает за разумную экономическую обоснованность.

Постановление судебного пристава можно оспорить / С провинившегося должника суд взыскивает сумму долга. После этого придет пристав и заберет отсуженное. Если к вам явились с постановлением о принудительном взыскании имущества, посмотрите, не противоречит ли оно статье 318 Арбитражного процессуального кодекса (АПК). Для этого вам нужно помнить дату, с которой решение суда вступает в законную силу. Согласно пункту 1 статьи 180 АПК решение арбитража первой инстанции вступает в силу по истечении месяца со дня его принятия. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции. А пункт 1 статьи 182 АПК следует напоминать приставу: решение арбитражного суда приводится в исполнение после вступления его в законную силу. Пришел пристав раньше времени - можно опять подавать в суд и тянуть время, что и сделал герой этого арбитражного дела. Попробуйте - беспроигрышный вариант!

Право на "вмененку" можно доказать актом КЗРиЗ / Инспектор, проверяя ваше кафе, утверждает, что его площадь превышает все допустимые для ЕНВД размеры, ссылаясь на цифры администрации и подводя вас под общую систему налогообложения? Повергните его в уныние таким аргументом: согласно статье 346.27 Налогового кодекса площадь зала обслуживания посетителей определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. И покажите акт обследования участка, составленный КЗРиЗ. "Вмененщик", с которым спорили инспекторы, доказал с помощью такого акта, что на спорном участке в 300 кв. метров установлена палатка размером 50 кв. метров, что свидетельствует о правомерности применения ЕНВД.

"Без окон, без дверей" - торговое место / Если вы "вмененщик" и в вашем помещении - подъезде жилого дома - отсутствуют канализация, водоснабжение, отопление, нет окон и каких-либо дополнительных помещений, то такой объект торговой сети невозможно назвать ни магазином, ни павильоном, ни даже киоском. Значит, его нельзя отнести к объектам стационарной торговой сети. В таком случае при расчете единого налога смело используйте в качестве физического показателя торговое место, а не площадь, как того требуют налоговики. В аналогичном споре предприниматель доказал на суде, что он правомерно применял показатель "торговое место", и судьи согласились с ним.

Экономию инвестора - под налог / Передача средств соинвесторами генеральному инвестору для финансирования строительства по инвестиционному договору не облагается НДС (п. 2 ст. 146 и подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Вместе с тем если деньги, полученные от соинвесторов, превышают фактические затраты генерального инвестора по строительству объекта, то разница подлежит обложению НДС по окончании строительства в момент передачи соинвесторам частей инвестиционного объекта, соответствующих их доле в финансировании. Сумма превышения (экономия) является использованной генеральным инвестором не по целевому назначению, она не может трактоваться как передача имущества, носящая инвестиционный характер. Следовательно, с этой суммы нужно уплатить НДС (письмо УМНС России по г. Москве от 19.09.03 № 11-14/51582).

Арендатор на УСН может уменьшить единый налог коммунальными платежами / Организации-"упрощенщики" с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" при исчислении единого налога вправе уменьшить полученные доходы на расходы (перечень приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При определении налоговой базы по единому налогу в составе расходов организации учитываются материальные расходы, которые принимаются к учету в порядке, предусмотренном статьей 254 кодекса (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). К материальным относятся расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Стипендия внештатника - не расход / В соответствии с разъяснениями Минфина, данными в письме от 13.02.07 № 03-03-06/1/177, порядок налогообложения стипендий, выплачиваемых по ученическим договорам, зависит от того, с кем они заключены: с работниками или с соискателями. В первом случае стипендия, выплачиваемая при обучении штатных сотрудников, будет учитываться как расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Во втором случае, если учащийся после окончания принят в штат организации, расходы на выплату ему стипендии уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если же учащийся не принят на работу, то списать выплаченную ему стипендию на расходы вы не вправе.

Совместительство: не ставьте оплату в зависимость от отработанного времени / Да, вправе. Для целей налогообложения к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые согласно законодательству (п. 3 ст. 255 НК РФ).

При упрощенной системе налог на прибыль не платят. Даже с дивидендов / Организации, выплачивающие доходы от долевого участия, в соответствии с пунктом 2 статьи 275 Налогового кодекса признаются налоговыми агентами и обязаны удерживать налог из выплачиваемых доходов. Однако организации-"упрощенщики" освобождены от уплаты налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому они не обязаны платить налог на прибыль с доходов от долевого участия в других организациях. Они должны учитывать эти доходы при определении налоговой базы по единому налогу (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В соответствии с разъяснениями Минфина России от 20.12.04 № 03-03-01-04/1/182 организации - получатели доходов от долевого участия представляют организациям - источникам выплаты указанных доходов документы, подтверждающие статус "упрощенщика". Такими документами могут быть нотариально заверенные копии Уведомления о возможности применения УСН и титульного листа декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В этом случае организация, использующая обычный режим налогообложения, при выплате дивидендов "упрощенщику" не обязана удерживать налог на прибыль.

Последствия сделок между взаимозависимыми лицами - детали - http://www.buhgalteria.ru/article/4772

Товары. Правительство РФ утвердило постановлением от 27 сентября №612 правила продажи товаров дистанционным способом. Об этом сообщила сегодня правительственная пресс-служба. Согласно документу, перечень товаров, продаваемых дистанционным способом, и оказываемых в связи с такой продажей услуг определяется продавцом. Не допускается продажа дистанционным способом алкогольной продукции, а также товаров, свободная реализация которых запрещена или ограничена законодательством РФ. Продавец должен до заключения договора розничной купли-продажи предоставить покупателю информацию об основных потребительских свойствах товара и адресе продавца, о месте изготовления товара, полном фирменном наименовании продавца, о цене и об условиях приобретения товара, о его доставке, сроке службы, сроке годности и гарантийном сроке, о порядке оплаты товара, а также о сроке, в течение которого действует предложение о заключении договора. При продаже товаров дистанционным способом продавец обязан предложить покупателю услуги по доставке товаров путем их пересылки почтовыми отправлениями или перевозки с указанием используемого способа доставки и вида транспорта.

Расшифровка подписи. У налоговиков часто бывают ситуации, когда в целом налогоплательщик не допустил никаких нарушений, но отпустить его без доначислений налогов не позволяет честь мундира. Приходится выдумывать нарушения и придираться по мелочам. Так, налоговики отказали в вычетах по НДС, поскольку в счетах-фактурах отсутствовали расшифровки подписей уполномоченных лиц. Однако суд указал, что из смысла п.ст. 169 НК РФ не следует прямого указания на необходимость расшифровки подписи при заполнении счета-фактуры. Также налоговикам напомнили, что недопустимо применять формальный подход к решению вопроса об условиях реализации налогоплательщиком соответствующего права (Постановление ФАС Московского округа от 8 августа 2007 г. Дело N КА-А40/7741-07).

РАСЧЕТ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЕСН - РАСЧЕТ - http://www.pravcons.ru/publ01-10-07-5.php

ПОРЯДОК УЧЕТА НДС ПРИ ВРЕМЕННОМ ВЫВОЗЕ ИМУЩЕСТВА ИЗ РОССИИ / Если компания временно вывозит основные средства за пределы России(например, для проведения работ или оказания услуг своему контрагенту), то она обязана восстановить НДС с остаточной стоимости и учесть его в прочих расходах. По мнению специалистов финансового ведомства (письмо от 20.09.2007 № 03-07-08/270), при вывозе, хоть и временном, компания будет использовать имущество в операциях, не облагаемых НДС. Ведь реализация работ (услуг) будет проходить не на территории России. А значит, налог следует восстановить. Источник: "Главбух" Организация может учитывать в составе расходов суммы амортизации, начисленные в отношении машин и механизмов, которые простаивают. Обязательным требованием является подтверждение экономической целесообразности таких расходов. Об этом сказано в письме Минфина России от 06.09.2007 № 03-03-06/1/645. Источник: "РНК"

КАК ЗАПОЛНЯТЬ ГТД В 2008 ГОДУ? Приказ ФТС от 04.09.07 №1057 ("Российская газета" №217 от 29.09.07).

Самолет. Приказ Минтранса РФ от 28 июня 2007 г. N 82 "Об утверждении Федеральных авиационных правил "Общие правила воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей" / Новые Правила определяют условия воздушной перевозки пассажиров, вещей пассажира, включая вещи, находящиеся при пассажире, и ручную кладь, перевозимых на борту воздушного судна на основании договора воздушной перевозки пассажира, имущества, принятого к перевозке на основании грузовой накладной, права и обязанности перевозчика, других лиц, участвующих в организации и обеспечении воздушных перевозок, а также пассажиров, грузоотправителей и грузополучателей. Правила применяются при осуществлении внутренних и международных воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов рейсами по расписанию движения воздушных судов и дополнительными рейсами и рейсами по договору фрахтования воздушного судна (воздушному чартеру). Правилами также установлены требования к оформлению перевозки пассажира, багажа, груза, регистрации и обслуживанию пассажиров. Регламентированы порядок перевозки отдельных категорий пассажиров, перевозки отдельных категорий багажа, хранения и розыска зарегистрированного багажа, приема груза к перевозке, хранения и выдачи груза, а также порядок реализации и уничтожения невостребованного груза. Определен порядок перевозки грузов, требующих особых условий перевозки. Регламентирована процедура прекращения договоров воздушной перевозки пассажира и груза. Определен порядок возврата сумм уплаченных за перевозку в случае неиспользования перевозочного документа, предварительной оплаты перевозки, добровольного отказа пассажира от перевозки и при других обстоятельствах.

СЕНТЯБРЬ 2007 года

30

Секреты налоговых проверок / Убыточным компаниям грозит проверка. Основная цель коммерческой организации - получение прибыль, так указывается в методичке по работе с убыточными компаниями, сообщает газета "Ведомости". Кроме самих убыточных компаний, налоговики планируют проверять и их контрагентов. Эксперты полагают, что налоговики, угрожая всем проверкой, стимулируют таким образом показывать прибыль. К критериям подозрительности налоговики отнесли: Критерии подозрительности компании: - систематическое возмещение экспортного НДС; - рост задолженности, в том числе при вычетах импортного НДС на сумму более 5 млн. руб.; - доля вычетов по НДС - 89%; - низкие зарплаты; - выручка на работника ниже среднеотраслевой; вложения в "дочек"; - выдача займов; инвестиции из собственных средств и т. д. Соответствие одному критерию - 1 балл. Кто набрал больше всего, проверят первыми. Источник Российский налоговый портал

У налогоплательщика не было обязанности отдельно определять налоговую базу по операциям с векселями, а полученную разницу в виде дисконта относить в соответствии со статьей 280 на убытки от операций с ценными бумагами. Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг установлен в статье 329 НК РФ. Согласно этой статье доходом по операциям с ценными бумагами признается выручка от продажи ценных бумаг в соответствии с условиями договора реализации. Таким образом, для операций с ценными бумагами необходимо, чтобы они выступали в качестве самостоятельных объектов сделки. В частности, должны быть факты сделок по покупке векселя за деньги как ценной бумаги и сделок по его продаже за деньги как ценной бумаги. В то время, как в рассматриваемой ситуации векселя служили средством платежа за выполненные работы, в связи с чем предъявление их к погашению не является реализацией ценных бумаг и не образует дохода (расхода) от реализации векселя, как это предусмотрено статьей 280 НК РФ. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА от 15 февраля 2007 г. по делу N А09-3503/06-22.

Лишились лицензии: Коммерческий Банк "БЛАГОВЕСТ" ООО КБ "БЛАГОВЕСТ" (г. Москва), КОММЕРЧЕСКИЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПРОМЫШЛЕННО-ЭНЕРГЕТИЧЕСКИЙ БАНК (открытое акционерное общество) КБ "Инвестиционный Промэнергобанк" (ОАО) (г. Москва), Коммерческий банк "АЛЬЯНС БАНК" ООО КБ "АЛЬЯНС БАНК" (г. Москва)

ИЗМЕНИЛИСЬ ФОРМЫ СТАТОТЧЕТНОСТИ ЗА 2008 ГОД / Росстат внес изменения в формы статистической отчетности за 2008 год (постановление Росстата от 08.08.2007 г. № 62). Практически во всех формах на титульном листе добавлена надпись "Возможно представление в электронном виде". В некоторых формах из кодовой части титульного листа исключены графы "вида деятельности по ОКВЭД", "территории по ОКАТО", "территории по ОКТМО", "министерства (ведомства), органа управления по ОКОГУ", "организационно-правовой формы по ОКОПФ", "формы собственности по ОКФС". / Источник: "Главбух"

ЗАЩИТА ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ЗАКАЗЧИКОВ ОТ НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ СТОРОН ПО ДОГОВОРУ / Разъяснен порядок применения механизмов защиты государственных и муниципальных заказчиков от рисков, связанных с действиями недобросовестных поставщиков, подрядчиков, или исполнителей при размещении и исполнении государственных и муниципальных контрактов. Документ: Письмо Роспотребнадзора от 14.09.2007 N 0100/9419-07-32

Москва - аренда. Постановлением Правительства Москвы от 18 сентября 2007 года N 810-ПП утверждены на 2008-2010 годы перечни видов использования нежилых помещений, находящихся в собственности города Москвы, передаваемых арендаторам на льготных условиях по действующим и вновь оформляемым договорам аренды , и размер минимальной ставки арендной платы.

НДФЛ при уступке права требования / О применении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доходов, полученных от уступки права требования по договору долевого строительства (договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством) рассказал своё мнение Минфин в Письме от 5 сентября 2007 г. N 03-04-05-01/291. Имущественный налоговый вычет предусмотрен Налоговым кодексом в отношении доходов от продажи имущества. А под имуществом, согласно тому же Кодексу, для целей налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав - за исключением имущественных прав. Получается, имущественные права в налоговых целях исключаются из понятия имущества. Соответственно, имущественный налоговый вычет не может применяться в отношении доходов от реализации иных объектов гражданских прав, не относящихся к имуществу, в том числе от уступки права требования. По счастью налогоплательщика, Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" ст. 220 Кодекса дополнена положением, согласно которому по правоотношениям, возникшим с 1 января 2007 г., налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом и при уступке прав требования по договору долевого строительства (договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством)! А вот на правоотношения, возникшие в 2003 - 2006 гг., это положение не распространяется. Таким образом, налогоплательщики, переуступившие права требования по договору долевого строительства до даты 01.01.2007, пересчитать НДФЛ, увы, не смогут. Источник Российский налоговый портал

Затраты на будущий офис уменьшают налог на прибыль / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Расходы в виде аренды недвижимого имущества, а также расходы возникающие в период аренды такого имущества (ремонт, содержание и охрана), осуществленные организацией-арендатором до даты начала фактического использования недвижимого имущества, можно учесть для целей налогообложения прибыли. (Письмо Минфина РФ от 20 августа 2007 г. N 03-03-06/2/155).

Российская компания платит иностранцу зарубежом. Как платить налоги? / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Чиновники Минфина разъяснили вопросы уплаты ЕСН, страховых взносов на ОПС и НДФЛ с выплат, производимых российской организацией иностранному гражданину за деятельность зарубежом, а также учета данных выплат при исчислении налога на прибыль. С ЕСН и взносами на ОПС всё ясно - единый соцналог платим, а пенсионные взносы - нет. Что же касается НДФЛ, то здесь всё определяет количество дней проведенных работником в России, а точнее - является ли он налоговым резидентом или нет. Если он - резидент, то уплачиваются 13 процентов с дохода, если нет - то налог не платим. По налогу на прибыль, чиновники разъяснили следующее: в случае если иностранец является работником российской организации и между ними заключен трудовой договор, либо если этот гражданин (не являющийся индивидуальным предпринимателем) оказывает услуги (выполняет работы) на основании заключенного с российской организацией договора гражданско-правового характера, то расходы по оплате труда указанного гражданина учитываются российской организацией при определении налогооблагаемой прибыли. (Письмо Минфина РФ от 7 сентября 2007 г. N 03-04-06-02/189).

Сверхнормативные суточные ЕСН не облагаются / Суточные, выплачиваемые при командировке работников как внутри страны, так и за ее пределами в пределах установленных норм ЕСН не облагаются. В расходах можно учесть суточные в пределах 100 рублей. Сверхнормативные суточные налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают, следовательно, объектом налогообложения ЕСН не признаются. (Письмо УФСН России по г. Москве от 02.07.2007 № 21-11/062098@)


27

"Учет. Налоги. Право" №35, 25 сентября - 01 октября 2007 г. рассказывает:

Как безопасно освободить от НДФЛ миллион рублей / Рост зарплат и их обеление, набирающее темпы ипотечное кредитование - благодаря всему этому счастливых обладателей нового жилья постепенно становится все больше. Одновременно растет число компаний, финансовой службе которых приходится впервые столкнуться с предоставлением работнику имущественного вычета на круглую сумму, которую инспекторы считают достойной пристального внимания.

Два неписаных правила предоставления имущественных вычетов / Если ошибок в уведомлении нет, можно предоставить работнику имущественный вычет сразу в том месяце, в котором этот документ появился в бухгалтерии компании. Но при этом важно учесть две особенности, которые прямо Налоговым кодексом не предусмотрены.

Десять налоговых заповедей от ФНС не нашли последователей / В налоговом ведомстве рассчитывали, что, ознакомившись с критериями, организации начнут сдавать уточненные декларации с тем, чтобы "исправиться" в глазах инспекторов. ФНС даже предписала подчиненным отчитываться о количестве таких "уточненок". Но ничего подобного не происходит.

Не подстроились / Конечно, любой нормальный человек предпочтет мир войне. Но для финансовой службы на первом месте - законные интересы компании, а не очередное предписание налоговиков.

Регионы устанавливают собственные минимумы зарплат / Региональные власти с воодушевлением включились в гонку по введению собственного, превышающего федеральный (2300 рублей) минимального размера оплаты труда. Право всех без исключения регионов на свой МРОТ теперь прописано в статье 133.1 Трудового кодекса (введена с 1 сентября Федеральным законом от 20.04.07 № 54-ФЗ). Мы собрали информацию о том, где и сколько теперь надо платить работникам, чтобы не столкнуться с санкциями со стороны трудинспекции.

Части компаний придется раскрыть в отчетности доходы руководства / В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности ОАО, а также крупных ЗАО и ООО нужно будет приводить данные обо всех без исключения выплатах директору, его заместителям и "иному управленческому персоналу". Речь идет о зарплате, премиях, выходных пособиях, доходах от акций или доли в компании, о выплатах по договорам добровольного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организацией в пользу топ-менеджеров. Об этом сказано в проекте ПБУ 11/2007 "Информация о связанных сторонах", обнародованном на сайте Минфина России (www.minfin.ru)

Из-за чего инспекторы чаще всего отказывают в возмещении НДС / Инспекторы продолжают отказывать в возмещении НДС по своим излюбленным "поводам". Как свидетельствует свежая арбитражная практика, налогоплательщики в свою очередь с тем же постоянством отвергают притязания инспекторов в суде.

Требование об уплате налога может оказаться подделкой мошенников / В Приморском крае произошел курьезный случай: некто предприимчивый попытался заработать путем массовой рассылки местным компаниям уведомлений на уплату "единовременного взноса, направленного на развитие дорог Дальневосточного округа, в размере 93 рублей 75 копеек".

Фонд снова обновил форму 4-ФСС РФ / Фонд социального страхования, похоже, взялся корректировать форму 4-ФСС РФ понемногу, но каждый месяц. Очередные изменения, внесенные постановлением от 21.08.07 № 192, как и предыдущие, - технические. Теперь в таблицах 3 и 6 нужно указывать количество получателей пособий по уходу за ребенком до полутора лет. Отчитаться за девять месяцев 2007 года надо будет на обновленных бланках. Если, конечно, фонд до 15 октября снова не поменяет форму.

До инспекций довели разъяснения об НДС со скидок покупателям / Налоговая служба письмом от 30.08.07 № ШС-6-03/688 разослала по инспекциям разъяснения Минфина России о том, как платить НДС при предоставлении продавцом покупателю трех распространенных на практике видов скидок.

Ответ на запрос "УНП". Минфин препятствует переносу убытков на будущее / Очередное разъяснение чиновников о расходах по "упрощенке" снова не в пользу компаний. В письме от 21.09.07 № 03-11-04/2/233 Минфин России разъяснил: если компания в текущем налоговом периоде решила не уменьшать налоговую базу на сумму полученного ранее убытка, то в следующем налоговом периоде этот убыток уже списать нельзя. Это следует из статьи 346.18 Налогового кодекса.

Налоговая служба позаботилась об удобстве компаний с иностранными работниками / Компании обязаны уведомлять свою налоговую инспекцию о том, что привлекают к работе по трудовым или гражданско-правовым договорам иностранцев, прибывших в Россию в визовом порядке. Теперь работодателям будет проще это делать. ФНС России разработала и привела в письме от 24.08.07 № ГИ-6-04/676@ примерную форму такого уведомления. Она носит рекомендательный характер, но придерживаться ее удобно - ничего нового придумывать не надо, достаточно просто заполнить предложенный бланк.

Чиновники требуют восстановить НДС по товарам, реализованным в розницу / Компания реализует покупные товары и оптом, и через розничный магазин, переведенный на ЕНВД. Минфин снова настаивает: если компания приняла входной НДС к вычету по товарам, реализованным впоследствии в розницу, его необходимо восстановить.

Минфин борется с "лишними" расходами командированных / Минфин не позволяет компенсацию сотруднику расходов на VIP-зал аэропорта относить к командировочным и выводить из-под НДФЛ. Рассуждают чиновники так. Действительно, налогом не облагаются, в частности, компенсация затрат на сборы за услуги аэропортов (п. 3 ст. 217 НК РФ). Однако под "сборами", по мнению Минфина, подразумеваются только обязательные платежи, которые взимают аэропорты. Плата же за VIP-зал к обязательным не относится.

На цифрах: Как применять регрессию, усложненную совмещением режимов / Компания совмещает общий режим налогообложения с ЕНВД. Сумма выплат в пользу сотрудников, которые заняты и во "вмененной", и в "обычной" деятельности, достигла 280 000 рублей - порога, который позволяет применять регрессивную ставку по ЕСН и пенсионным взносам. Однако применение регрессии осложняется тем, что ЕСН уплачивается только с части зарплаты, которая приходится на деятельность компании, подпадающую под общий режим. А пенсионные взносы - со всей суммы.

Налоги при выдаче работникам форменной одежды зависят от содержания трудового договора / Учет стоимости выданной форменной одежды в расходах, начисление зарплатных налогов, НДС зависит от того, на каком основании ее выдают. Мы систематизировали весь спектр вопросов-ответов по этой проблеме.

Шпаргалка по расчету НДФЛ с заработной платы сотрудника-иностранца / Налоговый кодекс предусматривает особый порядок исчисления и удержания НДФЛ с выплат в пользу иностранных граждан, но прописывает его лишь в общих чертах. Отсюда неутихающие дискуссии вокруг того, в каких ситуациях финансовая служба компании должна и не должна делать перерасчет налога.

Идеальный документ: Как оградить от претензий расходы на служебный автомобиль / По стойкому убеждению чиновников только путевым листом компания может подтвердить факт использования автомобиля в служебных целях и обосновать расходы на содержание автотранспорта (письмо Минфина России от 20.02.06 № 03-03-04/1/129).

Единый налог на вмененный доход / Ремонт по гарантии - не бытовая услуга

Когда можно выписать один счет-фактуру по итогам месяца / Такое право предоставлено компаниям, работающим в отраслях, предполагающих непрерывные регулярные поставки в адрес одного покупателя. В частности, к таким поставкам можно отнести: непрерывный отпуск товаров и оказание услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа; оказание услуг электросвязи; ежедневную многократную реализацию продуктов питания и т. д.

Сколько отпускных начислить совместителю / Сотруднику, который работает в одной и той же компании и основным сотрудником, и совместителем, ежегодный отпуск полагается по двум основаниям.

Нужно ли удержать НДФЛ с компенсаций расходов по договору подряда / Нет, не нужно. Стоимость материалов, транспортных или других расходов, компенсируемых исполнителю работ по договору подряда, не является вознаграждением. Это следует из пункта 2 статьи 709 Гражданского кодекса, в котором предусмотрено, что выплаты по договору подряда делятся на две части:

Налоговое планирование. Компании выгоднее получить имущество в аренду, чем в пользование / Если учредитель - физическое лицо бесплатно предоставляет компании имущество в безвозмездное пользование (автомобиль, оргтехнику и т. д.), то часто стороны либо обходятся вообще без документального оформления, либо заключают договор безвозмездного пользования. Между тем договор аренды в такой ситуации не только предотвращает конфликты с налоговиками, но и позволяет снизить налоговую нагрузку.

Проценты по кредитам выгодно признавать в расходах ежемесячно / Момент признания в расходах процентов по кредиту в Налоговом кодексе регулируют две нормы. Одна предписывает при методе начисления включать проценты в расходы на конец отчетного периода (п. 8 ст. 272 НК РФ). Другая - учитывать их на конец каждого месяца (п. 4 ст. 328 НК РФ). Выгоднее считать проценты помесячно, хотя инспектору это может не понравиться.

Инспекторы не доказали "конвертную" схему / Суд не признал достаточным доказательством зарплаты "в конверте" предъявленные налоговиками ведомости, которые те обнаружили в компании с помощью милиции. Документы не содержали наименования компании, не были подписаны ее должностными лицами. Большинство фамилий были без инициалов. Также не было подписей сотрудников.

Суд разрешил пользоваться законом, еще не вступившим в силу / Инспекция в качестве одного из оснований для своих претензий сослалась на то, что компания в 2006 году воспользовалась нормой закона, который вступил в силу только с 2007-го. Однако суд посчитал этот довод несостоятельным. Аргументы: закон был официально опубликован в 2006 году, и, как следует из текста закона, действие нормы, которой воспользовалась компания, распространяется на отношения, возникшие с 2006 года.

Откладывая на пенсию, можно сэкономить до 13 тыс. рублей в год / Вычет можно будет получить в налоговой инспекции. Для этого придется сдать декларацию по НДФЛ. Налоговики вычтут из налогооблагаемого годового дохода пенсионные взносы физлица в адрес НПФ по договору личного негосударственного пенсионного обеспечения, а также по договору в пользу супруга, родителей или детей-инвалидов.

На то, чтобы распорядиться своими пенсионными накоплениями, осталось три месяца / Частные управляющие компании (УК) и негосударственные пенсионные фонды (НПФ) более свободны в выборе активов для вложения денег. Соответственно доходность выше. Например, самый доходный фонд за прошлый год НПФ "Санкт-Петербург" (по данным www.investfunds.ru) заработал 24,30 процента годовых. Два крупнейших в России НПФ - "Газфонд" и "Благосостояние" - 15,48 и 16 процентов годовых соответственно.

Бюджет подарит тысячу рублей на каждую тысячу дополнительных пенсионных взносов / Ведомство готовит уже второй вариант документа - с учетом замечаний других чиновников. Первая редакция была раскритикована: Минэкономразвития фактически предложило "по-тихому" увеличить НДФЛ на 3 процента. Дополнительно удержанная с зарплаты сумма должна была пойти на пенсионные счета работников автоматически без каких-либо заявлений с их стороны.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №35, 25 сентября - 01 октября 2007 г. сообщает:

Новые цели траты денег согласовывать не нужно / Если у компании возникла потребность тратить деньги из кассы на цели, не предусмотренные разрешением банка на текущий год, в большинстве случаев переоформлять этот документ не придется.

Получение свидетельства о регистрации по юрадресу оградит от штрафа / Аналогичным образом налоговики поступят со свидетельством в том случае, если сами документы на регистрацию компания направила по почте или курьером. Главное в такой ситуации - обеспечить получение корреспонденции по юрадресу. В противном случае - штраф.

Оказывается, налоговики не требуют повышать зарплаты / Налоговики же должны выявлять схемы сокрытия выплат. "Если в компании фактическая зарплата полностью учитывается при налогообложении ЕСН и НДФЛ, у нас претензий не будет даже если оклады недотягивают до среднеотраслевых", - сообщили нам в столичном УФНС.

Что нового в инспекциях / ИФНС России № 21 по ЮВАО г. Москвы

Трудинспекция потребует пересчитать зарплаты / В Московском городском суде создан неприятный прецедент: столичная Гострудинспекция убедила судей в том, что ревизоры могут не только обязать компанию повысить зарплату до регионального минимального размера оплаты труда, но и пересчитать прошлые выплаты исходя из городской "минималки" (сейчас это 6100 рублей).

Дописать регистрационные документы "на ходу" не получится / Никаких официальных изменений в регламенте приема документов регистрационной инспекцией не было: формально исправления допустимы, если они не касаются паспортных данных и вносятся в документы, которые не требуют нотариального заверения. Вероятно, новые ограничения носят "воспитательный" характер: столичное УФНС призывает подчиненных активнее штрафовать руководителей организаций, нарушивших законодательство о госрегистрации.

Работников статистики принимают за разведку конкурентов / "Сегодня для наблюдения отобраны более 500 предприятий торговли и сферы услуг, и этот список будет пополняться. В любой момент к ним может прийти наш сотрудник для того, чтобы переписать сведения о ценах", - сообщили нам в Мосгорстате. Убедиться в том, что человек с ручкой и блокнотом или мини-компьютером, который изучает ценники, является работником Мосгорстата, можно, попросив у него служебное удостоверение.

Налоговые проверки / Проверка отдельного филиала затронет только региональные и местные налоги

Отступные за счет чистой прибыли ЕСН не облагаются / Это зависит от того, включали вы сумму такой компенсации в расходы при расчете налога на прибыль или нет. Если компенсация в расходах не учитывалась, она не должна облагаться ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). Если отступные отнесли на расходы, то их сумма, по мнению налоговиков, должна облагаться ЕСН. Инспекторы считают, что выплата такой компенсации трудовым законодательством прямо не предусмотрена. А значит, она не подпадает под освобождение от ЕСН (письмо УФНС России по г. Москве от 24.05.07 № 21-11/048227@).

Оплату питания в стоимости семинара лучше не показывать / Без проблем учесть в расходах можно именно стоимость самих консультационных услуг (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы на оплату питания, по мнению столичных налоговиков, к консультационным услугам не относятся (письмо УМНС России по г. Москве от 11.07.03 № 26-08/38889). Избежать претензий можно, если попросить организатора не указывать в документах, что питание входит в стоимость семинара.

Наличие регистрации - недостаточное основание платить за иностранца взносы в ПФР / Нет, не должны. Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на выплаты в пользу граждан, застрахованных в системе обязательного пенсионного страхования. К ним помимо россиян относятся иностранные граждане, которые временно проживают (имеют разрешение на временное проживание) или постоянно проживают в РФ (имеют вид на жительство). Принятый вами на работу сотрудник, судя по имеющимся у него документам, является по своему статусу временно пребывающим (а не проживающим) в РФ иностранным гражданином. А на таких иностранцев законодательство об обязательном пенсионном страховании не распространяется (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Поэтому с выплат в его пользу начислять взносы на обязательное пенсионное страхование не нужно. Это подтверждают и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 17.05.07 № 21-18/409).

Инспекторы требуют удерживать НДФЛ при уменьшении уставного капитала / По мнению налоговиков, выплаты учредителям в связи с уменьшением уставного капитала должны облагаться НДФЛ. К такому выводу специалисты УФНС России по г. Москве пришли в письме от 13.06.07 № 28-11/055629. Основание: денежные средства, которые выплачиваются в этом случае, являются собственностью общества, а не его учредителей (ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Эти выплаты также не названы в списке доходов, освобожденных от уплаты НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Следовательно, они должны облагаться налогом на общих основаниях. Причем без учета имущественных вычетов, поскольку их применение в такой ситуации главой 23 кодекса не предусмотрено (п. 1 ст. 210, 220 НК РФ). Аналогичного мнения придерживаются и специалисты Минфина России (письма от 07.05.07 № 03-04-06-01/144, от 01.12.06 № 03-05-01-04/324).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №35, 25 сентября - 01 октября 2007 г. - НОВОСТИ:

Розницу ждут новые правила сдачи "алкогольных" отчетов / Компании, имеющие лицензии на розничную продажу алкоголя в Санкт-Петербурге, обязаны отчитываться об объемах продаж. Декларацию нужно представлять ежеквартально до 10 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в Центр контроля качества. Возможно, срок сдачи отчетности будет изменен.

Добросовестный арендатор - в три года / В ближайшее время правительство города уменьшит срок добросовестного выполнения договора аренды субъектам малого бизнеса с пяти до трех лет. Такое нововведение важно для тех, кто арендует нежилые помещения, которые могут быть выставлены на торги.

Передача в аренду торговых мест: решаем проблемы арендодателя / В Санкт-Петербурге деятельность по передаче в аренду торговых мест переведена на уплату ЕНВД с 1 января 2006 года. Разберемся с проблемами, которые в своих разъяснениях освещала петербургская налоговая служба, а обратили на них внимание городские плательщики ЕНВД.

Недоимку выгоднее выявить самостоятельно / С прошлого года о снижении штрафа по любым смягчающим обстоятельствам можно просить не только арбитражных судей, но и вышестоящий налоговый орган. О том, какие действия надо предпринимать при обнаружении недоимки, нам разъяснили в МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу.

Товар от поставщика без ИНН можно списать / Налоговая инспекция посчитала неправомерным включение предпринимателем в расходы стоимости приобретенных товаров, поскольку в представленных накладных нет ссылок на реквизиты транспортных накладных, подписи, наименования должностей ответственных лиц, поставщики не проходили государственную регистрацию в налоговых органах (чужой ИНН) и по указанным адресам они не находятся. Суд опроверг доводы инспекции: предприниматель реально приобретал товары, указанные в накладных; товары оприходованы и впоследствии реализованы третьим лицам; полученный от реализации доход полностью включен в налогооблагаемую базу. Тот факт, что поставщики не поставлены на учет в налоговом органе, не имеет значения. Суд аргументировал свою мысль статьей 51 Гражданского кодекса: правоспособность организации возникает с момента ее госрегистрации, а не с даты постановки на налоговый учет.

Объявление о вакансии не доказывает размер зарплаты / Если налоговики увидели в газете ваше объявление о вакансиях с размером зарплаты и, сопоставив с бухгалтерскими цифрами, привлекли вас к ответственности за неудержание НДФЛ и ЕСН, у вас есть шанс выиграть дело в суде. Согласно законодательству допустимым доказательством в случае заявления налогоплательщиком о получении дохода может быть его декларация. Рекламные объявления в прессе - недопустимые доказательства: они не относятся к первичным учетным документам и документам налоговой отчетности, не могут служить основанием для определения налоговой базы. Следовательно, суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов на основании объяснений работников относительно сумм дохода, которые соответствуют показанным в рекламных объявлениях в качестве предполагаемых выплат, являются недостоверными.

Железная дорога за простой вагонов не заплатит / Когда арендатор вагонов винит в простоях груза железную дорогу и хочет вернуть деньги за простой, дело, скорее всего, будет проиграно. Так, суд отказал фирме во взыскании с железнодорожной компании излишне уплаченных сумм по договору аренды вагонов. Отношения по перевозке грузов по железной дороге регулируются Уставом железнодорожного транспорта и главой 40 Гражданского кодекса. Внесение же арендной платы носит договорной характер и связано с реальным исполнением договора аренды, в то время как задержка вагонов в пути не связана с действиями железнодорожной компании в качестве арендодателя.

Оформите новое разрешение на расходование налички / Согласно пункту 7 Порядка ведения кассовых операций от 22.09.93 № 40 до 22 июля 2007 года предусматривалось расходование кассовой выручки только на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, на закупку сельхозпродукции, скупку тары и вещей у населения. С 22 июля этого года вступило в силу Указание ЦБР от 20.06.07 № 1843-У, пункт 2 которого предусматривает возможность расходовать кассовую выручку на следующие цели: зарплату; иные выплаты работникам (в том числе социального характера); стипендии; командировочные расходы; оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; оплату ранее оплаченных наличным способом и возвращенных товаров, невыполненных работ, неоказанных услуг; выплату страховых возмещений.

Долг по договору займа можно возвращать прямо из кассы / В этой ситуации есть парадокс: использование наличной денежной выручки для возврата займов действующими нормативными актами не предусмотрено, но и административной ответственности за ее нецелевое расходование законодатель тоже не установил.

За перевод стрелок на кассовых часах отвечает не ЦТО, а компания

Некоммерческим организациям. О Перечне видов деятельности, которые вы можете осуществлять за деньги - распоряжение Правительства от 13.09.07 №1227-р.

Пресса пишет: о товарных знаках и рекламе ("Официальные документы"м к "УНП" №35, сентябрь); О СКИДКАХ ("УНП" №35, стр. 4).

Жёсткой позиции продолжает придерживаться Минфин в отношении тех или иных выплат физическим лицам, не поименованным в статье 217 Налогового кодекса. Мол, ею определен исчерпывающий перечень доходов, которые не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц, и всё, что в неё не попало - то с возу упало. Не обошла эта беда стороной и доход налогоплательщика в виде выплаченных денежных средств в связи с уменьшением уставного капитала организацией - ОАО путем уменьшения номинальной стоимости акций. В указанном перечне не содержатся? Будьте любезны, НДФЛ в бюджет на общих основаниях. Письмо Минфина от 5 сентября 2007 г. № 03-04-05-01/292.

ЗАТРАТЫ НА ПОДБОР ПЕРСОНАЛА - примеры - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4765

СЕМИНАРЫ. Налоговая определила требования к документальному оформлению семинаров / Минимальный объем документов для консультационных услуг в форме семинара включает договор, план (содержание) семинара, акт оказанных услуг по проведению семинара. При проведении семинара в иностранном государстве, предполагающего оформление командировки, помимо расходов на проезд и проживание оплачиваются виза и обязательная медицинская страховка. Расходы, связанные с организацией питания, отдыха и развлечения сотрудников, не могут быть учтены в составе консультационных расходов, так как не соответствуют критериям экономической обоснованности. (Письмо УФНС России по г. Москве от 28.06.2007 № 20-12/060987)

Обособленное подразделение - ВСЕМ!!! - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4771

Журнал "Спутник Главбуха" на основе опроса представителей подмосковных инспекций подготовил обзор по самым распространенным нарушениям кассовой дисциплины, которые налоговики обнаруживают в ходе проверок. На первом месте - неприменение ККТ. Нарушение выявляется старым проверенным способом - налоговики со стороны наблюдают, как идет торговля, и фиксируют в актах, что при продаже ККТ не используется. Помимо неприменения кассовой техники инспекторы часто придираются к неоприходованию выручки. Проверяющие сравнивают суммы, указанные в Z-отчете, с остатком денег в кассе. Если обнаружатся отличия, кассира просят объяснить, почему деньги не были оприходованы. Кроме того, ревизоры могут поинтересоваться, есть ли на торговой точке карточка регистрации ККТ. Если она отсутствует, инспекторы заподозрят, что кассовая машина украдена, и начнут сверять заводской номер кассового аппарата со списком похищенных касс. Также инспекторы обязательно проверят, защищена ли фискальная память ККТ от доступа голограммой и пломбой ЦТО.

Служба новостей TaxHelp.RU: Стоимость эксплуатационных и коммунальных услуг, не включенная в арендную плату, но возмещаемая арендаторами, увеличивает базу по единому налогу "упрощенца". Об этом сообщил Минфин в письме от 05.09.07 № 03-11-05/215. В соответствии с нормами статьи 249 НК РФ, сумма дохода, полученного по договору аренды недвижимого имущества, определяется исходя из всех поступлений, которые связаны с расчетами за реализованные услуги. К таковым специалисты Минфина относят и компенсацию коммунальных платежей, уплаченных "упрощенцем" за арендаторов.

В текущем году фирме, допустившей при заполнении платежки на перечисление налогов ошибку в коде ОКАТО или КБК, которая стала причиной недополучения денег "правильным" бюджетом, придется заплатить пени в полном объеме даже в случае уточнения платежа. Такой вывод следует из письма ФНС России от 03.09.07 № 10-1-03/3566. Налоговики отметили, что до 1 января 2008 года суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов подлежат возврату (зачету) только за счет сумм поступлений, подлежащих перечислению в тот же бюджет (п. 10 ст. 7 Закона от 27.07.06 № 137-ФЗ). По мнению Минфина, это положение распространяется и в отношении уточнения платежей (письма Минфина от 19.12.06 № 03-02-07/2-122, от 15.01.07 № 03-02-07/2-3). Так что перерасчет пеней в указанных обстоятельствах в 2007 году производиться не будет, ибо пени - это компенсация потерь бюджета за несвоевременную или неполную уплату начисленных сумм, резюмируют специалисты налоговой службы.

Наш человек за рубежом. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 сентября 2007 г. № 03-04-06-02/189 / Рассмотрены вопросы уплаты ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ с выплат, производимых российской организацией иностранному гражданину за деятельность за рубежом, а также учета данных выплат при исчислении налога на прибыль. С 1 января 2003 г. налогоплательщики, в том числе российские организации, производящие выплаты в пользу физических лиц, включая иностранных граждан и лиц без гражданства, по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и авторским договорам, уплачивают ЕСН в общеустановленном порядке. При этом объектом налогообложения ЕСН являются любые начисленные организацией в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства выплаты по упомянутым договорам, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) как на территории РФ, так и за ее пределами. Иностранные работники российских организаций, не проживающие в РФ, не являются застрахованными лицами по российскому пенсионному законодательству, и, следовательно, взносы в ПФР на выплаты, производимые в их пользу, не начисляются. Если работник все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве (и не является налоговым резидентом РФ), получаемое им вознаграждение не относится к доходам от источников в РФ и не облагается НДФЛ. Если гражданин иностранного государства является работником российской организации и между ними заключен трудовой договор, либо если этот гражданин (не являющийся предпринимателем) оказывает услуги (выполняет работы) на основании заключенного с российской организацией договора гражданско-правового характера, то расходы по оплате труда указанного гражданина могут учитываться российской организацией при определении налогооблагаемой прибыли.

ВИП - зала. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 сентября 2007 г. № 03-05-06-01/99 / Разъяснен порядок определения стоимости имущества в целях исчисления налога на имущество организаций, а также вопрос о налогообложении НДФЛ сумм оплаты работнику, направляемому в командировку, услуг аэропорта по предоставлению VIP-зала. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 г. N 26н, коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. При этом результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года. Иной порядок отражения результатов переоценки основных средств правилами ведения бухгалтерского учета не предусмотрен. Поэтому сформированная с учетом результатов переоценки остаточная стоимость основных средств на начало текущего года должна быть отражена в расчете налога на имущество организаций за предыдущий налоговый период на 1 число месяца, следующего за данным налоговым периодом, а также в текущем налоговом (отчетном) периоде по состоянию на 1 января т.г. С 1 января 2008 г. среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период будет определяться как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Поэтому по окончании налогового периода в расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций будут включаться данные остаточной стоимости имущества не по состоянию на 1 января календарного года, следующего за налоговым периодом, а по состоянию на последнее число календарного года, являющегося налоговым периодом (т.е. 31 декабря). При этом данный порядок исчисления среднегодовой стоимости имущества должен применяться при расчете налога на имущество организаций за 2008 г. В соответствии с НК РФ не облагаются НДФЛ суммы выплат, осуществляемых в пользу работника при оплате работодателем расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы. В число указанных выплат включены, помимо прочего, сборы за услуги аэропортов. Согласно разъяснениям, к сборам за услуги аэропортов относятся обязательные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц. Поскольку плата за услуги аэропорта по предоставлению VIP-зала таким обязательным платежом не является, расходы организации по оплате услуг зала официальных делегаций следует рассматривать в качестве дохода работника, подлежащего налогообложению НДФЛ.


24

Пресса пишет: О НОРМИРОВАНИИ ГСМ (Минфин 04.09.07 № 03-03-06/1/640) - нормы для ВСЕХ!?; учет выдачи сувениров ("УНП" № 34, сентябрь, стр. 7); НДС по "ограниченной" рекламе (там же); ПУТЕВОЙ ЛИСТ И ЛИЧНЫЙ АВТОМОБИЛЬ (там же стр. 8 - нужен!!!).

ВНИМАНИЕ! ВСЕМ! СЧЕТА-ФАКТУРЫ и ДАННЫЕ ГТД! ПРОВЕРЬТЕ СЕБЯ! Если в фактурке есть данные о ГТД, то цифр должно быть 21 - в такой последовательности: 8-6-7. ПРИЧЕМ 6-цифр ЭТО ДАТА!!!

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 сентября 2007 г. № 03-04-05-01/288 / С 1 января 2007 г. из НК РФ исключено положение о возможности получения имущественного налогового вычета, принимаемого в уменьшение доходов от сделки купли-продажи ценных бумаг. Таким образом, оснований для получения такого вычета в соответствии с данной нормой в 2007 г. не имеется. Поэтому при подаче в налоговый орган по окончании налогового периода налоговой декларации по НДФЛ по доходам, полученным от реализации в ценных бумаг 2006 г., находившихся в собственности менее трех лет, налоговая база по полученным доходам может быть уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение указанных ценных бумаг.

Расходы в виде периодических платежей за право использования товарного знака можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В письме от 31.08.07 № 03-03-06/1/626). При этом специалисты департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России подчеркивают, что эти затраты, как и все другие должны быть обоснованы и документально подтверждены. Обоснованность расходов за право использования товарного знака должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях компании получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

В письме от 30.07.07 № 36-3/1381 Банк России разъяснил, что выдать работнику аванс в иностранной валюте для служебной командировки за границу, можно из кассы компании. Такой вывод основывается на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ. Этой нормой разрешено проведение между резидентами валютных операций при оплате или возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за границу, а также операций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи с командировкой.

Налоговики сочли, что компания неправомерно учла при расчете налогооблагаемой прибыли затраты на оплату услуг по проведению аудиторской проверки / Якобы услуги по трансформации бухгалтерской отчетности не являются аудиторскими. В постановлении от 30.08.07 № А28-1923/2007-37/11 ФАС Волго-Вятского округа указал, что проведение аудита по МСФО являлось условием, необходимым для выхода компании на международный рынок кабельной продукции, а также одним из обязательных требований иностранных партнеров. Так что составление отчетности по МСФО непосредственно связано с производственной деятельностью налогоплательщика, направленной на получение дохода. Кроме того, в деле имелись доказательства того, что аудитор оказал фирме услуги, а налогоплательщик их оплатил. Следовательно, затраты компании экономически обоснованы и документально подтверждены.

Дочерняя организация может учесть в расходах оплату услуг, оказанных ей материнской организацией / Как дочерняя, так и материнская компания являются самостоятельными юридическими лицами. Если между двумя юридическими лицами (материнской и дочерней компаниями) заключен хозяйственный договор, в рамках которого материнская компания оказывает дочерней какие-либо услуги (в т.ч. управленческие), то расходы по оплате таких услуг могут быть учтены дочерней организацией при исчислении налога на прибыль. (Письмо Минфина России от 08.08.2007 № 03-03-06/1/547)

Договор финансового лизинга недвижимого имущества - детали - http://www.klerk.ru/articles/?86691

Приказом Банка России от 19.09.2007 № ОД-670 отозвана лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации АКБ "Фалькон" (ОАО).

Осуществляемые организацией единовременные дополнительные выплаты работникам в виде материальной помощи к отпуску не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом данные выплаты не облагаются ЕСН. (Письмо Минфина РФ от 1 августа 2007 г. N 03-03-06/4/103).

Показания свидетелей о зарплате и газетные публикации о вакантных местах не являются основанием для доначисления НДФЛ и ЕСН. К такому выводу пришли судьи ФАС СЗО в постановлении от 2 августа 2007 г. N А56-26158/2006.

ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ПЛАТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ Утвержден перечень видов платной деятельности, которую вправе осуществлять некоммерческая организация, являющаяся собственником целевого капитала. Документ: Распоряжение Правительства РФ от 13.09.2007 № 1227-р http://www.kadis.ru/newstext.phtml?fm=1&id=22220

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ Федеральной налоговой службой даны разъяснения налогоплательщикам, среднесписочная численность работников которых более 100 человек, касающиеся их обязанности с 01.01.2008 представлять налоговые декларации (расчеты) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Документ: Письмо ФНС РФ от 16.08.2007 № ШС-6-25/655@ http://www.kadis.ru/newstext.phtml?fm=1&id=22221

ИЗМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, РЕГУЛИРУЮЩЕГО ОКАЗАНИЕ ТУРИСТИЧЕСКИХ УСЛУГ / Роспотребнадзор разъясняет порядок применения законодательства в сфере оказания туристических услуг в связи его изменением. В частности, указано, какие действия юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги в туристической сфере, составляют административные правонарушения. Документ: Письмо Роспотребнадзора от 31.08.2007 № 0100/8935-07-32


20

Может ли арендатор воспользоваться вычетом? / Арендатор выполнил подрядным способом неотделимые улучшения с разрешения арендодателя. Можно принять к вычету НДС в момент выполнения работ по акту? Многие налогоплательщики ответили бы, почему бы нет. Оказывается, все не так просто. Минфин здесь проводит следующую логику. Во-первых, вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Во-вторых, передача арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества является у арендатора объектом налогообложения НДС. Значит у арендатора вычет сумм НДС при осуществлении работ по неотделимым улучшениям арендованного имущества возможен при передаче арендатором результатов работ арендодателю (Письмо Минфина РФ от 27 июля 2007 года N 03-07-10/16). Похоже, Минфин завуалировано намекает на свою старую позицию: нет реализации - нет вычета. Но ВАС РФ в Постановлении от 3 мая 2006 г. № 14996/05 совсем незавуалировано указал, что вычет без реализации возможен. Источник Российский налоговый портал

ЗАРПЛАТА ЧЕРЕЗ БАНК: ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ НЕ ИЗБЕЖАТЬ - ИЗУЧАЕМ - http://www.pravcons.ru/publ17-09-07-2.php

Учредитель имеет право подарить долю в ООО без согласия других участников компании / Уставом ООО может быть предусмотрена необходимость получить согласие общества или остальных участников общества на уступку доли (ее части) участника общества третьим лицам иным образом, чем продажа. Однако устав ООО не является законом или правовым актом, поэтому сделки, совершенные с нарушением положений устава, не могут быть признаны недействительными. В случае нарушения учредителем положения устава о необходимости получить согласие общества или остальных участников на уступку доли третьим лицам, такая сделка является оспоримой и может быть признана судом недействительной по иску лица, в интересах которого были установлены ограничения, только если будет доказано, что другая сторона в сделке знала или должна была знать об указанных ограничениях. (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.04.2007 № 13104/06)

Официальный ввод в эксплуатацию имущества и налог на прибыль / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Связисты могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму амортизации оборудования еще до того, как Россвязьнадзор официально разрешит его ввод в эксплуатацию. Такой вывод следует из вчерашнего решения президиума Высшего арбитражного суда (ВАС) по спору "Комстар-директ" с налоговиками. Судьи считают, что право на амортизацию возникает при фактических затратах и фактическом введении оборудования в эксплуатацию. А нарушение условий ввода в эксплуатацию, установленных законодательством о связи, не влияет на налоговые последствия. Эксперты утверждают, что это решение важно не только для связистов. Сообщает газета "Ведомости".

Пресса пишет: Вы взяли несколько кредитов и спокойно списываете их на расходы, а как же "сопоставимость" кредитов? Проблема. Суд. Изучать всем - "УНП" № 33, сентябрь, стр. 15. Замена окон и капвложения - там же ("газета "Учет. Налоги. Право.") стр.12. ВСЕ О ПУСКО-НАЛАДОЧНЫХ РАБОТАХ (Минфин от 07.08.07 №03-03-06/2/148), куда их относить на стоимость основных средств или на затраты (Официальные документы к "УНП" №31, август).

УВЕДОМЛЕНИЕ О ПРИВЛЕЧЕНИИ И ИСПОЛЬЗОВАНИИ ИНОСТРАННОЙ РАБОЧЕЙ СИЛЫ / Утверждена форма уведомления о привлечении и использовании иностранных работников. Документ: Письмо ФНС РФ от 24.08.2007 N ГИ-6-04/676@

"Учет. Налоги. Право" №34, 18 - 24 сентября 2007 г. пишет:

Техника налоговой безопасности для спорных расходов на рекламу / То, что вы считаете рекламой, не считает таковой инспектор. Вы учли рекламные расходы полностью, а проверяющие настаивают на применении норматива. Сумма заявленного вами вычета НДС по рекламным расходам налоговиков также не устраивает. Предлагаем решения для типичных проблем с рекламой.

Нормировать или нет? Решения для семи конфликтных рекламных расходов / НОРМИРУЮТСЯ РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ НА ТРАНСПОРТЕ

Чиновники ограничивают вычет НДС по рекламе / Позиция чиновников, а также несовершенство формулировок Налогового кодекса делают вычет НДС по рекламным расходам опасным.

Иногда штраф заплатить дешевле, чем вести учет получателей сувениров / По данным "УНП", на внутренних совещаниях начальство действительно предписывает инспекторам проверять, ведется ли персонифицированный учет тех, кто получил недорогой подарок. Но сами инспекторы признают: максимум, что грозит компании за невыполнение этого, - штраф в 5000 рублей по статье 120 Налогового кодекса за грубое нарушение правил учета (15 000 рублей - если нарушение имело место в течение двух лет).

Налоговые идеи нового премьер-министра / 2000 год. "Нельзя уравнивать того, кто имеет 30 тысяч рублей дохода в год, и того, кто получает 30 миллионов. Единая 13-процентная ставка подоходного налога должна заставить граждан засветить свои реальные доходы. Ее надо сохранить по крайней мере на 3-5 лет. В дальнейшем нужно установить минимальную ставку для людей с небольшими доходами и примерно в 20 процентов для налогоплательщиков с более высоким уровнем дохода".

Налоговая служба нашла неиссякаемый источник данных о "серых" зарплатах / Налоговая служба, в которую работники компаний жалуются на получение зарплат "в конверте", но, видимо, не так часто, как ей хотелось бы, нашла постоянный источник так занимающей инспекторов информации. В ближайшее время будет готово соглашение между Федеральной службой по труду и занятости и ФНС России о взаимодействии против выплаты "серых" зарплат.

При открытии счета банк потребует подтвердить "прописку" компании / В большинстве банков, перед тем как открыть компании расчетный счет, попросят ее письменно подтвердить, что офис располагается по юридическому адресу. Этой бумаги банкирам будет достаточно, чтобы доказать Центробанку, что они должным образом проверили клиента (п. 2 информационного письма ЦБ РФ от 31.07.07 № 12).

Кандидатов на выездную налоговую проверку отберет компьютер / В ФНС России продолжают работу над новой электронной системой отбора кандидатов на выездную проверку - ранжированным, постоянно обновляемым списком юридических лиц, контролируемых в первую очередь (ЮЛКПО). Разработкой программы занимается Главный научно-исследовательский вычислительный центр ФНС России (ГНИВЦ). По планам в 2008 году новый "искусственный разум" заступит на службу во все инспекции.

Минфин переписал ПБУ "Учет нематериальных активов" / Минфин России впервые за долгое время выдал на гора основополагающий документ по бухгалтерскому учету - полностью новую редакцию ПБУ "Учет нематериальных активов". Его проект размещен 11 сентября на сайте ведомства (www.minfin.ru) для обсуждения.

За неисполнение обязанности налогового агента стали чаще наказывать / Суды стали чаще выносить обвинительные приговоры по статье 199.1 Уголовного кодекса "Неисполнение обязанности налогового агента" за неперечисление в бюджет НДФЛ с зарплаты работников. Если в 2004 году, когда появилась эта статья, по ней осудили 37 человек, то в прошлом году - уже 319, а за восемь месяцев текущего года - 287.

Роструд разрешил удерживать из зарплаты работников командировочные / Чтобы взыскать с работника остаток командировочных, которые он не вернул, компания должна, во-первых, оформить такое удержание приказом (распоряжением). Во-вторых, получить письменное согласие работника. На это указал Роструд в письме от 09.08.07 № 3044-6-0.

ФНС утвердила новый формат совместной сверки расчетов / Результаты сверки расчетов между компанией и налоговой инспекцией теперь будут оформлять по новой форме акта. Налоговая служба утвердила ее приказом от 20.08.07 № ММ-3-25/494@.

Разработайте свои нормы!!! Минфин требует списывать расходы на ГСМ по нормам Минтранса / Минфин в письме от 04.09.07 № 03-04-06/1/640 снова настаивает: определяя расходы на ГСМ, компании должны руководствоваться нормами расхода топлива, утвержденными Минтрансом России.

Роструд разъяснил, как правильно оформлять трудовую документацию / Сразу три письма от 09.08.07 Роструд посвятил вопросам документального оформления трудовых отношений с работниками.

Наличную валюту для заграничной командировки работнику можно выдать из кассы / Банк России подтвердил, что выдача сотруднику аванса в иностранной валюте для служебной командировки за границу из кассы компании закону не противоречит. Проблема состоит в том, что прямо такая операция в числе разрешенных в Федеральном законе от 10.12.03 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" не поименована. Это зачастую вызывает споры между компаниями и проверяющими.

Ошибка в платежке, которая станет причиной пеней / В ответ на официальный запрос "УНП" налоговая служба сообщила, что, если из-за неверного ОКАТО или КБК в платежке деньги попали не в тот бюджет, придется заплатить пени.

Сколько времени отведено для наказания нерадивого сотрудника / В Трудовом кодексе есть два срока, в течение которого компания может наказать своего работника за дисциплинарный проступок (например, прогул) - один месяц и полгода*. В какой именно нужно уложиться?

Учетно-правовой словарь. Интеллектуальная собственность и форс-мажор / Интеллектуальная собственность - исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности.

Четыре аргумента, чтобы отказаться в договоре от стандартных фраз об ответственности / В договорах часто не прописывают санкции за нарушение условий сделки, ограничиваясь формулировкой, что стороны "несут ответственность в соответствии с законодательством". Такая неконкретность может обернуться невозможностью компенсировать потери компании.

Налог на доходы физических лиц / Статус налогового резидента определяется со дня его прибытия в Россию

Как отразить в бухучете стоимость доли участника, вышедшего из ООО / При выплате доли учредителю по дебету счета 81 "Уставный капитал" необходимо отразить сумму фактических затрат (выплаченную сумму). Возникает вопрос, какую стоимость доли отражать в бухучете - номинальную или действительную. Общество должно выплатить участнику действительную стоимость доли. Однако на момент перехода доли действительная стоимость еще может быть неизвестна. Она определяется на основании бухгалтерской отчетности, составленной по итогам года (п. 2 ст. 14 и п. 2 ст. 26 Федерального закона от 08.02.98 №14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

Когда доход от сдачи имущества в аренду относится к выручке от реализации / Критерий же для отнесения арендной платы к выручке от реализации Налоговым кодексом не предусмотрен. Однако кодекс содержит условие для включения затрат, связанных со сдачей имущества в аренду, в расходы от реализации. Так, если компания сдает имущество в аренду на систематической основе, расходы по такой деятельности связаны с реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Соответственно и доходы от нее нужно признать в составе выручки от реализации.

Как учитывать пособие, если сотрудник заболел в одном месяце, а выздоровел в другом / По месяцам сумму пособия распределять не надо. Выплатить больничное пособие после его назначения нужно в ближайший срок, установленный для выдачи зарплаты (ч. 1 ст. 15 закона № 255-ФЗ).

Нужно ли составлять дополнительный лист книги покупок из-за ошибки в счете-фактуре / Это связано с тем, что, зарегистрировав в книге покупок ошибочный счет-фактуру, компания неправомерно поставила НДС к вычету. То есть этот счет-фактура до внесения исправления вообще не должен был быть зарегистрирован в книге покупок. Поэтому ошибочно заполненный счет-фактуру следует аннулировать в дополнительном листе книги покупок. Сделать это нужно вне зависимости от вида ошибки, которая была допущена продавцом при оформлении счета-фактуры.

Для служебного пользования : Как договор с физлицом покажется налоговикам подозрительным / В гражданско-правовых договорах компании с физлицами налоговики могут увидеть попытку сэкономить на части ЕСН, поступающей в ФСС России. Когда возникнут такие подозрения? Ответ содержится в закрытом приказе ФНС России от 27.06.05 № САЭ-4-05/ 28дсп.

Потери от боя списываются в пределах естественной убыли / В вашей ситуации потеря товара считается недостачей или порчей, которые признаются в налоговом учете в пределах норм естественной убыли (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Эти нормы утверждают министерства и ведомства в порядке, определенном Правительством РФ (постановление от 12.11.02 № 814). Если новые нормы не утверждены, можно использовать старые (ст. 7 Федерального закона от 06.06.05 № 58-ФЗ). Потери сверх норм налогооблагаемую прибыль не уменьшают. Если норм для данного товара вообще нет (ни новых, ни старых), списать потери от боя в расходы нельзя.

"Неужели мы должны проверять номера ГТД в счетах-фактурах?" / Ирина Житкова, главный бухгалтер из Новосибирска, обратилась к нам за помощью: "В ходе проверки по НДС инспекторы отказали нам в существенной сумме вычетов на том основании, что в некоторых счетах-фактурах на импортный товар, полученных от российских поставщиков, были указаны недостоверные номера грузовых таможенных деклараций. Якобы такие ГТД не регистрировались на таможне. Но ведь мы-то этот факт не можем проверить! Можем ли мы отстоять вычет налога по таким счетам-фактурам?.."

Вернули заем наличными? Штраф не грозит / Если вы вернете деньги наличными, то банк при проверке скорее всего сделает замечание. Не исключено, что налоговый инспектор, увидев такое нарушение, попытается наложить административный штраф. Однако правовых оснований для санкций нет.

С перерасчетом пособий по нетрудоспособности можно не торопиться / Теоретически да, но, к счастью, на практике налоговики при проверках редко вдаются в тонкости расчета больничных, оставляя этот вопрос на откуп ревизорам из ФСС России. Так что проблемы могут возникнуть только если фонд не примет часть ваших расходов на выплату больничных.

У новой компании налог на имущество рассчитывается без особенностей / Для компаний, созданных в течение года, не предусмотрено особого расчета средней стоимости имущества. Поэтому вы должны рассчитать налог по такому же алгоритму, что и все остальные налогоплательщики (письмо Минфина России от 30.12.04 № 03-06-01-02/26).

Часто задаваемые вопросы: Удержание алиментов по исполнительным документам / Нужно ли удержать алименты с компенсации за неиспользованный отпуск?

Проще!: Амортизацию при лизинге ускорит сниженный срок использования / Проблема: если амортизация по лизинговому имуществу начисляется линейным методом, то в бухучете нельзя применить повышающий коэффициент.

Как лишить инспектора шансов снять представительские расходы / Инспекторам известно, что под видом представительских многие списывают расходы на банкеты для сотрудников, чай, кофе, воду и прочие затраты, которые непросто связать с коммерческой деятельностью компании. Поэтому любые представительские расходы, а тем более крупные проверяющих настораживают. Принцип, который позволит избежать проблем: чем больше бумаг, тем лучше.

Оперативно разблокировать замороженные счета компании. Алгоритм действий / Инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам компании только в двух случаях. Первый - наличие задолженности перед бюджетом. Второй - более чем 10-дневная просрочка сдачи налоговой декларации. Это формально (ст. 76 НК РФ). А на практике инспекторы нередко используют блокировку счета как способ воздействия на "строптивые" компании.

Как обезопасить расходы на безлимитную сотовую связь / Безлимитный тариф, предлагаемый многими сотовыми операторами, казалось бы устраняет проблемы, связанные с налоговым учетом затрат на мобильные переговоры. Однако чиновники считают, что даже в этом случае расходы на сотовую связь могут уменьшать налогооблагаемую базу только в пределах, определенных приказом руководителя организации (см., к примеру, письмо Минфина России от 13.10.06 № 03-03-04/2/217). Иными словами, контролеры хотят видеть документ, в котором будет установлено, на какую сумму вправе "наговорить" сотрудник компании.

Как предотвратить претензии инспекторов к расходам на обучение сотрудника / Компания оплатила обучение сотрудника, а он уволился, когда учеба еще не закончилась или сразу после. В такой ситуации налоговый инспектор может снять расходы как экономически необоснованные (ст. 252 НК РФ). Избежать проблемы позволит дополнительное соглашение с сотрудником, предусматривающее его обязанность отработать после учебы положенный срок.

Прошу совета: "Как без риска упростить процесс оприходования материалов?" / Совет № 1: ставить штамп на накладной поставщика

Ловушка в документе: В договоре комиссии содержатся условия, характерные для поставки / В чем опасность. Наличие в договоре комиссии условий, характерных для договора поставки, для комиссионера не самое удачное решение. При проверке инспектор может переквалифицировать такой договор в договор поставки, а это означает как минимум судебное разбирательство (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.12.06 № А42-15005/04-28). В худшем случае комиссионеру пересчитают НДС и налог на прибыль исходя из суммы не комиссионного вознаграждения, а всей выручки от реализации товаров комитента.

"Письмо счастья" из ПФР: что значат цифры / В начале осени Пенсионный фонд в массовом порядке рассылает извещения, более известные как "письма счастья". Из документа видно, сколько денег перечислил на ваш пенсионный счет в прошлом году работодатель, сколько всего вы накопили на пенсию и насколько удачно управляющая компания инвестировала эти деньги.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / До какого дня работодатель вправе наказать сотрудника за дисциплинарный проступок, совершенный 10 августа, а обнаруженный 5 сентября:

"Учет. Налоги. Право - Москва" №34, 18 - 24 сентября 2007 г. сообщает:

Сверка предотвратит задержку с возмещением сумм налога / Судя по отчету УФНС России по г. Москве (письмо от 28.08.07 № 19-14/081760@), только 64 процента деклараций по НДС к возмещению за январь-март этого года инспекторы проверили вовремя. То есть в течение трех месяцев после представления им декларации и документов, которые должны к ней прилагаться (п. 2 ст. 88 НК РФ). Основная причина, которую в свое оправдание называют инспекторы, - поздно приходят ответы по встречным проверкам (напомним, что по "минусовым" декларациям "встречки" обязательны, независимо от заявленной суммы). Вынесение окончательных решений по крупным возмещениям (более 5 млн. рублей) затягивается еще по одной причине - материалы по таким проверкам рассматривает комиссия столичного УФНС.

Трудинспекция намерена лишать руководителей работы / Обнаруженное трудинспекцией повторное в течение года нарушение трудового законодательства грозит компании не только очередным штрафом, но и дисквалификацией ее руководителю. Недавно с этим столкнулся генеральный директор столичной компании "МВ-офисная техника".

Что нового в инспекциях / ИФНС России № 24 по ЮАО г. Москвы

Как попасть на прием к руководителю вашей налоговой / Инспектор некорректно себя ведет или недобросовестно выполняет работу? Первый, кому следует пожаловаться, - руководитель ИФНС. По указанию столичного налогового управления во всех московских инспекциях установлены приемные дни и часы начальников, но не везде эти сведения вывешены на стендах. Мы собрали эту информацию и свели в таблицу.

Единый налог на вмененный доход / Взносы в ПФР нужно распределять пропорционально выручке

Проценты банка НДС не облагаются / Нет, проценты, которые банк выплачивает клиенту по остатку на его расчетном счете, НДС не облагаются. Во-первых, для клиента получение таких процентов не является операцией, облагаемой НДС (ст. 146 НК РФ). Во-вторых, банковские операции, включая привлечение денежных средств организаций и граждан во вклады, а также открытие и ведение банковских счетов, за исключением инкассации, не облагаются НДС на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.

Путевой лист нужен и при использовании личного автомобиля / В Налоговом кодексе не конкретизирован перечень документов, необходимых для подтверждения компенсаций за использование личного имущества работника в производственных целях. Поэтому формально компенсацию за автомобиль достаточно обосновать приказом руководителя с указанием ее размера и трудовым договором с работником (ст. 188 Трудового кодекса).

Доверенность на сдачу отчетности заверять у нотариуса не нужно / По общему правилу налоговую отчетность должен подписывать руководитель организации-налогоплательщика. Однако Налоговый кодекс дает право участвовать в налоговых правоотношениях через уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26). Это касается и передачи права подписи налоговой отчетности (п. 5 ст. 80 НК РФ). В этом случае в налоговой декларации или расчете нужно указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя (обычно это доверенность). А также приложить копию самого этого документа.

Вычет НДС можно заявить до получения первой выручки / Да, можете, но столичные налоговики могут по инерции предъявить претензии, хотя с возможностью вычета "из нуля" согласны даже в ФНС России.

Расходы учитываются при расчете налога на прибыль и при отсутствии доходов / Да, можете. Если произведенные расходы направлены на получение дохода, экономически обоснованы, документально подтверждены и не перечислены в статье 270 Налогового кодекса, их можно учесть при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ). Отсутствие доходов от нового вида деятельности препятствием для списания расходов не является.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №34, 18 - 24 сентября 2007 г. сообшает:

В Ленобласти открыт сезон охоты на должников / В Ленинградской области "вылавливают" злостных неплательщиков транспортного налога. Для этого сотрудники Управления ФНС России по Ленинградской области совместно с Госавтоинспекцией и службой судебных приставов проводят на областных магистралях рейды. Пробные мероприятии состоялись в августе, а сентябрь - месяц массового проведения рейдов.

Пенсионные взносы с оплаты медицинских услуг при УСН: арбитражная практика противоречива / Организация-"упрощенщик" заключает договоры с медучреждениями, оплачивает медицинское обслуживание работников и путевки в профилакторий безналично из фонда социального потребления (чистый доход). Нужно ли начислять на эти суммы взносы на обязательное пенсионное страхование? Включаются ли они в совокупный доход работника, облагаемый НДФЛ? Минфин предпочитает облагать и НДФЛ, и страховыми взносами на ОПС различные выплаты работникам за счет чистого дохода. Петербургская налоговая служба придерживается такой же позиции, а судебная практика по этому вопросу довольно противоречива.

Правила игры по индивидуальному учету при ликвидации изменились / В законодательство, регулирующее персонифицированный учет в системе обязательного пенсионного страхования при ликвидации, реорганизации или банкротстве страхователя, недавно внесены изменения. За комментариями к поправкам мы обратились к Марине Блоковой.

Представительские расходы обязательно обоснуйте / Расходы по приему иностранных представителей уменьшают налогооблагаемую прибыль. К такому выводу пришли арбитражные судьи. Довод инспекторов о том, что было приобретено большое количество спиртных напитков и сигарет, не был принят во внимание - ведь в Налоговом кодексе не детализирован перечень затрат, относящихся к представительским расходам, и не указано, что к ним не относится стоимость продуктов питания или спиртных напитков. Налоговая инспекция не представила доказательства того, что спорные расходы не соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ. Главное - соблюсти требования пункта 2 статьи 264 кодекса (пресловутые 4 процента).

Текущий ремонт ложится на плечи арендатора / Внимание, арендаторы! Сделав ремонт за свой счет и желая получить его стоимость с арендодателя, разберитесь сначала в определениях. Иначе можете ничего не получить и даже суд вам не поможет. Пример тому - спор между арендатором и КУГИ.

На привлечение иностранцев надо получить разрешение зарубежной компании / Если вы экспортер, да еще подключаете к экспорту в качестве бартера иностранных рабочих, то вычеты по НДС нужно подтверждать не только типовым комплектом документов, но и разрешением зарубежной компании на работу иностранцев в России. Такой вывод сделал для себя главбух российской организации после того, как суд отказал ему в предоставлении вычета по НДС. Суд указал: поскольку иностранные работники прибывают на территорию России для оказания услуг по бартерному контракту, их компания должна была дать им разрешение миграционной службы на работу. На основании этого в возмещении НДС экспортеру отказали.

Кража: справка из милиции - основной документ для бухучета / Для начала обратитесь с заявлением о краже в милицию. После осмотра места происшествия сотрудники правоохранительных органов должны возбудить уголовное дело. Если по прошествии двух месяцев не установят виновное в краже лицо, уголовное дело закроют. Организация получает справку из милиции о том, что дело закрыто, преступник не найден. Этот документ является основанием для списания кражи наличных денег на убытки предприятия.

Срочная служба и страховой стаж: учитываем с условием / Согласно письму ФСС России от 13.03.07 № 02-13/07-1795 "Отдельные вопросы оплаты больничных" в страховой стаж включаются: периоды работы по трудовому договору; периоды государственной гражданской или муниципальной службы; периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Авторский гонорар выплачивается вне зависимости от должности / Исполнение обязанностей генеральным директором и оплата за труд регулируются Трудовым кодексом, а авторское вознаграждение - Законом РФ от 09.07.93 № 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах".

ФСС. Постановление Фонда социального страхования РФ от 21 августа 2007 г. № 192 "Об изменении некоторых актов Фонда социального страхования Российской Федерации" / Внесены изменения в форму расчетной ведомости по средствам ФСС РФ (форма 4-ФСС РФ), утвержденную постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 г. № 111. Так, скорректированы таблицы 3 и 6, заполняемые, соответственно, страхователями, уплачивающими единый социальный налог и применяющими специальные налоговые режимы, и отражающие расходы на цели обязательного социального страхования с начала года. Согласно вносимым изменениям, в указанных таблицах, помимо прочего, отражаются суммы возмещения командировочных расходов лицам, сопровождающим детей в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия и обратно. Внесенными изменениями во всех графах таблиц 3 и 6 при выплате пособий указываются также количество получателей этих пособий. Ранее такие сведения не указывались.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 сентября 2007 г. № 03-05-07-01/18 / В соответствии с Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.


19

ФАС Северо-Западного округа избавил от ответственности налогоплательщика, застуканного за выплатой "серой" зарплаты. Как следует из постановления от 15.08.07 № А56-40697/2006, в ходе проверки налоговая изъяла зарплатные ведомости, не отраженные в бухучете и налоговой отчетности. Исходя из данных, указанных в них, фирме доначислили ЕСН и НДФЛ и пени. Однако судьи указали, что представленные инспекцией ведомости не подтверждают выплаты неучтенных доходов, поскольку не содержат наименования организации, подписей сотрудников, подтверждающих получение указанных в них денежных средств, имеют множество исправлений и зачеркиваний, что недопустимо в финансовых документах. Кроме того, по этим бумагам, отметили судьи, невозможно идентифицировать большинство физлиц из-за отсутствия инициалов. Названные ошибки поставили под сомнение достоверность изъятых документов. На этом основании решение налоговиков было признано неправомерным.

Учет расходов на сотовую связь: с чем соглашаемся, а с чем спорим? Стоит ли - http://www.pravcons.ru/publ17-09-07-1.php

Возмещение НДС по ошибочному счету-фактуре - ищите - http://www.pravcons.ru/publ17-09-07-5.php

Налоговики доказали фиктивность контрагентов / Налогоплательщик осуществлял реализацию нефтепродуктов различным организациям. Нефтепродукты приобретались у нескольких контрагентов. В ходе контрольных мероприятий налоговики выяснили следующее: - поставщики не представляли бухгалтерскую и налоговую отчетность, не подавали сведения в налоговый орган о своем местонахождении и нахождении должностных лиц, не исчисляли и не уплачивали налоги с доходов, полученных от налогоплательщиков; - денежные средства поступали на расчетный счет поставщиков за широкий круг товаров при этом отсутствуют расходы, которые обязательно возникают (аренда, канцелярия и т.п.) у организаций, реально осуществляющих экономическую деятельность; - физические лица, числящиеся в налоговых органах как учредители, руководители и главные бухгалтеры контрагентов общества не учреждали таких организаций, не назначали на должность руководителей и не заключали договоров с налогоплательщиков. Из указанного суд сделал вывод, что контрагенты заявителя не создавались с целью реального осуществления экономической деятельности и получения дохода, а создавались с целью вывода капитала других организаций из-под налогообложения. Таким образом, налогоплательщик неправомерно применил вычет по НДС и уменьшил расходы по налогу на прибыль (Постановление ФАС Московского округа от 16 июля 2007 г. Дело N КА-А40/6673-07). Источник Российский налоговый портал

Больничный. Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Налогоплательщик правомерно воспользовался этой нормой. Пункт 15 статьи 255 НК РФ предусматривает отнесение затрат на доплату до фактического заработка к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, только в пределах, установленных законодательством Российской Федерации. Однако, в нормативных актах РФ не установлены не то что пределы, а в принципе обязанность работодателя по выплате за счет собственных средств сверх установленных ограничений специальных доплат до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности. Следовательно, данные расходы не могут учитываться в составе уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль расходов на оплату труда.

При определении 20%-го отклонения цен налоговики считают такое отклонение относительно типа услуги в целом, считая, что услуги одного типа идентичны. Например, ставки аренды в одном здании должны быть едины. Предоставление в субаренду помещений, расположенных на одном этаже, для целей налогообложения может быть признано оказанием идентичных услуг. При этом профиль деятельности субарендаторов и размер сдаваемых в аренду площадей не влияют на признание указанных выше услуг идентичными (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16 октября 2003 г. N 11-14/57621). Позиция налогоплательщика: отклонение цен считается только в отношении однородных (идентичных) товаров (работ, услуг) (пп.4 п.2 ст.40 НК РФ). Если имеется отклонение по неоднородным (неидентичным), то налоговики не вправе контролировать цены. Нахождение помещений в одном здании не означает безусловно идентичности всех помещений. Например, различие в ставках на верхних и нижних этажах может объяснена отсутствием лифта. Различие ставок в пределах одного этажа может быть обусловлено размер помещений, их местоположением (возле центрального входа, возле пожарного выхода). Необходимо отметить, что колебание цен должно быть зафиксировано в течение непродолжительного периода времени. Порядка определения такого периода в НК РФ не содержится. Думается, что такой период должен определяться относительно к каждому типу товаров (работ, услуг), исходя из специфики рынка. С учетом того, что в деловом обороте принято заключать договор аренды на 11-12 месяцев (период оказания услуги), то нельзя период времени, меньший периода оказания услуги, расценивать как непродолжительный. Даже если отклонение будет выявлено, доначисление налогов на основании максимальной цены, которую использовал налогоплательщик, неправомерно. Ст. 40 НК РФ не предусматривает такого порядка, напротив п.3 ст. 40 НК РФ, требует доначисления налогов по рыночной цене, которая может не совпадать с максимальными ценами налогоплательщика. Позиция подтверждена в Постановлении Поволжского округа от 31 июля 2007 года Дело N А55-16334/2006.

Бюджет. Приказ Минфина РФ от 24 августа 2007 г. N 72н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" / Установлены формы, по которым составляется и представляется годовая, квартальная и месячная отчетность об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ. Бюджетная отчетность составляется на следующие даты: месячная - на первое число месяца, следующего за отчетным, квартальная - по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года, годовая - на 1 января года, следующего за отчетным. Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала текущего финансового года. Бюджетная отчетность предоставляется на бумажных носителях и (или) в виде электронного документа, с представлением на электронных носителях или путем передачи по телекоммуникационным каналам связи с обязательным обеспечением защиты информации. Бюджетная отчетность составляется: на основе данных Главной книги и (или) других регистров бюджетного учета с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета, а также на основании показателей форм бюджетной отчетности. Перед составлением годовой бюджетной отчетности должна быть проведена инвентаризация активов и обязательств. Установлен состав бюджетной отчетности и определены полномочия по введению дополнительных форм бюджетной отчетности для их представления в составе месячной, квартальной, годовой бюджетной отчетности. Действие Инструкции также распространяется на учреждения, создаваемые российскими академиями наук, имеющими государственный статус. Приказ вводится в действие, начиная с отчетности на 1 января 2008 г.

Основания для признания сомнительного долга безнадежным - ЧИТАЕМ!!! - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4733

Ревизия кассовой дисциплины - изучаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4727

Пунктом 8 статьи 255 НК РФ установлено, что в расходы организации на оплату труда включаются денежные компенсации за неиспользованные отпуска согласно трудовому законодательству РФ. При определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату отпусков, дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством). Основанием служит пункт 24 статьи 270 НК РФ. Заметка - http://www.klerk.ru/articles/?86266

Трудовой договорчик. В Правовом управлении Федеральной службы по труду и занятости рассмотрено обращение об унификации формы трудового договора. Сообщаем следующее. Трудовой кодекс требует обязательного оформления трудового договора в письменной форме даже в тех случаях, когда договор оформляется спустя определенное время после допущения работника к работе. Вместе с тем трудовое законодательство не предусматривает какой-либо унифицированной формы трудового договора. Объясняется это прежде всего многообразием видов трудового договора, вследствие чего невозможно в какой-то типовой форме предусмотреть все его особенности. Трудовой кодекс вместе с тем содержит ряд требований о включении в трудовой договор обязательных сведений и условий. Следует помнить, что регулирование многих вопросов, возникающих в процессе трудовых отношений, возможно исключительно в рамках трудового договора. В свое время Постановлением Минтруда России от 14.07.1993 № 135 были утверждены Рекомендации по заключению трудового договора в письменной форме и примерная форма трудового договора, а также Постановлением Минтруда России от 23.07.1998 № 29 были утверждены Рекомендации по заключению трудового договора, отражающие специфику регулирования социально-трудовых отношений в условиях Крайнего Севера. В настоящее время эти Рекомендации могут быть использованы в части, не противоречащей Трудовому кодексу. Целесообразно пользоваться сборниками, содержащими формы трудовых договоров, в том числе в зависимости от видов экономической деятельности и категорий работников, не забывая при этом о требованиях Трудового кодекса. Роструд письмо от 9 августа 2007 г. N 3043-6-0.

Отсутствие должностных инструкций не считается нарушением трудового законодательства / Трудовой кодекс не содержит упоминания о должностной инструкции. Однако должностная инструкция является неотъемлемым инструментом регулирования трудовых отношений, поскольку определяет задачи, квалификационные требования, функции, права, обязанности, ответственность работника. Ее отсутствие в отдельных случаях препятствует работодателю осуществить обоснованный отказ в приеме на работу, оценить деятельность работника, распределить трудовые функции, временно перевести работника на другую работу. Само по себе отсутствие должностной инструкции не должно расцениваться как нарушение трудового законодательства и влечь за собой ответственность, однако может иметь негативные последствия в виде принятия работодателем незаконных решений в связи с ее отсутствием. (Письмо Роструда от 09.08.2007 № 3042-6-0)

На что ваш сотрудник купил квартиру? / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФНС разослала управлениям Методические рекомендации по контролю за уплатой НДФЛ, где рекомендовала проверять компании, сотрудники которых живут слишком роскошно для своей зарплаты. "Необходимо анализировать крупные расходы на "дорогостоящие" приобретения. При установлении несоответствия расходов по отношению к доходам (превышение суммы расходов над суммой доходов) есть основания полагать, что налогоплательщик получает зарплату в "конверте" либо имеет "серые" доходы от участия в возможных схемах по уходу от налогообложения. При наличии таких оснований необходимо провести анализ деятельности налогового агента", - говорится в п. 3.3 Методических рекомендаций.

ЧЕТЫРЕ ГЛАВНЫЕ ОШИБКИ НАЛОГОВИКОВ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ РЫНОЧНЫХ ЦЕН / Если цена продажи более чем на 20 процентов выше рыночной, налоговики имеют право доначислить налоги и пени. Но, правда, прежде это отклонение нужно доказать. Как показывает арбитражная практика, сделать это не так то просто. Большинство обвинительных дел в суде разваливается. А все из-за того, что инспекторы сами допускают ошибки. Бухгалтеру остается только их вовремя обнаружить и указать на них судьям. На семинаре "Применение законодательства в 2007 г. Новые правила проведения налоговых проверок. Новый порядок исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль" лектор рассказала подробно о четырех главных ошибках, которые допускают налоговики: - не обоснована необходимость контроля цен; - не исследованы или неверно рассчитаны рыночные цены (к примеру, одна из распространенных ошибок: инспекторов в том, что они берут за основу цены самой компании, взятые из прайс-листа, или рассчитывают по ним среднюю цену); - неправильно выбран метод расчета; - использованы неофициальные источники (Анализ арбитражной практики показывает, что основная причина проигрыша налоговиков в том, что они определяют рыночные цены, пользуясь неофициальными источниками информации). Источник: "Главбух"


16

Нормативы технологических потерь могут быть установлены внутренними документами организации / С 1 января 2006 г. к материальным расходам для целей налогообложения прибыли приравниваются технологические потери при производстве или транспортировке. Порядок отраслевого урегулирования вопросов разработки и утверждения нормативов технологических потерь не является предметом ведения законодательства о налогах и сборах. Данные нормативы могут быть установлены на предприятии, в частности, технологическими картами, сметами технологического процесса или иными аналогичными документами, являющимися внутренними документами, не имеющими унифицированной формы. Формы таких документов разрабатываются специалистами предприятия, контролирующими технологический процесс (например, технологами), и утверждаются уполномоченными лицами (например, главным технологом или главным инженером). (Письмо Минфина РФ от 29.08.2007 № 03-03-06/1/606)

Нумерацию трудовых договоров в следующем году можно начинать заново / Наличие номера трудового договора не относится к обязательным условиям его заключения. Вместе с тем унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты предусматривают нумерацию трудовых договоров. Нумерация служит в основном для упорядочения делопроизводства и идентификации договоров. Процедура нумерации не регламентирована. Как правило, на практике номер трудового договора состоит из собственно номера договора и цифр, обозначающих год его заключения. (Письмо Роструда от 09.08.2007 № 3045-6-0)

ТЕЛЕМАТИКА. Постановление Правительства РФ от 10 сентября 2007 г. N 575 "Об утверждении Правил оказания телематических услуг связи" / Правила регулируют отношения между абонентом (пользователем) и оператором связи, оказывающим телематические услуги связи. Телематические услуги связи оказываются оператором связи на основании договора. Договор заключается путем осуществления конклюдентных действий или в письменной форме в 2 экземплярах, один из которых вручается абоненту. Регламентирован порядок заключения договора на оказание телематических услуг связи, определены права, обязанности и ответственность сторон договора. При оказании телематических услуг связи оператор обязан обеспечить предоставление абоненту (пользователю) доступа к сети передачи данных и информационным системам информационно-телекоммуникационных сетей (включая Интернет), прием и передачу телематических электронных сообщений. Оператор связи обязан создавать систему информационно-справочного обслуживания в целях предоставления абоненту (пользователю) информации, связанной с оказанием телематических услуг связи. В системе информационно-справочного обслуживания оказываются платные и бесплатные информационно-справочные услуги. Приведен перечень информационно-справочных услуг, оказываемых оператором бесплатно. Оплата оказанных телематических услуг связи может осуществляться по абонентской, повременной или комбинированной системе оплаты, по объему принятой, переданной, отправленной, обработанной или хранимой информации либо по факту оказания единичной услуги. Предусмотрена возможность оплаты телематических услуг связи при помощи карты оплаты. Определены порядок и условия приостановления, изменения, прекращения и расторжения договора. Правила оказания телематических услуг связи вводятся в действие с 1 января 2008 года.

Мясо. Приказ Минсельхоза РФ от 16 августа 2007 г N 395 "Об утверждении норм естественной убыли мяса и мясопродуктов при хранении" / Установлены нормы естественной убыли мяса и мясопродуктов при хранении. Нормы естественной убыли определены с учетом вида и категории, а также технологических условий хранения мяса и мясопродуктов. В соответствии с Налоговым кодексом РФ потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли относятся к материальным расходам и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.

В счет-фактуре выделили НДС / Всем известно, что "упрощенцы" не платят НДС, кроме таможенного. Но на практике встречаются ситуации, когда такой неплательщик выставляет счет-фактуру с НДС и в силу п.4 ст. 174 НК РФ должен уплатить НДС. Налоговики в таком случае считают, что лицо становится полноценным плательщиком НДС и обязано представить налоговую декларацию. У судов иная позиция. Общество, находящееся на упрощенной системе налогообложения и в силу п. 2 ст. 346.11 НК РФ не являющееся плательщиком НДС, не может быть привлечено к ответственности по статье 119 НК РФ (Постановление ФАС Дальневосточного круга от 18 июля 2007 года Дело N Ф03-А16/07-2/2480).

Авторские вознаграждения за счет целевых взносов / Суммы авторских вознаграждений, выплачиваемые за счет целевых взносов или за счет грантов, полученных организацией на исследование и разработку отдельных вопросов права, подлежат обложению ЕСН и страховыми взносами на ОПС в общеустановленном порядке, с учетом пункта 3 статьи 238 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 21.08.2007 г. N 03-04-06-02/154)

Налог на прибыль при операциях с закладными / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин сообщил о порядке налогообложения прибыли при совершении операций с закладными. По мнению ведомства, положения пункта 1 статьи 280 НК РФ в редакции Федерального закона № 216-ФЗ не могут применяться при исчислении авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в 2007 году. Однако данные положения могут быть применены налогоплательщиками в 2008 году при составлении налоговой декларации по налогу на прибыль за 2007 год. Законом № 216-ФЗ пункт 1 статьи 280 НК РФ был дополнен положением, согласно которому налоговая база по операциям с закладными определяется в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 279 "Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования" НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 31.08.2007 г. № 03-03-06/2/168)

Размер ставки рефинансирования, применяемой при исчислении налога на прибыль, зависит от условий кредитного договора / При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза - по долговым обязательствам в рублях и равной 15% - по обязательствам в иностранной валюте. Под ставкой рефинансирования ЦБ РФ понимается: - в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки, - ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств; - в отношении прочих долговых обязательств - ставка, действующая на дату признания расходов в виде процентов. Соответственно, при определении предельной величины процентов, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, следует применить ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую на дату признания расходов в виде процентов. (Письмо Минфина РФ от 27.08.2007 № 03-03-06/1/603)

Лица, работающие в организации по авторским договорам, не учитываются при возможности применения УСН / Организация вправе применять УСН, если средняя численность ее работников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек. В среднюю численность работников организации включаются физические лица, выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являлось выполнение работ и оказание услуг. Физические лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав, к их числу не относятся. (Письмо Минфина РФ от 16.08.2007 № 03-11-04/2/199)

Банк России приказом от 12 сентября отозвал лицензию на осуществление банковских операций у небанковской кредитной организации "Атис". Об этом сообщает департамент внешних и общественных связей ЦБ РФ.

Сверка. Приказ Федеральной налоговой службы от 20 августа 2007 г. N ММ-3-25/494@ "Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам" / С 1 января 2007 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, устанавливающие возможность проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о предположительно излишней уплате налога. Сверка может осуществляться по предложению налогового органа или налогоплательщика. (плательщика сбора, налогового агента). Результаты сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом). В этой связи утверждена форма Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Акт включает два раздела, которые формируются отдельно по каждому виду налога (сбора) и коду бюджетной классификации. Кроме того, в Акте отражаются разногласия, выявленные в результате совместной сверки, объясняются их причины, приводятся предложения налогового органа и налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), а также указывается, устранены ли расхождения, и если не устранены, то по какой причине.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ПРАВ НА ОБЪЕКТЫ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА / Утверждены Методические рекомендации с целью оказания практической помощи Федеральной регистрационной службе и ее территориальным органам при осуществлении государственной регистрации прав на создаваемые, созданные, реконструированные объекты недвижимого имущества. Документ: Приказ Росрегистрации от 08.06.2007 № 113.

Все принадлежности компьютера - это комплекс и учитывать их надо вместе. Минфин 04.09.07 №03-03-06/1/639.

Труд иностранцев и взносы на ОПФ / Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, принял на работу граждан Украины и Молдавии, которые имеют разрешения на работу на территории РФ. Необходимо ли на выплаты данным иностранным гражданам начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование? Управление ФНС по г.Москве в Письме от 30 мая 2007 г. N 21-13/050457@ отвечает: в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому или лицензионному договору. К застрахованным лицам не относятся иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ. Вот из этого и надо исходить. А поможет в идентификации иностранцев по признаку "постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин", "временно проживающий в РФ иностранный гражданин" и "временно пребывающий в РФ иностранный гражданин" другой Федеральный закон - от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". Источник Российский налоговый портал

Работодатель может быть оштрафован за выплату зарплаты один раз в месяц даже в том случае, если работник согласился на такие условия / Письмо Роструда от 01.03.2007 N 472-6-0 /Статьей 136 ТК РФ предусмотрено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. День выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором. Иные сроки выплаты заработной платы могут быть установлены отдельным категориям работников только федеральным законом. Следовательно, выплата заработной платы один раз в месяц - это нарушение трудового законодательства, за которое предусмотрен административный штраф в размере от 500 до 5 000 руб. для должностных лиц и от 30 000 до 50 000 руб. для организаций. При этом работодатель может быть привлечен к ответственности даже в том случае, если работник написал заявление о согласии получать заработную плату один раз в месяц.

Утвержден порядок постановки на учет организации, приглашающей иностранцев на въезд в РФ / УФМС России по г. Москве утвердило перечень и формы документов, необходимых для постановки на учет (перерегистрации) юридического лица в качестве организации, оформляющей приглашения на въезд иностранных граждан в Россию. Если на момент перерегистрации в представляемых ранее документах изменений не произошло, то представляются только заявление-анкета и уведомительное письмо. Дополнительные документы могут быть затребованы при необходимости. (Приказ УФМС РФ по г. Москве от 20.07.2007 № 133)

ОПЯТЬ СУТОЧНЫЕ! Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 августа 2007 г. N 03-04-06-02/164 / Рассмотрены вопросы, касающиеся налогообложения ЕСН и НДФЛ сумм, выплачиваемых организацией по ученическим договорам, сумм суточных, сумм возмещения командированному работнику затрат, связанных с хранением багажа, а также оплаты стоимости проезда работника к месту отдыха. Поскольку выплаты, производимые на основании ученического договора, начисляются физическим лицам не по трудовым и гражданско-правовым договорам за выполнение работ, оказание услуг, суммы данных выплат не облагаются ЕСН. В то же время суммы оплаты работы, выполняемой учеником на практических занятиях, подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке. При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки (как по территории страны, так и за ее пределы) не подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН суточные, выплачиваемые в пределах установленных норм. Сумма суточных, превышающая установленные нормы, будет являться объектом обложения НДФЛ и ЕСН, если данные выплаты отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде. Суммы возмещения командированному работнику затрат, связанных с хранением багажа в камере хранения, а также оплата работодателем стоимости проезда к месту отдыха и обратно в период отпуска работников (в том числе работников железнодорожного транспорта общего пользования), подлежат обложению НДФЛ.

ПРИМЕНЕНИЕ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ РОСПОТРЕБНАДЗОРОМ / Разъяснен порядок применения Роспотребнадзором штрафных санкций за совершение административных правонарушений. Документ: Письмо Роспотребнадзора от 25.07.2007 № 0100/7470-07-32


12

ВАС РФ не видит схемы в лизинговых сделках / К вопросу о том, что такое схема? / ВАС РФ рассмотрел очередной спор, когда налоговики посчитали, что осуществление лизинговых сделок является схемой. Схемность, по мнению налоговиков, заключалось в том, что лизингополучатель был профинансирован структурой, связанной с лизингодателем, и наличии возвратного лизинга. ВАС РФ посчитал, что сделки соответствуют обычной практике заключения сделок в лизинговой деятельности. При этом налоговики не доказали, каким образом взаимозависимость влияет на правомерность применения налоговых вычетов при условии, что инспекция не отсутствия влияния взаимозависимости на экономический результат деятельности. Доказательств того, что сделка возвратного лизинга не обусловлена разумными экономическими причинами, также не было представлено (Определение ВАС РФ от 28 мая 2007 г. № 16609/06). Источник Российский налоговый портал

Аренда: сложные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения - интересно - http://www.klerk.ru/articles/?85690

Как оформить обучение сотрудников - шпаргалка - http://www.pravcons.ru/publ10-09-07-1.php

Судьи отказали предпринимателю в требовании оплатить расходы на такси в размере 4400 рублей, поскольку он не взял в такси кассовый чек. Предприниматель взыскал с налоговой инспекции 4400 руб. расходов на оплату стоимости проезда на такси в суд представителя предпринимателя по маршруту "Мончегорск-Мурманск-Мончегорск". Как доказательство была предъявлена справка о факте оказания данной услуги. Однако ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 12.04.07 № А42-3825/2005 усомнился в том, что такси - единственный возможный транспорт на данном маршруте.

"Учет. Налоги. Право" №33, 11 - 17 сентября 2007 г. пишет:

Как добиваются отмены решения инспекции без суда / С начала года появилась новая возможность добиться приостановления, а затем и отмены незаконных решений инспекторов без суда - апелляционное обжалование. Такие жалобы рассматривает отдел налогового аудита вышестоящего УФНС. Компании, прошедшие через обжалование, помогавшие им юристы и сами налоговики рассказали "УНП", как на практике работают новые правила.

"Мы доказали, что капремонт - это не реконструкция" / Нам удалось добиться частичной отмены решения инспекции в вышестоящем налоговом органе. Суть проблемы в следующем. По итогам выездной проверки налога на прибыль инспекция доначислила нашему клиенту - производственной компании около 50 млн. рублей. Претензии касались в том числе порядка налогового учета затрат, связанных с ремонтом производственных объектов. По этому пункту доначисления составили более 5 млн. рублей.

"Рекомендуем клиентам подавать жалобы" / Инспекция отказала нашему клиенту в вычете НДС (в размере около миллиона рублей), уплаченного в составе выкупной стоимости лизингового имущества. Налоговики решили, что вычет может быть применен только после выкупа лизингового имущества лизингополучателем и принятия его к учету в составе собственных основных средств.

"Мы поддержали организацию и отменили решение инспекции" / Позиция проверяющих помимо прочего строилась на анализе договора аренды нежилого помещения, в котором располагалась проверяемая организация. В соответствии с договором в техническое обустройство здания входят водопровод, канализация, центральное отопление, горячее водоснабжение. Документов, подтверждающих непригодность имеющейся в арендуемом помещении воды для питья или ее несоответствия санитарно-эпидемиологическим нормам, организация не представила. В итоге инспекция сняла расходы по аренде кулера и приобретению питьевой воды.

Минфин решил упростить учет по ПБУ 18/02 / "Изменения должны предоставить бухгалтерам возможность самим определять алгоритм учета по ПБУ 18/02", - так на вопрос "УНП" о цели внесения поправок ответил начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина Александр Бакаев. Поправки не отменяют необходимости фиксировать разницы и отражать их в бухгалтерской отчетности. Но они исключают из ПБУ упоминания о проводках, которыми нужно отражать эти разницы на счетах бухучета. Такие проводки можно будет не делать.

Тайм-менеджмент для инспектора / Теперь понятно, почему инспекторам не до справок-сверок и прочих "пустяков", - думал я, изучая методику по борьбе с однодневками, которую спустило своим инспекторам столичное налоговое управление.

Инспекторы борются с подозрительными переездами компаний / Налоговики стали внимательнее относиться к компаниям, которые меняют адрес, а вместе с ним и инспекцию (а иногда и регион). Если новое место прописки окажется "массовым" адресом (соседствует более 10 компаний), во многих регионах инспекторы стараются найти предлог, чтобы не допустить переезда фирмы.

За сроком амортизации старой ККТ лучше следить самим / Несмотря на изменившиеся полтора месяца назад правила, некоторые инспекции продолжают по инерции информировать компании о близящемся окончании срока законной эксплуатации устаревших моделей ККТ. Но такая "благотворительность" не должна вводить в заблуждение. Сегодня налоговики имеют полное право наложить штраф за сверхсрочное использование старого кассового аппарата, заранее ни о чем не предупреждая компанию. Так что важно самостоятельно следить за сроками и обновлять кассовый парк.

Миграционная служба открыла базу паспортов / Разумеется, интернет-проверка, показавшая, что паспорт "чист", не будет в глазах налоговиков означать проявление пресловутой "должной осмотрительности" при выборе контрагента. Для получения юридически значимой информации придется обращаться в территориальное подразделение ФМС России.

Налоговики намерены проверять компании, сотрудники которых живут не по средствам / Откуда у сотрудника вашей компании деньги на квартиру (машину и т. д.), если его официальные доходы недостаточны для столь крупных трат? Задаваться таким вопросом инспекторам предписывают разработанные ФНС России Методические рекомендации по контролю за уплатой НДФЛ физлицами (копия имеется в редакции). Следуя рекомендациям, налоговики, обнаружив несоответствие доходов и расходов у человека, должны взять на контроль компанию, где он трудится.

Работодатели все чаще требуют от главбухов полной материальной ответственности

Опрос "УНП": Как правильно жаловаться на решение ИФНС?

Минфин упорно борется за НДФЛ с командировочных / Минфин продолжает настаивать на том, что суточные свыше 100 рублей в день облагаются НДФЛ. Несмотря на то, что этот норматив установлен исключительно для налога на прибыль (постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 93). Об этом чиновники вновь заявили в письме от 24.08.07 № 03-04-06-02/164.

Компенсация расходов на отдых и матпомощь к отпуску облагаются налогами по-разному / О налогообложении ЕСН и НДФЛ выплат сотрудникам / Письмо Минфина России от 24.08.07 № 03-04-06-02/164 / О налогообложении материальной помощи к отпуску / Письмо Минфина России от 01.08.07 № 03-03-06/4/103

Выгодно платить сотрудникам не зарплату, а стипендию / Минфин в письме от 24.08.07 № 03-04-06-02/164 подтвердил возможность экономить на ЕСН с помощью ученических договоров с сотрудниками. Стипендии по такому договору не облагаются ЕСН, ведь это плата не за работу, а за учебу. Поэтому выгодно часть выплат сотрудникам проводить именно через такие договоры.

Компания вправе сама выбрать порядок налогового учета процентов по кредиту / Проценты по кредитам и займам (в том числе и тем, которые использованы для финансирования строительства и приобретения внеоборотных активов) учитываются при налогообложении как внереализационные расходы. В первоначальную стоимость строящихся объектов эти суммы не включаются. Такой вывод Минфин России сделал в письме от 20.08.07 № 03-03-06/1/577. Чиновники ссылаются на подпункт 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, где записано, что в составе внереализационных расходов учитываются затраты "в виде процентов по долговым обязательствам любого вида".

Минфин против выгодного учета компьютеров / Минфин России в очередной раз пресекает попытки компаний выгодно учитывать конфигурацию компьютера - "мышь", клавиатуру, системный блок, монитор (см. также "УНП" № 29, 2007, стр. 8 "Когда "подетальный" учет компьютера не понравится инспектору"). Чиновники, ссылаясь на ПБУ 6/01, требуют считать компьютер единым инвентарным объектом основных средств. Главный аргумент: "каждый предмет, входящий в конструктивно-сочлененный комплекс, может выполнять свои функции только в составе этого комплекса, а не самостоятельно".

Присоединение компании позволит объединить резервы по сомнительным долгам / Минфин России разъяснил, что делать с резервом по сомнительным долгам, если одна компания присоединяется к другой. Как справедливо заметили специалисты министерства, к принимающей компании переходят в числе прочего сомнительные долги. Следовательно, объединяются и резервы по сомнительным долгам обеих компаний. Однако второй раз уменьшить налоговую базу на созданный таким образом "объединенный" резерв принимающая компания не сможет.

На цифрах : Минфин России: проценты за неполученный кредит нормируются / При открытии кредитной линии банки часто устанавливают плату за неиспользованную ее часть в процентах от невыбранной суммы кредита. По мнению Минфина России, такие проценты нормируются наравне с "нормальными". То есть проценты, начисленные как на полученную, так и неполученную часть денег, складываются и затем сравниваются с предельной величиной (письмо от 25.07.07 № 03-03-06/1/526).

Откладывать налог до поступления выручки рискованно / Особый порядок перехода права собственности в договоре поставки - только после полной оплаты товаров - как способ отложить уплату налога на прибыль больше не работает. Тем не менее в бизнес-практике такое договорное условие по-прежнему используют в качестве меры, стимулирующей покупателей к скорой оплате. Для финансовой службы особый переход права собственности означает, что нормы Налогового кодекса придется понимать не буквально.

Камеральные доначисления по прибыли влияют на отчетность / По результатам камеральной проверки по налогу на прибыль инспекторы доначислили налог. Компания по каким-то причинам не стала с этим спорить. Тогда важно учесть доначисленную сумму в следующей декларации. Многие забывают это сделать, что может привести к переплате налога.

Идеальный документ: Как уведомить налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ / Если компания при выплате дохода физическому лицу не может удержать НДФЛ, она обязана уведомить об этом налоговую инспекцию. Сделать это нужно в течение месяца с того момента, когда организация узнала о невозможности исполнить обязанности налогового агента (п. 5 ст. 226 НК РФ). Таким моментом может быть, например, увольнение работника. Если доход выплачивается не сотруднику, месячный срок отсчитывается со дня выплаты.

Налог на прибыль организаций. / При открытии филиала авансы пересчитывать не нужно

Два вопроса от редакции "УНП" / Может ли компания учесть расходы по проживанию в гостинице командированного сотрудника, если ему выдали квитанцию, распечатанную на принтере?

Можно ли принять к вычету НДС по представительским расходам без счета-фактуры / Да, можно. Так позволяет поступать пункт 1 статьи 172 НК РФ. В нем сказано, что в определенных случаях для принятия к вычету НДС наличие счета-фактуры не обязательно. Основанием для вычета будут являться иные документы. Представительские расходы как раз и относятся к таким случаям.

Как возместить подотчетнику перерасход денег на его зарплатную карту / Если сотрудник потратил на покупку собственные средства сверх выданных под отчет, прежде всего необходимо согласовать с банком возможность использования зарплатной карты сотрудника при расчетах с ним по подотчетным суммам.

С какого дня считать сроки на выставление налогового требования / Кодекс не устанавливает, какой день считать днем обнаружения недоимки. Если ее выявят в ходе проверки, то инспекторы обязаны направить налогоплательщику требование об уплате налога в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ).

"Разве можно замену окон считать капвложениями?" / Подобные ситуации часто вызывают споры с налоговыми инспекторами из-за того, что на законодательном уровне понятия "улучшения" и "ремонт" не разграничены.

Сохраняйте отчеты до окончания действия сертификата / В системе "Контур-Экстерн". Система электронной отчетности "Контур-Экстерн" позволяет сохранять документы как в расшифрованном, так и в зашифрованном виде. Делать это нужно до окончания срока действия личного сертификата. Сохранить зашифрованный архив документов можно с помощью кнопки "Загрузить файлы" в окне "Все отчеты" и "Архивные отчеты". Работать с ним дальше можно, имея сертификат ключей и специальную утилиту для расшифровки, которая поставляется на установочном компакт-диске. Сохранение документов в расшифрованном виде более трудоемкая процедура. В окне просмотра каждого из документов нужно воспользоваться кнопкой "Сохранить документ и ЭЦП".

Расходы на проезд могут подтвердить документы на покупку билетов / Если ваш сотрудник оплачивал проезд жетонами, таким документом будет справка о стоимости жетонов. Работник может получить ее у кассира одновременно с покупкой жетонов. Кассовый чек при их продаже не выдается.

Тонкости применения амортизационной премии / Можно ли применить амортизационную премию только к дорогим основным средствам?

Налоговое планирование. Можно ускорить списание долга / Компания, обремененная нереальным к взысканию долгом, может законно списать его в расходы, не дожидаясь истечения трехлетнего срока исковой давности. Как? Уступив его дружественной компании за символическую сумму.

Идеи по экономии денег. Налог на прибыль, ЕСН и налог с дивидендов / Кампания по обелению зарплат сделала пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса (он освобождает от ЕСН выплаты из чистой прибыли) неактуальным для снижения налогов. При высоком соцналоге было выгоднее не включать какие-то выплаты в расходы, тем самым избегая уплаты с них ЕСН. Теперь ситуация прямо противоположная: рост зарплат приводит к тому, что все больше компаний получают право на регрессивные ставки соцналога. А значит, выгоднее, напротив, по возможности все выплаты работникам включать в расходы, прописывая их в трудовых или коллективном договорах. Тем самым снижается налог на прибыль, экономия по которому значительно перекроет небольшой регрессивный ЕСН.

Железный аргумент. Убеждаем директора компенсировать переработки / "Пожалуйста, срочно подготовьте мне..." - слышим мы по телефону голос руководителя и с сожалением переводим взгляд на часы: вовремя уйти с работы снова не получилось. А главное - придется задержать кого-то из подчиненных.

Личный опыт : "Буквальное прочтение кодекса позволило нам признать проценты в полном объеме" / Наша читательница доказала в суде, что в статье 269 НК РФ говорится о сопоставимости выданных одним и тем же банком, а не полученных одной и той же компанией кредитов. Следовательно, можно сравнивать проценты по данным не заемщика, а кредитора.

Дневник главбуха: 9.07. Великолепная шестерка / Сегодня в нашей программе - очередной хит-парад вопросов. На этот раз составленный по результатам общения с любимыми сослуживцами посредством мобильной связи. Я в отпуске на море прохлаждалась, а они-то, бедные крошки, трудились как пчелки. Для справки: минута входящего звонка стоит 45 рублей, исходящего - 69.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / По новой позиции Минфина компания вправе учесть проценты по кредиту, привлеченному для приобретения и строительства основного средства:

"Учет. Налоги. Право - Москва" №33, 11 - 17 сентября 2007 г. рассказывает:

Когда налоговики откажут в регистрации компании с признаками однодневки / Сегодня попытка зарегистрировать компанию в Москве точно окажется неудачной, если:

Премии и компенсации вызовут у налоговиков подозрения / Столичное налоговое управление поделилось с подчиненными информацией о часто используемых компаниями "премиальных" и "компенсационных" способах снижения единого социального налога. Они приведены в служебном письме Управления ФНС России по г. Москве от 31.07.07 № 21-16/9293дсп@.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 15 по СВАО г. Москвы / Сообщает, что для прохождения сверки расчетов с бюджетом необходимо сначала в 13-м окне ИФНС получить справку на сверку. Затем составить запрос и сдать в 10-е окно инспекции. Через день узнать входящий номер запроса в канцелярии (внутренние тел.: 129-30, 129-29). Через 15 рабочих дней в 13-м окне выяснить исполнителя запроса. Справки и акты сверки отдаются главбуху или генеральному директору по предъявлении паспорта или иному лицу по доверенности.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 16 по СВАО г. Москвы / Информирует, что при замене ЭКЛЗ в кассовом аппарате потребуются такие документы: заявление, журнал кассира-операциониста, паспорт на ЭКЛЗ, карточка регистрации ККТ, акт о снятии показаний по форме КМ-2 и акт технического заключения.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 17 по СВАО г. Москвы / Напоминает, что заявления налогоплательщиков о зачете или возврате излишне уплаченного налога принимаются только вместе с копией акта сверки.

Инспекторы недобрали электронных отчетов / Столичных налогоплательщиков, похоже, ждет новый виток кампании по их добровольно-принудительному переводу на электронную отчетность. По итогам первого полугодия только две районные инспекции Москвы выполнили спущенный ФНС России план по подключению компаний к сдаче отчетности через интернет - 22 процента от общего числа организаций, состоящих на учете в ИФНС (см. врезку). В среднем по всем районным столичным инспекциям этот показатель чуть ниже 15 процентов.

Налоговики и Мосгорстат не успевают обмениваться данными / Впрочем, и сейчас случаются сбои. Налоговики выдадут свидетельство без сведений о кодах статистики, если в течение пяти дней, отведенных им на регистрацию компании, из Мосгорстата не придет соответствующая справка. Как правило, виноваты в задержке сами инспекторы, которые поздно направили запрос в статведомство. В таком случае в ЕРЦ советуют подождать два-три дня и обратиться за документом уже в отделение статистики по месту "прописки" организации.

Инспекторов учат, как бороться с однодневками / Работать с компаниями, обладающими, с точки зрения инспекторов, признаками налоговой неблагонадежности, нужно все с большей осторожностью. Столичное УФНС в приказе от 15.08.07 № 426дсп (см. выдержки на стр.??) рассказало подчиненным, как не допускать регистрации однодневок и выявлять конечных выгодоприобретателей от их функционирования.

"Компенсационные" и "премиальные" способы снижения ЕСН, которые столичные налоговики считают незаконными / "УНП" заканчивает публиковать сведения о незаконных, по мнению налоговиков, способах снижения ЕСН, которые УФНС России по г. Москве довело до подчиненных в служебном письме от 31.07.07 № 21-16/9293дсп@ (см. стр. 1 московской вкладки).

Как московские инспекторы выявляют заказчиков создания фирм-однодневок / Приводим данные из секретного Регламента действий налоговых органов г. Москвы по противодействию созданию и функционированию фирм-однодневок, который утвержден приказом УФНС России по г. Москве от 15.08.07 № 426дсп. Документ предписывает инспекторам выявлять источники и получателей денег через цепочки фирм-однодневок для последующей их выездной проверки (см. стр. 1 московской вкладки).

Налог на добавленную стоимость / Для вычета важно, чтобы товары использовались в облагаемых НДС операциях

Для исправления титульного листа достаточно одной "уточненки" / В нескольких московских инспекциях эксперту "УНП" подтвердили, что инспекторы действительно требуют представлять вместе с уточненной декларацией за первый квартал нулевую отчетность за март. Причина - нулевая отчетность необходима ревизору, чтобы отсторнировать ошибочные начисления за март в карточке расчетов с бюджетом.

После получения возмещения от ФСС корректировать отчетность по ЕСН не нужно / Нет. Сумму возмещения за 2006 год вы получили от фонда в текущем отчетном периоде, поэтому подавать "уточненку" по ЕСН за прошлый год вы не должны.

Бланки строгой отчетности можно применять и при наличии ККМ / Да, можете. Наличие у компании ККМ не запрещает ей при расчетах наличными с населением использовать бланки строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Но имейте в виду: если ваш кассовый аппарат будет простаивать, вам будет сложно учесть расходы на его приобретение в налоговом учете (п. 1 ст. 257 НК РФ). Кроме того, вам придется ежедневно вести журнал кассира-операциониста (п. 3.6 Типовых правил эксплуатации ККМ, утверждены письмом Минфина России от 30.08.93 № 104). Это письмо официально не отменено, поэтому применяется до тех пор, пока в соответствии с постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470 не будет издан новый документ, который бы регламентировал порядок работы с кассовыми машинами.

Уведомление на имущественный вычет с ошибкой лучше заменить / Налоговое законодательство не содержит прямого ответа на ваш вопрос. В московских инспекциях (в частности, № 24, 30 и 37) не придираются к вычетам, которые компании предоставляют работникам по уведомлениям, содержащим подобные неточности. Ведь кроме названия фирмы в уведомлении есть ее ИНН и КПП. Эти данные уникальны, поэтому, если в представленном уведомлении они указаны без ошибок, сотрудники вашей финансовой службы и проверяющие смогут идентифицировать компанию. К тому же уведомление о праве на вычет выдает налоговая инспекция, а компания лишь выполняет его и самостоятельных решений об уменьшении НДФЛ не принимает.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №33, 11 - 17 сентября 2007 г.

В Санкт-Петербурге уточнили коэффициенты К2 для "вмененки" / Городские власти настроены спасать питерскую "вмененку" от резкого увеличения налоговой нагрузки, которая грозит ей с 2008 года. Местные законодатели могут исправить положение таких налогоплательщиков только одним способом - скорректировав коэффициент базовой доходности К2. Как идет работа над проектом закона? Ведь рабочая группа, разработавшая проект, должна представить его губернатору 3 октября.

Кадастровые работы в области оценили / В основу расчета положен комплекс работ на участке в 5 соток. Базовая цена работ на таком участке установлена в 6 тыс. рублей. Если, например, у владельца не один, а два и более смежных (имеющих общую границу) участка, то размер базовой ставки понижается. Но участок может быть и 20 соток, а у кого-то - владельца гаража - меньше сотки. В таких случаях используется коэффициент за площадь превышения. Если участок больше пяти соток, то к базовой стоимости прибавляем по 3 процента за каждую сотку. Если меньше, то - вычитаем. Стоимость работ зависит также от местонахождения участка: коэффициент района уменьшается по мере удаленности места от Петербурга.

Налогообложение неотделимых улучшений зависит от условий договора аренды / Аренда основных средств приобретает все большую популярность. И часто арендаторы улучшают основные средства за свой счет. Компенсация этих улучшений арендатору (или ее отсутствие), а следовательно, и налогообложение поставлены в зависимость от условий договора. Рассмотрим, какой позиции придерживаются налоговые инспекторы Петербурга и арбитражные судьи в вопросе уплаты налога на имущество и начисления амортизации на неотделимые улучшения.

Неиспользуемый участок: земельный налог не платим и расчет не сдаем / Не всегда земельные участки, находящиеся в собственности, используются целиком в предпринимательской деятельности. Случаи, когда часть земли простаивает хотя бы временно, - не редкое явление. При этом возникает вопрос: надо ли сдавать декларацию по земельному налогу в отношении участков, которые не используются? Поскольку закон Санкт- Петербурга о земельном налоге не регламентирует этот вопрос, мы обратились за разъяснениями к эксперту.

Счет-фактура в подтверждающих документах не значится / Каждый экспортер знает, что для возмещения НДС нужно представить в инспекцию отдельную налоговую декларацию по нулевой ставке и документы, предусмотренные статьей 165 Налогового кодекса. Это доказывает факт приобретения товаров (работ, услуг) для реального экспорта. Счета-фактуры не значатся в поименованном списке статьи 165 кодекса. Поэтому, если экспортер не представит среди прочих документов счет-фактуру, а инспекция в связи с этим откажет ему в возмещении НДС, он может подавать в суд и выиграет дело. В случае, когда налогоплательщиком соблюдены требования статьи 165 и подтверждено право на возмещение НДС по ставке ноль процентов, судьи встают на его сторону.

Формальный подход к переходу на УСН недопустим / Для перехода на "упрощенку" следует подать заявление в свою инспекцию (ст. 346.13 НК РФ). Но бывают исключения из правил: с начала своей деятельности компания применяла УСН и сдавала декларации по "упрощенке", но не подавала уведомление о применении спецрежима. Инспекция обнаружила последний факт и заблокировала счет в банке в связи с непредставлением деклараций по общей системе налогообложения. Суд не согласился с выводами инспекторов. Ведь им было известно о применяемой системе налогообложения - полтора года они принимали декларации именно по УСН. Судьи признали, что вывод инспекции об обязанности применять общую систему, основанный лишь на отсутствии уведомления о применении УСН, носит формальный характер. Решение о блокировке счета было признано неправомерным.

Зачет встречных требований - добровольный

Получили, но не оплатили? - Можно в расходы, но есть исключения / В целом вы абсолютно правы: в соответствии со статьями 171 и 172 Налогового кодекса право на вычет возникает в том случае, когда приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету.

Вычитайте НДС, но сначала поставьте на учет дом, принятый от подрядчика / Инспекторы действуют согласно Определению Конституционного суда от 11.05.06 № 157-О, в соответствии с которым в рамках инвестиционных отношений право на вычет возникает только после принятия к учету результатов инвестиционного проекта. Позиция налоговиков правомерна.

При снижении заказчиком цены затраты не уменьшаются / В соответствии со статьей 709 Гражданского кодекса цена не является существенным условием. Это позволяет определять ее по соглашению сторон на любом этапе. В вашем случае стоимость работ определяется в момент их приемки. Поскольку на приемке заказчик не принимает вашу стоимость работ, но и не оспаривает, что работы выполнены в соответствии с условиями договора в полном объеме, и вы соглашаетесь со снижением цены, это говорит о том, что цена работ согласуется сторонами на более низком уровне, чем планировал подрядчик. Цена же работ, отраженная в акте приемки-передачи результатов работ (ином документе), в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса определяет размер выручки у подрядчика.

ПЕРЕНОС ОС В ДРУГОЕ ПОМЕЩЕНИЕ. Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. Согласно Письму УМНС России по г. Москве N 26-12/12919 от 25.02.2004г.:если основное средство перенесено на новое место в связи с невозможностью его использования и далее не используется, затраты на демонтаж подлежат включению во внереализационные расходы; если же основное средство переносится для дальнейшей эксплуатации, названные выше расходы изменяют (увеличивают) его первоначальную стоимость. Таким образом, мы считаем, что если перемещение оборудования связано с реконструкцией или модернизацией, то расходы на демонтаж, перевозку и монтаж в налоговом учете (также как и в бухгалтерском учете) увеличивают первоначальную стоимость объекта основного средства.


11

ВСПОМНИМ - минимальная зарплата по Москве с 1 сентября не менее 6100 руб.

ДОКУМЕНТЫ: КТО-ТО ОБУЧАЛ РАБОТНИКОВ ИНОСТРАННОМУ ЯЗЫКУ? А, что об этом написано в приказе и трудовом договоре? Исправляемся - письмо Минфина от 15.08.07 №03-04-06-02/150. О вычетах, НДФЛ и одиноких родителях (Минфин от 16.08.07 №03-04-05-01/273). Вы ввезли имущество в уставник, а независимая оценка специалистами ИНОСТРАННОГО государства у ВАС есть? Проблема - Минфин от 14.08.07 №03-03-05/219. КТО МОЖЕТ ПОЛУЧИТЬ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК?! Мнение Роструда от 08.06.07 №1921-6.

Стоимость медицинских услуг, оказываемых своим работникам, их супругам, их детям и их родителям поликлиникой, находящейся на балансе банка и содержащейся за счет "чистой прибыли", не облагается НДФЛ. (Письмо Минфина РФ от 03.08.2007 г. N 03-04-06-01/280)

Прежде чем покупать мобильные телефоны для своих сотрудников или оплачивать служебные разговоры по ним, необходимо четко определить круг таких сотрудников и обосновать, почему именно им необходимы услуги сотовой связи. И это обоснование должно быть неразрывно связано с производственной деятельностью фирмы. Изучаем детали - http://www.klerk.ru/articles/?85530

Командированному за пределы РФ сотруднику можно выдавать наличную валюту / Законодательно разрешено проведение между резидентами валютных операций, связанных с оплатой и (или) возмещением расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории Российской Федерации, а также операций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой. В данном случае законодатель предоставляет работодателю право "выдать" работнику денежные средства в наличной иностранной валюте, что можно сделать через кассу. (Письмо Банка России от 30.07.2007 № 36-3/1381)

Приобретение электронного пассажирского билета можно подтвердить кассовым чеком / При приобретении работником электронного билета для поездок в командировки, документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться: - квитанция, оформленная на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете; - чек; - документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности. Ранее в письме от 17.07.2007 № 03-03-06/4/99, Минфин РФ придерживался позиции, что для учета в расходах, "электронного" авиабилета необходимо предоставить его копию, распечатанную на бумаге и посадочный талон. (Письмо Минфина России от 27.08.2007 № 03-03-06/1/596)

Бланки трудовых книжек не являются БСО / Утверждение бланков строгой отчетности является обязанностью Минфина. Эти бланки по своему содержанию представляют расчетный документ, который выдается организацией взамен кассового чека. Формы бланков трудовых книжек, вкладыши и нормативные документы по кадровой работе не относятся к расчетно-платежным документам и не подлежат утверждению Минфином РФ. Примечание редакции. В бухгалтерском учете бланки трудовых книжек по-прежнему учитываются как документы строгой отчетности на счете 006 "Бланки строгой отчетности". Минфин в данном случае рассматривал БСО как замену кассового чека. Вероятно, данное письмо появилось из-за одинакового названия счета 006 и документов, выдаваемых взамен кассового чека. (Письмо Минфина России от 23.08.2007 № 03-01-15/9-286)

Расходы на оплату труда учитываются в том месяце, в котором произошло начисление заработной платы / Оплата труда за выполненную работу производится дважды в месяц. Одна часть выплачиваемых средств является авансом заработной платы и выплачивается 20-го числа каждого месяца. При этом сама заработная плата (окончательный расчет) начисляется один раз в месяц - 5-го числа месяца, следующего за истекшим. В соответствии с положениями Налогового кодекса авансовые платежи не признаются расходами при определении налоговой базы по налогу на прибыль при методе начисления. Расходы по оплате труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль принимаются в том отчетном периоде, в котором произошло начисление заработной платы за фактически отработанное время. (Письмо Минфина России от 20.08.2007 № 03-03-06/2/156

Минфин признал, что суточные сверх 100 рублей не облагаются НДФЛ / Нормы расходов организаций на выплату суточных утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 93, но эти нормы учитываются только при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Поскольку Налоговым кодексом не установлены специальные нормы суточных для целей обложения НДФЛ и ЕСН, Минфин полагает, что использование в этих целях норм расходов организаций, утвержденных Постановлением №93, не противоречит положениям Налогового кодекса. Однако, организация может установить и свой норматив суточных (для НДФЛ и ЕСН), который может превышать 100 рублей. В таком случае сумма суточных, превышающая установленные организацией (не Постановлением № 93) нормы, будет являться объектом налогообложения. (Письмо Минфина России от 24.08.2007 № 03-04-06-02/164)

Пресса пишет: "УНП" №31, август-сентябрь 2007 года - о том, что расходы на питьевую воду и проживание гостей прибывших в целях переговоров (представительские) можно отнести на уменьшение прибыли в целях налогообложения (но, через суд!) - стр.7; как оформить маршрутный лист для работника (стр.9, Москва); взаимозачет и НДС (стр.12). "УНП" №30, август 2007 года сообщает - о стандартных вычетах у ОДИНОКИХ родителей и реализации ОСНОВНЫХ СРЕДСТ ПРИ УСН (стр.13); РЕМОНТ АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА (стр.8);

В письме от 01.08.07 № 03-03-06/4/105 Минфин России разъяснил вопрос учета пожертвований в целях налогообложения прибыли некоммерческой организации в форме негосударственного пенсионного фонда. Если уставной деятельностью фонда является негосударственное пенсионное обеспечение и обязательное пенсионное страхование населения, то это вполне может быть признано общеполезной целью. Таким образом, пожертвования в виде имущества, полученные негосударственным пенсионным фондом от учредителя или иного лица, не являются его доходом на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ.

В постановлении ФАС Московского округа от 12.07.07 № КА-А40/6636-07 рассмотрена интересная ситуация. Дело в том, что в ходе камеральной проверки налоговые инспекторы потребовали, чтобы в течение пяти дней организация предоставила 2322 копии документов. Это не шутка, как может показаться: несмотря на то, что фирма ссылалась на практическую невозможность провернуть эту операцию за такой короткий промежуток времени, налоговики вынесли решение ее оштрафовать. Самое смешное, что в итоге налогоплательщик все-таки представил документы правда, с опозданием аж на пять дней. Суд встал на сторону налогоплательщика и отменил решение, не усмотрев вины налогоплательщика в непредставлении документов в срок. Это, как известно, исключает привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности (п. 2 ст. 109 НК РФ).

ПОПУЛЯРНАЯ СХЕМА ПЕРЕДАЧИ СРЕДСТВ МЕЖДУ "РОДСТВЕННЫМИ" ФИРМАМИ СТАЛА НЕ СОВСЕМ НЕВЫГОДНОЙ / Одна из известных схем передачи средств между материнской и дочерней фирмами - оформление займа с последующим прощением долга, может стать менее выгодной. Минфин России в письме от 23.08.2007 г. № 03-03-06/1/589 объявил, что придется заплатить налог на прибыль с суммы процентов по прощенному займу. К счастью, облагать налогом основную часть прощенного долга чиновники не требуют. Тем не менее отказываться от такой схемы не стоит. Чтобы избежать как риска претензий со стороны налоговиков, так и налоговых потерь, достаточно оформить такой заем под низкие проценты. И заплатить налог на прибыль ровно с той суммы, которая будет обозначена как проценты в договоре займа, даже если она существенно ниже среднерыночных процентов. Налоговики не смогут в такой ситуации доначислить вам налог до "среднерыночного" уровня. Источник: "Главбух"

Минфин признал, что суточные сверх 100 рублей не облагаются НДФЛ / Нормы расходов организаций на выплату суточных утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 93, но эти нормы учитываются только при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Поскольку Налоговым кодексом не установлены специальные нормы суточных для целей обложения НДФЛ и ЕСН, Минфин полагает, что использование в этих целях норм расходов организаций, утвержденных Постановлением №93, не противоречит положениям Налогового кодекса. Однако, организация может установить и свой норматив суточных (для НДФЛ и ЕСН), который может превышать 100 рублей. В таком случае сумма суточных, превышающая установленные организацией (не Постановлением № 93) нормы, будет являться объектом налогообложения. (Письмо Минфина России от 24.08.2007 № 03-04-06-02/164)

ФНС разработала регламент регистрации ККТ / Федеральная налоговая служба (ФНС России) разработала Административный регламент исполнения государственной функции по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями. Документ, который определяет порядок, сроки и последовательность действий (административных процедур) по регистрации в налоговых органах контрольно-кассовой техники в соответствии с пунктом 5.4.2. Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09. 2004 № 506, опубликован на официальном сайте ФНС России. Согласно Регламенту, ведение регистрации контрольно-кассовой техники осуществляется территориальными органами ФНС России по месту нахождения юридического лица (по месту нахождения обособленного подразделения), по месту жительства физического лица. Уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим регистрацию контрольно-кассовой техники, является ФНС России. Документы, необходимые для регистрации ККТ (снятия с учета), направляются в территориальный орган ФНС России заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. К заявлению прилагаются: копии свидетельства о постановке на налоговый учет заявителя, в том числе и уведомление о постановке на налоговый учет его обособленного подразделения; паспорт (формуляр) на подлежащую регистрации контрольно-кассовую технику; договор о технической поддержке, заключенный пользователем и поставщиком (центром технического обслуживания) ККТ, а также Журнал кассира-операциониста, Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ, по формам № КМ-4 и № КМ-8, утвержденным постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. Прием указанных документов для регистрации ККТ в территориальном органе ФНС России и выдача расписки в получении документов, при обращении лично, осуществляется в день обращения. Общий максимальный срок приема одного комплекта документов не может превышать 30 минут. Территориальный орган ФНС России не позднее 5 рабочих дней с даты представления заявления и необходимых документов регистрирует ККТ. Регистрация производится путем внесения сведений в книгу учета контрольно-кассовой техники. Об отказе в регистрации ККТ сообщается заявителю территориальным органом ФНС России (с указанием причины) не позднее 5 рабочих дней с момента подачи заявления на регистрацию. Перерегистрация и снятие с регистрации ККТ осуществляется по заявлению пользователя в территориальный орган ФНС России, в котором зарегистрирована ККТ, в течение 5 рабочих дней с даты представления заявления с приложением паспорта ККТ и Карточки регистрации контрольно-кассовой техники. Обжалование действий (бездействия) и решений, осуществляемых (принятых) в ходе исполнения государственной функции по регистрации ККТ, осуществляется в судебном порядке или путем обращения в вышестоящий налоговый орган. Рассмотрение письменного обращения (заявления, жалобы) осуществляется в течение 30 дней со дня его регистрации. В исключительных случаях срок рассмотрения обращения (заявления, жалобы) может быть продлен, но не более чем на 30 дней. По результатам рассмотрения обращения (заявления, жалобы) обратившемуся лицу направляется ответ в письменной форме.

Факт реализации товара на экспорт по цене ниже цены приобретения товара у российского поставщика, включающего НДС, сам по себе не может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика и рассматриваться в качестве признака недобросовестности, отметил суд в Постановлении ФАС Московского округа от 3 июля 2007 г. Дело N КА-А40/6181-07. Ведь это не означает отсутствия экономической выгоды, поскольку при расчете прибыли в стоимость приобретения у российского поставщика товаров не подлежит включению НДС, уплаченный поставщику. К тому же обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от результатов финансово-хозяйственной деятельности организации. В конце судьи напомнили налоговикам, что читать они умеют и повторять одни и те же доводы в кассационной жалобе не нужно, так как это противоречит ст. 286 АПК РФ. Источник Российский налоговый портал

Начиная с сегодняшнего дня, действительность российских паспортов можно проверить по специальной базе данных на сайте Федеральной миграционной службы (ФМС) России. Об этом сообщает телеканал "Россия". Ищите - http://www.fmsrf.ru/index.asp

Центральный банк России приказом отозвал с 5 сентября 2007 года лицензию на осуществление банковских операций у коммерческого банка "Иберус" (ЗАО, г Москва).

Автосалон при продаже автомобилей, принадлежащих физическим лицам, НДФЛ не удерживает / ПИСЬМО Минфина России от 17.08.2007 № 03-04-06-01/295 / При исполнении поручения комитента комиссионер осуществляет продажу переданного на комиссию имущества комитента. Соответственно, суммы, полученные комиссионером при продаже имущества и переданные комитенту, представляют собой доход комитента от продажи имущества. При получении физическими лицами от организации доходов от продажи имущества по договорам комиссии организация налоговым агентом не признается. Физические лица, осуществляющие продажу принадлежащего им имущества через организацию-комиссионера, самостоятельно осуществляют исчисление и уплату НДФЛ.

Очередная шарада от Минфина / Как можно ответить на безобидный вопрос о порядке налогового учёта основного средства (в частности, компьютера), состоящего из частей, которые могут выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно? Вариантов ответа в принципе немного, точнее - два: либо учитываем части вместе (т.е. весь комплекс - один объект), либо - раздельно. Однако, над финальным абзацем Письма от 04.09.2007 № 03-03-06/1/639, написано нечто оригинальное? Читайте и размышляйте. Спасибо судьям, хоть они выражаются более ясно. По их мнению, компьютерные комплектующие учитываются раздельно (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22 июня 2007 года Дело N А29-5669/2006а). Источник Российский налоговый портал

Платежные терминалы, позволяющие покупателю расплатиться банковской картой, становятся все более распространенным явлением в московских магазинах. Один из спорных моментов учета операций по продаже товаров при оплате с использованием карт разъяснил Минфин в письме от 23 мая 2007 г. № 03-11-04/2/138. Заметка - http://www.buhgalteria.ru/page/4673

Минфин о схемах оптимизации ЕСН - детали - http://www.buhgalteria.ru/page/4670

Компенсация за неиспользованный отпуск - схема - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4676

Выкупная цена, уплачиваемая в рамках соглашения о выкупе с собственником имущества, является доходом налогоплательщика от продажи имущества / Физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог по своему месту жительства. При получении сумм от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и иного имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета. Гаражи могут быть отнесены к иному имуществу. Если гараж находился в собственности налогоплательщика менее трех лет, размер имущественного вычета не может превышать 125 000 рублей. Если гараж находился в собственности три года и более, имущественный вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком от продажи этого имущества.

Игрокам. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 23.08.2007 N 540 / Все организаторы азартных игр обязаны в сентябре отчитаться о техническом состоянии игрового оборудования.

Оценки. ПРИКАЗ Минэкономразвития РФ от 20.07.2007 N 256 / До 1 июля 2008 года все оценщики обязаны выполнять требования федерального стандарта оценки ФСО N 1. А также №№2 и 3, которые уже опубликованы.

Оценщикам. ПРИКАЗ Минэкономразвития РФ от 20.07.2007 N 255 / Утверждены правила определения оценщиками рыночной стоимости и видов стоимости, отличных от рыночной.

Таможня. Внесены изменения в Инструкцию о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитной декларации / Во исполнение решения Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21 мая 2007 года по делу N 1844/07 приказом ФТС России от 13 августа 2007 года N 964 внесены изменения в пункт 9 Инструкции, утвержденной приказом ФТС России от 11 августа 2006 года N 762, согласно которым установлено, что в случае, если к отдельным товарам применяются ограничения, установленные законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, в списке должны быть указаны сведения о документах, подтверждающих соблюдение указанных ограничений.

Утвержден порядок ведения учета изготовленных экземпляров аудиовизуальных произведений и фонограмм / Приказом Минкультуры России от 31 июля 2007 года N 1170 утвержден Порядок, который в соответствии с Положением о лицензировании деятельности по воспроизведению (изготовлению экземпляров) аудиовизуальных произведений и фонограмм на любых видах носителей, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 28 апреля 2006 года N 252, определяет правила ведения лицензиатом учета изготовленных экземпляров аудиовизуальных произведений и фонограмм.

ВНИМАНИЕ! ПИСЬМО Минфина России от 20.08.2007 № 03-11-04/2/206 / Расходы на приобретение объекта недвижимости, предназначенного для дальнейшей реализации, могут быть учтены при определении налоговой базы в отчетном периоде реализации указанного объекта недвижимости. При этом Налоговым кодексом не предусмотрено увеличение стоимости приобретения товаров на затраты по доведению их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.

МОЛОКО ЗА ВРЕДНОСТЬ! ВНИМАНИЕ! ЭТО ДЛЯ ВАС! Какое молоко правильное? / Какое молоко действительно выдается за вредные условия труда, разбирался Минфин РФ (Письмо Минфина РФ от 1 августа 2007 года N 03-03-06/4/104). Минфин РФ вывел следующую закономерность. Если по результатам аттестации рабочих мест установлено, что уровни воздействия вредных производственных факторов не превышают установленных нормативов, то вредные условия отсутствуют. Поэтому, если нормативы не превышены, а молоко все равно выдается, то это уже облагаемая налогом на доходы выплата. А дальше "Остапа понесло". По непонятной причине Минфин решил, что в затратах молоко не признается да еще и облагается ЕСН!!! Однако, как мы помним, п. 3 ст. 236 НК РФ говорит, что ЕСН в таком случае не будет. А в конце Письма для налогоплательщиков был заготовлен сюрприз. Помните Письмо про то, что кофе для сотрудников облагается НДС? А кто не любит кофе с молоком? Так что кофе+молоко=НДС.

Лицензии / Постановление Правительства РФ от 3 сентября 2007 г. N 556 "О внесении изменений в перечень федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих лицензирование" / В связи с изменением законодательства в сфере лицензирования отдельных видов деятельности скорректирован перечень федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих лицензирование. Так, в частности, лицензирующим органом в отношении нового лицензируемого вида деятельности, связанного с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в соответствии с ФЗ "О наркотических средствах и психотропных веществах" в Список I, является Росздравнадзор. Указанный вид лицензирования вводится с 26 октября 2007 г. Соответственно, из перечня исключен ФСКН России, ранее осуществляющий лицензирование культивирования растений, используемых для производства наркотических средств и психотропных веществ. Кроме того, с 1 июля 2006 г. отменено лицензирование оценочной деятельности. В связи с этим из перечня исключено Росимущество, ранее осуществляющее указанный вид лицензирования. Также, в связи с отменой с 1 января 2007 г. лицензирования туроператорской и турагентской деятельности из перечня лицензирующих органов исключен Ростуризм. Лицензирование деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах (введено с 1 января 2007 г.) осуществляет ФНС России. Внесены изменения уточняющего характера, связанные с продлением до 1 июля 2008 года лицензирования деятельности по проектированию и строительству зданий и сооружений (за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения), осуществлению инженерных изысканий для строительства зданий и сооружений.

Деньги. Письмо ЦБР от 30 августа 2007 г. N 136-Т "Об отдельных вопросах деятельности кредитных организаций и иных юридических лиц" / Даны разъяснения по вопросу правомерности осуществления кредитными и некредитными организациями некоторых видов деятельности. Некредитные организации вправе самостоятельно осуществлять деятельность по хранению денежных средств, документов и иных ценностей физических лиц. Совокупность действий, совершаемых некредитными организациями при хранении денежных средств граждан, может образовывать банковские операции. Вывод о наличии (отсутствии) признаков банковских операций может быть сделан с учетом условий этой деятельности в каждом конкретном случае. Тем не менее, некредитные организации вправе заключать договоры, по которым клиенту предоставляются в аренду специальные помещения, сейфы, ячейки для хранения ценностей. Кредитная организация на основании договора с организатором или оператором лотереи (поставщиком услуг телефонной связи или Интернет-провайдером) может распространять лотерейные билеты, телефонные карты, Интернет-карты. Лотерейные билеты, телефонные карты и Интернет-карты не отвечают признакам товара (!!!), поэтому их распространение кредитной организацией не является торговой деятельностью и не нарушает запрет на осуществление кредитными организациями торговой деятельности.

Минфин России в письме от 27.04.07 № 03-04-06-01/132 разъяснил, как учитывать обучение и лечение физлица за пределами РФ. Календарные дни, в течение которых физическое лицо не находится в Российской Федерации, не учитываются при подсчете времени нахождения на ее территории. Исключение составляют случаи выезда для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

ПОМНИТЕ - ЭТОТ СУД - НЕ ПОСЛЕДНЯЯ ИНСТАНЦИЯ!!! ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 28 МАЯ 2007 Г. ПО ДЕЛУ № 09АП-5973/2007-АК / Налогоплательщики были вправе в отсутствие установленных нормативов потерь на 2006 год применять в 2006 году нормативы потерь 2005 гола, н6е дожидаясь наступления 2007 года.

Об актуальных проблемах, связанных с особенностями исчисления НДФЛ налоговыми агентами - применяем - http://www.klerk.ru/articles/?85253


7

Минфин России выпустил письмо от 17 августа 2007 г. N 03-03-06/2/154, содержащее важную информацию для компаний, которые хотят исключить из налогооблагаемых доходов проценты по банковским займам. Проценты признаются расходами в случае, если кредиты или займы выданы в одном квартале на сопоставимых условиях. Министерство разъясняет, что долговые обязательства можно считать сопоставимыми, если они выданы в одинаковой валюте, на те же сроки, под аналогичные обеспечения и в сопоставимых объемах.

НДС и долевое строительство - застройщики - ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей - Минфин объясняет, что освобождение от НДС операций по реализации работ по строительству жилых домов, а также по передаче имущественных прав на помещения в строящихся жилых домах не предусмотрено. Однако денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства в порядке возмещения затрат на строительство объекта долевого строительства, не подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у застройщика. Правда, при условии, что строительство осуществляется подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика. Застройщик должен платить НДС с сумм, полученных согласно договору участия в долевом строительстве на оплату услуг застройщика. Разъяснения приведены в Письме Минфина РФ от 13 августа 2007 года N 03-07-04/05.

Затраты на пусконаладочные работы "под нагрузкой" учитываются в составе прочих расходов / Согласно документам Госстроя России необходимо разграничивать учет затрат на пусконаладочные работы "вхолостую" и пусконаладочные работы "под нагрузкой". Пусконаладочные работы "вхолостую" включаются в сводный сметный расчет стоимости строительства как работы капитального характера и являются составной частью первоначальной стоимости строящегося объекта. Затраты на пусконаладочные работы "под нагрузкой" не включаются в сметную документацию и как работы некапитального характера учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. (Письмо Минфина России от 07.08 2007 № 03-03-06/2/148)

Уточненная декларация: страховка от претензий ИФНС - изучаем - http://www.buhgalteria.ru/page/4664

Воспоминания. Напоминаем, что с 1.09.2007 дня минимальный размер оплаты труда составляет 2300 руб. в месяц. Всё это можно прочесть в Федеральном законе от 20.04.2007 N 54-ФЗ. Помимо этого указанный документ предусматривает возможность субъектам Российской Федерации устанавливать свой размер МРОТ, который не должен быть ниже федерального.

Фирмам - участникам ВЭД вскоре придется руководствоваться новыми классификаторами и перечнями нормативно-справочной информации, которые применяются при оформлении ввоза и вывоза товаров. Документы, утвержденные приказом ФТС от 21 августа 2007 г. N 1003, содержат различные коды (таможенных режимов, особенностей перемещения товаров, льгот по уплате платежей и пр.), которые следует использовать при оформлении бумаг, как фирмам, так и самим таможенникам. Приказ вступает в силу 1 января 2008 года. Источник: www.buhnews.ru

Минфин РФ обратился к компаниям, занимающимся проведением лотерей с призами в неденежной форме (автомобили, путевки и т.д.). В письме ведомство напомнило, если физическое лицо получает от компании доход в виде призов, совокупная стоимость которых превышает 4000 рублей, то эта компания будет признана налоговым агентом. Соответственно при выплате выигрышей налоговому агенту следует удержать НДФЛ (по ставке 35%) из дохода, полученного в виде приза, исходя из сумм (стоимости) выплачиваемого вознаграждения. Кроме того, Минфин напомнил, что налоговые агенты обязаны выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по утвержденным формам (письмо Минфина России от 16.08.2007 N 03-04-06-01/292). Источник: www.gazeta-unp.ru

Управление Федеральной налоговой службы по Воронежской области / В соответствии с подпунктом 4 пункта 8 статьи 18 Федерального закона от 25.07.2007 №115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон) работодатель или заказчик работ (услуг) обязан уведомить налоговый орган по месту своего учета о привлечении и об использовании иностранных работников в течение десяти дней со дня подачи ходатайства о выдаче иностранному гражданину приглашения в целях осуществления трудовой деятельности, либо прибытия иностранного гражданина к месту работы или к месту пребывания, либо получения иностранным гражданином разрешения на работу, либо заключения с иностранным работником в Российской Федерации нового трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), либо приостановления действия или аннулирования разрешения на привлечение и использование иностранных работников, либо приостановления действия или аннулирования разрешения на работу иностранному гражданину, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, либо аннулирования разрешения на работу иностранному работнику.

ЗАМЕНЯТЬ НАКОПЛЕННЫЕ ОТПУСКА ДЕНЬГАМИ НЕЛЬЗЯ, НО НЕ ВСЕМ… / Источник: письмо Роструда от 08.06. 07 № 1921-6 (стр. 8 приложения "Официальные документы") / Федеральная служба по труду и занятости против замены всех накопившихся у работника отпусков деньгами. Речь, конечно, идет о сотрудниках, которые не собираются уходить из компании - при увольнении компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в полной мере за все дни (см. стр. 15 "Шпаргалка по расчету дней для компенсации за неиспользованный отпуск"). А вот без увольнения компенсация может заменить только ту часть каждого из неотгулянных отпусков в отдельности, которая превышает 28 дней. То есть ее могут получить те сотрудники, которым полагается дополнительный или удлиненный отпуск. По закону дополнительные отпуска предоставляются, в частности, сотрудникам с ненормированным рабочим днем, работникам районов Крайнего Севера, "чернобыльцам", а также занятым на вредных и опасных работах. Удлиненные отпуска положены сотрудникам моложе 18 лет, инвалидам, а также работникам детских, образовательных и медицинских учреждений. Также специалисты Роструда разъяснили, что работник может взять отпуск за прошлые годы в рамках графика отпусков, составленного на текущий год. Но это не обязательно - если работодатель согласен, то сотрудник может использовать неотгулянные отпуска в другое время. И даже несколько раз в течение календарного года.

СТОИМОСТЬ ЭЛЕКТРОННОГО БИЛЕТА МОЖНО УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ / "Об установлении формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте" Приказ Минтранса России от 23.07.07 № 102 / <О командировочных расходах> Письмо Минфина России от 13.08.07 № 03-01-10/6-239 / "УНП" / Минтранс утвердил форму электронного железнодорожного билета, узаконив тем самым продажу железнодорожных билетов через интернет. Правда, электронным такой билет можно назвать лишь условно. Процедура его оформления такова. Пассажир в режиме онлайн резервирует место в поезде и оплачивает проезд с помощью банковской карты. После оплаты формируется бланк заказа, который можно распечатать. Но для посадки в вагон этой распечатки недостаточно. Пассажир должен заранее обратиться в железнодорожную кассу и предъявить кассиру распечатанный бланк заказа (или назвать уникальный номер заказа - 14 цифр), а также свой паспорт. На основании этих документов кассир либо оформит обычный бумажный билет на бланке строгой отчетности, либо выдаст пассажиру кассовый чек, подтверждающий оплату поездки. Предположим, сотрудник компании отправился в командировку, приобретя электронный железнодорожный билет через интернет. По возвращении он должен представить в бухгалтерию либо обычный бумажный билет, либо распечатанный из интернета бланк заказа и кассовый чек. И в том, и в другом случае документов будет достаточно, чтобы учесть соответствующие расходы при налогообложении прибыли. Аналогичная ситуация и с электронными авиабилетами (письмо № 03-01-10/6-239). Только к перечисленным выше документам добавляется еще и посадочный талон.

"УПРОЩЕНЩИКАМ" С ВРЕМЕННОЙ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ НАЛОГ ПЛАТИТЬ НЕ НУЖНО / Временная финансовая помощь, которую "упрощенщик" получил от учредителя и впоследствии обязан вернуть, не облагается единым налогом. Об этом специалисты Минина сообщили в письме от 24.08. 2007 г. N 03-11-04/2/211. По мнению чиновников, такая помощь может рассматриваться как краткосрочный заем. А на основании пп.10 п.1 ст.251 НК РФ средства или иное имущество, полученные по договорам кредита или займа, при определении налоговой базы не учитываются. Источник: "Главбух"

Лицензии на рынке бумажек. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 9 августа 2007 г. N 07-87/пз-н "О внесении изменений в Порядок лицензирования видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, утвержденный приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 06.03.2007 N 07-21/пз-н" / Соискателю лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг предоставлено право подать документы в одну из саморегулируемых организаций для получения ходатайства саморегулируемой организации о выдаче лицензии. При наличии указанного ходатайства документы могут быть направлены в лицензирующий орган саморегулируемой организацией

Ваучеры. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 августа 2007 г. N 03-04-05-01/268 / Доход, полученный физическим лицом от реализации ценных бумаг, приобретенных в обмен на приватизационные чеки (ваучеры), подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях, то есть доход от операции купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммой дохода, полученного от реализации, и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком. При этом в качестве расходов на приобретение указанных ценных бумаг в данном случае может рассматриваться их рыночная стоимость на момент обмена на приватизационные чеки (ваучеры).

"Учет. Налоги. Право" №32, 04 - 10сентября 2007 г. рассказывает:

Расходы, требующие особых усилий по оформлению документов / Было бы странно, если бы все расходы, которые инспекторы снимают в ходе проверок, были незаконными на самом деле. Конечно, некоторые из затрат можно отстоять. А еще лучше вовсе избежать претензий, пусть даже потратив больше времени и усилий на оформление документов.

Кого вызовут на комиссию по завышенным вычетам по НДС / Используя обновленную отчетность налоговиков (форма № 1-НДС, которая ежемесячно публикуется на сайтах региональных налоговых управлений), "УНП" рассчитала критическую долю вычетов по НДС по каждому региону. Превышение этой величины наверняка привлечет внимание инспекторов (см. таблицу).

Трудные вопросы / Тестировать на себе налоговые задачки наподобие вопроса № 5 - какой штраф грозит за опоздание с расчетом по ЕСН - было легко (хотя вопрос этот, замечу в скобках, с небольшим подвохом). С финансовыми же, вроде нижеследующих, пришлось прибегнуть к спецлитературе.

Налоговики пригрозили убыточным компаниям ликвидацией / Банкротство и ликвидация - такое завершение предпринимательской деятельности рисуют в последнее время налоговики компаниям, декларирующим убытки.

Новый МРОТ повлияет на расчет больничных / С 1 сентября минимальный размер оплаты труда вырос с 1100 до 2300 рублей (Федеральный закон от 20.04.07 № 54-ФЗ), что внесло коррективы в расчет пособий по временной трудоспособности.

Срок действия бланков строгой отчетности продлен еще на 9 месяцев / Срок действия старых бланков должен был закончиться еще 1 января 2007 года. Но когда стало очевидным, что Минфин не успевает утвердить новые формы, жизнь старым документам была продлена до 1 сентября 2007 года. За время предоставленной ведомству восьмимесячной отсрочки из необходимых почти двухсот новых форм были утверждены только две - бланк туристской путевки (приказ Минфина России от 09.07.07 № 60н) и квитанция на оплату услуг газификации и газоснабжения (приказ Минфина России от 09.02.07 № 14н).

Получить информацию для списания "дебиторки" можно из Интернета / В частности, проверить, не планирует ли организация менять собственников, уменьшать уставный капитал, проводить реорганизацию или закрываться. А также удостовериться, не приняли ли налоговики решение об исключении компании из ЕГРЮЛ.

Ответ на запрос "УНП". ФСС не уверен в порядке применения нового лимита декретных пособий / Со следующего года будет действовать новый максимальный размер пособия по беременности и родам - 23 400 рублей. Но проблема в том, что закон, который его устанавливает, вступит в силу только 1 января 2008 года*. Отсюда вопрос: как рассчитывать пособие сейчас, если отпуск начинается в этом году, а заканчивается в следующем?

Стоимость электронного билета можно учесть в расходах / Новые документы Минтранса (приказ от 23.07.07 № 102) и Минфина (письмо от 13.08.07 № 03-01-10/6-239) помогут подтвердить расходы на оплату проезда сотрудника в командировку, если был приобретен так называемый электронный билет на поезд или самолет.

При утрате права на "упрощенку" расходы на зарплату списать нельзя / Компания может в середине года потерять право на применение "упрощенки", например превысив максимальный порог выручки. Тогда, начиная с того квартала, в котором возникло несоответствие, придется платить налоги по общей системе. И здесь неизбежно возникает вопрос: как учитывать так называемые переходные расходы - те, что относятся к одному периоду, но оплачены в другом? В письме от 20.08.07 № 03-11-04/2/208 Минфин России адресовал свой ответ компаниям, находящимся на "упрощенке" с объектом налогообложения "доходы", и рассмотрел некоторые из переходных затрат.

Заменять накопленные отпуска деньгами нельзя / Федеральная служба по труду и занятости против замены всех накопившихся у работника отпусков деньгами.

Копировать одни и те же документы придется до 2010 года / Налоговики совершенно на законных основаниях могут не возвращать после проверки копии представленных им документов, заявил Минфин России. Аргумент такой: порядок представления документов проверяющим прописан в статье 93 Налогового кодекса, а в ней нет ни слова о необходимости возвращать эти документы. Так что единожды откопировать документы, а потом раз за разом представлять эти копии на все запросы, к сожалению, пока не получится. Налоговики оставят копии у себя на случай судебного разбирательства или для проведения встречных проверок.

Сколько можно удержать из зарплаты работника / Многие думают, что 20 процентов - лимит суммы, больше которой нельзя удержать из зарплаты сотрудника. Но это не так. Можно на законных основаниях ускорить взыскание с работника денег, причитающихся компании.

Учетно-правовой словарь. Делькредере и разумный срок / Делькредере (от итал. del credere - на веру) - ручательство комиссионера перед комитентом за исполнение обязательств третьим лицом.

Как не платить за чужой мусор при аренде / Компания сдала в аренду офисное помещение. Все было прекрасно, пока к ней не пришли с проверкой из Ростехнадзора... и не оштрафовали за невнесение платы за загрязнение окружающей среды. А все из-за того, что арендатор оставил в контейнерах компании свой офисный мусор.

Самые важные условия договора для арендатора офиса / Если вы решили снять офис, обратите внимание на три самых важных условия об аренде, чтобы потом для вас не стало неожиданностью частое повышение арендной платы или отказ арендодателя от аренды.

Идеальный документ: Сведения об иностранных работниках нужно представлять по специальной форме / В течение месяца после заключения трудового или гражданско-правового договора с иностранцем, приехавшим в Россию в визовом режиме, компания обязана представить о нем сведения в региональную инспекцию труда. Для этого Минздравсоцразвития России недавно утвердило специальную форму (приказ от 28.06.07 № 450, стр. 3 приложения "Официальные документы"). Она заполняется на каждого работника отдельно. Основное затруднение, которое может возникнуть при заполнении, - это профессия работника. Ее нужно определять только по Общероссийскому классификатору профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (утвержден постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 367), несмотря на то, что принятый работник - иностранец.

Практика применения части первой Налогового кодекса / Налоговики не вправе блокировать счет по надуманным основаниям

Как отразить восстановление НДС при передаче имущества в счет вклада в уставный капитал другой компании / Законодательно этот вопрос не решен. Минфин России считает, что восстановленную сумму НДС передающая сторона должна включить в первоначальную стоимость финансовых вложений (письмо от 30.10.06 № 07-05-06/262):

Надо ли оплачивать учебный отпуск, если справку-вызов предъявили с опозданием / На практике бывает так: сотрудник для сдачи сессии берет отпуск за свой счет и только по возвращении предъявляет справку-вызов из вуза. В этом случае обязанности предоставить сотруднику учебный отпуск и начислить отпускные у компании не возникает.

Как оплачивать несколько больничных листов / В такой ситуации возможны два варианта оплаты.

Затраты на покупку цветов для офиса можно учесть в составе представительских расходов / Это спорный вопрос. Специалисты Минфина России считают, что расходы по оформлению интерьера офиса не связны с производственной деятельностью компании, поэтому учитываться при расчете налога на прибыль не должны. Основание - пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса. Такие разъяснения чиновники дали в письме от 25.05.07 № 03-03-06/1/311. Иногда к такому же выводу приходят и суды (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 15.03.06 № А29-1822/2005А). Поэтому если цена вопроса невелика и вы не готовы к спору с налоговой инспекцией, то подобные затраты в расходы при расчете налога на прибыль лучше не включать.

"Неужели мы не можем списать долг дебитора, вычеркнутого из реестра в упрощенном порядке?" / Главбух Ольга Самойлова из Челябинска обратилась к нам за помощью: "...В прошлом году в ходе очередной ревизии дебиторской задолженности мы обнаружили, что один из наших безнадежных должников (у которого даже имущество отсутствует) вычеркнут из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке. Получив из реестра выписку о ликвидированном контрагенте, мы в декабре 2006 года списали дебиторскую задолженность на внереализационные расходы. Сейчас у нас идет налоговая проверка, в ходе которой инспекторы заявили, что мы не имели права списывать эту сумму. Якобы контрагент, вычеркнутый из ЕГРЮЛ, не считается ликвидированным. При этом они ссылаются на письмо Минфина России от 27.07.05 № 03-01-10/6-347. В результате нам грозит доначисление налога на прибыль. Неужели мы не имели права списать такую задолженность?.."

За работу в выходной день сверх нормы работнику полагается тройная зарплата / Нет, за дополнительный день отдыха зарплата не начисляется, но работу в выходные дни компания обязана оплатить сотруднику в одинарном размере. Такая обязанность работодателя прямо закреплена в статье 153 Трудового кодекса. Поэтому начислить зарплату за труд в нерабочие время компания обязана даже если в приказе ничего об этом не сказано или он устанавливает, что работа в выходные дни не оплачивается, а только компенсируется отгулами.

Минфин: ускоренный коэффициент при линейном способе не применяется / К сожалению, Минфин России настаивает на такой точке зрения (например, письмо от 22.08.06 № 07-05-06/220). По мнению финансистов, в бухучете возможность применения ускоренного коэффициента по лизинговому имуществу предусмотрена только для способа уменьшаемого остатка (п. 19 ПБУ 6/01). Поскольку изменить метод начисления амортизации вы уже не вправе, если вы не готовы отстаивать свою позицию, то вам придется пересчитать сумму амортизации и уточнить величину обязательств по налогу на имущество.

Дата признания выручки у комиссионера зависит от условий договора / Все зависит от условий вашего договора. Логика инспектора понятна: при упрощенной системе доходы признаются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но для признания дохода таковым полученные средства должны отвечать понятию дохода, которое закреплено в статье 41 кодекса, а также критериям, установленным статьей 346.15 НК РФ. В вашем случае являться комиссионным вознаграждением (п. 1 ст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При расчете среднего заработка коэффициент повышения окладов можно округлить / Да, вам нужно проиндексировать зарплаты, выданные за сентябрь 2006 года - июнь 2007 года, поскольку оклады вы увеличили в расчетном периоде. Для индексации нужно будет заработную плату за каждый месяц умножить на коэффициенты повышения. Они рассчитываются путем деления повышенного оклада на оклады каждого из месяцев расчетного периода (п. 15 постановления Правительства РФ от 11.04.03 № 213 "Об особенностях исчисления средней заработной платы").

Часто задаваемые вопросы : Счета-фактуры при получении аванса / В какой срок нужно составить счет-фактуру при получении аванса?

Разные сроки амортизации избавят от ПБУ 18/02 / Проблема: первоначальная стоимость основного средства в бухучете может отличаться от налоговой, что при начислении амортизации неминуемо приводит к образованию постоянных разниц по ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Решение: установить разные сроки полезного использования, чтобы ежемесячные суммы амортизации совпадали.

Бизнес- и маркетинговый планы предотвратят проверку / Часть обнародованных критериев, по которым налоговая служба собирается планировать выездные проверки, связана с экономическими показателями компаний. Это значит, что еще большую актуальность для финансовой службы компании приобретают документы, которые исходят от коммерческих отделов - бизнес-план и маркетинговая политика.

Алгоритм действий. Сменился адрес обособленного подразделения / Особенность оформления переезда обособленного подразделения на новый адрес в том, что, хотя фактически оно остается тем же самым, по документам старое подразделение надо закрыть и открыть новое. Если подразделение не отражено в учредительных документах компании (дополнительный офис, торговая точка, иное место, где оборудованы стационарные рабочие места) и оно переезжает в район, подведомственный другой налоговой инспекции, алгоритм действий будет таким.

Шпаргалка по расчету дней неиспользованного отпуска / Порядок расчета количества дней неиспользованного отпуска в Трудовом кодексе не прописан. Как ни странно, для такого расчета до сих пор применяют Правила об очередных и дополнительных отпусках, которые утверждены НКТ СССР от 30.04.30 № 169. Ваши подчиненные не запутаются, если воспользуются приведенной таблицей с алгоритмом действий и примерами по всем возможным ситуациям.

Как избежать проблем с учетом расходов по подбору персонала / По мнению Минфина России, компания не вправе списать расходы на услуги кадрового агентства по подбору персонала, если в итоге предложенный агентством кандидат не устроил работодателя. С точки зрения чиновников, в этом случае расходы экономически не оправданы (п. 49 ст. 270 НК РФ). Ведь услуги агентства не дали положительного результата (письмо Минфина России от 01.06.06 № 03-03-04/1/497).

Прошу совета: "Как оформить выдачу в подотчет, если нет отчета по прошлым авансам?" / Наталья Журкина, главный бухгалтер из Таганрога, обратилась через "УНП" к коллегам за советом: "Очень часто приходится выдавать деньги в подотчет, не получив отчета по ранее выданным суммам. Хотя знаю, что в пункте 11 Порядка ведения кассовых операций* сказано, что сначала сотрудник должен полностью отчитаться. Как безопаснее оформить выдачу денег?"

Ловушка в документе: В договоре не предусмотрена поэтапная сдача работ / В чем опасность.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Налоговая инспекция заблокировала счет компании за несдачу декларации за день до выдачи заработной платы. Может ли банк отказать в перечислении денежных средств на карточки работников?

"Учет. Налоги. Право - Москва" №32, 04 - 10сентября 2007 г. сообщает:

Работодатели готовы платить главбухам больше, чем полгода назад / Хорошая новость для столичных бухгалтеров, которые задумываются о смене работы. За последние полгода заработная плата, которую работодатели предлагают соискателям, существенно выросла.

При аренде персонала от налоговых обвинений убережет дотошность в документах / Столичные налоговики включили аренду персонала у компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, в список разоблаченных схем оптимизации ЕСН. Это следует из секретного письма УФНС России по г. Москве от 31.07.07 № 21-16/9293дсп@ (см. стр. 3). Но правильное документирование отношений с арендодателем может избавить арендующую персонал компанию от доначислений.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 18 по ВАО г. Москвы

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 19 по ВАО г. Москвы

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 20 по ВАО г. Москвы

Инспекторы уменьшают прошлые убытки ради текущих прибылей / В ближайшие месяцы отделы выездных проверок столичных инспекций будут вплотную заняты убыточными компаниями - прибыльные отойдут на второй план. Максимально широко охватить ревизиями нерентабельные предприятия и уходить с проверок если не с доначислением, то хотя бы с уменьшением прошлого убытка, что ведет к росту текущих платежей по налогу (за счет уменьшения величины переносимого убытка). Такие задачи поставило перед подчиненными УФНС России по г. Москве в служебном обзоре практики проверок по налогу на прибыль за первое полугодие 2007 года.

Зарплатные схемы с использованием аренды персонала, которые выявили столичные налоговики / Вывод персонала с его последующей арендой (аутстаффинг)

Новые правила применения ККТ / Старые бланки строгой отчетности действуют до 1 июня 2008 года

Зарплата совместителей может быть ниже среднеотраслевой / Думаю, что нет. Размер зарплаты в вашем случае объясним - совместителям она выплачивается за неполный рабочий день и может быть меньше, чем среднеотраслевая. Если в вашей компании фактическая заработная плата полностью официальная (и по основным сотрудникам, и по совместителям), то никаких санкций быть не должно.

Пролонгация аренды продлит амортизацию неотделимых улучшений / Да, сможете. Такие разъяснения столичные налоговики дали в письме УФНС России по г. Москве от 21.05.07 № 20-12/046765. Обратите внимание: нужно именно продлить срок действия прежнего договора аренды, а не заключить новый. Пролонгация оформляется путем составления дополнительного соглашения к первоначальному договору аренды.

Услуги по подбору красок и покраске машины переводятся на ЕНВД / Есть два мнения на этот счет.

"Непропорциональные" дивиденды можно облагать по ставке 9 процентов / Чиновники считают, что если чистая прибыль распределяется между участниками непропорционально их долям в уставном капитале, то выплаты не признаются дивидендами для целей налогообложения (ст. 43 НК РФ). Поэтому их нужно облагать по ставке 24 процента. Такие разъяснения даны в письмах УФНС России по г. Москве от 19.04.07 № 20-12/ 036014@(А), от 21.08.06 № 20-12/ 74629, а также в письме Минфина России от 30.01.06 № 03-03-04/1 /65. Мы считаем, что порядок распределения чистой прибыли не должен влиять на порядок налогообложения дивидендов. Глава 25 Налогового кодекса не содержит такого ограничения. Поэтому, если порядок непропорционального распределения прибыли оговорен в уставе, дивиденды нужно облагать по ставке 9 процентов. Правда, такой способ налогообложения скорее всего придется защищать в суде.

По непрерывным поставкам счет-фактуру можно выставлять раз в месяц / Да, можете. Когда по условиям договора партия товаров поставляется покупателю частями в течение долгого времени, налоговики разрешают выписывать счета-фактуры один раз в месяц (письмо МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404). При этом важно, чтобы такой счет-фактура был выставлен и зарегистрирован в книге продаж в том налоговом периоде, в котором товары реализованы (письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.07 № 19-11/ 033658).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №32, 04 - 10сентября 2007 г. - новости:

Суд отнесся формально к регистрации фирмы / В прошлом номере "УНП" рассказала о том, как петербургский юрист добился победы в арбитражном суде. Он доказал, что налоговая инспекция должна принять заявление на регистрацию фирмы даже в том случае, когда в нем не указано место "прописки" юридического лица (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от17.07.07 № А56-47705/2006).

Некоторые ошибки в налоговых платежках чреваты проблемами / Районные налоговые инспекции Санкт-Петербурга призывают бухгалтеров быть особенно внимательными при заполнении платежных документов на перечисление налогов и сборов. Поскольку из-за ошибок в их заполнении суммы уплаченных налогов попадают в невыясненные, а у организации начинают "капать" пени.

Недвижимость для сдачи в аренду: платим налог несмотря на "03" / Компания приобрела в собственность нежилое помещение в Петербурге с целью сдавать его в аренду. Стоимость приобретенного объекта недвижимости бухгалтер "посадил" на баланс, выбрав для этого счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности". При проверке инспекторы доначислили фирме налог на имущество за 2005-2006 годы. Разберемся, правомерны ли действия контролеров в этом случае.

ВНИМАНИЕ! ЕНВД И ДОСТАВКА ТОВАРОВ!!! Доставка в рамках договора и как самостоятельный вид деятельности: когда применять ЕНВД / Компания, занимающаяся производством и реализацией собственной продукции, по желанию заказчика может доставлять проданный товар. Жизненные реалии усложняют производственный процесс. Например: один покупатель доставляет изделие сам, а другой просит привезти по указанному адресу. При определенных условиях, констатируют налоговые инспекторы и арбитражные судьи, доставка может быть переведена на "вмененку".

Размещая отходы в неположенном месте, помните о штрафах / Если вы занимаетесь строительной деятельностью, то с отходами знакомы не понаслышке. А если строительные отходы не вывозите в разрешенное место, а сваливаете на открытом грунте, будьте внимательны: вам обеспечен штраф по статье 8.2 КоАП РФ. Так случилось и с "героями" строительной фирмы. В нарушение требований пункта 2 статьи 51 закона № 7-ФЗ строители вместо вывоза мусора на полигон твердых бытовых отходов сбрасывали их на стройплощадке, а также использовали для укрепления временных дорог и автостоянок. За нарушение экологического законодательства (п. 2 с. 51 закона от 10.01.02 № 7-ФЗ и ст. 12 закона от 24.06.98 № 89-ФЗ) компания была оштрафована по статье 8.2 КоАП на 55 тыс. рублей.

Нецелевому использованию грозит налог на прибыль / Как же хочется уменьшить налог на прибыль! Уменьшайте, благо для этого есть вполне законные способы. Например, благотворительная деятельность. Тогда почему инспекторы доначислили компании налог на прибыль, а суд признал это решение обоснованным? Получив от юридических и физических лиц деньги на осуществление природоохранных мероприятий в рамках благотворительной деятельности, общество должно использовать их строго по целевому назначению. Это правило было нарушено, деятельность не была признана благотворительной, и средства были правомерно исключены из базы, облагаемой налогом на прибыль.

"Товарищ" меняет объект налогообложения ранее трех лет / Если вы - участник договора о совместной деятельности или простого товарищества, то, работая по УСН, обязаны применять объект налогообложения "доходы минус расходы" (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Даже если до заключения договора вы были простым "упрощенщиком" с объектом "доходы". Никакие мотивы инспектора о сроке в три года, в течение которого нельзя менять объект налогообложения, не должны вас поколебать. Не соглашайтесь, а смело идите в суд - вы будете правы: этот срок установлен для тех налогоплательщиков, кто имеет право выбора такого объекта. У вас права выбора нет. Предприниматель, сославшись на пункт 3 статьи 346.14 кодекса, доказал на суде, что законно и обоснованно в 2006 году платил единый налог при УСН с "доходов минус расходы", поскольку с 1 января 2006 года является участником договора простого товарищества.

Надо ли удерживать НДФЛ с материальной выгоды сотрудника, получившего беспроцентный заем / Да, нужно. Налог на доходы физических лиц с материальной выгоды в виде пользования беспроцентным займом фирма удерживает из заработной платы работников, которым был предоставлен такой выгодный заем. Причем для этого не нужно, чтобы сотрудник выписывал на имя организации доверенность (письмо Минфина России от 02.04.07 № 03-04-06-01/101). Налоговой базой при получении материальной выгоды в рублях при беспроцентном займе является 3/4 ставки рефинансирования, установленной на дату получения займа (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Как правильно заплатить и зачесть НДС / С 2007 года изменился порядок проведения проверок налоговых деклараций по НДС, в которых заявлено право на возмещение налога из бюджета. Соответствующие поправки были внесены в статью 176 Налогового кодекса Федеральным законом от 27.07.06 № 137-ФЗ.

Должна ли организация платить налог на имущество до перехода к ней права собственности / Нет, не должна. Допустим, организация получила от поставщика оборудование, оплата которого производится по частям и право собственности на которое переходит в момент полной оплаты.

Кто платит транспортный налог за лизинговый автомобиль / Предметы лизинга, подлежащие постановке на учет в государственных органах, в том числе автомобили, регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя (п. 2 ст. 20 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)").

Как исправить ситуацию, если по рекламе на автомобилях вместо "вмененки" применялась "упрощенка" / Плательщики применяют "вмененку" в обязательном порядке, если осуществляемая ими деятельность поименована в главе 26.3 Налогового кодекса и переведена на этот спецрежим местным законодательством. Те, кто занимается размещением рекламы на автотранспорте, должны переходить на уплату ЕНВД (подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Главбух: руководитель и подчиненный, или Между двух огней / Работа главного бухгалтера часто напоминает метания между двух огней. С одной стороны, он наемный работник, чьи действия полностью подотчетны руководству компании. С другой - главбух сам является начальником. Рецептами "выживания" в таком непростом положении с корреспондентом "УНП" поделились несколько петербургских главбухов и бизнес-тренеров.

"Главбух" на сайте разместил новую информацию - Документы и комментарии № 17, 2007

Процедура возврата излишне уплаченного налога изменилась / Излишне уплаченные (взысканные) штрафы будут возвращать в том же порядке, что и переплату по налогам. Известить плательщика о возникшей переплате, а также принять решение о зачете (возврате) налоговики должны будут в более короткие сроки. Изменился порядок расчета процентов за несвоевременный возврат платежей (кроме возврата акцизов). Добавлена формула для расчета процентов за просрочку в возврате возмещаемого НДС. ИСТОЧНИК: приказ Федеральной налоговой службы от 15.09.05 № САЭ-3-19/446 (в ред. приказа Федеральной налоговой службы от 03.07.07 № ММ-3-19/411)

Несмотря на запрет КС РФ, размер пособия по беременности и родам может остаться прежним до конца этого года / С 23 сентября нынешний лимит пособий по беременности и родам (16 125 руб.) должен утратить силу. Так решил Конституционный суд РФ. Новый лимит (23 400 руб.) вступит в силу только с 1 января 2008 года. Таким образом, с 23 сентября по 31 декабря 2007 года в законодательстве может возникнуть пробел. Пока не примут соответствующий закон, от ФСС России можно будет получить только 16 125 руб. ИСТОЧНИК: письмо Фонда социального страхования РФ от 07.08.07 № 02-13/07-7134

Обосновать право на вычет входного НДС станет проще / Вы получили счет-фактуру, в котором вместо даты, указанной вами в платежном поручении на перечисление предоплаты, продавец отразил дату ее зачисления на свой расчетный счет. Принять входной НДС к вычету по такому счету-фактуре можно. Это мнение Минфина России. Если вдруг налоговики не станут с ним считаться, укажите им на то, что и суды занимают такую же позицию. ИСТОЧНИК: письмо Министерства финансов РФ от 06.08.07 № 03-07-09/15 / Источник: "УНП"


4

Утвержден образец и описание бланка удостоверения личности моряка / Постановлением Правительства РФ от 29 августа 2007 года N 546

Хотите амортизировать - обзаведитесь "импортным" оценщиком / Проблематику порядка определения стоимости ввозимого иностранного оборудования и техники в качестве вклада в уставный капитал российской организации для целей исчисления налога на прибыль и пути её разрешения изложил Минфин в Письме от 14 августа 2007 г. N 03-03-05/219 за подписью Заместителя Министра финансов РФ С.Д.Шаталова. Налогоплательщик, который получил в уставный капитал ввезённое из-за рубежа оборудование или технику, по мнению Минфина, имеет выбор. Если желает это оборудование амортизировать в целях налога на прибыль - должен подтвердить его рыночную стоимость независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством государства, налоговым резидентом которого является передающая сторона (ну, а если нет в ней института независимых оценщиков - тогда независимым оценщиком иного государства: им может быть действительный член любой иностранной ассоциации профессиональных оценщиков, осуществляющий оценку имущества в соответствии с Международными стандартами оценки). Если же не получилось подтвердить первоначальную стоимость полученного от иностранного учредителя оборудования, то и не беда: единственным негативным последствием будет то, что стоимость этого имущества для целей налогообложения прибыли признается равной нулю. Ведь, - пишет Минфин, - по нашему законодательству такое подтверждение является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Видимо, это следует понимать как предложение порадоваться тому, что за его неполучение ещё не придумали применять к налогоплательщику санкции, а всего-то запрещают применять естественный для основного средства механизм списания стоимости через амортизацию? Источник Российский налоговый портал

ВНИМАНИЕ! Проценты по договорам займа не всегда учитываются в первоначальной стоимости?! Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу включения в первоначальную стоимость процентов по заемным средствам и сообщает следующее. Как следует из письма, организация осуществляет строительство объектов более одного налогового периода и для осуществления деятельности привлекает заемные средства. Главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрены особенности налогообложения расходов отдельных операций, в том числе расходов в виде процентов по кредитам, займам и иным долговым обязательствам. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 Кодекса в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 Кодекса. Таким образом, проценты по договорам займа, кредита и т.п. не учитываются для целей налогообложения прибыли в первоначальной стоимости строительства объектов недвижимости (Письмо Минфина РФ от 20.08.2007 г. N 03-03-06/1/577)

О новых условиях привлечения иностранной рабочей силы - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4656

Начало августа в этом году ознаменовано вступлением в силу Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, которое правительство утвердило под занавес июля. В целом, действующий до сих пор порядок мало чем изменился. Однако есть ряд моментов, на которые все-таки стоит обратить внимание. Читайте - http://www.buhgalteria.ru/page/4656

УФНС перечислило ошибки при расчете налога на прибыль / Столичное УФНС подготовило обзор нарушений, выявленных контролерами при выездных проверках в первом полугодии 2007 года (документ направлен в инспекции, его копия есть в редакции). По подсчетам налоговиков, 37 процентов от общего числа нарушений, выявленных инспекторами при расчете налога на прибыль (действительных или мнимых), связаны с документальным подтверждением затрат. Чаще всего инспекторы придираются к расходам на аренду имущества, оплату телекоммуникационных, консультационных, юридических, информационных и прочих услуг. С особой тщательностью налоговики проверяют документы по расходам на транспорт, рекламу, командировки, ГСМ и ремонт офисных помещений. На втором месте по числу претензий стоит экономическая обоснованность затрат (26 процентов от общего числа). Вот некоторые перечисленные в обзоре примеры, когда инспекторы сочли расходы неоправданными. Налоговики из ИФНС № 33 предъявили претензии компания, которая отнесла к расходам проценты по кредиту, тогда как полученные от банка деньги она передала в виде беспроцентного займа другой организации. А инспекторы из ИФНС № 6 посчитали, что компания не могла учитывать затраты по арендной плате за квартиру для сотрудника, поскольку в коллективном договоре и трудовом контракте работника о такой льготе ничего не было сказано. 43-я налоговая выявила следующие "проколы" компаний: учет расходов на обучение физлиц, не являющихся сотрудниками организации; учет затрат по уборке не принадлежащей предприятию территории. ИФНС № 16 посчитала необоснованным включение в состав расходов оптовой компании платы за "обеспечение месторасположения товара определенного наименования в конкретном месте торгового зала магазина". Отметим, что с подобной претензией можно поспорить. В письме Минфина от 22.05.07 № 03-03-06/1/286 говорится, что при надлежащем документальном подтверждении можно учесть затраты на подобные услуги. Кстати, как следует из этого письма, документ готовился совместно с ФНС России. Видимо, до рядовых инспекторов позиция начальства еще не доведена.

СТОИМОСТЬ ТОВАРНЫХ ЗНАКОВ МОЖНО УЧИТЫВАТЬ В РАСХОДАХ ЧЕРЕЗ АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ / Как следует из материалов дела, инспекция провела камеральную проверку "уточненки" по налогу на прибыль и приняла решение о доначисление налога. По мнению налоговиков, компания неправомерно самостоятельно определила стоимость трех товарных знаков в качестве нематериальных активов по рыночной стоимости, поскольку стоимость нематериальных активов не может уменьшать доходы через амортизационные отчисления. Посчитав, что решение налоговиков незаконно, компания обратилась в суд. Арбитры разъяснили, что в налоговом учете исключительное право на использование товарного знака признается нематериальным активом и является амортизируемым имуществом организации. Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования. А значит, в данном случае заявитель правомерно учел в составе расходов амортизационные отчисления по нематериальным активам - трем товарным знакам (постановление ФАС Северо-западного округа от 02.08.07 № А56-15151/2006).

ОПЛАТУ ДОСТАВКИ ТОВАРОВ МОЖНО ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ / МИНФС № 7 по Ярославской области провела выездную налоговую проверку по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты "упрощенцем" единого налога. В ходе ревизии налоговики пришли к выводу, что при применении "упрощенки" в состав расходов, уменьшающих доходы, не включаются затраты по оплате транспортных услуг, связанных с доставкой приобретенного товара. Однако компании удалось оспорить эту позицию в арбитражном суде. Суд указал, что расходы на доставку товаров в случае, если такая доставка не включается в цену приобретения товаров, включаются в состав расходов на реализацию налогоплательщиками - покупателями товаров, применяющими "упрощенку", которые осуществляют оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю. Кроме того, представленные в дело документы свидетельствуют о том, что транспортные услуги по доставке приобретенных компанией товаров оказаны поставщиками товаров, а приобретенные товары использованы в предпринимательской деятельности (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.07.07 № А82-13833/2006-37). Источник: "УНП"

КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА / В какой момент признавать расходы на оплату труда при определении базы по налогу на прибыль? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 20.08.2007 № 03-03-06/2/156. Разъяснения затрагивают порядок учета зарплаты и отпускных при методе начисления. Так, суммы начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск учитываются в составе расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

МИНФИН РОССИИ О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ / Какую ставку земельного налога применять, если в течение налогового периода земельный участок переводится из одной категории в другую, или изменяется вид разрешенного использования этой земли? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 16.08.2007 № 03-05-07-02/81. По мнению финансового ведомства, должна применяться ставка, которая соответствует той категории земли или виду разрешенного использования, по которой определялась кадастровая стоимость участка на 1 января текущего года.

МИНФИН ОБОБЩИЛ ПОПРАВКИ К СПЕЦРЕЖИМАМ / С 1 января 2008 года вступают в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 17.05.2007 № 85-ФЗ в главы 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ. Минфин России выпустил подробные разъяснения о порядке применения и вступления в силу указанных поправок (письмо от 14.08.2007 № 03-11-02/230). Так, с 1 января 2008 года плательщики, применяющие упрощенную систему, вправе учитывать расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Поскольку данные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года, Минфин России разрешил учесть данные расходы, понесенные в текущем году, при исчислении налога по итогам налогового периода (2007 года). Источник: "РНК"

МИНЗДРАВ УТВЕРДИЛ ФОРМУ СВЕДЕНИЙ О ЗАКЛЮЧЕНИИ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ С ИНОСТРАНЦАМИ / На сайте размещен приказ Минздравсоцразвития России от 28.06.2007 N 450. Этим документом утверждена форма сведений о заключении работодателем трудовых (гражданско-правовых) договоров на выполнение работ (оказание услуг) с иностранцами. Работодатель должен предоставить эти сведения в трудовую инспекцию в месячный срок после того, как получит разрешение на привлечение иностранных работников и заключит с ними договор. Источник: "Главбух"

АВГУСТ 2007 года

31

Пресса пишет: о том, что не всегда надо платить за размещение отходов и о том, что переустройство - не всегда реконструкция ("УНП" № 29, август, стр. 15); о том, как учитывать стоимость компьютера и его частей (там же, стр.8) - ЧИТАТЬ ВСЕМ; о том, что посреднику лучше отчитываться первичными документами или их третьей копией ("УНП" №27, июль, стр. 8).

При поэтапном вводе объекта строительства в эксплуатацию заказчик должен начислять налог по каждому этапу строительства / Осуществление заказчиком поэтапных расчетов за выполненные работы по строительству объектов должно быть зафиксировано в учетной политике для целей налогообложения прибыли организаций. Если инвестиционным договором предусмотрена поэтапная сдача объектов строительства, то заказчик определяет в целях налогообложения прибыли доходы и расходы по законченному этапу в том отчетном периоде, в котором подписано разрешение администрации города о вводе в эксплуатацию. (Письмо Минфина России от 20.08.2007 № 03-03-06/1/578)

Хищение и НДС. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 августа 2007 г. N 03-07-15/120 / По мнению Департамента Минфина России, выбытие имущества в связи с хищением при выявлении виновных лиц следует рассматривать как реализацию товаров и, соответственно, как объект налогообложения НДС. Выбытие имущества без выявления виновных лиц (в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и др.) НДС не облагается. В отношении вычетов налога по данному имуществу следует учитывать, что суммы этого налога подлежат вычету в случае приобретения товаров (работ, услуг) для операций, признаваемых объектом налогообложения. Таким образом, суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по указанному имуществу, необходимо восстановить. При этом восстановление следует производить в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учета. По амортизируемому имуществу восстановлению подлежат суммы НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости имущества без учета переоценки.

ЛИЗИНГ. Минфин в Письме от 3 июля 2007 г. N 07-05-06/180 даёт ответ самого общего характера: при организации бухгалтерского учета операций по договорам лизинга следует руководствоваться Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договорам лизинга, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.02.1997 N 15, в части, не противоречащей более поздним нормативным правовым актам по бухгалтерскому учету.

Волго-Дон Банк и Коминбанк лишились лицензий.

Платежные карты. Постановление Правительства РФ от 27 августа 2007 г. N 542 "О внесении изменения в пункт 2 постановления Правительства Российской Федерации от 31 марта 2005 г. N 171 "Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" / Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие платные услуги населению, вправе осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи бланков строгой отчетности, утвержденных в соответствии с Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. На основании данного Положения Минфином России утверждаются новые формы бланков строгой отчетности, которые должны заменить прежние формы бланков. Согласно изменениям период применения форм бланков строгой отчетности, утвержденных в соответствии с ранее действовавшими требованиями, продлевается до 1 июня 2008 г. Ранее данный период ограничивался датой 1 января 2007 г. и впоследствии был продлен до 1 сентября 2007 г.


30

Спорный вопрос о вычетах / Налогоплательщик, осуществляющий реализацию товаров на экспорт и внутреннем рынке, поинтересовался у Минфина РФ о порядке применения вычетов НДС при строительстве нового завода. Может ли в таком случае налогоплательщик единовременно принять к вычету весь НДС без распределения между внутренним рынком и экспортом. Минфин РФ посчитал, что производить в полном объеме вычет сумм налога, предъявленных при строительстве объекта недвижимости, а также по оборудованию, требующему монтажа, в дальнейшем используемым при производстве и (или) реализации товаров на внутреннем рынке и на экспорт, оснований не имеется (Письмо Минфина РФ от 13 июля 2007 года N 03-07-08/198). Однако в аналогичной ситуации ВАС РФ в Постановлении от 15.05.2007 N 485/07 по делу N А29-11486/04а поддержал позицию налогоплательщика, который принял НДС к вычету в момент постановки объекта на учет. Источник Российский налоговый портал

НДС при возврате товара / Правильно оформляем вычеты / Предприниматель реализовал ГСМ в марте, в апреле покупатель вернул часть товара. Предприниматель уменьшил сумму выручки за апрель. На этом основании налоговики доначислили НДС, т.к. считали неправомерным уменьшение выручки за апрель. Суд рассмотрев дело, пришел к следующим выводам. При возврате реализованного ранее товара предприниматель, руководствуясь п. 5 ст. 171 НК РФ, мог заявить сумму налога к вычетам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. То обстоятельство, что предприниматель в налоговой декларации уменьшил сумму реализованного в отчетном периоде товара, в том числе НДС, при возврате ему покупателем части дизельного топлива, а не воспользовался предоставленным ему вышеназванной нормой правом заявлять налоговые вычеты по строке 420 при возврате реализованного ему товара, не привело к возникновению у него задолженности перед бюджетом в спорный период (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от от 26 июля 2007 года Дело N А26-4853/2006). Источник Российский налоговый портал

Минфин об учете вознаграждений совету директоров и ревизионной комиссии / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Выплаты вознаграждений членам совета директоров и ревизионной комиссии не уменьшают базу по налогу на прибыль, не облагаются ЕСН и взносами на ОПС. Учитывая, что трудовые и гражданско-правовые договоры с членами совета директоров общества и членами ревизионной комиссии не заключаются, выплаты вознаграждений не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль и осуществляются налогоплательщиком за счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов. При этом такие вознаграждение являются объектом налогообложения ЕСН и объектом обложения страховыми взносами на ОПС. Такую позицию Минфин изложил в письме от 10.07.2007 г. N 03-03-06/1/475. Вместе с тем ведомство указало на то, что по данному вопросу существует иная позиция, отраженная в информационном письме Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106.

Бумаги. Противоречивая судебная практика / В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 23 июля 2007 года Дело N А43-4943/2007-35-100 суд посчитал, что налогоплательщик, получивший прибыль от операций с ценными бумагами, не может ее уменьшить на сумму убытка от основной деятельности. Суд руководствовался тем, что такая возможность прямо не прописана в НК РФ. Напомним, что некоторые суды принимали другие решения. Например, в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 марта 2007 г. Дело N А74-3010/06-Ф02-1162/07 отмечалось, что НК РФ не ограничивает возможность уменьшения прибыли, полученной при совершении операций с ценными бумагами, на сумму убытка, полученного от основной деятельности. Источник Российский налоговый портал

Валюта. Информационное письмо ЦБР от 6 августа 2007 г. N 36 "Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного контроля" / Подготовлен обзор практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного контроля. Так, в частности, рассмотрен вопрос о возможности оформления паспорта сделки при совершении валютных операций по внешнеторговым контрактам, заключенным с нерезидентами от имени юридического лица резидента его зарубежными представительствами (филиалами). Указано, что действующие нормативные акты Банка России не предусматривают каких-либо изъятий из общих правил оформления паспорта сделки по субъектному составу. В случае осуществления всех валютных операций по контрактам через счета, открытые в банках-нерезидентах, юридическому лицу резиденту следует оформить паспорт сделки в территориальном учреждении Банка России по месту своей государственной регистрации. В иных случаях паспорт сделки оформляется в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контрактам. При осуществлении валютных операций по оплате резидентами международных пошлин во Всемирную организацию интеллектуальной собственности за международную регистрацию товарных знаков паспорт сделки в уполномоченном банке резидентом не оформляется. Разъяснен порядок ведения Реестра операций с наличной валютой и чеками.

Организация покупает имущество на деньги, которые были безвозмездно получены от учредителя / Можно ли уменьшить налогооблагаемый доход на стоимость приобретенного имущества? В письме от 20.07.07 № 03-03-06/1/513 Минфин подтвердил, что затраты за счет таких средств можно списывать в обычном порядке. Таким образом, компания вправе списать документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы, который были оплачены за счет средств, полученных от учредителя.

Основные средства, права на которые подлежат госрегистрации, амортизируются с момента подачи документов на регистрацию / Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, подлежат амортизации с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию. В случае отсутствия документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию права на вышеуказанное основное средство, а также в случае отсутствия государственной регистрации как таковой организация не вправе начислять амортизацию по такому основному средству. (Письмо Минфина России от 25.06.2007 № 03-03-06/1/391)

Роструд разъяснил порядок начисления зарплаты при режиме неполного рабочего времени / Если причины, связанные с изменением организационных или технологических условий труда, могут повлечь за собой массовое увольнение работников, работодатель имеет право вводить режим неполного рабочего дня или неполной рабочей недели на срок до шести месяцев. Трудовой кодекс не дает определения неполного рабочего времени, предусматривая лишь то, что оно может устанавливаться в виде неполного рабочего дня или неполной рабочей недели. Неполным рабочим временем следует считать рабочее время, продолжительность которого меньше, чем нормальная продолжительность рабочего времени. Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. При этом оплата труда сотрудника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ. То есть при установлении режима неполного рабочего времени размер заработной платы уменьшается независимо от системы оплаты труда (должностной оклад, тарифная ставка). (Письмо Роструда от 08.06.2007 № 1619-6)

ВАЖНО! Премиальные расходы: все зависит от документов - читаем - http://www.buhgalteria.ru/page/4593

"УПРОЩЕНЕЦ" ОТДАСТ ГОСУДАРСТВУ 9% С ДИВИДЕНДОВ / В письме от 13.07.2007 № 03-04-06-01/238 Минфин России разъяснил порядок налогообложения дивидендов, полученных индивидуальным предпринимателем - "упрощенцем", который одновременно является одним из учредителей организации. По мнению финансового ведомства, дивиденды от долевого участия в деятельности организаций не относятся к доходам от предпринимательской деятельности в рамках "упрощенки". Следовательно, указанный доход облагается НДФЛ в установленном порядке по ставке 9%. Источник: "РНК"

УТВЕРЖДЕНЫ НОВЫЕ НОРМЫ БЕСПЛАТНОЙ ВЫДАЧИ СПЕЦОДЕЖДЫ, ОБУВИ И СРЕДСТВ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ / Нормы предназначены для работников, занятых на строительных, строительно-монтажных и ремонтно-строительных работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Нормы утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 16.07.2007 г. № 477, который сейчас проходит регистрацию в Минюсте России. Источник: "Главбух"

ДЛЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НЕТ ОГРАНИЧЕНИЙ / Налоговый кодекс не ограничивает время образования дебиторской задолженности в целях налогообложения прибыли. То есть при формировании резерва по сомнительным долгам в расчет принимается вся не погашенная на дату проведения инвентаризации дебиторская задолженность по процентам, по которой ранее не создавался резерв по сомнительным долгам. Об этом сказано в письме Минфина России от 23.07.2007 № 03-03-06/2/138. Источник: "РНК"

МИНФИН ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ / "Упрощенец" должен учитывать затраты по приобретению сырья и материалов в составе расходов по мере их списания в производство. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 01.08.2007 № 03-11-04/2/195. Федеральным законом от 17.05.2007 № 85-ФЗ, которым вносятся поправки в Налоговый кодекс, указанный порядок признания расходов по приобретению сырья и материалов не изменен. Источник: "РНК"

Выплаты по ученическим договорам ЕСН не облагаются / Ученический договор не может рассматриваться как трудовой договор, так как не соответствует его критериям. Выплаты, производимые работодателем по ученическому договору, включая оплату выполняемой на практических занятиях работы, лицу, ищущему работу и не связанному с организацией трудовым договором или договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, ЕСН не облагаются. (Письмо ФНС России от 26.07.2007 № ГВ-6-05/604@, Минфина России от 28.06.2007 № 03-04-07-02/31)

Московские налоговики считают, что организация не вправе признать расходы на выплату сотрудникам премий, которые предусмотрены трудовыми договорами, без заполнения форм Т-11 или Т-11а (приказы о поощрении работников) (письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.04.07 № 20-12/034132).

ВНИМАНИЕ - ТЕЛЕФОНЫ! Защищаемся от претензий налоговиков / Налоговики отказали в признании затрат на мобильную связь, которой пользовались сотрудники налогоплательщика. Для обоснования правомерности понесенных расходов налогоплательщик представил платежные поручения, подтверждающие оплату услуг мобильной связи, ежемесячные сводки и расшифровки платежей по каждому телефонному номеру, которые позволяли определить стоимость телефонных переговоров и превышение установленного сотруднику лимита; ежемесячные счета-фактуры по каждому договору. Инспекция требовала дополнительных подтверждающих документов, например расшифровок разговоров и т.п. Суд признал такие требования необоснованными и указал, что налогоплатлеьщик подтвердил документально затраты (Постановление ФАС Московского округа от 18 июня 2007 г., 25 июня 2007 г. Дело N КА-А40/5308-07). Источник Российский налоговый портал

Комиссия по переводам "Анелик" НДС не облагается / Налоговики продолжают отстаивать позицию, выраженную в письме ФНС от 6 июня 2005 г. N 03-1-03/947/7. Суть позиции сводится к тому, что банк при осуществлении операций по выплатам и отправлениям денежных переводов по Международной системе Вестерн Юнион выступает в качестве агента этой Системы, а значит платит НДС с такой комиссии. Такая логика была распространена на все платежные системы. В очередном споре претензии были предъявлены в отношении комиссий, взимаемых при расчетах в системе "Анелик". Суд проанализировав договор об осуществлении денежных переводов физических лиц без открытия счетов через корреспондентские счета, заключенный ООО КБ "Анелик РУ" и ОАО "Акционерный коммерческий банк "КОР", сделал правильный вывод, что названный договор не является агентским. Стороны по договору оказывают услуги физическим лицам, совершая переводы денежных средств по их поручениям. Согласно условиям названного договора, Банк получает вознаграждение от клиентов банка - физических лиц, а не от принципала - ООО КБ "Анелик РУ", в связи с чем суд обоснованно, исходя из положений ст. 1005 ГК РФ, отклонил довод налогового органа о квалификации указанных договоров как агентских и о нарушении Банком требований п. 7 ст. 149 НК РФ. Таким образом, доначисление НДС, штрафа и пени незаконно (Постановление ФАС Поволжского округа от 5 июля 2007 года Дело N А12-1495/07). Аналогичную позицию занимали суды в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 5 февраля 2007 года Дело N Ф04-9578/2006(30837-А45-14), от 02.04.2007 N Ф04-1931/2007(32953-А45-14) по делу N А45-15304/2006-43/376. Источник Российский налоговый портал

Новости межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня N9 / Более 70 банков и страховых компаний РФ переведены на учет в межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня N9, которая около года назад была создана в Санкт-Петербурге, сообщает агентство Интерфакс-АФИ. "Переведено уже более 70 организаций, в основном банки", - сказал собеседник агентства. "По большому счету, на учете в инспекции стоят все большие банки", - отметил он. В качестве примера источник привел ОАО "Банк Москвы", ОАО "Альфа-банк", ОАО "Транскредитбанк". Однако, по его словам, крупнейший российский банк - Сбербанк РФ - до сих пор не переведен на учет в Санкт-Петербург. Причины этого ему не известны. "Это к руководству вопросы", - сказал он. Источник подчеркнул, что все налогоплательщики спокойно перенесли перевод в Санкт-Петербург, поскольку сдача отчетности осуществляется ими в электронном виде.

Высший арбитражный суд РФ рассмотрит дело о налоговой схеме по внесению в уставный капитал основных средств. Ведь в Постановлении ФАС Московского округа от 06 апреля 2007 г. №КА-А40/1361-07 была подвтерждена законность такой схемы. Законность также подтвердил суд по другому делу в Постановлении Девятого апелляционного суда от 6 июня 2007 г. ,13 июня 2007 г. Дело N 09АП-6576/2007-АК. Напомним, как работала схема. Материнская компания вносила имущество в капитал "дочки", но оценивала стоимость имущества по рыночной стоимости, которая была гораздо больше остаточной стоимости. "Дочка" амортизировала имущество и уменьшала налог на прибыль, исходя из рыночной цены имущества. В настоящее время такая схема в данном виде не может быть использована в связи с поправками, внесенными в ст. 277 НК РФ. Источник Российский налоговый портал

ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ПОСТОЯННОГО МЕСТОПРЕБЫВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ / ФНС РФ распространила информацию о компетентном органе, подтверждающем постоянное местопребывание юридических и физических лиц в республике Беларусь, в целях избежания двойного налогообложения. Документ: Письмо ФНС РФ от 08.08.2007 N ГИ-6-26/636@

ПРАВИТЕЛЬСТВО ПЕРЕНЕСЛО ВЫХОДНЫЕ ДНИ / Согласно постановлению Правительства РФ от 11.08.2007 № 512 в 2008 году переносятся следующие выходные дни: - с воскресенья 4 мая на пятницу 2 мая; - с субботы 7 июня на пятницу 13 июня; - с субботы 1 ноября на понедельник 3 ноября.

БАНКИ. Постановление Правительства Москвы от 7 августа 2007 г. N 675-ПП "Об уполномоченных банках Правительства Москвы" / В целях совершенствования деятельности системы уполномоченных банков Правительства г. Москвы принято решение о включении КБ Независимый строительный Банк. в состав уполномоченных банков Правительства г. Москвы сроком на 18 месяцев. На этот же срок продлевается статус .уполномоченный банк Правительства Москвы. следующих банков: КБ "Московский Капитал" (ООО), ОАО Банк "Петрокоммерц", АКБ "Электроника" (ОАО), КБ "Юниаструм банк" (ООО), ОАО "Альфа-Банк", АКБ "БИН" (ОАО), ОАО Банк Зенит, "Международный Банк Азербайджана - Москва" (ООО), ОАО Банк ВТБ. Статус уполномоченного банка означает, что кредитная организация имеет право на основании лицензий ЦБ РФ осуществлять банковские операции со средствами города в иностранной валюте.

ФАСАДЫ. Постановление Правительства Москвы от 31 июля 2007 г. N 651-ПП "Об утверждении Норматива города Москвы "Содержание и ремонт фасадов зданий и сооружений" / В целях поддержания в исправном состоянии и сохранения фасадов зданий и сооружений на территории города Москвы, улучшения архитектурного облика города утверждён новый норматив города Москвы "Содержание и ремонт фасадов зданий и сооружений" ЖНМ-2007/03. Важной составной частью мероприятий по эксплуатации фасадов являются плановые и внеплановые осмотры (обследования), а также текущий ремонт. Плановые осмотры фасадов проводятся управляющими структурами совместно с эксплуатирующими организациями один раз в год в период подготовки к весенне-летней эксплуатации. Согласно прежним нормативам плановые осмотры проводились дважды в год: весной и осенью.

Унитарки. Постановление Правительства Москвы от 31 июля 2007 г. N 632-ПП "О мерах по обеспечению проведения аудиторских проверок унитарных предприятий города Москвы" / Ежегодные аудиторские проверки ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая обязательный аудит, проводятся унитарными предприятиями, осуществляющими свою деятельность на праве хозяйственного ведения, и казенными предприятиями. Аудиторские проверки инициативного характера проводятся по решению Департамента имущества города Москвы и/или органов исполнительной власти города Москвы.

Расчет пособия по беременности и родам необходимо производить исходя из суммы 16 125 рублей / Постановлением Конституционного Суда РФ № 4-П норма о максимальном размере пособия по беременности и родам (16 125 рублей) была признана не соответствующей Конституции России, поскольку ограничивает размер пособия для застрахованных женщин, чей средний заработок превышает предельную сумму. Данная норма утрачивает силу по истечении шести месяцев с момента обнародования Постановления Конституционного Суда РФ, то есть с 22 сентября 2007 года. В связи с этим проектом федерального закона с 1 сентября 2007 года предусмотрено установление максимального размера пособия по беременности и родам в сумме 23 400 рублей. До принятия данного закона максимальный размер пособия по беременности и родам не может превышать 16 125 рублей. В случае принятия федерального закона перерасчет выплаченного пособия по беременности и родам будет производиться только за периоды, установленные Законом. (Письмо ФСС России от 07.08.2007 № 02-13/07-7134)

Со следующего года НДФЛ сильно изменится - читаем - http://www.klerk.ru/articles/?83547

Арендодатель может включить в расходы оплату текущего ремонта здания / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Включение в состав расходов затрат по текущему и капитальному ремонту здания, осуществленных обществом как арендодателем, реальность которых не опровергается налоговым органом, не противоречит нормам налогового законодательства. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.07.2007 г. N А13-3873/2006-28)

Новая расчетная ведомость 4-ФСС за 9 месяцев - новый бланк - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4625

Так уж повелось, что, когда мы говорим о высококачественном оборудовании, свой взор в первую очередь бросаем на диковинки иностранных производителей. В идеале осуществить покупку мечты лучше всего непосредственно в стране ее происхождения. Логично и счет там же открыть, если вдруг какой-нибудь добрейшей души человек поможет в осуществлении задуманного, попросту дав взаймы. Только несмотря на то, что происходить все будет за рубежом, про отечественных налоговиков забывать все же не стоит. Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4578

Несовпадение реквизитов платежного поручения с реквизитами П/П в счете-фактуре не является основанием для отказа в вычете НДС / В случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров в счете-фактуре указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека. Указание в счете-фактуре реквизита платежно-расчетного документа на основании переоформленного банком-отправителем платежного поручения клиента не является нарушением порядка составления счета-фактуры, на основании которого предъявленные суммы НДС подлежат вычету. (Письмо Минфина России от 06.08.2007 № 03-07-09/15)

ВСЕМ! Организация вправе учесть в расходах оплату услуг международной телефонной связи, даже если разговоры велись по окончании рабочего времени / В обоснование вывода о том, что данные телефонные переговоры не были связаны с производственной деятельностью, инспекция ссылалась на осуществление налогоплательщиком своей деятельности только на территории одного города и на ведение многих переговоров по окончании рабочего времени. Организация пояснила, что международные звонки были вызваны необходимостью получения информации о ценовой политике покупателей продукции. Кроме того, организации были необходимы систематические консультации и переговоры с представителями грузополучателей в различных городах и странах. Суд установил, что в копиях контрактов с иностранными фирмами были указаны номера телефонов, по которым велись переговоры. Кроме того, налоговый орган не учел, что организация и его контрагенты находятся в разных часовых поясах. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.07.2007 № А05-692/2007)

Непредставление налогоплательщиком документов во время проведения налоговой проверки не является основанием для приостановления операций по его счетам / Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке принимается руководителем налогового органа, только в случае не уплаты налогоплательщиком налога, а также в случае непредставления налоговой декларации в течение двух недель по истечении срока представления декларации. Иных оснований для приостановления налоговым органом операций по счетам в банке Налоговым кодексом не предусмотрено. Соответственно, приостановление операций по счету в банке является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а не способом обеспечения исполнения требований налоговых органов при осуществлении контрольных мероприятий. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.08.2007 № Ф04-5130/2007(37098-А46-32)

Минфин прокомментировал изменения в ЕНВД и "упрощенке" - это здесь - http://www.klerk.ru/articles/?84283

Прямая связь: отвечает ФСС - интересно - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4629

Перечисление сумм начисленной амортизации в распоряжение других организаций неправомерно. Это не предусмотрено нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. (Письмо Минфина РФ от 14.06.2007 г. N 07-05-09/2)

ИНОГДА ВМЕСТО СТРАХОВОГО НУЖЕН НЕПРЕРЫВНЫЙ СТАЖ / В новом бланке листа вроде бы все понятно - нужно цифрами указать общий страховой стаж по годам, месяцам и дням. В больничном старого образца страховой стаж проставляется в графе "Непрерывный стаж работы" (другой графы для стажа там нет). Только количество лет надо будет указать прописью, а месяцы и дни - цифрами. Но есть исключение из общего правила, чреватое путаницей. В некоторых ситуациях при расчете пособия компания обязана учесть непрерывный стаж работника, а не страховой. Это актуально, например, для работников, которые служили в армии. Тогда ставьте в листе продолжительность именно того стажа, из которого вы будете рассчитывать пособие (подробнее об этом см. вопрос № 1 "О расчете стажа"). Кстати, графу о продолжительности фактической работы за последние 12 календарных месяцев перед болезнью в листе старого образца заполнять не нужно. А в новом бланке такой графы и вовсе нет (см. вопрос № 2 "О молодых специалистах"). Источник: "УНП"

ЛОВУШКИ В БЛАНКЕ БОЛЬНИЧНОГО. ТРИ КОНТРОЛЬНЫЕ ТОЧКИ - ВСЕМ - http://www.pravcons.ru/analisnews27-08-07-3.php

Оплата ежегодного отпуска - знания в … http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4624

ОСТОРОЖНО! НЕТ НИЧЕГО ПЛОХОГО В ДОГОВОРЕ ДИРЕКТОРА С САМИМ СОБОЙ / Директор как физическое лицо хочет заключить сделку с компанией, которой руководит. Например, выдать ей заем. Или другая частая ситуация - выкупить автомобиль по остаточной стоимости. Но что же будет в тексте договора? ООО такое-то в лице генерального директора Иванова И.И., с одной стороны, Иванов И.И., с другой стороны?.. Выглядит сомнительно. Но, как ни странно, ничего незаконного здесь нет. Евгения Симакова, юрист группы юридических и аудиторских компаний "Содействие Бизнес Проектам" - Сомнения обычно вызывает пункт 3 статьи 182 Гражданского кодекса - он запрещает представителю организации совершать сделки от имени этой организации в отношении себя лично. Однако на генерального директора этот запрет не распространяется - он с точки зрения кодекса является не "представителем", а "единоличным исполнительным органом" юридического лица (постановление Президиума ВАС РФ от 01.11.05 № 9467/05). Поэтому допустимо, что он заключает от имени компании сделку "сам с собой" - с физическим лицом. Но чтобы предотвратить вопросы какого-нибудь проверяющего, можно поступить и так. Пусть директор выдаст на заключение данного договора доверенность своему заместителю или другому сотруднику компании. А сам подпишет его, только с другой стороны. Надо только учесть, что сделка, в которой лично заинтересован руководитель компании, требует дополнительного оформления. А именно необходимо письменное согласие общего собрания акционеров или участников общества. Либо, если такая оговорка есть в уставе, - совета директоров (п. 1 ст. 45 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", п. 1 ст. 83 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). Решение принимается большинством голосов участников, не заинтересованных в сделке. Но если в компании всего один учредитель и он же директор, то эта процедура, конечно, не нужна (ст. 45 закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", ст. 81 закона "Об акционерных обществах"). Источник: "УНП"

ВНИМАНИЕ!!! Постановление ФАС Поволжского округа от 17 июля 2007 года Дело N А57-18629/04 / Когда налогоплательщик получает от продажи своего имущества минимальную прибыль, отдавая большую часть прибыли своему посреднику, такие расходы экономически необоснованны и не доказывают, что налогоплательщик действует добросовестно и разумно в предпринимательских целях.

ИНТЕРЕСНО! Постановление ФАС Уральского округа от 30 июля 2007 г. Дело N Ф09-5933/07-С3 / Продаваемые карты экспресс-оплаты, sim-карты не могут выступать в качестве имущества, используемого в целях перепродажи в рамках заключаемых договоров купли-продажи в сфере розничной торговли, поскольку они не отвечают признакам товара, определенным ст. 38 НК РФ

Фактуры. Постановление ФАС Уральского округа от 1 августа 2007 г. Дело N Ф09-5917/07-С2 / Отсутствие регистрации счетов-фактур в книгах покупок не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов

Можно ли расходы на выплату заработной платы работникам, занятым на достройке и отделке здания, а также иные расходы, связанные со строительством, отнести к расходам на затраты по незавершенному строительству? В письме Минфина РФ от 19 июня 2007 года N 03-03-06/1/386 разъясняется, что расходы на выплату заработной платы работникам, занятым на достройке и отделке здания, а также иные расходы, связанные со строительством, могут быть включены в стоимость строящегося объекта.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ / Утверждены методические рекомендации по заполнению форм документов, представляемых в Федеральную регистрационную службу и ее территориальные органы для государственной регистрации некоммерческих организаций. Документ: Приказ Росрегистрации от 21.05.2007 N 89

ОЦЕНКА. Приказ Минэкономразвития РФ от 20 июля 2007 г. N 256 "Об утверждении федерального стандарта оценки "Общие понятия оценки, подходы к оценке и требования к проведению оценки (ФСО N 1)" / Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 157-ФЗ предусмотрено создание саморегулируемыми организациями оценщиков Национального совета по оценочной деятельности, одной из функций которого является разработка федеральных стандартов оценки. Однако в связи с отсутствием в настоящее время зарегистрированных саморегулируемых организаций оценщиков срок создания Национального совета был перенесен с 1 июля 2007 г. на 1 июля 2008 г. До даты регистрации Национального совета разработка федеральных стандартов оценки обеспечивается уполномоченным федеральным органом (Минэкономразвития России). Утвержденный федеральный стандарт оценки (ФСО N 1) разработан с учетом международных стандартов оценки и определяет общие понятия оценки, подходы к оценке и требования к проведению оценки, применяемые при осуществлении оценочной деятельности. Данный федеральный стандарт оценки является обязательным к применению при осуществлении оценочной деятельности.


28

"Учет. Налоги. Право" №30, 21 - 27 августа 2007 г. сообщает:

Проверьте, как подчиненные знают новые правила расчета больничных / Как известно, за сезоном отпусков следует сезон больничных. За последние восемь месяцев чиновники изменяли, дополняли и много раз разъясняли правила расчета пособий по временной нетрудоспособности. От безупречности в этом вопросе зависит не только возмещение выплаченных работникам сумм Фондом соцстраха, но и величина ЕСН и налога на прибыль. Проверьте, в курсе ли всех перемен ваша бухгалтерия.

Ловушки в бланке больничного. Три контрольные точки / Любая ошибка в больничном листе может стать причиной отказа ФСС возместить компании суммы, потраченные на выплату пособия работнику.

Иногда вместо страхового нужен непрерывный стаж / В новом бланке листа вроде бы все понятно - нужно цифрами указать общий страховой стаж по годам, месяцам и дням. В больничном старого образца страховой стаж проставляется в графе "Непрерывный стаж работы" (другой графы для стажа там нет). Только количество лет надо будет указать прописью, а месяцы и дни - цифрами.

Пособие по нетрудоспособности можно рассчитать в Интернете / Пособие по временной нетрудоспособности можно рассчитать на интернет-портале ФСС России (http: //fz122.fss.ru). Все, что потребуется, это внести в таблицу данные по больничному листу: вид нетрудоспособности, сведения о враче и лечебном учреждении, размер тарифной ставки, режим работы, стаж и т. д. Далее программа сама определит сумму пособия. Если возникнут сомнения, можно сверить результат со своими расчетами. После этого достаточно подтвердить рассчитанную сумму, и она автоматически перенесется в расчетную ведомость за соответствующий период, которую также можно заполнять в онлайн-режиме.

Регистрацию плательщиков НДС отложили в долгий ящик / Всеобщий переход на уплату НДС поквартально, к счастью, имеет все шансы остаться главной переменой, связанной с уплатой этого налога в 2008 году. Чиновники, похоже, отказались от "пожарных" мер по улучшению сбора НДС вроде пресловутого "клуба" плательщиков этого налога. Как нам сообщили в департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, поступления НДС по итогам полугодия таковы, что "нет необходимости форсировать принятие мер для улучшения собираемости".

Чиновники придумали "антиоднодневочные" перемены в госрегистрации / "Антиоднодневочные" поправки в законодательство о госрегистрации содержат весьма неприятные сюрпризы. Как нам сообщили в Минэкономразвития России (один из разработчиков проекта), благодаря изменениям налоговики смогут приостановить работу организации, которая предоставила при регистрации неверные сведения о своем местонахождении либо не сообщила о его изменении (попросту говоря, если не совпадает юридический и фактический адрес).

Суд отклонил показания сотрудников, пытавшихся оговорить бывшего работодателя / Халатность налоговиков в сборе доказательств, подтверждающих выплату зарплат в конвертах, может сыграть на руку компаниям. Если давшие показания на бывшего работодателя сотрудники были уволены по статье за виновные действия, их свидетельства суд может не принять. В этом убедились в Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите.

Цена "одноразовой" электронной отчетности зависит от Оренбурга / В Оренбургской области развернулась судебная тяжба, которая может иметь последствия в целом по стране. От ее исхода зависит, каким будет число, а значит, и расценки компаний-посредников, оказывающих популярную услугу по разовой передаче электронной отчетности. Чаша весов склоняется в пользу налогоплательщиков.

Добровольный аудит иногда лучше заменить консалтингом / Компании, которая решила провести добровольный аудит, но при этом не планирует представлять заключение аудиторов третьим лицам, лучше оформить консультационный договор. В противном случае налоговики могут не признать расходы и доначислить налог на прибыль.

Тщательная проверка оградит нового главбуха от претензий / Если главбух приходит в компанию вместе с новым менеджментом, есть вероятность, что ему придется отвечать за нерадивость предшественника. Например, объяснять начальству, что размер реальных активов общества оказался меньше, чем указано в его отчетности. Избежать подобных проблем поможет особый вид аудита - тщательная проверка (так называемый Due Diligence). Она подразумевает оценку активов покупаемой компании, выявление налоговых и юридических рисков, анализ финансового состояния. По словам заместителя генерального директора ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Юлии Емельяновой, часто обнаруживается, что невозможно взыскать задолженность или неправильно зарегистрированы права на недвижимость и землю.

Чтобы обновить данные в ЕГРЮЛ, не придется идти в инспекцию / Зарегистрировать компанию или внести изменения в единый госреестр юрлиц можно будет не выходя из офиса. Достаточно будет направить в инспекцию по интернету подписанное электронной цифровой подписью заявление и необходимые документы. Уже в этом году в Ставрополе планируется открыть первый в стране единый регистрационный центр, который будет работать по такому принципу.

Опрос "УНП": Как вы оптимизируете расчет больничных

Ответ на запрос "УНП". По платежам в федеральный бюджет ошибка в ОКАТО не критична / Если в платежке на перечисление налога бухгалтер написал неверный код ОКАТО, то компания может уточнить платеж без негативных для нее последствий. Правда, при одном условии - если эта ошибка не привела к потерям того бюджета, в который должен был поступить налог. Тогда инспекция обязана снять пени, начисленные за период временной потери платежа. Такой вывод следует из ответа Минфина России на запрос "УНП", данного им в письме от 14.08.07 № 03-02-07/1-377.

Ответ на запрос "УНП". Новое разъяснение Минфина о поправках для "упрощенки" / Минфин позволил компаниям, применяющим упрощенную систему, руководствоваться не буквальным, а действительным смыслом одной из поправок в кодексе. Такой вывод следует из письма от 20.08.07 № 03-11-04/2/205, которое чиновники выпустили в ответ на запрос "УНП".

Штрафовать контрагентов по итогам встречных проверок нельзя / Компания работает на упрощенной системе, но по просьбе своих клиентов выставляет им счета-фактуры с НДС. Покупатель заявляет в инспекцию о вычетах. Инспекция "упрощенщика" по просьбе коллег запрашивает документы для встречной проверки. И... штрафует продавца по статье 122 за неуплату НДС, а еще начисляет пени. Как бы по результатам камеральной проверки документов, предоставленных для "встречки". То, что такое развитие событий возможно, следует из постановлений Президиума ВАС РФ от 26.06.07 № 1580/07 и № 2662/07.

Правительство заранее сообщило о переносе выходных дней в 2008 году / В результате сдвига выходных дней в 2008 году отдыхать будем:

Введение в компании неполного рабочего времени уменьшит расходы на зарплату / К примеру, если при полной пятидневной рабочей неделе у сотрудника была зарплата 20 000 рублей в месяц, то при четырехдневной рабочей неделе его заработок за август 2007 года составит 15 652 рублей (20 000 руб. : 23 дн. х 18 дн.). Если у работника был 8-часовой рабочий день, а ему установили 7-часовой, то зарплата уже будет рассчитываться аналогичным способом с той лишь разницей, что нужно исходить из фактически отработанных за месяц часов, а не дней.

Учесть расходы на ремонт арендованного имущества поможет Гражданский кодекс / Компания арендует помещение, транспортное средство или оборудование. Ему понадобился ремонт, который арендатором и был произведен. Возникает два главных вопроса. Первый: мы можем потребовать от арендодателя оплатить ремонт? Второй: если мы ремонтируем сами, нам ничего не мешает уменьшить налогооблагаемую прибыль на соответствующие расходы? Если в договоре аренды условия о ремонте прописаны нечетко, придется разбираться в хитросплетениях гражданского законодательства.

Учетно-правовой словарь. Конклюдентные действия и товарный знак / Конклюдентные действия (от лат. concludere - заключать) - действия контрагента, выражающие его намерение совершить сделку.

Убедить контрагента без суда снизить неустойку позволит "арбитражка" / Заключая сделку, коммерческий отдел компании не придал значения условию о внушительном размере неустойки - никто же не собирался нарушать договор! Но нарушили-таки - на несколько дней. Не страшно... до того момента, пока контрагент не сообщит, что, согласно пункту такому-то договора, он ожидает выплату за незначительную просрочку огромной неустойки.

Нет ничего плохого в договоре директора с самим собой / Сомнения обычно вызывает пункт 3 статьи 182 Гражданского кодекса - он запрещает представителю организации совершать сделки от имени этой организации в отношении себя лично. Однако на генерального директора этот запрет не распространяется - он с точки зрения кодекса является не "представителем", а "единоличным исполнительным органом" юридического лица (постановление Президиума ВАС РФ от 01.11.05 № 9467/05). Поэтому допустимо, что он заключает от имени компании сделку "сам с собой" - с физическим лицом.

Протокол, который защитит промежуточные дивиденды / Владельцы компании, испытывающие потребность в деньгах, могут получить причитающуюся им долю прибыли, не дожидаясь окончания года. Благо законодательство не запрещает выплату промежуточных дивидендов. Однако нельзя забывать о настороженном отношении инспекторов к подобным платежам. Дело в том, что дивиденды облагаются налогом по льготной ставке 9 процентов, тогда как обычные выплаты физлицам - по ставке 13 процентов. Поскольку на момент перечисления промежуточных дивидендов нет гарантии, что компания закончит год с прибылью, становится понятен соблазн инспекторов квалифицировать такие платежи не как дивиденды, а как те самые "обычные" выплаты.

Земельный налог / Кадастровую стоимость земли подтверждать не нужно

Вопрос от редакции "УНП" / В статье 393 НК РФ сейчас сказано, что отчетными периодами для организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Федеральным законом от 24.07.07 № 216-ФЗ в эту статью внесены изменения. Со следующего года отчетными периодами будут названы первый квартал, второй квартал и третий квартал. Что это меняет?

Как подтвердить, что обучение сотрудника проводится в интересах компании / Оплата обучения сотрудника не облагается НДФЛ в том случае, если она производится в интересах компании (ст. 211 НК РФ). Связь расходов на обучение с деятельностью компании надо подтвердить. Для этого руководитель должен издать приказ о направлении сотрудника на учебу. В этом приказе нужно указать, что сотрудник направлен на обучение по инициативе компании и в связи с производственной необходимостью (внедрением нового оборудования, расширением производства, совершенствованием бизнес-процессов и т. п.).

Как учесть при расчете налога на прибыль расходы на мерчендайзинг

Бланки строгой отчетности можно печатать на принтере / Могут попытаться, но это незаконно. Ваш способ изготовления бланков строгой отчетности не дает оснований для штрафа за неприменение ККТ по статье 14.5 КоАП.

Два месяца - и штрафа за неоприходованную выручку можно не опасаться / Марина Галыгина, главный бухгалтер из Твери, обратилась к нам за помощью: "В августе банк, где у нас открыт счет, провел в компании проверку кассовой дисциплины за три предыдущих месяца. И выявил, что кассир в начале мая 2007 года дважды не оприходовал выручку на суммы 100 и 200 рублей. Работники банка сообщили нам, что направят эту информацию налоговикам. В результате нам грозит штраф по статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях. Получается, что нашу компанию могут оштрафовать на 50 000 рублей за то, что мы не оприходовали всего 300 рублей! Можно ли защититься от таких несоразмерных санкций?"

При "упрощенке" выручка от реализации ОС включается в доход / Да, выручка от реализации основных средств облагается единым налогом. Согласно статье 346.15 Налогового кодекса, налоговая база на спецрежиме увеличивается на выручку от реализации товаров. В данной ситуации основное средство также является товаром. Дело в том, что под этим понятием для целей НК РФ понимается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Обратите внимание: расходная часть будет равна нулю не только когда стоимость автомобиля списана, но и когда остаточная стоимость не полностью признана в налоговом учете. Причина в том, что перечень расходов, признаваемых на "упрощенке", закрыт и он не содержит таких затрат, как остаточная стоимость ОС, приобретенных до перехода на УСН (письмо Минфина России от 04.03.05 № 03-03-02-04/1/54).

Выделенный в платежке НДС - не повод платить налог в бюджет / Нет, не должны. Такая обязанность может возникнуть у компании, применяющей "упрощенку", только если она выставила покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Однако вы этого не делали, поэтому у вас нет и обязанности по уплате НДС в бюджет (письмо Минфина России от 23.03.07 № 03-07-11/68).

Часто задаваемые вопросы / Детские вычеты для одиноких родителей

Арендатору госимущества удобно выписывать два счета-фактуры / Проблема: записи в книге покупок не совпадают с журналом учета полученных счетов-фактур.

Избежать споров с инспекторами о расходах на ГСМ можно без ущерба для компании / Нормы затрат на ГСМ (Р 3112194-0366-03), утвержденные Минтрансом России, далеко не всегда подходят компании - они либо слишком низкие, либо для нужной модели машины не установлены вовсе. Понятно, что известный документ Минтранса от 29.04.03 нормативным актом не является и для исполнения не обязателен*. Однако многие инспекторы считают иначе. "УНП" предлагает способы, позволяющие соблюсти экономические интересы компании без споров с проверяющими.

Алгоритм действий. Среднесписочная численность, если не у всех полная занятость / Если в компании трудятся сотрудники на условиях неполного рабочего времени, то среднесписочная численность рассчитывается по особым правилам. Такие работники учитываются пропорционально отработанному времени. Поэтому нужно отдельно рассчитать среднесписочную численность "обычных" и не полностью занятых сотрудников, а потом эти показатели сложить*. Алгоритм таков.

Три условия договора страхования имущества, которые важны для налогового учета / От условий договора страхования имущества зависит, насколько безопасно компания может признать расходы по этой сделке в налоговом учете. "УНП" предлагает варианты, которые позволят составить беспроблемный для финансовой службы и выгодный для компании договор.

Страховая премия не терпит неденежных расчетов / К сожалению, арбитражная практика по этому вопросу не всегда складывается в пользу компаний. Есть пример положительного решения.

Прошу совета: "Как учитывать недорогое имущество, которое служит больше года?"

ПРОВЕРЬТЕ СЕБЯ!!! Ловушка в документе: В трудовом договоре нет размера зарплаты / В чем опасность. Иногда кадровая служба не указывает в трудовых договорах размер должностного оклада или тарифной ставки сотрудника. Вместо этого отсылает к штатному расписанию. Конечно, кадровикам так удобнее - не надо переоформлять договоры при очередном повышении зарплаты. Но для финансовой службы этот подход может привести к проблемам при налоговой проверке, так как дает инспекторам повод придраться к расходам на оплату труда.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №30, 21 - 27 августа 2007 г. сообщает:

Получить ответ на запрос сложно, но можно / Опросив сотрудников отделов аудита столичных инспекций, мы выяснили, что может помочь компании получить от налоговиков разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов. Как известно, инспекторы не горят желанием давать такие разъяснения, ссылаясь на то, что Налоговый кодекс обязывает их лишь информировать налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ). Поэтому налоговики под любыми предлогами стараются не высказывать свою позицию, предлагая налогоплательщикам обращаться с соответствующими запросами в Минфин России. Тем не менее у московских компаний есть шанс получить от налоговиков ответ, следование которому освободит от пеней (п. 8 ст. 75 НК РФ) и штрафов (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ), даже если он окажется неправильным.

Компания не отвечает за непостоянство налоговиков / Компания приняла приобретенные в 2002 году комплектующие компьютеров (системные блоки, мониторы и др.) ценой до 10 000 рублей на баланс как отдельные инвентарные объекты и единовременно списала их стоимость на расходы. При этом предприятие руководствовалось письмом УМНС России по г. Москве от 12.04.02 № 11-15/16900. Однако позднее столичные налоговики изменили свою точку зрения, запретив "подетальный" учет компьютеров (см. "УНП" № 29, 2007, стр. 8 "Когда "подетальный" учет компьютера не понравится инспектору"). Поэтому в ходе выездной проверки, состоявшейся в 2006 году, инспекторы доначислили компании налог на прибыль и оштрафовали ее. Но организация обратилась в суд и выиграла спор. Вердикт судей - изменение позиции госорганов не влечет негативных последствий для компании (постановление ФАС Московского округа от 30.03.07 № КА-А40/2053-07-П).

Алгоритм действий для тех, кого ошибочно исключили из реестра / Если при попытке получить выписку из ЕГРЮЛ о вашем предприятии вы с удивлением обнаружите, что оно не числится в реестре, скорее всего виноваты в этом налоговики, ошибочно исключившие фирму оттуда. К сожалению, такие ситуации не единичны. В этом году столичные налоговики по ошибке ликвидировали более 500 компаний.

Лекции налоговиков теряют популярность / После летнего затишья столичные налоговики возобновляют бесплатные семинары для налогоплательщиков. Однако темы большинства из них вновь будут не самыми интересными. Неудивительно, что ряды участников таких мероприятий редеют.

"Приходящий" бухгалтер не отвечает за ошибки в декларации / Сторонний бухгалтер, ведущий учет компаний и предпринимателей, вправе подписывать налоговую отчетность, если это предусмотрено в его доверенности. При этом в случае ошибки в декларации ответственность несет сам налогоплательщик. Об этом УФНС России по г. Москве сообщило в недавно обнародованном письме от 25.05.07 № 20-12/049059. Основание: постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 28.02.01 № 5, в котором сказано, что субъектом налогового правоотношения является налогоплательщик независимо от того, лично он участвует в нем либо действует через представителя.

Убыточные компании опасаются за свою репутацию / Большинство опрошенных нами компаний из списка 1539 нерентабельных предприятий (опубликован на сайте столичного УФНС, www.r77.nalog.ru), считают, что налоговое управление, обнародовав этот перечень, нарушило налоговую тайну (ст. 102 НК РФ). Тем не менее компании не намерены судиться, считая это бесполезной тратой времени. А значит, налоговикам ничто не помешает и впредь доводить подобные данные до всеобщего сведения

Инспекторы соглашаются возмещать НДС в пяти случаях из шести / Получить возмещение НДС значительно легче, если его величина менее 1 млн. рублей. Столичные налоговики, как правило, не придираются к декларациям, в которых заявлены к возмещению небольшие суммы. И таких отчетов, по словам инспекторов, большинство. Эти данные подтверждает и статистика: в первом полугодии 2007 года в ходе пяти из шести камеральных проверок обоснованности возмещения НДС столичные налоговики не нашли нарушений. Всего за этот период камерально проверено более 39 тыс. деклараций.

Налог на доходы физических лиц. / НДФЛ с материальной выгоды нужно перечислять ежегодно

Есть основания не облагать ЕСН оплату расходов на поездки командированных / По мнению налоговиков, облагаются. К сожалению, они придерживаются мнения, что список компенсационных выплат, связанных с выполнением работником служебных обязанностей в командировке, закрыт и расширительному толкованию не подлежит (письмо УФНС России по г. Москве от 10.05.07 № 21-18/385). Компенсационные выплаты в виде оплаты стоимости проезда в месте командировки в нем прямо не поименованы. Поэтому, если такие выплаты были учтены в расходах при расчете налога на прибыль, они должны облагаться ЕСН в общеустановленном порядке. В противном случае они не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Расходы на доплату пособий до фактического заработка уменьшают налог по "упрощенке" / Да, если такая доплата установлена в коллективном или трудовом договоре, она учитывается при расчете налога в составе расходов на оплату труда.

Куда сдавать уточненную отчетность по ликвидированному подразделению / Уточненную декларацию по налогу на прибыль вам нужно будет представить в московскую инспекцию - по местонахождению главного офиса. А также в ту инспекцию, в которой состоит на учете ответственное обособленное подразделение. Так рекомендуют поступать специалисты УФНС России по г. Москве (письмо от 17.04.07 № 20-12/035999). Это связано с тем, что выявленная вами ошибка приведет к искажению суммы налога, которая причитается как столичному бюджету, так и бюджету области.

Авансовые отчеты обязательны и при "упрощенке" с объектом "доходы" / Да, вы по-прежнему обязаны составлять такие документы. Этого требует действующий порядок ведения кассовых операций в РФ, который утвержден решением совета директоров Банка России от 22.09. 93 № 40.

Как рассчитать ЕНВД при размещении рекламы ко дню города / Порядок корректировки налоговой базы по единому налогу на данный коэффициент будет зависеть от условий размещения рекламы. Если вы размещаете платную, но при этом социально значимую для города наружную информацию на основании правовых актов правительства Москвы, то при расчете налога вы вправе применить корректирующий коэффициент К2 в размере 0,005. Основание - пункт 2 статьи 1 Закона г. Москвы от 24.11.04 № 75. Столичные налоговики с этим подходом согласны (см. письмо Управления ФНС России по г. Москве от 08.08.05 № 18-11/3/56181).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №30, 21 - 27 августа 2007 г. - новости:

Повышение ЕНВД сгладят снижением питерского К2 / Городские парламентарии планируют внести поправки в закон Санкт-Петербурга о ЕНВД. Скорее всего, они вступят в силу с 1 января 2008 года. Необходимость доработки местного закона возникла в связи с изменениями, внесенными на федеральном уровне в главу 26.3 Налогового кодекса.

В Едином центре регистрации ждут коды по ОКВЭД / В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ налоговая служба заносит информацию о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) в Единый госреестр юрлиц (ЕГРЮЛ)

Консалтинг: грамотно составленные документы - залог успеха при проверке / Налоговое ведомство Санкт-Петербурга часто исключает консультационные услуги из перечня расходов, принимаемых для расчета налога на прибыль. Почему их позицию поддерживает Арбитражный суд Северо-Запада? Противостоять и тем, и другим можно только корректным оформлением "бумажек", которые заслуживают более достойного названия - "документы".

Самые важные документы / Договор: нужна связь с хозяйственной деятельностью компании

Домофонам не нужно ничего "вменять" / Компания закупает у поставщика домофоны, а затем устанавливает их в жилые дома. Эти приборы подлежат гарантийному ремонту, который установщики оказывают бесплатно. Разберемся, облагается ли этот вид деятельности единым налогом на вмененный доход.

Докажите, что пытались получить валюту в срок / Если вы не получили в установленный срок валютную выручку за переданный товар, вам грозит ответственность - административное наказание по статье 15.25 КоАП РФ. Но если вы приложили все усилия к тому, чтобы эта выручка поступила, и подкрепили свои действия документами, то при судебном разбирательстве это будет учтено. В похожей ситуации компания вела претензионную работу, заключила дополнительные соглашения об изменении срока платежа, то есть приняла все зависящие от нее меры по получению денежных средств. В суде эти действия компании сочли разумными, а ее "деяния" - малозначительными, что позволило ей избежать административного штрафа.

НДФЛ без дохода не взыщут / Предприниматель не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ с дохода наемных работников. Естественно, инспектор обвинил налогового агента в нарушении пункта 1 статьи 224 и пунктов 1, 4, 6 и 7 статьи 226 Налогового кодекса и расчетным путем доначислил налог. Но судьи заняли сторону предпринимателя. В ходе разбирательства было установлено, что лица, на выплаты которым был доначислен налог, не являются наемными работниками предпринимателя. Оказалось, они безвозмездно проходили у него практику. Поскольку инспекция не представила доказательств получения доходов такими сотрудниками, то отсутствует и объект обложения, и налоговая база по НДФЛ, указали арбитражные судьи.

Налог на имущество платят постоянные представительства / По мнению налоговиков, переданная по акту стройплощадка является постоянным представительством (статьи 373 и 306 НК РФ) и с нее надо платить налог на имущество, даже если есть межправительственное соглашение об устранении двойного налогообложения. Такое соглашение, решили инспекторы, дает понятие постоянного представительства только для исчисления налога на прибыль, а не налога на имущество. Судьи посчитали довод инспекции неправомерным. Положения международного договора применяются для толкования понятия "постоянное представительство" в том числе и для целей уплаты налога на имущество (ст. 7 НК РФ). Кроме того, компания не должна платить названный налог, поскольку стройплощадка, на которой шли работы, существовала менее установленных соглашением 18 месяцев, в связи с чем у нее нет статуса постоянного представительства компании на территории РФ.

Налоговые вычеты применяются для резидентов

Иностранец платит НДФЛ и взносы / Иностранец, работающий у "вмененщика", должен платить налог на доходы физических лиц (в соответствии с главой 23 НК РФ), страховые взносы в Пенсионный фонд (закон от 15.12.01 № 167-ФЗ), страховые взносы от несчастных случаев в ФСС (закон от 24.07.98 № 125-ФЗ). Что касается страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то подробнее об этом читайте в "УНП" № 20, 2007, стр. 3 Северо-Западного выпуска. Отметим лишь, что все зависит от статуса иностранного работника: постоянно и временно проживающие иностранцы платят взносы на ОПС, а временно пребывающие - нет.

Вся поступившая сумма - доход при "возмездном" договоре / Все зависит от того, какой договор вы заключили (возмездного оказания услуг или агентский). Если вы заключили договор возмездного оказания услуг, доходом является вся поступившая на расчетный счет сумма (компенсация плюс вознаграждение). Если же заключен агентский договор, в котором указан размер агентского вознаграждения, то доходом будет признана поступившая на расчетный счет сумма агентского вознаграждения.

"Дебиторку" спишем после инвентаризации / Общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 196 ГК РФ). Следовательно, для списания дебиторской задолженности необходимо истечение этого срока. Но в каждом конкретном случае тщательно проанализируйте момент возникновения долгов. Например, если проводились регулярные сверки расчетов с контрагентом, то срок исковой давности начнется с даты последней сверки. Также изучите условия договора с контрагентом, в котором могут быть определены более конкретные сроки начала просрочки платежей. В таком случае именно с них нужно начинать отсчитывать три года.

Доход по депозиту при поступлении процентов на счет / "...Предприятие применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Как правильно следует включать в доход проценты, начисленные по депозитному вкладу: при их начислении или при перечислении на наш расчетный счет по окончании срока действия депозита?.." / Ирина Иванова, г. Выборг

Петербург богат вузами, предлагающими второе высшее в сфере финансов / Все большее значение в профессиональной деятельности бухгалтеров приобретают системный подход к экономическим механизмам, углубленный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, применение методов моделирования хозяйственных процессов. Поэтому такие специальности, как "Экономика и управление на предприятии", "Финансы и кредит", "Бухучет, анализ и аудит", "Маркетинг", сейчас весьма востребованы на пути повышения профессионализма специалистов в области финансов. Перспективами петербургских представителей бухгалтерского сообщества получить второе высшее образование заинтересовалась УНП".

Больничный. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 августа 2007 г. N 03-04-06-01/287 / Разъяснен вопрос, касающийся налогообложения ЕСН и НДФЛ суммы доплаты, выплачиваемой работодателем к максимальному размеру пособия по временной нетрудоспособности до фактического заработка, а также возможности учета данных сумм в целях налогообложении прибыли.

ВАМ ЭТО БУДЕТ ИНТЕРЕСНО! АНТИОФФШОРНОЕ ПРОТИВОСТОЯНИЕ: ИЗМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА - ЧИТАЕМ - http://www.pravcons.ru/publ20-08-07-5.php

Жалобы в ФНС. ПИСЬМО Минфина России от 27.07.2007 № 03-02-07/1-350 / Жалобу в вышестоящий налоговый орган на решение налоговой инспекции о привлечении к налоговой ответственности налогоплательщик должен подавать в инспекцию, вынесшую это решение. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу через 10 дней со дня его вручения его налогоплательщику. Апелляционная жалоба на решение налогового органа подается до момента вступления в силу обжалуемого решения. Жалоба подается в письменной форме в вынесший это решение налоговый орган, который обязан направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган в течение трех дней со дня поступления. При отправке апелляционной жалобы по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. Обратите внимание, что до 1 января 2007 года налогоплательщики могли подавать указанные жалобы напрямую в вышестоящий налоговый орган.

Суммы НДС, уплаченные российской организацией при ввозе оборудования (в уставник) на таможенную территорию РФ, вычету не подлежат / Суммы НДС, уплаченные российской организацией при ввозе оборудования на таможенную территорию РФ, вычету не подлежат, поскольку целью его приобретения является формирование уставного капитала, а не использование для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, или его перепродажа. При этом операции по передаче оборудования в качестве вклада в уставный капитал на территории РФ не являются объектом налогообложения по НДС, поскольку такие операции носят инвестиционный характер и реализацией товаров не признаются. Сообщает УФНС по Белгородской области.

ИФНС неправомерно доначислила налог и пени за то, что предприниматель не уплатила НДС с коммунальных услуг, входящих в стоимость арендной платы / Арбитражный суд признал недействительным решение налоговиков, указав, что статьей 614 Гражданского кодекса Российской Федерации арендная плата определяется как плата за пользование имуществом, а плата за коммунальные услуги не является арендной платой. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.07.2007 г. N Ф04-5177/2007(36761-А27-42))

Утверждена форма документа, необходимого для оформления на работу иностранного гражданина / Утверждена форма бланка, предоставляемого в Роструд, в котором указываются сведения о заключении работодателем трудовых договоров или гражданско-правовых договоров с иностранными гражданами. Указанные сведения представляются работодателем в месячный срок после получения разрешения о привлечении и использовании иностранных работников. Сведения не подаются на граждан Азербайджана, Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизстана, Таджикистана, Молдовы, Узбекистана, Украины, прибывших в РФ в безвизовом порядке. (Приказ Минздравсоцразвития России от 28.06.2007 № 450)

А ВЫ ТАК ДЕЛАЕТЕ? Физические лица не обязаны уведомлять налоговый орган о приобретении или продаже акций российских или иностранных организаций / Письменно сообщать в налоговый орган обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях обязаны только организации и индивидуальные предприниматели. При этом Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность для физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, сообщать в налоговый орган по месту жительства об участии в российских и иностранных организациях. (Письмо Минфина России от 06.08.2007 № 03-02-07/1-364)

Акционерное общество не обязано уведомлять налоговый орган об изменении состава акционеров / Сведения об учредителях юридического лица, а в отношении акционерных обществ также сведения о держателях реестров их акционеров, должны содержаться в ЕГРЮЛ. Изменение состава акционеров акционерных обществ регистрирующий орган не отслеживает. Акционерное общество обязано обеспечить ведение и хранение реестра акционеров с момента государственной регистрации общества. Держателем реестра акционеров может быть само общество или регистратор. Учитывая то, что регистрирующий орган не отслеживает изменения в составе акционеров, то у акционерного общества не возникает обязанности представлять в налоговый орган сведения при изменении состава акционеров. (Письмо Минфина России от 06.08.2007 № 03-02-07/1-364)

Организации обязаны подтвердить конкретный класс опасности своих отходов / Утвержден Порядок организации работы по паспортизации опасных отходов. Порядок устанавливает процедуру подготовки обосновывающих материалов и принятия решения о паспортизации опасных отходов. Опасными отходами признаются отходы: - содержащие вредные вещества (токсичные, взрывоопасные, пожароопасные, с высокой реакционной способностью); - содержащие возбудителей инфекционных болезней; - представляющие непосредственную или потенциальную опасность для окружающей среды и здоровья человека. Класс опасности отходов устанавливается в зависимости от степени вредного воздействия на окружающую природную среду. Действие утвержденного Порядка не распространяется на деятельность по обращению с радиоактивными отходами. Утвержден перечень документов и материалов, которые необходимо предоставлять в территориальные органы Ростехнадзора для паспортизации опасных отходов. Выдача свидетельства о классе опасности отходов осуществляется Ростехнадзором в 30-дневный срок. (Приказ Ростехнадзора РФ от 15.08.2007 № 570)

ФНС - о представлении уведомлений об использовании иностранных работников / ФНС опубликовала пояснения, касающиеся представления работодателями информации в налоговый орган о привлечении и об использовании иностранных работников. Так, работодатель или заказчик работ (услуг) обязан уведомить налоговый орган по месту своего учета о привлечении и об использовании иностранных работников в течение десяти дней со дня: подачи ходатайства о выдаче иностранному гражданину приглашения в целях осуществления трудовой деятельности, либо прибытия иностранного гражданина к месту работы или к месту пребывания, либо получения иностранным гражданином разрешения на работу, либо заключения с иностранным работником в РФ нового трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), либо приостановления действия или аннулирования разрешения на привлечение и использование иностранных работников, либо приостановления действия или аннулирования разрешения на работу иностранному гражданину, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, либо аннулирования разрешения на работу иностранному работнику. Форма уведомления о привлечении и об использовании иностранных работников не установлена, поэтому работодатели представляют в налоговые органы уведомления по произвольной форме. Однако в целях единообразия применения законодательства РФ в сфере миграции ФНС России рекомендует работодателям представлять уведомление о привлечении и об использовании иностранных работников по форме, опубликованной на сайте службы. Источник материала: ИА "Альянс Медиа"

Столичным организациям, за долгие годы привыкшим к "условным единицам", запретили размещать рекламу с указанием цены товара в иностранной валюте. Подобная мера, считают власти, позволит избежать введения в заблуждение потребителей - ищите - http://www.buhgalteria.ru/page/4599

БАНКИ ПРОВЕРЯТ АДРЕС КЛИЕНТА / Когда новая компания открывает счет в банке, сотрудник кредитной организации должен съездить и лично проверить, находится ли фирма или ее представитель по указанному в документах адресу. Если там никого не обнаружат, компании будет отказано в обслуживании. Именно таким образом, по мнению ЦБ РФ, коммерческий банк может идентифицировать своего клиента (письмо Банка России от 31.07.2007 г. № 12). Но, как рассказывают банкиры, такие требования в крупных банках негласно действуют уже давно. Прежде чем открыть счет, специальные службы проверяют достоверность информации о клиенте, в том числе, и об его местонахождении. Источник: "Главбух"

БУХГАЛТЕР И МЕДОСМОТР - это следует из письма Минфина России от 07.08.07 № 03-03-06/1/543, согласно которому расходы, связанные с проведением предварительных и обязательных периодических медицинских осмотров бухгалтеров, профессионально занятых эксплуатацией ПЭВМ более 50% от рабочего времени, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

"Учет. Налоги. Право" №31, 28 августа - 3 сентября 2007 г. - детали:

Десять важных налоговых споров, которые вы выиграете / Проигранное налоговое дело - это плохо. Налоговый спор, разрешенный без суда, - хорошо. Эти утверждения, до сих пор бывшие аксиомой только для нас с вами, постепенно становятся правилом и для налоговых инспекторов. Извлечь пользу из положительной арбитражной практики, не доводя дело до суда, - шансов на это становится больше.

Нашлась одиннадцатая причина для выездной проверки компании / Полтора месяца назад налоговики пообещали, что выполнения всего десяти условий (по уровню рентабельности, вычетов, зарплаты и др.) - достаточно для того, чтобы компания могла не опасаться визита инспекторов. Но, похоже, свое обещание не сдержали. Одиннадцатым официальным критерием планирования выездной проверки станет наличие у компании хозяйственных связей с крупнейшим налогоплательщиком. Этот критерий прописан в новой стратегии планирования выездных проверок, о которой заместитель руководителя ФНС России Татьяна Шевцова заявила недавно в интервью ведомственному изданию.

О карасе и щуке / Для того и щука нужна, чтобы карась не дремал - именно такая поговорка пришла на ум, когда мы готовили главную тему нынешнего номера (ст. 6-7). Я имею в виду финансовую службу компании и налоговую инспекцию. Понятно, что главной "щукой" для первой является вторая. Однако и сама инспекция может выступать в роли "карася". "Щукой" для инспекции будет региональное УФНС, регулярно проводящее ревизии работы подчиненных.

"Подозрительные" декларации по НДС к уплате проверяют с пристрастием / Будучи ограниченными в праве требовать у компаний дополнительные документы при камеральных проверках по НДС, налоговики идут на различные ухищрения, чтобы получить-таки интересующие сведения. Например, запрашивают в банке расширенную выписку по расчетному счету организации, отбирают самые крупные сделки и основных контрагентов, а затем требуют у них документы на основании статьи 93.1 Налогового кодекса.

Налоговики будут требовать у банков больше сведений о клиентах / Руководствуясь разъяснениями ФНС России, инспекторы смогут чаще запрашивать у банкиров информацию об их клиентах. Налоговая служба выпустила несколько писем о том, как банки должны информировать налоговиков (от 25.07.07 № 06-1-04/494@, № 06-1-04/ 495@, 06-1-04/ 496@, см. приложение "Официальные документы", стр. 10, 11).

Петербургский юрист доказал, что в заявлении на регистрацию можно не указывать адрес компании / Петербургский юрист Максим Гусев добился победы в арбитражном суде, которая встревожила Федеральную налоговую службу. Он доказал, что при регистрации компании в заявлении не обязательно указывать... ее адрес. Достаточно того, чтобы он был прописан в учредительных документах (в которых в свою очередь формально можно указать один лишь город).

На сдаче электронной отчетности можно немного сэкономить / Стало ясно, во сколько обойдется так называемый безоператорный способ сдачи электронной отчетности - напрямую в инспекцию без посредника в лице спецоператора связи. Сейчас компания, которую по каким-то причинам перестал устраивать ее спецоператор, может отказаться от его услуг и отправлять электронные декларации самостоятельно за 4-5 тыс. рублей в год (цена для компаний на общем режиме налогообложения за первый год безоператорной сдачи отчетности). Аналогичные услуги у спецоператора стоят примерно 6-8 тыс. рублей.

Проверить подлинность разрешений на работу можно через Интернет / Теперь компания, прежде чем взять на работу мигранта, сможет проверить подлинность его разрешения на работу при помощи базы на сайте Федеральной миграционной службы (www.fms.gov.ru).

Опрос "УНП": Ради какой суммы вы готовы спорить с налоговиками? / Мы пытаемся выстроить свои отношения с инспекцией в форме диалога. Получается это не всегда. В прошлом году судились два раза. Суммы претензий были немаленькими - несколько миллионов долларов, поэтому мы не стали мириться с абсурдностью предъявленных требований.

Банкам запрещают затягивать с блокировкой счетов / Минфин России подчеркнул в своем письме от 07.08.07 № 03-02-07/1-365, что банк обязан прекратить расходные операции по счетам компании в тот день и час, которые указаны в уведомлении о вручении соответствующего решения налоговиков.

Зарплатные авансы нельзя учесть до окончательного расчета / Аванс, выплаченный работникам в счет предстоящей зарплаты, компания может учесть в расходах по налогу на прибыль только в месяце зарплаты. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в письме от 20.08.07 № 03-03-06/2/156.

По итогам года компании смогут уменьшить налог по "упрощенке" / Минфин окончательно развеял сомнения относительно времени, с которого компании могут применять выгодные изменения по "упрощенке" (внесены Федеральным законом от 17.05.07 № 85-ФЗ*). В письме от 14.08.07 № 03-11-02/230 чиновники сделали два важных вывода.

Возможность уменьшать ЕНВД останется и в следующем году / В 2008 году коэффициент К2 по-прежнему можно будет корректировать в зависимости от фактического периода работы компании. Даже несмотря на то, что из определения этого коэффициента Федеральный закон от 17.05.07 № 85-ФЗ исключил такой фактор, как "фактический период времени осуществления деятельности". Чиновники Минфина подтвердили это в своем письме от 14.08.07 № 03-11-02/230. Дело в том, что в кодексе и в 2008 году будет действовать норма, согласно которой значение коэффициента К2 определяется компанией с учетом того, сколько времени в течение налогового периода она осуществляла свою деятельность (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

Переплаченный декларационный платеж не вернут / Минфин России в письме от 08.08.07 № 03-04-05-01/262 разъяснил, что от преследования будут освобождены только те доходы граждан, по которым внесен декларационный платеж. Если при проверке налоговики обнаружат "недодекларированные" доходы, то санкций в виде пеней и штрафов не избежать. Разумеется, взыщут и недоимку по НДФЛ (а индивидуальных предпринимателей накажут еще и за единый социальный налог). Спокойны могут быть только те, кто полностью расплатился с бюджетом.

Неустойка облагается НДС по той же ставке, что и товар / Напомним: в отличие от чиновников судьи считают, что проценты и штрафы за нарушение договорных обязательств не увеличивают налоговую базу по НДС, так как не связаны с оплатой товаров, работ, услуг (см. стр. 6-7).

Отчитаться за девять месяцев нужно по обновленной форме 4-ФСС РФ / Фонд социального страхования внес два изменения в содержание таблиц 3 и 6 расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ. Отметим, что нововведения никак не скажутся на большинстве компаний. Несмотря на это, все страхователи без исключения должны будут сдавать отчетность за девять месяцев по обновленной форме. Это эксперту "УНП" сообщили в ФСС России.

Модернизация сделает амортизацию в учетах различной / Если компания модернизировала принадлежащее ей основное средство, будьте внимательны: амортизация по нему в налоговом и бухгалтерском учете больше не будет совпадать.

Вычет по НДС не зависит от экономической обоснованности расходов / При проверке вычетов по НДС инспекторы в первую очередь уделяют пристальное внимание "первичке" и счетам-фактурам. Но если они в полном порядке, то в ход идут любые другие мотивы отказа в зачете входного налога. Один из них - вычет заявлен неправомерно, так как расходы по сделке якобы экономически не обоснованы.

Когда возврат товара является обратной реализацией / Компания-покупатель, по каким-либо причинам вернувшая товар поставщику, оказывается перед дилеммой: отразить эту операцию как обратную реализацию или как обычный возврат товаров. От этого зависят налоговые последствия.

Повышающий коэффициент амортизации ускорит списание убытка / По мнению Министерства финансов, понижающие и повышающие коэффициенты амортизации влияют на срок, в течение которого компания может списать убыток от реализации основного средства (письмо от 19.01.07 № 03-03-06/1/14). На наш взгляд, эта позиция не соответствует Налоговому кодексу. Однако возражать против нее есть смысл только если речь идет об имуществе, которое списывается медленнее обычного.

Идеальный документ: Маршрутный лист оградит от претензий "разъездные" расходы / Компания может включать в расходы на оплату труда компенсации работникам, связанные с разъездным характером их работы (например, оплату приобретаемых ими проездных билетов). Это следует из статьи 255 НК РФ и статьи 168.1 ТК РФ. Но инспекторам мало соответствующего условия в трудовом (коллективном) договоре - они хотят видеть документы, свидетельствующие о деловом характере поездок (ст. 252 НК РФ).

Расчет среднего заработка / Коэффициент повышения окладов применяется и к премиям

Вопрос от редакции "УНП" / Вы упомянули о новой редакции Положения о расчете среднего заработка, которое будет разработано в ближайшее время. Что поменяется кроме тех моментов, что вы уже назвали?

Когда перечислить НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск / В зависимости от источника получения денег на выплату компенсации сотруднику НДФЛ перечисляют либо в день получения денег в банке на выплату компенсации, либо в день перечисления суммы компенсации на счет сотрудника (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Как удержать с уволенного сотрудника деньги, потраченные на его обучение / Для этого, перед тем как оплатить обучение сотрудника, с ним нужно заключить дополнительное соглашение (ст. 197 ТК РФ). В этом соглашении следует оговорить условие об обязательной отработке сотрудником определенного срока после окончания обучения. Если такое условие прописано в трудовом договоре (абз. 5 ч. 4 ст. 57 ТК РФ), заключать дополнительное соглашение не требуется.

Надо ли сдавать налоговую отчетность, если не ведется деятельность / Да, нужно. Если компания является налогоплательщиком, но в течение отчетного (налогового) периода у нее не было налогооблагаемых операций, в инспекцию нужно сдать "нулевую" отчетность по всем налогам, которые организация должна платить в соответствии с применяемым налоговым режимом (п. 1 ст. 80 НК РФ). Такое требование подтверждено пунктом 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.03 № 71.

При взаимозачете можно предъявить вычет полностью / Нет, эти положения применяются только при использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), то есть при договорах мены.

Адрес подтвердит гарантийное письмо или договор о намерениях / "...Учредители нашей компании поручили мне зарегистрировать еще одну организацию. Я собрала весь пакет документов, однако налоговики отказали в регистрации. В инспекции мне заявили, что регистрируемая организация не находится по адресу, указанному в заявлении, следовательно, документы содержат недостоверные сведения. Но ведь это же абсурд! Как можно подтвердить нахождение организации по адресу, когда она еще не зарегистрирована?.." / Из письма главного бухгалтера Ольги Богучаровой, г. Омск

Отчетность по еще не действующей форме не обернется для компании штрафом / Налоговая декларация должна представляться по установленной форме, действующей в период сдачи отчетности. Если налогоплательщик представляет декларацию по неустановленной форме, а также по форме, которая еще не введена в действие или уже отменена, то его обязанность по сдаче отчетности не может считаться исполненной надлежащим образом.

Часто задаваемые вопросы: Расчетные листки при выдаче зарплаты / Работникам нашей компании установлены фиксированные оклады, никаких дополнительных выплат нет. Обязана ли бухгалтерия в этом случае оформлять расчетные листки?

Налоговое планирование. Вместо дивидендов выгоднее повысить зарплату учредителям / Во многих компаниях их совладельцы одновременно являются руководителями - генеральным, коммерческим, финансовым директорами и т. д. - и помимо зарплаты получают часть прибыли. Организация безопасно сэкономит на налогах, если оформит эти выплаты работающим учредителям не как дивиденды, а как... зарплату.

Идеи по экономии денег. Налог на прибыль и транспортный налог / Для вновь созданных компаний в 25-й главе Налогового кодекса предусмотрены особые правила, по которым определяется обязанность уплачивать ежемесячные авансы по налогу на прибыль.

Безвозмездную передачу имущества лучше оформить двумя сделками / Материнская и дочерние компании, входящие в один холдинг, иногда передают друг другу дорогостоящее имущество. Если оформить такую операцию как безвозмездную передачу, то получающая сторона в налоговом учете не сможет амортизировать полученный актив.

Сомнения налоговиков в подлинности подписи можно развеять / При проверке налоговики обратили внимание, что подписи одного и того же человека на счетах-фактурах отличаются друг от друга. На этом основании инспекторы пришли к выводу, что она поддельная и вычет входного НДС необоснован. Чтобы избежать доначисления налога, необходимо аргументировано объяснить проверяющим, что одних подозрений мало: подделку подписей придется доказать с помощью почерковедческой экспертизы.

Личный опыт : Инспекторы датировали документ задним числом, чтоб скрыть свою ошибку / 20 июня 2006 года налоговая инспекция провела проверку применения контрольно-кассовой техники в торговой точке предпринимателя. Инспектор под видом обычного покупателя купил одну пачку сигарет по цене 20 рублей, и ему показалось, что продавец не пробил чек. Проверяющий зафиксировал выявленное "нарушение" в акте.

За материнским капиталом пропустят без очереди / Подавляющее большинство родителей, заявивших права на материнский капитал, получат соответствующий сертификат. "УНП" выяснила, почему некоторым все же отказали, а также какие дополнительные, не оговоренные в законе документы могут понадобиться для получения помощи от государства.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / В каком из периодов компания должна учесть расходы на выплату отпускных, если дни отпуска выпадают на два отчетных периода:

"Учет. Налоги. Право - Москва" №31, 28 августа - 3 сентября 2007 г. - рассказывает:

УФНС назвало ошибки по налогу на прибыль / Столичное УФНС подготовило обзор нарушений, выявленных контролерами при выездных проверках по налогу на прибыль в первом полугодии 2007 года (документ направлен в инспекции, его копия есть в редакции).

За копией устава лучше обращаться в Единый регистрационный центр / Как выяснила "УНП", подобные требования предъявляют в 7-й, 8-й, 13-й, 30-й и других московских инспекциях. При этом налоговики ссылаются на утвержденный столичным УФНС регламент по противодействию созданию и функционированию фирм-однодневок. Впрочем, не во всех инспекциях потребуют копию договора. "Порядок выдачи учредительных документов вновь созданной компании не предусматривает представление документов, подтверждающих местонахождение компании", - говорят в ИФНС № 6.

Московские прокуроры борются с задержкой зарплат / В борьбу с компаниями, которые задерживают выплату зарплаты работникам, включилась столичная прокуратура. Как правило, должников прокурорские работники выявляют по звонкам обиженных сотрудников. Судя по отчету, опубликованному на сайте Генпрокуратуры (www.genproc.gov. ru), в первом полугодии 2007 года столичные прокуроры побывали с проверками на 184 предприятиях. В итоге работодатели погасили задолженность перед сотрудниками почти на 155 млн рублей. Возбуждено 87 дел об административных правонарушениях и четыре уголовных дела по статье 145.1 Уголовного кодекса РФ (невыплата заработной платы). Как предупреждают в прокуратуре, и после проверок они продолжат следить за тем, какие меры должники предпринимают по оздоровлению своего финансового состояния.

При продаже подарочных сертификатов нужно применять ККТ / Как нам сообщили в отделе оперативного контроля и применения ККТ московского налогового управления, у компаний возникают вопросы, на каком основании они должны применять кассы в данном случае. Действительно, Федеральный закон о применении ККТ от 22.05.03 № 54-ФЗ обязывает продавцов выдавать покупателям кассовые чеки в момент оплаты товара. Но подарочный сертификат, строго говоря, товаром не является - он лишь дает право на покупку в пределах суммы, указанной в сертификате. Эта сумма является предварительной оплатой за товары, которые будут приобретены в дальнейшем.

Как быть с товарными сертификатами при повышении цен / Помимо "суммовых" подарочных сертификатов существуют еще и товарные, дающие право на приобретение конкретного товара. Может оказаться, что к моменту, когда покупатель предъявит сертификат на товар, его цена уже возрастет. В этой ситуации покупателю придется доплатить разницу. В столичном УФНС считают, что в этом случае продавец обязан выдать покупателю еще один чек на сумму разницы.

Службы госстатистики раскрывают сведения о компаниях / Получить информацию о потенциальном контрагенте можно не только в налоговой инспекции, но и в территориальных органах статистики Москвы и Подмосковья. Служба госстатистики готова на возмездной основе сообщить контактные данные компании, информацию о видах деятельности, которые она может осуществлять, а по некоторым организациям - данные бухгалтерской отчетности.

Налоговики получили инструкцию по выявлению "конвертных" схем / Борьба налоговиков с выплатами зарплат в "конвертах" делает этот способ налоговой экономии все более опасным. В новом служебном обзоре выявленных схем минимизации ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование столичное налоговое управление дает подчиненным своеобразную инструкцию о том, как собирать доказательства применения той или иной разновидности "конвертной" схемы (письмо УФНС России по г. Москве от 31.07.07 № 21-16/9293дсп@, см. стр. 4).

Единый социальный налог / ЕСН не взимается, если есть документы о расходах подрядчика

НДФЛ платит тот, кто получил доход / Подать декларацию и заплатить НДФЛ в бюджет обязан тот собственник, который будет получать доход от сдачи этого имущества в аренду. Это прямо следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса. Кто это будет, зависит от условий договора аренды. Если из договора будет следовать, что доход от сдачи квартиры в аренду получает только тот, с кем заключен договор аренды, подать декларацию и заплатить налог должен будет только он один. Если же по условиям договора доход будут получать все собственники квартиры, отчитаться по налогу и заплатить НДФЛ в бюджет придется каждому собственнику данного имущества. Подать декларацию о полученных доходах и заплатить налог вы должны будете по месту вашей регистрации, то есть в налоговую инспекцию по Московской области.

Проценты за просрочку выплаты зарплаты уменьшают налог на прибыль / По мнению столичных налоговиков, учесть такие расходы при расчете налога на прибыль нельзя. Проценты за задержку заработной платы не связаны с режимом работы, условиями труда и содержанием работника. Поэтому не относятся к расходам на оплату труда (письмо Управления МНС России по г. Москве от 18.02.04 № 26-08/10738). К сожалению, позиция налоговых органов по этому вопросу согласуется с мнением специалистов Минфина России (письмо от 12.11.03 № 04-04-04/131).

Расходы на покупку имущества лизингодатель вправе списать только после реализации / Лизингодатель может учесть затраты по приобретению такого имущества аналогично расходам на покупку товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. То есть только после того, как право собственности на предмет лизинга перейдет к лизингополучателю, а сам лизингодатель получит доход от реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

О смене главбуха инспекции можно не сообщать / Нет, не должны. Вы обязаны представить в инспекцию подобную информацию только в случае смены лица, которое вправе без доверенности действовать от имени компании (п. 1, 5 ст. 5, п. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ). Им является единоличный исполнительный орган общества или управляющий, которому переданы полномочия единоличного исполнительного органа. Руководитель бухгалтерии не может выступать от имени организации без доверенности. Поэтому при назначении на должность нового главбуха компания не обязана подавать о нем сведения по форме № Р14001 (письмо УМНС России по г. Москве от 15.06.04 № 11-14/39702).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №31, 28 августа - 3 сентября 2007 г. - сообщает:

На критерии налоговой неблагонадежности надейся, а сам не плошай / Управление ФНС России по Санкт-Петербургу ответило "УНП" на вопросы по применению на практике критериев планирования выездных проверок. "Соответствие показателей деятельности компании критериям самостоятельной оценки рисков быть включенным в список выездных проверок не свидетельствует о наличии или отсутствии налогового правонарушения.

Роспотребнадзор следит за ценами на сигареты / Без малого половина розничных продавцов сигарет нарушает правила ценообразования, продажи и маркировки данной продукции. Такой вывод следует из ответа Территориального Управления Роспотребнадзора по Ленобласти на запрос "УНП".

Успейте подключиться / Управление ФНС России по Санкт-Петербургу обращает внимание руководителей и главных бухгалтеров на то, что компании со среднесписочной численностью работников более 100 человек должны будут с 1 января 2008 года перейти на электронную форму сдачи налоговой отчетности. Для этого нужно выбрать оператора связи, приобрести и настроить программное обеспечение, получить сертификат ключа подписи и электронную цифровую подпись, обучить персонал и т. д. Времени осталось всего четыре месяца, и налоговое управление предлагает заблаговременно осуществить необходимые мероприятия. Всю информацию можно получить в своей районной налоговой инспекции или на сайте Управления ФНС России по Санкт-Петербургу по адресу: www.r78.nalog.ru.

Реализация металлических дверей собственного производства не переводится на "вмененку" / Фирма производит металлоизделия (двери, решетки, перегородки) и продает их по образцам. По любому приглянувшемуся образцу, выставленному в офисе, покупатель может заказать дверь. Оплата осуществляется как наличным, так и безналичным способом. Покупатели - юридические и физические лица. Какая из перечисленных операций облагается ЕНВД?

Новых бланков строгой отчетности многие не дождались / Телефон в редакции раскалился от ваших звонков, что называется, до красна, дорогие читатели. Проблема, волнующая многих, - новые бланки строгой отчетности. Ведь для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих при оказании услуг населению расчеты наличными деньгами или с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, наступает момент истины: 1 сентября истекает срок, отведенный для утверждения новых форм. Что делать тем, кто так и не дождется новых бланков?

Филиал нельзя оштрафовать / У вас есть филиал, работающий с наличными в другом городе? Тогда это дело для вас. Обнаружив неоприходование денег в кассу, инспекторы вынесли в отношении обособленного подразделения постановление о привлечении его к ответственности по статье 15.1 КоАП РФ - штрафу в 40 тыс. рублей. Суд признал незаконным вердикт инспекции, и вот почему. В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 55 Гражданского кодекса филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть,

Ошибка в переводе - не промах перевозчика / Небрежность переводчика при внешнеторговых операциях может сыграть вам на руку. В ходе досмотра контейнера Выборгская таможня установила, что кроме решеток для барбекю там находится другой товар - аксессуары для гриля. Из акта таможенного досмотра следует, что целостность средства идентификации, наложенного в Финляндии, не нарушена. Обнаружив недостоверные сведения в наименовании товара, таможня возбудила дело об административном правонарушении по части 3 статьи 16.1 КоАП РФ и назначила компании штраф в размере 90 тыс. рублей. Суд выяснил: недостоверное наименование товара обусловлено лингвистической ошибкой при переводе. Суд учел эти обстоятельства и сделал вывод: перевозчик не имел правовой и реальной возможности (он не вскрывал контейнер) выполнить требования таможенного законодательства и сообщить достоверные сведения о наименовании товара. Это свидетельствует об отсутствии в его действиях вины. Постановление таможни суд счел незаконным.

Обоснованность ночных переговоров можно доказать / Бывает так, что, засидевшись допоздна, вы спохватились и стали звонить своим контрагентам в Рим или Стамбул. Реакция налоговиков вполне предсказуема: увидев время на счете телефонной станции, они исключат соответствующую сумму при исчислении налога на прибыль из расходов, ссылаясь на то, что такие переговоры не относятся к производственной деятельности. Что тут посоветовать? Доводы инспекции можно легко опровергнуть копиями контрактов с иностранными фирмами, содержащими сведения о номерах телефонов, по которым велись переговоры... Ну и разницей в часовых поясах. Подобное дело компания выиграла без труда - переговоры были признаны экономически обоснованными.

Зарегистрировал автомобиль постоянно - плати налог / В соответствии с пунктом 22 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД России, утвержденных приказом МВД России от 27.01.03 № 59, организации регистрируют транспортные средства по месту своего нахождения (место их государственной регистрации). Вместе с тем подпункт "и" пункта 35 и пункт 77 Правил предусматривают возможность регистрации транспортных средств за юридическими лицами по месту нахождения филиалов - обособленных подразделений, указанных в учредительных документах создавших их юридических лиц. В этом случае установлен дополнительный перечень представляемых документов и особый порядок регистрации транспортных средств. Положения Правил не дают однозначного ответа на вопрос, можно ли постоянно регистрировать транспортные средства по месту нахождения филиала организации. На практике данный вопрос решают органы ГИБДД МВД России.

Для аренды машины без экипажа ЕСН не понадобится / Объектом обложения единым социальным налогом для плательщиков, производящих выплаты гражданам, признаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ). Не облагаются ЕСН выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (это как раз ваш случай). К таким договорам может быть отнесен, в частности, договор аренды (за исключением договора аренды транспортного средства с экипажем).

"Сверхсуточные" не облагаются обязательными пенсионными взносами / Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании" объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные главой 24 Налогового кодекса. В подпункте 2 пункта 1 статьи 238 кодекса предусмотрена возможность освобождения от налогообложения суточных в пределах норм, установленных в соответствии с российским законодательством.

Если лицензия "кончилась". Письмо Минфина РФ от 14 июня 2007 г. N 05-04-05/216333 / Минфином России разъяснены вопросы осуществления страховой деятельности до получения нового бланка лицензии. В соответствии с Гражданским кодексом РФ в качестве страховщиков договоры страхования могут заключать юридические лица, имеющие разрешения (лицензии) на осуществление страхования соответствующего вида. Страховые организации при замене бланка лицензии должны прилагать к заявлению о его замене копию лицензии с приложениями. При получении нового бланка лицензии ранее выданный бланк лицензии с приложением подлежит возврату в Росстрахнадзор. Исходя из этого, страховая организация имеет право на осуществление страховой деятельности до получения нового бланка лицензии по видам страхования, предусмотренным в ранее выданном бланке лицензии.

ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ ПО МЕСТУ ПРЕБЫВАНИЯ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН ФМС РФ разъяснила порядок постановки на учет о месту пребывания иностранных граждан и лиц без гражданства. Документ: Письмо ФНС РФ от 23.07.2007 N СК-6-09/588@

НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ ФНС РФ разъяснила порядок уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Документ: Письмо ФНС РФ от 27.06.2007 N 03-2-03/1236

Рекламные расходы: спорные моменты - сайт и т. д. - http://www.buhgalteria.ru/page/4607

Очередная победа налоговиков / Мы уже писали о том, как Уральский суд признал аутсросинг схемой. Теперь аналогичную позицию занял и другой суд. Итак, налоговики посчитали, что налогоплательщик создал два ЗАО с целью применения схемы уклонения от уплаты налогов путем уменьшения налоговой базы по единому социальному налогу, что служит доказательством возникновения налоговой выгоды у налогоплательщика. Суд согласился с налоговиками, учтя следующие факты (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 июля 2007 года Дело N А11-14281/2006-К2-23/916/35): - налогоплательщик является взаимозависимым лицом с поставщиком услуг; - все три Общества имели один юридический адрес; - вновь созданные Общества договоров аренды производственных зданий не заключали, основных средств, недвижимого имущества, производственного оборудования, транспортных средств не имели; - перевод работников налогоплательщика во вновь созданные организации носил формальный характер, поскольку трудовые функции и фактическое место осуществления трудовой деятельности для этих работников не изменилось, они работали на прежних рабочих местах, на том же оборудовании; - доход от оказания услуг по предоставлению персонала покрывал лишь сумму затрат по заработной плате. Источник Российский налоговый портал

Билет. Приказ Минтранса РФ от 23 июля 2007 г. N 102 "Об установлении формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте" Установлена форма электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте, используемого для удостоверения договора перевозки пассажира. Электронный железнодорожный билет состоит из электронного проездного документа и электронного контрольного купона, наличие которых является обязательным. Определен перечень информации о перевозке пассажира, которая должна указываться в электронном билете. По усмотрению перевозчика электронный билет может содержать также дополнительную информацию об условиях перевозки или особенностях обслуживания пассажиров. Электронный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте оформляется на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности проездном документе (билете). Если использован не бланк строгой отчетности, то дополнительно к проездному документу должен быть выдан документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки посредством контрольно-кассовой техники (чек).

ПРАВИЛА ОПРЕДЕЛЕНИЯ СТЕПЕНИ ТЯЖЕСТИ ВРЕДА ЗДОРОВЬЮ / Утверждены правила определения степени тяжести вреда, причиненного здоровью человека. Документ: Постановление Правительства РФ от 17.08.2007 N 522

ФНС России рекомендует работодателям предоставлять информацию в налоговый орган по месту своего учета о привлечении и об использовании иностранных работников по специально разработанной форме. Напомним, что сейчас работодатели представляют в налоговые органы уведомления по произвольной форме. Налоговики сообщают, что работодатель или заказчик работ (услуг) обязан уведомить налоговый орган по месту своего учета о привлечении и об использовании иностранных работников в течение 10 дней со дня: - подачи ходатайства о выдаче иностранному гражданину приглашения в целях осуществления трудовой деятельности, либо - прибытия иностранного гражданина к месту работы или к месту пребывания, либо - получения иностранным гражданином разрешения на работу, либо - заключения с иностранным работником в Российской Федерации нового трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ /оказание услуг/, либо - приостановления действия или аннулирования разрешения на привлечение и использование иностранных работников, либо - приостановления действия или аннулирования разрешения на работу иностранному гражданину, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, либо - аннулирования разрешения на работу иностранному работнику.

В Государственный реестр контрольно-кассовой техники внесены ККТ, которые могут использоваться в такси и маршрутках. Приказом Федерального агентства по промышленности от 01.08.07 № 321 в реестр внесены контрольно-кассовые машины модели "Стайер-02К", "Электроника 505К".

Премиальные расходы: все зависит от документов - изучаем - http://www.klerk.ru/articles/?83971

Скидки хорошим клиентам предоставляют почти все оптовые компании. Учет таких бонусов создает множество проблем для бухгалтера. Одна из них - как правильно выписать первичные документы. Информация - http://www.klerk.ru/articles/?83979

Увольнение сотрудников: налоговые последствия - заметка - http://www.buhgalteria.ru/page/4606

Стоит только подписать договор финансовой аренды, как тут же, словно из рога изобилия, посыплются всевозможные расходы. Именно поэтому фирмы подчас боятся связываться с лизингом, предполагая, что обосновать все траты им не удастся и многое придется покрывать за счет чистой прибыли. Однако, подробно изучив рекомендации чиновников, можно убедиться в том, что эти опасения напрасны. Текст - http://www.buhgalteria.ru/page/4603

Порядок вычета НДС при корректировке таможенной стоимости ввезенных товаров / НДС, взимаемый при ввозе товаров, входит в состав таможенных платежей. К компетенции таможенных органов входит контроль за исчислением таможенных платежей и НДС в случае их корректировки, например, в связи с корректировкой таможенной стоимости. Вычетам подлежат суммы НДС, фактически уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию России, после принятия указанных товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов. (Письмо ФНС России от 27.06.2007 № 03-2-03/1236)

С 1 января 2008 года будет действовать новый порядок списания затрат на реконструкцию основных средств / Налогоплательщик, применяющий УСН, имеет право списать затраты на реконструкцию основных средств сразу по завершении работ. В случае необходимости повторной госрегистрации прав на достроенный объект основных средств затраты можно учитывать только после подачи документов на госрегистрацию. При этом затраты можно учитывать только по работам, начатым не ранее 2007 года. Указанный порядок начнет действовать с 1 января 2008 года, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. (Письмо Минфина РФ от 20.08.2007 № 03-11-04/2/205)

Заполнять формы первичных учетных документов в иностранной валюте нельзя / К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся измерители хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте РФ - в рублях. Аналогичные требования предъявляются к первичным учетным документам, являющимся основой для составления аналитических регистров налогового учета. (Письмо Минфина России от 17.07.2007 № 03-03-06/2/127)

Акты сдачи-приемки работ не подтвердили обоснованность расходов / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Суд указал, что представленные предпринимателем акты сдачи-приемки выполненных работ признаны формальными, поскольку не отражают перечня конкретных работ по организации фестиваля, выполненных в рамках исполнения договоров. Суд посчитал, что ИФНС правомерно доначислила предпринимателю единый налог, а также обязала уплатить пени и штраф, так как налогоплательщик не представил доказательств, подтверждающих экономическую обоснованность и достоверность понесенных расходов на организацию пасхального фестиваля. Суд указал, что представленные предпринимателем акты сдачи-приемки выполненных работ признаны формальными, поскольку не отражают перечня конкретных работ по организации фестиваля, выполненных в рамках исполнения договоров. При этом представитель заявителя не смог пояснить в судах - каким-образом до сведения организаций доводилась информация, необходимая для исполнения договоров (время, место встречи участников, их количество, виды полиграфической продукции и рекламы). (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.07.2007 N А56-58022/2005)

Среднесписочное количество: отсутствующих тоже считают - читаем - http://www.klerk.ru/articles/?83858

Кто и когда имеет право уйти в отпуск - это здесь - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4595


27

Внесены изменения в форму 4-ФСС / Расчетную ведомость по средствам ФСС РФ (4-ФСС) необходимо сдавать по новой форме. В частности, в новом варианте изложены таблицы 3 и 6, заполняемые страхователями, уплачивающими ЕСН и применяющими спецрежимы. Теперь в данных таблицах будут дополнительно указываться суммы возмещения командировочных расходов лицам, сопровождающим детей в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия. В "старой" форме 4-ФСС, указывались только командировочные расходы лицам, сопровождающим детей в детские санатории. (Постановление ФСС РФ от 27.07.2007 № 165)

Основания для начисления пеней отсутствуют, если ошибка в платежном поручении не привела к зачислению налога в иной бюджет / Если сумма налога была зачислена в надлежащий бюджет при отсутствии потерь государственной казны, осуществленный платеж учитывается в установленном порядке без начисления пеней. При обнаружении ошибки в платежном поручении, налогоплательщик должен подать заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату и перечисление налога, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. (Письмо Минфина России от 14.08.2007 № 03-02-07/1-377)

Счета-фактуры при экспорте товаров регистрируются в книге продаж после сбора полного пакета документов, подтверждающих экспорт / Если полный пакет документов не собран на 181-й календарный день с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, моментом определения налоговой базы является день отгрузки товаров. При этом счета-фактуры регистрируются в книге продаж в том налоговом периоде, на который приходится день отгрузки. (Письмо Минфина России от 05.07.2007 № 03-07-08/180)

Роструд и ФНС официально объявили о сотрудничестве / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФНС и Роструд официально заявили о том, что объединяют усилия по борьбе с "серыми" зарплатами. В соответствии с договором ведомств, к 1 сентября Роструд должен подготовить проект соглашения об информационном взаимодействии с налоговиками.

АРЕНДА. За негативное воздействие на окружающую среду расплачиваться должен арендодатель, ибо отходы, оставленные в контейнере, принадлежащем арендодателю, его собственностью и считаются. Такой вывод следует из пункта 4 статьи 4 Закона от 24.06.98 № 89-ФЗ. В письме от 02.08.07 № 04-18/1038 Ростехнадзор напомнил, что если по условиям договора аренды право собственности на мусор будет оставлено за арендатором, то платить придется ему. Поэтому тот факт, что кредиты были использованы Обществом не на те цели, которые указаны в кредитных договорах, не может свидетельствовать об экономической неоправданности понесенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов за их пользование (Постановление ФАС Центрального окураг от 1 августа 2007 г. Дело N А08-665/05-20) / Источник Российский налоговый портал

Отсутствие государственной регистрации контрагентов не может служить основанием для вывода о невозможности отнесения понесенных затрат по закупке товаров на расходы покупателя (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20 июня 2007 года Дело N Ф08-3251/2007-1473А)

Аннулирована лицензия на осуществление банковских операций "Приволжского ОВК" / Отозвана лицензия у банка "Эрмитаж" / Международный Банк Сотрудничества остался без лицензии

ПБОЮЛ, который является налогоплательщиком ЕНВД, при реализации принадлежащего имущества обязан исчислять налоги (налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог и другие) в общеустановленном порядке, поскольку доход от данной реализации не облагается единым налогом на вмененный доход. (Письмо Минфина РФ от 16.07.2007 г. N 03-11-05/158)

Списываем арендную плату самым удобным способом - интересно, но спорно --- http://www.klerk.ru/articles/?84190

ВНИМАНИЕ! ЭТО ДЛЯ ВАС! Организация не имеет права выдать работнику под отчет денежные средства, перечислив их на его личную банковскую карту / Согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, выдача организациями наличных денег под отчет своим работникам для совершения указанных расходов производится наличными деньгами. Нормативными актами Банка России не предусмотрена выдача денежных средств организацией под отчет своим сотрудникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета для совершения операций, связанных с хозяйственной деятельностью организации. (Письмо ЦБ РФ от 18.12.2006 № 36-3/2408)

КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ / Организация на неопределенный срок приобрела неисключительные ограниченные права на пользование автоматизированной системой управления и документации в авторизованном центре установки. В этом случае она должна распределить расходы на приобретение самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Об этом Минфин России сообщил в письме от 25.07.2007 № 03-03-06/2/139 / Источник: "РНК"

Служба новостей TaxHelp.RU | Письмом от 06.07.07 № 03-04-06-01/217 Минфин России разъяснил порядок выдачи ежемесячной компенсации педагогам при покупке книгоиздательской продукции в связи с предоставлением ежемесячной денежной компенсации. Для получения компенсации, которая освобождается от обложения НДФЛ, работник образовательного учреждения должен представить документы, подтверждающие понесенные расходы. Такими документами могут являться товарные и кассовые чеки. Компенсацию следует начислять после представления работником документов, подтверждающих понесенные расходы. Если работник осуществил подписку на книгоиздательскую продукцию на полгода или на год, то освобождение от налогообложения вышеназванной компенсации производится ежемесячно.

Установлена величина прожиточного минимума в городе Москве за II квартал 2007 года / Постановлением Правительства Москвы от 31 июля 2007 года N 631-ПП установлена величина прожиточного минимума в городе Москве за II квартал 2007 года: - в расчете на душу населения - 5772 руб.; - для трудоспособного населения - 6533 руб.

Налоговый подвох гражданско-правового соглашения - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4524

Как правильно отразить суммы выплат по больничным листам / Пособия по временной нетрудоспособности не относятся к заработной плате и не считаются доходом за выполнение трудовых обязанностей. При заполнении налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2006 год формы 1-НДФЛ суммы выплат по ним отражаются по коду 2300 в поле (полях) того месяца, в котором они начислены и выплачены. Так разъяснила ФНС в Письме от 13 апреля 2007 г. N 04-1-05/294.

Налоговики готовятся к активной проверке российских риэлторов / ФНС России ведет активный сбор информации о деятельности входящих в группу "МИАН" организаций, сообщило агентство РИА Новости. Кроме того, налоговая служба начала аккумуляцию информации из открытых источников о других компаниях, работающих на рынке недвижимости и строительства. 26 июля текущего года налоговые претензии ФНС к одному из крупнейших российских агентств недвижимости МИАН были признаны законными Арбитражным судом Москвы. Данное решение стало первым относительно вексельных схем, распространенных на рынке нового жилья. По мнению экспертов, таким образом совершается до 40 процентов сделок. Применяя вексельную схему продажи квартир в новостройках, ЗАО "МИАН" уклонилось от миллиарда рублей налоговых выплат. Арбитражный суд Москвы впервые вынес решение по делу о вексельной схеме, с помощью которой риэлтеры продавали квартиры в новостройках. Суд признал, что компания МИАН использовала схему уклонения от уплаты налогов при помощи вексельной схемы, по которой продавались права на квартиры в новостройках. Для получения прав на квартиры в строящихся домах покупатели заключали с компанией договор инвестирования на строительство. Оплата по таким договорам принималась векселями. Их покупатель квартиры выкупал у ООО - компании, связанной с МИАНом. Получив векселя, МИАН, купивший ранее у застройщика права на квартиры, уступал их гражданам, а векселя учитывал по цене значительно ниже номинала. Сообщает газета "КоммерсантЪ".


9

ВАЛЮТА И ФИЗИКИ. Указание ЦБР от 20 июля 2007 г. N 1868-У "О представлении физическими лицами - резидентами уполномоченным банкам документов, связанных с проведением отдельных валютных операций" / В соответствии с ФЗ от 5 июля 2007 г. N 127-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" физическим лицам - резидентам предоставлено право перечислять без ограничения по сумме денежные средства в иностранной валюте иным физическим лицам - резидентам, являющимся их супругами или близкими родственниками. В связи с этим утвержден перечень документов, которые необходимо представить при переводе иностранной валюты в пользу супругов или близких родственников на их счета, открытые в уполномоченных банках либо в банках, расположенных за пределами территории РФ. В указанный перечень входят документы, удостоверяющие личность гражданина, а также подтверждающие родство (состояние в браке). Документы (копии документов) необходимо представлять уполномоченному банку, через который осуществляются указанные валютные операции. При осуществлении переводов супругам или близким родственникам на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5 000 долларов США, представление документов по данному перечню не требуется. Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Приказом Минфина России от 2 мая 2007 г. № 39н утверждена Инструкция о порядке проведения ревизий и проверок Федеральной службой финансово-бюджетного надзора. Кого будут проверять на основании этой инструкции? Какие новшества внесены в порядок проведения проверок с ее принятием? Рассмотрим наиболее существенные нововведения. Ищите в базах - http://www.klerk.ru/articles/?82205

КИПР. Письмом УФНС по г.Москве от 21 марта 2007 г. N 20-08/025550@ разъяснен порядок применения Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998. Налоговики отмечают, что порядок оформления документов, подтверждающих постоянное местопребывание иностранной организации в государстве, с которым у России имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, НК РФ не установлен. Примерная форма таких документов, а также порядок их оформления и представления предусмотрены в п. 5.3 разд. II Методических рекомендаций по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных Приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150. Также московские налоговики обращают внимание налоговых агентов на то, что перечень компетентных лиц, уполномоченных подтверждать постоянное местонахождение резидентов Республики Кипр в целях применения положений Соглашения при налогообложении доходов резидентов Республики Кипр у источника выплаты в РФ, определен в Письме Минфина России от 06.04.2005 N 03-08-07.

НОВЫЙ ФОРМАТ ЭЛЕКТРОННОЙ ОТЧЕТНОСТИ / Приказом ФНС России от 10.07.2007 № ММ-3-13/421@ утвержден формат представления сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год в электронном виде.

Учет дивидендов, выплаченных учредителю, который является ПБОЮЛ / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Организация должна удерживать НДФЛ из дохода своего учредителя при выплате дивидендов, который является предпринимателем и применяет УСН. Одним из учредителей Общества является гражданин РФ, который зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применяет упрощенную систему налогообложения к доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности. Дивиденды, получаемые учредителем, не относятся к доходам, получаемым физическим лицом от осуществления предпринимательской деятельности в рамках УСН. Данный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном гл. 23 Кодекса, по налоговой ставке 9 процентов, установленной п. 4 ст. 224 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 13.07.2007 г. N 03-04-06-01/238)

ВЫПЛАТА ОТПУСКНЫХ ПЕДАГОГИЧЕСКИМ РАБОТНИКАМ / Разъяснен порядок выплаты отпускных педагогическим работникам образовательных учреждений субъектов РФ и муниципальных образований. Документ: Письмо Минфина РФ от 08.06.2007 N 12-02-03/2507 / Источник: "РНК"

В письме Минфина РФ от 5 июля 2007 года N 03-07-13/1-14 разъясняется, что стоимость услуг по транспортировке белорусских товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, осуществляемых как по территории Республики Беларусь, так и по территории Российской Федерации, включается покупателем в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

ПОРЯДОК ОТКАЗА ОТ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ / Разъяснен порядок отказа налогоплательщика от применения упрощенной системы налогообложения. Документ: Письмо ФНС РФ от 27.06.2007 N ХС-6-02/503@

ВНИМАНИЕ!!! Премии, которые поставщик платит магазину, облагаются НДС / Поставщик выплачивает магазину премию за присутствие своего товара в магазине в процентном соотношении от стоимости поставленного товара, а также прогрессивную стимулирующую премию, размер которой зависит от стоимости поставленного товара за год. Указанные премии являются платой за оказание услуги, то есть деятельности, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Операции по реализации услуг признаются объектом налогообложения НДС. (Письмо ФНС России от 21.03.2007 № ММ-8-03/207@)

"ОБМЕН ОПЫТОМ". Скидки хорошим клиентам предоставляют почти все оптовые компании. Учет таких бонусов создает множество проблем для бухгалтера. Одна из них - как правильно выписать первичные документы. Читаем осторожно - http://www.buhgalteria.ru/page/4537

ВСЕМ. Информационное письмо ЦБР от 31 июля 2007 г. N 12 "Обобщение практики применения Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и принятых в соответствии с ним нормативных актов Банка России" / Организации, осуществляющие операции с денежными средствами, обязаны идентифицировать лицо, находящееся у них на обслуживании. В целях идентификации клиента - юридического лица кредитная организация должна получить сведения о присутствии или отсутствии по своему местонахождению юридического лица, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности. Конкретные способы установления кредитной организацией достоверности представленных юридическим лицом сведений о его присутствии или отсутствии по своему местонахождению законодательством РФ не предусмотрены. По мнению ЦБР, указанные сведения можно подтвердить следующими способами: путем получения от юридического лица письменного подтверждения о том, что его постоянно действующий орган управления либо иной орган или лицо, имеющие право действовать от имени юридического лица без доверенности, фактически располагаются по местонахождению юридического лица; путем выезда по адресу юридического лица в целях подтверждения достоверности сведений о его местонахождении в ходе визуального осмотра; иными способами, которые кредитная организация сочтет возможными. Также разъясняется, что операция по зачислению денежных средств на счет (вклад) или списанию денежных средств со счета (вклада) юридического лица, период деятельности которого не превышает трех месяцев со дня его регистрации, подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 рублей либо эквивалентную сумму в иностранной валюте. При этом федеральное законодательство не позволяет однозначно определить количество сообщений, которые кредитная организация должна направить в уполномоченный орган при зачислении денежных средств на счет (вклад) и списании денежных средств со счета по операциям между юридическими лицами - клиентами одной кредитной организации в случае, когда период деятельности каждого юридического лица (плательщика и получателя) не превышает трех месяцев со дня регистрации.

Утверждена форма единой (упрощенной) налоговой декларации / Приказ Минфина России от 10.07.2007 N 62н "Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения" / Действующие с 1 января 2007 г. изменения в НК РФ предусматривают, что налогоплательщики, не ведущие хозяйственной деятельности, вправе представлять единую упрощенную форму налоговой декларации (то есть одну упрощенную декларацию сразу по нескольким налогам). Право сдавать такую декларацию было предоставлено организациям и физическим лицам, которые признаются налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, но при этом одновременно (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ): - не осуществляют операций, в результате которых происходит движение средств на их счетах в банках или в кассе организации; - не имеют по этим налогам объектов налогообложения. Теперь Минфин России наконец утвердил форму упрощенной декларации. Декларация состоит из двух страниц. В ней налогоплательщик должен перечислить налоги, по которым представляется данная декларация, номер соответствующей главы НК РФ, налоговый (отчетный) период и номер квартала. Сдавать единую (упрощенную) декларацию нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ).

Подтвердить командировочные расходы по перелету работника можно распечаткой "электронного" авиабилета и посадочным талоном / Письмо Минфина России от 17.07.2007 N 03-03-06/4/99 / Все более распространенным в последнее время становится приобретение авиабилетов через Интернет, их оформление в электронной форме, когда на стойку регистрации в аэропорту пассажир предъявляет не сам билет, а распечатку, подтверждающую резервирование места. Можно ли в таком случае подтвердить расходы по командировке сотрудника, и если да, то как? Минфин России дал свои разъяснения по этому вопросу. Они носят благоприятный для налогоплательщиков характер. Как говорится в Письме, если для поездки в командировку авиабилет был приобретен в бездокументарной форме, оправдательными документами для признания расходов могут быть распечатка электронного авиабилета и посадочный талон.

Расходы в пользу органов государственной власти и местного самоуправления, связанные с получением прав на земельный участок или разрешения на строительство, учитываются в целях налогообложения / Письмо Минфина России от 23.05.2007 N 01-02-01/03-893 / Инвестиционный контракт может предусматривать обязательство застройщика (заказчика, инвестора) построить (профинансировать) какой-либо объект социальной или коммунальной инфраструктуры в интересах государственных или муниципальных органов власти. Подобного рода обязательства связаны обычно с получением прав на земельный участок, необходимый для строительства (если он находится в государственной или муниципальной собственности), или разрешения на строительство (реконструкцию, капитальный ремонт) объектов жилого и нежилого фонда. Финансовое ведомство разъяснило, что данные расходы учитываются при расчете налога на прибыль, если взамен организация получает права на земельный участок или разрешение на строительство.

В Налоговый кодекс РФ внесены изменения, направленные на создание благоприятных условий для инновационной деятельности / Название документа: Федеральный закон от 19.07.2007 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных условий для финансирования инновационной деятельности" / Комментарий: Очередные изменения в НК РФ направлены на создание более льготных условий налогообложения для предприятий, осуществляющих инновационную деятельность. Они затронули НДС, налог на прибыль организаций, упрощенную систему налогообложения. Поправки вступят в силу 1 января 2008 г. (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ (далее - Закон)). Применение документа (выводы): С 1 января 2008 г. налогоплательщикам: НДС - не следует уплачивать налог при передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также при передаче прав на использование данных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора; - в соответствии с пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ не нужно уплачивать НДС при выполнении организацией НИОКР и технологических работ, которые относятся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции и технологий; - не следует уплачивать НДС при совершении операций, связанных с уступкой прав требования по договорам займа и кредита. Налог на прибыль организаций - можно начислять амортизацию по основным средствам, используемым только в научно-технической деятельности, с применением повышающего коэффициента 3; - не следует включать в состав доходов средства, полученные из фондов поддержки научной или научно-технической деятельности (по перечню, установленному Правительством РФ); - можно признавать как расходы на НИОКР отчисления на формирование отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, в пределах 1,5 валовой выручки организации; - некоммерческим организациям при составлении налоговой декларации за 9 месяцев 2007 г. можно не учитывать в доходах средства, полученные ими на формирование целевого капитала. УСН - следует учитывать расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также расходы на приобретение прав пользования данными результатами интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора; - можно признавать расходы на НИОКР.

"Учет. Налоги. Право" №28, 07 - 13 августа 2007 г. сообщает:

Случилось чудо / ФНС в своем свежем письме с грифом "для служебного пользования" - куда ж без него? - позволила инспекторам учитывать при проверках судебную практику не в пользу налоговиков (см. стр. 1). В оригинале это звучит так (вдохните, цитата в лучших традициях "многоэтажная", но она того стоит): "Таким образом, если налоговый орган полагает, что обстоятельства дела сходны с теми обстоятельствами, при которых действия налогового органа признаны незаконными, и у налогового органа отсутствуют основания полагать, что рассмотрение дела в суде закончится в пользу налогового органа, то в целях исключения потерь бюджета, связанных, в том числе с уплатой налоговыми органами процентов, начисленных в порядке, предусмотренном Кодексом, налоговый орган может учитывать сложившуюся арбитражную судебную практику по данному вопросу".

Инспекторы доначисляют ЕСН и НДФЛ по аналогии / Налоговики, грозившие доначислять зарплатные налоги исходя из данных по аналогичным "честным" налогоплательщикам, к сожалению, не бросали слов на ветер. В этом уже убедились компании в ряде регионов, не пожелавшие после внушений на зарплатной комиссии повысить оплату труда до среднеотраслевого уровня: выездные проверки закончились для них доначислениями ЕСН и НДФЛ, размер которых налоговики рассчитали по аналогии. И иногда суды поддерживают инспекторов.

Документы по-прежнему придется представлять по нескольку раз / В ФНС России не смогли выполнить взятые на себя повышенные обязательства и запустить в эксплуатацию, как планировали, с 1 июля электронное хранилище документов, истребованных у компаний в рамках встречных проверок. Благодаря ему компании были бы избавлены от необходимости представлять налоговикам, как это бывает, одни и те же документы по нескольку раз.

Доказывать необоснованность расходов должны контролеры / Президиум Высшего арбитражного суда РФ впервые в своем постановлении прямо указал, что не компания обязана защищать свои расходы, а, наоборот, налоговики должны доказывать экономическую их неоправданность. А также "неполноту, недостоверность и (или) противоречивость сведений, содержащихся в представленных" организацией документах, подтверждающих затраты.

Налоговики прислушались к мнению судей. Втайне / Федеральная налоговая служба довела до сведения территориальных налоговых органов письмо от 27.06.07 № ММ-14-08/275дсп, в котором рассмотрела три спорных (благодаря таланту чиновников читать Налоговый кодекс только им ведомым способом) вопроса по НДС. Речь идет о возможности налоговых вычетов при нулевой налоговой базе, а также по оборудованию, требующему монтажа, и восстановлении входного НДС при переходе на "упрощенку" или ЕНВД.

Не всякая опоздавшая отчетность станет поводом для блокировки счета / <О приостановлении операций по счетам при неподаче авансовых расчетов и бухгалтерской отчетности> / Письмо Минфина России от 12.07.07 № 03-02-07/1-324 <О приостановлении операций по счетам при непредставлении налоговой декларации> Письмо Минфина России от 12.07.07 № 03-02-07/1-325

Принята форма единой "нулевой" декларации по всем налогам / "Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и порядка ее заполнения" Приказ Минфина России от 10.07.07 № 62н

За что дают новые налоговые льготы / "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности" Федеральный закон от 19.07.07 № 195-ФЗ

Еще одна льгота по НДС... для всех! / С 1 января 2008 года не будет споров о том, нужно ли облагать НДС уступку прав (требований) по кредитным договорам и договорам займа (см. постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 06.09.06 № КА-А40/8020-06, от 01.12.05 № КА-А40/11806-05). Закон № 195-ФЗ четко установил, что эти операции не облагаются НДС (новая редакция подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). И хотя эта льгота введена законом, который адресован инновационным компаниям, она распространяется на всех налогоплательщиков.

Увеличили уголовные штрафы за задержку зарплаты / "О внесении изменения в статью 145.1 Уголовного кодекса Российской Федерации" / Федеральный закон от 24.07.07 № 203-ФЗ

Проценты за задержку переплаты рассчитают по минимальной ставке / ФНС России откорректировала программу, необходимую инспекциям для работы по возврату и зачету платежей. Теперь в рабочих документах налоговиков зафиксировано, что проценты за каждый день просрочки возврата или зачета налоговой переплаты надо рассчитывать исходя из 1/365 (1/366 в високосный год) ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни задержки. Напомним, что с начала 2007 года инспекторы применяли именно такой расчет, несмотря на то, что в Налоговом кодексе вообще не сказано, по какой ставке следует начислять неустойку (см. "УНП" № 14, 2007, стр. 15 "Личный опыт. Мы отстояли выгодный порядок расчета процентов по возврату НДС").

Малый и средний бизнес будет жить по-новому / С 1 января 2008 года субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) будут отбирать по трем новым критериям.

Что не так в вашей декларации по НДС (по мнению ФНС)

ФНС разрешила вычет "из нуля"

Контрольные соотношения для проверки декларации по НДС

Налог на имущество организаций / Декларация изменится в следующем году

ВНИМАНИЕ - НОВЫЕ… / Нелепые придирки. Налоговики требуют обосновать необходимость заемных средств / Практика налоговых проверок показывает, что расходы в виде процентов по займам и кредитам тщательно изучаются инспекторами на предмет обоснованности. Очень часто они предъявляют к таким расходам дополнительные требования, которые законодательно не установлены, и в результате отказывают в признании этих затрат. "УНП" предлагает аргументы для защиты.

При "упрощенке" НДФЛ включается в расходы на оплату труда / Казалось бы, тривиальный вопрос: вправе ли "упрощенец" учесть в составе расходов сумму удержанного НДФЛ? Однако Минфин России умудрился допустить невнятную формулировку в официальном ответе, из-за чего у компаний возникли сомнения в правомерности учета таких затрат. Теперь чиновники вынуждены регулярно выпускать более четкие разъяснения на ту же тему. Внесем ясность - необходимо всего лишь точно указать нормативное основание для учета сумм НДФЛ.

Налоговые горячие линии работают не везде и не всегда / Судя по данным сайтов, такие сервисы работают в Тверской, Вологодской, Тюменской, Новгородской, Ульяновской, Курской, Московской областях, а также в Чеченской и Чувашской республиках, Краснодарском и Красноярском краях. Обзвонив все горячие линии УФНС, мы выяснили, что география - не единственное ограничение для общения с налоговиками в таком формате.

По проблемам электронной отчетности / Если у вас возникли трудности при отправке деклараций по интернету, можно позвонить по горячей линии спецоператору связи. В компаниях "Такском" и "СКБ Контур" линии работают во всех регионах. Как пояснили "УНП" в компании "СКБ-Контур", в отчетные периоды горячие линии работают по расширенному графику, а в последние отчетные дни - до 24.00.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Начиная с отчетности за девять месяцев организация может подать единую упрощенную декларацию вместо нулевой отчетности по нескольким налогам

"Учет. Налоги. Право - Москва" №28, 07 - 13 августа 2007 г. рассказывает:

УФНС составило обзор разоблаченных схем / Столичное УФНС направило подчиненным обзор выявленных инспекциями во втором квартале этого года схем ухода от налогов (копия документа есть в редакции). Налоговики не утруждали себя выяснением всех особенностей работы компаний. При описании схем приводятся только те обстоятельства, которые, по мнению контролеров, свидетельствуют о том, что организации уклонялись от уплаты налогов.

"Налогоплательщики стали грамотнее" / Московские налоговики стали чаще проводить комплексные выездные ревизии компаний - сразу по нескольким налогам. Об этом свидетельствуют данные о результатах контрольной работы московских инспекций за первое полугодие, размещенные на сайте столичного УФНС (www.r77.nalog.ru).

Инспекторы предлагают "стучать" на работодателей / Столичные налоговики готовы выслушать любого человека, располагающего информацией о том, что на каком-то предприятии выплачиваются "серые" зарплаты. Установку активно работать с подобными жалобами инспекторы получили еще два года назад после ведомственного совещания по ЕСН. Правда, до сих пор, судя по статистике, работа по сигналам обиженных сотрудников не приносила ощутимого результата. Так, согласно отчету столичного УФНС об организации работы по ЕСН (копия документа есть в редакции), по жалобам граждан на теневые зарплаты в 2006 году было организовано всего 27 проверок, а в первом квартале этого года - 9.

Подмосковным налоговикам не дают покоя расходы на бензин / По мнению подмосковных налоговиков, расходы на бензин при расчете налога на прибыль можно учесть только в пределах норм, утвержденных Минтрансом 29 апреля 2003 года (руководящий документ Р 3112194-0366-03). Этот противоречащий Налоговому кодексу вывод следует из письма УФНС России по Московской области от 10.07.07 № 24-17/0536. По нашим данным, такого же мнения придерживаются и в столичном УФНС, хотя здесь и не выпускали официальных разъяснений на этот счет.

Проблемы применения ККТ / Кассовый аппарат можно использовать до окончания нормативного срока

Не учтенные в "упрощенке" расходы на основные средства можно признать и на общем режиме / Если следовать разъяснениям чиновников, то часть расходов на покупку таких основных средств вы должны были учесть при расчете налога по упрощенной системе за полугодие. По мнению специалистов Минфина России, стоимость основных средств, купленных при "упрощенке", должна учитываться в расходах после их оплаты и ввода объекта в эксплуатацию равными долями в течение года (письмо от 17.11.06 № 03-11-04/2/244).

Чтобы филиалы сами платили ЕСН, нужно соблюсти три условия / Порядок уплаты единого социального налога по каждому из обособленных подразделений будет зависеть от того, выделяется ли оно на отдельный баланс, будет ли у филиала расчетный счет и станет ли он начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу работников. Дело в том, что обособленное подразделение может самостоятельно исполнять обязанности организации по уплате ЕСН и сдаче отчетов и деклараций по налогу только при выполнении всех вышеперечисленных условий. Если хотя бы одно из условий не выполняется, единый социальный налог должна платить сама головная организация по месту своего нахождения. Основание - пункт 8 статьи 243 Налогового кодекса. Аналогичной позиции по данному вопросу придерживаются и в столичном налоговом управлении (письмо УФНС России по г. Москве от 05.02.07 № 21-11/010069@).

Городские нормы расхода ГСМ существуют, но компании могут обойтись без них / К нормам расхода топлива, утвержденным Минтрансом России, действительно разработаны так называемые поправочные коэффициенты. Они, в частности, учитывают особенности расхода топлива при наличии в автомобиле кондиционера, частоту возникновения дорожных пробок, особенности расхода топлива в зимний период и т. п. Ранее подобные коэффициенты действительно содержались в распоряжениях правительства Москвы, но сейчас эти множители - с учетом особенностей разных регионов - разрабатывает и утверждает ОАО НИИ автомобильного транспорта (тел.: (495) 496-55-23).

Недвижимость в другом регионе. Где платить налог на имущество? / Платить налог на имущество вы должны по местонахождению недвижимости, исходя из ставки, установленной в статье 1 Закона Московской области от 21.11.03 № 150/2003-ОЗ "О налоге на имущество организаций в Московской области". Такой порядок установлен статьей 385 Налогового кодекса. Декларацию по такому имуществу вы также должны подавать в ту инспекцию, на подведомственной территории которой расположено ваше здание, то есть объект налогообложения (п. 1 ст. 386 НК РФ). При этом суммы налога по этому имуществу должны отражаться только в отчетности, которую вы представляете по месту его нахождения. Иначе налог по такому объекту начислят как в подмосковной инспекции, так и в московской, где состоит на учете ваша организация. Что приведет к завышению налога, необоснованному начислению пеней и необходимости подавать уточненную декларацию.

Нашелся счет-фактура? Придется уточнять отчетность / Ранее не учтенные счета-фактуры необходимо зарегистрировать в дополнительных листах книги продаж за те налоговые периоды, в которых документы были выставлены покупателям (п. 17 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №28, 07 - 13 августа 2007 г. - вести:

Пора изучать средние зарплаты по отраслям / Управление ФНС России по Санкт-Петербургу провело очередное заседание "зарплатной" комиссии. На заседание были приглашены руководители и главные бухгалтеры ряда городских компаний, занятых в сфере производства, транспорта, торговли, полиграфии, а также страхования. Рассмотрев финансово-хозяйственное состояние указанных организаций, комиссия предложила исправить положение дел с уровнем оплаты труда и, кроме того, указала налогоплательщикам на необходимость отражения в налоговой отчетности реально выплачиваемой работникам заработной платы.

Новые принципы ценообразования добавят работы / Ленинградская областная торгово-промышленная палата проанализировала законопроект "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, а также о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для налогообложения и налогового контроля за правильностью исчисления и полнотой уплаты налогов при применении трансфертного ценообразования" и пришла к неутешительным выводам.

Груз принят по товарной накладной. Оприходовать товар можно / Поставщик оформил на груз только товарную накладную. Достаточно ли ее для того, чтобы подтвердить расходы на транспортировку? Или нужна еще и товарно-транспортная накладная? Если вы хотите избежать спора с налоговиками, то при перевозке товара автотранспортом нужно иметь оба документа.

Доказательства того, что можно обойтись без ТТН / Кроме ТТН на товар оформлен пакет документов

Переплату пенсионных взносов вернет только суд / Вернуть ошибочно перечисленные взносы на обязательное пенсионное страхование до сих пор практически не реально. Налоговики отправляют плательщиков в Пенсионный фонд, а он - обратно к налоговикам. На данный момент вернуть или зачесть переплату компания может только через суд. Об этом заявили сотрудники УФНС России по Ленобласти.

Цифры отчетов ККТ и бухучета должны совпадать / Если при проверке инспектор заявляет о том, что вы не оприходовали в кассу всю сумму, помните: основным критерием установления факта неоприходования денежной наличности в кассу является превышение фискальных данных отчетов ККТ над данными бухгалтерского учета. Такой вывод сделал суд, отменив постановление налоговой инспекции о привлечении организации к ответственности по статье 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Кроме того, сам по себе факт неполного отражения в официальной компьютерной версии кассовой книги всех производимых налогоплательщиком кассовых операций в отсутствие сведений о несоответствии последних данным бухучета не образует состава правонарушения, указанного в статье 15.1 КоАП РФ.

"Алкогольные" журналы заполняйте вовремя / Вы считаете, что вас напрасно оштрафовали по статье 14.19 КоАП РФ за несвоевременное заполнение разделов журнала учета объемов производства и оборота алкогольной и спиртсодержащей продукции? Если вы мотивируете свои возражения тем, что отсутствуют нормы, устанавливающие срок внесения записей в журнал, то вы заблуждаетесь: декларация об объеме производства и оборота названной продукции составляется на основании отраженных в журнале учета данных. Следовательно, все ваши записи должны быть внесены в журнал раньше, чем вы будете составлять декларацию. Это следует из пункта 13 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 19.06.06 № 380.

Главное - найти документы до суда / Допустим, получив акт выездной проверки, вы решили написать возражения. Подкрепите их комплектом недостающих документов (договоры, акты, сметы, платежки, накладные) - на суде это будет для вас плюсом.

При убытке налоговая база по прибыли равна нулю / Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций установлен приказом Минфина России от 07.02.06 № 24н. Строка 210 листа 02 декларации за первое полугодие заполняется согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода.

Вексель - ценная бумага для получателя / Нет, передача собственного векселя не является реализацией ценной бумаги и платить налог на операции с ценными бумагами вы не должны. Ценная бумага - это документ, определенным образом удостоверяющий имущественные права, осуществление и передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят и все удостоверяемые ею права (п. 1 ст. 142 ГК РФ). Для векселедателя его собственный вексель удостоверяет не его права, а его обязательства - заплатить определенную сумму при предъявлении. И векселедатель, выдавая вексель, удостоверяемых им имущественных прав не передает, потому что этими правами попросту не обладает. А у получателя векселя они возникают в силу закона. Одновременно у эмитента векселя возникает обязательство - выплатить определенную сумму при его предъявлении, то есть собственный вексель представляет собой обеспечительную меру, а исполненным обязательство будет после того, как вексель будет погашен. Так что передачи ценной бумаги при выдаче собственного векселя не происходит, поскольку ценной бумагой он является только для одной из сторон этой операции - получателя.

ВАЖНО!!! Собственный вексель нельзя продать по договору купли-продажи / Вы совершили распространенную ошибку, оформив передачу собственного векселя договором купли-продажи. Это противоречит юридическому содержанию сделки по выдаче векселя.

С резидентов НДФЛ - поменьше / Все зависит от статуса вашего работника - резидент он или нет. Заработная плата резидентов облагается НДФЛ по ставке 13 процентов, а нерезидентов - 30 процентов. Согласно статье 207 Налогового кодекса резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения на территории нашей страны не прерывается на периоды выезда за ее пределы для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Начиная с 2007 года для определения статуса физического лица необходимо рассчитывать срок непрерывного пребывания физического лица на территории РФ относительно 12 следующих подряд месяцев. Таким образом, в вашем случае для гражданина Украины пребывание на территории России следует считать с 10 августа 2006 года. Ставку 13 процентов вам можно применять после отсчета 183 дней от этой даты.

Полис для иностранца оформляет работодатель / Да, обязательно. Если с иностранцем заключен трудовой договор, то согласно cтатье 7 закона РФ от 28.06.91 № 1499-1 у лиц, не имеющих гражданства, такие же права и обязанности в системе медицинского страхования, как и у россиян. Следовательно, на иностранца нужно получить полис обязательного медицинского страхования. Причем срок, на который выдают медицинские полисы иностранцам, ограничен сроком действия трудового договора с ними. Таким образом, если не получен страховой полис на иностранного гражданина, работающего по трудовому договору, то вы нарушаете его право на получение медицинской помощи. Иностранцы, которые не имеют трудового договора, реализуют свое право на медицинское страхование в соответствии с постановлением Правительства РФ от 11.12.98 № 1488.

С 1 СЕНТЯБРЯ ПРИ РАСЧЕТЕ БОЛЬНИЧНЫХ НАДО ИСПОЛЬЗОВАТЬ ПОВЫШЕННЫЙ МРОТ / С 1 сентября вступает в силу Федеральный закон от 20.04.2007 г. № 54-ФЗ. Согласно ему, сумма минимального размера оплаты труда (МРОТ) с 1 сентября 2007 года увеличится с нынешних 1100 руб. до 2300 руб. Прежде всего это означает, что начислять за полностью отработанный месяц меньше этой величины работодатели не смогут. Кроме того, увеличится размер пособий по временной нетрудоспособности в тех случаях, когда их сумма зависит от минимального заработка. Напомним, что больничный рассчитывается исходя из МРОТ двух случаях. Во-первых, когда общий страховой стаж работника составляет менее шести месяцев. Во-вторых, МРОТ важен в том случае, если фирма применяет специальный налоговый режим (скажем, платит ЕНВД или использует "упрощенку") и при этом не перечисляет добровольные взносы в ФСС России.

В МИНФИНЕ РАССКАЗАЛИ О ТОМ, КАКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ МОЖЕТ СТАТЬ ПРИЧИНОЙ БЛОКИРОВКИ СЧЕТА / Минфин России выпустил два письма, посвященных блокировке счетов. В одном из них (письмо от 12.07.2007 г № 03-02-07/1-324) чиновники финансового ведомства официально признали, что в наказание за опоздание с бухгалтерской отчетностью инспекторы не имеют права заблокировать счет. Также нельзя приостанавливать операции по счетам, если налогоплательщик не представил расчет по авансовым платежам или иной документ, служащий основанием для исчисления и уплаты налогов. А в письме от 12.07.2007 г № 03-02-07/1-325 Минфин России рекомендовал инспекторам блокировать всю сумму денег "на счетах налогоплательщика", если он опоздал с декларацией более чем на 10 рабочих дней. Из такой формулировки налоговики наверняка сделают однозначный вывод - при опоздании с декларацией инспекция вправе приостановить операции на всех расчетных счетах, которые есть у компании. Источник: "Главбух"

КРЕДИТ И НДС. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 июля 2007 г. N 03-07-05/46 / Разъяснены отдельные вопросы, касающийся применения банками НДС в отношении услуг, связанных с предоставлением кредитов клиентам банков. В соответствии с НК РФ осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет, не подлежат налогообложению НДС. Банковской операцией по размещению привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков, не подлежащей налогообложению НДС, является предоставление банком заемщику (клиенту банка) денежных средств (кредитование) на условиях возвратности, срочности и платности (уплата процентов). Поскольку оказываемые банком клиенту-заемщику услуги по открытию и ведению ссудного счета, на котором учитывается предоставление и погашение (возврат) денежных средств, могут включаться в условия кредитного договора в соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ соответственно, являться неотъемлемой частью банковской операции, освобождаемой от налогообложения НДС, то данные услуги указанным налогом не облагаются. Денежные средства, получаемые банком в связи с изменением сроков предоставления средств, погашения (возврата) средств, включая уплату процентов, а также изменением процентных ставок и других условий договора кредитования, следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой банковской услуги по предоставлению денежных средств, не подлежащей налогообложению НДС. В связи с этим такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются.

БАНК и МЫ. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июля 2007 г. N 03-03-06/2/139 / Разъяснен порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на приобретение организацией ограниченного, неисключительного и непередаваемого права на использование автоматизированной банковской системы на неопределенный срок. Согласно НК РФ, в целях исчисления налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных. В соответствии с порядком признания расходов при методе начисления (ст. 272 НК РФ), если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Таким образом, вышеуказанные расходы на приобретение ограниченного, неисключительного и непередаваемого права на использование автоматизированной банковской системы, право на использование которой приобретено на неопределенный срок, должны распределятся налогоплательщиком-организацией самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Кредитная линия. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июля 2007 г. N 03-03-06/1/526 / Разъяснен порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов организации-заемщика, связанных с открытием ей кредитной линии (затрат по выплате процентов, начисленных банком на свободный (неиспользованный) остаток лимита). В случае если комиссионное вознаграждение организации-кредитора за часть неиспользованных организацией-заемщиком по открытой кредитной линии денежных средств выражено в процентном соотношении, то расходы в виде такого комиссионного вознаграждения организации-заемщику следует учитывать для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов с учетом положений ст. 269 НК РФ, устанавливающих порядок определения предельного размера процентов, учитываемых организацией-заемщиком для целей налогообложения прибыли. При этом определять указанный предельный размер процентов организации-заемщику следует исходя из общей суммы процентов, включающих в себя проценты на используемую, а также не используемую организацией-заемщиком часть денежных средств по открытой ей кредитной линии.

ВНИМАНИЕ, ХОРОШИЕ НОВОСТИ!!! МИНФИН РАЗРЕШИЛ СПИСАТЬ РАСХОДЫ, ОПЛАЧЕННЫЕ ЗА СЧЕТ ДЕНЕГ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ / Компания покупает имущество на деньги, которые были безвозмездно получены от учредителя. Можно ли уменьшить налогооблагаемый доход на стоимость приобретенного имущества? В официальном ответе на запрос "Главбух" (письмо от 20.07.2007 г. № 03-03-06/1/513) специалисты Минфина ответили положительно на этот вопрос. Чиновники подтвердили, что затраты за счет "безвозмездных" средств, можно списывать в обычном порядке - то есть при условии, что соблюдены все требования статьи 252 Налогового кодекса РФ. Таким образом, компания вправе списать документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы, который были оплачены за счет "безвозмездных" средств. Источник: "Главбух"

Самостоятельное выявление недоимки и уплата налога снижает размер штрафа минимум в 2 раза / Налогоплательщик самостоятельно выявил недоимку по НДС за 5 отчетных периодов и представил в налоговый орган уточненные декларации. Подаче уточненных деклараций предшествовала уплата организацией суммы НДС, подлежащей доплате на основе уточненных деклараций. Суд привлек организацию к налоговой ответственности, поскольку до представления уточненной декларации налогоплательщиком не были уплачены пени за просрочку уплаты налога. Однако при этом ВАС РФ указал, что самостоятельное выявление недоимки и уплата налога является обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза по сравнению с установленным размером. (Определение ВАС РФ от 21.05.2007 № 3226/07)

Вознаграждения за выслугу лет не облагаются ЕСН / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Налоговая инспекция не вправе принуждать фирму уменьшать базу по налогу на прибыль на сумму вознаграждений работников и доначислять ЕСН и пенсионные взносы. К такому выводу пришли судьи ФАС УО в постановлении от 15 марта 2007 г. N Ф09-1566/07-С2. При проверке инспекторы доначислили компании ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование. Поводом для принятия решения послужили выводы о том, что компания необоснованно не отнесла выплаты вознаграждений за выслугу лет к расходам на оплату труда, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, и соответственно не включила их в налоговую базу по ЕСН и страховым взносам. Судьи пришли к выводу о незаконности действий налоговой инспекции. В Налоговом кодексе сказано, что выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся), не признаются объектом налогообложения по ЕСН, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Главное! Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ. Им внесены поправки в пять глав Налогового кодекса РФ. Изменения коснутся налога на прибыль, НДФЛ, ЕСН, налога на имущество и земельного налога. Первоначальная стоимость имущества, признаваемого амортизируемым, возрастет с 10 000 до 20 000 руб. Впервые в Налоговом кодексе РФ появились нормы суточных в целях НДФЛ: до 700 руб. - для внутренних командировок и до 2500 - для загранкомандировок.

УСН и отрицательные курсовые разницы / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Если налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, то при определении налоговой базы он не вправе учитывать расходы, в том числе в виде отрицательных курсовых разниц. (Письмо Минфина РФ от 23.07.2007 N 03-11-04/2/184)

Премии покупателю облагаются НДС в общеустановленном порядке / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Выплачиваемые покупателю поставщиком премии (стимулирующая прогрессивная и за нахождение товара в магазине) являются платой за оказание соответствующей услуги, то есть деятельности, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав. Следовательно, указанная премия подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке. (Письмо ФНС РФ от 21 марта 2007 г. N ММ-8-03/207@)

Об определении плательщиков НДС согласно Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь - нуждающимся - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4519

Затраты на услуги по подбору персонала учитываются в расходах независимо от приема кандидата на работу - но через суд! / Организацией были размещены рекламные объявления в газетах с информацией о наборе работников. По мнению налогового органа, если организация фактически не произвела набор работников, в том числе и в результате рассмотрения кандидатур, представленных специализированными компаниями по подбору персонала, то указанные расходы нельзя рассматривать как экономически оправданные расходы и учитывать их для целей налогообложения. Суд указал, что Налоговый кодекс прямо предусматривает расходы по набору персонала в качестве расходов, связанных с производством и реализацией продукции, и не содержит в качестве дополнительных условий для отнесения расходов по набору персонала обязательный прием всех кандидатов на работу. (Постановление ФАС Поволжского округа от 22.05.2007 № А55-29883/05-53)

Оплата использования сотрудником услуг VIP-зала аэропорта не включается в состав расходов / (Постановление ФАС Поволжского округа от 05.06.2007 N А12-18805/06) / Инспекция доначислила организации налог на прибыль на основании завышения суммы расходов. Налоговый орган посчитал, что плату за пользование услугами VIP-зала аэропорта сотрудником организации, отправляемым в командировку, она не должна была включать в состав расходов. Суд, ссылаясь на Федеральный закон от 08.05.1994 N 3-ФЗ "О статусе члена Совета Федерации и статусе депутата Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации", указал, что пользоваться такими залами имеют право члены Совета Федерации и депутаты Государственной Думы. Для остальных лиц оплата данной услуги законодательством не предусмотрена. Таким образом, оплата VIP-зала для командированного сотрудника не является экономически оправданным расходом и не может уменьшать базу по налогу на прибыль. Однако есть примеры противоположных решений: Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 23.10.2006 N Ф04-7102/2006(27676-А67-40), от 14.12.2005 N Ф04-8923/2005(17776-А67-35), Постановление ФАС Поволжского округа от 16.06.2005 N А55-10934/04-1.

ИЮЛЬ 2007 года

31

Проверка "упрощенной" декларации. Расчеты и оформление - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4489

Штрафы - заметка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4486

Глава Ростехнадзора Константин Пуликовский заявил, что лицензирование АЗС начнется с 1 января 2008 г.

В соответствии с Постановлением от 27.07.2007 г. N 487 основанием для одновременного внесения в государственный реестр записей о создании АО путем реорганизации в форме разделения или выделения и прекращении его деятельности в связи с присоединением к другому АО является решение о госрегистрации, принятое регистрирующим органом.

Уменьшаем налог на прибыль на сумму убытков правильно / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом убыток не может уменьшать налоговую базу за налоговый период более чем на 30 процентов. А сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов. (Письмо Минфина РФ от 20 марта 2007 г. N 03-11-04/1/4).

Реализация ценных бумаг и налог на прибыль / При реализации организацией-акционером ценных бумаг (акций), полученных в связи с передачей в уставный капитал акционерного общества акций сторонней организации, в составе расходов, для целей налогообложения прибыли, следует учесть стоимость переданных в уставный капитал акционерного общества акций сторонней организации, определенной по данным своего налогового учета на дату перехода права собственности на такие ценные бумаги. При этом стоимость ранее переданных организацией-акционером в уставный капитал акционерного общества ценных бумаг сторонней организации, не должна корректироваться в налоговом учете у организации-акционера. (Письмо Минфина РФ от 20 февраля 2007 г. N 03-03-06/1/99).

Минфин о порядке определения статуса физлица в качестве налогового резидента / При выплате доходов иностранному сотруднику наличие у него статуса налогового резидента на соответствующие даты выплаты дохода в 2007 году следует определять исходя из периода нахождения в Российской Федерации, начинающегося с 2006 года, с учетом выполнения условия пребывания за этот период в Российской Федерации не менее 183 календарных дней. Налоговый статус физического лица в течение текущего налогового периода может изменяться, с корректировкой подлежащей уплате суммы налога. Если по итогам налогового периода 2007 года сотрудник не будет являться налоговым резидентом (например, в случае окончательного отъезда из Российской Федерации в феврале 2007 года), а налог с доходов, выплаченных в январе 2007 года, был удержан исходя из наличия у него в этом месяце (с учетом предшествующего 12-месячного периода) статуса налогового резидента по ставке 13 процентов, сумма налога, подлежащего уплате, должна быть пересчитана по ставке 30 процентов. (Письмо Минфина РФ от 19 марта 2007 г. N 03-04-06-01/76).

Налогоплательщик занизил налоговую базу по ЕСН путем создания схемы выплаты начисленной заработной платы работникам через специально созданные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и не уплачивающие в бюджет ЕСН. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА ОТ 19 ИЮНЯ 2007 Г. ПО ДЕЛУ № Ф09-4597/07-С2.

Налоговый орган раскрыл схему по уклонению от уплаты ЕСН со стороны сети гипермаркетов путем аренды персонала у общественной организации инвалидов. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТРИНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 03.04.2007 ПО ДЕЛУ № А56-41622/2006.

Решение суда по схеме оптимизации ЕСН, основанной на выводе персонала в компании на упрощенке с последующей арендой этого персонала "бывшим" работодателем. РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 14 МАЯ 2007 Г. ПО ДЕЛУ № А60-1108/2007-С6

Налоговики придали огласке очередные выявленные зарплатные схемы / Учет, налоги, право / Попытки компаний сэкономить на зарплатных налогах все чаще заканчивается их доначислением. Об этом свидетельствует очередной обзор по схемам уклонения от налогообложения, который УФНС России по г. Москве разослало своим подчиненным (копия документа есть в редакции). Так, согласно документу в прошлом году 739 столичных компаний были уличены налоговиками в том, что применяли различные (по большей части давно известные) способы снижения ЕСН и НДФЛ. Например, выплачивали зарплаты в конвертах или "арендовали" сотрудников у льготной компании, не уплачивающей соцналог. Еще одна схема экономии на соцналоге, выявленная налоговиками - выплаты работникам для их личного потребления под видом представительских расходов, а также подотчетных сумм, потраченных якобы на хознужды. То есть когда работник приносит авансовый отчет об использовании некой суммы в интересах организации (что нельзя проследить), и ему производят выплаты без ЕСН и налога на доходы физлиц. Обнаружили инспекторы и случаи заключения притворных, по их мнению, сделок. Речь идет о том, что вместо трудового договора с работником заключается сделка, оплата по которой не облагается ЕСН (например, договор аренды или покупки личного имущества сотрудника). Но УФНС не ограничилось только перечислением успехов подчиненных. В отчете перечислены недостатки в работе налоговиков по раскрытию зарплатных схем. Так, столичным инспекторам поставлено на вид, что они не так активно, как их коллеги в других регионах, пресекают схемы аутстаффинга (вывод персонала в организацию, работающую на "упрощенке", с последующей его арендой). Редко московским инспекторам удается доказать и наличие схемы в случае перевода части сотрудников компании на индивидуальную предпринимательскую деятельность. Кроме этого УФНС нацеливает своих подчиненных пресекать схемы с использованием взаимозависимых лиц с целью дробления доходов и перехода "упрощенку".

Суточные. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 июля 2007 г. N 03-04-06-01/247 / Даны разъяснения по вопросам налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и единым социальным налогом (ЕСН) сумм суточных, выплачиваемых работникам при направлении в служебные командировки, а также стоимости доставки сотрудников до места работы и обратно. Суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, не подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН. Таким образом, сумма суточных, превышающая указанные нормы, будет являться объектом налогообложения НДФЛ и ЕСН. Если работники могут добираться до места работы и обратно на общественном транспорте самостоятельно, доставка работников на транспорте организации признается доходом работников, полученным в натуральной форме. Стоимость проезда работников до места работы и обратно на транспорте организации подлежит налогообложению НДФЛ, а также является налоговой базой для исчисления ЕСН. Стоимость проезда работников на транспорте организации к месту работы и обратно при отсутствии общественного транспорта не подлежит налогообложению НДФЛ. Предоставление бесплатной доставки в данном случае не может рассматриваться как оплата услуг, предназначенных для работника.

Пресса пишет: если Вы меняете инспекцию - проблемы проверки ("УНП" №26, июль, стр.2 - Горячая линия); НДС и долгострой (там же стр.3); расходы на модернизацию недорогих ОС и на комплектующие для компьютеров - можно списать сразу (там же стр.9).

Лекции и семинары. ПИСЬМО Минфина России от 20.07.2007 № 03-07-07/24 / От налогообложения НДС освобождается реализация услуг в сфере образования, оказанных по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии. / Образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации, лицензированию не подлежит. Следовательно, данные услуги подлежат налогообложению по НДС.

Доставка работников. ПИСЬМО Минфина России от 17.07.2007 № 03-04-06-01/247 / Доставка работников до места работы и обратно на транспорте организации при условии, что работники имеют возможность добираться до места работы и обратно на общественном транспорте самостоятельно, признается доходом работников, полученным в натуральной форме. Стоимость указанной доставки подлежит налогообложению НДФЛ в установленном порядке. Доход каждого налогоплательщика можно рассчитать на основе общей стоимости проезда и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов. Если работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, доставка работников на транспорте организации не может быть признана экономической выгодой (доходом) работника. Стоимость проезда работников на транспорте организации к месту работы и обратно при отсутствии общественного транспорта налогообложению НДФЛ не подлежит. Стоимость проезда работников до места работы и обратно на транспорте организации при условии, что работники имеют возможность добираться до места работы и обратно на общественном транспорте самостоятельно, является налоговой базой для исчисления ЕСН в общеустановленном порядке. Если сотрудники организации не имеют иной возможности добраться до места работы и обратно, то предоставление такой бесплатной доставки не может рассматриваться как оплата услуг, предназначенных для работника.

"Учет. Налоги. Право" №27, 31 июля - 06 августа 2007 г. сообщает:

Налоговики будут получать данные прямиком из бухгалтерских программ / Наконец, инспекторы получат по цифровому фотоаппарату для съемки осматриваемых помещений и вещественных доказательств. Таков ожидаемый результат от выполнения заказа на "Разработку и внедрение программного обеспечения (система выездного офиса)", который ФНС России разместила на своем сайте (www.nalog.ru) на прошлой неделе.

О 114-х поправках / Наверное, можно было бы согласиться с таким оправданием, если бы не сразу несколько "но". Конечно, никто не оспаривает факт "юности" нашей налоговой системы. Однако доводят до ума ее почему-то путем проб и ошибок.

Налоговую декларацию примут за пять минут / Теоретически Минфин России совместно с ФНС России разработали проект административного регламента по бесплатному информированию налогоплательщиков (его копия имеется в редакции). После того как новый приказ финансового ведомства (а именно такой статус будет у документа) зарегистрируют в Минюсте и он вступит в силу, мы с вами сможем проверить на себе, удалось ли налоговикам, как сказано в проекте, создать налогоплательщикам комфортные условия.

Инспекторы "по ошибке" вычеркнули из реестра почти 6 тыс. компаний / К середине мая, согласно предписанию ФНС России, инспекторы должны были исключить из ЕГРЮЛ 573,4 тыс. неработающих фирм, которые до этого в течение 12 месяцев не сдавали отчетность и не проводили операций по банковским счетам. Решения о ликвидации этих компаний были приняты до начала этого года. Но, как выяснилось, инспекторы, проявив излишнее усердие, зачислили в список кандидатов на удаление из реестра 49,5 тыс. компаний, не имея на то никаких оснований. Такие данные ФНС довела до региональных налоговых управлений (копия письма есть в редакции). Начальникам УФНС предписано объяснить причины случившегося и привлечь виновных к ответственности.

Налоговики довольны работой "чрезвычаек" по убыткам / Количество нерентабельных компаний сокращается. Об этом заявили все опрошенные нами представители региональных УФНС. Улучшить статистику налоговики смогли благодаря работе созданных в этом году специальных комиссий по убыткам.

Милиционеров оставляют на голодном "инфопайке" / Через полгода после начала действия новой редакции статьи 32 Налогового кодекса ФНС в своем внутреннем письме (его копия есть в редакции) пришлось разъяснить подчиненным, что сообщать милиционерам о компаниях-недоимщиках для возможного возбуждения уголовного дела нужно в точном соответствии с НК РФ. То есть не сразу после выявления недоимки, а только в том случае, если компания в течение двух месяцев после окончания срока исполнения требования, выставленного по итогам проверки, не погасила недоимку.

Аудиторы и строители не обойдутся без лицензии еще год / В очередной раз законодатели отложили отмену лицензирования двух видов деятельности теперь уже без малого на год - до 1 июля 2008 года. Лицензирование аудиторской деятельности продлил Федеральный закон от 19.07.07 № 135-ФЗ. А лицензирование строительства и проектирования зданий и сооружений (за исключением сооружений сезонного и вспомогательного назначения), а также инженерных изысканий по ним - Федеральный закон от 19.07.07 № 136-ФЗ.

Установлен новый максимум для больничных и декретных / С 2008 года максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц повысится с 16 125 до 17 250 рублей. Новый лимит будет применяться к страховым случаям, возникшим с 1 января будущего года. Следовательно, если болезнь работника наступит в текущем и продолжится в 2008 году, то пособие за дни нынешнего года надо будет рассчитать исходя из 16 125 рублей.

Подрядные СМР для своих нужд не облагаются НДС. Теперь и чиновники это признали / Наконец-то компании могут не опасаться штрафов и пеней, если не заплатят НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления, часть которых выполнена с привлечением подрядчиков. К такому выводу приводит следующая цепочка документов. ФНС России разослала комментируемым письмом по региональным управлениям и межрегиональным инспекциям решение ВАС РФ от 06.03.07 № 15182/06. В нем суд признал не соответствующим Налоговому кодексу письмо Минфина России от 16.01.06 № 03-04-15/01. Оно гласило, что налогоплательщики должны увеличивать налоговую базу по НДС на стоимость всех подрядных работ, то есть независимо от того, как проводилось строительство: хозяйственным способом, силами подрядчиков или же смешанным способом.

Конкретизирован срок подачи в ПФР сведений о работниках при ликвидации компании / С 5 августа 2007 года больше не будет неясности в вопросе о том, в течение какого времени ликвидируемые компании обязаны представить в орган ПФР сведения о своих застрахованных работниках, в том числе о суммах начисленных страховых взносов и страховом стаже. Устранил ее Федеральный закон от 19.07.07 № 140-ФЗ.

Работать с ККТ будем по новым правилам / С 4 августа 2007 года начнет действовать новый порядок регистрации и применения контрольно-кассовой техники. Правительство РФ утвердило его постановлением от 23.07.07 № 470. В целом новый порядок не слишком сильно отличается от ныне действующего*, поэтому обратим ваше внимание на два самых важных новшества.

Семь важнейших налоговых перемен - 2008 / На прошлой неделе 24 июля президент подписал Федеральный закон № 216-ФЗ, который вносит новые изменения во вторую часть Налогового кодекса (опубликован в этом номере приложения "Официальные документы", стр. 2).

Поправки в НК РФ. Что будет иначе в 2008-м / Основные перемены затронут налог на прибыль, ЕСН, НДФЛ, налог на имущество и земельный налог. Чуть раньше были приняты поправки в 21-ю главу кодекса о НДС (Федеральный закон от 17.05.07 № 85-ФЗ). Оба документа вступают в силу с 1 января 2008 года.

"Упрощенка": главную поправку так и не приняли / Поправки в главы 26.2 и 26.3 Налогового кодекса, вступающие в силу со следующего года, должны были внести ясность в порядок применения специальных режимов. С "вмененкой" это почти удалось, а вот по "упрощенке" многие из изменений лишь отчасти решают имеющиеся проблемы. Как оценивают принятые Федеральным законом от 17.05.07 № 85-ФЗ поправки сами чиновники, "УНП" выяснила у Александра Косолапова, начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России.

Улучшения в арендованное имущество можно амортизировать нелинейным методом / Минфин России считает, что не ко всем неотделимым улучшениям в арендованное имущество можно применить нелинейный метод начисления амортизации. В письме от 25.05.07 № 03-03-06/1/310 финансовое ведомство разъяснило, что этот метод не годится для капвложений в арендованные здания, сооружения и передаточные устройства, относящиеся к восьмой-десятой амортизационным группам.

Договор с контрагентом утрачен. Расходы все равно можно списать / Глубина налоговой проверки составляет три года. Если какой-нибудь давний договор с поставщиком за это время потеряется, то восстановить его будет не просто. В таком случае у инспекторов будет большой соблазн признать затраты по контракту необоснованными. Возможно, арбитражная практика по этому вопросу переубедит контролеров.

Посредника лучше обязать передавать оригиналы "первички" / Законодательство не определяет, какие именно первичные документы - оригиналы или их копии должен представить действующий от своего имени посредник вместе с отчетом, чтобы подтвердить исполнение своих обязанностей по агентскому договору или договору комиссии. Вопрос: можно ли потребовать от посредника подлинники первичных документов, чтобы застраховаться от претензий налоговиков?

Средний заработок для отпускных и пособий считается по-разному / До недавних пор средний заработок для выплаты отпускных, пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам определялся одинаково во всех случаях. Но в июне 2007 года Правительство РФ приняло отдельный документ, регламентирующий порядок нахождения среднего заработка при выплате больничных*. Из-за чего появились некоторые различия в расчете среднего заработка при начислении отпускных и пособий. А именно в ситуации, когда в течение 12 месяцев подряд перед отпуском или болезнью сотрудник не получал зарплату.

Упрощенная система налогообложения / - Я был зарегистрирован в качестве предпринимателя с 2006 года. Применял "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В июле 2007 года снялся с учета в качестве предпринимателя. Если в этом году я вновь зарегистрируюсь, смогу ли я выбрать в качестве объекта налогообложения "доходы"?

Вопрос от редакции "УНП" / Помогите нашей читательнице разобраться в такой ситуации. Организация применяет "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Если фирма получает право безвозмездного пользования недвижимым имуществом - помещением, должна ли она включать в доход стоимость такого права?

Почти половина критериев налоговой неблагонадежности к "спецрежимникам" не применяется / Десять критериев для самооценки компаниями вероятности выездной проверки, обнародованные недавно налоговой службой (см. "УНП", № 25, 2007, стр. 6-7 "Десять заповедей честного налогоплательщика от ФНС России"), породили множество вопросов.

Прошу совета: "Стоит ли ограничивать доступ в интернет?" / Алевтина Мохова, финансовый директор из Борисоглебска Воронежской области, обратилась к коллегам за советом: "Директор наконец-то оплатил выделенный интернет-канал для нашего офиса. Но нам бы не хотелось, чтобы сотрудники тратили рабочее время попусту, используя интернет в личных целях. Коллеги, подскажите, как вы контролируете доступ своих сотрудников к ресурсам глобальной сети?"

Не нужно облагать ЕСН стоимость обучения сотрудника МСФО / Нет, облагать единым социальным налогом стоимость обучения не нужно.

"На сайте УФНС есть данные о наших убытках. Директор в ярости..." / Действительно, не так давно столичное УФНС "отличилось" тем, что обнародовало на своем сайте перечень убыточных компаний. Конечно, такие действия противоречат статье 102 НК РФ о налоговой тайне. Впрочем, у чиновников как всегда другое мнение.

Возвращенное из лизинга основное средство облагается налогом на имущество / Да, вашей компании придется платить налог на имущество. После расторжения договора и возврата предмета лизинга вы должны по правилам бухучета перенести стоимость оборудования на счет 01 "Основные средства" и облагать этот объект налогом на имущество (п. 7 приказа Минфина России от 17.02.97 № 15, п. 1 ст. 374 НК РФ). В данном случае не играет роли то, что компания намерена продать оборудование и на момент перевода на счет 01 объект не соответствует критериям, при соблюдении которых имущество можно принять на учет в качестве основного средства (п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").

Расходы на неиспользованный билет можно учесть / На оба ваши вопроса ответ будет утвердительным. Да, вы должны возместить работнику стоимость проезда до места командировки, которую он оплатил за свой счет. Сделать это вас обязывает статья 168 Трудового кодекса.

Печать на накладной не обязательна, если есть доверенность / Мы считаем, что это не нарушение. Действительно, унифицированная форма накладной № ТОРГ-12, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132, содержит такой реквизит, как "М. П.", то есть место печати. Оттиск нужен, чтобы подтвердить полномочия лица, который получает товар. Однако в вашей ситуации эту функцию выполняет доверенность, на бланке которой стоит печать организации-покупателя, указано имя представителя компании и есть образец его подписи, а также перечислен получаемый товар. Все вместе это свидетельствует о том, что человек, забирающий груз, действует в интересах вашего контрагента. Поэтому нет необходимости ставить печать организации-покупателя на накладной.

Мнение читателя: "Поражает, как чиновники трактуют одинаковые нормы" / По словам уважаемого чиновника, единый налог можно уменьшить на сумму страховых взносов в ПФР, которая была исчислена и уплачена не в течение налогового периода, а за этот налоговый период. Другими словами, сумму исчисленного единого налога за второй квартал уменьшают страховые взносы за апрель-июнь. И это несмотря на то, что фактически взносы за июнь перечисляются в бюджет пенсионного фонда до 15 июля (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Налоговое планирование. Реорганизация убережет от санкций / Компании, которым грозят серьезные штрафы за налоговые правонарушения, нередко избегают наказания при помощи реорганизации, поскольку ее результатом является запись в ЕГРЮЛ о ликвидации прежнего юрлица. Налоговые риски при реорганизации во многом зависят от того, насколько быстро и решительно она будет проведена.

Налоговики не вправе штрафовать за неявку на комиссию по обелению заработной платы / Надо штрафовать должностных лиц компаний, не явившихся по вызову на заседание зарплатной комиссии, - такая рекомендация инспекторам содержится во внутриведомственном документе ФНС России о работе по легализации ЕСН*. Налоговики грозят наказанием тому, на чье имя пришло приглашение - директору компании или руководителю в паре с главбухом. Избежать штрафа можно - "УНП" подготовила аргументы для защиты.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №27, 31 июля - 06 августа 2007 г. пишет:

Налоговики раскрыли очередные схемы / Попытки компаний сэкономить на зарплатных налогах все чаще заканчиваются их доначислением. Об этом свидетельствует очередной обзор по схемам уклонения от налогообложения, который УФНС России по г. Москве разослало своим подчиненным (копия документа есть в редакции).

Подмосковные милиционеры отчитались о своей работе / За первое полугодие подмосковные милиционеры выявили 1,68 млрд. рублей не уплаченных предпринимателями налогов. Возбуждено 1077 уголовных дел. К ответственности привлечены 52 человека. Такие цифры прозвучали на прошедшем 26 июля брифинге на тему "Деятельность подмосковной милиции по раскрытию налоговых преступлений".

Бухгалтеров из Лыткарино отправили в Люберцы / Объявляя о решении закрыть с 1 июля ИФНС в подмосковном Лыткарино, налоговики обещали, что в этом городе останется территориально обособленное рабочее место (ТОРМ). Там можно будет сдать отчетность и провести сверку (см. "УНП" № 22, 2007, стр. 2 московской вкладки "В Подмосковье станет меньше ИФНС"). Но, как сообщила наша читательница, теперь ей и ее коллегам приходится ездить в Люберцы, где по адресу ул. Котельническая, д. 6 располагается Межрайонная ИФНС № 17 по Московской области. К этой инспекции присоединена ИФНС по г. Лыткарино.

Столичные налоговики пополнили список лиц, лишенных права руководить / Управление ФНС России по г. Москве на своем официальном сайте (www.r77.nalog.ru) опубликовало обновленный черный список директоров, дисквалифицированных за предоставление при регистрации компаний заведомо ложных сведений (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ). Сегодня в нем числится 41 человек. Налоговики рассчитывают, что столичные организации учтут эту информацию при выборе контрагентов.

Вознаграждения членам совета директоров остаются в зоне налогового риска / Выплаты членам совета директоров не признаются расходами, уменьшающими базу по налогу на прибыль, и не облагаются ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование. Такое мнение высказало недавно Управление ФНС России по г. Москве, еще раз повторив позицию, которую уже довольно давно занимает финансовое ведомство (письмо Минфина России от 26.01.07 № 03-04-07-02/2). Тем самым управление предписало своим подчиненным не требовать у компаний платить ЕСН и взносы на ОПС с выплат членам совета директоров.

За повторную выписку из ЕГРЮЛ нужно платить / Столичные инспекторы признают, что установленные в ИФНС программы не позволяют отследить случаи неоднократного получения компаниями бесплатных выписок из единого госреестра юрлиц. Поэтому налоговикам остается лишь уповать на сознательность налогоплательщиков и напоминать им, что за выдачу повторных выписок нужно платить.

Инспекторам рассказали, что такое идеальный камеральный контроль / Недавно ФНС разослала в региональные налоговые управления новую типовую программу аудиторской проверки работы низовых инспекций (копия документа есть в редакции). Часть документа посвящена описанию того, на что должны обратить внимание налоговики при камеральных проверках деклараций. Столичные инспекторы считают, что не все эти положения выполнимы.

Налог на имущество организаций / Объект не используется? Все равно налог придется платить

Расходы на отчетность по МСФО уменьшают прибыль / Столичные налоговики считают, что эти расходы можно учесть только если законодательство обязывает организацию представлять такую отчетность (письмо УФНС России по г. Москве от 03.04.07 № 20-12/031066).

Здание можно одновременно реконструировать и амортизировать / Да, вы можете амортизировать здание. Если в период реконструкции вы продолжаете использовать объект в деятельности, начисление амортизации по нему не приостанавливается. Это следует из пункта 23 Положения по бухгалтерскому учету 6/01 и пункта 3 статьи 256 Налогового кодекса. Не спорят с этим и столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 15.02.07 № 09-14/014328).

Учетную политику можно дополнить в середине года / Да, вы можете это сделать. Более того, мы считаем, что внести дополнения необходимо.

Право на вычет появляется в том периоде, когда счет-фактура получен / Вы можете заявить вычет только после того, как получите от поставщика счет-фактуру. Это связано с тем, что при выполнении всех необходимых условий, перечисленных в статье 171 Налогового кодекса, вычет НДС предоставляется только на основании счета-фактуры поставщика. У вас он будет зарегистрирован в журнале полученных счетов-фактур и книге покупок той датой, когда документ получен от поставщика (п. 2 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). По мнению налоговиков, документом, подтверждающим получение счета-фактуры в более поздние сроки, может быть конверт со штемпелем почтового отделения, через которое этот документ был получен (письмо УФНС России по г. Москве от 20.04.07 № 19-11/036466).

Расходы по ремонту кодексом не ограничены / Ответ на ваш вопрос будет зависеть от того, в какой форме страховая компания возместит вам причиненный ущерб.

При зачете взаимных требований вычет полагается только после уплаты НДС / Да, и вы, и ваш подрядчик имеете право на вычет. По сути, у вашей организации возникла встречная задолженность перед подрядчиком, часть которой вы закрыли взаимозачетом на сумму переданных ему материалов. Однако, чтобы вы могли заявить вычет по НДС, нужно перечислить подрядчику сумму НДС, которая соответствует части задолженности, погашенной зачетом взаимных требований. А подрядчик в свою очередь должен будет перечислить вам сумму НДС, которая относится к стоимости полученных от вас материалов. Только после этого ваш подрядчик сможет принять к вычету сумму НДС по полученным материалам. А вы - заявить вычет в части оплаченных таким образом СМР. Напомню, данный порядок применения вычетов установлен пунктом 4 статьи 168 НК РФ.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №27, 31 июля - 06 августа 2007 г. рассказывает:

Разблокировать счет в один день не получится / В последнее время в Петербурге участились случаи блокирования расчетного счета организаций. Причем никто от этого не застрахован, поскольку мера применяется в качестве предупредительной при урегулировании вопросов по выплате белых зарплат, для выявления фирм-однодневок и т. д.

Налоговая призывает раскрыть доходы / Управление ФНС по Ленобласти обращает внимание физических лиц на то, что у них есть возможность задекларировать доходы, полученные до 1 января 2006 года, но с которых не был уплачен налог. Реабилитировать свои доходы можно до 1 января 2008 года.

Продажу алкоголя рядом с детскими садами запретят / Розничная продажа алкогольной продукции на прилегающих к детским садам и школам территориях будет запрещена. Депутаты Законодательного собрания Петербурга приняли в третьем чтении соответствующий проект закона.

Земля под жилищное строительство: пониженную ставку надо подтвердить / В Петербурге при исчислении земельного налога к землям, предназначенным для жилищного строительства, можно применять пониженную ставку. Когда налогоплательщик имеет право применять эту льготу? И чем можно подтвердить предназначение земли для строительства?

Штрафстоянка может перейти на "вмененку", если докажет свое право в суде / По мнению городских налоговых инспекторов, деятельность штрафных стоянок не является "вмененной". Фирма, хранящая на стоянке машины по договорам с физическими лицами, и по соглашению с органами внутренних дел, занимается двумя видами деятельности и должна вести раздельный учет. Однако арбитраж по Северо-Западному округу складывается в пользу налогоплательщиков.

Заполняйте счет-фактуру по статье 169 НК / Бывает так, что поставщика нет по адресу, указанному в счете-фактуре. "Осторожные" бухгалтеры не используют такие документы для вычетов по НДС. А зря: арбитры указывают, что это не является причиной для отказа в возмещении.

Торговать с лотка можно без ККТ / По мнению инспектора, не применяя ККТ, предприниматель нарушил статью 5 Закона № 54-ФЗ. Однако суд признал…

Регистрировать договор аренды необязательно / Проверяя деятельность компании, инспекция решила, что если госрегистрация договоров аренды офиса на три года отсутствует, то названные сделки ничтожны и фирма неправомерно включала арендные платежи в расходы.

Погашая заем, не забываем об НДФЛ / В этом случае у сотрудника образуется доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования, установленной на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Если в договоре беспроцентного займа есть условие единовременного погашения по окончании договора или начисления процентов единовременно по окончании договора, то доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах исчисляется не реже, чем один раз в налоговый период (для НДФЛ - календарный год). Если сотруднику выдан беспроцентный заем с условием ежемесячного погашения части долга, то налоговая база будет определяться ежемесячно в момент частичного погашения займа. Допустим, 1 июня сотруднику выдан беспроцентный заем 300 000 рублей на 2 года с условием ежемесячного погашения суммы задолженности.

Выплаты, не уменьшающие прибыль, не облагаются ЕСН / В общем случае выплаты по договорам гражданско-правового характера (в частности, по договорам подряда) признаются объектом обложения ЕСН за исключением части ЕСН, подлежащей уплате в ФСС (п. 1 ст. 236, п. 3 ст. 238 НК РФ). Однако если выплаты по договорам подряда не отнесены организацией к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, они не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). При отнесении выплат к расходам, уменьшающим или не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, следует руководствоваться положениями главы 25 Налогового кодекса. То есть организация не вправе сама определять, учитывать ли такие выплаты в составе расходов для целей налога на прибыль или нет (письмо Минфина от 26.04.07 № 03-04-06-02/92).

Отсутствие регистрации - не причина для отказа в приеме на работу / то ни было прямое или косвенное ограничение прав при заключении трудового договора в зависимости от наличия или отсутствия регистрации

Реклама адресована неопределенному кругу лиц / Разберемся, можно ли учесть рассылку в расходах, уменьшающих налог на прибыль. Если она попадает под определение ФАС, то вы признаете рассылку рекламными расходами (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) с учетом ограничений пункта 4 этой статьи. Если рассылку признать рекламой нельзя, то УФНС по г. Москве в своем письме от 18.08.06 № 20-12/74671 предлагает рассматривать ее как способ ознакомления с товарами (правда, там речь идет о рассылке каталогов) и их представления. Соответственно, для целей налогообложения прибыли ее можно учесть (подп. 49 п.1 ст. 264 НК РФ).

НДС при расчетах между принципалом и агентом / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Столичные налоговики разъяснили особенности вычета НДС при расчетах между принципалом и агентом. При проведении расчетов между принципалом и агентом в порядке, согласно которому оплата услуг агента, оказываемых принципалу, осуществляется в форме удержания агентом своего вознаграждения с учетом налога на добавленную стоимость из денежных средств, подлежащих перечислению принципалу, расчеты за услуги агента осуществляются денежными средствами. Поэтому при проведении расчетов между принципалом и агентом в данном порядке указанная норма пункта 4 статьи 168 Кодекса не применяется. Данная позиция подтверждена письмом Министерства финансов Российской Федерации от 07.03.2007 N 03-07-15/30. (Письмо УФНС по г. Москве от 01.06.2007 г. N 19-11/51208)

СКОЛЬКО И ЗА ЧТО ЗАПЛАТЯТ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ - СЧИТАЕМ - http://www.pravcons.ru/publ01-08-07-4.php

ЗАТРАТЫ НА РЕКОНСТРУКЦИЮ НЕДВИЖИМОСТИ В РАСХОДЫ НЕ ЗАПИШЕШЬ / Расходы на приобретение недвижимости, предназначенной для продажи, "упрощенец" может учесть в том отчетном периоде, в котором данное имущество было реализовано. Затраты на проведение реконструкции такого объекта при расчете единого налога не учитываются. Об этом Минфин России сообщил в письме от 11.07.2007 N 03-11-05/148 / Источник: "РНК"

МИНФИН ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ / При применении "упрощенки" расходы на добровольное страхование товарно-материальных ценностей и арендованных автотранспортных средств не учитываются. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119 / Источник: "РНК"


30

НАЛОГИ - НОВОСТИ!!! Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" / В целях упрощения механизма исчисления и уплаты налогов, а также установления большей определенности при применении отдельных налоговых норм внесены изменения в шесть глав части второй Налогового кодекса РФ. Введены дополнительные налоговые льготы по единому социальному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на прибыль организаций, по налогу на имущество организаций. Так, налогоплательщику предоставлено право уменьшения суммы облагаемых налогом доходов не только на сумму продажи своей доли в уставном капитале организации, но и при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства и др.). Установлен социальный налоговый вычет по негосударственному пенсионному обеспечению и добровольному пенсионному страхованию. Расширен перечень сумм, не подлежащих налогообложению ЕСН, и круг лиц, которым предоставляются налоговые льготы. Так, в суммы, не подлежащие налогообложению ЕСН, включены компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера. Регламентирован порядок исчисления и уплаты ЕСН адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты. Освобождаются от налогообложения налогом на прибыль организаций отчисления членов ТСЖ, жилищных кооперативов, садоводческих товариществ, гаражно-строительных, жилищно-строительных кооперативов на формирование резервов для проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества. Изменено условие признания имущества амортизируемым имуществом. Амортизируемым имуществом будет признаваться имущество с первоначальной стоимостью более 20 тыс. руб. (ранее более 10 тыс. руб.). Увеличена в 2 раза первоначальная стоимость легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов для расчета сумм амортизации. Банкам предоставлена возможность в своих расходах на формирование резервов учитывать безнадежные задолженности по ссудам. Установлены новые отчетные периоды по уплате земельного налога для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - I, II и III кварталы календарного года. Кроме того, в НК РФ включен ряд новых статей, устанавливающих особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам в банках, особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса. Появилась статья 386.1, устраняющая двойное налогообложение при налогообложении имущества организаций. Скорректированы вопросы уплаты государственной пошлины. Так, установлен новый вид государственной пошлины - за выдачу учебным учреждениям свидетельств о соответствии требованиям оборудования и оснащенности образовательного процесса (500 руб.). Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной порядок вступления в силу.

Град. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 215-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Вносимые изменения направлены на унификацию положений действующего законодательства о проведении государственной экспертизы проектной документации объектов капитального строительства.

Земля - участки. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 212-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части уточнения условий и порядка приобретения прав на земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности" / Уточняются условия и порядок приобретения прав на земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности. Внесенными изменениями до 1 января 2010 года предоставлено право приобретения земельных участков по льготным ценам коммерческим организациям и индивидуальным предпринимателям - собственникам зданий, строений, сооружений, расположенных на этих земельных участках, если право частной собственности на указанные здания, строения, сооружения возникло в силу их отчуждения из государственной или муниципальной собственности. Выкупная цена подобного земельного участка должна составлять не более 20 % (для г. Москвы и Санкт-Петербурга) либо 2,5 % от его кадастровой стоимости (для остальных территорий). Собственники недвижимости, которым земельные участки изначально предоставлялись в аренду для строительства, смогут приобретать их по кадастровой стоимости. Остальные лица приобретают земельные участки до 1 января 2010 года по цене, определяемой субъектами РФ в соответствии с ранее действовавшим порядком. Для ограничения спекуляции приватизированными земельными участками в городах Москва и Санкт-Петербург органы государственной власти могут установить запрет на строительство, реконструкцию зданий, строений, сооружений, расположенных на приватизированном земельном участке. Исключениями из этого правила являются объекты капитального строительства, реконструкция которых не приведет к изменению вида разрешенного использования земельного участка. Запрет подлежит снятию в случае внесения собственником платы в размере 80% кадастровой стоимости земельного участка. При этом плата за снятие запрета является неналоговым доходом бюджета субъекта РФ по нормативу 100%. Срок переоформления земельных участков, переданных юридическим лицам на праве постоянного (бессрочного) пользования, на право аренды или в собственность продлен до 1 января 2010 года, а в отношении земельных участков, на которых расположены линейные объекты - до 1 января 2013 года. За невыполнение требований о переоформлении права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей налагается административный штраф в размере от 20 тыс. до 100 тыс. рублей. Сокращен перечень земельных участков, не подлежащих отчуждению. Так, из перечня исключены земли сельскохозяйственного назначения, водоохранного и санитарно-защитного назначения. Внесенные изменения также запрещают унитарным и казенным предприятиям, являющимся арендаторами земельных участков, сдавать земельные участки в субаренду, осуществлять перенаем, отдавать арендные права в залог, вносить арендные права в качестве вклада в уставной капитал или паевого взноса в производственный кооператив. Закон вступает в силу по истечении девяноста дней после официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок вступления в силу.

Связистам. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 205-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О внесении изменений в Федеральный закон "О связи" / Изменения связаны с созданием Федеральной службы по надзору в сфере массовых коммуникаций, связи и охраны культурного наследия в результате преобразования Росохранкультуры и Россвязьнадзора, а также с перераспределением полномочий по нормативно-правовому регулированию в области связи между Мининформсвязи РФ и Россвязьохранкультурой.

Ломбард. Федеральный закон от 19 июля 2007 г. N 196-ФЗ "О ломбардах" / Установлены правовые основы деятельности ломбардов - специализированных коммерческих организаций, основными видами деятельности которых являются предоставление краткосрочных займов гражданам под залог и хранение вещей. Действие Закона не распространяется на кредитные организации. Определены требования, предъявляемые к ломбардам, виды сведений, составляющих профессиональную тайну при осуществлении ломбардом своей деятельности, последствия изъятия, принудительного изъятия либо выемки заложенной или сданной на хранение вещи, а также условия договора займа и договора хранения, содержание залогового билета и сохранной квитанции. Ломбарду запрещено осуществлять иную предпринимательскую деятельность, кроме предоставления займов, хранения вещей, оказания консультационных и информационных услуг. Закреплена обязанность ломбарда страховать за свой счет риск утраты и повреждения вещи, принятой в залог или на хранение. Договором займа может быть предусмотрена возможность обращения взыскания на невостребованные вещи без совершения исполнительной надписи нотариуса. Регламентирован порядок реализации невостребованных вещей.

Утверждена форма единой (упрощенной) налоговой декларации / Единая (упрощенная) декларация представляется, если налогоплательщик не ведет экономической деятельности, не осуществляют операции, в результате которых происходит движение денежных средств по счетам в банках (кассе организации), и не имеет объектов налогообложения. Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Декларация состоит из двух листов. Основной в декларации является таблица на странице 001, в которой необходимо указать налоги, по которым представляется декларация (Приказ Минфина России от 10.07.2007 № 62н)

Компании МИАН доначислили около 1 млрд. руб. / Налоговики доначислили риэлторской компании ЗАО МИАН около 1 млрд. руб. налогов, поскольку компания использовала схему уклонения от уплаты налогов. Арбитражный суд г. Москвы поддержал налоговиков. Сообщает газета "КоммерсантЪ". Суть схемы таков. Для получения прав на квартиры в строящихся домах покупатели должны были заключить с компанией договор инвестирования на строительство. Оплату по таким договорам МИАН принимал только векселями, которые гражданин должен был купить у ООО "ТПС Интерстейт бюро" -- компании, связанной с МИАНом. Получив векселя, МИАН, купивший ранее у застройщика права на квартиры, уступал их гражданам, а векселя учитывал по цене значительно ниже номинала. Это позволяло МИАНу занижать выручку и выводить деньги за квартиры в компанию, которая не платила с них налоги. Суд отметил, что имеет место ситуация, когда ряд действий налогоплательщика и взаимосвязанных с ним лиц в своей совокупности приводит к неуплате налогов. Источник Российский налоговый портал

Срок действия Лесного кодекса РФ 1997 года продляется до 1 января 2009 года / В настоящее время одновременно со "старым" Лесным кодексом, действует Лесной кодекс, принятый федеральным законом от 04.12.2006 № 201-ФЗ. Поскольку "новый" Лесной кодекс РФ допускает совершение сделок с лесными участками только при условии, что они прошли государственный кадастровый учет и имеется кадастровый план, внесены изменения упрощающие порядок предоставления лесных участков гражданам и юридическим лицам.

ЕЖЕМЕСЯЧНОЕ ПОСОБИЕ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ: ПРОВЕРЬТЕ СЕБЯ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4455

КАДАСТР. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" / Создается единый систематизированный свод сведений и документов о недвижимом имуществе в РФ - государственный кадастр недвижимости. Установлены принципы ведения кадастра; порядок ведения государственного кадастра недвижимости и предоставления сведений из государственного кадастра недвижимости; перечень документов, необходимых для ведения кадастра; условия и порядок проведения кадастровой оценки объектов недвижимости, а также определены органы и лица, осуществляющие деятельность по формированию объектов кадастрового учета. Объектами государственного кадастрового учета являются земельные участки, здания, сооружения, помещения, объекты незавершенного строительства. Леса и многолетние насаждения исключены из состава недвижимого имущества и соответственно объектами кадастровой деятельности не являются. Леса и водные объекты подлежат кадастровому учету только в случае, когда они расположены на земельных участках, подлежащих кадастровому учету. Положения данного ФЗ не применяются в отношении участков недр, воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов, предприятий как имущественных комплексов. Основанием для проведения государственного кадастрового учета является заявление заинтересованного лица о кадастровом учете с приложением необходимых документов. Результатом проведения государственного кадастрового учета является присвоение объекту кадастрового номера, используемого при государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также для определения налоговой базы. Определен правовой статус кадастровых инженеров - лиц, уполномоченных осуществлять кадастровую деятельность. До 1 января 2010 года наряду с кадастровыми инженерами кадастровую деятельность вправе осуществлять организации по территориальному землеустройству, органы и организации по государственному техническому учету и инвентаризации. Федеральный закон вступает в силу с 1 марта 2008 года. Вместе с тем установлен переходный период применения данного ФЗ в отношении земельных участков до 1 марта 2008 года и до 1 января 2010 года в отношении зданий, строений, сооружений, объектов незавершенного строительства.

АО. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 220-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об акционерных обществах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / В целях соблюдения интересов отдельных групп акционеров установлено, что порядок определения цены приобретаемых ценных бумаг, указанный в добровольном предложении о приобретении более 30 % акций ОАО, должен обеспечивать единую цену для всех владельцев ценных бумаг. Срок, в течение которого приобретатель более 30 % голосующих акций ОАО обязан направить обязательное предложение о приобретении остальных акций ОАО и иных эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции, исчисляется также с момента, когда приобретатель узнал или должен был узнать о том, что он владеет указанным количеством таких акций. Списание ценных бумаг, выкупаемых по требованию приобретателя более 95 % акций ОАО, с лицевого счета номинального держателя является основанием для записи о прекращении прав на соответствующие ценные бумаги по счетам депо клиента (депонента) без поручения последнего. До 1 августа 2008 г. продлен срок, в течение которого лицо, владеющее на 1июля 2006 г. более чем 95 % общего количества голосующих акций ОАО, вправе направить требование о выкупе ценных бумаг.

Спирт. Федеральный закон от 19 июля 2007 г. N 219-ФЗ "О внесении изменений в статьи 8 и 26 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" / Исключено требование о проведении государственной экологической экспертизы основного технологического оборудования, используемого для производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Кроме того, в перечень спиртосодержащей продукции, не подлежащей учету автоматическими средствами измерения и учета концентрации и объема безводного спирта в готовой продукции, включаются газированные спиртные напитков с содержанием этилового спирта не более 9 процентов. Необходимость принятия такой нормы вызвана отсутствием разработанных автоматических средств измерения и учета, позволяющих достоверно определять концентрацию этилового спирта в продукции, которая содержит углекислый газ. В отношении указанной продукции применяются автоматические средства измерения и учета только объема готовой продукции.

Госзаказ. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 218-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Расширен перечень случаев, когда допускается изменение цены контракта. Предусмотрено, что в случае изменения регулируемых государством цен (тарифов) на товары, работы, услуги субъектов естественных монополий, цен и тарифов в области газоснабжения, тарифов на товары и услуги организаций коммунального комплекса заказчик при исполнении государственного и муниципального контракта обязан изменить цену такого контракта соответственно размеру изменения указанных тарифов. Поскольку с 1 января 2008 года размещение заказа на строительные работы должно осуществляться только путем проведения аукциона, предусмотрено дополнительное требование к участникам такого аукциона - наличие за последние пять лет опыта выполнения аналогичных строительных работ. Заказ на строительство особо опасных и технически сложных объектов можно будет размещать как путем проведения аукциона, так и путем проведения конкурса. Предусмотрено создание единого сайта для размещения информации о государственных и муниципальных закупках (вместо индивидуальных сайтов субъектов РФ и нескольких тысяч сайтов муниципальных образований). Указанный сайт начнет работу с 1 января 2010 года и позволит привлечь к участию в торгах более широкий круг лиц, что будет в свою очередь способствовать развитию конкуренции. Федеральный закон вступает в силу с 1 октября 2007 года, за исключением отдельных его положений, для которых установлен иной срок вступления в силу.

УВЕЛИЧЕНЫ ШТРАФЫ ЗА НЕВЫПЛАТУ ИЛИ ЗАДЕРЖКУ ЗАРППЛАТЫ / Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 203-ФЗ утверждены поправки в статью 145.1 Уголовного кодекса, ужесточающие ответственность за невыплату или задержку зарплаты на срок более 2 месяцев. Согласно ему, за невыплатe зарплаты из соображений корысти руководитель организации или индивидуальный предприниматель могут быть оштрафованы на сумму до 120 тысяч рублей (сейчас максимальный размер штрафа 80 тысяч) или в размере годового заработка. Альтернативный вариант - лишение свободы до двух лет или лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет. Если невыплата привела к тяжким последствиям, размер штрафа будет составлять от 100 до 500 тысяч рублей или же в размере заработной платы за трехлетний период. Иная мера ответственности - лишение свободы на семь лет и лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет. Источник: "Главбух"

ПОДПИСАН НОВЫЙ ЗАКОН ДЛЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА / 24 июля Президент подписал Федеральный закон № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Согласно ему, с 1 января 2008 года вводятся два критерия, по которым будут определять: к малому или среднему бизнесу отнести предприятие. Первый - численность работников, к малым предприятиям будут относиться организации с численностью работников не более 50, а к средним - с численностью не более 250 работников. Кроме того, появится особая группа - микропредприятия (менее 15 работников). Второй критерий - выручка от реализации товаров, работ, услуг или балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год. Его предельные значения будут определяться постановлением Правительства для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства. Кроме того, в законе указано, что для представителей малого и среднего бизнеса предусмотрен ряд льгот. В том числе - применение специальных налоговых режимов. В связи с этим, возможно, будет расширен круг тех, кто может применять упрощенку. И, в частности, этот спецрежим смогут применять компании, где работает до 250 сотрудников, а не до 100, как сейчас. Однако точно известно станет только осенью, когда депутаты рассмотрят законопроект с соответствующими поправками в главу 26.2 Налогового кодекса.

В основной части небольших офисов и магазинов обитают не собственники помещений, а арендаторы. Поэтому проблемы, связанные с возмещением НДС при оплате коммунальных платежей, подавляющему большинству московских бухгалтеров знакомы не понаслышке. Читаем - http://www.pravcons.ru/publ30-07-07-1.php

Кто ищет, тот всегда… Приказ МПР РФ от 2 июля 2007 г. N 166 "О внесении изменений в Инструкцию о порядке установления факта открытия месторождений полезных ископаемых, утвержденную приказом МПР России от 11 ноября 2004 г. N 689" / Факт открытия месторождения полезных ископаемых пользователем недр, проводившим работы по геологическому изучению, устанавливается Федеральным агентством по недропользовании на основании заявки, подаваемой в Агентство или его территориальные органы. Изменениями предусмотрено, что указанная заявка должна быть подана заявителем не позднее 60 дней со дня утверждения заключения государственной экспертизы запасов полезных ископаемых, подтверждающего промышленную значимость месторождения. Ранее заявку необходимо было подать не позднее одного месяца с даты подписания данного заключения. Срок рассмотрения заявки увеличен с 30 до 45 дней с даты ее поступления.

Хотя сотовая связь давно и прочно вошла в жизнь любой организации и мобильность взаимодействия в предпринимательской деятельности без ее использования практически невозможна, споры с налоговыми органами по учету в расходах услуг сотовой связи не утихают до сих пор. Читаем - http://www.klerk.ru/articles/?81857

Учет затрат на сопровождение кредита - изучаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4464

Исправленные счета-фактуры не лишат вычета / Налоговое законодательство не содержит положений о том, что допущенные при оформлении счетов-фактур нарушения не могут быть устранены, а недостающая информация восполнена. Именно поэтому компании удалось отсудить у налоговиков вычет по НДС. Согласно материалам дела, инспекцию не хотела принимать исправленные счета-фактуры. Однако суд принял сторону фирмы и подтвердил ее право на налоговый вычет. (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.06/2007 г. N А11-5983/2006-К2-23/475) / отдел новостей. Клуб бухгалтеров "Проводка"

Обнаружен канал незаконной обналички / Вполне вероятно, что практически всех владельцев магазинов и торговых павильонов, установивших в своих помещениях терминалы по приему анонимных денежных переводов, в ближайшее время ожидают серьезные неприятности. Как сообщил корреспонденту "ФАФИ" зампредседателя Комитета Госдумы по кредитным организациям и финансовым рынкам Павел Медведев, в минувшую пятницу он направил в Генпрокуратуру депутатский запрос с просьбой детально проверить всю цепочку участников этой сферы услуг. Претензий к так называемым "железным ящикам" у участников банковского комитета накопилось предостаточно. Как пояснил Медведев, функционирование таких терминалов не вписывается в рамки закона о банковской деятельности и происходит при полном отсутствии надзора со стороны регулирующих органов. По словам депутата, подавляющее большинство магазинов, установивших устройства, принимающие платежи в пользу третьих лиц, не заключают договоров с банками и, соответственно, не берут на себя никакой ответственности в случае каких-либо сбоев или утери денег клиента. "Складывается абсурдная ситуация, когда банковские операции совершаются вне банковской системы. К тому же большинство этих устройств либо вовсе не выдает чеков, либо "выплевывает" некие сомнительные квитанции, в которых нет ни адреса принимающей платеж организации, ни ее ИНН, - сетует Медведев. - Отследить, какой фирме принадлежит конкретный аппарат, также практически невозможно. Таким образом, можно говорить о появлении в нашей стране новой, удешевленной системы незаконной обналички денежных средств". Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации

Налоговики будут получать данные прямиком из бухгалтерских программ / Через год на выездные проверки контролеры будут приходить во всеоружии, имея при себе ноутбук со специальным программным обеспечением для скачивания информации из бухгалтерской программы компании и ее анализа в полевых условиях. В арсенал инспектора также войдет портативный сканер для оперативного перевода в электронный вид первичных и других документов проверяемого налогоплательщика. Наконец, инспекторы получат по цифровому фотоаппарату для съемки осматриваемых помещений и вещественных доказательств. Таков ожидаемый результат от выполнения заказа на "Разработку и внедрение программного обеспечения (система выездного офиса)", который ФНС России разместила на своем сайте ( www.nalog.ru ) на прошлой неделе.

ЦБ отозвал очередную банковскую лицензию / Центробанк России отозвал лицензию у Алекскомбанка, зарегистрированного в городе Александрове Владимирской области.

Порядок оплаты стоимости путевок для детей застрахованных граждан за счет ФСС / ФСС оплатит стоимость путевки для детей застрахованных граждан в детские санатории и санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия, продолжительностью пребывания 21 - 24 дня из расчета на одного ребенка в сутки: - в 2008 году до 535 рублей; - в 2009 году до 570 рублей; - в 2010 году до 604 рублей. Порядок оплаты путевок в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря продолжительностью пребывания не более 24 дней в период школьных каникул определит Правительство РФ. (Федеральный закон от 21.07.2007 № 183-ФЗ)

ФСС - 2008-10!!! Федеральный закон РФ от 21 июля 2007 г. N 183-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" / Утвержден бюджет Фонда социального страхования РФ на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов. Основными направлениями расходования средств Фонда будут выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет, при рождении ребенка. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности установлен в сумме 17 250 рублей, то есть с индексацией на уровень инфляции (7%) к уровню 2007 года. Индексация размера указанного пособия в 2009-2010 годах не предусмотрена. Максимальный размер пособия по беременности и родам установлен на уровне 23 400 рублей за полный календарный месяц, что почти в 1,5 раза выше нынешнего уровня (16 125 рублей). Размер единовременного пособия при рождении ребенка оставлен на уровне 8 тысяч рублей. В бюджете Фонда на 2008 год и на период 2009 и 2010 годов предусмотрены средства на оздоровление детей застрахованных родителей и оплату путевок на санаторно-курортное лечение работников (с ежегодным ростом объема средств, выделяемых на указанные цели), оплату стоимости родового сертификата. При этом увеличена до 2 тыс. рублей оплата услуг государственных и муниципальных учреждений здравоохранения по диспансерному наблюдению ребенка в первый год жизни. Также увеличены максимальные размеры единовременной и ежемесячной страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 года.

Приказ Минфина РФ от 10 июля 2007 г. N 62н "Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения" / Утверждена форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения. Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При представлении декларации по просьбе налогоплательщика налоговый орган проставляет на копии декларации отметку о принятии и дату ее получения (при получении декларации на бумажном носителе) либо передает налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде (при получении декларации по телекоммуникационным каналам связи). При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Утверждено положение о регистрации и применении ККТ / Правительство РФ утвердило Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями. Соответствующее постановление от 23 июля 2007 г. N 470 подписал председатель правительства Михаил Фрадков. Положение определяет требования, предъявляемые к контрольно-кассовой технике, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, порядок и условия ее регистрации и применения при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг на территории Российской Федерации. Положение не распространяется на контрольно-кассовую технику, используемую кредитными организациями при совершении кассовых операций, в части норм, устанавливающих порядок и условия ее регистрации в налоговых органах. Документация, связанная с производством, продажей, технической поддержкой, приобретением, регистрацией, вводом в эксплуатацию, эксплуатацией и выводом из эксплуатации контрольно-кассовой техники, а также использованные контрольные ленты, накопители фискальной памяти и программно-аппаратные средства, обеспечивающие некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации, должны храниться в течение не менее 5 лет с даты окончания их использования. Для регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе (за исключением кредитных организаций) пользователь представляет в налоговый орган (по месту нахождения - для юридического лица или по месту жительства - для физического лица) заявление о регистрации контрольно-кассовой техники по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять контроль и надзор за соблюдением порядка и условий регистрации и применения контрольно-кассовой техники. Заявление о регистрации контрольно-кассовой техники, подлежащей применению обособленным подразделением пользователя, представляется им в налоговый орган по месту нахождения данного подразделения. К заявлению прилагаются паспорт контрольно-кассовой техники, подлежащей регистрации, и договор о ее технической поддержке, заключенный пользователем и поставщиком (центром технического обслуживания). Источник материала: ИА "Альянс Медиа"


26

Реализация акций, подаренных родственником / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин сообщил о порядке расчета НДФЛ при реализации ценных бумаг, полученных физлицом в подарок от родственника. Доходы физлица в виде акций, полученных в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. При этом доходы налогоплательщика, полученные при реализации указанных ценных бумаг, могут быть уменьшены на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их реализацией и хранением, в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 214.1 НК РФ. При исчислении налоговой базы по доходам налогоплательщика, полученным от реализации ценных бумаг, положения пункта 18.1 статьи 217 НК РФ не применяются. (Письмо Минфина РФ от 09.07.2007 N 03-04-05-01/216)

"Учет. Налоги. Право" №26, 24-30 июля 2007 г. сообщает:

Суд разрешил не регистрировать компанию без реального адреса / Судьи Уральского округа стали поддерживать налоговиков, которые практикуют визиты к еще не зарегистрированным компаниям и отказываются их ставить на налоговый учет, если организация не находится по адресу, заявленному в регистрационных документах. Еще несколько месяцев назад арбитры придерживались совершенно противоположной точки зрения и считали, что инспекторы не вправе навещать компанию на стадии регистрации.

От идей Минфина по контролю над ценами разбухнет отчетность / Предложения Минфина по борьбе с трансфертным ценообразованием в несколько раз увеличат объем сдаваемых в инспекцию документов, создадут неясности при расчете допустимого отклонения цен и поставят налогоплательщиков в еще более неравное положение с налоговиками. Такие замечания разработчикам проекта о трансфертном ценообразовании высказали специалисты федеральной и региональных Торгово-промышленных палат.

Фонд соцстраха привлекает "электронных" страхователей / Возможность перед сдачей предварительно проверить отчет 4-ФСС РФ по методике ревизоров и заранее узнать о выездной проверке заинтересовала 78 тыс. компаний (или 2,55 процента от общего числа страхователей). Столько организаций зарегистрированы сегодня на портале Фонда социального страхования (http://fz122.fss.ru). "УНП" проанализировала результаты года работы портала.

Сколько будет 30% минус 10%? В ФНС определились / Региональные налоговики, отвечая на наш вопрос из заголовка, либо называли 20 процентов, либо терялись в догадках. Ответ мы получили в управлении администрирования налога на прибыль ФНС: "Речь идет о 10 процентах, а не о 10 пунктах. 10 пунктов - это слишком большое отклонение для небольшой рентабельности". Аналогичное мнение высказали в управлении контрольной работы ФНС. Остается надеяться, что пока регионы не получат официальных разъяснений начальства, их расчет будет более лояльным к налогоплательщикам.

Всем компаниям придется докладывать о численности сотрудников / В 2008 году все компании должны будут сообщать инспекциям сведения о среднесписочной численности сотрудников.

Бесплатные кофе и чай для сотрудников надо облагать НДС / <О взимании НДС со стоимости кофе и чая, бесплатно переданных сотрудникам организации> / Письмо Минфина России от 05.07.07 № 03-07-11/212

Минфин требует от компаний взимать НДФЛ с застрахованного члена семьи работника / <О взимании НДФЛ с сумм взносов на добровольное страхование работников и членов их семей> / Письмо Минфина России от 26.06.07 № 03-04-06-01/201

Центробанк объяснил, как правильно предоставить право подписи финансовых документов / Специалисты юридического департамента ЦБ РФ разъяснили, какие именно документы нужно представить в банк, чтобы подтвердить полномочия лица, не являющегося руководителем или главбухом, но наделенного правом командовать денежными средствами компании.

Детские пособия совместителям не положены / Женщине, которая работает в нескольких компаниях, только по основному месту работы могут выдавать единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Отечественное законодательство не дает совместителям возможности получать детские пособия на всех местах работы.

Недобросовестность компании не отразится на пенсии работника / Размер трудовой пенсии больше не будет уменьшаться из-за того, что компания не перечислила или не полностью перечислила в бюджет ПФР страховые взносы за своего работника. Конституционный суд РФ признал не соответствующими Основному закону государства пункт 1 статьи 10 Федерального закона от 17.12.01 № 173-ФЗ и абзац 3 пункта 7 Правил учета страховых взносов, включаемых в расчетный пенсионный капитал (утверждены постановлением Правительства РФ от 12.06.02 № 407). Эти две нормы неконституционны в том, что они позволяют исключать из стажа период, когда работник был застрахован в пенсионном фонде и трудился, но его лицевой счет не пополнялся по вине работодателя. Суд обязал законодателя определить источник выплаты той части пенсии, которая не покроется страховыми взносами организации из-за их неуплаты. А пока недостающие суммы при назначении пенсии должен восполнять федеральный бюджет.

Налоговики рассказали, как обосновать опасные расходы / Исследование многочисленных документов под грифом "ДСП", которое совместно провели эксперты "УНП" и журнала "Практическое налоговое планирование", показало, что нужно усилить в документальном подтверждении расходов на услуги, дабы не вызвать претензий со стороны инспекторов.

Требования к расходам на маркетинг чрезмерны / Анализ внутренних документов ФНС доказывает, что налоговики продолжают выдвигать не установленные законом требования к расходам на маркетинговые услуги, которые давно являются предметом особого интереса инспекторов.

Если услуги не оформлены договором / Налоговики, как правило, требуют обязательного наличия договора на оказание услуг, составленного и подписанного обеими сторонами сделки.

Камеральная проверка не меняет порядок отражения НДС в бухучете / Из новой редакции статьи 176 НК РФ, которая действует с этого года, следует, что компания может возместить НДС только после окончания камеральной проверки и вынесения решения о возмещении налога. Мы выяснили, что, по мнению Минфина, новые правила возмещения налога не повлияли на порядок отражения таких сумм НДС в бухгалтерском учете.

Фонд соцстраха призывает пересчитать больничные / Специалисты ФСС России в отличие от чиновников Минздравсоцразвития России считают, что новое Положение о расчете больничных и пособий на детей требует произвести перерасчет пособий, выплаченных с начала года.

Нельзя определять ежемесячные авансы по прибыли исходя из показателей каждого филиала / Если у компании недавно появились филиалы, то накануне сдачи полугодовой отчетности по налогу на прибыль имеет смысл проверить, не завышены ли ежемесячные авансы на третий квартал.

Убытки от доверительного управления имуществом лучше не афишировать / Запрет признавать убыток по договору доверительного управления Налоговый кодекс устанавливает только для случаев, когда управление имуществом осуществляется в интересах третьего лица. Но и в ситуации, когда в договоре всего две стороны, учредитель управления, учитывая убыток, рискует столкнуться с претензиями инспекторов.

Расходы на модернизацию недорогих основных средств можно учесть единовременно / Редкий случай: чиновники поменяли свое мнение в пользу налогоплательщиков. Теперь Минфин разрешает расходы на модернизацию основных средств первоначальной стоимостью менее 10 тыс. рублей учитывать для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Нельзя штрафовать компанию за непредставление отсутствующего документа / Инспекция запросила у компании различные журналы-ордера, ведомости учета материальных ценностей в цехах, ведомости учета потерь в производстве. Организация письменно уведомила налоговые органы о том, что представить запрошенные бумаги она не может, поскольку они у нее отсутствуют.

Расходы на комплектующие для компьютеров и системных блоков можно учесть единовременно / Компания вправе включить в материальные расходы сумму, потраченную на покупку отдельных комплектующих для сборки системных блоков и персональных компьютеров: оперативной памяти, материнской платы, видеокарты, звуковой карты и т. д. Разумеется, при условии, что стоимость каждой из единиц не превышает 10 000 рублей.

Поступление денег на расчетный счет - еще не повод доначислять налоги / Оренбургские инспекторы изобрели новый способ определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

Единый социальный налог / Вопрос от редакции "УНП" / Любовь Алексеевна, помогите, пожалуйста, нашей читательнице. Она работает в небольшой компании в Челябинске, которая занимается издательской деятельностью. Средняя зарплата составляет 5,5 тысячи рублей. Недавно руководство компании вызвали на зарплатную комиссию, где заявили, что оплата труда сотрудников должна составлять не меньше 11 тысяч рублей, то есть не меньше средней зарплаты по отрасли. Компания не может платить в два раза больше, чем сейчас. Главного бухгалтера просят написать объяснительную, правомерно ли такое требование?

"Первичка" без проблем. Точность в актах на строительные работы защитит расходы заказчика / Подрядчик неправильно составил документы на построенные или отремонтированные объекты, а заказчик в результате теряет значительные суммы в виде доначисленного налога на прибыль и невозмещенного НДС. Компания не столкнется с этими проблемами, если бухгалтерия уделит внимание строительной "первичке".

Для самых предусмотрительных / Иногда налоговики не признают вычет по НДС без выделения его отдельной строкой в акте по форме № КС-2, хотя это не предусмотрено законодательством (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.12.06 № А40-35397/ 06-76-282). Суды не поддерживают налоговиков, указывая, что "выделение суммы налога на добавленную стоимость в форме № КС-2 не предусмотрено". Но все же осторожным бухгалтерам мы рекомендуем дополнить унифицированную форму № КС-2 графой "В том числе НДС". Заметим, что дополнение при сохранении всех обязательных реквизитов допускается Порядком применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденным постановлением Госкомстата России от 24.03.99 № 20.

"От нас требуют сгоревшие документы!" / В офисе норильской компании, где работает главбухом наша читательница Ирина Воробьева, в апреле этого года произошел пожар из-за короткого замыкания. Сгорели все первичные документы за 2006 год, остались только данные в бухгалтерской программе.

При смене объекта по "упрощенке" стоимость материалов можно учесть в расходах / Если следовать последним разъяснениям Минфина России, то учесть указанные расходы вы не можете. Специалисты финансового ведомства убеждены, что, если материалы были приобретены в момент применения "упрощенки" с объектом "доходы", такие расходы не могут учитываться в периоде, когда организация перешла на другой объект налогообложения. К такому выводу чиновники пришли в письме от 29.05.07 № 03-11-04/2/146. Основание - материальные расходы учитываются в составе расходов в момент их оплаты, а она в данном случае приходится на период работы с объектом "доходы" (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

"Нас оштрафовали на 20 процентов за то, что мы опоздали с перечислением НДФЛ на два дня" / Налоговый кодекс предусматривает ответственность налогового агента в виде штрафа только за неправомерное неперечисление налога или его части (ст. 123 НК РФ). О санкциях же за уплату НДФЛ в бюджет позднее установленного срока в кодексе нет ни слова. Но у чиновников, как всегда, есть альтернативное мнение.

Нельзя штрафовать за занижение базы, если по этому налогу уже есть переплата / Нет, штраф в рассматриваемом случае наложен неправомерно. "Неуплата или неполная уплата сумм налога", о которой говорится в статье 122 Налогового кодекса, означает, что у налогоплательщика должна возникнуть задолженность перед бюджетом. Именно такое разъяснение дал Пленум Высшего арбитражного суда в пункте 42 постановления от 28.02.01 № 5. В вашей ситуации компания ничего не должна бюджету даже после того, как налоговики обнаружили искажение сумм налога на добавленную стоимость, следовательно, вас привлекли к ответственности в виде штрафа неправомерно. Такого же мнения придерживаются и суды в аналогичных спорах. При этом арбитры указывают: если у компании есть переплата в сумме, равной или превышающей выявленную недоимку по этому же налогу, то состав правонарушения, предусмотренный статьей 122 Налогового кодекса, отсутствует (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 12.04.07 № А55-6079/2006-22, Уральского округа от 09.04.07 № Ф09-2429! / 07-С2).

Допвыгода, полученная комиссионером, дохода у комитента не образует / Мы считаем, что вы не должны включать в налогооблагаемый доход сумму полученной комиссионером дополнительной выгоды. По условиям вашего договора комиссионеру, если он совершает сделку на более выгодных условиях, целиком принадлежит дополнительная выгода (ст. 992 ГК РФ). Источником ее выплаты в данном случае выступает не комитент, а покупатель, который приобрел товар у комиссионера. Дополнительная выгода в этом случае изначально является доходом комиссионера, а не комитента, поэтому она не должна учитываться в доходах комитента (ст. 41 НК РФ). К аналогичному выводу в постановлении от 27.12.04 № А05-1109/ 04-20 пришел и Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа.

Нормы Минтранса не обязательны для учета расходов на ГСМ

Не нужно облагать налогом на прибыль дивиденды в пользу государства / Нет, не должны. Дивиденды по акциям, которые находятся в государственной собственности, являются имуществом государственной казны и поэтому не относятся к доходам, облагаемым налогом на прибыль.

Нет приказа - отчитывайтесь по старым форматам / Форма налоговой декларации на бумажном носителе, как известно, принципиально отличается от электронного формата декларации. И чтобы декларацию можно было представлять в электронном виде, должны быть утверждены одновременно ее бумажная форма и электронный формат (приказ МНС России от 31.12.02 № БГ-3-06/756). Но на практике такое происходит далеко не всегда. В электронных системах форматы, как правило, обновляются только после их официального утверждения, поэтому и возникает вопрос: что делать, когда бумажная форма уже есть, а электронного формата еще нет? Если срок представления отчетности подходит к концу, а новые форматы не утверждены, советую сначала отчитаться по старому формату, а после появления нового продублировать отчет по новому формату.

Признать улучшения неотделимыми можно, только оценив вред от их демонтажа / Любая компания, которая усовершенствовала арендованное имущество, оказывается перед дилеммой: отделимое это улучшение или неотделимое? От ответа зависит право собственности, возможность амортизации и т. д. Законодательство не дает определения, которое позволило бы четко дифференцировать улучшения. "УНП" выяснила, какие из них суды признают неотделимыми и как арендатор может подстраховаться от споров.

Личный опыт. "Нам отказывали в вычете на полмиллиона рублей из-за поставщиков нашего поставщика" / Налоговики часто отказывают в вычете НДС на том основании, что поставщик не уплатил этот налог в бюджет. К этому уже все привыкли. Но бывают случаи, когда инспекторы предъявляют претензии, ссылаясь на неуплату налога поставщиком поставщика. Пример тому - мой личный опыт.

Шесть способов профилактики опозданий / Первое опоздание - 50 у. е., второе - 100, третье - извините, вы уволены. Такая практика, во-первых, незаконна (штрафовать сотрудников не позволяет Трудовой кодекс), а во-вторых, это далеко не самый эффективный способ борьбы с опозданиями. Мы предлагаем комплексную методику, которую главбух может внедрить для своих подчиненных.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Обязана ли компания, учрежденная в 2007 году, уже в следующем месяце после создания представить в инспекцию сведения о среднесписочной численности своих работников

"Учет. Налоги. Право - Москва" №26, 24-30 июля 2007 г. рассказывает:

Компаниям предложат сдавать электронную статотчетность / В августе в Московском регионе начнется пилотный проект по приему статотчетности через интернет: несколько десятков компаний получат возможность отчитаться перед территориальными подразделениями Мосгорстата и Мособлстата, не покидая рабочего места. Если все пройдет удачно, уже со следующего года все желающие смогут перейти на безбумажное общение со своими отделами статистики.

От "вмененщиков" ждут уточненных деклараций / На прошлой неделе УФНС России по Московской области разослало по инспекциям разъяснение Минфина России о том, что при расчете ЕНВД надо брать коэффициент К1, равный 1,096 (письмо Минфина России от 29.05.07 № 03-11-02/151). Теперь подмосковные компании, заплатившие в первом квартале налог исходя из повышенного коэффициента 1,241, могут подать уточненные декларации. На их основании будет решаться вопрос о зачете переплаты в счет уплаты будущих платежей по ЕНВД.

Что изменится с 2008 года / С 1 января 2008 года в связи с поправками в НК РФ (Федеральный закон от 17.05.07 № 85-ФЗ) на "вмененку" переводится деятельность по сдаче в аренду земельных участков, которые предназначены для стационарных торговых мест, а также для нестационарных торговых объектов и точек общепита без зала обслуживания посетителей. Чтобы компании и предприниматели смогли применять ЕНВД по этому виду деятельности, местные власти должны внести коррективы в нормативные акты по "вмененке".

Столичные налоговики обновили ориентиры по обелению зарплат / "УНП" стали известны новые установки столичного УФНС по работе зарплатных комиссий. Как нам сообщили в УФНС России по г. Москве, требовать повышать оклады строго до среднеотраслевых показателей по данным Мосгорстата столичные налоговики больше не станут. Допустимым теперь считается отклонение от среднего значения по отрасли на 10 процентов в меньшую сторону. Впрочем, и из этого правила могут быть исключения в пользу компаний. "Если отклонение превысит 10 процентов, но организация представит документы, подтверждающие достоверность налогооблагаемой базы, мы не будем настаивать на срочном увеличении зарплаты", - сообщили нам в столичном УФНС. Кроме того, налоговики обещают при выставлении требований о повышении окладов учитывать размер компании.

Среднеотраслевые зарплаты в Москве за январь-апрель 2007 года, руб. - Финансовая деятельность - 53 973

Крупнейшим компаниям доначислили по 18 млн. рублей / Крупнейшие налогоплательщики остаются в центре внимания налоговиков: таким предприятиям посвящено более 30 процентов выездных ревизий, проводимых столичными налоговиками, а в ИФНС Центрального округа - более 50.

"Мигрантов" включат в план проверок / Столичное налоговое управление намерено усилить контроль за миграцией компаний между инспекциями города. Порядок организации ревизий таких налогоплательщиков прописан в проекте Регламента планирования и подготовки выездных налоговых проверок (копия документа имеется в редакции).

Налог на добавленную стоимость / При наличии недоимки зачет проведет инспекция

Чтобы сдавать квартиру в аренду, статус предпринимателя не нужен / Нет, вам не нужно получать статус индивидуального предпринимателя. Вы являетесь собственником имущества и вправе распоряжаться им по своему усмотрению, в том числе сдавать в аренду. Законодательство не ставит ваше право распоряжаться своим имуществом в зависимость от наличия у вас статуса предпринимателя (п. 1 ст. 209, ст. 608 ГК РФ).

Затраты на реконструкцию учитываются после подачи документов на госрегистрацию / Если работы по реконструкции приводят к видоизменению объекта недвижимости, в вашем случае - увеличению площади здания, это требует государственной регистрации прав собственности. На это указывают и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 15.02.07 № 09-14/ 014328).

Путевки не должны облагаться взносами в ПФР, если компания на "упрощенке" / Стоимость путевок, которые организация приобрела для родственников сотрудника, взносами на обязательное пенсионное страхование не облагается. Эти взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, а также по авторским договорам. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". А между организацией и членами семьи сотрудника трудовые отношения отсутствуют. Не спорят с этим и московские налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 19.03.07 № 21-18/220).

Налоговый агент отражает в декларации все операции, в том числе освобожденные от НДС / Да, вы должны отражать в отчетности по НДС сумму арендной платы. Действительно, вы верно указали: арендные платежи за пользование земельными участками, которые находятся в государственной или муниципальной собственности, не облагаются НДС (подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Однако это не освобождает вашу компанию от обязанностей налогового агента, возложенных на вас пунктом 3 статьи 166 Налогового кодекса. В частности, от обязанности представлять налоговую декларацию (п. 5 ст. 174 НК РФ). Вместе с тем, поскольку арендная плата не облагается НДС, налоговый агент не заполняет раздел 2 декларации по этому налогу. Сумма арендной платы отражается в разделе 9 декларации - в составе операций, освобожденных от уплаты НДС. Такой вывод можно сделать из пунктов 22 и 31 Порядка заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость (утвержден приказом Минфина России от 07.11.06 № 136н).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №26, 24-30 июля 2007 г. - новости:

Крупным инвесторам теперь легче сохранить налоговые льготы / Губернатор Санкт-Петербурга подписала 16 июля закон № 367-69*. Этот нормативный акт вносит изменения в закон от 28.06.95 № 81-11 "О налоговых льготах". Правки затрагивают интересы крупных инвесторов, которым предоставлены налоговые льготы. При условии осуществления крупных вложений в основные средства на территории города инвесторы могут рассчитывать на пониженные ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет Петербурга, и налога на имущество организаций. Однако если налоговые поступления от инвестора в бюджет города становились меньше, льготы переставали предоставляться. В связи с этим было принято решение убрать из закона соответствующее условие.

Земли поселений Ленинградской области переоценят, и земельный налог возрастет / Кадастровая стоимость земель в Ленобласти в ближайшее время будет обновляться. Естественно, это повлечет изменение величины земельного налога в сторону увеличения.

За неуплату авансов по транспортному налогу до 2006 года наказать не могут / В Петербурге проверки уплаты транспортного налога, охватывающие 2004-2005 годы, нередко заканчиваются для плательщиков начислением авансовых платежей и пеней. В Налоговом кодексе прописано, что все компании должны платить авансы. И все же, если во время выездной проверки инспектор обнаружит, что за этот период авансовые платежи не перечислялись, не торопитесь соглашаться с ним.

Дата уплаты налога пригодится при возврате / Если вам отказывают в возврате переплаты, ссылаясь на истечение срока, проверьте дату перечисления налога. Так, в 2006 году бухгалтер вспомнил о налоговой льготе за 1995-1997 годы и подал уточненные декларации. Инспекция отказала в возврате, поскольку трехгодичный срок, установленный статьей 78 кодекса, истек. Судьи не согласились с мнением инспекторов. Сумма переплаты подлежит возврату плательщику по его заявлению, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 8 ст. 78 НК РФ). Кооператив уплатил налог за 1995-1997 годы в 2003 году. Таким образом, с 2003 года следует начинать исчисление трехлетнего срока, в течение которого налогоплательщик имеет право обратиться в инспекцию с просьбой вернуть переплаченный налог. Суд обязал инспекцию вернуть излишне уплаченную сумму.

Плохой охранник заплатит за похищенное / Если при охране офиса на пульт наблюдения поступил "тревожный" сигнал, дежурный обязан немедленно выслать на объект группу быстрого реагирования. В таких случаях он должен принять меры и уведомить о случившемся заказчика или его доверенное лицо. А директору охранного предприятия нужно знать досконально, выясняли ли его сотрудники причину срабатывания сигнализации и какие меры они приняли, чтобы своевременно вызвать лиц, ответственных за вскрытие помещений. Когда по одной из краж рассматривалось арбитражное дело, именно этот пункт договора - непринятие должных мер - сыграл решающее значение при определении вины. Суд удовлетворил иск заказчика и взыскал с охранного предприятия стоимость похищенных ценностей.

Повторно не проверяют / Если инспекция провела выездную проверку в текущем году, а потом налогоплательщик получил требование заплатить штрафы и пени, знайте: налоговики превышают свои полномочия.

Земельный налог / Для налога важно разрешенное использование участка

Пресса пишет: премии и больничные - письмо ФСС от 01.06.07 №02-13/07-4827; лизинг и ввод в эксплуатацию полученного имущества (отсрочка ввода) - Минфин 25.06.07 №03-03-06/1/397.

Замена дефектных счетов-фактур - для получения вычета не требуется уточненки / Налоговый орган обратился с кассационной жалобой полагая, что налоговые вычеты по исправленным счетам-фактурам могут быть применены лишь в том налоговом периоде, когда они были исправлены. Суд не согласился с доводами налоговым органом указав, что глава 21 Кодекса и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, не содержат положений о том, что допущенные при оформлении счетов-фактур нарушения не могут быть устранены, а недостающая информация восполнена. Также не содержится запрета на замену счетов-фактур правильно оформленными. Довод заявителя жалобы относительно возможности применения налоговых вычетов по исправленным счетам-фактурам путем подачи уточненной налоговой декларации, судом отклоняется, поскольку не основан на нормах законодательства о налогах и сборах. В статье 81 Кодекса установлена обязанность налогоплательщика вносить необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию только при обнаружении в поданной им ранее налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате. В рассматриваемом случае законные основания для подачи уточненной декларации отсутствовали, так как дефекты в заполнении счетов-фактур не привели к ошибкам при исчислении сумм налога. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.06.2007 по делу N А11-5983/2006-К2-23/475

Предприниматель подделал 29 счетов-фактур / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Для подтверждения налогового вычета по НДС предприниматель представил в инспекцию 29 счетов-фактур, которые подписал сам. Суды приняли сторону налогоплательщика. Однако ВАС решил пересмотреть дело. Для получения налогового вычета по НДС предприниматель представил в инспекцию декларацию, а также документы, подтверждающие право на возмещение налога. В ходе проверки 29 представленных счетов-фактур налоговики выяснили, что три фирмы, с которыми были подписаны 20 документов, отсутствуют в ЕГРЮЛ. К числу недостоверных также были отнесены оставшиеся 9 счетов-фактур от ООО "…", руководитель которого сообщил, что его фирма никаких хозяйственных отношений с индивидуальным предпринимателем Корольковым СВ. не имела и поставки товаров ему не производила. При детальной проверке всех счетов фактур, для которой налоговики обратились в экспертно-криминалистический отдел ЭКЦ УВД Оренбургской области, выяснилось, что все эти документы подписаны самим предпринимателем. Арбитражный суд первой инстанции признал недоказанными факты совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений, т.к. справка экспертно-криминалистического отдела не отвечает процессуальным требованиям, предъявляемым статьей 95 НК РФ к экспертному заключению. Суд апелляционной инстанции признал копии 28 счетов-фактуры достоверными, но поскольку заявителем не была представлена в новом виде копия одного один из ранее представленных счетов-фактур, не принял к вычету указанный в нем налог. По мнению судебной коллегии, суды оставили без должного внимания вопрос почерковедческой экспертизы в соответствии с частью 1 статьи 82 Арбитражного процессуального кодекса. "Между тем довод налогового органа о том, что выполнены подписи во всех счетах фактурах и в квитанциях приходных кассовых ордеров одной рукой, может иметь существенное значение при оценке обоснованности налоговой выгоды, заявленной налогоплательщиком", - говорится в определении ВАС. На этом основании дело было передано в Президиум ВАС области для пересмотра в порядке надзора. (Определение ВАС РФ от 29.05.2007 г. № 1461/07)

РЕКЛАМА. Федеральный закон от 21 июля 2007 г. N 193-ФЗ "О внесении изменений в статьи 19 и 33 Федерального закона "О рекламе" / Заключение договора на установку наружной рекламы на имуществе государственной или муниципальной собственности должно осуществляться на основе аукциона или конкурса, проводимых органами государственной власти, местного самоуправления или уполномоченными ими организациями. При этом правом участия в таком конкурсе предлагается наделить только те компании, которые на территории муниципального района или городского округа, городов федерального значения - Москвы и Санкт-Петербурга - имеют не более 35% от всех выданных разрешений на установку рекламных конструкций, в том числе его аффилированным лицам. Таким образом, участником аукциона или конкурса должно быть лицо, не занимающее преимущественного положения на рынке наружной рекламы на момент подачи конкурсной заявки. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений о проведении конкурсов (торгов) на выдачу разрешений на установку рекламных конструкций, вступающих в силу с 1 июля 2008 г. Заключенные до дня вступления в силу Федерального закона договоры на установку и эксплуатацию рекламной конструкции признаются действующими, но не более чем в течение пяти лет со дня вступления в силу Федерального закона. Разрешения на установку рекламных конструкций, выданные до дня вступления в силу Федерального закона, могут быть аннулированы только в случаях и по основаниям, которые действовали на момент выдачи разрешения.

ВЗАИМОЗАВИСИМОСТЬ. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 05.06.2007 № А12-15568/06-С51 / Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц / Конкретные случаи взаимозависимости, перечисленные в Налоговом кодексе, не включают в себя осуществление одним лицом функций руководителя одной организации и учредителя другой организации

ПИСЬМО Минфина России от 18.05.2007 N 03-07-08/121 / Налоговый агент в счете-фактуре указывает ставку НДС 18/118.

Займы. ПИСЬМО Минфина России от 12.07.2007 № 03-04-06-01/226 / При получении налогоплательщиком материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами, организация признается налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать ее у налогоплательщика и уплатить в бюджет. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Если организация помимо выдачи беспроцентного займа осуществляет выплату налогоплательщику каких-либо доходов (например, заработной платы), то НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды должен удерживаться из таких выплат. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан сообщить об этом в налоговый орган. В такой ситуации исчисление и уплату НДФЛ налогоплательщик осуществляет самостоятельно. Статус организации как налогового агента не может быть изменен положениями договора займа, заключаемого между работодателем и работником.

Программы и иностранцы. ПИСЬМО Минфина России от 12.07.2007 № 03-07-08/191 / Местом реализации услуг по передаче неисключительных прав на использование компьютерной программы, оказываемых иностранной организацией, признается территория РФ, и такие услуги облагаются НДС. Если иностранное лицо в стоимости услуг сумму НДС не учитывает, российская организация самостоятельно определяет налоговую базу, то есть увеличивает стоимость услуг на сумму налога и уплачивает налог в бюджет за счет собственных средств. При этом исчисленная и уплаченная сумма НДС по существу является суммой налога, удержанной из возможного дохода иностранного лица. Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"

Справки. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 20.06.2007 № Ф04-4063/2007(35467-А75-26) / Бухгалтерские справки не могут быть расценены как документы, подтверждающие реальное несение обществом расходов. Форма данного документа не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Перечень обязательных реквизитов для таких документов установлен Федеральным законом "О бухгалтерском учете". Бухгалтерские справки являются лишь результатом расчетов главного бухгалтера предприятия, которые должны быть основаны на первичных документах, подтверждающих доходы и расходы предприятия (счета-фактуры, платежные документы, свидетельствующие об оплате материалов, работ, услуг, акты выполненных работ и т.п.).

ПИСЬМО УФНС России по г. Москве от 29.01.2007 № 18-11/3/07162@ / Расходы на размещение рекламы сторонней компании в газете (журнале) могут быть учтены организацией, занимающейся рекламной деятельностью, при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

ПФР напомнил, как получить страховое свидетельство / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Управление ПФР по г. Москве и Московской области напомнило правила получения страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования. Страхователь обязан в течение двух недель с даты заключения трудового договора предоставить на это лицо "Анкету застрахованного лица", заполненную на основании документа, удостоверяющего личность, и вместе с описью документов представить в территориальный орган ПФР, для открытия лицевого счета и оформления страхового свидетельства. При этом правильность указанных в анкете застрахованного лица сведений заверяется подписью застрахованного лица и проверяется страхователем. Если застрахованное лицо не имеет возможности лично заверить анкету застрахованного лица в связи с длительным (свыше одного месяца) нахождением в командировке, длительной болезнью или по иной причине, страхователь указывает эту причину в анкете и заверяет ее. Изготовленное страховое свидетельство передается на руки страхователю, который в течение недели должен выдать его застрахованному лицу. Застрахованное лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, а также не работающее по трудовому или гражданско-правовому договору, должно получать страховое свидетельство самостоятельно, в отделении ПФР по месту своей регистрации или жительства. Если застрахованное лицо уже было зарегистрировано в базе данных персонифицированного учета, но не имеет страховое свидетельство, ему необходимо заполнить заявление о выдаче дубликата с обязательным заполнением всех полей документа.

Обязательное. Федеральный закон от 21 июля 2007 г. N 186-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" / Порядок уплаты страховых взносов и размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, действовавшие в 2006 г. и 2007 г., применяются также в 2008 г. и в плановый период 2009 и 2010 гг. Сохраняется 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5 %), дифференцированные по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска, и существующие льготы по уплате страховых взносов для организаций, использующих труд инвалидов. Расчетный средневзвешенный страховой тариф в 2008 г. и в 2009 г. должен составить 0,52% к начисленной оплате труда, а в 2010 г. - 0,5%, что ниже расчетных показателей 2006 и 2007 гг. (0,63 %). Поступление страховых взносов (включая недоимки) планируется в размере, достаточном для обеспечения в полном объеме выплат по страхованию и финансирования ФСС РФ других расходов. С учетом прогнозируемого уровня инфляции максимальный размер ежемесячных страховых выплат в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием в 2008 г. увеличится до 38,5 тыс. руб. (в 2009 г. и 2010 г. соответственно до 41 и 43,5 тыс. руб.). Размер единовременной страховой выплаты также индексируется на уровень инфляции и составит в 2008 - 2010 гг. соответственно 50,2; 53,5 и 56,7 тыс. руб. (в 2006 г. - 46,9 тыс. руб.). Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 г.

Федеральный закон от 21 июля 2007 г. N 192-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" / В соответствии с внесенными изменениями за Фондом социального страхования РФ закрепляется право предоставлять отсрочки (рассрочки) страхователям по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Отсрочка указанных платежей предоставляется с учетом финансового состояния страхователей и при условии своевременной уплаты ими текущих сумм страховых взносов. В период действия отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам начисление пени не производится. Кроме того, в связи с переходом к трехлетнему бюджетному планированию скорректирован порядок внесения Правительством РФ на рассмотрение в Государственную Думу РФ проекта федерального закона, устанавливающего страховые тарифы. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 года.

Рынки. Федеральный закон от 19 июля 2007 г. N 141-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части установления ответственности за нарушение правил организации деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на розничных рынках" / КоАП РФ дополнен статьей 14.34, предусматривающей административную ответственность за нарушение правил организации деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на розничных рынках. Кроме того, административным правонарушением является организация и осуществление деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на розничном рынке без оформления и (или) выдачи карточки продавца или при отсутствии паспорта безопасности. Дела об указанных административных правонарушениях уполномочены рассматривать должностные лица органов, осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор, государственный пожарный надзор, а также должностные лица органов государственной инспекции по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей. ФЗ вступает в силу с 1 августа 2007 года, за исключением норм об установлении административной ответственности за организацию деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на розничном рынке при отсутствии паспорта безопасности. Указанные нормы вступают в силу с 1 января 2008 года.

ПФ. Федеральный закон от 19 июля 2007 г. N 140-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам, связанным с осуществлением индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования" / В соответствии с внесенными изменениями при ликвидации, реорганизации юридического лица, прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращении у страхователя-работодателя статуса адвоката или полномочий нотариуса страхователь обязан представить в органы Пенсионного фонда РФ сведения об уволенных в связи с этим застрахованных лицах. Указанные сведения представляются в течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса (принятия решения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) либо передаточного акта (разделительного баланса), но не позднее дня представления в уполномоченный орган документов для государственной регистрации при ликвидации юридического лица (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), реорганизации, либо до представления в арбитражный суд отчета конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства в отношении страхователя-банкрота. При прекращении у страхователя-работодателя статуса адвоката, полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, сведения об уволенных в связи с этим застрахованных лицах представляются одновременно с заявлением о снятии его с регистрационного учета в качестве страхователя. В состав документов, обязательных при государственной регистрации ликвидации или реорганизации юридического лица, прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включен документ, подтверждающий представление в Пенсионный фонд РФ сведений по индивидуальному (персонифицированному) учету. Данный документ также прилагается к отчету конкурсного управляющего.

Строительство. Федеральный закон от 19 июля 2007 г. N 136-ФЗ "О внесении изменений в статьи 17 и 18 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности" по вопросам лицензирования строительной деятельности" / В связи с переходом от методов государственного регулирования в области строительства к методам саморегулирования посредством создания саморегулируемых организаций, наделенных полномочиями по контролю за надлежащим качеством соответствующих услуг, лицензирование деятельности в области строительства должно было быть прекращено с 1 июля 2007 года. Поскольку указанные преобразования требуют пересмотра положений действующего законодательства и правовая основа в области саморегулирования еще не создана, лицензирование деятельности по проектированию и строительству зданий и сооружений (за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения), осуществлению инженерных изысканий для строительства зданий и сооружений продлено до 1 июля 2008 года. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Аудит. Федеральный закон от 19 июля 2007 г. N 135-ФЗ "О внесении изменений в статьи 17 и 18 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности" / Лицензирование аудиторской деятельности продлено до 1 июля 2008 года. Планировавшаяся с 1 июля 2007 года отмена лицензирования аудиторской деятельности была увязана с переходом к методам саморегулирования аудиторской деятельности посредством создания соответствующих саморегулируемых организаций и наделения их полномочиями по контролю за надлежащим качеством услуг, оказываемых аудиторами, имеющими профессиональный статус. Однако, поскольку до настоящего времени работа по наделению саморегулируемых организаций аудиторов указанными полномочиями не завершена, представляется целесообразным сохранить существующие методы государственного регулирования в названной сфере. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Наркотики. Федеральный закон от 19 июля 2007 г. N 134-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О наркотических средствах и психотропных веществах" и статью 17 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности" / Принятый закон направлен на совершенствование правового регулирования противодействия нелегальному обороту наркотических средств и психотропных веществ в РФ и создание правовых основ для обеспечения возможности изготовления на территории РФ аналитических образцов наркотических средств и психотропных веществ, что позволит расширить сеть химико-токсикологических лабораторий, обеспечивающих проведение медицинского освидетельствования для выявления факта употребления наркотиков. Упрощена процедура ввоза в Россию и вывоза из России государственными органами изъятых из незаконного оборота наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров в целях использования их в экспертной и оперативно-розыскной деятельности. Ввоз (вывоз) указанных веществ осуществляется без лицензии и сертификата на право ввоза (вывоза). Федеральный закон вступает в силу по истечении девяноста дней после дня его официального опубликования.

Информация на сайте ФНС станет официальной / Публикации на сайте Федеральной налоговой службы получили статус официальной информации. Соответствующий приказ ФНС от 2 июля 2007 г. N ММ-3-18/407 регламентирует работу веб-ресурса налоговиков. Согласно документу, официальными станут публикации в разделе "Правовые акты". Ко всему прочему на сайте будут размещаться письма, приказы, распоряжения, содержащие нормы и разъяснения законодательства, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков. Кроме того, чиновники будут отвечать на вопросы, публиковать информацию о проведении официальных мероприятий, организуемых ФНС, и различные отчетно-статистические данные и аналитические справки / отдел новостей. Клуб бухгалтеров "Проводка"


23

Ребята, нам придумали новый бланк. Но, с 1 января… Москва: УФНС разъяснила, как представлять сведения о численности работников / В связи с поступающими обращениями от налогоплательщиков по вопросу представления в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников, Управление Федеральной налоговой службы по г.Москве опубликовало сегодня на своем официальном сайте разъяснительное письмо ФНС России от 09.07.2007 № ЧД-6-25/536@. В письме сообщается, что, в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за 2006 год превышает 250 человек, представляют сведения о среднесписочной численности за 2006 год в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя) в течение одного месяца со дня вступления в силу Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ. Положение данного абзаца, применяется до 1 января 2008 года в отношении налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых за 2006 год превышает 250 человек. Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 80 Кодекса сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации. Учитывая изложенное, начиная с 1 января 2008 года все организации, не зависимо от среднесписочной численности работников, должны представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Источник материала: ИА "Альянс Медиа"

Лекарства. Постановление Правительства РФ от 19 июля 2007 г. N 455 "О внесении изменений в Положение о лицензировании производства лекарственных средств и в Положение о лицензировании фармацевтической деятельности" / Скорректирован порядок лицензирования производства лекарственных средств и фармацевтической деятельности. Установлено, что лицензирование производства лекарственных средств, предназначенных для медицинского применения, а также фармацевтической деятельности, осуществляемой в сфере обращения лекарственных средств, предназначенных для медицинского применения, осуществляется Росздравнадзором. Лицензирование производства лекарственных средств, предназначенных для животных, и фармацевтической деятельности, осуществляемой в сфере обращения лекарственных средств, предназначенных для животных, осуществляется Россельхознадзором. Ранее лицензирование фармацевтической деятельности и производства лекарственных средств независимо от их назначения осуществлялось исключительно Росздравнадзором.

Ликвидация - для образца. Указание ЦБР от 5 июля 2007 г. N 1855-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 января 2007 года N 301-П "О порядке составления и представления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса ликвидируемой кредитной организации и их согласования территориальным учреждением Банка России" / В соответствии с внесенными изменениями после отзыва (аннулирования) лицензии на осуществление банковских операций кредитной организации необходимо будет осуществить бухгалтерский учет в соответствии с новыми едиными правовыми и методологическими основами организации и ведения бухгалтерского учета, установленными Положением Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", вступающим в силу с 1 января 2008 года. Скорректирован порядок составления промежуточного ликвидационного баланса. Исключено правило о том, что списание просроченных процентов по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, а также требований по получению процентов производится без отнесения на счета по учету расходов. Кроме того, внесены изменения в формы представления сведений об имуществе (активах) кредитной организации по промежуточному ликвидационному балансу и сведений о реализации имущества (активов) кредитной организации по ликвидационному балансу, а также в нормы, регулирующие порядок их составления. Так, в названных формах балансовые счета N 701 "Доходы" и N 702 "Расходы" названы соответственно счетами по учету доходов или расходов. Указание вступает в силу с 1 января 2008 года.

Налоговый агент обязан ежегодно представлять сведения о суммах материальной выгоды работников, даже в том случае если работники самостоятельно уплачивают НДФЛ / При получении налогоплательщиком материальной выгоды, в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами, организация признается налоговым агентом. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Если организация помимо выдачи беспроцентного займа осуществляет выплату налогоплательщику каких-либо доходов (например, заработной платы), то НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды должен удерживаться из таких выплат. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан сообщить об этом в налоговый орган. В такой ситуации исчисление и уплату НДФЛ налогоплательщик осуществляет самостоятельно. Статус организации как налогового агента не может быть изменен положениями договора займа, заключаемого между работодателем и работником. (Письмо Минфина России от 12.07.2007 № 03-04-06-01/226)

Расходы на реконструкцию объекта недвижимости, приобретенного для перепродажи, налогоплательщиком на УСН не учитываются / Объект недвижимости, приобретенный для последующей перепродажи, следует рассматривать в качестве товара. Поэтому расходы на приобретение объекта недвижимости, предназначенного для дальнейшей реализации, могут быть учтены в отчетном периоде реализации указанного объекта. Налоговым кодексом не предусмотрено увеличение стоимости приобретенных товаров на затраты по доведению их до состояния, в котором они пригодны для продажи. Поэтому расходы на проведение реконструкции объекта недвижимости учитываться не должны. Если приобретенные объекты недвижимости до их реализации используются для осуществления предпринимательской деятельности, в том числе для сдачи в аренду, то они относятся к объектам основных средств. В этом случае расходы на их приобретение должны учитываться в общеустановленном для УСН порядке. (ПИСЬМО Минфина России от 11.07.2007 № 03-11-05/148)

Сроки уплаты региональных и местных налогов необходимо исчислять в рабочих днях / Если срок уплаты налога (авансовых платежей) законодательством субъектов РФ или нормативными правовыми актами муниципальных образований установлен не в календарных днях или не на определенную дату, а исходя из количества дней по окончании налогового (отчетного) периода по налогу, то его необходимо исчислять в рабочих днях. (Письмо Минфина России от 02.07.2007 № 03-05-06-01/76)

Туризм. Постановление Правительства РФ от 18 июля 2007 г. N 452 "Об утверждении Правил оказания услуг по реализации туристского продукта" / В целях государственного регулирования туристской деятельности утвержден порядок оказания услуг по реализации туристского продукта. При осуществлении своей деятельности исполнитель обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию о туристском продукте, обеспечивающую возможность его правильного выбора. Такая информация должна содержать в себе сведения о потребительских свойствах (качестве) туристского продукта, об общей цене туристского продукта в рублях, о правилах и условиях эффективного и безопасного использования туристского продукта, о правилах въезда в страну (место) временного пребывания и выезда из страны (места) временного пребывания, о порядке доступа к туристским ресурсам с учетом принятых в стране (месте) временного пребывания ограничительных мер, о возможных рисках и их последствиях для жизни и здоровья, об иных особенностях путешествия. Кроме того, исполнитель обязан предоставить потребителю информацию о наличии у него действительного договора страхования гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта. Указанная информация включается в число существенных условий договора на оказание услуг по реализации туристского продукта, заключаемого между исполнителем и потребителем. Также существенными условиями данного договора являются размер финансового обеспечения, права, обязанности и ответственность сторон, условия изменения и расторжения договора о реализации туристского продукта, сведения о порядке и сроках предъявления потребителем претензий к исполнителю в случае нарушения исполнителем условий договора о реализации туристского продукта. Каждая из сторон договора о реализации туристского продукта вправе потребовать его изменения или расторжения в связи с существенными изменениями обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении этого договора. В частности, к таким обстоятельствам относятся изменение сроков совершения путешествия, непредвиденный рост транспортных тарифов, невозможность совершения потребителем поездки по независящим от него причинам (болезнь потребителя, отказ в выдаче визы и др.). Регламентирован порядок предъявления претензий и установлена ответственность сторон по договору о реализации туристского продукта.

Азарт. Постановление Правительства РФ от 17 июля 2007 г. N 451 "Об утверждении Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах" / В соответствии с новым режимом государственного регулирования деятельности по организации и проведению азартных игр на территории РФ предусмотрено создание четырех игорных зон, где разрешается открытие игорных заведений. При этом букмекерские конторы и тотализаторы разрешено открывать вне игорных зон, но исключительно на основании лицензий. В связи с этим определен порядок лицензирования деятельности юридических лиц по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах вне игорных зон.

Подтвердить несвоевременное получение счета-фактуры, отправленного по почте можно по дате на конверте / Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке. В случае получения счета-фактуры, направленного поставщиком товаров по почте, подтверждением даты его получения может являться конверт с проставленным на нем штемпелем почтового отделения, через которое получен счет-фактура. (Письмо УФНС России по г. Москве от 20.04.2007 № 19-11/036466)

При аренде недвижимости у государственного учреждения НДС из арендных платежей не удерживается / При передаче в аренду государственного и муниципального имущества органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления арендатор признается налоговым агентом. Если арендодателями федерального имущества являются лица, уполномоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду (в частности, федеральные государственные унитарные предприятия, образовательные учреждения), и эти уполномоченные лица не являются органами государственной власти и управления, то арендодатели уплачивают в бюджет сумму НДС самостоятельно. В данном случае арендатор не является налоговым агентом. Арендатор перечисляет сумму арендной платы, включая НДС, а арендодатель производит исчисление и уплату НДС в общеустановленном порядке. (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.03.2007 № 19-11/25313)

НАЛОГИ. Утверждена новая форма "инкассо" / Утверждена новая форма решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев, если решение принято после истечения указанного срока, оно считается недействительным и исполнению не подлежит. Взыскание производится по решению налогового органа путем направления в банк поручения на списание необходимых денежных средств со счетов. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней после его вынесения. Кроме того утверждена форма решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя налогового органа путем направления в течение 3 дней с момента вынесения такого решения постановления судебному приставу-исполнителю. (Приказ ФНС России от 14.05.2007 № ММ-3-19/293@)

ДАННЫЕ О СРЕДНЕМЕСЯЧНОЙ ЗАРПЛАТЕ РАБОТНИКА ПО Г. МОСКВЕ / На официальном сайте УФНС по г. Москве размещена информация о среднемесячной зарплате на одного работника на предприятиях, в учреждениях и организациях по видам экономической деятельности (включая предприятия малого предпринимательства). Например, в 2006 году среднемесячная зарплата в обрабатывающих производствах была 16 354 руб., в оптовой и розничной торговле - 12 605 руб., финансовой деятельности - 46 163 руб., образовании - 14 297 руб Напомним, одним из общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков быть проверенным налоговой инспекцией - это выплата среднемесячной зарплаты на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации. Напомним, одним из общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков быть проверенным налоговой инспекцией - это выплата среднемесячной зарплаты на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации. Источник: "РНК"

ВНИМАНИЕ - РЕКЛАМА!!! Совсем недавно из-под пера чиновников Минфина вышло письмо, благодаря которому, по сути, был наложен запрет на признание расходов рекламными, если рядом с соответствующей публикацией в СМИ отсутствует пометка "Публикуется на правах рекламы". Следовательно, уменьшить налог на прибыль на сумму понесенных затрат в общем порядке уже нельзя, а значит, нужно искать иной выход из ситуации. Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4434

Плательщики единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование должны представить в налоговые органы полугодовую отчетность. На что нужно обратить внимание при заполнении этих форм? Изучаем - http://www.buhgalteria.ru/page/4511

УТОЧНЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕСН НЕ ИЗБЕЖАТЬ / Минфин России в письме от 21.06.2007 № 03-04-06-02/120 рассмотрел ситуацию, когда организация в IV квартале прошлого налогового периода получила от исполнительного органа ФСС России суммы возмещения расходов на цели государственного соцстрахования. По мнению финансового ведомства, в данном случае суммы возмещения в расчете авансовых платежей по строке 0800 не отражаются. Организация должна представить уточненную декларацию за прошлый налоговый период / Источник: "РНК"

Внесены изменения в форму личной медицинской книжки и в форму санитарного паспорта / Приказом Роспотребнадзора от 10 июля 2007 года N 215 внесены изменения в приказ Роспотребнадзора от 20.05.2005 N 402, которым утверждены форма личной медицинской книжки для работников отдельных профессий, производств и организаций, деятельность которых связана с производством, хранением, транспортировкой и реализацией пищевых продуктов и питьевой воды, воспитанием и обучением детей, коммунальным и бытовым обслуживанием населения; форма санитарного паспорта на специально предназначенные или специально оборудованные транспортные средства для перевозки пищевых продуктов. Согласно изменениям из формы личной медицинской книжки исключены слова: "Изготовлено в Московской типографии Гознака (лицензия N 05-05-09/002 от 06.06.2003) @ Голографический ламинат ЗАО "Первый печатный двор" (лицензия N 05-05-09/017 от 11.08.2003) Москва, 2005, "В". Из формы санитарного паспорта исключены слова: " Изготовлено в ЗАО "Первый печатный двор" (лицензия N 05-05-09/017 от 11.08.2003) г.Москва, 2005 г., уровень " В".

ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Если увольнение работника было признано незаконным решением суда, и он был восстановлен в ранее занимаемой должности, то суммы, выплаченные ранее в связи с увольнением на период трудоустройства, не могут рассматриваться в качестве компенсационных выплат, связанных с увольнением. Следовательно, оснований для освобождения их от налогообложения в соответствии со ст. ст. 217 и 238 НК РФ более не имеется. Поскольку удержание налога с выплачиваемых доходов должно производиться налоговым агентом только в пределах текущего налогового периода, организация - налоговый агент должна в установленном порядке сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме задолженности налогоплательщика. Что касается ЕСН, то фирме необходимо подать уточненный расчет (декларацию) в налоговый орган за отчетный (налоговый) период, в котором производится перерасчет сумм налога на основании решения суда. (Письмо Минфина РФ от 25.06.2007 N 03-04-06-01/199)

Ценные бумажки. Минфин РФ в Письме от 1 июня 2007 года N 03-04-05-01/172 - по п. 8 ст. 214.1 НК РФ налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется по итогам налогового периода по результатам совершения операций купли-продажи ценных бумаг вне зависимости от того, перечислялись ли денежные средства на лицевой счет налогоплательщика с его брокерского счета. При этом суммы денежных средств, внесенные и выведенные с брокерского счета налогоплательщика, не имеют значения для расчета налоговой базы. Источник Российский налоговый портал

Исходя из ст. 41 НК РФ, внесение ценных бумаг в складочный капитал коммандитного товарищества не приводит само по себе к возникновению у физического лица экономической выгоды. Разъяснил Минфин РФ в Письме от 1 июня 2007 года N 03-04-05-01/17

Подтвердить несвоевременное получение счета-фактуры, отправленного по почте можно по дате на конверте / Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке. В случае получения счета-фактуры, направленного поставщиком товаров по почте, подтверждением даты его получения может являться конверт с проставленным на нем штемпелем почтового отделения, через которое получен счет-фактура. (Письмо УФНС России по г. Москве от 20.04.2007 № 19-11/036466)

При аренде недвижимости у государственного учреждения НДС из арендных платежей не удерживается / При передаче в аренду государственного и муниципального имущества органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления арендатор признается налоговым агентом. Если арендодателями федерального имущества являются лица, уполномоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду (в частности, федеральные государственные унитарные предприятия, образовательные учреждения), и эти уполномоченные лица не являются органами государственной власти и управления, то арендодатели уплачивают в бюджет сумму НДС самостоятельно. В данном случае арендатор не является налоговым агентом. Арендатор перечисляет сумму арендной платы, включая НДС, а арендодатель производит исчисление и уплату НДС в общеустановленном порядке. (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.03.2007 № 19-11/25313)

ПУТЕВКИ!!! Приказ Минфина РФ от 9 июля 2007 г. N 60н "Об утверждении формы бланка строгой отчетности" / Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие платные услуги населению, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи ими бланков строгой отчетности, утвержденных в соответствии с Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. При этом формы бланков строгой отчетности, утвержденные в соответствии с ранее действовавшими требованиями, могут применяться до утверждения форм бланков строгой отчетности в соответствии с Положением, но не позднее 1 сентября 2007 г. В связи с этим утверждена новая форма бланка строгой отчетности "Туристская путевка", которая вводится в действие вместо формы ТУР-1 "Туристская путевка".

"Учет. Налоги. Право" №25, 17-23 июля 2007 г. рассказывает:

О пользе "бесполезных" критериев / Между сдержанно-скептическим "интересно, но бесполезно" и апокалиптическим "караул, беззаконие!". Таков диапазон первых откликов профессионального сообщества на обнародованные ФНС России значения критериев для самостоятельной оценки налогоплательщиками вероятности выездной проверки (см. стр. 6-7).

Налоговики штрафуют за неявку на зарплатные комиссии / Федеральная налоговая служба советует подчиненным штрафовать руководителей компаний, проигнорировавших приглашение на зарплатные комиссии. Такая установка содержится во внутриведомственных Рекомендациях по проведению работы по легализации ЕСН (копия документа есть в редакции). "УНП" выяснила, как исполняется это указание в регионах.

Непредставление документов не доказывает наличие недоимки / Если у компании есть доказательства отсутствия недоимки, в том числе те, которые она не представила своевременно по запросу инспекторов, ее нельзя оштрафовать за неуплату налога. Такое решение вынес на прошлой неделе Президиум Высшего арбитражного суда РФ.

УФНС по-разному трактуют критерии налоговой неблагонадежности / "УНП" провела опрос среди региональных налоговых управлений и территориальных инспекций по поводу применения ими обнародованных ФНС критериев самооценки компаниями вероятности выездной проверки.

Аудиторы будут разборчивее в выборе клиентов / В отношениях аудиторов и их клиентов возможны серьезные изменения, которые опрошенные "УНП" специалисты связывают с чередой скандалов вокруг компании "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит". На этой неделе история может получить развитие: запланировано рассмотрение апелляционной жалобы компании, ранее признанной виновной в том, что она сознательно помогала своему клиенту - ОАО "НК "ЮКОС"" - уклоняться от уплаты налогов.

Счет-фактура без "первички" расходы не доказывает / <О документальном подтверждении расходов по налогу на прибыль> Письмо Минфина России от 25.06.07 № 03-03-06/1/392

Обновлена форма расчета платежей за загрязнение окружающей среды / "Об утверждении формы Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду и Порядка заполнения и представления формы Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду" / Приказ Ростехнадзора от 05.04.07 № 204 Зарегистрирован Минюстом России 27.06.07 № 9725

Лимит наличных расчетов повышен до 100 000 рублей / "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя" Указание Центробанка России от 20.06.07 № 1843-У / Зарегистрировано Минюстом России 05.07.07 № 9757

При расчете отпускных коэффициент повышения зарплаты применяется и к премиям / <Об индексации премий при выплате отпускных> / Письмо Роструда от 29.06.07 № 2227-6-1 / (стр. 17 приложения "Официальные документы") / <О применении коэффициента повышения зарплаты при выплате отпускных> Письмо Роструда от 29.06.07 № 2228-6-1

Штрафы больше не зависят от МРОТ / С 8 июля 2007 года все штрафы в Кодексе об административных правонарушениях установлены не в минимальных размерах оплаты труда, а в конкретных суммах.

Лизинговые платежи можно списать, не дожидаясь начала эксплуатации / Лизингополучатель, у которого учитывается предмет лизинга, вправе уменьшить прибыль на лизинговые платежи за минусом начисленных сумм амортизации (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). А можно ли отнести на расходы лизинговый платеж, если амортизация по имуществу еще не начисляется? То есть до ввода объекта в эксплуатацию.

Десять заповедей честного налогоплательщика от ФНС России / Налоговое ведомство, как и обещало, конкретизировало критерии налоговой неблагонадежности компаний в глазах инспекторов. Правда, изданный ФНС документ больше напоминает не четкую инструкцию, а собрание заповедей честного налогоплательщика. Но даже в таком виде критерии могут принести пользу финансовой службе компании, вооружив ее аргументом на случай споров с другими подразделениями о допустимости той или иной операции.

Критерии налоговой нечистоплотности можно обернуть себе на пользу / Заповеди честного налогоплательщика от ФНС вооружают нас с вами дополнительным аргументом в спорах с коммерческими подразделениями и директором компании о налоговых рисках тех или иных операций.

ВНИМАНИЕ!!! Стоимость подрядных работ не должна увеличивать НДС у заказчика / Чиновники продолжают настаивать на том, что при выполнении строительно-монтажных работ компания должна включить в налоговую базу по НДС стоимость работ, выполненных не только собственными силами, но и подрядными организациями. Как выяснила "УНП", вся арбитражная практика по данной проблеме опровергает такой подход.

Если в стоимость имущества включен не весь НДС, база определяется по разным правилам / В редакцию "УНП" обратилась читательница: "Налоговая инспекция доначислила нам НДС. Мы реализовали имущество, в первоначальную стоимость которого была включена лишь часть НДС. Инспекторы указали, что в таких случаях продажную цену нельзя уменьшать на остаточную стоимость реализуемого объекта". Мы считаем, что в такой ситуации нужно применить специальный алгоритм расчета налоговой базы по НДС.

Если прибыль снизилась, уменьшить сумму начисленного налога нужно и по ликвидированному филиалу / Казалось бы, парадокс: если прибыль снизилась, сумма налога на прибыль к уменьшению из бюджета распределяется среди всех обособленных подразделений компании, в том числе и тех, что ликвидированы в текущем году. А налог к доплате в бюджет, наоборот, делится только между действующими филиалами. Причем данный порядок расчетов с бюджетом, который одобряют налоговики, прямо в 25-й главе НК РФ не предусмотрен. Несмотря на это, "УНП" пришла к выводу, что нам с вами целесообразно будет поступать так, как советуют чиновники. Во-первых, это действительно логично. Во-вторых, компания не переплачивает налог.

Налог на добавленную стоимость. / На наши с вами вопросы отвечает Елена Вихляева, главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Два вопроса от редакции "УНП" / - У одной из наших читательниц возникла такая ситуация. В 2006 году компания приобрела здание и право аренды земельного участка, на котором оно расположено. Само право аренды организация отнесла на расходы будущих периодов, а НДС по нему приняла к зачету в 2006 году. Теперь же инспекция утверждает, что компания должна была принимать НДС к зачету пропорционально размеру расходов будущих периодов, признанных в налоговом учете, то есть равными долями в течение 49 лет. Правильно ли это? Марина Басович, корреспондент "УНП"

Расходы на обучение можно признать даже без копии лицензии / "...Наша компания приобрела оборудование и оплатила обучение штатных сотрудников правилам эксплуатации этих аппаратов. Курс проводил завод-производитель, который не имеет лицензии образовательного учреждения. Можем ли мы признать в налоговом учете расходы на такое обучение, если эти затраты документально подтверждены (в документах фигурирует слово "обучение") и экономически обоснованы?.." Из письма главного бухгалтера Ирины Киселевой, г. Екатеринбург

Получив талоны на бензин, компания не возмещает НДС / Учитывать поступившие талоны компания может по одному из двух вариантов. Если на талонах указано количество бензина и его стоимость, то вы можете отразить получение этих талонов по дебету счета 50-3 "Денежные документы". По мере их отпуска водителям счет 50-3 кредитуется в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами". А при получении бензина компания отражает проводку по дебету счетов 10-3 "Топливо", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту 71.

Уточненную отчетность по результатам проверки подавать не нужно / Нет, не должны. Уточненная налоговая декларация подается налогоплательщиком только в случае самостоятельного обнаружения ошибок в ранее представленных сведениях. Это следует из пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса. Если же решение о доначислении налога принято по результатам налоговой проверки, суммы доначисленного налога, а также пеней и штрафов вносятся в карточку расчетов с бюджетом из соответствующего решения налогового органа. Такой порядок установлен приказом ФНС России от 16.03.07 № ММ-3-10/ 138@ "Об утверждении рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом"". Следовательно, вам не нужно подавать уточненную отчетность - она привела бы к задвоению начислений и повторной камеральной проверке за этот период.

Чтобы подтвердить размер площади торгового зала, достаточно договора аренды / Техника БТИ вызывать не обязательно. В статье 346.27 Налогового кодекса указано, что площадь торгового зала можно подтвердить любыми документами, которые содержат необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом. К примеру, при аренде в качестве подтверждения площади вы можете использовать договор аренды (субаренды) помещения, а также прилагаемые к нему планы, схемы, экспликации, копии технического паспорта и другие документы.

Компания может избежать штрафа за сдачу одной квартальной декларации по НДС вместо трех ежемесячных / Нет, мы считаем, что наложение штрафа по статье 119 Налогового кодекса в данной ситуации неправомерно. В январе и феврале вы не могли знать, что в марте лимит выручки будет превышен. Обязанность отчитываться ежемесячно появилась у вас только в марте, соответственно до 20 апреля вы подали декларацию за первый квартал, в которой были отражены все сведения, связанные с уплатой и исчислением НДС за три месяца. Получается, ваша компания нарушила не срок подачи декларации, а только порядок декларирования, за что штраф не предусмотрен. Данный вывод подтвержден арбитражной практикой (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 27.04.07 № А42-6617/2006, Уральского округа от 29.01.07 № Ф09-14/07-С2, Западно-Сибирского округа от 21.05.07 № Ф04-2982/2007 (34240-А46-42)).

А может быть и нет!!! Расходы на благоустройство и озеленение территории можно списать в налоговом учете / По мнению чиновников, такие расходы не должны уменьшать базу по налогу на прибыль (см. письмо Минфина России от 25.05.07 № 03-03-06/1/309). В качестве аргумента специалисты финансового ведомства приводят пункт 2 статьи 256 Налогового кодекса. По их мнению, расходы на озеленение территории приводят к созданию отдельного объекта внешнего благоустройства. Такой объект в целях налогообложения признается амортизируемым имуществом, однако амортизация по нему не начисляется. А значит, делают вывод чиновники, расходы на создание объекта благоустройства не должны учитываться при расчете налога на прибыль (п. 5 ст. 270 НК РФ).

Мнение читателя : "Сохраните документы, подтверждающие причины убытка" / С интересом прочитала статью о том, какими документами можно подтвердить в налоговом учете убытки прошлых лет. Для нас этот вопрос актуален, поскольку по итогам 2002 года наша организация получила убыток. При этом, как, наверное, у большинства компаний, мы не можем хранить всю "первичку" за этот период.

Налоговое планирование. ЕНВД снизится, если по-новому оценить размеры торгового зала / Проблема знакома многим компаниям: на одной и той же площади ведется деятельность как подпадающая под "вмененку", так и подлежащая налогообложению по иным режимам. К примеру, наряду с продукцией собственного производства организация реализует покупные товары. Налоговики к неудовольствию компаний считают, что в таких случаях для исчисления ЕНВД нужно учитывать всю площадь помещения. Обойти это требование можно двумя способами. "УНП" проанализировала их и определила наиболее безопасный и выгодный. Полученная экономия может исчисляться сотнями тысяч рублей.

Особые условия в договоре докажут, что компания проявила должную осмотрительность / Чтобы избежать проблем с вычетом НДС и признанием расходов, инспекторы советуют проявлять должную осмотрительность. Но сделать это непросто, ведь поставщик не обязан представлять покупателю информацию, которая является коммерческой тайной. Чтобы подстраховаться, покупатель может включить в договор с контрагентом специальные условия.

Обучение планированию и бюджетированию начинается уже на стадии выбора семинара / Знания в области бюджетирования востребованы сегодня на рынке труда больше, чем в эпоху Госплана. На позициях топ-менеджеров, в том числе главбуха и финдиректора, работодатели хотят видеть специалистов, сведущих в "верстке" бюджетов. Мы разработали пошаговую памятку, которая поможет выбрать подходящий семинар по планированию и бюджетированию как для самостоятельного, так и для корпоративного обучения.

Несколько способов спасти свой отпуск / Отзыв из отпуска - удовольствие сомнительное, но знакомое большинству сотрудников, ответственных за принятие жизненно важных для компании решений. Одинаково "везет" и финансовым директорам, и главбухам - у руководства поднимается рука набрать телефонный номер отдыхающего на море топ-менеджера и попросить его вернуться. Но есть несколько простых способов застраховать свое спокойствие в отпуске.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками /Какую сумму годовой или квартальной премии нужно умножать на коэффициент повышения зарплаты при выплате отпускных работнику

"Учет. Налоги. Право - Москва" №25, 17-23 июля 2007 г. /

Cроки уплаты аванса по налогу на имущество сократят / Благодаря тому, что федеральные законодатели изменили правила исчисления сроков уплаты налогов, у столичных компаний есть возможность чуть позже, чем в прошлом году, перечислять авансы по налогу на имущество. Впрочем, местные чиновники не хотят мириться с этим.

Подмосковным компаниям повезло / Областные чиновники не собираются вносить уточнения о сроках в Закон Московской области о налоге на имущество организаций (от 21.11.03 № 150/2003-ОЗ), в котором прописан такой же порядок уплаты авансов по налогу, как и в аналогичном Законе г. Москвы. "Налоговым кодексом установлена общая норма о том, как исчислять срок уплаты налогов, определенный в днях. Внесения поправок в областное законодательство не требуется", - сообщили нам в Управлении налоговой политики правительства Московской области.

УФНС по Москве открыло единую справочную службу / Столичные бухгалтеры смогут получать консультации, не обращаясь в инспекции. В Управлении ФНС России по г. Москве заработал Центр обработки обращений налогоплательщиков. Он дает возможность выбора: обращаться с вопросом в справочную службу территориальной ИФНС или в городское управление.

Счета-фактуры в у. е. законны по-прежнему / Московское налоговое управление подтвердило свое лояльное отношение к практике выставления счетов-фактур в условных единицах. В обнародованном на прошлой неделе письме от 12.04.07 № 19-11/33695 УФНС России по г. Москве признало такие счета-фактуры законными. Обоснование следующее: статья 317 Гражданского кодекса разрешает заключать договоры в у. е. Не содержат ограничений на использование условных единиц и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС (утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

Налоговики определили подозрительную величину убытков / Столичное налоговое управление разослало в инспекции план мероприятий по активизации работы с убыточными компаниями (копия документа есть в редакции). Один из пунктов плана гласит, что управление спустит подчиненным свои списки подозрительных компаний в дополнение к уже имеющимся в ИФНС спискам кандидатов для заслушивания на комиссиях по убыткам.

Компания может выбрать, по адресу какого филиала ей встать на учет / Теперь будет проще встать на налоговый учет тем московским компаниям, которые создают несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании столицы, но при этом обслуживать их должны разные инспекции.

Грузоперевозчикам, экономившим на ЕСН, пригрозили проверками / Компании-грузоперевозчики не могут экономить на ЕСН с якобы командировочных выплат водителям и экспедиторам: суточных, оплаты расходов по найму жилья и т. д. Эти суммы должны облагаться единым социальным налогом. Выпустив такое разъяснение для инспекций (копия документа есть в редакции), столичное УФНС напомнило подчиненным, что организации, занятые междугородными и международными перевозками грузов, находятся в группе риска в части применения схем ухода от уплаты ЕСН. В отношении них инспекциям поручено организовать выездные проверки.

Налог на доходы физических лиц. / Налог удерживается при выплате отпускных

Заявление о постановке на учет по месту создания подразделения иногда можно не подавать / Если новый офис расположен на территории, подведомственной той же инспекции, в которой состоит на учете головная компания, то вам не нужно подавать заявление о постановке организации на учет по местонахождению обособленного подразделения по форме № 1-2-Учет (приказ ФНС России от 01.12.06 № САЭ-3-09/826@). Такое заявление подается только тогда, когда компания не состоит на учете в этой налоговой инспекции (п. 4 ст. 83 НК РФ). Чтобы поставить созданное вами обособленное подразделение на учет, вам достаточно в течение одного месяца со дня его создания письменно сообщить об этом в инспекцию по месту своего учета (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Подтверждают это и столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 03.04.07 № 09-14/029597).

Добровольные пенсионные взносы не облагаются НДФЛ / Нет, не должна. Страховые взносы на обязательное страхование работников на основании пункта 3 статьи 213 Налогового кодекса не облагаются НДФЛ. Это подтверждают и столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 14.02.07 № 21-13/013778).

Если машина получена в лизинг, плательщика транспортного налога определит соглашение сторон / Ответ на ваш вопрос зависит от того, на кого зарегистрирована машина. Напомним, что плательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 НК РФ). Автомобиль, полученный по договору лизинга, может быть оформлен по соглашению сторон как на лизингодателя, так и на лизингополучателя (п. 2 ст. 20 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", п. 52 приказа МВД России от 27.01.03 № 59 "О порядке регистрации транспортных средств").

Компания все-таки может учесть расходы на проживание участников переговоров в гостинице / Мы считаем, что компания вправе учесть такие расходы. Но должны предупредить, что за них придется побороться, поскольку чиновники вряд ли согласятся признать указанные затраты.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №25, 17-23 июля 2007 г. пишет:

Не сдавших вовремя отчет о продаже алкоголя возьмут на карандаш / В Петербурге 10 июля закончился первый прием деклараций об объемах розничной продажи алкогольной продукции. Напомним, что отчитаться о том, какая продукция и в каком объеме была продана, следовало за II квартал 2007 года*. Форма отчетности была введена постановлением правительства Санкт-Петербурга от 23.04.07 № 420. Информация о пунктах приема декларации, правила подачи и все необходимые сведения размещены на сайте www.quolity.spb.ru.

Экс-крупнейших пропишут в районных инспекциях / Крупнейших налогоплательщиков Петербурга, утративших такой статус, будут переводить на учет в межрайонные налоговые инспекции. Об этом корреспонденту "УНП" сообщили в Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Санкт-Петербургу. Готовиться к налоговой прописке по новым адресам следует в связи с тем, что критерии крупнейших налогоплательщиков претерпели изменения. Законодатели повысили планку размера выручки и величины активов до 20 млрд. рублей.

Проверить партнера поможет база налоговиков / Городское налоговое управление призывает налогоплательщиков остерегаться недобросовестных контрагентов. Самостоятельно оценить риск налоговых правонарушений поможет список организаций, длительное время не сдающих налоговую отчетность. Данный перечень размещен на сайте УФНС России по Санкт-Петербургу: www.r78.nalog.ru в разделе "Новое на сайте" за 22 июня.

Возврат товара при ЕНВД коварен: может обернуться уплатой НДС / Магазин розничной торговли, переведенный на ЕНВД, возвращает качественный товар поставщику. Эту операцию во многих инспекциях Петербурга классифицируют как оптовую реализацию, а значит, у "вмененщика" это уже иной вид деятельности, общепринятая система налогообложения, НДС... Но ведь "вмененщик" не реализует товар, а возвращает. Откуда же здесь НДС? Мы обратились за разъяснениями к специалисту.

Рассчитывая транспортный налог при перерегистрации машины, применяем коэффициент / Транспортный налог платят по месту государственной регистрации автомобиля (п. 1 ст. 363 НК РФ). А куда платить, если компания поменяла место "жительства"? Например, перебралась из Петербурга в Ленобласть? Ведь зарегистрировать машину нужно по своему местонахождению и платить транспортный налог следует в бюджет нового региона. Как не переплатить?

Смягчающие обстоятельства могут уменьшить штраф / По результатам проверки налоговики взыскали с предпринимателя штраф за неуплату ЕНВД и сумму налога. В суде предприниматель сослался на смягчающие обстоятельства. Арбитры применили положения статей 112 и 114 Налогового кодекса и, действительно установив смягчающие обстоятельства, вдвое снизили размер санкций. Согласно статье 114 кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным статьей главы 16 кодекса.

Стоимость доставки бензина до АЗС - косвенные расходы / Компания приобретает нефтепродукты для реализации. Хранятся они на нефтебазах

Через 183 дня иностранец превращается в резидента / Согласно статье 207 Налогового кодекса налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть стать налоговым резидентом помогает только время. Период нахождения физического лица в России не прерывается на время его выезда за пределы России для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.

Местные ставки земельного налога действуют с 01.01.06 / Напомним, что глава о земельном налоге введена в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.11.04 № 141-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2005 года. В 2005 году на территории Санкт-Петербурга применяли одновременно главу 31 Налогового кодекса и Закон РФ от 11.10.91 № 1738-1 "О плате за землю", в связи с чем при расчете земельного налога за 2005 год должны были использоваться минимальные ставки земельного налога, установленные статьей 394 кодекса. Базой для исчисления суммы налога, подлежащей уплате за 2005 год, являлась нормативная цена земли, поскольку кадастровая стоимость земли по состоянию на 01.01.05 в Петербурге еще не была определена.

Оптимизация НДС: инвалиды - строители / суд признал необоснованным применение льготы / Судами установлено и сторонами не оспаривается, что для применения заявленной льготы требование о среднесписочной численности инвалидов среди работников и их доли в фонде оплаты труда налогоплательщиком подтверждено. Однако из смысла указанной нормы следует, что от обложения НДС освобождается реализация товаров (работ, услуг), произведенных этими организациями. Реализация указанными организациями приобретенных у других лиц товаров (работ, услуг) от налогообложения не освобождается. Суд первой инстанции, полно и всесторонне исследовав все доказательства (договоры подряда, акты приемки выполненных работ, сведения о движении денежных средств по счету общества, из которых следует, что обществом регулярно оплачивались выполненные субподрядчиками строительно-монтажные и отделочные работы, отсутствие первичных бухгалтерских документов, свидетельствующих о выполнении строительно-монтажных и отделочных работ за пределами Свердловской области (г. Советский, Тюменская область, г. Надым) на сумму свыше 18 млн. руб. силами 20 работников общества, из которых 12 - инвалиды, в том числе пятеро - нетрудоспособные, один нуждается в постоянном постороннем уходе, один умер в октябре 2005 г.) в их совокупности с соблюдением положений ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пришел к выводу, что налогоплательщиком строительные работы выполнялись не своими силами, а силами субподрядчиков. Следовательно, как правильно указал в решении суд первой инстанции, у общества не имелось оснований для освобождения реализации работ от налогообложения НДС на основании подп. 2 п. 3 ст. 149 Кодекса (Постановление ФАС Уральского округа от 14.06.2007 N Ф09-4361/07-С2 по делу N А60-24642/06)

Минфин РФ разъяснил, что при погашении выданного векселя у физического лица появляется доход в виде процента или дисконта / При этом не важно, является ли физическое лицо первым векселедержателем. В этой связи не понятно, как определить размер дохода (дисконта) для лица, не являющегося первым векселедержателем. Минфин похоже намекает, что налоговый агент должен удержать всю сумму дисконта, которая образовалась при выдаче векселя. В дальнейшем физическое лицо может самостоятельно заявить необходимый вычет по такой операции (Письмо Минфина РФ от 22 мая 2007 г. N 03-04-06-01/153).


18

Озеленение территории - не расходы / Затраты на озеленение территории не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. В связи с этим для целей исчисления налога на прибыль они не учитываются в составе расходов. Об этом напомнили налоговики УФНС России по Московской области в письме от 19.04.07 № 24-17/0311. Чиновники также напомнили, что затраты на устройство дорожек, газонов, посадку кустарников, не учитываются в составе первоначальной стоимости объекта основных средств.

Проверка прямых расходов: будьте готовы / При формировании прямых расходов особенно ярко проявляется творчество бухгалтеров. Рассмотрим случаи из практики налоговых и аудиторских проверок. Заметка - http://www.buhgalteria.ru/page/4502

Зачет-возврат налогов. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 июня 2007 г. N 03-02-07/1-275 / Даны разъяснения по вопросу о проведении зачета (возврата) сумм излишне уплаченного налога. Суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату, возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до 1 января 2007 года. Согласно Налоговому кодексу РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2007 года) решение налоговых органов о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам. Обращается внимание, что с 1 января 2007 года по 1 января 2008 года суммы излишне уплаченных налогов подлежат зачету за счет сумм поступлений, подлежащих перечислению в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ. Таким образом, в 2007 году зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения производится по тому бюджету, в который зачислена сумма излишне уплаченного налога в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Организация, применяющая УСН, не может учесть в расходах оплату услуг по управлению / Перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий УСН, вправе уменьшить полученные доходы, является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию. При определении налоговой базы налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на материальные расходы. К материальным расходам относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. Услуги индивидуального предпринимателя по управлению организацией, непосредственно не связаны с приобретением услуг производственного характера. Расходы на оплату таких услуг не могут учитываться для целей налогообложения. (Письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2007 № 18-11/3/035040@)

"Детские" пособия выплачиваются только по основному месту работы / Письмо ФСС России от 07.06.2007 N 02-13/07-4837 / Частью 1 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ предусмотрено, что если застрахованная женщина работает у нескольких работодателей, то пособие по беременности и родам назначается и выплачивается ей каждым работодателем. В отношении остальных пособий, связанных с материнством, подобных положений в законодательстве нет. Поэтому единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачиваются только по основному месту работы.

Валюта под контролем - у кого есть - ищите - http://www.buhgalteria.ru/page/4498

В РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ВМЕШАЛСЯ РОСТРУД / Рассчитывать средний заработок сотрудникам, которые уходят в отпуск, бухгалтер должен руководствуясь статьей 139 Трудового кодекса и постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213. Об этом сказано в письме Роструда от 29.06.2007 № 2228-6-1. Таким образом, определять средний заработок для оплаты отпускных и пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам нужно разными способами / Источник: "РНК"

КАК САМОСТОЯТЕЛЬНО ОПРЕДЕЛИТЬ РАСЧЕТНУЮ ЦЕНУ НЕ ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ? СЛУЖБА НОВОСТЕЙ TAXHELP.RU | НА ПРАКТИКЕ ОЧЕНЬ МНОГО ВОПРОСОВ ВЫЗЫВАЮТ ЦЕННЫЕ БУМАГИ. СТАТЬЯ 280 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА СОДЕРЖАТ КРАЙНЕ СЛОЖНЫЕ И ЗАПУТАННЫЕ АЛГОРИТМЫ. ОДНА ТЕРМИНОЛОГИЯ ЧЕГО СТОИТ: ОРГАНИЗОВАННЫЙ РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ ИЛИ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ. А ВОТ МИНФИН ЛЕГКО РАЗБИРАЕТСЯ ВО ВСЕХ ЭТИХ СЛОЖНОСТЯХ И ИЗДАЕТ ПИСЬМА. ПОСЛЕДНЕЕ ЕГО ТВОРЕНЬЕ (ОТ 2 ИЮЛЯ 2007 Г. № 03-03-06/116) КАСАЛОСЬ СИТУАЦИИ, В КОТОРУЮ ПОПАЛ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК, РЕАЛИЗУЮЩИЙ АКЦИИ, АНАЛОГИЧНЫЕ (ИДЕНТИЧНЫЕ, ОДНОРОДНЫЕ) ЦЕННЫМ БУМАГАМ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ, КОТОРЫЕ ПРИЗНАЮТСЯ НЕ ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ. ПРИ ЭТОМ АНАЛОГИЧНЫХ (ИДЕНТИЧНЫХ, ОДНОРОДНЫХ) ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ НЕ СУЩЕСТВУЕТ. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НЕ МОГ ПОНЯТЬ, КАКИМ ОБРАЗОМ ЕМУ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОПРЕДЕЛИТЬ РАСЧЕТНУЮ ЦЕНУ АКЦИИ? ПО МНЕНИЮ МИНФИНА, ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ САМОСТОЯТЕЛЬНОМ ОПРЕДЕЛЕНИИ РАСЧЕТНОЙ ЦЕНЫ НЕ ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ В КАЧЕСТВЕ МЕТОДА ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСЧЕТНОЙ ЦЕНЫ ЦЕННЫХ БУМАГ ВПРАВЕ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ПОКАЗАТЕЛЬ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ЭМИТЕНТА, ПРИХОДЯЩИХСЯ НА ОДНУ АКЦИЮ.

Оценочная деятельность будет лицензироваться до 1 января 2008 года / Федеральным законом от 13 июля 2007 года N 129-ФЗ внесены изменения в отдельные законодательные акты по вопросам оценочной деятельности, в результате которых срок действия лицензий на оценочную деятельность будет продлен до 1 января 2008 года, а срок создания Национального совета оценщиков в качестве некоммерческой организации, объединяющей саморегулируемые организации оценщиков, перенесен с 1 июля 2007 года на 1 июля 2008 года.

Чай и кофе - сотрудникам, НДС - Минфину / Министерство финансов выпустило письмо № 03-07-11/212, которое не мало удивило бухгалтеров коммерческих организаций. В документе, подписанном от 5 июля замдиректора департамента налоговой политики Сергеем Разгулиным, сказано, что с чая, кофе и других продуктов питания, которые предоставляет организация своим сотрудникам, необходимо уплачивать НДС. Таким образом, финансовое ведомство вычеркнуло эти расходы из представительских. Свои рекомендации чиновники аргументируют тем, что фирма, покупая товары сотрудникам, оказывает реализацию их в рамках своего предприятия. При оформлении счетов-фактур в данном случае по строкам необходимо указывать грузополучатель - 4, покупатель - 6, адрес - 6а, ИНН и КПП покупателя - 6б проставляются прочерки, - пишет "Российский Налоговый Курьер".

Перечислять НДФЛ надо один раз в месяц / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Организация должна перечислять в бюджет НДФЛ один раз в месяц при выдаче второй части зарплаты в сроки, указанные в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Дополнительно удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц с аванса при этом не нужно. Сообщает УФНС по Республике Мордовия.

Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект "доходы минус расходы"). Вид деятельности - оптовая торговля. При поступлении товара мы изначально включаем НДС в стоимость товара. Обязательно ли в Книге доходов и расходов производить списание НДС отдельной строкой? Читаем - http://www.klerk.ru/articles/?80447

ВНИМАНИЕ!!! СТРАХОВКА! О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ СУММЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ / Cуммы страховых взносов, которые уплачивает работодатель по договорам добровольного медстрахования за членов семьи своего работника, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке. Об этом сказано в письме Минфина России от 26.06.2007 № 03-04-06-01/201. В то же время суммы таких взносов, перечисленных за своих сотрудников, организация включать в базу по НДФЛ не должна. Источник: "РНК"

С 22 ИЮЛЯ - НОВЫЙ ЛИМИТ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ / С 22 июля организации смогут рассчитываться наличными деньгами в сумме до 100 000 руб. включительно, а не 60 000 руб., как сейчас. Речь идет об операциях в рамках одного договора. Новая цифра содержится в указании Центробанка России от 20.06.2007 г. № 1843-У за подписью председателя Сергея Игнатьева. В указании уточняется, что новый лимит касается как организаций, так и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, в этом же документе Банк России официально указывает компаниям, на что можно потратить деньги, поступившие в кассу. Это оплата товаров (за исключением покупки ценных бумаг), работ и услуг, а также на выплаты за ранее оплаченные наличными и возвращенные товары и на возврат авансов по невыполненным работам и неоказанным услугам и на выплаты страховых возмещений. Источник: "Главбух"

Статус налогового резидента - акционера АО нужно определять на момент выплаты дивидендов, а не на момент принятия решения о такой выплате. Об этом сказано в письме Минфина России от 28.06.2007 № 03-04-06-01/203.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ СРОЧНОГО ТРУДОВОГО ДОГОВОРА С ПЕНСИОНЕРАМИ ПО ВОЗРАСТУ / Конституционный Суд РФ разъяснил норму Трудового кодекса, в которой говорится о заключении срочного трудового договора с пенсионерами по возрасту. Определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2007 N 378-О-П

ВАЛЮТНЫЕ ПЕРЕВОДЫ НА СЧЕТА БЛИЗКИХ РОДСТВЕННИКОВ / Уточнен порядок валютных переводов, осуществляемых физическими лицами со своих счетов, в пользу иных физических лиц, являющихся их супругами или близкими родственниками. Федеральный закон от 05.07.2007 N 127-ФЗ

Можем ли уменьшить доходы? / Налогоплательщик продал долю в уставном капитале и уменьшил свои доходы на стоимость приобретения доли. Налоговики отказали признать такие расходы, сославшись на п. 3 ст. 270 НК РФ. Однако в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 апреля 2007 г. Дело N А19-23798/05-Ф02-1989/07 суд не согласился с налоговиками. Исходя из положений ст. 268 НК РФ, при реализации доли в уставном капитале другой организации продавец обязан учесть доход от реализации имущественного права и вправе уменьшить его на сумму расходов, связанных с приобретением и реализацией этого права. Источник Российский налоговый портал

Что такое грузовой автомобиль? / ВАС РФ ставит точку в споре / Похоже, многочисленным спорам о том, что относится к грузовым автомобилям для целей исчисления транспортного налога, придет конец. Напомним, что существует позиция, что к грузовым автомобилям относятся только те, которые предназначены для перевозки грузов. А специальная техника, например краны, подъемники и т.д., относятся к другим транспортным средствам. В Определении ВАС РФ от 28 апреля 2007 г. № 2965/07 указывается, что приоритет должен отдаваться регистрации в органах ГИБДД, независимо для какой цели предназначено транспортное средство и какое оборудование на нем размещено. К сожалению, ВАС РФ никак не коснулся Конвенции о дорожном движении (Вена, 01.11.1968), в которой дано определение автомобиля. Источник Российский налоговый портал

ПРАВИЛА СОВЕРШЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИИ АЗАРТНЫХ ИГР / Утверждены правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр. Постановление Правительства РФ от 10.07.2007 N 441

Как списать отложенный налоговый актив / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов. (Письмо Минфина РФ от 2 мая 2007 г. N 07-05-06/116).

Одежда для сотрудников. Форменная и специальная - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4399

Если контрагент "упрощенец" / Минфин РФ продолжает разъяснять порядок вычета НДС при взаимозачетах (п. 4 ст. 168 НК РФ). Во-первых, в налоговом периоде, в котором осуществляется взаимозачет, покупателю товаров (работ, услуг) следует уплатить их поставщику соответствующую сумму налога отдельным платежным поручением, отмечено в Письме от 24 мая 2007 г. N 03-07-11/139Вот только, почему нужно перечислять в этом же налоговом периоде, Минфин РФ не разъясняет, а п. 4 ст. 168 НК РФ такого условия не содержит. Во-вторых, если покупателем является "упрощенец", то данный пункт также применяется к нему и НДС он обязан перечислить отдельным поручением. Видимо, в Минфине РФ забыли, что "упрощенцы" не являются плательщиками НДС, а значит п. 4 ст. 168 НК РФ на них никак не распространяется. Источник Российский налоговый портал

В РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ВМЕШАЛСЯ РОСТРУД / Рассчитывать средний заработок сотрудникам, которые уходят в отпуск, бухгалтер должен руководствуясь статьей 139 Трудового кодекса и постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213. Об этом сказано в письме Роструда от 29.06.2007 № 2228-6-1. Таким образом, определять средний заработок для оплаты отпускных и пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам нужно разными способами. Источник: "РНК"

ВНИМАНИЕ!!! Стоимость товаров и материалов без товарной накладной в расходах учесть нельзя / Расходы на приобретение товаров и материалов для целей налогового учета могут быть включены в состав расходов, при условии их оформления первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Оформление продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней осуществляется товарной накладной (форма № ТОРГ-12). Документы, косвенно подтверждающие произведенные затраты, могут служить только дополнением к уже имеющимся первичным документам. Поэтому расходы на закупку товаров и материалов не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, только на основании счета-фактуры. (Письмо Минфина России от 25.06.2007 № 03-03-06/1/392)

Налогоплательщик на УСН учитывает в составе доходов дивиденды, полученные от долевого участия в другой организации, если с них не были удержаны налоги / Дивиденды не учитываются в составе доходов, если их налогообложение произведено налоговым агентом по НДФЛ или налогу на прибыль. Если налоговым агентом не было произведено налогообложение дивидендов, то налогоплательщик, применяющий УСН, должен включить в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы, сумму полученных им дивидендов как внереализационные доходы. (Письмо Минфина России от 22.05.2007 № 03-11-05/113)

Суммы НДС по товарам, реализованным на экспорт, можно возместить в течение трех лет / При реализации товаров на экспорт суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров, но не заявленные налогоплательщиком для налоговых вычетов в отдельной налоговой декларации, могут быть возмещены до истечения трех лет после окончания налогового периода, за который подавалась данная декларация. Например, налоговая декларация, в которой отражались экспортные операции, правомерность применения нулевой ставки НДС по которым была подтверждена налоговым органом, представлялась за сентябрь 2005 г., а расчеты с поставщиками в части погашения задолженности за приобретенные товары произведены в I квартале 2007 г. Учитывая, что трехлетний срок с момента окончания налогового периода, за который представлялась декларация, не истек, суммы НДС, уплаченные в I квартале 2007 г. поставщикам товаров, использованным при экспортных операциях в 2005 г., принимаются к вычету. Указанные суммы НДС следует отражать в качестве налоговых вычетов в разделе 6 налоговой декларации по НДС. (Письмо Минфина России от 08.05.2007 № 03-07-08/95)

Счета-фактуры по экспортным операциям регистрируются в книге продаж в последний день месяца, когда собран полный пакет документы / Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Налоговое обязательство непосредственно связано с моментом определения налоговой базы по этому налогу. Моментом определения налоговой базы по экспортным операциям является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога. В случае сбора налогоплательщиком документов, счета-фактуры, выставленные при осуществлении операций по реализации товаров на экспорт, подлежат регистрации в книге продаж в том налоговом периоде, на который приходится день сбора документов. (Письмо Минфина России от 05.07.2007 № 03-07-08/180)

"Упрощенку" обновили /17 мая 2007 года подписан Федеральный закон N 85-ФЗ, вносящий корректировки в Налоговый кодекс, в частности в главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения". Посмотрим, какие новости ожидают тех, кто применяет УСН - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4394

Компании могут снабжать своих сотрудников спецодеждой как в силу норм трудового законодательства, так и по собственной инициативе. С одной стороны, для учета униформы имеется специальная методичка, разработанная Минфином, а с другой, она вовсе не обязательна к применению. В общем, способов учета несколько и каждый из них имеет как свои достоинства, так и недостатки. Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4393

Служба новостей TaxHelp.RU | Управление ФНС России по г. Москве разъяснило, что если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет организации может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определенному организацией самостоятельно. Это послабление вытекает из пункта 4 статьи 83 Налогового кодекса РФ. Для этого налогоплательщику надо в произвольной форме письменно сообщить в МИФНС, занимающуюся регистрацией, о своем выборе налогового органа. Одновременно с письмом на каждое обособленное подразделение представляется Сообщения о создании на территории Российской Федерации обособленного подразделения (его форма была утверждена приказом ФНС России от 09.11.2006г. № САЭ-3-09/778@), а также дополнительные сведения. Дополнительными сведениями могут быть выписка из ЕГРЮЛ о внесении сведений о создании филиала или представительства в случае, если вид обособленного подразделения соответствует значениям - филиал, представительство, документ о наделении обособленного подразделения полномочиями по уплате налогов. Впервые схема вывода персонала в компании, применяющие УСН, с последующей арендой этого персонала (аутстаффингом) стала предметом рассмотрения федерального арбитражного суда. Первый блин вышел комом: ФАС Уральского округа вынес решение, которое полностью дискредитировало указанную схему. Справедливости ради отметим, что суды и ранее сталкивались с этой схемой. Так в 2006 году компания Х обратилась в суд Тверской области, чтобы защитить свою схему. Налоговый орган доначислил налогоплательщику ЕСН с выплат, получаемых арендованными сотрудниками. Кстати, штраф в этой ситуации составил 40 процентов от неуплаченной суммы налога, поскольку было очевидным, что компания намеренно сэкономила ЕСН. Но проиграв первую инстанцию, Х не стало пытаться доказать свою правоту в более высоких инстанциях. Поэтому до уровня ФАС это дело так и не дошло. Зато примерно в эти же сроки дошло дело общества с ограниченной ответственностью "У". Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 19 июня 2007 г. по делу ООО "У" показало, что обсуждаемая схема крайне опасна.

О налогах с зарплаты иностранных работников - http://www.klerk.ru/articles/?80270

Организация применяет общий режим налогообложения. Можно ли отнести на затраты расходы на бесплатное питание работников? Заметка - http://www.klerk.ru/articles/?80260

Логотип на автомобиле рекламой не считается / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Предприниматели, размещающие на своих транспортных средствах информационные логотипы и номер диспетчерской службы организации, а также сама организация, не могут быть признаны плательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по размещению наружной рекламы на транспортных средствах. (Письмо Минфина РФ от 05.06.2007 г. N 03-11-04/3/204)

За льготные ставки аренды могут доначислить налог / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Если арендная плата уплачивалась по льготным ставкам, утвержденным Постановлением Правительства г. Москвы от 14.10.2003 861-1Ш, инспекция имеет право доначислить налог и пени до рыночных цен. Постановлением Правительства г. Москвы от 14.10.2003 N 861-ПП установлены льготные и минимальные ставки арендной платы, предназначенные для расчета арендной платы за нежилые помещения, находящиеся в собственности г. Москвы. Отнесение таких ставок к государственным регулируемым не предусмотрено. Следовательно, налоговики вправе вынести мотивированное решение о доначислении налогов и пеней исходя из рыночных цен. (Письмо Минфина РФ от 11.05.2007 N 03-02-07/1-227)

Счета-фактуры были подписаны умершим лицом / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Инспекция провела камеральную проверку налоговой декларации по НДС за июнь 2006 года и установила неуплату налога в сумме 168594 рублей 34 копеек вследствие необоснованного применения налогоплательщиком налоговых вычетов по счетам-фактурам, выставленным контрагентом. Дело в том, что эти документы были подписаны человеком, который, согласно данным ОВД Лежневского района Ивановской области, умер в 2005 году. Предприниматель не согласился с решением налогового органа и обжаловал его в арбитражный суд. Однако суд встал на сторону инспекторов: спорные счета-фактуры содержат недостоверную информацию и не могут являться основанием для вычета. (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.05.2007 г. N А11-12732/2006-К2-23/835)


12

Будьте осторожны. Аутсорсинг это схема! / Налоговики доказали схему по ЕСН / Налоговики доказали, что налогоплательщиком создана схема выплаты начисленной заработной платы работникам через специально созданные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и не уплачивающие в бюджет ЕСН, посредством перевода в них персонала налогоплательщика. По мнению инспекторов, выделение вспомогательных производств из общества в самостоятельные малые предприятия, основным доходом которых является доход от предоставления персонала заявителю, является экономически неоправданным. Суд в Постановлении ФАС Уральского округа от 19 июня 2007 г. Дело N Ф09-4597/07-С2 поддержал налоговиков. Это одно из первых решений, когда налоговикам удалось доказать, что компания специально "дробилась" с целью экономии на ЕСН. Таким образом, широкораспространенная схема с аутсорсингом становится все более рискованной. Источник Российский налоговый портал

Новые ясные правила расчета среднего заработка для больничных и пособий на детей - информация - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4391

Взносы в ПФР не уменьшат "упрощенный" налог ПБОЮЛа / Индивидуальные предприниматели, работающие на УСН и исчисляющие налоговую базу по схеме "доходы минус расходы", ни при каких обстоятельствах не могут учесть при этом взносы за свое пенсионное страхование. ПБОЮЛ, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы", повезло несколько больше: при расчете налога они вправе учесть перечисленный за себя в пенсионный фонд фиксированный платеж с учетом ограничений, предусмотренных пунктом 3 статьи 346 Налогового кодекса. Такое разъяснение содержится в проекте информационного письма ВАС "О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход". Рассмотрение документа намечено на 26 июля. Стоит отметить, что независимо от выбранного объекта предприниматели имеют право уменьшить налоговую базу на сумму уплаченных пенсионных взносов за своих сотрудников. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации

ВНИМАНИЕ! ВСЕМ! БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ УСЛУГИ! ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Волго-Вятского округа от 05.06.2007 № А39-3251/2006 / При безвозмездном пользовании нежилым помещением необходимо уплатить налог на прибыль исходя из стоимости идентичных услуг.

Несоответствие подписи руководителя на счете-фактуре подписи из регистрационного дела не является основанием для признания счета-фактуры недействительным / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 23.05.2007, 16.05.2007 № Ф03-А51/07-2/1434

ВАЖНО! НДС! ОТГРУЗКА! ПИСЬМО Минфина России от 18.04.2007 N 03-07-11/110 / При отгрузке товаров покупателю железнодорожным транспортом датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или на перевозчика.

Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1842-У "О порядке осуществления банковских операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия им банковских счетов кредитными организациями с участием коммерческих организаций, не являющихся кредитными организациями" / Коммерческая организация, не являющаяся кредитной, может осуществлять прием наличных денежных средств от физических лиц в качестве платы за услуги электросвязи, жилое помещение и коммунальные услуги, только в случае заключения ею договора с кредитной организацией, заключившей в свою очередь договоры с организациями-получателями средств о переводе денежных средств в их пользу. Прием наличных денежных средств осуществляется коммерческой организацией от своего имени, но за счет уполномочившей ее кредитной организации в кассах и с применением программно-технических комплексов коммерческой организации, в том числе оснащенных функцией приема наличных денежных средств. Гражданам по их требованию должна предоставляться информация о наименовании кредитной организации, номере лицензии на осуществление банковских операций, наименованиях организаций - получателей средств, а при взимании с гражданина комиссионного вознаграждения - информация о его размере. Граждане также должны быть проинформированы коммерческой организацией о том, что их обязательства перед организациями-получателями средств считаются исполненными с момента внесения ими наличных денежных средств в кассу коммерческой организации или приема у них наличных денежных средств терминалом коммерческой организации, заключившей договор с кредитной организацией. Факт приема наличных денежных средств от физического лица подтверждается коммерческой организацией путем выдачи соответствующего документа. Приведены требования к оформлению такого документа. Указание вступает в силу через четыре месяца после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Связь. Приказ Министерства информационных технологий и связи РФ от 19 июня 2007 г. N 68 "Об утверждении Правил применения оборудования автоматизированных систем управления и мониторинга сетей электросвязи. Часть II. Правила применения оборудования автоматизированных систем управления и мониторинга средств связи, выполняющих функции цифровых транспортных систем" / Установлены обязательные требования к функциям и параметрам оборудования автоматизированных систем управления и мониторинга средств связи, выполняющих функции цифровых транспортных систем, предназначенных для использования в сетях связи общего пользования и технологических сетях связи в случае их присоединения к сети связи общего пользования. Требования распространяются на оборудование автоматизированных систем управления и мониторинга следующих цифровых транспортных систем: цифровых транспортных систем передачи синхронной цифровой иерархии; цифровых транспортных систем передачи по каналам, трактам аналоговых систем передачи и физическим линиям; цифровых транспортных систем передачи плезиохронной цифровой иерархии; цифровых транспортных систем (приемо-передающих устройств) для волоконно-оптических линий передачи; цифровых транспортных систем с асинхронным режимом переноса информации оборудования тактовой сетевой синхронизации для цифровых транспортных систем передачи. Оборудование автоматизированных систем управления и мониторинга средств связи, выполняющих функции цифровых транспортных систем, идентифицируется как оборудование автоматизированных систем управления и мониторинга сетей электросвязи и подлежит обязательной сертификации. Указанные требования разработаны в целях обеспечения целостности, устойчивости функционирования и безопасности единой сети электросвязи РФ и применяются при проведении сертификации названного оборудования.

Пресса пишет: Об учете процентов по кредитам - Минфин 07.05.07 №03-03-06/1/262 ("приложение к "УНП" №23, июнь); счета-фактуры и приобретение услуг у иностранца (Минфин - 11.05.07 №03-07-08/106 - там же); УСН и оплата пластиковыми картами (Минфин - 23.05.07 № 03-11-04/2/138); арендованные помещения и обособленные подразделения (Минфин - 18.04.07 № 03-02-07/1-187); о списании убытка и хранении документов его подтверждающих ("УНП" №24 - стр. 11); премии - только по приказу по унифицированной форме (стр.5); при неденежных расчетах в платежке на уплату НДС нужно указывать реквизиты счета-фактуры (стр.8); особенности заполнения декларации по прибыли при выплате дивидендов (стр.9).

Можно ли признать расходы единовременно? / Организация произвела ремонт лифтовых шахт с полной заменой лифтовых кабин со всеми узлами и оборудованием. По порядку признания таких затрат Минфин РФ в Письме Минфина РФ от 31 мая 2007 года N 03-03-06/1/351 отметил, что в силу ст. 260 и ст. 324 НК РФ налогоплательщик может признавать расходы на ремонт сразу или формировать резерв. Поэтому выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике. Источник Российский налоговый портал

Учетную политику никогда не поздно поправить / Создаем резерв по сомнительным долгам / По мнению налоговиков, решение о формировании резерва по сомнительным долгам должно приниматься налогоплательщиком до начала налогового периода, отражаться в приказе об учетной политике на очередной налоговый период. Общество же в учетной политике на 2004 год, утвержденной 30.12.03, указало, что резерв по сомнительным долгам не создается . В дальнейшем 20.12.04 в учетную политику были внесены изменения и было указано, что резерв создается. Суд в Постановлении ФАС Северо-западного округа от 15 июня 2007 года Дело N А21-1369/2006отказал налоговикам. Положениями статьи 266 НК РФ не установлено сроков принятия решения о формировании резерва по сомнительным долгам либо ограничений по срокам принятия такого решения. Принятие решения о создании названного резерва в силу статьи 313 НК РФ и пункта 16 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98) не считается изменением учетной политики налогоплательщика. Источник Российский налоговый портал

Имущество. По новым правилам срок перечисления авансового платежа по налогу на имущество в Москве и области не 30 июля, а 10 августа. Но пока не все чиновники с этим согласились. Поэтому, если у вас есть такая возможность, лучше не рисковать и заплатить в прежний срок. Заметка - http://www.klerk.ru/articles/?80058

19 счет!!! Нередко компании, стремясь отсрочить вычет по НДС, долго удерживают сумму налога на счете 19. Однако при проверках инспекторы внимательно изучают аналитическую ведомость по этому счету - и далеко не все объяснения наличия сальдо устроят проверяющих. Статья - http://www.klerk.ru/articles/?80041

Приобретаем и выдаем трудовые книжки - читаем - http://www.klerk.ru/articles/?80037

ЛИЗИНГ - детали. Минфин о порядке учета расходов при лизинге / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин сообщил о порядке учета расходов по уплате комиссионного сбора за подготовку документов на лизинг, а также об учете лизинговых платежей до ввода имущества в эксплуатацию. Расходы по уплате комиссионного сбора лизингодателю за подготовку документации, необходимой для заключения договора лизинга, могут быть учтены в том отчетном периоде, к которому они относятся в соответствии с заключенным договором либо распределены налогоплательщиком самостоятельно. В случае, если отсрочка ввода в эксплуатацию полученного в лизинг имущества обусловлена необходимостью доведения его до состояния, пригодного к использованию, то лизинговые платежи по указанному имуществу до ввода его в эксплуатацию могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли. (Письмо Минфина РФ от 25.06.2007 г. N 03-03-06/1/397)

"УТОЧНЕНКА" - ПОВОД ДЛЯ ПОВТОРНОЙ "КАМЕРАЛКИ" / Причем, получив новую декларацию, налоговики вправе вновь проверить тот период деятельности компании, который уже был объектом ревизии! Письмо Минфина России от 31 мая 2007 г. № 03-02-07/1-267

ПРИБЫЛЬ и РИСК. Определение Конституционного Суда РФ от 4 июня 2007 г. N 320-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению запроса группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации" / Группа депутатов Государственной Думы обратилась с запросом, в котором просила проверить конституционность положений п. 1 ст. 252 НК РФ, устанавливающих, что в целях исчисления налога на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, а под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. По мнению заявителей, оспариваемые положения являются неопределенными, содержат оценочные, дублирующие друг друга понятия, что ведет к произвольному их применению на практике и, как следствие, к нарушению конституционных прав налогоплательщиков. Как пояснил Конституционный Суд РФ, законодатель оправданно отказался от закрытого перечня конкретных затрат налогоплательщика, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы, имея в виду многообразие содержания и форм экономической деятельности и видов возможных расходов, что при детальном и исчерпывающем их нормативном закреплении приводило бы к ограничению прав налогоплательщика. Вместе с тем общие критерии отнесения тех или иных затрат к расходам должны применяться в системе действующего правового регулирования с учетом целей и общих принципов налогообложения. Так, глава 25 НК РФ регулирует налогообложение прибыли организаций и устанавливает в этих целях определенную соотносимость доходов и расходов и связь последних именно с деятельностью организации по извлечению прибыли. Этот же критерий прямо обозначен и в абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ как основное условие признания затрат обоснованными или экономически оправданными: расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Из этого же исходит и Пленум ВАС РФ, указавший в постановлении от 12 октября 2006 г. N 53, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях этой деятельности, а не о ее результате. Вместе с тем налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Следовательно, оспариваемые нормы не допускают, вопреки утверждению заявителей, их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы. И формируемая Высшим Арбитражным Судом РФ судебная практика также основывается на презумпции экономической оправданности совершенных налогоплательщиком операций и понесенных по этим операциям затрат.

Чистые активы на доверии. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 14 июня 2007 г. N 07-67/пз-н "Об утверждении Правил расчета стоимости чистых активов, находящихся в доверительном управлении управляющей компании по договору доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал" / Утверждены Правила, устанавливающие порядок и сроки расчета стоимости указанных в названии чистых активов. Стоимость чистых активов рассчитывается отдельно по каждому переданному в доверительное управление целевому капиталу как разность стоимости имущества, составляющего целевой капитал, и величиной обязательств в составе кредиторской задолженности, подлежащих исполнению за счет указанного имущества. Стоимость имущества, составляющего целевой капитал, в свою очередь, определяется как сумма: денежных средств и иностранной валюты, размещенной на банковских счетах и депозитах в кредитных организациях; оценочной стоимости иного имущества, составляющего целевой капитал; дебиторской задолженности. Установлен порядок расчета оценочной стоимости ценных бумаг, инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда и ипотечных сертификатов участия, объектов недвижимого имущества и иного имущества, составляющего целевой капитал. Оценка депозитов в рублях в кредитных организациях осуществляется исходя из суммы денежных средств, размещенных в депозиты, и суммы начисленных, но не выплаченных процентов. Сумма денежных средств и обязательств в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу, установленному ЦБР на дату определения стоимости имущества, составляющего целевой капитал. Не принимается в расчет стоимости имущества, составляющего целевой капитал, сумма объявленных, но не полученных дивидендов по акциям.

РДР. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 14 июня 2007 г. N 06-68/пз-н "О внесении изменений в Положение о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, утвержденное приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 22 июня 2006 г. N 06-68/пз-н" / В связи с введением нового вида ценных бумаг - российской депозитарной расписки - внесены изменения в Положение о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг. Так, указанное Положение дополнено нормами о включении российских депозитарных расписок в котировальные списки и допуске ценных бумаг данной категории к торгам у организатора торговли.

ВСЕМ! РАСЧЕТЫ НАЛИЧНЫМИ - 2007. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" / Безусловное право осуществлять расчеты наличными деньгами предоставлено только гражданам, если это не связано с их предпринимательской деятельностью. В отношении расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, а также расчетов наличными деньгами с участием индивидуальных предпринимателей могут вводиться ограничения. В связи с этим установлено, что расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, между индивидуальными предпринимателями, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. Ранее предельный размер расчетов наличными деньгами между указанными лицами составлял 60 000 руб. по одной сделке. Также определено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам, стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц в пределах суммы 100 000 руб. Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Если при проверке ИФНС обнаружила ошибки в счетах-фактурах, фирме не стоит "прощаться" с вычетом по НДС. Скорее всего суд встанет на сторону компании. Заметка - http://www.buhgalteria.ru/page/4479

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет выплачивается только по основному месту работы / Работнику-совместителю, пособие по беременности и родам назначается и выплачивается каждым работодателем. Для назначения и выплаты пособия работник представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией. Если листок нетрудоспособности не представлен, оснований для назначения и выплаты пособия по беременности и родам не имеется. Обратите внимание, что выплата остальных пособий, связанных с материнством (единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет), по всем местам работы законодательством не предусмотрена. (Письмо ФСС РФ от 07.06.2007 N 02-13/07-4837)

ВАС разъяснил, как правильно исчислить сумму штрафа за несвоевременное представление деклараций / Судом было установлено, что при вынесении решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности инспекция правомерно начислила штрафы, исходя из сумм налога, доначисленных по результатам проведенной выездной налоговой проверки и подлежащих фактической уплате. Так как штраф за несвоевременное предоставление декларации необходимо исчислять исходя из надлежащей, то есть в действительности подлежащей уплате в бюджет суммы налога, а не из ошибочно указанной налогоплательщиком. (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.05.2007 № 543/07)


10

Банк России отозвал лицензию у банка "Ярослав"

Минфин о переносе убытков / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Налоговым Кодексом налогоплательщику предоставлено право перенести сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка на текущий налоговый период. Как поясняют специалисты из Министерства финансов, перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода. (Письмо Минфина РФ от 15/06/2007 N 03-03-06/1/383).

ПЕРЕЧНИ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ И ДОРОГОСТОЯЩИХ ВИДОВ ЛЕЧЕНИЯ В МЕДИЦИНСКИХ УЧРЕЖДЕНИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, СУММЫ ОПЛАТЫ КОТОРЫХ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА (в ред. Постановления Правительства РФ от 26.06.2007 N 411)

СПИРТ. Приказ Минсельхоза РФ от 14 июня 2007 г. N 323 "Об утверждении норм естественной убыли" / В связи с истечением 1 июля 2007 года срока действия прежних норм естественной убыли Минсельхозом России утверждены новые нормы естественной убыли при производстве и обороте (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. В частности, изменились нормы естественной убыли этилового спирта при производстве и хранении коньячных спиртов (дистиллятов) и спиртованных вод. Определены нормы естественной убыли при производстве и хранении плодово-ягодных спиртованных соков, спиртованных морсов из свежего и сушеного плодово-ягодного сырья, ароматных спиртов, спиртованных настоев из сушеного растительного сырья, а также нормы естественной убыли этилового спирта при наливе спиртованных плодово-ягодных соков и морсов в тару и при сливе их из тары. Новые нормы действуют до 1 июля 2008 года.

ВАЖНО!!! Конституционный суд об экономически оправданных затратах / Высшая судебная инстанция дала толкование ст. 252 НК РФ / Конституционный суд РФ сразу в двух решениях (Определения от 4 июня 2007 г. N 366-О-П и от 4 июня 2007 г. N 320-О-П) дал оценку конституционности ст. 252 НК РФ. КС РФ сделал следующие важные выводы: 1) Суд указал, что основным условием признания затрат обоснованными или экономически оправданными является следующие: расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Особо отмечено, что речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате. Таким образом, распространенный довод налоговых органов о том, что понесенные затраты не принесли дохода, а значит необоснованны, является незаконным. 2) Обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (статья 8, часть 1, Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично, оценивая ее эффективность и целесообразность. Т.е. налоговый орган не вправе решать должен или не должен (целесообразно или нецелесообразно) был нести налогоплательщик определенные расходы. Таким образом, толкование, придаваемое налоговыми органами является незаконным (см. Письмо ФНС РФ от 19 мая 2005 г. N 02-1-07/43, Письмо УФНС по г. Москве от 9 июня 2006 г. N 09-04/49350). 3) Судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов. Это означает, что не только налоговики, но и суд не имеют права оценивать целесообразность расходов. Более того, КС РФ прямо указывает, что в предпринимательской деятельности возможны ошибки и просчеты, принятие неверных управленческих решений и т.п. Таким образом, наличие убытков в целом по налогоплательщику или по сделке, низкая рентабельность не могут быть основаниями для признания затрат необоснованными. 4) Существует презумпция экономической оправданности совершенных налогоплательщиком операций и понесенных по этим операциям затрат. Бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

ВАМ ЭТО ПРИГОДИТСЯ! Затраты по договорам добровольного страхования сотрудников, заключенным на период меньше года, можно учесть в расходах / Затраты на добровольное страхование сотрудников включаются в расходы на оплату труда только при заключении договоров на срок не менее года. При приеме на работу нового сотрудника, с целью обеспечения его добровольного страхования, организация в течение года заключает дополнительное соглашение к договору. При этом затраты по таким дополнительным соглашениям можно учесть в расходах на оплату труда независимо от того, что срок их действия составляет менее года. (Письмо Минфина России от 29.06.2007 № 03-03-06/1/444)

Штрафные санкции за нарушение условий хозяйственных договоров облагаются НДС / Денежные средства, полученные организацией от покупателей своих услуг в качестве штрафной санкции за задержку оплаты, облагаются НДС. Денежные средства включаются в налоговую базу по НДС, как доход, непосредственно связанный с оплатой оказанных услуг. Следовательно, по мнению Минфина, полученные денежные средства должны облагаться НДС. (Письмо Минфина России от 29.06.2007 № 03-07-11/214)

Сумма прощенного долга по договору займа, полученного от дочерней организации, налогом на прибыль не облагается / Средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, следует рассматривать как безвозмездно полученные. Доходы в виде безвозмездно полученного имущества включаются в состав внереализационных. Не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада получающей организации. Имущество (в том числе денежные средства), которое было получено по договору займа организацией от ее дочерней организации, уставный капитал которой состоит более чем на 50% из вклада данной организации, если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, для целей налогообложения не учитывается. (Письмо Минфина России от 25.06.2007 № 03-03-06/1/399)

Затраты по вакцинации работников организации от гриппа учитываются в расходах / Федеральным законом от 30.03.1999 № 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц возложены обязанности, в частности: - выполнять требования санитарного законодательства, а также постановлений, предписаний и санитарно-эпидемиологических заключений уполномоченных должностных лиц; - разрабатывать и проводить профилактические мероприятия; - обеспечивать безопасность выполняемых работ и оказываемых услуг для здоровья человека, а также продукции производственно-технического назначения, пищевых продуктов и товаров для личных и бытовых нужд при их производстве, транспортировке, хранении, реализации населению. Если организация исполняет возложенные на нее законом обязанности, то расходы на обязательную вакцинацию для целей налогообложения прибыли следует учитывать как другие прочие расходы, связанные с производством или реализацией. (Письмо Минфина России от 01.06.2007 № 03-03-06/1/357)

Кассовая проверка. Инструкция для продавца - интересно всем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4371

УЧЕТ ПРЕМИЙ ПРИ ОПЛАТЕ БОЛЬНИЧНЫХ / ФСС РФ разъяснил порядок учета премий при расчете пособия по временной нетрудоспособности. Документ: Письмо ФСС РФ от 01.06.2007 N 02-13/07-4827

Налоговая сверка: советы от ФНС - ищите по адресу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4375

Требование составлять график отпусков является обязательным для всех работодателей. Причем формальный подход к этому делу чреват не только штрафом, но и "заморозкой" деятельности компании почти на 3 месяца, а то и вовсе дисквалификацией руководителя. Именно так у нас законодательство охраняет труд граждан. В то же время, как известно, график отдыха формируется на год вперед, а планы как самих сотрудников, так и их работодателей вполне могут измениться. Можно ли в утвержденный график внести коррективы, не нарушив при этом нормы Трудового кодекса. Читайте - http://www.buhgalteria.ru/page/4477

Как известно, если в листке временной нетрудоспособности, в просторечии именуемым "больничным", будут выявлены какие-либо неточности, то организация автоматически теряет право на вычет. Дабы избежать подобных последствий, бухгалтеру необходимо исправить ошибки до того, как их обнаружат сотрудники соцстраха. Беда в том, что в связи с выходом постановления правительства от 15 июня 2007 г. № 375 для этого появилась масса поводов. Заметка - http://www.buhgalteria.ru/page/4471

Редко какой компании не приходилось "пожить" в арендованном офисе. Помимо затрат по найму у арендаторов часто возникает и множество других расходов. При этом бухгалтеру не всегда ясно, какие из них можно учесть при расчете налога на прибыль, а какие - нет. Давайте разберемся. Рассматривать особенности бухгалтерского учета и налогообложения расходов по аренде будем в свете наиболее интересных разъяснений Минфина и ФНС. Читаем вместе - http://www.buhgalteria.ru/page/4472

Особенности применения освобождения от обложения НДС операций по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг) Статья - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4361

Организации должны сдать Расчет за загрязнение окружающей среды по новой форме / 27 июня 2007 года утверждена новая форма Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду. Документ вступит в силу по истечении 10 дней с момента опубликования. Если до 10 июля он не будет опубликован, то расчет за второй квартал 2007 года нужно будет сдать по старой форме (Приказ Ростехнадзора от 05.04. 2007 № 204)

ВНИМАНИЕ!!! До 20 июля организации должны заплатить за загрязнение окружающей среды / К видам негативного воздействия на окружающую среду относятся: - выбросы в атмосферный воздух загрязняющих и иных веществ; - сбросы загрязняющих веществ, иных веществ и микроорганизмов в поверхностные водные объекты, подземные водные объекты и на водосборные площади; - загрязнение недр, почв; - размещение отходов производства и потребления; - загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий; - иные виды негативного воздействия на окружающую среду (ст.16 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды"). Следовательно, вносить плату за загрязнение должны организации если: - в процессе работы образуются различные отходы: использованные офисная бумага, канцелярские принадлежности, картриджи от офисной техники, мусор от уборки офисных и торговых помещений и т.д.; - используются для освещения помещений люминесцентные лампы, т.к., когда они приходят в негодность, их нужно утилизировать; - используются автомобили, в том числе и арендованные. Невнесение в установленные сроки платы за негативное воздействие на окружающую среду влечет административную ответственность по ст. 8.41 КоАП РФ в виде штрафа на юридических лиц - от 50 до 100 тысяч рублей.

Как учесть доход при приобретении ценных бумаг у физлиц / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин сообщил о порядке налогообложения доходов физлиц, полученных от проведения операций с ценными бумагами. При приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных у физических лиц возникает подлежащий налогообложению доход в виде материальной выгоды. В таком случае уплата налога с указанного дохода производится налогоплательщиком самостоятельно после получения уведомления налогового органа. Доходы, полученные физлицом от реализации ценных бумаг через брокера, подлежат налогообложению у источника выплаты дохода, то есть у брокера. Если до реализации ценных бумаг налог с дохода в виде материальной выгоды не был уплачен налогоплательщиком, налоговая база от реализации ценных бумаг рассчитывается брокером без учета суммы материальной выгоды. Рыночная стоимость ценных бумаг, учитываемая при исчислении материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, определяется на дату перехода права собственности на ценные бумаги. (Письмо Минфина РФ от 13.06.2007 N 03-04-06-01/186)

Порядок отражения курсовой разницы в бухгалтерском учете и отчетности - ищите - http://www.klerk.ru/articles/?79709

Следователи считают неуплаченными 22 млн. руб. налогов / Дело в отношении гендиректора и главбуха "ЛИВИЗ" было возвращено в прокуратуру. На последнем заседании Смольнинского федерального суда судья объявил, что пришел к выводу о допущенных при составлении обвинительного заключения нарушениях УПК, которые не могут быть устранены в ходе судебного разбирательства. Среди этих нарушений была названа "неконкретность обвинения" генерального директора "ЛИВИЗа" и главного бухгалтера в организации уклонения от налогообложения. Согласно обвинительному заключению, водочный завод под руководством подсудимого гендиректора в течение 2002 года уклонился от налогов на добавочную стоимость на 22 млн рублей, проводя упаковку, этикетки, пробки и бутылки через цепочку подставных фирм. По мнению обвинения, количество псевдопосредников увеличивало "на бумаге" стоимость товаров, пропорционально уменьшая добавочную стоимость бутылки водки и налог на нее. Это часть "большого" налогового дела, охватывающего период финансовой деятельности "ЛИВИЗа" с 2001 по 2005 годы. Сообщает www.dp.ru / Источник Российский налоговый портал

120 часов можно превысить / Трудовой Кодекс предусматривает, что сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Но на практике этот лимит часто превышается. Возникает вопрос, можно ли уменьшить прибыль на суммы оплаты работы сверх лимита. Поскольку нарушение работодателем порядка привлечения к сверхурочной работе (например, превышение максимально допустимого числа часов сверхурочной работы в год) не должно отразиться на реализации права работника на оплату труда за сверхурочную работу, то такие затраты могут быть признаны обоснованными и уменьшают налог на прибыль. Так считает Минфин РФ в Письме от 22 мая 2007 г. N 03-03-06/1/278. Соответственно, такие выплаты облагаются ЕСН в общем порядке. Источник Российский налоговый портал

Пресса пишет: что делать с НДС, если рекламные расходы нельзя отнести на уменьшение доходов или они превысили установленный НК РФ норматив? Читаем - "УНП" №21, июнь стр.16.

Земля - 2007. Федеральный закон от 26 июня 2007 г. N 118-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части приведения их в соответствие с Земельным кодексом Российской Федерации" / Изменения направлены на приведение норм федерального законодательства в соответствие с положениями Земельного кодекса РФ (ЗК РФ). На основании ЗК РФ участниками земельных отношений признаются собственники земельных участков, землепользователи, землевладельцы, арендаторы, поэтому данные понятия вводятся в текст федеральных законов вместо формулировки "владельцы, пользователи земельных участков". Уточняются субъекты права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками и наименование этого права, порядок предоставления земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в собственность отдельных категорий граждан, компетенция органов государственной власти и органов местного самоуправления в области земельных отношений. В Гражданском кодексе РФ (ГК РФ) закрепляется правило о том, что распоряжение земельным участком, находящимся в пожизненном наследуемом владении, не допускается, кроме случаев перехода права на земельный участок по наследству. Ранее ГК РФ допускалась возможность передачи такого земельного участка другим лицам в аренду или безвозмездное срочное пользование. В ГК РФ получил отражение принцип единства судьбы земельных участков и прочно связанных с ними объектов. При условии, что продавец недвижимости является собственником земельного участка, на котором находится эта недвижимость, покупателю передается право собственности на земельный участок, занятый такой недвижимостью и необходимый для ее использования, если иное не предусмотрено законом. Ранее в данном случае покупателю вместо передачи права собственности можно было предоставить право аренды или иное право на часть земельного участка. Суть изменений, внесенных в Федеральный закон "О сельскохозяйственной кооперации", сводится к тому, что земельные участки предоставляются не крестьянским (фермерским) хозяйствам, а членам таких хозяйств. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Утверждена новая форма статистического наблюдения для индивидуальных предпринимателей / Постановление Росстата от 31.05.2007 N 39 "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за деятельностью предприятий на 2008 год" / Росстат утвердил новые формы статистического наблюдения. В их числе - форма N 1-ИП "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя". Начиная с отчета за I квартал 2008 г. представлять эту форму должны все индивидуальные предприниматели. Она является квартальной и подается в территориальные органы статистики на 30-й день после отчетного квартала. В форме отражается общая информация, касающаяся примерного объема выручки, видов осуществляемой деятельности и производимой продукции, а также количества занятых в бизнесе человек. Порядок заполнения и представления формы также приведен в Постановлении.

ПРОКЛАДКА КОМПЬЮТЕРНЫХ СЕТЕЙ! ПИСЬМО Минфина России от 24.05.2007 03-03-06/2/90 / Организация при открытии офисов в арендуемых помещениях производит прокладку, монтаж и установку компьютерных сетей. Подобные затраты необходимо учитывать как объекты основных средств. Линии связи являются основными средствами, относящимися к шестой амортизационной группе к имуществу со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно. Расходы, связанные с разработкой технической документации, по прокладке, монтажу и установке структурированных кабельных сетей и линий вычислительной связи, а также расходы на контроль за проведением указанных работ, формируют первоначальную стоимость объекта основных средств. Указанные расходы списываются через амортизацию.

НДФЛ ВСЕГДА ВНУТРИ! ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 14.03.2007, 21.03.2007 № КА-А40/668-07 / Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. Налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется в отношении доходов физического лица, полученных от уступки права требования в рамках инвестиционного контракта / ПИСЬМО Минфина России от 22.05.2007 № 03-04-05-01/150 / Уменьшение дохода на сумму произведенных расходов в качестве налоговых вычетов предусмотрено для определения налоговой базы, а не самого дохода. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах. При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. При этом, предусмотрен имущественный налоговый вычет только в отношении доходов от продажи имущества. Под имуществом для целей налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав за исключением имущественных прав. Таким образом, имущественные права в налоговых целях исключаются из понятия имущества. Соответственно, имущественный налоговый вычет не может применяться в отношении доходов от реализации иных объектов гражданских прав, не относящихся к имуществу, в том числе от уступки права требования

ОБОСОБЛЕННОЕ! Рабочие места, созданные на срок более одного месяца по месту проведения электромонтажных работ на объекте, признаются обособленным подразделением / ПИСЬМО Минфина России от 04.05.2007 № 03-02-07/1-216 / Местом нахождения обособленного подразделения считается место осуществления организацией деятельности через свое обособленное подразделение. ООО осуществляет деятельность по проведению электромонтажных работ на объекте, территориально обособленном от места нахождения общества. Такая деятельность осуществляется обществом в срок более одного месяца. При этом сроки командировок конкретных работников общества для проведения электромонтажных работ не изменяют срок осуществления деятельности общества в регионе, где находится соответствующий объект. Таким образом, по месту проведения электромонтажных работ ООО созданы стационарные рабочие места, и они признаются обособленными подразделениями организации, следовательно, общество обязано встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе по каждому месту их нахождения.

ИЮНЬ 2007 года

30

НДФЛ ПРИ РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРОВ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ / Минфин России в письме от 13.06.2007 № 03-04-06-01/183 разъяснил вопросы уплаты НДФЛ при расторжении договоров добровольного страхования, заключенных больше, чем на пять лет. Если договор расторгается до истечения пятилетнего срока (за исключением случаев, когда он расторгается досрочно по причинам, не зависящим от воли сторон), то при выплате выкупной суммы страховая компания должна исчислить и уплатить НДФЛ с такой выплаты. Если договор расторгается после пяти лет действия, выкупная сумма не подлежит обложению НДФЛ. Источник: "РНК"

Путевки. Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации и детям, не достигшим 16 лет, за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, не подлежат включению в налогооблагаемую базу для исчисления налога на доходы физических лиц. Необходимым условием для освобождения от налогообложения доходов работников является наличие у дома отдыха и детского лагеря статуса санаторно-курортного или оздоровительного учреждения. МИНФИН РФ: Письмо N 03-04-06-01/167 от 31/05/2007

Аренда офиса и оплата телефонных услуг (УСН) / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Если договором, заключенным между арендодателем и арендатором, предусмотрено, что оплату услуг телефонной связи, относящихся к сданному в аренду телефонизированному помещению, осуществляет арендодатель, то такие расходы могут учитываться для целей налогообложения арендодателем. (Письмо Минфина РФ от 19.06.2007 г. № 03-11-04/2/166)

Президиум ВАС намерен рассмотреть информационное письмо, в соответствии с которым право на название фирмы будет иметь организация, которая зарегистрировалась раньше, а ее "двойника" обяжут сменить название и выплатить компенсацию "тёзке".

О вопросе определения налоговой базы при исчислении налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь

При уплате косвенных налогов при ввозе товара из Республики Беларусь следует ли включать в налоговую базу сумму транспортных услуг по доставке товара по России и облагать их второй раз НДС? В письме Минфина РФ от 1 июня 2007 года N 03-07-13/1-10 разъясняется, что стоимость услуг по транспортировке товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, осуществляемых как по территории Республики Беларусь, так и по территории Российской Федерации, включается покупателем в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Письмом от 12.04.07 № 19-11/33695 УФНС по г. Москве разъяснило порядок оформления счетов-фактур в иностранной валюте. Если стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав в договоре указана в иностранной валюте при условии оплаты в рублях по курсу соответствующей валюты, то продавец имеет право оформлять счета-фактуры в данной иностранной валюте с отражением в Книге продаж и покупок в соответствующем рублевом эквиваленте. Продавец может в счете-фактуре указать цену и стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав в условных единицах на основании заключенного договора. А вот выручка от реализации товаров (работ, услуг) полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Платим за среду. Приказ Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 5 апреля 2007 г. N 204 "Об утверждении формы расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду и порядка заполнения и представления формы расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду" / В целях совершенствования порядка заполнения и представления отчетности по плате за негативное воздействие на окружающую среду утверждены новая форма Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок заполнения каждого раздела Расчета и представления указанной формы. Расчет заполняется организациями, которые осуществляют на территории РФ любые виды деятельности, связанные с природопользованием и облагаемые платой за негативное воздействие на окружающую среду. Расчет представляется плательщиками в одном экземпляре в территориальные органы Ростехнадзора по местонахождению стационарного объекта негативного воздействия и по месту государственной регистрации передвижного объекта негативного воздействия. Расчет представляется плательщиками не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом. По каждому субъекту РФ представляется отдельный Расчет.

C 1 июля 2007 года страховые организации не имеют право заключать договоры страхования разной специализации / 1 июля 2007 года закончился 3-летний переходный период, в течение которого страховые организации должны были произвести разделение по видам деятельности. Соответственно с 1 июля 2007 года должно было завершиться разделение страховых компаний по видам деятельности (специализация). Теперь страховщики не имеют право заключать договоры на страхование жизни, если при этом они осуществлю и другие виды страхования (от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование, страхование имущества, гражданской ответственности, предпринимательских рисков). Многопрофильные страховые организации должны были либо расторгнуть заключенные договоры страхования жизни, либо передать их в другие страховые организации. Однако несовершенство механизма передачи страхового портфеля вызвало определенные проблемы получения согласия страхователей и застрахованных лиц на замену страховщика. Для устранения этих недочетов установлен порядок, при котором страховые организации, имеющие одновременно обязательства по договорам личного и имущественного страхования, и в дальнейшем обязаны исполнять свои обязательства. При этом с 1 июля 2007 года указанные организации не имеют права заключать договоры страхования по видам страхования, не относящимся к выбранной специализации, а также вносить изменения в имеющиеся договоры страхования. (Федеральный закон РФ № 119-ФЗ от 30.06.2007)

Как учесть доставку товаров - читайте - http://www.klerk.ru/articles/?79325

Лучше не судиться! Автограф на счете-фактуре разрешили зашифровать / Расшифровка подписей должностных лиц, подписывающих счет-фактуру, вовсе не является обязательным условием для применения вычета по НДС. К такому выводу пришел ФАС Уральского округа в постановлении от 2 мая 2007 г. Ф09-3164/07-С2. Как отметили судьи, это следует из буквального прочтения норм Налогового кодекса. Они устанавливают, что счет-фактура должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации-поставщика либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по фирме или доверенностью от ее имени (169 НК). Поскольку об обязанности расшифровывать подписи при оформлении этого документа налоговое законодательство умалчивает, то, по мнению арбитров, выдуманное инспекторами требование вполне можно проигнорировать.

Зарплата, которая выплачивается работнику за время нахождения в служебной командировке за границей, облагается НДФЛ с применением ставок 13 и 30% в отношении налоговых резидентов РФ и нерезидентов соответственно. Об этом сказано в письме Минфина России от 08.06.2007 № 03-04-06-01/178.

Затраты на проектные и строительные работы по перекладке сетей освещения и выносу кабеля линии связи можно включать в первоначальную стоимость строящейся недвижимости. Об этом сказано в письме Минфина России от 28.05.07 № 03-03-06/1/333.

Теперь российскому поставщику могут не подтвердить экспорт, потому что контрагент не добросовестно перечисляет налоги в бюджет Белоруссии. Подобные сведения о недобросовестности контрагента из СНГ инспекции Московского региона получают в ответ на запросы, направляемые своим белорусским коллегам.


29

Минфин запретил организациям включать в состав расходов суммы, потраченные на приобретение подставок и горшков для комнатных растений. По мнению сотрудников ведомства, подставки и горшки предназначены для оформления интерьера в офисе, и не являются расходами, связанными с осуществлением деятельности организации и не помогают фирме получить доход. Следовательно, затраты на комнатные цветы не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, как несоответствующие основным критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Кодекса. (Письмо Минфина РФ от 25.05.2007 г. N 03-03-06/1/311)

Беларусь. Служба новостей TaxHelp.RU / Версия 1.2.1 программы ввода заявлений о ввозе товара и уплате косвенных налогов "ЭСНДС НП" размещена на сайте налогового ведомства.

В последнее время ставка рефинансирования меняется достаточно часто и, по заверениям банкиров, снижаться она будет еще не раз. Поскольку этот показатель используется для расчета базы по некоторым налогам, пеней, неустоек и т. п., то непостоянство его величины автоматически влечет за собой пересчет большинства долговых обязательств. К примеру, в подобных ситуациях необходимо корректировать не только сами проценты по кредитам и займам, но и нормативы для целей налога на прибыль. Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4319

ИНТЕРЕСНО ВСЕМ! С начала 2007 года действуют новые правила признания физических лиц налоговыми резидентами в целях исчисления НДФЛ. Данная статья поможет вам с легкостью разобраться в этих правилах и безошибочно их применять. Ищите статью - http://www.kodeks.ru/noframe/LegRFsearch?d&nd=902048128&nh=0&ssect=0

Для Вас! Затраты на проживание в гостинице иностранных деловых партнеров в расходах не учитываются / Организация при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не вправе учитывать в составе представительских расходов затраты на проживание в гостинице официальных лиц - деловых иностранных партнеров, которые приехали на официальную встречу в целях установления и поддержания долгосрочного сотрудничества. (Письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2007 № 20-12/034115)

Положение ЦБР от 18 июня 2007 г. N 304-П "О порядке расчета платы и о порядке оплаты услуг Банка России при проведении платежей и осуществлении расчетов в системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России" / С 1 июля 2007 года в платежной системе Банка России начинает функционировать система банковских электронных срочных платежей (БЭСП), предназначенная для проведения в валюте РФ срочных платежей Банка России, кредитных организаций (их филиалов), клиентов Банка России, не являющихся кредитными организациями (их филиалами), и обеспечения непрерывных расчетов на валовой основе в режиме реального времени по мере поступления в систему БЭСП электронных платежных сообщений (ЭПС) за счет средств, находящихся на открытых в Банке России банковских счетах участников системы БЭСП. При осуществлении расчетов через систему БЭСП участникам системы БЭСП предоставляются расчетные и иные услуги. Банк России вправе устанавливать плату за услуги Банка России в системе БЭСП. В связи с этим определен порядок расчета платы и порядок оплаты услуг Банка России при проведении платежей и осуществлении расчетов в системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России.

ФОРМЫ, ЗАПОЛНЯЕМЫЕ ПРИ ПРОВЕРКАХ ПРИМЕНЕНИЯ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ / Распространены рекомендуемые формы процессуальных документов для использования при осуществлении проверок соблюдения требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники. Документ: Письмо ФНС РФ от 08.06.2007 N ШТ-6-06/458@

Пресса пишет: "СЕТЕВИКАМ" - для примера - письмо Минфина от 25.05.07 №03-03-06/1/325 - "Об учете расходов по присоединению к электрическим сетям" ("УНП" №22, июнь стр.5); о том, как вести журнал проверок (не налоговых) и куда звонить по поводу проверки ревизоров (495) 2597476 - "Спутник Главбуха" №6, 2007; НДФЛ в Москве платиться по КАЖДОМУ обособленному подразделению ("УНП" №22, июнь стр.8).

При применении освобождения от уплаты НДС требуется выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж / Письмо Минфина России от 26.03.2007 N 03-07-11/73 / В вышедшем Письме Минфин России разъясняет, что лица, которые применяют освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, освобождаются только от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. От иных обязанностей плательщика НДС, в том числе связанных с выставлением счетов-фактур, ведением журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, освобождение не предусмотрено. По истечении 12 месяцев применения освобождения налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган документы, подтверждающие, что лимит выручки не превышен (п. 4 ст. 145 НК РФ). К этим документам относятся, в том числе, выписка из книги продаж, копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (п. 6 ст. 145 НК РФ). Поэтому, если полный перечень данных документов не будет представлен, налоговый орган вправе потребовать восстановления и уплаты НДС в бюджет.

ВЫЧЕТ НДС ТОЛЬКО ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ СЧЕТА-ФАКТУРЫ / Если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем, то вычет НДС возможен в том периоде, в котором счет-фактура фактически получен. Об этом сказано в письме Минфина России от 13.06.2007 № 03-07-11/160. Источник: "РНК"

Счет-фактура - не оправдательный документ / В письме от 25.06.2007 года № 03-03-06/1/392 специалисты Минфина России заявили, что если покупка подтверждается только одним счетом-фактурой, то затраты нельзя учесть при налогообложении прибыли. По мнению чиновников, все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами - "первичкой". А счет-фактура лишь косвенно свидетельствует о затратах покупателя и может быть только дополнением к "первичке".

ШТРАФЫ ПЕРЕСЧИТАЛИ ИЗ МРОТ В РУБЛИ / В субботу, 22 июня, Президент подписал Федеральный закон № 116-ФЗ, согласно которому штрафы за административные нарушения теперь будут исчисляться в рублях, а не в МРОТ в размере 100 рублей. В законе прописаны все рублевые эквиваленты штрафов, содержащихся в КоАП. Также в документе оговорен максимальный размер административного штрафа. Для организаций он не может превышать 1 млн. рублей, для должностных лиц предприятия - 50 тысяч рублей, для граждан - 5 тысяч рублей. Федеральный закон № 116-ФЗ вступает в силу через 14 дней после опубликования в "Российской газете". Источник: "Главбух"

ВАЖНО! ПИСЬМО Минфина России от 24.04.2007 № 03-02-07/1-200 / Порядок признания лиц - взаимозависимыми / Взаимозависимыми признаются физические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты деятельности представляемых ими лиц, в том числе, когда одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению (ст. 20 НК РФ). Отношения подчиненности по должностному положению могут определяться уставными документами и должностными инструкциями, положениями организаций. При наличии в названных документах прямого указания на то, что одно физическое лицо подчиняется другому лицу, данные лица признаются взаимозависимыми. В этом случае налоговый орган может принять решение о взаимозависимости лиц, во вне судебном порядке. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным статьей 20 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации. Установление факта взаимозависимости лиц по иным обстоятельствам, осуществляется судом с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога и пеней. При установлении обстоятельств, свидетельствующих о том, что отношения между учредителем ООО и заместителем генерального директора ООО повлияли на результаты сделки по реализации товаров, такие лица могут быть признаны взаимозависимыми для целей налогообложения.



27

ОСАГО. Постановление Правительства РФ от 21 июня 2007 г. N 389 "О внесении изменений в Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 7 мая 2003 г. N 263" / Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств приведены в соответствие с Федеральным законом "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" / В соответствии с изменениями, внесенными в ноябре 2006 года в указанный Федеральный закон, повышающие и понижающие коэффициенты, входящие в состав страховых тарифов, применяются в зависимости от наличия или отсутствия страховых выплат, произведенных страховщиками в предшествующие периоды при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев данного транспортного средства, а не в зависимости от наличия или отсутствия страховых выплат, произведенных в отношении конкретного транспортного средства, как было ранее. В случае обязательного страхования при ограниченном использовании транспортного средства, предусматривающем управление транспортным средством только указанными страхователем водителями, применение повышающих/понижающих коэффициентов будет зависеть от наличия или отсутствия страховых выплат, произведенных страховщиками в предшествующие периоды при осуществлении обязательного страхования ответственности каждого из этих водителей. Указанные изменения позволяют применять коэффициенты и при смене транспортного средства. В связи с этим скорректированы форма заявления о заключении договора обязательного страхования гражданской ответственности владельца транспортного средства и форма сведений об обязательном страховании гражданской ответственности владельца транспортного средства, представляемых страховщиком владельцу транспортного средства при досрочном прекращении или по окончании действия договора ОСАГО. В частности, в заявлении будет указываться количество страховых случаев по предыдущему договору обязательного страхования владельцев данного транспортного средства. Постановление вступает в силу по истечении 30 дней со дня его официального опубликования.

ОСАГО. Постановление Правительства РФ от 21 июня 2007 г. N 390 "О внесении изменений в страховые тарифы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, их структуру и порядок применения страховщиками при определении страховой премии, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 8 декабря 2005 г. N 739" / Внесены изменения в порядок применения коэффициента (КБК), учитываемого при расчетах страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Значение данного коэффициента определяется в зависимости от наличия или отсутствия страховых выплат при наступлении страховых случаев, произошедших в период действия предыдущих договоров ОСАГО. С учетом данного коэффициента владельцу транспортного средства присваивается класс в зависимости от количества произведенных страховщиком страховых выплат при наступлении страховых случаев. При этом, как и ранее, для определения коэффициента КБМ произведенные страховщиком страховые выплаты по одному страховому случаю рассматриваются как одна страховая выплата. Уточнен порядок получения информации страховщиком о предыдущих договорах обязательного страхования (в том числе досрочно прекращенных), необходимой для определения класса собственника транспортного средства (водителя). Указанная информация может быть получена из представленных страхователем сведений о страховании и (или) на основании имеющихся у страховщика данных о наличии (отсутствии) страховых выплат.

"Учет. Налоги. Право" №24, 26 июня - 02 июля 2007 г. пишет:

В Минфине определились с важнейшими поправками / Минфин составил список мер, которые должны повысить собираемость налогов. На подготовку документа ушло всего три недели, прошедшие с заседания Правительства РФ, на котором выяснилось, что недобор налогов в январе-марте 2007 года составил 149 млрд. рублей. Такое проворство не удивляет, если учесть, что большинство предложенных Минфином инициатив давно известны.

Стагнация как она есть / Налоговая служба в улучшении не нуждается. Именно такой вывод напрашивается после знакомства с плановыми показателями деятельности ФНС на три ближайших года.

"Надо направлять акты проверок в МВД - и привет!" / Восемь вполне либеральных критериев оценки налоговиков могут пополниться новым показателем, который вряд ли порадует компании. Это количество актов налоговых проверок, переданных инспекциями в правоохранительные органы. Новый показатель прозвучал на заседании Правительства РФ 21 июня.

Что изменится с 1 июля / Революционных изменений, влияющих на работу финансовой службы компании, с 1 июля не будет. Вот основные из грядущих изменений. В рекламе обязательны рубли. Указывать в рекламе цену товаров, работ и услуг в иностранной валюте можно факультативно, а в рублях - обязательно (Федеральный закон от 12.04.07 № 48-ФЗ).

Депутаты и Минфин договорились об очередных изменениях в НК РФ / На прошлой неделе комитет Госдумы по бюджету и налогам рассмотрел готовящиеся ко второму чтению поправки в пять глав Налогового кодекса (законопроект был принят в первом чтении еще в июне 2006 года). Планируется, что документ будет одобрен депутатами в трех чтениях до летних парламентских каникул. И большинство поправок вступят в силу с 2008 года.

Еще три одобренные поправки / НДС по вкладу в уставный капитал - не доход

Пени за неуплату налогов снизились / Величина пеней за каждый день просрочки уплаты налогов снизилась с 19 июня до 1/300 от 10 процентов, или примерно до 0,033 процента в день. До этого она была чуть больше - 0,035 процента в день. Снижение произошло из-за очередного - второго в этом году - сокращения ставки рефинансирования: с 10,5 процента годовых до 10. Вообще же за последние три года из-за постоянного уменьшения этой ставки величина пеней снизилась почти на треть. Как говорится, мелочь, а приятно.

Изменились правила определения среднего заработка для расчета больничных / "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию" / Постановление Правительства РФ от 15.06.07 № 375

Премии можно списать в расходы, если приказ составлен по унифицированной форме / О документальном подтверждении расходов на премии работникам / Письмо Минфина России от 22.05.07 № 03-03-06/1/288

Минфин исправил ошибку законодателей с признанием расходов при "упрощенке" / С 1 января 2008 года компании, находящиеся на "упрощенке", смогут признавать затраты на покупку сырья и материалов сразу как оплатят их. Этим разъяснением из письма от 05.06.07 № 03-11-04/2/159 Минфин России отреагировал на одну неточность, которую законодатели допустили в Федеральном законе от 17.05.07 № 85-ФЗ*.

Затраты по прокладке линии связи учитываются без ограничений / Компании вправе включать в первоначальную стоимость построенного объекта недвижимости все расходы, связанные с оплатой подрядных работ по перекладке сетей освещения и выносу кабеля линии связи. При этом не важно, что сети и кабели проходят через незастроенный отрезок земельного участка и вынесены за его пределы. Никаких пропорций высчитывать не нужно.

"Упрощенка" и ЕНВД не требуют от предпринимателей вести бухучет / Минфин России разъяснил, что предприниматели, совмещающие "упрощенку" и ЕНВД, вправе не вести бухучет и не сдавать в инспекции бухгалтерскую отчетность.

Проверка поставщиков: кого, когда и как / Проверка поставщиков на предмет налоговой благонадежности нужна не для защиты компании от мошенников. И не для "для галочки" - чтобы в случае чего продемонстрировать придирчивым налоговикам подтверждение проявленной "должной осмотрительности". Есть куда более реальная угроза.

Почему важно идти навстречу налоговикам при "встречках" / Статья 129.1 Налогового кодекса предусматривает символический штраф за непредоставление запрошенных налоговиками сведений о контрагенте - 1000 рублей. Да и накладывают его налоговики не часто. Например, в Москве в первом квартале этого года 6588 организаций проигнорировали запросы налоговиков в отношении их поставщиков. Из них оштрафовано всего 176 компаний, то есть менее 3 процентов.

Семь способов проверить налоговую дисциплинированность поставщика / Проверить адрес и директора на сайте ФНС России

Какие доводы приносят успех, если дело все же дошло до суда / Иногда информация налоговиков верна - поставщик действительно "отмечен печатью" недобросовестности. В этом случае отказ в признании расходов и в вычете НДС, к сожалению, практически неизбежен. Отстоять их можно только через суд. Как показывает практика, дело это далеко не безнадежное.

При неденежных расчетах в НДС-платежке нужно указать реквизиты счета-фактуры / С этого года, чтобы получить право на вычет НДС при товарообменных операциях, зачете взаимных требований и использовании в расчетах ценных бумаг, сумму НДС необходимо перечислить контрагенту отдельным платежным поручением. Важно оформить платежку так, чтобы у инспектора не возникло соблазна отказать вам в вычете налога.

ФСС разъясняет подчиненным, как рассчитать больничный при совмещении ЕНВД и общего режима / При расчете больничного сотруднику, занятому в деятельности, облагаемой по общему режиму и ЕНВД, в некоторых региональных отделениях соцстраха используют методику, которая занижает размер пособия, возмещаемого за счет ФСС России. В самом Фонде социального страхования инициатива сотрудников на местах поддержки не нашла.

Тонкости декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов / Пик выплаты дивидендов приходится на второй квартал. Поэтому многие компании, акционерами которых являются другие юрлица, должны будут включить в состав полугодовой декларации по налогу на прибыль лист 03 и подраздел 1.3. И столкнутся с тем, что в инструкции к декларации можно найти ответы далеко не на все вопросы, связанные с их заполнением.

Единый налог на вмененный доход. / Взносы в ПФР учитываются за текущий период

Два вопроса от редакции "УНП" / Компания наряду с ЕНВД применяет общий режим налогообложения. Деятельность, облагаемая налогом на прибыль, была приостановлена из-за реконструкции помещения. Получается, раз выручка по общему режиму равна нулю, то все общехозяйственные расходы будут отнесены на "вмененку"?

Гора первички - не обязательное условие для списания убытка / Налогоплательщик "обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка", гласит Налоговый кодекс (п. 4 ст. 283 НК РФ). Какие именно документы, не сказано, что оставляет инспекторам простор для фантазии. К счастью, имеется проверенная практикой успешная линия защиты от "бумажных" претензий налоговиков.

Обжаловать решение об отказе в возмещении НДС можно в течение трех лет / Даже если компания пропустила трехмесячный срок, установленный для обжалования решения инспекции, суд обязан начать процесс. Но только при условии, что одновременно компания выдвинула требование о возврате НДС, в возмещении которого было отказано.

Купить основные средства и тут же сдать их продавцу в аренду - законная операция / Компания купила основные средства, поставила НДС к вычету и сдала имущество в аренду бывшему собственнику. Инспекторы обвинили компанию в получении необоснованной налоговой выгоды. Но судьи претензии инспекции отклонили.

Открытое письмо / По сообщению авторитетного американского журнала NewScientist, вы установили, что люди, не сознавая того, в действительности любят делиться с государством своими доходами. В основе этого вывода - эксперименты с магнитно-резонансной томографией налогоплательщиков в момент уплаты налогов. А общая цель исследования - помочь людям в установлении хороших отношений с налоговыми органами.

Захотелось сменить профессию. Кем становятся бывшие главные бухгалтеры / Огромная ответственность, рутина, стресс - самые распространенные причины, по которым главбух может оставить не только свое рабочее место, но и в принципе бухгалтерию. Истории, собранные "УНП", еще один повод убедиться, что в нашей с вами профессии остаются только самые сильные и любящие ее люди.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / В компании, которая совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения, заболел главбух. Как определяется сумма больничного, относящаяся к деятельности, переведенной на ЕНВД, которую ФСС должен возместить компании:

"Учет. Налоги. Право - Москва" №24, 26 июня - 02 июля 2007 г. сообщает:

За несообщение сведений штрафуют редко / УФНС России по г. Москве в не предназначенном для посторонних глаз письме (его копия есть в редакции) предостерегло инспекторов от ошибок при встречных проверках. В частности, в документе сказано, что некачественно оформленное поручение на истребование документов у контрагента проверяемой компании может привести к тому, что налоговики не получат запрашиваемые у своих коллег сведения.

УФНС разработало концепцию проверок физических лиц / Столичное УФНС утвердило Концепцию организации работы по администрированию налогов, взимаемых с физлиц (копия приказа есть в редакции). Помимо прочего в документе прописано, на что должны обратить внимание инспекторы при подготовке и в ходе выездных ревизий предпринимателей и других граждан, находящихся на особом налоговом контроле.

Налоговики проверят торговые автоматы на предмет выдачи чека / Столичные налоговики вспомнили, что с 2005 года торговые автоматы, автоматы по приему платежей и информационные киоски должны выдавать кассовые чеки. И в массовом порядке стали проверять такое оборудование. Если оказывается, что автомат не имеет встроенной кассы, его владельцу грозит штраф по статье 14.5 КоАП РФ за работу без применения контрольно-кассовой техники.

О смене объекта по "упрощенке" надо сообщить до конца года / Компания, которая меняет объект налогообложения при "упрощенке", должна уведомить об этом свою ИФНС до начала налогового периода, в котором произойдет перемена. Такой ответ столичное налоговое управление получило недавно из ФНС России.

Без решения комиссии НДС не возместят / Инспектор, проверявший декларацию по НДС с крупной суммой к возмещению и склоняющийся к принятию решению в пользу налогоплательщика, должен прежде обосновать свое мнение перед специальной комиссией.

Компания пять раз наказала инспекцию за невозврат налога / Завидное упорство в стремлении наказать налоговиков проявила столичная консалтинговая компания: по ее искам судьи пять раз выносили решение оштрафовать московскую ИФНС № 6, которая не вернула фирме... 345 рублей излишне уплаченного налога. Последний раз размер санкций, наложенных судом в соответствии со статьей 332 Арбитражного процессуального кодекса, составил 32 тыс. рублей. Тем не менее налоговики не собираются уступать и возвращать компании долг.

Единый социальный налог / "Упрощенка" от социальных взносов не освобождает

Перевод совместителя на основное место работы оформляется через увольнение / Трудовые отношения с директором в данном случае оформляются практически в том же порядке, что и с любым другим сотрудником. Расторгается трудовой договор по совместительству и заключается новый трудовой договор - по основному месту работы.

Оборудование, приобретенное для перепродажи, не облагается налогом на имущество / Когда объекты приобретены с целью их перепродажи, они не облагаются налогом на имущество, поскольку не признаются основными средствами.

На ККТ повреждена марка-пломба. Будет ли штраф? / Основания для штрафа есть. Используемая контрольно-кассовая техника должна быть исправна и опломбирована в установленном порядке (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). В Московской области для опломбирования кассовой техники центры технического обслуживания используют самоклеющиеся марки-пломбы (постановление правительства Московской области от 12.11.04 № 684/45, распоряжение Комитета потребительского рынка Московской области от 21.12.04 № 6).

Оплата арендатором телефонной связи не включается в доход арендодателя / Нет, не включаются. Ваша организация не оказывает арендатору услуги связи. Правда, специалисты Минфина России считают, что если арендатор по условиям договора сверх сумм арендной платы оплачивает коммунальные платежи и напрямую перечисляет их на счета снабжающих организаций, то суммы таких платежей все равно должны учитываться в доходах у арендодателя. Такие разъяснения были даны в письме от 16.08.05 № 03-11-04/2/48. Однако, на мой взгляд, эта позиция к вашей ситуации неприменима. Ваш арендатор заключил прямой договор с телефонным узлом, счета на оплату также выставляются ему как абоненту, поэтому эти суммы не должны отражаться в вашем учете.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №24, 26 июня - 02 июля 2007 г. рассказывают:

Налоговики продолжат работу с убыточными фирмами / Стали известны первые итоги работы комиссий по убыточным предприятиям. Результаты первого квартала 2007 года огласил отдел налогообложения прибыли (дохода) Управления ФНС России по Санкт-Петербургу.

ПФР и профсоюзы защитят пенсионные права работников / В рамках проводимой политики специалисты Пенсионного фонда и представители профсоюзов, используя имеющиеся информационные, организационные и правовые ресурсы, будут выявлять и устранять нарушения в сфере обязательного пенсионного страхования. Для этого запланированы рабочие встречи руководства регионального Отделения ПФР с профсоюзным активом, участники которых станут обмениваться имеющейся информацией о выявленных нарушениях и разрабатывать меры по защите прав работников. В организациях по инициативе профсоюзов будут созданы общественные комиссии по пенсионным вопросам. В их задачи также войдут сбор информации о нарушениях прав работников и обеспечение участия работников в проводимых мероприятиях.

Зарплатные комиссии повышают планку / Так, в течение 2006 года на заседаниях комиссии была рассмотрена деятельность более 14 тысяч фирм, официальная заработная плата работников которых была в 2-3 раза ниже прожиточного минимума и в 5-7 раз ниже средней заплаты по отрасли*. При этом реальная сумма денежного вознаграждения в этих компаниях была гораздо выше и выплачивалась в конвертах.

Декларировать розничные потоки алкоголя нужно начиная со II квартала / В редакцию "УНП" поступают звонки наших коллег, недовольных тем, что в Петербурге ввели ежеквартальное декларирование розничной продажи алкоголя. Между тем в большинстве регионов такая обязанность установлена, причем ежемесячная, и даже - ежедневная. Мы попросили юриста провести экспертизу - насколько законны требования городских властей отчитываться о розничных потоках алкоголя и что будет, если "забыть" сдать декларацию.

Транспортный налог с плавкрана платим исходя из валовой вместимости / Петербург - город портовый, и транспортный налог здесь платят не только с автомобилей, но и с катеров, барж, всевозможных "ракет", "метеоров" и даже с плавучих кранов. Налоговой базой могут быть лошадиные силы, единицы транспортных средств, валовая вместимость... Что же брать при расчете налога за плавучие краны? Городские налоговики считают, что вместимость.

Успейте продлить срок таможенного транзита / При нарушении срока доставки товара докажите серьезность причин нарушения и не медлите с уведомлением. Фирма-перевозчик нарушила срок доставки товара в режиме внутреннего таможенного транзита. Таможня возбудила дело об административном правонарушении по статье 16.10 КоАП РФ. Суд признал незаконным постановление таможни о привлечении перевозчика к ответственности, поскольку: срок был нарушен из-за поломки машины, о чем водитель незамедлительно сообщил на ближайший таможенный пост; действия водителя (устное сообщение в день поломки и письменное обращение в таможню в ближайший рабочий день) были разумными и адекватными.

Погасить недоимку можно с отсрочкой / Если у вас не всегда есть оборотные средства, вы можете добиться отсрочки взыскания налога. Так поступило предприятие, обратившись в арбитраж с просьбой отсрочить исполнение решения суда до 1 декабря 2007 года в связи с отсутствием средств для погашения задолженности, поскольку производство продукции имеет сезонный характер. Оценив представленные фирмой справки о численности ее производственного персонала, а также об отсутствии средств на расчетном счете и приняв во внимание тяжелое финансовое положение, обусловленное сезонным характером производства, суд предоставил отсрочку взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Плохой подрядчик заплатит неустойку / Если подрядчик некачественно выполнил свою работу и вы устраняли недостатки за свой счет, смело подавайте в суд - вы получите стопроцентную компенсацию. По договору подряда исполнитель принял на себя обязательства изготовить двери и смонтировать их в помещениях. Работы были выполнены с нарушением сроков и некачественно. Обнаружив недостатки, заказчик потребовал их устранения. Подрядчик отказался, и заказчик поручил это другой организации. Расходы, понесенные в связи с устранением недостатков, - убытки заказчика. Суд взыскал с подрядчика эти расходы в полном объеме, сославшись на статьи 723 и 397 Гражданского кодекса: в случаях, когда работа выполнена подрядчиком с отступлениями от договора подряда, ухудшившими результат работы, заказчик вправе требовать возмещения своих расходов по устранению недостатков.

Ищем группу не только по ОКОФ / Для определения срока службы амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли разработана Классификация, утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. Она базируется на Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 (утв. постановлением Госстандарта РФ от 26.12.94 № 359).

Зарплата для отпускных индексируется / Федеральный закон от 30.06.06 № 90-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой Кодекс..." внес поправки в статью 139 Трудового кодекса, которые изменили порядок расчета средней заработной платы, в том числе и для расчета ежегодных отпусков. Статья 139 Трудового кодекса по-прежнему содержит положение о том, что особенности исчисления средней заработной платы определяются Правительством РФ, поэтому за разъяснением этой особенности расчета нужно обратиться к пункту 15 Порядка расчета (см. постановление Правительства РФ от 11.04.03 № 213). В нем сказано:

Экс-"упрощенщик" отражает ОС по остаточной стоимости / При переходе с упрощенной системы налогообложения на основную следует отразить в бухучете основные средства по остаточной стоимости, т. е. за минусом амортизации, начисленной по данным бухгалтерского, а не налогового учета.

Готовность к командировке будет дополнительным плюсом при поиске работы / Что такое командировка, любой главбух знает не понаслышке: регулярно приходится сталкиваться с командировочной документацией сотрудников фирмы. Но надо ли самому быть готовым к служебным поездкам? Командировкой может быть и поездка в другой город на семинар или курсы повышения квалификации, и визит в качестве представителя фирмы-партнера, и ревизия филиала собственной фирмы.


26

Письмо Министерства финансов РФ от 16.04.2007 № 03-03-06/1/239 / НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ / Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу учета расходов в виде отрицательной курсовой разницы и процентов по кредитным договорам и договорам займа для целей налогообложения прибыли организаций сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ, в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте. Организация по кредитным договорам и договорам займа, стоимость которых выражена в иностранной валюте, получила денежные средства, которые были направлены на погашение долговых обязательств перед сторонней организацией. Таким образом, расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки обязательств по кредитным договорам и договорам займа, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также проценты по таким договорам, организация-заемщик вправе отнести к расходам для целей налогообложения прибыли организаций. Что касается расходов в виде комиссионного вознаграждения, выплачиваемого кредитной организации за обслуживание кредитного договора, то при условии соответствия таких расходов критериям, установленнымљстатьейљ252љНКљРФ, организация-заемщик вправе учесть их для целей налогообложения прибыли организаций в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ / Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин

УФНС по г. Москве письмо от 17.01.07 №20-12/004121 / Вопрос: Организация создает веб-сайт, на котором будет размещена реклама как самой организации, так и других юридических лиц, с помощью сторонних разработчиков с последующей передачей всех исключительных прав на него организации. Срок использования сайта определен договором в три года. Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов по созданию сайта (включая регистрацию доменного имени)? Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 257 НК РФ в целях налогообложения прибыли нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Для признания нематериального актива необходимо: - наличие у него способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход); - наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака). Согласно статье 9 Закона РФ от 09.07.93 N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах" авторское право на произведение возникает в силу факта его создания. Для возникновения и реализации авторского права не требуется регистрации произведения, иного специального оформления произведения или соблюдения каких-либо формальностей. Таким образом, охраноспособность авторских прав не связывается с наличием специальных документов, патентов и т.п. На основании статей 15 и 16 Закона N 5351-1 исключительные авторские права состоят из набора определенных правомочий и делятся на две группы: личные неимущественные права и имущественные права. Личные неимущественные права неотделимы от автора, а имущественные права он может передавать по авторскому договору другим лицам. По сути Интернет-сайт - это совокупность двух объектов авторского права - программы, обеспечивающей его функционирование, и графического решения (дизайна). По отдельности составляющие элементы сайта свои функции выполнять не могут, поэтому Интернет-сайт нужно рассматривать как единый объект для целей налогового учета затрат. Приобретение имущественных прав на создаваемый сайт осуществляется посредством заключения с его разработчиком авторского договора заказа, в котором в обязательном порядке фиксируются конкретные имущественные права, получаемые организацией, и оговорены срок и территория использования прав. Если к организации перешли исключительные права на программный продукт, она учитывает созданный сайт как нематериальный актив. В целях главы 25 НК РФ первоначальная стоимость сайта как нематериального актива определяется исходя из фактических расходов на его приобретение (создание) и доведение до состояния, пригодного для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. При этом к расходам на создание относятся фактические материальные расходы, расходы на оплату труда, на услуги сторонних организаций и патентные пошлины. В то же время, если сайт используется в деятельности, направленной на получение доходов, но при этом не отвечает критериям понятия нематериального актива, затраты на его создание для целей налогообложения прибыли организация относит к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ). После создания сайта ему присваивается доменное имя, которое нужно зарегистрировать в Российском научно-исследовательском институте развития общественных сетей (РосНИИРОС) или у уполномоченных им регистраторов. Расходы на первичную регистрацию доменного имени для целей налогообложения прибыли включаются в первоначальную стоимость сайта, если он является нематериальным активом. Расходы на перерегистрацию доменного имени признаются текущими затратами организации. Перерегистрация осуществляется, как правило, ежегодно и обеспечивает организации возможность сохранения именно за ней определенного имени своего сайта в Интернете. Перерегистрация доменного имени не приводит к изменению качественных характеристик Интернет-сайта и потому не влияет на его первоначальную стоимость. Следовательно, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на перерегистрацию относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Организации, определяющие доходы и расходы методом начисления, уменьшают налогооблагаемую прибыль ежемесячно в течение срока действия регистрации доменного имени, указанного в договоре. Если такой срок не указан, расходы учитываются единовременно. Затраты на услуги по техническому обслуживанию сайта для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Если информация размещается на сайте в рекламных целях, то эти расходы могут быть учтены в качестве рекламных (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Сумма суточных свыше 100 рублей облагается НДФЛ / Трудовой кодекс предоставляет работодателю право устанавливать размер возмещения расходов, связанных со служебной командировкой, но не наделяет его правом определения нормативного размера таких расходов, не учитываемого для целей налогообложения. Поскольку установления специальных норм суточных только для целей обложения НДФЛ не предусмотрено, необходимо использовать в этих целях нормы, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 93 (100 рублей в сутки). При этом фактический размер суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в служебную командировку, может превышать указанную норму. (Письмо Минфина России от 20.03.2007 № 03-04-06-01/77)

РАСЧЕТ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ ПО МЕТОДИКЕ ФНС РОССИИ / Специалисты ФНС России разработали таблицу (приложение № 4 к письму ФНС России от 27.04.2007 г. № ММ-6-02/356@, заполнив которую, инспектор сможет проверить, правильно ли бухгалтер рассчитал резерв по сомнительным долгам. Чтобы избежать разногласий с проверяющими, стоит при расчете резерва воспользоваться разработками налоговиков. О том, как это сделать, мы расскажем в материале, который выйдет в журнале "Главбух" № 13, 2007. В статье приведен пример заполнения таблицы. Источник: "Главбух"

Куда же девать проценты по кредитам? Письмо Минфина от 07.05.07 №03-03-06/1/262

Пресса пишет: ведите учет арендованного имущества и составляйте правильно баланс - с учетом забалансовых счетов! У нерадивых дело доходит до суда. Читаем - "УНП" №19, 22-28 мая 2007 года, стр. 21. Составляйте акты на списание материалов - иначе будут проблемы! Там же стр. 21.

"Учет. Налоги. Право" №23, 19 - 25 июня 2007 г. пишет:

Налоговики взяли мигрирующие компании на контроль / Налоговики стали внимательнее относиться к предприятиям, меняющим место "прописки" на другой субъект РФ. Теперь инспекция, из которой уходит налогоплательщик, будет анализировать причины такого шага и делиться своим мнением с принимающей стороной. Не исключено, что такая практика будет распространена и на миграцию компаний между инспекциями в пределах одного региона.

Берегите себя! / В редакции "УНП" я занимаюсь журналистскими расследованиями уголовных дел по уклонению от уплаты налогов. За почти пять лет родились кое-какие выводы - к сожалению, в основном неутешительные. Казалось бы, хорошо, что у нас по-прежнему ни милиция, ни суды, ни граждане не считают неуплату налогов тяжким преступлением. Но смею вас заверить, именно такое отношение к налогам способно сыграть злую шутку с отдельно взятым человеком. Дело в том, что большинство налоговых уголовных дел заводится из-за элементарного пренебрежения законом и нарушения всех мыслимых "техник безопасности" (пример на стр. 14).

При регистрации налоговики проверяют договор аренды / Хотя действующее законодательство не разрешает инспекторам проверять поданные на регистрацию юрлица документы, налоговики на местах отказываются регистрировать компанию, если заявленные данные о местонахождении не соответствуют действительности.

Обжалование штрафа по почте стало менее рискованным / Инспекция должна отозвать требование об уплате недоимки, пеней и штрафов, если ей стало известно о том, что компания обжаловала решение о привлечении к ответственности в вышестоящий налоговый орган. Такие указания содержатся в письме ФНС России - почему-то с грифом "для служебного пользования", - которое было доведено до региональных налоговых управлений (копия документа имеется в редакции).

Выездные ревизии могут проходить без выезда в компанию / Выполняя новые требования Налогового кодекса, инспекции готовы проводить на своей территории выездные ревизии компаний, которые не могут выделить контролерам помещение для работы. Однако, как показала практика, большинство компаний предпочитают обеспечить инспекторов рабочими местами. По мнению налоговиков, это объясняется не только наличием у проверяемых просторных офисов, но и тем, что бухгалтерам неудобно возить в налоговую большие объемы документов.

КС РФ ушел от ответа об обоснованности расходов / Прибыль может быть уменьшена на фактически понесенные и документально подтвержденные компанией затраты, связанные с ее коммерческой деятельностью. "Целесообразность", "рациональность", "эффективность" и другие подобные критерии не должны влиять на право налогоплательщика признать расходы. Такие прогрессивные выводы содержатся в проекте нового определения Конституционного суда РФ.

Опрос "УНП": Вы платите НДС, если раньше заявили налог к возмещению?

Налоговые инспекции берут на вооружение новые методы борьбы с однодневками / Столичные налоговики обкатывают новые методы борьбы с фирмами-однодневками, которые могут взять на вооружение их коллеги из других регионов. В Москве пытаются поставить на конвейер распутывание цепочек однодневок для выявления конечных их звеньев - действующих компаний - источников и получателей денег. Именно эти организации, с помощью однодневок снижающие свои налоги, попадут под прицел инспекторов.

Лицензионные платежи разрешили списать единовременно / Строительные компании могут единовременно включить в расходы по налогу на прибыль ту часть лицензионных платежей, которая осталась не списанной к моменту отмены лицензирования по их виду деятельности. Об этом Минфин России заявил в письме от 31.05.07 № 03-03-06/1/353.

Минфин показал, как рассчитывать земельный налог за участок под жилым домом / О порядке исчисления земельного налога / Письмо Минфина России от 17.05.07 № 03-05-05-02/33

IT-компании получили еще одну льготу / Об уплате единого социального налога IT-организациями / Письмо ФНС России от 01.06.07 № ГВ-6-05/447@

За опоздание ежемесячных авансов по ЕСН придется платить пени / О расчете пеней за неуплату авансов по ЕСН / Письмо ФНС России от 01.06.07 № ГВ-6-05/447@

Стоимость карт экспресс-оплаты можно включить в расходы / Компании, которые оплачивают доступ в интернет и телефонные переговоры сотрудников с помощью карт экспресс-оплаты, вправе учитывать их стоимость в расходах при расчете налога на прибыль. Правда, сама по себе карточка не подтверждает производственную необходимость подобных затрат. Поэтому компании необходимо иметь дополнительные документы.

Компания может избежать штрафа, если сдаст отчетность, но не станет платить налог / О привлечении к ответственности по статье 122 НК РФ / Постановление Президиума ВАС РФ от 08.05.07 № 15162/06

Льготы по аренде могут обернуться налоговой недоимкой / Льготная аренда государственной или муниципальной недвижимости может стать для компании невыгодной с точки зрения налога на прибыль. В письме от 11.05.07 № 03-02-07/1-227 Минфин России заявил: арендная плата, установленная постановлением правительства г. Москвы, не относится к государственным регулируемым ценам. Поэтому налоговики вправе проверить правильность цен по договорам аренды имущества, находящегося в собственности г. Москвы.

Судебную пошлину за компанию может заплатить ее представитель / Об уплате государственной пошлины российскими и иностранными лицами через представителей / Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.05.07 № 118

Решения о возмещении акцизов обрели специальные формы / ФНС России продолжает утверждать формы документов, необходимых для налогового контроля. Появились еще три бланка:

Расходы на видеотехнику уменьшат налог при "упрощенке" / Расходы на покупку теле- и видеоаппаратуры можно учесть в расходах при "упрощенке". Минфин рассмотрел такую ситуацию: плазменный телевизор и DVD-проигрыватель приобрела частная школа (подчеркнем, что речь идет о случае, когда компания использовала технику именно в деятельности, направленной на получение дохода).

К чему привело появление единой декларации по НДС / Сумма налоговых вычетов по НДС в июне превысила начисленную сумму налога. Введение с этого года единой декларации по НДС привело к тому, что зачесть эту разницу получится только по окончании камеральной проверки, то есть в сентябре, а то и в октябре. Но уже в июльской декларации может быть налог к уплате. Платить или не платить?

Заявление на возврат или зачет нужно подать заранее / Зачет или возврат налога производится только по заявлению налогоплательщика. Однако 21-я глава кодекса не устанавливает конкретных сроков подачи такого заявления. Главное - сделать это до вынесения решения по результатам проверки.

Проценты с излишне взысканных сумм покроют издержки компании / Компания может частично компенсировать свои убытки от кредитования бюджета.

Только из-за того, что возникла недоимка, штраф начислять нельзя / Если организация не платила НДС, дожидаясь решения налогового органа, то в течение определенного времени в лицевом счете компании будет числиться недоимка. Возникает вопрос: можно ли в этом случае привлечь налогоплательщика к ответственности за неуплату НДС?

Получили убыток от реализации ценных бумаг? Не спешите уменьшать общую прибыль / Есть два правила, которые помогут безошибочно признать убыток компаниям, одновременно практикующим операции по реализации ценных бумаг и другие виды деятельности. Все зависит от того, по какому виду деятельности получена прибыль, а по какому убыток.

Распространенные заблуждения мешают правильно определить регрессию по пенсионным взносам / В редакцию "УНП" обратилась читательница: "Наша компания совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения. Превышение порога регрессии по страховым взносам в ПФР мы определяем с общей суммы выплат в пользу административно-управленческого персонала. Аудитор при проверке указал, что мы действуем неправильно. Дескать, пенсионные взносы по таким выплатам нужно рассчитывать отдельно по каждому виду деятельности. Но мне теперь непонятно - как же в таком случае определить величину налогового вычета по ЕСН?"

Превышен лимит выручки: штрафа за опоздание с декларациями по НДС не будет / Хорошая новость для компаний, которые в течение квартала превысили 2-миллионный лимит выручки и потому потеряли возможность отчитываться по НДС ежеквартально. Переход на ежемесячную отчетность не должен сопровождаться штрафами за ее несвоевременное представление, даже если компания сдала декларацию позже срока, установленного для квартальной отчетности. Уверенности в этом нам с вами прибавила судебная практика.

Арендодателям не стоит игнорировать счет 98 при учете неотделимых улучшений / Проверьте себя: на каком счете арендодатель учитывает стоимость неотделимых улучшений имущества, которые произвел арендатор и которые владелец помещения не компенсирует? Опрос, проведенный экспертом "УНП", показал, что многие главбухи выбирают счет 91. Однако правильнее сначала отнести эту сумму на доходы будущих периодов.

Директора и главбуха компании осудили в ускоренном режиме / Кузьминский районный суд г. Москвы приговорил директора и главного бухгалтера компании "Лига-В" к выплате штрафа в 150 тыс. рублей каждого за сокрытие более 25 млн. рублей налогов. Недоимка возникла из-за того, что работающее и приносящее прибыль предприятие несколько лет не представляло никакой отчетности. Вполне заурядная история, если бы не одна деталь: несмотря на внушительную сумму доначислений, следствие по делу заняло менее двух месяцев, а судебное разбирательство - и того меньше.

Кто такие агенты / Агенты - люди, осведомляющие милиционеров добровольно, но каждый по своим причинам.

Неприятностей с расходами при комиссионной торговле можно избежать / Чтобы сэкономить на налогах, многие компании вместо договора купли-продажи заключают комиссионное соглашение. Налоговики об этом знают и при проверке внимательно изучают отчеты комиссионеров.

В актах взаимозачета выделять НДС не обязательно / Судебная практика подтвердила: налоговики неверно толкуют пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса. Они считают, что все расчетные документы (в том числе акты взаимозачета) должны содержать в себе сумму НДС, предъявленную продавцом покупателю. В противном случае организация не имеет права применить налоговые вычеты. Однако судьи указали, что "такое толкование указанной нормы права нельзя признать правильным". По мнению арбитров, требования пункта 4 статьи 168 НК РФ являются обязательными только в отношении расчетных и первичных учетных документов, исходящих непосредственно от продавца. Именно он обязан предъявить своему контрагенту соответствующую сумму НДС.

Вычет по НДС можно подтвердить после "камералки" / Организация не теряет право на вычеты по НДС даже если подтверждающие их документы она представила в инспекцию с опозданием - после окончания камеральной проверки декларации.

За расплавленную пломбу на ККТ штрафа не будет / Если пластилиновая пломба на кассовом аппарате расплавилась, это не повод наказывать организацию за неприменение ККТ по статье 14.5 КоАП. Судьи указали, что ответственность по этой статье наступает, когда пломбы нет вообще либо когда она повреждена и эта поломка свидетельствует о возможности доступа к фискальной памяти. Но если налоговый орган не может доказать, что было вмешательство в электронную часть и фискальную память ККТ, то штрафовать за ее неприменение нельзя. Даже если пломба из-за жары размазалась.

Налог на прибыль организаций / Разъездной характер работы нужно доказать

Два вопроса от редакции "УНП" / Ирина Николаевна, позвольте, мы с вашей помощью проанализируем ситуацию, которая на практике возникла у нашей читательницы. Ежемесячные авансовые платежи компании за первый квартал составили 100 000 рублей. А по декларации за этот же период налог получился равным 50 000 рублей. Главбух написала заявление с просьбой зачесть суммы переплаты в счет уплаты налога, но ответа из инспекции компания не получила. Может ли организация не перечислять авансовые платежи за второй квартал?

Без договора аренды неотделимые улучшения нельзя учесть в расходах / Нет, в вашем случае данные затраты не уменьшают налог на прибыль. Дело в том, что особый порядок учета расходов в виде капитальных вложений, произведенных арендатором в арендованное имущество, действует только в отношении имущества, полученного по договору аренды (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ). В этом случае капитальные вложения в арендованное имущество, произведенные в форме неотделимых улучшений с согласия арендодателя, действительно могут учитываться арендатором в расходах посредством начисления амортизации в течение срока действия договора аренды. Однако в вашем случае имущество было получено по договору безвозмездного пользования, поэтому данный порядок неприменим.

"Нам грозит штраф на миллион за непредставление документов!" / Мы должны предупредить нашу читательницу: отдавая в руки инспекторов оригиналы первичных документов, вы рискуете остаться вообще без "первички". Между тем она может вам понадобиться, например, в случае трений с контрагентом. Без опаски можно отдавать только оригиналы счетов-фактур - кроме налоговиков, они никому не нужны.

Возврат аванса при "упрощенке" не повод корректировать отчетность / Мы в отличие от Минфина считаем, что суммы возращенных авансов в книге учета доходов и расходов, а также в декларации нужно отражать в периоде их возврата.

Правила нумерации счетов-фактур закрепите в учетной политике / Запрета на проставление такой нумерации счетов-фактур нет, хотя предложенный вами порядок не установлен ни статьей 169 НК РФ, ни постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Не исключают возможность ведения отдельной нумерации счетов-фактур по авансам и специалисты ФНС России*. Статья 120 НК РФ также не предусматривает санкций за подобный порядок регистрации счетов-фактур. Поэтому вы можете выбрать наиболее удобный для себя вариант. Однако во избежание споров выбранный вами порядок желательно закрепить в налоговой учетной политике.

Счета-фактуры выставляют только от имени головной компании / При заполнении счетов-фактур в такой ситуации нужно указывать в строках 2 "Продавец" и 2а "Адрес" реквизиты организации, а строках 2б "ИНН/КПП продавца" и 3 "Грузоотправитель и его адрес" - КПП, наименование и адрес обособленного подразделения. Такие рекомендации по заполнению счетов-фактур специалисты Минфина России дали в письме от 04.05.06 № 03-04-09/08.

Дорогая деталь не всегда увеличивает первоначальную стоимость объекта / Порядок учета будет зависеть от того, улучшились ли первоначальные свойства станка в связи с установкой новой детали. В первом случае можно говорить о модернизации станка (п. 2 ст. 257 НК РФ). Такие расходы увеличивают первоначальную стоимость объекта и списываются на расходы начислением амортизации. Если же замена детали не привела к улучшению первоначальных свойств станка, то в этом случае речь идет о расходах на ремонт. Такие затраты при расчете налога на прибыль учитываются единовременно (ст. 260 НК РФ). При этом для подтверждения обоснованности таких расходов желательно составить дефектную ведомость и указать в ней причины замены детали (письмо Минфина России от 02.04.07 № 03-03-06/1/203).

Мнение читателя: "Раскладка товара на прилавке - это не реклама" / Приятно удивило меня разъяснение Минфина России, комментарий к которому был опубликован в "УНП". В письме от 22.05.07 № 03-03-06/1/286 чиновники наконец-то согласились, что организация может признать в налоговом учете расходы на оплату услуг магазинов по продвижению товаров и выгодной их раскладке в торговом зале.

Сомнения налоговиков в обоснованности расходов на интернет можно развеять / Налоговики часто требуют доказать производственный характер затрат на интернет. Представить, к примеру, перечень посещаемых сайтов и т. д. А при отсутствии таких "свидетельств" доначисляют налог на прибыль и НДС. Но судебная практика дает убедительные доводы, которые компания может использовать для оправдания своих интернет-расходов.

Не удержали налог при выплате дохода иностранному партнеру? Штрафа может и не быть / Компания выплачивает доход иностранной организации, не удерживая налог с доходов, и только потом получает документы, подтверждающие ее право на это. Налоговики твердо уверены: раз на момент выплаты компания не имела такого подтверждения, она обязана уплатить штраф. Однако судьи считают иначе.

Как подтвердить право не удерживать налог / Налоговый кодекс не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих резидентство в иностранном государстве. Согласно Методическим рекомендациям № БГ-3-23/150, таким документом может быть справка в произвольной форме.

Прошу совета : "Коллеги, а как вы храните счета-фактуры?" / Екатерина Мишина, главный бухгалтер из Твери, обратилась к коллегам с просьбой помочь: "Наша компания осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. В пункте 1 Правил ведения книг покупок сказано, что счета-фактуры от поставщиков должны храниться в прошнурованном журнале полученных счетов-фактур. А налоговики при проверках требуют представлять счета-фактуры в порядке их регистрации в книге покупок. Из-за не облагаемой НДС деятельности перечень счетов-фактур в журнале отличается от книги покупок. Неужели бухгалтерии надо заново перебирать все документы? Коллеги, подскажите, как вы храните счета-фактуры?"

Работники софинансируют свои пенсии / На рынке корпоративных пенсионных программ сейчас происходит смена ориентиров. Схемы "за все платит работодатель" постепенно уступают место схемам "работодатель и работник платят вместе".

Как заключается договор / Процедура оформления "солидарного" договора обычно строится следующим образом. Компания представляет в НПФ статистическую информацию об экономических результатах своей деятельности. Фонд оценивает стоимость программы НПО и представляет результаты руководству компании. Далее компания заключает с НПФ договор негосударственного пенсионного обеспечения. За этим следуют разработка и утверждение положения о негосударственном пенсионном обеспечении сотрудников компании, а также внесение соответствующих изменений в коллективный договор. Окончательный этап - заключение индивидуальных договоров с работниками по солидарному плану, а также согласование порядка перечисления взносов по таким договорам.

Сколько вы заплатите и сколько вернется в виде пенсии / Став пенсионером, человек может потерять до 80 процентов имевшегося у него ранее дохода. Сократить эту разницу поможет негосударственная пенсия, размер которой зависит от продолжительности уплаты добровольных взносов и от пенсионного плана.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / По какой ставке должен платить земельный налог собственник нежилого помещения, расположенного в жилом доме, если местные власти не установили специальную ставку:

"Учет. Налоги. Право - Москва" №23, 19 - 25 июня 2007 г. - новости:

"Пока существуют однодневки, взыскания не станут результативнее" / Активизировать работу по взысканию доначисленных сумм налогов, как то предписывает начальство, удается не всем столичным инспекциям. Такой вывод следует из составленного УФНС России по г. Москве отчета об итогах работы столичных ИФНС в первом квартале этого года (его копия есть в редакции). С наибольшим рвением к взысканию задолженности в этом периоде отнеслись 26 инспекций.

ПФР напоминает о долгах по страховым взносам / По данным Отделения Пенсионного фонда по г. Москве и Московской области, сегодня 60 тыс. компаний столицы и Подмосковья имеют задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Общий долг - 2,9 млрд. рублей. В фонде не намерены мириться с этим.

Налоговики не прощают зависшие платежи / Несмотря на то что суды почти в 100 процентах случаев поддерживают компании, которые в конце 90-х годов перечисляли платежи в бюджет через проблемные банки, столичное УФНС ежемесячно требует от подчиненных отчетов о ликвидации образовавшейся много лет назад задолженности. Налоговики по-прежнему настаивают на том, что, если кредитная организация не выполнила поручение клиента по перечислению налогов в бюджет, он является недобросовестным налогоплательщиком, получившим необоснованную налоговую выгоду. Это решение служит основанием для того, чтобы внести в карточку расчетов с бюджетом компании сумму недоимки, а затем выставить требование о повторной уплате уже перечисленного много лет назад налога.

Инспекторам стало труднее банкротить компании / Арбитражный суд г. Москвы строго следует постановлению Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 20.12.06 № 67 и возвращает налоговикам заявления о возбуждении процедуры банкротства отсутствующих должников. Всего в первом квартале столичные инспекторы подали 446 таких заявлений, но во всех случаях получили отказ.

Проблемы применения ККТ / Забыли снять Z-отчет? Штрафа не будет

После трех лет работы на "упрощенке" компания может менять объект каждый год / Да, вы вправе вновь изменить объект налогообложения по "упрощенке" уже со следующего года. Ограничение установлено только для организаций, которые недавно применяют упрощенную систему налогообложения, - они не могут менять объект по "упрощенке" в течение трех лет с начала применения этого спецрежима (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Однако по истечении этого срока каких-либо ограничений Налоговым кодексом не установлено.

Продажа подакцизных товаров при ЕНВД потребует ведения раздельного учета / Нет, такая деятельность не переводится на "вмененку". Дело в том, что моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей считаются подакцизными товарами на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса. А продажа подакцизных товаров к розничной торговле не относится. Основание - статья 346.27 НК РФ. Следовательно, доходы от реализации таких моторных масел как в розлив, так и в упаковке изготовителя должны облагаться по общему режиму либо в порядке и на условиях, установленных главой 26.2 кодекса. А это в свою очередь обязывает вас вести раздельный учет доходов и расходов в отношении видов деятельности, облагаемых по разным налоговым режимам (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Право на вычет НДФЛ в двойном размере имеет каждый из разведенных родителей / Столичные налоговики придерживаются мнения, что стандартный налоговый вычет в двойном размере (1200 рублей) предоставляется только одному из разведенных родителей, с которым по решению суда остался ребенок. Второму же родителю даже при условии, что он выплачивает алименты по исполнительному листу либо соглашению об уплате алиментов, полагается вычет в размере 600 рублей. Такие разъяснения специалисты УФНС России по г. Москве недавно дали в письме от 09.03.07 № 28-10/21997. Аналогичное мнение по этому вопросу высказывают сейчас и специалисты Минфина России (письмо от 14.07.06 № 03-05-01-04/213). Основание - подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, в котором сказано, что под одинокими родителями в этом случае понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

В отсутствие профсоюза трудовой распорядок может одобрить общее собрание коллектива / Вы правы, правила трудового распорядка относятся к локальным актам, регулирующим трудовые отношения и трудовой распорядок в конкретной организации. Поэтому они должны утверждаться с учетом мнения представительного органа работников. Такой вывод следует из статьи 190 Трудового кодекса.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №23, 19 - 25 июня 2007 г. рассказывает:

Транспортный налог: ставки растут, должники уходят в тень / Городское правительство одобрило законопроект "О внесении дополнений в Закон Санкт-Петербурга "О транспортном налоге"". В связи с переходом на трехлетнее бюджетное планирование, документ предусматривает постепенное повышение ставок транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил. По другим группам автомобилей размер налога не будет меняться. Впрочем, по большинству групп транспортных средств Петербург уже вышел на максимальный уровень ставок, предусмотренных Налоговым кодексом. На данный момент для легковых авто ставки ниже максимальных применяются только в рассматриваемой категории - с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно. Играть на повышение местные законодатели смогут также в отношении автобусов и грузовиков с мощностью более 200 "лошадей".

Завышение цен на сигареты обернется штрафами / Роспотребнадзор и налоговые управления Санкт-Петербурга и Ленинградской области напоминают, что с 1 июля 2007 года начнет действовать запрет на производство сигарет без фильтра и папирос без указания на них максимальной розничной цены (МРЦ). На сигареты с фильтром такое положение распространяется уже с 1 января нынешнего года.

Покажем цифры Петростату! / Подготовка отчетов - кропотливое занятие. Порой бухгалтер разрывается между налоговой инспекцией, Пенсионным фондом, соцстрахом. Список на этом не заканчивается. Есть еще одно ведомство - Петростат. Бухгалтеры частенько относятся к нему не очень серьезно. А зря. За разъяснением особенностей статистического наблюдения мы обратились к Лидии Михайловне Федоровой.

Пренебрежение к Петростату может дорого стоить / В бешеных отчетных "скачках" чей-то Боливар "не вынес двоих" и кто-то не успел отнести отчет в "статистику", а кто-то и вовсе забыл. О том, как сдают отчеты в Петростат и какие штрафы грозят организациям, нарушившим срок сдачи статистических форм, нам поведал юрист Консалтинговой группы "Что делать Консалт".

Для отпускных берем 12 месяцев / В связи с изменениями, внесенными в Трудовой кодекс Федеральным законом от 30.06.06 № 90-ФЗ, сейчас действует новый порядок расчета работникам ежегодных оплачиваемых отпусков. Согласно статье 139 Трудового кодекса средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Коэффициент для расчета остался тем же, он рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4; при 6-дневной рабочей неделе - 1,2 (пп. 9, 10 постановления Правительства РФ от 11.04.03 № 213).

Запись в трудовой предприниматель делает задним числом / С 6 октября 2006 года (вступление в силу Федерального закона от 30.06.06 № 90-ФЗ) индивидуальные предприниматели обязаны вести трудовые книжки на каждого работника. Это основной документ, подтверждающий трудовой стаж работника. До этого Трудовой кодекс запрещал индивидуальным предпринимателям делать соответствующие записи в трудовых книжках, а также оформлять трудовые книжки работникам, принимаемым на работу впервые. Документом, подтверждающим трудовой стаж, являлся письменный трудовой договор, который индивидуальный предприниматель был обязан в уведомительном порядке зарегистрировать в органе местного самоуправления по месту своего жительства (регистрации).

"Вмененка" работает без книги покупок / Нет, "вмененщики" не должны вести книгу покупок. Согласно пункту 4 статьи 346.26 Налогового кодекса организации-"вмененщики" не являются плательщиками НДС. А значит, обязанности плательщиков НДС на них не распространяются, в т. ч. составление счетов-фактур и ведение книг покупок и продаж. В письме Минфина России от 07.03.07 № 03-07-15/29 речь идет о том, что при отгрузке возвращаемого товара покупателю нужно выставить счет-фактуру. Один экземпляр надо занести в книгу продаж, а второй отдать продавцу. Тот, в свою очередь, зарегистрирует счет-фактуру в книге покупок и примет излишне уплаченный в бюджет НДС к вычету. Отметим, что чиновники по-прежнему считают, что возврат товара надо оформлять как обратную реализацию. Более того, в пункте 3 данного письма прямо прописано, что организации, не являющиеся плательщиками НДС, счет-фактуру не выставляют.

Весь больничный - в расход / Да, можете. Расходы на оплату пособий по временной нетрудоспособности подлежат включению в состав расходов при применении УСН в части сумм, выплаченных за счет средств работодателя. При определении объекта обложения единым налогом учитываются расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Минфин России по данному вопросу высказался в письме от 20.01.05 № 03-03-02-04/1/10: налогоплательщик, применяющий УСН, вправе уменьшить сумму единого налога на всю сумму фактически выплаченного работнику пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного в соответствии с трудовым договором и законодательством и уменьшенного на максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из Фонда социального страхования.


22

Когда возникает обязанность представить документы? / Минфин РФ считает, что обязанность по представлению документов (информации) по ст. 93.1 НК РФ возлагается на лицо, получившее требование о представлении таких документов (информации) в установленном ст. 93.1 Кодекса порядке от налогового органа по месту учета данного лица (Письмо от 19 апреля 2007 г. N 03-02-07/1-190). Таким образом, если требование направлено от инспекции, в которой лицо не состоит на учете, то такое лицо может не представлять документы.

Если подразделение находится в том же муниципальном образовании / По мнению Минфина РФ, при образовании обособленного подразделения организации в том же муниципальном образовании, где находится головной офис, то организация должна направить сообщение о создании такого подразделения (Письмо от 18 апреля 2007 г. N 03-02-07/1-187). Напомним, что по п. 39 Пленума ВАС № 5 от 28.02.01 на налогоплательщика, вставшего на налоговый учет в конкретном налоговом органе по одному из предусмотренных статьей 83 Кодекса оснований, не может быть возложена ответственность за неподачу заявления о повторной постановке на налоговый учет в том же самом налоговом органе по иному упомянутому в этой статье основанию. Источник Российский налоговый портал

В письме от 22.05.07 № 03-03-06/2/85 Минфин России разъяснил вопрос учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов на оплату труда сотрудникам департамента, созданного на период строительства офисного здания. Специалисты Минфина признали, что департамент инвестиционных проектов и недвижимости, созданный для реализации инвестиционного проекта по строительству офисного здания, входит в структуру банка, расходы по оплате труда его сотрудников являются экономически обоснованными в целях налогообложения прибыли организаций. Однако поскольку деятельность департамента носит временный характер и цели создания департамента не соответствуют уставной деятельности, то расходы по оплате труда работников департамента следует учитывать в составе расходов, связанных со строительством офисного здания. В совокупности эти расходы формируют первоначальную стоимость объекта строительства. По окончании строительства указанные расходы будут погашаться путем начисления амортизационных отчислений

Исправление налоговой отчетности - читаем - http://www.buhgalteria.ru/page/4370

Отпуск для работников: неясности исключаются - детали - http://www.buhgalteria.ru/page/4401

ВАЖНО! "Коммунальный" вычет по НДС для арендатора - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4282

Оправдание "командировочных" расходов - детали - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4281

Участвовать в соревновании на самое быстрорастущее жалование под силу не каждому работодателю. Никто не спорит, что мотивировать персонал нужно премиями, но вот задача удержать. все-таки решается несколько иным способом. Как минимум нужно создать комфортные условия для труда. В частности, организовать питание сотрудников. Причем здесь могут быть варианты - от приобретения готовых обедов в офис до формирования собственной столовой. Главное, не утонуть в налогах, которые сопровождают столь благородное дело. Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4272

Просроченная дебиторка - суды - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4271

Плата за вред природе - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4264

Представительские расходы - любителям - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4262

ИНТЕРЕСНО! Определяем налоговый статус иностранного работника - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4259

Оптимальный учет убытков - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4248

ДОГОВОРЫ В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ: БУХУЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4246

Учет деловой литературы: подписка и приобретение - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4242

ВНИМАНИЕ! МЫ ЭТО ОБСУЖДАЛИ!!! Увеличение уставного капитала обернется налогами для акционеров / При увеличении уставного капитала общества за счет чистой прибыли у его акционеров-физических лиц возникает обязанность платить подоходный налог. Это следует из письма департамента налоговой политики Минфина. По мнению экспертов, требование уплаты налога с фактически не полученного дохода несправедливо и труднореализуемо на практике: высчитать причитающуюся госказне сумму будет довольно затруднительно. Письмо N3-04-06-01/133, подписанное заместителем главы департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Натальей Комовой, содержит ответ ведомства одному из коммерческих банков, решившему для увеличения уставного капитала провести очередную эмиссию ценных бумаг. Увеличивать капитал банк решил за счет чистой прибыли, накопленной в ранее сформированных фондах специального назначения. Банк усомнился, что его акционеры-физические лица должны платить подоходный налог с полученных акций, ведь размещались бумаги по номинальной стоимости и до их продажи третьим лицам дохода как такового вовсе нет. Сомнение банка усиливало обстоятельство, что юридические лица в такой ситуации, согласно нормам НК РФ, налог на прибыль не платят. Минфин развеял сомнения банкиров в пользу бюджета. В письме министерства утверждается, что бесплатно получаемые физлицами акции - это их доход в натуральной форме, который должен облагаться налогом исходя из положений ст. 40 НК РФ, устанавливающей принципы определения рыночных цен. Минфин заявил, что от налогообложения освобождены лишь доходы в виде акций, полученных в результате переоценки основных фондов обществ, выпуск же бумаг за счет чистой прибыли - это совсем другой случай, и поэтому налог следует заплатить. Эксперты отметили, что разъяснения Минфина затронут интересы акционеров компаний, вынужденных увеличивать уставный капитал до устанавливаемых законом пороговых значений. Это, к примеру, банки, которые для получения лицензии с 1 января 2007 года должны обладать капиталом в размере не менее 5 млн. евро и страховые компании, чей минимальный капитал в зависимости от вида деятельности с 1 июля 2006 года установлен в размере от 30 млн. до 120 млн. руб. Затрагивает письмо и интересы владельцев небольших АО. К примеру, закон города Москвы о лицензировании продажи алкоголя разрешает заниматься этим видом деятельности лишь обладателям уставного капитала размером свыше 1 млн. руб. Наконец, необходимость увеличения уставного фонда стоит перед акционерными обществами, выпускающими облигации, ведь объем их выпуска, как правило, не должен превышать уставный капитал. Тех же, кому налог платить все же придется, рассчитать его, по словам эксперта, будет нелегко. Стоимость дополнительно полученных акций должна рассчитываться исходя из величины распределяемых фондов специального назначения. Однако конкретный порядок применения в данной ситуации ст. 40 НК РФ не раскрыт. Источник материала: ИА "Альянс Медиа"

Более 45 процентов работодателей, уже получивших разрешение Федеральной миграционной службы (ФМС) на привлечение иностранных работников, не предупредили об использовании труда мигрантов налоговые органы. По словам представителя Федеральной налоговой службы (ФНС) Марины Истратовой, таким образом предприниматели нарушили закон "О правовом положении иностранных граждан в РФ".

С начала текущего года произошел 17-й отзыв лицензии на осуществление банковских операций у кредитной организации. С начала месяца Центробанком отозвано уже три лицензии: 6 июня лицензий лишились две кредитные организации - "Мордовсоцбанк" и АКБ "Общий". Приказом Банка России от 20.06.2007 № ОД-438 отозвана лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации Коммерческий Акционерный банк "ПИКО-БАНК" (открытое акционерное общество) "ПИКО-БАНК" ОАО. Решение принято в связи с неоднократным нарушением кредитной организацией в течение одного года требований, предусмотренных статьей 7 (за исключением пункта 3 статьи 7) ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

Счета-фактуры налоговым агентам лучше выставлять в двух экземплярах / Письмо Минфина России от 11.05.2007 N 03-07-08/106 / Налоговые агенты имеют право на вычет НДС при наличии у них счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую уплату налога в бюджет (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). По мнению Минфина России, счет-фактуру налоговым агентам целесообразно составлять в двух экземплярах. При этом первый следует хранить в журнале учета выставленных счетов-фактур и регистрировать в Книге продаж, а второй - в журнале учета полученных счетов-фактур и регистрировать в Книге покупок по мере возникновения права на налоговый вычет.

Оплата реализованных в Белоруссию товаров третьим лицом не лишает экспортера права на применение нулевой ставки НДС / Письмо Минфина России от 11.05.2007 N 03-07-13/17 / Чтобы подтвердить правомерность применения нулевой ставки НДС при торговле с Белоруссией, экспортер должен представить в налоговые органы, в частности, выписку банка (ее копию), подтверждающую факт поступления выручки от покупателя на счет налогоплательщика, а также иные документы, предусмотренные национальным законодательством Сторон (п. 2 разд. II Положения о порядке взимания косвенных налогов... (Приложение к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004)). В ст. 165 НК РФ сказано: если выручка от реализации товаров на экспорт поступает от третьего лица, то для обоснования нулевой ставки НДС наряду с выпиской банка представляется договор поручения по оплате за реализованный товар, заключенный между покупателем и организацией, которая осуществляет платеж. Значит, экспорт товаров в Белоруссию облагается НДС по ставке 0 процентов и в том случае, если реализованные товары оплачивает не непосредственно белорусский покупатель, а действующее по его указанию третье лицо. В этом случае экспортер должен представить в инспекцию выписку, подтверждающую поступление выручки от третьего лица, и документы, свидетельствующие о наличии договорных обязательств между этим третьим лицом и покупателем товаров.

ПОСОБИЯ - 2007. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2007 г. N 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию" / Регламентирован порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию. В заработок, исходя из которого исчисляются указанные пособия, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ. В частности, к таким выплатам относятся заработная плата (в том числе выданная в неденежной форме), денежное содержание государственных гражданских служащих, авторское вознаграждение, надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам), повышенная оплата труда, связанная с особыми условиями труда, премии и вознаграждения (включаемые в средний заработок в особом порядке). Не учитываются при исчислении пособий выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.). Пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности либо отпуска по беременности и родам. При этом из расчетного периода исключаются период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника, дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами, дни отдыха (отгулов) в связи со сверхурочной работой и некоторые другие периоды. Во всех случаях для исчисления пособия используется средний дневной заработок, определяемый путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней, приходящихся на этот период. Из числа календарных дней, за которые выплачивается пособие, исключаются периоды освобождения работника от работы, отстранения от работы, заключения под стражу или административного ареста, проведения судебно-медицинской экспертизы. Размер пособия не может превышать максимальный размер, установленный федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ на соответствующий год. Определены основания снижения размера пособия. Застрахованному лицу, работающему у нескольких работодателей, исчисление и выплата пособия осуществляется работодателями по каждому месту работы. При этом размер пособия по каждому месту работы не может превышать установленного максимального размера пособия. Определен порядок исчисления пособий лицам, имеющим страховой стаж менее 6 месяцев. Постановление вступает в силу с даты официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Пенсии. Постановление Правительства РФ от 18 июня 2007 г. N 381 "О внесении изменений в Правила исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 11 июля 2002 г. N 516" / Изменениями уточнено, что в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности, а также периоды ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков. В период работы вахтовым методом в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях при досрочном назначении трудовой пенсии по старости включается не только рабочее время непосредственно на объекте, время междусменного отдыха в вахтовом поселке и время в пути от места нахождения работодателя или от пункта сбора до места выполнения работы и обратно, но и период междувахтового отдыха.

Лекарства. Постановление Правительства Москвы от 29 мая 2007 г. N 434-ПП "О внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 23 апреля 2002 г. N 303-ПП" / В целях обеспечения государственного контроля за ценами на лекарственные средства установлено, что организации оптовой торговли лекарственными средствами и аптечные учреждения, осуществляющие реализацию лекарственных средств на территории города Москвы, оформляют протокол согласования цен поставки лекарственных средств.

ПИСЬМО УФНС России по г. Москве от 03.04.2007 N 09-14/029597 Порядок регистрации обособленного подразделения, если организация уже зарегистрирована в налоговых органах на территории, где создается обособленное подразделение. Для организации предусмотрена только обязанность - письменно сообщить по месту своего нахождения о создании обособленного подразделения, если данная организация уже состоит на учете в налоговых органах на территории муниципального образования, на которой создается данное обособленное подразделение. Форма № С-09-3 "Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленного подразделения 2 утверждена приказом ФНС России от 09.11.2006 № САЭ-3-09/778@. Данная форма носит рекомендательный характер.

Премии сотрудникам можно включить в расходы / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Налогоплательщик вправе отразить в составе расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, премии работникам, если в фирме утверждено Положение о премировании работников. В фирме утверждено Положение о премировании работников, а в трудовых договорах, заключенных с работниками, и коллективном договоре дается отсылка на это Положение. На основании указанного Положения и ежемесячных приказов генерального директора общества работникам начисляются и выплачиваются премии. В таком случае налогоплательщик вправе отразить в составе расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, премии работникам. При этом основанием для отнесения премии к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль могут служить унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, установленные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1. (Письмо Минфина РФ от 22.05.2007 г. N 03-03-06/1/288)

Обособленные подразделения вправе уплачивать ЕСН самостоятельно / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Филиал, являющийся обособленным подразделением организации, может самостоятельно исчислять и уплачивать ЕСН, а также представлять расчеты и налоговые декларации в отношении выплат, начисленных самим филиалом в пользу физических лиц, независимо от места осуществления ими деятельности (в том числе и в других обособленных подразделениях). (Письмо Минфина РФ от 7 мая 2007 г. № 03-04-06-02/95).

АМОРТИЗАЦИЯ НЕДВИЖИМОСТИ ЗАВИСИТ ОТ ЕЕ ГОСРЕГИСТРАЦИИ / Источник: письмо Минфина России от 07.05.07 № 03-03-06/1/263 (стр. 9 приложения "Официальные документы") / Недвижимое имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, компания вправе начать амортизировать в том отчетном периоде, в котором она подала документы на государственную регистрацию права собственности. А вот налог на имущество придется платить со дня начала эксплуатации независимо от даты подачи документов на госрегистрацию (см. "УНП" № 20, 2007, стр. 6 "Налог на имущество нужно платить со дня ввода объекта в эксплуатацию"). Источник: "УНП"

ЛИЦЕНЗИОННЫЕ ПЛАТЕЖИ РАЗРЕШИЛИ СПИСАТЬ ЕДИНОВРЕМЕННО /О списании расходов на получение лицензии / Письмо Минфина России от 31.05.07 № 03-03-06/1/353 / Строительные компании могут единовременно включить в расходы по налогу на прибыль ту часть лицензионных платежей, которая осталась не списанной к моменту отмены лицензирования по их виду деятельности. Об этом Минфин России заявил в письме от 31.05.07 № 03-03-06/1/353. По налоговому законодательству расходы на приобретение лицензии нужно списывать равномерно в течение всего срока действия выданного разрешения. Однако с 1 июля 2007 года отменяется лицензирование строительной деятельности, работ по проектированию, а также инженерных изысканий. Значит, с этого дня строительные лицензии автоматически перестанут действовать. Возник вопрос: как в дальнейшем учитывать оставшуюся часть несписанного лицензионного сбора? Минфин счел, что можно списывать эту сумму единовременно. То есть налогоплательщики, отчитывающиеся ежемесячно, могут признать этот расход в июне. А те, кто платит налог поквартально, - во втором квартале 2007 года. Источник: "УНП"

О порядке учета расходов на телефонные и интернет-карты / Письмо Минфина России от 31.05.07 № 03-03-06/1/348 Компании, которые оплачивают доступ в интернет и телефонные переговоры сотрудников с помощью карт экспресс-оплаты, вправе учитывать их стоимость в расходах при расчете налога на прибыль. Правда, сама по себе карточка не подтверждает производственную необходимость подобных затрат. Поэтому компании необходимо иметь дополнительные документы. В первую очередь это детализация счета за конкретный период времени. В ней должны быть указаны все номера вызываемых абонентов (с продолжительностью соединения и датой разговора) либо адреса посещенных интернет-сайтов. Получить детализацию можно у оператора (провайдера), предоставившего услуги телефонной связи или доступ в интернет.

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль арендодатель учитывает сумму доходов от реализации такой услуги, а арендатор - расходы, связанные с потреблением данной услуги. При этом доходы и расходы учитываются вне зависимости от подписания акта приема-передачи услуги. Если договором аренды не предусмотрено оформление акта приема-передачи услуги, договор аренды и акт приема-передачи имущества - предмета договора аренды, наряду со счетами и платежными документами об уплате арендных платежей, являются достаточным документальным подтверждением понесенных арендатором расходов в виде арендных платежей. (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.03.2007 № 20-12/027737)

ФНС России в письме от 01.06.2007 № ГВ-6-05/447@ обнародовала письма Минфина России, в которых рассматриваются отдельные вопросы исчисления и уплаты ЕСН / 1.. Организации, работающие в области IT-технологий, могут столкнуться с ситуацией, когда с определенной налоговой базы федеральная часть суммы ЕСН будет меньше суммы налогового вычета в виде пенсионных взносов. По мнению финансового ведомства, в таком случае сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, будет равна нулю. / 2. За время прохождения военных сборов за работником сохраняется средний заработок, который не облагается ЕСН. / 3. Пеня за неуплату ежемесячных авансовых платежей по ЕСН должна начисляться с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который не был начислен платеж. При этом обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. / 4. Выплаты работникам организации по договорам передачи исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец, охраняемых патентом Российской Федерации, не облагаются ЕСН.


20

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ / Утверждено положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию. Документ: Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 N 375

ЕДИНЫЙ СТАНДАРТ ОБСЛУЖИВАНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ / В целях совершенствования организации взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков утвержден Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков. В частности, установлены предельные сроки реализации услуг налогоплательщикам. Документ: Приказ ФНС РФ от 27.04.2007 N ММ-3-25/267@

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ / Минфин РФ разъяснил порядок ведения бухгалтерского учета страховых организаций. Документ: Письмо Минфина РФ от 03.05.2007 N 05-04-05/207244

Совет директоров Центрального банка РФ принял решение снизить с 19 июня 2007 году ставку рефинансирования (учетную ставку) с 10,5% годовых до 10% годовых. Об этом сообщил сегодня департамент внешних и общественных связей ЦБ РФ. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в размере 10,5% годовых действовала с 29 января 2007 год. В период с 23 октября 2006 год по 28 января 2007 год ставка составляла 11% годовых.

Вчера ИМПЭКСБанк направил заявление в МГТУ Банка России с просьбой внести в госреестр запись о прекращении своей деятельности - документы отправлены в связи с реорганизацией в форме присоединения к Райффайзенбанку, пишет газета "РБК daily". Raiffeisen International приобрел 100% акций ИМПЭКСБанка в 2006 году, в 16 марта 2007 года принял решение о его реорганизации в форме присоединения к Райффайзенбанку. Процесс присоединения завершится к концу 2007 года.

ФНС РАССКАЗАЛА, У КОГО БУДЕТ ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА / Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ / Вскоре компании смогут сами определить, насколько велика вероятность увидеть на пороге налогового инспектора. ФНС России утвердила Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок. Документ содержит 10 подозрительных в глазах налоговиков фактов. 1. Налоговая нагрузка (отношение суммы выплаченных налогов к выручке) ниже среднего уровня по данному виду бизнеса. 2. Предприятие на протяжении нескольких лет отражает в отчетности убытки. 3. У компании значительные суммы вычетов по НДС. 4. Расходы растут быстрее доходов от реализации. 5. Среднемесячная официальная зарплата на одного работника ниже среднего уровня по данному виду бизнеса в регионе. 6. Компания неоднократно приближается к предельному значению установленных кодексом нормативов, определяющих право применять спецрежимы (например, "упрощенку"). 7. Фирма строит свою деятельность с использованием длинной цепочки посредников без разумных экономических или иных причин (деловой цели). 8. Компания не представляет налоговой инспекции пояснения по интересующим налоговиков вопросам. 9. Организация неоднократно меняет налоговую инспекцию в связи с изменением своего местонахождения. 10. Рентабельность по данным бухучета значительно отклоняется от уровня рентабельности для данного вида бизнеса по данным статистики. К 25 июня на сайте налогового ведомства www.nalog.ru должны появиться конкретные значения показателей, нарушение которых будет бросать тень на компанию. Например, значения средней налоговой нагрузки, среднемесячной официальной зарплаты и рентабельности в различных отраслях (критерии № 1, 5 и 10), а также величина налоговых вычетов по НДС. К сожалению, авторы Концепции ограничились только списком критериев, не ответив в документе на очевидные вопросы, связанные с их использованием на практике. Например, не понятно, достаточно соответствовать всего одному критерию, чтобы начинать готовиться к проверке, или же она грозит только обладателям целого "букета" подозрительных признаков. Источник: "Главбух"

РЕГИСТРИРОВАТЬ СОГЛАШЕНИЯ О ПРЕКРАЩЕНИИ АРЕНДЫ ТЕПЕРЬ БУДУТ БЕСПЛАТНО / <О взимании госпошлины за расторжение договоров аренды недвижимого имущества> Письмо Минфина России от 22.05.07 № 03-05-06-03/25 / Ирина Квасова, эксперт "УНП" / Компания будет права, если откажется платить государственную пошлину за регистрацию соглашения о расторжении договора аренды недвижимого имущества и за погашение записи об аренде в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП). В письме от 22.05.07 № 03-05-06-03/25 Минфин России пришел к выводу, что действующее законодательство не устанавливает госпошлину за названные регистрационные действия (подп. 20, 21 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Раньше чиновники считали иначе. В письме от 07.10.05 № 03-06-03-04/98 они утверждали, что "за государственную регистрацию дополнительного соглашения к договору аренды, а также за государственную регистрацию расторжения данного договора должна взиматься госпошлина в размере 7500 рублей - для юридических лиц". Налоговая служба придерживалась аналогичного мнения (письмо ФНС России от 01.11.05 № 04-3-09/597). Неудивительно, что Росрегистрация, ссылаясь на упомянутые разъяснения, не регистрировала расторжение договоров аренды без предъявления квитанции об оплате госпошлины. Многие компании в судебном порядке оспаривали отказы регистрационной службы. И, заметим, суды принимали решения в пользу налогоплательщиков (например, постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 18.04.06 № Ф49-11166/05, от 14.02.06 № А55-11232/05-35, Уральского округа от 20.02.07 № Ф09-1720/07-С6). Теперь таких отказов со стороны специалистов Росрегистрации быть не должно. Как сообщили эксперту "УНП" в отделе имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, финансовое ведомство и регистрационная служба уже договорились между собой. Поэтому специалисты органов Росрегистрации без взимания госпошлины будут регистрировать соглашения о расторжении договора аренды недвижимого имущества и погашении соответствующей записи в ЕГРП. НАПОМНИМ. Договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (п. 2 ст. 651 Гражданского кодекса). Если срок аренды равен году, например с 1 июня 2007 года по 31 мая 2008 года, то договор также необходимо регистрировать (п. 3 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 11.01.02 № 66). Обратите внимание: если компания будет регистрировать соглашение лишь об изменении условий ранее зарегистрированного договора аренды, а не о его расторжении, то надо будет перечислить госпошлину в размере 300 рублей за внесение изменений в ЕГРП. Об этом Минфин сообщал в письме от 25.01.07 № 03-05-06-03/05. Источник: "УНП"

ВНИМАНИЕ!!! МЫ ОБ ЭТОМ ГОВОРИЛИ! ПОЯВИЛАСЬ ОСОБЕННОСТЬ УЧЕТА ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ НЕРАВНОМЕРНОМ ГРАФИКЕ ИХ УПЛАТЫ / Учитывать лизинговые платежи в расходах (при методе начисления) надо равномерно, даже если по графику первый платеж больше остальных (например, 30 процентов от всей суммы лизинговых платежей). В первом периоде не получится учесть его полностью, так как можно списать только такую же сумму, как и во всех последующих. Чтобы ее найти, надо все сумму лизинговых платежей разделить число отчетных периодов (месяцев или кварталов), указанных в графике. Такие разъяснения специалисты Минфина дали в письме от 31.05.07 № 03-03-06/1/349 / Источник: "Главбух"

ЗАПРЕТИЛИ УЧИТЫВАТЬ ОФИСНЫЕ РАСХОДЫ НА ОФОРМЛЕНИЕ ИНТЕРЬЕРА / Не уменьшают базу по налогу на прибыль расходы на оформление интерьера в офисе (подставки и горшки для комнатных растений). Минфин России (письмо от 25.05.07 № 03-03-06/1/311) согласился с позицией налоговых инспекторов о том, что такие расходы не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности / Источник: "Главбух"

РАСХОДЫ НА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ БИЛЕТ МОЖНО СПИСАТЬ / Источник: письмо Минфина России от 02.05.07 № 03-03-06/ 1/252 (стр. 17 приложения "Официальные документы") Минфин недавно выпустил еще одно, на сей раз выгодное компаниям письмо об учете командировочных расходов. Правда, в документе описана нечасто встречающаяся ситуация. Допустим, пока работник находится в командировке в одном городе, фирма решает направить его еще и в другой город. Если при этом у сотрудника обратный авиабилет был уже куплен, то его можно сдать и купить билет до нового места командировки, а уже оттуда лететь домой. Расходы на все авиабилеты, в том числе сданный, можно списать. Есть только две оговорки. Первая - затраты на неиспользованный проездной документ учитываются за минусом суммы, которую вернет авиакомпания. Вторая - изменение командировочного маршрута должно быть вызвано производственной необходимостью и оформлено приказом. Источник: "УНП"

МИНФИН РАЗЪЯСНИЛ, КАК УЧИТЫВАТЬ ДОХОДЫ, КОГДА ПОКУПАТЕЛЬ РАССЧИТЫВАЕТСЯ ПЛАСТИКОВОЙ КАРТОЙ / При оплате покупателями товаров пластиковыми картами организация, осуществляющая розничную торговлю и применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", должна учитывать доходы в момент поступления денежных средств на расчетный счет, а не в момент оплаты (п.1 ст. 346.17 НК РФ). Об этом Минфин сообщил в письме от 23.05.07 № 03-11-04/2/138. В случае если объектом налогообложения избраны доходы, то налоговой базой является денежное выражение доходов без уменьшения на какие-либо расходы, в том числе на комиссию банка. Источник: "УНП"

СТРАХОВОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ НУЖНО УЧЕСТЬ В ДОХОДАХ / Минфин России в письме от 30.05.2007 № 03-03-06/2/98 рассмотрел ситуацию, когда организация при получении кредита под залог имущества застраховала данное имущество в пользу залогополучателя-выгодоприобретателя - банка. По мнению финансового ведомства, выплаченные суммы страхового возмещения после наступления страхового случая банк должен включить в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли. При этом цели, на которые будет направлена сумма страхового возмещения, значения не имеют. / Источник: "РНК"

МИНФИН О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ / Минфин России рассмотрел ситуацию, когда застройщик помимо строительства недвижимости должен возвести дополнительные объекты социальной и коммунальной инфраструктуры и инженерных сетей. Данные обязательства возникают в связи с получением прав на земельный участок под строительство, который находится в государственной или муниципальной собственности. Финансовое ведомство пояснило, что затраты на строительство указанных объектов учитываются при налогообложении прибыли как расходы по выполнению работ (оказанию услуг) соответствующим органам госвласти (местного самоуправления). Амортизация в данном случае не начисляется. Разъяснения даны в письме от 25.05.2007 № 03-03-06/1/319. / Источник: "РНК"

Если директор фирмы - индивидуальный предприниматель / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Затраты организации по договору заключенному с индивидуальным предпринимателем, являющимся одновременно учредителем и директором указанной организации нельзя включить в расходы. Индивидуальный предприниматель, с которым организация планирует заключить договор, является одновременно учредителем и исполнительным директором данной организации. Кроме того, перечень работ, которые должен выполнить этот индивидуальный предприниматель, входит в прямые обязанности директора. При таки условиях суммы затрат по указанному договору не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 10.04.2007 N 03-03-06/1/227)

Снижен коэффициент К1 для 2007 года / Письмо Минфина России от 29 мая 2007 г. № 03-11-02/151 Минфин неожиданно порадовал налогоплательщиков и позволил применять в 2007 году при расчете ЕНВД коэффициент К1, равный 1,096. Именно такое значение коэффициента установлено приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 г. № 359. Тем самым чиновники наконец официально признали справедливость позиции, которую "Главбух" высказывал еще в № 7, 2007 на странице 26, а также в № 9, 2007 на странице 62.

"Учет. Налоги. Право" №22, 12 - 18 июня 2007 г. пишет:

Занимательное скорочтение ГК / Специалисты по памяти советуют время от времени перечитывать большие документы, от которых в нашей с вами работе зависит ВСЕ. Такие, как, например, Налоговый кодекс, но его-то мы и так читаем каждый день. А вот Гражданский я лично долго незаслуженно обходил вниманием. Пока у меня в руках не оказалось любопытное исследование, подготовленное коллегами из журнала "Юрист компании".

"Вмененщикам", применившим повышенный К1, вернут переплату / Плательщики ЕНВД, использующие ошибочно посчитанный Минэкономразвития России слишком низкий коэффициент-дефлятор К1, могут больше не опасаться санкций со стороны налоговиков. Как стало известно "УНП", налоговое ведомство готовит разъяснения на этот счет для своих подчиненных.

Судьи уточнят правила возмещения экспортного НДС / Обжаловать отказ налоговиков вернуть экспортный НДС можно в течение трех лет. Для этого нужно подать одновременно два иска: о признании незаконным решения налоговиков и о возмещении налога. Такой вывод следует из проекта постановления Пленума Высшего арбитражного суда, посвященного вопросам возмещения налога по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов.

ВАС разъяснит порядок начисления пеней за просрочку авансов / В конце июня Пленум Высшего арбитражного суда рассмотрит проект постановления, которое должно поставить точку в спорах о том, могут ли инспекторы начислять пени за просрочку авансовых платежей по налогам, а также страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Учрежденные подставными лицами компании попали в интернет / Хабаровские налоговики подали пример своим коллегам из других регионов. Местные инспекторы не только настаивают на необходимости проявления компаниями пресловутой "должной осмотрительности" при выборе контрагента. Чтобы помочь ее проявить, краевое Управление ФНС стало публиковать на своем официальном сайте списки организаций, зарегистрированных по утерянным паспортам, недействующим документам и на имя подставных лиц.

"Вмененщиков" все-таки могут освободить от ККТ / Судя по всему, у предприятий, применяющих единый налог на вмененный доход, появился шанс избавиться от необходимости пробивать кассовые чеки и вести кассовый учет. На прошлой неделе премьер-министр Михаил Фрадков поручил правительству ускорить принятие законопроекта, освобождающего "вмененщиков" от обязанности применять ККТ.

Для декретных пособий установят новый максимум / Пособие по беременности и родам в 2008 году будет увеличено с нынешних 16 125 до 23 400 рублей в месяц. Именно такой максимальный размер декретных заложен в проекте Федерального закона о бюджете Фонда социального страхования на ближайшие три года. Госдума одобрила проект в первом чтении 8 июня.

Инспекции не продлевают проверки, а "замораживают" / Опасения по поводу того, что налоговики станут продлевать большинство выездных проверок до полугода, к счастью, не подтвердились. Как показал проведенный нами опрос представителей территориальных инспекций и региональных налоговых управлений, контролеры предпочитают приостанавливать контрольные мероприятия.

Долг по взносам в Фонд соцстраха можно погашать частями / Хорошая новость для компаний, которые задолжали бюджету ФСС России суммы по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, пеней и штрафов. Существует законная возможность рассчитаться со своими долгами не разовой выплатой, а частями или же отложить срок погашения еще на год. Это следует из письма ФСС России от 25.05.07 № 02-18/07-4749, которое фонд разослал по своим региональным отделениям.

Без командировочного удостоверения сложно будет обосновать расходы / Минфин России решительно против того, чтобы компании списывали расходы на служебные поездки сотрудников, если затраты не подтверждены командировочным удостоверением. Свои суждения, невыгодные компаниям, чиновники изложили в письме от 23.05.07 № 03-03-06/2/89.

Регистрировать соглашения о прекращении аренды теперь будут бесплатно / Компания будет права, если откажется платить государственную пошлину за регистрацию соглашения о расторжении договора аренды недвижимого имущества и за погашение записи об аренде в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП). В письме от 22.05.07 № 03-05-06-03/25 Минфин России пришел к выводу, что действующее законодательство не устанавливает госпошлину за названные регистрационные действия (подп. 20, 21 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Расходы на выгодную выкладку товара в розничном магазине можно учесть / Затраты на услуги магазинов по продвижению товара, которое достигается благодаря привлекательной выкладке товара, поставщики продукции могут включать в расходы на рекламу. Это выгодное для компаний заявление сделали специалисты Минфина России в письме от 22.05.07 № 03-03-06/1/286.

Налоговики не могут проводить повторную "камералку" / Если инспекция однажды проверила представленную вами декларацию и вручила соответствующее решение, можете не волноваться: повторно проверить эту декларацию в рамках камеральной проверки налоговики не имеют права. Такие выводы следуют из письма Минфина России от 31.05.07 № 03-02-07/1-267.

Минфин продлил сроки уплаты авансов по налогу на имущество / Если срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество установлен в днях, отсчитываемых от определенной даты, то его надо считать в рабочих днях. Об этом Минфин России заявил в письме от 14.05.07 № 03-05-06-01/42.

Присоединять фирму с убытком десятилетней давности - это выгодно / Вы можете снизить или полностью не платить налог на прибыль, если к своей организации присоедините убыточную фирму.

Расходы на неиспользованный билет можно списать / Минфин недавно выпустил еще одно, на сей раз выгодное компаниям письмо об учете командировочных расходов. Правда, в документе описана нечасто встречающаяся ситуация. Допустим, пока работник находится в командировке в одном городе, фирма решает направить его еще и в другой город. Если при этом у сотрудника обратный авиабилет был уже куплен, то его можно сдать и купить билет до нового места командировки, а уже оттуда лететь домой. Расходы на все авиабилеты, в том числе сданный, можно списать.

У инспекторов появилась новая "методичка" по общению с налогоплательщиками / ФНС России утвердила новый Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков.

Филиал сам платит ЕСН по работникам, которым начислил зарплату / Достаточно перепутать всего одну цифру в платежном поручении на перечисление налога, и эта нелепая ошибка обернется для компании недоимкой и пенями. К счастью, с недавних пор есть возможность не только уточнить платеж, но и в большинстве случаев обнулить пени без судебного разбирательства.

Четырнадцать простительных ошибок в налоговой платежке / Еще в прошлом году компании могли только через суд вернуть пени, начисленные из-за любой ошибки в платежке (письмо Минфина России от 04.10.06 № 03-02-07/1-272).

Огрехи в страховых взносах - непоправимые / Будьте особенно бдительны, заполняя платежки по взносам в ПФР.

Погрешности в платежке, которые ФНС России разрешила исправлять / КБК в платежке либо нет вообще, либо указан неверный. Сюда же относится ситуация, когда вместо кода по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, указан КБК регионального бюджета. Если деньги перечислены на надлежащий счет, инспекция должна пересчитать пени.

Перерасчет стоимости услуг можно вписать в счет-фактуру за текущий период / Конечно же, и вы сталкивались с такой распространенной ситуацией: поставщик производит перерасчет за оказанные ранее услуги. Это может быть абонентская плата за телефонную связь или доступ в интернет, платежи за коммунальные услуги и т. д. То тариф изменился, то абонент ошибся, то счетчик был неисправен, да мало ли причин. Перерасчет может быть копеечным, но у бухгалтеров - как продавца, так и покупателя - возникает проблема с оформлением корректировки. Можно ли поддаться соблазну и не вносить изменения в ранее выставленные счета-фактуры и декларации по НДС за прошлые периоды?

Субарендатор все-таки может быть налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость / Компании, арендующие государственное или муниципальное имущество, часто сдают его в субаренду. Чиновники неоднократно заявляли, что в такой ситуации обязанности налогового агента по НДС исполняет арендатор (он же субарендодатель по второму договору). Мы считаем иначе: субарендатор должен удерживать налог на добавленную стоимость, если напрямую перечисляет деньги органу госвласти. Недавно такой вывод подтвердил и суд.

Резерв по сомнительным долгам: два варианта декларирования внереализационных расходов / Не так-то просто рассчитать сумму резерва по сомнительным долгам, которую компания должна включить в состав внереализационных расходов. Налоговикам легче: недавно они получили ценную шпаргалку - техническую таблицу такого расчета. Она разослана по инспекциям в числе материалов недавнего ведомственного совещания ФНС России.

При наличии сезонного производства важно правильно определить состав прямых затрат / Не все компании, ведущие сезонные виды деятельности, смогут воспользоваться разъяснениями чиновников, которые разрешают признавать расходы по зарплате и начисленной амортизации за периоды простоя. Мы считаем, что для этого указанные затраты необходимо включить в состав косвенных расходов. Тогда организации, которые ведут не только сезонное производство, действительно смогут существенно снизить величину обязательств по налогу на прибыль в период простоя.

Отступления от общего правила не мешают принимать к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров в Россию / Без сомнений принимайте к вычету НДС, перечисленный при ввозе товаров в Россию, если ваша компания выполнила следующие условия: налог фактически уплачен на таможне, ввезенное имущество оприходовано и предназначено для использования в деятельности компании. Эти условия выполнены, а налоговики все равно отказывают вам в вычете? Смело обращайтесь в суд.

Тонкости договора аренды, которые защитят интересы арендатора / Если договор аренды признан недействительным, арендодатель все равно имеет право взыскать с арендатора деньги - пользование помещением судьи признают "неосновательным обогащением". О подобных тенденциях судебной практики рассказала на семинаре, где побывал наш эксперт, Снежана Ливена - директор ООО "Консалтинговая компания "Стратегия"". Публикуем наиболее ценные советы лектора, которые помогут финансовой службе арендатора защитить интересы своей компании.

Отрицательные суммовые разницы уменьшают НДС / Более года Минфин и налоговики настаивают на том, чтобы компании платили налог на добавленную стоимость с отрицательных суммовых разниц. Наконец-то мнение чиновников опровергли не только независимые эксперты, но и суд, который указал: отрицательные разницы не следует включать в налоговую базу по НДС.

Налог на доходы физических лиц. / С какой даты считать 183 дня для определения статуса резидента

Два вопроса от редакции "УНП" / - Предположим, в апреле 2006 года иностранец - налоговый резидент уволился из компании и уехал за границу. По итогам года он стал нерезидентом. Исходя из разъяснений Минфина России, опубликованных в письме от 19.03.06 № 03-04-06-01/76, получается, что компания обязана пересчитать налог за период январь-апрель 2006 года исходя из ставки 30 процентов. Так ли это? Ирина Квасова, корреспондент "УНП"

Как определить стоимость бракованных материалов, полученных безвозмездно / Валерия, аудиторы правы, безвозмездно полученное имущество увеличивает размер внереализационных доходов вашей компании (п. 8 ст. 250 НК РФ). И действительно, оценить величину таких доходов вам придется исходя из рыночных цен на данное имущество с учетом положений статьи 40 кодекса.

Срок аренды не влияет на признание расходов по ремонту / Наша компания арендует помещение, договор заключен на 11 месяцев с возможностью пролонгации. В договоре указано, что капитальный ремонт осуществляет арендатор за свой счет. Мы провели такой ремонт, а теперь инспекторы утверждают, что расходы на него не обоснованы, поскольку у нас краткосрочный договор аренды. Но ведь НК не содержит таких ограничений по срокам! Правы ли инспекторы?

Строительные работы, выполненные за границей, не облагаются НДС в России / Нет, такие работы на территории нашей страны НДС не облагаются. Дело в том, что пока Правительство РФ и Правительство Республики Беларусь не подписали протокол, в котором должен быть установлен порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ и оказании услуг (п. 5 Соглашения от 15.09.04). А значит, до тех пор, пока Россия и Белоруссия не примут соответствующий документ, в отношении операций по реализации работ и услуг действуют нормы национального законодательства. Местом реализации ремонтно-строительных работ в вашем случае является Белоруссия, а не территория России. Следовательно, в нашей стране работы не должны облагаться НДС (подп. 1 п. 1 ст. 1 НК РФ). С таких работ НДС исчисляется в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь.

Отпускные для беременных рассчитываются по общим правилам / При расчете отпускных этот период вы не учитываете. Напомню: для расчета отпускных порядок един, поэтому все периоды, когда за работником сохранялся средний заработок, из расчета мы исключаем. Основание - пункт 4 постановления Правительства РФ от 11.04.03 № 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".

"Упрощенец" не заплатил НДС в бюджет? Штрафа и пеней можно избежать / Мы считаем, что ваша компания не должна платить штрафы и пени. Однако налоговики с этим не согласны.

С дивидендов не нужно платить ЕСН и взносы в Пенсионного фонда РФ / Инспектор, конечно же, не прав. Платить ЕСН с дивидендов не нужно, поскольку эти суммы не являются выплатами по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Следовательно, дивиденды не должны включаться в налоговую базу по ЕСН (ст. 236, 237 НК РФ).

Мнение читателя: "В доходах прошлых лет не должно быть излишне начисленных налогов" / "Для прошлогодних доходов найдется место в текущем периоде" Илья Мокрышев, Ирина Зевакина, "УНП", № 18, 2007, стр. 21

Налоговики требуют проверять поставщиков второго звена / Заставляя компании проверять на благонадежность своих контрагентов, инспекторы иногда переходят грань разумного. Например, требуют проверять не только самого поставщика, но и контрагента, у которого он закупил товар. Претензия столь одиозна и бесперспективна в суде, что важно донести эту мысль до самих инспекторов.

Экономический анализ помогает обосновать расходы / С недавних пор инспекторы начали увязывать признание некоторых расходов с повышением экономических показателей компании. Например, чтобы защитить крупные затраты на привлечение внешних управленцев или консультантов, возможно, придется на цифрах продемонстрировать растущие показатели бизнеса.

Суд оградил от многомиллионных потерь по сделкам с землей / Многие компании, приобретшие до 2005 года земельные участки для перепродажи и принявшие к вычету НДС по ним, были вынуждены при последующей сделке восстановить налог. Суммы потерь исчислялись миллионами. Теперь появилась возможность вернуть этот НДС в судебном порядке, так как арбитры стали принимать решения в пользу налогоплательщиков.

Погрешности в "первичке" не помешают учесть затраты / Из-за малых огрехов, допущенных при заполнении "первички" (например, нет расшифровок подписей), налоговики могут снять расходы. И хотя это противоречит недавним прогрессивным разъяснениям, которые ФНС России разослала по инспекциям, подобные придирки, увы, не редкость. К счастью, суды в подобных ситуациях поддерживают налогоплательщиков.

Перечень расходов, включаемых в стоимость объекта ОС, ограничен / За помощью к нам обратилась Ирина Кирсанова, главный бухгалтер из Тюмени: "В 2005 году мы купили импортное оборудование. Для приобретения этого имущества мы взяли кредит. Продавец также оказал нам консультационные услуги по эксплуатации оборудования. Все эти побочные расходы (проценты, консультационные услуги и таможенные пошлины) мы признали в налоговом учете единовременно. А при проверке инспектор заявил, что мы не имели права уменьшать налогооблагаемую прибыль на эти расходы, а должны были включить в первоначальную стоимость объекта.

Налоговое планирование. Особый переход права собственности можно заменить договором хранения / Вместо условия об особом переходе права собственности компании могут воспользоваться другим вариантом, позволяющим продавцу не платить налог на прибыль и НДС при отгрузке товаров. Для этого стороны сначала заключают договор хранения, по которому и производится отгрузка потенциальному покупателю - хранителю. А когда контрагент готов оплатить полученный товар, оформляется договор купли-продажи.

Оформляем хранение и дальнейшую реализацию / При хранении потенциальный покупатель должен отражать полученные ценности за балансом на счете 002. Документально операции, связанные с этим договором, подтверждаются актом о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение по форме № МХ-1, а также актом о возврате товарно-материальных ценностей, сданных на хранение по форме № МХ-3. Оба эти документа утверждены постановлением Росстата от 09.08.99 № 66. Также хранитель должен оформить акт об оказании услуги в произвольной форме и выставить счет-фактуру. Последующая реализация оформляется в обычном порядке: товарной накладной по форме № ТОРГ-12 и счетом-фактурой.

Личный опыт. "Как налоговики боролись с нашими убытками" / Наша читательница согласилась поделиться впечатлениями от посещения комиссии по борьбе с систематическим отражением убытка (по понятным причинам мы не указываем название организации).

5 причин для развода с контрагентом / Нарушения со стороны контрагентов чреваты, как известно, упущенными вычетами НДС, промедлениями в работе и просто потерей денег. "УНП" узнала у главбухов причины, по которым компании чаще всего расстаются с нерадивыми контрагентами.

С какими нарушениями со стороны контрагентов вы чаще всего сталкиваетесь? / 50% - Неправильно заполненные счета-фактуры

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Как рассчитывается срок уплаты авансов по налогу на имущество

"Учет. Налоги. Право - Москва" №22, 12 - 18 июня 2007 г сообщает:

"Камералки" по прибыли не обходятся без проколов / Проводить без нареканий камеральный контроль деклараций по налогу на прибыль столичным инспекторам мешает их же невнимательность, нерасторопность и недостаток усердия. Такой вывод напрашивается после прочтения составленного УФНС России по г. Москве обзора по результатам внутренних проверок 33 инспекций. Управление проанализировало правильность контроля своими подчиненными деклараций, представленных компаниями за периоды 9 месяцев 2002 года - 9 месяцев 2006 года.

Столичное УФНС ответило на вопросы по "упрощенке" / Столичное налоговое управление провело ревизию своих разъяснений по применению упрощенной системы налогообложения. Результатом работы стал направленный в инспекции обзор, в который вошли ответы на 64 вопроса (копия документа есть в редакции). Большинство касается применения статей 346.15-346.17 Налогового кодекса, то есть порядка расчета налога при "упрощенке".

Столичные инспекторы опрашивают "массовых" учредителей / Столичное налоговое управление поручило своим подчиненным во втором и третьем кварталах этого года опросить "массовых" учредителей (на имя которых зарегистрировано более 10 компаний). Цель бесед: склонить столь "плодовитых" учредителей добровольно ликвидировать свои фирмы. Основание для опроса - статья 90 НК РФ "Участие свидетеля".

Банкиры не отвечают на большинство запросов налоговиков / По данным столичного УФНС, кредитные учреждения не спешат раскрывать информацию о своих клиентах: в первом квартале 2007 года московские инспекции направили в банки 2055 запросов о представлении справок о движении операций по счетам клиентов и только на 11 процентов из них получили ответы.

В Подмосковье станет меньше ИФНС / В налоговом ведомстве решили, что для повышения эффективности работы подмосковных налоговиков необходимо реорганизовать, а точнее укрупнить несколько территориальных инспекций. Изменения, предусмотренные приказом ФНС России от 08.05.07 № ММ-3-15/283, начнут действовать с 1 июля.

Мосгорстат ждет отчетов от малых предприятий / Мосгорстат на своем сайте (www.mosstat.ru) опубликовал список малых предприятий столицы, которые должны сдать статистическую отчетность по итогам второго квартала этого года.

Почти две трети фирм заявили об условиях труда / До 20 апреля малые предприятия Москвы должны были сдать в органы статистики сведения об охране труда, производственном травматизме и условиях труда работающих за 2006 год (форма отчета и порядок заполнения утверждены постановлением правительства Москвы от 24.10.06 № 834-ПП). Уложились в срок 72 процента предприятий. В Мосгорстате будут принимать отчеты еще до 15 июня. Затем списки неотчитавшихся передадут в префектуры, столичный Департамент поддержки и развития малого предпринимательства и Московский городской центр условий и охраны труда. Штрафных санкций за непредставление сведений об охране труда не предусмотрено.

Единый налог на вмененный доход. / Нулевые декларации представляются до конца года

Как определить размер расходов на ДМС по долгосрочному договору / Налоговый кодекс не содержит прямой методики расчета предельного размера расходов на страхование работников для таких случаев. По мнению столичных налоговиков, предельный размер расходов в течение первого года действия договора должен определяться нарастающим итогом с момента фактической уплаты первого страхового взноса. А в течение второго года - с начала года и до окончания действия договора страхования. Основание - пункт 3 статьи 318 Налогового кодекса. Такие разъяснения специалисты Управления ФНС России по г. Москве дали в письме от 28.02.07 № 28-11/018463.2.

НДФЛ платится отдельно по каждому обособленному подразделению / К сожалению, такой способ уплаты НДФЛ невозможен. В пункте 7 статьи 226 НК РФ прямо закреплено: если у компании есть обособленные подразделения, то исчисленные и удержанные суммы НДФЛ по таким подразделениям компания обязана перечислять по местонахождению каждого филиала или представительства.

Разрешение на работу иностранца в филиале должна получать головная компания / Такое разрешение выдается по местонахождению головной компании, но в самом разрешении будет указано непосредственное место работы иностранного гражданина, то есть адрес филиала.

Компания сама решит, когда при "упрощенке" учесть взносы в ПФР / Мы считаем, что вам не нужно специально уточнять сумму налога и отчетность по "упрощенке" за первый квартал.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №22, 12 - 18 июня 2007 г. - новости:

Фонды дают возможность общаться виртуально / Многие бухгалтеры убедились в преимуществах сдачи налоговой отчетности в электронном виде и хотят воспользоваться такой же формой общения с Пенсионным фондом и соцстрахом. Возможности безбумажного общения с фондами выяснила "УНП".

Пенсионный фонд Калининского района сменил прописку / Новые помещения оборудованы современными инженерными и компьютерными сетями, цифровыми каналами связи, системами вентиляции, горячего отопления и мини-АТС. В здании есть два справочно-информационных клиентских зала на 28 кабинок, где обратившиеся работодатели и пенсионеры смогут решить типовые вопросы. На первом этаже здания расположен самый большой в городе архив (более 200 тысяч) пенсионных дел. Просторные коридоры и рабочие кабинеты, оснащенные переговорными радиоустройствами, позволят рационально распределять потоки посетителей и обслуживать до тысячи клиентов в день.

Общепит для своих - "вмененка". Поспорим! / Проблемы налогообложения деятельности столовой, организованной для сотрудников фирмы, весьма интересны и сложны. Мнение специалиста на эту тему, озвученное "УНП"*, получило широкий резонанс. В продолжение темы публикуем две противоположные позиции по этому вопросу - представителя Управления ФНС России

Автотранспортные услуги: переводим на "вмененку" и уменьшаем налог / Иногда ЕНВД для перевозчиков выгоднее общепринятой системы налогообложения. Как сделаться "вмененщиком"? Варианты есть. Например, можно рассортировать авто в зависимости от цели использования и снизить величину физического показателя. Подтверждение нашей идеи есть в письмах городского и областного налоговых управлений.

Заемные средства не препятствуют возмещению НДС / Использование заемных денег в хозяйственной деятельности не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Такова позиция арбитров Северо-Западного округа.

Взыщем судебные издержки в разумных пределах / Если вы выиграли у налоговой инспекции иск, можете компенсировать свои судебные расходы. Правда, в разумных пределах. Налогоплательщику были оказаны юридические услуги по рассмотрению дела

Составляя протокол, соблюдайте протокол! / Когда чиновник, стремясь привлечь предпринимателя к административной ответственности, не соблюдает правил составления протокола, судья имеет законное право отказать в иске. Так произошло и при продаже алкоголя. В кафе цена в меню была указана только за 50 мл реализуемой алкогольной продукции, а не за всю емкость бутылки. Факт нарушения налицо, и инспектор составил протокол об административном правонарушении, указав там все. Не было только одного: подписи законного представителя предприятия. Суд указал на этот промах, отметив при этом следующее.

НДС возмещают без начисления амортизации / Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств либо уплаченных при их ввозе на таможенную территорию России, производятся в полном объеме после их принятия на учет. Таким образом, по общему правилу НДС может быть заявлен к вычету (при соблюдении всех прочих условий для вычетов) в момент принятия объекта на учет на счет 01 "Основные средства". Действующие в настоящее время нормы главы 21 кодекса не "привязывают" момент заявления вычета по налогу на добавленную стоимость к моменту начала начисления амортизации.

Продал квартиру - подай декларацию / Физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны представить в налоговые органы декларацию и уплатить налог с полученных доходов (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего

НДФЛ удержите из зарплаты, даже если она заемная / Согласно статье 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика - в денежной или натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ). Ваш учредитель не получил от организации никаких доходов, а, наоборот, понес расход, передав денежные средства по договору займа, поэтому НДФЛ с него удерживать не нужно. Денежные средства после передачи их по договору займа стали собственностью организации и направлены на выплату заработной платы уже как собственные ресурсы (ст. 807 ГК РФ). Если учредителю - работнику организации, как и прочим работникам, была начислена зарплата, то НДФЛ с зарплатной суммы удерживается у учредителя-работника в общем порядке.

Со стоимости лечения сотрудников можно не платить НДФЛ / Здесь может возникнуть НДФЛ, но ситуация не такая простая, как кажется. Стоимость лечения и медицинского обслуживания работников, их супругов, их родителей и их детей (при наличии у медучреждений лицензий и документов, подтверждающих фактические расходы), оплаченная из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, освобождены от НДФЛ (п. 10 ст. 217 НК). Налоговая служба и Минфин занимают следующую позицию: поскольку организации-"вмененщики" не являются плательщиками налога на прибыль, то в их распоряжении не могут находиться средства, упомянутые в пункте 10 статьи 217 кодекса, и данные нормы на них не распространяются.

Внеофисное хранение документов - путь к налаженной работе бухгалтерии / Работа любой бухгалтерии приводит к накоплению огромного количества документации, а значит, к необходимости вести архив. Если вы не хотите утруждать себя еще и этой заботой, можно передать полномочия по хранению и архивированию документов специализированной компании.

"Учет. Налоги. Право" №21, 05 - 11 июня 2007 г. сообщает:

Чего я не жду от налоговой службы / На той неделе я побывал на "круглом столе", который организовали мои коллеги из журнала "Главбух". Обсуждались принципиальные изменения в налоговой службе - новые критерии оценки работы инспекторов и открытая система планирования проверок. Некоторые из выступавших мечтали вернуть добрые старые времена, когда все вопросы можно было решить со "своим" инспектором. В итоге я составил целый список несбыточных надежд.

ФНС определилась с планами по электронной отчетности / "УНП" стали известны долгосрочные - вплоть до 2010 года - планы ФНС России по переводу налогоплательщиков на сдачу отчетности через интернет. Минимальный показатель, которого налоговики на местах должны достичь уже к июлю этого года, - 22 процента "электронных" плательщиков от общего числа компаний.

За "нулевую" декларацию положен ненулевой штраф / Благодаря недавнему решению Высшего арбитражного суда организации больше не смогут применять популярный способ избежать наказания за просрочку подачи декларации.

ФНС раскрыла критерии для оценки вероятности выездной проверки / Отличная новость: в ФНС России верны своему обещанию во всеуслышание объявить критерии отбора налогоплательщиков для выездных проверок. Об этом, напомним, несколько месяцев назад заявила заместитель руководителя налогового ведомства Татьяна Шевцова. И вот на днях ее начальник Михаил Мокрецов подписал приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@, которым утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок.

Критерии для самостоятельной оценки риска выездной проверки / Низкая налоговая нагрузка

Минфин прислушается к мнению бухгалтеров / В Минфине изучают и собираются учитывать при оценке работы налоговых инспекций результаты опросов бухгалтеров. Таких, как Всероссийский рейтинг ИФНС, составленный журналом "Главбух", или акция "Бухгалтер + Инспектор: будем взаимно добрыми!", которую проводила "УНП".

Минфин уточнил срок списания убытков от продажи земли / У плательщиков больше не возникнет вопросов, как определять срок списания убытков от продажи земельных участков. Минфин России в письме от 08.05.07 № 03-03-05/111 разъяснил: срок зависит от того, какой способ учета расходов на покупку земли фирма закрепила в учетной политике (п. 3 ст. 264.1 Налогового кодекса).

Вы можете выбрать, как учесть премии для начисления отпускных / Роструд разъяснил, как бухгалтерам при начислении отпускных учитывать годовые и квартальные премии. Этому вопросу чиновники посвятили три письма от 03.05.07 - № 1233-6-1, № 1253-6-1, № 1263-6-1.

Законодатели отредактировали "упрощенку" и "вмененку" / Целый ряд изменений внесли законодатели в главы Налогового кодекса, посвященные специальным налоговым режимам - "упрощенке" и "вмененке". Поправки, установленные Федеральным законом от 17.05.07 № 85-ФЗ, вступят в силу 1 января 2008 года. Но некоторые нововведения по "упрощенке", причем выгодные для плательщиков, будут распространятся на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. Однако сейчас "упрощенцы" не вправе ими воспользоваться. Новшества можно будет учесть только в 2008 году, когда придет время составлять декларацию по итогам 2007 года.

Кассовый чек освободит компанию от обязанностей налогового агента по НДФЛ / Компания вправе подтвердить кассовыми и товарными чеками тот факт, что она правомерно не удержала налог на доходы физических лиц у своего контрагента - предпринимателя и не представила по его доходам справку по форме № 2-НДФЛ*. Главное, чтобы в таких чеках были указаны ОГРН (основной государственный регистрационный номер) и ИНН предпринимателя. Если такой информации нет, то статус предпринимателя можно обосновать другими документами, например свидетельством о его государственной регистрации и свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. Такие выводы следуют из письма Минфина России от 07.05.07 № 03-04-06-01/139.

ВНИМАНИЕ! Минфин требует платить налог на имущество по оборудованию до ввода в эксплуатацию / Складывается впечатление, что специалисты Минфина России друг с другом не взаимодействуют и потому дают противоположные разъяснения по одному и тому же вопросу. Пример тому - письмо Минфина от 18.04.07 № 03-05-06-01/33. В нем сказано: платить налог на имущество необходимо сразу после того, как объект приведен в состояние, пригодное для использования. Дожидаться момента ввода в эксплуатацию не нужно.

Минфин разрешил компаниям применять ошибочный коэффициент-дефлятор К1 / Минфин России наконец-то сменил гнев на милость: чиновники пришли к выводу, что плательщики ЕВНД вправе использовать ошибочный, но законно установленный коэффициент-дефлятор К1. Специалисты финансового ведомства разъяснили в письме от 29.05.07 № 03-11-02/151 следующее: базовую доходность в 2007 году надо умножать только на коэффициент 1,096, который был утвержден приказом Минэкономразвития России от 03.11.06 № 359.

Крупнейших плательщиков могут перевести в обычные инспекции / Крупнейших налогоплательщиков будут отбирать по новым критериям. ФНС России изменила и дополнила их приказом от 16.05.07 № ММ-3-06/308@, который вступил в силу со дня подписания.

Организаторы азартных игр должны рассчитать стоимость чистых активов / Минфин России утвердил порядок расчета стоимости чистых активов организаторов азартных игр. Компании должны будут произвести такой расчет по итогам второго квартала и подать сведения в налоговую инспекцию.

Стали известны первые итоги "камералок" по новым правилам / "УНП" обобщила данные об итогах камеральных проверок по новым правилам. Как показала практика, инспекторы по-прежнему дают волю воображению при требовании у компаний дополнительных оправдательных документов. А право налогоплательщиков подтвердить документами заявленные в декларации сведения порой превращается в их обязанность. Кроме того, "камералки" стали затягиваться.

Статья 40 НК РФ не применяется к беспроцентным займам / Минфин России сделал программное заявление: действующая редакция 25-й главы Налогового кодекса не позволяет инспекторам оценивать доходы по договорам займа с учетом положений статьи 40 НК РФ. Такую позицию ведомство изложило в письме от 14.03.07 № 03-02-07/2-44. Благодаря этому разъяснению сделки, при которых материнская компания предоставляет дочерним организациям беспроцентные займы, не должны быть связаны с налоговыми рисками.

Заполняем новую форму больничного / Уже скоро сотрудники начнут приносить в бухгалтерию листки нетрудоспособности, оформленные на новых бланках (утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 16.03.07 № 172). Давайте отрепетируем заполнение нового бланка при помощи нашего образца оборотной стороны больничного листа.

Не на все услуги НДС начисляется ежемесячно / В редакцию "УНП" обратилась читательница: "На семинаре в инспекции услышала, что по любым оказанным услугам НДС начисляется в конце налогового периода. Лектор сослался на недавнее письмо Минфина, в котором речь идет об аренде..." Спешим успокоить читателей: не по всем услугам НДС начисляется ежемесячно (или ежеквартально).

Куда сдавать "уточненки" по ликвидированному филиалу? / У читателей "УНП" не возникнет проблем с ответом на этот вопрос, поскольку мы предлагаем воспользоваться готовым решением от ФНС России. Оно содержится в материалах недавнего ведомственного совещания, посвященного налогу на прибыль. Как вы понимаете, инспекторы будут руководствоваться этим документом.

Четкие исковые требования помогут быстрее вернуть налог / От того, как в исковом заявлении сформулированы требования о возврате налога, зависит не только размер госпошлины, но и исход дела. Суд не станет обязывать инспекцию возвращать налог, если компания заявила лишь требование о признании решения (бездействия) налоговиков недействительным. Инспекторам это выгодно - они отказываются возмещать переплату, поскольку суд им на это не указал. Чтобы в итоге и без того долгий процесс возврата налога не затягивался, надо заявлять в суде сразу несколько требований.

Доплатить налог и подать уточненную декларацию можно в один день / Компанию нельзя привлечь к ответственности за неуплату налога, если она в один день управилась с двумя делами: ликвидировала задолженность перед бюджетом и подала в инспекцию уточненную декларацию.

Не важно, кто именно не пробил чек, - компания все равно в ответе за неприменение ККТ / Компания несет ответственность за неприменение контрольно-кассовой техники даже в том случае, если покупателя обслуживал (и не пробил кассовый чек) продавец, не состоящий с компанией в трудовых отношениях.

Компания платит за обучение сотрудника, но не должна облагать эту сумму ЕСН / Недавно наш финансовый директор по инициативе руководства получил второе высшее юридическое образование. Расходы на обучение по условиям трудового договора оплачивает наша компания. Скажите, должны ли мы платить ЕСН с сумм, потраченных на обучение нашего сотрудника?

НДС по рекламным расходам заставляют нормировать / Рекламные расходы нашей компании в первом квартале составили 3 процента от выручки. Для целей налога на прибыль мы признали в затратах только часть в размере 1 процента от выручки, но приняли к вычету входной НДС по всем рекламным расходам. Однако недавно на семинаре я услышала, что мы не имели права возмещать налог по сверхнормативным расходам на рекламу. Причем лектор сослался на пункт 7 статьи 171 Налогового кодекса. Это действительно так?

Убытки прошлых лет можно учесть при "упрощенке" в течение года / Да, вы имеете на это право. Вы могли учесть сумму полученного в прошлом году убытка уже при расчете налога за первый квартал. Если по каким-либо причинам вы этого не сделали, то учесть убыток можно при расчете налога за полугодие, 9 месяцев или год. Ведь налоговая база по налогу, который уплачивается при применении упрощенной системы налогообложения, рассчитывается нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).

НДС нужно платить с фактически полученных средств / Вы должны исчислить налог на добавленную стоимость с фактически полученной суммы. Платить НДС с тех денег, которые вам не поступали, не нужно. Дело в том, что в пункте 1 статьи 154 Налогового кодекса прямо сказано, что при получении оплаты в счет предстоящего оказания услуг налоговая база по НДС определяется исходя из суммы полученной предоплаты с учетом налога.

Компенсируя сотрудникам оплату проезда, компания уменьшает налог на прибыль / Да, расходы на оплату стоимости проезда сотрудникам, чья работа носит разъездной характер, могут быть включены при расчете налога на прибыль в состав расходов на оплату труда. Размер и порядок возмещения таких расходов, а также перечень работ, профессий, должностей работников, чья работа носит разъездной характер, могут быть установлены коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовыми договорами (ст. 168.1 ТК РФ).

Когда не облагаются НДФЛ отпускные за дополнительные дни отдыха / Суммы отпускных за эти дни можно отнести к выплатам, не облагаемым НДФЛ. По сути, предоставление лицам, постоянно проживающим (работающим) на территории этой зоны, дополнительного оплачиваемого отпуска - это компенсационная выплата. Она прямо предусмотрена пунктом 4 статьи 19 Закона РФ от 15.05.91 № 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС". А компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью, предусмотренные законодательством РФ, освобождены от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Это в своих разъяснениях подтверждают и специалисты Минфина России (письмо от 24.01.05 № 03-05-02-04/8).

За информацию о стране происхождения товара отвечает продавец, а не покупатель / Нет, такой отказ в возмещении НДС неправомерен. Несмотря на то что в счете-фактуре действительно нужно указывать страну происхождения ранее импортированного в Россию товара и номер таможенной декларации, покупатель такого товара не несет ответственности за отсутствие в счетах-фактурах данной информации, не указанной продавцом товара. Аналогичная позиция судов изложена в постановлениях федеральных арбитражных судов Центрального округа от 28.08.06 № А09-17128/05-13, Северо-Западного округа от 05.10.05 № А56-35735/04, Восточно-Сибирского округа от 18.09.06 № А19-1650/06-50-Ф02-4782/ 06-С1.

Мнение читателя : "Остерегайтесь опрометчивых решений по взаимозачету" / Появилась надежда, что взаимозачет не скажется на входном НДС

Штраф за досрочное погашение кредита должен быть прописан в договоре / Для многих компаний авторитет банка настолько непререкаем, что зачастую они не проверяют правомерность действий кредитной организации.

"Тройственный зачет" поможет не платить НДС деньгами / Если каждая из трех компаний одновременно является должником одной организации и кредитором другого предприятия, то стороны могут погасить свои обязательства несколькими способами: оформив трехстороннее соглашение, проведя переуступку права требования или перевод долга с последующими взаимозачетами. И только первый вариант позволит сторонам не перечислять НДС деньгами контрагенту

Нелепые придирки. Налоговики усложняют учет затрат на обучение / Расходы на любые учебные курсы, которые посещали сотрудники компании, могут насторожить инспекторов. Желая выявить нарушения, они готовы предъявлять нелепые требования и доводить дело до суда. Предлагаем ознакомиться с логикой налоговиков и взять на вооружение аргументы для защиты.

Прошу совета: Избавляемся от ошибок в счетах-фактурах / Евгения Волжанская, главный бухгалтер из города Алексина Тульской области, делится назревшей в компании проблемой: "Наши менеджеры очень часто приносят неправильно заполненные счета-фактуры. Приходится самостоятельно просить контрагента исправить документы, но это занимает очень много времени. Мы хотим так организовать работу, чтобы все счета-фактуры, приходящие в бухгалтерию, были заполнены правильно. Коллеги, подскажите, как вы поступаете?"

Печать на документе. Иногда можно не обращать внимания на ее отсутствие / Отсутствие печати на каком-либо документе из пакета бумаг, подтверждающих расходы, вовсе не говорит о том, что затраты документально не подтверждены. Такие разъяснения ФНС России недавно довела до подчиненных. Однако далеко не все инспекторы на местах разделяют столь прогрессивные взгляды. Поэтому важно знать, в каких случаях печать является "бесплатным приложением", а когда она жизненно необходима.

Какие документы нужны, чтобы взыскать ущерб? / При наступлении страхового случая для того, чтобы взыскать убытки, могут понадобиться следующие документы:

Неблагоприятные налоговые последствия уменьшит страховка / Страхование налоговых рисков в России пока сводится к тому, что компания может застраховать себя от неблагоприятных налоговых последствий, возникших из-за неквалифицированных действий работников или сторонних консультантов. "УНП" выяснила, как на рынке обстоят дела с этим видом страхования.

Следом за "автогражданкой" / Независимые эксперты и налоговики сейчас обсуждают вопрос о необходимости введения обязательного страхования налоговой ответственности (ОСНО). В проекте система представляет собой некое подобие ОСАГО с тарифами, которые должны утверждаться правительством. Предполагается, что ОСНО может стать альтернативой административному и судебному взысканию недоимок и штрафов. А также снять напряженность в отношениях налогоплательщиков и налоговиков.

Оценка оборудования: не жалейте сведений для оценщика / Согласовать стоимость залога, уточнить размер взноса в уставный капитал или материальных активов при определении стоимости бизнеса и акций - это лишь часть случаев, когда необходима оценка оборудования предприятия. Точность результата зависит от того, насколько подробную информацию главбух предоставит оценщику.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Нужно ли пересчитывать отпускные, если премия за месяцы расчетного периода начислена после ухода работника в отпуск:

"Учет. Налоги. Право - Москва" №21, 05 - 11 июня 2007 г. советует:

Налоговики стали тщательнее выбирать кандидатов для доначислений / Столичные налоговики стали более тщательно готовиться к каждой проверке: в 99 из 100 выездных ревизий, проведенных в первом квартале 2007 года, им удавалось доначислить компаниям налоги. При этом "отдача" от каждой проверки в среднем по Москве равнялась 5,3 млн. рублей.

Результаты контрольной работы московских ИФНС в 2006 году / Зарплатные комиссии распутывают схемы / "УНП" стали известны итоги работы комиссий по легализации зарплат в январе-мае 2007 года, которые подвело Управление ФНС России по г. Москве. Сегодня в черном списке налоговиков числятся 25 717 компаний, занимающихся 48 видами экономической деятельности, которые декларируют зарплату ниже, чем в среднем по этим отраслям. Из них в 10 877 организациях оплата труда не дотягивает до регионального прожиточного минимума.

Инспекторы ищут у компаний хронические убытки / Столичные инспекции получили установку активно работать с нерентабельными компаниями, которые регулярно показывают убыток. "Сегодня у нас появилось такое понятие, как "хронически" убыточные компании, то есть те, которые убыточны год и более. Мы работаем с такими компаниями очень плотно", - сообщили нам в ИФНС № 35 по г. Москве.

Чиновники и налоговики отвечают на вопросы / У нас с вами появился еще один источник информации о порядке применения столичного законодательства о налогах. На сайте Департамента финансов г. Москвы (www.findep.mos.ru) в разделе "Разъяснение вопросов налогового законодательства" размещены ответы на вопросы по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам, которые чаще всего поступают в департамент.

Налог на имущество организаций. / Объект числится на счете 08 и эксплуатируется? Платите налог на имущество

ЕСН по зарубежному филиалу платит российская головная компания / В вашем случае платить ЕСН и представлять налоговую отчетность по своему местонахождению должна головная компания. Дело в том, что плательщиками единого социального налога признаются организации, производящие выплаты в пользу физических лиц (ст. 235 НК РФ). Представительства и филиалы российских организаций не являются юридическими лицами (п. 3 ст. 55 Гражданского кодекса). В некоторых случаях такие обособленные подразделения сами исполняют обязанности организации по уплате ЕСН и представлению налоговой отчетности по месту своего нахождения. Для этого они должны самостоятельно начислять выплаты в пользу работников, иметь отдельный баланс и расчетный счет (п. 8 ст. 243 НК РФ). Однако в любом случае обособленные подразделения, расположенные за пределами Российской Федерации, не состоят на учете в ее налоговых органах. Поэтому плательщиком ЕСН по всем выплатам в пользу российских и иностранных граждан, работающих в зарубежном филиале, в этом случае будет являться сама головная организация.

Для расчета расходов на ДМС используйте весь фонд оплаты труда / Вам нужно использовать данные о расходах на оплату труда в целом по организации.

Сотрудник увольняется без заявления, если истек срок трудового договора / Нет, заявления об увольнении не требуются. Окончание срока действия трудового договора считается достаточным основанием для его расторжения. В вашем случае датой окончания трудового договора является 31 мая, значит, этот день и будет считаться днем увольнения сотрудников. Приказ об увольнении должен быть издан не позднее этой даты.

В "упрощенке" можно учесть расходы на ремонт имущества, которое не амортизируется / Нельзя ответить на ваш вопрос однозначно. По мнению чиновников, не является основным средством имущество, которое принадлежит физическому лицу и сдается им в аренду. Поэтому расходы арендатора на ремонт такого имущества, даже если они предусмотрены договором аренды, не уменьшают налог, уплачиваемый при "упрощенке". Именно такой позиции придерживаются специалисты Управления ФНС России по г. Москве (письмо от 09.02.07 № 18-11/ 3/11896@). Однако назвать бесспорными приведенные аргументы нельзя.


"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №21, 05 - 11 июня 2007 г. - новости:

За убытки придется ответить на комиссии в налоговой инспекции / В налоговых инспекциях Петербурга и Ленобласти действуют комиссии по убыточным предприятиям. Внимание фискальных органов на убыточных организациях сосредоточилось в связи с вступлением в силу с начала года новой редакции статьи 283 Налогового кодекса, в которой было отменено ограничение по размеру убытков прошлых лет, принимаемых в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. В связи с этим были созданы комиссии, занимающиеся организациями, которые по итогам прошлых лет имеют убытки.

Подключитесь к сдаче электронной отчетности бесплатно / Управление Федеральной налоговой службы России по Санкт-Петербургу сообщает, что с 1 по 30 июня 2007 года специализированный оператор связи Санкт-Петербургский филиал ФГУП "НТЦ "Атлас" проводит акцию по бесплатному подключению налогоплательщиков к системе представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Автоматизированная информационная система "Отчетность через Интернет" основана на технологии "Контур-Экстерн" и позволяет:

Покупатель недвижимости платит налог с момента регистрации / ГБР по Санкт-Петербургу и Ленобласти часто затягивает регистрацию прав на купленную недвижимость на неопределенное время. Причины этого могут быть вполне объективными, но они все равно порождают массу проблем для бухгалтеров - от того, кто должен в этот период уплачивать налог на имущество, до решения вопроса, как быть с учетом действующих договоров аренды.

Нет регистрации - нет транспортного налога / Организация должна зарегистрировать транспортное средство в установленном законом порядке и уплачивать за него налог. Однако бывает, что регистрация не произведена. Надо ли в этом случае платить налог? Ведь транспортное средство числится на балансе.

Страховка жене сотрудника - не доход / Забота о сотрудниках организации становится традицией серьезных компаний. В социальные пакеты начинают включать блага не только работникам фирмы, но и членам их семей.

Транспортный налог / Категорию транспорта определяем согласно Конвенции

РЫНОК. Федеральный закон от 2 июня 2007 г. N 86-ФЗ "О внесении изменений в статью 24 Федерального закона "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации" / До 1 января 2009 г. гражданам, ведущим личные подсобные хозяйства или занимающимся садоводством, огородничеством, животноводством, торговые места на всех розничных рынках предоставляются в упрощенном порядке, установленном органом государственной власти субъекта РФ. / При этом применяется упрощенная форма договора о предоставлении торговых мест. Первоначально указанным категориям граждан в упрощенном порядке торговые места предоставлялись только на сельскохозяйственных рынках и сельскохозяйственных кооперативных рынках, не получивших широкого распространения во многих субъектах РФ. Данные изменения направлены на обеспечение участия названных категорий граждан в торговле продукцией собственного производства на рынках, защиту интересов данных лиц. Кроме того, до 1 августа 2007 г. продлен срок, в течение которого организация розничного рынка, а также организация и осуществление деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на розничном рынке должны быть приведены в соответствие с положениями Федерального закона "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации". Ранее указанные действия предписывалось осуществить не позднее 60 дней со дня вступления в силу Федерального закона "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации". Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Таможня. Приказ Федеральной таможенной службы от 25 апреля 2007 г. N 536 "Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом" / В связи с преобразованием ГТК России в ФТС России и передачей ей функции Минэкономразвития России по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела утвержден новый перечень документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом. Ранее действующий перечень, утвержденный приказом ГТК России от 16.09.2003 г. N 1022 (с последующими изменениями и дополнениями), признан утратившим силу. Кроме того, дополнительно приведены перечни документов для подтверждения сведений по таможенной стоимости, заявленных при декларировании товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию РФ и вывозимых (вывезенных) с таможенной территории РФ, а также подтверждающих соблюдение установленных законодательством РФ запретов и ограничений. Установлено, что при представлении заверенных в установленном порядке копий указанных документов таможенный орган вправе проверить их соответствие оригиналам. При этом на копии документа должностное лицо делает запись "Сверено с оригиналом", подписывает и заверяет оттиском личной номерной печати. Оригиналы документов после сопоставления с копией возвращаются декларанту. Документы, необходимые для таможенного оформления, которые будут использоваться (без внесения в них изменений и дополнений) при последующем декларировании товаров, могут быть представлены в таможенный орган однократно, если не установлено требование об их представлении в виде оригиналов (в этом случае документы должны быть приложены к одной таможенной декларации). При подаче следующих таможенных деклараций сведения о таких документах вносятся в опись документов с указанием номера той таможенной декларации, к которой они были приложены. При этом документы должны представляться в двух экземплярах, один из которых прикладывается к таможенной декларации, а другой используется таможенным органом при проверке последующих таможенных деклараций. Допускается представление документов в электронном виде. Зарегистрировано в Минюсте РФ 1 июня 2007 г. Регистрационный N 9585.

РЕВИЗИИ. Приказ Минфина РФ от 2 мая 2007 г. N 39н "Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизий и проверок Федеральной службой финансово-бюджетного надзора" / Зарегистрировано в Минюсте РФ 01 июня 2007 г. Регистрационный N 9584 / Утверждена Инструкция, устанавливающая порядок осуществления Федеральной службой финансово-бюджетного надзора непосредственно или через свои территориальные органы последующего финансового контроля за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности, путем проведения ревизий и проверок. Целью ревизии (проверки) является определение правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и экономности использования указанных средств. Инструкция определяет порядок назначения и проведения ревизии (проверки), а также оформления результатов ревизии (проверки), встречной проверки. Ревизия (проверка) может назначаться руководителем Росфиннадзора - если она проводится работниками центрального аппарата Росфиннадзора, а в отдельных случаях (проведение ревизии (проверки) проверяемой организации, расположенной на территории другого территориального управления, и др.) - работниками территориальных органов Росфиннадзора; руководителем территориального органа Росфиннадзора - если она проводится работниками территориального органа Росфиннадзора. Решение о назначении ревизии (проверки) оформляется приказом. В ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией в проверяемый период. Срок проведения ревизии (проверки) не может превышать 45 рабочих дней. Результаты ревизии (проверки) оформляются актом ревизии (проверки), результаты встречной проверки - актом встречной проверки. Приведен перечень сведений, которые должны содержать вводная, описательная и заключительная части указанных актов.

Аванс и имущество. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 мая 2007 г. N 03-05-06-01/42 / Разъяснен вопрос о сроках уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Согласно изменениям, внесенным в НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ, с 1 января 2007 г. установленный законодательством о налогах и сборах срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Как пояснил Департамент Минфина России, если законом субъекта РФ о налоге на имущество организаций срок уплаты авансовых платежей по налогу установлен не в календарных днях или не на определенную дату, а исходя из количества дней по окончании отчетного периода, то, начиная с первого отчетного периода 2007 г., срок уплаты авансовых платежей следует исчислять в рабочих днях.

ФНС - 2007, Постановление Правительства РФ от 6 июня 2007 г. N 351 "О внесении изменений в Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506" / С 1 января 2007 г. действует новая редакция норм Части I Налогового кодекса РФ, определяющая права и обязанности налоговых органов, порядок уплаты налогов и сборов, правила проведения налоговых проверок, обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков, и ряда других норм. В этой связи уточнено, что ФНС России утверждает формы заявлений и уведомлений не только о постановке на учет в налоговом органе, но также о снятии с учета в налоговом органе. ФНС России уполномочено утверждать форму акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, и требования к его составлению (за исключением некоторых правонарушений). Ранее к компетенции ФНС России относилось утверждение формы акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении налогового законодательства лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, и требований к его составлению. Утверждение формы заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес исключено из компетенции ФНС России, поскольку с 1 января 2005 г. это является прерогативой Минфина России. Кроме того, к полномочиям ФНС России дополнительно отнесено установление (утверждение): порядка информирования налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов об изменении сведений, необходимых для заполнения поручений на перечисление платежей в бюджетную систему РФ; порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; порядка осуществления контроля за выполнением кредитными организациями обязанностей в налоговой сфере; порядка изменения срока уплаты налога и сбора; форматов представления налоговых деклараций в электронном виде; отдельных форм документов

Лом. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РФ от 17.05.2007 N 85-ФЗ / С 1 января 2008 года реализация лома и отходов черных металлов подлежит налогообложению НДС.

Амортизация. ПИСЬМО Минфина России от 17.04. 2007 N 03-03-06/1/243 / При вводе основного средства, относящегося к первой - седьмой амортизационным группам, в эксплуатацию налогоплательщик самостоятельно выбирает метод начисления амортизации, который не может быть изменен в течение всего периода начисления.

Программы. ПИСЬМО Минфина России от 18.04. 2007 N 03-03-06/2/75 / С 2006 года расходы договорам на приобретение прав использования программ для ЭВМ, условиями которых не предусмотрен срок использования, должны учитываться в соответствии с учетной политикой.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 26.02.2007 N 19-11/17577 / Если организация реализует товары через филиалы, то они могут вести журналы учета счетов-фактур, книги покупок и продаж в виде разделов единых журналов учета и единых книг.

НДС. ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 31.01.2007 N 09-14/8397 / Вычет НДС с авансовых платежей принимается в размере прямо пропорциональном количеству фактически отгруженных товаров.

Конференции и заграница. ПИСЬМО Минфина России от 11.05.2007 N 03-07-05/22 / Оплата услуг, оказываемых иностранными организациями, по проведению международных конференций, не облагается НДС.

ИСПРАВИТЬ ОШИБКУ В ПЛАТЕЖКЕ СТАЛО ПРОЩЕ / Приказом от 02.04.07 № ММ-3-10/187 (зарегистрирован Минюстом 23.05.07 № 9528) ФНС России утвердила форму документа, который налоговики принимают в связи с уточнением платежа, и порядок ее заполнения. В нем уточнен перечень ошибок, которые плательщик может исправить. К таким "некритичным" ошибкам относятся неправильное указание основания, типа и принадлежности платежа, а также налогового периода и статуса плательщика (п. 7 ст. 45 НК РФ)

Учет вклада в уставный капитал в виде недвижимости / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин сообщил о порядке начисления амортизации по амортизируемым основным средствам (объектам недвижимости), переданным учредителем в качестве взноса в уставный капитал. При получении в качестве вклада в уставный капитал недвижимого имущества начисленная амортизация по такому имуществу учитывается в целях налогообложения прибыли в том отчетном периоде, в котором произведена подача документов на государственную регистрацию. (Письмо Минфина РФ от 07.05.2007 г. N 03-03-06/1/263).

Минфин о применении УСН стороной агентского договора / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Субагент, который работает по УСН, не обязан включать в состав доходов стоимость проданных билетов и вознаграждение агента. Затраты на приобретение билетов и уплату агентского вознаграждения не включаются в состав расходов. Поскольку организация-субагент при осуществлении предпринимательской деятельности не несет фактических затрат на приобретение билетов и уплату агентского вознаграждения, данные расходы в целях налогообложения не учитываются. (Письмо Минфина РФ от 22.05.2007 N 03-11-04/2/130)

Минфин о порядке переноса убытка на будущее / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода, так как Налоговым кодексом компаниям предоставлено право перенести сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка на текущий налоговый период. (Письмо Минфина РФ от 23 мая 2007 г. N 03-03-06/1/296).

НДС ПРИ ДОГОВОРЕ АУТСОРСИНГА / Российская организация предоставляет другой российской фирме персонал для работы на территории иностранного государства. Минфин России в письме от 08.06.2007 № 03-07-08/148 пояснил, что такие услуги облагаются НДС по ставке 18%.

НАЛОГ С НОВЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. ВЫПОЛНЯТЬ ЛИ СВЕЖИЕ ПРЕДПИСАНИЯ МИНФИНА? / В расчет налога на имущество стоимость основного средства надо включать с того месяца, в котором его учли на счете 01. Специалисты Минфина выпустили несколько писем с объяснениями, в какой момент отражать объекты на этом счете ( письмо Минфина России от 18.04.2007 г. № 03-05-06-01/33, письмо Минфина от 11.04.2007 г. № 03-05-06-01/30, письмо Минфина России от 06.09.2006 г. № 03-06-01-02/35). Однако безоговорочное выполнение разъяснений чиновников компаниям невыгодно. Источник: "Главбух"

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВКЛЮЧАЮТСЯ В СОСТАВ РАСХОДОВ В РАЗМЕРЕ НЕ БОЛЕЕ 10 ТЫС. РУБЛЕЙ / Если компания заключила со страховой организацией договор добровольного личного страхования (на случай наступления смерти работника или утраты трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей), то страховые взносы включаются в состав расходов при налогообложении прибыли в размере, не превышающем 10 тыс. руб. в год на одного работника. (Письмо Минфина от 23.05.07 № 03-03-06/1/295). Источник: "УНП"

В ПЛАТЕЖКЕ - НОВЫЙ ВИД ПЛАТЕЖА /Обнародовано Указание ЦБ РФ от 02.05.2007 № 1823-У, в соответствии с которым в платежном поручении в дополнение к ранее существовавшим видам платежа "Почтой", "Телеграфом" и "Электронно" добавляется еще один вид платежа - "Срочно". Новый вид платежа может указываться в платежных поручениях, представляемых для осуществления срочных платежей согласно нормативным актам Банка России. Указание вступит в силу с 1 июля 2007 года. Источник: "РНК"

Позиция налогового органа: При ликвидации основных средств налоговики считают, что остаточная стоимость такого средства должна быть списана в течение оставшегося срока полезного использования. Позиция налогоплательщика: Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, признаются внереализационными расходами (пп. 8 п.1 ст. 265 НК РФ). Ст. 272 НК РФ не устанавливает специальных норм о признании таких расходов, следовательно, необходимо пользоваться общим порядком, предусмотренным п. 1 ст. 272 НК РФ. Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений 25 главы НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 НК РФ. Необходимо отметить, что в отношении доходов, возникающих при ликвидации пп.8 п.4 ст. 271 НК РФ устанавливает, что датой получения дохода признается дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Поскольку норма регулирует схожие отношения возможно ее применение и в отношении расходов, что не будет противоречить п. 1 ст. 272 НК РФ. Применение же п. 3 ст. 268 НК РФ, который требует равномерно признавать убыток от продажи основных средств, недопустимо, поскольку в рассматриваемом случае не происходит реализации амортизируемого имущества и расходом признается сумма недоначисленной амортизации. Позиция подтверждена Постановлением ФАС Поволжского округа от 24 апреля 2007 года Дело N А06-2186У/4-13/06.

Центробанк запретил Сведбанку (входит в группу Swedbank) три месяца осуществлять ряд операций, ссылаясь на нарушение им законодательства и нормативных актов о незаконном привлечении средств. Ограничения наложены на операции по корсчетам, валютные операции, привлечение новых клиентов, а также на межбанковское кредитование.

Питание сотрудников: самый выгодный вариант - читаем, но внимательно - http://www.buhgalteria.ru/page/4355

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ЗА НЕПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА В УСТАНОВЛЕННЫЙ СРОК / Разъяснен порядок привлечения налогового агента к ответственности за неперечисление налога в установленный срок. Документ: Письмо ФНС РФ от 26.02.2007 N 04-1-02/145@

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ВОЕННОСЛУЖАЩИМ / Разъяснен порядок предоставления стандартного налогового вычета военнослужащим. Документ: Письмо ФНС РФ от 30.03.2007 N 04-4-06/635@

Минфин об обязательном аудите ФОНДОВ / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Если организация является фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц, ее годовая бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту. (Письмо Минфина РФ от 10.01.2007 г. N 07-03-01/11)

Прокуратура Москвы возбудила уголовное дело в отношении председателя правления ООО "КБ "Градобанк". Он обвиняется в обналичивании более 5 миллиардов рублей, сообщили РБК в правоохранительных органах столицы.

ВНИМАНИЕ! ЭТО ДЛЯ ВАС! МИНФИН продолжает утверждать, что доход акционеров - физических лиц в виде стоимости дополнительно полученных акций, распределяемых в результате увеличения уставного капитала за счет средств фондов, сформированных из чистой прибыли - облагается НДФЛ!!! Письмо от 28.04.07 № 03-04-06-01/133 ("Официальные документы" к "УНП" №21, июнь 2007 года). Сообщите учредителям!

Постановление Правительства РФ от 30 мая 2007 г. N 334 "Об установлении величин активов финансовых организаций (за исключением кредитных организаций) и совокупной доли финансовых организаций (за исключением кредитных организаций) на товарном рынке в целях осуществления антимонопольного контроля" / В целях осуществления антимонопольного контроля установлены величины активов финансовых организаций, при превышении которых требуется получение предварительного согласия антимонопольного органа на совершение сделок и действий, предусмотренных ФЗ "О защите конкуренции". Так, величина активов в отношении страховщиков (за исключением страховых медицинских организаций), обществ взаимного страхования, страховых брокеров и кредитных потребительских кооперативов составляет 200 млн. рублей; в отношении фондовых и валютных бирж, управляющих компаний инвестиционных фондов, управляющих компаний паевых инвестиционных фондов, управляющих компаний негосударственных пенсионных фондов, специализированных депозитариев инвестиционных фондов, специализированных депозитариев паевых инвестиционных фондов, специализированных депозитариев негосударственных пенсионных фондов, негосударственных пенсионных фондов, лизинговых компаний и профессиональных участников рынка ценных бумаг (за исключением регистраторов) - 100 млн. рублей; в отношении регистраторов, страховых медицинских организаций и ломбардов - 50 млн. рублей. Также определены сроки уведомления финансовой организацией антимонопольного органа о ее создании в результате слияния финансовых организаций, а также о присоединении к ней другой финансовой организации в случае, если ее активы не превышают установленные размеры. Кроме того, установлены нормативы совокупной доли финансовых организаций на товарном рынке, при превышении которых требуется уведомление антимонопольного органа о соглашениях между указанными финансовыми организациями. Постановление Правительства РФ 7 марта 2000 г. N 194 "Об условиях антимонопольного контроля на рынке финансовых услуг и об утверждении методики определения оборота и границ рынка финансовых услуг финансовых организаций" признано утратившим силу.

Лес. Постановление Правительства РФ от 28 мая 2007 г. N 324 "О договоре аренды лесного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности" / Согласно новому Лесному кодексу РФ лесные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, могут предоставляться в аренду юридическим лицам и гражданам. Определен порядок подготовки и заключения договора аренды лесного участка, находящегося в государственной /или муниципальной собственности.

Калининград. Федеральный закон от 17 мая 2007 года N 84-ФЗ "О внесении изменений в статьи 5 и 23 Федерального закона "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации', статью 89 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 288.1 и 385.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / В соответствии с изменениями резидент подлежит исключению из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в случае внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации, а не в случае ликвидации юридического лица. Статьей 288.1 и статьей 385.1 НК установлен особый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области. Изменениями в указанные статьи НК устанавливается порядок применения законодательства РФ о налогах и сборах к юридическим лицам, исключенным из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.

ООО виновато в том, что не получило почту / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / В ходе камеральной проверки инспекция направила фирме требование о представлении документов, подтверждающих применение налоговых вычетов. На момент окончания проверки фирма не представила бумаги. Инспекция, указав на несоблюдение Обществом требований пункта 1 статьи 172 НК РФ, привлекла ООО к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ. Суды первой и апелляционной инстанции признали фирму невиновной: требование налогового органа об истребовании документов, необходимых для проведения камеральной проверки, не было получено фирмой, в связи с чем в ее действиях отсутствует состав правонарушения. Однако кассационный суд отменил эти решения. Он посчитал, что непринятие налогоплательщиком надлежащих мер к получению адресованной ему почтовой корреспонденции не является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.05.2007 по делу N А56-17095/2006)

О НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТАХ ПО НДФЛ / Минфин России в письме от 28.04.2007 № 03-04-06-01/134 рассмотрел ситуацию, когда зарплата работника с начала 2007 года, например в апреле, составила ровно 20 000 руб. По мнению финансового ведомства, в данном случае организация должна предоставить сотруднику стандартный налоговый вычет (400 руб.) по НДФЛ за январь, февраль, март, а также за апрель. В последующие месяцы налогового периода такой вычет не применяется. Аналогично предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка (600 руб.). При этом налоговая база по НДФЛ с начала года не должна превышать 40 000 руб. Источник: "РНК"

Минфин выпустил новый Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков (приказ ФНС России от 27.04.2007 г. № ММ-3-25/267, признан Минюстом не нуждающимся в регистрации). В документе прописаны сроки предоставления налоговых услуг (госрегистрация, внесение изменений и предоставление сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, прием деклараций, постановка и снятие с учета и пр.). А также указано, в какой форме они предоставлены, и выписаны нормативные документы, регламентирующие порядок их предоставления. Источник: "Главбух"

МАЙ 2007 года

31

В счете-фактуре разрешено указывать стоимость товаров, выраженную в условных единицах или иностранной валюте / Если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, суммы указанные в счете-фактуре, могут быть также выражены в иностранной валюте. Речь идет не об оплате, а об оценке обязательств сторон. То есть указанное положение распространяется не только на контракты с зарубежными партнерами, но и на договоры между российскими организациями, по которым стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) и передаваемых имущественных прав выражена в иностранной валюте (или условных единицах), а расчеты производятся в рублях. Если в договоре стоимость указана в иностранной валюте при условии оплаты в рублях, продавец имеет право оформить счета-фактуры в данной иностранной валюте с отражением в Книге продаж и покупок в соответствующем рублевом эквиваленте. Кроме того, при оформлении счетов-фактур продавец может в счете-фактуре указать цену в условных единицах на основании заключенного договора. (Письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2007 № 19-11/33695)

Утвержден перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования / Приказом МИД России и приказом Минфина России от 8 мая 2007 года N 6499/41н утвержден Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

ЛИЗИНГ! ВАЖНО! Осуществляем лизинговые операции / Учитывая, что договор финансовой аренды (лизинга) является подвидом договора аренды и статьей 271 Кодекса не устанавливается специальных правил в отношении учета доходов в виде лизинговых платежей, лизинговые платежи учитываются на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями договора лизинга (графиком лизинговых платежей) либо в последний день отчетного (налогового) периода. Так считает Минфин РФ в Письме от 17 апреля 2007 года N 03-03-06/1/248. Источник Российский налоговый портал

НДС подлежит возмещению даже при неполном поступлении выручки / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / В случае неполного поступления выручки за услуги (например, по перевозке пассажиров и багажа), связанного с удержанием иностранным посредником сумм комиссионного вознаграждения, налогоплательщик вправе применить нулевую ставку НДС в отношении этих операций. Важно предоставить все необходимые документы, в том числе бумаги, подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории Российской Федерации. (Письмо Минфина РФ от 17 апреля 2007 г. N 03-07-08/79).

Иностранные организации не имеют право применять УСН / Внесены поправки, устраняющие возможность иностранным организациям минимизировать налог на имущество. В настоящее время иностранные организации, зарегистрированные на территории РФ по месту нахождения недвижимости и не осуществляющие предпринимательской деятельности, платят только налог на имущество и при этом имеют возможность перехода на УСН. В целях законодательного урегулирования данной ситуации внесена поправка, запрещающая применять УСН иностранным организациям, в том числе имеющим филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ, в указанном случае. (Федеральный закон РФ от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

НДС и иностранцы. Приказ МИД РФ и Минфина РФ от 8 мая 2007 г. N 6498/40н "Об утверждении Перечня иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых, аккредитованных в Российской Федерации, применяется освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при предоставлении им в аренду помещений на территории Российской Федерации" / В соответствии с НК не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ. При этом Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяется указанное положение, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Минфином России. Вместо Перечня, утвержденного ранее приказом МИД России и МНС России от 13 ноября 2000 г. N 13747/БГ-3-06/386, устанавливается новый Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых, аккредитованных в РФ, применяется освобождение от налогообложения НДС при предоставлении им в аренду помещений на территории РФ. В отличие от ранее установленного Перечня, включавшего 34 наименования государств, вновь вводимый устанавливает 113 наименования государств, среди которых, в частности, Япония, Франция, Финляндия, Турция, Пакистан, Польша, Китай и ряд иных стран. В отношении практически всех входящих в Перечень стран не предусмотрены ограничения при сдаче в аренду служебных (офисных) и жилых помещений, за исключением: Чешской Республики (НДС облагается аренда гостиничных номеров для проживания граждан Чехии), Франции (освобождение применяется при сдаче в аренду немеблированных помещений); Остров Мэн (Великобритания) (НДС облагается сдача в аренду организациями, оказывающими финансовые услуги).

Платежки в электронном виде. Указание ЦБР от 2 мая 2007 г. N 1823-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" / В Положение Банка России от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" внесены изменения, касающиеся порядка представления платежных поручений в электронном виде. Так, согласно установленным в Положении особенностям осуществления расчетов через Банк России кредитная организация (филиал) определяет вид платежа ("почтой", "телеграфом", "электронно") и в зависимости от выбранного вида платежа представляет в подразделение расчетной сети Банка России расчетные документы на бумажных носителях и/или в электронном виде (по каналам связи, на магнитных носителях). Согласно вносимым изменениям, установлено, что в платежных поручениях, представляемых в электронном виде, также может быть указан вид платежа "срочно" согласно нормативным актам Банка России. В этой связи скорректировано описание полей платежного поручения (приложение 4 к Положению). В графе вид платежа в платежных поручениях, представляемых для осуществления срочных платежей, проставляется "срочно" согласно нормативным актам Банка России. Указание подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 июля 2007 г.

КРУПЕЙШИЕ! Приказ Федеральной налоговой службы от 16 мая 2007 г. N ММ-3-06/308@ "О внесении изменений в приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@" / Пересмотрены критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях. Такими критериями, как и прежде, являются показатели финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской и налоговой отчетности организации и взаимозависимость между организациями. В частности, отнесение организации к крупнейшему налогоплательщику зависит от суммарного объема начислений федеральных налогов либо выручки (дохода) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, активов организации, а также вида ее деятельности. Так, организация может быть признана крупнейшим налогоплательщиком на федеральном уровне, если суммарный объем начислений федеральных налогов превышает 1 млрд. руб., или суммарный объем выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг превышает 20 млрд. руб. (ранее - 10 млрд.), либо в случае превышения 20 млрд. руб. активов. Для регионального уровня данные показатели составляют от 75 млн. до 1 млрд. руб. (суммарный объем начисленных налогов), от 1 до 20 (ранее 10) млрд. руб. (суммарный объем годовой выручки) и от 1 до 20 млрд. руб. активов соответственно. Не могут относиться к организациям - крупнейшим налогоплательщикам некоммерческие организации. Организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года, и сохраняет данный статус в течение трех лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям. При реорганизации крупнейшего налогоплательщика организация (организации), образовавшаяся в результате реорганизации, сохраняет статус крупнейшего налогоплательщика в течение трех лет, включая год реорганизации. / Соответствующие изменения внесены в приказ МНС России от 16 апреля 2004 г. N САЭ-3-30/290@, регламентирующий порядок организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждавший ранее действующие критерии отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам. В зависимости от сферы деятельности крупнейших налогоплательщиков между соответствующими Межрегиональными инспекциями ФНС России распределены функции по их налоговому администрированию.


30

ЕНВД. Письмо Минфина РФ от 29 мая 2007 г. N 03-11-02/151 / При расчете суммы единого налога на вмененный доход с 1 января 2007 года следует использовать значение коэффициента К1, установленное Приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 года N 359 (в размере 1,096). Суммы единого налога на вмененный доход, исчисленные за 1 квартал 2007 года с применением коэффициента-дефлятора К1 в размере 1,241, подлежат перерасчету.

НК - 2007. Федеральный закон от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 1, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Изменения, вносимые в Налоговый кодекс РФ, направлены на устранение недостатков в применении упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога на добавленную стоимость. Установлено, что при переходе налогоплательщика с упрощенной системы налогообложения или единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения для получения права на освобождение от НДС документом, подтверждающим размер выручки от реализации продукции (работ, услуг) за 3 месяца, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. Скорректирован перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС. Так, добровольно применявшаяся налогоплательщиками льгота по освобождению от налогообложения реализации лома и отходов черных и цветных металлов заменена обязательной к применению аналогичной льготой, но в отношении только цветных металлов. Действующая льгота в отношении реализации товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения, распространена на государственные унитарные предприятия при этих учреждениях. Уточнено положение о налоговых ставках НДС. Конкретизировано, что налогообложение по налоговой ставке 10% производится при реализации лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований. Установлен порядок подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0%, а также момент определения налоговой базы налогоплательщиками, которые не представляют в налоговые органы таможенные декларации. Ряд изменений касается порядка отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) и налоговых вычетов. В перечень видов деятельности, к которым может применяться ЕНВД, включена деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также для организации объектов общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей. Базовая доходность установлена в зависимости от площади земельного участка: не более 10 кв. м - 5000 руб.; выше 10 кв. м - за квадратный метр 1000 руб. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением некоторых норм по НДС и упрощенной системе налогообложения, распространяющихся на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Фирма, зарегистрированная на утерянный паспорт - это не "однодневка"?! / "Ведомости" / Фирма, зарегистрированная на утерянный паспорт, не является "однодневкой", а компанию, заключившую договор с такой организацией, нельзя признавать недобросовестной только на этом основании. Этим выводом, сделанным Верховным судом (ВС), могут воспользоваться организации, которых обвиняют в уклонении от уплаты налогов только потому, что их контрагент отвечает хотя бы одному из признаков "однодневок".

Аренда госимущества: счет-фактуру себе, НДС бюджету - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4212

КРИТЕРИИ ОТНЕСЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ К КРУПНЕЙШИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ / Утверждены новые критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях. Документ: Приказ ФНС РФ от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@

В России учли всех крупных налогоплательщиков / Федеральная налоговая служба РФ передала все крупные строительные и торговые компании на учет в специализированную межрегиональную инспекцию (МРИ) № 3, сообщает газета "Коммерсант". К третьей МРИ также отнесли крупнейших налогоплательщиков в других областях бизнеса, которые не состояли ранее на учете в налоговых специнспекциях. На сегодняшний день в Москве и Петербурге существует девять межрегиональных инспекций, которые специализируются на определенных отраслях и отслеживают уплату более 60 процентов налогов в России. К примеру, машиностроительными предприятиями занимается МРИ № 8, банками и страховыми компаниями - МРИ № 9, а для оборонно-промышленного комплекса вскоре появится дополнительная инспекция № 10. Под контролем МРИ № 3 ранее состояли алкогольные и табачные компании. По данным на конец 2006 года более 500 крупнейших налогоплательщиков стояло на учете в девяти МРИ. Для того, чтобы фирма могла попасть под контроль специнспекции, ей нужно выплачивать налоговые платежи, превышающие миллиард рублей в год, либо иметь годовую выручку или активы на сумму свыше 10 миллиардов рублей. Для компаний в сфере связи, транспорта, производителей алкоголя и табака эти нормы ниже. Как сообщалось ранее, Минфин планировал вдвое повысить критерий, согласно которому компании-налогоплательщики могли быть отнесены к категории крупнейших. Частично ФНС уже учла это удвоение. Переводимые в МРИ № 3 предприятия должны либо платить налогов более миллиарда рублей в год, либо их выручка или активы должны превышать 20 миллиардов рублей. Источник материала: Lenta.ru

"Учет. Налоги. Право" №20, 29 мая - 04 июня 2007 г. пишет:

Поможем руководству ФНС просветить инспекторов / "Необходимо помнить, что, исходя из положений кодекса, организация не обязана получить доход от осуществления расхода в размере, его превышающем".

Налоговики борются с двойным возмещением НДС / ФНС и Федеральная таможенная служба на состоявшейся 21-22 мая межведомственной коллегии договорились улучшить обмен информацией между ведомствами. Таможенники обещают оперативно передавать налоговикам сведения о корректировке цен на ввозимые товары. Это должно помочь инспекторам ускорить принятие решений о возврате НДС и бороться с двойным возмещением налога.

"Электронным" плательщикам предлагают оперативную выдачу справок / Налоговики предлагают компаниям, сдающим отчетность через Интернет, все новые виды сервисов. Еще в прошлом году появилась возможность получать в электронном виде акт сверки, выписку об операциях по расчетам с бюджетом, справку о состоянии расчетов, а также перечень представленной компанией за год отчетности. В этом году в регионах стали внедрять еще один сервис: организация может направить в ИФНС электронный запрос о выдаче справки об исполнении обязанности по уплате налогов. В ответ придет уведомление о том, где и когда можно получить бумажную справку (документ предъявляется в банки, госорганам, контрагентам и действителен с обычной печатью и подписями).

Зарегистрировать компанию станет сложнее / Процедура регистрации организаций может существенно усложниться. На недавних парламентских слушаниях представители Минфина и ФНС выступили с предложениями, которые, по их мнению, позволят эффективно препятствовать появлению фирм-однодневок.

Налоговики отвыкают доводить любые споры с компаниями до суда / Согласно ответу ФНС России на запрос "УНП", за последний год компании стали намного чаще, нежели ранее, прибегать к разрешению своих споров с инспекторами в досудебном порядке. Такую тенденцию в налоговой службе считают первым положительным результатом деятельности подразделений налогового аудита, которые стали создаваться в региональных управлениях и территориальных инспекциях с января прошлого года. Чтобы закрепить благоприятную тенденцию, ФНС занялась разработкой критериев оценки налоговых аудиторов.

Опрос "УНП": Когда закончат работу зарплатные комиссии? / - Комиссии бесконечно длиться не могут. До конца года мы заслушаем всех налогоплательщиков, выплачивающих зарплату ниже среднеотраслевой, а затем перейдем к контрольным мероприятиям.

Инспекторы узнают о проверках ФСС в режиме онлайн / У налоговиков появился еще один способ удовлетворить свое любопытство в отношении какого-либо налогоплательщика. Фонд социального страхования с помощью своего интернет-портала (http://fz122.fss.ru) снабжает информацией о предстоящих проверках и пройденных ревизиях не только компании, но и контролирующие ведомства, в том числе налоговиков. Работники ФНС могут в режиме реального времени анализировать результаты камеральных и выездных проверок, проведенных сотрудниками ФСС, получать регистрационные сведения страхователей, а также расчетные ведомости по средствам фонда. Кроме того, Фонд соцстраха готов предоставлять налоговикам всю информацию о фирмах-однодневках.

Пенсионный фонд привлекает "электронных" страхователей / В минувшую отчетную кампанию в 30 регионах страны компании могли сдавать персонифицированные сведения о работниках в электронном виде через внешние удостоверяющие центры (так в ПФР называют организации, оказывающие услуги по передаче электронных сведений; понятие "спецоператор связи" в фонде не используют). Новой возможностью воспользовались более 10 тыс. организаций. Еще в 20 региональных отделениях Пенсионного фонда в настоящее время готовятся к переходу на безбумажный способ общения со страхователями. "УНП" узнала подробности перехода на новые технологии.

Налоговикам прочитали лекцию об обоснованности и документальном подтверждении расходов / Как мы уже сообщали в прошлом номере (см. стр. 1), ФНС России разослала по инспекциям материалы недавнего внутриведомственного совещания, посвященного налогу на прибыль. В них содержится революционный для налоговиков вывод: чтобы признать расходы необоснованными, инспекторы должны потрудиться доказать, что их целью было не получение доходов, а получение налоговой выгоды в виде сэкономленного налога на прибыль. Приводим, что называется, без купюр наиболее интересную часть материалов - об обоснованности и документальном подтверждении расходов.

Для отказа в возмещении НДС придумана особая форма / Налоговая служба дала указание региональным управлениям довести до инспекторов две следующие формы

Налог на имущество нужно платить со дня ввода объекта в эксплуатацию / "Об уплате налога на имущество по недвижимости, не прошедшей государственную регистрацию" - Письмо Минфина России от 11.04.07 № 03-05-06-01/30

Амортизационная премия окончательно отдана на усмотрение плательщиков / "О применении амортизационной премии" - Письмо Минфина России от 10.04.07 № 03-03-05/83

ФНС России рекомендует инспекторам учитывать судебную практику / "Об учете судебной практики налоговыми органами" - Письмо ФНС России от 11.05.07 № ШС-6-14/389

Пока нет упрощенной декларации, отчитывайтесь по-прежнему / Минфин России сообщил, что проект единой налоговой декларации находится на согласовании в правовом департаменте финансового ведомства. Напомним, что с 1 января текущего года в пункте 2 статьи 80 НК РФ действуют специальные нормы, позволяющие организациям при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности сдавать одну упрощенную вместо множества "нулевых" деклараций по всем налогам. Однако до сих пор эти нормы не работают, поскольку форма упрощенной единой декларации не утверждена. По мнению Минфина, ее отсутствие не освобождает налогоплательщика от обязанности представить нулевую отчетность по конкретным налогам в общеустановленном порядке.

Возраст налогоплательщика не влияет на обязанность уплатить НДФЛ / Налоговым кодексом не установлены возрастные ограничения в отношении плательщиков налога на доходы физических лиц. На это указал Минфин, рассматривая достаточно специфическую ситуацию: спортивная школа оплачивает детям-спортсменам стоимость проезда к месту соревнований и проживания во время их проведения. По мнению чиновников, такие суммы облагаются НДФЛ как доход, полученный в натуральной форме. Правда, указав на отсутствие возрастного "ценза" для налогоплательщиков, чиновники не уточнили, кто в данном случае получил доход - дети или их родители. Для организации это не имеет принципиального значения, поскольку она лишь обязана уведомить налоговый орган о том, что не может удержать НДФЛ. Это следует из пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса).

Снижены налоговые ставки по дивидендам / "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Федеральный закон от 16.05.07 № 76-ФЗ

Кому готовиться к походу на зарплатную комиссию / В распоряжении "УНП" оказались Рекомендации по проведению работы по легализации налоговой базы по ЕСН, которые ФНС России разослала по инспекциям. Документ предписывает, что делать с компаниями, которые выплачивают работникам официальную зарплату ниже среднеотраслевого уровня.

Как ФНС рекомендует отбирать компании для вызова "на ковер" / Отсев "неперспективных" организаций

Какие аргументы работают (и не работают) на зарплатной комиссии / Итак, вы и директор вашей компании получили приглашение явиться на заседание зарплатной комиссии. Такие мероприятия уже давно поставлены на поток. Поэтому для налоговиков вы просто одна из многих организаций, а не персональный враг № 1.

Что ждет ослушавшиеся компании / Если представители компании не явились на комиссию или, придя туда, отказались повысить зарплату до требуемого уровня, налоговики могут применить к такой организации весь свой арсенал средств принуждения: как законных, так и не очень.

Поездки в аэропорт на такси можно включить в расходы / Минфин России наконец-то признал, что в состав расходов на командировки можно включать затраты на проезд работников на такси в аэропорт. Главное, чтобы такие расходы были экономически целесообразными. Подтвердить это несложно.

При работе с предпринимателями не нужно платить за них зарплатные налоги / В редакцию "УНП" обратилась читательница: "Инспекция доначислила нам зарплатные налоги с выплат в пользу предпринимателя, который выполнял для нашей компании строительные работы. Суть претензии в том, что этот вид его деятельности не был зафиксирован в ЕГРИП". Мы считаем претензии проверяющих необоснованными и предлагаем способы решения проблемы.

Исключите из договора лизинга выкупную цену / Если в договоре лизинга содержится упоминание о выкупной стоимости имущества, лизингополучателю скорее всего придется доказывать налоговому инспектору обоснованность включения в расходы всей суммы лизинговых платежей. Принципиальное значение имеет то, как в договоре определен порядок формирования выкупной стоимости. Предлагаем самую безопасную формулировку.

Два способа начать судебный спор при заблокированном счете / В случае блокировки банковского счета компанию интересует прежде всего возможность его "разморозки", но не только это. Если вы намерены отстаивать свои интересы в суде, есть еще одна проблема. Сложно оспорить недоимку, если операции по счету уже приостановлены и налоговики выставили инкассо на списание недоимки. Как в такой ситуации уплатить госпошлину, без которой не начать судебный процесс? Предлагаем два способа.

Излишки в кассе не доказывают, что компания не выдавала чеки / Налоговики не вправе штрафовать организацию за неприменение ККТ исходя лишь из того, что в кассе продавца выявлены излишки наличных денежных средств. Судьи указали, что зафиксированные в акте инвентаризации № КМ-9 лишние денежные суммы не доказывают, что общество вело наличные расчеты без использования кассового аппарата. Чтобы привлечь компанию к ответственности по статье 14.5 КоАП РФ, проверяющие должны подтвердить конкретные факты наличных расчетов с посетителями без выдачи кассовых чеков. Необходимо зафиксировать в протоколе время и место расчетов с посетителями, кому и какие услуги были предоставлены, иные сведения. Иначе штраф является незаконным.

Налоговики вправе требовать только предусмотренные НК РФ документы / Штраф по пункту 1 статьи 126 НК РФ возможен только в случае, когда плательщик не представил налоговикам документы, предусмотренные налоговым законодательством. Иные документы организация может не представлять даже если они запрошены инспекторами в целях проведения камеральной проверки (например, договоры к счетам-фактурам, по которым заявлены вычеты, акты приема-передачи, акты выполненных работ, акты ввода в эксплуатацию, документы о регистрации права по основным средствам). За непредставление таких документов привлекать организацию к ответственности нельзя. В обоснование вывода судьи сослались на пункт 21 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.03 № 71. В нем сказано, что в правоприменительной практике недопустимо расширять сферу действия норм о налоговой ответственности. Также судьи указали, что инспекция вправе требовать у фирмы только конкретные документы с обязательным указанием их наименований, реквизитов и количества. Иначе невозможно проверить правильность штрафа, который рассчитывается исходя из 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Страховщик обязан возместить ущерб даже если в полисе указаны не все водители / Страховая компания не вправе отказывать фирме в страховой выплате даже в том случае, когда данные одного из водителей ее автомобиля не включены в страховой полис обязательного страхования гражданской ответственности. Судьи указали: если водитель управлял машиной на основании доверенности, то его ответственность считается застрахованной (ст. 1, п. 2 ст. 15 Федерального закона от 25.04.02 № 40-ФЗ). Тот факт, что шофер не указан в полисе, дает страховщику право лишь изменить сумму страховой премии соразмерно причиненному ущербу. Но не освобождает от выплаты. Это следует из статьи 6 закона № 40-ФЗ, в которой предусмотрен исчерпывающий перечень оснований отказа.

СТРАХОВКА. Главного бухгалтера хотят осудить за выполнение прямых обязанностей / Начался суд над главным бухгалтером. Его обвиняют в неуплате налогов этой компанией в особо крупном размере по предварительному сговору с директором.

Как защищаться от рейдеров и заказанных ими проверок / В апреле текущего года в Уфе состоялся первый в России антирейдерский форум, одним из организаторов которого было ОАО "Волга". Вот несколько советов по противодействию захватчикам, прозвучавших на форуме.

Налог на имущество организаций и земельный налог / Непроизводственное назначение имущества нужно доказать

Два вопроса от редакции "УНП" / Надежда Алексеевна, предположим, сложилась ситуация: земля находится в бессрочном пользовании компании. Организация продала часть здания, которое располагается на этом участке, но не внесла изменения в документы по земле. Может ли продавец не платить земельный налог с той части участка, который относится к проданной части здания?

ВНИМАНИЕ!!! Рукописный реквизит в счете-фактуре не лишит права на вычет / Претензии вашей налоговой инспекции необоснованны. В пункте 14 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 прямо указано, что счета-фактуры, частично заполненные от руки, могут регистрироваться в книге покупок.

Не бойтесь нормы о косвенном подтверждении расходов / На практике компании остерегаются пользоваться нормой кодекса о косвенном подтверждении расходов.

Страхование рисков при строительстве уменьшит налог на прибыль / Да, расходы по добровольному страхованию рисков, которые связаны с выполнением строительно-монтажных работ, включаются в состав расходов, уменьшающих налог на прибыль. Эти расходы прямо названы в подпункте 4 пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса*.

Премию за прошлогодние успехи можно учесть в счет резерва текущего года / Нет, в вашем случае можно не корректировать налог на прибыль по состоянию на 31 декабря 2006 года и не подавать уточненную декларацию за прошлый год.

Налоговый агент не удерживает НДС, если арендная плата договором не предусмотрена / Нет, такой обязанности у вас не возникает. То, что безвозмездное оказание услуг является объектом налогообложения по НДС, вас смущать не должно, и вот почему. Если услугу оказывает иностранная компания, которая не состоит на учете в Российской Федерации в качестве плательщика НДС, налоговый агент определяет базу по этому налогу исходя из суммы дохода от реализации услуги (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).

Мнение читателя: "Я не рискну учитывать в "упрощенке" расходы на реконструкцию" / Меня, конечно, радует, что в последнее время Минфин все чаще встает на сторону налогоплательщиков при решении спорных вопросов. Но хотелось бы, чтобы лояльность чиновников подтверждалась нормами налогового законодательства. Иначе грош цена некоторым "позитивным" разъяснениям.

За расходы на остаточную стоимость неотделимых улучшений придется бороться / Расторгая договор аренды, владелец помещения вынуждает арендатора не только передать все неотделимые улучшения. Компания, сделавшая из помещения "конфетку" своими миллионными капвложениями, теряет еще и возможность учесть их для налога на прибыль. К сожалению, мы видим единственный способ налоговой экономии - в судебном порядке доказать обоснованность расходов и добиться их признания. Мы подготовили аргументы для тех, кто готов бороться за деньги компании.

ВНИМАНИЕ! Хит-парад ошибок. Забывчивость и путаница искажают амортизацию / Начисление амортизации "на автопилоте" чревато серьезными искажениями в налоговом учете. Зачастую бухгалтер повторяет ошибку из года в год лишь потому, что при покупке основного средства допустил, казалось бы, мелкую оплошность - неправильно определил срок использования. Предупредить амортизационные промахи намного проще, чем исправлять последствия. Это подтверждает опыт специалистов аудиторских и консалтинговых компаний.

Налоговики требуют высокой рентабельности / Налоговики стали предъявлять претензии не только к убыточным сделкам, но и к не слишком доходным. Требование проверяющих сводится к тому, что рентабельность операции должна быть выше уровня инфляции, иначе расходы не будут признаны обоснованными. К счастью, суды не поддерживают рвение инспекторов.

Налоговое планирование. Проверяем эффективность снижения платежей в бюджет / Зачастую руководителя не интересует, какую гениальную схему налоговой оптимизации придумал финансовый директор или главбух. Важен общий результат: компания стала платить меньше налогов (причем не важно каких) или больше.

"Лицензия - это не критерий для выбора налогоплательщиков" / Наш читатель доказал, что компания не должна сдавать нулевую декларацию, если не ведет вид деятельности, облагаемый налогом. Это касается таких "узких" налогов, как налог на игорный бизнес, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / С какого момента нужно начинать платить налог на имущество по созданному объекту недвижимости?

"Учет. Налоги. Право - Москва" №20, 29 мая - 04 июня 2007 г. сообщает:

Инспекторы взяли на вооружение финанализ / В обзорах схем ухода от налогов, которые московское управление ФНС России ежеквартально готовит по данным отчетов подчиненных, время от времени попадаются нетривиальные доказательства фиктивности деятельности компаний.

ПФР стал находить меньше ошибок / В прошлом номере "УНП" мы рассказали о том, чем в последнее время радовали налоговиков бухгалтеры столицы и Подмосковья. На этот раз своими впечатлениями от общения с бухгалтерами делятся специалисты отделов персонифицированного учета управлений Пенсионного фонда по Москве и Московской области.

Штраф обернулся уплатой госпошлины / Огорчают сотрудников Пенсионного фонда страхователи, которые намеренно сдают отчетность после 1 марта, чтобы избежать очередей.

Юристы советуют, когда лучше менять инспекцию / Компаниям, меняющим юридический адрес (по настоянию налоговиков или по доброй воле), приходится уходить из одной инспекции и вставать на учет в другой. Корреспондент "УНП" на основе опроса столичных юристов составила список дел, которые желательно завершить до смены налоговой, чтобы процесс переезда прошел максимально гладко.

Чиновники определились, как будут "воспитывать" убыточные компании / Комитет г. Москвы по делам о несостоятельности (банкротстве) подготовил рекомендации по организации работы с убыточными компаниями. Документ опубликован на сайте комитета www.knb.mos.ru и адресован членам специальной межведомственной комиссии при столичном правительстве.

Проблемы применения трудового законодательства / Обходной лист для увольнения не обязателен

Плата за жилье сотрудников, предусмотренная в договоре, уменьшает налог на прибыль / Мы считаем, что вы можете учесть такие затраты при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда. Основанием служит открытый перечень таких расходов (п. 25 ст. 255 НК РФ).

Вместо отпуска сотрудник получил компенсацию? С нее придется платить ЕСН / Если по просьбе сотрудника вы заменили часть отпуска денежной компенсацией, то ее сумма должна облагаться единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование в общем порядке (п. 1 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Оплата векселем лишит экспортера права на нулевую ставку НДС / Нет, не сможете. Для подтверждения нулевой ставки по НДС факт поступления денежных средств от иностранного партнера на счет вашей компании должен подтверждаться выпиской банка. При исполнении обязательств по векселю выписка банка подтвердит лишь приход денег на ваш счет от лиц, оплативших вексель. Поступившие средства не будут связаны с оплатой товара по конкретной экспортной поставке. Следовательно, нулевая ставка в этом случае не может быть подтверждена.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №20, 29 мая - 04 июня 2007 г. рассказывает:

Стройэкспертиза: готовьте документы по новому перечню / Теперь к заявлению о проведении государственной экспертизы заказчику необходимо приложить копию градостроительного плана земельного участка, на котором планируется осуществить строительство, реконструкцию или капитальный ремонт объекта. Заявление заказчика должно содержать идентификационные сведения об исполнителях работ - лицах, осуществивших подготовку проектной документации и выполнивших инженерные изыскания; об объекте (наименование объекта предполагаемого строительства (реконструкции, капитального ремонта), почтовый (строительный) адрес, основные технико-экономические характеристики (площадь, объем, протяженность, количество этажей, производственная мощность и т. п.)); о заявителе (фамилия, имя, отчество, реквизиты документов, удостоверяющих личность, почтовый адрес места жительства застройщика (заказчика) - физического лица, полное наименование юридического лица, место нахождения застройщика - юридического лица, а в случае если застройщик (заказчик) и заявитель не одно и то же лицо - указанные сведения также

Крупноформатная реклама уйдет с улиц / По словам губернатора Петербурга, из-за агрессивного развития рекламного бизнеса жители высказывают свое недовольство по этому поводу. Власти определили приоритетные направления деятельности по избавлению улиц и дорог города от назойливой рекламы: исключение крупноформатных билбордов и прекращение хаотичного размещения рекламоносителей на территориях предприятий, частных фирм, автозаправок, федеральных объектов и жилых домов.

Нежилые помещения в многоквартирном доме: формируем участок и платим земельный налог / Фирмы, имеющие нежилые помещения в многоквартирном доме, должны платить за пользование землей под домом арендную плату или налог. Быть налогоплательщиком выгоднее, но не по всем земельным участкам в Петербурге проведен кадастровый учет.

Иностранцы в Питере: какие взносы платить в ПФ / По разным оценкам, количество нелегальных мигрантов в Петербурге колеблется от 120 до 140 тысяч человек. Максимальное число иностранных работников зарегистрировано в Центральном, Московском и Адмиралтейском районах. За каждого нелегала компания должна выложить штраф до 800 000 рублей!

Целесообразность консультаций придется доказать / Так, организация не обосновала экономическую целесообразность расходов на консультационные услуги. Из представленных документов невозможно было установить, в каком объеме и когда были оказаны те или иные консультации, ежемесячные акты приемки услуг не соответствовали итоговым отчетам за год. Не доказав связь услуг с деятельностью, направленной на получение дохода, не представив документы, подтверждающие экономический эффект от спорных консультаций, налогоплательщик проиграл дело.

Читайте законы внимательно / Фирма приобрела в собственность у физического лица участки. Администрации Петербурга своим распоряжением разрешила фирме, как инвестору, снести старый дом и построить новый. Целевое назначение участков - "земли населенных пунктов". Инвестор в соответствии с целевым назначением участков построил на них жилой дом, заплатив земельный налог по льготной ставке. Инспекция решила, что налог надо было начислить по полной ставке в связи с изменениями закона. Суд пришел к иному выводу: изменения коснулись уплаты налога физическими лицами, а в части уплаты налога юридическими лицами поправок на тот момент внесено не было. Следовательно, фирма уплатила налог по льготной ставке правомерно.

Общехозяйственные списываем по обычной схеме: 26-20-90 / У вашей организации два источника получения денежных средств: целевое финансирование и выручка. Общехозяйственные расходы в целом по организации составили 130 000 рублей. Согласно смете, в рамках целевого финансирования вы имеете право списать 9000 рублей.

Отпускные не учитываем для расчета больничных / В пункте 2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ сказано, что в заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС в соответствии с главой 24 Налогового кодекса.

Учитываем совместителя двумя строками / Вы должны заключить с главным бухгалтером трудовой договор на совместительство по основному месту работу (ст. 60.1 ТК РФ). Данное совместительство является внутренним. Продолжительность рабочего времени совместителя не должна превышать четырех часов в день. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (ст. 284 ТК РФ).

Розничная продажа лекарств переводится на "вмененку" / В целях применения главы 26.3 кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

Уменьшаем ЕНВД взносами, уплаченными до 15 числа / Налогоплательщик может уменьшить величину единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, в частности, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

Рынки. Постановлением Правительства Москвы от 22 мая 2007 года N 394-ПП утверждены: План, предусматривающий организацию розничных рынков (далее - рынки) на территории города Москвы на период 2007-2009 годов; - Требования к рынкам; - Требования к торговым местам на рынках; - Порядок заключения договора о предоставлении торгового места на рынке; - Порядок предоставления торговых мест на сельскохозяйственных и сельскохозяйственных кооперативных рынках; - Типовую форму договора о предоставлении торгового места на рынке; - Упрощенную форму договора о предоставлении торговых мест на сельскохозяйственном рынке и сельскохозяйственном кооперативном рынке; - Форму разрешения на право организации рынка; - Формы уведомлений о выдаче (отказе в выдаче) разрешения на право организации рынка; - Порядок формирования и ведения реестра рынков города Москвы; - Форму карточки продавца.

Платим налоги. В письме Минфина РФ от 13 апреля 2007 года N 03-02-07/1-177 разъясняется, что действующим законодательством не предусмотрена возможность уплаты налогов организациями наличными денежными средствами без открытия расчетного счета в банке.

Налоги. Приказ Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2007 г. N ММ-3-10/187@ "Об утверждении формы решения об уточнении платежа и порядка ее заполнения" / В случае обнаружения налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе обратиться с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. Для этого в налоговый орган по месту учета налогоплательщика подается заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату налога. На основании указанного заявления и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов (в случае ее проведения), налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. Во исполнение указанных положений утверждена форма решения об уточнении платежа, а также порядок ее заполнения.

ВНИМАНИЕ! НОВАЯ РЕДАКЦИЯ ГЛАВЫ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА О "ВМЕНЕНКЕ" НАЧНЕТ ДЕЙСТВОВАТЬ СО СЛЕДУЮЩЕГО ГОДА / Начиная с 1 января 2008 года глава 26.3 Налогового кодекса РФ будет действовать в новой редакции. Соответствующий закон подписал президент России (Федеральный закон от 17.05.2007 г. № 85-ФЗ). Изменения коснулись многих положений "вмененной" главы. Во-первых, законодатели прописали механизм вычета по НДС при переходе с общего режима налогообложения на ЕНВД и при обратном переходе с ЕНВД на общий режим. Другой важный нюанс - из статьи 346.27 Налогового кодекса РФ исключено упоминание о том, что коэффициент К2 учитывает фактический период ведения деятельности. В то же время перечень факторов, влияющих на коэффициент К2, по-прежнему открыт. Еще одно изменение, связанное с коэффициентом К2, - с нового года региональным властям не нужно будет в обязательном порядке переутверждать значения этого коэффициента на каждый календарный год. Просто в этом случае автоматически продолжат действовать прежние нормативы. И, наконец, глава 26.3 дополнена новыми видами деятельности, подлежащими переводу на ЕНВД. Правда, коснется эта поправка не многих. Так, платить ЕНВД нужно будет с деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков и т. д.).

ВНИМАНИЕ! Президент подписал изменения в главу НК об "упрощенке" / Расширен перечень расходов, которые можно учитывать при "упрощенке". Причем выгодные поправки распространяются и на 2007 год. Так, можно списывать расходы на приобретение товаров для перепродажи, затраты по вывозу мусора, обслуживание ККТ. Также учесть в расходах можно стоимость достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения основных средств. Соответствующие изменения содержатся в подписанном Президентом Федеральном законе "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (от 17.05.2007 г. № 85-ФЗ). Часть изменений для "упрощенцев", предусмотренных этим документом, вступит в силу с 2008 года. Так, со следующего года стоимость основных средств можно будет списывать частями - по мере оплаты. Также в законе прописаны переходные моменты - с "упрощенки" на общую систему налогообложения и обратно.

Как учесть скидки и бонусы при ЕНВД / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Если налогоплательщик кроме деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей налогообложению ЕНВД, не осуществляет иных видов предпринимательской деятельности, то доход в виде премии (скидки, бонуса), полученный от поставщика товаров, является частью дохода подлежит налогообложению в рамках применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ. Это значит, что налоги по общему режиму налогообложения с такого дохода не уплачиваются. (Письмо Минфина РФ от 28.04.2007 г. N 03-11-05/83).


29

Регистрация договора. Госпошлина за регистрацию договора аренды для организаций - 7 500 руб., а за регистрацию дополнительного соглашения к ранее зарегистрированному договору - 300 руб. / Дополнительное соглашение к ранее зарегистрированному договору аренды недвижимого имущества, которое изменяет содержание и условия прав арендодателя (например, изменение назначения использования земельного участка, размера арендной платы, адреса и др.), признается неотъемлемой частью договора. При этом дополнительное соглашение не влечет изменения объекта аренды, а также прекращения или перехода права на него. За государственную регистрацию данного дополнительного соглашения должна уплачиваться госпошлина: - физическими лицами в размере 100 руб.; - организациями - 300 руб.; - органами государственной власти и местного самоуправления - 50 руб. (Письмо Минфина России от 28.04.2007 № 03-05-06-03/20)

УПРОЩЁНКА! Премии, материальная помощь, оплата путевок или обучения за счет чистой прибыли облагаются страховыми взносами в ПФР / Организации, применяющие УСН, не являются налогоплательщиками налога на прибыль. При определении объекта обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базы для начисления указанных взносов организации на УСН, осуществляющие выплаты работникам за счет созданного из чистой прибыли специального фонда (премии, материальную помощь, оплату санаторно-курортных и туристических путевок, оплату обучения работников), должны учитывать эти суммы. (Письмо Минфина России от 27.04.2007 № 03-11-04/2/114)

По основным средствам, сначала используемым, а затем не используемым в налогооблагаемых операциях, вычет НДС не предоставляется / Суммы НДС, ранее принятые к вычету налогоплательщиком по основным средствам, подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования основных средств для осуществления операций по производству или реализации товаров, местом реализации которых территория РФ не признается. В случае дальнейшего использования указанных основных средств для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, принятие к вычету восстановленных сумм налога не предусмотрено. (Письмо Минфина России от 11.04.2007 № 03-07-11/100)

Какие компании попадают в план выездных проверок - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4197

Порядок расчета больничных изменился с начала 2007 года. Как всегда, наши законодатели что-то недописали, где-то недодумали. На часть вопросов за прошедшие четыре месяца мы получили ответы. Но есть и такие, которые до сих пор приводят в недоумение бухгалтеров. Ищите - http://www.buhgalteria.ru/page/4327

Лицензии строителям отменят через полгода? / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / В Госдуму внесен законопроект о замене лицензирования строительной деятельности членством в саморегулируемых организациях (СРО). Лицензирование строителей должно было быть отменено еще 1 января 2006 г. Однако сроки отмены лицензий постоянно откладывались. Лицензии должны быть заменены техническими регламентами, которые установят обязательные требования к строительству и эксплуатации зданий. При этом механизм контроля строителей должен быть заменен саморегулированием - солидарной ответственностью компаний. На тот случай, если рассмотрение документа затянется вновь, депутаты внесли отдельный законопроект, предусматривающий отмену лицензий с 1 июля 2008 года. Также АСР предлагает утвердить минимальный размер компенсационного фонда в размере 50 млн. руб. Минимальное количество членов СРО - 75, соответственно, сумма взноса составит не менее 600 тыс. руб. в год. Что же касается депутатов, то они предполагают, что размер компенсационного фонда составит 1 млн. рублей в год. Сообщает газета "КоммерсантЪ".

Чистые активы - 2007. Приказ Минфина РФ от 2 мая 2007 г. N 29н "Об утверждении Порядка расчета стоимости чистых активов организаторов азартных игр" / В соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 244-ФЗ стоимость чистых активов организатора азартных игр в течение всего периода осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр не может быть менее 600 млн. рублей - для организаторов азартных игр в казино и залах игровых автоматов; 100 млн. рублей - для организаторов азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах. Стоимость чистых активов организатора азартных игр определяется путем вычитания из суммы активов организатора азартных игр, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету. Оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов организатора азартных игр производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Для оценки стоимости чистых активов организатора азартных игр составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.

Перечень кадровых документов - Правила внутреннего трудового распорядка - Статья 189 Трудового кодекса РФ - Обязательно; Штатное расписание - Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 - Обязательно; Книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них - Постановление МТиСР РФ от 10.10.03 N 69 - Обязательно; Должностные инструкции по каждой должности в соответствии со штатным расписанием - Единый тарифно-квалификационный справочник - Обязательно, если должностные обязанности не отрегулированы трудовым договором; Положение о персональных данных работников - Статья 86 Трудового кодекса РФ - Обязательно; Положение об оплате труда, премировании и материальном стимулировании работников - Раздел VI Трудового кодекса РФ - Обязательно, если вопросы оплаты труда не отрегулированы в трудовых договорах; Положение об охране труда - Раздел Х Трудового кодекса РФ - Необязательно; Инструкции по охране труда по профессиям - Раздел Х Трудового кодекса РФ - Обязательно; Журнал инструктажа (ознакомления с инструкциями) - Раздел Х Трудового кодекса РФ - Обязательно; Журнал прохождения работниками обязательного медицинского освидетельствования - Статья 69 Трудового кодекса РФ - Обязательно; График отпусков - Статья 123 Трудового кодекса РФ, Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 - Обязательно; Положение о коммерческой тайне - Федеральный закон от 29.07.04 N 98-ФЗ "О коммерческой тайне" - Обязательно, если в трудовом договоре указано, что работник сохранять коммерческую тайну; Коллективный договор (соглашение) - Глава 7 Трудового кодекса РФ - Не обязательно, заключается по соглашению сторон; Трудовой договор - Статьи 16, 56, 67 Трудового кодекса РФ - Обязательно; Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу - Статья 68 Трудового кодекса РФ, Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 - Обязательно; Личная карточка работника - Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 - Обязательно; Трудовая книжка (правила оформления) - Статья 66 Трудового кодекса РФ, постановление Правительства от 16.04.03 N 225 "О трудовых книжках", Постановление МТиСР РФ от 10.10.03 N 69 - Обязательно; Договоры о полной материальной ответственности - Приложения N 2 и N 4 к постановлению МТиСР РФ от 31.12.2002 N 85 - В случаях установления полной материальной ответственности; Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику - Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 - Обязательно; Заявление работника о предоставлении отпуска без сохранения зарплаты - Статья 128 Трудового кодекса РФ - Обязательно; Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда - Статья 91 Трудового кодекса РФ, Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 - Обязательно; График сменности - Статья 103 Трудового кодекса РФ - Обязательно при наличии сменной работы и т. д.

Учитываем компенсацию за разъездной характер / Минфин РФ в Письме от 19 апреля 2007 г. N 03-06-06/1/250 разъяснил порядок отнесения в расходы компенсаций сотрудникам за разъездной характер работы. Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в ч. 1ст. 168.1 ТК РФ, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. Расходы работодателя, связанные с компенсацией расходов сотрудников, работа которых носит разъездной характер, могут быть включены в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Источник Российский налоговый портал

Платить ли ЕСН с иностранцев? / Мнение Минфина РФ / Выплаты и вознаграждения, начисленные физическому лицу по договорам, вне зависимости от того, является ли данное лицо в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации налоговым резидентом или не является, облагаются единым социальным налогом по ставкам, определенным в таблице 1 пункта 1 статьи 241 Кодекса. Так считает Минфин РФ В Письме от 2 апреля 2007 года N 03-04-06-02/52. Источник Российский налоговый портал

АВТОРАМ. Служба новостей TaxHelp.RU / В своем письме от 3 апреля 2007 года № 03-04-06-02/59 Минфин разъяснил вопрос обложения единым социальным налогом вознаграждений, выплачиваемых авторам служебных изобретений, а также платы за передачу исключительных прав на изобретение. По мнению Минфина оба указанных вида вознаграждений не является объектом обложения единым социальным налогом (как его определяет пункт 1 статьи 236 Налогового кодекса), поскольку договор о выплате вознаграждения автору служебного изобретения не является гражданско-правовым договором, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг. Также не является он авторским договором. Что касается выплат, производимых в пользу физических лиц, по договорам передачи исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец, охраняемых патентом Российской Федерации, то они не подлежат налогообложению в силу абзаца третьего пункта 1 статьи 236 Налогового кодекса. В этой норме установлено, что не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). При этом не имеет значение производятся ли выплаты в пользу физических лиц, являющихся или не являющихся работниками организации.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения могут учитывать плату за загрязнение окружающей природной среды в пределах установленных нормативов в составе материальных расходов, - считает Минфин. Письмо Минфина от 21 марта 2007 г. № 03-06-06-04/1.

СМЕТА НА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ - ОСТОРОЖНО ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ! ЧИТАЕМ - http://www.pravcons.ru/publ28-05-07-2.php

МИНФИН РАЗЪЯСНИЛ, В КАКИХ СЛУЧАЯХ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НЕ УЧИТЫВАЕТСЯ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ / Организация, созданная в результате реорганизации юридического лица и применяющая упрощенную систему налогообложения, не осуществляет расходы на приобретение основных средств, переданных ей в соответствии с передаточным актом в порядке правопреемства. Поэтому стоимость этих основных средств в состав расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не включается. Об этом сообщил Минфин в письме от 13.04.07 № 03-11-02/107. Источник: "УНП"

ЗАТРАТЫ НА ПУБЛИКАЦИЮ РЕКЛАМНОЙ СТАТЬИ МОЖНО УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ / По результатам проверки налоговики пришли к выводу, что компания неправомерно учла в целях налогообложения прибыли затраты на публикацию рекламной статьи, так как в ней отсутствовала пометка "на правах рекламы". Однако суд не согласился с мнением инспекторов. Арбитры указали, что публикация такого сообщения не относится к существенным признакам рекламы. В то же время информация статьи предназначена для неопределенного круга лиц и направлена на формирование и поддержание интереса к деятельности компании (постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.07 № А05-8063/2006-13). Источник: "УНП"

Изменение размера платы за негативное воздействие на окружающую среду в отношении отдельных организаций социальной или культурной сферы и организаций, финансируемых из бюджетов разных уровней, может быть осуществлено органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с Ростехнадзором и его территориальными органами от общей суммы указанной платы. Такой вывод с делан в письме Минфина от 26 марта 2007 г. № 03-06-05-04/3 на основе анализа действующего законодательства. Попутно в письме отмечено, что действующим законодательством Российской Федерации не установлено, в какой части платы за негативное воздействие на окружающую среду (федеральной, региональной или муниципальной) могут быть понижены ее размеры.


28

Пресса пишет: чтобы подтвердить обоснованность подключения к Интернет, организация представила в суд приказ об обосновании этого подключения (переписка с клиентами, работа отдела кадров по поиску сотрудников и т. п.) с указанием перечня работников организации имеющих к нему доступ ("Главбух" №10, май 2007 года).

Банковская платежка по НДФЛ получила право на ошибку / Отсутствие КБК в налоговой платежке вовсе не означает, что фирма не исполнила обязанности по перечислению средств в бюджет. Такой вывод сделали судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 16 апреля 2007 г. № А56-10642/2006. В рассматриваемом деле организация удержала НДФЛ с доходов своих сотрудников, но в соответствующем платежном поручении попросту неверно указала КБК. Представители ФНС "не распознали" платеж и обвинили компанию в неисполнении обязанностей налогового агента со всеми вытекающими отсюда последствиями. К счастью, судьи с формализмом ревизоров не согласились. Они указали, что раз в документе на перечисление налога правильно указано назначение платежа, то инспекция в силах его идентифицировать. А потому требование повторно перечислить НДФЛ, да еще вкупе со штрафом и пенями, судьи признали безосновательным. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации

Осторожно! При оплате больничного отпускные в расчете не учитываются? / В расчетном периоде для начисления пособия по временной нетрудоспособности работник находился в отпуске. В этом случае при расчете пособия учитывать суммы отпускных не нужно. В пункте 7 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ установлено, что особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам определяются Правительством РФ. Однако соответствующий подзаконный акт пока не принят. Следовательно, до выхода соответствующего постановления Правительства РФ применяются ранее действовавшие правила. В соответствии с пп. "а" п. 4 Положения № 213, при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок. (Интервью Ковязиной Н.З. - начальника отдела трудовых отношений и оплаты труда Минздравсоцразвития России. Журнал "Российский налоговый курьер" №11, 2007 год)

Суммовые разницы в налоговом учете в отличие от курсовых разниц в бухгалтерском учете никогда не определяются на отчетную дату / Курсовые разницы в бухгалтерском учете и суммовые разницы в налоговом учете совершенно разные понятия. Согласно определению курсовых разниц, приведенному в пункте 3 ПБУ 3/2006, они возникают при разной рублевой оценке суммы активов или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату совершения операций по отгрузке (оприходованию), на отчетную дату и на дату расчетов. Суммовая разница, исходя из определений, приведенных в главе 25 Налогового кодекса, возникает как различие между суммой обязательства и суммой поступившего (перечисленного) платежа. Следовательно, во-первых, суммовые разницы в налоговом учете в отличие от курсовых разниц в бухгалтерском учете никогда не определяются на отчетную дату. Они возникают только в момент фактического погашения задолженности. Во-вторых, при исчислении суммовых и курсовых разниц применяются разные алгоритмы расчета. Суммовая разница в налоговом учете рассчитывается по формуле: Суммовая разница = сумма оплаты по договору - сумма обязательства на дату отгрузки (оприходования). Курсовая разница в бухгалтерском учете рассчитывается по формуле: Курсовая разница = сумма обязательства на текущую дату - сумма обязательства на предыдущую дату пересчета (т.е. на момент совершения операции либо на отчетную дату). При определении суммовой разницы в налоговом учете сравнение производится с той частью обязательства по договору в условных единицах, которая соответствует поступившей оплате. Поэтому при частичной оплате суммовая разница исчисляется как разность между поступившей рублевой суммой платежа и соответствующей частью обязательства, пересчитанной в рубли на дату отгрузки (оприходования). В бухгалтерском учете расчет курсовых разниц по договорам, заключенным в условных единицах, с 2007 года производится иначе. В ПБУ 3/2006 не предусматривается расчет курсовой разницы по таким договорам исходя из части задолженности. Поэтому в любой ситуации (в том числе при частичной оплате) курсовая разница определяется исходя из всей суммы задолженности, отраженной в бухгалтерском учете.

Выплачиваем пособия по беременности и родам / Суммы доплаты до фактического заработка, превышающих размер пособия по беременности и родам, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в общеустановленном порядке. Так считает Минфин РФ от 29 марта 2007 года N 03-04-06-02/47. Источник Российский налоговый портал

Изменение назначения части нежилого помещения, а не целевого использования арендуемого земельного участка, не может служить основанием для досрочного расторжения договора аренды земельного участка / Федеральный арбитражный суд Московского округа постановлением от 22 января 2007 года по делу N КГ-А40/13491-06 оставил без изменения постановление апелляционного суда об отказе в иске о досрочном расторжении договора аренды земельного участка и обязании ответчика освободить земельный участок. Под использованием земель не по целевому назначению подразумевается осуществление землепользования не в соответствии с правовым режимом, определенным статьей 7 ЗК РФ. Спорный земельный участок, являющийся объектом договора аренды, был предоставлен для эксплуатации торгового павильона. Материалами дела установлено, что часть торгового павильона используется для размещения игровых автоматов. Суд указал на то, что в данном случае имеет место изменение назначения части нежилого помещения, но не целевого использования арендуемого земельного участка, в связи с чем отсутствуют правовые основания для досрочного расторжения договора аренды земельного участка в порядке ст.619 ГК РФ.

Признаем в расходах повышенные арендные ставки / Повышенные размеры арендной платы, уплачиваемые за нарушение сроков строительства, также могут быть учтены налогоплательщиком, считает Минфин РФ в Письме от 29 марта 2007 года N 03-03-06/1/193 Такие затраты должны формировать первоначальную стоимости строительства. Источник Российский налоговый портал

Столовая может обслуживать не только штатных работников / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Для целей гл. 25 НК, как поясняет Минфин, к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные службы. Так, столовая находится на территории предприятия и обслуживает как работников предприятия, так и работников, работающих по договорам подряда. Минфин поясняет, что расходы, связанные с содержанием помещения объекта общественного питания (столовой), подлежат включению в состав расходов в соответствии с порядком, предусмотренном ст. 275.1 НК. (Письмо Минфина РФ от 04/04/2007 N 03-03-06/1/219).

Оценочную деятельность передали МЭРТ / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Правительство передало полномочия по регулированию оценочной деятельности в Министерство экономического развития и торговли. Соответствующее дополнение внесено в положение о МЭРТ. Минэкономразвития уполномочено определять федеральные стандарты оценки, порядок ведения реестра членов саморегулируемой организации оценщиков и состав включаемых в него сведений; порядок размещения в информационных системах общего пользования информации, содержащейся в реестре, и порядок ее представления заинтересованным лицам; методические указания по государственной кадастровой оценке земель.

Центробанк лишил лицензии московский банк / Центробанк отозвал лицензию на осуществление банковской деятельности у московского коммерческого банка "Российский городской коммерческий банк" ("РГКБ") и назначил в банк временную администрацию.

Пособия. Письмо Фонда социального страхования РФ от 28 марта 2007 г. N 02-10/07-2009 / Разъяснен порядок исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Указанное пособие выплачивается в размере 40 % среднего заработка по месту работы (службы) за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком. С 1 января 2007 г. в заработок, исходя из которого исчисляется пособие, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ. При этом к системе оплаты труда не относятся выплаты, связанные с сохранением за работником по месту работы среднего заработка, в том числе в случаях нахождения работника в ежегодном основном или дополнительном оплачиваемом отпуске, служебной командировке, отпуске по уходу за ребенком. Пособие составляет 40 % от суммы, полученной путем умножения среднего дневного заработка на среднемесячное число календарных дней, включая нерабочие праздничные дни (30,4). Если размер пособия превышает установленный максимальный размер (6000 руб.), пособие выплачивается в максимальном размере. В то же время размер пособия не может быть меньше минимального размера пособия (1500 руб.) и минимального размера пособия на второго и последующих детей (3000 руб.). Пособие назначается на весь период отпуска по уходу за ребенком.

ВСЕМ. Порядок регистрации обособленного подразделения организации / При осуществлении организацией деятельности в РФ через обособленное подразделение заявление о постановке на учет (форма № 1-2-Учет "Заявление о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории РФ", утвержденная Приказом ФНС РФ от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@) подается в налоговый орган в течение 1 месяца по месту нахождения этого обособленного подразделения, если указанная организация не состоит на учете в налоговых органах на территории муниципального образования, где создано это подразделение. Для организации-налогоплательщика налоговым законодательством предусмотрена только обязанность письменно сообщить по месту нахождения организации в течение одного месяца о создании обособленного подразделения в случае, если данная организация уже состоит на учете в налоговых органах на территории муниципального образования, где создается данное подразделение. Форма № С-09-3 "Сообщение о создании на территории РФ обособленного подразделения" утверждена приказом ФНС России от 09.11.2006 № САЭ-3-09/778@ "Об утверждении форм, рекомендуемых налогоплательщикам для сообщения сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 23 НК РФ". Данная форма носит рекомендательный характер. (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.04.2007 № 09-14/029597)

Лизинговой "схеме" обрисовали печальные перспективы / Платеж по договору лизинга может быть отнесен к прочим расходам только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета финансовой аренды во временное владение и пользование. Выкупная цена предмета лизинга при расчете налога на прибыль не учитывается. Об этом сообщает Минфин в письме от 27 апреля 2007 г. № 03-03-05/104. По всей видимости, представители главного финансового ведомства прекрасно осознают, что их разъяснение вряд ли понравится лизингополучателям. Дабы пресечь попытки минимизировать свои налоговые потери путем внесения в документы заведомо ложной информации о выкупной цене объекта, финансисты недвусмысленно намекают, что представители ФНС вправе проконтролировать рыночность указанных цен (ст. 40 НК) и соответственно доначислить налоги. Более того, статья 160 Гражданского кодекса позволяет признать подобную сделку притворной, а статья 45 Налогового кодекса предусматривает, что в случае переквалификации сделки взыскание налога производится в судебном порядке. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации


24

Получаем имущественный вычет / Если куплен недострой / Минфин РФ в Письме от 13 апреля 2007 года N 03-04-05-01/113 разъяснил порядок применения имущественного налогового вычета, если приобретен не оконченный строительством жилой дом и дом еще не введен в эксплуатацию, свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом не получено. По мнению финансистов, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только при наличии свидетельства о праве собственности на жилой дом, в том числе на жилой дом, не оконченный строительством. Источник Российский налоговый портал

"Учет. Налоги. Право" №19, 22-28 мая 2007 г. пишет:

Спецоператор связи взял на себя уплату штрафа своего клиента / Спецоператор связи, признав свою ошибку, добровольно возместил ущерб компании, которую оштрафовали за несвоевременное представление сведений в Пенсионный фонд. Пример корректного отношения к клиентам продемонстрировала компания "СКБ Контур".

Рассекречиваем выгодные разъяснения ФНС по налогу на прибыль / Во внутренних документах ФНС России иногда скрываются выгодные для налогоплательщиков разъяснения. Пример тому - разосланные по инспекциям материалы недавнего ведомственного совещания, посвященного налогу на прибыль (их копия имеется в редакции).

Фонд соцстраха стал реже беспокоить компании выездными проверками / В 2006 году контролеры Фонда социального страхования провели на треть меньше выездных ревизий, чем в 2005 году. В отличие от налоговиков в ФСС не считают, что чем больше проверено компаний и взыскано штрафов, тем лучше.

Проверить налоговую чистоту контрагента стало проще / Налоговики предлагают компаниям воспользоваться информационным ресурсом ФНС России, чтобы бесплатно проверить добросовестность контрагента. Региональные налоговые управления размещают на своих сайтах сведения о недействительных ИНН и свидетельствах о госрегистрации компаний и предпринимателей.

Инспекторов проверяют с помощью sms-жалоб / Достойную подражания кампанию начали налоговики Ханты-Мансийского автономного округа. Там проводят акцию "Сообщи о качестве обслуживания в ИФНС", в рамках которой можно пожаловаться на инспекцию или конкретного сотрудника налоговой, просто отправив sms-сообщение на специальный номер 5128.

Три повода подловить инспекторов на нарушениях / Налоговое ведомство утвердило еще три формы, которыми будут пользоваться инспекторы при проведении налоговых проверок. Это бланки для трех видов решений

Пособие за одну травму выплатят все работодатели пострадавшего / О выплате пособия по нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве

Нанимателей мигрантов проверять будут реже / Роструд и Федеральная миграционная служба сообща будут проверять компании, использующие работу трудовых мигрантов. Для этого два ведомства совместным приказом от 03.04.07 № 40/66 утвердили Регламент взаимодействия при контроле за соблюдением законодательства об использовании труда иностранцев. Кооперация ведомств позволяет надеяться на то, что число проверок, посвященных труду иностранных работников, станет меньше. Ведь теперь контролеры будут приходить лишь вместе, а не по очереди.

Налоговым сверкам вернули прежние правила / О рекомендациях при проведении совместной сверки расчетов

Табак и алкоголь подорожают с нового года / Ежегодно законодатели индексируют налоговые ставки по многим подакцизным товарам. Теперь они решили установить повышающую шкалу сразу на три года вперед. С 1 января 2008 года рост затронет такие популярные у населения продукты, как сигареты, папиросы, пиво, вина натуральные, шампанские, игристые, газированные и шипучие. Повысятся также акцизы по автомобилям с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт. Акцизы на безалкогольное пиво, парфюмерную продукцию, бытовую химию, бензин, моторные масла и дизельное топливо планируется оставить в 2008-2010 годах на том же уровне, что и сейчас. Такие изменения внесены в главу 22 "Акцизы" Налогового кодекса.

Планы налогового резидента не влияют на его статус / Минфин России продолжил серию разъяснений по вопросу определения налогового статуса работника. На этот раз чиновники растолковали, что в целях исчисления налога на доходы физических лиц не считаются будущие дни, в течение которых сотрудник намеревается пробыть в России. Чтобы выяснить, является ли он налоговым резидентом, нужно брать в расчет только те дни, когда он фактически находился в РФ.

Минфин открыл путь для снижения транспортного налога / Головная организация должна платить налог за транспортные средства, закрепленные за филиалом, если по местонахождению подразделения техника зарегистрирована в ГИБДД временно. Но если автомобили зарегистрируют по местонахождению филиала на постоянной основе, платить транспортный налог придется через обособленное подразделение. Об этом Минфин России сообщил в письме от 16.04.07 № 03-05-06-04/20.

У детских пособий новый расчет / Об утверждении разъяснения о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком

Компенсация за хищение бумаг - расходы можно учесть / Расходы на приобретение ценных бумаг можно учесть даже в случае хищения, а не только при их реализации или погашении. Такой выгодный компаниям вывод следует из разъяснений, которые Минфин России дал в письме от 17.04.07 № 03-03-06/1/245.

"Упрощенцам" разрешили не платить налог с возвращенных авансов / Компании, применяющие "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы", все-таки могут уменьшать налоговую базу на сумму авансов, которые возвращают покупателям. К такому выгодному для налогоплательщиков выводу Минфин России пришел в письме от 02.04.07 № 03-11-04/2/75.

Наказала налоговую инспекцию рублем / Любовь Подгайская через Высший арбитражный суд добилась того, что налоговые органы теперь не смогут безнаказанно брать компании измором, заставляя их отказаться от требования вернуть из бюджета НДС.

Заставит налоговиков лучше работать / Возглавляемый Ильей Труниным департамент разработал новые принципы оценки эффективности работы налоговых органов. Эти критерии уже одобрены правительственной комиссией, и наибольшая часть из них - на пользу налогоплательщиков.

Показал, что такое хорошая ИФНС / Инспекция, которой руководит Алексей Сапунов, заняла первое место во Всероссийском рейтинге налоговых инспекций (составлен журналом "Главбух" путем опроса около 10 000 бухгалтеров)

Развернул арбитражную практику в пользу налогоплательщиков / Антон Иванов подписал постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.06 № 53, заменившее одиозную "недобросовестность налогоплательщика" на "необоснованную налоговую выгоду".

Добилась повышения пособия для молодых мам / Татьяна Баныкина убедила Конституционный суд отменить норму, ограничивающую максимальный размер пособий по беременности и родам.

Обнародовал план выездных проверок / Под началом Сергея Ковалевского находится интернет-портал Фонда социального страхования (http://fz122.fss.ru), на котором любая компания заранее может узнать о предстоящей проверке на предстоящий квартал, а также о результате ревизии.

Информируют вопреки воле начальства / Испугавшись того, что арбитражный суд счел опубликованное в СМИ мнение представителя налоговой службы официальным разъяснением, руководство налоговой службы запретило сотрудникам региональных управлений давать какие-либо комментарии в прессе (письмо от 22.12.06 № САЭ-6-18/1246@).

Что есть хорошего в планах у чиновников и депутатов / Регистрацию плательщиков НДС откладывают

Пересчитывать НДФЛ по иностранцам теперь нужно реже / Самые полезные разъяснения по НДФЛ, которые Минфин России дал за последнее время, - это, безусловно, информация о выборе налоговой ставки по выплатам иностранцам.

Иногда даже Минфин велит не платить лишний налог на прибыль / В 2007 году главное финансовое ведомство страны уже успело выпустить немало выгодных для компаний разъяснений по налогу на прибыль. Представляем обзор наиболее значимых из них.

Чиновники стали лояльнее к плательщикам НДС / Сделав выборку самых важных разъяснений по НДС за последнее время, мы удивились тому, сколь много спорных вопросов Минфин России истолковал в пользу компаний. Большинство этих ответов касаются налоговых вычетов.

Отсутствие контрагента по юридическому адресу не препятствует вычету НДС / Чтобы снять вычеты по НДС, налоговики используют распространенный прием - проводят встречные проверки у контрагентов. Инспекторам для доначисления налога достаточно информации о том, что продавец не находится по юридическому адресу. Если вам отказывают в вычете налога именно по этой причине, обязательно боритесь за свои права. Арбитражная практика по данному вопросу складывается исключительно в пользу компаний.

Адрес грузоотправителя подскажет почта / К адресам грузоотправителей, указанным в счетах-фактурах, у налоговиков претензий меньше. Причина в том, что в постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 говорится о почтовых адресах грузоотправителей. Поскольку под таким адресом может пониматься как юридический, так и фактический адрес, вы не допустите ошибки, указав любой из этих двух адресов. Подтверждается это и судебной практикой (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 11.04.06 № А19-18501/05-52-Ф02-1445/ 06-С1, Московского округа от 08.06.06 № КА-А41/5108-06 и от 10.10.06 № КА-А40/9771-06).

Не бойтесь обосновывать аутсорсинг / Минфин наконец-то согласился с тем, что компании вправе уменьшать налогооблагаемую прибыль на затраты по аутсорсингу. Правда, поблажку чиновники сопроводили условием: профессии исполнителей по гражданско-правовым договорам не должны совпадать со специальностями, которые предусмотрены в штатном расписании компании. Причем речь идет как о закрытых, так и об открытых вакансиях. Минфин считает затраты на "аренду" персонала нецелесообразными, если такие специалисты должны быть (или есть) в штате организации (письмо от 05.04.07 № 03-03-06/1/222).

Вычет НДС не зависит от формы накладной / Плательщик вправе применить вычет по НДС, если имеющиеся у него товарно-транспортные накладные выписаны контрагентом на устаревших бланках, а товарные накладные оформлены с нарушением порядка.

Налоговики обязаны обосновать исчисление налога расчетным путем / Когда у организации отсутствуют документы, необходимые для исчисления налоговой базы, инспекторы могут определить сумму налога расчетным путем.

Полезные советы от чиновников. Ищите безопасное налоговое планирование в горячих линиях "УНП" / Даже от чиновников можно получить ценный совет, как сэкономить на налогах.

Нормируйте расход топлива сами

Подтверждайте и признавайте расходы на обеспечение нормальных условий труда / У меня к вам "несчастные" банальные вопросы по поводу кулеров, холодильников...

Помните о 5 процентах при распределении входного НДС / Наша деятельность полностью облагается НДС, но недавно у нас была разовая сделка за рубежом, по которой мы как посредники получили вознаграждение. Его сумма не облагается НДС. Скажите, как в этом случае распределить входной НДС?

Увеличивайте уставный капитал после выплаты дивидендов / Организация увеличивает уставный капитал за счет нераспределенной прибыли. Возникает ли в этом случае у собственников организации налог на доходы физических лиц?

Не спешите платить НДФЛ со всей суммы натуральных выплат / Да, стоимость абонемента нужно будет разделить на количество месяцев, в течение которых действует абонемент и сотрудники имеют возможность заниматься в спортзале. И в конце месяца при выплате зарплаты организация будет удерживать налог с этой суммы из доходов сотрудников.

Выбирайте алгоритм расчета стоимости товаров / Обеспечить учет оплаченных и проданных товаров по той методике, как сейчас требуют кодекс и Минфин, в том числе методом ФИФО и ЛИФО, практически невозможно. В итоге в своей учетной политике мы закрепили алгоритм расчета, предложенный независимым экспертом и отличный от алгоритма Минфина. Насколько это правомерно?

Отражайте убытки прошлых лет в удобных для вас периодах / Наша организация работает на упрощенной системе, объект налогообложения - "доходы минус расходы". В 2005 году мы получили убыток, а в 2006 году - прибыль. Если мы решим ее уменьшить на сумму убытка за 2005 год, то нам придется заплатить минимальный налог...

Учитывайте принтер и компьютер как разные объекты основных средств / У нас был старый принтер. Мы его подключили к недавно купленному ноутбуку. Скажите, ведь мне не нужно учитывать их как единый инвентарный объект?

Требуйте от контрагентов выписки из ЕГРЮЛ и оберегайте компанию / На каком основании?

По товару, оплаченному за счет средств уставного капитала, вычет возможен / Да, у вас есть такое право. Поэтому, если вам отказывают в вычетах по НДС лишь на том основании, что вы использовали средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал, обязательно составляйте разногласия.

Делите расходы между режимами так, как выгодно вам / Порядок распределения расходов между общим режимом налогообложения и системой уплаты ЕНВД установлен пунктом 9 статьи 274 Налогового кодекса.

Вам не придется восстанавливать НДС из-за порчи товаров / В данном вопросе суды встают на сторону компаний и считают, что НДС в подобных ситуациях восстановлению не подлежит.

Не считайте материальную выгоду компаний от беспроцентных займов / Людмила, ваши волнения напрасны. Налогооблагаемого дохода при получении беспроцентного займа не возникает.

За возвратом НДФЛ компания может обратиться в налоговую инспекцию / Работник принес документы из налоговой инспекции о предоставлении ему с начала года имущественного вычета по НДФЛ. В заявлении, представленном им в бухгалтерию, он просит нас вернуть ему сумму налога, удержанную с его доходов с начала года. В НК РФ сказано, что такой возврат производит налоговый агент, но не указано, за счет каких средств выплачиваются деньги. Можем ли мы сами вернуть налог и уменьшить на эти суммы текущие платежи в бюджет по НДФЛ без обращения в инспекцию?

Мнение читателя: "Мы обосновали плату за расширение чужой торговой сети" / Спешу поделиться дополнительными аргументами, которые позволят доказать обоснованность затрат на услуги по расширению рынка сбыта. У наших клиентов - крупных поставщиков также возникали проблемы с налоговым учетом суммы, которую они платили гипермаркетам за право продавать товар в каждом новом магазине этой сети. Нам дважды удалось решить такую проблему.

Появилась надежда, что взаимозачет не скажется на входном НДС / Сохранит ли компания право на вычет, если не заплатит НДС деньгами при проведении взаимозачета? Этот вопрос беспокоит профессиональное сообщество с января 2007 года. Если прежде чиновники отвечали на него отрицательно, то сейчас все же начинают склоняться к тому, что в подобной ситуации компания не потеряет право на вычет.

Пользуйтесь шпаргалкой ФНС при учете расходов на страхование / Для облегчения работы инспекторов Федеральная налоговая служба систематизировала расходы на страхование, которые признаются в налоговом учете. Налоговики приводят их в документе под грифом "для служебного пользования". Мы раздобыли этот список, поэтому у читателей "УНП" есть возможность ознакомиться с его основными позициями

Акт на списание материалов поможет доказать обоснованность затрат / Отсутствие унифицированной формы акта на списание материалов в производство ставит бухгалтеров перед выбором: составлять этот документ или нет. Оформление актов избавит компанию от претензий налоговиков к документальному подтверждению материальных расходов. Отказ от использования этого документа уменьшит объемы учетной работы бухгалтерии.

Списание материалов можно оформлять раз в месяц / Если компания решит пользоваться актами на списание материалов, то для упрощения работы можно заполнять их один раз в месяц. Периодичность составления таких документов организация выбирает сама, что подтвердил Федеральный арбитражный суд Московского округа. Инспекторы настаивали на том, что "акт расхода материалов должен был составляться при установке каждой отдельной детали на определенный контрольно-кассовый аппарат или определенную весоизмерительную технику". Арбитры не приняли довод инспекторов, заявив, что нормативные документы не регламентируют данный вопрос (постановление от 13.09.04 № КА-А40/8081-04).

Защитим расходы по имуществу за балансом / Спешим на помощь Людмиле Бакаевой, главному бухгалтеру из Оренбурга.

Читаем "письмо счастья": пенсия прячется между строк / Занимательная арифметика

Спрогнозировать будущие доходы сложно, но возможно / Если вам известен ваш общий трудовой стаж по состоянию на 1 января 2002 года, средний заработок за 2000-2001 годы и у вас есть извещения из ПФР за 2003-2005 годы, вы можете рассчитать приблизительный размер будущей пенсии по старости. Предупредим: расчет весьма непростой, а результат получается с большой погрешностью.

Калькулятор вам поможет / На сайтах многих НПФ можно найти так называемые пенсионные калькуляторы. Они предлагают в режиме онлайн рассчитать размер будущей пенсии. В большинстве случаев такие калькуляторы предназначены лишь для расчета дополнительной прибавки к будущей пенсии, которую работник может получить, если будет самостоятельно либо солидарно со своим работодателем перечислять в НПФ взносы на добровольное пенсионное страхование. Некоторые онлайн-калькуляторы позволяют также рассчитать возможную доходность от инвестирования накопительной части пенсии и оценить примерный размер накопительной части будущей пенсии по старости. В частности, такой калькулятор есть на сайте НПФ "Газфонд".

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Какое среднее число календарных дней в месяце нужно применять при расчете ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №19, 22-28 мая 2007 г. сообщает:

Московские инспекторы ошибаются в пользу налогоплательщиков / Столичное налоговое управление подвело итоги внутренних проверок городских ИФНС в 2006 году. Судя по отчету (его копия есть в редакции), инспекторы допускают немало ошибок, позволяющих компаниям сэкономить на платежах в бюджет.

Налог на добавленную стоимость / Как получить вычет при смешанной форме расчетов

ЕНВД платится только по месту ведения деятельности / Нет, не должны. На территории города Электросталь Московской области, где зарегистрирована ваша компания, деятельность по оказанию услуг общественного питания в залах площадью меньше 150 кв. метров действительно переведена на уплату ЕНВД (решение совета депутатов городского округа Электросталь Московской области от 23.11.06 № 201/21). Однако данный вид деятельности может облагаться ЕНВД, если он осуществляется на территории этого субъекта РФ. В вашем же случае деятельность ведется вами в другом субъекте - в Москве, где на ЕНВД переводится только предпринимательская деятельность по распространению и (или) размещению наружной рекламы (Закон г. Москвы от 24.11.04 № 75). Поэтому налоги с доходов от деятельности кафе в вашем случае должны платиться в рамках общего либо упрощенного режима налогообложения. С этим не спорят и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 16.01.07 № 18-11/3/002634).

Если у вас приняли отчетность по НДФЛ, пересдавать ее уже не нужно / Нет, вы поступили верно. Сведения о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ, включая работников обособленных подразделений, организация - налоговый агент должна представлять в налоговый орган по месту своего учета, то есть по местонахождению головной организации (п. 2 ст. 230, п. 1 ст. 83 НК РФ). Столичные налоговики также считают, что представлять эти сведения в инспекцию по месту своего нахождения должна именно головная организация (письмо УФНС России по г. Москве от 16.01.07 № 28-11/02739). Вместе с тем, чтобы упростить себе работу, вы могли бы представить в свою налоговую инспекцию сведения только о доходах, полученных сотрудниками от головной организации. Что касается филиалов, то головная организация могла их уполномочить представлять сведения о доходах их сотрудников самостоятельно, но по местонахождению головной организации (письмо ФНС России от 07.03.07 № 23-3-04/238@).

Есть возможность учесть в "упрощенке" расходы на ремонт арендованных средств / Прямого запрета на учет таких расходов при упрощенной системе Налоговый кодекс не устанавливает. Более того, расходы на ремонт основных средств, в том числе арендованных, прямо названы в списке затрат, учитываемых при расчете налога по упрощенной системе (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Конечно, при условии, что ваша компания в качестве объекта налогообложения выбрала "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Учитывайте затраты на покупку книг как материальные расходы / Мы считаем, что такие расходы можно учесть, несмотря на то, что затраты на приобретение печатных изданий, в том числе отраслевых справочников и другой подобной литературы, прямо не поименованы в списке расходов, уменьшающих доходы при "упрощенке" (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты вполне могут учитываться как материальные расходы (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 252, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №19, 22-28 мая 2007 г. рассказывает:

Продавцам алкоголя добавили отчетность / С 1 июля 2007 года организации и предприниматели, торгующие в розницу алкоголем, должны будут представлять в Комитет экономического развития, промышленной политики и торговли Санкт-Петербурга декларации. В них нужно будет указать информацию о фактическом поступлении, расходовании, наличии алкогольной продукции у декларанта за отчетный период.

Получить выписку можно в режиме офлайн / Для этого необходимо при помощи программных средств, установленных у вас специализированным оператором связи, сформировать запрос на получение того или иного документа и направить его в свою налоговую инспекцию. Таким образом, вы сможете получить:

Категорию автомобиля определяем по Венской конвенции / Категория транспортного средства, указанная в технической документации на автомобиль, не всегда соответствует его типу. Поскольку ставки налога определяются в зависимости от типа транспорта (легковой, грузовой, автобус), вопрос, к какой категории следует отнести автомобиль, - один из самых актуальных для владельцев. Разберемся, чем следует руководствоваться в спорных ситуациях.

Столовая для сотрудников - не всегда "вмененка" / Руководство вашей фирмы кормит своих сотрудников обедами? Тогда следует разобраться, подпадают ли под "вмененку" услуги собственной столовой. Здесь может применяться глава 25 или глава 26.3 Налогового кодекса. Мнения специалистов разошлись: местные налоговики считают, что возникает "вмененка", но некоторые консультанты считают иначе.

Аннулируйте счет-фактуру отдельным листом / Внесение изменений в книгу продаж производится в порядке, установленном приложением

Нулевую ставку подтверждаем документами / С вступлением в 2007 году в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 22.07.05 № 119-ФЗ в пункт 3 статьи 172 кодекса, налоговый вычет предоставляется в общем порядке в момент определения налоговой базы (абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ) - в последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. В отличие от прошлых лет нет необходимости представлять отдельную декларацию в налоговый орган. Однако вы по-прежнему обязаны собрать и представить в налоговую инспекцию полный комплект документов, согласно статье 165 Налогового кодекса, для подтверждения нулевой ставки.

Курс условной единицы не влияет на вычет НДС / Поскольку факт оплаты для возмещения НДС роли не играет, то сумма "входного" НДС, которую можно принять к вычету, определяется в тот день, когда организация оприходует товар. Соответственно, при расчете НДС важен только один курс - тот, что действует на дату покупки. Получается - если курс условной единицы на дату оплаты увеличился, сумма налога, уплаченная продавцу, станет больше той, которую покупатель предъявил к вычету. Но статья 172 Налогового кодекса не предусматривает возможность корректировки. Похожа и ситуация, когда курс упадет. Тогда покупатель возместит из бюджета больше, чем фактически перечислил продавцу. Однако делать каких-либо корректировок тоже не нужно.


23

Утверждены формы решений о возмещении НДС / Приказом ФНС России от 18 апреля 2007 года N ММ-3-03/239@ утверждены форма Решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, и форма Решения об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.

О вопросе исполнения индивидуальным предпринимателем обязанности налогового агента / Обязан ли предприниматель, занимающийся скупкой у населения ювелирных изделий, бывших в употреблении, подавать в налоговую инспекцию сведения на физических лиц о получении ими доходов от продажи личного имущества? В письме Минфина РФ от 28 марта 2007 года N 03-04-05-01/93 разъясняется, что индивидуальный предприниматель, от которого физическое лицо получает доход от продажи имущества, не является налоговым агентом в отношении таких доходов данного физического лица, и, следовательно, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму налога, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Выплата работникам с ненормированным рабочим днем компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск учитывается в составе расходов на оплату труда / Под ненормированным рабочим днем понимается особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени. Таким работникам, предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительностью не менее трех календарных дней. При этом к расходам на оплату труда относятся денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ. (Письмо УФНС России по г. Москве от 15.03.2007 № 20-12/023165).

Минфин о налогообложении сумм, выигранных в суде / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин сообщил о налогообложении основного долга, процентов за пользование чужими денежными средствами (неустойка), а также оплату стоимости услуг адвоката и сумм уплаченной государственной пошлины, которые были возвращены истцу по решению суда. Взысканная сумма основного долга не является экономической выгодой и, соответственно, не облагается НДФЛ. При этом суммы процентов за пользование чужими денежными средствами (неустойка), выплаченные по решению суда, являются доходом, подлежащим налогообложению на общих основаниях. Также подлежат налогообложению НДФЛ на общих основаниях суммы компенсации госпошлины и стоимости услуг адвоката. (Письмо Минфина РФ от 17.04.2007 г. N 03-04-05-01/119).

Указом Президента РФ от 17 мая 2007 года N 637 в связи с принятием Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" признаны утратившими силу акты Президента Российской Федерации по перечню согласно приложению в части распоряжения валютной выручкой.

Постановление Правительства РФ от 28 апреля 2007 г. N 255 "Об утверждении требований к оформлению паспорта безопасности розничного рынка и перечню содержащихся в нем сведений" / Когда признаем расходы? / Налогоплательщик получил в декабре акт выполненных работ, датированный сентябрем. В каком периоде налогоплательщик должен признать расходы по методы начисления? УФНС РФ по г. Москве в Письме от 16 февраля 2007 г. N 20-12/014752 в силу пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ расходы, связанные с оплатой работ, выполненных сторонней организацией, могут признаваться в целях налогообложения прибыли при методе начисления по дате подписания акта о приемке выполненных работ. Таким образом, налоговики считают, что при более позднем получении документов налогоплательщик должен подать уточненную декларацию. Источник Российский налоговый портал

Служба новостей TaxHelp.RU / Расходы социального характера, произведенные в пользу работника или иных лиц, не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены они трудовыми договорами или нет. Такой вывод следует из недавно обнародованного письма УФНС по г. Москва № 22.02.07 № 20-12/016779. Московские налоговики напомнили, что согласно статье 255 НК РФ к расходам налогоплательщика на оплату труда отнесены любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Вместе с тем при определении налоговой базы не учитываются расходы (п. 21, 29 ст. 270 НК РФ): - в виде затрат на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов); - на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников. Таким образом, расходы организации, которые носят социальный характер и произведены в пользу работника или иных лиц (включая оплату туристических путевок, членства в фитнес-клубе, приобретение подарочных сертификатов на отдых и посещение салонов красоты, компенсацию за использование личного автомобиля, оплату учебы детей в дошкольных учреждениях и школах), не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены они трудовыми договорами или нет.

Оплачивать дни командировки сотрудника исходя из его оклада нельзя / При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются возмещение связанных с этим расходов, сохранение места работы и среднего заработка. Если Трудовым кодексом предусмотрено сохранение за работником среднего заработка, следует исчислять средний заработок, а не выплачивать текущую заработную плату. Возможно, что в отдельных случаях "текущая" заработная плата может быть выше среднего заработка. Однако выплата работнику заработной платы за дни нахождения в командировке противоречит положениям Трудового кодекса. За дни нахождения работника в служебной командировке ему следует выплачивать средний заработок, определяемый в установленном порядке. (Письмо Роструда от 05.02.2007 № 275-6-0)

Подписан закон об избежании двойного налогообложения между РФ и Белоруссией / Президент РФ Владимир Путин подписал федеральный закон, касающийся избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов между Россией и Белоруссией. Полное название подписанного Федерального закона - "О ратификации Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество". Закон принят Государственной думой 25 апреля 2007 года и одобрен Советом Федерации 4 мая 2007 года. Как сообщили в пресс-службе президента, федеральный закон предусматривает ратификацию протокола к соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года, подписанного в Санкт-Петербурге 24 января 2006 года. Протокол направлен на уточнение порядка налогообложения доходов физических лиц - граждан одного из государств - участников указанного соглашения, которые они получают от работы по найму в другом государстве-участнике. Источник материала: ИА "Альянс Медиа".

ДОМЕНщикам. УФНС по г. Москве ПИСЬМО от 17.01.2007 N 20-12/004121 / Расходы на первичную регистрацию доменного имени для целей налогообложения прибыли включаются в первоначальную стоимость сайта, если он является нематериальным активом. Расходы на перерегистрацию доменного имени признаются текущими затратами организации. Перерегистрация осуществляется, как правило, ежегодно и обеспечивает организации возможность сохранения именно за ней определенного имени своего сайта в Интернете. Перерегистрация доменного имени не приводит к изменению качественных характеристик Интернет-сайта и потому не влияет на его первоначальную стоимость. Следовательно, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на перерегистрацию относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Организации, определяющие доходы и расходы методом начисления, уменьшают налогооблагаемую прибыль ежемесячно в течение срока действия регистрации доменного имени, указанного в договоре. Если такой срок не указан, расходы учитываются единовременно. Затраты на услуги по техническому обслуживанию сайта для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Если информация размещается на сайте в рекламных целях, то эти расходы могут быть учтены в качестве рекламных (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Платить ли ЕСН? / В Письме Минфина РФ от 19 апреля 2007 г. N 03-04-06-02/83 отмечается, что материальная помощь, выплачиваемая работникам организации к отпуску, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается согласно пп. 23 ст. 270 НК РФ. Поэтому в силу п. 3 ст. 236 НК РФ не облагается ЕСН. Источник Российский налоговый портал

УСН. Вы купили ОС в рассрочку / Известно, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать налоговую базу на сумму расходов на приобретение основных средств. При этом в состав основных средств, расходы на приобретение которых учитываются при налогообложении, определяемый по данным бухгалтерского учета, включаются объекты, относимые к амортизируемому имуществу гл. 25 НК РФ. Однако, еще в прошлом году Федеральный закон от 27.07.2006N 137 - ФЗ запретил признавать расходы организациям, применяющим "упрощенку" по еще не оплаченным основным средствам. Ведь согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях гл. 26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. Вроде бы, здесь все ясно. Но не во всех ситуациях. Вот, такова, например, ситуация, когда какое - либо основное средство оплачивается не сразу, а например, в рассрочку. Ведь, хоть объект еще полностью и не оплачен, однако, расходы, все же осуществляются. Как быть? Вот здесь - то и начинаются расхождения. Сначала Минфин придерживался мнения, что стоимость основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата которых осуществляется в рассрочку, может учитываться при определении налоговой базы в течение отчетных (налоговых) периодов равными долями по мере их оплаты (письмо от 26 июня 2006 г.N 03 - 11 - 04/2/129). Но вот, в начале т.г. Минфин выпустил другое разъяснение. Чиновники напомнили, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. Кроме того, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) налогоплательщиком основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Итак, Минфин указал на то, что при окончании оплаты в рассрочку основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения стоимость основных средств может быть учтена равными долями в течение отчетных периодов при условии сдачи их в эксплуатацию. Поэтому организация вправе учесть расходы на приобретение основного средства равными долями в течение того налогового периода, в котором оплата была полностью завершена. Такое мнение финансисты изложили в письме от 29 января 2007 г. N 03 - 11 - 04/2/22. Кроме того, если оплата завершена во втором квартале или позднее, необходимо будет подавать уточненную налоговую декларацию и произвести перерасчет налоговых обязательств с начала года. Понятно, столь радикальная смена мнения продиктована толкованием поправок, внесенных Законом N 137 - ФЗ. Но вот, наконец, выпущены новые разъяснения (письмо Минфина от 3 апреля 2007 г. N 03 - 11 - 04/2/85), согласно которым поскольку организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учесть при исчислении налоговой базы расходы на приобретение основных средств только после полной оплаты приобретенных основных средств, расходы будут приниматься в течение отчетных (налоговых) периодов равными долями начиная с квартала, в котором будет осуществлена полная оплата основных средств. Очевидно, что кажущее упрощение, прежде всего, замедляет процесс списания затрат. Итак, расходы на приобретение основного средства, купленного в рассрочку, нужно списывать равномерно в течение года, начиная с квартала, в котором произошел окончательный расчет за основное средство. Кроме того, теперь нет необходимости в перерасчете налоговых обязательств и подаче "уточненки".

НЕДВИЖИМОСТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО И РЕГИСТРАЦИЯ. ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 11 апреля 2007 г. № 03-05-06-1/30 / Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО об оценочных критериях при определении факта уклонения от государственной регистрации прав на созданный объект недвижимости для целей налогообложения налогом на имущество организаций и сообщает. Согласно п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. В силу п. 2 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" на балансе организации учитывается имущество, являющееся собственностью организации. При этом оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; имущества, полученного безвозмездно, - по рыночной стоимости на дату оприходования; имущества, произведенного в самой организации, - по стоимости его изготовления (ст. 11 Закона). Порядок принятия на баланс организаций (за исключением кредитных и бюджетных) объектов основных средств регулируется Приказами Минфина России от 30.03.2001 N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" и от 13.10.2003 N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств", а также от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению". При этом активы принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при единовременном выполнении условий, установленных пп. "б", "в" и "г" п. 4 ПБУ 6/01 на основании первичных документов. В соответствии со ст. 703 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику. Статьей 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации. Пунктом 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Федеральный закон N 122-ФЗ) определено, что государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним есть юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с ГК РФ. Вместе с тем срок подачи документов на государственную регистрацию соответствующих прав на объекты недвижимости после совершения сделки или создания объекта недвижимости гражданским законодательством не установлен, однако на основании ст. 4 Федерального закона N 122-ФЗ во всех случаях, когда закон предусматривает государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, такая регистрация всегда является обязательной. Проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав. При этом право на вновь создаваемый объект недвижимого имущества регистрируется на основании документов, подтверждающих факт его создания (п. 1 ст. 25 Федерального закона N 122-ФЗ). В связи с этим факт уклонения организации от государственной регистрации прав на созданный объект недвижимости определяется для целей налогообложения налогом на имущество организаций на основании документа, подтверждающего факт создания объекта капитального строительства, при отсутствии у организации свидетельства о праве собственности на созданный объект недвижимости. Отсутствие правоустанавливающих документов на созданные объекты недвижимости не может служить основанием для освобождения от налогообложения, поскольку оформление таких документов зависит от волеизъявления последнего. Следовательно, в случае уклонения от государственной регистрации прав на объект недвижимого имущества с момента начала использования в основной деятельности объекта, завершенного строительством и принятого по акту ввода в эксплуатацию, у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога на имущество организаций, что подтверждается арбитражной практикой.

Внесены изменения в часть II Налогового кодекса РФ / Федеральным законом от 16 мая 2007 года N 75-ФЗ внесены изменения в главу 22 "Акцизы" НК РФ. Законом установлены ставки акцизов на подакцизные товары на 2008, 2009 и 2010 годы. При этом, в связи с ростом среднего уровня цен на потребительские товары и с учетом прогнозируемого на 2008, 2009 и 2010 годы уровня инфляции индексируются специфические ставки акцизов на подакцизные товары: 2008 год - на 7 процентов по отношению к 2007 году; 2009 год - на 6,5 процента по отношению к 2008 году; 2010 год - на 6 процентов по отношению к 2009 году. По нефтепродуктам размеры ставок акцизов на 2008-2010 годы сохраняются на действующем уровне. Также уточнено, что максимальная розничная цена табачных изделий представляет собой цену, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям не только предприятиями розничной торговли и индивидуальными предпринимателями, но также и предприятиями общественного питания и сферы услуг. Федеральным законом от 16 мая 2007 года N 76-ФЗ внесены изменения в отдельные положения порядка взимания налога на доходы физических лиц. В частности, устанавливается ставка налога в размере 15% в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых от российских организаций физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами. Этим же Законом внесены изменения в статью 275 НК РФ, устанавливающую особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях; а также изменен пункт 3 статьи 284 НК РФ, устанавливающей налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, применяемые к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов. В частности, введена налоговая ставка 0 процентов, которая применяется при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей. Для подтверждения права на применение указанной налоговой ставки налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующего права. Налоговые ставки по дивидендам в 9 и 15 процентов применяются с учетом доходов, на которые не распространяется налоговая ставка в 0 процентов. Федеральный закон от 16 мая 2007 года N 76-ФЗ вступает в силу с 1 января 2008 года.

Имущество. Федеральным законом от 16 мая 2007 года N 77-ФЗ статья 372 главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ приведена в соответствие со статьей 80 НК РФ. Согласно изменениям, из компетенции законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ исключено право определять форму отчетности по налогу на имущество организаций. Данное право, согласно статье 80 НК РФ, закреплено за Минфином России.

Повторимся. Федеральный закон от 16 мая 2007 г. N 77-ФЗ "О внесении изменения в статью 372 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Изменения внесены с целью устранения противоречия в тексте НК РФ в части полномочий по утверждению формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Пунктом 1 статьи 34.2 и пунктом 7 статьи 80 НК РФ установлено, что формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Минфином России. В то же время предшествующая редакция п. 2 ст. 372 устанавливала, что законодательные (представительные) органы субъектов РФ, кроме определения налоговой ставки, порядка и сроков уплаты налога, определяют и форму отчетности по налогу на имущество организаций. В целях устранения данного противоречия полномочие по утверждению формы отчетности по налогу на имущество организаций исключается из сферы компетенции законодательных органов субъектов РФ. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.

Холдингам. Федеральный закон от 16 мая 2007 г. N 76-ФЗ "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Изменения направлены на создание стимулов для размещения производственных холдингов на территории РФ путем освобождения от налогообложения дивидендов, получаемых российскими организациями в результате стратегических инвестиций в капитал других организаций. Так, установлена нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в отношении доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50 % вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации, стоимость которого превышает 500 млн. руб., или депозитарными расписками стоимостью свыше 500 млн. руб., дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. Закреплен перечень документов, подтверждающих право на применение данной налоговой ставки. Также пересмотрен порядок определения суммы налога на прибыль организаций применительно к доходам от долевого участия в деятельности организаций (дивидендов). Кроме того, доходы от долевого участия в деятельности российских организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, должны облагаться налогом по ставке 15 %. Ранее в отношении всех доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, применялась 30 % налоговая ставка. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль организаций.

Акцизы. Федеральный закон от 16 мая 2007 г. N 75-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / В соответствии с прогнозируемой динамикой роста средних цен на потребительские товары и инфляции на 2008, 2009 и 2010 годы специфические ставки акцизов на подакцизные товары будут проиндексированы в следующих размерах: на 2008 год - на 7% по отношению к 2007 году; на 2009 год - на 6,5% по отношению к 2008 году; на 2010 год - на 6% по отношению к 2009 году. Исключение составляют ставки акцизов на нефтепродукты (размеры которых на 2008-2010 годы сохранятся на действующем уровне), табачные изделия, пиво и слабоалкогольные напитки. Специфические ставки акцизов на сигареты с фильтром будут проиндексированы на 2008 - 2010 годы на 20% по отношению к предыдущим годам, специфические ставки акцизов на сигареты без фильтра и папиросы - на 2008 год на 20%, 2009 и 2010 годы - на 28% по отношению к предыдущим годам. Одновременно будет происходить ежегодное увеличение адвалорной составляющей ставки акцизов на сигареты и папиросы на 0,5 процентных пункта в год. Данные меры должны привести к снижению доступности сигарет и папирос и способствовать общему сокращению потребления табачных изделий. В целях содействия повышению доли легального импорта табака и сигар решено на 2008 - 2010 годы сохранить на действующем уровне размеры ставок акцизов на эти виды продукции. В связи с уменьшением в начале 2007 года объемов производства слабоалкогольной продукции предусматривается снижение на 62% ставки акциза на слабоалкогольные напитки. Одновременно для компенсации выпадающих доходов бюджетов будет существенно (на 33%) повышена ставка акциза на пиво с объемной долей этилового спирта от 0,5 до 8,6%. "Замораживание" ставок акцизов на нефтепродукты на существующем уровне преследует цель стимулирования внутреннего экономического роста за счет сдерживания роста цен на бензин и дизельное топливо.

Ресторан оштрафуют на 50 000 рублей за продажу сигарет с наценкой (выше максимальной розничной цены) / Максимальная розничная цена представляет собой цену, выше которой пачка табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг (Федеральный закон от 15.05.2007 №75-ФЗ). Следовательно, реализация сигарет по цене выше указанной на пачке может квалифицироваться как нарушение порядка ценообразования, что влечет наложение административного штрафа на должностных лиц организации - от 4 до 5 тысяч рублей; на юридических лиц - от 40 до 50 тысяч рублей (ст.14.6 КоАП РФ).

Расходы по подготовке строительства формируют первоначальную стоимость объекта / Расходы организации на подготовку строительства (инженерные изыскания, экспертное заключение, измерение фона, рабочая документация) формируют первоначальную стоимость объекта строительства. Соответственно, учет таких затрат в качестве внереализационных расходов неправомерен. (Письмо УФНС России по г. Москве от 16.02.2007 № 20-12/014641)

При расчете ежемесячного пособия по уходу за ребенком используется среднемесячное число календарных дней - 30,4 / Ежемесячное пособие по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, выплачивается в размере 40% среднего заработка (дохода) по месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком. При этом в заработок включаются предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСН. Для определения размера ежемесячного пособия, рассчитываемого в календарных днях, необходимо определить среднемесячный заработок путем умножения среднего дневного заработка на среднемесячное число календарных дней 30,4 (где 30,4 равно числу календарных дней в году - 365, деленному на число месяцев в году - 12). Средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленного заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком, на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработок. Если полученный размер пособия превышает максимальный, то пособие выплачивается в максимальном размере - 6 000 рублей. Вместе с тем ежемесячное пособие не может быть за полный календарный месяц меньше минимального размера ежемесячного пособия: за первого ребенка - 1 500 рублей; за второго и последующих детей - 3 000 рублей. При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни), приходящихся на период осуществления ухода. В этом случае рассчитанный размер пособия делится на число календарных дней месяца, в котором исчисляется пособие, а сумма пособия определяется умножением величины дневного пособия на число календарных дней, когда осуществлялся уход за ребенком в данном месяце. (Приказ Минздравсоцразвития РФ и ФСС РФ от 13.04.2007 № 270/106).

Приказом Банка России от 17 мая N ОД-356 отозвана лицензия на осуществление банковских операций у ЗАО АКБ "Лео-Банк" (регистрационный номер - 1056). Решение о применении крайней меры воздействия принято Банком России в связи с неоднократными нарушениями кредитной организацией Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Об этом сообщает департамент внешних и общественных связей Банка России.

Приказом Банка России от 17 мая N ОД-358 аннулирована лицензия на осуществление банковских операций у акционерного социального коммерческого банка ЗАО "Таскбанк" (регистрационный номер - 2833). Об этом сообщил департамент внешних и общественных связей Центробанка.

Перенос вычетов по НДС не обернется штрафами - читайте - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4143

Компании отказали в вычете НДС по услугам вневедомственной охраны, поскольку эти услуги не признаются объектом обложения НДС / Суд в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19 апреля 2007 года Дело N А26-7078/2006-25 поддержал налогоплательщика и указал, что общество, оплатившее услуги с учетом НДС, на основании статей 169, 171 и 172 НК РФ уменьшает общую сумму исчисленного налога по операциям, признаваемым объектом обложения НДС, на суммы налога, предъявленные ему продавцом, поскольку иное главой 21 НК РФ не установлено.

Как признать расходы на строительство / Если здание не построено / Налогоплательщик в 2000 и 2001 годах в рамках строительства фабрики произвел расходы на инженерные изыскания, экспертное заключение, измерение фона, рабочую документацию. В 2006 году строительство не было начато, а документация потеряла свою актуальность. В связи с этим налогоплательщик поинтересовался у УФНС по г. Москве, можно ли учесть в составе внереализационных расходов данные затраты. В своем Письме от 16 февраля 2007 г. N 20-12/014641 налоговики дали отрицательный ответ, поскольку расходы организации, понесенные в рамках начала строительства новой фабрики должны были формировать первоначальную стоимость указанного объекта амортизируемого имущества. Источник Российский налоговый портал

Пресса пишет: о рекламе, сувенирах и нанесении логотипов (письмо ФНС №ШТ-6-03/348@ от 25.04.07- ИНТЕРЕСНО ВСЕМ); о программа для ЭВМ и расходах ( Минфин РФ №03-03-06/2/61 письмо от 04.04.07 - пригодится МНОГИМ) - "Официальные документы" к "УНП" №18, май 2007 года.

При просрочке ежемесячных авансовых платежей пени не признаются излишне уплаченными, если сумма авансового платежа по итогам отчетного периода будет меньше / Письмо Минфина России от 20.04.2007 N 03-02-07/2-74 / С 1 января 2007 г. пени могут быть начислены налогоплательщику при просрочке уплаты любых авансовых платежей, в том числе и тех, которые уплачиваются не на основе реальной налоговой базы (например, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль и налогу на имущество). Возможна ситуация, при которой сумма авансового платежа за отчетный период, определенная на основе фактической налоговой базы, будет меньше, чем сумма уплаченных в течение отчетного периода ежемесячных авансовых платежей. Минфин России указал, что в таком случае сумма пеней при просрочке уплаты ежемесячных авансовых платежей (в части превышения их суммы над суммой авансового платежа по итогам отчетного периода) не признается излишне уплаченной. Следовательно, требовать ее зачета или возврата налогоплательщик не вправе.

При возврате с просрочкой сумм, излишне уплаченных (или взысканных) до 1 января 2007 г., налоговый орган обязан самостоятельно принять решение о возврате недостающей суммы процентов / Письмо Минфина России от 21.03.2007 N 03-02-07/2-54 / Суммы налогов, сборов, пеней и штрафов, которые были излишне уплачены (взысканы) до 1 января 2007 г., возвращаются налогоплательщику в порядке, действовавшем ранее (п. 9 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ). Однако Минфин России разъяснил, что новые п. 12 ст. 78 и п. 7 ст. 79 НК РФ обеспечивают дополнительную гарантию защиты прав налогоплательщиков и согласно п. 3 ст. 5 НК РФ имеют обратную силу. Проценты начисляются налогоплательщику за каждый день просрочки. Однако, поскольку определенное время занимает сама процедура возврата, проценты могут быть уплачены налогоплательщику не в полном объеме (без учета тех дней, которые прошли с момента принятия решения до момента фактического возврата). Поэтому п. 12 ст. 78 и п. 7 ст. 79 НК РФ устанавливают, что налоговый орган в таком случае должен самостоятельно принять решение о возврате оставшейся суммы процентов. Эта сумма рассчитывается исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного (взысканного) налога. Следовательно, при возврате налогоплательщику сумм, излишне уплаченных (или взысканных) до 1 января 2007 г. (если был нарушен срок их возврата), налоговый орган также обязан самостоятельно принять решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанных по день фактического возврата.

При реализации результата НИОКР оставшаяся непризнанной часть расходов на НИОКР списывается единовременно / Письмо Минфина России от 18.04.2007 N 03-03-06/1/249 / Расходы на НИОКР признаются организацией постепенно, в течение срока, предусмотренного п. 2 ст. 262 НК РФ (с 2007 г. этот срок равен одному году). Возможна ситуация, когда организация реализует результат НИОКР, однако на момент продажи (реализации) расходы на НИОКР еще не признаны полностью. Финансовое ведомство разъясняет, что в таком случае оставшаяся часть расходов признается для целей налогообложения единовременно в момент реализации.

Налог на имущество по выбывающему основному средству надо уплачивать до окончания процедуры выбытия / Письмо Минфина России от 03.04.2007 N 03-05-06-01/24 / Налогом на имущество облагается движимое и недвижимое имущество организаций, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому со стоимости выбывающего основного средства (например, разбираемого здания), которое числится на субсчете "Выбытие основных средств", открытом к счету 01 "Основные средства", надо продолжать уплачивать налог на имущество. Делать это следует до окончания процедуры выбытия основного средства (списания его остаточной стоимости со счета 01 "Основные средства" на счет 91 "Прочие доходы и расходы").

Затраты по добровольному личному страхованию работников можно учитывать, даже если список застрахованных лиц в течение срока действия договора меняется / Письмо УФНС России по г. Москве от 28.02.2007 N 28-11/018463.1 / При расчете налога на прибыль организация вправе учитывать взносы по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее года и предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных работников (п. 16 ст. 255 НК РФ). Такое право сохраняется у организации и в том случае, если в связи с приемом новых и увольнением старых сотрудников список застрахованных лиц меняется. Однако для этого необходимо, чтобы возможность изменения списка застрахованных лиц и суммы страхового взноса, приходящейся на каждого работника, была предусмотрена соответствующим договором страхования.

Можно ли учитывать в целях налогообложения затраты, связанные с эксплуатацией автомобиля, если работнику выплачивается компенсация за его использование? / Письмо УФНС России по г. Москве от 22.02.2007 N 20-12/016776 / Письмо посвящено порядку учета при расчете налога на прибыль компенсации, выплачиваемой работнику за использование личного транспорта. Напомним, что сумма такой компенсации включается в расходы только в пределах норм, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Как считают налоговые органы, в размерах компенсации, установленной названным Постановлением, уже учтены все возникающие в процессе эксплуатации автомобиля затраты: износ, ГСМ, техническое обслуживание, ремонт. Поэтому дополнительно соответствующие расходы в целях налогообложения прибыли учитывать нельзя. По данному вопросу может быть и иная точка зрения: затраты на приобретение ГСМ, техническое обслуживание и ремонт автомобиля работника, используемого для служебных поездок, могут включаться в расходы наряду с компенсацией за использование личного транспорта. Обосновать ее можно следующим образом. На основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы организации на содержание служебного транспорта. Далее в этой норме прописано ограничение, касающееся размера компенсации за использование личного транспорта. При этом само понятие "содержание служебного транспорта" никак не раскрывается. Из этого можно сделать следующий вывод: затраты на содержание служебного транспорта включают в себя компенсацию за использование личного транспорта, но не подменяют ее. Эта позиция подтверждается и положениями ст. 188 ТК РФ, согласно которым при эксплуатации в служебных интересах личного автомобиля работодатель обязан выплатить работнику компенсацию за его использование, а также возместить расходы, связанные с таким использованием. Следовательно, затраты, возникающие в связи с эксплуатацией автомобиля, являются самостоятельным видом расходов, отличным от компенсации за использование личного транспорта. Поэтому такие затраты организация может признавать расходами и учитывать в целях налогообложения (в пределах размеров, установленных в трудовом договоре (ст. 188 ТК РФ)). Главное - чтобы организация могла доказать связь понесенных затрат со своей производственной деятельностью (например, что работнику возмещена стоимость бензина, израсходованного им для служебных поездок, или компенсированы затраты на ремонт покрышки, поврежденной в рабочее время). Отметим, что подобный подход согласуется с порядком учета затрат на содержание арендованного автомобиля, согласно которому наряду с арендными платежами организация может учитывать расходы на приобретение ГСМ и запчастей (подробнее об этом см. в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2006 N А44-3149/2005-9). Имейте ввиду - при расчете налога на прибыль организация, использующая в производственной деятельности личный транспорт сотрудников: 1) должна признавать расходом только сумму компенсации за использование автомобиля по нормам, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, как рекомендовано в Письме; 2) наряду с компенсацией за его использование может относить к расходам и другие затраты, связанные с эксплуатацией автомобиля (в частности затраты на ГСМ), однако в этом случае возможны споры с налоговыми органами.

Важно. Письмо Минфина РФ от 24 апреля 2007 г. N 07-05-06/106 / Разъяснен вопрос о применении понятия "первичные учетные документы" в целях ведения налогового учета по налогу на прибыль организаций. Система налогового учета по налогу на прибыль организаций установлена ст. 313 НК РФ, согласно которой основанием определения налоговой базы по указанному налогу являются данные первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы. В соответствии с НК РФ понятие "первичные учетные документы" следует определять в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Федеральным законом "О бухгалтерском учете" установлено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать установленные указанным Федеральным законом обязательные реквизиты. Формы этих документов утверждаются в составе учетной политики организации. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденному Минфином России 29 июля 1998 г. N 34н, в зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.


17

Что будет за неприменение ПБУ 18/02? Читаем (но используем - осторожно) - http://www.klerk.ru/articles/?75757

Общепит обязан указывать в меню данные о пищевой ценности блюд / В новой редакции изложены Правила оказания услуг общественного питания. Сведения о пищевой ценности продукции приводятся в каждом случае. Также предприятие общепита обязано информировать пользователя о составе продукции (наименование пищевых и биологически активных добавок, наличие генно-модифицированных компонентов). Цены, включаемые в содержание информации об услугах, указываются только в рублях. (Постановление Правительства РФ от 10.05.2007 № 276)

Организация, эксплуатирующая автомобиль, обязана платить за негативное воздействие на окружающую среду / За выбросы, сбросы и размещение отходов производства и потребления осуществляется плата. Юридические лица, предметом деятельности которых является оказание услуг, торговля товарами и иные виды деятельности, негативно воздействующие на окружающую среду, должны исполнять обязанности плательщиков в полном объеме. Организация, имеющая автомобиль, становится на учет в качестве плательщика в соответствующем управлении Ростехнадзора по месту государственной регистрации передвижного объекта, а при отсутствии такового - по месту регистрации владельца. (Письмо Ростехнадзора от 12.02.2007 № 04-09/170)

Реестр лицензий на полиграфию / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФНС обнародовала Реестр лицензий на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией.

"Главбух" №10, май 2007 года сообщает:

Зарегистрировать "однодневку" будет тяжело, бросить - нельзя / Директор департамента по корпоративному управлению Минэкономразвития России Анна Владиславовна Попова пообещала, что наказания за несовпадение фактического и юридического адреса не будет.

Заполняем новый бланк больничного листа / Мы обратились к ведущим сотрудникам Минздравсоцразвития и узнали, как бухгалтер должен заполнять оборотную сторону нового бланка.

Метод ЛИФО применять нельзя / С 1 января 2008 года в бухгалтерском учете нельзя списывать материально-производственные запасы методом ЛИФО.

ФНС России отменила новый четкий порядок сверок / Руководство налоговой службы уведомило своих подчиненных о том, что совсем недавно принятый прогрессивный регламент сверки расчетов… отменен.

Внимание: МРОТ увеличивается! / Минимальный оклад, как и пособие от ФСС, составит 2300 руб. А за нарушение трудового законодательства с директора возьмут не меньше 1000 руб.

Затраты на гостиницу - не представительские / Приехали партнеры? Плату за их проживание в гостинице вам из налогооблагаемой базы не исключить. По мнению Минфина, но не судей!

Кто платит транспортный налог при лизинге / Делать это может как лизингодатель, так и лизингополучатель. Главное - чтобы машина была зарегистрирована в ГИБДД на плательщика налога.

Налогообложение столовых стало более выгодным / Минфин официально разрешил учитывать различные расходы на столовую, открытую в организации. Правда, при двух условиях…

Безвозмездное пользование - в рамках "вмененки" / Инспекторы не станут требовать налог на прибыль с "вмененщика", который получил имущество в безвозмездное пользование.

Новые правила расчета пособий: материалы "горячей линии" / Здесь вы найдете исчерпывающую информацию о новых правилах расчета пособий - больничных, декретных и по уходу за ребенком.

Урок 3. Как быстро найти официальный документ / Очередной урок работы с ультрасовременной "Системой Главбух" посвящен поиску нормативных документов и официальных разъяснительных писем.

Налоговики предлагают проверять благонадежность фирм в Интернете / В апреле Интернет пополнился несколькими полезными и интересными сервисами, созданными специально для бухгалтеров. Все новинки - в нашем обзоре.

Наши отчеты приходят в ИФНС наравне с отчетами клиентов / "До 20-го меня нет, отчет по НДС!" - обычно это можно услышать только от бухгалтера. Но в компании нашей героини, занимающейся передачей отчетности по каналам связи, такая фраза уместна в устах любого сотрудника. Ирина же по праву гордится тем, что в своей работе использует два таких непохожих образования, как бухгалтер и инженер-программист.

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ / Расходы, оплаченные за счет учредителя, не списать / Такой запрет обнародовал Минфин. Но чиновники ограничились случаями, когда учредителю принадлежит более 50 процентов уставного капитала.

ГОРЯЧАЯ ИНТЕРНЕТ-ЛИНИЯ "ГЛАВБУХА" / Бывшие сотрудники имеют право на оплату больничного! / Кому полагаются больничные даже после увольнения? Как рассчитать такое пособие и отразить его в учете? Подробности - в этой статье.

ЛИЗИНГ БЕЗ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ / Оцениваем безопасность налогового планирования с помощью лизинга / Инспекторы привыкли присматриваться к лизинговым сделкам как к популярному способу снижения налогов. Посмотрим, когда риск минимален. / Четыре способа решить главную проблему лизинга / Проблема состоит в том, что выкупную цену предмета лизинга контролеры отказываются признавать прочими расходами. / Советы по амортизации для лизингополучателя / Если по договору лизинга вы получили имущество и учли его на своем балансе, то этот материал поможет вам ускоренно списать данное основное средство. / Лизинг оборудования из-за границы: что надо знать лизингополучателю / Мы рассказали, какие новые обязанности по исчислению и уплате налогов появляются у российского лизингополучателя.

Организация продает основное средство. Без ошибок и лишних затрат / Три ситуации: проданное имущество не участвовало в производстве, амортизировалось с коэффициентом, использовалось при "упрощенке".

Вычеты по НДС при передаче собственной продукции в рекламных целях / Удобная схема поможет разобраться с вычетами по НДС при передаче собственной продукции в рекламных целях

Проценты по кредиту - без нормирования? / Учет процентов за пользование кредитом, предусмотренный кодексом, невыгоден. А насколько реально использовать альтернативный способ?

Ответы на шесть сложных вопросов об учебном отпуске / Предлагаем разобраться в таких нюансах, как болезнь во время отпуска, учеба не по специальности и т. д. Комментирует Минздравсоцразвития.

Работаем и учимся. Информация для любознательных сотрудников / Приближается летняя сессия, и у сотрудников-студентов опять возникают вопросы по поводу учебных отпусков. В помощь бухгалтеру, который устал разбираться с каждым работником отдельно, мы составили доступную памятку - для тех, кто совмещает работу и учебу.

Налоговики потребовали подтвердить обычные расходы необычными документами / Суд подтвердил, что для учета затрат на Интернет, курьерские услуги, обучение и питание сотрудников достаточно стандартного пакета бумаг.

ВНИМАНИЕ!!! Благоустройство территории: суд позволит списать расходы / Обзор арбитража показывает, как отстаивать затраты на благоустройство в разных ситуациях.

"Учет. Налоги. Право" №18, 18-21 мая 2007 г. рассказывает:

Платить или не платить? / На прошлой неделе Президиум Высшего арбитражного суда принял постановление, которое освободило ФГУП "Производственное объединение "Прогресс"" от штрафа в сумме 6,9 млн рублей по статье 122 НК РФ за неуплату налога. Судьи посчитали, что налоговикам не следовало наказывать компанию, ведь на момент уплаты налога у нее не было средств на расчетном счете.

Налоговики стали публиковать списки компаний, опоздавших со сдачей отчетности / Новый способ воздействия на компании, которые несвоевременно сдают налоговую и бухгалтерскую отчетность, придумали в УФНС России по Кемеровской области. На официальном сайте этого управления размещен список предприятий, не отчитывающихся более двух отчетных периодов.

Налог с продаж застрял на стадии подготовки законопроекта / Похоже, замена НДС на налог с продаж если и состоится, то не скоро. Недавно на пресс-конференции министр финансов Алексей Кудрин заявил, что скептически относится к такой рокировке. А по имеющимся у "УНП" сведениям, Экспертное управление Администрации Президента РФ отказалось от своей идеи провести эксперимент, который позволил бы оценить эффективность введения налога с продаж. Тем не менее чиновники говорят, что вопрос активно обсуждается.

Научные разработки помогут инспекторам контролировать налогоплательщиков / Федеральная налоговая служба планирует объявить конкурс на научно-исследовательские работы по 21 теме. Результаты изысканий должны помочь налоговикам проверять компании.

На зарплатные комиссии вызовут фирмы, в которых числится более 50 сотрудников / В очередном раунде кампании по обелению зарплат повышенное внимание со стороны налоговиков грозит организациям, находящимся на общем режиме налогообложения, в которых числится более 50 человек.

Опрос "УНП": Вы переносите вычеты по НДС на будущее? / Сумма НДС, заявленная в декларации к возмещению из бюджета, - это сигнал для камеральной проверки или вызова организации на комиссию по НДС (стр. 8-9). Прибегают ли бухгалтеры к переносу вычетов на следующие налоговые периоды, чтобы не привлекать внимания налоговиков?

Банки будут блокировать сомнительные операции в системе "клиент-банк" / Центробанк России рекомендовал кредитным организациям не исполнять платежные требования, подписанные электронной цифровой подписью, если, по мнению банка, абонент системы "клиент-банк" (либо пользователь интернет-банкинга) осуществляет сомнительные операции.

Больничные листы будут оформляться на новых бланках / Скоро работники начнут приносить в бухгалтерии листки нетрудоспособности на новых бланках. Их новая форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 16.03.07 № 172. Кстати, цвет и размер бланка не изменились.

Налоговая служба отказалась соблюдать четкие сроки совместной сверки платежей / ФНС России отказалась от новых правил сверок по налоговым расчетам.

Другие новые документы / Для списания убытка за счет уставного капитала нужно изменить учредительные документы

ВНИМАНИЕ!!! Минфин не разрешает выставлять арендатору счет-фактуру до окончания месяца / По мнению Минфина, арендодатель вправе выставить счет-фактуру арендатору лишь по окончании налогового периода по НДС. Досрочное оформление документов противоречит законодательству. Такую позицию министерство изложило в письме от 04.04.07 № 03-07-15/47.

ФНС считает рекламой сувениры с логотипом компании / При проверках НДС налоговые инспекторы будут считать сувенирную продукцию рекламой. Это следует из трех писем Федеральной антимонопольной службы, которые ФНС России разослала по инспекциям в качестве руководства к действию.

ФСС России выделит компаниям деньги на охрану труда / В этом году у организаций вновь есть возможность за счет соцстраха, а не за свой собственный проводить мероприятия, предупреждающие производственный травматизм и профзаболевания работников. Как воспользоваться такой возможностью, сказано в Правилах, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 30.03.07 № 216.

Как инспектор рассчитает пени за опоздание с авансом / Если компания не уплатит вовремя авансы по налогам, с нее взыщут пени. Начислены они будут на ту сумму авансов, которая была рассчитана предварительно исходя из налога за предыдущий квартал. Вернуть такие пени из бюджета не получится, даже окончив год с убытком. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 20.04.07 № 03-02-07/2-74.

В мае продавцам сигарет грозят внеплановые проверки / Роспотребнадзор предупреждает: розничная торговля сигаретами по цене выше максимальной розничной цены (МРЦ) чревата штрафом. Об этом специалисты Роспотребнадзора сообщили в письме от 04.04.07 № 0100/3355-07-32.

Перенос вычетов по НДС не обернется штрафами / Желая избежать камеральных проверок и приглашения на комиссию по НДС, бухгалтеры уменьшают суммы вычетов в налоговом периоде. Не секрет, что многие компании переносят вычеты на следующие месяцы за счет "опоздания" счетов-фактур. Но нужно ли прибегать к искусственным способам отсрочки права на вычеты? Или же достаточно одного лишь аргумента? А именно: вычет по НДС является не обязанностью налогоплательщика, а правом, воспользоваться которым можно и при расчете налога в будущих периодах.

Начисленный к уплате НДС не освободит от камеральной проверки / Перенося вычеты на будущее и указывая в декларациях НДС к уплате, бухгалтеры надеются на избавление от лишней "головной боли" - камеральных проверок с запросом подтверждающих документов. Но, как выяснила "УНП", в некоторых регионах инспекторы требуют представлять счета-фактуры и "первичку" даже если налог не заявлен к возмещению.

Отложить вычет можно безболезненно / Все способы искусственного переноса вычетов на будущее основаны на отсрочке выполнения одного из трех условий, которые предусматривает Налоговый кодекс для зачета НДС.

Президиум ВАС РФ не изменил судебную практику / Судебная практика по вопросу, вправе ли организация самостоятельно переносить вычеты на будущее, складывается неоднозначно. И это несмотря на то, что еще летом 2005 года спор по данной проблеме рассмотрел Президиум Высшего арбитражного суда (постановление от 07.06.05 № 1321/05). Президиум ВАС РФ не согласился с аргументом компании, которая настаивала на том, что в Налоговом кодексе не определен конкретный налоговый период, когда используется вычет.

Без сомнений уменьшайте прибыль на проценты по займам / Многие претензии инспекторов к компаниям, которые признают проценты по займам для налога на прибыль, необоснованны. К такому выводу мы пришли, проанализировав судебную практику. Внесем ясность: какие подозрения налоговиков надуманны и в каких случаях компания все-таки может признать проценты по займам.

Кодекс требует, чтобы компании обосновывали свои расходы, а не убытки / Признаваемые в налоговом учете расходы должны быть экономически оправданными - это аксиома и для налогоплательщиков, и для проверяющих. Но утверждение чиновников о том, что обоснованными должны быть и убытки, является спорным.

Убыток от продажи имущества не свидетельствует об отсутствии выгоды / Летом прошлого года Президиум Высшего арбитражного суда подтвердил, что факт реализации товара по стоимости ниже цены приобретения не свидетельствует об отсутствии экономической выгоды (постановление от 20.06.06 № 3946/06). Порой организации выгоднее избавиться от имущества, чем продолжать тратить деньги на его содержание.

Заменить безвозмездную помощь может заем / До недавнего времени безвозмездная передача денег считалась наиболее оптимальным способом профинансировать дочернюю организацию, уставный капитал которой более чем на 50 процентов принадлежит материнской компании. Получающая сторона в этом случае не должна платить налог на прибыль даже если в дальнейшем передаст деньги третьим лицам (подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса).

Причиной начисления пеней по ЕСН может оказаться долг по страховым взносам / Проверяя отчетность по единому социальному налогу, налоговики обращают внимание на правильность применения налогового вычета - суммы взносов на пенсионное страхование. Если у организации числится задолженность по страховым взносам в ПФР, налоговая инспекция доначислит авансовые платежи по ЕСН и пени. Возникает резонный вопрос - почему?

Налог на прибыль организаций / На наши с вами вопросы отвечает Константин Новоселов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

НДФЛ с материальной выгоды удерживает налоговый агент / Рекомендуем вам при возврате работником займа самостоятельно определить сумму полученной им материальной выгоды от экономии на процентах и удержать с его доходов сумму НДФЛ. В данном случае вы выступаете в качестве налогового агента и удерживаете налог, который приходится на материальную выгоду из заработной платы сотрудника (п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Плату за расширение чужой торговой сети сложно назвать обоснованной / Практика своеобразного "оброка", который торговые сети навязывают своим поставщикам, становится все более распространенной. Условие о платежах за расширение рынка сбыта ставят компаниям уже не только гипермаркеты, но и менее крупные сетевые магазины. Учесть такие расходы будет непросто.

Услуга по встрече багажа облагается НДС не по нулевой ставке / Да, вы можете использовать нулевую ставку налога на добавленную стоимость, но только в отношении услуг по перевозке пассажиров и багажа. При этом речь идет лишь о тех случаях, когда пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ. Таково требование подпункта 4 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса. Поскольку речь идет о международных перевозках, такие перевозки оформляются на основании единых международных перевозочных документов. Вы сможете применять нулевую ставку налога, если у вас будут такие документы.

Когда ремонт увеличит стоимость объекта / Нет, нельзя. Вы указали, что ремонт был проведен до ввода здания в эксплуатацию, поэтому расходы должны учитываться при формировании первоначальной стоимости здания. Включить затраты на ремонт в состав прочих расходов по статье 260 Налогового кодекса компания может только при наличии документов, подтверждающих факт ввода основного средства в эксплуатацию. При отсутствии таких документов, как в вашем конкретном случае, расходы на ремонт учитываются не как прочие, а формируют первоначальную стоимость основного средства по правилам статьи 257 Налогового кодекса. Такой вывод вы можете сделать и из письма Минфина России от 17.01.06 № 03-03-04/1/25.

Подписать счет-фактуру может любой сотрудник / Кроме руководителя и главбуха подписывать счета-фактуры от имени компании могут и другие лица, уполномоченные на это приказом или иным распорядительным документом организации либо доверенностью от ее имени (п. 6 ст. 169 НК РФ). Напомню: документы, устанавливающие перечень лиц с правом подписи счетов-фактур, будь то приказ, распоряжение, указание либо доверенность, должны быть подписаны руководителем организации. Учтите, такой приказ может быть издан в любой момент текущего года.

Если списка акционеров нет, то компания не обязана удерживать налог с дивидендов / Нет, в такой ситуации ваше акционерное общество должно лишь уведомить свою налоговую инспекцию о невозможности удержать налог при выплате дивидендов. Причем сделать это нужно в течение одного месяца с даты перечисления дивидендов на счет номинального держателя акций (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Мнение читателя: "Не хороните раньше времени забалансовый счет 007" / С интересом прочитал все материалы 17-го номера "УНП". Но меня удивила безаппеляционность статьи об учете за балансом просроченной дебиторской задолженности. Автор статьи убеждает читателей закрыть забалансовый счет 007, поскольку информация о списанном с баланса долге якобы бесполезна. На мой взгляд, такой подход некорректен и вот почему.

ФНС определила правила камеральной проверки деклараций экспортеров по НДС / Федеральная налоговая служба утвердила внутренний Регламент формирования и использования программно-инфомационного комплекса (ПИК) "НДС". По сути, этот документ определяет правила камеральной проверки деклараций по НДС, представленных экспортерами.

Памятка для организаций, которые самостоятельно готовят данные для ПИК "НДС" / Наличие подразделов "Сведения о комиссионере", "Сведения о паспорте сделки", "Сведения о ТСД", "Сведения об импортных ГТД" выбирается из списков ("есть", "нет").

Когда компанию подозревают в незаконном возмещении НДС / Регистрация экспортера, поставщиков по адресам массовой регистрации юридических лиц (по которым "прописано" 10 и более компаний. - Примеч. ред.).

Не расширяйте перечень ненормируемых расходов на рекламу / Желая сэкономить на налоге на прибыль, компании часто учитывают среди ненормируемых расходов на рекламу те затраты, которые должны лимитироваться. Елена Прокина, директор департамента общего аудита и налогового консалтинга ООО "Юниаструм консалтинг", предостерегает от наиболее распространенных ошибок.

Для прошлогодних доходов найдется место в текущем периоде / Налоговики уверены: доход в налоговом учете всегда признается в периоде его образования, а не позже. Поэтому, чтобы не вступать в конфликт с инспекцией, бухгалтеры остерегаются пользоваться нормой Налогового кодекса, которая позволяет учитывать доходы прошлых лет в том периоде, когда они выявлены. Мы проанализировали судебную практику и выяснили: иногда все же можно обойтись без уточненной декларации за прошлые периоды.

Прошу совета: Как оптимизировать процесс сверки с контрагентами? / "У организации, в которой я работаю, очень много поставщиков и покупателей. В течение года мы проводим сверки только по просьбам контрагентов. Сверку по всем расчетам делаем один раз в год - при обязательной ежегодной инвентаризации*. Сейчас планируем инициировать подписание актов сверки в течение всего года, но не хотелось бы тратить на это много времени. Коллеги, поделитесь опытом..."

Налоговое планирование. Делаем пошаговую оценку эффективности / При выборе метода налогового планирования не стоит ориентироваться на абсолютную величину экономии. Мы предлагаем способ оценки налоговой выгоды, который учитывает риск возникновения претензий со стороны инспекции, а также изменение стоимости денег с течением времени.

"Пока размер дохода не определен, налог платить не нужно" / Выигрыш в суде может обернуться для компании убытками. Кроме затрат времени и сил юриста организация должна заплатить налог на прибыль с денег, еще не полученных от контрагента. Неизвестно, когда должник фактически выполнит свои обязанности. Однако уплаты налога до получения дохода иногда можно и избежать, как, например, в ситуации, в которой оказалась компания - наш клиент.

Отчет для директора пригодится главбуху / 63 процента работодателей требуют от подчиненных составлять письменные отчеты о проделанной работе. 72 процента таких отчетов - еженедельные и 28 процентов - ежемесячные*. Поскольку главбухам хватает и своей отчетности, можно свести к минимуму затраты труда и времени на отчеты для шефа, а заодно и найти в их составлении пользу для себя.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Организация перечислила аванс по налогу с опозданием. С нее взыскали пени. Впоследствии сумму авансовых платежей организация скорректировала в сторону уменьшения. В этом случае пени, начисленные на излишнюю сумму аванса.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №18, 15-21 мая 2007 г. Делится опытом:

При контроле ККТ инспекторы стали требовать дополнительные документы / "Во время проверки ККТ инспекторы запросили у нас целый список документов, начиная от копии учредительных документов, а также приказов о назначении директора и главного бухгалтера и заканчивая договором аренды, - пожаловалась в "УНП" главбух столичной компании. - Нам кажется, это неправомерно: на бланке инспекции с требованием о представлении документов нет круглой печати, есть только штамп ИФНС и подпись специалиста I категории. Но самое главное - раньше при проверке кассовой дисциплины налоговики не запрашивали такие документы". Несмотря на штрафы, обещанные в случае непредставления документов в назначенный срок, компания проигнорировала требование инспекции.

Звонок на горячую линию защитит от псевдоревизоров / Порядка 20 обращений с жалобами на контролеров ежедневно поступает от московских предпринимателей на горячую линию столичного Департамента поддержки и развития малого предпринимательства. Чиновники обещают, что операторы горячей линии помогут распознать несанкционированную проверку и объяснят, как себя вести с псевдоконтролерами.

Столичное УФНС перечислило ошибки при расчете налога на прибыль / Управление ФНС России по г. Москве проанализировало результаты проведенных столичными инспекциями выездных проверок по налогу на прибыль за 2006 год. В документе, который разослан по территориальным ИФНС (копия имеется в редакции), приведены характерные ошибки при учете затрат, которые совершают столичные компании.

"Мы будем проверять всех, с кем контактировала фирма-однодневка" / Практика показывает, что эффективность совместных проверок налоговиков и милиционеров намного выше, чем их "сольная" работа. О том, как проходят совместные ревизии, корреспонденту "УНП" Евгении Скопинцевой рассказал Владимир Скворцов, начальник отдела по работе с банками управления по налоговым преступлениям ГУВД по г. Москве, представитель управления по налоговым преступлениям в Комиссии по взаимодействию столичного ГУВД и УФНС России по г. Москве.

Проблемы применения ККТ / На вопросы отвечает Анатолий Кленовский, начальник отдела организации контроля за применением контрольно-кассовой техники Министерства потребительского рынка и услуг Московской области.

Платить ли ЕСН и пенсионные взносы, если иностранец не живет в России / "...Мы заключили гражданско-правовой договор на выполнение работ с иностранным гражданином, проживающим за пределами РФ. Не могу решить, облагаются ли выплаты в его пользу ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование?.."

Излишне удержанный НДФЛ должен вернуть работодатель / "...В конце прошлого года работник передал в бухгалтерию уведомление из налоговой инспекции о предоставлении ему имущественного налогового вычета. Хочу уточнить, правильно ли мы поступили, что самостоятельно вернули ему сумму НДФЛ, излишне удержанную в течение прошлого года?.."

Строительство подрядчиками не создает объекта по НДС / Нет, не должны. Это связано с тем, что объекта по НДС на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса у вас не возникает. Несмотря на то что складские помещения вы строите для собственных нужд, все работы в вашем случае выполняются не собственными силами, а силами сторонней организации.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №18, 18-21 мая 2007 г. - информация:

Мало платить - себе вредить: вызовут на зарплатную комиссию / Налоговые органы Санкт-Петербурга и Ленинградской области начинают очередной этап борьбы с зарплатной политикой фирм, недостаточно оплачивающих труд своих работников. Наступление ведется в нескольких направлениях: провинившихся вызывают на комиссии, а сотрудников призывают "сдавать" своих работодателей.

Аренда городской земли станет дороже собственности / Методику расчета арендной платы за городские земли изменят. Правительство Петербурга одобрило законопроект, который устанавливает новые принципы определения арендной платы за земельные участки, находящиеся в собственности города. Разработчики методики старались сделать ее такой, чтобы арендная плата в большинстве случаев получалась больше суммы земельного налога.

Переводим земельный участок из одной категории в другую / Земельные участки сельскохозяйственного назначения стоят существенно дешевле, чем земли, отведенные под постройку коттеджей и иных объектов. Поэтому сейчас многие организации приобретают сельскохозяйственные земли на территории Ленинградской области для последующей коммерческой застройки. Применяя такую схему, необходимо перевести приобретенный земельный участок в категорию земель поселений. Рассмотрим процедуру перевода, ее правовые и налоговые особенности.

ВНИМАНИЕ! Контрольно-кассовая техника / Сменили инспекцию - перерегистрируйте ККТ

Выбираем оператора связи / Управление ФНС России по Санкт-Петербургу заключило договоры о представлении отчетности в электронном виде с пятью специализированными операторами связи. Принцип действия операторов стереотипен: они обеспечивают юридически значимый, безопасный, безбумажный документооборот между налогоплательщиками и инспекциями. Тем не менее, предоставляемые каждым из них возможности различны, в том числе и цены подключения и обслуживания...

ЭТО МОЖЕТ ПРИГОДИТЬСЯ!!! Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 января 2007 года Дело N А56-22363/2006 / Требование налогового органа при проведении выездной проверки Предприятия за 2001 - 2003 годы о представлении документов, подтверждающих правильность определения суммы убытка, полученного за 2000 год, фактически означает намерение налогового органа провести повторную проверку правильности определения суммы убытка за 2000 год, что является нарушением правила, установленного в п. 3 ст. 87 НК РФ.

Ребенок. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ и Фонда социального страхования РФ от 13 апреля 2007 г. N 270/106 "Об утверждении разъяснения о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком".

Стоимость украденных из магазина самообслуживания товаров учитывается в расходах / Организация может учесть в расходах потери при хранении товаров в торговом зале магазина самообслуживания только в случае отсутствия виновных лиц, и если факт отсутствия виновных лиц документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти. Кроме того, сообщаем, что в ближайшее время предполагается введение нормы потерь при хранении товаров в торговом зале. (Письмо Минфина России от 19.03.2007 № 03-03-06/1/159).

АРЕНДА! Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 апреля 2007 г. N 03-07-15/47 / Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при оказании услуг по сдаче в аренду имущества является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо последний день налогового периода, в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным договором аренды. При оказании услуг по сдаче в аренду имущества счета-фактуры следует выставлять не позднее пяти дней считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны. При приобретении налогоплательщиком услуг по аренде имущества вычеты налога на добавленную стоимость осуществляются при наличии счета-фактуры и первичного учетного документа, независимо от даты оплаты указанных услуг. При этом в качестве первичного учетного документа для вычета налога может приниматься акт приемки-передачи арендуемого имущества.

Еда. Постановление Правительства РФ от 10 мая 2007 г. N 276 "О внесении изменений в Правила оказания услуг общественного питания, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 1997 г. N 1036" / В новой редакции изложены Правила оказания услуг общественного питания. Установлено, что Правила обеспечивают права потребителей на получение услуг надлежащего качества и безопасных для жизни и здоровья, информации об услугах и исполнителях услуг, определяют порядок реализации этих прав. Организация или индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги общественного питания по возмездному договору (исполнители), должны соблюдать только обязательные требования к безопасности услуг для жизни, здоровья людей, окружающей среды и имущества, но не требования к качеству услуг.

Бумаги. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 29 марта 2007 г. N 01-31/пз-н "О внесении изменений в Положение о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, утвержденное приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 22 июня 2006 г. N 06-68/пз-н" / В Положение о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, утвержденное приказом ФСФР России от 22 июня 2006 г. N 06-68/пз-н, внесены изменения, касающиеся порядка допуска ценных бумаг к торгам, проведения торгов, осуществления контроля и мониторинга организаторами торговли, а также раскрытия и предоставления ими информации.

Суд решил, что терминал по приему оплаты за мобильную связь - не ККТ / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Терминалы по приему платежей за мобильную связь являются торговыми автоматами самообслуживания и не приравниваются к контрольно-кассовой технике. Следовательно, их не нужно регистрировать как кассы в налоговых инспекциях. К такому выводу пришли судьи ФАС СЗО в постановлении от 10 апреля 2007 г. N А56-19165/2006. Работники межрайонной налоговой инспекции № 24 по Санкт-Петербургу провели, что называется, разведку боем. Они оплатили 100 рублей за услуги мобильной связи через платежный терминал, получили в автомате квитанцию и привлекли компанию-владельца к ответственности за использование незарегистрированной в ИФНС кассы. Владельцы терминала сильно удивились, поскольку касс за ними не числилось, а только лишь платежные терминалы, и обратились в суд. Первая инстанция была проиграна. Однако судьи аппеляционной инстанции, как и судьи ФАС, поддержали налогоплательщика. Логика судей такова. Под контрольно-кассовой техникой понимаются контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы (статья 1 Закона о ККТ). Кассы вносятся в Госреестр. Платежные терминалы в него не включены.

Покупатель обязан проверять данные в счете-фактуре поставщика / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Покупатель не вправе принять к вычету НДС, если в полученном счете-фактуры указаны недостоверные сведения о поставщике. К такому выводу пришли судьи ФАС ЗСО в постановлении от 23 апреля 2007 г. N Ф04-7562/2006(33581-А27-34). Налоговая инспекция нашла в учете у проверяемой организации счета-фактуры от ООО "Эл-Строй". Проверив компанию, налоговики обнаружили, что он не числится ни в ЕГРЮЛ, ни в налоговой инспекции. На этом основании организации-покупателю был доначислен НДС, пени и штрафы. Судьи подтвердили правоту инспекторов.


14

ФНС РОССИИ ОТМЕНИЛА НОВЫЙ ЧЕТКИЙ ПОРЯДОК СВЕРОК / Новый Регламент проведения сверки налоговых расчетов (приказ ФНС России от 11 января 2007 г. № САЭ-3-25/2@)вступил в силу совсем недавно - 1 апреля. Месяца не прошло, а ФНС России уже разослала по инспекциям приказ об отмене нового порядка.

ДОХОДОВ НЕТ - И РАСХОДОВ НЕ БУДЕТ / Уставный капитал организации более чем на 50% состоит из вклада физического лица. В письме Минфина России от 27.03.2007 № 03-03-06/1/173 сказано, что при определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде денежных средств, которые организация безвозмездно получает от данного гражданина. Расходы, осуществляемые за счет указанных денежных средств, организация включать в базу по налогу на прибыль не вправе.

А ВЫ ВЕДЕТЕ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ??? НДС НЕ ПОМЕШАЕТ РЕКЛАМЕ / Фирма распространяет сувенирную продукцию с логотипом (товарным знаком) среди сотрудников, передает своим партнерам и третьим лицам, в том числе на безвозмездной основе. По мнению ФАС России, во всех случаях организация вправе!!! не облагать НДС затраты на создание единицы продукции в пределах 100 руб. Для этого необходимо вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций. Указанная норма распространяется на коммерческие и некоммерческие организации, а также органы государственной и муниципальной власти. Разъяснения ФАС России обнародованы письмом ФНС России от 25.04.2007 № ШТ-6-03/348@. Источник: "РНК"

Плательщик обязан проверить счет-фактуру / Недостоверность данных и последствия / Налоговики не приняли к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным поставщиком, в связи с его отсутствием в Едином государственном реестре юридических лиц сведений о государственной регистрации. Суд, сославшись на определение, Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 N 138-О отметил, что необходимость проверки достоверности сведений, содержащихся в счетах-фактурах, лежит на налогоплательщике (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23 апреля 2007 года Дело N Ф04-7562/2006(33581-А27-34)). Источник Российский налоговый портал

НДС при оказании услуг по сдаче в аренду / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин сообщил о порядке применения НДС при оказании услуг по сдаче в аренду имущества. Как говорится в письме Минфина от 04.04.2007 г. N 03-07-15/47, моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по сдаче в аренду имущества является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо последний день налогового периода, в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным договором аренды. При оказании услуг по сдаче в аренду имущества счета-фактуры следует выставлять не позднее пяти дней считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны. Ели оплата услуг по сдаче в аренду имущества согласно условиям договора предусмотрена в иностранной валюте, налоговую базу следует определять исходя из курса иностранной валюты, действующей на день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо на последний день налогового периода, в котором оказываются услуги. При приобретении налогоплательщиком услуг по аренде имущества вычеты налога на добавленную стоимость осуществляются при наличии счета-фактуры и первичного учетного документа, независимо от даты оплаты указанных услуг. В качестве первичного учетного документа для вычета может приниматься акт приемки-передачи арендуемого имущества. Указанное письмо Минфина ФНС направила для сведения и использования в территориальные управления. (Письмо ФНС РФ от 28.04.2007 г. N ШТ-6-03/360@).

ЗАПОЛНЯЕМ НОВЫЙ БЛАНК БОЛЬНИЧНОГО ЛИСТА - http://www.pravcons.ru/analisnews14-05-07-2.php

Налог на прибыль признал безвозмездность / Безвозмездное пользование процентами по займам, кредитам и другим долговым обязательствам не регулируется статьей 40 Налогового кодекса. Об этом информирует Минфин в письме от 14 марта 2007 г. № 03-02-07/2-44. Иными словами, налоговики не могут подгонять "процентные" доходы под рыночную стоимость подобных услуг. Дело в том, что нормами действующего налогового законодательства, в том числе специальными, это попросту не определено. Финансисты отметили, что при безвозмездном пользовании денежными средствами по договору займа вроде бы логично в качестве дохода признать материальную выгоду в виде экономии на процентах. Но и тут их постигла неудача: ну не предусматривает глава 25 Кодекса такого дохода в составе внереализационных. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации

Банк России отозвал лицензии на осуществление банковских операций у двух столичных кредитных организаций - ООО "Финансово-кредитный банк" (ФКБ) и ОАО "Строительный промышленный банк" (ОАО "Стройпромбанк").

ЛЕС. Приказ МПР РФ от 2 апреля 2007 г. N 74 "Об утверждении формы лесной декларации и Порядка заполнения и подачи лесной декларации" / В соответствии с Лесным кодексом, вступившим в силу с 1 января 2007 г. лица, которым лесные участки предоставлены в постоянное (бессрочное) пользование или в аренду, ежегодно подают в органы государственной власти, органы местного самоуправления в пределах их полномочий лесную декларацию, которая представляет собой заявление об использовании лесов в соответствии с проектом освоения лесов. Во исполнение данных положений устанавливается форма лесной декларации, а также и Порядок ее заполнения и подачи. Лесная декларация подается ежегодно в орган государственной власти или орган местного самоуправления, предоставивший лесной участок, за один месяц до начала декларируемого календарного года. При возникновении прав использования лесов (утверждение экспертизы проекта освоения лесов) в течение календарного года, декларация подается на оставшийся период данного календарного года не позднее чем через один месяц с даты утверждения экспертизы проекта. / Лесная декларация должна содержать сведения обо всех видах использования лесов, которые предусмотрены договором аренды или договором постоянного (бессрочного) пользования и проектом освоения лесов на переданном в пользование лесном участке на декларируемый календарный год.

Суммы кредиторской задолженности - во внереализационные доходы / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Суммы списанной кредиторской задолженности бюджетами внебюджетных фондов в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ подлежат отражению в составе внереализационных доходов. Суммы списанной кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами государственных внебюджетных фондов в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ подлежат отражению в составе внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 20.04.2007 г. № 03-03-04/2)

СЧЕТА - ФАКТУРЫ! ПИСЬМО УФНС России по г. Москве от 21.02.2007 № 19-11/16448 / Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению. Все обязательные реквизиты, которые должен содержать правильно оформленный счет-фактура, перечислены в пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ. Порядок заполнения показателей счета-фактуры содержится в приложении № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Согласно данным Правилам в строке 4 "грузополучатель и его адрес" счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.

Авторам. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26 апреля 2007 г. N 14 "О практике рассмотрения судами уголовных дел о нарушении авторских, смежных, изобретательских и патентных прав, а также о незаконном использовании товарного знака" / Пленум Верховного Суда РФ подготовил разъяснения по актуальной проблеме защиты авторских и смежных прав. В частности, Пленум пояснил, что охраняется авторским правом, а что не является объектом защиты. Так, в соответствии с законодательном РФ объектами авторского права не являются: официальные документы (законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные тексты законодательного, административного и судебного характера), а также их официальные переводы; государственные символы и знаки (флаги, гербы, ордена, денежные знаки и иные государственные символы и знаки); произведения народного творчества; сообщения о событиях и фактах, имеющие информационный характер (например, сообщения о новостях дня, расписания движения транспортных средств). Поэтому воспроизведение, распространение или иное их использование любым способом не образует состава преступления, предусмотренного ст. 146 УК РФ (нарушение авторских и смежных прав). Кроме того, Пленум дала правовое толкование таким важным понятиям, как плагиат, присвоение авторства, контрафакт. В отношении последнего отмечено, что экземпляры произведений или фонограмм считаются контрафактными, если изготовление, распространение или иное их использование, а равно импорт таких экземпляров нарушает авторские и смежные права, охраняемые в соответствии с законодательством РФ. Разрешая вопрос о том, является ли экземпляр произведения контрафактным, суд должен оценивать все фактические обстоятельства дела, в частности, обстоятельства и источник приобретения лицом указанного экземпляра, правовые основания его изготовления или импорта, наличие договора о передаче (предоставлении) права пользования (например, авторского или лицензионного договора), соответствие обстоятельств использования произведения условиям этого договора (выплата вознаграждения, тираж и т.д.), заключение экспертизы изъятого экземпляра произведения.

ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ. ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 11 апреля 2006 года N 208 / Об утверждении формы документа, подтверждающего наличие лицензии.

Счета-фактуры для обособленных подразделений / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин сообщил о порядке оформления счетов-фактур при реализации товаров обособленным подразделением организации. Обособленные подразделения организаций налогоплательщиками НДС не являются. Поэтому, в случае если товары реализуются организацией через свои подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) могут выписываться этими подразделениями покупателям только от имени организации. При заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным подразделениями указанной организации, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" указывается КПП соответствующего подразделения. (Письмо Минфина РФ от 20.04.2007 г. N 03-07-11/114)

Турфирмы / Ростуризм принял документы на включение в Единый реестр туроператоров от 59 компаний, которые получили необходимое финансовое обеспечение. Финансовое обеспечение предусмотрено законом "Об основах туристской деятельности в РФ". Это банковская гарантия или страховой полис на 10 млн руб. для операторов выездного и въездного туризма, и на 0,5 млн руб. - для операторов внутреннего туризма.

Чтобы правильно рассчитать зарплату, бухгалтеру нередко приходится обращаться к разъяснениям Роструда. И это понятно. Ведь трудовое законодательство не перестает меняться. А между тем на данном участке очень часто возникают ситуации, самостоятельно разобраться в которых бывает очень и очень непросто. В нашей статье мы постарались рассмотреть наиболее интересные письма трудового ведомства на тему "Зарплата-2007". Читайте - http://www.buhgalteria.ru/page/4247



8

Порядок постановки на налоговый учет по фактическому адресу организации / Заявление о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории РФ, утверждено Приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@. Заявление заполняется организацией в одном экземпляре и представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения одновременно с заверенными копиями свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации и документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.

Минфин определил момент выбытия основных средств / Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 "Основные средства" открывается субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 "Основные средства" на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Здание, предназначенное под снос, будет являться объектом налогообложения по налогу на имущество организаций до окончания процедуры выбытия. (Письмо Минфина России от 03.04.2007 № 03-05-06-01/24)

В Москве действует система "Реестр субъектов малого предпринимательства Москвы" / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / С 1 мая начала действовать информационно-аналитическая система "Реестр субъектов малого предпринимательства Москвы". Во II квартале 2007 г. власти Москвы планируют зарегистрировать её в Едином реестре информационных ресурсов и систем города. Финансирование расходов по эксплуатации системы будет осуществляться за счет средств Департамента поддержки и развития малого предпринимательства города Москвы. (Распоряжение Правительства Москвы от 04.05.2007 г. N 832-РП)

Минфин дал разъяснения по вопросу применения положений статьи 40 НК РФ к процентам, начисленным организацией по договорам займа и кредитным договорам при исчислении налога на прибыль. В письме от 14.03.07 № 03-02-07/2-44 финансисты разъяснили, что для обеспечения определенности применения статьи 40 НК РФ в отношении договоров займа и кредита требуется дополнительное законодательное регулирование. Поэтому до внесения необходимых изменений в НК РФ, обеспечивающих определенность в отношении налогообложения налогом на прибыль организаций доходов, полученных по договорам займа и кредита, отсутствуют правовые основания для применения налоговиками при проверке правильности применения цен по указанным договорам положений статьи 40 НК РФ об оценке доходов исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ.

СУТОЧНЫЕ ОБЛАГАЮТСЯ ЕСН И НДФЛ? / Суточные, которые превышают определенные законодательством нормы, облагаются НДФЛ и ЕСН в общеустановленном порядке. По мнению Минфина России, факт выплаты суточных за счет грантов международной или иностранной организации, которые освобождаются от обложения НДФЛ, значения не имеет. В письме от 21.03.2007 № 03-04-06-02/43 сказано, что нормы расходов на выплату суточных в коммерческих организациях утверждены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 93. Финансовое ведомство пояснило, что некоммерческие организации также должны использовать это постановление. И в письме от13.04.07 № 14-05-07/6 разъяснено, что сумма компенсации, превышающая нормы, утвержденные Приказом N 16н, подлежит обложению НДФЛ и ЕСН в общеустановленном порядке. В настоящее время выплата компенсации работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, за использование ими личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок производится в соответствии с предельными нормами (утв. приказом Минфина России от 04.02.2000 № 16н). Сумма компенсации, выплачиваемая работнику в пределах норм, утвержденных этим документом, не облагается НДФЛ и ЕСН на основании пункта 3 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ. Источник: "РНК"

Вам это может пригодиться - "УНП" №17, май 2007 года: сколько платить во время испытательного срока (стр.13); сверхурочные или совместительство - варианты (там же); ДЕКЛАРАЦИЯ И БЕЛАРРУСЬ (ОШИБКИ)!!! (стр.18). "Официальные документы" к "УНП" №17 - обучение работника иностранному языку организацией, не имеющей лицензии - ПРОБЛЕМЫ! (стр.7); представительские расходы и проживание иностранцев - ПРОБЛЕМЫ! (стр.9); СМЕННОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ и АМОРТИЗАЦИЯ - ИНТЕРЕСНО ВСЕМ - ДВУСМЕННАЯ РАБОТА и КРУГЛОСУТОЧНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОБОРУДОВАНИЯ - оказывается чаще всего в нормы амортизации это уже заложено!!!(стр.9); Минфин считает, что возмещение ущерба, причиненного третьему лицу работником организации, не могут быть признаны обоснованными - необходимо взыскать ущерб с работника! (стр.16).

Санкции. Письмо УФНС России по г. Москве от 14 марта 2007 г. N 09-10/022724@ / Разъясняется, что согласно пункту 4 статьи 108 НК РФ привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.

Затраты на оплату услуг по предоставлению персонала можно учесть в расходах / Организация, производящая подрядные работы, в связи с постоянно меняющимися объемами работ, заключила договор аутсорсинга (предоставление персонала сторонней организацией). Затраты организации на услуги по предоставлению персонала по договору аутсорсинга могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если в штате организации отсутствуют такие специалисты. (Письмо Минфина России от 05.04.2007 № 03-03-06/1/222).

Внесены изменения в Федеральный закон "О техническом регулировании" / Федеральным законом от 1 мая 2007 года N 65-ФЗ внесен ряд существенных изменений в Федеральный закон от 27 декабря 2002 года N 184-ФЗ "О техническом регулировании". Установлено, что технические регламенты могут приниматься не только федеральными законами, но и постановлениями Правительства РФ. Среди первоочередных технических регламентов, которые должны быть приняты до 1 января 2010 года, названы регламенты: о безопасности машин и оборудования, о безопасности строительных материалов и изделий, о безопасности зданий и сооружений, о безопасности лекарственных средств, о безопасности изделий медицинского назначения, о безопасности средств индивидуальной защиты, о безопасности химической продукции, о безопасности пищевых продуктов. Среди документов в области стандартизации появился новый применяемый на добровольной основе документ - свод правил. В нем содержатся технические правила и (или) описание процессов проектирования (включая изыскания), производства, строительства, монтажа, наладки, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации продукции. Своды правил будут разрабатываться в случае отсутствия национальных стандартов применительно к отдельным требованиям технических регламентов или объектам технического регулирования. Орган государственного контроля (надзора) в случае получения информации о несоответствии продукции требованиям технических регламентов наделен полномочиями выдать предписание о приостановке реализации этой продукции или информировать приобретателей через средства массовой информации об угрозе причинения вреда жизни или здоровью граждан при использовании этой продукции.

Чего ждать от проверки Роспотребнадзора - ищите - http://www.p-v-k.ru/magazine.pl?page=state&state_id=1825

Что заставляет милицию поделиться информацией с инспектором - читаем - http://www.p-v-k.ru/magazine.pl?page=state&state_id=1824

ТЕСТ. Получаете ли вы необоснованную налоговую выгоду? Проверьте себя - http://www.p-v-k.ru/magazine.pl?page=state&state_id=1822

Какие компании попадают в план выездных проверок - информация - http://www.p-v-k.ru/magazine.pl?page=state&state_id=1814

Когда ревизоры потребуют сведения у ваших контрагентов и сколько будут их ждать - http://www.p-v-k.ru/magazine.pl?page=state&state_id=1811

Суд признал недействительным решение ИФНС о доначислении НДС, так как неполучение ответа на запросы от поставщиков не является основанием для отказа в возмещении НДС / В постановлении от 16 января 2007 года по делу N А06-2360у/4-5/06 Федеральный арбитражный суд Поволжского округа оставил в силе состоявшиеся судебные акты, в удовлетворении кассационной жалобы отказал. В соответствии с пп.1 п.1 ст.164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.165 этого Кодекса. Не основаны на законе доводы ИФНС о том, что неполучение ответа на запросы от поставщиков является основанием для отказа в возмещении НДС. Действующее налоговое законодательство не устанавливает ответственность налогоплательщика за действия третьих лиц. Следовательно, решение ИФНС об отказе в возмещении НДС является недействительным.

Лес. МИНИСТЕРСТВО ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 2 апреля 2007 года N 74 - Об утверждении формы Лесной декларации и Порядка заполнения и подачи Лесной декларации / Лесная декларация подается ежегодно лицами, которым лесные участки предоставлены в постоянное (бессрочное) пользование или аренду (далее - Лесопользователь), в орган государственной власти или орган местного самоуправления, предоставивший лесной участок (далее - уполномоченный орган), за один месяц до начала декларируемого календарного года.

ПРЕМИИ РУКОВОДИТЕЛЮ. МЫ ОБ ЭТОМ ПРЕДУПРЕЖДАЛИ! МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ / РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЙ ПИСЬМО от 24 апреля 2007 г. N 07-05-10/27 / В состав расходов налогоплательщика на оплату труда в целях налогообложения прибыли включаются суммы вознаграждения руководителю предприятия за результаты финансово-хозяйственной деятельности только в том случае, когда такие выплаты предусмотрены коллективным и (или) трудовым договорами.

ВОДНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ САДОВОДОВ. Служба новостей TaxHelp.RU / Возникает ли у садоводческого некоммерческого товарищества объект налогообложения по водному налогу в зависимости от целей забора воды из водных объектов? Ответ на этот актуальный в преддверии дачного сезона вопрос содержится в письме Минфина России от 30.01.07 № 03-06-06-02/2. В соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 333.9 НК РФ не признается объектом налогообложения забор воды из водных объектов для полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков и земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности граждан. При этом в соответствии со статьей 49 Водного кодекса в лицензии на водопользование должны содержаться сведения о водопотребителях и целях использования водного объекта, в том числе указание на осуществление забора воды из водного объекта именно в целях полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности граждан. Таким образом, в случае осуществления садоводческим некоммерческим товариществом забора воды из водных объектов для целей, перечисленных в подпункте 13 пункта 2 статьи 333.9 НК РФ, при условии отражения в лицензии на водопользование соответствующих сведений объекта налогообложения по водному налогу не возникает. В случае осуществления забора воды из водных объектов в целях, не перечисленных в пункте 2 ст. 333.9 Кодекса (при отсутствии в лицензии сведений о соответствующих целях водопользования), садоводческие некоммерческие товарищества уплачивают водный налог в общеустановленном порядке.

ИНТЕРЕСНО ВСЕМ! Бухгалтерская справка поможет избежать штрафов - http://www.klerk.ru/articles/?74941

МЕНЯЕМ ФОРМУЛИРОВКИ! Как учесть компенсацию коммунальных услуг арендодателю - никак!? / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / По коммунальным услугам, услугам связи, а также услугам по охране и уборке арендуемых помещений в рамках договоров, согласно которым в стоимость услуг по аренде помещения указанные расходы не включаются, счета-фактуры арендодателями арендаторам не выставляются, поскольку реализация данных услуг арендодателем не производится. Соответственно, при получении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов арендодателя по оплате указанных услуг, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает. При этом стоит учесть, что в связи с отсутствием соответствующих счетов-фактур суммы налога по вышеуказанным услугам в к вычету у арендатора не принимаются. Такая позиция изложена в Письме Минфина от 24.03. 2007 г. N 03-07-15/39. Письмом от 23.04.2007 г. № ШТ-6-03/340@ ФНС донесла её до своих территориальных управлений.

По каким налогам следует отчитываться обособленным подразделениям / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Налоговики напомнили, по каким налогам должно отчитываться обособленное подразделение. Обособленные подразделения не должны сдавать отчеты по НДС, НДФЛ и УСН. При этом все обособленные подразделения должны отчитываться по налогу на прибыль. Отчитываться по ЕСН, пенсионным взносам необходимо только в том случае, если подразделение выделено на отдельный баланс. По налогу на имущество - если филиал выделен на отдельный баланс и у него есть имущество, по земельному налогу - если у подразделения есть земельные участки, по налогу на игорный бизнес - если у филиала есть объекты, облагаемые этим налогом. Отчитываться по ЕНВД нужно, если подразделение ведет "вмененную" деятельность. (По материалам УФНС по Саратовской области)

Утвержден перечень творческих работников / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Правительство утвердило перечень профессий и должностей творческих работников СМИ, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, особенности трудовой деятельности которых установлены ТК РФ. Утвержденный перечень содержит 189 творческих профессий. (Постановление Правительства РФ от 28 апреля 2007 г. N 252)

Минфин о формировании в бухучете информации о нематериальных активах / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин дал разъяснения по формированию формирование в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах коммерческих организаций, находящихся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления. До утверждения нормативных правовых актов, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 17.11.2005 N 685, формирование в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах коммерческих организаций, находящихся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, осуществляется в соответствии с ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", утвержденным Приказом Минфина от 16.10.2000 N 91н, и иными применимыми нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Письмо Минфина РФ от 11.01.2007 г. N 07-05-06/2.


4

ЦБ РФ отозвал лицензию у ОАО "КБ "САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ БАНК РЕКОНСТРУКЦИИ И РАЗВИТИЯ" / 03.05.2007 - Департамент внешних и общественных связей Банка России сообщает, что в связи с неисполнением ОАО "КБ "САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ БАНК РЕКОНСТРУКЦИИ И РАЗВИТИЯ" федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, неоднократным нарушением требований, предусмотренных статьей 7 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", неспособностью удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, Банк России принял решение (приказ от 02.05.2007 № ОД-317) отозвать у него лицензию.

"Учет. Налоги. Право" №17, 01-07 мая 2007 г. пишет:

Новый порядок сверки расчетов с бюджетом разочаровал инспекторов / Первый месяц действия новых правил сверки расчетов с бюджетом показал, что получить в инспекции желанный акт пока проще не стало. Более того, прогрессивный регламент, разработанный ФНС России, оказался неудобен самим инспекторам. Поэтому, как стало известно "УНП", в налоговом ведомстве подумывают отменить его.

Судьи смогут советоваться с ВАС по спорным вопросам / Прежде чем принять решение по сложному налоговому спору, судья сможет обратиться в Высший арбитражный суд с запросом, как понимать ту или иную нечеткую правовую норму. Благодаря этому должно стать меньше противоречий в судебной практике, когда в одинаковых ситуациях разные суды принимают противоположные решения.

Налоговики отчитались о работе комиссий по убыткам / В начале этого года налоговики на местах получили от ФНС установку созывать комиссии по работе с убыточными предприятиями. Региональные управления уже начали рапортовать о первых итогах работы новых "чрезвычаек".

ФНС не хочет платить за проигрыш в суде / Налоговики не будут из собственной сметы возмещать компаниям госпошлину, если проиграют в налоговом споре. Таков смысл письма ФНС России от 17.04.07 № ШС-6-14/320. Таким образом налоговое ведомство ответило на решение судей Высшего арбитражного суда, обязывающее налоговиков платить госпошлину при проигрыше из собственного кармана, а не из бюджета (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.03.07 № 117).

"Проверьте, не рискуете ли Вы и Ваш бизнес?" / Такая реклама появились на сайте ФНС России (www.nalog.ru) и интернет-страницах региональных налоговых управлений. Воспользовавшись размещенным там ресурсом, можно бесплатно узнать, не прописана ли интересующая вас компания по адресу массовой регистрации. А также не возглавляет ли ее директор, дисквалифицированный за то, что когда-то представил при регистрации заведомо ложные сведения. В налоговом ведомстве считают, что эта информация пригодится законопослушным фирмам, проявляющим должную, с точки зрения налоговиков разумеется, осмотрительность при выборе контрагентов.

Опрос "УНП": Главное правило свидетеля по налоговому делу - это... / Адвокаты делятся советами, как не превратиться в обвиняемого.

Чиновники настаивают на невыгодном варианте учета выплат совету директоров / Выплаты членам совета директоров не нужно облагать ЕСН и включать в расходы по налогу на прибыль. Такие разъяснения Минфина России, изложенные в его письме от 26.01.07 № 03-04-07-02/2, ФНС России разослала по инспекциям. Таким образом, финансовое ведомство продолжает игнорировать мнение Президиума Высшего арбитражного суда РФ о выплатах совету директоров.

С 1 сентября вырастут зарплаты, пособия и штрафы / С 1 сентября 2007 года минимальный размер оплаты труда увеличивается с нынешних 1100 до 2300 рублей. Новый МРОТ установлен Федеральным законом от 20.04.07 № 54-ФЗ.

Зарплата за время простоя учитывается в расходах / Выплаченную работникам зарплату за период, когда компания приостановила работу, можно учитывать в расходах по налогу на прибыль. Такие разъяснения Минфин России дал в письме от 03.04.07 № 03-03-06/1/208.

Минфин освобождает от налогов разовые операции при "вмененной" деятельности / У компании, уплачивающей ЕНВД, не возникает налогооблагаемого дохода по имуществу, полученному в безвозмездное пользование. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 23.03.07 № 03-11-04/3/83.

Чиновники не считают оплату проживания гостей компании представительскими расходами / Минфин России считает, что затраты на оплату проживания представителей других компаний нельзя учитывать в составе представительских расходов. Такие разъяснения даны в письме от 16.04.07 № 03-03-06/1/235.

Утверждена форма сообщения о численности работников / ФНС России наконец утвердила форму сообщения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, как того требует статья 80 Налогового кодекса. Она обязывает налогоплательщиков информировать налоговиков о числе сотрудников. Если их больше 250 человек, компания должна представлять налоговую отчетность в электронном виде. Новую форму все ждали еще в начале этого года, но из-за нерасторопности ФНС она появилась только сейчас. В результате действующим компаниям бланк пригодится только в 2008 году, когда нужно будет сообщить в инспекцию о среднесписочной численности работников за 2007 год (до 20 января). Напомним, что со следующего года "электронный" порог снизится до 100 человек.

При совмещении спецрежимов нужно вести сплошной учет / Компания, которая по разным видам деятельности применяет ЕНВД и "упрощенку", должна вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Причем в целом по организации, а не только по бизнесу, подпадающему под ЕНВД. Такова точка зрения Минфина России. В подтверждение своей правоты чиновники ссылаются на Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", который освобождает от ведения бухучета только "упрощенцев".

Возмещение ущерба в расходы не включается / Расходы компании по возмещению ущерба, которые причинил третьему лицу ее сотрудник, экономически не обоснованы и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Такие разъяснения обнародовало финансовое ведомство. По мнению чиновников, в затраты по налогу на прибыль можно отнести только возмещение ущерба, который причинила сама организация.

Электронную отчетность можно сдавать через одного спецоператора / ФНС упростила сдачу электронной отчетности крупным компаниям (численностью свыше 250 человек), состоящим на налоговом учете в разных регионах - по местонахождению обособленных подразделений, а также по иным основаниям (например, владение имуществом). Такие организации могут представлять налоговые декларации и расчеты в различные инспекции через одного спецоператора связи, обслуживающего головное отделение компании.

Остаток резерва на ремонт увеличивает налогооблагаемую прибыль / В письме Минфина России от 29.03.07 № 03-03-06/1/184 чиновники разъяснили, как следует формировать и использовать резерв на дорогостоящий ремонт основных средств.

Выплаты за счет нераспределенной прибыли не облагаются ЕСН / Премии, выданные работникам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, оставшейся после налогообложения, не облагаются ЕСН. Казалось бы, это очевидно. Но чтобы убедить в этом инспекторов, компании-налогоплательщику пришлось дойти до Высшего арбитражного суда. На прошлой неделе было обнародовано постановление Президиума ВАС РФ от 20.03.07 № 13342/06, в котором судьи напомнили, что для налогообложения важен не только характер выплаты, но и ее источник.

Декларацию по земельному налогу чиновники обновили заблаговременно / По земельному налогу за 2007 год отчитываться нужно будет на новом бланке, который утвержден приказом Минфина России от 29.03.07 № 27н. Новый бланк декларации Минюст России зарегистрировал 24 апреля. Впрочем, отчитываться по этой форме придется не скоро: сдать декларацию за 2007 год нужно не позднее 1 февраля 2008 года. Стоит отметить отрадную тенденцию: в этом году чиновники стараются не затягивать с утверждением новых бланков отчетности. Видимо, потому, что в конфликтах, когда компании отчитываются на старых бланках, не дождавшись новых, суды встают на сторону налогоплательщиков.

Минфин против уменьшения прибыли на расходы за счет денег, полученных от учредителя / Минфин запретил уменьшать прибыль на расходы, которые оплачены за счет денег владельцев компании. Речь идет о средствах, полученных от учредителя, которому принадлежит более чем 50 процентов уставного капитала организации.

Вышли выгодные разъяснения по налогообложению столовых / Специалисты Минфина России принципиально изменили свою точку зрения относительно налогообложения принадлежащих компаниям столовых, в которых те кормят своих сотрудников. Новая позиция чиновников изложена в письме от 29.03.07 № 03-03-06/1/186.

Как не превратиться из свидетеля по налоговому делу в обвиняемого / Если правоохранители подозревают компанию в уклонении от уплаты налогов, главный бухгалтер и финансовый директор становятся ключевыми свидетелями. Не ровен час случись такое, придется проявить ум и выдержку, чтобы не превратиться в обвиняемого.

Профессиональные фокусы милиционеров. С разоблачением / Помните эпизод с гражданкой Волокушиной из "Место встречи изменить нельзя"? Этот прием применяется и в жизни. Милиционер может сказать: "Ваш руководитель утверждает, что ничего не знает о применении схем уклонения от налогов. Это вы искажали отчетность, поэтому вам придется ответить на все наши вопросы".

"Главбух нам интересен прежде всего как ценный свидетель" / Следователь по особо важным делам Следственного комитета МВД России Олег Болотов рассказал корреспонденту "УНП" Степану Кузнецову об особенностях положения главного бухгалтера как свидетеля по налоговому уголовному делу.

Скидки на услуги все-таки можно учитывать в расходах / Специалисты Минфина продолжают настаивать на том, что скидки на услуги или работы не учитываются во внереализационных расходах (это значит, что к таким скидкам неприменим подпункт 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса). Мы даем аргументы, которые позволят поспорить с этим утверждением. Как ни странно, нас отчасти поддержали и налоговики.

В ожидании убытка не платили ежемесячные авансы по прибыли? Не удивляйтесь пеням / С 1 января 2007 года изменились правила расчета пеней на суммы авансовых платежей. Поэтому не удивляйтесь, если после сдачи декларации по налогу на прибыль за первый квартал, несмотря на убыток, в вашей карточке расчетов с бюджетом будут начислены пени.

Пропускной режим в столовой компании позволит сэкономить налог на прибыль / От того, как квалифицировать для налога на прибыль работающую при компании столовую, зависит возможность учета убытков по ней. Минфин наконец-то выпустил официальное разъяснение, в котором признал право налогоплательщиков учитывать затраты на содержание помещений столовых как прочие расходы. Уточним: если компания организовала питание только для своих сотрудников.

Должны ли услуги быть платными? / Комментируя статью 275.1 кодекса, налоговики на семинарах обращают внимание еще на один важный фактор. Они считают, что установленный в статье 275.1 НК РФ порядок признания доходов и расходов относится к столовым, которые получают выручку от реализации услуг общественного питания. То есть определяющей в данном случае является платность услуг столовой. Эту позицию эксперту "УНП" подтвердили и в управлении администрирования налога на прибыль ФНС России.

Компания выиграла налоговый спор, но ее директор... оказался в колонии / Московский городской суд приговорил директоров двух компаний к лишению свободы на пять с половиной лет. Руководителей признали виновными в мошенническом возмещении из бюджета НДС на сумму свыше 99 млн рублей. Странность в том, что до этого Федеральный арбитражный суд Московского округа признал правоту компаний.

Иногда налоговики играют в суде в поддавки / Благоприятное для компании решение арбитражного суда по налоговому спору формально не является препятствием для уголовного преследования ее руководителя. Суд общей юрисдикции будет рассматривать и оценивать все доказательства вины в совокупности - арбитражное решение лишь одно из них. Например, на момент сдачи номера в печать в одном из районных судов Санкт-Петербурга слушалось дело по обвинению трех руководителей компаний и двух сотрудников банка, которые, по мнению обвинения, поставили на поток мошенническое получение НДС из бюджета. До этого обвиняемые директора с завидной регулярностью выигрывали судебные тяжбы с налоговиками (см., например, постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.07.03 № А56-116/03 и от 18.06.03 № А56-963/03).

Трудовые ограничения можно безопасно обойти, когда того требуют интересы компании / Увязать коммерческие интересы компании с ограничениями в законодательстве особенно важно в документах, связанных с оплатой труда. Налоговики проявляют к ним повышенный интерес в пылу борьбы с неофициальными зарплатами. Кроме того, свою деятельность существенно активизировали трудовые инспекции.

Налоговый агент может избежать штрафа даже если проверка уже началась / Если налоговый агент во время проверки перечислит в бюджет налог, то избежит штрафа. Правило о том, что перечисление недоимки после назначения выездной проверки не освобождает от санкций (ст. 81 НК РФ), касается только налогоплательщиков, но не налоговых агентов.

Нельзя ограничивать регистрацию исключенной из реестра ККТ / Инспекторы разрешают зарегистрировать исключенную из реестра ККТ только если фактически не поменялся ее владелец.

Осмотр помещений законен только в рамках выездной проверки / Инспекторы часто осматривают помещения без оформления выездной проверки - к примеру, проверяя площадь помещения, на которой торгует "вмененщик". Однако суд признал незаконность такой практики. Есть лишь одно основание, при котором можно осмотреть помещение плательщика, - выездная проверка (п. 1 ст. 92 НК РФ). Если она не была назначена, то протоколы осмотра помещения считаются недействительными.

Упрощенная система налогообложения / Мы арендуем склад. Сейчас проводим работы по переоборудованию его в пиццерию. Работы производим за свой счет, стоимость этих работ арендодатель нам не компенсирует, но против проведения работ не возражает. Все отделочные материалы мы покупали сами, ремонтные работы ведутся подрядчиком. Можем ли мы учесть данные расходы при "упрощенке"?

Если "упрощенец" не перечислил НДС вовремя / "...Я вышла на новую работу главбухом в организацию, которая применяет упрощенную систему налогообложения, и ужаснулась. Выяснилось, что по просьбе некоторых клиентов компания включала в стоимость работ НДС и выставляла счета-фактуры, а прежний бухгалтер не перечислял его в бюджет. Сумму самого НДС мы еще можем уменьшить за счет входного налога, но как быть с пенями и штрафами?.."

"Мы не списали "кредиторку", когда истек срок давности" / "...Недавно мы провели инвентаризацию кредиторской задолженности и выявили несколько долгов, по которым срок исковой давности истек еще в прошлом году (последняя инвентаризация была два года назад). Можно ли списать их в этом году, включив в налоговую базу текущего периода? Или мы обязаны признать просроченную задолженность в доходах именно в том периоде, в котором истек срок исковой давности?.."

Право на вычет НДС можно перенести / Отказ налогового органа в вычете НДС в указанной ситуации неправомерен. Предъявление к вычету сумм НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 176 НК РФ). И тот факт, что вы перенесли вычет на другой налоговый период, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Нет препятствия и для того, чтобы реализовать право на зачет излишне уплаченного налога в следующем налоговом периоде. Как было разъяснено в постановлении Президиума ВАС РФ от 31.01.06 № 10807/05, из норм Налогового кодекса и нормативных актов, регламентирующих порядок заполнения деклараций, не следует, что организация обязана предъявлять к вычету НДС. Поэтому налогоплательщик может применить право на вычет и позже, в другом налоговом периоде.

Когда пенсионные взносы уменьшают единый налог в "упрощенке" / Обязательно отстаивайте правомерность уменьшения налога на сумму уплаченных взносов.

Акционер переведен на ЕНВД: кто платит налог с дивидендов? / Да, компания, выплатившая вашей организации дивиденды, поступила верно. Обращаем ваше внимание на то, что налоговый агент не удерживает налог на прибыль только при выплате дивидендов организациям, применяющим следующие системы налогообложения: упрощенную и для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Дело в том, что такие компании не являются плательщиками налога на прибыль (п. 3 ст. 346.1 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Но учтите: акционеры обязаны уведомить эмитента о применяемом режиме налогообложения. Только в этом случае у налогового агента будут основания для перечисления всей суммы доходов от капитала.

Как рассчитать "незавершенку" по договору в условных единицах / Вы вправе учитывать стоимость не выполненных по договору в условных единицах работ по курсу Центрального банка РФ на конец месяца.

ВНИМАНИЕ! ИНОСТРАНЦЫ!!! / Мнение читателя: "Пересчитывать налоговую базу по иностранцам все-таки придется" / "Горячая линия по налогу на доходы физических лиц" / "УНП" № 15, 2007, стр. 16 / "Прошлогодние визиты иностранца в РФ зачтутся для определения статуса резидента" / "УНП" № 14, 2007, стр. 5

Бухгалтерская справка пригодится, чтобы избежать штрафов / Кроме обязательных первичных документов иногда бухгалтерия компании должна составлять бухгалтерские справки. Как свидетельствует арбитражная практика, этот документ может очень пригодиться при налоговой проверке и споре с налоговиками.

Еще одну декларацию теперь можно проверить по методике налоговиков / В нашем распоряжении оказался не предназначенный для посторонних глаз приказ ФНС, который будет полезен компаниям, ввозящим товары из Белоруссии. В документе приведены контрольные соотношения для камеральной проверки декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь. Контрольные соотношения увязывают различные данные декларации между собой (соотношения 1.1-1.7 - см. таблицу), а также со сведениями из представленных компанией заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (соотношения 2.1-2.8). Обнаружив расхождение, инспектор должен потребовать у компании пояснения.

Опасная схема. Не занижайте стоимость покупки здания искусственно / Инспекторы прекрасно осведомлены о том, как компании занижают первоначальную стоимость амортизируемого имущества. Об этом свидетельствует имеющийся в распоряжении редакции "УНП" обзор налоговых схем (внутренний документ ФНС России). В частности, налоговики раскрыли схему, когда стоимость здания делится на две части: минимальную цену и оплату различных работ.

Хит-парад ошибок. Как не надо формировать стоимость МПЗ / Бухгалтеры часто ошибаются при определении стоимости материально-производственных запасов в налоговом учете. Такой вывод мы сделали, проанализировав ошибки в учете МПЗ, о которых "УНП" сообщили специалисты аудиторских и консалтинговых компаний.

Пора забыть о счете 007 / "Отражение списываемой дебиторской задолженности за балансом - пережиток прошлого", - утверждает Виктор Бородаенко, начальник департамента внутреннего аудита ОАО "ОГК-1", и предлагает аргументы, пользуясь которыми компании могут избавить свою отчетность от ненужной информации.

Интернет-банкинг для компаний. Выбираем оптимальный продукт / Как показало исследование "Информационные технологии в банках и страховых компаниях - 2006", проведенное CNews Analytics, услуги интернет-банкинга корпоративным клиентам готовы предоставить всего около 40 российских банков. Все имеющиеся на рынке продукты практически одинаковы по набору функций, поэтому существенным критерием выбора становится цена услуги.

Что позволяет компании интернет-банкинг / Иметь доступ к своим банковским документам.

Зарплатные проекты: зачем нужен электронный / документооборот / В чем выгода и сколько стоит

Как работать с поставщиком софта? / Обращаясь к поставщику бухгалтерского софта, главбух часто испытывает сложности сначала с выбором программы, а потом с ее дальнейшим обслуживанием. Чтобы избежать проблем с покупкой и внедрением ПО, достаточно следовать нескольким правилам.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Допустим, в первом квартале 2007 года организация не перечисляла ежемесячные авансы, рассчитанные исходя из прибыли за третий квартал прошлого года. Придется ли компании заплатить пени, если за первый квартал получен убыток.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №17, 01-07 мая 2007 г. рассказывает:

Столичные инспекции проверят контрагентов фирм-однодневок / В прошлом году столичные налоговики зарегистрировали 63,8 тыс. компаний, подпадающих под признаки фирм-однодневок. Речь идет об организациях, зарегистрированных на имя "массового" учредителя или возглавляемых "массовым" руководителем (открыли или возглавляют более 10 фирм). Либо прописанных по адресу массовой регистрации (по которому соседствует более 10 организаций). Таким образом, почти половину всех зарегистрированных в прошлом году фирм налоговики уже от рождения окрестили однодневками.

Налоговики рассчитали зарплаты по отраслям / Управление ФНС России по г. Москве подсчитало, какую зарплату должен получать сотрудник законопослушной столичной компании в каждой отрасли

"Электронных" отчетов в Подмосковье все еще мало / Итоги отчетной кампании за первый квартал 2007 года огорчили подмосковных налоговиков: желанного наплыва компаний, готовых отчитываться по интернету, не случилось. Впрочем, и резерва в виде предприятий со среднесписочной численностью сотрудников свыше 250 человек здесь не было - большинство крупных компаний Московской области еще в прошлом году перешли на безбумажное общение с налоговиками.

Справка докажет, что компания не банкрот / Около 6 тыс. справок о финансовой состоятельности компаний ежегодно выдает Комитет г. Москвы по делам о несостоятельности (банкротстве). Без этого документа организация не может участвовать в конкурсе на размещение государственного заказа. Таково требование статьи 12 Федерального закона от 21.07.05 № 94-ФЗ о госзакупках.

Малому бизнесу нужно подтвердить статус / Согласно Федеральному закону от 21.07.05 № 94-ФЗ о госзакупках, власти обязаны размещать не менее 15 процентов заказов среди малых предприятий. В постановлении правительства Москвы от 03.04.07 № 231-ПП говорится, как малому бизнесу подтвердить свой статус. Для этого достаточно представить копию свидетельства о внесении в Реестр субъектов малого предпринимательства Москвы либо документы, подтверждающие, что компания соответствует критериям "малости". Перечень этих документов приведен в постановлении № 231-ПП.

Убыточным фирмам предложено объясниться с чиновниками / Столичные власти решили, что в городе слишком много убыточных компаний, которые не платят налог на прибыль. С этим явлением решено бороться.

Единый социальный налог и взносы в ПФР / Переплату по взносам в ПФР можно направить в счет будущих платежей

Подарки, полученные от родственников, декларировать не нужно / В вашей ситуации подавать декларацию не нужно. Дело в том, что полученные вами доходы - в вашем случае это стоимость подаренной родителями квартиры - освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217 кодекса. Напомню, когда даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками, доходы в денежной и натуральной форме, в том числе недвижимое имущество, полученное в виде подарка, не облагаются НДФЛ.

Расходы на больничные при совмещении спецрежимов нужно делить / Вам следует распределять расходы на оплату больничных пропорционально выручке, полученной по этим двум режимам. При этом нужно вести раздельный учет доходов и расходов, облагаемых по этим режимам (п. 7 ст. 346 НК РФ).

Когда книгу учета доходов и расходов корректировать не обязательно / Нет, вы не должны вносить исправления в разделы I и II книги учета доходов и расходов за прошлые налоговые периоды, которые предшествовали периоду реализации основного средства. По мнению столичных налоговиков, в данном случае будет достаточно приложить к уточненным налоговым декларациям за соответствующие отчетные (налоговые) периоды бухгалтерскую справку-расчет, в которой будут указаны причины внесения изменений в ранее представленную отчетность. Именно такое выгодное для компаний разъяснение дали в этом году столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 18.01.07 № 18-03/3/03903@).

Вексельная форма расчетов диктует особый порядок вычетов по НДС / При расчетах за приобретенные товары собственным векселем применить вычеты по НДС можно только после оплаты продавцу собственного векселя. Ведь при расчетах за товары собственным векселем суммы НДС, фактически уплаченные при приобретении этих товаров, исчисляются исходя из сумм, уплаченных по этому векселю (п. 2 ст. 172 НК РФ).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №17, 01-07 мая 2007 г. - новости:

Инспекция и главбух: доверительные отношения или отношения по доверенности? / Позади очередной напряженный этап бухгалтерских будней: сдача годовой и квартальной отчетности. Причем надо было не только учесть изменения законодательства относительно расчета налогов и заполнения деклараций, но и предвидеть сложности организационного характера. В частности, для многих бухгалтеров оказалось неожиданным требование налоговиков иметь при себе доверенность как "представителю налогоплательщика" при сдаче отчетности. Такое же требование распространяется на отчетность, пересылаемую по почте, если подписывает ее не руководитель организации, а бухгалтер. Отметим, что формулировка "представитель налогоплательщика" была неоднозначно понята среди бухгалтерского сообщества. Например, на форуме сайта www.klerk.ru это положение вызвало бурную дискуссию. Некоторые не понимали, с кем следует идентифицировать этот реквизит - с самим руководителем организации, главным бухгалтером или даже курьером, доставившим отчетность в налоговую инспекцию...

Спецоператоры или унисистема? / Налоговые управления города и области начали внедрение унифицированной системы "ГНИВЦ-ПРИЕМ Регион", позволяющей сдавать отчетность в электронном виде напрямую в инспекцию, минуя спецоператора. Если бухгалтер не хочет расставаться с обслуживающим его оператором, можно продолжать сдавать отчетность через него. В таком случае следить за соблюдением всех требований новой системы будет оператор.

Для земельного налога важно фактическое использование участка / Целевое или фактическое?

Карточки учета для администрации / С учетом своих особенностей

Декларация не той формы - не повод для штрафа / Суд отметил, что, поскольку статья 119 Налогового кодекса не предусматривает ответственность за представление декларации по неустановленной форме, у инспекции отсутствовали основания для взыскания штрафа. При рассмотрении спора арбитры приняли во внимание и тот факт, что старая и новая формы декларации идентичны по содержанию.

Знания помогут организации избежать штрафов / Так, инспекция не указала в акте налоговой проверки никаких нарушений за проверенный период и не известила фирму о наличии производства по делу о налоговом правонарушении в отношении налога на прибыль и не предложила ей представить свои возражения. Тем самым налоговики нарушили положения пункта 1 статьи 101 Налогового кодекса. При вынесении решения по итогам выездной налоговой проверки инспекция не представила возможность налогоплательщику изложить свои возражения.

Платим по тарифу / Вашей сотруднице оплачивать второй декретный отпуск придется по среднему заработку, определяемому исходя из тарифной ставки установленного ей разряда, должностного оклада, денежного вознаграждения. И вот почему. Согласно пункту 1 статьи 14 Закона от 29.12.06 № 255-ФЗ пособие по беременности и родам исчисляется исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам. Особенности порядка исчисления пособий по беременности и родам определяет Правительство РФ (п. 7 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Однако пока что документ, регулирующий, в частности, особенности исчисления пособий гражданам, не имевшим заработка в расчетном периоде (12 предшествующих месяцев), не утвержден.

Индексация не имеет значения / По общему правилу индексация заработка для исчисления пособий по обязательному социальному страхованию (в отличие, например, от отпускных, командировочных и прочих выплат за счет работодателя) значения не имеет. Основа расчета пособия - фактический заработок сотрудника за расчетный период, а при отсутствии заработка в расчетном периоде - установленный данной сотруднице должностной оклад (тарифная ставка).

Смена режима тоже не в счет / Нет, не важно. В соответствии с Федеральным законом от 31.12.02 № 190-ФЗ граждане, работающие по трудовому договору, заключенному с организациями или индивидуальными предпринимателями - плательщиками ЕНВД, ЕСХН или перешедшими на упрощенную систему, подлежат обязательному социальному страхованию на общих основаниях.

Единовременное пособие - по медсправке

Затраты на рекламу продукта, не принадлежащего налогоплательщику, можно включать в состав расходов по налогу на прибыль / (Постановление ФАС Московского округа от 12.02.2007, 15.02.2007 N КА-А40/249-07) / Организация оказывала контрагентам услуги по поиску лиц, желающих приобрести принадлежащие им квартиры. Продаваемые квартиры (права на них) она рекламировала за свой счет. Понесенные рекламные расходы организация учитывала при расчете налога на прибыль. Инспекция решила, что это неправомерно, так как рекламируемый товар не принадлежит налогоплательщику. Принимая решение, суд сослался на следующие обстоятельства. Рекламируемые квартиры действительно принадлежали контрагентам организации, однако в каждом образце рекламы содержался телефон и наименование налогоплательщика. То есть реклама адресовала клиентов именно к налогоплательщику. При этом в общей сумме расходов на рекламу невозможно отделить расходы на рекламу конкретных объектов от расходов организации на рекламу собственной деятельности, связанной с оказанием услуг. Поэтому спорные затраты были включены в состав расходов на рекламу правомерно. Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2006 N А56-52006/2005.

Компенсация стоимости стандартных услуг, выделенных в счетах гостиниц отдельной строкой, не облагается НДФЛ / (Постановление ФАС Уральского округа от 22.03.2007 N Ф09-1880/07-С2) / По мнению инспекции, организация должна была исчислить НДФЛ с суммы компенсации сотрудникам командировочных расходов, поскольку в счетах гостиниц отдельной строкой были выделены платежи за проживание, а также за телевизор, холодильник и т.д. Суд подчеркнул, что оплата работниками указанных услуг вызвана необходимостью проживания в гостинице и не зависит от волеизъявления физического лица. Сами же услуги являются стандартным набором обстановки жилого помещения гостиницы. Кроме того, налоговое законодательство не предусматривает предельного перечня расходов, входящих в командировочные. Поэтому у инспекции отсутствовали основания для доначисления НДФЛ. Вывод об отсутствии предельного перечня командировочных расходов также содержится в Решении ВАС РФ от 26.01.2005 N 16141/04.

Расходы, связанные с приобретением питьевой воды и обогревателей для административного здания, при определении налоговой базы не учитываются / Налогоплательщики, применяющие УСН, включают в расходы только расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса. Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением питьевой воды и приобретением обогревателей для административного здания, данной статьей не предусмотрены. (Письмо Минфина России от 26.01.2007 № 03-11-04/2/19)

ВНИМАНИЕ - ДИСТРИБЬЮТЕРЫ! Расходы по распространению дистрибьютором рекламной информации с указанием перечня дилеров, а также информации о рекламной кампании, проводимой дилерами, для целей налогообложения прибыли не учитываются / Дистрибьютор осуществляет деятельность по реализации импортных автомобилей авторизованным дилерам по договорам купли-продажи. При этом данной организацией распространяется рекламная информация в сети Интернет и прессе с изображением торговой марки, ассортимента товаров и перечня дилеров с адресами и телефонами, а также изготавливается рекламный плакат с надписью: "Приобретайте у официальных дилеров". В рассматриваемом случае налогоплательщиком осуществляется рекламная деятельность в пользу третьих лиц (дилеров). Расходы по осуществлению данной деятельности для целей налогообложения прибыли не являются экономически обоснованными и не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. (Письмо Минфина России от 26.01.2007 № 03-03-06/1/34)

Суда и амортизация - проблемы с автотранспортом - "Газели" и фургоны, грузовой автомобиль и самоходная техника - разные нормы - идем в суд (см. "УНП" №16, апрель - стр. 21).

Затраты на продвижение товаров - в базу по налогу на прибыль / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФАС МО разрешил поставщикам включать затраты на продвижение своих товаров в базу по налогу на прибыль. ООО "Фирма "Мартин"" обратилось в Арбитражный суд Москвы с иском о признании недействительным решения ИФНС №16, которая посчитала, что компания не имела права учитывать затраты на продвижение своего товара в составе расходов, уменьшающих налог на прибыль. Суд первой инстанции и ФАС МО приняли сторону налогоплательщика.

В 2 раза увеличены предельные нормативы заключения государственных (муниципальных) контрактов / Государственный (муниципальный) контракт заключается путем проведения запроса котировок - при закупке стоимостью от 60 000 до 500 000 руб. (ранее до 250 000 руб.). Запрос котировок можно использовать лишь при закупках имеющейся в наличии продукции, которая производится или предоставляется не по конкретным заявкам заказчика и для которой существует сложившийся рынок. При закупке стоимостью свыше 500 000 руб. (ранее 250 000 руб.). - заключение государственного контракта возможно только путем проведения конкурсных торгов. На основе государственных или муниципальных контрактов, заключаемых на конкурсной основе, осуществляются все закупки товаров, работ и услуг на сумму свыше 60 000 руб. (ст. 71 Бюджетного кодекса). Ранее этот норматив был регламентирован статьей 2 Закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ "О размещении на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд". (Федеральный закон РФ от 20.04.2007 № 53-ФЗ)

Утверждена новая форма бланка листка нетрудоспособности / Изменения в бланк листка нетрудоспособности внесены в связи с изменениями порядка расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности. В частности, если нетрудоспособный гражданин работает на условиях внешнего совместительства, то ему одновременно выдаются несколько листков нетрудоспособности для предъявления по каждому месту работы, на которых делается соответствующая отметка - "основное место работы / по совместительству". Вместо непрерывного трудового стажа в "больничном" теперь указывается продолжительность страхового стажа. Вместо рабочих дней, учитываемых при исчислении среднего заработка и расчете суммы пособия, указываются календарные дни. Предусмотрено, что "больничные" на бланках старого образца, будут выдаваться до их полного использования. (Приказ Минздравсоцразвития России от 16.03.2007 № 172)

Утвержден порядок получения разрешения на право осуществления коммерческой деятельности на территории Московского метрополитена / Основанием для подачи заявителем документов на получение разрешения является наличие договора между заявителем и ГУП "Московский метрополитен", предоставляющего заявителю право осуществлять коммерческую деятельность на своей территории. Для получения разрешения предоставляется: - заявление (прием заявлений производится в электронном виде); - документ, удостоверяющий личность; - доверенность на право получения разрешения, заверенная печатью предприятия; - акт ввода объекта в эксплуатацию; - лист согласований. Оформление и выдача Разрешений осуществляются на срок не более 1 года на безвозмездной основе. (Постановление Правительства Москвы от 17.04.2007 № 274-ПП)

Сигареты. В барах, ресторанах, гостиницах и игорных заведениях цена сигарет не должна превышать максимальные розничные цены, нанесенные на сигаретную пачку / С 1 января 2007 года при реализации сигарет и папирос для определения суммы акциза применяется максимальная розничная цена, представляющая собой цену, выше которой пачка табачных изделий не может быть реализована потребителям. С 1 января 2007 года запрещается розничная продажа сигарет и папирос по цене, превышающей максимальную розничную цену, указанную на каждой пачке. Исключений для предприятий общественного питания, в том числе ресторанов, баров, а также гостиниц и иных заведений, осуществляющих продажу сигарет и папирос, не предусмотрено. (Письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-07-15/1/4)

В полку "первички" появился новый документ / Справка-счет, выданная организации в ГИБДД при постановке транспортного средства на учет, является полноценным документом, подтверждающим расходы фирмы на приобретение "железного коня". Об этом сообщает Минфин в письме от 27 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/110. Вместе с тем представители главного финансового ведомства сочли необходимым напомнить, что компании, применяющие УСН, с объектом "доходы минус расходы" вправе учесть затраты на покупку основного средства только после введения его в эксплуатацию. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации

02.05.2007 - закончился срок подачи декларации по подоходному налогу / Прошел последний день подачи налоговой декларации по доходам, полученным в 2006 году. Тем, кто еще не подал декларацию, остается возможность отправить декларацию по почте - штамп с датой "2 мая" будет подтверждением своевременности подачи отчета.

Недавно столичный мэр предложил по-новому подойти к трудоустройству инвалидов. Фирма, штат которой превышает 30 сотрудников, должна будет предоставить рабочее место хотя бы одному человеку с ограниченными физическими возможностями. Срочно читаем - http://www.buhgalteria.ru/page/4221

Рынки. Постановление Правительства РФ от 28 апреля 2007 г. N 255 "Об утверждении требований к оформлению паспорта безопасности розничного рынка и перечню содержащихся в нем сведений"

Когда признаем расходы? / Налогоплательщик получил в декабре акт выполненных работ, датированный сентябрем. В каком периоде налогоплательщик должен признать расходы по методы начисления? УФНС РФ по г. Москве в Письме от 16 февраля 2007 г. N 20-12/014752 в силу пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ расходы, связанные с оплатой работ, выполненных сторонней организацией, могут признаваться в целях налогообложения прибыли при методе начисления по дате подписания акта о приемке выполненных работ. Таким образом, налоговики считают, что при более позднем получении документов налогоплательщик должен подать уточненную декларацию. Источник Российский налоговый портал

Служба новостей TaxHelp.RU / Расходы социального характера, произведенные в пользу работника или иных лиц, не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены они трудовыми договорами или нет. Такой вывод следует из недавно обнародованного письма УФНС по г. Москва № 22.02.07 № 20-12/016779. Московские налоговики напомнили, что согласно статье 255 НК РФ к расходам налогоплательщика на оплату труда отнесены любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Вместе с тем при определении налоговой базы не учитываются расходы (п. 21, 29 ст. 270 НК РФ): в виде затрат на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов); на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников. Таким образом, расходы организации, которые носят социальный характер и произведены в пользу работника или иных лиц (включая оплату туристических путевок, членства в фитнес-клубе, приобретение подарочных сертификатов на отдых и посещение салонов красоты, компенсацию за использование личного автомобиля, оплату учебы детей в дошкольных учреждениях и школах), не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены они трудовыми договорами или нет.

АПРЕЛЬ 2007 года

30

НДФЛ при предоставлении беспроцентного займа работнику / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / При предоставлении работнику беспроцентного займа организация является налоговым агентом. При условии выплаты налогоплательщику других доходов она должна удержать НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. Для исполнения обязанностей налогового агента доверенности от физического лица не требуется. Кроме того, стоит учесть, что материальная выгода, возникающая у работника при получении им беспроцентного займа, не является выплатой по трудовому договору и, следовательно, не признается объектом обложения единым социальным налогом. (Письмо Минфина РФ от 02.04.2007 г. N 03-04-06-01/101)

МИНФИН ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА АУТСОРТИНГ БЕЗ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ / В письме от 05.04.2007 г. № 03-03-06/1/222 Минфин сформулировал жесткое условие для списания аутсортинговых затрат в расходы. По мнению чиновников, компания не должна иметь в этом случае в своем штате таких работников, чья специальность совпадала бы со специальностью контрактеров. В противном случае аутсортинговые затраты нельзя считать обоснованными и учитывать в расходах (ст. 252 Налогового кодекса). По мнению экспертов журнала "Документы и комментарии", эта позиция Минфина противоречит налоговому законодательству и ее можно оспорить в суде. У аутсортинговых затрат не будет экономической обоснованности только в тех случаях, когда услуги аутсортера дублируют трудовые функции собственных специалистов заказчика. Причем объем работы позволяет заказчику справиться своими силами, не привлекая стороннюю организацию. Источник: "Главбух"

КОМИССИОНЕР НЕ ПЛАТИТ НДФЛ / Суммы, полученные комиссионером при продаже имущества комитента, являются доходом последнего. Следовательно, гражданин, который, например, продал через организацию-комиссионера свой автомобиль, должен сам исчислить и уплатить НДФЛ. Об этом Минфин России сообщил в письме от 28.03.2007 № 03-04-06-01/90. В указанной ситуации организация не признается налоговым агентом. Поэтому она не должна исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет и подавать в налоговые органы соответствующие сведения по доходам физических лиц.

МИНФИН ОБ ОБУЧЕНИИ ИНОСТРАННЫМ ЯЗЫКАМ / Минфин России в письме от 10.04.2007 № 03-04-06-02/64 перечислил условия, при которых затраты на обучение иностранным языкам работников организации не облагаются ЕСН и НДФЛ. Во-первых, такое обучение должно проводиться в связи с производственной необходимостью. Во-вторых, условия и порядок обучения определяются коллективным или трудовым договорами, а также соглашениями. В-третьих, обучение должно проходить в образовательных учреждениях или в образовательных подразделениях организаций (при наличии лицензии на право ведения образовательной деятельности). Если хотя бы одно из указанных условий не соблюдается, расходы на обучение облагаются НДФЛ. В базу по ЕСН данные суммы включаются с учетом пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса. Источник: "РНК"

РЕШЕНИЕ СУДА - контрагент не отчитывается - http://www.nalog.ru/html/post_sonikvai.doc

ЛИЗИНГ!!! Операцию, когда фирма продает свое основное средство, после чего берет его же в финансовую аренду, налоговики всегда рассматривали не иначе как мнимую, не имеющую никакого экономического смысла. А потому у компаний, которые прибегали к такому способу пополнения оборотных средств, регулярно возникали проблемы с вычетом по НДС. К счастью, в высшей судебной инстанции, взвесив все за и против, все-таки решили, что необоснованной налоговой выгоды в данном случае не возникает. Однако для того чтобы лишний раз не провоцировать контролеров, подобные операции все же не стоит "утяжелять" сомнительными расчетами. Читайте - http://www.buhgalteria.ru/page/4219

Тарифы. Постановлением Правительства Москвы от 17 апреля 2007 года N 280-ПП установлена месячная тарифная ставка (оклад) первого разряда Единой тарифной сетки по оплате труда работников государственных учреждений города Москвы с 1 мая 2007 года в размере 2910 рублей, увеличиваются тарифные ставки (оклады) Единой тарифной сетки по оплате труда работников государственных учреждений города Москвы.

УСН и счета-фактуры / В письме Минфина РФ от 23 марта 2007 года N 03-07-11/68 разъясняется, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) оформлять счета-фактуры не должны. В соответствии с п.5 ст.173 гл.21 Кодекса в случае выставления налогоплательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

Часто компании, чтобы привлечь покупателей, предоставляют им различные скидки. Налогообложение таких операций имеет ряд особенностей. Поскольку четкого определения премии и скидки ни налоговым, ни гражданским законодательством не дано, порядок налогового учета зависит от их характера. Ищите - http://www.buhgalteria.ru/page/4216

ВНИМАНИЕ! Чужие мысли. Если объект состоит из нескольких частей, они могут учитываться как самостоятельные единицы, в случае если сроки их использования существенно отличаются - то есть разница составляет более 5 процентов (п. 1 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности; утверждены приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н).

В случае, когда указанная в рекламе цена товара не является определенной применительно к конкретной модели товара, то данная реклама не может быть признана публичной офертой и обязанность указывать срок ее действия отсутствует / Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа постановлением от 19 марта 2007 года по делу N А82-7278/2006-31 оставил без изменения судебные акты об удовлетворении требований о признании незаконным и об отмене постановления, согласно которому ЗАО привлечено к административной ответственности, установленной в ст.14.3 КоАП РФ за нарушение рекламодателем, рекламопроизводителем или рекламораспространителем законодательства о рекламе (ненадлежащая реклама или отказ от контррекламы). Указание обществом в рекламе на стоимость товаров в данном случае не может расцениваться как сообщение одного из существенных условий договора купли-продажи, поскольку цена товара не является определенной применительно к конкретной модели товара, то есть реклама содержит лишь данные о минимальном ценовом пороге, а не об установленной цене товара. Следовательно, размещенная обществом реклама не может быть признана публичной офертой. Данная реклама может рассматриваться как приглашение делать оферты, однако отсутствие в рекламе сообщения о существенных условиях договора купли-продажи свидетельствует об отсутствии у общества обязанности указывать срок действия рекламы, в связи с чем суд пришел к выводу об отсутствии в действиях ЗАО состава административного правонарушения.


28

"Главбух" №9, 2006 сообщает:

Уточнен порядок заполнения счетов-фактур при авансах / Номер платежки, которой покупатель перечислял вам аванс, теперь надо обязательно указывать в счете-фактуре.

Служебные квартиры не амортизируются / Квартиры, купленные для командированных сотрудников и партнеров, Министерство финансов отказывается признавать основными средствами.

У ФНС новые бумаги, оформляющие итоги проверки / Налоговики привели формы в соответствие с законом. В частности, учтено то, что компания может продлить срок представления документов.

Новый бланк для авансов по земельному налогу / Отчитаться с использованием новой формы надо уже за I квартал 2007 года - до 2 мая включительно.

Вместо выцветших чеков - ксерокопии / Прежде чем кассовый чек выцветет и потеряет статус подтверждающего документа, его стоит откопировать. И не забудьте заверить копию!

Проезд на такси уменьшит прибыль / Минфин России разрешил в налоговом учете списывать сумму, которую командированный работник потратил на такси из офиса до аэропорта.

Расходы на ремонт списывают после окончания работ / Списывать затраты на ремонт можно лишь когда завершатся работы. Дилемма: ждать окончания ремонта или увеличивать документооборот?

Страховка за угнанную машину увеличивает доходы / По мнению чиновников, возмещение, полученное от страховой фирмы в случае угона автомобиля, надо учесть во внереализационных доходах.

Коэффициенты и другие злободневные вопросы о ЕНВД / Решить актуальные проблемы "вмененки" нашим читателям помогает Алексей Сорокин, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Нарушения кассовой дисциплины: настоящие и мнимые / "Каждая вторая организация будет проверена на предмет соблюдения кассовой дисциплины" - такие планы недавно озвучила ФНС. Инспекторы взяли под козырек и теперь практически у всех выявляют множество оплошностей, штрафуя даже за незначительную провинность. Материалы этого номера "Главбуха" помогут подготовиться к визиту контролеров.

Лимит расчета наличными на предпринимателей не распространяется. Пока / Чиновники ФНС ждут, когда Банк России узаконит лимит расчетов наличными для индивидуальных предпринимателей. До этого момента рассчитываться с ними наличными средствами налогоплательщики могут без ограничений, не боясь штрафов.

Лишние деньги в кассе. Штрафа можно избежать / Продавать товары, пробивая чеки через кассовые центры, опасно. ФНС России считает, что применение единых кассовых центров незаконно. Так что теперь многим розничным продавцам грозят серьезные санкции. Приведем аргументы, которые помогут их избежать.

Как реагировать на ухищрения инспекторов при проверках ККТ / Проверки кассовой техники меняются - совместные ревизии налоговиков и милиции стали редкостью. Милиционерам они просто невыгодны: у них нет плана по начислению штрафов. Чтобы компенсировать потерю таких авторитетных помощников, при региональных налоговых управлениях создаются специальные мобильные рабочие группы по проверке ККТ.

ВНИМАНИЕ! ОСТОРОЖНО! Идеальное подтверждение расходов на маркетинг / Списать стоимость исследования тем больше шансов, чем больше соответствующей "первички". Читайте о том, как составить эти бумаги.

Выгодные разъяснения всех нюансов НДС при расчетах с инофирмами / Чиновники неожиданно изменили точку зрения на вычет НДС в ситуации, когда российская компания покупает у инофирмы товары или заказывает услуги. Перед вами - инструкция по удержанию НДС и получению вычета в свете новой, выигрышной, официальной позиции.

Как списать стоимость программы в бухгалтерском и налоговом учете / Удобная блок-схема, которая поможет списать стоимость программы в бухгалтерском и налоговом учете

Компания использует машину сотрудника. Выбираем выгодный вариант учета / Компенсация или арендная плата? Плюсы и минусы каждого варианта

Вся правда о денежных документах / Что такое денежные документы и как с ними обращаться: особенности бухучета, вычета НДС и налога на прибыль.

Как доказать, что взаимозачет - не бартер / Замену бартера на взаимозачет не должны расценить как получение необоснованной налоговой выгоды. О налоговых рисках и способе их избежать.

Что делать, если сотруднику банка не нравятся подписи на документах / Вроде бы случайность: начальник был не в духе или поторопился, и его роспись на платежке слегка изменилась. Конечно, он может подтвердить, что подписывал сам, и даже паспорт показать. Но что делать, если небольшое расхождение в подписи оборачивается долговременными хлопотами: сотрудники банка раз за разом возвращают документы?

ВНИМАНИЕ!!! Арбитражный суд подтвердил право на лизинг с участием взаимозависимых лиц / Налоговики привыкли с подозрением относиться к лизинговым сделкам, тем более когда у фирм общий учредитель. Но у судов иной подход.

Вы вправе списать расходы, не упомянутые в Налоговом кодексе / К расходам, которые прямо не поименованы в Налоговом кодексе, налоговики относятся подозрительно. Если вы учитываете их при расчете налога на прибыль, готовьтесь доказывать свою правоту. Сделать это можно либо в суде, либо сославшись на официальные разъяснения Минфина.

Расходы в виде процентов по кредитам, выданным на приобретение оборудования, в период консервации работ по монтажу оборудования, относятся к внереализационным / Расходы в виде процентов по кредитам, выданным на приобретение оборудования, в период консервации работ по монтажу оборудования, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов в размере, не превышающем установленного статьей 269 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 02.04.2007 г. N 03-03-06/1/204)

При получении физическими лицами доходов от источников за пределами РФ организация-работодатель не признается налоговым агентом. Поэтому она не может уплачивать налог на доходы физических лиц за нерезидентов. Поэтому гражданин, получающий доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исчисление и уплату налога должен производить самостоятельно. (Письмо Минфина РФ от 02.04.2007 г. № 03-04-06-01/104) / / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей

До 20 числа компании обязаны представлять в инспекции декларацию по НДС. Федеральная налоговая служба в письме от 8 февраля 2007 г. № ММ-6-03/90@ дала разъяснения о порядке заполнения отчета при получении частичной оплаты от покупателя. ИНТЕРЕСНО - http://www.buhgalteria.ru/page/4213

Такие разные оценки!!!
1. Выплаты вознаграждения членам совета директоров акционерного общества, включаются в расходы на оплату труда, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль / Выплата вознаграждения членам совета директоров общества связана с выполнением ими управленческих функций. Такая деятельность подпадает под объект обложения ЕСН. Данные выплаты отнесены к расходам на оплату труда, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Организация вместо уменьшения на эти расходы налоговой базы по налогу на прибыль уменьшило на их сумму налоговую базу по ЕСН, полагая, что норма Налогового кодекса предоставляет право такого выбора. Однако положения Налогового кодекса, не предоставляют налогоплательщику право выбора по какому налогу (ЕСН и налогу на прибыль), уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат. (Решение Арбитражного суда Московской области от 09.10.2006 № А41-К2-16138/06)
2. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 января 2007 г. N 03-04-07-02/2 / В составе расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, могут приниматься выплаты любых видов вознаграждений и компенсаций, предоставляемых руководству или работникам, только в том случае, когда такие выплаты предусмотрены законодательством РФ, коллективным и (или) трудовым договорами. Кроме того, основанием признания в целях налогообложения прибыли расходов на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ являются заключенные с ними договоры гражданско-правового характера. Расходы налогоплательщика - акционерного общества на выплату вознаграждений членам совета директоров, производимых не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров с обществом, а на основании устава общества, не могут быть отнесены в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль. Вознаграждения, выплачиваемые членам совета директоров, не могут являться объектом налогообложения единым социальным налогом и объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Объектом налогообложения единым социальным налогом и объектом обложения страховыми взносами для налогоплательщиков - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Отсутствие ТТН не лишит вычета по НДС / Правомерны ли претензии налоговиков? Налоговики отказали в вычете по НДС, т.к. у налогоплательщика отсутствовали товарно-транспортные накладные и доказательства наличия у него складских помещений или их аренды, что свидетельствует об отсутствии реальных товаров. Суд в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 02 апреля 2007 года Дело N А56-23277/2006 отметил, что налогоплательщик осуществляет торговые операции, а не перевозку товаров, поэтому не обязан оформлять товарно-транспортные накладные. Источник Российский налоговый портал.

Какой адрес указывать в счете-фактуре? / Юридический или фактический / Налоговики отказали в вычете по НДС, поскольку в представленных к проверке счетах-фактурах указан адрес Общества, который не соответствует его учредительным документам. Суд в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 27 марта 2007 года Дело N А56-7408/2006 отметил, что пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ не установлена обязанность указывать в счете-фактуре именно юридический адрес продавца и покупателя. Согласно же пункту 2 данной статьи невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 названной статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленной продавцом и уплаченной покупателем / Источник Российский налоговый портал

ДИВИДЕНДЫ. Иностранное юридическое лицо приобрело акции акционерного общества на вторичном рынке. Какие документы можно подтвердить операцию по исчислению и выплате дивидендов новому акционеру? УФНС РФ по г. Москве в своем Письме от 14 февраля 2007 г. N 20-12/013749а указало, что для исчисления и перечисления дивидендов необходимо наличие следующих документов: - зарегистрированного устава общества; - протокола (решения) общего собрания акционеров, утверждающего выплату дивидендов за определенный год в определенной сумме; - документов, подтверждающих число акций, принадлежащих акционеру, по которым будут выплачены дивиденды, а также дату приобретения акций (в том числе договора купли-продажи акций и выписки из единого реестра акционеров); - бухгалтерская отчетность (формы N 1 и N 2), по данным которой общество располагает чистой прибылью в необходимом для выплаты размере, и справка бухгалтера. Выплата дивидендов подтверждается платежным документом. Источник Российский налоговый портал

ПИТЬЕВАЯ ВОДА. Обеспечение работодателем работников питьевой водой не признается реализацией и не облагается НДС / Согласно договору поставки, заключенному с поставщиком организация приобрела питьевую воду. В последствии указанная вода предоставлялась работникам на безвозмездной основе, что было связано с обеспечением нормальных условий труда, а также отсутствием в организации водопровода питьевой воды. Суд сделал вывод, что предоставление организацией питьевой воды своим работникам не является реализацией, поскольку право собственности на данную воду сохраняется у организации. Следовательно, при предоставлении питьевой воды своим работникам объекта налогообложения НДС не возникает. (Постановление ФАС Центрального округа от 06.03.2007 № А68-АП-635/11-04).

При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе затребовать у налогоплательщика регистры налогового и бухгалтерского учета / Если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять регистры бухгалтерского учета реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета. При проведении камеральной проверки декларации по налогу на прибыль налоговый орган вправе затребовать у налогоплательщика дополнительные документы, в том числе регистры налогового и бухгалтерского учета. Этому праву корреспондирует обязанность налогоплательщика представлять налоговым органам и их должностным лицам, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. За неисполнение этой обязанности установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ. (Решение Арбитражного суда Московской области от 25.07.2006, 01.08.2006 № А41-К2-27715/05)

Нарушение контрагентом своих налоговых обязанностей не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды / Законодатель не ставит возмещение НДС в зависимость от факта его уплаты, а также не связывает его с представлением налогоплательщиком в налоговый подтвержденных сведений о перечислении контрагентом налога в бюджет и не предусматривает такого основания для отказа в возмещении налога. Контроль за исполнением поставщиками товаров обязанности по уплате налогов и соблюдением налогового законодательства, возложен именно на налоговые органы. Неуплата поставщиком в бюджет сумм налога, привлечение к налоговой ответственности. Налоговое законодательство не предусматривает ответственности либо других неблагоприятных последствий для третьих лиц, в частности для покупателя продукции. (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.04.2007 № А33-16740/06-Ф02-1768/07)

Сельхоз и НДС. Постановление Правительства РФ от 24 апреля 2007 г. N 244 "Об утверждении перечня кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, ввоз которых на таможенную территорию Российской Федерации с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость при осуществлении его сельскохозяйственными товаропроизводителями, отвечающими критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и российскими организациями, занимающимися лизинговой деятельностью, с последующей поставкой их сельскохозяйственным товаропроизводителям, отвечающим критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации" / В указанный в названии перечень включены племенные крупный рогатый скот, свиньи, овцы и козы, племенное яйцо, сперма, полученная от племенных быков, жеребцов, баранов или козлов, свиней, а также эмбрионы, полученные от племенных лошадей, овец или коз, крупного рогатого скота и свиней. / Постановление вступает в силу с даты его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие c 1 января 2007 г.

Земля. Приказ Минфина РФ от 29 марта 2007 г. N 27н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 сентября 2005 г. N 124н "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения" / В новой редакции изложена форма налоговой декларации по земельному налогу (форма по КНД 1153005) и коды налоговых льгот, внесены изменения в порядок заполнения декларации. Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год.

ОТЧЕТ О СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ В ФНС. Приказ Федеральной налоговой службы от 29 марта 2007 г. N ММ-3-25/174@ "Об утверждении формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год" / Утверждена форма, в соответствии с которой налогоплательщиком подаются сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

Стук. Приказ Федеральной налоговой службы от 30 марта 2007 г. N ММ-3-06/178@ "Об утверждении Порядка представления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам налоговых органов и соответствующих форм справок и выписки" / С 1 января 2007 г. вступили в силу изменения в НК, предусматривающие обязанность банков выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет) в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. В связи с этим утвержден Порядок, определяющий процедуру представления банками названной информации по запросам налоговых органов. Определены правила исчисления пятидневного срока, в течение которого банком должна быть предоставлена справка (выписка), а также перечень сведений, указываемых в данных документах. Справки (выписки) подписываются представителем банка, заверяются печатью банка и вручаются должностному лицу налогового органа, либо направляются в адрес налогового органа заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Также утверждены форма справки о наличии счетов в банке, форма справки об остатках денежных средств на счете (счетах) и форма выписки по операциям на счете.

Лицензии. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 6 марта 2007 г. N 07-21/пз-н "Об утверждении Порядка лицензирования видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг" / Утвержден новый Порядок лицензирования видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. Как и прежде, лицензированию подлежат брокерская деятельность; дилерская деятельность; деятельность по управлению ценными бумагами; депозитарная деятельность; клиринговая деятельность; деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг; деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг и/или фондовой биржи. В зависимости от вида лицензируемой деятельности могут быть выданы лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг, лицензия фондовой биржи или лицензия на осуществление деятельности по ведению реестра. Выдача лицензии соискателю предусмотрена без ограничения срока ее действия. Ранее лицензию без ограничения срока действия можно было получить только на тот вид профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, на осуществление которого у соискателя имелась лицензия сроком действия 3 года на момент принятия решения лицензирующим органом о выдаче лицензии без ограничения срока действия / Приведен перечень документов, предоставляемых для получения лицензии, а также лицензионных требований и условий. Установлена процедура рассмотрения, выдачи и отказа в выдаче лицензий. Так, лицензирующий орган рассматривает документы и принимает решение о выдаче лицензии или об отказе в выдаче лицензии в срок, не превышающий 30 рабочих дней со дня их получения лицензирующим органом. При наличии лицензии сроком действия 3 года лицензирующий орган рассматривает представленные документы и принимает решение в срок, не превышающий 15 рабочих дней со дня их представления в лицензирующий орган. Определены порядок переоформления бланков лицензий, порядок приостановления действия лицензии и аннулирования лицензии, а также правила ведения реестра лицензий. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 16 марта 2005 года N 05-3/пз-н "Об утверждении Порядка лицензирования видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг" с изменениями признан утратившим силу.

Банк России отозвал лицензии у двух московских банков - Экспортбанка и Диамонд-Банка - за "отмывание доходов".

ВНИМАНИЕ - СТОЛОВАЯ И ЕНВД! При оказании услуг общественного питания собственным сотрудникам с частичным удержанием стоимости обедов из их зарплаты организация должна уплачивать ЕНВД / Письмо Минфина России от 24.01.2007 N 03-11-04/3/16 / Если организация оказывает услуги общественного питания своим сотрудникам не бесплатно, а с удержанием части стоимости обедов из заработной платы, такая деятельность все равно признается предпринимательской. В отношении такой деятельности организация будет уплачивать единый налог на вмененный доход. При получении сотрудниками талонов на питание определенной стоимости организация должна удержать и уплатить в бюджет НДФЛ, исходя из количества и стоимости талонов, выданных каждому конкретному сотруднику.

Вопросы к ФСС - разное - http://www.buhgalteria.ru/page/4199

Налоговая инспекция провела налоговую проверку организации, оказывающей услуги общепита. В ходе проверки было установлено, что в ресторане организации регулярно проводились музыкально-развлекательные мероприятия. Налоговая инспекция посчитала, что оказанные налогоплательщиком посетителям ресторана услуги музыкально-развлекательного характера являются безвозмездными, поскольку никакой отдельной платы за оказанные услуги с клиентов не взималось. По результатам проверки налоговый орган вынес решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. Этим же решением налогоплательщику было предложено уплатить НДС с безвозмездно оказанных услуг.

Мы это обсуждали! Для выполнения отдельных видов работ постоянное присутствие сотрудника в офисе не требуется, а в некоторых случаях он вообще нужен лишь на время. С одной стороны, все предельно ясно: нужно либо заключить с кандидатом гражданско-правовой договор, либо оформить его по совместительству. С другой - от выбранного варианта зависит не только режим трудового дня, но и порядок начисления различных выплат. Читайте - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4098

Право на УСН ограничит учредитель / Организации, в которых доля непосредственного участия других компаний составляет более 25%, не вправе применять "упрощенку". Следовательно, не могут перейти на УСН и акционерные общества, учредителем которого является федеральное государственное унитарное предприятие с долей участия 100 процентов. Об этом сообщил Минфин РФ в письме от 04.04.2007 г. N 03-11-04/2/88 / отдел новостей. Клуб бухгалтеров "Проводка"


25

При безвозмездной передаче имущества налогоплательщик-даритель не получает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли. В письме Минфина России от 14.03.07 № 03-03-06/2/47 разъяснено, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ также не учитываются в составе расходов налогоплательщика. Такой же порядок относится и к безвозмездной передаче ценных бумаг. При дарении ценных бумаг у организации-дарителя дохода в виде рыночной стоимости безвозмездно передаваемых бумаг, учитываемого для целей налогообложения прибыли, не возникает.

Нельзя учесть расходы компании по возмещению такого ущерба в целях налогообложения прибыли. В письме от 09.04.07 № 03-03-06/2/66 специалисты Минфина напомнили, что если вследствие ошибки или злоупотребления работник причинил вред клиенту компании, то он обязан возместить убытки от причиненного вреда. Согласно статье 240 ТК РФ работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника. В этом случае расходы компании по возмещению ущерба, причиненного третьему лицу сотрудником, не могут быть признаны экономически обоснованными в целях налогообложения прибыли организаций, так как противоречат положениям статьи 252 НК РФ.

Накладная - дефекты. Что найдет инспектор в вашей накладной - действуем на опережение - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4092

Личный автотранспорт. Постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06 по делу N А32-35519/2005-58/731 / В случаях, когда в соответствии с налоговым законодательством хозяйственная операция не подлежит налогообложению у исполнителя работ, он не обязан получать с заказчика налог. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ подлежат освобождению от налогообложения доходы физических лиц в виде выплачиваемых им организацией компенсаций за использование личного транспорта и расходов, связанных с его использованием в интересах работодателя, в размере, определенном соглашением сторон трудового договора.

Образование. Федеральным законом от 20 апреля 2007 года N 56-ФЗ внесены изменения в Закон Российской Федерации "Об образовании", Федеральный закон "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием разграничения полномочий". В соответствии с данными изменениями разделена компетенция в вопросах лицензирования и государственной аккредитации образовательных учреждений между федеральным центром и региональными органами, а также на расширение нормативной правовой базы процедуры признания и установления эквивалентности иностранных документов об образовании. Урегулирован порядок лицензирования и государственной аккредитации образовательных учреждений. Вопросы, которые ранее решались при аттестации, теперь рассматриваются в рамках процедуры аккредитации образовательных учреждений. Свидетельство о государственной аккредитации выдается сроком на пять лет. Государственный контроль качества образования теперь осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере образования, или органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющим управление в сфере образования, по результатам государственной (итоговой) аттестации выпускников аккредитованных образовательных учреждений, а также в форме плановых и внеплановых проверок содержания и качества подготовки обучающихся, уровня и направленности образовательных программ, реализуемых в аккредитованных образовательных учреждениях или научных организациях и их филиалах.

Незарегистрированная аренда - можно ли отнести на расходы7 Можно, но только через суд! Вправе ли арендатор имущества учесть при расчете налога на прибыль сумму арендной платы, начисленной до государственной регистрации договора аренды недвижимости. Ведь согласно пункту 2 статьи 615 Гражданского кодекса "долгосрочные" арендные соглашения считаются заключенными только с момента их регистрации. Представители Минфина уже не раз указывали, что расходы по не заключенным в установленном порядке договорам не могут уменьшать базу по налогу на прибыль. Тем не менее в случае если условия соглашения распространяются на период с момента передачи объекта аренды пользователю, то арендные платежи по находящемуся на регистрации договору учитываются при расчете налога на прибыль. Причем учесть их можно с момента получения объекта в пользование (письма Минфина от 12 июля 2006 г. N 03-03-04/2/172 и от 17 февраля 2006 г. N 03-03-04/3/3). Однако не стоит забывать, что право лица на аренду возникает в силу гражданского договора. Государственная же регистрация не может его подменять собой как основание возникновения, изменения и прекращения права аренды (п. 2 определения Конституционного Суда от 5 июля 2001 г. N 154-О). Как видим, законодательное закрепление обязательной государственной регистрации на аренду недвижимого имущества определяет только права и обязанности сторон по договору и не имеет никакого отношения к вопросам налогообложения. Налоговый кодекс также не привязывает налоговый учет арендных платежей к наличию государственной регистрации договора (п. 1 ст. 252 и подп. 10 п. 1 ст. 264 НК). Судебно-арбитражная практика подтверждает данный вывод (например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 21 апреля 2006 г. N А56-24327/2005 и Поволжского округа от 3 мая 2005 г. N А55-14674/2004-41).

НДС, уплаченный налоговым агентом за счет собственных средств, учесть в расходах нельзя / Суммы НДС, уплаченные организацией за счет собственных средств при приобретении у иностранных контрагентов услуг, являющихся объектом обложения НДС, подлежат вычету и не включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. (Письмо Минфина России от 12.04.2007 № 03-07-08/75).

Списание, погашение задолженности дочерней компании материнской (оплата за нее) не дает первой возможности воспользоваться льготой по пп.11 п. 1 ст.251 НК РФ. Это про льготу в случае, если подучен доход от материнской компании и уставный капитал более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей стороны. Письмо Минфина от 30.03.07 №03-03-06/1/201

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ / Вознаграждения, выплачиваемые членам совета директоров, не могут являться объектом налогообложения единым социальным налогом и объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Документ: письмо ФНС РФ от 11.04.2007 N ГВ-6-05/305@

СУТОЧНЫЕ. Из письма Минфина РФ № 03-04-06-02/28 от 16.02.2007 г., следует что, сумма суточных, превышающая установленные нормы, будет являться объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами на ОПС. Существуют и другие мнения. НДФЛ. По вопросу налогообложения сверх нормативных суточных существует сформированная позиция Высшего Арбитражного суда РФ. В решении ВАС РФ от 26.01.2005 г. № 16141/04 указано, что в целях исчисления налога на доходы физических лиц Постановление № 93 не может быть применено, поскольку оно принято в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ и устанавливает нормы суточных, применяемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не включаются в облагаемый НДФЛ доход суточные в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. "Для организаций, не финансируемых из федерального бюджета, нормы суточных устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом и ограничены только минимальным размером". ЕСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В соответствии с п. 6 Обзора практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием единого социального налога, не подлежат обложению единым социальным налогом суточные, выплачиваемые работодателем работнику в случае направления в служебную командировку, в размере, определенном коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Согласно п. 2 ст. 10 ФЗ № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 НК РФ. Соответственно, страховые взносы на ОПС также не подлежат обложению в размере, определенном коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Учтем также - Постановление ФАС Московского округа от 30.01.2007, 02.02.2007 N КА-А41/13885-06 по делу N А41-К2-26938/05. Размеры суточных, применяемых в целях налогообложения ЕСН, в части превышения установленного Правительством РФ размера возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, не могут быть включены в облагаемую ЕСН базу, если они выплачиваются в пределах норм, предусмотренных локальным нормативным актом.

УГОЛОВНЫХ ДЕЛ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ СТАЛО БОЛЬШЕ / Надежды на то, что инспекторы будут реже передавать сведения о компаниях-недоимщиках правоохранителям, а те в свою очередь станут заводить меньше налоговых уголовных дел, похоже, пока не оправдываются. За январь-март 2007 года милиционеры возбудили 2375 дел, связанных с неуплатой налогов компаниями (ст. 199 УК РФ). Это на 600 дел, то есть более чем на треть, больше, чем за аналогичный период прошлого года. Оптимизм внушала вступившая в силу с 1 января новая редакция статьи 32 НК РФ. Она отменила обязанность налоговиков автоматически передавать милиционерам информацию по всем случаям недоимки на "уголовную" сумму. Законодатели дали компаниям два месяца, чтобы погасить долг. И только если фирма этого не делает, налоговики должны передать информацию милиционерам.

СТОЛИЧНЫЕ НАЛОГОВИКИ РАСКРЫЛИ "ЗАРПЛАТНЫЕ" СХЕМЫ / За первые три месяца 2007 года столичное Управление ФНС обнаружила почти 12 тысяч работодателей по 16 видам экономической деятельности, выплачивающих зарплату ниже среднего уровня. Из них 10877 с уровнем зарплаты ниже прожиточного минимума и 1042 организации - с оплатой труда в интервале между прожиточным минимумом и среднеотраслевым показателем. За этот период на "ковре" управления побывали 4478 экономных организаций. Из них, 90,4 процента работодателей документально подтвердили разовое либо поэтапное повышение зарплаты в 2007 году. Удельный вес плательщиков, повысивших зарплату до среднего по ВЭД показателя, в общем количестве выявленных плательщиков составил 34 процента. Компании, выплачивающие зарплаты ниже МРОТ, не пожелавшие повысить оклад работникам, поплатились дополнительными выездными проверками, в ходе которых, удалось обнаружить некоторые схемы ухода от налогов. В частности, весьма популярной оказалась дополнительная оплата труда в виде выплаты аннуитетов по договорам смешанного страхования жизни. Участниками схемы являлись банк-работодатель, выдающий кредиты сотрудникам для уплаты взносов по договору страхования, страховая компания, выплачивающая аннуитеты и проценты по кредитам застрахованным сотрудникам банка. Кроме того, востребована такая схема как оплата авторских договоров с исполнителями через третье лицо (авторское общество), не имеющее отношений по трудовым или авторским договорам с данными исполнителями. Сумма доначислений в результате 80 проверок, проведенных в январе - марте 2007 года по всем налогам составляет 362 млн. руб., в том числе по ЕСН - 43 млн. рублей. Источник: "УНП"

"Учет. Налоги. Право" №16, 24-30 апреля 2007 г. пишет:

Минфин поддержал аудитора, обвиняемого в налоговых грехах / Финансовое ведомство заступилось за компанию "ПрайсвотерхаусКуперс" в ее скандальном разбирательстве с налоговиками. 19 апреля Минфин продлил лицензию аудитору, срок которой должен был закончиться через месяц.

"Мисс Марпл" и другие / Открытие недели. Оказывается, юристы делят главных бухгалтеров на четыре типа.

Инспекции готовятся принимать отчетность без посредников / В подразделениях ФНС России началась установка унифицированной системы "ГНИВЦ-ПРИЕМ Регион", с помощью которой налоговики будут принимать электронную отчетность. Система должна заменить программы от разных разработчиков, которые сейчас установлены в налоговых. Кроме того, "ГНИВЦ-ПРИЕМ Регион" позволит компаниям сдавать отчетность напрямую в инспекции без посредничества спецоператоров связи.

Уголовных дел за неуплату налогов стало больше / Надежды на то, что инспекторы будут реже передавать сведения о компаниях-недоимщиках правоохранителям, а те в свою очередь станут заводить меньше налоговых уголовных дел, похоже, пока не оправдываются. За январь-март 2007 года милиционеры возбудили 2375 дел, связанных с неуплатой налогов компаниями (ст. 199 УК РФ). Это на 600 дел, то есть более чем на треть, больше, чем за аналогичный период прошлого года.

Соцстрах подводит первые итоги работы новых сервисов / По данным Фонда социального страхования, более 14,7 тыс. компаний при подготовке отчетности за первый квартал 2007 года воспользовались онлайн-сервисом по предварительной проверке отчета 4-ФСС РФ. Сервис доступен на портале фонда (http://fz122.fss.ru). Специальная программа позволяет заполнить электронную версию отчета. Причем рядом с данными пользователя на экран выводятся сведения фонда по тем же строкам и при необходимости бухгалтерия может сразу откорректировать отчет.

Юристы советуют, как опознать опасных контрагентов / С подачи судей Высшего арбитражного суда, которые назвали неосторожность при выборе контрагента признаком того, что компания необоснованно получила налоговую выгоду, инспекторы все чаще стали использовать этот аргумент против фирм. По мнению налоговиков, сам факт сотрудничества с нарушителями закона говорит о стремлении компании необоснованно сэкономить на налогах.

Опрос УНП: Вы бы стали оспаривать штраф, который налоговики наложили на вас лично? / Налоговикам дано указание более активно штрафовать не только компании, но и их должностных лиц. Готовы ли главные бухгалтеры затевать судебные тяжбы с инспекторами из-за своих личных интересов?

Минфин модернизировал правила бухучета материально-производственных запасов / Зарегистрирован Минюстом России 12.04.07 № 9285

Налогоплательщикам запретили самим доставлять в банк решение о разблокировке счета / Минфин России лишил компании самой простой и оперативной, но сомнительной с точки зрения закона возможности освободить свой банковский счет от ареста. В письме от 30.03.07 № 03-02-07/1-150 финансовое ведомство признало незаконной практику ускоренного документооборота между налоговыми органами и банками. Речь идет о копии решения о снятии ареста со счета компании, которую инспекторы, пойдя навстречу налогоплательщику, выдают ему на руки, а тот самостоятельно представляет в обслуживающую его кредитную организацию.

Переоформление долговых обязательств в холдинге чревато доначислениями / Новое разъяснение финансового ведомства может потребовать от компаний, входящих в один холдинг, корректировки финансовых взаимоотношений друг с другом. В письме от 30.03.07 № 03-03-06/1/201 Минфин России сделал невыгодную для налогоплательщиков оговорку к своим прошлогодним разъяснениям о возможности применять льготу по налогу на прибыль при прощении займа, выданного материнской компанией "дочке", в которой первая владеет более чем 50 процентами капитала (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Согласно комментируемому письму, льгота (невключение "дочкой" полученных денег в доход) не полагается, если прощенное заемное обязательство возникло в результате новации. А именно когда материнская организация оплатила за дочернюю приобретенные товары, после чего возникший долг "дочки" перед "матерью" был переоформлен в заем, который и был впоследствии прощен.

При возврате товаров платежка на сумму НДС не нужна / При возврате нереализованного товара покупатель (например, розничный магазин) не должен перечислять поставщику живыми деньгами НДС по возвращаемым активам. Несмотря на то что эту операцию можно представить как обратную реализацию с последующим взаимозачетом встречных требований, особые правила вычетов по НДС при неденежных расчетах в этом случае не применяются. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 03.04.07 № 03-07-11/93.

Консервация монтажа ОС поможет быстрее списать проценты по кредиту / Проценты по кредиту на покупку основных средств, уплаченные в период, когда работы по монтажу ОС законсервированы, можно учитывать в расходах. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 02.04.07 № 03-03-06/1/204. По мнению авторов документа, при консервации монтажа проценты следует классифицировать как внереализационные расходы (а не включать в первоначальную стоимость ОС). Причем не забывая о том, что проценты нормированы.

Покупка основного средства в рассрочку. Списать расходы на "упрощенке" стало проще

Платежные терминалы под "вмененку" не подпадают / Бизнес по эксплуатации платежных терминалов не подпадает под "вмененку". По мнению Минфина России, которое он изложил в комментируемом письме, данная деятельность не имеет ничего общего с бытовыми услугами, оказание которых облагается ЕНВД.

"Упрощенцы" тоже могут учесть расходы на электронную отчетность / Затраты на приобретение программного комплекса для сдачи электронной налоговой отчетности можно учесть в расходах при применении "упрощенки". Но есть особенность. Если программа не относится к амортизируемому имуществу (стоит меньше 10 тыс. рублей и имеет срок полезного использования менее 12 месяцев; п. 1 ст. 256 НК РФ), списать ее стоимость можно единовременно. Это будут материальные расходы (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Если же софт подпадает под критерии амортизируемого имущества по правилам налогового учета, расходы следует списывать в порядке, предусмотренном для основных средств (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Абонентскую плату за обслуживание комплекса можно учитывать в том же порядке, что и услуги связи.

Ошибки налоговиков помогут главбуху избежать штрафа / 5000 рублей становятся солидной суммой, когда речь идет не об интересах компании, а о вашем личном кошельке. Особенно обидно расставаться с деньгами, если это штраф, бьющий по профессиональному самолюбию главного бухгалтера. Но с помощью наших рекомендаций вы можете сами успешно оспорить штраф за административное нарушение.

Запишите в свой личный актив судебную победу над налоговиками / Оспорить штраф в суде проще, чем кажется. Во-первых, зачастую легче отправиться в суд, чем убедить налоговиков в их неправоте. Во-вторых, вопреки расхожему представлению о сложности судебной процедуры бухгалтер вполне может справиться с ней сам.

Когда расходы на неиспользуемое имущество будут обоснованными / Когда у компании простаивает такое имущество, как здание или его часть, то инспекторы снимают расходы на оплату отопления, водоснабжения, связи, аренды земельного участка, амортизационные начисления. Суд может принять во внимание следующий аргумент: расходы на содержание неиспользуемого помещения обусловлены необходимостью его подготовки к реализации (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.08.06 № Ф04-4867/2006 (25120-А46-33)). Но далеко не все имущество организаций, которое временно простаивает, готовится к продаже.

Превращения разниц. Курсовые становятся суммовыми, и наоборот / В отличие от суммовых курсовые разницы определяются не только на дату поступления оплаты за отгруженные товары, но и на последний день каждого отчетного (налогового) периода*. Это утверждение сейчас верно только для налогового учета, где в отличие от бухучета пока остались оба типа разниц, возникающих при изменении курса валюты.

Премии за объем покупок облагаются НДС? / Наша читательница имеет в виду письмо Минфина России от 20.12.06 № 03-03-04/1/847. Однако мнение налоговиков отличается от точки зрения специалистов Минфина, что и подтвердили эксперту "УНП" в управлении администрирования косвенных налогов ФНС России: "В некоторых случаях бонусы и премии следует квалифицировать в качестве оплаты услуг покупателя. В каждой конкретной ситуации налоговый инспектор будет изучать условия договора. Если на основании его положений можно сделать вывод о наличии услуг, возникнет вопрос о необходимости исчисления НДС. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, реализация услуг на территории РФ является объектом налогообложения НДС".

Получатель и плательщик дивидендов в одном лице: сложности расчета налога на прибыль / В пору выплаты дивидендов особые сложности с расчетом налогов возникают у компаний, которые не только выплачивают, но и получают дивиденды. Налоговый кодекс содержит специальный механизм расчета налога на прибыль в этом случае, но не рассматривает многие вопросы, которые возникают на практике.

Отражать ли полученные суммы во внереализационных доходах? / Пункт 1 статьи 250 Налогового кодекса гласит: дивиденды включаются во внереализационные доходы независимо от того, был с них удержан налог или нет. Поэтому полученная сумма отражается в составе внереализационных доходов по строке 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

Обратная реализация товара не влияет на вычет входного НДС / Благодаря недавнему письму Минфина России у компаний теперь не будет проблем с вычетом НДС, когда товары возвращают физические лица или организации, применяющие специальные режимы налогообложения. Еще одна новость: финансовое ведомство требует от покупателя выписывать счет-фактуру при возврате поставщику любого товара, принятого на учет. Однако при возврате некачественного товара реализации не происходит, а потому возникает вопрос с проводкой по начислению НДС.

Роструд выпустил памятку по расчету отпускных / Предвосхищая сезонную череду вопросов по отпускным, Федеральная служба по труду и занятости уточнила порядок их расчета в случае, когда работник не полностью отработал один или несколько месяцев, входящих в расчетный период.

Несколько исполнительных листов: как рассчитать зарплату работнику? / Проблема в том, что размер удержаний ограничен. По общему правилу нельзя за один раз удерживать с работника больше 20 процентов от положенной ему заработной платы. На выплаты по нескольким исполнительным листам можно направить 50 процентов заработка сотрудника. Если же речь идет об алиментах или о возмещении вреда жизни или здоровью, причиненного работником, то на уплату удержаний может уйти до 70 процентов доходов работника (ст. 138 Трудового кодекса, ст. 66 Федерального закона от 21.07.97 № 119-ФЗ "Об исполнительном производстве").

Оригиналы задержатся в инспекции лишь на пять дней / Налоговики не могут держать у себя изъятые у компании оригиналы документов больше пяти дней. К такому выводу пришли судьи Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа. Суть дела такова. Милиционеры изъяли у компании подлинники документов и передали их в инспекцию. Там бумаги пролежали более года. Арбитры сочли такие действия незаконными. Они констатировали, что налоговики обязаны были обосновать свое решение о выемке, но в суд такого документа не представили. Кроме того, судьи указали, что пятидневный срок, в течение которого инспекторы обязаны вернуть компании оригиналы изъятых документов, не может быть продлен.

В накладной дата и номер ТТН не обязательны / Отсутствие в транспортной накладной ссылки на товарно-транспортную накладную (ее номера и даты) не является препятствием для вычета входного НДС. По мнению судей Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа, закон о бухучете не обязывает компании указывать в первичных документах эти сведения (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). На этом основании арбитры сочли несостоятельными доводы инспекторов о том, что отсутствие этих сведений не позволяет принять товары на учет. Кроме "недостатков" в первичных документах проверяющие не нашли других поводов обосновать свое решение. Поэтому судьи, не усмотрев в операции признаков фиктивности, подтвердили право компании на вычет.

Налог на добавленную стоимость / Когда пересчитывать НДС при краже имущества

Льгота по НДС: право или обязанность? / Применение льгот, предусмотренных пунктом 3 статьи 149 Налогового кодекса, является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Можно ли указывать юридический адрес в строке "грузополучатель"? / Неопределенность по поводу адреса грузополучателя возникла из-за нечеткой формулировки в Правилах ведения книг покупок и книг продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. В правилах сказано: в строке 4 счета-фактуры указывается почтовый адрес грузополучателя. Налоговый кодекс ситуацию не проясняет - он вообще не конкретизирует, что за адрес необходимо указывать в счетах-фактурах (подп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Создание резерва - право или обязанность? / Необходимость создания данного резерва в бухгалтерском учете не зависит от наличия у вас аналогичного резерва в налоговом учете.

Не любое имущество можно передать в лизинг

Лимит 60000 рублей по сделке к расчетам с предпринимателями не применяется / Действия специалистов банка неправомерны, так как идут вразрез с указанием ЦБ РФ от 14.11.01 № 1050-У. В этом документе прямо сказано, что лимит расчетов наличными в сумме 60 000 рублей по одной сделке установлен исключительно для расчетов между юридическими лицами и на расчеты организаций с предпринимателями не распространяется.

Мнение читателя: "Нам зачитывают переплату в ПФР в счет будущих платежей!" / Я давно перестала удивляться разъяснениям, которые порой дают наши чиновники. Видимо, поэтому для меня не стало сюрпризом известие о том, что излишне уплаченные пенсионные взносы якобы нельзя направить в счет будущих платежей по этим же взносам. Такую позицию специалист Минфина России Любовь Котова высказала на горячей линии "УНП" по единому социальному налогу. По мнению чиновницы, налоговики не вправе производить зачет данных сумм, в том числе направлять их в счет будущих платежей до тех пор, пока в Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не внесут необходимые поправки. Бухгалтерам же посоветовали в этом случае либо обратиться в суд, который наверняка нас поддержит, либо поспешить в банк с платежкой на уплату взносов в полном объеме, то есть без учета имеющейся переплаты по этим взносам.

Когда за расчет транспортного налога берется суд / Анализ судебной практики показывает, что проблемы с определением ставки транспортного налога схожи практически во всех федеральных округах.

Как избавить баланс от недорогих ОС, полученных в наследство

ЗАЙМ ЗА СЧЕТ КРЕДИТА! "Неужели мы не можем распоряжаться своими деньгами?!" / У Марины Шанц, главного бухгалтера из Орла, возник конфликт с налоговиками: "В прошлом году мы получили банковский кредит на пополнение оборотных средств в сумме 1,7 млн рублей сроком на полгода. Через три недели мы выдали беспроцентный заем постоянному поставщику в размере 2,1 млн рублей на три месяца. При проверке инспектор заявил, что проценты по кредиту не должны уменьшать налоговую базу. Якобы мы именно за счет кредита выдали заем, а раз последний не приносит дохода, то и затраты на получение кредита необоснованны. Но после выдачи займа остаток на счете был не намного меньше размера полученного кредита. Неужели мы не можем распоряжаться своими деньгами?!"

Налоговое планирование. Выделяйте расходы на ликвидацию / При проведении реконструкции или модернизации компания может отложить уплату налога на прибыль на будущие периоды. Для этого достаточно выделить стоимость работ по частичной ликвидации основного средства и списать их единовременно.

"Не желая возвращать долг, контрагент представил поддельный документ" / На какие только уловки не идут должники, чтобы избежать уплаты долга, особенно если он исчисляется миллионами рублей. Доходит до того, что неплательщики представляют в суд поддельные документы.

Переход на зарплатные карты: что спросят у главбуха / При переводе оплаты труда на банковские карты действия бухгалтерии, как правило, сводятся к тому, чтобы составить реестр на выплату зарплаты и платежные поручения. Однако так уж повелось, что со всеми сложностями при оформлении и использовании карт сотрудники идут все же в бухгалтерию. "УНП" составила список возможных проблем и их решений, требующих наименьшего участия бухгалтерии.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Организация, применяющая "упрощенку", вернула продавцу (плательщику НДС) некачественный товар. Может ли продавец воспользоваться вычетом по НДС со стоимости бракованной партии товара.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №16, 24-30 апреля 2007 г. сообщает:

Милиция проверит пиратский софт / Как стало известно "УНП", руководители столичных компаний стали получать письма примерно такого содержания: "По данным правоохранительных органов, в вашей компании установлено нелицензионное программное обеспечение. Просим подтвердить лицензионность". На устранение нарушений дается от двух недель до одного месяца. В противном случае на пороге фирмы могут появиться нежданные гости из милиции.

В каждой ИФНС свои правила по поводу доверенности / Наш читатель столкнулся с новым требованием в своей налоговой. "В столичной инспекции № 1 мне заявили, что не примут отчетность без доверенности от генерального директора. Для меня это стало новостью, тем более что на моих глазах у другого бухгалтера никаких подтверждений полномочий не потребовали. В итоге у меня все-таки согласились принять отчетность, но, вероятно, это было в последний раз. Знаю, что мои коллеги с таким требованием не сталкивались", - поделился с нами главбух московской компании.

Налоговики разъяснили, какие услуги считать бытовыми / УФНС России по Московской области выпустило очередную серию писем, в которых разъяснило правила налогообложения бытовых услуг. Согласно статье 346.26 НК РФ, бытовые услуги, которые поименованы в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН, утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163), подпадают под "вмененку". Судя по числу поступающих в подмосковное УФНС запросов, зачастую компаниям сложно самим разобраться в этом классификаторе.

О потребности в иностранных сотрудниках нужно сообщить до 1 мая / До 1 мая в столице и Подмосковье принимают заявки от работодателей, которые планируют использовать в 2007 году труд иностранных граждан. На основе этих данных будут сформированы квоты на выдачу иностранцам приглашений на въезд в Россию и разрешений на работу. Форма заявки утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 26.03.07 № 188.

Подмосковные компании не интересуются лицами, лишенными права руководить / Почти за месяц функционирования общефедерального реестра дисквалифицированных лиц в информационный центр ГУВД по Московской области не обратилась ни одна подмосковная фирма. Вероятно, компании не сомневаются, что работают с партнерами, которых возглавляют чистые перед законом граждане. Ведь, если окажется, что в цепочке поставок товаров задействована фирма, которой руководит дисквалифицированный директор, проблемы с вычетом НДС или признанием расходов могут возникнуть у всех участников из этой цепочки.

Налоговики проигрывают экспортерам из-за придирок к документам / Столичное УФНС направило в инспекции обзор практики рассмотрения в 2006 году арбитражных споров, связанных с возмещением экспортного НДС (копия этого не предназначенного для посторонних глаз документа имеется в редакции).

Чиновники рассказали, как получить право на городскую символику / Столичные власти утвердили новый порядок использования городской символики (постановление правительства Москвы от 10.04.07 № 253-ПП). Речь идет о флаге и гербе города, слове "Москва", названиях районов столицы, а также архитектурных символах (Кремле, зданиях вокзалов, монастырей и т. д.).

Единый налог на вмененный доход / Какой коэффициент-дефлятор применять в этом году?

Расходы на транспортировку входят в стоимость товаров / Ирина, указанные вами расходы учитываются при расчете налога пропорционально стоимости реализованных товаров.

Белорусские товары декларируются по особым правилам / Подать отдельную декларацию с суммой налога по товарам, ввезенным в РФ из Белорусии, а также заплатить в бюджет сумму налога вам нужно в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ввезенных товаров на учет.

При "вмененке" не нужно облагать ЕСН зарплату управленческого персонала / Нет, платить единый социальный налог вам не нужно. Дело в том, что вся предпринимательская деятельность компании подпадает под ЕНВД, а значит, вы освобождены от уплаты ЕСН, в том числе и в отношении выплат, произведенных в пользу работников управленческого персонала (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Отсутствие доходов стандартным вычетам не помеха / Да, вы должны предоставлять указанные вычеты. Факт отсутствия доходов в течение нескольких месяцев не лишает сотрудника права на получение стандартных налоговых вычетов за этот период. Такие вычеты как на самого сотрудника, так и на его детей предоставляются за каждый месяц налогового периода нарастающим итогом вне зависимости от наличия дохода в каждом месяце (подп. 3, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Именно таким образом вы должны рассчитывать вычеты до тех пор, пока доход сотрудника с начала года не достигнет установленного предела: 20 000 рублей для стандартного вычета на самого работника и 40 000 рублей для вычета на его детей.


24

Надбавки за разъездной характер работы взамен суточных являются компенсационными выплатами, поэтому не подлежат обложению ЕСН и НДФЛ. Ищите - Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.04.2007 по делу N А17-3311-3312/5/2006

Как учесть затраты на достройку основных средств / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10% от первоначальной стоимости основных средств, понесенных организацией в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, основных средств следует учитывать для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию объекта основных средств. (Письмо Минфина РФ от 16.04.2007 г. N 03-03-06/1/236)

ВСЕМ!!! Закон об увеличении МРОТ / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Закон был принят Госдумой 4 апреля 2007 г. и одобрен Советом Федерации 13 апреля. В соответствии с документом МРОТ будет увеличен с 1 мая 2007 года до 1400 руб., а с 1 сентября 2007 года - до 2300 руб. ( Сейчас МРОТ составляет 1100 руб.). Законом закрепляется положение о том, что МРОТ, установленный федеральным законом, обеспечивается в организациях, финансируемых из бюджетов различных уровней не только за счет средств соответствующих бюджетов, но и за счет внебюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской деятельности. Закон разрешает регионам устанавливать собственный МРОТ и определяет порядок его установления региональным соглашением. Однако при этом региональный МРОТ не может быть ниже, чем федеральный. Также законом усиливается административная ответственность за нарушение законодательства о труде и об охране труда.

Письмо Минфина России от 16 апреля 2007 г. № 03-03-06/2/69; Письмо Минфина России от 16 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/240. Минфин России одновременно выпустил два письма, запрещающие учитывать при расчете налога на прибыль средства, истраченные на служебные квартиры.

Письмо Минфина России от 6 марта 2007 г. № 03-03-06/1/149. Минфин России разъяснил, что в налоговом учете расходы на ремонт основных средств, длящийся несколько месяцев, можно списать только после подписания акта по выполненным работам.

ВНИМАНИЕ! РУКОВОДИТЕЛЯМ И КАДРОВИКАМ! Работодатели "забывают" указывать зарплату в договорах / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Самым распространенным нарушением трудового законодательства в 2006 году в Московской области признано отсутствие сведений о размере зарплаты в договорах с сотрудниками. Также работодатели Московской области не указывают в трудовых договорах достоверные характеристики условий труда. При этом в прошлом году работодатели платили штраф за допуск к работе лиц, не прошедших инструктаж, стажировку на рабочем месте, а также за отсутствие аттестации рабочих мест по условиям труда. Как отметили власти области, на предприятиях часто не проводятся медицинские осмотры, отсутствуют специалисты по охране труда и кабинет по охране труда, оборудованный наглядными пособиями.

Утверждены нормы естественной убыли продукции рыболовства при хранении / Приказом Минсельхоза России от 13 февраля 2007 года N 83

АРЕНДА И КОММУНАЛКА! Может ли арендатор принять к вычету сумму НДС по коммунальным платежам по счетам- фактурам, перевыставленным ему арендодателем? Налоговые вычеты вправе заявить покупатель товаров (работ, услуг), указанный в счете-фактуре продавца этих товаров (работ, услуг). Покупателем коммунальных услуг является арендодатель, а не арендатор. Арендодатель не является продавцом коммунальных услуг, а значит, не имеет права выставлять счета- фактуры - ФАС Волго-Вятского округа - от 15.05.2006 N А43-33504/2005-31-1070. А вот что было ранее - право налогоплательщика на вычет НДС поставлено в зависимость от того, будут ли использованы приобретенные товары (работы, услуги) для операций, являющихся объектом налогообложения по НДС. Оплата коммунальных услуг непосредственно связана с деятельностью арендатора. Счета-фактуры, перевыставленные арендодателем и содержащие все необходимые реквизиты, могут служить основанием для принятия сумм НДС к вычету арендатором в общем порядке - ФАС Волго-Вятского округа от 22.12.2005 N А82-4797/2004-15

Минфин РФ в письме от 27.03.2007 г. N 03-05-06-04/15 указал, кто является плательщиком транспортного налога при лизинге автомобиля. Поскольку в силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрировано транспортное средство, при лизинге автомобиля обязанность по уплате транспортного налога зависит от того, на кого зарегистрировано транспортное средство. Если автомобиль находится в собственности лизингодателя, но не зарегистрирован за ним, то плательщиком транспортного налога является лизингополучатель. В ином случае, обязанность по уплате транспортного налога ложится на лизингодателя.

Компенсационные выплаты работнику за использование его личного транспорта в служебных целях, превышающие установленные нормы, облагаются НДФЛ / Специальные нормы компенсации работникам за использование личного транспорта для целей обложения НДФЛ утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. В частности компенсация за использование в служебных целях легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 000 куб. см составляет 1 200 рублей, свыше 2 000 куб. см - 1 500 рублей. Сумма компенсации за использование личного транспорта, выплачиваемая работнику в пределах указанных норм, не подлежит налогообложению НДФЛ. При этом выплаты могут производиться в иных размерах, установленных локальным нормативным актом организации. (Письмо Минфина России от 26.03.2007 № 03-04-06-01/84)

Страховая выплата по договору добровольного страхования жизни, заключенному с иностранной страховой компанией, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке / Иностранная страховая компания, не имеющая лицензии на осуществление страховой деятельности на территории РФ, страховщиком не признается. На страховую выплату такой организации, произведенную в пользу физического лица, являвшегося налоговым резидентом РФ, при наступлении страхового случая не распространяется нормы Налогового кодекса, регламентирующие особенности определения налоговой базы по договорам страхования. (Письмо УФНС России по г. Москве от 31.01.2007 № 28-11/008423)

КАМЕРАЛКА. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 апреля 2007 г. N 03-02-07/2-69 / Минфин поддержал позицию, согласно которой начало проведения камеральной налоговой проверки связано с наличием одновременно двух условий, а именно, с представлением налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и представлением в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, прилагаемых к декларации необходимых документов. Исчисление срока проведения камеральной налоговой проверки начинается со дня, когда в налоговый орган представлены налоговая декларация (расчет) и последний из указанных документов.

Налоговики отказали в вычете налогоплательщику, поскольку поставщики представляют нулевую отчетность или находятся на упрощенной системе налогообложения / Общество доказало реальность сделок по приобретению товаров и подтвердило доказательствами, в т.ч. предоставило счета-фактуры на оплату поставленной продукции. В связи с этим суд в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 28 марта 2007 года Дело N Ф04-1749/2007(32840-А02-42) признал недостаточным основанием для отказа в применении налогового вычета представление нулевой отчетности или нахождение на упрощенной системе налогообложения поставщиков товара. Источник Российский налоговый портал

Амортизационная премия глазами Минфина - заметка - http://www.klerk.ru/articles/?73961

Столовая. Минфин России разъяснил порядок учета расходов, связанных с содержанием помещения объекта общественного питания (столовой), находящегося на территории организации и предназначенного для обслуживания работников, при исчислении налога на прибыль. В письме от 29.03.07 № 03-03-06/1/186 Минфин России разъяснил, что если столовая находится на территории предприятия и обслуживает работников завода, то расходы, связанные с содержанием помещения объекта общественного питания (столовой), подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

КОМУ-ТО ИНТЕРЕСНО! Проезд на такси уменьшит прибыль - ГЛАВНОЕ ПРИЛОЖИТЬ ПРАВИЛЬНО ОФОРМЛЕННЫЕ ДОКУМЕНТЫ / Письмо Минфина России от 13 апреля 2007 г. № 03-03-06/4/48 / Новое разъяснение финансистов разрешает учесть при расчете налога на прибыль оплату проезда командированным сотрудникам на такси до аэропорта. Минфин наконец-то изменил свою позицию. Напомним: ранее чиновники считали, что включить в затраты в налоговом учете можно расходы на общественный транспорт, за исключением услуг такси (п. 12 Инструкции Минфина CCCР от 7 апреля 1988 г. № 62 "О служебных командировках в пределах СССР"). Однако Налоговый кодекс подобного ограничения не содержит. И значит, для учета расходов на такси необходимо лишь выполнение двух условий: документальное подтверждение и экономическая обоснованность (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Признавали правильность этого подхода и судьи (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 февраля 2005 г. № А56-17467/04). Теперь и Минфин наконец-то счел убедительными аргументы налогоплательщиков и судей. Так что сейчас компании могут спокойно включать оплату услуг такси командированным в прочие расходы (подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Причем независимо от направления поездки - по России или за рубеж. Источник: "Главбух"

УСН: ВОЗВРАТ АВАНСА / Возвращенные суммы авансов за товары "упрощенцу" нужно учесть в составе доходов, если ранее указанные платежи были включены в расходы при определении налоговой базы. В том случае, когда суммы авансов не включались в состав расходов, учитывать в составе доходов "упрощенец" их не должен. Об этом сказано в письме Минфина России от 08.02.2007 № 03-11-05/24. Источник: "РНК"

ВАЖНО! НДС: РАЗЪЯСНЕНИЯ СУДА / Обязанность подтверждать правомерность вычетов по НДС лежит на покупателе товаров (работ, услуг), имущественных прав. Такой вывод содержится в постановлении ВАС России от 30.01.2007 № 10963/06. Документ обнародован письмом ФНС России от 21.03.2007 № ММ-6-03/220@. Как следует из материалов дела, после проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС налоговая инспекция запросила первичные документы для подтверждения обоснованности налоговых вычетов. Однако проверяемая организация сообщила о невозможности представить запрашиваемые документы ввиду их хищения неизвестными лицами. В результате рассмотрения суд пришел к выводу, что поскольку организация не смогла доказать обоснованность предоставления вычетов, налоговая инспекция правомерно отказала в вычете и, как следствие этого, доначислила к уплате НДС. Источник: "РНК"

ПРЕССА ПИШЕТ: "Главбух" №8, апрель - о том, что не нужно сообщать в инспекцию о транзитных, депозитных и ссудных счетах?! - письмо Минфина от 19.09.06 №03-05-01-04/273. Нужен ли акт на услуги сотовой связи и что такое "детализация" счета (стр. 98 и 123); что должен писать в графе грузоотправитель филиал (представительство) - стр.113. СОВЕТЫ ЮРИСТОВ. Обучение работников, это - трудовой договор с соответствующей возможностью повышения - служебная записка о необходимости - приказ по организации со ссылкой на план обучения (повышения) - договор на обучение с копией лицензии - документ по результатам обучения - договор с работником о порядке "компенсации" затрат в случае его увольнения (на всякий случай). Сверхнормативная спецодежда - это экономическое обоснование, аттестация рабочего места - приказ о выдаче - обязанность, в трудовом договоре - установленный срок и возврат одежды - правильно оформленные документы о выдаче и возврате.

КАМЕРАЛКА - ВЕРСИЯ. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 апреля 2007 г. N 03-02-07/2-69 / Минфин поддержал позицию, согласно которой начало проведения камеральной налоговой проверки связано с наличием одновременно двух условий, а именно, с представлением налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и представлением в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, прилагаемых к декларации необходимых документов. Исчисление срока проведения камеральной налоговой проверки начинается со дня, когда в налоговый орган представлены налоговая декларация (расчет) и последний из указанных документов.

БУМАГИ. Письмо Федеральной налоговой службы от 1 февраля 2007 г. N 04-2-03/7 "О налогообложении дохода от продажи акций" / Законодательством предусмотрено наличие трехлетнего периода владения ценными бумагами как условия, достаточного для того, чтобы доходы от продажи таких акций, полученные в 2002 - 2006 годах, не облагались налогом на доходы физических лиц путем предоставления имущественного налогового вычета в полной сумме полученного от продажи таких акций дохода. Документами, которые подтверждают срок приобретения ценных бумаг, могут являться контракты, договоры, выписки с лицевого счета налогоплательщика у реестродержателя, справки самих компаний, чьи акции покупаются и продаются, справки о факте обмена на акции приватизированных чеков, свидетельства о праве на наследство.

УСН. Порядок учета расходов на ОС для "упрощенцев" / Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учесть расходы на приобретение основных средств только после полной оплаты их стоимости. Такие разъяснения дал Минфин РФ в письме от 03.04.2007 № 03-11-04/2/85, отвечая на вопрос фирмы, которая приобрела ОС с отсрочкой платежа на три года. Финансисты также отметили, что при этом расходы будут приниматься в течение налоговых периодов равными долями, начиная с квартала, в котором произведена полная оплата / отдел новостей. Клуб бухгалтеров "Проводка"


20

Неправильный счет-фактура доставит проблемы всем / Продавец неправильно указал сумму НДС в договоре и счете-фактуре. Впоследствии Продавец обратился за взысканием суммы НДС с покупателя. Покупатель отбивался как мог, ссылаясь на п. 2 ст. 424 ГК РФ, вследствие чего изменение цены в одностороннем порядке незаконно Суд в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 марта 2007 г. Дело N А58-3666/06-Ф02-1228/07 указал, что в силу п.1 ст. 168 НК РФ сумма НДС не часть цены и взыскал НДС с Покупателя.

Налогоплательщик экспортировал товары в Беларусь. В июле произошла реализация и общество отразило эту операции в декларации за июль. Расчеты за поставку произошли в августе и именно за этот период были заявлены вычеты. Налоговики отказали в возмещении по декларации за август, т.к. в ней отсутствовала отраженная операция по реализации. В Постановлении ВАС РФ № 16086/06 от 20 марта 2007 г позиция налоговиков признана незаконной и отмечено, что при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) в таможенном режиме экспорта уплаченные поставщикам этих товаров (работ, услуг) суммы налога на добавленную стоимость, если они документально подтверждены, подлежат возмещению в пределах установленного законом срока вне зависимости от того, в каком налоговом периоде налогоплательщик-экспортер заявил о своем праве на такое возмещение. Источник Российский налоговый портал

О возможности отнесения налогоплательщиком к расходам процентов по долговым обязательствам в целях исчисления налога на прибыль. Признаны недействительными решения налоговых инспекций о привлечении налогоплательщиков-организаций к налоговой ответственности по причине отнесения на расходы всей суммы процентов. Согласно ст. 269 Налогового кодекса РФ предельная величина процентов, признаваемых расходами, рассчитывается двумя способами: - исходя из среднего уровня процентов, взимаемым по сопоставимым долговым обязательствам; - с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза. Большинство организаций во избежание претензий со стороны налоговых инспекций даже при наличии сопоставимых долговых обязательств применяют второй вариант. Другая категория налогоплательщиков идет на риск, принимая в качестве расхода всю сумму процентов. Прецеденты содержат полезные для налогоплательщиков выводы: во-первых, решение налогового органа должно содержать оценку заемных обязательств на предмет сопоставимости их условий, и, во-вторых, в процессе судебного разбирательства именно налоговый орган должен представить доказательства отсутствия в этих обязательствах критериев сопоставимости.

Дисконтные карты - широко распространенный в розничной торговле способ предоставления скидок покупателям. Однако Налоговый кодекс РФ не разъясняет, как учитывать расходы по таким картам. В феврале этого года специалисты Минфина России высказали свое мнение по данному вопросу. Разберемся, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции, связанные с предоставлением такого вида скидок. Читаем - http://www.klerk.ru/articles/?73597

Минфин о пенсионных взносах для УСН / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин рассмотрел вопрос уплаты организацией, применяющей УСН, страховых взносов на ОПС за счет собственных средств. Так как организация, применяющая УСН, не является плательщиком налога на прибыль организаций, на неё не распространяется пункт 3 статьи 236 НК РФ. В соответствии с этим пунктом выплаты и вознаграждения в пользу физлиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам, не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу в текущем отчетном (налоговом) периоде. Поэтому суммы материальной помощи, премий, оплаты обучения сотрудников, уплаченные организацией, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке (Письмо Минфина РФ от 16.02/2007 г. N 03-04-06-02/28).

Минфин о компенсациях работникам / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Понятие компенсации применительно к трудовым отношениям, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены Трудовым кодексом Российской Федерации, поясняет Минфин. Статьей 164 ТК РФ определено, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. К таким затратам, в частности, относятся расходы, связанные со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указаны в ТК РФ, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.Кроме того, как отмечают в Минфине, расходы работодателя, связанные с компенсацией расходов сотрудников, работа которых носит разъездной характер, могут быть включены в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, но не ранее чем с момента вступления Закона N 90-ФЗ в силу. Если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, не облагаются единым социальным налогом. В остальных случаях они подлежат обложению в установленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 24 января 2007 года N 03-03-06/1/29).

Сумма оплаты материнской организацией сырья, основных средств и прочих ценностей, за дочернюю организацию, подлежит включению последней в состав ее доходов / ПИСЬМО Минфина России от 30.03.2007 № 03-03-06/1/201 / Материнская компания произвела оплату за дочернюю организацию за сырье, основные средства и прочие материальные ценности, а также поставила по возмездной сделке дочерней российской организации товары. После совершения данных операций была осуществлена новация долга дочерней организации в заем, после чего было заключено соглашение о прощении долга. В рассматриваемой ситуации дочерняя организация в результате совершения указанных операций не получает в собственность от материнской компании какого-либо имущества. В связи с этим у нее отсутствуют основания для применения льготы, предусмотренной Налоговым кодексом. Указанную операцию для целей налогообложения следует рассматривать как списание кредиторской задолженности. Сумма списанной кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов.

Утверждено Положение о порядке использования государственной символики города Москвы / Постановление Правительства Москвы от 10 апреля 2007 года N 253-ПП

ЕСН и НДФЛ для материальной помощи / Минфин дал разъяснения для НКО, которые ежемесячно из собственных средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, выплачивают работникам материальную помощь за стаж работы. Некоммерческая организация помимо основной уставной деятельности занимается предпринимательской деятельностью. Ежемесячно из собственных средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, она выплачивает работникам материальную помощь за стаж работы. Как разъяснил Минфин, суммы материальной помощи, не превышающие за налоговый период 4000 руб., выплаченные работникам, освобождаются от налогообложения. Суммы материальной помощи, превышающие 4000 руб., подлежат налогообложению НДФЛ в установленном порядке. При этом необходимо ежемесячно вести учет сумм выплаченной материальной помощи нарастающим итогом. На выплаты, производимые в пользу работников за счет целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, указанных в ст. 251 НК РФ, производится начисление ЕСН в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 02.04.2007 г. № 03-04-06-02/55)

При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. ПИСЬМО Минфина России от 22.01.2007 № 03-02-07/1-16 / Для применения рыночных цен, налоговый орган должен учитывать как количество (объем) поставляемых товаров, сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены. Налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Физикам. Письмо Федеральной налоговой службы и Сбербанка РФ от 12 марта 2007 г. N ГВ-8-10/173@/07-1142 "О внесении изменений в письмо МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001 г. N ФС-8-10/1199/04-5198 "О новых бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками-физическими !!! лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации: форма N ПД (налог) и форма N ПД-4сб (налог)" (с учетом изменений, внесенных письмом ФНС России и Сбербанка России от 18.02.2005 N ММ-6-10/143/07-125В)" / С 1 апреля 2007 г. вводятся новые бланки платежных документов, используемых физическими !!! лицами при расчетах с бюджетами всех уровней бюджетной системы Российской Федерации для уплаты налогов (сборов), пеней и штрафов через обособленные структурные подразделения Сбербанка России. Указанные бланки также направляются в заполненном виде налогоплательщикам - физическим лицам вместе с налоговым уведомлением или вместе с требованием об уплате налога (сбора).

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, с законодательной точки зрения считается безнадежной. Вроде бы осталось просто списать долг и забыть о его существовании как о страшном сне. Однако на практике представители ФНС не очень радуются такому повороту событий, а потому компаниям приходится привлекать к погашению долга служителей Фемиды. Благо в судебном корпусе с легкостью справляются с этой задачей. Адрес - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=4070

Что значит термин "работа в две смены"? Предположим, что на нашей фирме установлена 20-часовая рабочая неделя. При этом все трудятся по 40 часов. Можно ли это считать двухсменным режимом работы (каждая смена по 4 часа)? Можно ли установить еще меньшее время работы в одну смену (например, 3 часа в день или 15 часов в неделю)? Будет ли это считаться "сменой"? Ответ - http://www.klerk.ru/articles/?73738

Чтобы поставить на учет основное средство, нужно сначала определить его первоначальную стоимость. Порядок ее формирования зависит от того, каким образом имущество появилось в организации. Проверьте себя - http://www.klerk.ru/articles/?73726

Особенности предоставления отчетности некоммерческими организациями в органы Росрегистрации / 1. Некоммерческие организации всех организационно-правовых форм, за исключением общественных объединений, представляют в органы Росрегистрации в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом, документы по формам № ОН0001, № ОН0002, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2006 № 212 "О мерах по реализации отдельных положений федеральных законов, регулирующих деятельность некоммерческих организаций". По форме № ОН0001 некоммерческие организации представляют в территориальные органы Росрегистрации отчет о деятельности и сведения о персональном составе руководящих органов. По форме № ОН0002 некоммерческие организации уведомляют территориальные органы Росрегистрации о расходовании денежных средств и об использовании иного имущества, включая полученные от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства. Некоммерческие организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с положениями Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", обязаны представлять в территориальные органы Росрегистрации информацию в соответствии со статьей 19 данного Закона. Ввиду того, что сведения, предусмотренные формами № ОН0001 и № ОН0002, аналогичны сведениям, предусмотренным статьей 19 Федерального закона "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением абзаца 5 данной статьи, некоммерческим организациям, являющимся благотворительными, можно рекомендовать в срок до 30 марта года, следующего за отчетным, представлять формы № ОН0001 и № ОН0002, а в качестве приложения к ним сведения о нарушениях Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ, выявленных в результате проверок, проведенных налоговыми органами, и принятых мерах по их устранению. 2. В соответствии со статьей 29 Федерального закона от 19.05.1995 № 82-ФЗ "Об общественных объединениях" общественные объединения обязаны: - ежегодно публиковать отчет об использовании своего имущества или обеспечивать доступность ознакомления с указанным отчетом; - ежегодно информировать органы Росрегистрации о продолжении своей деятельности с указанием действительного места нахождения постоянно действующего органа, его названия и данных о руководителях общественного объединения в объеме сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц. Кроме того, в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным, общественные объединения обязаны представить в органы Росрегистрации информацию по форме № ОН0003, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2006 № 212 "О мерах по реализации отдельных положений федеральных законов, регулирующих деятельность некоммерческих организаций". Форма № ОН0003 содержит информацию об объеме получаемых общественным объединением от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства денежных средств и иного имущества, целях их расходования или использования, а также об их фактическом расходовании или использовании. В случае если в отчетном периоде общественное объединение не получало денежных средств от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства, то форма № ОН0003 представляется с прочерками или в ежегодном отчете о продолжении деятельности, предусмотренном статьей 29 Федерального закона "Об общественных объединениях", делается запись об отсутствии таких поступлений. В случае если общественное объединение является благотворительным и осуществляет свою деятельность в соответствии с положениями Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", то помимо формы № ОН0003 в органы Росрегистрации в срок до 30 марта года, следующего за отчетным, представляется отчет, предусмотренный статьей 19 данного Закона. Данный отчет должен содержать сведения о: -финансово-хозяйственной деятельности, подтверждающие соблюдение требований Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ по использованию имущества и расходованию средств благотворительной организации; - персональном составе высшего органа управления благотворительной организации; -составе и содержании благотворительных программ благотворительной организации; -содержании и результатах деятельности благотворительной организации; - нарушениях требований Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ, выявленных в результате проверок, проведенных налоговыми органами, и принятых мерах по их устранению. 3. Для фондов, в том числе общественных, в соответствии со статьей 118 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность ежегодной публикации отчета об использовании своего имущества. 4. Профессиональные союзы, их объединения (ассоциации), первичные профсоюзные организации в соответствии со статьей 29 Федерального закона от 19.05.1995 № 82-ФЗ "Об общественных объединениях" обязаны ежегодно информировать органы Росрегистрации о продолжении своей деятельности с указанием действительного места нахождения постоянно действующего органа, его названия и данных о руководителях в объеме сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности", профессиональные союзы, их объединения (ассоциации), первичные профсоюзные организации документы по формам № ОН0001, № ОН0002, № ОН0003, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2006 № 212, в органы Росрегистрации не представляют.

Религия. Постановлением Правительства РФ от 10 апреля 2007 года N 213 внесены изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2006 года N 212, в соответствии с которыми отчет о деятельности религиозной организации, сведения о руководителе и составе руководящих органов религиозной организации, о расходовании религиозной организацией денежных средств и использовании иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства, за 2006 год религиозные организации должны будут представить по вновь утвержденной форме не позднее 1 июня 2007 года.

Убытки от реализации автомобиля, который не использовался в деятельности, направленной на получение дохода, нельзя учесть в расходах / Организацией был приобретен, а затем реализован автомобиль, который не использовался в деятельности, направленной на получение дохода. Убытки от реализации данного автомобиля, не признаются экономически оправданными затратами. Указанный автомобиль амортизируемым имуществом не признается, и, следовательно, его стоимость не погашается путем начисления амортизации. В данной ситуации налогоплательщик только вправе уменьшить доходы на цену приобретения этого имущества, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией. (Письмо Минфина России от 03.04.2007 № 03-03-06/1/210)

С 1 июля 2007 года цены в рекламе должны указываться только в рублях / Согласно изменениям, внесенным в закон "О рекламе", в рекламе товаров и иных объектов рекламирования стоимостные показатели должны быть указаны в рублях, а в случае необходимости дополнительно могут быть указаны в иностранной валюте. Нарушение законодательства о рекламе влечет наложение административного штрафа: - на граждан в размере от 2 000 до 2 500 рублей; - на должностных лиц - от 4 000 до 20 000 рублей; - на юридических лиц - от 40 000 до 500 000 рублей. (Федеральный закон от 12.04.2007 № 48-ФЗ)

Благоустройство территории прибыль не уменьшает - Минфин 02.04.07 №03-03-06/1/2003


19

"Учет. Налоги. Право" №15, 17-23 апреля 2007 г. пишет:

Первый месяц налоговой амнистии прошел в тренировочном режиме / Налоговая амнистия, начавшаяся 1 марта, пока не получила признания в народе: в стране наберется едва ли сотня смельчаков, уже заплативших декларационный платеж.

Илья Трунин: "Критерии оценки налоговых органов будут утверждены в этом году" / Произвол со стороны налоговиков объясняется не огрехами в Налоговом кодексе, а системой оценки работы инспекторов. Точнее, ее отсутствием. Директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Илья Трунин в беседе с корреспондентом "УНП" Сергеем Новиковым пообещал исправить положение.

Мы рассчитали безопасную долю вычетов по НДС по регионам / Следуя предписаниям ФНС России, налоговики c особым пристрастием относятся к компаниям, у которых удельный вес вычетов по НДС в начисленной сумме этого налога выше среднего значения по региону. Инспекторы вызывают руководителей и главных бухгалтеров таких фирм на заседания спецкомиссий по вычетам, организованных в налоговых органах.

Налоговик перевел чужую переплату на свой банковский счет / Из ряда вон выходящее происшествие случилось в УФНС России по Удмуртской Республике. Работник управления перевел на свой счет в банке 51 875 рублей налоговой переплаты, подлежавшей возврату налогоплательщику.

Премии для больничных: версия ФСС / <Об учете премий при подсчете среднего заработка для определения размера пособия по временной нетрудоспособности> - Письмо ФСС России от 14.03.07 № 02-13/07-1985

Новые бланки от ФНС помогут защитить интересы компании / "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" - Приказ ФНС России от 06.03.07 № ММ-3-06/106@

Минфин обновил форму авансового расчета по земельному налогу / "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2005 г. № 66н "Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и рекомендаций по ее заполнению""

Отраслевые ограничения для ККТ не изменились / <О ведении Государственного реестра контрольно-кассовой техники> - Письмо Роспрома от 20.03.07 № СП-915/16

Арендодатели обладают правом на вычет НДС / <О вычете НДС по объекту капстроительства, учтенному на счете 03> - Письмо Минфина России от 05.03.07 № 03-07-15/26

Налоговикам запретили самим определять, какую сумму замораживать на счете / <О порядке приостановления операций по валютным счетам компании, а также об оформлении счетов-фактур в случае получения авансовых платежей> - Письмо Минфина России от 28.03.07 № 03-02-07/1-140

Премию по прошлогодней реконструкции надо учесть в годовом налоговом отчете

В нестандартных ситуациях подойдут старые правила расчета больничных / <О расчете и выплате работникам пособия по временной нетрудоспособности> - Письмо ФСС России от 13.03.07 № 02-13/07-1795

Расходы на консалтинг по абонементу: как избежать конфликта из-за них с налоговой инспекцией / По словам читательницы, лектор на семинаре утверждал: абонентская плата за месяцы, в течение которых организация не обращалась за консультациями, не признается в расходах по двум основаниям. Во-первых, расход считается экономически необоснованным (п. 1 ст. 252 НК РФ). Во-вторых, в данном случае перечисленная абонентская плата должна рассматриваться как безвозмездно переданное имущество, стоимость которого не может уменьшать налогооблагаемую прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Опровергаем оба этих довода.

Налог на добавленную стоимость с комиссионного вознаграждения: нужна ли платежка? / Требования Налогового кодекса...

Безымянным разницам понадобится особый налоговый учет / В зависимости от того, как изменился курс условной единицы, при возврате предоплаты по новому курсу выигрывает либо несостоявшийся продавец, либо несостоявшийся покупатель. Если любая из сторон получает доход, то вопросов, облагается он налогом на прибыль или нет, не возникает. Выгода очевидна, а значит, в силу определения дохода по статье 41 Налогового кодекса возникает обязанность начислить налог на прибыль.

Какую отчетность сдавать по новым формам - почти всю, кроме пенсионных взносов

Налоговики утвердили новый внутренний регламент встречных проверок / Налоговое ведомство утвердило новый регламент 22 марта и разослало его подчиненным с излюбленным чиновниками грифом "Для служебного пользования". Тем не менее мы получили копию этого 20-страничного документа.

Двенадцать причин потребовать документы у контрагента / Инспекция предполагает, что заявленные проверяемой компанией налоговые вычеты или льготы необоснованны

Практическое руководство по составлению доверенности / Непременные условия действительности доверенности

Расходы на покупку доли в убыточном ООО обоснованны / Расходы компании на покупку доли в убыточном обществе с ограниченной ответственностью уменьшают налогооблагаемую прибыль. К такому выводу пришли судьи Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Низкая рентабельность - не повод отказать в вычете НДС / Налоговики давно с подозрением смотрят на убыточные компании*. Очередной шаг в борьбе с нерентабельностью - отказ в применении вычетов по НДС. Инспекторы считают, что наличие убытков говорит об отсутствии деловой цели в деятельности организации.

Исправленный больничный подтвердит расходы / Неправильно оформленные листки нетрудоспособности можно исправить даже после проверки ФСС. К такому выводу пришли судьи Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа.

Суд признал виновными в налоговом преступлении главбуха и главного инженера / Фигуранты дела

Налог на доходы физических лиц. / Определяем статус: резидент - нерезидент

Курсы для поступления в колледж. Возможен ли социальный вычет? / К сожалению, ответ на ваш вопрос будет отрицательным.

Какую дату в акте считать главной? / Действительно, для каждой из перечисленных вами дат можно найти обоснование, почему именно в этот момент следует признавать доход. Ошибка с определением момента учета дохода может дорого обойтись компании. Занижение налогооблагаемой прибыли по итогам года чревато начислением пеней и штрафов (ст. 122, 75 НК РФ). Искажение налога по итогам отчетного периода опасно только пенями, штрафов за неуплату авансовых платежей не будет (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Освободят ли платежки компанию от штрафа при сдаче "уточненки"? / Нет, штрафы вашей организации не грозят. Дело в том, что к декларациям по страховым пенсионным взносам применяются те же правила внесения изменений, что и к налоговым декларациям. Это связано с тем, что правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов, в том числе в части осуществления контроля за правильностью уплаты взносов, регулируются законодательством РФ о налогах и сборах (ст. 2 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Определяем период для деления входного НДС по опоздавшему счету-фактуре / Мы считаем, что для распределения входного НДС нужно использовать информацию о стоимости отгруженных товаров за период, в котором у вашей компании появилось право на вычет налога. Такой вывод следует из пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса.

Уход с "упрощенки" не приведет к пониженным ставкам ЕСН / Вы правильно поступили, указав в декларации по единому социальному налогу сумму налога, рассчитанную по максимальной ставке. Несмотря на то что размер выплат сотрудникам позволяет применять регрессивные ставки ЕСН, использовать их вы не можете.

Уход с "упрощенки" не приведет к пониженным ставкам ЕСН / Мы не можем гарантировать, что налоговая инспекция не наложит на вашу организацию санкции за непредставление деклараций. Уже в ноябре 2006 года, по вашим словам, организация превысила лимит выручки, при котором налоговый период по налогу на добавленную стоимость составляет один квартал. Напомним, этот лимит установлен в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса. И уже до 20 декабря прошлого года должны были сдать отдельные декларации за октябрь и ноябрь, а до 22 января 2007 года - декларацию за декабрь. Вы же планируете сдать отдельные декларации за эти месяцы только в апреле 2007 года.

Мнение читателя "Настаивайте на уменьшении НДС" / "Исключать ли НДС из отрицательной суммовой разницы?"

Опасная схема. Не прячьте прибыль в агентском вознаграждении / В обзоре налоговых схем ФНС России, который оказался в распоряжении редакции "УНП", среди прочих был рассмотрен следующий случай: посредник (агент) за вознаграждение подыскивает для компании (принципала) поставщиков сырья. Агент успешно выполняет поручение: принципал покупает сырье в пределах той цены, которая его интересовала и была прописана в агентском договоре.

Оформляете перепланировку постфактум? Готовьтесь к обоснованию расходов / Компания, решив узаконить уже проведенную перепланировку помещения, непременно столкнется с проблемой налогового учета расходов. Если реконструированное помещение не соответствует техническим нормам, организации придется за свой счет устранить нарушения, и не факт, что налоговики признают эти затраты. В то же время неизбежно возникнет вопрос об обоснованности расходов на изначальные ремонтно-строительные работы.

Нелепые придирки. Что ищут налоговые инспекторы в командировочных расходах / Редкий налоговый инспектор не предъявит претензии к командировочным расходам. Судебная практика подтверждает: даже если не к чему придраться в авансовых отчетах, ждите нелепых требований по обоснованности расходов. Мы расскажем о том, какие основания для начисления налогов придумывают налоговики и что можно противопоставить их чрезмерному усердию.

Прошу совета. Как сохранить информацию по выцветающим чекам? / "У нашей организации большой автопарк, и водители из каждого рейса привозят множество кассовых чеков с автозаправок. Кроме того, некоторые запчасти мы покупаем через подотчетных лиц. Недавно я обнаружила, что кассовые чеки сильно выцветают и на них ничего невозможно прочитать. Я обзвонила нескольких контрагентов. Они меня перенаправили в компании, которые занимаются обслуживанием кассовых аппаратов. Оказалось, что в большинстве ККМ используется термопечать, при которой информация на документе может сохраняться максимум один год. Как же я смогу подтвердить расходы в налоговом учете, когда ко мне придет проверка? Посоветуйте, как быть?"

Негосударственное пенсионное обеспечение: кому и как передать в управление накопительную часть пенсии / Прежде всего нужно обратить внимание на два важных момента. Во-первых, накопительная часть пенсии с 2005 года формируется только у граждан 1967 года рождения и моложе (п. 3 ст. 9, п. 2 ст. 22 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Во-вторых, сменить управляющего этой части пенсии можно один раз в год в срок до 31 декабря (п. 4 ст. 32 Федерального закона от 24.07.02 № 111-ФЗ, п. 4 ст. 36.7 Федерального закона от 07.05.98 № 75-ФЗ).

Три совета, как пройти аттестацию / Журнал "Главбух" объявил о начале очного этапа Всероссийской открытой аттестации бухгалтеров. В ближайшее время экзамены пройдут в столицах большинства российских регионов. Специально для читателей "УНП" Андрей Юдин, разработчик аттестационного задания, дает советы, как с ним успешно справиться.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Если в доверенности не указать срок, на который она выдана, документ будет считаться недействительным.

ПФР принял первые электронные отчеты / В минувшую отчетную кампанию по сдаче персонифицированных сведений порядка 700 предприятий столицы и Подмосковья отчитались в электронном виде через интернет. В отделении ПФР по Москве и Московской области прогнозируют, что до конца года на электронное общение с фондом перейдут еще более 6 тыс. страхователей. При этом представители фонда и спецоператоры связи не скрывают, что первая "электронная" отчетная кампания проходила с трудностями.

УФНС поименно перечислило должников / В прошлом году столичные налоговики привлекли к ответственности 312 граждан, которые сдавали квартиры в аренду, но не уплачивали налог на доходы физических лиц. В некоторых случаях суммы пеней и штрафов за непредставление деклараций и неуплату налога превысили 200 тыс. рублей. Список нарушителей УФНС по г. Москве обнародовала на своем сайте (www.r77.nalog.ru) по заданию центрального аппарата службы. Как нас заверили в управлении, теперь такие сведения будут публиковаться на постоянной основе.

Налог на добавленную стоимость / Определяем НДС при товарообменных операциях

Деньги, полученные в дар, свободны от НДФЛ / Да, вы все правильно сделали. По сути, сумма, выплаченная к празднику, в вашем случае является подарком в денежной форме. А по гражданскому законодательству к подаркам относятся в том числе и деньги (ст. 128, 130, 572 ГК РФ). Поэтому если сотрудник в течение налогового периода получил от организации подарок в денежной форме, то он не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4000 рублей. Основание - пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Как списать долги при ЕНВД / Нет, платить налог на прибыль и подавать декларацию по этому налогу в вашем случае не нужно. Деятельность вашей компании полностью подпадает под режим уплаты ЕНВД (п. 1 решения Совета депутатов муниципального образования г. Дубна Московской области от 27.10.05 № РС-13 (29) -93/33). Поэтому данные доходы и расходы в полном объеме относятся к деятельности, по которой уплачивается ЕНВД, и не формируют налоговую базу по налогу на прибыль и НДС (п. 10 ст. 274, п. 4, 7 ст. 346.26 НК РФ). Отметим, что такого же мнения в этом вопросе сейчас придерживаются и специалисты Минфина России (письмо от 07.07.06 № 03-11-04/3/338).

При приеме на работу столичная прописка не требуется / Ничто не запрещает вам принимать на работу в столице российских граждан, которые зарегистрированы в другом городе.

Арендованному объекту инвентарная карточка не нужна / Ваш аудитор не прав: переделывать инвентарные карточки по основным средствам, принятым к учету до утверждения новых форм, не обязательно. А вот учет объектов, приобретенных и принятых к учету начиная с 22 марта 2003 года, действительно должен вестись только по новым формам инвентарных карточек. Они утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №15, 17-23 апреля 2007 г. делится:

Лебединая песня игорного бизнеса / Возможно, что с 1 января 2008 года город окончательно распрощается с залами игровых автоматов, а к 1 июля 2009 года та же участь постигнет все городские казино. Городское правительство одобрило на прошлой неделе законопроект "О мерах по реализации Федерального закона "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"".

Арендаторы выходят на тропу войны / Самый больной вопрос малого бизнеса на сегодня - скупка на аукционах в Фонде имущества крупными финансовыми группами восстановленных и сохраненных малыми предпринимателями помещений. Тем самым малый бизнес лишается возможности к существованию. Лига арендаторов госимущества инициировала мероприятия, нацеленные на защиту интересов предпринимателей, арендующих государственное и муниципальное имущество.

Декларация специального режима: как предоставить и не "попасть" / "Нулевки" для вмененщиков

Проектное финансирование: факторы успеха / Проектное финансирование - это целевое кредитование заемщика на определенный срок для реализации какого-либо инвестиционного проекта. При этом основным обеспечением обязательств являются доходы от реализации конкретного проекта и активы, относящиеся к нему.

Налог на доходы физических лиц. / В справке подразделения укажите правильный КПП

БОЛЬНИЧНЫЕ - ОПЛАЧИВАЮТСЯ ВЫХОДНЫЕ И ПРАЗДИЧНЫЕ ДНИ - ЧЕМ БОЛЬШЕ МЕСТ РАБОТЫ - ТЕМ БОЛЬШЕ ПОСОБИЕ - ПРИ БОЛЕЗНИ РЕБЕНКА ДЕЙСТВУЮТ ОСОБЫЕ ПРАВИЛА

Аренда госимущества - все детали - образец платежек и заполнения декларации по НДС - "Главбух" №7, апрель - стр.70

ПРЕССА СООБЩАЕТ: "Главбух" №5, март - о том, почему "упрощенцам" выгоднее учитывать входной НДС ОТДЕЛЬНО!!! (стр. 70); об учете ПРОЦЕНТОВ ЗА КРЕДИТ (стр.32); ДЕТАЛИ ПРИ ВЫПЛАТАХ СОВМЕСТИТЕЛЯМ (стр.77).

НДС для товаров, вывезенных в Республику Беларусь / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин разъяснил порядок применения нулевой ставки НДС в отношении операций по реализации товаров, не происходящих с территории РФ, и вывезенных с территории РФ на территорию Республики Беларусь. Для подтверждения нулевой ставки НДС в отношении таких товаров налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы все документы, предусмотренные пунктом 1 статьи 165 НК РФ. Что касается необходимости представления таможенных деклараций при отмене таможенного контроля, то Минфин напоминает, что на основании постановления Правительства РФ от 23.06.95 N 583 таможенный контроль отменен на границе РФ с Республикой Беларусь в отношении товаров, происходящих из РФ или Республики Беларусь. При этом таможенное оформление в отношении товаров, происходящих из третьих стран, не отменено (Письмо Минфина РФ от 16.03.2007 г. N 03-07-13/1-05).

Использовать осторожно, так как есть ответ от "органов". ВОПРОС: В случае получения авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет-фактуре должен быть указаны реквизиты (номер, дата) платежно-расчетного документа. Какую дату должен проставить продавец в счет-фактуре: дату составления платежного документа покупателем или дату получения денежных средств на расчетный счет продавца в счет предстоящих поставок. ОТВЕТ: Согласно пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счете-фактуре, выставляемом продавцом при реализации этих товаров (работ, услуг), должен быть указан номер платежно-расчетного документа. То есть, в налоговом законодательстве не прописано, что необходимым условием заполнения стр. 5 счета-фактуры для целей налогообложения является указание даты составления платежного документа либо получения денежных средств. Вместе с тем, в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 г. № 914 (с последующими изменениями и дополнениями) "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" в стр. 5 счета-фактуры указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура). На основании указанного Постановления Правительства РФ, налоговые органы могут сделать вывод о том, что в стр. 5 счета-фактуры в обязательном порядке указывается дата составления платежного документа. Однако, подобная позиция не соответствует ст. 169 НК РФ. Более того, Постановление Правительства № 914 является лишь подзаконным нормативным актом и не может дополнять нормы Налогового кодекса РФ. Но счет-фактура является основанием для принятия НДС к вычету, и нарушение порядка его составления может повлечь налоговые риски только для покупателя, о чем свидетельствует судебная практика. Так, если же поставщик при заполнении строки 5 вместо даты оформления платежного поручения укажет дату его исполнения банком, то это не может являться основанием для отказа покупателю в вычете НДС (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.06.2006 г. № А19-46330/05-18-Ф02-2642/06-С1). Для продавца указание в счет-фактуре даты получения денежных средств на расчетный счет или, наоборот, не указание даты не может оказать влияния на порядок исчисления налоговой базы по НДС. Между тем, во избежание налоговых последствий для покупателей в части налогового вычета по НДС продавцу рекомендуется проставлять в счетах-фактурах дату составления платежного документа.

ЛИФО БОЛЬШЕ НЕ БУДЕТ. Приказ Минфина РФ от 26 марта 2007 г. N 26н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" / Согласно изменениям, вносимым в положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, из перечня методов оценки запасов, при помощи которых производится определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, исключается метод ЛИФО (по себестоимости последних по времени приобретений). Аналогичные изменения внесены в ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" и Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Приказ вступает в силу с 1 января 2008 г.

Рынок. Приказ Минэкономразвития РФ от 26 февраля 2007 г. N 56 "Об утверждении номенклатуры товаров, определяющей классы товаров (в целях определения типов розничных рынков)" / На основании утвержденной номенклатуры розничный рынок может быть отнесен к универсальным (в случае, если на таком рынке менее 80% торговых мест от их общего количества предназначено для осуществления продажи товаров одного класса) и специализированным (если указанное количество мест превышает 80%). Кроме того, информация о классе предполагаемого к продаже товара должна представляться при заключении договора о предоставлении торговых мест.


16

Религия. Постановление Правительства РФ от 10 апреля 2007 г. N 213 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2006 г. N 212" / Для религиозных организаций предусматривается специальная упрощенная форма, содержащая отчет о ее деятельности, сведения о руководителе и составе руководящих органов, о расходовании религиозной организацией денежных средств и использовании иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства. Указанный отчет за 2006 год религиозные организации представляют не позднее 1 июня 2007 г. Ранее религиозные организации должны были представлять отчет по общей форме, предусмотренной для всех некоммерческих организаций.

Стройка. Письмо Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 9 апреля 2007 г. N СК-1394/02 "О ценах на проектные и изыскательские работы для строительства на II квартал 2007 года" / Во II квартале 2007 г. рекомендуемый индекс изменения стоимости проектных работ к уровню базовых цен по состоянию на 1 января 2001 г. равен 2,23 и 17,21 к уровню базовых цен по состоянию на 1 января 1995 г. (в прошлом квартале - 2,19 и 16,92, соответственно). Рекомендуемый индекс изменения стоимости изыскательских работ к базовым ценам, рассчитываемым по справочникам базовых цен на инженерные изыскания, по состоянию на 1 января 2001 г. составляет 2,32, а к базовым ценам, рассчитываемым по справочникам базовых цен на инженерные изыскания по состоянию на 1 января 1991 г. - 26,43 (в I квартале 2007 г. - 2,28 и 25,94).

Опять стройка. Письмо Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 9 апреля 2007 г. N СК-1395/02 "Об индексах изменения сметной стоимости на II квартал 2007 года" / Определены индексы изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ в целом и по статьям затрат на II квартал 2007 г. в разрезе субъектов РФ. Индексы учитывают полный комплекс строительно-монтажных работ и рекомендованы для укрупненных расчетов стоимости строительства базисно-индексным методом, подготовки тендерной документации и общеэкономических расчетов в инвестиционной сфере для объектов, финансирование строительства которых осуществляется с привлечением средств федерального бюджета. Индексы определены с учетом накладных расходов и сметной прибыли. Накладные расходы приняты с понижающим коэффициентом 0,94, учитывающим снижение с 1 января 2005 г. ставки ЕСН. К накладным расходам в базисном уровне цен указанный коэффициент не применяется.

"Белорусские" налоги получили новый софт / Фирмы-участники ВЭД, торгующие с Белоруссией, теперь могут воспользоваться более совершенным программным обеспечением по формированию документации. Об этом позаботились налоговики, разместив на официальном сайте ФНС обновленный софт для ввода заявления о ввозе товара и уплате косвенных налогов-"ЭСНДС НП" (версия 1.2.0).

ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДС / Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ рассмотрены вопросы, касающиеся порядка применения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость. Документ: Письмо ФНС РФ от 21.03.2007 N ММ-6-03/220@

Основное средство, полученное безвозмездно от учредителя в дар, подлежит амортизации, даже если его стоимость не была учтена в налогооблагаемом доходе / Основанием начисления налога на прибыль послужило неправомерное, по мнению налоговой инспекции, завышение расходов на сумму начисленной амортизации по безвозмездно полученному имуществу от учредителя. Суд указал, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного организацией безвозмездно, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей организации. Соответственно организация правомерно не включила в состав внереализационных доходов имущество стоимостью более 23 миллионов рублей, безвозмездно полученное от своего учредителя. (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.02.2007 № Ф08-737/2007-290А)

Аттестуем рабочие места - http://www.klerk.ru/law/?73326

Накладная. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 6 марта 2007 г. Дело N А19-20207/06-40-Ф02-902/07-С1 / Такие реквизиты, как номер и дата товарно-транспортной накладной, не включены в перечень обязательных, указанных в пункте 2 статьи 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете", и не свидетельствуют об отсутствии факта осуществления хозяйственной операции.

Штраф за осуществление деятельности через обособленное подразделение без постановки на учет рассчитывается исходя из доходов подразделения или в целом по организации? Читайте ВСЕ - http://www.buh.ru/qaDescr.jsp?ID=604&print=Y

ПРЕССА ПИШЕТ: при ремонте рекомендуется составлять дефектную ведомость ("УНП" №11, март стр.11); ЛИЗИНГ - опасен, особенно для взаимозависимых лиц (стр. 7, "УНП" №9, март); суд - почтовые рассылки - реклама или промо-акция (там же стр.2, Москва); как отсрочить возмещение НДС - откладываем оприходование (проверяя качество) или меняем предназначение активов (там же стр.14); КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В МОСКВЕ ЗА ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ - отдельно, если не уведомить об этом ИФНС (стр.8, "УНП" №13, апрель - Москва); ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ И ШТРАФ - суд да дело (стр. 9 "УНП" № 10, Москва - март и статья 116 НК РФ); ПОЧЕМУ НАДО ВСЕ ИЗМЕНЕНИЯ ОКЛАДОВ ВКЛЮЧАТЬ В ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРА - ТАБЕЛЬ и СВЕРХУРОЧНАЯ РАБОТА (стр. 10 - там же); ПОДОТЧЕТНЫЕ СУММЫ НА КАРТОЧКУ - проблема (стр.12 - там же).

Учредителям ООО разрешили нарушать Устав / Участники обществ с ограниченной ответственностью вправе распоряжаться принадлежащими им долями по своему усмотрению, в том числе передавать их третьим лицам без согласия других учредителей. Такой достаточно неожиданный вывод содержится в принятом накануне постановлении Президиума ВАС по делу № А60-33044/2005-СЗ. Началось все с того, что пару лет назад несколько участников одного из уральских ООО, не поставив в известность партнеров, передали свои доли (в общей сложности 35 процентов) посторонним приобретателям, что привело к появлению в ООО двух новых участников. Огорошенный данным фактом, главный мажоритарий - владелец 60 процентов долей общества, попытался оспорить сделку в суде. Он ссылался на то, что действующее законодательство допускает свободное отчуждение долей только при условии, что это не запрещено уставом компании. В данном же случае запрет на продажу, дарение или обмен в наличии имелся. Арбитражный суд Свердловской области удовлетворил просьбу истца, однако апелляционная и кассационная инстанции решили иначе и отказались признать продажу и дарение незаконными. Таким образом дело дошло до высших арбитров. Передавая дело в президиум, тройка судей отметила, что нарушение запрета, содержащегося в уставе ООО, приравнивается к нарушению закона и делает сделку юридически ничтожной. Однако Президиум ВАС с такой позицией не согласился и в пересмотре дела отказал. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации

ВАЖНО ДЛЯ ВСЕХ!!! Бухгалтерская справка: подтверждаем исправления - http://www.buhgalteria.ru/page/4162

ВНИМАНИЕ ВСЕМ! Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), имущественных прав, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком. Суд кассационной инстанции указал, что в ходе камеральной проверки инспекцией не исследовались первичные документы, подтверждающие факт виновного неправильного исчисления обществом налога на добавленную стоимость, в связи с чем, по мнению суда, у инспекции отсутствовало право к доначислению данного налога и начислению пеней. Однако поскольку обязанность подтверждения обоснованности налогового вычета лежала на обществе и оно эту обоснованность не доказало, инспекция вправе была не принять заявленный обществом налоговый вычет и, как следствие этого, доначислить к уплате налог, уменьшенный обществом в результате упомянутого вычета. ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РФ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 30.01.07 N 10963/06.

Правильный коэффициент К1 установит лишь суд / Ситуация вокруг коэффициента-дефлятора К1, который применяют плательщики единого налога на вмененный доход, далека от разрешения. Налоговики требуют от "вменещиков" применять К1, введенный Минфином. По закону обязанность устанавливать коэффициент-дефлятор возложена на Минэкономразвития. Приказом МЭРТ от 3 ноября 2006 г. № 359 значение К1 на этот год составляет 1,096. Однако в письме от 2 марта 2007 г. № 03-11-02/62 Минфин увеличил К1 до 1,241 и предложил применять его при исчислении налога с 1 января. Эксперты признают, что плательщикам ЕНВД придется добиваться правды в суде. / отдел новостей. Клуб бухгалтеров "Проводка"

Стройка. Постановление Правительства Москвы от 10 апреля 2007 г. N 240-ПП "Об утверждении Регламента подготовки и выдачи ордеров на производство земляных и строительных работ в городе Москве" / Регламент определяет порядок подготовки и выдачи Объединением административно-технических инспекций города Москвы ордера на производство земляных и строительных работ. Структурными подразделениями Объединения административно-технических инспекций города Москвы, ответственными за подготовку и выдачу ордеров, являются Техническая инспекция и административно-технические инспекции по округам (кроме АТИ по Центральному административному округу).

ОСОБЕННОСТИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ / Разъяснен порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов военнослужащих в виде оплаты стоимости путевок для детей школьного возраста, а также доходов физических лиц, полученных в связи с предоставлением молодым семьям субсидий на строительство или приобретение жилья. Документ: Письмо ФНС РФ от 27.03.2007 N ГИ-6-04/245@

ПРЕССА ПИШЕТ: о стандартных вычетах по НДФЛ и обязательных заявлениях сотрудников, вычетах у совместителей и иностранцев!!! ("Главбух" №6, март - стр.58); о тонкостях в учете автошин!!! - там же стр. 80 - Правила эксплуатации автомобильных шин - приказ Минтранса от 21.01.04 №АК-9-р.


13

Налоговики наказывают за перепродажу бренда / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Налоговики отсудили 665 млн руб. у компании "Трансмарк". По их мнению, она минимизировала налоги за счет необоснованно высоких роялти за товарные знаки марок пива. ФНС опубликовала Решение 9-го арбитражного апелляционного суда по делу компании "Трансмарк". Компания выплачивала за товарные знак роялти в размере 4-10% дохода от реализации. Затем "Трансмарк" передала право на использование товарных знаков Калужской пивоваренной компании, которая платила роялти в 0,1% дохода. Налоговики посчитали, что платить за покупку товарного знака больше, чем получать за его перепродажу, совсем нелогично. Кроме того, чиновники решили, что компания вообще не должна была уменьшать на сумму роялти налогооблагаемую прибыль. При этом доводы копании о том, что купленные права необходимы для рекламы, поддержки продаж, оперативного реагирования на рыночную конъюнктуру, были отклонены судом.

Затраты на аренду жилых помещений можно отнести в расходы / Организации, арендующие помещения в жилом фонде, могут учесть эти затраты в составе расходов для исчисления налога на прибыль, но, пока только через СУД. И всё это несмотря на то, что фирма не соблюдает положения отраслей права. Такой вывод следует из постановления ФАС Московского округа от 12.01.07, 19.01.07 NКА-А41/13145-06.

Учет премий для целей исчисления налога на прибыль. / В письме от 06.03.07 № 03-03-06/1/151 Минфин России разъяснил, что если выплата премии предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором, то такие расходы должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 255 НК РФ).

Лизинг и строительство. Минфин России разъяснил порядок принятия к вычету до 01.01.2006 НДС, уплаченного налогоплательщиком подрядным организациям при проведении ими капитального строительства объекта, используемого налогоплательщиком для оказания услуг по аренде, и при условии отражения в учете данного объекта на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". В письме от 05.03.07 № 03-07-15/26 разъяснено, что условия, при выполнении которых у налогоплательщика возникает право на вычет сумм налога на добавленную стоимость по работам, выполненным подрядными организациями, установлены НК РФ (ст. 171, 172, 259 НК РФ). Учет объекта недвижимости на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов по вышеуказанным работам.

Ремонт и резерв. Минфин России разъяснил порядок учета расходов на ремонт основных средств организацией, создавшей резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. / В письме от 06.03.07 № 03-03-06/1/149 разъяснено, что расходы организации, направленные на ремонт основных средств, следует списывать за счет средств ранее созданного резерва на ремонт основных средств. Учитывать их следует в расходах для целей налогообложения прибыли организаций в том налоговом периоде, в котором такие расходы были осуществлены. Иными словами, в том налоговом периоде, в котором были составлены и подписаны документы, подтверждающие завершение таких работ. Например: договор на выполнение ремонтных работ; акт приемки-передачи выполненных работ; платежные поручения.

Когда приходят из Ростехрегулирования - изучаем - http://www.buhgalteria.ru/page/4156

"Учет. Налоги. Право" №14, 10-16 апреля 2007 г. сообщают:

Роструд разъяснил, как уволить иностранцев с рынков / Как правильно уволить иностранца, если он 1 апреля - даты, начиная с которой иностранным гражданам запрещено торговать на рынках, в палатках и других нестационарных объектах, - находился в отпуске или на больничном? Федеральная служба по труду и занятости опубликовала на своем сайте www.rostrud.info адресованное работодателям письмо с ответом на этот вопрос.

Контрольные полномочия налоговиков урезаны не будут / По информации "УНП", Минфин и Госдума в 2007 году не планируют исправлять статьи Налогового кодекса, посвященные налоговым проверкам и блокировке счетов. Это означает, что и дальше инспекции смогут оказывать давление на "непонятливые" компании, продлевая выездные проверки, требуя дополнительные документы при камеральных ревизиях и блокируя счета.

Бухгалтеры назвали лучшие и худшие инспекции страны / Журнал "Главбух" обнародовал результаты первого Всероссийского рейтинга налоговых инспекций. Ознакомиться с ним можно в интернете по адресу union.glavbukh.ru

Суд признал законной регистрацию компании по адресу директора / Налоговики не устают придумывать способы, как заставить организации перерегистрироваться по фактическому адресу. Так, ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска обратилась в суд с иском о ликвидации фирмы, зарегистрированной по адресу директора. Инспекторов не смутил тот факт, что Федеральный закон от 08.08.01 № 129-ФЗ о государственной регистрации юрлиц и Гражданский кодекс допускают регистрацию компании по местонахождению ее руководителя.

Два случая, когда понадобится доверенность / <О подтверждении полномочий на представление налоговой отчетности>

Услуги кассового центра - повод для штрафа / <О применении ККТ в условиях работы единого кассового центра торгового объекта>

Учредители АО смогут учесть расходы при продаже акций / <Об учете расходов при реализации акций, которые организация получила в связи с участием в создании акционерного общества, уставный капитал которого оплатила акциями третьего лица>

Прошлогодние визиты иностранца в РФ зачтутся для определения статуса резидента / <Об исчислении и уплате НДФЛ при изменении налогового статуса работника в течение налогового периода>

Новые правила помогут покупателям софта избежать налоговых проблем / "О внесении изменений в Правила продажи отдельных видов товаров"

Когда расход попал не в свой период. Коллекция заблуждений / Причина многих заблуждений, связанных с моментом признания расходов в налоговом учете при методе начисления, кроется в названии метода. Как отмечают аудиторы, порой бухгалтеры забывают, что момент признания некоторых затрат привязан к перечислению денежных средств, а для определенных расходов существуют специальные правила. Коллекция, собранная "УНП", поможет не промахнуться с периодом учета расходов.

Когда корректировка ставки по кредиту приведет к пересчету расходов / Норма о том, что ставка рефинансирования, используемая для налогового учета процентов, зависит от условий кредитного договора, работает уже больше года. Но до сих пор не было ясности: по какой ставке ЦБ РФ определять затраты, если кредитная ставка скорректирована после окончания налогового периода? И нужно ли пересчитывать расходы?

Как спасти расходы по договору, который нельзя считать заключенным / Не оформленное из-за невнимательности приложение к договору может привести к серьезным осложнениям, если факт "всплывет" во время налоговой проверки. Под угрозой окажется признание расходов по сделке. Но есть способы исправить ситуацию.

Все в суд / Юридический адрес в счете-фактуре - не помеха для вычета

Налог на прибыль организаций / "Если расходы нельзя четко привязать к конкретному договору, это совсем не значит, что они косвенные. Если расходы связаны с производством работ, то они прямые"

Исключать ли НДС из отрицательной суммовой разницы? / "...Мы заключаем договоры с покупателями в условных единицах. Оплата производится спустя какое-то время после отгрузки, и за счет падения курса в налоговом учете образуются отрицательные суммовые разницы (для целей бухгалтерского учета сейчас используется термин "курсовые разницы". - Примеч. ред.). На разницу, которая относится к сумме НДС, мы этот налог не уменьшаем из-за разъяснений Минфина России. Ну а можем ли мы списать эту сумму для налога на прибыль?..". Из письма главного бухгалтера Татьяны Кривошеевой, г. Тюмень

Не забудьте подтвердить основной вид деятельности в ФСС / "...Мы не успели до 1 апреля сдать в отделение ФСС заявление и справку о подтверждении основного вида деятельности (для назначения тарифа по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний). Скажите, пожалуйста, я правильно понимаю, что теперь Фонд социального страхования назначит нам максимально возможный тариф?..". Из письма главного бухгалтера Елены Кораблевой, г. Санкт-Петербург

Лицензия осталась без деятельности / "...В прошлом году мы оформили лицензию сроком на один год. В бухгалтерском учете расходы на приобретение лицензии учли на счете 97. В этом году выяснилось, что лицензируемую деятельность вести больше не будем. Как в бухгалтерском учете списывать оставшуюся сумму расходов на приобретение лицензии: единовременно или в течение срока действия лицензии? Можно ли эти затраты признавать в налоговом учете?.." / Из письма главного бухгалтераОльги Рюминой, г. Краснодар

Аванс получен до перехода на "упрощенку". Можно ли вернуть НДС? / "...В декабре 2006 года наша компания получила аванс под предстоящую поставку товаров. С него был уплачен НДС в бюджет. С 2007 года мы перешли на упрощенную систему. Отгрузка в счет аванса произошла в марте текущего года, то есть уже без НДС. Что делать с налогом, уплаченным в прошлом году с аванса?.." / Из письма главного бухгалтера Людмилы Дорохиной, г. Санкт-Петербург

Налоговое планирование. Выбираем способ учета расходов на землю / Если организация приобрела земельный участок, который до этого находился в государственной или муниципальной собственности, то она может признать его стоимость в расходах в налоговом учете (п. 1 ст. 264.1 НК РФ). Этим правом можно воспользоваться только если на участке уже находятся здания, строения, сооружения или если компания намерена осуществлять на нем капитальное строительство. В отношении самого порядка признания расходов организациям дано право выбора.

Личный опыт. "Мы отстояли выгодный порядок расчета процентов по возврату НДС" / Как известно, налоговики стараются максимально снизить сумму процентов, подлежащих перечислению налогоплательщику. Тому пример - мой личный опыт, который с 2007 года приобрел еще большую актуальность после поправок в Налоговом кодексе.

Как противостоять психологическому давлению налоговиков / Если верить психологам, в преддверии очередной неприятной встречи с инспектором нужно обратиться к прошлому опыту и вспомнить, что казалось самым пугающим. Затем спокойно проанализировать аспект, который вызвал наибольшую тревогу, и постараться изменить свой взгляд на него. И составить формулы, которые помогут преодолеть боязнь и вернуть здравый подход к ситуации.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / По мнению налоговиков, принимать наличную оплату через единый кассовый центр, оборудованный ККТ, не принадлежащей продавцу.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №14, 10-16 апреля 2007 г. советует:

Столичные компании вынуждены снижать вычеты по налогу на добавленную стоимость / "УНП" выяснила подробности работы комиссий по контролю за столичными компаниями, которые заявляют необоснованные, по мнению налоговиков, вычеты по НДС. Ежемесячно на заседания комиссий в ИФНС приглашаются для дачи объяснений руководители и главбухи нескольких сотен организаций, у которых удельный вес вычетов по НДС в начисленной сумме налога превышает среднее по городу значение. Почти две трети компаний в итоге представляют уточненные декларации с уменьшенной суммой вычетов.

От штрафа оградят ошибки в протоколе / Столичные компании и их должностные лица имеют неплохие шансы избежать административных штрафов. Для этого нужно внимательнее присмотреться к протоколу об административном правонарушении. Как свидетельствует обзор допускаемых ИФНС ошибок (копия имеется в редакции), в этих документах встречаются серьезные погрешности.

ПФР подвел итоги отчетной кампании / Отчетная кампания по сдаче персонифицированных сведений за 2006 год порадовала чиновников отделения Пенсионного фонда по Москве и Московской области. На начало апреля данные о работниках представили более 575,3 тыс. работодателей - 366,3 тыс. из Москвы и 200,9 тыс. из Подмосковья. Это 95,5 процента активных страхователей города и области, которые ведут деятельность и платят взносы.

"Алкогольные" декларации можно сдавать уже сегодня. В тестовом режиме / Хотя официально декларирование розничной продажи алкогольной продукции вводится только с 1 января 2008 года, уже сегодня московские компании могут опробовать процедуру сдачи нового вида отчетности. Чиновники советуют организациям не пренебрегать этой возможностью и заранее научиться работать с программой. Правда, за это придется заплатить.

Налог на имущество организаций. / Платить ли налог, если объект числится на 08-м счете?

Смена налогового режима с общего на упрощенный не означает потерю расходов / Да, вы можете учесть такие расходы при упрощенной системе налогообложения. Они входят в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по единому налогу (подп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом недосписанная вашей организацией часть расходов будет учитываться по правилам статьи 346.25 Налогового кодекса.

Уточненные декларации - в электронном виде / Сейчас вы должны представлять отчетность только в электронном виде, поэтому и уточненные декларации за прошлые годы вы должны представлять по телекоммуникационным каналам связи (п. 3 ст. 80 НК РФ). Это нам подтвердили и налоговики, в частности специалисты инспекции ФНС России № 1 по ЦАО г. Москвы. Как мы выяснили у представителей компании "Такском" и "СКБ Контур", их программные средства также готовы технически предоставить компаниям такую возможность.

За автомат с несколькими игровыми местами налог платится как за один объект / Если в документации на каждый такой автомат сказано, что это один автомат с несколькими игровыми местами, который выполняет одну игровую программу и обеспечивает возможность одновременной игры нескольких участников, то выводы вашего инспектора необоснованны. В этом случае игровой автомат независимо от количества игровых мест считается одним объектом по налогу на игорный бизнес (ст. 364, п. 1 ст. 370 НК РФ). Это подтверждается и обширной судебной практикой, которая сейчас однозначно складывается в пользу налогоплательщиков. Федеральный арбитражный суд Московского округа также занимает в подобных спорах сторону налогоплательщиков (к примеру, постановление от 12.02.07 № КА-А41/13747-06).

ИНТЕРЕСНО МНОГИМ! Склад организации находится в Московской области, налоги организация платила по месту дислокации в Москве, надо ли платить часть налогов на прибыль в бюджет Московской области (по месту нахождения обособленного подразделения компании? Читайте - http://www.audit-it.ru/account7/arni8.php?rb=16

Дело о безвозмездном ремонте арендуемого помещения. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА - Постановление от 29 января 2007 года - Дело N Ф04-9323/2006(30541-А75-25) / Основанием доначисления НДС послужил вывод налогового органа о том, что произведенный Обществом капитальный ремонт арендуемого имущества в соответствии со статьей 623 Гражданского кодекса Российской Федерации является неотделимым улучшением арендованного имущества и сославшись при этом на абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в целях настоящей главы (главы 21 "Налог на добавленную стоимость") передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Из положений пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что, в целях главы 21 "Налог на добавленную стоимость", передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Одновременно с этим отношения сторон договора аренды, связанные с ремонтом предмета аренды, регулируются статьей 616 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой установлено, что арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды. Исходя из того, что договор аренды является возмездным договором (статья 606 Гражданского кодекса Российской Федерации) и все отношения сторон договора, в том числе и по содержанию арендованного имущества, являются возмездными, арбитражный суд правильно указал на необходимость доказывания обратного.

Бланки ФНС. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПРИКАЗ от 6 марта 2007 года N ММ-3-06/106@ / Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Авторские права и товарные знаки. Федеральный закон от 9 апреля 2007 г. N 42-ФЗ "О внесении изменений в статьи 146 и 180 Уголовного кодекса Российской Федерации" / Изменениями предусматривается увеличение максимального наказания за преступления (нарушение авторских и смежных прав), предусмотренные статьями 146 и 180 УК РФ, с пяти до шести лет лишения свободы. Кроме того, за незаконное использование товарного знака повышается максимальный размер штрафа - с 300 тыс. до 500 тыс. руб.

Антимонополька. Федеральный закон от 9 апреля 2007 г. N 45-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Изменения направлены на усиление административной ответственности за нарушения антимонопольного законодательства. Увеличиваются размеры санкций за нарушение требований антимонопольного законодательства. При этом размер штрафной санкции исчисляется не в величине, кратной МРОТ, а в величине, кратной сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг). Одновременно с этим за ряд правонарушений в области антимонопольного законодательства в отношении должностных лиц хозяйствующих субъектов будет применяться ответственность в виде дисквалификации. Кодекс также дополнен рядом новых составов административных правонарушений в названной сфере: статьей 14.31 "Злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке", статьей 14.32 "Заключение ограничивающего конкуренцию соглашения или осуществление ограничивающих конкуренцию согласованных действий", статьей 14.33 "Недобросовестная конкуренция". Федеральный закон вступает в силу по истечении тридцати дней после дня его официального опубликования.

Животные. Федеральный закон от 9 апреля 2007 г. N 44-ФЗ "О внесении изменений в статьи 10.6 и 10.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Изменениями увеличиваются размеры административных штрафов за нарушение правил карантина животных или ветеринарно-санитарных правил перевозки или убоя животных либо правил переработки, хранения или реализации продуктов животноводства, а также других ветеринарно-санитарных правил.

РЕКЛАМА ДЛЯ ВСЕХ. Вам необходимо убедиться, что распространение образцов соответствует определению рекламы. Оно дано в статье 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ "О рекламе". Это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и на его продвижение на рынке. Соответственно, если информация адресована заранее известному кругу лиц, она не может быть признана рекламой. Такой позиции придерживаются специалисты Минфина России (письмо от 18 января 2006 г. № 03-03-02/13), а также арбитражные суды. Например, арбитры не признали продукцией, передаваемой в рекламных целях, подарочные наборы, предоставленные конкретным поставщикам, клиентам, представителям госорганов и средств массовой информации (постановление ФАС Московского округа от 28 апреля 2005 г. № КА-А40/3274-05).

Средства потрачены на ремонт? В качестве обоснования такой позиции могут служить Ведомственные строительные нормы (ВСН 58-88 (р), утверждены приказом Госкомархитектуры от 23 ноября 1998 г. № 312). Там говорится, например, о том, что замена двери проводится в рамках капитального ремонта. Смотрим письмо Минфина от 23 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/794.

Пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается, если временная нетрудоспособность, связанная с уходом за больным ребенком, наступила в период отпуска без сохранения заработной платы / Если работник за расчетный период и до наступления страхового случая не имел фактически начисленной зарплаты или отработанных дней в организации, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, оклада или денежного вознаграждения. Если лицо имеет страховой стаж менее 6 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам выплачивается ему в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда (1100 рублей). (Письмо ФСС России от 13.01.2007 № 02-13/07-1795)

Организация обязана представить копии бухгалтерской отчетности по требованию любого ее акционера / Суд признал, что ЗАО неправомерно отказало своему акционеру в предоставлении копии квартальной и годовой бухгалтерской отчетности и документов, подтверждающих права на имущество, находящееся на балансе, мотивировав это тем, что названные документы могут быть предоставлены только акционерам, обладающим в совокупности 25% акций. Суд указал, что предоставление этих документов действующим законодательством не ставится в зависимость от количества акций, принадлежащих акционеру. Организация обязана обеспечить акционерам доступ к документам бухгалтерской отчетности независимо от количества принадлежащих им акций. Довод организации об отнесении квартальной бухгалтерской отчетности к внутренней отчетности необоснован. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.03.2007 № А56-60502/2005)

Построенные арендатором на земельном участке здания по завершении договора учитываются арендодателем как внереализационные доходы / При получении имущества безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство - по иному имуществу. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком документально или путем проведения независимой оценки. (Письмо УФНС по г. Москве от 29.11.2006 № 20-12/105055.2)

Сумма процентов за невыбранную сумму кредита, который организация не получила, не учитываются в расходах / В расходах учитывается сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования кредитом. При этом полученные кредиты, по которым начисляются проценты, учитываемые в составе расходов, должны использоваться для деятельности, направленной на получение дохода. (Письмо УФНС по г. Москве от 25.12.2006 № 20-12/115094)

Учебный отпуск - как рассчитать средний заработок - письмо ФС по труду от 01.03.07 № 475-6-0 - "Официальные документы" к "УНП" №13, апрель 2007 года.

ФОРМА ЗАЯВКИ О ПОТРЕБНОСТИ РАБОТОДАТЕЛЯ В ИНОСТРАННОЙ РАБОЧЕЙ СИЛЕ / Утверждена форма заявки работодателей, заказчиков работ (услуг) о потребности в рабочей силе для замещения вакантных и создаваемых рабочих мест иностранными работниками, определен порядок ее заполнения. Документ: Приказ Минздравсоцразвития РФ от 26.03.2007 N 188

Премии и услуги. ПИСЬМО Минфина России от 28.02.2007 № 03-03-06/1/138 / Расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, относятся к внереализационным расходам. Указанное положение применяются только в отношении договоров купли-продажи, так как сторонами таких договоров являются продавец и покупатель. Если сторонами договоров возмездного оказания услуг являются исполнитель и заказчик, положения Налогового кодекса в отношении таких договоров не применяются.


11

Встречайте! Новая отчетность ФСС - сдаем - http://www.klerk.ru/articles/?72956

Чтобы поставить на учет основное средство, нужно сначала определить его первоначальную стоимость. Порядок ее формирования зависит от того, каким образом имущество появилось в организации. Статейка - http://www.buhgalteria.ru/page/4147

Страховщики и чистые активы. Совместным приказом Минфина России и ФСФР России от 1 февраля 2007 года N 7н/07-10/пз-н утвержден Порядок, в соответствии с которым по данным бухгалтерского учета оценивается стоимость чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ. Оценка стоимости чистых активов производится акционерным обществом ежеквартально и в конце года на соответствующие отчетные даты. Информация о стоимости чистых активов раскрывается в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Утвержденный Порядок будет применяться начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2007 год.

Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу за первый квартал 2007 года необходимо предоставить по новой форме / Утверждена новая форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и рекомендации по ее заполнению. Изменения затронули титульный лист и раздел I формы. Достоверность и полнота сведений, указанных в расчете, подтверждается только подписью руководителя либо подписью его представителя. Из титульного листа исключена графа, в которой указывался ОГРН или ОГРНИП. (Приказ Минфина России от 19.02.2007 № 16н)

"Главбух" №8 - 2007 год сообщает:

Порядок расчета пособий все еще не утрясен / Начальник отдела трудовых отношений и оплаты труда Минздравсоцразвития России, соавтор "Системы Главбух" Нина Ковязина рассказала бухгалтерам, как обойти неясные положения законодательства

Бартер сулит налоговые потери. Достойная альтернатива - взаимозачет / Благодаря указаниям Минфина при бартерных сделках компания не сможет зачесть весь НДС. Зато при взаимозачете такой проблемы не возникнет.

Декретницы будут получать больше / Конституционный суд РФ постановил, что пособие по беременности и родам должно соответствовать среднему заработку. "Потолок" следует отменить.

С посреднического вознаграждения НДС отдельно платить не надо / Чиновники позволили не платить НДС по вознаграждению, удержанному посредником из денег комитента. Получается, не все взаимозачеты одинаковы?

Проценты за кредит - в первоначальную стоимость / В итоге проценты, которые фирма уплатила за кредит, взятый под покупку или строительство основного средства, придется амортизировать.

О вычете НДС по возвращенным товарам / Чиновники объяснили, как оформить счет-фактуру, чтобы продавец смог принять к вычету НДС по товарам, которые вернул покупатель.

Без доверенности отчетность у бухгалтера не примут / "Аукнулись" изменения, внесенные в законодательство: в налоговых инспекциях у бухгалтеров не принимают отчетность без доверенности.

Как правопреемнику подавать "уточненки" / Уточнен порядок, в котором правопреемник должен действовать, если обнаружены ошибки в отчетности реорганизованной фирмы.

"Упрощенщик" не платит налог с доходов от "дочек" / Доходы, полученные от своей дочерней организации, "упрощенщик" единым налогом не облагает. Правда, при одном условии…

ПОЛЕЗНЫЕ И ОПАСНЫЕ ПИСЬМА ЧИНОВНИКОВ

Новые правила работы с официальными письмами / Уже квартал, как действует правило Налогового кодекса, согласно которому письменные разъяснения чиновников гарантируют защиту не только от штрафов, но и от пеней. Кроме того, разъяснения налоговиков теперь не должны противоречить мнению Минфина. А в "налоговом" департаменте министерства, который выпускает большинство интересующих нас писем, - новое руководство. Пора подвести первые итоги: принесли ли все эти изменения пользу налогоплательщикам?

Пять самых полезных писем Минфина России за I квартал / В этом обзоре выделены пять наиболее прогрессивных писем Минфина среди тех, что были выпущены с начала года. Эти разъяснения могут существенно помочь бухгалтерам в спорах с инспекторами.

Пять самых сомнительных разъяснений Минфина России за I квартал / В этом материале собраны те свежие разъяснения Минфина по спорным вопросам, обоснованность которых вызывает серьезные сомнения. По каждой проблеме предлагаем альтернативное решение.

Каким должно быть письмо чиновников, чтобы защитить вас от пеней и штрафов / Инспектор предъявляет вам претензию, а вы в ответ показываете официальное письмо - разъяснения Минфина или налоговой службы, которым руководствовались. Но вопреки ожиданиям инспектор это письмо не принимает, начисляет не только недоимку, но и пени, и штрафы. Как такое может быть?

Оптимальный налоговый учет длящихся расходов / Правомерно ли мнение о том, что затраты, не относящиеся к конкретному периоду, единовременно списать нельзя? И можно сразу зачесть весь НДС?

Что надо помнить о различиях между зарплатными налогами, чтобы избежать проблем / Развенчиваем мифы, которые мешают проверяющим (а порой и бухгалтерам!) объективно взглянуть на учет и налогообложение зарплатных налогов.

Имущественный вычет при покупке жилья: собираем документы / Для получения имущественного вычета сотруднику нужно, во-первых, подтвердить свое право на льготу в налоговой инспекции. А во-вторых, сдать необходимые документы по месту предоставления вычета (в бухгалтерию или в инспекцию). Перечислим все бумаги, которые при этом понадобятся.

Чтобы оплатить командировку, придется рассчитать средний заработок / Это положение специально для читателей "Главбуха" подробно комментирует начальник отдела социального обслуживания Росздрава.

Безналоговая стипендия вместо зарплаты / Сейчас многие компании выводят зарплату из "тени". Руководители озадачены поиском менее рискованных способов экономии на налогах. Оценить плюсы и минусы одного из вариантов предложила Татьяна Тушева, главный бухгалтер АКГ "СВ-Аудит"

Не спешите отказываться от работы с посредниками / Бухгалтеры, привыкшие к подозрительности чиновников, опасаются, что покупка товаров у посредников чревата отказом в вычете…

Кто ваш юрист и как с ним работать? / Найти общий язык с юристом компании бухгалтеру подчас очень нелегко. Далеко не всегда юридическая служба учитывает тонкости и реалии работы финансистов. Но именно юрист способен защитить финансовую службу в сложных конфликтных ситуациях. Как сделать совместную работу с юрслужбой максимально эффективной?

Блокировать счет из-за старой формы декларации незаконно / Предприниматель сдал декларацию по недействующей форме. Налоговики такую отчетность не приняли и заблокировали бизнесмену расчетный счет. Однако суд признал действия инспекторов незаконными. Данный прецедент особенно актуален сейчас, когда меняются бланки многих деклараций.

Возможности и опасности налоговой амнистии / Что закон о налоговой амнистии принесет нам - бухгалтерам? Ведь для нас важны не только личные финансы и личная безопасность. Мы также вынуждены отвечать и за грехи компании. А амнистия, по прогнозам юристов, может доставить организациям неприятности.

Отсутствие документов освобождает от земельного налога? / Организация, не имеющая правоустанавливающих документов на землю, на которой расположена недвижимость, не может признаваться плательщиком земельного налога. Речь идет о ситуации, когда фирма приобрела помещения, например, в многоквартирном доме, расположенном на земельных участках, в отношении которых не проводились межевание и кадастровый учет. Данная позиция отражена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 12.07.2006 N 5-Г06-57, о чем напомнил Минфин РФ в письме от 27.03.2007 № 03-05-06-02/28 / отдел новостей. Клуб бухгалтеров "Проводка"

ТОР-100 лизинговых компаний России в 2006 году - http://www.raexpert.ru/rankingtable/?table_folder=/leasing/2006/main/

ПРЕМИИ. Письмо Фонда социального страхования РФ от 14 марта 2007 г. N 02-13/07-1985 / По вопросу учета премий при определении среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, имевшей место в январе 2006 г., разъяснено, что в указанном случае в среднем заработке учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, включая премии и вознаграждения, начисленные в расчетном периоде. Все начисленные премии (кроме ежемесячных премий) учитываются пропорционально отработанному времени в расчетном периоде, т.е. сумма премий делится на количество рабочих дней в расчетном периоде и умножается на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год, учитываются в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода. Если премии начисляются пропорционально отработанному времени, то они учитываются при определении среднего заработка из фактически начисленных сумм.

Пресса сообщает: о том, куда списывать зарплату работников здравпункта - Минфин от 19.03.07 №03-04-06-02/41 "Официальные документы к "УНП" №14, апрель; о том, что будет, если в приказе об учетной политике не оговорить размер лимита отнесения активов к основным средствам ("УНП", Москва - стр.3).

Расчет 4-ФСС в электронном виде не предоставляется / Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за 2006 год превышает 250 человек, до 1 января 2008 года представляют налоговую отчетность в налоговый орган, в том числе по ЕСН и страховым взносам в ПФР, по установленным форматам в электронном виде. Данное требование не касаются формы № 4-ФСС РФ "Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации". (Письмо ФНС России от 12.03.2007 № 05-3-07/46)

Плата за подключение дополнительных телефонных номеров учитывается в составе расходов / При предоставлении доступа к телефонной сети путем выделения дополнительных телефонных номеров внутренняя телефонная сеть в организации не создается. Указанные расходы включаются в состав прочих расходов. При методе начисления такие расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты. Датой осуществления расходом по оплате дополнительных номеров является дата расчетов по заключенному договору или дата предъявления налогоплательщику счета на оплату. (Письмо УФНС по г. Москве от 30.11.2006 № 20-12/105031.1)

Учет сумм страхового возмещения / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Сумма страхового возмещения, полученная организацией по договору добровольного страхования, включается в состав внереализационного дохода, учитываемого при налогообложении прибыли. Вместе с тем в состав внереализационных расходов списывается стоимость утраченного имущества, по которому произошла выплата. (Письмо Минфина РФ от 29.03.2007 г. N 03-03-06/1/185)

Иностранцы становятся налоговыми резидентами через 183 дня / С 1 января 2007 года вступили в силу положения п. п. 2 и 3 ст. 207 Налогового кодекса, предусматривающие, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней. При этом выезд за пределы РФ не должен прерывать 12-месячный период. Об этом напомнил Минфин в письме от 29.03.2007 № 03-04-06-01/94 / отдел новостей. Клуб бухгалтеров "Проводка"


9

Минфин о расходах в виде недоамортизированной стоимости / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Расходы в виде недоамортизированной стоимости нематериальных активов не учитываются в составе расходов организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль. НК РФ не предусмотрена возможность списания в расходы в целях налогообложения прибыли сумм недоначисленной амортизации по объектам нематериальных активов в случаях списания с учета данных объектов до истечения срока полезного использования в связи с признанием невозможным их использование в производственных целях и принесения дохода в дальнейшем. (Письмо Минфина РФ от 21.02.2007 г. № 03-03-06/4/17)

АКЦИЗЫ. НК РФ не содержит определения термина "натуральные напитки". Минфин восполнил этот пробел / Напомним, что согласно изменениям, внесенным в главу 22 НК РФ Федеральным законом от 26.07.06 № 134-ФЗ, установлена налоговая ставка по натуральным напиткам с содержанием этилового спирта не более 6% от объема готовой продукции, изготовленным из виноматериалов, произведенным без добавления этилового спирта, в размере 2 руб. 20 копеек за 1 литр. В письме от 26.02.07 № 03-07-06/15 Минфин России разъяснил, что в соответствии с ГОСТом Р 52523-2006 "Вина столовые и виноматериалы столовые. Общие технические условия", вступившим в силу с 1 января 2007 года, понятие "натуральное вино" заменено понятием "столовое вино". При этом общие технические условия и требования к данным категориям вин и виноматериалов не изменены.

ИНТЕРНЕТ В ПРИКАЗ!!! ВСЕМ!!! Налогоплательщику предъявили штраф за неправомерный учет расходов на Интернет для расчета налогооблагаемой прибыли. Налоговики сочли, что сотрудники компании использовали Интернет в личных целях. ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 09.03.07 № А56-44849/2005 напомнил, что доступ к Интернету определенных категорий сотрудников компании необходим для выполнения ими трудовых обязанностей, связанных деятельности организации (тому подтверждение - распоряжение руководителя фирмы(!!!), которым определена категория сотрудников, имеющих доступ в Сети в производственных целях).

ВАЖНО! При расчетах за услуги, оказываемые комиссионером либо агентом, перечисления НДС денежными средствами не требуется / С 1 января 2007 года установлено, что при безденежных формах расчетов (осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, использовании в расчетах ценных бумаг), сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств. При проведении расчетов между комиссионером (принципалом и агентом) оплата услуг комиссионера комитенту (принципалу), осуществляется в форме удержания комиссионером (агентом) своего вознаграждения с учетом НДС из денежных средств, подлежащих перечислению комитенту (принципалу), расчеты за услуги комиссионера (агента) осуществляются денежными средствами. Поэтому при проведении расчетов между комитентом и комиссионером (принципалом и агентом) в данном порядке указанная норма Налогового кодекса не применяется. (Письмо Минфина РФ от 07.03.2007 № 03-07-15/30)

Операция по приобретению физическим лицом дорожных чеков за наличный расчет не относится к операциям, подлежащим обязательному контролю / В соответствии с Федеральным законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" операция по приобретению физическим лицом ценных бумаг за наличный расчет на сумму, равную или превышающую 600000 рублей, подлежит обязательному контролю. Действующее законодательство не относит дорожный чек к ценным бумагам. Также указано, что передача в залог права (требования) по договору участия в долевом строительстве, а также сделки купли-продажи закладной (пула закладных) не являются сделками с недвижимым имуществом, подлежащими обязательному контролю. (Информационное письмо ЦБ РФ от 26.03.2007 № 11)

ККТ и аванс. Разъяснен порядок документального оформления возврата аванса клиенту / Организация при получении от клиента аванса, выдает ему чек ККТ с внесенной суммой аванса. После оказания услуги клиент получает чек, в котором указана фактическая стоимость оказанной услуги. Остаток аванса возвращается клиенту. Возврат денежной суммы производится из операционной кассы по "авансовому" чеку, только при наличии на нем подписи директора или его заместителя. На сумму возврата необходимо оформить акт о возврате денежных сумм покупателям (форма № КМ-3). Погашенные "авансовые" чеки вместе с актом сдаются в бухгалтерию. Авансы, возвращенные покупателям, записываются в графу 16 журнала кассира-операциониста, и на итоговую сумму уменьшается сумма выручки за данный день. (Письмо УФНС по г. Москве от 10.11.2006 № 22-12/99810)

Банк России отозвал лицензию на осуществление банковских операций у Сибирского банка экономического развития (Москва). Об этом сообщил департамент внешних и общественных связей ЦБ. Банк России отозвал лицензию на осуществление банковских операций у банка "Антарес" (Республика Дагестан, Махачкала).

Кредит. Письмо ЦБР от 27 марта 2007 г. N 32-Т "О рекомендациях по организации взаимодействия территориальных учреждений Банка России и кредитных организаций (филиалов) с автоматизированной системой "Центральный каталог кредитных историй" / В соответствии с ФЗ "О кредитных историях" Центральный каталог кредитных историй (ЦККИ) является подразделением Банка России, которое ведет базу данных, создаваемую для поиска бюро кредитных историй, в которых хранятся кредитные истории субъектов кредитных историй. Субъект кредитной истории (пользователь кредитной истории) вправе получить информацию о бюро кредитных историй обратившись с запросом в письменной форме в любую кредитную организацию (головной офис, филиал или дополнительный офис кредитной организации).

Газ. Приказ Минфина РФ от 9 февраля 2007 г. N 14н "Об утверждении формы бланка строгой отчетности" / Утверждена форма квитанции на оплату услуг газификации и газоснабжения. Форма предназначена для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению. Указанный бланк строгой отчетности приравнивается к кассовому чеку, поэтому при его выдаче не нужно использовать контрольно-кассовую технику.

Судебный акт отменен в части применения последствий недействительности договора уступки (продажи) части доли в уставном капитале ООО, т.к. суд не выяснил вопрос об условиях и возможности приведения сторон в первоначальное положение / В постановлении от 26 февраля 2007 года по делу N А33-6354/2006-Ф02-503/2007 Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа указал, что, принимая решение о проведении двусторонней реституции, суд обязан выяснить вопрос о возможности возвратить полученное в натуре. Рассматривая дело по иску о признании недействительным договора уступки (продажи) части доли в уставном капитале ООО и о применении последствий недействительности ничтожной сделки, суду следовало дать оценку доводам ответчика о том, что при заключении договора уступки доли у ООО имелись соответствующие активы и отчуждаемая доля в уставном капитале общества обладала реальной стоимостью, а во время рассмотрения дела у ООО какие-либо активы отсутствуют, в связи с чем действительная стоимость доли в его уставном капитале равна нулю. Не оценив указанные обстоятельства, суд не выяснил вопрос об условиях и возможности приведения сторон в первоначальное положение. Таким образом, дело в части требований о применении последствий недействительности договора уступки (продажи) части доли в уставном капитале ООО подлежало направлению на новое рассмотрение.

Расчет лизинговых платежей - http://www.klerk.ru/articles/?72657

Старая форма декларации - не повод для штрафа / Декларация по налогу на прибыль, представленная по устаревшей форме, не может стать причиной штрафа. Такой вывод следует из постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.03.07 № А05-11910/2006-12. Арбитры пояснили, что в старой форме декларации отражены все предусмотренные пунктом 1 статьи 80 НК РФ данные, связанные с исчислением и уплатой налога на прибыль. Кроме того, положения статьи 119 НК РФ не предусматривают ответственность за представление налоговой декларации по неустановленной форме / отдел новостей. Клуб бухгалтеров "Проводка"

Финансовый контроль. Информационное письмо ЦБР от 26 марта 2007 г. N 11 "Обобщение практики применения Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и принятых в соответствии с ним нормативных актов Банка России" / Операция по зачислению денежных средств на счет (вклад) или списанию денежных средств со счета (вклада) юридического лица, период деятельности которого не превышает трех месяцев со дня его регистрации, подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 руб. либо эквивалентной сумме в иностранной валюте. Первым днем указанного трехмесячного срока является день внесения регистрирующим органом записи о государственной регистрации юридического лица в государственный реестр. Поскольку действующее законодательство не относит дорожный чек к ценным бумагам, операция по приобретению физическим лицом дорожных чеков за наличный расчет не относится к операциям, подлежащим обязательному контролю. Передача в залог права (требования) по договору участия в долевом строительстве, а также сделки купли-продажи закладной (пула закладных) не являются сделками с недвижимым имуществом, подлежащими обязательному контролю.

Акции и валюта. Письмо Федеральной службы по финансовым рынкам от 22 марта 2007 г. N 07-ОВ-03/5724 "Об оплате акций иностранной валютой" / С 1 января 2007 г. прекратило действовать правило, согласно которому денежные расчеты между резидентами и нерезидентами по операциям с внутренними ценными бумагами должны осуществляться в валюте РФ, если иное не установлено Центральным банком России. В этой связи разъяснено, что оплата нерезидентами акций российских акционерных обществ, в том числе при их размещении, может осуществляться иностранной валютой, поскольку ограничения, предусмотренные законодательством в отношении валютных операций между резидентами и нерезидентами, не распространяются на случаи, связанные с оплатой приобретаемых акций российских акционерных обществ иностранной валютой. Однако оплата резидентами приобретаемых акций российских акционерных обществ иностранной валютой не допускается, т.к. валютные операции между резидентами запрещены, за исключением прямо определенных Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле". Не применяется ранее изданное письмо ФСФР России, где указано на недопустимость оплаты акций, размещаемых российскими акционерными обществами, иностранной валютой.

Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения (статья 385) - пример - http://www.audit-it.ru/account7/intrk347.php?rb=35

ИНТЕРЕСНО МНОГИМ! Сдача имущества в аренду или лизинг: как налоговики контролируют цены - http://www.audit-it.ru/account7/ndsks1.php?rb=89

Разъяснен порядок налогообложения НДС возврата продавцу товаров физическими и другими лицами, не являющимися плательщиками НДС / Счет-фактуру, выставленный продавцом при отгрузке товаров, после внесения в него соответствующих исправлений продавцу следует регистрировать в книге покупок вне зависимости от того, приняты или не приняты на учет товары лицами, не являющимися плательщиками НДС. При возврате товаров, реализованных в розницу с использованием ККТ и выдачей физическому или другим лицам, не являющимися плательщиками НДС, чека без выдачи покупателю счетов-фактур в книге покупок продавца необходимо регистрировать реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денежных средств покупателю. Регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров. (Письмо ФНС России от 23.03.2007 № ММ-6-03/233@, Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29)

ФНС России разрешил предоставлять социальный вычет при отсутствии у налогоплательщика рецептов на медикаменты / Социальный вычет по расходам на приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику при наличии специальных рецептов, предназначенных для представления в налоговые органы. Вместе с тем возможна ситуация, когда налогоплательщику, находящемуся на стационарном лечении в больнице, фактически придется оплачивать стоимость назначенных ему медикаментов за счет своих личных средств. Пациенту взамен рецептурных бланков будет выдана справка об оплате медицинских услуг. Исходя из того, что в данной ситуации у пациента нет возможности получить от медучреждения иные необходимые для получения социального вычета документы, ФНС России считает возможным предоставить налогоплательщику социальный вычет на основании: - чеков аптечных учреждений, подтверждающие фактически понесенные затраты на приобретение медикаментов; - выписки из истории болезни; - справки об оплате медицинских услуг выданной пациенту для представления в налоговые органы. (Письмо ФНС России от 07.02.2007 № 04-2-02/105@)

Комиссионное вознаграждение и возмещаемые расходы комиссионера учитываются комитентом в зависимости от порядка реализации товаров / Если договором поставки предусмотрена поэтапная реализация товаров, комиссионное вознаграждение и возмещаемые расходы комиссионера комитенту следует учитывать пропорционально доходам того налогового периода, в котором будет отражена поэтапная реализация товаров. Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. (Письмо Минфина России от 05.02.2007 № 03-03-06/1/55)


5

Штрафы и пени облагаются НДС / Неустойки за оказанные услуги также облагаются НДС. Об этом сообщил Минфин в письме от 13 марта 2007 г. № 03-07-05/11. Следовательно, фирмы, которые получают пени и штрафы за просрочку оплаты товара, должны включать эти суммы в налогооблагаемую базу. Согласно налоговому законодательству, платить НДС следует со всех поступлений, относящихся к расчетам за поставленный товар или оказанную услугу / отдел новостей. Клуб бухгалтеров "Проводка"

ЕСН. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 марта 2007 г. N 03-04-07-02/9 "Ответ на запрос ФНС России по вопросу уплаты единого социального налога" / Также, согласно разъяснениям, перечень, не подлежащих обложению ЕСН компенсационных выплат, устанавливаемых законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, приведенный в п.п. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, является исчерпывающим. Поэтому предусмотренные региональным законодательством вознаграждения, выплачиваемые государственным служащим в связи с выходом на пенсию, подлежат обложению ЕСН в общеустановленном порядке, поскольку данные вознаграждения не связаны с возмещением затрат в связи с выполнением трудовых обязанностей. Отдельные выплаты, непосредственно не связанные с выполнением текущих трудовых обязанностей работника, особыми условиями его труда и которые работодатель обязан начислять вне зависимости от наличия соответствующего положения в трудовом договоре, а в силу положений законодательства РФ (работникам-донорам; работникам, исполняющим государственные или общественные обязанности; и иные подобные выплаты), не могут являться объектом обложения ЕСН. В то же время, ряд выплат работникам (материальная помощь к отпуску, в связи с рождением ребенка и иные), устанавливаемых самим работодателем и отражаемых в положениях трудового договора, являются объектом обложения ЕСН, если они отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций или налоговую базу по НДФЛ, соответственно, для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц.

Стоимость услуг в счете-фактуре можно указывать в иностранной валюте / Налоговый орган привлек организацию к налоговой ответственности, мотивировав свое решение тем, что в нарушение федерального законодательства первичные учетные документы налогоплательщика содержат стоимостные показатели услуг в долларах США. На основании чего был сделан вывод о необоснованном включении в состав налоговых вычетов НДС в сумме 80 тысяч рублей. Суд указал, что действующее законодательство не содержит запрета на оформление актов выполненных работ и счетов-фактур в иностранной валюте. В случае если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то и суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в ней. В рассматриваемом деле организация заключила агентский договор по поиску помещений для офиса, в котором было предусмотрено, что если размер арендной платы в заключенном договоре будет определен в иностранной валюте, то размер вознаграждения агента будет рассчитывается тоже в ней. (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.02.2007 № Ф08-951/2007-386А)

Организация на УСН не платит налог с денежных средств, безвозмездно полученных от дочерней компании / Если уставный капитал дочерней фирмы более чем на 50% состоит из вклада головной организации, применяющей УСН, полученные денежные средства, доходом для целей налогообложения не признаются. При этом Налоговым кодексом не установлены какие-либо ограничения по использованию полученных средств, в том числе направляемых на погашения займа и оплату процентов. (Письмо Минфина России от 13.03.2007 № 03-11-04/2/63)

Расследование несчастного случая, происшедшего в результате ДТП или других аварий, возложено на работодателя, осуществляющего грузо-пассажирские перевозки / Расследование происшествий проводится комиссией, образуемой и возглавляемой работодателем, с обязательным использованием материалов расследования, проведенного органами ГАИ, Государственной инспекции труда, прокуратуры, а также владельцем транспортного средства. Если в ходе расследования будет установлено, что водитель использовал транспортное средство не по назначению или отклонился от маршрута следования в личных интересах, и при этом в ДТП или иных ситуациях с ним произошел несчастный случай, комиссия может квалифицировать несчастный случай как не связанный с производством. (Методические рекомендации Государственной инспекции труда в г. Москве от 22.03.2007)

Документы для списания долгов / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Налоговики сообщили, какие документы должны быть у сельскохозяйственного предприятия, чтобы оно могло списать дебиторскую и кредиторскую задолженности. Как сообщили служащие УФНС по Республике Калмыкия, для выявления просроченной, безнадежной задолженности организация раз в год должна проводить инвентаризацию обязательств. На основании акта инвентаризации и подтверждающих документов составляется письменное обоснование для списания задолженности. Если же срок исковой давности по безнадежным к взысканиям обязательствам не истек, задолженность можно списать при наличии следующих документов: определение суда о завершении конкурсного производства или о ликвидации должника; выписка из Единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации должника; решение суда или уведомление ликвидационной комиссии о невозможности удовлетворения требований кредитора из-за недостаточности имущества ликвидируемой организации; акт судебного исполнителя о невозможности взыскания долга с организации-должника. На основании указанных документов руководителем организации издается приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженности в бухгалтерском учете.

"Учет. Налоги. Право" №13, 3 апреля - 9 апреля 2007 г. пишет:

Налоговики объявили, как избежать проверок. Пока только в Омске / Омские налоговики явили пример открытости для налогоплательщиков, достойный для подражания их коллегами из других регионов. "Ждать ли вам налогового инспектора?" - материал с таким заголовком появился на официальном сайте УФНС России по Омской области (www.r55.nalog.ru) 28 марта. Инспекторы привели пять признаков, по которым они весь текущий год будут отбирать организации для первоочередного контроля (см. врезку на стр. 3). Те компании, которые под опубликованные критерии не подпадают, омские налоговики обещают не баловать своим вниманием.

Заставьте бюрократов нервничать / На прошлой неделе в редакцию позвонила главбух одной столичной компании и рассказала такую историю. Инспектор отказался принять у нее отчетность. Мотив - компания ликвидирована. Клерки, отвечающие за регистрацию, назвали причину ликвидации лишь предположительно - может, дело в "адресе массовой регистрации"? И посоветовали "зарегистрировать новую фирму". Заместитель начальника отдела регистрации слегка скорректировал сведения: процесс ликвидации начат, но не завершен. Никаких документов главбуху снова не показали. Зато она получила издевательский совет - почаще читать "Вестник госрегистрации", где публикуются сообщения о предстоящем исключении из реестра.

Налоговики будут штрафовать "вмененщиков", использующих законный коэффициент К1 / Похоже, плательщикам ЕНВД будет непросто обернуть себе на пользу рассеянность чиновников Минэкономразвития, ошибочно установивших слишком низкий коэффициент-дефлятор К1. Налоговое ведомство предписало подчиненным следовать позиции Минфина, который своими разъяснениями "повысил" коэффициент до правильного, по мнению чиновников, уровня. Причем инспекторы намерены штрафовать компании, которые будут использовать низкий - и законный! - коэффициент.

Инспекторы готовятся к работе без права на потерю документов / Появилась надежда, что налоговики будут реже терять полученные от компаний документы и вторично запрашивать одни и те же данные. К 1 июля ФНС России планирует создать специальную базу данных, куда будут попадать отсканированные копии всех истребованных у налогоплательщиков документов.

Инспекторы создают единую базу данных о доходах физлиц / Федеральная налоговая служба создает единый банк данных о доходах граждан. Все региональные управления ФНС уже передали в него полученные от налоговых агентов сведения о доходах граждан по форме № 2-НДФЛ за 2005 год. Сейчас очередь за информацией за прошлый год.

ФНС проверит, как инспекции реагируют на жалобы / ФНС России запускает новый внутренний информационный ресурс - электронный Журнал учета работы по досудебному урегулированию. В него будут стекаться данные о том, как отделы налогового аудита рядовых инспекций, региональных управлений и непосредственно центрального аппарата службы работают с жалобами компаний на действия или бездействие налоговиков.

ВНИМАНИЕ!!! Опрос "УНП". Как можно экономить на налогах? / Сергей Разгулин, заместитель руководителя департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России: Метод оптимизации налогообложения законен, если присутствует деловая цель. Например, компания стремится распределить риски и создает резерв. Или диверсифицирует производство и для этого создает управляющую компанию. Это легальные методы снижения налоговой нагрузки. А вот если 80 процентов сотрудников выводится за штат без всяких разумных причин, налицо признаки ухода от налогов.

Через полгода декретные будут выплачивать без ограничения / "По делу о проверке конституционности положения части первой статьи 15 Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год" в связи с жалобой гражданки Т.А. Баныкиной" / Постановление Конституционного суда РФ от 22.03.07 № 4-П

Ответ на запрос "УНП": учитывать старые убытки можно поквартально / Минфин России разрешил компаниям переносить убытки прошлых лет на будущее не только по итогам года, но и поквартально. Свою позицию чиновники изложили в официальном ответе на запрос "УНП" - письме от 20.03.07 № 03-03-06/1/170. На этот раз специалисты министерства на редкость благоприятно для налогоплательщиков разъяснили одну из нечетких норм Налогового кодекса.

Бартер уменьшает НДС к вычету / Нельзя полностью принять к вычету НДС, фактически оплаченный поставщику по товарообменной операции. Покупатель сможет учесть сумму налога лишь в пределах балансовой стоимости переданного имущества. Столь невыгодный для компаний вывод следует из письма Минфина России от 07.03.07 № 03-07-15/31.

Где работник получает зарплату, там и нужно платить ЕСН / Если зарплату работнику платит головная компания, то она должна платить и ЕСН - по своему местонахождению. Даже если фактически сотрудник работает в обособленном подразделении. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 19.03.07 № 03-04-06-02/40.

Другие новые документы / Правила электронной отчетности по пенсионным взносам

Будьте готовы доказывать экономический смысл любой сделки / Перед вами второй рейтинг безопасности налоговых схем - результат совместной работы газеты "Учет. Налоги. Право" и журнала "Практическое налоговое планирование" (первый рейтинг см. "УНП" № 42, 2006, стр. 6-7).

Самые опасные и самые безопасные способы снижения налогов / НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ СОЗДАНИЕ РАЗРЕШЕННЫХ РЕЗЕРВОВ / Компания формирует предусмотренные Налоговым кодексом виды резервов, откладывая тем самым уплату налога на прибыль. "Создание резервов законно. Только вот экономия ли это на уплате налога на прибыль? Скорее это некая отсрочка по его уплате.

ЕНВД: суммировать ли площадь торговых залов по разным договорам аренды? / "УНП" выяснила: налоговики продолжают игнорировать неоднократные разъяснения Минфина России о том, что для целей применения ЕНВД площадь торговых залов в одном здании суммируется даже если аренда помещений оформлена несколькими договорами аренды. К точке зрения какого ведомства надо прислушаться компаниям при составлении налоговой декларации за первый квартал 2007 года?

Три способа сэкономить на взносах в Фонд социального страхования / Выделить "дорогие" виды деятельности в подразделения

Все в суд / Опоздавшая информация - не повод для пересмотра дела

Единый социальный налог / При уплате взносов на обязательное пенсионное страхование мы перепутали КБК. В итоге переплатили взносы на страховую часть и недоплатили на накопительную. Возможен ли зачет? К сожалению, нет. Налоговые органы сейчас только контролируют правильность исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Полномочий на зачет и возврат таких взносов у налоговиков пока нет (ст. 25 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ. - Примеч. ред.). Поэтому вам придется перечислить взносы на накопительную часть, а также пени за их несвоевременную уплату.

Отдых за границей за счет компании: во что может обойтись маскировка / Чтобы работник мог съездить за границу за счет компании, многие организации пользуются услугой "семинары за рубежом". При этом обучающие фирмы выставляют документы о проведении семинара в России и уверяют, что расходы можно без опаски принимать для налога на прибыль. Однако "УНП" выяснила обратное.

SOS! "Разве мы должны проверять декларации контрагента?" / С просьбой о помощи к нам обратился Константин Арутюнян из Пензы: "Недавно у нас прошла выездная проверка. Оказалось, что один из наших поставщиков был недобросовестен. Его обороты в декларациях по НДС были занижены почти в 10 раз. К тому же подпись генерального директора на учредительных документах, представленных в налоговую инспекцию, не совпадает с подписью руководителя на наших счетах-фактурах. В результате инспектор признал необоснованным вычет по НДС в сумме 800 тыс. рублей! Это несмотря на то, что мы у этого контрагента в свое время взяли все копии уставных и регистрационных документов, а также копию решения о назначении директора (именно того, который наши счета-фактуры подписывал). А нам поставили в вину, что мы не проверили у контрагента декларации по НДС. Нам что же, аудиторскую проверку заказывать каждому поставщику? Как нам быть?"

Вправе ли налоговики проводить выездную проверку, не выезжая из инспекции? / "...В 2006 году налоговики выслали нам решение о проведении выездной проверки. Однако на нашем предприятии проверяющие так и не появились и документы у нас не запрашивали. Каково же было наше удивление, когда в нынешнем году мы получили акт по результатам проверки, в котором нам было отказано в зачете НДС, доначислен налог и указан штраф. Правомерно ли нам предъявлены санкции?.." / Из письма главного бухгалтера Татьяны Емелиной, г. Псков

Можно ли единовременно списывать стоимость дешевых основных средств? / "...Я приняла дела в новой организации и обнаружила, что приобретенные в 2006-2007 годах основные средства стоимостью до 20000 рублей прежний бухгалтер учитывала на счете 01 и списывала единовременно. Разве можно так поступать?.." / Из письма главного бухгалтера Альбины Тимощук, г. Саратов

Как оплачивать больничный лист бывшим работникам / "...Бывший работник нашей компании, который уволился в марте 2007 года, принес нам на днях больничный лист. Нужно ли нам платить пособие по временной нетрудоспособности? Если да, то как его рассчитывать?.." / Из письма главного бухгалтера Ольги Знаменовой, г. Липецк

Взаимозачет при обратной реализации не освобождает от перечисления НДС деньгами / "...В 2006 году мы получили товар, по которому НДС был принят к вычету. Поскольку до конца года мы не оплатили поставку, то вернули товар поставщику. Эта операция была отражена как обратная реализация (по той же стоимости). Сейчас мы решили провести с поставщиком взаимозачет. Нужно ли для возмещения НДС перечислять сумму налога контрагенту? Какие будут последствия, если этого не сделать?.." / Из письма главного бухгалтера Анны Борисовой, г. Челябинск

Мнение читателя. "Как сэкономить на госпошлине" / Вызывает уважение то, что предприятия сейчас активнее защищают свои права. Но, стремясь с наименьшими затратами защитить нарушенное право, не многие руководители задумываются о том, что такая экономия иногда чревата печальными последствиями.

Как пережить проверки в компании, "заказанные" рейдерами / Рейдерская атака, как правило, проходит с участием административного ресурса - агрессоры используют связи с должностными лицами и организуют в компании, выбранной для захвата, шквал проверок со стороны различных контролирующих органов. Благодаря дырам в законодательстве действия рейдеров чаще всего формально законны. Поэтому атаку можно отразить лишь пройдя через все проверки.

Пять поводов не вызывать компьютерного спасателя / "УНП" провела опрос среди системных администраторов и выяснила, что сотрудники бухгалтерии - особая категория компьютерных пользователей: бухгалтеры очень аккуратны, но склонны к панике. Тем не менее сразу звать сисадмина не нужно как минимум в пяти случаях.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Как, по мнению налоговиков, нужно рассчитывать сумму ЕНВД, если компания арендует несколько торговых помещений в одном здании и аренда оформлена разными договорами.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №13, 03-09 апреля 2007 г. сообщает:

О налоговых льготах нужно отчитаться по новой форме / Подмосковные чиновники утвердили новые формы расчетов сумм налоговых льгот и отчетов об их использовании (приказ Министерства финансов Московской области и УФНС России по Московской области от 09.02.07 №12/23).

Столичные налоговики могут ликвидировать компанию без ее ведома

Недоимку убыточных фирм рассчитают по аналогии / Столичное налоговое управление объяснило подчиненным инспекциям, как проверять компании, отражающие убытки в отчетности. По мнению ведомства, такие фирмы с большой долей вероятности намеренно не показывают всю выручку.

Инспекторы стали чаще штрафовать за опоздание с изменениями в ЕГРЮЛ / Налоговые проверки. / Скажите, где можно найти закрытый перечень документов, которые налоговики вправе требовать при камеральной проверке?

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №13, 03-09 апреля 2007 г. - информация:

Собственникам пора платить за землю / Приближается время сдачи расчета по земельному налогу за первый квартал 2007 года. Первыми это должны будут сделать землевладельцы некоторых районов Ленинградской области, а вот городские законодатели отвели на это времени побольше.

Споры вокруг К1: два взгляда на одну проблему / Плательщики ЕНВД, внимание: Минфин дал новое толкование применению индекса-дефлятора.

Физический показатель надо доказать / Излюбленная претензия налоговиков к "вмененщикам", занимающимся розничной торговлей, - неправильное применение физического показателя, если налог уплачивается с торгового места. Так, инспекторы требовали уплатить налог с площади торгового зала, опираясь на данные визуального осмотра торгового помещения, без учета сведений правоустанавливающих документов.

Налог для "малышей" не меняется / Ставка налога является одним из элементов налогообложения, и ее изменение в сторону повышения в течение первых четырех лет деятельности субъекта малого предпринимательства ухудшает его положение и создает менее благоприятные условия для ведения деятельности. Предприниматель правомерно уплачивал налог по ставке, действовавшей на момент его государственной регистрации. Поэтому суд признал недействительным решение налоговой инспекции о доначислении предпринимателю налога на игорный бизнес.

ВНИМАНИЕ!!! Расходы на фильм о фирме - рекламные / Инспекция пришла к неверному выводу о том, что расходы организации на создание фильма о своей деятельности не относятся к рекламным в соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Таково мнение судей. Поскольку фильм содержит информацию о деятельности общества, производимой им продукции и предназначен для неопределенного круга лиц, он является рекламным продуктом. В пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ указано, что к расходам организации на рекламу в целях налогообложения относятся расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе передача по телевидению).

Обратная связь / "...Плательщик по договору поставки - комиссионер, грузополучатель - комитент (ЕНВД). При возврате товара поставщик требует счет-фактуру. Но грузополучатель-комитент не вправе его выставить. Поставщик ссылается на комиссионера, т. к. договор поставки заключен с ним. Как правильно оформить документы?.." / Егор Петерс, г. Санкт-Петербург

ДЕТАЛИ для связистов. Приказ Министерства информационных технологий и связи РФ от 21 марта 2006 г. N 33 / "Об утверждении Методических рекомендаций по ведению операторами связи раздельного учета доходов и расходов по осуществляемым видам деятельности, оказываемым услугам связи и используемым для оказания этих услуг частям сети электросвязи".

Им же. Письмо Министерства информационных технологий и связи РФ от 21 февраля 2006 г. N ДМ-П14-552 "О порядке представления статотчетности операторами-лицензиатами"

Присоединистам. Постановление Правительства РФ от 28 марта 2005 г. N 161 / "Об утверждении Правил присоединения сетей электросвязи и их взаимодействия" (с изменениями от 30 июня, 29 декабря 2005 г.)

Просим разъяснить вопрос, обязано ли учреждение уплатить налог на прибыль с суммы оплаты за него товаров третьим лицом на основании договора пожертвования, если деньги жертвователем перечисляются непосредственно продавцу. Интересно фондам - http://www.klerk.ru/doc/?72279

Интересно покупателям программ. Программа для ЭВМ - объект необычный. При совершении сделок она может являться и товаром, и комплексом особых прав. Поэтому при экспорте компьютерной программы надо крайне осторожно формулировать условие о предмете договора. Чтобы потом не было мучительно сложно возместить НДС. Изучаем - http://www.buhgalteria.ru/page/4115

Собираясь в декрет, работницы зачастую не задумываются, как важно правильно оформить все документы. Ведь только тогда у бухгалтерии не возникнет проблем при расчете декретных. Смотрим - http://www.buhgalteria.ru/page/4112

Утерянные документы не приведут к штрафу / Налоговики не вправе штрафовать фирму за непредставление документов, которые были утрачены. Правда, если в инспекцию заранее было отправлено письмо с уведомлением. В то же время компанию можно привлечь к ответственности за нарушение порядка хранения документов бухгалтерского и налогового учета. Это еще раз подтвердил ФАС Московского округа в постановлении от 30.01.2007 № КА-А40/13756-06, который не поддержал налоговиков, оштрафовавших фирму / отдел новостей. Клуб бухгалтеров "Проводка"

Переносить убытки можно в течение 10 лет / Сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, фирма может перенести на текущий налоговый период. Пункт 2 стать 283 НК РФ позволяет выполнять эту процедуру в течение десяти лет. При этом перенос убытков возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода. Обо всем этом напомнил Минфин в письме от 20.03.07 № 03-03-06/1/170 / отдел новостей. Клуб бухгалтеров "Проводка"

Лечение. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 12 февраля 2007 г. N 109 "О внесении изменений в Порядок отпуска лекарственных средств, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 14 декабря 2005 г. N 785" / Скорректированы общие требования к отпуску аптечными учреждениями лекарственных средств. Лекарства, отпускаемые по рецептам врача (фельдшера), а также все лекарственные средства, отпускаемые бесплатно или со скидкой, подлежат отпуску по рецептам, выписанным на бланках формы N 148-1/у-04 (л) и формы N 148-1/у-06 (л). При отпуске указанных лекарств работнику аптечной организации разрешено осуществлять синонимическую замену лекарственного средства без согласования с врачом, выписавшим рецепт.

ВОДА. Приказ Минфина РФ от 12 февраля 2007 г. N 15н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 3 марта 2005 г. N 29н "Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения" / Форма и порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу приведены в соответствие с Налоговым кодексом РФ. Установлено, что при обнаружении налогоплательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Согласно прежнему порядку в случае выявления ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, уточненная налоговая декларация не представлялась. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации организации, подтверждается только подписью руководителя.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ - Письмо от 12.03.2007 № 03-07-08/33 - Вопрос: Организация оказывает консультационные услуги по подготовке сделки по продаже акций. Заказчик - иностранная организация, не имеющая регистрации, представительства или иных представителей на территории РФ. Как определить место реализации данных услуг? Облагаются ли они НДС? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении консультационных услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, и сообщает следующее. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 Кодекса. Так, согласно пп. 4 п. 1 данной статьи Кодекса местом реализации консультационных услуг является место деятельности организации, приобретающей такие услуги. Таким образом, в случае если организация, приобретающая консультационные услуги, осуществляет деятельность за пределами территории Российской Федерации, местом реализации услуг территория Российской Федерации не признается и указанные услуги, оказываемые российской организацией иностранной организации, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не являются.

ИНТЕРЕСНО МНОГИМ! Месяц закончился, пора проверить все пути, по которым движется товар. А именно: что учитывается на складе предприятия, какая продукция отгружена, сколько "незавершенки" числится в цехах. Заметка - http://www.klerk.ru/articles/?72348

МАРТ 2007 года

31

При удержании у увольняемого работника излишне начисленных отпускных, пересчитывать ЕСН и подавать уточненные декларации не требуется / Исчисление работодателем ЕСН осуществляется в том периоде, в котором были начислены выплаты. Удержанные суммы отпускных из заработной платы работника за неотработанные дни отпуска уменьшают налоговую базу по ЕСН текущего отчетного периода и не признаются ошибкой (искажением) в исчислении налоговой базы, относящейся к прошлому отчетному периоду, в котором была авансом начислена сумма указанных отпускных. Такая ситуация не является основанием для проведения перерасчета налоговых обязательств. (Письмо Минфина РФ от 06.03.2007 № 03-04-06/02/38)

Порядок уплаты ЕСН с выплат работнику не зависит от места исполнения им своих трудовых обязанностей / Согласно трудовому договору, заключенному с головным офисом, работник выполняет трудовую функцию по месту нахождения обособленного подразделения. Расчет и перечисление работнику зарплаты производит головной офис, так как работник числится в его штате. Учитывая, что начисление выплат работнику производит головная организация, то независимо от места исполнения таким работником своих трудовых обязанностей (в головной организации или в обособленном подразделении) исчисление и уплату ЕСН должна производить сама головная организация по месту своего нахождения. (Письмо Минфина РФ от 19.03.2007 № 03-04-06-02/40)

Лизинговый бизнес не сулит "упрощенцам" налоговой выгоды / Фирмы на УСН не вправе при расчете единого налога учитывать расходы на покупку имущества, передаваемого в лизинг. На этом категорически настаивает Минфин в письме от 8 февраля 2007 г. № 03-11-04/2/31. Финансисты указали, что при определении налоговой базы "упрощенцы" могут учесть затраты на приобретение только тех основных средств, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Кодекса (п.4 ст. 346.16). Вместе с тем согласно инструкции по применению ПБУ, утвержденной приказом Минфина от 31 октября 2000 года № 94н, учет объектов, приобретенных для предоставления за плату во временное пользование, ведется по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы". По всей видимости, представителям Минфина настолько надоели подобные вопросы, что они решили уточнить: в случае экономической нецелесообразности применения указанного спецрежима фирмы и предприниматели могут перейти на общий режим налогообложения. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации

Высший арбитражный суд подтвердил, что владельцы опасных производственных объектов вправе относить на расходы затраты по страхованию этих объектов. В определении ВАС РФ от 19.02.2007 N 14715/06 о передаче дела в Президиум сказано, что именно так и нужно разрешать подобные споры. Маловероятно, что Президиум ВАС не согласится с этой рекомендацией и пересмотрит дело иначе. Однако, в свете такого решения интересна судьба еще одного спора, который имел место в прошлом году. Федеральный арбитражный суд Московского округа, рассматривая дело № КА-А40/9259-06 (ЗАО "Эйч Эл Би Внешаудит" против ИФНС РФ N 6 по г. Москве), пришел к выводу, что страхование ответственности аудиторов и оценщиков не может уменьшать налоговую базу указанных лиц по налогу на прибыль.

РОСТРУД О СВЕРХУРОЧНОЙ РАБОТЕ / Трудовой кодекс устанавливает допустимую продолжительность ежедневной работы только для отдельных категорий работников (например, инвалидов, учащихся). Для остальных категорий такая продолжительность определяется правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, соглашением. При этом еженедельная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов. Соответствующие разъяснения Роструд дал в письме от 01.03.2007 № 474-6-0. Если продолжительность ежедневной работы (смены) менее 4 часов, это будет означать установление неполного рабочего времени. Поэтому в организации, в которой введена 20-часовая рабочая неделя, работа сверх этих 20 часов должна рассматриваться как сверхурочная. Продолжительность такой работы не может превышать 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Признать это двусменным режимом работы нельзя.

ПРЕДОСТАВЛЯЙТЕ ОТПУСКА ПРАВИЛЬНО / Стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, определяется в календарном исчислении и отсчитывается со дня начала работы. Об этом Роструд напомнил в письме от 01.03.2007 № 473-6-0. Трудовое законодательство не содержит положений об использовании отпусков за предыдущие рабочие периоды в хронологической последовательности. Поэтому, например, работник может взять отпуск за период с 15 января 2006 года по 14 января 2007 года, а затем за период с 15 января 2005 года по 14 января 2006 года. При этом ежегодные отпуска за предыдущие рабочие периоды могут предоставляться в рамках графика отпусков на очередной календарный год или по соглашению сторон. Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, которая превышает 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Это правило применимо и к отпускам за предыдущие рабочие периоды. Выплата такой компенсации является правом, а не обязанностью работодателя. Непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд запрещено. Источник: "РНК"

С 1 января 2007 г. правила оплаты больничных листов в минимальном размере, действовавшие в 2006 г., не применяются / Письмо ФСС РФ от 14.02.2007 N 02-13/07-721 / На основании ст. ст. 7, 11 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ для работников, чей страховой стаж составляет менее шести месяцев, размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам не может быть больше минимального размера оплаты труда (МРОТ) за полный календарный месяц. Как пояснил ФСС РФ, это правило применяется к лицам, которые к моменту получения больничного листа, выданного в 2007 г., имеют продолжительность страхового стажа менее 6 месяцев. Правило о том, что пособия в минимальном размере выплачиваются лицам, проработавшим в течение последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая фактически менее трех месяцев, установленное п. 3 ст. 3 Федерального закона от 22.12.2005 N 180-ФЗ, действовало только до 31 декабря 2006 г. и в 2007 г. не применяется.

При превышении лимита выручки помесячные декларации являются уточняющими по отношению к поквартальным, и за их более позднее представление ответственности не наступает / Постановление ФАС Московского округа от 23.01.2007, 30.01.2007 N КА-А41/13644-06

Зарплата. Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 1 марта 2007 г. N 472-6-0 / Разъяснен вопрос о правомерности выплаты заработной платы работнику 1 раз в месяц. В соответствии с ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Иные сроки выплаты могут быть установлены отдельным категориям работников только федеральным законом. Таким образом, выплата заработной платы 1 раз в месяц является нарушением трудового законодательства, влекущим административную ответственность работодателя, предусмотренную ст. 5.27 КоАП РФ. При этом заявление работника о согласии получать заработную плату 1 раз в месяц не освобождает работодателя от ответственности.

Алкоголь. Постановление Правительства Москвы от 20 марта 2007 г. 193-ПП "О внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 29 августа 2006 г. N 643-ПП" / Изменен порядок представления предприятиями розничной торговли и общественного питания (лицензиатами) деклараций о розничной продаже алкогольной продукции на территории города Москвы. Утверждена новая форма декларации о розничной продаже алкогольной продукции на территории города Москвы. Декларанты обязаны представлять декларации по новой форме ежеквартально не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (за последний квартал - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным), в форме электронного документа в Департамент потребительского рынка и услуг города Москвы. Ранее декларации подлежали представлению ежемесячно.

Порядок учета возмещения арендатором арендодателю на УСН коммунальных услуг / У арендодателей, применяющих УСН, в составе доходов должна учитываться вся сумма поступлений от сдачи имущества в аренду, то есть, в том числе и сумма возмещения арендаторами коммунальных услуг. При этом арендодатель вправе включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, уплачиваемому при применении УСН, расходы на коммунальные услуги, возмещаемые ей арендатором. (Письмо ФНС РФ от 05.12.2006 № 02-6-10/216@)

ЛУЧШЕ НЕ СУДИТЬСЯ. Налогоплательщик не обязан в качестве подтверждения рекламных расходов, предоставлять налоговым органам рекламные материалы / Налоговый орган решил, что организация неправомерно включила в состав расходов затраты на изготовление рекламного фильма, в связи с тем, что налогоплательщик отказался представить для ознакомления его копию во время проверки. Предоставить налоговой инспекции фильм организация не смогла, поскольку по истечении двухмесячного срока полезного использования он был уничтожен, как утративший актуальность. Суд указал, что в качестве доказательств обоснованности рекламных расходов организация представила договоры на создание рекламного фильма, его прокат и размещение в эфире телеканала. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2007 № А05-8755/2006-9)

Минфин России разъяснил порядок применения НДС, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров / Письмом Минфина России от 7 марта 2007 года N 03-07-15/29 разъясняется порядок применения НДС, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров. 1. Применение НДС при возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателями, являющимися налогоплательщиками НДС. Покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном пунктом 3 статьи 168 НК РФ, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж. Счет-фактура, полученный продавцом товаров от покупателя, подлежит регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ. 2. Применение НДС при возврате продавцу товаров, не принятых на учет покупателями, являющимися налогоплательщиками НДС. При возврате продавцу не принятых на учет покупателем товаров в экземпляры счетов-фактур продавца и покупателя, выставленные при отгрузке товаров, продавцу необходимо внести исправления, предусматривающие корректировку количества и стоимости отгруженных товаров. Указанные исправления вносятся продавцом в счет-фактуру на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем. При этом в исправленном счете-фактуре следует дополнительно указать количество и стоимость возвращенных товаров. Согласно пункту 5 статьи 171 НК РФ счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется в книге покупок продавца в части стоимости возвращенных товаров по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ. 3. Применение НДС при возврате продавцу товаров физическими лицами и другими лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС. Учитывая, что исключений из общего порядка применения вычетов сумм НДС при возврате товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, положениями главы 21 НК РФ не предусмотрено, счет-фактуру, выставленный продавцом при отгрузке товаров, после внесения в него соответствующих исправлений продавцу следует регистрировать в книге покупок в части стоимости возвращенных товаров по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ , вне зависимости от того, приняты или не приняты на учет товары лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС. При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием ККТ и выдачей физическому лицу или другим лицам, не являющимися налогоплательщиками НДС, чека без выдачи покупателю счетов-фактур в книге покупок продавца рекомендуется регистрировать реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денежных средств покупателю, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НЕЛИЦЕНЗИОННОГО ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ В ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ / Рособразованием разъяснен вопрос, касающийся ответственности за использование нелицензионного программного обеспечения в образовательных учреждениях России. Документ: Письмо Рособразования от 01.02.2007 N 15-51-46ин/01-10

Для поставщиков супер- и гипермаркетов / В ходе налоговой проверки одного из поставщиков сети продуктовых супермаркетов налоговики установили, что налогоплательщик в проверяемом периоде нес расходы по оплате неких рекламных услуг. Как выяснилось, рекламное агентство, с которым был заключен соответствующий договор, размещала рекламу товаров налогоплательщика в рекламных листовках торговой сети, в которую поставлялся этот товар. Изучив образцы рекламных листовок, налоговая инспекция признала затраты на рекламу экономически не обоснованными, поскольку в образцах отсутствовала информация о налогоплательщике. Утверждение налогового органа об экономической необоснованности рекламных расходов, поскольку в рекламных листовках налогоплательщика публиковались логотипы третьих лиц и отсутствовала информация о самом налогоплательщике, неправомерно. Согласно Федеральному закону № 108-ФЗ от 18.07.1995 "О рекламе" рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. При этом в качестве объекта рекламирования может выступать, в частности, товар сам по себе. Отсутствие в рекламе информации о поставщике не отменяет рекламный характер его листовок. Поскольку налогоплательщик рекламировал свои товары в розничной торговой сети, в которую он эти товары и поставлял, то с точки зрения маркетинга необходимость размещении в листовках информации о поставщике не имела смысла. Задача рекламы в данном случае была в обращении внимания розничных покупателей на товары поставщика. Такой цели как налаживание прямых поставок клиентам супермаркета у поставщика не имелось. Постановление ФАС МО от 24.11.2006 № КА-А40/11515-06.

Если договор аренды пролонгирован, то арендодатель может продолжать амортизацию неотделимых улучшений. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 2 марта 2007 г. N 03-03-06/1/143.

Минфин об учете ценных бумаг / Минфин разъяснил порядок учета ценных бумаг, которые организация выявила при проведении инвентаризации. Согласно письму от 20.02.07 № 03-03-06/1/100, если организация зарегистрирована в реестре акционеров как владелец этих бумаг, то в момент принятия их к учету не возникает дохода для налогообложения прибыли. В том случае, когда организация не может документально подтвердить расходы на приобретение ценных бумаг, они принимаются к учету в нулевой оценке. (По материалам УФНС по Амурской области). Источник материала: ИА "Альянс Медиа"

Подтверждаем расходы на обучение / Стоимость обучения работников на семинаре по повышению квалификации организация вправе включать в состав прочих расходов при налогообложении прибыли. Об этом Минфин России сообщил в письме от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137. Подтвердить такие расходы можно договором с образовательным учреждением, приказом о направлении сотрудника на обучение, учебной программой с указанием количества часов посещений, сертификатом, а также актом об оказании услуг. Стоимость проезда к месту обучения и обратно, затраты на проживание и суточные учитываются в полном объеме как расходы на командировки. Признавать их нужно на дату утверждения авансового отчета. Кроме того, финансовое ведомство напомнило, что затраты на развлечение, отдых и лечение работников не учитываются при определении базы по налогу на прибыль. Источник материала: ИА "Альянс Медиа"

КБК - 2007. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА / ПИСЬМО от 22 декабря 2006 г. N ШС-6-10/1247@ / Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе Перечень кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемых Федеральной налоговой службой в 2007 году и поручает Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации провести мероприятия по доведению указанной информации до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Лучше даты ставить - судиться не нужно! Дата в товарных накладных не обязательна при вычетах по НДС / Налоговики не могут отказать в вычетах по НДС, а также начислить штрафы и пени из-за отсутствия в товарных накладных даты приемки груза на склад и даты его отпуска. Доказательством приобретения, оплаты, доставки и оприходования товаров служат соответствующие документы. И отсутствие даты не может опровергнуть этого факта. Такой вывод следует из постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.03.07 № А19-19144/06-45-Ф02-738/07-С1 / отдел новостей. Клуб бухгалтеров "Проводка"

Пособие по беременности - 2007. Постановление Конституционного Суда РФ от 22 марта 2007 г. N 4-П "По делу о проверке конституционности положения части первой статьи 15 Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год" в связи с жалобой гражданки Т.А. Баныкиной" / Конституционный Суд РФ признал неконституционной норму о максимальном размере пособия по беременности и родам (в настоящее время этот размер составляет 16 125 рублей). В связи с этим, поскольку соответствующая норма Закона о бюджете Фонда социального страхования РФ утратит свою силу по истечении шести месяцев с момента провозглашения этого Постановления, федеральному законодателю предписано внести изменения в действующее законодательство с тем, чтобы обеспечить более справедливую пропорциональность между платежами в ФСС РФ, осуществляемыми в пользу застрахованных женщин в соответствии с их заработком, и страховым обеспечением.

Торговля. Программы для ЭВМ. Постановление Правительства РФ от 27 марта 2007 г. N 185 "О внесении изменений в Правила продажи отдельных видов товаров" / Внесены изменения в Правила продажи отдельных видов товаров, утвержденные постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 55. Согласно изменениям, запрет на розничную продажу с использованием лотков и палаток распространяется не только на аудиовизуальные произведения, фонограммы, но и на экземпляры программ для электронных вычислительных машин и баз данных. При продаже экземпляров программ для ЭВМ и баз данных продавец помимо общеобязательной информации, предусмотренной Правилами, должен сообщать, информацию о номере регистрации программы, если она была зарегистрирована. Требования Правил о предпродажной подготовке и продаже только в упаковке изготовителя, установленные для продажи экземпляров аудиовизуальных произведений и фонограмм, распространяются на продажу программ для ЭВМ и баз данных. Кроме того, введено требование о том, что торговые залы, в которых осуществляется продажа указанных товаров, должны быть технически оснащены, для того чтобы предоставить покупателю возможность проверить качество приобретаемых экземпляров аудиовизуальных произведений, фонограмм, программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Пенсии. Постановление Правительства РФ от 27 марта 2007 г. N 183 "Об утверждении коэффициента индексации расчетного пенсионного капитала застрахованных лиц" / С 1 апреля 2007 года коэффициент индексации расчетного пенсионного капитала застрахованных лиц, определенного по состоянию на 1 января 2006 года, установлен в размере 1,16. В соответствии с действующим пенсионным законодательством расчетный пенсионный капитал представляет собой общую сумму страховых взносов, поступивших в Пенсионный фонд РФ за застрахованное лицо, и является базой для определения страховой части трудовой пенсии. Индексация расчетного пенсионного капитала производится за весь период начиная с 1 января 2002 года до дня, с которого назначается указанная часть трудовой пенсии. Размер индексации соответствует индексу роста доходов Пенсионного фонда РФ в расчете на одного пенсионера, направляемых на выплату страховой части трудовых пенсий. / С 1 апреля 2006 года коэффициент индексации расчетного пенсионного капитала застрахованных лиц, определенного по состоянию на 1 января 2005 года, составлял 1,127. Постановление вступает в силу с 1 апреля 2007 г.

Вновь - пенсии. Постановление Правительства РФ от 27 марта 2007 г. N 181 "Об утверждении коэффициента индексации с 1 апреля 2007 г. базовой части трудовой пенсии и коэффициента дополнительного увеличения с 1 апреля 2007 г. размера страховой части трудовой пенсии" / С 1 апреля 2007 г. коэффициент индексации базовой части трудовой пенсии установлен в размере 1,075 (предыдущий коэффициент, установленный с 1 апреля 2006 г., равнялся 1,085). Коэффициент дополнительного увеличения размера страховой части трудовой пенсии составляет 1,092 (соответственно, в прошлом году - 1,063). Постановление вступает в силу с 1 апреля 2007 г.

"Упрощенцы" не являются плательщиками НДС, поэтому такие организации не должны оформлять счета-фактуры на реализованные товары (работы, услуги). Об этом Минфин России сообщил в письме от 23.03.2007 № 03-07-11/68. Если "упрощенец" все же выставил счет-фактуру с выделенным НДС, всю сумму налога необходимо уплатить в бюджет. При этом вычет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) для "упрощенцев" Налоговым кодексом не предусмотрен.

Утверждены методические рекомендации по повышению квалификации водителей автобусов / Методические рекомендации являются обязательными для всех организаций, осуществляющих перевозки пассажиров автобусами, независимо от организационно-правовой формы, размера и структуры парка подвижного состава, и индивидуальных предпринимателей. Установлены требования к лицам, претендующее на работу в качестве водителей автобусов. В Методических рекомендациях приводятся разрядная сетка и квалификационные требования к водителям, дающие право на присвоение определенного разряда (с учетом типа автобуса, которым ему предстоит управлять). Установлены случаи, в которых водитель может быть уволен. В частности, к ним относятся грубое нарушение правил внутреннего распорядка ПАТП, правил дорожного движения, в связи с медицинскими показателями и другие. Предусмотрены случаи, когда водитель обязан пройти стажировку. А также предусмотрена обязанность по ежегодному повышению квалификации водительского состава. (Распоряжение Минтранспорта Московской области от 15.01.2007 № 2)

Пошлина. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13 марта 2007 г. N 117 "Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации" / Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ рассмотрел отдельные вопросы, возникшие при уплате государственной пошлины в рамках разрешения дел в арбитражных судах. Так, отмечено, что органы государственной власти или местного самоуправления, обратившиеся в суд в защиту государственных и (или) общественных интересов, не обязаны уплачивать госпошлину при подаче апелляционной (кассационной) жалобы, заявления о пересмотре судебного акта в порядке надзора, а также заявлений о выдаче указанных в п.п. 13 п. 1 ст. 333.21 НК РФ документов. Однако если те же органы выступают в суде от имени соответствующего публично-правового образования, то они не освобождаются от уплаты госпошлины при обжаловании состоявшихся судебных актов. Более того, если указанные органы обращаются с требованиями, вытекающими из гражданских правоотношений, то, исходя из правила о том, что в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, публично-правовые образования участвуют на равных началах с иными участниками этих отношений, на них не распространяется льгота по уплате пошлины, предусмотренная п.п. 1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ.

Сроки и порядок проведения инвентаризации, документальное оформление - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=3996

Налоговики ведут постоянную борьбу с укрывательством налоговых платежей, разрабатывая все новые способы выявления нарушителей. Иногда их изобретения поражают даже самых искушенных бухгалтеров. Чего стоили, например, "зарплатные" ковры и сопутствующая разъяснительная работа представителей ФНС. Однако мало кто мог предположить, что на этом тема НДФЛ вовсе не закрыта. Читайте - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=3992

В бухгалтерской среде бытует мнение о том, что форму путевого листа фирма вправе разработать самостоятельно. Да и составлять столь важный документ вполне можно не на один день, как требует законодательство, а сразу на месяц или даже на квартал. Однако это не совсем так. Примечательно, что всеобщее заблуждение спровоцировали сами представители Минфина, выпустив несколько спорных писем по данной проблеме. Мысли - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=3991

Добровольное страхование работников - статья - http://www.klerk.ru/articles/?71870

Если установлен ненормированный рабочий день… - пресса - http://www.klerk.ru/articles/?71869

Нюансы. В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 17 Закона N 127-ФЗ Комитет кредиторов вправе требовать от арбитражного управляющего, к которым в соответствии со статьей 2 Закона N 127-ФЗ относится конкурсный управляющий, или руководителя должника предоставить информацию о финансовом состоянии должника и ходе процедур банкротства. / Кроме того, с у указал, что пунктом 1 статьи 143 Закона N 127-ФЗ предусмотрено, что конкурсный управляющий должен представлять собранию кредиторов отчет не реже чем один раз в месяц, если собранием кредиторов не установлены более продолжительный период или сроки представления отчета. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2007 г. N А52-3742/2005/4).

В письме от 22.02.07 № 03-03-06/1/114 финансисты разъяснили, что проектная документация - это результат деятельности, связанной с осуществлением проектных работ, а не результат деятельности, связанной с оказанием услуг. Таким образом, это деятельность по выполнению работ. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (п. 4 ст. 38 НК РФ). Услуга - это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). Так что применить абзац 3 пункта 2 статьи 318 НК РФ и отнести сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства невозможно.

СУТОЧНЫЕ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ ЕСН И НДФЛ ДАЖЕ ПРИ ОДНОДНЕВНОЙ КОМАНДИРОВКЕ / В недавно обнародованном постановлении от 07.02.07 № А62-3895/06 ФАС Центрального округа рассмотрена такая хозяйственная ситуация. / В локальном правовом акте организации было указано, что работникам выплачиваются компенсации даже в том случае, если командировка длилась один день. Налоговики же не оценили такую заботу о трудящихся, сославшись на то, что это противоречит пункту 15 инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62. То есть все эти выплаты должны облагаться налогами по полной программе. Судьи же указали, что поскольку эти расходы напрямую связаны с необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, то об экономической выгоде сотрудников говорить не приходится. Впрочем, суд указал также, что если работодатель платит командированным больше, чем предусмотрено в коллективном договоре или локальном нормативном акте, то с этой разницы налоги удерживать необходимо.

ВЫДАЧА ПОРУЧИТЕЛЬСТВА НДС ОБЛАГАЕТСЯ / В письме от 12.03.07 № 03-07-07/07 Минфин России разъяснил, что выдача поручительств за третьих лиц является банковской операцией и НДС не облагается (ст. 149 НК РФ). Однако такое освобождение распространяется на банковские операции, осуществляемые именно банками. В случае если поручительство выдает организация, которая не является банком и не имеет соответствующей лицензии, то операции по выдаче поручительств за третьих лиц облагаются НДС в общем порядке.

Штраф и НДС. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 марта 2007 г. N 03-07-05/11 / Минфин изложил свою позицию по вопросу применения банком налога на добавленную стоимость (НДС) при получении сумм штрафных санкций за нарушение условий договоров аренды сейфовых ячеек. / Как считает финансовое ведомство, денежные суммы, полученные банком за нарушение условий, предусмотренных договорами аренды, в целях применения НДС являются денежными средствами, связанными с оплатой указанных услуг, и подлежат включению в налоговую базу по НДС в общеустановленном порядке.

ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ. ПИСЬМО ФНС РФ от 29.12.2006 № ШТ-6-09/1278 / Порядок постановки на налоговый учет иного обособленного подразделения. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение. Согласно статье 11 НК РФ обособленным считается подразделение, созданное вне места нахождения основной организации, где оборудованы стационарные рабочие места, на срок более одного месяца, при этом признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или организационно-распорядительных документах. Постановка на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения, осуществляется на основании "Заявления о постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения" по форме № 09-1-1, утвержденной Приказом № БГ-3-09/178, подаваемого в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения. С заявлением предоставляются копии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (Например, договор аренды помещения), а также документа, подтверждающего полномочия обособленного подразделения по уплате налогов по месту его нахождения (при наличии). Статьей 117 НК РФ установлена ответственность за уклонение от постановки на учет в налоговом органе: - ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 20 000 рублей; - ведение деятельности без постановки на налоговый учет более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период деятельности, но не менее 40 000 рублей.

В случае обжалования в установленном порядке акта налогового органа в вышестоящий налоговый орган или суд, результаты обжалования могут ухудшать его положение! Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.03.2007 № А29-4792/2006А.

Установлены повышающие коэффициенты для расчета ставок арендной платы за землю в городе Москве / С 1 июля 2006 ставки аренды земельных участков в Москве рассчитываются исходя из кадастровой стоимости. При этом предусмотрено ежегодное увеличение кадастровой стоимости земельных участков в целях расчета арендной платы. Соответствующие величины поправочных коэффициентов на 2007 год установлены для земельных участков в зависимости от его расположения и функционального предназначения. В настоящее время территория Москвы разбита примерно на 1600 кадастровых кварталов, каждый из которых имеет свою стоимость - Постановление Правительства Москвы от 06.03.2007 № 146-ПП.


28

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ГРАНТОВ / Освобождены от налогообложения НДФЛ, суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ российскими организациями, перечень которых утверждается Правительством РФ. Документ: Федеральный закон от 23.03.2007 N 38-ФЗ

ИНТЕРЕСНО ВСЕМ! Налоговое благополучие всех, кто ставил к вычету НДС с авансов, полученных под несостоявшиеся поставки, а потому возвращенных покупателям, висит на волоске. Инспекторы в любой момент могу поставить под сомнение законность вычета. Доказать свое право на него будет непросто. Ищите - http://www.klerk.ru/articles/?71715

ПРЕССА ПИШЕТ: "УНП" №7, 2006 - о том, как отразить в расходах труд совместителей (0.5 ставки) - стр. 5; о том, что счета-фактуры выставляются строго в течении 5-ти дней (там же); о проблемах с курсовыми (ех - суммовыми) разницами - стр. 6-7; О КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГАХ И АРЕНДЕ (ИНТЕРЕСНО ВСЕМ)! - стр. 12; нужно ли перерегистрировать ККМ на филиал (стр. 13).

Кредит на покупку ОС учитывается в первоначальной стоимости объекта / Проценты по кредиту, полученного на покупку основного средства, учитываются в первоначальной стоимости объекта. Такие затраты признаются расходами на приобретение амортизируемого имущества, следовательно и списывать их можно через амортизацию. Об этом проинформировал Минфин РФ в письме от 01.03.07 № 03-03-06/1/140. / отдел новостей. Клуб бухгалтеров "Проводка"

"Главбух" № 7, апрель - пишет:

Увольнение при неотработанном отпуске: ЕСН не пересчитывается / Сотрудник увольняется прежде, чем отработал предоставленный ему авансом отпуск. В этом случае статья 137 Трудового кодекса РФ требует удержать излишне начисленные отпускные. А нужно ли бухгалтеру пересчитывать ЕСН и, как следствие, подавать уточненные декларации?

Минфин запрещает "упрощенщикам" применять льготу по взносам в ПФР / Выплаты работникам, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль (например, компенсация расходов на питание), не облагаются ЕСН. Это при общей системе налогообложения. А если компания применяет "упрощенку"?

Новый - ускоренный - способ сдавать отчетность / Налоговики внедряют современную подачу отчетности: через Интернет, но при этом минуя операторов.

Изменились бланки 4-ФСС РФ и 4а-ФСС РФ / Использовать "свежие" формы следует уже отчитываясь за I квартал.

Как рассчитывать стаж для выплаты больничных / Наконец-то утвержден порядок, по которому надо определять страховой стаж, используемый при расчете больничных.

Классификацию профессиональных рисков перекроили / Исчислять взносы по страхованию от несчастных случаев исходя из новой классификации нужно с 1 января. А что, если класс изменился - платить пени?!

Амортизация улучшений - до конца договора аренды / Теперь, продлевая договор аренды, стоимость неотделимых улучшений можно списывать без перерыва.

Когда и куда обращаться за пособием / За пособием надо приходить в бухгалтерию или же в сам соцстрах.

Минфин увеличил К1 для "вмененщиков" / Чиновники рекомендуют использовать коэффициент К1, равный 1,241.

С бизнесменов ПФР будет брать больше / Увеличились взносы, уплачиваемые собственно за предпринимателя.

Появились новые бесплатные ресурсы / Информация, которая поможет компании пройти через налоговую проверку с наименьшими потерями, - на сайте журнала "Проверка в компании".

Возражаем против запрета инспекторов на вычет НДС без оплаты / ИФНС все еще противятся вычету, если у компании не было "реальных затрат". Но это вполне можно оспорить, ведь в НК такого условия уже нет!

Новое в налоговой и бухгалтерской отчетности / Подробнейшая информация о новых бланках. Заполняем правильно!

Сложные случаи сдачи отчетности. Не дадим повода заблокировать счет / Отсутствие декларации чревато блокировкой счета. Мы рассказали, когда нельзя забывать о нулевом отчете и какие формы требуются с филиала.

Ошибки в бухучете. Когда штрафов можно избежать / В некоторых ситуациях ошибки в бухучете наказанием главбуху и организации не грозят. Конечно, если использовать наши аргументы…

Бухучет бывших суммовых разниц: итоги I квартала / Впервые в бухгалтерской отчетности: разницы, которые раньше именовались суммовыми, а теперь учитываются как курсовые.

Исправляем ошибки в бухгалтерском учете / Удобная блок-схема для исправления ошибок в бухгалтерском учете

Как сдать отчетность, если документы уничтожены / Пожар или труба лопнула - и часть документов безвозвратно уничтожена. А если это произошло прямо перед сдачей отчетности? Как отчитаться в таких условиях и что делать, чтобы избежать штрафов? Об этом читайте в нашем материале.

Аренда государственного имущества. Ответы на главные вопросы по НДС / Восемь наиболее сложных проблем. И восемь оптимальных решений.

Планы Минфина показывают, как можно будет экономить на налогах / О том, как безопасно экономить на налогах не только сегодня, но и в 2008 году, Главный редактор журнала "Практическое налоговое планирование" Юлия Валентиновна Комиссарова

Что нужно знать главбуху о проверках миграционной службы / С 1 апреля - и это не шутка! - на любое предприятие могут прийти чиновники ФМС, а с ними налоговики и сотрудники милиции.

Инструкция по расчету пособий для спецрежимников / Сотрудник ФСС России объясняет читателям "Главбуха", как рассчитывать больничные тем, кто работает на ЕНВД и "упрощенке".

Имеется переплата - за недоимку не оштрафуют / Если у предприятия, подающего уточненную декларацию к доплате, есть переплата по заявленному там налогу, то пени и недоимку оно может не вносить. Инспекция должна зачесть переплату в счет задолженности. И привлечь такую компанию к ответственности нельзя.

Что происходит на судебных разбирательствах по поводу налоговой выгоды / С октября 2006 года арбитражные суды применяют постановление Пленума ВАС РФ о налоговой выгоде. В этой статье вы найдете главные выводы, которые можно сделать из наиболее типичных побед и поражений налогоплательщиков.

До недавнего времени страховой стаж был показателем, который использовался исключительно при определении права на трудовую пенсию, и бухгалтер к нему не имел никакого отношения. Благодаря же стараниям законодателей с 2007 года его "приложили" и к расчету пособий по временной нетрудоспособности. Однако пролить свет на то, как определять страховой стаж в его новом предназначении и какими, собственно, документами подтверждать, Минздравсоцразвития по непонятным причинам удосужилось только спустя почти три месяца после вступления в силу нового порядка оплаты "больничных". Поиск - http://www.buhgalteria.ru/page/4091

НДФЛ с натурального дохода / Организация оплачивает детям своих работников какие-либо услуги (например, питание, отдых, обучение). Кто в этом случае является плательщиком НДФЛ и как удержать налог с возникшего дохода? На эти вопросы ФНС России ответила в письме от 24.01.2007 № ГИ-8-04/41@. Указанные доходы относятся к доходам в натуральной форме. В целях налогообложения выплаты членам семей работника рассматриваются как получение дохода в интересах работника. Следовательно, исчислять и удерживать налог необходимо с доходов работника, которые получены от трудовой деятельности в данной организации.

А ВЫ ВЕДЕТЕ ЗАБАЛАНСОВЫЙ УЧЕТ СПИСАННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ? Сроки списания дебиторской задолженности - читаем пособие - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=3988

Размеры суточных, применяемых в целях налогообложения ЕСН, в части превышения установленного Правительством РФ размера возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, не могут быть включены в облагаемую ЕСН базу, если они выплачиваются в пределах норм, предусмотренных локальным нормативным актом. Установленный Постановлением N 729 минимальный размер суточных, не может быть признан нормой суточных, применяемой в целях налогообложения, по спорным налогам. Суточные в части превышения указанного размера не подлежат включению в облагаемую единым социальным налогом базу, если они выплачиваются в пределах норм, предусмотренных коллективным договором или локальным нормативным актом. Размеры выплат суточных определялись локальным актом предприятия - приказом генерального директора N 62-п от 30 мая 2002 года. При рассмотрении спора, суды приняли во внимание п. 3.6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106 относительно правильности определения налоговой базы по ЕСН. Что касается налога на доходы физических лиц, суды обоснованно исходили из того, что суточные представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, следовательно, взимание с работника дополнительных денежных средств в виде подоходного налога в связи с получением последним средств, необходимых для выполнения служебного поручения - неправомерно. Изложенная в судебных актах по настоящему делу правовая позиция не противоречит сложившейся арбитражной практики, что также нашло отражение в Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14324/04. Ссылка налогового органа на положения п. 3 ст. 236 НК РФ не принимается, поскольку в рамках налоговой проверки вопрос о соблюдении налогоплательщиком порядка исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на прибыль не проверялся. Постановление ФАС Московского округа от 30.01.2007, 02.02.2007 N КА-А41/13885-06 по делу N А41-К2-26938/05

ВСПОМНИМ, что о НДС и скидках, не связанных с изменением цены товара, Минфин России указал в письме от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847.

Демографический вопрос недавно оказался в числе первоочередных забот нашего правительства. И конечно, прежде всего внимание сконцентрировано на мерах, усиливающих материальную заинтересованность граждан. Так что бухгалтерам предстоит новая работа: разобраться с новыми правилами выплаты пособий и применить их. Выясним, какие же конкретные изменения нас ожидают в данной области - читаем - http://www.klerk.ru/articles/?71757

Увольнение при неотработанном отпуске: ЕСН не пересчитывается - информация - http://www.klerk.ru/articles/?71803

КОГДА СОВМЕСТИТЕЛЯ НЕТ НА РАБОТЕ / Такая ситуация может произойти, например, в случае болезни работника, если он ушел в отпуск, его направили в командировку и т. п. Рассмотрим, как документально оформить отсутствие внешнего совместителя. Тема - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=3980

ДЕКЛАРАЦИЮ НЕЛЬЗЯ СДАТЬ БЕЗ ДОВЕРЕННОСТИ / Для представления декларации (расчета) наличие у представителя налогоплательщика доверенности на участие в налоговых правоотношениях является обязательным. Об этом ФНС России сообщила письме от 15.02.2007 № 18-0-09/0070.

ПЕРЕВОЗКА! Нет первичных документов - нет расходов / Предприятие получило товар от иногороднего поставщика. Он оплатил услуги по перевозке, выписал нам накладную и счет-фактуру. В этих документах отдельной строкой указано "Услуги по перевозке". Однако документы, которые подтверждают тот факт, что он нам оказал такие услуги, поставщик выдать отказывается. Поскольку у покупателя отсутствуют первичные документы, подтверждающие расходы на оплату услуг по перевозке товара, оснований для принятия их в налоговую базу покупателя не имеется. (Письмо Минфина РФ от 27.02.2007 г. N 03-03-06/1/135). Источник материала: ИА "Альянс Медиа"

БАРТЕР и НДС! Письмо Минфина РФ от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/31 / С 1 января 2007 года введена в действие норма Налогового кодекса РФ, согласно которой при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств. В связи с этим разъяснен порядок определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету у покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав) при безденежных формах расчетов. Так, установлено, что при оплате покупок собственным имуществом и при совершении товарообменных операций налогоплательщикам необходимо для вычетов НДС иметь счета-фактуры поставщиков товаров (работ, услуг) и платежные поручения на перечисление денежных средств. При этом в платежных поручениях на перечисление денежных средств должна быть указана сумма НДС, исчисленная исходя из цен приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть независимо от балансовой стоимости имущества, передаваемого за приобретаемые товары (работы, услуги, имущественные права). Что касается суммы налога, подлежащей вычету, то при использовании налогоплательщиком в расчетах собственного имущества или ценных бумаг эта сумма определяется с учетом балансовой стоимости передаваемого имущества. Вместе с тем при зачетах взаимных требований особенностей применения налоговых вычетов Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. В случаях, когда оплата покупок производится частично собственным имуществом, ценными бумагами, взаимозачетами и частично денежными средствами, сумма НДС, указываемая в платежных поручениях на перечисление денежных средств, определяется расчетно, то есть на основании доли налога, приходящейся в таких случаях на безденежные формы расчетов.


26

Мы всегда говорили, что транспортировку товара надо подтверждать! Письмо Минфина РФ от 27.02.07 №03-03-06/1/135. "УНП" №12, 2007 стр.4.

Скидки, предоставленные покупателю путем указания в договоре купли-продажи пониженной цены товара, в целях налогообложения прибыли не учитываются / С 1 января 2006 года к внереализационным расходам относятся затраты в виде премии (скидки), выплаченной продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок. При этом предусмотрена возможность продавца предоставить скидку путем изменения цены товара на условиях, предусмотренных договором (например, изменение цены единицы товара). В этом случае покупатель на основании изменений данных первичных документов вносит корректировки в данные налогового учета о стоимости проданных ценностей, а, организация-продавец должна представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль. (Письмо УФНС по г. Москве от 14.11.2006 № 20-12/100238)

Недоамортизированная стоимость нематериальных активов в расходах организации не учитывается / Налоговым кодексом не предусмотрена возможность списания в расходы сумм недоначисленной амортизации по объектам нематериальных активов в случаях списания с учета данных объектов до истечения срока полезного использования в связи с признанием невозможным их использования в производственных целях и принесения дохода в дальнейшем. (Письмо Минфина РФ от 21.02.2007 № 03-03-06/4/17)

С 2007 года вводится новый порядок заполнения и представления форм федерального государственного статистического наблюдения № 1-ТР (автотранспорт) и № 1-ТР (автотранспорт) - год / Формы статистического наблюдения № 1-ТР (автотранспорт) и № 1-ТР (автотранспорт) - год представляют юридические лица всех видов деятельности, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, имеющие на своем балансе, по договору лизинга или арендующие у других лиц автомобили, а также юридические лица, имеющие на своем балансе автомобильные дороги. Учету подлежат автомобили всех типов, марок, моделей и их модификаций: грузовые, пикапы и легковые фургоны, автобусы, легковые автомобили, специальные автомобили, а также автоприцепы и полуприцепы, находящиеся на балансе отчитывающейся организации и принадлежащие ей как на правах собственности, так и на правах хозяйственного ведения, оперативного управления или безвозмездного пользования, зарегистрированные в территориальных отделениях ГИБДД. (Постановление Росстата РФ от 19.01.2007 № 8). Новости по адресу - http://www.v2b.ru/news/archive/2007/03/26/list/news.aspx?id=6B22A09CF92B4C7B904CBF0A4EA9BC2E

НОВОЕ! Федеральный закон от 23 марта 2007 г. N 38-ФЗ "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / В соответствии с вносимыми изменениями от уплаты налога на доходы физических лиц освобождены суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации российскими организациями. Перечень таких организаций будет утвержден Правительством РФ. Ранее предоставление безвозмездной помощи на указанные цели российскими организациями не предусматривалось, и от НДФЛ освобождались суммы, полученные в виде грантов только от международных или иностранных организаций. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

"Учет. Налоги. Право" №12, 27 марта - 2 апреля 2007 г. сообщает:

Суд признал договор аудита незаконным / Арбитражный суд г. Москвы принял решение, которое может иметь далекоидущие последствия для аудиторских компаний и их клиентов. Судьи назвали ничтожным договор аудита между компанией PricewaterhouseСoopers и одним из ее клиентов. По мнению налоговиков, аудитор якобы способствовал уклонению клиента от уплаты налогов. Суд, руководствуясь статьей 169 Гражданского кодекса, постановил взыскать в бюджет доход аудитора по сделке - 16,8 млн рублей. Но это еще не самое худшее для компании. PricewaterhouseСooper рискует потерять лицензию на аудит, а ее руководству грозит уголовная ответственность.

Что от нас скрывает ФНС? В конце того года бывший глава ФНС Анатолий Сердюков подписал письмо, которым фактически запретил выступления специалистов региональных налоговых органов в СМИ. Пример действия документа: в минувший понедельник сорвалась горячая линия, на которой представитель налоговой службы должен был ответить на вопросы читателей "УНП" о новых правилах налоговых проверок.

МВД раскрывает черный список дисквалифицированных лиц / К 1 апреля должен быть создан реестр дисквалифицированных лиц - учредителей и директоров компаний, лишенных права занимать руководящие должности. За 100 рублей любой желающий может получить выписку из этой базы данных об интересующем человеке. Подобная предосторожность будет совсем не лишней при проверке нового контрагента.

Инспекциям придется расплачиваться за проигрыш в суде из собственной сметы / За проигранные в суде споры инспекция должна платить из собственной сметы, а не из бюджета. К такому выводу пришел Президиум Высшего арбитражного суда в своем информационном письме о практике применения главы 25.3 НК РФ о госпошлине (документ будет опубликован в приложении "Официальные документы", как только ему будет присвоен номер). Обоснование: с нового года утратил силу пункт 5 статьи 333.40 НК РФ, в котором говорилось, что компенсация госпошлины в случае проигрыша налоговиков производится из бюджета.

Типичные бухгалтерские ошибки налоговикам не чужды / Финансово-хозяйственная деятельность без нарушений - это не про налоговиков. К такому неутешительному выводу пришла Федеральная налоговая служба после того, как проверила работу своих же "хозяйствующих субъектов" - 22 региональных УФНС России и 620 инспекций. "УНП" стали известны нарушения, в которых ведомство обвиняет подчиненных.

Конституционный суд отменил лимит для декретных пособий / На прошлой неделе Конституционный суд отменил норму, ограничивающую максимальный размер пособий по беременности и родам. Судьи признали, что часть 1 статьи 13 Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год" и аналогичные нормы прежних законов о бюджете ФСС начиная с 2002 года ущемляют права работниц, чей средний доход превышает установленный предел (на сегодня лимит составляет 16 125 рублей).

Опрос "УНП". Поправки облегчили вам жизнь? Наталья Терехова, главный бухгалтер ООО "Русская винно-водочная компания", г. Санкт-Петербург: В этом году мы сдали уточненную декларацию по НДС за прошлый год. Налоговики сказали, что проверят ее по правилам новой редакции Налогового кодекса. При этом потребовали от нас объяснений по поводу перерасчета и документы, в том числе книги покупок.

ВОТ! Как подтвердить расходы на транспортировку / Поставщик оплачивает доставку товара, а покупатель возмещает ему затраты. Разумеется, покупатель хочет учесть их в расходах по налогу на прибыль. Но велика вероятность того, что инспектора не устроят подтверждающие документы.

В апреле отчитываться по ЕСН будем по новой форме / Завизирована Минфином, зарегистрирована Минюстом и официально опубликована новая форма и Порядок заполнения Расчета авансовых платежей по ЕСН для работодателей, которые производят выплаты физическим лицам (далее - Расчет). Компании обязаны отчитываться по новой форме уже за первый отчетный период (квартал) текущего года. То есть не позднее 20 апреля (п. 3 ст. 243 НК РФ).

Уплаченный за свой счет агентский НДС разрешили брать к вычету / Налоговый агент вправе заявить к вычету НДС, уплаченный в бюджет за счет собственных средств. Минфин России все-таки признал такие вычеты правомерными.

Минфин разрешил учитывать расходы на семинары / Стоимость обучения на семинаре можно учесть в составе прочих расходов, связанных с реализацией. Специалисты Минфина России посчитали затраты по обучению работника на семинаре расходами, связанными с повышением квалификации. Но чтобы их списать, надо соблюсти три условия. Первое: образовательное учреждение, которое проводит семинар, должно иметь государственную аккредитацию (лицензию на образовательную деятельность). Второе: на обучение отправляется работник компании, состоящий в штате. И третье: программа семинара должна быть связана с деятельностью организации.

"Лучше сразу принести документы в инспекцию, чем потом - в суд" / Новая редакция Налогового кодекса действует уже три месяца. За это время инспекторы нашли способы получать при камеральных проверках все интересующие их документы. ФНС России максимально упростила процедуру продления выездной проверки. А блокировка счетов стала еще более грозным оружием.

Блокировка счетов по-новому: минусов больше, чем плюсов / Поправки в Налоговый кодекс, изменившие правила блокировки банковских счетов, не сильно упростили жизнь компаний.

Как работают еще три поправки в Налоговом кодексе / С 2007 года налоговики могут взыскивать любые суммы штрафов в бесспорном порядке (п. 1, 9, 10 ст. 46 НК РФ). Причем от списания денег со счета не спасет даже обжалование в суде решения инспекции, которое вступает в силу через 10 дней.

Баланс - плохой подсказчик для расчета доли прибыли подразделения / При расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, нужно учитывать основные средства, которые фактически использует подразделение. Даже если они числятся на балансе головной организации. Такую точку зрения высказывал Минфин России (письмо от 07.03.06 № 03-03-04/1/187). А недавно она нашла поддержку и в одном из федеральных арбитражных судов (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.12.06 № А56-11668/2006).

Три хорошие новости для всех, кто применяет ККТ / Штрафовать за запрещенную ККТ нельзя без предупреждения

Все в суд / Компании за опечатки налоговиков не отвечают

Налог на имущество организаций. У нас на балансе есть здание, но оно учтено в составе вложений во внеоборотные активы. Могут ли у нас возникнуть какие-нибудь проблемы с инспекцией, если мы не переводим здание в состав основных средств? А почему вы не переводите его в состав основных средств?

Спасет ли от "вмененки" договор аренды транспорта? Компании, применяющие обычную систему налогообложения и относительно регулярно оказывающие услуги по перевозке грузов, всячески пытаются избежать применения спецрежима - единого налога на вмененный доход. Для этого вместо договора об оказании транспортных услуг заключается договор аренды транспортного средства с экипажем. Но, как мы выяснили, назвать этот способ безопасным нельзя.

Прошу совета. Как избежать задвоения номенклатуры / Наталья Кречаучис, главный бухгалтер из Волгограда, столкнулась с такой проблемой: "Наша организация занимается торговлей, номенклатура товаров огромная. При закупке продукции в накладных от разных поставщиков один и тот же товар может иметь разные наименования. Например, как определить: "шуруп S 3,0 5 20 s, z" - это то же самое, что "шуруп 3 5 20", или нет? Менеджер, занимающийся поставками, сразу может понять, что это за позиция, а как разобраться бухгалтеру? Нужен совет коллег: можно ли упростить процедуру оприходования в нашей ситуации?.."

Может ли покупатель сам дописать реквизиты в счете-фактуре? "...При проверке документов в рамках выездной проверки инспекция сняла вычет НДС по одному счету-фактуре. Как выяснилось, налоговики запросили у нашего поставщика этот же счет-фактуру и в нем не оказалось ИНН и КПП продавца. Мы же в полученный от поставщика счет-фактуру сами дописали необходимые реквизиты, взяв их из договора. Вправе ли налоговики из-за этого отказать в вычете НДС?.." / Из письма главного бухгалтера Ирины Алексевич, г. Ставрополь

Деньги под отчет могут получать не только сотрудники компании / "...У нас в организации есть люди, которые работают по гражданско-правовым договорам. То есть в штате организации они не состоят. Можно ли им выдавать денежные средства под отчет?.." / Из письма главного бухгалтера Ирины Масюк, г. Екатеринбург

Когда перечислять и зачитывать НДС при аренде госимущества / "...Мы арендовали помещение под офис у городского департамента имущества. Налоговый период по НДС у нас - месяц. Когда нужно перечислять в бюджет налог с арендной платы: одновременно с ее уплатой или до 20-го числа следующего месяца? Когда сумму налога можно принять к вычету? Допустим, в апреле 2007 года мы перечислим арендную плату за этот месяц и НДС с нее. Можно ли зачесть налог в апреле?.." / Из письма главного бухгалтера Оксаны Дорошенко, г. Орел

Если зарплата не начислялась, вычет по НДФЛ переносится / "...В феврале текущего года работник нашей организации был в отпуске за свой счет. Нужно ли при расчете НДФЛ за март учитывать стандартный вычет в размере 400 рублей за февраль?.." / / Из письма главного бухгалтера Таисии Андреевой, г. Омск

Бензин для автомобилей работников списывается по путевым листам / "...Мы выплачиваем компенсацию сотрудникам за использование их личных автомобилей в служебных целях. Также наша компания выдает водителям топливные карты, по которым они оплачивают бензин. Учитываются ли расходы на топливо для налога на прибыль?.." / Из письма главного бухгалтера Натальи Стекольщиковой, г. Тверь

Налоговое планирование. Ремонт имущества сразу после покупки / Если компания отложит ремонтные работы на период после ввода основного средства в эксплуатацию, то тем самым перенесет уплату налога на прибыль на будущие периоды, а также сэкономит на налоге на имущество. В этом случае в налоговом учете затраты на починку будут признаны в составе прочих расходов в периоде проведения ремонта (п. 1 ст. 260 Налогового кодекса). В бухгалтерском учете расходы на ремонт, который проводится после ввода в эксплуатацию, также списываются единовременно (п. 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). А потому в результате переноса даты устранения неисправностей первоначальная оценка имущества уменьшается на стоимость отложенного ремонта, что и способствует снижению налога на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Детектор лжи / К использованию при приеме на работу детектора лжи (полиграфа) работодатели прибегают все чаще - в России проводится, по разным подсчетам, от 20 до 40 тыс. подобных проверок в год. Кстати, Мосгордума недавно выступила с инициативой регионального закона об обязательном использовании полиграфа при приеме на работу госчиновников. "УНП" узнала, как проходили собеседование с применением полиграфа главбухи, которым довелось испытать это на себе.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Нужно ли основные средства, фактически используемые филиалом, но числящиеся на балансе головной организации, учитывать при расчете доли прибыли по подразделению.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №12, 27 марта 2007 г. сообщает:

Переезжаете из Подмосковья в Москву? Готовьте оправдания / Если руководство компании приняло решение о переводе офиса фирмы из Московской области в столицу или наоборот, придется запастись недюжинным терпением. Оно потребуется, чтобы дождаться регистрации смены адреса и получить новое свидетельство о постановке компании на налоговый учет. Этот процесс может растянуться на месяцы. К тому же, как стало известно "УНП", московские налоговики неохотно "прописывают" в столице компании с подмосковными корнями.

Столичные инспекторы знают 191 схему уклонения от налогов / Обзоры по схемам уклонения от налогообложения, которые УФНС России по г. Москве рассылает подчиненным, лишь один из источников информации о проколах компаний, которым располагают инспекторы. Кроме этого столичные налоговики активно используют базу данных "Схемы уклонения от налогообложения". В ней собраны сведения о предприятиях и банках, которые в течение последних нескольких лет были замечены в том, что налоговики считают незаконным снижением налогов.

Взносы на страхование уменьшают ЕНВД / Как предпринимателю, применяющему по нескольким видам деятельности "вмененку", а в отношении остальных - "упрощенку", уменьшить налоги на суммы страховых взносов? Ответ на этот вопрос содержится в письме УФНС России по Московской области от 09.03.07 № 24-17/ 0201.

Названы лучшие управления ПФР / Отделение Пенсионного фонда РФ по Москве и Московской области определило лучшие территориальные подразделения фонда. Первое место по итогам 2006 года присуждено главному управлению № 2 и управлению № 11. Второе место заняли главное управление № 5 и управление № 16, а третье - главное управление № 1 и управление № 36. "УНП" выяснила, чем же отличились лучшие пенсионные службы столицы и области.

Земельный департамент облегчит оформление аренды земли / Столичный Департамент земельных ресурсов разрабатывает новую схему оформления прав на землю, при которой регистрацию договоров аренды в Управлении Федеральной регистрационной службы по Москве будет осуществлять сам департамент. Правда, пока новая схема вызывает вопросы, на которые сами чиновники не знают ответов.

Налоговики находят схемы в компаниях с низкой зарплатой / Корреспонденту "УНП" стали известны результаты выездных проверок столичных компаний, которые не прислушались к доводам комиссий по легализации зарплаты и не подняли официальную оплату труда до регионального прожиточного минимума. В 2006 году было организовано 88 подобных ревизий. Из них более половины уже завершены. Судя по отчету об их итогах (он имеется в распоряжении редакции), ни одна из проверок не была безрезультатной для налоговиков. Примерно треть проверок завершилась доначислениями на сумму до 100 тыс. рублей, другая треть - от 100 до 500 тыс. рублей и оставшаяся треть - свыше полумиллиона рублей.

Упрощенная система налогообложения. Мы пользуемся услугами транспортно-экспедиторской компании при экспорте товаров. В актах у нас подробно расписано, за что мы перечисляем деньги: авиаперевозка груза, вознаграждение за организацию услуг, заполнение ГТД, погрузочно-разгрузочные работы, предъявление груза на склад, сопровождение груза. Скажите, затраты на все эти услуги мы можем принять для единого налога? Да, я думаю, вы можете принять все эти затраты в качестве материальных расходов на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 346.16 кодекса, материальные расходы в упрощенной системе налогообложения учитываются по тем же правилам, что и для налога на прибыль. Если мы с вами посмотрим статью 254 кодекса, то увидим, что к материальным расходам относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или предпринимателями.

Аванс, возвращенный по суду, прибыль не увеличивает / "...По решению суда поставщик вернул нам сумму предоплаты за не поставленное нам оборудование, а также проценты за пользование денежными средствами и штраф за нарушение условий договора. Должны ли мы платить с этих сумм налог на прибыль?.." / Из письма главного бухгалтера Вячеслава Шувалова, г. Москва

Ошибка в "первичке" - не повод для отказа в вычете НДС / "...Инспектор обнаружил у нас несоответствия в наименованиях товаров, указанных в калькуляции, с данными в счетах-фактурах и накладных. В результате нам отказали в праве на вычет. Насколько это правомерно?.." / Из письма главного бухгалтера Дарьи Чеховой, г. Москва

За неправильное ведение книги штрафа нет / "...Мы применяем "упрощенку". В книге учета доходов и расходов указывали стоимость товаров с НДС одной строкой. Инспектор утверждает, что нас могут оштрафовать за это. Прав ли он?.." / Из письма бухгалтера Инги Варламовой, г. Москва

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №12, 27 марта 2007 г. рассказывает:

Кредиты станут доступнее малому бизнесу / Правительство города планирует облегчить получение кредитов представителям малого и среднего бизнеса. Заместитель председателя Комитета экономического развития, промышленной политики и торговли Санкт-Петербурга (КЭРППиТ) Дмитрий Быков в ходе заседания круглого стола в пресс-центре Агентства Бизнес Новостей заявил о создании специального фонда при городской администрации, который будет обеспечивать до 50 процентов залога по кредиту малого предприятия.

Налоговая призывает осваивать прогрессивные методы сдачи отчетности / Пресс-служба Управления ФНС России по Санкт-Петербургу напоминает, что с 1 января 2007 года организации, среднесписочная численность работников которых за 2006 год превышает 250 человек, а также вновь созданные (в т. ч. при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, обязаны представлять в налоговые органы отчетность в электронном виде. С 1 января 2008 года аналогичный порядок представления отчетности будет обязателен для организаций со среднесписочной численностью выше 100 человек (см. Федеральный закон от 27.07.06 № 137-ФЗ).

Налог на недвижимость по рыночной стоимости: оценки экспертов / На минувшей неделе в Совете Федерации обсуждалось возможное введение нового налога: налога на недвижимость, который бы исчислялся в зависимости от стоимости жилья, приближенной к рыночной. Налогом на недвижимость предстоит заменить ныне действующий налог на имущество (квартиру) физических лиц, составляющий два процента от оценочной стоимости. Последнюю определяет Бюро технической инвентаризации (БТИ), она ничтожно мала и не имеет никакого отношения к реальности.

УСН плюс ЕНВД: ремонтируем и списываем основные средства / Мы продолжаем цикл статей о типовых ситуациях, возникающих при совмещении двух режимов налогообложения. В прошлом номере мы говорили о распределении общих расходов при покупке основного средства, а сегодня расскажем о том, как следует разделять расходы по ремонту и выбытию общих основных средств.

Обратная связь / "...Мы работаем в сфере торговли на общем режиме налогообложения. В счетах-фактурах поставщики указывают наш юридический адрес. Но в 2007 году договор на офисное обслуживание (юр. адрес) нам не продлили. Не будет ли у нас проблем с возмещением НДС, если фактический адрес не подтвержден договором аренды?.." / Александр Удальцов, пос. Стрельна


25

Учет НДС при списании дебиторской задолженности - заметка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=3968

В недавно опубликованном письме Минфина России от 21.02.07 № 03-03-06/2/37 говорится о том, что расходы, связанные с приобретением права пользования программным обеспечением распределяются с учетом принципа равномерности признания расходов налогоплательщиком самостоятельно. НК РФ предусматривает учет расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) (п. 1 ст. 264 НК РФ). В состав расходов при расчете налога на прибыль включаются также затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных. Если по условиям договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), то расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 272 НК РФ). Так что расходы, связанные с приобретением права пользования программным обеспечением распределяются с учетом принципа равномерности признания расходов налогоплательщиком самостоятельно.

РАСХОДЫ НА АРЕНДУ АВТОМОБИЛЯ / Минфин России в письме от 13.02.2007 № 03-03-06/1/81 рассмотрел ситуацию, когда организация арендует у своего работника автомобиль, которым управляет сам работник. Финансовое ведомство пояснило, что в целях налогообложения прибыли организация может включать арендную плату за автомобиль в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Затраты на приобретение топлива и запасных частей арендатор также вправе учитывать при исчислении налоговой базы по данному налогу. Источник: "РНК"

Подотчетные суммы не облагаются НДФЛ даже без чека? Для подотчетных сумм наличие кассового чека необязательно. Если бухгалтерия выдала деньги сотрудникам, например, для приобретения цветов к праздникам, то для подтверждения расхода можно использовать товарные чеки, акты о приобретении товарно-материальных ценностей, авансовые отчеты и приказы. Данные выплаты не могут считаться доходом подотчетного лица, а следовательно, и облагаться НДФЛ. Такой вывод следует из постановления ФАС Дальневосточного округа от 22.02.07 № Ф03-А73/06-2/5577) / отдел новостей. Клуб бухгалтеров "Проводка"

ЦБ отозвал лицензию у НКО "МФД-Клиринг"

Зачастую бухгалтеры вынуждены нести на себе обузу кадровой работы, которая славится своими нередкими законодательными "обновками". Так, правила оформления сотрудников-иностранцев только за последние три месяца уже дважды подверглись корректировке. В итоге круг обязанностей работодателей, трудоустраивающих иностранных граждан, был заметно сужен, что в принципе должно только радовать. Вместе с тем новоиспеченные поправки относятся далеко не ко всем приезжим специалистам. Инфо - http://www.buhgalteria.ru/page/4080

Несмотря на то, что с 1 января 2007 года по велению президента началось финансирование программы, направленной на улучшение демографической ситуации в стране, размер "детских" пособий по сей день оставляет желать лучшего. Именно поэтому довольно часто женщины отказываются от положенного им отпуска и попадают в роддом чуть ли не прямиком с рабочего места. Да и вернуться к исполнению своих трудовых обязанностей молодые мамы стараются как можно быстрее. Может ли в подобных ситуациях сотрудница одновременно получать и пособие, и заработную плату? Ещё - http://www.buhgalteria.ru/page/4078

В этом году 1 апреля - последний день сдачи Справки о доходах физлиц (форма № 2-НДФЛ) - выпадает на воскресенье. А значит, представить в инспекцию этот документ компании могут до 2 апреля. Времени остается немного, а между тем количество вопросов по заполнению Справки все растет. Ответим на наиболее интересные и важные из них. Читаем - http://www.buhgalteria.ru/page/4085

Росстат отменил единовременные формы статистической отчетности за 2006 г. для индивидуальных предпринимателей и малых предприятий / Постановление Росстата от 19.02.2007 N 21 "Об отмене статистического инструментария для организации статистического наблюдения за деятельностью субъектов малого предпринимательства на 2007 год" / Росстат отменил свое Постановление от 21.12.2006 N 80, которым были утверждены формы статистического наблюдения N 1-предприниматель и N 1-ПМ. Эти формы должны были представляться индивидуальными предпринимателями и малыми предприятиями за 2006 г. в срок до 2 апреля 2007 г.

Изменен Порядок регистрации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в органах ФСС РФ / Постановление ФСС РФ от 26.01.2007 N 15 / Внесены изменения в Постановление ФСС РФ от 23.03.2004 N 27, которым утвержден, в частности, Порядок регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в исполнительных органах ФСС РФ. Основное изменение - это расширение перечня документов, которые страхователь должен представить для регистрации в органах ФСС РФ. Так, организация, которая встает на учет по месту нахождения обособленного подразделения, теперь должна будет представлять также копии устава, содержащего сведения о соответствующем обособленном подразделении, и информационного письма Росстата со сведениями о видах экономической деятельности (код по ОКВЭД, наименование вида деятельности), осуществляемой организацией по месту нахождения обособленного подразделения. Индивидуальный предприниматель в числе прочих документов, необходимых для регистрации в качестве страхователя, должен будет представлять копии трудовых книжек нанимаемых им работников.

В 2007 г. индивидуальные предприниматели должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа - 154 руб. в месяц / Постановление Правительства РФ от 12.03.2007 N 156 "О стоимости страхового года на 2007 год" / Правительство РФ установило стоимость страхового года на 2007 г. в размере 1848 руб. Размер фиксированного платежа на месяц должен рассчитываться путем деления стоимости страхового года на 12 (п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.03.2003 N 148). Поэтому в 2007 г. индивидуальные предприниматели (а также адвокаты и частнопрактикующие нотариусы) должны будут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исходя из размера фиксированного платежа на месяц - 154 руб. (1848 / 12 = 154).

Для индивидуального предпринимателя профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов при неподтверждении доходов не признается расходом для целей ЕСН / Письмо Минфина России от 02.03.2007 N 03-04-05-02/3 / В тех случаях, когда индивидуальный предприниматель не может документально обосновать свои расходы, он все равно вправе применить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в размере 20 процентов суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 221 НК РФ). Однако данная норма не действует для целей ЕСН, поэтому, если расходы предпринимателя не подтверждены, уменьшить налоговую базу по единому социальному налогу на 20 процентов он не сможет.

Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, полученные арендодателем безвозмездно, не включаются в доходы и не увеличивают первоначальную стоимость основного средства / Письмо УФНС России по г. Москве от 29.11.2006 N 20-12/105055.1 / На основании пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ при расчете налога на прибыль доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором (в том числе стоимость работ по модернизации основного средства), не учитываются. Такие капитальные вложения признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). При этом арендодатель амортизирует их в том случае, если он возмещает арендатору понесенные затраты (п. 1 ст. 258 НК РФ). Поэтому капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, полученные от арендатора безвозмездно, не включаются арендодателем в доходы и не увеличивают первоначальную стоимость модернизируемого объекта основных средств.

ВНИМАНИЕ!!! Облагается ли НДФЛ участие работников в корпоративных мероприятиях? Письмо УФНС России по г. Москве от 22.12.2006 N 21-11/113019@ / Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, в том числе полученные в натуральной форме. На основании пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения, в интересах налогоплательщика. Основываясь на этих положениях Кодекса, налоговые органы делают следующий вывод: стоимость оплаты организацией корпоративных развлекательных мероприятий !!! своих работников, а также завтраков, обедов и т.п. является доходом физических лиц, полученным в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. При этом обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в данном случае должен исполнять налоговый агент, то есть организация. Аналогичная позиция отражена также в Письме УФНС России по г. Москве от 28.08.2006 N 21-11/75538@ (применительно к стоимости питания (чая, кофе, сахара), оплаченного организацией для своих работников).

ЛИЗИНГ - АЗАРТНЫЕ ИГРЫ - ЛОМБАРДЫ - НЕДВИЖИМОСТЬ. ФИНКОНТРОЛЬ! Приказ Минфина РФ от 28.12.06 №183н

В столичном налоговом управлении создаются рабочие группы, призванные рассматривать материалы проверок, по которым предполагаемая сумма доначислений подозрительно мала (до 10 тыс. рублей) либо, напротив, велика и требует контроля свыше - от 50 млн. рублей. В состав спецгрупп входят заместитель руководителя и начальники отделов УФНС.

Формирование годовой отчетности - заключительный этап в работе бухгалтера. Проверить, правильно ли она составлена, можно сравнив показатели различных форм как бухгалтерской, так и налоговой отчетности. Эти данные между собой в основном взаимосвязаны. Ищите - http://www.buhgalteria.ru/page/4073

За размещение акций НДС не начислят / Операции по реализации ценных бумаг освобождаются от обложения НДС. Поэтому при размещении акционерным обществом дополнительных акций сумма разницы между ценой размещения и их номинальной стоимостью в налоговую базу по НДС не включается. Об этом Минфин России сообщил в письме от 21.02.2007 № 03-07-11/17. Положительная (отрицательная) разница между номинальной стоимостью акций и ценой их размещения при налогообложении прибыли в составе доходов (расходов) не учитывается. Источник материала: ИА "Альянс Медиа"

Риэлторы будут докладывать о сомнительных сделках с недвижимостью. С 1 апреля приказ Минфина обязывает их сообщать в финансовую разведку обо всех операциях с недвижимостью. Фактически риэлторов приравняли к банкирам, лизингодателям и владельцам игорных заведений, в отношении которых разведчики уже давно ведут контроль. Теперь добрались и до торговцев квартирами. Финразведку наделили полномочиями внеплановых проверок. Заметят разведчики, что им не докладывали об операциях, - штраф. Для должностного лица - до 200 МРОТ (20 тысяч рублей), для самого агентства - до 5000 МРОТ (500 тысяч рублей). Плюс к этому вероятность приостановки деятельности агентства на 3 месяца. Однако, чтобы умерить аппетиты проверяющих, инспектировать риэлторов им разрешается не чаще чем раз в полгода. Но зато сама проверка может длиться до 30 дней. Источник - "Комсомольская правда".

Приказом Росрегистрации от 9 февраля 2007 года N 26 утверждены Методические рекомендации, которые разъясняют порядок заполнения форм документов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2006 года N 212 , содержащих отчет о деятельности некоммерческой организации, сведения о персональном составе ее руководящих органов, документов, содержащих сведения о расходовании денежных средств и использовании иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства, а также форм документов, содержащих сведения об объеме получаемых общественным объединением от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства денежных средств и иного имущества, целях их расходования или использования, а также об их фактическом расходовании или использовании.

В письме Минфина РФ от 12 февраля 2007 года N 03-04-05-01/35 разъясняется, что при приобретении налогоплательщиком квартиры в июле 2006 года имущественный налоговый вычет предоставляется, начиная с доходов, полученных налогоплательщиком с 1 января 2006 года.

СПИСАНИЕ АКТИВОВ, ОТЛИЧНЫХ ОТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ / Минфин РФ разъясняет порядок отражения в бухгалтерском учете расходов, связанных со списанием активов, отличных от денежных средств. Документ: Письмо Минфина РФ от 13.12.2006 N 07-05-06/299


22

УСН и НДС! В учетные программы внесены изменения, связанные с разъяснением Минфина России о том, что налогоплательщик при заполнении Книги учета доходов и расходов должен указать в графе 7 отдельной строкой стоимость материалов, списанных в производство (пп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ), и, соответственно, отдельной строкой сумму НДС (пп.8 п.1 ст.346.16 НК РФ) - (письмо Минфина России от 21.12.2006 № 03-11-04/2/286)
МИНФИН РФ Письмо от 21.12.2006 N 03-11-04/2/286 / Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), осуществляет ремонтно-строительные и отделочные работы. Вправе ли организация в целях упрощения учета, так как ассортиментный перечень приобретаемых товаров и материалов достаточно велик, при заполнении Книги учета доходов и расходов в графе 7 не выделять отдельной строкой НДС, а списывать его вместе со стоимостью товаров и материалов по мере их списания в производство? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы на приобретение сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данных сырья и материалов в производство. Согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают расходы в виде сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг). При этом учитываются только суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых включается в состав расходов в соответствии со ст. 346.16. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении материалов, следует учитывать при определении налоговой базы в части, относящейся к стоимости оплаченных и списанных в производство материалов. В соответствии со ст. 346.24 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности для исчисления налога в Книге учета доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2005 № 167н. Пунктом 2.7 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, предусмотрено, что в графе 7 налогоплательщик отражает расходы, указанные в ст. 346.16 Кодекса. Таким образом, налогоплательщик при заполнении Книги учета доходов и расходов должен указать в графе 7 отдельной строкой стоимость материалов, списанных в производство (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса), и, соответственно, отдельной строкой сумму налога на добавленную стоимость (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Кодекса). Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин
P. S. При этом надо учесть, что графа 7, составляет часть от графы 6, порядок заполнения которой отменен решением Верховного Суда РФ аж 26 мая 2006 года № ГКПИ06 - 499! Спорный ответ!

Спишем кредиторскую задолженность в налоговом учете - проверьте себя - http://www.klerk.ru/articles/?71345

ФНС установила правила проверок. Удобные для инспекторов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=3959

Суммы НДС с расходов по производству неотделимых улучшений арендованного помещения принимаются к вычету в полном объеме. ПИСЬМО УФНС РФ по Москве от 08.12.2006 № 19-11/108507 / В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) сумму НДС по соответствующей налоговой ставке. Таким образом, при передаче арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, арендатор обязан предъявить к оплате арендодателю соответствующую сумму НДС. При этом суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при проведении капитального ремонта, подлежат вычету у арендатора. "Московский налоговый курьер", №6, март 2007

Неотражение счетов-фактур в книге покупок является основанием для отказа в предоставлении вычета по НДС. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.02.2007 № А19-11894/06-9-30-Ф02-229/07-С1 / Поскольку Налоговым кодексом предусмотрена обязанность налогоплательщика вести книги покупок и продаж, то предъявление в подтверждение вычета счетов-фактур, не зарегистрированных в книге покупок, суд считает неправомерным.

Минфин о значении коэффициента-дефлятора. Нашумевшее письмо / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / На Клерк.Ру в разделе "Документы" опубликовано нашумевшее письмо Минфина РФ от 2 марта 2007 г. № 03-11-02/62 о порядке применения в 2007 году значения коэффициента-дефлятора К1. Напомним, что в документе чиновники Минфина предлагают плательщикам ЕНВД с 1 января при исчислении налога корректировать (умножать) базовую доходность на расчетное значение коэффициента К1, равное 1,241.

Получение премий и бонусов не является бизнесом / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Доход в виде премии, скидки или бонуса, которые поставщик предоставляет плательщику ЕНВД, учитывается как доход, полученный от основной предпринимательской деятельности, и не рассматривается как иной самостоятельный бизнес. (Письмо Минфина РФ от 9 февраля 2007 г. № 03-11-05/29).

Возврат некондиционного товара, приобретенного по контракту с иностранной фирмой, НДС не облагается / В процессе эксплуатации импортного оборудования выявлен скрытый дефект одного из станков. Возврат станка осуществлен в соответствии с условиями дополнительного соглашения к контракту и связан с заменой станка ненадлежащего качества станком, соответствующим условиям контракта. Возврат товара в указанной ситуации не будет признаваться объектом налогообложения по НДС и, следовательно, налоговая ставка в размере 0 % к данной операции применяться не будет. Налогоплательщик при возврате поставщику станка ненадлежащего качества должен восстановить сумму НДС, ранее правомерно принятую к вычету, приходящуюся на возвращаемый станок. (Письмо ФНС РФ от 10.05.2006 № 03-4-03/892@)

Работнику со страховым стажем менее 6 месяцев "больничные" выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда / Норма, согласно которой в случае если в последних 12 календарных месяцах работник не отработал 3-х месяцев, то пособие не может превышать минимального размера оплаты труда (1 100 рублей) утратила силу с 01.01.2007. В связи с этим нормы, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 № 180-ФЗ применялись только в 2006 году и не распространяются на страховые случаи, наступившие в 2007 году. (Письмо ФСС РФ от 14.02.2007 № 02-13/07-721). Налогоплательщик, оплативший за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, только если указанные услуги были оказаны в рамках амбулаторно-поликлинической помощи учреждением, имеющим соответствующую лицензию. (Письмо ФНС РФ от 25.12.2006 № 04-2-05/7).

ЭМИССИЯ - 2007. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 25 января 2007 г. N 07-4/п3-н "Об утверждении Стандартов эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг" / Утверждены новые стандарты эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг, регулирующие эмиссию акций, опционов эмитента и облигаций юридических лиц (за исключением государственных и муниципальных ценных бумаг, облигаций ЦБР), а также порядок регистрации проспектов соответствующих ценных бумаг. Определено содержание каждого этапа процедуры эмиссии ценных бумаг, таких как: принятие решения, являющегося основанием для размещения ценных бумаг; утверждение решения о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг; государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска); размещение ценных бумаг; государственная регистрация отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг или представление в регистрирующий орган уведомления об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг. Закрепляются положения, не предусмотренные ранее действовавшими Стандартами. Так, запрещается передача эмитентом иным лицам права подписания решения о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг и отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг, в том числе на основании доверенности. Установлены случаи, когда регистрирующий орган обязан рассмотреть отчет об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг, представленный до окончания срока размещения ценных бумаг, указанного в зарегистрированном решении о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг. Специально регулируются вопросы эмиссии акций в случае, если уменьшение уставного капитала акционерного общества путем уменьшения номинальной стоимости акций осуществляется с выплатой акционерам - владельцам акций акционерного общества, номинальная стоимость которых уменьшается, денежных средств и (или) передачей им эмиссионных ценных бумаг другого юридического лица. Введены особенности эмиссии биржевых облигаций, жилищных сертификатов, ценных бумаг, размещаемых при реорганизации акционерных обществ в форме разделения или выделения, осуществляемых одновременно со слиянием или с присоединением, облигаций иностранных государств. Эмиссия биржевых облигаций осуществляется без государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска), регистрации проспекта и государственной регистрации отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) по решению (усмотрению) эмитента. В случае, если реорганизация акционерного общества в форме разделения или выделения осуществляется одновременно со слиянием или с присоединением, не проводится государственная регистрация выпуска ценных бумаг и отчета об итогах выпуска ценных бумаг.

ЗАЙМЫ и США. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 января 2007 г. N 03-03-06/1/23 / Даны разъяснения по вопросам налогообложения прибыли российской организации, которая является аффилированным лицом иностранной организации - резидента США, владеющей более 20 процентами уставного капитала организации. Разъяснено, что доходы такой организации в виде процентов по договорам займа, заключаемым с дочерними и зависимыми организациями, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов, облагаемых по ставке налога 24 процента. При этом Налоговым кодексом не предусмотрено налогообложение доходов в виде процентов у источника выплаты. Указано на невозможность применения в таких случаях положений статей "Проценты" и "Дивиденды" Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17 июня 1992 г.

ПОРЯДОК УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ / ФНС РФ в связи с вступлением в действие с 1 января 2007 года Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ разъяснила порядок учета организаций и физических лиц в налоговых органах. Документ: Письмо ФНС РФ от 29.12.2006 N ШТ-6-09/1278@

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОММУНАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ / ФНС РФ разъяснила порядок налогообложения средств, поступивших от членов ТСЖ в оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, а также в оплату коммунальных услуг. Документ: Письмо ФНС РФ от 20.10.2006 N 02-2-12/38@

УФНС РФ по Московской области предлагает свой рецепт. В Письме УФНС РФ по Московской области от 19 февраля 2007 г. N 20-17/0343 сообщается, что до выдачи членам садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих товариществ свидетельств на право собственности на землю, право пожизненного наследуемого владения плательщиками земельного налога являются товарищества, которые представляют налоговые декларации по земельному налогу в налоговые органы как за земли общего пользования, так и за земли, права на которые не оформлены членами садоводческих товариществ в установленном законодательном порядке. Источник - Российский налоговый портал

Амортизация улучшений для арендованного имущества / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин пояснил, как можно начислить амортизацию неотделимых улучшений за время действия договора аренды. В договорах аренды помещений предусмотрено, что стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, не возмещается арендодателем после окончания срока аренды. В таком случае арендатор вправе начислять амортизацию неотделимых улучшений за время действия договора аренды и учитывать ее при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом если срок полезного использования арендованного объекта больше срока договора аренды, часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений не будет самортизирована, то есть организация-арендатор не сможет признать часть расходов на произведенные неотделимые улучшения. По окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по произведенным неотделимым улучшениям арендованного имущества. Однако в случае, если договор аренды будет пролонгирован, организация-арендатор сможет продолжить начисление амортизации. (Письмо Минфина РФ от 02.03.2007 г. N 03-03-06/1/143)

Служебным телефоном сегодня никого не удивишь. Для представителей некоторых профессий он просто необходим: например, для менеджеров, водителей и т. д. Решение вопроса о том, как учесть компенсацию переговоров ложится, как правило, на плечи главбуха. Опыт - http://www.buhgalteria.ru/page/4065

ПОЛУЧЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ СТАТУСА КРЕСТЬЯНСКОГО (ФЕРМЕРСКОГО) ХОЗЯЙСТВА / ФНС РФ разъяснила порядок получения сельскохозяйственными товаропроизводителями физическими лицами - индивидуальными предпринимателями статуса крестьянского (фермерского) хозяйства. Документ: Письмо ФНС РФ от 29.12.2006 N 09-1-02/6437

Иностранцам о списании расходов / Иностранная организация, которая не осуществляет на территории России направленную на извлечение дохода деятельность, не может списывать расходы на подготовительные работы. Например, такая фирма не вправе учитывать в целях налогообложении прибыли суммы налога на добавленную стоимость, которые были уплачены поставщикам или продавцам товаров (работ, услуг). Об этом Минфин России сообщил в письме от 08.02.2007 № 03-07-11/13. Финансовое ведомство пояснило, что такая компания не может также применять и правила переноса убытков на будущее, которые предусмотрены статьей 283 Налогового кодекса. Источник материала: ИА "Альянс Медиа"

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПРИ ОКАЗАНИИ СТОМАТОЛОГИЧЕСКИХ УСЛУГ / ФНС РФ разъяснила, что налогоплательщик, оплативший за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи, имеет право на социальный налоговый вычет. Документ: Письмо ФНС РФ от 25.12.2006 N 04-2-05/7

Эмблемы. Приказ Минюста РФ от 22 февраля 2007 г. N 39 "Об утверждении Порядка принятия решения о государственной регистрации эмблем некоммерческих организаций, символики общественных объединений" / Порядок регламентирует деятельность Росрегистрации по принятию решения о государственной регистрации эмблем некоммерческих организаций, флагов, эмблем, вымпелов и другой символики общественных объединений, допустимых к публичному использованию. Приведены основные требования, предъявляемые к символике некоммерческих организаций в соответствии с законодательством РФ.

Стаж. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 6 февраля 2007 г. N 91 "Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам" / С 1 января 2007 года вступил в силу Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, установивший новый порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию. С указанной даты размер пособия по временной нетрудоспособности составляет: 100% среднего заработка для лиц, имеющих страховой стаж 8 и более лет; 80% - для лиц со страховым стажем от 5 до 8 лет и 60%, если страховой стаж составляет менее 5 лет. Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100% среднего заработка, если она имеет страховой стаж более 6 месяцев, в противном случае размер пособия не должен превышать 1 МРОТ. Таким образом, в соответствии с законом, размер пособия напрямую зависит от продолжительности страхового стажа. Утвержденные Правила устанавливают порядок подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров указанных пособий, в том числе определяют документы, подтверждающие страховой стаж.

Несчастный случай. Постановление Правительства РФ от 15 марта 2007 г. N 163 "Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" / С 1 января 2007 г. коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 января 2007 г., составляет 1,075. С учетом данного коэффициента ФСС РФ будет произведен перерасчет ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 3 июня 2006 г. N 410 аналогичный коэффициент, применяемый с 1 января 2006 г. в отношении выплат, назначенных до 1 января 2006 г., составлял 1,085.

БЛАНК - 2007! Приказ Минфина РФ от 9 февраля 2007 г. N 13н "Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения" / С 1 января 2007 г. вступили в силу изменения, внесенные в отдельные положения главы 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса РФ. В связи с этим вместо формы, утвержденной приказом Минфина России от 17 марта 2005 г. N 40н, вводится новая форма Расчета авансовых платежей по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, а также Порядок ее заполнения. Согласно утвержденному Порядку, Расчет авансовых платежей по ЕСН заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможна его распечатка на принтере. При заполнении Расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения денежных показателей отражаются в полных рублях. Сумма авансовых платежей по налогу менее 50 копеек отбрасывается, а сумма - 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Расходы на приобретение специализированной бухгалтерской и налоговой литературы, а также справочников не учитываются налогоплательщиками на УСН / Расходы на приобретение печатных изданий по налоговому учету, а также отраслевых справочников не уменьшают налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, так как данный вид расходов не поименован в Налоговом кодексе. (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.01.2007 № 18-11/3/02091@)

Отсутствие регистрации договора аренды при подтверждении факта использования арендованного помещения и несения расходов по оплате арендных платежей не может служить основанием для исключения таких расходов из состава затрат. (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.02.2007, 07.02.2007 № Ф03-А59/06-2/5389)

Суд не удовлетворил требования налогового органа, так как им не были представлены доказательства, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, или что деятельность налогоплательщика была направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей. (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2007 № А19-13997/06-18-Ф02-323/07-С1)

Стоимость обучения на семинаре можно учесть в составе прочих расходов, как расходы, связанные с повышением квалификации / Документальным подтверждением расходов на обучение могут служить: - договор с образовательным учреждением; - приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение; - учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений; - сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение; - акт об оказании услуг. Стоимость проезда работника к месту обучения и обратно, стоимость проживания во время обучения и суточные также учитываются в полном объеме в составе прочих расходов, но как расходы на командировки. Датой признания данных расходов является дата утверждения авансового отчета. (Письмо Минфина РФ от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137)

Если по объективным причинам работник прибыл из командировки с задержкой, он должен представить помимо проездных билетов также оправдательные документы, подтверждающие причину задержки. Таким документом может быть справка из аэропорта о причинах задержки вылета самолета из-за плохих метеорологических условий или аналогичная справка от железной дороги и т.д. (Письмо Минфина РФ от 16.11.2006 № 03-03-04/2/244)

Счет-фактура с отметкой пограничного таможенного органа не подтверждает обоснованность применения экспортной ставки НДС / Счет-фактура не является транспортным или товаросопроводительным документом, подтверждающим вывоз товаров за пределы территории РФ. В счете-фактуре отсутствуют сведения о способе доставки и маршруте следования товара с учетом вида перевозки и особенностей груза. Счет-фактура с отметкой пограничного таможенного органа не может заменить транспортные и товаросопроводительные документы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.02.2007 № Ф04-425/2007(31376-А46-42))

Пристройку к зданию следует рассматривать как достройку объекта амортизируемых основных средств / Амортизацию по пристройке к зданию следует начислять исходя из оставшегося срока полезного использования самого здания. При этом налогоплательщик вправе его увеличить в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Если налогоплательщик после завершения достройки пристройки к зданию не принял решение об увеличении его полезного срока использования, срок фактической амортизации до полного списания первоначальной стоимости в налоговом учете превысит установленный срок полезного использования данного основного средства. (Письмо Минфина РФ от 14.02.2007 № 03-03-06/1/91)

Налоговый орган не вправе самостоятельно определить ЕСН, исходя из сумм, которые должен был выплатить налогоплательщик своим работникам, с учетом установленного прожиточного минимума / Налоговая инспекция доначислила налогоплательщику ЕСН, пени по нему и штрафы на общую сумму порядка 500 000 рублей. В обоснование принятого решения инспекция сослалась на то, что заработная плата, выплачиваемая работникам общества, ниже прожиточного минимума, установленного на 2005 год в г. Москве и г. Санкт-Петербурге. Инспекция расчетным путем по имеющейся у нее информации о работниках и выплаченной им заработной плате определила сумму ЕСН, подлежащего уплате налогоплательщиком. Суд указал, что законодатель предусмотрел начисление ЕСН только на фактически произведенные работникам выплаты. Доначисление, произведенное налоговой инспекцией, является неправомерным, так как не основано на нормах налогового законодательства. (Постановление ФАС Московского округа от 17.01.2007, 18.01.2007 № КА-А40/13656-06)

Суммы таможенных пошлин, начисленные и отраженные во временной таможенной декларации, учитываются в составе прочих расходов по дате ее составления / При вывозе с таможенной территории РФ российских товаров, в отношении которых не могут быть представлены точные сведения для таможенного оформления, в соответствии с обычным ведением внешней торговли, допускается их периодическое временное декларирование. После убытия российских товаров с таможенной территории РФ декларант обязан подать полную и надлежащим образом заполненную таможенную декларацию на все товары, вывезенные в определенный период времени. Вывозные таможенные пошлины уплачиваются одновременно с подачей временной таможенной декларации. Если сумма вывозных таможенных пошлин увеличивается в результате уточнения сведений, то доплата осуществляется одновременно с подачей полной таможенной декларации. Датой осуществления расходов в виде таможенных платежей признается дата их начисления. (Письмо Минфина РФ от 07.02.2007 № 03-03-06/1/68)

ВНИМАНИЕ! ПОКУПКА АКЦИЙ! Факт совершения сделок в один и тот же день, а также наличие у продавцов счетов в одном банке не могут расцениваться как признаки схемы уклонения от налогообложения / Инспекцией не была установлена взаимозависимость продавцов с покупателями акций. Факт проживания учредителей в Москве и наличие у них счетов в одном банке о взаимозависимости не свидетельствует. Совершение сделок в один и тот же день противоправным не является. Заявитель не отрицает связи со своими покупателями (продавцами) до официального объединения, однако это не противоречит законодательству, также как и факт последующей ликвидации покупателей векселей не свидетельствует о наличии схемы уклонения от налогов. (Решение арбитражного суда г. Москвы от 13.04.2006, 19.04.2006 № А40-9752/06-4-98)

Суд определил признаки "неправильного" факторинга и консалтинга / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Судьи Восточно-Сибирского округа рассмотрел дело о завышении обществом расходов на стоимость вознаграждения банку по договорам факторинга, так как эти расходы экономически неоправданны, а также о завышении расходов на стоимость затрат на оплату консалтинговых услуг. Судьи признали решение налоговой инспекции о привлечении общества к ответственности правильным по всем пунктам. В частности, судьи признали, что расходы на выплату комиссионного вознаграждения банку по договору факторинга являются необоснованными, так как у общества не возникло необходимости в привлечении денежных средств от банка, поскольку сроки исполнения покупателями своих обязательств по оплате векселей наступали в пределах наступления сроков расчетов общества по договорам с продавцами этих векселей; заключение договоров факторинга повлекло для общества убыточность операций по приобретению и продаже векселей с учетом того, что размер выплаченного комиссионного вознаграждения банку превышал или был равен доходу, выражающемуся в увеличении стоимости приобретения ценных бумаг при их продаже. Кроме того, по операциям реализации векселей у общества возникала обязанность по уплате налога на пользователей автомобильных дорог, что также предполагает изъятие денежных средств. На консалтинговые услуги общество ухитрилось потратить 30 млн рублей. Был представлен полный пакет документов - договор об оказании консалтинговых услуг, дополнительные соглашения к договору, отчеты о проделанной работе, составленные за каждый месяц года, в котором оказаны услуги, по темам: "Лесопромышленный комплекс России", "Итоги работы лесопромышленного комплекса за 2 квартал и 1 полугодие 2003 года", "Российский рынок гофротары и гофрокартона" и другие, акты приема-сдачи оказанных услуг. Но судьи сошлись во мнении, что содержание оказанных услуг фактически состоит в общем описании текущего состояния рынка товаров и отдельных экономических категорий лесопромышленной сферы экономики России и не содержит рекомендаций, выработанных конкретно для общества. (Постановление ФАС ВСО от 24 января 2007 г. N А10-439/05-Ф02-3106/06-С1).


20

Несчастный случай может произойти на любой фирме. И тогда бухгалтеру, особенно совмещающему функции кадровика, придется решать массу проблем: как оформить происшествие, что выплатить пострадавшему и за счет каких источников, как рассчитать и учесть компенсации. Наша статья поможет в этом разобраться. Читайте - http://www.buhgalteria.ru/page/4059

Авансовый расчет по ЕСН обрел новую форму / Расчет авансовых платежей по ЕСН за I квартал 2007 года все же придется сдавать по новой форме, утвержденной приказом Минфина от 9 февраля 2007 г. № 13н. Несмотря на то, что документ пока еще находится на регистрации в Минюсте, представители главного финансового ведомства предполагают, что обновленный бланк будет обнародован до 20 апреля. Такая информация содержится в письме Минфина от 14 февраля 2007 г. № 03-04-07-02/4. В то же время расчет авансов по страховым взносам на ОПС останется прежним, поскольку финансисты сочли нецелесообразным разрабатывать новую форму данного документа. Ведь в порядок расчета и уплаты страховых взносов на ОПС законодатели не внесли какие-либо изменения. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации

Минфин о расходах по приобретению доли в уставном капитале / Расходы по приобретению доли в уставном капитале могут быть учтены для целей налогообложения только при ее реализации. При этом разница между остаточной стоимостью основных средств присоединяемой организации и расходами по приобретению доли в его уставном капитале для целей налогообложения прибыли не учитывается. (Письмо Минфина РФ от 27.02.2007 № 03-03-06/1/131).

Оплата проезда сотрудника на работу облагается НДФЛ / Если у сотрудника есть возможность добираться до места работы общественным транспортом, то оплата проезда считается полученным в натуральной форме доходом и облагается НДФЛ. В иных случаях это не является экономической выгодой, а значит - не может быть объектом налогообложения. Об этом напомнили красноярские налоговики, сославшись на подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ / отдел новостей. Клуб бухгалтеров "Проводка"

Добровольное страхование работников - интересно - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=3946

Удержания алиментов из заработной платы - алгоритм - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=3945

В настоящее время многие компании, от мала до велика, если уж и не имеют свой собственный сайт в Интернете, так уж точно над этим подумывают. Примечательно, что параллельно растет и число помощников, которые всеми силами стараются посодействовать организациям не только в проникновении во Всемирную паутину, но и в раскрутке их "детища". Омрачает ситуацию лишь то, что не всегда можно безболезненно списать в расходы стоимость подобных услуг. Особенно остро эта проблема стоит у фирм на УСН. Изучаем - http://www.klerk.ru/articles/?71116

Читаем все! Не секрет, что один из самых излюбленных и простых способов отказать в вычете НДС - это признать счет-фактуру неправильно оформленным. Однако зачастую претензии налоговых инспекторов к счету-фактуре являются довольно спорными. Мы рассмотрим десять придирок налоговиков к счету-фактуре, которые при желании можно оспорить в судебном порядке. Адрес - http://www.klerk.ru/articles/?71047

Лизинговые компании и УСН / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин разъяснил особенности учета для лизинговых компаний. Организации-лизингодатели, применяющие УСН, не вправе учитывать в составе расходов стоимость указанных материальных ценностей в порядке, установленном подп.1 п.1 и п.3 статьи 346_16 НК РФ для учета расходов по приобретению основных средств. Кроме того, при переходе организации-лизингодателя с УСН на общий режим налогообложения с определением доходов по методу начислений, в налоговом учете на дату перехода стоимость предметов лизинга, приобретенных в период применения УСН, отражается по данным бухгалтерского учета. Письмо Минфина РФ от 08.02.2007 г. N 03-11-04/2/31

С 1 апреля вводятся новые формы платежек на уплату налогов, пеней и штрафов физлицами / Налоговое ведомство и Сбербанк России совместными письмом от 12.03.07 №ГВ-8-10/173@07-1142 сообщили о введении новых бланков платежных документов на перечисление физическими лицами в бюджетную систему налогов, сборов, пеней и штрафов - форма №ПД (налог) и форма №ПД-4сб (налог). Изменения вступают в силу с 1 апреля 2007 года (по материалам налогового управления по Воронежской области). Источник материала: ИА "Альянс Медиа"

Арендатор вправе начислять амортизацию на произведенные им неотделимые улучшения арендованного имущества только во время действия договора аренды / Как сообщает Минфин РФ в письме от 02.03.2007 г. N 03-03-06/1/143, арендатор вправе начислять амортизацию на произведенные им неотделимые улучшения арендованного имущества во время действия договора аренды и учитывать данную амортизацию при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом если срок полезного использования арендованного объекта больше срока договора аренды, часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений арендованного имущества арендатор не сможет самортизировать. По окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по произведенным неотделимым улучшениям арендованного имущества. Однако в случае если договор аренды будет пролонгирован, арендатор сможет продолжить начисление амортизации.

Учреждения. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 марта 2007 г. N 03-03-06/4/22 / В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней. Основанием для применения данной нормы является распорядительный документ, изданный в установленном порядке соответствующим органом исполнительной власти. Государственный контракт на выполнение работ (оказание услуг) является самостоятельным основанием безвозмездного получения имущества и не может рассматриваться в качестве решения органа исполнительной власти.

ЕСН и ИП. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 марта 2007 г. N 03-04-05-02/3 / Налоговая база по единому социальному налогу (ЕСН) индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом к расходам не могут быть отнесены суммы профессионального налогового вычета, предоставляемого индивидуальным предпринимателям при исчислении налога на доходы физических лиц в размере 20 процентов от общей суммы доходов в случае отсутствия документально подтвержденных расходов.

Уставник и прибыль. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 марта 2007 г. N 03-03-06/1/147 / При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитывается доход в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации, если такое уменьшение осуществлено в соответствии с требованиями законодательства РФ. Перечень случаев, когда акционерное общество обязано уменьшить уставный капитал, определен Федеральным законом "Об акционерных обществах". Указанным законом установлена обязанность акционерного общества уменьшить уставный капитал путем погашения акций, не реализованных в течение года с даты их приобретения у акционеров. Сумма, на которую произошло уменьшение уставного капитала организации в подобном случае, не учитывается в составе доходов для целей налогообложения прибыли.

"Учет. Налоги. Право" №11, 20 - 26 марта 2007 г. сообщает:

Налоговики заново отберут основных плательщиков / Налоговики собираются пересмотреть критерии присвоения компаниям статуса основного налогоплательщика. Речь идет об организациях, которые обеспечивают значительные по местным меркам поступления в бюджет. И соответственно требующие, по мнению налоговиков, особого контроля.

Инспекторы по-прежнему блокируют все счета компаний / Практика применения поправок в Налоговый кодекс о правилах блокировки счетов складывается не так, как задумывали законотворцы. По мысли депутатов, с 1 января налоговики могут блокировать на счетах компании только ту сумму, на которую претендует инспекция. На деле же все по-другому: на счетах организаций по-прежнему замораживаются суммы, многократно превышающие размер недоимки.

Налоговики хотят закрывать организации с двумя адресами / В налоговом ведомстве не оставляют попыток заручиться поддержкой арбитражных судов в репрессиях против компаний, у которых не совпадают юридический и фактический адреса. Инспекторы считают этот факт достаточным основанием для принудительной ликвидации организации. Несмотря на богатую судебную практику, складывающуюся в пользу компаний, налоговики упорно продолжают подавать подобные иски. Инспекторы уверены, что, указывая в учредительных документах адрес, по которому на самом деле компания не находится, она допускает неустранимое нарушение закона. И соответственно должна быть ликвидирована на основании статьи 61 Гражданского кодекса.

Кто, где, когда вносит изменения в ЕГРЮЛ? Эти сведения раскрыты / Налоговики решили открыть доступ к информации о компаниях, которые собираются регистрировать какие-либо изменения в ЕГРЮЛ. С помощью нового сервиса (доступен по адресу http://sbk.fcod.nalog.ru/uwsfind.do) можно проверить, подавала ли организация за последние десять дней заявление о внесении изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ. Для этого достаточно ввести в специальное поле название компании или ее ОГРН.

Проводим камеральную проверку самостоятельно / Подписчики "УНП" получили уникальную возможность самостоятельно провести камеральную проверку деклараций по НДС, налогу на прибыль и ЕСН за отчетные периоды 2006 и 2007 годов. Вместе с номером "УНП", который сейчас перед вами, вы получили диск с полной версией программы "Сам себе инспектор". Эта программа проверяет налоговую отчетность так, как это делают в инспекциях.

Опрос "УНП". Что вы знаете об амнистии? / Зоя Смирнова, главный бухгалтер ЗАО "Росмэн-Пресс", г. Москва: Я только слышала о чем-то по телевидению, но ничего конкретного сказать не могу. И некогда почитать об этом в СМИ, ведь сейчас очень напряженный график из-за подготовки и сдачи годовой и квартальной отчетности.

Роспром переутвердил реестр кассовой техники / Роспром приказом от 06.03.07 № 105 утвердил новый реестр контрольно-кассовой техники, которую могут применять компании. Он повторяет перечень допускаемых до эксплуатации кассовых аппаратов, действовавший до сих пор на основании решений Государственной межведомственной экспертной комиссии по ККМ.

Отчитаться перед ФСС надо по новым формам / Фонд социального страхования внес изменения в формы 4-ФСС РФ (утверждена постановлением ФСС России от 22.12.04 № 111) и 4а-ФСС РФ (утверждена постановлением фонда от 25.04.03 № 46; ее заполняют работодатели, которые применяют спецрежимы и добровольно платят страховые взносы в ФСС России).

Минздравсоцразвития объяснило, как считать страховой стаж / Чиновники наконец-то объяснили, как считать страховой стаж для подсчета размера больничных и декретных пособий. Минздравсоцразвития России утвердил, а Минюст России зарегистрировал Правила подсчета и подтверждения страхового стажа.

Изменился порядок регистрации в органах соцстраха / ФСС России поправил свое постановление от 23.03.04 № 27 "Об организации работы исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по регистрации страхователей". Результат - три группы изменений порядка регистрации компаний в органах ФСС.

МЫ ОБ ЭТОМ ГОВОРИЛИ! Проценты за кредит нужно включать в стоимость ОС / Проценты за кредит, полученный на приобретение основного средства до ввода его в эксплуатацию, нужно учитывать в первоначальной стоимости основных средств - и никак иначе. Таков смысл обнародованных на прошлой неделе разъяснений Минфина России.

Что важно рассказать вашему директору о налоговой амнистии / Вначале коротко голые факты. Налоговая амнистия началась с 1 марта и продлится до 1 января 2008 года. В течение этих 10 месяцев каждый из нас может заплатить налог со своих доходов, сокрытых от бюджета до 2006 года, - зарплаты в конверте, с черных доходов от бизнеса, с неофициальных гонораров и т. д. В ответ государство освобождает от санкций за укрытие этой суммы. Любых санкций, включая уголовные.

Налоговая амнистия таит неприятные сюрпризы для работодателей / Если верить закону о налоговой амнистии, то о том, что гражданин уплатил декларационный платеж (тем самым сознавшись в сокрытии доходов), кроме него самого будет знать только перечисливший деньги банк. Для правоохранительных органов эти небезынтересные для них сведения недоступны. Но гладко только на бумаге.

Что считать существенным / Распространенное заблуждение при подготовке отчетности - уровень существенности составляет 5 процентов. Но на основе одного арифметического подсчета нельзя сделать вывод о существенности показателя.

Производственная травма - не повод для освобождения от НДФЛ / Еще в прошлом году специалисты финансового ведомства считали иначе - в письме от 19.05.06 № 03-05-01-04/127 Минфин утверждал, что суммы выплат по производственным травмам и профзаболеваниям свободны от НДФЛ.

Как отстоять расходы по договору с неправильной подписью / Вместо генерального директора договор подписал его заместитель. У представителя компании истек срок доверенности. Или с доверенностью все в порядке, но представителя контрагента в тексте договора ошибочно повысили - назвали генеральным директором... В общем, подпись может оказаться неправильной в силу досадного стечения самых разных обстоятельств.

Все в суд / Если компания не представила в инспекцию декларацию или расчет по налогу, то у инспекторов нет оснований затевать камеральную проверку.

Упрощенная система налогообложения. В октябре 2006 года одним из учредителей нашей компании стало юридическое лицо. Соответственно мы потеряли право на применение упрощенной системы налогообложения, так как доля юридического лица в уставном капитале организации составляет более 25 процентов. Получается, что начиная с четвертого квартала 2006 года вы должны платить налоги по общей системе налогообложения.

ВНИМАНИЕ - РЕМОНТ И ПРОБЛЕМЫ! Дефектная ведомость защитит расходы на ремонт / Отсутствие дефектной ведомости - распространенный аргумент налоговиков, чтобы не принимать расходы на ремонт основных средств. Однако законной почвы под собой такое требование налоговиков не имеет. Это подтверждают и суды. Но стоит ли компании отправляться в суд вместо того, чтобы составить один документ?

SOS! "Нам начислили НДС с задатка" / Надежда Крюкова из Смоленска столкнулась с такими претензиями налоговиков: "Наша компания часто требует с покупателей задаток, который мы оформляем отдельным соглашением. Конечно, мы не начисляли НДС. А налоговики заявили, что задаток является авансом, поэтому в периоде его получения мы обязаны перечислить НДС в бюджет. Представляете, какие пени, а также штрафы могут нам предъявить! Как нам быть?"

Где обособленному подразделению можно отчитываться по НДФЛ? "...Наша компания собирается открыть несколько обособленных подразделений. Слышала, что можно платить НДФЛ и отчитываться по налогу за сотрудников филиалов по месту их нахождения. Этот вариант для нас очень выгоден, поскольку подразделения будут находиться в другом регионе. Не будет ли у налоговиков претензий, если мы будем по месту постановки на учет подразделений и платить за них НДФЛ, и отчитываться по этому налогу?.." / Из письма главного бухгалтера Эльвиры Борисовой, г. Уфа

Рассчитываем оплату сверхурочных при суммированном учете / "...Для работников нашей компании установлен суммированный учет рабочего времени. В специализированных изданиях, рассматривающих вопросы оплаты труда, встречаются разные мнения по поводу оплаты сверхурочной работы при суммированном учете. Как же все-таки правильно сделать расчет?.." / Из письма заместителя директора по экономике и финансам Ольги Левшенковой, г. Томск

Почтовые расходы учитываются без кассового чека / "...Мы направляем корреспонденцию контрагентам по почте. В подтверждение о приеме и оплате отправления оператор почтового отделения выдает квитанцию по форме № 1 (ОКУД 0752003). Однако бланки строгой отчетности могут применяться только при оказании услуг населению. В нашей же ситуации услуги оказаны представителю юридического лица. Достаточно ли квитанции, чтобы признать расходы по оплате почтовых услуг?.." / Из письма заместителя директора по финансам Татьяны Сергеевой, г. Пермь

Что показывать в уточненной декларации: скорректированный налог или разницу? "...Декларацию по ЕСН за 2006 год мы сдали еще в феврале. Но сейчас обнаружили ошибку: налоговая база оказалась занижена. Как правильно составить уточненную декларацию? В ней нужно ставить правильные суммы или же разницу между этими суммами и показателями, указанными в уже сданной декларации?.." / Из письма главного бухгалтера Жанны Голубовской, г. Орел

Кто есть кто на рынке негосударственного пенсионного обеспечения / Актуарий - тот, кто проверяет, хватит ли финансовых ресурсов на выплату пенсий. Лицо, которое проводит актуарные расчеты, чтобы оценить деятельность негосударственных пенсионных фондов.

Как приумножить свою будущую пенсию / Возможный доход от размещения накопительной части пенсии не ограничен и зависит только от того, кому вы доверите инвестирование пенсионных накоплений. Причем перевод будущей пенсии новому управляющему не требует непосредственного участия работодателя.

"95 процентов участников пенсионной системы ничего не поняли" / Михаил Михайлович, сейчас много говорят о провале пенсионной реформы. Почему?

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками / Со стороны контрагента договор подписал не уполномоченный на то сотрудник. Налоговики отказываются принимать расходы по такому соглашению.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №11, 20 марта 2007 г. рассказывает:

Налоговики проверят результаты неэффективных ревизий / В столичном налоговом управлении создаются рабочие группы, призванные рассматривать материалы проверок, по которым предполагаемая сумма доначислений подозрительно мала (до 10 тыс. рублей) либо, напротив, велика и требует контроля - от 50 млн рублей. В состав спецгрупп входят заместитель руководителя и начальники отделов УФНС.

Столичное УФНС рассказало подчиненным, как надо судиться с компаниями / Управление ФНС России по г. Москве направило своим подчиненным не предназначенный для посторонних глаз обзор судебных решений по налогу на прибыль, в которых арбитры поддержали инспекторов*. В документе приведены разбирательства по результатам проверок за 2004, 2005 и первое полугодие 2006 года.

Налоговики тормозят переход на электронное общение с компаниями / Налогоплательщики Москвы и Подмосковья, сдающие электронную отчетность, в ближайшее время не смогут свести свои визиты в налоговую к минимуму. Далеко не все инспекции столичного региона готовы принимать от компаний в цифровом виде всякого рода справки и другие "неформатные" документы, которые приходится сдавать налоговикам (в том числе по их же запросам). Хотя ни юридических, ни технических препятствий этому нет.

Единый социальный налог. Нужно ли облагать единым социальным налогом стоимость питьевой воды, которую мы покупаем в бутылках для своих сотрудников? А вы относите ее на расходы при расчете налога на прибыль?

Уплата агентского НДС за свой счет лишит права на вычет / "...Иностранная компания оказала нам услуги, местом реализации которых является РФ. Как налоговые агенты мы должны удержать у иностранного партнера сумму НДС, но он отказывается платить налог из суммы своего вознаграждения. Должны ли мы заплатить налог за счет собственных средств?.." / Из письма бухгалтера Анатолия Родина, г. Москва

Где отчитываться по НДФЛ / "...Я работаю в Москве, но прописана в Твери. Куда я должна отправлять декларацию по НДФЛ до 30 апреля?.." / Из письма бухгалтера Ирины Понаморенко, г. Москва

Чтобы зачесть переплату, подайте заявление / "...Скажите, нужно ли нам подавать в инспекцию заявление, чтобы зачесть переплату по налогу на прибыль в счет будущих платежей по этому же налогу?.." / Из письма финансового директора Натальи Довлатовой, г. Москва

Как учитывать разницы между минимальным и единым налогом за прошлые годы / "...Наша компания применяет "упрощенку". Можно ли учесть возникшую за 2004-2005 годы разницу между минимальным и единым налогом в 2006 году?.." / Из письма главного бухгалтера Арины Шеремет, г. Москва

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №11, 20 марта 2007 г. - новости:

Новый КБК для производителей алкоголя и сигарет / Отдел контроля в сфере производства и оборота алкогольной и табачной продукции Управления ФНС России по Санкт-Петербургу напоминает организациям, которые выпускают алкогольные напитки и сигареты, об изменении кода бюджетной классификации Российской Федерации на перечисление денежных средств за федеральные специальные марки.

Экологический мониторинг - в руках профессионалов / Правительство Санкт-Петербурга определило, кто в нашем городе будет осуществлять государственный экологический мониторинг*. Честь следить за чистотой самого главного - нашей окружающей среды - выпала Государственному геологическому унитарному предприятию "Специализированная фирма "Минерал".

Город раздает места под социальную рекламу / Комитет по печати и взаимодействию со средствами массовой информации Санкт-Петербурга приглашает принять участие в открытом конкурсе на право заключения долгосрочного договора на установку и эксплуатацию рекламных конструкций. Напомним, конкурс объявлен на размещение социальной рекламы и городской некоммерческой информации. Рекламные конструкции будут расположены на земельных участках, находящихся в государственной собственности Санкт-Петербурга, расположенных в зонах второй и третьей категорий архитектурно-исторической значимости.

УСН плюс ЕНВД: учитываем общие расходы на приобретение основных средств / При совмещении специальных режимов налогообложения бывает, что те или иные расходы нельзя однозначно отнести к определенному виду деятельности. Мы уже писали о порядке ведения раздельного учета расходов по аренде, заработной плате в случае, если организация совмещает два режима налогообложения: УСН и ЕНВД. Сегодня мы расскажем о том, как учитывать расходы, связанные с приобретением основных средств.

Как вернуть прошлогодний штраф / Какая организация не платила штраф хотя бы раз? Увы, таков удел многих главбухов. Питерские - не исключение. И не всегда они в этом виноваты, хотя... кто виноват и что делать - это тема совсем другого номера. А пока спешим вас обрадовать: с 1 января 2007 года в Налоговом кодексе предусмотрен возврат излишне уплаченного штрафа (ст. 78 НК РФ). До этого времени о возврате штрафов ничего не говорилось, и поэтому в прошлом году возврат переплаченного штрафа становился головной болью. Исчезнут ли эти проблемы в 2007 году, если фирма захочет вернуть штраф, излишне уплаченный ею в 2006-м?

Все в суд / Автозаправочная станция - торговое место

Обратная связь / "...Поставщик предоставляет покупателю бонус, который рассчитывается как процент от объема закупок за предшествующий квартал и может быть предоставлен как деньгами, так и зачетом задолженности. Покупатель проводит семинары, продвигает продукцию поставщика, никаких рекламных расходов или расходов на подготовку семинаров у него нет. В акте о бонусе не упоминаются мероприятия, проводимые покупателем, и отчетов поставщик не требует. В акте указана только сумма закупок и бонуса. Облагается ли НДС сумма бонуса у покупателя?.." / Татьяна Лазарева, г. Кандалакша

ВАЖНО!!! Организация вправе отказаться от раздельного учета НДС, если за налоговый период расходы при оказании услуг нерезиденту не превышают 5% от совокупных затрат / Минфин РФ в письме от 22.02.2007 г. N 03-07-08/24 сообщает о том, что организация вправе отказаться от раздельного учета НДС, если за налоговый период расходы при оказании услуг нерезиденту не превышают 5% от совокупных затрат. Во всех иных случаях, предусмотренных п.4 ст.170 НК РФ, следует вести раздельный учет по операциям, облагаемым НДС и освобожденным от него.

Центробанк РФ отозвал лицензии у двух московских банков. Лицензий на осуществление банковских операций лишились ООО "КБ "Объединенный кредитный альянс"" и ЗАО "Городской расчетный корпоративный банк".

ВСПОМНИМ! Бланки ОС-1, 1а или 1б - основные средства. Применяются для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для: а) включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию (для объектов, не требующих монтажа, - в момент приобретения, для объектов, требующих монтажа, - после приема их из монтажа и сдачи в эксплуатацию), поступивших: по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.; путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном порядке; б) выбытия из состава основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации. Исключением являются случаи, когда прием-передача объектов и ввод их в действие должны оформляться в соответствии с действующим законодательством в особом порядке.

ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ СТРАХОВАТЕЛЕЙ ИЗМЕНЕН / Внесены изменения в порядок регистрации Фондом социального страхования юридических лиц в качестве страхователей. Соответствующий приказ ФСС России от 26.01.2007 № 15 зарегистрирован Минюстом России 6 марта. В частности, в него включена норма о снятии с учета страхователей, которые исключены из ЕГРЮЛ по решению налогового органа. Источник: "РНК"

ВНИМАНИЕ! То одно, то другое! Предоставление займов между дружественными компаниями (например, давнему партнеру или дочернему предприятию) обычное дело. При этом руководители, как правило, договариваются на минимальный процент по займу, либо и вовсе на беспроцентный кредит. Однако снижение затрат на выплату процентов за пользование заемными деньгами может привести к неожиданным рискам. Как известно, статья 40 Налогового кодекса позволяет налоговым работникам контролировать цену сделки: между взаимозависимыми компаниями, по бартерным и внешнеторговым контрактам, а также при отклонении цены сделки более чем на 20 процентов от рыночной цены. Так вот контролировать взаиморасчеты партнеров ревизоры могут не только при реализации товаров, работ или услуг. Свое право доначислять налоги, исходя из рыночных цен, они распространили и на кредитные отношения. Читаем - http://www.klerk.ru/articles/?70920


19

Выплата компенсаций сотрудникам, имеющим детей, волнует всех бухгалтеров, тем более что с нового года вступили в силу изменения, касающиеся расчета данных компенсаций. Специалисты ФСС в письме от 10 января 2007 г. № 02-18/07-59 указали, на что нужно обратить внимание при исчислении таких сумм - арифметика - http://www.klerk.ru/articles/?70426

УЧЕТ В РАСХОДАХ ПРИ УСН АМОРТИЗАЦИИ, ЕСЛИ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО БЫЛО ПРИОБРЕТЕНО ДО ПЕРЕХОДА НА СПЕЦРЕЖИМ - http://subschet.ru/clients/subschet.nsf/docs/B7EFD3C4264AAAECC32572590024E4A9.html

ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО, ПРИОБРЕТЕННОЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ УСН В РАССРОЧКУ - http://subschet.ru/clients/subschet.nsf/docs/8CF8CDBC626114B4C325725A003CF3DE.html

Основное средство (здание) было приобретено организацией, находящейся на упрощенной системе налогообложения. Была получена счет-фактура с выделенным в ней НДС (организация-продавец являлась плательщиком НДС). В этом же отчетном году организация продала купленное основное средство. В результате этой продажи был превышен лимит по выручке и с квартала, в котором произошла продажа основного средства, организация перешла на обычную систему налогообложения. Как рассчитать сумму НДС к оплате в бюджет? Читаем - http://www.uba.ru/faq?faq=2&page=4&item=500

В ноябре прошлого года Минфин России подкорректировал целый ряд Положений по бухгалтерскому учету. На сей раз поправки коснулись правил отражения обязательств фирмы (дебиторской и кредиторской задолженности), выраженных в иностранной валюте. Основное изменение - суммовые разницы теперь считаются курсовыми. Разберемся, в чем суть нововведений и как поменяется порядок учета договоров, заключенных в инвалюте - теория - http://www.klerk.ru/articles/?70393

Экспорт основного средства: вопрос 5-процентного барьера - высшая математика - http://www.klerk.ru/articles/?70389

Лизинг и проценты - Ну и ну!!! - ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Фирма приобрела в лизинг имущества, но до ввода в эксплуатацию лизингового имущества возникли расходы в виде процентов. Можно ли списать их? Как объясняет Минфин, порядок отнесения на расходы процентов по заемным средствам, возникшим до ввода в эксплуатацию лизингового имущества, пропорционально лизинговым платежам в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых налогоплательщик получает доход, не соответствует нормам Налогового кодекса. Поэтому чиновники полагают, что фирма не может уменьшить прибыль на эти затраты. (Письмо Минфина РФ от 02 февраля 2007 года N 03-03-06/1/51).

НДС! ЛИЗИНГ И ТОРГОВЛЯ С БЕЛАРУСЬЮ! ДЕТАЛИ - ДЛЯ ВАС! Ищите - http://www.nds-ks.ru/catview.php?id=11 и http://www.nds-ks.ru/catview.php?id=22

Практика камеральных проверок показывает, что множество ошибок при расчете налога на прибыль связано с реализацией амортизируемого имущества - заметка - http://www.pravcons.ru/publ12-03-06-2.php

За 2006 год отчет о прибылях и убытках придется сдавать на новом бланке. Этого требуют поправки, внесенные в ряд ПБУ - http://www.pravcons.ru/publ14-03-07-5.php

Доля выездных безрезультатных (для налоговиков) проверок упала более чем вдвое: с 9,9 процента в январе 2006 года до 4,2 процента в январе нынешнего года. Информация - http://www.pravcons.ru/news14-03-07-9.php

СОЗДАН СПИСОК НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ РУКОВОДИТЕЛЕЙ / С 1 апреля начнет действовать реестр дисквалифицированных лиц. В этот список включены граждане, которым суд запретил занимать руководящие должности. Начиная с этого для работодателям нужно сверять новые назначения с базой данных МВД России. Организация, которая не воспользовалась предоставленным правом и трудоустроила дисквалифицированного гражданина, будет оштрафована на 100 000 руб. (п. 2 ст. 14.23 КоАП РФ).

ВОТ! ПИСЬМО ФНС России от 15.02.07 № ГИ-6-04/120@ / ФНС РФ приступило к формированию единого федерального информационного ресурса сведений о доходах физических лиц.

Суд и НДС. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 № 10627/06 / Организация имеет право на вычет сумм НДС, которые были уплачены налогоплательщику не являющемуся плательщиком НДС либо освобожденному от такой обязанности.

Беларусь. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 23.01.2007 № 123 / Порядок уплаты НДФЛ белорусского работника.

Больничный. ПИСЬМО Минфина РФ от 29.01.2007 № 03-03-06/2/12 / Сумма превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности, над максимальным размером пособия, выплачиваемого из ФСС, уменьшает налогооблагаемую прибыль.

ВНИМАНИЕ - из этой статьи вы узнаете об особенностях расчета налоговой базы при продаже основного средства, приобретенного в период применения УСН - это Вам пригодится - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=3916

Столкнувшись с необходимостью взять кредит фирма должна позаботиться не только о том, как возвращать долг, но и как правильно учесть последствия сей операции. Речь идет о процентах и о премии за досрочное исполнение своих обязательств. В подобных ситуациях бухгалтеру стоит проявить особую бдительность, поскольку на возможность уменьшить базу по налогу на прибыль порой влияют даже самые незначительные, на первый взгляд, условия предоставления займа. Информация - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=3922

С 1 апреля 2007 года начинают действовать новые правила сверки по налогам. Изменились не только сроки, но и основания для проведения этой процедуры. Так, компаниям, допустившим неточность при заполнении "налоговой" платежки, больше не придется обращаться в суд. Уточнить платеж они смогут непосредственно в своей налоговой инспекции, которая по результатам сверки аннулирует пени, набежавшие со дня фактической уплаты налога. Читаем - http://www.buhgalteria.ru/page/4050

Стоимость страхового года на 2007 год увеличилась на 37,5 процентов / Стоимости страхового года на 2007 год установлен в размере 1848 рублей. В 2006 году аналогичный показатель был равен 1344 рублям. Стоимость страхового года необходима для расчета размера фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование, который уплачивается индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами, занимающимися частной практикой. (Постановление Правительства РФ от 12.03.2007 № 156)

В 2007 году при исчислении ЕНВД базовую доходность необходимо умножать на коэффициент 1,241 / При расчете суммы ЕНВД с 1 января 2007 года следует использовать значение коэффициента К1, рассчитанное следующим образом: К1 = К1 (установленный на 2006) x К1 2007 (установленный на 2007) = 1,132 x 1,096 = 1,241 (Письмо Минфина РФ от 02.03.2007 № 03-11-02/62)

ЧИТАЕМ ВСЕ! Что находят московские налоговики, проверяя ЕСН - http://klerk.ru/articles/?70756

Предприниматели и страховые взносы в пенсионный фонд - http://klerk.ru/articles/?70471

ВНИМАНИЕ!!! ЛИЗИНГ!!! МЫ ОБ ЭТОМ ГОВОРИЛИ!!! ДОЛОЖИТЕ РУКОВОДСТВУ! МИНФИН РФ - П и с ь м о 06/02/2007 от N 03-03-06/1/59 - Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо и сообщает следующее. Как следует из письма, лизингодатель в целях налогообложения прибыли применяет метод начисления. Согласно статье 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях главы 25 Кодекса доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Таким образом, лизингодатель, применяющий в целях налогообложения прибыли метод начисления, учитывает в составе своих доходов лизинговые платежи равномерно !!! в течение срока договора лизинга вне зависимости от их фактической уплаты !!! Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин /// НАМ МОЖЕТ ПОМОЧЬ, ТО, ЧТО СВЯЗЬ МЕЖДУ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ МОЖЕТ БЫТЬ ОПРЕДЕЛЕНА!

ПОМНИМ? В текущем году убыток. Получив прибыль на следующий год, фирма не сможет выплатить дивиденды, пока не погасит убытки прошлых лет (ст. 43 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах", ст. 29 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

Приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 года N 91 утверждены Правила, которые устанавливают порядок подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Кроме того, Правилами определен перечень документов, подтверждающих периоды работы (службы, деятельности), включаемые в страховой стаж, а также порядок подсчета страхового стажа.

ВРЕД. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 23.01.2007 № 11984/06 / Налогоплательщик имеет право отдельно заявить в арбитражном суде требование о возмещении морального вреда, причиненного действиями налоговой инспекции.

РЕКЛАМА И ЮБИЛЕЙ. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 07.02.2007, 31.01.2007 № Ф03-А73/06-2/5053 / Признавая необоснованным уменьшение организацией расходов на сумму денежных средств, оплаченных рекламному агентству за проведение праздничных акций, посвященных девятилетию и десятилетию завода, суд исходил из того, что в рамках рекламных акций были проведены развлекательные мероприятия, выступление артистов и розыгрыш призов среди граждан - обладателей сертификатов, ранее купивших товары, выпускаемые предприятием. Данные расходы, по мнению суда, не связаны с рекламой производимых товаров, и являются необоснованными. Рекламой считается информация, распространяемая среди неопределенного круга лиц. Однако указанные рекламные акции были проведены среди ограниченного круга участников. Следовательно, спорные расходы не могут быть отнесены к рекламным и соответственно не связаны с производством и реализацией товаров, в связи с чем затраты на проведение таких рекламных акций не могут быть списаны в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"

Покупка права требования долга и УСН / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / При погашении заемщиком суммы займа, в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства или иное имущество, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по УСН не включаются. Как объясняет Минфин, в этом случае в целях налогообложения учитываются только доходы в виде процентов (дисконта), полученные по договору займа (кредита). Эти проценты (дисконт) относятся к внереализационным доходам согласно статье 250 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 22 января 2006 года N 03-11-05/5).

ВНИМАНИЕ! Определять суммовые разницы без учета НДС?! Ищите - http://www.glavbukh.ru/art/10799

Об ошибках, наиболее часто допускаемых при оформлении платежных поручений, сообщило "Московскому бухгалтеру" столичное УФНС. Читаем - http://www.audit-it.ru/account7/mosbuh20.php

Как следует из принятых Минфином России нормативных актов, прокомментированных в предыдущей статье, в целях бухгалтерского учета понятие "суммовая разница" теперь не применяется. Однако в налоговом учете в целях исчисления как налога на прибыль, так и НДС все осталось по-прежнему. Налицо несовпадение порядка отражения одних и тех же операций в бухгалтерском и налоговом учете - http://www.audit-it.ru/account7/lbrn4.php

Новая форма расчетной ведомости 4-ФСС / Изменения в новой форме 4-ФСС затронули ряд разделов, в том числе: Раздел 3 и 6 "расходы на цели обязательного социального страхования с начала года"; Раздел 8 "расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством"; Раздел 9 "для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"; Раздел 11 "расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года". В таблице № 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года" формы 4-ФСС теперь отдельно выделены пособия по временной нетрудоспособности, которые выплачиваются работникам совместителям не по основному месту работу. В графах, где отражаются пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет, также отдельно выделяются пособия по уходу за первым ребенком, а также пособия по уходу за вторым и последующим детьми. Обратите внимание, что теперь в форме 4-ФСС страхователь обязан указывать среднюю заработную плату по организации. Средняя зарплата указывается в диапазонах: до 3750 рублей; от 3751 до 7500 рублей; от 7501 до 11250 рублей; от 11251 до 15000 рублей; свыше 15000 рублей. Также внесены изменения в форму 4а-ФСС. (Постановление ФСС РФ от 19.01.2007 № 11)

Налогоплательщик, оказывающий услуги, местом реализации которых территория РФ не признается, вправе не вести раздельный учет "входящего" НДС на общих основаниях / Письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-07-08/24 / Если налогоплательщик оказывает услуги, местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признается территория РФ, то он также вправе применять положения п. 4 ст. 170 НК РФ. Это значит, что если расходы на оказание данных услуг не превышают 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство товаров (выполнение работ, оказание услуг) за один налоговый период, то можно не вести раздельный учет "входящего" НДС и полностью принимать его к вычету.

Виртуальная реклама снизит реальный доход / Для целей исчисления налога на прибыль организация вправе учитывать в расходах рекламу в интернете, содержащую информацию об организации или об отдельных услугах компании. Как разъяснил Минфин в письме от 29.01.2007 № 03-03-06/1/41, интернет - это информационно-телекоммуникационные сети общего пользования, где также допускается публикация рекламы / отдел новостей. Клуб бухгалтеров "Проводка"


16

Представительские. Минфин России в Письме от 9 июня 2004 г. N 03-02-05/1/49 представил следующие разъяснения. Расходы организации на алкогольную продукцию при проведении официального приема могут включаться в представительские расходы, которые не превышают 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период, если они произведены в размерах, предусмотренных обычаями делового оборота при проведении деловых переговоров (сделок). При этом под обычаем делового оборота признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе (ст. 5 ГК РФ). Такого же мнения придерживаются налоговые органы. Об этом свидетельствует Письмо УМНС РФ по г. Москве от 27 сентября 2004 г. N 26-12/62972. Еще об этом - ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РФ - П И С Ь М О от 16 августа 2006 г. N 03-03-04/4/136

Представительские расходы: учет и налогообложение - теория - http://www.klerk.ru/articles/?70773

В целях установления и поддержания взаимного сотрудничества мы оплачиваем проживание в нашем городе в гостинице представителей финской фирмы, технологическое оборудование которой для систем связи мы закупаем и затем оптом продаем в России. Кроме того, мы обеспечиваем визовую поддержку для сотрудников нашего партнера по пути следования из Финляндии до границ Российской Федерации и непосредственно по территории Российской Федерации, а также оплачиваем для них авиационные и железнодорожные билеты и проезд любым другим транспортом. Возможно ли признание в качестве представительских всех перечисленных расходов? К представительским расходам относятся затраты налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий (п. 2 ст. 264 НК РФ). К сведению! Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Можно отнести к представительским расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для представителей вашего партнера, а также официальных лиц вашей организации, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате вашей организации, во время проведения представительских мероприятий. Нельзя отнести к представительским расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Таким образом, действующим налоговым законодательством не предусмотрена возможность признания в качестве представительских расходов для целей налогообложения прибыли затрат импортера (российской организации оптовой торговли) на проживание в гостинице представителей иностранной фирмы, приезжающих в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества. Такие затраты, как стоимость авиационных и железнодорожных билетов, оплата проезда любым другим транспортом иностранных представителей (кроме транспортного обеспечения доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия), а также визовая поддержка для работников иностранной организации, вообще не учитываются для целей налогообложения прибыли вашей организации и, в частности, не относятся к представительским расходам. Г. Парфенова, советник налоговой службы РФ III ранга - 1 октября 2006 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 10, октябрь 2006 г. - ВСЕ В СУД! … к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием представителей других организаций независимо от места проведения указанных мероприятий. Именно поэтому представительские расходы могут возникнуть и в ходе командировки сотрудников самой организации, если прием и переговоры проводились в месте назначения (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.02.2003 по делу N Ф03-А51/03-2/120), и при проведении переговоров в ресторанах, кафе и т.п. (Постановление ФАС Московского округа от 12.09.2005 по делу N КА-А40/8426-05), и в ходе проведения переговоров на территории, являющейся местом массового туризма (особенно, если у организации нет подходящих помещений, пригодных для приема делегаций потенциальных контрагентов, ведения переговоров и заключения сделок, а по результатам поездки были заключены взаимовыгодные договоры о купле-продаже) (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.06.2004 по делу N А05-14160/03-13). "ГАРАНТ".

Не так однозначно решается вопрос с ВАЛЮТНЫМ РЕГУЛИРОВАНИЕМ расходов на проведение представительских мероприятий за границей РФ. Если командировочные расходы - это компенсация работнику на основании ТК РФ, то расчеты в наличной валюте на представительские расходы от имени российской организации за границей могут трактоваться по разному.

Мало документов не бывает. Документальное оформление представительских расходов можно разделить на три этапа: - первый - оформление подготовительных документов; - второй - оформление уточняющих (конкретизирующих) документов; - третий - оформление документов, подтверждающих фактическое расходование денежных средств. На первом этапе следует составить смету представительских расходов на отчетный год. Данная смета может утверждаться на общем собрании участников (акционеров) организации либо руководителем организации. Помимо этого следует издать внутренние организационно-распорядительные документы (приказы руководителя организации), в которых необходимо отразить следующие вопросы: - перечень официальных лиц организации, имеющих право участвовать в переговорах, а следовательно, получать под отчет средства на представительские расходы; - порядок выдачи подотчетных сумм на представительские расходы; - порядок расходования средств на представительские расходы; - документальное оформление представительских расходов; - порядок осуществления контроля над расходованием и списанием средств на представительские расходы; - нормирование отдельных видов представительских расходов. Второй этап. Организация проводит конкретное представительское мероприятие. При этом составляются следующие документы: - приказ руководителя о назначении ответственного за проведение официального мероприятия; - приказ о направлении приглашений на деловую встречу, который должен содержать цель прибытия представителей сторонних организаций; - программа проведения деловой встречи с указанием даты, места и сроков проведения мероприятия, фамилии, имени, отчества участников со стороны принимающей организации и со стороны приглашенных и их должностей, утвержденной сметы представительских расходов. На основании этих документов осуществляется выдача денег под отчет. Третий этап. Лицо, ответственное за проведение представительского мероприятия, оформляет и представляет в бухгалтерию организации документы, подтверждающие фактическое расходование денежных средств на проведение мероприятия. К таким документам относятся: - отчет о проведенной встрече (перечень рассматриваемых вопросов, достигнутые договоренности и т. д.); - авансовый отчет, к которому необходимо приложить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы. Расходы на представительские цели подтверждают следующие документы: - счета предприятий общественного питания; - товарные чеки; - чеки ККМ; - документы об оплате транспортных расходов; - документы об оплате услуг переводчика;

Возврат товара: слабые стороны - проблема - http://www.klerk.ru/articles/?70883

Внесены изменения в Положение о проведении органами внутренних дел Российской Федерации периодических проверок частных охранников, частных детективов (сыщиков) и работников юридических лиц / Приказом МВД России от 20 января 2007 года N 52 внесены изменения в Положение о проведении органами внутренних дел Российской Федерации периодических проверок частных охранников, частных детективов (сыщиков) и работников юридических лиц с особыми уставными задачами на пригодность к действиям в условиях, связанных с применением огнестрельного оружия и специальных средств, утвержденное приказом МВД России от 15 июля 2005 года N 568. В частности изложены в новой редакции подпункты "а" и "б" пункта 1 о периодических проверках частных охранников, детективов (сыщиков) и работников юридических лиц с особыми уставными задачами на пригодность к действиям в условиях, связанных с применением огнестрельного оружия и специальных средств. Пункт 5 дополнен новым абзацем, в соответствии с которым, при отсутствии на территории оперативного обслуживания органов внутренних дел учебных центров и (или) негосударственных образовательных учреждений периодические проверки по согласованию с Центральной комиссией могут проводиться комиссиями на иных стрелковых объектах, подготовленных в соответствии с предъявляемыми к ним требованиями.

Утвержден Порядок принятия решения о государственной регистрации эмблем некоммерческих организаций, символики общественных объединений / Приказ Минюста России от 22 февраля 2007 года N 39 регулирует деятельность Федеральной регистрационной службы по принятию решения о государственной регистрации эмблем некоммерческих организаций, иной символики общественных объединений, допустимых к публичному использованию.

Утвержден Порядок ведения общего и (или) специального журнала учета выполнения работ при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства / Приказом Ростехнадзора от 12 января 2007 года N 7 утвержден порядок, устанавливающий порядок ведения общего и (или) специального журнала, в которых ведется учет выполнения работ при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства.

Утвержден формат нанесения на акцизные марки сведений о маркируемой алкогольной продукции / Приказом ФТС России от 29 января 2007 года N 106 утвержден формат нанесения на акцизные марки сведений о маркируемой алкогольной продукции, считываемых с использованием технических средств ЕГАИС учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Указанные сведения о маркируемой алкогольной продукции наносятся на акцизные марки на русском языке и в виде двумерного штрихового кода.

Внесены изменения и дополнения в Методические указания по расчету регулируемых тарифов и цен на электрическую (тепловую) энергию на розничном (потребительском) рынке / Приказом ФСТ России от 30 января 2007 года N 14-э/14 внесены изменения в Методические указания, которыми определено, что при установлении регулируемых тарифов (цен) на электрическую энергию (мощность) на оптовом и на розничном рынках в необходимую валовую выручку не включаются финансовые результаты деятельности при торговле электрической энергией по свободным (нерегулируемым) ценам (за исключением случая, предусмотренного пунктом 44 Основ ценообразования), а пункт 48, содержащий формулы распределения по уровням напряжения необходимой валовой выручки сети, дополнен положением о том, что расходы территориальной сетевой организации, связанные с временным осуществлением функций гарантирующего поставщика, не компенсируемые сбытовой надбавкой, подлежат компенсации путем их включения в следующем периоде в состав тарифов на услуги по передаче электрической энергии, устанавливаемых в отношении потребителей, обслуживавшихся в предыдущем периоде этой организацией, пропорционально отпуску электрической энергии указанным потребителям в предыдущем периоде регулирования.

Утвержден Порядок применения тарифов (индикативных цен) на электрическую энергию (мощность) / Приказом ФСТ России от 30 января 2007 года N 11-э/11 утвержден порядок, который определяет процедуру рассмотрения вопросов, связанных с применением тарифов (индикативных цен) на электрическую энергию (мощность) в текущем периоде регулирования в отношении организаций, установленных в пункте 1 Порядка.

Утвержден Порядок и формат представления уведомлений, подтверждающих закупку, поставки этилового спирта и нефасованной спиртосодержащей продукции, в электронном виде / Приказом ФНС России от 26 января 2007 года N САЭ-3-07/29@ утверждены Порядок и формат представления уведомлений, подтверждающих закупку (в том числе для собственных нужд), поставки этилового спирта (в том числе денатурата) и нефасованной спиртосодержащей продукции с содержанием этилового спирта более 60 процентов объема готовой продукции, в электронном виде. Порядок содержит правила представления уведомлений и определяет налоговый орган, в который представляются уведомления. Уведомления представляются с использованием технических средств ЕГАИС или на магнитном носителе. Формат содержит требования к составу и структуре представляемой информации, а также порядок их формирования.

Утверждена инструкция о внесении записей в реестр недвижимости при государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества, являющиеся общим имуществом в многоквартирном доме / Приказом Минюста России от 14 февраля 2007 года N 29 утверждена Инструкция об особенностях внесения записей в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним при государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества, являющиеся общим имуществом в многоквартирном доме, а также предоставления информации о зарегистрированных правах общей долевой собственности на такие объекты недвижимого имущества.

Страховой год. Постановление Правительства РФ от 12 марта 2007 г. N 156 "О стоимости страхового года на 2007 год" / В соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи - индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают суммы страховых взносов в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года. Кроме того, стоимость страхового года используется при расчете суммы средств федерального бюджета, выделяемых ПФР на возмещение уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет и период прохождения военной службы по призыву. Стоимость страхового года ежегодно утверждается Правительством РФ. Утверждена стоимость страхового года на 2007 год. Указанная стоимость рассчитывалась исходя из тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и минимального размера оплаты труда, установленных на 1 января 2007 года, и составила 1848 рублей, что на 500 рублей больше, чем в прошлом году.

Как учесть расходы на землю / Затраты на приобретение земельного участка организация может учитывать в расходах отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода. В учетной политике организация должна отразить срок, в течение которого будут погашены данные расходы. Об этом Минфин России сообщил в письме от 14.02.2007 № 03-03-06/1/95. Источник материала: ИА "Альянс Медиа"

Разницы между ценой акций и их стоимостью не облагаются НДС и налогом на прибыль / У компании-эмитента не возникает прибыли при получении имущества (имущественных прав) в качестве оплаты за размещаемые им акции (пункт 1 статьи 277 НК РФ), поэтому разница между номинальной стоимостью акций и ценой их размещения не учитывается в доходах для определения налогооблагаемой прибыли. Кроме того, это разница не включается в налоговую базу по НДС, ведь операции по реализации ценных бумаг освобождаются от обложения этим налогом (подпункт 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ). Об этом финансовое ведомство сообщило в письме от 21.02.07 № 03-07-11/17. Источник материала: ИА "Альянс Медиа"

Какой кассовой техникой пользоваться / Федеральное агентство по промышленности выпустило приказ от 06.03.2007 № 105, в котором приведен реестр контрольно-кассовой техники.

С 13 апреля 2007 года при покупке билета в плацкартный вагон пассажира может заранее оплатить в кассе стоимость пастельного белья / Ранее с 1 августа 2006 году плата за пользование постельным бельем была включена в тарифы на перевозку пассажиров в купейных вагонах и вагонах СВ. С 1 января 2007 года услуги железнодорожного транспорта подорожали на 12%. В частности плата за пользование комплектом постельного белья в купе составляет 43 рубля, а в СВ - 86 рублей. В фирменных поездах размер платы составит 64 рубля и 107 рублей соответственно. (Распоряжение ОАО "Российские железные дороги" от 28.02.2007 № 325р)

Для распределения долей прибыли между головной организацией и ее филиалом, оплату труда сотрудников можно рассчитывать не по штатному расписанию / Если работники по штатному расписанию являются сотрудниками головного офиса, который начисляет им зарплату, то данные расходы можно учесть для расчета доли прибыли, приходящейся на головной офис. При этом расходы на зарплату сотрудников, фактическое место работы которых находится не по месту нахождения головного офиса, а по месту нахождения обособленного подразделения (расположенного в ином субъекте РФ), учитываются для расчета доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение. (Письмо Минфина РФ от 02.03.2007 № 03-03-06/2/42)

Утвержден порядок выдачи юридическим лицам разрешений на право организации розничного рынка / Разрешение на право организации розничного рынка выдается на срок, не превышающий 5 лет. Для получения разрешения юридическое лицо направляет или представляет в орган местного самоуправления, на территории которого предполагается организация розничного рынка, заявление, подписанное лицом, представляющим интересы юридического лица в соответствии с учредительными документами, заверенное печатью. Уполномоченный орган принимает решение о выдаче разрешения или об отказе в выдаче разрешения в срок, не превышающий 30 календарных дней. Плата за рассмотрение заявления и выдачу разрешения не взимается.(Постановление Правительство РФ от 10.03.2007 № 148)

ФНС учит сотрудников способам уклонения от налогов / Теперь фирмам будут чаще отказывать в возмещении НДС или уменьшении налогооблагаемой прибыли на расходы. ФНС разослала по инспекциям методическое пособие, в котором подробно описываются основные 16 схем уклонения от уплаты налогов. Так, методичка призывает фискалов с подозрением относиться к сделкам, в которых участвуют фирмы-однодневки. Под сомнение ставятся также лизинговые операции. / отдел новостей. Клуб бухгалтеров "Проводка"

Какую сумму налога следует учитывать при уплате штрафа / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / При исчислении штрафа следует учитывать сумму налога, фактически подлежащую уплате в бюджет, а не ту сумму, которая была указана в представленной декларации. Налогоплательщик несвоевременно представил декларацию. В ходе камеральной проверки установлено, что сумма налога, подлежащая уплате, исчислена налогоплательщиком неверно. В таком случае при исчислении штрафа следует учитывать сумму налога, фактически подлежащую уплате в бюджет, а не ту сумму, которая была указана в представленной декларации. К такому выводу пришли в УФНС по Ивановской области, исходя из Постановления ВАС от 10.10.2006 г. № 6161/06.

Матвыгода / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Как указывается в рассматриваемом письме, в 2002 году между организацией и физическим лицом был заключен предварительный договор купли-продажи квартиры, в соответствии с которым в 2006 году был заключен основной договор купли-продажи квартиры по цене, установленной предварительным договором. К моменту заключения договора в 2006 году рыночная стоимость квартиры увеличилась. Превышение рыночной стоимости квартиры в 2006 году, над ценой квартиры, указанной в предварительном договоре, по которой квартира была фактически реализована, носит характер материальной выгоды, поясняет Минфин. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. В случае, если физическое лицо и организация признаются взаимозависимыми лицами в смысле статьи 20 Кодекса, материальная выгода в виде разницы между рыночной ценой квартиры на момент реализации (то есть цены реализации в обычных условиях) и ценой квартиры, указанной в договоре купли-продажи квартиры, является доходом физического лица, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц. В случае отсутствия взаимозависимости между сторонами, заключившими указанный договор купли-продажи квартиры, подлежащего налогообложению дохода в виде материальной выгоды не возникает. (Письмо Минфина РФ от 8 февраля 2007 года N 03-04-06-01/30). Таким образом, доход, полученный от реализации, для целей налогообложения прибыли учитывается в сумме, установленной в основном договоре купли-продажи.


13

ВАЖНО!!! Затраты на проведение рекламных акций к юбилею фирмы не учитываются в расходах, если они были проведены среди ограниченного круга участников / Признавая необоснованным уменьшение организацией расходов на сумму денежных средств, оплаченных рекламному агентству за проведение праздничных акций, посвященных девятилетию и десятилетию завода, суд исходил из того, что в рамках рекламных акций были проведены развлекательные мероприятия, выступление артистов и розыгрыш призов среди граждан - обладателей сертификатов, ранее купивших товары, выпускаемые предприятием. Данные расходы, по мнению суда, не связаны с рекламой производимых товаров, и являются необоснованными, так как рекламой считается информация, распространяемая среди неопределенного круга лиц. Указанные рекламные акции были проведены среди ограниченного круга участников. Следовательно, спорные расходы не связаны с производством и реализацией товаров, в связи с чем затраты на проведение таких акций не могут быть списаны в уменьшение налогооблагаемой прибыли. (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 07.02.2007, 31.01.2007 № Ф03-А73/06-2/5053)

Расходы на приобретение лизингового имущества, которое остается на балансе лизингодателя, учитываются при исчислении налога на прибыль через амортизацию / Расходы по приобретению переданного в лизинг имущества признаются в качестве расхода в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых по договору предусмотрены лизинговые платежи и учитываются в сумме, пропорциональной сумме лизинговых платежей. Данный порядок применятся только в том случае, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Стоимость имущества, учитываемого на балансе лизингодателя, погашается путем начисления амортизации. (Письмо Минфина РФ от 02.03.2007 № 03-03-06/1/145)

При присоединении организации, доля в уставном капитале которого была приобретена налогоплательщиком, расходы по приобретению указанной доли не учитываются / Расходы по приобретению доли в уставном капитале могут быть учтены для целей налогообложения только при ее реализации. В данном случае разница между остаточной стоимостью основных средств присоединяемой организации и расходами по приобретению доли в его уставном капитале для целей налогообложения прибыли не учитывается. (Письмо Минфина РФ от 27.02.2007 № 03-03-06/1/131)

Утратили силу ограничения по размещению и распространению наружной рекламы на транспортных средствах / С 17 марта 2007 ограничения, установленные Приказом МВД РФ № 410, утрачивают силу в связи с новыми ограничениями, установленными Федеральным законом "О рекламе". В соответствии с ним запрещается использование транспортных средств исключительно или преимущественно в качестве передвижных рекламных конструкций. Не допускается распространение звуковой рекламы, распространяемой с использованием транспортных средств. Кроме того, запрещается размещение рекламы на транспортных средствах специальных и оперативных служб с определенной цветографической окраской; оборудованных устройствами для подачи специальных световых и звуковых сигналов; федеральной почтовой связи, на боковых поверхностях которых расположены по диагонали белые полосы на синем фоне; предназначенных для перевозки опасных грузов. Реклама, размещенная на транспортных средствах, не должна создавать угрозу безопасности движения, в том числе ограничивать обзор водителям и другим участникам движения. (Приказ МВД РФ от 23.01.2007 № 68)

Вопрос: Включаются ли в первоначальную стоимость амортизируемого имущества для целей налогообложения по налогу на прибыль, или признаются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль, расходы налогоплательщика в виде процентов по целевым кредитам и займам? Ответ: На основании ст. 269 Налогового кодекса РФ проценты по долговым обязательствам относятся к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Так, в соответствии с п. 1 ст. 269 Кодекса в целях налогообложения прибыли под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления. При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах. В целях налогообложения прибыли расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида независимо от формы их заимствований, т.е. применительно к запросу проценты по полученным кредитам независимо от целевого назначения таких заимствований. Согласно позиции Минфина, суммы полученных кредитов не включаются в первоначальную стоимость основных средств в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина РФ от 18.08.2006 № 03-03-04/1/633).

"Учет. Налоги. Право" №10, 13 - 19 марта 2007 г. пишет:

Налоговики хотят видеть директоров убыточных компаний / Вслед за комиссиями по обелению зарплат и по снижению вычетов по НДС налоговики организовывают "чрезвычайки" по борьбе с убытками. По данным ФНС России, треть российских компаний, если верить их отчетности, работают без прибыли. Но как раз отчетности в налоговой службе и не верят. Поэтому собираются приглашать руководителей и главных бухгалтеров нерентабельных предприятий для воспитательных бесед.

Новые налоговые наказы президента / "...Все наиболее принципиальные решения по совершенствованию налоговой системы должны быть приняты и законодательно оформлены в течение 2007 года".

Минфин освободит сделки внутри холдинга от налога на прибыль / На этой неделе Минфин России должен внести в правительство доработанный проект Основных направлений налоговой политики на 2008-2010 годы. Обновленный документ предусматривает возможность консолидированной уплаты налога на прибыль группами связанных компаний. Благодаря этому холдинги смогут не платить налог на прибыль с внутренних операций. В то же время они лишатся возможности для налогового планирования с помощью сделок между членами группы (трансфертных операций).

Налоговикам вернут право проверять регистрационные данные / В правилах регистрации компаний грядут перемены. Разработчики поправок в закон о государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей договорились по всем пунктам, кроме двух: стоит ли увеличивать сроки регистрации фирм и повышать размер минимального уставного капитала.

Вероятность пройти ревизию без доначислений - 4,2 процента / Федеральная налоговая служба подвела итоги налоговых проверок в январе 2007 года. Сравнив их с данными за январь 2006 года, можно увидеть приоритеты ФНС России: сократить количество выездных проверок и одновременно увеличить долю тех из них, которые завершаются доначислениями. А также нарастить сумму самих этих доначислений.

Опрос "УНП". Вы отложите вычет НДС до взаимозачета? Наталья Виноградова, главный бухгалтер ООО "КОМ-ИНФО", г. Москва: -Если мы заранее будем знать сумму будущего взаимозачета, то вычет НДС, который приходится на эту сумму, будем откладывать. Если мы не будем уверены в том, что на определенную сумму в будущем оформим акт взаимозачета, то вычет будем использовать сразу же после получения товаров и счета-фактуры. Иначе в будущем может оказаться, что мы перечислим задолженность деньгами, а вычет НДС окажется неиспользованным.

2-НДФЛ нужно сдавать по месту учета головной компании / Все сведения о доходах физических лиц нужно подавать в налоговый орган по месту постановки на учет головной организации.

Как оплачивать командировки: мнения чиновников разошлись / За время служебной командировки работнику нужно выплачивать средний заработок. Начислять ему в это время обычную зарплату нельзя. Такое мнение Роструд высказал в письме от 05.02.07 № 275-6-0. Но с этим выводом чиновников можно поспорить. Тем более что Минздравсоцразвития России не возражает, чтобы работнику за время командировки в определенных случаях платили обычную зарплату. А в Минфине России не против учета таких затрат в расходах по налогу на прибыль.

Реорганизация компании не дает оснований для увольнения работников / При реорганизации компании штат работников может как сократиться, так и остаться прежним. От этого будет зависеть набор документов, которыми должны быть оформлены отношения с работниками в процессе реорганизации. Такие разъяснения Роструд дал в письме от 05.02.07 № 276-6-0.

Региональная часть налога на прибыль зависит от фактического места работы сотрудников / Чтобы правильно перечислить налог на прибыль, нужно считать работниками регионального филиала всех, кто там фактически трудится. Такой вывод следует из письма Минфина России от 02.03.07 № 03-03-06/2/42.

Другие новые документы / Как исправить коэффициент-дефлятор К1 для ЕНВД

Взаимозачеты-2007: платить или не платить НДС деньгами? Чиновники ограничивают права компаний на вычет НДС, пользуясь новым требованием Налогового кодекса - компания должна перечислять контрагенту НДС деньгами при зачете взаимных требований. Можно и нужно ли с этим бороться? Ответить на этот вопрос помогут исследования "УНП". Во-первых, мы опросили юристов и аудиторов. Во-вторых, разложили "по полочкам" терминологию. В-третьих, оценили целесообразность отсрочки зачета.

Зачет или незачет? Вот в чем вопрос / Чтобы принять решение о перечислении НДС деньгами, необходимо определиться, когда именно возникает зачет. В Налоговом кодексе отсутствует понятие "зачет взаимных требований", поэтому следует пользоваться определением гражданского законодательства (ст. 11 НК РФ).

Способ с отсрочкой зачета подходит не всем компаниям / Многие компании, чтобы не перечислять НДС при зачете взаимных требований, не спешат его оформлять. Но если откладывать зачет, это может привести не только к тому, что налоговики восстановят НДС, принятый к вычету ранее - до зачета. В подобной ситуации невозможно гарантировать отсутствие претензий и со стороны контрагента.

Как погасить взаимные требования с разными суммами НДС / Если в задолженность контрагентов входит одинаковая сумма НДС, то вопросов с определением суммы зачета взаимных требований и суммы налога к перечислению не возникает. Другое дело, когда один из контрагентов не выставил налог на добавленную стоимость или рассчитал его по другой ставке.

Мы нашли изъяны в новой методике налоговиков для проверок НДФЛ / ФНС России рекомендовала инспекторам определять предполагаемую к уплате сумму НДФЛ в ходе камеральной проверки Расчета авансовых платежей по обязательному пенсионному страхованию.

Ошибка в КБК. Пени обнулят только если налог попал в нужный бюджет / По Налоговому кодексу компания получает право на отмену пеней, если, несмотря на ошибку в платежке, налог перечислен в "бюджетную систему" (п. 7 ст. 45). Кодекс не уточняет, что налог должен обязательно попасть в бюджет нужного уровня.

ИНТЕРЕСНО. Все в суд. Подразделение создано только после оборудования рабочих мест / Днем создания обособленного подразделения считается момент, когда были оборудованы стационарные рабочие места для ведения деятельности. И именно с этого момента отсчитывается месячный срок для постановки компании на налоговый учет по местонахождению подразделения. К такому выводу недавно пришли судьи Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа.

Новые правила налоговых проверок. Скажите, изменился ли срок глубины выездной налоговой проверки? Нет, срок остался прежним и составляет три года. А вот правила его исчисления изменились.

Хит-парад ошибок. Промахи, связанные с оплатой труда / Нынешний выпуск хит-парада посвящен огрехам при расчете и выплате заработной платы, которые могут повлечь за собой искажение сумм налогов и сборов, а также штрафы и пени. Специально для читателей "УНП" аудиторские и консалтинговые компании выделили самые распространенные ошибки, допускаемые работодателем.

Заполняем книгу покупок: нюансы раздельного учета / Входной НДС по товарам, работам или услугам, которые относятся к облагаемой и не облагаемой НДС деятельности, принимается к зачету в той пропорции, в которой они используются для облагаемой деятельности. Таково требование пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса. К расходам, требующим распределения, можно отнести общехозяйственные затраты, а также амортизацию и стоимость содержания имущества, используемого в деятельности как облагаемой, так и не облагаемой НДС.

Применяется ли ПБУ 3/2006 к договорам в условных единицах? "...После прочтения статьи "Решаем пять проблем с новыми курсовыми разницами" ("УНП" № 7, 2007, стр. 6-7) у меня возник вопрос. Нужно ли применять ПБУ 3/2006, если по условиям договора денежное обязательство эквивалентно определенной сумме в условных денежных единицах, а не в иностранной валюте? При этом подлежащая оплате в рублях сумма определяется исходя из курса доллара США на день платежа..." / Из письма главного бухгалтера Алексея Рубцова, г. Москва

"Можно ли на зарплатные карты перечислять подотчетные суммы?" / "...Сотрудники нашей компании получают зарплату на банковские пластиковые карты. Чтобы не выдавать деньги под отчет наличными, мы хотим перечислять эти суммы также на зарплатные карты. Не возникнет ли в этом случае у сотрудников налогооблагаемый доход, с которого нужно будет удержать НДФЛ?.." / Из письма главного бухгалтера Ирины Маевич, г. Новосибирск

В декларации по НДС кодируется только основная деятельность / "...Наша компания отчитывается по НДС ежеквартально. В апреле нам предстоит первый раз заполнить декларацию по новой форме. Начали ее изучать и столкнулись вот с какой проблемой. В разделе 1 появилась новая строка 030 "Код по ОКВЭД". Наша компания осуществляет несколько видов деятельности. Какой код нам нужно указывать по этой строке декларации?.." / Из письма главного бухгалтера Ольги Анисимовой, г. Самара

Нужно ли платить суточные? "...Руководитель нашей компании ездил в командировку, чтобы заключить контракт. Принимающая сторона взяла на себя затраты на проезд и проживание в гостинице. Нужно ли нам в этом случае руководителю выплачивать суточные? Как быть с расходами, которые оплатил организатор поездки?.." / Из письма главного бухгалтера Инны Тарасевич, г. Сочи

Мнение читателя. "Не вводите читателей в заблуждение!" / До 28 февраля этого года мы должны были подать сведения в налоговую инспекцию о среднесписочной численности работников. Но я чуть было не пропустила установленный срок из-за статьи "В ФНС России советуют отчитаться о среднесписочной численности в произвольной форме".

Как выбрать кредит по зарплатной карте / Овердрафт, ипотека, автокредит...

Депозиты для компаний: не умеем - не храним / "По большому счету банковские депозиты не столько средство заработка, сколько гарантия сохранности и ликвидности денежных средств, так как среднерыночная доходность депозитов частично компенсирует уровень инфляции", - говорит Артем Хенкин, директор департамента по развитию корпоративного бизнеса КБ "Юниаструм Банк".

Дневник главбуха: 20.02.07. Чудо-юрист / Наш новый юрист Андрей сказал, что не видит никаких правовых препятствий для того, чтобы оформлять отпуска на субботу и воскресенье. Более того, он тут же начал успокаивающе рассказывать о своем предыдущем опыте общения с проверками кадровых документов. И так уважительно рассказывал, а в то же время - запросто. Мол, не надо переживать, вот я бы на вашем месте только проверил то-то и то-то...

Проблемы с автографом: что делать, если в банке не принимают подпись / Согласно Положению ЦБ РФ от 03.10.02 № 2-П, банки принимают расчетные документы при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) подписей директора и главного бухгалтера либо подписи директора и оттиска печати, заявленных в карточке банка с образцами подписей и оттиска печати. Однако в Положении не сказано, по каким именно критериям операционист в банке сверяет подписи. Причем банковские служащие не используют при этом какие-либо технические средства - визуальное сличение по внешним признакам считается достаточным для того, чтобы определить соответствие подписей на документе и в банковской карточке. Конечно, если подписи или оттиск печати вызвали сомнения у сотрудника банка, он вправе вовсе не принять документы. "Не стоит обижаться на банк, если он уж очень сурово, с вашей точки зрения, сверяет подписи. Это делается прежде всего в ваших же интересах, чтобы деньгами с вашего счета никто посторонний не воспользовался", - заключает Татьяна Данилина, директор департамента клиентского обслуживания Судостроительного банка.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №10, 13 - 19 марта 2007 г - информация:

Компьютеры налоговиков теряют данные из ЕГРЮЛ / "Мы зарегистрировали изменения в ЕГРЮЛ - смену директора. Получили выписку из реестра. Проверили ее - все правильно, изменения внесены. Через полгода обратились в 46-ю налоговую за новой выпиской и обнаружили, что изменения "исчезли" - в реестре были устаревшие данные", - поделилась с "УНП" проблемой главбух столичного предприятия. В Едином регистрационном центре нам подтвердили, что такие случаи не единичны. И связаны они со сбоями в работе программы, установленной в МИФНС России № 46 по г. Москве.

Компенсацию за неиспользование труда инвалидов пока можно не вносить / В 2006 году столичные компании добровольно внесли в Фонд занятости города более 1,5 млрд. рублей в качестве "отступных" за неиспользование труда инвалидов. В текущем году столичные власти рассчитывают получить еще больше. Для этого необходимо вернуть в Федеральный закон от 24.11.95 № 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов" норму, которая обязала бы компании платить компенсацию за нетрудоустроенных инвалидов.

Получить льготы для малого предприятия станет проще / В 2007 году Реестр субъектов малого предпринимательства Москвы пополнится не менее чем 30 тыс. новых фирм и предпринимателей. Такое предположение высказали "УНП" в Московском агентстве по развитию предпринимательства (эта структура отвечает за ведение реестра). Примерно столько же столичных предприятий "прописались" в реестре в прошлом году. Свидетельство о включении в реестр дает его обладателю ряд преференций: от бесплатного обучения сотрудников компании на организованных городом курсах по налогам и бухучету до льгот по аренде городских помещений.

Налоговики составили список работодателей для вызова "на ковер" / Столичные налоговики составили новый список компаний, руководство которых инспекторы пригласят на заседания межведомственных комиссий по легализации зарплат. В него вошли 11,5 тыс. работодателей, выплачивающих сотрудникам зарплату менее 5795 рублей в месяц (прожиточный минимум трудоспособного москвича в третьем квартале 2006 года).

МИФНС № 46 по Москве снова заверяет копии уставов компаний / На прошлой неделе столичное налоговое управление опубликовало на своем сайте (www.r77.nalog. ru) новый порядок выдачи компаниям копий их учредительных документов. В сообщении говорится, что получить документы можно либо в межрайонной ИФНС России № 46 по г. Москве, либо в территориальной инспекции. Если компания воспользуется первым вариантом, то сможет забрать заверенную налоговиками копию устава уже на следующий день после подачи заявления. Такая скорость обойдется в 400 рублей. Аналогичный документ в районной инспекции будет стоить в два раза дешевле - 200 рублей. Но ждать придется как минимум неделю. Именно столько времени займет "путешествие" регистрационного дела компании из 46-й налоговой в территориальную ИФНС.

Выдали счет-фактуру? Значит, у вас не розничная торговля / Организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются розничной торговлей и применяют "вмененку", не обязаны отслеживать, как покупатели используют товар. Об этом УФНС России по Московской области напомнило в письме от 27.02.07 № 24-17/0183. Правда, с одной оговоркой.

Налог на доходы физических лиц. У меня два вопроса по стандартным вычетам. Первый вопрос: мы в 2006 году предоставляли одному сотруднику стандартный налоговый вычет на ребенка, но наши аудиторы считают, что мы не имели права так поступать... А у вас есть заявление сотрудника о предоставлении стандартного вычета на его ребенка?

Отличия в кодах КБК не могут препятствовать зачету НДФЛ / "...У нас в течение всего 2006 года работал иностранец. Сначала мы удерживали НДФЛ из его заработка по ставке 30 процентов. Но когда срок его пребывания в России превысил 183 дня, мы пересчитали налог по ставке 13 процентов. Налоговая инспекция не засчитывает переплату в счет предстоящих платежей по НДФЛ, аргументируя свой отказ тем, что казначейство не производит такой взаимозачет. Действительно ли мы не можем произвести зачет переплаты?.." / Из письма главного бухгалтера Беллы Островской, г. Москва

Для вычета белорусского НДС сертификат не нужен / "...Мы ввезли товар из Республики Беларусь. Налоговики отказали в возмещении НДС из-за отсутствия сертификата о происхождении товаров по форме № СТ-1. Правомерны ли действия налоговых инспекторов?.." Из письма главного бухгалтера Галины Юдиной, г. Москва

Экологические платежи за автомобиль внесет арендатор / "...Наша компания сдала в аренду автомобиль. Скажите, кто в этом случае должен вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду: мы или арендатор? До этого взнос платила наша компания..." / Из письма бухгалтера Ульяны Крапивцевой, г. Москва

Уступку права требования приравняли к товару / Судьи Высшего арбитражного суда в очередной раз подтвердили, что касса - это серьезно. Если компания принимает деньги от физлиц, она обязана выдать кассовый чек, даже в том случае, если "товаром" является уступка права требования. Судьи ВАС РФ рассмотрели дело компании МИАН, которая в суде оспорила штраф за неприменение ККТ. Все три судебные инстанции до ВАС РФ признали штраф незаконным, поскольку гражданка заплатила МИАНу денежную сумму, оформленную приходным кассовым ордером, которую впоследствии компания должна перечислить доверителю по договору об уступке права требования с вычетом одного процента, составляющего оплату услуг агента. При этом судьи приняли во внимание разъяснения ФНС РФ, содержащиеся в письме от 20 июня 2005 г. № 22-3-11/1115. В письме, в частности, сказано, что кассовая техника применяется только при реализации (товаров, работ, услуг), а все прочие операции - возврат займа, передача денег от клиента брокеру (и вообще любых денег при посреднических договорах) и т.п. - не должны подтверждаться кассовым чеком. Но судьи ВАС РФ отменили прежние судебные решения и признали правомерность штрафа. Они указали, что то обстоятельство, что МИАН осуществлял наличные денежные расчеты на основании агентского договора само по себе не освобождает его от публичной обязанности применять ККТ. А ссылка судов на письмо ФНС и вовсе является неправомерной, так как названное письмо не является нормативным правовым актом и разъяснения, содержащиеся в нем, даны по конкретному запросу, не имеющему отношения к обстоятельствам настоящего дела. (Постановление ВАС РФ от 5 декабря 2006 г. № 9803/06). Источник материала: ИА "Альянс Медиа"


12

ВЫСШИЙ ПИЛОТАЖ! НДС и суммовая разница. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Письмо от 14.02.2007 № 03-03-06/1/85 / Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогового учета расходов в виде суммовой разницы и сообщает следующее. В соответствии с пп. 5.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли учитываются расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях. При этом, учитывая, что в соответствии с п. 19 ст. 270 Кодекса суммы налога, предъявленные покупателю, в составе расходов не учитываются, возникшая суммовая разница определяется в налоговом учете без (!!!) учета налога на добавленную стоимость. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С. В. РАЗГУЛИН

Налогоплательщик указал на то, что основанием для исчисления и уплаты налога в данном случае являются представленные регистры бухгалтерского учета, а не первичные документы. Кроме того, в рамках камеральной проверки налоговым органом могут истребоваться только документы, имеющие непосредственное отношение к ошибкам и противоречиям, обнаруженным в представленных налогоплательщиком декларациях и иных документах, при этом камеральная проверка не должна подменять выездную проверку. Однако суд принял сторону налоговой, указав, что в направленном налогоплательщику требовании она перечислила необходимые для камеральной проверки документы в подтверждение налоговых вычетов по конкретной декларации. Источник: постановление от 09.02.07 № А56-56778/2005

Выплата компенсаций сотрудникам, имеющим детей, волнует всех бухгалтеров, тем более что с нового года вступили в силу изменения, касающиеся расчета данных компенсаций. Специалисты ФСС в письме от 10 января 2007 г. № 02-18/07-59 указали, на что нужно обратить внимание при исчислении таких сумм. Читаем - http://www.pravcons.ru/publ12-03-06-5.php

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 28.12.2006 N 2260-6-1 - РАСЧЕТ ОТПУСКНЫХ ПРИ ПОВЫШЕНИИ ЗАРПЛАТЫ.

Декларация по ЕНВД за I квартал 2007 года - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=3910

Декларация по УСН за I квартал 2007 года - читайте - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=3909

ВЗНОСЫ В НПФ ОБЛАГАЮТСЯ ЕСН / Пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды (НПФ) облагаются ЕСН в общеустановленном порядке. То же самое относится и к взносам на формирование уставной деятельности НПФ. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 13.02.2007 № 03-04-06-02/20. Финансовое ведомство также пояснило, что организация вправе отнести данные пенсионные взносы к расходам на оплату труда. При этом сумма начисленного ЕСН учитывается в расходах, связанных с производством и (или) реализацией. Источник: "РНК"

Госдума разрешила компаниям работать не только по юридическому адресу / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Депутаты отклонили поправки в Гражданский кодекс, по которым фактическое местонахождение юрлица должно соответствовать его юридическому адресу. Разработчики поправок предлагали изложить пункт 3 статьи 54 ГК РФ в новой редакции, согласно которой "фактическое место нахождения юридического лица должно соответствовать его юридическому адресу", а также дополнить КоАП РФ статьей 14.6.1, предусматривающей административную ответственность в случае несоответствия фактического адреса юридическому в размере от 30 000 до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток. Правительство негативно отозвалось о проекте, поскольку Гражданский кодекс не предусматривает таких понятий как "фактическое место нахождения юридического лица" и "юридический адрес".

Земельный налог: расчет по авансовым платежам или налоговая декларация? Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.02.2007 по делу N А17-2423/5-2006 (http://taxpravo.ru/arbitration/article13450)

Затраты на оплату услуг по взысканию долга - в расходы / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Кредитор вправе отнести к расходам затраты на вознаграждение другой организации за услуги по взысканию задолженности с должников. В подтверждение затрат у компании должен быть агентский договор на оплату таких услуг (Письмо Минфина РФ от 13.02.07 № 03-03-06/2/24). Адрес информации - http://www.klerk.ru/news/?70373

Установлен размер платы за предоставление выписок из государственного лесного реестра и порядок ее взимания / Согласно постановлению Правительства РФ от 3 марта 2007 года N 138 размер платы за предоставление выписок из государственного лесного реестра составляет 50 рублей за 1 лист формата А 4 (при двухсторонней печати стоимость удваивается).

Внесены изменения в форму и порядок заполнения журнала учета объемов производства и оборота (за исключением розничной продажи) и (или) использования для собственных нужд этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции / Приказом ФНС России от 25 января 2007 года N САЭ-3-07/27@ внесены изменения в приказ ФНС России от 17 августа 2006 года N ММ-3-07/534@ " Об утверждении формы журнала учета объемов производства и оборота (за исключением розничной продажи) и (или) использования для собственных нужд этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и порядка его заполнения". В частности, во всех разделах журнала исключена графа 11 "Подпись материально ответственного лица"; а в графе 1 журнала "Дата" должна указываться дата фактического производства (поступления, отгрузки) продукции.

Утвержден Перечень уважительных причин пропуска срока обращения за пособием по временной нетрудоспособности, по беременности и родам / Согласно приказу Минздравсоцразвития России от 31 января 2007 года N 74 уважительными причинами являются: - непреодолимая сила, то есть чрезвычайные, непредотвратимые обстоятельства (землетрясение, ураган, наводнение, пожар и др.); - длительная временная нетрудоспособность застрахованного лица вследствие заболевания или травмы продолжительностью более шести месяцев; - переезд на место жительства в другой населенный пункт, смена места пребывания; - вынужденный прогул при незаконном увольнении или отстранении от работы; - повреждение здоровья или смерть близкого родственника; - иные причины, признанные уважительными в судебном порядке, при обращении застрахованных лиц в суд.

При совершении операций с товарами, облагаемыми по разным ставкам НДС, необходимость ведения раздельного учета отсутствует / В соответствии с нормами Налогового кодекса при применении налогоплательщиками при реализации товаров различных налоговых ставок, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. Из НК следует необходимость определения налоговой базы отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам, а не необходимость ведения раздельного учета. (Постановление ФАС Московского округа от 23.01.2007, 30.01.2007 № КА-А40/13618-06)

Договор аренды недвижимости, закрепленной за федеральным государственным образовательным учреждением, можно заключить только после проведения конкурса / Договор заключается между арендатором и государственным образовательным учреждением. При этом в договоре размер ежемесячной арендной платы указывается без учета НДС. (Письмо Рособразования РФ от 01.12.2006 № 16-55-391ин/02-12)

ВНИМАНИЕ!!! ЛИЗИНГ. O порядке признания в налоговом учете расходов в виде процентов по заемным средствам / Возможно ли проценты по заемным средствам, возникшие до ввода в эксплуатацию лизингового имущества, признавать в качестве расходов пропорционально поступающим лизинговым платежам, то есть в тех периодах, в которых получаем доход? В письме Минфина РФ от 2 февраля 2007 года N 03-03-06/1/51 разъясняется, что порядок отнесения на расходы процентов по заемным средствам, возникшим до ввода в эксплуатацию лизингового имущества, пропорционально лизинговым платежам в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых налогоплательщик получает доход, не может применяться для целей налогообложения прибыли организаций.
Наша организация (лизингодатель) осуществляет деятельность по приобретению имущества и его передаче во временное владение и пользование (лизинг) другим организациям (лизингополучателям) на основании договоров финансового лизинга. Для оплаты поставщикам имущества используются заемные средства, полученные по целевому кредитному договору под определенный процент. По условиям договора лизинга предусмотрено получение дохода в течение всего срока лизинга в соответствии с графиком лизинговых платежей, то есть в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача услуг. В соответствии с п.1 ст.212 НК в случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. В силу п.8_1 ст.272 НК РФ расходы по приобретению переданного в лизинг имущества, указанные в подпункте 10 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса, признаются в качестве расхода в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых в соответствии с условиями договора предусмотрены арендные (лизинговые) платежи. При этом указанные расходы учитываются в сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей. Просим дать ответ на вопрос: Возможно ли проценты по заемным средствам, возникшие до ввода в эксплуатацию лизингового имущества, признавать в качестве расходов пропорционально поступающим лизинговым платежам, то есть в тех периодах, в которых мы получаем доход?
Министерство финансов Российской Федерации - ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ - ПИСЬМО от 2 февраля 2007 года N 03-03-06/1/51 - [O порядке признания в налоговом учете расходов в виде процентов по заемным средствам] - Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу o порядке признания в налоговом учете расходов в виде процентов по заемным средствам и сообщает следующее. Порядок налогового учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида для целей налогообложения прибыли установлен подпунктом 2 пункта 1 статьи 265, статьей 269, пунктом 8 статьи 272 и статьей 328 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). В соответствии с пунктом 8 статьи 272 Кодекса при применении метода начисления по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях главы 25 Кодекса расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства). Порядок отнесения на расходы процентов по заемным средствам, возникшим до ввода в эксплуатацию лизингового имущества, пропорционально лизинговым платежам в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых налогоплательщик получает доход, не соответствует указанным статьям Кодекса и, по нашему мнению, не может применяться для целей налогообложения прибыли организаций. Заместитель директора Департамента С. В. Разгулин

Утверждены Правила установления местных систем координат / Указанные Правила утверждены постановлением Правительства РФ от 3 марта 2007 года N 139 в соответствии с Федеральным законом "О геодезии и картографии".

Проекты. Постановление Правительства РФ от 5 марта 2007 г. N 145 "О порядке организации и проведения государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий" / Определяются порядок организации и проведения в РФ государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий, порядок определения размера платы за проведение государственной экспертизы, а также порядок взимания этой платы. Предметом государственной экспертизы проектной документации является оценка ее соответствия требованиям технических регламентов, в том числе санитарно-эпидемиологическим, экологическим требованиям, требованиям государственной охраны объектов культурного наследия, требованиям пожарной, промышленной, ядерной, радиационной и иной безопасности, а также результатам инженерных изысканий. Предметом государственной экспертизы результатов инженерных изысканий является оценка их соответствия требованиям технических регламентов.

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ / ФНС РФ по согласованию с Минфином РФ разъяснила порядок предоставления сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами - организациями, в том числе за работников своих обособленных подразделений. Документ: Письмо ФНС РФ от 21.02.2007 N ГИ-6-04/135@

ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ АЛИМЕНТОВ / Федеральная служба судебных приставов подготовила методические рекомендации о порядке исполнения исполнительных документов о взыскании алиментов. Документ: Методические рекомендации ФССП РФ от 10.03.2006 N 12/01-2115-НВ

Иудиторская проверка-2 / КоммерсантЪ (газета) / 09-03-2007 / Вслед за Банком России на аудиторскую тайну посягнула ФНС / Информацией, составляющей аудиторскую тайну, помимо Банка России, заинтересовались налоговики. Ряд региональных отделений Федеральной налоговой службы (ФНС) обратились в аудиторские компании с требованием раскрыть конфиденциальную информацию о клиентах под угрозой проведения налоговых проверок.

ЭТО ИНТЕРЕСНО - читайте - Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению - КонсультантПлюс - http://www.consultant.ru/; В качестве расшифровки наименования товара в счете-фактуре может быть указана ссылка на договор (Постановление ФАС Поволжского округа от 06.12.2006 N А65-1254/2006-СА1-42) / Инспекция не приняла представленные налогоплательщиком в обоснование вычета счета-фактуры, сославшись на то, что в них не указано наименование произведенных поставщиками работ. Основанием для принятия такого решения послужило отсутствие в счетах-фактурах расшифровок строительных работ, по которым был уплачен НДС. Суд встал на сторону организации, указав на то, что в спорных счетах-фактурах имелись ссылки на те пункты договора, в которых содержатся наименование товара и единицы его измерения. Вывод о том, что в случае наличия в графе "Наименование товара" ссылки на договор счет-фактура может подтверждать вычет, содержится также в Постановлении ФАС Московского округа от 11.09.2003 N КА-А40/6921-03. Кроме того, суды указывали на то, что наименование товара также может быть расшифровано ссылками на номер заказа (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 16.03.2004 N Ф04/1329-164/А70-2004, от 15.03.2004 N Ф04/1309-161/А70-2004).

Письмо контрагента налогоплательщика должно быть принято налоговым органом в качестве доказательства при квалификации договора / (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2007 N А42-11574/2005) / Между организацией и ее контрагентами были заключены агентские договоры (налогоплательщик выступал в качестве принципала) и договоры займа, по которым организация являлась заемщиком. В платежных документах, представленных организацией в налоговый орган, была допущена ошибка, в силу которой в качестве назначения платежа были указаны расчеты за производимую организацией продукцию, в то время как сам налогоплательщик утверждал, что средства были им получены по агентским договорам и договорам займа. На основании представленных документов инспекция пришла к выводу о том, что фактически налогоплательщик авансировал изготовляемую продукцию контрагентам в качестве финансовой помощи и полученные им средства представляют собой расчеты за эту продукцию. На этом основании налогоплательщик был привлечен к ответственности за неуплату НДС в бюджет. Суд признал необоснованными доводы налогового органа. В качестве доказательства того, что спорные средства переданы налогоплательщику именно в ходе расчетов по договору займа и агентскому договору, судом приняты письма контрагентов налогоплательщика. В этих письмах организации указывают на то, что в платежных поручениях в графе "Назначение платежа" была допущена ошибка, и приводят правильное назначение платежа. Аналогичные выводы содержатся в следующих решениях: Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.07.2005 N А79-10362/2004-СК1-9634, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.09.2006 N Ф04-8115/2005(26433-А27-25), Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.09.2006 N Ф04-8117/2005(26361-А27-25).

При ввозе товаров, приобретенных в Республике Беларусь, для возмещения НДС не имеет значения момент перехода права собственности на ввозимые товары / (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.12.2006 N А26-5252/2006-28)


9

Декларация по косвенным налогам за 2007 год (НДС И Беларусь - 2007!) - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=3903

Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2007 - там же - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=3902

Как правильно заполнить расчетные документы на перечисление налогов в бюджет. Об ошибках, наиболее часто допускаемых при оформлении платежных поручений, сообщило "Московскому бухгалтеру" столичное УФНС. Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=3904

Письмом Федеральной службы по труду и занятости от 5 февраля 2007 года N 274-6-0 разъяснено, что для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат, к которым относятся, в частности, все премии (в т.ч. единовременные, разовые), если они предусмотрены в положениях об оплате (премировании) работников организаций.

В письме Минфина РФ от 29 января 2007 года N 03-03-06/2/12 разъясняется, что налогоплательщик имеет право отнести к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли, сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности, доведенной до среднего заработка, над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации.

Заболевшему человеку в больнице должны выдавать столько листков нетрудоспособности, сколько у него мест работы. Оборотную сторону листка организация должна заполнить с некоторыми особенностями. Проверим - http://www.klerk.ru/articles/?70120

В 2000 г. компаниям удалось оспорить в суде 64% взысканных сумм, то в 2005 г. - только 32%. Налоговики объясняют успех тем, что научились доказывать недобросовестность налогоплательщиков и лучше выявлять схемы уклонения от налогов.

ДЕТИ - 2007. Постановление Правительства РФ от 5 марта 2007 г. N 144 "Об обеспечении отдыха, оздоровления и занятости детей в 2007 году" / В 2007 г. ФСС РФ для детей застрахованных граждан осуществляет полную или частичную оплату стоимости путевок в расположенные на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные организации, оплату стоимости набора продуктов питания и оплату стоимости проезда сопровождающих лиц. Так, на поездку детей в возрасте от 4 до 15 лет в детские санатории и детей школьного возраста до 15 лет (включительно) в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия, со сроком пребывания 21 - 24 дня оплата осуществляется до 500 рублей на одного ребенка в сутки.

Организации обязаны до 29 мая 2007 года единовременно отчитаться о распределении численности работников по размерам заработной платы за апрель 2007 года / Утверждена единовременная форма федерального государственного статистического наблюдения № 1 "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы за апрель 2007 г.". Форма заполняется юридическими лицами всех форм собственности, их обособленными подразделениями, и представляется в территориальные органы Росстата по результатам работы за апрель 2007 год до 29 мая 2007 года. В форме показываются данные о работниках списочного состава, принятых на постоянную, временную, сезонную работу, которым была начислена заработная плата за апрель. Численность работников распределяется по размерам заработной платы, исходя из сумм, начисленных каждому работнику, только за дни апреля в денежной и неденежной формах. Если работник совмещает две должности в одной организации, то в его заработок включается общая сумма оплаты труда, начисленная по основной и совмещаемой должности. (Постановление Росстата от 23.01.2007 № 11).

До 28 февраля компании-плательщики ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль должны перечислить деньги в бюджет. При наличии у фирмы филиалов расчет налога имеет определенные особенности. Финансовое ведомство в письме от 12 декабря 2006 г. 18-5-09/000462 разъяснило, как платить налог, если подразделения расположены в одном регионе. Ищите - http://www.buhgalteria.ru/page/4020
НДС и налог на прибыль с безвозмездного денежного вклада / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Чиновники Минфина РФ разъяснили, как правильно пользоваться деньгами, которые учредитель безвозмездно отдает своей фирме для текущей деятельности. В частности, они пояснили, что суммы НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет этих денег, принимаются к вычету в общеустановленном порядке. При этом они не признаются доходом при налогообложении прибыли вне зависимости от того, переданы они третьим лицам в течение одного года со дня их получения, или нет. (Письмо Минфина РФ от 28 декабря 2006 г. N 03-03-04/4/194).

109 признаков неблагонадежности компании в глазах налогового инспектора - ищите - http://www.gazeta-unp.ru/unp2.pl?page=state&id=12052

ФНС создает единый федеральный ресурс сведений о доходах граждан / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФНС намерено создать единый федеральный ресурс сведений о доходах граждан. Для этого ведомство поручило региональным управлениям до 20 марта передать в Центр обработки данных сведения о доходах граждан за 2005 год по форме № 2-НДФЛ в формате, утвержденном приказом МНС России от 31.10.03 № БГ-3-04/583@.

Для членов Правительства Российской Федерации установлены ограничения на занятие отдельными видами деятельности / Федеральным конституционным законом от 2 марта 2007 года N 3-ФКЗ в связи с особенностями правового положения лиц, являющихся членами Правительства Российской Федерации, устанавливается ограничение на занятие указанными лицами оплачиваемой деятельностью, финансируемой за счет средств иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации или взаимными договоренностями федеральных органов государственной власти с государственными органами иностранных государств, международными и иностранными организациями. Кроме того, введен запрет для указанных лиц состоять в органах управления, попечительских и наблюдательных советах иностранных некоммерческих неправительственных организаций, а также их структурных подразделений, действующих на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации или взаимными договоренностями федеральных органов государственной власти с государственными органами иностранных государств, международными и иностранными организациями.

ЧТО НАХОДЯТ НАЛОГОВИКИ, ПРОВЕРЯЯ ЕСН / УФНС, в свою очередь, должны отчитаться о проделанной работе до 26 марта. (Письмо ФНС России от 15.02.07 № ГИ-6-04/120@) УФНС России по г. Москве обнародовало результаты налоговых проверок по ЕСН, которые проводились в 2006 году (текст информации № 05-09/661 опубликован в "Спутнике Главбуха" № 2, 2007). По данным проверяющих, чаще всего плательщики ошибаются при исчислении налогового вычета в виде пенсионных взносов, льгот, выплате премий и применении регрессивных ставок. Итак, УФНС по г. Москве обнародовало хит-парад ошибок. Мы же расскажем, как именно выявляются ошибки при проверках: информация из уст инспекторов и налогоплательщиков. Читайте далее - http://www.pravcons.ru/publ07-03-06-3.php

Бухгалтерский и налоговый учет больничных - читаем - http://www.klerk.ru/articles/?70123

Налоги при продаже путевок со скидкой - проблемы - http://www.klerk.ru/articles/?70078

Ученический договор "сэкономит" ваши налоги - детали - http://www.klerk.ru/articles/?69993

ФНС аннулирует свидетельства / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФНС РФ опубликовало информацию из реестра свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами по состоянию на 01.03.2007 г. В соответствии с представленными сведениями аннулировано 19 свидетельств о регистрации, действие двух свидетельств организаций приостановлено, и еще двух - прекращено. Со списком компаний, которых коснулось аннулирование или приостановление свидетельств, можно ознакомиться на официальном сайте ФНС.

РЕКЛАМА В ИНТЕРНЕТЕ УМЕНЬШАЕТ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ / Расходы на размещение рекламной продукции, в которой содержится информация о компании или ее отдельных услугах в интернете можно учесть в целях налогообложения прибыли в полном объеме. Такую точку зрения высказали специалисты Минфина в письме от 29.01.2007 г. №03-03-06/1/41. При этом они ссылаются на пункт 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ, в котором к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, относится размещение рекламной информации в телекоммуникационных сетях. И закон о рекламе, который относит Интернет к этим сетям. Источник: "Главбух"

КАК ПОДАВАТЬ СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ РАБОТНИКОВ / Сведения о доходах работников (в том числе обособленных подразделений) подаются только по месту налогового учета головного офиса организации. Об этом ФНС России проинформировала в письме от 21.02.2007 № ГИ-6-04/135@. Если обособленное подразделение уполномочено подавать сведения за своих сотрудников, то филиал направляет их также по месту регистрации организации. Источник: "РНК"

Компенсационные выплаты за использование личного автотранспорта и предельные нормы расходов организаций - плательщикам - Постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06 по делу N А32-35519/2005-58/731


7


ПОЗДРАВЛЯЕМ ЛУЧШУЮ ПОЛОВИНУ БУХГАЛТЕРСКИХ СЛУЖБ, ФИНАНСОВЫХ РАБОТНИКОВ И ВСЕХ МИЛЫХ ЖЕНЩИН С ПРАЗДНИКОМ!



ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ФАРМАЦЕВТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ / Определены сроки и последовательность действий при лицензировании фармацевтической деятельности, включающей оптовую, розничную торговлю лекарственными средствами и изготовление лекарственных средств. Документ: Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.12.2006 N 897

ИНТЕРЕСНО ВСЕМ! Что может быть хуже, когда налоговики оспаривают применяемые вами цены и выносят решение о доначислении НДС и налога на прибыль. Мы поможем разобраться, какие ошибки могут допустить при этом контролеры. Ведь если налогоплательщик вовремя их заметит, то решение инспекции о доначислении налогов можно успешно оспорить в суде. Изучаем - http://www.klerk.ru/articles/?69855

ОСТОРОЖНО! Скорость амортизации ОС определяется по режиму работы фирмы / Организация может использовать повышенный коэффициент амортизации к основной норме при трехсменном или круглосуточном режиме работы, но не выше 2. Сроки полезного использования по основным средствам утверждены Постановлением правительства РФ от 01.01.2002 N 1 и установлены исходя из эксплуатации оборудования в две смены. Такие разъяснения дал Минфин в письме от 13 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/78 / отдел новостей - Клуб бухгалтеров "Проводка".

Новейшая история российского лизинга - лизингодателям - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=3891

Суммы вознаграждений, полученных покупателем товаров от продавца по результатам продаж за определенный период без изменения цены товаров, НДС не облагаются / Налогообложению НДС подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров. Если денежные средства, полученные налогоплательщиком, не связаны с оплатой реализованных им товаров, то такие денежные средства налогообложению НДС не подлежат. (Письмо Минфина РФ от 22.11.2006 № 03-04-11/222)

Доход, получаемый по операциям с векселями при их перепродаже, включается в сумму выручки от реализации для целей расчета нормированных расходов в зависимости от вида векселя / Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной или натуральной формах. При погашении дисконтных векселей доходы признаются внереализационными доходами и, следовательно, не включаются в сумму выручки от реализации. При погашении процентных векселей доходом признается выручка от реализации векселя и, соответственно, сумма указанного дохода учитывается в общей сумме выручки от реализации. (Письмо Минфина РФ от 20.02.2007 № 03-03-06/2/30).

В письме от 14.02.2007 г. N 03-03-06/1/85 Минфин РФ указал, что возникшие суммовые разницы на основании подп.5 п.1 ст.265 НК РФ включаются организацией в состав внереализационных расходов. При этом суммовые разницы включаются в налоговую базу по налогу на прибыль без учета НДС.

"Учет. Налоги. Право" №9, 6 - 12 марта 2007 г. пишет:

Милиция будет реже возбуждать уголовные дела по сигналам инспекторов / Хорошая новость для всех нас. Теперь налоговики будут реже передавать сведения о налогоплательщиках в правоохранительные органы для возможного возбуждения теми уголовного дела. Такой вывод следует из обнародованного на прошлой неделе приказа ФНС России от 25.12.06 № САЭ-3-06/892@.

Передайте директору! Это краткое руководство предназначено для директоров. Потому что каждому директору желательно, чтобы его главный бухгалтер работал долго, выглядел здоровым, счастливым. Чтобы добиться этого бесценного результата, можно прибегнуть к одному, нескольким или всем ниже перечисленным способам порадовать главбуха. Причем для каждого способа предусмотрены бюджетный и vip-вариант исполнения.

Замена возврата НДС на зачет не помешает взыскать проценты / Президиум Высшего арбитражного суда 27 февраля принял решение, которое не обрадует налоговиков, старающихся не возвращать НДС деньгами и вынуждающих компании соглашаться на его зачет. По мнению судей, если компания сначала требовала вернуть деньги, но в итоге согласилась на зачет, налоговики обязаны выплатить ей проценты за время просрочки возврата. То есть за период со дня, когда у налоговиков возникла обязанность по возврату суммы НДС, до дня зачета. Ранее суды считали иначе: если организация удовлетворяется зачетом налога, проценты за просрочку возврата не начисляются.

Чтобы быстро разблокировать счета, понадобится доверенность банка / Новая редакция Налогового кодекса преподнесла очередной неприятный сюрприз: даже если компания, у которой инспекция заблокировала счета, сможет быстро решить проблему с налоговой, возобновление банковских операций может затянуться. Теперь налоговики не выдают на руки налогоплательщикам решение о разблокировке счетов, а высылают его в банк по почте или передают представителю кредитной организации.

Минфин определил пороговую величину "сомнительных" сделок / Минфин планирует обязать компании сдавать в налоговую инспекцию специальную отчетность о сделках между взаимозависимыми лицами, бартерных и некоторых других операциях, если их сумма превысила 1 млн рублей в год. Цель чиновников - воспрепятствовать снижению налогов путем манипулирования ценами. Бухгалтерам придется внимательно отслеживать подобные операции, а при превышении лимита отражать в отчетности сами сделки, указывать контрагентов, метод расчета примененных цен и источники информации о ценах. Эта обязанность предусмотрена в разработанном Минфином законопроекте о трансфертном ценообразовании (его текст имеется в редакции). "Мы рассчитываем, что закон будет принят в 2007 году и начнет действовать с 2008 года", - заявил на пресс-конференции 1 марта заместитель министра финансов Сергей Шаталов.

Опрос "УНП". Инспекторы стали более подозрительными? Николай Симоянов, ведущий консультант ЗАО "БДО Юникон", г. Москва: А теперь Пленум ВАС РФ указал прямую цель: получение дохода только за счет налоговой выгоды. Доказывать уклонение от налогов с использованием этого инструмента намного проще. Хотя в каком-то смысле есть и послабление: формальное перечисление подозрительных признаков больше не убеждает судей в уклонении от налогов.

Как налоговики будут требовать информацию о контрагентах / Встречные проверки вовсе не отменили. Тот факт, что в Налоговом кодексе больше нет такого термина, сути дела практически не меняет. Статья 93.1 позволяет инспекторам требовать информацию о проверяемом налогоплательщике у всех, кто нужными сведениями может обладать, - контрагентов, банков, регистрирующих органов и пр. Более того, такое право есть у налоговиков не только при проведении собственной проверки, но и при осуществлении налогового контроля вообще. Правда, в последнем случае они вправе запрашивать информацию касательно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

ФНС России обновила формы документов по налоговым проверкам / Минюст России зарегистрировал обновленные формы документов по оформлению налоговых проверок, которые ФНС России утвердила приказом от 25.12.06 № САЭ-3-06/892@. Поправки связаны с изменениями в Налоговый кодекс, внесенными Федеральным законом от 27.07.06 № 137-ФЗ. Инспекторы будут использовать новые формы при проведении и оформлении результатов налоговых проверок, которые начались после 31 декабря 2006 года. Изменились формы решения о проведении выездной проверки и акта выездной проверки, а для камеральных проверок разработана особая форма акта.

Выездную проверку легко затянуть на полгода / По правилам Налогового кодекса, которые действуют с этого года, максимальная длительность выездной проверки - шесть месяцев. При этом продлить проверку до полугода инспекция вправе лишь "в исключительных случаях". Какие это случаи, законодатели установить не потрудились - поручили это ФНС России (п. 6 ст. 89 кодекса).

Минфин запрещает включать отступные работникам в расходы / Дополнительную компенсацию, которую компания выплачивает работнику в связи с его увольнением по взаимному соглашению сторон, нельзя включать в расходы по налогу на прибыль. В то же время на эти выплаты не нужно начислять ЕСН. Такие разъяснения Минфин России дал в письме от 21.02.07 № 03-03-06/2/38.

Другие новые документы / Как учесть транспортные расходы на "упрощенке"

Налог на прибыль и НДС: семь опасных схем / В распоряжении редакции оказался внутренний документ ФНС России, которым ведомство проинформировало свои региональные управления о наиболее распространенных схемах минимизации налогов. Каких хозяйственных ситуаций следует избегать, чтобы не навлечь на компанию подозрения? Схемы, которые налоговики сочли незаконными, мы сгруппировали по видам налогов и ранжировали по степени очевидности махинаций.

"Зарплатные" налоги под лупой инспекторов / Проблемными для налоговой оптимизации традиционно являются НДФЛ и ЕСН. Вот какие схемы попали в опалу в обзоре, составленном ФНС России.

Перейти на "вмененку" можно, но осторожно / Схемы по созданию условий для перехода на "вмененку" также представлены в обзоре налоговиков, причем этот вид манипуляций занимает почетное третье место по популярности применения.

При выдаче займа можно не вести раздельный учет НДС / С 2006 года глава 21 Налогового кодекса освобождает от налогообложения не только услуги по предоставлению займов в денежной форме, но и сами операции по выдаче займов. Конечно, с одной стороны, компаниям выгодна такая поправка, внесенная в подпункт 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ Федеральным законом от 22.07.05 № 119-ФЗ. Но, с другой стороны, поблажка приводит к обязанности вести раздельный учет входного НДС и по сумме выданного займа, и по полученным процентам (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Досрочно погашаете кредит? Для налога на прибыль премию банку можно списать единовременно / Наконец-то Минфин России высказал свою точку зрения по вопросу учета премии, которую выплачивает компания банку за досрочное погашение кредита (письмо от 19.01.07 № 03-03-06/1/13). Позиция финансового ведомства выгодна компаниям, но, чтобы воспользоваться разъяснением чиновников, нужно предусмотреть определенные условия в кредитном договоре.

Два заблуждения налоговиков о сроке регистрации филиала

Все в суд. Вывоз товара подтвердит накладная

Налог на доходы физических лиц. Мы сейчас составляем сведения по форме № 2-НДФЛ за 2006 год. У нас есть два обособленных подразделения без отдельного баланса. Скажите, нужно ли по сотрудникам этих подразделений составлять отдельные реестры? Должен вам сказать, что мы обсуждаем этот вопрос в Федеральной налоговой службе практически каждый день. Я считаю, что вам необходимо сформировать три файла в электронном виде и к каждому файлу составить свой реестр.

Налоговики предъявляют нелепые требования к представительским расходам / При проверке налогового учета инспекторы редко могут удержаться, чтобы не найти неоправданные представительские расходы. В итоге компаниям приходится обосновывать эти затраты в суде. К счастью, арбитры более объективно смотрят на состав затрат.

SOS! Арендатора лишили вычета НДС по реконструкции / Сигнал SOS поступил от Марины Кожевниковой, главного бухгалтера из Самары: "Два года назад наша компания заключила договор аренды помещения на 10 лет. Недавно мы провели за счет собственных средств его реконструкцию, а в декабре 2006 года поставили к вычету НДС, предъявленный нам подрядчиками. Сумма получилась значительная. Однако после камеральной проверки, узнав причину столь высокой суммы вычетов, налоговики заявили, что раз помещение нам не принадлежит, то мы не имеем права на возмещение налога. Мало того, что мы лишаемся денег, так инспекторы еще хотят предъявить нам штрафы и пени. Есть ли у нас шансы отстоять вычет?"

Как же рассчитать средний заработок для оплаты больничных листов? / "...После утверждения новых правил расчета больничных мы с коллегами находимся в смятении. Как же все-таки правильно рассчитать средний заработок? Ситуацию усугубляют разъяснения специалистов ФСС, которые рекомендуют считать средний заработок по старым правилам, то есть не учитывать выплаты работникам, рассчитанные из среднего заработка. Но по закону средний заработок для расчета больничных определяется исходя из всех выплат, на которые начисляется ЕСН..." Из письма главного бухгалтера Татьяны Алексашенковой, г. Тамбов

Чем грозит налоговому агенту неудержанный НДФЛ / "...В июне 2006 года сотрудник нашей компании предоставил нам в аренду собственный автомобиль. За аренду мы ему платили ежемесячно, но НДФЛ с этой суммы не удерживали. Какие санкции нам грозят?.." / Из письма бухгалтера Тамары Шамис, г. Брянск

Компания арендовала авто учредителя: расходы не лимитируются / Мы арендуем автомобиль у своего учредителя. Есть ли при исчислении налога на прибыль ограничения по учету расходов, связанных с эксплуатацией автомобиля? В частности, лимитируются ли затраты на бензин, запчасти? / Из письма главного бухгалтера Ольги Симановой, г. Томск

Для стандартного вычета по НДФЛ одного заявления от работника недостаточно / "...В прошлом году мы предоставляли совместителю стандартный вычет по НДФЛ. Сейчас выяснилось, что этот же вычет он получал и по основному месту работы. При этом сведения по форме № 2-НДФЛ за 2006 год мы на днях уже сдали в инспекцию. Получается, что мы не полностью удержали и перечислили в бюджет НДФЛ с доходов совместителя. Грозят ли нам за это санкции?.." / Из письма главного бухгалтера Ирины Еленской, г. Волгоград

Нет кадастровой стоимости - нет и земельного налога / "...В 2006 году нам не выдали кадастровый номер на земельный участок. Соответственно за этот период мы сдали нулевую декларацию по земельному налогу. Нужно ли будет платить налог и сдавать уточненную декларацию за 2006 год, если мы получим кадастровый номер в 2007 году?.." / Из письма главного бухгалтера Г.В. Мухиной, г. Сочи Краснодарского края

Мнение читателя. "С нетерпением жду выхода полной версии программы" / Прочитав в прошлом году в "УНП" о тайных контрольных соотношениях, с помощью которых налоговики проверяют декларации по НДС*, я решила использовать все приведенные соотношения в своей работе. Но, признаюсь, пересчитать их вручную я так и не смогла. Не удалось мне и договориться с нашим программистом, который вместо того, чтобы учесть соотношения в нашей программе, посоветовал мне самостоятельно "забить" их в Excel.

Налоговое планирование. Как отложить вычет НДС, не потеряв право на него / Поскольку налоговики развернули кампанию по борьбе с необоснованными вычетами, заявленный к возмещению НДС может обострить отношения организации с инспекторами. Доказывая свое право на вычеты, бухгалтеру придется копировать сотни счетов-фактур, товарных накладных и прочих документов. А если вычеты все-таки будут признаны правомерными, переплата по НДС может быть принудительно направлена на погашение недоимки по другим налогам (п. 4 ст. 176 НК РФ). Поэтому компании предпочитают отложить часть вычета на будущие периоды, отсрочив получение права на него.

Личный опыт. "Налоговики сочли, что необоснованная блокировка счетов не нарушила права компании" / Налоговики часто пользуются такой мерой воздействия, как блокировка счетов. Расчет простой: компания не может это проигнорировать. Но организация, которая обратилась к нам за защитой, не могла выполнить требования налоговиков, да и попросту не захотела мириться с произволом.

Как при расчете налога на прибыль учитывается плата банку за досрочное погашение кредита.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №9, 6 - 12 марта 2007 г. сообщает:

ИФНС № 6 прекратила незаконную блокировку счетов компаний / ИФНС № 6 перестала блокировать счета компаний, чтобы заставить их сдавать отчетность через интернет. После нашего обращения в УФНС России по г. Москве с просьбой прокомментировать "творчество" подчиненных столичное налоговое начальство вмешалось в ситуацию.

Предпринимателей не заинтересовал облегченный вариант "упрощенки" / Упрощенная система налогообложения на основе патента непопулярна у столичных предпринимателей. К такому выводу пришли специалисты УФНС России по г. Москве в ходе совещания, на котором обсуждались результаты внедрения в столице патентной "упрощенки". "УНП" стали известны подробности этого мероприятия.

Подмосковные компании стали чаще жаловаться в прокуратуру / Редакции "УНП" стали известны итоги рассмотрения Московской областной прокуратурой обращений налогоплательщиков в 2006 году. Большинство жалоб касалось вопросов возмещения НДС, несоблюдения налоговиками сроков предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов, а также нарушений, которые инспекторы допускают при регистрации компаний и изменений в ЕГРЮЛ.

Обследовать продавцов алкоголя будут реже / Столичные власти установили новые Правила обследования предприятий, торгующих в розницу алкогольной продукцией (утверждены постановлением правительства Москвы от 13.02.07 № 91-ПП). Теперь такие проверки на предмет соответствия компаний лицензионным требованиям будут проводиться лишь в трех случаях: перед выдачей лицензии, при продлении срока ее действия (если с момента предыдущего обследования прошло больше года) и при выдаче приложения к лицензии (в связи с тем, что меняется местонахождение торговой точки или увеличивается их количество).

ФНС указала инспекторам на ошибки при проверках / Столичное налоговое управление направило в территориальные инспекции обзор судебной практики по налогу на прибыль (копия имеется в редакции). Документ подготовлен на основе анализа 400 дел, из которых только 25 процентов завершились в пользу налоговиков. С заявлениями в Арбитражный суд г. Москвы обращались компании, несогласные с решениями инспекторов, вынесенными по результатам камеральных и выездных проверок за 2004-й, 2005-й и первое полугодие 2006 года.

Налог на добавленную стоимость. Мы заключаем договоры в иностранной валюте. Подрядчик выставляет акты выполненных работ и счета-фактуры в той же валюте. Мы сами переводим эти суммы в рубли. Скажите, могут ли у налоговой инспекции возникнуть к нам претензии в части правомерности вычетов? Не могу исключить возможность того, что к вашей организации предъявят подобные претензии. Они будут связаны не с тем, что счета-фактуры составлены в иностранной валюте, а с тем, что акты оформлены не в рублях. Составлять счет-фактуру в иностранной валюте прямо разрешает пункт 7 статьи 169 Налогового кодекса. Что касается актов, то их оформление регулируется Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Закон требует составлять первичные документы в валюте Российской Федерации - в рублях.

Заверить книгу доходов и расходов можно без письменного запроса / "...С 2006 года наша компания работает на упрощенной системе и ведет учет в электронном виде. Когда мы принесли в налоговую распечатанную книгу учета доходов и расходов, чтобы ее заверить, инспектор отказался это сделать. Он потребовал принести письмо (составленное в произвольной форме) на имя начальника ИФНС с просьбой поставить отметку. Насколько обоснованны эти требования? И каковы возможные последствия для нашей компании, если книга не будет заверена в инспекции? Добавлю, что декларация сдана вовремя..." / Из письма главного бухгалтера Зои Бережной, г. Москва

Порядок зачета НДС по программе и ее обслуживанию разный / "...Мы купили бухгалтерскую программу и оплатили также ее годовое обслуживание. В каком порядке я могу принять к вычету НДС по таким расходам - единовременно или по частям, растянув срок списания на несколько периодов?.." / Из письма главного бухгалтера Дарьи Уваровой, г. Балашиха Московской обл.

Как рассчитать остаточную стоимость основных средств после ухода с "упрощенки" / "...Проанализировав результаты работы на "упрощенке", мы пришли к выводу, что нам выгоднее применять общий режим налогообложения. Поэтому в начале этого года подали в налоговую инспекцию заявление об уходе с упрощенной системы. В каком порядке мы должны начислять амортизацию по основным средствам?.." / Из письма бухгалтера Виктории Димидовой, г. Москва

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №9, 6 - 12 марта 2007 г. - новости:

Налоговики города найдут и обезвредят всех / В Управлении ФНС России по Санкт-Петербургу под председательством руководителя Людмилы Воробьевой прошло расширенное совещание. Обсуждали итоги работы налоговых органов Санкт-Петербурга за 2006 год и озвучивали задачи на первый квартал 2007 года.

УСН плюс ЕНВД: дружба дружбой, а учет - врозь / Все стремятся к увеличению прибыли, и оптовики тоже. Сделать это можно элементарно - через собственные розничные точки. Бухгалтеру такая максимизация прибыли несет дополнительные проблемы: занимаясь оптовой торговлей, организация спокойно пребывала в состоянии "упрощенки", а тут розница ей сразу преподнесла "сюрприз" в виде единого налога на вмененный доход, операции по которому надо учитывать отдельно. С этого номера мы начинаем цикл статей о раздельном учете при совмещении "вмененки" с упрощенной системой или с обычным режимом налогообложения.

Межевание: расходы со всеми вытекающими... / В начале 2007-го в редакцию пришло несколько вопросов о межевании земли. Смоделируем типовую ситуацию. Организация оплатила в 2006 году работы по межеванию земельного участка, находя- щегося в госсобственности, на котором стоят принадлежащие ей здания. Межевание было проведено для оформления договора аренды с собственником земли. Бухгалтер задумался: куда отнести затраты по межеванию в 2006 году, если договор аренды заключен только в 2007-м?

Налог на имущество организаций / Организация продает автомобиль через комиссионера. На момент передачи автомобиля на комиссию амортизация начислена в размере 30 процентов от его первоначальной стоимости. В бухучете при передаче автомобиля на комиссию его остаточная стоимость списана со счета 01 "Основные средства" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". Автомобиль передан на комиссию в декабре, а продан в феврале. Вправе ли организация с месяца, в котором автомобиль списан со счета 01 (декабрь), не учитывать его стоимость при формировании налоговой базы по налогу на имущество независимо от даты его реализации? Нет, не вправе. Прежде всего, обратите внимание, что счет 45 "Товары отгруженные" не корреспондирует со счетом 01 "Основные средства" и поэтому до реализации основного средства комиссионером покупателю оно должно учитываться на балансе комитента в составе основных средств на счете 01. При этом комитент должен учитывать остаточную стоимость основного средства для исчисления налога на имущество по состоянию на первое число каждого месяца налогового периода начиная с 1 января по первое число месяца, следующего за месяцем, в котором автомобиль выбыл согласно договору купли-продажи, то есть 1 марта.


5

КАКОЙ СТАЖ НУЖЕН ДЛЯ БОЛЬНИЧНОГО? ЧИТАЙТЕ - http://www.pravcons.ru/publ05-03-06-3.php

Директор заявил, что руководителем фирмы не является, никаких документов с заказчиком не подписывал, и не имеет строительной лицензии. На этом основании инспекция отказала в вычете фирме-заказчику. Тем не менее, согласно учредительным документам, которые фирма-заказчик представила на судебное разбирательство, а также выписке из ЕГРЮЛ, господин Х является руководителем и главным бухгалтером стройфирмы. Также суд признал несостоятельными и доводы налогового органа об отсутствии у стройфирмы лицензии на осуществление строительной деятельности. ООО представило ксерокопию лицензии, согласно фирме-подрядчику разрешено осуществление строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом. Кроме того, налоговым законодательством, регулирующим вопросы возмещения НДС, право налогоплательщика на возмещение налога не связывается с наличием у организации, выполнившей работы, соответствующей лицензии. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2007 г. N А56-9096/2006)

ВНИМАНИЕ! При помощи амортизации фирма постепенно переносит стоимость основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг). Однако далеко не все компании могут сразу оплатить дорогостоящее оборудование. В одном из своих разъяснений представители Минфина довольно четко дали понять, что до полного выкупа оборудования ни о какой амортизации не может быть и речи. В то же время специалисты-практики, проанализировав ситуацию, пришли к выводу, что столь малоутешительное утверждение финансистов довольно легко оспорить. Заметка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=3874

ВЫ УВЕЛИЧИЛИ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ? ВНИМАНИЕ! ПРОВЕРЬТЕ СЕБЯ! "ПОБОЧНЫЕ ЯВЛЕНИЯ" ПРИ УВЕЛИЧЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА - Минфин, письмо от 8 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/732. Читайте обязательно - http://www.pravcons.ru/publ05-03-06-2.php

АРЕНДУЕМ ОФИС: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ? ИЗУЧАЕМ ПРОБЛЕМУ - http://www.pravcons.ru/publ05-03-06-1.php

ВНИМАНИЕ АГЕНТАМ И ПРИНЦИПАЛАМ! ЛОГИКА СУДА! Арендодатель может выступить в роли посредника (вашего агента), но только в том случае, если агентский договор будет подписан раньше, чем арендодатель заключит прямые договоры с коммунальными службами. Иначе сделку нельзя признать заключенной во исполнение поручения принципала (п. 6 информационного письма ВАС РФ от 17 ноября 2004 г. № 85).

КАК ИСЧИСЛИТЬ НОРМУ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ / На регистрации находится приказ Минздравсоцразвития России от 16.02.2007 № 115. Он утверждает разъяснения о порядке исчисления нормы рабочего времени и перенос выходных дней, которые совпадают с нерабочими праздничными днями / Источник: "РНК"

Выручка от сданных строительных работ: учитывается ли стоимостное выражение при определении налоговой базы по налогу на имущество? Основанием для подачи уточненной декларации и заявления, по пояснениям налогоплательщика, послужил факт излишнего начисления и уплаты налога в результате ошибочного включения в налогооблагаемую базу по налогу на имущество стоимости законченных этапов строительных работ, сданных (реализованных) заказчику / В Постановлении ФАС Московского округа от 19.01.2007 N КА-А40/12337-06-П по делу N А40-35697/05-118-344) суд указал, что счет 36 не подлежит обложению налогом на имущество.

Расходы на проезд в городском транспорте / Суд в Постановлении ФАС Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.02.2007 по делу N А56-11567/2006 удовлетворил требования налогоплательщика, признав, что произведенные заявителем выплаты подтверждены приказом о возмещении работникам расходов, связанных с разъездным характером работы, должностными инструкциями соответствующих работников и маршрутными листами, расходы работников на проезд в городском пассажирском транспорте непосредственно связаны с исполнением ими трудовых обязанностей, в связи с чем суммы компенсаций указанных расходов не подлежат учету при исчислении НДФЛ и ЕСН.

Письмо от 02.02.2007 г. N 03-11-04/2/24 / "Об учете расходов на проезд сотрудников при применении упрощенной системы налогообложения" / Вопрос: Как учитываются расходы на проезд сотрудников, связанный с разъездным характером труда, организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения. Ответ: Подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при определении объекта налогообложения по единому налогу налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, которые определяют, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которые должны быть обоснованы и документально подтверждены. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 268 и 269 Кодекса. Согласно статье 255 Кодекса в расходах на оплату труда учитываются расходы в пользу работников, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами. Если в трудовых или коллективных договорах предусмотрена оплата проезда сотрудников, связанная с разъездным характером труда, то в таком случае данные расходы признаются в целях налогообложения прибыли.

Вычет по НДС не пострадал от взаимозависимости / Сам по себе факт взаимозависимости участников сделки еще не означает, что налоговая выгода необоснованна. На это указал ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 8 февраля 2007 г. № А13-5786/2006-19. Как следует из материалов дела, подозрение у налоговиков вызвало привлечение к операциям поставщика, взаимозависимого с фирмой. Инспекторы решили не мудрствовать лукаво, а просто отказали компании в применении нулевой ставки НДС. Однако арбитры их порыв не разделили. По их мнению, представленные документы подтверждают реальность затрат общества по приобретению товаров у поставщика. Более того, если бы налоговики не поленились, то они бы выяснили, что поставщик представляет собой действующую организацию, которая добросовестно исполняет обязанность по уплате НДС. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ: Читайте - http://www.buhgalteria.ru/page/4005 / Некоторые вопросы читателей коснулись налоговых расходов. Например, такой. Компания провела капитальный ремонт здания. Причем в процессе ремонта была изменена его планировка. Некоторые стены демонтированы и возведены новые. Все затраты на ремонт были списаны. Однако налоговая инспекция по непонятным причинам исключила их из себестоимости. Права ли она? Безусловно, права. И причины, по которым это произошло, абсолютно понятны. Дело в том, что это был не капитальный ремонт, а реконструкция здания. А такие затраты считают капитальными вложениями. На них увеличивают стоимость основного средства, то есть здания. Поэтому и списать их можно лишь через амортизацию. Причем по таким расходам предприятие может использовать амортизационную премию. Проще говоря, включить в налоговые расходы до 10 процентов стоимости этих работ. Такое правило действует с 2006 года. Как нужно оприходовать основные средства стоимостью меньше 10 000 рублей? Как материалы или все же как основные средства? Все зависит от учетной политики для целей бухгалтерского учета. Если там есть положение о том, что "дешевые" основные средства учитываются как материально-производственные запасы, их стоимость нужно отражать на счете 10. Если нет - на счете 01. В налоговом учете такое имущество в составе основных средств не отражают.

Форму статнаблюдения N 1-предприятие за 2006 г. надо заполнять с учетом изменений / Постановление Росстата от 17.01.2007 N 6 / Не позднее 2 апреля 2007 г. (01.04.2007 падает на выходной день - воскресенье (п. 18 Постановления Госкомстата России от 15.07.2002 N 154)) все коммерческие организации, а также некоммерческие организации, осуществляющие производство товаров и услуг для продажи на сторону (кроме субъектов малого предпринимательства, бюджетных организаций, банков, страховых и прочих финансовых и кредитных организаций), должны представить в территориальные органы статистики форму N 1-предприятие за 2006 г. В связи с этим следует иметь в виду, что в Порядок заполнения и представления, утв. Постановлением Росстата от 16.12.2005 N 101, внесены изменения и дополнения. В частности, уточнено, что форму N 1-предприятие должны представлять филиалы и представительства иностранных юридических лиц. Кроме того, изменился порядок заполнения разд. VI - IX формы. Напомним, что за нарушение порядка представления статистической информации, а также за представление недостоверной статистической информации на ответственное должностное лицо может быть наложен административный штраф в размере от 30 до 50 МРОТ (ст. 13.19 КоАП РФ). Кроме того, организацию могут обязать возместить органам статистики ущерб, возникший в связи с необходимостью исправления итогов сводной отчетности (ст. 3 Закона РФ от 13.05.1992 N 2761-1).

Утверждены новые формы статистической отчетности для субъектов малого предпринимательства / Постановление Росстата от 21.12.2006 N 80 "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за деятельностью субъектов малого предпринимательства на 2007 год" / До 2 апреля 2007 г. индивидуальные предприниматели и малые предприятия должны заполнить и подать в органы статистики сведения о себе по двум новым утвержденным формам: N 1-предприниматель "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2006 год" (представляют предприниматели) и N 1-ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2006 год" (представляют малые предприятия).

ВНИМАНИЕ!!! Затраты на медосмотры работников управления и бухгалтерии не включаются в состав расходов по налогу на прибыль / (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.01.2007 N А33-32437/05-Ф02-7147/06-С1)

Расходы на получение сотрудником аттестата профессионального бухгалтера могут быть признаны экономически оправданными - ПОКА ТОЛЬКО В СУДЕ! (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.01.2007 N А33-32437/05-Ф02-7147/06-С1)

Исправление только того экземпляра счета-фактуры, который находится у покупателя, не является основанием для отказа в вычете / (Постановление ФАС Московского округа от 26.12.2006, 29.12.2006 N КА-А40/12773-06) / Инспекция отказала налогоплательщику в применении вычета, указав на то, что содержание счетов-фактур, обосновывающих вычет, у организации и ее поставщика различается. Суд признал решение инспекции неправомерным, рассмотрев причину несоответствия содержания счетов-фактур. Поставщик представил первоначальные экземпляры, а налогоплательщик - исправленные. Так как налоговый орган не приводил доводов о недобросовестности организации, само по себе такое несоответствие в документах поставщика и налогоплательщика не может являться основанием для отказа в вычете. Вывод о том, что расхождения данных в экземплярах счетов-фактур, имеющихся у налогоплательщика и его поставщиков, не являются основанием для отказа в вычете, содержится в следующих решениях: Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 20.09.2006, 13.09.2006 N Ф03-А73/06-2/2976, Постановлении ФАС Московского округа от 13.07.2006 N КА-А41/6204-06, Постановлениях ФАС Уральского округа от 19.12.2006 N Ф09-11141/06-С2, от 31.01.2006 N Ф09-6096/05-С2. Некоторые суды также уточняют, что для подтверждения права на вычет имеет значение именно тот экземпляр счета-фактуры, который представил налогоплательщик, а не его поставщик (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.07.2006 N А33-30230/05-Ф02-3417/06-С1, от 22.02.2006 N А19-10137/05-44-Ф02-425/06-С1).

Куда платить. Письмо Минфина РФ, Федерального казначейства и ЦБР от 20 февраля 2007 г. NN 03-04-08-01/7, 42-7.1-15/5.2-69, 20-Т "О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 30 декабря 2006 г. N 269-ФЗ "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами" / С 1 марта 2007 г. вступил в силу Федеральный закон "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами", предусматривающий введение упрощенной процедуры декларирования с целью предоставления возможности физическим лицам исполнить обязанность по уплате налогов в отношении доходов, полученных до 1 января 2006 г., посредством уплаты декларационного платежа. В связи с этим сообщается отдельная информация, касающаяся реализации указанной процедуры. Декларационный платеж уплачивается через кредитную организацию, имеющую соответствующее разрешение ЦБР на привлечение во вклады денежных средств физических лиц и на открытие и ведение банковских счетов физических лиц, в наличной и безналичной форме на счета территориальных органов Федерального казначейства. Кредитные организации при получении от физического лица расчетного документа, заявления на перевод на перечисление декларационного платежа формируют расчетный документ на сумму указанного платежа на счет соответствующего управления Федерального казначейства по субъекту РФ. Разъяснен порядок заполнения данного расчетного документа. Расчетные документы, заявления на перевод физических лиц на перечисление декларационных платежей не направляются кредитными организациями в управления Федерального казначейства по субъектам РФ, а подлежат хранению кредитными организациями до 1 января 2012 г. Администраторами декларационного платежа являются финансовые органы субъектов РФ. Учет данных поступлений осуществляется по коду доходов бюджетов РФ 000 1 17 09000 01 0000 180, с обязательным указанием кода главы соответствующего финансового органа субъекта РФ. Данный платеж относится к неналоговым доходам бюджетов субъектов РФ и подлежит распределению в соответствующий бюджет субъекта Федерации по нормативу 100 %. Плата за перечисление декларационного платежа не взимается.

ПРЕССА ПИШЕТ:

КАК НАДО ПЕРЕСЧИТАТЬ СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ, НА 1 ЯНВАРЯ 2007 ГОДА (не на 31 декабря, а на 1 января!) - "Главбух" №4, 2007 стр.20;

Как отражать СКИДКИ в отчетности - МНЕНИЕ МИНФИНА, там же стр.68;

ЕСЛИ ВЫ СМЕНИЛИ ЮРИДИЧЕСКИЙ АДРЕС - НЕ ЗАБУДТЕ ПЕРЕОФОРМИТЬ ЛИЦЕНЗИИ - иначе могут её приостановить и по статье 14.1 КоАП РФ оштрафовать!

РЕГЛАМЕНТ ФНС (ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ) РФ Утвержден Регламент Федеральной налоговой службы РФ. Документ: Приказ ФНС РФ от 15.02.2007 N САЭ-3-18/62@

РАСЧЕТ ОТПУСКНЫХ ПРИ ИЗМЕНЕНИИ ПОРЯДКА УЧЕТА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ / Разъяснен порядок расчета отпускных при изменении порядка учета рабочего времени. Документ: Письмо Роструда от 10.01.2007 N 16-6

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЯХ НА БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ / Разъяснен порядок предоставления в налоговые органы крупнейшими налогоплательщиками-резидентами информации о финансовых операциях на банковских счетах за пределами РФ. Документ: Письмо ФНС РФ от 09.02.2007 N ЧД-6-09/97@ - ищите - http://www.kadis.ru/newstext.phtml?fm=1&id=17665

ВАЖНО! ВНИМАНИЕ! КВАЛИФИКАЦИЯ НАРУШЕНИЙ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ - РАСЧЕТЫ В ВАЛЮТЕ РФ - Федеральная таможенная служба РФ распространила методические рекомендации по квалификации административных правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ "Нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования". Документ: Письмо ФТС РФ от 12.02.2007 N 01-06/4703 .

Суд взыскал компенсацию за нарушение смежных авторских прав, т.к. факт размещения и распространения в сети Интернет фонограмм музыкальных произведений подтверждается протоколом осмотра веб-сайта, составленным нотариусом / Федеральный арбитражный суд Московского округа постановлением от 11 декабря 2006 года по делу N КГ-А40/11851-06 оставил без изменения состоявшиеся по делу судебные акты, а кассационную жалобу - без удовлетворения. Установлено, что истец обратился в суд с иском о взыскании компенсации за нарушение смежных прав, выразившееся в размещении и воспроизведении ответчиком без согласия правообладателя в сети Интернет фонограмм музыкальных произведений. Согласно договору о передаче исключительных смежных прав на использование указанных фонограмм музыкальных произведений в сети Интернет и иных сетях ЭВМ истец обладает исключительными смежными правами на использование фонограмм в сети Интернет и иных сетях ЭВМ. При этом факт размещения и воспроизведения обществом без согласия правообладателя в сети подтверждается протоколом осмотра веб-сайта в сети Интернет, составленным нотариусом, который является надлежащим доказательством, поскольку возможность составления данного протокола предусмотрена Законом РФ "Основы законодательства РФ о нотариате". Таким образом, иск удовлетворен на основании пункта 2 статьи 49 Закона Российской Федерации от 9 июля 1993 года N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах".

В письме Минфина РФ от 2 февраля 2007 года N 03-11-04/2/24 разъясняется, что только в случае, если трудовым или коллективным договором предусмотрена оплата проезда сотрудников, связанная с разъездным характером труда, данные расходы признаются в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения.

Как подтвердить обоснованность маркетинговых исследований? ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Маркетинговые исследования уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. К такому выводу пришли судьи Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа. Налоговая инспекция провела проверку компании и пришла к выводу, что маркетинговые исследования, заказанные и оплаченные фирмой, не являются обоснованными затратами. По мнению чиновников, результаты дорогостоящего отчёта не были использованы налогоплательщиком в производственной деятельности. В частности, одна из организаций, которая была указана в отчёте в качестве возможного контрагента не находилась по своему юридическому адресу и предоставляла нулевую отчётность. Но суд указал, что во исполнение договоров, заключенных с заявителем, маркетинговая фирма представила сведения в общей сложности о семи потенциальных контрагентах в отрасли, расположенных в различных регионах Российской Федерации, с указанием их подробных реквизитов и с учетом технических характеристик продукции, в приобретении (либо реализации) которой они могут быть заинтересованы. Судьи также не поняли, как данные о компании, которая сдаёт нулевую отчётность влияют на обоснованность маркетингового исследования. Поэтому суд признал расходы фирмы обоснованными и отменил решение ИФНС. (Постановление ФАС Северо-западного округа от 25 января 2007 года N А56-15180/2006).

Счет. Письмо Федеральной налоговой службы от 5 февраля 2007 г. N ЧД-6-09/75 "О направлении разъяснений по заполнению форм сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета" / С 5 февраля 2007 года применяются формы Сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета, утвержденные Приказом ФНС России от 13 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/861@. ФНС России даны официальные Разъяснения по заполнению указанных форм. Так, указано, что названные Сообщения заполняются и представляются банком или его филиалом, в котором осуществляется открытие (закрытие) счета либо изменение реквизитов счета, в налоговый орган по месту нахождения банка или его филиала, соответственно.

Закончилась аренда - готовим акт сдачи-приемки / По истечении срока аренды организация должна подписать акт сдачи-приемки арендованного имущества. Только этот документ спасет от неустоек и пеней в конфликтных ситуациях, который произошел с одним из предпринимателей. Он освободил помещение согласно договору, но не успел подписать акт сдачи-приемки из-за отсутствия полномочного представителя владельца имущества. Однако арбитры ФАС Волго-Вятского округа не поддержали бизнесмена и в постановлении от 30 января 2007 г. № А31-618/2006-20 взыскали с него сумму аренды за просрочку / отдел новостей. Клуб бухгалтеров "Проводка"

Срок выездной налоговой проверки будет составлять шесть месяцев / Газета "Бизнес" / Срок выездной налоговой проверки будет составлять шесть месяцев, а не два, как указано в новой редакции Налогового кодекса (НК). Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустила приказ, на основании которого любой инспектор сможет растянуть время проведения контрольного мероприятия до полугода.

Зачем нужен таможенный брокер - читаем - http://www.buhgalteria.ru/page/3999

Сегодня многие фирмы работают не только на внутреннем российском рынке, но и на внешнем. Они экспортируют за рубеж товары и услуги, а также приобретают их за границей. Расчеты, в большинстве случаев идут в иностранной валюте. Значит, возникает необходимость вести учет валютных операций и ценностей, а также соблюдать предписания валютного законодательства. Информация - http://www.buhgalteria.ru/page/4000

Как платить налог на прибыль по подразделениям / Материал предоставлен журналом "Московский бухгалтер" / До 28 февраля компании-плательщики ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль должны перечислить деньги в бюджет. При наличии у фирмы филиалов расчет налога имеет определенные особенности. Финансовое ведомство в письме от 12 декабря 2006 г. 18-5-09/000462 разъяснило, как платить налог, если подразделения расположены в одном регионе. http://www.klerk.ru/articles/?69541 / Информация Федеральной налоговой службы от 15.12.06 / Согласно абзацу первому пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. В соответствии с абзацем вторым указанного пункта, если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете. В связи с изложенным налогоплательщик, имеющий несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, может перейти с уплаты налога на прибыль организаций в бюджет этого субъекта Российской Федерации по месту нахождения каждого обособленного подразделения на уплату названного налога по месту нахождения одного обособленного подразделения. Предоставление налогоплательщику права выбора порядка уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации сопровождается установлением для него обязанности по уведомлению налоговых органов о принятом им решении. Если налогоплательщиком не исполнена возложенная на него обязанность по извещению налоговых органов о переходе на новый порядок уплаты налога, то налоговые органы обязаны будут применить к этому налогоплательщику предусмотренные Кодексом меры воздействия, направленные на обеспечение уплаты им налога на прибыль в общеустановленном порядке. К таким мерам относятся налоговые санкции за непредставление налоговых деклараций по месту нахождения обособленных подразделений налогоплательщика, а также начисление пени при наличии недоимки и проведении предусмотренных главой 8 Кодекса процедур по взысканию недоимки. Что касается налогоплательщиков, перешедших с 1 января 2006 года на уплату налога на прибыль в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 288 Кодекса в установленном порядке, то представление в налоговые органы уведомлений, подтверждающих применение этого порядка уплаты налога в 2007 году, не требуется.

Партнерство с иностранной компанией - дело хлопотное: кропотливый учет, валютный контроль, горы всевозможных документов, аллергия на слово "таможня". Все будет совсем по-другому, если вы решили начать бизнес с нашим ближайшим соседом - Белоруссией. Заметка - http://www.klerk.ru/articles/?69698

Налоговики сообщили, что согласно подпункту 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ услуги расположенных на территории РФ санаторно-курортных и оздоровительных компаний, организаций отдыха и оздоровления детей, оформленные путевками или курсовками, которые являются бланками строгой отчетности, не подлежат налогообложению НДС. Эти операции освобождаются от налогообложения при наличии у компаний соответствующих лицензий на осуществление деятельности (по материалам УФНС России по Ярославской области). Источник материала: ИА "Альянс Медиа"

Разъяснения Минфина о штрафах / Штраф за непредставление нулевой налоговой декларации составляет 100 руб. Однако минимальная сумма штрафа за непредставление декларации в течение более 180 дней Налоговым кодексом не установлена. Об этом Минфин России сообщил в письме от 13.02.2007 № 03-02-07/1-63. Финансовое ведомство напомнило, что налоговые декларации по итогам отчетного периода подаются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года). Непредставление в установленный срок налоговой декларации повлечет к взысканию штрафа. Он составляет 5% суммы налога, которая должна быть уплачена на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом данная сумма ограничена 30% от недоимки и не может быть меньше 100 руб. Источник материала: ИА "Альянс Медиа"

Сумма беспроцентного займа и экономическая выгода налогом не облагаются / Налоговики сообщили, что сумма беспроцентного займа и экономическая выгода от его использования не облагаются налогом на прибыль. Глава 25 НК РФ не рассматривает материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами как доход, облагаемый налогом на прибыль. В подтверждении своей позиции чиновники ссылаются на Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.04 № 3009/04 (по материалам УФНС России по Ярославской области). Источник материала: ИА "Альянс Медиа"

Валютный контроль был введен в 1991 году и с тех пор значительно изменился. Тем не менее, существуют вещи, которые не меняются никогда: если ваша фирма проводит валютные операции, ждите "в гости" проверяющих. Изучаем - http://www.klerk.ru/articles/?69596

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК / Утверждены формы документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок, порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки, требования к составлению акта налоговой проверки и порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов. Документ: Приказ ФНС РФ от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@

Утвержден новый порядок представления форм расчетов сумм налоговых льгот и отчетов об их использовании в Московской области / В состав отчетности по использованию налоговых льгот включаются расчеты сумм налоговых льгот, отчеты об использовании средств, высвобожденных в результате использования налоговых льгот, а также перечни, сведения и другие формы отчетности, установленные Минфином Московской области и УФНС РФ по Московской области. Отчет об использовании средств, высвобожденных в результате использования налоговых льгот, представляется каждой организацией, использующей льготы, независимо от ее льготной категории. Организации представляют отчеты в территориальное подразделение Минфина Московской области и в налоговый орган по месту постановки на учет. Отчетность представляется в территориальное подразделение Минфина Московской области для визирования за два дня до срока, установленного для сдачи деклараций по налогам. При несоблюдении порядка и сроков представления отчетов налоги взыскиваются без учета льгот. Данный порядок распространяет своё действие на бухгалтерскую отчетность, предоставляемую в налоговые органы с 01.01.2007. (Приказ Минфина Московской области и УФНС РФ по Московской области от 09.02.2007 № 12/23)

В расчет среднего заработка включаются все премии (в т.ч. единовременные, разовые), если они предусмотрены в положениях о премировании работников / Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат, к которым в том числе относятся премии. (Письмо ФСТ РФ от 05.02.2007 № 274-6-0)

С суммы расходов на оплату работодателем праздничных мероприятий для своих работников, НДФЛ не удерживается - в суде / Работодатель оплатил за счет чистой прибыли проведение праздника для своих работников. Налоговый орган посчитал, что работники при этом получили доход в натуральной форме, поэтому организация как налоговый агент должна была исчислить и удержать с них налог. Судом было установлено, что оплата праздничных мероприятий с участием работников организации производилась по выставленным ресторанами счетам за счет прибыли организации. Денежные средства работникам не выплачивались, ими не получились, права и возможности распоряжения данными средствами у работников не было, то есть они не являлись доходом работников, и у работодателя отсутствовала обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ с этих сумм. (Постановление ФАС Поволжского округа от 16.11.2006 № А12-4773/06-С36)

Налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности за просрочку сдачи ежемесячных налоговых деклараций за квартал, в одном из месяцев которого произошло превышение ежемесячной выручки суммы двух миллионов рублей / Организация своевременно направила в инспекцию декларацию за III квартал 2003 года. При этом в сентябре 2003 года выручка превысила 1 миллион рублей. Налоговые декларации за июль, август и сентябрь 2003 года организация представила в апреле 2005 года. Налоговая инспекция привлекла организацию к ответственности, посчитав, что поскольку в сентябре сумма выручки превысила 1 миллион рублей, организация утратила право на ежеквартальное представление декларации и должна была предоставить декларации за июль, август и сентябрь не позднее 20 октября 2003 года. Суд решил, что привлечение к налоговой ответственности неправомерно, указав, что законодательство не содержит конкретной нормы, предусматривающей в случае превышения выручки 1 миллиона рублей (с 01.01.2006 - 2 миллионов рублей) определенного срока представления деклараций за месяцы, предшествующие тому, в котором произошло превышение. Отсутствие названного срока исключает возможность привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса, ввиду отсутствия состава налогового правонарушения.

При нарушении работодателем порядка установления режима коммерческой тайны, работник не может быть привлечен к ответственности за нарушение обязательства по разглашению информации о клиентах / Работник расторгнул трудовой договор по собственному желанию и организовал собственное предприятие. В ходе осуществления им деятельности клиенты бывшего работодателя расторгли заключенные договоры и заключили договоры с работником. Предприниматель обратился в суд с иском о взыскании с бывшего работника убытков, причиненных несоблюдением им обязательств по неразглашению коммерческой тайны и её использованием в личных целях. Суд требования работодателя отклонил, исходя из следующих обстоятельств: - перечень информации, составляющей коммерческую тайну, на предприятии отсутствует; - отнесение информации о клиентах к коммерческой тайне зафиксировано в положении о коммерческой тайне, однако доказательств ознакомления с ним работника представлено не было; - доказательства разглашения работником информации о клиентах работодателя не представлены. Кроме того, положение трудового договора о запрете в течение трех лет после прекращения трудового договора заключать работнику договоры с клиентами работодателя судом был признан ничтожным, так как оно противоречит Трудовому кодексу и Конституции РФ. (Постановление Арбитражного суда Свердловской области от 19.07.2006 № А60-5611/06-С1)

Выплачивать командированному работнику текущую заработную плату нельзя / Если Трудовым кодексом предусматривается сохранение за работником среднего заработка, следует исчислять средний заработок, а не выплачивать текущую заработную плату. В отдельных случаях "текущая" заработная плата может быть выше среднего заработка, исчисленного в установленном порядке, однако выплата работнику, направленному в служебную командировку, заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям Трудового кодекса. (Письмо ФТС РФ от 05.02.2007 № 275-6-0)

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 28.11.2006 № 21-11/104058 / Выплаты иностранному работнику, не проживающему в РФ и выполняющему работу за ее пределами по гражданско-правовому или трудовому договору, облагаются ЕСН, но не подлежат обложению НДФЛ и взносами в ПФР

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 30.11.2006 № 18-11/3/104917 / Порядок налогообложения заработной платы гражданина Белоруссии в организации, применяющей УСН. / Организация, применяющая УСН на заработную плату гражданина Белоруссии, имеющего вид на жительство или разрешение на временное проживание, должна начислить страховые взносы в ПФР. Если гражданин Белоруссии не имеет вида на жительство или относится к категории временно пребывающих, то он не подлежит обязательному пенсионному страхованию, и работодатель страховые взносы в ПФР на выплаты в его пользу не начисляет. Иностранные лица подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, причем закон не содержит ограничений в связи с их правовым положением. Следовательно, на заработную плату гражданина Белоруссии (независимо от его правового положения) работодатель данный вид страховых взносов исчисляет и уплачивает в общем порядке. Если работник - гражданин Белоруссии является налоговым резидентом РФ, то с его заработной платы организация удерживает НДФЛ по ставке 13 процентов. Доходы, получаемые гражданами Белоруссии, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по налоговой ставке 30 процентов. При этом физические лица - граждане Республики Беларусь рассматриваются в качестве налоговых резидентов РФ с даты вступления в силу трудового договора, заключаемого ими с работодателями, в случае, если указанным договором предусматривается выполнение работы на территории РФ не менее чем 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. "Московский налоговый курьер", № 4, февраль 2007

Право налогоплательщика на возмещение НДС не зависит от обязательного наличия в этом налоговом периоде объектов налогообложения / Нормами Налогового кодекса не установлена зависимость вычетов налога по приобретенным товарам от фактического исчисления налога по конкретным операциям, для осуществления которых приобретены данные товары. Реализация товаров по конкретным операциям в том же налоговом периоде не является в силу закона условием применения налоговых вычетов. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.02.2007 № Ф04-299/2007(31142-А46-31))

Утвержден для целей налогообложения в 2007 году коэффициент пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности / Постановлением Правительства Москвы от 12 декабря 2006 года N 972-ПП для целей налогообложения в 2007 году утвержден коэффициент пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, в размере 30 к уровню цен на 1 января 1991 года.

Игрокам. Законом Москвы от 21 декабря 2006 года N 66 вносятся изменения в статью 3 Закона города Москвы от 23 ноября 2005 года N 58 " О размещении объектов игорного бизнеса на территории города Москвы". Объекты игорного бизнеса могут размещаться в помещениях площадью не менее 200 кв. метров (казино - не менее 3000 кв. метров), имеющих отдельный вход. В казино должно быть установлено не менее 30 игровых столов и 60 игровых автоматов, кроме того, должны функционировать ресторан, бар, концертная площадка, находиться комната охраны и пункт обмена валюты, а также должна действовать система видеонаблюдения. В залах игровых автоматов должно быть установлено не менее 60 игровых автоматов, кроме того, должны функционировать бар, туалет, гардероб для посетителей, находиться оборудованное помещение для хранения денежных средств зала, а также должны действовать система тревожной сигнализации и стационарный рамочный металлодетектор.

Аренда земли в Москве. Постановлением Правительства Москвы от 19 декабря 2006 года N 1027-ПП ежегодная индексация ставок арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности города Москвы, а также за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, устанавливается в размере 10%, за исключением случаев, когда размер арендной платы определен на основании кадастровой стоимости земельного участка.

Учредители организаций отвечают по их налоговым обязательствам только в случае ликвидации таких организаций / Налоговый кодекс только в одном случае возлагает на учредителей организации обязанность погасить задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам, оставшуюся вследствие недостаточности денежных средств организации, в том числе после реализации ее имущества: в случае ликвидации организации. При этом задолженность погашается в пределах и в порядке, установленных законодательством. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.11.2006 № А26-9830/2005-27).