ДЕКАБРЬ 2005 года

27

"Клерк.Ру". Отдел новостей / В прошлый четверг Минюст зарегистрировал новый бланк справки 2-НДФЛ для отчета за 2005 год. Форма этой справки о доходах физиче-ских лиц утверждена приказом ФНС от 25.11.2005 № САЭ-3-04/616@. Основные изменения в новой справке о доходах за 2005 год: 1. Изменена сама форма справки 2-НДФЛ 2005. 2. Изменен формат файла для пред-ставления отчета по справкам 2-НДФЛ на магнитных носителях. Теперь этот файл готовится на основе XML, а не TXT. 3. На одного сотрудника нужно будет формировать несколько справок 2-НДФЛ. Одна справка по каждой ставке НДФЛ. То есть на одного сотрудника будет подано столько справок о доходах, сколько ставок НДФЛ применялось при налогообложении его доходов в течение года. В прошлой форме все виды доходов указывались в одной справке, только в разных разделах. 4. Изменены приложения к приказу: справочники "Виды доходов" и "Налоговые вычеты". В них учтены изменения в Главу 23 НК РФ, действующие с 2005 года. Например, право получать имущественный вычет по НДФЛ по месту работы. 5. Теперь указание адреса местожительства сотрудника является обязательным. Ранее, если у сотрудника был ИНН, то указа-ние адреса в справках о доходах являлось не обязательным. Образец бланка справки 2-НДФЛ 2005 и новые справочники по НДФЛ за 2005 год "Виды доходов" и "Налоговые вычеты" вы можете скачать на нашем сайте. Сведения об изменениях формы 2-НДФЛ представлены компанией БухСофт.ру

Подарки. Кто сколько может. Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. N 181-ФЗ "О внесении изменения в статью 15 Федерального закона "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" / С 1 января 2006 г. размер ежемесячного пособия на пе-риод отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет увеличи-вается с 500 до 700 руб. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 г.

Ещё. Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. N 180-ФЗ "Об отдельных вопросах ис-числения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях в 2006 году" / Положения, которые ранее традиционно содержались в ежегодных законах о бюджете ФСС, перенесены в отдельный законодательный акт. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2006 г. увеличен с 12480 руб. до 15000 руб. Как и ранее, пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (кроме несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний) выплачивается застрахованному гражданину за пер-вые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за осталь-ной период начиная с третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств ФСС. Определяется порядок финансирования и выплаты пособий по временной нетру-доспособности и в связи с материнством застрахованным лицам, в отношении которых применяются специальные налоговые режимы. Максимальный размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, исчисляемой в зависимости от сте-пени утраты профессиональной трудоспособности, составит 46900 руб. (ранее - 43200 руб.). За счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний оплачиваются расходы на посторонний специальный медицинский уход за застрахованным лицом в размере 900 руб. в месяц и расходы на посторонний бытовой уход за застрахованным лицом в размере 225 руб. в месяц. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 г.

Несчастный случай - музыка? Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год" / С 22 до 32 классов рас-ширяется перечень классов профессионального риска, а также существенно изменяют-ся размеры страховых тарифов. Изменение позволит приблизить размеры страховых тарифов к адекватным затратам страхователей на страховое обеспечение работников, пострадавших на производстве. Льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сохраняется и в 2006 г. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 г.

Родителям. Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. N 178-ФЗ "О внесении измене-ния в статью 12 Федерального закона "О государственных пособиях гражданам, имею-щим детей" / С 1 января 2006 г. размер единовременного пособия при рождении ре-бенка увеличивается с 6000 до 8000 руб. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 г.

Студентам. Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. N 177-ФЗ "О внесении измене-ния в статью 3 Закона Российской Федерации "О минимальном размере оплаты труда" / С 1 января 2006 г. повышаются размер стипендий студентам и учащимся федеральных государственных образовательных учреждений начального и среднего профессиональ-ного образования, обучающимся по очной форме и получающим стипендию за счет средств федерального бюджета, со 140 до 210 руб. в месяц. Федеральный закон вступа-ет в силу с 1 января 2006 г.

На прошлой неделе создана Ассоциация юристов России, в которую вошли два круп-ных юридических объединения - Союз юристов России и Российский союз юристов - и ряд мелких. В новой ассоциации будут сразу три сопредседателя: Олег Кутафин (рек-тор Московской государственной юридической академии), Сергей Степашин (предсе-датель Счетной палаты России) и Вениамин Яковлев (помощник президента по право-вым вопросам). Источник: www.2z.ru

Не являются основанием для отказа в вычете НДС следующие обстоятельства: нало-гоплательщиком в спорном периоде не велась деятельность, облагаемая НДС; уплата поставщику НДС была произведена за счет средств, внесенных в уставный капитал; деятельность налогоплательщика является убыточной; у налогоплательщика отсутст-вуют денежные средства для возврата заемных средств (Постановление ФАС МО от 28.09.2005 N КА-А40/9290-05).

Квоты. Согласно Закону города Москвы "О квотировании рабочих мест" от 22.12.2004г. № 90 работодателям, осуществляющим деятельность на территории города Москвы, у которых среднесписочная численность работников составляет более 100 че-ловек, установлена квота в размере 4 процентов от среднесписочной численности ра-ботников для приема на работу инвалидов, несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте до 23 лет, выпускников учреждений начального и среднего профессионального образо-вания в возрасте от 18 до 20 лет, ищущих работу впервые. При этом количество инва-лидов, принятых на квотируемые рабочие места, не может составлять менее 2 процен-тов от среднесписочной численности работников. Если на квотируемые рабочие места фактически не трудоустроены граждане указанных категорий, работодатели ежемесяч-но уплачивают в целевой бюджетный фонд квотирования рабочих мест в городе Моск-ве компенсационную стоимость каждого такого квотируемого рабочего места в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения, определенного в городе Мо-скве на день ее уплаты (с 08.12.2005г . - 4828,71 рублей в месяц). ВНИМАНИЕ!!! Со-гласно Решению Московского городского суда от 16.05.2005г. с 10 августа 2005 года такой компенсационной выплатой не может заменяться трудоустройство на квотируе-мые рабочие места инвалидов. Платежные реквизиты для перечисления средств в це-левой бюджетный фонд квотирования рабочих мест в городе Москве: р/с 40201810700000000064 в Отделении 1 Московского ГТУ Банка России г.Москва 705, БИК 044583001, ИНН 7704253508, КПП 770401001; получатель - Департамент финан-сов (Комитет общественных связей г.Москвы, л/с 1073526045452605), КБК 73511705020020267180 (в поле 104 платежного поручения), ОКАТО плательщика (в поле 105 платежного поручения). Сведения о выполнении квоты рабочих мест еже-квартально представляются работодателями в Центр квотирования рабочих мест по форме (№ 1-квотирование), утвержденной Комитетом общественных связей города Москвы и согласованной с Мосгорстатом. Прием отчетов, регистрация, перерегистра-ция и снятие с учета организаций по квотированию рабочих мест производится в тер-риториальных отделах Центра квотирования. Необходимые разъяснения, а также бланки формы № 1-квотирование можно получить в территориальных отделах Центра квотирования рабочих мест, а также на сайте www.kwota.ru . Территориальные отделы Центра квотирования рабочих мест: ЦАО (Шелепихинское ш., 17, корп. I; тел. 707-23-32; 707-24-93) - СВАО (ул. Енисейская, д.28, корп.2; тел. 185-03-00) - ЮВАО (Волго-градский просп., д.130, корп. 3; тел. 378-00-32) - ЮЗАО (Б.Черемушкинская ул., д.2, корп.5; тел. 779-77-67) - СЗАО (ул. Мещерякова, д.9; тел. 490-31-30) - САО (ул. Сели-герская, д.14; тел. 488-35-59) - ВАО (ул. Атарбекова, д.4а; тел. 963-53-34) - ЮАО (ул. Ленинская слобода, д. 4; тел. 675-73-33, 675-70-05) - ЗАО (Аминьевское ш., 16; тел. 735-26-46) - Зел. АО (Зеленоград, корп. 856; тел. 530-99-65) - Иноплательщики (ул. Селигерская, д.14; тел. 488-24-30). Телефон для справок 707-23-35 - www.kwota.ru - Комитет общественных связей города Москвы.

Расходы, связанные с внесением учредителем имущества в виде вклада в уставный капитал учреждаемой организации, не учитываются для целей налогообложения при-были данной организации. Следовательно, если основное средство внесено учредите-лем - иностранной организацией, расходы на уплату таможенных пошлин и оплату ус-луг брокера в налоговой базе учреждаемого общества учитываться не должны. Это сле-дует из письма Минфина России от 16.11.2005 № 03-03-04/1/371. Кроме того, организа-ция не может включить указанные расходы в первоначальную стоимость полученных основных средств.

"Клерк.Ру". Отдел новостей: Минфин разъяснил, что лизингодатель может списывать в расходы проценты по кредиту, уплаченные до передачи имущества в аренду лизинго-получателю. По мнению чиновников, данные затраты направлены на получение дохо-да. Поэтому каких-либо препятствий для уменьшения прибыли нет. (Письмо Минфина РФ от 10 ноября 2005 года N 03-03-04/2/112).

Фирма, получившая предоплату налом, обязана выдать чек ККТ. К такому выводу пришли судьи ФАС РФ Северо-Западного округа в постановлении от 22 ноября 2005 года по делу N А56-24943/2005. Служащая ресторана получила предоплату за банкет и не выдала кассовый чек. К сожалению, гульнуть на банкете собирались налоговые ин-спекторы, которые тут же запротоколировали нарушение. Таким образом, ресторану "банкет" обошелся бы в 40 тысяч рублей. Такой штраф был назначен за данное нару-шение.

Коммунальные расходы и оплата услуг связи, возмещаемые арендатором, включают-ся им в состав прочих расходов. Об этом сказано в письме Минфина от 07.12.2005 г. № 03-03-04/1/416. При этом в договоре аренды следует определить порядок оплаты воз-мещаемых арендатором сумм. Последние в свою очередь должны подтверждаться до-кументами - счетами арендодателя, составленными на основании аналогичных доку-ментов, выставленных ему поставщиками названных услуг.

20 декабря Минюст зарегистрировал приказ ФНС России от 25 ноября 2005 г. № САЭ-3-04/616@, которым утверждены новая форма 2-НДФЛ, рекомендации по ее за-полнению, справочники и формат сведений о доходах в электронном виде. Основное новшество - по каждой ставке налога справку нужно будет заполнять отдельно, в то время как раньше все ставки уменьшались в одной форме. Внешне документ также претерпел некоторые изменения. Например, если раньше стандартные налоговые выче-ты показывались в одном разделе с облагаемыми доходами, то теперь они вынесены в отдельный пункт. Все это означает, что прошлогодняя программа, рекомендуемая ГНИВЦ для заполнения этой справки, не подходит. Когда будет новая - неизвестно. Тем налоговым агентам, которые заполняют справку в своей учетной программе, сле-дует обратиться к разработчикам и внести в нее изменения. Напомним, представить 2-НДФЛ в налоговую надо не позднее 1 апреля 2006 года. А с учетом того, что в этом году последний день попадает на субботу, - не позднее 3 апре-ля. Источник: "Двойная запись"

Кто из плательщиков ЕНВД должен пройти регистрацию в инспекциях до 15 января 2006 года и почему вернуть НДС почти невозможно, об этом "Главбух" №24, декабрь 2005 года (стр.6-7).

Читаем письмо УФНС по МО №22-19-И/0239 от 20.10.05 ("УНП" №44, 29 ноября) и, чтобы не попасть по ЕНВД ("вмененку") заключаем только договора ПОСТАВКИ с юридическими лицами, не осуществляем сделок с физическими лицами!!!

Банк России снижает ставку рефинансирования до 12 % годовых / Совет директоров Центрального банка РФ принял решение о снижении с 26 декабря 2005 г ставки рефинан-сирования с 13 процентов до 12 процентов годовых

Игрушки уберите подальше. Закон г. Москвы от 7 декабря 2005 г. N 65 "О внесении изменений и дополнений в статью 3 Закона города Москвы от 23 ноября 2005 года N 58 "О размещении объектов игорного бизнеса на территории города Москвы" / Запрещается размещение объектов игорного бизнеса на рынках, в помещениях пред-приятий розничной торговли, общественного питания и бытового обслуживания насе-ления, а также в зданиях автовокзалов, железнодорожных и речных вокзалов, речных портов, аэропортов, на территории Московского метрополитена, в 25-метровой зоне от наземных вестибюлей станций и сооружений метрополитена, в подземных и надземных пешеходных переходах. Закон вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования.

Сертификат на ребенка. Приказ Министерства здравоохранения и социального разви-тия РФ от 28 ноября 2005 г. N 701 "О родовом сертификате" / В 2006 году ФСС будет осуществлять функции по оплате услуг медицинской помощи женщинам в период бе-ременности и родам, оказываемой им государственными и муниципальными учрежде-ниями здравоохранения, при помощи так называемых родовых сертификатов. В связи с этим Минздравсоцразвития утверждает форму родового сертификата.

Путевки передали сотруднику - идите в суд за НДС! Читаем - "УНП" №46, стр. 15

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Как объясняет Минфин, если один гражданин заключа-ет договор поручения с другим гражданином, то поручитель должен исчислять и упла-чивать ЕСН. Другими словами, физическое лицо, которые выплачивает средства по до-говору другому физическому лицу, является налоговым агентом. (Письмо от 14 декабря 2005 г. № 03-05-02-05/24).

Газета "Бизнес"/ "В течение ближайших лет правительство Москвы планирует посте-пенно перейти к рыночным ставкам аренды. Но по-прежнему будут сохранены префе-ренции для малого бизнеса и иных видов предпринимательской деятельности, которые нуждаются в более значимой поддержке со стороны города",- заявил глава департа-мента имущества Москвы. Предполагается, что предприятия малого бизнеса, вклю-ченные в реестр субъектов малого предпринимательства Москвы, по вновь заключае-мым договорам в 2006 году будут платить половину от рыночной арендной ставки, в 2007 году 65%, а в 2008 - уже 75%. Предприятия, вид деятельности которых расцени-вается как социально значимый, еще меньше. Например, малым предприятиям, предос-тавляющим услуги в сфере бытового обслуживания, в 2006 году за один квадратный метр придется заплатить 20% от рыночной ставки, в 2007 году 25%, в 2008 году - 30% соответственно.

Куда бежать. Приказ МВД РФ от 1 декабря 2005 г. N 985 "Об утверждении Инструк-ции о порядке приема, регистрации и разрешения в органах внутренних дел Российской Федерации заявлений, сообщений и иной информации о происшествиях"

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Все разъяснения, выходившие из под пера чиновников Минфина и Росстрахнадзора в период с 1992 по 2003 годы по вопросам страхования, отменены. Полный перечень документов, которые не соответствуют Правилам подго-товки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, приведен в письме Минфина от 23.11.2005 № 05-04-07/01.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин объяснил, почему зарплата, выплаченная за счет членских взносов, теперь облагается единым социальным налогом. Так, чиновни-ки напомнили, что до 1 января 2005 года, зарплата, выплаченная за счет взносов членов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ), ЕСН не облагалась. Однако в прошлом году это положе-ние было отменено, и в году нынешнем доход работников кооперативов стал объектом обложения ЕСН. Сделано это было для того, как пояснили чиновники, чтобы уровнять в правах все кооперативы. А также для того, чтобы повысить защищенность работни-ков указанных объединений. (Письмо Минфина РФ от 15 декабря 2005 года № 03-05-02-04/221).

В какой стране живем! Газета "Бизнес"/ В прецедентном решении по делу "Перцев против ИМНС по Октябрьскому округу города Иркутска" президиум Высшего арбит-ражного суда сделал сразу три важнейших вывода. Во-первых, суд решил, что вычеты по НДС можно заявлять только в периоде образования права на вычет, а не в любом последующем. Во-вторых, налогоплательщик лишается права на вычет, если допустил помарки на счетах-фактурах. И наконец, теперь для получения вычета по НДС имеет значение реальность сделок во всей цепочке поставок - вплоть до производителя то-вара.

Начало будущего года может принести дополнительные хлопоты, если будет принят законопроект, согласно которому все ООО должны пройти перерегистрацию в срок с 1 января по 1 июля 2006 года. Пройти процедуру перерегистрации необходимо будет всем ООО в срок с 1 января по 1 июля 2006 года. В случае принятия закона, ООО, соз-данные до вступления в силу закона, должны в срок не позднее 1 июля 2006 года при-вести учредительные документы обществ в соответствие с изменившимся законода-тельством. До перерегистрации учредительные документы указанных обществ приме-няются в части, не противоречащей закону. Журнал "Время Бухгалтера".


22

ВМЕСТО СЕРТИФИКАТА - ДЕКЛАРАЦИЯ! Постановление Правительства РФ от 17 декабря 2005 г. N 775 "О внесении изменений в постановления Правительства Российской Федерации от 13 августа 1997 г. N 1013 и от 7 июля 1999 г. N 766" / Устанавливается, что отдельные пушно-меховые и овчинно-шубные изделия подлежат декларированию соответствия (вместо обязательной сертификации). Кроме того, в перечень товаров, подлежащих декларированию соответствия включены бытовая мебель, ручные ножницы для резки металла, часы (не предназначенные для ношения на себе или с собой), отдельные виды тканей, обувь, спички и другие товары.

ЗНАК ЧЕТЫРЕХ! Постановление Правительства РФ от 14 декабря 2005 г. N 767 "О внесении изменений в постановление Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 23 октября 1993 г. N 1090" / В Правила дорожного движения вносятся изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г. Изменениями вводятся 24 новых дорожных знака, в частности, предупреждающие знаки "искусственная неровность", "опасная обочина", "затор", запрещающий "контроль", информационный "общие ограничения максимальной скорости", знаки сервиса "радио", "связь", "бассейн или пляж". В новой редакции излагаются термины "автомагистраль", "организованная транспортная колонна" и "разделительная полоса". Вводится новый термин "обочина". В перечень документов, которые водитель механического транспортного средства обязан иметь при себе и предъявлять по требованию сотрудников милиции, включен талон о прохождении государственного технического осмотра. При движении по обочинам или краю проезжей части в темное время суток или в условиях недостаточной видимости пешеходам рекомендовано иметь при себе предметы со световозвращающими элементами и обеспечивать видимость этих предметов водителями транспортных средств. Постановление вступает в силу с 1 января 2006 г.

Для тех, кто что-нибудь поймет. Приказ Федеральной службы по финансовому мониторингу от 30 ноября 2005 г. N 164 "Об утверждении формы Карты постановки на учет в Федеральной службе по финансовому мониторингу организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы" / В связи с преобразованием КФМ России в Росфинмониторинг утверждается новая форма Карты постановки на учет в Федеральной службе по финансовому мониторингу организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы.

ЭММА. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 1 ноября 2005 г. N 05-58/пз-н "О внесении изменений в Стандарты эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг, утвержденные приказом ФСФР России от 16.03.2005 N 05-4/пз-н" / Стандарты эмиссии ценных бумаг дополняются новым подразделом "Особенности эмиссии облигаций с ипотечным покрытием", который определяет требования, предъявляемые к эмитентам облигаций с ипотечным покрытием, а также к эмиссии облигаций с ипотечным покрытием. Устанавливается перечень документов, дополнительно представляемых для государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) облигаций с ипотечным покрытием и отчета об итогах их выпуска, а также основания для отказа в государственной регистрации указанных выпуска и отчета. Определяются требования к форме титульного листа и составу информации, включаемой в решение о выпуске (дополнительном выпуске) облигаций с ипотечным покрытием. Расширяется перечень документов, которые необходимо представлять для государственной регистрации выпуска и отчета об итогах выпуска акций при учреждении акционерного общества на базе имущества должника, которое осуществляется в ходе конкурсного производства. В указанный перечень включен документ, подтверждающий право собственности эмитента на недвижимое имущество в случае, если оплата размещенных ценных бумаг осуществлялась таким имуществом.

Если Вы имеете обособленные подразделения и собираетесь платить в 2006 году налог на прибыль из головного офиса - не спешите, могут быть проблемы с КБК и отчетностью!

Все о совместителях - "УНП" №40, 1-7 ноября 2005 года, стр.20.

Вспомнить всё! Договор франчайзинга, или коммерческой концессии, согласно статье 1028 ГК РФ подлежит госрегистрации, а регистрирует его ФНС (приказ Минфина от 12.08.05 №105н).

Методичка устала работать. Приказ Федеральной налоговой службы от 12 декабря 2005 г. N САЭ-3-03/665@ "О признании утратившими силу Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации" / В связи с вступлением в силу с 1 января 2006 г. Федеральных законов от 22 июля 2005 г. N 117-ФЗ и N 119-ФЗ признаются утратившими силу Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, утвержденные приказом МНС России от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447 с изменениями и дополнениями.

Методики устарели. Письмо Федеральной налоговой службы от 7 декабря 2005 г. N ЧД-6-09/1026@ "О применении некоторых Методических указаний для налоговых органов по учету организаций и физических лиц" / Перечисляются Методические указания для налоговых органов по процедурным вопросам учета организаций и физических лиц, которые не применяются. Также сообщается, что методические указания, содержащие вопросы постановки на учет физических лиц по основаниям, не предусмотренным пунктом 3 статьи 83 НК РФ, будут отменены после утверждения в Минфине России приказа, регламентирующего указанные вопросы, которые в соответствии с пунктом 1 статьи 84 НК РФ отнесены к его компетенции.

Поквартальные авансовые платежи вносят те организации, у которых доходы от реализации за последние четыре квартала в среднем не превышали 2 млн. рублей. Об этом Минфин напоминает в письме от 16.11.2005 № 03-03-04/1/368. В случае, если доходы превышают оговоренную сумму, то в соответствии с НК организация должны будет перейти на уплату ежемесячных авансов, начиная с квартала, следующего за тем, в котором прибыль была более 3 млн. рублей.

ПРИОБРЕТАЕМ ПУТЕВКИ СОТРУДНИКАМ - ЛЮБИТЕЛЬНИЦАМ - HTTP://WWW.PRAVCONS.RU/PUBL21-12-05-2.PHP

Структурное подразделение фирмы преобразуется в филиал, при этом все условия труда работников, их трудовые функции, режим рабочего времени остаются прежними. Какую запись, кроме записи о преобразовании, необходимо внести в трудовые книжки сотрудников? Ответ на этот вопрос можно найти в разъяснениях, утвержденных постановлением Президиума Верховного суда РФ от 23.11.2005 г. Законодательство не содержит требований вносить запись в трудовую книжку, когда при преобразовании структурного подразделения фирмы работники продолжают работать без изменений. Трудовая книжка заполняется в случае изменений трудовых функций и существенных условий договора. Несмотря на то, что документ, утвержденный Президиумом ВС РФ, предназначен для работы судов, он пригодится и компаниям, поскольку в нем содержатся ответы на различные вопросы, связанные с процессуальным, жилищным, земельным законодательствами, которые возникают при рассмотрении дел об административных правонарушениях. Источник: "Двойная запись"

Белорусы и другие. НДФЛ с сотрудника: 13 или 30 - с уважением - http://www.klerk.ru/articles/?39505

"Учет, налоги, право" №47, 19 - 26 декабря 2005 г. пишет:
Старые марки поживут, но недолго / Запутанную ситуацию, сложившуюся с акцизными марками для импортных крепких напитков, решили исправить депутаты Госдумы. Они приняли в первом чтении 9 декабря законопроект, уточняющий порядок маркировки ввозимого алкоголя с 2006 года. Что из этого получится, выяснила корреспондент "УНП".
Коллективное доминирование - под запретом / Что такое коллективное доминирование на рынке, решила определить Федеральная антимонопольная служба в готовящемся проекте закона о защите конкуренции. Об этом рассказал 9 декабря на конференции, посвященной вопросам антимонопольного регулирования, руководитель ведомства Игорь Артемьев. "Никаких неприятных сюрпризов не будет", - пообещал чиновник.
На какие рынки придет "вмененка" / Тема "ЕНВД и сдача в аренду торговых мест" в последние предновогодние недели все чаще встречается в разъяснениях Минфина. Такой интерес к теме неудивителен, ведь норма НК РФ, позволяющая переводить упомянутый вид деятельности на "вмененку", вступит в силу с 1 января 2006 года. Однако зачастую такие разъяснения противоречат Налоговому кодексу. Такая ситуация сложилась в двух из трех писем, оказавшихся в распоряжении редакции.
Аудиторов отберут по новым правилам / Учетным работникам придется определять долю госсобственности в уставном капитале организации на день раньше - по состоянию на 31 декабря, а не на 1 января. Такое требование содержится в новых правилах организации конкурсов на осуществление обязательного аудита (конкурс проводят компании с долей госсобственности не менее 25 процентов). Правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 30.11.05 № 706, наверняка заинтересуют и аудиторские организации - документ существенно меняет порядок оповещения о конкурсах и критерии отбора.
"Автогражданка": расчет по-новому / Новые страховые тарифы по ОСАГО начнут действовать с 1 января 2006 года. Именно в этот день вступит в силу постановление Правительства РФ от 08.12.05 № 739, которое утверждает размер базовых тарифов и величину корректирующих коэффициентов.
Снижение НДС откладывается / Минфин России подготовил свой ход в игре "снижение НДС до 13 процентов". Главное финансовое ведомство 13 декабря выполнило поручение премьер-министра Михаила Фрадкова и направило в правительство доклад о последствиях радикального снижения налога в 2007 году. Вывод Минфина вполне предсказуем: такая мера в настоящее время нецелесообразна.
"Упрощенка" при совместной деятельности в 2006 году / В письме от 21.11.05 № 03-11-04/2/136 Минфин России рассматривает вопрос об участии в 2006 году в договоре простого товарищества организаций, применяющих упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы". Напомним, что со следующего года для таких организаций предусмотрен только один объект налогообложения - "доходы минус расходы" (ст. 346.14 НК РФ в редакции Федерального закона от 21.07.05 № 101-ФЗ). Таким образом, законодатели прикрыли "лазейку", позволяющую участникам простого товарищества, применяющим "упрощенку", платить налог по минимальной для этого спецрежима ставке.
Как заплатить налог с ремонта / Если организация арендует имущество у физического лица, то с арендной платы положено удержать НДФЛ. Но как быть, когда в счет платы за аренду засчитывается стоимость ремонта арендованного имущества? Ответ на этот вопрос попытался дать Минфин России в письме от 18.11.05 № 03-05-01-04/363.
Налоговые проверки / - Налоговая инспекция провела у нас проверку соблюдения закона о применении ККТ*. В ходе этой проверки инспекторы провели осмотр помещения. И протокол осмотра стал основанием для назначения выездной проверки. - То есть вначале налоговые органы проверяли применение контрольно-кассовой техники, а затем была назначена выездная налоговая проверка? - Да, все так. И по результатам этой второй проверки нам доначислили ЕНВД, посчитав его с площади торгового зала, а не с торгового места, как делали мы. Основанием для перерасчета налога стал как раз тот самый акт осмотра. Но разве может документ, составленный при одной проверке, использоваться при другой? - Проверка применения ККТ не является налоговой проверкой. Факты же налоговых нарушений должны устанавливаться именно в ходе налоговой проверки. Соответственно и доказывать такие факты можно лишь документами, составленными при налоговой проверке. Так что для целей налогового контроля осмотр должен проводиться в рамках выездной проверки. - А как вообще должен оформляться осмотр помещения? - Инспектор в присутствии понятых измеряет ваше помещение. Результаты измерений фиксируются в соответствующем протоколе. Этот протокол, подписанный инспектором, понятыми и представителем налогоплательщика, прилагается к материалам проверки.
Равномерное списание предстоящих расходов / Одним из завершающих этапов подведения годовых итогов является инвентаризация имеющихся резервов и создание новых запасов. В последнем случае нужно учесть изменения, внесенные в главу 25 НК РФ Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ.
Затраты следующего года в бухучете / Порядок формирования резервов расходов на ремонт основных средств, на оплату отпусков и по сомнительным долгам в бухгалтерском учете не такой, как в налоговом. Кроме того, для целей бухучета можно создавать резервы, не предусмотренные налоговым законодательством.
О возврате платежей из ПФР / "...В результате ошибки всего в одной из цифр КБК наши платежи в ПФР на страховую и накопительную часть пенсии попадали в лицевом счете на другой код. Причем происходило это практически полгода. В результате образовалась большая задолженность. Естественно, что мы попытались вернуть ошибочно перечисленные деньги. Но в налоговой инспекции нам отказали. При этом сообщили, что никакого отношения к платежам и счетам Пенсионного фонда не имеют. Мы попали в замкнутый круг: Удмуртское региональное казначейство и Пенсионный фонд без положительного решения налоговой инспекции деньги возвращать отказываются. Есть ли выход из этой ситуации?.." Ирина Моргунова, директор хлебокомбината Кизнерского райпо, пос. Кизнер Удмуртской Республики
Мобильную связь оплачивает работодатель / ПРОБЛЕМА: организация оплачивает услуги мобильной связи. Но сотрудники ведут как служебные, так и личные разговоры. Оператор связи представляет детализированные счета. Вправе ли организация оплачивать услуги мобильной связи за своих работников? Как это отражается в бухгалтерском учете? Каковы налоговые последствия?
Личный опыт. Аванс в "упрощенке" - не доход / С самого начала действия главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ налоговики заняли позицию, по которой признавали полученные авансы или предоплату доходом. Соответственно требовали с таких поступлений начислять единый налог. Недавно и к нашей организации были предъявлены аналогичные претензии.
Мнение читателя. Реструктуризация: надо ли платить налог за списанные пени / В "УНП" № 15 за текущий год рассматривались налоговые последствия нарушения условий реструктуризации задолженности по обязательным платежам. В статье "Срыв реструктуризации" автор привел подробный перечень предпосылок к резкому повышению налоговых обязательств при нарушении условий реструктуризации.
Временные разницы прошлого года в текущей отчетности / Подводя годовые итоги, бухгалтер может обнаружить ошибку, которая относится к прошлым периодам. В этом случае надо внести исправления в бухгалтерский и налоговый учет. Причем в бухучете корректируется текущий год, а в налоговом учете вносятся уточнения в период, в котором допущена неточность. Из-за этого могут возникнуть разницы по ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Мы рассмотрим, как в этом случае правильно заполнить годовую бухгалтерскую отчетность.
Налоговое планирование. Не все, что обособлено, - подразделение / Если организация создает обособленное подразделение, ей предстоит выполнить ряд формальных процедур - зарегистрировать подразделение, сдавать отчетность по его местонахождению, перечислять налоги отдельной платежкой. Однако в некоторых случаях таких неудобств можно избежать. Нужно лишь правильно оформить соответствующие документы.
Официально: "Совершенствование налогового администрирования не должно означать увеличение его фискальной составляющей..." / В свете завершающейся налоговой реформы и значительного снижения налоговой нагрузки аргументы о необходимости совершенствования налогового администрирования звучат вполне оправданно. В то же время совершенствование налогового администрирования не должно автоматически означать увеличение его фискальной составляющей. Ведь на практике уже неоднократно было доказано, что все меры, так или иначе направленные на ужесточение режима налогообложения, дают лишь временный эффект. Эту простую истину не учитывает принятый Госдумой проект поправок в первую часть НК РФ.
Налоги в особой экономической зоне / Со следующего года в России должны заработать шесть особых экономических зон. На их территории будут действовать специальные правила налогообложения. Однако при установлении этих правил законодателю не удалось избежать оплошностей. Например, проблемы могут возникнуть при применении льгот по ЕСН или по налогу на имущество.
НДС по суммовым разницам / Изменения, внесенные в главу 21 НК РФ Федеральным законом от 22.07.05 № 119-ФЗ, неизбежно добавят проблем тем организациям, которые заключают договоры в условных единицах. Это связано с тем, что с 2006 года поменяется порядок предоставления вычета и правила определения налоговой базы по НДС.
Праздник в кругу коллег / Корпоративный новогодний вечер должен быть ярким, запоминающимся и хорошо организованным - с этим утверждением согласится любой руководитель. Но кому доверить подготовку столь важного мероприятия? Как создать необходимую атмосферу, способствующую поднятию корпоративного духа? Секретами организации корпоративного Нового года поделились с корреспондентом "УНП" генеральные директора компаний и сотрудники кадровых служб.
Частности. Нужно ли отчитываться дважды / "...Я одновременно работаю и занимаюсь предпринимательской деятельностью. НДФЛ за меня перечисляет работодатель. А как индивидуальный предприниматель работаю на "упрощенке". Нужно ли мне дополнительно подавать в инспекцию декларацию по НДФЛ?.." Ирина Гончарова, п. Яшкино Кемеровской области
Доверять нельзя? Уволить! / "...В ходе инвентаризации были выявлены товарные излишки, а также списанные два года назад товары. Могут ли меня как материально ответственное лицо уволить по причине утраты доверия?.." Анна Куркова, г. Брянск
Журнал становится... доходом / "...Я работаю экономистом. Работодатель выписал для меня периодические издания на следующий год. Согласно приказу директора, периодику я получаю на домашний адрес. Нужно ли включать стоимость подписки в мои доходы?.." Лариса Бабичева, г. Москва

"Учет, налоги, право" в Москве №47, 20- 26декабря 2005 г. пишет:
Агрохолдингам гарантируется помощь / Содействовать развитию агрохолдингов твердо решили столичные власти. Об этом говорит концепция законопроекта о продовольственной безопасности. Документ был принят 13 декабря на заседании городского правительства. Воспользовавшись случаем, корреспондент "УНП" попыталась заодно выяснить, а каковы перспективы мелких фермеров?
Игровым автоматам в школе не место / Областные депутаты решили последовать примеру столичных властей, которые совсем недавно приняли закон об ограничении размещения игорных заведений в Москве*. Как сообщили корреспонденту "УНП" в пресс-службе Мособлдумы, в настоящее время Комитет по экономической политике готовит к первому чтению законопроект "О размещении объектов игорного бизнеса на территории Московской области". Больше всего подмосковных депутатов волнует проблема расположения "азартных" заведений вблизи школ, вузов, детсадов и медицинских учреждений. И если законопроект будет принят, подмосковным предпринимателям скорее всего запретят размещать объекты игорного бизнеса ближе чем на 200 метров от вышеперечисленных учреждений.
Упрощенья просим или Методичка по переходу на патент / Патент на "упрощенку" московские предприниматели смогут получить не раньше 1 апреля 2006 года. Дело вот в чем. Купить патент можно на квартал, полугодие, девять месяцев или год (ст. 346.25.1 НК РФ). А заявление о переходе нужно подать за месяц до начала периода, с которого коммерсант хочет применять этот спецрежим. Московский закон от 09.11.05 № 54 об упрощенной системе на основе патента вступит в силу только с 1 января, поэтому подать заявление о переходе на спецрежим предприниматели смогут только в новом году. Это напоминание, а также ряд полезных советов, как перейти на "патентную упрощенку", специалисты столичного УФНС дали в письме от 02.12.05 № 18-20/3/380.
Москва наметила приоритеты развития / Отрасли, которые развивались в этом году эффективнее других, в следующем году получат поддержку со стороны столичных властей. Для этих отраслей будут созданы условия для дальнейшего роста. Об этом сообщил первый заместитель мэра Москвы Юрий Росляк на пресс-конференции 14 декабря. Чиновник также приоткрыл завесу некоторых планов правительства на следующий год.
За транспорт попросили рассчитаться / Столичные налоговики призывают граждан-автовладельцев заплатить транспортный налог до конца декабря. Свое требование инспекторы объясняют так: с 1 января в Москве открывается единый казначейский счет. На него будут зачисляться все налоги, без разбивки на федеральные, региональные и местные. А в уведомлениях, которые УФНС уже разослало автовладельцам, указаны банковские реквизиты, действующие в настоящий момент. С нового года банки не будут принимать платежки с такими реквизитами, комментируют в УФНС.
Лучших выделят. Налогом / Фермерам, которые не перешли на единый сельскохозяйственный налог, но производят и продают сельхозпродукцию, специалисты УФНС России по Московской области посвятили письмо от 30.11.05 № 22-22- И0306 (опубликовано на стр. 6 московской вкладки). Налоговики ответили на щекотливый вопрос: как учесть для налога на прибыль премию за поставку высококачественной продукции?
На заметку / Помощь с выходом на фондовый рынок и защита от недружественных поглощений гарантированы тем акционерным обществам, которые получат статус "Предприятия городского значения с долей участия города Москвы".
Налог на добавленную стоимость / - Добрый день. У меня несколько вопросов. Первый - облагаются ли НДС услуги, оказываемые частными нотариусами? - Да, облагаются. По пункту 2 статьи 11 НК РФ в целях налогообложения нотариусы приравнены к индивидуальным предпринимателям. А последние по статье 143 НК РФ являются плательщиками НДС. - Следующий вопрос. Наша организация является посредником и реализует товары по поручению иностранной компании. Как в этом случае исчислять НДС в следующем году? Слышала, что были какие-то изменения... - То есть речь идет о товарах, не являющихся вашей собственностью? И иностранная организация не зарегистрирована в налоговых органах на территории России? - Да, именно эта ситуация... - Со следующего года вступают в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 22.07.05 № 119-ФЗ. В этом случае ваша организация будет выступать в роли налогового агента. Вы должны будете удержать НДС из вознаграждения, перечисляемого иностранной организации. Причем налог начисляется по обычной ставке. - И последний вопрос. Правильно ли я понимаю, что со следующего года для освобождения от обязанности плательщика НДС по статье 145 НК РФ нужно, чтобы выручка за три последовательных месяца не превышала 2 млн рублей? - Да. С 1 января 2006 года для получения освобождения выручка за три последовательных календарных месяца в совокупности не должна превышать 2 млн рублей. - Тогда какой размер выручки для освобождения должен быть с ноября 2005 года по январь 2006 года? - За три этих месяца выручка берется с учетом изменений. То есть уже применяется ограничение в 2 млн рублей.

""Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №47, 20- 26декабря 2005 г. рассказывает:
Арендаторам помогут стать собственниками / Вопрос о приватизации городских помещений, обремененных договорами аренды, обсуждался на круглом столе в Торгово-промышленной палате Санкт-Петербурга. О том, как помочь предпринимателям стать собственниками арендуемых помещений, рассуждали представители Комитета по управлению государственным имуществом и Фонда имущества Санкт-Петербурга.
Настольная книга фискалов / С принятием приказа ФНС России от 02.09.05 № САЭ-3-25/422 налоговые органы перешли на Единый стандарт работы с налогоплательщиками. О том, что изменил этот документ в отношениях сторон, корреспондент "УНП" узнала в Управлении ФНС по Санкт-Петербургу.
Коротко / Центр гигиены и эпидемиологии Ленинградской области вступил в Санкт-Петербургский Союз предпринимателей. Напомним, что в результате реформы Санитарно-эпидемиологическая служба была разделена на две структуры (см. "УНП" № 28, 2005). Все контрольные функции перешли к Роспотребнадзору, в то время как лабораторная и экспертная работа была полностью возложена на Федеральное государственное учреждение здравоохранения "Центр гигиены и эпидемиологии". "Государство выделяет нам очень мало денег, - объясняют специалисты Центра, - не хватает на оборудование и материалы, вот мы и обратились к помощи Союза". Сейчас на базе Центра проводится большое количество экспертиз и исследований, оказываются консультационные услуги, разрабатывается проектная документация. Частные лица также могут обращаться в Центр для исследования собственной квартиры, офиса или загородного дома на предмет радиационного фона, безопасности строительных материалов, почвы и т. д.
Обратная связь / "...У гражданина Белоруссии есть регистрация в России на год. Какие нужны документы, чтобы его трудоустроить? Надо ли получать ему ИНН и страховое свидетельство? Каков порядок? Какие налоги будет платить предприятие и работник после трудоустройства?.." Евгения Ситникова, г. Санкт-Петербург
Новые правила для "вмененки" / Семинар о специальных налоговых режимах на конференции провела генеральный директор "Центра финансовых экспертиз" Светлана Балдина. Основное внимание она уделила изменениям законодательства по ЕНВД.
НДС-тонкости / Блок серьезных изменений в главу 21 НК РФ внес Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ, который начнет действовать 1 января 2006 года. "Законодатели обещали отменить НДС с авансов, но забыли это сделать. Авансы "переехали" из одной статьи в другую. Отменен НДС с авансов только для экспортеров. Всех перевели на отгрузку.
Надежда Павлова: "Сегодня нужно иметь полную оперативную информацию" / Недавно самому массовому виду петербургского общественного транспорта исполнилось 50 лет. О празднике и буднях, о текущей работе и планах на будущее корреспондент "УНП" беседовала с Надеждой Павловой, главным бухгалтером ГУП "Петербургский метрополитен".


20

Приказ МПР РФ и Минфина РФ от 22 ноября 2005 г. N 313/143н "О признании утратившим силу Порядка направления 10 процентов платы за загрязнение окружающей природной среды в доход федерального бюджета Российской Федерации, утвержденного Министерством охраны окружающей среды и природных ресурсов Российской Федерации 3 марта 1993 г. N 04-15/61-638, Министерством финансов Российской Федерации 3 марта 1993 г. N 19, Государственной налоговой службой Российской Федерации 3 марта 1993 г. N ВГ-6-02/10" / Указанный в названии документ признается утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 10 января 2002 г. N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" и признанием утратившим силу Закона РСФСР от 19 декабря 1991 г. N 2060-I "Об охране окружающей природной среды", во исполнение которого он был издан.

Налоговики материализовали недобросовестность - только на словах - читаем - http://www.klerk.ru/news/?39289

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 ноября 2005 г. N 03-06-04-02/15 "Об определении категорий транспортных средств и ставках транспортного налога" / При определении категории транспортных средств для целей налогообложения транспортным налогом применению подлежат нормы главы 28 НК РФ: в ст.358 НК РФ содержится определение понятия "транспортное средство" для целей налогообложения; в п. 1 ст. 361 НК устанавливается, что налоговые ставки транспортного налога определяются законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортных средств и мощности (тяги) установленных на них двигателей или их валовой вместимости. Категории транспортных средств, предусмотренные НК РФ (легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу), соответствуют категориям, установленным Конвенцией о дорожном движении (Вена, 8 ноября 1986 года), которая ратифицирована РФ. Поэтому в паспортах транспортных средств в строке 4 "Категория ТС (А, В, С, D, прицеп)" указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной в Конвенции. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденный постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г., не является нормативным документом, позволяющим отнести транспортное средство к той или иной категории в соответствии с Конвенцией и нормами НК РФ. Поэтому классификатор может применяться лишь в части, не противоречащей Конвенции о дорожном движении.

Денежные средства в оплату проездных билетов со сроком действия в один месяц, выдаваемые работникам для выполнения ими своих должностных обязанностей, не могут рассматриваться в качестве дохода этих физических лиц и не включаются в налогооблагаемую базу по НДФЛ (постановление ФАС СЗО от 28.10.2005 г. N А13-3955/2005-11).

С 1 января будущего года оборот водки вправе осуществлять только казенные предприятия и организации, имеющие оплаченный уставной капитал. Сумма капитала должна составлять не менее 10 млн. рублей. Производить водку смогут только казенные предприятия и организации, которые имеют уставной капитал не менее 50 млн. рублей (письмо ФНС от 22.11.2005 № ШТ-6-07/973). Данное предписание не касается розничной продажи.

ВНИМАНИЕ! ЛИЗИНГ! "Клерк.Ру". Отдел новостей / Как правило, лизингодатели за свой счет страхуют имущество-предмет лизинга и при наступлении страхового случая выплачивают страховое возмещение лизингополучателям. В этом случае, сумма страхового возмещения включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль лизингодателя, поскольку именно он получает деньги от страховой компании, а затем передает их лизингополучателю. Однако переданные деньги лизингодатель не вправе включить в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли. Такова позиция Минфина, изложенная в письме от 16.11.2005 г. № 03-03-04/1/373.

Суды у нас разные, а их решения тем более. "Клерк.Ру". Отдел новостей / ООО "Ронис" заключило договор долевого участия в строительстве, на основании которого имело право на трехкомнатную квартиру. Выполнив свои обязательства ООО "Ронис" уступило права требования физическому лицу. Налоговая инспекция, посчитав это реализацией доначислила НДС. Суд при рассмотрении спора, рассмотрев условия договоров о долевом участии в строительстве, пришел к выводу о том, что данные договоры являются инвестиционными. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ в целях главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации не признаются объектом налогообложения операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ. В подпункте 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ указано, что не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договор о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов). Поскольку соглашение об уступке права требования по договору о долевом участии в строительстве не вытекают из договора реализации товаров (работ, услуг), а носят инвестиционный характер, применение налоговой инспекцией при доначислении обществу налога на добавленную стоимость положений пункта 1 статьи 155 и пункта 1 статьи 154 НК РФ признано неправомерным, так как данными нормами регулируются особенности определения налоговой базы при уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг). Поскольку указанные договоры признаны инвестиционными, решение налоговой о доначислении по ним НДС суд признал недействительным (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.11.05 N А56-39206/04).

Организация не вправе требовать от сотрудников предоставление заявлений о применении стандартных вычетов или документов, подтверждающих обоснованность уменьшения НДФЛ. Вместе с тем при отсутствии таких заявлений (документов) работодатель вправе не уменьшать налоговую базу по НДФЛ (письмо Минфина РФ от 28.11.2005 г. N 03-05-01-04/372).

Приложение "Официальные документы" к "УНП" №46, декабрь 2005 года поместило письмо ФНС от 19.10.05 №ММ-6-03/886 "О применении законодательства по НДС" - в нем, ФНС определяет свою позицию по многим спорным вопроса НДС. Например, не без участия судебных органов, изменена позиция при РАСЧЕТАХ ВЕКСЕЛЕМ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА за товары, работы, услуги - признано, наконец, что это не бартер (не договор мены) и, в случае, если полученный ВЕКСЕЛЬ ПОГАШАЕТСЯ, то это не реализация. Интересны ответы по авторским правам, гарантийному ремонту, услугам нотариуса, реализации выставочных товаром за границей, реализации товаров в страны, где таможенный контроль ОТМЕНЕН, авансах при экспорте, оформлении счетов-фактур ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, о фактическом запрещении использования факсимиле в счетах-фактурах, НДС и сопутствующие услуги при операциях с ценными бумагами, НДС и недостача, НДС и срок исковой давности и т. п. Читайте внимательно, применяйте крайне аккуратно!!!

Источник: "Двойная запись":
При покупке жилья в общую долевую, либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета должен распределяться между совладельцами в соответствии с их долей или на основе их письменного заявления. Об этом Минфин сказал в письме от 16.11.2005 г. № 03-01-05/199. Поэтому если супруги в общую собственность приобретают квартиру, то по заявлению они могут разделить по своему усмотрению сумму вычета, который, как напоминают финансисты, не может превышать 1 млн. рублей.

Услуги по изготовлению и монтажу таких изделий и конструкций, как столы, стулья, двери, каминные полки, барные стойки, стеновые и потолочные панели, могут быть отнесены к коду 016000 "Ремонт и строительство жилья и других построек" Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93. То есть данный вид деятельности относится к оказанию бытовых услуг, а значит, компания должна применять ЕНВД. Об этом сказано в письме Минфина от 30.11.2005 г. № 03-11-04/3/152. Финансисты отмечают, что если "вмененка" введена на территории, где работает фирма, то переход на спецрежим является обязательным. При этом компания, переведенная на ЕНВД, не освобождается от обязанности вести бухучет и представлять в инспекцию отчетность на общих основаниях.

В соответствии с ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат, перечень которых организация устанавливает самостоятельно. При этом прямые расходы, связанные с выпуском продукции, списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. А косвенные расходы - на счет 20 "Основное производство" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Именно так учит поступать Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина от 31.10.2000 г. N 94н. Об этом министерство Алексея Кудрина напоминает в письме от 08.11.2005 г. № 07-05-06/294.

ПОЛУЧАЕМ ЗАРПЛАТУ ПО КАРТОЧКЕ - ищите - http://www.pravcons.ru/publ19-12-05-4.php

Брэнды "Россия" и "РФ" будут использоваться с госразрешения / Предпринимателям, желающим, чтобы в названии их фирмы фигурировали слова "Россия" или "Российская Федерация", а также производные от них, придется запрашивать у правительства соответствующее разрешение. Таково постановление правительства от 8 декабря № 743. Это нововведение несколько осложнит процедуру - раньше все проблемы с использованием госбрэндов решались за счет выплаты 0,5 процента от реализованной продукции. Чиновники уже назначили и ответственных за соблюдением этого требования - представителей Минюста, Минсоцздравразвития, Минкультуры, Минобрнауки, Минфина, Минэкономразвития и ФАС. Члены комиссии обязаны в течение 30 дней рассмотреть заявление учредителей и вынести положительное или отрицательное решение. При этом будут учитываться такие факторы, как сфера деятельности организации и значимость производимой ею продукции.

Письмо Управления ФНС по г. Москве от 26 октября 2005 г. N 20-12/77726 "Об учете обязательных платежей за нетрудоустроенных граждан" / Разъясняется, что работодатель имеет право организовать квотируемые рабочие места на своем предприятии за счет собственных средств либо ежемесячно уплачивать в целевой бюджетный фонд квотирования рабочих мест их компенсационную стоимость в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения за каждое квотируемое рабочее место. Расходы организации, связанные с обязательной платой за каждого нетрудоспособного инвалида, учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии со статьей 264 НК РФ.

Проверьте представительские расходы - Разберемся с оформлением документов. Они должны подтверждать, что фирма действительно проводила встречу. На практике для этого достаточно: - программы проведения встречи с указанием приглашенных партнеров, участников со стороны фирмы, вопросов, подлежащих рассмотрению на встрече и предварительной суммы представительских расходов; - исполнительной сметы встречи с указанием фактически израсходованных средств; - акта на списание продуктов питания (если встреча проходила в ресторане, этот документ не нужен). Если же из всех необходимых документов у организации имеются только смета на проведение встречи, утвержденная руководителем, акт о ее проведении с указанием наименования организации-партнера и количества участников встречи, а также счет предприятия общественного питания, то подобные представительские расходы нельзя считать документально подтвержденными. Читайте далее - использовать опасно - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=2244-

Лизингу дали зеленый свет - любителям иностранных слов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=2245

Транспорт. ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 8 декабря 2005 г. N 739 "Об утверждении страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, их структуры и порядка применения страховщиками при определении страховой премии"

Минфин разъяснил условия освобождения от налогообложения НДС / Согласно письму Минфина России от 01.12.05 № 03-04-11/321, если законодательство о лицензировании не предусматривает наличие лицензии для осуществления того или иного вида деятельности, то лицензия не нужна и для целей освобождения от НДС, даже если ее наличие предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин пояснил, что компании, которые являются участниками договора простого товарищества не могут использовать "доходы" в качестве объекта налогообложения по УСН. Поэтому, фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения и выбравшая в качестве объекта налогообложения "доходы" должна либо перейти на общий режим, либо выйти из простого товарищества. Напомним также, что фирма может изменить объект налогообложения. Правда, на это имеют право лишь те налогоплательщики, которые проработали на УСН более трех лет. Если компания соответствует этому требованию, то заявление об изменении объекта нужно подать в ИФНС до 20 декабря 2005 года. (Письмо Минфина РФ от 21 ноября 2005 г. № 03-11-04/2/136).

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Как объясняет Минфин, суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря не включаются в базу по НДФЛ. Другими словами, если работодатель оплачивает детские путевки своим работникам из чистой прибыли, то в налогооблагаемую базу сотрудника эти суммы не включаются. (Письмо Минфина РФ от 7 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/340).


15

Журнал "Время Бухгалтера" / Кто обяжет налоговую службу вернуть НДС? / Теперь - никто. Арбитражный суд не вправе обязать налоговый орган вернуть налог, он может лишь установить, что инспекция нарушила права налогоплательщика. Практика рассмотрения арбитражными судами дел по возмещению НДС радикально меняется в пользу налоговых органов. Федеральный арбитражный суд Московского округа разработал проект "Методических рекомендаций по рассмотрению дел, связанных с возмещением НДС", Президиум суда планирует его утвердить в начале декабря. Документом подробно прописаны все этапы арбитражного процесса, причем относительно каждого этапа рассмотрения дела, даны рекомендации судьям на каком основании можно отказать экспортеру. Срок обжалования действий налогового органа составляет три месяца, суду рекомендовано проверять соблюдение заявителем установленного срока, причем налогоплательщик должен доказать (документально) что срок не пропущен. Налогоплательщик должен представить данные о дате получения оспариваемого решения налогового органа или о дате получения сведений об отказе. При этом суду рекомендовано запросить у налогового органа сведения о дате отправки решения. Все документы, подтверждающие применение налоговой ставки 0% должны быть представлены налоговому органу. Суду рекомендовано, при рассмотрении дела установить, все ли документы были представлены налоговому органу. Непредставление (неправильное заполнение) хотя бы одного документа является основанием для отказа в удовлетворении заявления. Представление документов подтверждающих применение налоговой ставки 0% непосредственно в суд не является основанием для возмещения налога, потому что представленные документы не проверялись в налоговом органе. Только "добросовестный экспортер" имеет право применять ставку 0%. Если налоговый орган отказал в применении налоговой ставки 0 % , в связи с сомнениями в добросовестности налогоплательщика, суду рекомендовано проверять "реальность экспортной операции". При этом, законодательно не определены понятия "реальность экспорта" и "добросовестность налогоплательщика", что дает возможность отказать практически в любом случае. Согласно документу суд может лишь установить, что инспекция нарушила права налогоплательщика, а обязывать ее вернуть налог не должен. В этой части документа нет рекомендаций, есть указание: "Суд не вправе обязать налоговый орган возместить налог налогоплательщику, так как такое действие суда противоречит конституционному принципу разграничения полномочий". Соответственно, даже выигранное в арбитраже дело не гарантирует возврата НДС.

Когда нужно восстанавливать НДС: новый порядок - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=2238

О печальном. Увольнение главбуха - на всякий - http://www.klerk.ru/articles/?38950

Газета "Бизнес"/ Вчера ФТС попросила производителей компьютеров, комплектующих и копировальной техники предоставить информацию о ценах на их продукцию. Два месяца назад компьютерный рынок уже отреагировал повышением цен в ответ на активность таможни на "мобильном" направлении. Теперь цены на компьютеры повысятся еще как минимум на 20%. Как стало известно "Бизнесу", в понедельник 12 декабря ФТС провела встречу с российскими и западными производителями компьютеров и комплектующих. Таможенники запросили у компьютерных компаний прайс-листы на их продукцию.

НОВОСИБИРСК, 14 дек - РИА Новости. Правительство России согласно с банковским сообществом, что деятельность филиалов иностранных банков в РФ нужно запретить, сказал Владимир Путин. "Хочу подтвердить, что правительство РФ согласно с нашим банковским сообществом, что филиалы иностранных банков и их деятельность в РФ должна быть сегодня ограничена, по сути, должна быть запрещена", - заявил президент РФ в Новосибирске. "Это связано не только с конкурентной борьбой, это связано, в том числе, с невозможностью отслеживать в современных условиях движение денег, капиталов. Это связано, в том числе, с борьбой с терроризмом - об этом тоже не будем забывать. Это связано с необходимостью борьбы с отмыванием доходов, полученных преступным путем", - сказал глава государства.

ИНФО. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Налоговая инспекция отказала ООО "Машук" в вычете НДС. ООО "Машук"обратилось в суд. Суд поддержал налоговую, указав, что ООО "Машук" уплатило НДС ООО "Дальпродторг", которое не находится по юридическому адресу и не сдает отчетность в спорном налоговом периоде. Суд указал на следующие обстоятельства. 1. Проверка проводилась в присутствии представителей других организаций ОАО "Приморский ДОК", ФГУП "Завод "Красный вымпел", ООО "Владгражданстрой", пояснивших, что ООО "Дальпродторг" по указанному адресу отсутствует с 2002 года по день составления акта. 2. При оформлении спорного счета-фактуры допущено нарушение п. 6 ст. 169 НК РФ: проставлении факсимильного воспроизведения подписи руководителя, а указанной нормой предусмотрено, что счета-фактуры должны быть заверены оригинальной печатью организации и оригинальными подписями должностных лиц. 3. Из письма ИМНС следует, что ООО "Дальпродторг" состоит на налоговом учете, за 1 - 3 кварталы 2003 года общество представило "нулевые" декларации по НДС и с 3-го квартала 2003 года отчетность не представляет. Следовательно, в рассматриваемом случае для применения ООО "Машук" налоговых вычетов отсутствовала экономическая основа, поскольку в соответствующем налоговом периоде поставщик товара не исчислял и не перечислял в бюджет налог на добавленную стоимость (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 02.11.05 № Ф03-А51/05-2/3488).

Минфин напомнил порядок учета затрат на услуги по проведению аудита по МСФО. Как сообщает министерство в письме от 02.12.05 № 03-03-04/2/128, подобные услуги включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Постановление Правительства РФ от 8 декабря 2005 г. N 743 "О мерах по организации принятия Правительством Российской Федерации решений, предусмотренных постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 14 февраля 1992 г. N 2355-1" / Образуется межведомственная комиссия по вопросам использования наименований "Россия", "Российская Федерация", и образованных на их основе слов и словосочетаний в названиях организаций. Для рассмотрения заявлений организации и граждане, учреждающие организации, направляют заявления о даче Правительством РФ согласия на использование указанных наименований в Минюст России для последующего рассмотрения комиссией. Комиссия рассматривает заявления и прилагаемые к нему документы в 30-дневный срок со дня их поступления. При положительном решении вопроса Минюст России вносит в Правительство РФ проект распоряжения Правительства РФ о даче согласия на использование соответствующего наименования в названии организации.

Рекламные расходы - ЛИСТОВКИ И БУКЛЕТЫ - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=2232

Новшества Налогового кодекса. Комментарии специалистов ФНС России - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=2230

Одеваем сотрудников - спецодежда - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=2228

ЕНВД - "вмененка" - сюрпризы 2006 - читаем газету "Учет, налоги, право" ("УНП") №45, 6-12 декабря, стр. 13 - ТОРГОВЛЯ, ЕНВД, 2005 и 2006 год особенности - подумайте, не следует ли включить в договора оптовой купли-продажи или поставки фразу о том, что реализуемый Вами "товар предназначен НЕ для личного, домашнего или семейного использования" - чтобы определить, что подписанный сторонами договор - не договор РОЗНИЧНОЙ купли-продажи?!

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 ноября 2005 г. N 03-06-04-02/15 "Об определении категорий транспортных средств и ставках транспортного налога" / При определении категории транспортных средств для целей налогообложения транспортным налогом применению подлежат нормы главы 28 НК РФ: в ст.358 НК РФ содержится определение понятия "транспортное средство" для целей налогообложения; в п. 1 ст. 361 НК устанавливается, что налоговые ставки транспортного налога определяются законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортных средств и мощности (тяги) установленных на них двигателей или их валовой вместимости. Категории транспортных средств, предусмотренные НК РФ (легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу), соответствуют категориям, установленным Конвенцией о дорожном движении (Вена, 8 ноября 1986 года), которая ратифицирована РФ. Поэтому в паспортах транспортных средств в строке 4 "Категория ТС (А, В, С, D, прицеп)" указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной в Конвенции. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденный постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г., не является нормативным документом, позволяющим отнести транспортное средство к той или иной категории в соответствии с Конвенцией и нормами НК РФ. Поэтому классификатор может применяться лишь в части, не противоречащей Конвенции о дорожном движении.

НДС-2006: ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ РАССКАЗЫВАЮТ НАЛОГОВИКИ - Вчера корреспондент журнала "Двойная запись" посетил семинар, единственным выступающим на котором была Надежда Чамкина, руководитель управления косвенных налогов ФНС. Встреча была посвящена поправкам в главу 21 НК РФ, большинство из которых вступают в силу с 1 января 2006 года. Одним из положительных изменений для налогоплательщиков стало повышение лимита ежемесячной выручки до 2 млн. рублей (раньше - 1 млн. рублей), от которого зависит возможность уплачивать в бюджет НДС ежеквартально. С начала следующего года, если организация захочет получить освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ, то ее совокупная выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца также будет сравниваться с 2 млн. рублей. Так как такое освобождение выдается фирме на 12 месяцев, то для тех, кто получил его еще в 2005 году и надеется использовать в 2006, и у кого три последовательных календарных месяца попадут, например, на ноябрь, декабрь, январь, лимит выручки будет браться уже исходя из двух миллионов рублей. Также г-жа Чамкина напомнила, что на первое января 2006 года налогоплательщики НДС должны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей. При этом, каким образом фирмы будут отчитываться в налоговую о результатах такой инвентаризации, пока неясно. Но, скорее всего сведения о дебиторах и кредиторах надо будет представлять инспекторам в разрезе каждого счета-фактуры. Для организаций, имеющих много контрагентов, выполнить это требование будет весьма проблематично.

ШПАРГАЛКА ПО КБК - На официальном сайте ФНС появилось сообщение, в котором налоговики напомнили, по каким КБК перечислять госпошлину. В частности, при обращении в арбитражный суд в платежке на пошлину надо указывать код 182 1 08 01000 01 0000 110. Остальные коды вы можете найти в таблице на сайте источника - "Двойная запись".

Забытые пункты учетной политики - интересно - http://www.klerk.ru/articles/?38921

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Уголовное дело по фактам неуплаты налогов (ст. 199 УК РФ) ОАО "АвтоВАЗ" на сумму 230 млн. рублей. Как сообщает газета "Саморское обозрение", дело возбуждено заместителем прокурора области по Тольятти Евгением Новожиловым против неустановленных должностных лиц. В течение двух лет "АвтоВАЗ" регулярно обращался с заявлениями в правоохранительные органы о хищении партий запчастей. При этом сам завод, несмотря на хищения, впоследствии возмещал себе НДС, чего не должно было происходить.

Газета "Бизнес"/ Предпринимателям, потребовавшим возмещения НДС с авансов, теперь, по всей видимости, будет непросто отстоять свое право на возврат налога из бюджета при экспорте товара. Недавно Высший арбитражный суд (ВАС) вынес постановление, согласно которому бизнесмены, поставляющие товар за границу, обязаны уплачивать НДС с авансов, но не вправе требовать его возмещения без пакета документов. Таким образом, ВАС своим решением дал возможность в некоторых случаях дважды облагать НДС экспортные операции.

Постановление Правительства РФ от 8 декабря 2005 г. N 739 "Об утверждении страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, их структуры и порядка применения страховщиками при определении страховой премии" / Утверждены страховые тарифы по ОСАГО на 2006 год. Базовые ставки тарифов для всех категорий автотранспортных средств и условий эксплуатации остались на прежнем уровне. Уточнены территориальные коэффициенты для ряда территорий. Для Московской области установлен единый коэффициент - 1,7 (ранее использовались два коэффициента 1,8 и 1,6 для различных районов области). Для городов и населенных пунктов, для которых не установлены конкретные коэффициенты, установлен коэффициент 0,5. Ранее существовало 2 категории - для городов и населенных пунктов с численностью от 10 до 50 тыс. действовал коэффициент 0,6, для остальных - 0,4. Коэффициенты в зависимости от возраста и стажа водителей остались прежними. Постановление вступает в силу с 1 января 2006 г.

"Учет, налоги, право" №46, 13 - 19 декабря 2005 г. пишет:
Таможня ставит на информацию / Сократить время, которое при перевозке товаров через границу тратится на бюрократические процедуры. Такова одна из главных задач концепции развития таможенных органов РФ, одобренной 8 декабря на заседании правительства.
Аудиторы продолжат работать по лицензиям / Лицензирование аудиторской деятельности, которое власти собирались отменить с 1 января 2006 года, сохранится. Эту сенсационную новость сообщил журналистам президент Аудиторской палаты России Борис Соколов на брифинге 6 декабря. Проблема состоит в том, что Госдума не успела принять поправки в закон "Об аудиторской деятельности", заменяющие лицензирование на обязательное членство в саморегулируемых профессиональных объединениях. Поэтому в будущем году контролировать аудиторские организации по-прежнему будет Минфин, а не СРО.
Зарплаты подстрахуют взносами и тюрьмой / Ужесточить ответственность работодателей за задержку зарплат предлагает Минздравсоцразвития России. Об этом на пресс-конференции 5 декабря сообщил заместитель главы министерства Владимир Стародубов. Отвечая на вопросы корреспондента "УНП", чиновник поделился планами о введении более строгого наказания для недобросовестных работодателей и обязательного страхования от невыплат заработной платы.
Деловые звонки снижают налог / Работодателю нужно подтвердить обоснованность затрат на мобильную связь своих сотрудников. Только тогда можно будет учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли. Но как доказать инспекторам, что подчиненный использовал телефон исключительно для работы, а не, к примеру, для поздравления с Новым годом своих родственников? Накануне праздников и подведения годового баланса особенно актуальны будут разъяснения по этому поводу, изложенные в письме Минфина России от 07.12.05 № 03-03-04/1/418.
Наш опрос. Сроки проверок должны быть короче / Максимальный срок проведения выездной проверки нужно сократить с 14 месяцев до 7 - это одна из основных поправок депутатов к правительственному законопроекту, меняющему регламент налоговых проверок. На данный момент его готовят к второму чтению в Госдуме РФ.
Коротко / У банков будут отзывать лицензии, если достаточность собственных средств кредитной организации становится ниже 2 процентов или сохраняется ниже 8 процентов в течение трех месяцев.
Когда регистрируется объект, а когда плательщик / В письме от 28.11.05 № 03-06-05-04/38 Минфин России взялся разъяснить порядок постановки на учет налогоплательщиков. Но при этом сам запутался в основаниях постановки на учет.
Последствия смены налоговых режимов / Смена налогового режима неизбежно вызывает массу проблем у бухгалтера. На самые злободневные вопросы, связанные с "переходным" периодом, дали ответы специалисты ФНС России в письме от 24.11.05 № ММ-6-03/988. Этот документ выпущен как нельзя кстати. Ведь, как правило, переходят на другую систему налогообложения с начала года. Так что бухгалтеры смогут вовремя учесть все рекомендации налоговиков, переходя на спецрежимы или же возвращаясь на обычную систему налогообложения.
Упрощенная система налогообложения / Добрый день. Правда ли, что в следующем году мы можем списать на расходы стоимость только амортизируемого имущества? Да, в 2006 году можно будет списать только то имущество, которое признается амортизируемым по правилам главы 25 НК РФ. Об этом сказано в пункте 4 новой редакции статьи 346.16 НК РФ. А объекты стоимостью до 10000 рублей? Они не являются амортизируемым имуществом по пункту 1 статьи 256 НК РФ. Поэтому списываются как материальные расходы. - И второй вопрос. Мы иногда возвращаем нашим поставщикам товары. Как оформить эту операцию? А в чем здесь проблема? Предположим, наш поставщик применяет общий режим налогообложения. Соответственно при реализации нам товаров он платит НДС и выставляет счет-фактуру. Мы возвращаем ему нереализованный товар уже без НДС. И поставщик отказывается брать товар, поскольку он не может зачесть входной налог. Как быть в этом случае? - Здесь возможны два варианта. Первый - можно вернуть товар и выставить счет-фактуру с НДС. Но при этом всю сумму налога следует перечислить в бюджет. Получатель товара поставит НДС к вычету. Второй вариант - можно вернуть товар, указав в счете-фактуре "возврат товара". В этом случае вы НДС в бюджет не платите. Получатель возвращенного товара на основании этой пометки может сторнировать НДС к уплате в бюджет.
Налоговый учет прибыли / Поправки, внесенные Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ в главу 25 НК РФ, предусматривают вариантность списания различных расходов. Это значит, что без уточнения правил учета по налогу на прибыль не обойтись. Рассмотрим основные изменения, которые нужно предусмотреть в учетной политике на следующий год.
Новые правила для НДС / Аналогично, как и по налогу на прибыль, придется корректировать и учетную политику по налогу на добавленную стоимость. Благодаря летним поправкам глава 21 Налогового кодекса претерпела существенные изменения. Рассмотрим, какие положения нужно прописать в учетной политике по НДС.
Наш опрос. Менять или не менять / Хотя для изменений в учетную политику осталось совсем немного времени, вносить новшества в этот документ бухгалтеры не торопятся. Это подтвердил проведенный корреспондентом "УНП" опрос. Больше всего сомнений вызывают новации по налогу на прибыль. "Изменять учетную политику в части налога на прибыль нужно очень осторожно. Например, закрепив новый порядок формирования стоимости незавершенного производства, мы должны будем придерживаться его вплоть до 2008 года", - комментирует Виктор Зимин, главбух ООО "Рубеж Плюс" из Красноярска.
Вопрос недели. О плате за право на договор / Сегодня почти вся государственная и муниципальная недвижимость находит своих арендаторов на конкурсах и аукционах. При этом арендатору приходится платить не только за саму недвижимость, но и за право заключить договор аренды. И вот по поводу учета этой платы и НДС по ней и вышел спор у нашего читателя.
Аспекты. Расчет с кредитором основными средствами / ПРОБЛЕМА. Организация получила заем. По договору она обязана вернуть деньги в течение 60 дней с момента предъявления такого требования заимодавцем. Однако, получив такое требование, руководство организации поняло, что средств для погашения займа недостаточно. По соглашению сторон в целях погашения задолженности принято решение о передаче кредитору объекта основных средств. Вправе ли предприятие так поступить и при каких условиях? Признается ли передача объекта в счет долга реализацией со всеми вытекающими налоговыми последствиями? Как должны выглядеть бухгалтерские проводки?
Все, что получено, - выручка / "...Экспортируем товары в Казахстан. При этом в отгрузочных документах отдельной строкой выделяем таможенные расходы, расходы по декларированию и сертификационное оформление. Оплачиваем их мы с последующим возмещением покупателем. Можно ли к данным услугам применить "нулевую" ставку по налогу на добавленную стоимость?.." Иван Бабан, гл. бухгалтер ООО "ВИР Пласт", Владимирская область
Однородность - это главное / "...Мы продаем основное средство нашему сотруднику, который одновременно является нашим учредителем. Можно ли часть стоимости основного средства погасить задолженностью по выплате дивидендов этому учредителю? Стоимость реализуемого основного средства больше суммы дивидендов..." Ирина Игинова, г. Краснодар
К чему приводит смена / "...Один из учредителей нашего ООО сменил местожительство. Необходимо ли вносить соответствующие изменения в учредительный договор? Обязаны ли мы сообщать об этих изменениях в налоговую инспекцию?.." Анна Кабирова, г. Уфа
Подрядчик применяет "упрощенку" / "...Наша фирма является плательщиком налога на прибыль. Мы привлекли подрядную организацию для строительства объекта. Подрядчик применяет упрощенную систему и соответственно на стоимость работ НДС не начисляет. Материалы для строительства мы закупаем сами и передаем их подрядчику. Нужно ли нам начислять НДС на стоимость работ? Можно ли принять к вычету входной НДС со стоимости использованных материалов?.." Галина Петухова, гл. бухгалтер ООО "Техремсервис", г. Абакан
Убыток за счет учредителей / "...В "УНП" № 43, 2005, в статье "Убытки погасит учредитель" рассматривалась ситуация, когда полученный организацией убыток погашался за счет средств, вносимых учредителями. Как будут выглядеть проводки, если по ряду причин средства на погашение убытка вносятся учредителями до того, как общим собранием было принято соответствующее решение?.." Сергей Сергеев, гл. бухгалтер, г. Рязань
Личный опыт. Подпись на счете-фактуре: расследование отменяется / С какими только основаниями для отказа в вычете НДС не сталкиваются налогоплательщики. Львиная доля возражений по возмещению налога приходится на неправильное, с точки зрения инспекторов, оформление счетов-фактур. Нам довелось увидеть весьма интересный подход проверяющих к тому, какие документы надо иметь в дополнение к счетам-фактурам. К счастью, мы смогли избежать негативных последствий.
ЛИЗИНГ - ВНИМАНИЕ!!! Мнение читателя. Лизинг для прибыли - оформление соглашения сторон / В статье "Лизинг для прибыли" автор комментирует письмо Минфина России от 09.11.05 № 03-03-04-/1/348. В частности, рассмотрены три варианта учета лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли. В первом случае лизинговый договор содержит четкое разделение лизингового платежа на выкупную стоимость и расходы на получение предмета лизинга в собственность. Здесь арендные платежи учитываются в составе расходов. А выкупная цена формирует первоначальную стоимость объекта лизинга.
Ценные бумаги. Уточненные правила для сделок РЕПО / Изменения в порядок определения налоговой базы по операциям РЕПО внес Федеральный закон от 06.06.05 № 58-ФЗ (далее - закон № 58-ФЗ). Заметим, что новые правила будут применяться только к тем сделкам, которые заключены после 1 января 2006 года. Налоговую же базу по сделкам РЕПО, которые заключены в 2005 году, но завершатся в 2006 году, надо будет определять по правилам, действующим сейчас. Так считает Минфин России (письмо от 06.07.05 № 03-03-02/17).
Проценты по реструктуризации - в расходы / Изменения, внесенные Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ, позволили налогоплательщикам списывать на затраты проценты, связанные с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам. Они учитываются в составе внереализационных расходов. Причем это правило действует с 1 января 2005 года.
НДС при строительстве для собственных нужд / Новый порядок определения налоговой базы по НДС и зачета входного налога в отношении строительно-монтажных работ, выполняемых организацией для собственных нужд будет действовать со следующего года. Изменения в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ внес Федеральный закон от 22.07.05 № 118-ФЗ.
Вычет зависит от одного поставщика / Предоставление вычетов по НДС, как и возмещение этого налога, всегда предполагает встречные проверки. И если в результате такого мероприятия выяснится, что продавец товара указал несуществующий ИНН, то налогоплательщика, предъявившего вычет, скорее всего, заподозрят в недобросовестности. А в возмещении налога (или вычете) откажут.
Обзор арбитражной практики / Право аренды земли переходит от прежнего собственника здания к новому независимо от того, перезаключен ли договор аренды
Основные изменения в НК РФ, вступающие в силу с 2006 года и увеличивающие налоговые обязательства / В текущем году законодатели значительно перекроили Налоговый кодекс. И отнюдь не все поправки в пользу налогоплательщиков - многие новшества ухудшают положение организаций и увеличивают налоговую нагрузку. В то же время большинство изменений начнет действовать с 1 января 2006 года. Поэтому у плательщиков еще есть время для того, чтобы уменьшить негативные последствия от новых правил налогообложения.

"Учет, налоги, право" в Москве №46, 13 - 19 декабря 2005 г. сообщает:
Рекламу сверят с архитектурным обликом / Оригинальные решения актуальных для столицы проблем были предложены на итоговом заседании совместной комиссии Мосгордумы и столичного правительства по нормативной базе перспективного развития и градостроительства Москвы 2 декабря. Речь шла о том, как столичные власти планируют дальше регламентировать содержание и размещение наружной рекламы. Кроме того, обсуждался вопрос нелегальной миграции и использования труда гастарбайтеров.
ЕНВД: вокзал как место для торговли / Подмосковные организации, которые сдают места для торговли на вокзалах, в поликлиниках, а также в административных и учебных зданиях, в 2006 году должны будут применять ЕНВД. Об этом специалисты Управления ФНС России по Московской области заявили в письме от 28.11.05 № 22-22-И/0297. Кроме того, налоговики указали: платить ЕНВД следует и в том случае, если под торговлю на время проведения мероприятий сдается место в выставочном или культурном центре. Однако, на наш взгляд, с такими выводами можно поспорить.
Страсти по "уточненке" / Новые оригинальные требования к уточненным декларациям выдвигают столичные налоговики. На прошлой неделе в редакцию "УНП" позвонила читательница и рассказала такую историю: "Наша организация зарегистрирована в ИФНС № 7 по г. Москве. Мы работаем на "упрощенке". Очередной отчет послали по почте, а через некоторое время нашли в нем ошибку. Для участия в тендере нам надо было срочно провести сверку платежей, поэтому уточненную декларацию я привезла инспектору лично. Однако "уточненку" у меня не приняли, а велели отправить ее также по почте. Я попробовала отказаться, но в ответ инспектор пригрозила, что мы не получим акт сверки. Посоветуйте, как мне быть в этой ситуации?"
Подмосковным фирмам вменяется опрятность / Владельцам, собственникам и пользователям зданий и сооружений придется следить за чистотой как самих строений, так и прилегающей к ним пятиметровой зоны. Об этом говорит Закон Московской области от 29.11.05 № 249/2005-ОЗ, который уже вступил в силу. Основная идея документа - утвердить параметры чистоты и сделать их соблюдение обязанностью.
И забор обложат налогом / Поблажки по налогу на имущество не распространяются на объекты, которые организация-льготник не использует в своей уставной деятельности. Об этом специалисты УФНС России по Московской области напоминают в письме от 15.11.05 № 19-45-И1159 (опубликовано на стр. 4 московской вкладки).
Закон призывает экономить энергию / Столичные власти всерьез занялись проблемой экономии электроэнергии. Доказательство тому - проект закона города Москвы об энергосбережении, рассмотренный на заседании московского правительства 6 декабря.
На заметку / Коммерческим организациям, арендующим помещения в государственных дошкольных учреждениях, не стоит рассчитывать на продление договора аренды в 2006 году.
Проблемы применения ККТ / Могут ли кассовые аппараты быть вкладом в уставный капитал организации? Как правильно оформить их передачу?


13

ВНИМАНИЕ! УФНС России по г. Москве считает, что при перечислении ЕСН в строке 101 платежки должен указываться код 14, а при перечислении ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ код 01!!! Газета "УНП" 45, 6-12 декабря 2005 года, стр.3, приложения "УНП" в Москве. ВСЕ это противоречит письмам размещенным на сайтах других УФНС, прессе и нашей информации размещенной ранее. ПОСОВЕТУЙТЕСЬ В СВОЕЙ НАЛОГОВОЙ!

www@provodka.ru - сообщает - Налоговики вплотную занялись поиском "жертв" для проведения выездных проверок. ФНС поручила своим подразделениям провести анализ хозяйственной деятельности всех фирм, имеющих убытки от основной деятельности в течение одного или нескольких налоговых периодов (письмо ФНС от 21 ноября 2005 г. № ММ-6-02/969). На основании этих данных должны быть сформированы списки компаний, которые необходимо проверить в первую очередь. Причем руководство ФНС призывает своих подчиненных особо с этим не мешкать: учитывая ограничение, установленное статьей 87 Налогового кодекса, по всем налогоплательщикам, которые к настоящему моменту не охвачены выездной проверкой, но имеют суммы убытков за 2002 год, такие ревизии должны быть начаты незамедлительно в уходящем 2005 году. Утешает то, что внимание налоговых инспекторов сконцентрировано пока только на крупных компаниях.

С середины января будущего года вступит в силу поправка ст. 14.3 Кодекса об административных правонарушениях. Согласно ей максимальный размер штрафа за нарушение закона о рекламе увеличится в 10 раз - с нынешних 400-500 до 5000 МРОТ. Как отметил заместитель руководителя Федеральной антимонопольной службы Андрей Кашеваров, десятикратное повышение штрафной планки станет реальным барьером для нарушителей.

Источник: "Двойная запись" - Еще одно письмо, касающееся перевода в 2006 году на ЕНВД деятельности по передаче во временное пользование стационарных торговых мест, вышло из-под пера Минфина. В документе от 29.11.2005 г. № 03-11-04/3/145 ведомство отмечает, что передача в аренду торговых мест в здании, имеющем торговый зал и отвечающем признакам магазина, не попадает под спецрежим.

Вы были на выборах? Власти столицы утвердили новые цены, ставки и тарифы на жилищно-коммунальные услуги для населения на 2006 год. Если посмотреть постановление Правительства Москвы от 06.12.2005 г. № 983-ПП, то станет ясно, что тарифы повышаются. Так, в частности, жители домов, оборудованных водопроводом, канализацией и централизованным горячим водоснабжением, будут платить за холодную воду 56 рублей с человека в месяц (сейчас - 42,5 рубля). Канализация обойдется в 78 рублей 80 копеек вместо нынешних 61,5 рубля. Изменятся расценки и на горячую воду, газ и электроэнергию. Источник: "Двойная запись"

С 1 января 2006 года вступает в силу постановление правительства от 08.12.2005 г. № 739, которое устанавливает новую сетку тарифов по ОСАГО. Согласно документу, базовые ставки тарифов остались прежними для всех категорий транспортных средств. Коэффициенты в зависимости от возраста и стажа водителей тоже не изменились. Поменялись территориальные коэффициенты для ряда населенных пунктов. Так, для Московской области установлен единый коэффициент - 1,7 (в предыдущем варианте постановления - 1,8 и 1,6 для различных районов области). Для городов и населенных пунктов, для которых не установлены конкретные коэффициенты, будет действовать коэффициент 0,5 (ранее существовало две категории - для городов и населенных пунктов с численностью от 10 до 50 тыс. человек был коэффициент 0,6, а для остальных - 0,4). Кроме того, чиновники скорректировали коэффициент в зависимости от мощности двигателя легкового автомобиля, в том числе такси. Не изменились коэффициенты для автомобилей до 50 л.с. включительно (0,5) и от 50 л.с. до 70 л.с. включительно (0,7). Граница применения коэффициента 1 расширилась с 70 до 100 л. с. (ранее до 95 л.с.), от 100 л.с. до 120 л.с. будет применяться коэффициент 1,3, от 120 л.с. до 150 л.с. - коэффициент 1,5, а свыше 150 л.с. - 1,7. Ранее применявшийся максимальный коэффициент 1,9 (для автомобилей мощностью свыше 200 л.с.) отменен.

Если сотрудник в период отпуска, а также в праздничные и выходные дни разговаривает по служебному мобильнику, расходы на оплату услуг сотовой связи учесть можно. Критерием их экономической обоснованности в данном случае будет необходимость работника использовать сотовый телефон в служебных целях, в соответствии с должностной инструкцией. Такое мнение высказал Минфин в письме от 07.12.2005 г. № 03-03-04/1/418. Однако, чтобы учесть эти расходы, на фирме должен быть утвержденный руководителем перечень должностей сотрудников, которым разрешается в служебных целях использовать мобильники, договор с оператором связи и детализированные счета оператора связи.

Ставки единого социального налога изменились. Причина тому - Федеральный закон от 06.12.2005 г. № 158-ФЗ. Общая сумма налога по-прежнему будет составлять 26 процентов, а вот распределение по фондам станет иным. В соцстрах попадет 2,9 процента налоговой базы, а в федеральный фонд медицинского страхования - 1,1 процента. Соответственно изменились и суммы при регрессии. Так, при доходе с начала года от 280 001 до 600 000 рублей платеж в ФСС будет равен 8 120 рублей плюс 1,0 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей. В ФФОМС - 3 080 рублей плюс 0,6 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей. Ну а при доходе свыше 600 000 рублей заплатить придется 11 320 рублей и 5 000 рублей соответственно.

С 1 января 2006 года ставка ЕСН, зачисляемого в ФСС, уменьшается на 0,3%, а в ФОМС увеличивается на эту же величину. Таким образом, ставка ЕСН, зачисляемого в ФСС, снизится с 3,2 до 2,9%, в ФОМС - увеличится с 0,8 до 1,1%. Такое перераспределение финансовых ресурсов направлено на покрытие недостатка средств ФОМС. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Действие Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Суд не поддержал решение инспекции о неправомерном применении фирмой льготной ставки по налогу на прибыль. Компания на заемные средства приобрела оборудование и уменьшила облагаемую прибыль на суммы, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения. Однако, по мнению налоговиков, компания не имела на право. Свои требования чиновники обосновали невозвратом заемных средств, за счет которых был приобретен указанный станок. Между тем, суд отклонил эти требования, поскольку, как указали арбитры, финансирование капитальных вложений за счет заемных средств не свидетельствует об отсутствии расходов у компании. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.11.2005 N А56-2821/2005).

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин РФ разъяснил вопрос отражения в налоговом учете недостач, выявленных в ходе инвентаризации. В письме от 18 ноября 2005 г. № 03-04-11/308 чиновники отметили, что суммы НДС, ранее принятые к вычету, по товарам, выявленным при проведении инвентаризации имущества как недостающие, подлежат восстановлению. Это связано с тем, что суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, не признаваемых объектами налогообложения НДС, вычету не подлежат.

Как правильно рассчитать ЕСН по выплатам управленческому персоналу, если организация применяет и ЕНВД, и общую систему налогообложения? Ответ - в письме Минфина России от 01.12.05 № 03-11-04/3/156. В описанном случае база по ЕСН должна определяться пропорционально доле выручки от деятельности, переведенной на "вмененку". При этом рассчитать сумму авансового платежа по ЕСН за квартал можно двумя способами. Первый - сложить выручку, полученную от "вмененного" вида деятельности за три месяца, определить ее долю в общей выручке, а затем суммировать выплаты сотруднику за три месяца и с учетом доли от ЕНВД рассчитать пропорцию. Второй - определять долю выручки от "вмененки" каждый месяц и также ежемесячно с учетом доли вычислять налоговую базу по ЕСН. А в конце квартала сложить три налоговые базы. Письмо настаивает на том, что верным является второй способ.

Фирму нельзя оштрафовать за непредставление в налоговую инспекцию украденных документов. К такому выводу пришел ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 16 ноября 2005 г. № А82-5105/2005-37. Как следует из материалов дела, в рамках выездной проверки налоговики затребовали от индивидуального предпринимателя ряд документов. Однако он их предъявить не смог, сославшись на то, что бумаги украдены. Контролеры не сочли этот факт уважительной причиной, поскольку у предпринимателя имелась возможность их восстановить. На этом основании ревизоры вынесли решение о взыскании с коммерсанта штрафа по статье 126 Налогового кодекса. Однако арбитры указали, что эта статья применяется только в случае непредставления запрашиваемых документов, которые имеются у налогоплательщика. В рассматриваемом же случае они были украдены, что подтверждается прилагаемой к делу справкой из РУВД о краже архива, принадлежащего предпринимателю. В то же время в статье 109 Кодекса предусмотрено, что при отсутствии вины в совершении налогового правонарушения лицо не может быть привлечено к ответственности. "ФАФИ"

СКУЧАТЬ НЕ ПРИДЕТСЯ: СНОВА ИЗМЕНИЛИСЬ КБК - Журнал "Нормативные акты для бухгалтера" опубликовал приказ Минфина от 14 сентября 2005 г. № 119н и прокомментировал его на своих страницах. Документ определяет бюджетную классификацию, которая должна применяться при составлении бюджетов всех уровней, начиная со следующего года. Кроме того, в нем содержится информация о кодах бюджетной классификации, которые предстоит указывать в платежных поручениях при расчетах с бюджетом с 1 января 2006 года.

ЛИЗИНГ. По условиям лизингового договора предмет финансовой аренды может учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя. Если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, тогда оно отражается на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Об этом напомнил Минфин в письме от 02.11.2005 г. № 07-05-10/49.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / В письме от 7 ноября 2005 г. N 03-03-04/2/109 чиновники финансового ведомства разъяснили, что проценты начисляются со дня составления переводного векселя, если не указана другая дата (п. 5 Положения "О переводном и простом векселе", утвержденного Постановлением Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР от 7 августа 1937 г. N 104/1341). Если указана дата процентной оговорки, то банк начинает начислять проценты по данному векселю с даты прямой процентной оговорки и заканчивает начисление процентов на дату признания расходов.

Приказ Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 21 ноября 2005 г. N 776 "О санитарно-эпидемиологической экспертизе видов деятельности (работ, услуг), продукции, проектной документации" / Санитарно-эпидемиологической экспертизе подлежат фармацевтическая, медицинская деятельность, производство лекарственных средств, деятельность в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, образовательная деятельность, строительство и эксплуатация централизованных систем питьевого водоснабжения и систем водоотведения, бурение скважин на воду и ряд других видов деятельности. Для осуществления указанных видов деятельности необходимо получать санитарно-эпидемиологическое заключение. Санитарно-эпидемиологической экспертизе подлежат следующие виды продукции: пищевые продукты, товары для детей, парфюмерно-косметические средства, средства гигиены полости рта, товары бытовой химии, строительные полимерные и синтетические материалы, издательская продукция, табачные материалы и некоторые другие. С 1 января 2006 г. выдачу санитарно-эпидемиологических заключений на виды деятельности (работы, услуги), продукцию, проектную документацию в субъектах РФ осуществляют Роспотребнадзор и его органы.

АЛКОГОЛИКАМ. Письмо Федеральной налоговой службы от 22 ноября 2005 г. N ШТ-6-07/973@ "Разъяснение по уставному капиталу" / Разъясняется порядок формирования уставного капитала (уставного фонда) организациями, осуществляющими деятельность в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Так, гражданское законодательство РФ предусматривает возможность формирования уставного капитала (уставного фонда) организации за счет денежных средств, ценных бумаг, других вещей или имущественных прав либо иных прав, имеющих денежную оценку. Также сообщается, что оборот водки могут осуществлять только казенные предприятия, а также иные организации, имеющие оплаченный уставный капитал (уставный фонд) в размере не менее чем 10 млн. руб. К 1 января 2006 г. организации, занимающиеся деятельностью по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции обязаны привести свои уставные документы в соответствие с требованием Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 102-ФЗ. В случае нарушения данного требования будут приниматься решения о приостановлении действия лицензий.

Постановление Правительства Москвы от 22 ноября 2005 г. N 924-ПП "О стоимостной оценке единых объектов недвижимости" / Устанавливается, что определение учетной стоимости единых объектов недвижимости, в отношении которых независимая оценка не проводилась, осуществляется расчетным путем на основе удельных показателей средней рыночной стоимости единицы площади сходных по местоположению и использованию земельных участков и удельных показателей средней стоимости строительства объектов, аналогичных существующим улучшениям (стоимости замещения). Стоимость единого объекта недвижимости для целей ведения Реестра единых объектов недвижимости (учетная стоимость), а также совершения сделок с находящимся в собственности города Москвы единым объектом недвижимости включает в себя в качестве составных частей стоимость замещения существующих улучшений (зданий, сооружений), а также стоимость соответствующего земельного участка. При определении стоимости единого объекта недвижимости фактор его местоположения учитывается в стоимости земельного участка.


9

"Клерк.Ру". Отдел новостей: Минфин РФ высказался по вопросу правомерности действий налоговых инспекций. В письме от 2 ноября 2005 г. N 03-02-07/1-288, отвечая на письмо налогоплательщика, чиновники, в частности, отметили, что требования налоговых органов о представлении налогоплательщиками заявлений на зачет сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета по операциям, облагаемым по нулевой ставке налога, в счет текущих платежей соответствуют нормам действующего законодательства.

Ответ на вопрос учета расходов на страхование в целях налогообложения прибыли. В письме от 31 октября 2005 г. N 03-03-04/1/320 чиновники отметили, что стоимость страхуемого имущества для расчета страховых взносов определяется страховой компанией при заключении договора страхования. Страховые взносы по всем видам обязательного и добровольного страхования имущества включаются в расходы на обязательное и добровольное страхование имущества (подп. 2 п. 1 ст. 263 НК РФ). Согласно пункту 3 статьи 263 НК РФ расходы по указанным в этой статье добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Как объясняют чиновники, аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные фирмой для производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий, например, на приобретение (создание) нового имущества, и еще не использованные, могут разделяться. (Письмо Минфина РФ от 26 октября 2005 г. N 07-05-06/280).

С 1 января 2006 года для московских налогоплательщиков будет введен единый казначейский счет для уплаты всех налогов и сборов. Во избежание будущих ошибок при заполнении платежек инспекторов обязали оказывать бухгалтерам всестороннюю поддержку. Так, в соответствие с письмом УФНС по г. Москве от 22.11.2005 года № 15-09/86054, московские ИФНС обязаны предоставлять бухгалтерам памятки с указанием КБК, кодов ОКАТО муниципальных образований и необходимых реквизитов. Кроме того, в инспекции должна быть организована "горячая линия", по которой налогоплательщиков проконсультируют в случае возникновения вопросов при заполнении платежных документов.

ФНС РФ высказалась об особенностях налогообложения НДС. В письме от 24 ноября 2005 г. N ММ-6-03/988@ специалисты налоговой службы рассмотрели особенности налогообложения НДС в следующих случаях: - при переходе налогоплательщиков НДС на упрошенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход; - при переходе с упрощенной системы налогообложения либо с уплаты единого налога на общий режим налогообложения. Данное письмо согласовано с Минфином РФ (письмо Минфина России от 08.11.2005 N 03-04-15/87).

Новый счет не открыть, пока не снимут арест со старого / Банк вправе закрыть счет, по которому в течение двух лет отсутствуют операции и денежные средства, письменно предупредив об этом клиента (при условии, что иное не указано в договоре). Основание: пункт 1.1 статьи 859 Гражданского кодекса. Также в течение пяти дней банк должен сообщить о закрытии счета в налоговую инспекцию. Такой порядок приводит в своем письме от 28.11.2005 № ЧД-6-24/998@ Федеральная налоговая служба. И особо отмечает, что налогоплательщика, который не был извещен банком, нельзя привлечь к ответственности за то, что он не представил сведения о закрытом счете налоговым инспекторам. В письме указывается еще одна интересная подробность: если налоговыми органами вынесено решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, банк не вправе закрывать старые и открывать ему новые счета для исполнения по ним поручений, не связанных с уплатой налогов и сборов. Инфо отсюда - http://www.provodka.ru/news.php?part=3&id=2648

Расходы фирм на обязательное социальное страхование работников в 2006 не возрастут / Депутаты Госдумы одобрили в среду сразу во втором и в третьем чтениях закон "Закон о страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Тарифы для страхователей законодатели решили оставить без изменений. Прежними остались и льготные ставки для организаций, где трудятся инвалиды.

ВНИМАНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ПЛАТЕЖКАХ!!! Федеральный закон от 6 декабря 2005 г. N 158-ФЗ "О внесении изменения в статью 241 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / С 1 января 2006 года ставка ЕСН, зачисляемого в ФСС, уменьшается на 0,3%, а в ФОМС увеличивается на эту же величину. Таким образом, ставка ЕСН, зачисляемого в ФСС, снизится с 3,2 до 2,9%, в ФОМС - увеличится с 0,8 до 1,1%. Такое перераспределение финансовых ресурсов направлено на покрытие недостатка средств ФОМС. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Действие Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г.

Федеральный закон от 5 декабря 2005 г. N 153-ФЗ "О внесении изменений в статью 23 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" / Согласно изменениям в наименовании и пункте 1 статьи 23 указанного в названии Федерального закона понятие "кондоминиум" заменяется на понятие "многоквартирные дома". Внесение указанных изменений обусловлено введением в действие с 1 марта 2005г. Жилищного кодекса РФ, в положениях которого понятие "кондоминиум" как единый комплекс недвижимого имущества не используется, а Федеральный закон "О товариществах собственников жилья", регулирующий вопросы кондоминиума, признан с 1 марта 2005 г. утратившим силу.

Квартирка. "Клерк.Ру". Отдел новостей / При продаже квартиры в 2004 году вычеты предоставляются по правилам 2005 года. Такова позиция Минфина. С 1 января 2005 года действует правило о том, что граждане, продавшие квартиру, могут предъявить к вычету расходы, связанные с извлечением доходов. И, как объясняют чиновники, это правило распространяется, в том числе, и на доходы, полученные в 2004 году. (Письмо Минфина РФ от 1 декабря 2005 года № 03-05-01-05/202).

Федеральный закон от 5 декабря 2005 г. N 151-ФЗ "О внесении изменений в статью 30 Федерального закона "О качестве и безопасности пищевых продуктов" / Федеральным законом предусматривается исключение парфюмерной продукции и табачных изделий из перечня продукции, подлежащей государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О качестве и безопасности пищевых продуктов". Это позволит устранить излишние административные барьеры при обороте парфюмерной продукции и табачных изделий. Кроме того, законодательством РФ уже установлен механизм контроля за качеством указанных товаров в части соответствия их санитарно-эпидемиологическим и иным требованиям.

Декабрьскую зарплату выплатим досрочно - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=2213

Что грозит директору за несовпадение юридического и фактического адреса фирмы? Вникайте - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=2209

Очередной документ ФНС будет интересен не только банкам, но и их клиентам. Так, согласно письму от 28.11.2005 г. № ЧД-6-24/998@, если в течение двух лет на счете компании отсутствовали средства, и операций по нему не проводилось, банк вправе расторгнуть договор банковского счета в одностороннем порядке. Но закрытие счета вовсе не является основанием для отмены решения налоговиков о приостановлении операций по нему. Поэтому банк, открыв фирме новый счет, в первую очередь должен направить средства, находящиеся на нем, в счет исполнения требования налоговиков. Источник: "Двойная запись"
"Учет, налоги, право" №45, 5 - 12 декабря 2005 г. пишет:
ЕСН: разделяй и плати / Единый социальный налог с нового года будет по-новому "дробиться" между внебюджетными фондами. Законопроект, вносящий поправки в статью 241 НК РФ, поступил на подпись к президенту. Кроме того, документ предлагает новую таблицу ставок ЕСН для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ.
Наш опрос. Верит ли бизнес в поддержку прокурора? / Отношения предприятий с армией чиновников не всегда складываются благополучно. Перечень проблем можно продолжать бесконечно: тут и поборы, и волокита, и превышение служебных полномочий во время проверок. Беззаконие со стороны власть имущих привлекло внимание генпрокурора России - в приказе от 17.08.05 № 29 он велел своим подчиненным "бескомпромиссно реагировать" на вскрытые факты коррупции, "решительно пресекать" факты незаконного применения к предпринимателям мер ответственности и обеспечить "действенный надзор" за законностью разрешения жалоб бизнесменов. А самих предпринимателей пригласил активнее жаловаться в прокуратуру (см. "УНП" № 43, 2005, стр. 3). Заметим, что пожаловаться прокурорам можно практически на любых чиновников как федерального, так и регионального или местного уровня. В том числе в прокуратуре можно обжаловать и действия налоговой службы. Ведь в полномочия прокуратуры входит надзор за соблюдением законов органами власти и должностными лицами, а также за законностью издаваемых этими органами актов (ст. 21 Федерального закона от 17.11.95 № 168-ФЗ).
Безопасность производств отрегулируют / "Волноваться, что с введением технических регламентов остановятся производства, не стоит", - заявил заместитель директора департамента промышленности Минпромэнерго России Владимир Лаврищев на пресс-конференции, состоявшейся 30 ноября. В ходе мероприятия замдиректора департамента и разработчики будущих регламентов рассказали о сроках принятия соответствующих документов и о том, насколько новые требования к безопасности производств и продукции будут отличаться от нынешних.
Шесть регионов получат ОЭЗ / Особые экономические зоны будут созданы в шести регионах Российской Федерации. Об этом 28 ноября заявил глава Минэкономразвития России Герман Греф, подводя итоги заседания конкурсной комиссии по отбору заявок на создание ОЭЗ.
Силовикам не хватает инструментов / Посетив 30 ноября совещание в ФНС России, председатель правительства Михаил Фрадков выслушал ряд революционных предложений от руководителей федеральных служб и ведомств.
Кто платит, тот и списывает / Может ли арендатор отнести на расходы плату за электроэнергию, водоснабжение и телефон, если счета от обслуживающих организаций ему перевыставляет арендодатель? На этот вопрос Минфин России дает положительный ответ в письме от 15.11.05 № 03-03-04/1/361.
Коротко / Налоговики должны более объективно оценивать свои аргументы в спорах с налогоплательщиками. Ставку НДС следует унифицировать, считает заместитель председателя правительства Александр Жуков. Лицензирование игорного бизнеса передано в ведение Федеральной налоговой службы.
Расходы по желанию / Письмо Минфина России от 01.11.05 № 03-03-04/1/328 посвящено вопросам учета и документального оформления технологических потерь. Напомним, что такой вид расходов прямо предусмотрен в пункте 7 статьи 254 НК РФ. Причем этот расход НК РФ отличает от естественной убыли.
Результат тендера на прибыль не влияет / Все чаще и чаще организациям, дабы получить крупный заказ, приходится участвовать во всевозможных конкурсах, аукционах и тендерах. Причем участие в подобных мероприятиях предполагает затраты - перечисление сбора за участие, покупку тендерной документации и т. п. Тому, как учесть подобные расходы, если конкурс для организации оказался неудачным, посвящено письмо Минфина России от 07.11.05 № 03-11-04/2/109.
Предельный доход для "упрощенки" на 2006 год / Вслед за утверждением коэффициента-дефлятора на 2006 год для ЕНВД Минэкономразвития России установило значение этого показателя и для упрощенной системы. В следующем году коэффициент будет равен 1,132. Зачем же он нужен организациям и предпринимателям, работающим на упрощенной системе?
Вопросы применения трудового законодательства / Добрый день! Учредитель принял решение об увольнении директора нашего ООО. Скажите, что будет основанием для увольнения - это решение или директор должен будет издать приказ об увольнении самого себя? В данном случае основанием для увольнения будет решение учредителя. И в трудовой книжке я должна буду указать именно его реквизиты? Да, конечно. В четвертой графе трудовой книжки не обязательно указывается именно приказ. Туда заносятся реквизиты документа, являющегося основанием для внесенной записи. В вашем случае такой документ - решение учредителя. И еще вопрос по компенсации увольняемому руководителю. Должны ли мы ее платить, если в трудовом договоре с руководителем никакой компенсации не предусмотрено? Да, должны. Дело в том, что Конституционный суд указал на неконституционность досрочного расторжения трудового договора с руководителем без выплаты компенсации. То есть уволить руководителя без компенсации нельзя? Нельзя. А в каком же размере ему положена компенсация? Если размер компенсации трудовым договором не установлен, то ее сумма составляет три среднемесячных заработка.
Коллективный праздник / Последний месяц уходящего года традиционно связан с новогодними хлопотами. Многие компании арендуют рестораны, клубы и организуют для своих сотрудников праздничные банкеты с приглашением артистов. Среди бухгалтеров, опрошенных корреспондентом "УНП", не оказалось ни одного, чья компания не будет отмечать праздник в кругу коллег. Мы выяснили, как организации учитывают такие расходы.
Представительский банкет / Как показал опрос, проведенный "УНП", преобладающее большинство организаций не учитывают расходы на корпоративный Новый год для налога на прибыль. Однако есть вариант подвести часть расходов на новогодний банкет под представительские. Рассмотрим, какие требования нужно для этого выполнить.
Подарки для всех / На Новый год принято дарить подарки. Многие организации вручают различные презенты не только своим работникам, но и деловым партнерам, а также налоговым инспекторам.
Вопрос недели. О периоде вычета по НДС / "...В ноябре у нас совсем небольшая выручка. А вот сумма НДС к вычету выходит значительная. В результате вычеты превысят сумму налога к уплате. Могу ли я, дабы избежать отрицательной разницы, поставить в ноябре к вычету только часть НДС, чтобы в декларации к уплате был ноль? А остальные вычеты перенести на декабрь и январь? При том что все условия для получения вычета у меня соблюдены уже в ноябре..." Галина Ростиславская, г. Санкт-Петербург
Потеря права на "упрощенку" и аренда / Организация, применяющая упрощенную систему, сдает в аренду помещение. Соответственно в договоре сказано, что аренда НДС не облагается. Но в октябре арендодатель потерял право на "упрощенку" и стал плательщиком всех налогов по обычной системе. Как в таком случае быть с НДС? Можно ли его предъявить арендатору? Будет ли это считаться изменением цены договора?
Налог на инкубатор / "...Наше предприятие занимается инкубацией сельскохозяйственной птицы. Для этого мы закупаем яйцо на племенных фабриках и племзаводах. При этом планируем перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. Возможно ли это?.." Ольга Комиссарова, г. Цимлянск
Как подтвердить услугу / "...Иностранное предприятие оказывает нам услуги. Факт их выполнения подтверждают только платежные документы. Обязательно ли наличие акта выполнения услуг для отнесения расходов?.." Е.Н. Ананьева, г. Москва
Дорогу к знаниям оплатит работодатель / "...Можно ли включить в расходы по прибыли оплату стоимости проезда сотрудников к месту учебы один раз в год? Работники получают высшее и среднее специальное образование за свой счет..." Н.Е. Крылова, г. Белгород
Личный опыт. Один день даст вычет за месяц / Хочу поделиться с коллегами своим опытом общения с налоговой инспекцией по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ. Проблема возникла у нашего постоянного клиента, и мы помогли ее решить. Сотрудник компании уволился 1 февраля 2005 года. К этому времени его доход нарастающим итогом с начала 2005 года не превысил 20 000 рублей. По заявлению работника ему предоставлялся стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц с начала года. То есть и за январь, и за февраль.
Мнение читателя. За сколько дней платить земельный налог / В прошлом номере газеты ("УНП" № 44, 2005) было прокомментировано письмо Минфина России от 26.10.05 № 03-06-02-04/90 <О порядке уплаты земельного налога в случае переоформления права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком на право аренды>. Речь в комментарии идет о том, что финансисты разрешили рассчитывать земельный налог за каждый день землепользования. Но из этого письма вытекают еще два интересных момента, на которые, по-моему мнению, стоит обратить внимание.
Учет доплат к компенсациям / В конце октября Минфин России выпустил письмо, в котором приравнял доплаты по "больничным" к заработной плате. Заметим, что подобные доплаты получают все большее распространение. Ведь размер государственных пособий ограничен суммой 12 480 рублей в месяц. Тогда как заработок сотрудников зачастую гораздо больше. Давайте же разберемся, как на самом деле обстоят дела с учетом таких доплат при налогообложении прибыли.
Налоговое планирование. Налогообложение непрофильных активов / Имущество, предназначенное для улучшения "производственного быта" сотрудников, есть практически в любой организации. При этом большинство предприятий финансирует всевозможные столовые, спортзалы, бассейны, базы отдыха и т. п. за счет чистой прибыли, одновременно отражая их в составе основных средств. Но есть и более экономные способы учета таких объектов.
Документооборот. Приходный ордер по форме № М-4: применение и ответственность / По общему правилу при поступлении в организацию материалов оформляется приходный ордер по форме № М-4. Нужно ли составлять этот документ и при получении товаров? Ведь они также являются материально-производственными запасами. Рассмотрим, какие проблемы могут возникнуть при ведении документооборота без использования формы № М-4.
Сюрпризы для "вмененного" бизнеса / С 2006 года вступают в силу изменения, которые касаются организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих на "вмененке". Внесенные поправки условно можно разделить на две категории. Одни устраняют прежние недоработки, другие вводят принципиально новые положения.
Гарантийный взнос по аренде / Чтобы обезопасить себя от неполучения арендной платы, арендодатели используют такой способ. В договоре аренды прописывается так называемый гарантийный платеж. Он представляет собой сумму, которую арендатор перечисляет вместе с первым арендным платежом. Этот взнос по окончании срока действия соглашения засчитывается в счет последних платежей. А в период действия договора он является своеобразной страховкой. Если у арендатора возникают затруднения с оплатой аренды, он просит арендодателя зачесть гарантийный взнос или его часть в счет арендной платы. Однако потом арендатор должен восстановить размер гарантийного взноса. Как расценивать такой взнос с точки зрения Гражданского кодекса? Как он отражается в бухгалтерском и налоговом учете?
Расстанемся друзьями / Любой работодатель когда-нибудь сталкивается с проблемой: как безболезненно уволить сотрудника? То есть расстаться, к примеру, с неподходящим бухгалтером или аналитиком так, чтобы не втянуться в выматывающие судебные разбирательства, чтобы обе стороны избежали чрезмерных переживаний, чтобы работник не ушел озлобленным и не рассказывал ужасов о бывшем работодателе. О способах достижения названных целей нам рассказали главбухи, финансисты, юристы и психологи.
Покупка и продажа: как правильно вычесть / "...В январе 2006 года будет три года, как в моей собственности находится жилой дом. Но в ноябре 2005 года я заключил договор о его продаже с рассрочкой платежа. Причем часть стоимости дома в размере 3 млн. рублей я получил при подписании договора. На них я купил себе квартиру. А остальные 3,5 млн. рублей должны поступить в феврале 2006 года. Как мне правильно произвести имущественный налоговый вычет за 2005 и 2006 годы? Влияет ли на вычет дата перехода права собственности (передаточного акта)?.." Михаил Вихров, г. Москва
Один отпуск не дает права на другой / "...Я сейчас нахожусь в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. После его окончания планирую пойти в обычный отпуск. Войдет ли в стаж работы, дающий право на ежегодный отпуск, период нахождения в декрете?.." А.Н. Николаева, г. Москва
В книжке о декрете ни слова / "...Наш кадровик внес в мою трудовую книжку запись о том, что я находилась в декретном отпуске. Разве запись о декрете вносится в трудовую книжку?.." Ольга Волошина, г. Москва

" "Учет, налоги, право" в Москве №45, 6 - 12 декабря 2005 г. сообщает:
Отходы отделяйте от мусора / Сортировать отходы производства и потребления - такая перспектива ожидает столичные предприятия в следующем году благодаря законопроекту, принятому Мосгордумой в третьем чтении на заседании 30 ноября.
Московским стряпчим готовят закон / Перечень оснований, по которым столичный нотариус может лишиться своих полномочий, расширится. Депутаты Мосгордумы решили создать в столице свой собственный закон о нотариате. Проект такого документа комиссия Мосгордумы по законодательству вместе с чиновниками и представителями Московской городской нотариальной палаты обсуждала 28 ноября.
Земельные законы перепахали / Два законопроекта, касающиеся земельных отношений в Подмосковье, были рассмотрены на заседании Мособлдумы 30 ноября. Один из них корректирует формулу расчета арендной платы за участки в государственной собственности, другой - уточняет условия для выкупа земель сельхозназначения.
Кто учтет обособленное? / Руководители обособленных подразделений могут сами зарегистрировать филиалы по местонахождению, заручившись доверенностью от имени организации. Об этом сообщает письмо УФНС России по г. Москве от 17.11.05 № 22-08/85022. Документ раскрывает некоторые нюансы учета юрлиц, имеющих разветвленные структуры. Авторы подчеркивают, что излагают в своем письме позицию федерального ведомства.
Готовьте елки и мишуру / Приближение общенародного зимнего праздника в столице всегда чувствуется заблаговременно. По устоявшейся традиции московские власти заранее обязывают предприятия наряжаться и украшаться, а также устанавливают регламент торговли елками, шампанским и прочими новогодними атрибутами. Именно об этом рассказывает распоряжение правительства Москвы от 25.11.05 № 2365-тр.
Грузовики пригласят за МКАД / В Подмосковье построят Центральную кольцевую автомобильную дорогу (ЦКАД). Об этом заявил руководитель Департамента транспорта и связи Москвы Павел Златин 30 ноября.
На заметку / В Подмосковье расширился перечень видов деятельности, подлежащих переводу на ЕНВД со следующего года. Повышение минимальной оплаты труда на московских предприятиях запланировано трехсторонним соглашением между столичным правительством, профсоюзами и работодателями. За размещением объектов игорного бизнеса проследит специальная комиссия. Ее полномочия закрепил Закон г. Москвы от 23.11.05 № 58 "О размещении объектов игорного бизнеса на территории г. Москвы".
Единый социальный налог и взносы в ПФР / Добрый день. При перечислении ЕСН мы ставили в платежном поручении статус плательщика 01. Налоговая инспекция считает, что нужно ставить статус плательщика 14. Какой вариант правильный? - В приказе Минфина России от 24.11.04 № 106н написано следующее. Код 01 присваивается организациям, код 14 - налогоплательщикам, производящим выплаты физическим лицам. При этом не сказано, что из кода 01 исключаются те, кто попадает под код 14. Так что этот приказ можно читать двояко. Верно указав КБК, вы свои обязательства перед бюджетом исполнили. Но в дальнейшем вам следует в части платежей по ЕСН указывать в поле 101 платежного документа код 14, а по пенсионным взносам - код 01.

" ""Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №45, 6 - 12 декабря 2005 г. рассказывает:
Время провели с толком / Подходит к концу год и бухгалтеру пора задуматься о будущем. О том, какие налоговые открытия сулит нам новый год, можно было узнать на Второй практической конференции "Учет, налоги, право - Северо-Запад - 2005: Сдача годовой отчетности", которую 2 декабря в Петербурге провела наша газета.
Госзаказ станет доступнее / На заседании экспертного совета Санкт-Петербургского союза предпринимателей 30 ноября обсуждалась тема "Государственный заказ Санкт-Петербурга - проблемы его получения, исполнения, составления отчетности". В работе экспертного совета принимали участие Александр Никонов, председатель Комитета финансов, и Николай Залесский, начальник Управления контроля и методического обеспечения Госзаказа Комитета экономического развития, промышленной политики и торговли.
Экологические платежи / Вопросы применения природоохранного законодательства волнуют не только экологов, но и тех, кому приходится соприкасаться с органами экологического контроля. Ответы на некоторые из них можно было получить на специальном семинаре, организованном Санкт-Петербургской торгово-промышленной палатой совместно с городским Комитетом по природопользованию, охране окружающей среды и обеспечению экологической безопасности.
Областной "вмененке" быть / Областной закон Ленинградской области от 28.11.05 № 98-оз "О внесении изменений в областной закон "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Ленинградской области""
Во "вмененном" полку прибыло / Законодатели успели в установленный срок - до 1 декабря 2005 года принять и опубликовать закон Санкт-Петербурга о ЕНВД. Это означает, что новый петербургский закон о ЕНВД вступит в силу с 1 января 2006 года. Поправки, внесенные законом № 621-88 в порядок применения системы в виде ЕНВД в городе, обусловлены изменениями федерального законодательства.
Льготы для инвесторов / С 1 января 2006 года вступит в силу новая редакция закона Санкт-Петербурга от 14.07.95 № 81-11 "О налоговых льготах". В нем установлены льготы для инвесторов. С одной стороны, предоставление налоговых льгот является привлекательным фактором для вложения капиталов инвесторами в экономику города. С другой стороны, из публичных выступлений представителей налоговых органов ясно, что не все позиции закона ими одобряются. В частности, можно сделать вывод, что налоговые органы будут настаивать на применении льгот только по оплаченным вложениям (см. "УНП" № 39 "Вкладывать в Петербурге выгодно"). Рассмотрим, насколько обоснованны требования налоговиков.
Бухгалтерский и налоговый учет при оказании помощи / Во взаимоотношениях между юридическими лицами, а также между юридическими и физическими лицами можно выделить несколько различных понятий, объединенных термином "помощь". При этом следует иметь в виду, что слово "помощь" очень многогранно и от одного прилагательного зависят дальнейшие налоговые, бухгалтерские и правовые последствия. Рассмотрим особенности при оказании спонсорской и благотворительной помощи.

Тизм. Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. N 713 "Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска" / Определяется новый порядок отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска в целях установления страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В документе отсутствует классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска. Полномочие утверждать такую классификацию делегировано Минздравсоцразвития России. Устанавливается, что класс профессионального риска определяется исходя из величины интегрального показателя профессионального риска, учитывающего уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей. Изменение страхователем в течение текущего года вида экономической деятельности не влечет изменения размера страхового тарифа, установленного на этот год в отношении такого страхователя. До 1 января 2006 г. отнесение видов экономической деятельности страхователей к классам профессионального риска осуществляется страховщиком в соответствии с классификацией отраслей (подотраслей) экономики по классам профессионального риска, предусмотренной постановлением Правительства РФ от 31 августа 1999 г. N 975, и с учетом отрасли (подотрасли) экономики, которой соответствует вид экономической деятельности страхователя. Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

Вы что-то потеряли? Для обоснования технологических потерь при производстве или транспортировке составлять технологические карты, сметы технологического процесса или иных аналогичные документы вовсе не обязательно. Подтвердить эти потери можно на основе отраслевых нормативных актов, исследований технологических служб компании, либо иными лимитами, регламентирующими ход технологического процесса. Об этом сообщает Минфин в письме от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/328. Финансисты отмечают, что порядок регулирования подобных нормативов потерь не является предметом ведения законодательства о налогах и сборах, но компания вправе самостоятельно определить норматив образования безвозвратных отходов для каждого вида используемого сырья, исходя из особенностей собственного производства - Источник: "Двойная запись"

БЕЛАРУСЬ! Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров - читаем - http://www.klerk.ru/articles/?38236

Порядок определения покупной стоимости товаров - для интереса - http://www.klerk.ru/articles/?38234

Обязательная продажа части валютной выручки - спекулянтам - http://www.klerk.ru/articles/?38232

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин разъяснил порядок учета предмета лизинга на балансе лизингодателя. Так, в случае, если по условиям договора предмет финансовой аренды учитывается на балансе лизингодателя, то такое имущество отражается на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". (Письмо Минфина РФ от 2 ноября 2005 г. N 07-05-10/49).

Как объясняет Минфин, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом сумм авансовых и иных платежей. При этом стоимость ценных бумаг (акций, облигаций, векселей, в том числе третьих лиц), полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров налоговую базу по данному налогу не увеличивают. Однако, если до поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по векселям (при наступлении срока оплаты по векселям или при их досрочной оплате) получены денежные средства, то с них придется заплатить НДС. (Письмо Минфина РФ от 15 ноября 2005 г. N 07-05-06/301).

Как объясняет Минфин, в законе не установлено ограничений для нерезидентов в отношении приобретения долей в уставном капитале юридических лиц. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" не содержит исключений в отношении расчетов и переводов при приобретении резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц. (Письмо Минфина РФ от 11 ноября 2005 г. N 07-02-03/70).

Минфин разъяснил, как учитывать объекты благоустройства территории. Исходя из Положения ПБУ "Учет основных средств", а также Общероссийского классификатора основных фондов, Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, для целей бухгалтерского учета объекты внешнего благоустройства относятся к основным средствам. (Письмо Минфина РФ от 18 ноября 2005г. N 07-05-06/307). Как объясняют в Минфине, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, выбытие финансовых вложений признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету, установленного п. 2 данного ПБУ. (Письмо Минфина РФ от 18 ноября 2005 г. N 07-05-10/54).

Как объясняет Минфин, с услуг по монтажу и установке реализуемых товаров необходимо платить ЕНВД. В частности, как поясняют чиновники, если деятельность соответствует установленному статьей 346.27 НК понятию бытовых услуг, следовательно, с нее нужно платить вмененку. (Письмо Минфина РФ от 1 декабря 2005 г. N 03-11-04/3/158).

Налоговая инспекция провела проверку образовательного учреждения. В ходе ревизии налоговики установили, что школа сдала в аренду часть имущества. По мнению инспекторов, сданная в аренду недвижимость не используется в образовательном процессе, поэтому, школа должна уплачивать налоги. Однако, как установили арбитры, все средства, полученные от аренды, шли на организацию образовательного процесса. А образовательные учреждения освобождаются от уплаты всех видов налогов в части непредпринимательской деятельности, предусмотренной их уставами. Сдача в аренду имущества образовательных учреждений не относится к предпринимательской деятельности, если полученный от аренды доход полностью идет на возмещение затрат на обеспечение образовательного процесса. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.11.2005 N А21-5213/04-С1).

Предпринимательская деятельность по монтажу и демонтажу средств наружной рекламы, а также по переклейке плакатов с рекламной информацией, размещаемых на предоставленных налогоплательщику средствах наружной рекламы, подлежат налогообложению в общем порядке или с применением УСН. К такому заключению пришел Минфин в письме от 15.11.2005 г. № 03-11-04/3/135.

Изделия медицинского назначения в России облагаются НДС по ставке 10 процентов. А вот при ввозе медицинских товаров российского производства в Белоруссию налог следует рассчитать по ставке 18 процентов. Об этом сообщает ФНС в письме от 10.11.2005 г. № ММ-6-03/943@, приводя в приложении к документу письмо белорусских коллег. Источник: "Двойная запись"

Компания приобрела банковский вексель, начислила проценты, предусмотренные условием векселя, и уплатила налог на прибыль. Однако вексель не был погашен вследствие банкротства банка. Поэтому фирма, создав резерв сомнительных долгов, списала за счет него сумму номинала векселя, и обратилась с вопросом к финансовому ведомству о том, как поступить с начисленными, но не полученными процентами. Ответ содержится в письме Минфина от 15.11.2005 г. № 03-03-04/3/15. В первую очередь финансисты отмечают, что компания не вправе была создавать резерв по сомнительным долгам в отношении задолженности по ценным бумагам, в частности, по векселям. А что касается суммы процентов, то их следует сторнировать по причине ликвидации организации, выпустившей вексель.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин РФ высказался по вопросу налогообложения НДС при приобретении у иностранного лица исключительных прав на публикацию произведений на территории Российской Федерации. В письме от 27 октября 2005 г. N 03-04-08/303 чиновники разъяснили, что местом реализации услуг по передаче исключительных прав на публикацию произведений, оказываемых иностранным лицом, осуществляющим деятельность за пределами РФ, признается территория РФ. Такие услуги подлежат налогообложению НДС. Российские организации, приобретающие у иностранных лиц работы (услуги), местом реализации которых признается территория РФ, являются налоговыми агентами, обязанными исчислять и уплачивать в бюджет НДС (ст. 161 НК РФ).

По мнению ВАС, если фирмы уменьшила ЕСН на сумму начисленных, а не уплаченных пенсионных взносов, то налоговики не вправе оштрафовать компанию по статье 122 Налогового кодекса за неуплату или неполную уплату налога. Такой вывод содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 01.11.2005 г. № 8736/05. Как отметили арбитры, санкции за это нарушение грозят только фирмам, которые неверно рассчитали налог.

Как объясняет Минфин, фирма не может списывать затраты по уплате повременных выплат по договору о передаче права пользования изобретением до получения патента. Поскольку, по мнению чиновников, использование такого рода объектов происходит на основании специального лицензионного договора с правообладателем. (Письмо Минфина РФ от 1 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/402).

Минфин РФ высказался о расходах на аренду жилых помещений. В письме от 18 октября 2005 г. N 03-03-04/1/285 чиновники финансового ведомства разъяснили, что арендные платежи за аренду помещения, используемого иностранной организацией в качестве офиса при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, являются экономически обоснованными расходами. При правильном документальном оформлении они могут учитываться в целях налогообложения прибыли.

Минфин РФ разъяснил вопрос налогообложения дивидендов. В письме от 14 октября 2005 г. N 03-03-04/1/276 чиновники заявили, что если денежные средства в виде дивидендов начисляются и выплачиваются с нарушением требований законодательства, то они не могут быть признаны дивидендами для целей налогообложения прибыли. Для организаций-акционеров получение таких денежных средств следует рассматривать как доход в виде безвозмездно получаемого имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ). При этом положения статьи 275 НК РФ, устанавливающие льготный порядок налогообложения налогом на прибыль доходов в виде дивидендов, на безвозмездно передаваемое имущество не распространяется.

Минфин разъясняет особенности налогообложения земельным налогом земельного участка, занятого приобретенным в собственность зданием. В частности, из письма от 10 октября 2005 г. N 03-06-02-04/84 следует, что в случае приобретения земельного участка, занятого недвижимостью, в собственность, у организации возникает обязанность по уплате земельного налога с момента государственной регистрации права собственности на указанный земельный участок. При этом документом, подтверждающим переход права собственности на земельный участок, является свидетельство о государственной регистрации права. Источник: Банкир.ру

ЕЩЁ РАЗ ПРОВЕРЬТЕ, ПРАВИЛЬНО ЛИ ВЫ ОТНОСИТЕ НА РАСХОДЫ ПРОЦЕНТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАЙМОМ! Читаем - "Главбух" №22, 2005 - стр.40.

Суды - Вычет НДС, уплаченного с авансов, полученных в счет экспортных поставок, можно заявить лишь после реализации соответствующих товаров и при наличии документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 18.10.2005 г. N 6007/05).

Рыночная стоимость объектов, определенная независимым оценщиком в рамках исполнительного производства, носит рекомендательный характер и не является обязательной, поэтому она не может быть оспорена в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 25.10.2005 г. N 8557/05). Новости сайта группы компаний "Налоги и финансовое право".

Приказ Федеральной налоговой службы от 31 октября 2005 г. N САЭ-3-21/551@ "Об утверждении форм налоговых уведомлений" / Приводятся формы налоговых уведомлений на уплату физическими лицами следующих налогов: налога на имущество, земельного налога и транспортного налога. В налоговых уведомлениях указываются размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется налоговым органом налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Налоговые уведомления отправляются одновременно с платежными документами ПД (налог) - приказ вступает в силу с 1 января 2006 г


5

Газета "Бизнес"/ Государственная дума планирует многократно повысить налог на неиспользуемые земли. Таким образом, депутаты хотят заставить организации ускорить процесс оформления земли в собственность и последующую передачу ее эффективному собственнику. Об этом заявил вчера председатель комитета Государственной думы по аграрным вопросам Геннадий Кулик.

"Клерк.Ру". Отдел новостей: КВОТЫ. УФНС по г. Москве разъяснило вопрос учет для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с компенсационными выплатами в целевой бюджетный фонд г. Москвы, осуществляемыми на основании Закона г. Москвы от 22.12.2004 N2 90 "О квотировании рабочих мест". В письме от 26 октября 2005 г. № 20-12/77726 чиновники заявили, что любой работодатель имеет право создать либо выделить рабочие места на своем предприятии, либо внести плату в рамках установленных квот, то есть он осуществляет указанные расходы в рамках своей деятельности. Таким образом, расходы организации, связанные с обязательной платой за каждого нетрудоспособного инвалида, учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии со статьей 264 НК РФ.

Санкт - Москва. УФНС по г. Москве разъяснило вопрос представления налоговой декларации, исчисления и уплаты налога на прибыль организацией, зарегистрированной в Санкт-Петербурге и осуществляющей торговую деятельность через свое обособленное подразделение в Москве. В письме от 19 октября 2005 г. № 20-12/75317 специалисты ведомства заявили, что организация, зарегистрированная в Санкт-Петербурге и осуществляющая хозяйственную деятельность через свое обособленное подразделение в Москве, обязана представлять декларацию по налогу на прибыль в налоговый орган по месту регистрации организации (в г. Санкт Петербурге) в полном объеме. В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (в г. Москве) декларация предоставляется в части налога, подлежащего зачислению в бюджет г. Москвы, исчисленного исходя из доли прибыли, приходящейся на данное подразделение, в соответствии с положениями статьи 288 НК РФ.

Кредит - ударение на вторую гласную. Как объясняет Минфин, с 1 января 2006 года продажа товаров в кредит будет облагаться единым налогом на вмененный доход. Чиновники поясняют, что это связано с изменениями в статье 346.27 Налогового кодекса. В частности, изменено определение розничной торговли. Согласно новой редакции статьи под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. В связи с этим, реализация товаров в кредит по договорам розничной купли-продажи подпадает под вмененку. (Письмо Минфина 11 ноября 2005 г. N 03-11-04/3/133).

Пущай. Граждане Республики Беларусь становятся резидентами России с даты вступления в силу трудового договора, заключаемого ими с работодателями. Правда, только в случае, если трудовым договором предусматривается выполнение работы на территории нашей страны не менее чем в течение 183 дней в соответствующем календарном году. Если гражданин Белоруссии увольняется и переходит на другую работу до истечения 183 дней, то он рассматривается в качестве налогового резидента РФ с даты вступления в силу первого трудового договора. Эти разъяснения содержатся в Письме ФНС РФ от 26 октября 2005 г. N ВЕ-6-26/902@.

Поставка. Если поставщик нарушил условия одной из множества поставок по договору, предусматривающему их предоплату, он рискует "попасть" на уплату процентов за пользование чужими средствами (статьи 395, 487 ГК РФ). Это подтвердил Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.11.2005 г. № 8233/05. Продавец пытался оспорить данный вывод, сказав, что проценты начисляются за игнорирование денежных обязательств. Он же нарушил товарные, поздно отгрузив продукцию. Но ВАС заявил, что проценты взимаются и когда поставщик поздно выполнил свои обязательства по отгрузке предварительно оплаченной продукции. То, что нарушены не все условия договора, а только часть, тоже не освобождает от ответственности. Источник: "Двойня запись"

Экс… "Клерк.Ру". Отдел новостей / Налоговая отказала в возмещении экспортного НДС по тому мотиву, что не представлена выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица-покупателя товаров на счет налогоплательщика в российском банке. При этом была представлена выписка банка, подтверждающая перечисление экспортной выручки третьим лицом на счет налогоплательщика. Суд указал, что согласно статье 313 ГК, законодатель допускает возможность оплаты товара третьим лицом, поэтому выводы налоговой инспекции неправомерны (Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.11.05 № А82-1661/2004-31).

Правильность заполнения платежного поручения при уплате единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование / До настоящего времени налогоплательщики допускают ошибки при заполнении значения "Статус налогоплательщика" в поле 101 расчетного документа по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в результате чего возникают невыясненные платежи, а за налогоплательщиками числится недоимка. Налогоплательщиками при заполнении расчетных документов на перечисление платежей по единому социальному налогу (ЕСН) и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) допускаются ошибки при определении значения "Статус налогоплательщика" в поле 101 расчетного документа. Порядок заполнения расчетных документов при уплате налоговых платежей (в т.ч. названных) определен приказом МФ РФ от 24 11.2004 № 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации". Приложением 5 "Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ, на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" названного приказа предусмотрен порядок определения значения поля 101 "Статус плательщика". Для недопущения ошибок при заполнении расчетных документов по ЕСН и страховым взносам на ОПС УФНС России по УР для указанной категории налогоплательщиков разъясняет следующее. При заполнении полей 104 - 110 расчетного документа в поле 101 должно быть указано следующее значение статуса: для индивидуального предпринимателя, уплачивающего ЕСН с личных доходов и страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, - "09"; для адвоката, осуществляющего свою деятельность через адвокатский кабинет, уплачивающего ЕСН и страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, - "11"; для адвокатских образований, уплачивающим страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа за адвокатов - "11", (в определенных случаях указывается значение статуса "14" *); для главы крестьянского (фермерского) хозяйства, членов КФХ, уплачивающим ЕСН с личных доходов и страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, - "12"; для налогоплательщиков-работодателей, уплачивающим ЕСН и страховые взносы на ОПС с выплат физическим лицам (п.п.1 п.1 ст.235 Налогового кодекса РФ), произведенным на основании трудовых, гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, - "14". *Значение статуса "14" распространяется также на работодателя: индивидуального предпринимателя, главу крестьянского (фермерского) хозяйства, адвокатское образование с доходов адвокатов (за исключением адвокатского кабинета), физическое лицо, не признаваемого индивидуальным предпринимателем - и все это с адреса - http://www.r18.nalog.ru/document.php?id=88179&topic=pz18

С 1 декабря 2005 года признан утратившим силу приказ МНС России от 02.04.2003 № БГ-3-29/159 "Об утверждении порядка направления требования об уплате налога, вынесения решения о взыскании налога, сбора, а также пеней за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации на счетах в банках и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке". Соответствующий приказ от 16.11.2005 № САЭ-3-19/590@ подписан руководителем ФНС России А.Э. Сердюков.

Закон г. Москвы от 9 ноября 2005 г. N 56 "О бюджете города Москвы на 2006 год" / Утверждается бюджет города Москвы на 2006 год по доходам в сумме 504 603 476 тысяч рублей, по расходам в сумме 561 186 826 тысяч рублей с превышением расходов над доходами в сумме 56 583 350 тысяч рублей и оборотной кассовой наличностью на 1 января 2007 года в сумме 1 200 000 тысяч рублей. Действующие в 2005 году размеры арендной платы за земли, находящиеся в государственной собственности, применяются в 2006 году с коэффициентом 1,0, а базовые (средние) ставки арендной платы - с коэффициентом 4,32. Закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Учетная политика как доказательство в суде - ищите - http://www.klerk.ru/law/?37858

Пособия по социальному страхованию - заметка - http://www.klerk.ru/articles/?37952

Постоянные налоговые обязательства - любителям - http://www.klerk.ru/articles/?37875

Стационар. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Как объясняют в Минфине, Налоговый кодекс не содержит определения стационарного торгового места. В связи с этим, по мнению чиновников, под стационарным торговым местом следует понимать торговое место, функционирующее в месте торговли, относящемся к стационарной торговой сети. К стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, отнесены крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты. Вся эта деятельность, напоминают специалисты финансового ведомства, со следующего года подлежит переведению на ЕНВД. (Письмо Минфина РФ от 1 декабря 2005 г. N 03-11-04/3/157).

Стат. Федеральная служба государственной статистики утвердила инструкцию по заполнению формы 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности". Как отмечают в статистическом ведомстве, форму должны предоставлять все организации, за исключением малых предприятий. В отчет необходимо включать сведения обо всех работниках, в то числе, занятых в подразделениях компании. Более подробно с порядком заполнения отчета можно ознакомиться в Постановлении Федеральной службы государственной статистики от 27.10.2005 N 73.

Love me тендер… Письмо Федеральной налоговой службы от 18 ноября 2005 г. N ММ-6-02/961@ "Об учете для целей налогообложения расходов организаций на участие в тендерах в случае проигрыша торгов" / Расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов в случае, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не возвращаются при проигрыше. Данные расходы, подтвержденные документально, учитываются для целей налогообложения прибыли единовременно. В случае возврата организаторами торгов сумм, внесенных участниками торгов за участие в тендере, подобные суммы у участника включаются в состав внереализационных доходов.

Жилой офис. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 октября 2005 г. N 03-03-04/4/71 "О расходах на аренду офиса в жилом помещении" / В связи с тем, что гражданское и жилищное законодательство не допускает сдачу в аренду жилого помещения для иных целей, кроме как для проживания, расходы юридического лица по аренде жилого помещения, используемого в качестве офиса, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Командировка и налог. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 октября 2005 г. N 03-05-01-04/345 / Исходя из положений Налогового и Трудового кодексов РФ, налогообложению налогом на доходы физических лиц подлежит заработная плата, выплачиваемая работнику в период его нахождения в служебной командировке за границей. Налог взимается на общих основаниях с применением ставок: 13% в отношении физических лиц - налоговых резидентов РФ и 30% в отношении нерезидентов РФ. При этом необходимо иметь в виду, что в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Если работник направляется за границу на постоянную работу, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства не относится к доходам от источников в Российской Федерации. В этом случае применяется иной порядок. Если работник, осуществляющий трудовую деятельность в иностранном государстве, будет признан резидентом в соответствующем календарном году, уплачиваемое ему вознаграждение подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Если же такой работник не будет признан резидентом, то по таким доходам от источников в иностранном государстве налог на территории РФ взиматься не должен.

Цель иная. При определении прибыли целевые поступления некоммерческих организации не учитываются (Письмо Минфина от 11 ноября 2005 г. N 03-03-04/4/85). Как указано в документе, при этом целевые средства должны расходоваться на содержание и ведение уставной деятельности. В случае, когда некоммерческая организация размещает средства, полученные в виде членских взносов, на депозитных счетах в банке, то подобное использование считается, по мнению Минфина, нецелевым. Следовательно, с этих денег придется заплатить налог на прибыль.

Игрушка. Если фирма снимает с учета все объекты игорного бизнеса по месту одного из своих подразделений, то со следующего месяца она не должна сдавать по нему соответствующую декларацию (письмо Минфина от 18 октября 2005 г. № 03-02-07/1-268). При этом не имеет значения, остался ли "обособленец" зарегистрирован в налоговой инспекции. Финансисты также указали в документе, что отчетность представляют только налогоплательщики. Одновременно организации игорного бизнеса перестают быть таковыми с момента выбытия последнего игрового объекта (www.provodka.ru).

Крупные сделки. "Клерк.Ру". Отдел новостей: ООО "Президент-Нева Урал" обратилось в арбитражный суд с иском к обществу "Энерго-Аудит" о признании недействительным договора уступки требования (цессии), ссылаясь на то, что данный договор является крупной сделкой для общества, заключен без одобрения общего собрания участников. Отказывая в иске, суды первой и апелляционной инстанций, исходили из того, что оспариваемый договор не является крупной сделкой, а заключен в процессе обычной хозяйственной деятельности общества, путем уступки ответчику требования к третьему лицу истец исполнил свои обязательства по другому договору, заключенному с ответчиком, и уступка требования, как встречное предоставление в счет исполнения обязательства, возникшего из договора, не может рассматриваться в отрыве от этого договора и договора, по которому возникло требование (постановление ФАС Уральского округа от 01.11.2005 N Ф09-3531/05-С5).

Курьер и налог. Минфин разъяснил, что при осуществлении розничной торговлей через курьерскую доставку компании должны использовать базовую доходность "торговое место". Правда, как отмечают чиновники, курьеры должны принимать деньги от клиентов. При этом, по мнению Минфина количество торговых место равняется количеству курьеров, осуществляющих реализацию товаров путем доставки. (Письмо Минфина РФ от 11 ноября 2005 г. N 03-11-04/3/132).

Многочисленные жалобы компаний на требование налоговиков уплатить авансы по налогу на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, исчисленные в порядке, не соответствующем законодательству, побудили ФНС выпустить письмо от 18.10.2005 г. № ММ-6-02/876@. В документе налоговое ведомство напоминает, что порядок расчета авансов по прибыли, в том числе фирмами, имеющими подразделения, закреплен в статьях 286 и 288 НК РФ. Также ФНС обращает внимание на Инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль (утверждена приказом МНС России от 29.11.2001 г. № БГ-3-02/585). Там разъясняется, что суммы ежемесячных авансовых платежей, рассчитанные в целом по организации, распределяются между фирмой без ее подразделений и каждым обособленным подразделением. "Обеспечьте выполнение подчиненными территориальными налоговыми органами указанного выше порядка исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций", - именно такое требование содержится в конце данного письма. Источник: "Двойная запись"

Закон г. Москвы от 23 ноября 2005 г. N 58 "О размещении объектов игорного бизнеса на территории города Москвы" / Разрешение на размещение объектов игорного бизнеса на территории города выдается Правительством Москвы после проверки выполнения установленных федеральными законами, настоящим Законом и иными законами города Москвы требований. Проверку и представление в Правительство Москвы заключения о ее результатах осуществляет уполномоченный орган исполнительной власти города Москвы. Порядок выдачи разрешения на размещение объекта игорного бизнеса и форма разрешения устанавливаются Правительством Москвы. Объекты игорного бизнеса размещаются в помещениях площадью не менее 80 квадратных метров (казино - не менее 400 квадратных метров), имеющих отдельный вход. Запрещается размещение объектов игорного бизнеса в жилых помещениях, в помещениях органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, в помещениях медицинских учреждений, а также организаций, осуществляющих культовую и иную религиозную деятельность, на рынках, в магазинах, супермаркетах, в помещениях предприятий общественного питания и бытового обслуживания населения, в зданиях автовокзалов, железнодорожных и речных вокзалов, речных портов, аэропортов, на территории Московского метрополитена, в подземных и надземных пешеходных переходах, в помещениях детских садов, школ, иных образовательных учреждений и учреждений, работающих с несовершеннолетними, а также на расстоянии ближе 100 метров от указанных учреждений. Размещение объектов игорного бизнеса на территории города Москвы приводится в соответствие с требованиями настоящего Закона в течение одного года со дня его вступления в силу. Закон вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования.

Закон г. Москвы от 23 ноября 2005 г. N 57 "О внесении изменений в статью 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций" / От уплаты налога на имущество организаций освобождаются казенные предприятия города Москвы и муниципальных образований в городе Москве. Устанавливается, что налоговые льготы не распространяются на имущество, сдаваемое организациями в аренду, за исключением случаев, предусмотренных Законом N 64. Закон вступает в силу с 1 января 2006 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Постановление Правительства Москвы от 22 ноября 2005 г. N 909-ПП "Об установлении величины прожиточного минимума в городе Москве за III квартал 2005 г." / Устанавливается величина прожиточного минимума в городе Москве за III квартал 2005 года в размере 4 186 рублей 84 копейки в расчете на душу населения, 4 828 рублей 71 копейка - для трудоспособного населения, 2 866 рублей 51 копейка - для пенсионеров, 3 784 рубля 07 копеек - для детей. Установленный размер учитывается при предоставлении государственных социальных выплат и других мер адресной социальной поддержки.


1

Приказ Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2005 г. N САЭ-3-09/591@ "Об организации работы налоговых органов по исключению юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц" / Утвержденным порядком регламентируется работа налоговых органов по исключению юридических лиц, прекративших свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистрирующих органов. Отдел камеральных проверок ежеквартально формирует списки налогоплательщиков - юридических лиц, не представляющих в течение последних двенадцати месяцев документы отчетности. При наличии информации о счетах юридических лиц в банках, в эти банки направляются запросы об операциях, осуществляемых по указанным счетам в течение последнего года. В случае получения информации об отсутствии операций по указанным счетам, в отношении указанного юридического лица оформляется справка о наличии признаков недействующего юридического лица. Указанная справка оформляется также в случае отсутствия в налоговом органе информации о банковских счетах юридического лица. Далее справка направляется в структурное подразделение налогового органа по месту нахождения юридического лица, осуществляющее функции по государственной регистрации юридических лиц. Приводится порядок принятия решения об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ. В случае непоступления в течение трех месяцев со дня опубликования решения о предстоящем исключении заявлений от недействующего юридического лица, кредиторов или иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, структурное подразделение налогового органа вносит запись в реестр об исключении.

Материалы журнала "Главбух" №23, 2005 г. пишет:
Налоговая революция закончилась? / Всероссийский форум "Бизнес и налоговая политика государства".
Проверьте себя! Ответы на вопросы заочного теста / Ответы на вопросы заочного теста
Изменившийся налог на прибыль. Комментирует ФНС / Судя по всему, нынешняя зима для многих бухгалтеров будет напряженной. В этом году законодатели "порадовали" бухгалтеров целым ворохом изменений практически по всем налогам. О самых важных изменениях корреспонденту "Главбуха" рассказала Попова Елена Юрьевна, заместитель руководителя Управления налогообложения прибыли (дохода) ФНС России
При переплате пенсионных взносов обращайтесь в ИФНС / Ни налоговые органы, ни отделения Пенсионного фонда не проводят зачет и возврат взносов.
Вычет при покупке жилья: не без бюрократии / В письме № 04-2-02/482 налоговики рассказали, как работнику воспользоваться вычетом по НДФЛ при покупке недвижимости.
В "маршрутках" можно не применять ККТ / В маршрутных такси вместо кассового чека можно выдавать бланк строгой отчетности - билет
Дарение без нотариуса - значит дарение без налогов / Передача недвижимого имущества по договору дарения, не заверенному у нотариуса, налогообложению не подлежит
"Вмененный" налог с аренды в 2006 году / С 1 января 2006 года ЕНВД будут платить организации и предприниматели, которые сдают в аренду стационарные торговые места, не имеющие залов обслуживания посетителей
Новые разъяснения налоговиков по НДС: скидки, векселя, лизинг / НДС по скидкам, предоставленным после реализации, расчеты векселями за экспортированные товары, льготная ставка налога при лизинге.
Организация меняет отчетный период по налогу на прибыль / Время задуматься, какой отчетный период по налогу на прибыль выбрать фирме на грядущий год. Поэтому проанализируем варианты.
Как правильно уплатить налоги с декабрьской зарплаты / Для зарплаты за декабрь важно, когда она выдана. А для годовой премии - период, в который она начислена. Здесь наглядная таблица.
Изменения в годовой отчетности / На презентации книги "Годовой отчет - 2005" ее автор ответил на вопросы бухгалтеров о том, как учесть последние налоговые нововведения.
Спецодежда, униформа и налоговая оптимизация / Инспекторы усложняют списание расходов на спецодежду. Мы же подскажем, как минимизировать налоги и избежать претензий.
Налог на прибыль с целевых поступлений в некоммерческих организациях. Решаем проблемы / Свежее письмо Минфина о том, при каких условиях можно списать целевые средства, рассмотрели специалисты-практики.
Простое товарищество как способ ухода от ЕНВД / Если вы считаете, что уплачиваете слишком большие суммы "вмененного" налога, ознакомьтесь с идеей нашего читателя.
Оптимизируем расчеты с партнерами в конце года / Есть риск, что в этом году фирма превысит предельный размер выручки? Можно оформить деньги так, чтобы их не признали выручкой.
ККТ и незаконные требования налоговиков / Инспекторы пользуются тем, что в законодательстве многие нюансы использования ККТ прописаны нечетко, а при этом еще и сами нарушают правила. Зато это повод с ними спорить!
Лизингодатель: расходы на покупку оборудования / ИФНС не позволяет равномерно списывать стоимость имущества, которое числится у лизингополучателя. Но с нового года ситуация изменится...
Особенности налоговых проверок в зимний период / Ревизия начинается в декабре 2005 года, а заканчивается в 2006 году. Президиум ВАС РФ напомнил налоговикам о правилах проведения таких проверок.
НДФЛ по филиалу уплачен в инспекцию головной фирмы? Ненаказуемо / Налог на доходы физлиц с работников филиала фирма перечислила по местонахождению не подразделения, а головного офиса. Это неправильно. Но и ненаказуемо, утверждает суд.
Планируете перепланировку? / Человеку, решившему согласовать перепланировку с государственными органами, придется несладко. А если сделать ее неофициально?

Договор аренды недвижимости знаком практически каждой компании. И почти у каждой компании-арендатора появляются вопросы, связанные с этим видом аренды. Особенно если в штате нет юриста. Мы выбрали наиболее интересные ситуации из тех, в которые попали наши читатели, и попытались разобраться в них с помощью решений арбитражных судов. ВНИМАНИЕ - читайте - http://www.pravcons.ru/publ28-11-05-3.php

Рабочий день бухгалтера начинается с включения компьютера и заканчивается его выключением. Оказывается, такие условия работы по трудовому законодательству считаются вредными. И за них полагаются определенные льготы... Заметка - http://www.pravcons.ru/publ28-11-05-1.php

Вычет НДС, уплаченного с авансов, полученных в счет экспортных поставок, можно заявить лишь после реализации соответствующих товаров и при наличии документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС. Об этом напомнил Президиум Высшего арбитражного суда в постановлении от 18.10.2005 г. № 6007/05. Суд рассматривал дело, в котором компания заявила НДС по экспортному авансу к возмещению в период получения аванса, не приложив необходимого комплекта документов. Фирма ссылалась на то, что ставки НДС по экспортным операциям определяются с учетом срока в 180 дней, исчисляемого с даты помещения товаров под таможенный режим. Поэтому на момент получения авансов в счет экспортной поставки база по НДС отсутствовала, и налог уплачен ошибочно. Однако эти доводы не были убедительными для Президиума ВАС. Источник: "Двойная запись"

Фирме не обязательно платить НДС при получении аванса в счет предстоящей поставки товара, который облагается по нулевой ставке. Но только при условии, что для производства этой продукции требуется более шести месяцев (подп. 1 п. 1 ст. 162 НК). В другом случае придется перечислить НДС в бюджет в общем порядке. И уже после подтверждения права на нулевую ставку компания может предъявить налог к вычету (постановление ВАС от 18 октября 2005 г. № 6068/05).

ФНС разъяснила, каким образом исчисляются авансы по налогу на прибыль. Так, суммы ежемесячных авансовых платежей, рассчитанные в целом по организации, распределяются между фирмой без обособленных ее подразделений и каждым обособленным подразделением исходя из долей налоговой базы (в процентах). Этот показатель приводится в строке 030 Приложений N 5 и 5а: суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы - соответственно исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода. Суммы ежемесячных авансовых платежей на четвертый квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на первый квартал следующего года (говорится в Письме ФНС РФ от 18 октября 2005 г. N ММ-6-02/876@).

ДЕЛО РЕШИЛ СУД. Другой суд может решить по-другому. Проездной оплатит суд! Если фирма оплачивает проездные билеты сотрудникам, то деньги с этих расходов она не должна включать в доходы. Такой вывод был сделан ФАС Северо-Западного округа от 28.10.2005 . № А13-3955/2005-11. Однако, как отметили арбитры, это справедливо лишь в том случае, если служебные обязанности сотрудников связаны с разъездами на общественном транспорте. Судьи указали, что подобные выплаты носят компенсационный характер и не должны рассматриваться в качестве доходов работников.

Постановление Правительства РФ от 24 ноября 2005 г. N 698 "О форме разрешения на строительство и форме разрешения на ввод объекта в эксплуатацию" / Утверждается форма документа, подтверждающего соответствие проектной документации требованиям градостроительного плана земельного участка и дающего застройщику право осуществлять строительство, реконструкцию объектов капитального строительства, а также их капитальный ремонт (разрешение на строительство). Выдача разрешения на строительство осуществляется без взимания платы. Также утверждается форма документа, удостоверяющего выполнение строительства, реконструкции, капитального ремонта объекта капитального строительства в полном объеме в соответствии с разрешением на строительство, соответствие построенного, реконструированного, отремонтированного объекта капитального строительства градостроительному плану земельного участка и проектной документации (разрешение на ввод объекта в эксплуатацию).

"Учет, налоги, право" №44, 29 ноября - 5 декабря 2005 г. сообщает:
Интервью. Трудовой кодекс: обновление не за горами / Поправки в Трудовой кодекс наконец созрели для второго чтения в Госдуме. Более двух лет понадобилось рабочей группе при думском комитете по труду и социальной политике, чтобы учесть все замечания после первого рассмотрения проекта парламентариями. И это неудивительно - проект закона перекраивает более 300 (!) статей кодекса. Как выяснила корреспондент "УНП", депутаты планируют принять поправки сразу во втором и третьем чтениях уже в декабре. По замыслу авторов поправок, изменения должны вступить в силу уже с 1 января 2006 года. Подробности законопроекта озвучил начальник управления правового обеспечения Федеральной службы по труду и занятости Иван Шкловец.
Акциям упростят путь на рынок / Упрощенная процедура первичного размещения акций (IPO) может начать действовать в феврале 2006 года. Такое заявление сделал руководитель Федерального агентства по финансовым рынкам Олег Вьюгин. По его словам, поправки в федеральные законы "О рынке ценных бумаг" и "Об акционерных обществах" в ближайшее время будут рассмотрены Госдумой РФ во втором чтении. Документ должен сократить сроки размещения акций на 20 дней.
Камеральная проверка спасет от выездной / Депутатские поправки в законопроект, меняющий регламент налоговых проверок, 22 ноября были представлены в Минфин России. Главные требования парламентариев - не налагать штрафы по итогам камеральных проверок и сократить срок проведения выездных проверок. Однако 23 ноября на пресс-конференции заместитель министра финансов Сергей Шаталов сообщил, что с этими предложениями Минфин вряд ли согласится.
Каникулы сохранятся / Скорее всего в 2006 году новогодние каникулы будут такими же длинными, как и в 2005-м, а к майским праздникам лишний выходной не прибавится, сообщил источник "УНП" в думском комитете по труду и социальной политике.
Легковой... грузовик / Как платить транспортный налог, например, за "ГАЗель" 3302 с грузоподъемностью полторы тонны - по ставке, установленной для грузовиков или для "легковушек"? Кажется, ответ очевиден: нужно применять ставку для грузовиков. Эту позицию опровергает письмо Минфина России от 22.11.05 № 03-06-04-02/15. Из него следует, что в данной ситуации необходимо использовать ставку для легковых авто.
Коротко / "Налоговая амнистия" может начаться на полгода позже, чем планировалось, - не в январе, а в июле следующего года. Об этом на прошлой неделе заявил замминистра финансов Сергей Шаталов. По его словам, новый вариант законопроекта подготовлен Минфином и находится на согласовании в администрации президента. "Если согласование затянется, упрощенное декларирование доходов граждан может быть сдвинуто, скажем, на 1 июля 2006 года. 1 января 2006 года - не критический срок", - заметил Сергей Шаталов. Замминистра финансов также подчеркнул, что новый проект упростил механизм декларирования: "Не нужно будет обозначать источники доходов и периоды, в которые доходы были получены. Не нужно класть деньги на счет в банке. Надо просто задекларировать доход и заплатить 13 процентов. Тем самым гражданин купит себе "индульгенцию" от преследования за неуплату НДФЛ, а предприниматель - еще и за неуплату ЕСН. Но "индульгенция" будет распространяться только на задекларированную сумму".
Земельный налог можно платить по дням / Минфин России внес ясность в один из неурегулированных вопросов уплаты земельного налога. Проблема возникла из-за того, что в Законе РФ от 11.10.91 № 1738-1 "О плате за землю" не прописано, как платить налог, если налогоплательщик перестал пользоваться землей в течение календарного года. С одной стороны, по закону платить положено только за фактическое пользование землей. Но с другой - налог рассчитывается за каждый месяц пользования землей и никаких правил для случая прекращения пользования землей в течение месяца в законе нет. Именно этот пробел и устранили финансисты в письме от 26.10.05 № 03-06-02-04/90.
Купля-продажа основного средства / В письме от 26.10.05 № 03-03-04/1/301 Минфин России разъяснил, как продавцу и покупателю учитывать операцию купли-продажи основного средства в бухгалтерском учете и при налогообложении прибыли. Кроме того, авторы письма дали рекомендации, как в этом случае нужно платить налог на имущество.
Налог на прибыль / - Здравствуйте! Бухгалтер Печорского речного пароходства вас беспокоит. По решению суда мы должны оплатить сотруднику вынужденный прогул. Решение исполнялось принудительно через службу судебных приставов. Можно ли учесть в расходах сбор, взимаемый приставами, - 7 процентов от взыскиваемой суммы? Нет, эту сумму вы не можете учесть в расходах. - Почему же? Ведь мы обязаны ее заплатить... - Дело в том, что исполнительский сбор в размере 7 процентов не входит в состав расходов по совершению действий, связанных с исполнением судебного решения. Этот сбор по сути относится к мерам ответственности за несоблюдение законных требований государства. То есть представляет собой санкцию. А на основании пункта 2 статьи 270 НК РФ санкции при расчете налога на прибыль в расходах не учитываются. - Госпошлину, которую мы заплатили за рассмотрение дела в суде, тоже нельзя учесть? - Ее вы как раз можете учесть. Госпошлина является сбором. А суммы налогов и сборов учитываются при налогообложении прибыли на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. - Скажите, а заработную плату, которую мы выплатили по решению суда, можно учесть в расходах? - Да, вы можете учесть в расходах сумму заработной платы, которую вы по решению суда выплатили сотруднику за дни вынужденного прогула. - На каком основании? - На основании пункта 14 статьи 255 НК РФ. Он относит к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли, в том числе и оплату вынужденного прогула.
Как проверить имущество / Приближается период подготовки и сдачи годового баланса. Объем работ, который в связи с этим предстоит выполнить бухгалтеру, весьма значителен. Поэтому имеет смысл начать подготовку и уже сейчас провести инвентаризацию имущества и финансовых обязательств.
Учет результатов ревизии / По результатам инвентаризации могут быть выявлены отклонения фактического наличия имущества от данных бухгалтерского учета. К ним относятся как неучтенные ценности, так и недостача имущества. Рассмотрим, как отразить в учете результаты проверки.
НДС по недостаче / Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в этом году приобретает особое значение. Связано это с изменениями, внесенными в главу 21 кодекса Федеральным законом от 22.07.05 № 119-ФЗ. Кроме того, возникает вопрос по зачтенному НДС, относящемуся к недостаче. Нужно ли восстанавливать налог по потерянному имуществу?
Прием пожертвований / "...Благотворительный фонд собирается завести ящик для пожертвований (с замком). Подскажите, пожалуйста, какова форма акта для выемки наличности. Необходимо ли заносить ее в кассовую книгу?.." Екатерина Кузина, главный бухгалтер, г. Калуга
"Вмененка" и простое товарищество / "...В № 27 "УНП" в статье ""Вмененка" станет шире и понятнее" сказано, что со следующего года, если несколько организаций ведут "вмененные" виды деятельности по договору простого товарищества, ЕНВД не применяется. Распространяются ли данные ограничения на индивидуальных предпринимателей, когда они ведут совместную деятельность по договору простого товарищества?.." Ольга Юрченко, г. Белгород
Работа в период декретного отпуска / "...Сотрудница нашей фирмы, работающая у нас по совместительству, уходит в декретный отпуск. По основному месту работы она будет получать пособие по беременности и родам. Может ли она в это время продолжать работать у нас?.." Ирина Минашкина, бухгалтер, г. Тверь
Сокращение женщин с детьми / "...Наша организация терпит убытки. В связи с этим мы вынуждены уволить часть работников. В основном под сокращение попадают женщины, имеющие детей. Причем часть из них находится в отпуске по уходу за ребенком. Другую работу предложить им мы не можем. Можно ли сократить таких работников?.." Валерия Черепанова, г. Братск
Личный опыт. Вексель не расскажет обо всех его владельцах / Любые неденежные формы расчетов всегда вызывали повышенный интерес налоговиков. Объектом такого пристального внимания оказался и наш клиент - организация, часто использовавшая в расчетах векселя.
Мнение читателя. Иностранный туроператор не всегда влечет налог / В "УНП" № 37 за этот год опубликована статья "Налоги при работе с иностранными туроператорами". В ней проанализирован вопрос: будет ли российская организация-туроператор налоговым агентом для туроператоров - иностранных организаций? Автор делает вывод, что российские туристические компании становятся агентами для нерезидентов, если приобретают у иностранных компаний туры (права на тур) для перепродажи. При этом налог на прибыль надо удерживать с доходов нерезидента от размещения, питания, экскурсий туристов. Но, на мой взгляд, у туроператоров есть возможность доказать обратное.
Налоговое планирование. Строительство ведут плательщики ЕНВД / Организация, применяющая "вмененку", строит здание для нового магазина. По общему правилу работы для собственного потребления являются объектом обложения по НДС. Должны ли начислять налог по таким работам организации, переведенные на ЕНВД? Если да, то имеют ли они право на вычет? Мы рассмотрим, какие налоговые последствия возможны при проведении строительно-монтажных работ организацией, применяющей ЕНВД.
Переходный период по НДС / Со следующего года налоговая база по НДС будет возникать по наиболее ранней из дат: день отгрузки или день оплаты. В связи с этим Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ предусмотрел переходные положения. Они разъясняют учет НДС по дебиторской и кредиторской задолженности и порядок вычета налога при проведении капитального строительства.
Основное средство получено безвозмездно / В бухгалтерском и налоговом учете предусмотрен свой порядок определения первоначальной стоимости объекта, полученного безвозмездно. Прежде всего такое имущество является для получателя внереализационным доходом. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 8 ст. 250 НК РФ). За основу для определения первоначальной стоимости основного средства, полученного безвозмездно, берется рыночная стоимость на дату его принятия к учету (п. 10 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 257 НК РФ). Таким образом, стоимость объекта в бухгалтерском и налоговом учете будет совпадать.
Дело недели. Без документов только аналогия / Если налогоплательщик не ведет учет хозяйственных операций, инспекторы могут определить сумму налогов расчетным путем (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Но подобный расчет не может быть произвольным - он должен подчиняться четким правилам. Нарушение же этих правил влечет за собой невозможность взыскать недоимку. Такова позиция, изложенная в решении Арбитражного суда Республики Карелия от 26.10.05 по делу № А26-6404/2005-23.
Обзор арбитражной практики / При вводе в эксплуатацию земельного участка затраты на его покупку единовременно уменьшают налог на прибыль. Сведения, содержащиеся в регистрах бухучета, не могут быть единственным доказательством. Штраф, полученный от контрагента за нарушение им условий договора, не облагается НДС.
Терминология. Сколько дней в "налоговой" неделе / Налоговый кодекс требует, чтобы организация все делала в срок: платила налог, сдавала декларации, возражала на акт, жаловалась и т. п. При этом, дабы избежать споров, НК РФ установил собственные правила подсчета сроков. Этому посвящена статья 6.1 кодекса. Но споры все равно возникают. Особенно при подсчете сроков, выраженных в неделях.

"Учет, налоги, право" в Москве №44, 29 ноября - 5 декабря 2005 г. рассказывает:
А вы поздравили инспектора? / В конце ноября, а именно 21-го, все налоговики страны отметили свой профессиональный праздник - День работника налогового органа. Для бухгалтеров эта дата также могла стать не совсем обычной, ведь перед многими стоял вопрос - поздравлять ли своего инспектора, и если да, то по телефону или лично? О том, к какому решению в итоге пришли бухгалтеры, выясняла корреспондент "УНП".
Судьба подмосковных спецрежимов / Предприниматели Московской области в 2006 году не смогут работать по патенту. Соответствующий закон Мособлдума не приняла в осеннюю сессию и уже явно не успеет это сделать до 1 декабря. Именно до этого срока областная дума должна была успеть принять и опубликовать закон, чтобы он вступил в силу с 1 января.
Многоэтажным стоянкам вернут льготу / Столичная дума на заседании 23 ноября приняла в первом чтении проект поправок в Закон г. Москвы от 05.11.03 № 64 "О налоге на имущество организаций". Кроме того, депутаты во втором чтении одобрили законопроект, устанавливающий новый порядок размещения объектов игорного бизнеса. Расскажем обо всем по порядку.
На заметку / Нашумевшая эпидемия птичьего гриппа не грозит столичным рынкам. Транспортный налог дождался поправок. За строителями проследит комиссия.
Рекламные щиты приблизят к дорогам / Драконовские правила размещения наружной рекламы на автомобильных дорогах планируют смягчить. Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии разработало проект нового ГОСТа, который скорректировал действующий регламент установки щитов с учетом мнения профессионального рекламного сообщества.
Столица оценивает свое имущество / Уже в 2006 году в столице будет внедрена новая система массовой оценки недвижимости, находящейся в собственности города. Соответствующий проект постановления был одобрен правительством Москвы 22 ноября.
Нежилые попали под проверку / Московские власти объявили войну незаконным перепланировкам нежилых помещений в жилых домах. Соответствующее постановление от 15.11.05 № 883-ПП подписал мэр Москвы Юрий Лужков.
Не так страшен код / Новой головной болью для учетных работников в следующем году станут коды муниципальных образований (ОКАТО), которые указываются в поле 105 платежного поручения. Всего одна ошибка в этом коде - и платеж попадет в невыясненные, а бухгалтер получит лишнюю мороку со сверками, зачетами и возвратами зависших денег. Чтобы уберечь учетных работников от этих неприятностей, налоговики открывают кампанию "по обучению налогоплательщиков заполнению платежных поручений". Подробности - в письме УФНС России по г. Москве от 22.11.05 № 15-09/86054.
Единый налог на вмененный доход / На связи с читателями Татьяна Алексеевна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) УФНС России по Московской области

НОЯБРЬ 2005 года

29

Газета "Бизнес"/ По словам экспертов, участились случаи, когда налоговики подают заявление о пересмотре ранее вынесенного решения "по вновь открывшимся обстоятельствам". Причем этим "обстоятельством" является недобросовестность налогоплательщика, которая устанавливается в ходе новой проверки. В частности, этот механизм описан в постановлении президиума Высшего арбитражного суда (ВАС) №5445/03 от 18 октября 2005 года, когда суд отказал компании в праве на возмещение НДС.
Казино. Постановление Правительства РФ от 23 ноября 2005 г. N 693 "О внесении изменений в Положение о Федеральной налоговой службе" / Изменениями устанавливаются полномочия ФНС России по выдаче и ведению реестра лицензий в области игорного бизнеса. Так, ФНС России выдает лицензии на организацию и проведение азартных игр и (или) пари, и на деятельность казино.

Высшая грефоматика. Корректирующий коэффициент, который используется для индексации величины предельного размера доходов, ограничивающего право перехода или применения упрощенной системы налогообложения, в 2006 году составит 1,132. Такой показатель установило министерство Германа Грефа в приказе от 03.11.2005 г. № 284. Источник: "Двойная запись

Пат. Закон г. Москвы от 9 ноября 2005 г. N 54 "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" / Устанавливается перечень видов предпринимательской деятельности, по которым индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, разрешается на территории города Москвы применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, и размер потенциально возможного к получению годового дохода по каждому виду деятельности. Закон вступает в силу с 1 января 2006 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Транспортный налог - news!!! Закон г. Москвы от 9 ноября 2005 г. N 53 "О внесении изменений в Закон города Москвы от 23 октября 2002 года N 48 "О транспортном налоге" / Уплата налога производится налогоплательщиками - организациями, не позднее 5 февраля, а налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп освобождаются от уплаты налога за одно транспортное средство, зарегистрированное на указанных лиц, по их заявлению на основании документа, подтверждающего право на льготу. При наличии у налогоплательщика права на получение льгот по нескольким основаниям льгота предоставляется по одному основанию по выбору налогоплательщика. Закон вступает в силу с 1 января 2006 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Жильё. Постановление Правительства Москвы от 15 ноября 2005 г. N 883-ПП "О реализации положений Жилищного кодекса Российской Федерации и правовых актов города Москвы, регулирующих переустройство, перепланировку жилых и нежилых помещений в жилых домах" / Предусматривается участие органов внутренних дел города Москвы в проводимых Государственной жилищной инспекцией города Москвы (Мосжилинспекцией) и территориальными органами исполнительной власти мероприятиях по прекращению в жилых домах ремонтно-строительных работ лицами, у которых отсутствуют надлежащим образом оформленные разрешительные документы, а также оказание ими содействия в части пресечения самовольного переустройства и (или) самовольной перепланировки жилых и нежилых помещений в жилых домах. Излагаются в новой редакции Перечень мероприятий (работ) по переустройству и (или) перепланировке жилых и нежилых помещений в жилых домах и условия их проведения, Регламент оформления и проведения переустройства и (или) перепланировки жилых и нежилых помещений в жилых домах на территории города Москвы, Регламентная схема подготовки, согласования и выдачи заявителю конечного документа. Срок оформления конечного документа увеличивается с 20 рабочих до 45 календарных дней.

Лизинг - оф. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Как объясняет Минфин, компании, которые получили имущество в лизинг могут начислять на него амортизацию, правда, при условии, что основное средство учитывается на балансе у лизингополучателя. В этом случае фирма может начислять амортизацию с 1 числа месяца, следующего за месяцев ввода имущества в эксплуатацию. (Письмо Минфина РФ от 7 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/338).

Налоговая инспекция после проведения проверки подала на фирму в суд и затребовала возмещение НДС. Основанием для столь резких действий стала неправильно заполненная счет-фактура, где не был указан адрес покупателя и грузополучателя. Поэтому фирме было отказано в вычете. Правда, арбитры с просьбой фискалов не согласились. Они установили, что вышеизложенная ошибка была найдена во время проверки налоговиков. Сами работники налоговой не дали исправить неточности фирме. В результате, уточненные документы были представлены в суд, а жалоба налоговиков была отклонена (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2005 N А56-6517/2005).

Фирмы не облагают ЕСН выплаты индивидуальным предпринимателям, если они перечислены по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (услуг). Если же привлекаемый внештатник не зарегистрирован в качестве ПБОЮЛ, компания обязана уплатить социальный налог в том месяце, в котором сотруднику было начислено вознаграждение. Период, за который полагается доход и момент его фактической выплаты в данном случае не играют никакой роли ( письмо Минфина от 02.11.2005 г. № 03-03-04/3/10).

В случае перечисления денег работникам вашей фирмы на банковские карточки - "УНП" №41, 8-14 ноября - рекомендует - указать на это обстоятельство в трудовых договорах, указать, что расходы по оформлению и перечислению переводов лежит на фирме, указать на возврат карточек при увольнении и в договоре с банком указать, что карточки изготовлены для организации, а не для работника.

Совместитель и повышение квалификационной категории? / В соответствии с абз. 7 ч. 1 ст. 21 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) работник имеет право на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение своей квалификации в порядке, установленном настоящим Кодексом, иными федеральными законами. Согласно ст. 197, 198 ТК РФ указанное право реализуется путем заключения дополнительного договора между работником и работодателем. Ученический договор с работником данной организации является дополнительным к трудовому договору и регулируется трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового договора. Статьей 196 ТК РФ установлено, что необходимость профессиональной подготовки, переподготовки, повышения квалификации кадров для собственных нужд определяет работодатель. Порядок и условия такого обучения оговариваются в коллективном договоре, соглашениях или в трудовом договоре. В случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами, работодатель обязан проводить повышение квалификации работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности. Согласно ст. 187 ТК РФ при направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки. В соответствии со ст. 287 ТК РФ гарантии и компенсации, предусмотренные настоящим Кодексом, другими законами и иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме (за исключением гарантий и компенсаций лицам, совмещающим работу с обучением, а также лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Таким работникам гарантии и компенсации предоставляются только по основному месту работы). Таким образом, поскольку работнику принадлежит право на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение своей квалификации, он может проявить инициативу в постановке соответствующего вопроса перед работодателем. Рассматривая заявление работника, работодатель учитывает как соответствующее право работника, так и потребности производства в кадрах определенных профессий, специальностей, определенного квалификационного уровня. При наличии потребности в кадрах той профессии, специальности, квалификации, которую хочет получить работник, работодатель обеспечивает реализацию указанного права непосредственно в организации либо в образовательном учреждении, создает работнику необходимые условия для успешного освоения изучаемой профессии, специальности, квалификации в соответствии с законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым и дополнительным (ученическим) договором. Юридический отдел компании "Гарант".

ПАСПОРТ-2006. Постановление Правительства РФ от 18 ноября 2005 г. N 687 "Об утверждении образцов и описания бланков паспорта гражданина Российской Федерации, дипломатического паспорта гражданина Российской Федерации и служебного паспорта гражданина Российской Федерации, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, содержащих электронные носители информации".

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 октября 2005 г. N 03-02-07/1-263 "О начислении пени клиенту банка за ошибку, допущенную банком" / Если плательщик в письменном виде заявит, что ошибка в расчетном документе возникла по вине банка, налоговый орган направляет в банк уведомление о необходимости представления в налоговый орган документов, подтверждающих или опровергающих факты, изложенные в заявлении. При получении из банка документов, подтверждающих заявления плательщика, осуществляется пересчет пеней, начисленных плательщику из-за ошибки, допущенной банком. В случае представления в налоговые органы документов, подтверждающих исполнение в установленном порядке налогоплательщиком обязанности по уплате налога и устранения указанной в запросе ошибки, допущенной банком, оснований для начисления пени налогоплательщику - клиенту банка не возникает.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин РФ разъяснил ряд вопросов в отношении предпринимательской деятельности по предоставлению недвижимого имущества в аренду. В письме от 10 ноября 2005 г. N 03-11-04/3/130 чиновники, в частности, отметили, что на уплату ЕНВД может переводиться деятельность по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест. Это относится и к передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в культурных и (или) выставочных центрах на время проведения в них выставок, ярмарок и других мероприятий. Также могут переводиться на уплату ЕНВД рынки и торговые центры, осуществляющие передачу во временное владение и (или) пользование конструктивно обособленных торговых секций, не отнесенных правоустанавливающими и инвентаризационными документами к магазинам и павильонам.

Особенности учета лизингового имущества в случае его перенаема Минфин осветил в письме от 15.10.2005 г. № 03-03-02/114. При перенаеме лизингового имущества его собственником по-прежнему остается лизингодатель, поэтому первоначальная стоимость ценностей не меняется. Соответственно, новый лизингополучатель принимает имущество по остаточной стоимости, отраженной в налоговом учете прежнего лизингополучателя. Если же осуществляется перенаем основных средств, остаточная стоимость которых менее 10 000 рублей, то они продолжают числиться в составе амортизируемого имущества. Основания для включения их стоимости в материальные расходы в данном случае отсутствуют. Источник: "Двойная запись"


24

Первые два дня временной нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств компании. Расходы можно учесть при расчете налога на прибыль (пп. 48.1 п.1 ст. 264 НК РФ). Остальной период болезни оплатит ФСС за счет своих средств. Максимальный размер пособия составляет 12 480 рублей. Компания может сделать доплату в качестве фактического заработка работника. Как напомнил Минфин в письме от 31.10.2005 г. № 03-03-04/2/95, подобные доплаты учитываются в составе расходов на оплату труда.

Российские резиденты могут открывать счета в иностранной валюте за рубежом. Об открытии или закрытии счета они должны уведомить свою налоговую. Срок на уведомление - 1 месяц (ст. 12 ФЗ от 10.12.2003 г. № 173). ФНС в приказе от 06.10.2005 г. № САЭ-3-24/493@ утвердило форму этого уведомления.

"Главбух" №22, 2005 пишет:
Аудиторов и бухгалтеров соберут в профсоюзах / На наши вопросы, связзаные с революционными поправками к законопроекту для аудиторской отрасли, отвечает Плескачевский Виктор Семенович, председатель комитета по собственности Государственной думы РФ. (602)
Пока чиновники спорят, налог не пересчитывайте! / Как Минфин России, так и налоговики не раз выпускали письма о том, в какой момент "упрощенщик" вправе включать в состав расходов стоимость купленных товаров. Однако два ведомства придерживались совершенно разных точек зрения. (983)
С неработающих игровых автоматов платить налог не надо / Минфин России разрешает не платить налог с тех игровых автоматов, которые не приносят доход. (192)
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ / Комиссионерам: продаете за наличные - платите ЕНВД / Минфин России в письме от 5 октября 2005 г. № 03-11-04/3/104 разъяснил, что если комиссионер за товар получил наличные, то он должен платить "вмененный" налог. При этом не важно, какой именно договор был заключен с покупателем: поставки, купли-продажи или иной.
Штрафы по налогам и пенсионным взносам без суда - А.А. Никифоров / Президент РФ подписал закон, согласно которому налоговики смогут списывать санкции без разрешения судей. Комментируем этот неоднозначный документ.
Подготовка к 2006 году - для предприятий с филиалами - С.А. Шилкин / С 1 января не придется распределять налог на прибыль между филиалами, расположенными в одном регионе
ИЗМЕНЕНИЯ В КОДЕКСЕ: ТРУДНОСТИ ПЕРЕХОДА / Начисление и вычеты НДС "по отгрузке": правила перехода - Д.А. Волошин / Совсем скоро предприятия станут начислять НДС "по отгрузке" и принимать налог к вычету, не уплачивая его продавцу.
Новый НДС по строительству для собственных нужд / А.А. Сигаева, Л.Д. Воронцов - Начатое строительство многие закончат в 2006 году, когда вычет НДС по работам, выполненным хозспособом, будет предоставляться иначе...
Налоговый учет скидок и премий до и после 1 января 2006 года / В.В. Семенихин - Премии и скидки для покупателей надо будет учитывать в составе внереализационных расходов. Как это повлияет на налоговый учет?
Расчет процентов по кредитам и займам. Переходим на порядок 2006 года / Е.Я. Сергеева - Два новшества в расчете процентов, которые можно списать на расходы.
"Упрощенщики" списывают основные средства по-новому / Е.А. Огиренко - В ответ на запрос "Главбуха" Минфин выпустил официальное письмо.
Расследование "Главбуха". Как вернуть пенсионные взносы / Принимать эти взносы обязаны налоговики. Но возвращать или зачитывать переплату они не хотят. Не занимается этим и ПФР. Разбираемся!
НДФЛ с иностранцев: новые уступки от Минфина / Ю.С. Семенова - Недавно чиновники смягчили принцип налогообложения некоторых категорий иностранных граждан. Посмотрим, какие ставки НДФЛ теперь надо применять.
Гарантийный ремонт в торговых организациях и сервисных центрах / Ю.М. Николаева - Все нюансы бухучета и налогообложения при гарантийном ремонте. Статья для бухгалтеров фирм с любым налоговым режимом.
Сэкономить на ЕНВД можно с помощью патента / Идея наших читателей: минимизировать налог должен помочь патент, на котором скоро смогут работать "упрощенщики".
ВНИМАНИЕ!!! Зачесть или вернуть переплату - пошаговая инструкция / Д.А. Черепков - Пособие для тех, кто решил добиться от инспекторов зачета или возврата переплаченного налога. Материал основан на недавних разъяснениях Минфина.
Вновь назначенный директор вправе подписать заявление о смене руководителя / По мнению налоговиков, заявление о назначении нового директора (для исправлений в ЕГРЮЛ) должен завизировать бывший руководитель. Суд же так не считает.
Еще один способ снизить налог на имущество / Выбрав метод амортизации, который позволит быстро списать стоимость оборудования в бухучете, можно уменьшить сумму налога на имущество.

Минфин РФ разъяснил порядок учета расходов на оплату питания работников / Стоимость бесплатно предоставляемых обедов для работников компания может учесть в составе расходов на оплату труда. Но при одном условии: если такое питание предусмотрено в трудовом договоре. Об этом Минфин РФ напоминает в письме от 08.11.2005 г. N 03-03-04/1/344.

Приказ Минэкономразвития РФ от 27 октября 2005 г. N 277 "Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2006 год" / В 2006 г. коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 НК РФ, устанавливается в размере 1,132. K1 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта. Коэффициент определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности.

Как получить вычет при продаже нежилого помещения? / Вычет при продаже нежилого помещения представляется так же, как при продаже квартиры. В данном случае нежилое помещение относится к "иному имуществу". Следовательно, чтобы получить вычет в полной сумме нужно подтвердить факт владения объектом в течение трех лет и более (письмо Минфина РФ от 25 октября 2005 года N 03-05-01-05/190).

Постановление Правительства РФ от 11 ноября 2005 г. N 678 "Об утверждении типовых договоров в целях реализации Федерального закона "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих" / Утверждается три формы типовых договоров, определяющих порядок доверительного управления накоплениями для жилищного обеспечения военнослужащих, оказания услуг спецдепозитарием федеральному органу исполнительной власти, обеспечивающему функционирование накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, а также управляющей компании, осуществляющей доверительное управление накоплениями для жилищного обеспечения военнослужащих. Определяются предметы договоров, права и обязанности спецдепозитариев и уполномоченных федеральных органов, порядок и размер оплаты услуг спецдепозитария, а также ответственность сторон.

"Учет, налоги, право" №43, 22 - 28 ноября 2005 г. сообщает:
Сложностей с возвратом НДС не будет / Правительство России 17 ноября рассмотрело два вопроса, имеющих непосредственное отношение к бизнесу. Министры одобрили поправки в НК РФ, устраняющие проблему с возвратом экспортного НДС, и определили ведомство, которое займется лицензированием игорного бизнеса.
Казино заставят играть по правилам / Не менее 15 столов и 45 игровых автоматов должно иметь каждое казино, а лица моложе 18 лет не могут быть клиентами игорных заведений - такие ограничения содержатся в законопроекте о регулировании игорного бизнеса. Документ был одобрен комитетом Госдумы по экономической политике, предпринимательству и туризму. Один из авторов документа, заместитель председателя комитета по экономической политике Владимир Мединский 14 ноября представил законопроект журналистам. Кроме того, депутат высказался за резкое повышение ставок налога на объекты игорного бизнеса.
Интервью. Отчетность 2005 года: проблемы решаемы / Не успели бухгалтеры сдать отчетность за 9 месяцев, как уже надо всерьез готовиться к сдаче отчетности за 2005 год. О проблемах, с которыми может столкнуться бухгалтер, рассказал Армен Оганесов, главный эксперт Издательского дома "Главбух" и автор книги "Годовой отчет - 2005", которая призвана помочь бухгалтеру подготовить годовую отчетность с минимальными затратами сил и времени.
Прокуратура приглашает бизнес / Малые предприниматели будут главными помощниками Генеральной прокуратуры РФ в борьбе с коррупцией, недобросовестностью чиновников и злоупотреблениями служебным положением. Так в общих чертах можно обрисовать итог встречи бизнесменов и Генерального прокурора РФ Владимира Устинова 17 ноября на заседании президиума Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства "ОПОРА России".
Информацию защитят от чиновников / Следует сузить круг чиновников, которые имеют доступ к базам с конфиденциальной информацией, к примеру к реестрам собственников жилья, акционеров, владельцев ценных бумаг и т. д. Так считают в Профессиональной ассоциации регистраторов, трансфер-агентов и депозитариев (ПАРТАД). Соответствующие поправки в законодательство сейчас разрабатывают парламентарии вместе с представителями ассоциации. Об этом сообщил источник "УНП" в Госдуме.
Билет заменяет ККТ / Перевозить пассажиров наземным транспортом можно без применения контрольно-кассовой техники. При условии, что пассажирам выдаются бланки строгой отчетности. Об этом говорит постановление ВАС РФ от 11.10.05 № 8206/05. Можно ли теперь перевозчикам отказаться от ККТ, выяснял корреспондент "УНП" у налоговиков.
ЕНВД заблудился в залах / Деятельность по сдаче в аренду практически любого торгового объекта в 2006 году может быть переведена на "вмененку". Такой вывод можно сделать при буквальном прочтении главы 26.3 НК РФ, посвященной ЕНВД. При этом авторы новой редакции главы о "вмененке" неоднократно заявляли, что под ЕНВД будет подпадать лишь сдача в аренду торговых мест на рынках. На прошлой неделе данную коллизию корреспонденту "УНП" прокомментировали в департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.
Коротко / Урезали расходы на образование и социальную политику депутаты, принимая проект бюджета на 2006 год. Об открытии ссудного счета в банке налоговикам знать ни к чему. Кто платит транспортный налог, если автомобиль, полученный по договору лизинга, учитывается на балансе лизингополучателя?
Лизинг для прибыли / В письме от 09.11.05 № 03-03-04/1/348 специалисты Минфина России изложили свое видение проблемы, которая давно волнует организации, использующие имущество по договору лизинга. Речь в этом документе идет о том, как учитывать в расходах по налогу на прибыль лизинговые платежи и выкупную стоимость лизингового имущества.
Безвозмездное пользование - доход? / Казалось бы, что нового может рассказать специалисту финансовой службы письмо с названием "О налоге на прибыль организаций по имуществу, переданному в безвозмездное пользование"? Ведь все налоговые тонкости при передаче имущества по договору ссуды ограничиваются тем, что по такому объекту перестает начисляться амортизация. Однако письмо Минфина России от 17.10.05 № 03-03-04/4/63 все же заслуживает внимания.
Кому отчетность подписывать / Отчетность организации подписывают руководитель и главный бухгалтер. Но как быть, если директора и главбуха в организации нет? А вместо них действует целая управляющая компания. Разъяснения - в письме Минфина России от 20.10.05 № 03-02-07/1-274.
Единый социальный налог / - Здравствуйте. Мы работаем на упрощенной системе налогообложения. У нас увольняется работник. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск. Скажите, на сумму этой компенсации нужно начислять взносы в Пенсионный фонд? - Нет, вы не должны начислять страховые взносы в Пенсионный фонд на компенсацию. Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении работника, ЕСН не облагается. Это прямо предусмотрено в статье 238 НК РФ. - Но мы-то ЕСН не платим... - Все верно. Плательщиками ЕСН организации, работающие на "упрощенке", не являются. Но обязанность рассчитывать и платить взносы в ПФР за вами сохраняется. А согласно статье 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", объектом обложения и базой для начисления страховых взносов являются объект и налоговая база по ЕСН. - А если компенсация выплачивается не в связи с увольнением? - В этом случае на ее сумму нужно начислить страховые взносы в Пенсионный фонд.
Оштрафуют без суда / Уже с 1 января следующего года налоговикам не придется обращаться в суд для взыскания с налогоплательщиков штрафов. Благодаря Федеральному закону от 04.11.05 № 137-ФЗ* санкции можно взыскивать на основании решения налоговой инспекции. Остановимся на новом порядке подробнее.
Пенсионный фонд: решил и забрал / Полномочия по бесспорному взысканию санкций получили не только налоговики, но и органы Пенсионного фонда. Помимо этого к ПФР вернулось право взыскивать недоимку и пени по страховым взносам.
Наш опрос. "Как закон № 137-ФЗ повлияет на взаимоотношения инспекций и налогоплательщиков?" / C таким вопросом корреспондент "УНП" обратилась к практикующим юристам.
Вопрос недели. О страховых взносах и "упрощенке" / ...Мы применяем "упрощенку", налог платим с доходов. Соответственно никакие выплаты сотрудникам базу по единому налогу у нас не уменьшают. А именно это дало основание Президиуму ВАС РФ освободить выплаты от взносов в ПФР. Так должны ли мы перечислять страховые взносы в ПФР с зарплаты сотрудников?.." Алла Подушечникова, г. Москва
Аспекты. Убытки погасит учредитель / ПРОБЛЕМА: Организация (ООО) получила убыток. На общем собрании решено, что убыток будет погашен за счет средств участников. Вправе ли они вносить свои средства для этих целей? Как правильно оформить получение средств? Каковы налоговые последствия такой операции?
Регистры налогового учета для малых предприятий / "...Недавно на семинаре нам сказали, что регистры налогового учета для налога на прибыль необходимы только фирмам, применяющим ПБУ 18/02. Малые предприятия, каковым мы являемся, это ПБУ не применяют. Получается, что нам не надо вести и регистры налогового учета. Так ли это? Разрешите, пожалуйста, наши сомнения, поскольку ведение налогового учета очень трудоемкая работа..." Александра Казанцева, главный бухгалтер, ООО "ИСТИ", г. Москва
Фиксированные платежи в ПФР / "...Я индивидуальный предприниматель с 2003 года. Ежеквартально перечисляю минимальные фиксированные платежи в Пенсионный фонд. Сейчас обнаружил, что на мой лицевой счет не зачислена ни одна перечисленная сумма. В отделении ПФР мне пригрозили штрафами за непредставление сведений. Разъясните, пожалуйста, прав ли ПФР и порядок представления отчетности в ПФР по фиксированным страховым платежам. В какие сроки и в каком виде это нужно делать? Какие санкции за нарушения предусмотрены законодательством?.." Сергей Соколов, г. Москва
"Коммуналка" у арендатора / "...Оплачиваем коммунальные услуги в арендуемом здании. Оплата происходит на основании счетов, перевыставляемых арендодателем. Договоры же с коммунальными службами заключены именно у арендодателя. Можем ли мы при таком оформлении учесть в расходах оплату коммунальных услуг?.." Петр Сергиенко, главный бухгалтер, г. Москва
Какие у вас разницы / "...Как учитывать курсовую разницу, если счета-фактуры выставляются в долларах США, а оплата производится в рублях по курсу на день оплаты плюс 2 процента?.." Наталия Молодых, бухгалтер, г. Коломна Московской обл.
Пени с транспортных авансов можно вернуть / Хочу поделиться с коллегами опытом отстаивания интересов фирмы в споре по перечислению авансовых платежей по транспортному налогу, а также по начислению пеней за их неуплату. Поводом к тому, чтобы написать в редакцию, послужила статья "Переплату добровольно не вернут", опубликованная на страницах "УНП". В этой статье в частности говорилось, что, по мнению налоговых органов, для возврата авансов и пеней нужно оспорить в суде закон, вводящий в регионе транспортный налог.
Мнение читателя. Отражение в учете инвестора / В статье "Совмещение функций при строительстве" автор рассматривает тонкости налогообложения и бухгалтерского учета компании, именуемой "Импульс". Она при строительстве жилого дома одновременно выполняет функции заказчика-застройщика и генподрядчика. По моему мнению, для полноты картины имеет смысл проанализировать ситуацию с точки зрения инвестора (назовем его компания "Инвестор").
Загадочный объект единого социального налога / Налоговый кодекс разрешает не начислять единый социальный налог и взносы в ПФР на те выплаты, которые не учтены при налогообложении прибыли. Но при этом правила НК РФ сформулированы таким образом, что остается неясным, может ли организация выбирать между ЕСН и налогом на прибыль.
Ценные бумаги. Продажа доли в ООО / Общество с ограниченной ответственностью - наиболее распространенная организационно-правовая форма юридических лиц. Поэтому и продажа долей в ООО - весьма популярная сделка. Но у этой сделки достаточно специфичные налоговые последствия.
Бонус покупателю - расходы продавца / Со следующего года организации смогут учесть в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль скидки, предоставленные покупателям. Безусловно, такое новшество позволит значительно укрепить хозяйственные связи между контрагентами. Мы рассмотрим, что нужно учесть при предоставлении скидок и как отразить их в учете.
Агент иностранного комитента / Со следующего года в целях исчисления НДС появится новый вид налоговых агентов. Это предусмотрено пунктом 5 статьи 161 Налогового кодекса, который введен Федеральным законом от 22.07.05 № 119-ФЗ. Налоговыми агентами будут признаваться организации и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность в рамках договоров поручения, комиссии или агентирования. При условии, что они реализуют на территории РФ товары иностранных компаний. И собственники этих товаров не состоят на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.
Дело недели. Форма заявления не важна / Зачастую налогоплательщику отказывают в зачете или возврате налога из-за того, что, по мнению инспекторов, заявление составлено неверно. Но НК РФ не устанавливает особых правил для составления таких документов. Следовательно, достаточно, чтобы из заявления было понятно, какую сумму и куда хочет направить налогоплательщик. Именно такой вывод сделал Арбитражный суд г. Москвы в решении от 27.09.05 по делу № А40-39206/05-139-342. И хотя этого судебного акта еще нет в открытых источниках, наши читатели уже могут ознакомиться с аргументами суда.
Обзор свежей арбитражной практики / Срок, отведенный для регистрации обособленного подразделения, надо считать с момента создания стационарного рабочего места. Компенсация за неиспользованный отпуск не облагается ЕСН даже если выплачивается не при увольнении.
Повышение квалификации. Когда сдавать декларации / Вовремя подать декларацию не менее важно, чем заплатить налог. Иначе зачем было законодателям одновременно с ответственностью за неуплату налога прописывать ответственность и за неподачу или несвоевременную подачу декларации. Причем декларацию надо сдавать и в тех случаях, когда к уплате в бюджет ничего не причитается.

"Учет, налоги, право" в Москве №43, 22 - 28 ноября 2005 г.
Общежития и рынки переходят на ЕНВД / Подмосковные власти расширяют область применения "вмененки". Со следующего года на ЕНВД, к примеру, должны будут перейти налогоплательщики, оказывающие услуги общепита без зала обслуживания или же сдающие в аренду места на рынках. Соответствующий законопроект Мособлдума приняла за основу и в целом на заседании 16 ноября. В этот же день был принят в целом и проект другого документа, который уточняет условия предоставления льгот по налогу на имущество бюджетным учреждениям.
"Черные списки" Пенсионного фонда / Более сотни предприятий Москвы и Подмосковья попали в "черные списки" Пенсионного фонда как непредставившие отчетность по персонифицированному учету за 2004 год. Конкретный перечень работодателей, припозднившихся с отчетом, "пенсионщики" опубликовали на своем официальном интернет-сайте www.pfrmsk.ru.
Играть в строго отведенных местах / Столичные игорные заведения, расположенные в зданиях вокзалов, магазинах, на рынках, предприятиях общепита, должны быть закрыты или перепрофилированы. Об этом говорит принятый в первом чтении проект Закона г. Москвы о размещении объектов игорного бизнеса. Поправки к данному законопроекту 14 ноября рассмотрела комиссия по законодательству Московской городской думы.
Лучших выделяют званием / Знаком особого качества столичные власти отличают лучших коммерсантов города. Постановление правительства Москвы от 01.11.05 № 859-ПП скорректировало условия получения звания "Поставщик товаров, работ, услуг для города Москвы". Его будут присваивать наиболее квалифицированным исполнителям городского заказа. А те в свою очередь получат право использовать данный знак отличия в рекламных целях.
Остановочную торговлю призовут к порядку / Новый регламент для торговли на остановках наземного транспорта готовят столичные власти. Для этого они взяли тайм-аут (до 1 декабря), в течение которого межведомственная комиссия по обустройству остановочных пунктов не будет проводить конкурсы среди инвесторов по размещению торговых модулей и пролонгировать заключенные ранее договоры. Такие указания дает распоряжение мэра от 10.11.05 № 366-РМ.
Столичный МРОТ вырастет / Минимальная оплата труда в Москве уже в следующем году сравняется с прожиточным минимумом, ежеквартально утверждаемым правительством Москвы. Городские власти на заседании 15 ноября утвердили соответствующий проект постановления.
На заметку / Столичные налоговики напомнили организациям, торгующим с Беларусью, какие документы надо подавать вместе с декларацией по НДС. Особое внимание инспекции обратят на транспортные и товаросопроводительные документы от белорусских поставщиков. Вдобавок надо представить заявление о ввозе товаров, копию договора с белорусским контрагентом и выписку банка, напоминает московское УФНС в письме от 21.10.05 № 19-11/77133.
Налог на добавленную стоимость / - Доброе утро! Скажите, облагаются ли НДС работы по модернизации имущества, принадлежащего иностранной организации и находящегося за пределами РФ? - А какое именно имущество вы модернизируете? - Это военная техника. - То есть движимое имущество? - Да, движимое. - Работы по модернизации движимого имущества облагаются НДС только в том случае, если имущество находится на территории РФ. Об этом говорится в статье 148 НК РФ. У вас же имущество находится на территории иностранного государства. Значит, ваши работы НДС не облагаются. - А с Белоруссией как? - Вы хотите сказать, что техника, которую вы модернизируете, находится на территории Белоруссии? - Это у нас другой договор. И по нему мы проводим модернизацию техники, находящейся в Белоруссии. - В данном случае также действуют правила статьи 148 НК РФ. Дело в том, что Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о порядке взи! мания косвенных налогов* в настоящее время применяется только в отношении реализации товаров. В отношении оказания услуг и выполнения работ это соглашение пока не действует - должен быть подписан отдельный протокол.

В Москве изменяются сроки уплаты транспортного налога. Компании должны будут перечислить сумму не позднее 5 февраля, а граждане - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Из Закона исключена статья, посвященная формам отчетности по налогу. Закон г. Москвы от 09.11.2005 г. № 53 вступает в силу с 1 января 2006 года.

Безвозмездная передача имущественных прав должна учитываться при расчете базы по налогу на прибыль. Об этом Минфин заявил в письме от 17.10.2005 г. № 03-03-04/4/63. Поскольку Налоговый кодекс не устанавливает порядок оценки безвозмездно полученных доходов, финансисты предлагают компании выбрать способ оценки самостоятельно. При этом, отмечают они, организации в данном случае вполне могут провести оценку доходов исходя из рыночных цен на имущественные права по аналогии с порядком определения рыночных цен на товары (работы, услуги). Отметим, что статья 250 НК РФ действительно требует учитывать безвозмездно полученное имущество и имущественные права при расчете налога на прибыль. Все очевидно: получил что-то бесплатно - заплати налог. Правда - всё это достаточно спорно!

Стоимость материалов, полученных при демонтаже основных средств, включается в состав внереализационных доходов и учитывается при расчете налога на прибыль (пп. 13 ст. 250 НК РФ). Полученные таким образом ценности компания может использовать в производстве или продать, однако уменьшить базу по прибыли на их стоимость она не сможет. Такой вывод сделан в письме Минфина от 26.10.2005 г. № 03-03-04/1/300. Финансисты ссылаются, в частности на пункт 1 статьи 252 НК РФ, который разрешает уменьшить доходы на сумму произведенных расходов. А поскольку данные затраты фирма фактически не осуществляла, то и учесть их в расходах она не может.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / По мнению арбитров, налоговики сделали правильный вывод о том, что фирма не имеет право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на маркетинговые расходы, если рекламная компания не принесла результата. Как указали арбитры, эти издержки обоснованы лишь тогда, когда они приводят к получению прибыли. В противном случае, эти расходы нельзя признать экономически обоснованными, а значит и уменьшить прибыль нельзя. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2005 N А66-11937/2004).

В страховой стаж граждан включаются периоды работы при условии, что за эти периоды были уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд. При этом возможность включения в стаж того или иного периода не ставится в зависимость от объема уплаченных страховых взносов. Пенсионный фонд в приложении к письму от 26.10.2005 г. № ЛЧ-25-26/11446 отмечает, что в страховой стаж лиц, которые уплачивают взносы в виде фиксированного платежа, могут включаться и те периоды, за которые суммы уплачены не в полном объеме. Дело в том, что взносы в виде фиксированного платежа уплачиваются за год, причем сделать это можно как единовременно, так и по частям. Источник: "Двойная запись"

Уплаченные таможенные пошлины являются расходами, связанными с приобретением имущества, поэтому они должны включаться в его первоначальную стоимость. Дело в том, что согласно статье 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов. Однако с 1 января 2005 года таможенные пошлины были исключены из перечня налогов (статьи 13 - 15 НК РФ). Об этом - письмо Минфина от 09.11.2005 г. № 03-03-04/1/349.

Как сообщается в письме Минфина от 02.11.2005 № 03-02-07/1-286, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не распространяются положения ст. 78 НК РФ, регламентирующие порядок зачета/возврата излишне уплаченного налога. Свой вывод финансисты основывают на постановлении Президиума ВАС РФ от 22.04.2003 № 12355/02, в котором указано, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога, закрепленному в статье 8 НК РФ, и не являются составной частью единого социального налога

ФНС России в письме от 04.10.2005 № 26-4-03/1183@ сообщает о правилах получения сведений из госреестров (ЕГРЮЛ и ЕГРИП) через Интернет. Для того чтобы получить доступ к реестрам по Интернету, необходимо направить на почтовый адрес ФНС России заявку о предоставлении необходимых сведений (ее форма размещена на сайте www.nalog.ru) и оригинал документа, подтверждающего оплату за предоставление сведений в размере, установленном Правительством РФ.

Выявление контролирующими органами неучтенного товара - последствия для предприятий торговли и общественного питания - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=2131

Счет 03 отдают налогам - заметка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=2129

ОС. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/349 "Об учете таможенных пошлин и сборов по приобретенным основным средствам для целей налогообложения прибыли" / Таможенные пошлины, уплачиваемые по приобретаемым основным средствам, являются расходами, непосредственно связанными с приобретением основных средств, и включаются в первоначальную стоимость приобретаемых основных средств, подлежащих амортизации в порядке, установленном НК РФ.

Ням-ням. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/344 / При определении налоговой базы на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда стоимость бесплатно предоставляемого работникам питания учитывается только в том случае, если такое питание предусмотрено в трудовом договоре.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 ноября 2005 г. N 03-04-08/312 / Разъясняются отдельные вопросы отражения в налоговой декларации по НДС в качестве налоговых вычетов сумм этого налога, уплаченных по авансовым платежам, полученным в счет предстоящего оказания услуг по перевозке. В случае изменения покупателем услуг целевого назначения авансовых платежей, облагаемых по нулевой ставке НДС, и зачета этих платежей в счет оказания услуг по перевозке, облагаемых по ставке НДС в размере 18%, организация должна представить в налоговые органы уточненные налоговые декларации по НДС и по НДС по налоговой ставке 0% за период, в котором были получены авансовые платежи. В налоговой декларации по НДС суммы авансовых платежей и соответствующего налога должны быть скорректированы в сторону увеличения. В декларации по НДС по налоговой ставке 0% корректировка производится в сторону уменьшения. После фактического оказания услуг по перевозке, облагаемых по ставке налога 18%, указанные суммы налога отражаются в качестве налоговых вычетов в разделе 2.1 "Расчет общей суммы налога" налоговой декларации по НДС.

"Клерк.Ру". Отдел новостей : Минфина разъяснил порядок учета расходов на строительство основных средств, компаниями применяющими упрощенку. Так, с 1 января 2006 года порядок списания затрат на строительство и сооружение основных средств изменяется. Как объясняет Минфин, такие затраты должны отражаться в последний день отчетного (налогового) периода, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: оплата (завершение оплаты) сооружения; изготовления основных средств; ввод основных средств в эксплуатацию; подача документов на государственную регистрацию прав на основные средства. Если какое-либо из указанных событий произошло, например, в 2007 году, а остальные - в 2006 году, то расходы на сооружение, изготовление основных средств должны будут отражаться в последний день отчетного (налогового) периода 2007 года, когда последним произошло одно из указанных событий. (Письмо Минфина РФ от 7 ноября 2005 г. № 03-11-04/124).

Если бракованный товар вернул покупатель - не плательщик НДС (например, фирма, применяющая УСН), то продавец может внести исправления счет-фактуру и произвести перерасчет с бюджетом. Исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца. (Письмо Минфина РФ от 03.10.2005 г. № 03-04-14/18).

РЕКЛАМА В МО. Подмосковные предприниматели, занимающиеся изготовлением и размещением рекламы на транспорте, гостиничным бизнесом, а также владеющие пунктами общественного питания и сдающие в аренду торговые места на рынках, с 2006 года будут переведены на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Мособлдума вчера приняла в целом соответствующий областной закон. Отметим, что сегодня депутаты Законодательного Собрания Санкт-Петербурга также приняли закон, расширяющий перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД.


17

"Клерк.Ру". Отдел новостей : Налоговый орган обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с общества налоговых санкций за неуплату налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы за II квартал 2004 года. Решением суда, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции, в удовлетворении заявленных требований отказано. Арбитражным судом установлено и подтверждено материалами дела выполнение налогоплательщиком всех условий, предусмотренных вышеуказанными нормами, для подтверждения права на применение налоговых вычетов, в том числе фактическая уплата обществом сумм НДС. Доводы налогового органа о том, что акты приема-передачи векселей не могут являться документами, подтверждающими право на налоговый вычет, так как они не были представлены налоговому органу и не были предметом исследования в ходе проведения камеральной налоговой проверки, несостоятельны. Поскольку в соответствии со ст. 64 АПК РФ достоверность и допустимость представляемых суду документов не связывается с представлением их налоговому органу в ходе проведения камеральной проверки (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.05 № Ф04-7166/2005(15653-А27-18).

Маразм крепчал. Как указали судьи, если фирма заплатила поставщику из заемных средств, то компания не только не может списать НДС, но и не может отнести эти суммы в расходы по налогу на прибыль. Арбитры отметили, что по статье 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. А поскольку фирма реальных затрат не понесла, то и в расходы эти суммы списывать неправомерно. (Постановление ФАС СЗО от 13 октября 2005 года N А52-503/2005/2).

ОС. Стоимость металлолома, полученного в результате демонтажа (ликвидации основных средств), организация включает в состав внереализационных доходов и учитывает в налоговой базе по налогу на прибыль. Стоимость списанного в производство или проданного металлолома налоговую базу не уменьшает. Об этом говорится в письме Минфина России от 26.10.2005 № 03-03-04/1/300

Покупатель вернул товар - читает - http://www.klerk.ru/articles/?36536

Питер. Законодательное собрание Петербурга приняло законопроект, вносящий поправки в городской закон о ЕНВД. В частности в нововведениях оговорено, что вмененка вводится для предприятий общественного питания, не имеющих зала для обслуживания посетителей, и для организаций, занимающихся размещением наружной рекламы и рекламы на общественном транспорте. По расчетам финансистов, изменение системы расчета ЕНВД принесет в 2006 году до 1 миллиарда 609 миллионов дохода в городскую казну.

Учеба. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Налоговики не имеют право требовать документы, которые налогоплательщик сам не оформляет. В частности, налоговая инспекция затребовала у компании лицензию образовательного учреждения, где проходили курсы повышения квалификации работники фирмы. Налогоплательщик лицензии не предоставил и Инспекция привлекла компанию к ответственности по ст. 126 НК РФ. Однако, как отметили служители Фемиды, налоговики не имеют право привлекать фирму к ответственности за непредставление документов, которыми компания не располагает. Ведь лицензию получает не сама фирма, а образовательное учреждение. За документы же третьих лиц налогоплательщик ответственности не несет. (Постановление ФАС СЗО от 10 октября 2005 года N А42-7611/04-15).

ЛЮБИТЕЛЯМ ФНС-ТРЫХ ОЩУЩЕНИЙ. ЗАЯВЛЕНИЕ О ВОЗВРАТЕ НДС - ЭТО МОЖЕТ ПРИГОДИТЬСЯ - HTTP://WWW.PRAVCONS.RU/PUBL14-11-05-6.PHP

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЗАЙМА ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ - УЧРЕДИТЕЛЮ - ИЩИТЕ - HTTP://WWW.PRAVCONS.RU/PUBL14-11-05-7.PHP

Федеральная налоговая служба (ФНС) призвала свои инспекции на местах активнее внедрять практику дисквалификации руководителей компаний, которые зарегистрированы по одному адресу, а работают по другому. Это следует из попавшего на днях в информационные базы письма ФНС №ЧД-6-09/761. Директору фирмы-нарушителя грозит лишение на три года права занимать руководящую должность. Таким образом, по мнению юристов, фискалы хотят сократить число фирм-однодневок и заставить предпринимателей работать по месту регистрации. Эксперты "Бизнеса" опасаются, что под горячую руку налоговиков могут попасть и честные бизнесмены.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 октября 2005 г. N 03-03-04/2/89 / Проценты, начисляемые на сумму задатка, уплачиваемого контрагентом банку в качестве обеспечения исполнения обязательств по срочной сделке, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов в виде процентов по долговым обязательствам (п.2 ст.265 НК) в порядке, установленном ст. 269 НК.

"Клерк.Ру". Отдел новостей : Минфин РФ высказался о порядке проставления налоговыми органами отметок на российских счетах-фактурах по товарам, реализуемым на территорию Республики Беларусь через комиссионера. В письме от 23 сентября 2005 г. N 03-04-08/257 чиновники разъяснили, что порядок проставления отметок на счетах-фактурах утвержден приказом Минфина России от 20.01.2005 г. N 3н. Налогоплательщик - собственник товара, реализуемого на территорию Республики Беларусь, должен обратиться в налоговый орган по месту учета для проставления отметок на счетах-фактурах, составленных российскими продавцами для белорусских покупателей. При этом налоговикам необходимо предоставить заявление произвольной формы. Счета-фактуры, которые российский комитент выставляет комиссионеру в случае реализации товаров по договору комиссии, предусматривающему продажу товаров от имени комиссионера, должны иметь графу, где указана ставка НДС в размере 0 процентов, и графу, где отражаются показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером белорусскому покупателю. Но белорусскому покупателю эти счета-фактуры передавать не нужно.

Минфин РФ высказался по вопросу бухгалтерского учета отложенных налоговых активов по налогу на прибыль организаций. В письме от 14 сентября 2005 г. N 07-05-06/243 чиновники разъяснили, что если в соответствии с налоговым законодательством организация не может осуществлять перенос налогового убытка на будущее, то отложенный налоговый Актив (ОНА), в сумме, на которую не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов, списывается на счет учета прибылей и убытков. Так рекомендует поступать ПБУ 18/02. Отражается ОНА в Отчете о прибылях и убытках по свободной строке после строки "Текущий налог на прибыль".

Верховный суд подтвердил право выдавать билет в маршрутных такси вместо кассового чека. Как объяснили судьи, перевозка пассажиров является одним из видов услуг населению. Следовательно, оказывая услуги по перевозке, водители могут выдавать бланк строгой отчетности, каковым является билет. Арбитры указали, что в билете содержалась вся необходимая информация: наименование, шестизначный номер и серия билета; наименование организации, выдавшей бланк; вид транспортного средства, на котором оказывалась услуга по перевозке пассажиров; стоимость услуги в денежном выражении. В свою очередь налоговики не смогли представить доказательств того, что билет не может заменить кассовый чек.

Налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании штрафных санкций. Требования мотивированы тем, что при подаче уточненной налоговой декларации, Обществом не выполнены требования пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации, что явилось основанием для привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Кодекса и взыскания налоговой санкции в судебном порядке. Решением суда требования налогового органа удовлетворены частично. Суд пришел к выводу, что самостоятельное выявление неправильного исчисления сумм налога и направление соответствующей налоговой декларации до того, как налоговому органу стало известно о его существовании и до проведения каких-либо мероприятий налогового контроля, являются смягчающими обстоятельствами, что в силу статьи 114 Кодекса является основанием для снижения размера налоговой санкции (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.05 № Ф04-7037/2005(15617-А27-34) и № Ф04-7038/2005(15648-А27-34)).


16

ВНИМАНИЕ!!! Минфин РФ разъяснил порядок обложения НДС консультационных услуг, оказываемых российской компанией иностранному контрагенту, который не имеет постоянного представительства в РФ / В соответствии с подп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен нормами ст.148 НК РФ, согласно которым местом реализации инжиниринговых и консультационных услуг является место деятельности организации, приобретающей такие услуги. Таким образом, в случае если организация, приобретающая указанные услуги, осуществляет деятельность за пределами территории РФ, местом реализации таких услуг территория не признается. Учитывая изложенное, инжиниринговые и консультационные услуги, оказываемые российской организацией иностранной организации, объектом налогообложения НДС на территории РФ не являются (письмо Минфина РФ от 03.10.2005 г. N 03-04-08/275).

"Учет, налоги, право" №42, 15 - 21 ноября 2005 г. пишет:
Снижать налоги "для всех" не будут / "Дальнейшее снижение налоговых ставок бессмысленно", - заявил 9 ноября на Втором всероссийском налоговом форуме директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Михаил Моторин. По его словам, налоговая политика должна заключаться не в снижении налогов "для всех", а в поддержке отдельных отраслей промышленности с помощью налоговых инструментов. А выступивший на форуме председатель Высшего арбитражного суда Антон Иванов сообщил о разработке "доктрины деловой цели", которая позволит четко разделить минимизацию налогов и уклонение от налогообложения.
Наш опрос. Внесудебные взыскания глазами налогоплательщиков / Небольшие штрафы налоговики и территориальные органы ПФР России смогут взыскивать без суда уже со следующего года. Подобный порядок разрешения споров утвердил Федеральный закон от 04.11.05 № 137-ФЗ. Чего ждут бухгалтеры и юристы от этого новшества, выяснял корреспондент "УНП".
Гастарбайтеров из СНГ амнистируют / Процедура "легализации" иностранных рабочих скоро будет существенно упрощена: соответствующий законопроект уже направлен в правительство. Об этом на пресс-конференции 8 ноября заявил руководитель управления внешней трудовой миграции Федеральной миграционной службы Вячеслав Поставнин. Кроме того, чиновник сообщил о намерении ФМС России провести в 2006 году масштабную амнистию трудовых мигрантов из стран СНГ.
Три составляющие годовой отчетности / Вышел в свет 15 ноября комплект для составления отчетности от редакции журнала "Главбух": это большая книга "Годовой отчет - 2005", мини-справочник и CD-диск. "Годовой отчет" - это издание, которым бухгалтеры пользуются ежегодно. И мы решили выяснить, чем книга 2005 года отличается от той, которую "Главбух" выпускал ранее.
Пошлина за непостоянство / При изменении договора аренды недвижимости надо зарегистрировать поправки и заплатить государственную пошлину. Такое напоминание содержится в письме ФНС России от 01.11.05 № 04-3-09/597.
Коротко / Если до 1 декабря 2005 года закон о ЕНВД муниципальное образование не примет и не опубликует, то в 2006 году на территории такого муниципалитета будет действовать соответствующий закон субъекта РФ. Это напоминание содержится в письме ФНС России от 01.11.05 № ГИ-6-22/924 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 42, 2005). Кроме того, в письме налоговики указали, что регионы должны внести в свои законы изменения, учитывающие новую редакцию главы о едином налоге на вмененный доход НК РФ. Причем опубликовать поправки необходимо до 1 декабря 2005 года.
Ремонтные работы до госрегистрации / Процедура государственной регистрации недвижимого имущества занимает достаточно много времени. Но приобретенное здание зачастую требует немедленного ремонта. В результате плательщик вводит имущество в эксплуатацию и начинает его ремонт, не дожидаясь оформления перехода права собственности. Как быть с расходами на ремонт в таком случае - включать ли их в первоначальную стоимость объекта или учитывать отдельно? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 11.10.05 № 03-03-04/1/275.
Налог на прибыль по ценным бумагам / Федеральная налоговая служба совместно с Минфином продолжает разъяснительную работу по применению поправок, внесенных в 25-ю главу Налогового кодекса. Очередное тому свидетельство - письмо ФНС России от 03.11.05 № ММ-6-02/934. Этот документ доводит до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков позицию Минфина по налогообложению ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте.
Минфин обособил подразделения / Любопытный документ выпустил Минфин России. В письме от 18.10.05 № 03-02-07/1-269 министерство рассмотрело необходимость постановки на учет подразделений организации, а также порядок перечисления налогов в случае, когда эти отделения находятся в разных частях того же города. Причем сама организация также зарегистрирована в этом же городе.
Налог на добавленную стоимость / На вопросы читателей отвечает Ольга Сергеевна Думинская, советник налоговой службы РФ III ранга / - Добрый день! Два с половиной года назад мы отгрузили покупателю товар. Ставка НДС тогда была 20 процентов. Однако оплаты так и не получили, даже после того, как выиграли суд. И вот недавно появилась компания, которая готова купить у нас эту задолженность. Но с 50-процентым дисконтом. Как мне правильно начислить НДС по такой операции? - Получается, что в момент передачи дебиторской задолженности у вас "закроется" договор поставки, что в целях исчисления НДС признается оплатой. Поэтому вы должны начислить и заплатить в бюджет НДС, который был указан в счете-фактуре, выставленном покупателю. То есть по ставке 20 процентов. - А с самой операции по передаче задолженности? - В данном случае у вас НДС не будет. Счет-фактуру вы по такой операции не выписываете.
Новшества от первых лиц / Образовательную часть V практической конференции "Учет, налоги, право - 2005: сдача годовой отчетности" открывал семинар по налогу на прибыль, который провела заместитель руководителя управления налогообложения прибыли (дохода) ФНС России Ольга Попова. Она осветила основные новшества, привнесенные в 25-ю главу Налогового кодекса Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ. Подробный отчет об этом семинаре вы можете прочесть на стр. 7.
Приз за личный опыт / В рамках конференции состоялась церемония награждения победителей рубрики "Личный опыт". Победителями стали директор московского Агентства правовой безопасности "Налоговый щит" Владислав Брызгалин (первое место), директор департамента налогов и правового сопровождения консалтинговой группы "Родичев и партнеры" Игорь Рекец из Москвы и главный бухгалтер ООО "Нектар" Александр Пенкин из г. Майский Кабардино-Балкарской Республики (второе и третье места соответственно).
Наш опрос. "Что бы вы изменили, если бы стали министром финансов?" / Что бы вы изменили, если бы стали министром финансов?" C таким вопросом корреспондент "УНП" обратился к бухгалтерам, налоговым консультантам и финансовым директорам, посетившим конференцию. Участники конференции предложили разноплановые решения наболевших проблем. Конечно, лейтмотивом всех выступлений было снижение и отмена налогов.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: "Прибыльная" глава в прочтении ФНС России / Вопросы изменений законодательства по налогу на прибыль на конференции "УНП" освещала заместитель руководителя управления налогообложения прибыли (дохода) ФНС России Елена Попова.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: Каким будет НДС-2006 / В этом году благодаря Федеральному закону от 22.07.05 № 119-ФЗ глава 21 НК РФ претерпела существенные изменения. О новом порядке исчисления НДС и других новшествах рассказала в своем выступлении Надежда Чамкина - начальник Управления косвенных налогов ФНС России.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: Новшества и уточнения / Некоторые нормы, появившиеся в главе 21 НК РФ, уточнили уже действующий порядок. Например, в отношении НДС в рамках договора простого товарищества. А ряд изменений ввели совершенно новые положения. Это касается налоговых агентов, операций по реорганизации компаний и рекламных расходов. На эти нововведения и дополнения Надежда Чамкина обратила особое внимание.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: Проблемы настоящего и перспективы будущего / На сегодняшний день упрощенная система налогообложения содержит очень много неясностей. Именно их этим летом и попытались устранить законодатели, издав Федеральный закон от 21.07.05 № 101-ФЗ. Что ожидает в следующем году "упрощенцев", рассказал на своем семинаре заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.
ТРУДОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО: Проблемы оплаты труда / Семинар по вопросам оплаты труда и трудовых отношений вела начальник отдела трудовых отношений и оплаты труда Минздравсоцразвития России Нина Ковязина.
Доход для некоммерческих организаций / "...Некоммерческая организация планирует с 2006 года перейти на "упрощенку". Какой объект налогообложения нам следует указать? Ведь мы не занимаемся предпринимательской деятельностью и, следовательно, у нас никогда не бывает дохода..." В.Г. Прошин, гл. бухгалтер, г. Москва
Переход на "упрощенку" зависит от учредительных документов / "...Может ли организация перейти на упрощенную систему с 2006 года, если до 05.10.05 в уставном капитале доля участия другой организации была более 25 процентов, а с 06.10.05 учредители только физические лица?.." И.В. Корчагина, гл. бухгалтер, г. Москва
Объект для простого товарищества / "...Участники простого товарищества находятся на упрощенной системе с объектом налогообложения "доходы". Обязаны ли они изменить с 2006 года объект налогообложения на "доходы минус расходы"? Каким образом это нужно оформить?.." Н.Г. Рожкина, гл. бухгалтер, г. Н. Новгород
Расходы на "жилой офис" / "...Под офис наша организация арендует квартиру у физического лица. Можно ли учесть при налогообложении прибыли арендную плату?.." Г.П. Рогов, гл. бухгалтер, г. Москва
Работа в выходной / "...Сотрудник отработал один выходной день. При этом у него повременно-премиальная оплата труда. Оклад работника - 5000 рублей и ежемесячная премия - 2000 рублей. Как правильно рассчитать оплату работы в выходной день, если работнику предоставлен дополнительный день для отдыха? И в том случае, когда дополнительный день отдыха не предоставлен?.." И.И. Иванова, гл. бухгалтер, г. Москва
Расчет отпускных / "...Сотрудник уходит в отпуск в декабре. Нужно ли в расчет отпускных включать премию по итогам работы за первое полугодие, выплаченную в июле, и премию за второе полугодие, которая будет выдана в январе следующего года (то есть во время отпуска)?.."
Изменения-2006. Восстановление НДС по недвижимости / Если со следующего года организация планирует использовать недвижимое имущество в не облагаемых НДС операциях, ей придется восстановить НДС по таким объектам. Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ установил для этого особый порядок. И он значительно отличается от процесса восстановления НДС по основным средствам, который будет со следующего года.
Основное средство на запчасти / Зачастую организации используют приобретенное имущество не в том качестве, в котором оно действовало у предыдущего собственника. Взять, к примеру, ситуацию, когда покупатель приобретает объект, который числился у продавца как основное средство. Новый собственник планирует использовать часть приобретенного имущества в качестве запчастей к собственным основным средствам аналогичной конструкции.
Дело недели. Требование выставляется только по недоимке / Свое право на безакцептное списание налогов инспекторы используют очень и очень активно. Не обходится при этом и без злоупотреблений. Например, выставляют требование, в котором нарастающим итогом собрана вся задолженность, что отражена в лицевом счете плательщика. И зачастую в такое требование попадает уже не существующая недоимка. А ведь неуплата денег по требованию дает основание для их списания со счета организации. Как бороться с такими злоупотреблениями, наглядно демонстрирует решение Арбитражного суда Республики Карелия от 02.11.05 по делу № А26-8279/2005 -28.
Обзор свежей арбитражной практики / Для признания сделки недействительной инспекция должна доказать, что плательщик знал о незаконности своих действий
Что такое "уровень образования" / Когда организация направляет сотрудников на обучение, перед ней встает сразу несколько вопросов. Можно ли учесть оплату при налогообложении прибыли? Надо ли включать эти деньги в доход сотрудника? Положены ли сотруднику льготы, связанные с совмещением работы и обучения? Ответы во многом зависят от того, образование какого уровня получает работник.
Виртуальные знания: взгляд работодателя / Интернет-образованием сегодня никого не удивишь. Новая профессия? Повышение квалификации? MBA? Десятки коммерческих и государственных вузов предлагают дистанционные образовательные программы на любой вкус и уровень достатка. А как к такому образованию относятся работодатели? Реально ли сделать карьеру, имея на руках диплом о "виртуальном" образовании? Об этом корреспондент "УНП" побеседовала со специалистами финансовых служб и руководителями компаний.
Продажа доли в уставном капитале организации / "...С 1995 года я являюсь одним из учредителей юридического лица - общества с ограниченной ответственностью. Моя доля в уставном капитале общества равна 33,3 процента. Ее номинальная стоимость - 2783 рубля. За время владения доля не продавалась и не переуступалась. Сейчас я планирую продать свою долю за 866666,66 рубля. Должен ли я буду заплатить НДФЛ?.." М.П. Бойков, п. Селижарово Тверской области
Налоговые последствия страхования / "...Налог на доходы физлиц за меня рассчитывает и платит работодатель. Но в 2005 году по результатам страхового случая страховая компания выплатила мне компенсацию. Нужно ли с нее заплатить НДФЛ? Обязан ли я декларировать сумму компенсации?.." Э.Н. Люшин, г. Москва

"Учет, налоги, право" в Москве №42, 15 - 21 ноября 2005 г рассказывает:
Столица переходит на спецрежимы / Мосгордума 9 ноября приняла проект о применении упрощенной системы налогообложения на основе патента. Кроме того, как сообщил источник "УНП" в Мосгордуме, готов еще один законопроект о введении "вмененки" для автомоек и станций техобслуживания.
Парковщика заменит паркомат / Оплачивать услуги городских парковок за безналичный расчет, например с помощью паркомата, столичные автовладельцы смогут уже с 1 июля 2006 года. Соответствующее постановление от 01.11.05 № 854-ПП уже подписал мэр столицы Юрий Лужков.
Транспортному налогу изменили сроки / Столичным организациям не угрожает введение отчетных периодов по транспортному налогу. А срок уплаты налога для граждан будет сдвинут на более позднюю дату. В этом суть законопроекта, который Мосгордума приняла 9 ноября.
Благоустройство - в расход / Земля и налог на прибыль. Так коротко можно озаглавить письмо столичного УФНС от 25.10.05 № 18-11/2/78634 (опубликовано на стр. 5 московской вкладки).
По расходам и ЕСН / Если стимулирующие выплаты сотрудникам подпадают под определение расходов в целях налогообложения прибыли, придется облагать эти выплаты ЕСН. Выбирать (относить на расходы или платить ЕСН) налогоплательщик не может. В этом суть письма УФНС России по г. Москве от 03.11.05 № 21-08/80638.
Экологию защищают штрафами / Беспощаднее к нарушителям становятся экологические нормы в столице. Общественный экспертный совет при комиссии Мосгордумы по экологической политике 8 ноября рассмотрел проект поправок в природоохранное законодательство. И посоветовал депутатам принять проект в первом чтении на одном из ближайших заседаний.
На заметку / Столичные автомойки и автосервисы в ноябре оказались под пристальным вниманием общественности. С 7 ноября по 7 декабря открыта "горячая линия" при Департаменте транспорта и связи г. Москвы. По телефону 739-15-92 с 10 до 18 часов в будние дни автовладельцы могут высказать свои жалобы и предложения по деятельности обслуживающих центров. А по телефону 959-49-59 с 18 до 22 часов получить бесплатную юридическую консультацию по вопросам качества техобслуживания и ремонта авто. Об этом корреспонденту "УНП" сообщили в столичном правительстве.
Упрощенная система налогообложения / - Добрый день. Мы приобрели компьютер в 2001 году. Сейчас купили новый системный блок. Можно его стоимость списать на расходы? - Нет, нельзя. Вы модернизировали компьютер, а такие расходы в упрощенной системе не учитываются. - А если бы мы покупали отдельные детали и производили замену устаревших? - Все равно их стоимость вы не можете учесть. Ведь характеристики вашего компьютера после замены тех или иных деталей улучшаются. Значит, в любом случае это будет модернизация. - То есть такие расходы нельзя подвести под ремонт основного средства? - Нет, конечно. Обычный ремонт не приводит к улучшению технических и производственных характеристик основного средства. Если бы у вас, например, вышла из строя материнская плата и вы ее заменили бы на точно такую же, только новую, тогда бы это был ремонт.

""Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №42, 15 - 21 ноября 2005 г. пишет:
Будущее мелкой розницы в Петербурге / Комитет экономического развития, промышленной политики и торговли примерно четыре месяца назад инициировал заседание Общественного совета по малому предпринимательству при губернаторе Санкт-Петербурга, на котором представил законопроект о размещении объектов мелкорозничной торговли. Члены Общественного совета дали отрицательное заключение по проекту. Сейчас пошла вторая волна законотворчества в указанном направлении. Как ни странно, новый документ практически не отличается от первоначального. Учитывая важность темы, в Информационном агентстве "Росбалт" прошло обсуждение вопроса с участием представителя КЭРППиТ и членов Общественного совета.
Аренда против рынков / На прошлой неделе в пресс-центре информационного агентства "Росбалт" состоялось заседание круглого стола по вопросу создания благоприятных условий для работы и развития сельскохозяйственных рынков города. Актуальность мероприятия в том, что существование рынков, особенно в центре города, находится под угрозой.
Интервью. Декабрь уж близится, а "вмененки" все нет... / Продолжается ежегодная "вмененная" эпопея. На прошлой неделе депутаты петербургского Законодательного собрания должны были рассмотреть во втором чтении соответствующий проект закона, но, увы, времени на это не хватило. Отслеживая ситуацию, наш эксперт беседует с участником разработки альтернативного законопроекта о "вмененке" Александром Мишиным, членом Совета Санкт-Петербургского регионального отделения "ОПОРА России".
Обратная связь / "...Покажите на примере, как с 2006 года при применении УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы) будут учитываться расходы по товарам, которые используются для дальнейшей реализации, и НДС по ним?.." В.П. Коркина, г. Санкт-Петербург
НДС в центре внимания / Петербургское налоговое Управление ответило на вопросы о налоге на добавленную стоимость. Наряду с традиционными вопросами были рассмотрены особенности импорта товаров из Республики Беларусь и порядок налогообложения при замене испорченного оборудования на новое.
Петербург догоняет Москву / Бухгалтер - одна из самых популярных в стране профессий. Она пользуется стабильным спросом у работодателей, хорошо оплачивается, и зарплаты в этом секторе рынка труда регулярно увеличиваются. С ростом зарплат повышаются и требования к профессионализму бухгалтеров. Традиционно самые высокие требования предъявляются к столичным бухгалтерам. Да и уровень оплаты их труда значительно выше, чем у бухгалтеров других регионов. Но в последнее время специалисты кадрового рынка отмечают интересную тенденцию - разрыв между зарплатами московских и петербургских бухгалтеров неуклонно сокращается.
В Петербурге не хватает квалифицированных кадров / По оценкам специалистов, до 2008 года численность трудоспособного населения в Санкт-Петербурге снизится с 2859 тыс. человек до 2748 тыс. На 41,9 процента сократится численность подростков, вступающих в трудоспособный возраст. Для повышения эффективности системы начального профессионального образования Санкт-Петербурга, а также в целях обеспечения потребностей предприятий города в кадрах, 9 ноября 2005 года в информационно-выставочном центре Северо-Запада РФ прошла вторая Ярмарка трудовых ресурсов Санкт-Петербурга.
Обзор свежей арбитражной практики / При взимании налогов необходимо учитывать фактическую способность предпринимателя к уплате ЕНВД, обеспечивая тем самым соблюдение конституционных прав и свобод (определение Конституционного суда РФ от 09.04.01 № 82-О). Вместе с тем невозможность (при условии разумного хозяйствования) получить вмененный доход должен доказать сам налогоплательщик. Именно он, считая размер вмененного ему дохода нереальным, подтверждает свои возражения на заявление налоговой инспекции сведениями о доходах, заключениями соответствующих организаций и другими документами. Поскольку предприниматель этого не сделал, суд удовлетворил иск налоговой инспекции (постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.09.05 № А66-7873-03)
Продажа доли в уставном капитале ООО. "Клерк.Ру". Отдел новостей: Имущественный налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется при продаже долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью. Как отмечает Минфин, долю в уставном капитале нельзя относить к "иному имуществу", при реализации которого предоставляется налоговый вычет. Единственное, на что может рассчитывать продавец доли - вычет в размере фактически понесенных расходов, связанных с приобретением доли в ООО. Данные разъяснения содержатся в письме Минфина от 11 октября 2005 года № 03-05-01-04/304.

Продажа безвозмездно полученных ценных бумаг физиком. Минфин разъяснил, что на доходы от продажи безвозмездно полученных ценных бумаг имущественный вычет не распространяется. Также чиновники пояснили, какие документы должны предоставлять налогоплательщики, чтобы подтвердить срок владения и возмездное приобретение акций и облигаций. По мнению чиновников, к таким документам относятся все сведения, которые могут подтвердить срок владения: контракты, договоры-купли продажи, платежные документы, выписки с лицевых счетов. Также, объясняют чиновники, воспользоваться вычетом могут лишь те, кто получил ценные бумаги на возмездной основе. Поэтому, совсем без документов вычет получить нельзя. (Письмо Минфина РФ 31 октября 2005 г. N 03-05-01-05/195).

"ГЛАВБУХ" № 22, 2005 сообщает:
Комиссионерам: продаете за наличные - платите ЕНВД / Минфин России в письме от 5 октября 2005 г. № 03-11-04/3/104 разъяснил, что если комиссионер за товар получил наличные, то он должен платить "вмененный" налог. При этом не важно, какой именно договор был заключен с покупателем: поставки, купли-продажи или иной.
Штрафы по налогам и пенсионным взносам без суда А.А. Никифоров / Президент РФ подписал закон, согласно которому налоговики смогут списывать санкции без разрешения судей. Комментируем этот неоднозначный документ.
Подготовка к 2006 году - для предприятий с филиалами С.А. Шилкин / С 1 января не придется распределять налог на прибыль между филиалами, расположенными в одном регионе
Начисление и вычеты НДС "по отгрузке": правила перехода Д.А. Волошин / Совсем скоро предприятия станут начислять НДС "по отгрузке" и принимать налог к вычету, не уплачивая его продавцу.
Новый НДС по строительству для собственных нужд А.А. Сигаева, Л.Д. Воронцов / Начатое строительство многие закончат в 2006 году, когда вычет НДС по работам, выполненным хозспособом, будет предоставляться иначе...
Налоговый учет скидок и премий до и после 1 января 2006 года В.В. Семенихин / Премии и скидки для покупателей надо будет учитывать в составе внереализационных расходов. Как это повлияет на налоговый учет?
Расчет процентов по кредитам и займам. Переходим на порядок 2006 года Е.Я. Сергеева / Два новшества в расчете процентов, которые можно списать на расходы.
"Упрощенщики" списывают основные средства по-новому Е.А. Огиренко / В ответ на запрос "Главбуха" Минфин выпустил официальное письмо.
Расследование "Главбуха". Как вернуть пенсионные взносы / Принимать эти взносы обязаны налоговики. Но возвращать или зачитывать переплату они не хотят. Не занимается этим и ПФР. Разбираемся!
НДФЛ с иностранцев: новые уступки от Минфина Ю.С. Семенова / Недавно чиновники смягчили принцип налогообложения некоторых категорий иностранных граждан. Посмотрим, какие ставки НДФЛ теперь надо применять.
Гарантийный ремонт в торговых организациях и сервисных центрах Ю.М. Николаева / Все нюансы бухучета и налогообложения при гарантийном ремонте. Статья для бухгалтеров фирм с любым налоговым режимом.
Сэкономить на ЕНВД можно с помощью патента / Идея наших читателей: минимизировать налог должен помочь патент, на котором скоро смогут работать "упрощенщики".
Зачесть или вернуть переплату - пошаговая инструкция Д.А. Черепков / Пособие для тех, кто решил добиться от инспекторов зачета или возврата переплаченного налога. Материал основан на недавних разъяснениях Минфина.
Вновь назначенный директор вправе подписать заявление о смене руководителя / По мнению налоговиков, заявление о назначении нового директора (для исправлений в ЕГРЮЛ) должен завизировать бывший руководитель. Суд же так не считает.
Еще один способ снизить налог на имущество / Выбрав метод амортизации, который позволит быстро списать стоимость оборудования в бухучете, можно уменьшить сумму налога на имущество.


14 - много новостей и, как это стало в последнее время - привычным, много плохих.

"Учет, налоги, право" №41, 8 - 14 ноября 2005 г. пишет:
Конференция "УНП" удалась на славу! / Ежегодную конференцию в редакции не зря называют праздником газеты. Именно это мероприятие позволяет поближе познакомиться с теми, кого мы очень ценим - с нашими читателями. В Москве 3 ноября состоялась пятая юбилейная конференция "Учет, налоги, право - 2005: сдача годовой отчетности". И в пятый раз подряд мы воочию убедились: в полку наших друзей прибыло!
Проекты. "Штрафной" МРОТ подрастет / Базовый минимум оплаты труда, по которому исчисляются административные штрафы, будет зависеть от величины "зарплатного" МРОТ. Соответствующие поправки в Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" внесены в Госдуму РФ.
Минфин защищает свой регламент проверок / "Если поправки депутатов в законопроект, меняющий регламент налоговых проверок, приведут к снижению эффективности налогового контроля, то вряд ли закон вообще будет принят". Об этом корреспонденту "УНП" заявил источник в Минфине России, отвечая на вопрос, готово ли главное финансовое ведомство при доработке проекта учесть замечания депутатов.
Открытие прибыль бережет / Как учесть для налога на прибыль вознаграждение сотруднику-изобретателю? На этот непростой вопрос отвечает письмо ФНС России от 31.10.05 № ММ-8-02/326 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 41, 2005).
Зависшие налоги заставят идти в суд / Организации и предприниматели, чьи налоги "зависли" в банках, теперь обязательно должны будут доказывать факт уплаты налога в суде. Такой вывод следует из приказа ФНС России от 11.10.05 № САЭ-3-24/503.
В Таможенный кодекс готовы поправки / "Около 20 норм Таможенного кодекса существенно препятствуют вступлению России в ВТО" - с такого заявления заместитель руководителя ФТС России Юрий Азаров начал свое выступление на "круглом столе" 1 ноября. Решить эту проблему должны поправки, разработанные таможенной службой и экспертным советом по таможенному законодательству Госдумы РФ.
"Аттестат Главбуха": последние дни тестирования / Еще несколько дней осталось у бухгалтеров для того, чтобы принять участие во всероссийской открытой программе аттестации. Пятница 11 ноября - последний день, когда тест первого этапа можно пройти в режиме онлайн на сайте журнала "Главбух" www.glavbukh.ru.
Коротко / Концепцию административной реформы на 2006-2008 годы, предложенную Минэкономразвития, одобрило Правительство РФ. Михаил Фрадков уже подписал соответствующее распоряжение от 25.10.05 № 1789-Р. Одним из направлений реформы является разделение функций государственного контроля и надзора. Надзором, в частности проверками, займутся чиновники, а контроль, к примеру экспертизу качества продукции, возьмут на себя аккредитованные при органах госвласти коммерческие организации. Уже во втором полугодии 2006 года планируется запустить пилотный проект по внедрению стандартов государственных услуг. В частности, будет отрегулирована процедура регистрации прав на недвижимость, включая земельные участки. Кроме того, планируется, что потребители государственных услуг смогут в досудебном порядке обжаловать действия чиновника, нарушившего стандарт.
Минфин лишил спецрежимников льготы / Казалось бы, правила, касающиеся единого социального налога, не должны интересовать организации, применяющие специальные режимы налогообложения. Ведь от ЕСН такие плательщики освобождены. Но на самом деле это не так, и проблемы исчисления ЕСН напрямую касаются и спецрежимников. И все из-за того, что за ними сохранена обязанность по уплате взносов в ПФР. А объект и база обложения по этим взносам совпадают с объектом и базой по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). И самым большим камнем преткновения в данном случае является применение правила пункта 3 статьи 236 НК РФ.
"Упрощенка": обойдемся без пересчета / Письмо Минфина России от 17.10.05 № 03-11-02/5 напрямую затрагивает интересы торговых организаций, которые работают на "упрощенке". В который раз специалисты главного финансового ведомства страны рассмотрели вопрос о порядке включения в состав расходов стоимости товаров, купленных для перепродажи.
Агент по аналогии / Письмом от 26.10.05 № 04-2-03/156 Федеральная налоговая служба решила разъяснить, кто считается налоговым агентом по НДФЛ. Проблема же возникла из-за неполной формулировки статьи 226 НК РФ.
Единый налог на вмененный доход / На вопросы читателей отвечает Юрий Васильевич Подпорин, заместитель начальника специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России - Добрый день! Слышала, что в Санкт-Петербурге розничную торговлю хотят вывести из-под "вмененки". Разве это возможно? - Конечно, возможно. Власти города имеют на это полное право. В соответствии с поправками, внесенными в главу 26.3 НК РФ*, с 1 января 2006 года единый налог будет устанавливаться по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга. Следовательно, и перечень видов деятельности, которые будут переводиться на ЕНВД, устанавливают именно местные власти. - У нас, по-моему, и сейчас налог устанавливается городскими властями... - Вы правы. Москва и Санкт-Петербург - города федерального значения. Они приравниваются к субъектам РФ. Поэтому перечень видов деятельности, переводимых на уплату единого налога на вмененный доход, устанавливается и сейчас законодательными органами этих городов. - Я так понимаю, что такой поря! док будет действовать только с 1 января 2007 года. - Нет, вы ошибаетесь. Если городские власти успеют принять закон и опубликовать его до 1 декабря 2005 года, то он начнет действовать со следующего года.
Платить централизованно, а сообщать обособленно / Письмом от 31.10.05 № ММ-6-02/916* Федеральная налоговая служба утвердила формы уведомлений, которые рекомендуется применять налогоплательщикам, выбравшим централизованный порядок уплаты налога на прибыль за подразделения. Здесь напомним, что со следующего года плательщики, у которых в одном субъекте РФ находится несколько обособленных подразделений, вправе платить региональную часть налога через одно из отделений.
Наш опрос. Налогоплательщиков просят не торопиться / Готовы ли инспекции принимать уведомления? Какие требования налоговики с мест выдвигают к форме документа и к указанным в нем сведениям? Представившись бухгалтером, корреспондент "УНП" обратился с этими вопросами в шесть налоговых инспекций.
Технология уведомления от ФНС / Письмом от 31.10.05 № ММ-6-02/916 Федеральная налоговая служба утвердила формы документов, которыми нужно уведомить налоговые инспекции по месту регистрации обособленных подразделений. Рассмотрим подробно, как будет работать этот механизм извещения, предложенный налоговиками, и можно ли его применять по налогу на прибыль с базы переходного периода.
Вопрос недели. О банковских карточках для работников / Перечисление заработной платы на банковские счета сотрудников, безусловно, удобно для организации. Не надо перевозить наличные деньги, депонировать невыданную зарплату и т. п. Но зачастую инспекторы запрещают учесть при налогообложении прибыли расходы на открытие и обслуживание банковских карт. Поскольку они производятся в пользу работника (п. 29 ст. 270 НК РФ).
Проблемный треугольник. Ремонт безвозмездно полученного имущества / Организация получила в безвозмездное пользование основное средство. Через некоторое время потребовалось провести его текущий ремонт. Кроме того, не за горами и ремонт капитальный. Можно ли будет учесть расходы на ремонт при налогообложении прибыли?
"Разъездная" надбавка / "...Наше предприятие является плательщиком ЕНВД. На основании коллективного договора мы платим работникам вагонов-ресторанов надбавку взамен суточных за разъездной характер работы в размере 50 рублей за сутки нахождения в пути. Облагается ли надбавка НДФЛ? Нужно ли включать ее в расчет взносов на обязательное пенсионное страхование?.." / Л.А. Сергеева, бухгалтер филиала ОАО "РЖД", г. Новороссийск
Как учесть служебных собак / "...Наша фирма выращивает сельхозпродукцию. Приобрели собак у физического лица для охраны объектов. Как учесть собак в бухгалтерском и налоговом учете, какие для этого необходимы первичные документы?.." Е.В. Демченко, бухгалтер ЗАО "Агрофирма "Косино"", г. Москва
Подсчет сроков / "...Суд кассационной инстанции вернул на рассмотрение в первую инстанцию дело о совершении нами налоговых правонарушений по статьям 119 и 122 кодекса. При этом время совершения правонарушений - 2001 и 2002 годы. А решение о привлечении к налоговой ответственности инспекция вынесла в апреле 2004 года. Можно ли говорить о том, что налоговики пропустили срок давности?.." С.В. Литвинова, гл. бухгалтер ООО "Прим пресс", г. Москва
Авансы и НДС / "...Наша организация отгружает товар на экспорт. При этом мы получаем стопроцентные авансовые платежи на расчетный счет. В период получения аванса проходит и отгрузка товара. Нужно ли нам платить НДС с аванса?.." Н.В. Федяева, г. Сызрань
Личный опыт. Меньшая выручка - еще не повод для штрафа / Типична ситуация, когда банк перечисляет экспортную выручку на счет организации за вычетом своей комиссии. Но таможенные органы нередко усматривают в этом нарушение валютного законодательства. Они считают, что не выполнены требования о зачислении всей валютной выручки на счета организации в уполномоченном банке. И пытаются привлечь экспортера к ответственности. Один из наших клиентов попал в подобную ситуацию, но ему удалось отстоять свою правоту в суде.
Мнение читателя. Смена назначения имущества без НДС / В статье "Основное средство в сборе: проблемы НДС" идет речь о вычете входного налога, когда основное средство покупается по частям у разных поставщиков. Автор рассмотрел случай, когда перед одним из контрагентов долг не погашен.
Аренда у нескольких собственников / При оформлении договора аренды особое внимание надо обратить на то, кому принадлежит здание. Если собственников несколько, могут возникнуть проблемы с вычетами по НДС и отнесением расходов в уменьшение базы по налогу на прибыль. Мы расскажем, как этого избежать.
Налоговое планирование. Как выгоднее продать здание / Очевидно, что самый простой вариант продать здание - это заключить договор купли-продажи недвижимости. Но на самом деле такой договор далеко не самый экономный с точки зрения налогов. Кроме того, этот вариант отнимет у сторон достаточно много времени. Ведь потребуется зарегистрировать переход права собственности на здание.
Своя специфика: бюджетные учреждения. Целевые поступления для "бюджетников" / Зачастую бюджетные учреждения получают средства в виде безвозмездной финансовой помощи или пожертвований. Причем помощь может поступать не только от государства, но и от частных компаний. Чтобы не пришлось платить налог на прибыль, нужно обосновать, что эти поступления являются целевыми.
Изменения-2006. НДС по неподтвержденному экспорту / Серьезные изменения по НДС предвидятся в отношении экспортных операций. Мы рассмотрим поправки, внесенные Федеральным законом от 22.07.05 № 119-ФЗ, которые затронули порядок определения налоговой базы, если экспорт не подтвержден. Часть из них начнет действовать со следующего года, а часть - годом позже.
Проценты по займам с нового года / Одним из наиболее доступных источников финансирования деятельности организации служат заемные средства. Платой за их использование являются проценты. Если в бухгалтерском учете эти расходы принимаются без ограничений (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"), то для налога на прибыль они нормируются (п. 1 ст. 269 НК РФ). Со следующего года в налоговом учете расчет процентов изменится (Федеральный закон от 06.06.05 № 58-ФЗ).
Дело недели. Срок: один для всех / Взыскать налог инспекция может как за счет денег, находящихся на банковских счетах налогоплательщика, так и за счет другого имущества плательщика. При этом НК РФ установил четкие сроки для вынесения решения о взыскании налога за счет средств на банковских счетах.
Обзор свежей арбитражной практики / Инспекция должна доказать те обстоятельства, на основании которых принято решение о привлечении к ответственности. В случае с неуплатой налога это означает, что инспекция должна доказать факт получения и величину дохода. А налогоплательщик в свою очередь вправе доказывать, что он понес расходы, уменьшающие доходы (постановление Президиума ВАС РФ от 06.09.05 № 2746/05*)
Повышение квалификации. Зачет, мена или отступное? / Сделки, в которых расчеты происходят имуществом, всегда находятся под пристальным контролем налоговиков. Ведь по бартерным договорам они могут проконтролировать цены. Да и НДС при расчетах товарами начисляется по особым правилам. Однако далеко не любую сделку, где происходят расчеты имуществом, можно признать бартером.

"Учет, налоги, право" в Москве №41, 8 - 14 ноября 2005 сообщает:
Безрадостный вид из "одного окна" / "Принцип "одного окна" состоит в том, чтобы не привлекать заявителя к оформлению и согласованию документов. И этот принцип в столице постоянно нарушается". Подобные признания чиновников прозвучали на заседании московского правительства 1 ноября. По итогам обсуждения был принят проект постановления, который предлагает меры по совершенствованию "однооконной" системы.
НДС с аренды платят в центре / Арендаторам муниципального имущества посвящается письмо столичного фискального управления от 21.10.05 № 19-11/77132 (опубликовано на стр. 4 московской вкладки). В документе налоговики рассуждают о том, как платить налог на добавленную стоимость, если имущество муниципалитетов берет в аренду не сама фирма, а ее обособленное подразделение.
Московский КоАП частично готов / Столичным предпринимателям и организациям московские власти готовят сюрприз. На заседании комиссии по законодательству Мосгордумы 31 октября чиновники и депутаты обсудили первые четыре главы проекта Кодекса об административных правонарушениях в г. Москве.
Земельный налог "с нуля" / Путеводитель по земельному налогу выпустили специалисты УФНС России по г. Москве. Сразу три письма они посвятили ответам на часто задаваемые вопросы налогоплательщиков (опубликованы в московской вкладке). Когда возникает обязанность по уплате налога? Как платить за несколько участков, находящихся в пределах города? Вопросы отнюдь не праздные, если учесть, что по правилам главы 31 НК РФ москвичи платили пока лишь авансовые платежи по земельному налогу, а окончательная расплата по итогам года им еще только предстоит в январе 2006 года (Закон г. Москвы от 24.11.04 № 74).
Опасные? Получите паспорт / Дополнительную заботу для промышленных предприятий столицы придумали городские власти. До 1 февраля 2006 года все организации, которые имеют дело с пожароопасными, химическими и биологическими веществами, должны составить так называемый паспорт безопасности. Параллельно с предприятиями разработкой паспортов займутся префектуры административных округов и районные управы. К этому их обязывает распоряжение правительства Москвы от 28.10.05 № 2152-РП.
Перспективы для отходов / Столичным коммерсантам скорее всего придется рассортировывать отходы производства в зависимости от того, куда эти отходы отправятся дальше - на утилизацию или вторичную переработку. В противном случае бизнесменов обяжут расплачиваться не только за утилизацию, но и за сортировку отходов. Штрафами. Подобными планами поделился на пресс-конференции 2 ноября руководитель комплекса городского хозяйства г. Москвы Петр Аксенов.
На заметку / Административное приостановление деятельности подмосковного предприятия не лишит его работников должности и среднего заработка. Об этом позаботились депутаты Мособлдумы, одобрив поправки в закон "Об охране труда в Московской области". Изменения внесены областным законом от 13.10.05 № 216/2005-ОЗ (опубликован на стр. 4 московской вкладки). Также законодатели предусмотрели возможность перевода работника на другую должность с оплатой труда не ниже среднего заработка, который он получал на прежней работе (подробнее об этом читайте в "УНП" № 34, 2005, стр. 1 московской вкладки).
Налог на прибыль / - Доброе утро! Торгуем продуктами питания. И, чтобы поставлять свои товары в магазины, принадлежащие крупным торговым сетям, нам приходится нести дополнительные расходы. Можно ли их учесть при налогообложении прибыли? - Какие именно расходы вы имеете в виду? - Мы заключаем договоры купли-продажи с гипермаркетами. По условиям договора покупатель оплачивает нам стоимость товара, а мы несем расходы по оплате таких услуг гипермаркетов, как предоставление торгового места, которое находится ближе к кассе, выкладка на полках в первых рядах и т. п. - Расходы, которые вы перечислили, произведены в отношении товара, право собственности на который уже перешло к магазину. Поэтому, на мой взгляд, вы не можете учесть такие расходы при формировании налоговой базы по прибыли. - Почему же? Ведь они экономически оправданы! Мы провели экономический анализ, сделали расчеты: такие расходы себя оправдывают. Нам выгодно заключать договоры с крупными маг! азинами. Так как в результате увеличиваются товарооборот и прибыль. - Расходы, связанные с выкладкой товара, принадлежащего другому юридическому лицу, не могут быть для вашей организации экономически оправданными.

"Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №41, 8 - 14 ноября 2005 пишет:
Рознице дадут шанс выжить / На прошлой неделе по инициативе Совета Санкт-Петербургского регионального отделения "ОПОРА России" состоялось заседание президиума Общественного совета по малому предпринимательству при губернаторе Санкт-Петербурга. Одним из вопросов на повестке дня значился законопроект о петербургской "вмененке". На заседание специально для того, чтобы услышать представителей бизнеса по этому поводу, прибыл вице-губернатор Михаил Осеевский. В ЕНВД есть несколько дискуссионных моментов. Глава экономического блока городской администрации хотел, в частности, узнать мнения и разобраться с вопросом выведения из-под "вмененки" розничной торговли с торговыми залами площадью до 150 кв. м.
В районах обсуждают новшества спецрежимов / Для налогоплательщиков Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Санкт-Петербургу на прошлой неделе был организован семинар, интересный и "подопечным" других инспекций города. Темой встречи стали актуальные проблемы налогообложения, решение которых заинтересует всех бухгалтеров, ведущих учет по специальным налоговым режимам, а также организационные вопросы работы инспекции.
Обратная связь / "...Организация оптовой торговли заключила договор перевозки с транспортной компанией на доставку груза покупателям в регионы. Покупатели получают товар на складе транспортной компании. В случае недовоза товара покупателю транспортная компания возмещает стоимость товара поставщику. Как в бухгалтерском учете отражается такая операция?.." Л.Г. Розенберг, г. Санкт-Петербург
Время выбирать "упрощенку" / Если вы хотите в новом году работать на "упрощенке", о своем желании необходимо сообщить налоговой инспекции не позднее 30 ноября текущего года. Кроме того, необходимо учесть особенности применения УСН и правильно выбрать объект налогообложения.
Ломаем копья, заверяя копии / Казалось бы, достаточно предъявить по месту требования оригинал документа и подать его копию. Однако при оформлении сделок с недвижимостью, получении наследства, субсидий и в других ситуациях постоянно требуют заверенные ксерокопии документов. Как правило, эти требования установлены на местах распоряжениями исполнительных органов власти. В результате мы вынуждены обращаться к нотариусам, тратим свое время и деньги. Разберемся, насколько правомерно требование нотариально заверенных ксерокопий документов.
Все условия - инвесторам / Изменения в законодательстве, касающиеся налоговой поддержки инвестиционной деятельности, которые произошли в Ленинградской области в текущем году, на инвестиционную привлекательность региона не повлияли.
Дело недели. Новый директор не хуже старого / Изменение записи, содержащейся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), влечет серьезные правовые последствия. В том числе возможен и незаконный захват фирмы. Пытаясь исключить такие случаи, налоговые инспекторы требуют, чтобы при смене руководителя заявление о внесении в ЕГРЮЛ изменений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени организации (форма Р14001), было подписано только прежним директором.

Федеральный закон от 4 ноября 2005 г. N 137-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров" / Изменения, вносимые в Налоговый кодекс и Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", известны как отменяющие с 1 января 2006 г. презумпцию невиновности налогоплательщиков. Налоговые органы получат право списывать в бесспорном порядке мелкие штрафы (5 тыс. руб. - с индивидуальных предпринимателей, 50 тыс. руб. - с организаций) со счетов должников без решения суда. Указанные изменения позволят разгрузить и оптимизировать работу судебной системы Российской Федерации путём частичного отказа от процедур и правил, при которых органы публичной власти должны реализовывать многие свои властные полномочия только через суд, в то время как для их реализации могут быть использованы административные процедуры. Ранее поданные и не рассмотренные арбитражным судом на день вступления Федерального закона в силу заявления о взыскании обязательных платежей и сумм санкций, которые подпадают под действие Федерального закона, подлежат рассмотрению в соответствии с АПК РФ. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Приказ Минфина РФ 23 октября 2005 г. N 123н "Об утверждении форм регистров бюджетного учета" / Утверждены формы регистров бюджетного учета для органов государственной власти РФ и федеральных государственных учреждений. Даны рекомендации по их применению. Действие приказа также распространяется на учреждения и организации, создаваемые российскими академиями наук, имеющими государственный статус. Регистры бюджетного учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах. Формы регистров бюджетного учета являются унифицированными формами документов и содержат наименования реквизитов и показателей и соответствующие им коды по общероссийским классификаторам и классификациям, необходимые при автоматизированной обработке информации. Форматы регистров бюджетного учета носят рекомендательный характер и, при необходимости, могут быть изменены.

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 октября 2005 г. N ММ-6-22/916@ "Об уведомлении об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций" / С 1 января 2006 г. налогоплательщик вправе не производить распределение прибыли по каждому обособленному подразделению, находящемуся на территории одного субъекта РФ, выбрав из них одно обособленное подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ. Также налогоплательщик может принять решение, что им будет уплачиваться налог на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ за все обособленные подразделения, находящиеся на налоговом учете в том же субъекте РФ. О принятом решении налогоплательщик должен уведомить налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения по прилагаемой к письму форме. Кроме того, налогоплательщик должен уведомить налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений, через которые не будет производиться уплата налога на прибыль. Уведомления направляются в налоговые органы по месту учета обособленных подразделений до начала следующего налогового периода. По месту нахождения обособленных подразделений, через которые уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ производиться не будет, декларации по налогу на прибыль организаций не представляются.

Федеральный закон от 8 ноября 2005 г. N 144-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О таможенном тарифе" / В российском таможенном тарифе основным видом ставок являются адвалорные, которые исчисляются в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров. Кроме этого таможенная стоимость является основной частью налоговой базы для взимания НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Однако в международной торговой практике использование различных национальных методик определения таможенной стоимости ввозимых товаров рассматривается в качестве нетарифного барьера. В этой связи Закон РФ "О таможенном тарифе" приводится в соответствие с Соглашением по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г., что является одним из условий присоединения Российской Федерации к Всемирной торговой организации. В понятийный аппарат Закона вводятся термины "идентичные товары", "однородные товары", "товары того же класса или вида", а также "общепринятые принципы бухгалтерского учета". Изменяются методы определения таможенной стоимости ввозимых и вывозимых товаров. Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2006 г.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 сентября 2005 г. N 03-02-07/1-247 / Налоговым кодексом и Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа. Поясняется, что Налоговый кодекс не содержит запрета на истребование налоговыми органами у банка копий расчетно-платежных документов его клиента за период, который может быть охвачен налоговой проверкой.

Лизинговый платеж и выкупная стоимость / Минфин России в письме от 09.11.2005 № 03-03-04/1/348 разъяснил порядок учета в расходах лизинговых платежей в случае перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Как отмечает финансовое ведомство, лизингополучатель может отнести к прочим расходам только лизинговые платежи. Если в составе лизинговых платежей учитывается выкупная цена объекта лизинга, в состав расходов включается только та часть платежей, которая уплачивается за получение имущества во временное владение и пользование. Если в договоре предусмотрено, что имущество переходит в собственность лизингополучателя после выплаты всех лизинговых платежей, а выкупная цена в договоре не указана, суммы лизинговых платежей не учитываются в прямых расходах. Они признаются расходами на приобретение права собственности на имущество, а следовательно, включаются в первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на него к лизингополучателю. Суммы НДС, уплаченные лизингодателю по договору лизинга, лизингополучатель может принять к вычету в полном объеме в налоговых периодах, в которых были уплачены лизинговые платежи. При этом не имеет значения указана в договоре выкупная стоимость имущества или нет. Эта информация расположена по адресу - http://www.naloguchet.ru/news_read.phtml?code=3249

Минфин России в письме от 15.09.2005 № 03-03-04/1/190 разъясняет некоторые вопросы налогового учета скидок и премий, которые продавец предоставляет покупателю. Специалисты финансового ведомства считают, что при рассмотрении данного вопроса скидки следует разделить на две группы. Во-первых, это скидки, которые предоставляются в виде снижения цены товара. В этом случае организация-продавец на основании накладной вносит изменения стоимости проданных товаров в данные налогового учета. Кроме того, исправить данные нужно и в налоговых декларациях по налогу на прибыль за те периоды, в которые произошла реализация ценностей. У покупателя же в этой ситуации налогооблагаемого дохода не возникает. Во-вторых, продавец может предоставить скидку без изменения цены товара. В этом случае скидка должна рассматриваться в качестве освобождения от имущественной обязанности покупателя перед продавцом. То есть такая скидка является безвозмездной передачей неоплаченной части товара. В соответствии с главой 25 НК РФ сумма такой скидки или премии не может быть учтена в качестве уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Однако согласно Федеральному закону от 06.06.2005 № 58-ФЗ с 1 января 2006 года налогоплательщик-продавец может отнести сумму таких премий к внереализационным расходам. Покупатель же обязан будет включить такую скидку в налоговую базу по налогу прибыль как безвозмездно полученное имущество.

Изменения в учетной политике на 2005 год / Теперь налогоплательщики вправе самостоятельно определять в учетной политике перечень прямых и косвенных расходов. Делать это можно на основании Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ, который внес соответствующее дополнение в пункт 1 статьи 318 НК РФ. Действие этого закона распространяется на все правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года. Минфин России в письме от 21.10.2005 № 03-03-02/117 сообщает, что организации могут внести изменения в учетную политику на 2005 год, или начиная с 2006 года.

Инвентаризация: готовимся к годовой отчетности - ищите - http://www.klerk.ru/articles/?36159

Президиум ВАС отказал экспортерам программ - ВАЖНО!!! - http://www.klerk.ru/news/?36058

Порядок назначения пособия по временной нетрудоспособности - читайте - http://www.klerk.ru/articles/?36051

Документы, удостоверяющие временную нетрудоспособность, и порядок их выдачи -изучайте - http://www.klerk.ru/articles/?35938

"Клерк.Ру". Отдел новостей: / Если фирма оплатила товар векселями третьих лиц, то необходимо вести раздельный учет. Ведь в этом случае у компании возникает доход от продажи ценных бумаг. Однако по операциям с ценными бумагами фирмы могут списывать расходы, в том числе и общехозяйственные. Правда, доходы и расходы нужно учитывать по каждой категории ценных бумаг в отдельности, объясняет Минфин в письме от 28 октября 2005 г. N 03-03-04/1/316.

Минфин РФ высказался по вопросу применения норм главы 21 и 25 НК РФ для определения налоговой базы по операциям купли-продажи закладных. В письме от 23 сентября 2005 г. N 03-03-04/2/64 специалисты финансового ведомства разъяснили, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль операцию по передаче закладной можно рассматривать как операцию по реализации ценных бумаг.

Базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму авторских вознаграждений, выплаченных собственным работникам, при условии, что это оговорено в трудовых договорах. К такому выводу пришли специалисты ФНС в письме от 31.10.2005 г. № ММ-8-02/326 "О порядке учета для целей

Аренда и НОВОЕ ЗДАНИЕ. Эффективный налоговый менеджмент позволяет компаниям значительно экономить на налогах. Одна из схем по оптимизации - продать собственное здание "дружественной" фирме, а затем взять у нее его в аренду. Но это еще не все - читайте - http://www.klerk.ru/articles/?35734

У-Е. Каков порядок оформления договора в условных единицах, В данном договоре предусмотрена оплата с отсрочкой платежа. В соответствии с ФЗ "О бух учете" первичные документы должны составляться в рублях (накладная 12). Каким образом соблюсти условия закона и обезопасить себя от потерь в случае падения курса доллара (формулировка в договоре и т.д.)? Ищите - http://www.klerk.ru/articles/?35682

АЛКОГОЛЬ. Налоговые инспекции обязаны проводить ежегодные обследования фирм, получивших в установленном порядке лицензию на закупку, хранение и продажу алкогольной продукции. Поэтому, инспекторы разработали и утвердили методичку по этим проверкам. В частности, в документы отмечается, что план проверок утверждается УФНС. При этом ревизоры при проверке обязаны предъявить решение руководителя инспекции. Как следует из методички, инспекторы могут затребовать практически любые документы от договора аренды и сертификатов до милицейских заключений. Налоговики также напоминают, что компании, в которых каждый год должны проходить такие проверки должны самостоятельно вносить в бюджет плату в размере 500 МРОТ. (Письмо УФНС РФ от 12 октября 2005 г. № 23-08/72938).

РЕМОНТ! Как указали арбитры, компания имеет право провести ремонт арендуемого объекта, списать эти суммы в расходы и получить вычеты по НДС. Компания провела реконструкцию системы отопления в арендуемом здании, НДС, уплаченный подрядчику, был включен в вычеты по налогу. Однако ИФНС при проверке указала, что предусмотренные главой 21 НК налоговые вычеты по объектам капитальных вложений производятся по мере постановки на их учет. Арендатор, осуществивший с согласия арендодателя за свой счет реконструкцию системы отопления в помещении, принадлежащем последнему, не учитывает капитальные вложения на своем балансе, а значит не имеет права на вычет. Тем не менее, судьи поддержали компанию. В договоре аренды было сказано, что арендатор имеет право с согласия собственника производить ремонт. Согласие было получено, расходы были понесены и НДС, уплаченный подрядчику, поступил в бюджет. Поэтому, по мнению арбитров, у налоговиков не было оснований для отказа. (Постановление ФАС СЗО от 3 октября 2005 года N А56-25587/2004).

По мнению арбитров, предприниматель не отвечает по долгам физического лица. Судьи установили, что задолженность предпринимателя возникла в связи с его деятельностью как физического лица. Поэтому, суд вынес решение об отказе в признании должника банкротом. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.09.2005 N А26-6670/04-18).

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Суд направил дело на новое рассмотрение в связи необходимостью оценить недобросовестность налогоплательщика. ФАС Поволжского округа усмотрел недобросовестность из следующих элементов: 1. Реальная передача товара от поставщика заявителю отсутствовала. 2. Сделки существуют лишь на бумаге, в результате чего в течение короткого промежутка времени стоимость товара при якобы передаче турбокомпрессоров от одного поставщика другому возросла в несколько раз, соответственно возросла сумма налога, подлежащая возмещению из бюджете. 3. Оплата произведена векселями, приобретенными на заемные средства. 4. За один день векселя прошли через сеть предприятий в разных городах России и на следующий день предъявлены к оплате в Москве. 5. Поставщики товара не уплатили налог на добавленную стоимость в бюджет. В связи с этим у суда возникли сомнения в добросовестности налогоплательщика (Постановление ФАС Поволжского округа от 16.09.05 № А49-2916/05-165А/17).


3

О СВЕРКЕ РАСЧЕТОВ ПРИ ВОЗМЕЩЕНИИ НДС - ищите постановление Высшего арбитражного суда РФ от 06.09.05 № 4083/05 - приложение к УНП №40, ноябрь, 2005.

При покупке здания фирма одновременно получает право пользования на соответствующую часть земельного участка, причем на тех же условиях, что и продавец. Если последнему земля принадлежит на праве постоянного (бессрочного) пользования, а компании такое право не предоставляется (статья 20 Земельного кодекса), тогда организация может либо оформить договор аренды, либо приобрести участок в собственность. При этом обязанность по уплате земельного налога возникает лишь в последнем случае (письмо Минфина от 10.10.2005№ 03-06-02-04/84)
Мы строили, строили… Постановление Правительства РФ от 27 октября 2005 г. N 645 "О ежеквартальной отчетности застройщиков об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства" / Устанавливаются состав, формы и порядок представления застройщиками ежеквартальной отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости. В состав отчетности включаются отчеты по приводимым формам, справки, а также ежеквартальная (по итогам IV квартала - годовая) бухгалтерская отчетность застройщика. Отчетность представляется за квартал, если в течение этого квартала действовал хотя бы 1 договор участия в долевом строительстве, заключенный застройщиком, или если у него имелись неисполненные обязательства по договору. Отчетность представляется застройщиком в ФСФР России не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала, за исключением отчетности за IV квартал, которая представляется застройщиком не позднее 90 дней после окончания IV квартала. Впервые указанная отчетность подлежит представлению застройщиками начиная с итогов деятельности за I квартал 2006 г.

Отдай деньги. Приказ Федеральной налоговой службы от 11 октября 2005 г. N САЭ-3-24/503@ "О порядке учета сумм обязательных платежей налогоплательщика, не перечисленных банком в бюджетную систему Российской Федерации"

Материалы журнала "Главбух" №21, 2005 г.:
Заочное тестирование российских бухгалтеров в разгаре / С 25 октября по 11 ноября задание первого этапа аттестации можно выполнить в Интернете. Это шанс для тех, кто не выписывает "Главбух" и не сделал заявку.
Два мнения о компенсации за дополнительный отпуск / Чиновники полагают, что налогообложение таких выплат зависит от того, предусмотрено ли право работника на дополнительный отпуск в законе. У "Главбуха" другое мнение.
Госдума за штрафы без суда / Председатель подкомитета по налоговому законодательству комитета по бюджету и налогам Государственной думы РФ Бурыкина Наталья Викторовна о законопроекте, касающегося внесудебного взыскания налоговых санкций
Новая декларация по земельному налогу / Минфин России приказом от 23 сентября 2005 г. № 124н утвердил новую форму налоговой декларации по земельному налогу и Порядок ее заполнения.
Власти отстраняют от должностей директоров и главбухов / Должностные лица могут быть на три года отстранены от работы, если в поданных на регистрацию документах указан один адрес, а фирма находится по другому. До недавнего времени дисквалификация должностных лиц практически не применялась.
Минфин относит налог на имущество на счет 26 или 44 / Глава о налоге на имущество появилась в Налоговом кодексе РФ с 2004 года. Однако лишь недавно Минфин России в письме от 5 октября 2005 г. № 07-05-12/10, которое вышло в ответ на частный запрос, пояснил, что в бухгалтерском учете суммы налога нужно отражать в составе расходов по обычным видам деятельности.
Форму путевого листа можно сократить / Недавнее письмо Минфина России от 20 сентября 2005 г. № 03-03-04/1/214, несомненно, обрадует всех, кто не занимается автомобильными перевозками.
Учесть лизинговые платежи будет проще / ФНС России разъяснила, что платежи по договору лизинга можно учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, без ежемесячных актов. Эту точку зрения сотрудники налоговой службы изложили в письме от 5 сентября 2005 г. № 02-1-07/81.
НДС при торговле с Белоруссией по-минфиновски / Расчет НДС при торговле с белорусами изменился почти год назад. Изучив накопившиеся вопросы, Минфин выпустил любопытные разъяснения...
Новый порядок уплаты и отчетности для транспортного налога / В главу Налогового кодекса РФ о транспортном налоге внесены значительные изменения. В свою очередь мы предлагаем вам подробный комментарий
ЕНВД в 2006 году - местный. Или региональный? / Президент РФ подписал Федеральный закон № 129-ФЗ, позволяющий регионам оставить на 2006 год старые законы субъектов РФ о "вмененке".
Вычет НДС: правильно оформляем документы / В основе этого материала личный опыт бухгалтера. Практические знания помогут преодолеть трудности налогового вычета.
Переход с "упрощенки" на ЕНВД и наоборот. Решаем проблемы / Скоро порядок уплаты налогов, привычный для многих бизнесменов, станет иным. Читайте о том, как справиться с проблемами переходного периода.
Как принять к вычету НДС с авансов при переходе на "упрощенку" / Организациям, которые в этом году работают по общему режиму, а в следующем перейдут на "упрощенку", придется решить множество "переходных" проблем. Одна из них связана с авансами, которые получены еще в этом году. Если фирма отгрузит товар только в 2006 году, то НДС, уплаченный с авансов, принять к вычету не получится. Лишится вычета в таком случае и покупатель товара.
Специально для бухгалтера интернет-кафе / Такой бизнес - прокат компьютеров или информационные услуги? Как быть с налогами, если фирма оказывает еще и услуги общепита?
ВНИМАНИЕ!!! Как защитить свои права при встречной проверке / Порядок встречных проверок пока не урегулирован. Чтобы вы знали, как вести себя с инспекторами, мы подытожили арбитражную практику.
Налоговая оптимизация при использовании давальческого сырья / Здесь расписаны преимущества, которые переработка давальческого сырья дает всем участникам сделки. Плюс документальное оформление.
Товар перевозит иностранная фирма - как платить НДС и налог на прибыль / Мы расскажем, как удерживать налоги с зарубежных перевозчиков в текущем году и какие изменения произойдут в этом вопросе с 2006 года.
Уменьшаем ЕСН на неуплаченные пенсионные взносы / Организация уменьшила федеральную долю ЕСН на сумму пенсионных взносов, которые не были уплачены в ПФР. Выяснив это при камеральной проверке, налоговики поспешили оштрафовать организацию. При этом инспекторы были уверены, что действуют в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ. Однако суд, куда обратилась организация, посчитал по-другому.
Учитываем зимние шины для арендованных автомобилей / Предприятия часто за свой счет устанавливают зимние шины на автомобили работников, которым выплачивается компенсация за использование личного транспорта при служебных поездках. Чиновники считают, что в таких случаях стоимость шин не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Во избежание споров с инспекторами организации заключают с автовладельцами договоры аренды.
Коммерческая тайна, или О чем должен молчать бухгалтер Бухгалтера, равно как и финансового директора, руководство считает человеком, который имеет доступ к коммерческим тайнам предприятия. Так сказать, оказывает вам высокое доверие. А заодно возлагает дополнительные обязательства по неразглашению "секретов фирмы", причем не только во время работы, но и в течение определенного срока после увольнения

Кормить не своих посетителей станет накладно - ВНИМАНИЕ!!! Читайте - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=2088

Обязательная регрессия. Нюансы начисления ЕСН - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=2086

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Как объяснил Минфин, если швейцарская компания осуществляет закупку товара в России, то представительство регистрировать не обязательно. Чиновники поясняют, что иностранные компании могут осуществлять ввоз и вывоз товаров из России и обратно. Сама по себе эта деятельность не может рассматриваться как деятельность постоянного представительства. А значит у компании не возникает обязанности платить налоги в нашей стране. (Письмо Минфина РФ от 19 октября 2005 г. N 03-03-04/1/286).

Как объясняют чиновники Минфина, компания должна регистрировать обособленное подразделение, если рабочие места находятся за пределами головного офиса и созданы больше чем на месяц. При этом, как указывает Минфин в своем письме 18 октября 2005 г. N 03-02-07/1-269, если подразделение имеет отдельный баланс, расчетный счет и выплачивает зарплату, то отделение компании должно платить ЕСН и авансовые платежи. Кроме того, организация, в состав которой входят обособленные подразделения должна уплачивать налог на имущество по местонахождения каждого отделения компании. Причем, базой для расчета будет имущество, имеющееся на балансе подразделений.

Минфин разъяснил порядок уплаты НДС при нарушении условий договора. Как отмечают чиновники, если фирма получила от покупателя товара штраф за нарушение сроков, оплаты и иных условий договора, то компания должна заплатить этой суммы НДС. Правда, только при условии фактического получения штрафных санкций. (Письмо Минфина РФ от 03.10.2005 г. № 03-04-11/259).

Суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении электроэнергии, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором от поставщика электроэнергии получен счет-фактура. Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ в письме от 30 сентября 2005 г. N 03-04-11/253 разъяснил момент принятия к вычету входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в случае с оплатой электроэнергии. Дело в том, что суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, подлежат вычетам в случае приобретения товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом, согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса такие вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость, после принятия на учет этих товаров (работ, услуг). Таким образом, заключает Минфин, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении электроэнергии, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором от поставщика электроэнергии получен счет-фактура. В письме от 5 октября 2005 г. N 07-05-12/10 Минфин напоминает, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н, расходы организации, связанные с изготовлением продукции и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг и отвечающие определению расходов организации, являются расходами по обычным видам деятельности. Исходя из этого сделан вывод, что суммы налога на имущество, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности.


1

Выплатив дивиденды своим акционерам, удержанный с доходов налог фирма перечислила в бюджет и отразила в декларации по налогу на прибыль (раздел "А" Листа 03). Но впоследствии обнаружилась переплата. Согласно разъяснениям Минфина РФ, изложенным в письме от 05.10.2005 г. N 03-03-04/2/71, излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату. Для этого налогоплательщику необходимо представить в инспекцию по месту учета уточненную декларацию, где в строках 030, 040, 071, 072 раздела "А" Листа 03 отражаются уточненные суммы дивидендов. При этом сумма налога, отраженная в разделе 1.3 Декларации, отражается в Листе 03. Кроме того, как отмечает ведомство, если начисленные дивиденды выплачиваются частично, то выплаченные суммы и удержанный с них налог следует отражать в декларации того периода, когда была осуществлена выплата.

"Учет, налоги, право" №40, 1 - 7 ноября 2005 г. пишет:
Минфин согласен "смягчить" проверки / "При доработке ко второму чтению законопроект, корректирующий процедуры проведения налоговых проверок, может быть существенно изменен, причем изменен в направлении еще большей либерализации". Об этом 26 октября на "круглом столе" "Актуальные проблемы теории и практики налогового администрирования" заявил заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Александр Иванеев.
Белорусский бухгалтер НДС неподвластен / Филиалы российских фирм на территории Республики Беларусь часто пользуются услугами местных бухгалтерских компаний. Облагаются ли НДС услуги, оказанные нашим соотечественникам белорусскими бухгалтерами? На этот вопрос отвечает письмо ФНС России от 26.10.05 № 03-4-03/1827/28.
Дума займется аудиторами / Конкуренции, недрам, аудиторам и рекламе депутаты уделят особое внимание в ноябре. Законодатели определились с примерным фронтом работ на последний осенний месяц на заседании 21 октября.
Плати, когда играешь / Нюансам уплаты налога на игорный бизнес посвящено письмо Минфина России от 20.10.05 № 03-06-05-07/35. В нем авторы разбираются, с какого момента надо начинать платить налог.
Коротко / Стипендии ученым облагаются ЕСН к такому выводу пришли специалисты ФНС России в письме от 19.10.05 № 21-4-04/388. Речь в документе идет о дополнительных выплатах докторам и кандидатам наук - сотрудникам вузов. Как правило, такие поощрения закреплены в постановлениях областных администраций. Но по своей сути стипендии не относятся к государственным пособиям. Нельзя назвать их и компенсационными выплатами. Поэтому вывести стипендии из-под налогообложения ЕСН по статье 238 НК РФ нельзя, заключают налоговики.
Штрафы НДС не облагаются / Минфин России продолжает настаивать на том, что штрафные санкции по договорам надо облагать НДС. В письме от 03.10.05 № 03-04-11/259 чиновники привели аргументы в поддержку такого подхода.
Амортизация после модернизации / Как начислять в налоговом учете амортизацию по основному средству, которое прошло процесс модернизации? Ответ на этот вопрос дали специалисты главного финансового ведомства в письме от 10.10.05 № 03-03-04/1/264. Однако если следовать указаниям Минфина России, то по истечении срока полезного использования модернизированного основного средства его стоимость будет списана не полностью. Рассмотрим, что стало причиной такого вывода.
Налог на доходы физических лиц / - Здравствуйте. У нас в организации работают бывшие муж и жена. Они находятся в официальном разводе. Скажите, кому предоставляются вычеты на детей? - Стандартные вычеты на детей вы можете предоставить обоим родителям, если они дадут вам все необходимые документы. - То есть они должны написать заявление о предоставлении вычета и приложить к нему копию свидетельства о рождении ребенка. Правильно? - Да, все верно. - Получается, тот факт, что они находятся в разводе, не имеет значения? - Даже если супруги находятся в разводе, каждый из них имеет право на стандартный вычет, предусмотренный статьей 218 НК РФ.
Четыре периода одного платежа / Вслед за главами Налогового кодекса о спецрежимах и федеральных налогах законодатели меняют и региональные. Теперь поправкам подверглась глава 28 "Транспортный налог" НК РФ. Федеральный закон от 20.10.05 № 131-ФЗ устранил все пробелы, связанные с исчислением и уплатой этого налога. Со следующего года организации будут отчитываться по транспортному налогу ежеквартально. А в течение года нужно будет платить авансовые платежи.
Судьба незаконных авансов / Поправки, дополняющие транспортный налог отчетными периодами, начнут действовать только со следующего года. Тем не менее обязанность платить авансы по этому налогу уже сейчас установлена в большинстве регионов. Насколько законны такие требования? И могут ли налоговики начислять пени за неуплату авансов и штрафовать за непредставление деклараций по итогам отчетных периодов?
Наш опрос. Переплату добровольно не вернут / Как на спорную ситуацию, возникшую вокруг авансовых платежей по транспортному налогу, отреагировали территориальные управления ФНС России? Чтобы выяснить это, корреспондент "УНП" позвонил в пять регионов и поинтересовался: применяются ли к "неплательщикам авансов" меры принудительного взыскания и может ли налогоплательщик, сославшись на письмо Минфина России от 13.05.05 № 03-06-04-04/23, вернуть авансы, уплаченные за 2005 год.
Вопрос недели. Об учете расходов по договору комиссии / Суммы комиссионных сборов за предоставленные сторонними организациями услуги НК РФ относит к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ). Суть вопроса читательницы заключается в том, можно ли учесть в расходах комиссионное вознаграждение, если оно было не выплачено комитентом, а удержано комиссионером из денег, причитающихся комитенту. И при этом в платежных документах сумма комиссии не выделена.
Проблемный треугольник. Какая поездка - командировка? / Для заключения договора сотруднику необходимо поехать в соседний город. Поездка занимает один рабочий день и вечером сотрудник вернется домой. Считается ли такая поездка командировкой? Надо ли оформлять соответствующий приказ или удостоверение? Надо ли оплачивать сотруднику проезд и выдавать суточные?
Какой налог проблемнее / Вот уже четыре месяца "УНП" консультирует читателей в режиме "он-лайн". За это время в редакцию поступило около шести сотен вопросов. Причем не только по налогам, но и по проблемам взаимоотношений с налоговиками в различных ситуациях. Но при подготовке спецвыпуска, посвященного ответам на вопросы "он-лайн", мы решили выяснить, какой же налог больше всего интересует наших читателей. Представляем вашему вниманию своеобразный рейтинг вопросов. Сразу скажем, что именно на основании этого "рейтинга" и распределялись страницы в спецвыпуске. Лидерам "рейтинга" мы отвели больше места в спецвыпуске, чем аутсайдерам.
Суммовые разницы при предоплате / При предварительной оплате суммовая разница признается доходом продавца, применяющего метод начисления, на дату реализации товара (п. 7 ст. 271 НК РФ). Под реализацией же НК РФ подразумевает переход права собственности на товар (ст. 39 НК РФ). Соответственно учитывать суммовые разницы вы должны на дату передачи права собственности на товар или партию товара, под которые получена предоплата. Такие доходы являются внереализационными.
В новый год прибыль поменяет расчет / "...У нашего предприятия есть филиал, который находится в одном регионе с головной организацией. Можем ли мы с 1 января 2006 года не распределять налог на прибыль на подразделение, а полностью рассчитаться с бюджетом через головную организацию? Нужно ли будет подавать декларацию по местонахождению обособленного подразделения?.." Н.А. Быкова, зам. гл. бухгалтера ЗАО ПО "Полиграфкартон", г. Балахна Нижегородской обл.
Договор - уже основание / "...При налоговой проверке у нас из налоговой базы по налогу на прибыль исключили расходы в виде арендной платы. Инспектор указал, что такие расходы являются неподтвержденными, так как у нас нет копий документов, подтверждающих право собственности арендодателя на снимаемые нами помещения. Законно ли такое решение? Все другие документы (договор, акт приема-передачи помещения, счета, ежемесячные акты) у нас оформлены верно..." М.А. Медведева, гл. бухгалтер, г. Москва
Как учесть паспорт безопасности / "...Наше предприятие занимается розничной торговлей. В 2005 году мы оформили Паспорт безопасности объекта розничной торговли. Для этого нам пришлось заключить договор подряда с физическим лицом, не являющимся сотрудником предприятия. Можем ли мы учесть расходы по этому договору при налогообложении прибыли? Необходимость получения паспорта крупными торговыми предприятиями вызвана решением заседания Межведомственной антитеррористической комиссии г. Москвы от 06.03.03, а также распоряжением правительства Москвы от 03.11.04 № 2196-РПЕ" Л.Е. Чистова, гл. бухгалтер ООО ТКФ "Дом мебели", г. Москва
Кому - надбавка, а кому - коэффициент / "...Сотрудники нашей компании (расположенной в Москве) на основании трудовых договоров работают и проживают в районах Крайнего Севера. Там они занимаются оказанием услуг. При этом обособленные подразделения не создаются. Обязаны ли мы начислять сотрудникам районные коэффициенты и надбавки к заработной плате за работу в тех местностях. Будут ли эти коэффициенты и надбавки экономически обоснованными расходами при исчислении базы по налогу на прибыль?.." А.В. Валентинов, бухгалтер ООО "БМ-ТОП", г. Москва
Просроченный долг для агента / "...Наша организация работает по агентскому договору и оказывает услуги от своего имени, но за счет принципала. Для налога на прибыль используем метод по отгрузке. Можем ли мы учесть в расходах дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, в размере агентского вознаграждения, ранее учтенного в составе доходов?.." М.А. Исакова, ЗАО "Новоком", г. Новосибирск
Охрану - в расходы / "...У нас заключен договор на охранные услуги с ООО, имеющим лицензию на охранную деятельность, но не относящимся к органам милиции. Соответственно ежемесячно мы платим этому ООО за услуги по охране нашего помещения. Уменьшают ли такие расходы налогооблагаемую прибыль?.." Н.В. Савченко, г. Новосибирск
Военные сборы и налоги / "...Мы выплачиваем своим работникам на период прохождения военных сборов средний заработок. Впоследствии военкомат компенсирует нам эти расходы. Нужно ли на такие выплаты начислять ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев?.." Г.А. Заякина, гл. бухгалтер ЗАО "Чайковский завод РТД", г. Чайковский
Компенсация за службу в армии / "...Сотрудника нашей организации призвали на военные сборы сроком на 10 дней. Облагается ли налогом на доходы физических лиц компенсация, полученная работником от военкомата?.." Т.С. Литвинчук, гл. бухгалтер ООО "ВЕНТОБОРУДОВАНИЕ - Тверь", г. Тверь
Покупка и продажа векселя / "...Физическое лицо в 2004 году приобрело по договору купли-продажи у организации А простой вексель организации Б номинальной стоимостью 500 000 руб. Условия оплаты по договору следующие: 250000 рублей в течение трех дней, а остальные 250 000 руб. с отсрочкой платежа до 31 января 2006 года. В 2005 году собственник продает вексель организации С за 450000 рублей. Какая сумма считается расходами на покупку векселя и указывается в декларации по итогам 2005 года? Фактически внесенная за приобретенный вексель или установленная договором?.." И.А. Смирнова, главный бухгалтер ООО "Ю.В.С.", г. Москва
Налог на доплату / "...Согласно коллективному договору и положению по оплате труда, из чистой прибыли доплачиваем сотрудникам за работу на компьютере. Такая доплата действующими межотраслевыми нормативными актами не предусмотрена. Поскольку на доплату идет чистая прибыль, в налоговую базу по ЕСН мы ее не включаем согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ. Правильно ли мы делаем?.." В.Т. Коваленко, замдиректора по экономике и финансам - гл. бухгалтер МУП СКБ, г. Зеленогорск Красноярского края
Заем от руководителя / "...Генеральный директор предоставил нашей организации заем под 26 процентов годовых. Нужно ли удерживать в этом случае налог на доходы физических лиц? И если да, то как правильно рассчитать налог?.." А.Ю. Гришаева, бухгалтер, ЗАО "ЭТИ", г. Москва
Сначала заплатить, потом уменьшить / "...Камеральная проверка выявила у нас занижение начисленной суммы авансовых платежей по ЕСН в части федерального бюджета в результате необоснованного применения налогового вычета. Сумма фактически уплаченного страхового взноса в ПФР у нас была меньше налогового вычета. То есть ЕСН занижен на сумму неперечисленного "пенсионного" взноса. Эту недоимку налоговики потребовали заплатить. Правомерно ли такое требование?.." Е.И. Стригунова, ООО "Инженерный центр. Автономные системы отопления", г. Москва
Из командировки без документов / "...Мы оплачиваем сотруднику расходы по найму помещения при командировке в США без подтверждающих документов в пределах норм (350 долларов в сутки), установленных приказом Минфина России от 02.08.05 № 64н. Наша организация некоммерческая. Слышала мнение, что можно производить такие выплаты как компенсацию расходов в командировке без удержания НДФЛ и начисления ЕСН, так как для них установлены нормы Минфином России. Так ли это?.." А.В. Жарикова, гл. бухгалтер Музея- института семьи Рерихов, г. Санкт-Петербург
Счет-фактуру можно подписать и одному / Подписание счетов-фактур одним лицом сразу и за главбуха, и за руководителя не запрещено. В пункте 6 статьи 169 НК РФ сказано, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (другим распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Таким образом, на счете-фактуре вполне может стоять подпись одного лица. Для этого полномочие подписывать документы за руководителя и главного бухгалтера должно быть прямо упомянуто в приказе или доверенности.
Налог сверх выручки / "...Организация была освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость. В сентябре произошло превышение 1 млн. рублей, и мы утратили право на освобождение от НДС. Как правильно рассчитать налог, если счета-фактуры были выставлены без НДС? Налог по ставке 18 процентов начислять сверх суммы выручки или 18 процентов в том числе?.." Н.А. Буханова, г. Углич
Правила перехода / "...С 1 января 2006 года мы перейдем с учетной политики по оплате на метод начисления. В какой период включать имеющуюся дебиторскую задолженность в налоговую базу для расчета налога на добавленную стоимость?.." Н.П. Шамуратова, г. Москва
Входной НДС по основному средству / "...Наша организация ведет облагаемые и не облагаемые НДС операции. При покупке основных средств входной НДС в части не облагаемых налогом операций мы относим на увеличение стоимости основных средств проводкой по Дебету счета 01 и Кредиту счета 19. Правильно ли мы делаем? Или этот налог можно относить на затраты? Если основное средство вводится в эксплуатацию в начале квартала, а НДС мы делим в конце квартала, надо ли пересчитывать амортизацию в связи с увеличением стоимости на сумму НДС?.." И.В. Ефимова, гл. бухгалтер ООО "ДЕ-ФА", г. Москва
Услуги для иностранца / "...Наша организация, согласно договору с иностранной компанией, находящейся на территории Германии, предоставляет ей услуги цветоделения дизайнов. Будут ли эти услуги облагаться налогом на добавленную стоимость и по какой ставке?.." Е.Н. Лазарева, гл. бухгалтер ООО "СЮГРАВО", г. Воскресенск Московской обл.
Прибыль у агента / "...Мы приобретаем услуги у иностранной организации и перечисляем НДС как налоговый агент. Затем приобретенные услуги используются для осуществления операций по реализации услуг, местом которых не признается территория РФ. Вправе ли мы отнести уплаченные как налоговым агентом суммы НДС на затраты по производству таких услуг?.." Т.В. Полетаева, г. Санкт-Петербург
Зачет при аренде / "...Когда должен быть выставлен счет-фактура при сдаче в аренду недвижимости? В нашей налоговой говорят, что при аренде счет-фактура выставляется арендодателем по окончании налогового периода, в котором фактически оказана услуга по сдаче помещения. Означает ли это, что счет-фактура выписывается после окончания месяца? Можно ли выписать счет-фактуру последним числом текущего месяца?" Е.С. Атманова, "Торгово-сервисный центр МПО ВТИ", г. Москва
Возврат по желанию / "...Наша организация импортирует товары, ввозимые на территорию России. Поскольку товары используются для перепродажи, то НДС, уплаченный при их ввозе, мы вправе поставить к вычету на основании статьи 171 НК РФ. Но по итогам налогового периода сумма вычетов у нас значительно превышает сумму исчисленного налога. А возвращать НДС мы не планируем. Можем ли мы в текущем налоговом периоде принять к вычету сумму НДС меньшую, чем была уплачена при ввозе, а остаток принять к вычету в последующих налоговых периодах? Если мы все же сразу поставим к вычету весь уплаченный при ввозе НДС, вправе ли мы не обращаться с заявлением о возврате, а продолжать использовать положительную разницу для уплаты текущих налогов?.." В.А. Федюкин, г. Москва
"Новые" услуги гипермаркетов / "...Мы являемся поставщиком крупных торговых сетей, так называемых гипермаркетов. Практически все торговые сети в договорах поставки предусматривают ряд услуг, которые должны быть оплачены поставщиком. К ним относятся: листинг артикула (ввод новой позиции), услуги по открытию нового магазина, плата за право поставки в магазин и пр. Предъявляемые к оплате суммы весьма значительны. Можно ли включить затраты на такие услуги в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? Принимается ли к вычету НДС по этим услугам?.." М.А. Смирнова, гл. бухгалтер, г. Москва
"Дебиторку" списывает неплательщик / "...Мы не платим НДС по статье 145 НК РФ. Нужно ли начислять и перечислять НДС при списании дебиторской задолженности, возникшей до периода освобождения? Учетной политикой нашей организации предусмотрено начисление НДС по оплате..." А.Ю. Мельникова, бухгалтер, г. Москва
Покупка с помощью учредителей / "...Предприятие приобрело погрузчик стоимостью 3000000 рублей. За счет средств организации оплачено 1000000 рублей стоимости транспортного средства, а 2000000 рублей - за счет учредителей. Имеет ли право предприятие предъявить НДС к зачету?.." С.А. Новожилова, гл. бухгалтер ООО "Евротранс", г. Санкт-Петербург
Вычет по автомобилю / "...Мы приобрели автомобиль и поставили его на учет в декабре 2002 года. Все условия для вычета НДС были выполнены: покупка оплачена в этом же месяце, счет-фактура получен, машина куплена для использования в облагаемых НДС операциях и введена в эксплуатацию в декабре 2002 года. В декларации по НДС за четвертый квартал 2002 года мы поставили НДС к вычету. Однако при выездной проверке налоговая инспекция не приняла этот вычет и начислила нам недоимку за этот период. По мнению налоговиков, предъявить к вычету НДС мы могли только с момента начала начисления амортизации, то есть в январе 2003 года. Права ли налоговая инспекция?.." М.В. Богданова, г. Верещагино Пермской обл.
Работы выполняет подрядчик / "...Наша организация предоставляет услуги связи населению. В связи с расширением деятельности мы прокладываем новые линии волоконно-оптической связи. Причем материалы покупаем сами, а работы выполняет подрядная организация. Нужно ли в этом случае начислять НДС согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ? Если да, то каков порядок налогообложения данной операции и применения вычета?.." Е.С. Пожидаева, бухгалтер ООО "Гермес-Телеком", г. Оренбург
Нет документа - нет платежа / "...Наша организация не является плательщиком налога на добавленную стоимость, так как осуществляет деятельность, переведенную на ЕНВД. Первичные документы (наряд-заказ, акт, счет) мы выставляем покупателям без выделения НДС. Один из заказчиков ошибочно перечислил денежные средства с выделением НДС в платежном поручении. Должны ли мы перечислить этот налог в бюджет?.." Г.Н. Кубар, гл. бухгалтер ООО "Армада", г. Санкт-Петербург
Оптика для "вмененной" деятельности / "...Наша фирма продает оптические товары, а также собирает и ремонтирует очки по индивидуальным заказам физических лиц. Кроме этого мы оказываем медицинские услуги по осмотру клиентов. По кассовому аппарату мы пробиваем продажу очковых оправ, очковых и контактных линз по одной секции. А услуги мастера-оптика и медицинские услуги - по другой. В учете проводим продажу по первой секции как ЕНВД, а по второй - по общему режиму налогообложения. Правильно ли мы делаем?.." Е.С. Ефремова, гл. бухгалтер ООО "АмурОптик", г. Хабаровск
Налог по фактической работе - только со следующего года / "...Я индивидуальный предприниматель. Выполняю разовые работы по ремонту автотранспортных средств. Постоянных заказов нет. Поэтому в одном месяце есть работа, а в другом нет. Как правильно рассчитать ЕНВД за квартал? Какие месяцы учитывать - только те, в которых была работа, или полностью квартал? Наша налоговая инспекция считает так. Чтобы не платить ЕНВД за какой-либо месяц, нужно подать заявление до начала месяца о приостановке деятельности. Но как я могу заранее знать, будут у меня заказы или нет?.." Г.Н. Алексеева, г. Березники Пермской обл.
Агентский договор для спецрежима / "...Деятельность нашей фирмы - продажа спутникового оборудования и карточек НТВ+ по агентскому договору от своего имени и за счет принципала. Раньше мы торговали только за безналичный расчет, а с недавнего времени перешли на наличные расчеты. Мы арендуем офис площадью 53 кв. метров и склад площадью 12 кв. метров Нужно ли нам платить "вмененный" налог?.." Н.Т. Тимофеева, гл. бухгалтер, г. Воронеж
Отсрочка наличного платежа / "...Наша компания продает товары покупателям с рассрочкой платежа. Рабочие места наших представителей находятся в магазинах партнеров-поставщиков. Если клиент оплачивает товар частями, его направляют к нашему представителю, который оформляет рассрочку. Раньше покупатель оплачивал первый взнос за товар наличными, а остальную часть перечислял банк. По такой операции мы применяли общий режим налогообложения. Теперь мы приняли решение работать только через кассу. Нужно ли нам платить ЕНВД? Если да, то как быть с отложенным НДС по уже заключенным договорам, отгрузка по которым была в прошлых периодах, а оплата ожидается в следующем? НДС у нас по оплате, а налог на прибыль - по отгрузке..." С.Л. Гульян, зам. гл. бухгалтера ООО "Инсайт-Сервис", г. Железноводск
Комиссионная "вмененка" / "...Мы занимаемся розничной торговлей и платим единый налог на вмененный доход по этому виду деятельности. Можно ли принять товар по договору комиссии для продажи в своем магазине и остаться плательщиком "вмененного" налога?.." Н.В. Подкопытова, г. Дмитровоград Ульяновской области
ЕНВД для розницы в новом году / "...Наша организация занимается продажей кассовой техники, холодильного и торгового оборудования, посуды и различного инвентаря для предприятий торговли и общественного питания. Товар у нас покупают юридические лица и предприниматели для использования в своей деятельности. Расплачиваются они за них как по наличному, так и по безналичному расчету. Подпадает ли с 1 января 2006 года наш вид деятельности на единый налог на вмененный доход или нет?.." В.П. Сусленкова, г. Кемерово
Обратно только через год / "...Мы работаем на "упрощенке". К концу года ожидаем доход более 15 млн. рублей. Следовательно, в четвертом квартале 2005 года мы должны перейти на общий режим налогообложения. А вернуться на этот спецрежим можно только через год. Относится это к налогоплательщикам, которые вынуждены перейти на общий режим, или только к тем, кто добровольно отказывается от применения упрощенной системы по пункту 6 статьи 346.13 НК РФ? Возможно ли продолжать работать на "упрощенке" в 2006 году, отчитавшись за четвертый квартал этого года по общему режиму?.." Л.Н. Пономаренко, гл. бухгалтер, г. Екатеринбург
Дешевое имущество для двух режимов / "...Мы оказываем услуги по ремонту компьютеров. Одновременно применяем "упрощенку" и ЕНВД. Как отразить в книге доходов и расходов списание стоимости основных средств, если она не превышает 10 000 руб., а это имущество используется в двух видах деятельности? Нужно ли эти расходы распределять пропорционально выручке?.." С.Ю. Власова, гл. бухгалтер, г. Орел
Продажа части основного средства / "...Мы находимся на "упрощенке". В бухгалтерском учете у нас числится объект основных средств - блок складов, состоящий из трех секций. Приобрели мы его до перехода на "упрощенку". В 2006 году планируем продать часть основного средства - одну секцию. Должны ли мы будем пересчитывать налоговую базу по единому налогу в связи с изменениями, внесенными в главу по "упрощенке"? Как определить остаточную стоимость оставшихся двух секций объекта для целей налогового учета в упрощенной системе?" Н.Н. Кустова, гл. бухгалтер ОАО "Автозапчасть", г. Иваново
Для материальных расходов реализация не важна / "...Мы производим изделия из древесины, применяем "упрощенку". Имеем ежемесячные переходящие остатки нереализованной готовой продукции на складе. Как в этом случае правильно списать материальные расходы? Учитываются расходы, относящиеся только к реализованной продукции или ко всему выпуску?.." О.В. Евремцева, гл. бухгалтер ООО "Вэрол", г. Калуга
Безвозмездно и из рук учредителя / "...Единственный учредитель нашей компании передал нам в безвозмездное пользование часть нежилого помещения. Возникнет ли у нас доход в виде безвозмездно оказанной услуги, если учредитель сам оплачивает коммунальные услуги за помещение, которым мы пользуемся? При этом мы понесенные расходы ему не компенсируем..." Т.А. Данилова, бухгалтер, г. Тюмень
Сложности взаимозачета / "...Получили от контрагента акт о зачете встречных требований. За ним числился долг за отгруженные товары, а у нас была перед ним задолженность за полученную продукцию на ту же сумму. Возникнут ли у нас при такой форме расчетов доходы и расходы? И можем ли мы отказаться от проведения взаимозачета?.." Л.А. Степанова, г. Новосибирск
Когда право на "упрощенку" не теряется / "...Наша организация занимается одним видом деятельности - розничной торговлей. С начала 2003 года мы применяли "упрощенку". В 2004 году в нашем регионе ввели ЕНВД. И поскольку покупатели расплачивались с нами наличными, мы стали платить "вмененный" налог. Заявление об отказе от "упрощенки" мы не писали. В третьем квартале этого года у нас появились безналичные расчеты. Можем ли мы при такой форме оплаты применять "упрощенку"?.." Н.В. Евгенова, ООО "Окна от Природы", г. Санкт-Петербург
Ответственность за спецодежду / "...Каким документом можно оформить возложение материальной ответственности на работников за выдаваемую им спецодежду?.." Т.Т. Савинова, г. Екатеринбург
Табель для совместителей / "...В организации сотрудник работает и по основному месту работы, и по совместительству. С ним заключено два трудовых договора. Как отразить в табеле учета рабочего времени его командировку?.." Н.М. Тяпкина, г. Саратов
Компенсация с дробями / "...Подскажите, как рассчитывать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении: в дробных днях или в целых?.." Е.В. Сапинская, ст. бухгалтер, г. Санкт-Петербург
Студент отсутствует, но вуз платит / "...Для проведения занятий в филиале организована доставка преподавателей головного вуза. Я столкнулась с ситуацией, когда преподаватель приехал, а студенты на занятия не пришли. В итоге мы это время преподавателю не оплатили. Но учитель требует оплатить две трети от положенной суммы, ссылаясь на Трудовой кодекс. И теперь я сомневаюсь в правильности своих действий. Подскажите, как поступать в такой ситуации?.." Л.В. Пигина, бухгалтер, г. Нижний Новгород
Считайте дни по календарю / "...Как оплачивается отпуск по беременности и родам: в рабочих или календарных днях? Какова его продолжительность?.." О.А. Антонова, г. Воскресенск
Стаж сохраняется на полгода / "...Предприятие признано банкротом, всем работникам выданы уведомления об увольнении. 2 ноября - начало массового увольнения. Сохраняется ли непрерывный трудовой стаж на период трудоустройства в течение шести месяцев (в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера)?.." А.В. Иванова, гл. бухгалтер Савинского шиферного завода, Архангельская обл.
Плата за обучение только по договору / "...Работодатель оплачивает участие сотрудника в семинарах. При этом заключает с работником соглашение о направлении на обучение, в котором прописана обязанность возместить затраты на обучение при увольнении до истечения пяти лет. Правомерно ли заключение такого договора?.." Е.Е. Самойлова, г. Ижевск
Кто должен покупать трудовую книжку / "...В нашу организацию на работу приходит много молодых специалистов. Кадровая служба предлагает им самостоятельно покупать трудовые книжки. Является ли это нарушением?.." Н.В. Пономарева, г. Ставрополь
Выплата за отпуск / "...Работник после отпуска не вышел на работу. Положена ли ему компенсация за неиспользованный отпуск в случае увольнения его за прогул?.." С.В. Опарин, г. Москва
Сверка по желанию / "...При проведении сверки с налоговой инспекцией у нас обнаружилась переплата по налогам. Но, по нашим данным, такой переплаты быть не должно - должно быть нулевое сальдо. Сверка проводилась в связи со сменой юридического адреса и переходом в другую инспекцию. Поэтому если мы не подпишем акт сверки, то перейти в другую налоговую мы не сможем. К каким налоговым последствиям может привести подписание акта сверки? Возмещать переплату мы не собираемся..." / О.Ю. Мореева, г. Москва
Расходы предпринимателя - и для трудовых доходов / "...Я работаю и как индивидуальный предприниматель, и по трудовому договору. По результатам 2005 года от предпринимательской деятельности ожидаю убыток. Могу ли я на этот убыток уменьшить доход, который выплачивает мне работодатель по трудовому договору? Ведь в пункте 3 статьи 227 Налогового кодекса сказано, что общая сумма налога исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате дохода..." З.Ф. Гареев, г. Казань
Как оформить изменения в структуре / "...Мы проводим мероприятия по совершенствованию организации труда. В связи с этим изменяется подчиненность отделов. Например, общий отдел будет находиться в составе управления делами, а не секретариата президента компании. Меняется и штатное расписание. Однако наименования должностей, трудовые функции и другие существенные условия трудовых договоров с работниками остаются неизменными. Сотрудники согласны с такими переменами. Подскажите, как это правильно оформить документально?.." А.А. Иванов, начальник отдела кадров ООО "ЛексИнтерСпорт", г. Москва
Потерял рассрочку - заплати пени / "...Нашему предприятию была предоставлена реструктуризация кредиторской задолженности по налоговым платежам. Но затем право на реструктуризацию было отменено. От налоговиков мы получили извещение о том, что начисление пеней со срока образования задолженности после реструктуризации было восстановлено. То есть за период с предоставления нам реструктуризации до момента ее отмены на сумму задолженности нам начислили пени. Причем недоимку мы погасили сразу после отмены реструктуризации. Правы ли налоговики, начислив нам пени?.." / С.В. Мельникова, главный бухгалтер СМУ "Меридиан", г. Ейск
НДС и ошибка покупателя / "...Я являюсь индивидуальным предпринимателем, нахожусь на "упрощенке". Соответственно при предъявлении покупателям счетов-фактур НДС не выделяю. Однако покупатель при перечислении оплаты за товар выделил НДС. Нужно ли мне полученную сумму НДС перечислить в бюджет?.." Т.Г. Колотенко, г. Москва
Личный опыт. Выплаты есть, но доход будет позже / Налоговым агентам важно не только рассчитать и удержать налог, но и вовремя перечислить его в бюджет. Эти обязанности предусмотрены пунктом 1 статьи 24 НК РФ. Однако в отношении отдельных налогов действуют свои правила по их удержанию и перечислению.
Мнение читателя. Скидка - накопительная, налог - нулевой / В статье "Скидки: сразу видно - нет налогов", которая была опубликована в "УНП" № 36 за этот год, речь шла о том, как продавцу правильно оформить скидки, предоставляемые покупателям. Но скидки - это очень болезненный вопрос для налоговых органов. Поэтому иногда даже правильное оформление не может стопроцентно защитить от претензий налоговиков. Особенно если речь идет о накопительных скидках.
Особенности работы с совместителями / Прием работников по совместительству - весьма распространенная ситуация. Но надо помнить, для совместителей Трудовой кодекс предусмотрел ряд особенностей как при оформлении, так и во время работы.
Когда НДС надо восстанавливать / Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ с 1 января 2006 года ставит точку в споре о том, нужно ли восстанавливать НДС, если имущество перестает использоваться в облагаемых этим налогом операциях. К сожалению, спор решен не в пользу налогоплательщиков. Кроме того, отдельные моменты восстановления НДС законодатели оставили без внимания.
Кредит под поставку товаров / По общему правилу проценты по банковским кредитам учитываются в составе расходов (п. 14 ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их использованию", подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Однако порядок отражения процентов в бухучете меняется, если кредит использован в качестве предоплаты товаров, работ или услуг. Ведь перечисленный аванс не является расходом (п. 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Поэтому проценты по кредиту в этом случае увеличивают задолженность поставщика, которому перечислена предоплата. В дальнейшем они включаются в стоимость товаров (п. 15 ПБУ 15/01).
Главбух - лицо ответственное или За что могут наказать бухгалтера? / Какой солдат не мечтает стать генералом? В полной мере эту народную мудрость можно отнести и к учетным работникам - какой бухгалтер не мечтает стать главным? Действительно, эта профессия всегда была и будет престижной и высокооплачиваемой. Но при этом не следует забывать об ответственности, которая лежит на главбухе. Во-первых, он всегда под строгим контролем работодателя - от этого сотрудника зависит многое. А во-вторых, главный бухгалтер - это тот, кто наряду с руководителем в "случае чего" будет отвечать перед законом. Как и за какие ошибки главбух может быть наказан, выясняла корреспондент "УНП" у юристов и главных бухгалтеров.
Собственники жилья, объединяйтесь! / Тарифы за услуги ЖЭКов или ДЭЗов постоянно растут. А вот качество работ и услуг не повышается. Закон дает жильцам право взять содержание дома на себя. Для этого надо организовать товарищество собственников жилья.
На что можно уменьшить доход от продажи квартиры / "...В 2001 году я купил квартиру в строящемся доме на "нулевом" цикле. Дом построен и сдан в первом квартале 2005 года. Документы на право собственности на квартиру получены во втором квартале 2005 года, тогда же эту квартиру я продал. Имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры не применялся. Могу ли я вместо имущественного вычета при продаже квартиры (1 млн. руб.) уменьшить сумму дохода от продажи на те деньги, которые я заплатил при покупке квартиры?.." М.И. Маслов, г. Москва

"Учет, налоги, право" в Москве №40, 1 - 7 ноября 2005 сообщает:
Знания от ИФНС: за и против / Столичные налоговики не устают приглашать бухгалтеров на бесплатные семинары. Особенно активно звучат призывы посетить инспекцию в образовательных целях между отчетными периодами. В краткий миг передышки между девятимесячной и годовой отчетностью корреспондент "УНП" решил разобраться, так ли полезны эти занятия для бухгалтеров.
Без регистрации нет расхода? / Подмосковное УФНС призвало "упрощенцев" бдительнее следить за оформлением аренды недвижимости. По мнению налоговиков, без регистрации договора "упрощенцы" не смогут учесть в расходах арендные платежи (письмо УФНС России от 13.10.05 № 22-19-И/0227).
Лицензии выдаст другой орган / Разрешения на розничную продажу алкоголя в столице или, скажем, на работу с ломом черных и цветных металлов с 1 января 2006 года будут выдаваться не в Комитете лицензирования г. Москвы, а в департаментах столичного правительства. Это новшество вводится постановлением правительства Москвы от 18.10.05 № 812-ПП.
Городскому заказу поставят условия / Получить право на исполнение городского заказа вскоре будет непросто. Московские власти твердо решили самостоятельно определить условия размещения заказа для столичных нужд. Об этом шла речь на депутатских слушаниях, состоявшихся 25 октября в Мосгордуме.
Не беспокойте УФНС / Московские налоговики не хотят давать бухгалтерам разъяснения законодательства. Такой вывод следует из двух писем столичного УФНС.
Тонкости "белорусского" НДС / Белорусская фирма производит готовую продукцию из давальческого сырья, полученного от российского контрагента, а затем возвращает ему готовый товар. Как в этом случае быть с НДС? Ответ УФНС России по г. Москве - в письме от 21.10.05 № 19-11/77123.
На заметку / Московские власти стали более тщательно отбирать инвесторов для строительства или реконструкции недвижимости. Теперь, чтобы принять участие в городском конкурсе или аукционе по подбору инвесторов, претендент обязательно должен предоставить банковскую гарантию. Соответствующее распоряжение от 18.10.05 № 2065-РП уже подписал мэр столицы Юрий Лужков. Это означает, что желающий "вложить деньги" в очередную стройку должен заключить договор с банком, согласно которому кредитная организация обязуется финансировать проект до конца в случае отсутствия средств у инвестора.
Налоговые проверки / - Доброе утро! Недавно в нашей организации прошла выездная проверка по налогу на прибыль. Решение по этой проверке я получил буквально на днях. В документе сказано, что по части проверенных вопросов будут проводиться дополнительные мероприятия. А по части на нас наложили штраф. Например, за 2004 год указано на допмероприятия. А за 2003-й выписан штраф. Разве такое может быть? - В принципе ничего незаконного здесь нет. Налоговый кодекс не запрещает разделять периоды в рамках одной проверки. Поэтому по разным периодам могут быть вынесены разные решения. В вашем случае по 2003 году принято решение о привлечении к ответственности. А по 2004-му - о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. - А в чем заключаются такие мероприятия? Это будет повторная проверка? - Ни в коем случае. Проверять будут ваших контрагентов, делать запросы в государственные органы и т. п. То есть при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля инспекция будет собирать информацию, которой не хватает для вынесения решения по сути вопроса. Проверять же вас повторно уже нельзя. Равно как нельзя и требовать у вас какие-то дополнительные документы. - И сколько могут длиться эти мероприятия? - Срок проведения указывается в решении о назначении дополнительных мероприятий. - Понятно, а нас как-то уведомят, что дополнительные мероприятия уже проведены? - Да, вас должны будут уведомить о повторном рассмотрении вашего дела. Ведь по окончании допмероприятий руководитель инспекции или его заместитель должны будут вновь рассмотреть вопрос о привлечении организации к ответственности.

ОКТЯБРЬ 2005 года

31

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Как объясняет Минфин, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не облагается единым налогом на вменный доход. Вмененкой облагаются лишь доходы от определенных видов деятельности. Если же предприниматель, переведенный на уплату ЕНВД, получил беспроцентный кредит и у него возник доход в виде материальной выгоды, то с этих сумм нужно платить налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 212 и 214 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 10 октября 2005 г. N 03-11-05/77).

Налоговики привели милиционеров. К чему быть готовым? Искать по адресу - http://www.klerk.ru/articles/?35300
82 ГОДА ЗАКЛЮЧЕНИЯ ЗА 342 МИЛЛИОНА - источник: Газета, 31-10-2005 - Процесс по уголовному делу о хищении 342 млн. рублей из средств НК "ЮКОС" под видом оказания благотворительной помощи общественным организациям и фондам, начавшийся в Лефортовском суде еще в июле этого года, близится к завершению. В пятницу гособвинитель потребовал для девяти обвиняемых по этому делу от 1,5 до 13 лет наказания. Суть разработанной схемы была такова: соучастники подыскивали либо регистрировали благотворительные организации и фонды в Москве, Туле, Ижевске, Волгограде, Нижнем Новгороде, Иванове, Калуге, Ростове-на-Дону, Владимире и Нефтекамске. От имени руководства этих организаций в ЮКОС поступали письма с просьбой оказать помощь. Сначала денежные средства под видом "добровольного пожертвования" перечислялись на счета общественных организаций. Затем - для обналички - на счета подставных фирм, а позже возвращались в Москву, где, как гласит обвинение, присваивались Курциным и Трушиным. Благотворительностью же никто заниматься и не собирался, считают в прокуратуре.

УПРОЩЕНКА и численность. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин объяснил, какими нормативными актами нужно руководствоваться при подсчете среднесписочной численности персонала. Как следует из разъяснений чиновников, компании должны руководствоваться Постановлением Росстата от 03.11.2004 N 50 "Об утверждении Порядка заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения. Именно в порядке, определенном этим нормативным актом, нужно проверять соответствие численности работников, требованиям УСН. (Письмо Минфина РФ от 3 октября 2005 г. N 03-11-05/72).

В 2005 году доходы от арендной платы за земли, находящиеся в федеральной собственности, зачисляются на код бюджетной классификации 000 1 11 05021 01 0000 120. Если же земля находится в собственности того или иного субъекта РФ, то арендные платежи зачисляются на код бюджетной классификации 000 1 11 05022 02 0000 120. Такие разъяснения по КБК Минфин дал в письме от 06.10.2005 г. № 02-05-03/2790. Источник: "Двойная запись"

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин разъяснил порядок налогообложения скидок и премий. Как объясняют чиновники, порядок налогообложения зависит от договора купли-продажи. Во-первых, договором может быть предусмотрено изменение цены единицы товара в случае возникновения определенных обстоятельств. В этом случае компания вносит изменения в данные налогового учета о стоимости проданных ценностей. Также необходимо внести изменения в отчетность, если изменения цены затронули несколько периодов. При этом следует учитывать положения статьи 40 части первой Кодекса. Во-вторых, продавец может предоставить скидку или премию покупателю без изменения цены единицы товара. В таком случае организация-продавец производит пересмотр суммы задолженности покупателя по договору купли-продажи. Такая скидка на основании статей 572 и 574 Гражданского кодекса Российской Федерации должна рассматриваться как безвозмездная передача части товара. Премия, выплаченная продавцом покупателю за достижение определенных обстоятельств, также следует рассматривать как безвозмездно переданное имущество. В таком случае в соответствии с пунктом 16 статьи 270 Кодекса сумма скидки или премии не может быть учтена в расходах по налогу на прибыль. Минфин также отмечает, что с 1 января 2006 года скидки и премии относятся к внереализационным расходам. (Письмо Минфина от 15 сентября 2005 г. N 03-03-04/1/190).

Вы выплатили премию? Отнесли её на расходы? Проверьте, имеется ли в трудовых договорах ссылка на такую премию или, по крайней мере, на положение о премировании - "УНП" №38, 2005 год стр. 15

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 октября 2005 г. N ММ-6-03/877@ "О порядке взимания косвенных налогов при импорте товаров с территории Республики Беларусь" / Для целей уплаты НДС при ввозе товаров с территории Республики Беларусь налоговая база определяется как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров, а также подлежащих уплате акцизов. При определении стоимости приобретенных товаров (продуктов переработки) в цену сделки, в частности, включаются расходы по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование. При этом не имеет значения, осуществлялась ли транспортировка российским импортером самостоятельно, либо услуги по транспортировке, погрузке, выгрузке, перегрузке, перевалке и экспедированию оказывались сторонними организациями. Аналогичный порядок определения налоговой базы по НДС применяется также в случае оказания услуг по транспортировке, погрузке, выгрузке, перегрузке, перевалке и экспедированию белорусскими налогоплательщиками.

Письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 5 октября 2005 г. N 07-05-06/269 / При формировании коммерческой организацией отчетности по использованию бюджетных средств необходимо руководствоваться требованиями бюджетного законодательства. Главный распорядитель бюджетных средств вправе установить требования к составу и порядку представления коммерческой организацией - получателем бюджетных средств показателей, подтверждающих целесообразность расходования указанных денежных средств.

"Клерк.Ру". Отдел новостей сообщает: Как объяснили специалисты финансового ведомства, начиная с отчетности 2005 года фирмы сами будут определять перечень прямых расходов. До этого момента компании должны руководствоваться положениями статьи 254 Налогового кодекса. В частности, компании не имели право относить к прямым расходам затраты на приобретение работ и услуг производственного характера у сторонних организаций. Однако теперь фирмы имеют право относить эти издержки к прямым при условии, что они будут упомянуты в учетной политике. (Письмо Минфина РФ от 20 сентября 2005 г. N 03-03-04/1/210).

Установив, что налогоплательщик уплатил налог с помощью заемных средств налоговая отказала в вычете НДС. Суд при рассмотрении спора указал, что по смыслу Определения КС № 169-О правоприменители не могут ограничиваться только установлением факта уплаты НДС с помощью заемных средств. Необходимо также выявление недобросовестности налогоплательщика. Налоговая не представила в суд доказательства недобросовестности, отсутствия разумной деловой цели, стремления уклониться от уплаты НДС. В связи с этим суд поддержал налогоплательщика ввиду недоказанности недобросовестности последнего (Постановление ФАС СЗО от 27.09.05 № А66-12566/2004).

Минфин разъяснил порядок списания расходов связанный с использованием номерных емкостей телефонов. По мнению чиновников, если в договоре не определен срок пользования номерами, принадлежащими сторонним операторам связи, затраты за использование емкости следует списывать по мере подключения абонентов. (Письмо Минфина РФ от 15 сентября 2005 г. N 03-03-04/1/198).

Минфин разъяснил порядок списания расходов связанный с использованием номерных емкостей телефонов. По мнению чиновников, если в договоре не определен срок пользования номерами, принадлежащими сторонним операторам связи, затраты за использование емкости следует списывать по мере подключения абонентов. (Письмо Минфина РФ от 15 сентября 2005 г. N 03-03-04/1/198).

Фирма может избежать штрафа за неуплату налога (ст. 122 НК), если обнаруженную недоимку и соответствующие пени заплатит до подачи уточненной декларации. При этом сделать это нужно до того как налоговики обнаружат задолженность либо назначат выездную проверку (письмо Минфина от 29 сентября 2005 г. № 03-02-07/1-251). Также, по мнению представителей Минфина, не будет оснований для привлечения фирмы к ответственности по статье 122 Кодекса, если она вместе с уточненкой подаст в инспекцию заявление о зачете сумм имеющейся переплаты по тому же налогу, которая перекроет или будет равна сумме недоимки.

Минфин объяснил, какую стоимость для расчета налога должны принимать нотариусы. В письме от 17 октября 2005 г. № 03-06-03-05/67 специалисты финансового ведомства отмечают, что стоимость квартир, домов и земельных участков, переходящих в порядке наследования, может определяться как органами по учету объектов недвижимого имущества (БТИ), так и независимыми оценщиками, у которых есть соответствующая лицензия. При этом нотариусы обязаны принимать для расчета госпошлины ту стоимость, которую требует плательщик. Если же нотариус откажется рассчитывать пошлину, скажем, со стоимости, определенной независимыми оценщиками, то можно обращаться в суд

Минфин разъяснил порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже ценных бумаг. По мнению чиновников, к таким документам могут быть отнесены контракты, договоры, справки, выданные регистратором, в которых указывается, что акции зачислены на лицевой счет налогоплательщика по договору в обмен на ваучеры. При наличии вышеупомянутых документов, которые подтверждают срок нахождения бумаг в собственности налогоплательщика более 3-х лет, имущественный вычет предоставляется на полную сумму, полученную от продажи ценных бумаг. (Письмо Минфина РФ от 5 октября 2005 г. N 03-05-01-05/168).

Раздел "Документы" на Клерк.Ру пополнен письмом Минфина РФ от 17.10.2005 г. N 03-05-01-04/314 о том, какие документы кроме кредитного договора необходимо предоставить для подтверждения целевого расходования средств.

Раздел "Документы" на Клерк.Ру пополнен письмом Минфина РФ от 05.10.2005 г. N 03-05-01-04/290, в котором разъяснен порядок налогообложения средств, предоставленных по карте с овердрафтом.

Минфин разъяснил порядок учета библиотечных фондов. По мнению специалистов финансового ведомства, библиотечные фонды нужно учитывать также как и основные средства. При этом бухгалтеры должны руководствоваться ПБУ 6\01. Хотя специальный порядок по учету библиотечных фондов не установлен. Кстати, если библиотечный фонд будет учтен как основное средство, то фирмы должны будут платить налог на имущество. (Письмо Минфина РФ от 19 октября 2005 г. N 03-06-01-04/399).

Раздел "Документы" на Клерк.Ру пополнен письмом Минфина от 17.10.2005 г. N 03-11-04/2/106 о правилах выплаты дивидендов компаниями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Ошибка в платежном поручении в поле 101 "Статус составителя" не приведет к начислению пени на сумму платежа. К такому выводу пришел Минфин в письме от 27.09.2005 г. № 03-02-07/1-245. В данном случае платеж перечисляется в тот же бюджет и в установленные сроки. Поэтому, как отмечают финансисты, потерь для казны не будет. Следовательно, после проведения сверки образовавшуюся переплату можно учесть в счет недоимки без начисления пеней. Источник: "Двойная запись"


27

МОСКВА, - РИА Новости. Федеральная антимонопольная служба (ФАС) обязала ОАО Евроцемент групп в срок до 1 февраля 2006 года перечислить в федеральный бюджет доход, полученный в результате нарушения антимонопольного законодательства, в размере 1 миллиард 914,7 миллиона рублей. Как сообщила во вторник пресс-служба антимонопольного ведомства, об этом говорится в предписании ФАС, направленном Евроцементу в понедельник. Кроме того, ФАС предписала компании в срок до 1 ноября 2005 года снизить отпускную цену на цемент до уровня справедливой конкурентной цены и установила в ноябре 2005 года средневзвешенную отпускаю цену на цемент не выше 1 тысячи 361 рубля, а максимальную цену на общестроительный цемент - в размере 1 тысяча 497,1 рубля за тонну без НДС и железнодорожного тарифа.

Приятные новости, но к сожалению, полученные после длительного судебного разбирательства!!! "Клерк.Ру" сообщает, что только после решения ВАС установлено… ВАС РФ указал, что к договору, который подписало одно лицо с обеих сторон (являясь директором обеих ООО одновременно) нельзя применять запрет одновременного представительства двух сторон в сделке (п. 3 ст. 182 ГК). При этом ВАС указал, что когда сделка подписывается с двух сторон одним лицом (директором), то в данном случае имеют место действия не собственно лица, а органа юр. лица (ст. 53 ГК). Подписание сделки от имени обоих юр. лиц их директором не является нарушением норм о представительстве (Постановление Президиума ВАС РФ от 21.09.05 № 6773/05).

Клерк.Ру". Отдел новостей / Налоговики объяснили, как отнести в расходы лизинговые платежи. По мнению чиновников, фирмам не нужно ежемесячно подписывать с лизингодателем акт приемки-передачи услуг. Достаточно одного акта передачи имущества и документов, подтверждающих уплату соответствующих платежей. (Письмо ФНС РФ от 05.09.2005 № 02-1-07/81).

Арбитражный суд Москвы подтвердил накануне законность решения Федеральной налоговой службы о взыскании с ЗАО "Коммерсант. Издательский дом" 21 млн. рублей налогового долга, пени и штрафа по итогам налоговой проверки за 2004 год. Судьи решили, что ИД не имел права уменьшать базу по налогу на прибыль на 300 млн. рублей, выплаченных по решению суда Альфа-банку в качестве возмещения вреда, нанесенного его репутации

"Учет, налоги, право" №39, 24 - 30 октября 2005 г. пишет:
По НДПИ введут льготы / Налоговые льготы для разработчиков новых и труднодоступных месторождений полезных ископаемых предлагает ввести Минэкономразвития России. Об этом на брифинге 14 октября рассказал директор департамента государственного регулирования тарифов и инфраструктурных реформ министерства Кирилл Андросов. По его словам, ведомство уже в ноябре собирается начать согласование разработанных предложений с правительством.
Экспорт отделят от ОЭЗ / Экспортеры и поставщики товара в особые экономические зоны в 2006 году без проблем смогут применять нулевую ставку НДС. Напомним: лишить их этой возможности могли связанные с ОЭЗ поправки в Налоговый кодекс. Но, как сообщили корреспонденту "УНП" 21 октября в департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, законопроект, устраняющий ошибку законодателей, уже внесен в правительство.
Наш опрос. Грузите декларации файлами / ФНС России продолжает призывать налогоплательщиков к переходу на сдачу отчетности по телекоммуникационным каналам связи. В письме от 11.10.05 № ШС-6-01/845 ведомство рекомендует своим региональным управлениям разместить на сайтах материалы о преимуществах такого способа подачи документов. Среди плюсов системы отмечаются оперативность и невозможность технических ошибок при вводе информации. Мы расспросили учетных работников, пользующихся данной системой, о том, насколько удобно сдавать отчетность по телекоммуникационным каналам связи.
Коротко / Максимальный размер пособия, которое работодатель сможет выплачивать за счет средств ФСС России в случае временной нетрудоспособности сотрудника, а также при беременности и родах, с 2006 года будет составлять 15 тыс. рублей в месяц. Соответствующий законопроект 21 октября приняла Госдума РФ в первом чтении. Напомним, что сейчас максимальный размер пособия - 12 480 рублей в месяц. Проект закона также устанавливает порядок исчисления пособий и размеры страховых выплат при несчастных случаях на производстве. Но эти положения законопроекта не отличаются от ныне действующих норм.
Без недоимки пеней не бывает / Минфин России выпустил два письма, касающихся начисления пеней и штрафов. Ценность этих документов заключается в том, что в обоих случаях специалисты Минфина высказались в пользу налогоплательщиков.
Как учесть право на аренду земли / Организация приобрела право заключения договора долгосрочной аренды земельного участка. Впоследствии компания этот участок арендовала и строит на нем административное здание. Как учитывать расходы по оплате стоимости права заключения договора аренды? На этот вопрос ответил Минфин России в письме от 29.09.05 № 03-03-04/1/228.
Вопросы применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" / - В ПБУ 18/02 сказано, что малые предприятия могут это Положение не применять. А где взять определение малого предприятия? - Оно дано в статье 3 Федерального закона от 14.06.95 № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации". Для отнесения фирмы к малым предприятиям нужно выполнить несколько условий. В уставном капитале организации доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не должна превышать 25 процентов. Такой же лимит не должна превышать и доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства. Кроме этого нужно соблюсти и предельную среднюю численность работников. У вас какой вид деятельности? - Розничная торговля. - Значит, для вас предельная средняя численность работников должна быть не больше 30 человек.
Поскользнулся, упал. Очнулся - гипс / Скажем сразу - далеко не любое происшествие с сотрудниками организации будет несчастным случаем на производстве. Трудовой кодекс в статье 227 вводит несколько критериев для отнесения происшествия именно к несчастным случаям на производстве. Так, для решения этого вопроса значение имеет не только статус пострадавшего (он должен быть сотрудником организации или выполнять работу по заданию работодателя), но также время и место происшествия.
Оплата травмы на производстве / Статья 8 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ устанавливает следующие виды выплат работнику на случай производственной травмы. Это пособие по временной нетрудоспособности, единовременная и ежемесячные выплаты застрахованному и возмещение дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. Рассмотрим каждую из них отдельно.
Вопрос недели. О проверке в порядке контроля / "...В нашей организации Управление ФНС по Смоленской области провело повторную выездную налоговую проверку "в порядке контроля за нижестоящим органом". По ее результатам нам доначислили налог, пени и привлекли к ответственности. Но ведь при повторной проверке должен контролироваться уже не налогоплательщик, а работа инспекции. Законно ли требование о взыскании налога, пеней и штрафов по итогам повторной выездной проверки?.." Б.А. Шабалин, г. Смоленск
Фиксированный взнос для всех одинаковый / "...В постановлении Правительства РФ от 26.09.05 № 582, утвердившем порядок перечисления в ПФР фиксированного страхового платежа, сказано, что на финансирование страховой части пенсии направляется 100 рублей, а на финансирование накопительной - 50 рублей. И при этом сделана оговорка, что взнос на финансирование накопительной части обязателен для лиц моложе 1967 года рождения. Получается, что если я старше, то платить надо только 100 рублей?.." Г.Е. Солодов, г. Всеволожск Ленинградской обл.
Задекларировал, но не заплатил / "...В сентябре 2005 года мы представили в инспекцию декларацию по НДС за август 2005 года. Налог по этой декларации заплатили не полностью. В октябре 2005 года мы представили декларацию за сентябрь. И по ней у нас числится переплата. Причем она полностью покрывает сумму недоимки и пеней по августовской декларации. Может ли инспекция при таких обстоятельствах оштрафовать нас за неуплату налога?.." / Н.П. Сорокин, г. Москва
Переход на другой налоговый режим / "...Мы находимся на "вмененке". В собственности нашей фирмы есть магазин. Планируем увеличить площадь торгового зала. Она будет больше 150 кв. метров. Поскольку физический показатель превысит значение, установленное для "вмененки", собираемся применять общий режим налогообложения. В Налоговом кодексе ничего не сказано о том, как переходить с ЕНВД на общий режим. Что нам нужно предпринять, чтобы избежать налоговых последствий?.." / Е.Ю. Маврин, ООО "Общепит", г. Оренбург
При ввозе из Белоруссии НДС надо платить / "...В Калининграде у нас есть филиал. По доверенности головной организации он заключает договоры и осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, имеет расчетный счет и отдельный баланс. В апреле 2005 года Калининградский филиал заключил договор на поставку оборудования для производства бетона с белорусской фирмой. Оборудование доставлено на строительную площадку на территории Калининградской области и будет использоваться только на данной территории. Нужно ли платить НДС?.." Н.Л. Полуэктов, г. Москва
Личный опыт. Незачтенная переплата не пропадает / Как правило, ждать зачета переплаты, заявленной в уточненной декларации, приходится достаточно долго. Ведь только на проверку декларации НК РФ отводит три месяца (ст. 88 НК РФ). За это время часто исчезает актуальность в направлении переплаты в счет той задолженности, которая была указана в заявлении о зачете.
Мнение читателя. Обратите внимание: счет-фактура филиала / Тема недели, опубликованная в 33-м номере "УНП", была посвящена заполнению счетов-фактур. В частности, в статье "Что ни строчка, то загадка" авторы привели подробный алгоритм заполнения счета-фактуры. Я бы хотел дополнить эти общие правила. Дело в том, что для организаций, имеющих филиалы и подразделения в разных регионах нашей страны, общие правила имеют некоторые особенности. Именно на эти особенности я и хочу обратить внимание.
НДС с задатка / Налоговый кодекс требует заплатить НДС с сумм, поступивших в счет оплаты товаров, работ или услуг. Однако есть случаи, когда деньги, попавшие на расчетный счет организации до отгрузки товара, не увеличивают базу по налогу на добавленную стоимость.
Своя специфика: строительство. Совмещение функций при строительстве / Совмещать функции генподрядчика и заказчика-застройщика при капитальном строительстве компании "Импульс" позволяет пункт 6 статьи 4 Федерального закона от 25.02.99 № 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений". Конечно, при условии, что иное не предусмотрено договором.
Изменения-2006. Возвращение естественной убыли / C нового года законодатели поставили точку в споре, какие нормы естественной убыли нужно использовать для расчета налога на прибыль. Для этих целей подойдут старые нормативы.
"Быстрая" амортизация / В отношении основных средств с 1 января 2006 года можно сразу списать на затраты 10 процентов их первоначальной стоимости. Выгоден ли такой порядок?
На примерах. Учет входного НДС при экспорте / Налоговый кодекс позволяет зачесть или вернуть из бюджета входной НДС при реализации товаров на экспорт (п. 3 ст. 172, п. 4 ст. 176 НК РФ). Конечно, при условии, что документы, подтверждающие экспорт, собраны и вместе с декларацией по ставке 0 процентов сданы в налоговую инспекцию*. Многие бухгалтеры именно в момент подачи в налоговые органы пакета документов списывают со счета 19 входной НДС. Но это с точки зрения методологии бухгалтерского учета является ошибкой. Рассмотрим ситуацию на конкретном примере.
Трудности переезда / Один переезд равен двум пожарам. Примерно то же самое можно сказать о "переезде" в новую налоговую инспекцию. Куда и какие документы подавать? Как ускорить процесс постановки на учет по новой "прописке" в инспекции и фондах? С этими вопросами разбиралась корреспондент "УНП" с помощью бухгалтеров и чиновников.

"Учет, налоги, право" в Москве №39, 25 - 31 октября 2005 г. сообщает:
ФСС поборется за каждый рубль / "Вопиющее безобразие творится в Фонде социального страхования. С меня требуют лишние деньги - немного, но регулярно. Выяснить ситуацию уже стало делом принципа!" - так эмоционально начала письмо в редакцию бухгалтер Ольга Гвоздева. Как показало расследование, проведенное корреспондентом "УНП", в описанной ситуации может оказаться практически любой учетный работник.
Инспекции проверяют граждан на НДФЛ / Любопытные уведомления начали рассылать столичные ИФНС физическим лицам. Инспекции призывают граждан "уточнить налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц" за предыдущие годы. Примечательно, что приглашения получают те граждане, у кого не было иных доходов, кроме зарплаты. Одно из таких посланий оказалось в распоряжении редакции "УНП". Вот фрагмент из него: "Инспекция ФНС России № 37 по г. Москве сообщает, что по имеющимся в инспекции данным вам в соответствии с налоговым законодательством необходимо явиться в налоговый орган в течение 5 дней с даты получения настоящего уведомления для уточнения налоговых обязательств". Что бы это значило? Комментарии мы получили от налоговиков и юристов.
Для столицы "построят" кодекс / Уже к 2008 году столица получит собственный градостроительный кодекс. Об этом заявил депутат Мосгордумы Михаил Москвин-Тарханов на пресс-конференции 18 октября.
Подмосковье откроет регистрационное "окно" / Возможно, уже в начале следующего года организации и предприниматели Московской области смогут проходить процедуру государственной регистрации в режиме "одного окна". Первый "однооконный" центр начнет работать в тестовом режиме в подмосковном городе Долгопрудный уже в начале ноября.
Как облагается имущество в лизинге / Отчитаться по налогу на имущество подмосковные предприятия должны уже до 31 октября. В этой связи весьма кстати придется письмо Управления ФНС России по Московской области от 29.09.05 № 19-45-И1003. Оно рассказывает, кто должен расплачиваться с бюджетом за имущество, сдаваемое в лизинг. И как вернуть налог тем, кто заплатил его по ошибке.
Под ЕНВД подпадет только "наружка" / Деятельность по распространению наружной рекламы по-прежнему будет облагаться ЕНВД в 2006 году. Об этом заявила руководитель департамента экономической политики и развития г. Москвы Марина Оглоблина на пресс-конференции 19 октября.
На заметку / В Москве участились проверки городских парковок. В связи с этим работает телефон "горячей линии" УБЭП ГУВД Москвы. Позвонив по номеру 950-44-74, можно получить любую информацию, касающуюся работы стоянок. Так, тариф на парковку в пределах Садового кольца составляет 40 рублей, в районе между Садовым и Третьим транспортным кольцом - 30 рублей, а за Третьим транспортным - 25 рублей. "Если с вас требуют явно завышенную сумму или парковщик отказывается представлять документы (к примеру, удостоверение парковщика), сразу звоните 02", - посоветовал корреспонденту "УНП" консультант "горячей линии".
Вопросы применения трудового законодательства / - Доброе утро! В организации числятся всего два работника - директор и главный бухгалтер. Деятельности предприятие не ведет уже три года. Поэтому оба работника три года формально в отпуск не ходили... - Это является нарушением. Непредставление отпуска в течение двух лет подряд запрещено. Таково правило статьи 124 Трудового кодекса. - Но ведь деятельности у нас нет... - В данном случае это значения не имеет. Если из табели учета рабочего времени видно, что сотрудники исполняли свои должностные обязанности, то они имеют право на очередной оплачиваемый отпуск. - Понятно. А что нам грозит за то, что сотрудники не были в отпуске три года? - Во-первых, вы получите предписание от трудинспекции, обязывающее предоставить отпуск сотрудникам. А во-вторых, должностные лица организации, виновные в непредставлении отпуска, будут оштрафованы. - Скажите, а штраф за это большой? - За нарушение трудового законодательства стать! я 5.27 КоАП РФ предусматривает штраф в размере от 5 до 50 МРОТ. То есть от 500 до 5 тыс. рублей.

""Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №39, 25 - 31 октября 2005 г пишет:
Бюджет развития / На прошлой неделе губернатор Валентина Матвиенко представила главный финансовый документ города на рассмотрение Законодательного собрания. Основные приоритеты бюджетной политики, то есть расходования средств, обозначены очень четко. Это повышение качества жизни в городе, дальнейший экономический рост, адресное увеличение инвестиций, здравоохранение и социальная сфера.
Особые зоны / На заседании правительства Санкт-Петербурга было принято решение об участии в конкурсе на создание особых экономических зон (ОЭЗ) в городе. Пока предполагается обустроить три особые экономические зоны - технико-внедренческие и промышленно-производственную. При этом статус промышленно-производственной зоны будет придан промзоне в поселке Металлострой. Технико-внедренченские зоны решено разместить на территории "Нойдорфа" в Стрельне и территории в районе Ново-Орловского парка.
Ищем выход / Почему в России не работают законы, а бизнес никак не выйдет на легальную дорогу? Таким вопросом задались участники одного из круглых столов Международной научной конференции, которая проводилась в Петербурге Государственным университетом - Высшей школой экономики.
Новости налоговых инспекций / МИ ФНС России № 10 по Санкт-Петербургу приглашает получить выписки из карточек лицевых счетов по налогам за 2005 год в каб. 14 к начальнику отдела работы с налогоплательщиками Семеновой А.А. с заявлением (при себе, просьба, иметь бумагу для принтера).
Коротко / В Ленобласти будут подняты в 2006 году налоги c 3 до 7,5 тыс. рублей за автомат. Это максимальное значение ставки за один игровой автомат, установленной главой 29 НК РФ. Для бюджета области дополнительные доходы составят примерно 21 млн. рублей. Кроме того, депутаты надеются, что количество игровых автоматов если не уменьшится, то хотя бы перестанет расти.
Обратная связь / "...ООО с 1 января 2003 года применяет УСН, вариант "доходы минус расходы". Может ли такая организация с 1 января 2006 года применять объект налогообложения "доходы" согласно Федеральному закону от 21.07.05 № 101-ФЗ? На балансе предприятия числится основное средство - отдельно стоящее двухэтажное здание (находится в собственности предприятия). В 2006 году планируем надстроить третий и четвертый этажи. Сможем ли в 2006 году затраты по надстройке списать в уменьшение налогооблагаемой базы для расчета единого налога?.." ООО "Курень", г. Санкт-Петербург
ЕНВД в Санкт-Петербурге / - Подскажите, как исчислить налог на вмененный доход, если мы вели деятельность в течение неполного налогового периода? - У вас организация новая или была приостановка деятельности? - Новая. Мы зарегистрированы в конце месяца, деятельность начали сразу. - Вы должны рассчитать налог по базовой доходности исходя из месячного периода. Поскольку деятельность осуществлялась в течение неполного квартала, то за те месяцы, когда вы еще не работали, уплата налога не производится. Градации менее месяца действующим законодательством не предусмотрено. - Магазин мы открыли 28 сентября. Получается, за сентябрь надо платить? - Нет, уплату налога вы должны начать со следующего месяца. Только если бы это был дополнительный новый магазин у вашей организации, то нужно было бы платить ЕНВД уже за сентябрь. Или если бы вы уже работали, а потом закрыли магазин, например, на две недели на ремонт, то платить нужно было бы за целый месяц. - А! как в таком случае можно подтвердить то, что мы закрывались на ремонт? - Внутренним приказом, договорами на производство ремонтных работ, услуг, показаниями ККТ.
Вкладывать в Петербурге выгодно / Экономическая политика правительства Петербурга направлена на привлечение дополнительных капиталов в наш город. За последние два года объем инвестиций вырос примерно на 13 процентов. Существенным фактором, привлекающим инвесторов, является предоставление налоговых льгот. Разберемся, какие условия необходимы для предоставления налоговых льгот и какие трудности могут возникнуть у инвесторов.
Предварительный договор. Правовые вопросы заключения и исполнения / В соответствии со статьей 429 Гражданского кодекса РФ по предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем договор о передаче имущества, выполнении работ или оказании услуг (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором.
Областная "вмененка" в 2006 году / C 1 января 2006 года полномочия по введению ЕНВД на той или иной территории переданы муниципальным органам. Исключение составляют города федерального значения - Москва и Санкт-Петербург, где это право осталось за субъектами РФ. Ленинградская область таким статусом не обладает. Каким образом и когда областные муниципалы должны сформировать соответствующую нормативную базу для "вмененки"?


25

ИЗМЕНИТЬ УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ: ЕСЛИ НЕ СЕЙЧАС, ТО КОГДА? Читаем и применяем крайне осторожно - HTTP://WWW.PRAVCONS.RU/PUBL24-10-05-4.PHP

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 7 октября 2005 г. N ГИ-6-04/835@ - О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ - Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2005 N 03-05-01-03/90 о порядке налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, выданными миграционной службой за счет средств федерального бюджета на строительство (приобретение) жилья вынужденным переселенцам.

ОБОСНОВАНИЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВ - ДЕТАЛИ - HTTP://WWW.PRAVCONS.RU/PUBL24-10-05-6.PHP

РЕМОНТ. "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФАС Северо-Западного округа рассмотрел дело о привлечении организации к ответственности по факту неполной уплаты налога на прибыль. Организация отнесла на себестоимость реализованной продукции сумму расходов на проведение ремонта нежилых помещений. При проверке налоговики посчитали это неправомерным и доначислили организации налог на прибыль, пени и штраф. Организация, не согласившись с мнением налоговой инспекции, обратилась в суд. В постановлении от 22 сентября 2005 года № А56-41619/04 судьи встали на сторону налогоплательщика и заявили, что право организации на владение и пользование нежилыми помещениями до момента заключения договора субаренды подтверждается предварительным договором и актом приема-передачи данных помещений.

ККТ. "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФАС Северо-Западного округа рассмотрел дело о привлечении организации к административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 КоАП РФ. Продавец организации не применил ККТ при продаже одной упаковки семечек стоимостью 4 рубля. Этот факт был установлен в ходе проверки, и инспекцией было вынесено постановление о привлечении организации к административной ответственности по статье 14.5 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в сумме 30000 руб. Организация посчитала привлечение к ответственности незаконным и обратилась в суд. Аргументировала она свое мнение тем, что им используется система налогообложения в виде уплаты ЕНВД и неприменение ККТ не могло отразиться на прибыли. В постановлении от 20 сентября 2005 года N А66-1715/2005 судьи отказали организации в удовлетворении ее требований и заявили, что статья 14.5 КоАП РФ направлена не только на охрану финансовой и налоговой дисциплины, но и обеспечивает интересы граждан в области торговли.

События после отчетной даты - высший пилотаж - http://www.klerk.ru/articles/?34640

Аудит. "Клерк.Ру". Отдел новостей / УФНС по г. Москве разъяснило "упрощенцам" вопрос учета расходов на аудиторские услуги. В письме от 29 августа 2005 г. N 18-03/3/60707 чиновники отметили, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть при исчислении налоговой базы сумму только сумму расходов по оплате услуг по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности, оказываемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Расходы по оплате услуг по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются.

Компания на ЕНВД должна уплачивать единый налог только за месяцы, когда фактически осуществляла свою деятельность, но от обязанности предоставлять декларации она не освобождается. Минфин в письме от 10.10.2005 № 03-11-05/78 разъясняет, как нужно в этом случае заполнить декларации. Приостановка работы показывается путем проставления прочерков по соответствующим кодам строк 050 - 070 и 120 - 140 раздела 2 декларации, а также по всем кодам строк раздела 3 декларации (если деятельность не осуществлялась в течение всего налогового периода и являлась единственной, облагаемой единым налогом). При этом работа в течение неполного месяца основанием для проставления прочерков и неуплаты налога не является - говорят финансисты.

Создание, изготовление рекламных материалов и рекламоносителей, а также деятельность по их монтажу попадет под ЕНВД. Такой вывод содержится в письме Минфина от 10.10.2005 г. № 03-11-04/3/108. Ведомство отмечает, что согласно статье 346.27 НК РФ на "вмененку" переводится, в частности, деятельность по доведению рекламной информации до потребителя с использованием средств наружной рекламы - щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств. Источник: "Двойная запись"


24

ТРАНСПОРТ от "ГАРАНТ"а. Федеральный закон от 20 октября 2005 г. N 131-ФЗ "О внесении изменений в главу 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Изменениями устанавливаются для налогоплательщиков - юридических лиц отчетные периоды и предусматривается уплата авансовых платежей по транспортному налогу. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды. Сумма авансовых платежей исчисляется по истечении отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и соответствующей налоговой базы. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение отчетного периода исчисление суммы авансового платежа по налогу производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

А пачпорт у Вас есть? Указ Президента РФ от 19 октября 2005 г. N 1222 "Об основных документах, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, содержащих электронные носители информации" / С 1 января 2006 г. вводятся паспорта нового поколения, содержащие электронные носители информации. Образцы бланков и описания паспортов нового поколения должны быть утверждены Правительством РФ до 1 ноября 2005 г. Выдача новых паспортов начнется в Калининградской области, а также в загранпредставительствах России в Германии и Литве. Старые паспорта после истечения сроков их действия будут заменяться на паспорта нового образца. Указ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Это не для всех! Приказ Минэкономразвития РФ от 6 октября 2005 г. N 251 "О мерах по выполнению постановления Правительства Российской Федерации от 9 июня 2005 г. N 364 "Об утверждении положений о лицензировании в сфере внешней торговли товарами и о формировании и ведении федерального банка выданных лицензий" / Утверждаются форма заявления о предоставлении лицензии и форма лицензии. Прием заявлений о предоставлении лицензий осуществляется территориальными органами Минэкономразвития России с 1 ноября 2005 г. По ранее принятым заявлениям оформление и выдача лицензий должны быть завершены до 18 ноября 2005 г. С 21 ноября 2005 г. лицензии выдаются по новой форме.

ВАЛЮТА. Указание ЦБР от 28 сентября 2005 г. N 1616-У "О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России" / Признается утратившей силу Инструкция Банка России от 28 декабря 2000 года N 96-И "О специальных счетах нерезидентов типа "С" с изменениями и дополнениями. Инструкция регулировала порядок осуществления операций нерезидентами по специальным счетам типа "С" в валюте РФ и специальным счетам типа "С", на которых учитываются ценные бумаги. В настоящее время указанный порядок регулируется Инструкцией Банка России от 7 июня 2004 г. N 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов". Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

ЗЕМЛИЧКА. Приказ Минфина РФ от 23 сентября 2005 г. N 124н "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения" / Утверждается форма налоговой декларации по земельному налогу (форма по КНД 1153005) и порядок ее заполнения. Декларация представляется по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы, в которых налогоплательщики состоят на учете по месту нахождения земельных участков. Форма налоговой декларации по земельному налогу, утвержденная приказом МНС РФ от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-21/725, не применяется с 1 февраля 2006 г.

Суммы, получаемые налогоплательщиком в качестве компенсации его расходов, НДС не облагаются - читаем внимательно, применяем крайне осторожно - http://www.naloguchet.ru/article.phtml?code=254

ВОТ ВАМ!!! В 2006 году принятие к вычету "входного" НДС, не уплаченного поставщикам, может вызвать претензии налоговых органов - http://www.naloguchet.ru/article.phtml?code=256

ВАЛЮТА ТАМ. Постановление Правительства РФ от 17 октября 2005 г. N 623 "Об утверждении Правил осуществления предварительной регистрации счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории Российской Федерации" / Предварительная регистрация счета до его открытия осуществляется налоговым органом по месту учета резидента. Для регистрации счета резидент - физическое лицо должен предоставить заявление по приводимой форме и копию документа, удостоверяющего личность. Индивидуальный предприниматель, кроме того, должен предоставить свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и справку о присвоении кодов форм федерального государственного статистического наблюдения. Юридическое лицо должно предоставить заявление, документ о своей государственной регистрации и справку о присвоении кодов форм федерального государственного статистического наблюдения. Заявление о предварительной регистрации счета должно быть рассмотрено в течение 10 рабочих дней. По истечении указанного срока налоговый орган обязан выдать регистрационный документ либо представить мотивированный отказ в предварительной регистрации. Установлен исчерпывающий перечень оснований для отказа в предварительной регистрации. По каждому поступившему заявлению о предварительной регистрации счета налоговые органы формируют и ведут дело (досье).

Две фирмы заключили договор лизинга, по которому лизинговые платежи осуществляются помесячно. Однако ежемесячного составления акта выполненных работ на сумму платежа договором не предусматривалось. В связи с этим налоговики запретили компании учесть платежи в составе расходов. Но, оказывается, у их руководства совершенно другое мнение. ФНС в письме от 05.09.2005 г. № 02-1-07/81 отмечает, что ни Налоговым кодексом, ни законодательством о бухучете не предусмотрено требование об обязательном составлении акта приема-передачи услуг для отражения расходов. Если договаривающиеся стороны заключили договор лизинга, составили акт приема-передачи имущества, являющегося предметом договора, то из этого следует, что услуга оказывается. Поэтому компания вправе учесть лизинговые платежи при расчете налога на прибыль. Источник: "Двойная запись"

Прибыли захотелось? "Клерк.Ру". Отдел новостей / Общество обратилось в суд с заявлением о возврате авансовых платежей, поскольку по итогам 9 месяцев с учетом авансовых платежей образовалась переплата против суммы, указанной в декларации. ФАС ВСО признал отказ налоговой возвратить переплату правомерным. Суд указал, что переплата по налогу на прибыль может возникнуть только по итогам налогового периода - календарного года. Поэтому авансовые платежи по налогу на прибыль засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода и не подлежат возврату по итогам отчетных периодов (Постановление ФАС ВСО от 01.09.05 № А19-1934/05-15-Ф02-4197/05-С1).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 октября 2005 г. N 03-03-04/1/264 "О порядке амортизации налогоплательщиком модернизированного основного средства" / Налогоплательщик, производящий модернизацию основного средства, после ввода его в эксплуатацию, увеличив первоначальную стоимость модернизированного основного средства, вправе срок его полезного использования оставить неизменным, при этом норма амортизации, установленная при введении в эксплуатацию этого основного средства, не пересчитывается.

Фирма, выступающая в роли налогового агента, должна перечислять в бюджет суммы удержанного НДФЛ не позднее одного дня с момента получения дохода самим налогоплательщиком (п. 6 статьи 226 Налогового кодекса). Одновременно согласно пункту 2 статьи 223 кодекса таким моментом признается последний день месяца, за который работнику была начислена его зарплата. После этого у фирмы-работодателя есть только один день, чтобы заплатить налог с доходов работника в бюджет (постановление ФАС Уральского округа от 22 сентября 2005 г. № Ф09-4186/05-С2).

Минфин выпустил очередное разъяснение для предпринимателей и фирм, работающих на упрощенной системе налогообложения. Как сказано в письме от 30.09.2005 г. № 03-11-04/2/93, "упрощенцы", рассчитав единый налог, должны сравнить его с минимальным. Если последний оказывается больше, то по итогам налогового периода уплачивается именно он. При этом разницу можно включить в расходы только при исчислении базы по итогам следующих налоговых периодов. Все дело в том, отмечают финансисты, что порядок включения суммовых разниц в расходы за какой-либо следующий отчетный период НК РФ не предусмотрен.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Специалисты финансового ведомства разъяснили порядок налогообложения средств, предоставленных по карте с овердрафтом. В частности, если гражданин может воспользоваться кредитом по карте и несколько месяцев действует беспроцентный период, то материальная выгода не возникает. Следовательно, не возникает и налоговой базы по НДФЛ. (Письмо Минфина РФ от 5 октября 2005 года № 03-05-01-04/290).


20

Налогоплательщики могут принять к вычету суммы НДС, уплаченные за нежилое помещение из собственных или заемных средств, только если данное помещение используется в операциях облагаемых НДС. Об этом Минфин России напоминает в письме от 23.09.2005 № 03-04-11/246.

Налогоплательщики нередко используют право на вычет НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в более поздних налоговых периодах, чем период, в котором такое право возникло. Насколько правомерны такие действия? Читаем - http://www.klerk.ru/law/?34309

ВЕКСЕЛЬ ДЛЯ ГРАЖДАНИНА / Фирма при получении займа может выдать вексель (статья 815 ГК РФ). Поэтому при наступлении срока платежа по векселю она, по сути, возвращает свой долг займодавцу. Если в роли последнего выступает физическое лицо, то при погашении простого векселя у него не возникает дохода, облагаемого НДФЛ. Соответственно, в случае, когда погашается дисконтный вексель, налог на доходы следует уплатить только с суммы дисконта. Такие разъяснения содержатся в приложении к письму ФНС от 07.10.2005 г. № ГИ-6-04/834@. Если же к погашению вексель предъявляет гражданин, не являющийся первым держателем, то для него облагаемым доходом станет полученная сумма по векселю и вексельный процент или дисконт, в зависимости от вида векселя. Источник: "Двойная запись"

Фирмы и предприниматели, оказывающие услуги по прокату легковушек, при расчетах с гражданами вполне могут обойтись и без ККТ. Такое мнение высказала ФНС в письме от 14.09.2005 г. № 22-3-11/1765. Вместо касс, по словам налоговиков, при приеме наличных можно использовать бланки строгой отчетности БО-6, БО-3, БО-9 и БО-11(02), утвержденные письмом Минфина от 20.04.1995 № 16-00-30-33 (с учетом разъяснений, доведенных письмом Госналогслужбы России от 31.03.1998 № ВК-6-16/210).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 сентября 2005 г. N 03-01-20/5-193 / Бланки строгой отчетности, утверждаемые Минфином России в соответствии с "Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники", утвержденным Постановлением Правительства РФ от 31 марта 2005 г. N 171, должны изготавливаться типографским способом. На бланках должны указываться сведения об утверждении бланков строгой отчетности, их наименование, шестизначный номер и серия, а также сведения об изготовителе (сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж).

В 2006 году принятие к вычету "входного" НДС, не уплаченного поставщикам, может вызвать претензии налоговых органов - ищите - http://www.klerk.ru/law/?34311

"Учет, налоги, право" №38, 18 - 24 октября 2005 г. сообщает:
Премьер пошел навстречу бизнесу / Снизить ставку налога на добавленную стоимость с 2007 года до 13 процентов, уменьшить выкупную стоимость земли под приватизированными предприятиями, освободить плательщиков единого налога на вмененный доход от обязанности применять контрольно-кассовую технику... Это не сладкий сон налогоплательщика, а перечень сенсационных налоговых и экономических инициатив, с которыми выступил председатель Правительства РФ Михаил Фрадков. Документы, в которых зафиксированы соответствующие предложения, 8 октября были опубликованы на официальном сайте правительства.
Регламент проверок перепишут еще раз / Законопроект, меняющий порядок проведения налоговых проверок, должен быть переписан. Такой вывод содержится в заключении комитета по бюджету и налогам Госдумы РФ, посвященном поправкам в первую часть Налогового кодекса. Как мы сообщали в прошлом номере (см. "УНП" № 37, 2005, стр. 1), 7 октября проект был принят в первом чтении, но ко второму чтению депутаты пообещали "серьезно доработать" документ. Как именно будет меняться столь ожидаемый проект, мы выяснили, изучив заключение комитета.
Недрам обновляют закон / Проект нового закона о недропользовании будет рассмотрен нижней палатой парламента уже 2 ноября. Об этом сообщила на парламентских слушаниях 10 октября председатель комитета Госдумы по природным ресурсам и природопользованию Наталья Комарова.
"Строгие" бланки призвали к порядку / Бланки строгой отчетности, заменяющие чеки ККТ, должны изготовляться типографским способом. Об этом специалисты Минфина сообщили в письме от 27.09.05 № 03-01-20/5-193. Заодно работники финансового ведомства напомнили, какие реквизиты обязательны для этих бланков.
"Упрощенка" считает убытки / Весьма кстати для "упрощенцев", которые сейчас сдают девятимесячную отчетность, Минфин России обнародовал свою позицию по поводу разницы, возникающей между единым и минимальным налогом при упрощенной системе. В письме от 30.09.05 № 03-11-04/2/93 специалисты финансового ведомства рассуждают о том, как учесть эту разницу, если объект налогообложения - доходы минус расходы.
Коротко / "Вмененке" дали отсрочку / до 2007 года. В минувшую среду президент подписал закон, который позволяет применять ныне действующие региональные законы о ЕНВД в тех муниципальных образованиях, которые не успеют принять собственные нормативы о "вмененке" до нового года...
"Приходник" для вычета НДС не нужен / Какие документы нужно иметь на руках для зачета НДС, если приобретенные товары, работы или услуги оплачиваются наличными? Споры по этому вопросу не утихают по сей день. Специалисты налоговых органов и Минфина России в один голос утверждают, что применить вычет можно только при наличии кассового чека и счета-фактуры (письма Минфина России от 17.06.04 № 03-03-11/100, МНС России от 10.10.03 № 03-1-08/2963/11-АЛ268). Хотя, на наш взгляд, для зачета НДС кассовый чек не обязателен*.
ЕСН: одним штрафом стало меньше / В рейтинге нарушений при уплате ЕСН верхнюю строчку наверняка займет неправильное применение вычета по взносам в ПФР. Налоговики считают, что к вычету можно поставить не начисленную, а реально уплаченную сумму "пенсионных" взносов. И соответственно штрафуют тех плательщиков, кто поступил наоборот.
Правила дисквалификации / Похоже, ФНС России всерьез решила бороться с организациями, которые при регистрации подают недостоверные сведения. Теперь служба предлагает безжалостно дисквалифицировать руководителей таких организаций-обманщиков.
Проблемы применения ККТ / Добрый день. У нас возник вопрос по ведению журнала кассира-операциониста. В форме этого документа нет графы "Остаток денежных средств на конец дня". К нам пришли с проверкой из УБЭП и обнаружили, что остаток денег в кассе не отражен в журнале кассира-операциониста. Говорят, что это нарушение... - Нет, это не нарушение. Поскольку графы, в которую нужно вписывать остаток денег в кассе, в унифицированной форме журнала нет, то и такие сведения не должны попадать в журнал кассира-операциониста. - А какой-то документ, устанавливающий остаток денег в кассе и его размер, нам надо издать? - Не обязательно. Достаточно будет документа, подтверждающего передачу этих денег кассиру.
Вопрос недели. О зачете налога в счет штрафа / "...Наша организация присоединилась к другому юрлицу. На момент реорганизации у нас была переплата по НДС. Одновременно у нас был еще и неуплаченный штраф по этому же налогу. Но в суд за его взысканием инспекция не обращалась. И вот при реорганизации налоговики зачли переплату по НДС в счет задолженности по штрафу без всякого суда. Подскажите, правомерны ли такие действия инспекции?.." И.В. Рогачева, г. Тверь
Проблемный треугольник. Лицензия заканчивается в период действия договора / Для определенных видов деятельности предусмотрено обязательное лицензирование. Возьмем, к примеру, строительство. Может возникнуть такая ситуация, когда во время действия договора подряда у строительной компании истечет срок действия лицензии. Но для получения нового документа требуется время. Может ли организация учесть расходы, если контрагент какое-то время работал без лицензии? И как быть с вычетом НДС по таким работам?
Пожар - не повод для восстановления НДС / "...На наших складах при пожаре сгорели товарно-материальные ценности и основные средства. Нужно ли по сгоревшим товарам восстанавливать НДС?.." Г.Д. Базарова, бухгалтер ООО "ГУТ СПб" г. Санкт-Петербург
Чернобыльцам положено два отпуска / У нас работает чернобылец. В мае этого года мы взяли его еще и на другую должность (как внутреннего совместителя). В октябре этот работник уходит в отпуск. По основному месту работы ему полагается дополнительный отпуск - 14 календарных дней, которые оплачиваются за счет средств ФСС. Должна ли я при оформлении отпуска по совместительству также предоставить ему дополнительные 14 дней? Е.И. Иванова, бухгалтер ЗАО "Апогей", г. Москва
Вознаграждение субкомиссионера - в расходы / Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения. По договору комиссии мы берем у комитента товар, который отгружаем субкомиссионеру. В свою очередь субкомиссионер перечисляет нам деньги за вычетом своего вознаграждения. Согласно статье 346.17 НК РФ, расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Мы же ничего не платим субкомиссионеру - он сам удерживает причитающиеся ему суммы. Можно ли отнести к расходам такие вознаграждения? Е.М. Крундышева, главный бухгалтер ООО "Премьер - Эксклюзив", г. Москва
Премии при расчете отпускных / Сотрудник нашей организации ушел в отпуск 8 августа текущего года. В июле он получил премию за второй квартал, а также вознаграждение за дополнительный объем работы. Учитывать ли эти выплаты при расчете отпускных? Правомерно ли делить квартальную премию на 3 месяца и для начисления отпускных учитывать только одну часть квартальной премии? Н.С. Брагина, г. Добрянка Пермской обл.
Горшкам с цветами в расходах места нет / Наше предприятие на обычной системе налогообложения. В 2004 году приобрели в кабинет директора цветок стоимостью 1400 рублей. Эту сумму я учла в расходах при налогообложении прибыли. Налоговый инспектор с нами не согласен и требует, чтобы мы отнесли стоимость цветка на расходы, не уменьшающие прибыль. Обоснование - цветок не участвует в процессе производства и не приносит никакого дохода. Так ли это? О.Н. Зуйкова, г. Волгоград
"Главное - не по почте!" / По опыту директора аудиторской компании "Академия аудита" Александра Елина, чаще всего проблемы возникают при заполнении отчетных форм. "Недавно пришлось долго объяснять нашему клиенту, как заполнять строку 290 в декларации по налогу на прибыль. В этой строке отражаются суммы авансовых платежей за отчетный период", - посетовал Александр Сергеевич.
Применять в конце года / Основная проблема с изменениями, которые в главу 25 НК РФ внес Федеральный закон № 58-ФЗ*, заключается в том, что части поправок законодатель придал обратную силу. Так, некоторые изменения распространяются на отношения, возникшие с 1 января текущего года. Но это не предел - часть поправок будет применяться к отношениям, возникшим с 1 января 2002 года.
Налоговики примут любой вариант отчета / Какой редакцией главы 25 НК РФ пользоваться при подготовке отчетности за 9 месяцев? Чтобы помочь учетным работникам определиться с выбором, мы выяснили, какую отчетность готовы принимать в инспекциях. Можно ли сдать декларацию, в которой не учтены новшества Федерального закона № 58-ФЗ? Накажут ли тех, кто проигнорирует новую редакцию главы 25 НК РФ? Эти вопросы корреспондент "УНП" задал налоговикам из 5 регионов, представившись бухгалтером организации.
Личный опыт. Для "упрощенцев" штрафа за несданную декларацию по НДС нет / Мы работаем на "упрощенке". По просьбе наших покупателей выставляли счета-фактуры с выделенным НДС. Естественно, налог перечисляли в бюджет, но декларации не сдавали. При проведении выездной налоговой проверки инспектор заявил, что мы допустили нарушение. По мнению налоговиков, если организация применяет упрощенную систему налогообложения и выставляет счета-фактуры с выделенным НДС, она является плательщиком этого налога. Следовательно, надо сдавать декларации по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). А поскольку мы по этому налогу не отчитывались, то на нас наложили штраф за несвоевременную сдачу декларации по пункту 2 статьи 119 НК РФ.
Мнение читателя. Как защитить информацию / В статье "Проверяем контрагента по договору", опубликованной в "УНП" № 36, были освещены проблемы проверки контрагентов по договору. Это нужно для того, чтобы избежать проблем при получении вычета по НДС и при отнесении затрат в уменьшение базы по налогу на прибыль.
Основное средство в сборе: проблемы с НДС / Организация покупает отдельные элементы основного средства, а потом собирает из них объект. Причем запчасти поставляются разными поставщиками, с одним из которых расчеты не завершены. Можно ли принять к вычету НДС частично? И как правильно оформить счет-фактуру при продаже такого основного средства?
Налоговое планирование. Снижаем расходы на оплату простоя / Малые предприятия как никто другой зависят от наличия заказов. И зачастую, если заказов нет, фирма простаивает. Но зарплату персоналу платить все равно надо. Поэтому вопрос, заданный нам Г.П. Петровым из Москвы, о том, как минимизировать расходы в таких случаях, будет интересен многим предпринимателям.
Документооборот. Обоснование представительских расходов / Все затраты в бухгалтерском и налоговом учете должны быть подтверждены оправдательными документами (ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", ст. 252 НК РФ).
Расходы для продажи товара / Сегодня производителю, который хочет, чтобы его товар попал на полки крупных торговых сетей, приходится платить. Магазины берут деньги за то, чтобы товар оказался на прилавке, за размещение в наиболее выгодных местах, за рекламу и т. д. Мы расскажем, как производителям учесть такие платежи.
На примерах. Учет таможенных платежей / Бухгалтерский учет НДС, перечисленного в бюджет при ввозе товаров на территорию России, имеет свои особенности. При расчетах с российскими поставщиками налог включается в состав задолженности перед продавцом и учитывается на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Ведь НДС входит в цену товаров и перечисляется продавцу вместе со стоимостью приобретенной продукции.
Решение суда главнее мнения налоговиков / На практике налоговые органы нередко пытаются обойти решения судов, принятые в пользу плательщиков. Например, инспекция повторно доначисляет налоги по результатам выездных проверок даже если налогоплательщик уже выиграл суд по тем же суммам, начисленным при камеральной проверке. Такие действия недопустимы.
Обзор свежей арбитражной практики / Налоговики не могут самостоятельно направить переплату на покрытие недоимки, списать которую можно только через суд.
Терминология. Учет расходов на оплату труда / К расходам на оплату труда статья 255 НК РФ относит любые начисления работникам. Но на самом деле прибыль можно уменьшить далеко не на любую выплату в пользу сотрудника.
Бухгалтерия в окопах ... или как управлять конфликтами / Натянутые отношения между сослуживцами - вещь хоть и неприятная, но порой неизбежная. Особенно в дамском коллективе бухгалтерии, где предотчетная атмосфера так и норовит разразиться громом и молниями. Как угадать приближение грозы? Как не утонуть в потоках эмоций и утихомирить конфликтующих коллег? Об этом корреспондент "УНП" расспросил бухгалтеров и профессиональных психологов.
Частности. К чему приведет рассрочка / "...Физическое лицо приобретает квартиру в рассрочку на 25 лет у юридического лица. Какие в этом случае возникают налоговые последствия?.." / А.А. Предаченко, г. Санкт-Петербург
Какие налоги платить с приза / "...Недавно посетил одну выставку. Компания-организатор проводила розыгрыш призов среди посетителей выставки по входным билетам. Я выиграл плазменную панель. Надо ли платить налог на этот приз?.." Е.Е. Пугачев, г. Москва
Налоговый вычет при продаже акций / "...Я продала акции, которыми владею с 1998 года. Их стоимость была записана в учредительных документах. Но бумаг, подтверждающих перечисление денег в оплату акций, не сохранилось. Могу ли я при таких обстоятельствах воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме дохода, полученного от продажи акций?.." / И.И. Шангина, г. Москва

"Учет, налоги, право" в Москве №38, 18 - 24 октября 2005 г. рассказывает:
ИФНС с доставкой на дом / Новые горизонты общения с налоговиками вот-вот откроются для пользователей безбумажной технологии сдачи отчетности. Управления ФНС России по Москве и Московской области заканчивают тестирование программ, которые позволят плательщикам общаться с инспекциями в режиме реального времени.
Предпринимателей уберут с алкогольного рынка / Подмосковные предприниматели скоро лишатся права торговать алкогольной продукцией - с нового года продажа горячительных напитков будет разрешена только юридическим лицам. И то далеко не всем. В Московской областной думе на уровне комитетов 11 октября обсуждался законопроект, вносящий изменения в Закон Московской области о лицензировании розничной продажи алкогольной продукции (от 28.07.04 № 110/2004-ОЗ).
Один день из жизни столичной инспекции № 46 / "Я вчера был в налоговой № 46, впечатлений много, бизнес по продаже билетиков просто процветает!" С такой фразы начинается письмо, полученное редакцией "УНП". Естественно, мы решили разобраться с ситуацией
Исключения для иностранного НДС / Порядок начисления налога на добавленную стоимость на услуги, оказанные иностранными партнерами, имеет свои особенности. Какие - рассказывает письмо УФНС России по г. Москве от 20.09.05 № 19-11/66705.
Экология Москвы под контролем / Глобальный документ, указывающий основные пути развития охраны природы в столице, утвержден постановлением правительства Москвы от 04.10.05 № 760-ПП. Теперь в так называемой Экологической доктрине г. Москвы собраны принятые ранее городские и федеральные нормы по охране природы и предложены пути их усовершенствования на период до 2010 года.
На заметку / Ставки налога на игорный бизнес в Москве вырастут. Городские власти уже одобрили соответствующий законопроект (постановление правительства от 04.10.05 № 756-ПП). Если проект одобрит и Мосгордума, то уже с 1 января 2006 года владельцам азартных заведений за один игорный стол придется выложить 125 тыс. рублей в месяц вместо сегодняшних 100 тыс. рублей. Одна касса тотализатора или букмекерской конторы также пополнит казну города на 125 тыс. рублей. А ставка налога на игровой автомат составит 7,5 тыс. рублей вместо прежних 3750 рублей.
Спецрежимы: ЕНВД и упрощенная система налогообложения / - В марте этого года мы приобрели основное средство и всю его стоимость списали в расходы по пункту 3 статьи 346.16 НК НФ. В сентябре это основное средство продали... - Вам необходимо сделать перерасчет единого налога. Такой порядок прямо предусмотрен все тем же пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ. - А с какой суммы я должна доплатить единый налог? - При расчете единого налога за девять месяцев вы включите в доходы стоимость реализации основного средства. При этом расхода в виде остаточной стоимости выбывающего объекта у вас не будет. Но это не все. Вам также нужно будет пересчитать за весь период использования основного средства, то есть с марта по сентябрь, налоговую базу по единому налогу с учетом положений главы 25 НК РФ. У вас получится налог к доплате. Его вы должны заплатить, а также перечислить в бюджет и пени.

"Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №38, 18 - 24 октября 2005 г. - новости:
Интервью. Роспотребнадзор - новый старый контролер / Функции санитарно-эпидемиологической службы теперь выполняет Территориальное управление Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека (Роспотребнадзор). О контрольной работе областного Территориального управления Роспотребнадзора наш корреспондент побеседовала с его руководителем - Главным государственным санитарным врачом Сергеем Горбаневым.
Бой с тенью / Городская власть намерена следить за уровнем оплаты труда в частном секторе. Вслед за Ленобластью войну предприятиям с заработной платой ниже прожиточного минимума объявили в Санкт-Петербурге. О том, как бороться с теневыми зарплатами, размышляли члены городского правительства, а также представители предпринимателей, профсоюзов и налоговых органов на специальном совещании в Смольном.
Новости налоговых инспекций / МИ ФНС России № 7 по Санкт-Петербургу напоминает, что налоговая и бухгалтерская отчетность принимается на дискетах с обязательным приложением на бумажных носителях
От транспортного налога не уедешь / Транспортный налог вот уже три года взимается по правилам главы 28 Налогового кодекса. За это время на поверхность всплыло множество проблем, которые на пресс-конференции, организованной ТрансАссоциацией "Автопресса", озвучила начальник отдела региональных и местных налогов и сборов УФНС России по Санкт-Петербургу Людмила Морозова. И как оказалось, проблемы есть не только у плательщиков, но и у налоговиков.
Приобретение земли при "упрощенке" / Учет расходов на приобретение земельного участка - дело непростое. Тем более, когда речь идет об организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения. Какими документами руководствоваться бухгалтеру при этой операции? Рассмотрим особенности учета расходов на покупку земли в 2005 году.
Учет замены товара / На прошлой неделе в редакцию поступил вопрос от организации, переведенной на уплату ЕНВД. Торгуя товарами в розницу, эта организация иногда вынуждена заменять товар покупателю. Какими проводками она должна отразить эту операцию в бухгалтерском учете?

Фирма-продавец, получив в оплату товаров наличные, выдала покупателю кассовый чек, накладную и счет-фактуру. Может ли покупатель принять к вычету НДС без квитанции к приходному кассовому ордеру. Ответ на этот вопрос Минфин дал в письме от 04.10.2005 г. № 03-04-04/1/03. По словам финансистов, при приобретении товаров за наличный расчет основаниям для принятия к вычету уплаченного НДС является счет-фактура и выданный покупателю кассовый чек, где отдельной строкой выделена сумма налога. А есть или нет квитанция к приходному кассовому ордеру - значения не имеет Согласно статье 172 НК РФ, для получения вычета необходимо предъявить документ, подтверждающий факт уплаты налога. Для фирм, торгующих за наличный расчет, таковым является кассовый чек. Источник: "Двойная запись"

???Лицам, зарегистрированным до 01.01.2004, необходимо представить в налоговый орган сведения о кодах деятельности / В соответствии с письмом ФНС РФ от 26 сентября 2005 г. N ВЕ-6-09/795@ лица, включенные включенных в реестры юридических лиц или ПБОЮЛ до 01.01.2004, обязаны направить в налоговые органы по месту учета заявления о внесении изменений в госреестр, заполненные по форме N Р14001 и Р24001 (утв.постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 г. N 439), где необходимо указать коды деятельности, определенные в соответствии с ОКВЭД. Дело в том, что при госрегистрации обязанность представления кодов появилась только с 2004 года, т.е. после того, как вступил в силу Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. N 185-ФЗ. В связи с чем, до настоящего времени в реестрах отсутствует информация о налогоплательщиках, зарегистрированных до вступления данного закона в силу. Специалисты считают, что правомерность действий налоговых органов, требующих от налогоплательщиков представления сведений о кодах своей деятельности, является спорной. Во-первых, указанные сведений налоговые органы могут получить из отчетности налогоплательщиков. Однако ФНС РФ предупредила инспекторов о недопустимости подобных заимствований. Во-вторых, если коды не внесены в реестр, то плательщики не обязаны о них сообщить. Такого требования нет в законодательстве. Авторы письма это признают, но рекомендуют инспекторам общаться с представителями юридических лиц и предпринимателями, для того, чтобы те добровольно оформляли необходимые заявления.

Учет форменной одежды - для Вас - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=2027

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Если иностранный партнер нарушил договор поставки и вернул деньги за неввезенный товар, то резидент обязан в срок, предусмотренный договором, обеспечить возврат в РФ этих средств. Об этом говорит Федеральный закон о валютном регулировании (от 10.12.03 № 173-ФЗ). "Обратное" начисление должно осуществляться в сумме фактических затрат без вычета банковских расходов и комиссий, отмечают специалисты ФТС в письме от 22.09.05 № 01-06/32745.

Налоговая "обкатывает" выявление серых зарплатных схем / "Клерк.Ру". Отдел новостей / При проведении выездной проверки налоговая инспекция установила наличие "двойного учета" заработной платы. Такой вывод был основан на следующих доказательствах, полученных при выездной проверке: - протоколы допросов свидетелей; - сведения о доходах физических лиц по предыдущему месту работы; - протоколы осмотра помещения, протокол выемки системных блоков. В ходе проведения технического исследования системных блоков налоговой инспекцией были восстановлены удаленные файлы, содержащие ведомости начисления заработной платы. На основе изложенного налоговая сделала вывод о превышении фактически полученной работниками заработной платы в 2,6 - 3,43 раза по сравнению с отраженной в бухгалтерском учете. ЕСН был исчислен расчетным путем и обществу доначислено 2,5 млн. рублей. Общество было привлечено к ответственности за неполную уплату сумм ЕСН (ст. 122 НК), кроме того общество было привлечено за невыполнение обязанностей агента по НДФЛ (ст. 123 НК). На основе изложенных доказательств суд поддержал налоговую и сделал вывод о том, что налогоплательщик является недобросовестным, стремящимся уклониться от уплаты налогов и установил наличие вины в совершенных правонарушениях (ст. 122, 123 НК) (Постановление ФАС Уральского округа от 22.09.05 № Ф09-4201/05-С2). Появление в арсенале налоговой инспекции таких приемов позволит выявлять не только "черные" зарплатные схемы (обналичивание денег), но также и "директорские фонды", используемые для занижения ЕСН. С другой стороны налогоплательщик всегда может использовать средства информзащиты, для необратимого удаления данных.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Сбербанк решил свернуть выпуск векселей "по предъявлению", которые чаще всего используются при операциях по обналичиванию денег. Примеру крупнейшего банка страны уже последовал Внешторгбанк. Недавно руководитель Федеральной службы по финансовому мониторингу (ФСФМ) Виктор Зубков похвалил российские банки за добросовестное информирование о подозрительных операциях и даже назвал несколько особенно отличившихся, среди них - Сбербанк. Как выяснилось, "Сбер" не только прилежно докладывает о сомнительных операциях. Ведущий банк страны, контролируемый государством, сам начал активную борьбу с отмыванием. С 7 октября "Сбер" прекратил выпуск векселей "по предъявлению" (учитываются как "до востребования"), рассказали "Ведомостям" несколько банкиров. Операционистка одного из московских отделений "Сбера" объяснила это решение борьбой с отмыванием преступных доходов.


17

"Главбух" рекомендует завести журнал учета контрольных мероприятий - читаем №19, октябрь 2005 года, стр. 81 (основание - закон от 8 августа 2001 года № 134-ФЗ).

Деньги, потраченные на выкуп права аренды земли, а также арендные платежи за участок, перечисляемые до начала и во время строительства здания, не относятся к расходам, направленным на получение доходов - эти затраты связаны исключительно со строительством объекта основных средств. То есть должны включаться в первоначальную стоимость ОС и списываться в составе расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного (налогового) периода, путем начисления амортизации. Такие выводы сделал Минфин в письме от 29.09.2005 г. № 03-03-04/1/228.

Питерские налоговики выпустили своеобразную методичку, где даются ответы на самые распространенные вопросы по налогу на прибыль и имущество. В частности, туда попал вопрос о возможности уменьшать базу по налогу на прибыль на сумму расходов по оплате услуг вневедомственной охраны. Такое право, говорят они, у налогоплательщиков появилось только с 2005 года благодаря Федеральному закону от 06.06.2005 г. № 58-ФЗ / Интересный вопрос касается определения налоговой базы, если организация имеет подразделения, По словам налоговиков, если адреса подразделения и головной фирмы не совпадают, организация рассчитывает базу по налогу на прибыль по подразделению отдельно. В случае же, если деятельность подразделения связана с использованием обслуживающих производств и хозяйств, то налоговую базу по нему определяют отдельно, вне зависимости от того, является такое подразделение обособленным или нет. Эти и другие вопросы более подробно расписаны в письме УФНС по Санкт-Петербургу от 29.09.2005 г. № 02-05/20140@.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Несданные в инспекцию отчеты о движении денежных средств и о движении капитала не приводят к штрафу по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса. К такому выводу пришли арбитры Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа в постановлении от 24 августа 2005 г. № А28-2590/2005-94/26. Инспекторы в суде утверждали, что приложения к балансу входят в состав бухгалтерской отчетности (ст. 13 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Поэтому фирма должна сдавать их в сроки, установленные статьей 15 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Судьи согласились, что отчеты о движении капитала и движении денежных средств относятся к таким приложениям (п. 1 приказа Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н). Однако они обратили внимание инспекторов на такую существенную деталь: эти отчеты являются всего лишь приложениями (к балансу и отчету о прибылях и убытках). Как отдельные документы бухгалтерской отчетности приложения рассматривать нельзя. А значит, и оштрафовать за несдачу приложений инспекция не может.

Организация приобрела недвижимость до 1 января 1998 года, то есть до момента появления обязанности его регистрировать. Соответственно у налоговиков сведений по этому имуществу нет. Что делать в такой ситуации? Ответ на этот вопрос ФНС дает в письме от 20.09.2005 г. № ВЕ-6-09/781@. По словам фискалов, права на недвижимое имущество, возникшие до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ признаются юридически действительными и без такой государственной регистрации. При этом все необходимые сведения для учета налогоплательщика местная инспекция получит из деклараций и платежек, которые фирма подаст в налоговую. При этом своим подчиненным ФНС рекомендует выдавать фирме письмо о постановке ее на учет / Источник: "Двойная запись"

Чтобы подтвердить сведения, указанные в декларации по налогу на прибыль, документ должен быть заверен подписями руководителя и главного бухгалтера фирмы или же уполномоченного представителя. Может ли заверять сведения, указанные в декларации, представитель организации, которая оказывает услуги по ведению бухгалтерского учета? На этот вопрос сотрудники УФНС по г. Москве ответили в письме от 26.08.2005 г. № 20-12/60484. По их словам, чтобы у аутсорсинговой компании появилось право заверять декларацию, ей нужно выписать доверенность. Причем копия доверенности должна быть приложена к сдаваемой в инспекцию отчетности. Источник: "Двойная запись"

ВНИМАНИЕ!!! Зачастую оборудование, полученное по лизингу, требует монтажных или наладочных работ. Возникает вопрос, в каком порядке должны учитываться эти расходы. В письме от 07.09.2005 № 03-11-04/2/71 Минфин ответил на него следующим образом. В пункте 12 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" сказано, что в первоначальную стоимость основных средств включаются затраты на приведение их в состояние, пригодное для использования. Поэтому оборудование, которое числится на балансе лизингодателя, должно быть смонтировано лизингодателем, а расходы на монтаж включены в стоимость оборудования. Если монтаж оборудования, числящегося на балансе лизингодателя, осуществляет лизингополучатель, то лизингодатель обязан возместить ему расходы на монтаж и включить их в стоимость оборудования. Источник: "Российский налоговый курьер"

Законодатели предоставили организациям право выбора в решении следующих вопросов: разделение расходов на прямые и косвенные (п. 1, 2 ст. 318 НК РФ); распределение прямых расходов между незавершенным производством и готовой продукцией (п. 1 ст. 319 НК РФ); формирование покупной стоимости товаров в торговых организациях (ст. 320 НК РФ). Суть поправок заключается в том, что состав прямых расходов, который раньше был жестко закреплен непосредственно в кодексе, теперь может варьироваться по усмотрению организаций. В принципе это удобно, потому что позволяет сблизить правила бухгалтерского и налогового учета затрат. Например, помимо расходов на оплату труда и ЕСН к прямым затратам теперь можно отнести и пенсионные взносы, которые начисляются на "прямую" зарплату производственного персонала (п. 1 ст. 318 НК РФ). Но есть и неудобства. Дело в том, что состав прямых расходов должен быть закреплен в учетной политике организации. И если бухгалтер решил воспользоваться предоставленным ему правом уже сейчас, то придется внести изменения в налоговую учетную политику с начала 2005 года.

С 1 января 2006 года изменяется порядок уплаты единого налога на вмененный доход. В частности, розничной торговлей для целей ЕНВД будет признаваться продажа товаров только физическим лицам. Реализация товаров индивидуальным предпринимателям к розничной торговле относиться не будет. (Письмо Минфина РФ 6 сентября 2005 г. N 03-11-04/75).

Милиция проверит фирму по новым правилам - читаем - http://www.klerk.ru/articles/?33886

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Специалисты Минфина разъяснили, что НДС нужно принимать к вычету в том месяце, когда получен счет-фактура от поставщика. В своем письме от 30 сентября 2005 г. N 03-04-11/253 чиновники также отмечают, что фирмы могут зачесть налог на добавленную стоимость только при условии фактической оплаты товаров (работ, услуг) и принятии их на учет.

Осень - традиционное время проведения ярмарок, выставок, распродаж и других рекламных акций. Участие в них позволяет фирмам расширить рынок сбыта, найти новых деловых партнеров, заключить договоры на очередной финансовый год. Для бухгалтера любое рекламное мероприятие - это в первую очередь затраты, которые надо правильно учесть и отразить в отчетности. О специфике рекламных расходов и пойдет речь в предлагаемой статье. Адрес - http://www.klerk.ru/articles/?33776

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 сентября 2005 г. N 4336/05 / Согласно абз. 4 п. 3 ст. 243 НК РФ в случае, если по итогам месяца сумма, на которую уменьшена сумма ЕСН (сумма авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате в федеральный бюджет, превысит сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за соответствующий месяц, такая разница признается с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который внесены авансовые платежи по ЕСН, занижением суммы указанного налога. По мнению Президиума ВАС, занижение суммы ЕСН, подлежащего уплате, произошло не в результате указанных в статье 122 НК РФ действий (бездействия), а в результате неполной уплаты суммы страховых взносов, что не образует состава правонарушения, предусмотренного указанной статьей.

ПРИМЕР. Утвержден примерный устав для федерального ГУПа / Минэкономразвития определило новую форму примерного устава федерального государственного унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения. В уставе перечисляются цели и предмет деятельности, права и обязанности предприятия, определяется правовое положение имущества предприятия, порядок управления предприятием, а также его филиалами и представительствами. Отдельный раздел посвящен вопросам реорганизации и ликвидации предприятия.

Налоговый учет по договору беспроцентного займа - ещё раз - http://www.klerk.ru/articles/?33754

Несмотря на предложения региональных законодателей отменить бухгалтерский учет для фирм, переведенных на ЕНВД, пока депутаты Госдумы такую идею не поддерживают. Поэтому "вмененщики" должны вести учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Именно так высказались сотрудники Минфина России в письме от 22 августа 2005 г. № 03-11-04/3/58. http://www.klerk.ru/articles/?33715

Читаем осторожно! Заполняем декларацию по налогу на прибыль - заметка - http://www.klerk.ru/articles/?33653

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Столичные налоговики разъяснили, как учитывать рекламные расходы по налогу на прибыль. В частности инспекторы рассказали о том, что делать с расходами на рекламу если часть уставного капитала принадлежит немцам. Так, в соответствии с пунктом 3 Протокола к Соглашению между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения расходы на рекламу, понесенные российской компанией, в капитале которой участвует резидент Германии, подлежат неограниченному вычету. При этом Протоколом не установлено ограничений относительно размера доли участия немецкого резидента в уставном капитале российской компании. (Письмо УФНС по г. Москве от 26.08.2005 N 20-08/60490).

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Как объяснили специалисты финансового ведомства, исправлять ошибки нужно в том периоде, когда была допущена неточность. Также чиновники в своем письме от 21 сентября 2005 г. N 07-05-06/250 отметили, что база по налогу на имущество определяется исходя из остаточной стоимости основных средств. Причем эта стоимость определяется по правилам бухгалтерского учета, утвержденным учетной политикой компании.

Интересы многих предприятий, арендующих помещения у администрации Москвы, может затронуть постановление Президиума ВАС РФ от 13 сентября 2005 г. № 5482/05. В нем судьи рассмотрели спор между Федеральным агентством по управлению федеральным имуществом и столичными властями. Суть спора - возврат в российскую собственность здания, находящегося на балансе города. Решением суда определено, что если помещение первоначально было в федеральной собственности, а потом было передано в региональную - то в этом нет ничего противозаконного. Но при передаче следовало соблюдать ограничения, введенные постановлением ВС РФ от 27 декабря 1991 г. № 3020-1. В приложении 1 к этому постановлению федеральной собственностью названо имущество организации, финансируемой из российского или союзного бюджета. На момент передачи владелец спорного помещения финансировался из союзного министерства. Значит, ограничение было нарушено и сейчас недвижимость должна быть возвращена федеральным властям. Сейчас многие организации арендуют у столичных властей помещения, на которые претендует РФ. И спор показывает, что многим из таких арендаторов, возможно, придется перезаключить договора аренды, согласовывая их с представителями федерации, а не регионов. Ведь в 1991 году Президиум ВС РФ ввел много формальных ограничений, которые следовало учитывать при разграничении права на собственность. На эти условия не всегда обращали внимания. Теперь суд решил о них напомнить. / Источник: "Двойная запись"

Не ясно! МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ / ПИСЬМО от 6 сентября 2005 г. N 07-05-06/234 / Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются по существу обращения по практике применения нормативных правовых актов Министерства, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. По заключению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики, в соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) счета-фактуры выставляются при реализации товаров (работ, услуг). В связи с этим если согласно договору на оказание услуг по предоставлению в аренду помещений расходы арендодателя по оплате электроэнергии не включаются в стоимость арендой платы, а перечисляются арендатором в порядке компенсации расходов арендодателя по оплате электроэнергии с налогом на добавленную стоимость, то счета-фактуры по электроэнергии арендодателем арендаторам не выставляются. Что касается регистрации арендодателем в книге покупок счетов-фактур по электроэнергии, полученных от энергоснабжающей организации, то на основании пункта 7 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг продаж и книг покупок при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914, покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Поэтому в данной ситуации одним из возможных вариантов регистрации арендодателем указанных счетов-фактур в книге покупок может быть их регистрация без учета сумм по электроэнергии, потребленной арендатором. Директор Департамента Л.З.ШНЕЙДМАН.

Избавляемся от кредиторки - статья - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=2012

??? "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФАС Северо-Западного округа рассмотрел дело о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В постановлении от 31 августа 2005 года N А13-2977/2005-01 судьи заявили, что если предприниматель является пенсионером и получает пенсию по старости, то уплачивать страховые взносы, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии он не должен.

Письмо Федеральной службы по финансовым рынкам от 13 сентября 2005 г. N 05-ОВ-03/14492 "Об увеличении уставного капитала акционерного общества, стоимость чистых активов которого меньше его уставного капитала" / Если стоимость чистых активов акционерного общества - эмитента, определенная по данным его годовой бухгалтерской отчетности за второй и каждый последующий финансовый год, оказывается меньше его уставного капитала, то условия эмиссии и обращения, а также условия выпуска акций, размещение которых направлено на увеличение уставного капитала, противоречат законодательству РФ, поскольку у акционерного общества возникает обязанность уменьшить уставный капитал или принять решение о своей ликвидации. Однако, если стоимость чистых активов, определенная по данным квартальной бухгалтерской отчетности за последний заверенный отчетный квартал, достоверность которых подтверждается аудиторским заключением, оказывается больше или равна уставному капиталу, то условия эмиссии, выпуска и обращения акций, размещаемых в связи с увеличением уставного капитала такого акционерного общества, не противоречат требованиям законодательства РФ о ценных бумагах.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Компания (векселедержатель) заявила требования о взыскании с Банка (векселедателя) суммы векселя. Суды в иске отказали, мотивируя это тем, что вексель не был предъявлен к платежу. ВАС РФ указал на следующее. Вексель был утерян. Компания обратилась в суд общей юрисдикции, утраченный вексель был признан недействительным и компания восстановлена в правах по нему (ст. 300 ГПК), тем самым суд подтвердил наличие у Компании прав по векселю в отношении векселедателя. Компания обращалась с письмом в Банк с требованием об исполнении обязательства, подтвержденного судом. ВАС указал, что поскольку обязательство Банком исполнено не было, Компания была вправе обратиться с иском о взыскании суммы векселя (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.08.05 № 5131/05).

Как списать кредиторку - читаем - http://www.klerk.ru/articles/?33987

"Клерк.Ру". Отдел новостей / ФАС Северо-Западного округа рассмотрел дело о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа и пеней за нарушение сроков уплаты названных платежей. В постановлении от 15 сентября 2005 года № А56-50583/04 судьи отметили, что в спорный период предприниматель проходил военную службу по призыву. Пенсионное же законодательство не предполагают взимание с предпринимателя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа за время прохождения службы, период которой подлежит зачету в страховой стаж. Таким образом, суд отказал Пенсионному фонду во взыскании с предпринимателя указанной недоимки.


12

!!! МЕТОДИЧКА ПО БЕЛОРУССКОМУ НДС - письмо МИНФИНА РФ от 20.09.05 №03-04-08/247!!!

"Учет, налоги, право" №37, 11 - 17 октября 2005 г. пишет:
Ставки на игровые автоматы вырастут / Минимальная и максимальная ставки налога на игорный бизнес для игровых автоматов, предусмотренные в НК РФ, с нового года скорее всего будут существенно увеличены. Законопроект, содержащий подобное предложение, был одобрен 6 октября на заседании комитета по бюджету и налогам Государственной думы
Что мешает работать первым кредитным бюро / Федеральный закон о кредитных историях снова в центре внимания. Вдохнуть в него немного жизни удалось Центробанку России, который выпустил сразу три важных документа на тему "Бюро кредитных историй и как с ними общаться". Соответствующие указания ЦБ РФ от 31.08.05 № 1610-У, 1611-У и 1612-У Минюст России зарегистрировал 26 сентября.
Наказание станет строже / "Штрафное" законодательство может существенно ужесточиться в ближайшем будущем. На заседании нижней палаты парламента 5 октября был принят в первом чтении проект поправок в КоАП РФ, направленных на борьбу с неплательщиками штрафов. Еще один проект изменений в кодекс Федеральная антимонопольная служба внесла в правительство. Антимонополисты предлагают рассчитывать некоторые штрафы не в МРОТ, а в процентах от годового оборота провинившихся компаний.
Коротко / К строительству автодорог государство будет активнее привлекать частных инвесторов. Способствовать этому должен закон о платных автомобильных дорогах. Его проект правительство планирует внести в Госдуму РФ к концу 2005 года. Параллельно Минэкономразвития и Минтранс разрабатывают формы типовых концессионных договоров для "дорожной" сферы. Напомним, что по закону "О концессионных соглашениях" (от 21.07.05 № 115-ФЗ) частные компании могут "заимствовать" у государства дороги, ремонтировать их и получать процент от платы, которую вносят пользователи.
Декларация по ЕНВД зависит от деятельности / Для тех, кто сейчас занят заполнением декларации по ЕНВД за третий квартал, могут оказаться весьма полезными свежие разъяснения Минфина России. В письме от 12.09.05 № 03-11-04/3/86 главное финансовое ведомство рассмотрело ситуацию с представлением декларации теми налогоплательщиками, которые не вели деятельности.
Минфин не будет возвращать "штрафную" переплату / Минфин России признал существование в Налоговом кодексе еще одного пробела. Дело в том, что в кодексе прописана обязанность налоговиков возвращать (зачитывать) излишне уплаченные суммы налогов, пеней и штрафов (ст. 32 НК РФ). Но в статьях 78 и 79 кодекса, проливающих свет на правила зачета и возврата переплаты, говорится лишь о суммах налога и пеней. И ни слова нет о зачете и возврате переплаты по штрафу.
Налоговые проверки / - Добрый день! У нашего предприятия 11 обособленных подразделений, расположенных в разных субъектах РФ. Недавно у нас прошла выездная налоговая проверка. В том числе проверяли и работу подразделений. Но при этом отдельных актов по результатам проверки каждого из них не составляли... - Правильно ли я понял, что проверяли именно организацию в целом как по месту ее нахождения, так и по местонахождению подразделений? А не отдельно конкретные подразделения? - А где мне посмотреть, что проверяли? - В решении руководителя инспекции о назначении выездной проверки. - Сейчас посмотрю, одну минуту... Да, тут написано так: провести проверку организации. - Налоговый орган вправе проводить проверку как организации в целом, так и отдельную проверку филиалов и представительств. В вашем случае проверка ведется именно в отношении организации с учетом всех ее обособленных подразделений. Поэтому по окончании ревизии будет составлен акт, в который войдут сведения о результатах проверки, полученных как в самой организации, так и в ее подразделениях. Этот акт вручат руководителю организации. - То есть отдельных актов по филиалам не будет? - Налоговый кодекс говорит, что акт составляется по результатам проверки. Поэтому и отдельных актов по подразделениям не будет.
Вопрос недели: О бланке строгой отчетности и авансе / "...В 36-м номере "УНП" прочитали о вычетах НДС по путевкам. Мы тоже работаем с путевками. И у нас возникла такая проблема. Когда клиент обращается к нам за туром, мы берем предоплату - 20 процентов от стоимости путевки. При этом мы выдаем квитанцию к приходному кассовому ордеру. Саму путевку - бланк строгой отчетности - выдаем уже после бронирования тура и окончательного расчета с клиентом. Но недавно за такой порядок расчетов нас оштрафовали, заявив, что при приеме аванса мы должны пробивать кассовый чек. Но как же так? Ведь бланк строгой отчетности заменяет ККТ..." Г.П. Старостина, г. Москва
Проблемный треугольник. Разъездной характер работ / В торговой организации работа части сотрудников связана с постоянными разъездами. Это дистрибьюторы, в обязанности которых входит посещение торговых точек и демонстрация товара, торговые агенты, которые заключают договоры на поставку, курьеры и т. п. Как правильно оформить отношения с такими работниками? Считаются ли такие поездки командировками? Как компенсировать работникам расходы, связанные с разъездами?
Пособие положено и пенсионеру / "...В организации прошло сокращение штата, в связи с чем был уволен работник, получающий пенсию по старости. Соответственно в трудоустройстве он не нуждается. Должна ли организация заплатить ему выходное пособие и средний заработок за второй и третий месяцы?.." / Л.И. Панюшкина, г. Зеленогорск
Лишние деньги превращаются в аванс / "...Отгрузили товар покупателю. Он перечислил нам сумму большую, нежели указана в договоре. Однако с ним заключен еще один договор на поставку товаров. Клиент написал нам письмо с просьбой считать излишнюю оплату авансом по следующему договору. Можно ли эти деньги действительно считать авансом? Нужно ли с него платить НДС и когда можно его принять к вычету? Как в этом случае заполнить декларацию по НДС?.." / Н.И. Стогова, г. Мурманск
Сомнения устранит сертификат / "...Наша организация продает товары в Республику Беларусь. Сдали полный пакет документов на подтверждение нулевой ставки НДС: договоры, выписки из банков о поступлении выручки от покупателя, заявление о ввозе с отметкой белорусской стороны об уплате НДС покупателем, товаросопроводительные документы. В общем все, что требует Соглашение о принципах взимания косвенных налогов, заключенное между РФ и Белоруссией. Но инспекция отказала нам в подтверждении нулевой ставки на том основании, что мы не представили сертификаты о происхождении товара (СТ-1). Законен ли такой отказ? Ведь соглашение не обязывает нас иметь такие сертификаты..." / О.Б. Попова, г. Москва
Проката без договора не бывает / "...Хотим открыть компьютерный клуб для детей и подростков, в котором будем предоставлять детям компьютеры, игровые программы с почасовой оплатой. Подходит ли этот вид деятельности под понятие "прокат"? Под какую систему налогообложения попадает такая деятельность?.." / М.А. Ионенко, г. Дмитров
Излишки в расходах не учитываются / "...В ходе инвентаризации были выявлены неучтенные излишки продукции. Их оценили по рыночной стоимости и включили в доход. Можно ли при продаже этой продукции уменьшить цену реализации на стоимость, по которой продукция была оценена?.." О.С. Дмитриев, г. Кемерово
Налог с зарплаты перечисляет агент / "...При перечислении НДФЛ с зарплаты работников мы ставим в платежном поручении статус плательщика "02", то есть налоговый агент. Однако при сверке платежей с налоговой инспекцией нам сказали, что мы заполняем документ неверно. В поле "Статус плательщика" нам нужно ставить "01". Инспектор объясняет это тем, что организация не является налоговым агентом по отношению к своим работникам. Правы ли налоговики?.." Е.А. Чернявская, бухгалтер "АВС Трейдинг Груп", г. Москва
Внимание на документооборот / Торговые операции между российскими и белорусскими организациями вызывают массу вопросов. Ответы на наиболее насущные из них подготовила Федеральная налоговая служба, а Минфин России одобрил их и собрал в письме от 20.09.05 № 03-04-08/247. Значительная часть этого письма посвящена документообороту при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь.
Налоговая база и вычет / Больше всего трудностей возникает у бухгалтера с определением налоговой базы по ввезенным из Белоруссии в Россию товарам. Да и с вычетом НДС по такому имуществу возникает много проблем. Теперь специалисты главного финансового ведомства расставили все точки над i.
С Белоруссией работает комиссионер / Зачастую российские организации работают с белорусскими коллегами через посредников. Кто в такой ситуации должен платить НДС и какие документы надо представлять в налоговую инспекцию? Минфин России разъяснил отдельные моменты таких взаимоотношений.
Личный опыт. Что значит представить документы / Ситуация, о которой я хочу рассказать, достаточно типична и повторяется практически при каждой выездной проверке. Речь идет о требовании представить документы, которое обычно выдается налогоплательщику вместе с решением о проведении проверки.
Мнение читателя. Основания для прекращения лизингового договора / В статье "Лизинг: расставание до срока" автор рассмотрел бухгалтерские и налоговые последствия досрочного расторжения договора лизинга. Я же хочу остановиться на правовой стороне этой проблемы. А именно - в каких случаях лизинговый договор перестает действовать до истечения установленного в нем срока.
Налоги при работе с иностранными туроператорами / Российский туроператор покупает у зарубежного партнера для дальнейшей продажи уже сформированный тур. В состав тура обычно входят авиабилеты. В результате у российского налогоплательщика возникает вопрос: нужно ли при расчетах с иностранной турфирмой удерживать налог на прибыль? Ситуация осложняется тем, что со многими странами заключены соглашения об избежании двойного налогообложения.
Физическое лицо в договоре комиссии / Гражданский кодекс не запрещает комиссионеру привлекать для исполнения договора комиссии третьих лиц (ст. 991). Причем не важно, будут это организации или физические лица. Более того, комитент должен возместить комиссионеру все понесенные затраты. Отношения по договору комиссии в этом случае будут складываться следующим образом. Для наглядности рассмотрим ситуацию на примере.
Последствия отмены лицензий / Летом этого года Федеральный закон от 02.07.05 № 80-ФЗ изменил список видов деятельности, подлежащих лицензированию. На многие виды работ лицензия теперь вовсе не нужна. Рассмотрим на конкретном примере, как отражать расходы на лицензию после того, когда необходимость в ней отпала.
Чужой бюджет до штрафа не доведет / Когда плательщик ошибочно перечисляет налог не в тот бюджет, инспекторы считают, что налог не заплачен. И начисляют плательщику пени и штрафы. Если же ошибся налоговый агент, то перевод денег "чужому" бюджету расценивается как неисполнение обязанности агента. А за это опять же положен штраф.
Обзор свежей арбитражной практики / Суд может запретить налоговикам выставлять инкассо на взыскание недоимки
Чем грозит превышение лимита выручки / Если ежемесячная выручка не превышает миллиона, организация может платить НДС ежеквартально. Но как быть, когда лимит превышен? Нужно ли подавать отдельные декларации за прошедшие месяцы квартала? И надо ли платить пени? Такие вопросы нам задала О.В. Чучина из Москвы. Ответ на них можно найти в первой части НК РФ.

"Учет, налоги, право" в Москве №37, 11 - 17 октября 2005 г. сообщает:
Налоговая "прописка" арендатора значения не имеет / "Подмосковные организации и предприниматели смогут сдавать нежилые помещения лишь тем арендаторам, которые встанут на налоговый учет по местонахождению помещения". Этот слух уже несколько недель будоражит умы арендодателей Подмосковья. Причина его возникновения - письмо ИФНС России по г. Дмитрову от 23.08.05 № 12/6398. В документе налоговики рекомендуют налогоплательщику приостановить действующий договор аренды до тех пор, пока арендатор не встанет на учет. Кроме того, в других письмах на аналогичную тему дмитровские налоговики рекомендовали арендодателям воздержаться от заключения договоров и требовали предоставить подробную информацию обо всех "съемщиках". Корреспондент "УНП" выяснил, собирается ли инспекция наказывать тех, кто сдаст помещение "неправильному" арендатору. А также узнал, будет ли дмитровская инициатива распространена на все Подмосковье.
Имущество многопрофильного использования / Налогом на имущество организаций не облагаются основные средства, которые используются для работы на "вмененке". Как быть, если это же имущество используется и в других видах деятельности организации, разъясняется в письме УФНС России по Московской области от 08.09.05 № 19-45-И0923.
Метод начисления учету старых долгов не помеха / Управление ФНС России по Московской области выпустило обзор вопросов, связанных с применением "упрощенки". Как учесть расходы и доходы, оплаченные после возврата организации на общий режим налогообложения? Должна ли организация-правопреемник заново подавать заявление о переходе на "упрощенку"? Эти и другие проблемы специалисты подмосковного налогового управления рассмотрели в письме от 07.09.05 № 22-22-И/0180.
Земельный налог чреват переплатой / Перепроверить платежи по земельному налогу призывают специалисты УФНС России по Московской области. Дело в том, что ошибиться в расчетах в этом году могли даже опытные бухгалтеры - очень уж неожиданно изменился закон от 16.06.95 № 18/95-ОЗ "О плате за землю в Московской области". Подробности - в письме подмосковного УФНС от 12.09.05 № 19-46-И0947 (будет опубликовано в "УНП" № 38 московской вкладки).
До регистрации от взносов свободен / Фиксированные взносы индивидуальных предпринимателей в Пенсионный фонд стали темой для письма подмосковного УФНС России (от 05.09.05 № 17-20/20762). Налоговики пояснили, у кого нет оснований оплачивать право на будущую пенсию.
Уполномочен подписать декларацию / Расписаться на декларации по налогу на прибыль может не только руководитель или главбух организации, но и представитель фирмы, занимающейся бухгалтерским обслуживанием налогоплательщика. Эти разъяснения московских налоговиков окажутся весьма полезными перед сдачей отчетности за девять месяцев (письмо от 26.08.05 № 20-12/60484). Но чтобы с такой декларацией не возникло проблем, она должна отвечать определенным требованиям.
На заметку / Подмосковный город Дубна может стать особой экономической зоной (ОЭЗ). Правительство Московской области на заседании 4 октября приняло постановление о подаче заявки на создание технико-внедренческой ОЭЗ в Минэкономразвития России. В городе планируется проводить исследования в области научно-технической и инновационной деятельности. Предприятия, работающие в зоне, получат налоговые льготы, в частности возможность платить ЕСН по максимальной ставке 14 процентов.
Налог на добавленную стоимость / - Вопрос по декларации. Мы заполняем раздел 4 "Операции, не подлежащие налогообложению". Мне непонятно, что нужно указывать в графе 3 этого раздела. - По этой графе указывается стоимость приобретенных товаров, работ или услуг, не облагаемых НДС. Правильно? - Совершенно верно. - Посмотрите инструкцию по заполнению декларации. В этом документе сказано, что в эту графу заносится стоимость приобретенных товаров, операции по реализации которых не облагаются НДС.

""Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №37, 11 - 17 октября 2005 г рассказывает:
"Вмененке" - новый закон / Еще четыре вида деятельности дополнят петербургский список "вмененщиков". Правительство города утвердило новый закон о едином налоге на вмененный доход.
В Петербурге будут защищать конкуренцию / Федеральная антимонопольная служба (ФАС) провела в Петербурге совещание-семинар "Региональные аспекты защиты конкуренции на рынке финансовых услуг. Задачи взаимодействия антимонопольных органов с исполнительной властью регионов в связи с реформированием естественных монополий и жилищно-коммунального хозяйства".
Документы любят счет / Не секрет, что деятельность любой организации сопровождается большим количеством бумаг, которые она в силу закона вынуждена хранить долгие годы. Существует также категория документов, которые юридические лица в случае своей ликвидации обязаны сдать на хранение в архив. О том, как справиться с документооборотом и какие проблемы чаще всего возникают при передаче документов в государственные архивы, говорилось на семинаре Санкт-Петербургской международной бизнес-ассоциации (СПИБА).
Коротко / К строительству автодорог государство будет активнее привлекать частных инвесторов. Способствовать этому должен закон о платных автомобильных дорогах. Его проект правительство планирует внести в Госдуму РФ к концу 2005 года. Параллельно Минэкономразвития и Минтранс разрабатывают формы типовых концессионных договоров для "дорожной" сферы. Напомним, что по закону "О концессионных соглашениях" (от 21.07.05 № 115-ФЗ) частные компании могут "заимствовать" у государства дороги, ремонтировать их и получать процент от платы, которую вносят пользователи.
Обратная связь / "...Юридическое лицо перечисляет плату за аренду магазина арендодателю - индивидуальному предпринимателю. Становится ли юридическое лицо налоговым агентом? Надо ли удерживать НДФЛ с перечисленной суммы, вести карточки 1-НДФЛ и 2-НДФЛ?.." / А.А. Бабичева, г. Санкт-Петербург
Налоги и негосударственная пенсия / На прошлой неделе в правовых базах появилось письмо областного налогового Управления, в котором его специалисты разъяснили налогообложение взносов организаций в негосударственные фонды. Мы обратили внимание на тот факт, что руководствоваться этим документом следует с оглядкой. Речь в письме идет о начислении единого социального налога на сумму страховых взносов, внесенных в Негосударственный пенсионный фонд (НПФ). Однако, как нам сообщили в Управлении, это разъяснение по конкретному запросу касалось расчетов с негосударственными пенсионными фондами в 2004 году. В этом году действует другой порядок.
Расходы на гарантийный ремонт / В Законе "О защите прав потребителей" предусмотрено, что исполнитель вправе устанавливать на работу гарантийный срок - период, в течение которого в случае обнаружения недостатка исполнитель обязан удовлетворить требования потребителя о его безвозмездном устранении (п. 6 ст. 5 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1).
Готовимся к нововведениям по НДС / С 1 января 2006 года налогоплательщик лишается права самостоятельно выбирать момент определения налоговой базы по НДС. В новой редакции статьи 167 Налогового кодекса говорится, что момент определения налоговой базы по НДС соответствует наиболее ранней из двух дат: либо в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), либо в день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок.


11

Сегодня пресс-служба МВД России сообщила о возбуждении уголовного дела по факту создания руководителями одного из банков сети фирм - однодневок, зарегистрированных по утерянным и похищенным паспортам. Заинтересовались силовики менеджерами столичного ЗАО КБ "Банк проектного кредитования". Статья, по которой они обвиняются, прямо не указана, но из сообщения пресс-службы ясно, что речь идет о легализации доходов. Это статья 174 УК РФ, предусматривающих ответственность за легализацию чужих сумм (максимальный срок лишения свободы - 10 лет) или 174.1 УК РФ (до 15 лет лишения свободы). Последняя устанавливает наказание за вывод из тени своих доходов. Источник: "Двойная запись"

Пользуясь нестыковками бюджетного и налогового законодательства, фискалы решили взимать НДС с бюджетной помощи, которую получают компании, работающие по гостарифам. Такую позицию налоговики высказали в обнародованном на днях письме. Между тем эксперты уверены, что компании не станут пополнять бюджет дополнительным НДС, а будут либо судиться, либо решать вопрос "политически". Компании, реализующие продукцию по государственным регулируемым ценам, с 1 января 2005 года должны платить НДС с бюджетных средств, выделяемых им для возмещения убытков, связанных с применением госцен. По информации агентства "Интерфакс", такая позиция обнародована Федеральной налоговой службой (ФНС) в письме от 3 октября 2005 года. Источник: "Бизнес"

Случается, что предприниматель или фирма арендует федеральное имущество. Как в таком случае происходит уплата НДС? Этот вопрос разъяснили столичные налоговики в письме от 26.08.2005 г. № 19-11/60622. По словам УФНС города Москвы, когда федеральное имущество сдают в аренду органы власти и управления, рассчитать сумму налога и уплатить ее в бюджет должен коммерсант. При этом база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Если договор аренды заключен с балансодержателем, не относящимся к органам государственной власти или местного самоуправления, то налог платит учреждение, на балансе которого стоит это имущество, вне зависимости от того, куда перечисляется арендная плата: на счет балансодержателя или непосредственно органам власти. Если же заключается трехсторонний договор, - помимо балансодержателя договариваться приходится и с органами власти или местного самоуправления - то НДС платит арендатор. Сумма налога включается в арендную плату. Источник: "Двойная запись"

Читали? Материалы журнала "Спутник главбуха" (Москва и Московская область) № 10, 2005:
МОСКОВСКИЕ НОВОСТИ / Столичные ИФНС готовы принимать декларации "нового поколения"/ Московским чиновникам сократят премии/ Суд разрешил налоговикам отказывать в регистрации/ В Москве введен свой порядок для списания безнадежных долгов/ Если работник направлен в командировку...
НОВОСТИ ПОДМОСКОВЬЯ / В Подмосковье будет работать налоговый штаб / С полученных кредитов работник налоги платит сам.
ПРОВЕРКИ / Фокусы камеральных проверок: юрист против чиновника Когда в отношении фирмы начинается камеральная проверка, у бухгалтера возникает много вопросов, на которые зачастую нет однозначного ответа. От лица наших читателей мы задали некоторые вопросы налоговику и юристу.
Отложить изменения по налогу на прибыль до годовой отчетности: инспекторы - за, ФНС и Минфин - против / Можно ли отложить перерасчет налога на прибыль до годовой отчетности за 2005 год? Если учесть поправки лишь в годовой декларации, будут ли за это санкции? Примут ли сейчас налоговики декларации, составленные без учета поправок? В материале вы найдете ответы на эти вопросы.
Московские судьи не признают банковской гарантии / Банковская гарантия призвана остановить безакцептное списание недоимки. Однако пример одного московского завода, который обратился в суд с ходатайством о принятии обеспечительных мер, продемонстрировал, что банковская гарантия, увы, не панацея. Обзор арбитражных споров между налогоплательщиками и ИФНС Москвы и Подмосковья
Если работать в бухгалтерии больше не хочется / Бухгалтеры, решившиеся на смену профессии, чаще всего выбирают труд аудитора, налогового консультанта, финансового директора или юриста. Чем отличается работа по этим специальностям от бухгалтерской и что нужно для смены профессии - читайте в нашем материале.
Письмо УФНС по г. Москве от 10.08.05 № 16-10/57271 / Московское управление доводит до сведения территориальных налоговых инспекций разъяснения ФНС России о том, как заверять копии документов, которые требуют налоговики в ходе налоговых проверок. Согласно разъяснениям, такие копии может заверить или нотариус, или руководитель организации-налогоплательщика. / О внесении изменений в порядок представления отчетности по использованию налоговых льгот и формы отчетности, утвержденные приказом от 24.02.2005 № 13/51 "Об утверждении форм отчетности по использованию налоговых льгот, установленных законом Московской области "О льготном налогообложении в Московской области"". Приказ Министерства Финансов Московской области от 06.09.05 № 57, УФНС по Московской области от 06.09.05 № 131 / Подмосковные плательщики начиная с отчетности за девять месяцев 2005 года должны отчитываться о налоговых льготах по новым формам. Основные изменения затронули те формы, в которых плательщики отражают суммы налога на имущество организаций с учетом льготы, а также размер средств, сэкономленных в результате ее использования. В частности, поправлены формы, предназначенные для бюджетных учреждений и организаций, применяющих труд инвалидов и пенсионеров. / [О налогообложении деятельности по приему платежей за услуги сотовой связи]. Письмо УФНС по Московской области от 22.08.05 № 18-16-И/0325 / На ЕНВД не переводится деятельность посредника, который принимает платежи от абонентов за услуги телефонного оператора. В данном случае посредник ничего не реализует в розницу и не оказывает никаких услуг населению, так как действует от имени оператора связи. / [О зачете входного НДС по товарам (работам, услугам) стоимость которых выражена в условных денежных единицах]. Письмо УФНС по Московской области от 25.08.05 № 21-24-и/0272 / Если договор заключен в условных единицах, то покупатель может принимать к вычету НДС, фактически уплаченный продавцу в рублях. Размер обязательства, рассчитанный на дату отгрузки, на вычет не влияет.

Расходы на подбор персонала - Вам - http://www.klerk.ru/articles/?33367

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Мосгоркомстат переехал из исторического центра (ул. Маросейка) на окраину. Теперь статистиков нужно искать на улице Малая Юшуньская, д. 1, этаж 11 (метро "Каховская"). Телефон для справок 319-86-54.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Арбитражный суд указал, что законодательство России не предусматривает оформление командировочных удостоверений, если сотрудник уезжает за границу. По мнению судей, пребывание работника за границей подтверждается штампами в загранпаспорте. В связи с этим, служители Фемиды поддержали компанию и указали, что налоговая инспекция неправомерно исключила расходы на загранкомандировку. (Постановление ФАС СЗО от 30 августа 2005 года N А56-2639/2005).

Когда у бизнесмена возникает желание вывесить рекламу своего товара, продукции или услуги на улице города, ему надо заплатить государству деньги за выдачу разрешения на размещение рекламы. Может ли фирма или предприниматель, работающие по УСН, включить уплаченную пошлину в расходы и тем самым уменьшить базу по единому налогу? Ответ на этот вопрос можно найти в письме Минфина от 06.09.2005 г. № 03-11-04/2/64.

Материалы журнала "Главбух" №19, 2005 г. - новости:
АТТЕСТАТ ГЛАВБУХА / Какое испытание предстоит бухгалтерам на первом этапе аттестации? Для желающих подготовиться к заполнению первого теста: что представляет собой задание, которое будет предложено участникам на первом этапе аттестации.
ОФИЦИАЛЬНЫЙ ЗАПРОС / Когда можно менять объект налогообложения при "упрощенке" / "Главбух" запросил Минфин о том, каким образом действовать и в какие сроки надо уложиться "упрощенщику", который решил с 2006 года сменить объект налогообложения.
У НАС В ГОСТЯХ / Налоговые проверки по-минфиновски Одиозный законопроект Минфина, посвященный реформе налоговых проверок, одобрен депутатами бюджетного комитета Госдумы. И это несмотря на многочисленную критику профессионального сообщества! Впрочем, минфиновцы по-прежнему считают свой проект либеральным и необходимым предпринимателям. На чем основана эта уверенность? Эксклюзивный комментарий "Главбуху" дал заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов.
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
Новые формы - для "упрощенки" на основе патента / Налоговики ввели формы документов, которые необходимы для применения упрощенной системы на основе патента. Это заявление о переходе на новую систему, уведомление об отказе и собственно бланк самого патента.
Президиум ВАС РФ: компенсация расходов внештатникам ЕСН не облагается / Если таким сотрудникам компенсируются какие-либо расходы - проезд, гостиница и питание, то платить ЕСН с таких выплат не надо.
Информационные и консалтинговые услуги под ЕНВД не подпадают / Рекламные и информационные услуги, а также прием газетных объявлений от граждан и фирм за наличный расчет под "вмененку" не подпадают.
Подготовка к отчетности за 9 месяцев: какие доходы и расходы учесть 30 сентября / Мы расскажем, как при подготовке отчета не упустить из виду поступления и траты, если "первичка" не показывает, когда их надо отразить в налоговом учете.
"Упрощенщик" закончил 9 месяцев с убытком. Заполняем декларацию / Казалось бы, все просто: при убытке авансовые платежи начислять не нужно. Но можно ли вернуть то, что уже перечислено? И платить ли минимальный налог?
??? КВАРТАЛЬНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ / Промежуточную отчетность в статистику можно не сдавать / Этот материал поможет вам отстоять свою правоту, если местные чиновники из статистики грозят штрафом или же без их штампа налоговики не принимают декларации.
Бухгалтерский баланс (форма № 1) / Последний день сдачи отчетности - 31 октября. А все, что вам нужно знать о составлении баланса, здесь расписано и сведено в удобные таблицы.
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) / Мы объясним, что делать, если вы не обнаружили в форме № 2 графу для нужного показателя или хотите расшифровать какую-либо величину.
МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА / Как правильно начать учет по ПБУ 18/02 и когда с ним можно расстаться / Посреди года фирма может утратить статус малого предприятия или перейти с ЕНВД на общую систему, и тогда придется платить налог на прибыль и применять ПБУ 18/02. А бывают и обратные ситуации.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ / Разбираем проблемы учета имущества при переходе с "упрощенки" на ЕНВД / Амортизация в период уплаты ЕНВД. Пересчет единого налога при продаже объекта, купленного еще на "упрощенке". Это и многое другое - в нашей статье.
УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ / Срочно! Впервые отчитываемся по новым бюджетным формам / Отчетность за 9 месяцев бюджетники обязаны впервые сдать на новых бланках. Мы обратились в Федеральное казначейство с просьбой разъяснить все нюансы.
ЮРИДИЧЕСКИЙ ПРАКТИКУМ / Чего ждать бухгалтеру от новой милицейской Инструкции? / Следователи не вправе опечатывать кассы и помещения. Установлен перечень должностей, санкционирующих ревизию. Но не обошлось и без ложки дегтя...
НАЛОГОВЫЙ СПОР ПРЕДПРИЯТИЯ / ЕНВД: один регион - одна декларация / ПБОЮЛ торгует в разных городах одной области. Налоговики настаивают, что декларации он должен подавать в каждом городе. Зато судьи считают иначе.


3

УСН - 2006! Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 сентября 2005 г. N 03-11-04/2/81 / В 2006 году при подаче заявления о переходе на УСН с 1 января 2007 года будут учитываться доходы от реализации и внереализационные доходы за 9 месяцев 2006 года. При подаче заявления в 2005 году о переходе на УСН с 1 января 2006 года действует ограничение, согласно которому доход от реализации не должен превышать 11 млн. рублей.

Если в оплату действительной стоимости доли выходящего участника хозяйственного общества ему передаются денежные средства, у общества не возникает объекта налогообложения по НДС. Это следует из письма Минфина России от 03.09.2005 № 03-04-11/223. Как отмечает финансовое ведомство, передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при его выходе из состава участников не признается объектом налогообложения по НДС. Источник: "Российский налоговый курьер"

Страхи. Федеральная служба страхового надзора (ФССН РФ) решила поменять направление своей борьбы с лицами, использующими различные схемы страхования. Если раньше лицензий лишались компании, занимающиеся страхованием жизни, то теперь в поле зрения регулятора попадут страховщики, заключающие договоры страхования финансовых рисков. В частности, договоры, используемые при покупке недвижимости. Такое заявление сделал глава управления надзора и финансового контроля ФССН Виталий Метельков. Чиновник пояснил, в чем состоит суть таких схем: при приобретении жилья покупателю предлагают часть средств на оплату недвижимости оформить страхованием риска неисполнения застройщиком договорных обязательств. При этом, отметил В. Метельков, зачастую это делается тогда, когда дом уже построен, принят госкомиссией, и никакого риска для покупателя недвижимости уже нет. После этого продавец жилья обналичивает полученные через страхование деньги, тем самым уходя от налогов. По словам В. Метелькова, в причастности к подобным схемам ФССН уже подозревает 38 компаний, причем 6 из них занимают не последнее место на страховом рынке. Источник: www.2z.ru

Российский союз туриндустрии (РСТ) направил в Минфин РФ письмо с требованием о пересмотре введенной два месяца назад системы налогообложения турагентов / Два месяца назад ведомство Алексея Кудрина запретило турагентам вычитать из базы по налогу стоимость путевок, приобретенных у оптовых туроператоров. Так же как и другие представители малого бизнеса, турагенты - непосредственные продавцы путевок - в основном платят налоги по упрощенной схеме: единый налог составляет либо 6 процентов с доходов, либо 15 процентов с разницы между доходами и расходами. При этом большинство выбирают второй вариант. До недавнего времени стоимость путевок, которые агентства приобретали у туроператора (оптового продавца), они относили на расходы. Однако в конце июля Минфин РФ предложил турагентствам платить налоги по новой схеме, запретив выводить расходы на приобретение путевок из-под налогообложения.

"Учет, налоги, право" №36, 3 - 9 октября 2005 г. пишет:
По "барьерам" ударят очередной реформой / Уже подзабытое словосочетание "административная реформа" на прошлой неделе вновь стало актуальным. На сайте Минэкономразвития была обнародована внесенная в правительство Концепция административной реформы в Российской Федерации в 2006-2008 годах. Поспешим успокоить налогоплательщиков: радикальных шагов вроде превращения МНС России в Федеральную налоговую службу в предложениях Минэкономразвития не значится. Да и внедряться все новшества будут постепенно, а не "на марше", как полтора года назад. Напротив, преобразования должны порадовать представителей бизнеса. Ведь одна из главных целей реформы - снизить издержки предприятий на прохождение "административных барьеров".
Игорный налог для SMS с теплоходом / Две нестандартные ситуации, связанные с уплатой налога на игорный бизнес, рассмотрел Минфин России в обнародованных на прошлой неделе письмах. Документ от 19.09.05 № 03-06-05-07/28 посвящен азартным играм, которые проводятся посредством SMS-сообщений. А письмо от 20.09.05 № 03-06-05-07/30 повествует об игровых автоматах, установленных в поездах, самолетах и на кораблях.
ЕНВД зависит от клиента / Летние поправки в главу Налогового кодекса о "вмененке" еще не успели вступить в силу, а Минфин России уже прокомментировал будущие новации. Беспрецедентный пример оперативности ведомства - письмо от 06.09.05 № 03-11-04/3/75.
Ипотека подешевеет / Свои социальные инициативы расшифровал Президент РФ Владимир Путин, общаясь с россиянами в прямом эфире 27 сентября. Он также затронул темы поддержки аграриев и ограничений в игорном бизнесе
Коротко / Замена НДС на налог с продаж если и состоится, то не раньше 2009 года. Об этом 29 сентября сообщил журналистам начальник Экспертного управления Президента РФ Аркадий Дворкович. По его мнению, у каждого налога есть серьезные плюсы и минусы, но при этом у налога с продаж больше достоинств, чем у НДС. Транслируя высказывания Аркадия Дворковича, большинство СМИ отмечали, что доклад, содержащий параметры нового налога с продаж, а также сравнивающий плюсы и минусы рокировки, уже готов и скоро будет направлен в правительство. Однако, как удалось выяснить корреспонденту "УНП" в Экспертном управлении Президента РФ, работа над докладом пока продолжается и закончить ее планируется в течение октября.
Вычет НДС у агента / Минфин России продолжил добрую традицию положительных ответов налогоплательщикам по вопросам начисления НДС при расчетах с иностранцами. Мы уже писали о том, как определить, облагается ли НДС конкретная операция с участием иностранца*. Если НДС все же нужно заплатить, то возникает еще один вопрос: можно ли принять НДС к вычету в том же налоговом периоде, в котором налог попал в бюджет?
Налог на доходы белорусов / Налоговая служба довела до сведения налогоплательщиков позицию Минфина о налогообложении доходов иностранных сотрудников. Мнение финансового ведомства изложено в письме от 15.08.05 № 03-05-01-03/82, которое ФНС России разослала по инспекциям.
Минфин дал понятие розницы / Зачастую на один и тот же вопрос применения Налогового кодекса Минфин и ФНС смотрят по-разному. На этот раз результатом такого разночтения стало письмо Минфина России от 15.09.05 № 03-11-02/37. В нем специалисты финансового ведомства ответили своим коллегам из ФНС России, что же такое розничная торговля для ЕНВД.
Упрощенная система налогообложения / - Работаем по агентскому договору со страховой компанией. Вознаграждение от страхователя получаем в кассу по бланкам строгой отчетности. Таких операций за месяц набирается очень много. Можно ли отражать поступление денег одной записью за месяц? - К сожалению, не могу вам сказать ничего утешительного. Каждая операция должна отражаться в книге учета доходов и расходов отдельной записью. Следовательно, любое поступление денег нужно указывать в этом документе обособленно. - Понятно. Второй вопрос. Мы зарегистрировались в ноябре 2004 года. Объект налогообложения доходы минус расходы. Можно ли с 2006 года перейти на объект "доходы"? - Нет, нельзя. Недавно вышли поправки в главу 26.2 НК РФ*. Ими внесено изменение в статью 346.14 кодекса. Объект налогообложения можно поменять по истечении трех лет с момента применения упрощенной системы. Если бы вы начали работать на "упрощенке" с 1 января 2003 года, то с 1 января 2006 года объект налогообложения можно было бы изменить.
Вопрос недели. О вычете НДС по путевкам / "...В сентябре мы приобрели путевки в санаторий на новогодние праздники для наших сотрудников. В организации-продавце счет-фактуру нам не дали. Они сказали, что смогут выставить его только после того, как услуга будет оказана. То есть в январе. Такое разъяснение им дали в налоговой инспекции. Дескать, оплата стоимости путевки - это аванс за услугу. Получается, что и вычет мы сможем получить только через три месяца. Так ли это?.." М.Н. Голубкина, г. Торжок
Проблемный треугольник. Расчеты с участием третьих лиц / При учете перечислений, которые проводятся за другое лицо, нужно помнить, что фактически в такой операции задействованы три участника. Организация-плательщик, должник и получатель платежа. И это накладывает отпечаток на бухгалтерский учет.
Не спешите менять учетную политику / "...Федеральный закон от 06.06.05 № 58-ФЗ открыл перечень прямых расходов для налога на прибыль. Перед нами встал вопрос о внесении изменений в учетную политику. Можно ли сделать их в середине года? И таким образом, чтобы новый порядок затрагивал только вторую половину 2005 года?.." С.К. Аристархова, г. Магнитогорск
Для доходов важно время поступления / "...Я индивидуальный предприниматель. Применяю "упрощенку". Налог плачу с доходов. За 2005 год я оказал услуг на сумму более 11 млн рублей. Но поскольку оплата за них не поступила (и в 2005 году уже не поступит), я продолжаю работать на "упрощенке". И плачу единый налог с поступивших денежных средств. Правильно ли я поступаю?.." Ю.И. Иванова, г. Ростов-на-Дону
Одна организация с двумя бухгалтерами / "...Мы ремонтируем, обслуживаем ККТ и продаем их в розницу. Торговля ККТ подпадает под "вмененку", по другим видам деятельности мы отчитываемся на общем режиме. Если невозможно определить, к какому виду деятельности относятся расходы, мы распределяем их пропорционально выручке. Но дело в том, что из-за высокой цены кассовых аппаратов выручка от торговли намного выше выручки от обслуживания ККТ. А расходы, наоборот, на общем режиме больше. Например, бухгалтер тратит намного меньше времени на учет по ЕНВД, чем на учет по общему режиму. Что можно сделать, чтобы отражать в учете именно фактическое распределение затрат?.." / М.Н. Толмачева, г. Сафоново Смоленской области
Благотворительности НДС не страшен / "...Некоммерческая организация в рамках уставной деятельности и за счет целевых средств печатает брошюры и книги. Они рассылаются по почте согласно списку. Рассылка производится в целях содействия деятельности в сфере образования, науки. Не будет ли такая рассылка реализацией для НДС?.." Л.А. Агафонова, г. Москва
Право на нулевую ставку / "...Мы отгружаем товары в Белоруссию и на Украину. Скажите, применять нулевую ставку НДС - это наше право или обязанность? Будут ли какие-либо штрафные санкции за неприменение нулевой ставки НДС?.." С.В. Приклонский, г. Москва
Смена режима: за и против / Прошедшим летом законодатели кардинально перекроили упрощенную систему налогообложения. Внесенные в главу 26.2 НК РФ изменения начнут действовать со следующего года. Однако принимать решение о переходе на "упрощенку" надо уже сейчас. Ведь заявить о своем желании работать на этом спецрежиме организации и предприниматели должны до 1 декабря 2005 года. Что ждет организацию, которая решит применять новую "упрощенку"?
Патент для предпринимателей / С начала следующего года индивидуальные предприниматели, работающие на "упрощенке", смогут еще больше упростить свой учет. Для этого им всего лишь надо будет получить патент. Правда, пока облегченный вариант учета остается всего лишь возможностью. Но он вполне еще может стать реальностью.
Заявление в налоговую / Итак, решение о переходе на "упрощенку" принято. Дальше надо написать заявление в налоговую инспекцию. Однако налоговики выпустили новую форму этого документа. Издана она в связи с изменениями, внесенными в главу 26.2 НК РФ. А они вступают в силу только с 2006 года. Могут ли налоговики отказать в приеме заявления, ссылаясь на еще не действующие нормы? Кому и почему не стоит даже пытаться сейчас перейти на "упрощенку"? Ответы на этот и другие вопросы корреспондент "УНП" получил от специалистов Минфина и региональных подразделений ФНС России.
Личный опыт. Общая выручка - не помеха раздельному учету / Когда организация осуществляет несколько видов деятельности, бухгалтеры предпочитают разделять потоки движения доходов и расходов. Это делается для наглядности управленческого учета. А уж если эти виды деятельности подпадают под разные налоговые режимы (например, под общий режим и "вмененку"), то от раздельного учета точно не уйти. Этого требуют сразу две нормы Налогового кодекса: пункт 7 статьи 346.26 и пункт 9 статьи 274.
Мнение читателя. Как исправить счет-фактуру / "Тема недели", опубликованная в "УНП" № 33 за этот год, была посвящена правильному оформлению счета-фактуры. Ведь он является основным документом для принятия НДС к вычету. И ошибка, порой даже, казалось бы, самая незначительная, может привести к тому, что налоговики "снимут" вычет. Поэтому в "Теме недели" было подробно, по строчкам разобрано, как правильно заполнить счет-фактуру.
Проверяем контрагента по договору / Суды далеко не всегда признают право на вычет НДС, если инспекторы выяснили, что данные о контрагенте не соответствуют реальности. Таким образом, не проверив контрагента перед заключением договора, организация рискует не получить вычет. Возможны и проблемы с налогом на прибыль.
Налоговое планирование. Скидки: сразу видно - нет налогов / Налоговый кодекс разрешает инспекторам поинтересоваться, насколько верна цена товара, работы или услуги, только в некоторых случаях (ст. 40 НК РФ). И один из них - изменение цены товара по сравнению с ценой идентичной продукции более чем на 20 процентов в пределах непродолжительного времени. А именно такая ситуация может возникнуть, когда продавец введет скидки на продукцию.
Своя специфика: банковская деятельность. За что ответит коммерческий банк / Целая глава в Налоговом кодексе посвящена ответственности банков за невыполнение обязанностей по переводу налогов в бюджет. Но сформулированы эти нормы совсем не безупречно. Особенно те, которые созданы, чтобы не было затруднений с исполнением решения налогового органа о принудительном взыскании налога.
Налог на товарный кредит / Нужно ли начислять НДС при передаче и возврате товаров в рамках договора товарного кредита? Этот вопрос вызывает массу споров. Минфин России считает, что НДС в этой ситуации будет. Но есть достаточно веские аргументы и против такой позиции.
На примерах. Как учесть убыток от автоаварии / Максимальный размер компенсации, которую может получить организация в возмещение вреда, причиненного ее автомобилю, составляет всего лишь 120000 руб. Такой предел установлен статьей 7 Федерального закона от 25.04.02 № 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств". И если машина компании попадет в аварию, не факт, что полученная страховка покроет все затраты на восстановление машины. Ведь гарантированно потерпевший может получить компенсацию в пределах, установленных законом об "автогражданке" (ст. 3 Федерального закона № 40-ФЗ).
Оформляем внешность по правилам работодателя / С чего начинается утро любого офисного сотрудника? Наверняка большинство наших читателей (особенно читательниц) с полной уверенностью ответят: с размышлений на тему "Что же сегодня надеть"? Оказывается, иногда работодатель может помочь в этом вопросе. Каким образом? Очень просто - установив в организации дресс-код. Это может быть как негласный порядок, требующий от сотрудников держать себя в "рамках приличия": выглядеть опрятно и невызывающе. Но могут быть установлены и строгие правила ношения одежды, нарушение которых недопустимо. Какой вариант чаще всего выбирают работодатели и в каких ситуациях их выбор оправдан, выясняла корреспондент "УНП".
Отпуск положен всегда / "...Свой очередной отпуск за 2004 год я полностью отгуляла в январе этого года. С марта ушла в отпуск по беременности и родам. Он закончился 16 июля 2005 года, и я написала заявление с просьбой предоставить мне очередной отпуск за 2005 год с 17 июля. Руководитель предложил предоставить и оплатить только два дня отпуска. Ведь я отработала только один месяц в 2005 году. А я считаю, что отпуск мне положен в полном размере. Кто из нас прав?.." Н. Коровина, г. Мурманск

"Учет, налоги, право" в Москве №36, 3 - 9 октября 2005 г. сообщает:
Девятимесячную отчетность закодируют по-новому / Непосредственно перед сдачей девятимесячной отчетности программисты ФНС России презентовали бухгалтерскому сообществу альтернативу безбумажной технологии. По традиции обкатывать новинку будут в налоговых инспекциях Москвы. Причем испытания пройдут, что называется, в полевых условиях, то есть во время сдачи деклараций за третий квартал 2005 года.
Газетных лотков станет больше / Количество торговых точек, предлагающих горожанам печатную продукцию, значительно вырастет со следующего года. На заседании столичного правительства 27 сентября был одобрен проект постановления о развитии системы распространения периодической печати в городе. Власти считают, что столица испытывает дефицит газетных лотков, и намерены увеличить их количество из расчета 10 квадратных метров торговой площади на 1000 жителей.
Вернуть пени еще не поздно / Областные налоговики наконец признали, что начислять пени на просроченные авансы по транспортному налогу неправомерно. О своей позиции УФНС России по Московской области сообщило подчиненным инспекциям в письме от 31.08.05 № 19-41/ 0011 (опубликовано на стр. 4 московской вкладки).
Городской заказ пойдет с молотка / Общение столичных властей и предприятий, претендующих на исполнение городского заказа, изменится уже со следующего года. Какой станет система размещения горзаказа, рассказал на пресс-конференции 28 сентября председатель Комитета г. Москвы по организации и проведению конкурсов и аукционов Геннадий Дегтев.
Методичка для игорного бизнеса / Небольшое пособие для организаторов азартного досуга выпустили подмосковные налоговики. В письме УФНС России по Московской области от 24.08.05 № 19-39-И0904 они ответили на животрепещущие вопросы о налоге на игорный бизнес.
Скупые подарки налога на имущество / Московские власти решили возродить традицию не облагать налогом на имущество организаций объекты мобилизационного назначения. И это не единственная "льготная" поправка в городской закон от 05.11.03 № 64. О том, какое будущее ждет имущественные льготы, говорится в постановлении городского правительства от 13.09.05 № 713-ПП.
На заметку / Подмосковные организации могут воспользоваться бюджетными деньгами для оплаты процентов и выплат по кредитам на строительство необходимых региону объектов. Как будут компенсироваться эти затраты, рассказывает постановление правительства Московской области от 16.09.05 № 630/34. В документе оговорено, какие документы должен представить заемщик в Министерство строительного комплекса для получения компенсации. В частности, потребуются копия кредитного договора, график погашения кредита и уплаты процентов, копии платежных поручений и т. д.
Налог на прибыль организаций / - Галина Валентиновна, помогите разобраться. Мы выступаем комиссионером по договору комиссии. Товар передаем на реализацию субкомиссионеру. В какой момент у нас будут возникать доходы и расходы? - Вы применяете метод начисления? - Да. - Тогда датой получения дохода у вас будет день реализации имущества, принадлежащего комитенту. Эта дата указывается в извещении или отчете комиссионера. Такой порядок прописан в пункте 3 статьи 271 НК РФ. - А когда я могу поставить в расходы вознаграждение субкомиссионеру? - В день реализации, указанный в отчете субкомиссионера.

""Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №36, 4 -10 октября 2005 г.:
Петербургские налоговики неравнодушны к расходам банков / Ассоциация банков Северо-Запада требует признания права уменьшать налогооблагаемую прибыль за счет расходов на охрану офисов и хранилищ силами вневедомственной охраны. Три банка уже подали иски в Арбитражный суд Петербурга и Ленобласти о признании незаконными претензий налоговиков, которые считают эти расходы непроизводственными
Налоги бессильны против "одноруких бандитов" / Проект закона об изменении ставок налога на игорный бизнес не прошел первое чтение в парламенте Ленинградской области. Отвергнутый законопроект предусматривал увеличение ставки на игровые автоматы с 3 до 7,5 тыс. рублей в месяц, а на игровые столы - снижение с 90 до 60 тыс. рублей.
Государство не рискует / Петербургский малый бизнес не устраивает городская программа кредитования. Однако в том, что проект не работает, чиновники обвиняют самих предпринимателей. Совсем недавно этот вопрос был поднят на заседании Общественного совета по малому предпринимательству
Обратная связь / "Согласно протоколу соглашения о размере возмещаемых расходов комитент возмещает комиссионеру затраты по ликвидации пересортицы товара, которые включают в оплату аренды помещения и вознаграждение по договору подряда. По исполнении поручения комиссионер представляет отчет комитенту. На какую сумму комиссионером выставляется счет-фактура: на полную сумму с арендной платой с НДС, вознаграждениями, начислениями по ЕСН?.." / Т.В. Соколова, г. Санкт-Петербург
Минимальный налог за отчетный период / По телефону "обратной связи" (см. стр. 6) в редакцию поступил вопрос: "Организация утратила право на применение упрощенной системы налогообложения, так как ее доходы превысили 15 миллионов рублей, и перешла на обычный режим налогообложения. Обязана ли организация в данном случае уплатить минимальный налог и в какие сроки?" В ситуации разобрался налоговый консультант.
Образование. Дополнительное образование - двигатель карьеры / Программы дополнительного образования для бухгалтеров набирают все большую популярность и занимают доминирующее положение в портфелях многих экономических вузов города. Несмотря на "обкатанность" многих курсов и программ, учебные центры стараются постоянно следовать современным тенденциям, адаптируя предлагаемые для бухгалтеров образовательные продукты под потребности рынка. Яркий тому пример - XII выставка "Экономическое и бизнес-образование в России и за рубежом".

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Федеральный арбитражный суд Северо-западного округа наконец-то признал, что заявление о смене руководителя (форма Р14001) может подписывать новый менеджер. Служители Фемиды в своем постановлении от 05.09.2005 N А42-1686/05-31 указали, что нигде в законодательство не сказано, что заявление должен подписывать старый директор. Однако налоговики в своей работе руководствуются письмом МНС России от 04.08.2004 № 09-1-03/3132@, где сказано, что заявление должен подписывать человек, сведения о котором есть в едином государственном реестре. Другими словами, старым директором. У компаний это вызывало немало проблем, поскольку иногда получить автограф прежнего менеджера почти невозможно. Например, когда руководителя увольняли со скандалом. Но теперь у фирм есть хорошее подспорье в виде постановления суда.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Если компания сделает в своем офисе косметический или капитальный ремонт с целью устранения недостатков, то эти затраты нельзя будет списать в расходы по налогу на прибыль. Об этом столичные налоговики сообщили в письме УФНС России по г. Москве от 02.03.2005 № 20-12/13261. Однако, если ремонт все-таки нужен, то лучше договориться с арендодателем, чтобы он исправил недостатки офиса за свой счет, а съемщик возместил бы эти расходы в виде арендной платы.

Просроченная дебиторская задолженность: штрафные санкции и налогообложение - ищите - http://www.pravcons.ru/publ03-10-05-4.php

Разоблачить недобросовестного поставщика поможет ИНН - считаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1982

Агенту. Минфин России разъясняет порядок признания доходов при расчете налога на прибыль при методе начисления в том случае, когда вознаграждение агента определяется исходя из размера сумм, полученных в пользу принципала на основании ежемесячных отчетов. Как следует из письма Минфина от 10 августа 2005 г. N 03-03-04/4/37, датой реализации услуг по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комиссионером (агентом) признается дата, указываемая в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в его отчете о реализации имущества, принадлежащего комитенту (принципалу).

О расходах, возмещаемых субарендатором арендатору. Хотя пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ позволяет учесть в составе прочих расходов только расходы арендатора, связанные с оплатой коммунальных платежей и (или) услуг связи, относящихся к арендуемому имуществу, Минфин распространил действие этой нормы и на субарендатора (см. письмо Минфина от 4 августа 2005 г. N 03-03-04/2/41). Финансисты особо подчеркнули, что если субарендатор возмещает арендатору вышеуказанные расходы, последний не вправе учитывать их при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Уступите место! Согласно п. 5 ст. 271 НК РФ при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования. Как считал налогоплательщик, данное положение противоречит Гражданскому кодексу РФ, а дату уступки права требования следует определять исходя из договора, которым предусмотрено, что требование считается переданным в момент поступления денежных средств на счет цедента. Минфин России посчитал иначе. По его мнению, изложенному в письме от 15 августа 2005 г. N 03-03-04/2/48, под актом уступки права требования следует понимать договор и датой признания доходов от уступки права требования товаров (работ, услуг) следует считать дату подписания договора об уступке права требования. Источник: Банкир.ру

СЕНТЯБРЬ 2005 года

30

Письмо Минфина РФ от 15 августа 2005 г. N 03-05-01-03/82 "О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь" / Для граждан Республики Беларусь - потенциальных налоговых резидентов РФ (с учетом сроков заключаемых с такими гражданами трудовых договоров) с первого дня их пребывания на территории РФ применяется ставка налога на доходы - 13 процентов.

Фирма, применяющая метод начисления, при расчете налога на прибыль вправе учесть расходы по оплате прошлогодних услуг, если акт приемки-передачи по ним подписан уже в этом налоговом периоде. Правда, такой порядок признания расходов нужно предусмотреть в учетной политике. Об этом сообщили работники Минфина в письме от 29 августа 2005 г. № 03-03-04/1/183.

Переход с 2006 года на расчет НДС "по отгрузке" неизбежен, поскольку определен законодательством. Но как выполнить необходимые процедуры? Этот вопрос обсуждался на вчерашнем заседании, организованном Ассоциацией европейского бизнеса в Российской Федерации. Докладчик (Татьяна Киргетова, представитель компании "Гид Луарэт Нуэль") сообщила, что налогоплательщики должны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности на 31 декабря 2005 года (ст. 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ). Инвентаризация "дебиторки" в основном нужна для тех, кто сейчас начисляет НДС "по оплате". Эти компании и ПБОЮЛ будут облагать долги по мере их погашения. Если к концу 2007 года часть задолженности не будет погашена, то НДС с нее начисляется в первом налоговом периоде 2008 года. Следовательно, его нужно определить или в январе или в первом квартале 2008 года. Инвентаризация кредиторской задолженности необходима всем налогоплательщикам. По ее итогам устанавливается неоплаченный НДС, который будет вычитаться после расчетов с контрагентами. Здесь тоже действует правило 2008 года. То есть в начале этого года вычитается входной НДС по той задолженности, что не погашена. Затрагивались и другие особенности начисления НДС, введенные Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ. В частности было указано, что с 1 января 2006 года от НДС официально освобождается передача в рекламных целях товаров (работ и услуг), стоящих не более 100 рублей за единицу (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но и вычесть входной НДС по таким товарам (работам, услугам) позволят лишь в одном случае - если доля расходов по необлагаемым операциям будет в пределах 5 процентов от всех затрат фирмы (п. 4 ст. 170 НК РФ). Когда это соотношение выше, часть НДС не принимается к вычету, а включается в издержки, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Двойная запись

По какой налоговой ставке подлежит обложению доходы физического лица - нерезидента от продажи акций на территории России? Ответ: В соответствии со ст. 207 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Статья 208 НК РФ определяет виды дохода, подлежащих налогообложению от источников в Российской Федерации, среди которых поименованы доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций (п/пункт 5 п. 1). Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Таким образом, доходы физического лица - нерезидента при получении дохода от продажи акций на территории России облагаются по налоговой ставке в размере 30 процентов.

"Ведомости"/ Налоговики наконец объяснили, как граждане могут получить налоговые вычеты при продаже ценных бумаг, приобретенных за ваучеры. Но на практике изменилось лишь основание для отказов, говорят владельцы акций. Им по-прежнему, вопреки закону, приходится отдавать государству 13% рыночной стоимости проданных бумаг. Читаем - http://www.klerk.ru/news/?32756

Федеральный закон от 27 сентября 2005 г. N 124-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Упрощается порядок уплаты административных штрафов. В постановлении о наложении административного штрафа, а также в постановлении-квитанции, выданной за совершение административного правонарушения в области дорожного движения, должна указываться информация о получателе платежа, необходимая в соответствии с банковскими правилами для заполнения расчетных документов.

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 сентября 2005 г. N 03-11-02/37 "В ответ на запрос ФНС России от 02.08.2005 N 01-2-02/1086 "О порядке применения некоторых положений статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации" / Для целей применения ЕНВД розничной торговлей признается продажа товаров за наличный расчет не только физическим лицам, но и юридическим лицам, т.е. независимо от вида договоров, по которым фактически осуществляется торговля товарами. С 1 января 2006 года к розничной торговле будет относиться деятельность по продаже товаров только по договорам розничной купли-продажи. Операции по реализации товаров с использованием любых иных форм оплаты, в том числе безналичной оплаты товаров в кредит, к розничной торговле для целей применения ЕНВД не относятся и должны облагаться налогами в общеустановленном порядке. С 1 января 2006 года продажа товаров физическим лицам по договорам розничной купли-продажи будет относиться к розничной торговле независимо от формы расчетов. Поэтому реализация товаров в кредит физическим лицам будет облагаться единым налогом.

Коэффициент К2 отдан местным властям /С 1 января 2006 года порядок расчета ЕНВД станут устанавливать не региональные власти, а местные. Минфин России в письме от 16 августа 2005 г. № 03-11-04/3/55 разъяснил, как чиновники на местах будут определять коэффициент К2, который учитывается при уплате "вмененного" налога. Сотрудники финансового ведомства отметили, что значение этого коэффициента может зависеть, например, от следующих факторов: - времени, в течение которого налогоплательщик фактически работал на "вмененке"; - ассортимента продаваемых товаров; - сезонных изменений выручки; - района, где ведется "вмененная" деятельность. Причем, как следует из письма Минфина России, учитывать указанные факторы - это право, а не обязанность местных властей. То есть чиновники на местах вполне могут установить для каждого вида "вмененной" деятельности одно значение коэффициента К2 независимо от каких-либо факторов. Это разъяснение важно в связи с тем, что Федеральный закон от 18 июня 2005 г. № 64-ФЗ внес изменения в статью 346.29 Налогового кодекса РФ. И здесь законодатели прописали, что налогоплательщики, которые проработали на "вмененке" неполный месяц, могут уменьшить сумму ЕНВД. Но письмо Минфина России № 03-11-04/3/55 свидетельствует о том, что воспользоваться поправками в Налоговый кодекс РФ можно только в том случае, если право учитывать фактическое время работы на вмененном режиме разрешат еще и местные власти. Кроме того, в своем письме Минфин России напомнил, что значение коэффициента К2 может составлять от 0,005 до 1. Это предусмотрено пунктом 7 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. И в 2006 году местные власти будут устанавливать значение коэффициента К2 в тех же пределах. / Источник: "Главбух"№18 - 2005 год

Коды бюджетной классификации на 2006 год / Приказ Минфина от 14.09.2005 г. № 119н будет интересен всем налогоплательщикам. Этим документом финансовое ведомство утвердило коды бюджетной классификации на 2006 год. При расчетах с бюджетом надо будет руководствоваться именно этим многостраничным приказом. Источник: "Двойная запись"

Постановление Правительства РФ от 26 сентября 2005 г. N 582 "Об утверждении Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере" / Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере уплачивается индивидуальными предпринимателями, адвокатами, частными детективами, занимающимися частной практикой нотариусами. Минимальный размер составляет 150 руб. в месяц, из них 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. - на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Фиксированный платеж, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии, является обязательным для уплаты лицами 1967 года рождения и моложе. Перечисляются случаи, когда фиксированный платеж не уплачивается. Уплата фиксированного платежа может осуществляться единовременно за текущий календарный год в размере, равном годовому размеру платежа, или частями в течение года в размерах не менее месячного размера платежа.

Расходы распределяются нарастающим итогом / Налогоплательщикам, применяющим ЕНВД и общую систему налогообложения по разным видам деятельности, будет интересно письмо Минфина России от 25.08.2005 № 03-11-04/3/65. В нем говорится, в каком порядке следует распределять расходы между видами деятельности. Расходы, которые нельзя отнести на конкретный вид деятельности, распределяются пропорционально доле дохода от этого вида деятельности в суммарном объеме всех доходов. В Минфине считают, что распределять расходы нужно нарастающим итогом с начала года, так как согласно пункту 7 статьи 274 НК РФ прибыль, подлежащая налогообложению, также определяется нарастающим итогом. РНК

Материал журнала "Главбух" №18, 2005 г.:
Ваши вопросы об аттестации / Бухгалтеры задают вопросы об аттестационной программе по телефону "горячей линии" (095) 785-01-15. На наиболее распространенные из них мы отвечаем в журнале.
Первыми на МСФО перейдут бюджетники / На повестке дня переход всей бюджетной сферы на международные стандарты. Об этом событии рассказывает Артюхин Роман Евгеньевич, заместитель руководителя Федерального казначейства
Регистрация фирмы - по фактическому адресу / Чиновники решили избавиться от ситуации, когда фактически и юридический адреса фирмы не совпадают
Трактовать Налоговый кодекс Минфин и ФНС будут одинаково / Минфин и ФНС России создали специальную комиссию, которая будет вырабатывать общий подход чиновников по спорным вопросам налогообложения.
Минфин об аренде квартир в командировках / Аренду квартир для командированных списать нельзя... До 2006 года
Нотариальные копии проверяющим не нужны / ФНС России разъяснила, как фирмам оформлять документы, которые инспекторы затребовали при проверке
Коэффициент К2 отдан местным властям / Условия, которые влияют на значение коэффициента К2, с 2006 года будут устанавливать местные власти
Оптимальные способы учесть возврат товара / Есть несколько способов принять к вычету НДС по возвращенным товарам. Выбирайте в зависимости от того, уплачивает ли ваш покупатель этот налог.
Расчеты с постоянными клиентами: как упорядочить документооборот / Для обеих сторон долгосрочного договора: как наилучшим образом справиться с лавиной счетов-фактур, накладных, приходников и т. д.
Новые правила перехода с помесячной уплаты НДС на поквартальную / О новом расчете выручки, позволяющей платить НДС поквартально. А также о неправомерных претензиях налоговиков к тем, кто слетел с ежеквартальной уплаты.
С каких доходов "упрощенщика" не надо платить единый налог / В каких случаях фирма, работающая на "упрощенке", имеет полное право сэкономить на едином налоге, разъясняет сотрудник Минфина России.
За отсутствие кадровых документов фирму могут закрыть / Ужесточены наказания за неправильное оформление кадровых бумаг. Но, прочитав нашу статью, вы сумеете избежать штрафов и подготовитесь к трудовой проверке.
Когда требование об уплате налога можно не выполнять / Мы показали, где в требовании об уплате налогов ошибаются инспекторы. Если вы найдете неточность, то сможете предотвратить бесспорное списание денег.
Кассовые операции в филиалах - разъясняет ФНС России / На многочисленные запросы налогоплательщиков о регистрации ККТ и ведении кассовой книги в филиалах отвечает чиновник ФНС России.
Фаст-фуд: общая система или ЕНВД? / Фаст-фуд без зала обслуживания чиновники считают общепитом и обязывают платить все общие налоги. Однако его можно представить и как розницу на ЕНВД.
Как не надо платить налоги. Уроки из приговора Ходорковскому / Схемы налоговой оптимизации, использованные "ЮКОСом": можно ли их применять, избежав претензий?
Оформить премию работнику с выгодой для фирмы! / К списанию премий на расходы налоговые инспекторы относятся более чем придирчиво. Можно убить двух зайцев: учесть мнение чиновников и не переплатить налоги.
Ошибка в КБК - не повод для пеней / КБК бухгалтер указал неверный, но налог попал в нужный бюджет. Тем не менее инспекторы насчитали пени. Вот только суд их действия не одобрил.

Газета "Бизнес"/ У предпринимателей остается все меньше шансов вернуть переплаченные в бюджет налоги. Недавно Высший арбитражный суд (ВАС) вынес решение, ориентируясь на которое, налоговики, по всей видимости, станут всегда отказывать в зачете ошибочно перечисленных налогов по истечении трехлетнего срока с момента переплаты. 29 января 2001 года московская фирма "Энерджайзер" обнаружила переплату страховых взносов в Пенсионный фонд (112 тыс. руб.) и Фонд социального страхования (176 тыс. руб.). Спустя три года, 13 января 2004 года, компания попросила налоговую инспекцию зачесть излишне уплаченные деньги в счет будущих платежей в Пенсионный фонд и Фонд соцстраха. Но налоговики отказали фирме, объяснив, что истек трехлетний срок для подачи заявления о зачете налогов. Предприниматели немало удивились решению фискалов, ведь к моменту подачи запроса в инспекцию, по их мнению, срок еще не истек.

Росстат в недавно опубликованном постановлении от 01.08.2005 г. N 52 утвердил новые формы статистического наблюдения. В частности, N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате". Первую из названных форм компании должны будут представить, отчитываясь по итогам работы за 2005 год, а другие необходимо будет приносить в отделения статистики, ежемесячно, начиная с января 2006 года. Кроме того, в документе приведен порядок заполнения каждой из форм, а так же сроки их представления. Источник: www.rnk.ru

По результатам исследований канадского СD Howe Institute ученые пришли к выводу о том, что страны с развитой мировой экономикой, в целях соперничества по темпам роста с развивающимися странами и их дешевой рабочей силой, должны как можно быстрее снизить налоговую нагрузку на предприятия и капитал, а взамен обратить внимание на другие налоги - на землю или недвижимость. "Большие налоги на доходы препятствуют модернизации компаний и развитию старых фирм, - сказано в докладе канадской компании. - Понижение налогов на капиталовложение - ключ к экономическому росту". Ученые, проанализировав ситуацию в 36 странах мира, и выявили, что среди развитых стран самые благоприятные условия для развития бизнеса созданы в Швеции и Ирландии. Оптимальная налоговая система для привлечения иностранных инвестиций среди развивающихся стран сформирована в Сингапуре, Гонконге, Словакии и Турции. Как считает CD Howe Institute, это напрямую влияет на высокую привлекательность этих государств для иностранного капитала. Например, в Ирландии зарубежные инвестиции составляют 18,2% ВВП, в Гонконге - 15,2%, в Сингапуре - 14,1%, а в Швеции - 8,2%. Для сравнения канадские исследователи приводят в пример Германию, где поток иностранных инвестиций составляет только 2,7% ВВП. Источник: www.gazeta.ru

Соглашение о новации обязательства по оплате товаров в заемное обязательство прекращает его, превращая в обязательство по возврату товаров (товарный займ). Поскольку, согласно ст.167 НК РФ, оплатой отгруженных ценностей считается прекращение встречного обязательства, то продавец, определяющий НДС "по оплате", должен отразить налог в момент вступления соглашения в силу, независимо от срока возврата товаров. Такое разъяснение содержится в письме Минфина от 07.09.2005 г. N 03-04-11/221. В этом же письме министерством рассмотрена обратная ситуация, когда стороны заключают соглашение о "превращении" займа в обязательство по поставке. Тогда полученные ранее средства становятся авансом, поэтому с них нужно начислить НДС в периоде, когда они были получены.

В соответствии с п. 12 ст. 259 НК РФ, приобретая имущество, ранее бывшее в эксплуатации, организация вправе самостоятельно установить по нему норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на период эксплуатации объекта у бывшего собственника. Как отмечает Минфин РФ, подтверждением этого срока, например, в случае приобретения автомобиля, может стать паспорт транспортного средства. В случае, когда срок фактического использования имущества равен или превышает срок его полезного использования, организация вправе самостоятельно определить срок полезного использования. Но при этом нужно учитывать различные требования техники безопасности и других подобных факторов (письмо Минфина РФ от 03.08.2005 г. N 03-03-04/1/142.).

Сотрудники столичного УФНС утверждают, что теперь сдать отчетность и проверить ее данные можно за считанные минуты. Дело в том, что с октября во всех ИФНС города Москвы инспекторы будут принимать декларации "нового поколения" - с особым штрих-кодом. По специальной технологии в нем будет зашифрована вся налоговая декларация. Поэтому инспектору потребуется считанные секунды, чтобы ввести документ в компьютер, провести арифметическую проверку и заверить отчет. Кроме того, бухгалтерам станет намного проще получать различные справки и проводить сверку платежей с бюджетом. Кроме того, декларации со штрих-кодами будут принимать вне очереди - в отдельном окошке. Участие в проекте - дело добровольное. Чтобы воспользоваться новой технологией, бухгалтерам необходимо установить на компьютере специализированную программу. Ее можно бесплатно скачать с сайтов www.mosnalog.ru и www.gnivc.ru. Главбух.

Если организация выдала своему сотруднику кредит, то бухгалтер фирмы не обязан рассчитывать материальную выгоду заемщика, а также платить с нее налоги. На это чиновники указали в письме областного управления ФНС по Московской области № 22-22-И/0126. Фискалы напомнили, что материальная выгода возникает у работника, если размер процентов по рублевому займу меньше 3/4 ставки рефинансирования Центробанка. И подчеркнули: НДФЛ с дохода по заемным средствам граждане должны платить самостоятельно. А если уж бухгалтер намерен взять на себя эту обязанность, то должен получить с сотрудника заверенную у нотариуса доверенность. А вот с процентов по кредиту заплатить налог на прибыль обязана фирма - согласно пункту 6 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Главбух.

Поставить на учет в налоговой инспекции обособленное подразделение, может не только руководитель головной организации, но и любой, кто имеет соответствующую доверенность. Об этом напомнили судьи ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 16 августа 2005 г. № А29-681/2005а.


27

Указание ЦБР от 25 августа 2005 г. N 1609-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 4 мая 2005 года N 1574-У "Об открытии резидентами, являющимися физическими лицами - индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, счетов в банках за пределами территории Российской Федерации" / Требование о предварительной регистрации в налоговых органах по месту учета индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - резидентов открываемых им счетов за рубежом распространяется на открытие вкладов указанным лицам. Данный порядок распространяется только на открытие вкладов в валюте РФ и в иностранной валюте в странах, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, а также в валюте РФ в странах, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ. / Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

ВНИМАНИЕ!!! "УНП" №34, 20-26 сентября размышляет о ЭКСПОРТЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ - стр. 15 ("Все в суд" - ДЕЛО НЕДЕЛИ)!!! Там же на стр.11 о приобретении ПЫЛЕСОСА для офиса!!! VIP залы - оплата, читаем осторожно и руководству не рассказываем, "Расчет" №9, стр. 110.

"Учет, налоги, право" (УНП) №35, 27 сентября - 3 октября 2005 г. пишет:
Аттестат подтверждает профессионализм / До 5 октября принимаются заявки от желающих стать участниками всероссийской открытой аттестации бухгалтеров, которую инициировал журнал "Главбух". Цель программы - установить, кто вправе считаться настоящим профессионалом в области бухгалтерского учета и налогообложения. Свидетельствовать же об этом будет "Аттестат Главбуха", и чтобы стать его обладателем, надо действовать уже сейчас
ФНС окружает себя помощниками / Поддержкой миграционной и регистрационной служб заручилась ФНС России. Теперь сведения, известные Федеральной миграционной службе и Росрегистрации, станут проникать и к налоговикам. На прошлой неделе стало известно, что между ведомствами заключены соответствующие соглашения
Реформа НК: хорошего понемножку / Скандально известный проект поправок в часть первую НК РФ наконец добрался до первого чтения в Госдуме. Как сообщили корреспонденту "УНП" в думском комитете по бюджету и налогам, депутаты рассмотрят проект на следующей неделе. Наши читатели знают этот документ не понаслышке: именно он призван "очеловечить" налоговые проверки, о чем неоднократно сообщала "УНП" (см. "УНП" № 17, 2005, стр. 3; № 21, 2005, стр. 2). Однако пресловутым фискальным администрированием дело в проекте не ограничилось. Заодно разработчики документа прошлись по вполне безобидным статьям кодекса: о налоговой декларации, об учете организаций и физических лиц и об обязанности уплаты налогов (сборов). Малоизвестные подробности законопроекта мы и рассмотрим в этой статье.
Обещанной бумажки три года не ждут / "Нет больше моих сил! Ну как объяснить людям, что документы о расчетах с поставщиками надо приносить в бухгалтерию вовремя?" "Вот-вот, и я долго воевала с менеджерами, а потом обязала секретаря отбирать у них всю эту макулатуру..." Этот любопытный диалог корреспонденту "УНП" довелось услышать у дверей одной из московских налоговых инспекций. Окончание беседы утонуло в шуме большого города.
Алгоритм для НДС / Похоже, Минфин России решил раз и навсегда покончить с вопросами начисления НДС при расчетах с иностранными контрагентами. Свидетельство тому - два письма главного финансового ведомства страны, оказавшихся в распоряжении редакции. В них специалисты Минфина России детально рассмотрели вопрос, в каких случаях российская организация должна удержать налог на добавленную стоимость при выплате дохода иностранному налогоплательщику
Декларации как тормоз денежных расчетов / Декларация, которую налогоплательщик не сдал вовремя в инспекцию, может стать причиной приостановления операций по счетам в банке. А если банк ослушается и продолжит списывать деньги, он должен понести наказание. Именно этому вопросу уделила внимание ФНС России в письме от 29.08.05 № ВЕ-6-24/713.
Налог на прибыль организаций / Учредителями нашей компании являются два физических лица. У каждого доля - 50 процентов. Оба учредителя предоставили заем. Но его возврата не требуют. Это будет наш доход? - Давайте разберемся. У вас два учредителя, которые в равных долях владеют имуществом организации, и каждый из них выдал вам заем. Правильно? - Да. А потом они простили нам долг. - Все ясно. Вам придется на сумму ранее полученных займов увеличить базу по налогу на прибыль. В вашем случае доля физического лица в уставном капитале организации не превышает 50 процентов. А по статье 251 НК РФ не учитывается в доходах имущество, полученное безвозмездно от физического лица - учредителя, если доля его вклада в уставном капитале организации больше 50 процентов.
Вопрос недели. О месте оказания услуг / "Мы производим и устанавливаем шкафы-купе по размерам заказчика. Наша организация зарегистрирована в Подмосковье. Там же мы реализуем и устанавливаем товар. В Подмосковье наша деятельность подпадает под "вмененку" (так как изготовление мебели на заказ отнесено к бытовым услугам). Но цех по производству мебели находится в Москве. А в Москве ЕНВД не введен. Как быть с налогообложением? Подпадает ли деятельность подразделения под ЕНВД? Или с зарплаты сотрудников, занятых в Москве, надо платить ЕСН? Как в таком случае будет облагаться готовая продукция, произведенная в Москве?" А.С. Прохорова, г. Реутов Московской обл.
Проблемный треугольник. Исполнительный листопад / Одним из оснований для удержания из заработной платы работника являются исполнительные листы. Расчеты с получателями отражаются на счете 76 субсчет "Расчеты по претензиям".
Премию в расчет не брать! / "...Сотруднику выплачиваются полугодовые премии по результатам работы за полугодие (в июле и январе). В декабре работник собрался в отпуск на 14 дней. Включаются ли эти выплаты в среднемесячную зарплату работника? Нужно ли пересчитывать отпускные в январе, после выплаты премии за второе полугодие 2005 года?.." / Н.В. Филимонова, налоговый консультант, г. Москва
Счет-фактура без индекса / Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором фактический или почтовый адрес по строке "Грузополучатель и его адрес" указан без почтового индекса? Является ли этот реквизит обязательным при заполнении данной строки счета-фактуры? М.М. Сидорова, гл. бухгалтер, г. Москва
Российская пенсия для иностранца / "...На нашего сотрудника в отделении Пенсионного фонда отказываются оформлять пенсионное страховое свидетельство. Обосновывают это тем, что наш работник является гражданином Белоруссии. Сотрудники фонда требуют доказательств, что он пребывает на территории Российской Федерации более трех лет. Законно ли это? И куда надо платить за работника страховые взносы?.." / К.А. Литвинович, главный бухгалтер, г. Москва
Кто в фонд пойдет? / Больше года организации и предприниматели были заложниками созданной законодателями неясности. Дело в том, что один закон разрешал не регистрироваться во внебюджетных фондах. А другой, напротив, говорил о подобной обязанности. В результате многим организациям пришлось заплатить штраф за несвоевременную постановку на учет. Но теперь все встало на свои места.
"Больные" места страховых отношений / Общение между организациями и фондами социального или пенсионного страхования складываются не всегда гладко. Мы рассмотрим наиболее проблемные вопросы, которые возникают в рамках этих взаимоотношений.
Страхователями не рождаются / Кроме Фонда медстраха организации и предприниматели должны зарегистрироваться и в двух других внебюджетных фондах. Причем, хотя по общему правилу регистрацией в фондах должна заниматься налоговая инспекция самостоятельно, в некоторых случаях страхователям для этого все же придется лично обратиться к чиновникам.
Личный опыт. Аванс - не переплата / Не любят наши налоговые органы возвращать или зачитывать переплату. Для этого находятся тысячи причин. Одна из наиболее распространенных - пропуск трехгодичного срока, установленного в пункте 8 статьи 78 НК РФ.
Мнение читателя. Маркетингу есть место в "упрощенке" / В статье "На каждый пунктик найдем подпунктик" затронута очень актуальная проблема. А именно: какие затраты в упрощенной системе налогообложения можно учесть в составе материальных расходов. Ведь ссылка в статье 346.16 НК РФ на то, что такие расходы учитываются так же, как и материальные расходы для налога на прибыль, только усложняет дело
Лучше подарить, чем наградить / Снизить "текучку" кадров и удержать в штате квалифицированных сотрудников помогает система премирования. Причем в последнее время все большее распространение получают системы поощрения, в которые помимо материальных стимулов входят еще и нематериальные. Например, объявление благодарности, награждение почетной грамотой или медалью. Но тот факт, что работнику не выплачиваются деньги, вовсе не означает отсутствия налоговых проблем.
Документооборот. Счет другой, но документы те же / Если организация купила имущество для того, чтобы в дальнейшем сдавать его в аренду, то оно не учитывается на счете 01. Для этого случая предусмотрен специальный счет - 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Но здесь возникает проблема - на основании каких первичных документов ведется учет "доходных" объектов?
Лизинг: расставание до срока / Учет имущества, переданного в лизинг, вызывает немало вопросов. Особенно когда объект передается на баланс лизингодателя. А что уж говорить, если договор лизинга досрочно расторгается! Такая внеплановая операция способна значительно усложнить жизнь бухгалтера. Мы разберем ее последствия в бухгалтерском и налоговом учете.
На примерах. Раздел основного средства / Вполне может так случиться, что со временем организации нужно будет ликвидировать или продать часть основного средства. Как отразить такие операции? Сложность заключается в том, что в бухучете основное средство представляет собой отдельный инвентарный объект (п. 6 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Поэтому главной проблемой является определение стоимости выбывающей части объекта. Начнем с частичной ликвидации
Частности. Вклад в уставный капитал из-за границы / Вправе ли физическое лицо-резидент приобрести у иностранного юридического лица основное средство? А затем без ввоза на территорию РФ передать его в уставный капитал другого иностранного юридического лица? И не признают ли действия гражданина предпринимательской деятельностью, если через год он выйдет из организации и ему вернут номинальную стоимость его доли?
Работа. Как добиться увеличения оклада / Любой бухгалтер когда-нибудь задумывался о "прибавке к жалованью" и задавал себе вопрос: "А не маловато ли мне платят?" Вроде бы дальнейшие действия сотрудника, которого терзают подобные сомнения, очевидны. Всего-то и нужно зайти к директору и попросить о повышении зарплаты. Однако неподготовленная просьба может не только привести к отказу, но и существенно ухудшить отношения с руководством. Когда ни в коем случае нельзя просить прибавки? Как подготовиться к беседе? Стоит ли сообщать директору о приглашениях в другие организации? На эти и другие вопросы корреспонденту "УНП" ответили психологи и опытные бухгалтеры.

"Учет, налоги, право" в Москве №35, 27 сентября - 3 октября 2005 г. сообщает:
Экология не должна быть экономной / Московское правительство на прошлой неделе активно обсуждало проблемы экологии. В итоге нормативно-правовая база города пополнилась методикой расчета вреда воздуху при пожарах. Кроме того, на заседании правительства 20 сентября был принят проект постановления о Единой системе экомониторинга.
Чиновников накажут рублем / Каждая обоснованная жалоба от организации или гражданина в адрес московского чиновника может стоить последнему 20 процентов ежемесячной премии. Соответствующее распоряжение от 12.09.05 № 1776-РП подписал мэр столицы Юрий Лужков.
Гастарбайтерам назначают "опекуна" / Судьбой столичных гастарбайтеров, возможно, в ближайшем будущем займется новый уполномоченный орган при правительстве Москвы. Об этом заявил на пресс-конференции 21 сентября заместитель начальника ГУВД г. Москвы Владимир Попов. Основная цель создания нового специального управления - упрощение процедуры легализации иностранных рабочих и "облегчение жизни работодателей".
Без доступа к складу нет магазина / Торговое место или магазин? Такой вопрос возникает у большинства подмосковных плательщиков ЕНВД, которые арендуют помещения для розницы в крупном торговом комплексе. Ведь от классификации торговой точки зависит сумма налога. Специалисты УФНС России по Московской области изложили свой взгляд на проблему в письме от 18.08.05 № 18-16-И/0315
Работниками разделяют прибыль / Сотрудники головного офиса на месяц-другой отправляются поработать в региональные подразделения. Следует ли в этом случае учитывать сотрудника в среднесписочной численности филиала при расчете налога на прибыль? На этот вопрос отвечает письмо УФНС России по г. Москве от 19.08.05 № 28-11/58967
Фирмы оштрафуют за перестройку / Московские власти намерены ужесточить ответственность за несанкционированное переоборудование помещений в жилых домах. Соответствующий законопроект обсуждался комиссией по законодательству Мосгордумы 19 сентября
Единый социальный налог / - Здравствуйте! По просьбе работника выплатили ему заработную плату сразу за два месяца. То есть один оклад работник получил авансом. Скажите, надо ли на этот аванс начислять ЕСН? - Конечно, надо. Ведь в налоговую базу по единому социальному налогу попадают выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу работника с начала года. Причем база формируется по истечении каждого месяца. Поэтому тот факт, что часть денег выдана авансом, значения не имеет. Вы должны начислить ЕСН на всю сумму.

По мнению Минфина, изложенному в письме от 04.08.2005 № 03-04-08/214, если имущество вносится в уставный капитал иностранным учредителем, то суммы НДС, уплаченные таможенным органам за счет собственных средств российской организации, формирующей уставный капитал, можно принять к вычету в общеустановленном порядке.

Что грозит налоговому агенту за его нарушение? / Президиум ВАС в своем постановлении от 23.08.2005 № 645/05 дал ответ на этот вопрос. По мнению суда, Налоговый кодекс не предусматривает ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности за нарушение порядка перечисления удержанного налога на доходы физических лиц. Ответственность наступает только в случае удержания и неперечисления налога (ст. 123 НК РФ). Однако ВАС признал, что обязанность по перечислению налога не может считаться исполненной в случае перечисления налога в другой бюджет (по месту нахождения головной организации, а не обособленного подразделения). При этом остался без ответа вопрос о том, что делать в таком случае налоговому агенту? Повторно удерживать НДФЛ у своих работников? Но ведь это неправомерно, также, впрочем, как и платить налог из собственных средств. Источник: Банкир.ру


23

ВАЖНО!!! Продажа доли в обществе с ограниченной ответственностью - адрес - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1957

Крах раздельного учета при расчетах векселями - спорно, все решается в суде - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1961

Новый порядок регистрации в ФОМС / "Клерк.Ру". Отдел новостей / Правительство утвердило новый порядок регистрации юридических и физических лиц в качестве страхователей для работающего и неработающего населения в территориальном фонде обязательного медицинского страхования. Он содержится в постановлении от 15.09.2005 г. № 570. Также в документе приведены формы заявления, которое подается на регистрацию.

Даже если предоплата и отгрузка товара произошли в течение одного месяца, то есть в одном налоговом периоде, то счет-фактуру на полученный аванс выписывать все равно нужно. К такому выводу пришел Минфин в письме от 25.08.2005 г. № 03-04-11/209. Как отмечают финансисты, требование составить счет-фактуру на сумму предоплаты содержится в пункте 18 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 02.12.2000 г. № 914. Он выписывается в одном экземпляре и регистрируется в Книге продаж. Исключений, касающихся случаев, когда все операции произошли в одном налоговом периоде нет. Также в письме затронут еще один вопрос: нужно ли составлять счет-фактуру на аванс, полученный в счет поставок товаров, не облагаемых НДС. Минфин на него отвечает отрицательно. Источник: "Двойная запись"

Прежде чем компания получит право на применение специальной упрощенной процедуры таможенного оформления товаров, таможенники проверят ее систему учета коммерческой документации. Обязанность ведения такого учета закреплена в статье 68 Таможенного кодекса, а порядок утвержден приказом Минэкономразвития от 27.01.2005 г. № 9. При отсутствии недостатков фирме разрешат использовать упрощенные процедуры. В случае же, если у компании обнаружатся нарушения в системе учета, то ей дадут время на их устранение. Об этом сказано в письме ФТС от 26.08.2005 г. № 01-06/29514. Источник: "Двойная запись"

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Раздел "Документы" на Клерк.Ру пополнен письмом Минфина от 03.08.2005 г. N 03-03-04/1/134 "О порядке учета в целях налогообложения прибыли стоимости нематериальных активов".

НОВОЕ - ПАТЕНТ!!! Приказ Федеральной налоговой службы от 31 августа 2005 г. N САЭ-3-22/417 "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента" / Утверждаются три формы: N 26.2.П-1 "Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента", N 26.2.П-2 "Уведомление об отказе в выдаче патента" и N 26.2.П-3 "Патент на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента".

"Клерк.Ру". Отдел новостей / На сумму своего вознаграждения агент выставляет отдельный счет-фактуру. Об этом сообщает письмо УФНС России по Московской области от 16.08.05 № 21-29-и/0215. Налоговики указали, что агент не регистрирует в книге покупок полученный от продавца счет-фактуру, но показатели из этого документа переносит в счет-фактуру, выставляемый на имя принципала. А на свои услуги по агентскому договору выписывает отдельный документ.

Указание ЦБР от 25 августа 2005 г. N 1608-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 30 марта 2004 года N 1411-У "Об открытии физическими лицами - резидентами счетов в банках за пределами территории Российской Федерации" / Требование о предварительной регистрации в налоговых органах по месту учета физических лиц - резидентов открываемых им счетов за рубежом распространяется на открытие вкладов указанным лицам. Данный порядок распространяется только на открытие вкладов в валюте РФ и в иностранной валюте в странах, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, а также в валюте РФ в странах, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ.

"Учет, налоги, право" №34, 20 - 26 сентября 2005 г. пишет:
Постоянство требует подтверждения / Организации и индивидуальные предприниматели теперь будут получать справки, подтверждающие статус резидента РФ по новым правилам. Этот порядок установлен приказом ФНС России от 08.09.05 № САЭ-3-26/439*. Приказ утверждает закрытый перечень документов, который налогоплательщику необходимо принести для получения заветной справки. Причем, как подчеркнули авторы свежего приказа, налоговики обязаны уложиться в 30 дней с момента получения требуемого пакета документов.
"Налог на нефть" изолируют от мировых цен / Мировые цены на нефть не должны влиять на ставку налога на добычу полезных ископаемых. Однако при этом ставка "налога на нефть" не останется фиксированной: ее величину планируется привязать к характеристикам скважины и качеству сырья. Как сообщил журналистам 14 сентября министр экономического развития и торговли Герман Греф, именно эти варианты реформирования налога рассматриваются Минэкономразвития России.
Имущество ведут под амнистию / "Налоговая амнистия" может быть распространена не только на денежные средства граждан, но и на их имущество. Об этом на прошлой неделе заявил министр финансов Алексей Кудрин. А заместитель министра Сергей Шаталов сообщил, что Минфин не планирует снизить ставку сбора, который придется заплатить за легализацию капитала.
Тайны в банках не прятать! / Кредитные организации обязаны раскрывать по мотивированному запросу налоговиков подробности о счетах организаций и предпринимателей. Понятие банковской тайны не котируется в случае, если речь идет о таких понятиях, как "правильное налогообложение". В этом суть письма ФНС России от 26.08.05 № 24-1-11/898, оказавшегося в распоряжении редакции "УНП" (будет опубликовано в приложении "Официальные документы" № 35, 2005).
Цели обозначили / Социальные инициативы президента правительство готово претворить в жизнь. Этими и другими первоочередными планами глава Минэкономразвития России Герман Греф поделился на заседании Госдумы 14 сентября. По его словам, правительство активно готовит документы для реализации задач президента - развитие ипотеки, повышение зарплат участковым врачам, медсестрам и учителям.
Налоги к перемене мест / "Возможно, в новом году многие промышленные предприятия поймут, что им нужно менять местоположение". Такой прогноз сделал 14 сентября на парламентских слушаниях в Совете Федерации министр финансов РФ Алексей Кудрин. Он считает, что к мысли о переезде может подтолкнуть "новый" земельный налог, который все муниципалитеты должны ввести в действие с 2006 года.
Коротко / Налоговики ничем не хуже судей и вполне могут взыскивать с налогоплательщиков мелкие налоговые санкции. К такому выводу пришли депутаты Госдумы на заседании 16 сентября, приняв в первом чтении соответствующий законопроект. Документ предлагает позволить фискальным органам без обращения в суд брать с предпринимателей штрафы до 5 тыс. рублей по каждому налогу. А с организаций - до 50 тыс. рублей. Точно такими же полномочиями по задумке авторов проекта будут обладать органы Пенсионного фонда. Если организация с предъявленной санкцией не согласна, она может подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган или прибегнуть к услугам Фемиды. В отношении более ощутимых санкций предложено сохранить судебный порядок взыскания. Не исключено, что ко второму чтению в проекте появится годовой предел внесудебных взысканий по одному налогоплательщику. Иначе, опасаются депутаты, налоговики станут "дробить" санкции, чтобы избежать затрат на судебные разбирательства.
Минфин утвердил инспекции / Отныне налоговые инспекции будут работать по новым правилам. Минюст России 14 сентября зарегистрировал приказ Минфина, утверждающий Положения о налоговых инспекциях. В документе, получившем номер 101н, досконально расписаны права и обязанности всевозможных инспекций, а также управлений по субъектам РФ. Остановимся на полномочиях налоговиков подробнее.
Банк - не прачечная / Клиенту кредитного учреждения надо помнить, что некоторые сделки, проводимые через банк, попадают под особый контроль. Таковы требования Федерального закона от 07.08.01 № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма". Но за время действия этого закона и у банков, и у их клиентов накопилась масса вопросов. Ответить на часть из них взялся Центральный банк в информационном письме от 31.08.05 № 8.
Налог на добавленную стоимость / Добрый день! Беспокоит бухгалтер из Ярославля. Иногда у нас бывают счета-фактуры, подписанные и за главного бухгалтера, и за директора одинаковой подписью. При этом не указана должность того, кто ставил автограф. Могу ли я принять НДС к вычету по такому счету-фактуре? Организация вправе доверить подписание счетов-фактур любому сотруднику. Поэтому то, что на документе стоит подпись не главного бухгалтера и директора, а другого лица, нарушением не считается. Если, конечно, распоряжением по организации ему доверено подписание счетов-фактур за директора и главного бухгалтера. Так что если во всем остальном документ оформлен верно, то НДС по нему вы можете поставить к вычету. И еще один вопрос. Обязательно ли указывать фамилию, имя и отчество лица, подписавшего счет-фактуру? - Да, обязательно. Расшифровка - это неотъемлемый элемент реквизита "подпись". Поэтому счета-фактуры, в которых подпись не расшифрована, не могут быть основанием д! ля возмещения налога.
Вопрос недели. Об обратной силе закона / "...Недавно был принят закон, вносящий изменения в главу 25 кодекса. Части поправок законодатель придал обратную силу - они распространяются на правоотношения, возникшие аж с 1 января 2002 года. Но для нас выгодны далеко не все изменения. В инспекции же сказали, что если мы будем делать перерасчет, то должны учесть все поправки, внесенные законом. Дескать, акт о налогах не может действовать частями. Он либо распространяется на прошлые отношения целиком, либо не распространяется вовсе, так как ухудшает наше положение. Действительно ли это так? Можем ли мы сделать перерасчет исходя только из тех новшеств, которые улучшили наше положение?.." В.А. Симонова, г. Калуга
Проблемный треугольник. Счетная ошибка при увольнении / Неправильное начисление заработной платы работнику необходимо устранить. Найденная ошибка исправляется в периоде ее обнаружения. Основанием будет служить справка бухгалтера.
Принял на учет - взял НДС в зачет / "...Мы ввезли импортное оборудование, требующее монтажа. НДС на таможне заплатили. В бухгалтерском учете имущество оприходовано на счет 07 "Оборудование к установке" в марте 2005 года. В акте по форме ОС-1 стоит дата ввода оборудования в эксплуатацию - май 2005 года. В какой момент нужно было предъявить к вычету НДС, уплаченный на таможне?.." С.Н. Коробова, главный бухгалтер ООО "Магистраль"
Курс меняется - разница не появляется / "...Наша организация оказывает интернет-услуги. Абонентскую плату клиенты вносят полностью в виде аванса. Документы абонентам (счет, акт и счет-фактура) выставляются по окончании каждого месяца в условных единицах. Курс условной единицы в день оплаты не совпадает с курсом на дату реализации. Возникает ли в этой ситуации суммовая разница? На каком счете ее нужно учитывать?.." Е.А. Федорова, г. Москва
Не выставлять и не менять / "...Наша организация совмещает "упрощенку" и ЕНВД. Плательщиком НДС мы не являемся, значит, не должны составлять счета-фактуры. Но многие предприятия-покупатели просят выписывать им этот документ. Обязаны ли мы в данной ситуации это сделать? Можно ли при отпуске товаров оформлять накладные по форме ТОРГ-12 в упрощенной форме, то есть без граф, относящихся к НДС?.." В.Г. Белов, бухгалтер ООО "Пролив", Хабаровский край
Когда аванс становится расходом / "...На балансе нашей организации более трех лет числится задолженность по авансу, выданному другой компании. Можно ли ее списать во внереализационные расходы по налогу на прибыль?.." Е.С. Иванова, бухгалтер ЗАО "Апогей"
Сначала в стоимость, потом в затраты / "...Наша компания арендовала земельный участок для строительства на нем нового дилерского центра. Работы выполняет подрядчик. Как учитываются в бухгалтерском и налоговом учете расходы по аренде земельного участка и расходы по согласованию инженерных сетей и коммуникаций?.." / М.М. Москаленко, бухгалтер, г. Нижний Новгород
Предприниматель тоже человек / "...Я предприниматель, занимаюсь пошивом одежды. По услугам, оказанным физическим лицам, плачу единый налог на вмененный доход. Если заказ получен от организации, то применяю упрощенную систему. Какой режим налогообложения надо применять, если я оказал услугу по пошиву форменной одежды для работников индивидуального предпринимателя? Заказ он оплатил по безналу..." / Г.И. Тимофеева, г. Мурманск
Разведка на местности / Рано или поздно, но с выездной проверкой приходится столкнуться каждому бухгалтеру. Сегодня мы расскажем, как отследить правильность действий инспекторов и защитить права родной организации.
С техникой не балуйтесь / Правильность применения контрольно-кассовой техники - еще одна сфера ответственности налоговиков. А значит, проверки могут проходить и на этом фронте. Давайте посмотрим, каковы правила таких ревизий.
Незваный милиционер хуже инспектора / Проверки, проводимые налоговыми органами, - явление для бухгалтера вполне привычное. А вот появление на пороге сотрудников милиции способно вывести из равновесия. В каких же случаях и почему за налогоплательщика берутся органы внутренних дел? Какими полномочиями они обладают? И как бороться с незаконными действиями милиционеров?
И таможню привлекут / К контролю за налогоплательщиками ФНС России привлекла даже таможенников. Так что экспортерам теперь надо ожидать проверок и с этой стороны.
Личный опыт. Проценты на ноль / Возмещение экспортного НДС давно стало притчей во языцех. Налоговые органы отказывают в применении нулевой ставки по любым, даже самым смехотворным поводам. Происходит это и тогда, когда инспекторы точно знают, что экспортер является добросовестным. Противодействовать такому поведению налоговиков можно по-разному. Например, доскональным исполнением всех требований инспекции, которые, как правило, отсутствуют в НК РФ. Но кодекс предусматривает и возможность денежного возмещения неудобств, причиненных экспортеру. Мы воспользовались этой возможностью и советуем предпринимать такие действия и другим налогоплательщикам.
Мнение читателя. НДС подождет / Автор статьи "Списав объект, не плати налог" анализирует ситуацию с особым переходом права собственности на основное средство с точки зрения налога на имущество. То есть в договоре купли-продажи предусмотрено, что право собственности на имущество переходит к покупателю после полной оплаты.
В офисе как дома / О комфортных условиях на рабочем месте мечтает каждый сотрудник. Например, перекусить без отрыва от производства или подышать свежим воздухом. Но многие работодатели не желают идти навстречу трудовому народу. Причина тому - боязнь, что такую заботу налоговики не примут в состав расходов. Однако если все сделать с умом, то все добрые дела можно списать в уменьшение налога на прибыль.
Налоговое планирование. "Вмененка" и кадры разделимы / Вероятность получить расходы в виде "лишнего" единого налога на вмененный доход возрастает, если фирма оказывает целый спектр бытовых услуг. Ведь в этом случае объект налогообложения будет возникать по каждому отдельно взятому виду услуг. Но выход из этой ситуации есть.
Что нам стоит объект построить / Некоммерческая организация решила принять участие в строительстве объекта, который в последующем будет передан на баланс города. Как лучше оформить этот процесс? Может ли некоммерческая организация самостоятельно заняться строительством? Какие договоры при этом надо заключить? И как подобная миссия скажется на налогообложении?
"Уточненку" можешь не сдавать, но объяснения - обязан / Распределение налога на прибыль между головной организацией и обособленными подразделениями всегда доставляло бухгалтерам проблемы. И именно здесь совершается больше всего ошибок при заполнении декларации. Изменения же в порядок распределения налога, внесенные Федеральным законом № 58-ФЗ, лишь подлили масла в огонь. В результате инспекторы стали требовать от организаций уточненные декларации. Причем даже если налог заплачен верно. Насколько правомерны такие требования? И чем грозит их игнорирование?
"Подарок" от бывшего учредителя / Расставаясь со своим учредителем, организация должна выплатить действительную стоимость его доли (ст. 26 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). И если номинальная доля учредителя известна, то действительную долю можно узнать только по окончании календарного года, в котором подано заявление о выходе из ООО (п. 2 ст. 26 Федерального закона № 14-ФЗ).
Дело недели. Сбой программы / Еще один судьбоносный вердикт вынес главный арбитражный суд страны. В распоряжении "УНП" оказалось постановление Президиума ВАС РФ от 02.08.05 № 2617/05.
Обзор свежей арбитражной практики / Даже если предприниматель работает в нескольких городах, отчитываться он может по месту жительства
Терминология. Налог уплачен, но не излишне / Организация производит товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов (сельскохозяйственная продукция). При этом для производства закупаются товары, облагаемые по ставке 18 процентов. В результате организация должна заплатить в бюджет меньше, чем вправе зачесть. Можно ли считать образовавшуюся переплату излишне уплаченным налогом? И соответственно вернуть ее по правилам статьи 78 НК РФ? Или в данном случае будут действовать специальные правила, прописанные для НДС в статье 176 кодекса?

"Учет, налоги, право" в Москве №34, 20 сентября - 26 сентября 2005 г. сообщает:
Наказание бездействием Подмосковные власти спешат внести новый вид административного наказания, недавно одобренный на федеральном уровне, в областное законодательство. Теперь организациям или предпринимателям, которые будут вынуждены приостановить деятельность по решению суда, придется позаботиться о своих подчиненных. Соответствующий законопроект Московская областная дума приняла за основу на заседании 14 сентября
Столице готовят патент и "вмененку" Возможно, с нового года в Москве увеличится количество видов деятельности, подпадающих под ЕНВД. Как сообщили корреспонденту "УНП" в правительстве Москвы, столичные власти не исключают перевода на "вмененку" розничной торговли, осуществляемой в помещениях без торговых залов и через нестационарную торговую сеть, а также деятельности по сдаче в аренду мест на рынках.
Статус "любимого" обязывает... Более жесткие критерии оценки кредитных организаций, претендующих на статус уполномоченного банка правительства Москвы, утвердило постановление городских властей от 30.08.05 № 665-ПП.
Куда платить неучтенным? Если фирма меняет место жительства, она неизбежно становится заложником обстоятельств. Постановка на учет в инспекции по месту новой прописки может затянуться, а по прежнему местонахождению организация уже не числится. Что делать, если сроки сдачи отчетности поджимают? Можно ли предприятиям в такой ситуации производить платежи со своих расчетных счетов и куда "подвешенным" налогоплательщикам носить декларации, объясняет письмо УФНС России по г. Москве от 29.08.05 № 09-14/60943.
Очередникам подтвердили льготу Как правильно рассчитывать налог на земельный участок, приобретенный "до" и "после" 1 января 2005 года, объяснило УФНС России по Московской области в письме от 22.08.05 № 19-46-И0873. Разъяснение подоспело вовремя, так как до 15 сентября нужно было уплатить первую часть налога на земельный участок, а до 15 ноября - оставшуюся часть (Закон РФ от 11.10.91 № 1738-1 "О плате на землю").
ЕНВД для салонов связи Подпадает ли под "вмененку" прием платежей от абонентов, который предприниматель ведет по договору поручения с оператором сотовой связи? Этот вопрос рассмотрен в опубликованном на прошлой неделе письме УФНС России по Московской области от 22.08.05 № 18-16-И/0325 На заметку
Спецрежимы: ЕНВД и упрощенная система налогообложения - Здравствуйте. Я зарегистрировался индивидуальным предпринимателем 20 июня этого года. Сразу же подал заявление на применение "упрощенки". Пока деятельности нет, и отчетность я не сдавал. Это будет нарушением? - Вам нужно было сдать декларацию за полугодие. Ведь отчетными периодами по упрощенной системе являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. И декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом в случае отсутствия каких-либо показателей в декларации проставляются прочерки. - А какое будет наказание, если я сдам декларацию сейчас? - Штраф за несвоевременное представление отчетности. По пункту 1 статьи 119 НК РФ он составляет 100 рублей. - Скажите, нужно ли мне вести учет накладных на полученные товары? Ведь я плачу налог с доходов... - Я вам посоветую вести учет первички. Для чего это нужно? Допустим, вы нарушите условия применения упрощенной системы и перейдете на общий режим. Тогда придется восстанавливать все первичные документы по расходам. А если вы будете вести их учет, то проблем не будет. - А кассовую книгу нужно заполнять? Я прочитал в "горячей линии" "УНП", что предприниматели от этого освобождены*. Однако в статье 346.11 НК РФ сказано, что для организаций и предпринимателей сохраняется порядок ведения кассовых операций... - Нет, предприниматели кассовую книгу не заполняют. Дело в том, что кассовая книга - это аналитический регистр и она предусмотрена только для организаций независимо от форм собственности. По этому поводу есть письмо МНС России от 15.09.04 № 33-0-11/581. - Понятно. И последний вопрос. Он касается изменений, которые начнут действовать со следующего года. Если предприниматель применяет упрощенную систему и ведет несколько видов деятельности, можно ли будет по одному из них перейти на патент? - Да. Но только в том случае, если органы законодательной власти вашего субъекта РФ примут закон о введении упрощенной системы на основе патента.

""Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №34, 20 - 26 сентября 2005 г. пишет:
В новый год с новым законом / В Петербурге с 2006 года будет совершенно новая "вмененка". В ближайшее время городское правительство рассмотрит проект закона "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
Бухгалтеров интересует переподготовка / В Санкт-Петербурге 13 сентября 2005 года прошла XII выставка "Экономическое и бизнес-образование в России и за рубежом".
Обратная связь / "...Наша организация платит налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов с государственных и муниципальных ценных бумаг. В 2004 году начисление и оплату производили на КБК 1010108. В 2005 году КБК изменен на 182 1 01 01060 01 1000 110. С 25.04.05 был введен новый КБК 182 1 01 01070 01 1000 110. Обратились в ИФНС с просьбой о переносе суммы на один КБК. Вместо этого отделом ввода данных была переделана отчетность за весь 2004 год и I квартал 2005 года. В результате манипуляций образовалась задолженность по КБК 182 1 01 01070 01 1000 110 на сумму 35 012 рублей, на которую начисляются пени. Права ли инспекция?.." / А.Н. Кухаренко, г. Санкт-Петербург
Милицейская проверка по новым правилам / Практическая значимость инструкции заключается в том, что она обеспечивает однозначность и предсказуемость поведения сотрудников милиции и учитывает законные интересы проверяемых лиц, в том числе при изъятии подлинных документов, обеспечивающих текущую финансово-хозяйственную деятельность организации. По замыслу этот документ призван защитить предпринимателей от неправомерного вмешательства в их деятельность со стороны милиции. Однако результат будет напрямую зависеть от того, насколько сотрудники МВД готовы следовать ей на местах.
Галина Посадова: "Я расту вместе с коллективом" / Все мы чувствуем, насколько новейшие технологии меняют нашу жизнь. Например, мобильный телефон давно уже стал незаменимым помощником во всех делах. Но оказывается, что внедрение инноваций может повлечь и изменение требований к бухгалтерской профессии. О том, каким должен быть современный главбух, мы беседовали с главным бухгалтером Северо-Западного филиала ОАО "МегаФон" Галиной Посадовой.

Как следует из письма Минфина от 19 августа 2005 г. N 03-08-05, для того, чтобы деятельность иностранной компании на территории Росси приводила к образованию постоянного представительства необходимо одновременное выполнение следующих условий: наличие любого места деятельности иностранной организации на территории России; ведение иностранной организацией в этом месте предпринимательской деятельности; осуществление такой деятельности иностранной организацией регулярно. Моментом образования постоянного представительства иностранной организации считается начало регулярного осуществления предпринимательской деятельности , то есть момент получения аккредитации, регистрации иностранной организации в Российской Федерации, получения необходимых заключений, разрешений, лицензий, открытия счетов. Источник: Банкир.ру

Минфин разъясняет порядок учета компенсационных выплат, связанных с работой в вечернее время. Согласно письму Минфина от 3 августа 2005 г. N 03-03-04/1/29 такие выплаты могут быть учтены для целей налогообложения прибыли только в том случае, если будут предусмотрены трудовыми договорами, заключенными с работниками.

Приказ Минфина РФ от 12 августа 2005 г. N 105н "О регистрации договоров коммерческой концессии (субконцессии)" / Государственной регистрации подлежат договор коммерческой концессии (субконцессии), а также его изменение и прекращение (в том числе досрочное). Договор регистрируется территориальным органом ФНС России, осуществившим регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя, выступающего по договору в качестве правообладателя. Если правообладатель зарегистрирован в иностранном государстве, то регистрация осуществляется по месту нахождения пользователя по договору. Регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

ВАЖНО!!! ФНС РФ пояснила, на что особо необходимо обратить внимание при сдаче налоговой отчетности за 9 месяцев / По сведениям из ФНС РФ, при сдаче отчетности инспекции будут обращать особое внимание на представленный приказ об изменении учетной политики на 2005 год. Такие приказы возможны, поскольку Федеральный закон от 06.06.2005 г. N 58-ФЗ внес ряд изменений в НК РФ, учитывая которые, предприятия могут исправить свою учетную политику. В частности, налогоплательщикам разрешено самостоятельно решать, какие затраты относить к прямым, а какие - к косвенным. Установила организация такое распределение или нет, должны отследить налоговые органы. В случае, если приказом это не закреплено, но организация изменила тот порядок распределения, что был в начале 2005 года, чиновники не согласятся с корректировкой. В итоге фирме будут пересчитаны налоги и, возможно, доначислены пени и штрафы. Источник: www.2z.ru

На днях вступили в силу правила ввоза на территорию нашей страны бланков защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг (утверждены постановлением Правительства от 07.07.2005 г. № 415). В целях реализации правительственного документа Минфин разработал критерии отнесения полиграфии к защищенной от происков мошенников. Приказ от 11.08.2005 г. № 104н к таким критериям относит нумерацию, водяные знаки, защитные нити и волокна, а также специальные виды печатей. При этом, отмечено в документе Минфина, указанная продукция обязательно должна соответствовать как минимум двум из этих требований. Источник: "Российский налоговый курьер"

Минфин об аренде квартир в командировках / По мнению чиновников, фирма не может исключить из налогооблагаемой прибыли арендную плату за квартиру, в которой проживают командированные сотрудники предприятия ( письмо Минфина России от 1 августа 2005 г. № 03-03-04/1/112). Свой вывод минфиновцы обосновывают тем, что у предприятия не может быть документов, подтверждающих, что работник проживал во время командировки именно в арендованной квартире. А, как известно, затраты, не подтвержденные документально, нельзя учесть при расчете налога на прибыль.

Неприятной новостью для организаций стали выводы Минфина России, изложенные в письме от 5 августа 2005 г. № 03-02-07/1-212. Если фирма сменила свое местонахождение, то она обязана прописать новый адрес в учредительных документах. А когда новый офис находится на территории, подведомственной другой ИФНС, то придется менять и инспекцию.

Приказ Минфина РФ от 9 августа 2005 г. N 101н "Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы" / Утверждается пять положений, определяющих полномочия инспекций ФНС по району, району в городе, городу без районного деления и межрайонного уровня, Межрегиональной инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам, Межрегиональной инспекции ФНС по централизованной обработке данных, Межрегиональной инспекции ФНС по федеральному округу и Управлений ФНС по субъекту РФ.

Приказ Минэкономразвития РФ от 10 августа 2005 г. N 186 "О требованиях к описанию отдельных категорий товаров в графе 31 ГТД" / Перечисляются товары, к описанию которых устанавливаются специальные требования. Приводимое описание должно в обязательном порядке приводится в графе 31 грузовой таможенной декларации (ГТД) "Грузовые места и описание товаров".

Материалы журнала "Расчет" №9, 2005:
Атакуют однодневки - страдают начинающие
Банк / Информация о заемщиках поступит в кредитные бюро / Закон о валюте: борьба с абсурдом
Легко! Учитывать стройку этапами / Оставить специалиста в компании
Проблема / Сколько стоит безвозмездное пользование / Обойдется ли компания без налогового планирования? 5 задач по упрощенке: решения от законодателей Непереносимые убытки Как не плодить "налоговые" убытки Налог на пустом месте
Работа / Статистика без квартального баланса / Предварительный договор лишним не будет / Налоговая инспекция: "Мы только контролируем!"
Тема номера / Непростые отношения / Воспитательные меры ФНС / На что годен инспектор / Учимся налоговой дипломатии
Арбитражные вести / Крах раздельного учета при расчетах векселями / Разрешите зачесть штраф..
Впрок / Секреты бухгалтерской "кухни" / У юриста / Как не исчезнуть вслед за адресом / В особом режиме / "Уступчивый" договор / Третейский суд заменит арбитраж
Проверки / Декларация по упрощенке: ищем ошибки / Новый способ проверить фирму
Схематично / Считаем эффективность налогового планирования
Технологии / Невиновность бухгалтера докажет детектор лжи?
Аверс-реверс / Во саду сидел бухгалтер...
Портрет / Управлять налогами и яхтами
Губерния / Ностальгия тверских бухгалтеров
Зарисовки / Страна великовозрастных налогов
Чтиво / ЕСН и пенсионные взносы: уходим от санкций
Дело / Как работали две фирмы в одной
Дополнительный выпуск / Отправляем сотрудника учиться / Курсовые разницы: простые и противоречивые / Оплата услуг VIP-зала: доход работника или расход фирмы? / Медицинская страховка за счет фирмы


16

Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами (утв. приказом Федеральной налоговой службы от 9 сентября 2005 г. N САЭ-3-01/444) / Определяется процедура приема налогоплательщиков, приема, регистрации и выдачи документов отделами работы с налогоплательщиками. Устанавливается порядок проведения сверки расчетов налогоплательщика и особенности его применения, информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / В счете-фактуры грузоотправитель или грузополучатель могут не совпадать с теми, которые указаны в договоре поставки. При этом это не будет являться нарушением и препятствовать вычету по НДС. В графах "Грузоотправитель" и "Грузополучатель" необходимо указывать те фирмы, со складов которых фактически отгружен и получен товар. Об этом специалисты Минфина сообщили в письме от 10.08.2005 г. № 03-04-11/202.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин высказался по вопросу налогообложения программ, купленных на CD. Вопрос этот стоит довольно остро в связи с тем, что в настоящее время на дисках продают как бухгалтерские программы, так и операционные системы для компьютеров или правовые системы типа Консультант+ или Гарант. Позиция Минфина, выраженная в письме от 9 августа 2005 года № 03-03-04/1/156, такова, что суммы, затраченные на приобретение программ на CD, можно учесть при налогообложении прибыли только в том случае, если имеется договор, в котором закреплены исключительные или неисключительные права компании на этот диск (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если представительство иностранной компании, зарегистрированное в налоговых органах РФ, заключает договор с зарубежной организацией о предоставлении своих сотрудников для работы в этом представительстве, то НДФЛ не уплачивается. Свое решение Минфин РФ мотивирует тем, что факт предоставления сотрудников для работы в России при отсутствии признаков постоянного представительства не "может рассматриваться как приводящий к образованию представительства иностранной организации" (письмо Минфина РФ от 19.08.2005 N 03-08-05).

Минфин в письме от 05.08.2005 г. N 03-06-01-04/317 указал, что налогоплательщик обязан уплачивать налог на имущество до тех пор, пока право собственности на объект основного средства не перейдет другой организации, купившей это основное средство. Моментом перехода считается дата списания имущества с учета фирмы-продавца. Финансисты напомнили, что стоимость объекта основных средств, который выбывает, подлежит списанию. А списание производится при прекращении выполнения следующих условий: использование в производстве, способность приносить экономическую выгоду, не предполагается перепродажа актива, срок полезного использования имущества свыше 12 месяцев. Минфин РФ напоминает, что согласно п. 6 ст.381 НК РФ освобождается от налогообложения имущество организации, если оно является объектом жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется из регионального или местного бюджета. Кроме того, льгота распространяется лишь на те объекты основных средств, которые фактически используются в целях оказания жилищно-коммунальных услуг (письмо Минфина РФ от 16.08.2005 г. N 03-06-01-02/27). Минфин РФ разъяснил, чтобы не ошибиться при определении состава объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, организациям необходимо руководствоваться положениями Градостроительного кодекса и Федерального закона от 30.12.2004 г. N 210-ФЗ "Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса", а также Классификатором работ и услуг в жилищно-коммунальном комплексе по видам деятельности (утвержден постановлением Госстроя от 25.05.2000 г. N 51). Источник: www.2z.ru

"Учет, налоги, право" №33, 13 - 19 сентября 2005 г::
Прибыль делить не придется / С нового года организациям, имеющим в одном субъекте несколько обособленных подразделений, не нужно будет распределять прибыль по каждому из них. Об этом напомнил Минфин России в письме от 17.08.05 №03-03-04/1/170.
Наш опрос. На что жалуетесь, инспектор? / Очень часто к нам в редакцию приходят письма с жалобами налогоплательщиков на свою налоговую инспекцию и инспектора в придачу. Одни из них вполне обоснованны, другие не совсем. Поэтому корреспондент "УНП" ради восстановления справедливости решила выслушать и противоположную сторону в таких непростых отношениях бухгалтера и инспектора. Опросив внушительное количество налоговиков, мы составили своеобразный рейтинг жалоб инспекторов на своих "подопечных".
Эксклюзив "УНП". Налог на экологию / Идея введения экологического налога созрела в недрах Министерства природы РФ. К ноябрю чиновники решили внести в правительство проект Экологического кодекса. В экономическом разделе документа и предусматриваются коренные изменения системы экологических платежей. Об этом корреспонденту "УНП" сообщил заместитель департамента государственной политики в сфере охраны окружающей среды Минприроды России Амирхан Амирханов.
Зачистка директорских постов / Руководители предприятий теперь могут остаться "не у дел" аж на целых три года благодаря усердию фискальных органов. "Мы решили наказывать по всей строгости директоров, представляющих ложные сведения при государственной регистрации фирмы", - заявили корреспонденту "УНП" в Федеральной налоговой службе.
Общаться по стандарту / Разрекламированный еще весной этого года единый стандарт обслуживания налогоплательщика наконец-то увидел свет. Его утвердил приказ ФНС России от 02.09.05 №САЭ-3-25/422, который оказался в распоряжении редакции. В документе четко оговаривается, какие услуги оказывают фискальные органы, в какой форме и за какой срок. А также отмечается, чем инспекторы должны при этом руководствоваться.
Коротко / Сбербанк обманул своих потенциальных заемщиков. К такому выводу пришла комиссия Федеральной антимонопольной службы, рассмотрев 5 сентября дело против ОАО "Сберегательный банк РФ". Как сообщили корреспонденту "УНП" в антимонопольной службе, чиновники предъявили претензии к рекламе потребительских кредитов. Рассказывая о преимуществах кредитования, банковские рекламщики "забыли" упомянуть, что получить некоторые займы можно только после уплаты единовременного платежа за обслуживание ссудного счета или за открытие кредитной линии. "Реклама вводит потребителей в заблуждение относительно стоимости предоставляемых банком услуг кредитования и злоупотребляет доверием потребителей", - отмечается в решении комиссии. Иными словами, реклама является недобросовестной по Федеральному закону от 18.07.95 №108-ФЗ "О рекламе". О чем Сбербанку и сообщили в предписании
Подсказки по налогу на добавленную стоимость / В распоряжении редакции "УНП" оказались свежие разъяснения Минфина России по налогу на добавленную стоимость. В письме от 04.08.05 №03-04-08/214 специалисты финансового ведомства рассказали о применении вычета по НДС при передаче иностранным учредителем имущества в уставный капитал российской компании. Второй документ (письмо от 04.08.05 №03-04-11/196) посвящен определению момента реализации при купле-продаже земли. Эти разъяснения будут весьма ценны для налогоплательщиков. Тем более что финансисты высказались в их пользу.
Правила бухучета не для Минфина / Весьма интересный документ главное финансовое ведомство страны посвятило тому, как "упрощенцы" должны учитывать свое имущество, а именно земельные участки. В письме от 19.08.05 №03-11-04/2/53 Минфин России разрешил списывать в расходы затраты на покупку земли даже в том случае, если в дальнейшем предполагается часть участка продать. Но мы не советуем следовать таким указаниям, так как они могут привести к негативным налоговым последствиям.
Единый социальный налог / - Мы собираемся заключить договор медицинского страхования в пользу своих работников. Нам нужно будет заплатить ЕСН? Скажите, на какой срок заключен договор? Больше года. В этом случае действует подпункт 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ. Там сказано, что суммы страховых взносов по таким договорам добровольного медицинского страхования не являются объектом налогообложения ЕСН. А ваша организация - плательщик ЕСН? Да. Значит, эта норма по отношению к вам применяется. Главное, чтобы срок страховки был не менее года.
Вопрос недели О "зависших" платежах / "…В июле 2005 года наша организация доначислила НДС. Затем мы предъявили в банк платежные поручения на оплату налога (и набежавших пеней) и подали уточненные декларации. Но банк в связи с кризисом деньги не перечислил. Налоговики выставили нам требование об уплате налога и пеней. Мы отправили в инспекцию письмо с просьбой о списании задолженности и пеней. Однако инспекция запросила представить подтверждение о списании денег с корреспондентского счета банка. Этого мы сделать не можем, так как банк уже ликвидирован. Что нам предпринять в такой ситуации?.." В.А.Лебедянская, г. Москва
Проблемный треугольник. Этому сбору НК нипочем / При учете платежей за загрязнение окружающей среды бухгалтеру надо решить один вопрос. На каком счете нужно отражать эти средства? С одной стороны, это фискальный платеж, но с другой - он не является ни налогом, ни сбором.
Нарушение осталось без штрафа / "…Декларацию за второй квартал 2005 года я сдала по почте. Но потом выяснилось, что составлена она была по устаревшей форме. Когда же я явилась в налоговую инспекцию для того, чтобы заменить отчет, на меня был составлен протокол об административном правонарушении. Я считаю, что санкций за сдачу отчетности по устаревшей форме не предусмотрено. Кто из нас прав?.." Э.Н.Троицкая, бухгалтер, г. Иваново
Выплат нет, но есть обязанность отчитаться / "…Я директор ООО, наемных работников у меня нет. Общество зарегистрировано в 2003 году и переведено на "упрощенку". С самого начала деятельность не велась, не было никаких выплат, но декларация по упрощенной системе сдавалась. Сейчас налоговая инспекция требует сдачи расчета по авансовым платежам и декларации по взносам на пенсионное страхование с момента регистрации. Налоговики считают, что директор является наемным работником, значит, отчитываться организация обязана. Так ли это?.." С.П.Павлов, г. Тихорецк
Риск по играм обложим НДС / "…Скажите, может ли индивидуальный предприниматель не платить НДС по операциям, связанным с содержанием залов с игровыми автоматами? Налоговая инспекция на такой вопрос дала отрицательный ответѕ" / С.В.Беликов, г. Наро-Фоминск Московской обл.
Оккультные услуги без "вмененки" / "…Планирую зарегистрироваться как ПБОЮЛ. Буду гадать на картах Таро. Как мне оформить мою деятельность? И подпадает ли мой вид деятельности под ЕНВД?.." З.И.Розалиева, г. Подольск Московской обл.
Что такое резервная ККТ? / "…У нас несколько торговых точек на рынке. Иногда кассовые аппараты выходят из строя. Терять выручку не хочется. Слышал, что можно применять "аварийную" ККТ. Действительно ли возможен такой вариант?.." Р.И.Штильман, г. Санкт-Петербург
Что ни строчка, то загадка / Счет-фактура служит документом, на основании которого НДС принимается к вычету или возмещается из бюджета (п. 1 ст. 169 НК РФ). Самой формы счета-фактуры и правил ее заполнения в кодексе нет. Они утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914. Однако в этом документе допущено множество пробелов. И ими нередко пользуются налоговики, отказывая в вычете по НДС.
Борьба за подпись / Должны ли главный бухгалтер и руководитель расшифровывать свои подписи в счете-фактуре? Налоговый кодекс такой обязанности не содержит. Но это не мешает налоговикам отказывать в вычете по документам, в которых подписи ответственных лиц не детализированы.
Так ли они неразлучны? / Для подтверждения права на вычет налогоплательщику необходимо иметь на руках правильно оформленный счет-фактуру. Но в некоторых случаях вычет можно получить и без этого документа. А значит, и неправильно оформленный счет-фактура не всегда будет препятствием для уменьшения НДС.
Опоздать не получится / Вычет по НДС налогоплательщик может получить лишь после того, как у него на руках оказался правильно оформленный счет-фактура. Поэтому, если документ поступает со значительным опозданием, сразу возникает вопрос: как быть с вычетом? Надо ли править декларацию за тот период, к которому относится налог? Или можно уменьшить НДС за текущий отчетный период?
Личный опыт. Хлопотное избавление от имущества / Переезд на новое место для каждого предприятия сродни революции. Возникает множество проблем, и решить их нужно с наименьшими затратами. Но и работу нельзя прекращать. Иначе потеряешь прибыль.
Мнение читателя. Врачи положены не только вредным / Статья "Здравпункт: как не потерять налоги", опубликованная в 31-м номере "УНП", была посвящена учету расходов на содержание организациями собственных здравпунктов. Особое внимание автор обратил на незаконность позиции фискальных ведомств о том, что для учета таких затрат нужна лицензия на медицинскую деятельность. Но требование иметь лицензию - далеко не единственный "сюрприз", который Минфин приготовил для владельцев здравпунктов.
На границе режимов стоит "вмененка" / Расширяя сферу услуг, фирмы рискуют приобрести дополнительный налог - ЕНВД. Однако зачастую возникновение "вмененного" вида деятельности упускается из виду. Результат плачевный - неизбежные штрафные санкции и пени.
Налоговое планирование. Ложка меда при потере "упрощенки" / С начала того квартала, в котором фирма нарушила критерии для применения "упрощенки", она должна заплатить налоги по общему режиму (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Следовательно, с реализации за этот период нужно перечислить и НДС в бюджет.
Нужна ли казино вторая лицензия? / Изменения в закон о лицензировании добавили хлопот владельцам игорных заведений, решившим избавиться от списанного или ненужного игрового оборудования. Им надо быть готовым к тому, что контролеры потребуют получить для этого специальную лицензию.
Дело недели. Хватили лишку / Налогоплательщик не обязан представлять в инспекцию для камеральной проверки те документы, которые никак не связаны со сданными декларациями. Такой вывод следует из постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.08.05 по делу №А26-1058/2005-217.
Обзор свежей арбитражной практики / Повышение профессионального уровня работников не влияет на налоговую базу по ЕСН. В базу по ЕСН входят выплаты и вознаграждения в пользу работника (ст. 237 НК РФ). К таким выплатам относят и оплату обучения. Но если обучение проводилось в связи с производственной необходимостью, то и оплата проходит в интересах работодателя, а не сотрудника. Поэтому такие затраты не надо включать в базу по ЕСН (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.07.05 по делу №КА-А40/6346-05)

"Учет, налоги, право" в Москве №33, 13 сентября - 19 сентября 2005 г.:
ГОСТ ударил по щитам / Московские рекламщики забили тревогу. Причиной для беспокойства стал новый ГОСТ, который вводит существенные ограничения по расположению рекламных щитов и конструкций вдоль магистралей. Чтобы оценить масштабы катастрофы, корреспондент "УНП" побывала на слушаниях депутатов городской Думы 6 сентября.
Столичный КоАП родится в осеннюю сессию / Заметно отдохнувшие и загоревшие депутаты Мосгордумы рьяно приступили к работе. На пресс-конференции 7 сентября парламентарии поделились своими планами на осеннюю сессию. Выяснилось, что работа Думы ознаменуется как минимум двумя важными событиями -введением ограничений в сфере игорного бизнеса и принятием столичного кодекса об административных правонарушениях.
На заметку / Разрешения на перепланировку нежилых помещений столичные организации станут теперь получать в режиме "одного окна". В постановлении правительства Москвы от 16.08.05 №621-ПП речь также идет о переоборудовании и реконструкции нежилых помещений, капитальном ремонте и покраске фасадов зданий, благоустройстве и использовании территорий. Для всех этих работ теперь предусмотрена упрощенная процедура согласования с чиновниками. Постановление утверждает регламент подготовки и выдачи соответствующих решений. При этом префектурам и управам вменяется позаботиться о том, чтобы одновременно с приемом бумаг от заявителя проверялась правильность их заполнения и полнота комплекта документации.
Аукционы расписали по шагам / Распределять офисы на торгах столичные власти начали почти год назад. Но только теперь появился детальный регламент подобного распределения - его утвердило постановление правительства Москвы от 23.08.05 №648-ПП. Однако, как выяснил корреспондент "УНП", трансформация рынка аренды в Москве только начинается. Впереди медленное отмирание льгот для тех, кому город в настоящий момент оказывает поддержку.
Докажите право на минимальный К2 / Московские рекламщики, зарабатывающие на размещении или распространении платной социальной "наружки", должны подтвердить свое право на минимальный коэффициент базовой доходности (К2). Как именно это сделать, рассказывает письмо Управления ФНС России по г. Москве от 17.08.05 №18-08/3/58343 (опубликовано на стр. 6 московской вкладки).
Налоги на детях отдыхают / Отправить детей в лагерь или санаторий можно за счет работодателя. Как при этом стоимость путевок облагается ЕСН и НДФЛ, рассказывает письмо УФНС России по г. Москве от 01.08.05 №21-10/54152.
Проблемы применения ККТ / - Доброе утро! Мы торгуем оптом по безналичному расчету. Но иногда проходят и операции за наличные. Например, когда мы продаем товары своим работникам. Обязательно ли в таких случаях применять кассовый аппарат или можно обойтись "приходником"? Нет, "приходником" обойтись не получится. Наличные расчеты при продаже товаров, работ, услуг обязательно должны проходить с применением ККТ или бланков строгой отчетности. Таково требование закона о ККТ. Но мы же продаем не на сторону, а своим сотрудникам... Никаких исключений закон о ККТ не делает. Так что не важно, кому вы продаете и что вы продаете. Если есть наличный расчет, надо применять кассовый аппарат. А если мы деньги за товары будем удерживать из зарплаты? Тогда у вас не будет наличных расчетов. А значит, не будет и обязанности применять ККТ.
Договора достаточно / "...Наше руководство решило перейти на безналичную выдачу заработной платы. То есть ее дважды в месяц будут перечислять работникам на карточки. В "Прямом разговоре" по применению трудового законодательства (с Н.В.Яловец), опубликованном в 29-м номере газеты, я прочитала, что для перевода заработной платы на карточки обязательно нужно заявление от работника. Но у нас на предприятии работает несколько тысяч человек. Неужели мне придется получить такое заявление от каждого? Нет ли других способов оформить перечисление денег на карточки?.." / О.П.Строева, инспектор по кадрам, г. Москва

""Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №33, 13 - 19 сентября 2005 г.:
У инвесторов налог особый / Законы о налоговых льготах для инвесторов в Петербурге и Ленобласти обсуждались на семинаре Санкт-Петербургской международной бизнес - ассоциации Северо-Запада. О последних изменениях и планах рассказали представители властей. Налоговики разъяснили вопросы практического применения законов.
Петербургским бухгалтерам вручили дипломы IAB / Во вторник, 6 сентября в Генеральном консульстве Великобритании состоялась церемония вручения профессиональных сертификатов и дипломов выпускникам Открытой Школы Бизнеса - Open Business School (OBS) и Международной ассоциации бухгалтеров - International Association of Book-keepers (IAB).
Метро очистят от торговли / Борьба за эстетичный вид города продолжается. Петербургское правительство внесло изменения в распоряжение администрации Санкт-Петербурга от 16.01.03 № 53-ра "Об упорядочении объектов и комплексов (зон) мелкорозничной торговли в Санкт-Петербурге". Отныне торговать у метро можно будет только цветами, газетами и театральными билетами.
Жить можно - работать нельзя / Правительство Петербурга передало полномочия по переводу жилых помещений в нежилые администрациям районов города.
Обратная связь / "...Организация работает по УСН, вариант "доходы минус расходы". По безналичному расчету для сотрудников приобретены абонементы в бассейн и приняты к учету как услуги сторонних организаций. Облагается ли НДФЛ стоимость абонемента?.." / Т.В. Сидорова, г. Санкт-Петербург
Травма у работника, последствия - у работодателя / В настоящее время отсутствует нормативная база, определяющая порядок расследования несчастных случаев, происшедших с работниками по пути на работу или с работы. Указанный пробел могли бы заполнить Рекомендации для работодателей о порядке расследования таких несчастных случаев, разработанные Федерацией профсоюзов Петербурга и Ленобласти еще в 2001 году (далее - Рекомендации). Однако в петербургском отделении ФСС считают, что эти Рекомендации можно применять лишь частично - при выяснении обстоятельств несчастных случаев, так как порядок оплаты за счет средств социального страхования за эти годы изменился.
Новые правила налоговых проверок / В июне на рассмотрение Госдумы поступил проект федерального закона "О внесении изменений в часть первую НК РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования". Этот документ вносит существенные поправки в порядок проведения налоговых проверок и должен разрешить наиболее острые вопросы налогового администрирования. Большинство изменений были предметом судебных разбирательств между фискалами и плательщиками, по этим вопросам сложилась арбитражная практика. Предлагаем анализ наиболее значимых положений законопроекта, которые, скорее всего, будут действовать с нового года.
Розница в Cанкт-Петербурге и в Ленинградской области / И в Ленобласти, и в Петербурге соответствующими региональными законами введена "вмененка". Планируя открыть небольшой магазин, необходимо определиться, где это будет выгоднее: в области или в городе?
Обзор свежей арбитражной практики / От уплаты ЕСН освобождаются организации с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника - инвалида 1, 2 или 3 группы.

Предпринимательская деятельность по установке пластиковых окон относится к бытовым услугам и может быть переведена на уплату ЕНВД. Об этом говорится в письме Минфина России от 15.08.2005 № 03-11-05/33. Как отмечается в письме, при классификации бытовых услуг налогоплательщики должны руководствоваться Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163. Что касается изготовления пластиковых окон, то данная деятельность к бытовым услугам не относится. Следовательно, она облагается в соответствии с общим режимом или упрощенной системой налогообложения / Источник: "Российский налоговый курьер"


12

Информационное письмо ЦБР от 31 августа 2005 г. N 8 "Обобщение практики применения Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и принятых во исполнение него нормативных актов Банка России" / Договор займа, заключенный кредитной организацией путем выпуска и продажи облигаций, не может рассматриваться в качестве сделки, подлежащей обязательному контролю, при отсутствии у кредитной организации информации о безвозмездном характере таких правоотношений. При открытии счета физическому лицу необходимо его личное присутствие (либо присутствие его представителя) вне зависимости от того, обслуживалось ли это физическое лицо в этой же кредитной организации ранее, имеются ли в кредитной организации на момент открытия счета достаточные для идентификации указанного клиента документы, открыты ли уже на имя этого физического лица иные банковские счета (вклады) и т.п. Однако такое присутствие необязательно при продлении кредитной организацией договора банковского вклада, если по истечении срока действия договора срочного вклада вкладчик не требует возврата суммы вклада. Договор участия в долевом строительстве (договор инвестирования), а также договор об уступке права (требования) по указанному договору при условии, что они заключены на сумму, равную или превышающую 3 000 000 руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте), с момента их государственной регистрации являются сделками, подлежащими обязательному контролю. Определены лица, которых в целя применения вышеназванного ФЗ следует относить к выгодоприобретателям, и международные источники, содержащие информацию о государствах и территориях, не соблюдающих общепринятые стандарты в борьбе с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма (а также имеющих повышенный уровень коррупции, незаконно производящих или переправляющих наркотические вещества и разрешающих их свободный оборот).

Приказ ФНС России от 08.09.2005 N САЭ-3-26/439@ "Об утверждении Порядка подтверждения постоянного местопребывания (резидентства) в Российской Федерации" / Федеральная налоговая служба Российской Федерации уполномочена Министерством финансов Российской Федерации подтверждать статус налогового резидента Российской Федерации для физических лиц (российских и иностранных), российских организаций и международных организаций, имеющих такой статус по законодательству Российской Федерации, для целей применения Соглашений (Конвенций) об избежании двойного налогообложения. Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации может оформляться в форме справки или путем заверения соответствующей формы, установленной законодательством иностранного государства. Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации осуществляется по принципу "одного окна" только Управлением международного сотрудничества и обмена информацией ФНС России. Срок официального подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации составляет 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов в ФНС России. Определяется Перечень документов, необходимых для получения подтверждения о статусе налогового резидента Российской Федерации.

О регистрации обособленного подразделения / Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 августа 2005 г. N 03-02-07/1-212 "О регистрации обособленного подразделения". При государственной регистрации юридического лица в регистрирующий орган необходимо предоставлять сведения о местонахождении этого юридического лица. В соответствии с пунктом 2 статьи 54 ГК РФ местом нахождения юридического лица признается место нахождения его постоянно действующего исполнительного органа. Поэтому если в сведениях, предоставленных для внесения в единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует указанный адрес, то это может быть квалифицировано как непредставление, или несвоевременное предоставление, или предоставление недостоверных сведений о юридическом лице в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц. Указанное нарушение может повлечь предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 50 МРОТ.

Газета "Бизнес"/ Экспорт компьютерных программ на компакт-дисках не должен облагаться НДС. Такой вывод содержится в обнародованном вчера постановлении Высшего арбитражного суда (ВАС) №2617/05 (Об этом Клерк.Ру писал 06.09.2005). По мнению юристов, решение суда ликвидирует еще одну схему по незаконному возмещению НДС из бюджета.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / По мнению налоговиков, единственный способ узаконить исправления в счете-фактуры - это заверить их подписью руководства и печатью поставщика. Однако судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 21 июля 2005 г. № А56-50365/04 указали на еще один законный способ. Покупатель вправе принять от поставщика полностью исправленный счет-фактуру, к которому будет приложена справка о внесенных изменениях.

Иностранная компания оказывает услуги российской фирме (например, по ремонту и обслуживанию оборудования) на территории нашей страны. Причем зарубежные специалисты наведываются в Россию не чаще одного раза в месяц. Нужно ли в этом случае иностранцам регистрировать на российской территории представительство? На это вопрос ответили специалисты Минфина в письме от 19.08.2005 г. № 03-08-05. По мнению финансистов, такая деятельность приводит к образованию постоянного представительства. Во-первых, деятельность иностранной компании подпадает под понятие предпринимательской (статья 2 ГК РФ) - фирма ведет ее на территории России самостоятельно, на свой страх и риск, и направлена деятельность на "систематическое получение прибыли" от выполнения работ и оказания услуг. Во-вторых, услуги российской компании оказываются несколько раз в год, то есть регулярно. А регулярность - основной критерий, обязывающий иностранцев открывать филиал своей фирмы в России и вставать на учет у наших налоговиков. Источник: "Двойная запись"


7

ВАЖНО!!! http://www.pravcons.ru/publ05-09-05-2.php - по этому адресу заметка - вычет НДС при возврате товаров

Лицензирование строительной деятельности - читаем - http://www.klerk.ru/articles/?30732

КАССИР. "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФАС Северо-Западного округа рассмотрел дело о привлечении организации к ответственности по статье 15.1 КоАП РФ. При проверке инспекция посчитала преступлением, наказываемым по этой статье то, что в журнал кассира-операциониста не вносились показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня. Напомним, что штраф по статье 15.1 КоАП РФ немалый, и проверяющие оценили отсутствие записей в журнале ни много ни мало, а в 40 000 рублей. Судьи в постановлении от 28 июля 2005 года № А56-9691/2005 с чиновниками не согласились, указав на то, что в деянии фирмы нет состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена вышеуказанной статьей.

Минфин издал письмо по вопросу учета убытков от хищения имущества для целей налогообложения прибыли / Согласно разъяснениям финансового ведомства, изложенным в письме от 3 августа 2005 г. N 03-03-04/1/141, налогоплательщик вправе включить убытки от хищения имущества в состав внереализационных расходов в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ на основании копии постановления о приостановлении уголовного дела в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого. При этом указанные убытки учитываются в составе расходов того отчетного (налогового) периода, в котором вынесено постановление о приостановлении уголовного дела. Такое постановление должно быть вынесено следователем ОВД.

Аренда у физика. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Красноярские налоговики, отвечая на вопросы посетителей своего сайта, разъяснили порядок уплаты НДФЛ физическим лицом, которое сдает в аренду собственное недвижимое имущество физическим и юридическим лицам, не регистрируясь при этом в качестве индивидуального предпринимателя. Если физическое лицо сделает в аренду имущество организации либо индивидуальному предпринимателю то исчисление, удержание из сумм арендной платы и уплату налога производит налоговый агент - арендатор (ст. 226 НК РФ). При желании, арендодатель может подать декларацию в налоговый орган самостоятельно. Это указано в п. 2 ст. 229 НК РФ. Самостоятельно арендодатель - физическое лицо должен исчислить, уплатить налог и затем подать декларацию и в том случае, если сдает имущество в аренду также физическому лицу. На это указывают пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.

ВНИМАНИЕ!!! ПУТЕВКИ. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Чиновники УФНС России по г. Москве разъяснили, как учитывать при определении налоговой базы по ЕСН и НДФЛ суммы, израсходованные организациями на приобретение путевок для детей своих сотрудников. В письме от 1 августа 2005 года № 21-10/4152 налоговики уточнили, что эти суммы не включаются в налоговую базу не только по ЕСН, но и по НДФЛ, в том случае, если оплата производится за счет тех средств фирмы, которые остались в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль. Не нужно включать затраты на путевки в базу по НДФЛ и в том случае, если оплата была произведена за счет ФСС.

Переплата НДС в предыдущих периодах не является основанием для уменьшения налоговой санкции за нарушение срока представления декларации по данному налогу в последующих налоговых периодах (постановление Президиума ВАС РФ от 12.07.2005 г. N 2769/05).

"Учет, налоги, право" №32, 6 - 12 сентября2005 г. пишет:
Леонид Шнейдман: бухгалтеров и аудиторов ждут большие перемены / Уже не за горами принятие закона, который обяжет отдельные компании сдавать консолидированную отчетность по международным стандартам. Аудиторов помимо этого ожидает еще и замена лицензирования на обязательное членство в саморегулируемых объединениях. Когда будут введены МСФО для консолидированной отчетности? Упразднят ли после этого российские правила бухучета? Какие требования к саморегулируемым объединениям будет отстаивать Минфин? На эти и другие вопросы корреспонденту "УНП" ответил директор департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Леонид Шнейдман.
Конец бумажной войне? / Теперь можно робко надеяться на то, что налоговики и финансисты будут в унисон трактовать законодательство. В распоряжении редакции "УНП" оказался приказ Минфина России от 09.08.05 № 102н, который утверждает создание Межведомственной комиссии по координации взаимодействия Минфина и ФНС России в налоговой сфере
Магазины поучат деловому общению / "Ненормальные отношения" поставщиков продовольствия и розничных торговцев привлекли внимание Министерства сельского хозяйства РФ. Как сообщили корреспонденту "УНП" в департаменте экономических проблем и анализа Минсельхоза России, чиновников волнует проблема "входной платы" за продажу товаров
"Главбух" определит настоящих профессионалов / Начала работу всероссийская открытая аттестационная программа для бухгалтеров, организованная журналом "Главбух". Сформирована комиссия, в которую вошли представители госорганов, ведущих аудиторских компаний и главные бухгалтеры крупнейших предприятий
Рынок диктует цену / Организация-"упрощенец", арендующая имущество у своего учредителя, может учесть расходы на арендную плату при исчислении единого налога. При этом размер арендных платежей должен соответствовать рыночному уровню цен. Такой вывод сделали специалисты Минфина России в письме от 19.08.05 № 03-11-04/2/52
Производство - отдельно, торговля - отдельно / Зачастую предприятия не только производят продукцию, но и сами ее реализуют. А если продукция технически сложная, то еще и оказывают услуги по ее доставке и установке. Как правильно в такой ситуации платить налоги, взялся разъяснить Минфин России в письме от 15.08.05 № 03-11-05/33
На каждый пунктик найдем подпунктик / Вопросы по поводу признания в расходах тех или иных затрат возникают всегда. При этом бухгалтеры, ведущие "упрощенный" учет, чувствуют себя особенно неуверенно. Ведь состав расходов в упрощенной системе хоть и строго определен, но достаточно размыт из-за перекрестных ссылок на главу 25 НК РФ. Минфин России в своем письме от 16.08.05 № 03-11-04/2/49 ответил на запрос налогоплательщика по порядку учета ряда расходов в упрощенной системе налогообложения.
Виртуальные доходы - без налога / Вопрос коммунальных платежей при сдаче в аренду помещений попортил немало крови арендодателям. Дело в том, что на практике распространены две основные схемы оплаты коммунальных услуг. Во-первых, их цена включена в арендную плату. Во-вторых, арендатор сам перечисляет стоимость услуг на расчетный счет коммунальщиков. Проблема же в том, что оба эти способа чреваты налоговыми проблемами. Очередное свидетельство тому - письмо Минфина России от 16.08.05 № 03-11-04/2/48. В нем рассмотрен порядок налогообложения "коммунальных" сумм у "упрощенцев", выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
Налог на доходы физических лиц / - Добрый день. Беспокоит бухгалтер представительства. У нас прибыли нет, но есть расходы на медицинское страхование работников. Мы должны начислять и удерживать НДФЛ с таких расходов? - Нет, не должны. Налог на доходы физических лиц возникает только если есть выплаты физическим лицам. А что означает фраза "есть выплаты"? Если они пользуются медицинскими услугами, это считается выплатой или нет? - Выплатой считается выдача денежных средств. Есть вы не выплачиваете доход сотрудникам, у вас нет и обязанности начислять и удерживать налог на доходы физических лиц. С этим вопросом мне все ясно. Недавно прошел такой слух. Якобы ожидается письмо Минфина России о том, что суточные не должны облагаться НДФЛ, если они установлены в локальном документе организации. - Вы скорее всего имеете в виду решение Высшего арбитражного суда, в котором Газпром России выиграл у налоговой инспекции дело по поводу налогообложения суточных, установленных приказом по организации. Скажу вам, что на сегодняшний день Минфин России не согласен с таким подходом. Сейчас этот вопрос находится на обсуждении.
О пенях с ежемесячных авансов / В июне 2005 года мы обнаружили ошибку в учете за первый квартал 2005 года. Пересчитав налог на прибыль, мы поняли, что недоплатили авансовые платежи как за первый, так и за второй квартал. Ведь ежемесячные авансы во втором квартале считаются от суммы налога за первый. Но по итогам полугодия мы получили убыток. Должны ли мы в такой ситуации доплатить налог за первый квартал и ежемесячные авансовые платежи за апрель-июнь? И будут ли начисляться пени? Ведь из-за убытка за полугодие у нас образовалась переплата
Проблемный треугольник. "Имущественные" дивиденды / ПРОБЛЕМА. Организация решила одному из учредителей в счет погашения задолженности по дивидендам передать основное средство. Можно ли платить дивиденды не деньгами? Начислять ли НДС на такую операцию? Должна ли организация удерживать налог на доходы физических лиц и по какой ставке?
Счет-фактуру исправить можно / "...При выездной проверке налоговики обнаружили у нас не полностью заполненные счета-фактуры. И не приняли по этим счетам-фактурам НДС к вычету. После завершения проверки мы заполнили недостающие реквизиты от руки, то есть документы мы не исправляли, а дополнили. В течение двух недель написали возражения в налоговую инспекцию и приложили все копии дополненных счетов-фактур. Однако налоговики отказались пересматривать акт проверки. Кто из нас прав?.." / З.Г. Фокина, главный бухгалтер, г. Чебоксары
А будет ли вычет? / "...Предприниматель в 2004 году приобрел в собственность у администрации муниципального образования земельный участок. В цене земли, уплаченной продавцу, был выделен НДС. Находящееся на этом участке здание используется в облагаемой НДС деятельности. Администрация выдала предпринимателю по его требованию счет-фактуру только в июле 2005 года. Предприниматель поквартально отчитывается по НДС. Можно ли получить налоговый вычет по такому счету-фактуре в третьем квартале 2005 года?.." / А.В. Веревка, г. Калининград
Начало отсчета для консервации / "...Совет директоров нашей организации принял решение о консервации горных выработок. Но проект на консервацию еще не утвержден. В какой момент прекращается начисление амортизации по основным средствам, используемым в этой деятельности? Непосредственно после принятия руководством решения о консервации или когда будет утвержден проект?.." М.В. Крымова, г. Междуреченск Кемеровской обл.
Исходя из здравого смысла / "...После того как я подал возражения на акт проверки, налоговики вынесли решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Мероприятия продолжались четыре месяца. В НК РФ я не нашел, какой срок отведен на эти действия. Сколько они могут длиться и может ли это продолжаться больше, чем весь срок выездной проверки?.." / А.К. Афонин, г. Вологда
Упрощенный лимит будет больше / "...Наша организация работает на "упрощенке". Федеральный закон от 21.07.05 № 101-ФЗ увеличил предел дохода, при котором организация может перейти на этот спецрежим и при котором сохраняется право на его применение. Какой у нас должен быть доход, чтобы мы могли дальше применять упрощенную систему с 1 января 2006 года: 11 или 15 млн рублей?.." Г.П.Алейникова, главный бухгалтер ООО "Петровский хлеб", г. Светлоград Ставропольского края.
Одарить покупателя и уменьшить прибыль / Главное финансовое ведомство страны в письме от 16.08.05 № 03-04-11/205* недвусмысленно дало понять, что затраты на дегустацию не всегда можно учесть при налогообложении прибыли. Ведь дегустация - это безвозмездная передача продукции. А расходы, связанные с такой передачей, НК РФ учитывать запрещает (п. 16 ст. 270 НК РФ). Но на самом деле с бесплатной раздачей товаров связаны не только дегустации. Формально под этот признак попадают и раздача покупателям сувениров, и бесплатная передача одного товара при покупке другого, и проведение различных игр с призами. Поэтому остановимся подробнее на доводах главного финансового ведомства страны.
Розыгрыши с оглядкой на нормы / Продвижение товара на рынке - рисковая операция. И не только в экономическом смысле. Дело в том, что характер рекламной кампании зачастую бывает завуалирован. И налоговики порой расценивают такие акции по-своему.
Разные мероприятия - разный учет / Затраты на проведение рекламных акций учитываются в зависимости от их вида. Мы рассмотрим, какие сложности возникают при отражении в бухгалтерском и налоговом учете затрат на конкретные рекламные мероприятия. А с учетом того, что Минфин России недавно выпустил письмо по обложению НДС рекламной продукции, трудности будут неизбежно. Но мы поможем их обойти.
Личный опыт. Безнадежным акт не нужен / Юрий Валентинович Кольцов, директор ООО "ЮВК Аудит", г. Москва: Пункт 2 статьи 265 НК РФ приравнивает к внереализационным расходам суммы нереальной к взысканию дебиторки. Но при этом в статье не говорится, на основании каких документов надо определять сумму безнадежного долга. Поэтому на практике налоговики применяют общие правила - требуют документально подтвердить расход (ст. 252 НК РФ).
Мнение читателя. Бензин без вычета не останется / В 30-м номере "УНП" была опубликована "Горячая линия" по налогу на добавленную стоимость. И в ней специалист налоговой службы отрицательно ответила на вопрос о возможности возмещения НДС, уплаченного при покупке бензина за наличные. По мнению ведущего "Горячей линии", получить вычет можно только при наличии счета-фактуры. На автозаправках такие документы не выдают. Поэтому НДС остается невозмещенным
Братья-белорусы и их порядки / Соглашение, регулирующее уплату НДС при торговле между Россией и Белоруссией, действует уже больше полугода. За это время стали очевидны некоторые недоработки этого международного документа. Давайте разберемся, чем эти огрехи грозят налогоплательщикам.
СВОЯ СПЕЦИФИКА: унитарные предприятия. Собственник не значит арендодатель / Сдача в аренду помещений фактически является видом деятельности многих государственных и муниципальных унитарных предприятий. Причем договоры с арендаторами в таких случаях заключаются с участием госоргана. Да и арендная плата зачастую перечисляется напрямую в бюджет. Но на самом деле такое оформление аренды противоречит Гражданскому кодексу. А это влечет за собой налоговые проблемы.
Условно-досрочная реализация / Вопрос он-лайн, поступивший в редакцию "УНП" от А.В. Солдаевой из г. Новосибирска, касается всех, у кого есть производство с длительным циклом. Бухгалтеры таких компаний неизбежно сталкиваются с проблемой признания дохода для налога на прибыль. В какой момент нужно "нарисовать" себе доход? Следует ли его дробить, если производственный цикл длится несколько отчетных, а не налоговых периодов? И есть ли у организации право выбора признания дохода? Мы решили подробно рассмотреть эту ситуацию, а также узнать мнение специалистов Минфина России.
Караул! Фальшивки в кассе / При постоянных наличных расчетах рано или поздно каждый кассир обнаруживает поддельные денежные купюры. Хорошо, если это случилось непосредственно в момент расчета с покупателем. Тогда фальшивые деньги просто не принимаются в оплату за товары (работы, услуги).
Подмены штрафа не будет / Неполное перечисление налога чревато штрафом по статье 122 НК РФ. Но когда у налогоплательщика кроме недоимки есть и переплата в этот же бюджет, штраф платить не надо. На это указал Пленум ВАС РФ в пункте 42 постановления от 28.02.01 № 5. Казалось бы, все просто: чтобы избежать штрафа за неуплату налога, достаточно иметь переплату в тот же бюджет. Этим на практике пользуются многие бухгалтеры, держа "про запас" небольшую переплату по наиболее проблемным налогам.
Обзор свежей арбитражной практики / И тот, кто проверяет, ошибается / Ошибки, обнаруженные при проверке, не всегда неминуемо влекут штраф. Ведь нарушение мало выявить - его надо правильно оформить. Игнорирование же формальностей вполне может повлечь отказ во взыскании штрафа.

"Учет, налоги, право" в Москве №32, 5 - 11 сентября 2005 г. сообщает:
Бумажная отчетность наказуема? / "Инспекция заблокировала наш банковский счет из-за того, что мы сдали отчетность на бумаге. И это в самом начале месяца, когда нужно выдавать зарплату! Не знаю, что делать", - с таким отчаянным письмом в редакцию "УНП" обратилась главбух московской компании Наталья Михайлова. Неужели перевод на электронные технологии теперь сопровождается такими репрессивными мерами? С этим вопросом разбирался корреспондент "УНП", заодно выудив несколько советов у налоговиков, как решить проблему с "замороженным" счетом как можно быстрее.
Кто получит престижную "каплю"? / Знак в виде капли воды и кленового листа с надписью "Эко" в скором будущем начнет красоваться на некоторых столичных АЗС. По замыслу московских чиновников этот знак получат образцовые заправки, соответствующие современным экологическим требованиям. Наличие "кленового листа" должно гарантировать клиентам АЗС высокое качество топлива и отличное обслуживание.
Активность пожарных решили притушить / Упорядочить визиты пожарных к столичным предпринимателям вознамерилась Государственная противопожарная служба МЧС России. Как сообщили корреспонденту "УНП" в управлении Госпожнадзора по г. Москве, брандмейстеры вместе с московским Департаментом поддержки и развития малого предпринимательства подготовили проект соглашения о сотрудничестве в области административных проверок.
Транспортный налог потерялся в сроках / Жители Подмосковья должны были рассчитаться за средства передвижения с бюджетом до 1 августа. Однако тем, кто транспортный налог не заплатил до этого срока, можно со спокойной совестью подождать весны. В этом признались в беседе с корреспондентом "УНП" представители подмосковного УФНС России. Причиной нашего обращения к налоговикам стало письмо областного управления от 01.08.05 № 19-41-И0799 "О транспортном налоге".
Экспорт в Беларусь по "упрощенке" / Российские экспортеры-"упрощенцы" должны выставлять счета-фактуры белорусским покупателям. Об этом сообщает письмо УФНС России по Московской области от 18.08.05 № 21-28-4/0241. В нем авторы также объясняют, нужно ли "упрощенцам" применять нулевую ставку НДС и подтверждать факт экспорта. Расскажем все по порядку. Казалось бы, "упрощенцы" не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). И своим покупателям счета-фактуры не выписывают.
На заметку / Индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам, становятся налоговыми агентами. И они обязаны удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Об этом напомнили авторы письма УФНС России по Московской области от 18.08.05 № 18-16-4/0312. Причем расплатиться с бюджетом предприниматель должен по месту своей регистрации. Также в "родную" инспекцию следует предоставить ежегодную отчетность по форме № 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица".
Налог на добавленную стоимость / Здравствуйте. Мы работали на "упрощенке" и в начале августа этого года выручка превысила 15 млн рублей... - Значит, с начала третьего квартала вы являетесь плательщиком НДС. - Это мы знаем. Вопрос в другом. За какой период мы должны представить декларации по НДС: с начала квартала или с августа? В этом случае декларации нужно сдать за каждый месяц, то есть и за июль вы также должны отчитаться. Ведь по пункту 4 статьи 346.13 НК РФ вы начинаете платить НДС с начала квартала. А налоговым периодом по НДС для вас является месяц. Почему не квартал? - Потому что вы при потере права на "упрощенку" налоги платите как вновь созданная организация. А как тогда быть? Получается, что мы сдадим декларации и перечислим НДС не вовремя... Вам не стоит беспокоиться. Пени и штрафы за несвоевременную уплату налога и сдачу деклараций не в срок с вас не возьмут. Это прямо предусмотрено все в том же пункте 4 статьи 346.13 НК! РФ.
Копир с НДС / "...Я частный нотариус. И от НДС с услуг по совершению нотариальных действий освобождена. Кроме того, я оказываю услуги ксерокопирования, а также составляю проекты договоров. Должна ли я платить НДС с сумм, полученных за такие услуги?.." / М.Н. Николаева, г. Москва
Листовки - это реклама / "...У нас проходила рекламная акция, в ходе которой раздавались листовки с логотипом организации. Можно ли эти расходы учитывать при расчете налога на прибыль? Не признают ли такие операции безвозмездной передачей имущества? Ведь расходы, связанные с такой передачей, при налогообложении прибыли не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ)?.." Р.П. Голиков, г. Москва

""Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №32, 5 - 11 сентября 2005 г. повествует:
Оценка не прошла / Ленинградская область рискует опоздать с введением новой системы взимания земельного налога. Областное правительство не приняло результаты кадастровой оценки земель промышленности и иного специального назначения.
Нелюбимый властью бизнес / Борьба с игорной индустрией в Северо-Западном округе продолжается. Новые ставки налога на игорный бизнес для игровых столов и автоматов утвердило правительство Ленинградской области. Петербургские парламентарии предлагают пересмотреть порядок размещения объектов игорного бизнеса на территории города.
Ленобласть: "вмененку" надо готовить уже сейчас / С будущего года в соответствии с принятием ряда федеральных законов порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход претерпел серьезные изменения. С 1 января 2006 года прекращают свое действие все законы субъектов Российской Федерации, и в том числе Ленинградской области, о введении в действие этого вида налогообложения на их территории, так как теперь это право передано на уровень муниципальных районов и городских округов (Федеральный закон от 29.07.04 № 95-ФЗ). О том, как местные органы власти и в какой срок должны принять законы о ЕНВД, корреспондент "УНП" беседует с Александром Блескиным, начальником отдела налогообложения прибыли (дохода) Управления ФНС России по Ленинградской области
Коротко / МРОТ приподнялся с 1 сентября до 800 рублей. Это придется учесть всем бухгалтерам без исключения. Ведь этот показатель не только используется для определения зарплат в бюджетных организациях, но и применяется для расчета пособий по временной нетрудоспособности. Напомним, что повышение "минималки" предусматривает обновленный в конце прошлого года Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда". Согласно ему, с 1 мая следующего года МРОТ станет еще выше - 1100 рублей.
Обратная связь / "...Мы занимаемся розничной торговлей, зарегистрированы в Петербурге, платим ЕНВД. Планируем участвовать в выставке-продаже в Москве. Каким будет налогообложение? Надо ли вставать на учет в налоговом органе в столице? Согласно правилам применения ККТ, надо ли перерегистрировать кассовый аппарат по месту установки на время проведения выставки?.." / М.В. Курочкина, г. Санкт-Петербург
Арендовали и... разбили! / Многие организации, оказывающие услуги по перевозке грузов, пользуются не только собственным транспортом, но и арендованным. К сожалению, от дорожно-транспортных происшествий никто не застрахован. Как раз в такую историю попали наши читатели - арендованный ими "МАЗ 64229" был разбит и восстановлению не подлежит. Автомобиль принадлежал индивидуальному предпринимателю, который занимает на предприятии должность генерального директора. Возникают вопросы: за счет каких средств должен быть выплачен ущерб арендодателю? Какие документы требуются для этого? Будет ли сумма возмещения ущерба у арендодателя облагаться НДФЛ?
Аттестат профессионального бухгалтера - это актуально? / Аттестат профессионального бухгалтера выдает Институт профессиональных бухгалтеров России (ИПБР). Еще в 1997 году ИПБР организовал курсы повышения квалификации для бухгалтеров и стал выдавать аттестаты профессиональных бухгалтеров с печатью Минфина России. В 2000 году приказом Минфина России от 13.01.2000 № 4н были утверждены новые формы бухгалтерской отчетности, в которых бухгалтеру обязательно нужно было указывать данные своего квалификационного профессионального аттестата. Но через несколько месяцев вышло письмо МНС России от 20.04.01 № АС-6-16/332 с разъяснениями о том, что налоговые инспекции не вправе требовать от бухгалтера аттестат. С тех пор новых официальных документов, обязывающих бухгалтера иметь аттестат, не появлялось. И хотя в последнее время в законодательных органах активно обсуждается возможность введения обязательной аттестации профессиональных бухгалтеров, пока главным аргументом для получения аттестата остается требование работодателей.
Не спешите платить. Штраф могут уменьшить / Сегодня мы рассмотрим решение суда, которое в очередной раз доказывает, что не стоит торопиться с добровольным перечислением штрафных санкций, насчитанных проверяющими структурами. Ведь, доведя дело до суда, есть шансы значительно снизить величину штрафа (см. также "УНП" № 29, "Штрафик вместо штрафа"). Так, решением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.06.05 по делу № А26-1457/2005-29 величина санкции была уменьшена почти в 4500 раз!
Обзор свежей арбитражной практики / Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога

Учет банковской гарантии / "Нормативные акты для бухгалтера"/ Зачастую организации, приобретая основные средства, товары или материалы прибегают к услугам банка, и в частности, получают банковскую гарантию. Вопросы учета банковской гарантии, а именно расходов на выплату комиссионного вознаграждения банку, а также процентов по займу, рассмотрели в своем письме от 01.08.2005 № 03-03-04/1/111 специалисты финансового ведомства. Если организация по банковской гарантии приобретает объекты основных средств, то затраты на вознаграждение банку за поручительство следует учесть в их первоначальной стоимости. В отличие от работников налогового ведомства, финансисты считают, что данные затраты непосредственно связаны с расходами на приобретение основных средств. Схожая ситуация складывается и с учетом комиссионного вознаграждения банку за поручительство по оплате сырья, материалов, комплектующих. В этом случае вознаграждение банка включается в первоначальную стоимость указанных товарно-материальных ценностей (п.2 ст.254 НК РФ). А вот для процентов за пользование заемными средствами банка, установлен особый порядок учета в целях исчисления прибыли. Эту категорию затрат следует учитывать во внереализационных расходах организации (подп.15 п.1 ст.265 НК РФ).

Мобильные разговоры за счет фирмы - ищите - http://www.pravcons.ru/publ07-09-05-3.php

В случае если налогоплательщик, не являющийся налоговым агентом, ошибочно заполнит поле "101" расчетного документа значением "02" (налоговый агент), то этот платеж будет отнесен к разряду невыясненных. То есть не сможет быть разнесен в карточку "Расчеты с бюджетом" со статусом "01". При данных обстоятельствах налогоплательщик может обратиться к налоговикам с письменным заявлением на возврат сумм ошибочно перечисленного налога (порядок возврата регулируется статьей 78 НК РФ). Такие разъяснения своим невнимательным подопечным ФНС дает в письме от 14.07.2005 г. № 10-3-03/3184@. / Источник: "Двойная запись


2

Как и где иностранцам сдавать анализы на разрешение на работу - занимательно - http://www.klerk.ru/boss/?30695.

Валютные операции между резидентами - http://www.klerk.ru/articles/?30725

Выбирая юридический адрес, учредители прежде всего обращают внимание на то, к какой налоговой инспекции он будет "привязан". И мало кто думает о том, что с этим адресом произойдет в дальнейшем. Но, не отслеживая его судьбу, вы рискуете заработать нешуточные проблемы. Читайте по адресу - http://www.klerk.ru/articles/?30679

Ликбез. Перечень операций движения капитала, который регулирует Правительство РФ, содержится в статье 7 Закона 173-ФЗ. В качестве меры регулирования валютных операций при осуществлении внешнеторговой деятельности Правительство РФ может установить только требование о резервировании денежных средств, в определенной Законом 173-ФЗ сумме. Статья - http://www.klerk.ru/articles/?30672

Со вчерашнего дня в России повысился минимальный размер оплаты труда. Новый МРОТ составил 800 рублей в месяц такой размер "минималки" прописан в Федеральном законе от 29.12.2004 г. № 198-ФЗ. Это означает, что работнику нельзя платить меньше 800 рублей в месяц при стандартных условиях работы. Кроме того, МРОТ учитывается при расчете больничных и пособий по беременности и родам.

Жили-были… Постановление Правительства РФ от 29 августа 2005 г. N 541 "О федеральных стандартах оплаты жилого помещения и коммунальных услуг" / В 2006 г. размеры федерального стандарта предельной стоимости предоставляемых жилищно-коммунальных услуг и федерального стандарта стоимости капитального ремонта жилого помещения на 1 кв. метр общей площади жилья в месяц в среднем по Российской Федерации составляют соответственно 41,6 руб. и 3,2 руб. В 2005 году указанные размеры составляли 31,9 руб. и 2,8 руб. Сохраняется размер федерального стандарта максимально допустимой доли собственных расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи (22%). Также сохраняется федеральный стандарт социальной нормы площади жилого помещения, установленный в размере 18 кв. метров общей площади жилья на 1 гражданина.

Стук. Постановление Правительства РФ от 27 августа 2005 г. N 538 "Об утверждении Правил взаимодействия операторов связи с уполномоченными государственными органами, осуществляющими оперативно-разыскную деятельность" / Определяется порядок взаимодействия операторов связи с уполномоченными государственными органами, осуществляющими оперативно-разыскную деятельность с использованием технических средств, обеспечивающих эту деятельность в сети связи оператора связи, при предоставлении оператором связи информации об абонентах и оказанных им услугах связи. Оператор связи обязан своевременно обновлять информацию, содержащуюся в базах данных об абонентах оператора связи и оказанных им услугах связи. Указанная информация должна храниться оператором связи в течение 3 лет и предоставляться органам федеральной службы безопасности, а также органам внутренних дел путем осуществления круглосуточного удаленного доступа к базам данных. / Правила вводятся в действие с 1 января 2006 г.

Проверка. Письмо Федеральной налоговой службы от 2 августа 2005 г. N 01-2-04/1087 "О свидетельствовании верности копий документов, представляемых налогоплательщиками в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации" / Документы, истребованные у проверяемого должностным лицом налогового органа, проводящего налоговую проверку, представляются "в виде заверенных должным образом копий". Под словами "заверенных должным образом копий" понимается удостоверение исполнительным органом налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента копий документов путем проставления на них необходимых реквизитов, то есть печати и росписи полномочного должностного лица, придающих им юридическую силу. Также возможен нотариальный порядок засвидетельствования копий указанных документов.

АВГУСТ 2005 года

31

Материалы журнала "Главбух" №17, 2005:
Начинается аттестационная программа для бухгалтеров / Журнал "Главбух" проводит аттестацию, которая определит, кого из российских бухгалтеров можно безусловно признать профессионалом своего дела.
ПБОЮЛ на "упрощенке" может списать стоимость автомобиля / Чиновники убеждены: автомобильные затраты могут учесть только те ПБОЮЛ, которые занимаются перевозками. А для остальных предпринимателей такие расходы не являются обоснованными. Однако Минфин России, отвечая на запрос журнала "Главбух", не поддержал инспекторов.
О казусах социального страхования / Интервью с заместителем руководителя департамента правового обеспечения ФСС России Галиной Алексеевной Орловой
Новый МРОТ и расчет больничных / С 1 сентября 2005 года МРОТ составляет 800 руб. Такую сумму обязательно надо выплачивать сотруднику, который отработал полный месяц
Счета-фактуры - раз в месяц / Фирма, которая регулярно отгружает крупные партии товара в рамках одного долгосрочного договора, вправе оформлять счета-фактуры ежемесячно, но не позднее 5-го числа следующего месяца.
Когда ЕНВД платить не придется / С 2006 года единый налог на вмененный доход будет вводиться не законами субъектов РФ, а местными властями - представительными органами муниципальных районов и городских округов, а также органами государственной власти Москвы и Санкт-Петербурга.
Налог на имущество: сужен список льготных объектов / Налог на имущество не уплачивается только по тем основным средствам, которые включены в состав объектов инженерной структуры ЖКК и используются при оказании жилищно-коммунальных услуг.
Минфин о передаче игрового автомата в филиал / Если игровой автомат сняли с регистрации и установили на другой территории в течение первых 15 дней календарного месяца, то платить налог нужно уже в новой ИФНС
Минфин ужесточил правила имущественного вычета. Правомерно ли это? / Минфиновцы против возврата НДФЛ тем, кто купил жилье у родственников. Но эта позиция более чем спорная, а значит, на практике все решаемо.
ВАМ ЭТО БУДЕТ ИНТЕРЕСНО! Выгодное оформление коммунальных платежей у арендатора / Все варианты расчетов за "коммуналку" по арендованному помещению сведены в таблицу, чтобы вам было проще выбрать наиболее оптимальный.
Компенсация за неиспользованный отпуск: тонкости налогообложения / Фирма обязана платить далеко не все налоги, которые чиновники требуют начислять на сумму компенсации за неиспользованный отпуск.
Как оформить документы по семинарам и конференциям, чтобы избежать проблем / Даны решения разнообразных проблем, связанных с учетом расходов на семинар, где побывал сотрудник. Плюс инструкция для самого работника.
Способы избежать налоговых потерь при сезонных спадах выручки / Из-за сезонных колебаний доходов авансовые платежи превысили годовой налог на прибыль. Мы подскажем два выхода из этой ситуации.
Новости о пенсионных взносах при "упрощенке" и ЕНВД / Списываются взносы начисленные или уплаченные? Перечисленные в течение отчетного периода или же за этот период?
Некоторые расходы "упрощенщика" выгодно отложить на 2006 год / Можно использовать и те нормы, которые еще не вступили в силу: найден способ списать нынешние расходы, применяя льготу 2006 года.
Подарочный сертификат - не подарок для бухгалтера. Преодолеваем сложности / Нужно ли выбивать на сумму сертификата кассовый чек? А начислять НДС? Как отразить такую продажу в бухгалтерском и налоговом учете?
Отпуск по уходу за ребенком в вопросах и ответах / Здесь вы найдете ответы на наиболее распространенные вопросы наших читательниц о пособии по уходу за ребенком до полутора лет.
Решаем проблемы с персоналом при реорганизации фирмы / Сменился собственник фирмы, перекроено штатное расписание... Как рассчитаться с работниками, закон не объясняет. Зато это сделали мы.
Оплата товаров векселем и вычет "входного" НДС / Арбитры и чиновники никак не придут к общему мнению. Мы расскажем, как обстоят дела на сегодняшний день и чего ждать в будущем году.
Какую минимальную зарплату начислять работнику? / Закон гарантирует зарплату, соответствующую прожиточному минимуму. Но МРОТ до этой планки еще не добрался, и регионы сами завышают его...
Штраф за несвоевременную подачу декларации на "уточненку" не распространяется / По требованию налоговиков организация составила уточненные декларации по НДС за октябрь, ноябрь и декабрь.
Для бизнеса на "вмененке" выгоднее создать отдельную фирму / Если один из видов деятельности фирмы подпадает под "вмененку", а другие нет, необходимо вести раздельный учет.

ПРИХОДНИК ВАМ НЕ ПОМОЖЕТ! ЧИТАТЬ ВСЕМ! БЕДА ПРИШЛА, ОТКУДА НЕ ЖДАЛИ! Вычеты по НДС при покупке товаров за наличные - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1891

Улучшение арендованного имущества - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1888

МЫ ВАМ ГОВОРИЛИ! Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 августа 2005 г. N 03-02-07/1-212 "О регистрации обособленного подразделения" / При государственной регистрации юридического лица в регистрирующий орган необходимо предоставлять сведения о местонахождении этого юридического лица. В соответствии с пунктом 2 статьи 54 ГК РФ местом нахождения юридического лица признается место нахождения его постоянно действующего исполнительного органа. Поэтому если в сведениях, предоставленных для внесения в единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует указанный адрес, то это может быть квалифицировано как непредставление, или несвоевременное предоставление, или предоставление недостоверных сведений о юридическом лице в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц. Указанное нарушение может повлечь предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 50 МРОТ.

Фирмы, которые в целях продвижения своей продукции проводят дегустации, могут отнести к расходам по налогу на прибыль затраты на эти мероприятия как рекламные. К такому выводу пришли сотрудники Минфина в письме от 16.08.2005 г. № 03-04-11/205.

Плательщикам единого сельскохозяйственного налога, которые являются получателями бюджетных денег, будет интересно письмо Минфина от 22.08.2005 г. № 03-11-04/1/18. В документе сказано, что такие организации могут не учитывать при расчете базы по ЕСХН целевые поступления из российской казны.

"Учет, налоги, право" №31, 29 августа - 4 сентября 2005 г. рассказывает:
Перевозящий автоматы не платит дважды / Минфин на прошлой неделе порадовал либерализмом плательщиков налога на игорный бизнес. Специалисты главного финансового ведомства в письме от 16.08.05 № 03-06-05-07/20 разъяснили, как следует платить налог при перемещении игровых автоматов с территории одной инспекции на территорию другой. Налоговый кодекс в этом случае требует платить налог за один и тот же месяц как по месту прежней "дислокации" автоматов, так и по месту их нового расположения. Минфин же прислушался не к букве, но к духу закона и смело восстал против двойного налогообложения. Единственное, что может испортить праздник представителям игорного бизнеса, - вывод ВАС РФ, который высказался по данному вопросу год назад.
Знаменитый приговор в 600 страниц / "Книга о том, как законно избежать проблем с государством и как при этом платить минимально возможные налоги" - так охарактеризовали представителям СМИ книгу "Налоговые схемы, за которые посадили Ходорковского". Издание было представлено на суд общественности 25 августа. В основу книги легли материалы приговора, вынесенного руководителю печально известной нефтяной компании.
Чиновники заработают в режиме он-лайн / Возможно, в скором будущем организации станут получать лицензии и разрешения в электронном виде. Такой порядок общения чиновников с гражданами и юрлицами предусмотрен в Концепции электронного государства, разработанной в Минэкономразвития России. Авторы рассчитывают, что уже в конце этого года будет утверждена часть программы, которая касается электронизации внешнеэкономической деятельности (ВЭД).
Импортному спирту грозит испарение? / Ввоз иностранного алкоголя с нового года может стать проблематичным. Такими опасениями с корреспондентом "УНП" поделились в ряде компаний-импортеров. Мы решили разобраться, с чем связаны и насколько обоснованны эти волнения.
Налоги прицелились на дачу / Проще и быстрее будет проходить легализация самовольных построек на садовых участках и переоформление дачной земли в собственность. За это ратует законопроект, одобренный на заседании Правительства РФ 25 августа. Документ вносит изменения в Градостроительный кодекс и ряд федеральных законов. Авторы проекта рассудили: чем больше правильно оформленной земли и зарегистрированной недвижимости, тем больше поступлений от земельного налога и в перспективе - от налога на недвижимость.
"Экспортный" НДС "застрял" в особых зонах / "Если буквально читать новую редакцию статьи 165 Налогового кодекса, то с 2006 года мы должны отказывать в возврате "экспортного" НДС всем без исключения участникам внешнеэкономической деятельности". Об этом на прошлой неделе корреспонденту "УНП" заявил источник в управлении косвенных налогов ФНС России.
Коротко / Нельзя точно определить размер торгового зала, используя данные одного лишь технического паспорта на помещение. Такую точку зрения высказал Минфин России в письме от 16.08.05 № 03-11-05-30. Дело в том, что в техпаспорте все помещение может быть указано как торговый зал, а на практике организация использует часть магазина под склад товаров. Поэтому Минфин России советует коммерсантам получить в бюро технической инвентаризации экспликацию помещения. В этом документе указывается площадь организованных складов. Таким образом, организация может сэкономить на уплате единого налога на вмененный доход. Ведь, согласно статье 346.29 Налогового кодекса, для расчета единого налога учитывается только площадь торгового зала. Кстати, про другие возможности платить ЕНВД в меньшем размере вы можете прочитать на стр. 11 этого номера в рубрике "Налоговое планирование".
Пособие для муниципалов / Своеобразную памятку по установлению налогов местными органами власти выпустило Министерство финансов. В письме от 03.08.05 № 03-06-02-02/57 детально рассказано, какими полномочиями в области налогов обладают муниципалитеты и как правильно этими полномочиями распоряжаться. Налогоплательщикам же это письмо пригодится вот почему. Любая ошибка при введении налога грозит тем, что он не будет считаться установленным. А значит, налог можно не платить
Списав объект, не плати налог / Чтобы обезопасить себя от риска не получить деньги от покупателя, в договоре купли-продажи всегда можно предусмотреть особые условия. Например, закрепить, что право собственности переходит только после оплаты имущества. Но если по такому договору передается основное средство, сразу же возникает вопрос: кто до момента перехода права собственности должен платить налог на имущество? Именно такую ситуацию и рассмотрели специалисты Минфина России в письме от 05.08.05 № 03-06-01-04/317.
Вопросы применения трудового законодательства / - По договоренности с нашим руководителем один из сотрудников устроил себе "летние каникулы" - взял очередной отпуск и еще два месяца за свой счет. И на это время решил устроиться в другую организацию. Скажите, Иван Иванович, это будет совместительство? - Да, это будет так называемое внешнее совместительство. Тот факт, что по основному месту работы сотрудник находится в отпуске, в данном случае не меняет ситуации. - Тогда получается, что он там не сможет работать на условиях полного рабочего дня... - Именно так. Совместители могут работать не более 16 часов в неделю.
О вычете по НДС с аванса / "...Прочитал в "Горячей линии" о том, что нельзя вычесть НДС с аванса, если товар не поставлен, а поставщик передал право требования по договору третьему лицу. У нас возникла аналогичная ситуация. Неужели у нас действительно нет права на вычет?.." Л.В. Медведев, г. Пушкин
Проблемный треугольник. Учеба в обмен на работу / Зачастую гораздо выгоднее бывает "вырастить" нужного специалиста в своем коллективе, чем нанимать сразу дипломированного работника. Благо Трудовой кодекс разрешает заключать ученические договоры (ст. 198 ТК РФ). Причем такой договор можно оформить как со штатными работниками, так и с соискателем работы. И в том, и в другом случае обучающиеся именуются учениками и им выплачивается стипендия.
Для предпринимателя аванс - не доход / "...Я предприниматель, работаю на общей системе налогообложения. В четвертом квартале 2003 года получил аванс под поставку продукции. Товар отгрузил уже в первом квартале 2004 года. В каком налоговом периоде я должен отразить доходы и расходы по этой операции?.." А.В. Сорокин, г. Майкоп
"Упрощенка": заполняем одну книгу / "...Я начинаю работать индивидуальным предпринимателем. Применяю упрощенную систему налогообложения. Подскажите, нужно ли мне вести кассовую книгу? Если не нужно, то где и как отражать поступление наличных из банка в кассу для выплаты заработной платы и выдачи денег подотчетным лицам для приобретения канцтоваров?.." Е.А. Конова, главный бухгалтер ЗАО "Римарком", г. Чехов
Адресуйте правильно / "...При заполнении счета-фактуры выяснилось, что у нашего покупателя (юридическое лицо) юридический и фактический адреса совпадают, а почтовый адрес отличается от первых двух. Какой из адресов нужно внести в графу 4 счета-фактуры "Грузополучатель и его адрес": юридический, фактический или почтовый?.." / Г.И. Лушанова, г. Москва
Не всякое имущество годится для лизинга / "...Дружественная компания безвозмездно отдала нам основное средство. Мы хотим передать его в лизинг. Такой вариант возможен или нет?.." / Д.Ю. Лискова, г. Ейск
Спецрежимное распределение затрат / "...Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения. Занимаемся торговлей - розничной и оптовой. По рознице платим "вмененный" налог. Какую выручку надо брать для распределения затрат: начисленную или оплаченную покупателями?.." / Н.И. Тихонова, бухгалтер ООО "Юнимар", г. Домодедово Московской обл.
Формы, которых не ждали / Федеральная налоговая служба практически моментально среагировала на поправки, внесенные в главы 26.1 и 26.2 НК РФ. Недолго думая, налоговики внесли изменения в формы документов, которые необходимы для перехода на эти спецрежимы. Некоторые бланки подправлены существенно. Правда, не ясно, зачем нужно было так торопиться, если "специальные" главы в новой редакции вступают в силу только с 2006 года.
Официально вам заявляем... / "...Обязательна ли форма заявления о переходе на упрощенную систему, утвержденная налоговым ведомством? Или такое заявление можно подавать в свободной форме?.."
Документы вне закона / В то время как Федеральная налоговая служба вносит правки в формы документов, необходимых для применения упрощенной системы, Минюст выпустил заявление, которое поставило эти формы вне закона.
Личный опыт. Индивидуалам в бухгалтерии не место? / Отстаивать свою правоту при выездных документальных проверках стало уже доброй традицией. Ведь в противном случае инспекторы могут ту или иную ситуацию представить в новом свете, причем с креном в сторону негативных налоговых последствий. Например, частенько такое случается, когда организации оказывает услуги индивидуальный предприниматель. Налоговики не упускают возможность квалифицировать договор на оказание услуг как трудовые отношения с физическим лицом. Именно с этим столкнулись и мы.
Мнение читателя. Аванс один - операций две / В новой рубрике "Проблемный треугольник" в статье "Подарок на будущее" автор разложил по полочкам операцию, связанную с выдачей покупателям подарочных сертификатов. Рассматриваемая ситуация складывается таким образом, что покупатель полностью (без остатка) уложился в сумму, обозначенную в этом документе.
Здравпункт: как не потерять налоги / Расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации, уменьшают доходы по налогу на прибыль (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Одновременно плательщики, у которых есть обособленные подразделения - объекты обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по таким подразделениям отдельно (ст. 275.1 НК РФ). А к обслуживающим хозяйствам относятся и объекты здравоохранения.
Налоговое планирование. А будет ли торговым зал? / Вмененный доход налогоплательщика рассчитывается исходя из физических показателей, установленных отдельно для каждого из видов деятельности. При рознице это площадь зала и торговое место. И каждому показателю соответствует размер базовой доходности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Так, "стоимость" одного квадратного метра торговой площади составляет 1800 рублей. А "цена" торгового места - 9 тыс. рублей в месяц за "штуку".
От первого лица. "Вопрос с применением льгот в особых экономических зонах до сих пор остается спорным..." / С 1 января следующего года начнет действовать Федеральный закон от 22.07.05 № 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации". Работа над этим документом велась давно, вокруг отдельных его положений шли ожесточенные споры. И все же, несмотря на это, особые экономические зоны в Российской Федерации получили, наконец, четкое законодательное закрепление.
Документооборот. Без путевого листа ни туда и ни сюда / Многие организации предпочитают не выплачивать своим сотрудникам компенсацию за использование личного автотранспорта в служебных целях, а заключать с ними договоры аренды*. Выгода от такого варианта оформления отношений бесспорна.
"Фискальное чудо" для старой кассы / Для усиления контроля за наличными расчетами с 2003 года велено применять кассовую технику только с электронной контрольной лентой защищенной (ЭКЛЗ). Для этих целей с 1 июля 2004 года кассы без ЭКЛЗ исключили из государственного реестра (протокол заседания ГМЭК от 12.03.04 № 1/77-2004).
Приятный сюрприз для отдыхающих / "Работник ушел в отпуск 1 июля 2005 года. С этого же дня ему повысили зарплату на 2000 рублей. В расчетном периоде (май, апрель, июнь) ежемесячная зарплата была 5000 рублей. Как правильно рассчитать отпускные? Надо ли определять коэффициент повышения заработной платы?"
Льготу бездействием не отодвинуть / Очень часто законодатель, устанавливая какую-либо норму, поручает исполнительной власти разработать порядок ее применения. А правительство или министерства столь же часто не торопятся придумывать такой порядок. В результате страдает налогоплательщик. Ведь налоговые органы в подобных ситуациях запрещают применять норму.
Обзор свежей арбитражной практики / Если деньги поступили до отгрузки товара, но в том же периоде, то аванса не возникает
ВАМ ЭТО ПРИГОДИТСЯ! Терминология. Удержать или сообщить? / По решению руководства бухгалтерия выдала сотруднику беспроцентный заем. В результате у работника возник доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. В абзаце 2 пункта 2 статьи 212 НК РФ сказано, что в таком случае определить налоговую базу должен сам налогоплательщик. Но одновременно статья 226 кодекса обязывает налоговых агентов в такой ситуации рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Так должна ли организация удержать налог? Если нет, то надо ли сообщать в инспекцию о возникшем у плательщика доходе?
Собирайся народ, аттестация грядет! / Давно известно, что кадры решают все. И от профессионализма кадрового состава в конечном итоге зависит успех любой компании. Как выяснить, насколько работники соответствуют занимаемым должностям и кому давно пора на повышение? На этот вопрос ответ даст аттестация сотрудников. Как правильно провести "срез знаний" по фирме, корреспондент "УНП" разбиралась вместе с юристами, кадровиками и директорами консалтинговых компаний.
Неповторимый вычет / "...Я, мой муж и сын приобрели квартиру в общую долевую собственность. Я имущественный налоговый вычет со своей доли вычета получила. Но у мужа совсем небольшая зарплата по сравнению с суммой вычета, а сын - студент и вообще доходов не имеет. Можем ли мы перераспределить доли в общей собственности, чтобы я получила вычет за мужа и сына?.." С.А. Сидорова, г. Калуга
Когда есть вычет, но дохода нет / "...Платно учусь в институте. При этом я нигде не работаю. Деньги на обучение дают родители. Плату за учебу вношу от своего имени в кассу университета. Можно ли вернуть часть денег, уплаченных за институт, воспользовавшись налоговым вычетом на обучение?.." А.Т. Петрова, г. Жуковский Москрвской обл
Быть резидентом выгоднее / "...Я работаю в зарубежном представительстве российской компании. При этом я являюсь гражданином РФ. На территории России нахожусь примерно один-два месяца в год. Я узнал, что налог на доходы с моей зарплаты удерживают по ставке 30 процентов. А с работников нашей организации, которые трудятся в России, - по ставке 13 процентов. Откуда берется такая разница?.." Д.В. Золотов, г. Хельсинки

"Учет, налоги, право" в Москве №31, 29 августа - 4 сентября 2005 г.:
Малому бизнесу не скрыться от поддержки / Выделить дополнительные средства на поддержку малого бизнеса решило правительство Москвы на заседании 23 августа. Корреспондент "УНП" поинтересовался в городском Департаменте поддержки и развития малого предпринимательства, на что пойдут эти деньги. Из откровенной беседы с чиновниками мы заодно разузнали, какие еще сюрпризы готовятся для малого предпринимательства.
Выписка по месту "приписки" / Столичные налоговики на прошлой неделе отрапортовали о борьбе с очередями в межрайонной инспекции ФНС России № 46 по г. Москве. Рапорт содержится в служебной записке отдела госрегистрации юридических лиц московского Управления ФНС России от 22.08.05. Главная новость - часть регистрационных функций "вернули" из МИФНС России № 46 по г. Москве в районные и межрайонные инспекции.
Областные "лошадки" догоняют столичных / По примеру московских властей областное правительство озаботилось повышением сборов с владельцев автотранспорта. На заседании 23 августа правительство Подмосковья одобрило постановление о внесении изменений в Закон Московской области о транспортном налоге (от 16.11.02 № 129/2002-ОЗ).
Легализация с выездом / "Оформление трудовых мигрантов с выездом к клиенту". Такое объявление типично для частных юридических фирм. Однако не исключено, что вскоре подобную услугу в Подмосковье будут оказывать работодателям представители контролирующих органов. Как сообщили корреспонденту "УНП" в управлении информации и общественных связей ГУВД Московской области, на прошлой неделе в Люберцах был проведен эксперимент по "выездной легализации" гастарбайтеров. Причем практика подобных выездов может стать постоянной.
Налоговая засада в штабе / Совершенно неожиданно подмосковные организации оказались под пристальным вниманием еще одного налогового контролера. Постановление губернатора Московской области от 03.08.05 № 100-ПГ, опубликованное на прошлой неделе, создало новую структуру - Штаб по увеличению налогового потенциала Московской области. Состав участников уже утвержден. Командовать парадом, в частности, будут представители областных министерств и управлений. При желании в работе штаба могут поучаствовать представители ГУВД и УФНС России по Московской области.
Поделите прибыль / Головная организация должна представлять налоговые декларации по местонахождению каждого обособленного подразделения. Даже если они находятся на территории одного города или области. На этом настаивает письмо УФНС России по Московской области от 17.08.05 № 22-19-И/0163.
На заметку / Платежи за негативное воздействие на окружающую среду отнесены к группе неналоговых, и фискальные органы не ответственны за их сбор. Об этом напоминает письмо УФНС России по Московской области от 09.08.05 № 19-49-И/0827. Областные налоговики пояснили, что администратором отчислений за загрязнение природы является Министерство природных ресурсов РФ.
Налог на прибыль организаций / - Здравствуйте. У меня вопрос по изменениям в главу 25 НК РФ, внесенным Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ. В частности, в статью 319 кодекса. Там сказано, что организации сами могут определять состав прямых расходов, относимых на незавершенное производство. Поясните, что это означает? - Эту норму следует понимать так. Либо вы пользуетесь тем порядком распределения прямых расходов, который предложен в этой статье, либо самостоятельно принимаете решение о распределении прямых расходов иным методом. Только выбранный способ обязательно нужно экономически обосновать и закрепить в учетной политике. - Скажите, а можно ли учетную политику оставить неизменной до конца этого года? - Конечно, можно. Но обратите внимание на один важный момент. В новой редакции статьи 319 НК РФ сказано, что выбранный вами порядок распределения прямых расходов нужно применять не меньше чем два налоговых периода. А поскольку эта поправка действует с 1 января 200! 5 года, то отчет двухгодичного срока начинается с этой же даты. - Это значит, что, если я внесу изменения в учетную политику сейчас, весь 2005 и весь 2006 годы нужно работать по новым правилам? - Совершенно верно. И учтите, что вам нужно будет пересчитать налоговую базу нарастающим итогом с начала года и результаты перерасчета учесть в налоговой декларации за 9 месяцев. - Хорошо, а если я приму решение изменить учетную политику со следующего года? - Вы можете это сделать. Но отсчет срока также пойдет с 1 января 2005 года. Ведь Федеральный закон № 58-ФЗ вступает в силу с 1 января 2006 года, но изменения в статью 319 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с начала этого года. То есть у вас останется только год, в течение которого вы сможете применять выбранный способ распределения прямых расходов.
Смена инспекции замены кассы не влечет / "...В связи с изменением местонахождения офиса нам предстоит "переезд" из одной налоговой инспекции в другую. Мы занимаемся розницей. Соответственно зарегистрировано несколько ККТ. Причем все они старых моделей, то есть уже исключены из реестра и используются до истечения срока амортизации. Скажите, не будет ли у нас проблем с перерегистрацией таких аппаратов в новой инспекции? Ведь старые ККТ регистрировать запрещено..." Л.П. Острогов, г. Москва
Противоречивые премии / "...В прошлом выпуске московской вкладки на странице 2 прочитала заметку "Премия уволенным идет в расходы". В ней со ссылкой на письмо УФНС России по г. Москве говорится, что выплачивать премии сотрудникам можно только если о премии сказано в трудовом договоре. Причем отдельно отмечается: даже если премия зафиксирована в коллективном договоре, ее надо упомянуть и в трудовом. Но зачем такие сложности, если статья 255 НК РФ разрешает учесть премии, установленные в коллективном договоре?.." И.Н. Скороходова, г. Москва

А мы идем на Север! ""Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №31, 30 августа - 5 сентября 2005 г.:
Патенты отложили на год / Петербургским индивидуалам придется подождать введения патентов на применение упрощенной системы налогообложения. Как сообщили "УНП" в Комитете экономического развития, промышленной политики и торговли Санкт-Петербурга, введение патента будет перенесено на год позже срока, установленного федеральным законодательством
Арендные средства в бюджет пойдут по-новому / C 1 сентября 2005 года арендаторы объектов нежилого фонда, находящихся в собственности Санкт-Петербурга, должны перечислять арендную плату в соответствии с новым порядком, утвержденным распоряжением Комитета финансов правительства Санкт-Петербурга от 25.07.05 № 108-р.
Обратная связь / "...Определенные расходы организация не относит на расходы для целей налогообложения. Можно ли по этим расходам НДС ставить к вычету в декларации по НДС (расходы оплачены и счет-фактура получен)?.." Т.И. Баскакова, г. Санкт-Петербург
Налоговые проверки в Ленобласти / - Когда начинается проверка: с момента регистрации решения о ее проведении или с момента подписания руководителем проверяемой организации? - С момента вручения решения на проведение проверки налогоплательщику. Представители налогового органа обязаны явиться к налогоплательщику и вручить ему уведомление о проведении выездной налоговой проверки. При этом время вручения не определено - решение может быть принято и неделю назад, а вручено сегодня. При получении решения руководитель организации его подписывает. Желательно поставить дату, печать организации.
Признание расходов при "упрощенке" в 2006 году / После сдачи полугодового отчета и отдыха пришла пора бухгалтерам разобраться с изменениями законодательства по специальным режимам налогообложения, которые вступят в силу 1 января 2006 года. Рассмотрим подробно новшества, внесенные в статью 346.16 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ. Мы уже писали, что "упрощенная" глава практически переписана заново (см. "УНП" № 27, 2005). Выбор для анализа статьи 346.16 не случаен, до сих пор она вызывает множество споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. Новая редакция большинство спорных вопросов снимет.
С "сопутствующими услугами" разобрались / С 1 января будущего года "упрощенщики" смогут принимать к расходам не только затраты на создание основных средств и объектов НМА своими силами (см. статью выше). Также дополнительно (по сравнению с ныне действующим порядком) можно будет принимать расходы на бухгалтерские и юридические услуги (см. изменения в подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, в пункт 1 статьи 346.16 НК РФ введен перечень целого ряда расходов, которые согласно действующей редакции налогооблагаемую базу не уменьшают (см. новые подп. 24-34 п. 1 ст. 346.16).
НДС при аренде госимущества / Большинство предпринимателей Петербурга арендуют под офисы нежилые помещения у Комитета по управлению государственным имуществом. При этом следует учитывать, что НДС с сумм арендной платы при аренде госимущества учитывается в особом порядке.
Обзор свежей арбитражной практики / Обложение НДС производится по ставке 0 процентов при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ


29

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Выплаты членам совета директоров облагаются единым социальным налогом. К такому выводу пришли судьи ВАС РФ в постановлении от 26.06.2005 г. № 1456/05. Вопрос возник из-за того, что выплаты в пользу физлиц облагаются налогом в том случае, если они производятся по трудовым и гражданско-правовым договорам. Однако с членами совета директоров такие договоры не заключаются. Но несмотря на это, судьи решили, что отношения между советом директоров и акционерным обществом в принципе являются гражданско-правовыми. Поэтому выплаты, связанные с подобными отношениями, облагаются ЕСН.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Участник ВЭД при ввозе товара в Россию может уплачивать НДС за счет заемных средств. Займ - не является препятствием для получения вычета по налогу. К такому выводу пришли специалисты Минфина в письме от 24.08.2005 г. № 03-04-08/226. Поскольку в соответствии со статьей 807 Гражданского кодекса деньги по договору займа передаются заемщику в собственность.

Расходы на системы видеонаблюдения уменьшают налог на прибыль - "Клерк.Ру". Отдел новостей / При расчете налога на прибыль можно учесть суммы амортизации систем видеонаблюдения. Правда, расходы на столь дорогое удовольствие должны быть документально подтверждены и обоснованы. В частности, необходимо обосновать, что срок использования данного оборудования превышает 12 месяцев, а цена его больше 10 тысяч рублей. Об этом идет речь в письме Минфина от 12.08.2005 г. № 03-03-04/1/165.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека выпустила письмо № 0100/5402-05-32, в котором подробно разъяснены вопросы регистрации продукции. В частности, в нем сказано, что входит в понятие регистрации (экспертиза самой продукции и условий ее изготовления, экспертиза результатов токсикологических и гигиенических исследований, регистрация продукта в реестре и выдача свидетельства), какие документы необходимо предоставить, как оформить перевод документов с иностранного языка, каковы требования к экспертному заключению и т.д. Также к письму прилагаются образцы заполнения платежек на уплату госпошлины за регистрацию продукции.

ВНИМАНИЕ!!! РАСЧЕТЫ С ИНОСТРАНЦАМИ!!! "Клерк.Ру". Отдел новостей / Аудиторские конторы не должны платить НДС со стоимости услуг, оказанных зарубежным компаниям. Об этом заявил Минфин в письме от 24.08.2005 г. № 03-04-08/224. Речь идет об аудиторских услугах, предоставленных компаниям, которые не ведут деятельность в России. В данном случае услуги аудиторов приравнены к консультациям, которые освобождены от НДС в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ.

Когда НДС с нотариальных услуг не платится / Плата за услуги частных нотариусов не облагается НДС, если она соответствует размеру госпошлины в соответствии со статьями 22 и 35 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.93 № 44-62-1. Об этом напомнили специалисты УФНС России по г. Москве в письме от 21.06.2005 № 19-08/43433. В случае же, когда нотариусы применяют тарифы, превышающие установленный размер госпошлины, то НДС платится с суммы указанного превышения. Однако здесь есть одна оговорка. Согласно статье 145 НК РФ налогоплательщик может быть освобожден от обязанности уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных месяца совокупная сумма выручки от реализации товаров без учета НДС составила менее 1 млн. руб.

У МНОГИХ ВОЗНИКНУТ ПРОБЛЕМЫ!!! Квитанция ПКО вычету не поможет --- ищите заметку по адресу - http://www.klerk.ru/articles/?29186 ------ Покупатель-юрлицо расплачивается наличными. Это значит, что ему надо выдать целый пакет документов: кассовый чек (Закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ), счет-фактуру (ст. 168 НК) и накладную. Необходимость еще одного документа - квитанции к приходно-кассовому ордеру долгое время оставалась под вопросом. Теперь Минфин на него ответил.

"Учет, налоги, право" №29, 16 -22 августа 2005 г.:
Спокойный сон оценили в 13 процентов / Правительство РФ 11 августа отправило на доработку законопроект, посвященный амнистии частных капиталов. Недовольство членов правительства вызвала высокая ставка "легализационного" сбора, а также то, что "налоговая амнистия" не распространяется на движимое и недвижимое имущество.
Полку налоговиков прибудет / Увеличить численность сотрудников на 14 600 человек, повысить уровень компьютеризации и улучшить "жилищные условия" инспекций. Такие планы по развитию налоговых органов руководитель ФНС России Анатолий Сердюков озвучил 9 августа на коллегии Минфина России.
Наш опрос: "Миллионеры" изменят место регистрации / После того как 1 августа в Москве завершилась передача всех регистрационных полномочий из районных инспекций столицы в единый регистрационный центр на базе межрайонной инспекции ФНС России № 46 по г. Москве, в редакцию "УНП" стали поступать гневные письма. В них клиенты центра возмущались гигантскими очередями, жаловались на невозможность получить выписку из ЕГРЮЛ и даже грозились перерегистрировать предприятия в Московской области. Между тем еще два года назад налоговики заявили, что столичный единый центр - своеобразная "первая ласточка". Тогда министр по налогам и сборам Геннадий Букаев пообещал открыть аналогичные подразделения в остальных 12 российских городах с населением более 1 млн человек (в Санкт-Петербурге, Волгограде, Екатеринбурге, Казани, Нижнем Новгороде, Новосибирске, Перми, Самаре, Омске, Ростове-на-Дону, Уфе и Челябинске). Мы выяснили, как реализуется данная идея и грозят ли проблемы очередей бухгалтерам из этих "городов-миллионеров".
Усилить охрану природы! / Возможно, ряды экологических контролеров расширятся. На пресс-конференции 11 августа руководитель Федеральной службы по надзору в сфере природопользования Минприроды России Сергей Сай заявил, что приветствует идею создания отдельного агентства по охране окружающей среды. По его словам, это предложение будет содержать концепция развития комплексного контроля и надзора за соблюдением природоохранного законодательства.
Стерегите свою прибыль / Затраты на вневедомственную охрану предприятий теперь можно отнести к прочим расходам в целях налогообложения прибыли. Те организации, которые не учитывали эти расходы в 2005 году, могут подать уточненную декларацию. Эту приятную новость корреспонденту "УНП" сообщили в управлении налогообложения прибыли (доходов) ФНС России. "Мы позволяем пересчитать налог на прибыль за этот год, если охрана предприятия осуществляется вневедомственными организациями при органах внутренних дел", - обратили наше внимание в ФНС. Но "амнистия" не распространяется на налог, уплаченный в прошлом году.
За чей счет НДС? / Неожиданное заявление сделали на прошлой неделе в беседе с корреспондентом "УНП" специалисты департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. По их мнению, налоговый агент по НДС, который не удержал сумму налога с иностранной компании и заплатил НДС из собственных средств, имеет право на вычет налога. Однако представители ФНС России с таким подходом не согласны: они считают, что вычет может быть предоставлен только если НДС удержан из дохода "иностранца".
Плательщики ошибаются, а налоговики препираются / Внимательные читатели "УНП" наверняка заметили, как часто официальная позиция Минфина России по тому или иному вопросу не совпадает с мнением ФНС России. Теперь разногласия возникли по поводу начисления пеней в ситуации, когда налог ошибочно уплачен по неверному КБК, но в правильный бюджет.
Как правильно получить штраф / Сразу два письма главное финансовое ведомство страны посвятило порядку учета штрафных санкций по договорам гражданско-правового характера. В первом документе (письмо Минфина России от 06.07.05 № 03-03-04/1/63) чиновники разъяснили, в каком периоде следует признавать штрафные санкции в составе доходов для налога на прибыль. А во втором (письмо Минфина России от 13.07.05 № 03-01-20/4-130) - нужно ли применять контрольно-кассовую технику, если должник платит неустойку наличными деньгами. Отметим, что оба письма в пользу налогоплательщиков.
Налог на прибыль организаций / - Добрый день. Наша организация заключила агентский договор с гостиницей. Мы привлекаем для нее клиентов. Если мы не выполним план по клиентам, гостиница выставляет нам штрафные санкции. Можем ли мы учесть их в расходах? - Уточните, пожалуйста, какие конкретно условия прописаны в договоре? - В договоре сказано, что если план по заселению в гостиницу не выполнен, то мы обязаны возместить стоимость первых суток проживания за каждый номер. То есть гостиница выставляет вам счет? - Нет, она составляет для нас перечень номеров, которые остались невостребованными. Уже на основании этого перечня каждый месяц мы подписываем с гостиницей акт о признании нами штрафных санкций. На основании договора и акта вы можете признать штрафные санкции в составе расходов. Ведь ваши расходы документально подтверждены. То есть требование статьи 252 НК РФ выполнено. Только не забудьте, что все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Тогда штрафы, предусмотренные условиями договора, учитываются в составе внереализационных расходов по статье 265 НК РФ. У меня еще один вопрос. Некоторые гостиницы в рамках агентских договоров рассчитываются с нами по кредитным картам. Деньги поступают на расчетный счет за минусом банковской комиссии. Она увеличивает наши расходы? Нет, это же расход не ваш, а других организаций. Допустим, комиссию за перечисление зарплаты на счета работников вашей организации учесть можно, так как банковские комиссионные расходы оплачиваете вы. А можно ли тогда в договоре прописать, чтобы эти расходы нам возмещала гостиница? Думаю, что да. Ведь услуги банка по подпункту 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ, по сути, уменьшают ваш доход. И вообще, чем больше вы пропишете в договоре прав и обязанностей, тем проще вам будет обосновать свои расходы для целей налогообложения прибыли.
Вопрос недели. О штрафных "госпошлинах" / "...Мы проиграли суд по штрафу в ПФР. В решении суда нас обязали оплатить еще и государственную пошлину по делу. Можно ли учитывать ее в налоговых расходах? Не признают ли такой расход экономически необоснованным?" Е.Н. Салтыкова, г. Псков
Проблемный треугольник. Депонент в один день / Иногда работник не успевает получить зарплату в установленный в организации срок - заболел или в командировке. В какой момент эти деньги нужно отнести на счета депонированных сумм? При получении денег в банке вопроса не возникает - спустя три дня после получения денежных средств. А если на выдачу заработной платы используется текущая выручка, например на предприятиях розничной торговли? И что делать с ранее начисленными на сумму неполученной зарплаты налогами?
На отдыхе равны все / "...Зарплата у рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков (тарифников) напрямую зависит от количества отработанного ими времени. Как применять к указанным категориям работников правило статьи 112 ТК РФ о том, что заработная плата работников в связи с нерабочими праздничными днями не уменьшается? Ведь у перечисленных категорий работников размер зарплаты каждый месяц разный..." Г.В. Гусев, г. Москва
Имя помни, про должность забудь / "...Счета-фактуры довольно часто подписывают как руководитель или главбух, так и другое уполномоченное лицо. Подскажите, как при заполнении счета-фактуры правильно оформить подписи уполномоченных лиц?.." Т.В. Клочкова, г. Санкт-Петербург
Распределить - не поле перейти / "...По одному виду деятельности мы переведены на единый налог на вмененный доход. По остальным видам мы на общей системе. При распределении расходов пропорционально доходам от "вмененной" деятельности в общем доходе организации возникает ряд вопросов. Непонятно, что понимается под "доходом" в торговле. Будут ли сопоставимы показатели товарооборота оптовой торговли (за вычетом НДС) и товарооборота от ЕНВД? Ведь фактически НДС присутствует в цене товара при ЕНВД. И по поводу ЕСН: поскольку этот налог при "вмененке" не платится, как его распределять?.." С.А. Анохина, главный бухгалтер ОАО "Нефтемаркет", г. Чита
Перерасчет подождет / "...Мы работаем по упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы). Расходы на приобретение товаров учитываем после реализации этих товаров в соответствии с разъяснениями МНС России (письмо от 11.06.03 № СА-6-22/657). Теперь появилось письмо Минфина России от 13.05.05 № 03-03-02-02/70. Оно разрешает учесть такие расходы после их фактической оплаты. Обязательно ли пересчитывать налоговую базу и подавать уточненную декларацию?.." И.П. Парчевская, бухгалтер ООО "Автоконтакт", г. Липецк
Реорганизации есть место в Налоговом кодексе / Новые правила реорганизации действуют с 14 июля 2005 года. Причем распространяются они на правоотношения, возникшие с начала этого года (п. 5 ст. 8 Федерального закона от 06.06.05 № 58-ФЗ). Но организации не обязаны сейчас делать перерасчеты и сдавать уточненные декларации. Дело в том, что по правилам статьи 5 НК РФ закон № 58-ФЗ должен вступить в силу только с начала будущего года, поскольку налоговый период по налогу на прибыль - календарный год (ст. 285 НК РФ). И по идее, надо вести учет по старым правилам до конца этого года, а новшества применять только в 2006 году. Соответственно и пересчет провести только в следующем году. Правда, главное финансовое ведомство страны разрешило корректировать налог на прибыль уже в этом году. Хорошо это или плохо?
Преобразование НДС / Отдельный документ законодатели посвятили тому, как процесс реорганизации повлияет на формирование налоговой базы по НДС у реорганизованных компаний и правопреемников. Применять порядок, установленный Федеральным законом от 22.07.05 № 118-ФЗ, можно будет уже в этом году. Из всех изменений можно сделать вывод, что реорганизация с точки зрения НДС весьма выгодное мероприятие.
Выгода этого года / Новые правила расчета НДС при реорганизации предприятий можно будет применять уже в этом году. Дело в том, что Федеральный закон от 22.07.05 № 118-ФЗ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
Личный опыт. Воля налогоплательщика - закон / Из всех положений о переплате налога (ст. 78 НК РФ) налоговые органы помнят только об одном. А именно - что у них есть право на самостоятельное проведение зачета. А про то, что это право может быть реализовано только при определенных условиях, забывают. Так же, как и о том, что приоритет на распоряжение излишне внесенными в бюджет средствами принадлежит не им, а налогоплательщикам. Нам удалось напомнить об этом инспекторам.
Мнение читателя. Для вычета по НДС все продавцы равны / Недавно Минфин России выпустил весьма интересный документ (письмо от 11.07.05 № 03-04-11/49), который будет неплохим подспорьем для организаций, работающих с "упрощенцами". С его помощью можно сэкономить на НДС, в том числе и при продаже имущества, ранее полученного от организаций, применяющих "упрощенку". Правда, для этого чиновники предъявляют к организациям повышенные требования.
Невыгодное сближение учетов / Новая редакция статьи 320 НК РФ (созданная Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ), устанавливающая правила учета расходов в торговых организациях, развязала руки бухгалтерам при формировании себестоимости товаров. Обратите внимание: невзирая на то, что, согласно закону № 58-ФЗ, поправки в этой части вступили в силу 14 июля 2005 года (и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года), мы считаем, что изменения начнут действовать только с 1 января 2006 года. Ведь налоговый период по налогу на прибыль - календарный год (ст. 5, 285 НК РФ). Правда, Минфин России все равно разрешает использовать новый порядок уже в этом году*.
Налоговое планирование. Заем спасет от НДС / Новация одного договора в другой, особенно между постоянными партнерами, дело достаточно обычное. Но когда у вас возникнет желание "трансформировать" свой договор, нелишним будет задуматься сначала о налоговых последствиях. В некоторых ситуациях проще закончить первый договор и лишь потом заключить второй. В частности, это утверждение вполне справедливо для договора займа, который в некоторых ситуациях "переводят" в договор купли-продажи.
Кадровый вопрос. Иностранца - на работу / Все больше в российских фирмах работает граждан из СНГ. Но не все, принимая такого сотрудника, задумываются над тем, что у него должны быть оформлены разрешительные документы для работы. Да и организации надо запастись бумагами. Ведь граждане из ближнего зарубежья с точки зрения приема на работу - обычные иностранцы.
Штрафик вместо штрафа / Неисполнение требований налоговиков о добровольном перечислении штрафа приводит к судебному разбирательству. Но, несмотря на это, часто все же выгоднее довести дело до суда. Ведь он может существенно снизить штраф. Что же надо для этого?
С учредителей валютой не брать! / В редакцию "УНП" поступил вопрос-он-лайн от О.А. Соколовой из города Москвы. Поднятая в вопросе проблема показалась нам настолько интересной, что мы решили рассмотреть ее на примере.
Нет запрету на двойное взыскание / Теперь будет сложнее оспорить решение о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика. В редакции "УНП" оказалось постановление Президиума ВАС РФ от 19.07.05 № 853/05, которое, несомненно, приведет именно к такому результату.
Обзор свежей арбитражной практики / Не выплачивал - не облагай! Выплата в пользу работника только тогда будет объектом обложения ЕСН, когда она выдана или перечислена самим налогоплательщиком
Терминология. Заплатите ЕСН за автора / В абзаце 1 пункта 1 статьи 236 НК РФ написано, что с выплат физлицам по авторским договорам нужно платить ЕСН. Однако, прочитав абзац 3 пункта 1 той же статьи, можно прийти к выводу, что это не так. Ведь выплаты по договорам, связанным с передачей в пользование имущественных прав, не облагаются ЕСН. А авторский договор как раз связан с передачей в пользование имущественных прав. Так надо или нет перечислять ЕСН с выплат по авторским договорам?
Отдам бухучет в хорошие руки... / Любой руководитель согласится с тем, что бухучет - дело ответственное и сложное. Альтернативное решение ведению учета собственными силами - поручить эту задачу сторонней фирме. Как показал опрос, проведенный корреспондентом "УНП", желание "избавиться" от собственной бухгалтерии довольно популярно среди руководителей малых и средних предприятий. "Мы реально оценили все за и против и решили, что нам выгоднее передать ведение учета сторонней фирме, чем содержать в штате опытного бухгалтера. Но дело даже не в финансовых затратах: такая фирма для нас - своеобразная страховка от ошибок, от которых не застрахован даже высококвалифицированный сотрудник", - поделилась своим мнением генеральный директор московской компании ООО "Технофондлизинг" Елена Грищенко. Корреспондент "УНП" решила разобраться, как правильно подобрать такого партнера.
Частности. Презент или наследство? / Налог - вот "подарок" наследнику сегодня. В настоящее время налог на наследование в зависимости от степени родства и от суммы наследуемого имущества составляет от 5 до 40 процентов (ст. 3 Федерального закона от 12.12.91 № 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения").

"Учет, налоги, право" в Москве №29, 15 - 21 августа 2005 г.
Время покупать столичную землю / "Механизм выкупа земельных участков в столице будет разработан в течение трех ближайших месяцев", - пообещали корреспонденту "УНП" в Департаменте земельных ресурсов г. Москвы. Чиновники считают, что собственникам предприятий запреты и ограничения по приватизации земли не грозят.
Уволил - не упускай из виду / Щедрость работодателя по отношению к уволенным по сокращению штатов сотрудникам фискальные органы не всегда готовы оценить. Иными словами, компенсации в связи с вынужденным увольнением не во всех случаях полностью относятся к расходам при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Об этом предупреждает письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.05 № 20-12/47823*.
Помощи на рубль, выгоды на грош / Организациям, оказавшим спонсорскую помощь или сделавшим пожертвование в пользу какого-либо бюджетного предприятия, не стоит рассчитывать на существенные поблажки по уплате налогов. Такой вывод следует из недавно обнародованного письма Управления ФНС России по г. Москве от 30.06.05 № 20-12/46404. В документе фискалы разъяснили порядок предоставления льгот по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на имущество организациям, занимающимся благотворительностью.
Командировочные хороши в меру / Со следующего года меняются нормы "заграничных" суточных, учитываемых в целях налогообложения прибыли - об этом напомнило письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.05 № 20-12/47873 (опубликовано на стр. 6 московской вкладки). Авторы также подробно рассказали о том, как налогоплательщикам следует подтверждать обоснованность таких расходов.
ОКУН - настольная книга "вмененщика" / Для организаций, занятых в сфере услуг, вторым по важности документом после Налогового кодекса является Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН)*. Положения именно этого документа позволяют определить, стоит ли переводить тот или иной вид услуг на уплату единого налога на вмененный доход. Управление ФНС России по Московской области наглядно продемонстрировало эффективность ОКУН на практике.
На заметку / Единый жилищный документ будет выдаваться гражданам с 1 октября 2005 года. Он заменит ныне существующие: выписку из домовой книги, справку о проверке жилищных условий и копию финансово-лицевого счета на жилую площадь. Согласно постановлению правительства Москвы от 02.08.05 № 575-ПП, новый документ граждане смогут получить в единых информационно-расчетных центрах города Москвы бесплатно и в день обращения.
Вопросы применения трудового законодательства / Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, как нам поступить. Мы при увольнении указали в трудовой книжке работника статью 80 Трудового кодекса: увольнение по собственному желанию. Но надо же 77-ю статью Трудового кодекса писать, так? Да. Переделывать обязательно эту запись? Обязательно. - А если не переделывать? - В этом случае у работника есть право обратиться в Государственную инспекцию труда либо в суд для разрешения этого спора. Госинспектор труда при выявлении данного факта выносит предписание с требованием об устранении нарушения, то есть об изменении записи в трудовой книжке. В какой формулировке мне внести исправление? Записи в трудовую книжку о прекращении трудового договора должны производиться в точном соответствии с формулировкой Трудового кодекса или иного федерального закона и ссылкой на соответствующую статью, пункт кодекса или иного федерального закона. Так записано в статье 66 Трудового! кодекса. Кроме того, вы можете посмотреть правила ведения и хранения трудовых книжек, так же как и внесения изменений в нее, в постановлении правительства № 225* и инструкции № 69**, которую утвердил Минтруд России.
Как делится налог / "...В Бюджетном кодексе говорится, что в федеральный бюджет направляется 70 процентов от НДФЛ. А вот куда идут оставшиеся 30, не сказано. Так как же правильно перечислять налог?.." Г.П. Рогов, г. Коломна Московской обл.
Самореклама для "вмененки" не подходит / "...На балансе нашей организации числятся несколько легковых автомобилей. Мы по собственной инициативе нарисовали на них логотип нашей компании. Прочитали в "УНП" № 27 в статье ""Вмененка" станет шире и понятнее", что размещение такой рекламы подпадает под ЕНВД. И сейчас не знаем, как нам быть. Переходить на спецрежим или нет?.." А.Д. Гаврилова, г. Москва

""Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №29, 16 августа - 22 августа 2005 г.:
Объектов много - декларация одна / Процедура сдачи деклараций по налогу на игорный бизнес упрощается. Налоговики разрешили отчитываться по объектам, размещенным в пределах одного района, "оптом"
Заплатите за обертку / Фискальный список Государства Российского пополнится новым сбором. Жилищный комитет Петербурга выступает за введение налога на упаковку.
Фемида против налогоплательщиков / Фискалы вправе обращаться в суд за признанием сделок недействительными. Арбитражная практика по Северо-Западному округу подчиняется мнению Президиума ВАС РФ. Специально для читателей "УНП" ситуацию комментирует юрист Мария Батракова.
Обратная связь / "Наша организация, имея на балансе здание, передала его другой организации как вклад в уставный капитал на правах пользования. У нас это здание числится на долгосрочных финансовых вложениях (счет 58) по его балансовой стоимости, налог на имущество не платим. У организации-пользователя здание числится на счете 04 по той же стоимости, что и у нас. В декабре 2004 года мы оформили свидетельство права собственности на это здание. Но уже с 1 января 2004 года налог на имущество не платит ни та, ни другая организация. Правы ли мы?..", И.И. Иванова, г. Санкт-Петербург
Срок давности для "избранных" / Вопрос о сроке давности по налоговым правонарушениям волнует многих петербургских бухгалтеров. Обсуждался он и на заседании Бухгалтерского клуба Центра обучения и консалтинга "Юпитер".
Суд на стороне добросовестных / Нашумевшее определение Конституционного Суда № 169-О и последующие документы освещались в прессе уже много раз, а в арбитражных судах до сих пор фискалы в доказательство своих позиций ссылаются на этот документ. Несмотря на то что суды все чаще в подобных делах поддерживают налогоплательщиков, полезно рассмотреть, какие претензии предъявляют по делам о вычете НДС при оплате товаров, работ, услуг заемными средствами. В статье рассмотрена сложившаяся арбитражная практика ФАС Северо-Западного округа за период с 28 июля 2004 года по 7 июня 2005 года.
Меняем спецрежим / Налоговым кодексом не регламентирован переход с упрощенной системы налогообложения на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Нормативные документы также не разъясняют всех вопросов, возникающих у организаций в такой ситуации. С какими трудностями предстоит столкнуться петербургской торговой организации в данном случае при исчислении налогов?

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Раздел "Документы" на Клерк.Ру пополнен приказом Минфина РФ от 21.06.2005 г. № 76н, в котором установлен порядок проведения проверок ювелирных фирм.

Фирма, использующая при расчете налога на прибыль метод начисления, сдает а аренду принадлежащие ей помещения. В договоре арендатором прописан размер штрафа за просрочку внесения арендной платы. Вопрос в том, в каком периоде эти штрафные санкции признаются доходом, облагаемым налогом на прибыль? Ответ на него дали сотрудники Минфина в письме от 06.07.2005 г. № 03-03-04/1/63. По словам финансистов, при применении налогоплательщиком метода начисления штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств признаются внереализационными доходами в момент их признания должником либо на дату вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 3 статьи 271 НК РФ) / Источник: "Двойная запись"

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Раздел "Документы" на Клерк.Ру пополнен постановлением Пленума ВАС РФ от 26.07.2005 г. № 29 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с определением таможенной стоимости товаров".

Услуги банка по предоставлению кредита, связанные с подготовкой документов при первичном оформлении, сбором документов, подготовкой заключений на выдачу кредита, договоров и обеспечительной документации, а также с изменением первоначальных условий договора по кредиту и кредитной линии, не включены в перечень услуг, освобождаемых от налога на добавленную стоимость. Поэтому они облагаются НДС в общем порядке. Кроме того, денежные средства, полученные банками от клиентов за нарушение сроков оплаты аренды сейфовых ячеек, следует рассматривать как средства, связанные с оплатой этих услуг. Следовательно, их необходимо включить в базу по НДС. Такие разъяснения Минфин дал в письме о 08.07.2005 г. № 03-04-11/141.

Фирма может учесть расходы, связанные с выплатой премий уволившемуся сотруднику по итогам работы за прошедший период (год, квартал, месяц), при расчете базы по налогу на прибыль. Однако это возможно лишь в том случае, если выплата премий предусмотрена нормами коллективного договора, правилами внутреннего распорядка, положением о премировании и другими локальными нормативными актами организации. Кроме того, эти выплаты должны быть прописаны и в трудовом договоре, заключаемом между сотрудником и работодателем. Если же в договоре с конкретным работником те или иные начисления, предусмотренные в коллективном договоре или локальных нормативных актах, не упомянуты либо на них нет ссылок, то уменьшить налог на прибыль на сумму таких выплат нельзя. К такому выводу пришли специалисты УФНС по г. Москве в письме от 21.07.2005 г. № 20-12/52413. / Источник: "Двойная запись"

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Владельцам кафе и ресторанов необходимо срочно изучить свои меню и винные карты. В них должны обязательно стоять наименование алкогольного напитка, емкость и стоимость бутылки, а также цена за 100 и 50 граммов. Такие требования содержатся в Правилах продажи алкогольной продукции. В одном уральском заведении общепита они не были соблюдены и суд признал правомерным взыскание штрафа по статье 14.16 КоАП РФ (постановление ФАС РФ Уральского округа от 04.07.2005 г. № Ф09-1947/05-С3).

ВНИМАНИЕ!!! ВЫ СПРАШИВАЛИ!!! Оформляем возврат товара - заметка - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1870

О налогообложении НДС представительских расходов - интересно - http://www.klerk.ru/articles/?29871

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 июля 2005 г. N 03-05-01-04/250 / Если сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между родственниками, являющимися взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет, предусмотренный п. 1 ст. 220 НК РФ, не применяется.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 августа 2005 г. N 03-04-08/215 "О порядке применения налога на добавленную стоимость" / Если иностранная организация в стоимости работ (услуг) суммы НДС не учитывает, российской организации при исчислении указанного налога следует применять ставку в размере 18% к стоимости работ (услуг) и уплачивать налог в бюджет за счет собственных средств. Если денежные средства, включающие вознаграждение комиссионера (агента), поступают на его счет до исполнения поручения комитента (принципала), то в части комиссионного (агентского) вознаграждения такие денежные средства признаются авансовыми платежами и подлежат включению в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором они получены.

"Учет, налоги, право" №30, 22 - 28 августа 2005 г.:
Стоимость "материализовали" / Продав нематериальный актив, плательщик налога на прибыль может включить в расход остаточную стоимость актива. При этом определять остаточную стоимость, например, товарного знака следует по тем же правилам, которые действуют при продаже основных средств, заявил Минфин России в письме от 03.08.05 № 03-03-04/1/134.
ВНИМАНИЕ!!! ВОЗВРАТ ТОВАРА - БРАК!!! Товар - на базу, НДС - к вычету / Специалисты Минфина наконец-то решили в пользу налогоплательщика крайне актуальную проблему. В письме от 14.07.05 № 03-04-11/162 чиновники позволили продавцам при возврате товара ставить НДС к вычету в том случае, если товар возвращает "упрощенец" или "вмененщик".
Наш опрос. Налоговые задания заменили на ориентиры / План по сбору налогов, вызывавший при своей жизни жаркие споры, скончался тихо и незаметно, в обстановке строжайшей секретности. Информацию о том, что с 1 июля региональные налоговые управления перестали получать "бюджетные назначения" (задания по сбору налогов), чиновники ФНС России подтвердили корреспонденту "УНП" только на прошлой неделе, причем на условиях анонимности. Официально ни Минфин, ни Федеральная налоговая служба о замене строгих "бюджетных назначений" на расплывчатые "индикативные показатели" до сих пор не объявили. Подобная скрытность выглядит весьма странно. Ведь предполагалось, что отказ от заданий позволит снизить давление на налогоплательщиков. Дескать, сейчас проверяющие любой ценой пытаются доначислить налоги, потому что над ними висит план. А не будет плана - не будет крайне спорных доначислений. Произойдет ли это на самом деле, мы выяснили у налоговиков разных уровней и бухгалтеров.
Склады умирают под пристальным вниманием / Усилить до конца года контроль за деятельностью алкогольных акцизных складов - такое распоряжение Федеральная налоговая служба дала своим региональным управлениям в письме от 19.07.05 № ШТ-6-07/599.
Готово пособие для "ликвидаторов" / Провести с налоговой инспекцией сверку данных о банковских счетах организации и о поступившей в инспекцию отчетности - к такому действию может побудить бухгалтера письмо ФНС России от 09.08.05 № ЧД-6-09/668. В нем чиновники подробно описали, как именно следует исключать из Единого госреестра юридических лиц организацию, которая год не сдавала отчетность и не проводила операций по банковским счетам.
Заплатил в России - подтверди за рубежом / Как иностранной организации подтвердить у себя на родине факт уплаты налога на прибыль в России? Об этом рассказала ФНС России в письме от 22.07.05 № КБ-6-26/616.
Под крылом прокурора / Решительно укреплять законность в сфере защиты прав юрлиц и индивидуалов, особенно субъектов малого и среднего бизнеса, потребовал от своих подчиненных Генеральный прокурор РФ Владимир Устинов. Подписанный им приказ от 17.08.05 № 29 ставит перед прокуратурой задачу стать коммерсантам родной матерью.
Цену товара назовет пленум / Обычно таможенная стоимость товаров определяется по цене сделки (п. 2 ст. 18 Закона РФ от 21.05.93 № 5003-1 "О таможенном тарифе".). Но из этого правила есть и исключения. Правда, сформулированы они достаточно расплывчато.
ВНИМАНИЕ!!! ОБОСОБЛЕННОЕ! Когда работники не на месте / На этот раз из стен главного финансового ведомства страны одновременно вышли сразу два письма, посвященных обособленным подразделениям. Так или иначе понятие "обособленное подразделение" в этих письмах связывается с наличием у организации офиса, позволяющего работодателю контролировать сотрудников.
БЕЛАРУСЬ!!! Налог на добавленную стоимость / Здравствуйте! В Белоруссии мы закупаем материалы для производства. Доставляют нам эти товары тоже белорусские партнеры по отдельному договору. Соответственно на эти услуги у нас есть отдельный счет-фактура. Как нам поступить со стоимостью услуг по доставке: заполнять на них отдельную декларацию или включить в декларацию по материалам? - Правильным будет второй вариант: стоимость доставки надо включить в декларацию по косвенным налогам, которую вы будете заполнять при ввозе материалов из Белоруссии. - Почему же? Ведь эти услуги оказываются нам на основании отдельного договора... - В данном случае это значения не имеет. В Соглашении о принципах взимания косвенных налогов, заключенном между Россией и Белоруссией*, прямо сказано, что расходы по доставке товаров при расчете налога включаются в стоимость этих товаров. - А в декларацию попадает стоимость транспортных расходов с учетом НДС? Какой НДС вы имеете в виду? Тот, который мы заплатили белорусскому перевозчику. Нет, в налоговую базу включается стоимость услуг по перевозке без НДС.
О "среднем уровне" / "...Наше предприятие получило заем от иностранной организации. При этом у нас есть и иные займы, выданные российскими фирмами. При расчете процентов, которые можно включить в расходы, у меня возник спор с инспектором. Во-первых, мы не сошлись в оценке того, что понимать под "выданными долговыми обязательствами", о которых говорится в пункте 1 статьи 269 НК РФ. Мы считаем, что речь идет о займах, выданных нами. А инспектор настаивает, что в статье говорится о займах, выданных нам. И, во-вторых, непонятно, надо ли включать в расчет "иностранную" задолженность?.."
Проблемный треугольник. Подарок на будущее / В бухгалтерском учете деньги, полученные взамен выданного подарочного сертификата, будут авансом. Поэтому при поступлении денег в кассу бухгалтер сделает следующие проводки: Дебет 50 Кредит 62-2 - получен аванс от покупателя; Дебет 62-2 Кредит 68 - начислен НДС с аванса. В этом случае необходимо вести аналитический учет по каждому полученному авансу. Ведь "номинал" каждого подарочного сертификата не обязательно будет одинаков. Следовательно, задолженность перед каждым будущим покупателем будет разной.
Объект плательщику не равен / "...Основным видом деятельности нашего потребительского кооператива является предоставление потребительского кредита (ОКВЭД 65.22.1). Облагается ли наша деятельность НДС?.." В.П. Торшина, г. Липецк
В поисках перечня / "...В подпункте 21 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ сказано, что "расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов" уменьшают полученные доходы при исчислении единого налога по "упрощенке". Какие конкретно расходы подразумевает этот подпункт? Где можно найти перечень этих расходов?.." Н.А. Кесельман, г. Ростов-на-Дону
Какие-то у вас сувениры неправильные / "...Наша организация проводит регулярные рекламные мероприятия в магазинах среди конечных покупателей нашей продукции. При этом раздается сувенирная продукция (ручки, брелоки, календари и т. п.), содержащая наш товарный знак. Выдаем мы "сувенирку" после того, как покупатели предъявят кассовые чеки, подтверждающие факт приобретения нашей продукции. Являются ли затраты на изготовление и распространение сувениров расходами на рекламу? Возникает ли при такой передаче объект обложения НДС?.." М.А. Понкратов, финансовый отдел Группа "Царицыно"
Маркетинговый ход / "...Может ли налоговая инспекция проконтролировать цены и доначислить налоги в такой ситуации. Стоимость услуг по прокату автомобиля, оказываемых нашей организацией, зависит от срока, на который клиент берет машину. Например, при сроке аренды от 1 до 5 суток машина стоит 630 рублей за день. А при аренде свыше месяца цена снижается до 490 рублей..." Г.И. Клименко, г. Москва
Даже не агент / "...Организация арендует множество земельных участков, находящихся в государственной собственности (под линиями электропередачи). В письме МНС России от 10.06.02 № 03-1-09/1558/16-Х194 сказано, что мы являемся налоговыми агентами и должны составлять счета-фактуры. Как правильно это сделать?.." / И.В. Луженкова, г. Орел
"Праздники" для работников-сдельщиков / "...Как оплачивать нерабочие праздничные дни сдельщикам: из расчета 8 часов или 6 часов, как накануне выходного дня? Можно ли оплатить такие дни в размере двух третей тарифной ставки, как в случае, когда нормы труда не выполнены по причине, не зависящей от работодателя и работника (абз. 2 ст. 155 ТК РФ)?.." Г.В. Гусев, начальник отдела труда и заработной платы Московского института теплотехники
Очищаем счет 97 / В редакцию "УНП" поступает огромное количество вопросов в отношении учета расходов будущих периодов. И это неспроста. Ведь смело можно сказать, что нет ни одного бухгалтера, который бы хоть раз в жизни не сталкивался с вопросом - относить длящийся расход на счет 97 "Расходы будущих периодов" или нет. Мы решили расставить в этом вопросе все точки над I.
НДС возмещаем сегодня / Налоговики с завидным упорством отстаивают свои убеждения в отношении вычета НДС по расходам будущих периодов. Они считают, что зачесть налог можно только постепенно. Однако эта позиция неверна. Налоговый кодекс такого требования не выдвигает, а суды встают на защиту налогоплательщиков.
Потенциально "длинные" затраты / Мы проанализировали нормы бухгалтерского и налогового законодательства относительно тех расходов, которые бухгалтеры зачастую считают расходами будущих периодов. Кроме того, корреспондент "УНП" выяснил позицию специалистов управления налогообложения прибыли (дохода) ФНС России по поводу признания тех или иных расходов в налоговом учете. Всю информацию мы свели в таблицу, в которой вы наглядно увидите, какие расходы и в каком порядке нужно учитывать.
Личный опыт. За совет налоги не берут / Сегодня я хочу рассказать читателям о том, как нам удалось доказать информационно-консультационный характер услуг. Это необходимо для получения освобождения от НДС при оказании таких услуг иностранцам.
Мнение читателя. Дорога платежка в срок / В статье "Если налог ушел не туда" автор рассмотрел типичные ошибки, которые возникают при заполнении платежного поручения на перечисление налога. Помимо этого в статье даны советы, как исправить такие ошибки после того, как банк принял платежное поручение к исполнению. Но ошибку в платежном документе может обнаружить и работник банка. Обычно в таком случае он отказывается принять платежку. Что делать, если все описанное происходит в конце того рабочего дня, когда истекает срок уплаты налога?
"Ценно-бумажный" заем / В качестве займа могут выступать не только денежные средства, но и любые другие вещи, определенные родовыми признаками (ст. 807 ГК РФ). Этим имуществом вполне могут быть и акции*. Ведь они являются эмиссионными ценными бумагами. То есть все акции одного вида в рамках одного выпуска обладают равными правами, имеют одинаковую номинальную стоимость. Получается, что акции определены родовыми признаками. А именно это условие необходимо выполнить, чтобы передать по договору займа вещи.
Налоговое планирование. И холодильник получи в придачу / Чтобы увеличить продажи, крупные производители применяют следующий ход. Когда торговая организация приобретает большую партию товара, ей предоставляют в пользование оборудование. Например, холодильники или витрины. Но прежде чем соглашаться принять такое оборудование, надо просчитать, какие налоговые последствия это может повлечь. И как оформить эту операцию, с тем чтобы налогообложение было наиболее выгодным.
Документооборот. Болеем по зеленому листку / Последний раз форма бланка больничного изменилась в начале прошлого года (письмо ФСС России от 15.12.03 № 02-18/05-8139). Расчетная часть документа учитывала требования о новом порядке определения размера пособия. Он установлен Федеральным законом от 08.12.03 № 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год". Однако хождение имели и еще более ранние формы бланков.
Кому выгодно обучение работника / Стремление получить дополнительное образование и улучшить тем самым свои профессиональные качества весьма похвально. Поощряет подобные стремления и законодатель. Так, статья 173 Трудового кодекса гарантирует сотрудникам, допущенным к вступительным экзаменам, отпуск продолжительностью 15 календарных дней.
Упаковка от товара неотделима / При изготовлении упаковки собственными силами организация несет определенные затраты. Это и стоимость самого материала, и расходы, связанные с производством тары (оплата труда, ЕСН с зарплаты работников). Чтобы не работать себе в убыток, логично увеличить цену продаваемого товара на стоимость фирменной упаковки. Однако сделать это запрещает пункт 12 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов". Ведь сформированную учетную стоимость материальных ценностей изменить нельзя.
ЕСН как следствие совета / Точку в вопросе о начислении ЕСН на вознаграждения членам совета директоров поставил недавно Президиум ВАС РФ. Постановления от 26.06.05 № 1456/05 еще нет в открытых источниках, но наши читатели уже могут ознакомиться с аргументами судей. Это тем более актуально, если учесть, что свои выводы президиум сделал не в пользу налогоплательщиков.
Повышение квалификации. Посредники бывают разные / Операции с участием посредника встречаются на практике очень часто. Так же часто возникает вопрос о том, каким договором их правильно оформить.
Частности. Двойной вычет на одного / При исчислении налога на доходы физических лиц каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок, предоставляется налоговый вычет. Его ежемесячный размер - 600 рублей на каждого ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Одинокому же родителю стандартный вычет положен в двойном размере.
Доверьтесь супругу / "...Я заключила со строительной организацией договор инвестирования. По нему я должна получить двухкомнатную квартиру. Право собственности будет зарегистрировано за меня. Но деньги по договору заплатит мой муж со своего счета в банке. Будет у меня или у моего мужа право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физлиц?.."
Оплатил - твое / "...Я собираюсь продать квартиру в жилищно-строительном кооперативе и купить другую. Имею ли я право на имущественный вычет по НДФЛ в сумме, полученной при продаже квартиры, если свидетельство о праве собственности на квартиру в ЖСК я получила только в 2003 году? Но паевой взнос я полностью выплатила в 1985 году. Или же мне положен только вычет не больше 1 млн рублей, как тем, кто владеет имуществом менее трех лет?.." В.В. Золотова, г. Смоленск
На комнату вычет не положен / "...Я купил комнату в коммунальной квартире. Подскажите, могу ли я получить имущественный вычет?.." М.С. Папаев, г. Ставрополь

"Учет, налоги, право" в Москве №30, 22 - 28 августа 2005 г.:
От рекламы выставляют щит / "Плата за аренду рекламных площадей в столице поднимется как минимум на 10 процентов", - заявил корреспонденту "УНП" председатель Комитета рекламы, информации и оформления г. Москвы Владимир Макаров. По его словам, комитет приготовил распорядительный документ, который устанавливает новые правила размещения "наружки", а также повышает тарифы за использование рекламных конструкций и щитов.
"Упрощенка" - не эстафетная палочка! / Нельзя унаследовать упрощенный режим налогообложения в результате преобразования организации в акционерное общество, сообщает письмо УФНС России по Московской области от 04.08.05 № 22-19-И/0157.
ВНИМАНИЕ!!! Займы облагайте как следует / Низкопроцентная ссуда от работодателя отлично стимулирует подчиненного. Какие обязательства возникают у организации по налогу на прибыль и у работника по налогу на доходы физлиц? Об этом рассказывает письмо УФНС России по Московской области от 13.07.05 № 22-19-и/0123 (опубликовано на стр. 7 московской вкладки). Однако налоговики сделали такой сенсационный вывод, что корреспонденту "УНП" пришлось обращаться за комментариями к авторам.
Премия уволенным идет в расходы / Премию, выплаченную уволившемуся работнику, можно отнести на расходы. Какие условия для этого можно соблюсти, специалисты Управления ФНС России по г. Москве напомнили в обнародованном на прошлой неделе письме от 21.07.05 № 20-12/52413.
Добро обжаловать! / Поиск правды в вопросах налогообложения все чаще приводит в суд. Такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Московского округа, опубликовав на своем сайте официальный отчет о проделанной работе за первые шесть месяцев этого года.
Упрощенная система налогообложения / Добрый день. Скажите, пожалуйста, надо ли организациям, применяющим "упрощенку", сдавать учетную политику в налоговую инспекцию? Вы имеете в виду приказ об учетной политике вместе с годовой отчетностью? Совершенно верно. По закону о бухгалтерском учете* организации, применяющие упрощенную систему, освобождены от ведения бухучета. Следовательно, формировать учетную политику и сдавать ее в налоговые органы не надо. Но я вам советую создать внутренний документ (например, приказ), в котором будут раскрыты основные моменты вашего учета доходов и расходов. В конечном итоге он может пригодиться вам для подтверждения того или иного метода учета отдельных операций при возникновении споров с налоговой инспекцией. - Еще один вопрос. Как быть с расходами на приобретение бухгалтерских программ? Так вы же бухгалтерский учет не ведете... В том-то и дело, что ведем. Мы выплачиваем дивиденды, и данные бухучета нам необходимы для их расчета. Да, действительно вам необходим бухгалтерский учет. В этом случае вы добровольно отказываетесь от освобождения по ведению бухучета. ФНС России в таком случае принимает в качестве расходов затраты на оплату бухгалтерских программ. А расходы на правовые базы данных можно учесть в "упрощенке"? Здесь все зависит от вида деятельности. Если вы, к примеру, оказываете консультационные услуги, тогда эти расходы учесть можно.
Пусть сначала обанкротят / "...Объясните, пожалуйста, как нам поступить в следующей ситуации. У нас с 2000 года остались денежные средства на счете в банке. Сейчас идет процедура банкротства. Когда этот долг банка мы можем отнести в расходы? Можно ли списать их в связи с истечением срока исковой давности? Ведь три года уже прошло..." / Е.Н. Стомова, г. Жуковский Московской обл.
Одной лишь секцией не обойдешься / "...Аренда торговых помещений в Москве сейчас стоит недешево. Поэтому мы решили объединиться и снять помещение для торговли вчетвером. То есть в одном магазине будут торговать четыре предпринимателя. Но при этом хотим установить только один кассовый аппарат. Так удобнее и покупателям, и нам. Соответственно через кассу будет проводиться товар, принадлежащий разным налогоплательщикам. Как нам правильно зарегистрировать такую ККТ? Можно ли проводить товары, принадлежащие разным предпринимателям, через разные секции ККТ?.."

Новый парадокс: прибыль от убыли / Включать естественную убыль в состав "налоговых" расходов теперь можно. Федеральный закон от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ разрешил использовать старые нормы, пока не примут новые. / Минфин в течение месяца обещает исправить все технические огрехи, допущенные при принятии поправок к закону "Об особых экономических зонах" и в другие нормативные акты, касающиеся уплаты НДС. Тем самым он собирается убрать основания, позволившие Федеральной налоговой службе (ФНС) истолковать нынешнюю редакцию 165 статьи Налогового кодекса (НК) как запрещающую с 1 января 2006 года возврат НДС для всех фирм-экспортеров, не связанных с резидентами особых экономических зон (ОЭЗ).

Если налогоплательщик представил все предусмотренные законом документы для возмещения НДС, то налоговики не вправе отказывать ему в вычете даже тогда, когда есть сомнения в том, что партнер налогоплательщика не заплатил этот налог. Такое решение вынес Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении №А56-47046/04 от 19 июля 2005 года, которое было обнародовано на днях.

СПРАВКИ. Письмо Федеральной налоговой службы от 22 июля 2005 г. N КБ-6-26/616@ "По вопросу подтверждения сведений о полученных иностранными организациями в Российской Федерации прибыли (доходах) и уплаченного налога" / В целях представления документов для зачета в налоговый орган иностранного государства подтверждение уплаты налога на прибыль в РФ иностранной организацией осуществляется налоговым органом РФ по письменному запросу организации. Подтверждение производится в виде заверения подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа и оттиском гербовой печати, проставляемым на декларации либо на налоговом расчете.

СУД. Предприниматель, заключивший трудовые контракты (а также договора подряда или возмездного оказания услуг) должен дважды регистрироваться в Пенсионном фонде РФ: как ПБОЮЛ и как работодатель (Постановление Президиума ВАС РФ от 21.06.2005 N 343/05).

ЦЕННАЯ БУМАЖКА! Письмо Минфина РФ от 11 июля 2005 г. N 03-05-01-03/63 "О порядке налогообложения доходов физических лиц от операций купли-продажи ценных бумаг" / При наличии документов, подтверждающих расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. При отсутствии таких документов, налогоплательщику полагается имущественный вычет, однако при этом он должен подтвердить возмездный характер приобретения ценных бумаг, например, договором. При отсутствии документов, подтверждающих возмездный характер приобретения ценных бумаг, доходы налогоплательщика от продажи ценных бумаг могут быть уменьшены на суммы фактически подтвержденных расходов в виде комиссионных отчислений и биржевого сбора. При этом имущественный налоговый вычет не предоставляется.

Фирмы и предприниматели, работающие по "упрощенке" и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть затраты на оплату аудиторских услуг при расчете единого налога. Однако есть условия. Первое - аудиторская организация или аудитор-частник, который обслуживает налогоплательщика, должен иметь лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Второе - расходы на оплату работы консультантов должны быть обоснованы и документально подтверждены. Об этом сообщается в письме Минфина от 06.07.2005 г. № 03-11-04/2/15. Также финансисты напомнили, что в перечень аудиторских услуг входят работа по независимой проверке бухгалтерского учета и отчетности фирм и предпринимателей, а также сопутствующие аудиту услуги, список которых приведен в п. 6 статьи 1 Закона "Об аудиторской деятельности". / Двойная запись

Фирма, зарегистрированная в одном городе, имеет штатных сотрудников, работающих в другом городе (например, торговых представителей, которые по доверенности принимают товары фирмы и развозят их по магазинам). Будет ли в данном случае считаться, что у организации обособленное подразделение, и нужно ли вставать на учет в инспекции там, где ведут деятельность представители фирмы? Ответ на эти часто возникающие вопросы можно найти в письме Минфина от 05.08.2005 г. № 03-02-07/1-211. По мнению финансистов, если сотрудники организации находятся в другом городе, и при этом их работа связана с разъездами, а места постоянной дислокации (то есть офиса) у них нет, то обособленное подразделение можно не регистрировать и на учет не вставать. В качестве аргумента минфиновцы ссылаются на п. 2 статьи 11 НК РФ, где сказано, что подразделением организации является любое территориально обособленное подразделение, где оборудованы стационарные рабочие места.

Материалы журнала "Главбух" №16, 2005 г.
Поправки к НДС повредят и фирмам, и гражданам / Поправки к НДС , комментирует Штогрин Сергей Иванович, заместитель председателя комитета по бюджету и налогам Государственной думы РФ.
У "вмененщиков" число торговых мест равно количеству торговых агентов / По мнению сотрудников финансового ведомства, при расчете "вмененного" налога нужно учитывать численность агентов, реализующих товары покупателям.
Оплату сдельщикам за праздники можно списать / 1 января 2005 года работодатели должны оплачивать сдельщикам даже те праздничные дни, в которые сотрудники отдыхали.
При реорганизации резерв по сомнительным долгам делится между правопреемниками / При реорганизации правопреемники помимо имущества могут получить от реорганизуемой фирмы и ее сомнительные долги, по которым в налоговом учете был создан резерв.
НДС - "по отгрузке" и другие сенсационные изменения в главу 21 Налогового кодекса РФ / Кардинальные изменения: начисление НДС только "по отгрузке", зато вычет налога - только по счету-фактуре. И еще множество сюрпризов.
Новый Закон об экономических зонах / Что будут представлять собой новые особые экономические зоны? И какие налоговые льготы там установят?
Реорганизация и новые правила налогообложения / Задним числом - с 1 января 2005 года - действуют правила, по которым при реорганизации надо учитывать НДС, оценивать акции или доли
Налог на прибыль: малые предприятия теряют право на льготу / Вот уже последним льготникам (фирмам, созданным в 2001 году) пришла пора платить налог на прибыль по обычной ставке. Мы поможем преодолеть переходный период, избежав спора с инспекцией.
"Вмененщик" не обязан предоставлять все документы, которые требует инспектор / Последние камеральные проверки "вмененщиков" показали, что налоговики требуют больше бумаг, чем предусмотрено законодательством
Все затраты на автомобиль при "упрощенке" / Мало того, что бухгалтеру "упрощенца" приходится довольствоваться отсылочными нормами, так еще и чиновники противоречат друг другу. Поэтому расходы на авто мы разложили по полочкам.
Учет компьютерных программ без ошибок / Нормы бухгалтерского и налогового учета совпадают далеко не всегда. Отсюда ошибки, а из-за них - переплата в бюджет или налоговые санкции. Но в учете компьютерных программ вы теперь точно не запутаетесь.
Как избежать ЕНВД с автотранспортных услуг / Пишите, как ваша организация сумела минимизировать налог или умерить пыл чиновников, и мы все вместе обсудим идею. В этом номере - рецепт для фирм, которые помимо прочего оказывают транспортные услуги, подпадающие под ЕНВД
Налоги с иностранных сотрудников: что нового? / Эта статья объясняет, как по-новому начислять единый социальный налог и пенсионные взносы с доходов работников-иностранцев, а также заполнять их трудовые книжки.
Надо ли перечислять плату за загрязнение окружающей среды / Большинство российских фирм считают, что экологические платежи они перечислять не обязаны. И в некоторых случаях это правда. Ну а что будет, если вы ошиблись в своих выводах?
Стало меньше возможностей для минимизации через совместную деятельность / Изменения в Налоговом кодексе означают очередные ограничения в минимизации налогов. Компании, строящей планы на следующий год, стоит учесть новые запреты.
ИНТЕРЕСНО МНОГИМ! НО ТОЛЬКО ЧЕРЕЗ СУД! Расплатились векселем? Раздельный учет "входного" НДС не нужен! / По мнению налоговиков, оплату товаров векселем третьего лица фирма должна отражать отдельно. Но суд счел требование неправомерным.
Спишем максимум рекламных расходов / Мы предлагаем простой и законный способ увеличить норматив рекламных расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

МВД. Начиная с 22 августа сотрудники органов внутренних дел обязаны будут организовывать контрольные мероприятия в соответствии с подробнейшей Инструкцией о порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности - читаем - http://www.klerk.ru/articles/?30064
Приказ МВД РФ от 12 августа 2005 г. N 665 "О внесении изменений в приказ МВД России от 16 марта 2004 г. N 177" / Изменяется порядок проведения проверок организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства РФ о налогах и сборах.

ВАЖНО! ПРОВЕРТЬ СЕБЯ И НАС! Номер платежно-расчетного документа - этот незаметный реквизит в шапке счета-фактуры - важен и для поставщиков, и для покупателей. При проверке правильности расчета НДС инспекторы уделяют ему особое внимание. Ведь что может быть проще, чем, придравшись к заполнению одной строчки, отказать фирме в праве на вычет. Строка 5 счета-фактуры ('К платежно-расчетному документу ?... от...') должна быть заполнена в трех случаях: когда фирма выписывает счет-фактуру на полученный от покупателя аванс (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК); когда фирма отгружает покупателю товар в счет ранее поступившей предоплаты (письмо МНС от 2 октября 2003 г. ? 03-1-08/ 2882/11-АЙ670); когда фирма покупает товар за наличные (п. 12 постановления Правительства от 16 февраля 2004 г. ? 84). В других случаях эту строку можно оставить незаполненной. Это подтверждает арбитражная практика (постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 мая 2005 г. ? А56-31961/ 04). Казалось бы, все просто. Однако на практике и у поставщиков, и у покупателей постоянно возникают проблемы с заполнением этого реквизита.

С-Ф! "Клерк.Ру". Отдел новостей / Фирма не вправе принять НДС к вычету, если поставщик в счете-фактуры указал не верно свои реквизиты: ИНН, КПП или адрес. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 25.07.2005 г. № А82-15109/2004-37.

Система "Клиент-банк": учет затрат на установку и обслуживание - мнение - http://www.klerk.ru/articles/?30088

Заполняем книгу покупок при раздельном учете - интересно - http://www.pravcons.ru/publ22-08-05-5.php

Зарплата на пластик: как учесть расходы - частное мнение - http://www.pravcons.ru/publ24-08-05-3.php


11

"ГАРАНТ" сообщает… Без комментария.. Приказ Федеральной службы по финансовому мониторингу от 7 июня 2005 г. N 86 "Об утверждении Инструкции о представлении в Федеральную службу по финансовому мониторингу информации, предусмотренной Федеральным законом от 7 августа 2001 года N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" / Устанавливается новый единый формат представления в Росфинмониторинг информации по операциям с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим обязательному контролю, либо в отношении которых возникли подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма. Приводятся форма кодирования, перечни (справочники) кодов, подлежащие использованию при ее представлении, каналы связи для передачи информации, формы письменных запросов Росфинмониторинга в организации о представлении информации и документов, подтверждающих эту информацию, и перечень должностных лиц, имеющих право направлять письменные запросы в организации. Инструкция распространяется на профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховые организации; лизинговые компании, организации федеральной почтовой связи, ломбарды, организации, осуществляющие скупку, куплю-продажу драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий, организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующие и проводящие лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные, основанные на риске игры, в том числе в электронной форме, организации, осуществляющие управление инвестиционными фондами или негосударственными пенсионными фондами, организации, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества. Адвокаты, нотариусы и лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, вправе передавать информацию в Росфимониторинг как самостоятельно, так и через адвокатскую и нотариальную палату при наличии у этих палат соглашения о взаимодействии с Росфинмониторингом. Формализованные сообщения на бумажных носителях об операциях с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих контролю, представляются в Росфинмониторинг по приводимой форме 3-СПД. Данная форма является универсальной, ее можно заполнять с использованием программных средств по технологии штрихового кодирования информации, с использованием текстового редактора на компьютере с распечаткой на принтере, либо на пишущей машинке или печатными буквами авторучкой на готовом бланке. Ранее было предусмотрено две формы: форма 2-СПДр была предназначена для заполнения печатными буквами авторучкой без использования технических средств, а форма 2-СПДм - для машинописного заполнения готового бланка или для подготовки в текстовом редакторе распечатки на принтере.

ПФ без указки. Указ Президента РФ от 1 августа 2005 г. N 904 "О признании утратившими силу некоторых актов Президента Российской Федерации" / В связи тем, что на налоговые органы возложен контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, включая наложение штрафных санкций, утрачивают силу пункты 1, 2, 3 и 4 Указа Президента РФ от 21 ноября 1995 г. N 1166 "О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины по расчетам с Пенсионным фондом Российской Федерации", которыми регламентировался порядок проведения банковских операций по расчетам плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд и предоставлялись права Банку России и Пенсионному фонду привлекать к ответственности за нарушение порядка расчетов с Фондом. Соответственно, утрачивают силу Указ Президента РФ от 5 декабря 1996 г. N 1645, предоставляющий Фонду право производить перерасчет неуплаченных пеней плательщикам, полностью погасившим задолженность по взносам до 1 января 1997 г., из расчета процентной ставки рефинансирования Банка России на дату погашения задолженности, и пункт 8 приложения к Указу Президента РФ от 25 июля 2000 г. N 1358, изменяющий в Указе N1166 название налоговых органов.

Банк и карты. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 июля 2005 г. N 03-03-04/1/74 / Комиссионное вознаграждение банку за перечисление заработной платы на лицевые счета работников организации, открытые в системе банковских карт, в размере 0,5 процента от перечисленной суммы, признается расходом, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

Доля в уставнике и налоги. Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 30 июня 2005 г. N 20-12/46422 "О вопросах налогообложения" / Разъясняется, что если долю в уставном капитале ООО продает участник-нерезидент, доход от реализации такой доли облагается налогом на прибыль у источника выплаты, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 309 НК РФ при условии, что более 50 процентов активов ООО состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации. Если доля российской недвижимости в активах ООО не превышает 50 процентов, такие доходы не относятся к доходам, получаемым от источников в Российской Федерации, а организация - приобретатель доли в уставном капитале ООО не является налоговым агентом.

"Учет, налоги, право" №28, 9 августа - 15 августа 2005 г.:
Наш опрос. Судебное испытание облегчает понимание / Вопрос о внесудебном взыскании мелких штрафов (до 50 тыс. рублей) будет рассмотрен в Госдуме уже этой осенью ("УНП" № 25, 2005, стр. 3). Мы задались вопросом: а в каких случаях вообще стоит судиться с налоговой инспекцией?
Регистрация по-крупному / Крупнейшие налогоплательщики по-прежнему будут ставить на налоговый учет обособленные подразделения, недвижимость или транспорт по местонахождению этих объектов. Такой порядок сохраняет приказ Минфина России от 11.07.05 № 85н, зарегистрированный Минюстом России 28 июля.
Туристы тоже хотят в зоны / Не успели высохнуть президентские чернила на Федеральном законе об особых экономических зонах (от 22.07.05 № 116-ФЗ), как власти заговорили о создании нового типа ОЭЗ. На этот раз туристско-рекреационных. К октябрю соответствующий законопроект поступит в Госдуму, сообщили корреспонденту "УНП" в Федеральном агентстве по туризму. Нам удалось разузнать суть этого проекта
Эксклюзив. "Вмененке" хотят вернуть старую ККТ / Минфин предложил правительству России временно освободить от обязанности применять кассовые аппараты, снабженные чипом "электронная кассовая лента защищенная" (ЭКЛЗ), плательщиков единого налога на вмененный доход. Об этом корреспонденту "УНП" сообщили в департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.
Фонд мстит рублем / Изощренными санкциями может обернуться непредставление документов контролерам из Фонда социального страхования в ходе камеральной проверки. О том, что неплательщикам и строптивцам нужно отплатить той же монетой, своим региональным отделениям ФСС России рассказывает в письме от 22.07.05 № 02-18/04-6591
Платить по долгам / Организации должны выполнять обязательства, связанные с рассрочкой, отсрочкой налоговых платежей и сборов или получением налогового кредита. Следить за этим предписывает приказ ФНС России от 15.07.05 № САЭ-3-19/329.
Есть расходы перед арендой! / Заключение договора аренды земельного участка может значительно облегчить кошелек организации благодаря сопутствующим затратам. Арендатору приходится оплачивать подготовку землеустроительного плана, получение документов БТИ, а также платить госпошлину за регистрацию договора в учреждении юстиции. Можно ли учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли, поясняет письмо Минфина России от 19.07.05 № 03-03-04-/1/89
Минфин пытается отстоять ЕСН с суточных / Начисление "зарплатных" налогов на суточные не дает покоя Минфину России. Казалось бы, Высший арбитражный суд решением от 26.01.05 № 16141/04 поставил жирную точку в спорах о том, облагаются ли "сверхлимитные" суточные ЕСН и НДФЛ. Но Минфин решил поспорить с ВАС РФ.
Ликвидация - упрощенная, прибыль - усложненная / Только-только законодатели утвердили упрощенные правила ликвидации недействующих организаций*, а уже в Минфин России стали поступать запросы о налоговых последствиях такой ликвидации. Одной из таких первых ласточек стал запрос о возможности признать долги "упрощенно-ликвидированных" организаций безнадежными к взысканию. И списать в расходы.
Проблемы применения ККТ / Добрый день! Бухгалтер из Самары беспокоит. У нас числится кассовый аппарат, исключенный из реестра. Стоимость этого аппарата менее 10 тысяч рублей. Могу ли я его использовать дальше? Поскольку ваш кассовый аппарат стоит менее 10 тысяч рублей, он не имеет амортизационного срока. Поэтому вы не можете воспользоваться правом на применение ККТ в случае исключения ее из госреестра до истечения срока амортизации. Так что использовать ваш кассовый аппарат нельзя. Но ведь для нашей кассы в технической документации установлен срок полезного использования. Почему я не могу применять аппарат до истечения этого срока? Дело в том, что в законе о применении ККТ речь идет не о сроке полезного использования, а о нормативном сроке эксплуатации контрольно-кассовой техники. Поэтому вы просто не имеете права подменять один срок другим. Это будет нарушением закона.
Вопрос недели. О правилах зачета / "...В первом квартале 2005 года мы переплатили налог на прибыль. Поэтому подали уточненную декларацию и заявление на зачет. Но налоговики зачет по итогам первого квартала провести отказались. Возвращать налог они тоже не хотят. Они сослались на то, что Налоговый кодекс не предусматривает ни зачета, ни возврата авансовых платежей. Насколько правилен такой подход?.." В.А. Григорович, г. Калининград
Проблемный треугольник. Деньги взамен отпуска / ПРОБЛЕМА. Работник организации уходит в очередной отпуск. При этом за прошлый год несколько дней отпуска остались неотгулянными. Он написал заявление о замене части отпуска, превышающей 28 дней, компенсацией. Нужно ли сумму компенсации облагать ЕСН и НДФЛ? Учитывается ли она в расходах по налогу на прибыль?
Малоценное основное средство в "упрощенке" / "...Наше предприятие работает на "упрощенке". Приобрели оборудование стоимостью 8000 рублей. Для целей бухгалтерского учета по ПБУ 6/01 это основное средство, и списывается оно сразу. А как отразить его списание в налоговом учете?.." Н.М. Долгова, г. Москва
Аренда - это не налог / "...Арендуем земельный участок у сельской администрации. Платежи перечисляем в УФК на счет Минимущества области. В администрации мне отказываются выдать акт об оказании услуги аренды. Скажите, в нашем случае арендная плата - это оплата услуги или форма земельного налога? Каким документом мне надо оформлять ее уплату?.." Т.Б. Белькевич, ООО "Тест инжиниринг", Московская обл.
Делите площадь / "...Мы с женой предприниматели. У нас есть собственное помещение площадью 220 квадратных метров. Собираемся открыть магазин "Продукты" в формате самообслуживания (так называемый магазин у дома). Хотелось бы применять ЕНВД, но для этого режима ограничение площади магазина - 150 квадратных метров. Есть ли возможность в нашей ситуации оформить документы так, чтобы все же применять ЕНВД?.." В.Г. Абрычкин, г. Россошь Воронежской обл.
Компенсация - не доход / Работник числится в должности экспедитора. Эта должность предполагает разъездной характер работы: поездки на склад, передача документов от поставщиков покупателям и т. п. Личного транспорта у экспедитора нет, поэтому мы компенсируем ему расходы на проезд на общественном транспорте. Компенсация выдается на основании документов (единый, билеты на электричку и т. д.). Удерживается ли с сумм возмещения налог на доходы физических лиц и надо ли на них начислять единый социальный налог? О.В. Чугина, г. Москва
Кому налог удерживать / "...В магазине по договору комиссии с физическим лицом (не предпринимателем) выставляются на продажу товары. Обязан ли магазин удерживать НДФЛ при выплате физическому лицу дохода от проданного товара?.." Н.Н. Демина, г. Санкт-Петербург
Предприниматель заплатит сам / "...Арендуем помещение у индивидуального предпринимателя. Должны ли мы удерживать налог на доходы физических лиц при перечислении арендной платы?.." Т.Л. Работинская, г. Москва
Гайки закручены / Внесены изменения в одну из самых сложных глав Налогового кодекса - главу 21 "Налог на добавленную стоимость". Но не думайте, что поправки облегчат расчет этого налога. После того как новшества вступят в силу, все еще больше усложнится. Поблажки, дарованные законодателями, минимальны, а вот неприятных сюрпризов более чем достаточно.
Вычет по-новому / Если порядок определения налоговой базы НДС ужесточен донельзя, с вычетом входного налога все не так печально. Законодатели сократили список условий, необходимых для вычета НДС. С нового года для зачета налога его оплата покупателям не требуется. Кроме того, для ряда случаев детализирован порядок предоставления вычета.
Подробности для нулевой ставки / Поправки в главу по НДС расширили список экспортных услуг, которые облагаются по нулевой ставке. Также легализовали поступление выручки в счет оплаты за иностранную компанию от третьего лица. И как всегда законодатели уточнили некоторые термины и состав документов, необходимых для подтверждения экспорта.
Личный опыт. Продукции нет, а расходы есть / Не секрет, что налоговые органы стремятся оценивать расходы с точки зрения экономической оправданности. Очень уж они увлечены этой идеей. Настолько, что пытаются вычеркнуть из списка расходов затраты, прямо указанные в Налоговом кодексе. Например, у нас налоговики не принимали затраты на производство, не давшее продукции.
Мнение читателя. Максимум документов - максимум расходов / Полагаю, что статья "Услуги под ударом" пригодилась многим читателям "УНП". Действительно, на практике налоговики то и дело пытаются исключить из расходов стоимость консультационных услуг, маркетинговых исследований. Как их подтвердить, чтобы избежать споров с налоговыми органами, автор статьи очень подробно рассказал. Я хочу продолжить эту тему и показать, каким образом можно отстоять и другие сомнительные, по мнению чиновников, сделки.
Если налог ушел не туда / Обнаружить ошибку в платежном поручении после того, как деньги уже списаны с расчетного счета, всегда неприятно. И что уж говорить, если оплошность допущена в платежном документе на перечисление налогов. Но не всегда в этом виноват только бухгалтер. Ошибки могут появиться на любой стадии движения платежного документа, в том числе и в банке. Мы расскажем, как можно устранить все неприятные моменты.
Тонкости применения. Коммунальное деление / Две организации имеют в собственности здание. Договоры на подачу воды, отопления и электроэнергии, пользование телефонной связью может оформить каждый из собственников по отдельности. Но может быть заключен и один договор на обслуживание всего здания в целом. На практике встречаются разные варианты оформления отношений. Ниже мы рассмотрим эти варианты, опишем их особенности, а также взвесим выгоды и убытки каждого.
Возможность аварии влияет на амортизацию / Если основные средства работают под влиянием агрессивной среды или в приравненных к этому условиях, амортизацию можно начислять в повышенном размере. Но законодатели четко не прописали, в каких случаях можно говорить о том, что условия "приравнены". Давайте разберемся, вправе ли налогоплательщик сам решить, что его основные средства работают в агрессивной среде?
Результат продвижения товаров - ПБУ 18/02 / Оптовые фирмы, как, впрочем, и производители товаров, для продвижения своей продукции могут передавать потенциальным партнерам стенды с образцами продукции. Причем на первых порах стенды зачастую создаются собственными силами, а раздаются безвозмездно.
Не засоряйте платежку / Сегодня в рубрике "Дело недели" мы рассмотрим решение суда, которое пригодится как плательщикам НДС, так и тем, кто применяет упрощенную систему налогообложения. Ведь в решении Арбитражного суда Республики Карелия от 11.07.05 по делу № А26-3126/2005-28 рассмотрен вопрос, как доказать оплату НДС.
Обзор свежей арбитражной практики / Повышение квалификации. Трехзвенная реализация / Такой объект налогообложения, как операции по реализации товаров (работ, услуг), упоминается как в первой, так и во второй частях кодекса. Привел законодатель и определение реализации. Правда, получилось оно весьма размытым. Но знание слабых мест реализации может помочь сэкономить на НДС.
Работа. Инвентаризация "малой кровью" / "Лампа настольная. Одна штука". Помните бесцеремонных инвентаризаторов, врывающихся в кабинеты героев фильма "Служебный роман"? Теперь компании учатся применять альтернативу ярлычкам и меткам - штриховое кодирование имущества. Эта процедура является частью автоматизированного учета имущества. В чем заключается смысл штрихкодирования и кому это интересно, разбиралась корреспондент "УНП" вместе с бухгалтерами и представителями компаний, предлагающих услуги внедрения автоматизированного учета.
Частности. Маленьким тоже вычет положен / Платное образование получает все более широкое распространение. Причем за деньги теперь обучают не только в школах и вузах, но и в дошкольных учреждениях. Могут ли родители рассчитывать на получение социального вычета при обучении дошколят?
Заверьте на работе / "...Получила извещение с почты о том, что на мое имя поступил денежный перевод. Но я уезжаю в отпуск и не смогу забрать эти деньги. Можно ли поручить забрать перевод моему брату? Какие документы надо для этого оформить? Обязательно ли их заверять у нотариуса?.." О.Л. Самойлова, г. Рязань
Чей доход? / "...В прошлом году моя родственница уехала на ПМЖ за границу. Здесь у нее осталась квартира, управлять которой родственница поручила мне. В доверенности есть и право сдачи квартиры внаем. Если я сдам квартиру, кто должен будет платить налог с арендной платы?.." Е.Н. Сколова, г. Санкт-Петербург

"Учет, налоги, право" в Москве №28, 9 августа - 15 августа 2005 г:
Спекуляции вокруг регистрации / Передача всех регистрационных функций из районных столичных инспекций в одну специализированную завершилась в прошлый понедельник 1 августа.
Откройте двери, предъявите бутылки! / Столичные власти утвердили порядок обследования торговых точек и складов организаций, желающих получить лицензию на розничную торговлю алкогольной продукцией. Порядок одобрен постановлением правительства Москвы от 19.07.05 № 528-ПП, которое вступит в силу через десять дней после официального опубликования (на момент подписания номера в печать документ опубликован не был).
Чип спешит на помощь / Современные технологии должны облегчить общение столичных предприятий с чиновниками. Как удалось выяснить корреспонденту "УНП", Департамент потребительского рынка и услуг г. Москвы разрабатывает концепцию по введению электронных паспортов для организаций и индивидуалов. После реализации этих планов бизнесмены сразу оценят оперативность, с которой они станут получать разрешительные документы, пояснила нам заместитель руководителя департамента Светлана Королева
"Игровая" бюрократия / Установка и демонтаж игровых автоматов не такое уж простое дело. Причем не с технической, а с "бумажной" точки зрения. Своеобразной памяткой о том, какие документы налогоплательщик должен оформить при установке автоматов, стало письмо УФНС России по г. Москве от 21.07.05 № 18-08/1/51848
Налог вернем. Но есть два условия... / Вопросы о предоставлении вычета по налогу на добавленную стоимость являются одними из самых популярных.
Налоговые проверки / Здравствуйте! У нас сложилась такая ситуация. Еще в 2002 году по результатам камеральной проверки отчетности нам выставили требование на уплату налога. Мы налог не заплатили. Потом налоговая инспекция вынесла решение о взыскании налога за счет денег, находящихся на счетах. Но инкассо не выставляла. И вот теперь они решили это сделать. Но разве можно в 2005 году взыскать деньги за 2002 год? Ситуация понятна. Давайте еще раз пройдемся по срокам. Когда вам выставили требование? В мае 2002 года. И какой период проверялся? Это была отчетность за первый квартал 2002 года. Решение вынесено? В июне 2002 года. А инкассо выставляют в августе 2005-го? Да. В таком случае пропущен срок, предусмотренный статьей 46 Налогового кодекса для принудительного взыскания налога. Поэтому вы можете обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в суде действия инспекции по выставлению инкассо. Скажите, а через суд инспекция может взыскать эту недоимку? - Тоже нет. Трехгодичный срок давности истек месяц назад.
Тушишь пожар? Предъяви лицензию / "...Наша организация иногда привлекается для тушения лесных пожаров. Возникает ли у нас право на освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость?.." С.Н. Перов, г. Егорьевск Московской обл
Доли можно и без кассы / "...Я бухгалтер строительной организации. Работаем мы по договорам долевого строительства. Дольщиками выступают в основном физические лица. Поэтому расчеты наличными, а также банковскими картами - для нас обычное дело. И на всем протяжении деятельности нашей фирмы я принимала деньги в оплату долей по "приходнику". Но недавно инспекция предъявила мне претензии. Дескать, в конечном итоге дольщики получают квартиры. А значит, оплачивая долю, они вносят аванс за квартиру. Поэтому деньги надо провести через кассовый аппарат. В противном случае за каждый прием оплаты нас ждет штраф в размере от 30 до 40 тысяч рублей. Но ведь оплата доли не равнозначна оплате квартиры..." Е.Н. Васильева, г. Реутов

""Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №28, 9 августа - 15 августа 2005 г:
Налог по стоимости / Кадастровая оценка земли в Петербурге завершена. Городская власть определилась со ставками земельного налога на будущий год. На последнем заседании правительства города было принято постановление "Об утверждении результатов кадастровой оценки земель в Санкт-Петербурге", а также проект городского закона о земельном налоге
СЭС больше нет / Общероссийская реформа санитарно-эпидемиологической службы дошла до Ленинградской области. Функции СЭС переданы Федеральной службе по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека (Роспотребнадзор), Территориальное управление которой теперь действует в регионе
Кооперативам помогут / Сумму в 1 млн рублей получит из федерального бюджета Ленинградская область на развитие системы кредитования малого бизнеса. Такова награда за победу в конкурсе региональных программ поддержки малого предпринимательства, который в июне этого года проводился Министерством экономического развития и торговли
Разум против рвения / Налоговый кодекс наделил фискальные органы правом требовать от налогоплательщика документы, которые служат основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (ст. 88 НК РФ).
Обратная связь / "...Организация работает на УСН, вариант "доходы минус расходы". Можно ли учесть в качестве расходов стоимость услуг организации, оказывающей бухгалтерские услуги?.." Г.И. Грязнова, г. Санкт-Петербург
Верховный Суд поддержал петербургских законодателей / Определение Верховного Суда Российской Федерации от 04.05.05 № 78-Г05-17 <Об оставлении без изменения решения Санкт-Петербургского городского суда от 25.01.05>(Опубликовано в приложении "Официальные документы - Северо-Запад" № 28, 2005)
Правила для "иностранок" / О том, как в России должны уплачивать налоги иностранные организации, на примерах рассказало петербургское налоговое Управление
Когда в товарищах согласья нет / Закончился очередной отчетный период, подсчитаны налоги и сданы налоговые декларации. Но в поле зрения бухгалтеров остаются спорные вопросы и подводные камни налогообложения. Одной из таких серьезных проблем является "нестыковка" позиций Минфина России и ФНС России, в частности по применению единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли.
Рынок труда. Банкир ищет бухгалтера / Рост банковской отрасли естественно отразился на спросе специалистов банковской бухгалтерии всех уровней: главных бухгалтеров, замов, бухгалтеров на разные участки и специалистов по налогообложению. Работа в банке привлекательна для большинства прежде всего уровнем заработка. Но, как выяснилось, попасть в бухгалтерию банка нелегко.

Фирмы обязаны платить ЕСН с денежной компенсации сотрудникам за неиспользованный отпуск, если она не связана с увольнением работника. / Такое утверждение содержится в письме Минфина от 24.06.05 N 03-05-02-04/127. По словам финансистов, денежная компенсация включается в состав расходов по оплате труда (п. 8 статьи 255 НК РФ), то есть учитывается при налогообложении прибыли. Таким образом, эти суммы облагаются ЕСН. По законодательству, налог не платится только с тех выплат, которые не относятся к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль (п. 3 статьи 236 НК РФ). Кроме того, отмечают чиновники, виды выплат, которые не облагаются ЕСН, приведены в пп. 2 п. 1 статьи 238 НК РФ. А компенсации за неиспользованный отпуск, не связанные с увольнением сотрудника, там не упомянуты. Источник: www.2z.ru

Пособие по беременности и родам выплачивают в размере среднего заработка вне зависимости от продолжительности трудового стажа. О порядке исчисления пособий по беременности и родам в 2005 году ФСС рассказал в письме от 14.07.2005 N 02-18/07-6348. Издание данного документа вызвано многочисленными обращениями по поводу противоречивого постановления Правительства от 10.06.2005 г. N 368. В частности, оно обновило подпункт "а" пункта 7 Положения о порядке назначения пособий гражданам, имеющим детей. Раньше там говорилось, что пособие по беременности и родам зависит только от среднего заработка сотрудницы. Теперь же уточняется, что пособие определяется "с учетом непрерывного трудового стажа и иных условий, установленных... актами об обязательном социальном страховании". Фонд решил прояснить ситуацию и напомнил: в письмах Минздравсоцразвития от 16.12.2004 г. N 1608-ВС и ФСС от 12.01.2005 N 02-18/07-81 говорится, что в настоящее время законодательство, регулирующее обязательное социальное страхование в части учета непрерывного стажа работы для определения размера пособия по беременности и родам, отсутствует. При этом иные действующие нормативные акты об обязательном социальном страховании не содержат норм об учете продолжительности непрерывного трудового стажа для предоставления этого пособия. Поэтому, до принятия соответствующих законодательных актов, как и ранее, пособие по беременности и родам выплачивается независимо от непрерывного трудового стажа. Источник: www.2z.ru


5

УСТАВНИК. "Нормативные акты для бухгалтера"/ Вновь созданные организации должны определять первоначальную стоимость основного средства, полученного в качестве взноса в уставный капитал, по данным налогового учета учредителя. Если же такой неденежный взнос поступил от физического лица, его оценивают исходя из стоимости, по которой было приобретено имущество, с учетом износа. Такую позицию высказали работники Минфина в своем письме от 08.06.2005 № 03-03-01-04/1/313. Второй вопрос, освященный в письме, касается возможности отнесения на расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, затрат на страхование, которое в соответствии с законодательством должны производить некоторые виды организаций. Например, аудиторские фирмы. Минфин запретил им уменьшать полученную прибыль на затраты, связанные со страхованием аудиторского риска.

Иностранец и работодатель. "Нормативные акты для бухгалтера"/ Если в штат российской организации оформляется временно проживающий в нашей стране иностранец, у работодателя может возникнуть ряд вопросов, связанных с ведением трудовой книжки такого специалиста. Согласно разъяснениям Роструда, при наличии у работника зарубежного стажа все будет зависеть от того, книжку какого образца он предъявит при устройстве на работу. Если у такого иностранца, например гражданина СНГ, книжка действует еще образца 1974 года, то там просто вносятся записи на русском языке. Если же в его стране установлена своя форма трудовой книжки, то заполнять ее кадровики или работники бухгалтерии не вправе. Об этом сообщила Федеральная служба по труду и занятости в своем письме от 15.06.2005 № 908-6-1

2 и нерезидент. "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФНС в письме от 13.07.2005 г. № КБ-6-26/566@ разъяснила порядок выдачи справок по форме 2-НДФЛ для нерезидентов. В письме разъяснен порядок предоставления справок. Нерезидент должен получить у налогового агента обычную справку по форме 2-НДФЛ, затем вместе с приложенной копией документа, удостоверяющего личность, направить его в налоговый орган. Налоговики проверяют информацию по налогу и дают подтверждение с расшифровкой кодов доходов по справке 2-НДФЛ

ДОЛЕВОЕ УЧАСТИЕ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ. НИЧЕНР НОВОГО, "Клерк.Ру". Отдел новостей / В письме от 8 июля № 19-11/48874 специалисты УФНС РФ по г. Москве разъяснили вопрос о том, какие документы подтверждают вычет по НДС у инвестора в случае договора совместного строительства. В документе сказано, что основанием для вычета по НДС являются счета-фактуры, выставленные заказчиком-застройщиком на суммы, уплаченные поставщикам материалов, а также подрядным организациям за выполнение строительно-монтажных работ.

Минфин разъясняет порядок налогообложения НДС у Застройщика. / Денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства в порядке возмещения затрат застройщика на строительство (создание) объекта долевого строительства, не подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у застройщика при условии, что строительство осуществляется подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика. При этом сумма денежных средств, получаемая застройщиком согласно договору участия в долевом строительстве на оплату услуг застройщика, облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Такая позиция содержится в Письме Минфина от 12 июля 2005 г. N 03-04-01/82

Минфин разъясняет порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц операций с векселями. / При совершении Банком операций купли-продажи векселей у физических лиц как первых, так и не первых векселедержателей, в том числе при досрочном выкупе собственных векселей, Банк не будет признаваться налоговым агентом. Такая позиция содержится в Письме Минфина РФ от 18.07.2005 № 03-05-01-04/238.

Зарплата по суду. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Раздел "Документы" на Клерк.Ру пополнен письмом Минфина РФ от 22.06.2005 г. № 03-05-01-05/97 "О порядке удержания налога на доходы физических лиц при осуществлении выплат на основании судебных решений".

Печать фирмы. Закон г. Москвы от 22 июня 2005 г. N 28 "О признании утратившим силу Закона города Москвы от 30 июня 2004 года N 44 "Об учете печатей" / Признается утратившим силу Закон г. Москвы от 30 июня 2004 г. N 44 "Об учете печатей". Закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

"ГАРАНТ" сообщает - Письмо Минфина РФ от 19 июля 2005 г. N 03-03-04-/1/89 "О порядке признания расходов, связанных с заключением договора аренды" / При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль могут быть учтены в составе прочих затрат расходы на подготовку землеустроительного плана границ земельного участка, получение документов БТИ, уплату государственной пошлины за регистрацию договора аренды в учреждении юстиции. Однако при этом такие расходы должны соответствовать критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ. При определении доходов и расходов по методу начисления, данные расходы относятся к косвенным расходам и могут быть в полном объеме отнесены к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Письмо Министерства регионального развития РФ от 27 июля 2005 г. N 4079-ВА/70 "Об индексах изменения сметной стоимости на III квартал 2005 года" / Приводятся индексы изменения сметной стоимости в целом по строительно-монтажным работам (СМР) и по статьям затрат на III квартал 2005 года в разрезе субъектов РФ для объектов, финансирование строительства которых осуществляется с привлечением средств федерального бюджета.

Минфин: тот факт, что НДС уплачен за счет займа, на вычет не влияет / Первым отзывом Минфина России на определение № 169-О стало недавно вышедшее письмо от 16 июня 2005 г. № 03-04-08/156. Суть этого документа состоит в том, что НДС, уплаченный на таможне по импортным товарам за счет заемных средств, можно принять к вычету на общих основаниях. Дожидаться, когда деньги будут возвращены заемщику, необязательно. И как нам разъяснили в Минфине, это правило касается не только таможенного НДС, но и налога, уплаченного по российским товарам. Таким образом, сотрудники финансового ведомства согласились, что вычет "входного" НДС не зависит от того, за счет каких источников оплачен налог.

НДС - спать спокойно не дадут. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" / С 1 до 2 млн. руб. повышается предельный размер полученной за три предшествующих последовательных календарных месяца выручки от реализации товаров (работ, услуг), с которым связывается право организаций и индивидуальных предпринимателей на освобождение от исчисления и уплаты НДС. Налогоплательщики утрачивают право на такое освобождение, если размер полученной за три предыдущих месяца выручки превысил 2 млн. руб. Освобождаются от налогообложения операции по открытию и ведению банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт. Кроме того, освобождаются от налогообложения операции по предоставлению займов в денежной форме, совершение нотариусами, занимающимися частной практикой, нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера в соответствии с законодательством о нотариате. Не облагаются НДС реализация лома и отходов черных и цветных металлов и передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. Иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько подразделений (представительств, отделений), самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут предоставлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ своих подразделений. О своем выборе иностранные организации обязаны письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих подразделений. Устанавливаются особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав. Определяются особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ. Устанавливается, что при реализации на территории РФ товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога. По состоянию на 1 января 2006 г. плательщики НДС обязаны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей по состоянию на 31 декабря 2005 г. включительно. По результатам инвентаризации определяются дебиторская задолженность за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, операции по реализации (передаче) которых признаются объектами обложения НДС, и кредиторская задолженность за неоплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, принятые к учету до 1 января 2006 г., в составе которой имеются суммы НДС, предъявленные к оплате продавцами товаров (работ, услуг) и имущественных прав и подлежащие налоговому вычету. Плательщики НДС, ранее определяющие момент определения налоговой базы как день оплаты, включают в налоговую базу денежные средства, поступившие до 1 января 2008 г. в счет погашения указанной задолженности. Если до 1 января 2008 г. дебиторская задолженность не была погашена, она подлежит включению налогоплательщиком в налоговую базу в первом налоговом периоде 2008 г. Если до 1 января 2008 г. налогоплательщик не оплатил суммы налога, предъявленные ему продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были приняты им на учет до 1 января 2006 г., налоговые вычеты таких сумм налога производятся в первом налоговом периоде 2008 г. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 г., за исключением отдельных положений, вступающих в силу с 1 января 2007 г.

НДС и реорганизация. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 118-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Изменениями конкретизируется порядок обложения налогом на добавленную стоимость реорганизуемых и вновь возникающих организаций в процессе реорганизации юридических лиц. Осуществление реорганизуемыми организациями операций, связанных с передачей прав и обязанностей в порядке правопреемства, не должно приводить к возникновению необоснованных налоговых обязательств или двойному налогообложению как реорганизуемых, так и вновь создаваемых (возникающих) компаний. Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ дополняется статьей 162.1, устанавливающей особенности налогообложения при реорганизации организаций. Внесенные изменения позволят избегать при реорганизации необоснованного увеличения затрат правопреемников и предъявлять к вычету соответствующие суммы НДС. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. Действие закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.

Акцизы - 2005. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 107-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации" / Федеральным законом вносится ряд изменений в главу 22 "Акцизы" НК РФ. Отменяется режим налогового склада в отношении алкогольной продукции и исключаются из числа плательщиков акцизов акцизные склады оптовых организаций. Уточняется порядок регистрации лиц, совершающих операции с подакцизными товарами, в частности, устанавливается необходимость получения свидетельства о регистрации лица, производящего продукцию нефтехимии с использованием в качестве сырья прямогонного бензина, а также совершающего операции с денатурированным спиртом. При этом акцизом облагается получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Внесен ряд других изменений, направленных на уточнение порядка уплаты акцизов по подакцизным товарам. Оптовые организации, учредившие акцизные склады до 1 января 2006 г. и осуществляющие с указанного числа реализацию алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9%, поступившей на акцизные склады этих организаций до 1 января 2006 г. и (или) отгруженной в их адрес до указанной даты, признаются плательщиками акцизов. Устанавливаются сроки подачи налоговых деклараций для таких организаций и сроки уплаты акцизов. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за отдельными исключениями, для которых предусмотрен иной срок вступления в силу.

Пошлина. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 106-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" / В главу 25.3 "Государственная пошлина" Налогового кодекса РФ вносится ряд изменений, направленных на освобождение от уплаты государственной пошлины, а также на снижение ее размера по некоторым юридически значимым действиям. Так, государственная пошлина не уплачивается при приеме в гражданство Российской Федерации детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, а также при выдаче таким детям паспорта гражданина Российской Федерации. От уплаты государственной пошлины освобождается открытие филиала банка. Существенно снижается размер государственной пошлины, уплачиваемой федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления за совершение юридически значимых действий в сфере регистрации прав на недвижимое имущество. Кроме того, устанавливаются пониженные ставки государственной пошлины за совершение юридически значимых действий в связи с эксплуатацией отдельных видов морских судов, а также судов внутреннего и смешанного плавания. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Долги. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 105-ФЗ "О внесении изменения в статью 20 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" / Изменения направлены на завершение процесса погашения задолженности предприятий и организаций по взносам в ПФР, ФСС и фонды обязательного медицинского страхования, имеющейся у организаций по состоянию на 1 января 2001 г., а также начисленным пеням и штрафам. В соответствии с ранее установленным порядком начисление пеней и штрафов на задолженность приостановилось только после принятия налоговыми органами решения о предоставлении организациям права на реструктуризацию задолженности. В связи с этим начисление пеней и штрафов на задолженность продолжалось в течение 2001 года до даты принятия решения о реструктуризации задолженности. Изменениями предусматривается возможность проведения реструктуризации задолженности в части пеней и штрафов, начисленных на указанную задолженность по данным учета налоговых органов на дату принятия решения о реструктуризации. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Упрощенка - 2005. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" / Изменяются главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ. С 11 до 15 млн. руб. увеличивается размер дохода налогоплательщика, позволяющий ему применять упрощенную систему налогообложения, а также устанавливается возможность индексировать указанный размер с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги). Уточняется порядок перехода на упрошенную систему налогообложения и перехода с нее на другие налоговые режимы, перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, а также порядок их признания. Новеллой в НК РФ является введение положения, предоставляющего возможность применения упрощенной системы налогообложения на основании патента. Данный порядок устанавливается для индивидуальных предпринимателей, не использующих труд наемных работников и осуществляющих виды деятельности, определенные законами субъектов РФ. Особенностью такого порядка применения упрощенной системы налогообложения является установление фиксированного размера налога. По выбору налогоплательщика патент может выдаваться на квартал, полугодие, девять месяцев, год. Кроме того, расширяется перечень видов деятельности, в отношении которых может вводиться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Остальные поправки также расширяют возможности применения специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса и упрощают необходимые процедуры. Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г. и выбравшие объектом налогообложения доходы, вправе с 1 января 2006 г. изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговые органы не позднее 2005 г. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за отдельными исключениями, вступающими в силу с 1 января 2006 г.

Недавно Федеральный арбитражный суд Московского округа (ФАСМО) вынес постановление, из которого следует, что предприятие не может использовать льготу по налогу на прибыль (НП), если это является "игнорированием публичных интересов". Шокированные таким выводом юристы считают, что решение ФАСМО лежит за рамками правового поля. / Даже если предприятие на совершенно законных основаниях пользовалось льготой по налогу на прибыль, оно все равно виновно в уклонении от уплаты налогов уже на том основании, что законно недоплатило какую-то сумму.

ЕНВД в Москве. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Московские власти внесли изменения в закон о едином налоге на вмененный доход для деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы. Поправки содержатся в законе г. Москвы от 13.07.2005 № 41. Самое существенное изменение заключается в том, что норма закона о ЕНВД о корректировке значения коэффициента базовой доходности исходя из фактической продолжительности размещения рекламы вступает в силу не ранее 1 января 2006 года. А также впредь налогом не облагается размещение бесплатной социальной рекламы

Путевки. Письмо Федеральной налоговой службы от 29 июня 2005 г. N 04-1-03/462 "О налогообложении доходов физических лиц" / Оплата стоимости путевок детей школьного возраста (до 15 лет включительно) в организации отдыха и оздоровления детей, а также выплата денежной компенсации к отдыху сотрудникам, уволенным из органов внутренних дел РФ с правом на пенсию, в размере 600 руб. на самого сотрудника и 300 руб. на супругу(а) и на каждого проживающего с ним несовершеннолетнего ребенка, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Договор аренды: основные моменты составления - детали - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1857

Пособия по… "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФСС рассказал о порядке исчисления пособий по беременности и родам в 2005 году. Действие Письма ФСС РФ от 12.01.2005 N 02-18/07-81, которым до принятия соответствующих законодательных актов сохранялся порядок исчисления пособий по беременности и родам - в размере среднего заработка независимо от непрерывного трудового стажа, сохраняется и в настоящее время. Об этом Фонд социального страхования сообщает в своем Письме от 14.07.2005 N 02-18/07-6348.

"Учет, налоги, право" №27, 2 - 8 августа 2005 г.:
Один консалтинг на двоих / Конкурс, объявленный ФНС России для юридических компаний, закончится на следующей неделе. Победитель конкурса станет официальным консультантом ведомства и будет предоставлять налоговикам экспертные заключения по вопросам налогового законодательства.
Не хочешь в отпуск - заплати ЕСН / Компенсация за неиспользованный отпуск облагается ЕСН, если выплата не связана с увольнением работника. Это утверждает письмо Минфина России от 24.06.05 № 03-05-02-04/127
ФСС понимает по-русски / Некоторые иностранные документы принимаются только с отметками о консульской легализации или заверением апостилем. Необходимость этих процедур зависит от того, в какой стране документы были составлены. Об этом говорит письмо ФСС России от 06.07.05 № 02-18/06-6048
Акцизных складов скоро не будет / Прошлая неделя принесла хорошую новость оптовым продавцам крепкой алкогольной продукции. С 1 января 2006 года оптовики перестанут платить акцизы на спиртное - эта "повинность" сохранится лишь для производителей алкоголя. Соответствующее новшество вводится опубликованным 26 июля Федеральным законом от 21.07.05 № 107-ФЗ.
Наказать аудиторов нечем / Можно ли как-то наказать аудиторов за "недонесение на клиента"? На прошлой неделе в редакцию "УНП" с подобным вопросом обратились несколько индивидуальных аудиторов, попросивших не называть их фамилий.
Грузовая "вмененка" / Автосалон должен перейти на уплату единого налога на вмененный доход лишь частично. Об этом сообщает письмо Минфина России от 21.07.05 № 03-11-04/3/32
Не все счета считаются / Банки не обязаны сообщать налоговикам об открытии или закрытии депозитных, транзитных валютных и ссудных счетов своих клиентов. Об этом говорит письмо Минфина России от 21.06.05 № 03-02-07/1-155.
Выплаты по суду - без НДФЛ / Минфин России уже не первый раз возвращается к вопросу удержания НДФЛ с выплат работникам по решению суда. На этот раз обратившийся к Минфину России налогоплательщик просил разъяснить, надо ли удерживать НДФЛ с сумм, выданных сотруднику по решению суда за вынужденный прогул.
В поисках льготного имущества / Несмотря на то что сам по себе налог на имущество организаций особой сложностью не отличается, льготы по нему продолжают вызывать вопросы. Один из лидеров в данном случае - пункт 7 статьи 381 НК РФ. Он освобождает от налогообложения организации в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения. На этот раз налогоплательщик спрашивал, каким актом надо пользоваться, чтобы определить, относится ли объект к социально-культурной сфере. Ответ Минфин России дал в письме от 24.06.05 № 03-06-01-04/289.
Единый налог на вмененный доход / Здравствуйте. Мы торгуем товарами в розницу и платим "вмененный" налог. Один покупатель расплатился с нами по безналичному расчету... По такой операции вы должны заплатить налоги в общеустановленном порядке. Ведь к рознице относится торговля только за наличный расчет или с использованием платежных карт. Это я знаю. Мне не ясен вот какой вопрос. Налог на прибыль я должна заплатить со всей полученной по безналу суммы? Нет. В статье 346.26 Налогового кодекса сказано, что при осуществлении наряду с "вмененкой" деятельности, облагаемой по общему режиму, нужно вести раздельный учет всех операций. То есть вы должны разделить не только доходы, но и расходы. А налог на прибыль заплатить с учетом расходов, относящихся к безналичной оплате. Но это сделать невозможно. Ведь все наши расходы относятся к розничной торговле. Что же нам делать? Если вы не можете обеспечить обособленный учет доходов и расходов, тогда нужно применять следующее правило. Если расходы невозможно разделить, вы их определяете пропорционально доле доходов от "вмененной" деятельности в общем доходе вашей организации. Вадим Николаевич, а где написано это правило? В пункте 9 статьи 274 НК РФ. Не забудьте также начислить и перечислить в бюджет НДС и единый социальный налог.
Вопрос недели. О "наличном" лимите и займе/ "...Выдали заем другой организации в размере 720 тыс. рублей на один год. Заемщик предлагает отдавать деньги ежемесячно, но наличными (ежемесячная сумма передаваемых в кассу средств будет 60 тыс. рублей). Не возникнет ли у нас нарушение кассовой дисциплины?.." М.Т. Краско, г. Тамбов
Проблемный треугольник. Командировка на "гражданке" / Часть персонала работает в организации по договорам подряда. Но для выполнения своих обязанностей этим сотрудникам приходится достаточно часто выезжать в другие города. Как оформить такие поездки? Как оплачивать дорогу и проживание "гражданских" сотрудников? Надо ли с таких выплат удерживать НДФЛ и начислять ЕСН?
Покупатель неизвестен / "...Я работаю в представительстве иностранной организации, не занимающемся на территории России коммерческой деятельностью и не образующем постоянного представительства. В целях рекламы мы бесплатно раздаем различные сувениры и продукцию головной организации. То есть появляется объект обложения НДС. Как правильно оформить счет-фактуру? Ведь не определен круг физических лиц, в пользу которых происходит реализация. Поэтому невозможно заполнить все графы счета-фактуры. Что будет являться базой для расчета НДС?.." Н.М. Долгова, г. Москва
Почем вода для кролика / "...Наше предприятие - сельскохозяйственный производитель. Мы разводим кролика и норку. Можем ли мы воспользоваться льготой по водному налогу, предусмотренной подпунктом 13 пункта 2 статьи 333.9 Налогового кодекса?.." / А.Ю. Пенкин, г. Майский, Республика Кабардино-Балкария
Сроки давности все еще действуют / "...Приватизация состоялась в феврале 2003 года. Иск о применении последствий недействительности ничтожной сделки был подан в январе 2005 года. Если судебное разбирательство не будет закончено до февраля 2006 года, можно ли "закрыть" дело в связи с истечением исковой давности? Ведь принят федеральный закон, сокращающий исковую давность по таким искам до трех лет..." Т.В. Кутузова, г. Москва
Упрощения не будет / Новая редакция главы 26.2 НК РФ начнет действовать с 1 января 2006 года. Мы остановимся на самых важных для налогоплательщика новшествах.
Хорошо забытое старое / "Все возвращается на круги своя". Такому принципу последовали законодатели, решив со следующего года ввести для индивидуальных предпринимателей упрощенную систему на основе патента. Напомним, что подобная система действовала до 2003 года. Зато с нового года у индивидуальных предпринимателей есть выбор: "упрощенка" обычная или по патенту. Посмотрим, чем хорош этот "новый" режим.
"Вмененка" станет шире и понятнее Поправки, внесенные в главу 26.3 НК РФ, с 2006 года снимут большую часть вопросов плательщиков единого налога на вмененный доход. Те новшества, которые ждут организации и предпринимателей со следующего года, могут только радовать.
Личный опыт. Штраф недоимку различает / Хочу обратить внимание коллег на то, что неуплата налога не означает стопроцентного начисления штрафа. И нам удалось доказать это в суде.
Мнение читателя. Доход превращается... в расход / На первый взгляд кажется, что последние поправки в главу 25 НК РФ решили давний вопрос со списанием стоимости материалов, полученных от ликвидации основного средства. Эти изменения затронул автор статьи "Ликвидация основного средства от "а" до "я".
Новые проблемы старых чеков / Зачастую случается так, что текст кассовых чеков через год-полтора бледнеет, выгорает. И чек становится нечитаемым. Какие последствия может повлечь за собой подобное "непостоянство" чека? Что предпринять в таком случае?
Налоговое планирование. Как не стать заложником освобождения от НДС / На практике нередки случаи, когда организация на момент получения права на освобождение по статье 145 НК РФ имеет целый багаж полученных авансов. То есть расчеты с покупателями на дату изменения учета полностью не закрыты. Получается достаточно неприятная ситуация. НДС с авансов в бюджет перечислен. А отгружаться товары (работы, услуги) будут уже без этого налога. Что же делать с перечисленным в бюджет НДС с авансов?
Документооборот. Бланки строгой отчетности избавят от хлопот / Любая организация стремится использовать свой потенциал по максимуму. Для этого многие фирмы предоставляют дополнительные услуги. А чтобы не усложнять себе жизнь, в своей работе используют бланки строгой отчетности. Ведь они введены для многих сфер деятельности.
Белорусскому НДС есть место в расходах / Головной болью бухгалтеров компаний, работающих с белорусскими фирмами, по-прежнему остается НДС. Ведь местом реализации товаров, работ или услуг может быть как территория нашей страны, так и территория сопредельного государства. И если с "российским" НДС все более или менее ясно, то с налогом, уплаченным на территории Белоруссии, возникают проблемы. Дело в том, что "белорусский" налог к вычету принять нельзя. Но недавно Минфин подсказал выход из этой ситуации.
Подотчет: не сокращайте учет / Зачастую бухгалтеры не придают должного значения оформлению операций с подотчетными лицами. Основная проблема в том, что пропускается учет расчетов по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Иногда игнорируются и счета 10 "Материалы" и 41 "Товары". А в результате обороты по этим счетам искажены. Следовательно, налицо нарушение методологии ведения бухгалтерского учета. Но это не все.
Дело недели. НДС комиссионер платит. Но не всегда / При комиссионной торговле на практике всегда возникает множество вопросов. Например, при продаже товаров за рубеж не ясно, кто будет налоговым агентом по НДС: комиссионер или комитент. Вроде бы агентом должен быть комиссионер, поскольку именно он приобретает права и становится обязанным по сделке (п. 1 ст. 990 НК РФ). Но на самом деле все не так просто. Подтверждение тому - решение Арбитражного суда Республики Карелия от 04.07.05 по делу № А26-770/2005-28, оказавшееся в распоряжении "УНП".
Обзор свежей арбитражной практики / Терминология. Реализация с одним неизвестным / Довольно часто НК РФ велит определять налоговую базу "в порядке, предусмотренном статьей 40". Но если открыть статью 40 НК РФ, обнаружится, что в ней приведено далеко не одно правило. Так как же правильно использовать ссылку на статью 40?

"Учет, налоги, право" в Москве №27, 02 августа2005 г.:
В центре - "кирпичи", на окраинах - стоянки / Московские власти решили ограничить въезд и парковку автотранспорта на отдельных территориях столицы. С одной стороны, приятного мало: чтобы проехать на легковушке в центр, вероятно, понадобится специальное разрешение. С другой стороны, в столице набирает обороты "автостояночный" бизнес. И это порадует частных инвесторов. Как сообщил на пресс-конференции 27 июля первый замруководителя Департамента градостроительной политики, развития и реконструкции г. Москвы Константин Королевский, первые инвестиционные конкурсы уже состоялись
А ну-ка убери свою палатку / Сделать торговлю цивилизованной решили подмосковные власти. Ради этого они планируют в ближайший месяц извести нелегальную торговлю, а также перестроить областные рынки. Об этом сообщили корреспонденту "УНП" в Комитете потребительского рынка Московской области.
Хочешь на "упрощенку"? Готовь реестр / На какую дату нужно определять доли акционеров в уставном капитале общества для перехода на упрощенную систему налогообложения? На момент подачи заявления или же на саму дату перехода? И имеют ли право инспекторы требовать у общества выписку из реестра акционеров? На эти вопросы столичные налоговики ответили в письме УФНС России по г. Москве от 16.06.05 № 18-08/3/42364 (опубликовано на стр. 4 московской вкладки).
Москва-Промышленная. Облик прорисовывается / Некоторым промышленным предприятиям городские власти сулят вывод из столицы в ближайшей перспективе. Причем не только на окраины города в так называемые промышленные зоны, но и, возможно, вообще в другие регионы. К оставшимся в городской черте производствам власти намерены предъявить жесткие требования в отношении эффективности работы. Эти и другие выводы прозвучали 26 июля на заседании правительства Москвы
Нотариусам прописали НДС / Частные нотариусы должны платить НДС с суммы превышения платы, полученной за нотариальные услуги, над государственной пошлиной. Такой неожиданный вывод сделали налоговики в письме Управления ФНС России по г. Москве от 21.06.05 № 19-08/43433 (опубликовано на стр. 4 московской вкладки).
Налог на доходы физических лиц / Добрый день! У меня вопрос по отпускным. Сотрудник с 1 августа уходит в отпуск. Деньги я ему выдаю в июле - зарплата за июль и отпускные за август. Скажите, в таком случае стандартные вычеты за август я должна применить к июльской зарплате? Немного не так. Вычеты вы предоставляете за тот месяц, за который начислен доход, и отражаете это в налоговой карточке. Поэтому к июльской зарплате вы даете вычет за июль. А вычеты за август у вас будут применяться к отпускным. Но общая сумма вычетов все равно будет 800 рублей и применю я их уже в июле? Совершенно верно.
Зачем платить лишнее? / "...У меня грузовой автомобиль, занимаюсь перевозкой товаров. Зарегистрировался как предприниматель и плачу ЕНВД. А тут сломался двигатель - ремонт займет несколько месяцев. Есть ли возможность пока не платить налог, ведь я лишился орудия производства?.." В.А. Тужилкин, г. Красногорск Московской обл.
Транспортный налог и арендованное авто / "...Наше предприятие арендует автомобиль у физического лица, который проживает в Тверской области. В свидетельстве о постановке на временный учет в графе "собственник" почему-то указана наша организация. Может быть, и транспортный налог должны платить мы?.." Е.Г. Климов, г. Москва

""Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №27, 2 - 8 августа 2005 г.:
Ленобласть делает ставки / Увеличить налог на игровые автоматы намерены власти Ленинградской области. Губернатор Валерий Сердюков поручил областному Комитету экономического развития разработать соответствующий закон
Закон, который волнует / Очередной темой для обсуждения в Бухгалтерском клубе стал Жилищный кодекс. О главном жилищном законе говорил юрист, консультант Алексей Куликов.
Должность с предоплатой / "Требуется генеральный директор на период регистрации фирмы" - такое объявление сегодня можно найти в любой рекламной газете. Причем ни профессиональные качества, ни образование, ни опыт предыдущей работы кандидата лиц, разместивших данное предложение, наверняка интересовать не будут. И действительно, по одному такому объявлению корреспонденту "УНП" сразу предложили 800 рублей за документы, необходимые для регистрации фирмы, и согласие побыть "в течение месяца ее номинальным директором, пока компания не будет продана другому лицу".
Ждите "пенсионных" писем / Отделение Пенсионного фонда РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области приступило к рассылке извещений о состоянии индивидуального лицевого счета той категории граждан Санкт-Петербурга и Ленинградской области, которые по своему возрасту имеют в составе будущей пенсии накопительную часть. Рассылка продлится до конца года. На данном этапе планируется проинформировать 671 тыс. жителей области и 1 млн 702 тыс. человек города. Это мужчины 1953 года рождения и моложе и женщины 1957 года рождения и моложе.
"Обратная связь" / "...Российское предприятие заключило договор об оказании услуг на территории Украины с адвокатом, который платит НДФЛ и взносы в Пенсионный фонд на Украине согласно своему адвокатскому свидетельству. Должно ли предприятие выступать в роли налогового агента и удерживать какие-либо налоги с суммы договора на оказание правовой помощи и представительство своих интересов в судах Украины?.." / А.И. Лебедева, г. Санкт-Петербург
"Вмененка" для платных автостоянок / Законом Санкт-Петербурга от 30.05.05 № 247-25 (далее - закон № 247-25) оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках выделено в самостоятельный вид предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД на территории Санкт-Петербурга (см. "УНП" № 21, 2005, "Вмененщикам" скорректировали К2"). Как изменилось налоговое бремя организаций, оказывающих услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, с 1 июля 2005 года?
Особенности налогообложения товариществ собственников жилья / В рамках реализации жилищной реформы в Санкт-Петербурге идет кампания по созданию товариществ собственников жилья (ТСЖ) в многоквартирных домах. Количество и значение ТСЖ возрастает, поэтому важно разобраться со структурой этих организаций и их обязанностями по ведению бухгалтерского и налогового учета.
Операции с векселями и НДС / На заседании круглого стола, проведенном в Санкт-Петербургском Союзе предпринимателей на прошедшей неделе, обсуждались проблемы налогообложения операций, связанных с вексельной формой расчетов за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг). По мнению ведущего круглого стола - директора ЗАО "Компетенс Консалтинг" Максима Беляева, чаще всего при операциях с векселями затруднения у налогоплательщиков вызывают вопросы исчисления НДС. На заседании были рассмотрены наиболее распространенные из них.

"Учет, налоги, право" №26, 26 июля - 01 августа 2005 г.:
Полугодовая отчетность: сдать любыми путями! / Как предпочитаете сдавать отчетность: по почте, телекоммуникационным каналам связи или лично в руки инспектору? С таким вопросом корреспондент "УНП" обратилась к практикующим бухгалтерам в разгар сдачи полугодовой отчетности.
С планами на осень определились / Борьбу с коррупцией в органах власти решили развернуть этой осенью депутаты Госдумы. На пресс-конференции 20 июля об этом сообщила первый заместитель председателя нижней палаты парламента Любовь Слиска, которая заодно поделилась и другими планами на ближайшее будущее
Пенсионная система просит жертв / Реформа пенсионной системы готовит работодателям новые сюрпризы. Чиновники ПФР, уставшие бороться с ежемесячно возрастающим дефицитом бюджета фонда, настаивают на дополнительных источниках финансирования. В основе их предложений лежит перераспределение поступлений от единого социального налога. Как выяснила корреспондент "УНП", соответствующие законопроекты депутаты Госдумы надеются рассмотреть в осеннюю сессию
МРОТ за счет НДС / Повышение минимального размера оплаты труда до уровня прожиточного минимума возможно уже с 1 января 2006 года. Для этого МРОТ нужно увеличить почти в четыре раза. Об этом корреспонденту "УНП" заявил председатель комитета Госдумы по труду и социальной политике Андрей Исаев: "Соответствующие законопроекты были разработаны вместе с коллегами из думского комитета по бюджету и налогам".
Ключ от кредитной истории / Законотворцы продолжают дополнять принятый в конце прошлого года Федеральный закон от 30.12.04 № 218-ФЗ "О кредитных историях". Так, еще не успели заработать кредитные бюро, а уже появилось постановление Правительства РФ от 16.07.05 № 435. Документ утверждает Положение, поясняющее, как юридическим и физическим лицам подавать запрос в кредитное бюро, чтобы получить закрытую часть своей истории
В помощь зарубежным коллегам / Чиновники задумались о судьбе иностранных граждан, живущих и работающих в нашей стране. В письме от 13.07.05 № КБ-6-26/566 представители ФНС России объяснили своим подчиненным, в каком порядке те должны выдавать иностранцам подтверждения о доходах
Когда агент не пустое место. А торговое / Письмом от 05.07.05 № 03-11-04/3/2 Минфин России решил разъяснить применение ЕНВД при продаже за наличный расчет через торговых агентов. Такие разъяснения весьма своевременны. Дело в том, что сотрудники ФНС России высказывают по этому вопросу кардинально противоположные точки зрения. Так, Управление ФНС России по Московской области считает такую торговлю работой через нестационарную торговую сеть. И предлагает рассчитывать ЕНВД исходя из показателя базовой доходности "торговое место", которым будет являться склад (письмо от 25.01.05 № 22-19/1160).
Отсутствие пенсии от налога не спасет / Наличие в штате организации работника-иностранца всегда вызывает вопросы при начислении ЕСН. Дело в том, что ранее (до 2003 года) выплаты лицам, не имеющим права на получение российской пенсии, не облагались ЕСН. Теперь же такое освобождение не действует. В результате в Минфин постоянно поступают письма относительно тех или иных категорий иностранных подданных. На этот раз главное финансовое ведомство страны разъясняло ситуацию с работником, который получил право временного пребывания на территории нашей страны.
Вопрос недели. О переплате по штрафу / "...Налоговая инспекция отказывается вернуть излишне уплаченный штраф. При этом инспекторы ссылаются на то, что в НК РФ не предусмотрен возврат санкций. Действительно ли мы потеряли переплаченную сумму навсегда?.." С.И. Кондратенко, г. Москва
Проблемный треугольник. Амортизация без права собственности / ПРОБЛЕМА. Организация купила здание. Акт приемки-передачи стороны подписали. Право собственности на него еще не зарегистрировано, но имущество уже используется в деятельности. Затруднение здесь вызывают такие вопросы. С какого момента нужно начислять амортизации? Нужно ли платить налог на имущество? И что будет, если документы на регистрацию возвратят фирме на доработку?
Продавцом не прикроетесь / "...Я владелец торговой точки. На моего продавца был составлен протокол об административной ответственности из-за того, что он не пробил чек. Впоследствии на продавца наложили штраф 1500 рублей (15 МРОТ). А через три дня по тому же самому факту оштрафовали и меня. Еще на 3000 рублей (30 МРОТ). Но ведь наказание за продажу товара без кассового чека уже назначено продавцу. У меня возник вопрос: нет ли здесь двойного наказания?.." Д. Царенко, г. Находка Приморского края
Расширяете бизнес? Без проблем не обойтись / "...Руководство нашего автосервиса решило увеличить обороты. Для этого предполагается открыть магазин по продаже запчастей, а также работать не только с населением, но и с юрлицами. Сейчас мы переведены на "вмененку". Какой режим налогообложения нам нужно будет применять после того, как наши планы начнут приносить свои плоды?" М.В. Ефимов, г. Ногинск Московской обл.
Где алкоголь, там и кассовый аппарат / "...Наш магазин расположен в небольшом поселке Карачаево-Черкесии. Он включен в перечень населенных пунктов, находящихся в отдаленных и труднодоступных местностях. Торгуем мы в том числе и алкогольной продукцией. Местные органы власти письменно разъяснили, что ККТ применять не надо. А налоговики говорят обратное. Кто же прав?" А.И. Джубуев, п. Кавказский Карачаево-Черкесской Республики
Кто платит земельный налог? / "...На земельный участок под автостоянкой, принадлежащей нашей фирме, до сих пор не заключен договор аренды с Департаментом земельных ресурсов. Собственниками земли мы не являемся. В прошлом 2004 году мы платили земельный налог. В этом году договор аренды земли с Департаментом земельных ресурсов планируем заключить в третьем квартале. Можем ли мы оформить землю в собственность? Нужно ли платить земельный налог за полугодие 2005 года?.." А.В. Корнева, г. Москва
Бессрочная оплата / "...Наш директор собирается заключить договор поставки товаров с длительной рассрочкой платежа. Существуют ли сейчас ограничения по сроку оплаты товаров? Знаю, что раньше он был равен трем месяцам..." Н.И. Калугина, г. Магадан
Декларации - отдельно, поправки - отдельно / По задумке законодателя все последние изменения в главу 25 НК РФ, которые распространяются на прошлые периоды, можно применять уже с 16.07.05 (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 06.06.05 № 58-ФЗ). Напомним, что есть два блока "обратных" норм. Те, которые распространяются на отношения, возникшие с 01.01.02 (см. таблицу в "УНП" № 23, 2005, стр. 14), и те, которые будут действовать с 01.01.05 (см. таблицу в "УНП" № 25, 2005, стр. 14).
С кодексом бороться трудно / Любые акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу при выполнении двух условий. С момента официального опубликования прошел месяц. И наступило 1-е число очередного налогового периода для того налога, которого касается закон (п. 1 ст. 5 НК РФ).
Уточнения не избежать / Сразу начнем с того, что вносить изменения надо будет только в 2006 году. Ведь Федеральный закон от 06.06.05 № 58-ФЗ, кардинально изменивший главу 25 НК РФ, вступает в силу 1 января 2006 года*. Следовательно, весь оставшийся год нужно рассчитывать налог на прибыль по действующим на сегодня правилам.
А что на практике? / Как будут поступать финансовые работники? Корреспондент "УНП" спросил об этом бухгалтеров из разных регионов.
Личный опыт. Невозвращенный подотчет - не повод для санкций / Чтобы избежать штрафов, бухгалтеру необходимо очень хорошо разбираться в вопросах применения санкций. Ведь очень часто инспекторы пользуются тем, что бухгалтер и руководитель не всегда разбираются в тонкостях законодательства. Поэтому налоговики квалифицируют нарушения по своему усмотрению. Именно с такой ситуацией пришлось столкнуться мне. Наша компания, хотя и признала нарушение, избежала необоснованного штрафа. А дело было так.
Мнение читателя Собственный вексель не безнадежен / Недавно на страницах "УНП" обсуждалась интересная ситуация. А именно - деньги за продажу векселя, полученного в счет предварительной оплаты товара, налоговые органы признали авансом и обложили НДС. В статье "О векселе и авансе", опубликованной в 23-м номере, эта ситуация была рассмотрена в двух вариантах - когда вексель выдавал сам покупатель товаров и когда это был вексель третьего лица. Вывод независимых экспертов следующий: в первом случае НДС возникает, а во втором нет.
Ликвидация основного средства от "а" до "я" / На практике в редких случаях получается списать непригодное основное средство без остатка. Всегда что-нибудь да останется. Например, лом или запчасти, которые можно еще использовать. Это будет доход организации, который нужно правильно оценить. Но с включением в расходы стоимости таких материалов на сегодняшний день существует проблема. Правда, со следующего года она решена благодаря последним поправкам, внесенным в главу 25 НК РФ.
Налоговое планирование. Первые шаги без лишних затрат / Вновь созданные организации, как правило, сталкиваются со стандартным набором проблем. Нужно подобрать персонал, закупить имущество, установить партнерские связи. Все это делается не в один день. Да и получение лицензий и всевозможных разрешений (например, СЭС, противопожарной службы) может застопорить работу на несколько месяцев.
От первого лица. "Ряд вопросов, связанных с налоговым учетом, все еще остается нерешенным..." / В начале 2002 года в среде бухгалтеров и аудиторов проблему налогового учета не обсуждали только ленивые. Излишне напоминать, что среди оценок преобладали негативные. В качестве аргументов упоминались введение параллельного учета, усложнение учетной работы, значительное увеличение затрат, неясность и нечеткость правил налогового учета.
Чем подтвердите? / "...Приобрели у физлица оборудование, бывшее в употреблении. Можно ли уменьшить срок полезного использования таких основных средств на срок их эксплуатации предыдущим собственником?.." Г.И. Полякова, г. Ростов
Откуда берутся разницы / "...Мы купили имущество за 20000 долларов. Сначала заплатили 5000 долларов по курсу в рублях. Остальную сумму перечислили после получения имущества. Курс доллара к рублю за это время изменился. Право собственности на имущество перешло к нам после его передачи. Возникнут ли у нас суммовые разницы?.." О.Н. Репкин, г. Рязань
Неотделимым улучшениям быть. Но с оговорками / О том, что с нового года капитальные вложения в арендованное имущество будут учитываться при расчете налога на прибыль, "УНП" уже писала*. Теперь же разберем детально, как нужно учитывать капвложения в арендованное имущество, не возмещаемые арендодателем, сейчас и после вступления в силу поправок в главу 25 НК РФ. Напомним, что на сегодня в Налоговом кодексе ничего не сказано о том, как учитывать такие расходы. Это и ставит бухгалтера в тупик.
ВНИМАНИЕ!!! Дело недели. Иностранцы тоже платят. Если нет апостиля / В распоряжении редакции оказалось постановление Президиума ВАС РФ, ставящее точку еще в одном споре между налогоплательщиками и инспекторами. Суть дела, рассмотренного Президиумом в постановлении от 28.06.05 № 990/05 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 26, 2005), такова. Общество перечисляло деньги иностранным юридическим лицам, находящимся на территории США и Великобритании. При этом налогоплательщик не удерживал налог на прибыль с этих выплат.
Повышение квалификации. Налог считаем по шагам / Первым делом при решении вопроса "платить или не платить" нужно определиться, относится ли организация или предприниматель к плательщикам того или иного налога. Под налогоплательщиком НК РФ понимает лицо, на котором лежит обязанность заплатить налог (ст. 19). Из этого определения следует, что без налогоплательщика не может быть и налога.

"Учет, налоги, право" в Москве №26, 26 июля - 01 августа 2005 г.
Доверят самое дорогое - аренду / "Стоимость аренды городского имущества будет повышаться до тех пор, пока не приблизится к рыночной", - подчеркнул в беседе с корреспондентом "УНП" руководитель Департамента имущества г. Москвы Владимир Силкин. По его словам, у департамента грандиозные планы по поводу будущего столичной недвижимости. И, как выяснилось, в основном эти планы преследуют одну цель - удорожание аренды
Перепланировка растет в цене / Столичные организации и индивидуальные предприниматели могут жестоко поплатиться за несанкционированную перепланировку своих помещений. А также за нарушение любого другого норматива использования объектов жилого фонда.
Пришла проверка? Приготовьте лицензию! / Если вы думаете, что налоговики не имеют права проверить у вас лицензию на торговлю спиртными напитками, то глубоко заблуждаетесь. Как сообщило Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве в письме от 17.06.05 № 22-08/43596*, налоговики могут не только проверить, но и составить протокол и вынести постановление о штрафе в случае отсутствия необходимого документа
Товарный знак без НДС / Если российская фирма приобретает у иностранной компании права на товарный знак, то она может как платить, так и не платить НДС. Все зависит от степени "владения" таким знаком. Об этом говорит письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.05 № 19-11/47334*. Если российская компания приобретает товарный знак в собственность, тогда налог придется заплатить "по полной программе". Если иностранный коллега передает неисключительные права, то при перечислении лицензионных платежей НДС платить не надо
Поддержка обернулась отменой льгот / Значительно повысить конкурентоспособность малых предприятий вознамерились за ближайший год московские власти. Столичное правительство на заседании 19 июля в целом одобрило проект постановления, которое определяет пути достижения этой высокой цели. Корреспондент "УНП" с удивлением наблюдал за тем, как обсуждение поддержки малых предпринимателей незаметно перешло к вопросу об ограничении льгот по аренде
Контролеры идут на стройки / Мошенников на строительном рынке решили выявить подмосковные власти. Компании, которые занимаются строительством жилья в Московской области, уже в ближайший месяц подвергнутся серьезным проверкам на надежность. Это пообещали корреспонденту "УНП" в Министерстве строительного комплекса областного правительства
Спецрежимы: ЕНВД и упрощенная система налогообложения / На связи с читателями Татьяна Алексеевна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области

Патент и иностранец. Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 5 июля 2005 г. N 19-11/47334 "О порядке налогообложения НДС лицензионных платежей" / Разъясняется, что при реализации иностранным патентообладетелем (лицензиаром) (не состоящим на учете в качестве налогоплательщика в налоговых органах Российской Федерации) услуг по представлению прав на использование объектов интеллектуальной собственности (в том числе торговых марок) без отчуждения прав (передачи в собственность, переуступки) местом осуществления его деятельности, а следовательно, и местом реализации данных услуг территория Российской Федерации не является. В этом случае реализация указанных услуг не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Авто. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 120-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Усиливается административная ответственность за установку на транспортном средстве заведомо подложных государственных регистрационных знаков и управление таким транспортным средством, установку на транспортном средстве без соответствующего разрешения устройств для подачи специальных световых и звуковых сигналов (кроме охранной сигнализации), а также за незаконное использование специальных цветографических схем автомобилей оперативных служб. В случаях управления транспортным средством, которое незаконно оборудовано упомянутыми устройствами, а равно на которое нанесены без соответствующего разрешения специальные цветографические схемы автомобилей оперативных служб, помимо штрафа, предусматривается возможность запрещения эксплуатации транспортного средства (со снятием государственных регистрационных знаков). Усиливается ответственность должностных лиц за выпуск на линию транспортных средств с заведомо подложными государственными регистрационными знаками, запрещенными световыми приборами приспособлениями, установленными без соответствующего разрешения.

ОЭЗ. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 117-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" / Изменения направлены на обеспечение условий для реализации положений Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации". Изменениями в НК РФ, Таможенный кодекс, Земельный кодекс, Градостроительный кодекс, а также ряд других федеральных законов устанавливаются льготы и преференции для участников особых экономических зон. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 г.

Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" / Устанавливается порядок создания, функционирования и прекращения существования особых экономических зон в Российской Федерации. Особой экономической зоной признается определяемая Правительством РФ часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. Особые экономические зоны создаются в целях развития обрабатывающих отраслей экономики, высокотехнологичных отраслей, производства новых видов продукции и развития транспортной инфраструктуры. Создаваемые зоны могут находиться на территории только одного муниципального образования, при этом территория зоны не может включать в себя полностью территорию какого-либо административно-территориального образования. На территории РФ могут создаваться особые экономические зоны двух типов: промышленно-производственные и технико-внедренческие. Управление указанными зонами возлагается на федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять соответствующие функции, и его территориальные органы. Резидентами особой экономической зоны признаются коммерческие организации или индивидуальные предприниматели, зарегистрированные на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившие с органами управления данной зоной соглашение о ведении соответствующего вида деятельности. Резидентам особой экономической зоны предоставляется широкий спектр преференций, направленных на стимулирование ведения предпринимательской деятельности. Со дня вступления в силу Федерального закона существование особых экономических зон и свободных экономических зон (за исключением особых экономических зон в Калининградской и Магаданской областях), созданных до дня его вступления в силу, прекращается. Федеральный закон вступает в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования.

Просто? Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" / Изменяются главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ. С 11 до 15 млн. руб. увеличивается размер дохода налогоплательщика, позволяющий ему применять упрощенную систему налогообложения, а также устанавливается возможность индексировать указанный размер с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги). Уточняется порядок перехода на упрошенную систему налогообложения и перехода с нее на другие налоговые режимы, перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, а также порядок их признания. Новеллой в НК РФ является введение положения, предоставляющего возможность применения упрощенной системы налогообложения на основании патента. Данный порядок устанавливается для индивидуальных предпринимателей, не использующих труд наемных работников и осуществляющих виды деятельности, определенные законами субъектов РФ. Особенностью такого порядка применения упрощенной системы налогообложения является установление фиксированного размера налога. По выбору налогоплательщика патент может выдаваться на квартал, полугодие, девять месяцев, год. Кроме того, расширяется перечень видов деятельности, в отношении которых может вводиться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Остальные поправки также расширяют возможности применения специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса и упрощают необходимые процедуры. Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г. и выбравшие объектом налогообложения доходы, вправе с 1 января 2006 г. изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговые органы не позднее 2005 г. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за отдельными исключениями, вступающими в силу с 1 января 2006 г.

Валюта. Письмо Федеральной таможенной службы от 1 июня 2005 г. N 14-14/20697 "О некоторых вопросах применения Инструкции от 15.06.2004 N 117-И" / Паспорта сделок, заверенные только подписью ответственного лица уполномоченного банка, в котором резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки, и оттиском печати банка, без подписи и печати резидента в связи с представлением резидентом в уполномоченный банк паспорта сделки для оформления в электронном виде, должны приниматься таможенными органами при таможенном оформлении товаров.

Концессия - это не больно. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" / Федеральным законом регулируются отношения, возникающие в связи с подготовкой, заключением, исполнением и прекращением концессионных соглашений, устанавливаются гарантии прав и законных интересов сторон концессионного соглашения. Федеральный закон направлен на привлечение частных инвестиций в различные объекты, имеющие социально-экономическое значение и находящиеся в государственной или муниципальной собственности. Концессионное соглашение является договором, содержащим элементы различных договоров. По концессионному соглашению концессионер обязуется за свой счет создать и (или) реконструировать определенное этим соглашением недвижимое имущество, право собственности на которое принадлежит или будет принадлежать концеденту - Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию, осуществлять деятельность с использованием (эксплуатацией) объекта концессионного соглашения, а концедент обязуется предоставить концессионеру на срок, установленный этим соглашением, права владения и пользования объектом концессионного соглашения для осуществления указанной деятельности.

Рекламе - нет. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 113-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О рекламе" и статью 14.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Вводятся ограничения на рекламу о деятельности по организации и проведению азартных игр и (или) пари. Распространение такой рекламы допускается: 1) только в радио- и телепрограммах с 22 до 7 часов местного времени; 2) только в зданиях, строениях и сооружениях, в которых проводятся азартные игры и (или) пари, за исключением отдельных мест, где распространение и размещение такой рекламы вообще не допускается; 3) в периодических печатных изданиях рекламного характера, а также в специализированных периодических печатных изданиях, предназначенных для работников игорных заведений и лиц, участвующих в азартных играх и (или) пари.

Таможня. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 112-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О таможенном тарифе" / Федеральным законом устанавливаются виды преференций по Таможенному тарифу, уточняется порядок определения ставок таможенных пошлин, вводится понятие "тарифная квота" в соответствии с требованиями Всемирной торговой организации, а также определяются особенности товаров, на основании которых происходит их освобождение от ввозных таможенных пошлин

Нотариальные расходы учитываем правильно - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1835

Выездная проверка НДФЛ: будьте готовы! Ищите статью - http://www.buhgalteria.ru/page/1974

"Московский налоговый курьер" / Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то с суммы премий, начисленной к праздникам сотрудникам организации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются в установленном порядке. Об этом напоминают специалисты Управления ФНС России по г. Москве в письме от 22.03.2005 № 18-12/3/18601. Выплаты и вознаграждения, начисляемые по трудовым или гражданско-правовым договорам, не включаются в налоговую базу по ЕСН в том случае, если у организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу на прибыль в текущем налоговом периоде. А "упрощенцы" не являются плательщиками налога на прибыль, поэтому применять эту норму, установленную пунктом 3 статьи 236 НК РФ, не могут.

ИЮЛЬ 2005 года

23

СЕРЬЕЗНАЯ ПРОБЛЕМА!!! ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕОТДЕЛИМЫЕ!!! УЛУЧШЕНИЯ АРЕНДОВАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ НЕ МОГУТ КЛАССИФИЦИРОВАТЬСЯ КАК ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА АРЕНДАТОРА, АМОРТИЗАЦИЯ ПО НИМ НЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ - решил МИНФИН 04.05.05.(№03-03-01-04/2/74 - почему он об этом сообщил спустя значительное время после вступления в силу 25 главы НК РФ - Вы наверное понимаете.

Если ваша фирма или вы как предприниматель принимаете наличные деньги, нужно использовать контрольно-кассовую технику (ККТ). Разумеется, налоговые инспекторы проверяют и это. Такие ревизии относятся к неналоговым проверкам. Искать по адресу - http://www.klerk.ru/articles/?27845

Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях / "Клерк.Ру". Отдел новостей / Постановлением Федеральной службы государственной статистики от 05.07.2005 №40 утверждена и вводится в действие с отчета за 2005 год годовая форма федерального государственного статистического наблюдения № 7-травматизм "Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях". / Форма представляется юридическими лицами, их обособленными подразделениями по перечню, установленному территориальными органами Росстата. С введением новой формы №7-травматизм признается утратившей силу форма, утвержденная Постановлением Росстата от 06.07.2004 №23. / В 2006 году без изменения сохраняться действующие формы федерального государственного статистического наблюдения: № 1-РОД, № 1-У, № БР-месячная, № БР-годовая, № П (Чернобыль), № НС, № 1-здрав, Приложение к ф. № 7-травматизм, утвержденные Постановлением Росстата от 06.07.2004 N 23.

ФСС О "НЕСЧАСТНОМ" СТРАХОВАНИИ - Письмо ФСС России от 27.06.05 № 02-18/06-5674 - "Обзор вопросов по применению Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" / Фонд социального страхования в письме от 27.06.05 № 02-18/06-5674 собрал ответы на наиболее часто возникающие вопросы, связанные со страхованием от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Мы остановимся на двух из них, на наш взгляд, наиболее важных для организаций. Читаем - http://provodka.ru/publication.php?id=422&part=6

"Клерк.Ру". Отдел новостей / С 20 июля 2005 года юридический адрес Управления ФНС России по Санкт-Петербургу - наб. р. Фонтанки, 76, Санкт-Петербург, 191180 / Кроме того сообщается, что прием заявлений с 20 июля 2005 года будет осуществляться по адресу наб. р. Фонтанки, 76, комната 103

Газета "Бизнес"/ 1 августа истекает срок, до которого предприятия могут подать заявки на право уменьшить отчисления в Фонд социального страхования (ФСС). Освободившиеся средства в размере не более 20% от выплат в ФСС должны быть направлены на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма на производстве. Руководители компаний предложением чиновников воспользоваться не спешат, называя его неинтересным и бессмысленным.

Привлеченная или собственная охрана. Что выгоднее? ЗАМЕТКА - http://www.klerk.ru/articles/?27735

ЕЩЕ ОДНА ПРОБЛЕМА!!! Расходы на изготовление "визиток" -документ - http://www.klerk.ru/articles/?27732

"Клерк.Ру". Отдел новостей / В каком размере должен быть предоставлен стандартный налоговый вычет работнику организации, не состоящему в браке и воспитывающему ребенка-инвалида? По мнению специалистов налоговых органов , в соответствии со ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет представляется работающим родителям в размере 600 рублей на каждого ребенка. Указанный вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом. Одиноким родителям вычет производится в двойном размере. Таким образом, работник в данной ситуации, имеющий ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет и не состоящий в браке, имеет право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, а именно 2400 рублей в месяц. Такой ответ размещен на официальном сайте УФНС России по Липецкой области.


21

Стирка. Письмо ЦБР от 13 июля 2005 г. N 99-Т "О методических рекомендациях по разработке кредитными организациями правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

Фирмы, которые в целях продвижения своей продукции проводят дегустации, могут отнести к расходам по налогу на прибыль затраты на проведение этих мероприятий в размере, не превышающем один процент от выручки. К такому выводу пришли сотрудники УФНС по г. Санкт-Петербургу в письме от 28.06.2005 г. № 02-05/13343@.

Как заполнить расчет авансовых платежей по ЕСН за полугодие - ищите - http://www.pravcons.ru/publ20-07-05-3.php

Поправки в главу 25 Налогового кодекса, которые налоговые чиновники последние два года неустанно анонсировали на пресс-конференциях и семинарах, наконец-то стали Законом № 58-ФЗ от 6 июня 2005 г. О некоторых изменениях, рассуждают эксперты журнала "Расчет". Читайте статью - http://www.pravcons.ru/publ18-07-05-1.php

Документы, подтверждающие местонахождение иностранной организации должны быть апостилированы (ст. 312 Налогового кодекса РФ). В противном случае международные соглашения об избежании двойного налогообложения не могут быть применены. Естественно такое требование применяется, в случае если государства иностранных контрагентов являются участниками Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов от 05.10.1961 года. Такое мнение высказал Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 28.06.2005 № 990/05.

Налогоплательщики, реализующие продукцию собственного производства, не вправе применять ЕНВД. Такая деятельность, по мнению Высшего Арбитражного Суда РФ, не подпадает под критерии, установленные для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход - ВАС РФ, ссылаясь на Закон РФ "О защите прав потребителей" и Федеральный закон "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции", считает, что следует различать такие понятия, как "изготовитель" и "продавец". В постановлении ВАС РФ от 21.06.2005 № 2347/05 отмечается, что изготовителем товаров является лицо, производящее товары для реализации потребителям, а продавцом товаров - лицо, реализующее товары потребителям по договору купли-продажи.

Таково мнение Высшего Арбитражного Суда РФ / В своем постановлении от 15 июня 2005 г. № 15378/04 ВАС РФ поддержал выводы судов первой и апелляционной инстанций о том, что налоговый орган, подтвердивший в акте налоговой проверки законность той или иной операции, при проведении каких-либо проверок в последующем не вправе требовать с налогоплательщика уплаты штрафа. К сожалению, это не спасет предпринимателей от уплаты недоимки и пени. Источник: Банкир.ру.

Нормы закона № 58-ФЗ, распространяемые на правоотношения, которые возникли с 1 января 2005 года, должны быть учтены при составлении деклараций по налогу на прибыль организаций за 7 месяцев 2005 года налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, и при составлении деклараций за 9 месяцев 2005 года - остальными налогоплательщиками. Вместе с названными декларациями налогоплательщики представляют соответствующие приказы (распоряжения) руководителя о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения в связи с изменением законодательства о налоге на прибыль организаций. Право представления в налоговые органы уточненных с учетом закона № 58-ФЗ деклараций за истекшие налоговые периоды возникает у налогоплательщиков с даты вступления в силу указанного этого федерального закона. Если же по налогу на прибыль возникнет недоимка в связи с применением положений закона, которые распространяются на прошлые налоговые периоды и отчетные периоды 2005 года, налоговики не должны начислять пени. Об изменениях, связанных с принятием закона № 58-ФЗ, Минфин рассказал в письме от 06.07.2005 № 03-03-02/18 / Источник: "Двойная запись"

Необходимость применять ККТ при осуществлении расчетов по займам, расчетов между комиссионерами и комитентами, а также при осуществлении сделок по агентским договорам, зависит от того, связано ли поступление этих сумм с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг. Так пользование денежными средствами по договору займа без взимания процентов не относится к отношениям по оказанию услуг и, следовательно, в этом случае применять ККТ не надо. Между тем комиссионер, реализуя товар по договору комиссии, в случае продажи продукции за наличные деньги, обязан применять ККТ при расчетах с покупателем. Комитент при получении вырученных от продажи товаров денег от комиссионера оформляет приходный кассовый ордер и ККТ не применяет. Поскольку при передаче наличных денег комитенту или доверителю отсутствуют операции по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, комитент может принять деньги путем оформления приходного кассового ордера. Для решения вопроса о необходимости применения ККТ при осуществлении сделок по агентскому договору, необходимо выяснить от чьего имени (агента или принципала) будут совершаться юридические или иные действия. Если сделки совершаются агентом от своего имени и за счет принципала через принадлежащий агенту торговый объект, то такая деятельность агента считается розничной торговлей, и поэтому ему следует при продаже товаров применять ККТ. Если же сделки совершаются агентом от имени принципала и за его счет через объект торговли, принадлежащий принципалу, то уже принципал обязан использовать в своей работе ККТ (письмо ФНС РФ от 20.06.2005 г. N 22-3-11/1115).

Федеральный закон от 18 июля 2005 г. N 92-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об образовании" / Уточняются отдельные положения Закона РФ от 10 июля 1992 г. N 3266-1 "Об образовании", касающиеся определения типов образовательных учреждений, в которых могут реализовываться общеобразовательные программы, программы начального профессионального и среднего профессионального образования.

ВАЖНО! ВАЛЮТА - 2005! Федеральный закон от 18 июля 2005 г. N 90-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" / Федеральным законом вносятся изменения в законодательные акты Российской Федерации, затрагивающие вопросы валютного регулирования и валютного контроля. Разрешается осуществление отдельных валютных операций между резидентами, в частности, оплаты и (или) возмещения расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы РФ, переводов физическими лицами - резидентами на зарубежные счета иных физических лиц - резидентов сумм, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк эквивалента 5 тыс. долларов США, переводов физическими лицами - резидентами со своих зарубежных счетов в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета в уполномоченных банках, и некоторые другие операции. Перечисляются валютные операции, осуществляемые без ограничений по зарубежным счетам. К таким операциям, в частности, относятся операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица - резидента, находящегося за пределами территории РФ. Юридическим лицам - резидентам предоставляется право осуществлять некоторые виды расчетов без использования банковских счетов, например расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению. Узаконено право физических лиц - резидентов рассчитываться наличной иностранной валютой в магазинах беспошлинной торговли. Изменяется также порядок ввоза в Российскую Федерацию физическими лицами наличной иностранной валюты, валюты Российской Федерации, дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме и уточняется порядок их вывоза. Без декларирования можно ввозить не более 10 тыс. долларов США. Уточняются положения, регулирующие открытие счетов резидентов в банках, расположенных за пределами РФ. Налоговые органы РФ наделяются статусом агентов валютного контроля. Уточняются порядок резервирования и возврата сумм резервирования, а также положения, регулирующие условия прекращения действия разрешений на осуществление резидентами валютных операций, открытие ими счетов в банках за пределами РФ, проведение по ним операций. Соответствующие изменения вносятся в законы Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" и "Об организации страхового дела в Российской Федерации", федеральные законы "Об Особой экономической зоне в Калининградской области", "О драгоценных металлах и драгоценных камнях", "Об исключительной экономической зоне Российской Федерации", "О Центральном банке Российской Федерации", "Об экспортном контроле", "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг", "О финансовой аренде (лизинге)", в Налоговый кодекс РФ и Таможенный кодекс РФ.

Банк и ваш счет. Федеральный закон от 18 июля 2005 г. N 89-ФЗ "О внесении изменения в статью 859 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации" / Банкам предоставляется право в одностороннем порядке расторгать договор банковского счета, отказавшись от его исполнения при отсутствии денежных средств на счете, а также операций по этому счету в течение двух лет. Договор банковского счета считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком письменного предупреждения, если на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на отношения, возникшие из договоров банковского счета, заключенных до его вступления в силу.

Земля. Федеральный закон от 18 июля 2005 г. N 87-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения" и Федеральный закон "О землеустройстве" / Упрощается порядок регулирования отношений, связанных с оборотом земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения и долей в праве общей собственности на указанные земельные участки. Уточняются особенности распоряжения земельными участками, совершения сделок с долями в праве общей собственности на такие участки, а также устанавливается новый порядок выделения земельных участков в счет долей в праве общей собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения, в том числе невостребованных земельных долей. Вместо субъекта Российской Федерации преимущественное право на покупку продаваемой земельной доли предоставляется сельскохозяйственной организации, использующей земельный участок, находящийся в долевой собственности, или гражданину - члену крестьянского (фермерского) хозяйства. В случае заключения договора аренды земельного участка, находящегося в общей долевой собственности такой договор может быть заключен участниками долевой собственности на основании доверенностей, удостоверенных должностным лицом местного самоуправления. Сельскохозяйственные угодья, находящиеся у сельскохозяйственных организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения, приобретаются ими в собственность по цене, установленной законом субъекта РФ, в размере не более 20% кадастровой стоимости сельскохозяйственных угодий. Без выделения земельного участка в счет земельной доли эту земельную долю можно завещать любому лицу, продать участнику долевой собственности, подарить, внести в уставный (складочный) капитал или доверительное управление сельскохозяйственной организации, использующей земельный участок, находящийся в долевой собственности. Участник долевой собственности вправе распорядиться земельной долей иным образом только после выделения земельного участка в счет земельной доли. Право созыва общего собрания участников долевой собственности предоставлено не только участнику долевой собственности, но и сельскохозяйственной организации. Перечисляются вопросы, решаемые на общем собрании участников долевой собственности. Также вносятся изменения и дополнения в Федеральный закон "О землеустройстве", конкретизирующие порядок осуществления межевания объектов землеустройства.

Таблетки. Постановление Правительства РФ от 16 июля 2005 г. N 438 "О порядке ввоза и вывоза лекарственных средств, предназначенных для медицинского применения". Ввозить лекарственные средства в РФ могут организации - производители лекарственных средств для собственного производства лекарственных средств, организации оптовой торговли лекарственными средствами, научно-исследовательские учреждения, институты, а также иностранные производители лекарственных средств и предприятия оптовой торговли лекарственными средствами при условии, что они имеют собственные представительства на территории РФ. Перечисляются лекарственные средства и фармацевтические субстанции, предназначенные для медицинского применения, ввоз которых осуществляется на основании лицензии. Для получения лицензии заявитель должен представить в Минэкономразвития России заключение о возможности выдачи лицензии на ввоз лекарственных средств, выданное Росздравнадзором. Для получения заключения заявитель должен представить пакет документов вместе с заявлением, согласованным с Постоянным комитетом по контролю наркотиков. Перечисляются документы, подлежащие представлению в таможенные органы при ввозе указанных лекарственных средств. Вывозить лекарственные средства с территории Российской Федерации могут только организации - производители лекарственных средств и организации оптовой торговли лекарственными средствами. Постановление вступает в силу через 60 дней после его опубликования.

НДФЛ и филиалы (обособлен. подразделения) - многим пригодится - http://dom.bankir.ru/showthread.php?t=53007

Материалы газеты "Учет, налоги, право" N 25, 2005 г.:
НДС дореформировали / Самый масштабный этап налоговой реформы - реформа НДС - на прошлой неделе вышел на финишную прямую. В среду Совет Федерации одобрил законопроект, который кардинально меняет главу 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость". Среди новшеств, большинство которых начнет действовать с 1 января 2006 года, - двукратное увеличение суммы выручки предприятия, позволяющей не платить налог, ускоренный возврат налога при капстроительстве и ввод нового порядка определения налоговой базы.
Хоть стулья, хоть деньги, а НДС сразу / Поправки предусматривают отказ от двух существующих методов начисления налога - по отгрузке (налог начисляется в день отгрузки товара) и по оплате (налоговая база возникает в момент оплаты). Вместо этого налог будет начисляться по наиболее ранней из двух дат - либо в день отгрузки, либо в день получения "оплаты, частичной оплаты". То есть с налоговой точки зрения будет не важно, как вы начнете торговую операцию: отгрузите стулья или получите за них предоплату. НДС придется начислить после любого из этих действий. Кстати, отметим, что законодатели исключили неприятный казус, который содержался в первоначальном варианте проекта (см. "УНП" № 17, 2005, стр. 1). Документ был составлен так, что при получении аванса налог пришлось бы начислять не на сумму аванса, а на всю сумму сделки. А в законопроекте, одобренном сенаторами, специально оговаривается, что при получении аванса налоговая база определяется исходя из полученной суммы.
Авансы не поют романсы / Продолжая тему авансовых платежей, сообщим еще две приятные новости. Первая: с 2006 года от уплаты НДС с авансов будут освобождены все экспортеры. Вторая: налог на авансы смогут не начислять все производители, которые выпускают продукцию с циклом производства более шести месяцев, включенную в специальный перечень Правительства РФ, а не только те, кто отправляет подобную продукцию на экспорт. При выполнении определенных условий производители "долгих" товаров получат право платить налог после отгрузки товара. Правда, условия эти весьма обременительны: предприятию придется вести раздельный учет по "обычным" товарам и товарам с длительным производственным циклом. А после получения каждого аванса представлять в инспекцию не только налоговую декларацию и контракт с покупателем, но и специальный документ, выдаваемый Минпромэнерго России.
"Маленькие" радости / Поправки порадуют представителей малого бизнеса, которые хотят получить освобождение от НДС. Действующая редакция НК РФ позволяет не платить НДС, если выручка организации или предпринимателя за три месяца не превышает 1 млн. рублей. Поправки увеличивают эту сумму вдвое: стать "неплательщиками" смогут те, кто за три месяца выручит не более 2 млн. рублей. Кроме того, в два раза возрастет сумма выручки, при наличии которой сдавать отчетность и платить налог нужно не ежемесячно, а ежеквартально. Как известно, сейчас налоговый период по НДС составляет квартал, если ежемесячная выручка налогоплательщика в течение квартала не более 1 млн. рублей. А с 2006 года отчитываться ежеквартально станут и те организации и предприниматели, чья ежемесячная выручка не превысит 2 млн. рублей. Из других приятных для малого бизнеса мелочей отметим то, что НДС не будет облагаться реализация лома черных и цветных металлов, а также передача в рекламных целях товаров или услуг, если стоимость одной передаваемой единицы не больше 100 рублей.
Капстроительство и экспорт / Появится повод для оптимизма и у предприятий, занимающихся капитальным строительством. Сейчас они могут принять к вычету суммы НДС, заплаченные подрядчикам и поставщикам стройматериалов, только после постановки достроенного объекта на учет. А с 2006 года такие суммы налога будут вычитаться в обычном порядке. При этом проект предусматривает переходные положения: налог, уплаченный до 1 января 2005 года, нужно будет поставить к вычету после принятия объекта на учет. Налог, уплаченный поставщикам и подрядчикам в 2005 году, можно будет на протяжении 2006 года равными долями ставить к вычету в каждом налоговом периоде.
Откуда услуги? / Российские банки не должны исчислять НДС при оплате сопутствующих услуг иностранного банка, связанных с предоставлением кредита. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 13.07.05 № 03-04-08/189. Собственно говоря, при предоставлении иностранным банком межбанковского кредита российскому партнеру важно определить место реализации услуг. Ведь, согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ, объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России.
Сроки без давности / Иногда налогоплательщиков нужно наказывать за "махровые" преступления. В вопросе о сроках давности привлечения к ответственности суд должен ориентироваться на "дифференцированный подход к налогоплательщикам". К этому сенсационному выводу пришел Конституционный суд, огласивший 14 июля постановление по делу о проверке конституционности статьи 113 НК РФ. Данная статья запрещает наказывать налогоплательщиков за правонарушение, "если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года". Высокий суд признал в постановлении, что норма не противоречит Конституции.
Дышите на рынке друг другу в затылки / Остепенить нарушителей антимонопольного законодательства поможет новый закон о защите конкуренции на рынке. Об этом заявил на пресс-конференции 12 июля руководитель Федеральной антимонопольной службы Игорь Артемьев. По словам чиновника, таким законом станет проект, принятый Госдумой в первом чтении 8 июля. Документ принципиально отличается от двух действующих законов о защите конкуренции на рынке финансовых услуг и товарных рынках (соответственно Федеральный закон от 23.06.99 № 117-ФЗ и Закон РСФСР от 22.03.91 № 948-1). Проект направлен на ужесточение антимонопольного законодательства. Это, как подчеркнул Артемьев, необходимо для добросовестной состязательности на рынке. "Реальная конкуренция заключается в том, что все друг другу дышат в затылок. Предприниматель должен понимать, что у него есть конкурент, и не один!" - заявил глава ФАС России.
Бизнес и власть пришли к концессии / Воспользоваться государственным имуществом предприниматели смогут по совершенно новой форме договора. За считанные дни Госдума совершила то, что не сумела сделать за десять лет - приняла законопроект о концессионных соглашениях. Во втором чтении многострадальный документ, внесенный в нижнюю палату парламента в 1995 году, был принят 1 июля, а уже 8 июля - в третьем. Совет Федерации одобрил документ в среду на прошлой неделе.
Штраф возьмут без суда / Идея взыскивать мелкие налоговые штрафы без участия суда на прошлой неделе обрела конкретные очертания. В понедельник 11 июля Президент РФ внес в Госдуму законопроект, который позволит налоговикам взыскивать с организаций штрафы до 50 тыс. рублей по каждому налогу, а с предпринимателей - до 5 тыс. рублей по каждому налогу.
ФСС о "несчастном" страховании / Письмо ФСС России от 27.06.05 № 02-18/06-5674 "Обзор вопросов по применению Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"" (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 25, 2005) Фонд социального страхования в письме от 27.06.05 № 02-18/06-5674 собрал ответы на наиболее часто возникающие вопросы, связанные со страхованием от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Мы остановимся на двух из них, на наш взгляд, наиболее важных для организаций. Прежде всего, мы рассмотрим страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний руководителя организации, являющегося одновременно ее единственным учредителем. А также вопрос, связанный с определением размера ежемесячной страховой выплаты, когда работник получил травму на производстве.
Чек: бить или не бить / Письмо ФНС России от 20.06.05 № 22-3-11/1115 "О применении ККТ" (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 25, 2005) Федеральная налоговая служба решила упорядочить вопросы применения ККТ. В письме от 20.06.05 № 22-3-11/1115 сведены воедино порядок применения кассовых аппаратов при расчетах по займам, авансовым платежам, при расчетах между комиссионерами и комитентами, агентами и принципалами. Более того, налоговики не ограничились рассмотрением частных случаев и вывели общее правило. И звучит оно так: при решении вопроса о применении кассового аппарата надо определить, связано ли поступление сумм с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг. Правда, применяют это правило авторы письма весьма непоследовательно.
Горячая линия на тему: "Налог на имущество организаций" / На связи с читателями Ольга Витальевна Хритинина, советник налоговой службы РФ III ранга / Добрый день. Беспокоит главный бухгалтер. Недавно устроилась на работу и столкнулась вот с какой ситуацией. Большая часть основных средств, которыми пользуется фирма, принадлежит ее сотрудникам... А организация пользуется имуществом на основании договоров аренды? В том-то и дело, что никаких договоров нет. Первичных документов тоже нет, на балансе это имущество не стоит. Меня это ситуация очень волнует. Вы не зря переживаете. При выездной проверке налоговые инспекторы могут провести инвентаризацию имущества. Разве? - Да. Это право им дано статьей 31 НК РФ. И если в ходе инвентаризации будут выявлены основные средства, которые не учтены на балансе, то вы будете обязаны оприходовать их. Причем по рыночной стоимости. Но это еще не все. За несвоевременное отражение операции по учету основных средств на счетах бухгалтерского учета вы будете оштрафованы по статье 120 НК РФ. А какая связь между бухгалтерским учетом и налоговой ответственностью? Прямая. Статья 120 НК РФ устанавливает ответственность за нарушение правил учета объектов налогообложения. А для налога на имущество объектом обложения являются основные средства, которые отражаются на балансе организации по правилам бухучета. Тогда для подтверждения права на льготу по всему зданию, в том числе и в части пристройки, вам необходимо обратиться в организацию, выдавшую охранное обязательство на данный объект. В него необходимо внести изменения.
О возврате и счете-фактуре / "...Прочитала в "Горячей линии" в 23-м номере "УНП" мнение налоговиков о том, что продавец не может принять к вычету НДС, когда покупатель, работающий на "вмененке", возвращает бракованные товары. У нас именно такая ситуация. Правомерна ли позиция ФНС?.." Т.Н. Гладышева, г. Кемерово В данном случае проблема в следующем. Вычеты НДС разделены на две большие группы - вычет при возврате товара (п. 5 ст. 171 НК РФ) и вычеты за полученное сырье. У этих групп разная экономическая сущность. Так, "возвратный" вычет восстанавливает экономическую справедливость - позволяет вернуть НДС, который не надо было платить (так как не стало самой облагаемой операции). Поэтому процедура для его получения предусмотрена в отдельной норме - пункте 4 статьи 172 НК РФ. Ее особенность в том, что вычет производится без счета-фактуры. Налоговые органы считают, что если товар уже учтен, то такие правила уже не применяют. Ведь в этом случае нет возврата, а есть обратная реализация. Следовательно, надо оформить счет-фактуру. Но если покупатель работает на спецрежиме, счет-фактуру он выставить не может. Значит, и НДС не возместить*./ Но насколько обоснованна такая позиция? Специалисты департамента косвенных налогов ФНС России разъяснили ситуацию так: - Действительно, получить вычет на основе корректировки учета можно лишь когда покупатель еще не принял на учет возвращаемые товары. Ведь после принятия на учет товаров у покупателя возникает право собственности на них. А значит, с точки зрения налогового права возврат будет реализацией и должен облагаться НДС. Однако, если покупатель бракованного товара - не плательщик НДС, он не может выставить счет-фактуру. Значит, и у первоначального продавца нет права на вычет.
Практическое применение / Если следовать позиции ФНС России, то брак, выявленный уже после приемки товара, нельзя просто возвратить продавцу. Это в любом случае будет обратная реализация. В учете эта операция отражается так: У первоначального продавца: Дебет 41 Кредит 60 - оприходован возвращенный товар; Дебет 60 Кредит 51 - оплачен товар. У первоначального покупателя: Дебет 62 Кредит 90-1 - отражена реализация бракованного товара; Дебет 90-2 Кредит 41 - списана себестоимость возвращенного товара; Дебет 51 Кредит 62 - получена оплата за товар. / Виктор Сарибекян, ведущий юрист ЗАО БДО Юникон, усомнился в правильности подхода налоговиков: - Применение "возвратных" вычетов не зависит от того, является ли покупатель товаров плательщиком НДС. Значение имеет лишь один факт - при реализации возвращенных впоследствии товаров налогоплательщик перечислил в бюджет НДС. Теперь он имеет право вернуть эту сумму. И никакого счета-фактуры не требуется. Ведь он нужен для вычета того налога, который продавец заплатил своим поставщикам (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ). Кстати, сомнительно и то, что в данном случае возврат бракованного товара признается реализацией. Если проанализировать главу 21 НК РФ, можно увидеть, что законодатель, уточняя понятие "реализация", употребляет такие специфические термины гражданского законодательства, как "продавец", "покупатель", "цена" и т. п. Это свидетельствует о том, что под реализацией законодатель имеет в виду продажу товаров, а не любую передачу права собственности на них. Практическое применение / В данном случае возврат оформляется уже по-другому. У первоначального продавца: Дебет 62 Кредит 90-1 - сторнирована выручка от реализации возвращенного товара; Дебет 90-2 Кредит 41 - сторнирована себестоимость возвращенного товара; Дебет 90-3 Кредит 68 "НДС" - сторнирован ранее начисленный НДС; Дебет 62 Кредит 51 - перечислены денежные средства за товар. У первоначального покупателя: Дебет 76 субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 41 - списана стоимость возвращенного товара; Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты по претензиям" - получена на расчетный счет стоимость бракованного товара. Не согласен с налоговой службой и Александр Гошин, юрист департамента налогов и права компании "ФБК": - На мой взгляд, неверно, что в данном случае оформлять возврат надо именно таким способом и что здесь есть какая-либо реализация. Все дело в том, что с юридической точки зрения, когда продавцу возвращают бракованный товар, никакой реализации нет. Более того, нельзя признать реализацией и первоначальную передачу бракованного товара покупателю. Ведь право собственности возникает только в отношении товара надлежащего качества (ст. 456, 469, 470, 475 ГК РФ, ст. 39 НК РФ). Тем не менее на практике при возврате товаров продавец часто договаривается о том, чтобы покупатель выписал счет-фактуру. Но в нашей ситуации счет-фактуру выписал неплательщик НДС. Это и создает препятствие для получения возмещения. Однако статьи 171 и 172 НК РФ не обязывают налогоплательщика удостоверяться в том, что счет-фактуру выставил именно плательщик НДС. Поэтому, на мой взгляд, у продавца есть все условия для применения налогового вычета. А именно - есть счет-фактура, выставленный покупателем бракованной продукции (в данном случае он выступает продавцом), и документы, подтверждающие уплату НДС в бюджет (п. 1 ст. 172 НК РФ). / Практическое применение Действительно, формально отказать в вычете продавцу в таком случае нельзя. Соответственно и порядок учета в таком случае будет аналогичен тому, что применяется, если следовать позиции ФНС. Но обратите внимание, что в таком случае налоговики могут попытаться представить эту ситуацию, как сговор недобросовестных налогоплательщиков. То есть доказать, что продавец знал о том, что покупатель не является плательщиком НДС. Возразить в такой ситуации можно следующее. Недобросовестность направлена на сокрытие от государства налогов или, наоборот, на излишнее получение средств из бюджета. В данном же случае с экономической точки зрения лицо, которому возвратили товар, претендует на свои средства, которые были безосновательно перечислены в бюджет. Ведь операция, которая была поводом для уплаты налога, аннулирована в связи с возвратом товара. Правда, в этом случае надо будет доказывать, что товары действительно возвращаются. Именно на правильность оформления возврата товаров обращает внимание Юрий Кольцов, генеральный директор компании "ЮВК Аудит": - Налогоплательщик всегда сможет доказать правильность своих действий, если документы оформлены правильно. А именно: они должны отражать именно ту ситуацию, которая происходит в действительности, то есть возврат. В сложившейся ситуации контрагентам надо подписать акт о том, что товар бракованный и подлежит возврату. В документе надо указать точное количество и ту цену, по которой покупатель у продавца товар получал. На основании этого документа покупатель (в том числе и "вмененщик") должен составить для продавца возвратную накладную. Эти же документы подтвердят и правомерность налогового вычета. Комментарий "УНП" / Подведем итог. Ни о какой обратной реализации в нашем случае говорить нельзя. Поэтому не надо выписывать и счет-фактуру. Не изменится ситуация и от того, что покупатель уже принял товары на учет. Об этом свидетельствуют и пункт 5 статьи 171 НК РФ, и пункт 4 статьи 172 НК РФ. Из них прямо следует, что первоначальная реализация при возврате товаров аннулируется. То, что налогооблагаемая операция не состоялась, подтверждается и нормами ГК РФ - при передаче бракованной продукции право собственности не переходит. А раз нет первоначальной реализации, то, согласитесь, не может быть и обратной. Более того, требование выставлять при возврате брака счет-фактуру означает, что продавец возвращаемого товара возмещает не сумму, которая заплачена по несостоявшейся операции, а НДС за сырье. То есть он получает совсем другую категорию вычета. А это уже противоречит экономической сути операции - происходит именно возврат товара, право собственности на который так и не перешло к покупателю. А не реализация продукции, принадлежащей первоначальному покупателю. Материал подготовила М.В. Бурехина, эксперт "УНП" * См. "УНП" № 23, 2005, стр. 5.
Арендуем у государства / "...Наша организация заключила договор на пользование помещением с Минобразования. Договор безвозмездный, без арендной платы. Нужно ли начислять НДС?.." А.С. Сухова, г. Иркутск
Когда получим вычет / "...Мы получаем от покупателей деньги под предстоящую поставку. Этими деньгами еще до отгрузки товаров мы оплатили работы, выполненные для нас сторонней организацией. Можно принять к вычету НДС по таким работам или надо ждать отгрузки?.." О.И. Куликова, г. Пенза
Законодатели пополнили ряды "упрощенок" / Налоговики могут праздновать победу. Они наконец-то добились права ликвидировать организации без решения суда. Правда, такое право работает лишь в отношении "брошенных" фирм. Установили законодатели и критерии, по которым действующую организацию можно отличить от организации-"фантома".
О недовольных / Исключение недействующей фирмы из ЕГРЮЛ можно обжаловать уже и после того, как оно произошло. Сделать это можно в арбитражном суде. А обратиться туда могут кредиторы и другие лица, чьи права были нарушены. Срок обжалования - год с того момента, как пострадавший узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Узнать же о ликвидации можно из официального органа печати. Кстати, это еще один аргумент в пользу того, что такая информация должна публиковаться. Если же она не опубликована, то дату нарушения прав определить труднее. Надо отсчитать три месяца (срок ожидания претензий кредиторов) от даты публикации решения о предстоящей ликвидации. Затем направить запрос регистрирующему органу с вопросом, ликвидировано лицо или нет. Дата получения ответа и будет точкой отсчета срока на обжалование.
Лицензирование подправили / В скором времени получить лицензию будет проще. В этом заслуга недавно подписанного президентом закона. Документ вводит специальную упрощенную процедуру лицензирования. Более того, некоторые виды деятельности теперь и вовсе освобождены от лицензирования. Наконец, в законе описано и ближайшее будущее лицензирования. Федеральный закон от 02.07.05 № 80-ФЗ весьма значительно перекраивает действующие сегодня положения о лицензировании*. Причем большинство изменений - в пользу предпринимателей и организаций и 17 июля уже вступили в силу.
Пени - только по желанию / Мария Петровна Кадошникова, бухгалтер, г. Екатеринбург / Как показывает практика, переплата налога - вещь не редкая. Более того, одновременно может существовать сразу несколько переплат (по разным налогам). Не менее распространена ситуация, когда одновременно с этим у налогоплательщика есть недоимка по налогам и пеням. А значит, и право на зачет. И вот в таких-то ситуациях налоговые инспекции начинают путаться и проводить зачет с нарушениями. Довелось с подобной ситуацией столкнуться и нам. Но мы свои права отстояли. / Мнение читателя
Лизинговая вариантность / "Лизинг: одной проблемой стало меньше" Е.В. Садовникова, "Учет, налоги, право" № 23, 2005, стр. 11 Последние изменения, внесенные в Налоговый кодекс, среди прочего решили одну из проблем налогообложения лизинговых операций. Этому новшеству и была посвящена статья, которую я прочитала в "УНП" № 23. Автор поднял в ней довольно интересную проблему. А именно: как после вступления в силу поправок нужно будет учитывать

Материалы газеты "Учет, налоги, право" в Москве Региональный выпуск N 25 2005 г.:
Объявлена война лоткам / Несанкционированная торговля привела столичных властей в боевое расположение духа. Распоряжение правительства Москвы от 16.06.05 № 1076-РП утверждает Положение о городском штабе по координации деятельности органов власти и контроля по пресечению торговли в запретных местах. Помимо городского штаба в каждой префектуре в двухнедельный срок будут созданы окружные штабы. В их состав войдут также представители ГУВД г. Москвы. Штабные дежурные будут бродить по районам, вооружившись схемой размещения нестационарных объектов мелкорозничной сети, и выискивать тех, кто торгует нелегально.
ГУПы уходят... / Московские ГУПы постепенно уходят в прошлое. К 2009 году планируется истребить их полностью. Об этом на пресс-конференции 6 июля заявил руководитель Департамента имущества г. Москвы Владимир Силкин. По его словам, предприятия, у которых стоимость активов превышает 100 тыс. рублей, будут акционированы и переданы под контроль города. Остальные либо будут ликвидированы, либо проданы на аукционах. С таким подходом полностью согласен столичный градоначальник, который ранее со знанием дела подтвердил, что "есть ГУПы эффективные, а есть дефективные".
Штампуйте что хотите / Упразднить городской Реестр печатей предложил столичный мэр. Он внес в Мосгордуму законопроект, отменяющий действие Закона г. Москвы от 30.06.04 № 44 "Об учете печатей". Этим законом утвержден порядок учета всех печатей и штампов, полученных организациями и индивидуальными предпринимателями. Однако власти пришли к выводу, что реестр - вещь бесполезная. Во-первых, юрлица и индивидуалы не обязаны регистрировать штампы, а значит, и не утруждаются этим. Во-вторых, данные реестра оказались невостребованными - правоохранительные органы, к примеру, предпочитают устанавливать подлинность оттиска собственными силами.
У железных коней разгулялся "аппетит" / Столичные автовладельцы в унынии: городскому правительству удалось реализовать идею о резком повышении ставок транспортного налога. Причем остановить кабинет министров не смогли даже депутаты Московской городской думы, которые недавно в пух и прах раскритиковали инициативу чиновников (см. "УНП" № 18, 2005, стр. 1 московской вкладки). С 1 января 2006 года, согласно Закону города Москвы от 29.06.05 № 30*, ставки транспортного налога в среднем возрастут более чем в два раза. Справедливости ради нужно заметить, что в борьбе со столичным правительством депутатам Мосгордумы все же удалось отстоять некоторые позиции. Народные избранники в какой-то мере отбили льготу по налогу для владельцев маломощных легковых автомобилей (до 70 лошадиных сил). В следующем году граждане не будут платить налог по таким транспортным средствам. Однако, согласно закону № 30, данная льгота распространяется только на один зарегистрированный на конкретное физическое лицо автомобиль. В текущем же году налог с маломощных машин не взимается вне зависимости от количества таких автомобилей у одного владельца.
Без паспорта не охраняйте / Желающим защищать безопасность объектов городского хозяйства столицы придется получать специальные паспорта. Как утверждается в распоряжении правительства Москвы от 21.06.05 № 1116-РП, с 1 декабря 2005 года этим документом должны обзавестись все претенденты на защиту безопасности, к примеру, продовольственных рынков, больниц или школ. Под паспортизацией подразумевается процедура проверки соответствия "установленным нормам, правилам и требованиям, выполнение которых обязательно частным охранникам". В том числе у ЧОПа проверят состояние бухучета и отчетности за выборочный финансово-отчетный период.
С автоматами сыграют в налоговый максимум / Дамоклов меч, висевший над головами владельцев игровых автоматов из Подмосковья, на прошлой неделе все-таки опустился. В прошлую среду 13 июля Московская областная дума приняла законопроект, который увеличивает ставку налога на игровой автомат. С 1 сентября 2005 года владельцам "безруких бандитов" придется ежемесячно платить за один объект налогообложения не 3650 рублей, а 5500 рублей. Причем, по словам чиновников столичного правительства и депутатов Мособлдумы, это не последнее повышение - в очередной раз ставка должна увеличиться уже с 1 января 2006 года.
Эпидемиологи готовят "черные списки" / Невнимательность организации к медицинским книжкам своих работников может обернуться потерей деловой репутации. Об этом в ходе пресс-конференции 13 июля заявил руководитель территориального управления Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по г. Москве, главный государственный санитарный врач столицы Николай Филатов. "Мы сейчас будем вести активную работу по дискредитации предприятий, чьи работники используют липовые личные медкнижки", - заявил он, поделившись заодно и другими ближайшими планами Роспотребнадзора.
Аренда наперегонки / Власти Подмосковья изменили порядок передачи в аренду физическим и юридическим лицам областной собственности. Соответствующий законопроект 13 июля одобрили во втором и окончательном чтении депутаты Московской областной думы. Документ отправлен на подпись губернатору области и вступит в силу на следующий день после официального опубликования.
Ревизоров встретим достойно / По сложившейся традиции в начале каждого квартала столичные власти утверждают план работ контролирующих органов. Наша газета регулярно информирует читателей о появлении таких документов на свет, дабы предприниматели и организации смогли подготовиться к визиту ревизоров. План работы контролирующих органов на третий квартал 2005 года утвержден распоряжением мэра Москвы от 04.07.05 № 212-РМ.
Прямой разговор на тему: "Налог на добавленную стоимость" / На связи с читателями Елена Алексеевна Муравьева, начальник отдела косвенных налогов УФНС России по Московской области / - Доброе утро! Хотела задать вам вопрос... - Да, пожалуйста. - Приобрели основные средства в Белоруссии. При ввозе НДС на таможне не платили, декларацию не подавали. Грозит ли нам за это какая-нибудь ответственность? - Правильно ли я понимаю, что вы ввезли оборудование уже в этом году? - Совершенно верно. - Тогда таможня здесь ни при чем. В данном случае вы должны были заплатить НДС за ввезенное оборудование за тот период, в котором оно было принято на учет. Кроме того, вы должны были сдать отдельную налоговую декларацию с отражением этих сумм. Такая декларация подается в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации. - То есть у нас нарушение? - Даже два. Неуплата налога и непредставление налоговой декларации. - А то, что мы на "упрощенке" и не платим НДС, значения не имеет? - В данном случае нет. Ведь "упрощенцы" не освобождены от уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ. Таково правило статьи 346.11 НК РФ. - Елена Алексеевна, подскажите, как поступить в следующей ситуации. Бухгалтерский учет у нашего поставщика ведет сторонняя организация. Поэтому мы получаем счета-фактуры, подписанные только генеральным директором. То есть подписи бухгалтера на документе нет. Не будет ли у нас проблем с вычетом? - Согласно пункту 6 статьи 169 НК РФ, счета-фактуры должны подписывать руководитель и главный бухгалтер организации либо иные уполномоченные лица. Соответственно отсутствие на счете-фактуре одной из подписей, включая подпись уполномоченного лица, считается нарушением. А такой документ уже не может служить основанием для принятия к вычету соответствующих сумм налога. И как же нам быть? - Попробуйте решить этот вопрос с контрагентом. Ведь Налоговый кодекс обязывает его проставлять на счетах-фактурах две подписи

ВНИМАНИЕ!!! Письмо Минфина РФ от 6 июля 2005 г. N 03-03-02/18 "О порядке представления деклараций по налогу на прибыль организаций в связи с принятием Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ" / Положения Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ, распространяемые на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года, должны учитываться при составлении деклараций по налогу на прибыль организаций за 7 месяцев 2005 г. налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, и при составлении деклараций за 9 месяцев 2005 года - остальными налогоплательщиками. Одновременно с представлением указанных деклараций налогоплательщики должны представить в налоговые органы соответствующие приказы (распоряжения) руководителя о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения в связи с изменением законодательства. В случае возникновения недоимки по налогу на прибыль в связи с указанными изменениями, распространяемыми на прошлые налоговые периоды и истекшие отчетные периоды 2005 года, пени не начисляются.

ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ! Письмо Минфина РФ 6 июля 2005 г. N 03-03-02/16 "О порядке определения доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, в связи с принятием Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ" / В соответствии с изменениями от 6 июня 2005 г. удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.


15

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 6 июня 2005 г. N 384 "Об изъятии из обращения бланков листков нетрудоспособности старого образца (голубого цвета)" / Бланки листков нетрудоспособности старого образца (голубого цвета) изымаются из обращения с 31 июля 2005 года. Начиная с этой даты к оплате должны приниматься листки нетрудоспособности нового образца (зеленого цвета), а также листки нетрудоспособности старого образца (голубого цвета) с датой выдачи не позднее 31 июля 2005 г.По заключению Минюста РФ от 6 июля 2005 г. N 01/5326-ВЯ приказ не нуждается в государственной регистрации.

Материалы журнала "Главбух" №14, 2005:
"Упрощенка" и ЕНВД: неглобальное потепление / О поправках, внесенных в "упрощенку" и "вмененку", расскажет Моторин Михаил Альбертович, директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.
Очередные изменения в Налоговом кодексе / Обзор последних изменений в НК РФ: что было, что будет, когда вступит в силу
Недействующим фирмам помогут с ликвидацией / Президент подписал закон, упростивший ликвидацию недействующих фирм.
Сокращен перечень лицензируемых видов деятельности / Введены административные штрафы за грубое нарушение лицензионных условий
Конституционный суд о безнадежных долгах и НДС / Сумма безнадежного долга списывается на расходы вместе с НДС
Разъяснены тонкости расчета налога на имущество филиалами / В каком порядке платить налог на имущество по движимому имуществу по движимому имуществу филиала, зависит от того, выделен он на отдельный баланс или нет
Новые поблажки для старых ККТ / Исключенные из реестра кассы можно использовать, даже когда фирма меняет юридический адрес или коммерсант - место жительства. Не влияет на работу аппарата и смена наименования организации или Ф.И.О. предпринимателя
Остаток резерва под неиспользованные отпуска доходом не является / Налог на прибыль нужно заплатить с разницы между суммой созданного резерва и величиной выданных отпускных, а также расходов на предстоящую оплату еще не использованных, но законодательно предусмотренных отпусков
Минфин против ЕНВД с продажи карт экспресс-оплаты / Минфин России считает, что продажа карт экспресс-оплаты не облагается ЕНВД. Но суды с этой точки зрения не соглашаются
Отчитываемся по налогу на прибыль с учетом поправок в Налоговый кодекс / Срочно: некоторые изменения в кодексе повлияли на отчетность по налогу на прибыль. Тут все дело в том, когда именно нововведение начало действовать...
Минфин усложнил расчет налога на прибыль по филиалам / Поправка о распределении прибыли между филиалами и "головой" запутывает расчет. И хотя чиновники разъясняют новшество, их точка зрения сомнительна.
Приятные новости о прямых и косвенных расходах / Интересно и производственным, и торговым организациям, и фирмам, которые оказывают услуги. Извлеките из новых правил максимум пользы!
Теперь нормы естественной убыли снижают налог / Если вы не списывали убыль, то можете сейчас пересчитать налог и вернуть переплату. Мы расписали, как это сделать, причем нас поддерживают и налоговики.
Учет таможенных пошлин и сборов. Переход к новым правилам / Читайте, как учесть экспортные и импортные пошлины, чтобы и уменьшить налог на прибыль, и сблизить бухгалтерский учет с налоговым.
Расходы на ремонт помещений: на что обратить внимание / Резервы по текущему и капитальному ремонту. НДС по монтажу, материалам и подрядным работам. Ремонт при смешанном режиме.
Как изменился "вмененный" налог? / ЕНВД отдадут местным властям, но с напутствием: они должны предусмотреть снижение налога для фирм, отработавших на "вмененке" неполный месяц.
Вердикт Высшего арбитражного суда: 3 : 0 в пользу налогоплательщиков / 1. Для "упрощенцев" уменьшена база по пенсионным взносам. 2. От ЕСН и взносов освобождены все суточные. 3. Стоимость путевок для сотрудников не облагается НДФЛ.
Подробно об отмене налога на наследство и дарение / Налог на наследование отменен. Но наши законодатели не так уж щедры - есть тонкость со вступлением нового порядка в силу.
Особенности уплаты ЕНВД по бытовым услугам / Чиновники решили изменить сам принцип, по которому услуги переводятся на "вмененный" налог. Подробности - в нашей статье.
Путевки для детей сотрудников - за счет ФСС России / Специалисты из соцстраха объясняют, когда за счет Фонда оплачивается детский отдых, а также отвечают на вопросы наших читателей.
"Входной" НДС по лизинговому имуществу можно зачесть до выкупа объекта / Организация предъявляла к вычету весь "входной" НДС, перечисленный в составе лизинговых платежей. Но проверяющие посчитали, что правомерно были зачтены только те суммы налога, которые приходятся на оплаченные услуги по лизингу...
Способ исправить ошибку в кассовом чеке / Распространенная ситуация: кассир ошибочно пробил чек на большую сумму. Нужно что-то сделать, чтобы избежать ответственности. Если кассовый чек сохранился, проблема решается достаточно просто. А если нет? Как доказать налоговикам, что это действительно ошибка, и тем самым уйти от штрафа за неоприходование выручки?

Использовать осторожно! Как реконструкцию превратить в ремонт? Ищите - http://www.klerk.ru/articles/?27344

Акт сверки по каждому договору / "Клерк.Ру". Отдел новостей / В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.06.2005 N А56-33547/04 Суд указал, что организация неправомерно представляла акт сверки с кредитором в качестве документа для указания суммы долга. Суд разъяснил, что акт сверки составлен по всем взаимоотношениям между двумя организациями и не может служить подтверждающим документом для суммы долга по конкретному договору (в данном деле - по договору займа).

ПРАЙМ-ТАСС/ Конституционный суд РФ /КС/ в четверг признал не противоречащей Конституции статьи 113 Налогового кодекса РФ. Согласно этой норме, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения прошло 3 года. Согласно постановлению КС, положения статьи 113 Налогового кодекса по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования не могут служить основанием для прерывания течения срока давности. Это означает, что в течение срока давности привлечение лица к ответственности за совершение налоговых правонарушений прекращается с момента оформления акта налоговой проверки. Федеральный законодатель, согласно постановлению, правомочен внести соответствующие изменения и дополнения в регулирование последствий пропуска срока давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Однако, впредь до внесения таких дополнений и изменений, в случае воспрепятствования налогоплательщика осуществлению налогового контроля и проведению налоговой проверки суд может признавать уважительными причины пропуска налоговым органом срока давности привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности и взыскивать с него налоговые санкции за те правонарушения, которые выявлены в пределах сроков глубины охвата налоговой проверки на основе анализа соответствующей документации.

Кем подписан договор? "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФАС СЗО в Постановлении от 10 июня 2005 года по делу N А44-1928/04-С11 рассматривал просьбу организации отменить договор купли-продажи недвижимости на основании того, что со стороны продавца договор был подписан не генеральным директором, а его заместителем. Суд счел возможным оставить договор в силе на основании следующих аргументов: организация-продавец фактически признала договор действительным, т.к. добровольно осуществила государственную регистрацию права собственности и не вернула деньги, поступившие на ее расчетный счет в качестве оплаты по договору купли-продажи. К тому же подписание договора заместителем судьи сочли "сложившейся практикой" на данном предприятии.

Безнадега. Приказ Минфина РФ от 15 июня 2005 г. N 72н "О порядке принятия решения о признании безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, суммам налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года, а также задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, числящейся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, начисленным пеням и штрафам" / Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается руководителем налогового органа по месту нахождения организации (месту жительства физического лица) Решение принимается на основании пакета документов, различаемых в зависимости от юридических оснований ликвидации организации или несостоятельности индивидуального предпринимателя. Так, решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, принимается на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, справки налогового органа по месту нахождения организации о сумме задолженности и выписки из ЕГРЮЛ. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности индивидуального предпринимателя, признанного несостоятельным (банкротом), принимается на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, решения арбитражного суда о признании должника банкротом, справки налогового органа по месту жительства физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию и выписки из ЕГРИП. Решение принимается по утвержденной приказом форме.

Участок. Приказ Минфина РФ от 20 июня 2005 г. N 75н "Об утверждении формы "Сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу" и Рекомендаций по ее заполнению" / Утверждается форма сведений о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу (форма по КНД 1153004) и рекомендации по ее заполнению.

Цены. Постановление Правительства РФ от 12 июля 2005 г. N 424 "О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 7 марта 1995 г. N 239" / Из перечня услуг, на которые государственное регулирование цен (тарифов) на внутреннем рынке РФ осуществляют органы исполнительной власти субъектов РФ, исключаются: оплата населением жилья и коммунальных услуг, ритуальные услуги и услуги систем водоснабжения и канализации. Изменение в части исключения из перечня услуг систем водоснабжения и канализации вступает в силу одновременно со вступлением в силу Федерального закона "Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса" (с 1 января 2006 г.).

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Федеральные власти уже несколько раз рассматривали различные варианты учета печатей и штампов организаций. То вводили общий реестр, то ограничивали список фирм, имеющих право эти печати выпускать. Ориентироваться было практически не на что - отношение к печатям в других странах несколько иное. На этот раз либеральное отношение решили продемонстрировать депутаты столичной думы. Проанализировав обращения к реестру печатей и штампов, народные избранники сделали вывод о его бесполезности - при необходимости установить подлинность проводится экспертиза. Мосгордума в первом чтении приняла законопроект об отмене ведения реестра печатей и штампов.

Оформление счетов-фактур. Ваш выбор - заметка - http://www.klerk.ru/news/?27191

Списываем "дебиторку". Когда это выгодно? Ищите - http://www.klerk.ru/articles/?27150

Материалы журнала "Расчет" N 7, 2005:
Репортер / Дружил бухгалтер с ОБЭП. До первого допроса
Банк / Деньги "уплывают" с расчетного счета
Легко! / Получить деньги от учредителя / Выпустить собственный вексель / Разделить НДС
Проблема / Ловушка для ленивых / "Мелочный" учет / ККТ исключили из Госреестра / Дружба по службе помогает экономить / Пустить НДС в расход
Тема номера / 10 шагов на встречу с трудовой инспекцией
Арбитражные вести / "Больные" вопросы уплаты ЕСН. Рецепты судей / Взаимозачет приравнивают к бартеру /
У юриста / Форс-мажор: доказываем свою невиновность / ...КТО ЭТО? ...ДИРЕКТОР? / "Фирменная" пенсия / Сделку "обвиняют" в недействительности / Земля. Инструкция по применению / 4 способа заплатить налоговой меньше
Проверки / Инспекторы путают камеральные проверки с выездными / Выездная проверка / ДФЛ: будьте готовы!
Чтиво / Социальные вычеты по НДФЛ
Дополнительный выпуск / Международный лизинг: решаем проблемы с налогами / За служебные поездки "надбавляют" ЕСН / Едем отдыхать по путевке / Частично оплаченный вычет не разрешают


11

ИНТЕРЕСНО! Дело Ходорковского. Как не сесть за налоговую оптимизацию - читаем заметку - http://www.klerk.ru/articles/?27038

"РНК" / Если право собственности на недвижимость зарегистрировано после начала календарного года, то при расчете суммы налога на имущество организация должна учитывать количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде нахождения объекта в собственности. Об этом налоговая служба напоминает в письме от 19.05.2005 № 21-4-04/179.

ВНИМАНИЕ! "РНК" / Права на интеллектуальную собственность не являются товаром, поэтому при налогообложении операций по их передаче нормы Налогового кодекса, относящиеся к реализации товаров, не применяются. Об этом говорится в письме ФНС России от 23.05.2005 № 03-4-03/844/28. Как следует из документа, в этих случаях необходимо руководствоваться подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ. В нем сказано, что при передаче прав на интеллектуальную собственность местом реализации признается Российская Федерация, если получатель прав осуществляет деятельность на ее территории. Таким образом, если права передает иностранная организация, не зарегистрированная на территории РФ, у российской организации - получателя прав возникают обязанности налогового агента по НДС.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Налогоплательщикам, торгующим с Белоруссией, будет интересно письмо ФНС России от 15.06.2005 № ММ-6-03/489@. В нем сообщается, что документы, которые указанные налогоплательщики обязаны подавать в налоговые органы вместе с налоговой декларацией, можно представлять в виде копий, заверенных подписью руководителя и главного бухгалтера. Перечень этих документов приведен в пункте 6 раздела 1 и пункте 2 раздела 2 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, которое является неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров.

Грязнулям. "РНК" / Правительство РФ изменило некоторые нормативы платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, а также в поверхностные и подземные воды. Перечень изменений утвержден постановлением от 01.06.2005 № 410.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / В Письме ФНС от 30.05.2005 N 04-2-03/72 сообщается, что нормы статьи 119 НК, предусматривающей меры ответственности за несвоевременное представление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации в виде штрафа, не могут применяться в случае несвоевременного представления налоговой декларации по форме 4-НДФЛ, в которой налогоплательщиками указываются суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде.

Медосмотр.. Письмо Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития от 14 июня 2005 г. N 02И-262/05 "О лицензировании медицинской деятельности" / Сообщается, что для проведения медицинских осмотров с последующей выдачей медицинских справок для получения водительских удостоверений юридическое лицо вне зависимости от организационно-правовой формы должно иметь лицензию на осуществление медицинской деятельности. Сообщается также, что организация, имеющая лицензию на проведение экспертизы профпригодности, а также периодических и предварительных медицинских осмотров, имеет право заниматься проведением медицинских осмотров водителей автотранспортных средств, в том числе мотоблоков, с последующей выдачей медицинских справок для получения водительских удостоверений. Указаны нормативные акты, регламентирующие порядок проведения медицинских осмотров.

Случается, что сообщение о предстоящей проверке инспекции труда застает фирму врасплох. Поэтому ей приходится оперативно проверять, все ли правильно в документах и "подчищать хвосты". Чтобы вы в суматохе не забыли чего-нибудь важного, предлагаем эту инструкцию. Ищите статью - http://www.klerk.ru/articles/?26942

Когда за неуплату налогов могут посадить? Ужас - http://www.klerk.ru/articles/?26941

"Клерк.Ру". Отдел новостей / В Законе от 29.06.2005 г. №30 определены новые ставки транспортного налога по столице. Со следующего года владельцы легковых автомобилей будут платить в среднем в два раза больше, грузовики и автобусы обойдутся в 1,7 раза дороже, прочие транспортные средства - от 2 до 4 раз.

Но, лучше не судиться. Судьи бывают разные. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Для торговых организаций товарных накладных достаточно для того, что бы получить вычет по НДС. Налоговая инспекция доказывала неправомерность предъявления организацией к вычету НДС, уплаченного при приобретении товаров, по которым отсутствуют товарно-транспортные накладные, служащим основанием для оприходования товара. Однако ФАС Северо-Западного округа постановлением N А56-19440/04 от 18.04.2005 отклонил требование налоговой инспекции и указал, что общество не оказывает услуги по перевозке товаров, а осуществляет торговлю, следовательно, первичными документами для него являются товарные накладные.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Долги, которые подпадают под условия статьи 59 Налогового кодекса (их невозможно взыскать в силу экономических, социальных или причин юридического характера), можно признать безнадежными и списать только в одном случае - при ликвидации фирмы. Именно такой вывод сделали арбитры Высшего Арбитражного Суда в постановлениях Президиума от 11 мая 2005 г. № 16504/04 и 16507/04.

ККМ и посредник. ИА "Федеральная бухгалтерская газета" / При реализации товаров в рамках посреднических договоров применять ККМ должен тот участник, от имени которого ведется деятельность. К такому выводу пришли чиновники ФНС в письме от 20 июня 2005 г. № 23-3-11/1115. Так, чеки на товары, продаваемые по договору комиссии, должен пробивать комиссионер. Кроме того, он обязан провести через кассовый аппарат и вознаграждение, полученное наличными от комитента. А в рамках агентских договоров возможны две ситуации. Если деятельность ведется от имени принципала, то чеки нужно пробивать через его ККМ. Если же агент продает товары от своего имени, то соответственно, и кассовый аппарат он должен использовать свой.

Другой суд может все решить по иному! "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФАС СЗО в Постановлении от 2 июня 2005 года по делу N А56-29136/04 установил, что организация правомерно приняла к вычету НДС по экспортной операции. ФНС отказала организации в возврате НДС 0% на основании того, что организация не оплачивала товар самостоятельно, а произвела оплату через третьих лиц - своих покупателей. Суд не согласился с мнением налоговой и указал, что фактическая оплата товара подтверждена документами, а проведение оплаты через третьих лиц законом не ограничивается.

Доездились! Закон г. Москвы от 29 июня 2005 г. N 30 "О внесении изменений в Закон города Москвы от 23 октября 2002 года N 48 "О транспортном налоге" / От 1,5 до 4 раз увеличиваются ставки транспортного налога. Лица, имеющие легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно, освобождаются от уплаты налога за одно транспортное средство указанной категории. Ранее количественное ограничение не устанавливалось. Закон вступает в силу с 1 января 2006 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Граница. Закон г. Москвы от 22 июня 2005 г. N 26 "О внесении изменений в Закон города Москвы от 5 июля 1995 года N 13-47 "О территориальном делении города Москвы" и Закон города Москвы от 15 октября 2003 года N 59 "О наименованиях и границах внутригородских муниципальных образований в городе Москве" / Излагаются в новой редакции описания границ районов города Москвы, перечисленных в настоящем Законе. Изменяются границы внутригородских муниципальных образований города. Закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Выбросы. Постановление Правительства РФ от 1 июля 2005 г. N 410 "О внесении изменений в приложение N 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 12 июня 2003 г. N 344" / Существенно изменяются нормативы платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками и нормативы платы за размещение отходов производства и потребления. Размер платы за выбросы в атмосферу отдельных загрязняющих веществ увеличен в 50 раз. Нормативы платы за размещение отходов производства и потребления в пределах установленных лимитов применяются с использованием коэффициента 0 при размещении в соответствии с установленными требованиями отходов, подлежащих временному накоплению и фактически использованных (утилизированных) в течение 3 лет с момента размещения в собственном производстве в соответствии с технологическим регламентом или переданных для использования в течение этого срока.

Ликвидация. Федеральный закон от 2 июля 2005 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и в статью 49 Гражданского кодекса Российской Федерации" / Изменения направлены на скорейшее исключение недействующих (?мертвых?) юридических лиц, не осуществляющих какой-либо деятельности, не имеющих имущества, органов управления и работников, из единого государственного реестра юридических лиц с предоставлением необходимых гарантий защиты прав и интересов их учредителей (участников), кредиторов и иных заинтересованных лиц. Законом предусматривается исключение недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа с соблюдением административной процедуры и с последующим судебным контролем. Устанавливаются критерии, позволяющие установить юридических лиц, которые никакой деятельности не осуществляют: непредставление в течение последних двенадцати месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и отсутствие в течение последних двенадцати месяцев операций хотя бы по одному банковскому счету. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

ЛИЦЕНЗИИ - 2006. Федеральный закон от 2 июля 2005 г. N 80-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности", Федеральный закон "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Существенно сокращается перечень видов деятельности, подлежащих лицензированию. Ранее в указанный перечень было включено 125 видов деятельности, в новой редакции п. 1 ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" предусматривается только 103. Со дня вступления в силу изменений прекращается, в частности, лицензирование распространения лекарственных средств и изделий медицинского назначения, перевозок пассажиров на коммерческой основе легковым автотранспортом, публичного показа аудиовизуальных произведений в кинозалах, ветеринарной деятельности, производства табачных изделий. Предусматривается дальнейшее поэтапное сокращение перечня лицензируемых видов деятельности. С 1 января 2006 г. под сокращение попадают 9 видов деятельности, в частности, оценочная и аудиторская деятельность. От обязанности получать лицензию с 1 января 2007 г. освобождаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие 5 видов деятельности: туроператорскую, турагентскую деятельность, проектирование, строительство зданий и сооружений и инженерные изыскания для строительства зданий и сооружений (за исключением сооружений сезонного или вспомогательного значения). Кроме того, со дня вступления в силу технических регламентов прекращается лицензирование еще 15 видов деятельности, в частности, разработки, производства, ремонта и испытания авиационной техники, эксплуатации взрыво-, пожаро- и химически опасных производственных объектов, геодезической, картографической деятельности и некоторых других. Оптимизируется порядок получения лицензий. Так, сокращается перечень документов, представляемых в лицензирующий орган, сокращается срок принятия решения о выдаче лицензии с 60 до 45 дней. По заявлению соискателя лицензии или лицензиата в отношении отдельных видов деятельности, лицензирование которых осуществляется в целях защиты имущественных прав и законных интересов граждан, может применяться упрощенный порядок лицензирования при условии заключения соискателем лицензии или лицензиатом договора страхования гражданской ответственности либо при наличии у лицензиата сертификата соответствия осуществляемого им лицензируемого вида деятельности международным стандартам. Также изменяется порядок осуществления лицензионного контроля. Вводится статья, посвященная ответственности должностных лиц лицензирующих органов при осуществлении лицензирования конкретных видов деятельности. Федеральный закон вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки вступления в силу.


5

Если в балансе предприятие не отразило арендованное имущество. Чем это грозит? - Штрафом, разумеется. Например, по статье 120 Налогового кодекса "Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения". Там написано, что под грубым нарушением понимается "систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций". Не отразила фирма в отчетности необходимый показатель, значит она "попадает" на "неправильное отражение ... в отчетности" хозопераций. Сумма штрафа - 5000 рублей. А. Андреева Материал предоставлен журналом "Практическая бухгалтерия"

ПРОВЕРЬТЕ СЕБЯ. Бытовая техника в офисе - кондиционер - http://www.klerk.ru/articles/?26664

"ГАРАНТ" сообщает - наследство - Федеральный закон от 1 июля 2005 г. N 78-ФЗ "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" / Отменяется налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. В связи с этим признается утратившим силу Закон РФ от 12 декабря 1991 г. N 2020-I "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" с изменениями и дополнениями. Из перечня федеральных налогов и сборов, установленных ст. 13 НК РФ, исключается налог на наследование или дарение. В перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), включаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев. Однако доходы, полученные в порядке дарения, полностью освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. Признается утратившим силу положение, согласно которому нотариус обязан представить в налоговый орган справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

НЕФТЬ. Федеральный закон от 30 июня 2005 г. N 74-ФЗ "О внесении изменений в статью 182 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Устраняется техническая ошибка в статье 182 НК РФ, устанавливающей объекты обложения акцизами. Изменениями устанавливается, что акциз на нефтепродукты взимается исключительно при совершении операций на территории Российской Федерации.

НДС при списании задолженности. Определение Конституционного Суда РФ от 12 мая 2005 г. N 167-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Сотовая компания" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 5 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации" / По мнению заявителя, оспариваемая норма предусматривает уплату налогоплательщиком НДС с дебиторской задолженности за оказанные, но не оплаченные услуги, т.е. за счет собственной прибыли налогоплательщика, что противоречит природе НДС как косвенного налога. Конституционный Суд РФ, отказывая в принятии к рассмотрению жалобы, отметил, что факт неполучения оплаты не исключает возможность взимания НДС, который в принципе должен уплачиваться за счет собственных средств налогоплательщика.

ПОДАРКИ. Федеральный закон от 30 июня 2005 г. N 71-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / С 2 тыс. до 4 тыс. руб. повышен предельный размер доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в виде стоимости подарков, получаемых от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, возмещения (оплаты) работодателями своим работникам стоимости приобретенных медикаментов, назначенных им лечащим врачом, а также стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах и играх. Данное положение вступает в силу с 1 января 2006 г. В соответствии со ст. 2 освобождается от налогообложения помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами, инвалидами ВОВ, вдовами военнослужащих, погибших в период войн с Финляндией, с Японией, ВОВ, вдовами умерших инвалидов ВОВ и бывшими узниками концлагерей, тюрем и гетто, в том числе несовершеннолетними, в части, не превышающей 10 тыс. руб. за налоговый период. Уплаченные суммы налога на доходы указанных физических лиц подлежат возврату не позднее двух месяцев со дня вступления в силу Федерального закона. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за отдельными исключениями. Действие статьи 2 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин РФ в письме от 04.05.2005 №03-03-01-04/1/209 разъясняет, что при приобретении части здания и расчете срока его эксплуатации следует руководствоваться теми же критериями, что и приобретении других объектов недвижимости. Налогоплательщик может рассчитать срок полезного использования с учетом уже прошедшего (при приобретении части здания, эксплуатируемого ранее другими собственниками), но для этого срок использования предыдущим налогоплательщиком должен быть подтвержден документально.

Новая инструкция для строителей / Для компаний, ведущих долевое строительство жилых домов, гаражей, а также иной недвижимости издан приказ Минюста России от 9 июня 2005 г. № 82. Этот документ только что опубликован и утверждает инструкцию о государственной регистрации договоров участия в долевом строительстве. Напомним, что с 1 апреля такая регистрация обязательна, поскольку предусмотрена в статье 17 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ. В инструкции указано, какие документы строительная компания должна собрать для регистрации первого договора. В частности это разрешение на строительство, проектная декларация, план будущего объекта недвижимости, где будет приведена площадь всех жилых и нежилых помещений. Подобный список документов не нов. Его авторы инструкции переписали из статьи 25.1 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" / Источник: "Двойная запись"

Организации и индивидуальные предприниматели могут открывать счета в зарубежных банках, только после предварительной регистрации открываемого счета в налоговых органах по месту своего учета. Соответствующее указание ЦБ РФ от 04.05.2005 № 1574-У зарегистрировал Минюст России. Данное правило вступило в силу с 19 июня 2005 года / Источник: "Российский налоговый курьер"

ИНТЕРЕСНО МНОГИМ!!! Налоговики отказали в возмещении НДС из-за отсутствия поставщика по его юр. адресу - читаем судебное решение - "УНП" №24, 2005 год, стр.15. Там же о доставке сотрудников к месту работы.

СЕЛО. Федеральный закон от 29 июня 2005 г. N 68-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Изменения вносятся в главу 26.1 НК РФ "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)"

Тяжелая доля. Приказ Минюста РФ от 9 июня 2005 г. N 82 "Об утверждении Инструкции об особенностях государственной регистрации договоров участия в долевом строительстве, прав, ограничений (обременений) прав на объекты недвижимого имущества в связи с долевым строительством объектов недвижимого имущества"

Если и применять, то очень осторожно! "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин РФ письмом от 4 мая 2005 г. N 03-03-01-04/2/74 дал разъяснения по двум вопросам, касающимся начисления больничных с этого года. Первый вопрос посвящен пресловутым "двум дням за счет работодателя" при оплате больничных в 2005 году. Позиция Минфина на этот счет вполне логична - несмотря на то, что выплата производится за счет организации, в базу по ЕСН эти начисления не попадают. Второй вопрос связан с предельной суммой по больничному листу в 12480 рублей (опять же, с 2005 года), Поскольку есть сотрудники, чья заработная плата позволяет рассчитывать на большую сумму оплаты, то перед организацией встает проблема - как компенсировать сотруднику время болезни в соответствии с его заработком? Министерство финансов объясняет, что выплату можно произвести в полном размере, проводя за счет ФСС только сумму в пределах максимума. "Сверхнормативные" больничные при этом также не облагаются ЕСН, поскольку носят характер компенсации. Что не может не радовать бухгалтера в разъяснениях Минфина - в письме сказано, что затраты и в первом, и во втором случае можно учесть как расходы на оплату труда с уменьшением базы по налогообложению прибыли

Мобильник уменьшает налог / Может ли организация учитывать для целей налогообложения прибыли выплаченную сотрудникам денежную компенсацию за использование ими личных мобильных телефонов? Ответ на этот вопрос можно найти в письме московского УФНС от 09.02.2005 г. N 20-12/8153. В соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ затраты организации по услугам связи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Однако, отмечают налоговики, согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются экономически обоснованные затраты, подтвержденные правильно оформленными документами. Например, договорами с операторами; детализированными счетами (с указанием номеров телефонов абонентов, кодов, дат и времени переговоров, продолжительности и стоимости разговора); приказами с перечнем сотрудников и указанием причин, почему их телефоны используются в производственных целях и т. п. В то же время налоговики отмечают, что учет затрат на телефонные переговоры по мобильным телефонам по примерным среднегодовым нормам для целей налогообложения прибыли применяться не может / Источник: "Двойная запись"

ККТ - новые неприятности. "Клерк.Ру". Отдел новостей / К важным выводам в отношении административных штрафов за неприменение ККТ пришел Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 17.05.05 № 391/05. Как показывает сложившаяся судебная практика, суды зачастую освобождали лиц от административной ответственности за неприменение ККТ, если стоимость реализованного без пробивания кассового чека товара была ничтожна. Так, например, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 14.05.05 по делу № А31-9345/4 указывается, что в действиях организации хотя и содержится состав правонарушения, организацию можно освободить от ответственности из-за его малозначительности (ст. 2.9 КоАП). Суд использовал разъяснения Пленума ВАС РФ, данные в п. 18 постановления от 02.06.04 № 10, и пришел к выводу, что конкретные обстоятельства совершения правонарушения, незначительная стоимость товара, реализованного без применения ККТ, не создают угрозы охраняемым общественным отношениям. Сейчас Президиум ВАС РФ указал, что административное правонарушение в виде неприменения ККТ посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов. Небольшая стоимость реализованного без применения ККТ товара не свидетельствует о малозначительности правонарушения, предусмотренного ст. 14.5 КоАП РФ.

Валюта - адвокатам. Информационное письмо ЦБР от 15 июня 2005 г. N 32 "Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования и валютного контроля" / Иностранная валюта, поступающая от нерезидентов на валютные счета адвокатских образований, являющихся юридическими лицами - резидентами, в качестве оплаты труда адвокатов за оказанные ими юридические услуги, не подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке РФ, поскольку является личным доходом адвоката. При проведении валютных операций между адвокатским образованием, являющимся юридическим лицом - резидентом, и нерезидентом при осуществлении расчетов за оказанные адвокатом-резидентом юридические услуги нерезиденту, паспорт сделки не оформляется.

ККТ и заем. Письмо Федеральной налоговой службы от 20 июня 2005 г. N 22-3-11/1115 "О применении ККТ" / При рассмотрении вопросов о применении (неприменении) ККТ при расчетах по займам, авансовым платежам, расчетах между комиссионерами и комитентами, агентами и принципалами, исходя из условий заключенных между ними договоров, следует в каждом конкретном случае определиться, связано ли поступление этих сумм с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг. Так, расчеты по залогу (беспроцентным займам), которые не являются торговыми операциями либо разновидностью оказания услуг, не требуют применения контрольно-кассовой техники. Комиссионер при реализации за наличные денежные средства товаров, принадлежащих комитенту, одновременно является продавцом по договору купли-продажи, заключенному с покупателем от своего имени (в числе и по договору розничной купли-продажи). Поэтому в таких случаях он обязан применять контрольно-кассовую технику. В случае, если наличные деньги передаются комитенту или доверителю, такие операции могут оформляться приходным кассовым ордером, поскольку в данном случае отсутствуют операции по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг.

ИЮНЬ 2005 года

30

Распоряжение Правительства РФ от 17 июня 2005 г. N 817-р / Признается необходимым прекращение участия федеральных государственных унитарных предприятий, федеральных казенных предприятий и федеральных государственных учреждений в уставных капиталах организаций, осуществляющих деятельность на рынке финансовых услуг, за исключением кредитных организаций. Акции, доли и паи в уставных капиталах финансовых организаций, находящихся в хозяйственном ведении и оперативном управлении указанных предприятий и учреждений, подлежат передаче в казну РФ. Осуществление прав акционера (участника) этих организаций от имени РФ возлагается на Росимущество.

Продажа пластиковых карт экспресс-оплаты услуг мобильной связи за наличный расчет не подпадает под единый налог на вмененный доход. Такой вывод содержится в письме Минфина от 22.06.2005 г. № 03-06-05-04/173.

Банки вправе удерживать НДФЛ с процентов, выплачиваемых по вкладам. Ставка налога - 35 процентов, взимается он, если доходность по вкладу превышает ставку ЦБ РФ. Эти нормы статьи 224 НК РФ были признаны конституционными в недавно опубликованном определении КС РФ от 24 мая 2005 г. № 177-О.

Материалы журнала "Главбух" №13, 2005:
Новый расчет НДФЛ при операциях с акциями / Три нововведения, касающиеся расчета НДФЛ при операциях с акциями
Продажа имущества, купленного у "упрощенщика", - НДС по полной программе / При реализации имущества, ранее приобретенного у "упрощенщика", НДС нужно заплатить с продажной цены объекта
Индивидуальный предприниматель торгует в розницу: оформление документов / Минфин России разъяснил, как оформлять счета-фактуры предпринимателям, продающим товары за наличные
Амортизацию по простаивающему имуществу можно списать в расходы / Фирмы, которые не учитывали амортизацию по простаивающим основным средствам при налогообложении прибыли, вправе вернуть или зачесть переплату по налогу
Федеральный закон от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ изменил налог на прибыль / Президент РФ 6 июня 2005 года подписал Федеральный закон № 58-ФЗ.
Новое в налоговой отчетности за первое полугодие / Внимание: некоторые формы изменились. Сверьтесь с нашей таблицей.
Сдавайте отчетность как удобно вам, а не инспектору / Визит в ИФНС, почта или e-mail, бумага или дискета - что вам удобнее
Ошибка в декларации - не повод для штрафа / Штрафа не должно быть, даже если ошибка привела к недоплате налога!
КВАРТАЛЬНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Бухгалтерский баланс (форма № 1) / 1 августа - последний из дней, в которые налоговики принимают полугодовую бухгалтерскую отчетность
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) / Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ / Налог на имущество в свете нового Плана счетов / Учреждение должно отчитаться и по льготируемому имуществу
Статотчетность налоговики требовать не вправе / В ходе камеральной проверки налога на прибыль инспекторы потребовали от фирмы представить статистическую отчетность. В качестве предлога в запросе указывалось: проверка формирования налоговой базы. В ответном письме фирма представить статистические данные отказалась. За это налоговики потребовали заплатить штраф. Когда оплаты не последовало, они обратились в суд.

Материалы журнала "Спутник главбуха" (Москва и Московская область) №7, 2005:
МОСКОВСКИЕ НОВОСТИ / Квартальную отчетность по земле можно сдать до 31 июля/ Налоговики смогут моментально блокировать счета/ Старые кассовые аппараты можно перерегистрировать / Продажа долгов уменьшит налог на прибыль / Выручка - сегодня, наличные в кассу - завтра/ За землю придется платить больше. Но не всем.
НОВОСТИ ПОДМОСКОВЬЯ / Пломбам ККТ дали новый срок. /С чет 03 освободили от налога на имущество/ Сельхозпроизводители: организуем раздельный учет / Выручка с игорного бизнеса НДС не облагается / Площадь подсобных помещений под ЕНВД не подпадает / Купили землю? Уменьшаем налоги.
ЕНВД - отменить, игорный бизнес и разъяснения налоговиков - ограничить / Мосгордуму захлестнула волна законотворчества. О том, какие новшества готовят депутаты для столичных фирм, рассказал заместитель председателя Московской городской думы Михаил Михайлович Вышегородцев
Полезные контакты для налогоплательщиков, желающих отправить запрос, письмо и другую документацию в инспекции г. Москвы и Подмосковья.
Чьим официальным разъяснениям следовать фирмам столицы и Подмосковья? / Зачастую разъяснения местных инспекторов, федеральных налоговиков и сотрудников Минфина противоречат друг другу. К чьему мнению прислушиваться бухгалтерам Московского региона, мы расскажем в статье. < br>Столичные налоговики согласились, что объекты на счете 03 налогом на имущество не облагаются / Чиновники Минфина России еще в 2004 году сказали, что начислять налог на имущество на объекты, которые числятся на счете 03, не нужно. Однако налоговики Московского региона до последнего времени настаивали на обратном. Разобраться в этом противоречии поможет наша таблица.
Фирма ведет деятельность и в столице, и в области: как совместить спецрежимы / Подмосковные фирмы нередко открывают свои торговые точки или кафе в столице. И наоборот: московские предприятия стремятся расширить географию своих продаж за счет области. Но тут возникает проблема: налогообложение в Москве и области различается между собой.
Можно ли защитить себя при камеральной проверке? / Одна московская компания посчитала, что невозможность представить свои возражения по проверке ущемляет ее права, и обратилась в суд. Что решили арбитры, вы узнаете из нашего материала.
Учеба + отдых: стоит ли совмещать несовместимое? / В статье приведены мнения организаторов семинаров, руководителей фирм и бухгалтеров.
О внесении изменений в закон города Москвы от 24 ноября 2004 года № 74 "О земельном налоге" (извлечение) ЗАКОН Г. МОСКВЫ от 01.06.05 № 19 / Московские законодатели установили льготы по земельному налогу и придали им обратную силу. То есть применять льготы можно с 1 января 2005 года. С этого же момента нужно использовать ставку 0,1 процента от кадастровой стоимости участка, на котором расположены автостоянки и многоэтажные гаражи-стоянки.
О применении соглашения с республикой Беларусь. Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 30.05.05 № 19-11/38253 / Чтобы возместить НДС при экспорте российских товаров в Республику Беларусь, надо представить налоговикам экспортный договор, выписку банка о поступлении выручки, третий экземпляр заявления о ввозе, а также копии транспортных (товаросопроводительных) документов.
О Едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Письмо Управления Федеральной налоговой службы по Московской области от 17.05.05 № 22-22/10962 / В целях ЕНВД площадь торгового зала следует рассчитывать исходя из площади всех магазинов, расположенных по одному адресу. Но при условии, что на все эти магазины оформлен один правоустанавливающий документ.
О применении упрощенной системы налогообложения. Письмо Управления Федеральной налоговой службы по Московской области от 18.05.05 № 22-19/9465 / Стоимость земельного участка, приобретенного в период применения упрощенной системы налогообложения, можно учесть в расходах только после государственной регистрации права собственности

Обособленные - ау! Письмо Минфина РФ от 22 июня 2005 г. № 03-05-01-04/198 "Об уплате налога на доходы физических лиц"

Письмо Минфина РФ от 16 мая 2005 года N 03-04-11/113 "По вопросу уплаты налога на добавленную стоимость при реализации объектов недвижимости, приобретенных у продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения"

ОС. Письмо Минфина РФ от 16 мая 2005 года N 03-04-11/111 "По вопросу принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении основных средств"

Письмо ФНС РФ от 14 июня 2005 г. N ГВ-6-21/485@ "О налогоплательщиках водного налога".

"Учет, налоги, право" №24, 28 июня - 4 июля 2005 г сообщает:
О ненадежности поставщика расскажет реестр / Переезд регистрации не помеха / Революции в спецрежимах не будет / Соцстрах дохода не приносит
Вокруг да около "упрощенки" / Два полезных разъяснения вышли из-под пера специалистов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Письма заинтересуют не только тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения, но и тех, кто работает с "упрощенцами".
Не такой уж он и косвенный / Упрощенная система налогообложения / Добрый день. Мы занимаемся международными автоперевозками. Соответственно имеем большой парк машин. Можно ли в "упрощенке" учесть расходы на обязательное страхование автогражданской ответственности? Нет, такие расходы не предусмотрены в упрощенной системе налогообложения. А разве нельзя их учесть по подпункту 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ? По названной вами норме кодекса списываются расходы на обязательное страхование работников и имущества. В вашем же случае страхуется ответственность, а не имущество. Поэтому-то и нельзя отнести на расходы стоимость ОСАГО. Но хочу вам сказать, что правительство России направило в Государственную думу РФ законопроект, который предусматривает изменение в эту норму Налогового кодекса. У нас есть еще и международная страховка, так называемая зеленая карта. Ее стоимость тоже нельзя учесть? - Конечно, нельзя. Ведь в этом случае вы также страхуете гражданско-правовую ответственность. Значит, действует тот же порядок.
О вычетах по основным средствам / "...С этого года поставляем продукцию на экспорт. Экспортный товар производим на той же линии, на которой выпускается продукция для внутреннего рынка. Налоговая считает, что в таком случае я не имела права ставить к вычету НДС по производственной линии. По мнению инспекции, ту часть налога, которая приходится на экспортную продукцию, можно поставить к вычету лишь после подачи нулевой декларации и всего пакета документов по экспортной поставке. В результате нам насчитали недоимку и пени. Но ведь в Налоговом кодексе ни слова не говорится про такую "отсрочку" вычета..." / З.П. Рогова, г. Нижний Новгород.
Отправил? Будь свободен... / Обосабливайтесь! / "...Мы работаем на "упрощенке". Скоро у нас появится обособленное подразделение. Можем ли мы продолжать применять упрощенную систему?.." / Л.П. Зинченко, г. Орел.
"Вмененка" будет жить по-новому / Законодательная деятельность не стоит на месте. После блока поправок в главы 23 и 25 НК РФ изменения внесли и в главу о едином налоге на вмененный доход. К сожалению, это не те изменения, которых ждали налогоплательщики. В частности, остался нерешенным вопрос о приведении понятия розничной торговли для целей ЕНВД в соответствие с Гражданским кодексом. Хотя некоторые положительные моменты от поправок все же есть.
Полгода на изучение / Остановимся на вступлении поправок в силу. Ведь в последнее время мы уже успели привыкнуть, что законодатель торопится с введением изменений в силу*. Но на этот раз он проявил дисциплинированность.
Переходная регрессия при упрощенной системе налогообложения / НДФЛ без новшеств не остался / Изменив недавно главу 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, законодатель этим же Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ затронул и главу о налоге на доходы физических лиц. Поправки касаются определения материальной выгоды и порядка применения налогового вычета при купле-продаже ценных бумаг. Также законодатель установил, как определить стоимость ценных бумаг в случае реорганизации их эмитента. Причем некоторые новшества применяются уже с начала этого года.
Законодатели обновили правила для РЕПО / Учредитель решил помочь / Безвозмездная финансовая помощь организации от ее учредителей встречается не так уж редко. Подобный случай предусмотрен даже в Налоговом кодексе. Но такая операция может повлечь за собой ряд проблем. Ведь иногда она противоречит гражданскому законодательству.
Наценка ниже нуля? Поможет счет 14 / Имущество просто так не возьмешь / Нет документа - нет вычета. И штрафа тоже / Весьма интересное решение Арбитражного суда Республики Карелия оказалось на прошлой неделе в распоряжении редакции. Суд решил, что налогоплательщика нельзя оштрафовать за непредставление по запросу налоговиков документов, подтверждающих обоснованность применения вычетов по НДС. Этого решения еще нет в открытых источниках, однако наши читатели уже могут ознакомиться с аргументами судей.

"Учет, налоги, право" в Москве №24, 28 июня - 5 июля 2005 г.:
Поиграли, и будет... / Настало время навести порядок в столичном игорном бизнесе, решили депутаты Мосгордумы. Новые правила размещения предприятий азартного досуга предусмотрены в московском законопроекте, который городской парламент планирует рассмотреть в первом чтении 29 июня. Как сообщили нам в думе, скорее всего проект будет принят. Однако депутаты обещают внести в документ существенные изменения, которые грозят игорному бизнесу переездом за пределы МКАД
Рассказали все что знали / Письмо, скорее похожее на лекцию по применению коэффициента К2, издали 20 мая подмосковные налоговики. Этот коэффициент влияет на сумму ЕНВД, а устанавливают его региональные законодатели
Земельные планы: отобрать и поделить / Процесс инвентаризации столичной земли будет завершен до конца июля. Там, где предприниматели вместе с арендованным участком самовольно прихватили территорию общего пользования, к примеру для парковки автомобилей своих сотрудников, "будут приняты административные меры". И это еще не все, пообещал на состоявшейся 22 июня пресс-конференции руководитель Департамента земельных ресурсов г. Москвы Виктор Дамурчиев.
ККТ и кассу проверят по новому порядку / Работу предпринимателей с наличными деньгами столичные налоговые инспекции будут проверять не по собственной инициативе, а в обязательном порядке. Такое нововведение предусмотрено приказом Управления ФНС России по г. Москве от 02.06.05 № 233. Документ, вступающий в силу 1 июля 2005 года, утверждает порядок организации контроля за оприходованием наличных денег и применением контрольно-кассовой техники, а также устанавливает правила регистрации ККТ.
Счет, который лопнул / Московские налоговики рассмотрели вопрос, который наверняка заинтересует те организации, чьи деньги "зависли" на счетах в обанкротившемся банке. В обнародованном на прошлой неделе письме УФНС России по г. Москве от 19.05.05 № 20-12/36141* чиновники объяснили порядок списания таких сумм на расходы.
В конверте не скрыться / Закрытые торги на выполнение городского заказа будут проводиться в Москве по новому порядку с 1 июля 2005 года. Постановление столичного правительства от 14.06.05 № 402-ПП утверждает единый регламент подготовки, организации и проведения таких тендеров в отношении режимных и специальных объектов.
Налог на прибыль / Здравствуйте. Оплатили страховку гражданской ответственности на время проведения выставки. Можно ли эти затраты учесть при налогообложении прибыли? Насколько я понимаю, в вашем случае страхование не является условием осуществления деятельности в соответствии с международными обязательствами России или общепринятыми международными требованиями? Нет, это требование устроителя выставки. Оно прописано в договоре на участие. В таком случае расходы по добровольному страхованию ответственности за причинение вреда не уменьшают налоговую базу. А почему? Все виды добровольного страхования, расходы на которые можно учесть при налогообложении прибыли, поименованы в статье 263 НК РФ. И эта статья позволяет учесть в расходах добровольное страхование гражданской ответственности только в одном случае: если по международным требованиям оно является условием деятельности организации.


28

"Клерк.Ру". Отдел новостей / При предоставлении в аренду организациям или физическим лицам нежилых помещений, составляющих муниципальную казну, плательщиком земельного налога будет являться арендатор. Об этом сообщили финансисты в письме от 19 мая 2005 г. № 03-06-02-02/33.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин РФ в письме от 16 мая 2005 года N 03-03-02-04/1/121 напомнил организациям, перешедшим на ЕНВД, что полученные дивиденды будут для них внереализационным доходом. В этом случае нельзя буквально читать п.4 ст.346.26 НК РФ о том что ЕНВД "заменяет уплату налога на прибыль" - указанное качается только прибыли от предпринимательской деятельности, облагаемой этой налогом.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / ФНС РФ в письме от 24 мая 2005 г. N 21-3-05/35@ разъяснила, что налогоплательщикам, осуществляющим водопользование в нескольких районах города, являющегося субъектом РФ (на примере Санкт-Петербурга), целесообразно вставать на учет в качестве плательщика водного налога "в каком-либо одном из налоговых органов по месту учета налогоплательщика, предпочтительно - в налоговом органе по месту учета налогоплательщика как по месту его нахождения

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Иностранные граждане, постоянно или временно проживающие на территории России, подлежат регистрации в ПФР. И, значит, - за них нужно уплачивать пенсионные взносы. С 1 января 2005 года в статью 7 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" было внесено уточнение. И теперь здесь сказано, что застраховать в Пенсионном Фонде РФ необходимо иностранных граждан, которые постоянно или временно проживают на территории России. Значит, если фирма приняла на работу сотрудников-иностранцев, имеющих такой статус, то она должна платить за них обязательные страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ. Об этом сообщило УФНС по г. Москве в письме от 19.04.2005 г. № 21-11/28150.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 20 мая 2005 г. № 03-04-11/116 - ОБ ОФОРМЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ВЫЧЕТА НДС ПРИ НАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ И ПРИ ПРОДАЖЕ ТОВАРА ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ - читаем - http://www.akdi.ru/BUHUCH/norm/PRIKAZ/351.htm

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин в очередной раз пытается поставить точку в споре "принимать или нет НДС к вычету при частичной оплате ОС". В письме от 16 мая 2005 г. N 03-04-11/111 аргументы все те же: 1. Вычет возможен по ОС, необходимым для операций, облагаемых НДС. 3. Средства должны фактически потрачены на оплату ОС. 2. Вычет возможен после принятия ОС к учету. На основании этих спорных аргументов (никто не мешает принять к учету не до конца оплаченное ОС) и заручаясь поддержкой постановления №914 "О порядке ведения журналов с/ф" Минфин делает вывод о невозможности принятия к вычету НДС по неполностью оплаченным ОС. Аргументы тем более спорные, что прямого запрета на вычет нет ни в постановлении №914, ни (что самое главное) в Налоговом Кодексе.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин в письме от 16.05.05 № 03-04-11/113 разъяснил, что учет основных средств вместе с НДС - это не то же самое, что покупка основного средства у "фирмы-упрощенца". В чем проявляется разница? При продаже ОС, учтенных вместе НДС, можно считать базой по НДС разницу между продажной и покупной ценой. В случае продажи ОС, купленной у фирмы на УСН, этот номер не пройдет: базой по НДС будет вся стоимость реализации.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Налог на прибыль в федеральный бюджет по ставке 6,5% фирма полностью платит по месту нахождения головного офиса. А налог в региональные бюджеты по ставке 17,5% она должна перечислить и в инспекцию головной фирмы, и по месту нахождения всех ее филиалов. Этого требует пункт 1 статьи 284 НК РФ. По тем же адресам нужно представить и декларации по налогу на прибыль. При этом неважно, платит его данное подразделение или нет. Об этом Минфин напомнил в письме от 14.05.2005 г. № 03-03-01-04/2/85.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в своем письме от 21.06.05 № 03-03-04/1/17 еще раз подтвердил достаточно очевидную идею: налог на прибыль с бюджетных средств платить не нужно. Если ваша организация получает целевые бюджетные средства (бюджетные или иные организации по ст.162 Бюджетного Кодекса), то учитывать их в налоговой базе по налогу на прибыль не стоит.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 июня 2005 г. N 03-03-02-04/1-138 / Положение об обязанности налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, об уплате минимального налога в случае если сумма исчисленного по итогам налогового периода в общем порядке единого налога окажется меньше суммы исчисленного за этот же период времени минимального налога распространяется и на налогоплательщика, утратившего в течение календарного года право на применение упрощенной системы налогообложения. Налоговые декларации за соответствующий налоговый период представляются и минимальный налог уплачивается по истечении отчетного периода, в котором налогоплательщиком было утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения, но не позднее сроков, установленных для представления налоговых деклараций и уплаты квартальных авансовых платежей по единому налогу за этот отчетный период.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / ВАС РФ постановил, что продавцы, которые не пробивают кассовые чеки, обязаны платить штраф в 30 000-40 000 руб., даже если стоимость покупки 1 руб. Президиум Высшего арбитражного суда (ВАС) занялся проблемой кассовых аппаратов по просьбе самарской налоговой инспекции № 2. Проводя проверку торговой точки, принадлежащей ООО "Дива", самарские налоговики выявили "факт продажи товара стоимостью 180 руб. без применения продавцом контрольно-кассовой техники". За это нерадивым торговцам выставили штраф на 30 000 руб. Но Конституционный суд несколько раз в своих постановлениях подчеркивал, что наказание должно быть соразмерно нанесенному ущербу. Ссылаясь на это, бизнесмены убедили суды трех инстанций, что штраф, которого требовали налоговики, не соответствует малозначительной сумме нарушения, и вернули свои деньги. Налоговиков это не устроило, и они отправились искать правды в ВАС. На днях в правовых базах появилось постановление президиума суда от 17 мая, которое доказывает правоту самарской налоговой инспекции. По мнению судей, небольшая сумма продажи "не свидетельствует о малозначительности правонарушения", ведь неприменение контрольно-кассовой техники "посягает на установленный порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов". А значит, размер штрафа не должен зависеть от суммы нарушения. Чтобы обезопасить себя от непомерных штрафов за невыбитые чеки, эксперты советуют бизнесменам внимательнее смотреть на то, кто пришел их проверять. Закон не дает права налоговым органам самостоятельно проводить контрольную закупку - это могут делать только сотрудники милиции, объясняет он. Поэтому, если налоговики явились с такой проверкой без милиционеров, выявленное ими нарушение можно опротестовать. По материалам газеты "Ведомости".

Расходы на обслуживание зарплатных карт - ищите - http://www.klerk.ru/articles/?26038

Расходы на вневедомственную охрану и налог на прибыль - проблема - http://www.klerk.ru/articles/?26047

Оборудование к монтажу: когда вычитать НДС? Заметка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1742

НДС по операциям с республикой Беларусь в 2005 году. Импорт - продолжение темы - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1739

Из первых уст о заполнении "первички" по ОС - адрес для поиска - http://www.klerk.ru/articles/?25872

Двойная Запись/ У организаций, которые после введения в действие Налогового кодекса потеряли право при расчете налога на прибыль учитывать нормы естественной убыли продукции, скоро вновь появится возможность это делать. Кроме того, они смогут пересчитать налог на прибыль за три предыдущих года. В федеральном законе от 06.06.05 № 58-ФЗ сказано, что пока не будут приняты нормы естественной убыли, нужно применять ранее утвержденные нормы. Документ вступает в силу 14 июля, а его действие будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года. Однако, чтобы закон заработал "полноценно", Минфину еще предстоит продумать порядок его действия и сам механизм перерасчета налога на прибыль. В министерстве пообещали заняться этим в ближайшее время.

"Учет, налоги, право" №23, 21 июня - 27 июня 2005 г.:
Зоны повышенной льготности / Перечень льгот, предусмотренный для участников особых экономических зон, может быть расширен. Об этом заявил на пресс-конференции 10 июня председатель комитета Госдумы по экономической политике, предпринимательству и туризму Валерий Драганов, комментируя законопроект об особых экономических зонах (ОЭЗ). Корреспондент "УНП" разузнал, о каких дополнительных льготах идет речь.
Дарите и наследуйте! / Госдума решила, что граждане не будут платить налог с наследуемого имущества с 1 января 2006 года. Депутаты 15 июня приняли проект, упраздняющий закон о налоге с имущества, переходящего в порядке дарения или наследования (от 12.12.91 № 2020-1). Заодно были приняты поправки в НК РФ, обязывающие платить НДФЛ с подарков, которые сейчас по формальным признакам не должны облагаться налогом на дарение
НДС на все случаи жизни / Федеральная налоговая служба на прошлой неделе выпустила в свет своеобразный дайджест, посвященный косвенным налогам. В письме от 17.05.05 № ММ-6-03/404 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 23, 2005) "под одной обложкой" собрано более 20 писем на соответствующую тематику. Ситуации подобраны на любой вкус: уплата НДС при лизинге, аренде, банковской деятельности и при оказании оздоровительных услуг, применение электронных счетов-фактур, начисление акцизов на нефть и алкоголь.
Минфин, НДС и наличка / На прошлой неделе в распоряжении редакции оказалось письмо главного финансового ведомства страны от 20.05.05 № 03-04-11/116. В нем Минфин обратил внимание на оформление документов, необходимых для вычета НДС при реализации товаров за наличный расчет.
Интернет-игры без налогов / Владельцам виртуальных тотализаторов и казино повезло. Сам заместитель министра финансов освободил их от уплаты НДС и налога на прибыль! Чтобы поверить в правдоподобность случившегося, достаточно прочитать письмо, оказавшееся недавно в распоряжении редакции "УНП"
Налог на добавленную стоимость / Добрый день. Главный бухгалтер ФГУПа вас беспокоит. Мы постоянно отправляем своих сотрудников в командировку. Билеты покупаем через агентство, соответственно деньги перечисляем с расчетного счета. Но так получилось, что поездка сорвалась, и мы сдали билеты. Вам вернули их стоимость? Конечно. Но у меня вопрос в другом. Можно ли принять к вычету НДС по услугам агентства? НДС можно принять при наличии счета-фактуры. Он у нас есть. Но это не все. Услуга должна быть принята к учету, то есть вы ее должны потребить. И естественно, услуга должна быть оказана для деятельности, облагаемой НДС. А вы эти условия не выполняете. Сотрудники же не поехали в командировку в производственных целях. Поэтому входной НДС в этом случае вы учитываете за счет собственных средств. Мне кажется, что услуга агентства никак не связана с тем фактом, поехали работники в командировку или нет. Агентство же оказа! ло нам услугу только по покупке билетов. Все верно. Но услугу агентства вы не потребили. А значит, не приняли к учету. Соответственно и не использовали в деятельности, облагаемой НДС. Поэтому вычет в данной ситуации не полагается.
О векселе и авансе / Налоговый инспектор требует от нас лишних начислений по НДС. Ситуация следующая. До отгрузки продукции мы получили вексель в качестве ее оплаты (учетная политика "по оплате"). Вексель мы перепродали также до того, как отгрузили товар. Инспектор говорит, что в этом случае деньги, поступившие от продажи векселя, аналогичны авансу. Значит, при их получении надо начислять НДС. Действительно ли здесь возникает "авансовая" база? Ю.Ю. Воробьева, г. Москва
Контрагент нарушил срок. Заплати налог? / "...По договору покупатель обязан заплатить нам штраф при нарушении сроков оплаты товара. Недавно мы получили такой штраф. Облагается ли он НДС?.." Л.П. Кравченко, г. Новгород
Нелегкий выбор: ПБУ 18/02 или налог на имущество / Купили легковой автомобиль стоимостью 350 000 рублей. В налоговом учете амортизацию по нему нужно начислять с коэффициентом 0,5. В бухгалтерском учете такого правила нет. В результате из-за разной амортизации нужно будет применять ПБУ 18/02. Можно ли в бухучете увеличить срок полезного использования, чтобы избежать разницы?.." В.П. Добрынина, г. Нижневартовск
Грузоотправитель и поставщик не "он же" / Продукцию нужно доставить на склад покупателя. Но проблема в том, что мы отгружаем товары не со своего склада, а сразу со склада нашего поставщика. Для этого мы привлекли стороннюю транспортную организацию. А товарно-транспортную накладную должен составлять грузоотправитель. Как в этом случае нужно оформить товарно-транспортную накладную, чтобы мы могли подтвердить транспортные расходы? М.Л. Новикова, г. Новочеркасск Ростовской обл.
"Беспредельная" пластиковая карта / "...Покупатель (юридическое лицо) расплатился с нашей организацией по пластиковой карте. Сумма по договору превышает 60 тыс. рублей. Распространяется ли на такую операцию предел наличных расчетов, установленный указанием ЦБ РФ?.." М.С. Полякова, г. Владивосток
Мнение читателя. "Равномерная" страховка / А. Александров, аудитор: В статье "Без страховки далеко не уедешь" автор рассматривает вопросы, связанные со страхованием транспортных средств. Автомобильная страховка включается в состав расходов при расчете налога на прибыль. Здесь все достаточно просто. А вот с моментом списания таких расходов возникают определенные трудности. Особенно для тех, кто рассчитывает налог на прибыль по методу начисления.
Один отчет на всех / Если у организации есть обособленные подразделения, то бухгалтер представляет себе, что значит отчитаться по ним. Хорошо, когда их одно или два. В этом случае ему нужно посетить максимум три инспекции. Но когда счет подразделениям идет на десятки, здесь становится жалко бухгалтера. Пожалели его и законодатели.
Платежная арифметика / Сейчас налоговики настаивают, чтобы организация, у которой есть обособленные подразделения, перечисляла налог на прибыль в бюджеты регионов по отдельным платежкам. То есть каждому подразделению должно соответствовать свое платежное поручение. Однако Минфин России высказался против такого подхода.
Транспортный налог. Платить только разом / Минфин по-новому взглянул на правила Налогового кодекса о транспортном налоге. И неожиданно для себя и еще более неожиданно для властей субъектов РФ, которые ввели этот налог, обнаружил, что платить за машины нужно раз в год. А все авансовые платежи, установленные местными властями, - вне закона.
Аванс и пени - вещи несовместимые? / Необходимость платить налог авансом прямо прописана в Налоговом кодексе. Подтверждает это и судебная практика. Однако вопросы последствий нарушения этой обязанности до сих пор остаются спорными.
Для таможни партия важна / С 29 марта 2005 года импортеры могут значительно упростить таможенное оформление ввозимых товаров. Дело в том, что с этого дня вступил в силу приказ Минэкономразвития России от 27.01.05 № 9 "Об утверждении Порядка установления специальных упрощенных процедур таможенного оформления для отдельных лиц".
Налог на доходы, которых не было / Не вовремя возвращенные сотрудником подотчетные суммы становятся целой проблемой для организации. Дело в том, что налоговики требуют начислять на эти деньги ЕСН и налог на доходы физлиц. Причем не факт, что в суде удастся "отбиться" от претензий контролеров.
Лизинг: одной проблемой стало меньше / После внесения поправок в главу 25 НК РФ лизинговые компании получили возможность списывать в налоговом учете расходы на приобретение имущества, которое учитывается на балансе лизингополучателя. Правда, изменения вступают в силу только с начала будущего года. Но после этого можно будет не только оптимизировать уплату налога на прибыль, но и избавиться от проблем в бухучете, которые создает ПБУ 18/02.
Потому что они пилоты / При выплате вознаграждений членам летных экипажей бухгалтеры авиакомпаний сталкиваются с двумя проблемами. Во-первых, нужно ли на их заработную плату начислять дополнительные взносы в Пенсионный фонд? И во-вторых, можно ли оформлять полеты как командировку и выплачивать суточные? Ответы на эти вопросы - в нашей статье.
Бой курантов поменяет НК / Закон № 58-ФЗ, перекроивший "прибыльную" главу Налогового кодекса, официально опубликовали на прошлой неделе. Это значит, что начался отсчет срока, отведенного на его вступление в силу. Давайте разберемся, с какого времени надо применять новые правила.
Естественная убыль - по бухгалтерским нормам / В споре о включении в состав расходов в налоговом учете естественной убыли наконец-то законодатели поставили точку. Пока правительство не разработало новые нормы естественной убыли, организации обязаны применять ранее утвержденные нормативы. Об этом гласит статья 7 Федерального закона от 06.06.05 № 58-ФЗ, который внес поправки в главу 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Причем самое интересное, что эту статью закона нужно применять к правоотношениям, возникшим после 1 января 2002 года.
Принесите то, не знаем что / Ни для кого не секрет, что при проверках налоговики активно используют свое право на получение документов. При малейшем же отступлении от требования налоговиков (по срокам или по составу документов) проверяемого тут же штрафуют. Так было и на этот раз с одним из наших клиентов
В льготах приравняли / Постановлением от 26.04.05 № 14324/04 Президиум ВАС РФ поставил точку в спорах о том, можно ли применять положения пункта 3 статьи 236 НК РФ организациям, работающим на "упрощенке". Напомним суть спора. Упомянутый пункт исключает из объекта обложения ЕСН вознаграждения, которые не относятся к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль. Так как речь в кодексе идет о налоге на прибыль, то налоговики запрещали применять эту норму организациям, перешедшим на "упрощенку". А это означало, что "упрощенцы" должны начислять взносы в ПФР (объект обложения которыми совпадает с объектом ЕСН) даже на выплаты, источником которых служит чистая прибыль.
Обзор свежей арбитражной практики / Уточнять или не уточнять / Ни одна организация не застрахована от появления ошибок в отчетности. К счастью, ошибку, которую допустил при составлении декларации или в регистрах учета бухгалтер, можно поправить. Вот только не всегда это удобно и необходимо.

"Учет, налоги, право" в Москве №23, 21 июня - 27 июня 2005 г:
ЕСН: о льготах, премиях и доплате / Три письма столичного налогового управления, посвященных единому социальному налогу, на прошлой неделе оказались в распоряжении редакции. В документах, которые до сих пор не попали в нормативно-правовые базы, специалисты УФНС России по г. Москве разъясняют, как платить ЕСН с зарплаты сотрудника-инвалида, почему доплата до фактического заработка во время больничного облагается налогом и нужно ли платить налог за премию, выданную работнику после его увольнения
Пожалуйте на аукцион / Система распределения арендных площадей в столице принципиально изменилась с этого года. Пытаясь выяснить, как работают эти новации, корреспондент "УНП" заодно обнаружил, что арендаторы, работающие по старым договорам, оказались под пристальным вниманием властей
На заметку / Вдоль границы штрафы ходят хмуро / Объединенная комиссия Мосгордумы и Мособлдумы 14 июня утвердила состав рабочей группы, которая будет готовить предложения по установлению границ между Москвой и Московской областью. Как нам пояснил председатель Мосгордумы Владимир Платонов, создание рабочей группы обусловлено тем, что границы между городом и областью до сих пор не оформлены должным образом: "В данный момент границы определены Москвой в одностороннем порядке. А Конституция требует, чтобы они были согласованы субъектами Федерации и утверждены Советом Федерации". Мы выяснили, может ли отсутствие границ доставить неприятности налогоплательщикам.
Экология выбирает достойных / Реабилитацией и содержанием природного комплекса столицы займутся частные инвесторы. Причем предпринимателям еще придется доказать, что они достойны заниматься этим благородным делом. Постановление правительства Москвы от 07.06.05 № 397-ПП предусматривает, что право вкладывать средства в сохранение зеленого облика Москвы инвесторы будут получать на конкурсах и аукционах.
Нежилому фонду грозят проверками / Столичная власть решила усилить контроль за использованием нежилых помещений. Распоряжение мэра Москвы от 03.06.05 № 170-РМ указывает, что должны делать органы власти для сохранения объектов нежилого фонда в "надлежащем техническом состоянии". Эта информация пригодится и нашим читателям - ведь речь идет об ужесточении проверочных мероприятий.
Вопросы применения трудового законодательства / Доброе утро! Совместитель проработал в нашей организации одиннадцать месяцев. И теперь по его заявлению я предоставляю сотруднику отпуск. Правильно ли я понимаю, что продолжительность этого отпуска будет составлять 28 календарных дней? Да, совершенно верно. Совместители имеют право на отпуск такой же продолжительности, что и основные работники. А оплатить я должна тоже все 28 дней? Конечно, во время отпуска за работником сохраняется заработок. Об этом говорит статья 114 Трудового кодекса. Никаких исключений для совместителей ТК РФ тоже не делает. Поэтому вы должны оплатить сотруднику все дни отпуска.
В отпуск с ЕСН / У сотрудника нашей организации остались неотгулянные отпуска за прошлые годы. В этом году он хочет взять отпуск 28 дней, а за остальные дни получить компенсацию. Нужно ли с такой компенсации платить ЕСН? А.Н. Колесова, г. Москва
Многоадресная декларация / С этого года платим ЕНВД по рекламной деятельности. За первый квартал сдали декларацию, но инспектор говорит, что раздел 2 декларации заполнен неверно. Мы указали наш юридический адрес, а нужно якобы адреса местонахождения рекламных щитов. Кто в этом случае право? О.Л. Дравинская, г. Москва

Устроили человека на работу в Штаты? Федеральный закон от 18 июня 2005 г. N 66-ФЗ "О внесении изменения в статью 18.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Устанавливаются повышенные административные штрафы за правонарушения, связанные с оказанием содействия российским гражданам в трудоустройстве за границей. В случае совершения такого правонарушения на граждан налагается штраф в размере от 20 до 25 (ранее от 5 до 10) МРОТ, на должностных лиц - от 40 до 50 (ранее - от 10 до 20) МРОТ, на юридических лиц - от 400 до 500 (ранее - от 100 до 200) МРОТ.

К2. Федеральный закон от 18 июня 2005 г. N 64-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Изменениями предоставляется право субъектам РФ устанавливать не только значение корректирующего коэффициента К2, показывающего степень влияния отдельных факторов на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, но и порядок его расчета.Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ЕНВД. Федеральный закон от 18 июня 2005 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Изменениями предусматривается, что при определении видов деятельности по единому налогу на вмененный доход субъекты РФ могут выбрать, на какие бытовые услуги, классифицируемые согласно Общероссийскому классификатору услуг населению, распространяется данный налоговый режим. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 г.

Транспортный налог. Федеральный закон от 18 июня 2005 г. N 62-ФЗ "О внесении изменения в статью 363 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / П. 3 ст. ст. 363 НК РФ устанавливает срок вручения физическим лицам налоговых уведомлений о подлежащей уплате сумме транспортного налога не позднее 1 июня года налогового периода. Однако согласно ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Учитывая, что срок уплаты транспортного налога устанавливается субъектами РФ, время налоговых органов на исчисление указанного налога было существенно сокращено.Согласно новой редакции п. 3. ст. 363 указанные налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Бумажки. Федеральный закон от 18 июня 2005 г. N 61-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг", Федеральный закон "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг" и Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" / В случае, если выпуск эмиссионных ценных бумаг не подлежит государственной регистрации, то ему присваивается идентификационный номер. Под идентификационным номером понимается цифровой (буквенный, знаковый) код, который идентифицирует конкретный выпуск (дополнительный выпуск) эмиссионных ценных бумаг, не подлежащий государственной регистрации. Идентификационный номер выпуска (дополнительного выпуска) облигаций Банка России присваивается Банком России в соответствии с порядком, установленным федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг. Устанавливаются особенности эмиссии и обращения облигаций Банка России. Утрачивает силу положение о том, что указанные особенности определяются Правительством РФ. В частности, устанавливается, что эмиссия облигаций Банка России осуществляется без государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) таких облигаций, без проспекта указанных облигаций и без государственной регистрации отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) облигаций.

Земельку в собственность. Федеральный закон от 18 июня 2005 г. N 60-ФЗ "О внесении изменений в статью 3 Федерального закона "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" и в статью 3 Федерального закона "О приватизации государственного муниципального имущества" / Земельные участки, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения и сооружения, находящиеся на день введения в действие Земельного кодекса РФ в собственности общероссийских общественных организаций инвалидов и организаций, единственными учредителями которых являются общероссийские общественные организации инвалидов, предоставляются в собственность указанных организаций бесплатно. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Минимальный налог. Письмо Минфина РФ от 8 июня 2005 г. N 03-03-02-04/1-138 / Положение об обязанности налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, об уплате минимального налога в случае, если сумма исчисленного по итогам налогового периода в общем порядке единого налога окажется меньше суммы исчисленного за этот же период времени минимального налога распространяется и на налогоплательщика, утратившего в течение календарного года право на применение упрощенной системы налогообложения. Налоговые декларации за соответствующий налоговый период представляются и минимальный налог уплачивается по истечении отчетного периода, в котором налогоплательщиком было утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения, но не позднее сроков, установленных для представления налоговых деклараций и уплаты квартальных авансовых платежей по единому налогу за этот отчетный период.

Обособленное имущество. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 июня 2005 г. N 03-06-05-04/156 "О порядке исчисления налога на имущество по основным средствам, находящимся на балансе обособленного подразделения" / Разъясняется вопрос расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций, когда объект основных средств подразделения находится в месте расположения головной организации. Движимое имущество учитывается при определении налоговой базы обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, налог уплачивается по месту нахождения этого подразделения. Недвижимое имущество учитывается при определении налоговой базы организации, и налог уплачивается по месту нахождения организации.


20

Учет. Налоги. Право/ Право платить НДС и отчитываться поквартально пропадает, если выручка превысила 1 млн рублей. А значит, представлять декларацию надо ежемесячно. Но если превышение произошло в последнем месяце квартала, то и об обязанности отчитываться ежемесячно налогоплательщик узнает лишь в этот момент. Получается, что, хотя на дату превышения сроки подачи деклараций за два предшествующих месяца нарушены, вины налогоплательщика в непредставлении деклараций нет. Поэтому не может быть и штрафа (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.05.05 по делу № Ф04-3002/2005 (11375-А70-32))

УЧЕТ РАСХОДОВ НА СЕРТИФИКАЦИЮ - знакомимся -http://provodka.ru/publication.php?id=370&part=6

Закон № 58-ФЗ, перекроивший "прибыльную" главу Налогового кодекса, официально опубликовали на прошлой неделе. Это значит, что начался отсчет срока, отведенного на его вступление в силу. Давайте разберемся, с какого времени надо применять новые правила. Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1730

Определение Конституционного Суда РФ от 15 февраля 2005 г. N 93-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Тайга-Экс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 169, абзаца второго пункта 1 и пункта 6 статьи 172 и абзаца третьего пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации" / Заявителем обжаловались отдельные положения Налогового кодекса, устанавливающие требования к порядку составления и выставления счетов-фактур, предусматривающие обязанность представления первичных документов в обоснование налоговых вычетов по НДС, определяющие момент принятия к вычету сумм НДС, уплаченных с полученных авансов и предоплаты, а также закрепляющие процедуру принятия налоговыми органами решений о возмещении сумм НДС. Ранее заявителю было частично отказано в возмещении НДС, поскольку, по мнению налогового органа, представленные счета-фактуры либо не отражали, либо содержали искаженные данные о поставщиках и приобретенных товарах, и, судя по указанным в документах датам, товары были поставлены на экспорт ранее момента их приобретения. Конституционный Суд разъяснил, что налогоплательщик в качестве основания налогового вычета должен представлять только полноценный счет-фактуру, содержащий все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

ЖУРНАЛ "РАСЧЕТ" СОДЕРЖАНИЕ №6, 2005 г.:
Правдивая история о фальшивых деньгах
Составить бухгалтерскую справку с пользой
Оформить пенсию
Контролировать среднюю численность
Торговля за наличные: опт или розница?
Непоправимая декларация
14 ответов на вопросы о "жилищном" вычете
Миф о пенях при пересчете цен
Инспекторы бездействуют. Чем ответим?
К декларации приложите первичку
Оптимизируем оптово-розничную торговлю
На страже доброго имени
Подводные камни договора лизинга
Что за "зверь" товарный знак?
Когда срочный договор становится бессрочным
Повторная проверка. Разоблачение
Налоговики раскрыли "зарплатные" схемы
Выплаты за счет чистой прибыли
Кто кого страхует
Расставание с имуществом на пути к спецрежиму
"Комиссионные" счета-фактуры
Трудовые праздники добавили хлопот
Такси не роскошь, а средство передвижения
Звездный час упрощенки

19 июня 2005 года начинают действовать положения Федерального закона № 173 ФЗ от 10.12.2003 г. "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) в отношении порядка открытия и использования счетов юридических лиц - резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации. С этого же дня вступают в силу специально подготовленные Банком России Указание № 1574 N У от 04.05.2005 г. "Об открытии резидентами, являющимися физическими лицами - индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, счетов в банках за пределами территории Российской Федерации", а также Указание № 1577 У от 06.05.2005 г. "Об установлении требования о резервировании при осуществлении резидентами переводов средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации".

Письмо ЦБР от 10 июня 2005 г. N 85-Т "О применении нормативных актов Банка России, регулирующих операции с использованием банковских карт" / Разъясняется порядок выполнения отдельных требований Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. N 266-П и Указания Банка России от 11 апреля 2005 г. N 1571-У, связанных с перечислением остатков денежных средств с лицевых счетов, открытых для учета операций, совершаемых с использованием банковских карт. Кредитным организациям рекомендуется проанализировать на соответствие указанным требованиям условия действующих договоров, предусматривающих осуществление операций с банковскими картами и обеспечение расчетов по таким операциям, и при необходимости внести изменения, в том числе, если это предусмотрено условиями договора, в одностороннем порядке с уведомлением клиента.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Полгода назад "Газпром" довел свой спор с Федеральной налоговой службой (ФНС) до ВАС и выиграл: суд отменил письмо ФНС, решив, что с суточных выше 100 руб./день не надо платить подоходный налог. ВАС согласился с "Газпромом", что во время командировки работник действует в интересах предприятия, а не в своих собственных, поэтому суточные - это не получаемая им "экономическая выгода", а лишь возмещение вынужденных расходов. Судьи указали, что норму суточных должен установить каждый работодатель.

Налоговики отозвали отмененное судьями письмо, а вот Минфин с ВАС категорически не согласился. Работодатель имеет право устанавливать норму возмещения командировочных расходов, но не определять, с какого размера суточных не надо платить налог, говорится в письме, подписанном замдиректора департамента налоговой политики Минфина Александром Иванеевым. Налоговые инспекции будут следовать указаниям Минфина, пишет газета "Ведомости".

Минфин не признает затраты на вневедомственную охрану - ещё раз http://www.klerk.ru/articles/?25496

Нормы убыли не утверждены Постановлением Правительства РФ - тогда они для нас не существуют - Такова официальная позиция Минфина, изложенная в письме от 4 апреля 2005 г. N 03-03-01-04/1/146. В случае же, если по каким-либо товарным группам нормы естественной убыли не утверждены в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, налогоплательщик при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не может отнести к материальным расходам потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке данных ТМЦ. Источник: Банкир.ру.

15

Закрыто. Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 3 мая 2005 г. N 09-24/31061 "Об оприходовании наличных денежных средств" / В ответ на запрос организации разъясняется, что в случае установления приказом по организации режима работы сотрудников кафе с 11 до 23 часов, а руководителя предприятия, работников бухгалтерии с 9 до 18 часов, сдача денежной выручки в кассу предприятия до начала работы следующей смены кафе, то есть до 11 часов следующего дня, считается оприходованной в полном объеме. При указанных обстоятельствах в действиях организации отсутствует событие административного правонарушения.

Земля. Приказ Минфина РФ от 19 мая 2005 г. N 66н "Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендаций по ее заполнению".

"ГАРАНТ" сообщает: Федеральный закон от 6 июня 2005 г. N 59-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" / Закон дополняется статьей 11.1, устанавливающей правовой статус частного охранника. Частный охранник работает по трудовому договору с охранной организацией.

Преф. Постановление Правительства РФ от 6 июня 2005 г. N 355 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 13 сентября 1994 г. N 1057" / Изменения вносятся в перечень стран - пользователей схемой преференций Российской Федерации. В указанный перечень включаются Демократическая Республика Конго, Сербия и Черногория, Демократическая Республика Восточный Тимор и Эритрея. Из перечня исключаются Заир, Кипр, Мальта, Словения и Югославия. Устанавливается, что национальная схема преференций подлежит периодическому пересмотру, но не реже чем один раз в 5 лет, а не ежегодно, как это было ранее установлено.

Радио. Постановление Правительства РФ от 6 июня 2005 г. N 353 "Об утверждении Правил оказания услуг связи проводного радиовещания" / Утвержденными правилами регулируются отношения между гражданином или юридическим лицом и оператором связи при оказании услуг связи проводного радиовещания. Оператор связи обеспечивает абоненту доставку звуковой программы (программ) по сети проводного вещания до оборудования в период с 6.00 часов до 24.00 часов местного времени с перерывом продолжительностью не более 1 часа в рабочие дни в дневное время. Договор на оказание услуг связи проводного радиовещания заключается путем осуществления конклюдентных действий. При этом договор считается заключенным с даты внесения абонентом платы за предоставление оператором связи доступа к сети проводного вещания. По желанию заявителя с ним может быть заключен договор в письменной форме. Договор заключается на неопределенный срок, но по желанию заявителя может быть срочным. Тарифы на услуги связи проводного радиовещания устанавливаются оператором связи, если иное не установлено законодательством. Расчетный период, за который выставляется счет за оказанные услуги, составляет 1 месяц. Оплата производится не позднее 10 дней со дня окончания расчетного периода. Правила вводятся в действие с 1 июля 2005 г.

ВСЕМ!!! Федеральный закон от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" / Изменения вносятся в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" и главу 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса. Изменяется порядок определения дохода (убытка) по операциям купли-продажи ценных бумаг. К документально подтвержденным расходам на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенным налогоплательщиком, отнесен налог на наследование и (или) дарение, уплаченный налогоплательщиком при получении ценных бумаг в собственность. Кроме того, в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются расходы по приобретению акций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (конвертации). Исключается возможность применения имущественного вычета при налогообложении доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами, в случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально. Уточняется состав внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль. К внереализационным расходам отнесены расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок. Устанавливается, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором. Указанные вложения отнесены к амортизируемому имуществу. В составе расходов, уменьшающих налоговую базу, учтены расходы, произведенные за пределами Российской Федерации и подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством иностранных государств. К материальным расходам отнесены расходы по оплате проезда и стоимости провоза багажа в случае переезда северян к постоянному месту жительства. В состав расходов, не учитываемых в целях налогообложения, включены расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств. В настоящее время в составе прочих расходов, связанных с производством, разрешено учитывать расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания. Во избежание различных толкований вносится поправка, уточняющая, что такие расходы учитываются в составе прочих расходов только в случае, если они не учтены в составе расходов, связанных с использованием обслуживающих производств в соответствии со ст.275.1 Налогового кодекса. Ст. 269 Налогового кодекса позволяет налогоплательщикам принимать к вычету из налоговой базы проценты по долговым обязательствам в размере ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза по обязательствам в рублях. Уточняется, что указанную ставку следует принимать на дату привлечения денежных средств (в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства) и на дату признания расходов в виде процентов (в отношении прочих долговых обязательств). Ряд изменений связан с определением налоговой базы по обособленным подразделениям налогоплательщика. Установлено, что если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибылипо каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете. Внесены изменения в статьи 290 и 291 Налогового кодекса, устанавливающие особенности определения доходов и расходов банков. Так, не включаются в доходы банка страховые выплаты, полученные по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам и начисленным процентам, погашаемой (прощаемой) банком за счет указанных страховых выплат. Изменен порядок определения расходов по торговым операциям. Предусматривается продление ранее действовавшего (до 1 января 2002 г.) порядка налогообложения облигаций внутреннего государственного валютного займа IV и V серий у первичных владельцев. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен иной порядок вступления в силу. ЭТО ВСЕ ОТ "ГАРАНТ"а.

Налоговики должны уведомлять об истечении срока применения ККТ - читаем - http://www.klerk.ru/news/?25266

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Реализация услуг облагается НДС лишь в том случае, если она произошла на территории нашей страны. Порядок определения места реализации установлен в статье 148 Налогового кодекса. Согласно пункту 4 данной статьи при сдаче в аренду движимого имущества место реализации зависит от того, в какой стране ведет деятельность покупатель. Правда эта норма не распространяется на сделки по предоставлению в аренду автотранспортных средств. В последнем случае необходимость уплаты НДС будет зависеть от продавца. ФНС в письме от 17.03.2005 № 03-04-03/391/28 рассмотрела такую ситуацию: российская организация по договору лизинга получила от иностранца электропогрузчики и штабелеры. Нужно ли платить НДС? Инспекторы ответили, что да. Поскольку пришли к выводу, что эти объекты лизинга автотранспортными средствами не являются.

ОЧЕНЬ ОПАСНЫЙ МОМЕНТ!!! К декларации приложите первичку - знать нужно многим - http://www.klerk.ru/articles/?25271

Купив кассовый аппарат, фирмы попадают под угрозу штрафа за его неприменение. Причем даже если ККТ используется. Избежать штрафа поможет опыт ваших коллег - ищите по адресу -http://www.klerk.ru/articles/?25318.

Дивиденды - упрощенцу! МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 13 апреля 2005 г. N 03-03-02-04/1/97 - ОБ ОБЛОЖЕНИИ ДИВИДЕНДОВ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 05 мая 2005 г. N 03-04-08/111 - О МОМЕНТЕ ВОЗНИКНОВЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС ПРИ ВВОЗЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ИЗ БЕЛОРУССИИ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 23 мая 2005 г. N 03-03-01-04/1/278 - ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ИМЕЮЩИМИ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ

На днях московское УФНС обнародовало любопытное письмо, посвященное вычетам по НДС. Как сказано в документе, право на зачет налога зависит от действий поставщика. Как вы помните, своим определением от 4 октября 2004 г. № 324-О Конституционный Суд преподнес фирмам неприятный сюрприз. Фактически он разрешил инспекторам лишать фирму права на зачет НДС, если поставщик этот налог в бюджет не заплатил. Незаконность такого положения сомнений не вызывает. Достаточно сказать, что главный налоговый документ не ставит вычет по НДС в зависимость от факта уплаты налога партнером. Читать по адресу - http://provodka.ru/publication.php?id=350&part=4

"Московский налоговый курьер" / Фракция "Единая Россия" внесла в Московскую городскую думу (МГД) законопроект, который будет регламентировать размещение объектов игорного бизнеса на территории Москвы. Об этом заявил на пресс-конференции 9 июня заместитель председателя МГД Андрей Метельский. Так, в частности, новая юридическая норма устанавливает жесткие требования к помещениям, в которых размещаются игровые автоматы, к охране этих помещений, и запрещает размещение одиночных игровых автоматов. То есть в случае принятия этого законы одинокие "однорукие бандиты" должны будут переместиться из продовольственных магазинов, кафе, закусочных в специально предназначенные для развлечений игровые залы. Первое чтение закона, по словам Андрея Метельского, состоится уже на следующей неделе.

Совсем скоро начнут действовать новые требования к осуществлению переводов денежных средств в банки, находящиеся за пределами России. Согласно указанию ЦБ РФ от 06.05.2005 г., с 19 июня предприниматели и компании (за исключением банков), в том числе валютные биржи, при переводе денег из российских банков в зарубежные должны будут резервировать на своем счету четвертую часть суммы от осуществляемой валютной операции на срок в 15 дней. Требование не действует, если компания переводит средства на свой счет, открытый в банке за пределами российской территории для выполнения функций представительства ее подразделением. Причем это подразделение не может быть юридическим лицом и должно располагаться вне места нахождения данной российской компании за пределами России

Правительство в своем постановлении от 31.05.2005г. №345 установило, что в Пенсионный фонд РФ предприниматели должны платить 1209 рублей 60 копеек в год (произвести платеж необходимо до 31 декабря текущего года). Однако надо заметить, что в статье 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании" указана иная сумма взносов: 150 рублей в месяц (или же 1800 рублей в год). Возникает вопрос: кому верить, и сколько денег надо перечислить? В ПФР корреспонденту журнала "Двойная запись" сообщили, что они сами недоумевают, почему правительственный документ противоречит закону. Однако в фонде будут руководствоваться постановлением, поскольку именно правительству предписано утверждать размеры пенсионных взносов. Это значит, что предприниматели в 2005 году должны заплатить не более 1209,6 рублей Источник: "Двойная запись"

"Учет, налоги, право" №22, 14 июня - 20 июня 2005 г:

ЕНВД: без "налички" не разберешься / Налог на вмененный доход - такая тема объединяет три письма Минфина, которые на прошлой неделе оказались в распоряжении редакции. Как рассчитывать налог, если изготовитель мебели привлекает к работам субподрядчика? Нужно ли переходить на "вмененку" розничному магазину, если покупатели оплачивают товар, внося деньги на расчетный счет магазина? Является ли розницей продажа оптовых партий товара за наличный расчет? Вот неполный перечень вопросов, на которые ответили специалисты главного финансового ведомства страны.
Сельхозналогу дали срок / Год и пять месяцев прошло после вступления в силу новой редакции главы "Единый сельскохозяйственный налог" НК РФ. И только сейчас законодатели установили срок внесения авансовых платежей и срок уплаты налога индивидуальными предпринимателями. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс вносит Федеральный закон от 03.06.05 № 55-ФЗ, который вступит в силу 1 января 2006 года
Лицензий станет меньше / Количество лицензируемых видов деятельности с нынешних полутора сотен сократится до 103. Такие поправки в закон о лицензировании (от 08.08.01 № 128-ФЗ) Госдума приняла в третьем чтении 8 июня. В результате парламентских баталий законопроект, принятый во втором чтении несколько недель назад, слегка изменился.
Где платить за имущество? / Минфин России на прошлой неделе разъяснил тонкости уплаты налога на имущество предприятиями, которые имеют обособленные подразделения. Этому посвящено письмо от 07.06.05 № 03-06-05-04/156.
Несуществующие правила для "специальных" предпринимателей / Вполне может случиться так, что предприниматели, переведенные на "вмененку", начнут новую деятельность, не подпадающую под этот спецрежим. Естественно, платить все установленные налоги желания нет. Поэтому многие предприниматели предпочитают сразу переводить новый бизнес на упрощенную систему налогообложения.
Госпошлина: вопросов больше нет / Новые правила перечисления государственной пошлины действуют уже полгода. Вопросов по их применению за это время накопилось немало. Ответить на них взялся Президиум ВАС РФ. Причем, хотя само письмо посвящено госпошлине, вносимой за рассмотрение дел в суде, некоторые его положения можно применить и в других случаях.
Налог на прибыль организаций / Добрый день! Вас беспокоит бухгалтер томской организации. У нас заключен договор аренды, согласно которому на нас лежит обязанность и по текущему, и по капитальному ремонту помещений. Могу ли я учесть расходы на оба вида ремонта при налогообложении прибыли? У меня к вам встречный вопрос. По договору вы выступаете арендатором или арендодателем? Мы арендаторы. Если обязанность по проведению текущего и капитального ремонта прямо прописана в договоре аренды, то, конечно, можете. Такое право вам дает подпункт 2 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса.
О судьбе экспортного вычета / Налоговая инспекция отказала нам в возмещении экспортного НДС за февраль 2005 года (придирки к поступлению экспортной выручки). Намечается суд. Значит, полное возмещение налога сейчас мы не получим. Можем ли мы ускорить его получение таким образом. Включить сумму вычетов из экспортной декларации за февраль не в общую декларацию (18 процентов), а в иную экспортную декларацию (например, за март 2005 года), где проблем с документами уже не будет? О.В. Чулкова, г. Северск
Когда единый социальный приводит к ПБУ 18/02 / Купили компьютер. В офис его доставило физическое лицо, с которым мы заключили гражданско-правовой договор. Войдет ли ЕСН, начисленный на стоимость услуг, в первоначальную стоимость компьютера? А.С. Комарова, г. Магнитогорск
Считайте проценты / "...В январе 2005 года банк, в котором я работаю, выдал одному из наших сотрудников кредит в рублях под 6 процентов годовых. Возникнет ли у этого сотрудника налоговая база по НДФЛ?.." / И.Н. Колбасенко, г. Тверь
Угостите партнера / Обычно во время проведения переговоров мы предлагаем партнерам спиртные напитки. Можно ли расходы на приобретение алкоголя отнести к представительским расходам в целях налогообложения прибыли? В. Золотова, г. Москва
Для "вмененки" болезнь не важна / "...Оказываем бытовые услуги населению. Для расчета ЕНВД используем физический показатель "количество работников". Чтобы посчитать среднесписочную численность, я пользовалась постановлением Госкомстата России от 07.12.98 № 121. Там сказано, что нужно учитывать всех работников, в том числе находящихся в отпуске, на больничном и т. д. То есть в расчет берутся и сотрудники, которые болели за этот период. Меня смущает, что в статье 346.27 кодекса говорится именно о работающих сотрудниках..." Е.М. Соловьева, г. Дальнегорск Приморского края
В праздники работают без надбавок? / "...По условиям трудового договора сотруднику положена надбавка за профмастерство. Он выходил на работу в праздничные дни. За этот период бухгалтер начислил ему зарплату в двойном размере с учетом надбавки. Однако руководитель с этим не соглашается. Он утверждает, что за работу в праздничные дни такая надбавка не начисляется. Подскажите, кто прав? В коллективном договоре на этот счет ничего не сказано..." В. Тимохина, г. Санкт-Петербург
Мнение читателя. Испортился товар: с убытком можно подождать / Недавний энергетический кризис затронул и нашу фирму. Поэтому я как главный бухгалтер с огромным интересом прочитала "Тему номера" в "УНП" № 21. В продолжение этой темы хочу предложить один способ, который поможет хоть как-то снизить потери. Правда, подойдет он только тем организациям, которые работают с продуктами питания. Испортившиеся товары можно попробовать продать по цене ниже себестоимости, например животноводческим фермам. Но на этом этапе встает вопрос: как лучше отразить переоценку товаров?
Прибыль избавили от "белых пятен" / Можно с уверенностью констатировать, что глава 25 НК РФ изменится очень сильно. Дело в том, что авторы закона попытались учесть все неясности законодательства о налоге на прибыль, накопившиеся за последнее время. А их, как известно, было немало. В качестве примера можно привести широко обсуждавшиеся в последнее время проблемы с учетом расходов на услуги вневедомственной охраны, нормами естественной убыли, рекламными услугами и т. д. Теперь же эти вопросы сняты.
Новый взгляд на основные средства / Законодатели существенно скорректировали учет затрат на расширение и модернизацию основных средств. Изменения начнут действовать с 1 января 2006 года. Коснутся они как собственников имущества, так и арендаторов. Первые теперь могут списывать в расходы так называемую амортизационную премию. А для вторых законодатель подробно регламентировал учет неотделимых улучшений арендованного имущества.
Расходуйте на здоровье! / Поправки, касающиеся расходов, порадуют налогоплательщиков по двум причинам. Во-первых, можно будет сблизить налоговый и бухгалтерский учет. Во-вторых, самостоятельно решать некоторые важные вопросы формирования затрат.
Без страховки далеко не уедешь / Большинство вопросов, связанных с арендой автомобиля, касаются расходов на страхование. Это подтверждает и редакционная почта "УНП". Мы собрали самые актуальные проблемы. Например, как быть, когда арендодатель не передал страховой полис обязательной гражданской ответственности арендатору? Можно ли арендатору учесть оплату обязательного и добровольного страхования? На эти и другие злободневные вопросы мы ответили в нашем материале.
"Нулевой" вычет по частям / Получение вычета НДС по экспорту - дело длительное и трудоемкое. Мало того что нужно собрать множество документов и заполнить отдельную декларацию. Малейшая ошибка - и все усилия сведены на нет. На практике возможны различные нюансы, которые могут поставить под угрозу вычет. Взять хотя бы частичную оплату экспорта. Но в ФНС России заверили корреспондента "УНП", что проблем в этом случае не будет.
Как учесть безымянную разницу / Предположим, что организация приобрела оборудование. Его стоимость по договору выражена в условных единицах, но оплачивается он в рублях. Поставщик предоставил рассрочку платежа сроком на два года.
"ФНС вправе давать разъяснения по применению налогового законодательства..." / Отголоски административной реформы, начало которой положил Указ Президента РФ от 09.03.04 № 314, дают о себе знать до сих пор. Дело в том, что этот указ, а точнее его пункт 15, внес некоторую сумятицу в разъяснительную работу налоговиков. Согласно упомянутому пункту указа № 314, Министерство РФ по налогам и сборам было преобразовано в Федеральную налоговую службу. При этом функции МНС России по принятию нормативных правовых актов в области налогов и сборов, а также по ведению разъяснительной работы в этой сфере были переданы Минфину России.
Совместитель превращается, превращается... / Работник переходит с совместительства на основное место работы в этой же организации. На практике порядок оформления такого перехода вызывает жаркие споры. Единства нет и среди чиновников. А ведь неправильное оформление трудовой книжки повлечет за собой неблагоприятные последствия и для сотрудника, и для работодателя.
"Вмененка", которую не ждали / Оптовые фирмы в большинстве случаев торгуют по безналичному расчету. Однако из каждого правила есть исключения. Представим, что организация отгрузила товар, оформила накладную и счет-фактуру. А покупатель за часть товара расплатился наличными.
Лицензия нужна не всегда / Интересный спор вышел у нас недавно с налоговой инспекцией. Суть его в определении того, когда та или иная деятельность становится "видом деятельности"
Расход и без работы бывает / Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам входят во внереализационные расходы (подп. 3 п. 2 ст. 265 НК РФ). Но НК РФ не определил, что понимать под такими простоями. В результате у налоговых органов и Минфина на этот счет сформировалось свое мнение. И, как это часто бывает, не в пользу налогоплательщиков.

"Учет, налоги, право" в Москве №22, 14 июня - 20 июня 2005 г:
Коммерческую привлекательность отыскали в мусоре / Столичным предприятиям в скором времени придется рассортировывать отходы собственного производства. "Компании должны разделять отходы с учетом их утилизации, перерабатываемости и коммерческой привлекательности", - заявили нам в Департаменте природопользования и охраны окружающей среды г. Москвы. Именно это предполагает законопроект, принятый Мосгордумой во втором чтении 8 июня
Новые "земные" радости / Московские власти внесли ряд существенных изменений в законодательство о земельном налоге - определены ставки налога для участков, занятых автостоянками и дачными хозяйствами. Помимо этого установлен перечень льготников. Новшества закреплены в Законе г. Москвы от 01.06.05 № 19. Документ вступит в силу только 5 июля. Однако его положения будут распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года
Непростой учет "упрощенцев" / Учет расходов на приобретение земельного участка - дело весьма непростое. Такой вывод следует из письма Управления ФНС России по Московской области от 18.05.05 № 22-19/9465*. В документе подробно разъяснен порядок учета затрат на покупку земли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения
Продав долги, спиши убытки / Могут ли организации при определении базы по налогу на прибыль учесть расходы, возникающие в связи с исполнением договора факторинга? На этот достаточно непростой вопрос ответило Управление ФНС России по г. Москве в письме от 05.05.05 № 20-12/32441 (опубликовано на стр. 6 московской вкладки).
Земельный налог: отчетность сдавать оптом / Столичные плательщики земельного налога должны будут сдать расчет авансового платежа за первый квартал 2005 года вместе с аналогичной отчетностью за полугодие. Эта информация, несколько недель назад озвученная на страницах "УНП" московскими налоговиками, получила официальное подтверждение в письме ФНС России от 13.05.05 № 21-4-04/171. На прошлой неделе документ оказался в распоряжении редакции
Доходы - чужие, а проценты - общие / Адвокатские бюро не должны облагать налогом на прибыль средства, полученные от клиентов за оказание юридических услуг. Зато в налоговую базу необходимо включать проценты, которые банк начисляет на остаток средств на счете бюро. Об этом сообщает письмо УФНС России по г. Москве от 11.05.05 № 20-12/33385 (опубликовано на стр. 5 московской вкладки).
Спецрежимы: ЕНВД и упрощенная система налогообложения / Здравствуйте. Беспокоит бухгалтер ателье. Мы переведены на "вмененку". Недавно заказчик с нами расплатился по безналу. Получается, что по этому заказу мы должны заплатить налоги по общей системе? Скажите, а ваш клиент - физическое лицо? Нет, это организация. Мы для них шили шторы. Тогда вы по этой операции действительно должны заплатить налоги по общему режиму налогообложения. Ведь бытовые услуги оказываются только населению. А ваш клиент - юридическое лицо. А как мне в этом случае избежать двойного налогообложения? Уточните, что вы имеете в виду? Мы платим единый налог с показателя базовой доходности - количество работников. Безналичный заказ выполняли те же работники, что обслуживают и население. Но с них-то мы заплатим единый налог. Этой проблемы избежать можно. Вы должны в распорядительных документах по организации, например в приказе, перечислить работников, которые будут работать только по заказам для юридических лиц. Тогда вы сможете исключить таких сотрудников из расчета единого налога на вмененный доход. И еще один вопрос по этой теме. Я правильно понимаю, что для бытовых услуг не имеет значения способ оплаты? Вы абсолютно правы

"Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №22, 14 июня - 20 июня 2005 г:
Конфликтующим поможем / В Петербурге начал работу Центр примирительных процедур по трудовым спорам. Эта автономная некоммерческая организация, созданная при участии профсоюзов, городской администрации и представителей работодателей, призвана оказать помощь конфликтующим сторонам в урегулировании трудовых споров, не прибегая к услугам судебных инстанций
Новости налоговых инспекций / Управление ФНС России по Ленобласти сообщает о том, что приказом Минфина России от 23.03.05 № 47н функции по администрированию госпошлины по делам, рассматриваемым в суде, переданы ФНС России. В письме ФНС России от 17.05.05 № ММ-6-10/405 разъяснен порядок оформления платежных документов на уплату госпошлины при обращении в суд.
Льготы - только федеральные / Прокуратура Петербурга опротестовала городские законы о льготах по уплате государственной пошлины. По мнению прокурора, положения этих законов противоречат Налоговому кодексу РФ, который теперь не позволяет субъектам федерации устанавливать свои льготы по уплате пошлины / "...Начисляются ли на сумму материальной помощи взносы на обязательное страхование от несчастных случаев?.." / А. Р. Мельникова, г. Санкт-Петербург
Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы / Областное налоговое Управление выпустило письмо - ответ на частный запрос об особенностях налогообложения компенсационных и проиндексированных выплат, произведенных работодателем по решению суда за задержку заработной платы. И хотя на практике не каждый бухгалтер сталкивался с такой ситуацией, нам она показалась интересной
Новые возможности бухгалтерских программ / Компания "1С" выпустила продукт "1С: Бухгалтерия 8.0", представляющий собой, по словам специалистов компании "МС-Сервис", принципиально новый уровень автоматизации учета

Как заполнять табель учета рабочего времени? Давайте разберемся - разбирайтесь здесь - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1708

Правительство Постановлением от 09.06.2005 г. № 364 утвердило положение о лицензировании в сфере внешней торговли товарами и установило порядок формирования и ведения банка выданных лицензий. Согласно документу, лицензию предприятию-участнику ВЭД нужно будет получать в случае, если введены временные ограничения на экспорт или импорт того или иного вида товара. Кроме того, лицензирование распространяется на отдельные товары, которые, по мнению властей, угрожают безопасности государства, жизни или здоровью граждан, госимуществу или окружающей среде. Также лицензия понадобится фирмам, которые хотят получить исключительное право на экспорт (или импорт) какого-то товара. За лицензией компаниям следует обращаться в Минэкономразвития. Перечень необходимых для ее получения документов приведен в п. 5 Постановления. Источник: "Двойная запись"

Бухгалтерский учет операций по договору беспроцентного займа - многим - http://www.klerk.ru/articles/?25442

НДС по командировочным расходам - спорно, но… - http://www.klerk.ru/articles/?25485

3

!!! В случае уплаты Вами аванса, в счетах-фактурах Ваших поставщиков должены быть указаны дата и номер платежек, по которым уплачивались товары - проверьте!!! И. это для Вас - "Главбух" №11, июнь 2005 года, стр. 92.

Вам его показали? Федеральный закон от 1 июня 2005 г. N 53-ФЗ "О государственном языке Российской Федерации" / Государственным языком Российской Федерации на всей ее территории является русский язык. При использовании русского языка как государственного языка Российской Федерации не допускается использование слов и выражений, не соответствующих нормам современного русского литературного языка, за исключением иностранных слов, не имеющих общеупотребительных аналогов в русском языке. Порядок утверждения норм современного русского литературного языка, правил русской орфографии и пунктуации определяется Правительством РФ.

Во как! Письмо Минфина РФ от 13 мая 2005 г. N 03-03-02-02/70 "О неправомерности позиции ФНС России в отношении применения упрощенной системы налогообложения" / Расходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, на приобретение товаров в целях их дальнейшей реализации, признаются при определении налоговой базы по единому налогу в полной сумме после их фактической оплаты независимо от времени реализации товаров. При этом НДС в полной сумме учитывается в составе расходов в отчетном периоде его уплаты. В обоснование списания товарно-материальных ценностей в момент отпуска в производство Минфин России ссылается на ст. 254 НК, согласно п. 5 которой при определении налоговой базы не учитывается стоимость остатков товарно-материальных ценностей, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Ранее МНС России в своем письме от 11 июня 2003 г. N СА-6-22/657 ссылался на подпункт 3 пункта 1 статьи 273, согласно которому расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.

!!! В случае уплаты Вами аванса, в счетах-фактурах Ваших поставщиков должены быть указаны дата и номер платежек, по которым уплачивались товары - проверьте!!!

АРЕНДА! МЫ ЭТО ОБСУЖДАЛИ! ПИСЬМО от 5 апреля 2005 г. № 18-11/1им/22541 ОБ УПРАЛЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ОКАЗЫВАЮЩИМИ УСЛУГИ ПО СДАЧЕ В АРЕНДУ ИМУЩЕСТВА.

ПИСЬМО от 22 апреля 2005 г. № 21-11/28691 О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ - Вопрос. Организация планирует приобрести у физических лиц патент на изобретение по договору уступки и зарегистрировать договор в Роспатенте. Два физических лица (из троих патентообладателей) являются сотрудниками этой организации. Изобретение было создано в период их работы на данном предприятии. Однако работа, связанная с изобретением, проводилась инициативно. Служебных заданий на выполнение работ не было. Вознаграждений, связанных с инициативным изобретением, вышеуказанные сотрудники на данном предприятии не получали. Можно ли в данном случае рассматривать вышеуказанные договоры как договоры на передачу имущественных прав и не начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сумм выплат физическим лицам по таким договорам?

Учет и налогообложение расходов на бесплатное питание сотрудников организаций - читаем, НО ОСТОРОЖНО - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1687

Лучше без суда! ИА "Федеральная бухгалтерская газета" / В ряде случаев в предъявляемых при подтверждении вычета по НДС счетах-фактурах может отсутствовать подпись главного бухгалтера. Разрешено это малым фирмам, в которых функции бухгалтера выполняет лично руководитель. К такому выводу пришли судьи ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 3 мая 2005 г. № Ф04-2503/2005(10795-А27-25). Арбитры отметили тот факт, что счета-фактуры были составлены с нарушением требований пункта 6 статьи 169. Однако они указали, что ведение бухучета руководителем организации не противоречит действующему законодательству. Следовательно, отказывать фирме в вычете по НДС налоговики права не имели.

Образец. Приказ Минэкономразвития РФ от 2 марта 2005 г. N 49 "Об утверждении примерного трудового договора с руководителем федерального государственного унитарного предприятия".

ЧИТАТЬ ВСЕМ!!! "Клерк.Ру". Отдел новостей / В постановлении президиума Высшего арбитражного судаот 15 марта говорится, что налоговые органы вправе не только подавать иски о признании сделок недействительными, но и взыскивать в доход государства все, полученное по таким сделкам с обеих сторон. Закон о налоговых органах, рассуждают судьи, после принятия Налогового кодекса свою силу не утратил. Поэтому "отсутствие аналогичной нормы в кодексе не лишает налоговые органы прав, предоставленных упомянутым законом", говорится в постановлении. Как следует из постановления, автотранспортное предприятие зачем-то закупало в больших количествах детские игрушки, после чего успешно возмещало из бюджета налог на добавленную стоимость (НДС), поскольку игрушки облагаются налогом по льготной ставке. Налоговая инспекция Сургутского района Ханты-Мансийского автономного округа заподозрила, что сделки между компаниями заключались исключительно ради незаконного возмещения НДС. Поэтому налоговики обратились в суд с просьбой признать сделки недействительными и взыскать с транспортников утаенные при их помощи 7,2 млн руб., основываясь на соответствующих нормах закона о налоговых органах. Но суд отказался поддержать налоговиков, ссылаясь на то, что Налоговый кодекс не дает им таких прав. Однако Высший арбитражный суд встал на позицию сургутских налоговиков. Получается, что нарушителей будут штрафовать не на 20% или даже 40% от суммы налога, как это предусмотрено в Налоговом кодексе, а на все 100% с выручки.

СПЕЦИАЛИСТАМ. Письмо Министерства регионального развития РФ от 27 мая 2005 г. N 2586-МП/70 "О ценах на проектные и изыскательские работы для строительства на II квартал 2005 года".

"Учет, налоги, право" №20, 31 мая - 6 июня 2005 г. пишет:
Сроки давности больше не действуют? / Привлекать налоговых правонарушителей к ответственности без срока давности предложил Федеральный арбитражный суд Московского округа в запросе в Конституционный суд. К рассмотрению данного дела КС РФ приступил 26 мая. Корреспондент "УНП" наблюдала за развернувшимся в зале суда обсуждением.
Магазин или торговое место? / Оказывается, магазинчик на первом этаже жилого дома чаще всего является нестационарным объектом торговли. И в этом случае физическим показателем для исчисления единого налога на вмененный доход будет "торговое место". Такие любопытные выводы делает Минфин России в письме от 16.05.05 № 03-06-05-04/128. Корреспондент "УНП" выяснила, что Минфин просто не всегда способен "заметить" торговый зал. А это в большинстве случаев идет на пользу налогоплательщику
Депутаты готовят войну "пиратам" / Руководители организаций, покупающих контрафактную продукцию, должны привлекаться к уголовной ответственности наравне с контрабандистами и "пиратами". С таким громким заявлением выступила на "круглом столе" "Законодательное обеспечение борьбы с производством и распространением контрафактной продукции в РФ" первый заместитель председателя Госдумы Любовь Слиска.
Выкуп земли признают расходом / Необходимо разрешить списать на расходы те суммы, которые потрачены на покупку земельных участков. Такова суть законопроекта, который председатель налогового подкомитета Госдумы Наталья Бурыкина представила на заключение в правительство России.
Экспортный НДС - ненормативная ситуация / Весьма полезное разъяснение Минфина России оказалось на прошлой неделе в распоряжении редакции (письмо от 13.05.05 № 03-04-08/118). Ценность заключается в том, что оно касается практической ситуации, которая не урегулирована в НК РФ. Налоговые органы по-своему интерпретируют порядок действий налогоплательщиков в этих случаях, что приводит к спорам. Теперь в таких ситуациях можно будет дополнительно ссылаться на разъяснения Минфина
Налоговикам не нравится счет / Тема "белорусского НДС" продолжает оставаться актуальной. Поэтому и вопросы, связанные с порядком уплаты этого налога при ввозе товаров с территории дружественной державы, а также с порядком вычета внесенных в бюджет сумм, появляются практически постоянно. На один из них специалисты Минфина взялись ответить в письме от 05.05.05 № 03-04-08/111. Правда, получилось у них это далеко не лучшим образом.
ВНИМАНИЕ!!! Налог на имущество организаций / Добрый день. Мы планируем получить в банке кредит под залог недвижимого имущества. Хотим пригласить оценщика, чтобы он определил его рыночную стоимость. Если окажется, что эта стоимость больше остаточной, отразится это как-то на налоге на имущество? Да, отразится. Вы вправе проводить оценку отдельных объектов основных средств не чаще одного раза в год. Соответственно, если вы это сделаете, то результаты переоценки нужно будет отразить в бухгалтерском учете, сформировав восстановительную стоимость переоцененных объектов основных средств. То есть мы не можем просто оценить имущество и в бухучете это никак не отражать? Вы же планируете получить в банке кредит под залог недвижимого имущества, учитываемого на вашем балансе. Поэтому вы должны принять во внимание, что банк скорее всего будет определять возможность предоставления такого кредита и его размер исходя из стоимости недвижимого имущества, отраженной в балансе. Ест! ественно, что изменение балансовой стоимости недвижимого имущества отразится и на налоге на имущество. Ведь налоговая база будет определяться с учетом той стоимости, которую вы покажете в балансе. Ответьте, пожалуйста, еще на один вопрос. Слушаю вас. Наша компания строит жилое здание. Часть помещений планируем сдавать в аренду, а в некоторых разместится наша фирма. Можно ли весь этот объект поставить в бухгалтерском учете на счет 03? Нет. Дело в том, что это будет единый объект, который использует ваша организация, в том числе и в целях управления организацией. А если у объекта несколько корпусов, частично разделить нельзя? Например, корпус, используемый для компании, учитывать на 01-м счете, а сданный в аренду - на 03-м. Тогда можно. Если здание имеет несколько корпусов и их назначение и фактическое использование различно, например корпус А используется для сдачи в аренду, а корпус Б - для собственны! х нужд организации, то в бухгалтерском учете они будут отражаться по-разному.
О переработке и налоге на прибыль / У нас большой производственный комбинат и бывает, что сотрудники работают сверхурочно. За это мы выплачиваем им компенсацию. По итогам года у некоторых сотрудников объем сверхурочного труда превышает предельно допустимую норму - 120 часов (ст. 99 ТК РФ). Наши аудиторы сказали, что мы не можем включить в расходы по налогу на прибыль компенсации за сверхнормативные часы. Но ведь в статье 255 НК РФ подобного запрета нет. Кто из нас прав? А.Т. Смуров, г. Москва
А платит все равно собственник / "...Наша организация приобрела в лизинг автомобиль. По условиям договора имущество числится на нашем балансе. Кто должен регистрировать транспортное средство: мы или лизинговая компания? Кто плательщик транспортного налога за эту машину?.." С.П. Рыкова, г. Балаково Саратовской обл.
На то он и фиксированный / "...Зарегистрирован в качестве предпринимателя. Но деятельности не веду. Надо ли мне платить фиксированный взнос в Пенсионный фонд?.." Н.П. Сторов, г. Смоленск
Заставить не получится / "...У меня есть акции закрытого акционерного общества. На общем собрании принято решение о том, чтобы преобразовать его в ОАО. Но я голосовал против такого решения. Могу ли я потребовать от общества выкупить принадлежащие мне акции?.." С.Т. Мишагин, г. Саратов
Красный свет для НДФЛ / "...Нужно ли удерживать НДФЛ с тех сумм, которые получает сотрудник за использование в служебных целях личного автомобиля?.." О.Т. Фисенко, г. Норильск
Мнение читателя. Была машина простая, стала дорогая / А.В. Пыталь, налоговый юрист: Прочитал в прошлом номере "УНП" статью о том, как правильно сформировать первоначальную стоимость основного средства. Она навела меня вот на какие размышления. Действительно, организациям в налоговом учете выгоднее списать расход единовременно, чем через амортизацию. Однако есть случаи, когда учесть расходы невозможно ни по статье 257, ни по другим нормам Налогового кодекса. Виной тому - статья 252 НК РФ. А точнее - изложенное в ней требование о том, что все расходы должны быть экономически обоснованы.
Поездка есть, а страны нет / Новые нормы суточных правительство закрепило постановлением от 13.05.05 № 299. И как прямо указано в этом документе, новые правила начнут действовать с 1 января следующего года. Таким образом, правительство решило избавить налогоплательщиков от головной боли при решении вопроса о том, какие именно нормы надо применять: старые или новые.
Уехал работать и... остался отдыхать / Бывает, что работник использует командировку не только с пользой для организации, но и в собственных интересах. Например, перед рабочей поездкой за рубеж сотрудник берет отпуск. И после выполнения служебного долга остается в месте командировки на отдых. В итоге все довольны. Однако работодатель должен быть готов к тому, что в такой ситуации налоговики не примут некоторые командировочные расходы. Да и у сотрудника могут возникнуть сложности.
Заграница нас научит / Поездка на заграничный семинар оформляется как командировка. Но чтобы у проверяющих не возникло на этот счет сомнений, нужно правильно оформить первичные документы. Так, в командировочном задании и приказе надо указать, что предстоящее обучение работника необходимо для более эффективной деятельности фирмы.
Перечень стран, для которых нормы суточных не установлены / Сейчас нет норм суточных для поездок в следующие государства: Аруба, Ангилья (Ангуилла), Антильские острова, Бутан, Ватикан, Виргинские острова, Гренландия, Гуам, Карибати (Республика Карибати), Острова Кука, Марианские острова ...
Недостоверный счет 84 / Отчетность должна быть достоверной. Это одно из главных требований закона о бухгалтерском учете. Однако тем организациям, которые финансируют затраты за счет неиспользованной прибыли прошлых лет, соблюсти такое условие достаточно трудно. Виной тому - методология отражения операций на счете 84 "Неиспользованная прибыль (непокрытый убыток)". Но безвыходных ситуаций не бывает. Мы покажем, как решить эту проблему.
НДС по "дебиторке" три года спустя / Безнадежные долги можно списать только по истечении трех лет с момента их возникновения. Срок немалый. И вполне возможно, что за это время организация перестала быть плательщиком НДС. Как поступить в этом случае с налогом на добавленную стоимость, приходящимся на давно прошедшие времена?
"Вмененный" альманах по общепиту / У организаций общепита, переведенных на "вмененный" налог, больше всего проблем возникает при определении площади зала обслуживания посетителей. Особенно остро этот вопрос встал сейчас, когда с наступлением тепла открываются кафе под открытым небом. Ведь в этом случае нужно определять уже площадь открытой площадки, что не так уж и просто. Но это не все сложности "вмененки" в общепите. Наиболее часто встречающиеся вопросы мы собрали в нашем материале.
Хороший сотрудник под налог не подведет / Трудоустройство с переездом в другой город достаточно распространено. Но если такой переезд "санкционирует" работодатель, ему придется оплатить все связанные с этим расходы. Точно такие же обязательства возникают и при переводе сотрудника на работу в другой город. Отнести такие выплаты на расходы можно только в пределах норм, которых, как это часто бывает, нет. Давайте разберемся, как выплата подъемных отразится на налогах.
Отдыхаете... Поработать не хотите ли? / Хорошее дело отпуск. Но, как все хорошее, он может внезапно закончиться. Например, руководитель отзывает работника с отдыха в связи с производственной необходимостью. Сделать это можно только с согласия сотрудника (ст. 125 ТК РФ). Согласие работника понадобится и при решении вопроса с излишне выплаченными отпускными. Дело в том, что удержать из зарплаты их нельзя. Ведь в статье 137 ТК РФ такого основания для удержания нет. Поэтому принудительно вернуть выданные отпускные работодатель не сможет. Следовательно, остается или договориться с работником, что он вернет деньги в кассу, или же оформить их как аванс под будущую зарплату. Выбранный вариант нужно указать в приказе.
Торговцев много, касса одна / По роду своей деятельности (а я работаю юристом в компании, сдающей в аренду торговые помещения) мне постоянно приходится сталкиваться с вопросами применения ККТ. И очень часто наши клиенты, особенно предприниматели, задают такой вопрос: можно ли в торговом помещении, которое арендуют несколько лиц, установить один кассовый аппарат?
Зачем сторонний, если есть свой? / Понятие обоснованности затрат вызывало и вызывает массу споров между плательщиками налога на прибыль и инспекциями. Законодатель в статье 252 НК РФ определил, что обоснованные затраты - это экономически оправданные затраты. А вот что же понимается под "экономической оправданностью", создатели кодекса пояснять не стали.
Смотря за что платить / Иногда определить, относится та или иная выплата к оплате труда, бывает достаточно сложно. А ведь от этого зависит и размер среднего заработка сотрудника, и обязанность начислять взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.

"Учет, налоги, право" в Москве №20, 31 мая - 6 июня 2005 г.
Пособие по "кассовым" штрафам / Сразу четыре письма Управления ФНС России по г. Москве о штрафах за неприменение ККТ и нарушение правил ведения кассовых операций оказались в распоряжении редакции "УНП". В письмах налоговики отвечают на вопросы о правомерности наказаний предпринимателей, иногда даже принимая сторону налогоплательщиков. Правда, некоторые аргументы, использованные налоговиками для доказательства правоты плательщиков, способны породить у владельцев ККТ небезопасные иллюзии.
От вмененных ошибок подстраховались / Московские рекламщики буквально месяц назад впервые отчитались по единому налогу на вмененный доход. И в самый разгар камеральных проверок специалисты столичного управления выпустили в помощь инспекторам своеобразную методичку - письмо от 14.05.05 № 18-08/3/34652. Документ, изданный для служебного пользования, удалось изучить корреспонденту "УНП". Письмо разъясняет тонкости расчета и уплаты единого налога.
"Вмененка" для столицы отменяется! / Роста числа плательщиков ЕНВД в столице ждать не стоит. Как удалось узнать корреспонденту "УНП", в УФНС России по г. Москве рассчитали целесообразность применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В частности, для автоперевозчиков, ветеринаров, бытовых предприятий, а также автомоек и станций техобслуживания. И пришли к выводу - вводить спецрежим для этих предпринимателей в столице пока рано
В расходах не значатся... / Упрощенная система налогообложения не спасает от платежей за пользование лесным фондом. Это утверждает письмо УФНС России по Московской области от 28.04.05 № 22-22/7452 (опубликовано на стр. 6 московской вкладки). В своей логике подмосковные налоговики опираются на принцип "не разрешено - значит запрещено".
Специальные режимы: проблемы совместного "проживания" / Инструкцию по одновременному применению системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения издали подмосковные налоговики. В недавно обнародованном письме Управления ФНС России по Московской области от 07.04.05 № 22-22/5840
Налог на игорный бизнес. ЕНВД по рекламной деятельности / Здравствуйте, у нашей организации в собственности магазин. К 9 мая сторонняя фирма сделала нам поздравительные вывески с Днем Победы. В документах указали, что это изготовление наружной рекламы. Вот теперь я и беспокоюсь, надо ли с этой деятельности платить ЕНВД? В данном случае налог платить не нужно. Потому что для вас это не будет являться предпринимательской деятельностью. Обратите внимание: единым налогом на вмененный доход облагается только предпринимательская деятельность по размещению и распространению наружной рекламы. Так записано в статье 346.26 Налогового кодекса. Кроме того, доходов вы при этом не извлекали. Для вас это только расходы.

Как выгоднее оформлять бесплатную передачу товаров в рекламных целях - только для чтения - http://www.pravcons.ru/publ23-05-05-4.php

ДЛЯ КОГО-ТО ЭТО ВАЖНО! Кто-то этим интересовался! Порядок налогообложения при передаче авторских прав иностранными компаниями - искать по адресу - http://www.pravcons.ru/publ01-06-05-4.php

ЛИЗИНГ. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Когда арендатор движимого имущества по договору лизинга фактически находится в России, местом реализации услуг признается также наша страна (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Если лизингодателем в этом случае является иностранная организация, которая не состоит в Российской Федерации на учете в качестве налогоплательщика, лизингополучатель должен самостоятельно рассчитать и заплатить в бюджет НДС (ст. 161 НК РФ). Исключение из такого правила определения места реализации составляет лишь аренда (лизинг) наземных автотранспортных средств. Однако электропогрузчики и штабелеры к таковым не относятся. Поэтому, как указала федеральная налоговая служба, в случае получения такого оборудования от иностранной фирмы по договору лизинга российская организация должна выполнить обязанности НДС-агента (письмо ФНС России от 17.03.2005 № 03-4-03/391/28).

Нюансы "переходного" отпуска - интересно многим - http://www.pravcons.ru/publ01-06-05-1.php

Минфин учит правильно возвращать товар - читать по адресу -http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1683

Как подготовиться к налоговой проверке - http://www.klerk.ru/articles/?24747

Где регистрироваться столичным рекламщикам - http://www.klerk.ru/articles/?24713

Списали? НДС по "дебиторке" три года спустя - http://www.klerk.ru/articles/?24700

Спутник главбуха / Фирмам, сотрудничающим с Республикой Беларусь, пригодятся два письма, которые недавно обнародовали подмосковные налоговики. В письме УФНС России по Московской области № 21-25/8128 чиновники указали, что при импорте товаров из Белоруссии НДС нужно начислять не только на стоимость товара, но и на расходы по его доставке. А в письме № 21-25/9515 подмосковного УФНС налоговики разъяснили, что фирмы, экспортирующие товары в Беларусь, могут принять к вычету НДС, начисленный с авансов. Причем сделать это они могут даже в том случае, если предоплата за отгруженные в этом году товары поступила до вступления в силу нового порядка уплаты косвенных налогов.

МАЙ 2005 года

31

Если в Вашей школе или в детсаду с Вас вымогают деньги, то Вы можете обратиться в приемную Департамента образования Москвы: 366-45-31.

Панама исключена из всех списков зарубежных неблагоприятных оффшорных зон.

Для любопытных. Постановление Правительства РФ от 25 мая 2005 г. N 328 "Об утверждении Правил оказания услуг подвижной связи".
"Учет, налоги, право" №19, 24 - 30 мая 2005 г. пишет:

Бухгалтерский "Оскар" нашел своих героев / В прошедшую среду 18 мая "Главбух" - самый тиражный бухгалтерский журнал - награждал своих авторов. Премию за лучшую юридическую статью вручала главный редактор "УНП" Юлия Комиссарова. Церемония в стиле ретро прошла в пышном зале ресторана "Прага".
Два аудитора равно одной организации / Госдума России 18 мая приняла в первом чтении законопроект, вносящий поправки в закон "Об аудиторской деятельности". Проект предусматривает с 1 января 2006 года замену лицензирования на обязательное членство в саморегулируемых аудиторских объединениях. Сама идея отмены лицензирования наверняка с легкостью преодолеет два оставшихся чтения. А вот в отдельные положения проекта могут быть внесены серьезные изменения.
Пенсионный фонд против ЕСН / Российская пенсионная система нуждается в срочной модернизации. Так кратко формулируется суть большинства выступлений, прозвучавших 18 мая на второй всероссийской конференции "Пенсионная система России: прошлое, настоящее, будущее". При этом методы, с помощью которых предлагалось усовершенствовать пенсионные отношения, имеют непосредственное отношение к работодателям.
Кредит поборется за место в истории / Заимодавцы и кредиторы будут общаться по старинке еще по крайней мере полгода. Изменить их сложившиеся отношения пока не сможет даже вступающий в силу 1 июня закон "О кредитных историях" (от 30.12.04 № 218-ФЗ). К такому выводу пришел в беседе с корреспондентом "УНП" советник президента Ассоциации российских банков (АРБ), генеральный директор Национального бюро кредитных историй Александр Викулин.
"Забугорная" экономия / Новые нормы суточных для загранкомандировок Правительство РФ утвердило постановлением от 13.05.05 № 299*. Оно вступает в силу 1 января 2006 года.
Поправка прибыль бережет / Совет Федерации 25 мая должен рассмотреть законопроект, корректирующий главу 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Если сенаторы одобрят существующий вариант проекта, они преподнесут предприятиям роскошный подарок. Документ содержит огромное количество поправок, причем все они в пользу налогоплательщика. Среди одобренных новшеств, большинство из которых должны вступить в силу с 2006 года, - перенос убытков без ограничений, амортизационная премия, включение в состав расходов "зарубежных" затрат, а также долгожданное сближение бухгалтерского учета с налоговым.
"Несчастные" взносы: кому уменьшим, а кому добавим / Фонд социального страхования наконец-то установил средние значения скидок и надбавок к тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на 2005 год (постановление ФСС России от 27.04.05 № 46). Напомним, что этот документ ФСС должен утверждать ежегодно до 31 марта. Такой порядок установлен в пункте 3 Методики расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утверждена постановлением ФСС России от 05.02.02 № 11). Однако в этом году постановление вышло со значительным опозданием. Разберемся, к чему может привести такая задержка.
Договор закона не хуже/ Проживание и труд в районах Крайнего Севера всегда гарантировали людям массу компенсаций. Для организаций эти компенсации входили в расходы по налогу на прибыль. Но изменения в Законе РФ от 19.02.93 № 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" вызвали волну вопросов при формировании базы по налогу на прибыль. Налогоплательщики стали опасаться включать в расходы часть компенсаций, предусмотренных в коллективном и трудовых договорах. Но Минфин сказал, что волноваться нечего. Причем его выводы полезны для всех организаций, а не только для тех, которые расположены в суровых краях.
Налог на доходы физических лиц / Добрый день. Приобретаем у физических лиц металлолом. Соответственно выплачиваем им за это деньги. Должны ли мы удерживать НДФЛ при выплате наличных? В данном случае не должны. Дело в том, что хотя ваша организация и является источником выплаты дохода, но правильно рассчитать сумму налога вы не можете. Ведь при продаже имущества физическое лицо имеет право получить вычет. Поэтому, согласно статье 228 НК РФ, налог с сумм, полученных от продажи имущества, граждане платят сами. А сведения мы по этим суммам должны подавать в налоговую? Конечно. По истечении года до 1 апреля вы должны подать в налоговую инспекцию по своему местонахождению сведения о суммах, выплаченных физическим лицам за металлолом. Такие сведения подаются по форме № 2-НДФЛ.
Об отпускном стаже / "...У нас уволился финансовый директор. После получения окончательного расчета он предъявил нам претензию, так как считает, что мы не полностью выплатили ему компенсацию за неиспользованный отпуск. Дело в том, что в течение года директор брал отпуска "за свой счет". Каждый из них не превышал семи дней. Но если суммировать их вместе, то получается больше. На основании статьи 121 ТК РФ такое превышение наш отдел кадров вычел из стажа директора, что и повлияло на размер компенсации. Бывший работник считает, что суммировать отпуска нельзя. Но мы всегда поступали именно так, и финансовый директор не был против. А ведь он контролировал правильность налога на прибыль..." / В.А. Богданова, г. Уфа
Одной декларации недостаточно / "...В первом квартале наша ежемесячная выручка не превышала 1 млн рублей, поэтому НДС мы платили раз в квартал (п. 2 ст. 163 НК РФ). Во втором квартале мы пока также укладываемся в миллион. Но в июне возможно превышение. Нужно ли нам в этой ситуации сдавать три налоговые декларации (за апрель, май и июнь) или достаточно будет сдать только квартальную декларацию?.." / Е.В. Сорокина, г. Горно-Алтайск
Отдых работников - за свой счет/ "...Наша организация планирует заключить договор аренды спортивного зала, в котором после работы будут заниматься наши сотрудники. Можно ли арендную плату учесть при налогообложении прибыли?.." / Е.В. Сидорова, г. Клин
Землепользователей не станет / "...Наш офис находится в арендованном здании. При этом в договоре указано, что плата за землю не входит в состав арендной платы. Отдельный договор аренды земельного участка, находящегося под зданием, мы тоже не заключали. Поэтому мы платим за эту землю налог. Изменится ли ситуация в следующем году после введения в нашем городе земельного налога по новой главе НК РФ?.."
Прогул... после увольнения / "...Наш сотрудник написал заявление об увольнении по собственному желанию. Однако отрабатывать две недели он не захотел и на работе появился только за получением трудовой книжки. Причины своего отсутствия он объяснить отказался. Можем ли мы уволить работника за прогул?.." В.П. Бакунина, г. Троицк Челябинской области
Мнение читателя. Минфин за двойное налогообложение / Ю.А. Савельева, налоговый консультант: Недавно прочитала в "УНП" статью "Вся правда об имуществе". В ней автор рассказал о позиции Минфина России по двум вопросам налога на имущество. Один из них касается расчета налога при наличии у фирмы основных средств, по которым в бухучете начисляется не амортизация, а износ. Буквально сразу после этого наткнулась на другое письмо Минфина по схожей теме (от 03.03.05 № 03-06-01-04/126). В нем рассматривалась довольно-таки интересная и неоднозначная ситуация. Связана она с переводом объекта жилищного фонда в состав амортизируемых основных средств. Позиция финансистов так меня поразила, что я решила поделиться с читателями "УНП" своими мыслями по этому вопросу.
А договор-то у вас неправильный! / Интерес налоговых инспекторов к договорам вполне понятен. Ведь именно в них содержатся условия, которые могут повлиять на обязанность по уплате налога. Например, узнать о наличии предоплаты, включении стоимости доставки в цену товара, порядке оплаты и т. п. можно только из договора.
Если сделки больше нет / Зачастую до того, как суд подтвердит, что сделка является недействительной, контрагенты уже успевают отчитаться по ней перед бюджетом. Но признание договора недействительным означает, что его просто не было. Получается, что и налоги платить было не нужно.
Когда хранение выгоднее аренды / Дано: у организации есть товар. Его надо хранить. Есть муниципальное или федеральное помещение, где можно товар разместить. Вопрос: что выгоднее - арендовать или заключить договор хранения? Эта задача актуальна практически для всех компаний, независимо от налогового режима и вида деятельности. Ведь при аренде государственного имущества арендатор всегда выступает в качестве налогового агента по НДС. А вот при хранении такой проблемы нет. И все бы хорошо, но налоговики пытаются признать такие сделки недействительными.
Услуги под ударом / Если налоговики найдут в расходах исследовательскую, маркетинговую или консультационную услугу, они могут проверить законность сделки и обоснованность расходов. Поэтому такие затраты нуждаются в тщательном документальном оформлении.
Медосмотр: расходы для избранных? / С наступлением теплого сезона все больше организаций открывают свои двери для посетителей. Это, например, летние лагеря, открытые кафе, сезонные торговые точки. Большинство работников таких организаций должны пройти медосмотр. Есть и другие предприятия, не связанные с общепитом или торговлей, для сотрудников которых также закреплен обязательный медосмотр. Минфин России разрешает учесть расходы по медицинскому освидетельствованию персонала. Но из разъяснений финансистов выходит, что воспользоваться этим правом могут далеко не все фирмы.
Восстановленный учет избавит от хлопот / В редкой бухгалтерии царит идеальный порядок и есть абсолютно вся "первичка". Ведь потерянные документы можно восстановить далеко не всегда. От штрафа в этом случае не уйти. Но это еще не все. При отсутствии документов налоговики могут рассчитать налоги и без участия организации. Причем по своим правилам.
Из стоимости объекта исключить! / Налоговикам выгодно, чтобы первоначальная стоимость основных средств была как можно больше. Оно и понятно. При расчете налога на прибыль фирма спишет такие затраты не сразу, а постепенно - через амортизацию. Да и налог на имущество напрямую зависит от суммы, отраженной на счете 01. На самом же деле стоимость основного средства увеличивают далеко не все затраты.
Как правильно акции выкупать / Включение в повестку дня общего собрания некоторых вопросов может привести к обязанности выкупить акции у акционеров. Такая покупка проводится по четко прописанным правилам. И нарушение этих правил оборачивается самыми негативными последствиями.
Смена застрахованных - налоговый риск / Забота о сотрудниках делает организацию более привлекательной с точки зрения персонала. А это снижает "текучку" кадров, уменьшает затраты на привлечение и обучение работников. Поэтому сотрудникам все чаще помимо зарплаты предлагают социальный пакет. В него включают и полис добровольного медицинского страхования. Но если кто-то из застрахованных работников уволился, возникает налоговый риск.
Аренда без договора / Налоговые последствия в данном случае зависят от положений Гражданского кодекса. В нем прописана ситуация фактического использования арендуемого имущества после истечения срока действия договора.
Выходная замена: 10 на 14 / Перенос рабочих дней для продления выходных - дело привычное. Так случилось и в мае этого года. Чиновники увеличили дни празднования Победы, добавив к ним 10 мая. Правда, за этот день пришлось отрабатывать в субботу 14 мая (постановление Правительства РФ от 28.04.05 № 262).
Какая форма письменная / Хочу поделиться с коллегами опытом решения спора, связанного с неправильным, по мнению налоговой, оформлением договора. Сразу скажу, что на самом деле договор, заключенный одним из наших клиентов, полностью соответствовал требованиям Гражданского кодекса. Поэтому даже если бы дело дошло до судебного разбирательства (а на этот раз обошлось без него), я уверена, что суд мы бы выиграли.
Ни швец, ни жнец, а просто бухгалтер / "Как говорится, не могу промолчать!" - так начала письмо в редакцию бухгалтер из подмосковных Мытищ Анна Реброва. "Прочла в "УНП" № 17 статью о разделении труда в бухгалтерии и хотела бы продолжить тему: легко говорить о разделении, когда у тебя в подчинении десяток специалистов. Но я работаю в небольшой фирме, и жизнь заставляет меня быть не только бухгалтером, но и кассиром, и завскладом, а в период отчетности еще и курьером... Как остановить этот поток обязанностей?" Вопрос Анны Васильевны мы адресовали бухгалтерам и юристам. Рецепт для снижения рабочей нагрузки уместился в двух словах: должностная инструкция.
Компенсация и декретный отпуск / "...С 30 мая я ухожу в отпуск по беременности и родам. Но до этого я целый год не была в очередном отпуске. Могу ли я получить компенсацию за неиспользованный очередной отпуск?.." И.В. Султанбекова, г. Шахты Ростовской обл.
Для срочного нужны основания / "...Два года назад я вышел на пенсию. Теперь же решил вновь пойти на работу. Но работодатель настаивает на заключении срочного договора. Дескать, с пенсионерами разрешено заключать только такие..." Н.Е. Суворов, г. Тула
Месяц один, налогов два / "...В феврале прошлого года купил машину. При этом старую сдал в автосалон по системе "трейд-ин" (ее стоимость зачли при оплате нового авто). Недавно получил из налоговой уведомление на уплату транспортного налога, и в нем меня просят заплатить за февраль дважды: и за новую, и за старую машину..." Н.П. Казьмин, г. Жуковский Московской обл.

"Учет, налоги, право" в Москве №19, 24 - 30 мая 2005 г. сообщает:
Комиссия последит за квотой / "Административными нарушениями миграционной политики в сфере потребительского рынка и услуг теперь займется специальная межведомственная комиссия", - так пояснили корреспонденту "УНП" в столичной мэрии суть постановления правительства Москвы от 26.04.05 № 257-ПП. Как считают чиновники, это приведет к усилению контроля над предприятиями, использующими иноземный труд.
За границей от налога не скрыться / Столичные налоговики призвали иностранные компании расплатиться с российской казной за недвижимость, сданную в аренду. Подробности - в письме от 05.04.05 № 18-11/1им/22541.
Экология требует жертв / Московским организациям придется проявлять "экологическую сознательность". Городское правительство рассмотрело проект Экологической доктрины г. Москвы на заседании 17 мая и предложило принять документ после доработки. Новшества так или иначе коснутся всех без исключения.
Утром - регистрация, вечером - налог на имущество / Даже если документы на здание не переданы на госрегистрацию, организация должна платить налог на имущество, заявили специалисты Управления ФНС России по Московской области в письме от 27.04.05 № 18-11/1им/30479. Однако, на наш взгляд, принимать данное утверждение как руководство к действию вряд ли стоит - аргументы, которыми налоговики подтвердили свой вывод, противоречат друг другу.
Доступность остается неприступной / Информация о земельных конкурсах для потенциальных предприятий "шаговой доступности" и "народных ресторанов" должна появиться уже в июле этого года*. Но, как удалось выяснить корреспонденту "УНП", на конкурсы выставлять нечего - в столице нет подходящих земельных участков
Какую отметку поставить Белоруссии? / "Белорусский НДС" удостоился внимания подмосковных налоговиков. Свежее письмо областного УФНС России от 11.04.05 № 21-25/8128 разъясняет тонкости уплаты налога на добавленную стоимость с импорта. Как выяснила корреспондент "УНП", важную деталь, на которую организациям следует обратить внимание, налоговики оставили за кадром.
Единый социальный налог / Доброе утро! Наша компания ведет строительство на территории Украины. Наняли на работу украинцев. Их зарплата облагается единым социальным налогом? Я правильно поняла, вы заключили с этими работниками трудовые договоры? Совершенно верно. Тогда не имеет значения, на территории какой страны они работают и гражданами какой страны являются. По статье 236 Налогового кодекса выплаты работникам за выполнение ими трудовых обязанностей попадают под обложение единым социальным налогом. А взносы в Пенсионный фонд перечислять нужно? В данном случае нет. Ведь ПФР страхует только тех иностранных граждан, которые постоянно или временно проживают на территории России. В вашем же случае работники живут на Украине. Поэтому платить взносы не нужно. Но не будет и налогового вычета - ЕСН в федеральный бюджет. Вы перечисляете его по полной ставке, предусмотренной статьей 241 НК РФ.

Материалы журнала "Главбух" N 11, 2005:
Вместо снижения ставок министр обещает приструнить налоговиков / Одна из "горячих тем" в парламенте и правительстве России - налоговая реформа. Продолжать ли снижать налоговые ставки? Как совершенствовать администрирование? Нужны ли налоговые задания? Нашему корреспонденту удалось узнать о планах Минфина от руководителя ведомства Алексея Кудрина.
Объявлены лучшие авторы бухгалтерской периодики / Чтобы вы читали только профессиональные и полезные статьи. "Главбух" в очередной раз наградил лучших авторов
Пеней за недоплату авансов по транспортному налогу быть не может / Чиновники на местах убеждены, что если фирма заплатит налог внутри года с опозданием, то ей грозят пени. Однако глава 28 Налогового кодекса РФ авансовые платежи не предусматривает вовсе.
Экспортерам нельзя получать наличную валюту / В статье 165 Налогового кодекса РФ сказано: чтобы получить право на нулевую ставку по НДС, экспортер может представить копии документов, подтверждающих получение наличной выручки от иностранца и сдачу ее в банк. Между тем Центральный банк РФ в ответ на запрос "Главбуха" сообщил, что в настоящее время российские фирмы не вправе получать наличную валюту от своих покупателей.
Оправдательные приговоры разрешено пересматривать / Конституционный суд РФ разрешил пересматривать оправдательные приговоры, даже если они уже вступили в законную силу
ВАС РФ ограничил срок для взыскания недоимок / Налоговики могут через суд заставить организацию заплатить недоимку не позднее шести месяцев после того, как истечет 60-дневный срок со дня, указанного в требовании об уплате налога.
Верховный суд РФ: за ошибку в больничном расплатится фирма / Пособия, которые выданы на основании неправильно оформленных листков нетрудоспособности, ФСС России не оплачивает.
Компенсации северян можно списывать / Стоимость проезда в отпуск для сотрудников и неработающих членов их семей, а также доплаты женщинам, для которых установлена неполная рабочая неделя, можно включить в расходы.
Как экспортеру возместить НДС по неоплаченным товарам / Минфин России разъяснил, что организация, подтвердившая экспорт неоплаченных товаров, вправе претендовать на возмещение "входного" налога, как только перечислит его поставщику.
ВНИМАНИЕ!!! Рекламные посредники ЕНВД не перечисляют / Агенты, которые ищут клиентов для рекламной фирмы, владеющей щитами, стендами табло и т. д., ЕНВД не уплачивают.
Новые нормы по загранкомандировкам / Нормативы расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, выросли. У нас пойдет речь об этом нововведении, а также о ЕСН и НДФЛ с таких выплат.
Налоговые проблемы охраны предприятия и способы их избежать / Вневедомственная охрана, частное агентство, своя служба - боремся с налоговыми последствиями в каждом из этих случаев.
Рассчитываем зарплатные налоги по питанию для работников / Рассмотрены все варианты бесплатного питания: своя столовая (включая "шведский стол"), договор с кафе по соседству, обеды в офис, надбавка к окладу.
Фирма совмещает ЕНВД и общий режим: как рассчитать ЕСН и пенсионные взносы / Как делить оклад сотрудника, работающего на два фронта, чтобы не переплатить ЕСН? Мы рассказали о способе чиновников и о более выгодных альтернативах.
"Горячие вопросы" упрощенной системы / Разъяснения и практические советы от ведущего специалиста по налогообложению малого бизнеса.
В центре внимания - пособие по беременности и родам / Детальный расчет декретных, нюансы оформления документов и консультация по наболевшим вопросам - от специалиста ФСС России.
Методы решения проблем при натуральной оплате труда / Выдача товаров вместо денег чревата штрафами и дополнительными налогами. Читайте, как минимизировать риски, не вступая в спор с инспекцией.
Продажа дверей и окон. Как начислить налоги и упростить учет? / Несколько видов ЕНВД и обычные налоги: продажа своей продукции и купленных товаров + услуги по установке, физические и юридические лица в клиентах. Задача - все оптимально совместить.
Недоработки в бюджетном учете спецодежды. Восполняем пробелы / Чиновники уже признали несовершенство новой Инструкции по бюджетному учету и готовят изменения. Наш материал о том, как действовать уже сейчас.
Посредник продает импортные товары: как платить налоги / Чиновники упорно отмалчиваются по поводу налогообложения фирм, работающих с зарубежными комитентами. Будем разбираться сами.
Раздельный учет - на усмотрение фирмы / Организация продает свои товары не только российским, но и иностранным предприятиям. При этом раздельный учет в целях расчета "входного" НДС фирма вела по своим правилам. Инспекция же предъявила свои и решила, что раздельный учет не велся, а потому вычеты по экспортным операциям незаконны. Претензии чиновников стали причиной судебного разбирательства.
Если надо выдать валюту для загранкомандировки... / Отправляя работника за рубеж, фирма должна снабдить его иностранной валютой на предстоящие расходы - оплату жилья, суточные и т. д. Между тем валютное законодательство запрещает предприятиям выдавать работникам наличную валюту.
Обзор документов, опубликованных во второй половине мая 2005 года / Обзор документов, опубликованных во второй половине мая 2005 года
Какую форму расчетов предпочесть на отдыхе за границей / Многие уже собираются в отпуск и, конечно, к заграничному вояжу готовятся наиболее тщательно - вдали от дома надо быть максимально защищенным. Поэтому один из главных вопросов: в каком виде везти деньги? Взять наличные, возлагать надежды на пластиковую карточку или купить набирающие популярность дорожные чеки? У каждого способа есть свои плюсы и минусы.

Командированные сотрудники могут сдавать в бухгалтерию только сами авиабилеты, не прилагая к ним счета-фактуры, пишет Минфин в письме от 16 мая 2005 года № 03-04-11/112. По мнению финансистов, билет является бланком строгой отчетности: на его основании можно зачесть НДС по расходам на проезд сотрудникам к месту служебной командировки. Разумеется, для этого НДС должен быть выделен в билете отдельной строкой / Источник:"Учет, налоги, право"

Обязанность налогоплательщиков и банков сообщать в налоговикам информацию об открытии или закрытии банковских счетов распространяется и на специальные банковские счета в иностранной валюте "Р1" и "Р2". Если же владелец счета или банк такой обязанностью пренебрегает, следует помнить, что фискалы могут привлечь их к ответственности по статьям 118 и 132 НК РФ. То есть фирму инспекторы оштрафуют на 5000 рублей, а кредитное учреждение на 20 000 рублей. Об этом решили напомнить федеральные налоговики в письме от 27 апреля 2005 года № КБ-6-24/351@. Источник: "Двойная запись".

30

Образец. Постановление Правительства РФ от 21 мая 2005 г. N 315 "Об утверждении Типового договора социального найма жилого помещения" / В соответствии с договором наймодатель передает нанимателю и членам его семьи в бессрочное владение и пользование изолированное жилое помещение для проживания в нем, а также обеспечивает предоставление за плату отдельных коммунальных услуг. Характеристика предоставляемого жилого помещения, его технического состояния, а также санитарно-технического и иного оборудования, находящегося в нем, указываются в техническом паспорте жилого помещения.

Чайники - кофейники. "Нормативные акты для бухгалтера"/ У многих организаций есть имущество, которое нельзя с точностью причислить к использующемуся в производстве или для управленческих нужд (телевизор, холодильник, новогодняя елка и т.д.). А это - один из признаков, по которым определяется принадлежность имущества к основным средствам (п. 4 ПБУ 6/01). Следует ли учитывать такие объекты на счете 01 и платить с их остаточной стоимости налог на имущество? На этот вопрос Минфин ответил в письме от 21.04.2005 № 03-06-01-04/209. Как отметили специалисты финансового ведомства, работодатель должен обеспечить сотрудникам условия, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства. И если в коллективном договоре есть обязательство работодателя об организации условий для приёма пищи, то микроволновки, холодильники и чайники являются основными средствами. Вместе с тем в вопросе о квалификации имущества в качестве объектов основных средств, Минфин указал на необходимость применения такого принципа бухгалтерского учёта как приоритет содержания перед формой. Поэтому организации должны довериться собственному профессиональному суждению и решать вопрос о том, является ли имущество "непроизводственным", в каждом конкретном случае.

Основное лукошко из Белой Руси. "Нормативные акты для бухгалтера"/ При импорте товаров из Белоруссии налог нужно перечислить до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты на учет. Данный порядок распространяется и на основные средства. По мнению инспекторов, обязанность уплатить налог у импортера возникнет уже при отражении стоимости приобретенных объектов на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (или 07 "Оборудование к установке"). А вот вычет НДС помимо прочих условий правомерен лишь после оприходования имущества на счете 01 "Основные средства" (письмо Минфина России от 05.05.2005 № 03-04-08/111). Выходит, при импорте из Белоруссии имущества, подлежащего включению в состав основных средств, организации, которая не хочет спорить с Минфином, придется определять дату постановки на учет по-разному в зависимости от целей.

Авось не пригодится! Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 15 апреля 2005 г. N 275 "О формах документов, необходимых для расследования несчастных случаев на производстве" / Утверждаются две учетные формы: N 315/у "Медицинское заключение о характере полученных повреждений здоровья в результате несчастного случая на производстве и степени их тяжести", N 316/у "Справка о заключительном диагнозе пострадавшего от несчастного случая на производстве", и рекомендации по их заполнению. Учетная форма N 315/у выдается по запросу организации, индивидуального предпринимателя медицинской организацией, куда впервые обратился за медицинской помощью пострадавший в результате несчастного случая на производстве, незамедлительно после поступления запроса. Учетная форма N 316/у заполняется и выдается на руки пострадавшему медицинской организацией по окончании лечения.

То же авось! Приказ Федеральной налоговой службы от 30 марта 2005 г. N САЭ-3-19/127 "Об утверждении Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, а также пени" / Решения о предоставлении отсрочек (рассрочек), налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов по уплате федеральных налогов и сборов, а также пени и о временном приостановлении уплаты федеральных налогов и сборов, а также пени на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) принимаются Федеральной налоговой службой. Решения по уплате региональных и местных налогов и сборов принимаются управлениями ФНС России по субъектам РФ по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица. Заинтересованное лицо обязано предоставить поручительство, в силу которого поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

Где купить пилюлю? Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 3 мая 2005 г. N 319 "Об утверждении видов аптечных учреждений" / Утверждены следующие виды аптечных учреждений: аптека, аптечный пункт, аптечный киоск и аптечный магазин. Аптеки подразделяются на аптеки готовых лекарственных форм, производственные, производственные с правом изготовления асептических препаратов, больничные, межбольничные, гомеопатические, центральные, районные, городские и учреждения здравоохранения. Аптечные пункты бывают с правом изготовления лекарственных средств и без такого права. Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 мая 2005 г.

Приняли на работу иностранца - проблемы? Посетите ФМС РФ - www.fmsrf.ru

Случаи и порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств организации / http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1664

НДС по операциям с республикой Беларусь в 2005 г. Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1661

Типичная ситуация - заболел работник. А как быть, если организация, в которой он работает, одновременно уплачивает и налог на прибыль и ЕНВД? Ведь источники оплаты больничного листа разные, да и механизмы расчета за счет этих источников не совпадают. Вот мы и попробовали рассчитать больничный. Что из этого получилось - читайте ниже. Сайт по адресу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1660

Экологический платеж был в подчинении Комитета по природопользованию всего лишь год. Сейчас его администрирование передано Управлению по технологическому и экологическому надзору Ростехнадзора по Санкт-Петербургу. За разъяснениями о том, как сегодня проходит регистрация плательщиков и согласование платежей, мы обратились в назначенную ответственной структуру к Андрею МАХАНОВУ, начальнику отдела нормирования и администрирования экологических платежей Управления - заметка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1659

ККМ в "аморе". "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин своим Письмом N 03-01-20/2-56 от 14 апреля 2005 г. разъяснил вопросы применения ККТ. Если в результате модернизации объект контрольно-кассовой техники переводится в состав амортизируемого имущества в целях налогообложения, то, говорится в Письме, налогоплательщик учитывает его в налоговом учете по восстановительной стоимости, включающей расходы на модернизацию, без учета (т. е. за вычетом) первоначальной стоимости, списанной ранее в состав материальных расходов.

ПОРА ПОДПИСКИ - РЕКЛАМА. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин в письме от 15.04.2005 № 03-03-01-04/1/193 разъясняет, что расходы по подписке на различные газеты и журналы по налоговой и бухгалтерской тематике уменьшают базу по налогу на прибыль. Поскольку такие издания помогают налогоплательщикам корректно вести налоговый и бухгалтерский учет и уплачивать налоги.

Газета "Бизнес"/ Предприятие может уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на расходы, которые образовались в результате вынужденного простоя. Такое решение вынес недавно Высший арбитражный суд (ВАС). По мнению экспертов, своим решением ВАС сильно облегчил жизнь предприятиям, находящимся в финансовом кризисе.

Доплата до фактического заработка в первые два дня нетрудоспособности сверх сумм, погашаемых страховыми выплатами и выплатами работодателя, но не более 12 480 руб., учитывается для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда. Об этом говорится в письме Минфина России от 29.03.2005 № 03-03-01-02/94. Источник: "Российский налоговый курьер"

24

Антенна. Постановление Правительства Москвы от 17 мая 2005 г. N 330-ПП "О мерах по обеспечению законности при размещении и эксплуатации радиоэлектронных средств в городе Москве" / Утверждаются Положение об организации и проведении работ при размещении и эксплуатации радиоэлектронных средств на территории города Москвы и Положение о Межведомственной комиссии по радиоэлектронным средствам в городе Москве.С 20 мая 2005 года размещение на зданиях и сооружениях передающих и приемо-передающих антенн радиоэлектронных средств (далее - РЭС) гражданского назначения допускается только на основании договоров их владельцев с юридическим (физическим) лицом, в чьей собственности (оперативном управлении) находится соответствующее здание или сооружение. Требование не распространяется на коллективные, индивидуальные приемные телевизионные антенны и радиоконтрольные (приемные) пункты, принадлежащие ФГУП "Радиочастотный центр Центрального федерального округа" или действующие в его интересах. Договоры на установку РЭС заключаются только при наличии разрешения на использование радиочастот, выданного уполномоченным органом исполнительной власти в сфере связи и органом Территориального управления Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по городу Москве. Владельцы действующих РЭС, не имеющие договоров, обязаны заключить их до 1 сентября 2005 года.

Вас вызывает Таймыр. Постановление Правительства РФ от 18 мая 2005 г. N 310 "Об утверждении Правил оказания услуг местной, внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи" / Налогом на имущество облагаются даже те объекты недвижимости, которые не переданы на госрегистрацию, но только в том случае, если они отвечают требованиям пункта 2 методички по учету основных средств, утвержденной приказом Минфина от 13 октября 2003 N 91н. То есть если такая недвижимость используется в производстве, или просто используется длительное время (больше года), если организация не собирается ее перепродавать и если недвижимость может приносить фирме экономическую выгоду (письмо УФНС по г. Москва от 27.04.2005 N 18-11/1им/30479).

Инвестор перечислил заказчику-застройщику по договору 100 000 руб. с пометкой в платежке "НДС не облагается". Теперь заказчик-застройщик выставляет инвестору счет-фактуру, к которому прилагаются счета-фактуры подрядчиков, в которых НДС выделен. Может ли инвестор принять к вычету этот НДС? Ответ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1652

Медосмотр: расходы для избранных? Заметка - http://www.klerk.ru/articles/?24379

Авансовый транспорт. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Как сообщает Минфин России в письме от 13.05.2005 г. № 03-06-04-04/23, в Налоговом кодексе РФ не предусмотрены отчетные периоды и обязанность исчисления авансовых платежей по транспортному налогу. Следовательно, установить их самостоятельно региональные власти не могут. Об этом сообщает журнал "Главбух". А так как кодекс не требует платить транспортный налог внутри года, пеней за несвоевременное перечисление авансовых платежей быть не может.

Вопрос: Может ли физическое лицо - налогоплательщик получить имущественный вычет в связи с приобретением квартиры при невозможности представить документы, подтверждающих размер произведенных лицом расходов? ВНИМАНИЕ - http://www.levy.ru/article.php?sid=918&mode=thread&order=0

Вечная тема для споров! Апгрейд по-русски Модернизируем технику и оптимизируем учет - искать по адресу - http://www.pravcons.ru/publ23-05-05-2.php

Лучше не обольщаться! Фискалы не могут обвинить предприятие в занижении налога на прибыль, на основании того, что им не предоставлены первичные документы, подтверждающие расходы. Непредставление таких документов наказывается по статье 120 НК РФ (часть3) штрафом в размере 10% от суммы неуплаченного налога. А неуплата налога или его занижение наказывается уже строже по статье 122 НК РФ: фирму в такой ситуации штрафуют на 20% от суммы неуплаты. И вообще, то, что налогоплательщик не представил первичные документы, еще не доказывает его вину. Такой вывод сделал ФАС СЗО в постановлении от 19 апреля 2005 года № А13-11102/04-15. Источник: "Двойная запись"

Вознаграждение, получаемое патентообладателем по договору переуступки прав, является объектом налогообложения ЕСН, если договором предусматривается выплата вознаграждения в пользу физического лица за созданное им изобретение, в том числе за передачу имущественных прав на использование изобретения. Об этом рассказали московские налоговики в письме от 22 апреля 2005 года № 21-11/28691 Источник: "Двойная запись"

Фирма выдает материальную помощь - и читает статью - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1649

Отпускная грамматика. Начисляем деньги на отдых - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1641

Рассмотрим отражение "рекламных" объектов в составе основных средств и порядок начисления амортизации для целей налогового учета, на примере рекламного щита. Адрес в интеренете - http://www.klerk.ru/articles/?24357

Учет расходов организации на создание Интернет - сайтаhttp://www.klerk.ru/articles/?24325

Достаточно спорная статья! Доставляя товар, вы прибегаете к услугам перевозчиков? Налоги вашей фирмы сильно возрастут, если договор с покупателем будет составлен неправильно. Читаем - http://www.klerk.ru/articles/?24290

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 14 апреля 2005 г. № А55-11888/04-41 напомнил, что налоговики не имеют права отказывать организации в вычете по НДС, даже если если в ходе камеральной проверки инспекторы выявили погрешности в заполнении счетов-фактур. В своем решении судьи руководствовались статьей 88 Налогового кодекса, согласно которой налоговики в этом случае обязаны сообщить организации об ошибках и потребовать их устранения. И если фирма не уложится в установленный срок, только в этом случае в вычете ей будет отказано.

Федеральный закон от 18 мая 2005 г. N 50-ФЗ "О внесении изменений в статью 333.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Принят Государственной Думой 13 апреля 2005 года.Одобрен Советом Федерации 11 мая 2005 года.Изменения вносятся в главу 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсовУменьшается ставка сбора за краба-стригуна красного, краба-стригуна ангулятуса с 30000 до 13000 рублей (за одно животное).Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, дополняются ставкой, касающейся гренландского тюленя в возрасте до одного года (белек, хохлуша, серка).Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Постановление Правительства РФ от 18 мая 2005 г. N 309 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2002 г. N 817" / В состав экспертной комиссии по рассмотрению материалов, представленных для получения лицензий на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговлю указанной продукцией включаются представители Федеральной налоговой службы и Федеральной службы по техническому и экспортному контролю.Устанавливается, что лицензирование деятельности по изготовлению защищенной полиграфической продукции, а также торговли указанной продукцией осуществляется Федеральной налоговой службой.

20

Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 27 апреля 2005 г. N 18-11/1им/30479 "О налогообложении налогом на имущество организаций недвижимого имущества" / Разъясняется, что объекты недвижимости (в том числе объекты, по которым документы не переданы на государственную регистрацию), являющиеся основными средствами, фактически эксплуатируемые, признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций в соответствии со статьей 374 Налогового Кодекса. При этом, при определении среднегодовой стоимости имущества по данным объектам учитывается сумма амортизации, начисленная по правилам бухгалтерского учета. Объекты недвижимости, по которым капитальные вложения не закончены и не осуществлен ввод в эксплуатацию, не подлежат обложению налогом на имущество организаций.

Мы это утверждали много лет назад! Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 22 апреля 2005 г. N 21-11/28691 "О страховых взносах на обязательное пенсионное страхование" / Разъясняется, что вознаграждение, получаемое патентообладателем по договору переуступки прав, является объектом налогообложения ЕСН в случае, если таким договором предусматривается выплата вознаграждения в пользу физического лица за созданное им изобретение в рамках его трудовой (творческой) деятельности (в том числе за передачу имущественных прав на использование изобретения). В случае если патентообладатель не связан трудовыми отношениями с организацией, приобретающей патент, то при передаче имущественных прав на патент, в соответствии с положениями абзаца третьего пункта 1 статьи 236 Налогового Кодекса, объект налогообложения ЕСН отсутствует. Аналогично решается вопрос и при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Что нужно обязательно учесть при заключении договора - ИНТЕРЕСНО - http://www.raznotorg.boom.ru

Уважаемый "ГЛАВБУХ" № 10, 2005 пишет:
ВАС РФ позволил налоговикам оспаривать любую сделку / Налоговики могут обращаться в суд с иском о признании сделок недействительными
Регистрация плательщиков налога на игорный бизнес / Чиновники утвердили порядок, в котором налогоплательщики должны встать на учет в налоговой инспекции того региона, где они разместили игровые столы или автоматы
Как платить ЕНВД, торгуя в кредит / Минфин России считает, что выручка, поступившая продавцу наличными от посредника, подпадает под обложение ЕНВД
Дивиденды "упрощенца" освобождены от налога на прибыль / Дивиденды, выплаченные учредителям, работающим по упрощенной системе налогообложения, налогом на прибыль не облагаются
Единый налог "упрощенки" в расходы не включается / Финансисты разъяснили: в составе расходов нельзя учесть суммы единого налога, перечисленные в бюджет
Вычет положен и за жилье, оплаченное векселем / Имущественный вычет по НДФЛ можно получить и в том случае, когда жилье оплачено векселем третьего лица
Отдых 10 мая вместо 14-го: надо ли пересчитывать выплаты работникам? / Е.А. Огиренко / Рабочую неделю между майскими праздниками "перекроило" постановление Правительства РФ. Повлечет ли это изменение пересчет зарплаты и отпускных?
Методичка по прибыли отменена, проблемы остались / И.А. Заровнядный / Методичка отменена. Однако требования инспекторов все те же. Мы выяснили мнение Минфина по спорным ситуациям и привели арбитражную практику в пользу налогоплательщика
Если налоговый инспектор против Минфина России / А.В. Баязитова / Минфиновцы и налоговики никак не договорятся, чьи разъяснения более весомы. А что делать в спорной ситуации бухгалтеру?
Суммовые разницы. Где нужно - учитываем, где можно - избавляемся. / В.Ю. Шишкин, Л.С. Бочкова / Решения самых распространенных проблем, которые создают суммовые разницы, - в бухгалтерском и налоговом учете.
Как арендатору списать неотделимые улучшения / Л.Д. Воронцов / Закон, позволяющий списывать такие затраты, может вступить в силу только в 2006 году. А до тех пор арендаторам придется бороться за свои права.
Оптовик продает товар со склада поставщика. Внимание к оформлению / К.С. КАЛЯЕВ / Мы поможем бухгалтерам тех фирм, которые занимаются транзитной торговлей: объясним, как составлять товаросопроводительные документы.
Отвечаем на сложные вопросы расчета отпускных / И.А. Феоктистов / Актуально в преддверии летнего отпускного сезона - вопросы по начислению отпускных и последние арбитражные споры.
Есть способ не платить "рекламный" ЕНВД / Е.Л. Веденина / С 2005 года рекламщики переведены на уплату ЕНВД. Мы расскажем о норме, позволяющей отложить "вмененку"
Амортизируем основные средства по новым правилам / Е.И. Мещирякова / Минфин взял на себя объяснения далеко не всех нюансов нового Плана счетов для бюджетников. Остальные новшества комментируем мы - имущество без своего счета, объекты, бывшие в эксплуатации, и многое другое.
Как в налоговом учете списать расходы без акта / Е.А. Савина / Вопреки мнению налоговиков обойтись без акта о приемке услуг можно. Читайте о том, каких бумаг достаточно, чтобы уменьшить доход заказчика.
Тайм-менеджмент для главбуха / Н.Н. Герасимова / Рассказываем о несложных, но действенных приемах, помогающих организовать свой рабочий день и сократить сверхурочные.
Списываем расходы на продвижение товаров / Реализуя продукцию магазинам, производители зачастую платят им за услуги по продвижению своих товаров. По мнению чиновников, средства, истраченные на эти цели, нельзя исключить из налогооблагаемого дохода. Между тем есть два совершенно законных способа обойти этот запрет.
Прибыль от продажи ценных бумаг покрывает убытки от другого бизнеса / Организация уменьшила прибыль от продажи ценных бумаг на убыток, который был получен от реализации товаров. Инспекторы же посчитали, что налог надо было заплатить со всей суммы прибыли от операции с ценными бумагами.
О порядке постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес
Вычет на лечение: торжество справедливости / И.С. Немчанинов / В нашем материале вы найдете четкий порядок действий по получению вычета и решение всех спорных вопросов.

Постановление Правительства РФ от 16 мая 2005 г. N 302 "О порядке осуществления расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности" / Установлено, что при осуществлении расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности резидент обязан резервировать на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более 15 календарных дней, сумму, равную в эквиваленте 10 процентам определенной на день резервирования суммы осуществленной предварительной оплаты за вычетом суммы полученного резидентом от нерезидента встречного предоставления. Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения 180 календарных дней со дня перечисления резидентом нерезиденту денежных средств в виде предварительной оплаты в связи с внешнеторговой деятельностью.Резервирование и возврат суммы резервирования осуществляются в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации. Постановление не распространяется на валютные операции движения капитала, осуществляемые между кредитными организациями - резидентами и нерезидентами.

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ ПИСЬМО от 16 марта 2005 г. N 20-08/16391 О РАСХОДАХ НА РЕКЛАМУ - ы выпустили каталог и его разослали - эта информация для Вас!

Брак в больничном. России нельзя принимать к зачету расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности, если оно выплачено по неправильно оформленным листкам нетрудоспособности. Таков смысл решения Верховного суда РФ от 16.03.2005 г. №ГКПИ2005-48. Суд решил, что это правило соответствует действующему законодательству, пишут "Документы и комментарии".

18

Высшая социалка. Постановление Фонда социального страхования российской федерации от 27 апреля 2005 г. N 46 "Об утверждении средних значений основных показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2005 году".

Более понятное постановление, но с 2006 года! Постановление Правительства РФ от 13 мая 2005 г. N 299 "О внесении изменений в нормы расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, предусмотренные постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. N 93" / Утверждается новая редакция Норм расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93. Постановление вступает в силу с 1 января 2006 г.

Обмен валюты. Письмо Минфина РФ от 1 февраля 2005 г. N 07-05-06/32 "О порядке определения расходов организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль" / В целях налогообложения прибыли, расходы в виде суточных командируемому работнику признаются в рублях по курсу, утвержденному Центральным Банком Российской Федерации, на дату утверждения авансового отчета в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации. При этом в целях налогообложения прибыли курс обмена иностранной валюты в обменном пункте не применяется.

ВНИМАНИЕ!!! ДЕБИТОРКА!!! Письмо Минфина РФ от 28 января 2005 г. N 07-05-06/28 "Об определении налоговой базы по налогу на прибыль" / Разъясняется, что задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства и включенная в реестр требований кредиторов, не может быть признана для целей налогообложения прибыли безнадежной по причине истечения срока исковой давности и не учитывается в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до завершения конкурсного производства.

Путевки: за чей счет отдохнем? Интересно - - http://www.pravcons.ru/publ18-05-05-2.php

Как учесть проценты по долгосрочным кредитам - Налогоплательщик при определении базы по налогу на прибыль на конец каждого отчетного периода должен учитывать проценты, начисленные за пользование заемными средствами. Об этом Минфин России напоминает в письме от 22.03.2005 № 03-03-10-04/1/130. Если кредит или заем носит инвестиционный характер и проект осуществляется более года, налогоплательщик не вправе учесть сумму начисленных процентов по окончании проекта. Источник: "Российский налоговый курьер"

Умывальников - начальник? В последнее время за нарушение трудового законодательства в столице были дисквалифицированы руководители 16 предприятий. Такая информация приводится в сегодняшнем пресс-релизе прокуратуры г. Москвы. Среди претензий к менеджерам названа невыплата денег, причитающихся уволенным, и неверное составление трудовых договоров. Согласно статье 5.27 КоАП РФ дисквалификация (запрет занимать руководящие должности на предприятии, управлять им, входить в совет директоров) может составлять от одного года до трех лет / Источник: "Двойная запись"

Коммерческий кредит в форме отсрочки платежа - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1633

"РНК" / Вклад в имущество общества с ограниченной ответственностью отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов учета имущества и кредиту счета добавочного капитала. Об этом говорится в письме Минфина России от 13.04.2005 №07-05-06/107.

Отпускные: осторожно с налогами! Заметка - http://www.klerk.ru/articles/?24017

Какую ККТ на свалку? Статья - http://www.klerk.ru/articles/?23977

ВАС РФ позволил налоговикам оспаривать любую сделку - ОЧЕНЬ ВАЖНО - ВСПОМИНАЯ ДОГОВОР - http://www.klerk.ru/news/?23988

6 месяцев. Налоговики не имеют права взыскивать старые долги по страховым взносам - все в суд - http://www.klerk.ru/news/?23943

Каждая схема, позволяющая минимизировать налоги, имеет свой "срок годности". Модель "маскировки" трудовых отношений с работником под гражданско-правовой договор стала неактуальной. Ревизоры окончательно ее рассекретили. Читаем вместе - http://www.pravcons.ru/publ16-05-05-6.php

Гражданин или предприятие, получившую машину по лизингу, должен платить с нее транспортный налог. Правда, не всегда, а в тех случаях, когда на них зарегистрирован этот автомобиль. Такое разъяснение дали налоговики Якутии на своем сайте, и оно соответствует федеральном законодательству. Ведь имущество может оформляться на лизингополучателя (по согласию с лизингодателем). Так записано в пункте 3 статьи 20 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)". А плательщиком налога признается тот, на кого зарегистрирован транспорт (ст. 357 НК РФ). / Источник: "Двойная запись"

ПИСЬМО от 22 марта 2005 г. N 03-04-14/03 - О СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ В РАМКАХ ДОГОВОРА КОМИССИИ - упрощенка и торговля

ИА "Федеральная бухгалтерская газета" / Если в течение определенного времени индивидуальный предприниматель не имел дохода и не платил НДФЛ и ЕСН, то наказать его за нарушение срока представления деклараций по этим налогам ревизоры не смогут. К такому выводу пришли судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 11 апреля 2005 г. № А42-4988/04-29. Согласно пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса за опоздание с представлением в инспекцию деклараций, фирме или предпринимателю грозит штраф. Однако рассчитывается он на основании суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации. Поскольку в рассматриваемом деле предприниматель не начислял к уплате НДФЛ и ЕСН, то и штраф брать не с чего.

Проверяйте правильность начисленных пеней! Статья - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1619

Замену отдельных частей компьютера по причине их морального износа нельзя считать ремонтом - это модернизация. А затраты на модернизацию учитываются совершенно другим образом нежели на ремонт: они увеличивают первоначальную стоимость основного средства, согласно статье 257 НК РФ. Об этом сообщил Минфин в письме от 30 марта 2005 года № 03-03-01-04/1/140 / Источник: "Двойная запись"

Организация вправе закрепить в учетной политике порядок ведения раздельного учета НДС, уплаченного по товарам, использованным при производстве и реализации продукции на внутреннем рынке и на экспорт. Об этом говорится в письме Минфина России от 14.03.2005 № 03-04-08/48. Такой учет может вестись на основе бухгалтерских данных о себестоимости готовой продукции.

На официальном сайте ФНС России размещен приказ от 06.05.2005 № ШС-3-13/196@ о внесении изменений в формат электронной декларации по НДС и косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию России из Белоруссии. Документ издан на основании приказа Минфина России от 03.03.2005 № 31н "Об утверждении форм налоговых деклараций по НДС и косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республике Беларусь и порядков их заполнения". Кроме того, на сайте опубликован приказ от 29.04.2005 № ШС-3-13/185@, вносящий изменения в формат электронной декларации акцизам. Он обусловлен приказом Минфина от 03.03.2005 № 32н "Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и порядков их заполнения" / Источник: "Российский налоговый курьер"

Поскольку НДС уплачивается плательщиками ЕНВД лишь в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ в соответствии с Таможенным кодексом РФ, следовательно, предусмотренное НК РФ право на налоговые вычеты и возмещение налога в форме зачета или возврата не подлежит применению (определение Конституционного суда РФ от 18.01.2005 N 55-О).

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 марта 2005 г. N 13592/04 / Налогоплательщик, добровольно уплативший недоимку по налогу, а также пени и штрафы в соответствии с решением налоговой инспекции, позднее признанным неправомерным, вправе вернуть перечисленную сумму вместе с процентами.

В случае непредставления налоговым агентом в срок, установленный пунктом 2 статьи 230 НК РФ в налоговые органы сведений о доходах физических лиц, полученных ими от данного налогового агента в налоговом периоде и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов налоговый агент подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 части первой НК РФ, в виде штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Федеральный закон от 9 мая 2005 г. N 48-ФЗ "О внесении изменений в федеральные законы "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации", "О негосударственных пенсионных фондах" и "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" / Изменяются порядок и сроки реализации застрахованными лицами права выбора инвестиционного портфеля (управляющей компании) или негосударственного пенсионного фонда, осуществляющего обязательное пенсионное страхование, и на переход в Пенсионный фонд из негосударственного пенсионного фонда, осуществляющего обязательное пенсионное страхование.Изменяется срок информирования застрахованного лица о состоянии специальной части его индивидуального лицевого счета и результатах инвестирования с 1 июля на 1 сентября, а срок подачи застрахованным лицом заявления о выборе инвестиционного портфеля (управляющей компании) с 1 октября на 31 декабря.Устанавливается, что форма заявления и инструкция по его заполнению доводятся до сведения застрахованных лиц в порядке, определяемом уполномоченным федеральным органом по согласованию с Пенсионным фондом. Правительству РФ предоставляется право определения порядка и сроков выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц сумм средств пенсионных накоплений, а также порядка осуществления таких выплат и расчета сумм пенсионных накоплений, подлежащих выплате.Определяются действия Пенсионного фонда в случае подачи застрахованным лицом более одного заявления о выборе инвестиционного портфеля (управляющей компании) или негосударственного пенсионного фонда.

Федеральный закон от 9 мая 2005 г. N 45-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации" / Изменениями устанавливается порядок административного приостановления деятельности индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, их филиалов, представительств, структурных подразделений, производственных участков, а также эксплуатации агрегатов, объектов, зданий или сооружений, осуществления отдельных видов деятельности (работ), оказания услуг. Назначено это наказание может быть на срок от одних суток до девяноста суток в случаях, предусмотренных статьями Особенной части КоАП, за совершение правонарушений, ставящих в опасность жизнь или здоровье людей, создающих угрозу наступления иных тяжких последствий

10

Вещь-доки.Документальное оформление строительства - http://www.klerk.ru/articles/?23637

Споры. Выплаты из прибыли: заплатите ЕСН - http://www.pravcons.ru/publ11-05-05-4.php

Делим прибыль - http://www.pravcons.ru/publ11-05-05-3.php

Федеральная налоговая служба (ФНС) разослала по своим территориальным подразделениям руководство по усилению контроля за уплатой налогоплательщиками единого социального налога (ЕСН). В своих рекомендациях, как удалось выяснить "Коммерсанту", руководство ФНС объясняет инспекторам, каким образом они должны бороться с использованием "серых" схем ухода от налога. Война, объявленная ФНС налоговым уклонистам может нанести серьезный ущерб и вполне добросовестным налогоплательщикам. В первую очередь налоговики намерены бороться с использованием различных схем ухода от ЕСН. В руководстве, ФНС дает их подробное описание. Например, "конвертной", предусматривающей выплату зарплат сотрудникам вообще без уплаты ЕСН, из так называемого "фонда руководителя". Налоговики объясняют, что признак "конвертной" схемы - превышающая 600 тыс. рублей зарплата руководителя: он платит ЕСН по минимальной ставке 2%, а работники получают неофициальную доплату из "фонда руководителя". С этой схемой ФНС предлагает бороться следующим образом - при подтверждении таких фактов "доначислять ЕСН на основе показателей деятельности двух предприятий аналогичной отрасли". Легко представить себе ситуацию, в которой налоговый инспектор сможет придраться к налогоплательщику и доначислить налоги только на том основании, что на соседнем предприятии уборщица работает по трудовому договору, а у него - по договору подряда. "По сути, налоговому инспектору предлагают самостоятельно оценивать экономическую целесообразность той или иной сделки. Но он просто не сможет сделать это объективно. Очевидно, что сделки налоговики будут оценивать в первую очередь с точки зрения возможности доначислить налог",- прокомментировал рекомендации ФНС руководитель экспертного совета Госдумы по налоговому законодательству Михаил Орлов. Источник: "Двойная запись"

НЕЛЬЗЯ! Письмо Федеральной службы по финансовым рынкам от 6 апреля 2005 г. N 05-ОВ-03/5060 "Об оплате акций иностранной валютой" / В связи с тем, что нормативными актами Банка России в настоящее время не предусмотрена возможность оплаты внутренних ценных бумаг иностранной валютой и не установлен порядок осуществления валютных операций с внутренними ценными бумагами, оплата акций, размещаемых российскими акционерными обществами, иностранной валютой не допускается.

Пошлина. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/137 / Расходы на уплату государственной пошлины за регистрацию транспортного средства включаются в состав прочих расходов, связанных с реализацией, и не включаются в первоначальную стоимость основного средства.

Спорно, но… Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 марта 2005 г. N 03-03-01-02/94 / Доплаты до фактического заработка сверх сумм погашаемых страховыми выплатами и выплатами работодателя, но не более 12 480 руб., должны учитываться для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.

Не наш метод. Приказ Федеральной налоговой службы от 21 апреля 2005 г. N САЭ-3-02/173@ "О признании утратившими силу Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Признаются утратившими силу Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса, утвержденные приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729 с изменениями.

СМИ - ау! Письмо Федеральной налоговой службы от 31 марта 2005 г. N 03-1-03/474/13 "О налоге на добавленную стоимость" / Безвозмездное распространение продукции СМИ, также как распространение продукции СМИ на возмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг) и являются объектом обложения НДС в общеустановленном порядке.

Сложности. Об учете транспортных расходов - http://www.klerk.ru/articles/?23432

Двойная Запись пишет - Фирмам, которые занимаются производством автомобильных аптечек, необходима лицензия на фармацевтическую деятельность. Так считает Росздравнадзор, о чем и сообщает в письме от 23 марта 2005 года №01И-130/05. Чиновники объясняют требование тем, что такое производство связано обращением (приобретением и хранением) лекарственных средств.

Пора на почту. О налогообложении затрат на подписку - http://www.klerk.ru/articles/?23546

Послепраздничный синдром. Комментарий: Об учете доплаты в выходные и праздничные дни - http://www.klerk.ru/articles/?23511

Олеся. Порядок исчисления и уплаты НДС при импорте товаров из Республики Беларусь - http://www.klerk.ru/articles/?23495

НАРУЖНАЯ РЕКЛАМА: ПЕРЕХОДИМ НА УПЛАТУ ЕНВД - кому не лень - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1603

Находчивость налоговиков: исчисление НДФЛ при продаже ценных бумаг / "Ведомости" / Забота президента об интересах рядовых граждан теряет всякий смысл благодаря находчивости налоговиков. На днях чиновники президентской администрации уговорили депутатов Госдумы на два года отсрочить введение очередных поправок в Налоговый кодекс, которые отменяют полный имущественный вычет при продаже акций, которыми гражданин владел более трех лет. Сделано это для того, чтобы участники чековой приватизации, которые обменяли ваучеры на акции, могли спокойно продать их до 1 января 2007 г., не опасаясь налоговых последствий. В президентском заключении на депутатский законопроект справедливо отмечается, что население к отмене вычета не готово. Но проблема в том, что налоговики фактически отменили его без всяких поправок в НК, о чем ни депутаты, ни администрация президента, видимо, не подозревают. История с вычетом интересна и поучительна во многих отношениях. Войну частным акционерам налоговики объявили 22 июня прошлого года, выпустив разъяснительное письмо № 04-2-07/302. По закону при продаже акций граждане должны платить налог с разницы между доходом и расходами на их приобретение, хранение и реализацию. Но если бумаги куплены более трех лет назад и расходы нельзя подтвердить документально, можно воспользоваться вычетом в сумме, полученной от продажи. Другими словами, не платить налог вообще. По тому же принципу частные лица освобождаются от налога при продаже квартир и прочего имущества, которым они владеют не менее трех лет. Казалось бы, все предельно просто и спорить не о чем. Но в упомянутом письме МНС говорится, что, если человек продает акции через брокера (что, как правило, и происходит), у него неминуемо возникают расходы - например, биржевой сбор и комиссионные отчисления. А если есть документально подтвержденные расходы, то какой еще может быть вычет? Другими словами, гражданину, который продает купленные в каком-нибудь 1996 г. акции "Газпрома" за 650 000 руб., предлагается вычесть из налогооблагаемой базы не всю эту сумму, а документально подтвержденные затраты на открытие счета на бирже (50 руб.), перевод акций из реестра на биржу (100 руб.) и комиссию брокеру (0,1% от суммы сделки, или 650 руб.) А с оставшихся 649 200 руб. заплатить налог. Брокеры могут спорить с ФНС и Минфином, но ослушаться их не могут, поскольку являются налоговыми агентами и обязаны перечислять налог в бюджет вне зависимости от позиции своих клиентов, депутатов Госдумы, президента и кого бы то ни было вообще (в противном случае им грозит 20%-ный штраф). Решать проблему в каждом конкретном случае приходится через суд, причем общей юрисдикции, и было бы странно, если бы та же администрация президента, которая считает отмену вычета преждевременной, пыталась на этот процесс повлиять. Налоговое законодательство остается таким, что по вопросу "платить или не платить?" ФНС спорит не только с Ходорковским, но и, например, с Путиным. В лучшем случае это ведет к абсурдной ситуации, когда президент и законодатели говорят одно, а налоговики делают совсем другое. А в худшем - к посадке некоторых налогоплательщиков в тюрьму. Кстати, в своем послании президент сказал, что накопления граждан должны работать на российскую экономику, а не "болтаться в офшорных зонах". В этой связи призыв срочно избавляться от российских акций до 2007 г. выглядит нелогичным.

Находчивость налоговиков: исчисление НДФЛ при продаже ценных бумаг - то же самое - http://www.klerk.ru/articles/?23474

ЭТО НАДО ЗНАТЬ КАЖДОМУ!!! Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели - помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 23.12.2003 N 185-ФЗ) об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок; (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; о реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
Взгляните на себя глазами инспектора - http://www.pravcons.ru/publ03-05-05-3.php

Не наш метод! Отменены методические рекомендации по применению главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", утвержденные приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729. То, что этот документ недействителен, сказано в приказе ФНС России от 21 апреля 2005 г. № САЭ-3-02/173@. / Источник: "Двойная запись"

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Как следует из письма Минфина от 21.03.2005 г. №03-05-01-04/62, нормы, в пределах которых суточные не облагаются НДФЛ, нельзя установить в коллективном договоре организации. То же самое касается и уплаты ЕСН. Однако, как отмечают "Документы и комментарии", такой вывод чиновников Минфина явно противоречит решению ВАС от 26.01.2005 г. №16141/04. В нем суд недвусмысленно указал: НДФЛ не облагаются суточные в пределах, установленных коллективным договором или локальным актом организации.

Материалы журнала "Главбух" №9, 2005 г.:
Автостоянки не должны переплачивать ЕНВД Минфин опроверг позицию инспекторов и подтвердил мнение "Главбуха " о суммах "вмененного " налога,которые причитались с автостоянок в 2004 году
Проект Минфина противоречит Конституции? Оказалось, что многие предложения финансистов противоречат Конституции России. Тем временем Минфин утверждает, что действует как раз в соответствии с волей Конституционного суда. Мы решили выяснить, какого мнения придерживаются судьи. На наши вопросы ответил судья Конституционного суда РФ Анатолий Кононов.
Оправдался прогноз "Главбуха " по новым декларациям Минфин России требует применять новые декларации уже с отчетности за I квартал
ФНС России: как амортизировать объекты после реконструкции. ФНС России: нюансы амортизации при реконструкции
Затраты на банковские карты для работников списать нельзя. Фирма, которая перечисляет зарплату на пластиковые карты, не может включить в расходы суммы, уплаченные банку за их изготовление и обслуживание лицевых счетов.
Выгодный учет имущества при переходе на "упрощенку" При переходе на "упрощенку" с "вмененного" режима остаточную стоимость основных средств можно учесть при расчете единого налога.
С "упрощенки" - на общий режим... Уточнения Минфина Минфин России рассказал, как поступать фирмам, которые получили авансы в 2004 году будучи на "упрощенке", а заказанный товар купили и отгрузили уже в следующем году, когда перечисляли общие налоги.
Утверждены Методические указания по переходу на новый бюджетный учет Мы подробно расписали, как переходить на новые правила учета, которые чиновники преподнесли бюджетникам еще в прошлом году.
Рекламные акции: как свести негативные налоговые последствия к минимуму. Подарки покупателям, сувениры на выставке, лотереи и листовки - любая реклама влетает в копеечку. А еще налоги! Впрочем, на них можно и сэкономить.
Общий режим плюс ЕНВД. Пошаговый расчет больничных. Расчет пособия для сотрудника, работающего на два фронта. И удобная таблица, в которую вам надо только подставить свои цифры.
Выплата доходов предпринимателю - просто и опасно Иногда, заключив договор с ПБОЮЛ, фирма платит за него налоги. В других случаях этого делать не надо, да и выгода налицо, но может придраться инспектор
Когда "упрощенщику" списать товары и материалы? Минфин против ФНС. С одной стороны, бесконечные споры двух служб запутывают. С другой стороны, можно выбрать удобную фирме точку зрения. А мы поможем забраковать другую.
"Упрощенка " и "вмененка" Популярные проблемы спецрежимов, обсуждаемые на бухгалтерских семинарах, и их решение.
Торговые автоматы: все проблемы решаемы Подпадает ли такой бизнес под ЕНВД? На каких регистрах учитывать выручку автомата? Нужно ли проводить эти деньги через ККТ?
Как оплатить работу в выходные и праздники. По просьбам предприятий, сотрудники которых работают в майские праздники: сборник типовых ситуаций и ответы на возникающие вопросы.
Достоинства и недостатки офшорных компаний. Обзор наиболее популярных офшорных зон, плюсы и минусы самых распространенных схем минимизации налогов.
Не о каждом счете надо сообщать в инспекцию. Есть несколько видов банковских счетов, о которых фирма вправе в налоговую не докладывать. Определить их помогут наглядная таблица и комментарий к ней.
Разные реквизиты в договоре и платежке вычету НДС не помеха. Налоговики запретили вычет НДС, так как реквизиты банковского счета в платежке отличались от тех, что в договоре. Суд же не столь придирчив.
Помогаем оптовику избежать ЕНВД. Оптовик, торгующий за наличные, не платит НДС и тем самым лишает вычета покупателя. Есть два способа избежать "вмененки ", а значит, не потерять клиентов.
Проверяйте деньги,не отходя от кассы. По мнению экспертов, большинство россиян когда-либо держали в своих руках подделки.

АПРЕЛЬ 2005 года

30

А такой бланк Вы оформляете? Приказ (распоряжение) о поощрении работника Унифицированная форма N Т-11 - утверждена постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1.

РЕКЛАМА-ПОВТОРЕНИЕ ПРОЙДЕННОГО. УФНС по г. Москве в письме от 16 марта 2005 г. N 20-08/16391 разъясняет, в каких случаях рекламные материалы не относятся к рекламным расходам и не учитываются при расчете налога на прибыль. Так, расходы по изготовлению и (или) приобретению и распространению каталогов товаров с информацией о номенклатуре и ценах, условиях поставок, с бланками заказов и конвертами с номером абонентского ящика организации-продавца, распространяемых на безвозмездной основе для конечных потребителей путем адресной почтовой рассылки по базе данных физических лиц, не относятся к рекламным расходам, поскольку эта информация предназначена для конкретных лиц. При этом расходы, связанные с безвозмездной передачей каталогов и тому подобного, не учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пункта 16 статьи 270 Налогового Кодекса Российской Федерации. Также не учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пункта 16 статьи 270 Кодекса расходы, возникающие при безвозмездном оказании услуг по распространению образцов учебной, учебно-методической литературы, каталогов и информационных листовок в рамках договоров по маркетинговому исследованию рынка покупателей книгоиздательской продукции.

Постановление Правительства РФ от 28 апреля 2005 г. N 262 "О переносе выходного дня в мае 2005 г." / В целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней выходной день с субботы 14 мая 2005 г. переносится на вторник 10 мая 2005 г.

Связи. Постановление Правительства РФ от 15 апреля 2005 г. N 222 "Об утверждении Правил оказания услуг телеграфной связи".

Приказ Минфина РФ от 8 апреля 2005 г. N 55н "О порядке постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес".

Таможенное место. Приказ Министерства экономического развития и торговли РФ от 4 апреля 2005 г. N 68 "О местах декларирования отдельных видов товаров" / Перечисляются таможенные органы, имеющие достаточную техническую оснащенность для применения электронной формы декларирования, являющиеся местами декларирования отдельных товаров, ввозимых автомобильным транспортом в адрес получателей, расположенных в Москве и Московской области.

Вскрытие. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 16 марта 2005 г. N 05-5/пз-н "Об утверждении Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг".

Определение Конституционного Суда РФ от 18 января 2005 г. N 36-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Нефтяная компания "ЮКОС" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 7 статьи 3 и статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации" / Заявителем оспаривалась конституционность положения статьи 113 НК РФ, согласно которому лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности). Ранее Арбитражный суд г. Москвы при рассмотрении дела не применил положение о сроке давности привлечения к налоговой ответственности в связи с обнаружившейся недобросовестностью налогоплательщика. По мнению Арбитражного суда г. Москвы, нормы налогового законодательства, предоставляющие права либо гарантии добросовестным налогоплательщикам, не могут быть распространены на недобросовестных. Конституционный Суд РФ указал, что подобная универсализация выводов в данном случае недопустима и не может служить основанием для лишения заявителя гарантий, установленных статьей 113 НК РФ

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ - ПИСЬМО от 25 марта 2005 г. № 22-19/4404 О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ - арендные платежи по договору аренды помещения, заключенному на срок менее года, соответствуют критериям, установленным статьей 252 НК РФ (в частности, подтверждаются документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством), они могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

О заполнении формы расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - заметка - http://www.klerk.ru/articles/?23198

ДЕКЛАРАЦИЯ - ПОЧТОЙ. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Московская почта сделала подарок бухгалтерам, которые откладывают сдачу отчетов в налоговую до последнего. Теперь 16 почтамтов столицы работают круглосуточно, а рабочий день остальных увеличился на насколько часов. По словам генерального директора ФГУП "Почта России" Игоря Сырцова такие реформы проведены в целях улучшения качества обслуживания клиентов. Ведь большинство москвичей в дневное время работают и, соответственно, не могут воспользоваться услугами почтовых отделений столицы, пишет "Спутник главбуха".

Нева. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Для организаций состоящих на налоговом учете в налоговых органах Санкт-Петербурга и осуществляющих водопользование на территории Санкт-Петербурга, до получения дополнительных разъяснений из Федеральной налоговой службы, применяется порядок представления декларации по водному налогу, аналогичный порядку представления деклараций по плате за пользование водными объектами, действовавшему в Санкт-Петербурге до 01.01.2005 года. Об этом сообщает УФНС по Санкт-Петербургу на своем сайте.

Налоговая служба письмом от 11.04.2005 № ГИ-6-04/281@ отозвала письмо от 17.02.2004 № 04-2-06/127, согласно которому командировочные выплаты работникам, превышающие 100 руб. в день, облагаются НДФЛ. Отзыв документа связан с тем, что Минюст обнаружил в нем признаки нормативного правового акта, тогда как издание таких актов письмами не допускается. Напомним, что в решении от 26.01.2005 № 16141/04 Высший Арбитражный Суд пришел к выводу о том, что суммы суточных, выплачиваемые организацией работнику, не облагаются НДФЛ, если они не превышают норматив, установленный организацией. Источник: "Российский налоговый курьер"

ФОРМЕННАЯ… одежда. Денежные суммы, который уплачивает предприятию увольняемый работник за форменную одежду, остающуюся у него в личном пользовании, облагаются НДС. По мнению Минфина, таким образом, предприятие реализует спецодежду, а такая реализация облагается НДС. Об этом рассказали финансисты в письме от 22 апреля 2005 года № 03-04-11/87. Источник: "Двойная запись"

Налогоплательщики при сдаче отчетности по земельному налогу могут пользоваться старой формой декларации, утвержденной приказом МНС от 29 декабря 2003 года № БГ-3-21/725. Но КБК в них надо указывать новые - двадцатиразрядные. Об этом рассказали налоговики в письме от 11 апреля 2005 года № ГВ-6-21/286@. В документе уточняется, что при заполнении Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по землям поселений; по расположенным вне населенных пунктов землям промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения; по землям водного фонда" декларации по строке 240 в отношении земельных участков, купленных для жилищного строительства, налоговая ставка указывается с учетом положений, внесенных в статью 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю" Федеральным законом от 20 августа 2004 года № 116-ФЗ. Источник: "Двойная запись"
Продажа комплектов из книг и дискет облагается НДС по ставке 18%. В данном случае не имеет значения, что печатная продукция облагается по льготной 10-% ставке налога - Налоговый кодекс не предусматривает льгот при продаже указанных комплектов. Об этом сообщается в письме Минфина от 13 апреля 2005 года № 03-04-05/11. Источник: "Двойная запись"

Вычет по НДС по ввозимым с территории республики Беларусь товарам - заметка - http://www.klerk.ru/articles/?23173
БИ-БИ. Мэр Москвы Юрий Лужков подписал постановление об увеличении с 2006 года транспортного налога в столице. Согласно документу, владельцы автомобилей, мощностью от 70 до 100 лошадиных сил будут платить с нового года 10 рублей за одну лошадиную силу вместо 5 рублей как платится сейчас.

28

Налоговые органы могут обращаться в суд с исками о признании сделок недействительными / Налоговые органы могут обращаться в суд с исками о признании сделок недействительными. Такое право фискалов недавно подтверждено постановлением президиума Высшего арбитражного суда (ВАС). Нагрузка на суды может удвоиться. Ведь теперь налоговый орган не просто имеет право признать сделку недействительной - он обязан инициировать судебный процесс. Соответственно, процессу о взыскании недоимки в результате использования какой-то схемы уклонения от уплаты налогов будет предшествовать другой судебный процесс по выявлению этой схемы: сначала нужно признать сделку притворной, недействительной или мнимой. МАРИЯ СЕЛИВАНОВА - Газета "Бизнес"

Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 12 апреля 2005 г. N 14-06/23979 "О постановке на учет в налоговых органах г. Москвы налогоплательщиков единого налога на вмененный доход" / Разъясняется, что организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете по месту нахождения (месту жительства) в налоговых органах города Москвы и осуществляющие на его территории распространение и (или) размещение наружной рекламы, не подлежат постановке на учет в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход в налоговых органах по месту своего нахождения (месту жительства), а также в налоговых органах города Москвы по месту распространения и (или) размещения ими наружной рекламы. Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете по месту нахождения (месту жительства) в налоговых органах иных субъектов Российской Федерации, обязаны встать на учет как плательщики единого налога на вмененный доход в каждом налоговом органе города Москвы по месту распространения и (или) размещения ими наружной рекламы. Постановка на учет осуществляется на основании заявления, утвержденного приказом МНС России от 19 декабря 2002 г. N БГ-3-09/722.

Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 16 марта 2005 г. N 20-08/16391 "О расходах на рекламу" / Текст письма опубликован в "Вестнике Московского бухгалтера" от 18-24 апреля 2005 г. № 15 / Разъясняется, что расходы по изготовлению и (или) приобретению и распространению каталогов товаров с информацией о номенклатуре и ценах, условиях поставок, с бланками заказов и конвертами с номером абонентского ящика организации-продавца, распространяемых на безвозмездной основе для конечных потребителей путем адресной почтовой рассылки по базе данных физических лиц, не относятся к рекламным расходам, поскольку эта информация предназначена для конкретных лиц. При этом расходы, связанные с безвозмездной передачей каталогов и тому подобного, не учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пункта 16 статьи 270 Налогового Кодекса Российской Федерации. Также не учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пункта 16 статьи 270 Кодекса расходы, возникающие при безвозмездном оказании услуг по распространению образцов учебной, учебно-методической литературы, каталогов и информационных листовок в рамках договоров по маркетинговому исследованию рынка покупателей книгоиздательской продукции.

Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 16 марта 2005 г. № 05-4/пз-н "Об утверждении Стандартов эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг" / Новые стандарты эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг определяют правила, регулирующие эмиссию акций, опционов эмитента и облигаций юридических лиц, порядок регистрации проспектов ценных бумаг. Действие документа не распространяется на эмиссию государственных и муниципальных ценных бумаг, а также на эмиссию облигаций Банка России. В новом документе содержатся существенные изменения по сравнению с ранее действующими Стандартами эмиссии, утвержденными постановлением ФКЦБ России от 18 июня 2003 г. N 03-30/пс.Вводится требование о предоставлении документов об уплате государственной пошлины за рассмотрение заявления и осуществление государственной регистрации.Снимаются ограничения, запрещающие профучастникам рынка ценных бумаг оказывать эмитентам услуги по подготовке проспекта ценных бумаг (услуги финансового консультанта на рынке ценных бумаг) при наличии каких-либо гражданско-правовых обязательств между ними. При этом вводится требование о необходимости раскрытия информации о таких обязательствах в проспекте ценных бумаг.Исключаются отдельные дополнительные функции финансовых консультантов на рынке ценных бумаг, связанные с контролем за размещением ценных бумаг и раскрытием информации в ходе эмиссии ценных бумаг. Устраняются препятствия для приобретения ценных бумаг в ходе их размещения профучастниками, оказывающими эмитенту услуги финансового консультанта или услуги по размещению ценных бумаг (андеррайтингу), а также любых ценных бумаг эмитента до государственной регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг. Вводится новый механизм ценообразования при размещении ценных бумаг, основанный на особых условиях торгов (аукциона), предусматривающих направление двух видов заявок на приобретение (конкурентных - конкурирующих по цене, и неконкурентных), определение эмитентом минимальной цены размещения (цены отсечения) и удовлетворение поданных заявок. Вводится правило об утверждении отчета об итогах выпуска ценных бумаг лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа эмитента.

"Учет, налоги, право" №16, 26 апреля - 2 мая 2005 г: сообщает:
Платите взносы. Банкротам - на зарплаты / Похоже, работодатели будут вынуждены в обязательном порядке страховать риск невыплаты заработной платы своим сотрудникам. Причем делать это придется всем организациям без исключения. "Попытка защищать интересы работника на стадии банкротства мало что дает. Как правило, с предприятия-банкрота уже нечего взять.
Минфин просит пересдать / Минфин России весьма оригинально решил проблему собственной нерасторопности. Специалисты главного финансового ведомства в письме от 15.04.05 № 03-05-02-03/7 заявили, что действительна лишь та отчетность по авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам в ПФР, которая сдана с использованием новых форм. При этом новые формы Минфин опубликовал всего за несколько дней до окончания приема документов.
Бойтесь ФГУПов, разъяснения дающих / Федеральная налоговая служба открестилась от детища МНС России - центральной консультационной службы МНС России, которая занимается платным консультированием налогоплательщиков. В письме от 15.04.05 № ШС-6-14/316 специалисты ФНС России напомнили: разъяснения, данные центральной консультационной службой, не являются официальной позицией налоговых органов и не имеют юридической силы.
Изобретателей вечного двигателя в зонах не ждут / Правительство до конца апреля планирует внести в Госдуму законопроект об особых экономических зонах (ОЭЗ) - зонах предпринимательского благоприятствования. Если парламентарии примут проект в первом полугодии, то уже во втором начнется формирование таких зон. Как это будет происходить? Что нужно сделать, чтобы стать участником ОЭЗ? Об этом нам рассказал один из разработчиков проекта, начальник отдела налогового стимулирования социально-экономического развития департамента стратегии социально-экономических реформ Минэкономразвития России Виталий Прокаев.
Майская посевная? За свой счет! / Бухгалтеры еще не привыкли к новому праздничному календарю, а в Госдуму уже внесены законопроекты, предлагающие опять поменять красные даты. Корреспондент "УНП" решил разобраться с перспективами наиболее актуальных предложений.
Агенту налог не доверишь / Рекламные агентства дождались официальных разъяснений Минфина России о том, платить ли ЕНВД, если у организации нет своих конструкций для размещения "наружки". Об этом письмо от 14.04.05 № 03-06-05-04/95.
Вся правда об имуществе / В распоряжении "УНП" оказались два свежих письма Минфина России. Оба они касаются вопросов расчета налога на имущество. Первое письмо затрагивает интересы тех организаций, у которых на балансе есть неамортизируемое имущество (письмо от 18.04.05 № 03-06-01-04/204). А второе письмо заинтересует участников совместной деятельности (письмо от 19.04.05 № 03-06-01-04/206). Сразу скажем, что все разъяснения специалистов главного финансового ведомства - в пользу налогоплательщиков.
Минфин запутался в рекламе / Сразу два письма, посвященных новому виду "вмененной" деятельности - размещению и распространению наружной рекламы, вышли из-под пера Минфина России. И, как это частенько бывает, одно из них содержит хорошую новость для налогоплательщиков, а второе - плохую.
Налог на прибыль организаций / Добрый день, у меня вопрос по формированию первоначальной стоимости. Мы строим производственный объект в Нижегородской области. Строительство ведут подрядные организации. Скажите, внереализационные расходы, произведенные при строительстве, будут участвовать в формировании первоначальной стоимости здания? Нет, вы должны выделять эти расходы и списывать их отдельно в конце каждого отчетного периода. Внереализационные расходы в первоначальную стоимость не входят.
О выходном дне и декларации / Декларацию по НДФЛ надо сдать до 30 апреля. В текущем году этот день выпадает на субботу. По сложившейся практике срок сдачи декларации должен быть перенесен на первый рабочий день после субботы. С учетом майских праздников это 3 мая, вторник. Но наша налоговая инспекция 30 апреля решила работать, и для нее эта суббота рабочая (хотя обычно в этот день налоговики отдыхают). Сделать декларацию к субботе я не успею. Можно ли мне, несмотря на то, что инспекторы работают 30 апреля, сдать декларацию 3 мая? Т.К. Бушмелева, г. Москва
Политика и период / "...С 1 января у нас сменилась учетная политика: была "по отгрузке", а стала "по оплате". Повлияет ли это на порядок расчета суммы в 1 млн рублей, дающей право на поквартальную уплату НДС?.." / А.В. Никифоров, г. Обнинск
Иноземное - без соглашения / "...Мы реализуем в Белоруссию товары, произведенные во Франции. Распространяются ли на нас правила Соглашения между Россией и Белоруссией?.." / Н.П. Сорокина, г. Псков
Зачет ЕСН в счет "упрощенки" / "...В прошлом году работали на обычном режиме налогообложения. По итогам года по единому социальному налогу у нас образовалась переплата. В этом году перешли на "упрощенку". Можно ли зачесть переплату по ЕСН в счет единого налога?.." / В.А. Владимирова, г. Архангельск
Оформляем зарплату / "...На нашем предприятии заработная плата установлена в долларах США. При этом размер зарплаты указан не в трудовых договорах с сотрудниками, а в положении об оплате труда, утвержденном руководителем. Там же приведен и курс, по которому доллары пересчитываются в рубли при выдаче зарплаты. В трудовых договорах идет лишь ссылка на это положение. Не нарушает ли такой порядок установления зарплаты Трудовой кодекс?.." / Г.Е. Лунякин, г. Иваново
Мнение читателя. Как спасти выручку от аванса / А. Александров, аудитор продолжает тему, затронутую в статье "Касса нужна не всегда" в газеты "Учет, налоги, право", №14. Существуют ситуации, когда продавец при наличных расчетах не обязан выдавать покупателю кассовый чек. Например, чек не надо пробивать, когда продавец получает аванс в счет предстоящей поставки товаров. В этом случае чек покупатель получает только после завершения сделки купли-продажи. То есть в момент передачи ему товара. Автор продолжает "авансовую" тему и рассматривает связанную с ней проблему. При получении аванса наличными деньгами проблема кроется в его дальнейшем учете и отражении выручки в момент реализации товаров.
Налог на прибыль: ошибочка вышла / Даже самый внимательный бухгалтер не сможет учесть расход, документы на который еще не поступили. Казалось бы, исправить такую неточность проще простого: надо лишь включить "пропавший расход" в базу текущего периода как убыток прошлых периодов. Но проблема в том, что НК РФ не отвечает на главный вопрос: что же такое "убыток прошлых периодов".
Официально проблемы нет / Проблема учета ошибок, затрагивающих налоговую базу по прибыли прошлых периодов, но выявленных в текущем году, в НК РФ раскрыта из рук вон плохо. Поэтому мы решили выяснить, что же под "убытком прошлых налоговых периодов" понимают специалисты Минфина и ФНС России.
Правим бухучет сейчас / Термин "убытки прошлых лет, признанные в отчетном году" знаком каждому бухгалтеру. Именно так обычно называют прошлогодние расходы, не попавшие в годовую бухгалтерскую отчетность фирмы. Например, стоимость приобретенных услуг, которые обнаружены уже после утверждения баланса.
По оплате и вычет / По основным средствам, купленным в рассрочку, налоговики не дают зачесть НДС до полной оплаты имущества. Однако в начале этого года Минфин России официально высказал мнение, что даже при частичной оплате входной НДС все-таки можно возместить. Правда, только в отношении основного средства, купленного исключительно для сдачи в лизинг. А на днях специалисты Минфина России в беседе с корреспондентом "УНП" сообщили, что это правило должно работать для всех основных средств.
Точка соприкосновения долгов / Кассовый метод для налога на прибыль и кассовый метод для "упрощенки" - не одно и то же. Поэтому одинаковая операция в разных режимах отражается по-разному. Взять хотя бы взаимозачет. Для налога на прибыль он приравнен к оплате. Однако в упрощенной системе есть свои особенности.
Акции от ликвидации / Может случиться, что "в один прекрасный момент" акционерное общество "прикажет долго жить". В первую очередь отразится это на акционерах. Когда можно списать стоимость акций несуществующего общества в бухучете? Учитывают ли их стоимость при расчете налога на прибыль? Ответ на эти вопросы зависит от того, что достанется организации от ликвидированной компании.
Если агент работает за доллары / Гражданский кодекс позволяет фиксировать цены договоров в долларах. Не сделано исключения и для посреднических договоров. Но, закрепляя в таком соглашении "долларовые расценки", надо быть готовым к возможным проблемам. Причем сложности возникают как при расчетах между сторонами, так и при уплате налогов.
Чужую тару - за баланс / Передачу многооборотной залоговой тары, стоимость которой не входит в цену товара, в подавляющем большинстве случаев "проводят" через счет 10 и счета расчетов (60 или 62). Этого требуют пункты 176 и 180 методички по учету материально-производственных запасов*.
Просроченным штрафам в сверке не место / Ситуация, о которой я хочу рассказать, связана с правилами зачета и возврата переплаченного налога. И в частности, с правом налоговиков самостоятельно зачесть переплату в счет имеющейся у налогоплательщиков недоимки, а также пеней. Такое право налоговой инспекции дают сразу две статьи НК РФ: 78-я, в которой говорится о зачете и возврате переплаченных налогов, и 176-я, где речь идет о возврате переплаты, образовавшейся из-за превышения вычетов по НДС над суммой налога, подлежащего уплате. Причем в последнем случае налоговики имеют право зачесть переплату еще и в счет задолженности по штрафам.
Авансы не обнаружены / В ситуации, когда деньги поступили до поставки товара (выполнения работы, оказания услуги), для налоговых органов все просто: это аванс и надо заплатить НДС. Но налоговики забывают, что при решении вопроса о том, являются ли деньги авансом, надо учитывать еще и Гражданский кодекс. Например, если деньги получены по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга), то НДС платить не надо. Такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 05.04.05 по делу № КА-А40/2317-05. И хотя это решение еще не появилось в открытом доступе, вы уже можете ознакомиться с аргументами суда.
У кого проверка, а у кого выемка / Инспекторы, проводящие проверку, могут получать любые необходимые для этого документы. В том числе они могут запросить бумаги и у контрагентов проверяемого налогоплательщика. А если такие документы не отдадут добровольно, НК РФ разрешает изъять их принудительно. Но всегда ли у налоговиков есть право на выемку?

"Учет, налоги, право" в Москве №16, 26 апреля - 2 мая 2005 г.:
Электронный рецидив / Отчетность, переданная по защищенным каналам связи, снова в центре внимания столичных налоговиков. Однако новые требования фискальных органов, мягко говоря, удивляют: они в корне противоречат самой идее создания электронной системы отчетности, а также идут вразрез с предыдущими заявлениями главного налогового ведомства. Судите сами.
ЕНВД - что дышло... / Новую "забаву" для распространителей "наружки" придумало столичное УФНС. Речь идет об обязанности рекламщиков встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД. Подробности аттракциона - в письме от 12.04.05 № 14-06/23975.
У новой платежки глаза велики / Одно из примечательных событий минувшей недели - скандал вокруг налога на имущество физических лиц. Столичное УФНС попыталось изменить сроки уплаты этого налога. Рекламой в метро и сообщениями на интернет-сайте www.mosnalog.ru фискальные органы увещевали граждан рассчитаться с бюджетом до 1 мая 2005 года. Корреспондент "УНП" провела ревизию проблемы и готова сообщить: торопиться некуда.
Дорога к льготе лежит через баню / Обеспечить городских жителей достойным бытовым обслуживанием - одна из приоритетных задач столичных властей. Так решило московское правительство и пообещало поддержку предприятиям бытовых услуг (постановление правительства Москвы от 12.04.05 № 200-ПП).
Каталоги лучше не посылать по адресу / Затраты на изготовление и рассылку каталогов с перечнем продукции нельзя учесть при расчете налога на прибыль, если каталоги рассылаются по адресной базе потенциальных клиентов. Об этом заявили специалисты Управления ФНС России по г. Москве в письме от 16.03.05 № 20-08/16391 (опубликовано на стр. 4 московской вкладки). Однако, на наш взгляд, логику авторов письма можно подвергнуть сомнению.
ЕСН пособию не товарищ / Бухгалтеры еще не раз помянут "добрым" словом пресловутые два дня больничного, которые работодатель теперь оплачивает из собственного кармана. Очередную ловушку "двух дней" попытались обезвредить столичные налоговики.
Спецрежимы: ЕНВД и упрощенная система налогообложения / Добрый день. У нас такая ситуация. Мы работаем и на "упрощенке", и на "вмененке". Есть расходы, которые относятся одновременно к двум видам деятельности. Чтобы учесть такие расходы в "упрощенке", я составляю пропорцию... Правильно. Вы должны такие расходы разделить пропорционально выручке, полученной от "упрощенки", в общей выручке по всей организации в целом. Я так раньше и делала. Но в первом квартале у меня нет доходов от деятельности, по которой я применяю "упрощенку". Как мне быть в этом случае? Получается, что вы не сможете рассчитать пропорцию. Следовательно, и расходов в "упрощенке" у вас не будет. Я хотела уточнить еще вот какой момент. Где написано, что пропорция определяется исходя из выручки? Может быть, можно использовать другой показатель? Да, вы можете использовать другой показатель. Только он в обязательном порядке должен быть закреплен в учетной политике. Изменять его в течен! ие года нельзя.

""Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №15, 19 - 25 апреля 2005 г.
Мы хотим по-европейски / Как помочь малому предпринимательству, обсуждали в Смольном на прошедшем 15 апреля Втором Международном форуме по поддержке малого и среднего бизнеса в Северо-Западном Федеральном округе представители Европейского Союза, чиновники и сами предприниматели.
Налог на доход по месту жительства / Соглашение о проведении эксперимента по зачислению налога на доходы физических лиц по месту жительства граждан заключили между собой власти Ленинградской, Московской и Тверской областей. Об этой инициативе регионов "УНП" уже писала в № 3, 2005.
Обратная связь / "...Организация торгует оптом и в розницу автозапчастями, применяет УСН и ЕНВД. При этом осуществляет продажу моторных масел емкостью от 1 до 5 литров, как в розницу, так и оптом. Подпадает ли под ЕНВД розничная торговля моторными маслами?.." / ООО "Севзапчастьсервис", г. Санкт-Петербург / Закон Санкт-Петербурга от 17.06.03 № 299-35 "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м., палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади. Вместе с тем в статье 346.27 Налогового кодекса РФ установлено, что к розничной торговле не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 НК РФ. При этом в подпункте 9 пункта 1 статьи 181 НК РФ ука! заны моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей. Следовательно, розничная торговля моторными маслами не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Торговать на равных не получится / Решением Ленинградского областного суда от 27.01.05 № 3-8/05 удовлетворены требования прокурора Ленобласти о признании недействующими некоторых положений областного закона Ленинградской области от 05.08.97 № 27-оз "Об условиях и порядке розничной продажи алкогольной продукции на территории Ленинградской области" (далее - областной закон № 27-оз). Индивидуальные предприниматели - владельцы киосков теперь могут спокойно торговать крепкими спиртными напитками.
Особенности начисления и уплаты НДС / Петербургские налоговики уточнили порядок заполнения документов, необходимых для зачета НДС, в подборке "вопрос-ответ".
Учет лизинговых операций / По редакционной "горячей линии" к нам поступили вопросы по учету лизинговых пераций. За разъяснениями мы обратились к аудитору. Лизинговая деятельность регулируется Федеральным законом от 29.10.98 № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)". Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
Петербургская "вмененка" без разумного баланса / Из года в год предприниматели Петербурга борются с чиновниками за снижение налоговой нагрузки в малом бизнесе. Несмотря на громкие заявления властей всех уровней о поддержке малого предпринимательства до сих пор не приняты поправки в закон о ЕНВД.

25

Лицензии - ценные бумажки. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 16 марта 2005 г. N 05-3/пз-н "Об утверждении порядка лицензирования видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг" / Приказом регулируются отношения, возникающие между ФСФР России и юридическими лицами в связи с осуществлением лицензирования видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. В соответствии с утвержденным порядком осуществляется лицензирование брокерской, дилерской, депозитарной, клиринговой деятельности, а также деятельности по управлению ценными бумагами, по ведению реестра владельцев ценных бумаг и по организации торговли на рынке ценных бумаг и/или фондовой биржи. При первичном обращении за получением лицензии соискателю лицензии выдается лицензия со сроком действия 3 года. Лицензия без ограничения срока действия выдается только на тот вид профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, на осуществление которого у соискателя лицензии имеется лицензия сроком действия 3 года на момент принятия решения лицензирующим органом о выдаче лицензии без ограничения срока действия. Перечисляются виды деятельности, совмещение которых на рынке ценных бумаг допускается. Приказ вступает в силу по истечении 10 дней с даты его официального опубликования. Положение, согласно которому к лицензионным требованиям и условиям отнесено наличие у лицензиата не менее 1 контролера, для которого работа у лицензиата является основным местом работы, вступает в силу по истечении 3 месяцев с даты вступления в силу приказа.

Письмо Минфина РФ от 20 апреля 2005 г. N 03-04-08/104 "О правомерности представления в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за март месяц и I квартал 2005 года по формам, утвержденным приказом МНС России от 20 ноября 2003 года N БГ-3-03/644 "Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость" / Налогоплательщики вправе представлять в налоговые органы налоговые декларации за указанный в названии налоговый период как по формам, утвержденным приказом МНС России от 20 ноября 2003 г. N БГ-3-03/644 "Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость", так и по формам, утвержденным приказом Минфина России от 3 марта 2005 года N 31н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь

Декларация по НДФЛ за 2004 год - читаем статью - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1581

Письмо Минфина России от 14.04.05 № 03-06-05-04/96 / О порядке определения физического показателя доходности для целей исчисления и уплаты ЕНВД и Письмо Минфина России от 03.03.05 № 22-2-16/289 / О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД. А.Е. Крайнев, эксперт "УНП" / Сразу два письма, посвященных новому виду "вмененной" деятельности - размещению и распространению наружной рекламы, вышли из-под пера Минфина России. И, как это частенько бывает, одно из них содержит хорошую новость для налогоплательщиков, а второе - плохую.

Федеральная налоговая служба открестилась от детища МНС России - центральной консультационной службы МНС России, которая занимается платным консультированием налогоплательщиков. В письме от 15.04.05 № ШС-6-14/316 специалисты ФНС России напомнили: разъяснения, данные центральной консультационной службой, не являются официальной позицией налоговых органов и не имеют юридической силы. Как нам сообщили в ФНС России, письмо должно предостеречь клиентов консультационной службы от излишних иллюзий в отношении документов ЦКС. Однако о документах другой подведомственной структуры, название которой также может ввести налогоплательщика в заблуждение, авторы письма умолчали. Заметка - http://www.klerk.ru/articles/?23006

Выплаты работникам, не учтенные при налогообложении прибыли, соцналогом не облагаются. Истина известная. Однако работники ФНС эту норму толкуют иначе. Возмущайтесь - http://www.klerk.ru/articles/?22986

"Вестник московского бухгалтера"/ Не так давно работники московского УФНС уже давали свои рекомендации по вопросу постановки на учет плательщиков ЕНВД. В письме от 14.12.2004 № 21-14/81624 они указали, что московские рекламные агентства должны регистрироваться как "вмененщики" только по месту нахождения фирмы или прописки предпринимателя. Причем даже если они размещают наружную рекламу на территории разных районов города. Однако после того как наконец-то по данной проблеме единую позицию озвучило федеральное начальство, столичные инспекторы поспешили отменить свои прежние указания и предписали руководствоваться в работе рекомендациями Минфина и ФНС (письмо УФНС России по г. Москве от 11.02.2005 № 14-06/08370). А они звучали так: регистрироваться по каждому месту осуществления своей спецрежимной деятельности "вмененщики" все же должны (письма ФНС России от 12.11.2004 № 22-2-14/1787 и Минфина России от 29.12.2004 № 03-06-05-02/25). Но солидарность в "строю" госслужащих продержалось недолго. В письме от 12.04.2005 № 14-06/23979 специалисты УФНС Москвы вновь наперекор позиции федеральных ведомств разрешили рекламщикам, зарегистрированным в городе, повторно не вставать на учет, как в своей инспекции, так и любой другой налоговой города по поводу "вмененки".

Учет. Налоги. Право/ Рекламные агентства дождались официальных разъяснений Минфина России о том, платить ли ЕНВД, если у организации нет своих конструкций для размещения "наружки". Об этом письмо от 14.04.05 № 03-06-05-04/95. Условия задачки таковы: рекламный агент ищет клиентов для организации, которая готова разместить рекламу на принадлежащих ей конструкциях. Кто будет платить единый налог на вмененный доход в такой ситуации? На "вмененку" должен перейти хозяин конструкций. Ведь именно он по статье 346.27 НК РФ осуществляет деятельность "по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы. Соответственно посредники, комиссионеры и иные поверенные лица не являются распространителями рекламы и платить ЕНВД не должны, заключают специалисты Минфина. Позволим себе заметить, что и владелец рекламных конструкций не всегда должен переходить на "вмененку". Например, если вместо световых табло, стендов и плакатов используются пластиковые конструкции, то налог платить не надо (письмо Минфина России от 25.11.04 № 03-06-05-04/55).

ФАС СЗО снизил штраф, который требовали с фирмы налоговики по статьям 119, 122 и 126 НК РФ, с 193765 рублей до 1500, так как обнаружил много смягчающих вину налогоплательщика обстоятельств. Как говорится в постановлении от 28 февраля 2005 года № А42-9981/04-15, перечень смягчающих ответственность обстоятельств, приведенный в статье 112 НК РФ, не является исчерпывающим. Суд может признать таковыми и иные обстоятельства, не указанные в этой норме. Снижая размер штрафных санкций суд учел в качестве таких обстоятельств "неуяснение предпринимателем норм налогового законодательства о ведении раздельного учета численности работников, выполнявших услуги для юридических и физических лиц; факт отсутствия у него недоимки на момент вынесения решения; совершение налогового правонарушения впервые; отсутствие тяжких последствий и причинения ущерба бюджету в связи с добровольной уплатой недоимки и начисленных сумм пеней, а также несоразмерность взыскиваемых санкций последствиям правонарушения / Сообщает "Двойная запись"

Постановление Правительства РФ от 21 апреля 2005 г. N 242 "Об утверждении Правил государственного регулирования тарифов на универсальные услуги связи" / Определяются порядок и принципы регулирования тарифов на универсальные услуги связи. Регулированию подлежат тарифы на следующие универсальные услуги связи: предоставление местных телефонных соединений, осуществляемых с использованием таксофонов; передача данных и предоставление доступа к сети Интернет с использованием пунктов коллективного доступа. Тарифы рассчитываются Россвязью при принятии решения о проведении конкурса на оказание универсальных услуг связи и включаются в договор об условиях оказания универсальных услуг связи. Тариф на 1 минуту местного телефонного соединения с использованием таксофона определяется как отношение минимального из установленных ФСТ России размеров абонентской платы в субъекте РФ к среднемесячному объему местных телефонных соединений абонентов сети местной телефонной связи, учитываемых при расчете указанной абонентской платы. Тариф на 1 мегабайт информации при оказании услуг по передаче данных в пунктах коллективного доступа к сети Интернет определяется как произведение тарифа на 1 минуту местного телефонного соединения, на время, необходимое для передачи 1 мегабайта информации при скорости передачи данных, равной 19,2 Кбит/с.

Предпринимателям нередко приходится возвращать поставщику товары, которые не пользуются спросом. Однако для вмененщиков это чревато дополнительными сложностями. Ведь возврат качественного товара финансисты признают реализацией. Если же за него не получены наличные деньги, такая деятельность не признается розничной торговлей и не подпадает под ЕНВД (ст. 346.27 НК). Следовательно, в этом случае фирма должна организовать раздельный учет, а со стоимости переданных обратно товаров начислить налоги в общем порядке либо по УСН. Об этом Минфин сообщает в письме от 11 марта 2005 г. № 03-06-05-05/23 (документ опубликован в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" № 8 за 2005 г.).

Обратная сторона премирования - читайте - http://www.klerk.ru/articles/?22829

Налоговая война? ВАС объявил войну ложным схемам возмещения НДС - заметка по адресу - http://www.klerk.ru/news/?22826

Журнал "Главбух" / Новые формы Расчетов по ЕСН и пенсионным взносам нужно применять, начиная с даты официальной публикации. Это подтвердил Минфин России в письме от 15.04.2005 г. №03-05-02-03/7. В нем специалисты финансового ведомства указали, что, согласно пункту 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 г. №763, нормативные акты, изданные федеральными органами исполнительной власти, вступают в силу по истечении 10 дней после официальной публикации. При условии, что самими актами не установлен другой порядок их вступления. А в приказах Минфина России от 17.03.2005 г. № 40н и от 24.03.2005 г. № 48н как раз сказано, что новые формы применяются, начиная с отчетов за I квартал 2005 года. При этом указывается, что опубликованы эти документы 7 апреля (Расчет по ЕСН) и 14 апреля (Расчет по пенсионным взносам).

Помещения - офис и склад, где производятся расчеты и отпуск товаров, не являются объектами стационарной или нестационарной торговой сети, наличие которой является одним из условий применения ЕНВД. Объект торговой сети, согласно статье 346.27 Налогового кодекса, должен быть специально оборудован и предназначен для ведения розничной торговли. Ни офис, ни склад не имеют для этого специального оборудования и функционально не предназначены для розничной торговли. Таким образом, организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность по реализации товаров за наличный расчет со склада или офисного помещения, является плательщиком налогов в соответствии с общим режимом налогообложения. Т.В. Осипова, начальник отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Челябинской области / Учет. Налоги. Право.

Приказ Минфина РФ от 28 марта 2005 г. № 50н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядка ее заполнения".

Лизинг - займ. Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 25 марта 2005 г. N 18-11/19181 "О порядке применения налоговых вычетов по НДС при приобретении основных средств за счет заемных средств" / Текст письма опубликован в "Вестнике Московского бухгалтера" от 11-17 апреля 2005 г. N 14 / Разъясняется, что суммы налога, уплаченные поставщику при приобретении имущества, подлежащего передаче в лизинг и учитываемого на балансе у лизингодателя, принимаются к вычету при условии, что приобретенные основные средства оплачены, приняты на учет и используются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. В праве на налоговый вычет может быть отказано, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет в денежной форме.

ЕСН. Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 15 марта 2005 г. N 21-10/16848 "О начислении единого социального налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности" / Текст письма опубликован в "Вестнике Московского бухгалтера" от 18-24 апреля 2005 г. N 15 / Разъясняется, что с 1 января 2005 года суммы пособий по временной нетрудоспособности в пределах 12 480 рублей за полный календарный месяц, выплачиваемые работнику как за первые два дня нетрудоспособности за счет собственных средств организации, так и за остальные дни нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 238 Налогового Кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению ЕСН. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на суммы таких пособий также не начисляются.

21

Вам письмо. Постановление Правительства РФ от 15 апреля 2005 г. N 221 "Об утверждении Правил оказания услуг почтовой связи" .

Поставки из республики Беларусь - проблемы и решения - старая болячка - http://www.klerk.ru/articles/?22734

Билетерам. Уточнено, какие бланки строгой отчетности можно использовать - адрес - http://www.klerk.ru/articles/?22781

Пошлина и регистрация. "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФНС РФ в письме от 17 марта 2005 г. N ЧД-6-09/204@ разъясняет отдельные вопросы применения законодательства о налогах и сборах наиболее часто встречающимся в работе.

Землю крестьянам? "Клерк.Ру". Отдел новостей / Налоговую декларацию по земельному налогу за 2005 год можно сдавать по старой форме, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2003г. №БГ-3-21/725. Об этом сообщается в письме ФНС России от 11.04.2005г. №ГВ-6-21/286@. При заполнении декларации разрядность по показателю КБК увеличить до 20 знаков, говорится в письме.

Проинструктируйте водителей! Даже если налоговики начнут детально изучать кассовые чеки, подтверждающие покупку бензина, и обнаружат, что время приобретения топлива не совпадает со временем работы автомобиля!!!, они не могут доначислить налог на прибыль и признать расходы на бензин недействительными. Списание топлива происходит на основании путевых листов с использованием в расчетах пробега транспортного средства, а кассовый чек как первичный документ бухгалтерского учета лишь служит подтверждением затрат. К такому выводу пришел ФАС СЗО в постановлении от 21 января 2005 года № А56-29291/04 / Источник: "Двойная запись".

Спорные вопросы по учету стоимости основных средств, прямых ответов на которые нет в действующем законодательстве, разъяснил Минфин в письме от 25.03.2005 № 03-03-02-04/1/88. Как определить остаточную стоимость основных средств при переходе на "упрощенку"?

Письмо Минфина России от 05.04.2005 № 03-03-01-04/1/170 будет интересно налогоплательщикам, заказывающим услуги по продвижению товаров через сетевые магазины. В нем ведомство ответило на вопрос о том, можно ли учитывать при определении базы по налогу на прибыль расходы на оплату следующих услуг: - обеспечение присутствия товаров заказчика в согласованном ассортименте во всех магазинах сети; обеспечение определенной доли выкладки товаров заказчика в общей выкладке аналогичных товаров; обеспечение текущего минимального запаса товаров заказчика в каждом магазине сети. Как следует из письма, такие расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль. Минфин считает, что в акте, который составляется по результатам выполнения работ, нельзя отразить фактическое исполнение указанных услуг. Поэтому расходы на их оплату не будут считаться документально подтвержденными / Источник: "Российский налоговый курьер"

Многим покупателям приходится сталкиваться с проблемой возврата поставщику товаров, не пользующихся спросом. Особые неприятности это доставит организациям и предпринимателям, деятельность которых подпадает по ЕНВД. Как разъяснил Минфин, возврат качественного товара безналичным путем (а именно через взаимозачет) - это самостоятельный вид предпринимательской деятельности, результат от которого подлежит налогообложению в общеустановленном порядке (письмо от 11.03.2005 № 03-06-05-05/23). Следовательно, таким фирмам придется вести раздельный учет / Источник: "Нормативные акты для бухгалтера".

А можно ли воспользоваться таким ответом? Бывает ли так, что срок полезного использования основного средства истек, а амортизация по нему еще продолжает начисляться? Да, отвечают сотрудники ФНС России в письме от 14.03.2005 № 02-01-07/23. Возможно это после реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и других масштабных работ, на время которых начисление амортизации временно приостанавливается (п. 3 ст. 256 НК РФ). После их окончания новую сумму ежемесячных отчислений нужно определить так: увеличенную первоначальную (а не остаточную) стоимость актива разделить на срок полезного использования объекта (а не оставшийся срок полезного использования). Таким образом, ФНС предлагает экономически необоснованный метод расчета, при котором начисление амортизации происходит за пределами срока полезного использования объекта. Инспекторы осветили в письме и другой интересный момент. Амортизацию длительно (более года) реконструируемых или модернизируемых основных средств нужно приостановить в любом случае. Даже если данный объект в период работ продолжает использоваться в производственной деятельности / Источник: "Нормативные акты для бухгалтера"

С 2005 года изменилась ставка налога на прибыль по доходам в виде дивидендов, полученных от одних российских организаций другими. Об особенностях применения новой ставки - искать по адресу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1561

Проценты. Очень спорно… Учет. Налоги. Право/ Организации, получившие долгосрочный кредит, при расчете налога на прибыль не могут списать проценты по займу единовременно. На это Минфин России указал в письме от 22.03.05 № 03-03-01-04/1/130, посвященном правилам списания на расходы процентов по долговым обязательствам.

ЕСН!!! "Вестник московского бухгалтера"/ В письме московского УФНС от 25.03.2005 № 21-08/19366 освещено более десятка актуальных вопросов по исчислению и уплате единого социального налога. В частности, налоговые специалисты разъяснили, какие последствия ожидают организацию, если она платит налог в рублях с копейками; как платить ЕСН за сотрудников обособленного подразделения, не выделенного на отдельный баланс; как должна рассчитываться по социальному налогу и пенсионным взносам организация, которая работает по общему режиму налогообложения, а ее филиалы переведены на "вмененку".

"Учет, налоги, право" №15, 19 - 25 апреля 2005 г.:
Тунеядцам в реестре нет места / Вскоре ликвидировать организацию чиновник сможет одним росчерком пера в буквальном смысле слова. В мае Госдума рассмотрит в первом чтении законопроект, который позволит исключать юрлиц из государственного реестра по упрощенной схеме. Для этого достаточно будет доказать, что предприятие фактически бездействует.
Электронное око не дремлет / Каждый шаг налогоплательщика теперь будет известен фискальным органам. О покупке недвижимости, экспорте оборудования, регистрации автомобилей налоговиков оповестит компьютер. Он доложит инспектору, была ли фирма замечена в налоговых махинациях, поможет провести углубленную камеральную проверку и напомнит, к кому из налогоплательщиков пора наведаться лично. Все эти премудрости в электронный мозг вложили специалисты Главного научно-исследовательского вычислительного центра ФНС России. О том, какие еще технические новинки поступят на вооружение налоговиков в ближайшее время, корреспонденту "УНП" рассказал заместитель генерального директора ФГУП ГНИВЦ Юрий Волков.
Подписной конфликт вышел на международный уровень / История с безжалостно изгнанным с подписных столов почтовых отделений Объединенным каталогом "Пресса России" (с парящим голубем на обложке), о которой мы писали в прошлом номере "УНП" (стр. 2), получила вполне ожидаемое продолжение. Правда, никто не думал, что события начнут развиваться так бурно и так быстро. И главное - что это (на первый взгляд "сугубо внутреннее") дело выйдет за границы России и существенно навредит и там.
Проценты списывайте равномерно / Организации, получившие долгосрочный кредит, при расчете налога на прибыль не могут списать проценты по займу единовременно. На это Минфин России указал в письме от 22.03.05 № 03-03-01-04/1/130, посвященном правилам списания на расходы процентов по долговым обязательствам.
Сверка обрастает документами / Четыре свежие формы для выверки налоговых расчетов ФНС России утвердила приказом от 04.04.05 № САЭ-3-01/138. Документ закрепляет полный и краткий варианты акта сверки и две справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам.
Думали ремонтируем, оказалось строим / "Федеральная регистрационная служба отказывается регистрировать изменения, увеличивающие площадь объекта более чем на 5 кв. метров". Такое сообщение содержится в письме, которое на прошлой неделе прислал в редакцию "УНП" директор ООО "Простор" из Краснодарского края А.В. Колесников. Автор письма попросил нас разобраться, какие изменения, произведенные в ходе ремонта или реконструкции здания, Росрегистрация считает значительными, а какие нет. Вопрос актуален для всех организаций, которые приводят старые здания в "божеский вид": ценовая разница между регистрацией незначительных изменений и оформлением существенных строительных корректив составляет 7,2 тыс. рублей.
Валюта: так и неясностей не останется / Менее года в России действует закон от 10.12.03 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". За это время Центробанк дал немало разъяснений в сфере валютного регулирования. Очередная их порция содержится в информационном письме от 31.03.05 № 31.
Минфин недоволен актом / Очень странный документ Минфина оказался на прошлой неделе в распоряжении редакции. В письме от 05.04.05 № 03-03-01-04/1/170 специалисты главного налогового ведомства страны рассуждали о документальной подтвержденности расходов.
Вопросы применения трудового законодательства / Здравствуйте! Как правильно оформить перевод генерального директора на другую должность в той же организации? Перевод проходит по инициативе самого генерального... У меня к вам несколько встречных вопросов. Первый: что у вас за организация? Общество с ограниченной ответственностью. Второй: ваш генеральный директор переходит на нижестоящую должность? Да. Трудовой договор с ним заключен? Да, заключен. - А кто его подписал со стороны организации? Его подписывал один из учредителей. В таком случае решение о переводе должен принимать тот же учредитель, который подписывал трудовой договор. Но полномочия на это ему должно делегировать общее собрание участников. Соответственно реквизиты этого решения вы впишете в трудовую книжку.
О последнем дне для пеней / Пени - это компенсация за то, что налог внесен в бюджет с опозданием. Таково определение, данное в статье 75 НК РФ. Установлено в этой статье, и с какого дня начисляются пени.
Придется оставить в бюджете / "...Работаем на "упрощенке", соответственно плательщиками НДС не являемся. Но в апреле планируем начать работать с Белоруссией, будем импортировать оттуда товары. Должны ли мы платить НДС по белорусским товарам? Можем ли мы поставить его к вычету?.." Г.П. Рогова, г. Волоколамск
Нужен приговор / "...Обнаружили недостачу в размере, многократно превышающем оклад виновного работника. Можем ли мы в таком случае не взыскивать ущерб, а просто уволить виновного сотрудника?.." / Н.Е. Лыткарин, г. Луховицы Московской обл.
Мнение читателя. Оцените свои расходы/ В.В. Брызгалин, директор Агентства правовой безопасности "Налоговый щит" продолжает тему, поднятую в "Учет, налоги, право" № 13 в статье "Прежде всего расшифровки требует термин "экономически оправданные затраты"". В ней автор рассматривал критерии экономической оправданности расходов, позволяющие налогоплательщику принять расходы при расчете налога на прибыль. По мнению автора, затраты признаются обоснованными, если организация действует рационально и разумно. Кроме того, расходы организации, поименованные в статье 270 НК РФ, ни в каком случае нельзя учитывать для целей налогового учета. Однако, как утверждает Брызгалин, не все так просто.
Договор надо переделать / "...В прошлом году мы применяли общую систему налогообложения. В декабре получили стопроцентный аванс, соответственно заплатили с него НДС. С 1 января этого года перешли на "упрощенку". Товар под полученный аванс отгружаем в апреле. Как быть с возмещением налога, уплаченного с аванса?.." / Е.Н. Сорокина, г. Самара
Отчитались несвоевременно - двойное наказание / "...Мы на два дня пропустили срок сдачи годовой декларации по налогу на прибыль. При ее сдаче инспектор сказал, что оштрафует и нашу организацию, и руководителя. Неужели в этом случае может применяться двойная ответственность за одно и то же нарушение?.." / Л.Ю. Прохорова, г. Сыктывкар
Ноу-хау - отчет на ввоз / В полку минфиновской отчетности прибыло. В начале апреля Минюст России зарегистрировал приказ финансового ведомства от 03.03.05 № 31н, которым утверждены новые формы деклараций по НДС и инструкции по их заполнению.
Правки с оглядкой на Беларусь / На волне обновлений форм налоговой отчетности специалисты Минфина добрались и до декларации по НДС. Однако кардинально отчет перерабатывать не стали. В основном в него внесли технические коррективы. Но есть поправки и по существу - для экспортеров.
Применять начиная с отчетности за... / При введении новых форм чиновники указали, что они применяются уже с отчетности за март. Но, как это часто бывает, со своими выводами чиновники поторопились. Давайте же разберемся, по каким правилам вступают в силу декларации и с какой даты их надо применять.
Дал в долг - не плати налог / Святое дело - помочь дружественной фирме, передав ей на время лишние товары или материалы. Но вот налоговики считают, что за это доброе дело придется заплатить. А именно - перечислить в бюджет НДС со стоимости переданного имущества. Однако с таким подходом можно и поспорить.
Собираем урожай деклараций / У бухгалтеров сейчас в самом разгаре работа по составлению отчетности за первый квартал 2005 года. Важно не только правильно рассчитать все налоги, но и верно заполнить декларации и расчеты.
Двухрежимное основное средство / Для тех, кто совмещает "вмененку" и обычный режим, одновременное использование основного средства в разных видах деятельности является привычным делом. Взять хотя бы компьютеры для бухгалтерии. Главное при этом - правильно определить первоначальную стоимость основного средства и не ошибиться в начислении амортизации. Ведь здесь есть, обо что споткнуться.
Строим дом по новым правилам / С 1 апреля правила, регулирующие долевое строительство, изменились. Именно в этот день вступил в силу Федеральный закон от 30.12.04 № 214-ФЗ, специально посвященный данному виду строительства. Закон детально регламентирует порядок привлечения средств, строительства объекта и передачи готового объекта. Остановимся на наиболее важных нововведениях, которые нужно знать и застройщикам, и лицам, инвестирующим свои средства.
Срыв реструктуризации / Любое нарушение условий реструктуризации может привести к тому, что налоговая примет решение о ее прекращении. Такое решение повлечет весьма неблагоприятные последствия для налогоплательщика. Подробнее об этом мы и расскажем сегодня.
Отдых без счета / В этом году законодатели оставили работников без длинных майских праздников. Однако для многих открытие очередного дачного сезона стало неизменной привычкой. И в организации наверняка найдутся те, кто решит взять небольшой отпуск в конце апреля - начале мая.
Чересчур добросовестные / До того как было разъяснено определение Конституционного суда от 08.04.04 № 169-О, оно успело принести немало вреда налогоплательщикам. Ведь из буквального толкования этого судебного акта следовало, что применить вычеты по НДС нельзя, если товары, работы или услуги оплачены заемными средствами. Нашему клиенту удалось исправить в суде ситуацию, которая сложилась из-за неточного изложения КС РФ своей позиции. Думаю, что и другие налогоплательщики могли оказаться в такой ситуации и этот положительный опыт им пригодится.
Слежка делу не поможет / Бухгалтеру по силам "приручить" строгого работодателя, отслеживающего присутствие сотрудников на рабочем месте. И заставить его учитывать переработку в отчетный период. Корреспондент "УНП" разобрался, как это сделать.
Придут и отберут квартиру / С 1 марта действует новый Жилищный кодекс. Этот документ детально прописывает, в каких случаях и в каком порядке человека можно выселить из жилого помещения. Сегодня мы расскажем, каковы особенности нового порядка.

"Учет, налоги, право" в Москве №15, 19 - 25 апреля 2005 г.:
ФСС пакует чемоданы Правду говорят: дурной пример заразителен. Не успели столичные бухгалтеры оправиться от шока в связи с массовым переездом управлений ПФР, как "охота к перемене мест" овладела Фондом социального страхования. В середине апреля шесть филиалов Московского регионального отделения ФСС России окончательно распрощалось со страхователями посредством интернет-сайта www.fss.ru.
Здесь могла быть ваша... страховка / Новый вид обязательного страхования придумали столичные власти. Распоряжение правительства Москвы от 31.03.05 № 490-РП вынуждает собственников средств наружной рекламы страховать свою гражданскую ответственность.
Пошлину проверили практикой / Спустя три месяца после вступления в силу главы 25.3 НК РФ "Государственная пошлина" столичные налоговики проанализировали практику ее применения. Результатом этих трудов стало письмо Управления ФНС России по г. Москве от 05.04.05 № 18-03/3/22633*, в котором даны ответы на наиболее актуальные вопросы, связанные с уплатой госпошлины.
Аренда требует подтверждения! / Затраты на аренду помещения следует документально подтвердить, чтобы отнести их к расходам в целях налогообложения прибыли. Это касается и договоров аренды, которые заключаются на срок менее года, предупреждает письмо Управления ФНС России по Московской области от 25.03.05 № 22-19/4404*.
Они сошлись - кредит и лизинг / Специалисты Управления ФНС России по г. Москве в обнародованном на прошлой неделе письме от 25.03.05 № 18-11/19181 обратились к теме "Лизинг, заемные средства и НДС". Столичные налоговики перечислили условия, позволяющие лизинговым компаниям, закупающим предметы лизинга на кредитные средства, принять к вычету сумму НДС
Расчет пособий и отчетность в Фонд социального страхования / Здравствуйте. Наша сотрудница родила двойню. В каком размере мы должны ей выплатить единовременное пособие при рождении ребенка? Если родилась двойня, то единовременное пособие выдается на каждого ребенка. С 1 января 2005 года размер пособия на одного ребенка составляет 6000 рублей. Значит, вы должны выплатить ей 12000 рублей. А если дети родились в 2004 году, а за пособием родители обратились в 2005 году? В такой ситуации пособие при рождении ребенка будет выплачено в размере, установленном на день рождения ребенка. В 2004 году он составлял 4500 рублей на одного ребенка. Если родилась двойня, то пособие - 9000 рублей.

""Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №14, 12 - 18 апреля 2005 г.:
Буря в стакане грязи / Отслеживая ситуацию, сложившуюся вокруг администрирования платежей за загрязнение окружающей природной среды (см. "УНП" № 9, 2005), корреспондент "УНП" посетил семинар Петроградского союза предпринимателей. О том, как будет проходить регистрация плательщиков и согласование платежей, на семинаре рассказал Андрей Маханов, начальник отдела нормирования и администрирования экологических платежей Управления Ростехнадзора по Санкт-Петербургу.
Опять гадают судьи на законе / Пробелы в налоговом законодательстве вновь ставят правосудие в тупик. В который раз пробуют арбитражные суды отличить камеральную налоговую проверку от выездной. Последнее решение Федерального Арбитражного Суда Северо-Западного округа по данному вопросу было принято в пользу налогоплательщика.
Помогите на бюджет / Об увеличении размеров максимальных ставок региональных налогов, предусмотренных Налоговым кодексом, собираются хлопотать петербургские парламентарии перед федеральными властями. Проект соответствующего обращения к главам обеих палат российского парламента Сергею Миронову и Борису Грызлову был принят депутатами Законодательного собрания Петербурга.
Обратная связь / "...Каков порядок оформления счетов-фактур у комиссионера при передаче товаров по посредническим договорам?.." В.А. Лисицын, г. Санкт-Петербург
К вопросу о привлечении к административной ответственности / При привлечении организации к административной ответственности должен быть соблюден особый порядок, в том числе положения, регламентирующие составление протокола. Нарушение этого порядка нередко становится основанием для признания незаконным решения административного органа либо для отказа в удовлетворении его требования о привлечении организации к ответственности.
!!! Размещение наружной рекламы в 2005 году / С 2005 года для организаций, осуществляющих распространение и размещение наружной рекламы на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области, предусмотрены различные режимы налогообложения. В первом случае организации могут применять как обычный режим налогообложения, так и "упрощенку" (если организацией соблюдаются ограничения в отношении доходов, стоимости основных средств и другие условия, предусмотренные главой 26.2 НК РФ). Во втором случае организации обязаны перейти на уплату ЕНВД. Наиболее интересные вопросы, возникающие при размещении рекламы организациями в Петербурге и Ленобласти.
Расходы на консультации требуют обоснования / Известно, что вопрос признания расходов на оплату консультационных услуг в счет уменьшения налога на прибыль - один из самых конфликтных. Не всегда налогоплательщикам удается доказать их экономическую оправданность и подтвердить соответствующими документами.
Дистанционное образование для бухгалтеров / Бытует мнение, что дистанционное обучение (ДО) - новая технология. Это не так. Идея ДО стала широко известна на Западе еще в 70-е годы. А в России этот способ обучения появился только во второй половине 90-х. Его схема проста. На сайте центра ДО абитуриент заполняет заявление, в котором указывает свои данные и название программы, по которой желает пройти обучение, проходит тестирование. Если тест пройден, абитуриент отправляет по почте или оформляет на месте документы о поступлении. Оплатив обучение, студент приступает к учебному процессу.

Иностранный агент. "РНК" / Минфин России в письме от 18.03.2005 № 03-04-08/54 разъяснил некоторые вопросы обложения НДС услуг по продаже товаров на территории России по агентскому договору с иностранной компанией. В документе рассмотрена ситуация, когда иностранная компания-агент реализует товары в России. Как отмечает министерство, в данном случае иностранная компания оказывает услуги по продаже автомобилей вне территории России. Поэтому российская компания, приобретающая эти услуги, не признается налоговым агентом и не должна удерживать НДС при перечислении агентского вознаграждения иностранной компании.

Долгострой. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 06.04.2005 N 189 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО АВАНСОВЫМ ИЛИ ИНЫМ ПЛАТЕЖАМ, ПОЛУЧЕННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМИ-ЭКСПОРТЕРАМИ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПОСТАВОК ТОВАРОВ, ОБЛАГАЕМЫХ ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 0 ПРОЦЕНТОВ, ДЛИТЕЛЬНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ЦИКЛА ИЗГОТОВЛЕНИЯ КОТОРЫХ СОСТАВЛЯЕТ СВЫШЕ 6 МЕСЯЦЕВ, УТВЕРЖДЕННЫЙ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 21 АВГУСТА 2001 Г. № 602"

Аванс - кредит. ИА "Федеральная бухгалтерская газета" / Если фирма-покупатель перечислила поставщику аванс в счет последующей поставки, то в случае расторжения договора уплаченную сумму ей должны вернуть. Однако потребовать проценты за пользование денежными средствами она вправе лишь при определенных обстоятельствах. Дело в том, что авансовый платеж может выступать в качестве коммерческого кредита только если такое условие прописано в договоре поставки (ст. 823 ГК). В противном случае оснований для взыскания процентов при расторжении договора и возврате денег у покупателя нет (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 4 марта 2005 г/ № А79-4410/2004-СК2-4240).

Заполняем расчётную ведомость ФСС России - адрес - http://www.pravcons.ru/publ18-04-05-7.php

Аудит. Способы раскрытия существенности события после отчетной даты - баланс и его проблемы - http://www.pravcons.ru/publ18-04-05-6.php

Когда затраты на ремонт налог не уменьшат / Подмосковные налоговики считают кровлю здания, в котором налогоплательщик арендует помещение, совершенно отдельным атрибутом, не имеющим никакого отношения к самому помещению. Такой вывод можно сделать из их письма от 24 марта 2005 года №22-22/751, в котором говорится, что затраты на ремонт крыши включать в расходы нельзя. Ведь, как сообщают фискалы, "кровля здания не является арендуемым помещением", расходы на ремонт которого могут уменьшить налоговую базу / Источник: "Двойная запись"

Премьер-министр Михаил Фрадков подписал подготовленное Минэкономразвития положение "О предотгрузочной инспекции", пишет "Коммерсант". Согласно документу, начиная с 2006 года многие импортные товары будут проходить досмотр дважды: не только на границе, но и при загрузке на территории экспортера. В правительстве уверены, что двойной контроль позволит сделать структуру импорта более прозрачной. Сами импортеры называют введение предотгрузочных инспекций новым налогом, платежи по которому составят до 300 миллионов в год / Источник: "Двойная запись"

Учет мобильных телефонов в организации. Часть 1 - читаем и спорим - http://www.klerk.ru/articles/?22613 - Учет мобильных телефонов в организации. Часть 2 - http://www.klerk.ru/articles/?22610

Письмо Минфина России от 05.04.05 № 03-03-01-04/1/170 "О порядке документального подтверждения расходов на выполнение услуг сторонними организациями" - непонятное письмо - http://www.klerk.ru/articles/?22592

Осторожно. Если предприятие, осуществляющее предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, продает товары своим сотрудникам в кредит с последующим удержанием стоимости данных товаров из зарплаты работников, то такая реализация не является розничной торговлей и поэтому не облагается ЕНВД. В данном случае надо применять общий режим налогообложения (письмо Минфина РФ от 18.03.2005г. N 03-06-05-04/68).

ВНИМАНИЕ!!! "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин России от 03.03.2005 № 03-03-01-04/1/87 разъяснил, что затраты на деятельность столовой, где питаются только работники предприятия, можно учесть при расчете налогооблагаемой прибыли. Даже в случае реализации бесплатных обедов отдельным категориям работников. Главное, чтобы такая льгота была закреплена в коллективном договоре (п. 25 ст. 270 НК РФ). А для того, чтобы к расходам можно было отнести и зарплату персонала столовой - еще и в трудовых договорах с каждым представителем его состава (п. 21 ст. 270 НК РФ). Помимо оплаты труда работников общепита, уменьшить прибыль можно и на другие траты, связанные с содержанием помещения столовой: суммы начисленной амортизации, расходы на освещение, отопление, водо- и электроснабжение, ремонт и т. д. (подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ). Конечно, в случае выполнения условий статьи 252 Налогового кодекса (обоснованность и документальное подтверждение затрат).

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Если в 2003 году у компании не было реализации, она, естественно, не имела права зачесть "входной" НДС по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам). Перейдя с 2004 года на "упрощенку", фирма восстановила часть налога (по сырью в "незавершенке", по "недоамортизированной" части оборудования и т.п.). А можно ли зачесть оставшуюся часть НДС? Финансисты в письме от 21.02.2005 г. 03-04-11/35 ответили на этот вопрос отрицательно. Действительно, и 2003, и в 2004 году у компании отсутствовала облагаемая база по НДС. В 2003 году - из-за того, что не было выручки, а в 2004 - ом - потому что "упрощенцы" вообще не платят этот налог. А раз нет базы, то нет и вычета.

Убыль, но не прибыль! Если по каким-либо товарным группам нормы естественной убыли законодательно не определены, налогоплательщик при расчете базы по налогу на прибыль не может включать в расходы потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке таких товарно-материальных ценностей (письмо Минфина РФ от 04.04.2005 г. N 03-03-01-04/1/146).

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 марта 2005 г. № 11 "О некоторых вопросах, связанных с применением земельного законодательства" / Юридические лица, которым до вступления в силу Земельного кодекса были предоставлены земельные участки на праве постоянного (бессрочного) пользования, вправе до 1 января 2006 г. по своему выбору приобрести их в аренду или в собственность независимо от того, для какой цели были предоставлены земельные участки.

Письмо Минфина РФ от 22 марта 2005 г. № 03-04-08/60 "О применении НДС в отношении услуг по передаче исключительных прав" / Вознаграждение, выплачиваемое правообладателю - российской организации в форме разовых (паушальных) и периодических (роялти) платежей пользователем - иностранной компанией, местом осуществления деятельности которой территория РФ не является, не облагаются НДС.

То же самое. Услуги по передаче исключительных прав по договору коммерческой концессии не облагаются НДС, если покупатель этих прав не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Об этом говорится в письме Минфина России от 22.03.2005 № 03-04-08/60 / Источник: "Российский налоговый курьер"


Повышены ставки НДС по неподтвержденным экспортным поставкам. Особенности налогообложения российско-белорусских сделок - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1559

Проверки справок по форме № 2-НДФЛ: секретные подробности - интересно всем - http://www.pravcons.ru/publ20-04-05-3.php

"Вестник московского бухгалтера"/ Несмотря на то, что финансирование пособий по временной нетрудоспособности с 1 января 2005 года осуществляется не полностью за счет ФСС (первые 2 дня болезни работника оплачивает работодатель из собственных средств), порядок начисления ЕСН и пенсионных взносов на больничные остался прежним. Поскольку оплата гражданину временной нетрудоспособности является законодательно установленным государственным пособием, его сумма от указанных платежей освобождена (ст. 238 НК РФ, Закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Но лишь в пределах максимального размера - 12 480 рублей (Закон от 29.12.2004 № 202-ФЗ). Такие разъяснения дает УФНС России по г. Москве в письме от 15.03.2005 № 21-10/16848

Выплата сотруднику банка иностранной валюты для возмещения расходов, связанных с направлением работника в заграничные командировки, валютной операцией не является. Такие расходы не перечислены в части 1 статьи 9 закона о валютном регулировании от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ. Об этом сообщил Центробанк в письме от 22 марта 2005 года № 36-3/526 / Источник: "Двойная запись"

18

Декларация по НДС в формате Excel - http://www.klerk.ru/news/?22308

НДС. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Новые формы деклараций по НДС и акцизам, а также бланки расчета авансовых платежей в Пенсионный фонд были сегодня (14.04) опубликованы в "Российской газете" (приказы Минфина от 03.03.2005 г № 31н и 32н, от 24.03.2005 г. № 48н). Как сообщает журнал "Главбух"со ссылкой на начальника отдела контроля и координации деятельности ФНС Минфина России Сергей Разгулин, это означает, что с сегодняшнего дня эти отчеты нужно сдавать в инспекции на новых бланках. По общему правилу, закрепленному в пункте 12 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 763, приказы Минфина России вступают в силу через 10 дней после официального опубликования. Но при том условии, что иной порядок не прописан в самих нормативных актах. Между тем во всех перечисленных выше приказах сказано, что их нужно применять, отчитываясь за I квартал или за март 2005 года. Тем, кто уже успел отчитаться по старым бланкам, беспокоится не о чем - требовать повторной сдачи деклараций инспекторы не вправе.

ЕНВД - ПИТЕР! Вчера депутаты городского Законодательного собрания приняли в первом чтении законопроект "О внесении изменений и дополнений в Закон Санкт-Петербурга "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

14

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 24 февраля 2005 г. N 160 "Об определении степени тяжести повреждения здоровья при несчастных случаях на производстве".

Пользуйтесь, и не выдумывайте должности - проблемы могут быть! Выходит в свет Единый квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1532

ВАЛЮТА. Информационное письмо ЦБР от 31 марта 2005 г. N 31 "Вопросы, связанные с применением Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и нормативных актов Банка России" / Без ограничений осуществляется выплата резидентами со своих текущих валютных счетов, открытых в уполномоченных банках нерезидентам дивидендов в иностранной валюте по акциям российских эмитентов, являющихся внутренними ценными бумагами. Уполномоченные банки вправе взимать плату за выполнение ими функций агентов валютного контроля, в том числе с клиентов, оформивших в этих банках паспорта сделок по внешнеторговым контрактам. При этом банки вправе самостоятельно определять размер и порядок взимания платы за выполнение ими функций агентов валютного контроля. Разъясняется, что в платежном поручении Банка России на возврат суммы резервирования поле "Очередность платежа" не заполняется.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Опубликован Приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 31н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения". Данным приказом утверждены три декларации: 1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. 2. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов 3. Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам)при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. Также Приказ содержит порядок заполнения утвержденных новых форм деклараций. Пункт 6 Приказа устанавливает, что новые формы должны применяться, начиная с представления налоговых деклараций за март и 1 квартал 2005 года. Читаем - http://www.klerk.ru/news/?22276

Литка в квадрате. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Совет Федерации ратифицировал соглашение между правительствами России и Литвы об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов. Данное соглашение позволит избежать двойного налогообложения и предотвратить уклонение от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал. Об этом заявил первый заместитель Председателя Комитета Совета Федерации по международным делам Ильяс Умаханов. Данное соглашение устанавливает порядок налогообложения доходов для граждан, имеющих постоянное местопребывание или постоянное местожительство в России или Литве. В настоящее время действуют аналогичные соглашения со многими иностранными государствами.

Сверим часы. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Приказом от 4 апреля 2005 года № САЭ-3-01/138@ ФНС утвердила новые формы актов сверки расчетов с налогоплательщиками (формы № 23 и № 23-а) и справок о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам (формы № 39-1 и № 39-1ф). Об этом сообщает ФНС на своем сайте / С 1 июня 2005 года оформлять сверку расчетов с налогоплательщиками налоговые органы будут на новых формах актов.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин дал разъяснение по вопросу применения НДС при осуществлении операций по оказанию услуг по аренде в рамках договора доверительного управления имуществом (Письмо N 03-04-11/75 от 06.04.2005). В Письме говорится, что при сдаче в аренду доверительным управляющим недвижимого имущества, принадлежащего учредителю управления физическому лицу - неплательщику налога на добавленную стоимость, доверительному управляющему следует уплачивать НДС. При этом Минфин отмечает, что поскольку вознаграждение, получаемое доверительным управляющим согласно договору доверительного управления имуществом, является оплатой за услуги доверительного управляющего по управлению имуществом, то такое вознаграждение облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

УФНС по г. Москве в письме от 15 февраля 2005 г. N 21-11/9167 "О ЕСН и пенсионных взносах за иностранных работников".

Уставник в валюте. Постановление Правительства РФ от 11 апреля 2005 г. N 204 "О порядке осуществления расчетов и переводов при приобретении резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц, при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами".

МММ. Письмо ЦБР от 8 апреля 2005 г. N 59-Т "О направлении информации о банках, устанавливающих повышенные процентные ставки по вкладам физических лиц" / В Банк России подлежит представлению информация за период с марта 2005 г. по январь 2006 г. о банках, в том числе не вошедших в систему страхования вкладов, привлекающих денежные средства физических лиц по процентным ставкам выше средних ставок по соответствующему региону. Подчеркивается, что политика такого привлечения вкладов может быть обусловлена рядом причин, в том числе и тех, которые не обязательно свидетельствуют о недостатках либо проблемах в деятельности конкретного банка.

Если вы хотите получить вычет по НДС, то счета-фактуры руководитель должен заверить своей собственноручной подписью. Факсимильное воспроизведение подписи в данном случае использоваться не может. Оно не предусмотрено ни законодательством о бухгалтерском учете, ни законодательством о налогах и сборах. Об этом говорится в постановлении ФАС СЗО от 24 января 2005 года № А13-6464/04-19 / Источник: "Российский налоговый курьер"

ВАС РФ подтвердил правомерность требовании налоговиков применять ККТ не только при продаже товара, но и при его покупке. Такое абсурдное решение содержится в постановлении Высшего Арбитражного суда от 8 февраля 2005 года № 12126/04. В тексте постановления ВАС сам говорит о том, что применять ККТ необходимо при наличных денежных расчетов в случае продажи (пункт 3 статьи 2 закона №54-ФЗ). Однако из этого положения закона ВАС делает неожиданный вывод - при покупке у населения металлолома необходимо применять кассу. А все дело в том, что по какой-то непонятной причине в абзаце 13 пункта 3 статьи 2 закона № 54-ФЗ говорится, что именно металлоломщики исключены из списка предпринимателей, которые могут не использовать ККТ. Надо заметить, что в свое время Верховный суд этот вопрос решил совершенно обратным образом. В постановлении от 19 декабря 2002 года № КАС02-624 он признал право предприятий - сборщиков металлолома не применять кассу. Но, так как сейчас все споры организаций и предпринимателей с налоговиками решает ВАС, руководствоваться придется все же его решением. Так что спешите устанавливать кассы, хотя, как ими пользоваться в такой ситуации, понять трудно - кассовый аппарат предназначен все-таки для приема денег, а не металлолома / Источник: "Российский налоговый курьер"

По прибыльным авансам рассчитайся! Читаем - http://www.pravcons.ru/publ11-04-05-2.php

ВЕКСЕЛЬ - ВНИМАНИЕ! "Вестник московского бухгалтера" / Столичное налоговое ведомство выпустило два письма посвященных уплате единого налога при операциях с ценными бумагами. Так, УФНС по г. Москве письмом от 09.03.2005 № 18-03/3/14826 направило своим подведомственным инспекциям разъяснения федерального начальства о том можно ли включить в расходы стоимость приобретенных акций и облигаций. В них ФНС указало, что такие траты не могут уменьшать доходы, полученные "упрощенцем", так как перечень расходов закрыт. Но в то же время, при условии реализации ценных бумаг, их стоимость все же можно списать на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса - как расходы по оплате товаров. Напомним, что ранее столичные инспекторы заканчивали свои разъяснения по этому вопросу запретом и не упоминали о возможности списания стоимости ценных бумаг в случае их продажи как стоимости реализованных товаров (письмо УМНС России по г. Москве от 18.08.2004 № 21-09/53945). При этом даже погашение векселей налоговое ведомство считало прежде именно реализацией (письмо МНС России от 16.04.2004 № 22-1-14/705). А значит, "упрощенец" должен был бы признать все поступившие суммы. Теперь же УФНС по г. Москве пересмотрело свои взгляды: в письме от 01.03.2005 № 18-11/3/12962 они отметили что "спецрежимник", который предъявил к погашению вексель третьего лица, должен включить в доход, не всю полученную сумму, а лишь проценты или дисконт.

Косвенные налоги при торговле с Белоруссией - любителям -http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1529

Дополнительный телефон. Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 9 марта 2005 г. N 20-12/14546 "О включении в расходы для целей налогообложения прибыли затрат по оплате услуги, оказанной Московской городской телефонной сетью (МГТС) в виде выделения дополнительных телефонных номеров" / Текст письма опубликован в "Вестнике Московского бухгалтера" от 4 - 10 апреля 2005 г. N 13 / Разъясняется, что для целей налогообложения прибыли документально подтвержденные и обоснованные расходы организации по оплате услуги, оказанной МГТС в виде выделения дополнительных телефонных номеров, могут быть учтены в соответствии со статьей 264 Налогового Кодекса Российской Федерации как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Порядок признания расходов при методе начисления изложен в статье 272 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Беларусь. Приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 31н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения" / Утверждается три формы налоговых деклараций: по НДС, по НДС по налоговой ставке 0% и по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь, а также правила их заполнения. Декларации представляются организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, а также налоговыми агентами в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Устанавливаются особенности заполнения деклараций при отсутствии операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения, по соглашениям о разделе продукции. По операциям по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых в соответствии с Соглашением между Российской Федерации и Республикой Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. производится по налоговой ставке 0%, налогоплательщиками, помимо обычной декларации, представляется декларация по ставке 0%.Приказ применяется, начиная с представления налоговой декларации за март и 1 квартал 2005 г.

Акцизы. Приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 32н "Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и порядков их заполнения" / Утверждается пять форм налоговых деклараций: по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, табачных изделий и алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовых организаций; по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций; по акцизам на нефтепродукты; по акцизам на табачные изделия и по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ), а также правила их заполнения. Приказ применяется, начиная с представления налоговой декларации за март 2005 г.

"Учет, налоги, право" №14, 12 - 18 апреля 2005 г.:
Налоговые проверки рассорили министерства / Я не уверен, что следует вводить запрет на привлечение к ответственности по результатам камеральной проверки", заявил корреспонденту "УНП" замминистра финансов Сергей Шаталов после парламентских слушаний 5 апреля. Это лишь один из спорных моментов в нашумевшем проекте поправок в первую часть НК РФ. Согласия по вопросу регламента проверок нет ни среди министерств, ни даже внутри самого Минфина России, признался нам замминистра.
Почта России мешает подписке на профессиональную прессу / Скандал по поводу конфликта "Почты России" (в котором замешано и Министерство информационных технологий и связи) и Федеральной антимонопольной службы приобрел невиданный размах.
Поправки по НДС: шаг вперед, два назад / Реформа НДС может обернуться для налогоплательщиков не обещанными послаблениями, а головной болью. В распоряжении редакции оказался проект поправок в соответствующую главу НК РФ, направленный Минфином на согласование в министерства и ведомства. Ускоренный возврат НДС при капстроительстве, который планируется ввести с 2006 года, чиновники "компенсировали" отменой метода определения налоговой базы "по оплате" и крайне невыгодным порядком начисления НДС на "внутренние" авансы.
Меняем убыль на прибыль / Налогоплательщик не может самостоятельно утвердить нормы естественной убыли и использовать их при расчете налога на прибыль. Списать убыль на расходы можно только на основании приказов министерств, утвержденных в установленном порядке. При отсутствии таких актов о списании потерь налогоплательщикам рекомендовано забыть. Такую позицию на прошлой неделе Минфин России изложил в письме от 04.04.05 № 03-03-01-04/1/146.
Поломка выгоднее Замена морально устаревших элементов компьютера в целях налогообложения прибыли считается модернизацией, а не ремонтом. Так что если вы решили заменить в стареньком компьютере работающую материнскую плату на более совершенную, не спешите списывать ее в расходы. Об этом предупреждает письмо Минфина России от 30.03.05 № 03-03-01-04/1/140.
"Патентованный" НДС / Минфин России подстелил соломки организациям, которые продают за границу права на патенты, лицензии и торговые марки. В письме от 22.03.05 № 03-04-08/60 специалисты ведомства предостерегли коммерсантов от ошибок, связанных с уплатой НДС.
Пленум по-новому взглянул на КоАП / Пленум Верховного суда выпустил постановление от 24.03.05 № 5, в котором рассмотрел спорные вопросы применения КоАП РФ. При этом судьи затронули и те моменты, которые касаются ответственности за нарушения в налоговой сфере. Так что ознакомиться с выводами суда будет небезынтересно руководителям и главным бухгалтерам организаций.
Суд разобрал налоги по характеристикам / О том, сколько налогов можно платить с одного экономического объекта и когда возникает двойное налогообложение, рассуждал Конституционный суд в определении от 14.12.04 № 451-О. В этом же документе толкователи Конституции вступились за индивидуальных предпринимателей.
Упрощенная система налогообложения / На вопросы читателей отвечает Юрий Васильевич Подпорин, консультант департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Здравствуйте. Беспокоит бухгалтер из Ярославля. Нужно ли начислять взносы в ПФР с материальной помощи, если наша организация работает на "упрощенке"? У меня к вам встречный вопрос. Материальная помощь предусмотрена в трудовых или коллективных договорах с вашими сотрудниками? Нет, не предусмотрена. Значит, вы взносы в ПФР с нее не начисляете. Объясню почему. База для начисления взносов в ПФР совпадает с налоговой базой по ЕСН. Если выплата материальной помощи не предусмотрена трудовыми или коллективными договорами, она не относится к расходам по оплате труда по статье 255 НК РФ. Следовательно, такие выплаты подпадают под пункт 3 статьи 236 НК РФ и не облагаются ЕСН. Поэтому и взносы в ПФР не должны начисляться с таких выплат. Но налоговые органы утверждают, что для тех, кто работает на "упрощенке", пункт 3 статьи 236 НК РФ не применяется... Да, такая точка зрения есть. Однако многочисленная арбитражная практика по этому вопросу показывает совершенно другое. Поскольку единый налог заменяет собой налог на прибыль, пункт 3 статьи 236 НК РФ распространяется и на тех, кто работает на "упрощенке".
Об искаженных сведениях и директоре / Нашего директора хотят привлечь к административной ответственности по статье 15.6 КоАП РФ. Дело в том, что при заполнении декларации по НДС главный бухгалтер перепутала строки. В целом на сумму налога это нарушение не повлияло. Но налоговики посчитали, что сведения, необходимые для налогового контроля, были представлены в искаженном виде. Права ли налоговая инспекция и почему к ответственности привлекают директора, а не главбуха? К. Лугачева, г. Иркутск
Превышение выручки без штрафа и пеней / "...Мы отчитываемся по НДС ежеквартально. Но в марте этого года выручка превысила 1 млн. рублей. Поэтому нам предстоит заплатить налог и сдать ежемесячные декларации за январь, февраль и март. В налоговой инспекции сказали, что нас оштрафуют за несвоевременную сдачу декларации да еще начислят пени за просрочку платежа по НДС. Правы ли налоговики?.." С.Н. Константинова, г. Орел
Убыток подтвердит милиция / С нашего склада украли весь товар (продукты питания). Преступников пока не нашли. Можем ли мы учесть такие убытки в расходах при налогообложении прибыли? И.Р. Богданович, г. Иркутск
Премии не только для старожилов / "...В коллективном договоре установлен порядок выплаты премий работникам - раз в квартал. Приняли на работу новых сотрудников с испытательным сроком три месяца. Можем ли мы в течение этого срока не платить им премиальные?.." В.Е. Рязанцева, г. Магнитогорск
"Упрощенка" не спасет от "переходной" прибыли / "...В прошлом году наша организация работала на обычном режиме налогообложения. А в этом году перешли на "упрощенку". Но мы еще не рассчитались с бюджетом по прибыли переходного периода. Нужно ли нам продолжать ежеквартально платить налог в этом году и сдавать декларации по налогу на прибыль?.." А.М. Колесникова, г. Вологда
Делим входной НДС / "...У нас два вида деятельности: по одному платим ЕНВД, другой - на обычной системе. Купили материалы для использования и во "вмененной", и в обычной деятельности. Как определить сумму НДС, которую нужно регистрировать в книге покупок? Ведь счет-фактура у нас один..." Н.В. Ждановская, г. Нижний Новгород
Мнение читателя. Реклама: от эскиза до размещения / В статье "Рекламный агент не всегда "вмененный"", опубликованной в 12-м номере "УНП", описывалось, в каких случаях рекламораспространитель должен платить "вмененный" налог, а в каких нет. При этом автор пришел к выводу, что, если агентство размещает информацию о заказчике на своих щитах, оно обязано перейти на ЕНВД. При этом не важно, на каком праве (собственности, аренды, безвозмездного пользования и т. п.) эти площади ему принадлежат. Если же агентство перепоручает заказ по размещению рекламы третьим лицам, на ЕНВД оно не переходит.
Смена поколений / Почти два года потребовалось правительству, чтобы утвердить новые правила работы с бланками строгой отчетности. И вот наконец долгожданный документ появился. Посмотрим, что нового он несет организациям и предпринимателям, работающим с наличными.
От типографии до урны / Правительство разрешило фирмам, оказывающим услуги населению, до 2007 года применять старые бланки строгой отчетности. Конечно, если в течение этого времени Минфин России не утвердит новые формы. Но уже сейчас нужно заполнять, учитывать и хранить бланки по-новому.
Касса нужна не всегда / Применять ККТ нужно только при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг. Таково правило пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ. Это означает, что если совершаемые вами операции никак не связаны с реализацией, то и кассовый аппарат не потребуется. И надо заметить, таких ситуаций немало.
Острые углы зарплаты без денег / У безналичной заработной платы есть свои преимущества. Организация таким образом упрощает расчеты по оплате труда, а у работников появляется возможность получения денег в любом месте и в удобное время. Но и подводных камней здесь достаточно. Избежать их можно, правильно оформив трудовые отношения с сотрудниками.
Минимальный прощальный / О минимальном налоге "упрощенцы" вспоминают только по окончании года. И зря. Ведь тем, кому придется попрощаться со спецрежимом в середине года, надо будет его рассчитать. Таков вердикт налоговиков. Но полностью ли правомерна их позиция?
Бухгалтерия на колесах / Как учесть шины - в составе основных средств или материалов? Как расценивать их замену - как ремонт или обслуживание автомобиля? А что делать, если куплен автомобиль с дополнительным комплектом резины? Именно эти вопросы мучают бухгалтера в межсезонье, когда началась пора переукомплектации машин. Разберемся вместе в перипетиях учета автомобильных шин.
Правила сбора акционеров Всегда могут найтись охотники оспорить решение собрания акционеров. Об этом свидетельствует многочисленная судебная практика. Формальный повод доказать, что собрание нельзя было проводить и поэтому его решения недействительны, возникает уже на этапе извещения акционеров о проведении общего собрания. На что обратить внимание, чтобы исключить такой риск, мы рассказываем в нашей статье.
Одолжил деньги - вспомни о фактуре / Предоставление займа в денежной форме освобождено от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но тот факт, что налог платить не надо, вовсе не освобождает от выставления счета-фактуры (ст. 169 НК РФ). Так что оформить такой документ все же придется. ВНИМАНИЕ!!! ЧИТАЕМ ОСТОРОЖНО!!!
Не списывайте со счетов сверхнормативный НДС / Есть расходы (например, представительские и рекламные), которые в налоговом учете принимают только в пределах норм. Однако от этих норм зависит не только налог на прибыль, но и НДС. Ведь принять к вычету можно лишь тот входной налог, который приходится на нормируемые расходы, не превышающие лимит (п. 7 ст. 171 Налогового кодекса). Как в этом случае рассчитать НДС к вычету, рассмотрим на примере рекламных расходов.
Два процента НДС - дело принципа / Требование платить НДС с полученных авансов само по себе спорно. Усугубило "авансовый" вопрос изменение в 2004 году ставки НДС. Эта проблема не обошла стороной нашу компанию. Мы получили аванс в конце года, а отгрузили товар в начале следующего года. И как раз на это обратили внимание налоговики.
Неравномерные авансы / Редакции "УНП" удалось получить весьма ценное судебное решение. Появилось оно из-за творческого подхода налоговиков к толкованию Налогового кодекса.
Какая декларация электронная / Налоговый кодекс разрешает сдавать декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. При этом дублировать отчетность на бумаге не надо. Но зачастую инспекции, ссылаясь на правила об электронной отчетности, требуют от плательщиков, сдающих "бумажную" отчетность, дублировать ее на дискетах. Являются ли декларации на дискетах отчетностью в электронном виде?

"Учет, налоги, право" в Москве №14, 12 - 18 апреля 2005 г.:
Старая ККТ: перевозите, не снимая с учета / Модели контрольно-кассовых аппаратов, исключенных из госреестра, организация может использовать в любом филиале. Главное при этом - не пытаться зарегистрировать аппарат по новому "месту прописки". К такому выводу корреспондент "УНП" пришел, изучив письмо Управления ФНС России по Московской области от 22.03.05 № 23-18/105 и опросив представителей профильных отделов столичного и подмосковного налоговых управлений.
Качество продуктов оградят барьерами / "Систему прессинга" на продовольственные предприятия обещают создать столичные власти. Как сообщил на пресс-конференции 7 апреля руководитель Департамента продовольственных ресурсов г. Москвы Александр Бабурин, организациям предложат новые правила работы на столичном продовольственном рынке, чтобы защитить его от недоброкачественных продуктов.
Земля тревоги нашей / Нешуточные страсти разыгрались на прошлой неделе в Московской областной думе. Депутаты обсуждали тему аренды земельных участков. Итоги заседания, прошедшего 6 апреля, порадуют подмосковных предпринимателей.
На ветеринаров придется скинуться / Столичным предпринимателям, которым приходится сталкиваться с ветеринарными службами, законодатели подготовили неприятный сюрприз. Мосгордума 6 апреля в первом чтении приняла законопроект об эпизоотическом и ветеринарном благополучии Москвы.
Бумага надежнее / Поборники электронного прогресса - специалисты УФНС России по г. Москве - изменили своим принципам. Недавно они заявили, что электронно-цифровая подпись под счетом-фактурой не дает налогоплательщику права на вычет по НДС. Доводы в пользу такой позиции налоговики изложили в письме от 09.03.05 № 19-14/14327 (опубликовано на стр. 6 московской вкладки).
Налог на добавленную стоимость / На связи с читателями Елена Алексеевна Муравьева, начальник отдела косвенных налогов УФНС России по Московской области. Доброе утро! По договору уступки права требования у нас поменялся кредитор. Но счета-фактуры по этому договору уже выставлены прежним исполнителем. Надо ли новому кредитору перевыставлять нам счета-фактуры? Не надо. Вы будете проводить оплату на основании договора и прежних счетов-фактур. Но платить будете уже новому кредитору. Дело в том, что по этому договору у меня был долг как по операциям, облагавшимся по ставке 20 процентов, так и по операциям уже по текущей, 18-процентной ставке. По какой ставке я должна перечислять деньги новому кредитору? В связи с чем у вас возник долг? В связи с не оплаченной вовремя работой. Тогда независимо от даты погашения задолженности вы должны брать ту ставку, которая действовала на момент подписания акта выполненных работ.

12

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Уже можно скачать новую форму расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденную приказом Минфина от 24 марта 2005 года № 48н. / Источник: "Российский налоговый курьер"

Материалы журнала "Главбух" № 7, 2005:
Предприниматели на ЕНВД доходы и расходы не учитывают / Налоговики считают, что раз специальных регистров для ПБОЮЛ на "вмененке" нет, то все операции надо отражать в книге учета доходов и расходов. Мы послали в Минфин России запрос. И точно: инспекторы перегибают палку.
Скоро в России появятся свои "офшоры" / О льготах для предприятий, которые станут резидентами в экономических оазисах, рассказал Виталий Александрович Прокаев, один из авторов законопроекта об особых экономических зонах, начальник отдела налогового стимулирования социально-экономического развития департамента стратегии социально-экономических реформ МЭРТ России.
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
Нулевая стоимость основных средств входит в расчет налогооблагаемой прибыли филиала / Как распределить прибыль по филиалам, если у них нет основных средств
Налоговики настаивают на сверке платежей? Придется согласиться / Чтобы зачесть налог, нужна сверка
Минфин запретил "упрощенщикам" списывать остаточную стоимость выбывших объектов / Минфин запретил "упрощенщикам" списывать остаточную стоимость выбывших объектов
Новые бланки для игорного бизнеса / Утверждены новые бланки для регистрации объектов игорного бизнеса
Расширен список продуктов, облагаемых НДС по ставке 10 процентов / Расширен список продуктов, облагаемых НДС по ставке 10 процентов
Маркетинговые услуги иностранной компании НДС не облагаются / Если иностранец оказал вам маркетинговые услуги, то удерживать НДС из его выручки не нужно
Всю компенсацию за работу в выходные можно отнести на расходы / Доплата за работу в выходные и праздничные дни: налоговый учет
Внимание! Новые декларации за I квартал 2005 года / Минфин России выпускает все новые формы налоговых деклараций. А помимо этого выдает столько писем и разъяснений, что вечно занятому бухгалтеру впору растеряться. Мы систематизировали всю информацию о бланках для ближайшей квартальной отчетности.
Декларация по налогу на прибыль: на что обратить внимание / Форма осталась прежней еще с 2003 года. Казалось бы, заполнить привычный бланк несложно. Но в старой форме нужно как-то учесть последние изменения в порядке расчета налога на прибыль. Вот тут-то вам и пригодится эта статья. А кроме того, из нее вы узнаете, как отразить в декларации убыток прошлых лет.
КВАРТАЛЬНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Бухгалтерский баланс (форма № 1) / Здесь расписан каждый шаг в заполнении формы № 1. А все важные и сложные моменты, которые нужно учесть, подготавливая баланс, мы отметили специальными значками. Так что вы и о нововведениях не забудете, и со сложными нюансами легко разберетесь.
Форма № 2 в свете последних изменений / На составление квартальной отчетности фирмам отводится 30 дней. Однако в этом году 30 апреля выпадает на субботу. Следовательно, последний срок подачи бумаг переносится на 3 мая. Но чтобы отдохнуть в первомайские праздники, уже сейчас берите в помощники наш материал.
ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ
Преодолеваем сложности в заполнении декларации по НДФЛ / Не позднее 3 мая предприниматели, работающие на общем режиме, обязаны отчитаться о своих доходах, впервые используя новый бланк декларации по форме 3-НДФЛ. Мы подскажем, в какой очередности и какие листы необходимо заполнить. А также разделаемся с главной головной болью бухгалтера, который ведет дела ПБОЮЛ, - расходами, уменьшающими доход бизнесмена.
НАЛОГОВЫЙ СПОР ПРЕДПРИЯТИЯ
Списать все затраты на ремонт можно до госрегистрации здания / Налоговики запретили до госрегистрации здания списывать расходы на его ремонт. И требовали включить их в первоначальную стоимость. Не позволили и зачесть НДС без свидетельства. Однако все запреты инспекторов снял суд, в который обратилась фирма.
Как решить проблему с ошибкой в бухгалтерской отчетности / Законодательство не предусматривает возможности подать в инспекцию уточненный баланс, если бухгалтер обнаружил, что в отчетность вкралась ошибка. Вместе с тем не стоит ждать, когда явятся инспекторы с проверкой и оштрафуют организацию за грубое нарушение правил учета. Следуйте нашим рекомендациям, и вы избежите санкций.
Путевые листы: особые требования чиновников / Недавно чиновники напомнили: в путевом листе нужно заполнить все поля, ни один пункт в маршруте, который за день прошел автомобиль, не должен быть забыт. В противном случае предприятие не сможет обоснованно отнести на расходы зарплату водителя и стоимость бензина. Читайте о том, как справиться с этой задачей.
Какие виды деятельности облагаются ЕНВД: данные по всем регионам

Пунктом 1 статьи 145 НК РФ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) таких налогоплательщиков без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей. Исходя из вышеприведенных норм Высший Арбитражный Суд РФ принял Решение от 13 февраля 2003 года №1046/02, согласно которому указанные налогоплательщики, не обязаны представлять налоговую декларацию по НДС. Об этом напомнили налоговики Курской области на своем сайте.

Суммы НДС, уплаченные организацией за оказание услуг по таможенному оформлению и складскому хранению, отправляемой на экспорт медицинской техники, учитываются в стоимости таких услуг. Авансовые платежи, полученных в счет предстоящих поставок указанных товаров на экспорт, в налоговую базу НДС не включаются. Об этом решили напомнить финансисты в письме от 8 февраля 2005 года № 03-04-08/18 / Источник: "Двойная запись"

Организация, применяющая "упрощенку", приобрела участок земли для сдачи в аренду. В каком порядке ей следует учитывать затраты на его покупку для целей исчисления единого налога? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 28.12.2004 № 03-03-02-04/1/99. Как отмечается в письме, ПБУ 6/01 "Учет основных средств" относит земельные участки к основным средствам. Поэтому затраты на приобретение участка необходимо учитывать при исчислении единого налога. Участок будет считаться введенным в эксплуатацию с даты вступления в силу договора о передаче его в аренду. Если срок действия договора на передачу земельного участка в аренду превышает один год, то расходы по его приобретению учитываются в момент подачи соответствующих документов на государственную регистрацию договора аренды / Источник: "Российский налоговый курьер".

7 апреля Минюст зарегистрировал три новые декларации: по НДС; по НДС, уплачиваемому по налоговой ставке 0 процентов; и по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров с территории Республики Беларусь. Они утверждены приказом Минфина России от 3.03.2005 № 31н. Что касается инструкций к новым бланкам, то их две: общая по первым двум декларациям и отдельная для "белорусской" отчетности. Новые формы применяются, начиная с представления налоговой декларации за март и 1 квартал 2005 года. / Источник: "Нормативные акты для бухгалтера".


11

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 марта 2005 г. N 03-05-01-04/59 "О налоге на доходы физических лиц со сверхнормативных суточных" / Разъясняется, что в связи с решением ВАС РФ от 26 января 2005 г. N 16141/04, в соответствии с которым от обложения НДФЛ освобождаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных внутренними документами организации, производить перерасчет за период 2002 - 2004 гг. сумм НДФЛ, удержанного с суточных свыше 100 руб. в день, не нужно.

Учет компьютера - для всех - http://www.klerk.ru/articles/?21971

ПЕСНЯРЫ! Вместе с белорусскими товарами привезете налоговые хлопоты - http://www.klerk.ru/articles/?21954

транспорт. "Клерк.Ру". Отдел новостей / АЛЕКСЕЙ САВКИН / На днях Конституционный суд (КС) обнародовал результат одного весьма любопытного разбирательства. Депутаты законодательного собрания Свердловской области потребовали внести поправки в Налоговый кодекс (НК), которые освободили бы организации от необходимости два раза уплачивать налог на транспортные средства. КС отказался удовлетворить требования региональных парламентариев, тем самым фактически узаконив двойное налогообложение в отношении транспортных средств.

С-Ф! Двойная Запись/ То, что в счетах-фактурах, подтверждающих расходы предпринимателя, нет расшифровки подписей главбуха и руководителя организации-продавца, не является основанием для признания этих документов недействительными. В рассматриваемой ситуации фискалы по указанной причине сочли неправомерными налоговые вычеты предпринимателя по ЕСН и НДФЛ, и вынесли решение о доначислении налогов. Однако суд признал их требование не законным - "нарушения, допущенные контрагентами ответчика при оформлении первичных бухгалтерских документов, не могут являться основанием для исключения спорной суммы расходов из состава затрат". Об этом говорится в постановлении ФАС СЗО от 9 марта 2005 года № А42-9795/04-29.

БАНКОВСКАЯ ГАРАНТИЯ! Так как банковская гарантия напрямую не связана с реализацией приобретенных товаров, то расходы на оплату услуг банка на ее предоставление можно включать в состав внереализационных. При этом датой осуществления таких расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенного договора с банком или же последний день отчетного (налогового) периода. Это мнение московских налоговиков из письма от 11 марта 2005 года № 20-12/15534

ЕГРЮЛ. Приказ Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2005 г. N САЭ-3-09/40@ "Об обеспечении подготовки к публикации и издания сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц". Утверждается форма N Р80002 "Сведения, внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц", используемая для размещения сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ в сети Интернет на сайте ФНС России. Приводится состав сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, предоставляемых для публикации в журнале "Вестник государственной регистрации". Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 марта 2005 г

Земельный налог, уплачиваемый организациями, исчисляется непосредственно этими фирмами. Представлять налоговые декларации надо не позднее 1 июля по каждому земельному участку. Суммы земельного налога выплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. При этом местные власти могут устанавливать другие сроки уплаты земельного налога. Помимо этого сообщается, что налоговая декларация по земельному налогу, утвержденная приказом МНС России от 29 декабря 2003 года № БГ-3-21/725, будет применяться и по расчетам за 2005 год. Об этом говорится в письме Минфина от 15 марта 2005 года № 03-06-02-04/17 / Источник: "Двойная запись"

По какому адресу? Мэр столицы Юрий Лужков распорядился, чтобы кадастровая стоимость земельных участков доводилась до сведения плательщиков земельного налога департаментом земельных ресурсов города Москвы заказными почтовыми отправлениями с уведомлением о вручении. Об этом говорится в распоряжении от 4 апреля 2005 года № 522-РП.

При определении базы по налогу на прибыль учитывается сумма доплаты работнику за работу в выходные дни. При условии, что в этом есть производственная необходимость и доплата предусмотрена трудовым договором. Об этом говорится в письме Минфина России от 04.03.2005 № 03-03-01-04/1/88. Размер таких выплат предусмотрен в статье 153 ТК РФ. Если работа производится в пределах месячной нормы, доплата составляет не менее одной ставки, а если сверх нормы - не менее двух ставок / Источник: "Российский налоговый курьер".
Налог на прибыль уплачивается по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. Об этом Минфин России напоминает в письме от 16.02.2005 № 03-03-01-04/1/67. Доля налога на прибыль, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения. Если у подразделения нет амортизируемого имущества, в расчете этот показатель равен нулю / Источник: "Российский налоговый курьер".

МИНФИН РФ - ПИСЬМО от 11 февраля 2005 г. № 03-03-02-04/1/37 - О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ПРОСТЫХ ТОВАРИЩЕСТВАХ.

Тема для дискуссии. В ряде случаев Налоговый кодекс обязывает налогоплательщиков вести раздельный учет - искать - http://www.2z.ru/dz/dz.pl?page=state&id=1091

Вам это интересно! С доходов от размещения наружной рекламы в этом году ЕНВД будет уплачиваться впервые. Заметка по адресу - http://www.2z.ru/dz/dz.pl?page=state&id=1100

5

Налоговый учет представительских расходов - ищите - http://www.klerk.ru/articles/?21702

Приказ Минфина РФ от 17 марта 2005 г. N 40н "Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу и Рекомендаций по ее заполнению" / Утверждается форма Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам (форма по КНД 1151050), и рекомендации по ее заполнению. Приказ применяется, начиная с представления расчетов авансовых платежей за первый отчетный период 2005 г. Бланк здесь - http://www.klerk.ru/news/?21563

ПИСЬМО ФНС РФ от 24.03.2005 N ММ-6-10/226@ "О ПРАВОМЕРНОСТИ УСТАНОВЛЕНИЯ ОТДЕЛЕНИЯМИ СБЕРБАНКА РФ ПЛАТЫ ЗА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ В БЮДЖЕТ ПЕНИ И ШТРАФА ПО ПЛАТЕЖНЫМ ДОКУМЕНТАМ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" / ФНС РФ направляет для использования в работе письмо Минфина РФ от 25.02.2005 N 03-02-07/2-19, которым разъяснено, что Сбербанк РФ вправе взимать комиссионное вознаграждение за перечисление в бюджет пени и штрафов по платежным документам физических лиц, так как пунктом 2 статьи 60 Налогового кодекса РФ не предусмотрена обязанность банков осуществлять указанные операции без взимания платы.

Столичная налоговая служба представила судебные постановления по делам, касающимся возмещения экспортного НДС, которые были вынесены в пользу налоговых органов. В судебных делах, которые приведены в письме УФНС России по г. Москве от 04.03.2005 N 09-15/13517, перечислены признаки, свидетельствующие о недобросовестности фирмы, а также те случаи, когда организации откажут в возмещении налога. Например, в одном из судебных разбирательств инспекторы попытались доказать, что если предприятие реализует товар на условиях FCA ("Инкотермс-2000"), о продаже за границу говорить нельзя. По их мнению, в этом случае торговля происходит в России и об экспорте речи не идет. Только вот уже в одном из последних постановлений ФАС Московского округа (от 07.02.2005 N А40-34680/04-08-321) арбитры сделали противоположный вывод. Они сказали, что правила Инкотермс не регулируют переход права собственности, в них говорится лишь о переходе рисков повреждения и гибели товара. А значит, если вывоз подтвержден таможенной декларацией, применить нулевую ставку НДС и возместить экспортный налог возможно. Источник: www.berator.ru

Главное финансовое ведомство в письме от 04.03.05 № 03-04-08/34 разъяснило российским организациям - перевозчикам импортируемых товаров порядок уплаты НДС в случае отказа в возмещении налога (п. 4 ст. 176 НК РФ). Не остался в стороне и вопрос перевыставления такими перевозчиками счета-фактуры покупателю услуг, если инспекция "не дала добро" на зачет или возврат НДС.

11 месяцев. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Верховный суд считает, что работник проработавший менее 11 месяцев до увольнения не имеет право на получение полной компенсации за неиспользованный отпуск. В определении от 15 февраля 2005 года № КАС05-14 Верховный суд исходил из того, что Трудовым кодексом РФ предусмотрен расчет выплаты компенсации за неиспользованный отпуск лишь в отношении работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев, которым такая компенсация при увольнении выплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы (ст. 291 ТК РФ).

Агент 00… "Клерк.Ру". Отдел новостей / Суммы налога, которые были удержаны с доходов фирмы за границей, учитываются при расчете российских налогов и сборов. Однако при этом организация должна представить подтверждение налогового агента об удержании налога (ст. 311 НК РФ). Какой документ может служить таким подтверждением, в кодексе не сказано. По мнению финансового ведомства, фирме достаточно предъявить, во-первых, письмо от налогового агента, подписанное руководителем и заверенное печатью. А, во-вторых, платежное поручение налогового агента банку о перечислении соответствующей суммы в качестве налога, удержанного у источника (с отметкой исполнено). Такие рекомендации содержатся в новом письме Минфина России от 26.01.2005 № 03-08-05.

Минфин утвердил новую форму расчета авансовых платежей по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам. Об этом говорится в приказе ведомства от 17 марта 2005 года № 40н. В новой форме разрядность КБК увеличена до 20 знаков. Регрессивная шкала расчета теперь начинается от 280 000 рублей, а не со 100 000 рублей, как раньше / Источник: "Двойная запись"

Минфин утвердил форму заявления о предполагаемом доходе, облагаемом ЕСН для налогоплательщиков не производящих выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, говорится в приказе от 17 марта 2005 года № 42н. Этим же документом утвержден и порядок заполнения заявления. Напомним, такое заявление обязаны подавать индивидуальные предприниматели, фермеры, адвокаты (кроме тех, за которых ЕСН платит коллегия, бюро или юридическая консультация) в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления предпринимательской или другой профессиональной деятельности / Источник: "Двойная запись"

Учет суммовых разниц для целей налогообложения при формировании налоговой базы по налогу на добавленную стоимость - сложности - http://www.pravcons.ru/publ04-04-05-11.php

Не превысить лимит кассы - штрафы - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1488

Для начисления отпускных, больничных и многих других выплат необходимо знать средний заработок сотрудника. Аудиторы предупреждают: определять этот показатель "на глазок" опасно. Неправильно рассчитанная сумма может повлечь штрафные санкции как со стороны налоговых, так и трудовых инспекторов. Ищем по адресу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1490

СЧЕТ-ФАКТУРА ПРИ АРЕНДЕ НЕДВИЖИМОСТИ - ПРОДОЛЖАЕМ ЗАПУТЫВАТЬСЯ -Интернет - http://provodka.ru/publication.php?id=191&part=6

Дивиденды: бухгалтерский учет и налогообложение - проверьте себя - http://www.klerk.ru/articles/?21557

Карты. Постановление Правительства РФ от 31 марта 2005 г. N 171 "Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" / Устанавливается порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения бланков. К бланкам строгой отчетности, приравненным к кассовым чекам, относятся квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению. Формы бланков утверждаются Минфином России. Документы, оформленные на таких бланках, являются первичными учетными документами (за исключением бланков, предназначенных для осуществления наличных денежных расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования).Ранее утвержденные формы бланков строгой отчетности могут применяться до утверждения новых форм, но не позднее 1 января 2007 г.

Москва - аренда. Постановление Правительства Москвы от 29 марта 2005 г. N 162-ПП "О коэффициентах к ставкам арендной платы за землю для категорий арендаторов, занимающихся приоритетными для города видами деятельности".

Счета-фактуры - трудности. "Вестник московского бухгалтера"/ Счет-фактуру, часть показателей которого (к примеру, наименование товара) заполнены на иностранном языке, инспекторы не намерены считать основанием для правомерного вычета НДС (письмо УФНС по г. Москве от 15.03.2005 № 19-11/16874). Поскольку в этом случае при проведении проверки они не смогут сравнить показатели счета-фактуры и первичного документа (например, накладной), к которому он относится. Ведь "первичка" должна быть составлена на русском языке. А в случае наличия иностранных слов - иметь построчный перевод на русский (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ). Кроме того, инспекторы продолжили свою традицию и запретили принимать к вычету НДС по счету-фактуре, заверенному электронной или факсимильной подписью (письмо УФНС по г. Москве от 09.03.2005 № 19-14/14327).

"Учет, налоги, право" №13, 5 - 11 апреля 2005 г.:
Налоговый дозор загоняют в рамки / Мы не будем снижать налоги в этом году. И в ближайшие три года также", - уверенно заявил министр финансов Алексей Кудрин на расширенной коллегии Минэкономразвития России 29 марта. По словам Кудрина, вместо уменьшения налоговых ставок правительство будет работать над улучшением фискального администрирования. "Мы наладим качество собираемости налогов", - пообещал министр финансов. Но работа над качеством обещает приятные сюрпризы для налогоплательщиков.
Страхуются все! / Законопроект об обязательном страховании ответственности производителей давно готов, и в ближайшее время я намерен заняться его продвижением", - сообщил корреспонденту "УНП" руководитель Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека Геннадий Онищенко. В ходе беседы, состоявшейся 30 марта в кулуарах конференции "Россия против контрафакта", Геннадий Григорьевич заметил, что в принятии подобного закона прежде всего должны быть заинтересованы сами производители.
Списание затрат ускорится / Минфин представил в правительство поправки, корректирующие главу НК РФ "Налог на прибыль организаций". Как сообщили корреспонденту "УНП" в департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики главного финансового ведомства, изменения коснутся переноса убытков на будущее и списания затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР). Кроме того, проект предусматривает появление амортизационной премии.
Земельный налог для начинающих, и не только / Буквально на днях должна появиться новая форма для расчета авансовых платежей по земельному налогу. Об этом корреспонденту "УНП" сообщили в отделе имущественных и прочих налогов Минфина России. Свежую форму с нетерпением ждут в регионах, где власти успели ввести земельный налог по правилам главы 31 НК РФ. Ведь по новой главе кодекса плательщики должны сдать первый отчет по авансовым платежам не позднее 30 апреля (ст. 398 НК РФ). Но специальной формы для такого отчета до сих пор нет.
Бизнес обогреют в инкубаторе / Малые предприниматели смогут получить материальную помощь от государства. О готовящейся программе поддержки малого бизнеса, которую в ближайшее время утвердит правительство, рассказал министр экономического развития и торговли Герман Греф на пресс-конференции 29 марта.
Налоговики займутся "наличкой" / Дополнительные контрольные полномочия получат фискальные органы- они смогут проверять, соблюдают ли организации правила работы с наличностью и порядок ведения кассовых операций. Соответствующие поправки в Закон РФ "О налоговых органах Российской Федерации" 31 марта одобрило правительство России.
Заявление и декларация - близнецы-братья / Индивидуальным предпринимателям, главам крестьянских хозяйств и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, Минфин России посвятил два приказа. Они вводят новые формы декларации и заявления о предполагаемом доходе, подлежащем обложению ЕСН. Соответствующие приказы от 17.03.05 № 41н и 42н Минюст России зарегистрировал в конце марта.
Исполни миссию по комиссии / Комиссионеры-"упрощенцы" должны выписывать счета-фактуры при реализации товаров. Такой вывод сделали чиновники Минфина России в письме от 22.03.05 № 03-04-14/03.
Как считает Минфин / Разъяснение в данайском стиле дал Минфин России в письме от 02.03.05 № 03-02-07/6. В нем главное финансовое ведомство привело свое видение порядка вступления в силу налоговых нормативных актов.
Куда девать невозмещенный налог / Главное финансовое ведомство в письме от 04.03.05 № 03-04-08/34 разъяснило российским организациям - перевозчикам импортируемых товаров порядок уплаты НДС в случае отказа в возмещении налога (п. 4 ст. 176 НК РФ). Не остался в стороне и вопрос перевыставления такими перевозчиками счета-фактуры покупателю услуг, если инспекция "не дала добро" на зачет или возврат НДС.
Налог на добавленную стоимость / Добрый день! Вопрос по статье 145 Налогового кодекса. Мы применяем освобождение, но в марте наша выручка превысила установленный лимит. С какого месяца мы становимся плательщиками НДС? С того месяца, в котором ваша выручка превысили 1 миллион рублей. В вашем случае это будет март.
!!! О расходах на вневедомственную охрану / Пользуемся услугами вневедомственной охраны уже 10 лет. И всегда включали оплату этих услуг в расходы. Однако при камеральной проверке декларации за 2004 год инспектор заявил, что расходы на охрану нельзя учесть при налогообложении прибыли. При этом он ссылается на какое-то письмо Минфина. Но в базах его нет, в инспекции мне также не смогли представить текст документа. Что же это за секретный документ и почему я не могу учесть расходы на охрану?.. / К.И. Королева, г. Москва
Налог по перечню / "...Мы оказываем различного вида услуги, например по мелкому ремонту и пошиву одежды, по уборке тех или иных помещений и т. д. Подпадает ли наша деятельность под единый налог на вмененный доход?.." / М.С. Лясина, г. Оренбург
Платим по начислению / "...Сотруднику был предоставлен отпуск с 15 февраля по 15 марта. К какому месяцу отнести начисленные отпускные при расчете ЕСН: полностью к февралю или одну часть к февралю, а другую - к марту?.." / Е.М. Черниченко, Московская область
"Первичка" для комитента / Наша организация является комиссионером. Слышала, что по мере исполнения поручения комитента мы должны представлять ему отчеты вместе с первичкой. Так ли это? Можем ли мы использовать формы первичных документов, утвержденные руководителем предприятия?.. / Г.И. Лисичкина, г. Казань
Кассовая книга "вмененщика" / Есть ли особенности оформления кассовой книги для "вмененщиков"? Какие документы нужно приложить к приходной и расходной частям кассового отчета? И какие документы должен предъявить нам поставщик для получения денежных средств из кассы за отгруженную продукцию?.. / Л.П. Москвина, г. Тверь
Мнение читателя. Заграница поможет налогу на имущество / "И губернаторы рады, и у вас уплата" / М.В. Бурехина / "Учет, налоги, право" № 9, 2005, стр. 8. Статья, послужившая поводом для моего отклика, была посвящена особому порядку перечисления налога на имущество. А именно тем случаям, когда он платится не по месту регистрации организации и соответственно попадает в бюджеты иных субъектов Федерации.
По прибыльным авансам рассчитайся! / Хотя общая ставка налога на прибыль (24 процента) осталась прежней, с этого года изменилось распределение налога по бюджетам. Теперь в федеральный бюджет надо перечислять 6,5 процента, в региональный - 17,5 процента, а в местный налог платить вообще не надо.
ЕСН: важные мелочи / Перечислив авансовые платежи в сроки до 15 февраля, 15 марта и 15 апреля, бухгалтер должен сравнить: не отличается ли их сумма от авансов, начисленных в первом квартале? Если окажется, что фирма не полностью рассчиталась с бюджетом за этот период, то до 20 апреля нужно погасить возникшую разницу (п. 3 ст. 243 НК РФ). В обратной ситуации - при переплате авансов - суммы, излишне зачисленные в казну, организация зачтет при оплате ЕСН за второй квартал.
Урожай для нарушителей / Чем грозит просрочка уплаты квартальных авансов? Начисляются ли за это пени? В каком порядке они взыскиваются? Можно ли за неуплату аванса оштрафовать? И что ждет опоздавших с отчетностью? Ответы на эти вопросы - в нашей статье.
Налог на прибыль с неимущих / Организация, в составе которой есть обособленные подразделения, платит налог на прибыль в федеральный бюджет и за себя, и за свои филиалы. А вот "региональный" налог подразделение и головной офис перечисляют в бюджет тех регионов, где они зарегистрированы. При этом налогооблагаемую прибыль, которая приходится на обособленные подразделения, считают по правилам статьи 288 Налогового кодекса.
Меняем старое на новое / Менять старые основные средства на новые гораздо выгоднее. Компания не изымает деньги из оборота и при этом получает новенький актив. Например, так можно поменять парк машин или компьютеров. Какие трудности возникают при оформлении имущества, полученного таким путем?
"Прежде всего расшифровки требует термин "экономически оправданные затраты"" / Как известно, глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ установила открытый перечень затрат, которые можно учесть при налогообложении прибыли. Такой подход (который в корне отличается от существовавшего до вступления в силу "прибыльной" главы кодекса) вызвал множество споров. Доходило даже до того, что сами налогоплательщики предлагали вернуть закрытый перечень затрат, поскольку это дает возможность бухгалтеру или специалисту по налогообложению точно определить, могут те или иные расходы учитываться при расчете налога. А все из-за того, что, вводя открытый перечень расходов, законодатель не позаботился об установлении четких критериев, которые позволили бы определить правомерность отнесения расходов к уменьшающим налоговую базу.
Если в договоре нет НДС / При аренде госимущества НК РФ возлагает на арендатора обязанности по перечислению в бюджет НДС с арендной платы. Но зачастую в договорах аренды четко не прописана судьба этого налога: непонятно, включает арендная плата НДС или его надо "накрутить" сверху. Поэтому и возникают проблемы в отношениях арендатора и арендодателя.
Ускорение в лизинге / Лизинговое имущество амортизирует та сторона договора, которая является балансодержателем. Причем в налоговом учете организация вправе списывать стоимость предметов лизинга с применением специального повышающего коэффициента (п. 7 ст. 259 НК РФ). Это значит, что основную норму амортизации умножают на показатель не выше 3. Правда, такое правило применяют с учетом некоторых особенностей.
Покупая металлолом, чек не выдаем / Наша компания покупает металлолом у фирм и населения. Неприятности начались с того, что налоговая инспекция пришла к нам с проверкой. Узнали мы об этом, правда, не сразу, а лишь когда сотрудник инспекции предъявил удостоверение и стал составлять протокол об административном нарушении, уличив нашего кассира в том, что он не выбил кассовый чек при приеме металлолома.
Без заявления не обойтись / Налогоплательщику, который решил взыскать с налоговой инспекции проценты за несвоевременный возврат экспортного НДС, надо позаботиться о направлении в инспекцию заявления о возврате налога. Без такого документа проценты начисляться не будут. Причем заявление потребуется даже если инспекция отказала в возмещении, а суд признал отказ незаконным. Такой вывод содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.03.05 по делу № КА-А40/1495-05.
Тавтология не случайна / Налоговый кодекс определяет "амортизируемое имущество", но обходит стороной "амортизируемое имущество, не подлежащее амортизации". В чем же разница? Ответ можно найти в самом НК РФ.
Балансу время - покою час / Главным бухгалтерским событием прошлой недели по праву можно назвать окончание трехмесячного марафона по сдаче годовой отчетности. И сейчас учетных работников всей страны объединяет простое человеческое желание хорошенько отдохнуть. Но до отпуска еще ох как далеко, а впереди - новые отчеты. Где искать силы для трудовых подвигов? Об этом мы поговорили с бухгалтерами и психологами.

"Учет, налоги, право" в Москве №13, 5 - 11 апреля 2005 г.:
Облик столицы защитят от рекламы / Рекламщикам придется переместить свои щиты из центра на задворки. Если, конечно, Комитет по архитектуре и градостроительству г. Москвы сочтет, что данная наружная реклама не вписывается в художественный образ города. Соответствующий законопроект почти готов, объявил на заседании городской Думы депутат Александр Крутов 30 марта. Корреспондент "УНП" выяснила, что за этим скрывается еще одна попытка регулирования "наружки".
Арендаторов испугали и утешили / Скандальный душок приобретает тема аренды нежилых помещений. Наши читатели уже знают, что московские власти запланировали значительное сокращение арендных льгот на 2006 год*. Но на прошлой неделе появился слух, будто городской Департамент имущества уже начал считать ставки арендной платы без учета льгот. Корреспондент "УНП" провел собственное расследование и готов внести ясность.
Прибыль посчитают в центре / Обособленные подразделения и налог на прибыль - такова тема письма Управления ФНС России по Московской области от 22.02.05 № 22-22/33281. В нем налоговики пояснили два важных момента. Первый - какие данные бухгалтерской и налоговой отчетности филиалы представляют в головную организацию для расчета налога на прибыль. Второй - как головная организация формирует общий налог для уплаты в федеральный и региональные бюджеты.
Торговлю приглашают на пляж / Правительство Москвы уже задумалось о культурном отдыхе горожан в летний период. В частности, оно установило правила работы предприятий вблизи водоемов (постановление от 15.03.05 № 138-ПП). Этот документ заинтересует торговые организации, которые планируют получить доход на "курортах" столицы.
Нет заботы - получи сертификат / Регламенты трех новых столичных систем добровольной сертификации услуг появятся в мае 2005 года. Об этом на заседании комиссии Мосгордумы 29 марта заявила представитель Комитета лицензирования г. Москвы Татьяна Лихачева. Возможность лишний раз зафиксировать свою добросовестность получат кадровые агентства, продавцы ветеринарных препаратов, а также фирмы, производящие и продающие питьевую воду.
Налог на прибыль организаций / Добрый день. У меня вопрос по расходам на вневедомственную охрану. Можно ли их учесть? К сожалению, я не могу дать вам однозначного ответа на этот вопрос. На сегодня он остается открытым. Так я не могу учесть их при расчете прибыли? Есть постановление Президиума Высшего арбитражного суда**, по которому средства, получаемые подразделениями вневедомственной охраны за услуги по охране объектов, нужно рассматривать как целевое финансирование. И соответственно компании, у которых есть такие расходы, не вправе их учитывать при определении налоговой базы. Где я могу об этом прочитать? Посмотрите письмо Минфина России от 21.12.04 № 03-03-01-02/58. Есть ли по этому вопросу разъяснения налоговых органов? Нет, до окончательного принятия решения по этому вопросу мы не даем никаких разъяснений.

""Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №12, 29 марта - 4 апреля 2005 г.:
Пока побеждает игорный / Никак не разрешится давний спор налоговиков и представителей игорного бизнеса. О том, что многоместный игровой автомат - это один объект налогообложения, а не несколько, в очередной раз напомнил фискалам арбитражный суд Северо-Западного округа (см. постановление от 23.12.04 № А56-12709/04).
Никакой торговли / На заседании Парламентской комиссии по промышленности, экономике и собственности обсуждался вопрос соблюдения постановления правительства Петербурга от 30.11.04 № 1885 "О размещении и оборудовании павильонов ожидания городского пассажирского транспорта".
Они исправились / Правительство Петербурга решило оставить льготы по арендной плате для издательств и СМИ. Соответствующие поправки к проекту городского закона "О порядке предоставления льгот по арендной плате за объекты нежилого фонда, арендодателем которого является Санкт-Петербург" губернатор уже направила в ЗакС.
За нашу марку / Вся алкогольная продукция, распространяемая в городе, должна иметь региональную марку (РСМ), несмотря на противоречия, существующие в федеральном законодательстве. Об этом на совещании с представителями акцизных складов заявил глава КЭРППиТ Владимир Бланк.
Транспортный налог в Петербурге / Скажите, если деятельность носит сезонный характер, зависит ли величина транспортного налога от времени пользования автомобилем? Например, если он используется с июня по сентябрь. Нет, не зависит. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Следовательно, величина транспортного налога зависит от времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на вас, а не от времени его использования. Поэтому если автомобиль использовался с июня по сентябрь, но при этом был зарегистрирован на вас в течение всего налогового периода, то транспортный налог должен быть уплачен за весь год.
"Вмененка": спорные вопросы / 21 марта 2005 года на семинаре Центра финансовых экспертиз была обозначена позиция ФНС России по основным вопросам применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, которые поступали в это ведомство в прошлом году.
Коллизии платы за грязь / С 2005 года администрирование платы за негативное воздействие на окружающую среду передано Федеральной службе по экологическому, технологическому и атомному надзору (Ростехнадзор). Ранее плата администрировалась налоговыми органами Санкт-Петербурга с их развитой структурой районных и межрайонных инспекций.
Плата за землю в 2005 году / С 2005 года вступила в силу глава 31 Налогового кодекса РФ "Земельный налог". Однако на территории Санкт-Петербурга до 2006 года земельный налог будет исчисляться и уплачиваться в прежнем порядке - в соответствии с Законом РФ от 11.11.91 № 1738-1 "О плате за землю" (далее - Закон "О плате за землю") и законом Санкт-Петербурга от 26.06.98 № 129-21 "О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге". И все же правила уплаты земельного налога изменились.
Об участи специалистов в проверках / Имеют ли право налоговики привлекать для проведения выездной налоговой проверки специалистов иных организаций?

2

Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 15 февраля 2005 г. N 21-11/9167 "О ЕСН и пенсионных взносах за иностранных работников" (извлечения) / Разъясняется, что при осуществлении иностранной организацией деятельности в Российской Федерации вне зависимости от того, начисляются ли выплаты в пользу иностранных или российских граждан за границей или на территории РФ, у нее возникает обязанность уплаты ЕСН по основаниям, указанным в пункте 1 статьи 236 и пункте 1 статьи 237 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2005 г. согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" - застрахованными лицами являются постоянно или временно проживающие на территории России иностранные граждане. На выплаты иностранным гражданам, застрахованным в ПФР, страховые взносы и ЕСН должны начисляться в общеустановленном порядке, предусматривающем налоговый вычет. Социальное страхование распространяется на иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих по трудовым договорам, независимо от времени их нахождения на территории РФ, и, соответственно, на оплату труда (выплаты), производимую этим работникам, начисляется налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ. На выплаты, производимые по иным договорам указанным лицам, ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ, не начисляется.

Постановлением от 23 марта 2005 года № 156 правительство внесло изменения в перечень кодов продовольственных товаров, облагаемых при реализации и ввозе на территорию России 10-процентным НДС. В 25 позициях Общероссийского классификатора продукции количество субпозиций увеличено на 10 / Источник: "Двойная запись"
Письмо Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 03-06-05-04/49 "О плательщиках ЕНВД" / Торговая точка, расположенная в здании, не приспособленном для ведения розничной торговли, является объектом нестационарной торговой сети. В этом случае исчисление единого налога на вмененный доход производится с использованием показателя базовой доходности - торговое место.

ВНИМАНИЕ! ПРОБЛЕМА! Можно ли выплатить дивиденды из прибыли прошлых лет? Работники Минфина считают, что нет. Однако закон и здравый смысл подсказывают обратное. Читайте и сомневайтесь - http://www.klerk.ru/articles/?21452

Контроль. Указание ЦБР от 25 февраля 2005 г. N 1557-У "О проведении единовременного обследования переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов за второй квартал 2005 года".

Кредит - ки? Положение ЦБР от 24 декабря 2004 г. N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" / Устанавливается новый порядок выдачи на территории РФ банковских карт кредитными организациями и особенности осуществления операций с платежными картами, эмитентом которых может являться кредитная организация или юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией.

Вода. Вода. Кругом… Приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 29н "Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения".

ЕНВД. Приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 30н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения".

Бюджет. Для любителей. Постановление Правительства Москвы от 22 марта 2005 г. N 149-ПП "О мерах по внедрению в Москве положений Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 августа 2004 г. N 70н".

МАРТ 2005 года

31

Авансы. "РНК" / Если организация не уплатила в срок авансовые платежи по налогу на прибыль, налоговая инспекция вправе взыскать их в бесспорном порядке. Об этом Минфин России сообщает в письме от 16.02.2005 № 03-02-07/1-31. В письме также уточняется, что за неуплату авансовых платежей с налогоплательщика нельзя взыскать штраф, предусмотренный статьей 122 Налогового кодекса. Указанная статья распространяется только на неуплату налога. Аналогичная позиция изложена в письме Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71.

Если в соответствии с договором расходы, понесенные поставщиком на транспортировку груза, возмещаются покупателем, то они уменьшают базу налога на прибыль и включаются в расходы на продажу. Если же покупатель их возмещает, то такие расходы отражаются на счете 76 "Расходы с разными дебиторами и кредиторами", напомнил Минфин в письме от 10 марта 2005 года № 03-03-01-04/1/103 / Источник: "Двойная запись"

Двойная Запись/ Для получения социальных налоговых вычетов в части расходов на свое обучение или обучение ребенка (подопечного), налогоплательщик одновременно с декларацией должен предоставить следующие документы: заявление на предоставление вычетов; копию договора на обучение; копию лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения; платежные документы, подтверждающие оплату обучения, в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика; документы либо их копии, подтверждающие свидетельство о рождении детей; копии документов, подтверждающих факт опекунства или попечительства; справку о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц (формы № 2-НДФЛ). Об этом рассказали налоговики смоленского УФНС на сайте ведомства.

Лизинг. ИА "Федеральная бухгалтерская газета" / Фирмы, списывающие лизинговое оборудование линейным способом, не могут применять коэффициент ускорения. Такие разъяснения дал Минфин в письме от 28 февраля 2005 года № 03-06-01-04/118. Чиновники указали, что пункт 19 раздела 3 ПБУ 6/01 предусматривает множитель только для амортизации методом уменьшаемого остатка. То же самое сказано и в пункте 54 Методических указаний по учету основных средств.

В розничных магазинах, применяющих "вмененку", любые безналичные поступления нужно учитывать отдельно. Спецрежим на них не распространяется, а значит на эти доходы надо начислять традиционные налоги. Но как быть, если за одни и те же товары покупатель расплатился и наличными, и через банк? В письме от 18 марта 2005 г. ˜ 03-06-05-04/68 Минфин ответил на этот вопрос.

Из старой прессы (2003 год) - споры продолжаются - Облагаются ли налогом курсовые разницы / В завершение дискуссии был затронут вопрос о налогообложении курсовых разниц, возникающих при экспорте. Ольга Ивановна изложила позицию налоговых органов: курсовые разницы облагаются НДС по той же ставке, что и сама операция. Если операция облагается по нулевой ставке, то и к доходу в виде курсовых разниц применяется та же ставка. М.С. Полякова заметила, что в Кодексе напрямую не сказано об обложении НДС курсовых разниц. Ольга Ивановна не согласилась с этим замечанием, сославшись на пп.2 п.1 ст.162 НК РФ. В нем сказано, что налоговая база увеличивается на суммы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг). "Однако курсовые разницы не связаны с реализацией товаров (работ, услуг), - возразила Марина Сергеевна. - Они возникают в результате изменения курса иностранной валюты". "Вы получаете деньги в валюте и имеете право хранить их на валютном счете, - ответила Ольга Ивановна. - Когда увеличивается курс валюты, ваш доход растет. Он связан с реализацией товаров (работ, услуг), так как средства получены в результате деятельности, являющейся объектом обложения НДС". / 04.11.2003 см. также МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 8 июля 2004 г. N 03-04-11/114

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 февраля 2005 г. N 02-1-07/2 "О порядке учета в целях налогообложения прибыли процентов по инвестиционному налоговому кредиту" / Разъясняется, что проценты по инвестиционному налоговому кредиту не относятся к процентам по заимствованиям гражданско-правового характера. Проценты, уплачиваемые организацией по инвестиционному налоговому кредиту, предоставленному в соответствии с НК РФ, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

Посадили травку? Минфин России отвечает на этот вопрос в письме от 07.02.2005 № 03-03-02-04/1/30. Так, пункт 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" гласит, что в первоначальную стоимость основных средств включаются все расходы, непосредственно связанные с их приобретением. Затраты на обустройство инфраструктуры городских объектов нельзя отнести к таким расходам. Поэтому налогоплательщики, применяющие "упрощенку", при определении базы по единому налогу не должны учитывать расходы на обустройство инфраструктуры посторонних объектов / Источник: "Российский налоговый курьер".

ВАЖНО!!! Если организация заключила с банком договор, по которому зарплата сотрудников перечисляется на пластиковые карты, то расходы на открытие и годовое обслуживание таких лицевых счетов не включаются в базу налога на прибыль, пишут финансисты в письме от 7 февраля 2005 года № 03-05-01-04/19. В этом есть и хороший момент. Раз такие расходы не уменьшают налог на прибыль, то они не могут облагаться ЕСН / Источник: "Двойная запись"

"Клерк.Ру". Отдел новостей / По мнению Минфина России, вычет по НДС без реализации товаров (работ, услуг) применять нельзя. Об этом сообщается в письме N 03-04-11/23 от 08.02.2005 г.

"Учет, налоги, право" №12, 29 марта - 4 апреля 2005 г.:
Считать зарплату по часам / Коммерческим предприятиям, возможно, придется перейти на почасовую оплату труда. При этом наименьший размер зарплаты будет рассчитываться исходя из прожиточного минимума. Это предлагает законопроект, разработанный в комитете Госдумы по труду и социальной политике.
Физлица получат новую платежку / Индивидуальные предприниматели, не имеющие расчетного счета, и другие налогоплательщики-физлица с 1 мая 2005 года будут получать от фискалов платежки, оформленные на новых бланках. Форму бланка корректирует обнародованное на прошлой неделе письмо ФНС и Сбербанка России от 18.02.05 № ММ-6-10/143/07-125В.
За гастарбайтера ответит работодатель / "Контроль за работодателем - самый эффективный инструмент для воздействия на ситуацию с трудовыми мигрантами. Степень ответственности работодателя должна повышаться, он должен отвечать за все - от регистрации мигранта до получения разрешения на работу", - заявил 22 марта на пресс-конференции первый заместитель директора Федеральной миграционной службы Юрий Демин.
Сертифицируйте на здоровье! / Производителям лекарств рано готовиться к отмене обязательной сертификации их продукции. Замена сертификатов декларациями соответствия, запланированная на 1 мая 2005 года, откладывается на неопределенный срок. Об этом заявил руководитель Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития Рамил Хабриев.
"Аварийная" страховка готовится к повышению / Организациям, использующим опасные объекты, возможно, придется гораздо больше платить за обязательное страхование своей гражданской ответственности. Это предусмотрено законопроектом, разработанным в комитете Госдумы по кредитным организациям и финансовым рынкам. Документ планируется рассмотреть в первом чтении уже в весеннюю сессию.
ФСС играет по старым правилам / Выкидывать устаревший классификатор по отраслям экономики пока рано. При обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний классы профессионального риска определяются в прежнем порядке. Об этом сообщает письмо Фонда социального страхования от 03.03.05 № 02-18/03-1821.
Вычет по НДФЛ глазами работодателя / Специалисты ФНС России разъяснили работодателям некоторые вопросы, связанные с предоставлением сотрудникам имущественного налогового вычета. Так, в информационном сообщении, которое на прошлой неделе появилось на официальном сайте ведомства, налоговики заявили: организация независимо от даты обращения работника обязана предоставить вычет за весь календарный год. Правда, о схеме, которая позволила бы бухгалтеру выполнить данное указание, корреспонденту "УНП" пришлось узнавать дополнительно.
Принял наличные - проверься на ЕНВД / В Налоговом кодексе очень четко определены критерии, по которым налогоплательщик попадает в разряд розничных торговцев и, следовательно, в категорию плательщиков ЕНВД. Это в письмах от 03.03.05 № 03-06-05-04/49 и от 09.03.05 № 03-06-05-04/51 подтвердило и главное финансовое ведомство страны. В них оно рассмотрело конкретные случаи, в которых организации должны перейти на ЕНВД.
Авансы остались без ответа / Любопытное письмо вышло из-под пера специалистов главного финансового ведомства 16 февраля. В документе, получившем № 03-02-07/1-31, сотрудники Минфина попытались ответить на один на первый взгляд весьма простой вопрос: что ждет налогоплательщика, не заплатившего ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль? Однако четкого и однозначного ответа в документе не содержится.
Налог на доходы физических лиц / Здравствуйте, я предприниматель, живу в Московской области, там же веду торговлю. Кроме того, у меня есть торговая точка в Москве. Куда я должна перечислять налог на доходы физических лиц, удержанный с заработной платы моих московских работников? Налог вы должны перечислять по месту постановки на налоговый учет, то есть по месту жительства. И в данном случае не имеет значения, в каком субъекте РФ фактически заняты сотрудники, с доходов которых перечисляется налог.
О проверках без правил / "...К нам на предприятие пришло требование от налоговой инспекции о предоставлении документов в рамках встречной налоговой проверки. Но его направила инспекция другого субъекта Федерации, у которой мы даже не находимся на учете. При этом чужая инспекция установила очень сжатые сроки для исполнения запроса. Нам придется высылать по почте несколько коробок документов, с которых еще надо успеть сделать копии. Должны ли мы исполнять такое требование? Что нам грозит, если мы это требование не исполним?.." / П.Т. Ильичева
Меньше топлива, меньше риска / "...У нас на балансе есть автомобили, которые мы используем в служебных целях. Какими документами должны быть подтверждены расходы на приобретение бензина, чтобы эти затраты можно было принять при расчете налога на прибыль? Достаточно ли будет чека автозаправочной станции? Существуют ли сейчас какие-либо нормы списания ГСМ?.." / З.К. Рябикина, г.Омск
Проценты за задержку без ЕСН / "...Слышали, что за задержку зарплаты мы должны выплатить работникам проценты. А надо ли с них платить единый социальный налог?.." / А.К. Борисенко, г. Оханск, Пермская область
Мнение читателя. Белорусские поставки: разберемся с акцизами / И.И. Горленко, советник налоговой службы РФ III ранга продолжает тему уплаты косвенных налогов при экспорте (импорте) товаров в Республику Беларусь (или из нее). Этот вопрос стал актуален в связи с заключением Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (ратифицировано Федеральным законом от 28.12.04 № 181-ФЗ). Под косвенными налогами в Соглашении подразумеваются НДС и акцизы. Об уплате НДС было подробно рассказано в "УНП" № 7. Напомним, теме уплаты НДС была посвящена статья "Белорусский НДС стал иностранцем" в "Учет, налоги, право" № 7, 2005, стр. 8-9.
Свет и вода - отдельной строкой / За отопление, электричество и газ арендаторы чаще всего платят через арендодателя. При этом стоимость "коммуналки" погашают в составе арендных платежей или возмещают по отдельным счетам. Последняя операция - возмещение коммунальных расходов - не только самая распространенная, но и самая спорная.
Все включено / Чтобы избежать проблем с учетом коммунальных платежей, лучше всего их включить в арендную плату. Но при этом следует обратить особое внимание на составление договора аренды, а именно на условия расчетов.
Без посредников / Порой арендатор заключает два отдельных договора - с арендодателем и коммунальщиками. Первому он платит за пользование помещением, а вторым - за оказание коммунальных услуг.
Рекламный агент не всегда "вмененный" / Трудности возникают вот в каких ситуациях. Первая - рекламное агентство получило заказ от фирмы на размещение рекламной информации о ее продукции. При этом у агентства есть собственные информационные площади, на которых оно и поместит рекламу. И вторая - клиент заключил с агентством договор на размещение рекламной информации на определенной территории. Но в этом районе у агентства нет собственных рекламных носителей. Поэтому для выполнения поручения клиента агентство вынуждено "переадресовать" заказ другому лицу - владельцу информационных площадей. Разберем эти две ситуации по порядку.
Товар доставит перевозчик / Не все организации доставляют товар покупателям своими силами. Многие пользуются услугами транспортных предприятий. Как поставщику правильно отразить расходы на перевозчика в учете, недавно рассказал Минфин России.
Люди приехали и уехали, а вопросы остались / Многие организации, чей бизнес связан с нефтедобычей, используют вахтовый метод работы. Специфическое законодательство, регулирующее труд таких работников и наличие подзаконных актов, обеспечивает появление у бухгалтеров вопросов при расчете этих сотрудников. Мы рассмотрим наиболее часто встречающиеся ситуации.
Задержали сведения? Ничего страшного! / Именно такие слова надеется услышать налогоплательщик в инспекции филиала, подавая в нее сведения о налоговых платежах. Так нет же, фискалы в таких случаях выносят решение о привлечении к ответственности за непредставление декларации. Но на самом деле с наказанием налоговикам торопиться не стоит.
Основное средство: из одного спецрежима в другой / Фирма, совмещающая ЕНВД и упрощенную систему, приобрела основное средство. Вначале компания использовала его во "вмененной" деятельности, а затем перевела в "упрощенку". В этом случае стоимость имущества можно учесть в расходах по упрощенной системе. Такой позиции придерживается главное финансовое ведомство в недавно обнародованном письме от 20.01.05 № 03-03-02-04/1/9*.
Ремонт без права собственности / При проведении выездных проверок претензии налоговиков в большинстве случаев связаны с учетом расходов при налогообложении прибыли. Не всегда получается убедить проверяющих в правомерности уменьшения налогооблагаемой базы. Часто дело доходит до суда, но иногда руководитель налоговой инспекции охлаждает пыл своих подчиненных. В такую ситуацию попала и наша организация. Нам удалось убедить руководство инспекции в том, что мы на законных основаниях учли произведенные затраты при расчете налога на прибыль.
Справки будет маловато / По мнению фискалов, справки финансового органа власти субъекта Федерации вполне хватит, чтобы определить отклонение цен в сделках от рыночного уровня более чем на 20 процентов. Однако Президиум ВАС РФ не поддержал налоговиков (постановление от 18.01.05 по делу № 11583/04).

"Учет, налоги, право" в Москве №12, 29 марта - 4 апреля 2005 г.:
Электронная отчетность ищет друзей / Пропагандой электронной отчетности теперь будут заниматься не только налоговики. На прошлой неделе в этот процесс включился городской Департамент поддержки и развития малого предпринимательства. Как удалось выяснить корреспонденту "УНП", специалисты департамента работают над проектом правительственного постановления, которое должно в корне изменить отношение налогоплательщиков к безбумажной технологии сдачи отчетности.
Гостеприимство - дело выгодное / Правительство Москвы решило поощрить предприятия гостиничного хозяйства. И с этой целью установило для них понижающий коэффициент 0,5 для расчета платы за право аренды земельных участков (см. постановление от 15.03.05 № 131-ПП).
Московские законы растолстеют и размножатся / Около 600 законов и более 20 тыс. поправок к ним - таков результат законотворческой деятельности Мосгордумы за 12 лет, прошедших со дня принятия Конституции РФ. Но и сейчас еще городские нормативы далеки от идеала, считает заместитель мэра в правительстве Москвы Анатолий Петров. На повестке дня у властей две проблемы: эффективность принятых актов и соответствие их федеральному законодательству. Стратегию законотворческой деятельности на ближайшие два года столичное правительство утвердило на заседании 22 марта.
Фискалы вошли в азарт / Налог на игорный бизнес с многоместного автомата зависит от количества автономных игровых мест и характера игр, предлагаемых клиентам. Этот вывод делают авторы письма УФНС России по г. Москве от 03.03.05 № 18-11/1/13105.
Безнадежных простит комиссия / Долги организаций перед бюджетом Подмосковья теперь будут списываться по решению специальной межведомственной комиссии. Правительство Московской области на заседании 22 марта утвердило проект постановления об образовании такого органа.
Акцизный склад по новым правилам / Столичные власти станут продавать специальные региональные марки для маркировки алкоголя на 0,11 рубля дороже - с 1 мая 2005 года цена марки увеличится с 1,35 до 1,46 рубля. Такое повышение предусмотрено постановлением правительства Москвы от 15.03.05 № 135-ПП. Помимо стоимости марки документ частично меняет условия, позволяющие производителям и оптовым продавцам алкоголя получить разрешение на создание в столице акцизных складов.

"Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №11, 22-28 марта 2005 г.:
Налоговое бремя снизят / Законопроект о внесении поправок в закон Санкт-Петербурга о ЕНВД был рассмотрен 15 марта. Представители малого бизнеса долго ждали этого события. Ведь в прошлом году было много изменений для "вмененщиков" на федеральном уровне. Это прежде всего повышение базовой доходности по всем видам деятельности в 1,5 раза, а также введение новых видов деятельности: оказание услуг по хранению транспортных средств на платных стоянках и распространение и (или) размещение наружной рекламы. Городские власти обещали принять поправки к 1 января 2005 года, затем - со II квартала 2005 года. Теперь ясно, что ранее III квартала ввести их в действие не удастся.
Груз станет легче / Правительство Петербурга готово снизить транспортный налог для грузовых автоперевозчиков. Об этом на встрече с представителями Межрегионального союза автоперевозчиков и экспедиторов Северо-Запада и Санкт-Петербургского отделения Ассоциации международных перевозчиков заявила губернатор Валентина Матвиенко. Чиновники вынуждены признать, что сегодня на городском рынке автоперевозок сложилась непростая ситуация. Связано это не только с 60-процентным повышением цен на топливо, но и с недальновидной политикой городских властей
Ветераны могут не платить / Петербургские чиновники освободили от арендной платы 84 организации, относящиеся к общественным объединениям ветеранов войны и труда, инвалидов и жертв политических репрессий. Соответствующее постановление было принято на недавнем заседании городского правительства.
Депутаты экономят / Льготников по аренде в Петербурге станет меньше. На заседании городского парламента депутаты выбрали губернаторский вариант закона, определяющий порядок предоставления льгот по арендной плате за объекты нежилого фонда, арендодателем которых является Санкт-Петербург. Альтернативный проект, подготовленный Комиссией по образованию, культуре и науке, отклонен.
Сами не управимся / Власти города наконец приступили к упорядочению системы органов местного самоуправления. На недавнем заседании городского правительства был принят проект закона "О местном самоуправлении в Санкт-Петербурге".
"Упрощенщик" выставил счет-фактуру / На практике организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, сталкиваются с ситуацией, когда при реализации товаров (работ, услуг) покупатели просят выставить им счет-фактуру. При этом не все "упрощенщики" учитывают налоговые последствия, которые могут повлечь их действия по оформлению счетов-фактур.
Налог на рекламу: переходный период / В соответствии с Федеральным законом от 29.07.04 № 95-ФЗ Закон РФ от 27.12.91 № 2118-I "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", которым был установлен налог на рекламу, с 1 января 2005 года признан утратившим силу. Однако у налогоплательщиков Петербурга вопрос об уплате налога на рекламу возник уже 8 сентября 2004 года, когда Верховный суд РФ вынес определение № 78-ГО4-34. Этим определением Верховный суд РФ признал решения Санкт-Петербургского Городского Совета народных депутатов от 29.04.92 № 68 "О местных налогах и сборах" и от 21.05.92 № 149 "О налоге на рекламу" "противоречащими нормам федерального налогового законодательства" (см. "УНП" № 9, 2005 "Налог на рекламу - 2004).
УСН при договоре простого товарищества / Порядок расчета и уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения регулируется главой 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения". Рассмотрим эту форму налогообложения применительно к совместной деятельности по договору простого товарищества. В соответствии со статьей 1041 ГК РФ по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации. Таким образом, само простое товарищество не является юридическим лицом, не регистрируется в налоговой инспекции и не является плательщиком налогов. Это лишь вид гражданско-правового договора, который вправе заключать фирмы. А налоги по всем сделкам, совершенным в интересах товарищества, платят сами товарищи

29

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Федеральная таможенная служба в письме N 01-06/8128 от 17.03.2005 разъяснила некоторые вопросы квалификации административных нарушений валютного законодательства РФ.
В том случае, когда фирма взыскала в судебном порядке штраф или пени за нарушение условий договора со своего контрагента, ей придется отразить их в налоговом учете во внереализационных доходах. А значит, заплатить с полученной суммы налог на прибыль. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 21.01.2005 № 03-03-01-04/1/21.
Фирмы, основным видом деятельности которых являются грузовые и пассажирские перевозки могут, могут не платить транспортный налог с принадлежащих им морских, речных и воздушных судов (подп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ). Минфин в письме от 15.02.2005 № 03-06-04-04/10 разъяснил, что подтвердить право на эту льготу можно не только учредительными документами, в которых заявлен такой вид деятельности как основной, и действующей лицензией. Финансовое ведомство указало, что льгота будет обоснованной также в случае: получения выручки от этого вида деятельности; систематического осуществления перевозок; представления отчетности, в том числе и статистической, по выполненным перевозкам.

Письмо Минфина от 03.03.05 № 03-06-05-04/49 посвящено следующей ситуации. Оптовая фирма продает товары со склада, и покупатели расплачиваются с ней наличными. Здесь Минфин без сомнений заявляет, что для целей ЕНВД такая деятельность признается розничной торговлей!!! Информация по адресу - http://www.klerk.ru/articles/?21172
Как не странно, но до 1 апреля надо подтвердить свой (Вашей организации) процентик в Фонде соцстраха от несчастных случаев и лучше до лета сдать (уже сданную) отчетность по ЕСН в Пенсионный фонд (если возьмут)! Если не верите - читайте законодательство!

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Если фирма делает своему контрагенту скидку, ее учет будет зависеть от того, что эта скидка собой представляет. Будет это изменение цены товара, прощение долга или же вознаграждение за выполнение определенных условий - отразить операцию придется по-разному. Так, если скидка является вознаграждением, в налоговом учете у поставщика возникнет внереализационный расход, а у покупателя - внереализационный доход. Такую точку зрения высказали сотрудники Минфина в письме от 24.01.2005 № 03-03-01-04/1/24.

Прочитав следующую информацию из зала суда не спешите радоваться! Возможно, указанные ниже дела продолжает рассматриваться в суде высшей инстанции!!!
Обязанность уплаты налогоплательщиком земельного налога за земли, на которых расположены принадлежащие ему объекты недвижимости, имеет место независимо от того, являются ли эти земельные участки собственностью предприятия или нет (постановление ФАС СЗО от 07.02.2005 N А56-17258/04).
В случае доначисления налогов в связи с расхождением цены от рыночной более, чем на 20%, налоговый орган обязан доказать факт такого расхождения (постановление ВАС РФ от 18.01.2005 года N11583/04).
Отсутствие в кассовых чеках отдельно выделенной строки НДС при наличии надлежащим образом оформленных счетов-фактур не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов (постановление ФАС СЗО от 24.01.2005 N А66-7929/2004).
Налог на игорный бизнес уплачивается с игрового автомата как с одного объекта данного налога и не может зависеть от количества игорных мест (постановление ФАС СЗО от 23.12.2004 N А56-12709/04).
Обязанность исчислять и уплачивать налог на игорный бизнес возникает только с момента начала ведения предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса, а не с момента регистрации игрового автомата (постановление ФАС СЗО от 31.01.2005 N А56-17264/2004).

28

Если налогоплательщик оказывал благотворительную помощь, которая не превышала 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде, то он имеет право на социальные налоговые вычеты по НДФЛ. Для этого одновременно с налоговой декларацией ему надо представить следующие документы: заявление на предоставление вычетов на благотворительность; платежные документы, подтверждающие расходы на благотворительные цели; договор на оказание благотворительной помощи (в случае, если он заключался); справку по форме 2-НДФЛ. Об этом рассказали налоговики УФНС по Ямало-Ненецкому автономному округу / Источник: "Двойная запись"

Налоговики на официальном сайте ФНС опубликовали информационное сообщение, в котором приводится таблица КБК по налогу на доходы физических лиц. Фискалы отмечают, что эти КБК надо указывать при заполнении первого раздела налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденной приказом МНС от 15 июня 2004 года № САЭ-3-04/366@. / Источник: "Двойная запись"

"Клерк.Ру". Отдел новостей / С 1 января 2005 года для перечисления НДФЛ применяются КБК, приведенные в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина РФ от 10.02.2004 № 114н, сообщает ФНС.

Компании периодически перемещаются с места на место, переходя из зоны ответственности одной налоговой инспекции в зону ответственности другой. Во многих случаях в Москве это не сопровождается формальным переходом фирмы на учет в новую инспекцию, хотя часть компаний предпочитает поддерживать соответствие между своими юридическим и фактическим адресами. И вот тогда в процессе такого перехода возникает резонный вопрос: какой налоговый орган - прежний или новый - должен возвращать заявленный к возмещению НДС? И, что еще более интересно, - кто отвечает за просрочку в возврате налога? Ищите - http://www.klerk.ru/articles/?21071

"Природные" платежи, Код бюджетной классификации, содержащий в первых трех разрядах код соответствующего администратора доходов согласно таблицам КБК из письма ФНС от 3 декабря 2004 № 10-4-03/5626, должен указываться в поле платежки 104. До этого налоговики указывали на то, что этот показатель должен быть проставлен в поле 110 (письма ФНС от 1 февраля 2005 года № 21-3-05/8 и от 9 февраля года 2005 № ММ-6-21/97). В указанные документы внесено соответствующее изменение письмом ФНС от 18 марта 2005 года № ГВ-6-21/206 / Источник: "Двойная запись"

Использование чистой прибыли организации - читайте - http://www.pravcons.ru/publ28-03-05-3.php

Когда НДС исчезает вместе с дебиторкой - адрес -http://www.pravcons.ru/publ28-03-05-7.php

Тендер. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Правила отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций подрядчиков, связанных с выполнением договоров подряда (контрактов) на капитальное строительство, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" (ПБУ 2/94), утвержденным Приказом Минфина России от 20 декабря 1994 года №167. Согласно пункту 3 ПБУ 2/94 у организации - подрядчика объектом бухгалтерского учета по договору на строительство являются затраты по объекту строительства, производимые при выполнении отдельных видов работ на объектах, возводимых по одному проекту или договору на строительство. При этом пунктом 12 ПБУ 2/94 предусмотрено, что расходы подрядчика, связанные с получением (заключением) договоров на строительство, которые могут быть отдельно выделены, и существует уверенность в том, что договор будет заключен, могут относиться к данному договору и до!!! его заключения учитываться как расходы будущих периодов. Для учета расходов будущих периодов Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года №94н, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". В данном случае по дебету счета 97 отражаются расходы организации на разработку тендерных предложений в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и расходы на оплату вознаграждения банку за предоставление тендерной гарантии в корреспонденции в данном случае с кредитом счета 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".

ИА "Федеральная бухгалтерская газета" / В счете-фактуре, выставленном на оплаченный авансом товар, нельзя указывать реквизиты счета на предоплату. Ведь этот счет не относится к расчетно-платежным документам (пп. 2.2 и 2.3 Положения, утвержденного ЦБ от 3 октября 2002 г. № 2П). Следовательно, при заполнении счета-фактуры бухгалтер должен вносить реквизиты платежки. Такие пояснения разместили на своем сайте налоговики УФНС Ульяновской области.

Пресса сообщает:
Подразделение должно уплачивать НДФЛ с доходов сотрудников подразделения!!! ("УНП" №10, 15-21 марта 2005 года); если фирма размещает рекламу в разных районах Москвы, то ей нужно встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в нескольких налоговых!!! (письмо столичного налогового управления от 11.02.05 №14-06/08370, там же на стр. 2); возврат НДФЛ налоговым агентом - (стр.7); вневедомственная охрана - не расходы!!! (стр.5); бухгалтерская и налоговая стоимость здания могут отличаться - например, на размер процентов за кредит!!! (стр.61, журнал "Главбух" №5, март 2005 года); куда относить расходы, связанные с выплатой дивидендов (стр. 7, "УНП" №11, 22-28 марта 2005 год); родословную Белорусского товара подтвердит ТПП Белоруси(стр.2, "УНП" №9, 8-14 марта 2005 года; перевозка работников и ЕСН (там же стр. 6); куда списывать административные штрафы (стр.7); товар приходуется по форме ТОРГ-4, тара - ТОРГ-5, материалы М-7 (стр.10); КАК СВЕРИТЬ ПОКАЗАТЕЛИ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ (стр.98, журнала "Расчет" №3, 2005); как ищут доказательства обналички - стр. 84, там же; как отражать доходы по долгосрочным договорам (стр.62); проблема с вневедомственной охраной - 2005 и ранее (стр.46); арендная плата и коммунальные расходы (УФНС по МО, 03.02.05 №21-27/28632 и "Спутник ГЛАВБУХА" №III/2005); ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ - 2005 для Москвы и области (там же, стр.18);

10 процентов. Постановление Правительства РФ от 23 марта 2005 г. N 156 "О внесении изменений в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908".

Льготы по налогу на имущество. ПРАВИТЕЛЬСТВО МОСКВЫ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 15 февраля 2005 г. № 83-ПП О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ОТ 6 АПРЕЛЯ 2004 ГОДА № 200-ПП.

Письмо Минфина РФ от 16 февраля 2005 г. N 03-06-05-04/35 "О порядке постановки на учет организации в налоговых органах по местонахождению обособленных подразделений и представления налоговых деклараций" / Организация, состоящая на учете в налоговом органе по месту своего нахождения и имеющая обособленные подразделения на подведомственных другим налоговым органам территориях, обязана в установленном порядке встать на учет в этих налоговых органах. Налогоплательщики-организации обязаны представлять налоговые декларации по земельному налогу в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию по налогу на прибыль в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям. Налоговые декларации по налогу на имущество организаций налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества. У организации, имеющей обособленные подразделения, у которых нет отдельного баланса, не возникает обязанности уплачивать налог на имущество организаций и представлять налоговые декларации по месту нахождения таких обособленных подразделений.

Сделка, совершенная для минимизации налоговых выплат, может быть признана ничтожной, а все, что стороны получили по такой сделке, перейдет в доход казны (постановления Президиума ВАС РФ от 25.01.2005 N 10750/04 и N 10755/04).
"О налоге на имущество организаций" ФНС России Письмо от 17.02.2005 № ГИ-6-21/136@ / Разъяснен порядок расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества организации в случае создания организации после начала календарного года либо ликвидации организации до конца календарного года.

Как рассчитать долю налога на прибыль по обособленному подразделению, если у него нет основных средств? Напомним, при определении налогооблагаемой прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, используется показатель "удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества". На этот вопрос ответил Минфин в письме от 16 февраля 2005 года № 03-03-01-04/1/67. Финансисты сообщают, что в данной ситуации этот показатель равен нулю и также участвует в во всех проводимых в такой ситуации расчетах / Источник: "Двойная запись"

Письмо Минфина РФ от 17 февраля 2005 г. N 03-06-05-05/14 "Об уплате ЕНВД с деятельности по прокату и реализации видеокассет".

24

Вы пока не купили предприятие? Приказ Минюста РФ от 4 марта 2005 г. N 16 "Об утверждении Правил внесения записей о правах на предприятие как имущественный комплекс и сделок с ним в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним и взаимодействия между Федеральной регистрационной службой и ее территориальными органами".

Осторожно - такие проблемы надо будет решать в суде! Отсутствие в кассовых чеках отдельно выделенной строки НДС при наличии надлежащим образом оформленных счетов-фактур не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов", - говорится в постановлении ФАС СЗО от 24 января 2005 года № А66-7929/2004. Суд напомнил фискалам, что непременным условиями вычета НДС по приобретенным для перепродажи товарам являются их фактическая оплата, оприходование и наличие счета-фактуры, выписанного поставщиком товаров с указанием суммы налога / Источник: "Двойная запись".

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ ПИСЬМО от 22 февраля 2005 г. N 20-12/10918 - О ВОПРОСАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ - о "дивидендах" и ООО.

Филателия для алкоголиков. Постановление Правительства Москвы от 15 марта 2005 г. 135-ПП "О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Москвы от 11 марта 2003 года N 153-ПП" / С 1 мая 2005 года повышается цена региональных специальных марок для маркировки алкогольной продукции с 1 руб. 35 коп. до 1 руб. 46 коп. С 6 до 12 месяцев для оптовых организаций увеличивается срок осуществления деятельности в качестве участника рынка алкогольной продукции для получения разрешения на учреждение акцизных складов.

"Учет, налоги, право" №11, 22-28 марта 2005 г. пишет:
Поголовного страхования зарплат не будет / Механизм страхования работодателей от невыплат зарплаты скорее всего будет применяться только в отношении предприятий-банкротов. Об этом корреспонденту "УНП" сообщил директор департамента трудовых отношений Минздравсоцразвития России Александр Сафонов.
Минфин потянулся к прибыли / Декларационная кампания по налогу на прибыль вышла на финишную прямую. Но лишь сейчас Минфин России довел до общественности разъяснения о том, как заполнить декларацию с учетом изменений в главу 25 НК РФ. На прошлой неделе финансовое ведомство обнародовало письмо от 25.02.05 № 03-03-01-02/65 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 11, 2005).
Загадка счета 03 близка к разрешению / Скоро бухгалтеры навсегда избавятся от дилеммы, облагать ли налогом на имущество доходные вложения в материальные ценности (счет 03 бухгалтерского учета). Минфин России готовит поправки в НК РФ, которые обяжут предприятия включать в налоговую базу имущество, предназначенное для сдачи в аренду, прокат и лизинг. Кроме того, финансовое ведомство не прочь обложить налогом имущество паевых инвестиционных фондов.
Поправки в НК РФ: очередь не занимать! / Минфин России заканчивает разработку трех законопроектов, корректирующих Налоговый кодекс. Как сообщили корреспонденту "УНП" в департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, два документа посвящены НДС и акцизам, а третий - изменениям в первую часть Налогового кодекса, в частности в статьи, устанавливающие правила налоговых проверок.
Без трех зарплат директора не выгнать / Компенсация руководителю организации, которого совет директоров или собственник имущества увольняет без предъявления претензий, должна быть не ниже трех средних месячных заработков руководителя. Такой вердикт содержится в постановлении Конституционного суда от 15.03.05.
Пилюля для фармацевтов / Сразу две новости для поставщиков лекарственных средств подготовили Росздравнадзор и Федеральная таможенная служба. Как водится, одна новость хорошая, другая плохая.
"Наружку" закодировали / Исправлять налоговые декларации и порядок их заполнения, похоже, стало любимым занятием Минфина. Не успели бухгалтеры привыкнуть к новой декларации по ЕНВД, как финансовое ведомство снова внесло коррективы. Очередную порцию поправок Минюст России зарегистрировал 14 марта. Приказом от 17.02.02 № 23н финансовое ведомство утвердило обновленную таблицу кодов видов предпринимательской деятельности, которая прилагается к инструкции по заполнению отчетной формы.
Прощайтесь с лицензиями / Отмены лицензирования придется подождать как минимум еще год. Это следует из поправок к законопроекту о внесении изменений в закон о лицензировании (от 08.08.01 № 128-ФЗ). Комитет Госдумы по собственности на заседании 17 марта рекомендовал принять проект во втором чтении, запланированном на 6 апреля.
Подразделения: учет и уплата налогов / В письме от 16.02.05 № 03-06-05-04/35 Минфин России взялся разъяснить положения НК РФ о постановке на налоговый учет организации по местонахождению обособленных подразделений, а также о порядке предоставления налоговых деклараций и уплаты налогов такими подразделениями.
Видеовмененка / Финансовое ведомство в письме от 17.02.05 № 03-06-05-05/14 разъяснило налогоплательщикам, как платить налоги при торговле видеопродукцией и оказании услуг по ее прокату. Оба этих вида деятельности подпадают под ЕНВД, правда, единый налог по ним организация рассчитывает исходя из разных показателей базовой доходности. Кроме этого фирма обязана применять кассовую технику при розничной торговле и встать на учет в налоговой инспекции.
Налог на имущество организаций / Добрый день. Меня интересует такой момент. Имущество, учитываемое на счете 03, все-таки облагается налогом? А что вы учитываете на этом счете? Ведь он предназначен для учета имущества, сдаваемого организацией в лизинг, аренду, прокат... У нас на этом счете числится имущество, сданное в аренду. Вы изначально учитывали приобретенные объекты для сдачи в аренду на счете 03? Да, мы заранее предполагали сдавать это имущество в аренду. Вы знаете, вопрос с налогообложением имущества, учитываемого на счете 03 для сдачи в аренду, неоднозначен и до конца не решен. Позиция Федеральной налоговой службы - налог с имущества, переданного в аренду, следует платить. В ближайшее время мы надеемся согласовать эту позицию с Минфином России.
О средстве от штрафа / "...Столкнулась со сложной хозяйственной ситуацией и поэтому хотела бы подстраховаться и получить официальное разъяснение по уплате налогов. Ведь "в случае чего" оно может защитить нашу организацию от штрафов. Но не знаю, куда обращаться: в инспекции говорят, что писать можно им, а я слышала, что разъяснениями теперь занимается Минфин..." А.К. Симонова, г. Красноярск
Льгота только через декларацию / "...У нас общественная организация инвалидов. Поэтому мы подпадаем под льготу по налогу на имущество. Причем все имущество, которое числится у нас на балансе, освобождено от налога, так как мы используем его только для уставной деятельности. Обязаны ли мы сдавать декларацию по налогу на имущество?.." С.Л. Лежко, г. Архангельск
Зарегистрирован - плати! / "...Наша фирма получила автомашину в лизинг. Владелец машины (лизингодатель) поручил нам ее зарегистрировать в ГИБДД на его имя. Однако в документах на машину инспекция указала как нашу фирму, так и владельца транспорта. Кому из нас платить транспортный налог?.." Е.Б. Козлова, г. Норильск
Директор новый, а работники старые / "...У нас сменился генеральный директор. Означает ли это, что трудовые договоры со всеми другими сотрудниками будут расторгнуты?.." Г.Е. Сорокин, г. Смоленск
Ипотечный НДС / "...Для получения кредита нам пришлось оформить ипотеку офиса. Договор нотариально заверили. Надо ли требовать от нотариуса выделения суммы НДС в счете на оплату его услуг?.." Н.Е. Ястребова, г. Гусь-Хрустальный Владимирской обл.
Покупая ценные бумаги / "...Наша компания-нерезидент не имеет постоянного представительства в России. Фирма договорилась с гражданином РФ о покупке у него ценных бумаг. Будем ли мы в этом случае налоговыми агентами?" С.М. Яровских, г. Санкт-Петербург
Где живешь, там и платишь / "...Я собираюсь зарегистрироваться в качестве ПБОЮЛ и торговать продуктами питания оптом. Под ЕНВД моя деятельность не подпадает, потому что расчеты идут не наличными. Живу в Тверской области, а торговать собираюсь в Москве. Где я должен платить налоги?.." П.И. Гончаров, г. Удомля Тверской области
Мнение читателя. "Вместительный" кодекс / Проблеме отнесения к расходам затрат, связанных с выплатой дивидендов (услуги банков, почты, нотариуса), при определении налога на прибыль в "УНП" была посвящена статья "Зачтутся ли расходы?" (№ 40, 2004, стр. 9). Логика рассуждений автора выглядит довольно просто. Деятельность организации направлена на извлечение прибыли. Ее увеличение может происходить за счет внешнего инвестирования.
"Больничное" пособие - равнение на зарплату / Федеральный закон от 29.12.04 № 202-ФЗ возложил на работодателей обязанность оплачивать своим работникам первые два дня болезни. Одновременно законодатель разрешил организациям учесть такие расходы при налогообложении прибыли (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). А остальные дни нетрудоспособности работнику оплачиваются за счет средств ФСС. При этом максимальный размер пособия ограничен суммой 12480 рублей. Но, установив предельный размер компенсации, законодатель не указал, входит ли в эту сумму компенсация за первые два дня болезни, выплачиваемая работодателем самостоятельно. В связи с этим возможны два варианта толкования при учете пособия в составе расходов работодателя.
Работник для двух режимов / Организации не являются плательщиками ЕСН в части видов деятельности, переведенных на "вмененку" (ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, они не платят и страховые взносы в соцстрах с заработной платы сотрудников, которые заняты в деятельности, переведенной на "вмененку". Однако они могут добровольно платить взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности сотрудников (ст. 3 Федерального закона от 31.12.02 № 190-ФЗ).
Заботу о сотруднике надо оформить / Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств ФСС России, чаще всего не может в полной мере компенсировать работнику потерянный заработок. Поэтому доплата болеющему сотруднику до фактического заработка встречается все чаще и чаще. Казалось бы, с учетом таких сумм для целей налога на прибыль проблем быть не должно: достаточно предусмотреть повышенный больничный в коллективном или трудовом договоре. Но на самом деле не все так просто.
Когда курс НДС падает / Зачастую НДС с суммовых разниц отражают в периоде их возникновения, то есть в момент оплаты (если, конечно, отгрузка товара, работ, услуг произошла раньше срока платежа*). Однако существует и другой подход к решению этого вопроса. Некоторые специалисты утверждают, что суммовые разницы должны корректировать налоговую базу периода, в котором произошла отгрузка товаров (работ, услуг).
Имущество сотрудника используйте с умом / Если фирма не платит вознаграждение сотруднику за использование личного имущества в рабочих целях, налоговики могут доначислить налог на прибыль. А если платит, есть риск, что фискалы не примут выплаты в качестве "налоговых" расходов. Поэтому в интересах фирмы иметь на руках документальные подтверждения использования имущества работника. Тем более что оформить бумаги можно по-разному.
Проще, чем кажется/ Налоговый кодекс не заставляет фирму вести налоговый учет параллельно бухгалтерскому. Организация имеет полное право использовать данные регистров бухучета (ст. 313 и 314 НК РФ). Главное - чтобы с помощью принятой в организации системы учета можно было получить все показатели, необходимые для расчета налога на прибыль.
Увеличение капитала - дело хлопотное / Приобретая права собственности на акции других компаний, общество должно предварительно выяснить соотношение стоимости акций и своих балансовых активов. Не исключено, что может возникнуть необходимость одобрения сделки советом директоров или даже общим собранием общества-покупателя.
Право на подозрение / Цена, которую указывает налогоплательщик в договоре, по общему правилу считается рыночной. Ситуации, когда налоговики могут усомниться в этом, специально оговорены в кодексе. Если же налоговая проверила цену в случае, не указанном в НК РФ, то защита налогоплательщика намного упрощается. Поэтому при отнесении сделок к "контролируемым" возникает масса спорных ситуаций.
Восстановлению подлежит / Один раз в год - по состоянию на 1 января - организации вправе проводить переоценку основных средств (п. 15 ПБУ 6/01). Теоретически организация может переоценивать основные средства одним из двух методов: индексным или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Однако на сегодняшний день необходимых для переоценки индексов не существует. Поэтому в распоряжении фирмы только метод прямого пересчета.
Первое слово дороже второго / Недавно нам удалось доказать несостоятельность претензий налоговой инспекции. Против налоговиков сработало их желание получать как можно больше документов при камеральной проверке. И хотя этот факт всегда очень сильно раздражает, при определенных условиях его можно обернуть себе на пользу. Помогло нам и то, что мы всегда особо тщательно составляем и храним все документы, связанные с общением с нашей инспекцией. О своем положительном опыте я и хочу рассказать.
Как счет от адвокатов переслать налоговикам / "Было бы неплохо заставить налоговиков в случае их проигрыша в суде возмещать нам затраты на юристов. Но мы сомневаемся, что эти хлопоты окажутся успешными: скорее всего, требуя возмещения расходов, мы потратим еще больше средств", - заметила в беседе с корреспондентом "УНП" главбух столичной торговой фирмы Варвара Петренко.

"Учет, налоги, право" в Москве №11, 22-28 марта 2005 г. сообщает::
Контролеров построили регламентом / Столичные инспекторы теперь не смогут требовать от бизнесменов проведения дополнительных платных экспертиз при административных проверках. А контролеры из управы обязаны являться на предприятия только с распоряжением, выписанным на едином городском бланке. Это лишь некоторые положения постановления правительства Москвы от 01.03.05 № 109-ПП. С помощью этого документа городские власти пытаются защитить предпринимателей от докучливых инспекторов.
Квотирование не выдерживает критики / Московским работодателям пора отчитаться о квотировании рабочих мест для инвалидов и молодежи, напоминает столичный Комитет общественных связей. На своем сайте (www.kwota.ru) комитет разместил адреса и телефоны 11 городских центров квотирования. Они будут принимать отчетность у организаций и предпринимателей до 15 апреля.
Без налоговых оазисов не останемся / Свои собственные зоны особого налогового режима появятся в Москве и Московской области. Эта идея была одобрена на заседании объединенной комиссии Мосгордумы и Московской областной думы по координации законотворческой деятельности 15 марта.
Расходы на аренду спишем без договора / Арендные платежи при расчете налога на прибыль нельзя отнести на расходы, если у налогоплательщика отсутствует договор аренды. Такое заявление сделали специалисты Управления ФНС России по Московской области в письме от 22.02.05 № 21-27/364 (опубликовано на стр. 7 московской вкладки). Однако при внимательном рассмотрении аргументы налоговиков выглядят не слишком убедительными.
Бланк о двух головах / Организации теперь будут получать разрешения на работу в Подмосковье на унифицированном бланке. Правительство Московской области утвердило единую форму бланка для лицензий и аттестатов аккредитации постановлением от 02.03.05 № 144/9.
Спецрежимы: ЕНВД и упрощенная система налогообложения / Добрый день! Беспокоит бухгалтер общественной организации. В конце прошлого года говорили, что некоммерческие организации не смогут применять "упрощенку". Скажите, были в НК РФ внесены такие изменения или нет? На сегодняшний день никаких законодательных актов по этому вопросу не выходило. Поэтому вы можете спокойно применять упрощенную систему налогообложения.
Зависите от бюджета? Получите льготу! / "...Учредителем нашей организации является управление здравоохранения с долей уставного капитала 100 процентов. Имеем ли мы право на освобождение от уплаты транспортного налога?.." Е.И. Белявская, г. Ялуторовск Тюменской области
Спецрежимы: в тесноте, но не в обиде / "...Я индивидуальный предприниматель, занимаюсь розничной торговлей. По этому виду деятельности уплачиваю единый налог на вмененный доход. Кроме того, по субдилерскому договору осуществляю услуги по подключению сотовых телефонов. По этому виду деятельности я переведен на упрощенную систему налогообложения. Правомерно ли применять "вмененку" и упрощенную систему налогообложения, если у меня всего одна торговая точка?.." А.М. Нургалиев, г. Уфа

""Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №10, 15-21 марта 2005 г. пишет:
За МРОТ еще поборемся / Принять городской МРОТ петербургским парламентариям мешает федеральное законодательство. Инициировать поправки в Закон РФ "О минимальном размере оплаты труда" было решено на заседании Комиссии по социальным вопросам при Законодательном Собрании Санкт-Петербурга.
Доверия не оправдали / Правительство Ленобласти решило отнять акцизы у муниципальных образований. Поступления от реализации алкоголя, которыми с 2003 года распоряжаются местные власти, будут полностью зачисляться в областную казну.
Задолжал - берегись! / В Ленобласти долгов по зарплате не будет - решили областные чиновники и утвердили план соответствующих мероприятий.
Обратная связь / "...Может ли предприятие учитывать потери материалов в пределах норм естественной убыли и технологических потерь в соответствии со статьей 254 НК РФ?.." А.П. Савулькин, г. Санкт-Петербург
Льготников стало меньше / На территории Петербурга транспортный налог был введен с 1 января 2003 года законом Санкт-Петербурга от 04.11.02 № 487-53 "О транспортном налоге". Льготы этим законом не предусматривались. Затем закон "О транспортном налоге" был дополнен новой статьей 4-1 "Налоговые льготы", которая стала применяться с 1 января 2004 года. При этом в 2004 году от уплаты налога освобождались также отдельные категории граждан, отнесенные федеральным законодательством к той или иной льготной категории. После вступления в силу Федерального закона от 22.08.04 № 122-ФЗ эти льготы отменены.
Комиссия определит квоту / Постановлением правительства Петербурга от 09.03.05 № 267 "О создании Межведомственной комиссии по вопросам привлечения и использования иностранных работников" утвержден состав и определены функции и полномочия новой структуры, которая займется урегулированием вопросов привлечения работников, не являющихся гражданами России.
Налог на доходы физических лиц / Мы хотим взять человека по договору подряда на короткий период для выполнения определенных услуг. Должна ли я удержать НДФЛ? Да, конечно. При выплате дохода вы должны удержать налог и сразу же перечислить его в бюджет. То есть если у вас выплаты будут производиться не одновременно с зарплатой основных сотрудников, налог накапливать нельзя. По окончании налогового периода вы должны подать о нем сведения.
Наем иностранных работников / Основным нормативно-правовым актом, регулирующим права и обязанности иностранных граждан в России, в том числе и в области трудовых отношений, является Федеральный закон от 25.07.02 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".
Налогообложение иностранных физических лиц / В данной статье рассмотрим особенности налогообложения доходов, выплачиваемых иностранным работникам, вопросы исчисления единого социального налога, а также проблемы, связанные с их пенсионным страхованием.
Восстановление бухгалтерского учета / Зачастую поступивший на новое место работы главбух находит полнейший беспорядок в делах у своего предшественника, многие документы составлены ошибочно, требуют тщательной перепроверки или вовсе утеряны. Дело осложняется тем, что никаких официальных документов, регулирующих процесс приема-передачи дел главным бухгалтером, за исключением древней методички Минздрава СССР, разъясняющей далеко не все вопросы, нет.

Ответственность за нарушение санитарно-эпидемиологических правил - читайте - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1453

Материалы журнала "Главбух" №6, 2005.:
ОФИЦИАЛЬНЫЙ ЗАПРОС ЕНВД - с одного торгового места / Как считать налог тем, кто торгует за наличные со склада или использует курьерскую доставку, было неясно. Но теперь Минфин ответил на наш запрос.
У НАС В ГОСТЯХ Ценные планы Минфина / О законопроекте по трансфертному ценообразованию рассказывает заместитель министра финансов Сергей Шаталов
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ / Книга учета доходов и расходов ничего лишнего / Книга учета доходов и расходов приведена в соответствие с Налоговым кодексом РФ
ВАС РФ: доказать несоответствие цен рыночным не так просто / Не каждая справка послужит налоговикам для подтверждения рыночных цен
За IV квартал автостоянки должны уплатить общие налоги / В IV квартале 2004 года автостоянки должны были начислять общие налоги
ПФР ждет взносы со сверхнормативных суточных "упрощенцев" / "Упрощенцы" должны платить пенсионные взносы со сверхнормативных суточных
КОММЕНТАРИЙ К ДОКУМЕНТУ / Новые нюансы в оформлении документов при торговле с Белоруссией / На сей раз разъяснения чиновников касаются отметок, которые налоговики должны ставить на счетах-фактурах при экспорте в Белоруссию и на заявлениях о ввозе товаров оттуда. "
Вмененные" сложности с постановкой на учет / ФНС и Минфин России решили тщательнее контролировать ЕНВД. "Вмененщика" будут регистрировать в каждом городе, где он работает.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ / Платежи по налогу на прибыль по итогам I квартала Из-за того, что ставки, по которым налог распределяется между бюджетами, изменились, легко допустить ошибку. Разумеется, это не грозит тем, кто прочитал нашу статью.
Выплата дивидендов: заблуждения инспекторов и ошибки бухгалтеров / Последнее веяние местных инспекций - ООО должны удерживать с дивидендов НДФЛ по ставке 13 процентов. Как оспорить это требование, а заодно самим не ошибиться при выплате дивидендов?
НДС по ставке 10 процентов - на что обратить внимание / Наконец утвержден перечень товаров, которые облагаются НДС по льготной ставке. Мы расскажем о нюансах перехода на 10-процентный налог. Проблемы торговли на ЕНВД продолжаются.
Минфин изменил мнение / Одни магазины фирмы занимают менее 150 кв. м, а другие - более. Можно ли по маленьким павильонам платить ЕНВД? Противоречивые письма чиновников только провоцируют бухгалтерские ошибки. Разбираемся.
МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА / Фирма купила автомобиль / О том, из чего формируется первоначальная стоимость машины и как сблизить бухгалтерский и налоговый учет затрат на приобретение автомобиля.
ФИНАНСОВЫЙ ПРАКТИКУМ / Как выгоднее оформить продажу фирмы / Можно продать либо имущественный комплекс, либо 100 процентов акций предприятия. Здесь проанализирован каждый способ, выявлены все плюсы и минусы.
ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ / Предприниматель в игорном бизнесе: сложные вопросы / Изменились порядок регистрации игорных объектов и форма налоговой декларации. Мы поговорим о нововведениях, а специалист Минфина решит старые проблемы.
НАЛОГОВЫЙ СПОР ПРЕДПРИЯТИЯ / Оплата в рассрочку. Зачет НДС - тоже Еще не рассчитавшись с продавцом, организация зачла НДС, приходящийся на оплаченную часть. Вопреки мнению налоговиков суд действия фирмы одобрил.
СИТУАЦИЯ / Как сэкономить "упрощенцу" при продаже своих основных средств / "Упрощенец" обязан доплатить единый налог, если на момент продажи объекта его использовали менее трех лет. Заплатите как можно меньше!
ФОРМЫ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ / Новая форма 4-ФСС РФ Подать в соцстрах новую ведомость надо не позднее 15 апреля. Времени осталось не так много, но с помощью этой статьи вы справитесь быстро.
УЧЕТ И ЖИЗНЬ /Ипотека. Новые возможности и новые проблемы

В типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" (ред. 4.5) для "1С:Предприятия 7.7" поддерживается методика учета транспортных расходов, при которой сумма затрат, произведенных на доставку товара, может быть включена в стоимость товара для целей бухгалтерского учета. О том, как реализована эта методика, рассказывают методисты фирмы "1С". Читайте - http://provodka.ru/publication.php?id=151&part=1

Материалы интернет-конференции на тему "Транспортные расходы" - адрес в Интернете - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1440

Особенности применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" - сложные вопросы - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1438

Государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним в 2005 году - кому-то - http://www.pravcons.ru/publ21-03-05-5.php

Зачет взаимных требований - всем - http://www.pravcons.ru/publ21-03-05-2.php
Расчеты наличными денежными средствами: что надо знать бухгалтеру? "ЛИКБЕЗ" - http://www.pravcons.ru/publ21-03-05-1.php

Росстат утвердил порядок заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия". Эту форму сдают МП, начиная с отчетности за 1 квартал 2005 года. Об этом говорится в постановлении от 9 февраля 2005 года № 14 / Источник: "Двойная запись"

ИА "Федеральная бухгалтерская газета" / Фирма может заменить неправильно оформленные счета-фактуры на новые, заполненные в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса. В этом случае налоговики обязаны принять НДС к вычету. К такому выводу недавно пришел Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 1 февраля 2005 года № Ф04-51/2005(8011-А67-29).

Правовые основы возврата товара покупателем - юристам - http://www.klerk.ru/law/?20669

А Вы обратили внимание на статьи в журнале "Расчет" №1, 2005 посвященные актам!!! и транспортным услугам (стр.50), оформлению выплаты дивидендов (32), проверке ИНН (27), о том, что в состав выручки в налоговом смысле не входят суммовые разницы, проценты по коммерческим кредитам и по векселям (130), о серьезных проблемах МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ (86), о том, что надо учесть комиссионерам при заключении договоров (стр.82).

Материалы журнала "Расчет" №3, 2005:
Новости / Что нового в работе / Что нового узаконили чиновники / Что нового в судах / Что нового в сети / Кому: raschet@berator.ru/ Что нового у соседей/ Что нового за границей / Что нового на цифрах
Репортер/ Воздушная воронка на 2 миллиона
Банк / Валютные недомолвки тают
Легко! / Работать дома / Не превысить лимит кассы / Уменьшить налог на имущество
Проблема / Вексельный подвох / Пришло время переоценить ценности / Опасный шантаж / Плата вневедомственной охране: налоговая месть / 5 вопросов о двух днях больничного / Чем опасна смена "фирменного" названия
Работа / Аванс, свободный от НДС / Управленческий учет сотрудников
Технологии / Новое измерение для налоговой декларации
Лазейки законодательства / Когда исчезает вместе с дебиторкой
Впрок / Бухгалтерские рецепты от "Расчета"
Бухгалтер в законе / Как стать истцом / Процессуальный ритуал / Возвращение блудного рубля
Арбитражные вести / Неуловимый демпинг
У юриста / Как повернуть время вспять / Взятка с умом / Следы "Летучего голландца" / Заверяем по-новому
Проверки / Милиция: фас и профиль / Контрольный заказ / Копии лучше подлинников
Проблема / Контролеры делят полномочия /
Дело № / Цена хитрости
Аверс-реверс / Интернет-средство ухода от налогов
Образование / Воспитываем должника / Игры в прятки
Чтиво / Гремучая смесь: форма № 2 плюс ПБУ 18
Дополнительный выпуск / Беларусь: считаем НДС по-новому / Стопроцентный декрет / Знакомьтесь: новая 4-ФСС / Не забудьте "подтвердиться" в ФСС / Виражи транспортного налога

21

Беларусь. Приказ Минфина России от 20.01.2005 № 3н, который утверждает порядок проставления отметок на счетах-фактурах и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов опубликован в "Российской газете" 16.03.05.

Пресса пишет: "Практический бухгалтерский учет" №5/2004, сообщает о расходах по проведению ежегодного собрания акционеров и о том, что визитные карточки не всегда могут быть связаны с производством (решение ФАС Московского округа от 16.01.2000 №КА-А40/6222-00). А тот же журнал №3, 2004 год рассказывает о организации и ведении воинского учёта в Вашей организации и том, что только за несообщение сведений о принятых на работу либо уволенных с работы граждан состоящих или обязанных состоять на воинском учете, можно заплатить от 3 до 10 МРОТ.
"Спутник Главбуха" №II/2005 рассказал о работе иммиграционных инспекторов и штрафах за нарушения в сфере миграции; как отличить ремонт от реконструкции (стр.23).
"Главбух" №4 за февраль 2005 года обучает правильному заполнению платежек по налогам и сборам, ПОВЕСТВУЕТ О ПРОБЛЕМАХ СКИДОК!!!, О ВЫПЛАТАХ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ (проблемная статья), О ТРУДОВЫХ ДОКУМЕНТАХ И НАЛОГАХ!!! в календаре бухгалтера рассказывается о порядке и реквизитах при уплате налогов или датах сдачи отчетности.

"Вестник московского бухгалтера"/ В Письме от 22.02.2005 № 21-27/364 работники подмосковного УФНС разъяснили ряд интересных вопросов расчета НДС и налога на прибыль. В частности инспекторы указали, что в случае, когда договор предусматривает валютную оговорку, фирмы, считающие НДС "по отгрузке", должны корректировать сумму налога при возникновении любых суммовых разниц. Так же получила рассмотрение ситуация, когда в ходе рекламной акции бесплатно реализуется товар. Инспекторы напомнили, что НДС с их стоимости нужно заплатить в бюджет. Правда, и вычет входного налога сделать можно. Причем в "общеустановленном порядке". Что касается вопроса исчисления налога на прибыль в случае, когда договор аренды муниципального имущества не согласован, подмосковные инспекторы отметили следующий факт. Если один контракт найма государственного имущества истек, а новый заключен не был, организация - пользователь не вправе учесть арендные платежи в уменьшение базы налога на прибыль. Поскольку такие траты не подтверждены документами.

"Вестник московского бухгалтера"/ На один интересный нюанс обратили внимание фирм инспекторы Москвы (Письмо УФНС по г. Москве от 22.02.2005 № 20-12/10918). Он касается принципа распределения чистой прибыли между участниками. Согласно закону от 08.02.98 № 14-ФЗ, ООО может проводить такое деление, в том числе и в порядке, закрепленном в его уставе. Однако ревизоры предупредили, что в целях налогообложения, дивидендом будет признан только доход, полученный при пропорциональном !!! распределении прибыли. И лишь его можно облагать НДФЛ и налогом на прибыль по специальной ставке. Сейчас она составляет 9 процентов. Также московские инспекторы напомнили, что организации, которые выплачивают дивиденды являться налоговыми агентами. Причем если доход получает гражданин, то удержать придется НДФЛ, а если организация - налог на прибыль. При этом размер ставки и порядок определения налоговой базы зависит от статуса получателя. А именно от того, является ли учредитель - российской или иностранной фирмой; гражданином -резидентом РФ или нет.

Постановление Конституционного Суда РФ от 15 марта 2005 г. "По делу о проверке конституционности положений пункта 2 статьи 278 и статьи 279 Трудового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 4 статьи 69 Федерального закона "Об акционерных обществах" в связи с запросами Волховского городского суда Ленинградской области, Октябрьского районного суда города Ставрополя и жалобами ряда граждан" / Конституционный Суд РФ признал положения пункта 2 статьи 278 Трудового кодекса и абзаца второго пункта 4 статьи 69 Федерального закона "Об акционерных обществах", в соответствии с которыми трудовой договор с руководителем организации может быть расторгнут в связи с принятием уполномоченным органом юридического лица, в том числе советом директоров (наблюдательным советом) акционерного общества, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом) решения о досрочном прекращении трудового договора, не противоречащими Конституции РФ. Названные положения предполагают, что расторжение трудового договора в данном случае не является мерой юридической ответственности и не допускается без выплаты справедливой компенсации, размер которой определяется трудовым договором, т.е. по соглашению сторон, а в случае спора - решением суда. Выявленный конституционно-правовой смысл указанных норм является общеобязательным и исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике. Не соответствующей Конституции РФ признана статья 279 Трудового кодекса, согласно которой в случае расторжения трудового договора с руководителем организации до истечения срока его действия по решению уполномоченного органа либо собственника при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя ему выплачивается компенсация за досрочное расторжение с ним трудового договора в размере, определяемом трудовым договором. Данная статья противоречит Конституции РФ лишь в той мере, в какой она, не устанавливая гарантированный минимальный размер компенсации, полагающейся руководителю организации в указанном случае, допускает досрочное расторжение с ним трудового договора без выплаты справедливой компенсации. До внесения в законодательство необходимых изменений указанный гарантированный минимальный размер компенсации не может быть ниже, чем это предусмотрено действующим законодательством для сходных ситуаций расторжения трудового договора с руководителем организации по не зависящим от него обстоятельствам.

Приказ Минфина РФ от 17 февраля 2005 г. N 23н "О внесении изменения в приложение N 2 к инструкции о порядке заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 ноября 2004 года N 96н" / В новой редакции излагается таблица кодов видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя. Приказ применяется, начиная с расчетов за I квартал 2005 г.

Если по договору покупатель компенсирует продавцу транспортные расходы на доставку товара, сумма такой компенсации включается в доход поставщика. Фактические затраты поставщика на транспортировку входят в состав производственных расходов. Об этом говорится в письме Минфина России от 10.03.2005 № 03-03-01-04/1/103. Минфин также напоминает, что в случае превышения суммы компенсации над фактическими затратами на доставку товара у продавца возникает объект обложения налогом на прибыль. Источник: "Российский налоговый курьер".

Утверждены Методические указания по внедрению Инструкции по бюджетному учету / Приказом Минфина России от 24 февраля 2005 года N 26н утверждены Методические указания по внедрению Инструкции по бюджетному учету, разработанные в целях внедрения положений приказа Министерства финансов Российской Федерации от 26 августа 2004 года N 70н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" в органах государственной власти, органах управления государственными внебюджетными фондами, органах управления территориальными государственными внебюджетными фондами, органах местного самоуправления, бюджетных учреждениях.

Депутаты Законодательного собрания Санкт-Петербурга приняли 16 марта в первом чтении закон "О страховании в сфере строительства и реконструкции объектов недвижимости".

За чей счёт перечислять алименты? Удерживаем алименты - адрес статьи - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1432

15

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Федеральной службой государственной статистики утвержден и вводится в действие с отчета за I квартал 2005 года Порядок заполнения и представления квартальной формы N 5-З "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)". Эту форму представляют все коммерческими и некоммерческие организации, осуществляющие производство товаров и услуг для реализации их на сторону (кроме субъектов малого предпринимательства, организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, бюджетных организаций, банков, страховых организаций).

ФНС России приказом от 10.03.2005 № САЭ-3-13/79@ внесены изменения в формат представления налоговых деклараций в электронном виде (версия 3.00). Изменения внесены в связи с утверждением форм деклараций по единому социальному налогу и по страховым взносам в ПФР / Источник: "Российский налоговый курьер"

Наше предприятие применяет упрощенную систему налогообложения (УСНО). В коллективном договоре указано, что работникам при уходе в отпуск выплачивается материальная помощь, а к праздникам выдается премия. Должны ли мы начислять на данные выплаты взносы в Пенсионный фонд РФ и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве? Адрес - http://www.akdi.ru/BUHUCH/kons/kons433.htm

Интересная информация. Можно ли отнести на затраты расходы на бесплатное питание работников? Ищите по адресу - http://www.akdi.ru/BUHUCH/kons/kons431.htm

Реализаторам ОФ, бесплатным получателям и другим любителям ОФ посвящается… Материалы интернет-конференции на тему "Учет основных средств" - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1419 (читайте осторожно - всё-таки конференция…)

Если деньги ушли по неверным КБК - адрес в "инете" - http://www.klerk.ru/articles/?20224

"Ведомости"/ Столичные налоговики больше не полагаются на интуицию рядовых инспекторов. Судить о нарушениях закона при возмещении НДС им предписано на основании целой "информационной системы", которая описывает признаки 119 типичных схем нелегального возмещения налога. Эксперты считают находку московских налоговиков бессмысленной. Читаем - http://www.klerk.ru/news/?20190

Правила заполнения книги покупок и оформления счетов-фактур - http://www.pravcons.ru/publ14-03-05-6.php

Фирма, которая импортирует товар из Белоруссии, должна заплатить НДС в российский бюджет (Письмо УФНС по г. Москве от 18.02.2005 № 19-11/10551). Правда, не на таможне, а по реквизитам налоговой инспекции. При этом необходимо соблюсти ряд важных моментов. Во-первых, покупателю нужно правильно определить налоговую базу. За основу следует взять не таможенную стоимость, а договорную цену сделки. Во-вторых, надо обратить внимание и на срок перечисления косвенного платежа. В отличие от обычного импорта, заплатить НДС придется не в течение 15 дней с момента предъявления товара на таможне, а не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты на учет. И, в-третьих, НДС, уплаченный при ввозе белорусских товаров, фирма-импортер может поставить к вычету. Но при соблюдении определенных условий: выполнении требований статей 171 и 172 Налогового кодекса, обязательном наличии заявления о ввозе товара с отметкой налоговой инспекции и лишь после подачи специальной декларации / Источник: "Вестник московского бухгалтера"

Каждый бухгалтер знает, что от правильности заполнения счета-фактуры в ряде случае зависит право на вычет. Областные инспекторы разъяснили, что отсутствие данных в отдельных строках счета-фактуры, выписанного на услугу - не является нарушением (Письмо УМНС по Московской области от 16.02.2005 № 21-24/2204). Это касается граф "Грузоотправитель" и "Грузополучатель". Эти позиции документа можно прочеркнуть, ведь услуга как таковая не имеет материального выражения. / Источник: "Вестник московского бухгалтера"

Таможня. Приказ Министерства экономического развития и торговли РФ от 27 января 2005 г. N 9 "Об утверждении Порядка установления специальных упрощенных процедур таможенного оформления для отдельных лиц".

Не делайте так! Двойная Запись/ Если вы не успели во время сдать декларацию по транспортному налогу, то штрафовать по статье 119 НК РФ (5% от суммы налога, подлежащего уплате), налоговики не могут. Дело в том, декларация по транспортному налогу по сути является всего лишь расчетом авансовых платежей. Если налогоплательщик его не сдал, такое нарушение можно квалифицировать только, как непредставление сведений, "необходимых для осуществления налогового контроля" (статья 126 НК РФ). За такое "преступление" штраф другой - 50 рублей за каждый непредставленный документ. Об этом говорится в постановлении ФАС СЗ от 11 января 2005 года № А42-8192/04-26.

Бланки-2005. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Министерство финансов России уже подготовило новые варианты расчета по ЕСН и взносам в ПФР, сообщает журнал "Двойная Запись" Причем, как сообщает журнал, новые бланки уже переданы на регистрацию в Минюст России и будут действовать с отчетности за 1 квартал. Изменения были необходимы, поскольку отчетность составлена с учетом старой регрессивной шкалы. В частности раздел 2.1 расчета по ЕСН предусматривает снижение налога уже с тех доходов, что превысили 100 000 рублей, хотя сейчас регрессия применяется лишь к суммам свыше 280 000 рублей. Именно с изменением шкалы связана основная правка отчетности - заявили в Минфине России.

Почтовая таможня. Двойная Запись/ Суд в постановлении от 12 января 2005 года № А66-4572-04 пришел к выводу, что представленная предприятием почтовая накладная с отметками таможни подтверждает факт вывоза товара за пределы РФ, и следовательно, предприятие имеет право на возмещение налога. Соответственно, налоговые органы не могут отказать в возмещении НДС, если товар экспортируется почтой и в качестве товаросопровождающего документа выступает почтовая накладная.

Лизинг. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Фирма, которая владеет транспортным средством по договору лизинга, является плательщиком транспортного налога в том случае, если этот транспорт зарегистрирован на нее. Так что при заключении договора лизинга необходимо учитывать, что предметы лизинга, подлежащие государственной регистрации (в том числе транспортные средства), могут быть зарегистрированы на имя лизингодателя или лизингополучателя - по соглашению сторон (согласно статье 20 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ). Об этом напомнили сотрудники Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина в письме от 19.01.05 № 03-06-04-04/1.

Ужасы бухучета. Гремучая смесь: форма № 2 плюс ПБУ 18 - адрес - http://www.klerk.ru/articles/?20244

Контроль - в действии. Постановление Правительства Москвы от 1 марта 2005 г. N 109-ПП "О дополнительных мерах по совершенствованию системы государственного контроля (надзора) за деятельностью юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на территории города Москвы".

12

Федеральный закон от 7 марта 2005 г. N 14-ФЗ "О внесении изменений в статью 8.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Устанавливается административная ответственность за неиспользование земельного участка, предназначенного для сельскохозяйственного производства либо жилищного или иного строительства в указанных целях в течение срока, установленного федеральным законом. За указанное правонарушение может быть наложен административный штраф: на граждан в размере от 5 до 10 МРОТ, на должностных лиц - от 10 до 20 МРОТ, на юридических лиц - от 100 до 200 МРОТ.

Федеральный закон от 7 марта 2005 г. N 13-ФЗ "О внесении изменений в статьи 17 и 18 Закона РСФСР "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" / Изменениями предусматривается существенное увеличение установленной статьями 17 и 18 Закона величины пороговых значений стоимости активов. Согласно изменениям, слияние и присоединение коммерческих организаций, суммарная балансовая стоимость активов которых по последнему балансу превышает 30 млн. (ранее - 200 тыс.) МРОТ осуществляются с предварительного согласия антимонопольного органа. Учредители (участники) обязаны уведомлять в течение 45 дней со дня государственной регистрации антимонопольный орган о создании коммерческих организаций, а также об их слиянии и присоединении, если суммарная стоимость активов по последнему балансу превышает 2 млн. МРОТ (ранее - 200 тыс. и 100 тыс. соответственно). Предварительное согласие антимонопольного органа при приобретении акций (долей) в уставном капитале коммерческих организаций необходимо получать в случае, если суммарная стоимость активов по последнему балансу приобретателей превысит 30 млн. (ранее 200 тыс.) МРОТ. Если же суммарная стоимость активов превысит 2 млн. (ранее - 100 тыс.) МРОТ, то о совершенной сделке необходимо уведомлять антимонопольный орган.

Налоговый орган оштрафовал московский метрополитен за продажу пластиковых карт для оплаты таксофонов и выхода в Интернет без применения ККТ.

Условия для применения права на вычет НДС, уплачиваемого при торговле с Белоруссией - Об этом письмо ФНС РФ от 02.03.2005 N ММ-6-03/167@.

Если предприятие заключило с другой фирмой сделку, позже признанную мнимой, то помимо конфискации всего полученного по этой операции имущества (ст.169 ГК РФ), недобросовестная организация также обязана заплатить и все причитающиеся по данной сделке налоги (постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2005 N 10750/04). Так решил Президиум ВАС РФ, рассматривая дело "Ново-Уфимского нефтеперерабатывающего завода" -- организации, которую налоговый орган обвинял в использовании "байконурских схем". В частности представители организации утверждали, что фирма не обязана платить акцизы, поскольку производимую ей нефтепродукцию нельзя назвать готовой и облагаемой налогом.

Льготы, установленные для инвалидов по ЕСН, не применяются при расчете пенсионных платежей (определение КС РФ от 14.10.2004 N 390-О). Обосновывая свой довод, суд сказал, что страховые взносы возмездны, то есть сказываются на пенсии. Этим они отличаются от налога, который безвозмезден. Поэтому зарплата инвалидов полностью облагается взносами, хотя ЕСН начисляется лишь с той суммы, что превышает 100 000 рублей (ст. 239 НК РФ).

"РНК" / Работа водителей, занятых на международной перевозке грузов, носит разъездной характер как на территории РФ, так и на территории иностранных государств. Подобные поездки не считаются командировками, поэтому суточные за них не выплачиваются. К такому мнению пришла налоговая служба в письме от 24.01.2005 № 04-1-02/704. В документе отмечается, что денежные средства сотрудникам, чья работа носит разъездной характер, выдаются под отчет. Перечень таких сотрудников должен утверждаться приказом по организации. Кроме того, в приказе указывается предельный размер подотчетных сумм, а также сроки, на которые они выдаются. Если сроки не установлены, расчеты по подотчетным суммам должны быть завершены в течение одного рабочего дня.

"ГЛАВБУХ", №5, 2005:
Минфин не дает зачесть НДС в счет таможенного налога / Можно ли переплату по НДС зачесть в счет таможенных платежей
Опять новые КБК - для госпошлин / Минфин России поменял КБК по госпошлинам
Указан день, начиная с которого к возвращаемому НДС начинают прибавлять проценты / Высший арбитражный суд РФ определил, с какого момента считать проценты за опоздание с возвратом НДС
Новый порядок выплаты больничных и официальные разъяснения / И.А. Феоктистов / ФСС России подтвердил выводы журнала "Главбух" о порядке уплаты пособий. Поэтому мы составили итоговую памятку, которая поможет их рассчитывать.
Решаем проблемы со справками о доходах физических лиц / Л.С. Бочкова / Инспекции начали принимать старую форму 2-НДФЛ, читайте о сложностях ее заполнения. Советуем не затягивать, ведь последний день подачи - 1 апреля.
Изменилась декларация по ЕСН: тонкости заполнения / Е.А. Огиренко / Срочно! Минюст России зарегистрировал новую форму декларации по ЕСН, а также Инструкцию по ее заполнению. Налоговики ждут бланки до конца месяца.
Отчитываемся по пенсионным взносам по новой форме / Р.А. Фролов / И еще один новый бланк. Он предназначен для информации о взносах в Пенсионный фонд РФ. Причем его нужно освоить и обычным фирмам, и "упрощенцам", и тем, кто уплачивает ЕНВД.
Как заполнять декларации по НДС при торговле с Белоруссией / И.А. Заровнядный / Чиновники так и не выполнили своего обещания: не разработали декларацию по НДС для предприятий, торгующих с Белоруссией. Так что надо ухитриться совместить новый порядок со старой формой.
Что грозит за опоздание с ЕСН и пенсионными взносами / Н.А. Кудрявцева / Налоговая служба пытается ужесточить требования к срокам уплаты ЕСН и взносов. Мы докажем, что это неправомерно, и приведем многочисленные примеры из арбитражной практики.
Инвестиции в строительство. Проблемы учета и налогообложения / Л.Д. Воронцов / Все для фирм-инвесторов: как классифицировать договор, чтобы платить меньше налогов; как учесть переуступку доли в строящемся здании и т. д.
Расчеты векселями при "упрощенке" / К.С. Каляев / Письмо ФНС России уточнило, чему равен доход "упрощенца", который получил вексель или сам расплатился им. Здесь анализ этой ситуации.
Анализируем схемы минимизации налога на имущество / С.А. Шилкин / Поговорим о трех схемах. Плюс у них общий - каждая абсолютно законна. А вот минусы у каждой схемы свои...
Чем рискует предприниматель / Ю.А. Воробьев / Бизнесменов нередко штрафуют за то же, за что и фирмы, хотя ПБОЮЛ можно наказать не всегда. Зато виновный отвечает своим имуществом. Неужели всем?
Как оптимизировать документооборот на предприятии: опыт практиков / Е.А. Бессонова / Бумажное взаимодействие между бухгалтерией и другими отделами тоже на плечах главбуха. Как все наладить, всех "построить" - делятся ваши коллеги.
Решение проверяющих освобождает от ответственности / Инспекция по ошибке разрешила фирме зачесть НДС. Потом, спохватившись, налоговики потребовали штраф. Но суд заявил, что уже поздно.
НДС по возвращенному авансу - к вычету / Если фирма вернула аванс, то зачесть уплаченный НДС можно, разорвав договор с партнером. Не подходит? Воспользуйтесь нашим советом.

10

"Учет, налоги, право" №9, 8-14 марта 2005 г.:
Возврат "экспортного" НДС упростят / Минфин России предлагает с 2006 года перейти от разрешительного порядка возмещения "экспортного" НДС к заявительному. Как сообщили корреспонденту "УНП" в департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ, это новшество будет прописано в законопроекте, корректирующем главу 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость". Правда, в данном законопроекте, который правительство России планирует рассмотреть 24 марта, нет предложений по снижению ставки НДС
ФСС ждет весточки от работодателей / "Подскажите, пожалуйста, изменился ли в этом году порядок подтверждения основного вида деятельности предприятий для Фонда социального страхования?" Такой вопрос в "УНП" прислала бухгалтер производственной компании из Кемерово Галина Драгунова. За мартовскими хлопотами наша читательница не забыла об этой на первый взгляд незначительной обязанности работодателя
Инструкция по "белорусскому" НДС / Два месяца специалисты Федеральной налоговой службы посвятили изучению практического применения российско-белорусского соглашения о принципах уплаты НДС от 15.09.04, которое вступило в силу с 1 января 2005 года. Результатом изысканий фискалов стали ответы на наиболее актуальные вопросы налогоплательщиков, торгующих с Республикой Беларусь. На прошлой неделе эта своеобразная инструкция по применению межправительственного соглашения от 15.09.04 была обнародована на сайте ФНС России.
Рецепт для снижения фискального давления / "Не допускать необоснованного давления на добропорядочных налогоплательщиков". Такова суть одобренных Президентом РФ Владимиром Путиным предложений правительства РФ по либерализации налоговых проверок. Законопроект, призванный смягчить процедуры налогового контроля, сейчас готовится Минфином России при участии специалистов Экспертного управления Президента РФ. О том, какие именно послабления ожидают налогоплательщиков, в эксклюзивном интервью корреспонденту УНП рассказал один из участников подготовки документа, референт Экспертного управления Президента РФ Станислав Воскресенский
Спецрежимы дождались поправок / Предприятия, применяющие специальные налоговые режимы, могут готовиться к переменам. На заседании 3 марта Правительство РФ одобрило законопроект о внесении поправок в главы 26.2 и 26.3 НК РФ
!!! НДС: есть повод поспорить / Тема счетов-фактур никогда не выйдет из моды. Новый любопытный поворот в ней обнаружили специалисты Минфина России. В письме от 08.02.05 № 03-04-11/21 они поведали о сроках выставления счетов-фактур при сдаче в аренду недвижимого имущества.
Новая декларация для пенсионных взносов / В конце февраля Минюст России зарегистрировал приказ главного финансового ведомства страны от 24.01.05 № 9н, которым утверждена новая форма декларации по взносам на обязательное пенсионное страхование. Эту декларацию нужно заполнить, чтобы отчитаться перед налоговиками и Пенсионным фондом за 2004 год. Но это вовсе не означает, что тем, кто уже отчитался на старых формах, нужно заново сдавать декларации. Такие организации и индивидуальные предприниматели оставляют все без изменений (письмо ФНС России от 11.02.05 № ММ-6-01/119).
Обновлена отчетность по единому социальному налогу / За месяц с небольшим до окончания срока сдачи отчетности по единому социальному налогу Минюст России зарегистрировал новый бланк декларации. Если организация успела отчитаться по старой форме, то аналогично с отчетностью в ПФР пересдавать декларацию ей не нужно.
Упрощенная система налогообложения / - Добрый день. Говорит бухгалтер торговой организации. Мы производим расчеты за проданные товары с помощью пластиковых карт. Выручку признавали доходом в момент поступления денежных средств на расчетный счет, а не в тот момент, когда пробивали чек ККТ. Правильно мы поступали или нет? - Нет, неправильно. Вы должны выручку включать в момент авторизации банковской карты и оформления кассового чека в полной сумме покупки. - Но ведь при пробитии чека деньги в кассу не поступали. В налоговой инспекции говорят, что выручку в доход нужно включать в момент фактического поступления денег на расчетный счет... - Ваша налоговая инспекция не права. В момент авторизации банковской карты и оформления кассового чека у банка возникает обязанность перечислить соответствующую сумму средств на ваш расчетный счет. И именно этот момент будет считаться оплатой.
О "национальности" трудовой книжки / Мы приняли на работу по трудовому договору иностранца (гражданина Украины, который не живет в России постоянно). При поступлении на работу он сдал в отдел кадров трудовую книжку, полученную им на территории его страны. Имеем ли мы право принять в производство такой документ или должны оформить такому работнику трудовую книжку, предусмотренную российским законодательством? Если можно принять иностранную трудовую книжку, то как правильно вносить туда записи? Должны ли мы требовать от работника предоставить перевод того, что написано в его трудовой, и в какой форме должен быть этот перевод? Если заводить новую трудовую книжку, надо ли переносить туда записи из аналогичного иностранного документа? С.А. Климович, г. Липецк
Оплатил перевозку - заплати и налог / "...Наш завод находится на окраине города, поэтому мы перевозим работников транспортом предприятия на работу и обратно, до центра города. Перевоз оплачивает организация в соответствии с коллективным договором. Следует ли на суммы оплаты стоимости проезда начислять ЕСН?.." Е.П. Шарова, г. Рязань
Авансовые платежи не для всех / "...Мы перечисляли авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально. По итогам 9 месяцев 2004 года доходы от реализации за предыдущие четыре квартала превысили в среднем 3 млн рублей за каждый квартал. И поэтому нам пришлось перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей. Подскажите, за 2004 год и за первый квартал 2005 года какой подраздел налоговой декларации (1.1 или 1.2) раздела 1 нам надо заполнить?.." / И.В. Кравцова, г. Нижний Новгород
Мнение читателя. Предупрежден - значит вооружен / В статье "Президиум ВАС РФ перепутал понятия", которая была опубликована в четвертом номере УНП, речь шла о постановлении Президиума ВАС РФ от 14.12.04 № 3521/04. В этом постановлении главный арбитражный суд неожиданно поддержал налоговые органы в вопросе о том, когда возникает право на вычеты от экспортного НДС. Президиум ВАС РФ рассудил, что такое право появится не с момента предъявления нулевой декларации, а только после того, как закончится ее камеральная проверка.
Несчастливое число в расчетах / Как правильно рассчитывать среднегодовую стоимость имущества, спорили весь прошлый год. С нормальными фирмами все понятно - надо делить на 13. А вот что делать с компаниями, которые были созданы или ликвидированы в середине года или же приобретали и продавали основные средства? Минфин России настаивает на том, что в знаменателе в любом случае должно быть несчастливое число.
И губернаторы рады, и у вас уплата / Основные средства организации могут быть рассредоточены по территории нашей необъятной родины. Это могло бы вызвать вопросы о том, в бюджет какого субъекта РФ платить налог на имущество, или даже сделать налогоплательщика жертвой двойного налогообложения, но, к счастью, в НК РФ предусмотрены специальные правила на этот счет (ст. 376, 383-386 НК РФ). Нарушение порядка, прописанного в НК РФ, может обернуться весьма внушительными доначислениями.
Что делать, когда чиновники спорят? / Споры о том, нужно ли начислять налог на имущество на стоимость объектов, учитываемых организацией на счете 03, идут уже давно. Дело в том, что мнения ФНС и Минфина России по этому вопросу различны. Перед сдачей годовой декларации мы решили уточнить позицию налоговой службы относительно налогообложения доходных вложений в материальные ценности.
Дружба дружбой, а налоги - врозь / Простое товарищество - весьма распространенная форма ведения бизнеса. Ведь она позволяет нескольким лицам объединить ресурсы и не требует при этом государственной регистрации. Но при создании простого товарищества в качестве вклада могут передаваться объекты, облагаемые налогом на имущество. Для этих случаев Налоговый кодекс установил особые правила расчета налога.
Поставка без "первички" / Получив от поставщика по договору товары без сопроводительных документов, организация не может принять к вычету НДС и учесть их стоимость в составе расходов при налогообложении прибыли. Такую позицию в разговоре с корреспондентом "УНП" озвучили специалисты управления косвенных налогов и управления налогообложения прибыли ФНС России. Но так ли это? Иногда у организации есть возможность уменьшить налогооблагаемую прибыль на стоимость "неотфактурованных" ценностей.
Обслуживающие хозяйства: консультирует Минфин / Предприятия, на балансе которых есть обслуживающие производства и хозяйства, начисляют налог на прибыль по особым правилам. Им посвящена целая статья Налогового кодекса, а также несколько разъяснений Минфина России.
Остатки не всегда сладки / СИТУАЦИЯ: Российская фирма перерабатывает давальческое сырье, поступающее из-за рубежа. По условиям договора возможные технологические отходы переходят в собственность переработчика на безвозмездной основе.
История в кредит / Налогоплательщики уже привыкли к тому, что их взаимоотношения с банками окутаны завесой банковской тайны. Если уж информация о банковских операциях и выпускается из банка, то только в прямо предусмотренных законом случаях (например, в виде отчетов для Центробанка или ответов на запросы правоохранительных и налоговых органов). Федеральный закон от 30.12.04 № 218-ФЗ "О кредитных историях" усложняет правила игры.
Перечисляем НДС за инофирму / Если фирма приобретает работы или услуги у зарубежных компаний, не состоящих на налоговом учете в России, то она выступает в роли их налогового агента по НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ). Это означает, что она самостоятельно начисляет НДС, удерживает его из денег, причитающихся иностранному поставщику, и перечисляет в бюджет (п. 4 ст. 173 НК РФ).
Привычка сравнивать цены / Выявить несоответствие договорной и рыночной цены товара или услуги - излюбленный прием налоговиков при проверке налога на прибыль. Вот и мы, получив акт выездной налоговой проверки, обнаружили, что, оказывается, занижали налогооблагаемые доходы по этому основанию. Но нам удалось доказать ошибочность выводов проверяющих, причем в достаточно короткий срок.
Вспомним о будущем / Проводимая государством пенсионная реформа заставила многих соотечественников заранее задуматься о своем доходе после окончания трудовой деятельности. В силу этого добровольное пенсионное страхование, на которое готовы пойти некоторые работодатели, стало одним из важнейших "бонусов" для подчиненных. Продолжая тему добровольного страхования (см. "УНП" № 6, 2005, стр. 15), мы решили разобраться: что сулит организациям система добровольного пенсионного обеспечения.
Перестроенный вычет / Вопросы, связанные с получением имущественного вычета при покупке жилья, занимают, пожалуй, одно из ведущих мест в редакционной почте.

"Учет, налоги, право" в Москве №9, 8-14 марта 2005 г.:
Арендные льготы попали под сокращение / Существующая в Москве система льгот по аренде нежилых помещений не соответствует интересам города, уверен руководитель столичного Департамента имущества Владимир Силкин. Свою точку зрения он высказал на заседании городского правительства 1 марта. Также Владимир Николаевич сообщил, что его департамент готовит новый, значительно урезанный перечень арендаторов-льготников.
Свой КоАП ближе к делу? / Московский КоАП научит коммерсантов хорошим манерам и правилам поведения! - такое многообещающее заявление сделал депутат Мосгордумы Александр Семенников на заседании рабочей группы по разработке законопроекта "Кодекс города Москвы об административных правонарушениях"" 1 марта.
Вредность определят по новой методике / Для столичных предпринимателей будет разработана специальная методика определения вреда, наносимого окружающей среде. В этом суть законопроекта "О комплексном природопользовании в городе Москве", принятого Мосгордумой в третьем чтении 2 марта.
Красота - двигатель торговли / Новый порядок размещения мелкорозничной торговли разрабатывает Департамент потребительского рынка и услуг г. Москвы. Чиновники приступили к согласованию поправок в постановление правительства Москвы от 27.01.04 № 29-ПП. Оно утверждает требования к работе мелкой розницы, порядок размещения павильонов и киосков на территории столицы. А также устанавливает регламент выдачи соответствующих разрешений торговцам.
Фискалы коллекционируют налоговые схемы / Оценить законность возмещения НДС московским фискалам теперь не составляет труда. Для использования в контрольной работе Управление Федеральной налоговой службы РФ создало своеобразную базу данных по схемам уклонения от налогообложения.
Налог на добавленную стоимость / Добрый день! Мы приобрели имущество для использования в производстве. Приняли его на учет, но ввести в эксплуатацию не успели - руководство решило передать это имущество в уставный капитал дочерней фирмы... - В таком случае вы не можете принять сумму входного НДС к вычету. А если вы это уже сделали, то налог необходимо восстановить. Ведь операции по передаче имущества в уставный капитал не облагаются НДС, а следовательно, по такой операции нет права на вычет налога. - А как же решение Высшего арбитражного суда? - Дело в том, что ВАС РФ принял решение по конкретной ситуации. Так что распространять выводы, сделанные в этом решении, на всех налогоплательщиков и на все ситуации передачи имущества в уставный капитал нельзя.

""Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №9, 8-14 марта 2005 г.:
"Плата за грязь" сменила адрес / С 1 января 2005 года контроль за перечислением платежей за загрязнение окружающей среды осуществляет Ростехнадзор. В Петербурге и Ленобласти уже созданы соответствующие региональные управления. В их обязанности входит контроль за правильностью, полнотой и своевременностью внесения платежей.
Нарушают все / Вопрос о плате, взимаемой с организаций, не выполняющих квоту по приему на работу инвалидов, скоро решится. Правительство Санкт-Петербурга ждет изменений федерального законодательства.
Потерпи, "вмененка", скоро станет легче / Окончание прошлого года хоть и могло, но не принесло "вмененщикам" облегчения. Работа по приближению к действительности закона Санкт-Петербурга № 299-35 ничем не закончилась. Так и остались предприниматели с повышенной базовой доходностью и неизменно высокими К2. Какие перспективы у петербургской "вмененки" в этом году, корреспонденту "УНП" рассказали представители разных сторон "баррикады": Сергей Зимин, заместитель председателя Комитета экономического развития, промышленной политики и торговли (КЭРППиТ) и Александр Мишин, заместитель председателя Совета Санкт-Петербургского регионального отделения "ОПОРА России".
Задолженность займется Комиссия / Постановление правительства Санкт-Петербурга от 28.02.05 № 194 "О Межведомственной комиссии по вопросам ликвидации задолженности по заработной плате" (опубликовано в приложении "Официальные документы - Северо-Запад" № 9, 2005)
Обратная связь / "...Какую форму книги учета доходов и расходов (с пятью или семью графами) следует применять субъектам УСН в 2005 году, учитывая, что решением ВАС РФ от 08.09.04 № 9352/04 был признан недействующим приказ МНС РФ от 26.03.03 № БГ-3-22/135 о введении семиграфной формы книги?.." Ю.В. Кресина, г. Санкт-Петербург
Налог на рекламу - 2004 / Верховный Суд РФ признал недействующими нормативные акты, регулирующие налог на рекламу на территории Санкт-Петербурга. Но в нем суд не указал срок, с которого не подлежат применению нормативные акты, и можно ли вернуть налог, уплаченный за предшествующие налоговые (отчетные) периоды. Напомним, что 8 сентября 2004 года Верховный Суд РФ определением № 78-Г04-34 признал решение Санкт-Петербургского городского Совета народных депутатов от 29.04.92 № 68 "О местных налогах и сборах" и решение Малого Совета Санкт-Петербургского городского Совета народных депутатов от 21.05.92 № 149 "О налоге на рекламу" противоречащими нормам федерального законодательства (см. "УНП" № 37, 2004). Поскольку в своем определении Верховный Суд не указал дату, с которой решение Малого Совета не подлежит применению, то закономерно возникает ряд вопросов, касающихся уплаты налога на рекламу в 2004 году и за предшествующие налоговые (отчетные) периоды.
Расходы на упаковку / Согласно статье 481 Гражданского кодекса РФ продавец обязан передать покупателю товар в упаковке за исключением товара, который по своему характеру не требует упаковки. В противном случае покупатель вправе потребовать от продавца упаковать товар либо заменить ненадлежащую упаковку (ст. 482 ГК РФ).

Роль и обязанности бухгалтера при заключении хозяйственных договоров - ГРУДЬ КОЛЕСОМ! - http://www.klerk.ru/articles/?20129

ПРОВЕРЬТЕ, ПРАВИЛЬНО ЛИ ВЫ ОФОРМЛЯЕТЕ ПЕРВИЧКУ ПРИ ПРИЕМКЕ ТОВАРОВ ИЛИ МАТЕРИАЛОВ? Поставка без "первички" - мы это обсуждали - http://www.klerk.ru/articles/?20097

"О порядке налогообложения НДС отдельных операций" / Управление ФНС России по г. Москве - Письмо от 09.02.2005 № N 19-11/7903 Сообщается, что если по условиям договора оплата товаров (работ, услуг) производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, и учетной политикой для целей налогообложения является день отгрузки, то ранее начисленные суммы НДС корректируются с учетом суммовых разниц. Также сообщается, что в случае уплаты НДС при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для изготовления товаров, передаваемых в рекламных целях при проведении выставки, суммы данного налога принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

Постановление Правительства РФ от 2 марта 2005 г. N 107 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2005 год" / Получатель бюджетных средств при заключении оплачиваемых за счет бюджетных средств договоров (контрактов) о предоставлении услуг связи, о подписке на печатные издания и об их приобретении, об обучении на курсах повышения квалификации, о приобретении авиа- и железнодорожных билетов, билетов для проезда городским и пригородным транспортом, а также путевок на санаторно-курортное лечение вправе предусматривать авансовые платежи в размере 100%. По иным договорам разрешается предусматривать авансовые платежи в размере 30% суммы договора.

ИП или ПБОЮЛ! ПРИКАЗ Минфина РФ от 04.02.2005 N 15н "О ПРИЗНАНИИ НЕДЕЙСТВУЮЩИМИ ПРИКАЗОВ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ" / Признаны недействующими с 8 сентября 2004 года Приказ МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" к Приказу МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606", признанный решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.09.2004 N 9352/04 не соответствующим Налоговому кодексу РФ и недействующим, и Приказ МНС РФ от 24.05.2004 N САЭ-3-22/332@, которым в данный Приказ вносились изменения.

ИНВАЛИДЫ!!! Льготы, установленные для инвалидов по ЕСН, не применяются при расчете пенсионных платежей. Такой вывод сделал КС РФ в только что опубликованном определении от 14 октября 2004 г. № 390-О. Обосновывая свой довод, суд сказал, что страховые взносы, возмездны, то есть сказываются на пенсии. Этим они отличаются от налога, который безвозмезден. Поэтому зарплата инвалидов полностью облагается взносами, хотя ЕСН начисляется лишь с той суммы, что превышает 100 000 рублей (ст. 239 НК РФ).

Декларирование. Двойная Запись/ Минфин опубликовал письмо от 25 февраля 2005 года № 03-03-01-02/65, в котором подробно рассказывается о порядке заполнения декларации по налогу на прибыль в связи с изменениями налогового законодательства. В частности, рассмотрены особенности заполнения декларации, начиная с отчетных периодов 2005 года, при получении налогоплательщиками целевых средств, вопросы отражения в декларации отдельных операций с ценными бумагами и доходов от долевого участия, а также особенности заполнения декларации негосударственными пенсионными фондами.

ВСЕМ! Утверждение финансовых результатов года - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1393

ВАМ ЭТО ПРИГОДИТСЯ! Взаимозачет не ограничивает НДС - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1398

6

Бланки по ЕСН и пенсионке в "Российской газете" за 3 и 4 марта!!!

"РНК" / Минфин России в письме от 10.02.2005 № 03-08-07 разъяснил, что российские граждане и организации, а также международные организации - резиденты РФ для получения подтверждения постоянного местопребывания (резидентства) в Российской Федерации должны обращаться в ФНС России. Такие подтверждения необходимы налогоплательщикам, применяющим Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и иностранными государствами.

СПОРНО - НО! "РНК" / В налоговом периоде, в котором налоговая база по НДС не была исчислена, налогоплательщик не имеет права принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам за приобретенные товары. Вычесть его он сможет не ранее налогового периода, в котором у него возникнет налоговая база по НДС. Об этом Минфин России напомнил в письме от 08.02.2005 № 03-04-11/23.

6 причин не брать на себя филиал - адрес - http://www.klerk.ru/articles/?19562

Трудовая инспекция на защите прав "сверхурочников" - читать - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1385

Даже небольшие недочеты могут позволить фискалам начислить серьезные штрафы и пени. Поэтому при составлении отчетности компаниям следует помнить о некоторых типичных ошибках. Искать по адресу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1386

Реклама в печатных периодических изданиях: переходный период по НДС - специально - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1387

В этом году первые два дня больничного работодатель оплачивает самостоятельно, минуя привыкший это делать соцстрах. Разберемся, как рассчитать и учесть выплаченные пособия по новым правилам. Заболели - http://www.klerk.ru/articles/?19805

СПЕЦОДЕЖДА. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Водителей, которым приходится работать на холоде, можно снабдить теплыми костюмами. Ведь в этом случае затраты на спецодежду уменьшают базу по налогу на прибыль. Об этом Минфин напомнил в письме от 21.01.2005 № 03-03-01-04/1/18. В то же время, нужно иметь в виду, что затраты на спецодежду только тогда учитываются для целей налогообложения, когда они предусмотрены в законодательстве. Финансовое ведомство предписывает организациям руководствоваться постановлениями Минтруда России от 18.12.1998 № 51 и от 16.12.1997 № 63, пунктом 3 статьи 254 и пунктом 5 статьи 255 Налогового кодекса. Если спецодежда соответствует указанным нормам, организация может отнести затраты на ее приобретение к материальным расходам или расходам на оплату труда.

Такси? "Клерк.Ру". Отдел новостей / Уменьшить налоговую прибыль на оплату проезда работника до аэропорта (или обратно) можно, но только в одном случае. Если сотрудник добирался до него транспортом общего пользования. Это правило распространяется и на загранкомандировки. При этом компенсация такой поездки налогооблагаемый доход сотрудника не увеличит. Так как возмещение командировочных расходов относится к компенсационным выплатам, которые от НДФЛ и ЕСН освобождаются (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 26.01.2005 № 03-03-01-04/2/15.

Аренда. Двойная Запись/ Минфин считает, что выставлять счет-фактуру за аренду недвижимости можно не ранее окончания налогового периода, в котором оказана эта услуга (письмо от 8 февраля 2005 года № 03-04-11/21). Финансисты ссылаются на пункт 3 статьи 168 НК РФ, согласно которому счет-фактура выставляется не позднее пяти дней со дня выполнения работ. В данном же случае, окончанием выполнения работ является последний день аренды за текущий месяц. То есть раньше этого времени вычесть НДС тоже не удастся.

Акты по аренде, или Противоречивая теория налоговиков - http://www.klerk.ru/articles/?19803

Формирование налоговой базы как разницы между доходами и расходами при исчислении налога на прибыль - http://www.klerk.ru/articles/?19799

Двойная Запись/ Суммы штрафов, полученные компанией, от заказчика выполняемых ею работ за досрочное расторжение договора, облагаются НДС. Чиновники Минфина связывают эти суммы с оплатой указанных работ и услуг, а, следовательно, они должны облагаться НДС в общеустановленном порядке. Об этом письмо главного финансового ведомства от 28 декабря 2004 года №03-04-11/237.

"РНК" / Может ли налогоплательщик принять к вычету суммы НДС, исчисленные по объекту, завершенному капитальным строительством, если здание предназначено для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 08.12.2004 № 03-04-11/222. По мнению министерства, в данном случае суммы налога не подлежат вычету. Поясняя свою позицию, Минфин ссылается на подпункт 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ. В нем сказано, что НДС можно принять к вычету только по товарам, используемым для операций, облагаемым НДС.

РБ. "РНК" / НДС, уплаченный на территории России при ввозе товара из Белоруссии, может быть принят к вычету при наличии задолженности перед поставщиками за приобретенный товар. Об этом говорится в информационном сообщении ФНС России, размещенном на официальном сайте www.nalog.ru. Налоговая служба считает, что НДС по товарам, ввезенным из Белоруссии, следует принимать к вычету в порядке, установленном статьей 171 НК РФ. ФНС России также отмечает, что НДС, подлежащий уплате в бюджет при ввозе товаров из Белоруссии в Россию, может быть зачтен в счет переплаты налога по КБК 182 1 04 01000 01 1000 110. Данный код установлен для НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь.

Вопрос: Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц, полученный физическим лицом доход в виде дополнительных акций, выпуск которых связан с переоценкой основных фондов? Ищите - http://www.levy.ru/article.php?sid=872&mode=thread&order=0

Пересчитать одну валюту в другую может понадобиться любой фирме. Сделать это нетрудно. Главное - знать основной принцип. Знания - людям - http://www.klerk.ru/articles/?19875

Руководитель пошел навстречу сотруднику и предоставил ему отпуск раньше времени. Чем это может обернуться для бухгалтера? Трудности - http://www.klerk.ru/articles/?19831

Реклама. "Вестник московского бухгалтера"/ По вопросу вычета НДС с подарков, раздаваемых в ходе рекламной акции, инспекторы замечают следующее. Он может быть осуществлен в "общеустановленном порядке". Что это значит, непонятно. Однако, следуя ходу рассуждения московских управленцев в письме от 09.02.2005 № 19-11/7903, напрашивается такой вывод. Поскольку НДС с рекламных презентов организаторы таких мероприятий платят как с безвозмездной передачи, то и вычесть налог могут в полном объеме. Без учета ограничений, установленных для рекламных расходов.

На работу приняли сотрудника-алиментщика - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1392

Формирование налоговой базы как разницы между доходами и расходами при исчислении налога на прибыль (в вопросах и ответах) - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1390

Читаем осторожно! Списание дебиторской задолженности по итогам года - http://www.klerk.ru/articles/?19926

Торговцам неучтенным товаром эти слова снятся в страшном сне. Каких только схем они не придумали, чтобы спрятать нелегальное имущество. Но и милиция не дремлет. Страшно - http://www.klerk.ru/articles/?19912

"РНК" / Минюст России 1 марта зарегистрировал приказ Минфина России от 20.01.2005 № 3н, который утверждает порядок проставления отметок на счетах-фактурах и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Напомним, что данный документ издан Минфином в целях реализации Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров.

Представительские расходы. Налог на добавленную стоимость - http://www.klerk.ru/articles/?19995

Командировочные расходы. Налог на добавленную стоимость - http://www.klerk.ru/articles/?19992

БЛАНКИ - НОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ ЕСН и ПФ - http://www.garant.ru/files/1151065.xls и http://www.garant.ru/files/1151046.xls

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Все имущество, полученное фирмой по сделке, признанной судом мнимой, конфискуют в пользу государства. Так записано в статье 169 ГК РФ. А из недавно опубликованного постановления Президиума ВАС РФ от 25 января 2005 г. № 10750/04 следует, что с недобросовестной компании еще и налоги возьмут. Законность подобного взыскания налогов Президиум ВАС РФ признал дважды. Кроме рассмотренного документа, он издал еще и постановление от 25 января 2005 г. № 10755/04, где также проанализирована ситуация с мнимыми (исходя из выводов суда) сделками. Там предприятию тоже приказано вносить налоги.

"Нормативные акты для бухгалтера" / В своем письме от 03.02.205 № ИУ-09-22/257 Росстат разъяснил порядок заполнения путевого листа легкового автомобиля. Форму № 3, утвержденную постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78, обязательно заполнять всем организациям, эксплуатирующим автотранспортные средства. Этот документ является основанием для начисления заработной платы водителю. Путевой лист выдается только на один день или смену. На более длительный срок он выдается лишь в случае командировки, когда водитель выполняет задание в течение более 1 суток (смены). Что касается описания маршрута следования на оборотной стороне "путевки", то необходимо указывать все конкретные пункты назначения поездок. То есть описывать их общими фразами, такими как "по заданиям фирмы" или "поездки по городу" неверно. Незаполненных реквизитов в документе быть не должно.

"Нормативные акты для бухгалтера"/ В своем письме от 08.02.2005 № 03-04-11/21 Минфин разъяснил порядок выставления счетов-фактур при оказании услуг по сдаче имущества в аренду. Специалисты ведомства считают, что выставление счета-фактуры при таких операциях возможно не ранее окончания налогового периода, в котором фактически оказаны вышеназванные услуги.

Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 9 февраля 2005 г. N 21-11/7638 "О начислении ЕСН на выплаты физическому лицу в случае расторжения и повторного заключения в течение налогового периода трудовых (гражданско-правовых, авторских) договоров" / Разъясняется, что если физическое лицо работало по гражданско-правовому договору, а затем был заключен трудовой договор, то организация может вести одну индивидуальную карточку и исчислять налог по ставкам, соответствующим налоговой базе, начисленной с начала года, с учетом наличия у организации права на регрессию.

Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 2 февраля 2005 г. N 14-06/06230 "О снятии с учета в налоговом органе организаций по месту нахождения обособленных подразделений" / Разъясняется, что в соответствии с пунктом 5 статьи 84 НК РФ в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности через свое обособленное подразделение снятие с учета осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления. При снятии с учета требование документов, не предусмотренных нормативными правовыми актами, является неправомерным. Действующим законодательством также не предусмотрен отказ налогового органа в снятии с учета, в связи с включением данной организации в план проверок.

Письмо от 14.02.2005 N ГИ-6-04/122 - ФНС России ""О представлении сведений о доходах физических лиц за 2004 год".

Приказ Минфина РФ от 10 февраля 2005 г. N 21н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения" / Утверждаются форма налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам (форма по КНД 1151046), и инструкция по ее заполнению. Налоговая декларация по единому социальному налогу для организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, представляется налогоплательщиками в территориальные органы ФНС России не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организаций по представлению декларации по месту своего нахождения.

Приказ Минфина РФ от 24 января 2005 г. N 9н "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения".

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 18.02.2005 N 87 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ НАИМЕНОВАНИЙ УСЛУГ СВЯЗИ, ВНОСИМЫХ В ЛИЦЕНЗИИ, И ПЕРЕЧНЕЙ ЛИЦЕНЗИОННЫХ УСЛОВИЙ" / В соответствии со статьей 29 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" к перечню наименований услуг связи отнесены: местная телефонная связь (в том числе с использованием таксофонов и средств коллективного доступа), междугородная (международная) телефонная связь, телефонная связь в выделенной сети связи, внутризоновая телефонная связь, телеграфная связь, связь персонального радиовызова, подвижная радиосвязь в сети связи общего пользования и в выделенной сети связи, подвижная радиотелефонная связь в сети связи общего пользования, подвижная спутниковая радиосвязь, связь для целей кабельного и эфирного вещания, почтовая связь, связь проводного радиовещания, а также телематические услуги связи.

"РЕКОМЕНДАЦИИ АУДИТОРСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ, ИНДИВИДУАЛЬНЫМ АУДИТОРАМ И АУДИТОРАМ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2004 г." / В целях повышения качества аудита бухгалтерской отчетности, руководствуясь положениями Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренной Приказом Минфина РФ от 01.07.2004 N 180, аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам при проведении аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2004 год рекомендовано обращать внимание, в частности, на соответствие принятых организацией форм бухгалтерской отчетности характеру и условиям деятельности организации; на полноту бухгалтерской отчетности; на существенность информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности; на полноту раскрытия информации об аффилированных лицах; на своевременность списания дебиторской и кредиторской задолженности; на обязательность оформления кодовой части бухгалтерской отчетности, представляемой в территориальный орган статистики; на обоснованность отступлений от правил бухгалтерской отчетности; на составление консолидированной (сводной) бухгалтерской отчетности, а также на ряд других важных моментов.

Информационное письмо ЦБР от 21 февраля 2005 г. N 7 "Обобщение практики применения Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" / Кредитная организация при получении платежного поручения о переводе денежных средств получателю в рамках договора займа в целях выявления операции, подлежащей обязательному контролю, вправе запросить у юридического лица (займодавца) документы, на основании которых можно определить, относится проводимая операция к операциям, подлежащим обязательному контролю, или нет. К таким документам, в частности, относится договор займа, в котором содержится информация об условиях, на которых заем предоставляется. Разъясняется, что днем выявления подозрительной операции следует считать день, в который в результате применения правил внутреннего "противолегализационного" контроля кредитной организацией принято окончательное решение о признании операции клиента подозрительной. Счет (вклад) может быть открыт в кредитной организации без личного присутствия физического лица, в пользу которого открывается счет (вклад), при условии, что открытие счета осуществляется при личном присутствии лица, непосредственно открывающего счет (вклад), или его представителя.

Письмо УМНС РФ по Московской области от 1 февраля 2005 г. № 21-27/1040 "Об НДС с арендных услуг".

Письмо УМНС РФ по Московской области от 25 января 2005 г. № 22-19/1160 "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

Статья 87 НК РФ запрещает проведение повторных выездных проверок налогоплательщиков, кроме случаев, прямо предусмотренных НК РФ, при этом статья 89 НК РФ предусматривает возможность выездной проверки в отношении филиалов налогоплательщика. Налоговые органы в таком случае считают, что проверять филиал они могут сколько угодно раз. Правомерность такой позиции. Рассматривали в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 сентября 2004 г. №А33-12371/02-С3-Ф02-3444/04-С1 / В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками могут быть только юридические или физические лица. Филиал юридического лица не может быть налогоплательщиком. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (пункт 2 статьи 55 ГК РФ). Таким образом, филиал являются частью юридического лица - налогоплательщика. А значит, повторная проверка филиала означает повторную проверку самого налогоплательщика, именно по этой причине законодатель не стал специально описывать случай повторной проверки филиала. Таким образом, повторная проверка филиала запрещена, кроме случаев, прямо предусмотренных НК РФ. Действия налоговых органов в данном случае не соответствуют нормам НК РФ / Подписка - "Эффективная защита налогоплательщиков", №104

Приказ Минфина РФ от 24 февраля 2005 г. N 26н "Об утверждении Методических указаний по внедрению Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации".

Письмо Министерства регионального развития РФ от 25 февраля 2005 г. N 645-ВГ/70 "Об индексах изменения сметной стоимости строительства на I квартал 2005 года"

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 января 2005 г. N 04-1-02/704 "Об уплате налога на доходы физических лиц" / По мнению ФНС России, постоянно занимающихся международными перевозками грузов водителей можно приравнять к лицам, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной характер как на территории Российской Федерации, так и в период пребывания на территории иностранных государств. Выплачиваемые таким водителям суточные не включаются в доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленных законодательством пределах. При списании расходов водителя, произведенных на территории зарубежных стран в иностранной валюте, к авансовому отчету водителя должны быть приложены первичные документы, подтверждающие произведенные расходы по приобретению горюче-смазочных материалов, за автостоянку и платные автодороги, об оплате таможенных платежей на границе.

"Учет, налоги, право" №8, 1-7 марта 2005 г.:
"Больничные" выплаты окружили вниманием / На прошлой неделе сразу несколько страховых компаний подтвердили свою готовность возмещать работодателям расходы по оплате первых двух дней больничных. Но насколько выгодно такое предложение для организаций? Ответ на этот вопрос попыталась найти корреспондент "УНП".
Слабонервным просьба не регистрироваться / Месяц времени и 1000 рублей потратил московский бухгалтер Андрей Гусев на то, чтобы зарегистрировать изменившееся название своей организации. Так в реальности выглядит любимое детище налоговиков - система регистрации по принципу "одного окна" - через год работы.
Бухгалтеры расскажут о своих сомнениях / Адвокаты и нотариусы, а также частнопрактикующие бухгалтеры и юристы официально начинают борьбу с отмыванием денег. Правительство РФ постановлением от 16.02.05 № 82 утвердило порядок передачи указанными лицами информации о подозрительных сделках в Федеральную службу по финансовому мониторингу.
Аудит годовой отчетности: Минфин рекомендует / Конец зимы и начало весны - горячая пора для аудиторских фирм, это время проверок годовой бухгалтерской отчетности предприятий. В этой связи весьма кстати появилось письмо Минфина России от 07.02.05 № 07-03-01/93 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 8, 2005). В документе главное финансовое ведомство страны дает рекомендации по проведению аудита и указывает, на что особенно должны обратить внимание проверяющие. В силу этого документ будет интересен как сотрудникам аудиторских фирм, так и бухгалтерам предприятий.
Экологический платеж перерастет в налог / Скорее всего предприятиям придется смириться с введением так называемого экологического налога. Как сообщили нам в Минприроды России, на заседании Правительства РФ 3 марта состоится обсуждение вопроса совершенствования экологических платежей, в частности концепции законопроекта "О плате за негативное воздействие на окружающую среду".
Кодексы не договорились / "Возмещение НДС путем зачета в счет таможенных платежей никогда производиться не будет" - таким откровенным признанием корреспондента "УНП" "порадовали" в отделе косвенных налогов Министерства финансов РФ. За разъяснениями нам пришлось обратиться из-за письма Минфина России от 08.02.05 № 03-04-08/16, в котором говорится о несоответствии норм Налогового и Таможенного кодексов РФ.
Достучаться в ФНС... / Федеральная налоговая служба "продолжит работу по совершенствованию обслуживания налогоплательщиков". Такое обнадеживающее заявление газете "УНП" сделали специалисты сводно-аналитического управления ФНС России. Отвечая на запрос корреспондента "УНП", налоговики подробно рассказали, как именно они планируют в ближайшее время общаться со своими "клиентами".
Фискалы открестились от природы / С 1 января текущего года налоговики сложили с себя полномочия по администрированию платы за негативное воздействие на окружающую среду и за пользование лесным фондом. Такое известие содержится в письме ФНС России от 09.02.05 № ММ-6-21/97. Подобный подход должен порадовать налогоплательщиков, поскольку добровольный отказ ФНС России от администрирования "платы за грязь" ставит точку в затянувшихся спорах по поводу характера данных платежей.
Соцстрах - о "наболевшем" пособии / Новый порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности и сейчас вызывает у организаций множество проблем. Причем неясностей появляется все больше. И вот, наконец, Фонд социального страхования собрал в один документ типичные вопросы, которые могут возникнуть у налогоплательщиков при исчислении пособия по временной нетрудоспособности.
Вопросы применения трудового законодательства / - Добрый день! К нам устраивается на работу человек, у которого последняя запись в трудовой книжке - об увольнении в связи с призывом на военную службу. Затем у него была срочная и сверхсрочная служба, а по окончании службы он два года работал у предпринимателя. Как правильно мне теперь заполнить трудовую книжку этого сотрудника? - Вы должны сделать запись о прохождении воинской службы. Ведь у предпринимателя ваш сотрудник такую запись сделать не мог, поскольку предприниматели не имеют права оформлять трудовые книжки своим сотрудникам. - На основании каких документов я вношу эту запись? - На основании военного билета. - Мне надо внести две записи: о срочной и о сверхсрочной службе? - Период прохождения военной службы вносится единой записью. - Понятно. А стаж работы у предпринимателя я тоже вношу ему в трудовую книжку? - Нет, время работы у предпринимателя не фиксируется в трудовой книжке. Таково правило статьи 66 ТК РФ. Стаж такой работы подтверждается трудовым договором или иными документами.
О том, что арендатор не выдержит двоих / "Мы заключили договор аренды офиса в здании бизнес-центра. Действие договора - до 30 июля 2005 года. В декабре 2004 года арендную плату мы не внесли. А с января 2005 года у бизнес-центра сменился собственник. И к нам поступили два счета на оплату арендных платежей за декабрь 2004 года. Один от прежнего собственника бизнес-центра, второй - от нового. Кому мы должны погашать задолженность?" М.Т. Хохлова, г. Екатеринбург
Компенсация без увольнения / "...Наша организация на основании заявления работника выплачивает компенсацию за неиспользованные отпуска. Надо ли сумму компенсации учитывать при исчислении налога на прибыль и начислять на нее ЕСН, если сотрудник не собирается увольняться?.." Т.И. Шведова, г. Калуга
Сколько касс, столько и книг / "Собираемся открыть новый магазин. В нем будет несколько кассовых аппаратов. Надо ли на каждый кассовый аппарат заводить отдельную книгу кассира-операциониста? Или достаточно одной на весь магазин?", - такие вопросы задал в своем письме читатель газеты из Ростова. Наши эксперты отвечают.
Строительство и НДС / "...В прошлом году мы построили магазин. Вводить его в эксплуатацию будем только в марте этого года. Но с 1 января 2005 года мы перешли на "упрощенку". Должны ли мы будем в таком случае платить НДС со строительно-монтажных работ?.." Н.П. Новиков, г. Рязань
Заявление - еще не выход! / "...Один из членов совета директоров нашего ЗАО подал заявление о добровольном выходе из состава совета директоров. Достаточно ли такого заявления для сложения полномочий или потребуется решение органов управления общества? С какого момента его полномочия можно считать прекратившимися?.." Г.К. Ресоева, г. Санкт-Петербург
Обновление базы спишем без договора / "...Наша фирма списала стоимость компьютерной программы в расходы. Но после этого мы обновили базы данных, а договор на оказание услуг по обновлению не заключили. Можно ли учесть в бухгалтерском и налоговом учете расходы на обновление базы при отсутствии договора?.." М.А. Горелов, г. Сочи
ВНИМАНИЕ!!! Мнение читателя. Лизинг: хотели как лучше / Читатель газету УНП предложил продолжить тему обсуждения письма ФНС России от 16.11.04 № 02-5-11/172. Документ был прокомментирован в УНП № 45, 2004. В письме налоговики предлагают
лизингополучателю выделять из лизингового платежа ту часть, которая приходится на выкупную стоимость имущества, полученного в лизинг.
Больше деклараций, хороших и разных / Передовики сдачи годовой отчетности уже столкнулись с серьезной проблемой. Налоговые инспекции отказывались принимать отчетность на старых бланках в ожидании того, когда Минфин России утвердит новые. Но Минфин пока никуда не спешит - и новые декларации выдает постепенно. Например, буквально на днях появились формы по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, о которых мы подробнее расскажем в следующем номере.
Годовой баланс в вопросах и ответах / Сейчас перед бухгалтерами стоит задача достоверно и точно отразить хозяйственные операции и успеть в срок представить отчетные данные в налоговые органы. В редакцию "УНП" и на сайт по адресу www.gazeta-unp.ru поступает множество вопросов.
В ответе за тех, кого присоединили? / Когда в результате реорганизации одну фирму присоединяют к другой, к последней переходит обязанность платить за присоединенную фирму авансовые платежи по налогу на прибыль. Такой неприятный для налогоплательщиков вывод сделали чиновники Минфина России в одном из недавних писем. Правда, подводя теоретическую базу под свое мнение, они почему-то обошли вниманием некоторые нормы НК РФ.
Транспортные коэффициенты / Если держатели автопарка старых машин надеялись не применять понижающий коэффициент при расчете амортизации, то Минфин напомнил, что это не так. По мнению финансового ведомства, понижающий коэффициент по легковым автомобилям, приобретенным до 1 января 2002 года, будет равен 0,5. Это касается и лизингополучателей, учитывающих полученные автомобили на своем балансе.
В загранкомандировку с рублями / СИТУАЦИЯ. Очень часто при направлении сотрудников в загранкомандировку организация выдает на предстоящие расходы рублевый аванс. А валюту сотрудники покупают самостоятельно. Из командировки же работники привозят подтверждающие документы, которые выписаны в валюте страны пребывания. По какому курсу нужно делать перерасчет затрат: на дату совершения расхода или же на дату составления авансового отчета?
Дооценка - дело не прибыльное / Налоговый кодекс разрешает не учитывать при расчете налога на прибыль сумму переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости. Такая формулировка ставит перед бухгалтером вопрос: это правило касается любых ценных бумаг или только тех, по которым можно определить рыночную стоимость? По нашему мнению, его вполне можно применить к бумагам, не котирующимся на бирже и с неизвестной рыночной стоимостью.
Ноль процентов за кредит: технология продаж / Продажа товаров в кредит уже получила весьма и весьма широкое распространение. Но все же далеко не все покупатели согласны платить проценты за кредит. Поэтому в ход в борьбе за повышение объема продаж пошли беспроцентные кредиты. Но прежде чем писать в рекламном объявлении или на ценнике "кредит 0%", необходимо просчитать все налоговые последствия.
Если не единый, то минимальный / Фирмы, применяющие "упрощенку", по окончании налогового периода могут столкнуться с необходимостью уплаты минимального налога. Это касается тех, кто выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Нотариально заверенный перевод - только для суда / Хочу рассказать читателям УНП, как нашей фирме удалось разрешить в свою пользу спор с налоговиками. Проверяя расходы, учтенные при расчете налога на прибыль, они чуть было не "вычеркнули" крупные суммы затрат, подтвержденных первичными документами, составленными на иностранном языке.
Арендаторы тоже выкупают / Президиум Высшего арбитражного суда вступился за права арендаторов земельных участков. В постановлении от 28.12.04 № 10000/04 ВАС РФ указал, что собственники зданий и сооружений имеют право на выкуп земли, расположенной под этими постройками даже если на землю уже заключен договор аренды.
Как платеж вы назовете... / Налоговый кодекс предписывает облагать НДС не только авансы, но и иные суммы, поступившие в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг. Давайте разберемся, что именно подпадает под определение иных сумм.

"Учет, налоги, право" в Москве №8, 1-7 марта 2005 г.:
Отчитаемся о доходах точно и вовремя / Тем, кто еще не успел задекларировать личный доход за прошлый год, самое время приступить к этому ответственному делу. Законодатель установил, что отчитаться по форме № 3-НДФЛ нужно до 30 апреля. Мы решили собрать максимум полезной информации, чтобы уберечь наших московских читателей от возможных ошибок.
Назад в метро / В истории с выселением мелкорозничной торговли с пресловутой 25-метровой зоны возле вестибюлей станций столичного метро появился новый поворот. Теперь в запретную область возвращаются аптечные киоски. Об этом гласит постановление правительства Москвы от 15.02.05 № 84-ПП.
Занимательная математика налога на имущество / Немало сложных вопросов вынужден решать бухгалтер организации, которая одновременно применяет две системы налогообложения - общеустановленную и в виде единого налога на вмененный доход. Например, как в таком случае правильно рассчитать сумму налога на имущество организации? Свое мнение по этой проблеме высказало Управление ФНС России по Московской области в письме от 08.02.05 № 22-19/2069.
Аренда рассорилась с НДС / Любопытную особенность белорусского НДС отметили налоговики из Управления ФНС России по Московской области в письме от 01.02.05 № 21-27/1040. Речь в документе идет об аренде движимого имущества. Возникает ли обязанность по уплате НДС, если сам объект и арендатор находятся в Белоруссии, а арендодатель - в России. Ответ налоговиков: нет, не возникает.
Обособленные, идите с миром! / Столичные налоговые инспекции получили строгий наказ: не чинить никаких препятствий организациям при снятии с учета их обособленных подразделений. Такова суть письма Управления ФНС России по г. Москве от 02.02.05 № 14-06/06230 (опубликовано на стр. 4 московской вкладки).
Перепланировка в "одном окне" / Московские фирмы, снимающие офис в жилых домах или же владеющие жилым фондом, теперь смогут получать разрешения на перепланировку помещений в режиме "одного окна" в Государственной жилищной инспекции столицы. Это утверждает постановление правительства Москвы от 08.02.05 № 73-ПП.
Единый социальный налог / Добрый день! На каком счете правильнее учитывать ЕСН в части федерального бюджета? На счете 69 или же на счете 68? - С точки зрения методологии бухгалтерского учета правильнее ЕСН в части федерального бюджета учитывать на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", а вот начисленные взносы в Пенсионный фонд нужно отразить по счету 69 субсчет 2 "Расчеты по пенсионному обеспечению". Такой порядок предусмотрен Планом счетов бухгалтерского учета. Однако с этим вопросом правильнее было бы обратиться в Министерство финансов.

Коммунальные расходы, оплачиваемые арендатором, учитываются арендодателем при исчислении НДС и налога на прибыль. Об амортизационных отчислениях и расходах по уплате налога имущества при исчислении арендодателем налога на прибыль (разъяснения УФНС по г. Москве) / В налоговую базу по НДС включаются все доходы налогоплательщика, полученные от реализации товаров или услуг (п. 2 ст. 153 НК РФ). Кроме того, налоговая база увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК). Но вместе с обязанностью платить НДС арендодатель имеет право принять налог к вычету. Для этого ему нужен счет-фактура от поставщика коммунальных услуг. Также рассчитывать на вычет НДС может и арендатор, для этого необходим счет-фактура от арендодателя. Что же касается исчисления налога на прибыль, то все зависит от формы договора о возмещении затрат. Речь идет не только о коммунальных платежах, но и об амортизационных отчислениях и расходах по уплате налога на имущество. В случае, если компенсация предусмотрена по договору в составе арендной платы, то арендодатель учитывает эти средства в составе либо внереализационных доходов, либо доходов от реализации. Так если организация сдает в аренду имущество на постоянной основе, тогда платежи арендатора учитываются как доход от реализации по ст. 249 НК РФ. А если сдача в аренду является разовым источником дохода, то согласно ст.250 НК РФ, возмещенные платежи учитываются в составе внереализационных доходов. В любом из этих случаев у арендатора расходы по возмещению затрат войдут в состав внереализационных расходов. При наличии отдельного договора о возмещении затрат арендодатель должен включать платежи в состав доходов от реализации (п. 2 ст. 249 НК РФ). Но арендатор не сможет учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли, так как материальные расходы будут признаваться только у той стороны, у которой заключен прямой договор с поставщиком услуг (письмо УФНС РФ по Московской области от 03.02.05 N 21-27/28632). Источник: www.pravcons.ru

Нормы НК РФ не содержат запрета на предъявление к вычету частично уплаченного НДС при частичной оплате приобретенных основных средств (постановление ФАС ВСО от 26.04.2004 N А33-10605/03-С3-Ф02-1329/04-С1).

Письмо от 09.02.2005 N 21-11/7638 - Управление ФНС России по г. Москве "Письмо Управления ФНС России по г. Москве о трудовом договоре"

Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 9 февраля 2005 г. N 19-11/7903 "О порядке налогообложения НДС отдельных операций" / Разъясняется, что в случае, когда по условиям договора оплата товаров (работ, услуг) производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), при принятой для целей налогообложения учетной политике "по отгрузке", ранее начисленные суммы налога на добавленную стоимость корректируются с учетом суммовых разниц. Разъясняется, что в целях обложения налогом на добавленную стоимость передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Товары, безвозмездно переданные в рекламных целях, являются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для изготовления товаров, безвозмездно передаваемых в рекламных целях при проведении выставки, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

А остальное отражать нужно!!! Приказ Минфина РФ от 4 февраля 2005 г. N 15н "О признании недействующими приказов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам" / В соответствии с решением ВАС РФ от 8 сентября 2004 г. N 9352/04 признается недействующим с 8 сентября 2004 г. приказ МНС РФ от 26 марта 2003 г. N БГ-3-22/135 с изменениями и дополнениями. Согласно указанному решению возложение на организации обязанности отражать в регистрах налогового учета показатели хозяйственной деятельности, не влияющие на исчисление налоговой базы и единого налога, противоречит нормам главы 26.2 НК РФ.

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2005 г. N ММ-6-01/119@ "О приеме налоговых деклараций" / Если после принятия налоговым органом налоговой декларации, утверждается новая форма налоговой декларации или в действующую форму вносятся изменения и (или) дополнения, представления налогоплательщиком налоговой декларации по вновь утвержденной форме не требуется.

ФЕВРАЛЬ 2005 года

22

"Учет, налоги, право" №7, 22-28 февраля 2005 г.:
Для зарплаты придумали новый налог / Неприятный сюрприз для работодателей приготовило Минздравсоцразвития России. В недрах министерства вызрела идея создать фонд "страхования от невыплат заработной платы". Эта инициатива вызвала резкое отторжение, как у бухгалтеров, так и у профсоюзных деятелей.
Что в стоимость упало, то пропало... / Предприятие при переходе с "вмененки" на общий режим налогообложения не может принять к вычету НДС, уплаченный при покупке основного средства. Об этом предупреждает письмо Минфина России от 07.02.05 № 03-04-11/19 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 7, 2005).
Отчет о доходах: на старт, внимание, марш! / Как и предупреждала газета "УНП", отчитаться по налогу на доходы физических лиц за 2004 год организации должны по старой форме № 2-НДФЛ, утвержденной еще МНС России. В начале прошлой недели, наконец, разрешился затянувшийся спор налоговиков с Минюстом по поводу злополучной формы налоговой отчетности. Его результаты ФНС России зафиксировала в письме от 14.02.05 № ГИ-6-04/122 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 7, 2005).
Госдума сыграла в монополию / Недолго российские организации ждали поблажек от антимонопольного законодательства. Еще в начале февраля правительство обсуждало проект нового Федерального закона "О защите конкуренции, и всего через несколько недель после этого Госдума приняла поправки в действующий закон "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" от 22.03.91 № 948-1. Любопытно, что поправки почти полностью повторили положения законопроекта.
Налог на недвижимость медленно, но движется / Местный налог на недвижимость может появиться в России не раньше 2008 года. С таким заявлением выступил на пресс-конференции 15 февраля руководитель Федерального агентства кадастра объектов недвижимости Михаил Мишустин.
Два спецрежима встретятся в поле / Плательщики единого сельхозналога вскоре смогут применять одновременно два спецрежима налогообложения: ЕСХН и единый налог на вмененный доход. Такую неожиданно приятную новость содержит проект закона, одобренный недавно Правительством РФ.
Сортировать запросы не нужно / Попытка разделить между Минфином и ФНС России полномочия по информированию налогоплательщиков не увенчалась успехом - бизнесмены по-прежнему могут получить ответы на любые вопросы по налоговому законодательству в региональных управлениях ФНС России. К такому выводу мы пришли, опросив налоговиков из регионов и представителей Минфина России.
ЕСН в понимании налоговой службы / Налоговики вплотную занялись вопросами исчисления и уплаты единого социального налога. В письме от 11.02.05 № ГВ-6-05/118 сказано, как в связи с новыми ставками ЕСН уменьшить налог на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Минфин сказал, ФНС подтвердила / Не так часто налоговые органы изменяют свою позицию. Однако на этот раз налоговики поступились своими принципами. В письме от 08.02.05 № ГИ-6-22/96 они поменяли точку зрения сразу по двум вопросам применения упрощенной системы налогообложения. В обоих случаях поводом для изменения позиций послужили разъяснения Минфина России.
Налог на добавленную стоимость / Здравствуйте! По договору лизинга ежемесячно вносим лизинговые платежи. На каждый платеж получаем счет-фактуру. В какой момент я могу принять к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным лизингодателем в наш адрес? Раз вы вносите лизинговые платежи ежемесячно и также ежемесячно получаете счета-фактуры, то и налог к вычету вы можете ставить каждый месяц. А имеет значение, у кого на балансе находится лизинговое имущество? Нет, для целей возмещения НДС этот факт значения не имеет.
Об агенте и его миссии / Приобретаем часть услуг за пределами нашей страны, но местом их реализации считается РФ (ст. 148 НК РФ). Значит, мы должны удерживать НДС с иностранного контрагента. Но наш партнер почему-то отказывается включать в стоимость своих услуг НДС, подлежащий оплате в бюджет РФ. Каким образом в данной ситуации нам надо исчислять и удерживать налог с иностранного лица? Надо ли придерживаться методики, изложенной в письме Минфина России от 26.10.04 № 03-04-08/93? Не возникнет ли в этом случае проблем с вычетами? Как можно будет вернуть сумму, уплаченную в бюджет, за счет собственных средств, если эта уплата не будет признана перечислением налога? С.В. Киселев, г. Москва
Иностранная аренда / Сумму оплаты аренды жилого помещения нужно облагать ЕСН, как и любые другие вознаграждения в пользу работника. Это необходимо в том случае, если трудовой договор между иностранным гражданином и нанимателем квартиры содержит положение об обязанности работодателя предоставить сотруднику жилье на время его работы в России.
Исключения для малых / "...У нас малое предприятие. Подскажите, должны ли мы при сдаче годовой бухгалтерской отчетности кроме баланса и формы № 2 сдавать еще какие-либо формы отчетности (формы № 3, 4, 5)?.." / Ж.С. Завьялова, г. Пермь
Получил подарок - заплати налог / "...От имени организации делаем подарки контрагентам - физическим лицам. Надо ли со стоимости таких подарков удерживать НДФЛ?.." / С.Я. Андреев, г. Красноярск
Учтем и без госрегистрации / "...Можно ли при расчете налога на прибыль включить в расходы арендную плату, если договор аренды здания пока не прошел госрегистрацию?.." / О.К. Береснева, г. Иваново
Премия к юбилею / "...Директор нашей организации решил выплатить работникам премию к пятилетию компании. В трудовых договорах такие выплаты не названы. Необходимо ли мне начислять на нее ЕСН?.." / Ф.М. Дибров, бухгалтер фирмы "Финанс", г. Брянск
Мнение читателя. Учредитель один, спецрежима два / Хочу продолжить тему, которая была рассмотрена в "УНП" № 3, 2005 в статье ""Специальные"" учредители". В ней автор рассказал об особенностях налогообложения выплаты дивидендов при условии, что учредитель находится на одном из специальных режимов: упрощенной системе налогообложения, ЕНВД или едином сельхозналоге. Я же хочу остановиться на вопросе налогообложения дивидендов, если их выплачивают учредителю, который одновременно работает и на "упрощенке", и на "вмененке". Ведь при этих специальных режимах налогообложение дивидендов происходит по-разному.
Экспорт с акцентом / Фирмы, продающие товар белорусским покупателям, с этого года исчисляют НДС по нулевой ставке. Но при этом реализация продукции в Республику Беларусь несколько отличается от обычного экспорта. Разобраться в новых правилах уплаты "белорусского" НДС поможет наша статья.
Здравствуйте, импорт и НДС! / При ввозе товаров из Белоруссии НДС взимают в стране импортера, то есть в России (ст. 3 Cоглашения). Правда, из этого правила есть три исключения. Во-первых, не подлежат налогообложению товары, ввозимые на территорию Российской Федерации для переработки с последующим вывозом продуктов переработки. Во-вторых, не облагаются НДС товары, перемещаемые транзитом. И в-третьих, не нужно начислять НДС со стоимости товаров, которые по законодательству не подлежат налогообложению при их ввозе на территорию РФ.
Где искать ответы на вопросы / Официальные разъяснения Минфина, налоговой и таможенной служб о новых правилах торговли с Белоруссией мы представили в виде таблицы.
Как не стать заложником таможенного режима / Два любопытных разъяснения "УНП" на днях получила от специалистов Федеральной налоговой службы. Они будут интересны фирмам, взявшим оборудование в лизинг за границей. Первый комментарий касается расходов на таможенное оформление временно ввезенных товаров и порадует налогоплательщиков. А вот второй - о вычете уплаченного на таможне НДС - явно их огорчит. Впрочем, по поводу вычета с фискалами можно поспорить.
Нет деятельности - нет налога / Фирма платит единый налог только при возникновении обстоятельств, предусматривающих его уплату (ст. 44 Налогового кодекса). То есть в том случае, когда осуществляет деятельность, по которой платит единый налог на вмененный доход. При прекращении деятельности обязанности платить налог у фирмы нет (подп. 2 п. 3 ст. 44 НК РФ). На этом и основано письмо ФНС России от 01.02.05 № 22-2-14/092.
Как теперь банкам отчеты составлять / Новый порядок подготовки и сдачи годовой бухгалтерской отчетности утвержден указанием Банка России от 17.12.04 № 1530-У "О порядке составления годового бухгалтерского отчета". Напомним, что ранее эта процедура регулировалась другим указанием Банка России - от 13.12.01 № 1069-У. Давайте посмотрим, что нового принесло бухгалтерам банков указание № 1530-У.
В проверке должен быть порядок / Обилие контролирующих органов с непонятными аббревиатурами в названии и еще менее понятными функциями и полномочиями всегда являлось источником повышенной головной боли для предпринимателей. А уж приход сотрудников из "органов" с проверкой, как правило, сродни стихийному бедствию. Но любая проверка, проводимая милицией, подчиняется строгим правилам.
Налог в соцпакете / В рамках соцпакета организация оплачивает полисы добровольного медицинского страхования родственников своего работника. При этом застрахованными лицами являются именно члены семьи работника. Чьим доходом являются страховые взносы и с кого удерживать НДФЛ?
Одна сумма превращается в два дохода / При подготовке годовой декларации по налогу на прибыль бухгалтер может обнаружить, что под налогообложение дважды попала одна и та же сумма. Возникает сомнение: а не столкнулась ли фирма с фактом двойного налогообложения?
Уточнять можно все, что называется декларацией / Каждый, кто реализовывал свою продукцию за рубеж, знает, какие мучения ожидают организацию при возмещении экспортного НДС. Налоговики могут отказать в применении ставки 0 процентов по самым немыслимым основаниям, но чаще всего причиной отказа становятся неточности в представленных на проверку документах. Так как отказов по этому основанию было много, то уже сложилась и соответствующая судебная практика, в основном положительная. Поэтому налоговые органы ищут нестандартные пути для отказа в возмещении экспортного НДС. Об одном из таких случаев я и хочу предупредить налогоплательщиков.
Какой адрес указывать в счетах-фактурах / В счетах-фактурах можно указывать адрес фактического местонахождения налогоплательщика, в том числе и не прописанный в его учредительных документах. Такое заполнение, по мнению Арбитражного суда Республики Карелия, не противоречит положениям статьи 169 Налогового кодекса (решение от 28.01.05 по делу № А26-12034/04-28).
Принятие в эксплуатацию / Бухгалтеры часто оперируют фразами "принятие к учету" и "ввод в эксплуатацию". Эти понятия применяют как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Является ли принятие к учету и ввод в эксплуатацию отражением одной и той же хозяйственной операции?

"Учет, налоги, право" в Москве №7, 22-28 февраля 2005 г.:
Разделяйте пребывание и проживание / Не путайте статусы работников-иностранцев! С таким призывом обратилось к организациям Государственное учреждение - Отделение ПФР по г. Москве и Московской области на своем сайте. Этот "крик души" приурочен к окончанию приема документов по персонифицированному учету: страхователи обязаны подать отчетность в ПФР до 1 марта.
Травматизм повышенного внимания / В расследовании несчастных случаев на производстве теперь будут участвовать все подведомственные московскому мэру органы власти. Эту новость сообщили корреспонденту "УНП" в отделе условий охраны труда городского Комитета общественных связей. Новый порядок проведения расследований установлен городской программой по охране труда на 2005-2007 годы, утвержденной постановлением правительства Москвы от 08.02.05 № 55-ПП.
Свет и вода - за счет арендатора / Казалось бы, арендодателю выгодно, когда фирма, снимающая помещение, возмещает коммунальные расходы. Однако это бытовое счастье ставит перед бухгалтером проблемы исчисления НДС и налога на прибыль. Облагаются ли возмещенные расходы налогом на добавленную стоимость? И как они влияют на налогообложение прибыли? На эти вопросы отвечает письмо Управления ФНС России по Московской области от 03.02.05 № 21-27/28632 (опубликовано на стр. 7 московской вкладки).
Не спешите учитывать предоплату / Специалисты Управления ФНС России по Московской области в письме от 01.02.05 № 22-19/32867* дали крайне актуальные инструкции тем налогоплательщикам, которые с 2005 года сменили общую систему налогообложения на упрощенную. Разъяснения подмосковных фискалов помогут таким организациям правильно учесть авансы, которые фирма получила от покупателей товаров или услуг в прошлом году.
ЕНВД для розницы со склада / Как выбрать показатель базовой доходности при уплате ЕНВД, если организация или предприниматель торгуют со склада в розницу? На этот вопрос специалисты Управления ФНС России по Московской области ответили в письме от 25.01.05 № 22-19/1160 (опубликовано на стр. 5 московской вкладки).
Составление и сдача годовой отчетности / Добрый день. В четвертом квартале 2004 года у нас не было реализации, а расходы были. Можно ли мне учесть расходы при составлении годовой декларации по налогу на прибыль? Каким методом вы признаете доходы и расходы? Методом начисления. Значит, вы можете учесть расходы за четвертый квартал при составлении годовой декларации по налогу на прибыль. По правилам статьи 272 НК РФ расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они возникли. Только учтите, если вы осуществили расходы на определенный договором срок, то они признаются в налоговом учете постепенно. Если же в договоре срок не установлен, то расходы списываются единовременно.

""Учет, налоги, право" - Северо-Запад" №7, 22-28 февраля 2005 г.:
Область: работа с "малыми" / На минувшей неделе итоги реализации в 2004 году Программы поддержки малого бизнеса (далее - Программа) подвел Комитет по развитию малого и среднего бизнеса и потребительского рынка при правительстве Ленинградской области (далее - Комитет).
Трудные отношения / Трудовой кодекс РФ действует уже более трех лет, однако некоторые его положения все еще требуют подробного разъяснения специалистов. На семинаре, организованном 16 февраля Комитетом по развитию малого и среднего бизнеса Ленинградской области, на вопросы предпринимателей отвечал заместитель руководителя государственной инспекции труда в Ленинградской области Сергей Акимов. Как оказалось, наибольшее количество вопросов вызывает оформление трудовых отношений с индивидуальными предпринимателями.
Суд решает, пока закон не мешает / Налоговики учатся доказывать недобросовестность налогоплательщиков, суды - оценивать действия предпринимателей. В нашем распоряжении оказались два редких решения Федерального Арбитражного суда Северо-Западного округа, затрагивающие скользкую тему добросовестности представителей бизнеса в налоговых делах.
Обратная связь / "...Предприятие общепита в 2003 году применяло УСН, в первом полугодии 2004 года переведено на ЕНВД. Заявление об отказе от применения "упрощенки" в инспекцию не подавали и в I и II кварталах сдавали нулевые декларации по УСН. Вправе ли мы с 1 июля 2004 года снова применять УСН или обязательно нужно перейти на обычную систему налогообложения?.." Ю.Ф. Агеева, г. Санкт-Петербург
Спецрежимы в Ленобласти / В расходы, уменьшающие доходы для целей налогообложения, у организации, применяющей УСН, включается вся сумма начисленной и выплаченной заработной платы, в том числе сумма, выданная на руки работникам, и суммы удержанного НДФЛ (при условии, что он перечислен в бюджет).
"Упрощенка": вопросы учета НДС / Организация, применяющая "упрощенку", оплатила НДС поставщику. В какой период она сможет учесть НДС в составе расходов, зависит от того, что она приобрела: товары для перепродажи, материалы или основные средства. Ведь в каждом случае, по мнению налоговых органов, НДС учитывается по-разному.
Учет процентов по банковским кредитам / Банк предоставляет организации кредит на условиях срочности, возвратности и платности. Это значит, что заемщик обязан возвратить банку полученную денежную сумму в срок, установленный кредитным договором, и уплатить на нее проценты (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Проценты по банковским кредитам в бухгалтерском и налоговом учетах учитываются по-разному.
Сложности расчета пособий / Федеральным законом от 08.12.03 № 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2004 год" с 1 января 2004 года были изменены правила расчета размера пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. До сих пор эти расчеты вызывают трудности у большинства работодателей. Петербургское отделение ФСС разъяснило актуальные вопросы, возникающие при расчете пособия по временной нетрудоспособности.

Имущество. Постановление Правительства Москвы от 15 февраля 2005 г. N 83-ПП "О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Москвы от 6 апреля 2004 года N 200-ПП" / Утверждается новая редакция Классификатора налоговых льгот, установленных Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций". Организации, применяющие льготы по налогу на имущество, обязаны отражать соответственно по строке 020 раздела 5 и строке 220 раздела 2 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) коды льгот, предусмотренные названным Классификатором.

Проблемы с оплатой работы в праздники - 2005! Как оплачивать? "УПН" ("Учет, налоги, право", №6, 15-21 февраля 2005 года, стр.11). НДС и интеллектуальная собственность - проблема на стр.10. Курсовые разницы и УПРОЩЕНКА на стр.6 ("УПН В МОСКВЕ").

ПРАВОВЕСТ сообщает о СЕРЬЕЗНОЙ ПРОБЛЕМЕ (возникшей как всегда из ниоткуда) с отнесением на РАСХОДЫ ПЛАТЕЖЕЙ ВНЕВЕДОМСТВЕННОЙ ОХРАНЕ!!! ЧИТАТЬ ВСЕМ ЗАИНТЕРЕСОВАННЫМ ЛИЦАМ!!! "УНП в Москве" №6, 15-21 февраля 2005 года, стр.4.

Связь. Постановление Правительства РФ от 18 февраля 2005 г. N 87 "Об утверждении перечня наименований услуг связи, вносимых в лицензии, и перечней лицензионных условий".

Стук. Постановление Правительства РФ от 16 февраля 2005 г. N 82 "Об утверждении Положения о порядке передачи информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу адвокатами, нотариусами и лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг" / Адвокаты, нотариусы и лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, при наличии у них любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции осуществляются или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, уведомляют об этом Росфинмониторинг.

Для личных нужд. Постановление Правительства Москвы от 8 февраля 2005 г. N 73-ПП "О порядке переустройства помещений в жилых домах на территории города Москвы".

Декларация. Письмо Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2005 г. N ГВ-6-21/120@ "О формах налоговых деклараций" Налоговые декларации по транспортному налогу и налогу на имущество организаций предоставляются в налоговые органы по формам, утвержденным приказами МНС России от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224 и от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-21/724, с заполнением разрядности по показателю "Код бюджетной классификации" до двадцати знаков.

Играем? Минфин России приказом от 24.01.2005 № 6н утвердил изменения в декларацию по налогу на игорный бизнес. Приказ зарегистрирован в Минюсте России 16.02.2005.

НДС. "О представлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и акцизам" Минфин Письмо от 10.02.2005 № 03-04-08/21.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 11 февраля 2005 г. N ММ-6-01/119@ / О ПРИЕМЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ - Федеральная налоговая служба в связи с запросами нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в принятии налоговой декларации при представлении ее по форме, утвержденной в установленном порядке, действующей на дату представления. В случае, если после принятия налоговым органом налоговой декларации, утверждается новая форма налоговой декларации или в действующую форму вносятся изменения и (или) дополнения, представления налогоплательщиком налоговой декларации по вновь утвержденной форме не требуется.

Свято место пусто не бывает, или ЕНВД вместо налога на рекламу - статья - http://www.klerk.ru/articles/?19469

Работодатель, купивший сотруднику квартиру, обязан включить ее стоимость в налоговую базу по НДФЛ, а также исчислить и удержать НДФЛ на момент передачи квартиры в собственность. Об этом ФНС России напоминает в письме от 24.01.2005 № 04-1-03/800. Если работодатель не может удержать у сотрудника исчисленную сумму, он в течение месяца обязан сообщить об этом в налоговый орган по месту своей регистрации / Источник: "Российский налоговый курьер".

Два дня преткновения: тонкости расчета пособий - читайте - http://www.pravcons.ru/publ21-02-05-1.php

ИА "Федеральная бухгалтерская газета" / Бухгалтер компании при составлении отчетности должен указать все данные о так называемых аффилированных лицах. Ими могут быть дочерние или материнские фирмы. Порядок раскрытия такой информации определен в ПБУ 11/2000. Об этом Минфин сообщил в письме от 7 февраля 2005 года № 07-03-01/93. В документе говорится, что информация "должна быть изложена ясно и полно, с тем, чтобы заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности были понятны характер и содержание отношений и операций с аффилированными лицами". Чиновники из министерства отмечают, что если аудитор не получит от бухгалтера эту информацию, он должен составить соответствующее заключение, которое затем будет учтено при налоговой проверке.

"РНК" / ФНС России письмом от 10.02.2005 № КБ-6-26/107@ направила в налоговые органы письмо Минфина России от 19.01.2005 № 03-08-06/Финляндия. В документе финансовое ведомство разъяснило, как применять некоторые положения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 04.05.96.

Материалы журнала "Главбух" №4, 2005:
Два дня преткновения: тонкости расчета пособий / Главное, что принес новый порядок расчета пособий, - первые два дня болезни оплачивает работодатель. Бухгалтеру эти два дня принесли добрый десяток вопросов и сомнений. Чтобы избавить наших читателей от острых проблем, связанных с расчетом пособий, мы обратились к Галине Орловой, заместителю директора департамента правового обеспечения ФСС России.
Отсутствие реализации вычету НДС не помеха / Можно зачесть НДС, если в налоговом периоде не было реализации? Такой запрос мы отправили в Минфин, указав, что суды вычет позволяют...
Способ сэкономить: зарплата в качестве суточных / Зарплата в виде командировочных: экономим на НДФЛ
Инспектор обязан отвечать на запросы / Инспекторы должны разъяснять налоговые нормы
ЦБ РФ - о нюансах валютного законодательства / Центральный банк РФ о продаже валюты и паспорте сделки
Новые фирмы получили поблажку по налогу на имущество / Как считать налог на имущество вновь созданным фирмам
Бывший "вмененщик" НДС не зачтет / НДС при переходе с ЕНВД на общий режим
Сражение с налоговой платежкой / Уймой инструкций по заполнению платежки чиновники окончательно заморочили голову. Но мы все нововведения систематизировали в таблице.
Новые проблемы со скидками и способы их избежать / Новое письмо налоговиков создает проблемы для тех, кто представляет скидки своим клиентам. К счастью, потери можно минимизировать.
Правила вычета пенсионных взносов из ЕСН по-новому / Минфиновцы объяснили, вправе ли фирма уменьшить ЕСН на всю сумму пенсионных взносов. А мы подробно расписали порядок таких расчетов.
Расходы по совету директоров: какие налоги можно не платить / Если начислить налоги на вознаграждение членам совета, как требуют чиновники, суммы получатся немалые. Вот только платить их АО не обязано.
Уплата транспортного налога. Особые ситуации / Как уплата налога зависит от регистрации? Можно ли снизить ставку? Надо ли платить за угнанное авто? Что делать, если налог ушел не в ту ИФНС?
Получено имущество - взнос в уставный капитал. Как его оценить? / ФНС твердит: амортизировать надо сумму из налогового учета учредителя. Фирмы оценивают имущество по-своему. Рассмотрим их методы.
Популярная "упрощенка" / Проблемы, которые здесь разобраны, из тех, что больше всего волнуют малый бизнес. Именно их бухгалтеры решали на недавнем семинаре.
Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль за 2004 год / На отчет по налогу на прибыль за 2004 год осталось меньше месяца. Тут вы найдете все, что нужно знать для грамотного заполнения декларации.
ЕНВД по рознице и общепиту. Новые правила игры / Ради "вмененщиков" чиновники не только выпустили сразу несколько писем, но и изменили кодекс. Читайте о том, что появилось нового.
"Вмененка" по рекламе в вопросах и ответах / Рекламные фирмы осваивают ЕНВД - отчитаться по "вмененке" им предстоит впервые. Поэтому бухгалтеры засыпали нас вопросами.
Как трудовые документы теперь влияют на налоги и бухгалтерию / Из-за изменений в Трудовом кодексе РФ внутренние документы стали играть более заметную роль. Ведь их содержание помогает сэкономить на налогах. Мы подскажем, как это сделать.
НДС по экспортным авансам / Разъяснив, как экспортеру зачесть НДС с аванса, чиновники забыли уточнить, что считается таковым. Мы же восполним этот пробел.
Не важно, какой адрес в счете-фактуре - юридический или фактический / Налоговики установили, что в счете-фактуре стоит юридический адрес фирмы-покупателя, а на самом деле фирма находится в другом месте. Поэтому инспекторы посчитали, что покупатель не вправе принять к вычету НДС по такому счету-фактуре. Свое право на вычет организация решила отстаивать в суде.
Во что обойдется бухгалтерская отчетность без аудиторского заключения? / Что грозит фирме, если она не представит аудиторское заключение?
Приватизировать квартиру или нет? /

19

Вы спрашивали!!! Минфин: НДС надо платить при отгрузке товара * "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин хочет обязать все компании уплачивать НДС непосредственно при продаже товара, не дожидаясь получения за него денег. Из-за этого предприятиям, которые торгуют в рассрочку, придется самим занимать деньги для расчета с государством. Об этом пишут "Ведомости". Сейчас компании могут выбирать метод уплаты налога на добавленную стоимость - большинство платят налог в бюджет после получения денег от покупателей, и лишь некоторые - после отгрузки товара. Уже в марте Минфин предложит правительству обязать всех перейти на первый из этих методов, заявила вчера "Интерфаксу" замдиректора департамента налоговой политики Минфина Наталья Комова: "Налог будет начисляться сразу после выставления счета-фактуры". Чиновники собираются изменить и порядок вычета НДС. Сейчас компании платят его дважды: поставщикам - в составе цены приобретаемых у них товаров и услуг, а бюджету - после продажи произведенной из них продукции. Разницу (вычет) между уплаченным поставщикам и уплаченным в бюджет НДС государство возмещает. Получить вычет до расчетов с поставщиками нельзя. В подготовленных к заседанию правительства материалах Минфина предлагается возмещать НДС независимо от того, произведена ли оплата товара, говорит знакомый с документом правительственный чиновник. "Но если мы решаемся перейти на новый порядок возмещения, то, учитывая удельный вес фиктивных счетов-фактур, есть риск неправомерного возмещения, что приведет к дополнительным потерям бюджета", - сетует Комова. Условия возмещения НДС не должны радикально меняться, считает сотрудник Федеральной налоговой службы, иначе бюджет понесет потери.

Пример. Указ Президента РФ от 16 февраля 2005 г. N 159 "О примерной форме служебного контракта о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации".

!!! Минфин считает, что при перечислении ЕСН, в поле 101 платежки надо писать цифру 14 ("УНП" №6, 2004 стр. 5), основание: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 24 ноября 2004 г. N 106н - ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ УКАЗАНИЯ ИНФОРМАЦИИ В ПОЛЯХ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ - "При заполнении полей 104 - 110 расчетного документа в поле 101 должно быть указано одно из следующих значений статуса: налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо ("01"), налоговый агент ("02"), сборщик налогов и сборов ("03"), налоговый орган ("04"), территориальные органы Федеральной службы судебных приставов ("05"), участник внешнеэкономической деятельности ("06"), таможенный орган ("07"), плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами) ("08"), налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель ("09"), налогоплательщик (плательщик сборов) - частный нотариус ("10"), налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет ("11"), налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства ("12"), налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета) ("13"), налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса Российской Федерации) ("14"), кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета ("15")".

17

Два дня. Письмо Фонда социального страхования РФ от 15 февраля 2005 г. N 02-18/07-1243 / Разъясняется, что период нетрудоспособности определяется в календарных днях, а пособие выдается за фактически пропущенные рабочие дни (часы) в периоде нетрудоспособности, предусмотренные графиком работы. Исходя их этого, оплате за счет средств работодателя подлежат рабочие дни (часы), предусмотренные графиком работы и пропущенные работником вследствие заболевания (травмы), приходящиеся на первые два календарных дня нетрудоспособности. Сообщается, что порядок оформления оборотной стороны листка нетрудоспособности в связи с изменением порядка финансирования пособий по временной нетрудоспособности не изменился. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы начисляться не должны. На сумму пособия, оплачиваемую работодателем за первые два дня нетрудоспособности, единый социальный налог не начисляется.

"О применении главы 24 Налогового кодекса РФ" ФНС России Письмо от 11.02.2005 № ГВ-6-05/118@ * Разъяснены отдельные вопросы, возникающие при применении главы 24 Налогового кодекса РФ "Единый социальный налог". / В частности, указано, что срок уплаты ежемесячных платежей по единому социальному налогу определен безотносительно к отчетным периодам, поэтому уплата авансовых платежей по налогу должна производиться ежемесячно в течение всего текущего налогового периода. Предельный же срок уплаты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 15 число месяца, следующего за месяцем, за который начисляется аванс. В связи с этим налоговые органы должны производить начисление пени на неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы авансовых платежей по единому социальному налогу и страховым взносам с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж, за каждый месяц налогового периода. Кроме того, разъяснено, что особый порядок исчисления и уплаты единого социального налога установлен лишь для адвокатов, осуществляющих деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях. Адвокаты же, осуществляющие профессиональную деятельность в адвокатском кабинете, должны производить расчет единого социального налога по итогам налогового периода в соответствии с пунктом 5 статьи 244 Налогового кодекса РФ.

ФНС России в письме от 14.02.2005 № ГИ-6-04/122 сообщает о том, что налоговые агенты должны предоставлять в инспекции справки о доходах физических лиц за 2004 год по форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583. Гражданам справки выдаются также по старой форме. Такой порядок действует до утверждения новой формы № 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица".
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 14 февраля 2005 г. № ГИ-6-04/122 * О ПРЕДСТАВЛЕНИИ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2004 ГОД / Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами в части представления налоговыми агентами отчетности по налогу на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2004 год сообщает следующее. В соответствии с положениями статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, утверждает форму сведений о доходах физических лиц, представляемой налоговыми агентами в налоговые органы, а также выдаваемой ими физическим лицам по их заявлениям. В настоящее время налоговая отчетность по налогу на доходы физических лиц по форме № 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" утверждена приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год" (далее - приказ МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583). До утверждения новой формы № 2-НДФЛ налоговыми агентами представляются в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за 2004 год по форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 №БГ-3-04/583. Кроме того, справки о доходах физических лиц за 2004 год выдаются налоговыми агентами физическим лицам также по форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 №БГ-3-04/583. Для приема сведений о доходах физических лиц налоговыми органами от налоговых агентов в электронном виде используется программа Тест-2004ИФНС. При формировании сведений о доходах физических лиц за 2004 год в электронном виде в реквизите "ТипИнф" указывается значение "ДОХОД2003". В значениях реквизитов "ИдДок" в позициях с 22 по 25 отражается год, за который сдаются сведения (2004). И.Ф.Голиков

Организация, занимающаяся распространением и размещением наружной рекламы, рассчитывает налоговую базу по ЕНВД за каждый календарный месяц налогового периода, в течение которого она по назначению использовала стационарные технические средства наружной рекламы. При этом если они использовались всего несколько дней, при расчете налога все равно учитывается весь полный месяц. Об это напомнили финансисты в письме Минфина от 1 февраля 2005 года № 03-06-05-04/14. Источник: "Двойная запись"

Суммы оплаты дополнительных отпусков, которые предоставляются гражданам, подвергшимся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, выплачиваемые из федерального бюджета, не облагаются ЕСН. Налоговики объясняют это тем, что данные выплаты производятся не по трудовым договорам. Об этом говорится в письме ФНС от 9 февраля 2005 года № ГВ-6-05/99@. Источник: "Двойная запись"

О КБК - в письме ФНС от 4 февраля 2005 года №ММ-6-10/85@

Газета "Бизнес"/ В ближайшее время предприятиям, использующим весьма популярные страховые схемы оптимизации налогообложения, обязательно нанесут визит контролирующие органы. Налоговики и правоохранительные структуры совместно с Росстрахнадзором начинают массовые проверки страховых компаний и их клиентов.

Выполнение организацией функций заказчика-застройщика предполагает оказание посреднической услуги в виде контроля и технического надзора за качеством строительства, облагаемой НДС в общеустановленном порядке (Постановление ФАС ВСО от 15.06.2004 N А69-1438/03-11-10-Ф02-2003/04-С1).

Регулярные премии, не предусмотренные трудовыми договорами, фактически являются обязательным элементом системы оплаты труда, поэтому облагаются ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (Постановление ФАС УО от 04.10.2004 N Ф09-4129/04-АК).

Фонд социального страхования в письме от 18 января 2005 года №02-18/05-305 рассказал о "своих" КБК. В письме приводится таблица соответствия новых 20-значных кодов бюджетной классификации видам платежей, перечисляемых в ФСС. Источник: "Двойная запись"

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 февраля 2005 г. N ММ-6-05/72@ "О применении регрессивной шкалы ставок ЕСН и тарифов страховых взносов на ОПС" / С 1 января 2005 г. при исчислении ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налогоплательщики в обязательном порядке применяют ставки, установленные статьей 241 НК РФ, и тарифы, установленные статьями 22 и 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом пункт 2 статьи 241 НК РФ, которым ранее устанавливалось условие применения регрессии, утратил силу.

"Учет, налоги, право" №6, 15-21 февраля 2005 г.:
НДС проконтролируют без спецсредств / Похоже, плательщикам НДС в очередной раз повезло - Минфин России, в прошлом году окончательно "похоронивший" идею спецсчетов, готов отказаться от еще одного не очень приятного проекта по администрированию налога.
За МРОТ - и болеть, и рожать / Предприятия, применяющие специальные налоговые режимы, с этого года будут получать больше средств от Фонда социального страхования на оплату больничных своих сотрудников. Об этом рассказывает письмо ФСС России от 27.01.05 № 02-18/07-594. Причина щедрости ФСС России объясняется повышением минимального размера оплаты труда, к которому привязаны пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам.
Фискалы назначают свидание в сети / Налоговики заканчивают тестирование программного продукта, который позволит бухгалтеру иметь круглосуточный онлайн-доступ к карточке лицевого счета. В ней, как известно, налоговики отражают все начисления, штрафы, пени и долги фирмы перед бюджетом.
С госпошлиной не все так просто / Пособием для сборщиков госпошлин можно назвать письмо Федеральной налоговой службы от 13.01.05 № ШС-6-09/5 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 6, 2005). Оно содержит "временные рекомендации" ФНС России своим региональным органам - как следует поступать в ситуациях, не регламентированных в новой главе НК РФ "Государственная пошлина".
Земля продолжит дешеветь / Правительство РФ 10 февраля одобрило предложение Минэкономразвития отодвинуть срок обязательного выкупа или аренды земли под приватизированными предприятиями на год - с 1 января 2006 года до начала 2007 года. А вот с ценой, по которой следует выкупать участки, кабинет министров так и не определился.
Не запутайтесь в декларациях / Организации, торгующие с Республикой Беларусь, могут отчитаться по НДС и акцизам на старых бланках налоговых деклараций. Об этом Минфин России сообщает в письме от 10.02.05 № 03-04-08/21*. Специалисты финансового ведомства советуют, как правильно заполнить декларации с учетом Соглашения об уплате косвенных налогов между Россией и Беларусью, вступившего в силу 1 января 2005 года.
Льготы в обмен на инвестиции / Минэкономразвития России весьма оперативно отреагировало на идею о создании "зон налогового благоприятствования" для инновационных предприятий, одобренную Президентом РФ в декабре 2004 года. На прошлой неделе в распоряжении редакции оказался вариант законопроекта об особых экономических зонах (ОЭЗ), который предусматривает серьезные налоговые послабления для резидентов зон.
Налог на срок строительства / Быстрее построишь - меньше будет ставка земельного налога. К такой фразе можно свести смысл письма ФНС России от 27.01.05 № ММ-6-21/63. Этим документом налоговая служба довела до сведения налогоплательщиков позицию Минфина России (письмо от 14.01.05 № 03-06-02-02/01) об изменениях в порядке налогообложения земельных участков (Федеральный закон от 20.08.04 № 116-ФЗ "О внесении изменений в статью 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю""). Увеличение ставок налога действует только в отношении земельных участков, приобретенных физическими и юридическими лицами для жилищного строительства с 1 января 2005 года. А если организация приобрела землю до этой даты, она платит земельный налог по-старому.
Ипотека - не подкопаешься / Если договор оформлен неверно, то налоговая инспекция может не принять расходы по нему. При этом налоговики ссылаются на пункт 1 статьи 252 НК РФ (расходы должны быть подтверждены документально).
Единый социальный налог / На вопросы отвечает Любовь Алексеевна Котова, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и единого социального налога департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.
О загадочной цифре шесть / Мы экспортируем свою продукцию. Период ее производства занимает более шести месяцев. Авансы, поступающие от контрагентов, мы не включаем в налоговую базу (подп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ). Один из покупателей перечислил аванс позже, чем было предусмотрено в договоре. Мы, со своей стороны, отгрузили товар в срок. Разрыв между этими двумя событиями составил четыре месяца. Налоговая инспекция заставляет нас включать в налоговую базу аванс, поступивший с опозданием. Но ведь оттого, что авансы поступили позже, длительность производства нашей продукции не уменьшилась... С.Т. Крупеня, г. Челябинск
Болезнь вне вахты / "...Сотрудники нашей организации работают по вахтовому методу. Например: январь - работают, февраль - нет. Как следует начислять больничный работнику, если он заболел в феврале?.." М.В. Краснова, г. Архангельск
Требование и сроки / "...Наша организация получила требование об уплате налогов и сборов, но срок уплаты налога, указанный в требовании, истек задолго до его получения. Считается ли такое требование действительным?.." Д.В. Уткина, г. Минусинск
Гарантийная запчасть / "...У нас торговая фирма, и мы сами устанавливаем гарантийный срок на товар. Гарантийный ремонт производит сервисный отдел нашей фирмы, для чего, естественно, приобретает запасные части. Имеем ли мы право принять к вычету "входной" НДС по этим запчастям?.." Т.А. Бушева, г. Железнодорожный
Нет "первички" - штраф / "...Наша организация-продавец заключает договоры поставки, в которых предусмотрена оплата расходов по перевозке товаров за счет продавца. Но у нас нет своего транспорта, поэтому мы нанимаем "частников" для перевозки. Никаких документов с частными лицами мы не оформляем и затраты по перевозке не учитываем при исчислении налога на прибыль. Будут ли у нас какие-либо налоговые последствия?.." М.Е. Руденко, г. Иваново
Выпуск векселей / "...Организация планирует выдавать собственные векселя физическим лицам. Нужна ли лицензия на осуществление операций с векселями и надо ли подавать сведения об этих физлицах в налоговую инспекцию?.." А.Г. Алтыбаев, г. Казань
Готовим декларацию / "...По какой строке декларации нужно показывать сумму налога на имущество, который следует доплатить по итогам года?.." К.Л. Белых, г. Брянск
Мнение читателя. "Драгоценные" документы / В статье "Драгоценная запчасть" автор рассматривает вопросы учета драгоценных металлов, которые находятся в комплектующих частях, полученных от списания основного средства. И напоминает, что организации обязаны вести учет драгметаллов, содержащихся в любых находящихся у нее изделиях, в том числе и в компьютерной технике. За отсутствие учета грозит штраф.
Сам себе нормотворец / Для целей налога на доходы физических лиц организации могут самостоятельно определять размер суточных, выплачиваемых командированным работникам. Таково решение Высшего арбитражного суда. Но самое важное, что, принимая это решение, судьи детально расписали, почему организации не должны руководствоваться нормами, утвержденными правительством.
Суточные заграничные тоже безграничны / Установленные Правительством РФ нормы суточных организации обязаны применять при расчете НДФЛ. Именно такого мнения до недавних пор твердо придерживались фискалы. После решения ВАС РФ № 16141/04 стало ясно: правительственные нормативы для командировок внутри страны фирмы вправе игнорировать. А можно ли поступить так же с нормами для заграничных командировок? По нашему мнению, да.
В командировку по всем правилам / Направляя сотрудника на задание в другой город, нужно обязательно оформить поездку подтверждающими документами. Ведь в противном случае налоговики не признают в составе расходов по налогу на прибыль затраты на командировку.
Крупнокалиберное решение / На первый взгляд решение ВАС РФ от 26.01.05 по делу № 16141/04 посвящено конкретной ситуации с выплатой суточных. Но в нем высший судебный орган страны затронул и другой, очень серьезный вопрос, о котором немало спорили.
Сдаем отчетность в Пенсионный фонд / Не за горами последний день подачи сведений в Пенсионный фонд по персонифицированному учету. После 1 марта прием документов закончится. И как говорится, кто не успел, тот опоздал. Поэтому торопитесь! Ведь за опозданием последует наказание.
ВАЖНО!!! Государственное пособие за счет фирмы / "Прелести" нового порядка выплат пособия по временной нетрудоспособности уже испытали на себе многие. Больше всего вопросов вызывает необходимость уплаты налога на доходы физических лиц и ЕСН с пособий сотрудникам за первые два дня болезни. Ведь его теперь должен выплачивать работодатель за свой счет. Мы выяснили позицию Минфина и ФНС России по этому вопросу.
Интеллектуальная собственность: будем ОБЪЕКТивны / Должна ли платить налог на добавленную стоимость организация, передающая права на компьютерную программу, товарный знак или другие объекты интеллектуальной собственности? Однозначный ответ на этот вопрос пока не могут дать не только налоговики, но и судьи. В последнее время и те, и другие склоняются к тому, что платить НДС нужно. Однако в цепочке их рассуждений есть несколько слабых звеньев.
Крупный выпуск требует одобрения / При увеличении уставного капитала акционерным обществам мало утвердить и зарегистрировать все изменения в уставные документы, а также оформить эмиссию ценных бумаг. На стадии размещения дополнительных акций может возникнуть необходимость получения дополнительных согласований. Ведь в некоторых случаях такие сделки могут подпадать под критерии крупных или с заинтересованностью
Идея фикс / В последнее время в суды хлынул поток заявлений от двух категорий индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица. Тех, которые являются пенсионерами, и тех, которые считаются предпринимателями только на бумаге, а деятельности не ведут. Эти лица оспаривают правомерность действий по взысканию с них страховых взносов в ПФР в виде фиксированного платежа. Каковы их шансы на победу в споре с органами Пенсионного фонда?
За праздники в обычном порядке... не платим / Изменив статью 112 Трудового кодекса*, законодатели не только подарили работникам длительные каникулы. Одновременно они решили позаботиться о том, чтобы многочисленные праздники не ударили по карману трудящихся.
Матпомощь - не зарплата, перечень - не закон / Хочу рассказать читателям "УНП" о своей маленькой победе в споре, который недавно произошел между нашей фирмой и отделением Фонда социального страхования. Дебаты развернулись по поводу материальной помощи (на лечение, улучшение жилищных условий и т. д.), которую мы время от времени выплачиваем работникам.
Здоровье страховкой не испортишь / Бесплатная медицинская страховка за счет работодателя мало кого оставляет равнодушным - это один из важнейших пунктов в перечне благ соцпакета, который может предоставить руководство своим сотрудникам. Но насколько популярно добровольное медицинское страхование (ДМС) среди самих работодателей? Какова цена на стандартный пакет медобслуживания и на чем можно сэкономить? Корреспондент "УНП" решила разобраться с этими вопросами.
Коварная доверенность / Продала автомобиль по доверенности. Доверенность выписана и автомобиль передан 29 июня 2002 года, то есть до официального опубликования главы о транспортном налоге. Кто в данном случае будет являться плательщиком этого налога в 2003, 2004, 2005 годах?

"Учет, налоги, право" в Москве №6, 15-21 февраля 2005 г.:

Советы бывалых: как остаться в "зоне" / То, что творится с выводом предпринимателей из 25-метровой зоны вокруг столичной подземки, - абсолютный беспредел. Чиновники управы Юго-Западного округа даже не пытаются действовать по закону! - с таким отчаянным письмом в редакцию УНП обратился генеральный директор ООО "Стандарт" Андрей Ильин.
Бесплатных знаний хватит всем / Продолжат ли в 2005 году московские инспекции проводить бесплатные семинары по актуальным проблемам налогового учета? Этот вопрос, судя по редакционной почте, волнует многих наших читателей. Мы переадресовали его самим фискалам.
Строителей лишат сборов / Подрядчики будут бесплатно получать ордер на строительные и земляные работы. В этом суть законопроекта, который Московская городская дума приняла на заседании 9 февраля. Документ вступит в силу после официального опубликования.
"Экологи" в форме пойдут на предприятия / "Теперь мы наконец-то сможем обратить внимание на особо охраняемые территории, свалки, на предприятия - на все те объекты, где не было нашей ноги, потому что просто руки не доходили". Так образно руководитель экологической милиции г. Москвы Наталья Сизова прокомментировала 7 февраля в Московской городской думе изменения, происшедшие с вверенным ей подразделением.
По порядку - стройся! / Московские власти будут работать со строительными инвесторами по особым правилам. Постановление правительства Москвы от 25.01.05 № 43-ПП определяет порядок рассмотрения обращений по размещению градостроительных объектов в столице. А также утверждает этапы подготовки и оформления предложений по реализации строительных проектов.
ЕНВД: уроки вычитания / Неточность формулировки, допущенная авторами главы 26.3 НК РФ о едином налоге на вмененный доход, стала причиной многочисленных вопросов. Подмосковные фискалы решили расставить все точки над i и выпустили письмо с разъяснениями (письмо УФНС России по Московской области от 25.01.05 № 22-19/33235, опубликовано на стр. 4 московской вкладки).

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ ИМУЩЕСТВА ГОРОДСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСВОБОЖДАЕМОГО ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ" / Правительство г. Москвы - Постановление № N 44-ПП 25.01.2005 - Утвержден Перечень имущества, находящегося в собственности города Москвы и закрепленного на праве хозяйственного ведения за городскими организациями, освобождаемого от налога на имущество (автомобильные дороги, дорожно-мостовые сооружения общего пользования, сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью данных объектов). Определены государственные предприятия, которые пользуются освобождением от уплаты налога в отношении установленных видов объектов. Действие постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года.

Порядок возврата денежных средств при применении ККТ - читайте - http://www.klerk.ru/articles/?19179

ЕЩЁ НЕ ФАКТ, ЧТО ПРИМУТ! "Клерк.Ру". Отдел новостей / В ближайшие дни налоговые инспекции наконец-то смогут начать прием отчета по форме 2-НДФЛ. Как уже сообщалось ранее, до конца не был решен вопрос, по каким же форматам осуществлять прием сведений, по форматам 2004 года, которые не прошли регистрацию в Минюсте РФ или по форматам 2004 года, которые устарели в части некоторых реквизитов. По информации источников Клерк.Ру, решение наконец-то состоялось в письме ФНС РФ № ГИ-6-04/122@ от 14.02.2005 (согласовано с Минфином РФ 14.02.2005).

"Клерк.Ру". Отдел новостей / ФНС в письме от 01.02.2005 N 22-2-14/092@ разъясняет особенности предоставления налоговых деклараций по ЕНВД за те периоды, в течение которых предпринимательская деятельность, подпадающая под ЕНВД, временно не велась.

14

Закон г. Москвы от 26 января 2005 г. N 4 "О внесении изменения в статью 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций" / В соответствии с внесенными изменениями, имущество, сдаваемое в аренду организациями использующими труд инвалидов, не освобождается от налогообложения. Ранее от налога на имущество, сдаваемое в аренду, освобождались организации, в которых среднесписочная численность инвалидов составляла не менее 50 человек. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2006 года.

Примеры. Постановление Правительства РФ от 9 февраля 2005 г. N 65 "Об утверждении типовых форм договора об оказании специализированным депозитарием услуг негосударственному пенсионному фонду, осуществляющему деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, договора доверительного управления средствами пенсионных накоплений между негосударственным пенсионным фондом, осуществляющим деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, и управляющей компанией и договора об оказании специализированным депозитарием услуг управляющей компании, осуществляющей доверительное управление средствами пенсионных накоплений негосударственного пенсионного фонда, осуществляющего деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию".

Белорусы бастуют против нового порядка взимания НДС / Белорусские предприниматели требуют вернуть порядок уплаты НДС, действовавший до 2005 года, то есть тот, при котором импортеры вносили его в российскую казну (пишут "Ведомости"). Теперь же получилось, что перечислять НДС в белорусский бюджет должны и индивидуальные предприниматели, которых вообще то Лукашенко своим указом освободил от всех налогов, кроме двух: фиксированный общий платеж и ЕСН. Правда, НДС начисляется по нулевой ставке, но, для того чтобы доказать ее обоснованность, местные индивидуалы должны выполнять требование МНС Беларуси - вести полноценный бухучет. Также белорусским экспортерам, сотрудничающим с Россией, надо собирать отчетность, подтверждающую нулевую ставку, а соответствующие бланки еще не разработаны. Благодаря такому положению дел многие предприниматели республики попросту приостановили торговлю с Россией. Вероятно, на определенные поблажки им можно надеяться (вице-премьер Белоруссии предложил создать согласительную комиссию и доработать реформу), но возврата к старым правилам взимания НДС не будет. По мнению экспертов, для Белоруссии новый порядок выгоднее. "Двойная запись": журнал "Двойная запись"

Тот факт, что счета-фактуры не зарегистрированы в инспекции и не указаны в ГТД, не может стать причиной для отказа в возмещении экспортного НДС. В Налоговом кодексе сказано, что невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169, не может являться основанием для отказа возместить суммы налога. А требования фискалов в данном случае этими пунктами не предусмотрены. Об этом говорится в постановлении от ФАС СЗО от 20 декабря 2004 года № А21-3816/04-С1. Источник: "Двойная запись".

Суммы оплаты отпусков сотрудников сроком на один месяц для сдачи госэкзаменов в вузе должны включаться в базу по ЕСН. Этом мнение московских налоговиков из письма от 28 декабря 2004 года № 28-08/84326. Помимо этого рассмотрены и другие вопросы. В частности говорится, что выплаты в пользу физических лиц по договорам гражданско-правового характера облагаются ЕСН, так как они относятся к расходам, уменьшающим базу налога на прибыль организаций. А выплаты по договорам, предоставляющим предприятию право на использование "ноу-хау" ЕСН не облагаются. Источник: "Двойная запись".

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Всем, кто уже попытался сдать отчет по форме 2-НДФЛ на магнитном носителе смог убедиться, что пока это не возможно, так как налоговые органы не начали принимать данный отчет. Как правило ссылка идет на отсутствие программы для приема соответствующих сведений. Однако, из осведомленных источников Клерк.Ру стало известно, что информация в налоговых инспекциях о тестирующей программе 2-НДФЛ не совсем верная. Программа давно готова, просто ГНИВЦ ФНС РФ пока не передает ее. Весь вопрос упирается в то, что Приказу ФНС РФ "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2004 год", который сейчас находится на рассмотрении в Минюсте может быть отказано в регистрации по ряду формальных оснований. Если в регистрации откажут, то ФНС РФ в затруднении прогнозировать, какие будут последствия. Сначала были планы оставить прошлогодний формат, но и это проблематично, так как минимум в формате файла отчета должно быть изменено сокращение МНС на ФНС. Есть и иные незначительные изменения. Выходит, в любом случае надо принимать новый приказ об изменениях и опять же регистрировать его в Минюсте РФ. А это еще месяц. Выход из положения в ФНС РФ пока не найден.

"Горячие линии" инспекций ФНС России по г. Москве для консультирования налогоплательщиков по вопросам декларирования личных доходов за 2004 год - ищите - http://www.mosnalog.ru/page.asp?id=27dd-66c-1307

Журнал "РАСЧЁТ" №1, 2005 пишет, а БЕРАТОР сообщает:
ККМ дождутся новых правил / Новый порядок работы на ККТ, правила оформления бланков строгой отчетности и другие "кассовые" документы, связанные с законом о контрольно-кассовой технике, законодатели планируют выпустить в свет в этом году. Столь длительные раздумья над проектами этих нормативных актов (с момента принятия закона о ККТ прошло уже почти полтора года) чиновники объясняют разногласиями в рядах федеральных служб, которые принимают участие в их разработке. Кроме того, чиновники задумали внести поправки и в сам закон о ККТ (от 22 июля 2004 г. № 54-ФЗ). Его судьбу сейчас решает специально созданная при Госдуме рабочая группа. По словам ее участников, одним из наиболее обсуждаемых группой вопросов является необходимость применения кассовых аппаратов плательщиками ЕНВД. Не исключено, что в ближайшее время эту бессмысленную обязанность все-таки отменят.
Бухучет необходим. Даже на упрощенке / Вести бухгалтерский учет должны все акционерные общества, даже если они работают по упрощенной системе. По мнению начальника отдела департамента регулирования государственного контроля, аудиторской деятельности и бухгалтерского учета Минфина Александра Бакаева, это вытекает из пункта 3 статьи 35 Закона № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. "Об акционерных обществах". Напомним, что в этом пункте установлена обязанность обществ считать стоимость своих чистых активов по данным бухгалтерского учета. "Если акционерное общество не выполняет данное требование, оно нарушает закон, - заявил чиновник. - А значит, его руководителя или главного бухгалтера могут оштрафовать по статье 15.11 Кодекса об административных правонарушениях".
КБК: 7 клеток для 20-ти цифр / Новый двадцатизначный код бюджетной классификации товара можно вписывать в старые формы деклараций. Тот факт, что под КБК в них отведено всего лишь семь клеток, - не помеха. Об этом заявил начальник отдела координации и контроля деятельности ФНС, анализа и общих вопросов Минфина Сергей Разгулин. Сталкиваться с неудобствами при заполнении отчетности придется до тех пор, пока Минфин не утвердит новые формы деклараций. А пока этого не произошло, нужное количество цифр КБК надо будет как-то умещать в графах действующих бланков.
Штрафами будут запугивать / Большими убытками должна грозить фирме каждая налоговая ошибка, только тогда налогоплательщики поймут, что нарушать закон - невыгодно. Именно так считают чиновники Минфина, планирующие увеличить размеры штрафов за налоговые правонарушения. Необходимость драконовских мер подтвердил начальник отдела координации и контроля деятельности ФНС, анализа и общих вопросов Минфина Сергей Разгулин. По его словам, изменят все статьи 16-й и 18-й глав Налогового кодекса.
Берегитесь стукачей / Хорошую возможность насолить главным бухгалтерам и руководителям получили уволенные работники и другие недоброжелатели. Специально для них Пенсионный фонд открывает консультационные центры "особого назначения". Их сотрудники будут помогать обиженным на фирму составлять иски о том, что ее руководство выдает зарплату "черным налом". Чиновники надеются, что таким образом нечестных работодателей будет легче привлечь к суду. В этом году консультационные центры появятся при отделениях Пенсионного фонда в большинстве регионов России.
Вернуть экспортный НДС будет проще / Собирать для налоговой кучу документов, подтверждающих экспорт, скоро будет не нужно (без подтверждения экспорта нельзя вернуть из бюджета НДС, заплаченный российским поставщикам). Вся информация о поставке будет уже на границе попадать в единую электронную систему таможни и налоговой службы. Уже сейчас проект под названием "Единая государственная автоматизированная система контроля за вывозом товаров с таможенной территории РФ" работает на базе Магнитогорской и Ростовской таможен. Данные из таможенных деклараций экспортеров попадают в единую информационную систему и поступают в региональное отделение Федеральной таможенной службы, а оттуда - к налоговым работникам. Если этот эксперимент удастся, система начнет работать и на других таможнях.
В Минфине ждут помощи бухгалтеров / Разрабатывать правила бухгалтерского учета Минфин будет с помощью профессиональных организаций бухгалтеров. Такими планами поделился Александр Бакаев, начальник отдела департамента регулирования государственного контроля, аудиторской деятельности и бухгалтерского учета Минфина. Совместными усилиями чиновников и счетоводов существующие на данный момент ПБУ должны измениться в лучшую сторону, считают в Минфине. Для этого представители бухгалтерской профессии разработают свои проекты, которые рассмотрит экспертный совет. Он также будет состоять из "заинтересованных лиц": бухгалтеров, аудиторов и юристов. Если проект получит положительную оценку совета, он поступит на рассмотрение в Минфин. Г-н Бакаев выразил надежду, что такой способ разработки ПБУ избавит чиновников от критики бухгалтеров.
Выездных проверок будет меньше / В 2005 году налоговые инспекции запланировали провести на 50 тысяч ревизий меньше, чем в предыдущем. Количество налоговых инспекторов также будет уменьшено. Эту приятную новость сообщил министр финансов Алексей Кудрин. По его словам, планируемые сокращения в рядах налоговой службы связаны не только с уменьшением количества проверок, но и с тем, что за последнее время отменили значительное количество налогов. Кроме того, многие инспекции уже перешли на автоматизированные расчеты, для которых не нужно много людей. По словам министра, в прошлом году число инспекторов уже сократилось на четыре тысячи человек.
Отмененные налоги /трансформировались / С этого года мы попрощались с некоторыми налогами и сборами. А именно: налогом на рекламу, налогом на операции с ценными бумагами, сбором за выдачу лицензий и право на производство алкогольной продукции, сбором "за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний". С налогом на рекламу все решено окончательно - его больше нет. А вот отмененный налог за операции с ценными бумагами, а также сборы, перекочевали в действующую с этого года новую главу 25.3 Налогового кодекса и стали называться государственными пошлинами. Изменился и порядок их уплаты. Например, за "российские" названия организаций теперь нужно будет платить не поквартально, а один раз - при регистрации фирмы или при ее переименовании (п. 1 ст. 333.33 НК).
Транспортный налог может добавить проблем / Ежеквартально платить транспортный налог, возможно, придется уже в ближайшем будущем. Подмосковные депутаты собираются обратиться в Государственную думу с предложением изменить главу 28 Налогового кодекса об этом налоге. Отчетным периодом они предлагают сделать квартал, по истечении которого фирмы обяжут вносить авансовые платежи. По мнению законодателей, такой порядок поможет справиться с неравномерностью поступлений налогов в бюджет.

Счетно-фактурный бизнес
Платежка: критерий сомнительности
Грамотно учесть имущество
Выплатить больше дивидендов
Убедить директора правильно снижать налоги
Учесть трудовую книжку
5 способов обойти замороженный счет
Научить директора НДС считать
Заплатить НДС позже
Три контролера на одну компенсацию
Вычеты по НДС под прицелом 324-о
Не приставайте к транспортникам с актом
Бесценное имущество
Прочь условности в счетах-фактурах
Счета-фактуры лучше не исправлять
Реальный учет для официального ажура
Осторожно: опасное страхование!
Не "вбивайте" накладные!
Арбитры учат вычитать из нуля
Посредникам разъясняется
Судить будут по-новому
Если повеяло уголовщиной
Типичные ошибки ушедшего года
Когда первичка выцвела
Плохая маскировка обнального бизнеса
"Мобильные" ценности

Проверить правильность заполнения больничного листа Вам поможет - приложение №4 к приказу Минздравмедпрома от 13.01.95 №5.

Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2004 г. N 135н "О внесении изменений в Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности" / Из Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н, исключается положение о том, что в годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей "Резервный капитал", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр. Приказ вводится в действие начиная с бухгалтерской отчетности за 2004 г.

КОМАНДИР - ОК! Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 января 2005 г. N 16141/04 / Признается недействующим письмо МНС России от 17 февраля 2004 г. N 04-2-06/127 "О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками", как не соответствующее п. 1 ст. 11, ст. 210, п. 3 ст. 217 НК РФ. В соответствии с указанным письмом суммы суточных, выплаченных сверх установленных норм, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Возвращать косвенные налоги налогоплательщикам особенно трудно. Мало того, что Конституционный Суд РФ в Постановлении от 30.01.01 № 2-П, указал, не признается за налогоплательщиком право на возврат зачисленных в областной и местный бюджеты сумм налога с продаж, а также на их зачет в счет предстоящих платежей по этому налогу, поскольку сумма налога включалась ими в цену товара (работы, услуги) и фактически взималась не за счет их прибыли (результатов хозяйственной деятельности), а с покупателей (клиентов), т.е. фактических, но не юридических плательщиков налога. Но и налоговые органы придумывают различные причины для отказа, в частности, отказывают в возврате, если реализация проводилась за наличный расчет с использованием ККМ и на чеке сумма налога не выделялась. Правомерность такого подхода рассматривали в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2004 года № А21-834/04-С1

ЕСН. Письмо Управления МНС по г. Москве от 28 декабря 2004 г. N 28-08/84326 "Ответы на вопросы по единому социальному налогу" / Разъясняется, что заработная плата, а также премии, выплачиваемые по условиям контракта как выплаты, соответствующие критериям статей 252 и 255 НК РФ, относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, и на основании пункта 1 статьи 236 НК РФ должны рассматриваться как объект обложения ЕСН. Разъясняется, что в случае если с начала календарного года налоговая база по ЕСН отдельно взятого работника превысила сумму 100 000 рублей, организация вправе применить к указанному работнику регрессивную ставку налога и тарифа страхового взноса. С доходов других работников, чья накопленная налоговая база с начала года ниже указанной величины, ЕСН и страховые взносы исчисляются по максимальным ставкам. Приводятся также ответы на некоторые другие вопросы по применению главы 24 НК РФ "Единый социальный налог".

Письмо Управления МНС по г. Москве от 3 декабря 2004 г. N 26-08/7789 "Обзор характерных нарушений законодательства по налогу на прибыль по материалам камеральных проверок налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за I полугодие 2004 г.".

"Клерк.Ру". Отдел новостей / ФАС Северо-Западного округа в очередной раз встал на сторону компании в вопросе возмещения НДС. Признавая недействительным решение ИМНС об отказе фирме в возмещении НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию, судьи отклонили довод инспекции о том, что организация не оплатила импортированный товар иностранному продавцу. По мнению суда, выраженному в постановлении от 14.01.2005 N А56-10176/04, исполнение обязательств по оплате товара перед иностранным продавцом не является условием возмещения НДС и находится вне сферы регулирования налогового законодательства.

Упрощенка / Письмо Управления МНС по г. Москве от 7 декабря 2004 г. N 21-14/78910 "О разъяснении отдельных положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации" / Разъясняется, что при определении объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения организациями учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, а также внереализационные доходы, в т.ч. и доходы в виде положительной курсовой разницы. Расходы в виде отрицательной курсовой разницы в перечень расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установленный пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ, не включены. В связи с этим в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения, предусмотренной главой 26.2 НК РФ, не вправе при исчислении налоговой базы уменьшить сумму полученных доходов на вышеуказанные расходы.

ВАЛЮТА. Указание ЦБР от 29 декабря 2004 г. N 1540-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 29 июня 2004 года N 1465-У "Об установлении требований о резервировании при зачислении денежных средств на специальные банковские счета и при списании денежных средств со специальных банковских счетов" / Изменениями существенно уменьшается размеры резервирования при осуществлении отдельных валютных операций по специальным банковским счетам. В частности, теперь при зачислении денежных средств на специальный банковский счет резидента в иностранной валюте "Р1" устанавливается требование о резервировании в размере 2% (ранее - 3%) суммы зачисляемых денежных средств на срок 365 календарных дней. При списании денежных средств со специального банковского счета резидента в иностранной валюте "Р2" устанавливается требование о резервировании в размере 25% (ранее - 50%) суммы списываемых денежных средств на срок 15 календарных дней. Изменениями не затрагиваются сроки резервирования. Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

"РНК" / Утверждена новая форма налогового уведомления на уплату авансовых платежей по ЕСН. Она приведена в приказе ФНС России от 27.12.2004 № САЭ-3-05/173@, утвержденном Минюстом 7 февраля. Данные уведомления налоговые органы направляют индивидуальным предпринимателями и адвокатам, которые не производят выплаты и вознаграждения физическим лицам.

Газета "Бизнес"/ АЛЕКСЕЙ САВКИН / Фирмы, у которых не совпадают юридические и фактические адреса (а таких большинство), в скором времени ждут крупные неприятности. За работу не по месту "прописки" предпринимателям придется заплатить штраф в 15 тыс. рублей - и заняться переоформлением учредительных документов. Это следует из поправок в Кодекс об административных правонарушениях (КоАП), подготовленных чиновниками Минфина.

Типичные ошибки при заполнении счетов-фактур - читаем - http://www.pravcons.ru/publ09-02-05-1.php

9

"РНК" / С 1 января 2005 года начал действовать новый порядок взимания косвенных налогов при торговле с Белоруссией. В связи с этим Федеральная таможенная служба в письме от 27.01.2005 № 01-06/1958 разъяснила, где налогоплательщики должны уплачивать НДС за ввозимые товары. Так, если ввозимые товары произведены на территории Белоруссии, НДС с них взимается налоговыми органами. В отношении товаров, происходящих из третьих стран или из России и ввозимых с территории Белоруссии, порядок взимания НДС остается прежним. Такие товары проходят таможенное оформление и таможенный контроль, а налог за них уплачивается на таможне.

"Об отдельных вопросах применения соглашения между Российской Федерацией и Финляндской Республикой об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 04.05.1996" - Минфин Информационное сообщение от 02.02.2005
Определение среднего заработка в особых случаях - ищите - http://www.pravcons.ru/publ09-02-05-3.php

Новое в начислении ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - информация - http://www.pravcons.ru/publ09-02-05-2.php

РЕКЛАМА - ПРЕЗЕНТАЦИЯ - СУД!!! Федеральный арбитражный суд СЗО постановил оставить без удовлетворения кассационную жалобу инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Архангельску, в которой она просила отменить решение от 02.06.04 г. Арбитражного суда Архангельской области. ООО "Интауголь-Архангельск", считая, что налоговый орган необоснованно доначислил ему 222474 руб. НДС, а также пени, обратилось с заявлением в арбитражный суд. В связи с тем, что стоимость рекламных материалов (презентационных пакетов) отнесена компанией на издержки производства как расходы по рекламе, а также с учетом положений статьи 2 Закона N 108-ФЗ "О рекламе" арбитражный суд постановил, что обороты по распространению презентационных пакетов во время проведения массовых рекламных кампаний не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Поскольку дело рассмотрено судами первой и апелляционной инстанций полно и всесторонне, нормы материального и процессуального права не нарушены, у суда кассационной инстанции не нашлось оснований для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения жалобы ИМНС. Источник: "Двойная запись".

Многие бухгалтеры наверняка сталкивались с ситуацией, когда дополнительные доходы или расходы выявляются уже после того, как годовая отчетность утверждена. Как правильно отразить их в отчетных формах и не ошибиться в расчете налога на прибыль? Об этом письмо Минфина России от 10.12.2004 № 07-05-14/328. Из документа следует, что дополнительные доходы или расходы предыдущих лет или периодов отражаются в отчетности того периода, в котором были обнаружены. Бухгалтер должен сделать соответствующие записи в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" по строке "Прибыль (убыток) прошлых лет" и в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" по строкам "Внереализационные доходы" или "Внереализационные расходы". Данные суммы также формируют постоянные налоговые обязательства или активы. Сумма доплаты по налогу на прибыль, вызванная искажениями в предыдущих периодах и не влияющая на величину налога на прибыль отчетного периода, отражается в форме № 2 после показателя "Текущий налог на прибыль". Она формирует чистую прибыль или убыток отчетного периода. В письме напоминается, что по статье 54 НК РФ налогоплательщик может произвести перерасчет налога в периоде совершения ошибки. В таком случае дополнительные доходы или расходы не повлияют на величину налоговой базы периода, в котором они были выявлены. Как подчеркивает Минфин, данные суммы следует исключать из налоговой базы не только данного периода, но и всех последующих / Источник: "Российский налоговый курьер".

Письмо Управления МНС по г. Москве от 6 декабря 2004 г. N 23-01/3/78335 "О порядке уплаты транспортного налога в случае временной регистрации транспортных средств в иных субъектах Российской Федерации" / Текст письма опубликован в "Вестнике Московского бухгалтера" от 17-23 января 2005 г. N 2, в региональном выпуске газеты "Учет. Налоги. Право в Москве" от 25-31 января 2005 г. N 3 / Разъясняется, что информация о временной регистрации транспортного средства по месту пребывания и о снятии его с временного регистрационного учета направляется в регистрационные органы по месту его постоянной регистрации. Во избежание двойного налогообложения уплата транспортного налога по месту временной регистрации транспортного средства не производится.

Постановление Правительства РФ от 4 февраля 2005 г. N 54 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации, регулирующие вопросы экспортного контроля" / Изменения обусловлены введением в марте 2004 г. новой системы и структуры федеральных органов исполнительной власти и изменением полномочий государственных органов в сфере экспортного контроля. Также устанавливается, что за выдачу российского импортного сертификата ФСТЭК России взимается плата в размере 15 МРОТ.

ВАХТА! Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2005 г. N 51 "О размерах и порядке выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета"

Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 января 2005 г. N 90 / Приводится обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с договором об ипотеке.

У ВАС МНОГО НАЛИЧНОСТИ - ЭТО ИНТЕРЕСНО! Указание оперативного характера ЦБР от 1 октября 2004 г. N 116-Т "О Методических рекомендациях по проверке кассовой работы в кредитных организациях (их филиалах)" / Законопроект о консолидированной финансовой отчетности, осенью принятый Госдумой в двух чтениях, в весеннюю сессию, скорее всего, будет одобрен окончательно. А это значит, что группы компаний, головные организации которых являются листинговыми ОАО, обязаны будут составлять консолидированную отчетность в соответствии с МСФО. Вслед за ними, согласно утвержденной Минфином Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности на среднесрочную перспективу, постепенно на МСФО переведут и другие компании.

"Учет, налоги, право" №5, 8-14 февраля 2005 г.:
Регламент проверок планируют смягчить / Начало февраля принесло массу противоречивых слухов о грядущих переменах в сфере налогового администрирования. Сначала некоторые СМИ озвучили мрачные пророчества, ссылаясь на законопроект, позволяющий налоговикам взыскивать штрафы за неуплату налогов во внесудебном порядке. Затем издания жизнерадостно сообщили о некоей одобренной президентом России аналитической записке, которую ему представили вице-премьер Александр Жуков и министр финансов Алексей Кудрин. В записке якобы предлагалось упразднить повторные проверки, в ходе которых управления проверяют работу инспекций, и запретить налоговикам приостанавливать выездные проверки. Корреспондент "УНП" выяснил, что на самом деле ждет налогоплательщиков: закручивание гаек или административные послабления.
Кому ждать команды ФАС? / Многие российские организации, возможно, будут избавлены от необходимости спрашивать разрешение на сделки по объединению у Федеральной антимонопольной службы (ФАС России). Это произойдет, если проект закона "О защите конкуренции", одобренный правительством России 3 февраля, станет законом.
Малым много не покажется / У малых предпринимателей появился шанс поправить НК РФ в свою пользу. Минфин России 10 февраля собирается внести в правительство законопроект, изменяющий нормы о специальных режимах налогообложения. Как нам стало известно, проект был представлен на согласование Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства "ОПОРА РОССИИ", чьи замечания к проекту Минфин обещал учесть в подготовке окончательного варианта документа.
Залов много, а площадь одна / Сразу два эксклюзивных письма Минфина России о применении ЕНВД оказались в распоряжении редакции "УНП". Одно из них затрагивает вопросы аренды торговых помещений, другое углубляется в тонкости налогообложения наружной рекламы.
Налоговики разъяснят все / Запросы о применении норм НК РФ можно направлять в региональные управления ФНС России. Этот сенсационный вывод следует из письма ФНС России от 26.01.05 № ШС-6-01/58.
Компенсации временной нетрудоспособности / Закон о бюджете Фонда социального страхования на 2005 год (Федеральный закон от 29.12.04 № 202-ФЗ) привнес много нового в работу бухгалтера. Ведь именно этот закон обязал работодателей оплачивать первые два дня нетрудоспособности работников за свой счет. Такое изменение вызвало множество вопросов. Поэтому ФСС вынужден был выпустить разъяснения и растолковать работодателям, как правильно в новых условиях рассчитать и выплатить работникам пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании.
Центробанк: ах, оставьте ненужные споры / Новые правила всегда вызывают вопросы. Не стали исключением и те инструкции, которые ЦБ РФ издал во исполнение Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Вопросов накопилось много, и, чтобы внести ясность, Центробанк выпустил информационное письмо от 31.12.04 № 30. Ознакомиться с этим документом потребуется не только банковским работникам, но и бухгалтерам обычных фирм. Ведь при совершении валютных операций они непременно столкнутся с вопросами, освещенными Банком России.
Налог на прибыль организаций / На вопросы читателей отвечает Константин Новоселов, советник налоговой службы РФ III ранга.
О вычете и доходе / "...Прочитала в "Горячей линии", опубликованной в "УНП", что сотруднице, которая в течение календарного года ушла в отпуск по уходу за ребенком, нельзя предоставлять стандартные вычеты за время нахождения в отпуске. У нас похожая ситуация. В ноябре одна из сотрудниц нашей фирмы вышла на работу из отпуска по уходу за ребенком до полутора лет. А другой работник в декабре находился в отпуске за свой счет. Что же получается, я не должна была давать им вычеты?.." И.С. Измайлова, г. Рязань
Земельный налог при аренде / "...Кто является плательщиком земельного налога в случае, если организация арендует помещения у Москомимущества, а балансодержателем помещений является ГУП ДЭЗ ТУ, который не уплачивает земельный налог?.." М.Н. Киреева, г. Москва
Обучаем правилам эксплуатации / Расходы по обучению сотрудников правилам эксплуатации и применения оборудования нельзя включить в первоначальную стоимость основного средства, так как эти расходы не связаны с приобретением или приведением оборудования в состояние, пригодное для использования.
Обычная подпись, электронная... / "...Я частный предприниматель. Отчетность в налоговую инспекцию хотел бы сдавать по каналам телекоммуникационной связи. Могу ли я поручить другому лицу переводить данные моих "бумажных" деклараций в электронную форму и передавать их в инспекцию за своей электронно-цифровой подписью? Достаточно ли для этого выдать доверенность на преобразование моих деклараций в электронную форму и передачу их в налоговый орган?.." А.К. Измайлов, г. Тверь
Равные права "приравненным"! / "...Правомерно ли предоставление частнопрактикующим нотариусам профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных ими от нотариальной деятельности?.." О.А. Алещенко, г. Уссурийск
Мнение читателя. Непропорциональный дивиденд / Поводом для написания моего отклика послужила статья "Доходы ударят по карману акционеров", опубликованная в третьем номере "УНП". Напомню, что статья была посвящена порядку налогообложения дивидендов, выплачиваемых по итогам распределения прибыли, полученной хозяйственными обществами по итогам года. При этом автор рассмотрел, скажем так, классический вариант выплаты дивидендов - когда прибыль распределяется пропорционально долям или акциям, принадлежащим соответственно участникам или акционерам. Такой подход полностью соответствует определению "дивиденд", данному в статье 43 НК РФ. Однако законодательство допускает и иной порядок распределения прибыли.
Снижение цены на прибыль не влияет / Ситуация, которую взялись прокомментировать специалисты ФНС России в письме от 25.01.05 № 02-1-08/8*, в общих чертах выглядит так. Организации заключили договор о поставке товара. По договору поставщик обязуется предоставить покупателю так называемые скидки "за объем". Их рассчитывают как процент от стоимости товаров, проданных покупателю в течение какого-либо периода (например, года).
Налог зависит от оформления / При оформлении скидки прежде всего нужно уделить внимание договору. Здесь главное - сделать так, чтобы после применения скидки договорной ценой товара признавалась именно новая цена, рассчитанная уже с учетом скидки. В этом случае налоговикам будет очень сложно доказать, что произошла безвозмездная передача товара. Ведь безвозмездным считается договор, по которому получатель не обязан предоставлять передающей стороне какое-либо встречное представление (ст. 423 ГК РФ).
У НДС минуса нет / После предоставления скидки у поставщика снижается стоимость проданных товаров. Соответственно уменьшается налоговая база по НДС. У покупателя же при получении скидки после оплаты становятся меньше расходы на оплату товара и как следствие уменьшается сумма вычета по НДС.
Одна площадь для двух видов деятельности / Организации, совмещающие "вмененку" с другими режимами налогообложения, платят единый налог со всей площади торгового зала. Такова позиция налоговых органов. Однако арбитражные суды принимают решение в пользу налогоплательщиков.
Реклама на стыке лет / С этого года налог на рекламу отменен. Чтобы окончательно избавить организации от этого налога, рассмотрим проблемные вопросы, которые могут возникнуть у налогоплательщиков.
Время подсчета чистых активов / По окончании года АО и ООО должны определить величину чистых активов. От этого показателя зависит такой жизненно важный вопрос, как продолжение деятельности организации. Ведь если чистые активы будут меньше уставного капитала, то его величину придется корректировать. Но есть способы избежать этой неприятной процедуры.
Максимум внимания к мини-барам / Номера отелей, претендующих на достойный уровень обслуживания клиентов, непременно оснащают баром. Там постоялец всегда найдет пару баночек кока-колы, фанты или пива, которые можно оплатить при выезде из гостиницы. При оформлении подобной услуги бухгалтеру нужно быть особо внимательным в двух случаях: при работе с первичными документами и учете дебиторской задолженности.
"Есть изменения, касающиеся всех плательщиков" / Большинство новшеств, внесенных законодателями в Налоговый кодекс, затронули порядок налогообложения лишь в отраслях. Так, изменения произошли в порядке исчисления налога в банковском секторе, медицинскими и страховыми организациями, а также организациями, занимающимися ипотечным кредитованием. В то же время есть и изменения, касающиеся всех налогоплательщиков. Именно на этих поправках я остановлюсь подробнее.
Применять не с начала года! / Часть документов, принятых нашими законодателями на исходе прошлого 2004 года, вступает в силу не сразу с 1 января 2005 года, а, к примеру, по прошествии месяца со дня опубликования. Именно такая ситуация складывается с поправками в главу НК РФ об упрощенной системе налогообложения и ЕНВД (см. федеральные законы от 29.12.04 № 205-ФЗ и 208-ФЗ).
Единый социальный... аванс / Фирмы, осуществляющие выплаты физическим лицам, не позднее 15 февраля должны перечислить в бюджет авансовые платежи за январь по ЕСН и пенсионным взносам. Начислять их бухгалтерам придется уже с учетом новшеств, которые привнес в главу 24 НК РФ Федеральный закон от 20.07.04 № 70-ФЗ. Рассмотрим самые важные из них.
Премия тоже скидка / Хотелось бы рассказать о споре, в котором наша организация выступила налоговым представителем клиента в арбитражном суде.

"Учет, налоги, право" в Москве №5, 8-14 февраля 2005:
Будущее бытовых услуг / Бытовые услуги должны стать наиболее интересным и выгодным занятием для малых предпринимателей на ближайшие три года - такой вывод можно сделать из проекта постановления, подготовленного городским Департаментом потребительского рынка и услуг. Однако у авторов документа нашлось много оппонентов среди чиновников городского правительства. Будут ли реализовываться радужные планы по развитию "бытовки" в Москве, должно решить правительство на заседании 8 февраля.
Как примут "гостей столицы" / Оформить разрешение на привлечение иностранных работников московские организации смогут в режиме "одного окна". Причем согласование документов будет занимать не больше месяца, пообещал на пресс-конференции 1 февраля начальник миграционной службы ГУВД Москвы Анатолий Батуркин. По его словам, "открыть эту новую "форточку" в "одном окне" власти планируют уже весной, когда будет получено разрешение от Федеральной миграционной службы и Федеральной службы по труду и занятости".
Бензин станет прозрачным / Вскоре торговля топливом без специальных информационных бланков будет наказываться весьма ощутимыми штрафами. В этом суть законопроекта, принятого депутатами Мосгордумы сразу во втором и третьем чтениях 2 февраля. Сейчас документ ожидает подписи мэра.
Сдать отчет и не умереть... / "Пенсионный фонд? Вы легко узнаете его по длинной очереди у дверей" - с такой ремарки прохожего у метро "Волгоградский проспект" началось путешествие корреспондента "УНП" по столичным управлениям ПФР. Напомним, что 1 марта истекает срок подачи сведений персонифицированного учета. Мы решили выяснить, сколько времени у бухгалтера отнимает сдача отчетности и как можно облегчить эту задачу.
Бильярд в кафе - залог ЕНВД / Любопытными разъяснениями по поводу "вмененки" отличились два свежих письма подмосковных налоговиков. Речь идет о применении единого налога на вмененный доход при использовании торговых автоматов, кофейных автоматов, а также в случае оказания услуг по прокату бильярда.
Спецрежимы: ЕНВД и упрощенная система налогообложения / На связи с читателями Tатьяна Алексеевна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области

ВАМ ЭТО МОЖЕТ ПОНАДОБИТЬСЯ!!! Время проверить учетную политику по НДС!!! Адрес - http://www.klerk.ru/articles/?18879

БЕЛАРУСЬ - 2005!!! Федеральная таможенная служба Письмо от 27 января 2005 г. № 01-06/1958 / "О взимании НДС при ввозе товаров из Республики Беларусь" / В связи с поступающими обращениями от таможенных органов по вопросу взимания НДС при ввозе товаров из Республики Беларусь ФТС России сообщает следующее… Российской Федерацией Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 28.12.2004 № 181-ФЗ со следующим заявлением: "Российская Федерация исходит из того, что под термином "товары" в указанном Соглашении понимаются товары, происходящие из территории государств сторон, в соответствии с пунктом 2 статьи 1 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о свободной торговле от 13 ноября 1992 гола". Таким образом, со вступлением в силу Соглашения порядок взимания налога на добавленную стоимость таможенными органами в отношении товаров, ввозимых с территории Республики Беларусь, не изменяется. В отношении товаров, происходящих и ввозимых с территории Республики Беларусь, налог на добавленную стоимость взимается налоговыми органами. В отношении товаров, происходящих из третьих стран и из Российской Федерации и ввозимых с территории Республики Беларусь, действующий в настоящее время порядок предусматривает проведение таможенного оформления и таможенного контроля в полном объеме с уплатой таможенных пошлин, налогов таможенным органам.

Материалы журнала "Главбух" № 3, 2005:
НДС по-белорусски: у страха глаза велики? / Об изменении порядка уплаты НДС при торговле с Белоруссией рассказывает Альберт Степанов, куратор бюджетно-финансовой политики Союзного государства России и Белоруссии, заместитель государственного секретаря.
Сумма пособия по беременности и родам со стажем не связана / Размер пособия по беременности и родам от непрерывного стажа не зависит
Новая форма 4-ФСС - уже для I квартала / Форма 4-ФСС стала проще для заполнения
Появился четкий перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов / Утвержден перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов
Хочешь не хочешь, а применять регрессивную шкалу надо / Отказаться от регрессии нельзя
Чем ремонт отличается от модернизации? Минфин уточняет / Минфин России: замена работающего компонента компьютера - модернизация
От ЕНВД не сразу избавишься, даже закрыв фирму / Как платить ЕНВД, если деятельность прекращена
Как отчитываться фирмам, которые были созданы в IV квартале 2004 года / Тут важно, в каком месяце последнего квартала открылась фирма. У нас представлены все варианты, говорится о каждом налоге и бухгалтерской отчетности. Также - интервью с чиновником налоговой службы.
Персонифицированный учет - 2004 / Собирать бумаги для ПФР - работа утомительная. А сделать все надо к 1 марта. Чтобы сэкономить время, воспользуйтесь подсказками.
Находим обоснование для каждого расхода / Налоговики настаивают на том, что расход признается обоснованным, только если он связан с доходом. Арбитражная практика показала, что этот принцип можно оспорить. Здесь расписано каким образом.
Годовая прибыль: проблемы с постоянными и временными разницами / Нормируемые расходы, отсутствие доходов, ускоренная амортизация, совместная деятельность... Читайте о методах борьбы с разницами в учете.
Расчет НДФЛ с материальной выгоды / Законодатели сократили перечень видов материальной выгоды, которые облагаются НДФЛ. Но самые распространенные из них от налога по-прежнему не освобождены. Поэтому мы объясним, как его уменьшить.
"Первичка" поступила с опозданием. Когда отразить расходы? / Рассмотренные здесь популярные методы, которыми выгодно отражать прошлогодние расходы, законодательно не закреплены. Поэтому в статье приведены мнения чиновников и советы практиков.
Продажа жилья в 2005 году и новая льгота по НДС / НДС не облагается продажа жилья, а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме. Хорошая новость, но по пути к льготе, как всегда, надо преодолеть переходный период. Вот как это сделать...
Особенности уплаты ЕНВД у предприятий общественного питания / Разъяснения чиновников о площади зала оказались чересчур общими: такие нюансы, как эстрада и игровые автоматы, продажа сигарет, бары на нескольких этажах здания, остались в тени. Эти и другие проблемы осветили мы.
Вычеты по НДФЛ: новые правила, старые проблемы / Изменившиеся правила, по которым предоставляются вычеты на детей, вы сможете изучить на примерах из жизни. Множество ситуаций, которые возникают на практике, разъясняет специалист ФНС России.
Опасные схемы минимизации налогов / Не торопитесь использовать схемы, которые предлагают налоговые консультанты. Ведь многие из способов, которые они рекомендуют, незаконны. И, увы, хорошо известны налоговикам. Каких же схем следует опасаться?
В 2005 году слететь с "упрощенки" можно только из-за прибыли или активов / Узнав, что в уставном капитале "упрощенщика" доля других юрлиц более 25 процентов, инспекторы тут же перевели фирму на общие налоги. Но в суде выяснилось, что на это они не имели права.
Как уйти от реализации при возврате товаров / Если покупатель вернул качественный товар, то, по мнению инспекторов, происходит обратная реализация. Но можно не давать повода для таких выводов и избежать неприятных налоговых последствий.

КОНСУЛЬТАЦИИ ПО ЗАКОНУ И БЕСПЛАТНО!!! Письмо Минфина РФ от 14 января 2005 г. N 03-02-07/2-4 / Перечисляется информация, которую налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщикам бесплатно независимо от формы и способов ее предоставления. Налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также разъяснять порядок заполнения налоговой отчетности.

Центробанк - читаем - валюта 2005 - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1302

"Об использовании форм отчетности по налогу на доходы физических лиц" / ФНС России Письмо от 31.12.2004 № ММ-6-04/199@ / Сообщено, что в настоящее время порядок представления сведений о доходах физических лиц в налоговые органы на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций определен в Приказе МНС РФ от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год", которым утверждены формы N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год" и порядок ее заполнения, N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2003 год" и порядок ее заполнения и представления. Разъяснено, что налоговые агенты могут продолжать использовать в отношении учета доходов физических лиц за 2004 год соответствующие разделы формы N 1-НДФЛ, а в отношении представления сведений о доходах физических лиц в налоговые органы на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций - соответствующие разделы приложения к форме N 2-НДФЛ, утвержденных Приказом МНС РФ от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.

ВАЖНО!!! ИА "Федеральная бухгалтерская газета" / Бухгалтеры при расчете больничных должны учитывать некоторые нюансы. Фирма платит за первые два дня нетрудоспособности из своих средств, только если заболел сам работник. Если сотрудник временно отсутствует в связи с уходом за заболевшим членом семьи или ребенком, то пособие выплачивается ему с первого дня за счет Фонда социального страхования. С первого дня за счет средств ФСС оплачивается отпуск по беременности и родам, а также пособие в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием. Об этом сообщил Фонд социального страхования в письме от 18 января 2005 года № 02-18/07-306.

"РНК" / Компания-застройщик не должна учитывать в составе налогооблагаемых доходов имущество, полученное в рамках целевого финансирования. Соответственно предприятие, финансирующее строительство, не вправе относить передачу такого имущества на расходы, учитываемые в целях налогообложения. Об этом Минфин России сообщает в письме от 23.11.2004 № 07-05-14/306.

Бухгалтерский учет отпускных - читаем - http://www.klerk.ru/articles/?18758


6

НДС по-белорусски: у страха глаза велики? Торгуя с Беларусью, помните, что продажа российских или импортных товаров, облагается налогами по-разному!!! Читайте и спрашивайте - http://www.klerk.ru/articles/?18660

"ФК-Новости" - "Налоговый консультант"/. С 1 февраля 2005 года вступает в силу Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при торговле с Белоруссией, подписанное 15 сентября 2004 года. Об этом сообщается в письме ФНС России от 29.12.2004 № 26-1-03/10878@. В соответствии с этим документом при экспорте будет применяться ставка НДС 0% и освобождение от акцизов для всех товаров, в том числе для нефти и газа -http://www.nalog.ru/index.php?topic=belorus

Счет. "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФАС Северо-Западного округа не согласился с налоговой инспекцией, которая пыталась доказать, что счета-фактуры ненадлежаще оформлены на основании того, что организация отсутствует по адресу, указанному на счетах-фактурах. В постановлении от 23.12.2004 N А56-23573/04 суд указал, что в счетах-фактурах указан юридический адрес фирмы в соответствии с его учредительными документами. Это соответствует требованиям, предъявляемым к составлению счетов-фактур.

Дивиденд. "Клерк.Ру". Отдел новостей / "План счетов вообще аудиторы должны забыть" - так сказал корреспонденту журнала "Двойная запись" один из высокопоставленных сотрудников Минфина России. Столь резко были прокомментирована позиция тех, кто считает, что дивиденды организация должна выдавать только из прибыли прошедшего 2004 года, не затрагивая ранее накопленную прибыль. При этом аудиторы ссылаются на третий абзац комментариев к счету 84, где сказано, что на расчеты с учредителями направляется прибыль отчетного года. Подобная позиция косвенно подтверждается и письмом Минфина России от 23 августа 2002 г. № 04-02-06/3/60. Однако эти документы противоречат действующей редакции статьи 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Там установлено только, что источник дивидендов - прибыль, оставшаяся после налогообложения. Период, за который надо считать такую сумму, не обговорен. Поэтому ограничения, введенные в Плане счетов и в письме, не нужно учитывать - сообщил наш собеседник из финансового ведомства. Обсуждать работу своего министерства, которое никак не приведет инструкцию к Плану счетов в соответствии с законодательством, чиновник не стал.

ВАЛЮТА. Газета "Бизнес"/ Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) объявила о том, что она в 2005 году планирует провести проверку соблюдения валютного законодательства предприятиями ряда отраслей. В числе первых отраслей-кандидатов на ревизии названы нефтеперерабатывающая, нефтегазовая и лесная промышленность, металлургия, машиностроение и оборонные предприятия. Не будут обойдены вниманием Росфиннадзора также предприятия транспорта, связи, и фирмы с иностранным капиталом.

ЕСН и ПФ, кто больше? Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 января 2005 г. N 03-05-02-04/2 "О применении налогового вычета при исчислении единого социального налога" / Разъясняется, что из начисленной суммы ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет по максимальной ставке 20%, сумма страховых взносов, начисленных по максимальному тарифу 14%, может быть вычтена в полном объеме.

КОМИССИЯ. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 01 декабря 2004 г. N 03-03-02-04/1/67 - О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДА, ПОЛУЧЕННОГО В РАМКАХ ДОГОВОРА КОМИССИИ, ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

ЗАЙМ. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 13 января 2005 г. № 02-1-08/5@ / ПО ВОПРОСУ УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БЕСПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА / Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не дает оценки "экономической выгоды" за пользование беспроцентным займом. Таким образом, неуплаченная сумма процентов в целях налогообложения прибыли не рассматривается в качестве дохода у заемщика.

ИГРА. Письмо Управления МНС по г. Москве от 22 декабря 2004 г. N 23-10/5/83328 "О порядке постановки на учет и уплате налога на игорный бизнес".

Программный продукт ГНИВЦ МНС России "Платеж" (версия 2.0.3 от 28.05.2003г.) предназначен для формирования налогоплательщиком бумажной формы платежного поручения в соответсвии с Приказом МНС России от 03.03.2003г. N БГ-3-10/98 "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации". Адрес - http://www.mosnalog.ru/page.asp?id=1fa7-2875-2112

СПОР. ОСТОРОЖНО! С введением нового Трудового Кодекса многие налогоплательщики задавались вопросом, облагаются ли налогом на доходы физических лиц суточные сверх установленных Правительством РФ норм. Налоговые органы однозначно считали, что необходимо облагать налогом, арбитражная практика также была противоречива. Но похоже в данном споре поставлена точка, а именно в своем Решении № 16141/04 26 января 2005 года ВАС РФ признал, что налогом на доходы физических лиц облагаются суточные сверх тех сумм, которые установлены работодателем.

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПИСЬМО от 10 декабря 2004 г. № 04-27/29006 - О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ / компенсационная выплата за использование личного транспорта работника организации не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в пределах установленных норм. Сверхнормативные компенсационные выплаты подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.

Налогоплательщик-комитент, применяющий "упрощенку", не вправе уменьшить базу по единому налогу на сумму вознаграждения, уплаченного комиссионеру или удержанного им. В том случае, если налогоплательщик использует в целях исчисления единого налога метод "доходы". Об этом сказано в письме Минфина России от 01.12.2004 № 03-03-02-04/1/67. По мнению Минфина, основанному на положениях статьи 346.15 НК РФ, при определении базы по единому налогу следует учитывать нормы статьи 251 НК РФ, которая относит комиссионное вознаграждение к прочим расходам комитента. Поэтому такое вознаграждение не уменьшает базу по единому налогу комитента, если он применяет "упрощенку" с объектом обложения "доходы" / Источник: "Российский налоговый курьер"

Заместитель главы ФНС Сергей Шульгин сообщил, что фискалы не могут отказать налогоплательщику в разъяснениях о применении налогового законодательства (письмо ФНС от 26 января 2005 года № ШС-6-01/58@). В качестве аргумента приводится письмо Минфина от 14 января 2005 года № 03-02-07/2-4, в котором говорится, что налоговики обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налогового ведомства и его должностных лиц, а также разъяснять порядок заполнения налоговой отчетности / Источник: "Двойная запись".

Постановление Правительства Москвы от 25 января 2005 г. N 44-ПП "Об утверждении Перечня имущества городских организаций, освобождаемого от налогообложения" / Утверждается Перечень имущества, находящегося в собственности города Москвы и закрепленного на праве хозяйственного ведения за городскими организациями, освобождаемого от налога на имущество (автомобильные дороги и дорожно-мостовые сооружения общего пользования, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов).

Методические рекомендации по усилению контроля за операциями покупки физическими лицами ценных бумаг за наличный расчет и купли-продажи наличной иностранной валюты (утв. письмом ЦБР от 21 января 2005 г. № 12-Т)

Хотя вышестоящие налоговые органы допускают смешанный способ заполнения счетов-фактур (письмо УМНС по г. Москве от 1 июля 2004 г. № 24-11/43467), на местах налоговики часто руководствуются принципом: "если нет нарушения, его нужно придумать". И в этой связи отказывают налогоплательщикам в праве на вычет по тем счетам-фактурам, которые частично заполнены от руки, а частично машинным способом. Насколько правомерны такие "придирки" рассматривали в Постановлении ФАС Московского округа от 6 сентября 2004 г. № КА-А40/7819-04

Письмо Управления МНС по г. Москве от 27 декабря 2004 г. N 23-10/3/84061 "О порядке уплаты транспортного налога физическими лицами по транспортным средствам, переданным (проданным) на основании доверенности"

"Учет, налоги, право" №4, 1-7 февраля 2005 г.:
"Закрытых" документов станет меньше / "Налогоплательщик сможет подать анонимный запрос в Федеральную налоговую службу, например, о действующих письмах и приказах ведомства по порядку возврата "экспортного" НДС, и налоговики обязаны будут в течение 30 дней выслать анониму по указанному почтовому или электронному адресу подборку соответствующих актов". Такие радужные перспективы обрисовал директор департамента госрегулирования в экономике Минэкономразвития России Андрей Шаров.
Отличайте болезнь от родов / Размер пособия по беременности и родам не зависит от продолжительности непрерывного трудового стажа. Об этом сообщает письмо Фонда социального страхования от 12.01.05 № 02-18/07-81. Документ вносит ясность в вопрос о применении в этом году статьи 8 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".
Нет предела таможенному совершенству / Лишь таможенники и пограничники смогут досматривать грузы в пунктах пропуска через государственную границу РФ. Прочие контролирующие организации будут принимать участие только в углубленных проверках, если по результатам таможенного досмотра потребуется экспертиза товара. Такой порядок прохождения контроля при пересечении границы предусмотрен в законопроекте, над которым трудятся три федеральных ведомства - таможенная служба, пограничная служба и Минэкономразвития России. Подробности проекта раскрыл на пресс-конференции 25 января руководитель ФТС России Александр Жерихов.
Куда вступать аудиторам? / "Саморегулируемое аудиторское объединение должно будет насчитывать не менее полутора тысяч аудиторских организаций или трех тысяч аттестованных аудиторов. После обсуждения вопроса правительство России одобрило именно это предложение".
Нюансы "наружного" ЕНВД / Лучше поздно, чем никогда. Этот принцип в полной мере относится к дате обнародования разъяснений Федеральной налоговой службы, посвященных ЕНВД и наружной рекламе. Налоговики еще в ноябре прокомментировали самые острые для распространителей "наружки" вопросы в письме от 30.11.04 № 22-2-14/1841, но налогоплательщики смогли ознакомиться с этим документом только во второй половине января. Однако рассмотренные в документе проблемы актуальности не потеряли.
Минфин заговорил по-белорусски / В распоряжении редакции "УНП" оказался документ, которого ждали организации и предприниматели, торгующие с Республикой Беларусь. Это приказ Минфина России от 20.01.05 № 3н*. Он устанавливает единый порядок регистрации в налоговых органах счетов-фактур и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Земля в "упрощенке" / Представим, что организация, которая применяет упрощенную систему по методу "доходы минус расходы", покупает земельный участок для сдачи в аренду. Как учитывать затраты на покупку участка - в составе расходов на приобретение основных средств или в составе материальных расходов? Как определить дату введения участка в эксплуатацию? Ответы на эти вопросы специалисты Минфина России дали в обнародованном на прошлой неделе письме от 28.12.04 № 03-03-02-04/1/99.
Вычитайте взносы из ЕСН / Бухгалтерам уже пора приступать к отчетности по "новому" ЕСН. Тем более актуально письмо Минфина России от 17.01.05 № 03-05-02-04/2. Оно объясняет, как теперь применять налоговый вычет по пенсионным отчислениям в отношении единого социального налога.
Для перевода на "вмененку" площадь не помеха / Настоящим подарком для организаций, имеющих магазины и павильоны площадью более 150 кв. метров, стало письмо ФНС России от 27.12.04 № 22-0-10/1964. В нем налоговая служба довела позицию Минфина России (письмо от 21.12.04 № 03-06-05-02/22) о порядке применения ЕНВД такими налогоплательщиками.
Минфин разъясняет "упрощенку" / В конце прошлого года из-под пера Минфина России вышло два письма, в которых главное финансовое ведомство разъясняет отдельные моменты применения упрощенной системы налогообложения. В одном из них Минфин поясняет, как учесть расходы на приобретение имущества, впоследствии сданного в аренду (письмо от 01.12.04 № 03-03-02-04/1/65). В другом (письмо от 01.12.04 № 03-03-02-04/1/67) - как определить доход комитента, применяющего "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы", если комиссионер самостоятельно удерживает свое вознаграждение из денег, поступивших от покупателя.
Налог на имущество организаций / - Добрый день! Скажите, как правильно определить местонахождение недвижимого имущества? - А в чем у вас возникли трудности? Уточните, какое именно недвижимое имущество вас интересует? - У нас на балансе филиала числятся суда служебно-вспомогательного флота. Например, буксиры, аварийные суда. Порт приписки находится по местонахождению филиала. - Местонахождение вашего недвижимого имущества будет определяться по местонахождению порта приписки, как того требует подпункт 1 пункта 5 статьи 83 НК РФ.
О сомнительной сомнительности / Статья 266 НК РФ разрешает организациям создавать резерв по сомнительным долгам. Необходим он для того, чтобы минимизировать риск невыполнения контрагентом своих обязательств по договору. При формировании резерва НК РФ разрешает учитывать лишь такую задолженность, которая не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.
Учтем только за плату / "...Наша организация сдает арендованное имущество в безвозмездное пользование. Можем ли мы арендную плату по этому имуществу принять в целях налогообложения прибыли?.." С.И. Егорова, г. Воронеж
Бутилированные расходы / "...Можно ли отнести на расходы затраты по обеспечению предприятием своих работников питьевой водой (через кулер)?.." А.П. Антошков, г. Москва
Если тендер прошел впустую / "...Наша организация участвовала в тендере. Можно ли учесть затраты на такое участие, если по результатам конкурса договор на подрядные работы заключен не был?.." Т.А. Смирнова, г. Звенигород
Мнение читателя. Поосторожней с отступным / Речь в статье "Отступное - не личный доход", опубликованной во втором номере "УНП", шла о споре предпринимателя с налоговой инспекцией. Причиной разногласий стало получение предпринимателем отступного. При этом инспекция настаивала на том, что для целей обложения операции единым налогом на вмененный доход имущество, переданное по соглашению об отступном, является безвозмездно полученным.
Код ошибки - 000 / Абсолютно всем бухгалтерам известно золотое правило - при заполнении платежных поручений нужно смотреть в оба глаза. Одна-единственная неточность может привести к тому, что платеж не дойдет до адресата.
Осторожно: у работника дети! / Месяц подходит к концу, а значит, пришло время начислять первую в этом году зарплату. Удерживать из нее налог на доходы физических лиц бухгалтер будет уже с учетом изменений, которые произошли в порядке предоставления вычетов на детей. Рассмотрим наиболее важные поправки в правилах применения "детских" вычетов, а также другие вопросы, возникающие у бухгалтера при их расчете.
Продаю долю в строительстве. Без НДС / Вопрос о начислении НДС при продаже готовых объектов жилищного строительства наконец решен: с этого года реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них НДС не облагается. Соответствующие поправки внес в статью 149 НК РФ Федеральный закон от 20.08.04 № 109-ФЗ*. С операциями по передаче прав на инвестирование жилья в процессе строительства все не так однозначно. Особенно когда речь заходит о таком звене "инвестиционной цепочки", как субинвестор - третье лицо. Объясним почему.
Драгоценная запчасть / Почти во всех компьютерах есть некоторое количество золота, серебра и других драгметаллов. Это общеизвестный факт. А вот о том, что все без исключения фирмы должны вести их учет, знают немногие. Тем не менее за отсутствие такого учета можно поплатиться штрафом.
Акций не займете? / Хотя Гражданский кодекс и не запрещает выдавать заем ценными бумагами, сомнения по поводу законности такой сделки все равно остаются. Кроме того, при займе акций возникают и другие проблемы. Переходят ли по такой сделке права, удостоверяемые акциями, как заемщик будет рассчитываться по займу, возникают ли при таком займе какие-нибудь налоговые проблемы? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье.
Президиум ВАС РФ перепутал понятия / Налогоплательщик не имеет права заявлять в декларации вычет НДС по экспортным операциям до тех пор, пока инспекция не завершит проверку "нулевой" декларации и документов, подтверждающих экспорт. Такой вывод сделал Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.12.04 № 3521/04. Но насколько такой подход соответствует Налоговому кодексу?
Учет валютного депозита / Фирма может получить дополнительный доход, если разместит свои деньги на депозитном счете в банке. Для открытия депозита, как правило, заключается договор банковского вклада. А когда истечет срок договора, организация получит сумму вклада с начисленными процентами (ст. 834, 836 ГК РФ).
Обоснованность расходов превыше всего / Убедить налогового инспектора в том, что организация верно определила состав расходов при формировании налоговой базы и не нарушила законодательство, не легко. Ведь помимо правильного документального оформления налоговики при проверках обращают внимание на экономическую обоснованность расходов. О том, как нам удалось доказать целесообразность произведенных затрат, я расскажу подробнее.
Если недостатки можно устранить / Если в счете-фактуре указан неверный адрес продавца, то такой документ не будет основанием для вычета НДС. В то же время инспекция не имеет права не принимать у налогоплательщика в подтверждение права на вычет налога переоформленные и исправленные счета-фактуры. Такие выводы изложены Арбитражным судом Республики Карелия в решении от 12.01.05 по делу № А26-9900/04-28.
Автомат многоместного значения / Зависит ли сумма налога на игорный бизнес с автомата от количества игроков? Ответить на этот вопрос можно только внимательно изучив определения, данные в Налоговом кодексе.
Аренда без предпринимательского статуса / Физическому лицу, которое сдает в аренду принадлежащее ему имущество, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя не нужно. Точку в вопросе, который давно волновал граждан, получающих дополнительный доход от аренды, поставил Верховный суд.
"Вмененщику" вычет не положен / Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД заменяет уплату налога на доходы физических лиц. Это предусмотрено пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса. Но порядок определения налоговой базы по этим налогам различен.

"Учет, налоги, право" в Москве №4, 1-7 февраля 2005 г.:
Спокойно, граждане! ПФР переехал... / Сразу семь управлений Пенсионного фонда по г. Москве поменяли прописку. И это в самый разгар отчетного периода! Как удалось выяснить корреспонденту "УНП", на новое постоянное место жительства переместились управление № 2 по Восточному административному округу столицы и управления № 5 и 10 по Центральному округу. Временно сменить адрес пришлось управлениям № 1, 2, 3, 4 по Северному округу. Но обо всем по порядку.
Закон призывает к чистоте / Подмосковные власти активно взялись за экологическое законодательство. А именно - за требования к чистоплотности предприятий. На прошлой неделе чиновники правительства Московской области и депутаты Мособлдумы обсуждали сразу два нормативных акта по этому поводу.
Есть такая пломба! / Как пломбировать контрольно-кассовую технику подмосковным организациям? На этот вопрос отвечает распоряжение Комитета потребительского рынка Московской области от 21.12.04 № 6. Документ подробно объясняет, что собой представляют марки-пломбы, как будут распределяться и учитываться эти специализированные наклейки.
Контролеров научат "малышей" не обижать / "Нужно нещадно гнать тех, кто мешает своими проверками работать!" - заявил вице-мэр Москвы Валерий Шанцев 25 января. Таким был итог обсуждения проекта постановления об административных проверках на заседании столичного правительства. В целом мэрия одобрила документ, предложив исполнителю, Департаменту поддержки и развития малого предпринимательства г. Москвы, усовершенствовать проект в течение двух недель.
Льготу поправят / Целый год понадобился депутатам Мосгордумы, чтобы понять, какую оплошность они допустили в законе "О налоге на имущество организаций" от 05.11.03 № 64. Сейчас народные избранники намерены внести изменения в статью 4 закона, которая толкует о налоговых льготах.
Налог на добавленную стоимость / Здравствуйте! Белорусские партнеры оказывают нам услуги. Изменилось ли что-то в связи с заключением Соглашения между Россией и Белоруссией о взимании косвенных налогов? - Нет, в порядке налогообложения услуг ничего не изменилось. В соглашении сказано, что особенности применения НДС в отношении работ и услуг будут урегулированы на основе взаимной договоренности между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь. До появления таких документов надо руководствоваться нормами национального законодательства. - Дело в том, что нам оказывают услуги по переработке давальческого сырья. А именно: шьют для нас одежду из нашего материала и по нашим эскизам. И в соглашении есть такая формулировка: стоимостью продуктов переработки, ввезенных с территории государства одной стороны на территорию государства другой стороны, является стоимость работ (услуг) по переработке товаров. А у нас как раз ввозятся переработанные товары... - В вашей ситуации для целей налогообложения при ввозе переработанного товара вы должны указать стоимость услуг по переработке.

"Двойная запись" пишет: журнал "Двойная запись"
Старые бланки налоговым льготам не помеха / Если бланки строгой отчетности устарели, но оформлены они верно и в них указаны все необходимые реквизиты, льготу по НДС предприятие получить все же может. В данном случае, фискалы отказались освободить от уплаты НДС продажу входных билетов филармонией (такое освобождение предусмотрено подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 НК РФ). Однако ФАС СЗО счел использование устаревших бланков недостаточным основанием для доначисления налога, так как вся необходимая информация в них была указана. Об этом говорится в постановлении ФАС СЗО от 10 декабря 2004 года № А44-3269/04-С13.
Нет реализации - нет вычета / Если в течение налогового периода реализации не было, то получить вычет по НДС, уплаченному поставщику товара, будет очень затруднительно - фискалы в нем откажут. Как говорится в письме ФНС от 21 декабря 2004 года №03-04-11/228, в подобной ситуации НДС вычтут не раньше того периода, "когда возникнет база" по этому налогу, то есть пока не начнет поступать выручка от продажи.

ОШИБКИ? "Клерк.Ру". Отдел новостей / Обнаружив ошибки у налогоплательщика в декларации по НДС, налоговые органы обязаны сообщить об этом налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. В противном случае отказать в возмещении НДС налоговые органы не могут, так как в данном случае нарушаются права предприятия, как налогоплательщика. К такому выводу пришел ФАС СЗО в постановлении от 10 декабря 2004 года № А56-21024/04.

Счетно-фактурный бизнес - читаем все - http://www.pravcons.ru/publ02-02-05-2.php

Изменился порядок расчета пособия по беременности - ищите - http://www.pravcons.ru/publ02-02-05-5.php

СТАТИСТКА. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Постановлением Росстата от 28.12.2004 N 153 утвержден и вводится в действие с отчета за 2004 год Порядок заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 3-информ "Сведения об использовании информационных технологий и производстве связанной с ними продукции (работ, услуг)", которую представляют в статистические органы юридические лица, их обособленные подразделения всех форм собственности 1 раз в году 16 апреля.

ЯНВАРЬ 2005 года

31

ПФР - 2005! Двойная Запись/ ЕСН в федеральный бюджет большая часть компаний будут платить по ставке 6 процентов, а взносы в ПФР - по ставке 14 процентов. Такой вывод следует из только что опубликованного письма Минфина России от 17 января 2005 г. № 03-05-02-04/2. В нем финансисты разрешили вычесть из первоначально рассчитанного федерального налога (определяемого по ставке 20 процентов) все начисленные пенсионные взносы. Сделали они правильно, так как подобный алгоритм предусмотрен в пункте 2 статьи 243 НК РФ. Но в том же пункте 2 сказано, что вычет не может превышать ЕСН и если под налогом понимать оставшуюся сумму, то предприятие никак не могло списать все взносы, так как "незакрытый" налог оказался бы меньше платежей в ПФР (6 < 14). Но Минфин России пояснил, что под первоначальным налогом понимается весь платеж, который у большинства исчисляется по 20-процентной ставки. Его разрешено уменьшить на все пенсионные взносы. Поэтому федеральный соцналог равен 6 процентам.

ЕСН - ПФР - 2005! "Нормативные акты для бухгалтера"/ В письме от 18.01.2005 № 03-05-02-04/3 Минфин разъяснил правила налогового вычета по ЕСН. Сумма соцналога уменьшается на сумму начисленных налогоплательщиком за тот же период страховых взносов. Однако в то же самое время если страховых взносов в бюджет будет перечислено меньше, чем заявлено, такая разница будет признана занижением ЕСН (п. 3 ст. 243 НК РФ). Недоимка по единому социальному налогу возникнет с 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по нему. Перевод образовавшейся задолженности по страховым взносам в задолженность по ЕСН осуществляется по итогам квартала (года). При этом пени будут начисляться как по соцналогу, так и по пенсионным взносам.

Белая Русь! "Клерк.Ру". Отдел новостей / Для подтверждения нулевой ставки НДС при поставке товаров в Белоруссию от покупателя необходимо получить специальное заявление, сообщает журнал "Двойная Запись" со ссылкой на заместителя руководителя управления косвенных налогов ФНС Ольгу Думинскую. Форма заявления в настоящий момент находится на рассмотрении. Этот документ будет являться доказательством того, что белорусский контрагент уплатил НДС при ввозе продукции с территории нашей страны. Если же покупателем выступает российская фирма, то уже она должна позаботиться об этом заявлении и одним экземпляром снабдить своего белорусского поставщика, чтобы уже тот смог подтвердить нулевую ставку. Напомним, что с 1 января этого года поставки между Россией и Белоруссией облагаются НДС и акцизами по принципу "страны назначения".

Уплата в 2005 году ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (если у Вас работают иностранцы, Вам тоже рекомендуем прочесть эту заметку) - http://www.klerk.ru/articles/?18336

Минфин подготовил очередные поправки в Налоговый кодекс, согласно которым фискалы смогут доначислять налоги и без суда взыскивать их в доход бюджета. Изменения затронут 20-ю и 40-ю статьи Налогового кодекса, определяющие порядок использования компаниями трансфертных цен, признаков взаимозависимых лиц и случаи, в которых возможно доначислить налогоплательщикам налоги при условии отклонения цен таких сделок (в настоящее время на 20%) от рыночных. Такие цены фактически будут определяться или самими налоговиками на основании их собственных методик, или утверждаться правительством / Источник: "Двойная запись".

Типичные нарушения законодательства по налогу на прибыль - интересно - http://www.pravcons.ru/publ31-01-05-8.php

Комментарий к письму Минфина России от 01.12.2004 № 03-06-05-04/63 - В новом письме Минфина, опубликованном выше, ответы на свои вопросы найдут плательщики ЕНВД, которые: имеют обособленные подразделения; совмещают "вмененный" спецрежим с традиционной системой налогообложения - искать по адресу - http://www.pravcons.ru/publ31-01-05-7.php

ВОДА!!! "Клерк.Ру". Отдел новостей / При налогообложении прибыли можно учесть практически любые выданные сотрудникам суммы (премии к праздникам, дню рождения), лишь бы они были отражены в трудовом договоре. Правда, не стоит называть их материальной помощью, так как она не может уменьшать прибыль, что четко следует из подпункта 23 статьи 270 НК РФ. Питьевую воду, которую предприятие закупает, заботясь о здоровье своих сотрудников можно списывать в расходы по налогу на прибыль, но только если вам удастся обосновать их необходимость. То есть организация должна подтвердить, что водопроводная вода не пригодна для питья. Об этом сообщает "Двойная запись" со ссылкой на заместителя руководителя управления налогообложения прибыли ФНС Олега Хорошего. От себя добавим, пишет журнал, что такое разрешение ничем не поможет налогоплательщику, поскольку маловероятно, что СЭС выдаст подобное заключение о качестве водопроводной воды.

Предприниматель. "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФАС Северо-Западного округа не согласился с выводом суда апелляционной инстанции о том, что индивидуальный предприниматель не может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 14.16 КоАП РФ, поскольку в качестве субъектов правонарушений, установленных этой статьей, названы должностные и юридические лица. Как сказано в постановлении ФАС от 24.12.2004 N А56-13392/04, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное.

Налог на землю и аренда! Двойная Запись/ Если компания-арендатор платит за арендодателя налог на землю и имущество, то такие затраты включать в расходы она не может. "Ведь, у нее нет правовых оснований для этого", - пишут подмосковные налоговики в письме от 29 ноября 2004 года №03-42/22557. Зато у нее есть все основания попросить арендодателя включать эти затраты в арендную плату, которую относить к расходам можно.

Обратите внимание! Пресса пишет:
"Главбух" №1, 2005 - об учете используемой, но ещё незарегистрированной недвижимости (стр.16); о переоценке основных средств, не сдаче в срок бухгалтерской отчетности и ошибках при учете постоянных и других разниц (ПБУ 18/02); о том, где учитывать разницу между номиналом векселя и задолженностью и покупке системного блока и монитора (стр.37)
"ОД" к "УНП" №3, 2005 поместило письмо МНС от 23.11.04 №04-2-06/679 - где утверждается, что стандартные налоговые выплаты не накапливаются и не подлежат суммированию в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода!!! Странно!
"Спутник Главбуха" №3, 2005 поместило письмо УФНС по Москве от 15.11.04 №24-11/73833 - о перевыставлении счетов-фактур по транспортным услугам при организации транспортировки товаров.
"УНП" ("Учет, налоги, право") № 46, 7-13 декабря 2004 года напоминает: при получении процентов по займу не забудьте выставить счет-фактуру (Без НДС) - стр. 5, а на стр. 3 указано, где в декларации по прибыли отражать взносы в пенсионный фонд.
"УНП" №47, 14-20 декабря 2004 года указывает на проблемы раздельного учета ЕСН, если организация ведет несколько видов деятельности, в том числе переведенных на ЕНВД - имеются сложности и при учете больничных (стр. 5)!
Таможня. Минфин написал Вам письмо "О моменте принятия к вычету НДС, уплаченному при ввозе товаров" - 12.11.04 №03-04-08/122 - "…не ранее даты, проставленной на штампе таможенного органа "Выпуск разрешен" на ГТД, и после принятия на учет этих товаров".
"Главбух" №24, 2004 год - отвечает на вопросы - премия за 2004 год - выплачена в 2005 году - ЕСН! Инспектор выяснил, Ваш комитент ликвидирован - что делать (стр. 90-91)!
"Спутник Главбуха" №12, 2004 поместило письмо УФНС по Москве от 12.10.04 №24-11/65554 - о вычете НДС с сумы межценовой разницы, при реализации имущества (ОС) учитываемого вместе с НДС!
"УНП" №45, 6 декабря 2004 года рассказывает о комитентах и комиссионерах и проблемах РЕКЛАМА - ЕНВД (стр.13), а также о ЗАЧЕТЕ И БАРТЕРЕ.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 21 января 2005 г. N ШС-6-09/39@ - О НАЛОГЕ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС - о порядке заполнения формы заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес и формы свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 24 января 2005 г. № ММ-6-21/44@ - О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ - в случае утилизации (уничтожения) транспортного средства основанием для налоговых органов и налогоплательщиков не начислять транспортный налог является документ, устанавливающий факт и дату уничтожения (утилизации) транспортного средства, выданный организацией, фактически осуществляющей данные действия.

28

РЕМОНТ? "Нормативные акты для бухгалтера"/ В каких случаях замену комплектующих компьютерной техники нужно считать модернизацией, разъяснил Минфин в письме от 01.12.2004 № 03-03-01-04/1/166. Это не только работы, вызванные изменением функционального назначения основного средства, как он отвечал раньше. Не может рассматриваться как ремонт компьютера и является его модернизацией замена отдельных его элементов на более современные по причине их морального износа. Такая же операция по причине выхода из строя заменяемых комплектующих (например, монитора) является ремонтом. Но только в том случае, если не влечет за собой изменение функционального назначения компьютера.

ЕСН-2005!!! "Клерк.Ру". Отдел новостей / С 1 января 2005 года максимальная ставка ЕСН, уплачиваемого в федеральный бюджет, составляет 20 %. Ставка пенсионных взносов осталась прежней - 14%. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму соцналога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период (п.2 ст. 243 НК РФ). Не означает ли это, что вычет фактически можно применить лишь частично, с тем расчетом, чтобы итоговая сумма ЕСН к уплате в федеральный бюджет не оказалась меньше вычета? В письме от 17.01.2005 № 03-05-02-04/2, опубликованном в № 2 журнала "Нормативные акты для бухгалтера" за этот год, Минфин России развеял высказываемые опасения. Из начисленной по ставке 20% суммы налога сумма страховых взносов, начисленных по ставке 14%, может быть вычтена в полном объеме.

"НУЛЕВОЙ" БАЛАНС! ИА "Федеральная бухгалтерская газета" / Налоговики не могут оштрафовать фирму, не представившую документов за период, в котором она не вела финансово-хозяйственную деятельность. Так, ИМНС потребовала у ООО документы для проверки правильности уплаты НДС. Общество их не представило, поскольку в ревизуемый период не вело учет доходов и расходов объекта налогообложения. Инспекция выставила ему штраф на основании пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса. Общество отказалось платить, и налоговики обратились в суд. Арбитры указали, что фирму в данном случае привлечь к ответственности по этой статье нельзя, поскольку положение статьи не распространяется на несуществующие документы (постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 декабря 2004 г. № А44-2457/04-С10).

ЭТО В БУДУЩЕМ! "РНК" / Бухгалтерская отчетность организации за 2004 год должна быть утверждена до распределения дивидендов и покрытия убытков прошлых лет. Соответствующий приказ находится на рассмотрении в Минфине. Об этом заявила консультант Департамента регулирования, госфинконтроля и аудиторской деятельности Минфина России Т.А. Шнайдерман на XII выставке "Бухгалтерский учет и аудит". Напомним, что в соответствии п.14 Приказа Минфина России от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" в годовом бухгалтерском балансе организации данные по группам статей "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" раскрываются с учетом принятых решений о покрытии убытков и выплате дивидендов.

ПРОЧТИ И ПЕРЕПРОВЕРЬ! Платёжка на перечисление налогов - искать по адресу - http://www.klerk.ru/articles/?18325

Декларация и дискетка. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 31 декабря 2004 г. N ММ-6-04/199@ - ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ЦБ. Письмо Управления МНС по г. Москве от 3 декабря 2004 г. N 26-12/78312 "О заполнении декларации по налогу на прибыль" / Разъясняется, что при определении общей налоговой базы для исчисления налога на прибыль налоговая база по операциям с ценными бумагами, отраженная в листе 05 налоговой декларации "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" по строке 120, отражается в листе 02 "Расчет налога на прибыль организаций" налоговой декларации по строкам 180, 190, 191 и 200 путем арифметического суммирования с данными, отраженными в листе 02 по строке 140 налоговой декларации. Если в результате указанного действия по строке 180 (190, 191, 200) листа 02 итоговая величина равна или меньше нуля, то налоговая база для исчисления налога на прибыль признается равной нулю и соответственно налог на прибыль, определяемый по строке 260 (270, 280) налоговой декларации, равен нулю.

Письмо Фонда социального страхования РФ от 12 января 2005 г. N 02-18/07-81 "Об исчислении пособий по беременности и родам" / До принятия специальных законодательных актов пособие по беременности и родам выплачивается в размере среднего заработка независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа с учетом установленного максимального размера пособия.

Многие налогоплательщики с целью повышения своей конкурентоспособности направляют своих сотрудников на обучение в различные образовательные учреждения. Налоговые органы в данном случае считают, что у сотрудников возникает доход в натуральной форме вне зависимости от вида обучения. Правомерность такого подхода проверяли в Постановление ФАС Волго-вятского округа от 25 мая 2004 года № А11-6573/2003-К2-Е-2564.

В письме Минфина РФ от 5 апреля 2004 г. № 04-03-1/54 указывается, что подписи в счетах-фактурах должны быть расшифрованы. На основании этого налоговые органы отказывают многим налогоплательщикам в праве на применение вычета по НДС. Насколько правомерен такой подход рассматривали в Постановлении ФАС Московского округа от 2 ноября 2004 г. № КА-А40/10090-04.

Главбух №2, 2005:
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
Когда при ЕНВД сдавать "нулевые" декларации и платить общие налоги
Если "вмененщик" приостановил деятельность
Новый порядок выплаты больничных
Есть две новости: хорошая и плохая. Суть хорошей в том, что максимальный размер пособия, выдаваемого за счет средств ФСС, увеличился. Но при этом первые два дня болезни оплачивает фирма... Мы рассмотрим все нюансы этих нововведений и наглядно покажем, как рассчитывать больничные.
Белоруссия - настоящая заграница. Для НДС
Еще в прошлом году один из специалистов Минфина рассказал в интервью "Главбуху" (№ 24), что экспорт товаров в Белоруссию будет облагаться НДС по нулевой ставке. Этот прогноз недавно сбылся. И теперь мы комментируем новый порядок налогообложения.
"Упрощенщик" заполняет декларацию за 2004 год: сложные моменты / О том, как заполнять декларацию и формировать для нее показатели. Следовательно, речь пойдет и о книге учета доходов и расходов. А также - удобная таблица с наиболее мудреными ситуациями, причем для каждой предложено несколько решений и выбрано наиболее оптимальное.
Рассчитываем налог на имущество за 2004 год / Налог на имущество следует уплатить до 30 марта, то есть у бухгалтера осталось не так много времени. А между тем впервые налог надо рассчитывать по правилам главы 30 Налогового кодекса РФ. И неверная сумма годового налога в отличие от авансовых платежей грозит штрафом. Так что если вы до сих пор в чем-то не разобрались, пора это сделать!
Как упростить работу и сэкономить с помощью учетной политики / Как говорится, что посеешь, то и пожнешь. Если сейчас грамотно составить учетную политику, в течение года можно избежать многих трат и неудобств. А ничего не забыть и не просчитаться поможет наша статья - и обычным фирмам, и "упрощенщикам".
Пересчет отпускных и зарплаты из-за новых новогодних праздников / Кому как, а бухгалтерам за удлиненные каникулы придется расплачиваться. Выйдя на работу, нужно разобраться с ситуациями, в которых новые праздники запутали порядок начисления зарплаты, отпускных и т. д. Рассуждать надо так...
Резервы как один из элементов налогового планирования / Вкратце: благодаря резервам можно отсрочить уплату налога на прибыль и потратить освободившиеся деньги на нужды самого предприятия. Более подробно об этой возможности читайте в статье.
Отсутствие кассового чека на вычет по НДС не влияет / Продавец берет наличные, но чек не пробивает, оформляются только кассовые ордера. Из-за этого налоговики запрещают покупателю вычет НДС. Но суд их точку зрения не разделяет.
НДС по штрафам можно не платить / Вы опоздали с поставкой? Наверняка покупатель потребует штраф. А чиновники - еще и НДС с него, и никаких вычетов! И если с партнером все же придется расплатиться, то от налога можно избавиться.

Главбух №1, 2005:
ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ / Новое в составлении годовой отчетности / Бухгалтерский баланс (форма № 1) / Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) / Отчет об изменениях капитала (форма № 3) / Отчет о движении денежных средств (форма № 4) / Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) / Пояснительная записка / Взаимоувязка показателей отчетности
Торговое место или зал? Найдите отличия / Предприниматель утверждает: раз он арендует лишь небольшую часть магазина, где невозможно устроить зал обслуживания, то это просто торговая точка. Значит, платить ЕНВД надо с торговых мест. Инспекторы настаивают: если торговля ведется в здании магазина, налог уплачивается с арендованной площади. Кого поддержит суд?
Раздельный учет "входного" НДС у экспортеров / Налоговый кодекс РФ не вменяет предприятиям в обязанность отдельно учитывать НДС по товарам, отправленным за рубеж. Однако у чиновников, как обычно, свое мнение. Если бухгалтер не хочет спорить с инспектором, то можно организовать раздельный учет способом, который предложили мы.

Валюта. Информационное письмо ЦБР от 31 декабря 2004 г. N 30 "Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования и валютного контроля".

Темный лес. Постановление Правительства Москвы от 18 января 2005 г. N 31-ПП "Об установлении коэффициента пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, для налогообложения в 2005 году" / Утверждается коэффициент пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, в размере 27 к уровню цен на 1 января 1991 года для целей налогообложения в 2005 году.

"Учет, налоги, право" №3, 25-31 января 2005 г.:

Как поправят "вмененку" / Начиная с 2006 года розничные магазины, переведенные на ЕНВД, смогут торговать в кредит, а к потенциальным пользователям "вмененки" добавятся ларьки с фаст-фудом.
Станут ли фискалы платить за ошибки? / На прошлой неделе стало известно, что столичная фабрика "Большевик" отказалась от намерений взыскать с налоговиков расходы на юристов в сумме 1,1 млн рублей. Причина - убыточность процесса.
Банкроты смогут получить отсрочку / Правительство РФ 20 января одобрило пакет законопроектов, корректирующих законодательство о банкротстве. Один из одобренных документов меняет условия предоставления должникам бюджета отсрочки по уплате налогов.
Арбитражный прейскурант / Если в ближайшее время вы планируете судиться, то весьма полезными могут оказаться разъяснения Высшего арбитражного суда о новом порядке уплаты госпошлины. Сроки уплаты взноса, основания возврата и зачета излишне уплаченных сумм, льготы для отдельных категорий плательщиков - эти и другие вопросы высокий суд подробно осветил в письме от 09.12.04 № С5-7/уз-1476 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 3, 2005). Документ может стать настольным справочником для истцов, потому что в нем ВАС РФ фактически собрал воедино все новые положения об "арбитражной" пошлине, которые с 1 января 2005 года закрепила глава 25.3 НК РФ*.
Реклама выйдет из паузы / Законодательство о рекламе безнадежно устарело, считают специалисты комитета Госдумы РФ по экономической политике, предпринимательству и туризму. Недавно они внесли на рассмотрение нижней палаты проект новой редакции закона для рекламщиков.
Взять и поделить... / Налог на доходы физических лиц должен поступать в региональный бюджет по местожительству налогоплательщика, а не по месту его постоянной работы. Таков в нескольких словах смысл налогового эксперимента, который, возможно, начнется в 2005 году в Московской, Ленинградской и Тверской областях.
.И не забудьте про регресс / Приближается первый в текущем году авансовый платеж по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование. Он потребует от бухгалтеров большего, чем обычно, внимания, потому что расчет нужно будет провести по новым правилам, вступившим в силу 1 января 2005 года. Налог на доходы физических лиц / На вопросы читателей отвечает Лариса Александровна Гуськова, советник налоговой службы РФ III ранга.
Для льготы цели мало / Организациям, имеющим на балансе объекты социально-культурной сферы, для применения льготы по налогу на имущество в отношении таких объектов недостаточно их использования по целевому назначению. То есть исключительно для нужд образования, здравоохранения, социального обеспечения. Кроме выполнения этого условия надо, чтобы деятельность в указанных областях была отражена в уставе организации.
Срочное письмо Минфина / Минфин России решил заняться разъяснением порядка определения сроков. В письме от 21.12.04 № 03-02-07/90 главное финансовое ведомство страны рассмотрело сразу два актуальных вопроса на эту тему.
О принудительной благотворительности / "Учредителем нашего ООО является благотворительный фонд, созданный для поддержки научных исследований и разработок в области радиационной безопасности. Поэтому в нашем уставе предусмотрены регулярные денежные взносы в фонд как условие создания и осуществления обществом деятельности в области радиационной безопасности. Можно ли учесть указанные взносы как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, по подпункту 29 пункта 1 статьи 264 НК РФ?" Такой вопрос задала нашим экспертам читательница из Москвы.
Страховка не учитывается / "...Деятельность нашей организации связана с эксплуатацией опасных производственных объектов. Поэтому мы обязаны застраховать свою ответственность. Можем ли мы включить в состав расходов ежегодный страховой взнос по обязательному страхованию?.." /Ю.В. Сидоров, г. Артемьевск
Медицина без налога / "...Вправе ли организация, занимающаяся производством и имеющая на балансе здравпункт, применить льготу, предусмотренную подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ? В здравпункте оказываются платные медицинские услуги работникам организации, лицензия на оказание медуслуг имеется..." / И.В. Александров, г. Казань
Мнение читателя. Платежи по договору лизинга / В статье "Выкупная стоимость - не текущий расход" эксперт "УНП" комментирует письмо ФНС России от 16.11.04 № 02-5-11/172. В этом письме налоговая служба подчеркнула, что выкупная стоимость объекта лизинга не включается в лизинговый платеж, уменьшающий у лизингополучателя налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме того, по мнению налоговиков, эту стоимость нельзя учесть у лизингополучателя и в составе текущих расходов.
Пошлину - в расход / "...С начала этого года перешли на "упрощенку". Сейчас заключили договор аренды и подали документы на его регистрацию. Включается ли плата за регистрацию договора аренды в состав расходов?.." Н.Е. Боярова, г. Саратов
Возмещение по оплате / "...Счет-фактуру по поставленному товару мы получили от продавца лишь по истечении трех месяцев после оплаты и принятия к учету товара. Имеем ли мы право поставить НДС к вычету в том налоговом периоде, в котором оплатили и учли товар?.." / Ю.Н. Максимова, г. Ейск
"Иностранные" взносы / "...Начисляются ли в 2005 году страховые взносы в ПФР на доходы нерезидентов?" И.В. Федорова, г. Москва
Доходы ударят по карману акционеров / Если среди учредителей организации есть юридические лица, с полагающихся им дивидендов нужно удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль. Ставка налога будет зависеть от "подданства" владельцев организации.
"Специальные" учредители / Выплачивая дивиденды организации, находящейся на упрощенной системе налогообложения, удерживать налог на прибыль не надо. Ведь в противном случае это приведет к двойному налогообложению. Объясним почему.
ЭТО ИНТЕРЕСНО! Прежде чем платить / Перед тем как начислить дивиденды, не лишним будет убедиться в правильности и обоснованности их выплаты. Ведь вернуть неверно перечисленные акционерам или участникам суммы будет не так-то просто. Проверяя обоснованность дивидендов, надо обратить внимание на следующие моменты.
"Упрощенка": приобретаем, не только покупая / Налоговики в прошлом году неоднократно обещали, что изменения в главу 26.2 НК РФ расставят точки над i в вопросе учета приобретенных в период применения "упрощенки" основных средств. Ведь формулировка нормы, по которой учитываются такие расходы, вызывала разночтения. Однако закон, внесший поправки в кодекс, ясности в этот вопрос не добавил. Поэтому разбираться с ним придется своими силами.
Экспорт-2005 - изменения опять / Участники внешнеэкономической деятельности столкнутся в этом году сразу с несколькими новшествами. Это связано с появлением очередного указания Банка России, обновленной редакции статьи 13 Налогового кодекса и свежей главы в Таможенном кодексе. Разберемся в сути последних изменений.
Реорганизация прав на землю / Многим организациям земля, находящаяся под их зданиями и сооружениями, принадлежит на праве постоянного (бессрочного) пользования. При продаже строений Земельный кодекс обязывает переоформить землю в собственность или в аренду. А вот о судьбе участков при реорганизации юрлица кодекс умалчивает.
Как списать наглядность / Тонкости учета кинофильма напрямую связаны с условиями авторского договора, заключаемого между студией и образовательной организацией. Поэтому обратимся к Закону РФ от 09.07.93 № 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах". Этот документ относит кинематографические и другие произведения, выраженные средствами, аналогичными кинематографическим (теле-, видеофильмы и т. п.), в разряд аудиовизуальных произведений. Причем каждое из них, согласно статье 4 закона № 5351-1, является объектом авторского права.
Авансовые нюансы / Для организаций, которые отчитываются по налогу на прибыль ежеквартально, 28 января 2005 года истекает срок уплаты первого ежемесячного авансового платежа. А с 1 января изменены ставки, по которым зачисляется налог в бюджеты.
Налоговики проиграли дважды / "Спор сразу по двум моментам, касающимся вычетов по НДС, мы недавно выиграли у налоговой инспекции, - пишет директор ООО "ЮВК Аудит" (г. Москва) Юрий Валентинович Кольцов. - Первый спорный момент касался применения вычета по НДС с аванса. А второй - устранения неточностей в счете-фактуре".
Кто обязан искать источник / Налогоплательщик имеет право получить причитающиеся ему суммы излишне уплаченного налога и процентов по нему независимо от того, указан ли в решении о возврате источник получения денежных средств. Именно такой вывод содержится в оказавшемся в распоряжении редакции решении Арбитражного суда г. Москвы от 15.09.04 по делу № А40-31756/04-128-326.
Магазин неделимый / Как платить налог, если организация или предприниматель арендует часть торгового зала в магазине? Возникает ли в этом случае "магазин в магазине" или речь идет лишь о торговом месте? В сегодняшнем выпуске рубрики "Терминология" мы разберем эту проблему.

"Учет, налоги, право" в Москве №3, 25-31 января 2005 г.:

ЕНВД в столице: кто следующий? / "Мы считаем, что следует перевести на "вмененку" не только услуги наружной рекламы, но и другие виды деятельности, для которых такая возможность предусмотрена в НК РФ", - об этом неожиданно заявила заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве Анастасия Луканина на заседании бюджетно-финансовой комиссии Мосгордумы 17 января.
Рекламировать долгосрочно / Столичным рекламораспространителям придется раскошелиться на долгосрочные договоры с городскими властями. Это предусматривает постановление правительства Москвы от 21.12.04 № 895-ПП. Документ касается размещения средств наружной рекламы и информации.
К вам едет ревизор / Планы по первой в этом году серии целевых проверок столичных предприятий "выдает" распоряжение мэра Москвы от 31.12.04 № 394-РМ. Документ указывает инспектирующим органам, в отношении чего и кого им нужно повысить свою бдительность в ходе ревизий.
Как обложить имущество по лизингу / Приближается время сдачи годовой отчетности по налогу на имущество организаций - 30 марта 2005 года. Но как платить этот налог с имущества, которое сдается в лизинг? Письмо Управления МНС России по г. Москве от 22.12.04 № 23-10/1/83358 окажется весьма кстати бухгалтерам.
Нет должникам покоя / Власти не собираются мириться с долгами организаций перед бюджетом. Об этом на заседании комиссии по экономической политике Московской городской думы твердо заявил председатель Комитета г. Москвы по делам о несостоятельности (банкротстве) Николай Бадаев.
Кому начислят транспортный налог? / Автолюбители, продавшие машины по доверенности, смогут в 2005 году переложить обязанность по уплате части транспортного налога на покупателей лишь в том случае, если сделка состоялась в период с 1 января 2002 года по 29 июля 2002 года. О том, как бывшим хозяевам авто сэкономить на уплате налога, специалисты Управления МНС России по г. Москве напомнили в обнародованном на прошлой неделе письме от 27.12.04 № 23-10/3/84061.
Налог на прибыль организаций / На связи с читателями Галина Валентиновна Лазарева, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по г. Москве.

Налоговики упорно отказывают в вычете НДС в тех налоговых периодах, когда у фирмы нет реализации. Арбитры не менее упорно объясняют налоговикам, насколько они не правы. В ноябре прошлого года растолковывать проверяющим простые истины пришлось судьям сразу двух федеральных арбитражных судов. Читайте по адресу - http://www.pravcons.ru/publ26-01-05-2.php (выделите адрес "мышкой" и поместите его в окно "Поиск" во время сеанса Интернета).

Пособие по беременности не зависит от стажа / Пособие по беременности и родам надо выплачивать по старому - в размере среднего заработка независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа, с учетом максимального размера пособия. Об этом сообщил ФСС в письме от 12 января 2005 № 02-18/07-81. Разъяснение это понадобилось в связи с вступлением в силу Федерального закона от 22 августа 2004 г. № 122-ФЗ. В нем говорится , что пособие теперь надо рассчитывать исходя из среднего заработка за последние 12 месяцев. Но так данное положение закона туманно и неясно, ФСС решил оставить старый порядок расчета пособий до принятия "соответствующих законодательных актов / Источник: "Российский налоговый курьер"

26

Декларация по налогу на имущество за 2005 год не изменилась - Организации, являющиеся плательщиками налога на имущество, будут отчитываться в 2005 году по данному налогу по старой форме декларации, утвержденной приказом МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224. Об этом сказано в письме Минфина России от 18.01.2005 № 03-06-01-02/02. В Минфине считают, что в 2005 году не принимались федеральные законы, которые могли бы служить основанием для внесения изменений в форму декларации. Тем не менее, финансовое ведомство рекомендует налоговой службе увеличить в декларации разрядность поля "Код бюджетной классификации" до 20 знаков. Напомним, что налог на имущество, не входящее в Единую систему газоснабжения, уплачивается в соответствии с кодом бюджетной классификации 182 1 06 02010 02 0000 110 / Источник: "Российский налоговый курьер"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 29 ноября 2004 № 09-05-02/1740 - О ПРИМЕНЕНИИ РЕГРЕССИВНОЙ ШКАЛЫ ТАРИФОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

Регресс! Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело вопрос о применении регрессивной шкалы тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сообщает. Статьей 17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлены элементы налогообложения, к которым, в частности, относятся: налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога. Единый социальный налог рассчитывается исходя из налоговой базы и ставок, определенных статьей 241 Кодекса. При этом предусмотрена регрессивная шкала ставок единого социального налога, то есть, чем больше величина налоговой базы на каждого отдельного работника, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, тем ниже ставка единого социального налога. Вместе с тем регрессивная шкала ставок налога применяется только в случае выполнения условия, определенного пунктом 2 статьи 241 Кодекса. В случае, если на момент уплаты авансовых платежей ежемесячная величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо составляет сумму менее 2500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке, независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника. В ином случае налогоплательщик обязан производить уплату налога по ставкам, соответствующим величине налоговой базы, приходящейся на каждое физическое лицо. Следует отметить, что налогоплательщик в соответствии со статьей 56 Кодекса вправе отказаться только от использования льгот, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Однако регрессивная шкала ставок единого социального налога не является льготой по единому социальному налогу, поскольку статьей 239 "Налоговые льготы" главы 24 Кодекса "Единый социальный налог" данная льгота не предусмотрена. В соответствии с пунктом 3 статьи 22 Федерального закона от 16.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2 данной статьи, применяются в том случае, если соблюдены требования, установленные пунктом 2 статьи 241 Кодекса. Таким образом, применение регрессивных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование также является обязанностью страхователей. Кроме того, подпунктом б) пункта 5 статьи 1 Федерального закона от 20.07.2004 № 70-ФЗ признан утратившим силу пункт 2 статьи 241 Кодекса. Поэтому с 1 января 2005 года налогоплательщики (страхователи) будут обязаны уплачивать единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по ставкам (тарифам), установленным в зависимости от величины налоговой базы (базы) на каждого работника, без расчета каких-либо условий для применения регрессивных ставок единого социального налога и тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

ВСЁ О ККМ, А ТАКЖЕ И О ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯХ! МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ / ПИСЬМО от 12 ноября 2004 г. N 14-1-04/4175@ - О НЕОПРИХОДОВАНИИ (НЕПОЛНОМ ОПРИХОДОВАНИИ) В КАССУ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ

Исчисление среднего дневного заработка для оплаты отпусков и компенсации за неиспользованные отпуска - информация по адресу - http://www.klerk.ru/articles/?18154

Программа заполнения деклараций о доходах физических лиц "Декларация 2004" (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) версия от 1.0.0 от 01.01.2005 года / (там же руководство пользователя)

Наличие у налогоплательщика неправильно оформленного счета-фактуры не может являться основанием для привлечения к ответственности по статье 120 НК РФ, которая предусматривает ответственность только в случае отсутствия счетов-фактур. Отождествление отсутствия документа с его неправильным заполнением недопустимо. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 октября 2004 года № А56-6325/04.

При проведении взаимозачета встречных обязательств порядок применения вычета по НДС регулируется пунктом 1 статьи 172 НК РФ. Отождествление взаимозачета с меной недопустимо, и, как следствие, недопустимо применение в данном случае пункта 2 статьи 172 НК РФ. Также сумма налога, принимаемого к вычету, не зависит от применяемых налоговых ставок. Постановление Центрального округа от 22 сентября 2004 г. № А09-2916/04-13-29.

ВАС: "Суточные не облагаются НДФЛ" - "Газпром" помог всем российским компаниям платить командировочные и забыть про начисление НДФЛ по ним, пишут "Ведомости". Высший Арбитражный суд признал недействительным письмо налогового ведомства, которым предписывалось облагать НДФЛ выплаты, превышающий 100 рублей в день. Компания объясняла свою позицию в суде тем, что расходы на оплату суточных платятся в интересах работодателя, а не работника. Командировочные не являются доходом. И к тому же налоговики превышают свои полномочия, распространяя норму одной главы (25 НК РФ - где сказано, что суточные нормируются, но только для налогообложения прибыли) на другую. ВАС к таким аргументам прислушался и вынес решение в пользу налогоплательщика / Источник: "Двойная запись"

Сдавайте НДС в старых декларациях. Сообщение Минфина России / Плательщик НДС должен сдать старую декларацию (то есть, где предусмотрено семь полей для КБК), но ему рекомендуется от руки записать верный, то есть двадцатизначный, код. Об этом корреспонденту журнала "Двойная запись" сообщила Наталья Комова (заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России). Она же уточнила, что еще в декабре в инспекции были разосланы программы перевода старого КБК на новый, так что ничего страшного не будет и если в отчетности показать семизначный код. Но лучше этого не делать, поскольку у специалистов ИФНС прибавиться работы. От себя заметим, что мы не советуем медлить с предоставлением декларации по НДС и ждать, пока чиновники утвердят новые бланки. Ведь нет штрафа за то, что в отчетности будет показан действующий КБК. Зато за опоздание с предоставлением документов есть. Если вдруг инспектор откажется принимать декларацию с новым КБК, то потребуйте чтобы он предоставил вам нужный бланк. В конце концов, это обязанность чиновника (ст. 80 НК РФ). Источник: "Двойная запись"

Оплата интернет-доступа - в расходы / "Упрощенец" может уменьшить налоговую базу на величину затрат по оплате доступа в Интернет и обслуживания электронной почты (письмо Минфина от 9 декабря 2004 года №03-03-02-04/1/78). Ведь фактически эти затраты можно отнести к расходам по оплате услуг связи. Финансисты только напоминают, что не надо увлекаться - расходы должны быть "экономически обоснованными и осуществляться для деятельности, направленной на получение дохода". Источник: "Двойная запись"

Старую форму 1-НДФЛ исправлять не надо / Форму 1-НДФЛ, которая применялась для учета доходов физлиц в 2003 году, можно было применять и в 2004 году. То есть, если вы все же использовали устаревшие бланки, беспокоится не этот счет и переносить данные за 2004 год на новые бланки не надо (ее все равно нет, так что и переносить некуда). Об этом рассказал Минфин в письме от 16 декабря 2004 года №03-05-01-02/3 / Источник: "Двойная запись"

Новая форма 4-ФСС / 13 января 2005 года Минюст России зарегистрировал новую форму расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ). Изменения внесены в связи с принятием Федеральных законов от 20.07.04 г. № 70-ФЗ и от 22.08.04 г. № 122-ФЗ. Отчитываться по новой форме нужно, начиная с I квартала 2005 года. В новом бланке уже не нужно расписывать налоговую базу, сумму ЕСН в разрезе регрессивной шкалы, достаточно указать ее общую сумму. Нет больше и строки, которая вызывала больше всего вопросов у бухгалтеров - "Контрольный итог". В числе расходов на оздоровление детей выделили отдельную строку "Детские санатории". А в примечании "Сведения о путевках" надо будет расшифровывать сведения о путевках в детские оздоровительные лагеря, санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия и в детские санатории / Источник: "Главбух"

В "Российской газете" 26 декабря опубликовано - Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" / Перечисляются коды видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации, а также ввозимых продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД РФ, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%. Также перечисляются коды видов товаров для детей, облагаемых НДС по указанной ставке при реализации или ввозе. Постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода.

Во втором номере журнала "Нормативные акты для бухгалтера" за этот год опубликовано письмо Минфина от 17 января 2005 г. № 03-05-02-04/2, в котором дан четкий и ясный ответ. Страховые взносы, начисленные по тарифу 14 процентов, можно вычесть из суммы "федерального" ЕСН в полном объеме. Таким образом, сравнивать сумму вычета надо с первоначально начисленной суммой налога. Причем эксперты журнала "Нормативные акты для бухгалтера" отмечают, что это правило распространяется не только на тех, кто начисляет налог по максимальной ставке, но и на тех, кто пользуется регрессивной шкалой.

"Клерк.Ру". На сайте ФНС опубликована новая форма налоговой декларации на доходы физических лиц 3-НДФЛ, утвержденная приказом еще МНС от 15 июня 2004 года № САЭ-3-04/366. В ней предусмотрена новая разрядность КБК - под них выделено уже не 7, а 20 ячеек. ФНС также опубликовала инструкцию по заполнению новой декларации. Таким образом, налоговики постепенно обновляют формы отчетности со старыми КБК.

"Клерк.Ру". Обнародовано письмо Минфина № 09-05-02/1740, в котором чиновники напоминают, что с 1 января 2005 года налогоплательщики должны уплачивать ЕСН по ставкам, установленным в зависимости от величины налоговой базы на каждого работника без каких-либо ограничений.

23

Помните еще недавно, одна отмененная с 1 января 2005 г. налоговая статья давала субъектам малого предпринимательства право применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов - в 2 раза выше норм для соответствующих видов основных фондов. Кроме того, они могли списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более 3 лет. Всё!

К сведению! Приказ от 30.12.2004 N CАЭ-3-13/192@ - ФНС России ""О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)".

Письмо Управления МНС по г. Москве от 8 декабря 2004 г. N 24-11/79072 "О порядке применения налоговых вычетов по НДС при приобретении товаров через посредника" - Текст письма опубликован в приложении к журналу "Нормативные акты для бухгалтера" от 10-16 января 2005 г. N 1 / Разъясняется порядок применения налоговых вычетов по НДС при приобретении товаров через посредника, перешедшего на упрощенную систему налогообложения. При приобретении товаров (работ, услуг) через поверенного (агента) основанием у доверителя (принципала) для вычета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) является счет-фактура, выставляемый продавцом на имя доверителя (принципала). Если счет-фактура выставлен продавцом на имя комиссионера (агента), то основанием у комитента (принципала) для принятия НДС к вычету является счет-фактура, полученный от посредника. Счет-фактура выставляется посредником комитенту, принципалу с отражением показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом посреднику. Таким образом, принципал (комитент) имеет право на применение налоговых вычетов по НДС на основании счета-фактуры, выставленного агентом от своего имени с выделенными в нем суммами налога на добавленную стоимость на основании таможенной декларации на ввозимые товары и платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость таможенному органу.

ВНИМАНИЕ! ПОСЛЕ ПРОЧТЕНИЯ ЗАМЕТКИ, РЕКОМЕНДУЕМ ЕЩЁ РАЗ ПРОЧИТАТЬ ТЕКСТ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ПЛАТЕЖКИ!!! Чиновники придумали очередные правила: привыкайте к изменившейся платежке / Пишет журнал "Главбух" - с платежным поручением получилось "как всегда": одно изменение повлекло за собой много новых правил и ограничений. Лишь изменились коды бюджетной классификации, как минфиновцы в заполнении этого бланка почему-то переиначили многое. Снова бухгалтеру запоминать, привыкать. Ведь если ошибиться хотя бы с одним значком, деньги могут уйти в другой бюджет или "повиснут". А инспекторы ждать не заставят - потребуют недоимку, штраф и пени.

ВСЕМ!!! "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФНС России приказом от 20.12.2004 № САЭ-3-04/163@, утвердила новую форму отчетности № 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" за 2004 год. Об этом налоговая служба сообщает в письме от 31.12.2004 № ММ-6-04/200@. В настоящее время приказ находится на регистрации в Минюсте, сообщает журнал "Российский налоговый курьер".

20

Минфин в письме от 7 декабря 2004 года №24-11/78679 сообщил, что выбор метода определения налоговой базы при исчислении НДС не зависит от утвержденного метода учета доходов и расходов, при исчислении налога на прибыль. Мнение резонное - действительно, речь идет о двух разных налогах. Но только высказано оно в ответ на вопрос налогоплательщика, когда надо выставлять счет-фактуру: при отгрузке или в момент оплаты? Напомним, что счет-фактура согласно НК РФ выставляется при реализации не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (пункт 3 статьи 168 НК РФ). А вот какой момент в данном случае считать реализацией - финансисты объяснять не стали. Однако в других своих письмах минфиновцы уже высказывались о выставлении счета-фактуры не позднее 5 дней со дня отгрузки независимо от момента оплаты товара и вне зависимости от способа расчета НДС / Источник: "Двойная запись"

Валютный заём. Указание ЦБР от 16 декабря 2004 г. N 1529-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 7 июня 2004 года N 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" / Устанавливается, что без использования специальных счетов резиденты могут осуществлять расчеты и переводы при получении ими кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов, если на основании соответствующего кредитного договора или договора займа срок возврата основной суммы долга составляет более трех лет. Также не требуется открытие специальных счетов при предоставлении нерезидентами аналогичных кредитов и займов резидентам. На специальные разделы счетов депо резидента зачисляются и списываются внешние ценные бумаги в результате их перевода со счета, не являющегося специальным разделом счета депо резидента, открытого в том же или другом депозитарии. Также на указанные разделы счетов депо зачисляются и списываются внешние ценные бумаги в результате их возврата резиденту по неисполненным (ненадлежаще исполненным), расторгнутым договорам (контрактам), а также внешние ценные бумаги, ошибочно списанные со специального раздела счета депо резидента того же вида. Аналогичные правила предусмотрены для нерезидентов. Вводится новое положение о том, что нерезиденты совершают операции с использованием расчетных и кредитных карт по банковским счетам в валюте Российской Федерации в порядке, установленном Банком России. Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

НДС-10. Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" / Перечисляются коды видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации, а также ввозимых продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД РФ, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%. Также перечисляются коды видов товаров для детей, облагаемых НДС по указанной ставке при реализации или ввозе. Постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода.

Все казино Москвы учтут в одной инспекции - Межрайонной инспекции № 42 поручили заниматься игорными заведениями.

Песни партизан… Письмо Федеральной налоговой службы от 12 января 2005 г. N ММ-6-26/4@ / Соглашение между Правительствами России и Белоруссии "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг", подписанное 15 сентября 2004 г., вступило в силу с 1 января 2005 г. и применяется в отношении товаров, отгруженных с 1 января 2005 г.

ФНС о заполнении счетов-фактур - Налоговые органы не могут отказать в вычете по НДС, если часть счета-фактуры заполнена на компьютере, а часть от руки и все показатели расположены в соответствии с утвержденной типовой формой. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 08.12.2004 № 03-04-11/217. В письме также отмечается, что если в выставленном счете-фактуре обнаружена ошибка, налогоплательщики могут внести исправления, заверив их подписью руководителя и печатью продавца, и указав дату их внесения. Заново выписывать счета-фактуры и указывать в них номера и даты ранее выставленных счетов-фактур не допускается. Принятие к вычету сумм НДС по таким документам признается неправомерным / Источник: "Российский налоговый курьер"

Всему своё… Постановление Правительства Москвы от 21 декабря 2004 г. N 895-ПП "О мерах по развитию рекламы и информации в городе Москве".

Автономные некоммерческие организации имеют право применять упрощенную систему налогообложения. Об этом говорится в письме ФНС России от 28.12.2004 № 22-0-10/1986@.

Налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности, если он принял к вычету НДС, уплаченный деньгами, вырученными от погашения векселей. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в недавно опубликованном постановлении от 14.12.2004 № 4149/04.

Комментарий к Федеральному закону от 29.12.2004 г. № 203 - ФЗ и от 30.12.2004 г. № 212 - ФЗ. В конце декабря прошлого года президент подписал два документа (Федеральный закон от 29.12.2004 № 203-ФЗ и Федеральный закон от 30.12.2004 № 212-ФЗ), изменивших Главу 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Первый из них (Закон № 203-ФЗ) внес поправки в статью 218 НК РФ, где говорится о стандартных вычетах по НДФЛ. Он дополнил также главу 25.3 НК РФ "Государственная пошлина". В статье 2 этого документа сказано, что он вступает в силу через месяц после официального опубликования. Однако его действие "распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года". Получается, что новые поправки действуют с 1 января нынешнего года. Второй документ (Закон № 212-ФЗ) расширил перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. Причем часть изменений, внесенных этим документом, вступает в силу "задним числом", то есть "распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года". Читаем далее - http://www.pravcons.ru/publ19-01-05-4.php

Учет, налоги, право" №2, 18-24 января 2005 г.:
Долг платежом вычета красен / Плательщики налога на добавленную стоимость могут торжествовать: рассмотрев дело о НДС и заемных средствах, Президиум Высшего арбитражного суда принял решение в пользу налогоплательщиков. Налоговикам не помогли даже ссылки на печально знаменитое определение Конституционного суда от 08.04.04 № 169-О. Постановление Президиума ВАС РФ от 14.12.04 № 4149/04* гласит, что сам по себе факт использования заемных средств не может служить поводом для отказа в вычете.
Кредит войдет в историю / Для заемщиков и кредиторов этот год будет переломным благодаря появлению Федерального закона от 30.12.04 № 218-ФЗ "О кредитных историях" (опубликован в приложении "Официальные документы" № 2, 2005).
Юристом можешь ты не быть?.. / Современный бухгалтер уже не может позволить себе роскошь обходиться без юридических знаний: к такому выводу привел нас опрос, проведенный корреспондентом "УНП". Беседы с аудиторами, чиновниками и юристами подтверждают, что сейчас на рынке труда более всего востребованы бухгалтеры, способные не только вести учет, но и адекватно оценивать правовые последствия своих действий.
Строителям надо читать до десяти / Сразу десяток свежих федеральных законов необходимо изучить тем, кто работает в сфере строительства и операций с недвижимостью. Мы представляем краткий обзор наиболее актуальных нововведений, которые содержатся в этих законах.
Закон о бухучете переписывают / Наступивший год пройдет для бухгалтерского сообщества под знаком работы над новой версией закона "О бухгалтерском учете". Как выяснила корреспондент "УНП", соответствующий проект планируется внести в Госдуму в ходе стартовавшей весенней сессии. А стать "отцами" нового закона Минфин России поручил специалистам Национальной организации по стандартам финансового учета и отчетности (НСФО) и Института профессиональных бухгалтеров России. Эти организации уже разработали концепцию проекта.
Как ужиться спецрежимам / Проблеме одновременного применения налоговых спецрежимов - ЕНВД и "упрощенки" посвящено письмо Минфина России от 27.12.04 № 03-03-02-02/19 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 2, 2005). Чиновники объяснили, как рассчитать показатели, которые позволяют наряду с "вмененкой" применять упрощенную систему налогообложения.
Спецрежимы в новом свете / Предновогоднее творчество законодателей коснулось и двух глав по спецрежимам: главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ и главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ. Законы, вносящие в них изменения, вступают в силу 31 января 2005 года.
Поправки в главу 23: хорошего понемножку / Накануне нового года Президент РФ подписал сразу два федеральных закона, вносящих изменения в главу 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц", - от 29.12.04 № 203-ФЗ и от 30.12.04 № 212-ФЗ. Поправки немногочисленны и касаются не всех граждан, но примечательно, что все они сделаны в пользу налогоплательщиков.
О накоплениях и ремонте / "...Создаем резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. И никак не могу понять, при каком условии предельный размер отчислений в этот резерв можно увеличить на сумму отчислений на финансирование особо сложных и дорогих видов капитального ремонта - при накоплении средств в течение более одного налогового периода или же при проведении такого ремонта в течение более одного налогового периода?.." М.В. Колосов, финансовый директор ФГУП СахБАСУ, г. Корсаков Сахалинской обл.
Как узнать предпринимателя / "...Мы оплатили предпринимателям работы по договорам подряда. В инспекции мне сказали, что на эти выплаты не надо начислять ЕСН. Действительно ли это так? И какие документы мне потребуются, чтобы при проверке доказать, что работы выполнял предприниматель? Обязательно ли иметь копию свидетельств о госрегистрации и присвоении ИНН?.."
Телефон вне аренды / Договором аренды помещения предусмотрено возмещение арендодателю стоимости междугородных разговоров по факту. Может ли арендатор отнести стоимость этих разговоров на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, если арендодатель не является оператором связи и не имеет лицензии на предоставление таких услуг? По мнению экспертов газеты УНП, арендатор имеет полное право отнести такие затраты на прочие расходы. Это прямо предусмотрено подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Карточки без штрафа / "Наша организация ведет учет доходов своих сотрудников по форме № 1-НДФЛ. Некоторые сотрудники работают недавно, и эти формы на них еще не оформлены. Налоговый инспектор сказал, что если это обнаружится при налоговой проверке, то нас оштрафуют за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения. Действительно ли налоговики могут нас оштрафовать?" М.А. Шустова, г. Краснодар
Где зарегистрирован, там и плати / "Наша фирма находится в Москве. Юридический адрес не совпадает с фактическим местонахождением. По какому адресу должен уплачиваться налог на имущество?" П.В. Жданова, г. Москва
Налог восстановить! / "...Наше предприятие занимается сдачей имущества в аренду. С 1 декабря мы получим освобождение от НДС по статье 145 НК РФ. Должны ли мы восстановить НДС с остаточной стоимости зданий? И если должны, то по какой ставке (здания приобретены до 2004 года)?.." И.В. Вешнякова, г. Н. Новгород
Дивиденд считаем по факту / "...В какой момент я должна перечислить в бюджет налог на прибыль по дивидендам: в момент их начисления или в момент фактической выплаты акционеру?.." М.Ю. Виноградова, г. Москва
Мнение читателя. Вариации на тему облигации / Авторы статьи "Учет облигаций у эмитента", опубликованной в 43-м номере "УНП", подробно рассмотрели порядок отражения беспроцентной облигации, размещенной с дисконтом, в учете эмитента. Однако для отражения операций по размещению облигации они предложили лишь один способ - при размещении облигации в качестве задолженности отражать только фактически полученную сумму. А сумму дисконта ежемесячно равномерно доначислять в течение срока обращения облигации с кредита счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Такой вариант законен и, конечно, имеет право на существование. Я же хочу лишь обратить внимание читателей на то, что вести учет размещенных облигаций и дисконта по ним можно и по-другому. Такая возможность заложена непосредственно в ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию".
Два дня, перевернувшие расчет / Новшества в порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности привнес Федеральный закон от 29.12.04 № 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год", принятый в конце прошлого года. Основных изменений всего два, но оба они весьма существенно влияют на процедуру расчета оплаты по больничному листу.
Взносы по случаям, которых лучше бы не было / Спешим порадовать бухгалтеров. В бурной реке перемен страховые тарифы и порядок уплаты взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний остаются едва ли не единственным островком стабильности. В этой части Федеральный закон от 29.12.04 № 207-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2005 год" не принес никаких новшеств. Страховые тарифы по классам профессионального риска остались прежними.
Варианты учета для налога на прибыль / Изменения, позволяющие учесть в налоговом учете по налогу на прибыль расходы по оплате двух первых дней болезни сотрудника, внесены Федеральным законом от 29.12.04 № 204-ФЗ (опубликован в приложении "Официальные документы" № 1, 2005). Этот закон дополняет пункт 1 статьи 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" НК РФ необходимыми для учета подобных расходов подпунктами. Причем Налоговый кодекс представляет два варианта учета таких расходов. Рассмотрим каждый из них.
Вахта или командировка / Проведение работ вахтовым методом и служебная командировка имеют разные цели. Кроме того, для них трудовым законодательством установлены свои гарантии и компенсации. Поэтому разберемся, в каких случаях речь идет о вахте, а в каких работникам необходимо оформлять командировку.
"Реконструкция" прав собственности / При модернизации объектов недвижимости нужно быть готовым к внесению изменений в документы, подтверждающие право собственности на имущество. Причем в 2005 году регистрировать изменения придется по новым правилам.
Отпускные в налоговом учете: правила переноса / Нередко в течение года в организации меняются и количество работников, и их зарплата, кто-то не успевает полностью отгулять свой отпуск, а кто-то берет его "авансом". Поэтому при инвентаризации выплаченная сумма отпускных и единого социального налога по ним может оказаться и больше созданного резерва, и меньше его.
Акции с украинской пропиской / Российская организация приобретает акции киевского предприятия, котирующиеся на рынке ценных бумаг. В договоре купли-продажи цена акций и общая сумма сделки установлены в рублях, а номинал акций - в гривнах. Доходы по акциям фирма будет получать тоже в гривнах.
Налоговую рассрочку в расходы не спишешь / По своей сути реструктуризация налоговой задолженности является возможностью отсрочить час расплаты с бюджетом по налогам. Причем в отличие от обычной отсрочки или рассрочки реструктуризация проводится по уже имеющимся у налогоплательщика долгам. То есть предложение о реструктуризации адресовано организациям, которые по тем или иным причинам (например, из-за нехватки оборотных средств) допустили образование значительных сумм кредиторской задолженности по налоговым платежам в бюджет. Платой же за возможность рассрочить уплату задолженности являются проценты, начисляемые на сумму долга.
За границу с новыми нормами / С 2005 года действуют новые нормы, устанавливающие предельные размеры суточных и расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран. Утверждены они приказом Минфина России от 02.08.04 № 64н, и, как говорится в письме этого же ведомства от 25.10.04 № 03-05-01-04/54, применяются при расчете НДФЛ и ЕСН.
Отступное - не личный доход / Читатель из Твери А.С. Веремеев осуществляет один-единственный вид деятельности - розничную торговлю и применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Вкратце предприниматель рассказал о сути спора, который возник у него с инспекторами, проводившими налоговую проверку. Сразу оговоримся, что устранить разногласия нашему герою удалось лишь на уровне руководителя инспекции.
Выписка нужна всегда / Для получения возмещения экспортного НДС налогоплательщик наряду с другими документами обязан представить в инспекцию выписку из обслуживающего банка, подтверждающую зачисление экспортной выручки. Постановлением от 07.12.04 № 8911/04 Президиум ВАС РФ подтвердил, что это правило действует даже если расчет происходит рублями и в наличной форме.
Автоматом не обособишься / Новая рубрика "Терминология" поможет бухгалтеру разобраться в хитросплетениях формулировок Налогового кодекса. Читатели "УНП" не понаслышке знают, что НК РФ - документ весьма и весьма противоречивый. Причем, что особенно тревожно, неточностями и двусмысленностями грешит даже так называемый понятийный аппарат кодекса, то есть нормы, в которых даются определения. В результате один и тот же термин НК РФ можно с равным успехом трактовать как в пользу налогоплательщика, так и против него. Первый выпуск новой рубрики посвящен проблеме, которая возникает у многих организаций: если в работе используются торговые автоматы, то образуется ли обособленное подразделение? Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо прежде всего разобраться в терминологии...

"Учет, налоги, право" в Москве №2, 18-24 января 2005 г.:
Вид на столицу из "одного окна" / Если московскому предпринимателю или организации потребуется от городских властей какой-либо документ, то с 1 января 2005 года получать вожделенную бумажку надо в режиме "одного окна". "С 2005 года так будут выдаваться все документы", - заявил на пресс-конференции 29 декабря вице-мэр Москвы Валерий Шанцев. Корреспондент "УНП" выяснил, как и где можно будет получить необходимую справку или разрешение.
Фискалы расширяются / Управление ФНС России по г. Москве объявило, как обновится структура столичных налоговых органов. Как следует из сообщения управления от 22.12.04 № 17-08/82322, в городе появятся восемь новых территориальных налоговых инспекций.
Уборка номеров: выметают арендаторов / Крайне неприятный сюрприз ждет тех, кто арендует офисы в московских отелях. Распоряжение мэра Москвы от 30.12.04 № 390-РМ рекомендует выгнать из туристических "общежитий" арендаторов гостиничных номеров.
Новый поворот для привычных квот / Квотировать рабочие места для инвалидов должны теперь только те московские организации, где среднесписочная численность сотрудников составляет больше 100 человек. Прежде обязанность по выполнению квоты возлагалась на куда более широкий круг работодателей - фирмы, где работают больше 30 человек.
А вы докажите, что спирт ни при чем / Если продавцы спиртсодержащей продукции заявляют о своем праве не платить акцизы, то налоговикам следует четко установить "вид реализуемой продукции". О том, как это правильно сделать в отношении парфюмерии и денатуратов, рассказало УМНС России по Московской области в письме от 09.12.04 № 19-29 (опубликовано на стр. 5 московской вкладки).
Проверки ККТ: важна каждая мелочь / При контроле за использованием контрольно-кассовой техники инспекции должны с особой тщательностью формулировать суть правонарушения. На это указало подчиненным УМНС России по г. Москве в обнародованном на прошлой неделе письме от 03.12.04 № 29-08/78565 (опубликовано на стр. 5 московской вкладки).
Налог на доходы физических лиц / На связи с читателями Татьяна Петровна Тузова, заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц УФНС России по г. Москве

Социальное имущество. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 20 октября 2004 г. N 03-06-01-04/65 / Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Правовым департаментом рассмотрел письмо МНС России от 13 августа 2004 г. N 21-3-04/64 о налоге на имущество организаций и сообщает следующее. В главе 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не содержится определение понятия объектов социально-культурной сферы, используемых в том числе для нужд образования, физкультуры, здравоохранения и социального обеспечения.

Типичные ошибки ушедшего года - ищите по адресу -http://www.pravcons.ru/publ17-01-05-4.php

В некоторых случаях в бухгалтерском и налоговом учете выручка от реализации товаров (работ, услуг) формируется по-разному. Некоторые доходы по правилам бухгалтерского учета увеличивают выручку, а по правилам налогового учета - нет. По правилам налогового учета в состав выручки от реализации не включают: суммовые разницы; проценты по коммерческим кредитам; проценты (дисконт) по векселям. Заметка по адресу - http://www.pravcons.ru/publ17-01-05-2.php

При изменении любых данных налоговой декларации налогоплательщику следует подать уточненную декларацию, которая должна представлять собой полностью откорректированную предыдущую декларацию с учетом всех достоверных (по мнению налогоплательщика) данных. При этом в графе декларации "Вид документа" необходимо проставить цифру 3 !!! , которая будет означать, что представленная декларация является уточненной, а сумму налога, подлежащую доплате или возмещению из бюджета, отразить в соответствующих строках уточненной декларации.

Судом правильно установлено, что налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, полностью зачисляемым в федеральный бюджет. Приложением N 2 к Федеральному закону "О бюджетной классификации Российской Федерации" утверждена классификация доходов бюджетов Российской Федерации, в соответствии с которой код 1020101 "Налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации" предназначен для уплаты налога как налогоплательщиками, так и налоговыми агентами. Налоговой инспекцией факт перечисления обществом налога на добавленную стоимость в размере 1747772 рублей не оспаривался. При перечислении налога обществом в платежном поручении N 3609 от 22 декабря 2003 года верно указаны вид уплачиваемого налога, его сумма, код бюджетной классификации. Указание в платежном поручении в поле 101 значение статуса "01" - налогоплательщик не влияет на правовую природу уплаченной суммы. Постановлении ФАС Восточно-сибирского округа от 14 сентября 2004 г. № А33-1077/04-С3-Ф02-3726/04-С1.

Уважаемые работодатели!
Согласно Закону города Москвы "О квотировании рабочих мест" от 22.12.04г. № 90 компенсационная выплата за невыполнение условий квотирования ежемесячно вносится всеми работодателями (в том числе предпринимателями без образования юридического лица), осуществляющими деятельность на территории города Москвы, у которых среднесписочная численность работников составляет более 100 чел. Исключение составляют общественные объединения инвалидов и образованные ими организации, в том числе хозяйственные товарищества и общества, уставный капитал которых состоит из вклада общественного объединения инвалидов.
Компенсационная выплата устанавливается в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения в г. Москве, действующего на день уплаты и составляет в настоящее время 4190,13 рублей в месяц за каждого нетрудоустроенного инвалида ( c 01 . 01.05г.).
Работодатели могут в счет установленной квоты трудоустраивать несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет, лиц из числа детей-сирот, и детей, оставшихся без попечения родителей в возрасте до 23 лет, граждан в возрасте от 18 до 20 лет из числа выпускников учреждений начального и среднего профессионального образования, ищущих работу впервые, но при этом количество инвалидов, принятых на квотируемые рабочие места не должно составлять менее двух процентов от среднесписочной численности работников.
Платежные реквизиты: р/с 40201810700000000064 в Отделении 1 Московского ГТУ Банка России г.Москва 705, БИК 044583001, ИНН 7704253508,
КПП 770401001; получатель - Департамент финансов (Комитет общественных связей г.Москвы), назначение платежа - "Компенсационные выплаты от работодателей, не выполнивших условий квотирования рабочих мест за ____ месяц 200__ г.", КБК 73511705020020267180 (в поле 104 платежного поручения), ОКАТО плательщика (в поле 105 платежного поручения).
Комитетом общественных связей города Москвы введена форма (№ 1-квотирование), согласованная с Мосгоркомстатом. Бланки формы можно получить в Центре квотирования рабочих мест, нижеуказанных территориальных отделах Центра, а также на сайте www.kwota.ru.
Прием отчетов, регистрация, перерегистрация и снятие с учета организаций по квотированию рабочих мест производится в территориальных отделах Центра квотирования - адреса и телефоны см. на сайте
Незарегистрированные работодатели (в т.ч. и индивидуальные предприниматели) не освобождаются от компенсационных выплат в случае невыполнения квот.
Телефон для справок 707-23-35, www.kwota.ru Комитет общественных связей города Москвы.

ШПАРГАЛКА. Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (организации) - копируем - http://www.klerk.ru/reference/glossary/?17667


17

Форма уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет утверждена Приказом ФНС России от 07.12.2004 № САЭ-3-04/147@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.12.2004 № 6239).

Если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести доходы налогоплательщика к доходам, полученным либо от источников в РФ, либо от источников за пределами РФ, то такое отнесение осуществляется Минфином РФ (п. 4 ст. 208). Рассматриваемый вопрос комментировался в Письмах Департамента налоговой политики Минфина России от 12.07.2002 N 04-04-06/141 и от 16.03.2004 N 04-04-06/43. По мнению Минфина, заработная плата, выплачиваемая командированным за границу работникам (нерезидентам), несмотря на источник ее выплаты (РФ), не облагается НДФЛ в силу подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ.

Теперь торговцы обязаны указывать цены только в российской валюте. Об этом сообщила Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека. Изменения в законе "О защите прав потребителей", запрещают указывать цены в условных единицах. Кроме того, для того чтобы покупатель в случае неудачной покупки мог предъявить свои претензии, по новому закону на каждой упаковке заграничных товаров должна появиться информация о том, кто их импортирует. Тогда все претензии можно будет направлять импортеру. Также новый закон регулирует продажу через Интернет. Теперь потребитель вправе отказаться от покупки в течение недели после ее получения.

Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2004 г. N 114н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" / Утверждаются новые Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ. Признается утратившим силу приказ Минфина России от 11 декабря 2002 г. N 127н с изменениями и дополнениями.

Таблица соответствия кодов доходов бюджетной классификации Российской Федерации действовавших в 2004 году, кодам классификации на 2005 год, приведенным в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных приказом Минфина России от 27.08.2004 №72н. Ищите по адресу - http://www.mosnalog.ru/upload/docs/tab_kbk_2005.doc

Кто ищет, тот всегда найдет! Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2004 г. N 855 "Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства".

"Учет, налоги, право" №1, 11-17 января 2005 г.:
НК РФ исправился. Пять раз за день / Российские власти в очередной раз внесли поправки в Налоговый кодекс на излете года. 29 декабря президент России подписал сразу пять федеральных законов, вносящих изменения в НК РФ (все они опубликованы в приложении "Официальные документы" № 1, 2005).
Для НДФЛ сгодятся прежние формы / Отчитываться по налогу на доходы физических лиц за 2004 год организации скорее всего будут по старым формам, которые действовали еще в 2003 году. Такую приятную новость корреспонденту "УНП" сообщили специалисты отдела налогообложения граждан и государственной пошлины Минфина России.
Клиент опять прав / Отношения между покупателями и продавцами вышли на качественно новый уровень. 9 января вступил в силу Федеральный закон от 21.12.04 № 171-ФЗ, а он, в сущности, ввел новую редакцию закона "О защите прав потребителей". Законодатель еще раз подтвердил, что "клиент всегда прав", и установил ряд жестких норм, которые помогут покупателям сражаться за свои интересы. Заострим внимание на важнейших изменениях.
Старую платежку заполним по-новому / Первого января вступили в силу новые правила заполнения платежек на перечисление денег в госбюджет. Регламент утвержден приказом Минфина от 24.11.04 № 106н (опубликован в приложении "Официальные документы" № 1, 2005).
Пошаговая регистрация / Федеральная налоговая служба утвердила сразу две методички, связанные с регистрацией налогоплательщиков. Речь идет о приказах ФНС России от 20.12.04 № САЭ-3-09/165 и от 01.11.04 № САЭ-3-09/16 (зарегистрирован Минюстом России 22 декабря).
Аванс с оглядкой / Фискалы решили подстраховать плательщиков налога на прибыль от ошибок в уплате ежемесячных авансовых платежей. По первому авансу этого года надо рассчитаться с государством до 28 января, но при этом с 1 января изменилась пропорция распределения налога на прибыль по бюджетам разных уровней. Как в этой ситуации применять порядок уплаты ежемесячных авансов уточняет письмо Федеральной налоговой службы от 16.12.04 № 02-0-10/01/7.
Есть у реформы начало, нет у реформы конца / Имеет ли смысл надеяться на дальнейшее снижение налогового бремени? Каков путь сближения систем налогового и бухгалтерского учета? Насколько близка к завершению налоговая реформа? Об актуальных проблемах, которые обсуждаются в федеральном парламенте и правительстве, корреспонденту "УНП" рассказал адвокат, председатель экспертного совета по налоговому законодательству комитета Госдумы РФ по бюджету и налогам Михаил Орлов.
Деньги за квартиру вернет работодатель / Письмом от 18.11.04 № 03-05-01-04/83 Министерство финансов РФ решило разъяснить новый порядок предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физлиц. А именно вычетов по расходам на приобретение жилья. Заметим, что в наступившем году благодаря Федеральному закону от 20.08.04 № 112-ФЗ процедура представления этих вычетов изменилась весьма и весьма кардинально.
Налога нет. Но платить все равно... не надо / С 1 января текущего года реализация жилых домов, помещений, долей в них, а также долей на общее имущество в многоквартирном доме не облагается НДС. Такую льготу установил Федеральный закон от 20.08.04 № 109-ФЗ. Однако строительство жилья - процесс длительный. Поэтому у многих организаций договоры были заключены еще до появления этой нормы в Налоговом кодексе. Более того, по этим договорам были получены авансы, с которых налог был перечислен в бюджет.
Правила новые - плата старая / Вопросов, подобных этому, за последние недели декабря в редакционной почте накопилось немало. Читатели интересуются, как будет происходить уплата земельного налога в 2005 году? С какого числа применяются новые правила? Должны ли законодатели на местах принять законы о земельном налоге? Что будет в тех регионах, где законодатели не успели принять новый закон о земельном налоге? Сегодня, в рамках специального номера газеты, посвященного ответам на ваши вопросы, мы подробно остановимся на новых правилах уплаты земельного налога.
Найди семь отличий / Глава НК РФ о земельном налоге кардинально меняет порядок расчета этого обязательного платежа. О том, как рассчитать земельный налог по новым правилам, - в нашей консультации.
Заплатить и отчитаться / Налоговый кодекс кардинально изменил привычный порядок взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами. Например, кодекс установил обязанность организаций и предпринимателей платить налог ежеквартально. При этом местные законодатели лишились права вводить свои отчетные периоды. Но это далеко не все изменения в порядке уплаты земельного налога.
Аванс свободен от налога / "...Надо ли платить единый социальный налог с выплачиваемого работникам аванса по заработной плате?.."
Компенсация за личное имущество /"...Трудовым договором предусмотрены компенсационные выплаты работнику за использование в работе личного компьютера. Надо ли включать эти выплаты в налоговую базу по единому социальному налогу и пенсионным взносам?.."
Все зависит от результата / "...Предприятие осуществляет оптовую и розничную торговлю. При этом розница переведена на "вмененку", а опт находится на общем режиме налогообложения. Соответственно надо вести раздельный учет. Могу ли я организовать его следующим образом: начислять ЕСН по доходам работников, занятых в обоих видах деятельности, в зависимости от процентного соотношения выручки от розничной и оптовой реализации?.." А.А. Корехина, г. Шахты.
Материальная помощь без налога / "Начисляется ли единый социальный налог на материальную помощь, выплачиваемую работнику предприятия?", - спрашивает читатель из Москвы. Наш эксперт отвечает: Нет, не начисляется.
Аренда без налога / "...Бухгалтер ведет учет на домашнем компьютере. Заключен договор аренды компьютера. Надо ли начислять ЕСН на арендную плату?.."
За выходные пеней нет / "...Если 15-е число попадает на выходные дни, мы перечисляем ежемесячный авансовый платеж на следующий день. Однако инспекция начисляет нам за это пени, ссылаясь на то, что их автоматически считает программа и сами инспекторы не могут в программе эти пени отсторнировать. Правомерны ли их действия и как отстаивать свою точку зрения?.."
Оплата прогула - не компенсация / "...Суд восстановил на работе уволенного нами работника. При этом мы обязаны выплатить сотруднику средний заработок за время вынужденного прогула. Как расценивать эту выплату - как компенсацию или как зарплату? Ведь от этого зависит начисление ЕСН..."
"Гражданская" компенсация / "...По гражданско-правовому договору мы обязаны не только выплатить вознаграждение исполнителю, но и возместить стоимость материалов, инструментов и т. п. На какие суммы я должна начислить ЕСН в данной ситуации?.."
И так уже наказан! / "...В силу финансовых проблем на предприятии мы задержали работникам зарплату на три месяца. Теперь выплачиваем ее вместе с пенями, которые начислены по правилам Трудового кодекса. Облагаются ли ЕСН суммы пеней?.."
Налог зависит от отношений / В нашей организации предусмотрено резервирование части фонда оплаты труда с выплатой по результатам проекта, когда он полностью проверен и нет рисков его исправления. А этот период может длиться до двух лет. Таким образом, выплата может производиться и уволенному в течение этих двух лет сотруднику. Надо ли на эти выплаты начислять ЕСН?
Или прибыль, или ЕСН / "...Работнику выплачена премия в связи с круглой датой. В трудовых договорах указано, что порядок премирования устанавливается локальными актами организации. Облагается ли такая премия ЕСН?.."
Документы при отсутствии выручки / "...Я индивидуальный предприниматель. В декабре прошлого года получил освобождение от НДС по статье 145 НК РФ. Но в течение года предпринимательской деятельности не вел, поэтому выручки от реализации у меня нет. Соответственно у меня нет книги продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, выписки из которых надо представить для продления права на освобождение. Как правильно поступить в такой ситуации?.." Н.А. Борисова, г. Кондопога
Считаем срок давности / "...В октябре 2004 года у нас прошла повторная налоговая проверка (ее проводило Управление МНС). По ее результатам принято решение о привлечении нашей организации к налоговой ответственности за неуплату налога на добавленную стоимость за июнь 2001 года. Но разве можно оштрафовать за неуплату, с момента которой прошло уже три года?.." М.А. Кривцова, г. Омск
Застройщик вычет не получит / "...Наша организация является заказчиком-застройщиком при строительстве административного здания. Строительство ведется с привлечением подрядных организаций. По завершении строительства здание передается инвестору. Могу ли я принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные подрядным организациям?.." А.Г. Германова, г. Зарайск
Сначала уплата, потом зачет / "...В каком налоговом периоде я могу поставить к вычету суммы налога на добавленную стоимость по строительству хозспособом - в периоде начисления или в следующем после уплаты?.." Л.А. Барабанова, г. Саранск
Счет-фактура: исправить или аннулировать / Аннулировать неправильный счет-фактуру не обязательно. Порядок внесения исправлений в счета-фактуры предусмотрен Правилами ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.
Вычет зависит от реализации / Можно ли принять НДС к вычету, если в течение налогового периода не было ни одной операции по реализации?
Когда получил, тогда и учел / "...В ноябре получили от поставщика счет-фактуру, заполненный с ошибками. Пришлось просить поставщика исправить ошибки. Правильный счет-фактуру он прислал уже в декабре. Как правильно отразить эти документы в книге покупок?.."
Мобильное возмещение / Предприятие возмещает расходы за переговоры по личным мобильным телефонам сотрудников. Какие документы необходимы для учета этих выплат? Обязательна ли расшифровка разговоров? Что может являться экономическим обоснованием такой компенсации? Можно ли уменьшать на эти расходы налоговую базу по налогу на прибыль?
Сначала стань работником / Оформляем на работу граждан Украины. Можно ли учесть при налогообложении прибыли связанные с этим расходы?
Главное - цель / "...Во время участия в выставке мы раздаем товары собственного производства. Относится ли стоимость таких товаров к расходам на рекламу и уменьшают ли эти расходы налогооблагаемую прибыль?.."
Был долг, стал доход / Является ли доходом организации прощение займа ее единственным учредителем? Эксперты считают, что прощение долга в целях налогообложения прибыли является внереализационным доходом налогоплательщика.
Противоречий нет / "...В соответствии с трудовым и коллективным договором мы предоставляем своим работникам дополнительные отпуска за ненормированный день. Совсем запуталась: можно ли учесть расходы на оплату таких отпусков при расчете налога на прибыль? Статья 255 НК РФ вроде как разрешает, а в статье 270 кодекса установлен запрет на учет оплаты дополнительных отпусков..."
Дополнительные акции - повод для налога / "...По решению общего собрания акционеров произвели увеличение уставного капитала за счет капитализации эмиссионного дохода. В результате у физических лиц - акционеров возник доход в виде стоимости дополнительно полученных акций, распределенных пропорционально принадлежащим им долям. Облагается ли указанный доход налогом на доходы физических лиц?.." В.А. Перова, г. Смоленск
Если полномочий нет... / "...Работник нашей организации получил беспроцентный заем. Но заявление о назначении организации, уполномоченной по исчислению и уплате НДФЛ, он не представил. Обязана ли организация исчислять материальную выгоду от экономии на процентах при получении займа и представлять сведения о доходах работника?.." Н.В. Жаркова, г. Псков
Особенности обособленности / "...В составе нашей организации имеются обособленные подразделения. Они находятся в разных районах. Зарплата всем сотрудникам подразделений выплачивается в головной организации. Куда следует представлять сведения по форме № 2-НДФЛ и перечислять налог на доходы физических лиц?.." С.П. Казаков, г. Вологда
Проезд без налога / "...Работникам нашей организации приходится в служебных целях выезжать к клиентам в пределах города. Организация приобретает им проездные билеты. Надо ли стоимость проездных билетов включать в доход работников и облагать НДФЛ?.." С.С. Клочкова, г. Москва
Не ваши выплаты - не ваши проблемы / "...Новый работник нашей организации представил справку о своих доходах с прежнего места работы. Из справки видно, что НДФЛ с него удержали не полностью. Должна ли бухгалтерия на основании справки сделать ему перерасчет по НДФЛ?.." Т.А. Шубина, г. Саратов
Некоммерческая "упрощенка" / "...В 2004 году подали заявление о переходе на "упрощенку", но до сих пор не получили из налоговой инспекции уведомление о разрешении применять этот спецрежим. Могли нам отказать в применении "упрощенки"? Дело в том, что у нас некоммерческая организация и одним из учредителей является юридическое лицо. Из-за того, что у нас нет уставного капитала, мы не можем определить его долю в участии организации..."
Работаем без ускорения / Наша фирма работает на "упрощенке". Недавно купили основное средство. Можно использовать по нему метод ускоренной амортизации?
Директор и водитель в одном лице / "...У нас очень маленькая организация. Поэтому директор осуществляет доставку товаров на своем личном автомобиле. Можем ли мы в "упрощенке" учесть выплачиваемую ему компенсацию за использование личного автомобиля?.."
Задолженность может стать доходом / Мы списали кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности. Нужно ли ее учитывать в доходах при расчете единого налога в упрощенной системе налогообложения?
НДС в расход без счета-фактуры / "...Мы работаем на "упрощенке", и наши поставщики выставляют нам счета-фактуры, не заполняя некоторые строки. Нужно ли соблюдать требования к оформлению счетов-фактур для того, чтобы списать в расходы сумму входного НДС?.."
ЕНВД и продажа в кредит / "...Наша организация занимается розничной торговлей и переведена на "вмененку". Продаем населению товары в кредит, то есть деньги за проданный товар перечисляет на наш расчетный счет банк. Нужно ли нам переходить на общий режим налогообложения?.." Ю.М. Чаваева, г. Троицк Московской области
Если торговый зал - чужой / В торговом зале магазина оборудованы девять отдельных секций. Одну из них арендует частный предприниматель. Покупатели в секцию не входят: они могут лишь подойти к прилавку. Проходы между секциями к арендованной площади не относятся. Какой физический показатель надо использовать при расчете ЕНВД: площадь торгового зала или торговое место?
Коэффициент не округляем / Нам из налоговой инспекции пришло уведомление с предложением внести изменения в декларацию по ЕНВД за третий квартал 2004 года. По мнению налоговиков, мы применили корректирующий коэффициент К3 не в полном объеме. Надо 1.1333, а мы поставили 1.13. Кто из нас прав?
Приводим учет в порядок / Настало время проверить результаты работы за предыдущий год и убедиться, что правила ведения бухгалтерского учета не нарушены, а налоги начислены верно. Если бухгалтер обнаружит ошибки, их надо откорректировать. Исправление можно внести одним из двух способов: сделать дополнительную запись на сумму, которая не отражена в бухгалтерском учете, либо сторнировать неправильную проводку и внести верную бухгалтерскую запись.
НДС не восстанавливаем / Обязан ли налогоплательщик, перешедший на уплату единого налога на вмененный доход, восстановить НДС по основным средствам, используемым и после этого перехода?
Авансы взыскивать нельзя / Правомерно ли действует налоговая инспекция, взыскивая в безакцептном порядке задолженность по авансовым платежам по ЕСН за полугодие? Такой вопрос задала редакции г-жа Ронговцева из Екатеринбурга
Сначала деньги / "...Интересует позиция судебных инстанций по вопросу возможности взыскания налоговым органом налога, сбора и пеней за счет имущества организации при наличии денежных средств на расчетном счете..." А.В. Глушенко, г. Азов
...Не вырубишь топором / "У нашей организации возникли разногласия с партнерами по бизнесу. Директор велел мне написать им письмо с претензиями. А я, честно говоря, письма пишу вообще редко, а тем более официальные. Наверняка есть какие-то правила деловой переписки? Как принято начинать послание, чем закончить, как правильно оформить?", - спрашивает наш читатель из Ставрополя.
Отчитается арендатор / У меня есть квартира, которую я сдаю в аренду организации. Должен ли я самостоятельно уплачивать НДФЛ и подавать декларацию в налоговую инспекцию? Ю.В. Равчеев, г. Саратов
Учимся по договору / Фирма, в которой я работаю, оплачивает мое обучение в вузе. Недавно директор решил включить в трудовой договор следующее условие: сотрудники, которые работают и учатся, обязаны после окончания вуза отработать в организации как минимум год. Прав ли мой руководитель? И.А. Соколова, г. Москва
Главное - договор / работаю у частного предпринимателя. Недавно решила уволиться и попросила, чтобы мне внесли запись в трудовую книжку. Но предприниматель ответил, что делать это не обязан. Прав ли он? Н.А. Синицына, г. Таганрог
Высшее, но не второе / Я получила в вузе образование "дипломированный специалист", а теперь хочу получить степень магистра. Работодатель отказывает мне в предоставлении оплачиваемого учебного отпуска, ссылаясь на то, что эта гарантия не распространяется на тех, кто получает второе высшее образование. Прав ли мой работодатель? В.С. Городничева, г. Томск

"Учет, налоги, право" в Москве №1, 11-17 января 2005 г.:
"Минималка": главное - вовремя отказаться / Штрафом от 3 до 5 тыс. рублей может обернуться для столичного или подмосковного работодателя игнорирование трехстороннего регионального соглашения о минимальном уровне оплаты труда. К такому неожиданному выводу корреспондента УНП привело кропотливое расследование проблемы
Ошибок будет меньше, но налог - выше / Возможно, в 2005 году столичные налоговики будут делать меньше ошибок в уведомлениях об уплате транспортного налога, которые рассылаются москвичам. Надеяться на это позволяет то, что близка к разрешению основная проблема фискалов - устаревшая база данных по транспортным средствам.
Асфальт - в расходы / "Отремонтировали асфальт перед магазином - стоянку и подъездные пути. Землю, на которой находится это асфальтовое покрытие, мы арендуем. Можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы на ремонт асфальта?" Г.И. Соколова
Вакансия - не реклама / "...Наша организация периодически набирает новых сотрудников. Для этого мы размещаем объявления о найме персонала в специализированных московских газетах. Проверяя нашу организацию за 2004 год, налоговый инспектор заявил, что расходы на размещение таких объявлений являются рекламными и поэтому с них надо было уплатить налог на рекламу. Неужели это так?.." М.Е. Алтыбаева
Отчитывается обособленное подразделение / "...Наша головная организация зарегистрирована в Москве. Обособленное подразделение организации без отдельного баланса находится в Московской области и уплачивает ЕНВД. Какую отчетность нужно сдавать этому подразделению?..." Н.И. Школьникова
Кафе и кондитерский цех: как считать ЕНВД / "Частный предприниматель зарегистрирован в г. Мытищи и занимается производством кондитерских изделий. При этом часть кондитерских товаров продается населению через арендованное мною кафе, а часть - предпринимателям и организациям по безналичному расчету. Подскажите, пожалуйста, как правильно определить физический показатель для расчета ЕНВД?" Л.И. Иванова
В графе 5 счета-фактуры итог не нужен / "...В Управлении МНС России по г. Москве считают, что в графе 5 счета-фактуры ("Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога") обязательно надо указывать итоговую сумму и, если ее нет, фирма не может принять НДС по этому счету-фактуре к вычету (письмо от 16.01.04 № 24-11/02621). Верно ли это?.." А.С. Переверзева

Высший Арбитражный суд РФ уже воспользовался новым определением Конституционного суда о возможности вычета заемного НДС, пишут "Ведомости". Напомним, указанное определение было опубликовано в декабре, и по сути отменяло действие другого нашумевшего документа КС - определения №169-О, запрещающего возвращать налогоплательщику заемный НДС. Налоговики потребовали у предприятия "Евромебель" восстановить в бюджет ранее принятый к вычету НДС, уплаченный из заемных средств. Организация обратилась в суд и успела проиграть иски в трех арбитражных инстанциях, которые поддержали позицию фискалов. Однако КС вовремя издал свое спасительное определение и при вынесении решения Высший Арбитражный суд руководствовался уже именно им. По мнению ВАС, возвращать НДС в бюджет предприятие не обязано - налоговики не смогли доказать налоговую недобросовестность компании, а значит, она имеет право на налоговый вычет. Такой вывод содержится в постановлении ВАС от 14 декабря 2004 года №4149/04 - Источник: "Двойная запись"

Если расчеты по договору выражены в условных единицах, потребуйте от поставщика оформить счет-фактуру в той валюте, к которой они привязаны. Иначе вы рискуете деньгами вашей фирмы: налоговые инспекторы скоро начнут отказывать в вычете НДС по счетам-фактурам, составленным в у. е. - читаем - http://www.klerk.ru/articles/?17456

Мы надеемся, что Вы в старых и новых платежках, в случае, если Вы являетесь налоговым агентом (например, при перечислении налога на доходы физических лиц в бюджет, НДС - при аренде госимущества), Вы ставите цифры - "02" - налоговый агент (в правом верхнем углу платежки)!!!


12

Попали мы в историю! Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. N 219-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О кредитных историях" / Изменениями устанавливается право Банка России с 1 сентября 2005 г. в порядке надзора применять к кредитным организациям санкции в случае непредставления ими информации в бюро кредитных историй. В статью 857 Гражданского кодекса включается положение о том, что сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их представителям, а также бюро кредитных историй на основаниях и в порядке, предусмотренных законом. Государственным органам и их должностным лицам такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом "О кредитных историях". КоАП дополняется рядом положений об ответственности за нарушения порядка создания и функционирования бюро кредитных историй. Федеральный закон вступает в силу с 1 июня 2005 г., за исключением ряда положений, для которых предусмотрен иной срок вступления в силу.

Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. N 218-ФЗ "О кредитных историях" / Определяются понятие и состав кредитной истории, основания, порядок формирования, хранения и использования кредитных историй, регулируется связанная с этим деятельность бюро кредитных историй, устанавливаются особенности создания, ликвидации и реорганизации бюро кредитных историй, а также принципы их взаимодействия с источниками формирования кредитной истории, заемщиками, органами государственной власти, органами местного самоуправления и Банком России. Устанавливаются правовые и организационные основы для формирования, обработки, хранения и раскрытия бюро кредитных историй информации, характеризующей своевременность исполнения заемщиками своих обязательств по договорам займа (кредита), повышения защищенности кредиторов и заемщиков за счет общего снижения кредитных рисков, повышения эффективности работы кредитных организаций. Основная цель бюро кредитных историй состоит в накоплении определенного перечня информации, характеризующей платежную дисциплину заемщика по исполнению договоров займа (кредита) и в совокупности составляющей кредитные истории юридических и физических лиц. Кредитные организации обязаны в течение девяти месяцев привести свою деятельность в соответствие с требованиями, предъявляемыми к кредитным организациям - источникам формирования кредитных историй. Источники формирования кредитных историй обязаны представлять в бюро кредитных историй информацию о ранее заключенных договорах займа (кредита) при наличии письменного указания (согласия) соответствующего субъекта кредитной истории на передачу указанной информации. Федеральный закон вступает в силу с 1 июня 2005 года, за исключением положения об обязанности предоставления кредитными организациями предусмотренной Федеральным законом информации в отношении всех заемщиков, давших согласие на ее представление, хотя бы в одно бюро кредитных историй, включенное в государственный реестр бюро кредитных историй. Данное положение вступает в силу с 1 сентября 2005 г.

Регистрация. Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. N 217-ФЗ "О внесении изменений в статью 223 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" / Изменениями усиливаются права добросовестных приобретателей имущества, в том числе недвижимого, а также устанавливается система финансовой ответственности Российской Федерации за утрату права собственности на жилые помещения. Недвижимое имущество признается принадлежащим добросовестному приобретателю на праве собственности с момента государственной регистрации, за исключением предусмотренных статьей 302 ГК случаев, когда собственник вправе истребовать такое имущество от добросовестного приобретателя. Ранее были возможны ситуации, когда собственники считались таковыми лишь формально, т.к. владение и пользование имуществом осуществлял добросовестный приобретатель, а право распоряжения, хотя и оставалось за собственником, но реализовано быть не могло. В то же время добросовестный приобретатель сталкивался с трудностями при совершении сделок с таким имуществом. Собственник жилого помещения, который не вправе его истребовать от добросовестного приобретателя, а также добросовестный приобретатель, от которого было истребовано жилое помещение, имеет право на разовую компенсацию за счет казны Российской Федерации. Размер данной компенсации исчисляется из суммы, составляющей реальный ущерб, но не может превышать 1 млн. руб. Указанные положения применяются в случае, если государственная регистрация права собственности добросовестного приобретателя на жилое помещение была проведена после 1 января 2005 г. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005

МММ. Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. N 215-ФЗ "О жилищных накопительных кооперативах".

Строим вместе! Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" / Законом регулируются отношения, связанные с привлечением денежных средств граждан и юридических лиц для долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости на основании договора участия в долевом строительстве и возникновением у его участников права собственности на объекты долевого строительства, а также устанавливаются гарантии защиты прав, законных интересов и имущества участников долевого строительства. Застройщики вправе привлекать денежные средства только после получения разрешения на строительство, опубликования и (или) размещения проектной декларации и государственной регистрации права собственности или права аренды на земельный участок, предоставленный для строительства (создания) многоквартирного дома и (или) иных объектов недвижимости, в состав которых будут входить объекты долевого строительства. В случае привлечения денежных средств лицом, не отвечающим указанным условиям, гражданин может потребовать от него немедленного возврата переданных ему денежных средств, а также уплаты предусмотренных ст. 395 ГК процентов в двойном размере на сумму этих средств и возмещения сверх суммы процентов причиненных гражданину убытков. Между застройщиком и участником долевого строительства заключается договор участия в долевом строительстве. К отношениям, вытекающим из договора с участием гражданина (заключающего договор исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности), применяется законодательство о защите прав потребителей. Договоры участия в долевом строительстве подлежат государственной регистрации. Застройщик обязан передать участнику долевого строительства объект долевого строительства не позднее срока, предусмотренного договором. В случае нарушения этого срока застройщик уплачивает участнику долевого строительства неустойку (пени) в размере 1/75 ставки рефинансирования Банка России, действующей на день исполнения обязательства, от цены договора за каждый день просрочки. КоАП дополняется новой ст. 14.28, устанавливающей административную ответственность за нарушение требований законодательства об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости. Федеральный закон вступает в силу по истечении трех месяцев после дня его официального опубликования.

Незавершенка. Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. N 213-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации" / К недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) отнесены объекты незавершенного строительства. Новым является правило о том, что переход права собственности на жилой дом или квартиру к другому лицу является основанием для прекращения права пользования жилым помещением членами семьи прежнего собственника. Исключается норма о том, что необходимо получать разрешение органа опеки и попечительства на отчуждение жилого помещения, в котором проживают несовершеннолетние, недееспособные или ограниченно дееспособные члены семьи собственника. Требование получения такого согласия распространяется лишь на отчуждение жилого помещения, в котором проживают находящиеся под опекой или попечительством члены семьи собственника данного жилого помещения, либо оставшиеся без родительского попечения несовершеннолетние члены семьи собственника (о чем известно органу опеки и попечительства). При ипотеке земельного участка право залога распространено на находящиеся или возводимые на этом участке здания и сооружения залогодателя, если в договоре не предусмотрено иное условие. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 г.

Кредитные карты. Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. N 212-ФЗ "О внесении изменений в статьи 212 и 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившей силу статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации" / Устанавливается, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц материальная выгода, полученная в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты, не относится к доходам, полученным в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Данное правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г. Получение акционерами акций в результате распределения или конвертации в процессе реорганизации, не приводит к образованию каких-либо доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 г. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за отдельными исключениями.

Торговый зал и ЕНВД. Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 208-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Изменением вносится уточнение в формулировку площади торгового зала (зала обслуживания посетителей), используемую в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса. Устанавливается, что в указанную площадь не включаются подсобные, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

СОЦСТРАХ-2005. Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 207-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2005 год" / В 2005 г. сохраняются условия и размеры установления страховых тарифов, действовавших в 2001 г. и продленных соответствующими федеральными законами на 2002 - 2004 гг. Сохраняются 22 страховых тарифа (от 0,2% до 8,5% к фонду оплаты труда), дифференцированных в зависимости от класса профессионального риска. Льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установленная в 2001 году и продленная на 2002 - 2004 гг., также сохраняется и в 2005 году. Однако устанавливается, что льготой могут воспользоваться организации любых организационно-правовых форм, а не только входящие в состав общественных общероссийских организаций инвалидов. Данные организации уплачивают страховые взносы в размере 60% от установленных размеров страховых тарифов в части начисленных по всем основаниям, независимо от источников финансирования, выплат в денежной и (или) натуральной форме (включая, в соответствующих случаях, вознаграждения по гражданско-правовым договорам) в пользу застрахованных, являющихся инвалидами I, II и III групп. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 г.

Деткам на конфетки. Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 206-ФЗ "О внесении изменения в статью 12 Федерального закона "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" / Размер единовременного пособия, выплачиваемого при рождении (усыновлении) ребенка повышается с 4500 до 6000 руб. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 г.

Упрощенцам! Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 205-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.13 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Изменениями уточняются порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные лица вправе применять упрощенную систему налогообложения с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а не только в текущем календарном году, как это было установлено ранее. Прекращение применения упрощенной системы налогообложения для организаций, в которых доля непосредственного участия других организаций превышает 25%, а также для организаций и индивидуальных предпринимателей, средняя численность работников которых превышает 100 человек, осуществляется в том же порядке, что и в случаях, если доход налогоплательщика превышает 15 млн. руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения.

ЧИТАТЬ ВСЕМ! Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" / Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством об обязательном пенсионном страховании, отнесены к доходам от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. Изменяется порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, и устанавливаются особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами. Также внесены изменения в гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса. В перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, включены имущество (работы, услуги), полученные медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, от страховых организаций, осуществляющих такое страхование, за счет резерва финансирования предупредительных мероприятий. В указанный перечень также включены доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию. Данные пенсионные накопления, в том числе страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, также не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. К прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, отнесены платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного личного страхования, а также расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями. Расширен перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения. В указанный перечень включены отдельные расходы, связанные с инвестированием средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии. Определяются особенности определения доходов и расходов страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г., за исключением положений, для которых предусмотрен иной порядок вступления в силу.

Вычет на детей! Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 203-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" / Изменениями увеличивается размер стандартного налогового вычета на детей с 300 до 600 руб. за каждый месяц налогового периода, и увеличивается с 20 тыс. до 40 тыс. руб. суммарный размер дохода, до достижения которого этот налоговый вычет применяется. Приемные родители включаются в число налогоплательщиков, имеющих право на получение указанного стандартного налогового вычета. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Действие Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.

ВАЖНО! Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год" / В 2005 году до принятия специального федерального закона пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается застрахованному за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств ФСС России. В 2005 г. сохраняется положение о том, что за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний оплачиваются расходы на посторонний специальный медицинский уход за застрахованным в размере 900 руб. в месяц и расходы на посторонний бытовой уход за застрахованным в размере 225 руб. в месяц. Также сохраняется установленный в 2004 г. порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Устанавливается, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам за полный календарный месяц не может превышать 12 480 руб. В 2005 г. средства обязательного социального страхования направляются на полную или частичную оплату стоимости путевок для детей застрахованных граждан: в детские санатории и санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия продолжительностью пребывания 21 - 24 дня из расчета до 400 руб. на одного ребенка в сутки; в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря продолжительностью пребывания не более 24 дней в период школьных каникул в порядке, определяемом Правительством РФ. Размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, определяется в соответствии со степенью утраты профессиональной трудоспособности застрахованного исходя из суммы 43,2 тыс. руб. В 2004 г. указанный размер составлял 30 тыс. руб. Также до 43, 2 тыс. руб. повышен размер единовременной страховой выплаты в случае смерти застрахованного. В 2005 г. размер ежемесячной страховой выплаты не может превышать 33 тыс. руб. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 г.

Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации". Новый Жилищный кодекс вводится в действие с 1 марта 2005 г. С этой же даты утрачивают силу Жилищный кодекс РСФСР, Законы "Об основах федеральной жилищной политики", "О товариществах собственников жилья" с изменениями и дополнениями. С 1 марта 2005 г. признаются не действующими на территории Российской Федерации Основы жилищного законодательства Союза ССР и союзных республик от 24 июня 1981 г. Действующие на территории РФ законы и иные нормативные правовые акты до их приведения в соответствие с Жилищным кодексом применяются в части, не противоречащей Жилищному кодексу. Ранее изданные нормативные правовые акты Верховного Совета РСФСР, РФ, не являющиеся законами, и нормативные правовые акты Президиума Верховного Совета РСФСР, Президента РФ, Правительства РФ, а также применяемые на территории РФ нормативные правовые акты Верховного Совета СССР, не являющиеся законами, и нормативные правовые акты Президиума Верховного Совета СССР, Президента СССР, Правительства СССР по вопросам, которые согласно Жилищному кодексу могут регулироваться только федеральными законами, действуют впредь до вступления в силу соответствующих федеральных законов. К ранее возникшим жилищным отношениям Жилищный кодекс применяется в части тех прав и обязанностей, которые возникнут после введения его в действие, за исключением ряда случаев. Граждане, принятые на учет до 1 марта 2005 г. в целях последующего предоставления им жилых помещений по договорам социального найма, сохраняют право состоять на данном учете до получения ими жилых помещений по договорам социального найма. До внесения изменений в федеральные законы и иные нормативные правовые акты сохраняется ранее установленный порядок предоставления гражданам льгот по оплате жилья и коммунальных услуг. Жилищные или жилищно-строительные кооперативы, в которых все члены полностью внесли паевые взносы за предоставленные этим кооперативом жилые помещения, подлежат до 1 января 2007 г. преобразованию в товарищество собственников жилья или ликвидации. По истечении этого срока не преобразованные кооперативы подлежат ликвидации в судебном порядке.

Ратифицировано соглашение об уплате НДС при торговле с Белоруссией / Подписан Федеральный закон о ратификации соглашения между Россией и Белоруссией о порядке взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказания услуг (от 28 декабря 2004 года № 181-ФЗ). Документом декларируется намерение двух стран при экспорте товаров применять нулевую ставку НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов. При импорте косвенные налоги будут взиматься фискалами в стране импортера, за исключением товаров, ввозимых для переработки, перемещаемых транзитом и т.д. В настоящее время реализация товаров в Белоруссию приравнивается к реализации их на территории России. То есть НДС взимается по ставке 18%, а по подакцизным товарам взимаются акцизы по российским ставкам. При этом по товарам, производимым и ввозимым с территории Белоруссии, косвенные налоги на территории РФ не взимаются. Источник: "Двойная запись"

Работодатели будут оплачивать часть пособия по временной нетрудоспособности / Президент подписал Федеральный закон от 29.12.2004 № 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год", согласно которому первые два дня больничного будут оплачивать работодатели. Исключение составят пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональными заболеваниями. Кроме того, законопроект устанавливает максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в размере 12 480 руб. в месяц. Ранее он составлял 11 700 руб. Источник: "Российский налоговый курьер"

Постановление Правительства Москвы от 28 декабря 2004 г. N 912-ПП "О порядке расчета оплаты труда работников государственных учреждений города Москвы".

Начинайте болеть сразу с "третьего дня". Перед тем, как решить вопрос о выплате "больничных", оплате путевок и т. п. - обязательно прочитайте закон РФ "О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2005 год", №202-ФЗ, 29 декабря 2004 года. В частности, статья 8 закона обязывает оплачивать первые два дня нетрудоспособности ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ РАБОТОДАТЕЛЯ!!! ("Российская газета", 31.12.04).

Консультант/ 1 января 2005 года начала действовать новая глава 31 "Земельный налог" Налогового кодекса. Она устанавливает новые правила расчета и уплаты этого налога. Однако применять главу 31 в этом году будут не все землевладельцы (Федеральный закон от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ).

ВСЕ РАВНО, ПРОКОНСУЛЬТИРУЙТЕСЬ В ФНС!!! Журнал "Главбух" / В 2005 году налог на прибыль надо уплачивать в два бюджета: в федеральный - по ставке 6,5 процента и в региональный - по ставке 17,5 процента (п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ). Ежемесячные авансовые платежи за I квартал 2005 года нужно платить в тех же суммах, которые были перечислены в бюджет в IV квартале 2004 года. Это правило прописано в пункте 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ и не распространяется на фирмы, которые перечисляют ежемесячные платежи исходя из фактически полученной прибыли. Между тем в 2004 году налог распределялся между бюджетами иначе: в федеральный бюджет его уплачивали по ставке 5 процентов, а в региональный - по ставке 17 процентов. Кроме того, в прошлом году налог на прибыль уплачивали еще и в местный бюджет по ставке 2 процента. В какие же бюджеты и в каких суммах перечислять авансовые платежи в I квартале 2005 года? Налоговики дали ответ на этот вопрос в письме ФНС России от 16 декабря 2004 г. № 02-0-10/01/7. По их мнению, в федеральный бюджет авансовые платежи за I квартал 2005 года нужно уплатить в тех суммах, которые перечислили в этот бюджет в IV квартале 2004 года. А в бюджет субъекта Российской Федерации надо направить сумму налога, которая подлежала уплате в IV квартале в региональный и местный бюджеты.

Практические примеры бухгалтерского и налогового учета курсовых разниц - читаем - http://www.pravcons.ru/publ11-01-05-6.php

11

Все забрать! Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 194-ФЗ "О внесении изменений в статью 446 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации". Устанавливается, что на жилое помещение (его части), принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности, а также земельные участки, на которых расположено это помещение (его части), может быть обращено взыскание по исполнительным документам, если они являются предметом ипотеки и на них в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание.

Ипо… Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 193-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об ипотечных ценных бумагах". Изменениями вводится понятие "жилищная облигация с ипотечным покрытием", которой является облигация с ипотечным покрытием, в состав которого входят только права требования, обеспеченные залогом жилых помещений. В состав ипотечного покрытия облигаций с ипотечным покрытием, за исключением жилищных облигаций с ипотечным покрытием, могут входить требования, обеспеченные залогом недвижимого имущества, строительство которого не завершено. Вводится новая статья 16.1, касающаяся реализации ипотечного покрытия облигаций в случае несостоятельности (банкротства) организации - эмитента облигаций с ипотечным покрытием, и 16.2, касающаяся продажи ипотечного покрытия в случае несостоятельности эмитента.

Ипо… Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 192-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об ипотечных ценных бумагах". Устанавливаются особенности порядка удовлетворения прав требований владельцев ипотечных ценных бумаг при банкротстве кредитной организации - эмитента облигаций с ипотечным покрытием. Активы, являющиеся обеспечением по ипотечным облигациям, не включаются в конкурсную массу.

Что нам стоит… Градостроительный кодекс РФ от 29 декабря 2004 г. N 190-ФЗ - кодексом регулируются правоотношения по территориальному планированию, градостроительному зонированию, планировке территории, архитектурно-строительному проектированию, отношения по строительству объектов капитального строительства, их реконструкции.

Лица, "мигрантской" национальности и иже с ними! Федеральный закон от 28 декабря 2004 г. N 187-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации, Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях". Уголовный кодекс дополняется статьей 322.1 "Организация незаконной миграции". Организация незаконного въезда в РФ иностранных граждан или лиц без гражданства, их незаконного пребывания в РФ или незаконного транзитного проезда через территорию РФ наказывается штрафом в размере до 200 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев, либо обязательными работами на срок до 180 часов, либо исправительными работами на срок от 6 месяцев до 1 года, либо лишением свободы на срок до 2 лет. Устанавливается ответственность за те же деяния, совершенные организованной группой, а также в целях совершения преступления на территории РФ.

КАЗНАЧЕЙ! Федеральный закон от 28 декабря 2004 г. N 183-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с образованием Федерального казначейства". Изменения обусловлены преобразованием Федерального казначейства с 1 января 2005 г. в самостоятельную федеральную службу, и с необходимостью определения за вновь созданными федеральными службами Федерального казначейства и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора функций и полномочий, которые ранее были закреплены за Минфином России. В связи с этим изменения вносятся в НК РФ, КоАП РФ, законы "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации", "О политических партиях" и др. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 г.

Федеральный закон от 28 декабря 2004 г. N 182-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в связи с образованием Федерального казначейства". Изменения обусловлены преобразованием Федерального казначейства с 1 января 2005 г. в самостоятельную федеральную службу, и с необходимостью определения за вновь созданными федеральными службами Федерального казначейства и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора функций и полномочий, которые ранее были закреплены за Минфином России. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 года.

Казахстан и налоги. Федеральный закон от 28 декабря 2004 г. N 179-ФЗ "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле от 9 октября 2000 года". Ратифицирован Протокол, подписанный в Астане 15 сентября 2004 г. Согласно изменениям, все вывозимые товары, помещаемые под таможенный режим экспорта, в том числе природный газ, нефть, включая стабильный газовый конденсат, облагаются косвенным налогами по нулевой ставке. При ввозе указанные товары облагаются косвенными налогами в стране назначения в соответствии с национальным законодательством.

ВАЖНО!!! ФНС России в письме от 03.12.2004 N 10-4-03/5626@ опубликовала таблицу соответствия кодов доходов бюджетной классификации Российской Федерации (КБК), действовавших в 2004 году, кодам классификации на 2005 год. Эта таблица составлена с учетом поправок в бюджетную классификацию, внесенных Федеральным законом от 23.12.2004 N 174-ФЗ. Напомним, что согласно этому закону начиная с 1 января 2005 года код классификации доходов бюджетов Российской Федерации увеличивается до 20 знаков.

КВОТА. Закон г. Москвы от 22 декабря 2004 г. N 90 "О квотировании рабочих мест". Квотирование рабочих мест осуществляется для инвалидов, несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте до 23 лет, граждан в возрасте от 18 до 20 лет из числа выпускников учреждений начального и среднего профессионального образования, ищущих работу впервые. Работодателям, у которых среднесписочная численность работников составляет более 100 человек, устанавливается квота в размере 4 процентов от указанной численности, при этом количество инвалидов, принятых на квотируемые рабочие места, не может составлять менее 2 процентов. Невыполнение работодателем обязанности по созданию или выделению квотируемых рабочих мест влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере пятисот минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц - в размере пятидесяти минимальных размеров оплаты труда. Настоящий Закон вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.

Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2004 г. N 845 "О переносе выходного дня в 2005 году". В 2005 г. выходной день с субботы 5 марта переносится на понедельник 7 марта.

Составляем отчетность в ФСС России за 2004 год - ищем по адресу - http://www.pravcons.ru/publ30-12-04-6.php

Повышена ставка НДС со стоимости рекламы в периодических изданиях - поиск в Интернете - http://www.pravcons.ru/news30-12-04-7.php

Источник: "Российский налоговый курьер" / Налогоплательщикам-экспортерам, использующим периодическое временное декларирование товаров, будет интересно письмо Минфина России от 24.11.2004 № 03-04-08/133. В нем сказано, что для подтверждения ставки НДС 0% такие налогоплательщики в числе прочих документов представляют временную таможенную декларацию. Как нам пояснили в Минфине России, чтобы получить вычет по НДС, такие экспортеры должны представить полную таможенную декларацию. В письме также говорится о том, что авансы, полученные экспортерами после подтверждения ставки НДС 0%, не включаются в базу по налогу. Это положение распространяется и на экспортные операции, подтвержденные временными декларациями

НДС в 2005 году: что нового… - http://www.pravcons.ru/publ30-12-04-3.php

МИНИМАЛКА!!! Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 198-ФЗ "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда". Устанавливаются новые повышенные размеры минимального размера оплаты труда: с 1 января 2005 г. в сумме 720 руб. в месяц, с 1 сентября 2005 г. - 800 руб., с 1 мая 2006 г. - 1100 руб. Установленные минимальные размеры оплаты труда применяются исключительно для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 г.

Этой ярмарки праздник… Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 201-ФЗ "О внесении изменений в статью 112 Трудового кодекса Российской Федерации" / Изменениями вводятся дополнительные нерабочие праздничные дни: Новогодние каникулы (1 - 5 января) и День народного единства (4 ноября). Упраздняются отдельные нерабочие праздничные дни: 7 ноября (годовщина Октябрьской революции. День согласия и примирения) и 12 декабря (День Конституции Российской Федерации). Праздник Весны и Труда отмечается 1 мая (ранее - 1 и 2 мая). Заработная плата работников в связи с нерабочими праздничными днями не уменьшается. Сдельщикам за нерабочие праздничные дни производится оплата, размер которой определяется локальным нормативным актом организации, принимаемым с учетом мнения выборного профсоюзного органа, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 г.

Все о квотировании - http://kwota.ru/job.php

Как составить договор лизинга - http://www.klerk.ru/law/?17182

Федеральный закон от 23 декабря 2004 г. N 174-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О бюджетной классификации Российской Федерации" и Бюджетный кодекс Российской Федерации" / Основные изменения связаны с изменением структуры кода бюджетной классификации. В новой редакции излагаются Классификация доходов бюджетов РФ, Функциональная классификация расходов бюджетов РФ, Перечень целевых статей функциональной классификации расходов бюджетов РФ, Перечень видов расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ, Экономическая классификация расходов бюджетов РФ, Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ, Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, Классификация видов государственных внешних долгов РФ и субъектов РФ, а также государственных внешних активов РФ.

Федеральный закон от 23 декабря 2004 г. N 173-ФЗ "О федеральном бюджете на 2005 год" / Устанавливается, что нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду, действовавшие в 2003 году, применяются в 2005 году с коэффициентом 1,2 (в 2004 г. коэффициент был установлен в размере 1,1). Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 28 декабря 2004 г. N 288.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / С 1 января 2005 года вступит в действие закон Московской области "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области" (от 24 ноября 2004 г. № 150/2004-ОЗ), которым вводится "вмененка" на услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. Помимо этого, закон установил значения корректирующего коэффициента К2 на следующий год. Корректирующий коэффициент К2 устанавливается равным единице для: - ветеринарных услуг; услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; услуг общественного питания (кроме услуг общественного питания, осуществляемых в образовательных учреждениях); автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Итак, с 1 января 2005 года...
Налоговый кодекс
...исчерпывающий перечень налогов, которые нужно платить в бюджет, закреплен в статьях 12-15 Налогового кодекса. Закон № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" уходит в прошлое (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ).
Налог на прибыль
...распределять сумму налога на прибыль нужно между двумя бюджетами: федеральным (6,5 процента) и региональным (17,5 процента). При этом региональные власти могут снизить ставку налога до 13,5 процента (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ);
...в 1,5 раза увеличивается ставка налога с дивидендов, выплаченных организациям. Она составит 9 процентов (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ);
...утрачивает силу статья 297 Налогового кодекса "Особенности определения расходов организациями потребительской кооперации" (Закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ);
...прекращает действовать льгота по уплате налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей - рыболовецких артелей (колхозов) (Закон от 11.11.2003 № 147-ФЗ).
Единый социальный налог
...ставка ЕСН снижена с 35,6 до 26 процентов (Закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ);
...сняты ограничения на использование регрессивной шкалы: на минимальный уровень средних доходов (2500 рублей в месяц на одного работника) и на использование доходов наиболее высокооплачиваемых сотрудников. Льготные ставки налога можно будет применять, когда доход работника превысит 280 000 рублей. А всего в шкале три ступени вместо четырех (Закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ);
...сокращается перечень выплат, которые не облагаются ЕСН. Суммы материальной помощи работникам бюджетных учреждений освобождаются от налога только в том случае, если выплачены за счет бюджетных источников и не превышают 3000 рублей. Исключены из состава льготных выплаты работникам в натуральной форме сельскохозяйственной продукцией и товарами для детей. Будут облагаться ЕСН выплаты профсоюзов своим членам и суммы, выплачиваемые кооперативами и товариществами лицам, выполняющим для них работы (услуги) (Закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ);
...предприниматель должен подать "заключительную" декларацию по ЕСН в пятидневный срок со дня подачи заявления о прекращении своей деятельности, адвокат - в течение 12 дней со дня принятия решения о приостановлении либо прекращении статуса адвоката. Перечислить разницу между исчисленным и уплаченным с начала года ЕСН обеим категориям плательщиков нужно в течение 15 дней со дня подачи декларации (Закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ).
Налог на добавленную стоимость
…ряд видов деятельности получил повышенную ставку НДС - в основном связанных с прессой, печатью
...не нужно платить НДС при операциях по реализации жилья и земельных участков (Закон от 20.08.2004 № 109-ФЗ);
...изменен порядок подтверждения права на применение нулевой налоговой ставки для железнодорожников, которые занимаются перевозкой экспортных грузов (Закон от 20.08.2004 № 122-ФЗ).
Налог на доходы физических лиц
...ставка НДФЛ с дивидендов гражданам составит 9 процентов от выплаченных сумм (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ);
...бухгалтерии организаций смогут сами предоставлять имущественный вычет по НДФЛ работникам, которые купили (построили) жилье (Закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ);
...порог, от которого зависит, в какой сумме можно получить имущественный вычет при продаже жилья, снижен до трех лет (Закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ);
...при продаже доли в уставном капитале имущественный вычет можно получить в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли вне зависимости от срока владения ею (Закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ);
...изменится порядок расчета НДФЛ по материальной выгоде, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами (Закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ);
...не нужно удерживать НДФЛ с материальной помощи инвалидам в пределах 2000 рублей в год (Закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ).
Единый налог на вмененный доход
...показатели базовой доходности для "вмененки" увеличиваются в среднем в 1,5 раза. Появился новый вид деятельности, который может быть переведен на ЕНВД - размещение и распространение наружной рекламы (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ);
...величина коэффициента-дефлятора на 2005 год установлена в размере 1,104 (приказ Минэкономразвития России от 09.11.2004 № 298). Нижняя граница коэффициента К2 уменьшается до 0,005 (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ);
...для расчета ЕНВД при разносной и развозной торговле нужно применять физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ).
Акцизы
...налоговые ставки практически на все подакцизные товары увеличатся в среднем на 8 процентов (Закон от 28.07.2004 № 86-ФЗ);
...меняется порядок расчета акциза на сигареты и папиросы (Закон от 28.07.2004 № 86-ФЗ);
...режим налогового склада не распространяется на натуральные вина.
Другие налоги и сборы
...вступает в силу глава 31 "Земельный налог" Налогового кодекса. Налоговая база платежа - кадастровая стоимость земельного участка, а ставка - проценты от этой суммы. Однако новые правила будут действовать только там, где муниципалитеты введут новый налог до 1 декабря 2004 года. Остальные весь 2005 год будут применять Закон "О плате за землю" (Закон от 29.11.2004 № 141-ФЗ);
...вступает в силу глава 25.3 "Государственная пошлина" Налогового кодекса. Закон от 09.12.91 № 2005-1 "О государственной пошлине" перестает действовать. Под новую главу подпадают платежи, которые организации и частные лица вносят при обращении в госучреждения за совершением юридически значимых действий и когда выступают ответчиками в судах (Закон от 02.11.2004 № 127-ФЗ);
...меняется порядок взимания платы нотариальными конторами. Государственным нотариусам платят госпошлину за совершение действий, для которых требуется обязательная нотариальная форма. Частные нотариусы взимают нотариальный тариф. Причем его размер ограничен, в том числе и для "необязательных" услуг (Закон от 02.11.2004 № 127-ФЗ);
...вступает в силу глава 25.2 "Водный налог" Налогового кодекса. Закон от 06.05.98 № 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами" перестает действовать. Не нужно платить за сточные воды, которые плательщики сбрасывают в водоемы (Закон от 28.27.2004 № 83-ФЗ);
...меняется порядок регистрации игорного оборудования. Теперь он не привязан к местонахождению организации, ее обособленного подразделения или местожительству предпринимателя. Ставить на учет объекты игровой деятельности нужно в инспекции, курирующей территорию, на которой они фактически находятся (Закон от 30.06.2004 № 60-ФЗ);
...плату за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний нужно перечислять не ежемесячно или ежеквартально, а один раз - при создании организации либо при регистрации соответствующих изменений в ее учредительных документах. Правила и размер платежа (10 000 рублей) установлены главой 25.3 "Государственная пошлина". А Закон от 02.04.93 № 14-37-1 "О сборе за использование наименований..." утрачивает силу (Закон от 02.11.2004 № 127-ФЗ);
...отменяется налог на рекламу (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ);
...отменяется налог на операции с ценными бумагами (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ).
Налоговая отчетность
...предприниматели, нотариусы и адвокаты, которые платят налог на доходы физлиц, составляют "предварительную" декларацию по форме № 4-НДФЛ, в которой указывают суммы предполагаемого дохода (приказ МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04 366).
Бухгалтерский учет и отчетность
...бухгалтеров бюджетных организаций ждет переход на принципиально новую систему учета. Утверждены новые Инструкция по ведению бюджетного учета, План и схема корреспонденции счетов, формы первичных учетных документов (приказ Минфина России от 26.08.2004 № 70н).
Платежи во внебюджетные фонды
...для работников в возрасте 38 лет и старше пенсионные взносы - 14 процентов от зарплаты - нужно перечислять только на выплату страховой части трудовой пенсии (Закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ);
...для работников в возрасте 37 лет и моложе в течение трех лет будут применяться новые "переходные" ставки страховых взносов для разделения их на страховую и накопительную части (Закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ);
...регрессивная шкала вместо четырех - станет трехступенчатой. При расчете взносов не нужно учитывать ограничения по уровню средних и наиболее высоких доходов работников (Закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ).
Выплаты физическим лицам
...вступают в силу новые нормы суточных при краткосрочных зарубежных командировках (приказ Минфина России от 02.08.2004 № 64н).
Расчеты
...при перечислении налогов и заполнении налоговых деклараций бухгалтеры будут указывать новые 20-значные коды бюджетной классификации (приказ Минфина России от 27.08.2004 № 72н);
...налоговые инспекции станут вести электронную базу тех организаций и предпринимателей, которые имеют недоимку по налогам. Работа с ними будет ужесточена (приказ МНС России от 03.09.2004 № САЭ-3-29/489).
Гражданское законодательство
...местные администрации не вправе самовольно ни приостанавливать, ни прекращать продажу товаров (работ, услуг), если она не соответствует Закону "О защите прав потребителей" (Закон от 22.08.2004 № 122-ФЗ);
...малое предпринимательство в случае изменения налогового законодательства теряет право применять прежний порядок в течение четырех лет работы. Из Закона "О государственной поддержке малого предпринимательства" исключили эту норму, а также правило об ускоренной амортизации основных средств (Закон от 22.08.2004 № 122-ФЗ);
...организации вправе возмещать командировочные расходы своим работникам в любом размере (Закон от 22.08.2004 № 122-ФЗ);
...регистрировать права на любую недвижимость (в т. ч. и на имущественный комплекс) нужно только там, где она находится (Закон от 22.08.2004 № 122-ФЗ).
Внешнеэкономическая деятельность
...вступает в силу новая глава 33.1 "Таможенные сборы" Таможенного кодекса. Она регулирует сборы, которые нужно платить за оформление, сопровождение и хранение товаров. Хранение грузов на таможенном складе и складе временного хранения становится платным (Закон от 11.11.2004 № 139-ФЗ).
Статистическая отчетность
...в территориальные отделения Росстата нужно будет сдавать новые формы № П-1 (и приложение 3 к ней), № П-2, № П-3, № П-4 и № П-5(м) (постановление Федеральной службы государственной статистики от 27.27.2004 № 34). Заполнять их нужно будет согласно новой инструкции (постановление Федеральной службы государственной статистики от 03.11.2004 № 50).
Другие документы, связанные с ведением бизнеса
...нельзя использовать образы людей и животных при рекламе пива и продуктов на его основе (Закон от 20.08.2004 № 115-ФЗ);
...вступает в силу Закон "О государственной защите потерпевших, свидетелей и иных участников уголовного судопроизводства" (Закон от 20.08.2004 № 119-ФЗ).
...при постановке на учет предпринимателей или при снятии их с учета нельзя использовать старые формы заявлений (Закон от 03.04.2004 № БГ-3-09/178);
...создается Федеральное казначейство (Казначейство России). В связи с этим меняются реквизиты счетов для зачисления налогов и сборов в иностранной валюте (письмо МНС России от 01.11.2004 № 10-1-05/5227);
...утрачивает силу статья 13 Закона от 15.08.2000 № 118-ФЗ, которая устанавливала особенности уплаты НДС и акцизов в отношении операций между Россией и Белоруссией, а также другими странами СНГ (Закон от 18.08.2004 № 102-ФЗ).

Может и пригодится. Федеральный закон от 21 декабря 2004 г. N 172-ФЗ "О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую".

Федеральный закон 21 декабря 2004 г. N 171-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О защите прав потребителей" и о признании утратившим силу пункта 28 статьи 1 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О защите прав потребителей" / Устанавливается ответственность организаций и индивидуальных предпринимателей - импортеров за ненадлежащее качество импортных товаров, а также организаций и индивидуальных предпринимателей уполномоченных на принятие и удовлетворение требований потребителей по поводу его качества, созданных или выполняющих соответствующие функции на основании договора с иностранными изготовителями. В Закон также включены положения, обеспечивающие защиту прав потребителей при осуществлении продажи товаров дистанционным способом, то есть в случаях, когда потребитель заключает договоры на основании ознакомления с предложенным продавцом описанием товара, содержащимся в каталогах, проспектах, буклетах, представленным в фотографиях, по радио, по телевидению, через Интернет или иными способами, исключающими возможность непосредственного ознакомления потребителя с товаром либо образцом товара. При осуществлении таких продаж устанавливаются дополнительные гарантии потребителей - право потребителя на отказ от товара до его передачи потребителю, а также после его передачи - в течение семи дней, специальные требования к информации о товаре и способу ее предоставления и др. Изменениями также предоставляется право продавцам и изготовителям устанавливать дополнительные обязательства в отношении недостатков товара, обнаруженных по истечении гарантийного срока, установленного изготовителем. При этом содержание дополнительного обязательства, срок его действия, порядок осуществления потребителем прав по такому обязательству определяется продавцом в договоре с потребителем, а изготовителем - самостоятельно. Изменяется статья 13 Закона, устанавливающая ответственность продавца (изготовителя, исполнителя) за нарушение прав потребителей. При удовлетворении судом требований потребителя с изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя взыскивается штраф в размере 50% от суммы, присужденной судом в пользу потребителя. Изменениями в ст. 17 устанавливается, что иски о защите прав потребителей могут быть предъявлены по выбору истца в суд по месту нахождения организации/месту жительства индивидуального предпринимателя, либо по месту жительства или пребывания истца, либо по месту заключения или исполнения договора. Если иск к организации вытекает из деятельности ее филиала или представительства, он может быть предъявлен в суд по их месту нахождения. Положения Федерального закона о доведении до потребителя информации об импортере вступают в силу по истечении девяноста дней после дня официального опубликования Федерального закона.

Во исполнение приказа Федеральной налоговой службы от 18.11.2004 г. № САЭ-3-15/88 "О структуре Управления ФНС России по г. Москве":
1. Создаются новые территориальные инспекции федеральной налоговой службы в г. Москве: - Инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по г. Москве. - Инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по г. Москве. - Инспекция Федеральной налоговой службы № 38 по г. Москве. - Инспекция Федеральной налоговой службы № 39 по г. Москве. - Инспекция Федеральной налоговой службы № 40 по г. Москве. - Инспекция Федеральной налоговой службы № 41 по г. Москве. - Инспекция Федеральной налоговой службы № 42 по г. Москве. - Инспекция Федеральной налоговой службы № 44 по г. Москве.
2. Реорганизуются путем преобразования межрайонные инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в г. Москве: - Межрайонная инспекция МНС России по налогам и сборам № 45 по г. Москве в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 45 по г. Москве - Межрайонная инспекция МНС России по налогам и сборам № 46 по г. Москве в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве - Межрайонная инспекция МНС России по налогам и сборам № 38 по г. Москве в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 47 по г. Москве - Межрайонная инспекция МНС России по налогам и сборам № 40 по г. Москве в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 48 по г. Москве - Межрайонная инспекция МНС России по налогам и сборам № 42 по г. Москве в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 49 по г. Москве - Межрайонная инспекция МНС России по налогам и сборам № 44 по г. Москве в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 50 по г. Москве
3. Реорганизуются путем преобразования территориальные инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в г. Москве: - Инспекция МНС России по налогам и сборам № 1 по Центральному административному округу г. Москвы в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по г. Москве - Инспекция МНС России по налогам и сборам № 2 по Центральному административному округу г. Москвы в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве - Инспекция МНС России по налогам и сборам № 3 по Центральному административному округу г. Москвы в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по г. Москве - Инспекция МНС России по налогам и сборам № 4 по Центральному административному округу г. Москвы в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве - Инспекция МНС России по налогам и сборам № 5 по Центральному административному округу г. Москвы в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по г. Москве и т. д.

"Отчет об изменениях капитала" (форма №3). Комментарий по заполнению - читаем по адресу - http://www.klerk.ru/articles/17133.shtml

Источник: "Российский налоговый курьер" / Отчитываться по ЕСН за 2004 год налогоплательщикам придется по новой декларации. В данный момент она находится на регистрации в Минюсте. Об этом сообщил начальник отдела координации и контроля деятельности ФНС России, анализа и общих вопросов Минфина России С.В. Разгулин в ходе деловой части Дня бухгалтерии, организованного фирмой "1С" и "Финансовой газетой".

Депутаты приняли в третьем чтении два законопроекта, которые вносят изменения в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса. Поправки в статью 218 Налогового кодекса предусматривают увеличение с 300 до 600 руб. ежемесячного налогового вычета по НДФЛ, который предоставляется родителям на каждого ребенка. С 20 до 40 тыс. руб. увеличивают размер суммарного годового дохода родителей, до достижения которого применяется налоговый вычет. А также включают приемных родителей в число налогоплательщиков, имеющих право на стандартный налоговый вычет. Согласно поправкам в статью 217 Налогового кодекса, акции (паи, доли), которые получают физические лица при реорганизации организации, не будут признаваться доходом, облагаемым НДФЛ. Данное положение будет распространяться на отношения, возникшие с 1 января 2004 года. Кроме того, законопроект отменяет с 1 января 2005 года ежегодно утверждаемый правительством перечень благотворительных организаций, помощь которых не облагается НДФЛ. Согласно изменениям в статью 212 НК РФ с 1 января 2005 года материальная выгода, полученная при операциях с кредитными картами в течение беспроцентного периода, не признается доходом налогоплательщика. Источник: "Российский налоговый курьер".

Начиная с доходов 2005 года, налогоплательщик сможет получить имущественный вычет по НДФЛ по месту работы. Для этого он должен подать работодателю заявление, а также представить подтверждение права на имущественный вычет, выданное налоговой инспекцией. Об этом заявила начальник управления налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины ФНС России В.М. Акимова, выступая 21 декабря в рамках деловой части Дня бухгалтерии, организованного фирмой "1С" и "Финансовой газетой". Напомним, что изменения в 23 главу НК РФ, которые позволяют получать имущественный вычет по НДФЛ по месту работы, внесены Федеральным законом от 20.08.2004 № 112-ФЗ. Источник: "Российский налоговый курьер".

ДЕКАБРЬ 2004 года

31

90 дней. Постановление Правительства РФ от 22 декабря 2004 г. N 825 "О внесении изменений в Правила регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 17 июля 1995 г. N 713" / Устанавливается, что граждане, прибывшие для временного проживания в жилых помещениях, не являющихся их местом жительства, на срок свыше 90 (ранее - 10) дней, обязаны по истечении этого срока (ранее - в 3-дневный срок со дня прибытия) (исключая выходные и праздничные дни) обратиться к уполномоченным лицам за регистрацией.

ФНС СООБЩАЕТ! Вниманию иностранных, международных организаций и дипломатических представительств!
31 декабря 2004 года заканчивается замена ранее выданных документов, подтверждающих постановку на учет/учет иностранных организаций в налоговых органах в соответствии с Порядком замены иностранным организациям ранее выданных документов. С 01 января 2005 года признаются недействительными идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код иностранной организации (КИО), присвоенные иностранным организациям до 01 октября 2003 года. С 01 января 2005 года признаются недействительными документы, подтверждающие постановку на учет/учет иностранных организаций в налоговых органах, выданные до 01 октября 2003 года. В связи с присвоением иностранным организациям ИНН и КИО, сформированных с применением Справочника КИО, подлежат замене: Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (форма № 2401ИМД); Свидетельство об учете в налоговом органе (форма № 2402ИМ); Информационное письмо об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств (форма № 2202ИМ); Информационное письмо об учете в налоговом органе отделения иностранной организации (форма 3 2201И).
С 1 января 2005 года вступает в силу Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24.11.2004 № 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".

Письмо Управления МНС по г. Москве от 15 ноября 2004 г. N 24-11/73834 "О вычете НДС" / Разъясняется, что в случае возврата покупателю сумм авансовых платежей суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет с полученных авансов, подлежат вычету и отражаются по строке 400 налоговой декларации по НДС.

"РНК" / Налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, будет интересно письмо ФНС России от 13.10.2004 № 22-1-15/1667. В нем сказано, что такие налогоплательщики в целях исчисления единого налога могут включить в состав расходов НДС и таможенные платежи, уплаченные по товарам, приобретенным для дальнейшей продажи. При этом НДС и таможенные платежи включаются в состав расходов в момент получения выручки от реализации товаров.

Мнение из органа. Самые крупные долги обнаруживаются у компаний во время перепроверок, когда вышестоящий налоговый орган пересматривает выводы нижестоящего. Часто налоговики пересматривают права на старые льготы, особенно по налогу на прибыль.

Налоговики превращают взаимозачет в бартер - ищите - адрес - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1200

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 22 октября 2004 г. № САЭ-6-19/175@ - ОБ ИЗМЕНЕНИИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ - о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов.

Судебная практика налогообложения процентов, в том числе по векселю - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1196

По словам Алины Кесаевой, и. о. начальника отдела судебно-экономической экспертизы Республики Северная Осетия - Алания, очень часто учет фирм находится в запущенном состоянии. Видимо, руководители подобных организаций полагают, что ни к чему тратиться на хорошего бухгалтера. Мол, нет нормальных документов - нет и доказательств виновности. На самом деле это далеко не так. "Мы делаем выводы из тех "черновых" записей, которые были изъяты у фирмы, - делилась с коллегами г-жа Кесаева. - Как правило, записи попадаются в совершенно разных формах и видах, и однозначно сделать какое-либо заключение нельзя. Однако наши сотрудники изучают экономическую суть любых имеющихся записей, если о них хоть что-то известно науке бухгалтерского учета. Бывает, нечто записанное на клочке бумаги заменяет документ. Например, в нем есть дата, наименование продукции (код или шифр), количество, цена, сумма и подпись. Еще лучше, если все это отражается и в других видах документации, даже если они и выглядят как обычные тетради или блокноты. Фактически по таким обрывочным сведениям мы восстанавливаем бухгалтерский учет". Интервью из статьи - Н.Д. Пашутова, обозреватель "Федеральной бухгалтерской газеты"

Внимание к договорам! Источник: "Двойная запись" - Суд подтвердил, что налоговики вправе доначислить НДС, неуплаченный при безвозмездном оказании услуг. В данном случае это реализация, а, следовательно, объект обложения НДС. Об этом говорится в постановлении ФАС СЗО от 12 ноября 2004 года № А56-8127/04

Федеральный закон от 20 декабря 2004 г. N 163-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" / Устанавливается, что адвокат не вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности, а также занимать государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ, должности государственной службы и муниципальные должности. Адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования, а также с работой на выборных должностях в адвокатской палате субъекта РФ, Федеральной палате адвокатов РФ, а также общероссийских и международных общественных объединениях адвокатов. В целях получения статуса адвоката устанавливается следующее правило: у лиц, высшее юридическое образование которых является впервые полученным высшим профессиональным образованием, стаж работы по юридической специальности исчисляется не ранее, чем с момента окончания соответствующего образовательного учреждения. Устанавливается, что палаты адвокатов не подлежат реорганизации. Их ликвидация может быть осуществлена только на основании федерального закона. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за отдельными исключениями.

ВНИМАНИЕ - ВАС ВЕЗУТ! Приказ Минтранса РФ от 22 ноября 2004 г. N 36 "Об утверждении форм бланков лицензий, лицензионных карточек, удостоверений допуска и карточек допуска" / Утверждаются формы бланков лицензий на осуществление перевозок пассажиров на коммерческой основе легковым автомобильным транспортом, перевозок пассажиров автомобильным транспортом, оборудованным для перевозок более 8 человек, перевозок грузов автомобильным транспортом грузоподъемностью свыше 3,5 тонны (за исключением случая, если такая деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя). Также утверждается форма бланка лицензионной карточки на автотранспортное средство, форма бланка удостоверения допуска российских перевозчиков к осуществлению международных автомобильных перевозок и форма бланка карточки допуска на транспортное средство для осуществления международных автомобильных перевозок.

Приказ Минюста РФ от 8 декабря 2004 г. N 192 "Об утверждении Инструкции о порядке присвоения при проведении государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним объектам недвижимого имущества условных номеров, которым в установленном законодательством Российской Федерации порядке не присвоен кадастровый номер" / Идентификация объекта недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП) осуществляется по условному номеру в случае, если в установленном порядке объекту недвижимого имущества не присвоен кадастровый номер. Идентификация земельного участка в ЕГРП осуществляется по кадастровому номеру, который присваивается ему органом, осуществляющим деятельность по ведению государственного земельного кадастра. Условный номер имеет следующую структуру: А-Б-В-Г, где: А - двухзначный номер субъекта РФ, Б - двухзначный номер регистрационного округа, В - одиннадцатизначный номер книги учета входящих документов, Г - трехзначный порядковый номер записи в книге учета входящих документов. Приказ вводится в действие с 1 января 2005 г.

Проконсультируйтесь в своей налоговой! "Клерк.Ру". Отдел новостей / Письмом от 16 декабря 2004 г. № 02-0-10/01/7 специалисты ФНС разъяснили особый порядок, по которому в I квартале будущего года фирмам следует уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. В I квартале фирмы будут перечислять ежемесячные авансовые платежи в том же размере, что и за четвертый квартал прошлого года (п. 2 ст. 286 НК). В 2004 году эта сумма делилась на три части: 5 процентов шло в федеральный бюджет, 17 - в бюджет субъекта федерации и оставшиеся 2 процента "доставались" местным властям. Начиная с 2005 года фирмы не будут перечислять налог в местный бюджет, а только в федеральный (6,5%) и региональный (17,5%). В документе налоговики указали, что суммы, которые перечислялись в региональный и местный бюджеты, следует сложить и заплатить в бюджет субъекта федерации. Таким образом, в I квартале 2005 года ежемесячные авансовые платежи необходимо перечислять в следующей пропорции: 5 процентов налоговой базы в федеральный бюджет и 19 - в бюджет субъекта.

РЕГРЕСС! "РНК" / Организация, которая не применяет регрессивную шкалу ЕСН, занижает базу по налогу на прибыль. Следовательно, она может быть привлечена к ответственности за неполную уплату сумм налога. Об этом сообщил начальник отдела координации и контроля деятельности ФНС России, анализа и общих вопросов Минфина России С.В. Разгулин в ходе деловой части Дня бухгалтерии, организованного 21.12.2004 года фирмой "1С" и "Финансовой газетой". Напомним, что согласно Закону № 70-ФЗ с 1 января 2005 года вводятся новые ставки ЕСН. Максимальная ставка составит 26%, а регрессивная шкала начнет действовать начиная с дохода в 280 тыс. руб. на одного сотрудника.

Письмо МНС от 1 ноября 2004 г. № 05-0-09/32 принесло хорошие новости. Налоговики вдруг отказались от своего требования уменьшать ЕСН на сумму не всех начисленных, а только заплаченных пенсионных взносов. Ищите по адресу - http://www.klerk.ru/articles/16904.shtml

ПЛАТЕЖКА - 2005! "Российская газета" 21 декабря 2004 года опубликовала приказ Минфина РФ от 24.11.2004 №106н "Об утверждении Правил указания информации на полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" - приказ вступает в силу с 1 января 2005 года!!!

Два важных события, которые произойдут 1 января 2005 года, заставляют волноваться арендаторов нежилых помещений, строительные, риэлторские и ипотечные компании. Во-первых, с нового года полномочия по регистрации прав на недвижимость перейдут к новой федеральной службе. Во-вторых, изменится порядок оплаты регистрационных услуг. Корреспондент "УНП" выяснила, принесут ли эти события дополнительные хлопоты участникам рынка недвижимости. Детали по адресу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1184

АРЕНДА. "Нормативные акты для бухгалтера"/ В письме от 29.11.2004 № 03-42/22557 налоговые работники Подмосковья рассмотрели арендную ситуацию, которая знакома многим. Наниматель по условиям договора помимо арендной платы компенсирует арендодателю определенные траты. Например, сумму налога на имущества и платеж за землю. Так вот инспекторы считают, что учесть такие расходы в уменьшение налога на прибыль съемщик не может.

Безвозмездно, то есть… "Клерк.Ру". Отдел новостей / Получено подтверждение суда, что оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг), а, следовательно, является объектом обложения НДС. Поэтому решение налогового органа в части доначисления предпринимателю сумм спорного налога, рассчитанных исходя из минимальной стоимости имущества, переданного предпринимателем в безвозмездное пользование для целей торговли является правомерным (по постановлению ФАС СЗО от 12 ноября 2004 года № А56-8127/04).

Путевку… в Сибирь? Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 22 ноября 2004 г. N 256 "О порядке медицинского отбора и направления больных на санаторно-курортное лечение" / Медицинский отбор и направление больных, нуждающихся в санаторно-курортном лечении, осуществляет лечащий врач и заведующий отделением, либо при его отсутствии главный врач (его заместитель) лечебно-профилактического учреждения (амбулаторно-поликлинического учреждения (по месту жительства) или медико-санитарной части (по месту работы, учебы). Врач определяет медицинские показания для санаторно-курортного лечения и отсутствие противопоказаний для его осуществления на основании анализа объективного состояния больного и результатов предшествующего лечения, данных лабораторных, функциональных, рентгенологических и других исследований. Устанавливаются особенности медицинского отбора и направления на санаторно-курортное лечение детей, а также порядок приема и выписки больных. Приводятся формы документов N 070/у-04 "Справка для получения путевки", N 072/у-04 "Санаторно-курортная карта", N 076/у-04 "Санаторно-курортная карта для детей" и порядок их заполнения.

Материалы газеты "Учет, налоги, право" в Москве №48, 2004 года. Региональный выпуск:
ПРЯМОЙ РАЗГОВОР на тему: Проблемы применения ККТ / На связи с читателями Владислав Александрович Чернышов, старший государственный налоговый инспектор отдела оперативного контроля и применения ККМ УМНС России по г. Москве
За себя и за того парня / Индивидуальные предприниматели, перешедшие на "упрощенку", должны платить НДФЛ по месту своего жительства не только за себя, но и за своих работников. Об этом предпринимателям напоминает письмо УМНС России по Московской области от 16.11.04 № 05-16/27709.
Как изменить строительный контракт / Рассматривать изменения, которые инвестор предлагает внести в строительный контракт, будут городские и окружные комиссии по предоставлению земельных участков и градостроительному регулированию. Такой порядок утвержден распоряжением правительства Москвы от 07.12.04 № 2450-РП. При этом комиссии могут скорректировать договор (например, продлить его) только по поручению руководителя комплекса архитектуры или руководителя комплекса экономической политики правительства Москвы. Другим обязательным условием для изменения договора является наличие заключения от специального управления департамента градостроительной политики.
Платишь, а вычета не видишь... / Ситуация: московское представительство иностранной фирмы оплачивает основное средство, которое использует другое российское региональное представительство той же компании в деятельности, облагаемой НДС. При таких условиях ни одно из представительств не может претендовать на налоговый вычет. К этому выводу специалисты Управления МНС России по г. Москве пришли в письме от 16.11.04 № 24-11/73845. Свою позицию столичные фискалы обосновывают тем, что представительства не выполнили всех необходимых условий для получения вычета: москвичи не использовали основное средство, а подразделение из другого российского региона не платило за это ОС.
Пожелания от пожарных / Хозяева московских гостиниц обязаны до 30 декабря провести проверки противопожарного состояния зданий. Такое требование содержится в распоряжении первого заместителя мэра Москвы от 08.12.04 № 296-РЗМ. Документ также дает план проведения других обязательных мероприятий в гостиничном хозяйстве. К примеру, до 20 февраля нужно закупить индивидуальные средства защиты и обучить персонал правилам пожарной безопасности.
Новогодние платежи: обойдемся без стресса / "Наша инспекция требует, чтобы мы до 25 декабря перечислили авансовый платеж по налогу на прибыль за декабрь 2004 года, хотя по НК РФ срок уплаты - 28 декабря". С такой жалобой к нам в редакцию обратилась бухгалтер московского производственного объединения Ольга Коврова. По ее словам, налоговики объясняют свое требование очень странно: дескать, в связи с переходом на новые КБК платежи, перечисленные после 25 декабря, могут попасть в невыясненные. С чем связаны подобные пожелания инспекций? И нужно ли их выполнять? Чтобы выяснить ответы на эти вопросы, корреспондент "УНП" исследовала проблему.
Кто свободен от "вмененки" / Специалисты УМНС России по Московской области разъяснили, какие виды наружной рекламы не облагаются единым налогом на вмененный доход (письмо от 23.11.04 № 04-27/28479). По мнению фискалов, под ЕНВД не подпадает собственная реклама организаций и предпринимателей, а также реклама на транспорте.
Чистота - залог спокойствия. Подмосковным грязнулям усложняют жизнь / Штрафы за нарушения в сфере благоустройства в Московской области выросли в несколько раз. И это не единственный неприятный сюрприз подмосковного закона о государственном административно-техническом надзоре от 30.11.04 № 161/2004-ОЗ, который вступил в силу 15 декабря.
От квоты не откупишься / Работодатели Подмосковья не будут платить за невыполнение установленной квоты рабочих мест для инвалидов. Это одна из главных новаций Закона Московской области от 03.12.04 № 165/2004-ОЗ, вступающего в силу 1 января.
ВНИМАНИЕ - СТРОЙКА! Строителям упорядочили бумаги / Московская мэрия обновила регламент получения разрешений на строительно-монтажные работы. Постановление правительства Москвы от 07.12.04 № 841-ПП вводит в действие новый порядок уже с 21 декабря. Разрешительный документ строителям и монтажникам будет выдавать инспекция Государственного архитектурно-строительного надзора г. Москвы. Постановление определяет два вида разрешений - документ на производство всех строительно-монтажных работ по объекту и на отдельные виды работ (например, только на прокладку коммуникаций или устройство фундамента).
Столицу ждет налоговое затишье? / Наступающий год обещает быть спокойным для московских налогоплательщиков. Так охарактеризовал их будущее первый заместитель мэра столицы Юрий Росляк, выступая на пресс-конференции 15 декабря. Юрий Витальевич сообщил, что городское правительство не планирует на ближайшее время новых законодательных инициатив, несущих увеличение налогового бремени.

Материалы газеты "Учет, налоги, право" № 48, 2004 г.:
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ на тему: Налог на прибыль организаций / На вопросы читателей отвечает Ирина Николаевна Сбитнева, советник налоговой службы II ранга
Коэффициент К1 не будет применяться в 2005 году, напоминает Федеральная налоговая служба в письме от 09.12.04 № 22-0-10/1882. Речь идет об одном из трех корректирующих коэффициентов базовой доходности, предусмотренных статьями 346.27 и 346.29 НК РФ. Коэффициент К1, учитывающий кадастровую стоимость земли, не применялся в 2003-2004 годах, а закон от 29.11.04 № 141-ФЗ распространил срок "бездействия" коэффициента при исчислении ЕНВД и на следующий год.
"Правительство планирует снизить ЕСН для предприятий, у которых главным продуктом является продукт умственного труда и большую часть стоимости продукта составляет заработная плата". Такое заявление сделал 14 декабря вице-премьер российского правительства Александр Жуков на встрече с Президентом РФ. По словам Жукова, правительство готовит проект закона о технопарках, где для инновационных организаций будут предусмотрены "определенные налоговые льготы, которыми нельзя будет воспользоваться в других целях".
Фискалы не имеют права требовать от налогоплательщика, чтобы он заполнял налоговую декларацию с учетом "типового титульного листа". Таков смысл письма ФНС России от 15.11.04. № 06-5-05/1506 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 48, 2004). Причиной появления письма стал отказ налогового инспектора принять декларацию, так как она не соответствовала требованиям приказа МНС России от 31.12.02 № БГ-3-06/756. А в нем как раз и содержится форма типового титульного листа. ФНС России подчеркивает, что упомянутый приказ не является нормативным документом, а типовые формы - это лишь шаблоны для разработки будущих деклараций. Заметим, что утверждать эти декларации будут уже не налоговики, а Минфин России в соответствии с новым межведомственным разделением полномочий.
Норма продажи валютной выручки уменьшится с 25 до 10 процентов. Соответствующие изменения вносит указание Центробанка России от 26.11.04 № 1520-У. Указание было зарегистрировано Министерством юстиции РФ 8 декабря и вступит в силу по истечении 10 дней после официального опубликования в "Вестнике Банка России".
Чем больше бумаг, тем ближе вычет / "Организациям, претендующим на получение вычета по НДС, целесообразно иметь достоверную информацию о контрагенте". Такой совет на будущий год дал налогоплательщикам начальник отдела координации и контроля деятельности ФНС России, анализа и общих вопросов Минфина России Сергей Разгулин, выступая 16 декабря на конференции "Налоговая стратегия бизнеса на 2005 год", организованной газетой "The Moscow Times".
Праздники обновятся вместе с годом / Законопроект о реформе праздников доказал: драматурги могут позавидовать умению думских депутатов держать публику в напряжении. Новогодняя ночь близится, а законодательная интрига все еще актуальна, поскольку проект поправок в статью 112 Трудового кодекса о смещении нерабочих праздничных дней до сих пор рассматривает Госдума.
Как это будет по-русски?.. / Использование иностранных языков при заполнении счетов-фактур может привести к проблемам с вычетом НДС. Такой вывод следует из письма ФНС России от 10.12.04 № 03-1-08/2472/16 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 48, 2004). Некий налогоплательщик нестандартно заполнил графу "Наименование товара" в счете-фактуре - "указал набор знаков, цифр и символов, заполненных, в том числе на иностранном языке". Этот поступок стал предметом дискуссии на тему правомерности вычета НДС. И фискалы пришли к выводу, что "набор знаков" является основанием для отказа в возмещении налога.
Ажиотажа не будет / Два важных события, которые произойдут 1 января 2005 года, заставляют волноваться арендаторов нежилых помещений, строительные, риэлторские и ипотечные компании. Во-первых, с нового года полномочия по регистрации прав на недвижимость перейдут к новой федеральной службе. Во-вторых, изменится порядок оплаты регистрационных услуг. Корреспондент "УНП" выяснила, принесут ли эти события дополнительные хлопоты участникам рынка недвижимости.
Реорганизацию учтут по правилам / Недавние изменения в Налоговый кодекс существенно перекроили порядок регистрации налогоплательщиков. На практике это привело к тому, что требования к госрегистрации стали разниться от региона к региону. Устранить эти различия и привести процедуру регистрации к единому знаменателю призван приказ ФНС России от 30.11.04 № САЭ-3-09/141. Правда, регулирует он лишь одну (но самую сложную) разновидность регистрации. А именно - в связи с реорганизацией налогоплательщиков-организаций. И хотя эти требования адресованы налоговым органам, ознакомиться с ними не помешает и налогоплательщикам. Это поможет избежать лишних придирок при регистрации.
Строительство - вид или деятельность / Письмом от 08.12.04 № 03-04-11/222 Министерство финансов обязало налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, платить налог на добавленную стоимость. Такая обязанность, по мнению специалистов главного финансового ведомства страны, возникает у "вмененщиков" при строительстве хозспособом. Заметим, что Налоговый кодекс подобных требований не содержит. Напротив, пункт 4 статьи 346.26 НК РФ говорит, что налогоплательщики, уплачивающие единый налог на вмененный доход, не являются плательщиками НДС по "вмененному" виду деятельности. Любопытно, что обязанность по уплате НДС авторы письма выводят именно из этой нормы Налогового кодекса.
О неуплате налога и декларации / Согласно пункту 4 статьи 81 НК РФ, налогоплательщик освобождается от ответственности за неуплату налога, если погасит недоимку (с учетом пеней) и подаст уточненную декларацию до обнаружения недоимки налоговым органом.
Читать осторожно! Бланки - это не реклама / Использование для деловой переписки бланков писем и конвертов с логотипом и необходимыми реквизитами организации не является рекламой. Применение бланков и конвертов обусловлено обычаем делового оборота и не несет информации о виде деятельности организации.
Реставрация и НДС / Зачесть НДС по командировкам, связанным с реставрационными работами, можно лишь в том случае, если зачет проводится по услугам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Учетная политика: настало время изменений / Конец декабря - самое время для ревизии учетной политики организации. Ведь законодательство позволяет поменять учетную политику только с начала года. Поэтому к составлению этого документа надо отнестись весьма серьезно. Сегодня мы расскажем о том, что надо учесть при составлении учетной политики на 2005 год.
В магазин к нам приходи и подарок получи! / В преддверии Нового года практически все торговые компании проводят различные праздничные акции. Цель одна - привлечь как можно больше покупателей, благо время самое подходящее. Но при многообразии маркетинговых уловок каждая из них имеет свои нюансы налогообложения.
Как учесть Деда Мороза / Во многих городах местные власти настаивают на том, чтобы организации "принарядились" к Новому году. Магазины оформляют витрины, а фирмы неторгового профиля украшают офисы иллюминацией, устанавливают у входа елки или фигуры Деда Мороза. Давайте подумаем над тем, как избежать проблем в учете, связанных с "украшательствами" помещений.
Ревизия для акций / Все организации, владеющие акциями, обязаны корректировать их стоимость. Делать это нужно минимум раз в год по состоянию на 31 декабря. А значит, скоро бухгалтеру придется повозиться с разницами, возникающими в бухгалтерском и налоговом учете при переоценке финансовых вложений.
"Упрощенка" и отчетность: вместе или врозь? / Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право не вести бухучет. И зачастую это весомый аргумент для перехода на "упрощенку". Однако эта поблажка может вылиться в серьезные проблемы.
Фирменный Новый год / Нельзя допустить, чтобы решение руководителя организации устроить корпоративную новогоднюю вечеринку добавило проблем бухгалтеру. Поэтому сегодня мы расскажем о том, как правильно учесть все расходы на проведение банкета в бухгалтерском и налоговом учете. Убедить налоговиков в экономической обоснованности новогодних затрат сложно. Поэтому расходы на "внутрифирменное" застолье лучше не учитывать при налогообложении прибыли (п. 29 ст. 270 НК РФ). Соответственно ЕСН на них начислять не надо. Это следует из пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса. Для проведения культурно-развлекательной программы на новогодний вечер приглашаются артисты. С ними заключаются гражданско-правовые договоры. Но так как данные затраты не направлены на получение дохода, то их также не учитывают при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ). Единый социальный налог на выплаты артистам также не начисляется.
ВНИМАНИЕ!!! Кто в ответе за прописку / Поводом для того, чтобы поделиться с коллегами своим личным опытом, стала весьма необычная проверка, которая недавно прошла в нашей организации. Сразу скажу, что проверка закончилась для нас без штрафов. Необычность же ревизии заключалась в том, что проводили ее не налоговики и не сотрудники внебюджетных фондов, а миграционная служба.
Зачем договору реквизиты / В сегодняшнем выпуске рубрики "Сам себе юрист" мы расскажем об общих правилах оформления договора и его реквизитах. Имеет ли значение название договора, какую роль играет его номер, дата и место заключения? Нужно ли вносить изменения, если в договоре неправильно пронумерованы пункты?
Зарплата победила НДС / Бухгалтеры выбрали "событие года" по личным мотивам Уходящий год подарил бухгалтерам массу впечатлений - чего стоит одна лишь административная реформа, результатом которой стал передел полномочий между Минфином России и Федеральной налоговой службой. А ведь кроме этого в 2004 году случилось много других важных событий: были внесены серьезные изменения в налоговое законодательство, Минфин России принял среднесрочную концепцию развития системы бухучета, в профессиональном сообществе не затихали споры вокруг определения Конституционного суда № 169-О о НДС и заемных средствах... Накануне нового года мы попросили бухгалтеров, аудиторов, юристов и чиновников выделить самое важное событие в 2004 году и спрогнозировать, каким будет для налогоплательщика наступающий год.

Аванс и пени. "Клерк.Ру". Отдел новостей / В своем письме от 29.11.2004 № 21-3-05/514 ФНС России отмечает, что согласно постановлению ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 пени могут быт взысканы, если "в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса". Авансовые платежи по налогу на имущество полностью отвечают этим требованиям. Поэтому налоговые органы имеют право начислять пени за неполную уплату авансовых платежей по налогу на имущество.

Обособленное. Источник: "Российский налоговый курьер" Предприятия, в состав которых входят подсобные хозяйства, объекты ЖКХ и соцкультбыта, будет интересно письмо Минфина России от 22.09.2004 № 03-03-01-04/1/55. В нем сказано, что такие объекты считаются обособленными подразделениями, если они расположены вне территории предприятия, т.е. не по месту нахождения предприятия, указанному в учредительных документах. Напомним, что в соответствии со статьей 275.1 НК РФ предприятия, имеющие в своем составе подсобные и иные аналогичные хозяйства, являющиеся обособленными подразделениями, определяют базу по налогу на прибыль по данным хозяйствам отдельно от иных видов деятельности.

В 2005 году плательщики ЕНВД при определении величины базовой доходности не должны учитывать коэффициент К1. Об этом ФНС России сообщает в письме от 09.12.2004 № 22-0-10/1882@.

Жилье и НДС. Источник: "Двойная запись" С 1 января 2005 года освобождается от уплаты НДС реализация квартир и других жилых помещений. В связи с этим фискалы предлагают налогоплательщикам отказаться от такой льготы, если договор заключен в этом году, а оплачен будет в следующем. В этом случае предоплата, полученная до 1 января 2005 года, облагается НДС по ставке в 18% и подлежит вычету в уплаченном размере. Тем кто, не отказался от льготы следует помнить, что, если впоследствии в договоре купли-продажи стоимость квартиры будет уменьшена на сумму НДС, то в случае получения авансовых платежей до 1 января 2005 года, продавцу квартиры придется вернуть покупателю ранее уплаченный налог. Если же, стоимость квартиры не изменится (то есть в счете-фактуре указана цена с НДС, хотя сам налог отдельной строкой не выделен), то продавец теряет право на налоговый вычет. Есть и третий вариант - если в договор не внесены изменения, и продавец выставил счет с учетом НДС, то ему придется перечислять его в бюджет. Льгота не распространяется на строительно-монтажные работы по капитальному строительству домов. Поэтому застройщик может включать в счет-фактуру инвестору суммы НДС, уплаченные при покупке материальных ценностей, используемых при строительстве, а также при оплате услуг других застройщиков. Об этом говорится в письме от 9 декабря 2004 года №03-1-08/2467/17

Аренда: учет и оплата коммунальных расходов - ищите статью по адресу - http://www.pravcons.ru/publ20-12-04-2.php

21

Материалы из журнала "Главная книга" / 1 ЯНВАРЯ. ДЕЙСТВИЕ НОВОГОДНИХ "НАЛОГОВЫХ СКИДОК" ЗАКАНЧИВАЕТСЯ / П.Попов:
С нового года вступают в силу сразу две существенные поправки в гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ, которые затрагивают интересы физических лиц, владеющих акциями российских АО или долями в уставных капиталах организаций. Так, Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах" повышает соответствующие ставки налога на дивиденды для получателей - юридических и физических лиц с 6 до 9%.
Теперь обратимся к другой немаловажной поправке, также вступающей в силу с 1 января 2005 г. Речь идет о Федеральном законе от 20.08.2004 N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". В новой редакции ст. 220 НК РФ из п. 1 исчезает упоминание о долях в уставном капитале обществ. Иными словами, льготный режим налогообложения при реализации этих долей с 1 января 2005 г. действовать перестает. До этой даты можно вовсе избежать уплаты НДФЛ по ставке 13% при реализации долей, если собственник доли владел ею более 3 лет, а если менее 3 лет - воспользоваться фиксированным имущественным вычетом в размере 125 тыс. руб. или уменьшить доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
С нового года налоговая база при реализации долей в ООО будет определяться стандартным способом: только за вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода.

Обнаружив, что фирма повысила сотруднице зарплату незадолго до ее декретного отпуска, соцстрах откажет в зачете выплаченного ей пособия. Недавние решения судов показывают, что выиграть спор с ФСС можно, если иметь на руках правильно оформленные документы - интересно - читайте - http://www.klerk.ru/articles/16659.shtml

НО, ЛУЧШЕ ВСЕ ЖЕ ЕЩЁ РАЗ ПРОКОНСУЛЬТИРОВАТЬСЯ В ФНС!!! "РНК" / ФНС России разъяснило порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал 2005 года налогоплательщикам, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из 1/3 предполагаемой прибыли за квартал. Они уплачиваются в сумме авансовых платежей за IV квартал 2004 года в размере 5% - в федеральный бюджет, 19% - в бюджет субъекта Федерации. Разъяснение дано в письме от 16.12.2004 № 02-0-10/01/7@.

"Нормативные акты для бухгалтера"/ Имущественный налоговый вычет со следующего года можно будет получить при обращении к работодателю. В том числе и по сделкам купли-продажи жилья, оформленным ранее 2005 года. Кроме того, работодатель имеет право продолжить предоставление имущественного вычета в 2005 года, если до этого работник частично получил его в налоговой инспекции. В письме от 18.11.2004 № 03-05-01-04/83 Минфин разъяснил также новый порядок расчета НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами) на строительство и приобретение жилья.

Двойная Запись/ На сайте налоговой службы по Курской области опубликованы комментарии к приказу МНС России от 3 июня 2004 г. № САЭ-3-02/351@. Этим приказом была изменена декларация по налогу на прибыль и инструкция к ней. Чиновники указывают, что из-за новшества налогоплательщики, отчитывающиеся ежемесячно, обязаны по итогам месяца заполнять два подраздела, что раньше оформлялись раз в квартал. Это подразделы 1.3 (в нем показывается налог с дивидендов, начисленных российскими компаниями) и 1.4 (для налога с доходов от долевого участия в инофирмах, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) раздела 1. Заметим, что эти подразделы необходимы, если предприятие действительно получало показанные в них выплаты.
Источник: "Двойная запись" - Организация, использующая для отправки товара услуги транспортной фирмы, может выставлять покупателю от своего имени отдельные счета-фактуры на суммы, фактически уплаченные стороннему грузоперевозчику. Для этого только надо не забыть указать в договоре с покупателем такие условия транспортировки. Об этом письмо УМНС по Московской области от 15 ноября 2004 года №24-11/73833.

"Клерк.Ру". Отдел новостей: требовать уплаты налога с налогового агента можно только если агент удержал НДФЛ при выплате дохода, пишет газета "Учет, налоги, право". Дело в том, что пункт 9 статьи 226 НК РФ запрещает уплату налога за счет средств налоговых агентов. Поэтому если организация при выплате дохода сотрудникам не удержала НДФЛ, то взыскивать эту сумму за счет ее собственных средств нельзя. В таком случае организацию можно оштрафовать по статье 123 НК РФ за неудержание налога (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 02.11.04 по делу № Ф09-1319/04-АК).

Если в результате работ не улучшаются показатели объекта основных средств, то речь идет о ремонте, а не о реконструкции. Напомним, что расходы на реконструкцию ОС списываются через амортизацию. Но при этом к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его показателей. Если же такого улучшения не происходит, то речь идет о простом ремонте, затраты на который списываются как прочие расходы. Об этом пишет газета "Учет, налоги, право" со ссылкой на постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.11.04 по делу № А56-20543/04.

СПИСАНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ - ищите по адресу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1171

Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" № 47, 14-20 декабря 2004 года:
Когда ставить к вычету НДС, который организация заплатила поставщикам-контрагентам при строительстве производственного объекта? Если объект был введен в эксплуатацию, например, в ноябре, то НДС можно заявить к вычету с 1 декабря. Такой алгоритм специалисты Минфина России обосновали в письме от 17.11.04 № 07-05-14/299 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 47, 2004). При этом чиновники подчеркнули, что датой введения в эксплуатацию считается день подписания акта приемки-передачи основных средств.
Незначительные изменения ожидают в 2005 году декларации по налогу на доходы физических лиц. В формах № 3-НДФЛ и 4-НДФЛ расширится поле для указания кодов бюджетной классификации до 20 знаков. Об этом Федеральная налоговая служба сообщила письмом от 02.12.04 № 04-5-02/3. В остальном декларации останутся прежними - такими, как их утвердил приказ МНС России от 15.06.04 № САЭ-3-04/366.
Обязанность по опубликованию сведений о ликвидации или реорганизации предприятия (а также других сведений о фирме, которые подлежат обязательной публикации в соответствии с законодательством) будет считаться исполненной, если сведения будут размещены в журнале "Вестник государственной регистрации". Об этом специалисты ФНС России сообщили в письме от 02.12.04 № 09-0-10/4809 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 47, 2004). В письме даны подробные инструкции о том, как опубликовать сообщение, а также приведены образцы заявки и платежки и координаты редакции.
Для получения лицензии на медицинскую и фармацевтическую деятельность организации и предприниматели должны подавать лишь те документы, которые предусмотрены нормативно-правовыми актами и постановлениями Правительства РФ, сообщает Роспотребнадзор в письме от 24.11.04 № 9979/04. А что касается добровольных сертификатов, договоров гражданской ответственности и проч., их лицензиаты могут представить дополнительно. На выдачу лицензии эти документы не повлияют, подчеркивают авторы письма, но комиссия примет их во внимание во время предлицензионных и последующих проверок.
Какой закон найдем под елкой? / Хорошая примета - встречать Новый год без долгов. Видимо, этой приметой руководствуются наши законодатели, которые в последние годы так и норовят в декабре быстренько ликвидировать законотворческие долги и принять важные нормативные акты чуть ли не под бой курантов. Корреспондент "УНП" выяснила перспективы этого сезона: какие законопроекты, интересные нашим читателям, могут быть окончательно приняты к Новому году?
Изучать МСФО и соблюдать нормы этики / "Российская система финансовой отчетности переходит на МСФО, и никакой дискуссии на данную тему больше быть не может". Такое заявление сделал директор департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухучета Министерства финансов РФ Леонид Шнейдман на всероссийском конгрессе бухгалтеров и аудиторов "Учет, налоги и аудит - 2004", который состоялся в Москве 8-9 декабря.
Стать архивом не желаете? / Превратить организации в хранителей не только своих, но и чужих документов по личному составу предлагают два ведомства - Федеральное архивное агентство и Пенсионный фонд РФ. Их рационализаторские идеи изложены в совместном письме от 08.10.04, 05.10.04 № 3/1811-К, ГБ-25-25/10734.
Соцстрах сменил классификатор / Законодатели лишний раз напомнили бухгалтерам о том, что со следующего года окончательно утратит силу Общесоюзный классификатор отраслей народного хозяйства (ОКОНХ), а организации и предприниматели должны будут применять Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД). Такое напоминание содержится в Федеральном законе от 01.12.04 № 152-ФЗ, который переводит на новую классификацию обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.
Как оспорить решение совета директоров / Член совета директоров или наблюдательного совета акционерного общества, который голосовал против решения своих коллег или не голосовал вовсе, сможет обжаловать резолюцию совета директоров в суде. Такое право менеджеру дает Федеральный закон от 02.12.04 № 153-ФЗ (будет опубликован в приложении "Официальные документы" № 48, 2004). Закон вступит в силу 18 декабря.
Налоговая служба определилась со звеньями / Структура и правовое положение звеньев налоговой службы наконец-то стали очевидны: приказом от 30.11.04 № САЭ-3-15/142 ФНС России утвердила целый ряд примерных положений о статусе своих органов.
Минимальному платежу установили срок / Федеральным законом от 02.12.04 № 157-ФЗ законодатели наконец-то исправили свою ошибку, допущенную два с половиной года назад. Именно тогда в Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" были внесены изменения, установившие размер минимального фиксированного страхового взноса в ПФР.
О "передаче" и "реализации" / Имущество, безвозмездно полученное от учредителя, не учитывается при налогообложении прибыли при наличии двух условий. Доля этого учредителя в уставном капитале должна быть не менее 50 процентов.
Отказываться надо заранее / "В ноябре мы предоставили помещение для проведения спортивных соревнований. Такая услуга не облагается НДС, однако сумма получается небольшая и в целях оптимизации учета нам выгоднее отказаться от этой льготы. Можем ли мы отказаться от освобождения указанной операции от НДС?", спрашивает читательница из Твери. "Не можете, - отвечает эксперт "УНП". - Согласно пункту 5 статьи 149 НК РФ, заявление об отказе от льготы надо подать в налоговую инспекцию не позднее 1-го числа налогового периода, с которого вы намерены отказаться от освобождения".
Ремонт без налога / "Ремонтные работы на собственных объектах наша организация проводит своими силами. Облагаются ли эти работы НДС?", - интересуется читательница из Калуги. Наш эксперт отвечает: Нет, указанные вами ремонтные работы НДС не облагаются.
Важен источник выплат / Суммы вознаграждения ЕСН облагаться не будут. И не имеет значения, кому выплаты предназначены - лицам, работающим в организации или уволившимся.
Продажа без последствий / "Наше акционерное общество владеет собственными акциями, которые оно приобрело у акционеров два года назад. В настоящее время мы хотим продать эти акции. Не будет ли договор купли-продажи акций недействительным по той причине, что в нарушение закона эти акции не были реализованы в течение одного года с момента их выкупа?", - спрашивает читатель из города Суздаль. Наш юрист считает, что такой договор недействительным не будет.
Оценили и списали / "Наша организация получила кредит в банке. В качестве обеспечения по кредиту в залог банку мы передали основное средство. Для определения его стоимости проводилась оценка. Уменьшается ли налогооблагаемая прибыль на сумму расходов по оценке? Как отразить эти расходы в бухгалтерском учете?", - спрашивает читатель из Воронежа. "Банки обязательно требуют заключение оценщика при оформлении договора залога, - отвечает наш эксперт. - Поэтому в налоговом учете затраты, связанные с привлечением уполномоченных органов и специализированных организаций для оценки имущества, можно учесть в составе внереализационных расходов.
От категории до вычета: ищем алгоритм / Напомним, что в статье "О продаже акций и НДФЛ" шла речь о порядке определения налоговой базы по НДФЛ при продаже ценных бумаг. Я хотел бы подробнее остановиться на особенностях, касающихся индивидуального предпринимателя, на значении термина "категория ценной бумаги", а также на порядке применения имущественного вычета.
Конец "упрощенки", или Опять глава 25 / Коль отказываться, то правильно / Перейти с упрощенной системы на общий режим налогообложения налогоплательщик может только в конце года. Так что сейчас самое время для принятия такого решения. О том, как правильно отказаться от "упрощенки" и что при этом надо учесть, мы расскажем в нашей статье.
По пути налоговиков пошел, проблему нашел / На момент ухода с "упрощенки" в невыгодной ситуации могут оказаться те организации и индивидуальные предприниматели, которые не стали спорить с налоговыми органами и восстановили при переходе на спецрежим НДС с остаточной стоимости основных средств. При возврате на обычную систему налогообложения такие налогоплательщики столкнутся с проблемой повторного зачета НДС.
Прощай, "упрощенка"! Здравствуй, ПБУ 18/02! / Выполняя требования НК РФ о порядке возврата с "упрощенки", бухгалтер может столкнуться с необходимостью использовать ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Дабы помочь бухгалтерам таких организаций, мы на конкретных примерах рассмотрим наиболее распространенные случаи, в которых при переходе на обычный режим нужно будет применять это ПБУ.
Счет-фактура физлицу: можно без ИНН? / Продавать товары через Интернет сегодня весьма выгодно: это значительно сокращает затраты и позволяет установить доступные цены. Растущая популярность "виртуальных" покупок побуждает торговые фирмы к созданию интернет-магазинов, где клиент может приобрести товар, заказав его в режиме онлайн и оплатив по безналичному расчету. Но при этом у продавца могут возникнуть проблемы с выставлением счетов-фактур.
Когда средство перестает быть основным / Продавая автомобиль, организация снимает его с учета в ГИБДД. Лучше всего сделать это после совершения сделки. А если получилось наоборот: автомобиль на учете уже не состоит, а продать его пока не удалось? В этом случае фирма попадает в невыгодную ситуацию. Амортизацию по такому имуществу налоговики не принимают при расчете налога на прибыль. При этом налог на имущество нужно платить по-прежнему. И все же у налогоплательщика есть возможность избежать лишних расходов.
Если акции вернулись / СИТУАЦИЯ. Организация выкупает собственные акции по цене ниже номинала. Как отразить разницу между ценой выкупа акций и их номинальной стоимостью?
Особо отличившимся / Премирование сотрудников по итогам работы за год стало вполне обыденным явлением. Причем не только деньгами, но и в других формах. Для одних работников приобретаются ценные подарки, для других - путевки в дом отдыха. И если для большинства работников вручение подарков и новогодний отдых оставляют радостные впечатления, то у бухгалтера накапливается масса первичных документов, которые необходимо правильно оформить.
СВОЯ СПЕЦИФИКА: торговля / Автомат по праву называют идеальным продавцом: он работает круглые сутки, не требует отпуска и повышения зарплаты. Только вот при уплате налогов с реализации товаров через автоматы возникают сложности. Нужно ли переходить на ЕНВД? Если да, то какой физический показатель использовать при расчете налога? В этих вопросах порой "плавают" даже налоговики.
Самый подходящий для визита в налоговую "Годовой отчет" / Интересный факт: вот уже несколько лет подряд Издательский дом "Главбух" выпускает фундаментальный справочник "Годовой отчет". И с каждым годом количество читателей этой книги растет практически в геометрической прогрессии. Вот и свежий "Годовой отчет - 2004" вызвал живейший интерес у бухгалтеров. Редакция "УНП" выделила ряд самых актуальных вопросов и попросила на них ответить главного эксперта ИД "Главбух" Армена Романовича Оганесова.
Что такое дополнительные мероприятия? / Результатом выездной проверки часто становится решение о проведении допмероприятий налогового контроля. Однако НК РФ не регулирует ни основания, ни формы, ни сроки их проведения. Поэтому с этими вопросами постоянно приходится обращаться к судебной практике. О том, что нового говорят суды об этой форме контроля, рассказано в нашей консультации.
Резерв не для текущего ремонта / Большинство споров с налоговыми инспекциями "крутятся" вокруг расходов организаций. Чаще всего споры возникают по тем расходам, которые либо прямо не предусмотрены Налоговым кодексом, либо не могут быть однозначно классифицированы. Налоговики стремятся доказать, что те или иные расходы не уменьшают прибыль. Бухгалтерам приходится доказывать обратное. В роли оправдывающихся оказалась и наша организация. Но нам удалось убедить налоговиков в своей правоте.
Приватизация земли НДС не облагается / Наша газета неоднократно писала о том, что приобретение земли у государства в порядке приватизации не должно облагаться НДС*. Теперь же правильность наших выводов подтвердил Президиум ВАС РФ.
Как нанять работодателя / Каждый бухгалтер рано или поздно меняет место работы. И выбрать нового работодателя нужно так, чтобы потом не было мучительно больно за бесполезно потраченное рабочее время. На что, кроме размера предлагаемой зарплаты, следует обратить внимание при выборе нового места работы? По каким критериям оценивать будущего начальника? Как спрогнозировать, насколько уютно бухгалтеру будет на новом месте?
Льгота на совместное проживание / "...Налоговая инспекция прислала мне уведомление об уплате налога на имущество, переходящего в порядке наследования. На день открытия наследства я совместно проживал со своим дядей, от которого и получил в наследство квартиру. Должен ли я платить налог?.." А.П. Данилов, г. Смоленск. Отвечает А.В. Холод, советник налоговой службы РФ II ранга: Нет, налог вы платить не должны…
Без выгоды нет налога / "...Я вложил деньги в строительство жилья. До окончания строительства еще далеко, и я решил продать право требования по инвестиционному договору. При этом цена равна сумме, вложенной в строительство. Придется ли с полученных денег платить НДФЛ?.." Д.С. Блохин, г. Казань. Отвечает И.Р. Мамонова, советник налоговой службы РФ III ранга: Не придется…

Газета "Учет, налоги, право" в Москве / Региональный выпуск 14 декабря 2004 года:
ПРЯМОЙ РАЗГОВОР на тему / Спецрежимы: ЕНВД и упрощенная система налогообложения / На связи с читателями Елена Анатольевна Юрасова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УМНС России по Московской области.
ЕНВД: где указана площадь зала? / Какие документы помогут бухгалтеру подмосковного магазина, переведенного на ЕНВД, правильно определить площадь торгового зала? Ведь именно площадь зала является физическим показателем базовой доходности. По мнению УМНС России по Московской области, рассчитать площадь можно с помощью любых документов, содержащих информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке магазина. Подойдет, например, техпаспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации. Об этом письмо УМНС от 17.11.04 № 04-23/24572.
На повестке дня - мусор / Еще до новогодних каникул депутаты Мосгордумы планируют принять во втором чтении законопроект "Об отходах производства и потребления города Москвы". Об этом сообщила на пресс-конференции 8 декабря председатель думской комиссии по экологической политике Вера Степаненко. В документе будет четко прописана ответственность юридических и физических лиц за сбор, сортировку и переработку отходов.
Минимум поднимут / Столичное правительство 7 декабря в целом одобрило проект Московского трехстороннего соглашения на 2005 год между работодателями, городскими властями и профсоюзами. В проекте оговорен минимум оплаты труда: предполагается, что к 1 мая работодатели доведут минимальный уровень зарплат до 3000 рублей, а к 1 октября - до 3500 рублей. Трехстороннего соглашения должны придерживаться предприятия, которые являются членами Московской конфедерации промышленников и предпринимателей. Но ответственности за невыполнение соглашения по-прежнему не существует.
А подать сюда директора!.. / "Прошу вас явиться в инспекцию для выяснения причин, приведших к отсутствию финансово-хозяйственной деятельности возглавляемой вами организации" - такое чрезвычайно странное приглашение за подписью заместителя руководителя инспекции МНС России № 22 по Юго-Восточному административному округу г. Москвы получил один из наших читателей, пожелавший остаться неназванным. Чем объясняется такое нездоровое любопытство налоговиков? Как выяснила корреспондент "УНП", начало этой истории положило письмо столичного Управления МНС России - документ был разослан по инспекциям в конце первого квартала 2004 года.
Розыск нелегалов взбодрился / Московская милиция активизировала поиски нелегальных работников-мигрантов. Причем для ревизоров интерес представляет не столько сам иностранец без соответствующего разрешения на труд, сколько работодатель. Об этом сообщил на пресс-конференции 8 декабря заместитель начальника ГУВД г. Москвы Владимир Попов.
Золотая моя аренда, дорогая моя Москва / Уже с 1 января 2005 года ставки арендной платы за нежилые помещения в Москве будут зависеть от рыночной стоимости недвижимости. В то же время сократится перечень льготных категорий арендаторов, а минимальная ставка арендной платы повысится с 690 до 760 рублей за кв. м. Эти и другие "новогодние подарки" припасены в постановлении правительства Москвы от 30.11.04 № 838-ПП. Смысл этого документа растолковал на пресс-конференции 9 декабря руководитель городского Департамента имущества Владимир Силкин.
"Вмененщиков" рассортировали / Владельцы платных автостоянок Подмосковья с нового года будут переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Такой порядок устанавливает Закон Московской области от 24.11.04 № 150/2004-ОЗ, посвященный "вмененке". Как известно, для услуг по хранению машин величина базовой доходности составляет 50 рублей за 1 кв. метр (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). При этом подмосковные законодатели установили владельцам стоянок максимальный корректирующий коэффициент К2 - он будет равен единице.
Налоговые льготы: 14 в минусе, 1 в плюсе / Многие подмосковные налогоплательщики с 2005 года лишатся прав на региональные налоговые льготы. Их урезал новый закон от 24.11.04 № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области". Документ отменяет действующий закон от 28.07.97 № 39/97-ОЗ о льготном налогообложении.
Как вы квоту назовете?.. / Законодатели готовят новый сценарий квотирования / Московская городская дума прилагает усилия для того, чтобы с 1 января 2005 года в столице начал действовать новый закон об организации квотирования рабочих мест. Соответствующий проект был принят городским парламентом в первом чтении 8 декабря. Чиновники не стали вносить поправки в действующий столичный закон о квотировании от 12.11.97 № 47, а переписали его заново. Взяться за перо их побудили изменения в федеральном законодательстве, которые внес знаменитый закон о "монетизации" льгот от 22.08.04 № 122-ФЗ.
Контролерам раздали полномочия / Постановление правительства Москвы от 30.11.04 № 823-ПП четко определяет, кто имеет право составлять протоколы об административных правонарушениях в сфере потребительского рынка и услуг, а кто уполномочен рассматривать такие дела. Работа по составлению протоколов распределена между префектурами, управами и столичным Департаментом потребительского рынка и услуг.

Изменения в уставе. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Налоговики, письмом ФНС от 2 декабря 2004 г. № 09-0-10/4809, разъяснили порядок публикаций в журнале "Вестник государственной регистрации" сведений о фирмах, вносящих изменения в учредительные документы. Фирмы обязаны обнародовать решения о своей ликвидации или реорганизации, а также об уменьшении уставного капитала и прочих изменениях. Эти сведения фирмы будут передавать в специальные представительства налоговых инспекций. Для упрощения процедуры к письму приложены образцы бланка-заявки, платежного документа и примеры текстов публикаций.
"
"Минфин обложил новогодние подарки НДС / "Газета.Ru"/ Компаниям придется заплатить в бюджет значительные суммы НДС из-за недавних разъяснений Минфина, считают российские финансовые эксперты. Минфин в письме от 25 ноября сообщил, что раздача сувениров в рамках рекламных акций должна облагаться НДС, поскольку она является безвозмездной передачей товаров. При этом представитель Минфина подчеркнул, что эта позиция касается не только сувениров, но и подарков в целом. Эксперты с мнением Минфина согласились. Однако аналитики уверены, что до сих пор компании не платили НДС в таких случаях, поэтому теперь им придется либо заплатить значительные суммы в бюджет, либо сделать расходы на подарки "теневыми". "Формально Минфин прав, но я не видела ни разу при проверках, чтобы компании облагали стоимость подарков НДС. Видимо, компании не будут показывать расходы на подарки официально, будут искать другие пути", - отметила Ирина Гуща из юридической компании "Джон Тайнер и партнеры", назвав разъяснения Минфина очередным новогодним "подарком". С мнением Минфина согласился и эксперт по налоговому законодательству Сергей Кумеков. "Если есть безвозмездная передача товаров, значит, есть реализация, которая должна облагаться НДС", - уверен аналитик. Но, по его мнению, до сих пор никто НДС при раздаче подарков и сувениров не платил.

Минфин обложил новогодние подарки НДС - ещё информация - http://www.klerk.ru/news/?16584

Конституционный Суд РФ завершил работу над проектом своего интернет-представительства в сети по адресу www.ksrf.ru.

Источник: "Двойная запись" - Получение имущества в доверительное управление налогом на прибыль не облагается. Но при этом следует учесть, что такое имущество не должно передаваться третьим лицам в течение 1 года со дня его получения. Об этом говорится в письме Минфина от 14 октября 2004 года №03-03-01-04/1/75.

ЭТО НАДО ЗНАТЬ ВСЕМ! Приказ Минфина РФ от 24 ноября 2004 г. N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" / Устанавливаются новые правила указания информации, идентифицирующей платеж, плательщика и получателя средств в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ. Информация в полях "Плательщик", "Получатель", "Назначение платежа" расчетных документов, перевод средств по которым осуществляется через подразделения расчетной сети Банка России с использованием электронной технологии (без сопровождения расчетными документами на бумажном носителе), необходимо заполнять с учетом максимального количества знаков, установленного для данных полей. Налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, сборщики налогов или плательщики иных платежей - юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и иные физические лица оформляют расчетные документы в соответствии с правилами, установленными для данных категорий плательщиков. Правила распространяются на кредитные организации (их филиалы) при оформлении ими расчетных документов на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета. Приказ вступает в силу с 1 января 2005 г.

Постановление Правительства Москвы от 7 декабря 2004 г. N 863-ПП "Об изменении цен на жилищно-коммунальные услуги для населения" / С 1 января 2005 года в 1,5 - 2 раза увеличиваются цены на содержание и ремонт жилья, ставки платы за наем жилых помещений, на услуги водоснабжения и водоотведения, на услуги отопления и подогрева воды для нужд горячего водоснабжения. Для домов с электрическими плитами стоимость 1 кВт/ч электроэнергии составит 1 рубль 8 копеек, жильцы домов с газовыми плитами будут платить 1 рубль 53 копейки. В цену на услугу по вывозу и обезвреживанию твердых бытовых отходов для граждан-нанимателей и граждан-собственников жилых помещений в размере 18 рублей 40 копеек с человека в месяц (с НДС) включен платеж за размещение отходов производства и потребления (экологический платеж).


14

Контроль. На основании постановления Правительства Москвы от 30 ноября 2004 года N 823-ПП право составления протоколов об административных правонарушениях предоставлено уполномоченным должностным лицам Департамента потребительского рынка и услуг города Москвы по административным правонарушениям, префектур административных округов, управ районов в соответствии с Законом города Москвы от 16 июля 2003 года N 51. На территориях с особым порядком размещения объектов мелкорозничной сети и выдачи разрешительных документов уполномоченные должностные лица управ районов города Москвы проводят мероприятия по контролю (проверки) и составляют протоколы об административных правонарушениях только по поручениям префектов административных округов города Москвы. Утверждены: Образец бланка Протокола об административном правонарушении; Образец бланка Предписания об устранении выявленных правонарушений. Рассмотрение дел об административных правонарушениях осуществляется в соответствии с Законом города Москвы от 16 июля 2003 года N 51.

Декларации. Письмо Федеральной налоговой службы от 2 декабря 2004 г. N 04-5-02/3@ "О применении приказа МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366" / В связи с изменением порядка применения бюджетной классификации РФ управлениям ФНС России по субъектам РФ при изготовлении (печати) бланков налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы N 3-НДФЛ в разделе 1 "суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по данным налогоплательщика" предписывается предусматривать увеличение количества разрядности показателя "код бюджетной классификации" до двадцати знаков.

Постановление Правительства Москвы от 30 ноября 2004 г. N 838-ПП "О расчете ставок арендной платы за пользование объектами нежилого фонда, находящимися в собственности города Москвы, в 2005 году" / Для соблюдения единства подходов Российской Федерации и города Москвы в установлении ставок арендной платы при сдаче в аренду федеральным учреждениям и организациям принадлежащих городу Москве нежилых помещений из методики расчета арендной платы исключается коэффициент вида деятельности арендатора (Квд). С 1 января 2005 г. арендаторы, для которых при расчете ставок арендной платы применяется понижающий корректирующий коэффициент (Ккор = 0; 0,3; 0,5), не вправе сдавать в субаренду арендуемые площади. Данное правило не распространяется на организации инфраструктуры поддержки малого предпринимательства до передачи им в доверительное управление арендуемых ими объектов нежилого фонда, находящихся в собственности города. Стартовая цена ставки арендной платы за объекты нежилого фонда, выставляемые на аукцион, а также расчет ставки арендной платы для договоров аренды, заключаемых без проведения конкурса или аукциона, определяется на основании заключения независимого оценщика о рыночной величине годовой арендной платы, указанной оценщиком при определении рыночной стоимости объекта, передаваемого в аренду. По договорам аренды, заключенным ранее и срок действия которых не истек, и договорам аренды, заключаемым на новый срок с прежними добросовестными арендаторами, не допускается рост арендной платы на 2005 г. более чем на 25% для льготных категорий арендаторов и арендаторов, которым ставка арендной платы установлена в особом порядке и 50% для остальных.

"РНК" / Российская организация обязана заплатить НДС со стоимости рекламных услуг, приобретаемых у зарубежной компании. В частности, это касается российских банков, которым зарубежные агентства присваивают кредитный рейтинг. Об этом сказано в письме налоговой службы от 12.11.2004 № 03-04-08/123.

Когда к вам приходит инспектор труда - ищем по адресу - http://www.klerk.ru/articles/16344.shtml

Полуофициальные разъяснения, которые Конституционный Суд дал своему неопубликованному определению № 169-О, очень быстро пошли в ход. Арбитражный суд Свердловской области, сославшись на отсутствие в сделках новоуральской фирмы "разумной экономической цели", отказал ей в праве на вычет оплаченного заемными деньгами НДС. Читайте - http://www.klerk.ru/articles/16354.shtml

Бухгалтеров игорных заведений, которые пытались зарегистрировать кассовый аппарат в налоговой, ожидал сюрприз. Инспекторы без объяснения причин отвечали, что фискализация контрольно-кассовых машин приостановлена. Следуйте по адресу - http://www.klerk.ru/articles/16318.shtml

Плата за землю. Письмо Управления МНС по г. Москве от 5 ноября 2004 г. N 24-11/71659 "Об исчислении НДС при аренде земельных участков" / Текст письма опубликован в "Вестнике Московского бухгалтера" от 29 ноября - 5 декабря 2004 г. N 45 / Разъясняется, что при уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "без НДС" с соответствующей регистрацией в Книге покупок и Книге продаж. Операции по договорам аренды земельных участков третьими лицами, а также передача земельного участка в субаренду облагаются налогом на добавленную стоимость на общих основаниях, так как данные операции являются операциями по оказанию платных услуг арендатором другому лицу.

Регистрация. Приказ Федеральной налоговой службы от 1 ноября 2004 г. N САЭ-3-09/16@ "О методических разъяснениях по заполнению форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя".

Решениями суда не спешите пользоваться - судов много и мнения у них, увы, часто не совпадают! Проставление на счетах-фактурах вместо собственноручной подписи факсимиле не является нарушением правил ст.169 НК РФ, поскольку согласно п.2 ст.160 ГК РФ, факсимильное воспроизведение подписи является аналогом собственноручной подписи (Постановление ФАС ДО от 28.05.2004 N Ф03-А16/04-2/1111).

Деньги любят счет… фактуру! Довод ИМНС о том, что налогоплательщик может получить возмещение уплаченных сумм НДС только в том периоде, когда были представлены исправленные счета-фактуры, отклонен судом, поскольку исправление счетов-фактур не привело к изменению (занижению) сумм НДС в соответствующие налоговые периоды, и налог был своевременно и в полном размере уплачен в бюджет (Постановление ФАС ЦО от 19.08.2004 N А64-580/04-13).

ККТ. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Постановлением ФАС СЗФО от 12.10.2004 №А66-2877-04 ИМНС отказано в привлечении предпринимателя к ответственности за продажу товара без применения ККМ со ссылкой на отсутствие вины указанного лица, так как из материалов дела следует, что на момент проверки отдел, в котором предприниматель осуществлял торговлю, был закрыт, ККМ была неисправна, в связи с чем был вызван мастер, а гражданин, который находился в момент проверки в отделе, не был уполномочен на осуществление торговли, а лишь охранял товар и отрицает факт продажи товара сотрудникам ИМНС.

"РНК" / Объекты незавершенного строительства, учитываемые на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" не облагаются налогом на имущество. Об этом Минфин России напоминает в письме от 20.10.2004 № 03-06-01-04/71. Налогом на имущество облагаются объекты недвижимости, принятые к учету на счете 01 "Основные средства".

Конституционный суд РФ наконец разъяснил свое одиозное определение № 169-О: зачесть НДС можно независимо от того, за счет каких средств он уплачен. А Минфин России считает, что право на вычет не зависит и от налога на прибыль. Зато не исключено, что в будущем возмещение НДС попадет в зависимость от обслуживающего банка...Корреспондент журнала "Главбух" обратился за разъяснениями к Наталье КОМОВОЙ, заместителю директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Читаем - http://www.klerk.ru/articles/16449.shtml

Указание ЦБР от 26 ноября 2004 г. N 1520-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 30 марта 2004 года N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" / Размер обязательной продажи части валютной выручки снижается с 25% до 10% суммы валютной выручки. Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

РЕКОНСТРУКЦИЯ! Письмо Управления МНС по г. Москве от 16 ноября 2004 г. N 24-11/73842 "О налогообложении расходов на реконструкцию" / Текст письма опубликован в приложении к журналу "Нормативные акты для бухгалтера" от 6 - 12 декабря 2004 г. N 46 / Разъясняется, что затраты по реконструкции основных средств, в результате которой улучшаются технико-экономические показатели производства и увеличивается стоимость реконструируемого основного средства, могут быть отнесены на увеличение стоимости реконструируемого объекта. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы (в т.ч. через амортизационные отчисления), принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Приводим письмо. УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ / П И С Ь М О (16 ноября 2004 г. N 24-11/73842) / "О налогообложении расходов на реконструкцию".
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом расходами для целей исчисления налога на прибыль могут быть признаны затраты, кроме поименованных в статье 240 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс), при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии со статьей 256 Кодекса амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.
В соответствии со статьей 257 главы 25 Кодекса основными средствами является часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией.
Под первоначальной стоимостью основного средства понимается сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление. Доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом.
Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
Под реконструкцией понимается переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшением качества и изменения номенклатуры продукции.
Таким образом, затраты по реконструкции основных средств, в результате которой улучшатся технико-экономические показатели производства (увеличение производственных мощностей, улучшение качества, выпускаемой продукции, изменение ее номенклатуры и, как следствие, увеличение доходности организации), увеличивают стоимость реконструируемого основного средства. Если произведенные затраты удовлетворяют перечисленным выше условиям, то они могут быть отнесены на увеличение стоимости реконструируемого объекта.
Согласно статье 146 Кодекса, объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 6 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в т.ч. через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
Заместитель руководителя Управления Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве Н.В. Желудова

Суд и льготы. Постановление ФАС СКО от 05.04.2004 по делу № Ф08-1251/2004-503А / Суд отметил, что налоговые льготы могут быть предоставлены только тем налогоплательщикам, которые в полном объеме исполняют свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых льгот. Недобросовестные лица, стремящиеся уклониться от выполнения своих налоговых обязанностей, возложенных на них законом, не могут пользоваться теми же правовыми режимами, что и законопослушные налогоплательщики. Нарушение этими лицами требований закона предполагает возложение на них неблагоприятных правовых последствий такого неправомерного поведения. При этом суд сослался на Определение КС РФ № 138-О от 25.07.2001.

Учет налога на прибыль и его отражение в бухгалтерской отчетности - следуйте по адресу - http://www.klerk.ru/articles/16469.shtml

Лизинг. Счет 03 отвоеван: разбираем последствия - http://www.klerk.ru/articles/16466.shtml

ИА "Федеральная бухгалтерская газета" / Бухгалтерам средних и мелких фирм все-таки придется платить и аванс, и зарплату работникам. Дело в том, что трудовые инспекторы изучили все зарплатные хитрости. Например, счетоводы просят сотрудников написать заявления на разовые выплаты или в день выдачи денег оформляют две ведомости. Однако с "трудовиками" шутки плохи. Согласно статье 136 Трудового кодекса, зарплата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц. Если трудовая инспекция при проверке фирмы впервые обнаружит такое правонарушение, то компании грозит штраф от 5 до 50 МРОТ, если же закон снова будет нарушен, то директору грозит отстранение от должности одного года до трех лет (ст. 5.27 КоАП). Потому бухгалтеры должны убедить директоров и владельцев фирм перейти на двухразовые месячные выплаты.

4 ноября - день победы над 169-О - любителям - http://www.pravcons.ru/publ14-12-04-4.php

Определение Конституционного суда об НДС разъяснит Минфин / Налогоплательщики не будут отвечать за налоговые грехи своих партнеров, не перечисливших НДС в бюджет, пишет "Коммерсант". Об этом заявил замминистра финансов Сергей Шаталов на конференции "Налогообложение и финансовая стратегия компаний". По его словам, теперь уже Минфин будет разъяснять очередное определение Конституционного суда о вычете НДС - №324-О, которое и стало причиной новой проблемы. Как сказал Шаталов, налогоплательщик не может нести ответственность за правильное исчисление налогов третьими лицами. "Мы будем давать соответствующие установки налоговым органам", - пообещал он. Источник: "Двойная запись".


8

ЕСН! Московское налоговое ведомство выпустило обзор ответов о едином социальном налоге (письмо УМНС по г. Москве от 29 сентября 2004 г. № 28-08/1/62801). В нем чиновники затронули спорные моменты его уплаты - Дополнительные выплаты -Регрессивная ставка - Фиксированный платеж - это не ЕСН.

Регистрация. "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФАС СЗФО постановил, что суд необоснованно признал за истцом право собственности на спорный объект, так как до момента государственной регистрации перехода к покупателю права собственности на недвижимое имущество указанное право сохраняется за продавцом, а из материалов дела видно, что переход к истцу права собственности на объект недвижимости на основании договора купли-продажи не зарегистрирован. В случае уклонения продавца от регистрации перехода прав истец не лишен возможности обратиться в суд с требованием о государственной регистрации. Подробности - в Постановлении ФАС СЗФО от 21.10.2004 N А21-7224/03-С2.

Источник: "Двойная запись":
Средства территориальных фондов медицинского страхования, которые получают медучреждения для предоставления лечебно-профилактической помощи, облагаются налогом на прибыль. Согласно Налоговому кодексу они не относятся к доходам, не включаемым в базу этого налога. Об этом сообщается в недавно опубликованном письме ФНС от 4 августа 2004 года № 02-2-07/54@.
При договоре простого товарищества, обязанность начислять и платить НДС возлагается на организацию-участницу договора, которая ведет бухучет общего имущества. При этом не имеет значение, является она плательщиком этого налога или нет. Оформлять и сдавать налоговые декларации, как и вести книгу покупок и книг продаж при расчетах по НДС, также обязана указанная организация. Об этом недавно опубликованное письмо МНС от 18 августа 2004 года № 03-1-08/1815/45@.

УСТАВНИК ИЗ-ЗА ГРАНИЦЫ! Письмо Управления МНС по г. Москве от 15 ноября 2004 г. N 24-11/73828 "Об НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в качестве вклада в уставный капитал" - Текст письма опубликован в "Вестнике Московского бухгалтера" от 29 ноября - 5 декабря 2004 г. N 45 / Разъясняется, что суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада в уставный капитал, к вычету не принимаются, поскольку целью приобретения имущества, вносимого в уставный капитал, является формирование уставного капитала, а не использование указанного имущества для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, или для перепродажи.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / В своём Постановлении от 29.09.2004 №А52/1052/2004/2 ФАС СЗФО указал, что надлежащим доказательством правомерности уменьшения суммы выручки кассы на сумму, возвращенную покупателям по ошибочно пробитым чекам, является акт, составленный по утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132 форме и признал недействительным решение ИМНС о доначислении обществу налога на прибыль.

Письмо Управления ФНС РФ по г. Москве Письмо от 05.11.2004 № 24-11/71659 от 05.11.2004 - Сообщается, что на основании подпункта 4 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации не облагаются налогом на добавленную стоимость платежи за право заключения договора аренды, взимаемые территориальными органами Росземкадастра (в том числе Москомземом) - органами государственной власти по управлению земельными ресурсами, наделенными статьей 38 Земельного кодекса Российской Федерации полномочиями выступать в качестве продавца земельного участка и права на заключение договора аренды земельного участка. В соответствии с пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации услуг по предоставлению органами государственной власти и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Арендаторы обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Вместе с тем согласно подпункту 17 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации платежи за право пользования природными ресурсами не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. В связи с этим при уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "Без НДС" с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж. При этом разъясняется, что вторичные сделки с земельными участками, в том числе передача земельного участка в субаренду, облагаются налогом на добавленную стоимость на общих основаниях, так как данные операции являются операциями по оказанию платных услуг арендатором другому лицу.

Управление ФНС по Санкт-Петербургу обращает внимание на особенности порядка налогообложения деятельности по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. ПИСЬМО Управления ФНС РФ по Санкт-Петербургу от 11.11.2004 N 07-08/24350.

Федеральным законом от 2 декабря 2004 года N 157-ФЗ внесены изменения в Закон РФ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Установлено, что индивидуальные предприниматели и адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере не позднее 31 декабря текущего года.

Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" № 46, 7-13 декабря 2004 года:
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ на тему: Налог на добавленную стоимость / На вопросы отвечает Юлия Юрьевна Сысонова, советник налоговой службы РФ III ранга
Продавать сигареты запретят не только в стенах и на территориях образовательных организаций, но и на расстоянии 100 метров от их границ. Такие ограничения вводит Федеральный закон от 01.12.04 № 148-ФЗ (опубликован в приложении "Официальные документы" № 46, 2004). Правда, запрет вступит в силу только по истечении 180 дней со дня официального опубликования документа.
В течение 15 дней аудиторская организация должна сообщать Минфину России об изменениях в составе аудиторов в штате фирмы. Это требование действует даже в том случае, если аудитор принимается на работу временно. Авторы письма Минфина России от 17.11.04 № 07-04-16/775 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 46, 2004) отмечают, что в 15-дневный срок лицензиаты должны сообщать об изменениях, подлежащих занесению в реестр лицензий аудиторов. А в него попадают в том числе данные аттестатов всех штатных аудиторов.
Если товар посещает Россию лишь транзитом, то российской организации, которая приобрела груз за границей и перепродает опять же за рубеж, не придется платить НДС на территории отчизны. Письмо Минфина России от 25.11.04 № 03-04-08/134 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 46, 2004) отмечает, что в отношении товаров, перемещаемых через РФ в режиме транзита, НДС в нашей стране не уплачивается. Ведь в данном случае речь не идет о реализации товара в России, а значит, нет и объекта налогообложения по статье 146 НК РФ
Рождение налога на недвижимость откладывается до лучших времен. На заседании Госдумы 2 декабря депутаты сняли с рассмотрения проект соответствующей главы НК РФ. Согласно отклоненному документу, новый налог планировалось ввести с 2006 года. Предполагалось, что ставки смогут устанавливать муниципальные органы власти, а размер ставки не должен превышать 0,5 процента рыночной стоимости объекта недвижимости. Депутаты сочли проект закона преждевременным, поскольку до сих пор нет методик массовой оценки рыночной стоимости объектов недвижимости.
Налоговый оптимизм крепчает / "Налоговая нагрузка будет снижаться и дальше", - твердо пообещал на пресс-конференции 29 ноября министр финансов РФ Алексей Кудрин. Причем министр дал долгосрочный прогноз того, что уменьшение фискального бремени станет принципом не только для следующего года. "Мы продолжим снижать налоги, и 2006 год тоже будет годом снижения налогов", - подчеркнул Алексей Кудрин. По его словам, уже начало 2005 года "покажет первые результаты", которые обусловлены тем, что с 1 января будут уменьшены несколько налогов, в том числе ЕСН.
Земельный налог будут брать по-старому? / Налоговый кодекс пополнился новой главой 31 "Земельный налог" - Федеральный закон № 141-ФЗ, который вводит в действие эту главу, Президент РФ подписал 29 ноября. Глава вступит в силу с 1 января 2005 года. Но сроки принятия закона и проведенный корреспондентом "УНП" опрос позволяют утверждать, что в будущем году земельный налог будет взиматься по старой схеме практически во всех муниципальных образованиях.
Налоговые декларации: версия Минфина / Долгожданную декларацию по налогу на игорный бизнес Минюст России зарегистрировал 30 ноября. Форма утверждена приказом Минфина России от 01.11.04 № 97н. Одновременно ведомство юстиции благословило и обновленную декларацию по ЕНВД (приказ Минфина от 01.11.04 № 96н). Оба приказа опубликованы в приложении "Официальные документы" № 46, 2004.
Фонды тоже прощать умеют / Порядок списания безнадежных долгов по налогам теперь распространяется на долги перед внебюджетными фондами. В этом суть постановления Правительства РФ от 25.11.04 № 678 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 46, 2004). Подчеркнем, что речь идет только о задолженностях по состоянию на 1 января 2001 года. Напомним, что порядок признания налоговых долгов безнадежными и списания таких недоимок утвержден постановлением Правительства РФ от 12.02.01 № 100. Свежее постановление вносит в него изменения - документ теперь действует и в отношении задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, а также по соответствующим пеням и штрафам.
"Сувенирку" подвели под НДС / Следует ли начислять НДС на сувенирную продукцию, которую компании щедро раздают согражданам в рамках рекламных акций? Да, следует, ответили специалисты Министерства финансов РФ в письме от 25.11.04 № 03-04-11/209 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 46, 2004).
Секреты "отмывания" судам известны / Пленум ВС РФ адресовал нижестоящим судам руководящие указания по вопросам привлечения к ответственности за незаконное предпринимательство и отмывание доходов (постановление от 18.11.04 № 23). Разъясненные судам тонкости будет интересно узнать и предпринимателям, и руководителям организаций. Ведь они - потенциальные "ответчики" по этим статьям, а быть вовремя проинформированным означает быть защищенным.
Нотариусов снова приравняли / В распоряжении редакции оказалось письмо МНС России, в котором утверждается, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, должны платить НДС со стоимости нотариальных услуг. Правда, в письме от 18.11.04 № 03-1-07/2343/16 уточняется, что нотариальные действия надо облагать НДС только в двух случаях. Первый - плата за действие превышает размер госпошлины. Второй - оплачиваются те действия, для которых обязательная нотариальная форма в законодательстве не предусмотрена. Однако выводы МНС России нельзя признать правильными.
О продавце-неплательщике и вычете НДС / Ситуации, когда продавцы, не являющиеся плательщиками НДС, выставляют покупателям счета-фактуры с выделенными суммами налога, встречаются не редко. Как правило, это происходит из-за ошибки поставщика, который, например, получил освобождение, но "по старой памяти" выставил счет-фактуру с налогом. Предусмотрена такая ситуация и в НК РФ. Согласно пункту 5 статьи 173 кодекса, такой продавец должен перечислить указанный в счете-фактуре НДС в бюджет. Так будет ли иметь значение для вычета тот факт, что товар приобретен у неплательщика НДС? Ведь покупатель может даже и не знать об этом. Этот вопрос редакция адресовала специалистам управления косвенных налогов Федеральной налоговой службы.
Место работы значения не имеет / "Руководство приняло решение открыть филиал в одной из стран СНГ. При этом заработная плата сотрудникам филиала будет начисляться централизованно по местонахождению организации, то есть в России. Надо ли будет начислять ЕСН на выплаты, производимые в пользу сотрудников представительства?", - спрашивает читательница из Казани. Наш эксперт отвечает, что организация должна будет начислять ЕСН на выплаты в пользу сотрудников иностранного филиала.
Для госучреждений без исключений / "Государственное учреждение арендует здание, которое находится в собственности субъекта РФ - г. Москвы. Обязаны ли мы как учреждение исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость с аренды недвижимого имущества? Будем ли мы в этом случае налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость?", - интересуется читатель. "Да, - отвечает эксперт. - Ваше учреждение обязано исчислять и уплачивать НДС с суммы арендной платы недвижимого имущества. Если арендуется имущество субъектов РФ, НДС исчисляет и уплачивает в бюджет налоговый агент, которым признается арендатор указанного имущества".
Благоустройство требует лицензии / "Компания осуществляет деятельность по благоустройству дворовых территорий, в том числе дорог и тротуаров, и подготовке проектной документации для благоустройства. Нужно ли получать лицензии на эти виды деятельности?" С.К. Привалов, г. Киров. Аудитор: Да, для осуществления этих видов деятельности лицензия необходима.
Квартирный налог / "Наше предприятие за счет чистой прибыли приобрело квартиру. Она не используется в производстве для получения дохода. Следует ли квартиру амортизировать и как рассчитать налог на имущество?" В.А. Воронина, г. Норильск Налоговый инспектор: Ваша квартира не является амортизируемым имуществом в силу того, что относится к объектам жилищного фонда.
НДФЛ со стоимости прививки / В статье С.В. Князевой "Акция "вакцинация"" проанализированы налоговые последствия от проведения такого мероприятия, как профилактика гриппа среди сотрудников. Автором рассмотрены два варианта: заключение договора непосредственно с медицинским учреждением и заключение договора со страховой компанией. Совершенно согласна с выводом, сделанным в материале: в отношении налоговых последствий организации выгоднее заключить договор со страховой компанией, хотя этот вариант и дороже, чем обращаться за услугами в медицинское учреждение.
Годовая инвентаризация: отчетность любит точность / Особенности национальной проверки/ При инвентаризации обособленных подразделений или имущества, сданного в аренду, организация сталкивается с трудностями. Проблемы могут возникнуть и при проведении сверки расчетов. О том, что надо учесть при проверке этих участков, мы расскажем сегодня.
Найдено основное средство неясного происхождения / Как поступить, если при инвентаризации обнаружены неучтенные основные средства? Как их оприходовать? Как и когда начислять по ним амортизацию? Надо ли пересчитывать налоги? В этой статье мы ответим на эти и другие вопросы.
Судьба "украденного" НДС / Взяв переходящее знамя по разъяснительной работе в свои руки, Минфин России пошел по пути налоговых органов. Как и налоговики, специалисты Минфина России под любым предлогом требуют восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету. Очередь дошла и до недостач, обнаруженных в результате инвентаризации.
Если бассейн разделить на массаж... / СИТУАЦИЯ. Фитнес-центр реализует физическим лицам клубные карты, по которым можно пользоваться без дополнительной платы всеми услугами центра. Часть из этих услуг подпадает под ЕНВД, часть - под "упрощенку". Как организовать раздельный учет доходов и расходов?
Неоднозначная таможенная пошлина / Покупая импортное основное средство, бухгалтер неизбежно оказывается перед дилеммой - нужно ли в налоговом учете включать таможенную пошлину в его первоначальную стоимость. На сегодня этот вопрос остается открытым. Однако с нового года у бухгалтера этой проблемы больше не будет.
У имущественных прав урезали вычет / С 1 января 2005 года вступает в силу новая редакция статьи 220 НК РФ. Она позволяет уменьшить налоговую базу по НДФЛ при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации на сумму расходов, связанных с получением этих доходов. При этом остается неясным вопрос о том, можно ли будет уменьшить налоговую базу на всю сумму дохода, как это можно сделать по действующей сегодня редакции кодекса.
Дату сделки определяет договор / Налоговую базу по сделкам с ценными бумагами определяет либо договор, либо брокер. Такое решение на днях вынес Высший арбитражный суд, чем раз и навсегда пресек двоякость толкования термина "дата совершения сделки с ценными бумагами" в целях налогообложения прибыли. Теперь налогоплательщики на самом высоком уровне получили подтверждение: такой датой нужно считать дату заключения договора.
Ссуда налогам безразлична / Ссуда, или передача имущества в безвозмездное пользование, не является договором на оказание услуг. Однако фискальные органы склонны видеть здесь именно безвозмездно оказанную услугу. А это значит, у сторон договора возникают налоговые последствия в виде налога на прибыль и НДС. В частности, именно такой позиции придерживается Минфин России. Но насколько правомерна такая трактовка?
Берегите для себя, и не только... / Если продавец хочет обезопасить себя от неполучения денег за реализованную продукцию, он может предусмотреть в договоре особый переход права собственности. Например, после оплаты ее стоимости. В таком случае покупатель сможет продать товар или распорядиться им иным образом только после оплаты, так как до этого он просто не будет являться собственником товара. А это значит, что покупатель должен вести учет таких ценностей на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". ТМЦ будут числиться на этом счете до тех пор, пока право собственности на них не перейдет к покупателю или пока они не будут возвращены поставщику.
Проверки не было, а срок течет / Сергей Ерофеев, заместитель начальника юридического управления ОАО "Лисма", г. Саранск: Неуплаченный вовремя налог может обернуться весьма внушительными доначислениями. Ведь штраф за такое нарушение составляет 20 процентов от неуплаченной вовремя суммы налога. В то же время Налоговый кодекс установил жесткий срок, в течение которого налоговая может взыскать штраф. Этот срок, согласно статье 115 НК РФ, равен шести месяцам. Казалось бы, если с момента неуплаты налога прошло полгода, то штрафа уже можно не бояться. Однако на деле все не так просто, свидетельство тому ситуация, в которой оказалась компания, чьи интересы мне пришлось представлять в суде.
Разобрал - спиши в расходы / Расходы на ликвидацию основных средств, в том числе и на оплату услуг сторонних организаций, можно учесть при налогообложении прибыли. Но для этого придется подтвердить экономическую обоснованность таких затрат. Такова суть недавнего постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.04 по делу № А05-3112/04-12. При этом суд четко указал, какие именно документы потребуются налогоплательщику для обоснования затрат на ликвидацию основных средств. Напомним, что подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ разрешает включить в расходы затраты на ликвидацию основных средств, а также суммы недоначисленной амортизации. Но в то же время в силу общего требования статьи 252 НК РФ любой расход, принимаемый в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, должен быть экономически обоснованным. Это и дало возможность налоговикам утверждать, что затраты на уничтожение имущества в принципе не могут быть экономически обоснованными.
"Меновые" нюансы / К бартерным сделкам, или мене товаров, по общему правилу применяются правила о договоре купли-продажи. Однако мена имеет ряд существенных особенностей, касающихся определения цены обмениваемых товаров, момента перехода права собственности и т. д. Об этих нюансах мы расскажем в рубрике "Сам себе юрист".

"Учет, налоги, право" в Москве № 46, 7 - 13 декабря - Региональный выпуск 7 декабря 2004 года:
ПРЯМОЙ РАЗГОВОР на тему: Налог на прибыль организаций / На связи с читателями Галина Валентиновна Лазарева, заместитель начальника налогообложения прибыли (доходов) УМНС России по г. Москве
Инвесторам чуть-чуть упростят жизнь / Инвестиционные проекты в сфере торговли в Подмосковье будет согласовывать областной Комитет потребительского рынка. Уточним, что такой упрощенный порядок будет применяться, если в проекте не участвуют иностранные инвесторы. Соответствующее постановление одобрило правительство Московской области на заседании 30 ноября. По мнению разработчиков документа, это ускорит сроки согласования и реализации инвестиционных проектов.
Вычет по НДС зависит от целей / Если производственное оборудование было ввезено из-за границы с целью формирования уставного капитала организации, то суммы НДС, уплаченные при ввозе, нельзя заявить к вычету. Об этом специалисты Управления МНС России по г. Москве сообщили в письме от 15.11.04 № 24-11/73828. Получить вычет можно только тогда, когда оборудование ввозится для использования в деятельности, облагаемой НДС, подчеркнули столичные фискалы.
Аукционы недр упорядочили / Порядок и условия проведения конкурсов и аукционов на право пользования недрами утвердило правительство Московской области на заседании 30 ноября. Новый порядок потребовался в связи с тем, что с 1 января 2005 года вступает в силу новая редакция закона о недрах (от 21.02.92 № 2395-1).
"Вмененка" все-таки просочилась в столицу / Распространителям наружной рекламы в Москве придется переходить на "вмененку". С 1 января 2005 года вступит в силу Закон города Москвы от 24.11.04 № 75 "О едином налоге на вмененный доход для деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы".
Поспешили - землю обложили / Ради земельного налога законодатели Москвы установили рекорд оперативности: к 30 ноября и принят, и обнародован городской закон от 24.11.04 № 74 о земельном налоге. Закон вводит в столице новые принципы уплаты налога в соответствии с главой 31 НК РФ (см. статью на стр. 3 федерального выпуска "УНП").
Пять законов изменились на глазах / Столичные и подмосковные законодатели дружно скорректировали региональные законы по налогу на имущество организаций и транспортному налогу, а Московская область еще и повысила ставки налога на игорный бизнес.
Торговля: проблемы в ассортименте / Накануне Нового года у столичной торговли есть заботы поважнее праздничного оформления витрин. Одним предпринимателям приходится покидать прибыльные места возле станций метро, другим - срочно согласовывать паспорта безопасности, третьим - решать проблемы с доставкой товаров, поскольку с 1 декабря действует запрет на въезд грузового транспорта в центр столицы в дневное время. Об этих острых проблемах шла речь 2 декабря на пресс-конференции Департамента потребительского рынка и услуг г. Москвы.
Кто казну обидел? / Столичные власти обеспокоены безответственностью получателей бюджетных средств: организации тратят субсидии из городской казны на собственные нужды, задерживают или вообще не возвращают кредиты... Бороться с нарушителями бюджетного законодательства власти намерены радикально. Подробный перечень "мер принуждения" приведен в постановлении правительства Москвы от 16.11.04 № 798-ПП. Согласно этому документу, любое юридическое лицо, получающее из городского бюджета субсидии, субвенции или кредиты, может попасть под "обстрел" принудительных мер, если организация будет уличена в нецелевом использовании казенных средств.
Штрафов маловато... / Власти Московской области осознали, что административная ответственность за нарушения на транспорте должна касаться не только граждан и должностных лиц, но и организаций, которые занимаются пассажирскими перевозками. Возможностей для санкций появится гораздо больше, если будет принят новый областной закон "Об административной ответственности за правонарушения на автомобильном и городском наземном электрическом пассажирском транспорте". Проект этого документа правительство Подмосковья одобрило 30 ноября.
Повышение неизбежно / Какое будущее у транспортного налога? / "Ставки транспортного налога в Москве уже давно пора индексировать, а вот как именно, мы должны решить в ближайшее время", - заявил 30 ноября депутат Мосгордумы Александр Семенников, выступая на совместном заседании комиссий по городскому хозяйству и по законодательству. В ходе этих слушаний народные избранники благословили работу над поправками в городской закон о транспортном налоге (от 23.10.02 № 48). Проект изменений должен появиться в первом квартале 2005 года. Пока же законотворцы увлеклись мечтами о том, каким способом повысить налог.

Учет. Налоги. Право - сообщает: Если производственное оборудование было ввезено из-за границы с целью формирования уставного капитала организации, то суммы НДС, уплаченные при ввозе, нельзя заявить к вычету. Об этом специалисты Управления МНС России по г. Москве сообщили в письме от 15.11.04 № 24-11/73828. Получить вычет можно только тогда, когда оборудование ввозится для использования в деятельности, облагаемой НДС, подчеркнули столичные фискалы.

Зачет налогов: как правильно выбрать бюджет - читаем - http://www.klerk.ru/articles/16296.shtml

Письмо МНС от 1 ноября 2004 г. № 05-0-09/32 принесло хорошие новости. Налоговики вдруг отказались от своего требования уменьшать ЕСН на сумму не всех начисленных, а только заплаченных пенсионных взносов - ищите по адресу -http://www.klerk.ru/articles/16305.shtml
Источник: "Двойная запись":
Взаимозачет. Если вы рассчитываетесь с контрагентом путем взаимозачета, налоговики не вправе отказать в вычете НДС на том основании, что поставщик ранее уплатил НДС по иной ставке. В данном случае важна не ставка, а общая сумма налога. Участник соглашения о взаимозачете обязан уплатить в бюджет ту сумму налога, которая указана им в счетах-фактурах и получена от контрагента, а другая сторона имеет право на вычет этих сумм НДС. Это вывод ФАС СЗО из постановления от 30 сентября 2004 года № А26-2798/04-212
Реализация собственного имущества и строительство зданий на ЕНВД не переводится, а облагается НДС. Такие виды деятельности не включены в пункт 2 статьи 346 НК РФ, в котором установлено, кто может применять этот спецрежим. Об этом чиновники Минфина сообщают в письме от 18 ноября 2004 года № 03-06-05-04/47.
При экспорте товара, заплаченный ранее поставщику и принятый уже к вычету НДС, надо восстановить в бюджет. Причем, восстановить его надо в том же налоговом периода, в котором оформлялись ГТД для вывоза товара на экспорт. Это мнение Минфина, высказанное в письме от 11 ноября 2004 года №03-04-08/117

Сообщаем ещё раз! Московские кассы закроют микросхемы1 октября этого года произошло событие, которое бухгалтеры и бизнесмены оставили без особого внимания. Между тем фирмам оно принесет новые расходы и новые штрафы при проверках. Имя ему -- ЭКЛЗ. О том, что кассы будут оснащать дополнительными "спецсредствами" для контроля выручки, говорили давно. Но реальностью эти планы стали лишь в начале этого года. Протоколом от 12 марта 2004 г. № 1/77-2004 Государственная межведомственная экспертная комиссия (ГМЭК) значительно перекроила список разрешенных моделей ККМ. Из реестра в два этапа исключались все аппараты, не оснащенные электронной контрольной лентой защищенной (ЭКЛЗ). В результате с октября этого года зарегистрировать можно только кассовый аппарат, в который встроена контрольная лента. У таких кассовых аппаратов в названии стоит индекс "К", заменивший индекс "Ф", который обозначал фискальную память. http://www.pravcons.ru/publ06-12-04-2.php

НДС в вопросах и ответах - может пригодится - http://www.pravcons.ru/publ06-12-04-5.php

УПРОЩЕНКА! Два письма о 15 миллионах - интересно - ищите -http://www.klerk.ru/articles/16220.shtml


6

Выход. Отказывая в удовлетворении иска о взыскании стоимости доли в уставном капитале, суды правомерно исходили из того, что согласно п.п.1-2 ст.26 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" участник общества вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников или общества, а в случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества. Все это в постановлении от 13 мая 2004 года по делу N А08-2532/03-4 - Федеральный арбитражный суд Центрального округа.

Меры. Закон города Москвы от 3 ноября 2004 года N 70 определяет содержание отнесенных к полномочиям субъектов Российской Федерации мер социальной поддержки отдельных категорий граждан - тружеников тыла, ветеранов труда и приравненных к ним по состоянию на 31 декабря 2004 года лиц реабилитированных и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий. Законом устанавливаются дополнительные меры социальной поддержки льготных категорий граждан, являющихся получателями государственной социальной поддержки за счет средств федерального бюджета, в том числе инвалидов и участников войны, ветеранов боевых действий, семей погибших военнослужащих. Для всех граждан, относящихся к указанным категориям и являющихся пенсионерами, сохраняется бесплатный проезд на городском транспорте. Действие Закона распространяется на граждан, имеющих место жительства в городе Москве. Закон "О мерах социальной поддержки отдельных категорий жителей города Москвы" вступает в силу с 1 января 2005 года.

Является ли сдача гражданами имущества в аренду предпринимательством? НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК - ищите - http://www.nalvest.com

АКДИ - ОТВЕЧАЕТ НА ВОПРОСЫ О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК - http://www.akdi.ru/NALOG/mos_nal/kons/93.htm

ЕНВД. Приказ Минфина РФ от 1 ноября 2004 г. N 96н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и инструкции о порядке ее заполнения" / Утверждаются форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма по КНД 1152016) и инструкция по ее заполнению. Декларация представляется налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. Приказ применяется, начиная с расчетов за IV квартал 2004 г.

Игрокам. Приказ Минфина РФ от 1 ноября 2004 г. N 97н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и инструкции о порядке ее заполнения" / Утверждаются форма налоговой декларации по налогу на игорный бизнес (форма по КНД 1152011) и инструкция по ее заполнению. Приказ применяется, начиная с расчетов за ноябрь 2004 г.

Рецепт. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 22 ноября 2004 г. N 257 "О внесении дополнений в приказ Минздрава России от 23 августа 1999 года N 328 "О рациональном назначении лекарственных средств, правилах выписывания рецептов на них и порядке отпуска аптечными учреждениями (организациями)".

Контроль крепчал. Постановление Правительства Москвы от 30 ноября 2004 г. N 823-ПП "Об организации государственного контроля (надзора) в сфере потребительского рынка и услуг в городе Москве" / Утверждаются образцы бланка протокола об административном правонарушении и бланка предписания об устранении выявленных правонарушений. Устанавливается, что право составления протоколов об административных правонарушениях предоставляется уполномоченным должностным лицам Департамента потребительского рынка и услуг города Москвы, префектур административных округов и управ районов по административным правонарушениям, предусмотренным соответствующими статьями Закона г. Москвы от 16 июля 2003 г. N 51. На территориях с особым порядком размещения объектов мелкорозничной сети и выдачи разрешительных документов, уполномоченные должностные лица управ районов проводят проверки и составляют протоколы об административных правонарушениях только по поручениям префектов административных округов. Право рассмотрения дел об административных правонарушениях от имени управ районов города Москвы предоставляется главам управ районов и их заместителям.

Жить всё страшнее. Постановление Правительства Москвы от 23 ноября 2004 г. N 816-ПП "О развитии системы страхования в жилищной сфере города Москвы" / Действие Положения о системе страхования в Москве жилых помещений, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 1 октября 2002 г. N 821-ПП, распространяется на жилые помещения, находящиеся в собственности города и передаваемые в аренду организациям и предприятиям, а также предоставляемые гражданам по договору купли-продажи с рассрочкой платежа. С 1 января 2005 года страховым организациям рекомендовано устанавливать страховую стоимость принимаемого на страхование жилого помещения из расчета 13 500 руб. за 1 кв. м общей площади, а в качестве альтернативного предложения страхователям для обеспечения более высокого уровня возмещения ущерба, с объемом ответственности Правительства Москвы по возмещению ущерба в размере 40 и 30 процентов соответственно от указанных стоимостей - из расчета 17 000 руб. за 1 кв.м общей площади. Ставку ежемесячной оплаты по договорам страхования жилых помещений, рекомендуется устанавливать не более 60 коп. за 1 кв. м стоимостью 13 500 руб. и 90 коп. за 1 кв. м стоимостью 17 000 руб. ВСЕ ЭТО ОТ "ГАРАНТА"!
Бюджетникам. Постановлением Правительства Москвы от 16 ноября 2004 года N 798-ПП утвержден Порядок применения финансовыми органами города Москвы мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства Российской Федерации при использовании средств бюджета города Москвы.

Земля. Постановлением Правительства Москвы от 26 октября 2004 года N 742-ПП утверждены дифференцированные нормативы отчислений от арендной платы за землю и арендной платы за нежилые помещения в целевые бюджетные фонды развития территорий города Москвы.

Опять земля. Закон Москвы от 24 ноября 2004 года N 74 устанавливает земельный налог на территории города Москвы. Определены ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты налога, а также порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы. Закон "О земельном налоге" вступает в силу с 1 января 2005 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Утрачивают силу: 1) Закон города Москвы от 21 января 1998 года N 1 "О ставках земельного налога"; 2) Закон города Москвы от 11 октября 2000 года N 32 "О льготах по земельному налогу".

Первым вмененщикам на территории Москвы посвящается… На территории города Москвы вводится единый налог на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы - Законом города Москвы от 24 ноября 2004 года N 75 на территории города Москвы вводится единый налог на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы. Установлены значения корректирующего коэффициента базовой доходности (К2). Утверждено описание границ зон распространения и (или) размещения наружной рекламы на территории города Москвы. Закон вступает в силу с 1 января 2005 года.

Гарант сообщает… В Закон города Москвы "О налоге на имущество организаций" вносятся изменения - Законом города Москвы от 24 ноября 2004 года N 76 вносятся изменения в статью 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций". Восстановлены действовавшие до 1 января 2004 года порядок и объем льготирования организаций железнодорожного транспорта по налогу на имущество. Срок действия льготы ограничен - до 1 января 2005 года. Также законом предусматривается освобождение от налогообложения: - имущества, являющегося собственностью города Москвы, предназначенного для хранения жидких и твердых противогололедных реагентов, - с 1 января 2004 года; - организаций грузового автомобильного транспорта, выполняющих государственный оборонный заказ, - по транспортным средствам, зачисленным в штаты автоколонн войскового типа, - с 1 января 2005 года. Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года, за исключением части 2 статьи 1 настоящего Закона, которая вступает в силу с 1 января 2005 года.
Бумажки. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 11 октября 2004 г. N 04-674/пз "О публичном раскрытии информации на рынке ценных бумаг" / В целях обеспечения непрерывности публичного раскрытия информации на рынке ценных бумаг до 1 апреля 2005 г. сохраняются установленные ФКЦБ России условия и порядок публичного раскрытия информации на рынке ценных бумаг уполномоченными организациями.

Оборотная сторона налоговой оптимизации - читаем - http://www.klerk.ru/articles/16136.shtml

Иностранные счета под налоговым контролем - http://www.klerk.ru/articles/16132.shtml

Мнение работника ФНС. Вопрос: Правомерно ли применение коммерческой организацией, которой присвоены код ОКОНХ 93141 и код ОКВЭД ОК 92.51, освобождения от обложения НДС при реализации входных билетов на посещение дискотек?
Ответ: В соответствии с пп.20 п.2 ст.149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация на территории Российской Федерации оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства, к которым относятся в том числе и реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности. В целях главы 21 НК РФ к учреждениям культуры и искусства относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки. Формы входных билетов на проводимые учреждениями культуры и искусства театрально-зрелищные, культурно-просветительные и зрелищно-развлекательные мероприятия приравниваются к формам, утвержденным приказом Минфина России от 25.02.2000 N 20н "Об утверждении бланков строгой отчетности" и прилагаемым к этому приказу входного билета для театрально-концертных, культурно-просветительных организаций и учреждений (образец приведен в приложении N 3). В соответствии с кодом ОКОНХ 93141 "Клубное учреждение", кодом ОКВЭД ОК 029-2001 организации присваивается код 92.51 "Деятельность учреждения клубного типа". Учитывая изложенное, организация правомерно применяет освобождение от НДС, предусмотренное пп.20 п.2 ст.149 НК РФ. Отметим, что под учреждениями культуры и искусства в целях исчисления НДС понимаются организации любой формы собственности и ведомственной принадлежности. На основании п.4 ст.149 НК РФ, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие обложению НДС, и операции, не подлежащие обложению НДС (освобождаемые от налогообложения), налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. И. Горленко, советник налоговой службы Российской Федерации III ранга "Финансовая газета", N 46 (674), ноябрь 2004 года.

Выбиваем долги - статья про ЭТО - читайте - http://www.klerk.ru/articles/16129.shtml

ККМ (то же, что и ККТ). Письмо Управления МНС по г. Москве от 11 ноября 2004 г. N 29-12/72383 "О применении самоклеящихся пломб" / Текст письма опубликован в региональном выпуске газеты "Учет. Налоги. Право" в Москве от 23-29 ноября 2004 г. N 44 / Разъясняется, что применение центрами технического обслуживания самоклеящихся пломб не противоречит Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и целесообразно до принятия Правительством РФ соответствующих решений и нормативных актов.

материалы журнала "Главбух"№ 23, 2004 г.:
Налоговый кодекс 2005 года / Какие изменения в налоговом законодательстве вступят в силу с 1 января 2005 года? Об этом нам рассказала Оксана Дмитриева, член комитета по бюджету и налогам Государственной думы РФ.
Минфин России - "Главбуху": иногда "вмененщики" должны платить НДС / Фирмы, уплачивающие ЕНВД, должны начислять НДС при строительстве для собственных нужд
Чиновники ужесточают наказание за неверный КБК / Переброска платежа на правильный КБК от пеней не спасет
По мнению властей, сверхнормативные суточные облагаются НДФЛ / Минфин России разъяснил, какие нормы суточных применять для расчета налогов
Разъяснения для "упрощенцев", принимающих пластиковые карты / Как "упрощенцам" учитывать выручку, полученную по пластиковым картам
Слететь с "упрощенки" можно из-за прошлогодних авансов / Прошлогодние авансы могут повлиять на право применять "упрощенку"
Учет затрат на создание сайта в Интернете / Компьютер чиновники до сих пор называют ЭВМ. Поэтому письмо Минфина о создании сайта - настоящий прорыв. Но и оно освещает не все проблемы, связанные с Интернетом. Зато их рассмотрели мы
"Входной" НДС при аренде: спорные вопросы / В один день выпущены сразу два письма. Первое - об имуществе, купленном для сдачи в аренду. Второе - о товарах вместо арендной платы. Основные средства переводят из одного вида деятельности в другой Приходится ломать голову, если два бизнеса на разных режимах налогообложения. В статье: общий режим плюс ЕНВД, "упрощенка" плюс ЕНВД.
Исправляем ошибки в "упрощенке" и ЕНВД / Минфин и налоговики никак не найдут взаимопонимания, и это отражается на фирмах. В частности, противоречия в письмах провоцируют ошибки у бухгалтеров малого бизнеса.
Новое в пересчете отпускных / Мы наглядно показали технику пересчета отпускных, которой посвящено свежее письмо минфиновцев. А кроме того, разобрались, как переплаченные отпускные повлияют на налоги фирмы.
Как предпринимателям пройти перерегистрацию / Толкования нормативных актов, объяснения чиновничьих требований, предостережения и полезные советы для индивидуальных предпринимателей. В этом номере речь идет о перерегистрации - ее надо пройти до 1 января.
Контроль за ценами сделок. Статья 40 Налогового кодекса РФ / Соответствие рыночных и договорных цен - предмет многочисленных судебных разбирательств, многие из которых выиграли налогоплательщики. Читайте о том, как они этого добились.
В каких случаях могут оштрафовать за грубое нарушение правил учета / Новое веяние - штраф за переплату налога. Да и вообще, любую ошибку инспекторы пытаются подвести под "грубое нарушение". Смотрите обзор обширной арбитражной практики, подтверждающей, что это несправедливо
Учредитель дает фирме деньги: как это выгоднее оформить / В такой ситуации либо показывают безвозмездное получение денежных средств, либо увеличивают уставный капитал, либо заключают с учредителем договор займа. Анализируем плюсы и минусы каждого способа.

Если "упрощенец" переходит на общий режим налогообложения, НДС в доле, приходящейся на остаточную стоимость основных средств, ему не вернут. Это мнение налоговиков из письма ФНС от 24 ноября 2004 года № 03-1-08/2367/45@. Источник: "Двойная запись"

Пресса пишет:
"УНП" №35, сентябрь - о передаче арендаторы неотделимых улучшений (стр.7, ДОКУМЕНТЫ); о сертификации и НДС; о переходе на упрощенку; об оформлении перевозки грузов и товаров; лицензии и помощи при ее получении; о дате прекращения действия договора аренды и оформлении договоров о полной материальной ответственности.
"УНП" №42, ноябрь - о заполнении декларации в случае реализации ценных бумаг (стр. 5); НДС и договорам длящимся более одного отчетного или налогового периода; НОВЫЕ требования налоговиков по представительским расходам (например, пояснения и разъяснения о том, почему встречи с другой фирмой проводились после рабочего дня и т. п.); обособленное подразделение и ККТ (ККМ).
"УНП" №40, ноябрь - о комиссии, авансе и НДС; о жалобе на ФНС.
"УНП" №44, ноябрь - о неотделимых улучшениях при аренде (система пожарно-охранной сигнализации и телефонизация).
"Главбух" №21, ноябрь сообщает - о изменениях - упрощенка - 2005; исполнительный лист возвращен, что делать? о том, что делать, если в платежке не указан ни номер договора, ни счета и т. п. (стр.89); что будет, если дивиденды начисленные в предыдущие годы, выплатить в 2005 году (ставка на дивиденды вырастет с 6 до 9 процентов)?
"Главбух" №22, ноябрь рассказал - к кому обращаться - в МИНФИН или ФНС? о беспроцентных займах и новой (хорошей) позиции ФНС;
"Главбух" №23, декабрь - О ЦЕНАХ СДЕЛОК И КОНТРОЛЕ ФНС; заем от учредителя; консультирует о том, на что обратить внимание при заключении процентного (депозитного) договора с банком!!!
"Спутник Главбуха" № XI - пишет о применении ККТ при продаже товаров в кредит (УМНС по Москве - 08.09.04. №29-12/58110); о том, что попробовать сделать, если налоговики захотели списать со счета фирмы пени и штрафы.
Журнал "Кадровое дело" сообщает в анонсе о компенсациях за ненормированный режим рабочего времени (дополнительный отпуск); об увольнении материально-ответственного лица.


1

Слететь с "упрощенки" можно из-за прошлогодних авансов - ищем - http://www.pravcons.ru/news01-12-04-5.php

На договоры кредита определение №169-О не распространяется - Фискалы не могут, ссылаясь на определение №169-О, отказать в вычете НДС, уплаченного налогоплательщиком за счет средств кредитного договора. Указанное определение распространяется только на договоры займа. Кроме того, в Налоговом кодексе РФ не указано, что в случае оплаты товаров (работ, услуг) за счет кредитных денежных средств, НДС считается уплаченным только после погашения кредита. Поэтому предприятие в данном случае вправе предъявить НДС к вычету. К такому выводу пришел ФАС СЗО в постановлении от 18 октября 2004 года № А56-2650/04 - Источник: "Двойная запись".
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ - 2005!!! ГАРАНТ СООБЩАЕТ! Федеральный закон от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" / Часть вторая Налогового кодекса дополняется новым разделом X "Местные налоги" и входящей в него главой 31 "Земельный налог". Определяется круг плательщиков налога, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения и уменьшения. Налоговым периодом признается календарный год. Для организаций и индивидуальных предпринимателей отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии со ст. 393 Кодекса местные органы могут и не устанавливать отчетный период. Налоговые декларации по налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), устанавливая земельный налог, обязаны определить налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога. Налоговые ставки не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, отнесенным к землям с/х назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, и 1,5% в отношении прочих участков. Могут быть установлены дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка. В 2005 году применяются действующие в 2004 году размеры ставок земельного налога с коэффициентом 1,1, за исключением земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения. Кроме того, могут быть установлены налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за отдельными исключениями. С 1 января 2006 г. утрачивает силу Закон РФ от 11 октября 1991 г. ? 1738-I "О плате за землю" (за исключением статьи 25 о нормативной цене земли) и ряд других законов. Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 30 ноября 2004 г. N 265.

Как учесть доходы и расходы при длительном контракте - Если предприятие оказывает услуги в течение длительного времени (больше одного отчетного периода), и в связи с этим затруднено отнесение доходов и расходов к определенному периоду времени, налогоплательщик должен распределить полученные доходы и произведенные расходы равномерно на весь период оказания услуг по данному контракту. Об этом недавно опубликованное письмо Минфина от 20 сентября 2004 года №03-03-01-04/1/51 / Источник: "Двойная запись".

Учет затрат на капитальные вложения в арендованные основные средства - Вам это надо - мнение чиновника - http://www.pravcons.ru/publ01-12-04-2.php

1 октября этого года произошло событие, которое бухгалтеры и бизнесмены оставили без особого внимания. Между тем фирмам оно принесет новые расходы и новые штрафы при проверках. Имя ему -- ЭКЛЗ. О том, что кассы будут оснащать дополнительными "спецсредствами" для контроля выручки, говорили давно. Но реальностью эти планы стали лишь в начале этого года. Протоколом от 12 марта 2004 г. № 1/77-2004 Государственная межведомственная экспертная комиссия (ГМЭК) значительно перекроила список разрешенных моделей ККМ. Из реестра в два этапа исключались все аппараты, не оснащенные электронной контрольной лентой защищенной (ЭКЛЗ). http://www.klerk.ru/articles/15986.shtml

По мнению властей, сверхнормативные суточные облагаются НДФЛ - http://www.pravcons.ru/news01-12-04-3.php

Чиновники ужесточают наказание за неверный КБК - Даже если налог, перечисленный по неверному КБК, попадет в нужный бюджет, фирме все равно придется заплатить пени. Такое мнение ФНС России высказала в письме № 21-3-05/457http://Адрес - www.pravcons.ru/news01-12-04-2.php

Письмо Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 18 ноября 2004 г. N АП-5536/06 "О порядке применения нормативов сметной прибыли в строительстве".

С отчета за январь 2005 года вводится в действие порядок заполнения и представления форм федерального государственного статистического наблюдения N N П-1, П-2, П-3, П-4, П-5(м), утвержденных Постановлением Росстата от 27.07.2004 N 34. Одновременно признается утратившим силу Постановление Госкомстата РФ, ранее утверждавшее порядок заполнения аналогичных форм. Постановление Росстата от 03.11.2004 N 50.

Постановление Правительства РФ от 25 ноября 2004 г. N 678 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 12 февраля 2001 г. N 100" / Изменения вносятся в порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам. Данный порядок распространяется на задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам, числящуюся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г.

КОМИССИЯ. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 ноября 2004 г. N 85 / Приводится обзор практики разрешения споров по договору комиссии. В обзоре нашли отражение вопросы, связанные с определением правовой природы договора комиссии, правами и обязанностями сторон, комиссионным вознаграждением, исполнением комиссионного поручения и др. Так, право требования уплаты комиссионного вознаграждения не зависит от исполнения сделки, заключенной между комиссионером и третьим лицом, если иное не вытекает из существа обязательства или соглашения сторон. Если покупатель производит оплату товара частичными платежами, то при отсутствии соглашения об ином комиссионер вправе удержать комиссионное вознаграждение полностью из первой поступившей ему суммы. При отказе комиссионера предоставить комитенту данные о сделках, заключенных во исполнение комиссионного поручения по продаже товаров, комитент вправе требовать возмещения ему полной рыночной стоимости всех переданных комиссионеру товаров без уплаты комиссионного вознаграждения.

Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" №45, 30 ноября - 6 декабря 2004 г.:
Плательщиков акцизов огорчат два письма ФНС России, датированные 16 ноября. Письмо № 03-4-11/2328/44 фискалы посвятили подакцизным товарам, которые фирма передает для контроля качества, например, центрам санэпиднадзора. Налоговики считают, что, отдавая товары на проверку, фирма должна заплатить акциз, ведь в целях главы 22 НК РФ безвозмездная передача признается реализацией. В письме № 03-04-11/2329/44 фискалы ведут речь о порядке уплаты акциза. Суть разъяснений в том, что только компании, совершающие операции с нефтепродуктами, могут централизованно платить акциз при условии, что их головное подразделение и филиальная сеть находятся в одном субъекте РФ.
Коэффициент-дефлятор изменит размер в 2005 году. Его новое значение - 1,104 - установлено в приказе Минэкономразвития России от 09.11.04 № 298 (опубликован в приложении "Официальные документы" № 45, 2004). Напомним, что дефлятор К3 является одним из трех корректирующих коэффициентов, которые используются при расчете налоговой базы по единому налогу на вмененный доход (ст. 346.29 НК РФ).
Новая глава НК РФ "Земельный налог" была утверждена Советом Федерации 24 ноября в редакции согласительной комиссии. Для большей части земель одобренный законопроект устанавливает предельно допустимую ставку налога в размере 1,5 процента. Предполагается, что новая глава Налогового кодекса вступит в силу с 1 января 2005 года.
"Вмененщик" должен заплатить НДС при выполнении строительных работ для собственных нужд. В этом уверены чиновники Минфина России. В письме от 18.11.04 № 03-06-05-04/47 (будет опубликовано в приложении "Официальные документы" № 46, 2004) они напомнили: единый налог на вмененный доход применяется только для видов деятельности, упомянутых в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Строительно-монтажные работы не входят в данный перечень, а значит, и не подпадают под ЕНВД. Поэтому со стоимости подобных работ "вмененщик" должен платить НДС в обычном порядке.
Депутаты раскрашивают календарь / Этот законопроект сейчас обсуждает не только бухгалтерское сообщество, но и вся страна. 23 ноября Госдума приняла в первом чтении проект изменений в статью 112 Трудового кодекса, которые перекраивают перечень праздничных дней (см. таблицу). Отметим, что поправки касаются только первой части статьи 112 ТК РФ, а значит, не отменяют условия, прописанного во второй части той же статьи: если "красный день календаря" совпадает с выходным днем, то выходной переносится на следующий после праздничного рабочий день. То есть в случае принятия проекта новогодние каникулы будут составлять от 8 до 10 дней.
ЕНВД: одного раза достаточно / Налоговики огорошили плательщиков ЕНВД разъяснением, которое противоречит сложившейся практике толкования вопроса о постановке "вмененщиков" на налоговый учет. Таково письмо МНС России от 12.11.04 № 22-2-14/1787 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 45, 2004).
На какое имя отзываются инспекции / Управление МНС России по г. Москве 26 ноября официально сообщило о том, что само управление и подчиненные ему инспекции находятся в процессе преобразования в соответствующие подразделения Федеральной налоговой службы. Однако о том, какие инспекции уже переименованы, столичные налоговики умолчали.
Ловись, рыбка, в налоговом режиме! / Налоговики сделали настоящий подарок рыболовецким хозяйствам. Фискалы наконец-то пришли к выводу о том, что организации, занимающиеся выловом рыбы, могут переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога. По этому поводу МНС России выпустило два письма подряд - от 17.11.04 № 22-0-10/1793 и от 19.11.04 № 22-1-14-1803 (опубликованы в приложении "Официальные документы" № 45, 2004). До последнего времени налоговики признавали право платить ЕСХН лишь за теми фирмами, которые выращивают рыбу, а не просто ловят ее в реках и морях. Теперь же фискалы признались, что изменить точку зрения им помогли недавние разъяснения Минфина России.
У нас и у ФНС правды разные / Не так давно в газете УНП была опубликована статья "Новый директор без старого никуда" ("УНП" №40, 2004, стр. 13), в которой речь шла о требованиях налогового ведомства к оформлению заявления о внесении сведений в ЕГРЮЛ при смене руководителя. МНС России считает, что такое заявление должно быть подписано прежним руководителем организации. Однако это утверждение весьма спорно, и на "слабые места" позиции налогового ведомства мы и указали в упомянутой статье. И вот буквально по горячим следам ФНС России выпустила еще один документ на эту тему (письмо от 26.10.04 № 09-0-10/4223). Налоговики отстаивают прежнюю позицию и приводят дополнительное обоснование. Кроме того, они указывают, на что инспекция должна сослаться при отказе во внесении сведений, если заявление подпишет новый директор. Чтобы расставить все точки над i, мы решили еще раз рассмотреть ситуацию с учетом новых доводов ФНС России, а также выяснить мнения независимых экспертов по этому вопросу.
"Упрощенец", он же посредник, он же предприниматель / Письмо от 07.10.04 № 03-03-02-04/1/21, вышедшее из-под пера специалистов Минфина, затрагивает интересы индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Оно касается тех, кто работает по посредническим договорам и выступает в качестве комиссионера. Сотрудники Минфина России разъяснили, как таким предпринимателям определять доход для целей обложения единым налогом. В чем проблема?
Выкупная стоимость - не текущий расход / Принимая к учету лизинговые платежи, бухгалтеры организаций-лизингополучателей часто совершают методологическую ошибку. А именно учитывают выкупную стоимость объекта лизинга в составе текущих расходов вместе с остальной частью лизингового платежа. Естественно, такая ошибка возможна лишь по тем лизинговым договорам, по которым право собственности на объект лизинга переходит к лизингополучателю и лизинговый платеж включает в себя выкупную стоимость объекта лизинга. Разъяснению этого момента посвящено письмо ФНС России от 16.11.04 № 02-5-11/172.
О продаже акций и НДФЛ / Согласно статье 214.1 НК РФ, доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков. Однако что понимается под категорией в целях этой статьи, Налоговый кодекс не разъясняет. И это не единственная загадка статьи 214.1 НК РФ.
Ремонтируем капитально / "...При проведении капитального ремонта основного средства его первоначальная стоимость в налоговом учете увеличивается или остается прежней? Какие документы нужны для подтверждения понесенных расходов?..", - спрашивает читательница из Тамбова. Наш эксперт считает, что первоначальная стоимость объекта основных средств остается прежней. Хотя она может изменяться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов или по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ). Ремонт основных средств в данную категорию не входит.
01 - это все-таки пожарные / Пожарная сигнализация является амортизируемым имуществом. Состав амортизируемого имущества установлен постановлением Правительства РФ от 01.01.02 №1, которым утверждена Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.
"Взнос в уставный капитал - оценки не совпадают" / Автор статьи отмечает, что Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина России от 13.10.03 № 91) поменяли порядок оценки вклада в уставный капитал, осуществленного основными средствами. С введением в действие методичек, оценки взноса у учредителя и учреждаемой компании действительно различаются. У вновь созданной компании взнос учитывается в оценке, оговоренной учредителями, а у учредителя, вносящего в уставный капитал основное средство, этот взнос учитывается по остаточной стоимости. В статье также совершенно справедливо сделан вывод, что применению подлежит именно порядок, приведенный в Методических указаниях.
Купили на торгах / "...Наша фирма при покупке здания приняла участие в конкурсе, который мы выиграли. Как отразить в учете затраты на участие?..", спрашивает читательница из Новосибирска. Затраты на участие в конкурсе должны включаться в первоначальную стоимость здания, - отвечает эксперт. - Ведь эти расходы непосредственно связаны с его приобретением.
"Вменяется" по факту / "...Наша фирма оказывает транспортные услуги. Нужно ли учитывать при переводе на ЕНВД автомобили, которые не участвуют при оказании таких услуг. Например, автомобиль, на котором ездит директор?.." Е. С. Сергиенко, г. Липецк / Эксперт: Указанный автомобиль должен учитываться при переводе организации на ЕНВД.
Не та статья / "...По результатам проверки нашей организации налоговая инспекция приняла решение о применении ответственности по статье 119 НК РФ. Штраф наложили за непредставление деклараций по взносам на обязательное пенсионное страхование. Правомерно ли такое решение?.." В. Л. Хоменко, г. Саранск / Эксперт: Вашу организацию могут привлечь к ответственности. Но не по статье 119 НК РФ, а на основании пункта 1 статьи 126 кодекса.
Правильный адрес / "...Местонахождение нашей организации не совпадает с юридическим адресом. Какой адрес указывается при выставлении счета-фактуры?.." М. С. Котова, г. Орел / Эксперт: В счете-фактуре указывается юридический адрес.
Президиум ВАС РФ решил проблемы комиссии / Чтобы договор был однозначным / Обозрение нового информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.04 № 85 мы начнем вот с какой проблемы. В ряде случаев условия сделки сформулированы так, что суды не признают заключенный договор комиссией. Соответственно у сторон появляются совсем не те права и обязанности, которых они ожидали. В письме Высшего арбитражного суда рассказано о наиболее типичных ошибках.
Делимое и неделимое / В случае когда комиссионер совершил сделку на более выгодных условиях, чем было указано комитентом, дополнительная выгода делится между ними поровну. Однако отнюдь не все дополнительные поступления от покупателя могут признаваться такой выгодой.
Деньги счет любят / Значительная часть разъяснений, данных Президиумом ВАС РФ, касается "денежных" взаимоотношений между комитентом и комиссионером. В каких случаях и в каком порядке комиссионер может удержать свое вознаграждение? В какие сроки деньги, полученные от покупателей, надо перечислить комитенту? Это лишь часть вопросов, на которые ответил ВАС РФ.
Две ошибки, которые легко допустить / СИТУАЦИЯ. Организация приобрела за иностранную валюту основное средство. Как правильно произвести его оценку? Ответ на этот вопрос Вы найдете в нашей статье.
Выгода виртуальная, а налог реальный / Организации предоставляют своим работникам различные виды займов: на приобретение жилья, покупку товаров, оплату обучения сотрудника или его детей. При этом зачастую заем выдается по сниженной ставке или вовсе беспроцентно. Однако благое намерение организации в виде снижения ставки по займу приводит к возникновению материальной выгоды у работника, которая облагается НДФЛ.
Обойдемся без разрешения. И без штрафа! / С 28 ноября вступают в силу поправки в Кодекс РФ об административных правонарушениях. Согласно новой редакции кодекса, организацию, не получившую разрешение на привлечение иностранных работников, ждет штраф в размере от 500 до 2000 МРОТ, а ее должностных лиц - от 25 до 100 "минималок". Однако расходов на оформление разрешений можно избежать. И что самое главное, при этом не придется платить штраф. А вот как это сделать, читайте в нашей статье.
СВОЯ СПЕЦИФИКА: промышленные предприятия / Себестоимость с отклонениями / Для получения оперативной информации о состоянии материальных ценностей на разных этапах производства предприятия промышленности применяют метод нормативной (плановой) себестоимости. При использовании этого метода в бухгалтерском учете возникают отклонения, которые можно учесть одним из двух возможных способов учета - с использованием счета 40 и без него. Руководствоваться в своем выборе следует экономической целесообразностью.
Зачет и бартер - разные вещи / Ни для кого не секрет, что при расчетах за товары, работы, услуги собственным имуществом у плательщиков НДС могут возникнуть проблемы. Дело в том, что для этих операций в Налоговом кодексе установлен особый порядок применения налоговых вычетов. Так, в пункте 2 статьи 172 НК РФ говорится, что если за приобретенный товар организация расплатилась собственным имуществом, то НДС к вычету можно принять исходя из балансовой стоимости переданного имущества.
Реклама едет - расходы нормируются / Как следует из свежего письма МНС России, реклама на транспорте не является наружной. Это разъяснение, адресованное плательщикам ЕНВД, может иметь неприятный "побочный эффект" и для плательщиков налога на прибыль. Ведь тогда рекламные расходы нельзя учитывать полностью. Или у каждого налога своя реклама?
Штрафы вернут по аналогии / Если суд решит, что налогоплательщик не должен был платить налог, то взысканная сумма возвращается на счет пострадавшего. Но ведь помимо самой недоимки инспекция может успеть взыскать с налогоплательщика и пени, и штраф. Можно ли вернуть эти суммы после того, как притязания налоговой признаны необоснованными? Можно. Такая позиция изложена в решении Арбитражного суда г. Москвы от 06.09.04 по делу № А40-32325/04-111-386, оказавшемся в распоряжении редакции.
Главбух: положение обязывает / Вступая в должность, главный бухгалтер неизбежно оказывается между двух огней. С одной стороны, главбух - руководитель ключевого подразделения, с другой - он по-прежнему наемный работник в глазах дирекции фирмы. Как главбуху построить отношения с подчиненными и начальством, чьи интересы защищать в конфликтных ситуациях, на кого положиться в ситуации форс-мажора? Мы расскажем о том, как решить проблемы, которые возникают у главы бухгалтерии.
Отпустите меня учиться / "...Я получаю второе высшее образование. Куда я могу пожаловаться, если работодатель не согласен предоставить отпуск с сохранением заработной платы для сдачи государственных экзаменов?.." Б. А. Будунов, г. Махачкала / Эксперт: Действия вашего работодателя законны, поэтому обжаловать их не имеет смысла.
Тонкости имущественного вычета / "...Я являюсь собственником квартиры, находящейся в доме, подлежащем сносу. Наш дом расселяют, для чего жильцам предоставляется компенсация на покупку квартиры либо новая квартира. Какой вариант мне выбрать, чтобы получить право на имущественный вычет?.." Н. С. Степанов, г. Нижний Новгород / Эксперт: Вы можете воспользоваться положенным вычетом лишь в случае покупки квартиры от своего имени.

"Учет, налоги, право" в Москве Региональный выпуск № 45, 30 ноября - 6 декабря:
ПРЯМОЙ разговор на тему: Налог на добавленную стоимость / На связи с читателями Елена Алексеевна Муравьева, начальник отдела косвенных налогов УМНС России по Московской области.
Иски возобновятся / Налоговики скоро начнут активно возбуждать дела о банкротстве должников перед государственным бюджетом. Это предположил на пресс-конференции 24 ноября председатель Комитета по делам о несостоятельности (банкротстве) г. Москвы Николай Бадаев. По его словам, административная реформа притормозила процесс предъявления исков должникам, но теперь он возобновится.
Ценные советы оптом / Правительство Москвы позаботилось об оптовых предприятиях продовольственного комплекса. Для них распоряжением от 18.11.04 № 2323-РП утверждены Методические рекомендации по обороту сельхозпродукции, сырья и продовольствия. В них описаны методы организации работы, приемки, реализации и хранения продуктов.
Отмену льгот утвердили / Обновленный закон "О льготном налогообложении в Московской области" скорее всего начнет действовать с 1 января 2005 года. Соответствующий проект депутаты приняли на заседании 24 ноября сразу за основу и в целом и отправили на подпись губернатору. В новой версии закона существенно сократился перечень льгот и категорий налогоплательщиков, которые могут ими воспользоваться.
"Шашечки" стали доступнее / Использовать в Москве опознавательные знаки такси сможет любой автовладелец, который на законных основаниях занимается коммерческим извозом. Такое новшество в правила организации таксомоторных перевозок внесло постановление правительства Москвы от 09.11.04 № 776-ПП. Раньше машины с "шашечками" могли быть только у таксистов, аккредитованных при городском Управлении транспорта и связи.
Земельный налог попал в цейтнот / Велика вероятность того, что с 1 января 2005 года земельный налог в столице будет уплачиваться по принципиально новой схеме. Детальное описание этого механизма содержится в проекте Закона города Москвы "О земельном налоге", который 24 ноября был принят городской думой сразу в двух чтениях. Документ разработан "под стандарт" главы 31 НК РФ "Земельный налог", проект которой на прошлой неделе был направлен на подпись президенту России.
Разъяснения прибыльные и не очень / Налоговики нередко группируют проблемные вопросы по темам. Так, в письме от 08.10.04 № 04-27/164 УМНС России по Московской области ответило на вопросы по налогу на прибыль. Отметим в этом обзоре три интересных ответа. Начнем с сюжета о подтверждении "гостиничных" затрат командированного работника. Чтобы учесть расходы на проживание при расчете налога на прибыль, фирме, по мнению налоговиков, достаточно иметь всего один документ - гостиничный счет на бланке строгой отчетности по форме № 3-Г.
Свежий взгляд на "лотерейный" НДС / Должен ли распространитель лотерейных билетов платить НДС? Должен, если он перепродает эти билеты, заявили специалисты УМНС России по Московской области в письме от 25.10.04 № 08-16/25488 (опубликовано на стр. 4 вкладки). В письме описана такая схема: организатор лотереи продает распространителю билеты дешевле номинала, а распространитель реализует билеты по номинальной цене. Затем налоговики напоминают, что реализация лотерейных билетов не облагается НДС (подп. 9 п. 2 ст. 149 НК РФ).
"Зеленые" наступают? / Свежий закон "Об экологическом мониторинге в городе Москве" (от 20.10.04 № 65) пока не грозит неприятностями столичным предприятиям. Как выяснила корреспондент "УНП", жесткие требования закона заработают еще не скоро. Суть документа в следующем: некоторые московские организации должны будут за свой счет внедрить у себя систему наблюдений за вредными выбросами - так называемый локальный экологический мониторинг. Вводить самоконтроль должны те предприятия, которые могут оказать негативное воздействие на окружающую среду.
Транспортный налог - деньги из воздуха? / Невероятную новость для плательщиков транспортного налога подготовили чиновники правительства Москвы: из мэрии поступило предложение дифференцировать налоговые ставки в зависимости от... количества вредных выхлопов автомобиля. Об этом во всеуслышание заявил заместитель руководителя Департамента транспорта и связи правительства Москвы Валерий Антифеев. Более того, Валерий Николаевич сообщил, что его ведомство как раз сейчас работает над соответствующими поправками в городской закон о транспортном налоге. Не веря в такую перспективу, корреспондент "УНП" провел ревизию проблемы.
Заграница не поможет / Налоговики решили, что необходимо начислять ЕСН на доходы работников иностранных представительств независимо от того, получены деньги в России или за границей. Об этом - письмо УМНС России по Московской области от 28.10.04 № 05-15/26487/ 26859 (опубликовано на стр. 7 вкладки).
Вести иль не вести - вот в чем вопрос / Речь пойдет о книгах покупок и продаж. Дилемма "вести иль не вести" возникает у пользователя "упрощенки", если он арендует помещение у бюджетной организации и, стало быть, является налоговым агентом по перечислению НДС, - соответствующую сумму надо "исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет" (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Пора обмишуриваться / Новый год - это торжество, которое за один день не отпразднуешь. Этот тезис горячо поддерживают столичные власти, ежегодно предписывающие торговле наряжаться в гирлянды и мишуру на полтора месяца - с 1 декабря по 14 января. Такой "единый срок готовности" праздничного оформления города закреплен и в этом году - распоряжением правительства Москвы от 19.11.04 № 2331-РП "Об организации торгового обслуживания в дни празднования Нового 2005 года и Рождества Христова".

ВВЕДЕМ НДС. "РНК" / НДС по товарам и работам, использованным при строительстве зданий производственного назначения, можно принять к вычету только после ввода здания в эксплуатацию. Об этом сказано в письме Минфина РФ от 17.11.2004 № 07-05-14/299. Напоминаем, что аналогичная позиция ФНС России отражена в письме от 30.07.2004 № 03-1-08/1711/15.

Привлечение налогоплательщика к ответственности по статье 120 НК РФ за неправильное ведение книги продаж или книги покупок незаконно. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей статьи 120 НК РФ понимается, в частности, несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций. В соответствии со статьей 2 ФЗ "О бухгалтерском учете" и пунктом 5 ПБУ 4/99 книга покупок и книга продаж не являются бухгалтерской отчетностью. Также из статьи 2 ФЗ "О бухгалтерском учете" и Приказа Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н следует, что не являются данные книги и счетами бухгалтерского учета. Правомерность такого подхода, рассматривали в Постановлении Северо-Западного от 16 августа 2004 года № А56-44734/03.

Материалы журнала "Главбух" № 22, 2004 г.:
У НАС В ГОСТЯХ ФНС и Минфин: к кому прислушиваться? Начальник отдела координации и контроля деятельности ФНС России, анализа и общих вопросов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Сергей Викторович Разгулин.
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
В максимальный доход "упрощенца" включается и выручка от "вмененки" / Доходы, полученные от "вмененки", влияют на право фирмы применять упрощенную систему.
При "упрощенке" НДС по купленным материалам учитывают отдельно / В каких случаях НДС, уплаченный "упрощенщиком", считается отдельным расходом
Минфин России: штрафы по хозяйственным договорам облагаются НДСМинфин России: со штрафов по хозяйственным договорам надо платить НДС.
Экспортер не получит с казны проценты за опоздание с возвратом НДС, если не подаст заявления на возврат Проценты с налоговиков можно взыскать, только если было заявление.
Когда предприниматель вправе амортизировать свой автомобиль / МНС России разъяснило, что предприниматель вправе амортизировать свой автомобиль и учитывать при расчете НДФЛ расходы на его содержание только в том случае, если у него есть лицензия на транспортные перевозки (письмо МНС России от 27 октября 2004 г. № 04-3-01/665@).
НДС за инофирму надо платить по ставке 18 процентов - мнение чиновников / По какой ставке платить НДС за иностранную компанию
Исправляем ошибки по налогу на прибыль / Е. А. Огиренко / Сложность в том, что исправления нужны не только в декларации, но и в бухучете. Мы привели свежие разъяснения чиновников по этому поводу и рассказали, когда налог можно не пересчитывать.
Сложности с процентами по займам / Л.Д. Воронцов / Жизнь налаживается: определение № 169-О оказалось не таким уж страшным! А с помощью нашей статьи, которая пригодится и заемщику, и заимодавцу, можно решить прочие проблемы. Например, не рассчитывать материальную выгоду при беспроцентных займах.
Убытки от естественной убыли - варианты учета В.П. Чаннов, Е.С. Карякина / Законодательство дает организации право списывать убытки от порчи товаров в пределах норм. Но чиновники не торопятся эти нормы устанавливать. Как же быть? Есть несколько вариантов, и у каждого свои достоинства и недостатки.
Проблемы с арендой при "упрощенке" / К.С. Каляев / Когда партнеры работают по разным системам налогообложения, трудностей не миновать даже при обычных сделках. Рассмотрим договор аренды между "упрощенцем" и обычной организацией.
Учет в салонах связи / Н.Н. Шишкоедова / Продажа карт экспресс-оплаты и sim-карт. Услуги по приему платежей от владельцев номеров. Торговля новыми и подержанными мобильными телефонами. И главное: справедливо ли чиновники запрещают салонам связи переходить на ЕНВД?
Новые размеры госпошлин и их учет / Н.И. Беленькая / С 1 января вступает в силу новая глава Налогового кодекса РФ "Государственная пошлина". Читайте о том, как учитывать пошлины.
Потеря имущества. Каковы действия бухгалтера? / С.А. Шилкин / Последние письма минфиновцев гласят, что при потере имущества надо восстановить НДС. Мы доказали, что делать этого не нужно, а также разобрались с учетом недостач и поступивших компенсаций.
Лимит остатка в кассе. Особые ситуации / Е.И. Алешина / Как составить расчет желаемого лимита для новой фирмы? Или для филиалов? Что делать, если банк не работает в выходные? Ответы - здесь.
Больничные сверх норм: как платить налоги / И.А. Феоктистов / Увеличивая более чем скромные суммы больничных, которые оплачивает ФСС России, фирма тратит свои деньги. Бухгалтер же, наоборот, должен сэкономить - на налогах.
Всегда ли на документах нужна печать? / Е.И. Мещирякова / Придирки к оформлению документов - конек налоговиков. Печать они желают видеть на каждой бумажке. Но потакать им следует не всегда.
Взаимозачет не равен бартеру / Инспектор считает, что при взаимозачете, как при бартере, принять к вычету можно только ту часть НДС, которая рассчитана исходя из балансовой стоимости имущества. Но суд эту точку зрения не разделяет.
Когда выгоднее отложить списание расходов / Если "упрощенщик" и так заканчивает год с небольшой прибылью, да еще и включает в расходы стоимость дорогого оборудования, убыток придется списывать несколько лет. Предлагаем выход из этой ситуации.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 16 ноября 2004 г. № 07-05-14/298 - О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ - Департамент не видит противоречие между пунктом 16 ПБУ 5/01 и пунктом 73 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

ВНИМАНИЕ! "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФАС Северо-Западного округа счел правомерным решение ИМНС об отказе налогоплательщику в возмещении НДС, уплаченного коммерческому банку в составе вознаграждения по договору факторинга (финансирования под уступку денежного требования). Эта услуга оказывалась банком в целях осуществления налогоплательщиком операции по купле-продаже векселей, которая не является объектом обложения НДС. Подробнее - в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2004 N А52/1536/2004/2.

Доставка. "Вестник московского бухгалтера"/ На практике часто встречается такая ситуация. Продавец доставляет продукцию покупателю через стороннего грузоотправителя. При этом согласно контракту клиент компенсирует транспортные издержки владельцу товара отдельно. На что последний выписывает ему счет-фактуру. Правомерен ли данный порядок? Столичные инспекторы, утверждают, что да (письмо УМНС по г. Москве от 15.11.2004 № 24-11/73833). Но только в том случае, если договор (купли-продажи, поставки и т.д.) между поставщиком и покупателем дополнен условиями комиссии (или агентирования). То есть продавец осуществляет перевозку товара по поручению приобретателя, но от своего имени.

Не спешите пользоваться !!! Двойная Запись/ Если организация продает товар обособленному подразделению (филиалу) другого предприятия, то в строке 6Б счета-фактуры надо указывать КПП (код причины постановки на учет) этого подразделения. Цифровой код КПП обособленного подразделения отличается от КПП головной организации или кодов других обособленных подразделений этого же предприятия. Поэтому для большей достоверности сведений налоговики его рекомендуют указывать. Это разъяснение опубликовано на сайте УМНС по Пермской области.

Больничный лист является финансовым документом, который обосновывает использование фирмой денег фонда социального страхования. Поэтому перед выплатой пособия по болезни именно бухгалтер обязан проверить правильность заполнения листка нетрудоспособности. Такого мнения придерживаются проверяющие и суды. Читаем - http://www.klerk.ru/articles/15906.shtml

Права на недвижимость и сделки с ней: что нужно знать о регистрации - ищите по адресу - http://www.klerk.ru/articles/15966.shtml

"Ведомости"/ Коэффициент-дефлятор в 2005 г. составит 1,104. По данным Минэкономразвития, он соответствует индексу изменения потребительских цен на товары, работы и услуги. В зависимости от коэффициента рассчитывается налоговая база по единому налогу на вмененный доход. В 2004 г. дефлятор составляет 1,133, в 2003 г. - 1.

Вот Вам! Учет. Налоги. Право/ Суд не принял ссылку налоговиков на определение КС РФ от 08.04.04 № 169-О. Все условия для применения вычета, как указал суд, прописаны в статьях 171 и 172 НК РФ. Их налогоплательщик выполнил. А оплата товаров за счет займа является оплатой собственными средствами налогоплательщика (ст. 807 ГК РФ). Поэтому в такой ситуации НДС можно принять к вычету (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 29.09.04 по делу № А64-1055/04-13)

НОЯБРЬ 2004 года

29

Казалось бы, подделать подпись другого человека несложно. Однако решать проблемы таким способом эксперты не советуют. Ведь фальсификацию документов можно распознать и не обладая специальной подготовкой. "ЛИКБЕЗ" - http://www.klerk.ru/articles/15754.shtml

ГАРАНТ СООБЩАЕТ!!! Определение Конституционного Суда РФ от 4 ноября 2004 г. "По ходатайству Российского союза промышленников и предпринимателей (работодателей) об официальном разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 года N 169-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации". Конституционный Суд подчеркнул, что из Определения от 8 апреля 2004 г. N 169-О, принятого по конкретному делу, не следует, что налогоплательщик во всяком случае не вправе произвести налоговый вычет, если сумма НДС уплачена им поставщику товаров (работ, услуг) в составе цены, в частности денежными средствами (в том числе до момента исполнения налогоплательщиком обязанности по возврату займа). Отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме. Если налогоплательщик не несет реальных затрат на оплату начисленных поставщиком сумм НДС, т.е. если имущество, приобретенное по возмездной сделке, к моменту его передачи поставщику в счет оплаты начисленных сумм налога не только не оплачено либо оплачено не полностью, но и явно не подлежит оплате в будущем, то право на вычет сумм налога, предъявленных налогоплательщику и уплаченных им при приобретении товаров (работ, услуг), не может быть предоставлено. Разрешение споров о праве на налоговый вычет, касающихся выполнения обязанности по уплате налога (в том числе при изменении налоговыми органами юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами), как связанное с установлением и исследованием фактических обстоятельств конкретного дела, относится к компетенции арбитражных судов.

Еда. Распоряжением Правительства Москвы от 18 ноября 2004 года N 2323-РП одобрены и рекомендованы к применению Методические рекомендации по осуществлению оборота сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на предприятиях оптового продовольственного комплекса города Москвы.

В деревню, в глушь … в Париж! В настоящее время нормы суточных для загранкомандировок в целях расчета налога на прибыль установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 года N 93. А нормы, утвержденные приказом Минфина России от 12 ноября 2001 года N 92н, применяются для расчета НДФЛ и ЕСН. Но с 1 января 2005 года вступает в силу приказ Минфина России от 2 августа 2004 года N 64н. Будут ли новые нормы суточных действовать для расчета НДФЛ и ЕСН? Ответ на данный вопрос в письме от 25 октября 2004 года N 03-05-01-04/54 дал заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ А. И .Иванеев. С 1 января 2005 года для целей расчета налога на прибыль организаций будут применяться нормы расходов организаций на выплату суточных, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 года N 93, а в остальных случаях будут применяться размеры выплаты суточных, установленные приказом Минфина России от 2 августа 2004 года N 64н. Более подробные разъяснения по этому (см. письмо Минфина России от 25 октября 2004 года N 03-05-01-04/54) и другим вопросам вы можете найти в разделе "Законодательство в вопросах и ответах" информационной системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).

Игрокам! Письмо Управления МНС по г. Москве от 29 октября 2004 г. N 23-10/5/69854 "О порядке исчисления налога на игорный бизнес" / Разъясняется, что заявление о регистрации нового объекта налогообложения налогоплательщик вправе подать заблаговременно, то есть более чем за два дня до даты установки объекта. Однако, заблаговременное представление налогоплательщиком в налоговый орган заявления о выбытии объекта налогообложения (т.е. более чем за два дня до даты выбытия) повлечет наличие объектов налогообложения без их регистрации и взыскание штрафов в установленном НК РФ порядке.

Учет. Налоги. Право/ Суммы НДС, уплаченные за счет заемных средств, нельзя принять к вычету. По мнению инспекции, общество не подтвердило фактические расходы по уплате НДС, поскольку оплата товара произведена векселями и деньгами, полученными по договорам займа. И суд поддержал инспекцию, указав, что раз НДС уплачен за счет заемных средств, то реальные расходы не понесены. Следовательно, НДС нельзя принять к вычету (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13.10.04 по делу № Ф09-4189/04-АК).

Двойная Запись/ Даже если покупатель в платежном поручении указал "без НДС", но при этом оплатил товар полностью, включая и сумму налога, поставщик должен уплатить в бюджет НДС, который он сам ранее исчислил и выделил в счете-фактуре. Это разъяснение главного госналогинспектора Санкт-Петербургского УМНС России Веры Климовой.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Своим Письмом № 04-2-06/659 от 27.10.2004 "О налогообложении выплат в иностранной валюте взамен суточных" МНС РФ разъясняет, что выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам судов заграничного плавания морского флота российских судоходных компаний и судов заграничного плавания флота рыбной промышленности не являются компенсацией командировочных расходов, а включаются в заработную плату повышенного размера за особые условия труда. В связи с этим суммы таких выплат подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в составе заработной платы на общих основаниях.

Хотите узнать о конкуренте побольше? Подробности - в письме МНС РФ от 29.10.2004 №09-0-10/4312 "О предоставлении содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений и документов".

Лень? Годовая инвентаризация - http://www.klerk.ru/articles/15660.shtml

ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ! Пользующаяся неизменной популярностью книга "Годовой отчет-2004" под редакцией Владимира МЕЩЕРЯКОВА в этом году побила все рекорды по количеству продаж. Представляем вашему вниманию отрывки из этой книги, посвященные представительским расходам фирмы. Читайте по адресу http://www.klerk.ru/articles/15668.shtml

!!! Лишь недавно Минфин разъяснил, что налоговики все-таки могут консультировать фирмы. Однако клиенты Центральной консультационной службы налогового ведомства получали разъяснения и в "запретный" период. Корреспондент Ирина ГАВРИЛКИНА выясняла у руководителя службы Юрия ЛАВРЁНОВА подробности и, проведя собственное расследование, пришла к неожиданному выводу: служба-то "липовая". О этом - http://www.klerk.ru/articles/15670.shtml

Росстат утвердил порядок заполнения ряда форм С отчета за 2004 год вводится в действие новый порядок заполнения и представления формы статистического наблюдения № 1-т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности" (постановление Росстата от 18 октября 2004 года № 49). Эту форму представляют юридические лица, их обособленные подразделения всех форм собственности, включая иностранную и совместную российско-иностранную собственность. Не надо ее представлять малым предпринимателям и ПБОЮЛ. Кроме того, с 1 января 2005 года вводится порядок заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", № П-2 "Сведения об инвестициях", № П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", № П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", № П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации" (постановление Росстата от 3 ноября 2004 № 50).

ВНИАНИЕ! Если заказчик предоставляет подрядчику во временное пользование оборудование и это не предусмотрено договором подряда, то такая услуга будет считаться безвозмездной, которая увеличивает базу налога на прибыль подрядчика и не относится к расходам заказчика. Об этом говорится в письме Минфина от 23 сентября 2004 года № 03-03-01-04/1/57. Источник: "Двойная запись".

Бедная Россия! "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФАС признал незначительным нарушением порядка оформления счетов-фактур указание в них лишней информации о стране происхождения экспортируемого товара (Российская Федерация). ИМНС настаивала на том, что указание таких сведений не соответствует положениям НК РФ, согласно которым данные сведения указываются лишь в отношении товаров, страной происхождения которых РФ не является. Подробности - в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2004 N А56-1466/04

АГ "РАДА"/ Все инспекции Москвы преобразованы в соответствующие инспекции ФНС (приказ от 18 ноября 2004 г. № САЭ-3-15/88). Большинство таких приказов подписано руководителем ФНС. Инспекции теперь называются ИФНС. Региональные Управления налоговых ведомств преобразованы в Управления федеральной налоговой службы. При перечислении налогов в поле "получатель платежа" нужно указывать новое название службы. Чтобы избежать ошибок, лучше все же самостоятельно уточнить, существует ли подобный приказ по вашей инспекции.

На 2004 год утверждены перечни земельных участков для расчета арендной платы за землю - Постановление Правительства Москвы от 16 ноября 2004 года N 794-ПП.

ВНИМАНИЕ!!! ВАЖНО!!! Определение Конституционного Суда РФ от 4 ноября 2004 г. N 324-О "По ходатайству Российского союза промышленников и предпринимателей (работодателей) об официальном разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 года N 169-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации"

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем" / Разъясняются отдельные вопросы применения законодательства об уголовной ответственности за преступления в сфере экономической деятельности, предусмотренные статьями 171, 174 и 174.1 УК РФ. Под доходом в статье 171 УК РФ понимается выручка от реализации товаров (работ, услуг) за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением незаконной предпринимательской деятельности. Если не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. Если указанное лицо уклоняется от уплаты налогов или сборов с полученного дохода, в его действиях при наличии к тому оснований содержатся признаки состава преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов) Если юридическое лицо, имеющее специальную правоспособность для осуществления лишь определенных видов деятельности (например, банковской, страховой, аудиторской), занимается также иными видами деятельности, которыми оно в соответствии с учредительными документами и имеющейся лицензией заниматься не вправе, то такие действия, сопряженные с неправомерным осуществлением иных видов деятельности, должны рассматриваться как незаконное предпринимательство.

Высший Арбитражный Суд РФ выработал рекомендации по вопросам разрешения споров по договору комиссии (глава 51 Гражданского кодекса РФ). В частности, разъяснены права комиссионера по удержанию комиссионного вознаграждения, уточнено понятие предмета договора комиссии, разъяснены особенности сделок с недвижимым имуществом. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85.

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО г. МОСКВЕ - ПИСЬМО от 27 октября 2004 № 24-11/70056 - ОБ УПЛАТЕ НДС ПО АРЕНДЕ МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА.
ПИСЬМО от 12 октября 2004 № 24-11/65554 - О СОСТАВЛЕНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР - Вопрос: Просим разъяснить порядок оформления счетов-фактур в качестве основания для предъявления указанной в нем суммы НДС .к вычету или возмещению, выставленных нашей компании в случае, если она выступает покупателем основного средства, балансовая стоимость которого у продавца включает уплаченный ранее НДС?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ - ПИСЬМО от 26 октября 2004 г. № 07-05-14/283 - О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ УСЛУГ ЗАКАЗЧИКА - ЗАСТРОЙЩИКА

Налоговое законодательство - 2005: изменения по НДФЛ - читайте - http://www.klerk.ru/articles/15789.shtml

Верховным Судом РФ даны разъяснения по порядку применения статей "Незаконное предпринимательство" и "Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем" Уголовного кодекса РФ. В частности, разъяснено, что следует понимать под незаконным предпринимательством, в том числе - осуществлением предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии); что следует понимать под финансовыми операциями и другими сделками в рамках данных статей УК РФ. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 N 23.


23

Фильм, фильм, фильм… Приказ Министерства культуры и массовых коммуникаций РФ от 27 сентября 2004 г. N 60 "Об утверждении Положения о национальном фильме".

"РНК" / Организация может принять к вычету суммы НДС, уплаченные сотрудниками за услуги гостиниц, на основании бланка строгой отчетности. Это подтвердил Минфин России в письме от 11.10.2004 № 03-04-11/165. Как поясняется в письме, суммы НДС, уплаченные за услуги гостиниц, можно принять к вычету как на основании счета-фактуры и кассового чека с выделенной в нем суммой налога отдельной строкой, так и при наличии бланка строгой отчетности. Если при расчете с гостиницей, сотруднику организации выдают бланк строгой отчетности, в нем обязательно должна быть указана сумма уплаченного НДС. В случае выставления гостиницей счета-фактуры к ней должен быть приложен кассовый чек с выделенной в ней суммой НДС. Принять к вычету НДС только на основании выставленного счета-фактуры организация не может. Минфин также напоминает, что счет-фактура должен выставляться организации. Поскольку физическое лицо не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Налоговые органы предъявляют к данной ситуации более жесткие требования. По их мнению, вычет можно получить, только если в бланке строгой отчетности сумма налога выделена отдельной строкой. Данная позиция изложена в приказе МНС России от 26.12.2003 № БГ-3-03/721 , который внес изменения в методические рекомендации по применению 21 главы НК РФ.

Внимание! "Клерк.Ру". Отдел новостей / Уже с наступающего года в Москве введут единый налог на вмененный доход. К счастью, пока лишь для предприятий, занимающихся распространением или размещением наружной рекламы. Соответствующий законопроект приняла в первом чтении Московская городская Дума.
КАМЕРАЛКА!!! Если при проведении камеральной проверки налоговых деклараций ИМНС не выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, у инспекции отсутствуют правовые основания для истребования иных документов. Истребование всех первичных документов для подтверждения соответствия налоговой отчетности фактическому состоянию дел противоречит понятию камеральной проверки, приведенному в ст. 88 НК РФ, и означает превращение камеральных проверок в выездные. Об этом постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2004 N А56-28520/03
Налоги через Сбербанк. Суд отказал ИМНС во взыскании штрафа с налогоплательщика, который внёс штраф за несвоевременное представление налоговой декларации наличными через Сберкассу. Суд признал такой порядок уплаты штрафных санкций не противоречащим действующему законодательству, так как платёж подтверждается имеющейся в материалах дела копией квитанции, в которой указан соответствующий код бюджетной классификации. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.08.2004 N А05-2082/04-26)

Простой агент. "РНК" / Предприниматели, применяющие "упрощенку", не включают в состав доходов, учитываемых при исчислении единого налога, денежные средства, полученные по агентскому договору, договору комиссии или другому аналогичному договору. Такая позиция ФНС России отражена в письме № 03-03-02-04/1/21. Объектом налогообложения в данном случае является сумма агентского или комиссионного вознаграждения, полученная предпринимателем-агентом от принципала.

Реклама. С 1 января 2005 года система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решению субъекта РФ в отношении предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы. Разъяснено, в каких случаях и какие организации и индивидуальные предприниматели подпадают под действие указанной системы налогообложения. Письмо МНС РФ от 10.11.2004 N 22-0-10/1760@.

С 1 января 2005 года при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в составе заработка учитываются выплаты, осуществляемые в натуральной форме товарами собственного производства - сельхозпродукцией и (или) товарами для детей, в случае, если такие выплаты являются заработной платой, выданной в неденежной форме. Лица, работающие в садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативах (товариществах) на основании трудового договора, подлежат обеспечению пособиями по обязательному социальному страхованию на общих основаниях. Письмо ФСС РФ от 23.09.2004 N 02-18/07-6474.

Разъяснен порядок оформления транзитной декларации при перевозках товаров железнодорожным транспортом. Письмо ФТС РФ от 04.11.2004 N 05-16/5771.

Больничный. Одним страховым случаем временной нетрудоспособности следует считать случай временной нетрудоспособности, завершенный одним законченным периодом нетрудоспособности, удостоверенный листком нетрудоспособности (с учетом всех листков нетрудоспособности, выданных в продолжение первичного листка нетрудоспособности). Письмо ФСС РФ от 18.08.2004 N 02-18/11-5676.

Дефлятор не видели? Приказ Минэкономразвития РФ от 9 ноября 2004 г. N 298 "Об установлении коэффициента-дефлятора К_3 на 2005 год" / На 2005 год коэффициент-дефлятор К_3, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", устанавливается в размере 1,104. В 2004 г. коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,133.

Восстановление. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 26 октября 2004 г. № 15703/03 / Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, перешедшего на уплату единого налога, восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам и материалам, используемым и после перехода на иной режим налогообложения.

Клерк сообщает! НДС, уплаченный организацией при покупке нежилого помещения, предназначенного для последующей сдачи в аренду, можно предъявить к вычету после принятие этого помещения к учету в состав материальных ценностей, переданных в аренду. При этом необходимо наличие счета-фактуры и документов, подтверждающих факт уплаты налога. Об этом говорится в письме Минфина от 15 октября 2004 года №03-06-01-04/65

Неустойки, которые получил поставщик по решению суда с контрагента, не оплатившего своевременно товар, облагаются НДС. Их суммы следует рассматривать, как денежные средства, связанные с реализацией товаров. Это мнение Минфина из письма от 21 октября 2004 года №03-04-11/177

Приказ Федеральной налоговой службы от 21 октября 2004 г. N САЭ-3-09/7@ "Об утверждении Порядка предоставления в электронном виде сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей" / Предоставление в электронном виде сведений, содержащихся в единых государственных реестрах, осуществляется ФНС России и ее управлениями по субъектам Российской Федерации. Бесплатно предоставляется перечень сведений, содержащихся в реестрах, перечень услуг по информационному обеспечению, а также сведения о порядке и условиях доступа к указанной информации, в том числе путем размещения указанной информации в сети Интернет. Приказ вводится в действие с 1 января 2005 г. Плата за предоставление сведений составляет: за однократное предоставление открытых сведений в полном объеме - 50 тыс. руб., за однократное предоставление открытых обновленных сведений - 5 тыс. руб., за годовое абонентское обслуживание одного рабочего места - 150 тыс. руб.

Письмо МНС РФ от 2 ноября 2004 г. N 33-0-09/691 "О применении ККТ" / Если организация или индивидуальный предприниматель выступают получателями наличных денежных средств в результате совершения операций, не связанных с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг, они не должны применять контрольно-кассовую технику, в том числе: при возврате подотчетных сумм, при возврате заемщиком суммы беспроцентного займа; при получении безвозмездной благотворительной помощи, если получение этой помощи не связано с возникновением у получателя обязанности выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги.

Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" № 44, 23-29 ноября 2004 года:
Не нужно пробивать кассовый чек, если заемщик возвращает в кассу фирмы деньги, которые он брал в долг. К такой позиции наконец-то пришли налоговики в письме МНС России от 02.11.04 № 33-0-09/691. Специалисты налогового ведомства указали: согласно Федеральному закону от 22.05.03 № 54-ФЗ, контрольно-кассовую технику нужно применять только при продаже товаров, работ или услуг. Возвращая долг, заемщик не платит за услугу, так как выдача денег по договору займа таковой не является, на что указано в постановлении Президиума ВАС России от 03.08.04 № 3009/04. Поэтому пробивать чек в этом случае незачем. Кроме того, ККТ не понадобится еще в двух случаях: при возврате работниками подотчетных сумм и при получении организацией наличных в качестве благотворительной помощи (если, конечно, взамен фирма не выполняет работы и не оказывает услуги).
Если доверительный управляющий применяет "упрощенку", то вознаграждение по договору доверительного управления он должен включить в состав доходов от реализации и заплатить с них единый налог. Сообщая об этом в письме от 05.11.04 № 03-03-02-04/2/8, специалисты Минфина России приводят следующие аргументы. Определять доходы "упрощенцы" должны в соответствии со статьей 249 НК РФ. Пункт 3 этой статьи отсылает тех налогоплательщиков, которые получили доход при "особых обстоятельствах", к другим статьям 25-й главы. Для участников договора доверительного управления такой "особой" будет статья 276 НК РФ. Она-то и относит вознаграждение доверительного управляющего к доходам от реализации.
Блокировать банковские счета должников налоговики смогут намного быстрее. Дело в том, что с 1 августа 2005 года фискалы будут направлять в банки решения о приостановке операций по счетам налогоплательщика и об отмене этих решений по телекоммуникационным каналам связи. Это значительно ускорит документооборот и, следовательно, саму процедуру "заморозки" счета. Порядок направления в банки электронных сообщений утвержден приказом ФНС России от 03.11.04 № САЭ-3-24/21. Испытания работы системы пройдут в первом квартале 2005 года.
В каждом вновь созданном предприятии не следует искать угрозы государственным интересам. Об этом в связи с расследованием крупных дел о неуплате налогов Президент РФ Владимир Путин заявил 16 ноября на съезде Российского союза промышленников и предпринимателей. О том, существует ли подобная угроза со стороны действующих предприятий, президент умолчал, но заявил, что "бизнес должен привить себе привычку платить налоги, а не искать способы ухода от них". Также Владимир Путин назвал причину замедления темпов административной реформы: "Мы отдаем отчет, какую реакцию реализация данной реформы вызовет у тех чиновников, которые могут только определять и ограничивать предпринимательскую деятельность".
Резидентство налогоплательщика подтвердят в управлении международного сотрудничества и обмена информацией ФНС России. После преобразования Минфина и МНС России именно упомянутое управление налоговой службы будет подтверждать постоянное местопребывание налоговых резидентов в России. Такое сообщение содержится в письме МНС России от 10.11.04 № 26-3-04/9339.
Правительство России скорректировало постановлением от 12.11.04 № 627 ряд нормативных актов, касающихся регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Корректировка вызвана тем, что регистрировать недвижимость с 1 января 2005 года станут не учреждения юстиции, а Федеральная регистрационная служба. Соответственно все изменения, внесенные постановлением № 627, также вступят в силу с 2005 года. Наиболее существенной правке подверглись правила ведения единого госреестра прав на недвижимость и сделок с ней.
Без календаря бухгалтера не оставим Чиновники Минздравсоцразвития России и Роструда огорошили корреспондента "УНП" новостью: эти ведомства не намерены разрабатывать и публиковать производственный календарь на 2005 год.
Таможенные сборы узаконили "Законодатели не ставили перед собой цель облегчить жизнь предпринимателям", - так заявили корреспонденту "УНП" специалисты Федеральной таможенной службы, комментируя появление на свет Федерального закона от 11.11.04 № 139-ФЗ. Этот закон дополняет Таможенный кодекс новой главой 33.1 "Таможенные сборы", которая будет введена в действие с 1 января 2005 года.
ЕНВД для рекламы. Применять наружно / Нечасто налоговики разъясняют нормы НК РФ, которые еще не вступили в силу. Отступить от традиции заставил единый налог на вмененный доход на распространение наружной рекламы. В письме МНС России от 10.11.04 № 22-0-10/1760* фискалы разъяснили ряд принципиальных вопросов, касающихся новой редакции главы 26.3 НК РФ. Комментарии по другим спорным моментам корреспондент "УНП" получил в Минфине России.
Тайное не станет явным / Организации и предприниматели, задолжавшие своим контрагентам, могут спать спокойно: налоговики по-прежнему будут хранить в тайне сведения об имуществе и расчетных счетах должников. Такой вывод следует из обнародованного на прошлой неделе определения Конституционного суда от 30.09.04 № 317-О.
Реформы я и не приметил... / Накануне профессиональных праздников принято подводить итоги работы. Наша редакция решила поддержать эту традицию: накануне 21 ноября - Дня работника налоговых органов - корреспонденты "УНП" провели опрос среди постоянных клиентов инспекций. Мы предложили бухгалтерам, аудиторам, юристам оценить изменения в работе фискалов. Как известно, в этом году они активно внедряют новый регламент взаимодействия с налогоплательщиками. Это и отмена "приемных" дней, и единая структура отделов, и создание подразделений "по работе с налогоплательщиками". Нравятся ли перемены тем, для кого они предназначены? Ответ был однозначным: бухгалтеры не видят изменений в работе налоговых органов
Два спецрежима - два дохода / В распоряжении редакции УНП оказалось письмо Минфина России от 04.11.04 № 03-03-02-04/ 1/43 с последними разъяснениями по вопросу определения максимально допустимого дохода в "упрощенке". Напомним, он составляет 15 млн. рублей, превышение же этой цифры влечет потерю права на применение упрощенной системы налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Разъяснения касаются тех организаций и индивидуальных предпринимателей, которые одновременно с упрощенной системой налогообложения уплачивают единый налог на вмененный доход. Нужно им для расчета предельно допустимого дохода учитывать доход от деятельности, находящейся на "вмененке", или нет?
Авансы после отгрузки не поступают / Какие суммы платежей считать авансовыми при вывозе товаров в режиме экспорта - поступившие до отгрузки или до момента определения налоговой базы по НДС? Из-за спора по этому вопросу с налоговыми органами экспортеру пришлось искать правды в Конституционном суде. И определением от 30.09.04 № 318-О КС РФ дал однозначный ответ в пользу налогоплательщика.
Как учесть НДС в "упрощенке" / В письме от 04.11.04 № 03-03-02-04/1/44 Минфин России рассмотрел вопрос о порядке учета в упрощенной системе налогообложения сумм входного НДС. Специалисты главного финансового ведомства страны затронули две ситуации. Первая - учет НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям. Вторая - отражение НДС при покупке основных средств и нематериальных активов.
О неотделимых улучшениях / "В арендуемом помещении мы провели телефон и пожарно-охранную сигнализацию (стоимость этих улучшений больше 10 тыс. рублей), - пишет наша читательница. - Однако договором обязанность арендодателя возместить такие затраты не предусмотрена. Можем ли мы их учесть и как это сделать правильно?" Наши эксперты утверждают, что Налоговый кодекс прямого решения этой проблемы не дает. Так, на конференции "УНП" исполняющий обязанности руководителя управления налогообложения прибыли (дохода) ФНС России Карен Оганян отметил, что механизм учета затрат на неотделимые улучшения еще находится в стадии разработки (см. стр. 8 этого номера "УНП"). Но как бухгалтеру поступать сегодня? Ведь, если улучшения необходимы для коммерческой деятельности организации-арендатора, экономическая обоснованность затрат налицо. И при наличии подтверждающих документов все условия признания расходов, установленные статьей 252 НК РФ, соблюдаются.
Без аттестата льготы нет / Некоммерческое высшее образовательное учреждение проводит семинары по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения. По итогам семинаров аттестация не проводится, и документы об окончании не выдаются. Облагаются ли такие услуги НДС, - спрашивает наша читательница из Москвы. Наш эксперт отвечает: да, такие услуги будут облагаться НДС.
Можно ли учесть форму / Можно ли отнести на затраты при налогообложении прибыли стоимость форменной одежды, выдаваемой сотрудникам нашего частного охранного предприятия? Эксперты утверждают, что можно учесть стоимость форменной одежды в составе расходов. Такое право дает подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Эта норма прямо разрешает учесть стоимость специальной одежды при налогообложении прибыли.
Отозвать нельзя / "Сотрудники нашей организации, осуществляющей дорожно-строительные работы, находятся в ежегодных отпусках. Можно ли отозвать их из отпусков в связи с производственной необходимостью при условии, что согласие работников получено?", - спрашивает читательница из Твери. Вы не можете отозвать работников из отпусков. Статьей 125 ТК РФ определены условия, при соблюдении которых возможен отзыв из отпуска.
Ценный опыт без ценного приза не останется / По сложившейся традиции на празднике "УНП" мы чествовали победителей конкурса "Личный опыт". Уже третий год подряд мы с удовольствием вручаем эту премию самым инициативным и творческим бухгалтерам, аудиторам, юристам, которые щедро делятся с коллегами своими профессиональными секретами на страницах нашей газеты. Откровенно признаемся: с каждым годом выбирать лауреатов все труднее. Постоянные читатели подтвердят: все статьи, опубликованные в рубрике "Личный опыт", интересные и актуальные, а действия авторов смело можно назвать юридически грамотными и высокопрофессиональными.
Налоговое будущее: прогноз-2005 / В следующем году уменьшится количество льгот по ЕСН; не будет облагаться НДС реализация земельных участков; не надо будет платить налог на прибыль в местные бюджеты; придется уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование за иностранцев, как временно, так и постоянно проживающих в России; останутся неизменными объекты налогообложения в "упрощенке"; изменится порядок уплаты НДС по экспортным операциям. Об этих и других новшествах, ожидающих основные налоги и "упрощенку" в наступающем году, читайте в отчете о конференции "УНП".
Функций больше, полномочий меньше / Первым перед бухгалтерами, собравшимися в столичном ДК "Меридиан", выступил Сергей Разгулин, который сейчас возглавляет отдел координации и контроля деятельности ФНС России, анализа и общих вопросов Минфина России. Свою речь Сергей Викторович начал с вопросов, касающихся реформы МНС: "Как вы наверняка знаете, налоговые органы сейчас находятся в стадии реорганизации. Но, на мой взгляд, бухгалтерам волноваться по этому поводу не стоит. Ведь, по сути дела, за налоговыми органами сохранятся все те функции, которые они выполняли и раньше. Более того, список функций даже расширен. Обновленная налоговая служба получила право представлять интересы бюджета в делах о банкротстве. Кроме того, налоговые органы теперь вправе изменять срок уплаты налогов, то есть предоставлять отсрочки и рассрочки. Раньше такое право принадлежало Минфину (по федеральным налогам)".
Чьи разъяснения лучше? / Тема разделения полномочий между Минфином России и главным налоговым ведомством звучала не только в докладе Сергея Разгулина - в кулуарах праздника проблему бурно обсуждали бухгалтеры и аудиторы. Побеседовав с гостями конференции, корреспонденты "УНП" выяснили, как административная реформа повлияла на практическую деятельность учетных работников.
Грядущие изменения по НДС / Семинар, посвященный налогу на добавленную стоимость, руководитель управления косвенных налогов ФНС России Надежда Степановна Чамкина начала с обзора поправок в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, которые вступают в силу 1 января 2005 года.
Наболевшие вопросы / Во второй части своего выступления Надежда Степановна Чамкина рассмотрела вопросы, которые наиболее часто задают налогоплательщики в своих запросах в Федеральную налоговую службу.
Налог на прибыль: курс на сближение учетов / "Будет ли вести семинар по налогу на прибыль сам Карен Оганян?" - такой вопрос с самого утра волновал собравшихся на конференции бухгалтеров. И исполняющий обязанности руководителя управления налогообложения прибыли (дохода) ФНС России не разочаровал аудиторию: лично провел семинар, рассказал об ожидаемых нововведениях в 25-ю главу НК РФ и ответил на волнующие бухгалтеров вопросы. Для всех читателей "УНП" мы подготовили полный отчет о состоявшемся семинаре.
Четыре года, двенадцать статей и восемь изменений / "Я специально подсчитал, что в главу 24 Налогового кодекса изменения вносились уже восемь раз. А ведь эта глава действует всего четыре года и в ней всего лишь двенадцать статей!" - такими словами руководитель отдела Минфина России Сергей Разгулин начал свой семинар, посвященный ЕСН. Заметим, что последние, восьмые по счету, изменения были внесены в главу НК РФ о едином социальном налоге совсем недавно и начнут действовать уже с 1 января 2005 года. Именно на этих изменениях и было сосредоточено внимание аудитории.
Чего ждать в будущем от "упрощенки" / Вопреки своему названию упрощенная система налогообложения вызывает огромное количество вопросов по ее применению. В главу 26.2 НК РФ неоднократно вносились изменения, но всех проблем они не решили. А значит, ждем очередных поправок. О них на конференции "УНП" рассказала Елена Анатольевна Юрасова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УМНС России по Московской области.
Займы в условных единицах / Привлечение заемных средств - необходимость для многих организаций. При этом возникает большой соблазн оформить заем в условных единицах или иностранной валюте и снизить таким образом влияние инфляции. Однако такой заем может создать проблем больше, чем решить.
Возмещение ущерба / Если работник испортил оборудование в результате своих неосторожных действий, то организация может потребовать от сотрудника возместить причиненный ей материальный ущерб. Однако в этой ситуации необходимо учесть ряд нюансов. Первое - для привлечения к материальной ответственности должно быть законное основание. Им может быть договор о полной материальной ответственности или закон. По закону в большинстве случаев работник несет ответственность перед работодателем в пределах своего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ). Заключить же договор о полной матответственности в силу статьи 244 ТК РФ можно лишь с работником, который, во-первых, достиг 18 лет, во-вторых, непосредственно обслуживает или использует денежные, товарные ценности или иное имущество и, в-третьих, должность или вид его работы законом отнесены к числу тех, которые допускают заключение подобного договора. Второе - взыскание ущерба, не превышающего среднего месячного заработка, производится по решению работодателя (ст. 248 ТК РФ). Распоряжение о взыскании должно быть доведено до работника не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если этот срок истек, взыскивать ущерб придется через суд. И третье - компенсируется только действительный (реальный) ущерб, а упущенная выгода взысканию не подлежит. Это положение применимо к ситуации, когда гражданин работает по трудовому договору (ст. 238 ТК РФ).
Получить зачет по НДС поможет "приходник" / При проведении налоговыми органами проверок налогоплательщики сталкиваются с уникальной способностью контролеров "находить кочки на ровном месте". Подобная ситуация случилась со мной. После сдачи очередной отчетности по НДС, я, как и многие налогоплательщики, подверглась камеральной проверке. Причем налоговая не ограничилась только проверкой сданной декларации - она запросила у меня дополнительные документы, подтверждающие право на вычеты (счета-фактуры, документы об оплате и приходовании товара). Все эти документы я в положенный срок передала в инспекцию и стала ждать окончания проверки. Однако завершение "камералки" оказалось для меня неожиданным. Дело в том, что налоговым органом было вынесено решение о привлечении меня к налоговой ответственности за "неполную уплату НДС вследствие завышения налоговых вычетов" (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Алгоритм "ценовой" проверки / Контролируя правильность исчисления и уплаты налогов, налоговые органы могут проверять примененные налогоплательщиком цены. Нередко такие проверки приводят к доначислению налогов. В то же время в НК РФ прописаны строгие правила определения уровня цен, нарушение которых способно повлечь за собой отмену решения налоговиков.
Как подтвердить чужой износ / Если компания приобретает основное средство, бывшее в употреблении, то срок его полезного использования можно уменьшить на фактически отработанный этим объектом срок. Однако с документальным подтверждением периода эксплуатации как раз возникают проблемы. Несколько советов, как их решить, - в нашей статье.
Десять дней: тонкости подсчета / Если до обращения в суд решение о наложении административного штрафа обжаловалось "по инстанции", то срок на обращение в суд считается с момента вынесения решения вышестоящим органом. Такова суть постановления Президиума ВАС РФ от 05.10.04 по делу № 5772/04. Поясним, что Кодекс РФ об административных правонарушениях ввел весьма сжатые сроки обжалования "штрафных" решений. Согласно статье 30.3 КоАП РФ, на обжалование отводится десять дней с момента вручения или получения копии постановления о наложении штрафа.
Обзор свежей арбитражной практики
Вычет можно дооформить / Налогоплательщик имеет право поставить НДС к вычету в периоде получения счета-фактуры / Причем это право сохраняется за ним и в том случае, если в дальнейшем счет-фактура был дооформлен. Например, если первоначально поставщик неправильно указал адрес покупателя, а потом внес исправления, вычет применяется именно в периоде получения первого варианта счета-фактуры (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.10.04 по делу № А31-2662/19)
Из ЕСН вычитают начисленное / Сумма ЕСН уменьшается на сумму начисленных взносов в ПФР даже если уплачена меньшая сумма / Почву для споров по этому вопросу дает сам НК РФ, который в пункте 2 статьи 243 разрешает уменьшить ЕСН на начисленные взносы в ПФР, а в пункте 3 этой же статьи говорит уже об уплаченных взносах. Суд счел это противоречие неустранимым и, применив пункт 7 статьи 3 НК РФ, отказал инспекции во взыскании штрафа. ЕСН, по мнению суда, уменьшается именно на начисленную сумму взносов, а разница между начисленной и уплаченной суммами не является недоимкой (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.10.04 по делу № Ф04-7530/2004 (5633-А75-18))
Вы кого проверяете-то? / При встречной проверке инспекция может требовать только те документы, которые касаются проверяемого налогоплательщика / Требовать же при встречной проверке документы, касающиеся деятельности той организации, к которой пришел "встречный" запрос, нельзя. Соответственно штрафа за непредставление таких документов не будет. Например, суд признал незаконным "встречное" требование о представлении учетной политики и деклараций по НДС и налогу на прибыль (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01.10.04 по делу № КА-А40/8815-04)
Оплачено за счет займа / Суммы НДС, уплаченные за счет заемных средств, нельзя принять к вычету / По мнению инспекции, общество не подтвердило фактические расходы по уплате НДС, поскольку оплата товара произведена векселями и деньгами, полученными по договорам займа. И суд поддержал инспекцию, указав, что раз НДС уплачен за счет заемных средств, то реальные расходы не понесены. Следовательно, НДС нельзя принять к вычету (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13.10.04 по делу № Ф09-4189/04-АК)
Для налога все родственники равны / Это утверждение в отношении налога на имущество, переходящее в порядке наследования, подтвердил Конституционный суд. В определении от 30.09.04 № 316-О КС РФ указал, что при уплате этого налога ставка должна быть одинаковой для всех близких родственников независимо от того, как они наследуют: по закону или по завещанию.

Московские новости от газеты "Учет, налоги, право" № 44, 2004 г.:
ПРЯМОЙ РАЗГОВОР на тему: Налог на имущество организаций / На связи с читателями Александр Анатольевич Меньков, начальник отдела региональных и местных налогов и сборов УМНС России по г. Москве.
Самоклеящиеся пломбы: без штрафа и упрека? Добровольно-принудительный эксперимент продолжится / Московский эксперимент по установке на контрольно-кассовых машинах дополнительных самоклеящихся пломб затянется на неопределенное время. Но при этом налоговики заверяют, что не будут штрафовать предпринимателей и организации, которые применяют ККТ без "самоклейки". Об этом заявлено в письме УМНС России по г. Москве от 11.11.04 № 29-12/72383 (опубликовано на стр. 4 московской вкладки). Как известно, эксперимент по дополнительным пломбам для кассовых аппаратов проходит в столице уже второй год (см. "УНП" № 8, 2003, стр. 1 московской вкладки). Порядок эксперимента таков, что налогоплательщики вынуждены в нем участвовать: ЦТО включают в договор техобслуживания условие о наклеивании дополнительных марок-пломб.
Уравниловка для НДС / Проблему возмещения НДС при покупке товаров у белорусских поставщиков взялись разъяснить специалисты УМНС России по Московской области. Как принять налог к вычету, если законодательства двух стран предусматривают разные налоговые ставки? Ответ фискалов - в письме от 29.10.04 № 06-18/18357-2.
Подмосковный ЕНВД близок к перерождению / Областной закон: издание переработанное и дополненное / Достаточно уверенно можно прогнозировать: с 1 января 2005 года в Московской области будет действовать новый закон о едином налоге на вмененный доход. Уверенность основана на том, что 17 ноября Мособлдума приняла соответствующий законопроект сразу за основу и в целом. Документ отправлен на подпись губернатору. Вообще-то разработчики проекта взяли за основу действующий в области закон от 27.11.02 № 136/2002-ОЗ и добавили в него несколько существенных поправок. Но депутаты решили не терзать нынешний закон "внесением изменений", а заново полностью его переиздать.
Новости:
Не игнорируйте статистику / Московский областной комитет государственной статистики недоволен пренебрежительным отношением фирм к сдаче форм статистической отчетности. На IV Съезде бухгалтеров и аудиторов Московской области, состоявшемся 17 ноября, заместитель председателя Мособлстата Галина Гасанова заявила, что участились случаи, когда организации сдают отчетность не вовремя или не сдают ее вообще. "Донесите до своих руководителей, что за нарушение сроков представления отчетности в органы статистики им грозит административный штраф по статье 13.19 КоАП РФ", - то ли посоветовала, то ли намекнула счетоводам Галина Николаевна.
Награда нашла фискала / Впервые в истории налоговых органов Подмосковья работник налоговой инспекции получил поощрение от главы государства. В канун Дня работника налоговых органов, который отмечается 21 ноября, заместитель руководителя ИМНС России по г. Железнодорожный Нина Иванова получила от президента России Благодарность за заслуги в области экономики и финансовой деятельности. Заметим, что трудовой стаж Нины Васильевны в финансовых и налоговых органах насчитывает аж 30 лет!
Без паспорта - не отремонтируешь / Строительные инвесторы, заказчики и застройщики должны будут оплачивать паспортизацию столичных жилых помещений. Согласно новому закону г. Москвы от 03.11.04 № 66, организации обязаны получать паспорт на квартиры при строительстве, реконструкции или капитальном ремонте. В документе, в частности, будут содержаться сведения о конструкциях, системах, технических и вспомогательных помещениях жилого дома. Закон вступает в силу 27 ноября этого года.
Законы исправились / Два налоговых закона подписал мэр Москвы 20 октября - № 63 и 64. Во-первых, внесены изменения в столичный закон о ставке налога на прибыль для организаций, использующих труд инвалидов. С 1 января 2005 года такие организации будут отдавать городскому бюджету 13,5 процента от прибыли вместо прежних 15. Это новый минимум, до которого субъекты РФ смогут снижать ставку налога на прибыль (Федеральный закон от 29.07.04 № 95-ФЗ). Во-вторых, столичные власти вслед за изменениями в федеральном законодательстве отменили с 2005 года городской закон о налоге на рекламу и законы о плате за пользование водными объектами. Зачем охране НДС?
При заключении договора на услуги вневедомственной охраны нужно тщательно проверить - не закрался ли в цену услуг НДС? Появление налога грозит лишними хлопотами как заказчикам, так и исполнителям услуг. Об этом предостерегает письмо УМНС России по Московской области от 28.10.04 № 06-18/23769.
Контроль за контролером / Комиссия Мосгордумы по предпринимательству посвятила заседание 16 ноября проблеме проверок малого бизнеса. Речь шла о том, как заставить ревизоров соблюдать права предпринимателей. С этой целью городские власти разработали проекты двух документов.
У игорного налога каждый день на счету / Двусмысленности в НК РФ налоговики готовы трактовать двояко. Что характерно, оба смысла будут в пользу фискалов. Убедиться в этом могут плательщики налога на игорный бизнес, которым адресовано письмо УМНС России по г. Москве от 29.10.04 № 23-10/5/69854.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / ФАС Северо-Западного округа счел правомерным возмещение Фондом социального страхования обществу лишь части выплаченного работнику пособия по беременности и родам, поскольку материалами дела подтверждается, что при отсутствии финансовых возможностей общество назначило одному из своих работников перед его уходом в декретный отпуск оклад, превышающий оклад генерального директора, с целью получения пособия по беременности и родам - говорится в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 07.10.2004 N А13-3997/04-08
Как стало ясно из письма ФНС России от 12.11.2004 № 22-1-14/1786, применяющие "упрощенку" налогоплательщики не смогут уменьшить доходы на расходы в виде отрицательной курсовой разницы. Такие расходы не включены в перечень расходов, учитываемых при исчислении единого налога при упрощенной системе. Доходы в виде положительной курсовой разницы будут учитываться при определении объекта налогообложения.

Получить зачет по НДС поможет "приходник" - ВАМ поможет это прочитать адрес - http://www.klerk.ru/articles/15650.shtml

ПФР - Свои вопросы по льготам и пенсиям граждане смогут задать по многоканальному федеральному телефону 8-800-200-01-22. Звонить можно начинать уже с 1 декабря текущего года. Как заверил журналистов Николай Крецу, "на звонки в течение двенадцати часов в сутки будут отвечать сотрудники ПФР, Фондов социального и медицинского страхования".

Грядущие изменения по НДС - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1104


16

Теперь налоговики не регистрируют кассовые аппараты, в которых не установлена электронная кассовая лента защищенная (ЭКЛЗ). Однако большинству фирм не по карману ККМ с таким устройством. Находчивые чиновники придумали способ, как обойти этот барьер... Заметка по адресу - http://berator.ru/vestnik/article/1675

НДС И ЗАЙМЫ!!! Интервью с А.Л. Кононовым, заслуженным юристом России, кандидатом юридических наук, судьей Конституционного Суда РФ. // О.Б.Самойленко, зам. главного редактора издательства ООО "Источник книга".
Интервью с Г.А. Гаджиевым, заслуженным юристом России, доктором юридических наук, судьей Конституционного Суда РФ. // О.Б.Самойленко, зам.главного редактора издательства ООО "Источник книга". Журнал "Юридический справочник руководителя" № 11,2004 ВСЁ ЭТО ПО АДРЕСУ - http://bankir.ru/analytics/interview/62/22285

Уплата ежемесячных авансовых платежей ЕСН в четвёртом квартале - читаем - http://www.pravcons.ru/publ15-11-04-1.php

"ГАРАНТ" сообщает… Федеральный закон от 11 ноября 2004 г. N 139-ФЗ "О внесении изменений в Таможенный кодекс Российской Федерации" / Таможенный кодекс РФ дополняется новой главой 33.1 "Таможенные сборы". Приводится понятие "таможенные сборы", перечисляются их виды, определяется порядок установления ставок таможенных сборов и исчисления сумм, подлежащих уплате при таможенном оформлении, сопровождении и хранении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ. Размер таможенного сбора за таможенное оформление должен быть ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг и не может быть более 100 000 руб. Устанавливается перечень видов таможенных сборов: за таможенное оформление, сопровождение, хранение. Определяются плательщики таможенных сборов, а также порядок, формы и сроки их уплаты. Перечисляются основания для освобождения от уплаты таможенных сборов. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 г.

Письмо Минфина РФ от 7 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/21 "О посреднических договорах при упрощенной системе налогообложения" / Если по условиям агентского договора выручка от реализации услуг поступает в кассу агента, а затем перечисляется агентом принципалу за вычетом агентского вознаграждения, доходом от предпринимательской деятельности при определении объекта налогообложения у агента является сумма агентского вознаграждения, полученная агентом - индивидуальным предпринимателем от принципала.

Независимо от даты начала использования здания, расходы на его ремонт учитываются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были произведены. Письмо Минфина РФ от 30.08.2004 N 03-03-01-04/1/22.

Если организация или индивидуальный предприниматель выступают получателями наличных денежных средств в результате совершения операций, не связанных с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг, они не должны применять контрольно-кассовую технику, в том числе: при возврате подотчетных сумм, при возврате заемщиком суммы беспроцентного займа; при получении безвозмездной благотворительной помощи. Письмо МНС РФ от 02.11.2004 N 33-0-09/691.

Письмо Управления МНС по г. Москве от 20 октября 2004 г. N 24-11/68942 "О правомерности возмещения НДС" / Разъясняется, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению. Налогоплательщик-покупатель, в случае внесения продавцом исправлений в счет-фактуру, зарегистрированный им в Книге покупок, должен представить в налоговый орган уточненную декларацию за тот налоговый период, в котором были допущены ошибки (искажения). При этом показатели исправленного счета-фактуры отражаются в налоговой декларации за текущий налоговый период (на дату внесения изменений).

Порядок назначения пособия по временной нетрудоспособности - адрес в Интернете - http://www.klerk.ru/articles/15263.shtml

Налогообложение адвокатов - пусть ищут по адресу - http://www.klerk.ru/articles/15260.shtml

Вполне возможно, что за трудами праведными вы не обратили особого внимания на определения Конституционного суда РФ от 08.04.04 № 169-О. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового Кодекса РФ. (далее . определение № 169-О) и № 168-О .Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Чуфарова Андрея Сергеевича на нарушение его конституционных прав положениями абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 7 Закона РФ .О налоге на добавленную стоимость. и абзаца 1 пункта 2 статьи 172 Налогового Кодекса РФ. (далее, определение № 168-О). Ищем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1086

Материалы газеты "Учет, налоги, право" №43, 2004 г.:
Горячая линия на тему: "Остаточная стоимость нематериальных активов в упрощенной системе налогообложения не учитывается". Григорий Грантович Лалаев, ведущий специалист отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России
Кто подает заявление о госрегистрации. Изменений в учредительных документах, если фирмой руководит управляющая компания? Ответ на этот вопрос - в письме ФНС России от 29.10.04 № 09-1-03/4284 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 43, 2004). Налоговики пришли к выводу: сделка, в результате которой бразды правления фирмой получает управляющая компания, по сути своей является договором доверительного управления. И доверительный управляющий имеет право от своего имени совершать любые юридические действия в интересах выгодоприобретателя. Кроме того, в законе от 08.08.01 № 129-ФЗ сказано: заявителем при государственной регистрации фирмы может быть руководитель ее постоянно действующего исполнительного органа. Следовательно, заявление о госрегистрации изменений может подписать руководитель управляющей компании.
Законопроект, запрещающий продажу пива в образовательных, медицинских, детских учреждениях и на прилегающих к ним территориях, был 10 ноября отправлен Советом Федерации на доработку. При этом у сенаторов не вызвала принципиальных возражений идея запрета - претензии были предъявлены лишь к качеству проработки законопроекта. В частности, неудовольствие вызвало отсутствие меры наказания для нарушителей. Председатель Госдумы России Борис Грызлов заявил, что доработанный проект станет законом не позднее декабря 2004 года.
Авторское право на защите бухгалтеров. Защищая интересы своих авторов и читателей, издательский дом "Главбух" выиграл судебный спор с АНОДО "Профессионал-Центр" (журнал "Экономический вестник фармации"). Речь шла о несанкционированном перепечатывании материалов, опубликованных в журналах "Главбух" и "Двойная запись". В этом отношении ИД "Главбух" проводит жесткую политику: нельзя работодатель соблюдает множество мелочей, прописанных в Положении. Например, привлечь водителя к работе в выходной день можно только с его письменного согласия и по письменному распоряжению работодателя.
Новые реквизиты счетов казначейства, которые будут открыты в ОПЕРУ-1 при Банке России для зачисления налогов в иностранной валюте, сообщает письмо МНС России от 01.11.04 № 10-1-05/5227 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 43, 2004). В письме приводятся реквизиты для уплаты налогов в долларах США, евро и японских иенах.
Правила уплаты налога на имущество организаций собирается бесплатно преподать российским налогоплательщикам с 22 по 26 ноября Федеральная налоговая служба. В этот период по всей стране должны пройти семинары на тему "Применение главы НК РФ "О налоге на имущество организаций" и порядок заполнения налоговых деклараций". Точное время и место проведения семинара налогоплательщики могут узнать в инспекции по месту учета, сообщает управление организации работы с налогоплательщиками и СМИ Федеральной налоговой службы.
Старые КБК проводили в последний путь авторы письма МНС России от 01.11.04 № 10-4-03/5228. В нем приводится наглядное пособие по переходу с нынешних кодов бюджетной классификации на новые, которые будут применяться с 1 января 2005 года (в соответствии с приказом Минфина России от 27.08.04 № 72н). В письме приводятся не только таблица соответствия кодов, но и примеры по заполнению платежек.
Приходите, бизнесмены, вас в реестр поместят Мария СВЕТЛОВА / "После 1 января 2005 года будет уже поздно!" - таким воззванием встречает индивидуальных предпринимателей интернет-сайт УМНС России по Ставропольскому краю. Так эмоционально фискалы напоминают о перерегистрации ПБОЮЛ в налоговых органах, которая проходит в соответствии с требованиями Федерального закона от 23.06.03 № 76-ФЗ. Напомним, что за оставшиеся до нового года полтора месяца коммерсанты, зарегистрированные до 1 января 2004 года, должны решить, будут ли они и дальше заниматься предпринимательской деятельностью. Если да, то надо подать в инспекцию три документа: копию паспорта, свидетельство о регистрации в качестве ПБОЮЛ и заявление о внесении записи в единый госреестр. Если этого не сделать, то "с 1 января 2005 года государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя утратит силу", - напоминают налоговики из УМНС России по Курганской области.
Роспотребнадзор не будет лютовать / Екатерина БОРЗОВА Слухи о засилье проверок Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека сильно преувеличены. Так корреспонденту "УНП" заявил руководитель ведомства Геннадий Онищенко в ходе интернет-пресс-конференции, организованной информационным агентством "РосБизнесКонсалтинг". Напомним суть проблемы. В результате административной реформы к Роспотребнадзору (таково сокращенное название федеральной службы) перешли контрольные функции трех ведомств, хорошо знакомых коммерсантам: госторгинспекции, санэпиднадзора и службы по защите прав потребителей. Однако передача функций состоялась пока только на бумаге, а на деле "троица" ревизионных структур продолжает проверять организации и предпринимателей.
Старая ККТ в утиль не пойдет? / Сергей НОВИКОВ / Странная ситуация "закручивается" вокруг проблемы сроков использования контрольно-кассовой техники, исключенной из госреестра с 1 июля, 1 сентября и 1 октября 2004 года. Пользователи ККТ пребывают в растерянности, а ФНС России никак окончательно не прояснит вопрос: как долго все-таки можно эксплуатировать кассовый аппарат после того, как соответствующая модель исключена из реестра? Наглядный пример отсутствия позиции у главного налогового ведомства - его письмо от 01.11.04 № 33-0-14/688. Вроде бы и речь в нем идет о ККТ, допускать, чтобы нарушались права специалистов, которые сотрудничают с издательством. И конечно, за качество информации можно поручиться только если материалы готовятся экспертами издательства.
Госпошлина переехала в Налоговый кодекс / Плата за все "государственные услуги" теперь сведена воедино и составляет новую главу Налогового кодекса. Глава получила номер 25.3 и название "Государственная пошлина". Новые правила будут применяться уже с 1 января, так что на их изучение осталось не так много времени. Чтобы облегчить вам эту задачу, сегодня в "Теме недели" мы подробно остановимся на основных изменениях, связанных с уплатой госпошлины при обращении в суд, к нотариусу, а также при совершении различных регистрационных действий. Подробнее читайте на страницах 8-9.
Праздник дела и души / Екатерина БОРЗОВА / Москва, 12 ноября, 9.30 утра. У столичного ДК "Меридиан" собралась солидная толпа: бухгалтеры, аудиторы, юристы отложили служебные заботы ради того, чтобы посетить четвертую ежегодную практическую конференцию "Учет, налоги, право - 2004: сдача годовой отчетности". Ежегодные встречи с читателями стали уже доброй традицией "УНП". Поскольку наша газета профессиональная, то и каждую встречу с бухгалтерами мы стараемся сделать полезной: консультации ведущих специалистов министерств и ведомств, выставка-продажа бухгалтерской литературы, новые деловые контакты - каждому гостю найдется что вспомнить после праздника.
Реформа МНС дошла до регионов / Илья ВАСИЛЬЕВ / На прошлой неделе в правовых базах был обнародован приказ Федеральной налоговой службы от 19.10.04 № САЭ-3-15/3 о преобразовании региональных управлений и межрегиональных инспекций Министерства РФ по налогам и сборам в соответствующие подразделения ФНС России. Документ назначает должностных лиц, которые будут исполнять обязанности руководителей управлений Федеральной налоговой службы и межрегиональных инспекций ФНС России. Однако сами подразделения еще не скоро поменяют на вывесках и бланках аббревиатуру "МНС" на "ФНС". Во-первых, согласно приказу, комиссии по преобразованию должны завершить свою работу в двухмесячный срок. Во-вторых, как сообщили нам в Федеральной налоговой службе, окончательное переименование управлений и инспекций состоится не раньше чем будет утверждена штатная структура ФНС России: "А это событие сначала намечали на конец ноября, затем ориентировочную дату перенесли на середину декабря. Пока же в центральном аппарате ФНС России не утверждены даже заместители руководителя". Впрочем, грядущая реформа вряд ли дезориентирует налогоплательщиков: документ требует при подготовке проекта структуры подразделений опираться на существующие приказы МНС России о типовых структурах налоговых органов.
Особенности национального вождения / Светлана МАТВЕЕВА / Наконец-то появился нормативный документ, в котором прописаны особенности режима рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей. Согласно статье 329 Трудового кодекса, Министерство транспорта РФ давно уже должно было подготовить соответствующее Положение для работников, "труд которых непосредственно связан с движением транспортных средств". Причем уложиться следовало к апрелю прошлого года (постановление Правительства РФ от 10.12.02 № 877). Но Минтранс России оказался не из торопливых: приказ № 15, утвердивший Положение о шоферах, датирован 20 августа 2004 года, а в Министерстве юстиции его зарегистрировали только 1 ноября. Новых правил обязаны придерживаться все организации, в штате которых есть водители, будь то коммерческая фирма или госучреждение. Не применять правила можно лишь в отношении тех работников, которые заняты в международных перевозках, а также входят в состав вахтовых бригад. В приказе Министерства транспорта РФ разложены по полочкам все нюансы трудового распорядка шофера: продолжительность рабочего дня, время перерывов, ограничения по сверхурочным работам, специфика учета рабочего времени и т. д. Подчеркнем, что новый нормативный документ будет дополнительным козырем в руках контролеров из трудовой инспекции. При проверке они всегда смогут придраться к тому, как исключенной из госреестра, вроде бы и тон письма оптимистичный для налогоплательщиков, но при этом нет никакой конкретики относительно сроков использования техники...
Как удержать налог за счет собственных средств Письмо Минфина России от 26.10.04 № 03-04-08/93 <Об уплате НДС при размещении рекламы в иностранном издании> (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 42, 2004) И.П. Нечитайло, генеральный директор ООО "Аудит Стандарт". Письмом от 26.10.04 № 03-04-08/93 Минфин России ответил на вопрос: должна ли российская организация, размещающая рекламу в иностранном издании, удерживать НДС при оплате услуг иностранной компании? Однако при ответе на этот, казалось бы, несложный вопрос специалисты Минфина преподнесли налогоплательщикам несколько сюрпризов.
Спору нет - агент есть / Сразу отметим, что на вопрос о необходимости удержания НДС Минфин дает положительный ответ. Российская организация при размещении рекламы в иностранном издании должна удержать и перечислить в бюджет НДС со стоимости рекламных услуг. Причем не важно, где именно будет распространяться реклама - на территории РФ или за ее пределами. Дело в том, что, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ, местом реализации услуг признается Россия, если покупатель рекламных услуг осуществляет деятельность на территории РФ. В нашем случае покупатель рекламных услуг - российская организация. Соответственно сама реклама является объектом обложения НДС. Налогоплательщиком тут признается иностранное юридическое лицо, оказывающее рекламные услуги. Но если оно не состоит на учете в налоговых органах (а узнать об этом можно по отсутствию у контрагента ИНН), то обязанность по уплате налога возникает у российской организации, выступающей в этом случае налоговым агентом. Таким образом, в этой части письма выводы Минфина логичны и обоснованны. Сюрпризы же преподносит вторая часть письма.
Инициатива довела / В ней Минфин России решил усложнить ситуацию и рассмотрел случай, когда иностранная компания не учитывает НДС в стоимости своих услуг. Вообще-то само внимание финансового ведомства к этой ситуации по меньшей мере странно. Дело в том, что такой подход противоречит Налоговому кодексу и по этой причине не имеет права на существование. Ведь статья 161 НК РФ говорит, что базой для исчисления НДС налоговым агентом является сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога. Проще говоря, НДС уже "сидит" в цене услуги, указанной в договоре. Эту сумму налога налоговый агент должен "вычленить", удержать и уплатить в бюджет.
Дискуссия / Мы открываем новую рубрику - "Дискуссия". Она будет посвящена диалогу между читателями и редакцией, поиску дополнительных аргументов в той или иной спорной ситуации. Ведь недаром говорится, что истина рождается в споре. Именно для такой полемики и предназначена новая рубрика.
Противоречивый налог / Е.В. Луничкина, / эксперт "УНП" Нашим сегодняшним оппонентом является В.А. Боровских, заместитель председателя комитета налогового регулирования ОАО "КамАЗ". Виктор Ананьевич обратился в редакцию с предложением продолжить дискуссию по вопросу, затронутому в статье "Плата за имущество, которого нет" (см. "УНП" № 39, 2004, стр. 4). В ней рассматривались спорные вопросы, возникающие при определении среднегодовой стоимости имущества у организаций, созданных не с начала календарного года или ликвидированных до его окончания. И приводились две противоположные позиции: Минфина России, изложенная в письме от 16.09.04 № 03-06-01-04/32, и специалистов МНС России. Кратко напомним суть проблемы. Исчислять среднегодовую стоимость имущества, по мнению МНС, следует из расчета налогового периода, определенного по статье 55 НК РФ. То есть за период фактического существования организации. И редакция согласилась с мнением МНС. Однако позиция Минфина, который в качестве расчетного периода признает календарный год, явно в пользу налогоплательщиков. Вот и наш читатель является приверженцем этой позиции.
Тема недели / Госпошлина переехала в Налоговый кодекс / Всех вас вместе соберем В.А. Макрушин, консультант-эксперт ООО "ФинЭкспертиза" С принятием главы НК РФ о государственной пошлине все основания ее уплаты сведены в один документ. Теперь для того, чтобы узнать, сколько надо заплатить за то или иное действие, достаточно заглянуть в Налоговый кодекс. Прописаны в кодексе и порядок уплаты пошлины, и льготы по ней. Юридически новая глава Налогового кодекса оформлена Федеральным законом от 02.11.04 № 127-ФЗ. Этот закон называется "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" и опубликован в приложении "Официальные документы" № 42, 2004.
Во сколько обойдется арбитраж? / И.Ю. Мокрышев, налоговый консультант компании "Морган Финанс" / Глава 25.3 Налогового кодекса будет регулировать и уплату госпошлины при рассмотрении дел в арбитражных судах. Поэтому со следующего года пошлина не будет зависеть от минимального размера оплаты труда, отсрочка не сможет превысить полугода, а для обеспечения иска нужно будет заплатить 1000 рублей. Подробнее об этих и других новациях читайте в нашей статье. /
МРОТов не будет / В настоящее время размеры пошлины при подаче в арбитражный суд иска имущественного характера установлены дифференцированно в зависимости от цены иска (п. 2 ст. 4 Закона РФ от 09.12.91 № 2005-1 "О государственной пошлине"). Такой принцип сохранит и новая глава НК РФ, однако размер пошлины теперь не будет привязан к минимальному размеру оплаты труда. Например, сейчас при подаче иска на сумму свыше миллиона рублей максимальный размер пошлины составляет 1000 МРОТ. В новой главе 25.3 НК РФ предельный размер госпошлины для такого иска установлен в твердой сумме - 100 000 рублей. В данной ситуации это на размер пошлины не повлияет (так как сейчас 1000 МРОТ как раз и равны 100 000 рублей), но в принципе твердость ставок является гарантией стабильности размера пошлины. Ведь минимальный размер оплаты труда периодически повышается. В целом же сами тарифы существенно не изменились. Лишь минимальный размер пошлины увеличился со 100 до 500 рублей. Что касается требований неимущественного характера, то наиболее примечательно такое изменение. С 1 января 2005 года пошлиной в размере 1000 рублей будет оплачиваться заявление о принятии обеспечительных мер. Эта обязанность коснется и той ситуации, когда заявитель ходатайствует о приостановлении оспариваемого акта или решения государственного органа.
Полгода, и точка / Порядок уплаты "судебной" пошлины, которому теперь посвящена статья 333.22 НК РФ, останется в принципе тождественным ныне действующему. К нововведению можно отнести лишь то, что отсрочка на уплату пошлины теперь не может превышать шести месяцев. При этом законом прямо предусмотрено, что на сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока ее действия. Перечня условий, необходимых для получения отсрочки, по-прежнему не предусмотрено. Поэтому плательщикам, как раньше, следует руководствоваться постановлением Пленума ВАС РФ от 20.03.97 № 6, в соответствии с которым отсрочка (рассрочка) предоставляется при наличии документов, свидетельствующих об отсутствии на счетах средств для уплаты пошлины. Такими документами являются справки банков об открытых счетах и справки из налоговой по каждому счету. К несомненным плюсам новой главы можно отнести и то, что в ней четко сказано, чем нужно подтверждать оплату госпошлины. Раньше на этот счет не было прямого указания, поэтому разные арбитражные суды выдвигали свои собственные требования. Теперь же подтверждать перечисление пошлины в безналичном порядке будет платежное поручение с отметкой банка о его исполнении (п. 3 ст. 333.18 НК РФ).
Опасность примирения / Особо необходимо обратить внимание на судьбу госпошлины при примирении сторон. Так, если уже после принятия дела к производству ответчик добровольно удовлетворит требования истца, уплаченная при подаче иска госпошлина не возвращается. Это правило означает, что в случае добровольного погашения ответчиком своего долга или исполнения иных исковых требований истца сумму госпошлины можно будет вернуть только через компенсацию судебных расходов. Эта новая норма может привести к очевидным сложностям в налоговых спорах. Например, если уже после обращения в суд налоговый орган добровольно произведет возврат налога, то госпошлину налогоплательщику не вернут. И практически единственный способ ее компенсации - это взыскание с налогового органа возмещения судебных издержек, что может вылиться в отдельный арбитражный процесс.
Нотариусы, регистрация, эмиссия / Д.Н. Царев, руководитель отдела корпоративных ценных бумаг департамента правового консультирования АКГ "Развитие бизнес-систем", Н.А. Рощина, старший менеджер компании Energy Consulting / Новая глава кодекса не только собрала воедино все основания взимания госпошлины, но и существенно поменяла принципы ее внесения. Подробнее о новом порядке уплаты пошлины при совершении нотариальных и регистрационных действий в этой статье.
Консультации / Образование со скидкой / Е.В. Луничкина, эксперт "УНП" / Хотите получить образование, да со скидкой к цене? Похвально. Только учиться придется старательно, чтобы суметь отстоять свое право не платить НДФЛ с суммы скидки. А ведь на его уплате настаивают в своих письмах два ведомства - Минфин и МНС России. Но всегда ли правомерна такая настойчивость?
Вычет есть, но по разным основаниям / Организация при строительстве хозспособом использовала товары, приобретенные для перепродажи. НДС по ним ранее был принят к вычету. Исходя из последних разъяснений налоговиков, НДС необходимо восстановить. Но так ли это?
На примерах /Раскрутка web-сайта / А.В. Илюшечкин, эксперт "УНП" / Организации, размещающие информацию о деятельности на собственных интернет-сайтах, могут привлечь еще большее внимание потенциальных клиентов к своему бизнесу. В последнее время широкое распространение получила услуга контекстной рекламы, предоставляемая поисковыми системами.
Ценные бумаги / Учет облигаций у эмитента / Выпуск собственных облигаций приобретает все большую популярность. Ведь это, как правило, более дешевый способ привлечь средства, чем банковский кредит. Однако учет облигационных займов имеет свои особенности. О них мы расскажем в этом выпуске рубрики "Ценные бумаги".
Налоговики берут кассу / В письмах, поступающих в редакцию, читатели спрашивают: вправе ли налоговые органы изымать контрольно-кассовые аппараты? Этот вопрос практически не освещался ни в профессиональной прессе, ни в разъяснениях налоговых органов. Специально для читателей "УНП" старший государственный налоговый инспектор отдела оперативного контроля и применения ККМ Управления МНС России по г. Москве Владислав Александрович Чернышов дал консультацию об основаниях и порядке изъятия ККТ налоговыми органами.
Зачем милиции ККТ / Помимо налоговых органов изъять кассовый аппарат могут и сотрудники милиции. В каких случаях у них возникает такое право и в каком порядке проводится милицейская выемка?
Личный опыт / У пеней тоже есть срок давности / Дмитрий Бакулин, ООО "Юридическая фирма "Налоговое право"", г. Уфа / Начисление пеней всегда неприятно для налогоплательщика. Ведь это означает, что помимо уплаты задолженности по налогу придется понести еще и дополнительные расходы в виде пеней. А ведь зачастую сумма начисленных пеней сопоставима с размером недоимки (а иногда и превышает ее). Однако, прежде чем расстаться с суммой насчитанных налоговиками пеней, не помешает проверить, законно ли они начислены. Дело в том, что при начислении пеней инспекция должна уложиться в определенные временные рамки. Выход же за пределы этих рамок влечет за собой незаконность требования об уплате пеней. Об этом я и хочу рассказать подробнее. SECT: Все в суд
Дело недели / Проценты только при возврате / И.И. Греков, юрист / Потребовать проценты с инспекции, нарушившей прописанные в статье 176 НК РФ сроки возмещения НДС, можно только при возврате налога. Если же налогоплательщик просил провести зачет, то проценты ему не положены. Такова суть постановления Президиума ВАС РФ от 05.10.04 № 5351/04 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 43, 2004). Вывод, сделанный ВАС РФ, покажется еще более странным, если учесть, что не так давно суд пришел к выводу, что зачет и возврат налога имеют схожую экономическую природу (см. постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.04 № 2046/04).
Обзор свежей арбитражной практики / Подготовил А.Е. Крайнев, эксперт "УНП" / Второй раз не оштрафовать / Организацию, не представившую документы во время камеральной проверки, нельзя оштрафовать за это же нарушение при выездной проверке Во время камеральной проверки организация не представила в инспекцию дополнительные документы. За что и заплатила штраф. При проведении выездной проверки инспекция вновь потребовала те же документы. И, не получив их, решила оштрафовать фирму. Но суд "штрафное" решение отменил, указав, что статья 108 НК РФ запрещает дважды штрафовать за одно и то же нарушение (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.09.04 по делу № А38-1414-5/317-2004).
Личный интерес / Послушайте! / НОНСЕНС НЕДЕЛИ / "Организация зарегистрирована в качестве предпринимателя без образования юридического лица". Из письма Управления МНС России по г. Москве от 12.10.04 № 11-15/65542.
Частности / Если налоговая ошиблась / "...На днях получил по почте налоговое уведомление об уплате транспортного налога. Однако в нем неправильно указана мощность двигателя моего автомобиля. Соответственно неправильно рассчитан налог. Кому мне сообщить об ошибке - налоговой инспекции или Госавтоинспекции? И как правильно это сделать?.." О.Е. Говоров, г. Пенза.
Пенсия на вычет не повлияет / "...В прошлом году я продала принадлежавшие мне акции, а на вырученные деньги приобрела квартиру. При этом доход от продажи акций я задекларировала и уплатила с него налог. Одновременно написала заявление на получение имущественного вычета по покупке квартиры. Однако налоговая инспекция в вычете отказала.

ЭТО ВАМ ИНТЕРЕСНО!!! Учет форменной и специальной одежды - адрес - http://www.pravcons.ru/publ15-11-04-10.php

ЕНВД! ФНС России в письме от 06.07.2004 № 22-2-14/1160@ разъясняет, на основании каких документов она решает вопрос о применении ЕНВД к определенным видам деятельности. Так, при решении вопроса об отнесении услуг к ветеринарным налоговая служба руководствуется не только Классификатором ОК 002-93, но и иными нормативными документами. Например, Законом РФ "О ветеринарии" и Правилами оказания ветеринарных услуг. Источник: "Российский налоговый курьер".

ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ!!! "Вестник московского бухгалтера"/ По нормам Налогового кодекса стоимость гарантийного ремонта освобождена от обложения НДС (подп. 13 п. 2 ст. 149). Правда, налоговые работники считают, что такая льгота действует только для вполне определенных ремонтных мастерских. А именно тех, которые получают оплату своих трудов от производителей. Те же сервисные центры, которые работают, например, на дистрибьюторов, должны платить НДС в общем порядке. Ведь их работу заказывают и оплачивают распространители, а вовсе не изготовители продуктов. Такой вывод сделало УМНС по г. Москве в письме от 27.10.2004 г. № 24-11/70055.


12

ИНВАЛИДЫ! Законом города Москвы от 20 октября 2004 года N 63 с 1 января 2005 года установлена льготная ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет города Москвы, для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов в размере 13,5 процента.

РЕКЛАМА! Законом города Москвы от 20 октября 2004 года N 64 признаются утратившими силу: Закон города Москвы от 21 ноября 2001 года N 59 "О налоге на рекламу"; Закон города Москвы от 27 февраля 2002 года N 9 "О ставках и льготах по плате за пользование водными объектами"; Закон города Москвы от 19 февраля 2003 года N 9 "О внесении изменений в статью 1 Закона города Москвы от 27 февраля 2002 года N 9 "О ставках и льготах по плате за пользование водными объектами"; Закон города Москвы от 18 февраля 2004 года N 7 "О внесении изменения в статью 1 Закона города Москвы от 27 февраля 2002 года N 9 "О ставках и льготах по плате за пользование водными объектами". Закон города Москвы от 20 октября 2004 года N 64 вступает в силу с 1 января 2005 года.

Проведение ежегодных аудиторских проверок является обязательным для всех государственных унитарных предприятий г. Москвы / Постановлением Правительства Москвы от 2 ноября 2004 года N 760-ПП установлено, что проведение ежегодных аудиторских проверок является обязательным для всех государственных унитарных предприятий как основанных на праве хозяйственного ведения, так и на праве оперативного управления (казенных предприятий). Государственные унитарные предприятия, для которых проведение аудита в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" обязательно, выбирают аудитора путем проведения открытых конкурсов. Остальные государственные унитарные предприятия города Москвы вправе выбирать аудитора без конкурса. Утверждены:
- Правила проведения открытых конкурсов среди аудиторских организаций на осуществление обязательных ежегодных аудиторских проверок государственных унитарных предприятий города Москвы;
- Техническое задание на проведение обязательного аудита государственных унитарных предприятий города Москвы;
- Критерии, которым должны соответствовать аудиторские организации или индивидуальные аудиторы, осуществляющие аудиторские проверки государственных унитарных предприятий города Москвы, не подлежащих обязательному аудиту в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".

Подписывать счета-фактуры руководителю предприятия лучше собственноручно. Если вы используете для этого факсимильное воспроизведения его автографа, то рискуете остаться без вычета НДС. Законодательство о бухгалтерском учете и Налоговый кодекс не предусматривают факсимильную подпись руководителя при оформлении первичных документов и счетов-фактур. Отказ инспекции вычесть суммы уплаченного налога в таком случае будет правомерен. Это вывод ФАС СЗО из постановления от 27 сентября 2004 года № А05-2381/04-13.

Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю товарами и оказание услуг физическим и юридическим лицам как за наличный, так и по безналичному расчету, привлекаются к уплате единого налога на вмененный доход только в отношении результатов розничной торговли за наличный расчет и с использованием платежных карт. Доходы от осуществления розничной торговли с использованием всех иных форм безналичных расчетов, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или, по желанию налогоплательщика, с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо Минфина РФ от 30.09.2004 N 03-06-05-06/12.

Жертвам ПБУ 18 посвящается - ищем по адресу -http://www.pravcons.ru/publ09-11-04-2.php

Ценовые скидки: условия предоставления и оформление - интернет - адрес -http://www.klerk.ru/articles/14997.shtml

Бумагу и ручки вычеркнули из канцтоваров - ищите - http://www.klerk.ru/articles/14985.shtml

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Вчера Конституционный суд высказал свою официальную позицию по поводу своего определения №169-О, пишет "Коммерсант". Позиция Конституционного суда не расходится с неофициальным мнением пресс-службы КС, высказанным ещё 14 октября. Возвращать НДС не следует только недобросовестным налогоплательщикам.
Комитент не должен выставлять счет-фактуру при передаче товаров комиссионеру. Счет-фактура выписывается комитентом в течение 5 дней с момента отгрузки комиссионером товаров покупателю. При этом не важно, какую учетную политику комитент применяет для целей обложения НДС. Об этом заявила руководитель Департамента косвенных налогов ФНС России Н.С. Чамкина в интернет-интервью, сообщает "Российский налоговый курьер" Если расходы организации связанные с созданием Web-сайта, предназначенного, как правило, для рекламы деятельности организации, и размещением его на Web-сервере организации, то расходы по его созданию и размещению в сети отражаются в бухгалтерском учете организации в соответствии с ПБУ "Расходы организации" 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н. Если понесенные организацией расходы связаны с разработкой программы для ЭВМ, являющейся в соответствии с Законом Российской Федерации "Об авторском праве и смежных правах" объектом авторского права, исключительные права на которую в соответствии с законодательством принадлежат организации, то организация-правообладатель отражает в бухгалтерском учете исключительное право на программу для ЭВМ в составе нематериальных активов в порядке, предусмотренном ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", утвержденным Приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. N 91н. При этом к объектам нематериальных активов не относятся материальные носители, на которых записаны программы для ЭВМ. Для признания в целях "налогообложения нематериальных активов следует руководствоваться пунктом 3 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации. Об этом сообщает Минфин в письме Письмо Минфина РФ от 22.10.2004 N 07-05-14/280.
Россия и Кипр будут вместе бороться с отмыванием денег. Вчера Федеральная служба по финансовому мониторингу и Подразделение по борьбе с отмыванием денег Кипра подписали соглашение о взаимодействии в борьбе с легализацией доходов, полученных преступным путем.

Выплата денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников - адрес - http://www.pravcons.ru/publ09-11-04-5.php

Две арбитражных налоговых новости о займах: одна плохая, вторая хорошая. Впрочем, первая плоха настолько, что от хорошей нет никакого толку - ищем - http://www.pravcons.ru/publ09-11-04-8.php.

Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу разъясняет отдельные вопросы, касающиеся налогообложения иностранных граждан и российских граждан, получивших доходы в иностранной валюте. Письмо Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 30.09.2004 N 05-05-04/21034.

Расходы на развитие городской инфраструктуры Санкт-Петербурга, произведенные организацией, не могут рассматриваться как экономически оправданные, так как не связаны с собственной деятельностью организации. Такие расходы не учитываются при исчислении налогооблагаемой базы и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Письмо Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 30.08.2004 N 02-06/18718.

На практике возникает вопрос, может ли налоговый орган взыскать пеню, если он утратил право на взыскание суммы недоимки. Позиция налоговых органов в данном вопросе сводится к возможности такой операции. Насколько правомерен такой подход рассматривали в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 8 июня 2004 г. №А33-12334/03-С3-Ф02-1971/04-С1. Пунктом 3 статьи 161 главы 21 НК РФ установлено, что при реализации на территории РФ услуг по предоставлению органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма арендной платы с учетом этого налога, причем налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. Налоговые органы при применении указанной нормы считают, что налоговый агент должен уплачивать НДС независимо от фактической выплаты. Насколько правомерна такая позиция, рассматривали в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 28 июня 2004 года № А05-13524/03-12

Постановление Правительства РФ от 4 ноября 2004 г. N 591 "О размерах минимальной и максимальной величин пособия по безработице на 2005 год" / С 1 января 2005 г. устанавливаются минимальные и максимальные величины пособия по безработице в размере 720 руб. и 2880 руб. соответственно.

Распоряжение Правительства Москвы от 3 ноября 2004 г. N 2196-РП "Об усилении мер безопасности на крупных объектах потребительского рынка и услуг в Москве" / На крупных объектах розничной торговли, общественного питания и рынках предусматривается введение паспорта безопасности. К крупным объектам относятся предприятия розничной торговли торговой площадью от 1000 кв.м и более, предприятия общественного питания на 100 посадочных мест и более, а также рынки, торговые центры и комплексы.

Трудовая инспекция - это одно из многочисленных контролирующих ведомств. Что входит в ее компетенцию, какие документы будут затребованы? Ищите по адресу - http://www.klerk.ru/articles/15061.shtml

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Учитывая, что определение Конституционного суда РФ от 08.04.2004 N 169-О, согласно которому налогоплательщик получает право на возмещение НДС только после погашения займа, официально не опубликовано и в соответствии со ст. 15 Конституции РФ применению не подлежит, суд правомерно признал необоснованным довод ИМНС об отсутствии у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов по НДС в связи с оплатой товара, включая спорный налог, за счет заемных средств. Об этом в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2004 N А56-8935/04
В письме от 01.11.2004 N 13-15/5393 ФТС России указало, что в случае изменения наименования уполномоченного банка в таможенный орган должен быть представлен переоформленный паспорт сделки. Разъяснен порядок формирования основного государственного регистрационного номера паспорта сделки по количеству символов в зависимости от того, физическим лицом (индивидуальным предпринимателем) или юридическим лицом оформляется паспорт сделки.

Может ли организация получить возврат или зачет налога на прибыль, если обособленное подразделение, по которому обнаружена переплата, ликвидировано? На этот вопрос МНС России отвечает в письме от 15.09.2004 № 02-3-07/151. Как поясняет министерство, при уточнении налоговой декларации организация должна распределять сумму налога исходя из количества обособленных подразделений, заявленных в первичной налоговой декларации, и их доли в налоговой базе в целом по организации. При этом для возврата налога из бюджета не имеет значения, ликвидировано ли обособленное подразделение к моменту подачи уточненной декларации или нет. В письме также отмечается, что подавать уточненную декларацию организация должна в налоговый орган по местонахождению ликвидированного обособленного подразделения / Источник: "Российский налоговый курьер"

Ремонт основных средств. Не создавай себе проблем - поиск по адресу -http://www.pravcons.ru/publ11-11-04-1.php

Заработная плата, выплачиваемая гражданам за счет членских взносов садоводческих товариществ, ЖСК, ГСК и т. п., не облагается ЕСН. Об этом сказано в письме МНС России от 03.11.2004 № 01-2-03/874. При этом налоговая служба напоминает, что данная льгота отменяется с 01.01.2005. Источник: "Российский налоговый курьер".

Определение № 169-О: первая судебная практика - адрес в Интернете http://www.klerk.ru/articles/15125.shtml

Письмо МНС РФ от 9 июля 2004 г. N 22-1-14/1184@ "Об упрощенной системе налогообложения" / В случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения не вправе уменьшить доходы от реализации покупных товаров на сумму расходов по хранению и транспортировке реализуемого товара (в случае, если они не включены в цену товара). При исчислении налоговой базы по единому налогу расходы на оплату тепло-, электроэнергии и водоснабжения могут учитываться торговыми организациями. Принципалы, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения вправе уменьшать полученные доходы на сумму агентского вознаграждения.

Письмо Управления МНС по г. Москве от 27 октября 2004 г. N 24-11/70056 "Об уплате НДС по аренде муниципального имущества" / Разъясняется, что при реализации на территории РФ услуг по предоставлению органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, которые обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет сумму налога. Основным документом, подтверждающим правильность исчисления налога на добавленную стоимость налоговым агентом по каждому арендованному объекту имущества, является декларация по налогу на добавленную стоимость (разделы 1.2. и 2.2.), представляемая в налоговые органы по месту своего учета. Разделы 1.2 и 2.2 декларации заполняются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику-арендодателю. Организация, арендующая помещения по месту нахождения своих обособленных подразделений, производит уплату налога на добавленную стоимость по месту своего учета в налоговых органах. Текст письма опубликован в "Вестнике Московского бухгалтера" от 8 - 14 ноября 2004 г. N 42.

Письмо Управления МНС по г. Москве от 12 октября 2004 г. N 24-11/65554 "О составлении счетов-фактур" / Разъясняется порядок оформления счета-фактуры для предъявления указанной в нем суммы НДС к вычету или возмещению в случае, если балансовая стоимость реализуемого основного средства у продавца включает уплаченный ранее НДС.

Рубрикатор: НДС. Определение КС № 169-0 - обзор находится по адресу -http://klerk.ru/rubricator/?98

6

Индивидуальные предприниматели вправе при наличии путевых листов учесть в составе материальных расходов документально подтвержденные чеками контрольно-кассовых машин суммы стоимости затраченных на поездки топлива и смазочных материалов. При расчетах с бюджетом по НДС индивидуальные предприниматели не вправе учитывать суммы НДС, уплаченные поставщикам автомобилей и выделенные продавцами в счетах-фактурах, в целях возмещения указанных сумм. Письмо МНС РФ от 27.10.2004 N 04-3-01/665@.

Камень за пазухой суммовых разниц - адрес -http://www.pravcons.ru/publ03-11-04-3.php

Если налогоплательщик продал основное средство по цене ниже остаточной, то лучше откорректировать его стоимость на сумму полученного убытка и доплатить НДС самостоятельно, не дожидаясь налоговой проверки (предупреждает УМНС по Московской области в письме от 12 октября 2004 года №06-21/23736). Отклонение стоимости, которое придется корректировать, признается снижение цены более чем на 20 процентов. В данном случае налоговики не обязывают налогоплательщика доначислить налог, а только предупреждают. Если же вам удаться доказать, что балансовая стоимость основного средства занижена в связи с необходимостью (например, невозможно продать его по остаточной цене из-за морального износа), то, вероятно, налоговики к вам претензий иметь не будут. Если налогоплательщик продал основное средство по цене ниже остаточной, то лучше откорректировать его стоимость на сумму полученного убытка и доплатить НДС самостоятельно, не дожидаясь налоговой проверки (предупреждает УМНС по Московской области в письме от 12 октября 2004 года №06-21/23736). Отклонение стоимости, которое придется корректировать, признается снижение цены более чем на 20 процентов. В данном случае налоговики не обязывают налогоплательщика доначислить налог, а только предупреждают. Если же вам удаться доказать, что балансовая стоимость основного средства занижена в связи с необходимостью (например, невозможно продать его по остаточной цене из-за морального износа), то, вероятно, налоговики к вам претензий иметь не будут. Источник: "Двойная запись".

Внесены изменения и дополнения в части первую и вторую Налогового кодекса РФ. В частности, часть вторая НК РФ дополнена главой 25.3 "Государственная пошлина", в которой установлено данное понятие, указано, кто является плательщиками данной пошлины, определены порядок и сроки уплаты, размеры, льготы по уплате, основания и порядок возврата или зачета, особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины. Кроме того, отменяется, в частности, Закон РФ от "О налоге на операции с ценными бумагами", в связи с чем с 1 января 2005 года налог на операции с ценными бумагами взиматься не будет. Федеральный закон от 02.11.2004 N 127-ФЗ.

Минфин РФ разъясняет вопросы отражения в бухгалтерском учете организации расходов, связанных с созданием веб-сайта. Письмо Минфина РФ от 22.10.2004 N 07-05-14/280.

При отражении в бухгалтерском учете возврата излишне полученных сумм за отпуск на указанную сумму сторнируется (методом красного сторно) дебет счетов учета затрат на производство и кредит счета учета расчетов с персоналом по оплате труда. Сумма средств, поступивших в кассу организации от увольняемого сотрудника, отражается по дебету счета учета кассы в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с персоналом по оплате труда. Письмо Минфина РФ от 20.10.2004 N 07-05-13/10.

Уловку "169-О" заказали банкиры? Конституционный суд "санкционировал" передел рынка финансового посредничества - информация у нас в компьютере.

Унитарцам. Постановление Правительства Москвы от 2 ноября 2004 г. N 760-ПП "О мерах по обеспечению проведения обязательных ежегодных аудиторских проверок государственных унитарных предприятий города Москвы".

Преодоление последствий определения КС РФ от 08.04.2004 № 169-О - искать по адресу - http://www.klerk.ru/articles/14798.shtml

Читать осторожно!!! Корпоративное празднование нового года: бухгалтерский и налоговый учет - http://www.klerk.ru/articles/14796.shtml

Двойная Запись/ Если страховка необходима для осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности (согласно общепринятым российским и международным требованиям), то расходы на нее могут уменьшить базу налога на прибыль. В противном случае такие затраты на страхование к расходам отнести нельзя. Это мнение налоговиков, высказанное в письме МНС от 9 сентября 2004 года № 02-4-10/252.
Налоговики не могут оштрафовать предприятие по статье 126 НК РФ, если в ходе ревизии, ознакомившись с оригиналами документов, они "для удобства написания акта проверки" затребовали их копии, а налогоплательщик их не предоставил. Налоговое законодательство за это ответственность не предусматривает. Такой вывод сделал ФАС СЗО в постановлении от 30 сентября 2004 года № А26-2358/04-21.

Малюткам. Утверждены и вводятся в действие формы федерального государственного статистического наблюдения: годовая с отчета за 2004 год N 23-Н "Баланс и распределение электрической энергии по отраслям экономики"; квартальные с отчета за I квартал 2005 года: N 1-ФП "Сведения об использовании средств из бюджетных и внебюджетных источников финансирования на выполнение федеральных целевых программ", N 5-З "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)", N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"; полугодовая с отчета за I полугодие 2005 года N 1-МОН "Сведения о производстве и отгрузке продукции хозяйствующими субъектами, имеющими на рынке определенного товара долю более 35 процентов". Постановление Росстата от 14.09.2004 N 41.

Земноводным. Находящиеся на балансе организации земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) не являются объектами налогообложения. Иное находящееся на балансе имущество подлежит налогообложению налогом на имущество в общеустановленном порядке. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) заполняется только в отношении являющегося объектом налогообложения имущества. Письмо ФНС РФ от 26.10.2004 N 21-3-05/461@.

Бумер по… Приказ Минтранса РФ от 20 августа 2004 г. N 15 "Об утверждении Положения об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей".

Погорельцам. УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО г. МОСКВЕ - ПИСЬМО от 13 сентября 2004 № 23-10/4/58856 - О НАЛОГЕ НА РЕКЛАМУ - Вопрос. Является ли наше издательство плательщиком налога на рекламу при опубликовании в газете информации о подписных индексах газеты, о расценках, сроках подписки и о том, что будет публиковаться в следующем номере газеты? ВИДИМО - НЕТ.

Расчет по налогу на операции с ценными бумагами не является налоговой декларацией, поэтому оштрафовать за несвоевременное его представление по статье 119 НК РФ налоговики не могут. Такой вывод сделал ФАС СЗО в постановлении от 8 сентября 2004 года № А56-50241/03.

Письмо Министерства финансов РФ от 18.10.04 № 03-04-11/168 - Суммы штрафных санкций за нарушение гражданско-правового договора облагаются НДС.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Опубликована таблица соответствия КБК, действовавших в 2004 году, кодам классификации на 2005 год по налогам и сборам, администрируемым ФНС России. Таблица опубликована в письме МНС России от 1 ноября 2004 года №10-4-03/5228@. Также разъяснено, что согласно данным Указаниям структура кода КБК имеет двадцать разрядов, сообщены значения каждого разряда.
При отправке отчетность почтой нужно обязательно сделать опись вложения каждого документа. В противном случае доказать наличие какого-либо конкретного документа в конверте представляется организации или предпринимателю. Сама по себе почтовая квитанция не может служить доказательством отправки конкретного документа. Такой вывод можно сделать из Постановления ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2004 N А21-2021/04-С1
С доходов, выплачиваемых иностранному изданию за размещение рекламной информации о себе, нужно удержать НДС. Но этот налог можно будет принять к вычету при исчислении собственной налоговой базы. Об этом - письмо Минфина от 26.10.04 г. № 03-04-08/93, пишут "Документы и комментарии".

Пошлина. Федеральный закон от 2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации". Налоговый кодекс РФ дополняется новой главой 25.3 "Государственная пошлина". Плательщиками пошлины признаются организации и физические лица, если они обращаются за совершением юридически значимых действий, или выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины. Определяется порядок и сроки уплаты государственной пошлины, ее размеры. Минимальный размер при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 10 000 руб. в суде общей юрисдикции, у мирового судьи составляет 4% цены иска, но не менее 200 руб. Максимальный размер при цене иска свыше 500 000 руб. составляет 6 600 руб. плюс 0,5% суммы, превышающей 500 000 руб., но не более 20 000 руб. При подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового ! заявления неимущественного характера, а также при подаче заявления об оспаривании (полностью или частично) нормативных правовых актов органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц размер пошлины составляет для физических лиц - 100 руб., для организаций - 2 000 руб. При рассмотрении дел в арбитражных судах (при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке) предусматриваются повышенные размеры пошлины. Определяются размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий. За удостоверение доверенностей на совершение сделок (сделки), требующих (требующей) нотариальной формы, размер пошлины составляет 200 руб., за удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами от 250 (детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам) до 400 (другим физическим лицам) рублей. За государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства необходимо заплатить 200 руб., а при расторжении брака - по 200 руб. с каждого из супругов. Предусматриваются льготы в виде освобождения от уплаты пошлины для отдельных категорий физических лиц и организаций. Признаются утратившими силу Законы РСФСР от 9 декабря 1991 г. N 2005-I "О государственной пошлине", от 12 декабря 1991 года N 2023-I "О налоге на операции с ценными бумагами", Закон РФ от 2 апреля 1993 г. N 4737-I "О сборе за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний" с изменениями и дополнениями. До внесения соответствующих изменений в статью 39 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 г. N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" государственная пошлина при обращении в этот Суд уплачивается в установленных указанным Законом размерах и порядке. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

"Газета.Ru" / До конца 2004 года на всех крупных объектах розничной торговли, общественного питания и рынках столицу будут введены паспорта безопасности. Об этом сообщили в Департаменте потребительского рынка и услуг Москвы. Специалисты департамента полагают, что эта мера позволит создать надежную защиту объектов торговли и рынков с массовым пребыванием населения в условиях существующей террористической угрозы. Типовые паспорта безопасности разработаны Департаментом по согласованию с Управлением ФСБ РФ по Москве и Московской области, ГУВД Москвы и Главным управлением ГОЧС Москвы. Они содержат такие разделы, как моделирование возможных кризисных ситуаций, мероприятия по обеспечению безопасности функционирования объекта, ситуационные планы и схемы. Учитывая уникальный характер находящихся в паспортах безопасности сведений, разработан особый, ограниченный режим доступа к ним во избежании использования в противоправных целях.

Определение КС № 169-О от 08.04.2004 подтверждает правомерность требований налоговых органов, касающихся обоснованности применения налогоплательщиком вычетов НДС при оплате приобретаемых товаров заемными средствами. Об этом сообщила в интернет-интервью корреспондентам компании "Консультант-Плюс" начальник Управления косвенных налогов ФНС России Н.С. Чамкина. Однако, как отметила Н.С. Чамкина, налоговые органы не могут ограничиваться только установлением факта уплаты НДС с помощью заемных средств. Оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок, их фактических целей. Налоговые органы должны проверить, имеют ли действия налогоплательщика разумную деловую цель. "Добросовестному налогоплательщику, который стабильно работает, бояться нечего", - заверила Н.С. Чамкина. Информация "РНК".

Аренда. Двойная Запись / Место нахождения недвижимого имущества, сдаваемого в аренду, не квалифицируется в качестве обособленного структурного подразделения (отсутствуют стационарные рабочие места). Следовательно, если организации стоит на учете в инспекции по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества оснований для уплаты налога на прибыль в местный бюджет (территория нахождения недвижимого имущества) не возникает. Об этом говорится в письме УМНС по г.Москве от № 23-10/1/64443.

Налог в у. е. МНС РФ указало новые реквизиты счетов для зачисления в доход федерального бюджета налогов и сборов в иностранной валюте. В поле "назначение платежа" необходимо указывать соответствующий код бюджетной классификации РФ. Письмо МНС РФ от 01.11.2004 N 10-1-05/5227@.

Отпуск в резерве. Письмо Управления МНС по г. Москве от 15 сентября 2004 г. N 26-12/60128 "О резерве на оплату отпусков". Уточнение резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в течение налогового периода (на конец каждого отчетного периода) не производится.

Государственные и муниципальные ценные бумаги: учет доходов - читаем -http://www.klerk.ru/articles/14935.shtml

Налоговый учет "незавершенки" и готовой продукции - полезно прочесть по адресу -http://www.klerk.ru/articles/14938.shtml


2

Мы строили, строили и наконец… Письмо Федерального агентство по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 15 октября 2004 г. N ВА-5079/06 "О порядке применения сметно-нормативной базы 2001 года при составлении сметной документации и расчетов за выполненные строительно-монтажные работы".

При реализации иностранным патентообладателем, не состоящим на учете в качестве налогоплательщика в налоговых органах РФ, услуг по представлению прав на использование объектов интеллектуальной собственности (в том числе торговых марок) без отчуждения прав (передачи в собственность, переуступки), местом осуществления его деятельности, а следовательно, и местом реализации данных услуг территория РФ не является. В этом случае реализация указанных услуг не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в РФ. Письмо МНС РФ от 17.05.2004 N 03-1-08/1222/17.

Вознаграждение, взимаемое с клиента за услугу по оформлению чековой книжки, не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, поскольку указанная услуга связана с расчетно-кассовым обслуживанием клиента банка. Письмо МНС РФ от 23.04.2004 N 03-2-06/1/1055/22.

Ищите в базах. Документ от 12 октября 2004 г. N 65648 "О налогообложении расчетов посредством ценных бумаг".

Интересно. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 30 сентября 2004г. N 03-05-01-04/29 - ПО ВОПРОСУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ СУММ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ НОВЫМ И ПЕРВОНАЧАЛЬНЫМ РАЗМЕРОМ УСТАВНОГО КАПИТАЛА.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 23 сентября 2004 г. N 03-04-11/158 - О ЗАПОЛНЕНИИ СЧЕТА-ФАКТУРЫ / Наше предприятие оказывает услуги связи. При выставлении счетов-фактур покупателям мы руководствуемся письмом МНС РФ от 21 мая 2001 г. NВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" и в строках "грузоотправитель", "грузополучатель" счета-фактуры ставим прочерки. Однако согласно п.5 ст.169 НК РФ строки "грузоотправитель" и "грузополучатель" являются обязательными для заполнения. Можем ли мы при оказании услуг проставлять в указанных строках прочерки? Если же мы обязаны заполнять эти строки полностью, то каким образом указывается адрес грузополучателя - адрес в соответствии с учредительными документами либо же адрес, по которому мы предоставляем счет-фактуру? В связи с вашем письмом о заполнении реквизитов "грузополучатель" и "грузоотправитель" счетов-фактур при оказании услуг связи Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает. Согласно подпункту 3 пункта 5 статьи 169 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации в реквизиты счета-фактуры включены наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. Учитывая, что в случае оказания услуг данные понятия отсутствуют, при оказании услуг связи в выставляемых счетах-фактурах в строках 3 "Грузоотправитель в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес" и 4 "Грузополучатель в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес" проставляются прочерки.

Оснований для освобождения организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход, от применения контрольно-кассовой техники и (или) бланков строгой отчетности и от выдачи кассовых чеков и (или) бланков строгой отчетности покупателям (заказчикам) не имеется. Письмо МНС РФ от 25.10.2004 N 33-0-13/682/
Оформление новой формы листка временной нетрудоспособности - читаем по адресу - http://www.klerk.ru/articles/14667.shtml. Расчет пособий по временной нетрудоспособности - ищем - http://www.pravcons.ru/publ01-11-04-5.php

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Утвержден план ноябрьских проверок в столице (распоряжение мэра города от 05.10. 04 г. № 288-РМ). Так, проверяющие Мосторгинспеции отправятся на рынки и в торговые комплексы, чтобы проверить соблюдение правил торговли меховыми изделиями. Контролеры столичного центра Госсанэпидемнадзора наведаются к производителям алкоголя и обратят внимание на соблюдение санитарных правил на этих предприятиях. Сотрудники департамента потребительского рынка и услуг Правительства Москвы совместно с представителями других контролирующих ведомств должны посетить хлебозаводы, торговые павильоны при остановках городского пассажирского транспорта, а также парикмахерские и салоны красоты, пишет "Спутник главбуха".

Доплата за работу сверхурочно и в выходные дни - адрес в Интернете -http://www.pravcons.ru/publ01-11-04-6.php

Зачем нужно было скандальное определение КС? Минфин об определении 169-О: спокойствие, только спокойствие! Интересная информация по адресу - http://www.pravcons.ru/publ01-11-04-2.php

Источник - "Двойная запись":
Когда платить НДС за вексель - Если ваш контрагент в качестве аванса за поставку товара (выполнение работ, оказание услуг) предоставил вам вексель, а потом досрочно его погасил, то включать денежные средства по векселю в базу НДС надо за тот налоговый период, когда они были получены. То есть установленный срок оплаты векселя в данном случае учитывать не надо. Об этом говорится в письме УМНС по г. Москве от 12 октября 2004 года № 65648.
Право на льготу не зависит от учетной политики - Право на налоговую льготу не может быть поставлено в зависимость от избранного организацией метода учетной политики. Рассматриваемая ситуация заключалась в том, что предприятие не включило в налоговую базу по НДС выручку за работы, выполненные в прошлых периодах (когда ещё применялась льгота по НДС согласно закону от 6 декабря 1991 года №1992-1), но оплаченные уже после отмены этой льготы. А так как в учетной политикой организации установлена реализация работ по факту оплаты, налоговики расценили такое уменьшение налоговой базы неправомерным. Однако суд решил, что в данной ситуации учетная политика определяющее значение не имеет, так как в этом случае права налогоплательщика оказываются ущемленными. Этот вывод содержится в постановлении ФАС СЗО от 21 сентября 2004 года № А56-4826/04.
За увеличение уставного капитала придется платить налог - Если учредитель общества - физическое лицо, то ему надо внимательно относится к увеличению уставного капитала своей фирмы. Если оно будет произведено из чистой прибыли, то разницы между новой и первоначальной стоимостью уставного капитала ООО признается доходом физического лица. Значит, она облагается НДФЛ. Так сообщает Минфин в письме от 30 сентября 2004 года № 03-05-01-04/29. При этом датой получения дохода может считаться дата регистрации увеличения уставного капитала.
Определение №169-О. История продолжается - Опубликованное пресс-службой КС разъяснение "Об определении Конституционного суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 г. № 169-О" не является официальным толкованием. Об этом заявил в ходе интервью журналу "Главбух" судья КС Гадис Гаджиев. "В сообщении пресс-службы мы подчеркнули, что в определении № 169-О рассмотрено конкретное дело. Уплата НДС заемными средствами не была предметом разбирательства. Такой случай упомянут в определении только в качестве примера: по нашему мнению, в подобной ситуации также могут использоваться необеспеченные векселя. Налоговые инспекции вправе счесть налогоплательщика недобросовестным только доказав этот факт, в том числе и в суде. Но исходить чиновники должны из презумпции добросовестности налогоплательщика", - сказал Гаджиев. Он также сообщил, что КС решит, нужно ли выпускать официальное разъяснение определения № 169-О только 4 ноября 2004 года.
В Москве декларацию по налогу на имущество надо заполнять по-новому - Правительство Москвы решило усилить контроль за льготами по налогу на имущество. Об этом сообщается в постановлении от 19 октября 2004 года № 721-ПП. Теперь плательщики этого налога должны при заполнении раздела 5 декларации "Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества" по строке 020 указывать код льготы в соответствии с Классификатором налоговых льгот, который содержится в приложении к постановлению.

СНИП, СНАП, СНУРЕ… Постановлением Госстроя России от 19 апреля 2004 года N 70 одобрены и вводятся в действие с 1 января 2005 года строительные нормы и правила "Организация строительства" (СНиП 12-01-2004) взамен СНиП 3.01.01-85* "Организация строительного производства". Документ носит рекомендательный характер и устанавливает для добровольного применения общие правила ведения строительства, процедуры контроля качества строительства и оценки соответствия законченных строительством объектов недвижимости требованиям проектной документации и условиям договоров.

Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" № 41, 2 - 8 ноября 2004 года:
Многократно вырастут штрафы за прием на работу нелегальных мигрантов. Таков смысл Федерального закона от 25.10.04 № 126-ФЗ, которым внесены соответствующие поправки в Кодекс об административных правонарушениях. Напомним, что сейчас за прием иностранцев на работу без оформления необходимых документов работодателя могут оштрафовать на сумму от 10 до 20 МРОТ. С 28 ноября, после вступления поправок в силу, за аналогичное нарушение юридическим лицам будет грозить штраф от 500 до 2000 "минималок". А должностные лица, разрешившие взять на работу гастарбайтеров, рискуют расстаться с суммой от 25 до 100 МРОТ.
Продавать пиво будет нельзя в медицинских, детских, образовательных организациях и на прилегающих к ним территориях. Соответствующий законопроект Госдума РФ приняла 29 октября в третьем чтении. Ограничения по розничной продаже должны будут вступить в силу через тридцать дней после официального опубликования будущего закона. А запрет на распитие пива в общественных местах, также предусмотренный законопроектом, начнет действовать с 1 апреля 2005 года.
На парки не распространяется льгота по налогу на землю. Такой вывод сделан в письме ФНС России от 21.10.04 № 21-3-05/453. Аргументация налоговой службы проста: городских парков нет в перечне земель общего пользования населенных пунктов (п. 12 ст. 85 Земельного кодекса). Поэтому собственники парковых территорий обязаны платить налог на землю в общем порядке.
Проект закона о консолидированной финансовой отчетности был принят Госдумой РФ 29 октября в первом чтении. Напомним, что законопроект предусматривает обязательный переход на МСФО общественно значимых компаний. К таким компаниям документ относит ОАО, организации, работающие со средствами физических и юридических лиц, а также фирмы, которые выпустили публично обращающиеся акции.
Пусть не смущает налогоплательщиков тот факт, что на бланках свидетельства о государственной регистрации юридического лица или предпринимателя они по-прежнему встречают название регистрирующего органа "Министерство Российской Федерации по налогам и сборам". Бумаги с новой шапкой "Федеральная налоговая служба" появятся в инспекциях в ближайшее время, а пока фискалы могут выдавать свидетельства старого образца. Об этом письмо от 14.10.04 № 09-0-10/4080, выпущенное, кстати, еще от имени МНС России (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 41, 2004).
За счет риэлторов Правительство РФ расширило список организаций, которые обязаны сообщать обо всех подозрительных сделках Федеральной службе по финансовому мониторингу. Согласно правительственному постановлению от 25.10.04 № 578, перечень "шептунов" пополнили "организации, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества". В соответствии с недавними поправками в закон о противодействии легализации доходов (см. закон от 28.07.04 № 88-ФЗ) риэлторские фирмы должны сообщать о сделках на сумму свыше 3 млн. рублей.
Новый порядок подтверждения льготы по налогу на имущество для мобилизационных мощностей посулила организациям ФНС России в письме от 21.10.04 № 21-3-05/454 (опубликовано в приложении "Официальные документы № 41, 2004). Как пишут налоговики, сейчас Минэкономразвития России готовит специальное Положение о порядке стимулирования мобилизационной подготовки экономики. ФНС России сообщает, что сам порядок не сильно будет отличаться от нынешнего. Подтверждающие льготу документы организациям просто не надо будет заверять в Минэкономразвития России.
Экспортеров лишили традиционной ориентации / Многим организациям, входившим в перечень традиционных экспортеров, теперь придется ждать возмещения НДС дольше, чем прежде. Причина грядущей волокиты - приказ Федеральной налоговой службы от 21.10.04 № САЭ-3-03/5 (опубликован в приложении "Официальные документы" № 41, 2004). Он отменяет как само понятие "традиционный экспортер", так и соответствующий перечень организаций.
Надо ли переделывать "игорную" декларацию? / Плательщики налога на игорный бизнес должны сдать уточненные декларации за сентябрь. Об этом корреспонденту "УНП" заявили в отделе имущественных и прочих налогов Минфина России.
ЕНВД: будьте бдительны! / Не все неприятные сюрпризы исчерпал единый налог на вмененный доход. С "подводным камнем" в главе 26.3 НК РФ столкнулась наша читательница из Брянска и обратилась со своей проблемой в редакцию.
Реформа для банкротов / Отсрочка или рассрочка налоговых платежей не должна предоставляться в случае возникновения угрозы банкротства. Такое предложение содержит законопроект, который в конце ноября планирует рассмотреть Правительство РФ. Об этом заявила 27 октября директор департамента корпоративного управления Минэкономразвития России Анна Попова.
Аптеки безразмерными не станут / Торговцы лекарствами наконец-то могут вздохнуть с облегчением: давнишний спор об ограничении площади аптек исчерпан. Точку в нем поставил Минюст России, который 20 октября зарегистрировал важный приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29.08.04 № 92*. Документ, в частности, отменил приложение к отраслевому стандарту "Правила отпуска (реализации) лекарственных средств в аптечных организациях. Основные положения" (утвержден приказом Минздрава России от 04.03.03 № 80). В приложении была дана таблица минимально допустимых размеров торговых залов для разных видов аптек.
Закон неправильный? Или... / Любопытное разъяснение по учету расходов на страхование выпустило МНС России. В письме от 09.09.04 № 02-4-10/252 утверждается, что организации, которые застраховали свою ответственность в связи с эксплуатацией опасных производственных объектов, не могут учесть расходы на оплату страховки. И это несмотря на то, что обязательность такого вида страхования прописана в законе.
Два пряника для "упрощенки" / Два письма по "упрощенке", вышедшие из-под пера главного налогового ведомства страны, явились приятной неожиданностью, так как в них налоговики высказали мнения в пользу налогоплательщиков. Так, в первом письме налоговые органы дали добро на включение в состав расходов коммунальных услуг всеми организациями. А во втором - специально для тех, кто одновременно работает на двух спецрежимах, специалисты МНС пояснили порядок определения предельного размера дохода, после которого теряется право на применение "упрощенки".
О доходе и взносах по травматизму / "...Базой для исчисления страховых взносов по травматизму является база соцстраха, который входит в ЕСН. Материальная помощь (на лечение, к юбилею и т. д.) ЕСН не облагается. Почему же ее следует учитывать при расчете взносов по травматизму? Нам из соцстраха написали, что матпомощь не входит в перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы?.." А.А. Иванова, г. Еманжелинск Челябинской обл.
Комиссия, аванс и НДС / "...Наша организация является комиссионером - осуществляет реализацию товара комитента. Мы получили предоплату от покупателя в счет поставки товара, однако продукция ему еще не отгружена. Облагается ли сумма предоплаты НДС?.." Д.А. Полозов, г. Москва. Наш эксперт полагает, что организация обязана исчислить НДС только с части аванса, приходящейся на комиссионное вознаграждение.
Если счет-фактура затерялся / "...В сентябре 2004 года обнаружила, что за июль через книгу покупок не проведен один счет-фактура. Товар при этом оплачен и получен. Соответственно сумма НДС по этому счету-фактуре не отражена в декларации по НДС за июль. Как выйти из такой ситуации?.." Г.М. Коновалова, гл. бухгалтер ООО "Мастер РС", г. Москва. "Не отразив в налоговой декларации сумму налога, указанную в счете-фактуре, вы фактически переплатили налог, - отвечает наш эксперт. -Таким образом, никаких штрафных санкций вам не грозит. Исправить же ситуацию можно двумя способами …"
По работе и вычет / "...У фирмы заключены договоры оказания услуг с физическими лицами. Оплата производится по факту оказания услуг примерно раз в полтора-два месяца. Некоторые из исполнителей принесли мне заявления на стандартные вычеты. Причем просят предоставить их за все месяцы действия договора. Могу я пересчитать их доход?.." Н.О. Гуськова, г. Тверь Так поступить вы не можете, отвечает советник налоговой службы III ранга К.Капустин.
Лицензия: когда заплатил, тогда и списал / В статье "Лицензия и помощь в оформлении списываются порознь", опубликованной в 35-м номере "УНП", шла речь о правилах списания расходов на получение лицензии. Основываясь на разъяснениях Министерства финансов РФ, автор статьи приходит к выводу, что в налоговом учете расходы на получение лицензии будут списываться либо единовременно, либо равномерно в течение всего срока действия лицензии. При этом к "равномерным" расходам автор вслед за Минфином России относит плату за выдачу лицензии. А к единовременным (опять же вслед за Минфином) - оплату консультационных услуг, связанных с получением лицензии. При этом и в том, и в другом случае в качестве обоснования такого подхода приводится пункт 1 статьи 272 НК РФ. Однако, на мой взгляд, к лицензионным платежам (то есть платежам, вносимым в бюджет при получении лицензии) надо применять несколько иные правила.
Правительство раскрыло тайну недобросовестности / У нового аудиторского стандарта, как у медали, есть две стороны. С одной стороны, аудиторы всегда должны быть начеку. Ведь новый документ обязывает их при обнаружении недобросовестных действий проверяемой организации незамедлительно сообщить куда следует. С другой - стандарт приоткрывает завесу тайны, что же такое недобросовестность.
Примеряем на себя / В стандарте аудиторской деятельности правительство прописало достаточно четкие критерии недобросовестного поведения. Но можно ли эти критерии использовать в налоговых спорах?
Термин без определения / Понятия "добросовестность" в Налоговом кодексе нет. Этот термин в 1998 году ввел Конституционный суд, не позаботившись при этом о раскрытии его содержания. В дальнейшем высокий суд не раз обращался к этому понятию. Так что же КС РФ понимает под недобросовестностью?
Доплата налога - отдельной строкой / СИТУАЦИЯ. Организация занизила доход прошлого года. В связи с этим была подана уточненная декларация по налогу на прибыль. А как устранить оплошность в бухгалтерском учете? Ведь в нем неизбежно возникнут постоянные разницы.
НДС по аккредитиву / В какой момент поставщик должен начислить НДС в бюджет, а покупатель может предъявить сумму НДС к вычету при расчетах по аккредитиву - в момент открытия аккредитива или в момент зачисления средств на счет получателя? И как отразить расчеты с помощью аккредитива в бухгалтерском учете? Такие вопросы обычно возникают у бухгалтера при упоминании об этой форме расчетов.
Разделяй и вычитай / Организация реализует облагаемую и не облагаемую НДС продукцию. По общим правилам входной НДС должен приниматься к вычету в определенной пропорции исходя из объема отгруженной продукции в этом отчетном периоде. Но как выполнить это требование НК РФ, если за конкретный отчетный период была отгрузка только необлагаемой продукции?
Когда можно вычесть "авансовый" НДС / Требование Налогового кодекса платить НДС с полученных авансов само по себе является спорным. Но с этой проблемой связан еще один не менее важный вопрос. А именно порядок применения налогового вычета по НДС при получении аванса в счет предстоящей поставки товара. По мнению налоговиков, для того чтобы принять к вычету сумму НДС с аванса, нужно сначала внести этот налог в бюджет. Ну а как быть, если предоплата и отгрузка приходятся на один налоговый период?
Если в штате иностранец / При приеме на работу иностранца, постоянно или временно проживающего в России, у работодателя неизбежно возникают вопросы. Нужны ли такому лицу разрешения? Как правильно оформить его на работу? Распространяется ли на таких работников пенсионное, социальное и медицинское страхование? Как осуществлять налогообложение их доходов? Ответы на все эти вопросы - в нашей консультации.
Налог на ценные бумаги оказался... сбором / Налог на операции с ценными бумагами вовсе не налог, а своеобразный эмиссионный сбор. Таким выводом Конституционный суд огорошил эмитента, рискнувшего посетовать на неопределенность элементов этого платежа. И в результате разбора терминов эмитент утратил право на возврат уплаченной суммы. Подробнее о выводах КС РФ читайте в этом выпуске рубрики "Ценные бумаги".
Три года - не предел / В распоряжении редакции оказалось уникальное судебное решение. В нем Арбитражный суд г. Москвы обязал налоговую инспекцию вернуть налогоплательщику переплаченные налоги сразу за четыре года - с 1999-го по 2003-й. И это при том, что Налоговый кодекс установил трехгодичный срок, в течение которого налогоплательщик имеет право обратиться за возвратом переплаты (ст. 78 НК РФ). Так какие же аргументы убедили суд в том, что налог надо вернуть за пределами срока, предусмотренного НК РФ?
Новый год заказывали? / Начало ноября - самое подходящее время задуматься о новогодних подарках для партнеров и праздничных корпоративных вечеринках. Так считают все опрошенные корреспондентом "УНП" специалисты по подготовке торжеств. По их словам, организации, в которых о наступлении праздника вспомнят в декабре, рискуют либо сильно переплатить, либо вовсе не успеть приобрести подарки и заказать банкет.
"Учет, налоги, право" в Москве - Региональный выпуск 2 ноября 2004 года № 41:
ПРЯМОЙ РАЗГОВОР на тему: Спецрежимы: ЕНВД и упрощенная система налогообложения / На связи с читателями Елена Анатольевна Юрасова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УМНС России по Московской области
Новые КБК: не пропустите / Столичное УМНС напомнило, что с 1 января 2005 года меняются коды бюджетной классификации и банки не будут принимать платежки со старыми кодами (см. "УНП" № 39, 2004, стр. 3). 27 октября налоговое управление сообщило: за разъяснениями о том, как по-новому заполнить поле 104-го платежного поручения, налогоплательщикам надо обращаться в свои налоговые инспекции.
За бензином установят слежку / Следить за качеством бензина на столичных АЗС будет специальная инспекция при Департаменте транспорта и связи города Москвы. Такое новшество предлагает проект поправок в закон "Об административной ответственности в сфере потребительского рынка и услуг города Москвы". Документ устанавливает также ответственность для продавцов суррогатного топлива: 30-50 МРОТ для должностных лиц, 300-500 "минималок" для организаций. Городская дума приняла проект в первом чтении 27 октября.
Медиков призвали к порядку / Департамент здравоохранения города Москвы недоволен тем, как поликлиники и больницы оказывают платные услуги населению. Во время проверок департамент выявил массу нарушений. Пресечь злоупотребления должны новые Правила оказания платных услуг, утвержденные приказом департамента от 29.09.04 № 446.
Грузовикам в центре не рады / Автомобили грузоподъемностью свыше одной тонны должны в дневное и вечернее время - с 7 до 22 часов - объезжать центр Москвы по Третьему транспортному кольцу. Такое новшество с 1 декабря 2004 года вводит постановление правительства Москвы от 19.10.04 № 717-ПП.
Инспекция уйдет, но дело ее будет жить / Ряды столичных налоговых органов сократятся: 27 октября Управление МНС России по г. Москве объявило о реорганизации межрайонной ИМНС № 39.
Природопользователям нечего бояться? / Несмотря на все усилия московских властей, городское экологическое законодательство не работает, признала на пресс-конференции 27 октября председатель комиссии по экологической политике Мосгордумы Вера Степаненко.
Столичным льготам - личные коды / Столичное правительство закодировало региональные московские льготы по налогу на имущество организаций. Новую кодировку можно найти в приложении к постановлению правительства Москвы от 19.10.04 № 721-ПП.
О цене КБК / Если налогоплательщик, применяющий "упрощенку", указал в платежке неверный КБК для пенсионных взносов, то на эти суммы нельзя уменьшить единый налог. Таков смысл письма УМНС России по Московской области от 01.10.04 № 05-15/21776.
Подмосковным фирмам привьют чистоплотность / Власти Московской области затеяли генеральную уборку в региональном законодательстве, которое посвящено правилам соблюдения чистоты и порядка. Подмосковное правительство на заседании 26 октября решило передать в областную Думу проект нового закона "Об обеспечении чистоты и порядка на территории Московской области". Основной замысел проекта - задать предпринимателям и организациям четкие параметры чистоплотности и заставить выполнять эти нормы.
Продал с убытком - жди проверки? / Если организация продает основное средство ниже рыночной стоимости, она рискует переплатить НДС. Такой вывод можно сделать из письма УМНС России по Московской области от 12.10.04 № 06-21/23736.
Меняются правила аренды в Подмосковье / Арендаторам имущества, принадлежащего Московской области, вскоре придется строить отношения с арендодателем с учетом целого ряда новаций. Например, изменится порядок индексации арендной платы для тех, кто заключает договор больше чем на год. Ежегодная арендная плата по таким договорам будет расти не бессистемно, а в зависимости от коэффициента-дефлятора, который утверждается на федеральном уровне. К примеру, в этом году этот коэффициент составляет 1,133.
Крестьян предупредили / Полтора месяца осталось у сельхозпроизводителей на принятие решения - намерены ли они в будущем году переходить на единый сельскохозяйственный налог. 20 декабря - крайний срок подачи соответствующего заявления в налоговую инспекцию.

Письмо МНС РФ от 25 октября 2004 г. N 33-0-13/682 "О применении бланков строгой отчетности" / Адвокатские образования (в том числе адвокатские кабинеты) не подпадают под сферу действия Федерального закона о применении контрольно-кассовой техники и не должны использовать при осуществлении своей деятельности контрольно-кассовые машины.

Плательщики налога на игорный бизнес должны сдать уточненные декларации за сентябрь. Об этом корреспонденту "УНП" заявили в отделе имущественных и прочих налогов Минфина России. Такой неутешительный комментарий мы получили на письмо финансового ведомства от 14.10.04 № 03-06-05-02/10*, в котором чиновники описали новый порядок заполнения старых форм отчетности по игорному налогу. Опубликовано в приложении "Официальные документы" № 41, 2004.

Если меняется руководитель! Письмо ФНС России от 26.10.2004 № 09-0-10/4223@ / К вопросу о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц.

ОКТЯБРЬ 2004 года

28

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Разъяснен порядок применения пункта 16 Инструкции Госналогслужбы РФ "По применению Закона Российской Федерации "О государственной пошлине", определяющего условия возврата госпошлины, уплаченной в бюджет. Письмо МНС РФ от 23.09.2004 N 04-4-09/1211 указывает, что наличие справки суда об обстоятельствах, являющихся основанием для возврата госпошлины из бюджета, в качестве документа, прилагаемого к заявлению о возврате госпошлины, не требуется как при поступлении заявления или жалобы в арбитражный суд, так и в случае, если налогоплательщик, уплативший госпошлину, с заявлением или жалобой в арбитражный суд не обращался. При этом названы документы, подтверждающие обстоятельства возврата госпошлины в данных ситуациях.

ИНОСТРАНЦЫ! Федеральный закон от 25 октября 2004 г. N 126-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Изменениями усиливается административная ответственность за правонарушения, совершаемые в сфере миграционных отношений. Устанавливается повышенный размер административного штрафа за нарушение правил пребывания (проживания) в Российской Федерации иностранных граждан или лиц без гражданства, правил привлечения и использования в Российской Федерации иностранных работников. Нарушение иностранным гражданином или лицом без гражданства режима проживания в РФ, выразившееся в нарушении установленных правил въезда в РФ, либо в отсутствии документов, подтверждающих право на пребывание (проживание) в РФ, влечет наложение административного штрафа в размере от 10 до 15 МРОТ с административным выдворением за пределы РФ или без такового. Устанавливается ответственность постоянно проживающих в Российской Федерации иностранных граждан за нарушение правил пребывания иностранных гражданин или лиц без гражданства. Повышается максимальный размер административного штрафа за совершение подобного правонарушения с 10 до 50 МРОТ. При этом непринятие пригласившей стороной мер по обеспечению в установленном порядке своевременной регистрации указанных граждан и их выезда за пределы РФ может повлечь наложение штрафа в размере от 5 до 20 МРОТ (ранее от 1 до 3 МРОТ). Ответственность за осуществление иностранными работниками трудовой деятельности в РФ без разрешения на работу - административный штраф в размере от 10 до 25 МРОТ с административным выдворением за пределы РФ или без такового. Кроме того, повышенный административный штраф может быть наложен и на заказчика работ (услуг) при нарушении правил привлечения и использования в РФ иностранных работников. Федеральный закон вступает в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования.

ТУК! ТУК! Постановление Правительства РФ от 25 октября 2004 г. N 578 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 17 апреля 2002 г. N 245" / Изменяется порядок представления информации в КФМ России организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом. Изменения обусловлены преобразованием КФМ России в Федеральную службу по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг). В перечень организаций, представляющих сведения в Росфинмониторинг, включены организации, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества.

Московское имущество. Постановление Правительства Москвы от 19 октября 2004 г. N 721-ПП "О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Москвы от 6 апреля 2004 года N 200-ПП" / Постановление Правительства Москвы от 6 апреля 2004 года N 200-ПП дополняется Классификатором налоговых льгот, установленных Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций". Плательщики налога на имущество организаций на территории Москвы использующие налоговые льготы, предусмотренные статьей 4 названного Закона, при заполнении раздела 5 налоговой декларации по налогу на имущество организаций по строке с кодом 020 обязаны указывать код налоговой льготы в соответствии с Классификатором организации.

В случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения не вправе при исчислении налоговой базы уменьшать сумму полученных доходов на расходы на реконструкцию основных средств и затраты по незавершенному производству. Письмо МНС РФ от 26.01.2004 N 22-1-14/111@.

Фондом социального страхования РФ даны ответы на наиболее часто встречающиеся вопросы, касающиеся назначения страховых выплат пострадавшим от несчастных случаев на производстве. В частности, указано, что документом, подтверждающим факт нахождения на иждивении лиц, достигших пенсионного возраста и инвалидов для назначения страхового обеспечения в связи со смертью пострадавшего, является решение суда об установлении такого юридического факта (нахождение на иждивении). Письмо ФСС РФ от 29.09.2004 N 02-18/06-6549.

Оплату коммунальных услуг - в расходы - Оплату тепло-, электроэнергии и водоснабжения, используемых в технологическом процессе, "упрощенцы" могут включить в состав расходов (письмо МНС России от 29 сентября 2004 года № 22-1-14/1578@). При этом указывается, что технологический процесс в торговле - это последовательность операций, обеспечивающая куплю-продажу товаров и товародвижение. Источник: "Двойная запись".

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Стоимостная оценка ресурсов складывается не в момент их оплаты, а в тот момент, когда предприятие располагает достаточными данными для ее определения. В частности, размер процентов определяется кредитным договором, поэтому в каждом отчетном периоде предприятие может рассчитать стоимостное выражение платы за использование им в этом периоде кредитных ресурсов. Соответственно суд в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17.09.2004 N А42-9215/03-26 сделал вывод о том, что налогоплательщик правомерно включил в себестоимость продукции проценты за пользование бюджетной ссудой, отклонив как необоснованный довод ИМНС о невозможности отнесения на себестоимость процентов начисленных, но неуплаченных.

Расторжение договора подряда: некоторые тонкости - читаем - если вы расторгаете договор, а у Вас осталась незавершенка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1049

Источник: "Двойная запись" - Если в своем запросе к налоговикам вы забыли указать все обязательные реквизиты своего предприятия, в частности ИНН, не удивляйтесь, что ответа вы так и не дождетесь. Московские налоговики в письме от 13 сентября 2004 года №23-10/6/58854 напоминают, что запросы налогоплательщиков, в которых отсутствуют или искажены данные об ИНН организации, фамилии, имени, отчестве руководителя и главного бухгалтера, номере контактного телефона и фактическом местонахождении предприятия, рассматриваться не будут. Основаны такие требования на приказе УМНС по г. Москве от 28 марта 2001 года №38.
Несоответствие данных книги покупок и продаж данным налоговых деклараций по НДС не является грубым нарушением. Поэтому привлечь налогоплательщика к ответственности по пункту 2 статьи 120 НК РФ (то есть оштрафовать на 15 тысяч рублей) в данном случае налоговики не могут. Подобное нарушение не предусмотрено указанной статьей. К такому выводу пришёл ФАС СЗО в постановлении от 16 августа 2004 года № А56-44734/03.
НДС, уплаченный с авансов, полученных от зарубежных покупателей, можно предъявить к вычету. Он вычитается после того, как собраны все документы, подтверждающие экспорт, и сдана налоговая декларация. Об этом недавно обнародованное письмо МНС России от 29 июня 2004 года № 03-3-06/1461/31@.

"Главбух" №18, сентябрь пишет о том, какие документы надо оформить при загранкомандировках и о займах и НДС, а № 19, октябрь о том, что суд запрещает требовать первичку при камералке и о том, что делать с удаленными из реестра ККТ!!!
"Расчет" №10, октябрь сообщает о рекламе и налогах, о беспроцентных займах (стр.155).

Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" № 40, 26 октября - 1 ноября 2004 года:
Повышенная творческая активность наблюдается в Госдуме в октябре: депутаты рассмотрели целый ряд проектов, интересных для налогоплательщиков. В первом чтении принят проект о повышении МРОТ до 720 рублей с 1 июля 2005 года (сейчас - 600 рублей). Правда, уже ко второму чтению планируется скорректировать в проекте величину "минималки" до 900 рублей. В третьем чтении Госдума приняла новую главу НК РФ "Государственная пошлина". Предполагается, что она вступит в силу уже с 1 января следующего года. В главе установлены юридически значимые действия и размер пошлины за их совершение. Прошла все три чтения и новая глава Таможенного кодекса "Таможенные сборы", в которой собраны не только определения видов сборов, но и их ставки, порядок исчисления и уплаты, а также льготы. Упомянем еще одобренный депутатами проект о тарифах 2005 года на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. К радости работодателей, тарифы предлагается не увеличивать и оставить на прежнем уровне.
Можно ли заплатить за регистрацию чужой фирмы? / Да, можно, сообщили специалисты МНС России в письме от 13.10.04 № 09-0-10/4058. По мнению налоговиков, нельзя отказать заявителю в регистрации, если в документе об уплате госпошлины "указан плательщик, отличный от заявителя". Кстати, аналогичную позицию фискалы заняли в том же письме и относительно предоставления сведений из ЕГРЮЛ. Налоговики сообщили: тот факт, что запрос представила одна фирма, а оплатила другая, не может стать причиной отказа в предоставлении сведений.
ФНС России без промедления взялась за банкротов, разделив их по трем группам и определив порядок включения в ту или иную категорию своим приказом от 18.10.04 № САЭ-3-19/2. Этот документ разграничивает полномочия в делах о банкротстве и в процедурах банкротства между центральным аппаратом налоговой службы и ее территориальными органами. Представляя интересы государства как кредитора, налоговые инспекции должны будут информировать или согласовывать свои решения с вышестоящим фискальным ведомством - в зависимости от группы, к которой относится задолжавшая организация.
Налоговики выдадут "на руки" без возражений подлинники регистрационных документов организации по ходатайству суда общей юрисдикции или арбитражного суда. Правда, для этого просителю придется заручиться запросом общего суда или определением арбитражного. На время рассмотрения спора в регистрационном деле организации или предпринимателя останутся заверенные копии документов. Такой порядок МНС России обрисовало в письме от 27.09.04 № 09-0-10/3841.
Только после отзыва лицензии страховщики внимательно читают закон о страховом деле, сокрушался на пресс-конференции 20 октября руководитель Федеральной службы страхового надзора Илья Ломакин-Румянцев. В конце августа служба запретила заниматься страхованием 245 компаниям. По словам Ильи Вадимовича, лишь после предписания об отзыве лицензии страховщики представляют документы, доказывающие исполнение требования новой редакции закона от 27.11.92 № 4015-1 об увеличении уставного капитала. Но до сих пор около 400 компаний из 1430 зарегистрированных не представили в срок данные об исполнении новых положений закона. Росстрахнадзор намерен поторопить с этим еще порядка 150 организаций.
Таксистам и издателям адресованы свежие разъяснения МНС России о применении контрольно-кассовой техники. В письме от 08.10.04 № 33-0-13/651 налоговики настаивают, что переход на "вмененку" не освобождает таксистов от применения ККТ. Письмо от 11.10.04 № 33-0-09/653 велит издательствам обзавестись кассовой техникой в том случае, если они продают специализированную литературу через редакцию за наличный расчет.
Администрировать НДС будут банки? / Министерство финансов РФ продолжает генерировать идеи на тему администрирования НДС. На прошлой неделе заместитель министра Сергей Шаталов заявил, что Минфин обдумывает мысль о том, как привлечь банки к сбору информации об уплате налога на добавленную стоимость. По словам Шаталова, если идея будет реализована, бухгалтерам не придется с 1 января 2006 года сдавать данные обо всех счетах-фактурах в электронном виде.
ФНС можно поздравить с днем рождения / Корреспондент "УНП" получила официальное подтверждение того, что МНС России больше не существует. 14 октября появилась на свет ФНС России. Так что именно с этого дня главное фискальное ведомство нашей страны надо величать не иначе как Федеральная налоговая служба.
Берите кредиты, и зачтется вам НДС! / Случилось то, чего так долго ждали все налогоплательщики страны: Конституционный суд РФ разъяснил свое нашумевшее определение о НДС и заемных средствах. На прошлой неделе был обнародован документ с весьма странными реквизитами: "Официальная позиция секретариата Конституционного суда Российской Федерации от 11 октября 2004 года "Об определении Конституционного суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 г. № 169-О"" (будет опубликовано в приложении "Официальные документы" № 41, 2004). Несмотря на все странности документа, добросовестные налогоплательщики после прочтения разъяснения наверняка вздохнут с облегчением.
Надо было игнорировать разъяснения фискалов... / Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать налоговикам об открытых и закрытых ими банковских счетах. Об этом - письмо МНС России от 04.10.04 № 24-1-10/700 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 40, 2004). Заметим, что с этим разъяснением налоговики изрядно припозднились: свои рассуждения они основывают на давнишнем законе от 23.12.03 № 185-ФЗ, который приравнял адвокатов к индивидуальным предпринимателям и соответственно наделил их теми же обязанностями, что и ПБОЮЛ. А поскольку закон вступил в силу с 1 января 2004 года, то уже с начала года адвокаты должны были сообщать об открытии (закрытии) счетов.
На кого равняться подсобным хозяйствам? / Ценных указаний по налогу на прибыль дождались организации, у которых на балансе есть обслуживающие производства и хозяйства (гаражи, склады, детские лагеря, пансионаты и проч.). О том, как таким предприятиям списывать убытки от деятельности своих подсобных хозяйств, рассказывает письмо МНС России от 12.10.04 № 02-3-07/161 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 40, 2004).
"Мертвые души" подлежат учету / Если в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за прошлые периоды обнаружена ошибка, перерасчет налоговых обязательств нужно производить с учетом существовавших в том периоде обособленных подразделений. Даже если к моменту выявления ошибки организация уже благополучно успела их ликвидировать. Такое мнение озвучило МНС России в письме от 15.09.04 № 02-3-07/151. В документе министерство объясняет налогоплательщикам свою логику, напоминает порядок расчета налога на прибыль при наличии обособленных подразделений, а также затрагивает извечный больной вопрос - во всех ли случаях обнаружения ошибок надо подавать уточненную декларацию?
Президент раздает полномочия / Сразу три указа, посвященных структуре и полномочиям органов исполнительной власти, подписал Президент РФ 13 октября. Ответы на вопросы о своей деятельности получили Минюст России, Росрегистрация и Служба судебных приставов. Министерство юстиции сосредоточится на проверке нормативных актов органов исполнительной власти, а также будет оказывать помощь в законотворческой деятельности. Два прочих ведомства, подчиненных ему, займутся вопросами регистрации и исполнительного производства.
О неучтенных расходах и ЕСН / "У нас часть сотрудников уходит в отпуск на три месяца - ноябрь, декабрь и январь. Отпускные мы им выплачиваем сразу и должны включить ЕСН с этих сумм в налоговую базу за ноябрь. Но выплаты за декабрь и январь в ноябре не относятся на расходы! Следовательно, такие суммы не должны включаться в объект обложения ЕСН. Как же нам быть? Прочитала у вас в "Горячей линии", что ЕСН все равно надо начислять одновременно. А мы еще и рискуем потерять регрессию, поскольку выплаты за январь выпадут из расчета..." Н.И. Горина, г. Иркутск. На вопрос читательницы отвечает наш эксперт.
Комиссия, аванс и НДС / "Наша организация является комиссионером и продает товары комитента. Мы получили предоплату от покупателя в счет поставки товара, однако продукция ему еще не отгружена. Облагается ли сумма предоплаты НДС?.." Д.А. Полозов, г. Москва. На вопрос читателя отвечает аудитор А. Александров.
Расходы на абонентский ящик / "Большинство клиентов нашей фирмы находятся в других городах. В связи с тем, что ими часто высылаются документы по почте, мы заключили договор с почтовым отделением на пользование абонентским ящиком. Можем ли мы расходы по абонентской плате сразу принять в расчет налога на прибыль без распределения на остатки незавершенного производства?.." А.Н. Самсонова, г. Саратов. Отвечает эксперт "УНП" В. Илюшечкин.
Куда жаловаться на ФНС? / Новое Положение о Федеральной налоговой службе достаточно подробно урегулировало структуру налогового ведомства и его полномочия. Однако на сегодняшний день все же остается открытым один серьезный вопрос, ответа на который нет во всем массиве нормативных документов, принятых при проведении реформы исполнительной власти. А именно: куда теперь налогоплательщики могут подавать жалобы на действия налоговиков? Является ли Минфин России тем вышестоящим органом, который контролирует налоговую структуру и наделен правом проверки деятельности налоговых органов и отмены решений ФНС России и нижестоящих налоговых органов?
Определили прибыль, да неверно / Как быть, если при составлении отчета за 9 месяцев обнаружена ошибка в формировании прибыли за прошлый год? Казалось бы, ответ очевиден: вносить исправления. Но если эта прибыль уже распределена в виде дивидендов, то ситуация куда сложнее. Здесь все будет зависеть от того, переплатили вы учредителям или нет.
Как исправить ошибку / При исправлении ошибок за прошлый год надо пересчитать налог на прибыль. На это указывает статья 54 Налогового кодекса. В текущем периоде налоговые обязательства корректируются только в том случае, если определить конкретный период, в котором совершена ошибка, невозможно. Правда, как правило, выяснить момент совершения ошибки как раз можно. Значит, обнаружив ошибку в определении прибыли прошлого года, будем исправлять налоговую базу прошлого года, пересчитывать налог на прибыль и представлять в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за прошлый год.
Доходы - акционерам, расходы - обществу / Иногда выплата дивидендов осложнена дополнительными расходами и непредвиденными обстоятельствами. На кого возлагаются расходы за почтовые услуги? Что делать, если неправильно указаны реквизиты получателя? Эти и другие вопросы приходится решать бухгалтеру.
Зачтутся ли расходы? / Выплата дивидендов может повлечь за собой для организации дополнительные затраты: это оплата услуг банка на перечисление денег, расходы на почтовые услуги, а в некоторых случаях и уплата госпошлины за действия нотариуса. Можно ли учесть такие расходы при налогообложении прибыли?
Уходим с ЕНВД / Меняя "вмененку" на другой режим налогообложения, нужно определить остаточную стоимость основных средств. Можно ли воспользоваться данными из бухгалтерского учета? Или нужно пересчитывать остаточную стоимость по правилам главы 25 НК РФ? Причем мнение Минфина России отличается от позиции налоговых органов, что еще больше усложняет ситуацию.
Документы-"неформалы" для покупателя / В бухгалтерию от контрагентов фирмы часто попадают документы, оформленные не по правилам. Что ожидает организацию, если в ходе проверки обнаружится, что документ составлен не по форме?
Взнос в уставный капитал - оценки не совпадают / С начала текущего года действуют Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н, вступили в силу с 01.01.04). Методички поменяли порядок отражения выбытия основного средства при его передаче в уставный капитал дочерней компании. Так, пункт 85 методичек говорит о том, что стоимость вклада у передающей стороны отражается в бухгалтерском учете исходя из остаточной стоимости выбывающего основного средства. А не из оценки, согласованной учредителями, как это было ранее.
Новый директор без старого никуда / При смене руководителя в налоговую инспекцию нужно подавать заявление, подписанное прежним директором. МНС России намерено отказывать во внесении сведений в реестр юрлиц, если обнаружит на заявлении подпись нового руководителя. Но насколько законно такое требование?
Нужна ли доверенность заму? / СИТУАЦИЯ. В уставе АО предусмотрено, что заместитель директора вправе действовать от имени общества без доверенности. Соответствует ли такое положение закону? Рассмотрим аргументы "за" и "против".
Приказ руководителя поставил точку в споре / Читательница УНП делится личным опытом защиты интересов организации. К счастью, в ее ситуации дело до суда не дошло и вопрос решился на уровне налоговой инспекции. А суть проблемы - порядок определения торговой площади для целей ЕНВД.
Доходы по этапам / Казалось бы, признать доход проще простого. Однако для учета доходов по длительным договорам в строительстве только учетной политикой должно быть предусмотрено не менее четырех элементов.
"Бюджетный" ремонт - в расходы / Наша газета уже писала о том, что бюджетные организации имеют право учесть в составе расходов затраты на ремонт имущества, которым их наделил собственник. Теперь же правильность таких выводов подтверждена и судом.
Обзор свежей арбитражной практики / Организация сдала в инспекцию расчет по авансовым платежам по ЕСН. Но при этом форма расчета оказалась устаревшей и инспекция потребовала расчет пересдать. И как только истек срок подачи отчета, инспекция оштрафовала организацию за его непредставление. Однако суд признал штраф незаконным.
Продам государству. Недорого / Любая успешная фирма ищет новые рынки сбыта, и возникает вопрос: а насколько перспективен в этом отношении рынок госзаказов? Известно, что право на казенные поставки получают далеко не все фирмы, а лишь те, кто докажет свои преимущества, победив в конкурсе. Так стоит ли ввязываться в борьбу за государственный заказ? Насколько велики затраты на участие в конкурсе? Может ли дебютант рассчитывать на победу? Какие типичные ошибки подстерегают конкурсантов? Ответы на эти вопросы корреспондент "УНП" получил у специалистов по организации и проведению конкурсов, а также у участников тендеров.
С учета снял, а налог остался / "...В апреле 2003 года я снял с учета и продал автомобиль "ГАЗ-53". Тем не менее из инспекции мне прислали уведомление об уплате транспортного налога за 2003 год. Но за что же налог, если машина уже продана? И еще вопрос: может ли инспекция сегодня, то есть спустя полтора года после продажи машины, принудительно взыскать с меня этот налог?.." В.Г. Янов, г. Торопец Тверской обл. Отвечает Е. Крайнев, эксперт "УНП".

Случилось то, чего так долго ждали все налогоплательщики страны: Конституционный суд РФ разъяснил свое нашумевшее определение о НДС и заемных средствах - читаем - http://www.klerk.ru/articles/14453.shtml !!!


23

Сложности. МНС ПИСЬМО от 12 октября 2004 г. N 02-3-07/161@ - ПО ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ - Про особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, которые установлены статьей 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Переоценка по… При принятии решения о переоценке основных средств следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно. Установление порядка определения величины чистых активов и действительной стоимости доли участника, выходящего из общества, для обществ с ограниченной ответственностью не входит в компетенцию Минфина РФ. По действующему законодательству наличие лицензии у организации для осуществления бухгалтерских экспертиз не требуется. Письмо Минфина РФ от 27.08.2004 N 07-05-14/193/

Монтаж. Оборудование, требующее сборки, не является основным средством до окончания монтажа. Поэтому налоговики могут отказать в вычете НДС, если факт окончания монтажа не подтвержден. Такой вывод содержится в постановлении апелляционной инстанции Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-49846/03. Рассматривается это дело в письме УМНС по Ленинградской области от 30 сентября 2004 года № 15-14/10204@, как один из случаев арбитражной практики, когда суд принял решение в пользу фискалов Источник: "Двойная запись"

Образование. Разъяснен порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, образующихся в результате снижения образовательными учреждениями стоимости платных образовательных услуг. Если оплата за обучение физического лица в учебном заведении соответствует рыночной цене на аналогичные услуги, то налоговая база при оплате обучения по цене ниже установленной для целей определения дохода, полученного в натуральной форме, рассчитывается как разница между установленной ценой обучения и фактически оплаченной ценой. Письмо МНС РФ от 12.10.2004 N 04-5-05/153@/

Чек. При осуществлении продажи за наличный расчет специализированной литературы через редакцию должна применяться контрольно-кассовая техника. Письмо МНС РФ от 11.10.2004 N 33-0-09/653.

Камералка. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 1 июля 2004 года по делу № А66-9798-03 Системное толкование статей 23 (подпункта 4 пункта 1), 54 и 88 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что цель камеральной проверки - проверка правильности заполнения налоговых форм, соответствия данных налоговых деклараций регистрам бухгалтерского учета. Именно эти документы являются предметом камеральной проверки, а не первичные документы, которые проверяются в ходе выездных налоговых проверок.

МНС ПИСЬМО от 4 октября 2004 г. № 24-1-10/700@ - ОБ ОБЯЗАННОСТИ ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЯ ОБ ОТКРЫТИИ (ЗАКРЫТИИ) СЧЕТОВ В БАНКАХ .

ВАЖНО!!! ЗАЙМ И НДС! Сообщение пресс-службы КС как новый источник права (Революция в налоговом праве) - http://www.klerk.ru/articles/14170.shtml

О применении норм ПБУ 18/02 при выявлении ошибки за прошлые периоды в налоговом и бухгалтерском учете - В налоговом учете и отчетности суммы доходов или расходов, образовавшихся в результате выявления ошибки, организация должна отразить в том периоде, в котором была допущена ошибка. Для этого налогоплательщику необходимо подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за соответствующий период. В бухгалтерский учет и отчетность исправления за прошлые периоды не вносятся. Согласно ПБУ 18/02 суммы внереализационных доходов (расходов), отраженных в бухучете в результате исправления ошибки, образуют постоянные разницы, формирующие постоянное налоговое обязательство либо актив. В отчете о прибылях и убытках за текущий период организация должна выделить сумму налога, причитающуюся к уплате за период, в котором была допущена ошибка, в отдельной строке после показателя текущего налога на прибыль (письмо Минфина РФ от 23.08.2004 N07-05-14/219).

Порядок проведения инвентаризации - адрес -http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1039

При уточнении налоговой декларации сумма налога на прибыль должна распределяться (перераспределяться) исходя из количества обособленных подразделений и их доли в налоговой базе в целом по налогоплательщику, которые были заявлены в первичной налоговой декларации за отчетный период, в котором была совершена ошибка. При этом для зачисления налога на прибыль (возврата налога из бюджета) факт ликвидации обособленного подразделения юридического лица к моменту подачи уточненной налоговой декларации значения не имеет. Письмо МНС РФ от 15.09.2004 N 02-3-07/151@.

Игрокам. Для игорных заведений в части осуществления ими игорного бизнеса законодательно не предусмотрена обязанность использования при денежных расчетах с посетителями (игроками) контрольно-кассовой техники. Письмо МНС РФ от 14.09.2004 N 33-0-14/578.

Как определить налоговую базу при продаже ценных бумаг, которыми гражданин владел более трех лет. Ответ на этот вопрос дан в письме МНС России от 22.06.2004 № 04-2-07/302. По мнению налогового ведомства, если гражданин не может подтвердить расходы по покупке ценных бумаг, то доход, полученный от их продажи, он вправе уменьшить только на сумму расходов, связанных с реализацией этих бумаг. Например, на сумму биржевого сбора или комиссии брокера. При отсутствии у брокера информации о таких расходах гражданин обязан представить ему подтверждающие документы. Источник: "Российский налоговый курьер"

Цена непробитого чека - адрес - http://www.pravcons.ru/publ20-10-04-2.php

Оснований для освобождения организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих перевозку пассажиров на автомобильном транспорте (в такси) и перешедших на уплату единого налога на вмененный доход, от применения контрольно-кассовой техники не имеется. Письмо МНС РФ от 08.10.2004 N 33-0-13/651.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Суд отменил постановление ИМНС о назначении обществу административного наказания за неприменение ККТ во исполнение договора долевого участия в строительстве, поскольку из текста указанного договора не следует, что денежные расчеты осуществлялись обществом при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг. Подробнее в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11.05.2004 N А56-50264/03.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Суд считает что, не соответствие данных книги покупок и книги продаж, данным налоговых деклараций по НДС не подпадает под определение грубого нарушения правил учета. Соответственно налогоплательщик не может привлекаться к ответственности по п. 2 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Подробнее в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 16.08.2004 N А56-44734/03.

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Московские налоговики в письме от 29.09.2004 N 23-01/4/62757 разъяснили порядок расчета налога на игорный бизнес. Примеры расчета представлены с учетом того, что с 1 сентября 2004 года при исчислении налога на игорный бизнес ставка 1/2 применяется не ко всем объектам налогообложения, а только к выбывшим до 15 числа и вновь установленным после 15 числа объектам.

ЭТО надо знать всем!!! "эж-ДОСЬЕ" № 43 - ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ - Об Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 г. № 169-О - Разъяснения пресс-службы КС РФ о зачете НДС по товарам, оплаченным за счет заемных средств http://www.akdi.ru/ID/izdania/dosie/pn/2004/169.htm


19

ИЗВЕЩЕНИЕ СТРАХОВАТЕЛЮ:
Во исполнение Федеральных законов от 01.04.1996 № 27-ФЗ, 15.12.2001 № 167-ФЗ, 17.12.2001 № 173-ФЗ и с целью обеспечения прав застрахованных лиц на обязательное пенсионное страхование, Отделение Пенсионного фонда по г. Москве и Московской области рекомендует страхователям обратиться в территориальный орган ПФР для уточнение факта регистрации в органах ПФР и сверки платежей на обязательное пенсионное страхование до окончания расчетного периода 2004 года (до 31.12.2004). Указанные сверки позволят значительно ускорить и повысить эффективность процедуры приема сведений индивидуального (персонифицированного) учета за расчетный период 2004 года и достичь максимального разнесения денежных средств на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. Адреса и телефоны территориальных органов ПФР по г. Москве и Московской области размещены на сайте Отделения ПФР по г. Москве и Московской области. Ответы на вопросы по регистрации страхователей в органах ПФР можно получить у специалистов Отделения по телефону 189-23-06. Всё это по адресу - http://www.pfrmsk.ru

К сведению. Приказ МНС РФ от 29 сентября 2004 г. N САЭ-3-09/508@ "Об учреждении средства массовой информации для обеспечения публикации сведений согласно законодательству Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц". В целях обеспечения публикации сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, учреждается журнал "Вестник государственной регистрации".

Счета-фактуры - мыльная опера. "Клерк.Ру". Отдел новостей / ФАС Северо-Западного округа обоснованно заключил, что законодательство о налогах и сборах не содержит запрета на представление налогоплательщиком в налоговый орган в обоснование правомерности применения налоговых вычетов переоформленных счетов-фактур. Такой вывод следует из Постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.09.2004 N А26-3104/04-28

О КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКЕ И СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ ЧИТАЙТЕ В ЖУРНАЛЕ "ГЛАВБУХ" №19 НА страницах 86-87 - НО ЛУЧШЕ ДО СУДА ЭТО ДЕЛО НЕ ДОВОДИТЬ!

Полиэтиленовые пакеты - упаковка или товар? АГ "РАДА"/ Даже очень опытный бухгалтер не всегда знает, как правильно провести и списать полиэтиленовые пакеты, которые продавцы отдают вместе с товаром покупателю. Их ведут через счет 41 как товар, либо через счет 10 - как упаковочный материал. Также возможно отнести пакеты на безвозмездную реализацию. Таким образом можно сократить налоги, так как безвозмездная реализация НДС не облагается. Особенно хитрая процедура учета пакетов возникает, если на них изображен фирменный логотип компании и ее адрес. В этом случае пакеты проводят как упаковку. Однако налог на рекламу не платят. Ведь в налоговом законодательстве не предусмотрено, как правильно списывать бесплатные упаковочные материалы, на которых просто написаны координаты предприятия-изготовителя.

Составляем график отпусков - адрес - http://www.klerk.ru/law/?14075

Что нужно знать об антимонопольной службе? Читаем по адресу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1034

В бухучете допущена ошибка: как ее исправить -адрес в Интернете - http://www.pravcons.ru/publ18-10-04-4.php

Кому-то это может пригодиться. Использование в счёте-фактуре в графе "Грузоотправитель и его адрес" такой распространенной формы сокращения как, "Он же" вместо повторного перечисления наименования продавца и его места нахождения, не может стать причиной для отказа налоговиков возместить НДС. Такое сокращение не является нарушением статьи 169 НК РФ. При этом, разумеется, полные сведения о грузоотправителе (в данном случае продавце) должны уже содержаться в других графах документа. Это решение принял ФАС СЗО в постановлении от 14 сентября 2004 года № А26-3104/04-28. Источник: "Двойная запись".

Минфином РФ разъяснен порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора финансирования под уступку денежного требования, заключенного в соответствии со статьей 824 (главой 43) Гражданского кодекса РФ. Письмо Минфина РФ от 30.08.2004 N 07-05-14/221

При смене руководителя постоянно действующего исполнительного органа юридического лица в регистрирующий орган представляется Заявление по форме N Р14001, подписанное прежним руководителем. Если указанное Заявление подписано неуполномоченным лицом - новым руководителем постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, регистрирующий орган вправе вынести решение об отказе по причине непредставления документа. Письмо МНС РФ от 04.08.2004 N 09-1-03/3132@.

Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" № 39, 19-25 октября 2004 года:
И для нового КБК местечко найдется / Изменение кодов бюджетной классификации с 1 января 2005 года можно считать делом решенным. На прошлой неделе стало известно, что Минюст России признал не нуждающимся в государственной регистрации соответствующий приказ Минфина России от 27.08.04 №72. Читатели "УНП" уже знают, что им сулит этот документ.
У налоговиков отбирают налоги? / "Налоговый инспектор должен следить за соблюдением налогового законодательства, а не думать о наполнении бюджета", - заявил 12 октября на конференции "Налоговая стратегия в современных условиях: вызов времени и новые возможности" руководитель экспертного управления Президента РФ Аркадий Дворкович. После чего он огорошил участников форума выводом: чтобы налоговики сосредоточились на контрольных мероприятиях, их нужно освободить от сбора налогов. По мнению Дворковича, налоги в таком случае могло бы собирать казначейство.
НДС зачтут до погашения кредита / Как стало известно корреспонденту "УНП", главное налоговое ведомство страны пытается выработать позицию по практическому применению определения Конституционного суда от 08.04.04 № 169-О о возмещении НДС и заемных средствах. Устные разъяснения, которыми МНС России снабдило региональные управления, порадуют налогоплательщиков.
"Госназвания" не регистрируют / Налоговые органы откажут в государственной регистрации тем организациям, которые захотят использовать в наименовании фирмы слова "Россия", "Российская Федерация", "федеральный" и производные от них слова и словосочетания. "Регистрация фирм с такими названиями станет возможной только после того, как Правительство РФ определит орган, с которым регистрирующиеся организации смогут согласовать использование упомянутых слов", - сообщили на прошлой неделе корреспонденту "УНП" в департаменте государственной регистрации и учета юридических и физических лиц МНС России.
Тяжела ты, шапка Мономаха / Конституционный суд решил разобраться в перипетиях карьеры руководителей предприятий. Поводом для этого стала жалоба директора унитарного предприятия, трудовой контракт с которым был расторгнут досрочно по решению собственника. Не противоречит ли это специфическое основание увольнения Конституции? Высокий суд считает, что нет. Однако права досрочно освобожденных от должности руководителей при этом должны соблюдаться.
Плата за имущество, которого нет / До сих пор у организаций (или их обособленных подразделений), создаваемых или ликвидируемых в течение налогового периода, не было четких ответов на вопрос - как определить среднегодовую стоимость имущества для расчета налога на имущество. Надо считать те месяцы, в которых организация фактически не существовала, или их можно исключить из расчета, как это было до вступления в действие главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ? Ответ на эти вопросы дает Минфин России в письме от 16.09.04 № 03-06-01-04/32.
О несвоевременных расходах / "...Прочитал в "Горячей линии", что предприниматель не может учесть расходы, если они произведены в не том налоговом периоде, в котором были доходы. У меня как раз такая ситуация - в сентябре была крупная поставка, товар уже практически полностью реализован, а рассчитываться с поставщиком по условиям договора буду в январе. Неужели расходы "пропадут"?.." Л.А.Дерягин, г. Москва На вопрос читателя отвечает эксперт.
Ответственен материально / "...На балансе нашей организации есть склад. Обслуживающий персонал склада (охрана, грузчики и др.) имеет доступ к хранящимся материальным ценностям. Вправе ли мы с такими работниками заключить договор о полной бригадной материальной ответственности?.." А.П. Самсонова, г. Новосибирск. Отвечает советник налоговой службы II ранга Т.А. Савина.
НДС по возвратной таре - возможны варианты / В тридцать шестом номере газеты "Учет, налоги, право" была опубликована статья, освещающая вопросы учета и налогообложения операций с возвратной тарой. Однако в статье не рассматривается, что же происходит с налогом на добавленную стоимость при приобретении многооборотной тары. Казалось бы, какие могут быть вопросы, если есть счет-фактура продавца и выполнены все прочие необходимые условия для применения вычета, перечисленные в статье 172 НК РФ. Предъявленный НДС должен приниматься к вычету в обычном порядке. Однако налоговые органы придерживаются иной точки зрения.
Отчетность: обойдемся без опозданий и ошибок / Документы, пришедшие с опозданием, - извечная головная боль каждого бухгалтера. И эта боль становится почти невыносимой, если бухгалтерская и налоговая отчетность уже сданы. Как учесть такие документы, чтобы максимально избежать проблем? Ответы на эти вопросы вы найдете в этом материале.
Не за себя, а за того парня или Как сдать отчетность "чужими руками" / "Личный контакт с налоговиками - это всегда хорошо, но, пожалуй, единственным исключением из этого правила можно назвать момент сдачи отчетности", - призналась в разговоре с корреспондентом "УНП" главбух из Москвы Алла Сухорукова. В самом деле, кому хочется толкаться в очередях? Гораздо удобнее передоверить сдачу отчетности подчиненным. Тем более что и НК РФ предусматривает такие удобства: статья 80 позволяет налогоплательщикам подать документы "лично или через его представителя". А вот как узаконить полномочия секретаря или курьера, которые сдают документы от имени организации? Об этом мы поинтересовались у налоговиков.
Берегите дары учредителя / Если доля учредителя в уставном капитале организации более 50 процентов, то имущество, переданное им безвозмездно, не облагается налогом на прибыль. Но при условии, что в течение одного года оно не будет продано. В противном случае появится налогооблагаемый доход. В каком периоде он возникнет? А не будет ли здесь двойного налогообложения? Нужно ли начислять пени? Помочь разобраться в этой ситуации мы попросили Ирину Николаевну Сбитневу, главного государственного налогового инспектора департамента налогообложения прибыли МНС России.
Многогранный чек / Чек представляет собой ценную бумагу, которая содержит распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Несмотря на это, его не учитывают как финансовое вложение. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. За выдачу чековой книжки организация оплачивает банку комиссию.
Выпуск корпоративной газеты / Новомодная тенденция последних лет - издание собственной корпоративной газеты - ставит перед бухгалтером неведомые ранее задачи: как учесть расходы на ее создание в бухгалтерском и налоговом учете.
Аренда не равняется услуге / Налоговики при проверках особое внимание уделяют документам, подтверждающим обоснованность расходов. Это понятно, ведь основанием для признания расходов является их экономическая оправданность и документальное подтверждение. В отдельных случаях доходит до того, что налоговая инспекция требует документы, составление которых не обязательно или их наличие никак не увязывается с сущностью проведенной операции. Подобную педантичность нам пришлось испытать на себе.
Переплата обернется... штрафом / Штрафовать налогоплательщиков даже за переплату налога вознамерился Минфин России. Логика финансового ведомства такова: обнаруженная переплата может быть следствием неправильного отражения хозяйственных операций на счетах, а значит, есть повод для штрафа. О возможных причинах и последствиях переплаты налога мы расскажем в нашей статье.
ВАС РФ реабилитировался перед векселедателями / Высший арбитражный суд подтвердил право налогоплательщика принимать в расходы проценты по векселю, начисленные с даты его составления. Этот прецедент должен переломить противоположную позицию налоговиков, которая, как ни странно, основывалась на предыдущих разъяснениях ВАС РФ.
Аванс и без чека аванс / При приеме авансовых платежей наличными деньгами чек ККМ пробивать не обязательно. Такой сенсационный вывод сделал Федеральный арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 06.09.04 по делу № Ф09-3649/04-АК. Причем это решение особенно ценно тем, что при его принятии суд руководствовался новым Федеральным законом от 22.05.03 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - закон о ККТ).
Кто в ответе за неучет / Неотражение инспектором суммы налога на лицевом счете еще не означает, что налог не уплачен. В подтверждение этого довода судьи сослались на статью 45 НК РФ, где сказано, что налог считается уплаченным с момента предъявления в банк платежного поручения. При этом суд особо отметил, что неисполнение налоговиками обязанности по отражению налогов в лицевом счете не означает неуплаты налога.
Мы, единственный учредитель... / Если в хозяйственном обществе только один участник или акционер, решения, отнесенные к компетенции общего собрания, принимаются им единолично. Как правильно оформить такое решение? Можно ли заменить его приказом, если единственный учредитель является в то же время и директором? Ответы на эти вопросы вы получите, прочитав наш материал.
Против кого дружите? / Ассоциации, гильдии, союзы, сообщества, содружества, палаты, федерации - каких только объединений для работодателей, организаций и предпринимателей не появилось в стране за последние годы! Автор статьи попытался разобраться, зачем российским бизнесменам и компаниям вступать в какие-либо объединения.
УНП в Москве - Региональный выпуск 19 октября 2004 года:
Прямой разговор на тему: Налог на добавленную стоимость / На связи с читателями Елена Алексеевна Муравьева, и. о. начальника отдела косвенных налогов УМНС России по Московской области
Квотирование на пороге больших перемен / Сенсационную новость для подмосковных работодателей подготовило правительство Московской области: с 1 января 2005 года власти планируют отменить плату за невыполнение условий квотирования рабочих мест для инвалидов. И это лишь одно из новшеств, которые предлагается внести в областной закон о квотировании от 20.09.99 № 63/99-ОЗ. Проект соответствующих поправок правительство Московской области одобрило на заседании 12 октября.
Ждите визита / Целевые проверки предпринимателей и организаций, запланированные на последний квартал 2004 года, стали темой распоряжения мэра Москвы от 05.10.04 № 288-РМ. Документ определил, на что и на кого контролирующие органы обратят пристальное внимание в ходе административных ревизий.
Объект отдай, а льготу сохрани / Как известно, организации, имеющие в составе основных средств объекты социально-культурной сферы, могут не платить за них налог на имущество, если объекты используются по целевому назначению (п. 7 ст. 381 НК РФ). Столичное УМНС указывает в письме, что льгота сохраняется и тогда, когда объект использует не сам балансодержатель, а привлеченная "специализированная организация", которая оказывает услуги, соответствующие целевому назначению объекта.
Кому пометят реестры / Интересный для плательщиков акцизов вопрос проанализировало Управление МНС России по г. Москве в письме от 20.09.04 № 24-14/60655 (опубликовано на стр. 5 вкладки). В нем налоговики уточняют, когда они должны поставить отметку на реестрах счетов-фактур продавцов и покупателей нефтепродуктов.
Рестораны "обнародуют" / Правительство Москвы предлагает городскому общепиту новый формат - "народный ресторан". Как должны выглядеть заведения с подобным уклоном, оговорено в постановлении городского правительства от 05.10.04 № 677-ПП.
Картофельный ЕСХН не уродился / Как не повезло подмосковным сельхозпроизводителям, которые занимаются исключительно растениеводством, к примеру выращивают картошку. Управление МНС России по Московской области объяснило таким налогоплательщикам, что они не вправе перейти со следующего года на единый сельскохозяйственный налог. Но, как выяснил корреспондент "УНП", это ограничение, возможно, скоро будет снято.
Служенье городу не терпит суеты / Власти упорядочили правила закупок по городскому заказу. Организации, которые занимаются поставкой товаров (работ, услуг) по городскому государственному заказу, наверняка заинтересуются новым постановлением правительства Москвы от 28.09.04 № 665-ПП. Этот документ любопытен, во-первых, тем, что наконец-то собрал воедино многочисленные разрозненные положения о проведении конкурсов и дотошно описал всю процедуру участия в них "от и до".

Мифы и реальность. Институт профессиональных бухгалтеров России (ИПБР). Экспертиза юриста. Если Вам интересно - http://www.buhgalteria.ru/page/id_1259 - но знайте - это реклама!

Если доля учредителя в уставном капитале организации более 50 процентов, то имущество, переданное им безвозмездно, не облагается налогом на прибыль. Но при условии, что в течение одного года оно не будет продано. Читаем - http://www.klerk.ru/articles/14165.shtml

Определение КС по НДС - страхи преждевременны? Но суды уже идут - http://www.klerk.ru/articles/14131.shtml

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Тем гражданам, которые решит снять в банке 600 тыс. руб., будут блокировать вклад вплоть до окончания скрупулезной проверки на причастность к финансированию террора. Такой законопроект Госдума рассмотрит в ноябре в первом чтении, сообщают "Новые известия". Этот законопроект был внесен в парламент группой депутатов - членов фракции "Единая Россия" еще в мае.


15

Пишите письма … в Минфин - не ошибетесь! Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 сентября 2004 г. N 03-02-07/39 "О компетенции налоговых органов в работе по разъяснению налогового законодательства" / Разъясняется, что в конкретных хозяйственных ситуациях по вопросам о порядке исчисления и уплаты налогов налогоплательщику следует обращаться в налоговый орган по месту своего учета. По вопросам применения законодательства о налогах и сборах, налогоплательщик вправе обращаться за разъяснениями в Минфин России и другие финансовые органы в субъектах Российской Федерации и органах местного самоуправления.

Настоящий фурор в бухгалтерской среде произвела новость о том, что налогом на имущество не облагаются доходные вложения в материальные ценности, учитываемые на счете. Однако многие бухгалтеры не верят своей удаче и не спешат воспользоваться минфиновским подарком - ждут дополнительных разъяснений. Это показал опрос, проведенный корреспондентом "УНП" накануне отчетности по налогу на имущество организаций за девять месяцев 2004 года. Читаем по адресу - http://www.pravcons.ru/publ13-10-04-2.php

Как оформить переход на упрощенку? Искать по адресу - http://www.klerk.ru/articles/13918.shtml

ФАС СЗО не согласен с определением КС №169-О / Мнение ФАС СЗО разошлось с позицией Конституционного суда, высказанной им в определении №169-О. В постановлении от 11 августа 2004 года № А56-45450/03 федеральный арбитражный суд пришёл к выводу, что для уплаты НДС можно воспользоваться и заёмными средствами. При этом, предприятие вправе вычесть суммы уплаченного налога. Налоговый кодекс РФ не содержит положений, запрещающих использование налогоплательщиком заемных денежных средств для уплаты налога. Напомним, что в предыдущих делах связанных с определением КС №169-О, ФАС СЗО, вынося решения, руководствовался именно им. Источник: "Двойная запись".

В отчете о прибылях и убытках сумма доплаты налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие налоговые (отчетные) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, должна быть отражена по отдельной строке (после показателя текущего налога на прибыль). Письмо Минфина РФ от 23.08.2004 N 07-05-14/219.

Поскольку обязанность регистрировать применяемую контрольно-кассовую технику (ККТ) в налоговом органе возникает только в случае осуществления торговых операций или оказания услуг, налоговый орган правомерно отказал в регистрации ККТ, используемой в игорном бизнесе, что не исключает возможность для целей внутреннего контроля использовать в данной сфере деятельности незарегистрированную в налоговых органах ККТ. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 11.06.2004 N 29-12/39404.

"РНК" / Каким образом нужно начислять амортизацию на основные средства, приобретенные за счет бюджетных средств? На этот вопрос Минфин России отвечает в письме от 04.10.2004 № 07-05-14/250. Амортизация основных средств исчисляется в общем порядке независимо от источника приобретения и срока полезного использования объекта основных средств.

Налоговики о ПБУ 18/02. Перевод для внутреннего пользования - адрес -http://www.klerk.ru/articles/13969.shtml

Эники и Бэники. ФИФО и ЛИФО - проблемы - http://www.buhgalteria.ru/page/id_1226

Держи вора!!! УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО г. МОСКВЕ ПИСЬМО от 02 сентября 2004 г. № 23-10/3/57094 / ОБ ИСКЛЮЧЕНИИ ИЗ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, НАХОДЯЩИХСЯ В УГОНЕ.

Участок. УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО г. МОСКВЕ ПИСЬМО от 30 августа 2004 г. № 24-08/55865 / О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ - читаем - http://www.akdi.ru/NALOG/mos_nal/doc/355.htm

Материалы журнала "Расчет" №10, 2004 г.:
Реорганизации не будет, если у фирмы есть долги
За антисанитарию придется дорого заплатить
Кассовые аппараты вмененщикам не нужны
Малые предприятия будут совсем не те, что раньше
Как бухгалтеры борются с письмами налоговиков
Чиновники самостоятельно повышают минималку
Банковские счета - под прицелом налоговиков
Минфин об определении 169-О: спокойствие, только спокойствие!
Минфин взял налоговиков под опеку
Инспекторы пишут сказки о налогах
На счете основных средств не обнаружено
Новые КБК
Вернуть товар по-английски
КБК станет широкоформатным
Бухгалтерия путешествий
Турбухгалтерия: обходные маршруты
О том, как главбух "печатному" делу учился - о печатях!
Московские казино будут стучать на везунчиков
ФИФО и ЛИФО оставьте студентам
Чтобы командировка не стала форс-мажором
Бухгалтерские рецепты от "Расчёта"
Как проверяют "липовые" документы
Забыть о зависшей дебиторке
Все дело - в ИНН
Займы в осаде
НДС должны вам, а не бюджету
Чего ждать бухгалтеру от криминалистов
Чек лишним не бывает?
Возврат товара без потерь
Пойти на уступку
Уйти с вмененки
Время упрощенки
Регистрируем аренду
Счет-фактура для аванса
Рекламный розыгрыш
Заграничный вояж по новым нормам
Счет-фактура от филиала
Налог на имущество по-товарищески
Округляйте цены - учет станет легче
Экономим дивиденды
Монтаж как условие для вычета
Вексельная неразбериха
НДС с валютной оговоркой

Санкции!!! ЗАЙМЫ - ВЕКСЕЛЯ - НДС!!! Пожинаем плоды 169-О - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1028

Взаимный зачет выявленных при проведении инвентаризации излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения. Предложения о проведении взаимного зачета излишков и недостач в результате пересортицы подготавливаются постоянно действующей инвентаризационной комиссией и представляются на рассмотрение руководителю организации. Письмо Минфина РФ от 19.08.2004 N 07-05-14/217.

Оплата медицинских расходов по договору добровольного медицинского страхования в виде санаторно-курортного лечения, оказываемого на основании направления лечащего врача в целях реабилитации физического лица, включается в его налоговую базу и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Письмо МНС РФ от 13.01.2004 N 04-2-06/496@.

Суммы, выплачиваемые за счет членских взносов товариществ собственников жилья лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций, с 1 января 2005 года подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке. Письмо Управления МНС РФ по Ленинградской области от 11.08.2004 N 22-11/08192.


12

Письмо Управления МНС по г. Москве от 22 сентября 2004 г. N 23-06/1/61094 "О разъяснении действующего законодательства по налогу на имущество организаций". Текст письма опубликован в "Вестнике Московского бухгалтера" от 4-10 октября 2004 г. N 37 / Разъясняется, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отсутствие объекта налогообложения не освобождает налогоплательщика от представления налоговой декларации. При отсутствии объекта налогообложения по налогу на имущество организаций налогоплательщик представляет в налоговый орган титульный лист, а также разделы 00001 и 00002 формы по КНД 1152001 декларации, по всем строкам и графам которых ставятся нули.

Аренда - иностранцы в России. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Иностранным организациям, претендующим в соответствии с пунктом 1 статьи 149 НК на освобождение от НДС при аренде помещения, нужно в качестве подтверждающих документов предоставить в ИМНС свидетельство о внесении в сводный государственный реестр аккредитованных в России представительств иностранных компаний и разрешение на открытие представительства иностранной организации, выданное Государственной регистрационной или Торгово-промышленной палатой. Что касается второго условия получения льготы - наличия родины фирмы-иностранца в перечне иностранных государств, в отношении которых применяется освобождение от НДС при сдаче в аренду помещений, то, поскольку этот перечень давно устарел, компаниям придется уточнять у самих налоговиков, имеют они праву на льготу или нет. Такие разъяснения содержатся в письме УМНС по г. Москве от 16.09.04 № 24-08/60108.

Агент и декларация. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Если налоговый агент опоздал со сдачей декларации по НДС, оштрафовать его можно только на 50 руб. Статья 119 Налогового кодекса, которая устанавливает зависимость между размером штрафа и суммой начисленного налога, к налоговым агентам не применяется. Это признал Минфин России в своем письме от 21.09.2004 № 03-02-07/38. Сообщает журнал "Нормативные акты для бухгалтера".

Сделки. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 8 июня 2004 г. № 226-О - Положение пункта 11 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации", дающее налоговым органам право на иски о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам, не может рассматриваться как противоречащее Конституции Российской Федерации

Камералка. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 1 июля 2004 года по делу ? А66-9798-03 Системное толкование статей 23 (подпункта 4 пункта 1), 54 и 88 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что цель камеральной проверки - проверка правильности заполнения налоговых форм, соответствия данных налоговых деклараций регистрам бухгалтерского учета. Именно эти документы являются предметом камеральной проверки, а не первичные документы, которые проверяются в ходе выездных налоговых проверок.

New. Приказ Минфина РФ от 26 августа 2004 г. N 70н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету".

Откуда дровишки? Федеральной таможенной службой разработана Инструкция о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих контроль за правильным заявлением страны происхождения товаров и принятие решений о стране происхождения товаров. Приказ ФТС РФ от 29.09.2004 N 80.

Отчетность почтой без намека на штраф- читаем по адресу -http://www.klerk.ru/articles/13743.shtml

Повторимся. Учет расходов на неотделимые улучшения арендованного имущества - http://www.pravcons.ru/publ11-10-04-8.php - Источник: "Главбух" № 19, 2004

Как много… МНС РФ разъясняет вопросы создания юридических лиц, использующих в своих названиях слова "Россия", "Российская Федерация", "федеральный" и образованных на их основе слов и словосочетаний. Письмо МНС РФ от 27.08.2004 N 09-1-03/3458@.

МНС РФ отменило с даты подписания свое письмо от 20.09.2004 N33-0-11/593@, касающееся в том числе порядка ведения организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, кассовых операций. Письмо МНС РФ от 01.10.2004 N 33-0-11/609@.

Даны разъяснения о порядке регистрации контрольно-кассовой техники, принадлежащей крупнейшим налогоплательщикам. Письмо МНС РФ от 01.10.2004 N 33-0-11/608@.

ВНИМАНИЕ!!! Расчеты по налогу на прибыль по новым формам, утвержденным Приказом МНС России от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@, представляются в соответствующие налоговые органы начиная с отчетности за январь-июль 2004 года для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи от фактической прибыли, и за 9 месяцев 2004 года - для налогоплательщиков, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи. Письмо УМНС РФ по Санкт-Петербургу от 03.09.2004 N 02-05/19130@.

Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" № 38, 12-18 октября 2004 года:
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ на тему: Налог на прибыль организаций / На вопросы читателей отвечает Константин Викторович Новоселов, заместитель начальника отдела департамента налогообложения прибыли МНС России.
Излишнее рвение бухгалтера чревато последствиями в виде штрафных санкций / Минфин России нашел "управу" на чересчур добросовестных налогоплательщиков. Переплата налога, по мнению чиновников, вполне может стать поводом для штрафа, если она вызвана неправильным отражением операций на счетах бухгалтерского учета. Такая позиция отражена в письме от 01.06.04 № 07-02-14/160, обнародованном лишь несколько дней назад. О правомерности этого вывода, министерской логике и ее возможных последствиях для рядовых налогоплательщиков читайте в следующем номере "УНП".
Старший пристав сможет поправить младшего / Таков вкратце смысл изменения, которое, по словам руководителя департамента службы судебных приставов Минюста России Андрея Белякова, произойдет со службой судебных приставов в ближайшее время. "Например, главный судебный пристав субъекта РФ сможет отменить незаконное решение своего подчиненного, а главный судебный пристав РФ получит право отменять незаконные решения главных приставов регионов. Сейчас такого права у старшего по званию пристава нет", - пояснил Андрей Михайлович корреспонденту "УНП". Как заявил Беляков на международном семинаре "Проблемы исполнений судебных решений по гражданским и арбитражным делам", проекты нормативных актов с соответствующими изменениями уже направлены на рассмотрение в правовое управление Администрации Президента РФ.
Работодателей хотят привлечь к борьбе с нарушителями порядка регистрации по месту жительства / Как сообщили корреспонденту "УНП" в Госдуме, группа депутатов разрабатывает законопроект о свободе перемещения граждан РФ и порядке регистрации, который, возможно, обяжет работодателей требовать регистрацию по месту жительства при приеме на работу. А председатель комитета Госдумы по конституционному законодательству и государственному строительству Владимир Плигин, рассказывая о проекте на пресс-конференции 6 октября, заявил, что следует повысить административную ответственность самого гражданина, сотрудников регистрирующих фирм и паспортных столов, а также работодателя. "С одной стороны, процедура должна стать прозрачной и понятной, с другой - административные санкции за нарушение порядка проживания должны усиливаться", - уверен депутат.
Пайщики ПИФов включены в главу 25 НК РФ благодаря закону от 04.10.04 № 124-ФЗ. Поясним его суть: закон внес всего одно изменение в статью 277 НК РФ. Теперь она называется "Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)". Поскольку из этого названия ушло последнее слово "организации", то статья 277 теперь распространяется и на паевые инвестиционные фонды. Это значит, что в отношении пайщиков ПИФов действует тот же порядок налогообложения, что и для акционеров АО, участников ООО и пайщиков производственных кооперативов. Обращаем внимание, что закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года.
Религиозные организации бесплатно получат землю, на которой расположены их здания и сооружения, а также сельскохозяйственные наделы. Речь идет как о срочном, так и о бессрочном безвозмездном пользовании участками. Соответствующие поправки в Земельный кодекс вносит Федеральный закон от 03.10.04 № 123-ФЗ. Воспользоваться подарком светских властей служители культа смогут начиная с 18 октября 2004 года - в этот день закон № 123-ФЗ вступит в силу.
Как применять ККТ игорным заведениям, разъяснило МНС России в письме от 14.09.04 № 33-0-14/578. Контрольно-кассовую технику не надо использовать для игорного бизнеса при денежных расчетах с игроками. Но те же игорные заведения обязаны применять контрольно-кассовую технику, если они осуществляют наряду с игорным бизнесом другие виды деятельности, связанные с продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг. Тогда надо вести раздельный учет доходов от этих видов деятельности, а также применять контрольно-кассовую технику при возникновении наличных расчетов.
Реестры счетов-фактур вместо НДС-счетов? / "Не исключено, что плательщикам НДС с 1 января 2005 года придется сдавать в инспекции не только декларацию, но также реестр всех счетов-фактур, выставленных и полученных за налоговый период". Такую сенсационную новость корреспонденту "УНП" сообщили в департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ. Правда, по словам специалистов Минфина, идея пока находится "в стадии обсуждения" и окончательного решения по ней еще не принято.
Оцени средства при смене режима / Специалисты Минфина и МНС России почти одновременно обратились к теме оценки основных средств при переходе с ЕНВД на другие системы налогообложения. В письме Минфина России от 16.09.04 № 03-03-02-04/1/15 разъясняется, как оценивать основные средства тем, кто возвращается с ЕНВД на общую систему налогообложения, а письмо МНС России от 27.09.04 № 22-1-14/1558 растолковывает тонкости оценки при переходе с ЕНВД на "упрощенку".
Письмо ушло, но суть его осталась / Главное налоговое ведомство неожиданно отменило свое письмо от 20.09.04 № 33-0-11/593, которое отвечало на вопрос, сколько времени можно использовать ККТ, исключенную из госреестра (см "УНП" № 37, 2004, стр. 1). Документ отменен из-за нарушения "инструкции по делопроизводству", говорится в письме МНС России от 01.10.04 № 33-0-11/609. Однако, как выяснил корреспондент "УНП", отмена письма не повлияла на позицию МНС России.
Ограбленный платит дважды / Хищение товарно-материальных ценностей со склада само по себе явление неприятное. Но и такую печальную ситуацию Минфин России умудрился ухудшить своим недавним письмом от 20.09.04 № 03-04-11/155. Специалисты финансового ведомства считают, что ограбленная организация должна восстановить в бюджет НДС по украденным товарам, если раньше эти суммы она приняла к вычету.
Расходам не помеха ремонт или простой / Можно ли отнести на расходы (в целях налогообложения прибыли) амортизацию, которая начислялась на основное средство во время ремонта или сезонного простоя? К радости налогоплательщиков, специалисты МНС России ответили на этот вопрос положительно в письме от 27.09.04 № 02-5-11/162 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 38, 2004).
Как аудиторам приобщиться к гостайне? / "Мы обратились в Управление ФСБ России по Брянской области за лицензией на работу со сведениями, составляющими государственную тайну. Из УФСБ мы получили отказ с очень странной мотивировкой. Помогите разобраться в ситуации" - такую просьбу прислала в редакцию "УНП" директор брянского ООО "АФ "НТЛ-Аудит"" Нина Хохлова. Вопрос о наличии подобной лицензии актуален для многих аудиторских компаний, которые хотят повысить свою конкурентоспособность. Аудиторы-лицензиаты из Москвы, Челябинска и Перми подтвердили нам, что допуск к гостайне существенно увеличивает оборот фирмы, поскольку позволяет участвовать в обязательном аудите "секретных" предприятий с участием государства - военных заводов, атомных электростанций, крупных ГУПов и т. д. Какие же препятствия могут подстерегать аудиторов на пути к "тайной" лицензии?
Откуда начинаются 180 дней / Письмом от 24.09.04 № 03-04-08/73 Минфин России ответил на два вопроса экспортеров: с какого момента нужно исчислять 180-дневный срок для представления документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС, и как быть с уплаченными пенями, если такие документы представлены, но с просрочкой. Подробности в нашем материале.
Воспользуемся льготой, господа! / Постановление Правительства РФ от 30.09.04 № 504 "О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций" (будет опубликовано в приложении "Официальные документы" № 39, 2004)
Плата за кредитную линию / Письмом от 13.09.04 № 02-5-11/158 главное налоговое ведомство страны разъяснило организациям порядок учета расходов на оплату услуг банков по предоставлению кредитной линии. Первым делом МНС России напомнило, что расходы на оплату услуг банков могут относиться как к прочим расходам, так и к внереализационным расходам.
О налоге на налог / "...Суд отказал налоговикам во взыскании налога на прибыль в связи с пропуском срока давности. Но теперь инспектор требует, чтобы эту сумму налога мы признали как внереализационный доход. Что же получается - нужно заплатить налог с налога?.." На вопрос читателя отвечает эксперт "УНП".
Списали по ошибке / Недавно обнаружила, что в июле не удержала налог на доходы физических лиц с суммы компенсации, выплаченной работнику за использование личного автотранспорта. Как исправить эту ошибку? На вопрос читателя отвечает эксперт "УНП".
ВНИМАНИЕ!!! Льгота только у производителей / "...Я бухгалтер общественной организации инвалидов. Разъясните, пожалуйста, имеем ли мы право на льготу по НДС (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ) при реализации товаров, приобретенных у других организаций и индивидуальных предпринимателей?.." Н.Е. Репина, г. Москва. Наш эксперт считает, что при таких обстоятельствах льготой воспользоваться эта организация не сможет.
Подготовим тылы для следующего суда / Вопрос о применении вычета по НДС по оборудованию, требующему монтажа, остается открытым по сей день. Это связано с тем, что налоговые органы позволяют зачесть входной НДС только после ввода оборудования в эксплуатацию, то есть перевода его на счет 01 "Основные средства" (письмо МНС России от 28.07.04 № 03-1-08/1876/14). И это несмотря на то, что Высший арбитражный суд придерживается иной позиции.
ФНС утвердили. Новые полномочия налоговиков / Положение о Федеральной налоговой службе четко прописывает структуру службы и "сферы влияния" налоговиков. И надо заметить, что к новой структуре налогоплательщикам привыкать не придется. Как и прежде, на местах будут работать инспекции, над ними будут стоять управления по субъектам РФ. А полномочия налоговой службы по-прежнему не ограничиваются проверками правильности уплаты налогов.
Кто справки дает? / Пожалуй, самый главный вопрос, который волнует бухгалтеров: кто будет разъяснять спорные моменты налогообложения. К сожалению, четкого ответа нет ни в НК РФ, ни в Положении о ФНС.
ФОРМАльные полномочия / Самые серьезные изменения произошли в сфере нормотворчества. Здесь обновленное налоговое ведомство потеряло значительную часть своих полномочий. Подробности в этом материале.
"Упрощенка": купили материалы и сразу их списали / СИТУАЦИЯ. Вновь созданная организация перешла на "упрощенку". Выпуск продукции до конца еще не налажен, но материалы уже закуплены. Можно ли их стоимость списать в расходы, не дожидаясь запуска производства? Ответ на этот вопрос вам даст наш эксперт.
Берем в актив товарный знак / До недавнего времени вопрос о включении в состав расходов при расчете налога на прибыль амортизации по нематериальным активам считался бесспорным. Главное было признать для целей налогового учета актив нематериальным, а дальше, как говорится, дело техники. Однако Минфин России думает иначе. Подтверждение тому - письмо от 29.07.04 № 07-05-14/199. Оказывается, по товарному знаку, который в налоговом учете признается нематериальным активом, начисленную амортизацию можно отнести на расходы не всегда. Так ли это?
Отпуск гуляли? С вас удержано / Ваш сотрудник, отгуляв авансом отпуск, решил уволиться? Что ж, имеет полное право. А вы в свою очередь имеете право удержать с него сумму за неотработанную часть отпуска. Но здесь возникает вопрос - нужно ли на эту сумму уменьшать налоговую базу по НДФЛ и ЕСН?
Учет трудовых книжек / С начала текущего года трудовые книжки получили новую форму, которая утверждена постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225 "О трудовых книжках". Приобретением бланков трудовых книжек новой формы при приеме на работу ранее нигде не работавших сотрудников должен заняться именно работодатель (п. 46 и 47 Правил ведения и хранения трудовых книжек, утвержденных постановлением Правительства РФ № 225, далее - Правила). Но при этом трудовые книжки выдаются работнику не бесплатно.
Даешь доходы ГУПам! / СИТУАЦИЯ. ГУП сдает в аренду недвижимое имущество, находящееся у него в хозяйственном ведении. Должно ли оно перечислять полученную арендную плату в федеральный бюджет в полном объеме?
Нормы действуют. Но... не работают / В одном из последних публичных выступлений Карен Оганян заявил: списывать убытки от недостачи нефтепродуктов нельзя, так как Правительство РФ еще не утвердило нормы естественной убыли. И это не единичный случай, когда норма Налогового кодекса принята, а постановление, необходимое для ее применения, не утверждено. Но должен ли от этого страдать налогоплательщик?
Не производство, а общепит / Споры по поводу возможности применять систему налогообложения в виде ЕНВД при реализации продукции собственного производства идут уже давно. И к сожалению, в отношении розничной торговли арбитражная практика складывается не в пользу налогоплательщика. Так, суды квалифицируют торговлю собственными товарами как заключительный этап производства. Поэтому не признают такую реализацию розничной торговлей.
Как изменить договор / Как быть, если стороны забыли указать в тексте договора, что цена товара включает НДС? Или после заключения договора решили пересмотреть цену, сроки оплаты товара? Выход один - вносить в договор изменения.
Подчинить себе время / "Если бы мне дали двадцать пятый час в сутках, у меня и для него нашлось бы дело", - призналась в беседе с корреспондентом "УНП" Наталья Кулагина, бухгалтер ООО "Пласт-2000" из подмосковных Люберец. Нехватка времени - острейшая проблема современного бухгалтера и руководителя. Бесконечная круговерть документов, отчетов, поездок, совещаний, переговоров... А в итоге работа допоздна и в выходные, и уже кажется, что делам нет конца и края. Как преодолеть изматывающее состояние постоянного цейтнота и где раздобыть заветный лишний час, которого всегда не хватает? Для лечения этой "болезни века" в современной психологии есть особое направление - тайм-менеджмент, то есть управление временем.

"УЧЕТ, НАЛОГИ, ПРАВО" В МОСКВЕ Региональный выпуск 12 октября 2004 года:
ПРЯМОЙ РАЗГОВОР на тему: Государственная регистрация юридических лиц и предпринимателей. Перерегистрация предпринимателей / На связи с читателями Анна Александровна Илюшина, заместитель начальника отдела государственной регистрации юридических лиц УМНС России по г. Москве
Спецрежимы - тема октября / Столичные налоговые инспекции в октябре проводят очередной "раунд" бесплатных семинаров для налогоплательщиков. Тема месяца - упрощенная система налогообложения и ЕНВД. О том, где и когда именно пройдут занятия, можно узнать непосредственно в своей инспекции или на сайте УМНС России по г. Москве (www.mosnalog.ru). Например, уже на этой неделе 14 октября состоится семинар по "упрощенке", который проводит ИМНС № 17 по г. Москве (Северо-Восточный административный округ). Занятие начнется в 11.00 по адресу: ул. Сельскохозяйственная, д. 24, ДК Луначарского.
Нет ИНН - значит, анонимка! / Сурово обойдутся налоговики с запросом налогоплательщика, если он не укажет хотя бы один реквизит, который требуется фискалам для работы с корреспонденцией. Об этом УМНС России по г. Москве предупредило в письме от 13.09.04 № 23-10/6/58854. Вообще-то этим письмом фискалы отказали организации в ответе на вопрос из-за того, что фирма не указала свой ИНН. Заодно специалисты налогового управления подчеркнули, что не подлежат рассмотрению запросы, в которых нет или ошибочно указаны следующие данные: ИНН организации, Ф. И. О. руководителя (или главбуха), контактный телефон и фактическое местонахождение юридического лица.
Кто командует московскими фискалами? / У столичного налогового управления 1 октября официально появился новый глава. В этот день Анатолий Сердюков подписал приказ о том, что руководителем УМНС России по г. Москве назначена Надежда Синикова. Напомним, что с 29 апреля 2004 года Надежда Валентиновна находилась в статусе "исполняющего обязанности" руководителя московского УМНС.
Иноземец льготой отвечает за свою страну? / Любопытная коллизия, связанная с налоговой льготой по НДС, содержится в письме Управления МНС России по г. Москве от 16.09.04 № 24-08/60108. Этот документ заинтересует и тех, кто сдает помещения иностранцам, и самих арендаторов. Речь в письме идет о налоговой поблажке для иностранцев-арендаторов, закрепленной в пункте 1 статьи 149 Налогового кодекса. Льгота предполагает, что российская компания, которая сдает помещение внаем иностранной фирме или гражданину, не включает в арендную плату сумму НДС за оказанные услуги.
Рабочую атмосферу придется освежить / Санитарные врачи Москвы нашли инфекционную опасность в офисах столицы и намерены бороться с заразой. Речь о системах вентиляции, которые есть в любом административном здании. По мнению медиков, засоренный кондиционер делает помещение "опасным для распространения инфекций, передающихся воздушно-капельным путем".
Отчет без местного колорита / Отчетность по налогу на имущество организаций, которую сейчас готовят подмосковные компании, в последний раз будет сдаваться по форме, утвержденной областным законом от 21.11.03 № 150/2003-ОЗ. Дело в том, что правительство Московской области на заседании 5 октября предложило исключить с 1 января 2005 года из регионального закона о налоге на имущество организаций норму, утверждающую образец декларации и авансового расчета.
НДС пошел в частную школу / Налоговики напомнили предприятиям общепита о том, что при поставках еды в школьные столовые никогда нельзя забывать о том, какая именно школа оплачивает заказ. Об этом письмо УМНС России по г. Москве от 20.09.04 № 24-05/60639.
Соглашение обязывает, но не всех / Зарплата на подмосковных предприятиях с 1 января 2005 года должна быть не меньше 3000 рублей в месяц. Об этом правительство Московской области, объединения работодателей и профсоюзов договорились 28 сентября, что и закрепили в поправках к трехстороннему соглашению на 2004-2005 годы.
Аренда с выкупом: не всякому дано / Московским организациям, которые арендуют у города жилые помещения, интересно будет узнать о том, на каких условиях можно выкупить эти помещения, причем с рассрочкой платежа. Разумеется, подобная форма продажи муниципального жилья в столице существует не первый год, но теперь правила совершения таких сделок изменились. Новшества зафиксированы в постановлении правительства Москвы от 28.09.04 № 654-ПП.
Надзирать за строителями будут по новому закону / Приятную новость для подмосковных строителей подготовил проект закона об организации государственного архитектурно-строительного надзора в Московской области. Он придет на смену устаревшему закону от 06.11.97 № 56/97-ОЗ. Соответствующий проект Мособлдума приняла в целом на заседании 6 октября.
Парки - только для культуры и отдыха / Земельные участки на территории столичных парков будут сдаваться в аренду только под предприятия "культурного" назначения. К этому решению московский мэр Юрий Лужков пришел на заседании правительства 5 октября. Главе города очень не понравились результаты проверок соблюдения арендных договоров.

Договор поставки: варианты учета транспортных расходов - читаем -http://www.klerk.ru/articles/13854.shtml
КС не возражает против возмещения НДС компаниям с непогашенными займами, или он ошибся? Об этом по адресу - http://www.klerk.ru/news/?13788

Лицензионные сборы и порядок их отражения в бухгалтерском и налоговом учете - интересно? Читаем - http://www.buhgalteria.ru/page/id_1208


8

КВОТИРОВАНИЕ!!! ПОМНИТЕ! С 17 сентября вступило в силу новое Постановление о увеличении прожиточного минимума - УНП сообщает, что сентябрьская плата за каждого нетрудоустроенного инвалида составляет 2588 рублей (см. "Учет, налоги, право" в МОСКВЕ, №36. стр. 2). Не верите - позвоните КВОТИРМЕЙСТЕРАМ.

Федеральный закон от 4 октября 2004 г. N 124-ФЗ "О внесении изменения в статью 277 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Изменяется наименование статьи 277 НК РФ "Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации". Слова "(фонд) организации" заменены словами "(фонд, имущество фонда"). Данная поправка устраняет неопределенность в применении статьи и позволяет распространить ее действие на пайщиков инвестиционных фондов, в отношении которых будет действовать тот же порядок налогообложения, что и в отношении акционеров акционерных обществ, участников обществ с ограниченной ответственностью, пайщиков производственных кооперативов. Действие Закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003

Утверждены форма квартальной и годовой отчетности о фактически произведенных расходах на компенсацию затрат по предоставлению льгот, установленных Законом РФ "О донорстве крови и ее компонентов", которая вводится в действие начиная с отчета по состоянию на 1 октября 2004 года, а также инструкция о порядке составления данной отчетности. Приказ Минфина РФ от 15.09.2004 N 80н.

Если минимальная цена ценной бумаги выражена в иностранной валюте, для принятия ее в качестве цены реализации ценной бумаги для целей налогообложения прибыли данную цену следует пересчитать в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ на дату совершения сделки, вне зависимости от даты фактической передачи ценной бумаги. Письмо Минфина РФ от 04.08.2004 N 03-03-02-02/1.

Остаточная стоимость основных средств на момент перехода на упрощенную систему налогообложения у организаций, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, должна определяться по данным бухгалтерского учета. Письмо МНС РФ от 27.09.2004 N 22-1-14/1558.

При осуществлении деятельности с сезонным характером выполнения работ организация вправе включать в состав расходов для целей налогообложения сумму амортизации, начисленной по амортизируемом имуществу как в периоде оказания услуг, так и в периоде, в котором прекращение оказания услуг вызвано сезонным фактором. Письмо МНС РФ от 27.09.2004 N 02-5-11/162@.

При документальном подтверждении факта отсутствия виновных в хищении имущества лиц уполномоченным органом государственной власти для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму внереализационных расходов в виде убытков от хищений. Письмо МНС РФ от 08.06.2004 N 02-5-10/37.

Идет подготовка к введению городского минимума! Закон г. Москвы от 15 сентября 2004 г. N 54 "О признании утратившим силу Закона города Москвы от 7 декабря 2001 года N 69 "О городском минимуме оплаты труда" / Признан утратившим силу Закон города Москвы от 7 декабря 2001 г. N 69 "О городском минимуме оплаты труда", устанавливающий порядок определения городского минимума оплаты труда в Москве. Настоящий Закон вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования (опубликован в газете "Тверская, 13" от 5 октября 2004 г. N 120).

Каких-либо ограничений в отношении перечня видов услуг, оказываемых банками, для учета в целях налогообложения прибыли не предусмотрено, поэтому плата за возможность получения денежных средств на условиях кредитной линии относится на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, равномерно в течение срока, предусмотренного сделкой по открытию кредитной линии. Указанное не относится к ситуациям, когда согласно условиям договора за открытие кредитной линии по договоренности сторон увеличивается размер платы за пользование заемными средствами или если плата за открытие кредитной линии установлена в процентах от общей суммы непогашенных кредитов, полученных организацией в рамках кредитной линии, - разъясняет письмо МНС РФ от 13.09.2004 N 02-5-11/158@.

Расходами для целей налогообложения прибыли, включая расходы на приобретение программ для ЭВМ, признаются обоснованные и документально подтвержденные, в том числе фирменной инструкцией и карточкой пользователя, затраты. Если условиями договора не установлен срок полезного использования программ для ЭВМ, то указанные расходы признаются таковыми в момент их возникновения. Кроме того, глава 25 "Налог на прибыль организаций" не предоставляет право налогоплательщику самостоятельно определять сроки списания осуществленных им расходов. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 23.07.2004 N 26-12/49052.

В связи с тем, что главный бухгалтер не имеет права действовать без доверенности от имени акционерного общества, требование о представлении в налоговый орган заявления по форме N Р14001 в случае назначения нового сотрудника на должность главного бухгалтера является неправомерным. Письмо УМНС РФ по г. Москве от 15.06.2004 N 11-14/39702.

Ваш банк увеличил плату за обслуживание? Вот причина… Указание ЦБР от 14 сентября 2004 г. N 1501-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 7 октября 2002 года N 198-П "О порядке расчета и взимания платы за расчетные услуги Банка России" / Изменяется перечень операций, при проведении которых не взимается плата за расчетные услуги Банка России.

Письмо Управления МНС по г. Москве от 16 сентября 2004 г. N 24-08/60108 "О налоге на добавленную стоимость при сдаче в аренду помещения иностранным организациям".

"Клерк.Ру". Отдел новостей / "РНК" сообщает: МНС России разъяснило, на основании каких документов налогоплательщик может списать в состав внереализационных расходов убытки, полученные в результате хищения имущества. Об этом письмо от 08.06.2004 № 02-5-10/37. Бывают ситуации, когда исполнительный лист, по которому взыскание дебиторской задолженности не производилось или произведено частично возвращают предприятию. В этом случае организация может повторно предъявить к взысканию исполнительный лист, но не позднее трёх лет с момента принятия судом решения (статья 14 Федерального закона от 21 июля 1997 года №119-ФЗ). Если предприятие не успело - уменьшить за счёт такой дебиторской задолженности налог на прибыль не удастся. Об этом говорится в письме МНС России от 15 сентября 2004 года №02-5-10/53. Свою позицию налоговики аргументируют положениями пункта 2 статьи 266 НК РФ, в которой не перечислен такой случай, как основание для признания задолженности безнадежной. Основанием для уменьшения налоговой базы по таким суммам может быть документ, подтверждающий факт исключения должника из реестра юридических лиц или признание его банкротом. Источник: "Двойная запись".

Определение N 169-О. Есть жертвы - читаем ужасы по адресу - http://www.klerk.ru/articles/13646.shtml

Как назначить генерального директора - адрес - http://www.klerk.ru/news/?13639

Земельный налог - ликбез - http://www.buhgalteria.ru/page/id_1207


5

Утверждена форма декларации о соответствии средств связи. Форма декларации о соответствии заполняется машинописным текстом. Каждый лист на лицевой стороне визируется руководителем организации или индивидуальным предпринимателем, подавшим декларацию о соответствии. Приказ Мининформсвязи РФ от 20.09.2004 N 14

Общество неправомерно предъявило к возмещению НДС, уплаченный поставщику средствами, полученными обществом от продажи собственного векселя, поскольку данные средства являются заемными и общество не понесло реальных затрат за счет собственных средств - и все это в постановлении от 2 сентября 2004 года N А56-37154/03. Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа, руководствуясь правовой позицией Конституционного Cуда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 апреля 2004 года N 169-О, согласно которой если оплата начисленных поставщиками сумм налога осуществляется с помощью имущества (в том числе денежных средств и ценных бумаг), полученного налогоплательщиком по договору займа, то, несмотря на факт отчуждения налогоплательщиком-заемщиком в оплату начисленных поставщиками сумм налога заемного имущества (в том числе заемных денежных средств и ценных бумаг), передача имущества начинает отвечать обязательному признаку, позволяющему принимать начисленные суммы налога к вычету, а именно признаку реальности затрат, только в момент исполнения налогоплательщиком своей обязанности по возврату суммы займа, пришел к выводу, что общество неправомерно предъявило к возмещению сумму НДС, поскольку стоимость приобретенного оборудования была оплачена обществом денежными средствами, полученными им от продажи собственного векселя. Следовательно, реализуя свой вексель по договору купли-продажи, общество фактически получило заемные средства и использовало данные заемные средства в оплату приобретенного оборудования, в том числе в оплату начисленного поставщиком НДС, следовательно общество не понесло реальных затрат за счет собственных средств в уплату поставщику спорной суммы НДС на дату предъявления налога к возмещению.

Штраф платить нужно за всё!!! МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 01 июля 2004 г. N 07-02-14/160 - ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В СЛУЧАЕ ЗАВЫШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ.

Минфин об особенностях бухучёта в ООО / Если стоимость вклада участника в уставный капитал ООО больше номинальной стоимости оплаченной этим участником доли, то сумму такого превышения учитывают также, как и сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, при формировании уставного капитала - по дебету счёта 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал". Об этом сообщается в письме Минфина от 9 августа 2004 года № 07-05-12/18. Источник: "Двойная запись"

Об оформлении актов приёмки-передачи ОС / При реализации основного средства налогоплательщик обязан оформить акт его приёмки-передачи, независимо от того, кому это ОС реализуется. Таково мнение столичных налоговиков, высказанное в недавно обнародованном письме от 17 мая 2004 года №26-12/33266. На основании такого акта производится запись в инвентарной карточке переданного ОС, которая прилагается к акту приёмки-передачи. Об изъятии инвентарной карточки на выбывшее основное средство делается отметка в документе, открываемом по местонахождению ОС. Источник: "Двойная запись".

"Клерк.Ру". Отдел новостей / В письме МНС № 04-1-09/10, обнародованном 12 апреля 2004 г., говорится, что суммы "чаевых", получаемых сотрудниками предприятий общепита, относятся к доходу предприятия от реализации услуг. В связи с этим, статья доходов таких предприятий должна быть пересчитана, и в нее должны быть включены "чаевые", облагаемые НДС. Представители Московской Налоговой службы считают, что деньги, получаемые официантами от клиентов, относятся к доходам заведения, и этот доход есть оплата произведенных услуг. Довольно часто кафе и рестораны включают в счет клиентов услуги официанта, после чего сумма поступает на расчетный счет предприятия.

Учет основных средств после модернизации / Если в результате модернизации и реконструкции стоимость основных средств увеличилась, налогоплательщики должны пересчитать годовую сумму амортизационных отчислений. При этом для целей бухгалтерского учета данная сумма определяется исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию и реконструкцию, и оставшегося срока полезного использования. Такие разъяснения даны в недавно обнародованном письме Минфина России от 23.06.2004 № 07-02-14/144. Источник: "Российский налоговый курьер".

Фирму накажут вместе с кассиром / Ваш кассир забыл выдать чек ККМ покупателю. Если раньше можно было спихнуть всю вину на него и избежать большого штрафа, то теперь сделать это не получится. ВАС заявил, что отвечать будут и кассир, и сама фирма. Читаем по адресу - http://www.pravcons.ru/publ04-10-04-8.php

Бухгалтерский учет отпускных - адрес - http://www.pravcons.ru/publ04-10-04-6.php

Депутаты разберутся с Определением № 169-О / Комитет Госдумы по бюджету и налогам депутаты обсудит возможные варианты выхода из ситуации, возникшей в связи с Определением Конституционного суда № 169-О. Об этом сообщил председатель экспертного совета Госдумы РФ по совершенствованию налогового законодательства М.Ю. Орлов. По его словам, планируется обсудить два варианта действий. Один вариант: обращение в Конституционный суд с просьбой разъяснить, будет ли Определение № 169-О распространятся только на недобросовестных налогоплательщиков или на всех плательщиков НДС. Другой вариант: внесение в Налоговый кодекс поправок, которые нейтрализовали бы данное определение. В частности, в статью 171 НК РФ предлагается внести уточнение, что суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров, принимаются к вычету независимо от источника происхождения средств, из которых уплачивается эти суммы. Кроме того, есть более радикальный вариант поправок. Он связан с переводом всех организаций на метод начисления. В этом случае предлагается принимать к вычету НДС не по факту уплаты налога, а на основании выставленных счетов-фактур. Как отметил председатель экспертного совета, многие депутаты выступают за то, чтобы распространить действие поправок на отношения, возникшие с 2001 года. Источник: "Российский налоговый курьер".

Вот и оно! Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе".

Распределение транспортных расходов на остаток товаров в налоговом учете - адрес в Интернете - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1005

"Клерк.Ру". Отдел новостей / Приказ МНС РФ от 29.09.2004 N САЭ-3-09/508 "Об учреждении СМИ для обеспечения публикации сведений согласно законодательству РФ о государственной регистрации юридических лиц". В целях обеспечения публикации сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, учреждено средство массовой информации - журнал "Вестник государственной регистрации".

Не любовь. Как правильно бросить фирму - http://www.klerk.ru/articles/13538.shtml

Гражданско-правовая сторона договора подряда - юристу - http://www.buhgalteria.ru/page/id_1205

Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" № 37, 5-11 октября 2004 года:
Устаревшей ККТ дали срок / Нельзя продолжать использование контрольно-кассовой техники, исключенной из госреестра, если стоимость ККТ составляет меньше 10 тыс. рублей. Этот запрет содержится в письме МНС России от 20.09.04 № 33-0-11/593. Что же касается более дорогой техники, покинувшей госреестр, то налоговое ведомство разрешает использовать ее до тех пор, пока на ККТ при расчете налога на прибыль начисляется амортизация. Подробности в нашем материале.
Минфин предложил суровые меры / Минфин России предложил обязать большинство налогоплательщиков подавать налоговые декларации и расчеты по налогам в электронном виде - на дискетах или по электронной почте. При этом право сдавать отчетность только на бумажных носителях планируется оставить лишь малому бизнесу.
Сначала ревизии, затем проекты / "Министерство природных ресурсов займется совершенствованием экологического законодательства только после завершения работы над поправками в закон "О недрах" и корректировкой налогообложения добычи полезных ископаемых", - заявил на пресс-конференции 27 сентября министр природных ресурсов РФ Юрий Трутнев. А первоочередной задачей МПР России, по словам министра, является системная проверка лицензионных соглашений.
Счет 03 - в пользу налогоплательщика / Настоящий фурор в бухгалтерской среде произвела новость о том, что налогом на имущество не облагаются доходные вложения в материальные ценности, учитываемые на счете 03 (см. "УНП" № 35, 2004, стр. 1). Однако многие бухгалтеры не верят своей удаче и не спешат воспользоваться минфиновским подарком - ждут дополнительных разъяснений. Это показал опрос, проведенный корреспондентом "УНП" накануне отчетности по налогу на имущество организаций за девять месяцев 2004 года.
Техническое регулирование не задалось / Полсотни технических регламентов о качестве и безопасности продукции, товаров, работ и услуг "застряли" в Госдуме на стадии публичного обсуждения. Такой печальный факт отметили участники "круглого стола" по вопросам технического регулирования, который состоялся 29 сентября в Торгово-промышленной палате РФ. В его работе приняли участие депутаты Госдумы, представители министерств, бизнесмены.
Заверяй, но проверяй! / Нотариусам надо внимательно следить за тем, чью подпись они заверяют на заявлении о государственной регистрации юридического лица или предпринимателя. На это стряпчим указали специалисты МНС России в письме от 20.09.04 № 09-0-10/3733.
Телефонную карточку выгоняют из "вмененки" / В письме от 16.09.04 № 03-06-05-04/22 Минфин России заявил, что карты экспресс-оплаты не являются товаром. А, следовательно, их продажа не подпадает под "вмененку". Это означает, что продавцы телефонных и интернет-карт должны будут вести учет продажи карт по общей или упрощенной системе. Но с этой позицией можно поспорить.
О векселе снова замолвили слово / Операциям с простыми и переводными векселями посвящено недавнее письмо Минфина России от 09.08.04 № 07-05-14/207. В нем главное финансовое ведомство дает правовую оценку операции выдачи простого или переводного векселя. Согласно письму, к такому векселю следует применять положения статьи 815 ГК РФ и правила договора займа в части, не противоречащей Федеральному закону от 11.03.97 № 48-ФЗ "О переводном и простом векселе". Это оправдано в случае, если вексель выдан по соглашению сторон и удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) или другого указанного в векселе плательщика (переводной вексель) уплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы суммы.
О материальной помощи и среднем заработке / В нашей организации трудовыми договорами предусмотрена выплата материальной помощи перед уходом в отпуск. Бухгалтерия учитывает эти выплаты при расчете среднего заработка работников. Правильно мы поступаем или их нельзя относить к оплате труда? На вопрос читателя отвечает эксперт "УНП".
Деньгами, пожалуйста! / Учредитель ООО вносит свой вклад в уставный капитал в виде выполненных работ. Подскажите, пожалуйста, какими документами это должно быть оформлено? На вопрос читателя отвечает эксперт "УНП".
Разделяй и начисляй / Организация применяет ЕНВД по розничной торговле, оптовая торговля находится на обычном режиме налогообложения. Транспортные средства обслуживают оба вида деятельности. Начисляется ли единый социальный налог на заработную плату водителей? Ответ на этот вопрос вы найдете в этом материале.
Декларация - удел плательщика / Первичные профсоюзные организации, являясь юридическим лицом, не ведут предпринимательскую деятельность, не имеют доходов, штатных работников и не выплачивают никаких видов зарплаты и вознаграждений. Надо ли в таком случае подавать декларации по ЕСН и налогу на прибыль? "Да, нужно, - отвечают наши эксперты. - Правда, по упрощенной системе".
Рецепт по аналогии / Судьбу ремонта предсказывает смета. Если бюджетное учреждение ремонтирует имущество, находящееся у него в оперативном управлении, например здание, за счет средств от коммерческой деятельности, оно вправе учесть такие расходы в целях налогообложения прибыли. Хотя налоговые органы с этим не соглашаются, спорить с ними нужно, что и было показано в статье "Судьбу ремонта предсказывает смета".
Нелегкий путь возврата переплаты / Что надо делать при обнаружении ошибки в исчислении налогов? Всегда ли обязательно подавать уточненную декларацию? Минфин по-новому взглянул на эти проблемы. Причем позиция Минфина идет вразрез с мнением налоговиков.
Сверку пройти - не поле перейти / Как правило, для зачета излишне перечисленных сумм налогов или их возврата из бюджета налоговые органы требуют провести сверку расчетов. В августе этого года фискалы разработали новый порядок проведения сверки расчетов и новые формы документов для фиксации ее результатов. Первоначально планировалось, что новшества начнут применяться с 1 октября 2004 года, но налоговики отложили это событие на месяц.
Подотчет - не доход / С невозвращенного вовремя "подотчета" налоговики требуют заплатить НДФЛ. Однако в НК РФ подобных требований нет, что приводит к постоянным спорам. И вот лед тронулся: специалисты МНС пересмотрели свой подход к суммам, не возвращенным подотчетниками.
Раздельный учет от Минфина / Налогоплательщики получили разъяснения от Минфина России по поводу того, как считать налог на имущество, когда одно и то же имущество используется в деятельности, облагаемой и не облагаемой единым налогом на вмененный доход. Финансовое ведомство пояснило, как исчислять налог на имущество в отношении таких объектов.
Отгрузка - не повод для выставления счета-фактуры / С какого момента нужно начинать отсчитывать пятидневный срок для выставления счета-фактуры? В главе 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ упоминается две даты: дата реализации товаров (работ, услуг) и дата отгрузки. Но на практике они не всегда совпадают. А от времени выставления счета-фактуры зависит срок уплаты НДС в бюджет. Специалисты Минфина России считают, что за отправную точку нужно брать дату отгрузки. Свою позицию они изложили в письме от 26.07.04 № 03-04-08/45.
Штраф можно уточнить / Читатель газеты делится с коллегами опытом, позволившим его организации хотя и не избежать, но существенно уменьшить сумму штрафа. В результате им удалось снизить штраф более чем втрое.
Коммерческая тайна по-новому / Владельцам информации, имеющей коммерческую ценность, пора принимать меры по ее охране. Перечень таких мер установил недавно вступивший в силу закон о коммерческой тайне. Что следует предпринять, чтобы обеспечить безопасность своей тайны? Какие требования нужно выполнить, чтобы она оказалась под защитой закона?
Резервы под обесценение / Ценные бумаги должны отражаться в учете по их действительной стоимости. Один из способов это сделать - создать резерв под их обесценение. Но по всем ли бумагам можно создать резерв? И как правильно оформить резервирование?
Амортизации нет, а вычет есть / При покупке земли налогоплательщик имеет право зачесть НДС, уплаченный продавцу. Такой вывод содержится в недавнем постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа.
Верните налог филиалу / Филиал имеет право самостоятельно направлять в налоговую заявление о возврате излишне уплаченного налога. Однако, что делать, если инспекция отказала в возврате переплаты? Ответ вы найдете в этом материале.
"За" - единогласно / Любые решения собраний акционеров (участников) оформляются протоколами. Эти документы периодически нужно предъявлять в суд, налоговую инспекцию, органы юстиции и другие инстанции. В этой статье мы расскажем о том, как правильно составить протокол.
Бухгалтерские тренинги: не до игр... / Слово "семинар" привычно не только студенту, но и любому бухгалтеру, которого профессия обязывает всю жизнь учиться и повышать квалификацию. Однако в последнее время на рынке образовательных услуг предлагаются не только семинары, но и новые формы профессиональной учебы. Особенно популярными стали так называемые отраслевые тренинги. Это специальные курсы, во время которых прививаются навыки, необходимые для работы по той или иной специализации. Корреспондент "УНП" выяснила, насколько мода на тренинги может быть полезна бухгалтерам.


1

Утверждены и вводятся в действие формы федерального государственного статистического наблюдения на 2005 год, в частности: N 1-биржа "Сведения о деятельности товарных бирж и товарных отделов (секций) бирж"; N 1-вывоз "Сведения о вывозе продукции (товаров); N 1-ТОРГ "Сведения о продаже и запасах товаров в организациях оптовой и розничной торговли"; N 11-ТОРГ "Сведения о движении наличных денежных средств в организациях розничной торговли"; N 14-МЕТ (лом) "Сведения об образовании и использовании лома черных и цветных металлов". Постановление Росстата от 16.07.2004 N 30.

Недостачи и хищения материалов, товаров и других ценностей на предприятии торговли и общественного питания. Документальное оформление, бухгалтерский учет и налогообложение - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1000

Когда бухгалтерская отчетность не в порядке или есть ощущение скорой проверки, счетовод готов ухватиться за любой спасательный круг. Некоторые фирмы готовы помочь "официально" избавиться от любой документации. Например, устроить кражу или пожар. Адрес в Интернете - http://www.klerk.ru/articles/13261.shtml

"Клерк.Ру". Отдел новостей / МНС обязало территориальные налоговые инспекции в октябре организовать работу по разъяснению бухгалтерам порядка заполнения расчетных документов с новыми КБК. Напомним, что новые коды бюджетной классификации будут введены с 1 января 2005 года и будут состоять из 20 символов. Разъяснять правила заполнения поля 104 в расчетных документах налоговики будут на специальных семинарах, на которых каждому посетителю выдадут памятку по заполнению документов.В письме также сообщается, что в соответствии с указанием Банка России от 25.08.2004 № 1493-У с 1 января 2005 года максимальная длина поля 104 расчетного документа будет увеличена до 20 символов. В связи с этим с 1 января 2005 года банки не будут принимать неправильно заполненные расчетные документы.

Материальная помощь менее 2 тыс. руб., которую оказывает ПФР своим работникам, должна облагаться ЕСН. К такому выводу пришло МНС России в письме от 22.09.2004 № 05-1-05/501@. Как поясняет министерство, Налоговый и Бюджетный кодексы четко разделяют понятия "средства бюджетов" и "средства бюджетов государственных внебюджетных фондов". Положение пункта 2 статьи 238 Кодекса, которое предусматривает льготы по ЕСН, применимо только к организациям, финансируемым из средств бюджета. На организации, финансируемые из внебюджетных фондов, данная льгота не распространяется. Источник: "Российский налоговый курьер".

Мало не покажется! Росстат утвердил 54 новые формы / На 2005 год постановлением от 9 июля 2004 года №25 Росстат утвердил 54 новые формы статистического наблюдения за ценами и финансами. В частности: годовую форму № 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств"; месячную форму № 1-сх-цены "Сведения о ценах производителей на реализованную сельскохозяйственную продукцию"; квартальную форму № 1-ИНВЕСТ "Сведения об инвестициях в Россию из-за рубежа и инвестициях из России за рубеж". Отменена с отчёта за 2004 год годовая форма №1-ЦБ. Источник: "Двойная запись".

Если затраты по сертификации организация относит в установленном порядке на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль равными долями в течение срока действия сертификата, то сумма налога на добавленную стоимость подлежит зачету (возмещению из бюджета) в доле, пропорциональной сумме затрат (по проведению сертификации), списанных в текущем отчетном периоде на расходы. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 10.08.2004 N 24-11/52247.

Новый План счетов бюджетного учета - статья по адресу -http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=1002

Многие организации уже рассчитались с бюджетом по налогу с базы переходного периода, однако ряд организаций уплачивают его и в 2004 году - стоит прочитать всем - http://www.klerk.ru/articles/13323.shtml

ПОВТОР! Письмо МНС РФ от 23 сентября 2004 г. N 10-0-07/4565@ "О проведении работ по обеспечению правильного оформления расчетных документов" / Согласно новому порядку применения бюджетной классификации РФ, утвержденной приказом Минфина России от 27 августа 2004 г. N 72н (находится на регистрации в Минюсте) коды бюджетной классификации будут состоять из 20 символов. В целях избежания ошибок при заполнении расчетных документов, территориальным органам МНС России поручено организовать работу с налогоплательщиками по правильному заполнению поля 104 в расчетных документах. В соответствии с указанием Банка России от 25 августа 2004 г. N 1493-У с 1 января 2005 г. максимальная длина поля 104 расчетного документа увеличивается до 20 символов. Неправильно заполненные расчетные документы не будут приниматься кредитными организациями.

Письмо МНС РФ от 28 июля 2004 г. N 22-1-14/1324@ "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности" / Если налогоплательщиком используется наемная рабочая сила, позволяющая вести нестационарную торговлю одновременно в двух местах, то обязанность по уплате единого налога на вмененный доход возникает из расчета на каждое место дислокации продавца.

Если у общества с ограниченной ответственностью возникает превышение стоимости вклада участника в уставный капитал общества над номинальной стоимостью оплаченной участником доли, то сумма такого превышения может приниматься к бухгалтерскому учету общества применительно к порядку учета суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества. Сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал". Письмо Минфина РФ от 09.08.2004 N 07-05-12/18.

Бумага. Денежные средства, полученные организацией в результате размещения простых векселей, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются. Письмо Минфина РФ от 09.08.2004 N 07-05-14/207.

Знак четырех. Амортизация, начисленная по нематериальному активу в виде исключительного права на товарный знак организации, не используемый при производстве и реализации товаров (работ, услуг), не учитывается в расходах, принимаемых для целей налогообложения прибыли. Письмо Минфина РФ от 29.07.2004 N 07-05-14/199.

Модернизация. При увеличении первоначальной стоимости объекта основных средств в результате модернизации и реконструкции годовая сумма амортизационных отчислений пересчитывается исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию и реконструкцию, и оставшегося срока полезного использования. Письмо Минфина РФ от 23.06.2004 N 07-02-14/144.

Акт. Правила бухгалтерского учета основных средств предусматривают обязательное оформление акта приемки-передачи при реализации объекта основных средств независимо от того, кому указанное средство реализуется. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 17.05.2004 N 26-12/33266.

"О налоге на доходы физических лиц" - МНС России - Письмо от 03.09.2004 № 04-2-06/605 / Разъяснен порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц компенсационных выплат государственным и муниципальным служащим, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления.

http://www.klerk.ru/articles/13463.shtml - по этому адресу статья -Особенности налогового учета векселей.

Бухгалтерский учет и налогообложение пособий по социальному страхованию - обзор - http://www.klerk.ru/articles/13462.shtml

Пресса пишет:
"Главбух" - УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ №3, 2004 - сообщает о ТЕХНИЧЕСКОМ КОНТРОЛЕ СО СТОРОНЫ ЗАКАЗЧИКА!!! (прочитать стоит тем, кто ведет ремонт или реконструкцию); О РЕКОНСТРУКЦИИ!!!
УНП №34 рассказывает о начислении НДС при раздаче календарей!!! и т. п.; о счетах-фактурах выписываемых посредниками; о том, как можно попробовать включить в расходы озеленение; о проблеме при пятидневной отсрочке НДС; о товарах в пути и безвозмездных займах. А №33 разместил информацию о ШТАТНЫХ работниках; КС И ОПРЕДЕЛЕНИИ №169-0 (ЗАЙМ И НДС); срочных трудовых договорах; НДС и задатке; о пусконаладке; УНП №32 поместил статьи об обращении к Путину по поводу решения КС по НДС и займам; имущественных выплатах у работодателя; УНП №31 рассказал о договоре доступа к телефонной линии; о гарантийном ремонте; о том, как платить налоги, если обособленное подразделение находится за пределами России (всё это на стр.3); как повлиять на расчетную цену при продаже ценных бумаг; о комиссионерах и о дисконтных картах; о статье 121 ТК РФ и отпуске без сохранения длительностью боле 7 дней.
"Главбух" №17, сентябрь пишет о иностранных работниках; об аренде.
"Расчет" №9 сообщает о том, что делать, если нет счета-фактуры и о том, что взаимозачет не равен бартеру; о том, как обхитрить КС (заём и НДС).
"Спутник Главбуха" №IX написал о филиалах и их деятельности в Московском регионе; о том, как купить трудовую книжку; о том, что делать, если вы воспользовались транспортными услугами, компании, не имеющей лицензии;

Помните, что 25.08.04 в "Российской газете" опубликованы изменения в Бюджетный кодекс РФ, где изменены процентные соотношения ряда налогов. В какой бюджет сколько надо платить - БУДЬТЕ ВНИМАТЕЛЬНЕЙ В 2005 ГОДУ!

СЕНТЯБРЬ 2004 года

20

Все на собрание! Приказом Минэкономразвития России от 1 сентября 2004 года N 235 во исполнение пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2004 года N 56 "Об Общих правилах подготовки, организации и проведения арбитражным управляющим собраний кредиторов и заседаний комитетов кредиторов".

Училка чек не дала! При осуществлении наличных денежных расчетов образовательных организаций с населением должна применяться контрольно-кассовая техника, либо денежные расчеты за оказанные услуги должны осуществляться посредством безналичных расчетов. Письмо МНС РФ от 19.03.2004 N 33-0-14/225.

Структура. Письмо Управления МНС по г. Москве от 2 сентября 2004 г. N 24-11/57126 "Об оформлении счетов-фактур структурными подразделениями".

"Ваш партнер-консультант" № 38 (приложение к "ЭЖ")пишет:
АКТУАЛЬНО/ Может ли налогоплательщик выиграть спор в суде с налоговиками, опираясь на "неправильные", по мнению главного налогового ведомства, постановления Президиума ВАС РФ? Читайте об этом в статье В. Захарова, эксперта "ВПК", на с. 7
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЕ БУДНИ/ Президиум ВАС РФ разъяснил, как правильно проводить ликвидацию юридических лиц. Подробнее об этом читайте в материале В Сияева и А Коршунова, экспертов "ВПК", на с. 8
ОФИЦИАЛЬНОЕ МНЕНИЕ/ Для бухгалтеров близится время подведения итогов работы организации за 9 месяцев, а Минфин России старается помочь им в этом, рассказывая тонкости и нюансы российского налогообложения. Сегодня мы публикуем его последние разъяснения по налогу на прибыль (с. 9)
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ / Некоторые работодатели не ведут табели учета рабочего времени. Однако ст. 91 ТК РФ обязывает работодателя вести учет времени, фактически отработанного каждым работником. Как правильно это сделать, читайте в статье В. Егорова, эксперта "АКДИ ЭЖ", на с. 32
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА/ Когда организацию привлекают к ответственности, у нее появляется естественное желание этого избежать. В ход зачастую идут разные аргументы, среди которых нередко фигурирует и такой: сделку совершало и подписывало документ неуполномоченное лицо. В каких случаях это помогает, а в каких нет - читайте в подготовленном нами обзоре арбитражной практики на с. 33

Карточный учет для провайдеров и связистов - читаем по адресу - а потом звоним нам - http://www.2z.ru/dz/dz.pl?page=state&id=761

Нерезидентам необходимо перерегистрироваться/ С 1 января 2005 года у иностранных организаций, работающих на территории РФ и не получивших новых свидетельств о регистрации, будут приостанавливать операции по банковским счетам.

ПБОЮЛ, торопитесь перерегистрироваться! Индивидуальные предприниматели должны поторопиться с перерегистрацией до 1 января 2005 года.

Возврат товара поставщику покупателем - ещё раз - по адресу - http://www.klerk.ru/articles/12879.shtml

Как вести раздельный учет "входного" НДС- у вас были ценные бумаги - векселя - читаем - http://www.pravcons.ru/publ20-09-04-4.php

Учет отпускных в целях налогообложения прибыли - важно - адрес в Интернете - http://www.pravcons.ru/publ20-09-04-2.php

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на услуги связи - статья по адресу - http://www.pravcons.ru/publ20-09-04-7.php

И это тоже… Утверждены формы федерального государственного статистического наблюдения на 2005 год, в частности, вводимые в действие с отчета за 2004 год: "Сведения о государственных природных заповедниках и национальных парках"; "Сведения об охране атмосферного воздуха"; "Сведения о геологоразведочных работах"; "Сведения о текущих затратах на охрану окружающей среды и экологических платежах"; "Сведения о производстве продукции животноводства и поголовье скота" и другие. Постановление Росстата от 14.07.2004 N 28.

СЧЕТ ЗАКРЫЛИ ИЛИ ОТКРЫЛИ? Письмо МНС РФ от 17 августа 2004 г. N 24-3-03/571 "О приказе МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-24/441@ "Об утверждении форм документов, содержащих сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" / Сообщения банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета и Извещения банка об изменении номеров банковских счетов клиентов банка, формируемые банками самостоятельно в соответствии с предоставленными им диапазонами номеров по формам, утвержденным Приказом МНС РФ от 4 марта 2004 г . N БГ-3-24/179@, подлежат приему налоговыми органами до 20 сентября 2004 г . включительно. Бланки указанных документов, выданные банкам налоговыми органами до 23 августа 2004 г . , используются до их полного исчерпания.

Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" № 35, 21-27 сентября 2004 г.:
Налог на имущество спасовал перед Минфином / Сенсационное заявление о налоге на имущество организаций Минфин России сделал в письме от 31.08.04 № 03-06-01-04/16. Оказывается, имущество, приобретенное для сдачи в аренду, прокат или лизинг... не нужно облагать налогом.
Кто подаст отчетов пачку... / Контроль за лотерейным бизнесом будет ужесточен. Этот вывод напрямую следует из приказа Минфина России от 09.08.04 № 66н, который зарегистрирован Минюстом России 10 сентября. Минфин установил сроки и формы отчетности о негосударственных и стимулирующих лотереях, а также оговорил правила проведения таких розыгрышей.
Безнаказанность инспектора - миф или реальность? / "Какое наказание предусмотрено для налоговых инспекторов за нарушение законодательства?" Такой вопрос задала на интернет-сайте нашей газеты (www.gazeta-unp.ru) главбух из Тюмени А.Ю. Кудряшова. Наша читательница доведена до отчаяния безответственностью инспекторов. По словам госпожи Кудряшовой, налоговики теряют письма, отказываются принимать уточненную декларацию, самовольно распоряжаются переплаченными суммами налогов... УНП попыталась разобраться в этой проблеме.
Спасите: банки окружают... вниманием / Банки теперь должны проверять тех, в чьих интересах действует клиент. Положение Центробанка РФ от 19.08.04 № 262-П* обязывает кредитные организации устанавливать и идентифицировать выгодоприобретателей по банковским операциям...
Лицензий не было, нет... и не будет? / Получить лицензию на распространение лекарственных средств и изделий медицинского назначения невозможно. Министерство здравоохранения и социального развития РФ признало это в письме от 02.07.04 № 01/329-04-32, которое стало достоянием общественности на прошлой неделе.
Медосмотр проведем и учтем по-новому / Чтобы включить расходы на медицинские осмотры работников в состав затрат, бухгалтерам придется сверяться с новыми перечнями вредных производственных факторов и опасных работ. 10 сентября Минюст России зарегистрировал приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16.08.04 № 83, которым утверждены не только оба перечня, но и порядок проведения медосмотров.
Горячие точки регистрации/ Тема государственной регистрации налогоплательщиков поистине неисчерпаема. Это лишний раз доказала 16 сентября пресс-конференция Сергея Дуканова, на которой руководитель департамента государственной регистрации и учета юридических и физических лиц МНС России рассказал о планах налогового ведомства относительно учета налогоплательщиков.
Если право собственности переходит не после отгрузки / Факт передачи права собственности на товар не влияет на момент выставления счета-фактуры. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России за номером 03-04-08/45. Основывалось главное финансовое ведомство страны на пункте 3 статьи 168 НК РФ. Подробности в этом материале.
Господин арбитражный заседатель и другие / На ряд спорных вопросов, возникающих при рассмотрении дел в арбитражных судах, ответил Президиум ВАС РФ в новом информационном письме от 13.08.04 № 82. Разъяснения по уплате пошлины, о привлечении в процесс заседателей, представителей, изготовлении решения, которые дал Президиум, будут интересны не только судам, но их посетителям.
Льготы продолжают действовать / "...Малое предприятие производит товары народного потребления. С 2001 года пользовалось льготой по налогу на прибыль при реализации их на экспорт. При проведении налоговой проверки у нас возник спор: вправе ли мы применять эту льготу по сию пору. Так действуют ли сейчас старые льготы?.." На вопросы читателей отвечают наши эксперты.
Пустые декларации тоже надо сдавать / "...Услуги частной школы не облагаются налогом на добавленную стоимость. Однако налоговая инспекция заставляет нас регулярно сдавать пустые декларации по НДС. А когда мы забываем их сдать, нас штрафуют. Бухгалтера как физическое лицо - на 300 рублей, а организацию - на 100 рублей. Права ли налоговая инспекция?.." На вопрос читателя отвечает эксперт УНП.
И штраф, и убытки / За нарушения, связанные с представлением отчетности в статистические органы, предусмотрено два вида ответственности. Первый - штраф в размере от 30 до 50 МРОТ (ст. 13.19 КоАП РФ). Второй - возмещение ущерба, возникшего у органов статистики в связи с непредставлением информации.
Посчитаем дни междувахтового отдыха / Для работы вахтенным методом продолжительностью свыше 20 дней число дней еженедельного отдыха в текущем месяце должно быть не менее числа полных недель этого месяца (при вахте 30 календарных дней - 4). Эти дни могут приходиться на любой день недели. Если они не могут быть предоставлены в полном количестве в месте вахты, они предоставляются в течение учетного периода.
Повторное нарушение или систематическое? / "...По ошибке бухгалтера в течение нескольких лет торговая наценка по столовой отражалась неправильными проводками. Инспекция выписала нам штраф как за систематическое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ). Но разве это систематическое нарушение?.." На вопрос читателя отвечает И. Горленко, советник налоговой службы РФ III ранга.
Список "нереальных": еще два претендента / Появление определения Конституционного cуда от 08.04.04 № 169-О взволновало не только налогоплательщиков, приобретающих товары (работы, услуги) на заемные средства. Сомнения по поводу применения вычетов возникли и у тех, кто оплачивает товары за счет имущества, полученного в качестве взносов в уставный капитал, и у организаций, покупающих продукцию через подотчетных лиц.
Время принимать решение / В сентябре у организаций и предпринимателей появляется возможность определиться с тем, вправе ли они перейти на упрощенную систему налогообложения или единый сельхозналог. Но смена режима налогообложения - шаг ответственный и с далеко идущими последствиями. Принять правильное решение поможет наша статья.
Как доход считать / Особые сложности с расчетом дохода, необходимого для перехода на спецрежим, возникают при переводе на уплату единого сельхозналога. Как правильно его посчитать, на числовых примерах расскажет Игорь Михайлович Андреев, заместитель начальника Управления налогообложения малого бизнеса МНС России. Также вы прочитаете о нюансах расчета дохода, необходимого для перевода на "упрощенку".
При перевозке акта мало / Ваш перевозчик не представляет вам документ с отметкой получателя груза о его вручении? Или и вовсе не подписывает товарно-транспортную накладную, а свои услуги оформляет актом сдачи-приемки услуг? С таким перевозчиком лучше расстаться. Его действия могут не позволить вашей организации подтвердить выполнение обязательств перед покупателем. И что немаловажно, у вас могут возникнуть сложности с учетом платы за перевозки для налога на прибыль.
Лицензия и помощь в оформлении списываются порознь / Недавно обнародовано письмо Минфина России, где он высказал свою позицию по учету расходов на лицензии. Речь идет не только непосредственно о плате за лицензию, но и о консультационных услугах, которыми пользуются организации для ее получения. Минфин разъяснил: тот факт, что эти расходы напрямую связаны с получением лицензии, еще не означает, что они списываются для налога на прибыль в течение того же периода, что и стоимость самой лицензии.
НДС у лизингодателя - последние разъяснения МНС / Лизингодатель зачитывает входной НДС по предмету лизинга сразу после его принятия на учет. При этом, на чьем балансе впоследствии будет числиться объект, значения не имеет. Таковы разъяснения МНС России, представленные в письме от 29.06.04 № 03-2-06/1/1420/22. Но в нем не раскрыт еще один очень важный вопрос: когда начислять НДС в бюджет по выкупной стоимости имущества? В этой статье мы дадим два возможных ответа на него.
Аренда: что кому не ясно? / "...Наша организация арендовала служебное помещение. Но недавно арендодатель продал его частному лицу. Теперь мы, как и раньше, оплачиваем арендную плату, но уже на счет нового владельца. Какие документы он должен предъявить нам для оплаты и можем ли мы учесть расходы по аренде при налогообложении прибыли?.." На вопросы читателя отвечает эксперт УНП.
У кого обязанность, у того и расходы / При проверках налога на прибыль налоговики всегда особенно тщательно проверяют обоснованность расходов, на которые налогоплательщик уменьшил полученные доходы. Правильность этого утверждения нам недавно пришлось испытать на себе. Своим опытом с читателями делится юрист Андрей Гарин.
Вопросы добросовестности / Недавно МНС России распространило письмо (от 02.09.04 № 24-1-10/592), в котором заявляет о своих победах на судебном поприще при взыскании недоимки, образовавшейся у налогоплательщика по вине банка. В письме рассказывается о решении столичного арбитража от 05.05.04, в котором суд признал недобросовестными действия налогоплательщика, оплачивающего налоги из проблемного банка при наличии счетов в других кредитных организациях. Однако, рекомендуя нижестоящим органам использовать это решение в работе, министерство кривит душой.
Обзор свежей арбитражной практики / Вычет поставщика не ждет. Вычет НДС производится в том периоде, когда налогоплательщик получил счет-фактуру. По мнению инспекции, поставить НДС к вычету можно только в том периоде, когда поставщики, выставившие счет-фактуру, перечислят налог в бюджет.
Когда отвечают головой? / При каких условиях и с какими работниками можно заключить договор о полной материальной ответственности? Как поступить, если после приема на работу сотрудник отказывается его подписать? Ответы на эти вопросы в этом материале.
Испытательный срок: выживает сильнейший / Как правило, у работодателя и сотрудника есть в запасе всего два-три месяца, чтобы узнать друг друга поближе и понять, будут ли они работать вместе. "Испытательный срок - самый сложный этап во взаимоотношениях руководителей и работников", - уверена психолог Марина Тарасенко, директор тренингово-консалтинговой компании "Мобиле" из Санкт-Петербурга. Как работникам и работодателям успешно преодолеть эту полосу препятствий?
Почем испытание? / "...Недавно прочитала, что на испытательный срок нельзя устанавливать зарплату ниже, чем в дальнейшем. Это правда? Чем это грозит работодателю?.." Наш эксперт утверждает, что условие об оплате труда обязательно прописывается в трудовом договоре. При этом размер заработной платы устанавливается по соглашению работника и работодателя.

Материалы журнала "Главбух" №18, 2004 г.:
"Серые" схемы есть, а наказания - нет / Какими именно схемами чаще всего злоупотребляют российские предприятия? И планируют ли чиновники бороться с незаконной минимизацией налогообложения? На эти вопросы ответил Владимир ПАНСКОВ, аудитор Счетной палаты Российской Федерации.
Компенсации работающим на Крайнем Севере будет устанавливать фирма / В 2005 году гарантии и компенсации сотрудникам, работающим на Крайнем Севере, будут регулироваться коллективными и трудовыми договорами (за исключением бюджетников).
Бухгалтерам "упрощенцев" стало проще вести книгу / Организации-"упрощенцы" могут учитывать только те доходы и расходы, которые влияют на величину налога
Минфин России: отрицательные суммовые разницы НДС не уменьшают
Разъяснения по счетам-фактурам - для получающих авансы
Рекомендации по счетам-фактурам, которые выставляют филиалы
Налоговики требуют экологические взносы за 2003 год
Загранкомандировки: последние нововведения / Е.В. Найденов, Е.А. Огиренко / Новые нормы суточных и компенсаций за наем жилья. Новые правила продажи валюты. Новые требования налоговиков: справедливые и спорные. И вечная проблема - оформление документов.
Представительские расходы - сложные вопросы / К.С. Каляев, А.Д. Сергеев / Основные сложности возникают с алкоголем, купленным для встречи партнеров. А также с разницами, образовавшимися из-за нормирования представительских расходов в налоговом учете. Во всем этом вы разберетесь,
Как платить налоги с имущества обособленных подразделений / Е.И. Мещирякова / Мы достали "секретную" методичку фискалов, в которой они придерживаются особого мнения о налоге на имущество и транспортном налоге, причитающихся с филиала. Но их точку зрения можно опровергнуть...
Индивидуальные предприниматели и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ / Д.А. Волошин / Обширный обзор судебной практики по спорам, связанным со страховыми пенсионными взносами, которые должны уплачивать индивидуальные предприниматели. В том числе выигранные дела, которые оспорил Высший арбитражный суд РФ.
Организация прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД / Е.А. Савина / В последних разъяснениях Минфина России говорится, как фирме, "слетевшей" с ЕНВД, расплатиться с бюджетом. А мы рассказали о том, как действовать дальше: какой режим выбрать, когда начинать платить налоги по новой системе.
Нет денег расплатиться с поставщиком - передаем имущество / В.М. Некрасов / Передав продавцу имущество вместо денег по соглашению об отступном, вы совершили бартерную операцию, а это предполагает особый порядок налогообложения. Статья поможет так оформить сделку, чтобы снизить налоги.
Как взыскать с чиновников проценты за невозврат налогов? / Д.М. Щекин, И.А. Феоктистов / Вы не верите, что с государства реально получить проценты за опоздание с платежом? Напрасно. Мы объяснили, как добиться своего, и подкрепили наши доводы свежими примерами из арбитражной практики.
Составляем доверенность на получение товарно-материальных ценностей / Е.Б. Чернышева / Порядок, в котором следует оформлять и выдавать такую бумагу, определяют сразу два документа: Инструкция Минфина и Гражданский кодекс РФ. Каким из них пользоваться и что именно указывать в доверенности?
ВНИМАНИЕ!!! НАЛОГОВЫЙ СПОР ПРЕДПРИЯТИЯ / Налоговики с успехом используют определение Конституционного суда № 169-О / Началось: инспекторы взялись за предприятия, которые намереваются зачесть НДС, уплаченный за счет непогашенного займа
Два способа платить ЕНВД с меньшей площади / Бар, переведенный на ЕНВД, обслуживает клиентов прямо в общем зале казино. Неужели платить налог с общей площади, как того требуют чиновники? Есть два способа этого избежать. Выбирайте, какой вам больше подходит.
Сложности оформления товарно-транспортных накладных / Если такую накладную составить неправильно, налоговики запретят списывать стоимость товаров, а органы внутренних дел могут арестовать груз. Рассмотрим каждый шаг в оформлении этой бумаги.


16

Мытьем да катаньем. С 10 сентября 2004 года письмо Банка России от 28.11.2001 N 137-Т применяется в части, не противоречащей Указаниям ЦБ РФ от 09.08.2004 N 1485-У, от 09.08.2004 N 1486-У, от 19.08.2004 N 262-П, регулирующим вопросы организации работы кредитных организаций в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. .Письмо. ЦБ РФ от 08.09.2004 N 104-Т.

Стирка. "ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ИДЕНТИФИКАЦИИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ КЛИЕНТОВ И ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛЕЙ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА" (утв. ЦБ РФ 19.08.2004 N 262-П).

МНС о сдаче в аренду (наем) помещений / Расходы на уплату коммунальных платежей и содержание помещений, которые индивидуальные предприниматели сдают в аренду (наем), не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ. Об этом говорится в письме МНС России от 06.07.2004 № 04-03-01/398. В документе также разъяснено, что индивидуальный предприниматель может заключать договора на сдачу принадлежащих ему помещений, только если в свидетельстве о его государственной регистрации указан вид деятельности "Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг". В этом случае доходы, полученные от аренды, будут признаваться доходами от предпринимательской деятельности. При этом министерство уточняет, что нежилые (жилые) помещения, которые индивидуальные предприниматели сдают в аренду (наем), не относятся к основным средствам и амортизация на них не начисляется. Источник: "Российский налоговый курьер".

Налоговики о стандартных налоговых вычетах / Если налогоплательщик в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не получал или получал не полностью, то по окончании этого периода налоговики должны произвести перерасчёт налоговой базы. Для этого налогоплательщику нужно предоставить документы, подтверждающие его право на этот вычет. Если он подаёт декларацию в связи с получением каких-либо других вычетов (имущественных, социальных и т.д.), то он не обязан повторно подтверждать свое право на стандартные вычеты. Достаточно приложить к декларации справку по форме 2-НДФЛ от своего налогового агента. В то же время налоговики оставляют за собой право при проведении камеральной проверки декларации потребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, а также право на стандартные налоговые вычеты. Об этом сообщается в недавно обнародованном письме налоговиков от 12 июля 2004 года №04-5-03/207. Источник: "Двойная запись".

НОВЫЕ АКЦИИ. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Если акционерное общество выделит из своего состава новое АО, а акции свежеиспеченного общества распределит между участниками "старого", то им придется уплатить НДФЛ с суммы полученных акций. Такую позицию изложили московские налоговики в письме от 17.08.2004 г. № 27-08/53775.

АВАНС И НДС. "Вестник московского бухгалтера" / Письмо Минфина от 25 августа 2004 г. № 03-04-11/135 было ответом на вопрос, касающийся регистрации в книгах покупок и продаж счетов-фактур по авансовым платежам(поступившим авансам). Теперь фирмы смогут по-новому заполнять документы? Напомним, что счет-фактура должен содержать все необходимые реквизиты, которые прописаны в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса. Это же правило можно распространить и на счета-фактуры, которые выданы на аванс. Однако их можно заполнять по-другому. На это и обращает внимание Минфин. ВНИМАНИЕ!

Наличная валюта - к сведению. Информационное письмо ЦБР от 31 августа 2004 г. N 29 "Вопросы по применению Инструкции Банка России от 28.04.2004 N 113-И "О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц" (далее - Инструкция N 113-И)".

Какая разница? Если по условиям договора оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, при росте курса рубля и принятой для целей налогообложения учетной политике "по отгрузке", ранее начисленная сумма налога на добавленную стоимость увеличивается продавцом на основании фактически полученной выручки от реализации. Уменьшение же ранее начисленного налога на добавленную стоимость на величину отрицательных суммовых разниц не предусмотрено. Письмо Минфина РФ от 08.07.2004 N 03-03-11/114.

Схемы ухода от налогов. Как их выявляют налоговики - читаем по адресу - http://www.klerk.ru/articles/12815.shtml

Изменения в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ - информация по адресу - http://www.klerk.ru/articles/12812.shtml

Вы в ответе за тех, у кого купили - читаем все!!! - http://www.klerk.ru/articles/12794.shtml

ПРЕМИИ. "Клерк.Ру". Отдел новостей / Недавно было обнародовано письмо столичного УМНС от 04.08.2004 г. № 28-11/51176, в котором идет речь о налогообложении ЕСН премий и компенсаций. В частности, они указали на то, что при расчете ЕСН с премий сотрудников необходимо обратить внимание на налог на прибыль. Если премия учитывается для этого налога, то придется заплатить ЕСН. В случае с компенсациями: законно установленные выплаты ЕСН не облагаются.

Материалы журнала "Главбух" № 17, 2004 г.:
"Недобросовестность" налогоплательщика - на совести налоговиков/ В редакционной почте накопились вопросы к Высшему арбитражному суду РФ. Как быть, если действия инспектора противоречат решению ВАС РФ? Как будет применяться сенсационное определение № 169-О Конституционного суда РФ? Какие сделки считаются притворными? Наконец, что же все-таки такое "недобросовестный налогоплательщик"? На эти и другие вопросы отвечает Тумаркин Владимир Моисеевич, судья Высшего арбитражного суда РФ
Новые правила для имущественных вычетов / Президент РФ подписал 20 августа 2004 года Федеральный закон № 112-ФЗ, который внес поправки в главу 23 Налогового кодекса РФ. Закон вступает в силу с 1 января 2005 года. Наибольшим изменениям подверглась 220-я статья, которая регулирует порядок предоставления имущественных налоговых вычетов.
Фирма прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД: как платить налоги? / Организация, уплачивающая ЕНВД, может в любой момент прекратить деятельность, облагаемую этим налогом. И не всегда это событие приурочивают к концу месяца. По мнению чиновников, в месяце, в котором организация перестала заниматься деятельностью, подпадающей под ЕНВД, этот налог нужно заплатить в полном объеме.
Ремонт и продажа автомобилей: два вида деятельности - два налога / Одно из последних разъяснений финансовой службы касается фирм и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются техническим обслуживанием транспорта и одновременно продают машины.
Новые требования, усложняющие "упрощенку" / Чиновники объяснили, как "упрощенцам" учитывать минимальный налог и переходить на общий режим
Определено, что входит в расходы на содержание транспорта при "упрощенке" / Финансовое ведомство утверждает: "упрощенец" в состав расходов может включать любые документально подтвержденные затраты на содержание служебного транспорта, который используется для извлечения прибыли.
Как принять к вычету НДС по транзитным расходам / Е.Л. Веденина, Н.М. Чудаков / Вся сложность состоит в том, как оформлены документы. А именно можно ли зачесть НДС по перевыставленному счету-фактуре? Рассмотрим несколько ситуаций, в которых может оказаться фирма.
Иностранцы в России: приключения работодателя / Е.В. Найденов, Е.А. Огиренко / Президент РФ подписал Федеральный закон, позволяющий платить пенсионные взносы за иностранных работников. Но данный документ вступит в силу лишь с 2005 года. А как фирме рассчитываться с казной в этом году? Да и вообще, стоит ли легально нанимать иностранца? Мы ответили на эти и многие другие вопросы.
Какой счет - такие и налоги / В.М. Некрасов / Невзирая ни на мнения Минфина России, ни на решения ВАС РФ, налоговики упрямо запрещают вычет НДС по еще не смонтированному оборудованию, а также требуют платить налог на имущество с объектов, числящихся на счете 03. Подсказываем, какие проводки помогут соблюсти интересы фирмы.
Трудности с ЕНВД при перевозках / Е.А. Савина / По просьбам наших читателей, предприятия которых перевозят собственную продукцию, мы обратились в Минфин России и в налоговую службу. В данной статье отражена и точка зрения чиновников, и альтернативная позиция.
Проблемы с товарообменом и взаимозачетом при упрощенной системе налогообложения / Д.А. Волошин / Многие бухгалтеры недолюбливают бартерные сделки. И это понятно: например, некоторые инспекторы запрещают "упрощенцам" списывать на расходы стоимость имущества, полученного по договору мены или взаимозачета. Мы приведем аргументы, подтверждающие обратную точку зрения.
Сложные вопросы аренды / К.С. Каляев, А.Д. Сергеев / Разбираемся с учетом затрат на монтаж арендованного оборудования, арендой государственной собственности и выкупом арендованного имущества. В частности, мы расскажем, как выгоднее оформить договоры в каждом случае.
Как защитить свои интересы при проверке оприходования выручки / Е.И. Мещирякова / Инспектор вправе наказать фирму далеко не за все нарушения, выявленные при проверке. Более того, чтобы взыскать штраф, чиновник сам должен выполнить немало требований закона. Читайте о том, на чем можно поймать проверяющих.
Выдача трудовых книжек: решаем задачи бухгалтера / В.А. Кузнецова, Н.И. Беленькая / На плечи бухгалтера может лечь не только учет приобретенных бланков, но и сама покупка, и оформление, и выдача трудовых книжек работникам. Между тем многие правила, касающиеся таких форм, не так давно изменились...
Фирма списала стоимость товаров, счет-фактура по которым был оформлен с ошибками. Инспектор решил, что в таком случае затраты не подтверждены документально. Но фирма сумела отстоять свою позицию в суде.
ЧИТАЕМ ОСТОРОЖНО! Конечно же, предприятия не смирились с тем, что авансы облагаются НДС, - появилось множество схем, позволяющих избежать уплаты налога. Поговорим о плюсах и минусах одной из них.
Транспортный налог / И.В. Гуленина, Л.Д. Воронцов / Владеете каким-либо транспортным средством? Придется платить налог. Но не полагайтесь на расчеты налоговиков - можете заплатить лишнее. А чтобы быть хозяином положения, изучите нашу статью.

Поскольку форма квитанции для оформления расчетов со сдатчиками ювелирных изделий как документ строгой отчетности в настоящее время не утверждена, при осуществлении данных операций необходимо применять контрольно-кассовую технику. Предпринимательская деятельность, связанная с извлечением доходов от скупки и дальнейшей реализации ювелирных изделий и лома из них, не подпадает под действие системы налогообложения единым налогом на вмененный доход. Письмо МНС РФ от 27.02.2004 N 33-0-13/151.

Утверждены форма отчетности о проведении негосударственной лотереи, форма отчетности о проведении стимулирующей лотереи, Правила проведения данных лотерей, а также форма выписки из государственного реестра всероссийских лотерей и форма ежеквартального отчета о зарегистрированных на территории субъекта РФ региональных и муниципальных лотереях. Приказ Минфина РФ от 09.08.2004 N 66н.

На 2005 год утверждены новые формы федерального государственного статистического наблюдения за деятельностью, осуществляемой в сфере услуг, транспорта, связи, жилищно-коммунального хозяйства, правонарушений. Определено, кем и в какие сроки представляются данные формы. Постановление Росстата от 13.07.2004 N 26.

Разъяснены порядок привлечения лиц к административной ответственности за нарушения валютного законодательства и порядок представления информации, выявленной в результате проверок, в орган валютного контроля. Письмо ГТК РФ от 08.09.2004 N 01-06/32600.

ВНОВЬ СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ! "Клерк.Ру". Отдел новостей / По мнению чиновников Минфина, которое они высказали в письме от 08.07.2004 г. № 03-03-11/114, отрицательные суммовые разницы не уменьшают налоговую базу по НДС. Это мнение оспаривают столичные налоговики в письме, которое было недавно опубликовано на Клерк.ру. Минфин ссылается на то, что в главе 21 Налогового кодекса не предусмотрено уменьшение ранее начисленного налога на суммы отрицательных разниц. В свою очередь, столичные налоговики приводят пункт 4 статьи 166 Налогового кодекса, согласно которому общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

ВНИМАНИЕ!!! Покупая товар, вы от поставщика можете получить счет-фактуру с ошибочными реквизитами. По мнению Минфина, по такому документу возмещать НДС нельзя / В министерстве считают, что для зачета НДС недостаточно иметь правильно оформленный счет-фактуру. Необходимо также, чтобы указанные реквизиты поставщика были достоверными (письмо Минфина России от 29 июля 2004 г. № 03-04-14/24).

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16 августа 2004 г. N 83 "Об утверждении перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и порядка проведения этих осмотров (обследований)".

Приказ Минфина РФ от 9 августа 2004 г. N 66н "Об установлении форм и сроков предоставления отчетности о лотереях и методологии проведения лотерей".


13

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 июня 2004 г. N 03-02-05/5/9 "Об учете расходов при продаже доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью" / Расходами при продаже доли участником ООО в складочном капитале третьим лицам для целей налогообложения могут признаваться только расходы, связанные с осуществлением указанной сделки (расходы по оформлению документов и т. п.).

Письмо Департамента косвенных налогов МНС РФ от 24 марта 2004 г. N 03-1-08/819/16 "О порядке определения налоговой базы по НДС" / При определении налоговой базы в целях исчисления суммы НДС по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления стоимость подрядных работ, предъявленных заказчику подрядными организациями, не учитывается.

Взаймы. Заявление о признании недействительным решения налоговой инспекции, которым налогоплательщику предложено уплатить недоимку, определенную от суммы сэкономленных им средств в результате пользования беспроцентным займом, удовлетворено правомерно, поскольку при определении налоговой базы не учитываются средства, полученные по договорам кредита и займа, а также суммы, полученные в погашение таких заимствований. Постановление Президиума ВАС РФ N 3009/04 от 03.08.2004.

Аванс из-за бугра. Организация, являясь перепродавцом товаров, обязана платить НДС с авансов, полученных организацией за продукцию и товары, которые в последствии будут экспортированы (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2004 N 3548/04).

Расчет среднего заработка, сохраняемого на период отпуска - адрес в Интернете - http://klerk.ru/articles/12538.shtml

Агент 00… Минфин России разъяснил порядок уплаты НДС при продаже товаров на территории Российской Федерации по агентскому договору с иностранной компанией. Этому посвящено письмо от 22.06.2004 № 03-03-08/39. В документе рассмотрена ситуация, когда российская организация-агент приобретает товары у российских лиц на территории Российской Федерации и в дальнейшем продает их российским лицам на территории РФ. Как отмечает министерство, в данном случае такая организация не признается налоговым агентом по реализации этих товаров. Следовательно, при перечислении денег за проданные товары иностранной компании она не должна удерживать и уплачивать НДС в бюджет. При этом организация обязана уплатить НДС с вознаграждения, которое выплачивает ей иностранная компания за оказанные услуги по агентскому договору, а также с иных доходов, полученных при выполнении этого договора. Источник: "Российский налоговый курьер".

Инспекторы поясняют определение КС РФ № 169-О / СКАНДАЛ С НДС И ЗАЙМАМИ набирает обороты!!! Если приобретенное имущество оплачивается за счет заемных средств, то НДС вычитать нельзя до тех пор, пока заем не будет погашен. А если купленные ценности частично оплачиваются за счет собственных средств, а частично - за счет заемных, то вычесть можно только часть НДС (исходя из соотношения собственных средств к общей сумме платежа). Такие выводы сделали специалисты УМНС России по Тульской области из определения КС РФ от 8 апреля 2004 г. № 169-О, о чем и сообщили на своем сайте. Также они указали, что если налогоплательщик безвозмездно получил какие-то активы и вносит их как плату за товар, то он тоже не может вычесть входной НДС. Источник: "Двойная запись".

Постановление Правительства РФ от 3 сентября 2004 г. N 455 "Об утверждении Положения о переводе лесных земель в нелесные земли для использования их в целях, не связанных с ведением лесного хозяйства и пользованием лесным фондом".

Упрощенка. Письмо МНС РФ от 16 апреля 2004 г. N 22-1-14/705 "Об упрощенной системе налогообложения" . Если покупатель расплачивается с продавцом, применяющим упрощенную систему налогообложения, векселем третьего лица (или уступкой права требования), то в момент получения векселя (передачи права требования) продавцом погашается дебиторская задолженность за покупателем и у продавца в данном случае должна быть определена в целях исчисления единого налога выручка от реализации товаров (работ, услуг).

Если налоговая инспекция полагает, что в результате действий работодателя нарушается трудовое законодательство, то она должна направить соответствующую информацию в органы, осуществляющие контроль за соблюдением трудового законодательства. Письмо МНС РФ от 20.02.2004 N 02-5-10/6.

ФТС РФ разъяснено используемое в Таможенном кодексе РФ понятие "декларант". В частности, декларантами не могут быть: посредники, функции которых ограничены перевозкой товаров, оказанием транспортно-экспедиторских услуг, профессиональной помощью в таможенном оформлении и поверенные (агенты), заключившие внешнеэкономическую сделку от имени получателя (отправителя), поскольку они действуют не от своего имени, а от имени клиента. Письмо ФТС РФ от 31.08.2004 N 01-06/192.

Игрокам. Распоряжение Мэра Москвы от 3 сентября 2004 г. N 258-РМ "О внесении изменений в правовые акты города Москвы по вопросам регулирования в сфере игорного бизнеса".

Договор лизинга: основные правовые аспекты - читаем по адресу -http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=955

"Клерк.Ру" сообщает. Отдел новостей / В письме Минфина от 08.07.2004 г. № 03-05-06/176 чиновники сообщают о том, что презент, выданный сотруднику в виде денег, не облагается НДФЛ. Правда, сумма подарка не должна превышать 2 тыс. рублей и должен быть оформлен соответствующий договор дарения. Но тем не менее интересен тот факт, что чиновники признали деньги подарком, на который распространяется льгота, предусмотренная статьей 217 НК РФ. --- Все это очень спорно!!!

Автора! Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 июня 2004 г. N 03-02-05/2/32 "Об учете расходов на приобретение авторских прав" / Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расходы на приобретение указанных выше прав учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

ЭТИМ КТО-ТО ИНТЕРЕСОВАЛСЯ! В связи с тем, что выплата продавцом вознаграждения покупателю в рамках договора купли-продажи Гражданским кодексом РФ не предусмотрена, данные расходы организации-продавца не уменьшают налогооблагаемой прибыли. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 02.04.2004 N 26-12/22895.

Монтаж оборудования: проблемы с НДС - читаем - http://klerk.ru/articles/12583.shtml

Определен порядок выдачи и утверждена форма свидетельства о регистрации средства массовой информации. Приказ Минкультуры РФ от 19.08.2004 N 41

Во как вывернули… - дохода может и не быть, но вот налог платить обязан! "Клерк.Ру". Отдел новостей / В письме от 17.06.2004 г. № 03-02-05/5/9 Минфин разъяснил порядок учета расходов при продаже организацией-учредителем доли в уставном капитале другой компании. В письме разъясняется, что при продаже организацией доли в другой компании выручка, полученная от реализации этих имущественных прав, признается доходом от реализации. Поэтому затраты, понесенные организацией при продаже, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, и учитываются для целей налогообложения. При этом в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса налогооблагаемая прибыль не будет уменьшаться на сумму взноса, внесенного организацией-учредителем в уставной капитал этой компании. Исходя из этого министерство сделало вывод, что при продаже доли организация-учредитель может уменьшить налогооблагаемую базу только на расходы, связанные с осуществлением сделки по продаже доли. Например, расходы по оформлению документов. Сообщает "РНК".

Минфина разъяснил порядок уплаты НДС в рамках агентских договоров/ Российская организация, действующая в рамках агентского договора, не является налоговым агентом по НДС и не обязана исчислять и удерживать этот налог при перечислении денежных средств иностранному комитенту за товары, реализованные на территории РФ. Зато с суммы агентского вознаграждения исчислить налог она должна, равно как и с сумм иных доходов в рамках агентского договора. Об этом Минфин сообщил в письме от 22.06.2004 № 03-03-08/39. Источник: "Двойная запись"

О том, как об организации премирования на фирме. Статья в нашем компьютере - обращайтесь!

Представительские расходы дают коммерсанту много возможностей. Под них можно списать почти все левые затраты. Вопрос открыт лишь с расходами на алкоголь и сигареты. Давайте его закроем. http://www.pravcons.ru/publ13-09-04-5.php

Отсутствие объектов налогообложения - не повод для отказа вернуть НДС / В случае, если налогоплательщик уплатил НДС поставщикам товара, но не реализовал указанный товар в этом же налоговом периоде, он имеет право на налоговый вычет. То есть, отсутствие объектов налогообложения не является основанием для отказа налоговиков вернуть НДС, конечно, если налог уже уплачен контрагенту. Такой вывод сделал ФАС СЗО в постановлении от 3 августа 2004 года № А52/355/2004/2. Источник: "Двойная запись".

Чет-вычет. МНС России в письме от 12.07.2004 № 04-5-03/207 напомнило гражданам порядок получения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ.

О расходах на добровольную сертификацию/ Расходы на добровольную сертификацию производственной деятельности можно учесть при расчёте налога на прибыль, если полученный сертификат позволяет улучшить качество работы, разрешает дополнительно проводить какие-либо работы или оказывать услуги, будет способствовать получению доходов. При этом, разумеется, нельзя забывать о статье 252 НК, то есть расходы должны быть обоснованными и документально подтверждены. Об этом газете "Учёт, налоги, право" сообщила Ирина Николаевна Сбитнева, главный государственный налоговый инспектор департамента налогообложения прибыли МНС России. Источник: "Двойная запись".

Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные поставщиком при приобретении имущества, используемого для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС. Если имущество, ранее приобретенное для производственной деятельности, использовано для операций, не подлежащих налогообложению НДС, то суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Письмо. МНС РФ от 30.07.2004 N 03-1-08/1711/15@.

Распоряжение Правительства Москвы от 6 сентября 2004 г. N 1776-РП "О внесении дополнения в распоряжение Правительства Москвы от 15 января 2002 года N 32-РП" / Установление в особом порядке арендной платы за объекты нежилого фонда, находящиеся в собственности Москвы, предусматривается только для организаций, деятельность которых осуществляется в интересах города и жителей Москвы.

Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" № 34, 14-20 сентября 2004 г.:
Не было заботы - Минфин расширил КБК/ Бухгалтерам уже сейчас надо морально готовиться к тому, что с января 2005 года код бюджетной классификации может разрастись почти втрое и будет состоять не из семи знаков, как ныне, а из двадцати. Такие перемены сулит приказ Минфина России от 27.08.04 № 72н, который финансовое ведомство 3 сентября передало на регистрацию в Минюст России.
Аванс оформляй правильно / Минфин России решил застраховать налогоплательщиков от ошибок при оформлении счетов-фактур, а также книг покупок и книг продаж в случае получения авансовых платежей. Подробности в этом материале.
Проверка паспорта регистрацию не замедлит / Но может поставить под удар новую фирму - "Новый порядок проверки данных паспорта, на который регистрируется юридическое лицо, ни в коем случае не повлияет на сроки регистрации фирмы", - заявил корреспонденту "УНП" руководитель департамента государственной регистрации и учета физических и юридических лиц МНС России Сергей Дуканов.
Отделяйте мясо от котлет/ Чтобы узнать, можно ли перейти на единый сельхозналог - Правительство России наконец-то выпустило документ, который определяет, может ли сельский перерабатывающий комплекс перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. Это постановление от 02.09.04 № 449 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 35, 2004).
От перестановки автоматов сумма налога... меняется/ Владельцы игровых автоматов при регистрации своего оборудования в налоговых органах обязаны указывать заводской номер автомата и наименование завода-производителя. К такому выводу пришел Высший арбитражный суд в решении от 25.08.04 № 7773/04.
Кто такой "декларант"? / По многочисленным просьбам участников внешнеэкономической деятельности обновленное таможенное ведомство высказалось о том, кто имеет право заполнять таможенную декларацию (см. письмо ФТС России от 31.08.04 № 01-06/192).
Старая ККТ борозды не испортит / Организации могут продолжать эксплуатацию контрольно-кассовой техники, которую налоговики не принимают к регистрации с 1 июля и 1 сентября, а также ККТ, регистрация которой прекратится с 1 октября 2004 года. Об этом МНС России сообщает в своем письме от 24.08.04 № 33-0-13/526*. Но, как выяснил корреспондент "УНП", налоговики пока не могут ответить на важнейший вопрос: сколько лет можно эксплуатировать старую ККТ?
Какая ликвидация правильная / Информационное письмо за № 84 Президиум ВАС РФ посвятил спорным вопросам, связанным с принудительной ликвидацией организаций. Напомним, что случаи, когда фирму можно ликвидировать помимо воли ее участников, перечислены в статье 61 Гражданского кодекса. В каких ситуациях это можно вы узнаете из нашего материала.
У суммовых разниц две стороны / Письмо Минфина за номером 03-03-11/114 не порадует налогоплательщиков. Главное финансовое ведомство страны сделало вывод, что положительные суммовые разницы у продавцов увеличивают налоговую базу по НДС, а отрицательные не уменьшают.
"Вмененка" для розницы при одном условии / Минфин попытался сузить рамки применения специального режима в виде уплаты единого налога на вмененный доход. Свидетельство тому - письмо этого ведомства от 11.06.04 № 03-05-12/51. Свое мнение на этот счет высказала читательница УНП.
Факторинг в расход / "...Наша организация заключила с банком договор на оказание факторинговых услуг и выплачивает банку вознаграждение. Включается ли вознаграждение в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?.." На вопрос читателя отвечает наш эксперт.
Декларация и принтер / Читателей интересует, можно ли декларацию распечатывать на принтере? Наши эксперты отвечают на этот вопрос.
ЕСН на 2005 год снижен. Действительно / С чем сравнивать будем? - Редакция "УНП" за последние две недели приняла несколько тревожных звонков примерно такого содержания: "Действительно ли снижен ЕСН на следующий год? У нас есть сомнения. По ЕСН налоговые ставки на 2005 год значительно снизили. А вот ставки в Пенсионный фонд нет. При этом изменения в статью 243 НК РФ, регулирующую налоговый вычет, не внесены. Означает ли это, что реальный вычет будет не 14 процентов, а меньше и налоговики будут считать, что вычет не должен превышать сумму ЕСН, причитающуюся к уплате в федеральный бюджет?.." Ответы на эти вопросы в нашем материале.
Здесь будет офис-сад / Кто не хочет, выглянув из окна своего офиса, увидеть цветущий сад? Но сначала его нужно посадить. Осень - подходящее для этого мероприятия время года. Однако далеко не каждое предприятие может без проблем включить в расходы стоимость зеленых насаждений. Ведь для этого необходимо обосновать экономическую направленность произведенных расходов.
НДС на стыке налоговых периодов / На последние дни сентября приходится окончание налогового периода по НДС как для тех, кто исчисляет его помесячно, так и для тех, кто определяет его поквартально. И если на это время приходится отгрузка товаров, работ или услуг, то бухгалтерам стоит быть внимательнее. Пятидневная отсрочка в оформлении счета-фактуры может перенести налоговый вычет у покупателя на следующий период, в то время как налоговое обязательство продавца не переносится.
Пока товары в дороге / Предприятию предоставлено право выбора - использовать или нет счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" для бухгалтерского учета приобретаемых товаров. Их использование целесообразно, когда стоимость товара формируют несколько видов затрат - стоимость самого товара, таможенные пошлины, расходы на доставку. А также если этот процесс пролонгирован во времени.
Доказываем расходы по аналогии / В этой статье автор делится опытом решения проблемы, связанной с подтверждением расходов. А проблема заключалась в том, что в офисе произошла кража документов. И среди прочего пропали документы, подтверждающие расходы налогоплательщика как предпринимателя...
Монополисты рискуют состоянием / На днях вступили в силу поправки в КоАП РФ, ужесточившие ответственность за непредставление антимонопольных ходатайств и уведомлений. Теперь штраф грозит не только организациям и должностным лицам, но и гражданам. Да и сами штрафы подросли. О том, как выполнить антимонопольные требования и избежать неприятностей, рассказано в нашей статье.
Судьбу ремонта предсказывает смета / СИТУАЦИЯ. Бюджетное учреждение использует имущество, находящееся у него в оперативном управлении, и для уставной, и для предпринимательской деятельности. И осуществляет его ремонт за счет собственного дохода. Можно ли учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли?
Займы до президиума добрались / Налогоплательщики могут праздновать победу. Постановлением от 03.08.04 № 3009/04 Президиум Высшего арбитражного суда поставил точку в спорах по поводу обложения налогом на прибыль экономической выгоды от пользования беспроцентными займами. По мнению Президиума ВАС РФ, такие доходы налогом на прибыль не облагаются.
Входя в монастырь, читай устав / Решив приобрести долю в уставном капитале, покупатель прежде всего интересуется состоянием дел и прибылью общества. Однако не менее важный момент, предшествующий заключению договора, - ознакомление с уставом. Ведь несоблюдение его положений при покупке доли может поставить под угрозу действительность сделки.
Бухгалтер по-домашнему / Хотели бы вы оставаться штатным бухгалтером организации, но при этом не ходить каждый день в контору, а трудиться дома? На Западе в последнее время такая практика стала настоящей модой. Законодатели США даже поощряют те предприятия, у которых есть надомники.

Строительный подряд: особенности бухгалтерского и налогового учета - читаем по адресу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=961

7

"Практические рекомендации в связи с применением Определения Конституционного Суда РФ от 8.04.2004 г № 169-О" - "Учет автотранспортных средств" - у нас в компьютере эта информация имеется. Набрав эти названия в строках "Поиск" или "Адрес", Вы можете найти её в Интернете самостоятельно!

Юрист и бумажка. Письмо МНС РФ от 24 августа 2004 г. N 33-0-09/524 "О применении контрольно-кассовой техники и бланков строгой отчетности" / Для организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих платные юридические услуги, Минфином России не утверждались в качестве бланков строгой отчетности какие-либо квитанции по приему наличных денег от населения и, следовательно, денежные расчеты за эти услуги должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники либо через кредитные учреждения (посредством безналичных расчетов).

Обособленный ЕСН. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 июля 2004 г. N 03-05-04/84 "Об уплате единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обособленными подразделениями организации" / Если обособленное подразделение организации не имеет отдельного баланса и расчетного счета, то уплата ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также представление отчетности по ним осуществляется организацией централизованно по месту своего нахождения.

Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" №33, 7 - 13 сентября 2004 г.:
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ на тему: Налог на прибыль организаций / На вопросы читателей отвечает Ирина Николаевна Сбитнева, главный государственный налоговый инспектор департамента налогообложения прибыли МНС России.
ЕНВД - кабала на месяц/ Как исчислить единый налог на вмененный доход, если организация в середине месяца прекратила деятельность, подпадающую под ЕНВД? На этот вопрос Министерство финансов РФ ответило в письме от 19.08.04 №03-06-05-04/07.
Отчетность: электронное обострение/ "Где же справедливость и кто защитит права честных налогоплательщиков?" - этот призыв о помощи прозвучал в письме Ю.А.Лукьяновой, главного бухгалтера из Саратова. Так эмоционально наша читательница ведет речь о представлении налоговой отчетности в электронном виде.
Фискалы справку о банкротстве не дадут/ Организации не смогут получить в налоговых органах справку об отсутствии на предприятии процедуры банкротства. Такой вывод следует из письма МНС России от 10.08.04 № САЭ-6-19/162, которое посвящено новым полномочиям налоговиков, связанным с делами о банкротстве.
Лицензии уйдут по этапам/ Сорок девять видов деятельности - и среди них аудиторская - будут освобождены от обязанности получать лицензии, если законодатели примут правительственный проект поправок в Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности". Документ направлен в Госдуму и будет рассмотрен в ходе ближайшей сессии.
Социальные льготы заслонили поправки в НК РФ/ Многомесячная дискуссия о "монетизации льгот" отодвинула на второй план важный факт: закон о переводе скромных социальных привилегий в денежное выражение затронул три главы Налогового кодекса. Новации, закрепленные Федеральным законом от 22.08.04 №122-ФЗ (опубликован в приложении "Официальные документы" №33, 2004), касаются стратегически важных "участков" законодательства: налога на прибыль организаций, ЕСН и НДС.
Расследование
Был ли уволен и.о. налогового министра?/ "Существуют серьезные сомнения в том, что нормативные акты и другие документы, подписанные и. о. министра РФ по налогам и сборам Анатолием Сердюковым после 27 июля 2004 года, имеют законную силу". Это оглушительное заявление сделал в беседе с корреспондентом "УНП" старший юрист аудиторско-консалтинговой компании "ФБК" Николай Фрейтак. По мнению Николая Константиновича, проблема в том, что с конца июля Анатолий Сердюков... не имеет никакого отношения к МНС России.
Президиум подумал о пенсиях/ Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.08.04 №79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании" посвящено спорным вопросам обязательного пенсионного страхования. И надо заметить, что судьи действительно остановились на самых острых и актуальных проблемах, связанных с пенсионными взносами. Причем большая часть рекомендаций ВАС РФ - в пользу налогоплательщика, хотя, конечно, есть и такие, что не порадуют плательщиков взносов.
Сбор за загрязнение в "упрощенке" учитывается/ Обнародовано письмо Минфина России, разъясняющее вопрос учета в упрощенной системе налогообложения сбора за негативное воздействие на окружающую среду. В составе расходов в "упрощенке" можно учитывать налоги и сборы, установленные налоговым законодательством Российской Федерации.
Конституционный суд сказал "нет", а что в ответ?/ Определение №169-О: быль или небыль/ Нашумевшее решение Конституционный суд принял 8 апреля. Однако до правовых баз оно добралось только в конце июля. А официально оно еще и вовсе не опубликовано. Так можно ли сейчас руководствоваться позицией КС РФ, если да, то с какой даты следует применять "новый подход"?
Займы, дарение, зачет.../ Конституционный суд не только указал на случаи, когда вычет НДС проводится по особым правилам, но и вывел общее правило определения "реальности затрат". А это уже дает налоговикам свободу маневра.
Прочны ли схемы?/ Сейчас в профессиональных кругах широко обсуждаются различные схемы, которые позволили бы на законных основаниях зачесть НДС, несмотря на запреты, установленные Конституционным судом. Но насколько реально эти схемы воплотить на практике и стоит ли их использовать? Комментируют юристы и налоговые консультанты.
Право на вычет ограничено/ Расчет налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами порождает массу вопросов. Например, можно ли по одной сделке применить имущественный вычет, а по другой сминусовать расходы? В распоряжении редакции оказалось свежее письмо МНС России с ответом на этот вопрос. Инициаторы запроса рассматривают эту проблему наряду с другими.
Входной НДС: к какому ведомству прислушиваться?/ В "Горячей линии" по НДС ("УНП" №31, 2004, стр. 6) консультант Минфина России Е. С. Лобачева разъяснила такой вопрос. В том случае, когда сумма НДС к вычету определяется исходя из балансовой стоимости имущества, применяется ставка НДС 18 процентов, а не 18/118. Неужели это правда? Ответ на этот вопрос в этом материале.
Дополнительный труд требует доплаты/ Законодательство о труде обязывает работодателя производить доплаты за работу в выходные дни и сверхурочно. Избежать возможных конфликтов с работниками поможет правильный расчет заработной платы с такими доплатами.
У пусконаладки свои загадки/ В пусконаладочных работах выделяют два режима - "вхолостую" и "под нагрузкой". Помимо технологических различий эти режимы отличаются друг от друга и для целей бухгалтерского и налогового учета. Работы "вхолостую" включаются в стоимость объекта строительства, а пусконаладка "под нагрузкой" носит некапитальный характер, а потому затраты на нее принимаются к учету как текущие расходы. Соответственно и момент вычета НДС может различаться. Понять в чем разница между пусконаладкой "вхолостую" и "под нагрузкой" попытался автор этой статьи.
Полезная бюрократия/ Уплата штрафа - повинность крайне неприятная. Но ее можно избежать, если внимательно изучить бумаги, составленные проверяющими. Ведь, как разъяснил недавно Пленум ВАС РФ, огрехи в этих документах могут повлечь отмену "штрафного" решения.
А чей у вас персонал?/ Речь пойдет об услугах по предоставлению персонала. Дело в том, что при оказании таких услуг российскими организациями иностранным контрагентам не возникает объекта обложения НДС (т. к. местом оказания услуг будет территория иностранного государства - подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Однако расшифровки термина "предоставление персонала" законодатель не привел, что создает почву для конфликтов.
Семь раз проверь/ На то камеральная проверка декларации так и называется, чтобы инспекторы не просто сверяли правильность цифр, указанных в разных графах декларации, а проверяли их на соответствие реальности. И только если в результате такой проверки обнаружится реальная (а не "цифровая") недоплата налога, налогоплательщика можно оштрафовать. Другими словами, прежде чем оштрафовать налогоплательщика за неуплату налога, фискалы обязаны проверить, не содержится ли в декларации обычная описка.
Зачет обосновать надо/ Налоговики должны документально подтвердить, в счет каких именно недоимок они зачли переплату. Иначе налогоплательщик имеет право на получение не только всей суммы переплаченного налога, но и процентов за несвоевременный возврат.
Государственная "упрощенка"/ Акционерные общества, в капитале которых участвуют органы государственной власти, имеют право применять упрощенную систему налогообложения. Напомним, НК РФ запрещает применять "упрощенку" организациям, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Но это ограничение не действует, если в капитале организаций участвуют органы власти, действующие от имени государства.
Судьба ненужного договора/ Что делать, если контрагент не спешит с исполнением договора? Можно подать на него в суд, а можно договориться полюбовно и расторгнуть договор с ним. О том, как правильно оформить такое расторжение, в нашем материале.
Капля никотина не повод для штрафа/ "Наш директор решил бороться за трудовую дисциплину и здоровье сотрудников весьма оригинальным методом: нас теперь штрафуют за курение в рабочее время", -пожаловался в редакцию "УНП" бухгалтер торговой фирмы из Иркутска. Курящий счетовод до того раздражен и штрафом, и запретом, что намерен обратиться в суд. Мы постараемся разобраться: как работодатель может бороться с курением работников? Как правильно оформить эту борьбу?
Суммарно или пообъектно?/ Налогом на имущество физических лиц облагаются принадлежащие гражданам дома, квартиры и другие строения и помещения. При этом ставка налога зависит от инвентаризационной стоимости имущества. Но вот в вопросе подсчета этой стоимости ясности нет.

Налоговики о расходах на повышение квалификации/ Налоговики на своём сайте отвечают на вопрос налогоплательщиков: облагается ли ЕСН обучение (высшее образование) работника предприятия? В пояснениях чиновников приведено четыре утверждения:
1. Если сотрудник, уже получивший образование по специальности, повышает по ней же квалификацию, то расходы ЕСН не облагаются (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)
2. Остальные расходы, в том числе и оплата высшего образования за счет фирмы, должны учитываться для расчета ЕСН.
3. Но прежде чем считать ЕСН с сумм, показанных в пункте 2 разъяснения, надо открыть пункт 3 статьи 236 НК РФ. Там написано, что не облагаются соцналогом все выплаты, не учтенные при расчете налогооблагаемой прибыли фирмы. Значит, если произведенные выплаты не уменьшают такую прибыль, то с них не надо брать ЕСН.
4. Поскольку оплата высшего и среднего специального образования прибыль не уменьшает (п. 3 ст. 264 НК РФ), то с нее не уплачивается ЕСН (эта норма относится к плательщикам налога на прибыль). / Источник: "Двойная запись".

Налоговики о налогообложении ЕСН пособий по беременности / Отвечая на сайте на вопрос налогоплательщика, облагается ли ЕСН пособие по беременности и родам, выплачиваемое предприятием сверх нормы в 11700 рублей, налоговики сообщают следующее. Государственное пособие по беременности и родам в размере, установленном статьёй 15 Федерального закона от 11.02.2002 № 17-ФЗ, не подлежит налогообложению единым социальным налогом. Если же выплата в пользу работника превышает норму, в части превышения она подлежит налогообложению ЕСН с учетом пункта 3 статьи 236 Кодекса. То есть, если данные выплаты организации отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде. / Источник: "Двойная запись".

Выплатил выигрыш - сообщи в налоговую / Организаторы лотерей, тотализаторов и других игр, основанных на риске (в том числе с использованием игровых автоматов), обязаны представлять в налоговые органы сведения о выигрышах, выплаченных гражданам. Об этом говорится в письме МНС России от 02.07.2004 № 22-1-15/1134. В документе отмечается, что на такие организации распространяется общий порядок по ведению учета доходов, выплачиваемых гражданам, и представления сведений об этих доходах в налоговую инспекцию, предусмотренный для налоговых агентов. Как отмечает министерство, аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 22.10.2002 № 04-04-06/225 / Источник: "Российский налоговый курьер".

Продали основные средства. Как учесть доход? / При продаже основных средств переводить их в товар и пересчитывать первоначальную стоимость не нужно. Доходы от продажи амортизируемого имущества уменьшаются на его остаточную стоимость (подпункт 1 пункта 1 статьи 268 НК). Если разница получается отрицательной, то убыток вы можете признать в целях налогообложения прибыли равными частями в течение оставшегося срока полезного использования оборудования (п. 3 ст. 268 НК РФ). В данном случае, в количество месяцев фактической эксплуатации оборудования до момента его реализации включается месяц, в котором оборудование было реализовано (ст. 323 НК РФ). (Разъясняла Г.В. Лазарева, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УМНС России по г. Москве газете "Учёт, налоги, право"). Источник: "Двойная запись".

"Клерк.Ру". Отдел новостей - Счетная палата России в ходе проверки нефтяных компаний выявила новую схему ухода от налогов. Об этом сообщил в интервью Интерфаксу аудитор палаты Владимир Пансков. "Мы увидели, что налогоплательщики создали еще одну налоговую лазейку: этакие внутренние офшоры, но уже в другом виде", - сказал он. По его словам, схема заключается в том, что полученную прибыль компания в полном соответствии с действующим законодательством вносит в бюджет региона. Но при этом предприятие заключает соглашение с местной администрацией. Суть его сводится к тому, что компании выделяется субвенция из местного бюджета в размере 80% уплаченных в бюджет региона налогов. Таким образом, предприятие получает дополнительный доход в несколько сот миллионов рублей. Регион в итоге получает 20% уплаченных налогов.

А Вы… ? "Клерк.Ру". Отдел новостей - По данным рекрутинговых агентств, с начала года зарплаты главных бухгалтеров выросли на 25 процентов. И это далеко не предел. С началом делового года (с 1 сентября) бурный рост зарплат продолжится до тех пор, пока не достигнет общеевропейского уровня. Быстрее всего зарплаты растут в телекоммуникационных компаниях и в розничной торговле. На сегодняшний день ситуация на рынке труда резко изменилась. Теперь не компания выбирает себе работника, а специалист сам решает, в какой фирме, он хотел бы работать. Самый большой спрос сейчас на менеджеров высшего звена (руководителей направлений, отделов (в том числе и бухгалтерских)) и студентов, оканчивающих ВУЗы. На данном этапе 1 300 долларов - вполне реальная стартовая зарплата для недавнего студента в западной компании, и 1 500 долларов - начальный уровень зарплаты менеджера среднего звена. "Увеличение заработных плат - итог двух факторов. Это экономический подъем, 7-8-процентный рост производительности труда, и то обстоятельство, что экономически активное население не увеличивается, - говорит Антон Струченевский, экономист компании "Тройка-Диалог". - В итоге зарплаты растут быстрее, чем ВВП. Я бы сказал, что для России эта ситуация нормальна".


6

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 03 августа 2004 г. № 3009/04 / - Беспроцентные займы - это не услуга и небезвозмездная сделка, поэтому материальной выгоды, облагаемой налогом на прибыль, в этой сделке не возникает.

Сверим часы! Приказ МНС РФ от 31 августа 2004 г. N САЭ-3-27/483 "Об утверждении форм по сверке расчетов с бюджетом и информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом и методических указаний по их заполнению"/ Утверждаются формы акта сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом (форма N 23 (полная)), акта сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом (форма N 23-а (краткая)), справки о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам (форма N 39-1) и методические указания по их заполнению.

Кто и когда имеет право уйти в отпуск- читаем -http://klerk.ru/articles/12428.shtml.

Иногда в качестве представителя фирмы выступает человек, который не является ее сотрудником, - к примеру, учредитель. Даже если фирма ему за это не платит ни копейки, налоговики считают такие отношения возмездными. При проверке они пытаются оценить оказанную фирме услугу и начислить налог на прибыль. Об этом по адресу - http://www.buhgalteria.ru/page/id_1115

Поиск… Гражданам, использующим находящиеся в их собственности нежилые помещения в целях сдачи их в аренду, а следовательно, осуществляющим предпринимательскую деятельность, то есть деятельность, направленную на систематическое получение дохода, необходимо получить статус индивидуального предпринимателя. Письмо МНС РФ от 28.05.2004 N 09-1-03/2248.

Режимный объект. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ от 25 июня 2004 г. N 03-05-13/11 "О невозможности совмещения специальных режимов налогообложения: ЕНВД и единого сельскохозяйственного налога".

Вам это понадобится!!! Представительские расходы. Оформляем первичные документы - http://klerk.ru/articles/12484.shtml

"Клерк.Ру" сообщает. Отдел новостей / При заполнении платежек об уплате налогов бухгалтерам следует учесть изменения, которые вступят в силу в будущем году. В частности, в приказе Минфина РФ от 27.08.2004 г. № 72н приведены новые коды бюджетной классификации. Учитывая, что пока действует и другое бюджетное законодательство - РЕКОМЕНДУЕМ о порядке вступления в силу новых КБК узнать в Вашей инспекции ФНС (МНС)!!!

Замена части отпуска денежной компенсацией и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении - информация -http://klerk.ru/articles/12442.shtml

Не допускать ошибок! Проблемы механизма "игрушечной" схемы - основанной на передаче давальческого сырья для производства игрушек - http://www.pravcons.ru/publ6-09-04-1.php

Вы нас знаете! Новая статья в антиотмывочном законе (от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ) гласит, что "лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг", а также нотариусы и адвокаты обязаны сообщать обо всех своих подозрительных клиентах в Федеральную службу по финансовому мониторингу. Так что теперь с финансовой разведкой станут тесно сотрудничать все аудиторские и юридические фирмы, а также частнопрактикующие бухгалтеры, аудиторы и юристы. Впрочем, под подозрением окажутся далеко не все их клиенты. Особую бдительность потенциальные ябеды будут проявлять только в отношении тех, кто поручит им совершить операции, указанные в законе о легализации. К этим операциям отнесены сделки с недвижимостью, услуги по управлению имуществом клиента, его банковскими счетами или счетами ценных бумаг, содействие клиенту в создании нового юрлица или в управлении сторонней фирмой.

Первичные документы для начисления и выплаты заработной платы - http://www.pravcons.ru/publ6-09-04-2.php

Источник: www.gazeta.ru Государство элегантно уклонилось от обязательств по возмещению НДС. Конституционный Суд постановил возмещать налог, только если он был уплачен из собственных средств компании (а сделки в основном осуществляются за счет заемных). Правительство для виду поспорило, но согласилось. В четверг стало известно, что правительство отозвало из Конституционного суда запрос, в котором просило КС уточнить его позицию относительно возврата НДС. Все встало на свои места - власть, предприняв было попытку помочь бизнесу, практически сразу отказалась от этого намерения. В КС говорят, что запрос за подписью вице-премьера Александра Жукова, поступивший в суд 25 августа, был отозван прямо на следующий день. Фактически это означает молчаливое согласие с позицией КС, который в апреле принял решение, ужесточающее процедуру возврата НДС.

Новые акции. В своём письме от 17.08.04 № 27-08/53775 московские налоговики разъяснили порядок исчисления НДФЛ с акций, выданных при реорганизации акционерного общества. Если, акционерное общество выделяет из своего состава новое АО, акции которого безвозмездно распределяются между участниками базового общества, налоговики считают, что акции - это доход и по нему надо исчислять НДФЛ. Однако удержать с акционера налог можно, только если он получает зарплату на предприятии, распределившем акции. Если денежных выплат нет, то АО лишь исчислит НДФЛ и передаст данные налоговикам. (По сообщению газеты "Учёт, налоги, право").

Налоговики о списании расходов на НМА. Московские налоговики пояснили свою позицию о порядке списания расходов на приобретение неисключительных прав на использование компьютерных программ для целей налогообложения прибыли, при условии, что договором не определён срок их использования. Этому посвящено письмо от 23.07.2004 №26-12/49052 УМНС по г. Москве. Данные расходы налоговики рекомендуют относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. К ним же, согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 264 НК, относятся и расходы на приобретение исключительных прав на использование программ для ЭВМ стоимостью менее 10 000 рублей. В случае, если не установлен срок полезного использования программ, то расходы, понесённые организацией в связи с их использованием, признаются таковыми в момент их возникновения. Источник: "Двойная запись".

АВГУСТ 2004 года

31

Предоставление стандартных налоговых вычетов в 2004 г. - читаем по адресу - http://klerk.ru/articles/12193.shtml

Налоговики обязательно откажут фирме в вычете по НДС, если при встречной проверке обнаружат, что ее поставщик не сдает отчетность или его не существует вовсе. Эта информация по адресу - http://klerk.ru/articles/12170.shtml. Материал предоставлен журналом "Расчет".

"Клерк.Ру". Отдел новостей - МНС распространило по налоговым инспекциям письмо с грифом "Для служебного пользования", которое содержит Методические рекомендации по выявлению схем уклонения от налогообложения. Налоговикам на местах рекомендовано не просто проверять фирмы, а проводить своеобразные расследования с тем, чтобы отыскать-таки в документах фирмы признаки таких схем. Очевидно теперь проверки налоговиков будут проходить иначе. Сообщает об этом издание "Двойная запись".

"Клерк.Ру". Отдел новостей - Недавно было обнародовано письмо УМНС РФ по г. Москве от 27.07.2004 №24-11/49839 "О налогообложении залоговых сумм". В нем налоговики отвечают на вопрос о том, нужно ли уплачивать НДС с денежных сумм, полученных в залог. По их мнению, налог платить не нужно. Однако необходимо обратить внимание на следующий момент. Если залоговая сумма пойдет на оплату реализованных товаров (работ, услуг), то в этом случае возникает объект налогообложения.

Это надо знать! Постановление Правительства РФ от 21 августа 2004 г. N 429 "О Федеральной таможенной службе" .

Расчет среднего заработка - информация по адресу -http://www.pravcons.ru/publ30-08-04-5.php

Вычета за обучение. В своём письме от 1 июля 2004 г. N 07-13-2/0089-3Г налоговики Ленинградской области сообщают, что налогоплательщик имеет право на предоставление социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за обучение в образовательных учреждениях. Но получить его он может только в случае подтверждения факта оплаты следующими документами: банковском платежным поручения, чеком ККТ, квитанцией к приходному кассовому ордеру и квитанцией формы N 10 (при оплате услуг бюджетного образовательного учреждения). Все остальные платёжные документы права на этот вычет не дают. Источник: "Двойная запись".

Расходы на оплату труда в налоге на прибыль. Новосибирские налоговики опубликовали письмо от 29 июля 2004 г. N МШ-09-08.2/10636 "Об отдельных вопросах по налогу на прибыль". В нём они сообщают, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работнику в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления, надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами. Денежная компенсация части отпуска, превышающей 28 календарных дней, учитывается в составе расходов на оплату труда, признаваемых для целей налогообложения прибыли. В том числе, и при суммировании отпуска за несколько лет работы. Источник: "Двойная запись".

Многим это пригодится. Предоставленные другим организациям займы. Бухгалтерский и налоговый учет. Адрес в Интернете - http://klerk.ru/articles/12223.shtml.

Всероссийский скандал с займами и НДС продолжается! Как принимать к вычету НДС в свете определения КС РФ №169-О - читаем внимательно - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=931.

"ГАРАНТ" информирует!!! Были льготы? А теперь - Федеральный Закон РФ от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации". Внесены изменения в 155 и признаны утратившими силу 41 законодательный акт Российской Федерации. Изменения направлены на пересмотр федерального законодательства в части, касающейся разграничения полномочий между органами власти различных уровней и их финансового обеспечения. В частности, в отношении граждан, социальная поддержка (социальная защита) которых отнесена к полномочиям федеральных органов государственной власти, законом установлена замена основой части натуральных льгот (за исключением льгот по оплате жилья и коммунальных услуг) ежемесячными денежными компенсациями. В сфере социальной политики к вопросам местного значения отнесены: обеспечение малоимущих граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, жилыми помещениями; опека и попечительство. Все остальные полномочия по социальной политике и социальной поддержке граждан могут осуществляться органами местного самоуправления либо за счет субвенций в случае наделения их соответствующими государственными полномочиями, либо в инициативном порядке при наличии собственных средств и в случаях, непосредственно предусмотренных федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации. Кроме того, к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации отнесено предоставление субвенций местным бюджетам для выплаты гражданам адресных субсидий на оплату жилищно-коммунальных услуг в соответствии со стандартами, установленными законами субъектов Российской Федерации. Отменены льготы по бесплатному проезду членам Совета Федерации, депутатам Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации и их помощникам всеми видами городского и пригородного пассажирского транспорта. Федеральный закон за некоторыми исключениями вступает в силу с 1 января 2005 года.

Всех к ногтю! Постановление Правления ПФР от 19 июля 2004 г. N 97п "Об утверждении Порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, производящих выплаты физическим лицам". Определяются правила регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, производящих выплаты физическим лицам. Регистрация организаций осуществляется независимо от наличия на момент регистрации обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Регистрация родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей (в т.ч. глав крестьянских (фермерских) хозяйств), занимающихся частной практикой нотариусов, частных детективов и адвокатов, осуществляется в случае заключения ими трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также авторских договоров с физическими лицами.

СУДЫ ЗАВАЛЕНЫ ИСКАМИ! Суд правомерно указал на то, что факт отчуждения налогоплательщиком заемного имущества в оплату начисленных поставщиками товаров сумм налога на добавленную стоимость не дает налогоплательщику права на применение налоговых вычетов по НДС до момента исполнения налогоплательщиком своих обязательств по возврату займа, то есть налогоплательщик должен доказать факт несения им реальных затрат. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.08.2004 N А56-37343/03. ИЛИ… Поскольку вычет сумм НДС, уплаченных при покупке основных средств, производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцом с учетом НДС, и документов, подтверждающих фактическую уплату налога, и не зависит от источника получения денежных средств, отказ ИМНС в возмещении НДС, связанный с отсутствием фактических затрат по приобретению объектов недвижимости ввиду их оплаты за счет заемных средств, обязательства по возврату которых не были исполнены, является незаконным. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.07.2004 N А56-45939/03.

Земля! Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 109-ФЗ "О внесении изменений в статьи 146 и 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", устанавливается, что не признаются объектом обложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации земельных участков (долей в них). Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них и передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Штрафные санкции за нарушение условий хозяйственных договоров: бухгалтерский и налоговый учет - адрес -http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=934.

Вы можете это прочитать - комментарий к определению КС РФ № 169-О от 8 апреля 2004 - ищем - http://www.bankir.ru/analytics/pon/309/19080.

ВАСя (это суд, высший, арбитражный) о взаимозависимости - постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 3 августа 2004 г. N 2870/04 - http://dom.bankir.ru/showthread.php?t=44995.

ВАСя про беспроцентные займы и налог на прибыль - № 3009/04, Москва, 3 августа 2004 г. - адрес - http://dom.bankir.ru/showthread.php?t=44960.

Суд о взносах, регистрации и отчетности в ПФР - письмом от 11.08.2004 № 79 Президиум Высшего Арбитражного Суда выпустил очередной обзор арбитражной практики. На этот раз он посвящен вопросам отношений налогоплательщиков с Пенсионным фондом. Как следует из письма, пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по взносам в фонд могут начисляться только по итогам отчетного периода (квартала), а не по окончании месяца. Расчет об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом по итогам отчетного периода. И именно по итогам отчетного периода определяется окончательная сумма страховых взносов. Следовательно, пени должны начисляться на суммы взносов, не уплаченные по итогам отчетного периода. Суд также подчеркнул, что статья 27 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ не предусматривает "ответственности за неуплату ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам". В другом пункте письма ВАС РФ подтвердил, что льготы по уплате ЕСН не распространяются на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию. Федеральный закон от 31.12.2001 № 198-ФЗ об изменениях в главу 24 "Единый социальный налог" НК РФ исключил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование из состава ЕСН. Поэтому, отметил суд, на указанные платежи не может распространяться статья 239 НК РФ, предоставляющая льготы по ЕСН.

Скандал с займами и НДС… Следует ли из Определения Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 № 169-О, что налогоплательщики не имеют права на вычет сумм "входного" НДС, если оплата поставщику осуществлена за счет авансов, полученных от покупателей в качестве предоплаты за предстоящую поставку товаров (работ, услуг)? С этим вопросом "Российский налоговый курьер" обратился в МНС России. 27 августа специалисты Департамента косвенных налогов министерства прислали письменный ответ. Из него следует, что Определение КС РФ № 169-О не распространяется на авансы, полученные налогоплательщиком от покупателей в качестве предоплаты за предстоящую отгрузку. Оплатив поставщику суммы предъявленного НДС из средств, полученных от покупателя в качестве предоплаты, налогоплательщик имеет право на вычет "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Разумеется, если он соблюдает остальные требования, предусмотренные главой 21 НК РФ для применения налогового вычета. Источник: "Российский налоговый курьер". Суммы НДС, уплаченные с аванса, который организация получила за сдачу в аренду помещения, принимаются к вычету частями в конце каждого налогового периода. Причем в пределах арендной платы за этот период. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 26.07.2004 № 03-04-11/122.

Учет автотранспортных средств - ликбез по адресу -http://klerk.ru/articles/12275.shtml.

Получив деньги под отчет, сотрудники фирм частенько забывают вовремя за них отчитаться. Из-за этого и у бухгалтера, и у самого работника могут возникнуть проблемы. Как же с ними справиться? Информация по счету - http://www.pravcons.ru/publ30-08-04-3.php.

Опять про льготы… Федеральным законом "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" начиная с 2005 года часть натуральных льгот переводится в денежную форму. Размер и порядок денежных компенсаций будут определяться Правительством Российской Федерации. В трудовом законодательстве сохранено положение о минимальном размере оплаты труда, введена норма о невозможности снижения зарплаты работникам бюджетной сферы ниже уровня, установленного на 31 декабря 2004 года, сохранены гарантии по предоставлению социальных услуг "чернобыльцам" и лицам, проживающим в районах Крайнего Севера; введена норма о "социальном пакете", стоимостью 450 рублей, включающем льготный проезд на пригородном железнодорожном транспорте, лекарственное обеспечение и санаторно-курортное лечение.

Бизнес против КС! Открытое письмо Президенту России в отношении определения КС РФ от 08.04.2004 - http://klerk.ru/law/?12300.

"Клерк.Ру". Отдел новостей - Российская организация не должна выполнять обязанности налогового агента по налогу на добавленную стоимость, если она по поручению иностранной фирмы совершила куплю-продажу товара на территории России. Об этом специалисты Минфина России сообщили в письме от 22.06.04 г. № 03-03-08/39. Информатор - "УНП".

ЧОП - это не город! Одни прибегают к услугам частных охранных предприятий (ЧОП) или вневедомственной охраны, другие создают собственные службы безопасности, некоторые же ограничиваются установкой охранной сигнализации. Статья по адресу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=938.

Автограф. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 августа 2004 г. N 03-04-11/127 "Об оформлении счетов-фактур структурными подразделениями" / В случае подписания счетов-фактур иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации указывать должности этих лиц в счете-фактуре не следует. Однако в целях идентификации указанных лиц рекомендуется после подписи указывать фамилию и инициалы лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру.

Мы об этом говорили! Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 августа 2004 г. N 03-06-06-03/1 "О проведении лотерей"/ Расходы, связанные с организацией, проведением, а также формированием призового фонда лотереи, проводимой фирмой, являются расходами на рекламу и облагаются налогом на рекламу в общеустановленном порядке.

Филателистам. Распоряжение Правительства Москвы от 31 августа 2004 г. N 1732-РП "О маркировке алкогольной продукции региональными специальными марками нового образца".

И экспортеры НДС платят. Решение Президиума ВАС РФ - Недавно опубликованное постановление Президиума ВАС РФ от 6 июля 2004 г. № 3548/04 заинтересует организации, получающие авансы за продукцию и товары, которые впоследствии будут экспортированы. С этих авансов надо платить НДС. Из этого правила есть исключение - налог не начисляется с денег, полученных в оплату изделий, срок изготовления которых превышает полгода, если они включены в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 21 августа 2001 г. № 602. Судьи указали, что столь длительный производственный цикл должен быть подтвержден документом, выданным Минэкономразвития (п. 3 Порядка, утвержденного Постановлением № 602).

"Скока" стоит? Кто имеет право на контрольную закупку? http://klerk.ru/articles/12378.shtml

Бухгалтерский и налоговый учет операций по договору строительного подряда - http://klerk.ru/articles/12367.shtml - это стоит прочитать.

Цены падают!? "Вестник московского бухгалтера" / Если при проверке чиновники обнаружат, что цена отклонилась более чем на 20 процентов от цены аналогичных товаров, они могут доначислить фирме налог на прибыль и пени. Чтобы этого не произошло, компания должна обосновать колебание цен. К примеру, скидки нередко делают на сезонные товары, на те, у которых подходит к концу срок годности, и т. д. Эти обстоятельства обязательно должны быть оговорены в договоре купли-продажи (п. 1 ст. 469 ГК). Если товар реализуют в розницу, руководителю фирмы следует издать приказ, в котором нужно указать, по каким причинам цены на такой-то товар снижены на столько-то процентов. Тогда доначислить налог на прибыль фискалы не смогут (п. 3 ст. 40 НК). Напомним, что под качеством товара нужно понимать совокупность свойств, которые могут удовлетворять определенные потребности в соответствии с его назначением (ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утвержден постановлением Госстандарта от 11 августа 1999 г. № 242-ст). Дмитрий СКОРОБОГАТОВ

Тема для спора. Обойдемся без накладной поставщика - http://www.buhgalteria.ru/page/id_1147.


26

ВНИМАНИЕ!!! ПОМНИТЕ, ЧТО НОВЫЕ НОРМЫ ЗАГРАНКОМАНДИРОВОК ЗАГРАНИЦУ, УСТАНОВЛЕНЫ МИНФИНОМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ТОЛЬКО!!! НДФЛ И ЕСН. В целях исчисления налога на прибыль надо применять ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА! Нормы по отдельным позициям ПОКА не совпадают! (см. информацию за 20 число).

Таможня и наказание. Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 118-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и Таможенный кодекс Российской Федерации". Изложена в новой редакции глава 16 КоАП (Административные правонарушения в области таможенного дела). Важные изменения коснулись общей части Кодекса (в частности, принципов назначения административных наказаний за совершение нескольких административных правонарушений). Кроме того, в новой редакции изложена ст. 15.25 КоАП о наказаниях за нарушения нормативных актов о валютном регулировании. Федеральный закон вступает в силу с 1 октября 2004 года.

Земля! Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 116-ФЗ "О внесении изменений в статью 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю". Налог за земли, предоставленные физическим лицам для индивидуального жилищного строительства, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр. Земельный налог за земельные участки, приобретенные в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, взимается в двукратном размере в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения по налогообложению земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства с 1 января 2005 года.

Выпей пива! Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 115-ФЗ "О внесении изменения в статью 16 Федерального закона "О рекламе". Реклама пива и напитков, изготавливаемых на его основе, не должна использовать образы людей и животных, распространяться в радио- и телепрограммах с 7 до 22 часов местного времени, распространяться на первой и последней полосах газет, а также на первой и последней страницах и обложках журналов и т.д. Федеральный закон вступает в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования, за исключением положения, запрещающего использование образов людей и животных, которое вступает в силу с 1 января 2005 года.

Анти-моно-полия. Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 114-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях". Вносятся дополнения и изменения в два состава административных правонарушений против порядка управления.

Жилье - имущественный вычет. "ГАРАНТ" - сообщает! Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе. Срок нахождения указанного имущества в собственности налогоплательщика снижается с пяти до трех лет. Имущественный налоговый вычет распространяется на погашение процентов на все виды целевых кредитов (займов) на приобретение и строительство жилья на территории Российской Федерации, предоставленных как банками Российской Федерации, так и другими российскими кредитными и некредитными организациями. Указанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Устанавливается ставка в размере 13 процентов по налогообложению доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми кредитами (займами), израсходованными на приобретение или строительство жилья, на основании документов, подтверждающих целевое использование кредитов (займов). Устанавливается налоговая ставка в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Земля и плата. Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 111-ФЗ "О внесении изменения в статью 60 Бюджетного кодекса Российской Федерации". До разграничения государственной собственности на землю в местный бюджет в полном объеме поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных образований и предназначенных для целей жилищного строительства. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 г.

Может быть, кому и пригодится. Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 110-ФЗ "О внесении изменения в статью 256 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Амортизируемое имущество, полученное организацией-инвестором от собственника имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения в порядке, установленном настоящей главой. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 г., но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций.

Продажа земельных участков без НДС. Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 109-ФЗ "О внесении изменений в статьи 146 и 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Не признаются объектом обложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации земельных участков (долей в них). Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них и передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Первым делом - самолеты… Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 108-ФЗ "О внесении изменений в статьи 359 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Уточняется порядок определения налоговой базы по транспортному налогу в отношении воздушных транспортных средств, имеющих реактивный двигатель. Налоговая база по указанным объектам определяется не мощностью двигателя в лошадиных силах, а тягой реактивного двигателя в килограмм-силах. Уточнения направлены на совершенствование системы уплаты транспортного налога. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Кто-нибудь видел ипотечный сертификат? Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 107-ФЗ "О внесении изменения в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Об установлении налоговых ставок по налогу на прибыль организаций для операций с отдельными видами долговых обязательств, в частности, с ипотечными сертификатами. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Внимание любителям ужасов! "ГАРАНТ" предупреждает! Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 106-ФЗ "О внесении изменения в статью 49 Федерального закона "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации". Действовавшие ранее положения части 1 статьи 49 Федерального закона создавали неравные условия на рынке банковских услуг. Кредитные организации, в капитале которых участвует Банк России, до 1 января 2007 г. получали необоснованные конкурентные преимущества перед другими кредитными организациями, несмотря на то, что и те и другие входят в систему страхования вкладов. У указанных кредитных организаций возникали дополнительные возможности по привлечению средств населения, что вело к дальнейшей монополизации рынка банковских услуг. Внесение изменений в ст. 49 Федерального закона "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" уравнивает положение всех банков, включенных в систему страхования вкладов.

Ипотека. Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 105-ФЗ "О внесении изменений в статьи 250 и 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". К внереализационным доходам налогоплательщика не относятся суммы списанной ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, включая денежные средства, и (или) имущественных прав, полученных ипотечным агентом в связи с его уставной деятельностью. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Ипотека 2. Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 104-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 Закона Российской Федерации "О государственной пошлине". Снижен размер государственной пошлины за обязательное удостоверение договора об ипотеке, если данное требование установлено федеральным законом. В случае удостоверения договора ипотеки жилого помещения в обеспечение возврата кредита (залога), предоставленного на приобретение или строительство жилого дома, квартиры, госпошлина составляет 200 руб. При этом за обязательное удостоверение договора об ипотеке иного имущества государственная пошлина установлена в размере 0,3% от стоимости закладываемого имущества, но не более 3000 руб. Отменяется государственная пошлина за государственную регистрацию договора об ипотеке и выдачу документа о данной регистрации, а также за предоставление выписки из реестра. Эти операции становятся бесплатными для граждан. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Инвалиды - не боимся повторов. Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 103-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов, а также суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 г.

КС решил бы дело по-другому. Требование о признании недействительным письма налоговой инспекции, в котором сообщалось, что ст. 9 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ не является основанием для применения льготы в виде освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость и налогу с продаж, удовлетворено, поскольку на индивидуальных предпринимателей распространяется действовавший на момент их государственной регистрации порядок налогообложения, которым предоставлялись льготные условия в первые четыре года деятельности. Постановление Президиума ВАС РФ N 6096/02 от 13.07.2004

Пресса сообщает:
"УНП" №28 - рассказывает об электроэнергии и аренде; о позиции ФНС по займам и НДС; ремонт до аренды в расходы - предложения юристов;
"Главбух" №15 повествует о том, куда относить пошлины и сборы при ввозе товаров, материалов и основных средств; о векселях третьих лиц и проблемах; ЗАЙМАХ И НДС!
"Расчет" №8 пишет о новом при расчете ЕСН в 2005 году и о том, как можно уменьшит штраф за нарушения при работе с ККТ; о хитростях при учете основных средств; о новых проблемах при расчете компенсации за использование в работе личного автотранспорта (МНС требует составлять путевые листы!!!).
"Главбух" №16 - предлагает несколько способов, как обойти внезапно возникшую проблему с НДС и займами (почти все они мало кого устроят); МНОГИМ ИНТЕРЕСНА ПОЗИЦИЯ МИНФИНА ПО НЕДВИЖИМОСТИ, ЕЕ РЕГИСТРАЦИИ И НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО.

Ещё не вечер. Федеральная служба государственной статистики утвердила новые формы статистической отчетности для организаций на 2005 год. Эти формы приведены в постановлении от 27.07.2004 № 34. В частности, утверждены новые формы № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", № П-2 "Сведения об инвестициях", № П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", № П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", приложение № 3 к форме № П-1 "Сведения об объеме платных услуг населению по видам" и № П-5 (м) "Основные сведения о деятельности организации". Организации, в которых работают более 15 человек, будут направлять в органы статистики ежемесячно начиная с отчета за январь 2005 года формы № П-1, П-3, П-4 и приложение № 3 к форме № П-1, а также ежеквартально с отчета за I квартал 2005 года форму № П-2. Бюджетные организации, банки, страховые и другие финансово-кредитные учреждения форму № П-3 не представляют. Организации, в штате которых менее 15 человек, будут направлять ежемесячно форму № П-4 и ежеквартально форму № П-5. Ранее утвержденные формы № П-1, П-2, П-3 и П-4 прекращают свое действие с момента введения новых форм. Кроме того, с отчета за I квартал 2005 года отменяется форма № П-1(ОКВЭД) "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг по видам экономической деятельности", утвержденная постановлением Госкомстата России от 19.08.2003 № 77. Источник: "Российский налоговый курьер".

Списали? Налоговиками опубликовано письмо от 22.07.2004 №26-12/49090, в котором они разъясняют порядок уплаты НДС при списании дебиторской задолженности, которая так и не будет погашена. Фискалы объясняют, что в данном случае надо принимать во внимание вид учётной политики предприятия. Если реализация товара определяется по отгрузке, то момент налогообложения в данном случае - день отгрузки товара (работ, услуг). Для предприятий с учётной политикой по факту поступления денежных средств, соответственно день оплаты отгруженных товаров (оказанных работ, услуг). При этом, в случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности своих обязательств, датой оплаты признаётся наиболее ранняя из двух дат: день истечения указанного срока исковой давности, или же день списании дебиторской задолженности. Именно тогда и придётся платить НДС в бюджет. Источник: "Двойная запись".

Правительство утвердило положение о Федеральной таможенной службе (ФТС), которая пришла на смену прежнему Государственному таможенному комитету (ГТК).

"Как усидеть на двух стульях"/ (С. Ноябрева) / Материалы еженедельника "Экономика и жизнь" №33, 2004 г. / Ныне действующий Трудовой кодекс РФ предусматривает, что помимо основной работы сотрудник может выполнять и другую. Это может быть совместительство, совмещение и исполнение обязанностей отсутствующего работника, а также замещение временно отсутствующего работника. Каждое из этих понятий имеет свои особенности.

К вам в офис могут нагрянуть трудовые инспекторы - об этом надо знать -читаем по адресу - http://www.buhgalteria.ru/page/id_1134


24

ПБУ 18/02: формирование и погашение временных разниц (продолжение) - читайте с продолжением - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=916

Для многих это будет интересно!!! Первичные документы для начисления и выплаты заработной платы - по адресу - http://klerk.ru/articles/12007.shtml

Фискалы пытались доказать недействительность сделок, и что у них получилось - по адресу - http://www.pravcons.ru/publ23-08-04-7.php

Уточненная декларация: будьте осторожны! - вникаем - адрес - http://www.pravcons.ru/publ23-08-04-9.php

Президент подписал закон о НДС при экспорте в страны СНГ. С 2005 года при экспорте нефти и газа в страны СНГ будет применяться ставка НДС 0%. Соответствующий Федеральный закон от 18.08.2004 № 102-ФЗ подписал Президент РФ. Вместе с тем со следующего года вырастут ставки налога на добычу полезных ископаемых по нефти и природному газу. За 1000 куб. метров газа нужно будет платить не 107, а 135 рублей. Ставка НДПИ при добыче нефти возрастет с 400 до 419 рублей за 1 тонну. Закон также отменяет особый порядок исчисления НДС в отношении торговли с Белоруссией. Источник: "Российский налоговый курьер".

Сделал подарок - заплати НДС. Еще раз по поводу сувениров! Прочти и исправь! Безвозмездная передача имущества в пользование облагается НДС. Очередное решение по этому вопросу вынес Федеральный арбитражный суд СЗО постановлением от 03.08.2004 N А56-1488/04, исходя из ст. 146 НК РФ. Согласно ей передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и, следовательно, подлежит обложению НДС. Источник: "Двойная запись"

ФАС СЗО: Налогоплательщик не отвечает за своих контрагентов. Постановлением Федерального арбитражного суда от 12 июля 2004 года N А05-14326/03-29, вынесено решение о том, что налогоплательщик при заключении гражданско-правовых договоров не обязан производить какие-либо действия, направленные на установление достоверности сообщенных другой стороной по сделке сведений о себе, в частности об ИНН контрагентов или факте его включения в единый государственный реестр юридических лиц. Источник: "Двойная запись".

Литература. Компьютеры, мобильные телефоны, Интернет: бухгалтерский и налоговый учет Кислов Д.В., Летяго И.В. "ГроссМедиа", 2004 г.

Для иностранцев! Утверждены Правила использования миграционной карты, а также установлена дата введения в действие миграционной карты нового образца . 1 января 2005 года. Миграционные карты, выданные до указанной даты, действительны наравне с миграционными картами нового образца и обмену на новые не подлежат. Постановление Правительства РФ от 16.08.2004 N 413.

Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" №31, 24-30 августа 2004 г.:
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ на тему: Налог на добавленную стоимость/ На вопросы отвечает Елена Сергеевна Лобачева, консультант отдела косвенных налогов Минфина России
Фискалы борются за качество обслуживания/ "Формировать позитивное отношение к налоговым органам" - под таким девизом налоговики продолжают борьбу за гармонизацию отношений инспекций с клиентами. Правила работы с народом федеральное налоговое ведомство изложило в виде Регламента организации работы с налогоплательщиками (утвержден приказом МНС России от 10.08.04 № САЭ-3-27/468; опубликован в приложении "Официальные документы" № 31, 2004).
Заранее с учета не снимают/ Порядок государственной регистрации автомобилей и других видов самоходной техники приведен в соответствие с нормами российского законодательства. Об этом свидетельствует постановление Правительства РФ от 12.08.04 № 408. Согласно прежней редакции документа, собственники транспортных средств должны были снимать их с учета в ГИБДД перед "прекращением права собственности". Однако по Гражданскому кодексу такое положение дел есть не что иное, как ограничение прав владельца.
Подводные камни на пути МСФО/ Парламентские юристы не в восторге от законопроекта "О консолидированной финансовой отчетности", внесенного в Думу правительством РФ. Проект устанавливает общие требования к составлению отчетности по международным стандартам. Претензия у думских юристов одна: из документа не ясно, кого конкретно он касается.
Арендуй по инструкции/ Минюст России утвердил Инструкцию о порядке государственной регистрации договоров аренды недвижимого имущества. Документ предназначен для сотрудников органов юстиции, но не менее интересно будет ознакомиться с ней арендаторам и арендодателям - новый документ предостерегает от распространенных ошибок при заключении и регистрации договоров аренды.
Роскошь электронного общения/ Местные власти и налоговики должны активно общаться. Этой проблеме посвящено постановление Правительства РФ от 12.08.04 № 410. Документом утверждены правила взаимодействия региональных властей и органов местного самоуправления с территориальными налоговыми инспекциями. Вот только диалог будет происходить не за чашкой чая, а в соответствии с велением времени - по электронным каналам связи.
Нефтяные изменения/ Новые поправки в Налоговый кодекс затрагивают интересы организаций, добывающих и реализующих нефть и природный газ. С 1 января 2005 года, когда закон вступит в силу, экспорт нефти и газа на территории стран СНГ будет облагаться налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов. А это значит, что для возмещения НДС налогоплательщикам придется подавать отдельную налоговую декларацию и запасаться документами, подтверждающими экспорт.
До свидания, страхование.../ "Черным" днем для полутора сотен российских страховых компаний стало 16 августа. В этот день они лишились лицензии на осуществление страховой деятельности. Соответствующий приказ от 16.08.04 № 18* подписал руководитель Федеральной службы страхового надзора Илья Ломакин-Румянцев. В чем причина отзыва? Ответ на этот вопрос вы найдете в этом материале.
Тест на достоверность/ Министерство финансов продолжает политику ужесточения процедуры применения вычета по НДС. Свидетельство тому - письмо главного финансового ведомства страны от 29.07.04 за № 03-04-14/24. В этом документе Минфин обращает внимание налогоплательщиков сразу на два момента, которые надо проверить, прежде чем применить вычет по НДС.
ЕНВД: двумя вопросами меньше/ Письмом от 23.06.04 № 03-05-12/58 Минфин России разъяснил два спорных вопроса, связанных с уплатой единого налога на вмененный доход организациями автомобильного бизнеса. Министерство финансов указало, что организации, занимающиеся ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автомашин переводятся на ЕНВД независимо от того, в какой форме - наличной или безналичной - происходят расчеты с клиентами.
Два письма для "упрощенки"/ Закрытый перечень расходов, установленный статьей 346.16 НК РФ, позволяет учесть при расчете единого налога при упрощенной системе налогообложения затраты на содержание служебного транспорта. Однако конкретного списка нет. Ведь предугадать все возможные расходы весьма трудно. Главное финансовое ведомство страны также затруднилось привести закрытый перечень затрат, относящихся к расходам на содержание служебного транспорта. Кто же будет решать, что можно учесть по этой статье расходов, а что нельзя?
Чтобы зачесть НДС, услуга должна быть оказана/ Если организация получила плату за аренду авансом, заплатила с нее НДС, то зачитывать налог она может только по мере оказания услуги. Такое вполне логичное разъяснение дал Минфин России в недавно обнародованном письме.
Минфин переоценил загранкомандировки/ С 1 января 2005 года будут действовать новые нормы суточных для загранкомандировок по НДФЛ и ЕСН. По большинству стран "прожиточный минимум" увеличен. Следовательно, увеличится сумма, которая не попадет в доход работников. Хотя есть мнение, что этих норм вообще придерживаться не обязательно. А что произойдет, если максимальный размер суточных для расчета налога на прибыль окажется больше нормы суточных для ЕСН?
За землю налог платить, а за больничные нет/ На этой неделе в наш обзор арбитражной практики вошли решения судов, касающиеся ЕСН и упрощенной системы налогообложения. Для публикации мы отобрали наиболее интересные вердикты, обнародованные за последний месяц.
Площадь по договору считают/ При расчете суммы единого налога на вмененный доход за основу берется лишь фактически используемая площадь помещения. Причем доказать, что налогоплательщик использует помещение, должны налоговики. Подробности - в недавнем решении суда, о котором вы можете узнать из нашего материала.
Три налога для налогового агента/ Обязанности налогового агента возникают всего по трем налогам. Тем не менее они доставляют немало хлопот. Ведь надо не только правильно определить операции, когда положено удержать налог, но и правильно рассчитать и вовремя перечислить налог в бюджет. Кроме того, важно не забыть отчитаться перед налоговой. Случаи, когда налогоплательщик обязан выступить в роли налогового агента, мы свели в единую таблицу, наполнив ее информацией, необходимой для правильного исполнения этой обязанности. Об отдельных же нюансах выполнения агентской повинности по тому или иному налогу читайте в наших материалах.
Вычет слева - доход справа/ Налоговый агент исчисляет и уплачивает налог на доходы физических лиц практически со всех сумм, источником выплаты которых он является. Однако не ко всем доходам применяется одинаковый порядок, да и не по всем доходам предприятие вправе предоставлять налоговые вычеты.
Налог на прибыль - сроки, ставки/ По налогу на прибыль предприятие выступает в качестве налогового агента в двух случаях - когда оно выплачивает дивиденды российской организации и когда оно является источником дохода для иностранной организации (в том числе при выплате дивидендов). Случаи, когда налоговым агентом следует выступить в отношении иностранной организации, приведены в статьях 309, 310 НК РФ.
Как повлиять на расчетную цену/ Вслед за Высшим арбитражным судом Минфин России указал налогоплательщикам на то, что существует только один верный способ определения расчетной цены акции, не обращающейся на рынке ценных бумаг, - по стоимости чистых активов эмитента. Но означает ли это, что другие критерии уже никак не влияют на эту цену?
Когда отдельный баланс влияет на налоги/ На сегодня вопросы отчетности обособленного подразделения нормативно практически не регулируются. Вся методика (состав показателей, особенности документооборота) должна быть разработана самой организацией. А ведь от принятой учетной политики зависят порядок исчисления и уплаты налога на имущество и ЕСН.
Последствия "автогражданки"/ Заплатив один раз за обязательное страхование гражданской ответственности, бухгалтер вспоминает о нем в двух ситуациях: при наступлении страхового случая и при выбытии транспортного средства, по которому был получен страховой полис. К этим ситуациям мы предлагаем рассмотреть случай, когда организация получает возмещение как пострадавшая сторона.
Виновные в браке платят из своего кармана/ Ушел в небытие еще один спорный момент - восстановление НДС по сырью и материалам, использованным при выпуске бракованных изделий. Недавнее решение Высшего арбитражного суда отменяет действие двух абзацев Инструкции по заполнению декларации по НДС. Как раз тех, которые предписывали восстановить налог, ранее принятый к вычету. Теперь проблемы с браком возникают только по части оформления и бухгалтерских записей.
Брюки превращаются... в деньги!/ Если у поставщика нет того товара, который он должен передать покупателю, то с согласия последнего взамен этого можно оказать услугу или просто заплатить деньги. Но для этого понадобится заключить соглашение о новации. О правилах его составления мы и расскажем в этой статье.
Не всякий запрос до тайны доберется/ Недавно вступивший в силу закон о коммерческой тайне определил: организация обязана раскрыть информацию правоохранительным органам по их запросу. Однако, прежде чем исполнять запрос, нужно обратить внимание на его оформление и содержание. О том, каким требованиям должны соответствовать запросы, читайте в нашей статье.
Ударим комиссией по скидкам/ Предоставление клиентам различных скидок становится уже правилом хорошего тона среди торговых компаний. Такой способ стимулирования покупателей весьма действенный. Однако при неправильном оформлении весь эффект от его применения может быть сведен на нет налоговыми доначислениями. Поэтому при возможности лучше все же заменять скидки другими способами стимулирования покупателей. Об одном из таких способов мы и расскажем.

Визитные карточки - читаем - http://klerk.ru/articles/12050.shtml

"Клерк.Ру". Отдел новостей - это интересно! В настоящее время в Минфине готовится ходатайство, которое будет подано в Конституционный суд через правительство. Минфин намерен потребовать от судей объяснений их позиции в отношении невозможности возмещения НДС по операциям, осуществленным на заемные средства. В Минфине не согласны с недавно обнародованным определением КС, согласно которому фирма не вправе возместить НДС, если нет реальных затрат на оплату налога поставщикам. По мнению суда, если заемщик расплачивается заемным имуществом, он осуществит реальные затраты только в момент возврата суммы займа и только тогда сможет принять НДС к вычету. С 2005 года суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов, не будут облагаться НДФЛ. Соответствующий Федеральный закон от 20.08.2004 № 103-ФЗ подписал Президент РФ. Также не будет облагаться НДФЛ материальная помощь, оказываемая инвалидам этими организациями. Источник: "Российский налоговый курьер".


20

Быть в курсе! Постановление Правительства Москвы от 3 августа 2004 г. N 548-ПП "Об утверждении Временных правил розничной продажи моторного топлива в городе Москве".

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ - ПИСЬМО от 7 апреля 2004 г. N 06-19/7440 - О НДС С ЭКСПОРТНЫХ АВАНСОВ.

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПИСЬМО от 19 апреля 2004 г. N 05-15/8585 - О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - это про питание.

ИНВАЛИДЫ! ПРОВЕРЬТЕ СЕБЯ!!! О порядке расчета единого социального налога для лиц, применяющих труд инвалидов - читаем по адресу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=909.

Спонсорство и реклама - для налогов близнецы - братья - адрес в Интернете - http://www.pravcons.ru/publ18-08-04-1.php.

Опубликовано письмо Государственного Комитета РФ по строительству и жилищно-коммунальному комплексу от 27 октября 2003 г. N НК-6848/10 "О порядке отнесения затрат на выполнение пусконаладочных работ". Согласно ему, расходы по пусконаладочным работам "вхолостую", связанным с доведением объекта до состояния, пригодного для использования, учитываются как расходы капитального характера.

Календари, ручки, другие сувениры… По мнению УМНС РФ по г. Москве, товары, безвозмездно переданные в рекламных целях, являются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 15.07.2004 . 24-14/47585.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в составе расходов на наем жилого помещения во время командировки и выделенные отдельной строкой в счете гостиницы, могут быть приняты к вычету в случае, если данный документ является бланком строгой отчетности (например, счет за проживание в гостинице, форма . 3-Г по ОКУД 0730203, утвержденная приказом Минфина РФ от 13.12.1993 № 121), а также при наличии документа, подтверждающего оплату данных расходов (кассового чека). Применение же указанного бланка строгой отчетности на сегодняшний день, по мнению Минфина РФ, правомерно. Письмо Минфина РФ от 25.03.2004 № 16-00-24/9. Что-то скажет ФНС?

Пригодится. Приказ Минюста РФ от 6 августа 2004 г. N 135 "Об утверждении Инструкции о порядке государственной регистрации договоров аренды недвижимого имущества".

Страх? Приказ Федеральной службы страхового надзора от 16 августа 2004 г. N 18 "Об отзыве лицензий на осуществление страховой деятельности, выданных страховым организациям" - отзываются лицензии у 151 страховой организации.

Посмотрим картинки! Сайт Пенсионного фонда РФ - http://www.pfrf.ru.

Он сказал: "поехали"! Приказ Минфина РФ от 2 августа 2004 г. N 64н "Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран") , с 1 января 2005 года устанавливаются новые размеры выплаты суточных и предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран.

Налоговый учет расходов на ремонт и реконструкцию помещений - читаем все!!! - http://klerk.ru/articles/11959.shtml.

Купить новую книгу о учете амортизации можно по адресу - http://www.dis.ru/books/katalog/0185_5.html?klerk.

Команда: "Газы!". Федеральный закон от 18 августа 2004 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" / Устанавливается нулевая ставка налога на добавленную стоимость при экспорте нефти и природного газа на территорию государств - участников СНГ. Увеличивается налоговая ставка налога на добычу полезных ископаемых при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья до 135 рублей за 1 000 кубических метров газа (ранее - 107 рублей). Увеличивается также налоговая ставка при добыче нефти до 419 рублей за одну тонну (ранее - 347 рублей).


16

Учет. Налоги. Право/ Плату за несоблюдение условий квотирования рабочих мест для инвалидов можно включать в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Эту приятную новость сообщил налогоплательщикам Минфин России в письме от 16.06.04 № 03-02-05/1/55. При этом финансовое ведомство напоминает, что списать в расходы платежи по квотированию можно только при соблюдении всех условий, установленных пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса. Расходы должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Осторожно: пожарный инспектор! - http://klerk.ru/articles/11851.shtml

Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" №30, 17-23 августа 2004 г.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ на тему: "Налог на имущество"/ На вопросы отвечает: Надежда Алексеевна Гаврилова, начальник отдела методологии имущественных налогов МНС России
Если отчетность вернулась.../ Что делать, если письмо с отчетностью вернулось отправителю? Грозит ли это организации штрафными санкциями? Ответы на эти вопросы - в статье.
Все взносы в одну корзину не положишь/ Любопытный документ Минфина России оказался в распоряжении редакции "УНП". Это письмо от 01.07.04 № 03-05-04/82, в котором финансовое ведомство выступило в роли "третейского судьи" между ФСС России и страхователем.
Не такое уж блаженство знать, что ты совершенство/ Наверное, нет сегодня в России такого региона, в котором бы не проводились конкурсы на звание лучшего предприятия в той или иной отрасли. Выгодно ли организациям тратить силы и средства на участие в подобных состязаниях и что реально дает такая победа? Эти вопросы мы задали участникам конкурсов из разных городов России.
Квартал или год - что главнее в "упрощенке"/ В письме от 05.08.04 № 03-03-02-04/1/2 финансовое ведомство ответило на два вопроса: как учесть разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом, начисленным в общем порядке и в какой момент организация вылетит с "упрощенки" при несоблюдении ограничений, установленных в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса?
Три дня, которые потрясли работодателей/ Близится время рассмотрения в Правительстве РФ проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов на 2005 год. И снова, как и год назад, появилось предложение о необходимости обязать работодателей оплачивать первые три дня временной нетрудоспособности работников.
Фактурные разъяснения/ На прошлой неделе достоянием бухгалтерской общественности стали два письма Министерства финансов РФ, посвященные счетам-фактурам. Разъяснения чиновников пригодятся организациям, в которых счета-фактуры оформляют в том числе и обособленные подразделения, а также фирмам, где подписи на упомянутых документах ставят не только руководитель и главбух.
ФНС? Есть такие буквы!/ Утверждено сокращенное название Федеральной налоговой службы - ФНС России. Краткие наименования обрели и другие ведомства, которые переродились в результате административной реформы. Полный перечень содержится в распоряжении Администрации Президента РФ и Аппарата Правительства РФ от 06.08.04 № 1363/1001.
Торговля через посредника: два условия уплаты ЕНВД/ В письме от 11.06.04 № 03-05-12/51 "Об уплате ЕНВД при реализации товаров по агентскому договору" специалисты Минфина рассказали, в каких случаях агент или принципал переводятся на уплату ЕНВД.
Когда льгота может помешать вычету/ Если операция подпадает под перечень операций, не облагаемых НДС, который дает статья 149 НК РФ, то факт реализации товаров на экспорт не дает основания для возмещения входного НДС. То есть ставка 0 процентов в данной ситуации не применяется. Такова суть письма Минфина России № 03-04-08/46.Письмо Минфина России от 02.08.04 № 03-04-08/46.
Кодекс не содержит, а Минфин не знает/ Минфин России считает, что торговля собственной продукцией подпадает под общую систему налогообложения. А если налогоплательщик в этом же зале торгует еще и покупными товарами, то в целях расчета ЕНВД площадь торгового зала он должен принимать полностью (письмо от 10.06.04 № 03-05-12/46). Однако с этими выводами можно поспорить.
Для зачета НДС оборудование не надо превращать в основное средство/ "Этот ВАС не для нас!" - под таким девизом МНС России выпустило письмо от 28.07.04 № 03-1-08/1876/14. В очередной раз главное налоговое ведомство страны игнорирует решения высших судебных инстанций. На этот раз налоговики остались при своем мнении по вопросу применения вычета НДС по оборудованию, требующему монтажа.
Дополнительные аргументы/ Требуя принимать входной НДС к вычету по оборудованию, требующему монтажа, только после начала начисления амортизации, налоговики ссылаются на пункт 5 статьи 172 и пункт 6 статьи 171 НК РФ (в том числе и в письме 28.07.04 № 03-1-08/1876/14). Однако если речь идет исключительно о монтажных работах (а не строительно-монтажных), то НДС к вычету можно принять, не дожидаясь перевода объекта на счет 01 и тем более месяца начала начисления амортизации.
На счетах инкассо, на имуществе арест/ На этой неделе в рубрике "Все в суд" мы расскажем о делах, касающихся взыскания задолженности по налоговым обязательствам в бесспорном порядке. В наш обзор попали постановления арбитражных судов по этим вопросам, обнародованные в последний месяц.
Аккредитация - это еще не статус/ Официальная регистрация филиала иностранной компании в РФ не означает, что филиал получил статус юридического лица. А значит, он не может быть самостоятельным субъектом ответственности. И ни наличие аккредитации, ни постановка на налоговый учет на это не влияют. На этом основании суд признал незаконным постановление налоговиков о взыскании штрафа.
Два варианта на одном примере/ Все тонкости расчета незавершенного производства наглядно видны на цифрах. Поэтому мы на примере оценим полуфабрикаты и в бухгалтерском, и в налоговом учете. При этом используем одно условие и для полуфабрикатного метода, и для бесполуфабрикатного.
Совместить учеты невозможно/ Существует два способа учета полуфабрикатов собственного производства - полуфабрикатный и бесполуфабрикатный. Они значительно отличаются друг от друга. Но ни при одном из них совместить бухгалтерский и налоговый учет практически нельзя.
Полуфабрикатный способ/ Существенное отличие полуфабрикатного метода от бесполуфабрикатного - группировка затрат по обычным видам деятельности в разрезе статей калькуляции.
Амортизация - пятый элемент/ Некоммерческая организация вправе начислять амортизацию основных средств в налоговом учете, если не будут выполняться два условия, названные в статье 256 НК РФ. С источника финансирования покупки основного средства должен быть уплачен налог на прибыль. Об этом, а также о том, можно ли начислять амортизацию и в бухгалтерском учете некоммерческой организации, мы расскажем в нашем материале.
Страхование риска и страхование имущества - одно и то же?/ В большинстве договоров страхования указывается, что застрахован риск, например, утраты или повреждения транспортного средства в результате ДТП. Фразы о страховании самого транспортного средства зачастую отсутствуют. Это дает налоговикам основание не принимать страховые взносы для налогообложения прибыли. Но основание это лишь формальное.
Спонсорство и реклама - для налогов близнецы-братья/ Ни одна глава Налогового кодекса не говорит о налогообложении спонсорских взносов. Для налога на прибыль принимаются рекламные расходы. Тот факт, что в главе 25 кодекса речь идет только о рекламе и о спонсорских взносах ничего не сказано, наталкивает бухгалтеров на неверный путь. Многие думают, что спонсорский вклад не является платой за рекламу. Но такое толкование операции может привести к негативным налоговым последствиям.
Раздельный учет НДС начинается с разделения бухучета/ Некоторые бухгалтеры при осуществлении не облагаемых НДС операций учитывают налог сразу же в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). То есть стоимость товаров, работ или услуг на счетах бухгалтерского учета (10, 20, 26, 41 и т. д.) Изначально формируется вместе С НДС. Однако МОЖНО организовать ведение раздельного учета входного НДС несколько иначе - разделить входной НДС в бухгалтерском учете на стадии его появления.
Должны денег? Позвольте-ка в реестр/ Если вчерашний должник оказался банкротом, нужно без промедления принимать меры, чтобы попасть в список его кредиторов. Как оформить необходимое заявление и какие для этого потребуются документы, рассказано в нашей статье.
Если нарушения в акте и решении/ Оформляя результаты проверки и вынося решение о привлечении к ответственности, налоговые органы нередко допускают процессуальные нарушения требований НК РФ. О том, какие нарушения встречаются наиболее часто и когда они могут повлечь отмену решения, читайте в нашей статье.
Министерство финансов признало сверхнормативные больничные/ Недавно главное финансовое ведомство страны высказало свою позицию по вопросу: можно ли учесть выплаченные больничные сверх лимита для налога на прибыль? Нужно сказать, что она расходится с мнением налоговиков. Проблемы возникают и с другими налогами - ЕСН и налогом на доходы физических лиц.

Материалы журнала "Расчет", №8, 2004 г.:
Налоговый учет взял курс на бухгалтерский
Бухгалтерская отчетность изменится
Поставили крест на налоге на рекламу
Больше фирм смогут жить без бухучета
С одной из схем придется "завязать"
Многие главбухи получат международную славу
На упрощенке не миновать ЕСН
"Упрощенных" расходов станет больше
Придется копаться с налогом на землю
Бухгалтерии прибавят забот
В декларациях пока без перемен
Налоговых инспекторов "подкуют" схемами
У малых фирм будет меньше льгот
В споре снижается ставка НДС
Выездные проверки будут длиться долго
В налоговом ведомстве решились сблизить учеты
Новый аттестат для бухгалтера
Налоговики перестарались с присвоением ИНН
Сберкассы отказались перечислять налоги
Энергетики попросят акцепта
Какой отчетный период без новой декларации!
Новая необязательная форма
Того, что не поддается проверке, не было
Аванс для экспедитора
Чем займутся ФНС и Минфин
Вычеты по НДС отменяются
Хождения по кабинетам можно сократить
Налогами займутся чекисты
Черная фишка легла игорным заведениям
Место преступления - бухгалтерия
За что сидит бухгалтер
Бухгалтеры-криминалисты
Каждый ваш шаг зафиксирован
Как товарищам НДС поделить
Тактика спора с налоговиками
Некорректная таможня
Арбитражные вести
Вычет - это навсегда
Бухгалтерия белых фишек
Бухгалтерия черных фишек
Матпомощь: "травма" для соцстраха
В разведку за вычетом
Тыльная сторона устава
Продаем недорого - за треть цены
Виртуальные расходы
Во что обходится разговорчивость
Проверят инспекторов - пострадают экспортеры
Учеты ближе, налога больше
Экономная продажа
Начальники грызутся - бухгалтеры страдают
Дебаты вокруг обособленцев
Оброк с автокомпенсации
Налог на прибыль под контролем
Спецучет спецодежды
Товар пришел без первички
Модернизация под видом ремонта
Контроль по-новому
Поставщик вычета лишает!
Подоходные разъяснения
НДС в экспедиции
Нестандартная покупка
Опоздавший счет-фактура
Ремонтирует арендатор

Передача имущества в лизинг облагается НДС, но и вычесть входной налог тоже можно. Услуги по предоставлению имущества в лизинг НДС облагаются, поскольку это именно услуги, а никакая не инвестиционная деятельность, как считали ранее некоторые и налоговики, и налогоплательщики. А раз услуги по передаче имущества в лизинг облагаются НДС, то лизингодатель имеет право и на налоговый вычет, причем независимо от того, на чьем балансе учитывается имущество. Главное, чтобы были соблюдены условия, прописанные в Налоговом кодексе для получения права на вычет. На сданное в лизинг имущество должны быть в наличии счета-фактуры, документы, подтверждающие уплату НДС поставщику имущества, ну, и само имущество должно быть принято на учет у лизингодателя после приобретения. Что делали с ним потом: оставляли у себя на балансе или передавали на баланс лизингополучателю - фискалам не важно. Обо всем этом столичные налоговики сообщили в письме от 14 июля 2004 года № 24-14/46279. Источник: "Двойная запись".

Нужно ли учитывать НДС при создании резерва по сомнительным долгам. При создании резерва по сомнительным долгам дебиторскую задолженность нужно учитывать вместе с НДС. Такой вывод следует из письма Минфина России от 09.07.2004 № 03-03-05/2/47. В документе министерство ссылается на аналогичную позицию МНС России, изложенную в письме от 05.09.2003 № ВГ-6-02/945. Источник: "Российский налоговый курьер".

О НДС и займах - Если иностранная организация, не работающая в России, предоставила заем, то, выплачивая проценты по нему, не надо удерживать НДС с иностранного партнера. Ведь в данном случае этот налог не начисляется, поскольку им облагается реализация услуг в нашей стране (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), а это значит, что компания, оказывающая услуги, должна вести деятельность в России (п. 1 ст. 148 НК РФ). Если ее нет - то нет и НДС. Такое разъяснение дано в недавно опубликованном письме Минфина России от 15 июля 2004 г. № 03-04-08/44. Надо заметить, что по тому же пункту 1 статьи 148 НК РФ ряд услуг считаются оказанными в нашей стране, если тут работает покупатель. Но к предоставлению кредитов и займов последняя норма, к счастью не относится. Источник: "Двойная запись".

Маркетинговые расходы: оформление документов, налоговый учет - читаем - http://www.pravcons.ru/publ16-08-04-4.php.

Векселя для "упрощенцев". Налоговые тонкости. В только что опубликованном письме Минфина России от 5 июля 2004 г. № 03-03-05/2/43 разъясняется, как поступать организациям, что работают по "упрощенке" и получили вексель в счет оплаты своих товаров (работ, услуг). Финансисты указывают, что когда этот вексель поступил, на его стоимость надо увеличить доход. Это следует из статьи 249 НК РФ, которая применяется и налогоплательщиками, использующими упрощенную систему (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Когда вексель погашается (обратите внимание - Минфин России говорит о погашении, а не о продаже) вторично его стоимость в доход включать не нужно. Аргументируя это утверждение, чиновники ссылаются на то, что вексель считается долговым обязательством, а его погашение - уплатой ранее предоставленного займа. Такая сумма не увеличивает доходы (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). В налоговую базу будет включаться лишь величина процентов, полученных по векселю. Источник: "Двойная запись".

УЖАС! "Клерк.Ру". Отдел новостей - Недавно Минфин обнародовал интересное письмо от 29 июля 2004 г. № 03-04-14/24. В документе специалисты финансового ведомства утверждают, что покупатель может принять к вычету "входной" НДС только по тем счетам-фактуры, в которых указаны сведения о поставщике, сверенные с информацией, содержащейся в Едином госреестре юрлиц (ЕГРЮЛ) или индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Однако чиновники либо не учли, либо закрыли глаза на тот факт, что получение сведений из госреестров - дело платное. Плата за один документ составляет 200 рублей, а если нужно срочно получить данные, то все 400. Если учесть, что московские фирмы, как правило, работают не с одним поставщиком, а с несколькими, то сверка сведений о них с данными реестра может стать делом весьма накладным.

Что нам стоит… Разработанная Управлением ценообразования и сметного нормирования Госстроя РФ Методика определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации распространяется на все предприятия строительного комплекса Российской Федерации при определении стоимости строительства новых, реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих предприятий, зданий и сооружений, выполнения ремонтных и пусконаладочных работ вне зависимости от источников финансирования, осуществляемых на территории Российской Федерации, а также при формировании цен на строительную продукцию и расчетах за выполненные работы. Введена в действие с 9 марта 2004 года Постановление Госстроя РФ от 05.03.2004 N 15/1.

О налоге на имущество и налоге на прибыль - Организации, начислив квартальные платежи по налогу на имущество, могут в день его начисления уменьшить прибыль. Так сказано в только что опубликованном письме Минфина России от 11 июня 2004 г. № 03-02-05/4/21, где чиновники ссылаются на подпункт 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ (расходы в виде сумм налогов признаются при их начислении). Стоит отметить, что те, кто определяют прибыль кассовым методом, не могут использовать эту консультацию, поскольку они признают затраты только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Источник: "Двойная запись".

13

Как правильно использовать буквы. Распоряжение Администрации Президента РФ и Аппарата Правительства РФ от 6 августа 2004 г. N 1363/1001. Утверждается новый перечень полных и сокращенных наименований федеральных органов исполнительной власти. Перечисляются федеральные министерства, службы и агентства, входящие в структуру федеральных органов исполнительной власти, утвержденную Указом Президента РФ от 20 мая 2004 г. N 649.

Расходы на бензин - ищем по адресу - http://klerk.ru/articles/11703.shtml.

ВНИМАНИЕ! Московским бухгалтерам мало просто сдать отчетность в налоговую инспекцию. Теперь им необходимо еще убедиться в том, что она сдана по "правильной" форме. Об этом идет речь в письме УМНС по г. Москве от 13 июля 2004 г. № 20-14-05/06927. В частности, они сообщили, что бухгалтерская и/или налоговая отчетность не считается представленной, если она составлена не по установленной форме. Следовательно, бухгалтера сдавшего отчетность не по форме, оштрафуют. Сообщает "Двойная запись".

Извилины заработали. "Клерк.Ру". Отдел новостей - Эксперты в области налогового законодательства разработали ряд схем, с помощью которых бухгалтеры могут принимать к вычету "входной" НДС, уплаченный за счет непогашенного займа. Напомним, что ранее Конституционный суд (определение от 8 апреля 2004 г. № 169-О) указал, что в этом случае нельзя НДС принять к вычету. В частности речь идет о следующих схемах: - в договоре займа указывать, что деньги нужны для операции, не облагаемой НДС; - оплачивать налог со специального счета, куда перечислять только выручку; - на заем покупать ценные бумаги, перепродавать их и уже на вырученные деньги приобретать товары; - вкладывать заемные средства в уставный капитал дочерней фирмы; - неофициально брать взаймы у партнера по совместной деятельности; - получать заем в качестве вклада в уставный капитал. Сообщил об этом "Главбух".

А Вы, батенька, шулер! Журнал "Главбух" сообщает - Действия организаций, которые проводят рекламные акции, рассылая каталоги товаров, в которых также приведены условия участия в розыгрыше призов, подпадают под закон о лотереях. Они обязаны предварительно получить разрешение на проведение лотереи у налоговиков, либо направить в Министерство финансов уведомление о проведении стимулирующей лотереи. Такое сообщение сделал Минфин 4 августа. Ведь одна сторона проводит розыгрыш призового фонда, а вторая получает право на выигрыш. А это согласно закону № 138-ФЗ "О лотереях" и есть лотерея. Нарушителей ждет наказание. Организации могут быть оштрафованы на сумму от 500 до 5000 МРОТ.

Спорно, но интересно. Двойная Запись пишет - Возместить НДС из бюджета можно и в том случае, когда сумма начисленного в бюджет налога равна нулю. Эту истину, так активно оспариваемую налоговиками, подтвердил ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 2 июля 2004 г. № А52/321/2004/2. В частности. суд указал, что основанием для возмещения НДС является превышение по итогам налогового периода суммы налоговых вычетов над общей суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения. И тот факт, что облагаемых операций у организации не было и сумма начисленного в бюджет налога равна нулю, не является основанием запретить организации возместить из бюджета сумму налоговых вычетов в полном объеме как полученную по итогам налогового периода разницу.

Обострение. Письмо Управления МНС по г. Москве от 29 июня 2004 г. N 28-08/42923 "Ответы на вопросы по ЕСН". Выплата, произведенная работнику, восстановленному на прежнем месте работы по решению суда, не относится к компенсационным. Поэтому сумма среднего заработка, выплачиваемая организацией по решению суда за время вынужденного прогула работнику, подлежит налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке. Разъясняется, что ЕСН, зачисляемый в ФСС, начисляется на доходы работников - внешних совместителей. Выплаты, производимые по договорам займа, не включаются в объект обложения ЕСН. Средства, полученные учредителем в виде процентов за предоставление организации займа (ссуды), объектом налогообложения ЕСН также не признаются.

Бумажку надо знать "в лицо"! Приказ МНС РФ от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-04/440@ "О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц". Утверждается форма налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц. Уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом одновременно с платежным документом ПД (налог).

Интересно, кроме нас это кто-нибудь прочитает? Приказ МНС РФ от 10 августа 2004 г. N САЭ-3-27/468@ "Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками". Согласно регламенту прием налогоплательщиков осуществляется ежедневно в течение всего рабочего времени. Прикрепление налогоплательщиков к налоговому инспектору по первым буквам фамилий или названий организаций, по улицам и т.д. не допускается. Должностные лица отдела работы с налогоплательщиками должны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их уполномоченным представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижая их чести и достоинства, формируя позитивное отношение к налоговым органам. Данные о представителе налогоплательщика в обязательном порядке отражаются на титульном листе налоговой декларации и бухгалтерской отчетности. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками может отказать в приеме отчетности налогоплательщику в случае представления ее не по форме. Это относится и к отчетности, поступившей по почте. В этом случае налогоплательщик уведомляется об этом в течение 3 дней. Определяется порядок проведения сверки расчетов налогоплательщика. Срок ее проведения при отсутствии расхождений в данных инспекции и налогоплательщика не может превышать 10 рабочих дней. При выявлении расхождений данных налогового органа и налогоплательщика срок проведения сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом не должен превышать 15 рабочих дней.

ВАЖНО!!! ВСЕМ!!! Источник материала: "Практическая Бухгалтерия":
Конституционный Суд против вычетов
Недавно стало известно об определении Конституционного Суда, которое касается вычетов по НДС. Это определение не только ставит крест на вычетах по товарам, которые оплачены за счет заемных средств, - под угрозой оказался целый ряд других источников оплаты
Не успели бухгалтеры и юристы порадоваться постановлению КС РФ от 16 июля 2004 г. (об этом решении рассказано на стр. 9 этого номера журнала), как стало известно об определении от 8 апреля 2004 г. № 169-О. Это определение коснулось старого вопроса: можно ли использовать вычет по НДС, если покупка товаров оплачена за счет заемных средств?
Напомним, что на эту тему уже сложилась обширная, но противоречивая арбитражная практика. Одни арбитражные суды не видели ничего плохого в том, что предприятие оплачивало товары заемными средствами и использовало при этом вычет по НДС (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 6 мая 2004 г. по делу № А79-6325/2003-СК1-5968). Другие - отказывали в вычетах в таких случаях (постановление ФАС Уральского округа от 22 апреля 2003 г. по делу № Ф09-1102/03-АК).
ООО "Пром Лайн" попало к "нелояльному" судье: фирме не разрешили использовать вычет по товарам, которые были оплачены поставкой продукции, полученной по договору займа. Пожаловаться фирма решила не куда-нибудь, а прямо в Конституционный Суд.
Однако суд отказался принять жалобу фирмы. И все бы ничего - ведь у "Пром Лайна" еще оставались шансы добиться справедливости, опротестовав решение своего арбитражного суда в Высшем Арбитражном Суде. Но конституционные судьи не стали ограничиваться формальным отказом - они высказались по существу проблемы.
Ничто не предвещало беды
Начинается определение № 169-О вполне прозаично. Суд напомнил, что вычеты по НДС он затрагивал ранее - в постановлении от 20 февраля 2001 г. № 3-П. Действительно, тогда КС разрешил использовать вычет в случаях, когда организация оплачивает товары не денежными средствами, а взаимозачетом или встречной поставкой. Важно лишь, чтобы фирма понесла "реальные затраты", - отметили тогда судьи.
Вот и теперь, в апрельском определении, КС напомнил, что "реальность затрат" - это необходимое для вычета условие. Но далее суд сделал убийственный вывод: требование "реальности затрат" выполняется, только если используемые в расчетах деньги или другое имущество получено "либо по возмездной сделке и на момент принятия к вычету сумм налога полностью им оплачено, либо в счет оплаты реализованных (проданных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг)" (п. 4 определения № 169-О).
Такая радикальная трактовка Налогового кодекса не приходила в голову даже самым смелым специалистам из МНС. Помимо того что конституционные судьи запретили вычет, если покупка оплачена из заемных средств, формулировка определения № 169-О ставит под удар еще несколько источников оплаты.
Прощайте, вычеты!
Предположим, что фирма расплатилась деньгами, которые ей безвозмездно передал учредитель. "Реальных затрат" при оплате такими средствами фирма не понесет - ведь деньги получены не в рамках возмездной сделки.
Оплата ценностями, которые поступили как вклад в уставный капитал, также под угрозой - налоговые инспекторы склонны рассматривать и такие поступления как безвозмездные. Следовательно, и в этом случае вам могут отказать в вычете.
Возможны и более тонкие рассуждения. Например, если имущество или деньги получены в качестве аванса - оплата ими тоже не будет носить характера "реальных затрат". Ведь хотя они и поступили по возмездному договору, но при этом сами "не оплачены" - фирма взамен аванса еще ничего не отгрузила. Остается лишь один вид стопроцентно "реальных затрат" - оплата за счет выручки от реализации.
Конечно, сейчас можно рассуждать, что определение № 169-О не выдерживает никакой критики. Что на самом деле оплата заемными деньгами дает право на вычет НДС - просто потому, что эти деньги переходят в собственность заемщика (ст. 807 ГК РФ). Можно доказывать, что в Налоговом кодексе нет и намека на понятие "реальные затраты", выдуманное Конституционным Судом. Что кодекс установил лишь требование об оплате входного НДС, но не уточнил, за счет каких именно источников должна быть произведена оплата. Но от таких рассуждений мало что изменится - суд принял решение, и обжалованию оно не подлежит.
Общественный резонанс
На бухгалтерских форумах определение № 169-О вызвало бурные обсуждения. Было понятно, что такого развития событий никто не ожидал и что у многих бухгалтеров в учете есть "нереальные" затраты, вычетом по которым их предприятия "неосмотрительно" воспользовались. Некоторые намекали, что определение безграмотно с экономической точки зрения. Привлечение заемных средств, да и вообще использование "чужих" денег - это нормальная деловая практика. В конце концов у любой фирмы есть кредиторская задолженность, но ведь это еще не означает, что с вычетами по НДС пора распрощаться.
Пессимисты предрекали кризис и резкий рост цен в отраслях, где широко используется заемный капитал, например в строительстве. Некоторые объявили, что готовят уточненные декларации по НДС. Но все же большинство бухгалтеров решили не торопиться и следить за развитием событий.
Что будет дальше
Сейчас трудно предсказать, как отреагирует налоговое ведомство на это, без сомнения, очень удобное для него определение. Скорее всего контролеры не упустят свой шанс, и определение обернется еще одним поводом для придирок при проверках. Но все же рискнем предположить, что в полной мере использовать определение № 169-О инспекторы не будут. Тому есть несколько причин.
Причина первая - техническая. Конечно, определение хорошо работает, когда у фирмы было всего две проводки - поступление займа и оплата товаров за счет заемных денег. Однако в стабильно работающих предприятиях поступления и расходы с расчетного счета постоянны. При этом отделить "свои" средства от заемных невозможно - все они находятся на счете "в общей куче".
Причина вторая - экономическая. Использование в обороте заемных денег - обычная практика. Если налоговое ведомство начнет штрафовать за то, что раньше воспринималось как рядовое явление и не вызывало нареканий у контролеров, - это может нанести серьезный удар по бизнесу. Удвоить ВВП в такой ситуации будет крайне затруднительно. А вот загнать производство в тень или вызвать взлет цен - вполне возможно.
Причина третья - юридическая. Определение № 169-О до сих пор не было официально опубликовано. Это значит, что у разъяснений пока нет обязательной для всех силы: на них нельзя сослаться в суде и вообще можно игнорировать.
Наша редакция будет следить за ситуацией. О развитии событий мы расскажем вам в следующих номерах журнала.
Алексей Губко, налоговый консультант:
"Скорее всего определение Конституционного Суда РФ № 169-О не пройдет мимо аналитиков МНС. Первое, что предпримет налоговое ведомство, - разошлет текст определения управлениям МНС в регионах с пояснениями и указанием "принять к сведению и использовать в практической работе". Управления в свою очередь разошлют определение по территориальным инспекциям. На все это может уйти один-два месяца".
В. Калгин, эксперт ПБ
Источник материала: "Практическая Бухгалтерия"
А ВОТ И ОТЗЫВЫ НА ЭТУ ЗАМЕТКУ:
Уже на руках имею свежее решение по камеральной проверке, где отказано в вычете в связи со 169-О! Ни о каких 1-2 месяцах речи не идет! - ищем это и другие сообщения в БУХГАЛТЕРИИ по адресу: http://www.buhgalteria.ru/page/id_1135.

В ЗАПИСНУЮ КНИЖКУ: http://www.kodeks.ru/manage/page?tid=795600250 - ГОСТы, СНиПы, СанПины - в системе "Нормы, правила, стандарты".


10

Зачесть переплату по НДС, уплаченному организацией как налогоплательщиком, в счет будущих платежей этой организации как налогового агента (таковым организация-арендатор, например, может выступать при аренде госимущества) нельзя. Эта позиция столичных налоговиков озвучена в недавно обнародованном письме УМНС по Москве № 20-08/46737. Столичные фискалы, ссылаясь на НК РФ, утверждают, что свои обязанности по уплате налогов как налоговый агент предприятие должно исполнять независимо от своих обязанностей как налогоплательщика.

В Петербурге межведомственная комиссия по регулированию производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции обнародовала методы, которые используют фирмы, чтобы не платить акцизы. По сообщениям Аналитической группы "РАДА" таких схем четыре.
Первая схема - компании прикрываются в отчетности бутылками, литраж которых меньше 1 литра. Так как величина акцизных выплат зависит от объема бутылки и крепости напитка, то склад за "малолитражки" платит меньше.
Вторая "серая" схема - возврат долга. Складу возвращается продукция в качестве долга, акцизы теряются где-то по дороге.
Третья схема - отгрузка "левым" фирмам, возможно, не существующим в реальности. Кроме того, широко используется схема отгрузки в другие регионы. А вот доходит туда продукция или исчезает в пути, никто не проверяет.
И четвертая схема - в компьютерной базе по обороту алкоголя появляются данные, не соответствующие действительности. В этом случае владельцы склада пытаются сослаться на некомпетентность операторов, заполняющих базу данных.

НАПОМНИМ. Приказ МНС РФ от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443@ "Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и Порядка их заполнения"

СПИСАНИЕ. "Вестник московского бухгалтера" сообщает - Списывать дебиторскую задолженность можно двумя способами: постепенно, создавая резерв по сомнительным долгам, и сразу, когда пройдет срок исковой давности. Письмо в основном ориентировано на фирмы, которые создают резервы по сомнительным долгам. Но и те фирмы, которые не делают этого, тоже могут его использовать. В пункте 1 статьи 266 Налогового кодекса написано, что сомнительный долг - это задолженность, которую не погасили в сроки, прописанные в договоре. Также она не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Безнадежным долг становится по истечении срока исковой давности или когда он не может быть возвращен из-за акта госучреждения либо ликвидации фирмы. Примерно год назад чиновники выпустили письмо от 7 августа 2003 г. № 04-02-05/1/80. В нем они разъясняли списание дебиторской задолженности без образования резерва. По мнению финансового ведомства, такое списание нужно производить без НДС. В свою очередь налоговики опубликовали письмо от 5 сентября 2003 г. № ВГ-6-02/945. В нем фискалы сообщили, что резервы по долгам надо формировать с учетом НДС. Спустя год минфиновцы признали свою неправоту и согласились с налоговиками: просроченные долги нужно включать в убытки вместе с НДС. В новом письме чиновники ссылаются на письмо налоговиков. Фирмы, которые определяют выручку по оплате, при списании безнадежного долга должны не забыть перечислить НДС в бюджет. Потому что дату списания долга считают датой оплаты товара. Пункт 5 статьи 167 Налогового кодекса говорит, что в этом случае возникает налоговая база для НДС. Сумма создаваемого резерва не должна превышать 10 процентов от выручки отчетного периода. И использовать резерв можно только на покрытие сомнительных долгов. Если же сумма долга больше, чем резерв, то разницу нужно включить в состав внереализационных расходов.

Не всё коту… В инструкцию по заполнению деклараций по НДС и по налоговой ставке 0% внесены изменения. Они приведены в приказе МНС России от 28.07.2004 № САЭ-3-03/449@, зарегистрированном в Минюсте 5 августа. Из инструкции исключены абзацы 23 и 26 раздела 2.1 "Расчет общей суммы налога". В них указывалось о необходимости восстанавливать и отражать в декларации суммы НДС по товарам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, использованным для операций, не признаваемых объектом налогообложения, если раньше НДС по этим товарам был принят к вычету. Напомним, ранее Высший Арбитражный Суд РФ вынес решение от 15.06.2004 № 4052/04, в котором признал недействующими абзацы 23 и 26 данной инструкции. Суд указал, что Налоговым кодексом не установлена обязанность восстанавливать налог в отношении имущества, приобретенного для операций, облагаемых НДС и впоследствии переданных в уставный капитал другого предприятия. Изменения в инструкцию по заполнению деклараций по НДС внесены в соответствии с этим решением. Источник: "Российский налоговый курьер"

Мы строили, строили и наконец… Федеральным агентством по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству конкретизирован порядок применения новых нормативов накладных расходов в сметной документации и расчетах за выполненные работы. Письмо Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 17.05.2004 N АП-2725/06.

Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" №29, 10-16 августа 2004 г.:
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ на тему: "Порядок оплаты отпусков"/ На вопросы отвечает: Нина Заурбековна Ковязина, начальник отдела оплаты труда во внебюджетном секторе экономики Минтруда России
Таможенная "упрощенка"/ Таможенники решились на масштабное применение упрощенного порядка контроля таможенной стоимости отдельных видов товаров. 9 августа в силу вступил приказ ГТК России от 28.06.04 № 727, согласно которому фактически любой ввозимый товар может выпускаться в свободное обращение по заявленной декларантом таможенной стоимости.
Бухгалтерский дозор/ Частнопрактикующие бухгалтеры и юристы, а также адвокаты и нотариусы обязаны пополнить ряды охотников за преступными доходами. Новобранцы приступят к ответственной задаче с 31 августа, когда вступит в силу Федеральный закон от 28.07.04 № 88-ФЗ. Этот документ содержит поправки в Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".
Суд да дело фискалам не надоело/ Каждый день налоговые органы составляют тысячи исков против налогоплательщиков. А если точнее, то в нынешнем году в течение каждого рабочего дня российские фискалы подали 2628 исков. Такой вывод напрашивается из впечатляющей статистики, которую 3 августа обнародовал руководитель юридического департамента МНС России Антон Устинов в ходе интернет-конференции, организованной агентством экономической информации "Прайм-ТАСС".
Болтун - находка для закона/ Организации и предприниматели смогут теперь во всеоружии, так сказать "с законом наперевес", защищать свои клиентские базы данных и прочую ценную информацию. 16 августа вступит в силу Федеральный закон от 29.07.04 № 98-ФЗ "О коммерческой тайне" (опубликован в приложении "Официальные документы" № 29, 2004).
Наобещали призов? Пожалуйте к налоговикам.../ Если вы рассылаете населению каталоги товаров с предложением, к примеру, "заказать жаровню для цыпленка и поучаствовать в розыгрыше автомобиля", то учтите, что вы не просто завлекаете покупателей, а проводите самую настоящую лотерею. Соответственно будьте любезны оформить ее в соответствии с законом. Так можно вкратце объяснить суть официального обращения Минфина России от 4 августа.
Реклама пива: меньше позитива!/ Любая реклама пива и напитков, изготавливаемых на его основе, не должна содержать "информацию о том, что их употребление имеет важное значение для достижения общественного, спортивного или личного успеха". Это цитата из законопроекта о поправках в Федеральный закон от 18.07.95 № 108-ФЗ "О рекламе", которые 5 августа были приняты Госдумой в третьем окончательном чтении.
Налог на недвижимость: вторая серия/ "Впервые в России налог проходит апробацию в реальных жизненных условиях. И можно оценить его сильные и слабые стороны прежде, чем он будет законодательно установлен для всей страны". Так в беседе с корреспондентом "УНП" новгородские налоговики прокомментировали появление Федерального закона от 28.07.04 № 92-ФЗ о продлении эксперимента по налогообложению недвижимости.
Пейте на банкете! Но в меру/ Какое же количество спиртных напитков можно приобрести и без проблем списать на представительские расходы в налоговом учете? По мнению специалистов Минфина, которое они изложили в письме от 09.06.04 № 03-02-05/1/49: расходы на алкогольную продукцию должны быть в размерах, предусмотренных обычаями делового оборота при проведении деловых переговоров или сделок.
Земле нужны экономисты/ То, что с расчетом земельного налога у нас в стране не все в порядке, КС РФ признает уже не в первый раз. Но лучше уж плохой порядок, чем совсем никакого, рассудили толкователи Конституции. И налогоплательщик получил отказ, а суды - рекомендации по применению спорных норм (определение КС РФ от 11.05.04 № 209-О).
Если взять заем у иностранца/ В письме от 15.07.04 № 03-04-08/44 Минфин России разъяснил вопрос о налогообложении НДС в следующей ситуации. Российская организация взяла заем у иностранной организации, осуществляющей деятельность за пределами РФ. По этому займу российская фирма перечисляет проценты. Нужно ли облагать эти проценты налогом на добавленную стоимость и соответственно является ли российская организация в этом случае налоговым агентом?
Когда списывать квартальный налог на имущество/ Авансовые платежи по налогу на имущество, как и сам налог, признаются для налогообложения прибыли на дату начисления. Такое разъяснение дал Минфин России в письме за № 03-02-05/4/21.
Минфин учит "упрощенке"/ Минфин России не покладая рук разъясняет плательщикам единого налога в упрощенной системе налогообложения, как им следует работать на этом специальном режиме. Из-под пера специалистов Минфина разъяснительные письма вылетают одно за другим. Мы отобрали самые интересные вопросы по "упрощенке", на которые недавно ответило главное финансовое ведомство страны.
КБК перепутать можно, а инспекцию нет/ На этот раз в наш обзор арбитражной практики попали дела, связанные с зачетом и возвратом сумм излишне уплаченного налога, а также с требованиями налоговиков о представлении документов. Мы расскажем о наиболее интересных прецедентах, обнародованных в последний месяц.
Что потребуешь, то и пожнешь/ Проводя проверку, налоговики не вправе обязывать налогоплательщика представить документы бухгалтерского учета и отчетности в целом. Оштрафовать за непредставление документов можно лишь тогда, когда в требовании четко были указаны наименования конкретных документов и их количество. Кроме того, истребовать можно только фактически имеющиеся у налогоплательщика документы.
Король умер. Да здравствует король!/ Отныне вся налоговая система России будет регламентироваться одним документом - Налоговым кодексом. Просуществовавший более двенадцати лет закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" наконец-то утратил силу. Эти изменения, а также соответствующие поправки в первую часть НК РФ введены законом от 29.07.04 № 95-ФЗ.
Местный бюджет обойдется без прибыли/ Словно в обмен на полномочия по введению ЕНВД закон № 95-ФЗ отобрал у муниципальных образований процент налога на прибыль, который прежде зачислялся в местный бюджет. Отныне налог в этой части будут делить между собой "старшие" бюджеты.
ЕНВД приблизится к народу/ Не обошел стороной закон от 29.07.04 № 95-ФЗ и вторую часть НК РФ. В главе 26.3 кодекса появился еще один вид деятельности, облагаемой ЕНВД, изменились ставки базовой доходности. Но самое главное - полномочия по введению в действие ЕНВД теперь переданы местным властям. Отныне каждое муниципальное образование сможет установить свои особенности этого спецрежима.
Акцизы вновь наступают и... отступают/ Обновлена глава 22 Налогового кодекса об акцизах. В ней наряду с традиционной ежегодной индексацией акцизных ставок есть и более существенные новшества. Например, по сигаретам акциз придется считать дважды и брать величину наибольшую. А вот изменения в льготировании парфюмерной продукции могут привести к продаже ее в небольших емкостях - до 100 мл.
Кодекс пополнился новой главой/ С 1 января 2005 года вступит в силу новая глава НК РФ - глава 25.2 "Водный налог". Этот налог заменит ныне существующую плату за пользование водными объектами. Новая глава НК РФ увеличивает ставки и отменяет региональные льготы. Еще новшество: налог будет полностью поступать в региональный бюджет, причем по местонахождению объекта налогообложения.
Материальные расходы в едином сельхозналоге/ Порядок признания расходов при расчете единого сельхозналога по образу и подобию похож на порядок признания расходов в "упрощенке". Поэтому и возникает вопрос: в какой момент материальные расходы можно принять в расчет единого сельхозналога?
Эмиссия дисконтных карт/ У предприятий, работающих с населением, - супермаркетов, аптек, служб быта право получения скидки часто оформляется в виде дисконтной карты. У предприятия-эмитента или предприятия-партнера по дисконтной системе в связи с этим возникают две учетные задачи: учесть выпуск самой дисконтной карты и учесть ее хождение.
Дешевые займы для работников/ Дабы простимулировать своих ценных сотрудников, многие фирмы предоставляют им займы на льготных условиях: на летний отдых, покупку жилья, дорогостоящие виды лечения. Рассмотрим основные моменты, которые нужно учесть при отражении выданных займов в учете, а также при их налогообложении.
Если у работника заболел ребенок/ Болеют не только сотрудники организации, но и их дети. Для ухода за больным ребенком одному из родителей выдают листок нетрудоспособности. Сроки, на который он выдается, и порядок его оплаты имеют свои особенности. В то время как алгоритм расчета пособия тот же, как если бы болел сам работник.
Чей товар в пути?/ Спорить главному бухгалтеру и отстаивать свою точку зрения приходится не только с налоговыми органами, но иногда и со своими коллегами. Одна из наших читательниц оказалась именно в такой ситуации.
Налог не уплачен, а штрафа нет/ Налоговый кодекс очень жестко карает за неуплату налога. Допустившему это нарушение помимо самого налога и пеней придется расстаться еще с 20 процентами от неуплаченной суммы. В то же время не стоит спешить платить такой штраф. Существует несколько способов, позволяющих избежать его.
Контракт с генеральным директором/ Практически всем организациям закон предписывает заключать трудовой договор со своим руководителем. Об особенностях такого договора мы расскажем в этом выпуске рубрики "Сам себе юрист".

Эники-беники. Постановление Правительства Москвы от 3 августа 2004 г. N 532-ПП "О коэффициентах к ставкам арендной платы за землю для категорий арендаторов и арендаторов, занимающихся приоритетными для города видами деятельности"

НАПОМНИМ ЕЩЁ РАЗ. Разъяснения МНС РФ по вопросу вычета НДС, уплаченного при приобретении оборудования, требующего монтажа. Принять к вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении оборудования, требующего монтажа, можно только после постановки его на учет в качестве основных средств. Такие разъяснения даны в письме МНС России от 28.07.20074 N 03-1-08/1876/14@. Поясняя свою позицию, министерство ссылается на пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Согласно этому пункту суммы НДС, уплаченные при покупке основных средств, принимаются к вычету после постановки их на учет. Оборудование, которое требует монтажа, можно поставить на учет в качестве основного средства только после монтажа. Следовательно, налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, уплаченный при покупке такого оборудования, только если оно учтено на счете 01 "Основные средства". Как отметили в Департаменте косвенных налогов МНС России, аналогичной позиции придерживается и Минфин России в письме от 22.03.2004 N 04-03-08/16. В документе также уточняется, что решение Президиума ВАС РФ от 24.02.2004 N 10865/03 было принято по жалобе конкретного налогоплательщика и позиция МНС России по этому вопросу остается без изменения. В этом решении суд признал, что принять к вычету НДС, уплаченный за приобретенное оборудование, требующее монтажа, можно после постановки его на учет на счете 07 "Оборудование и установка".

Налоговики выступают против хранения счетов-фактур в электронном виде. Как они указывают в письме от 22 июня 2004 г. № 24-11/41346.


6

АГЕНТ 00… Письмо Управления МНС по г. Москве от 27 августа 2003 г. N 20-08/46737 "О правомерности проведения зачетов" . Произвести зачет из переплаты по НДС, уплаченному организацией, выступающей в качестве налогоплательщика, в счет уплаты предстоящих платежей по НДС, уплачиваемых той же организацией, но выступающей в качестве налогового агента, не представляется возможным. Подчеркивается, что организация, как налоговый агент должна исполнить обязанность по уплате суммы НДС в бюджет независимо от своих прав и обязанностей в качестве налогоплательщика.

Ду ю спик? УМНС по г. Москве разместило на сайте информацию для иностранных, международных организаций и дипломатических представительств, которой напоминает, что 31 декабря 2004 года для всех перечисленных организаций истекает срок замены ранее выданных документов о постановке на учет.

ЗАПОЛНЕНИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ? УМНС по Москве письмом от 1 июля 2004 года № 24-11/43467 разъяснило некоторые моменты заполнения счетов-фактур. Так, в строке 6а нужно указывать место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами. Заполнение счета-фактуры комбинированно (как на компьютере, так и ручным способом) не может являться причиной для отказа в возмещении или вычете НДС. Только нужно, чтобы все графы были заполнены правильно, а исправления, в случае, если такие имеются, были заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. Источник: "Двойная запись".

Открой тайну! Федеральный закон от 29 июля 2004 г. N 98-ФЗ "О коммерческой тайне".

"РНК" сообщает: Принять к вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении оборудования, требующего монтажа, можно только после постановки его на учет в качестве основных средств. Такие разъяснения даны в письме МНС России от 28.07.20074 № 03-1-08/1876/14@.

Внимание! Эту информацию кому-то нужно учесть!!! О порядке расчета ЕСН для лиц, применяющих труд инвалидов - ИЩЕМ ПО АДРЕСУ -http://klerk.ru/articles/11436.shtml.

Для личных нужд. Постановление Правительства Российской Федерации от 30 июля 2004 г. N 392 "О порядке и условиях оплаты гражданами жилья и коммунальных услуг".

МНС РФ ПИСЬМО от 5 мая 2004 г. N 03-1-08/1123/13 - О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ (ВЫДЕЛЕНИИ) ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА.

"Вестник московского бухгалтера" рассказывает: как известно, если фирма делает своему сотруднику раз в год презент, стоимость которого не превышает двух тысяч рублей, с него не надо удерживать и платить налог на доходы физлиц (п. 28 ст. 217 НК). Правда, есть одно условие - эти доходы не должны входить в перечень объектов, облагаемых налогом на наследование и дарение, указанный в Законе от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения". Подарок - это вещь, которую по договору дарения одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать другой (ст. 572 ГК). В статьях 128 и 130 (п. 2) Гражданского кодекса указано, что к объектам гражданских прав относят вещи, включая деньги. Следовательно, деньги тоже могут быть подарком. Отсюда следует, что с подарков в виде денежной суммы, не превышающей двух тысяч рублей в год на одного сотрудника, фирме не нужно удерживать и платить налог на доходы физлиц. Такая позиция подтверждена письмом департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина от 8 июля 2004 г. № 03-05-06/176. Правда, чиновники заметили, что деятельность коммерческих фирм направлена на получение прибыли, поэтому такого рода благотворительностью увлекаться не стоит. Кстати, нужно помнить и о том, что если вы решили подарить сотрудникам деньги, не стоит презентовать валюту (она есть в перечне объектов, которые облагают налогом на наследование и дарение). Лучше вручите рубли.


3

"РНК" сообщает - МНС России утвердило новые формы индивидуальных и сводных карточек учета выплат работникам, сумм начисленного ЕСН и страховых взносов в ПФ. Они содержатся в приказе от 27.07.2004 № САЭ-3-05/443@.

ВНИМАНИЕ! КОНТРОЛЬ! Федеральный закон от 28 июля 2004 г. N 88-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Законом расширяется перечень субъектов, представляющих информацию в уполномоченный орган, за счет организаций, оказывающих посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества, а также адвокатов, нотариусов и лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг(!!!). При этом на адвокатов, нотариусов и лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, требования закона по обязательному контролю не распространяются. Указанные лица уведомляют уполномоченный орган только при наличии у них оснований полагать, что соответствующие сделки или финансовые операции осуществляются или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.
В состав операций, подлежащих обязательному контролю, включается предоставление некредитными организациями беспроцентных займов на сумму не менее 600 тыс. руб., а также сделки с недвижимым имуществом на сумму не менее 3 млн. руб.
Кредитным организациям запрещается открывать счета без личного присутствия лица, открывающего счет вклад или его представителя, устанавливать и поддерживать отношения с банками-нерезидентами, не имеющими физического присутствия на территории государств, в которых они зарегистрированы. Перечисляются случаи, когда кредитные организации вправе отказаться от заключения договора банковского счета (вклада).
Организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, обеспечивается доступ к официальной информации, необходимой для проверки клиентов, включая сведения, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц, сводном государственном реестре аккредитованных на территории РФ представительств иностранных компаний, а также сведения об утерянных, недействительных паспортах, паспортах умерших физических лиц, утерянных бланках паспортов.
Федеральный закон вступает в силу по истечении 30 дней со дня его официального опубликования.

Вода, вода, кругом вода. Федеральный закон от 28 июля 2004 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации". Часть вторая НК РФ дополняется главой 25.2 "Водный налог". Устанавливаются специфические ставки налога по бассейнам рек, озер и морей и экономическим районам. Так, ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта. Налоговым периодом признается квартал. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок представляется налоговая декларация. Исключаются отдельные налоговые льготы, установленные законодательством РФ о плате за пользование водными объектами. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Чем же он закончится? Федеральный закон от 28 июля 2004 г. N 92-ФЗ "О продолжении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери и внесении изменений в Федеральный закон "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери".

Чиновники уточнили, чем отличается ремонт компьютера от модернизации. По словам чиновников, компьютер, в котором заменили отдельные детали, считается модернизированным, только если изменилось его функциональное назначение (письмо Минфина России от 22 июня 2004 г. № 03-02-04/5). Компьютер же, функции которого после замены деталей остались прежними, считается просто отремонтированным. Напомним, что средства, истраченные на модернизацию, и в бухгалтерском, и в налоговом учете следует включать в первоначальную стоимость объекта (п. 27 ПБУ 6/01 и п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ). Затраты же на ремонт полностью списывают в уменьшение прибыли отчетного периода (п. 27 ПБУ 6/01 и п. 1 ст. 260 Налогового кодекса РФ). Таким образом, бухгалтеру придется включить в первоначальную стоимость компьютера средства, израсходованные на новые детали, если благодаря замене компьютер приобрел какие-либо абсолютно новые свойства. Скажем, стал использоваться в качестве сервера. Если же в результате замены всего лишь улучшились характеристики компьютера, все истраченное можно отнести на текущие расходы. Пример: ООО "Платан" в июле 2004 года заменило процессор в компьютере, установленном в бухгалтерии. После замены процессора выросла производительность компьютера. Однако он по-прежнему используется для автоматизированного учета хозяйственных операций. Поскольку функции компьютера не изменились, он считается отремонтированным. Значит, средства, истраченные на замену процессора, бухгалтер может целиком списать на июльские расходы. Источник: "Главбух" № 14, 2004.

Образец для подражания! Утверждена примерная форма договора аренды находящегося в государственной собственности земельного участка. Распоряжение Федерального агентства по управлению федеральным имуществом от 06.07.2004 N 104-р.

Доколе? Признаны недействующими абзацы 23 и 26 раздела 2.1 Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, предусматривающие обязанность налогоплательщика восстанавливать в декларации суммы налога на добавленную стоимость и уплачивать их в бюджет в отношении имущества, ранее приобретенного для осуществления операций, являющихся объектом обложения налогом на добавленную стоимость, и впоследствии не использованного для налогооблагаемых операций, в том числе в отношении остаточной стоимости основных средств или нематериальных активов. Решение ВАС РФ от 15.06.2004 N 4052/04.

Письмо Управления МНС по г. Москве от 1 июля 2004 г. N 24-11/43467 "О порядке заполнения счетов-фактур". Разъясняется порядок заполнения строки 6а счета-фактуры: в указанной строке указывается место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами. Счета-фактуры, заполненные комбинированным способом, составленные с соблюдением требований, установленных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость", могут быть признаны соответствующими требованиям налогового законодательства.

Федеральный закон от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах". Изменениями уточняются налоговые полномочия органов законодательной (представительной) власти и представительных органов местного самоуправления, уточняются виды налогов и сборов, специальных налоговых режимов, формирующих систему налогов и сборов в РФ.
Признается утратившим силу Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2118-I "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". В связи с этим вступают в силу статьи 12-15 НК РФ, устанавливающие виды налогов и сборов в РФ, а также специальные налоговые режимы. Устанавливается 10 видов федеральных налогов: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на наследование или дарение, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, и государственная пошлина. К региональным налогам отнесены налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог. К местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц. Таким образом, в систему налогов и сборов в РФ более не включаются таможенные пошлины и сборы, платежи за пользование лесным фондом, ! платежи за негативное воздействие на окружающую среду, регулируемые специальными федеральными законами.
Устанавливается, что в отношении деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы может применяться по решению субъекта РФ, представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Соответствующие изменения вносятся в главу 26.3 НК РФ.
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе до 1 января 2005 г. принять законы субъектов РФ, определяющие порядок введения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы с учетом положений настоящего Закона.
Повышается налоговая ставка с 6 до 9% в отношении доходов физических и юридических лиц от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
Изменяется бюджетное распределение ставки по налогу на прибыль. Теперь необходимо 6,5% зачислять в федеральный бюджет, и 17,5 - в бюджеты субъектов РФ, в местные бюджеты - не предусматривается. Также устанавливается, что ставка налога на прибыль может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5% (ранее - не ниже 13%).
В Законе содержатся специальные положения о полномочиях представительных органов местного самоуправления поселений, муниципальных районов и городских округов, а также органов законодательной (представительной) власти и представительных общегородских органов местного самоуправления в городах Москве и Санкт-Петербурге по установлению местных налогов.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за некоторыми исключениями.

Почём? Приказ ГТК РФ от 18 июня 2004 г. N 696 "Об утверждении Инструкции по проведению проверки правильности определения таможенной стоимости товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Российской Федерации". Определяется порядок действий должностных лиц таможенных органов при осуществлении контроля заявленной декларантами таможенной стоимости товаров, ввозимых (ввезенных) в РФ, а также при самостоятельном определении таможенной стоимости товаров. Инструкция не применяется при перемещении физическими лицами товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд. Устанавливается, что одновременно с анализом представленных декларантом документов таможенный орган проводит сравнение заявленной цены сделки с ценами реализации на внутреннем рынке РФ идентичных или однородных товаров. Сравнение и анализ производятся на основе данных, имеющихся у таможенного органа. Если представленные декларантом документы, а также дополнительно запрошенные документы, не позволяют убедиться в правильности определения таможенной стоимости, то должностное лицо таможенного органа принимает решение о необходимости корректировки таможенной стоимости путем изменения ее структуры и (или) метода определения.

Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" №28, 3-9 августа 2004 г.:
Шоковая терапия: КС + НДС + МНС/ Скандальное решение Конституционного суда о вычетах по НДС (от 08.04.04 № 169-О) может привести к тому, что вычеты по НДС, предоставленные после 8 апреля этого года, могут быть признаны незаконными. По мнению специалистов департамента косвенных налогов МНС, налоговики имеют право назначить проверку и доначислить зачтенный НДС.
Он сказал "поехали"... и посчитал НДС/ Специалисты Минфина в письме от 21.06.04 № 03-03-11/103 разъяснили, как правильно исчислить НДС по услугам, которые экспедитор оказывает клиенту.
Порочный круг регистрации в фондах/ Корреспонденты газеты "УНП" выяснили у специалистов внебюджетных фондов, что делать бухгалтерам, если регистрация их предприятий в качестве по системе "одного окна" затягивается.
Дай, друг, на лапу мне.../ Пятьсот долларов наличными на руки инспектору - такова цена взятки за снижение налоговых санкций, грозящих организации за нарушение налогового законодательства. Этот, разумеется, неофициальный тариф озвучил 27 июля на брифинге и. о. начальника контрольно-методологического управления Следственного комитета при МВД России Сергей Манахов.
Карточки по ЕСН: на лицо ужасные, добрые внутри/ Новые формы индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных сумм выплат работнику, сумм начисленного ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представило на суд налогоплательщиков Министерство РФ по налогам и сборам, доживающее последние дни в прежнем статусе. Карточки, а также порядок их заполнения утверждены приказом МНС России от 27.07.04 № САЭ-3-05/443.
Автор всегда прав/ Нарушители авторских прав теперь будут расплачиваться за каждый случай неправомерного использования произведений литературы, науки или искусства. Плюс к этому авторы и правообладатели могут потребовать от "пиратов" возмещения морального вреда. Право на такие компенсации дает Федеральный закон от 20.07.04 № 72-ФЗ.
Минфин получил "путевку в жизнь"/ Наконец-то обнародовано Положение о Минфине России (утверждено постановлением Правительства РФ от 30.06.04 № 329. Сей документ не грозит налогоплательщикам революционными переменами, но в нем содержится как минимум одна приятная новость для аудиторов.
Пени не вечны/ Письмо Министерства финансов РФ № 03-01-10/2-70, датированное 18 июня текущего года, призвано разъяснить вопросы взыскания с налогоплательщиков пеней. А именно: в течение какого времени налоговая инспекция может взыскать с налогоплательщиков начисленные пени в принудительном порядке.
Период "уточненок" закрыт!/ Министерство финансов РФ решило разъяснить бухгалтерам, в течение какого срока они могут заявить об ошибках, допущенных в налоговой отчетности. Сразу скажем, что выводы, изложенные главным финансовым ведомством страны в письме от 15.07.04 № 03-03-05/1/80, порадуют только тех налогоплательщиков, которые в результате ошибки недоплатили налог. Дело в том, что письмо вводит ограничение на подачу уточненных деклараций за предыдущие периоды.
Шансов у МНС не осталось/ Исчезла последняя лазейка, используя которую налоговики требовали восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по имуществу, передаваемому в уставный капитал другой организации. Высший арбитражный суд рассмотрел дело о несоответствии действующему законодательству некоторых положений Инструкции по заполнению декларации по НДС, утвержденной приказом МНС России от 21.01.02 № БГ-3-03/25.
Дорого разъяснение к началу года/ Если у организации, работающей на упрощенной системе налогообложения, по итогам налогового периода сумма минимального налога получилась больше суммы единого налога, то в бюджет она должна заплатить минимальный налог. А какова судьба перечисленных в течение 2003 года авансовых платежей по единому налогу? Этот вопрос был одним из самых актуальных в начале этого года. Спустя семь месяцев Минфин России высказал свою позицию по этому вопросу в письме от 15.07.04 № 03-03-05/2/50.
Расход зависит от выгоды, а учет - от места/ В сегодняшний обзор судебной практики вошли решения судов, касающиеся налога на прибыль и ответственности за несвоевременную постановку на налоговый учет. Для обзора мы отобрали наиболее интересные дела, обнародованные за последний месяц.
Возьмите свет в аренду/ Перевыставление счетов на оплату коммунальных услуг - обычное дело при аренде помещений. Ведь арендатор пользуется не только арендованными площадями, но и электроэнергией, водой, телефоном. Однако налоговики отказываются принимать расходы по счетам, выставленным арендодателем. Но недавно суд признал такой отказ незаконным.
Встречайте: долгожданные изменения в Налоговый кодекс/ То, что давно обещал президент России, свершилось. С 2005 года снижены ставки ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд. Не секрет, что непомерная нагрузка на фонд заработной платы вынуждает многих работодателей выплачивать "черную" зарплату. Насколько снизится нагрузка со следующего года, мы прочувствуем на цифрах.
В полку льгот и убыло, и прибыло/ Новый Федеральный закон от 20.07.04 № 70-ФЗ отменил часть льгот по ЕСН, а часть льгот добавил (изменения вступают в силу с 1 января 2005 года). Для удобства мы собрали все изменения в таблице.
Автомобильные поправки/ Сразу два из трех налоговых законов, подписанных президентом на прошлой неделе, вносят изменения в главу НК РФ о едином налоге на вмененный доход. И оба документа так или иначе связаны с автомобилями.
Способов много. Но верный один/ Продавать акции, не обращающиеся на организованном рынке, теперь опасно. Виновник этого - недавнее разъяснение Президиума ВАС РФ, благодаря которому налоговики легко могут увеличить доход налогоплательщика от таких операций.
Сравниваем ценные бумаги в валюте/ При реализации ценных бумаг, которые обращаются на организованном рынке, вне его Налоговый кодекс обязывает налогоплательщика сопоставить цены реализации с рыночными. Если нужных данных на дату реализации ценной бумаги нет, то сделку можно сравнить с ранее совершенными. Сложности возникают, когда сделки с ценными бумагами производятся в иностранной валюте.
Ненужные основные средства стоит списать/ В наследство от свернутого вида деятельности могут остаться основные средства, которые в дальнейшем организация использовать уже не будет. Их продолжают держать на балансе и платить с них налог на имущество. Вместе с тем такое имущество не только можно, но и нужно списать в силу требований законодательства.
Мы делили ФЗП/ Если организация одновременно платит ЕНВД и применяет обычную систему налогообложения, то расходы ей приходится делить. В частности, фонд оплаты труда сотрудников, чью работу невозможно однозначно отнести к одному из видов деятельности. Базой для деления выступает доход от соответствующего вида деятельности. Но как производить расчет: нарастающим итогом или отдельно за каждый квартал? От правильного деления зависит величина двух налогов - единого социального и налога на прибыль.
Случалось не раз, что аннулируют заказ/ Заключение договора на подрядные работы еще не означает, что он будет реализован. Заказ может быть и аннулирован, причем в одностороннем порядке. Здесь нужно помнить, что подрядчик всегда может рассчитывать на компенсацию затрат. И при этом сами затраты в полном объеме можно списать для налога на прибыль, но только по разным статьям.
Приготовиться к отступлению!/ Статья посвящена правилам заключения соглашения об отступном. Мы расскажем о форме, содержании и последствиях предоставления отступного.
Отдам бухучет в чужие руки/ Бухгалтерский учет организации ведет специализированная компания по гражданско-правовому договору. Кто в этом случае должен подписывать бухгалтерскую отчетность и первичные документы? Может ли генеральный директор числиться по штатному расписанию по совместительству главным бухгалтером? И можно ли в этом случае суммы, оплаченные за услуги по ведению учета, относить на затраты организации-заказчика?
Расходы без дохода/ Любой организации требуется определенный период времени на становление и развитие. На этом этапе у организации, как правило, доходы отсутствуют, а вот расходы уже есть. По общему правилу расходы подлежат распределению на прямые и косвенные. Прямые расходы при отсутствии продаж не списываются, а косвенные расходы учитываются полностью в текущем периоде.

ВАС РФ: переплаченные налоги можно зачесть только в течение трех лет - Постановлением Президиума ВАС РФ от 29 июня 2004 года № 2046/04.

Вкладчики Сбербанка лишились привилегий!!! С 1 октября 2004 года перестанет действовать госгарантия по вкладам в Сбербанке. Такие поправки в закон о страховании вкладов физлиц в банках приняла Госдума сразу в трех чтениях. Сейчас вклады обеспечиваются субсидиарной ответственностью Российской Федерации до 1 января 2007 года. Привилегий лишатся не только те вкладчики, что заключат договор банковского вклада с 1 октября, но и те, что будут вносить изменения и дополнения в ранее заключенные договоры. В случае чего вклады им будут компенсироваться на общих основаниях - в пределах 100 тыс. рублей. Источник: "Двойная запись"