ДЕКАБРЬ 2003 года
ЦИТАТЫ, ДЕКАБРЬ 2003 ГОД:
о приеме займа от физического лица ККМ не применяется – «Горячая линия», «УНП» №31, 2003;
расходы до регистрации организации – не расходы (там же);
НДС при отсутствии счета-фактуры, налоговики не позволяют учесть в составе расходов(там же);
расходы на добровольное получение сертификата соответствия качества – прочие расходы (там же);
о неприменении ГК к налоговым отношениям (что такое – «розничная торговля»);
заключая бартерную сделку с иностранцами – читаем закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», «Российская газета», 18.12.03;
какой договор лучше – трудовой или гражданско-правовой? («Бухгалтерское приложение» к «ЭЖ» №48, ноябрь); там же договор с руководителем, совместителями, расчет среднего заработка, многосменный режим работы и командировка – налоговый объект. Что делать, если отпуск использован, но не отработан? Компенсации за неиспользованный отпуск.
реорганизация и отчетность - («Бухгалтерское приложение» к «ЭЖ» №47, ноябрь), что такое инвентаризация и как с ней «бороться», что-то про лизинг и НДС, КАК ПРАВИЛЬНО ОФОРМИТЬ ФОРМЫ ДЛЯ УЧЕТА РЕМОНТА – ПРОЧИТАТЬ НУЖНО ВСЕМ!!!
Подписан - Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год" - Принят Государственной Думой 28 ноября 2003 года - Одобрен Советом Федерации 10 декабря 2003 года.
Материалы журнала " Главбух" №24 2003 г.
Налоговики будут анализировать "внешние источники"/ В гостях у "Главбуха" Карен Иосифович Оганян, руководитель департамента налогообложения прибыли МНС России.
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
Изменения в порядке уплаты НДС, НДФЛ, налога на прибыль и взносов во внебюджетные фонды/ 8 декабря 2003 года Президент РФ подписал Федеральный закон № 163-ФЗ. Он внес ряд изменений в Налоговый кодекс РФ, а также другие законы, посвященные налогообложению.
Декларацию по пенсионным взносам надо заполнять по-новому/ В декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование внесены изменения. А точнее, в новой редакции изложен лист 06 "Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование".
Определен коэффициент К3 для расчета ЕНВД в 2004 году/ Минэкономразвития России установило коэффициент-дефлятор (К3) для расчета ЕНВД в 2004 году. Он соответствует индексу изменения потребительских цен на товары и равен 1,133.
Вводятся новые формы отчетности по налогу на доходы физических лиц/ МНС России изменило форму налоговой карточки (1-НДФЛ) и справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) за 2003 год.
Новая декларация по налогу на прибыль/ Новую форму декларации по налогу на прибыль организациям придется применять уже в 2004 году.
Уголовная ответственность за налоговые преступления/ Изменились нормы Уголовного кодекса РФ об ответственности за налоговые преступления
Комментарий к новым Методическим указаниям по учету основных средств/ 1 января 2004 года начнет действовать методичка, которая разъясняет положения ПБУ 6/01. Мы разобрались в новом документе и готовы рассказать, какие проблемы он снял.
Новогодние праздники на предприятии/ Украшение витрин и офисов, банкет, подарки для партнеров и сотрудников. Все это влетает в копеечку. Поэтому попытаемся таким образом оформить эти затраты, чтобы уплатить минимум налогов.
Подводим итоги по резервам/ В конце года нужно выяснить, осталась ли в резерве какая-то сумма или же, наоборот, на все расходы денег не хватило. Этот материал поможет "подбить" результаты и решить, насколько выгодно создавать резервы для оптимизации налогообложения.
Договор мены или взаимозачет. Что выбрать?/ Обмен товарами можно оформить двумя способами. Первый заключить договор мены. Второй подписать два договора купли-продажи и провести взаимозачет. То, какой способ вы выберете, повлияет на бухучет и налогообложение. Значит, надо продумать оба варианта...
Как с выгодой учесть расходы на ремонт/ Чтобы без проблем списать затраты на ремонт, нужно особым образом отразить их в учете и оформить документы. Мы проанализируем все аспекты этой проблемы с учетом арбитражной практики и дадим практические рекомендации.
Предприятие меняет методы уплаты НДС и налога на прибыль/ Начислять НДС "по отгрузке" или "по оплате"? Признавать расходы методом начисления или кассовым? Если вариант, который вы выбрали год назад, вам не подошел, то самое время все исправить. Здесь вы прочтете, как это сделать и избежать двойного налогообложения.
Новогодние скидки для покупателей/ Если фирма решила делать скидки, то эта статья поможет снизить налоги, не втянуться в запутанные расчеты с клиентами и избежать претензий со стороны налоговых органов. Кроме того, здесь рассказано, как отражать скидки в налоговом и бухгалтерском учете.
ЭТИМ КТО-ТО ИНТЕРЕСОВАЛСЯ!!! Выплаты сотрудникам в конце года. Как выгоднее их оформить?/ От того, как вы проведете в учете так называемую тринадцатую зарплату как премию или материальную помощь, зависит сумма налогов, которую придется с нее перечислить. Мы разобрали все варианты, и вы сможете определить, какой из них наиболее выгоден для вашей фирмы. Коснулись мы и еще одного вида выплат дивидендов. Обратите внимание: выплачивая их, вы можете значительно сэкономить на налогах.
ЗАЙМЫ!!! НАЛОГОВЫЙ СПОР ПРЕДПРИЯТИЯ/Предприятие получило беспроцентный заем. Инспектор же, начал настаивать на том, что организация получила экономическую выгоду в виде процентов и должна облагать ее налогом на прибыль. Но фирма оспорила позицию налоговиков в суде.
СИТУАЦИЯ/ Когда есть оплаченные расходы, но нет реализации, налоговики запрещают принимать к вычету "входной" НДС. Мы предлагаем решение, которое позволит обойтись без спора с инспектором, и отстоять свои деньги.
Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 12 ноября 2003 г. № 04-04-04/131 "О налогообложении денежной компенсации, выплачиваемой работодателем работнику при нарушении установленного срока выплаты заработной платы". В соответствии со ст.255 НК РФ в состав расходов по оплате труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли, включаются компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда. Денежная компенсация за несвоевременную выплату заработной платы не отвечает указанным требованиям, и, следовательно, расходы по выплате данной компенсации не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Поскольку денежная компенсация, выплачиваемая работодателем за нарушение установленного срока выплаты заработной платы, не включается у налогоплательщика в состав затрат на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль, то указанная компенсация не подлежит обложению единым социальным налогом.
Постановление Правительства РФ от 10.11.2003 N 677 «Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области» - про разные ОКПО и т. п.
Налоговый навигатор – конец 2003 года - http://www.mosnalog.ru/news/news.asp?id=global.news&newsId=8114.
С отчета за январь 2004 года вводится в действие новый Порядок заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения № П-1 Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг, № П-2 Сведения об инвестициях, № П-3 Сведения о финансовом состоянии организации, № П-4 Сведения о численности, заработной плате и движении работников. Постановление Госкомстата РФ от 01.12.2003 № 105.
А КОД У ВАС ЕСТЬ? Приказ Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н "О Кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики". Указанные Коды применяются организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций, страховых организаций и бюджетных учреждений) при представлении в территориальный орган Госкомстата РФ годовой бухгалтерской отчетности. Приказ вводится в действие, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2003 г.
Вновь напоминаем!!! Письмо МНС РФ от 17 декабря 2003 г. № ОС-6-03/1316 "Об особенностях исчисления и уплаты НДС в переходный период в связи с введением налоговой ставки 18 процентов". В соответствии с Федеральным законом от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ с 1 января 2004 года ставка НДС понижается с 20 до 18 процентов. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) независимо от поступления оплаты за указанные товары (работы, услуги) счета-фактуры выставляются покупателям с указанием налоговой ставки, действующей на дату отгрузки.
ИХТИАНДР – СЫН МОЙ! Это для него. Приказ Минтранса РФ от 30 сентября 2003 г. N 194 "Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на внутреннем водном транспорте".
Перед отправкой товара – проверьте его интеллект. Приказ ГТК РФ от 27 октября 2003 г. N 1199 "Об утверждении Положения о защите прав интеллектуальной собственности таможенными органами".
Приказ Минфина РФ от 11 декабря 2003 г. N 115н "О внесении изменений и дополнений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2002 г. N 127н" (ЭТО ПРО КБК!).
Водители, этот новогодний подарок для Вас - Внесены поправки в Административный кодекс - в случае неуплаты административного штрафа, нарушитель рискует заплатить его в двукратном размере или же быть арестованным на 15 суток - Федеральный закон № 161-ФЗ, 2003 год .
МНС России опубликовало в «Российской газете» форму налоговой карточки (1-НДФЛ) и справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) за 2003 год.
По мнению УМНС РФ по г. Москве, суммы НДС по приобретенным материальным ценностям следует относить на расчеты с бюджетом после погашения задолженности предприятия перед своим кредитором (подотчетным лицом). Указанный порядок является обязательным для всех налогоплательщиков. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 31.10.2003 № 24-11/61305.
ВНОВЬ И ВНОВЬ! МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 8 декабря 2003 г. № 04-03-11/103 - О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО СТАВКЕ В РАЗМЕРЕ 18 ПРОЦЕНТОВ:
Вопрос. Организация получила 100-процентный аванс в 2003 году и заплатила с него НДС по ставке 20/120. Товары будут отгружены в 2004 году, когда НДС будет рассчитываться по ставке 18 процентов. Как в этом случае рассчитать НДС в 2004 году при реализации товара?
Ответ. В связи с вашим вопросом о порядке применения с 1 января 2004 года налога на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов в случаях получения в 2003 году налогоплательщиками авансовых платежей департамент налоговой политики сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (далее -НДС). В связи с этим суммы авансовых платежей, полученные налогоплательщиками НДС до 31 декабря 2003 года включительно, подлежат налогообложению этим налогом с учетом ставки НДС в размере 20 процентов. При поставке товара после 1 января 2003 года, в счет которой получен аванс, в том числе в размере 100 процентов оплаты, счет-фактура, по нашему мнению, должен быть оформлен поставщиком с учетом ставки НДС в размере 18 процентов. Таким образом, по поставкам товаров, подлежащим налогообложению НДС, начиная с 1 января 2004 года этот налог исчисляется с учетом ставки НДС в размере 18 процентов, а сумма налога, уплаченная в бюджет с авансовых платежей, полученных в счет выполнения таких поставок в 2003 году с учетом ставки налога в размере 20 процентов, по нашему мнению, подлежит зачету в общеустановленном порядке.
Заместитель руководителя Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ Н. А. Комова
ККТ в действии! Письмо МНС РФ от 17 декабря 2003 г. № ШС-6-33/1321@ "О применении контрольно-кассовой техники" - До принятия соответствующих постановлений Правительства РФ налоговые органы обязаны осуществлять регистрацию всей без исключения контрольно-кассовой техники, включенной ГМЭК в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории РФ, до вступления в силу Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ.
На «любителя» - Письмо МНС РФ "Как заполнить новую налоговую декларацию по ЕНВД" - Текст документа опубликован в "Российской газете" от 23 декабря 2003 г. N 257.
«ВОДИЛАМ» посвящается! Постановление Правительства РФ от 18 декабря 2003 г. № 759 "Об утверждении Правил задержания транспортного средства, помещения его на стоянку, хранения, а также запрещения эксплуатации" - Текст документа опубликован в "Российской газете" от 23 декабря 2003 г. N 257.
У НАС ПРОСТО НЕТ СЛОВ!!! Приказ МНС России от 11.11. 2003 г. N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций" – адрес – http://www.mosnalog.ru/blanks/blank.asp?id=149.
Материалы еженедельника «Экономика и жизнь" № 51 2003 г.:
Многолетняя дискуссия о необходимости валютной либерализации наконец-то закончилась принятием нового Закона "О валютном регулировании и контроле", который вступит в силу в середине 2004 года. С. Воскресенский, заместитель руководителя Комитета по налоговой и бюджетной политике РСПП(р), комментирует Закон.
Труд и зарплата/ Вашему вниманию предложены консультации экспертов "АКДИ ЭЖ" и сотрудников Минтруда России.
"Бухгалтерское приложение" - Тема номера - "Налог на прибыль: взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета".
Изменение ставки НДС: что ожидает налогоплательщиков? – ЧИТАЕМ ВСЕ! - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=581.
ВЫ СПРАШИВАЛИ! Тринадцатая зарплата - http://klerk.ru/articles/6558.shtml - С ТАКИМИ «ЗАРПЛАТАМИ» лучше дело не иметь!
СРОЧНОЕ СООБЩЕНИЕ. "РНК" - Сведения об открытых счетах от банков будут поступать в единые реестры юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Об этом на пресс-конференции сообщил заместитель министра РФ по налогам и сборам М.В. Мишустин. По его словам, сведения будут открытыми. Их можно будет получить, уплатив два или четыре МРОТ в зависимости от того, насколько срочно требуется информация. Например, за четыре минимальных размера оплаты труда сведения предоставят за один день. Они будут включать в себя реквизиты счета и наименование банка.
НЕСЧАСТНЫЙ СЛУЧАЙ. Опубликовано Журнал "Двойная Запись" - Постановлением от 4 декабря 2003 года № 134 ФСС России утвердил новые Методические указания, в которых четко прописан порядок проведения проверок плательщиков взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В этом же документе сказано, какие санкции и за что может налагать фонд по результатам таких проверок.
Не боимся повториться! Полезно ВСЕМ! Всеми уважаемая газета "УНП" - Арендуете федеральное имущество? Письмо Управления МНС России по г. Москве. Решив, что пора, письмом от 11.11.03 № 24-11/63131 налоговики поясняют: обязанность по уплате НДС с аренды возникает только тогда, когда арендодатель - орган государственной власти или местного самоуправления. В этом случае арендатор признается налоговым агентом и платит НДС из расчета арендной платы.
Мнение спорное, но прочитать стоит! Во многих организациях подотчетные лица на самом деле вовсе не являются таковыми. Сотрудники фактически не получают денег под отчет. Они оплачивают товарно-материальные ценности из своего кармана. Затем на основании авансового отчета организация компенсирует им произведенные расходы. По сути, такую операцию нельзя назвать подотчетом, а сотрудника, истратившего свои деньги на нужды организации, - подотчетным лицом. Отчитываться ему не за что - никаких средств от организации он до совершения операции не получал. Напротив, это он какое-то время кредитовал организацию. Словом, налицо своеобразный подотчет «наоборот». – читаем об этом по адресу - http://www.pravcons.ru/question24-12-03-1.htm.
Материалы еженедельника "Экономика и жизнь" № 50 2003 г.:
"Формальный подход и до Конституционного Суда доведет"/ Конституционный Суд РФ 2 октября 2003 г. вынес Определение N 384-О, касающееся случаев, когда организации и индивидуальные предприниматели, арендующие государственное или муниципальное имущество, должны уплачивать НДС с сумм арендной платы, исполняя при этом роль налоговых агентов. В Определении указано, что, по сути, вопрос о конституционности нормы п. 3 ст. 161 НК РФ подменяется организацией вопросом о целесообразности обложения НДС операций по аренде имущества, разрешение которого относится к компетенции законодателя и не входит в полномочия КС РФ. Однако попутно суд сделал несколько замечаний, которые будут небезынтересны налогоплательщикам.
"Откладываем на черный день"/ Вопросы страхования волнуют многих наших читателей, о чем свидетельствует редакционная почта. Как правильно застраховать своих сотрудников в негосударственном пенсионном фонде? Как заключить договор медицинского страхования работников и членов их семей? Каким образом оградить себя от финансовых рисков? Предлагаем вашему вниманию консультации советников налоговой службы Российской Федерации.
Актуальная тема/ Порядок определения в целях налогообложения первоначальной стоимости основных средств, внесенных в качестве вклада в уставной капитал, закреплен в Методических рекомендациях по применению главы 25 НК РФ, утвержденных Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729. Однако позиция МНС далеко не бесспорна.
Корпоративные отношения/ 26 ноября 2003 года Совет Федерации одобрил принятый Госдумой Закон "О государственной регистрации выпусков акций, размещенных до вступления в силу Федерального закона "О рынке ценных бумаг" без государственной регистрации". С введением этого документа в действие связан целый ряд как позитивных, так и негативных факторов. Последствия принятия Закона анализирует Д. Черкаев, доцент ГУ - ВШЭ, к.ю.н., руководитель исследовательского центра Ассоциации независимых директоров.
Технология договора/ Основной объем любого договора составляют права и обязанности сторон. Договор строительного подряда - не исключение.
"Бухгалтерское приложение"/ Тема номера - "Налогообложение некоммерческих организаций".
Постой, паровоз! В письме Минфина России от 04.12.2003 № 04-03-11/100 разъяснен порядок учета НДС при приобретении железнодорожных билетов для командировок за наличный расчет. В документе говорится: если в билетах сумма НДС не указана, налог возмещению не подлежит. По мнению Минфина, в таком случае полную стоимость билетов нужно включать в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль. Источник: www.rnk.ru ( официальный сайт журнала "Российский налоговый курьер).
Переход у нас все не кончается! В переходный период нужно применять ставку НДС, действовавшую на дату отгрузки товара. Такой вывод следует из письма МНС России от 17.12.2003 № ОС-6-03/1316, поступившего в распоряжение журнала «Российский налоговый курьер». Как говорится в документе, при отгрузке товаров независимо от поступления оплаты счета-фактуры покупателям нужно выставлять с указанием ставки НДС, действующей на дату отгрузки. Это означает, что товар, поступивший в декабре 2003 года, должен облагаться по ставке 20%, в январе 2004 года -- по ставке 18%. И это в независимости от даты оплаты и учетной политики. Такой же принцип распространяется на работы и услуги. Мнение Минфина по этому вопросу совпадает с мнением налогового ведомства. Согласно письму от 08.12.2003 № 04-03-11/102 оплата товаров должна производиться согласно счету-фактуре, выставленному поставщиком товаров покупателю. В случае, изложенном в этом документе, товары были отгружены в 2003 году, и ставку НДС нужно применять 20%. В другом письме Минфина – от 08.12.2003 № 04-03-11/103 – говорится, что товары, оплаченные в 2003 году, а отгруженные в 2004, должны облагаться по ставке 18%. А сумма НДС, уплаченная с авансовых платежей 2003 года по ставке 20%, подлежит зачету. Источник: www.rnk.ru ( официальный сайт журнала "Российский налоговый курьер).
Внимание юридическим лицам! «Об особенностях исчисления и уплаты НДС в переходный период в связи с введением налоговой ставки 18 процентов» Письмо МНС России от 17.12.2003г. № ОС-6-03/1316. В связи с принятием Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ " О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также признании утратившими силу некоторых законодательных актов(положений законодательных актов) Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает следующее. Указанный Федеральный закон в соответствии со статьей 10 вступает в силу с 1 января 2004 года. В соответствии с пунктом 11 статьи 1 Федерального закона налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Согласно пункту 1 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. При этом на основании пункта 3 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). В связи с изложенным, при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) независимо от поступления оплаты за указанные товары (работы, услуги) счета-фактуры выставляются покупателям с указанием соответствующей налоговой ставки, действующей на дату отгрузки ( О. В. Сердюк)/ Это были новости c сайта УМНС - http://www.mosnalog.ru/news/news.asp?id=global.news&newsId=8074.
ЧИТАЕМ ВСЕ ВМЕСТЕ! письмо УМНС по г. Москве от 16 сентября 2003 г. № 26-08/50782 "О расходах на рекламу" - оптовики это для Вас и, как обычно, плохие новости!
Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" №48, 23 - 29 декабря 2003 г.:
Плановые изменения грядущего года/ Последние числа декабря. Уже все мысли о празднике. Но ворох изменений в налоговые и "околоналоговые" законы не дает расслабиться. Впрочем, нам не привыкать! Уже несколько лет мы под каждый Новый год получаем "налоговые подарки" от законодателей. В этот раз часть презентов была сделана задолго до новогодней ночи, поэтому немудрено о них забыть в предпраздничной суете. Так, снижение с 1 января ставки налога на добавленную стоимость было прописано в законе, принятом еще летом этого года. Тогда же был намечен и новый порядок распределения между бюджетами налога на прибыль. А отмена налога с продаж и вовсе была запланирована больше года назад. Зато новая глава "Налог на имущество организаций" НК РФ появилась лишь в начале декабря. Тогда же увидели свет и изменения в порядке исполнения налоговыми агентами своих обязанностей по НДС и налогу на доходы физических лиц. Изменятся в следующем году и некоторые формы отчетности. Кроме того, бухгалтеру придется по-новому рассчитывать больничные и пособия по беременности и родам.
Методика отбора имущества/ Налоговый инспектор и судебный пристав - друзья навек. Особенно ярко это проявляется тогда, когда речь идет о взыскании налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика. Дружить в этом деле инспектору и приставу поможет совместный приказ Минюста и МНС России от 13.11.03 № БГ-3-29/619/289. Этим документом утверждены Методические рекомендации по организации взаимодействия налоговых инспекторов и судебных приставов при взыскании налоговой задолженности (включая пени) за счет имущества организаций - налогоплательщиков или налоговых агентов.
Налог на имущество сменит ориентацию/ Льготы по налогу на имущество с 2004 года станут инструментом для поощрения региональных производителей. Таким видит будущее новой главы НК РФ "Налог на имущество организаций" начальник Управления ресурсных и имущественных налогов МНС России Андрей Федоров.
Акционеров рассудили/ Своеобразное наставление арбитражным судам выпустил Высший арбитражный суд. В постановлении Пленума ВАС РФ от 18.11.03 № 19 речь идет о том, как при рассмотрении дел с участием акционерных обществ арбитражные суды должны применять те или иные положения Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах".
Как платить переходный НДС/ Сразу две проблемы, которые возникнут из-за снижения ставки налога на добавленную стоимость, разрешили МНС и Минфин России. В письме от 17.11.03 № ОС-6-03/1316 главное налоговое ведомство страны разъяснило: независимо от даты поступления оплаты за отгруженные товары, работы, услуги продавец выставляет счет-фактуру со ставкой НДС на дату отгрузки. То есть независимо от того, как организация платит НДС - "по оплате" или "по отгрузке", если товар отгружен в 2003 году, НДС по нему нужно заплатить по ставке 20 процентов, а если в 2004-м - по ставке 18 процентов.
Валютная реинкарнация/ Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" переродился. Из прежней жизни у него осталось только название.
Не выдали зарплату в срок – последствия/ Если работодатель не выплатил зарплату в положенный срок, то за этот проступок ему придется заплатить работникам проценты (не ниже одной трехсотой ставки рефинансирования от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки). Это прямо установлено Трудовым кодексом (ст. 236). А сможет ли он учесть эти проценты для целей налогообложения прибыли и следует ли с них платить ЕСН? На эти вопросы дали свой ответ специалисты департамента налоговой политики Минфина России.
Праздничные расходы/ В любой организации новогодние праздники не обходятся без раздачи подарков и без праздничного стола, после которых бухгалтеру в "наследство" остается пачка первички. Поможем с ней разобраться – ЧИТАЕМ ВНИМАТЕЛЬНО!!!
Учетная политика - 2004: что изменить?/ На что обратить внимание при подготовке учетной политики на следующий год? Прежде всего необходимо отразить в ней те изменения, которые произошли за этот год в бухгалтерском учете и налогообложении. Если вы решили оптимизировать методы учета, то их изменения также нужно закрепить в соответствующих документах. В налоговой учетной политике целесообразно предусмотреть и особенности признания отдельных расходов.
Какая доверенность правильная?/ Бухгалтеру частенько приходится иметь дело не только с учетными документами, но и c разного рода гражданско-правовыми бумагами - доверенностями, договорами, претензиями и т. п. Не секрет, что составление таких документов ложится именно на плечи бухгалтера, если в штате организации нет юриста. К тому же в любой бухгалтерии не иссякает поток гражданско-правовых актов, по которым надо произвести оплату или выдать материальные ценности. Но проверить правильность составления и оформления "гражданских" документов должен именно бухгалтер. И цена ошибки здесь может быть весьма значительной. Поэтому неудивительно, что учетные работники проявляют повышенный интерес к вопросам правильного составления, казалось бы, совсем не бухгалтерских документов. Тонкостей в этом многотрудном деле хоть отбавляй. Помогать бухгалтеру в составлении юридической документации призвана новая рубрика "Сам себе юрист".
Налог восстановить?/ Налоговые органы требуют перед переходом на "упрощенку" восстановить НДС в части остаточной стоимости основных средств или остатков товаров. У некоторых налогоплательщиков сейчас заканчиваются проверки по этому поводу. А другим в связи с переходом на "упрощенку" предстоит решить для себя этот вопрос. Так законны ли требования о восстановлении НДС?
А ВЫ ЕДИНЫЙ КУПИЛИ? Как разъясняет УМНС РФ по г. Москве, не допускается включение в состав расходов организации затрат организации на проезд работника в общественном транспорте. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 18.11.2003 № 26-12/64543. ПРАВДА, ЕСТЬ И ДРУГОЕ МНЕНИЕ!
ОЧЕНЬ НЕПРИЯТНЫЕ ИЗВЕСТИЯ! ПРОВЕРЬТЕ ВСЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПОСТАВЩИКОВ!!! Суд неправомерно указал налоговой инспекции на то, что нарушение формы счетов-фактур не служит основанием для отказа налогоплательщику в возмещении налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам товара, поскольку НК РФ устанавливает определенные требования к содержанию счета-фактуры, формальное несоблюдение которых влечет негативные последствия для налогоплательщика (невозможность применения вычетов). Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.10.2003 № А26-525/03-211.
ПУТЕВКИ. Поскольку выплаты работникам в виде стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря для членов их семей были произведены обществом за счет прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль, суд признал незаконным решение налогового органа о привлечении общества к ответственности за неполную уплату единого социального налога. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.09.2003 № А52/881/2003/2.
КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ. Поскольку в себестоимость продукции включаются затраты, связанные с управлением производством, в том числе оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг, а в материалах дела представлены доказательства осуществления обществом таких затрат, суд признал необоснованным решение налогового органа о привлечении общества к ответственности за неполную уплату налога на прибыль. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.09.2003 № А56-5813/03.
Прощай любимый город! Власти Науру решили прикрыть офшорный банковский бизнес и объявили об отзыве лицензий у всех зарегистрированных в стране банков. В конце 90-х через это карликовое тихоокеанское государство проходили десятки миллиардов долларов российского происхождения, а сама республика считалась главным центром по отмыванию российских капиталов.
"РНК" - Госкомстат России постановлением от 27.11.2003 № 104 отменил правила определения среднесписочной численности работников, приведенные в его же постановлении от 04.08.2003 № 72. Причина -- отказ Минюста России зарегистрировать данный документ. «В Министерстве юстиции считают, что отдельного документа, предназначенного для определения среднесписочной численности работников, быть не должно. Все, чем должны руководствоваться организации, -- это правила по заполнению и представлению различных форм государственного статистического наблюдения», -- так разъяснили причину отказа в Департаменте статистики труда Госкомстата России. Вместе с тем, как отметили в статистическом ведомстве, никаких изменений в правилах определения среднесписочной численности в связи с отменой постановления не произошло. Дело в том, что порядок, содержавшийся в нем, приведен в действующем постановлении от 28.10.2003 № 98 «Об утверждении порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № 1-т “Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности”». Кроме того, он без изменений прописан в постановлении от 01.12.2003 № 105 «Об утверждении порядка заполнения унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения № № П-1, П-2, П-3, П-4», которое будет обнародовано в ближайшее время.
Опубликовано Журнал "Двойная Запись" - Недавно появилось письмо УМНС России по Московской области № 08-03/12-10/Ю788. В нем разъясняется, что НДФЛ надо платить и по месту учета головной организации, и по месту, где находится каждое обособленное подразделение. Такое требование есть в пункте 7 статьи 226 НК РФ, где также сказано, что налог распределяется исходя из доходов работников подразделений. Если же перечислять НДФЛ только там где зарегистрирована сама фирма, то предприятие оштрафуют по статье 123 НК РФ (на 20 процентов от суммы налога по подразделениям), да еще, и взыщут пени. Так сообщили налоговики Московской области. Мы же отметим, что штраф можно попытаться оспорить, ссылаясь на то, что организация удержала и перечислила весь налог, а санкции взимаются именно с предприятия, а не с подразделения. Правда, шансов победить в суде немного, поскольку обычно судьи требуют, чтобы налог был не просто уплачен, а перечислен в нужный бюджет.
"РНК" / Первичные владельцы облигаций внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ) IV и V серий вправе не включать курсовые разницы в налоговую базу по налогу на прибыль. Об этом сказано в письме Минфина России от 02.12.2003 № 04-02-08/197. Как напоминается в документе, с отменой закона «О налоге на прибыль организаций» в части налогообложения ОВГВЗ был отменен особый порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль при реализации (выбытии) ОВГВЗ. Однако, согласно статье 5 Налогового кодекса «акты законодательства о налогах и сборах … ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, …, обратной силы не имеют». Кроме того, в письме отмечается, что ОВГВЗ IV и V серий были выпущены соответственно на 10 и 15 лет. В связи с этим в Минфине считают, что при реализации этих ценных бумаг должен действовать тот же порядок отнесения курсовых разниц на налоговую базу по налогу на прибыль, что и для облигаций более ранних серий.
Другим документом Минфина – письмом от 09.12.2003 № 16-00-14/367 – разъяснено, что выбытие финансовых вложений, в том числе ОВГВЗ, в 2003 году учитывается в бухучете по правилам по ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
"Ведомости"/ Многие таможенные брокеры могут лишиться последней надежды на выживание. По новому Таможенному кодексу они должны платить ГТК 50 млн руб. в год в качестве гарантии уплаты таможенных пошлин. Кодекс оставлял брокерам лазейку: они могли предоставить на таможню договор страхования на ту же сумму. Однако Минфин предложил вообще исключить "страховую схему" из Таможенного кодекса – читаем, http://klerk.ru/news/?6456.
К каждой бумажке – бумажка. Приказ МНС РФ от 18 ноября 2003 г. № БГ-3-24/633 "Об утверждении формы расчета (декларации) по налогу на операции с ценными бумагами и порядка его заполнения". Утверждается новая форма расчета (декларации) по налогу на операции с ценными бумагами и порядок ее заполнения.
НДС –NEW!!! Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 8 декабря 2003 г. N 04-03-11/103 "О применении налога на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов". По поставкам товаров, подлежащим налогообложению НДС, начиная с 1 января 2004 г. применяется ставка НДС в размере 18%, а сумма налога, уплаченная в бюджет с авансовых платежей, полученных в счет выполнения таких поставок в 2003 году с учетом ставки налога в размере 20% подлежит зачету в общеустановленном порядке.
НДС –NEW!!! Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 8 декабря 2003 г. N 04-03-11/102 "О применении налога на добавленную стоимость". Если учетная политика плательщика НДС утверждена по моменту поступления оплаты, то по товарам, отгруженным до 1 января 2004 г. с учетом ставки налога в размере 20%, момент определения налоговой базы наступит в день поступления оплаты за данные товары, то есть в 2004 году. При этом, согласно счету-фактуре, оформленному поставщиком товаров покупателю, оплата товаров будет произведена с учетом ставки НДС в размере 20%, и поэтому поставщик должен уплатить НДС в бюджет из расчета 20%.
НДС И БИЛЕТЫ – «СЛОЖНОСТИ". Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 4 декабря 2003 г. N 04-03-11/100 "Об учете налога на добавленную стоимость". Разъясняется порядок учета НДС при приобретении железнодорожных билетов для командировок за наличный расчет. Поскольку для целей вычета НДС рассчитывать сумму этого налога самостоятельно налогоплательщик не вправе, в случаях, когда в железнодорожных билетах, приобретенных за наличный расчет, сумма НДС не указывается, такие билеты следует учитывать в расходах на командировки по стоимости их приобретения. В расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, следует включать полную стоимость приобретенных железнодорожных билетов.
Форма N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2003 год" Приказ МНС России от 31.10.2003 г. N БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год» http://www.mosnalog.ru/blanks/
Чтобы весело встретить Новый год! В 2004 году бухгалтерам придется освоить новую форму декларации по НДС. Приказ МНС России об ее утверждении от 20.11.2003 № БГ-3-03/644 уже зарегистрирован в Минюсте России. Главные изменения в новой форме связаны с введением с 2004 года ставки НДС 18%. Но для переходных положений предусмотрена также возможность отражать операции, облагаемые по ставке 20%. Из-за этого возросло количество строк. Титульная часть унифицирована с другими декларациями и одновременно сокращена. Как и в отчетности по налогу на прибыль, на титульном листе нужно будет указывать, сдается уточненная или очередная декларация за отчетный период. Источник: www.rnk.ru ( официальный сайт журнала "Российский налоговый курьер).
Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Закон направлен на либерализацию валютного законодательства и предусматривает значительное смягчение процедур государственного регулирования и контроля в отношении валютных операций. Уточняются понятия иностранной валюты и валюты Российской Федерации, резидентов, нерезидентов, уполномоченных банков.
Вводятся понятия внутренних и внешних ценных бумаг, специального счета, резервирования и валютных бирж.
Устанавливается, что в состав валютных ценностей входят только иностранная валюта и внешние ценные бумаги. Таким образом, из перечня видов имущества, признаваемых валютными ценностями, исключаются драгоценные металлы и камни.
Дается новое определение понятия валютной операции: к таким операциям относятся действия, направленные на исполнение или иное прекращение обязательств с валютными ценностями и использование их в качестве средства платежа, а также в иных случаях, предполагающих переход прав собственности. Валютными операциями считаются также подобные действия с валютой РФ и внутренними ценными бумагами, при условии, если они совершаются с участием нерезидентов.
В новом законе не предусматривается разграничение валютных операций на текущие и связанные с движением капитала. Если порядок осуществления валютных операций и использования счетов не установлен органами валютного регулирования, то валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений. Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением ряда валютных операций, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты РФ, а также для поддержания устойчивости платежного баланса РФ. Указанные ограничения носят не дискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление. Крайний срок их действия - 1 января 2007 г. Не допускается установление органами валютного регулирования требования о получении резидентами и нерезидентами индивидуальных разрешений.
Кроме того, не допускается установление органами валютного регулирования требования о предварительной регистрации, за исключением ряда случаев.
В Законе содержится общее правило, запрещающее совершение валютных операций в иностранной валюте между резидентами; в то же время установлен перечень валютных операций, которые могут осуществляться между резидентами. Впервые законодательно закреплен также перечень валютных операций, осуществляемых без ограничений, между резидентами и уполномоченными банками, который не является закрытым и может дополняться Банком России.
Закрепляется право резидентов открывать без ограничений счета в банках, расположенных на территории иностранных государств, являющихся членами
Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) в уведомительном порядке, в иных случаях - в порядке, установленном Банком России, который может предусматривать предварительную регистрацию. Юридическим лицам это право будет предоставлено лишь через год после вступления закона в силу. Детально расписан порядок предварительной регистрации, включающий в себя исчерпывающий перечень представляемых резидентами и нерезидентами документов и срок для рассмотрения заявлений о предварительной регистрации, а также закреплены основания отказа в предварительной регистрации.
Сохраняется требование о репатриации валютной выручки и о последующей ее обязательной продаже в сочетании с возможностью регулирования порядка купли-продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке. Размер обязательной продажи части валютной выручки не изменился.
С 1 января 2007 г. норма об уведомительном порядке открытия/закрытия счетов будет действовать в отношении всех счетов, открываемых резидентами в банках, расположенных на территории иностранных государств.
Федеральный закон вступает в силу по истечении 6 месяцев со дня его официального опубликования, за некоторыми исключениями. - Гарант. Ежедневный мониторинг федерального законодательства.
Акционеры – для Вас! Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 ноября 2003 г. № 19 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах". Разъясняются отдельные вопросы, связанные с применением арбитражными судами Федерального закона "Об акционерных обществах" с учетом последних изменений и дополнений. Рассмотрены вопросы, связанные со сферой действия указанного Закона, порядком учреждения акционерного общества и изменением его типа, порядком разрешения споров, возникающих в связи с формированием уставного капитала общества и обеспечением прав акционеров, признанием недействительными решений органов управления общества и другие.
НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СЧИТАЮТ - суммы исчисленных в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ страховых взносов не включаются в расходы налогоплательщика ни на оплату труда, ни в составе расходов на уплату единого социального налога, при этом последние подлежат отражению в составе прочих расходов и, следовательно, страховые взносы на пенсионное страхование учитываются в составе косвенных расходов.
Импортеры внимание! Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 165-ФЗ "О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров".
Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" №47, 16 – 22 декабря 2003 г.:
Год 2004: встречайте изменения в Налоговый кодекс/ Конец года уже традиционно является "горячим" временем для налогоплательщиков. Именно под конец года обычно появляются законы, изменяющие налоговое законодательство. Не стал исключением и 2003 год. Причем на этот раз изменения стали появляться еще задолго до новогодней ночи. Так, закон за номером 163-ФЗ, изменяющий главы НК РФ о налоге на доходы физических лиц и о НДС, датирован 8 декабря. И если изменения в "подоходную" главу скорее порадуют налогоплательщиков, то про изменения в главу о НДС этого не скажешь. Напротив, новая редакция пункта 4 статьи 174 НК РФ наверняка добавит проблем как налогоплательщикам, заказывающим работы или услуги у иностранцев, так и обслуживающим этих налогоплательщиков банкам.
Сроки заменили штрафами/ Платить за неуплату налогов придется больше, сидеть - меньше. Такова суть изменений в Уголовном кодексе, которые внесены Федеральным законом от 08.12.03 № 162-ФЗ.
Два закона по соцстрахованию/ На прошлой неделе президент подписал два новых закона по социальному страхованию. Это Федеральный закон от 08.12.03 № 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год" и Федеральный закон от 08.12.03 № 167-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2004 год". Что нового ждет работодателей и работников в следующем году в сфере социального страхования?
Налогоплательщик за банк не отвечает/ Налоговый кодекс гласит: налог считается уплаченным с момента предъявления в банк соответствующего поручения. При этом сам НК РФ фактически выдвигает лишь одно условие: средств на счете налогоплательщика должно хватить на уплату налога. Однако в ряде случаев налоговики не признают уплату налога, даже если это условие выполнено. Но они далеко не всегда правы.
Аренда: проблемы учета доходов и расходов/ Чтобы в конце года бухгалтер смог еще раз проверить, правильно ли он учитывал доходы и расходы по аренде и субаренде, остановимся, пожалуй, на самых главных моментах учета таких операций. Когда включать арендную плату в состав доходов от реализации, а когда учитывать ее во внереализационных доходах? В каком периоде признать доходы в бухгалтерском и налоговом учете, если арендная плата получена вперед? Как классифицировать произведенные расходы и нужно ли их распределять?
Распределяем расходы при субаренде/ Арендатор может использовать часть полученного помещения для собственной деятельности, а часть сдавать в субаренду. Если доходы от субаренды он определяет как внереализационные, то бывает сложно из общих расходов выделить те, которые имеют непосредственное отношение к субаренде.
Тепло, вода и свет - все в расходы, спору нет!/ Методички по налогу на прибыль предписывают арендаторам учитывать коммунальные расходы только при наличии прямых договоров с обслуживающими организациями. А как быть, если арендодатель перевыставляет такие затраты? Совет, как учесть расходы в этом случае, дают и специалисты МНС России.
Годовая инвентаризация: первый шаг к составлению баланса/ До 31 декабря организации должны провести инвентаризацию, обязательную перед составлением годовой отчетности. Отражая результаты этой процедуры, бухгалтер может столкнуться с целым рядом сложностей. Расскажем, как с ними справиться.
Основные средства за валюту/ Новые Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств предписывают пересчитывать стоимость основных средств, выраженную в валюте, дважды. Первый раз - при постановке объекта на счет 08, второй раз - при его переводе на счет 01. Однако такой подход не соответствует требованиям ПБУ 6/01 и приводит к возникновению разницы в учетах.
Когда акция считается проданной?/ Организация реализует акции и должна уплатить налог на прибыль с этой сделки. При расчете налога нужно правильно определить рыночную цену этих акций на дату сделки. И если рыночная цена окажется выше, чем цена реализации акций, то организация при определении финансового результата должна будет принять именно рыночную цену. Как уже отмечалось, рыночная цена определяется на дату совершения сделки. Но когда в соответствии с Налоговым кодексом сделка с ценными бумагами считается совершенной?
Путешествие исполнительного листа/ Выигранное в суде дело - это на самом деле далеко не последний шаг к победе. Ведь для окончательного успеха надо еще и получить с ответчика причитающееся. Что же должна предпринять организация, получившая решение суда о взыскании денег в свою пользу? Как добиться его исполнения ответчиком?
В 2004 году пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам исчисляются из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев. Федеральный закон от 08.12.2003 № 166-ФЗ.
ВНИМАНИЕ!!! При заключении договора аренды здания у арендатора v пользователя земельного участка, на котором расположено арендуемое здание, возникает обязанность по уплате земельного налога независимо от того, что право землепользования не оформлено им в установленном порядке, если только из договора аренды не следует, что плата за пользование земельным участком входит в состав арендной платы. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2003 № А26-1220/03-27.
СУДЫ И ДЕЛО! Поскольку законодательство о налогах и сборах не предусматривает обязанности налогоплательщика восстановить к уплате в бюджет сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную к налоговому вычету до перехода на упрощенную систему налогообложения и приходящуюся на остаток нереализованных товаров, суд признал недействительным решение налогового органа о начислении НДС. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.09.2003 № А56-10280/03.
ПРИРОДУ ЗАГРЯЗНЯЕТЕ? Поскольку на решение Верховного Суда РФ, который признал незаконным постановление Правительства РФ о порядке внесения платы за загрязнение окружающей природной среды, была подана кассационная жалоба, указанное решение вступило в силу только после вынесения Верховным Судом РФ определения, оставившего решение без изменения, и до того момента спорное постановление продолжало действовать, а платежи подлежали внесению в бюджет. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.08.2003 № А56-31176/02.
ЧИТАЕТЕ ФАКТУРУ? Отказ ИМНС в возмещении НДС со ссылкой на то, что первоначально представленные налогоплательщиком счета-фактуры были оформлены с нарушениями, правомерно признан судом незаконным, поскольку допущенные в счетах-фактурах опечатки не влияли на возможность идентификации продавца и покупателя, а в настоящее время все недочеты оформления документов налогоплательщиком исправлены. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.08.2003 № А26-7633/02-210.
ВНИМАНИЕ!!! ВСЕМ! ВСЕМ! ВСЕМ! ИХ НАДО ЗНАТЬ В ЛИЦО!!!
Приказ МНС РФ от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год».
Приказ МНС РФ от 11 ноября 2003 г. N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций".
Федеральный закон от 08.12.2003 № 160-ФЗ "О внесении изменения в статью 3 Федерального закона "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации".
Федеральный закон от 08.12.2003 № 167-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2004 год".
Федеральный закон от 08.12.2003 № 163-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".
Приказ МНС России от 20.11.2003 № БГ-3-13/643@ "О внесении изменений в формат представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде (версия 2.00)".
Приказ МНС России от 20.11.2003 № БГ-3-13/642@ "О внесении дополнений в формат представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде (версия 2.00)".
В только что опубликованном письме УМНС России по г. Москве № 24-11/62363 разъяснено, как заполнять счет-фактуру, продавая основное средство, в стоимость которого включен НДС. В этом случае налог начисляется с суммы превышения продажной стоимостью основного средства над первоначальной.
О чем пишет «Консультант бухгалтера» №12, 2003? Статьи:
Издательская деятельность: особенности бухгалтерского и налогового учета затрат .
Особенности бухгалтерского учета и налогообложения у рекламопроизводителей и рекламораспространителей.
Применение систем премирования и материального поощрения в организациях с учетом положений трудового и налогового законодательства.
Порядок удержаний из заработной платы работников по исполнительным документам.
Формирование учетной политики для целей налогового учета на 2004 год.
Применение ПБУ 18/02 при формировании себестоимости продукции (работ, услуг) и оценке объемов незавершенного производства.
Упрощенная система налогообложения.
ЦИТАТЫ:
может ли главный бухгалтер совмещать обязанности кассира – не всегда – «ЭЖ» №47, ноябрь – стр.23;
НСП при почтовом переводе алиментов - «ЭЖ» №49, декабрь – стр.23;
ответственность руководителя – страшно? – читаем - «ЭЖ» №49, декабрь – стр.8-9
ЗАКОНЫ НАДО ЗНАТЬ!!! ЧТО ДЕЛАТЬ ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, ВЫПУСТИВШЕМУ АКЦИИ ДО 25.04.96??? Читаем - читаем - «ЭЖ» №49, декабрь – стр.7(«ВАШ ПАРТНЕР»);
Если результат командировки – «нулевой»? Читаем - читаем - «ЭЖ» №49, декабрь – стр.30;
«суд да дело» - НДС И САНКЦИИ ЗА НЕИСПОЛНЕНИЕ ДЕНЕЖНОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА – «увлекаться» этим не рекомендуется - «ЭЖ» - Московский выпуск - №18, 2003 – стр. 13;
про обогреватели и кондиционеры – «Главбух» №23, стр.26; проблемы налога с продаж 2003-2004, там же стр.50; обособленное подразделение – регистрация в МНС – штрафы – там же, стр.81; СТРАХОВОЙ ДЕПОЗИТ ПРИ АРЕНДЕ И НДС!!! – читаем там же, стр.91 – ЭТО КОГО-ТО ДОЛЖНО ЗАИНТЕРЕСОВАТЬ;
проблемы при регистрации договора аренды остаются – «Спутник Главбуха», XII/стр.4
с политрекламы нужно платить налог, ВОЗВРАТ ТОВАРА и налоги – письмо МНС по МО от 29.10.03 №06-21/18752/Щ931 - там же, стр.6;
закон о ККТ в Москве - там же, стр.14;
КАК ЗАМЕНИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ – там же, стр.19;
расходы на проезд работника в общественном транспорте – читаем осторожно!!! Про маршрутки и ККТ – там же, стр.21;
если в платежке на перечисление Вам денежных средств не указана сумма НДС – там же, стр.23;
если генеральный подрядчик застраховал все, что можно, а страховое возмещение по договору получат субподрядчики – спорное письмо УМНС по Москве от 14.10.03 №26-12/57608 – там же, стр.36-37;
о кассовом чеке – читаем УМНС по Москве 03.10.03 №26-12/55253 – там же, стр.38-39
НДС и автомобильные международные перевозки – там же, стр.40-44.
«ГЛАВБУХ И ПОЛЦАРСТВА В ПРИДАЧУ» - это новая книга ДАРЬИ ДОНЦОВОЙ!
Руководители МНС сообщают: одна из ошибок - неправильный учет взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Иногда бухгалтеры включают их в затраты на оплату труда как "суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования" (подп. 16 ст. 255 НК РФ). На самом деле эти взносы считаются прочими расходами (подп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ) и относятся к косвенным, что подтверждается в статьях 318 и 320 НК РФ – читаем статью по адресу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=565.
Материалы еженедельника "Экономика и жизнь" № 49 2003 г.:
Актуальная тема/ 26 ноября 2003 года Совет Федерации одобрил принятый ранее Госдумой Закон "О государственной регистрации выпусков акций, размещенных до вступления в силу Федерального закона "О рынке ценных бумаг" без государственной регистрации". Основная идея документа - обязанность юридических лиц, выпустивших акции до 25.04.96 без госрегистрации, осуществить их государственную регистрацию. Возможные правовые последствия Закона, в случае вступления его в силу, анализирует юрист М. Логвиненко. Кроме того, свои суждения по данному вопросу высказывают руководители акционерных обществ.
Бремя ответственности/ Часто руководители и главные бухгалтеры предприятий не подозревают, что даже за незначительные на первый взгляд отступления от требований действующего законодательства им грозит привлечение к юридической ответственности, вплоть до уголовной. Какие правонарушения наиболее часто совершаются должностными лицами? Каковы условия привлечения их к ответственности? В материале данного номера систематизировано законодательство по этому вопросу.
Технология договора/ По договору строительного подряда основная масса судебных дел связана с расчетами. Поэтому вслед за проблемами согласования существенных условий договора (см. "ЭЖ" N 43-48) Ю. Захаров, юрисконсульт ООО "РУСАЛ-УК", к. ю. н., рассматривает спорные моменты проведения расчетов между сторонами.
Банкротство/ Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" 2002 года - третий по счету. Казалось бы, он должен максимально учесть просчеты двух предыдущих актов. Однако реализация его отдельных норм вызывает трудности у субъектов несостоятельности. Ситуацию комментирует С. Андреев, помощник судьи ВАС РФ.
"Бухгалтерское приложение" к «ЭЖ» - Тема номера - "Сложные вопросы исчисления НДС".
Для тех, кто хочет оспаривать в суде проблему начисления налоговиками налога на прибыль с "выгоды" от получения беспроцентного займа, отличная статья по адресу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=566.
"РНК" сообщает - Минфин России напомнил, как учитывать основные средства, по которым начисляется не амортизация, а износ в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Об этом говорится в письме от 28.11.2003 № 16-00-14/360.
В частности, напоминается, что к таким основным средствам относятся объекты жилищного фонда, объекты внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированные сооружения судоходной обстановки и т.п.), продуктивный скот, буйволы, волы, олени, многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста. Движение сумм износа по этим объектам указывается на отдельном забалансовом счете. Кроме того, отмечается, что не амортизируются объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются. Например, земельные участки и объекты природопользования.
Напоминаем! Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль организаций. С 1 января 2004 года утрачивает силу Приказ МНС РФ от 07.12.2001 № БГ-3-02/542 "Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций" с изменениями и дополнениями, внесенными Приказом МНС РФ от 12.07.2002 № БГ-3-02/358. Вместо неё изучаем - Приказ МНС России от 11.11.2003 № БГ-3-02/614 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций".
Договор аренды недвижимости на срок более года Гражданский кодекс требует зарегистрировать. Только тогда он начнёт действовать. Означает ли это, что без регистрации арендную плату надо начислять за счёт чистой прибыли? Читаем об этом по адресу - http://klerk.ru/articles/6307.shtml.
Тарифы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на 2004 год не изменятся. Так указано в обнародованном Федеральном законе № 167-ФЗ от 8 декабря 2003 года.
Вот тебе бабушка и … Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 162-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации". Устанавливается уголовная ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента и за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов и много ещё всяких неприятностей.
Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 161-ФЗ "О приведении Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации и других законодательных актов в соответствие с Федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации". В связи с исключением из УК РФ статьи 200 "Обман потребителя" увеличивается размер санкции за соответствующее административное правонарушение, предусмотренное статьей 14.7 КоАП РФ и прочее.
Лучше этого не читать! Приказ МНС РФ от 3 сентября 2003 г. № АС-3-29/486 "О внесении изменений в приказ МНС России от 02.04.2003 N БГ-3-29/159". Изменяется Порядок направления требования об уплате налога, вынесения решения о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика - организации или налогового агента - организации на счетах в банках и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке. Исключается положение о том, что в случае возвращения судебным приставом-исполнителем постановления налогового органа о взыскании налога (сбора), а также пени, неисполненного в связи с нарушением срока предъявления исполнительного документа, невозможностью установить адрес, либо с отсутствием имущества у должника, налоговый орган осуществляет комплекс мероприятий по инициированию процедуры банкротства.
"РНК" своевременно нас предупреждает - в 2004 году изменятся правила расчета пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам. Владимир Путин подписал федеральный закон о бюджете Фонда социального страхования, который содержит соответствующие положения. Эти пособия будут исчисляться из среднего заработка работника за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам. Непрерывный трудовой стаж и иные условия, принимаемые во внимание при расчете пособий, будут учитываться по-прежнему. Если работник в течение 12 месяцев проработал фактически менее 3 месяцев, эти пособия выплачиваются в размере, не превышающем за месяц минимального размера оплаты труда. Законом также увеличен с 27 до 30 тыс. рублей размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Кроме того, сохранена возможность финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в следующем году не изменится. Как известно, сейчас он не может превышать 11700 рублей.
Это плюс! Постановление Президиума ВАС РФ от 07.10.2003 № 4243/03 "О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за отсутствие налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц".
Формат представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде. Версия 2.00 - http://www.nalog.ru/reports/format2002/index2.shtml.
ЗЕМЛЯ!? Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. №160-ФЗ "О внесении изменения в статью 3 Федерального закона "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации".
Продлены сроки обязательного переоформления права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками в собственность или аренду для юридических лиц до 1 января 2006 г.
И с кенгуру мы тоже дружим – налогами! Федеральный закон от 6 декабря 2003 г. № 156-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Австралии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы".
Партия пенсионеров. Постановление Правительства РФ от 5 декабря 2003 г. N 735 "Об утверждении Положения о лицензировании деятельности негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию".
Материалы журнала "Расчет" № 12 2003 г.:
Учтем товары одинаково/ Большая тема: Скорая информационная помощь/ Как купить товар без денег.
"Пользуйтесь моментом"/ Последние оргвыводы налоговиков по проблемам упрощенки.
Необязательная надобность/ Как получить возмещение из ФСС.
Неналоговые проблемы договоров займа.
Больной вопрос/ Нужно ли оформлять землю в собственность.
Совсем запутали/ "Вмененка" для выездной торговли, дальнобойщиков и прочих.
Такое маленькое письмо/ Очередной клин между бухгалтерским и налоговым учетом.
Учтем товары одинаково/ Нюансы учетной политики.
Как списать "личные" расходы руководства.
Изнанка экспортно-импортных операций.
Ликвидация с пожаром/ Если документы фирмы сгорели у аудиторов…
Как слово судей отзовется…/ Спор из-за "новогодних сюрпризов" законодателей.
Не услуга и не право/ Одно из первых дел о беспроцентных займах.
Сказ о пропущенном времени/ Тонкости подсчета срока давности для налоговых штрафов.
Все о банковских гарантиях
НОВОВВЕДЕНИЯ/ Считаем налог на имущество по-новому/ Налог на игорный бизнес в 2004 году/ Проблемы с переходным НДС/ Реорганизация фирмы: как составить отчетность.
ДЕБЕТ-КРЕДИТ/ Учитываем новогодние расходы.
БУМАГИ/ Составляем приказ об учетной политике/ Рассчитываемся наличными: как заполнить книгу продаж/ Новая инструкция по заполнению трудовых книжек/ Закрываем год.
СПОРНЫЙ МОМЕНТ/ Как списать безнадежный долг.
Покупаем справочно-правовую систему.
И вновь продолжается бой! Беспроцентный заем и налог на прибыль – читаем по адресу - http://www.pravcons.ru/oshibka08-12-03-1.htm.
Новые изменения в часть вторую Налогового кодекса. Разрешается списание задолженности перед внебюджетными фондами, если она признана безнадежной. Списанию подлежит задолженность как по взносам, так и по пеням и штрафам. Порядок списания должно установить правительство.
Вносятся изменения также в статью 213 Налогового кодекса. Она устанавливает условия, при которых суммы страховых взносов, внесенных за физических лиц из средств работодателей, не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ. Согласно этим изменениям сумма платежей, перечисляемых работодателем из средств работников по заключенному договору добровольного пенсионного страхования, не должна превышать пяти тысяч рублей в год на одного работника. На данный момент эта сумма не должна превышать двух тысяч рублей.
Ограничивается срок действия льгот по налогу на прибыль, предоставленных региональными властями по состоянию на 1 июля 2001 года налогоплательщикам, реализующим инвестиционные проекты. Эти льготы утрачивают силу не позднее 1 января 2004 года. Ранее такое ограничение было введено только для тех льгот, срок действия которых не был установлен.
Новый закон также вносит поправки в статью 174 Налогового кодекса. Согласно им при оплате услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, налоговый агент должен одновременно уплатить НДС. При этом банкам запрещается принимать поручение от налогового агента на перевод денег иностранному лицу, если одновременно не представлено поручение на уплату НДС. Отмечается, что денег на счете должно быть достаточно для проведения такой операции.
Большая часть положений закона должна вступить в силу с 1 января 2004 года -
Источник: www.rnk.ru ( официальный сайт журнала «Российский налоговый курьер»).
СПОР! Наличие у налогоплательщика нераспределенной прибыли прошлых лет не имеет значения при решении вопроса о применении льготы по налогу на прибыль в текущем налоговом (отчетном) периоде. Постановление Президиума ВАС РФ № 5049/03 от 21.10.2003.
Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" №46, 9 – 15 декабря 2003 г.:
"Проблемы применения ККТ"/ На связи с читателями Владислав Александрович Чернышов, старший государственный налоговый инспектор отдела оперативного контроля и применения ККМ УМНС России по г. Москве.
Сюрприз уходящего года. / МНС России выпустило новые 1-НДФЛ и 2-НДФЛ. Утверждать формы отчетности по налогу на доходы физических лиц в конце года стало уже "доброй" традицией. Минюст России 5 декабря 2003 года зарегистрировал приказ МНС России от 31.10.03 № БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год". Как и в прошлом году, налоговики откорректировали обе формы отчетности: № 1-НДФЛ и № 2-НДФЛ, а также внесли соответствующие правки в порядок их заполнения. Если появление в конце года новоиспеченной формы № 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" проходит для бухгалтеров безболезненно, то новая форма № 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц" порождает проблемы. Ведь карточка ведется с начала года.
Страховые взносы: новые подробности/ Небольшим правкам подверглась форма декларации по страховым взносам в ПФР, которую заполняют лица, производящие выплаты гражданам. Новшества закреплены в приказе МНС России от 04.11.03 № БГ-3-05/598.
Электронная отчетность: сделай сам/ Чтобы сдать отчетность в электронном виде, налогоплательщику не надо ждать милостей от налоговых органов: составить программу при желании можно и без них. К такому неожиданному выводу пришли налоговики подмосковного города Химки. Свое открытие фискалы изложили в письме и разослали налогоплательщикам, а те в свою очередь передали ценные сведения в редакцию "УНП".
Конституционный суд: новый взгляд на "муниципальную" аренду/ Налоговый кодекс уже становится завсегдатаем заседаний Конституционного суда. На этот раз перед КС РФ был поставлен вопрос о том, соответствует ли Конституции возложение обязанностей налогового агента на арендатора государственного или муниципального имущества. И хотя жалобу к рассмотрению Конституционный суд не принял, разъяснения в определении от 02.10.03 № 384-О дал совершенно неожиданные и интересные. Так, почва для размышления и у налогоплательщиков, и у налоговиков теперь появится по вопросу получения вычета без счета-фактуры.
Пенсий нет, а взносы есть?/ Почти год прошел с тех пор, как отменили льготу по ЕСН для выплат в пользу иностранных граждан. При этом с самого начала налоговые органы разъясняли, что с выплат в пользу иностранцев, постоянно в России не проживающих, ЕСН платится в полном размере в федеральный бюджет. Однако недавно Минфин России пришел к прямо противоположному выводу. Так надо ли было с начала года перечислять в ПФР взносы за "непостоянных" иностранцев?
Если налоговая жаждет документов/ Потребовать представления документов налоговики могут как от проверяемого налогоплательщика, так и от других лиц, чья деятельность с ним связана. При этом зачастую объем запрашиваемых документов очень велик, требования сформулированы неточно, а срок для их выполнения установлен короткий. В случае же невыполнения налогоплательщику грозят штрафом. Но, как показывает судебная практика, привлечь к ответственности за непредставление документов не так-то просто.
Появились сомнительные долги? Создавайте резерв. / Работая над налоговой учетной политикой на следующий год, организации, применяющие метод начисления, могут закрепить в ней возможность создания резерва по сомнительным долгам.
"Компьютерные" расходы/ Мы уже не раз поднимали проблему учета компьютеров - учитывать ли монитор, системный блок, принтер, клавиатуру, мышь как один объект основных средств или же как разные объекты. Но вопросы в редакцию продолжают поступать. Помимо учета компьютеров бухгалтеров волнует, когда можно принять к вычету уплаченные при покупке компьютера и комплектующих суммы НДС? Нужно ли начислять НДС при сборке компьютеров собственными силами? Как отразить расходы на ремонт и модернизацию и оприходовать демонтированные детали?
Проценты по вкладам: разница в учетах/ Если срок договора банковского вклада (депозита) вытекает за рамки одного отчетного периода по налогу на прибыль, то бухгалтер столкнется с разным бухгалтерским и налоговым учетом процентов по нему. А организациям, которые обязаны применять ПБУ 18/02, нужно будет отразить в бухгалтерском учете еще и начисление, и погашение отложенного налогового актива.
Путешествие исполнительного листа/ Выигранное в суде дело - это на самом деле далеко не последний шаг к победе. Ведь для окончательного успеха надо еще и получить с ответчика причитающееся. Что же должна предпринять организация, получившая решение суда о взыскании денег в свою пользу? Как добиться его исполнения ответчиком?
Первое апреля еще не скоро! УМНС РФ по г. Москве допускает возможность использования копии (дубликата) счета-фактуры, заверенной в установленном порядке для принятия к вычету сумм НДС. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 01.08.2003 № 24-11/42672.
Пресса. Журнал «Консультант бухгалтера» №11, 2003:
"
Особенности формирования учетной политики организации для целей бухгалтерского учета на 2004 год" - "Инвентаризация и учет ее результатов" - "Сверка взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками" - "Выдача наличных денег под отчет" - "Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость" - "Пособие по временной нетрудоспособности: порядок назначения, расчета, выплаты и налогообложения" - "Учет расходов, подлежащих нормированию при применении упрощенной системы налогообложения" - "Основные правила добровольного перехода с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения" - "Единый налог на вмененный доход".
ПОМНИТЕ! Начиная с отчетности за 2003 г. необходимо в Отчете о прибылях и убытках, используя остатки по дебету счета 09 «Отложенные налоговые обязательства» и по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые активы», введенных приказом Минфина России от 7.05.03 г. № 38н, показать величину налога на прибыль, которая должна соответствовать налогу в декларации. Если и в бухгалтерском, и в налоговом учете получена прибыль, то все более или менее понятно. А как быть, если и в том, и в другом случае получен убыток? Или по данным бухгалтерского учета получена прибыль, а налогового - убыток или наоборот? Примеры по адресу - http://www.pravcons.ru/publik-08-12-03-1.htm.
Мы строили, строили и наконец… Письмо Госстроя РФ от 10 ноября 2003 г. N НК-7224/10 "О введении в действие новой сметно-нормативной базы ценообразования в строительстве 2001 года". Госстрой России считает необходимым рекомендовать применение новых нормативов при определении стоимости строительной продукции вне зависимости от источников финансирования.
Поскольку налогоплательщики должны представлять налоговые декларации (налоговые расчеты) по налогу на прибыль независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей, суд признал обоснованным решение налогового органа о привлечении учреждения к ответственности за нарушение срока представления расчета по данному налогу. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.10.2003 № А05-4886/03-271/19.
Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности за неуплату земельного налога, поскольку при продаже здания покупателю одновременно с передачей права собственности на данное имущество передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этим зданием и необходима для его использования, а отсутствие правоустанавливающих документов на землю не является основанием для освобождения от уплаты налога. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.10.2003 № А26-2344/03-21.
Конституционный Суд России установил, что арендатор государственного и муниципального имущества вправе получить вычеты по НДС на основании документов, подтверждающих его уплату. Определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 № 384-О.
Материалы еженедельника "Экономика и жизнь" № 48 2003 г.:
"Оплата труда и налоги" / Значительная часть вопросов, поступающих в редакцию, так или иначе затрагивает трудовые отношения и оплату труда. Это и понятно - большинство экономически активного населения страны является наемными работниками. Спецвыпуск "БП" "Заработная плата и налоги. Практические советы для руководителя, юриста, кадровика, бухгалтера".
"НДС в чеке отдельной строкой?"/ Любое законодательство, даже самое совершенное, - это схема. Поэтому далеко не всегда предпринимательская деятельность четко укладывается в "прокрустово ложе" правовых норм. Подобных примеров масса. Да взять хоть тот же НДС. МНС в своих письмах занимает сугубо фискальную позицию. Насколько обоснованы требования налоговых органов?
"Условия зачета НДС в трактовке МНС"/ Предпринимательская деятельность коммерческих организаций жестко регламентирована. Одни требования объективны и выполняются по доброй воле. Другие, напротив, заставляют усомниться в их правомерности. В последнем случае у предпринимателя есть выбор: оспорить требования в суд либо принять к сведению и четко соблюдать. Очередная спорная ситуация - Письмо МНС о необходимости выделения НДС в кассовом чеке отдельной строкой. Для несогласных с МНС предлагаем контраргументы. Исполнительным налогоплательщикам советуем ознакомиться с комментарием специалиста к данному Письму.
"Сомнительный подряд: уравнение со многими неизвестными"/ Несмотря на то, что цена не является существенным условием договора строительного подряда, ее согласование на практике вызывает у сторон существенные затруднения. Конкретные формы согласования цены.
"Бухгалтерское приложение" к «ЭЖ»:
Тема номера - "Заработная плата и налоги. Практические советы руководителю, бухгалтеру, юристу, кадровику"
Как применять международное право? Постановление Пленума Верховного суда РФ от 10 октября 2003 года №5 – «Российская газета» от 2 декабря 2003 года.
Про доплаты про разъездной характер работы – «Главбух» №22, ноябрь, стр.80 – интересно, но не совсем понятно!
ВАМ НУЖНО ПРОЧИТАТЬ ПРО ЗАЙМЫ ВЫДАННЫЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ – «Бухгалтерское приложение» к «ЭЖ» №40, ноябрь, стр.9 и т. д. – там же доходы в натуральной форме и «ликбез» про заполнение счета-фактуры!!!
ВНИМАНИЕ ЛЮБИТЕЛЕЙ СЧЕТОВ И ФАКТУР! «После выпуска таможенным органом Российской Федерации конкретного товара считать номером грузовой таможенной декларации (ГТД), в которой заявлены сведения об этом товаре, регистрационный номер грузовой таможенной декларации, присваиваемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации при ее принятии (из графы 7 ГТД), с указанием через знак дроби "/" порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров» - ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № 543, МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ № БГ-3-11/240 – ПРИКАЗ от 23 июня 2000 года «О ФОРМИРОВАНИИ НОМЕРА ГРУЗОВОЙ ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПОСЛЕ ВЫПУСКА ТОВАРОВ».
Во как! При приобретении товаров в организациях розничной торговли
юридические лица и индивидуальные предприниматели имеют право
на вычеты при наличии счетов-фактур и кассовых чеков с выделенной
суммой НДС. При этом в строке 5 счета-фактуры (платежно-расчетный
документ) должен быть указан порядковый номер чека и дата покупки. Письмо МНС от 10.10.2003 №03-1-08/296311-АЛ268.
Мы едем, едем… Постановление Правительства РФ от 29 ноября 2003 г. № 718 "Об утверждении Положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования".
Текст документа опубликован в "Российской газете" от 2 декабря 2003 г. № 244.
Поменяли-то чуть-чуть, а нам теперь… В декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, внесены изменения. Они утверждены приказом МНС России от 04.11.2003 № БГ-3-05/598, зарегистрированным в Минюсте 26 ноября.
ВОТ ОНА «ПРАВДА ЖИЗНИ» !!! В определении КС РФ N 329-О сказано «истолкование статьи 57 Конституции» не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет". Вывод - фирма не должна отвечать за недобросовестные действия своих партнеров!!!
ВСЕ В …суд! Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 20 ноября 2003 г. N 17 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел по трудовым спорам с участием акционерных обществ, иных хозяйственных товариществ и обществ". Текст документа опубликован в "Российской газете" от 2 декабря 2003 г. N 244.
НОЯБРЬ 2003 года
Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" №45, 2 – 8 декабря 2003 г.:
Учет основных средств: перемены к лучшему/ Минфин России утвердил новые Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Они будут применяться с 1 января 2004 года. Когда начинать начислять амортизацию по объектам недвижимости, требующим государственной регистрации? Что включает в себя инвентарный объект основных средств? Как рассчитать сумму амортизационных отчислений при увеличении срока полезного использования объекта?
Беспроцентный заем вне дохода и налогом на прибыль не облагается!!!/ Очередной вердикт Арбитражного суда г. Москвы наверняка порадует многих налогоплательщиков. В решении от 13.11.03 по делу № А40-28843/03-90-340 суд прямо указал, что при получении организацией беспроцентного займа не возникает облагаемого налогом на прибыль дохода.
Форму СЗВ-К призвали к порядку/ Наконец-то Пенсионный фонд РФ утвердил порядок, согласно которому страхователи должны представлять в органы ПФР сведения о трудовом стаже работников, "накопившемся" до 31 декабря 2001 года. Порядок содержится в постановлении Правления ПФР от 01.10.03 № 139п (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 45, 2003).
НДС авансу не помеха/ На дополнительные налоговые уступки организациям-экспортерам решилось Правительство РФ. Поблажки касаются уплаты экспортерами НДС по нулевой ставке по полученным авансам от иностранного покупателя и изложены в постановлении Правительства РФ от 20.11.03 № 702.
Статотчетность старая - порядок новый!/ Госкомстат утвердил новый Порядок заполнения и представления формы № 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности". Этот порядок применяется с ноября 2003 года. И именно им нужно будет руководствоваться при заполнении формы № 1-Т за 2003 год. Напомним, что ее необходимо сдать до 20 января 2004 года всем организациям, за исключением "малых" и их обособленных подразделений.
Госстандарт документам не верит/ Госстандарт России выпустил новый регламент ревизий, которые уполномочены проводить сотрудники комитета. Что именно проверяют контролеры стандартов? Соблюдение обязательных требований к продукции, которая подлежит обязательной сертификации - так называемому обязательному подтверждению соответствия.
Взаимозависимость по "иным основаниям"/ По "взаимозависимым сделкам" налоговики могут контролировать цены. И если окажется, что цена, указанная в договоре, не соответствует рыночной, то налоговый орган может начислить налог, пени и оштрафовать налогоплательщика. Поэтому нет ничего удивительного в том, что для объявления налогоплательщиков взаимозависимыми налоговые органы норовят использовать любые способы. Однако суды заставляют налоговиков играть по правилам.
Уменьшаем прибыль равномерно/ Выгодно ли создавать резерв? Судите сами. Создавая резервы, организация уменьшает платежи по налогу на прибыль и тем самым сохраняет оборотные средства. К тому же резервы укрепляют финансовое положение: в случаях крупных расходов организация избежит убытка или сведет его к минимуму.
Особенности для обслуживающих производств/ По некоторым видам деятельности налог на прибыль рассчитывается в особом порядке. В частности, он - порядок - предусмотрен для обслуживающих производств и хозяйств. Как известно, организации, осуществляющие деятельность, связанную с использованием обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности (ст. 275.1 НК РФ). Из-за этого возникает вопрос - можно ли основные средства по обслуживающим производствам и хозяйствам включать в совокупную стоимость основных средств при расчете резерва на предстоящий ремонт основных средств?
Этот вопрос возник не случайно. Дело в том, что не так давно Минфин России выпустил письмо от 07.10.03 № 04-02-05/3/75, в котором разъяснил, как нужно учитывать в налоговом учете по налогу на прибыль расходы на ремонт основных средств.
Отказаться от договора?/ Заключая договор, организация принимает на себя обязательства перед контрагентом. Но бывает и так, что спустя некоторое время она оказывается не в состоянии эти обязательства выполнить. Можно ли безболезненно отказаться от исполнения договора и какие для этого нужно оформить документы?
Позаботьтесь об "автогражданке".../ Купив автомобиль, организация обязана обзавестись полисом страхования автогражданской ответственности, а через какое-то время и уплатить транспортный налог. При учете этих операций бухгалтеру следует обратить внимание на ряд особенностей.
Когда расходы на лицензию могут не принять/ Если лицензия используется не весь срок, на который выдана, у организации могут возникнуть сложности с ее бухгалтерским и налоговым учетом. Разобраться с этим вопросом помогут эксперт "УНП" и специалисты МНС России.
ЦИТАТЫ НОЯБРЯ:
подаем сведения о трудовом стаже – «Бухгалтерское приложение» к «ЭЖ» №44, стр.15;
представление бухгалтерской отчетности по рекомендованным (МИНФИНОМ, естественно) образцам свидетельствует о НЕПОЛНОМ выполнении организациями требований нормативных документов по бухгалтерскому учету (МИНФИН – 29.09.2003 №16-00-17/31);
производственный календарь на 2004 год – ЭЖ-ДОСЬЕ №1, 2003 – выходные дни переносить не будут;
в МНС убеждены, что организация может принять НДС к вычету только после того, как она погасит долг перед работником по авансовому отчету – «Главбух» - №21, ноябрь 2003 года;
как уменьшить налог на имущество – ВЫ НАС СПРАШИВАЛИ – «Расчет», №11, 2003 год – стр.108;
недвижимость – регистрация – учет – «Расчет», №11, стр.71;
факсимиле (если, не в курсе - возьмите словарь иностранных слов) - и налоги – там же, стр. 20-21!!!
Можете нам не верить, но это информация «лежит» по адресу - http://www.mosnalog.ru/news/news.asp?id=global.news&newsId=7794
Квотирование рабочих мест
Согласно Закону города Москвы "О квотировании рабочих мест в городе Москве" (в ред. от 26.06.02г. № 32) обязательную плату за невыполнение условий квотирования ежемесячно вносят все работодатели (в том числе предприниматели без образования юридического лица), осуществляющие деятельность на территории города Москвы, у которых среднесписочная численность работников составляет более 30 чел. Исключение составляют общественные объединения инвалидов и образованные ими организации, в том числе хозяйственные товарищества и общества, уставный капитал которых состоит из вклада общественного объединения инвалидов.
Обязательная плата устанавливается в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения в РФ, действующего на день уплаты и составляет в настоящее время 2318 рублей в месяц за каждого нетрудоустроенного инвалида.
Работодатели, среднесписочная численность работников у которых составляет более 100 чел., могут в счет установленной квоты трудоустраивать молодежь до 18 лет, а также лиц из числа детей-сирот, оставшихся без попечения родителей в возрасте до 23 лет, но при этом количество инвалидов, принятых на квотируемые рабочие места, не должно составлять менее трех процентов от среднесписочной численности работников.
Платежные реквизиты:
р/с 40201810000160100059 в ОАО "ММБ "Банк Москвы" г. Москва
БИК 044525219
ИНН 7704253508
к/с 30101810500000000219
КПП 770401001
получатель - Департамент финансов (Комитет общественных связей г. Москвы)
Назначение платежа - "Обязательная плата от работодателей, не выполнивших условий квотирования рабочих мест за____месяц 200__ г."
КБК 2090223, ДКАУ 301, ОКАТО 45286552000.
Комитетом общественных связей города Москвы введена новая форма (№ 1 -квотирование), согласованная с Мосгоркомстатом. Прием отчетов за III-й квартал 2003 года будет производиться как по старой, так и по новой форме. Начиная с отчета за IV квартал - только по новой форме (бланки формы можно получить в Центре квотирования рабочих мест, нижеуказанных территориальных отделах Центра, а также на сайте www.kwota.ru).
Прием отчетов производится по почте: 119049 Москва, ул. Коровий Вал, д. 3, стр. 5, Центр квотирования рабочих мест.
По данному адресу производится также снятие организаций с учета по квотированию рабочих мест.
Начата регистрация организаций по квотированию рабочих мест в следующих административных округах:
СВАО (адрес: Москва, ул. Енисейская, д.28, корп.2, тел. 185-02-09, 185-03-00);
ЮВАО (адрес: Москва, Волгоградский проспект, д. 130, корп. 3, тел. 378-00-32);
ЮЗАО (адрес: Москва, Б. Черемугкинская ул., д.2, корп. 5, тел. 779-77-67);
ЮАО (адрес: Москва, ул. Ленинская слобода, д. 4/10);
ВАО (адрес: Москва, ул. Атарбекова, д. 4а, тел. 963-53-34);
СЗАО (адрес: Москва, ул. Мещерякова, д.9);
Зел.АО (адрес: Зеленоград, корп. 856, тел. 530-84-33; 530-55-20).
Информация о начале регистрации работодателей по квотированию рабочих мест в других округах будет сообщена дополнительно. Незарегистрированные работодатели (в т.ч. индивидуальные предприниматели) не освобождаются от обязательной платы в случае невыполнения квот.
Телефон для справок 959-98-76 - Интернет: www.kwota.ru
ЧТО-БЫ НЕ ПОТЕРЯТЬ И ЭТИ ДЕНЬГИ – НАСТОЯТЕЛЬНО РЕКОМЕНДУЕМ ПРОВЕРИТЬ УКАЗАННУЮ ВЫШЕ ИНФОРМАЦИЮ В ВАШЕЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ!!!
Для тех, кто в курсе - КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР на 2004 год – 1,133 – приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 №337, «РГ» от 27.11.2003.
Материалы еженедельника "Экономика и жизнь" № 47 2003 г.:
Спорная новелла / До 1 декабря 2003 года в правительство должен быть представлен законопроект о введении в России НДС-счетов.
Болгария - единственная страна в мире, где используются указанные счета. Собираемость налога возросла там на 25%.
К чему приведет введение НДС-счетов в России?
Комментарий к документу/ Минтруд России утвердил новую Инструкцию, определяющую Правила заполнения трудовых книжек. Применявшийся ранее документ (постановление Госкомтруда СССР N 162 от 20.06.1974) признан утратившим силу.
Управление персоналом/ Консультации экспертов "АКДИ ЭЖ" по трудовому праву.
Бухгалтерское приложение/ Тема номера: "Как правильно провести инвентаризацию
ВАЖНО!!! Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 "О налоге на имущество организаций".
Определяются ставка налога на имущество организаций, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и формы отчетности по налогу.
Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента. Налог за год уплачивается не позднее 30 марта. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года). Сумма налога зачисляется в бюджет города Москвы.
От налогообложения освобождаются бюджетные учреждения, органы государственной власти и местного самоуправления города Москвы, организации, имеющие статус городской специализированной службы по вопросам похоронного дела, организации городского пассажирского транспорта общего пользования и метрополитена, получающие ассигнования из бюджета города Москвы и некоторые другие.
Формы налогового расчета по авансовым платежам по налогу и налоговой декларации по налогу, а также порядок их заполнения утверждаются Правительством Москвы.
Закон вступает в силу с 1 января 2004 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
ПРЕДСТАВЛЕНО - "РНК" / Декларацию по ЕСН за 2003 год индивидуальным предпринимателям, адвокатам и главам крестьянских хозяйств нужно будет сдавать по обновленной форме. Изменения в декларацию внесены приказом МНС России от 03.11.2003 № БГ-3-05/591.
Журнал "Двойная Запись" сообщает: Если организация (или ПБОЮЛ) пользуется освобождением от уплаты НДС по 145-й статье НК РФ, она обязана следить за тем, чтобы выручка за три последовательных календарных месяца не превышала один миллион рублей. Причем это ограничение должно соблюдаться за любой трехмесячный промежуток из 12 месяцев. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 12 августа 2003 г. № 2500/03, доведенном до налоговых инспекций недавно опубликованным письмом МНС России № ШС-6-14/1129. Таким образом, если выручка от продажи (без учета НДС и налога с продаж), к примеру, за август, сентябрь и октябрь у вас составит больше одного миллиона рублей (несмотря на то, что в остальные трехмесячные промежутки она укладывалась в лимит), с 1 октября вы должны начислять НДС
И вновь продолжается бой… Приказ Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств".
Уже почти вся страна отчиталась! Постановление Правления ПФР от 1 октября 2003 г. № 139п "О Порядке представления страхователями сведений о включаемых в трудовой (страховой) стаж периодах работы и (или) иной деятельности, которые приобретены всеми работающими у них застрахованными лицами до их регистрации в системе обязательного пенсионного страхования". Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 ноября 2003 г. Регистрационный № 5254.
С ноября 2003 года вводится в действие новый Порядок заполнения
и представления формы федерального государственного статистического
наблюдения № 1-т - Сведения о численности и заработной плате
работников по видам деятельности. Постановление Госкомстата РФ от 28.10.2003 № 98.
ТЕМ, КТО ИМЕЕТ ДЕЛО С КВАРТИРАМИ! ЧИТАЕМ – «ЭКОНОМИКА И ЖИЗНЬ» - октябрь,
№44 – стр.29.
СЕРТИФИКАЦИЯ – С ЧЕМ ЕЕ ЕДЯТ? ЧИТАЕМ - http://megasert.ru/
Совместная деятельность и налоги
В редакцию от организаций, ведущих строительство, часто приходят письма, которые так или иначе затрагивают вопросы налогообложения при совместной деятельности. Попробуем разобраться в этой проблеме.
О дорогах и налога - К двум главным бедам нашего Отечества в современных условиях добавилась еще одна - транспортный налог (см. "ЭЖ" N 36). По необъятным просторам нашей страны ездят 38 млн. машин. В этом году, по прогнозам Минфина, бюджет получит с их владельцев транспортный налог в сумме 22 млрд. руб. Поэтому неудивительно, что в редакционную почту приходит столько вопросов, связанных с этой темой. Предлагаем вашему вниманию последние новости из МНС, связанные с транспортным налогом, и ответы экспертов на вопросы читателей.
Как правильно оформить договор строительного подряда, как грамотно описать строительные работы? Об этом Вы узнали из предыдущих публикаций Ю. Захарова. В продолжение темы автор знакомит читателей с тем, как правильно согласовать сроки проведения данных работ.
Бухгалтерское приложение к «ЭЖ» -
Тема номера - "НДФЛ: способы решения проблемных вопросов".
НАПОМИНАЕМ РЕКВИЗИТЫ - Зарегистрировано в Минюсте РФ 18 ноября 2003 г.
Регистрационный № 5240 - Приказ МНС РФ от 16 октября 2003 г. № БГ-3-04/540 "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению". ЭТО ПРО - 3-НДФЛ и 4-НДФЛ!
Ошибочку заметили? Постановление Правительства РФ от 20.11.2003 № 702 "О внесении изменений в Порядок определения налоговой базы при исчислении налога на добавленную стоимость по авансовым или иным платежам, полученным организациями-экспортерами в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 21 августа 2001 г. № 602.
Перед тем, как купить бутылку – выясните… Постановление Правительства Москвы от 18 ноября 2003 г. № 958-ПП "Об утверждении Положения о лицензировании деятельности по розничной продаже алкогольной продукции в городе Москве" .
Для любителей кроссвордов! Госкомстат РФ утвердил годовую форму № 1-ЦБ Сведения о движении ценных бумаг и доходов по ним по секторам экономики¦, вводимую с отчета за 2003 год, и порядок заполнения и представления формы
№ 1-ИНВЕСТ Сведения об инвестициях в Россию из-за рубежа и инвестициях
из России за рубеж, которая вводится в действие с отчета за I
квартал 2004 года. Постановления Госкомстата РФ от 20.10.2003 № 93
и 16.10.2003 № 91.
Вглядитесь в эту лице…нзию! Минздравом РФ уточнен перечень медицинских услуг, подлежащих лицензированию. Приказ Минздрава РФ от 22.10.2003 № 502.
УМНС РФ по г. Москве признает, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрена
обязанность налогоплательщика подтверждать факт применения
им упрощенной системы налогообложения перед началом очередного
налогового периода (календарного года) и сообщать ежегодно
в налоговый орган о продолжении использования такого налогового
режима. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 20.06.2003 № 21-09/32901.
В УМНС РФ по г. Москве считают, что не облагаются НДС суммы штрафов
(санкций), полученные заказчиком (покупателем) за ненадлежащее
исполнение работ исполнителем и указанные в договоре. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 15.05.2003 № 24-11/26536 – ЧИТАЕМ ОСТОРОЖНО!
ЭТА «МУЗЫКА» БУДЕТ ВЕЧНОЙ!!! Министерство по налогам и сборам выпустило новые формы деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению (№ 3-НДФЛ, 4-НДФЛ). Новые формы утверждены приказом МНС от 16.10.03 № БГ-3-04/540 (зарегистрирован Минюстом 18.11.03 № 5240).
Не боимся повториться… Письмо МНС РФ от 10 октября 2003 г. № 03-1-08/2963/11-АЛ268 "О порядке выставления счетов-фактур и налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость в связи с принятием Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ" . При реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг населению за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Однако, если покупатель выступает по доверенности от имени юридического лица, или покупатель является индивидуальным предпринимателем, представившим свидетельство о государственной регистрации, а товары приобретаются в целях осуществления предпринимательской деятельности, то продавец обязан в установленных НК РФ случаях выдавать счета-фактуры. При реализации организациями розничной торговли товаров (работ, услуг) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям запрета на выделение суммы НДС НК РФ не установлено. При приобретении товаров указанные лица имеют право на вычеты при наличии счетов-фактур и кассовых чеков с выделенной суммой НДС. При этом в строке 5 счета-фактуры должен быть указан порядковый номер чека и дата покупки.
«Высшая бухгалтерия» - ПБУ 18/02: нужно ли вступительное сальдо по временным разницам прошлого года? – читаем по адресу - http://www.pravcons.ru/publik-20-11-03-1.htm.
А вот эта информация опубликована в уважаемом журнале "Двойная Запись"/ Если представитель организации покупает товар в магазине, то ему стоит предъявить доверенность от фирмы, а ПБОЮЛ надо показать свое свидетельство. Так сообщили налоговики в недавно опубликованном письме № 03-1-08/2963/11-АЛ268. По мнению чиновников, продавец, увидев доверенность или свидетельство, выпишет счет-фактуру и тогда покупатель сможет вычесть уплаченный НДС (конечно, если он указан в кассовом чеке). Однако это хорошо звучит в теории, на практике же многие продавцы в магазинах и не слышали о таком документе как счет-фактура и, естественно, выдавать его не станут. Кроме того, позиция инспекторов спорна и в теории, поскольку налоговики утверждают, что продавец обязан выписать счет-фактуру, так как реализация товара организации или ПБОЮЛ – оптовая торговля, при которой оформляется счет-фактура. Но в пункте 5 постановления пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. № 18 сказано, что если товар приобретен не для предпринимательской деятельности, то продажа не считается оптовой. К примеру, если магазин покупает канцтовары для своих нужд, а не для перепродажи, то его он не считается оптовым покупателем. Такому покупателю контрагент не обязан выдавать счет-фактуру. Если же он все-таки оформит этот документ, то налоговики проверят, указаны ли в строке 5 счета-фактуры номер кассового чека и дата его выдачи. По мнению инспекторов, если такой информации нет, то вычесть НДС опять-таки нельзя. Мы и с этим не можем согласиться, поскольку есть обязательные реквизиты счета-фактуры, перечисленные в пункте 5 статьи 169 НК РФ. Одним из них, действительно являются данные платежного документа, но только на суммы полученных авансов и предоплат. Следовательно, налог по счетам-фактурам, которые выписаны не на те платежи, что произведены заранее, можно вычесть, даже если строка 5 не заполнена. Однако законность таких действий придется доказывать налоговикам. А предприятию проще не тратить время на лишние споры, а дополнить счет-фактуру, внеся в него те данные, что не указал продавец, но требуют чиновники.
ПОРА ПОСЕТИТЬ ПЕНСИОННЫЙ ФОНД И ОТНЕСТИ ФОРМЫ СЗВ-К – 2 экземпляра (один прошит) и файл на дискетке – ОПИСЬ В 3-х ЭКЗЕМПЛЯРАХ И СОПРОВОДИЛОВКУ ПО ФОРМЕ ПРЕДЛОЖЕННОЙ ФОНДОМ. НЕ ЗАБУДЬТЕ ПРОВЕРИТЬ ОШИБКИ – ОНИ СВЯЗАНЫ В ОСНОВНОМ С ДАТАМИ (в случае, когда день увольнения и приема на работу совпадают – при приеме надо писать следующий день), службой в армии (нужно указать номер войсковой части из военного билета и должность), а также учебой на дневных отделениях – СЕЙЧАС ПЕНСИОННЫЙ ФОНД НАЧАЛ ТРЕБОВАТЬ УКАЗЫВАТЬ И ДАТЫ УЧЕБЫ.
КТО ПРИДУМАЛ ТАКИЕ ЗАКОНЫ? Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей
исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного
и налогового периода представлять в налоговые органы по месту
своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного
подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке,
указанном в Налоговом кодексе РФ. Постановление ФАС Московского округа от 18.08.2003 № КА-А40/5641-03.
ЭКОНОМЬТЕ НА ЭТОМ! "О ставках налога на игорный бизнес" - Московская городская дума Закон г. Москвы от 22.10.2003 № 62 Закон устанавливает ставки налога на игорный бизнес на территории города Москвы. Ранее действовавший Закон города Москвы от 31.03.1999 № 12 "О единых ставках налога на игорный бизнес для всех игорных заведений, находящихся на территории города Москвы" признан утратившим силу.
МНС РФ Письмом от 28.09.01 г. № ШС-6-14/734 рекомендовала в случае отсутствия налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц применять к организациям ответственность по ст.120 НК РФ. В отдельных случаях арбитражные суды придерживались той же позиции. В Постановлении N 4243/03 от 07.10.03 г. Пленум ВАС РФ указал, что налоговая карточка в соответствии с Законом РФ "О бухгалтерском учете" не относится к первичным документам, и ее отсутствие при правильном ведении бухгалтерского учета не образует состава налогового правонарушения, предусмотренного ст.120 НК РФ.
О иностранной рабочей силе в Подмосковье. Постановление правительства Московской области от 31.10.03 № 630/40 "О привлечении в Московскую область иностранных граждан в целях осуществления трудовой деятельности". Согласно этому документу, в области образуется Межведомственная комиссия по вопросам привлечения иностранных работников, определяется ее состав и утверждается порядок определения объемов привлечения иностранной рабочей силы.
Минимальное пособие по больничному листу – 600 рублей в месяц. Так сказано в недавно опубликованном письме ФСС России № 02-18/05-6762. Страховщики указывают, что «минималки», которые вправе вводить региональные власти, не учитываются при расчете пособий, поскольку так прописано в статье 2 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ (в редакции, действующей с 1 октября 2003 года).
Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право"
№43, 18-24 ноября 2003 г.
"Спецрежимы налогообложения: упрощенная система, ЕНВД"
Считайте вычет, не отходя от кассы/ Необходимость проводить наличные через кассовый аппарат даже при расчетах с организациями добавила хлопот не только продавцам, но и покупателям. Дело в том, что в МНС России уверены: если НДС в чеке не выделен отдельной строкой, то на вычет покупатель может не рассчитывать. Но и это еще не все: для получения вычета, по мнению налоговиков, в счете-фактуре надо указать порядковый номер чека.
Замедленная амортизация/ В бухгалтерском учете пониженные нормы амортизации при линейном методе не применяются. Такое заключение сделал Минфин России.
Министр сосредоточился на частностях/ Включается ли оплата сотового телефона предприятием в доход физического лица, должна ли организация удерживать налог на доходы физических лиц с продавца картофеля?
Главы Налогового кодекса – оптом/ Президент России на прошлой неделе за один день 11 ноября подписал больше десятка федеральных законов, из которых как минимум четыре очень важны для налогоплательщиков. Кстати, у всех четырех законов есть общая черта - они вступят в силу 1 января 2004 года.
Основное средство за счет средств целевого финансирования/ Департамент налоговой политики Минфина России разъяснил некоммерческим организациям, как им следует учитывать имущество, приобретенное за счет средств целевого финансирования. Ведь может случиться так, что оно используется не только для некоммерческой деятельности организации.
Трудовые книжки: что новенького?/ Новая Инструкция по заполнению трудовых книжек, утвержденная постановлением Минтруда России от 10.10.03 № 69, не может не порадовать кадровиков.
Учет программного обеспечения?/ Если организация покупает программный продукт, то для его учета важен тот факт, получает она исключительные права на него или нет. Если нет и программа получена по лицензионному соглашению, то налоговый учет расходов будет зависеть от того, указан ли в договоре с правообладателем срок пользования программой. Когда же организация создает программу сама, то та будет учитываться как нематериальный актив.
Минимальный налог. Вот он какой!/ В "упрощенке" недостаточно определить сумму единого налога за год. Бухгалтеру, если налог уплачивается с доходов за минусом расходов, еще необходимо рассчитать и минимальный налог. И если минимальный налог окажется больше, то нужно сделать необходимые корректировки.
Как учесть мобильники и аксессуары?/ Организация приобретает своим сотрудникам мобильные телефоны, а также дополнительные аксессуары к ним. Несмотря на всю банальность этой операции, при ее учете у бухгалтера могут возникнуть сложности. Ему следует иметь в виду, что порядок учета купленных телефонов зависит от их стоимости, а аксессуаров - не только от стоимости этих аксессуаров, но и от их функционального назначения.
Работаем по ПБУ 18/02 - откладывать нельзя/ Таблицы наиболее часто встречающиеся постоянные и временные разницы, а также на примере показана методика их учета!!! ЧИТАЕМ ВСЕ!
Комиссия с физическим лицом/ Организация по договору комиссии принимает на реализацию брошюру с авторскими произведениями гражданина, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Должна ли организация удерживать с покупателей налог с продаж и НДС? Нужно ли удерживать из дохода физического лица НДФЛ и сообщать о произведенной выплате в налоговую?
Налог уйдет, проблемы останутся/ Уже ни для кого не секрет, что в следующем году не будет налога с продаж. Такое правило прописано в Федеральном законе от 27.11.01 № 148-ФЗ. Но отмена налога не означает невозможность проверок по нему. Поэтому и в 2004, и в 2005, и в 2006 годах в организацию могут нагрянуть с проверкой по налогу с продаж. Но практически по всем спорным моментам суды уже высказали свою позицию. Поэтому подготовиться к будущим проверкам можно уже сейчас.
Считаем непрерывный стаж/ Расчетом больничных традиционно занимается бухгалтерия. Ведь сумма пособия определяется на основании данных о среднем заработке сотрудника, а такие сведения есть именно в бухгалтерии. Но для правильного расчета больничного надо знать и еще один параметр - продолжительность непрерывного трудового стажа.
Без ущерба для трудовой биографии/ В ряде случаев помимо времени работы в стаж засчитываются периоды, когда работник фактически не работал. А иногда такие периоды хоть и не включаются в стаж, но и не прерывают его. На этих особенностях расчета непрерывного трудового стажа мы остановимся подробнее.
Не спится… Приказ МНС РФ от 28 октября 2003 г. № БГ-3-22/572 "О внесении изменений N 2 в Методические рекомендации по применению главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС России от 10.12.2002 № БГ-3-22/707". Отдельные положения Методических рекомендаций приведены в соответствие с действующим законодательством.
Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. № 152-ФЗ "Об ипотечных ценных бумагах". Федеральным законом регулируются отношения, возникающие при выпуске, эмиссии, выдаче и обращении ипотечных ценных бумаг, за исключением закладных, а также при исполнении обязательств по указанным ипотечным ценным бумагам. Под ипотечными ценными бумагами понимаются облигации с ипотечным покрытием и ипотечные сертификаты участия.
Играйте и выигрывайте! ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 11.11.2003 № 138-ФЗ "О ЛОТЕРЕЯХ". Вступает в силу с 01.01.2004.
Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. № 148-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации». Часть II НК РФ дополняется Главой 25.1 "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов".
Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. № 139-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов". Часть II НК РФ дополняется Главой 30 "Налог на имущество организаций", заменяющей Закон РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий".
Налог на имущество организаций является региональным налогом и вводится в действие законами субъектов РФ. При установлении налога на имущество организаций законодательные (представительные) органы субъектов РФ будут самостоятельно определять ряд элементов налогообложения и, в частности, налоговые ставки в пределах установленных НК РФ, а также порядок и сроки его уплаты и форму отчетности по налогу.
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговой базой устанавливается среднегодовая стоимость имущества, определяемая исходя из остаточной стоимости имущества.
В качестве налогового периода признается календарный год, а отчетного периода - квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не будет установлено законами субъектов Российской Федерации.
Определяется максимальный размер налоговой ставки, который не может превышать 2,2% от налоговой базы.
Налог на имущество организаций является региональным, перечень исключений из объекта налогообложения и налоговых льгот является ограниченным и распространяется лишь на узкий круг имущества организаций. Право на установление дополнительных налоговых льгот отнесено к компетенции законодательных (представительных) органов субъектов РФ.
Глава 30 НК РФ вступает в силу с 1 января 2004, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.
Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за некоторыми исключениями.
Кадры решают всё! Постановление Минтруда РФ от 10 октября 2003 г. № 69 "Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек". Утверждается инструкция по заполнению трудовых книжек, а также форма приходно-расходной книги по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее и форма книги учета движения трудовых книжек и вкладышей в них.
Устанавливается порядок заполнения сведений о работнике и о работе, о награждении, об увольнении (прекращении трудового договора). Определяются особенности заполнения дубликата трудовой книжки.
Ранее действующая инструкция, утвержденная постановлением Госкомтруда СССР от 20 июня 1974 г. N 162с изменениями и дополнениями, признается не действующей на территории РФ.
Может пригодится! Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 сентября 2003 г. № 21-09/52281 "О переходе на упрощенную систему налогообложения".
Письмо от 31.10.2003 № 24-14/61194 - Управление МНС России по г. Москве "О выполнении российской организацией обязанностей налогового агента по удержанию НДС при выплате иностранной организации доходов в виде пени".
Письмо от 31.10.2003 № 24-14/61193 - Управление МНС России по г. Москве ""О налогообложении денежных средств, полученных иностранной компанией от реализации права требования"" – это про космос!
Закон г. Москвы от 22 октября 2003 г. № 62 "О ставках налога на игорный бизнес" – распишем пульку с … С 1 января 2004 г. устанавливаются ставки налога на игорный бизнес в г. Москве: за один игровой стол - 100 000 руб. в месяц, за один игровой автомат - 3750 руб. в месяц, за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 100 000 руб. в месяц. Текст Закона опубликован в газете "Тверская, 13" от 13 ноября 2003 г. № 136-137.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 сентября 2003 г. N 21-09/52140 "О порядке уплаты минимального налога организациями и предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения"/ без комментария.
"РНК" / На интернет-конференции в компании «Гарант» Министр РФ по налогам и сборам Г.И. Букаев разъяснил, как правильно определить площадь торгового зала для исчисления ЕНВД. По его словам, в площадь торгового зала или павильона входит и площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. Таким образом, при исчислении суммы ЕНВД учитывается площадь всех помещений торгового зала и прилегающих к нему открытых площадок, фактически используемых для осуществления розничной торговли. При этом площади складских, офисных, подсобных и иных помещений, учитываются только в том случае, если они используются для торговли.
ИНФО! По всем вопросам и жалобам, касающимся приема налогоплательщиков в налоговых инспекциях города Москвы, москвичи могут обратиться по телефону "горячей линии" Управления МНС России по Москве 957-62-07 ежедневно с 9.30 до 17.30, кроме субботы и воскресенья.
Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. № 145-ФЗ "О внесении дополнения в Федеральный закон "О введении в действие части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации" - это про деньги по Вашем счете и завещании.
Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" №42, 11-17 ноября 2003 г.:
Вернуть НДС поможет судебный пристав/ На пресс-конференции, прошедшей 5 ноября в Минюсте России, первый заместитель руководителя департамента судебных приставов Андрей Чурилов сделал сенсационное сообщение: из-за злостного неисполнения решения суда о возврате плательщику налога на добавленную стоимость в размере 4 млн. рублей судебный пристав возбудил уголовное дело против руководителя налоговой инспекции города Ногинска.
Регистрация предпринимателей: боевая готовность/ Стать индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица скоро будет очень просто, обещает МНС России. Зарегистрироваться в качестве предпринимателя с 1 января 2004 года сможет практически любой желающий: граждане Российской Федерации, иностранцы, лица без гражданства, даже беженцы и несовершеннолетние с 14 лет. Для этого потенциальным коммерсантам понадобятся лишь паспорт и квитанция об уплате госпошлины.
Декларацию по "упрощенке" подправили/ По новой форме будут сдавать годовую декларацию по единому налогу за 2003 год организации и предприниматели, применяющие "упрощенку". Минюст России зарегистрировал изменения в форму налоговой декларации и порядок ее заполнения, утвержденные приказом МНС России от 09.10.03 № БГ-3-22/533.
Кого и как проверит комиссия/ Постановление ФКЦБ России от 24.09.03 № 03-40/пс, утвердившее новый порядок проверок юридических лиц, работающих на рынке ценных бумаг, пришло на смену документу, просуществовавшему без малого шесть лет. С тех пор изменилась даже статья закона, на основании которой комиссия издала прежнее постановление. И вот осенью нынешнего года ФКЦБ решила снова вернуться к вопросу проведения проверок, издав комментируемый документ.
Разрешен к применению Альбом унифицированных форм первичной
расчетно-учетной документации по денежным расчетам с населением
при оформлении билетов на проезд в пассажирском автомобильном
транспорте междугородного сообщения. Протокол ГМЭК от 12.09.2003 № 3/75-2003.
Читаем чужие мысли:
как разбить убыток на 5 лет – «Бухгалтерское приложение» к «ЭЖ» («Экономика и жизнь») №43, октябрь;
есть ли выручка у застройщиков – там же;
как выделять НДС при строительстве – там же;
застройщики, дольщики, подрядчики – кто они? – там же;
условные факты – надо ли их отражать в учете? – там же;
как исчислять ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ – по новому – «ЭЖ» №42, октябрь 2003 года;
КТО-ТО ДОЛЖЕН КУПИТЬ НОВУЮ КНИГУ «СОСТАВЛЕНИЕ СМЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ» - анонс - «ЭЖ» №42, октябрь 2003 года.
Уточнен порядок расчета среднесписочной численности для применения
упрощенной системы налогообложения. Приказ МНС РФ от 28.10.2003 № БГ-3-22/573.
Согласно разъяснениям Министерства РФ по налогам и сборам бухгалтерский
учет общего имущества, обязательств и хозяйственных операций
простого товарищества совместной деятельности ведется в
порядке, предусмотренном для налогоплательщиков, применяющих
общий режим налогообложения. Письмо МНС РФ от 06.10.2003 № 22-2-16/8195-ак185.
МНС указывает, что руководитель
юридического лица до момента его создания неправомочен выдавать
доверенность стороннему физическому лицу на право быть заявителем
при государственной регистрации создания юридического лица.
Письмо МНС РФ от 14.08.2003 № 09-1-02/4040-АВ409.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО
от 20 октября 2003 г. № 14-04-12/5 "О НОРМАХ КОМПЕНСАЦИИ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНЫХ ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ ДЛЯ СЛУЖЕБНЫХ ПОЕЗДОК" – кому, какие нормы использовать!.
Будем в курсе…Понижающие коэффициенты при линейном способе амортизации не предусмотрены. Об этом напомнил Минфин России в своем письме от 21.10.2003 № 16-00-14/318.
Споры окончены… Применять контрольно-кассовую технику для оплаты услуг нотариусов не нужно. Это мнение Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России, изложено в письме от 24.10.2003 № 16-00-24/45.
О чем пишет журнал "Расчет" № 11 - 2003 год:
Владелец собственнику рознь/ Верховный Суд сказал признал некоторые положения автогражданки незаконными.
Не своей рукой/ Налоговики обязаны принимать факсимиле, но сами не должны его применять.
"Как бы это ни было неприятно…"/ Высокие налоговые чины о проблеме "переходного периода" по НДС.
Арендуем без проблем.
Торг не уместен/ Рыночная цена с точки зрения налоговиков.
Из добровольной автогражданки в обязательную/ Конвертация и другие превращения страхового полиса.
Нет вины - нет наказания/ Избежать административного наказания фирме легче, чем человеку.
Лучшая защита – нападение/ Тактика поведения в суде.
Налоги - это навсегда/ Даже "забыв" о вашей фирме на три года, налоговая сможет потребовать погасить недоимку.
Расчеты по инкассо.
Восстановим бухучет.
Налоги при покупке земли.
Исправленному сертификату не верить.
Свой сайт в интернете: как учитывать расходы.
Как выгоднее оплатить мобильную связь. ЧИТАЕМ ВСЕ!
Как уменьшить налог на имущество – ЭТИМ КТО-ТО ИНТЕРЕСОВАЛСЯ!!!
Как заполнить ГТД: новые правила/ Рассчитываемся с инофирмами: как считать НДС.
И снова о налоге на прибыль/ Компенсация за использование личного имущества.
Налоговая карточка в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском
учете» не относится к первичным документам, и ее отсутствие
при правильном ведении бухгалтерского учета не образует состава
налогового правонарушения. Постановление Президиума ВАС РФ № 4243/03 от 07.10.2003.
Если в ходе налоговой проверки ИМНС установит наличие у налогоплательщика
или налогового агента задолженности по налогам, срок перечисления
которых наступил до начала проверяемого периода, указанная
задолженность не может быть включена в требование об уплате
налогов, вынесенное по результатам этой налоговой проверки. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.08.2003 №А05-15980/02-876/10.
Налоговый кодекс РФ не устанавливает обязанность налогоплательщика
по восстановлению сумм НДС, предъявленного покупателю и правомерно
принятого им к налоговому вычету при приобретении основных
средств, в случае изменения целей применения этих основных
средств, например для передачи в уставный капитал другого юридического
лица. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.08.2003 №
А56-11083/03.
ОКТЯБРЬ 2003 года
Материалы еженедельника "ЭКОНОМИКА И ЖИЗНЬ" № 44 2003 г.:
"Три кита стандартов": достоверность, оперативность, полнота"/ 13 октября с.г. вступило в силу новое Положение о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг. Положение комментируют специалисты ФКЦБ России.
"АО реорганизовано. Да здравствует АО!"/ Вопросы реорганизации АО по-прежнему актуальны для читателей "ЭЖ".
"Решая жилищный вопрос"/ В настоящее время широко применяются различные договорные схемы, позволяющие физическим лицам участвовать в долевом строительстве жилья. По сути, смысл сделок всегда одинаков - строительная компания (инвестор-застройщик) получает деньги, а граждане должны получить соответствующую квартиру. Практика показывает, что при этом заключаются договоры, как предусмотренные, так и не предусмотренные законодательством, и часто риск остаться без квартиры довольно высок. В то же время инвесторов-застройщиков волнуют вопросы оптимизации налоговых платежей.
Вниманию читателей предложены следующие материалы: Есть ли шанс вернуть незаконно взысканного в бюджет НСП? Мнение эксперта "АКДИ ЭЖ".
"Технология договора" продолжается серия публикаций, посвященных правильному (надлежащему) определению существенных условий договора строительного подряда. В текущем номере речь пойдет о согласовании сроков выполнения работ;
"Спорный документ" - по мнению МНС России, при переходе на "упрощенку" необходимо восстанавливать НДС по основным средствам. Налоговый адвокат против. Аргументы в пользу налогоплательщиков.
"Бухгалтерское приложение" к «ЭЖ» №44 - Тема номера - "Балансируем" прибылью… Трактовка новых статей Отчета о прибылях и убытках".
Все в жизни меняется… Приказ МНС РФ от 9 октября 2003 г. № БГ-3-22/533 "О внесении изменений и дополнений в приложения N 1 и N 2 к приказу МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения". Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 октября 2003 г.
Читаем… Министерство финансов Российской Федерации Письмо от 07.08.2003 № 04-02-05/1/80 «О порядке учета дебиторской задолженности в целях налогообложения прибыли» и про НДС тоже!!!
Расчет зарплаты – рекомендуем ВСЕМ!!! Письмо ЦБ РФ от 01.09.2003 № 129-Т "О порядке применения отдельных пунктов положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".
Сдаем форму СЗВ-К - читаем - http://klerk.ru/articles/5437.shtml. ЭТО ПРО ПЕНСИОННЫЙ ФОНД!
Министерство РФ по налогам и сборам разъясняет отдельные вопросы
оформления счетов-фактур организациями, применяющими упрощенную
систему налогообложения и отчетности. Письмо МНС РФ от 15.09.2003 № 22-1-14/2021-АЖ397.
По мнению УМНС РФ по г. Москве, расходы налогоплательщика по
оплате места в сети Интернет и по продлению срока использования
доменного имени уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль
равными долями в течение срока потребления данных расходов. Письмо УМНС РФ по г. Москве от 07.05.2003 № 26-12/25025.
Как разъясняет УМНС РФ по г. Москве, поскольку операции по реализации
ценных бумаг НДС не облагаются, НДС, уплаченный при приобретении
услуг по ведению реестра ценных бумаг и депозитарных услуг,
к вычету не принимается. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 11.06.2003 № 24-11/31044.
УМНС по г. Москве рассматривает возмещение сотрудником организации
ущерба, связанного с повреждением им основного средства, как
внереализационные доходы. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 25.08.2003 № 26-12/46249
Определение Конституционного Суда РФ от 10 июля 2003 г. N 316-О "По жалобе гражданки Ивановой Ирины Николаевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации" - про декларации и налог на автодороги.
вы любите минеральную воду… разливать в бутылки? Тогда мы идем к Вам.! Письмо МНС РФ от 15 октября 2003 г. N НА-6-21/1071 "О налоге на добычу полезных ископаемых".
Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" №41, 4-10 ноября 2003 г.
Регистрация: ликбез для коммерсантов/ Масса вопросов практического характера возникает у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей в связи с новым порядком государственной регистрации в налоговых органах, который вступит в силу с января 2004 года. Что нужно знать о регистрации будущему предпринимателю? Можно ли подать документы на регистрацию через доверенное лицо? Как будет проходить перерегистрация ныне работающих ПБОЮЛ? Грозят ли предпринимателям, не прошедшим перерегистрацию, какие-то наказания?
Кто такой ЕГРИП? / Не успели мы освоиться с диковатым сокращением ЕГРЮЛ (Единый государственный реестр юридических лиц), как налоговики уже начали вовсю употреблять новую кособокую аббревиатуру - ЕГРИП. Придется смириться и с ней: в ближайшее время ЕГРИП будет у всех на устах, потому что за сокращением скрывается Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Налоговики начнут вести его с 1 января 2004 года.
Всякая ли задолженность резервируется?/ Организация предварительно оплачивает товар своему контрагенту. Можно ли ей в этом случае не выполненное вовремя обязательство поставщика по отгрузке товара считать сомнительным долгом и соответственно создавать резерв по этому долгу? Ответ на этот вопрос в части бухгалтерского учета дал Минфин России.
Льгота по ЕСН только для плательщиков налога на прибыль/ Письмо от 29.08.03 № 04-04-04/100 Минфин России адресовал организациям, уплачивающим единый налог на вмененный доход. Однако сделанные в нем выводы полезно узнать всем организациям, которые не должны уплачивать налог на прибыль - применяют упрощенную систему налогообложения, платят налог на игорный бизнес.
Правила ВЫЧЕТания/ Как показывает наша редакционная почта, применение вычетов по НДС вызывает постоянные споры между налогоплательщиками и налоговыми органами. Можно ли зачесть НДС, если оплата произведена векселем или заемными средствами? А как быть, если договор, на основании которого прошла оплата, составлен с нарушениями? У налоговиков на эти вопросы ответ один, и отрицательный. Суды же куда более лояльны по отношению к налогоплательщикам.
Сложности с делением входного НДС/ При распределении входного НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным для облагаемых и необлагаемых операций, бухгалтеры сталкиваются с такой проблемой. Сумму налога, которую нужно включить в стоимость товаров, основных средств, можно рассчитать только по окончании налогового периода. Но ведь эти товары и основные средства нужно учесть на дату их поступления, не дожидаясь окончания налогового периода. Как в этом случае быть с распределенным НДС?
Если нет отгрузки/ А как быть в том случае, если за текущий налоговый период отгрузки вообще не было, а входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) предъявлен? Эта ситуация не предусмотрена ни в Налоговом кодексе, ни в Методических рекомендациях МНС России по НДС. Мы считаем, что в этом случае организация имеет полное право не делить входной НДС, а принять его к вычету.
Кассовый метод разный бывает/ Сотруднику организации выданы под отчет денежные средства на покупку канцелярских товаров. Но, как оказалось впоследствии, стоимость канцтоваров превысила выданную под отчет сумму. Поэтому сотрудник частично оплатил товары за свои личные деньги. Когда стоимость канцелярских товаров можно отнести на расходы при кассовом методе признания доходов и расходов?
Продал вексель - заплати налог?/ Традиционно выдача собственного векселя рассматривается как получение организацией-векселедателем денежного займа. Соответственно и в бухгалтерском, и в налоговом учете эта операция отражается именно как заем. Однако далеко не всегда выдачу векселя можно признать заимствованием.
Бухгалтер должен быть бдителен/ В бухгалтерском учете полученные "под вексель" средства надо отражать с учетом характера заключенного договора. Ведь то, на каком счете организация-векселедатель отразит выданный вексель, влияет не только на налоговые последствия операции. Неправильное отражение операции в бухгалтерском учете может повлечь ответственность как для самой организации, так и для ее должностных лиц.
Читаем - "Экономика и жизнь" № 43, 2003 - октябрь:
Летом нынешнего года "ЭЖ" уже писала о земельной проблеме, волнующей многие предприятия (см. N 30, 34), но вопрос остается по-прежнему острым. Процедура согласования поправок в законодательство о выкупе и аренде участков под предприятиями завершается. Правительство заказало провести эту работу Минэкономразвития. Пока власть решает, сколько же удастся собрать денег с предприятий, им выгодно не производить операций с землей.
"Вместо директора - управляющая организация"/ Наблюдается интенсивное формирование вертикально интегрированных структур, в которых основное общество владеет 100% акций (долей) множества "дочек". Такого рода имущественный холдинг сегодня становится преобладающей формой организаций крупного бизнеса. Происходит отработка различных систем управления предпринимательской деятельностью, объединенной в холдинг. Стала востребована предусмотренная действующим законодательством возможность передачи функции единоличного исполнительного органа общества управляющей организации.
Внимание! - Утверждены в новой редакции Единые требования к формированию и формализации налоговых деклараций.
Читайте в номере:
разъяснение Минфина России о бухгалтерском учете основных средств;
а также материалы о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
В рубрике "Правовой вектор" Вашему вниманию предлагаются рекомендации специалиста, позволяющие грамотно и ответственно заключить договор строительного подряда.
"Бухгалтерское приложение" к "ЭЖ" - Тема номера - "Учет и налогообложение у застройщиков".
Вопрос: О расходах по изготовлению визитных карточек. Ответ: С 01.01.2002 в целях налогообложения прибыли произведенные организацией расходы учитываются в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Если организация оплачивает расходы по изготовлению визитных карточек работникам для выполнения ими служебных обязанностей в интересах организации, то подобные расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и учитываются по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса при соблюдении требований, установленных пунктом 1 статьи 252 названного Кодекса. Действительный государственный советник налоговой службы РФ 3 ранга К. И. Оганян. И все это на сайте ИМНС по г. Москве - http://nalog.park.ru/Default.asp?tmpl=doc.htm&d_no=1400.
АРЕНДОДАТЕЛЮ! Поскольку сдача в аренду недвижимого имущества в проверяемом
периоде являлась основной деятельностью общества, указанные
налоговой инспекцией общехозяйственные затраты (заработная
плата персоналу, амортизация административного здания, эксплуатационные
расходы по содержанию недвижимости) связаны с извлечением
доходов от сдачи в аренду, а следовательно, общество правомерно
учло эти затраты при формировании конечного финансового результата.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.08.2003 №
А56-250/03.
ИНТРЕСНОЕ РЕШЕНИЕ. Поскольку не отражение налогоплательщиком операций по реализации товара при наличии у него в этом же налоговом периоде права на
налоговый вычет на ту же сумму при оплате командировочных расходов
не привело к неуплате НДС, суд правомерно отказал ИМНС в привлечении
налогоплательщика к налоговой ответственности, установленной
статьей 122 НК РФ. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.06.2003 №
А42-6283/02-С0.
Знайте! То обстоятельство, что допущенные налогоплательщиком нарушения
налогового законодательства привели к занижению налоговой
базы по нескольким налогам, не может служить основанием для
многократного привлечения его к ответственности отдельно
по каждому виду недоплаченного налога. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.06.2003 № А56-29955/02.
ВСЕМ! ВСЕМ! ВСЕМ! Решение общего собрания участников ООО об утверждении годового отчета о финансово-хозяйственной деятельности общества при
отсутствии заключений ревизора ООО принято с существенным
нарушением закона и не имеет юридической силы, поскольку федеральный
закон прямо запрещает утверждение общим собранием годовых
отчетов и бухгалтерских балансов общества при отсутствии заключений
его ревизионной комиссии (ревизора). Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.06.2003 № А05-12464/02-590/17.
СРОКИ… Довод ИМНС о том, что суд необоснованно удовлетворил требования
налогоплательщика о возврате из бюджета суммы излишне уплаченных
налогов ввиду истечения установленного НК РФ трехлетнего срока
для их возврата, неправомерен, поскольку НК РФ предусмотрен
срок подачи в налоговый орган заявления о возврате указанных
сумм, а не срок подачи в суд иска о том, что ИМНС обязана возвратить их
из бюджета. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.07.2003 №
А05-15475/02-901/22.
ЭТО МЫ С ВАМИ ОБСУЖДЛИ! Основанием для возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета является превышение по итогам налогового периода
суммы налоговых вычетов над общей суммой НДС, исчисленной по
операциям, признаваемым объектом налогообложения. Если в
спорный период объектов налогообложения нет, общая сумма НДС
равна нулю, и, следовательно, вычеты подлежат возмещению в
полном объеме. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.07.2003 №
А56-33492/02.
ЧИТАЯ РЕШЕНИЯ СУДА, ПОМНИТЕ, ЧТО ДРУГОЙ СУД МОЖЕТ РЕШИТЬ ВОПРОС ПО ИНОМУ!!!
А МЫ И НЕ ЗНАЛИ! Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием
средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов
и подписей работников кредитной организации. Только если по
каким-то причинам счет велся вручную или на машине, кроме ЭВМ,
то выписки этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписью
бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом кредитной
организации. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.08.2003 №
А66-904-03.
СЧЕТА-ФАКТУРЫ! Суд правомерно признал недействительным решение ИМНС о начислении обществу НДС в связи с тем, что в представленных обществом счетах-фактурах указаны неправильно наименования и адреса продавцов товаров.
Ошибки в счетах-фактурах были допущены самими продавцами,
и, кроме того, ИМНС не сообщила об этих ошибках обществу и не потребовала
от него внести соответствующие изменения. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.08.2003 №А26-1309/03-29.
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
П Р И К А З - 29 октября 2003 г. - Москва
Приказ МНС России от 29.10.2003 № БГ-3-27/575
"О порядке приема налогоплательщиков в инспекциях МНС России
В целях упорядочения работы налоговых органов с налогоплательщиками, повышения качества их обслуживания, оперативного оказания информационных услуг приказываю:
1. Руководителям управлений МНС России по субъектам Российской Федерации:
обязать нижестоящие инспекции МНС России осуществлять ежедневный прием налогоплательщиков в течение всего рабочего времени;
установить личный контроль за организацией приема налогоплательщиков в нижестоящих налоговых органах.
2. Поручить Управлению организации работы с налогоплательщиками и средствами массовой информации (М. В. Истратова) в двухмесячный срок разработать и довести до сведения управлений МНС России по субъектам Российской Федерации методические рекомендации по организации работы с налогоплательщиками.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам Д. А. Чушкина.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам Г. И. Букаев
Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право"
№40, 28 октября - 3 ноября 2003 г.:
Новогодние приключения НДС и налога с продаж/ Уже сейчас можно утверждать, что следующий год принесет бухгалтерам новшества. С 1 января 2004 года не станет налога с продаж, а ставка НДС понизится с 20 до 18 процентов. Многие же договоры, заключенные в этом, 2003 году, будут исполняться и в следующем. А это неминуемо повлечет возникновение спорных переходных моментов. Так, оплата по договору может происходить в этом году, а отгрузка - в следующем или наоборот.
В "переходном положении" могут оказаться и налогоплательщики, решившие перейти на "упрощенку" или, напротив, вернуться с нее на обычный режим.
Минфин в последний раз предупреждает/ До 30 октября - крайнего срока подачи бухгалтерской отчетности за девять месяцев - остаются считанные дни. Именно в эту горячую пору Минфин России обнародовал свои напутствия бухгалтерам по поводу того, как необходимо решить вопрос о выборе бланков отчетности.
"Пенсионные" пени - камень преткновения/ Каким таким загадочным образом начисляются пени за несвоевременную уплату сумм авансовых платежей по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ? Совсем недавно мы разбирались с этой непростой задачкой в связи с неприятной историей, в которую угодила наша читательница.
На прошлой неделе выяснилось, что на вопрос о методике начисления пеней у Пенсионного фонда РФ готов официальный ответ.
Обойдемся без разрешения/ Оказывается, организация может получить валютный кредит без разрешения ЦБ РФ на валютные операции, даже если кредит получен не через уполномоченный банк. Такое приятное открытие сделал Минфин России в письме от 22.09.03 № 15-05-29/1018.
Бухгалтеров предприятий, которые занимаются обработкой и переработкой сырья и материалов, безусловно, порадует письмо Минфина России № 04-02-05/1/85. В нем разъяснено, как обосновать технологические потери, чтобы включить их в расходы при исчислении налога на прибыль.
ЕНВД и постановка на учет
Министерство РФ по налогам и сборам разъяснило плательщикам единого налога на вмененный доход два момента.
Первый момент касается тех организаций и предпринимателей, которые ведут деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход на территории субъекта РФ, в котором не состоят на налоговом учете. Руководствуясь статьей 346.28 Налогового кодекса, они должны встать на налоговый учет в этом субъекте не позднее пяти дней с начала осуществления деятельности и уплачивать единый налог.
И второй момент. Налоговики отмечают, что, согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, плательщики ЕНВД с 1 января 2003 года не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Коли платить, то и возмещать/ Письмо Минфина России № 04-03-01/124, изданное 1 сентября 2003 года, продолжает спор по поводу уплаты НДС при приватизации земли. Спор этот идет уже достаточно давно. Так, еще 19 февраля текущего года МНС России выпустило письмо № ВГ-9-03/40. В этом письме сообщалось, что реализация земли (в том числе и в порядке ее приватизации) является объектом обложения НДС.
Розница и раздельный учет для "вмененки"/ Что такое розница для ЕНВД? Долгожданный ответ на этот вопрос почти одновременно дали сразу два ведомства: МНС и Минфин России. Жаль, что официальная позиция по этим вопросам появилась так поздно, когда глава по единому налогу на вмененный доход работает уже почти год. Но, как говорится, лучше поздно, чем никогда.
Новые открытия - новые расходы/ При создании нового предприятия или при открытии на уже действующем предприятии нового вида деятельности неизбежно возникают расходы. В бухгалтерском учете сразу списать такие расходы не получится. В налоговом учете этот вопрос законодательно однозначно не решен. Поэтому организация может выбрать для себя оптимальный вариант. Способы, из которых можно выбрать, мы предложим. Что же касается входного НДС, то его можно зачесть, не дожидаясь выручки, хотя у налоговиков по этому вопросу другое мнение.
Иностранный перевозчик и российский НДС - кто кого? / Российская организация оплачивает услуги иностранного перевозчика по доставке груза. Становится ли она налоговым агентом по НДС и обязана ли удержать его с доходов перевозчика? Налоговики считают, что нет.
Перевод "первички" на русский/ Чтобы принять первичные документы на иностранном языке к учету, необходимо иметь их построчный перевод на русский язык. От того, кто будет заниматься переводом (переводчик-предприниматель, или просто гражданин, или же специализированная организация), будет зависеть и порядок налогообложения расходов.
ЧИТАЕМ!!! Арендуем муниципальное имущество/ При аренде государственного и муниципального имущества перед бухгалтером стоят задачи правильно начислить НДС, своевременно уплатить его в бюджет и вовремя зачесть уплаченный налог. Ну и само собой, сделать верные проводки в бухгалтерском учете.
ТОМУ кто ДАЕТ взаймы!!! МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПИСЬМО от 26 июля 2002 г. № 02-6-10/484-Ю209 "О КРИТЕРИЯХ СОПОСТАВИМОСТИ
ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ОБЪЕМАМ".
И ОНИ ТУДА ЖЕ!!! Утвержден Порядок организации и проведения с 2004 года таможенной ревизии. Приказ ГТК РФ от 21.10.2003 № 1179.
Определен порядок рассмотрения ГТК РФ заявлений юридических
лиц, претендующих на включение в Реестр таможенных брокеров
(представителей), и выдачи свидетельства о включении в него
юридических лиц. Приказ ГТК РФ от 02.10.2003 № 1098.
"ОПЫТ - СЫН ОШИБОК ТРУДНЫХ"! Письмо из Питера. Управление МНС России по Санкт-Петербургу разъясняет, что с III квартала 2003 года природопользователи обязаны, применяя утвержденные нормативы, исчислять и вносить плату за выбросы
в атмосферный воздух загрязняющих веществ, их сбросы в поверхностные
и подземные водные объекты, размещение отходов производства
и потребления. Письмо Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 30.09.2003
№ 25-06/19805.
Исправление недостатков в документах, представляемых для
налогового контроля, не запрещено Налоговым кодексом РФ.
Постановление ФАС Московского округа от 27.06.2003 № КА-А40/4112-03.
Суд правомерно удовлетворил исковые требования о признании
недействительным ненормативного акта в части начисления
налогов на прибыль, на добавленную стоимость, т.к. истец правомерно
включил в себестоимость продукции (работ, услуг) затраты по
оплате коммунальных (эксплуатационных) услуг и услуг телефонной
связи. Постановление ФАС Московского округа от 22.05.2003 № КА-А40/3145-03.
Еще одна подножка... Письмо Минфина РФ от 15 октября 2003 г. № 16-00-14/316.
Разъясняется, что у организации-покупателя, перечислившей в соответствии с договором предварительную оплату за товар, обязательства поставщика по отгрузке продукции не могут рассматриваться в качестве задолженности, по которой образуется резерв по сомнительным долгам.
СПРАВОЧКА. Приказ ГТК РФ от 2 октября 2003 г. № 1098 "Об утверждении Правил ведения Реестра таможенных брокеров (представителей)".
Материалы еженедельника "Экономика и Жизнь" № 42 2003 г.:
"Учредить или выделить: проще или эффективнее?"/ Нередко возникает необходимость на базе какого-либо структурного подразделения создать новое юридическое лицо, причин к этому может быть множество: выделить "инородное тело", порождающее убытки, или, наоборот, отделить высокорентабельную часть бизнеса от обреченного на банкротство - убыточного. Как лучше это сделать? Учредить новую фирму, оплатив ее акции активами учредителя, или выделить новое общество, передав ему активы в порядке правопреемства? Что организационно проще? Всегда ли организационная простота эффективна по своим результатам? Предлагаем сравнительный анализ процедур учреждения и выделения акционерных обществ.
"ООО хотят сделать привлекательнее"/ Минэкономразвития планирует упразднить ЗАО. Они должны быть поголовно преобразованы в ООО. Такими сенсационными заявлениями совсем недавно пестрели заголовки многих интернет-изданий. Что это: очередной нелепый эксперимент над нашим многострадальным законодательством или новый передел собственности? Чем это может обернуться? Разъясняет ситуацию заместитель руководителя Департамента корпоративного управления и новой экономики Министерства экономического развития и торговли РФ Андрей ИВАКИН.
Изменен максимальный размер платы за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и за предоставление информации о зарегистрированных правах. Организациям при разработке и принятии своих форм бухгалтерской отчетности рекомендуется учитывать образцы форм, указанные в документе Минфина России.
Изменен порядок ведения путевой документации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих перевозочную деятельность на автомобильном транспорте.
Отменена Инструкция Госкомстата России о составе фонда заработной платы и выплат социального характера.
Утверждены Методические рекомендации по осуществлению организаторами торговли на рынке ценных бумаг контроля за соблюдением акционерными обществами положений Кодекса корпоративного поведения.
В рубрике "Управление персоналом" на вопрос: как рассчитать премию, если месяц отработан не полностью.
"Бухгалтерское приложение" к "ЭЖ" -
Тема номера - "Кассовый метод учета доходов и расходов в налоговом законодательстве".
Придется Вам, господа, придумывать другие услуги или подавать в суд! Письмо Управления МНС по г. Москве от 1 октября 2003 г. № 21-09/54696 "О расходах при применении упрощенной системы налогообложения" / Расходы на ведение налогового учета, по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию и налоговому консультированию, не могут быть включены в состав расходов, уменьшающих доходы при определении облагаемой базы по единому налогу.
Опять неудача! Письмо Управления МНС по г. Москве от 30 сентября 2003 г. № 21-08/54655 "Об НДФЛ при упрощенной системе налогообложения".
Интересная информация!!! Нотариусы должны применять ККТ - читаем по адресу - http://www.mosnalog.ru/news/news.asp?id=global.news&newsId=7374.
Интересный адрес - ЮРКЛУБ - www.yurclub.ru
Можно скачать или прочитать... Изготовление рекламного буклета фирмы - http://www.pravcons.ru/publik-22-10-03-1.htm.
ЭТО КОМУ-ТО ПРИДЕТСЯ СКАЧАТЬ! Передача основных средств в уставный капитал другой организации - http://www.pravcons.ru/publik-22-10-03-2.htm.
Письмо Минфина РФ от 29 сентября 2003 г. N 16-00-17/31 - Разъясняется, что организации должны представлять бухгалтерскую отчетность в составе форм, разработанных и принятых ими.
ВМЕСТЕ ЧИТАЕМ НЕПРИЯТНЫЕ НОВОСТИ - КВОТИРОВАНИЕ ВОЗРАЖДАЕТСЯ - Центр квотирования рабочих мест - http://klerk.ru/news/?5187.
Для проверки... Постановление Правительства Москвы от 14 октября 2003 г. N 861-ПП "Об утверждении Методики расчета арендной платы за пользование объектами нежилого фонда, находящимися в собственности города Москвы".
ЭТО НУЖНО МНОГИМ!!! Государственный таможенный комитет РФ доводит до сведения перечень принятых им нормативно-правовых актов в целях реализации
положений нового Таможенного кодекса РФ, вступающего в силу
с 1 января 2004 года. Письмо ГТК РФ от 15.10.2003 № 14-10/40361.
ОПЯТЬ НАПАСТЬ! Пенсионный фонд РФ публикует рекомендации по заполнению формы
СЗВ-К "Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период
до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования". Письмо ПФ РФ от 22.04.2003 № АК-08-25/4102. НЕ ЗАБУДЬТЕ ЗАБЕЖАТЬ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД И ЗАПИСАТЬСЯ В ОЧЕРЕДЬ! НО, МЫ РЕКОМЕНДУЕМ ОСОБЕННО НЕ СПЕШИТЬ!
"Налоговый навигатор" - движемся к нему - http://www.mosnalog.ru/news/news.asp?id=global.news&newsId=7314.
ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ В ДЕЙСТВИИ! Письмо Минфина РФ от 22 сентября 2003 г. № 15-05-29/1018 - на осуществление валютных операций по выдаче резидентами - юридическими лицами резидентам - юридическим лицам (не являющимся кредитными организациями) коммерческих!!! кредитов в иностранной валюте разрешения Банка России не требуется. Для осуществления расчетов в иностранной валюте между юридическими лицами - резидентами во всех иных случаях требуется наличие у плательщика разрешения Банка России на осуществление каждой отдельной валютной операции.
В нашу пользу! Суд правомерно удовлетворил исковые требования о признании
незаконным бездействия ответчика и обязанности возвратить
истцу из бюджета сумму излишне уплаченного НДС, так как. наличие
у истца задолженности по договору займа и не поступление оплаты
за реализованный товар не свидетельствуют об отсутствии денежных
средств, уплаченных за товар, и самого товара, то есть не доказывают
фиктивности сделки. Постановление ФАС Московского округа от 12.08.2003 № КА-А40/5651-03.
Не прошло и десяти лет!!! Мы об этом говорили всегда! Появилась информация о Постановлении Президиума ВАС РФ от 22 июля 2003 г. N 3089/03, в котором признано, что доход от сдачи имущества в аренду не учитывается при определении налоговой базы налога на пользователей автодорог и налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
Читаем модную прессу. Материалы газеты "Учет, налоги, право" № 39 2003 г.:
Выбираем статью для налогового учета расходов/ 25-я глава Налогового кодекса предлагает учитывать одни и те же расходы по разным статьям. Например, по одной норме кодекса расходы на регистрацию автомобиля в Госавтоинспекции, на госрегистрацию недвижимости, на "автогражданку", командировочные расходы по поездке за основным средством, нужно включать в стоимость основного средства и погашать через амортизацию, а по другой - списывать сразу. Также неоднозначна ситуация с таможенными пошлинами. Организация в принципе может выбрать тот вариант учета расходов, который для нее удобен. В этом ей могут помочь и рекомендации МНС России.
Фискал за учредителя не в ответе/ Откреститься от писем так называемых лжеучредителей решил Департамент государственной регистрации и учета юридических и физических лиц МНС России. На прошлой неделе главное финансовое ведомство страны обнародовало официальное сообщение, в котором фискалы напомнили, что налоговые органы не вправе удовлетворять многочисленные просьбы, в которых учредители по тем или иным причинам просят признать запись о регистрации организации недействительной.
Недвижимость станет дороже/ Организациям, оформляющим свои права на недвижимость, в скором времени предстоит платить за эту процедуру в полтора раза больше.
Агитация обернется налогами/ Даже налоговики не остались в стороне от кампании по выборам депутатов Госдумы. Но МНС России смотрит на политику с налоговой колокольни, а потому в письме от 01.10.03 № ВГ-6-03/1018 поведало о налогообложении услуг по размещению предвыборных агитационных материалов в средствах массовой информации.
Минфин очистил дебиторку/ При списании дебиторской задолженности на расходы в бухгалтерском учете проблем практически не возникает. А вот в налоговом учете вопросы есть. Один их них - как нужно учитывать в налоговом учете списанную дебиторку - с учетом НДС или нет? Налоговый кодекс не дает прямого ответа на этот вопрос.
Как предпринимателям платить ЕНВД?/ Главное налоговое ведомство страны выпустило письмо, адресованное индивидуальным предпринимателям, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и занимающимся розничной торговлей. В документе налоговики пролили свет сразу на три актуальных для предпринимателей вопроса.
Уточненная декларация: право или обязанность/ Подача уточненных деклараций вызывает много споров. Так, налоговики то требуют подавать их при любых ошибках в сданных декларациях, то не принимают у налогоплательщиков такие декларации. Так, в каких случаях налогоплательщик должен подавать уточненную декларацию, а в каких лишь имеет право на это? И когда налоговики обязаны принять такую декларацию, а когда нет?
…и штрафа не будет/ Уточненная декларация может освободить налогоплательщика от ответственности за несвоевременную уплату налога. Но для этого помимо подачи самой декларации надо выполнить еще некоторые формальности, причем в строгой очередности.
ВНИМАНИЕ!!! Не бросайте учет на забалансовых счетах/ На практике некоторые бухгалтеры зачастую пренебрегают ведением учета на забалансовых счетах. Тем самым они собственноручно создают себе лишние проблемы. Ведь из-за этого показатели бухгалтерской отчетности будут недостоверны. А ведь именно достоверности бухгалтерской отчетности требует Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". МЫ ВСЕГДА ГОВОРИЛИ, ЧТО АРЕНДОВАННОЕ ВАМИ ИМУЩЕСТВО ДОЛЖНО ГДЕ-ТО ЧИСЛИТЬСЯ!!!
"Утеряны документы. Нашедшему…"/ Представьте себе ситуацию. Работник теряет важные для организации документы. Предприятие размещает объявление в газете или сети Интернет с предложением награды тому, кто найдет и возвратит утерянные документы. Такое лицо находится. Как отразятся на налогах все расходы по поиску и возврату документов?
Экспорт и книга покупок/ Организация реализует продукцию на экспорт. Для ее производства приобретены материалы. Документы для подтверждения нулевой ставки НДС в налоговую инспекцию пока не поданы. В какой момент необходимо регистрировать в книге покупок счета-фактуры по приобретенным материалам и как правильно заполнить декларацию по НДС?
БЕЗ КОММЕНТАРИЕВ!!! Мэр Москвы отменил скандальный приказ №615 «О порядке привлечения и использования иностранных работников в городе Москве».
ЭТО КОМУ-ТО НУЖНО! В ряде случаев, если российская фирма перечисляет деньги своему иностранному партнеру, она должна удержать с таких выплат налог на доходы - http://klerk.ru/articles/5146.shtml.
Материалы журнала "Расчет" № 10 – октябрь 2003 г.:
Тратить деньги можно сразу после открытия банковского счета
Юридические хитрости для решения бухгалтерских проблем/
Нюансы налоговой ответственности
Как истолковать Налоговый кодекс в свою пользу
ФСС диктует новые правила игры
Имущество фирмы и Уголовно-процессуальный кодекс
Всякому имуществу - свой полис
Оцените капитал/ Профессия - оценщик
Оценка "по-серому"
НДС с авансов - платить!
Штрафовать фирмы позволено не всем
Когда штраф можно уменьшить
Все о доверенностях
Кем заменить заболевшего бухгалтера
Как обойтись без чека
Вычеты по НДС: "временные" указания
Отчетность за 9 месяцев 2003 года: заполняем новые формы
Новая методичка от МНС
Платим суточные: как посчитать налоги
Оплата пластиковыми картами при ЕНВД: как считать налоги
Порядок учета векселей
Учет посреднических операций
Как внести имущество в уставный капитал фирмы
ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ККМ – ищем по адресу - http://www.pravcons.ru/publik-20-10-03-5.htm.
СПИСАНИЕ БЕЗНАДЕЖНЫХ ДОЛГОВ - http://www.pravcons.ru/question20-10-03-2.htm.
ЭТО надо знать!!! Распоряжение Комитета РФ по финансовому мониторингу от 28 августа 2003 г. N 18 "Об опубликовании перечня государств (территорий), предусмотренного статьей 6 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 15 октября 2003 г. Регистрационный N 5178
В перечень государств (территорий), которые не участвуют в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, включены Острова Кука, Египет, Гватемала, Индонезия, Мьянма, Науру, Нигерия, Филиппины и Украина.
ЧИТАЕМ ВНИМАТЕЛЬНО!!! Поскольку счета-фактуры, представленные налогоплательщиком в ИМНС для предъявления НДС к возмещению, содержат недостоверную информацию о поставщике налогоплательщика, а именно: по указанным
в счетах-фактурах реквизитам поставщик не зарегистрирован, ИМНС правомерно отказала налогоплательщику в возмещении указанного налога. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.09.2003 № А44-475/03-С15.
Факт отсутствия поставщиков налогоплательщика в Едином государственном
реестре и по месту их регистрации не влечет недействительности заключенных ими сделок и не является основанием для отказа налогоплательщику в возмещении НДС, уплаченного при приобретении у этих поставщиков товаров, направленных в дальнейшем на экспорт. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.08.2003 №
А05-1584/03-94/13.
Но, это все на Севере! Поскольку учреждение возмещало своим работникам расходы на поездки в общественном транспорте в связи с выполнением ими трудовых обязанностей, что подтверждается маршрутными листами, приказами администрации и приказом по учетной политике, вывод ИМНС о том, что учреждение должно было исчислить и уплатить подоходный налог с сумм, выплачиваемых работникам в связи с разъездным характером работы - необоснован. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2003 № А56-40888/02.
Суд правомерно снизил размер штрафа, взыскиваемого с банка
за то, что тот не отразил в составе основных средств затраты по сооружению
надстройки над инкассаторским боксом, расценив в качестве
смягчающих обстоятельств отсутствие у банка специальных знаний
в области строительства, позволяющих определить разницу между
капитальным ремонтом объекта и его реконструкцией. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2003 № А56-32576/02.
Опубликован - Приказ ГТК РФ от 16 сентября 2003 г. № 1022 "Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом". При представлении копий документов, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом, таможенный орган вправе проверить соответствие копий документов их оригиналам. При этом должностное лицо таможенного органа на копии документа делает запись "Сверено с оригиналом", подписывает и заверяет оттиском личной номерной печати. Документы, которые будут использоваться (без внесения в них изменений и дополнений) при последующем декларировании, могут быть представлены однократно, если не установлено требование об их представлении в виде оригиналов (в этом случае документы должны быть приложены к одной таможенной декларации). Приказ вступает в силу по истечении 90 дней со дня его официального опубликования.
ОБЯЗАТЕЛЬНО ЗАПОМНИТЕ! В Москве изменилась форма отчетности по квотированию. На сайте столичного УМНС появились разъяснения, важные для организаций и ПБОЮЛ, обязанных квотировать рабочие места. Ищем новый бланк по адресам: http://www.mosnalog.ru/news/news.asp?id=global.news&newsId=7235 или на сайте www.kwota.ru.
Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" №38, 14-20 октября 2003 г.:
"Упрощенка": перейти или вернуться/ С 1 октября начался двухмесячный срок, в течение которого можно заявить о переходе со следующего года на упрощенную систему налогообложения. Не обжечься неожиданно для себя на отрицательных моментах "упрощенки", изучить возможные проблемы поможет опыт организаций, работающих на спецрежиме в этом году. Основные сложности - решить проблемы с НДС и правильно выбрать объект налогообложения.
Бодался Минюст с Госкомстатом.../ В странную ситуацию попали бухгалтеры: из-за межведомственных согласований вышло так, что на сегодняшний день нет документа, которым с полным правом можно было бы пользоваться при расчете численности работников организации для заполнения статистической отчетности.
Методичкой по ЕСН налоговики не поделятся/ В распоряжении редакции "УНП" оказался интересный документ, который пригодился бы каждому бухгалтеру. Это Методические рекомендации по проведению камеральных проверок по единому социальному налогу и пенсионным взносам. Методичка утверждена приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 09.09.03 № АС-4-05/27дсп.
Считаем НДС при валютных расчетах/ Главное налоговое ведомство страны постаралось разъяснить налоговым органам и налогоплательщикам некоторые тонкости определения налоговой базы по НДС в случаях, когда товары, работы или услуги оплачиваются иностранной валютой.
Трудности при заполнении формы № ОС-1/С этого года организации используют для учета основных средств НОВЫЕ унифицированные формы. Но, как показывает практика, вопросов, связанных с их применением, в частности с заполнением формы № ОС-1, возникает очень много.
Размен - это не реализация/ Использовать для оплаты товаров, работ или услуг вексель на крупную сумму неудобно, а зачастую и невозможно. Поэтому возникает вопрос: можно ли разменять его на несколько более дешевых векселей? А бухгалтера при совершении разменной операции волнует, не признают ли ее реализацией. Ведь в таком случае придется вести раздельный учет НДС.
Немецкий учредитель и расходы на рекламу/ Один из учредителей российской организации - немецкая компания. Позволяет ли этот факт российской организации учитывать расходы на рекламу для целей налогообложения прибыли в полном объеме? Если да, то будет ли этот факт влиять на размер налогового вычета по НДС?
Как всегда перед выборами…Письмо МНС России от 01.10.2003 № ВГ-6-03/1018 "О налогообложении услуг по размещению предвыборных агитационных материалов на каналах организаций телерадиовещания и в периодических печатных изданиях".
Материалы журнала "Главбух" №20 2003 г. - октябрь:
МРОТ вырос до 600 рублей.
Налоговики больше не считают авансами суммы, полученные за экспортированный товар после того, как оформлена ГТД/МНС России отменило ряд пунктов методички по НДС, которые неверно трактовали порядок уплаты экспортерами НДС с авансов.
Минфин объяснил, как заполнять новый Отчет о прибылях и убытках/
Минфин России разъяснил, как заполнять Отчет о прибылях и убытках по новой форме в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.
Налоговики разъясняют, как рассчитывать налог на прибыль.
Комментарий к письму МНС России от 5 сентября 2003 г. № ВГ-6-02/945
Реконструкция и ремонт самортизированных основных средств.
с нулевой остаточной стоимостью.
Командировки по России: спорные моменты
Организация оплачивает обучение работников
Как выгоднее учитывать расходы будущих периодов
Предприятие платит и вмененный, и «обычные» налоги. Расчет больничных.
Валютная выручка - продажа, налоги, учет.
Налоговый агент опоздал с декларацией по НДС. За это инспектор потребовал штраф. Однако фирма платить отказалась, подала иск в суд и выиграла дело.
Декларация по налогу на операции с ценными бумагами/Приказом № БГ-3-24/453 МНС России утвердило форму декларации по налогу на операции с ценными бумагами.
Может кому пригодится… Письмо МНС РФ от 1 августа 2003 г. N 22-2-14/1757-АБ026 "О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуальными предпринимателями". Разъясняются отдельные вопросы применения ЕНВД при осуществлении предпринимательской деятельности на территории разных субъектов.
Безлошадникам можно не читать! Закон г. Москвы от 1 октября 2003 г. N 57 "О внесении изменений в Закон города Москвы от 23 октября 2002 года N 48 "О транспортном налоге"/ Согласно внесенным изменениям Законом г. Москвы определяются ставки транспортного налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и форма отчетности по налогу. Текст Закона опубликован в газете "Тверская, 13" от 14 октября 2003 г. № 124.
Не долго мучилась старушка…Письмо Управления МНС по г. Москве от 17 сентября 2003 г. N 27-08а/51162 "Об отмене письма"/ Разъяснение МНС РФ, касающееся налогообложения компенсации за использование работником для выполнения им своих трудовых обязанностей с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества, выплачиваемой работодателем в соответствии со статьей 188 ТК РФ в размере, определенном соглашением сторон трудового договора, доведенное письмом Управления от 31 июля 2003 г. № 27-08н/42412, по технической причине направлено ошибочно и использованию в практической работе не подлежит.
Что пишет "Экономика и жизнь" № 41 – 2003 год:
Нормативно-консультационный раздел "ЭЖ" - "Ваш партнер-консультант" /
C 1 октября 2003 г. изменена тарифная ставка первого разряда Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы. Теперь она составляет 600 рублей.
Минимальный размер оплаты труда также теперь - 600 рублей.
В рубрике "Исполнительное производство": о дополнительном способе защиты прав взыскателя.
ЧИТАЕМ ВСЕ! "Бухгалтерское приложение": Тема номера - : "Налог на прибыль. Сложные вопросы учета и налогообложения".
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ – АУ! Министерством РФ по налогам и сборам разъяснен порядок пересчета в рубли налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ,
услуг) за иностранную валюту лицу, не состоящему на учете в российских
налоговых органах в качестве налогоплательщика. Письмо МНС РФ от 24.09.2003 № ОС-6-03/995.
Средство для чистки! Уточнен состав активов и пассивов, участвующих при оценке стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных
обществ. Приказ Минфина РФ № 83н, ФКЦБ РФ № 03-158/пз от 12.09.2003.
Эта музыка будет вечной… Утверждены формы федерального государственного статистического наблюдения по строительству и основным фондам на 2004 год (включая годовую отчетность за 2003 год). Постановление Госкомстата РФ от 27.06.2003 № 63.
МЫ вас всех предупреждали!!! Некоммерческое партнерство не представило доказательств того, что междугородные телефонные переговоры имели производственный характер и связаны с уставной деятельностью партнерства, в
связи с чем отнесение соответствующих затрат на себестоимость неправомерно.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.08.2003 №
А56-8757/03.
Надо быть в курсе… Поскольку налогоплательщик не имеет возможности восстановить первичные документы в случае их порчи или утраты, его вина в непредставлении таких документов в ИМНС отсутствует и штраф по статье 126 НК РФ
взысканию не подлежит. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.08.2003 №
А13-9359/02-15.
Издайте приказ!!! Поскольку материалами дела о признании недействительным решения ИМНС о начислении обществу налога на прибыль подтверждается,
что затраты общества по пользованию сетью Интернет и электронной
почтой носили производственный характер, суд правомерно признал
оспариваемое решение недействительным. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.07.2003 № А56-40174/02.
Довод ИМНС о том, что командировочные расходы не могут быть отнесены
на затраты производства и обращения, поскольку отражены не
на том бухгалтерском счете, необоснован. Нарушение организацией
порядка отражения данной операции в бухгалтерском учете не
может служить основанием для исключения спорной суммы из состава
расходов, уменьшающих базу, облагаемую налогом на прибыль.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.06.2003 №
А42-7227/01-15-91/02.
Надо быть внимательнее!!! Вывод ИМНС о том, что общество неправомерно включило в состав издержек обращения стоимость товара, который не получало и
не оплачивало, основан только на том, что приходные кассовые
ордера были заполнены сотрудником общества, а не поставщиком
товара. В данном случае ИМНС не учла того, что общество получило
выручку от реализации товара, отразило ее по счетам и уплатило
в бюджет соответствующие налоги. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.06.2003 № А56-27923/02.
А вдруг... Письмо МНС России от 04.09.2003 № СА-6-04/942 "О налогообложении дивидендов" - перед выплатой прочитать всем!!!
Глядящим в мониторы... Постановление Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 13 августа 2003 г. № 03-37/пс "О Правилах осуществления брокерской деятельности при совершении на рынке ценных бумаг сделок с использованием денежных средств и/или ценных бумаг, переданных брокером в заем клиенту (маржинальных сделок)".
Читаем вместе... выступление Министра российской Федерации по налогам и сборам Г.И. Букаева на заседании Правительства Российской Федерации 02.10.2003.
Совершенствование налогового администрирования - это составная часть проводимой в настоящее время налоговой реформы.
Налоговое администрирование напрямую связано с уровнем налоговой нагрузки на экономику. Снижение налоговой нагрузки требует принятия мер по улучшению налогового администрирования.
Система налогового администрирования должна одновременно обеспечить:
полное и своевременное поступление в бюджетную систему налогов и других обязательных платежей,
сокращение издержек на осуществление налогового контроля.
Успешное выполнение названных задач требует комплексного подхода - специальной целевой программы.
С 2002 года и по настоящее время осуществляется утвержденная Правительством программа "Развитие налоговых органов". В рамках Программы реализован целый ряд функций и процедур налогового администрирования.
Создана система государственной регистрации юридических лиц и принципиально новый информационный ресурс: Единый государственный реестр юридических лиц.
Реализация налоговыми органами функций по государственной регистрации исключает возможность участия в хозяйственной деятельности лиц, не состоящих на учете в налоговых органах.
Проводятся мероприятия по повышению результативности контрольной работы.
В практику входит углубленная камеральная проверка, включающая анализ финансово - хозяйственной деятельности с учетом внешней и внутренней информации, оценки достоверности показателей налоговой отчетности.
Получила развитие система автоматизированной камеральной проверки, автоматизированного отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.
При этом исключается субъективный подход при выборе объекта контроля.
Создается система налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков.
Учитывая значительное влияние крупных холдингов на формирование доходной части бюджета, сложность их организационной и технологической структуры, в МНС России создана принципиально новая система администрирования крупнейших налогоплательщиков:
1. На федеральном уровне созданы семь специализированных межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам в нефтяной, газовой, алкогольной, энергетической, машиностроительной, транспортной отраслях промышленности и связи.
энергетической, машиностроительной, транспортной отраслях промышленности и связи. Создание специализированных инспекций позволяет:
обеспечить учет отраслевой специфики;
проводить углубленное изучение показателей, влияющих на налоговую базу.
2. В регионах Российской Федерации создаются межрайонные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (в 33 УМНС России).
Результатом Программы в данном направлении стало сокращение возможностей для сокрытия налоговой базы и обеспечение прозрачности финансово-хозяйственной деятельности крупнейших налогоплательщиков.
Внедряются современные информационные технологии и электронный документооборот.
Функционирование системы налогового администрирования было существенно затруднено большим объемом трудоемких операций по обработке поступавших в налоговые органы документов.
В среднем, за год поступало около 10 млн. документов. Только деклараций и другой налоговой отчетности от одной организации поступало в год более 380 листов. Более 35% состава специалистов налоговых органов полностью или частично были заняты вводом информации.
Для решения этой проблемы был проведен комплекс мероприятий по внедрению систем электронного представления деклараций и другой налоговой отчетности.
Разработана технология передачи и приема налоговой отчетности налогоплательщиков по телекоммуникационным каналам связи с применением электронно-цифровой подписи и средств защиты.
Сегодня 15% налоговой отчетности от налогоплательщиков поступает в налоговые органы в электронном виде.
Это позволило:
обеспечить переход налоговых органов на использование современной, эффективной системы электронной обработки данных,
перейти на прием и обработку деклараций по каналам связи.
Проведена модернизация структуры налоговых органов.
В настоящее время осуществляется переход инспекций на типовые структуры и организацию их работы по функциональному принципу. Сокращено 1029 инспекций, имевших численность менее 40 человек.
Это позволило:
увеличить численность специалистов, осуществляющих контрольные и аналитические функции, за счет сокращения численности управленческого и обслуживающего персонала;
унифицировать процессы управления;
внедрить типовые технологические процессы и рабочие места;
повысить производительность труда за счет специализации персонала.
В целом, реализация Программы способствовала выполнению бюджетных назначений.
Тем не менее, остается нерешенным ряд вопросов, осложняющих работу налоговых органов и создающих конфликтные ситуации между налоговыми органами и налогоплательщиками. Например, отсутствует законодательное регулирование порядка оформления результатов камеральной налоговой проверки, проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.
В наших материалах, представленных к сегодняшнему заседанию Правительства, изложены предложения Министерства по имеющимся проблемам с учетом практики применения законодательства о налогах.
Первоочередные задачи по совершенствованию законодательства о налогах и сборах и налогового администрирования включают в себя, прежде всего разработку мер по повышению уровня налогового администрирования налога на добавленную стоимость.
Необходимость совершенствования системы администрирования НДС обусловлена тем, что данный налог является одним из основных налоговых платежей федерального бюджета. По итогам 2002 года удельный вес НДС в общей сумме налоговых доходов по федеральному бюджету составил 46,3%.
Вместе с тем, сдерживающее влияние как на динамику, так и на объем поступления НДС в федеральный бюджет оказывает опережающий рост сумм возмещения.
Так, если в I полугодии 2002 года сумма налоговых вычетов составила 1250,6 млрд. руб. или 78,6% (от начисленной суммы налога по налогооблагаемым оборотам), то в I полугодии 2003 года указанная сумма вычетов составила 1738,9 млрд. руб. или 80,2%, т.е. рост составил 1,6 процентных пунктов.
Из цифр на слайде видно, что заявляемые к вычету суммы НДС растут быстрее, чем начисления налога.
Одной из причин роста сумм, предъявляемых к возмещению из бюджета, являются различного рода схемы уклонения от НДС, характерными особенностями которых является наличие одного или совокупности признаков:
искусственно увеличивается входной налог путем многоступенчатой перекупки товаров на территории Российской Федерации с последующей реализацией продукции по заниженным ценам, что приводит к неоправданному росту расходов федерального бюджета на выплаты, связанные с возмещением. При этом на стадии перепродажи налог в полном объеме в бюджет не поступает ввиду "исчезновения" организации - перекупщика после перечисления в его адрес возмещенных сумм НДС;
в ряде случаев выручка от реализации товаров фактически не поступает на счет поставщика, в течение одного дня движение денежных средств в банке имеет замкнутый цикл, денежные средства заимствуются у банка или одного из участников сделки и т. д.;
документооборот между участниками сделки на каждом отдельно взятом этапе сделки приводится в соответствие с законодательством, что позволяет по формальным основаниям удовлетворить требования по применению налоговых вычетов недобросовестными налогоплательщиками.
Стало очевидным, что основанные на действующем законодательстве методы и способы проведения контрольной работы, межведомственного взаимодействия недостаточны для противодействия уклонению от уплаты налога в бюджет и неправомерному возмещению.
Необходимо кардинальное исправление существующей системы администрирования НДС.
В качестве варианта решения мы предлагаем ввести систему уплаты налога со специальных счетов - НДС-счетов.
Чтобы пояснить, как работает модель НДС-счета, я перечислю основные ее принципы.
Это, во - первых, обязательность открытия в банке счета, предназначенного для расчетов по НДС.
Во - вторых, обязанность уплаты сумм налога с НДС-счета, в том числе при товарообменных операциях, использовании в качестве форм расчетов аккредитивов, чеков и т.п.
В третьих, невозможность иного списания средств, находящихся на НДС-счете, кроме как на НДС - счета или в бюджет.
Налогоплательщик имеет право получить вычет по НДС только при условии перечисления суммы налога с НДС-счета покупателя на НДС-счет продавца.
При ликвидации владельца НДС-счета остатки денежных средств, в первую очередь, перечисляются в бюджет на уплату НДС в части погашения имеющейся задолженности по налогу и соответствующих сумм пени.
Важным является установление ответственности кредитных организаций за нарушение порядка расчетов по НДС - счетам и непредставление налоговым органам информации о движении денежных средств по НДС-счетам.
Указанный механизм позволит отслеживать проведение операций в режиме, близком к режиму "реального времени", что будет способствовать сокращению сроков проведения контрольных мероприятий и, как следствие, упрощению порядка подтверждения налогового вычета. При этом гарантируется взыскание налога и его поступление в бюджет.
Предлагаемая модель НДС-счета обеспечивает прозрачность движения сумм НДС, заявленных к вычету.
Одновременно необходимо решить задачу более эффективного контроля за начислением налогоплательщиками сумм НДС.
В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры.
В счетах-фактурах выделяется сумма НДС, что служит основанием как для принятия предъявляемых к вычету сумм у покупателя, так и для определения обязательства по уплате налога у налогоплательщика.
Информация о выставленных и полученных счетах-фактурах позволяет налоговым органам контролировать уплату и возмещение НДС. Использование данной информации будет максимально результативным при создании системы электронной передачи и обработки информации о выписанных и полученных счетах-фактурах.
Ведение электронного учета информации о счетах-фактурах с использованием компьютерных технологий и анализ полученных сведений позволит:
выявлять и предупреждать случаи сокрытия, занижения налоговой базы,
выявлять случаи незаконного принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по фиктивным и поддельным счетам-фактурам без реальной поставки и оплаты товаров (работ, услуг).
Система также позволит сформировать по информации из счетов - фактур контрольный экземпляр деклараций по НДС, содержащий оценку налоговых обязательств налогоплательщика исходя из данных налогового органа. Эта информация будет использоваться для проведения проверок.
Контрольные мероприятия с применением баз данных по счетам - фактурам изменят качество работы по всем бюджетообразующим налогам, в том числе и по прибыли, по имуществу.
Вышеназванные мероприятия сведут к минимуму заинтересованность недобросовестных налогоплательщиков в "фирмах - однодневках", используемых в схемах по неправомерному возмещению НДС, и в которых происходит концентрация основной задолженности по налогам.
Реализация систем НДС - счетов и электронной обработки счетов-фактур сделает возможным решение основных проблем, заявляемых сегодня бизнес - сообществом. Станет реальным:
сокращение сроков принятия к налоговому вычету сумм НДС по капитальным вложениям,
упрощение порядка возмещения НДС по экспортным операциям,
исключение из налоговой базы авансовых платежей под предстоящее выполнение экспортных поставок.
Мы должны понимать, что электронный учет информации о счетах-фактурах предполагает обработку больших объемов информации. Примерная оценка ежегодного количества счетов-фактур по России - около 13 млрд. {!!!) Поэтому требуется разработка программно-технического комплекса автоматизированного сбора и обработки информации и внедрение современных средств телекоммуникаций.
Основой этой работы является централизация обработки данных за счет создания межрайонных инспекций МНС России по централизованной обработке данных, которые будут решать задачи ввода, обработки, хранения и использования информации налоговых органов всех уровней.
Централизация процесса ввода налоговой отчетности позволяет повысить производительность ввода данных в 6 - 7 раз. Это освободит персонал инспекций от исполнения рутинных операций, предоставит налоговому инспектору информацию, необходимую для работы с налогоплательщиками.
Необходимо отметить, что реформирование НДС будет осуществляться наряду с выполнением других не менее важных задач, связанных с осуществлением налоговыми органами с 1 января 2004 года государственной регистрации индивидуальных предпринимателей и реализацией в государственной регистрации принципа "одного окна".
Должна быть продолжена работа по информационному взаимодействию с федеральными органами исполнительной власти, Центральным банком, внедрению внутриведомственного электронного документооборота, по передаче налогоплательщиками налоговой отчетности по каналам связи.
Надлежит организовать оснащение и функционирование центров электронной обработки данных.
Предстоит построить такую систему администрирования, которая за счет использования автоматизированных баз данных о налогоплательщике, его операциях и динамике начислений налогов, сведет к минимуму возможности уклонения от налогообложения.
Закрепление достигнутых положительных результатов в налоговом администрировании и дальнейшее его совершенствование требует принятия соответствующей федеральной целевой программы на период 2005-2008 годов.
Резюмируя сказанное, Министерством предлагается:
c 1 июля следующего года - ввести систему НДС - счетов;
c 1 января 2005 года - решить проблему возмещения НДС по экспортным операциям, капитальным вложениям, авансовым платежам;
июля 2005 года - ввести систему электронных счетов - фактур.
ЦИТАТЫ МЕСЯЦА:
как пользоваться ККМ при расчетах кредитными картами - "ЭЖ" №40, стр.24;
расходы на ГСМ - нормы есть или нет - там же;
разъяснения МНС по 25 глава - в том числе и по переходному периоду !!! - там же стр. 7-8 ;
как учитывать расходы на амортизацию рекламного щита - УМНС по г. Москве - 25 августа 2003 года №26-12/46254;
можно ли списать на расходы стоимость чего-либо только на основании счета-фактуры - "Спутник Главбуха" №Х,2003 - стр.16;
опять поменяли правила дорожного движения - "Российская газета" 02.10.03;
эмиссия ценных бумаг - "ЭЖ" №39, октябрь 2003;
готовимся к Новому году, заполнение новой таможенной декларации - "Российская газета" 30.09.03;
вклад в имущество ООО, там же про ТЗР (транспортно-заготовительные расходы) - "Бухгалтерское приложение" к "ЭЖ" №39, сентябрь;
ликбез про пенсии и продажу акций - "ЭЖ" - Московский выпуск, №14, октябрь 2003 года.
с 1 января 2004 года можно будет получить любую информацию из учредительных документов – «Главбух» №19, стр.5;
надо ли сообщать о суммах уплаченных нотариусу – нет – читаем там же, стр. 100 (см. НК РФ статьи 226, 227, 230).
Если Вы что-то в этом понимаете...Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг утверждены Методические рекомендации по осуществлению организаторами торговли на
рынке ценных бумаг контроля за соблюдением акционерными обществами
положений Кодекса корпоративного поведения. Распоряжение ФКЦБ РФ от 18.06.2003 № 03-1169/р.
Не прошло и ста лет... Центральный банк РФ считает возможным оформление операций по списанию в безакцептном порядке платы за услуги банка мемориальными
ордерами, являющимися внутрибанковским платежным инструментом. Письмо ЦБ РФ от 11.02.2003 № 17-44/105.
Федеральный закон от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"
Принят Государственной Думой 16 сентября 2003 года
Одобрен Советом Федерации 24 сентября 2003 года - документ опубликован в "Российской газете" от 8 октября 2003 г. N 202. Если Вы решите жаловаться на местные власти (начиная с 1 января 2006 года), то прочитайте этот закон.
Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 8 октября 2003 г. N 202.
Кому-то это очень пригодится! ЧИТАТЬ ВСЕМ! УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПИСЬМО от 5 августа 2003 г. № 03-21/3060/13564 "О ПЛАТЕ ЗА ЗАГРЯЗНЕНИЕ ОКРУЖАЮЩЕЙ ПРИРОДНОЙ СРЕДЫ".
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московской области по вопросу платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления сообщает следующее.
Письмом Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московской области от 25.07.03 № НА-6-21/826@ дано разъяснение, что Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2003 года № 344 утверждены нормативы платы за выбросы и сбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления, а также применяемые к ним коэффициенты, учитывающие экологические факторы.
Указанное постановление Правительства Российской Федерации опубликовано 21 июня 2003 г. ("Российская газета", 21.06.03, № 120) и вступает в действие на территории Российской Федерации с 30 июня 2003 года.
По адресу http://klerk.ru/articles/4991.shtml - можно прочесть пояснения к временные методические указания по проверке налоговых вычетов по НДС.
Поближе к народу... Приказ Минфина РФ от 18 августа 2003 г. N 77н "Об утверждении Положения о территориальных органах валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации".
О чем пишет "Экономика и жизнь" № 40, октябрь - 2003 год:
"Активы требуют ремонта"/ При нынешнем достаточно сложном состоянии экономики у предприятий мало возможностей регулярно обновлять основные средства. Остается поддерживать их работоспособность с помощью ремонта. Как грамотно это сделать...
"Подсказка для декларанта"/ С 1 января 2004 года меняются правила заполнения грузовой таможенной декларации (приказ ГТК России от 21 августа 2003 года N 915, зарегистрирован Минюстом России 10 сентября, N 5060). "Нелегкие доли собственников"
Экономические реформы, проводимые в нашей стране, постепенно привели к созданию рынка капитала и класса собственников, которые активно занимаются операциями с имуществом различных предприятий. Продажа своей доли в фирме, которая не приносит прибыли, приобретение акций компании, сулящей большие выгоды, варианты безналогового вложения средств в дочернее предприятие - такие вопросы все чаще беспокоят наших читателей.
"Бухгалтерское приложение" Тема номера - "Организации ЖКХ: учет, налоги, льготы".
Теперь Вы знаете за кого голосовать!!! В отношении субъекта малого предпринимательства плановые мероприятия по контролю могут проводиться не ранее чем через три года с момента его государственной регистрации. Закон НЕ
распространяется на проведение налогового, валютного, таможенного,
лицензионного контроля, оперативно-розыскных мероприятий,
дознания, предварительного следствия, прокурорского надзора
и правосудия, а также некоторых иных видов надзора!!! И все это - Федеральный закон от 01.10.2003 № 129-ФЗ.
Это интересно, теоретически… Организации и индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога с продаж, если они реализуют товары (работы,
услуги) на территории того субъекта РФ, в котором указанный
налог введен. Если соответствующая предпринимательская деятельность
в определенный период времени фактически не осуществляется,
обязанность представлять декларацию по налогу с продаж отсутствует.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.09.2003 № А13-2978/03-23.
Помним! При обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации
ошибок, приводящих к переплате налога, нужно подать уточненную
декларацию и заявление о возврате излишне уплаченного налога.
Если уточненные декларации не представлены, плательщик не
может ссылаться на излишнюю уплату. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.07.2003 № А56-33982/02.
ЭТО КОМУ-ТО ПРИГОДИТСЯ!!! Суд правомерно отклонил довод ИМНС о том, что налогоплательщик вправе предъявить к возмещению из бюджета налоговые вычеты
только при наличии у него в этом же отчетном периоде объекта для
исчисления налога на добавленную стоимость, поскольку глава
21 НК РФ не содержит таких ограничений для применения вычетов
НДС. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.06.2003 №
А56-2248/03.
Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" №37, 7 – 13 октября 2003 г.:
Время отчетности за 9 месяцев/ Последний раз в этом году большинству бухгалтеров предстоит сдать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Ведь годовую отчетность будем сдавать в налоговые органы уже в следующем, 2004 году. На что же следует бухгалтеру обратить внимание при составлении отчетности за 9 месяцев 2003 года? В некоторые формы налоговой отчетности внесены изменения, а формы бухгалтерской отчетности и вовсе стали новыми (хотя применять их можно и по итогам года). Какую отчетность когда и куда сдавать, а также о том, как заполнить Отчет о прибылях и убытках с учетом требований ПБУ 18/02 и что грозит организации и ее должностным лицам за несвоевременную сдачу всех видов отчетности - в нашем материале.
НДС выходит из тени на спецсчет/ Система специальных банковских счетов для НДС может заработать уже с 1 июля 2004 года.
Компенсации накрыли на взлете/ Странная история приключилась с письмом МНС России о компенсационных выплатах работнику за использование личного имущества в служебных целях. В письме МНС России от 23.07.03 № СА-6-04/814 говорилось, что такие выплаты не должны облагаться налогом на доходы физических лиц. Как выяснилось, радость была преждевременной. Применять это разъяснение на практике не следует - об этом корреспонденту "УНП" сообщили в МНС России.
Налоговый учет по любви или из-за штрафа?/ Недавно заместитель руководителя департамента налогообложения прибыли МНС России Елена Попова сделала заявление: возможно, с 2005 года организации начнут штрафовать за отказ от ведения налогового учета - соответствующие поправки в статью 120 НК РФ планируется внести в правительство в феврале 2004 года. А на прошлой неделе эта информация была подтверждена другим высокопоставленным налоговым чиновником. Руководитель департамента налоговой политики МНС России Татьяна Карасева сказала: "Действительно, такие поправки внесены в наш департамент. Со временем мы будем их рассматривать".
Ленты ККТ и счета-фактуры: дублирования не будет/ Ох, сколько же проблем всем доставил новый закон о контрольно-кассовой технике!* И конечно, в большей степени они касаются организаций, реализующих товары, работы или услуги другим юридическим лицам за наличный расчет. Что и говорить, вопросов множество. Один из них - вопрос о заполнении книги продаж. Решить эту проблему взялся Минфин России.
Как спасти свои деньги/ Налоговая инспекция может списать налоги с банковского счета организации. Причем делается это в бесспорном и внесудебном порядке путем направления в банк инкассового поручения. Но и в этом случае у налогоплательщика есть шанс защитить свои деньги.
Ненормируемый труд/ Желание работодателя сделать так, чтобы работники выполняли как можно больший объем работы, вполне понятно. Но добиться этой цели в рамках рабочего времени получается не всегда. Поэтому приходится привлекать сотрудников к сверхурочной работе. Как при этом не нарушить Трудовой кодекс?
Экспортная выручка запаздывает/ Неисполнение условий договоров, к сожалению, допускают и российские, и иностранные контрагенты. Но если отгруженные товары не оплатил российский поставщик, то это еще полбеды. А вот если деньги не пришли за экспортированный товар, то организацию могут оштрафовать, причем весьма на значительную сумму. Что надо делать, чтобы избежать штрафов?
Постановление Правительства РФ от 1 октября 2003 г. N 606 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 19 июня 2003 г. № 346". Вносятся изменения в Правила информирования застрахованных лиц о состоянии специальной части индивидуального лицевого счета и подачи застрахованными лицами заявлений о выборе инвестиционного портфеля (управляющей компании).
Срок информирования Пенсионным фондом РФ застрахованного лица о сумме страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии продлен до 1 ноября 2003 г.
"Российская газета" от 3 октября 2003 года - закон "О внесении изменения и дополнений в Федеральный закон "О минимальном размере оплаты труда"" №127-ФЗ от 1 октября 2003 года - МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ОПЛАТЫ ТРУДА - с 1 октября 2003 года - 600 рублей - местные органы власти имеют право его повышать, но только для установления оплаты труда.
ЗНАЙТЕ ВСЕ! Верховный Суд РФ признал недействующей норму Указа Президента
РФ, устанавливающую запрет на проведение операций по снятию
(перечислению) денежных средств со счета до получения от налогового
органа подтверждения о получении извещения об открытии счета.
Определение Верховного Суда РФ от 26.08.2003 № КАС 03-383.
Интересно. Министерство финансов РФ разъясняет порядок исчисления показателя
чистая прибыль (убыток) отчетного периода¦ для отражения
в отчете о прибылях и убытках в свете применения ПБУ 18/02.
Письмо Минфина РФ от 15.09.2003 № 16-00-14/280.
Ну вот и они наконец… Непредставление однородных сведений, бухгалтерской отчетности, деклараций за несколько кварталов (лет) не относится к длящимся
административным правонарушениям. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 02.06.2003 № 11-10/29190.
Книга о вкусной и здоровой… Затраты по оплате питания работников учитываются в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли,
если бесплатное питание предусмотрено коллективным договором.
Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 08.04.2003 № 26-12/1911.
Приказ Минюста РФ от 18 сентября 2003 г. N 226 "Об утверждении Инструкции о порядке заполнения и выдачи свидетельств о государственной регистрации прав, сообщений об отказах в государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и информации о зарегистрированных правах". Это - новый порядок заполнения и выдачи учреждениями юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним свидетельств о государственной регистрации прав, сообщений об отказах в государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, выписок из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в том числе о переходе прав на объект недвижимого имущества и о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимого имущества, а также справок о содержании правоустанавливающих документов и выдаваемых правообладателю справок о лицах, получивших сведения об объекте недвижимого имущества. Инструкция вводится в действие с 20 октября 2003 г.
Вряд ли Вам это надо, но все же… Постановление Минтруда РФ от 11 сентября 2003 г. N 64 "О внесении изменений и дополнений в перечень производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, утвержденный постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 31 марта 2003 г. N 14".
СЕНТЯБРЬ 2003 года
О ЧЕМ ПИШЕТ "РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР" № 20/2003:
Уплата НДС: особенности у бюджетных учреждений.
Стандартные налоговые вычеты: что нового?
Письменного договора нет. Можно ли признать расходы?
Учет и налогообложение операций с долями в капитале ООО.
Подотчет "наоборот": будьте осторожны!
Во время аудита кассовых операций часто выявляются нарушения по учету операций с подотчетными лицами. В частности, это касается расчетов с сотрудниками, которые производят расходы за счет собственных средств, а потом получают от организации "компенсацию". СТОИТ ПРОЧИТАТЬ!
Уплата налога за счет иного имущества налогоплательщика.
Новые формы бухгалтерской отчетности: что изменилось?
Письмо МНС РФ от 24 сентября 2003 г. № ОС-6-03/994 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"/ ВСЕ про авансы!
Приказ МНС РФ от 19 сентября 2003 г. N БГ-3-03/499 "О внесении изменений в приказ МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447". Изменения вносятся в Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. Из рекомендаций исключаются пункты, разъясняющие порядок определения налоговой базы по НДС при получении выручки в иностранной валюте, порядок увеличения налоговой базы на суммы авансовых и иных платежей в счет предстоящих поставок, а также порядок определения налоговых вычетов.
Читайте в журнале "Главбух" № 19 2003 г.:
Спецсчета для НДС грозят всем предприятиям.
Определено, каким образом надо отражать в налоговом учете суммы пенсионных взносов/МНС России высказало мнение, что пенсионные взносы в любом случае надо учитывать как косвенные расходы. Причем их сумма относится к прочим расходам, а не к затратам на оплату труда. И учитывается отдельной суммой, а не в составе ЕСН.
Составляем бухгалтерскую отчетность за 9 месяцев 2003 года.
Отчитываемся по налогу на прибыль за себя и за филиалы!!! Каждая фирма обязана представить в налоговую четыре листа: титульный, 02, 12 и 13. А если у предприятия есть обособленные подразделения, то за каждое из них придется заполнить еще по два приложения к листу 02 - № 5 и № 5а.
Как применять ПБУ 18/02?
Организация потеряла право на "упрощенку": расчет налога на имущество.
Штраф за несвоевременную подачу декларации - как его избежать? ЧИТАЕМ ВСЕ, НО ОСТОРОЖНО!
Фирма реорганизовалась, слившись с другим предприятием. Налоговики, обнаружив ошибки уже закрывшейся фирмы, решили оштрафовать за них это предприятие. Однако налогоплательщик сумел оспорить штраф в суде.
Несовпадение юридического и фактического адресов: последствия для фирмы? - http://klerk.ru/law/?4814 - Но, это только частное мнение юриста и оно не полное!
Доказательства взаимозачета - ЭТО интересно - ИЩЕМ! - http://klerk.ru/law/?4826.
Ищем... Дебиторская задолженность: что делать? - адрес: http://www.pravcons.ru/publik-29-09-03-2.htm.
Не дай бог! КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА - "ужастик на ночь" - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=472.
"Бухгалтерское приложение" №38 к "ЭЖ", сентябрь 2003 сообщает:
о том, что, если в Вашем уставе не поименован тот или иной вид деятельности, то расходы по нему не принимаются при расчете налога на прибыль, а вот если появятся доходы, то... - знакомо нам это правда! Письмо МНС РФ от 26 мая 2003 года №02-5-11/137-У178;
о налогообложении внереализационных операций (СПОРНО!!!) - безвозмездное имущество, штрафы, уступка права требования;
о НИОКР и нематериальные активы;
"ЭЖ" №38, сентябрь - пишет о безвозмездно полученном имуществе, счетах-фактурах и "грузоотправителе", увольнении совместителей, ЦЕССИИ, актах приемной комиссии и строительстве, офшор - ИСЛАНДИЯ.
Стандарты! Постановление Правительства РФ от 25 сентября 2003 г. № 594 "Об опубликовании национальных стандартов и общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации". Официальное опубликование национальных стандартов и общероссийских классификаторов на государственном языке РФ осуществляется Госкомстатом РФ. Тексты национальных стандартов и общероссийских классификаторов подлежат официальному опубликованию в печатных изданиях и на официальном сайте Госстандарта РФ. Также официальному опубликованию подлежат уведомления об утверждении национальных стандартов, информация о внесении в них изменений, дополнений, поправок, отмене и замене, тексты изменений, дополнений и поправок. Указанная информация публикуется в ежемесячном информационном указателе "Национальные стандарты" и размещается на официальном сайте Госстандарта РФ.
Таможня дает добро! Приказ ГТК РФ от 8 сентября 2003 г. № 998 "Об утверждении формы бланков декларации таможенной стоимости (ДТС-1 и ДТС-2) и Инструкции о порядке заполнения декларации таможенной стоимости".
Любителям ценных бумаг! Постановление Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 2 июля 2003 г. № 03-32/пс "О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг".
Для подписки на 2004 год! ПИСЬМО МНС РФ от 10.09.2003 № 27-0-10/215-АЕ915. "О ВКЛЮЧЕНИИ ИЗДАНИЯ В ЧИСЛО ПУБЛИКАТОРОВ ОФИЦИАЛЬНЫХ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ МНС РОССИИ". Журнал "Документы и комментарии" определен в качестве публикатора официальных нормативных актов МНС РФ, в том числе не требующих государственной регистрации в Минюсте России.
Читаем мнение МНС! ПИСЬМО МНС РФ от 05.09.2003 № ВГ-6-02/945. "ПО ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ". Разъяснены некоторые положения главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ, касающиеся вопросов включения в базу для налогообложения прибыли некоторых видов расходов, а также порядка исчисления налоговой базы переходного периода по налогу на прибыль налогоплательщиками, перешедшими на определение доходов и расходов по методу начисления. В частности, определено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ, не включаются ни в расходы налогоплательщика на оплату труда, ни в состав расходов на уплату единого социального налога, но при этом подлежат отражению в составе прочих расходов и учитываются в составе косвенных
расходов.
Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" №36, 30 сентября - 6 октября 2003 г.
Спецпуть для НДС/На этой неделе Правительство РФ планирует рассмотреть проект закона по введению спецсчетов для НДС. В чем суть проекта? Что ждет налогоплательщиков, если спецсчета будут введены?
Сколько удержать с дивидендов? Министерство РФ по налогам и сборам разъяснило, как организациям - налоговым агентам рассчитать налог на доходы физических лиц с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам - резидентам РФ. И, что самое ценное, показала порядок расчета на примерах.
Вопросы по расходам на страхование - Минфин дает свои рекомендации/Арендатор застраховал арендуемое им имущество, но в пользу арендодателя. Организация застраховала риски утраты права на нематериальные активы. Можно ли уменьшить на те и другие расходы налоговую базу по налогу на прибыль? Теперь у налогоплательщиков есть ответы Минфина России на эти вопросы.
Пени или штраф?/Неуплата налога в положенный срок может повлечь за собой сразу две неприятности: начисление пеней и наложение штрафа. Однако судебная практика свидетельствует: далеко не каждая неуплата означает, что налогоплательщика одновременно заставят заплатить и пени, и штраф. Более того, возможны ситуации, когда не будет ни того, ни другого.
Концессия без НДС/Одна организация передает другой организации по договору коммерческой концессии комплекс исключительных прав. Это может быть право на фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и т. д. Бухгалтерам стоит обратить внимание на два момента. Во-первых, на то, что при передаче прав не возникает объекта обложения НДС. А во-вторых, на то, что порядок налогового учета доходов будет зависеть от учетной политики, а расходов - от периодичности выплаты вознаграждения.
Продаем по ПБУ 18/02/Организация продает основное средство, по которому из-за различных методов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете накоплены разные суммы амортизации. В результате по ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" сформирован отложенный налоговый актив либо отложенное налоговое обязательство. Его сумму при выбытии объекта нужно скорректировать. Какие проводки сделать бухгалтеру?
Неотделимые улучшения в учете арендатора/Арендуемому имуществу могут потребоваться неотделимые улучшения. Например, арендаторы оплачивают перепланировку зданий, достройку этажей, отдельного входа, устанавливают системы отопления и т. п. В зависимости от того, дал арендодатель согласие на проведение улучшений и возмещение расходов на них или нет, бухгалтерский и налоговый учет у арендатора будут различаться.
Кассовый метод: признание дохода у комитента/Организация для реализации товаров заключила договор комиссии. По условиям договора комиссионер участвует в расчетах, то есть денежные средства за проданный товар сначала поступают к нему. Как определить дату возникновения дохода, если комитент при расчете налога на прибыль использует кассовый метод? И какой день признается датой получения дохода, если комитент применяет упрощенную систему налогообложения?
Возмещаем НДС без чека/Вопросы, вызванные вступлением в силу нового закона о контрольно-кассовой технике, не заканчиваются. Один из них - можно ли зачесть сумму входного НДС, если есть только квитанция к приходному кассовому ордеру?
Вот как! В случае осуществления экспорта продукции с привлечением комиссионера ответственным за исполнение валютного законодательства является
лицо, ответственное за финансовое урегулирование контракта,
оформившее паспорт экспортной сделки. Письмо Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 01.07.2003 № 16-05/13419.
По мнению Управления МНС РФ по г. Москве, расходы по приобретению кондиционеров могут быть учтены для целей налогообложения
прибыли в порядке, установленном главой 25 НК РФ, в случае если
указанные предметы служат для обеспечения нормальных условий
труда, предусмотренных законодательством и специальными
отраслевыми требованиями по обеспечению нормальных условий
труда и мер по технике безопасности. Письмо УМНС РФ по г. Москве
от 16.05.2003 № 26-12/26601.
При реализации основных средств, числящихся на балансе с учетом
НДС, в оформляемом счете-фактуре в графе 7 указывается расчетная
ставка НДС с пометкой "с межценовой разницы", в графе 8 сумма
налога, исчисленная в соответствии с п. 3 ст. 154 Кодекса, и в
графе 9 стоимость реализуемого объекта с учетом суммы исчисленного
налога. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 11.04.2003 № 24-11/19990.
В каком законе это написано? Исправления и дополнения, внесенные рукописным способом в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя
и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.
Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 11.04.2003 № 24-11/19988.
Минюст России официально ответил журналу "Двойная запись" (письмо № 07-1856), что руководящий документ от 29 апреля 2003 года №Р3112194-0366-03, которым утверждены нормы расхода топлива, не поступал на госрегистрацию.
Читаем! Письмо МНС РФ от 5 сентября 2003 г. № ВГ-6-02/945@ "По вопросам, связанным с применением главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации". Разъясняются вопросы учета для целей налогообложения прибыли различных видов расходов, в частности расходов на оплату учебных отпусков работникам, обучающимся в образовательных учреждениях, расходов по оплате проезда к месту проведения учебного отпуска и обратно, расходов в виде страховых взносов и др.
Знайте! Утверждено Положение, регулирующее порядок принятия на учет
и снятия с учета бесхозяйных недвижимых вещей. Постановление Правительства РФ от 17.09.2003 № 580.
Помните, что до 1 октября 2003 года продлен срок, в течение которого разрешается без уплаты НДС производить условный выпуск товаров (оборудования),
ввозимых в Россию в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций, превышающего 1,5 млн. долларов США. Письмо ГТК РФ от 10.09.2003 № 01-06/35104.
Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 29 августа 2003 г. № 04-02-05/7/1. Разъясняется, что положение, устанавливающее ограничения применения упрощенной системы налогообложения организациями, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов, относится к участию организаций, а не Российской Федерации, субъекта Российской Федерации либо муниципального образования.
"СПУТНИК ГЛАВБУХА" (приложение к журналу "ГЛАВБУХ") - сообщает:
о подключении телефонов;
о проверках инспекциями по труду - самое интересное, это ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, КОТОРЫЕ МОГУТ ЗАТРЕБОВАТЬ ПРОВЕРЯЮЩИЕ!!! ЧИТАТЬ ВСЕМ!
ЦИТАТЫ: если покупатель рассчитался с помощью пластиковой карты, то такая продажа не считается розничной; неприменение ККМ (ККТ) - штраф на должностных лиц в сумме от 3000 до 4000 руб., а на организации - от 30000 до 40000 руб.; с помощью переводного векселя, выданного покупателем, можно попробовать уйти от необходимости пробивать чек, при расчетах наличными между юридическими лицами; проверьте, нет ли у Вас задолженности перед поставщиками с истекшим сроком исковой давности - 3 года. Если есть, то ее можно и нужно продлить, или списать!
ЭТО НАДО ЗНАТЬ ВСЕМ! "ГЛАВБУХ" №17, сентябрь 2003 года - стр.103 - ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЙСТВУЮЩИХ БЛАНКОВ ПРИМЕНЯЕМЫХ ПРИ РАСЧЕТАХ БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ ККМ (ККТ).
Все выше, выше и выше... Правительство России уполномочило Министерство России по налогам и сборам осуществлять с 1 января 2004 года государственную
регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей,
а также крестьянских (фермерских) хозяйств. Постановление Правительства РФ от 16.09.2003 № 577.
В папку... Письмо МНС РФ от 24 июля 2003 г. № 04-4-10/287-Я563 "О льготах по налогам и сборам для инвалидов ВОВ" / Разъясняются некоторые вопросы применения льгот для инвалидов Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц по уплате госпошлины, по налогу на имущество физических лиц, по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, земельному и транспортному налогу.
Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" №35(346), 23-29 сентября 2003 г.:
Комиссионер комитенту: документооборот!!!
Сертификации нет, а контроль есть/Производитель услуг, связанный договором с органом по сертификации, может отказаться от проведения инспекционного контроля. Но отказ будет рассматриваться как нарушение условий договора. Такое существенное уточнение сделал Госстандарт России в письме от 11.07.03 № ВК-110-28/2522.
Грузовую декларацию заполним по-новому!!!
Уведомления не надо ждать, можно перечислять/Вот уже скоро месяц, как все налогоплательщики могут спокойно пользоваться своими банковскими счетами сразу же с момента их открытия. Связано это с тем, что 26 августа сего года вступило в силу решение Верховного суда, отменившее норму указа президента от 18.08.96 № 1212.
Похищена часть!!! основного средства.
Помещение в безвозмездное пользование. Читаем осторожно!!!
"Фондовая" ответственность/Взносы во внебюджетные фонды - за нарушение этих обязанностей положены штрафы. Причем в отличие от налоговых штрафов ситуация с "фондовой" ответственностью очень запутанная. Зачастую не ясно, какой орган и на основании чего штрафует плательщика.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ - читайте - http://www.pravcons.ru/publik-22-09-03-4.htm.
А в журнале "Главбух" № 18 2003 г. много интересного:
Минфин разъяснил, как отражать в учете затраты на проверку смонтированного оборудования/Разъяснения финансового ведомства касаются расходов на проверку качества смонтированного оборудования, а также затрат на сдачу имущества в эксплуатацию.
Льготы по ЕСН не распространяются на пенсионные взносы/Вышло письмо МНС России, которое заинтересует тех, кто применяет льготы по ЕСН.
Авансы полученные: проблемы учета. Стоит почитать!!!
В августе появился новый порядок, в котором нужно определять среднюю и среднесписочную численность сотрудников. Хотя данные показатели "курирует" Госкомстат России, правильных расчетов требуют и налоговики. Но имеют ли они на это право?
Предприятие арендует квартиры для сотрудников. Как исчислить налоги?
Негосударственное пенсионное обеспечение работников/Такая затея хотя и влетает в копеечку, все же привлекает в организацию высококлассных специалистов.
Амортизация основных средств у некоммерческих организаций.
ВЫ ОБ ЭТОМ СПРАШИВАЛИ! Как сделать равными "бухгалтерскую" и "налоговую" стоимость основных средств.
Расчеты кредитками: решаем задачи бухгалтера.
Оплата труда недавно принятых работников/Главная трудность в том, как начислять больничные и отпускные. Ведь если сотрудник в организации без году неделя, расчетного периода он себе еще не наработал. Однако вы выйдете из положения, прочитав эту статью.
Отчетность по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве - до 15 октября 2003 года нужно отчитаться о суммах взносов на этот вид страхования.
К сожалению на нас решили заработать и с "помощью" МЧС - "Российская газета" 16 сентября 2003 года - Постановление Правительства РФ от 4 сентября 2003 года №547 "О подготовке населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера". Рекомендуем этот документ незаметно подсунуть руководству (чтобы это не "повесили" на бухгалтерию). Но, выполнять его, каким-то образом, надо, а то... ну... Вы знаете!
Мы все, конечно, помним... статьей 123 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что график отпусков (по унифицированной форме № Т-7, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 № 26) должен быть составлен не позднее, чем за две недели до наступления нового года. Устроившись в мягком кресле наше руководство должно его составить не позднее 17 декабря 2003 года.
Это специально для Вас... Письмо УМНС РФ по Московской области от 6 августа 2003 г. № 06-21/13211Д3659/С481 "О неприменении налоговых вычетов по НДС при отсутствии реализации в налоговом периоде" - ну очень спорное мнение!!! Люди сами никогда бланки по НДС не заполняли! А как быть, если реализации нет, а к вычету Вы ставите НДС по частично оплаченному и ранее реализованному товару??? Об этом в письме ни слова! Видимо не знают, что в этом случае делать! А если реализации больше не будет? И т. д. и т. п.
Утверждена Инструкция о порядке заполнения грузовой таможенной
декларации для применения с 1 января 2004 года в соответствии
с нормами нового Таможенного кодекса РФ. Читаем Приказ ГТК РФ от 21.08.2003 № 915. При некотором желании ее можно прочитать в "Российской газете" за 18-19 сентября 2003 года.
А мы так и делаем... Министерство финансов РФ рекомендует организациям при разработке своих форм бухгалтерской отчетности учитывать образцы форм, приведенные в приложении к Приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н. Письмо Минфина РФ от 09.09.2003 № 16-00-13/05.
Пока суд, да дело... Юридические лица, созданные в декабре текущего года и подавшие заявления о постановке на налоговый учет и о переходе на упрощенную
систему налогообложения в этот же период или в январе следующего
года, вправе применять указанный специальный налоговый режим,
предусмотренный главой 26.2 НК РФ, с начала января. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.07.2003 №А21-2246/03-С1.
Очень интересно, что-то решит вышестоящая инстанция... Поскольку ответчик является общественной организацией, созданной в целях осуществления культурной и образовательной деятельности, и имеющиеся в штате работники выполняют возложенные на них функции на общественных началах, суд сделал правильный вывод о том, что ответчик не соответствует признакам страхователя, предусмотренным
Законом об обязательном пенсионном страховании, и на него не
может быть возложена обязанность по регистрации в органах ПФ
РФ. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.07.2003 №А26-7332/02-25.
Наши люди ВЕЗДЕ!!! Вывод суда о правомерности предъявления налогоплательщиком к вычету налога на добавленную стоимость на основании исправленных счетов-фактур, составленных в соответствии с требованиями
статьи 169 НК РФ, обоснован, поскольку представление исправленных
счетов-фактур в подтверждение правомерности предъявления
к вычету спорного налога не противоречит положениям законодательства
о налогах и сборах. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.06.2003 №
А56-27527/02.
Помните... При рассмотрении вопроса о правомерности не удержания подоходного
налога с сумм оплаты стоимости обучения работников организации
следует учитывать, что условиями, необходимыми для отнесения
сумм расходов, связанных с обучением, к компенсационным выплатам,
являются их непосредственная связь с производственным процессом
организации и наличие договоров с образовательными организациями,
имеющими лицензию на ведение соответствующей деятельности. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.06.2003 №А13-7990/02-21.
Кто бы спорил... Неправомерен довод ИМНС о том, что счета гостиницы не являются доказательством произведенных командировочных расходов,
поскольку НК РФ не содержит требований к документам, которые
должны представлять налогоплательщики в подтверждение расходов
по найму жилого помещения, то есть такие документы могут быть
составлены в произвольной форме. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2003 №А56-26589/02.
Указание ЦБ РФ от 26 августа 2003 г. № 1325-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 24 апреля 1996 г. N 39 "О порядке проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций и об учете и представлении отчетности по некоторым видам валютных операций".Теперь без разрешения Банка России осуществляются приобретение и отчуждение резидентами эмиссионных ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, выпущенных резидентами, включая облигации, выпущенные от имени Российской Федерации, через уполномоченные банки за валюту РФ и за иностранную валюту. Кроме того, без разрешения Банка России осуществляется получение резидентами средств в иностранной валюте по указанным ценным бумагам, в том числе при их погашении.
Приказ МНС РФ от 28 августа 2003 г. № БГ-3-03/478 "Об утверждении Методических рекомендаций по проведению камеральной налоговой проверки декларации по акцизам на подакцизные товары (по формам NN 1, 2, 3)". Этим документом устанавливаются единые принципы организации работы налоговых органов по проведению камеральных налоговых проверок декларации по акцизам на подакцизные товары.
Письмо Минфина РФ от 21 августа 2003 г. № 16-00-22/11 "О передаче имущества в хозяйственное ведение (оперативное управление)" Разъясняется порядок отражения в бухгалтерском учете операций по наделению унитарного предприятия имуществом.
Вот нам всем! Утверждены новые формы государственного статистического наблюдения (годовые с отчета за 2003 год и месячные с отчета за январь 2004
года). Постановление Госкомстата РФ от 24.06.2003 № 61.
Установлен перечень территорий и государств, предоставляющих
льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие
и предоставление информации при проведении финансовых операций
(офшорных зон). Указание ЦБ РФ от 07.08.2003 № 1317-У.
Приказ МНС РФ от 12 августа 2003 г. № БГ-3-04/451 "О признании утратившим силу приказа МНС России от 02.12.1999 № АП-3-08/379" . В связи с утратой силы статей 86.1, 86.2 и 86.3 НК РФ признаются утратившими силу !!! следующие формы документов, необходимых при проведении налогового контроля за расходами физического лица: извещение об имуществе, приобретенном физическим лицом, требование о представлении специальной декларации об источниках и размерах средств, израсходованных на приобретение имущества, а также специальная декларация об источниках и размерах средств, израсходованных на приобретение имущества.
"Экономика и жизнь" № 37 - сентябрь сообщает, анонс статей:
Валюта: правонарушение и наказание"/ Нарушение валютного законодательства стали обычным явлением в российской хозяйственной практике. Между тем отечественное законодательство предусматривает ряд жестких мер к нарушениям вплоть до взыскания в бюджет трехкратного размера средств, скрытых от органов государственного контроля. Автор статьи рассказывает о новшествах валютного регулирования, появившихся в связи с принятием Кодекса об административных правонарушениях РФ (КоАП).
"Прибыльный" аспект ценных бумаг/ Статьи главы 25 Налогового кодекса РФ, напрямую касающиеся ценных бумаг, изменялись не один раз. В результате многие налогоплательщики запутались в законодательстве, о чем свидетельствует редакционная почта. Предлагаем вашему вниманию консультации из августовского номера журнала "ЭЖ ВОПРОС-ОТВЕТ", который был полностью посвящен налоговому и бухгалтерскому учету ценных бумаг.
"Смена побережья. Офшорные компании меняют традиционные места обитания" / На рубеже третьего тысячелетия экономическая деятельность компаний практически во всех отраслях приобрела международный характер. Ни один национальный производитель каких бы то ни было товаров или услуг не может не ощущать воздействия международных факторов. Одним из примечательных явлений современных экономических отношений является бурный рост оборота предприятий, расположенных в офшорных зонах, а офшорный бизнес сегодня превратился в самостоятельную отрасль мировой экономики.
"О сроке договора"/ Всего два месяца действует обязательное страхование автогражданской ответственности (АГО), но количество проблем и неясностей для клиентов растет как снежный ком. Значительное число автовладельцев пытается избежать затрат или существенно снизить их. Публикуем ответы на наиболее актуальные, как показывает практика, вопросы. Материал подготовлен на основе разъяснений Российского союза автостраховщиков.
Информация для территориальных органов Минтруда России по вопросам занятости населения: утверждена Инструкция об организации работы по подготовке и выдаче заключений о целесообразности привлечения и использования иностранных работников.
В рубрике "Арбитражная практика" Вашему вниманию представлена статья на актуальную тему: "Цессия в судебных решениях".
"Бухгалтерское приложение" к "ЭЖ" №37 - Тема номера - "В поле зрения унитарные предприятия".
Хороший "ужастик" на ночь! Приказ Комитета РФ по финансовому мониторингу от 11 августа 2003 г. N 104* "Об утверждении рекомендаций по отдельным положениям правил внутреннего контроля, разрабатываемых организациями, совершающими операции с денежными средствами или иным имуществом, в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". В документе содержатся рекомендации по разработке программ осуществления внутреннего контроля, рекомендуемые критерии выявления и признаки необычных сделок, рекомендации по разработке формы анкеты, содержащей сведения о клиенте, рекомендации по включаемым в сообщение данным об операциях, подлежащих обязательному контролю, а также квалификационные требования к ответственным лицам.
Читая "Расчет" №9, 2003 год - обратите внимание на международные договора и рекламу, а также призы и рекламу (стр.56), на совместителей, если они сотрудники Вашей фирмы (стр.61), на ремонт арендуемого у физического лица амортизируемого имущества (стр.62), на контроль за услугами (стр.62), на скидки (стр.63), на споры вокруг счетов-фактур (стр.68-69), ВНИМАТЕЛЬНО ПРОЧИТАЙТЕ ПРО ОСОБЕННОСТИ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРОВ АРЕНДЫ (стр.72-73), ПРО ВОЗВРАТ ТОВАРОВ!!! (стр.89), про особенности при сертификации товаров (стр.97).
Госстандарт России подтвердил, что с 1 июля 2003 года прекращена
обязательная сертификация услуг, в том числе в сфере торговли
и общепита. Документ: Информационное письмо Госстандарта РФ от 11.07.2003 № ВК-110-28/2522.
Как считают в Управлении МНС по г. Москве, пропуск налогоплательщиком –взыскателем без уважительной причины срока, в течение которого организация
может повторно предъявить исполнительный лист к исполнению,
не является основанием для признания долга безнадежным к взысканию
в целях налогообложения прибыли. Письмо УМНС РФ по г. Москве от 18.03.2003 № 26-12/15391.
Порядок расчеты среднего заработка для оплаты дней командировки - http://www.akdi.ru/PRAVO/kons/3.htm
Письмо от 02.02.2003 № 27-08а/47633 - Управление МНС России по г. Москве "Об уплате налога на доходы физических лиц" – это Вам «за вредность на тяжелой работе».
Письмо от 03.09.2003 № 27-08а/47779 - Управление МНС России по г. Москве "О налогообложении дивидендов". И такое случается!
Последний номер "Учет, налоги, право" №33 – анонс:
Счета-фактуры: проблемы всегда были и остаются, Что будет продавцу, если он выдаст неправильно оформленный счет-фактуру? Да ничего! Для него никакой ответственности законодательство не предусматривает. Проблемы у продавца будут только с покупателем. На что же нужно обратить внимание при заполнении счета-фактуры, дабы оградить своего контрагента от проблем с зачетом НДС? Мы ответим на наиболее распространенные вопросы. Например, кто должен заполнять графы счета-фактуры "Страна происхождения" и "Номер грузовой таможенной декларации", как правильно делегировать полномочия по подписанию счетов-фактур, можно ли выписывать счета-фактуры в у. е.?
Налог два года жил без декларации. Организациям, выпускающим ценные бумаги, придется вскоре учиться заполнять специальную декларацию: МНС России приказом от 13.08.03 № БГ-3-24/453 утвердило форму расчета по налогу на операции с ценными бумагами и порядок его заполнения. Приказ вступит в силу 22 сентября. Кто и кому будет подавать новую декларацию?
Проблема выбора: управляющих много, а пенсия одна. На прошлой неделе пенсионная реформа вступила в решающую стадию. До сих пор не было ясности в главном вопросе: кто будет управлять пенсионными накоплениями граждан? Окончательно фигуры на "шахматной доске" пенсионной реформы расставили два события. Минфин России 5 сентября подвел итоги конкурса среди претендентов на гордое звание управляющих компаний, а Правительство РФ 8 сентября утвердило новую дату окончания рассылки извещений гражданам о состоянии накопительной части их пенсионных счетов. Новая дата - 1 ноября 2003 года. Соответственно скорее всего сдвинется на 1 декабря срок, до которого россияне должны будут определиться с выбором управляющей компании. Такое предположение сделал 9 сентября на пресс-конференции первый заместитель министра финансов РФ Алексей Улюкаев. Он же просветил общественность относительно того, как выбирать управляющую компанию.
Как развести ЕСН и налог на прибыль. Некоторые вопросы наших читателей выходят за рамки тем "горячих линий", которые проводит наша газета, и теоретически ответить на них невозможно. К примеру, на "горячей линии" по единому социальному налогу ("УНП" № 33, 2003) несколько раз прозвучал вопрос о том, как лучше учесть расходы на питание для сотрудников, облагать ли их ЕСН или не учитывать в целях налога на прибыль? Аналогичный вопрос возник и по налогу на прибыль ("УНП" № 32, 2003). Причем читательница поинтересовалась: "А как это делают другие бухгалтеры?" Чтобы ответить читателям, корреспондент "УНП" провел блиц-опрос среди практикующих бухгалтеров.
Повторенье - мать ученья или Еще раз об "упрощенке". В очередной раз МНС России разъяснило важнейший вопрос: как же нужно учитывать стоимость приобретенных для дальнейшей реализации товаров в режиме упрощенной системы налогообложения. Отметим, что это уже не первая попытка фискалов объяснить налогоплательщикам "правила игры". В июне этого года главное налоговое ведомство выпустило письмо за № СА-6-22/657, в котором высказало свою точку зрения на этот вопрос. Единожды приняв решение об учете товаров в упрощенной системе налогообложения, налоговики его уже не изменяют. Это подтверждает новое письмо МНС России от 23.07.03 № 22-1-14/1707-Я291.
Воспитываем в себе подозрительность. Комитет по финансовому мониторингу РФ не оставляет своими заботами подотчетные организации - ломбарды, ювелирные магазины, лизинговые и страховые компании, организации игорного бизнеса и т. д. На сей раз из недр комитета явилась на свет прелюбопытная методичка, утвержденная приказом от 11.08.03 № 104. Рекомендации, данные в этом документе, должны помочь упомянутым организациям освоить методы слежки за клиентами и премудрости составления правил внутреннего контроля. Готовьте сотрудников к форс-мажору. Работодателям предстоит за свой счет обучать сотрудников правилам поведения в условиях чрезвычайных ситуаций. Постановление Правительства РФ от 04.09.03 № 547 "О подготовке населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера" возложило финансирование и организацию такой подготовки работающих граждан на организации, то есть работодателей.
"Инвентаризация" предпринимателей. Чуть больше трех месяцев остается до всеобщей перерегистрации индивидуальных предпринимателей. С 1 января 2004 года вступает в силу Федеральный закон от 23.06.03 № 76-ФЗ, в котором описана новая процедура регистрации ПБОЮЛ. О том, чего ждать от законодательной новинки, на прошлой неделе рассказал на пресс-конференции руководитель департамента регистрации и учета юридических и физических лиц МНС России Сергей Дуканов.
Расходы на доставку товаров в "упрощенке". Несмотря на свое название, упрощенная система налогообложения не так проста в использовании. В этом уже никто не сомневается. Уже скоро год, как глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" начала действовать, но вопросы не кончаются. Разъясняют неясности "упрощенки" не только сотрудники главного налогового ведомства, но и специалисты Минфина России.
Реконструкция самортизированного основного средства. Организация проводит реконструкцию основного средства, остаточная стоимость которого равна нулю. Как в этом случае ей учитывать расходы на реконструкцию в бухгалтерском и налоговом учете? ИНТЕРЕСНО!
"Ценные" стандарты. Больше двух месяцев находился на регистрации в Минюсте России документ, определяющий порядок выпуска ценных бумаг юридическими лицами. И вот в последний рабочий день августа Минюст России наконец-то дал "зеленый свет" документу, под названием "Стандарты эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг". Применять этот документ будут акционерные общества как при выпуске акций, так и при регистрации проспектов их эмиссии и отчетов. Кроме того, изучить эти стандарты придется и тем, кто решил выпустить облигации (в том числе конвертируемые в дополнительные акции) или опционы (ценная бумага, закрепляющая право его владельца приобрести в определенный срок акции предприятия по заранее оговоренной цене). Сразу оговоримся, что стандарты не распространяются на государственные и муниципальные ценные бумаги, а также на векселя.
Проверьте ваши цены. О том, что налоговые органы могут проверить цены по сделкам, знает, пожалуй, каждый бухгалтер. Но такое право у налоговиков имеется только в строго определенных случаях. Судебная практика показывает: злоупотреблений при подобных проверках множество. Так в каких случаях и в каком порядке налоговики могут контролировать цены? И самое главное - каковы последствия такого контроля? ЧИТАТЬ ВСЕМ!!!
Карта рублевая - расчеты валютные. Организация направляет работника в загранкомандировку и выдает ему корпоративную пластиковую карту для оплаты расходов. Если это рублевая карта, бухгалтеру следует обратить внимание на учет разниц, возникающих из-за курсов валют.
Пени пеням рознь. Но не для бухучета. Как учитываются пени в бухгалтерском учете? Вроде бы вопрос простой. Многие бухгалтеры ответят: все зависит от того, что это за пени. Одно дело, по хозяйственным договорам, другое дело - по налогам и сборам. Одни - на счете 91, другие - на счете 99. Но верен ли этот ответ?
Банковские услуги: определитесь с учетом. Одна норма Налогового кодекса требует учитывать расходы на оплату банковских услуг в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В то же время другая норма предписывает учитывать данные затраты в составе внереализационных расходов. Какой же из этих двух норм руководствоваться налогоплательщику? Кроме того, необходимо определиться, действительно ли услуга, оказанная банком, считается банковской.
Можно и поспорить. Споры между работником и работодателем далеко не редкость. Как правило, разногласия возникают по поводу таких решений работодателя, которые затрагивают интересы работников. Например, решения об изменении условий труда, переводах, увольнениях и т. п.
Разъезды по городу. Все поездки сотрудников по городу можно разделить на две группы. В первую группу войдут поездки, связанные с выполнением работниками своих трудовых обязанностей. Ко второй же группе будут относиться поездки, не связанные с производственной деятельностью организации и управлением. От характера поездок будут зависеть бухгалтерский учет и налогообложение расходов на них. СПОРНАЯ СТАТЬЯ!!!
«Бухгалтерское приложение» к «ЭЖ» №36, сентябрь – пишет о приказе ГТК от 19 июня 2003 года №01-06/24639 – экспорт периодических изданий и пропажа части тиража; расчетах имуществом и НДС; об УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРОГРАММНЫХ ПРОДУКТОВ; новом при страховании от несчастных случаев; о том, что делать, если часть отпуска не использована.
"Российская газета" №181 - 11.09.03 - публикует постановление ФКЦБ от 18 июня 2003 года №03-30/пс – О СТАНДАРТАХ ЭМИССИИ ЦЕННЫХ БУМАГ И РЕГИСТРАЦИИ ПРОСПЕКТОВ ЦЕННЫХ БУМАГ – для специалистов в этой области.
БикЮ
Если вы арендуете нежилые помещения, обратите внимание на срок договора аренды. Не стоит надеяться на его автоматическое продление – это может и не сработать - читаем по адресу http://klerk.ru/articles/4493.shtml.
Крупные компании – производители напитков и продуктов питания бесплатно предоставляют распространителям своего товара фирменные шатры, холодильники и другое оборудование. При этом инспекторы заставляют и тех и других платить налоги. – как попробовать этого избежать, именно попробовать, посоветовавшись со специалистами – читаем http://klerk.ru/articles/4464.shtml. СТАРАЙТЕСЬ НЕ ПИСАТЬ В ДОГОВОРАХ ИЛИ ТАРИФАХ СЛОВО "БЕСПЛАТНО" ИЛИ АНАЛОГИЧНЫЕ ЕМУ!!!
Знайте, что письмо УПРАВЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ от 11 июля 2003 г. № 26-08/38889
"О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" - это небольшая инструкция по применению 25 главы. Прочитать надо всем!
О применении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств для целей бухгалтерского учета – читаем по адресу: http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=458.
Материалы журнала " Бухгалтерский учет" № 17 2003 г.
Учет безвозмездной финансовой помощи.
В статье рассмотрен порядок учета безвозмездной помощи у передающей стороны, у принимающей стороны и особенности налогообложения операций по безвозмездной передаче имущества.
Учет дебиторской задолженности.
В статье излагается порядок учета операций по созданию резерва на сумму просроченной задолженности, списанию задолженности без создания резерва. Рассмотрен налоговый учет списания дебиторской задолженности, налоговый учет штрафных санкций, НДС при списании дебиторской задолженности.
Создание и использование резерва на гарантийный ремонт.
Методика учета НДС.
Раскрывается организация налогового учета по НДС с помощью метода счетов-фактур.
Включение сумм НДС в расходы.
Показан порядок применения ст. 170 НК РФ.
О порядке исчисления налога на имущество и заполнения форм расчетов.
Рассматриваются отдельные вопросы, возникающие у налогоплательщиков при заполнении расчетов по налогу на имущество предприятий.
Взаимозависимые лица для целей налогообложения.
В статье автор анализирует положения ст. 20 НК РФ, рассматривает случаи практического применения указанной нормы. В статье изложены рекомендации Высшего Арбитражного Суда РФ, учитываемые в правоприменительной практике для признания факта взаимозависимости лиц.
Учет возврата товара!!!
В статье рассмотрены особенности учета возврата товара организацией розничной торговли, возврата товара поставщику.
Налогообложение имущественных прав.
Авторы рассматривают вопросы соотношения понятия "имущественное право" в гражданском и налоговом законодательстве, исследуют аспекты налогообложения, а именно: имущественное право и НДС, имущественное право и налог на прибыль
С проверкой пришел государственный инспектор труда.
В данной статье автор комментирует положения законодательства о правах и обязанностях государственных инспекторов труда при осуществлении надзора за соблюдением трудового законодательства
Решение от 14.05.2003 N 2742/03 - Высший Арбитражный Суд РФ "О признании недействующим пункта 7 раздела 4 Методических рекомендаций по расчету налоговой базы, исчисляемой в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, утвержденных приказом МНС России от 21.08.2002 N БГ-3-02/458 (Извлечение)" – интересное решение!
«Российская газета» - 10 сентября 2003 года - публикует список управляющих компаний, которые будут, при Вашем желании, командовать частью пенсионных накоплений, а также бланк заявления в Пенсионный фонд (приказ от 30 июня 2003 года №56н).
Исковые требования о взыскании штрафа за нарушение срока подачи
заявления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения
обособленного подразделения удовлетворены правомерно, поскольку
обособленным признается любое территориальное подразделение,
по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие
места, независимо от того, отражено ли его создание в учредительных
документах. Постановление Президиума ВАС РФ № 2235/03 от 08.07.2003.
Приказ МНС РФ от 13 августа 2003 г. № БГ-3-24/453 "Об утверждении формы расчета (декларации) по налогу на операции с ценными бумагами и порядка его заполнения". В течение трех рабочих дней со дня уплаты налога плательщик представляет расчет в налоговый орган по месту постановки организации на учет в качестве налогоплательщика. Расчет подается в отношении суммы каждого выпуска ценных бумаг, заявленного эмитентом - плательщиком налога и подлежащего обложению налогом.
Письмо Минфина РФ от 20 августа 2003 г. № 16-00-16/102.
Разъясняются вопросы использования формы бланка строгой отчетности N 5-ТС на оплату и отпуск топлива, товаров, услуг населению сбытовыми организациями Минэнерго РФ.
Письмо Минфина РФ от 13 августа 2003 г. № 16-00-14/252 "Об учете расходов по проверке смонтированного оборудования". Для целей бухгалтерского учета указанные затраты предварительно учитываются на счете 08 "Вложения по внеоборотные активы" с последующим включением их в первоначальную стоимость объекта основных средств.
Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право" №33(344), 9-15 сентября 2003 г.:
Читайте в московской вкладке к газете "Учет, налоги, право" № 33, 2003 -
Ваша организация оплачивает обучение сотрудников? Будь то получение среднего или высшего образования или повышение квалификации, вопросы одни и те же. Можно ли ваши расходы учесть при налогообложении прибыли? Начислять ли на стоимость обучения единый социальный налог? Удерживать ли налог на доходы физических лиц? Есть свои нюансы учета затрат на учебу и при "упрощенке". Кроме того, работодатель должен помнить, что своим работникам-учащимся независимо от того, оплачивает он им обучение или нет, он обязан предоставить дополнительные отпуска. Ну а если работник платит за себя (или за своих детей) сам, то ему стоит заранее позаботиться о том, чтобы получить социальный вычет по расходам на обучение.
Как не платить НДС на таможне/О том, как подтвердить право на освобождение от НДС при ввозе дорогостоящего оборудования, экспортеры смогут узнать из нового распоряжения ГТК России от 11.07.03 № 375-р.
Как жить со старым бланком/До тех пор пока Правительство РФ не утвердит новый порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности, Минфин России будет вынужден многократно разъяснять парадоксы применения старых бланков. Яркий пример такого - уже не первого, но явно не последнего - разъяснения содержится в письме финансового ведомства от 20.08.03 № 16-00-16/102. В нем Минфин России растолковал коллегам из Министерства энергетики, почему не может переутвердить существующий с 1994 года внутриведомственный бланк строгой отчетности для организаций Минэнерго России - форму № 5-ТС.
Совмещать не вредно/Во вторник 9 сентября вступает в силу пункт 5 статьи 4 Федерального закона от 07.08.01 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности". С этого дня каждая аудиторская организация должна иметь в штате пять аттестованных аудиторов. Введение данной нормы вызывает у аудиторов ряд вопросов. Один из наиболее насущных: будет ли считаться штатным аудитор, совмещающий работу в трех-четырех организациях? Корреспондент "УНП" узнал, как решают эту проблему аудиторы и какую позицию занимает Минфин России.
Как продать товар в кредит/Сейчас огромное количество магазинов предлагает услугу по приобретению тех или иных товаров в кредит. Обычно в таких случаях кредит покупателю предоставляется банком и все дальнейшие расчеты за приобретенный товар ведутся между кредитной организацией и покупателем, а магазин уже не имеет к ним никакого отношения. Как правильно заключить договор в таких случаях, рассказал Центральный банк РФ в письме от 29.05.03 № 05-13-5/1941. В этом документе ЦБ РФ рекомендует несколько схем кредитования банками граждан при приобретении потребительских товаров.
Пенсионные взносы - льгот нет!/Страховые пенсионные взносы должны уплачиваться по полной программе, и никакие льготы, даже для организаций инвалидов, на них не распространяются. Об этом сообщило МНС России.
Как преодолеть пятипроцентный барьер?/Налоговый кодекс разрешает налогоплательщикам не распределять входной НДС между облагаемыми и необлагаемыми видами деятельности в одном случае - когда в налоговом периоде доля совокупных расходов на производство товаров, работ, услуг, не облагаемых НДС, не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на производство. Однако ни кодекс, ни методички по НДС не поясняют, как именно рассчитать эти совокупные расходы.
Для зачета НДС не ждем реализации/"Дебетовые декларации по НДС мы не принимаем. Когда появится реализация, тогда и поставите НДС к вычету". Примерно такая реплика налогового инспектора ставила в тупик не одного бухгалтера, сдававшего декларацию по НДС. Тем не менее Налоговый кодекс и судебная практика говорят о том, что право на вычет от факта реализации не зависит.
Фирма получила лицензию: как списать расходы?/Рассмотрим три основных вопроса, связанных с расходами на получение лицензий. Первый - в какой сумме и в каком периоде списать расходы на получение лицензии. Второй - можно ли признавать расходы, если какой-то период организация лицензируемую деятельность не вела. И третий - вправе ли бухгалтер сразу зачесть НДС, уплаченный по расходам на получение лицензии.
Если оборудование не успело стать основным средством/Приобретенное оборудование не введено в эксплуатацию, то есть числится на счете 08. Организация решает его продать. В какой момент можно поставить НДС к вычету? Нужно ли переводить оборудование в состав товаров в бухгалтерском учете?
Трудовые книжки по-новому/Новое всегда вызывает вопросы. Тем более если оно приходит на смену документу, действовавшему почти три десятилетия. Не стали исключением и новые правила ведения трудовых книжек. Как показывает редакционная почта, вопросы о том, как правильно отразить тот или иной факт в трудовой книжке, далеко не единичны.
К ВАМ ПРИШЛА ПОМОЩЬ… Таможенное ведомство уточняет перечень товаров, относящихся к гуманитарной помощи, ввозимых на таможенную территорию Россию.
Приказ ГТК РФ от 11.08.2003 №878.
Министерство финансов РФ разъясняет, что учет получения бюджетных
средств осуществляется согласно требованиям ПБУ 13/2000 «Учет
государственной помощи» как возникновение целевого финансирования
и задолженности по этим средствам. Письмо Минфина РФ от 21.08.2003 № 16-00-14/261.
Минюст зарегистрировал распоряжение ГТК от 11 июля 2003 года №375 об освобождении от НДС ввоза технического оборудования в качестве вклада в уставный капитал организации. ЭТО НАДО КОМУ-ТО ОБЯЗАТЕЛЬНО ПРОЧИТАТЬ!
Знай наших! Суд правомерно взыскал с ИМНС расходы налогоплательщика по
оплате услуг адвоката, поскольку налогоплательщик представил
необходимые доказательства того, что указанные расходы связаны
с ведением дела по оспариванию решения ИМНС, признанного судом
недействительным. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2003 №
А13-10065/02-23.
ПРОСИМ НА ЭТО ОСОБЕННО НЕ НАДЕЯТЬСЯ! ЭТО НЕ У НАС ПРОИСХОДИЛО, А НА СЕВЕРЕ! Ненадлежащее оформление документов бухгалтерского учета
само по себе не означает отсутствие определенных хозяйственных
операций, если факт их осуществления подтверждается соответствующими
первичными документами, оцененными судом и признанными в качестве
допустимых доказательств. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.05.2003 №5476.
Это серьезный довод! Довод ИМНС о необоснованном завышении налогоплательщиком налоговых вычетов ввиду несоответствия остатка по счету 19
"НДС по приобретенным ценностям" данным аналитического учета
правомерно отклонен судом, поскольку НК РФ не содержит ссылок
на законодательство о бухгалтерском учете, которое ограничивало
бы право налогоплательщика на применение налоговых вычетов. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2003 №А42-7693/02-С3.
Правительство Москвы объявило об увеличении с 1 октября минимального уровня заработной платы с 1500 до 1800 рублей. Соблюдение этого норматива при установлении заработков сотрудникам обязательно для организаций, входящих в Московскую конфедерацию промышленников и предпринимателей так как, только она заключила с властями соответствующий договор. Остальные предприятия должны соблюдать установленный на федеральном уровне минимальный размер оплаты труда. Региональный норматив служит лишь ориентиром для работодателей и профсоюзов при согласовании тарифных отношений.
Все о рекламе - интересно!!! - http://www.pravcons.ru/publik-8-09-03-2.htm.
Способы минимизации ЕСН - читаем осторожно!!! - http://www.pravcons.ru/publik-8-09-03-3.htm.
Журнал "Расчет" №9, сентябрь - Страсти по ККТ. Как заключить договор, чтобы не спорить с налоговой. О чем должен молчать бухгалтер.
ЧИНОВНИКИ ПИШУТ/Социальные гарантии урежут, радикально поменяется порядок расчета больничных листков, сотрудники соцстраха будут проверять фирмы по новым правилам - эти и другие новости в репортаже из ФСС.
ПРОБЛЕМА/Несколько советов о том, как обезопасить себя и фирму, если к вам пришли с обыском.
НА ГРАНИ/Насколько реальна предлагаемая некоторыми фирмами защита от встречной проверки при обналичке?
"Понаехало всяких!"/В столице иногородних приравняли к иностранцам.
Операция "Ликвидация"/Конституционный Суд о ликвидации фирм.
Непростая судьба простых товарищей.
Для Минфина простое товарищество - уловка уклонистов.
Как обезопасить себя при электронных платежах.
Обналичка с гарантией. ВАШЕ МНЕНИЕ?
Зачем сотрудникам добровольное страхование.
О чем должен молчать бухгалтер.
Энциклопедия рекламы.
Как не остаться в дураках, покупая полис обязательного автострахования.
Как заключить договор, чтобы не спорить с налоговиками.
Общие собрания учредителей или акционеров будут запрещать реже.
Вычет по НДС без счета-фактуры возможен – спорно!
Срок возврата из бюджета переплаты по налогам увеличится.
Капремонт вместо арендной платы.
Подписываться будем. Цифрами/Как получить электронно-цифровую подпись.
Бояться ли бухгалтеру обыска?
Все о встречных проверках/На "кухне" встречных проверок.
Зональные поблажки/Второе рождение российских оффшоров,
Учет в простом товариществе,
Возврат товаров - реализация или нет? ИНТЕРЕСНО МНОГИМ!!!
Как купить здание вместе с землей. ЧИТАТЬ!!!
Расходы на сертификацию.
НДС при аренде госимущества. ЧИТАТЬ И ВНИКАТЬ!!!
Штрафные санкции по договорам. ВАЖНО!!!
Если произошел несчастный случай.
Авансы при экспорте: как платить НДС.
Верховным Судом РФ подтверждена обязанность работодателей
осуществлять ежемесячные компенсационные выплаты матерям,
состоящим в трудовых отношениях, за счет средств, направляемых
на оплату труда. Решение Верховного Суда от 10.02.2003 № ГКПИ 02-1461
«Экономика и жизнь» №36, сентябрь пишет об особенностях камеральных проверок;
о ежемесячных, авансовых платежах по прибыли и декларациях;
о способах ликвидации предприятий;
о НОВОЙ КНИГЕ ПО СОСТАВЛЕНИЮ СМЕТ!!! – пригодится для ремонта или строительства;
об ученическом договоре, простоях;
о кассовом методе и коммунальных платежах;
об исковых требованиях налоговых органов;
о спорных вопросах при платежах таможне (статья 329 ТК-2004), лицензировании таможенных услуг и обретении права обслуживать участников внешнеэкономической области (это придумали взамен лицензирования в ТК РФ).
Вопреки законам... Управление МНС РФ по г. Москве разъясняет, что если деятельностью организации является последующая реализация земельных участков,
приобретенных в ее собственность, то такие участки являются
товаром, предназначенным для реализации, стоимость которого
подлежит обложению налогом на имущество предприятий в общеустановленном
порядке. Читаем - письмо УМНС РФ по г. Москве от 07.02.2003 № 23-06/7688.
В связи с отказом Минюстом в регистрации, отменен приказ
Министерства России по налогам и сборам "Об учете иностранных
организаций в налоговых органах", которым устанавливалась
недействительность с 1 января 2005 года ИНН и КИО, присвоенных
иностранным организациям до 1 октября 2003 года. Надо внимательней готовить
документы - приказ МНС РФ от 28.07.2003 № БГ-3-09/425.
В Интернете по адресу http://klerk.ru/articles/4277.shtml лежит статья - "Учет и налогообложение операций по страхованию работников".
По адресу: http://klerk.ru/articles/4281.shtml - распределяют прямые расходы по торговой деятельности согласно ст. 320 НК РФ, Вам надо встать в эту очередь.
Очень полезная МНОГИМ статья лежит по адресу: http://klerk.ru/articles/4283.shtml - Основные правила розничной торговли.
Письмо МНС РФ от 6 августа 2003 г. № 05-3-06/334-АБ476 "Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование". Разъясняется, что льготы по единому социальному налогу, установленные НК РФ, не распространяются на правоотношения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
"Бухгалтерское приложение" к ЭЖ №35, август - пишет -
о расчетах при увольнении;
о том, что здание и земельный участок - два самостоятельных объекта учета.
"Российская газета" №174 - 03.09.03 - публикует приказ Минэкономразвития
от 21 июня 2003 года №197 о добровольной "звездочности" гостиниц на территории
России - нам тоже полезно знать, за что платим - за номер "сюит" или "студия" и что должно быть в номере V категории.
да выручки у предприятия нет. К такому мнению суды приходили неоднократно. Недавно появилось постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16 июня 2003 г № А56-35913/02.
Выгода от совместной деятельности - Суть схемы по адресу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=451 - читать крайне осторожно!!!
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ - читаем, копируем, а то скоро статья
будет не доступна - http://www.akdi.ru/BUHUCH/prakt/030903.htm.
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД И КОМИССИОННАЯ ТОРГОВЛЯ - разрешение споров
или новые проблемы - читаем - http://www.akdi.ru/BUHUCH/ns/030903.HTM.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО г. МОСКВЕ ПИСЬМО от 25 июля 2003 г. № 06-21/12346, 12314/Р428 "0 ЗАЧЕТЕ ВХОДНОГО НДС БЕЗ ВЫДЕЛЕНИЯ ЕГО В ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТАХ" - переводим на русский язык - только с чеком ККМ (ККТ) - без счета-фактуры - НДС НЕ ЗАЧТЕШЬ!!!
Приводим мнение ИМНС - В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли у налогоплательщиков, определяющих доходы (расходы) по методу начисления, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Расчеты за использованную воду, тепло- и электроэнергию по постановлениям Правительства РФ от 04.04.2000 N 294 "Об утверждении порядка расчетов за электрическую, тепловую энергию и природный газ" и от 12.02.1999 N 167 "Об утверждении Правил пользования системами коммунального водоснабжения и канализации в РФ" осуществляются на основании счетов ресурсоснабжающих организаций.
В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов по оплате сторонним организациям предоставленных услуг является дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов. Датой предъявления расчетных документов обычно считается дата их составления (если в документе нет иной даты предъявления).
Таким образом, расходы по использованию воды, тепло- и электроэнергии по счетам ресурсоснабжающих организаций за декабрь месяц 2002 года, выписанным 14 января 2003 года, подлежат включению в состав расходов 2003 года, т.е. по дате составления документов на оказание услуг. ВНИМАНИЕ - ЭТО ОЧЕНЬ ВАЖНО!!!
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПЕРВЫЙ ЗАМЕСТИТЕЛЬ МИНИСТРА ПИСЬМО от 26 мая 2003 г. № 02-5-11/137-У178
О ПРИМЕНЕНИИ НОРМ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам дополнительно к ответу на запрос от 05.07.2002 N 02-04/11325, направленному письмом от 10.09.2002 N 02-5-11/202, по вопросу 1 сообщает следующее.
Расходы, связанные с организацией деятельности, по которой доходы в отчетном периоде еще не получены, учитываются в уменьшение налоговой базы в случае, если они связаны с ведением деятельности, прямо поименованной в уставе организации.
Если возникающие в отчетном периоде расходы связаны с организацией деятельности, вид которой в уставе прямо не поименован, то такие расходы в отчетном периоде не могут быть учтены в составе косвенных расходов, поскольку в этом случае у организации отсутствует возможность подтверждения соответствия таких расходов условиям, установленным статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации такие расходы не могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в периоде их возникновения.
При этом после получения дохода по новому виду деятельности, прямо не предусмотренному в учредительных документах, организация может пересчитать налоговые обязательства по налогу на прибыль прошлых периодов с учетом расходов на организацию нового производства, возникших в соответствующие отчетные периоды. - И ВСЕ ЭТО МОЖЕТ БЫТЬ ПРИМЕНЕНО ДЛЯ ДРУГИХ СЛУЧАЕВ!!!
Встречная проверка - ВАЖНО!!! - http://www.pravcons.ru/publik-3-09-03-4.htm.
Проценты по заемным средствам и как их отражать в бухучете - ищите по адресу: http://www.pravcons.ru/publik-1-09-03-4.htm.
А по адресу: http://klerk.ru/articles/4245.shtml - спрятана статья "Бухгалтерский учет операций по установке противоугонной охранной сигнализации".
Набрав в окошечке адрес: http://www.a-cons.com/prog/SetupOKVED.exe - можно скачать программу поиска ОКВЭД.
Расчеты с покупателями: чек и приходник одновременно выдавать не надо - такое мнение, противоположное мнению московских налоговиков, изложено по адресу: - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=447.
"Российская газета" №170 - 28.08.03 - публикует приказ ГТК РФ "Об утверждении формы требования об уплате таможенный
платежей" №886 от 14 августа 2003 года - это нужно для того, чтобы взыскать с Вас платежи, пени и проценты.
"Тверская, 13" №103 - 26.08.03 - печатает Постановление Правительства Москвы от 5 августа 2003 года
№660-ПП "Об организации работы органов исполнительной власти города Москвы, городских организаций
в режиме "одного окна" - в этом документе имеется приложение, в котором приведен единый реестр документов,
выдаваемых чиновниками в г. Москве (для юридических и физических лиц)!!! Может пригодиться всем.
"Экономика и жизнь" №35, август 2003 года пишет:
о отмене льгот при получении второго высшего образования;
о том, что совместители находятся тоже в штате организации;
о Порядке заполнения сведений о численности работников - Госкомстат, постановление №72 от 4 августа 2003 года
(списочная, средняя численности, использование рабочего времени, основная и не основная работа);
о том, как учитывать основные средства, полученные сверх сумм уставного фонда;
о том, что если вы купили здание - надо переоформить ПРАВО АРЕНДЫ!!!
о новом при применении стандартных, социальных и имущественных вычетов (налог с доходов физических лиц);
о том, как получить вычеты, если работник пришел к Вам не с начала года.
АВГУСТ 2003 года
Если у Вас... есть тетя... Управление МНС РФ по г. Москве разъясняет, что физическое лицо
вправе поручить за счет собственных средств своему представителю
(организации), осуществляющему свои полномочия на основании
доверенности, уплатить в соответствующий бюджет (внебюджетный
фонд) суммы налога, исчисленные данным физическим лицом на
основании декларации.Письмо УМНС РФ по г. Москве от 08.08.2003 № 27-08н/43433.
ОБ ЭТОМ МЫ ВАМ ПОСТОЯННО НАПОМИНАЕМ!!! ПИШИТЕ ПИСЬМА!!!
Обстоятельствами, исключающими вину налогоплательщика в
совершении налогового правонарушения, признается выполнение
им письменных разъяснений по вопросам применения налогового
законодательства, данных уполномоченным органом и относящихся
по смыслу и содержанию к налоговым периодам, в которых совершено
налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания
этих документов. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.06.2003 №
А42-7437/00-23-1291/01-10/02.
"Любителям" проверок и острых ощущений. Постановление Фонда социального страхования
РФ от 29 июля 2003 г. № 87 "Об утверждении Методических указаний по проведению камеральных
проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному
страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Если Вы нерезидент. Указание ЦБР от 13 августа 2003 г. № 1319-У "О внесении изменений и
дополнений в Инструкцию Банка России от 28.12.2000 № 96-И "О специальных счетах нерезидентов типа "С".
Если работник использует в работе личный молоток... Письмо Управления МНС по г. Москве от 31 июля 2003 г.
№ 27-08н/42412 "О порядке налогообложения компенсационных выплат за использование работником личного
имущества".
Мы об этом догадывались... Департамент методологии бухгалтерского учета и отчетности
разъясняет, что расходы по проверке качества смонтированного оборудования и сдаче его в
эксплуатацию являются неотъемлемой составной частью строительного процесса, производимые
для определения готовности объектов в эксплуатацию и сдачи их в установленном порядке
приемочной комиссии. Указанные затраты учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные
активы" с последующим включением их в первоначальную стоимость объекта основных средств.
Письмо Минфина от 13.08.2003 № 16-00-14/252.
А Вы слышали, что по мнению Управления МНС РФ по г. Москве, главный бухгалтер организации
должен являться штатным работником организации, подчиняющимся в своей деятельности
трудовому законодательству РФ. Физические лица, не являющиеся штатными сотрудниками
организации, могут привлекаться на основании гражданско-правовых договоров
только к выполнению отдельных работ по бухгалтерскому учету. И все это в письме УМНС РФ по
г. Москве от 07.04.2003 № 28-11/18431.
Если у Вас работает много инвалидов, то... Рекомендации по применению регрессивных ставок
налогообложения ЕСН для организаций, использующих льготы, предусмотренные пунктом 1 статьи
239 НК РФ. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 01.08.2003 № 28-08/42570.
Лучше чтобы Вас не было в этом списке... Распоряжение Правительства Москвы от 22 августа
2003 г. № 1493-РП "Об утверждении Перечня предприятий и организаций города Москвы, на которых
в обязательном порядке создается пожарная охрана".
Относятся ли к представительским расходам или расходам на рекламу в целях налогообложения
прибыли организации-производителя затраты на передачу продукции собственного производства в
качестве сувенира действующим или потенциальным заказчикам (покупателям) при проведении
переговоров, приеме делегаций, участии в выставках или иных подобных мероприятиях?
Об этом можно прочитать и затем скопировать информацию по адресу: http://sq97.ru/mnk/topiclist.phtml?Kod=8045&free=1.
Вот придет ФКЦБ и всех проверит! Постановление Федеральной комиссии по рынку ценных
бумаг от 16 июля 2003 г. № 03-33/пс "Об утверждении Положения о порядке и сроках хранения
документов акционерных обществ".
Письмо Департамента методологии бухгалтерского учета Минфина РФ от 5 августа 2003 г.
№ 16-00-12/29 . Полиграфическая деятельность, деятельность по изготовлению бланков строгой
отчетности (не имеющих защиты от подделки) и деятельность по торговле указанными бланками
лицензированию не подлежит. Но на бланках должны быть исходные данные изготовителя!
ККМ (ККТ)- щики - ау!. . Президиум Высшего Арбитражного Суда России обобщил практику
применения административной ответственности, предусмотренной
статьей 14.5 КоАП РФ за неприменение ККМ, и в частности, определил,
какие нарушения следует понимать под неприменением контрольно-кассовых
машин. Постановление Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16.
Фонды - это для Вас. Департамент методологии бухгалтерского учета и отчетности
Министерства финансов России разъясняет, что по объектам основных
средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется.
Письмо Минфина РФ от 31.07.2003 № 16-00-14/243.
"Расчет" №8, август 2003, пишет:
о плате за загрязнение окружающей среды;
СОБСТВЕННИКИ ЗДАНИЙ -ТОРОПИТЕСЬ С ПОКУПКОЙ ЗЕМЛИ;
страхование грузов;
про ККТ;
ОБ АКТАХ НА АВТОТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ!!!
о семинарах за рубежом;
о том, КАК ПОЛУЧИТЬ КРЕДИТ;
о заполнении карточки с образцами подписей и заверении ее В БАНКЕ!!!
изменения в платежках, при заполнении индивидуальной карточки по ЕСН;
о учете расходов, когда нет доходов;
о новой методичке по ЕСН;
о последних разъяснениях по прибыли (программы, улучшение арендованного имущества!!!, проезд работника
на общественном транспорте, списание долга, ликвидация основных средств, реклама);
об обучение сотрудников;
о НДС при экспорте;
О ПРОДАЖЕ ВАЛЮТЫ;
ПЕРЕПЛАНИРОВКА ОФИСА-ЖДИТЕ ПРОВЕРКИ;
СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕКОМЕНДАЦИИ МНС ПО КАМЕРАЛЬНЫМ ПРОВЕРКАМ - читать всем!!!
о том, что нового придумали для контроля за НДС и обналичкой!!! Ребята тоже работают!
Вам может быть интересно - найдено новое письмо, где отражена разница между ремонтом и реконструкцией - ГЛАВГОСАРХСТРОЙНАДЗОР-28 апреля 1994 года. №16-14/63;
КАК ВЕСТИ УЧЕТ ТРУДОВЫХ КНИЖЕК!!!
"Главбух" №14, июль сообщает: о увеличении имущественного и социального налоговых вычетов, о затратах на налоговые и юридические консультации,
о посреднических сделках рекламных агентств, о помощи учредителя своей организации!!!, ЕСН и обособленные подразделения, БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЕ
ВЗНОСЫ!!!, расчеты с работником при увольнении, КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ!!!, о изменениях в НК РФ, отчетность при реорганизации, заполнение налоговой
декларации по ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ!!!;
а №15, август рассказывает: о УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ И ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
АВТОМОБИЛЕЙ и ПОЖАРНУЮ БЕЗОПАСНОСТЬ, суммовых разницах при посреднических сделках, амортизации предметов лизинга, НДС при "упрощенке",
о штрафах и пени за нарушение налогового законодательства, ЧРЕЗВЫЧАЙНЫХ РАСХОДАХ, НОВЫЙ ЗАКОН О ККТ, оплата труда сезонных работников,
НДС и списанные основные средств - судебный очерк, пример заполнени карточки по ЕСН, ДАРЕНИЕ И ПРОВОДКИ, АВАНС НАЛИЧНЫМИ И ККТ, НАЛОГОВИКИ
СЧИТАЮТ, ЧТО ПОКА АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ НЕ ОПЛАЧЕН - НДС К ЗАЧЕТУ ПРИНЯТЬ НЕЛЬЗЯ!!!
"Главбух" №16 - повествует о убытках прошлых лет, аренде автомобилей у граждан, переработке давальческого сырья - ИНТЕРЕСНО ВСЕМ, реорганизации, как способе перехода на "упрощенку", о расходах
по подбору персонала, учете в таксопарках, О ПРЕМИРОВАНИИ, об авансах и экспорте, О НОВОМ ЗАКОНЕ О ККТ, НДС и КОМАНДИРОВКИ - суд - читать осторожно!,
основные средства в УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ + затраты на работу экспертов, сведения о начисленных страховых взносах (форма №СЗВ-4-1) - заполняем вместе,
работник из Беларуси и пенсионные взносы; работник потерял счет из гостиницы - что делать? Вы нашли ошибку при начислении налогов, но прошло три года -
как поступить? Как отразить приобретение квартиры в учете?
"ЭЖ" №32, август - пишет о учете убытка прошлых лет, заполнении графы "грузоотправитель" в счетах-фактурах, учебе на курсах;
а №33, август - о новых формах бухгалтерской отчетности, НДС из Украины, пределах расчетов наличными, работе в выходные дни, КОРПОРАТИВНЫЙ ЗАЕМ - ЗАКОННО И ВЫГОДНО!!!
"Бухгалтерское приложение" к "ЭЖ" №32, август сообщает о новой отчетности, акцизах на нефтепродукты, а №32 - вновь о новой отчетности по автотранспорту -
- Госкомстат РФ 20 июня 2003 года №57, интересно пишет о ПОЛУЧЕНИИ ЗАЙМА ИЛИ КРЕДИТА - УЧЕТ!!! ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ККТ,
и о изменениях при открытии счета в банке.
"Тверская, 13" опубликовала 19 августа 2003 года, закон г. Москвы "Об административной ответственности за правонарушения в сфере потребительского
рынка и услуг города Москвы" №51, 16 июля 2003 года. ВСЕМ КТО ТОРГУЕТ НАДО СЕСТЬ И ПОЧИТАТЬ - ШТРАФ МОЖНО ЗАПЛАТИТЬ И ИЗ СОБСТВЕННОГО
КАРМАНА!
Какие виды и суммы пособий в связи с рождением ребенка положены в нашем городе и как их отражать в бухучете ?
Ищем: http://www.akdi.ru/BUHUCH/kons/kons131.htm.
Чтобы руководитель спокойно спал, он должен на ночь читать вот это! Распоряжение
Правительства Москвы от 1 июля 2003 г. N 1140-РП "О методических указаниях по охране труда для организаций города Москвы".
Письмо Управления МНС по г. Москве от 27 июня 2003 г. N 27-08а/34425 "Разъяснение по налогу на доходы физических лиц". Разъясняется порядок
применения имущественного налогового вычета при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов
по операциям с ценными бумагами в ситуации, когда по одним бумагам есть документы, подтверждающие расходы физического лица,
а по другим бумагам такие документы отсутствуют.
.
К имуществу относятся и земельные участки (ст.130 ГК), поэтому операции по купле-продаже (мене) земельных участков признаются объектом обложения
налогом на добавленную стоимость. Письмо МНС РФ от 19.02.2003 N ВГ-9-03/40.
Федеральный закон от 23 июня 2003 г. № 81-ФЗ "О ратификации Соглашения между
Правительством Российской Федерации и Правительством Сирийской Арабской Республики об
избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы".
Принят Государственной Думой 4 июня 2003 года.
Одобрен Советом Федерации 11 июня 2003 года.
Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 25 июня 2003 г. № 122.
Ратифицировано Соглашение, подписанное в Дамаске 17 сентября 2000 г.;
Федеральный закон от 23 июня 2003 г. № 80-ФЗ "О ратификации Конвенции между
Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Исландия об избежании
двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы".
Принят Государственной Думой 4 июня 2003 года.
Одобрен Советом Федерации 11 июня 2003 года.
Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 25 июня 2003 г. № 122 .
Ратифицирована Конвенция, подписанная в Рейкьявике 26 ноября 1999 г.;
Федеральный закон от 23 июня 2003 г. № 79-ФЗ "О ратификации Соглашения между
Правительством Российской Федерации и Правительством Новой Зеландии об избежании
двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении
налогов на доходы".
Принят Государственной Думой 4 июня 2003 года.
Одобрен Советом Федерации 11 июня 2003 года.
Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 25 июня 2003 г. № 122.
Ратифицировано Соглашение, подписанное в Веллингтоне 5 сентября 2000.
Студенту! Приказ Минобразования РФ от 13 мая 2003 г. N 2057 "Об утверждении форм справки-вызова,
дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот,
связанных с обучением в высшем учебном заведении, которое имеет государственную
аккредитацию".
Письмо Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от
14 июля 2003 г. N 16-00-12/24. Разъясняется порядок использования утвержденных Минфином РФ
по согласованию с ГМЭК форм документов строгой отчетности (квитанции, путевки, билеты,
талоны и т.п.), подлежащих использованию при расчетах с населением для учета наличных
денежных средств.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 9 июля 2003 г. N 23-06/37443 "О налоге с продаж при переводе
денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов".
Как применять ПБУ 18/02, если организация получила убыток - http://www.pravcons.ru/publik25-08-03-2.htm.
Некоторые организации, приобретая компьютер, учитывают входящие в него компоненты
по отдельности. Это во многих случаях позволяет списать расходы на покупку компьютера
единовременно. Но не противоречит ли это правилам налогового и бухгалтерского учета? Читаем
по адресу: http://klerk.ru/articles/4142.shtml.
Судебные тяжбы... Поскольку истец в подтверждение фактического поступления
выручки от иностранного лица - покупателя представил не выписку
из банка о поступлении выручки, а акт о зачете взаимных требований,
который не предусмотрен в качестве доказательства, подтверждающего
право на возмещение НДС, суд неправомерно удовлетворил иск
о признании недействительным заключения ИМНС в части отказа
обществу в возмещении НДС. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.05.2003 №¦
А21-560/03-С1.
Довод налоговой инспекции о том, что организация неправомерно
отнесла на себестоимость затраты на приобретение видеомагнитофона
и стиральной машины, так как эти затраты не связаны с производственной
деятельностью, необоснован. Видеомагнитофон использовался
для проведения занятий, связанных с охраной труда, а в стиральной
машине стиралась рабочая одежда. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.04.2003 №
А21-966/03-С1.
Организация вправе отнести на внереализационные расходы неистребованную
дебиторскую задолженность, размер и основания возникновения
которой подтверждены представленными в ИМНС первичными документами.
Правило о том, что эти документы хранятся 5 лет, а потом могут
быть уничтожены, не освобождает организацию от обязанности
обеспечить их более длительное хранение для подтверждения
своего права на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.04.2003 №
А56-26135/02.
Письмо Управления МНС по г. Москва от 1 августа 2003 г. № 28-08/42570 "О направлении рекомендаций по применению
регрессивных ставок налогообложения ЕСН при использовании льгот по п.1 ст.239 НК РФ".
Постановление Правительства Москвы от 29 июля 2003 г. № 622-ПП "О реализации Закона города Москвы от 23 октября 2002 года
№ 48 "О транспортном налоге". Устанавливается, что форма налоговой декларации по транспортному налогу и Инструкция по ее
заполнению, утвержденные Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, обязательны для организаций, являющихся
плательщиками транспортного налога на территории г. Москвы.
О ЗЕМЛЕ!!! Закон г. Москвы от 14 мая 2003 г. № 27 "О землепользовании и застройке в городе Москве".
Приказ Управления МНС по г. Москве от 29 апреля 2003 г. № 119 "Об определении критериев передачи и постановки на
налоговый учет организаций в МИМНС № 42 по г. Москве". Разъясняется порядок постановки на налоговый учет в МИМНС России
№ 42 по г. Москве некоторых организаций, за исключением организаций - крупнейших налогоплательщиков. Постановке на
налоговый учет в МИМНС России № 42 по г. Москве подлежат организации, у которых выручка от сдачи в аренду площадей для
осуществления торговой деятельности составляет более 50% от общей выручки организации; организации, осуществляющие
деятельность в сфере игорного бизнеса и имеющие в своем составе казино, тотализаторы, букмекерские конторы, залы игровых
автоматов и имеющие лицензию на этот вид деятельности и организации и их обособленные подразделения (филиалы), оказывающие
услуги по подготовке контрольно-кассовых машин к эксплуатации, их техническому обслуживанию и ремонту и зарегистрированные
в Департаменте потребительского рынка и услуг Правительства Москвы как Центры технического обслуживания.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 мая 2003 г. № 27-08н/27592 "О налогообложении доходов физических лиц". Разъясняется,
что суммы страховых выплат, полученные по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет,
не учитываются при определении налоговой базы, если суммы таких страховых выплат не превышают сумм, внесенных
физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей
ставки рефинансирования ЦБР на момент заключения договора страхования. В противном случае разница между указанными
суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
Письмо Управления МНС по г.Москве от 13 марта 2003 г. № 26-08/13973 "О налоге на прибыль организаций". Разъясняются
особенности применения действующего законодательства по налогу на прибыль организаций.
Постановление Правительства Москвы от 13 мая 2003 г. № 344-ПП "Об упорядочении организации работы и размещения
объектов мелкорозничной сети на территории города Москвы".
Утверждаются Основные требования к работе объектов мелкорозничной торговли, питания, бытового обслуживания.
Устанавливается, что в каждом объекте мелкорозничной сети в течение всего времени работы должны находиться следующие
документы:
- разрешение на право торговли или Городской торговый патент (до 1 марта 2004 г.);
- заверенная управой района копия договора на право размещения передвижных средств развозной и разносной торговли
(с 1 марта 2004 г.);
- санитарно-эпидемиологическое заключение с приложением ассортиментного перечня реализуемой продукции;
- личные медицинские книжки на работников;
- документы, указывающие источник поступления и подтверждающие качество и безопасность реализуемой продукции; сертификаты
соответствия на услуги общественного питания;
- документ о регистрации контрольно-кассовой машины;
- текст Закона РФ "О защите прав потребителей" (в киосках и павильонах);
- Правила продажи отдельных видов товаров;
- Правила оказания услуг общественного питания;
- книга отзывов и предложений;
- санитарный журнал (в киосках и павильонах);
- копия разрешения на привлечение иностранной рабочей силы при использовании труда иностранных работников;
- регистрационное свидетельство Газовой технической инспекции Мосжилинспекции;
- журнал учета мероприятий по контролю (в киосках и павильонах).
Утверждается ассортимент реализуемых товаров и перечень предоставляемых услуг в объектах мелкорозничной сети, а также
перечень товаров, запрещенных к реализации в подземных пешеходных переходах.
Передвижные средства развозной и разносной торговли, питания, летние кафе размещаются на конкурсной основе в соответствии со
схемами, утверждаемыми префектами административных округов 2 раза в год - на весенне-летний и осенне-зимний периоды,
объекты бытового обслуживания - 1 раз в год. Приводится примерная форма договора на размещение указанных передвижных средств.
Предусмотренный положением порядок размещения объектов мелкорозничной сети на конкурсной основе вступает в силу с 1 января 2004 г.
Ранее выданные документы на право размещения и эксплуатации действующих объектов мелкорозничной сети, действительны до
окончания указанного в них срока.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 31 марта 2003 г. № 25-08/17810 "Обзор работы инспекций г. Москвы по возмещению
НДС по экспортным операциям за 2002 год".
Письмо Управления МНС по г. Москве от 24 февраля 2003 г. № 28-11/11043 "О налогообложении единым социальным налогом
премий, не предусмотренных трудовыми договорами".
Письмо Управления МНС по г. Москве от 20 марта 2003 г. № 27-08н/15490 "О предоставлении профессионального налогового
вычета". Разъяснения о случаях, когда между налогоплательщиком и агентством недвижимости заключен договор, предметом
которого является оказание услуг, связанных со сдачей в наем квартиры налогоплательщика, с последующим заключением договора
поднайма между налогоплательщиком (наймодателем) и физическим лицом (нанимателем).
И здесь актики... Приказ ГТК РФ от 4 августа 2003 г. № 849 "Об утверждении формы акта выверки авансовых платежей".
Весьма спорно, но... УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ ПИСЬМО от 7 февраля 2003 г. N 26-12/8123.
С 1 января 2002 года введена в действие глава 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ), установившая новый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.
Прибылью для целей исчисления налога для российских организаций признается полученный доход, уменьшенный на величину
произведенных расходов, определяемых в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.
Статьей 252 НК РФ определены основные критерии, при наличии которых расходы могут быть признаны для целей налогообложения
прибыли.
Названной статьей установлено, что для целей главы 25 НК РФ расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и
документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на
получение дохода.
При этом необходимо учитывать, что в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, не учитываются расходы, поименованные в
ст. 270 НК РФ, содержащей перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли.
Письмом МНС России от 10.09.2002 N 02-5-11/202-АД088 разъяснено, что при применении налогоплательщиком метода учета доходов
и расходов по начислению в состав косвенных расходов не включаются расходы, связанные с организацией деятельности, по которой
доходы в отчетном периоде еще не получены.
Таким образом, организация, осуществившая до начала предпринимательской деятельности перечисленные выше расходы, не вправе
учесть для целей налогообложения расходы, связанные с организацией этой деятельности, в том числе: оплата труда администрации
и амортизация имущества, начисленные за период до начала предпринимательской деятельности; оплата консультационных услуг,
связанных с получением лицензий, оплата услуг по подготовке пакета документов на земельную комиссию, оплата за участие в тендере
(при отсутствии положительного результата).
В отношении расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, в частности, расходов на оплату страхования
строительной деятельности, на оплату лицензий, на оплату аттестата по экологии, организация вправе учесть эти расходы в
соответствии с требованиями главы 25 НК РФ в составе косвенных расходов частично (в части, приходящейся на периоды ведения
организацией предпринимательской деятельности).
ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ККМ - читаем по адресу -
http://www.akdi.ru/PRAVO/news/20.htm.
Что Банк Центральный нам готовит? Письмо ЦБР от 13 августа 2003 г. N 2833/К - кредитным организациям при выполнении
операций с применением контрольно-кассовой техники следует руководствоваться действующими указаниями и разъяснениями
Банка России по этому вопросу.
Все в названии.. Приказ ГТК РФ от 21 июля 2003 г. N 806 "Об утверждении Инструкции о подтверждении таможенными органами фактического вывоза (ввоза) товаров с таможенной территории Российской Федерации (на таможенную территорию Российской Федерации)"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 августа 2003 г.
Госкомстатом РФ утверждены формы государственного статистического
наблюдения за ценами и финансами, представляемые юридическими
лицами начиная с отчета за 2003 год. Постановление Госкомстата РФ от 27.06.2003 № 62.
По мнению Управления МНС РФ по г. Москве, в связи с тем что постановление
Правительства РФ № 414, постановление Совета Министров v Правительства
РФ № 487 и Приказ Минфина РФ № 16н устанавливают нормы затрат по
включению в себестоимость продукции, а постановление Правительства
РФ № 92 принято в соответствии со статьей 264 главы 25 "Налог на
прибыль организаций" НК РФ, в целях определения налоговой базы
по налогу на доходы физических лиц в отношении физических лиц,
не являющихся индивидуальными предпринимателями, применению
указанные нормативные акты не подлежат. Компенсация за использование
работником для выполнения им своих трудовых обязанностей с
согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества,
выплачиваемая работодателем в соответствии со статьей 188
ТК РФ в размере, определенном соглашением сторон трудового
договора, подпадает под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и налогообложению
не подлежит. Это частное мнение! Письмо УМНС РФ по г. Москве от 31.07.2003 № 27-08н/42412.
Анонсы статей газеты "Учет, налоги, право"
№30(341), 19-25 августа 2003 г.: Выплаты работникам за счет средств социального страхования---
Аренда: Формулировка статьи 260 НК РФ не позволяет учесть для налога на прибыль расходы на
ремонт основных средств, арендованных у физических лиц, а также у организаций и
предпринимателей, находящихся на "упрощенке" или "вмененке". Но если расходы на ремонт
экономически обоснованны, их можно учесть по другой статье. При аренде у физического лица
обратите внимание на особенности обложения ЕСН и налогом на доходы физических лиц. ---
Расходы на добровольную сертификацию.
Что-то думает по этому поводу МНС РФ? А по мнению Управления МНС РФ по г. Москве,
возмещение расходов, связанных со служебными командировками, определенных коллективным
договором или локальным нормативным актом организации, включая
возмещение иных документально подтвержденных расходов, произведенных
работником с разрешения или ведома работодателя, связанных
со служебной командировкой (например, сумма платежа, произведенного
организацией за пользование работником в рамках командировки
VIP-залом при вылете и прилете), подпадает под действие пункта
3 статьи 217 НК РФ и не включается в налоговую базу работников.
Документ: Письмо УМНС РТФ по г. Москве от 07.08.2003 № 27-08а/43214 - адрес:
http://www.kadis.net/texts/pattern_texts.html?/texts/mp/47680
До 1 января 2005 года иностранные фирмы должны получить новые ИНН. Об этом говорится в
приказе МНС России от 28.07.2003 № БГ-3-09/426.
Как налоговики проверяют налог на прибыль - читайте - http://www.pravcons.ru/publik20-08-03-1.htm.
Распознать резидента - физическое лицо, и правильно удержать с него налоги - читаем -
http://www.akdi.ru/NALOG/pr_news/23.htm.
Все на работу по совместительству! ПОСТАНОВЛЕНИЕ Минтруда РФ от 30.06.2003 № 41
"ОБ ОСОБЕННОСТЯХ РАБОТЫ ПО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВУ ПЕДАГОГИЧЕСКИХ, МЕДИЦИНСКИХ,
ФАРМАЦЕВТИЧЕСКИХ РАБОТНИКОВ И РАБОТНИКОВ КУЛЬТУРЫ"
Желаете оплатить учебу в школе? Приказ Минобразования РФ от 10 июля 2003 г. № 2994 "Об
утверждении Примерной формы договора об оказании платных образовательных услуг в сфере общего
образования".
Ищите в Интернете. Перепланировка офиса? Ждите проверки - http://www.pravcons.ru/publik18-08-03-1.htm.
Создание резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию - http://www.pravcons.ru/minimiz18-08-03.htm.
Оттуда же. Поскольку предприятие обеспечило только раздельный учет затрат по видам продукции и услуг, а не раздельный учет
по производству и реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых, так и не облагаемых налогом на добавленную стоимость,
довод ИМНС о том, что предприятие ошибочно исчислило сумму спорного налога и неправомерно предъявило его к возмещению из бюджета,
обоснован. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 30.04.2003 № А42-5129/01-17-279/02.
Для простых финских парней - контрагентов! ПИСЬМО МНС РФ от 23.07.2003 № РД-6-23/814 "О ПРИМЕНЕНИИ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ ФИНЛЯНДСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ
НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ ОТ 04.05.1996".
ПИСЬМО ГТК РФ от 08.08.2003 № 01-06/31269 "О ВЗИМАНИИ НДС". До утверждения Правительством Российской Федерации в
соответствии с ТН ВЭД России перечней кодов продовольственных товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 164 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых применяется ставка НДС 10%, следует руководствоваться пунктом
2.4 письма ГТК РФ от 04.06.2003 № 01-06/22880 "О взимании НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации",
в части, не противоречащей пункту 2 статьи 164 части второй НК РФ.
Увы! Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31 июля 2003 г. № 16 "О некоторых вопросах практики применения административной ответственности,
предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин".
Все в школу! Приказ Минобразования РФ от 10 июля 2003 г. N 2994 "Об
утверждении Примерной формы договора об оказании платных образовательных услуг в сфере общего
образования".
Ищите в Интернете. Перепланировка офиса? Ждите проверки - http://www.pravcons.ru/publik18-08-03-1.htm.
Создание резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию - http://www.pravcons.ru/minimiz18-08-03.htm.
Оттуда же. Поскольку предприятие обеспечило только раздельный учет затрат по видам продукции и услуг, а не раздельный учет
по производству и реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых, так и не облагаемых налогом на добавленную стоимость,
довод ИМНС о том, что предприятие ошибочно исчислило сумму спорного налога и неправомерно предъявило его к возмещению из бюджета,
обоснован. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 30.04.2003 № А42-5129/01-17-279/02.
Пояснения. Письмо МНС РФ от 22 июля 2003 г. № 05-1-11/1143 "О едином социальном налоге" - о иностранцах и
работниках иностранных организаций.
Письмо МНС России от 23.07.2003 № НА-6-14/813 "О постановлениях Президиума Высшего Арбитражного
Суда Российской Федерации"- о правомерности отнесения налогоплательщиком на себестоимость
продукции (работ, услуг) фактически понесенных затрат на трансформацию и передачу до места
потребления электроэнергии в полном объеме.
Закон о ККТ(ККМ) в действии.МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПИСЬМО от 4 июля 2003 г.
№ ШС-6-22/738 О РЕШЕНИИ ГМЭК ПО ККМ ОТ 24.06.2003 (бланки используемые вместо ККМ - билеты на
пригородные поезда и т. п.).
СТАРЫЕ БЛАНКИ И ПРОГРАММЫ СКОРО БУДЕМ ВЫБРАСЫВАТЬ - Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской
отчетности организаций" - все это для сдачи отчетности за 2003 год в целом.
Читаем в ИНТЕРНЕТЕ: налогообложение лицензионных договоров с иностранными партнерами - адрес: http://www.pravcons.ru/nalogpravo13-08-03.htm,
Аренда автомобиля у физического лица - выплата компенсации за использование автомобиля - http://www.pravcons.ru/publik13-08-03-2.htm,
Порядок и документальное оформление ликвидации основных средств - http://www.pravcons.ru/publik13-08-03-1.htm,
Обложение НДС стоимости оказываемых сервисными центрами услуг по ремонту товаров в период гарантийного срока обслуживания -
http://www.pravcons.ru/question13-08-03.htm.
Иностранцы - это для Вас - Письмо Минфина РФ от 29 июля 2003 г. N 16-00-25/04. Разъясняется, что применение командировочного
удостоверения ф. N Т-10 для оформления командировок сотрудников представительства иностранной организации при наличии
приказов на командировки, авансовых отчетов с приложением необходимых документов для целей бухгалтерского учета не является
обязательным. Почему только для них?
А у Вас машины есть? Тогда - "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте". Утверждены Минтрансом 29.04.2003 г. ИМЕЙТЕ ВВИДУ,ЧТО ЭТОТ ДОКУМЕНТ НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАН И
ОФИЦИАЛЬНО НЕ ОПУБЛИКОВАН!!!
Постановление Правительства Москвы от 29.07.2003 г. № 615-ПП "О порядке привлечения и использования иностранных
работников в городе Москве" - о нем можем сказать следующее:
Знайте все! Вступило в силу постановление мэрии Москвы, предписывающее работодателям получать разрешение на привлечение к
работе всех иногородних граждан. Теперь, чтобы нанять на работу россиянина без московской прописки, руководитель компании
обязан представить в специальную комиссию 11 справок: копию свидетельства о постановке на учет в МНС, годовой баланс с
отметкой налоговой инспекции, справку о среднемесячной заработной плате на предприятии и так далее. Прокуратура разбирается
законно ли указанное постановление.
Газета "Учет, налоги, право" №29(340), 12-18 августа 2003 г. пишет о том, что скоро мы будем составлять баланс по новой форме.
Минфин России выпустил в свет новые формы бухгалтерской отчетности и указания по их применению, пригодятся они нам при сдаче
отчетности за 2003 год. В номере решаются вопросы распределения прямых и косвенных затрат, особенно если на предприятии есть
"незавершенка". Многие современные заказчики, покупатели и даже продавцы для того, чтобы заключить наиболее выгодный
договор, проводят платные конкурсы или тендеры среди фирм-претендентов. У участника расходы на конкурс уменьшают прибыль
независимо от его результата, а вот с периодом учета расходов могут быть проблемы. Трудно представить себе работника
общественного питания без белого халата и колпака. Это необходимые атрибуты его рабочей одежды. И обеспечить ими работника
должен не кто иной, как работодатель. Может ли он учесть такие затраты для целей налогообложения прибыли? По этому вопросу у
налоговых органов существует своя точка зрения, и по "доброй" традиции она не в пользу налогоплательщиков!!!. Покупка земли и ее
отражение в учете. Арендовать землю хорошо, а быть ее собственником еще лучше. Поэтому, если есть такая возможность,
организации стремятся приобрести земельные участки в собственность. Если Вас что-то заинтересовало - купите газету!
Починок в действии... Постановление Минтруда РФ от 28 июля 2003 г. № 59 "О внесении дополнений в Классификационный
справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих". В справочник вводятся новые квалификационные
характеристики: заместитель директора по связям с общественностью, менеджер по связям с общественностью, начальник отдела по
связям с общественностью и специалист по связям с общественностью, а также приводятся их должностные обязанности и требования
к квалификации.
Нормативные бумажки. Письмо Фонда социального страхования РФ от 23 июля 2003 г. № 02-18/05-5101 "О Федеральном законе
от 7 июля 2003 года № 118-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и письмо Фонда социального страхования РФ от 10 июля
2003 г. № 02-18/05-4751 "Об исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам адвокатам, индивидуальным
предпринимателям, физическим лицам, не признаваемым индивидуальными предпринимателями, членам родовых, семейных общин
малочисленных народов Севера".
"Российская газета" публикует: 25.07.03 - приказ МПС РФ от 18.06.03 № 42 - о том, как надо предъявлять претензии в связи с
осуществлением перевозок грузов железнодорожным транспортом; 07.08.03 - приказ МПС РФ от 18.06.03 №43 - о правилах оформления и
взыскания штрафов при перевозках грузов железнодорожным транспортом; 12.08.03 - приказ МНС РФ от 21.07.03 №БГ-3-15/413 - положение
о межрегиональной инспекции МНС РФ по федеральному округу.
"Экономика и жизнь" ("ЭЖ") №29, июль сообщает: о изменении при продаже валютной выручки (с 50 до 25 процентов), изменениях в Классификацию
основных средств применяемой в целях налогообложения (документ вступает в силу с 1 января 2003 года!), отвечает на вопросы о расчете
отпускных. В №31, август пишет: о запрете на проведение общего собрания акционеров, о том, какие документы могут представлять
экспортеры для возврата НДС (решение Конституционного Суда РФ от 14 июля 2003 года №12-П), о налоговом представительстве,
отвечает на вопросы о расчете отпускных.
"Бухгалтерское приложение" к "ЭЖ" №29 рассказывает о УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА РЕМОНТ И РЕКОНСТРУКЦИЮ ЗДАНИЙ!!!
(обратите внимание на спорный момент по поводу неотделимых улучшений в арендованное имущество - не спешите им воспользоваться!!!),
обязательно прочитайте заметку о подписи водителя при оформлении накладных!!!, почитайте о сомнительных долгах. А к №31 пишет о
учете расходов по страхованию транспорта, о договоре ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ, о ТОМ, КАК ОФОРМИТЬ И/ИЛИ ВЕРНУТЬ
ПЕРЕПЛАТУ ПО НАЛОГАМ!!!
Любителям почитать! Читайте внимательно и осторожно! Много спорных моментов!
Как отражать в учете постоянные и временные разницы - http://www.pravcons.ru/publik28-07-03-2.htm.
Об ошибках в учете основных средств в 2002 году можно прочитать по адресу - http://www.pravcons.ru/oshibka11-08-03-1.htm.
Как платить налоги, если организация дарит подарки - http://www.pravcons.ru/publik28-07-03-1.htm.
Расходы на Интернет - http://www.pravcons.ru/publik23-07-03-1.htm.
Стоит ли намерено терять бухгалтерскую документацию?- http://www.pravcons.ru/oshibka23-07-03.htm.
Изменения в исчислении и уплате налогов. Комментарий к поправкам во вторую часть Налогового кодекса РФ -
http://www.pravcons.ru/publik21-07-03-1.htm (здесь краткая информация по новым ставкам налогов и новых
процентах при перечислении налога на прибыль в бюджет разных уровней - С 1 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА!!!).
Внимательно читаем "Российскую газету" за 22 июля 2003 года - Постановление Правительства РФ
от 14 июля 2003 года №422 - изменения в персонифицированный учет - пенсионное страхование опять
меняется - отчетность тоже - головная боль усиливается - особенно, пробуем понять статьи 30 и 44
инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета - ВНИМАНИЕ! ПРИ
УВОЛЬНЕНИИ РАБОТНИКА МЫ ДОЛЖНЫ ВЫДАТЬ ЕМУ КОПИЮ ЕГО ИНДИВИДУАЛЬНЫХ
СВЕДЕНИЙ ПО СУММАМ, ДАННЫЕ ПО КОТОРЫМ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД НЕ ОТДАВАЛИСЬ!? С 1 АВГУСТА 2003 года по
1 ИЮЛЯ 2004 ГОДА МЫ ДОЛЖНЫ ЧТО-ТО ПРЕДСТАВИТЬ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД - КАК ОБЫЧНО,
ЖДЕМ РАЗЪЯСНЕНИЙ И ИНСТРУКЦИЙ И ЗАПИСЫВАЕМСЯ В ОЧЕРЕДЬ!!!
О чем пишет газета "Учет, налоги, право":
№28(339), 5-11 августа 2003 г. Минтранс России разработал и утвердил отраслевую Инструкцию по
учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте. Несмотря
на название, свежеиспеченная отраслевая инструкция содержит не только правила формирования
доходов и расходов по обычным видам деятельности, но и порядок формирования прочих доходов
и расходов (операционных и внереализационных). Минюсте России находится судьбоносный для
бухгалтеров приказ Минфина России от 22.07.03 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности
организаций", который придет на смену минфиновскому приказу от 13.01.2000 № 4н, которым
утверждены нынешние формы отчетности. Использовать бланки строгой отчетности старого образца
можно. Об этом сообщают в своих письмах МНС (от 04.07.03 № ШС-6-22/738) и Минфин России (от 14.07.03 № 16-00-12/24).
Однако два ведомства говорят о... разных перечнях бланков. Налогоплательщикам-работодателям
подфартило: Министерство труда и социального развития РФ утвердило наконец-то нормы, порядок
и условия бесплатной выдачи работникам "смывающих и обезвреживающих средств". А проще говоря,
мыла, очищающей пасты, а также защитных кремов для рук. Постановление Митруда от 04.07.03 № 45,
посвящено чистоте тружеников. Оно впрямую касается перечня расходов, которые признаются в
целях налогообложения прибыли.
№27(338), 29 июля - 4 августа 2003 г. Является ли адвокатское бюро по отношению к своим
партнерам налоговым агентом по налогу на доходы физлиц? И с какой суммы надо в таком случае
уплачивать налог? Ответы на эти вопросы дало МНС России в письме от 27.05.03 № 05-2-12/224-У386,
которое было обнародовано на прошлой неделе.
УКАЗ Президента РФ от 25.07.2003 N 840 "О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ НЕКОТОРЫХ
УКАЗОВ ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ". Вступил в силу с 25.07.2003 - теперь кредитные
организации не обязаны информировать налоговые органы о совершении физическими лицами (включая нерезидентов)
операций на сумму, эквивалентную 10 тыс. долларов США и выше. Признаны утратившими силу Указ Президента РФ
от 23.05.1994 № 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов
и иных обязательных платежей", а также Указы Президента РФ, вносившие в него изменения. (КОНТРОЛЬ ЗА СУММАМИ
ПРЕВЫШАЮЩИМИ 20 тыс. долларов ОСТАЕТСЯ!!!)
ПИСЬМО МНС РФ от 18.07.2003 № СА-6-04/795 "О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ
ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ ИЗБИРАТЕЛЬНЫХ КАМПАНИЙ"
ПРИКАЗ Минтранса РФ от 24.06.2003 № 153 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА АВТОМОБИЛЬНОМ ТРАНСПОРТЕ" Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003
№ 4916.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 16.07.2003 № 432 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 21 АВГУСТА 2001 Г. № 602 И РАСПРОСТРАНЕНИИ
ДЕЙСТВИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ЕГО ПОЛОЖЕНИЙ". Вступает в силу со дня официального опубликования, за исключением абзаца 3
пункта 1. Утверждены изменения и дополнения в Порядок определения налоговой базы при исчислении налога на
добавленную стоимость по авансовым или иным платежам, полученным организациями-экспортерами в счет предстоящих
поставок товаров, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, длительность производственного цикла изготовления
которых составляет свыше 6 месяцев, а также в перечень товаров, длительность производственного цикла изготовления
которых составляет свыше 6 месяцев.
ПИСЬМО ЦБ РФ от 23.07.2003 "О ПРИМЕНЕНИИ УКАЗАНИЯ ЦБ РФ ОТ 21.06.2003 № 1297-У". Банк России разъясняет
применение отдельных положений Указания ЦБ РФ от 21.06.2003 № 1297-У "О порядке оформления карточки с образцами
подписей и оттиска печати".
Вопросы по применению Положения ЦБР от 1 апреля 2003 г. № 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов
физическими лицами в Российской Федерации". Разъясняется, что открытие банковских счетов предоставляет физическим
лицам возможность использовать все формы безналичных расчетов, установленные ГК РФ (расчеты платежными поручениями,
по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо), которые в отношении депозитного счета для клиента доступны только в рамках
расчетных операций, т.е. по перечислению денежных средств со счета либо зачислению средств, поступивших в банк на имя
вкладчика.
Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 июля 2003 г. № 72 "Обзор практики принятия
арбитражными судами мер по обеспечению исков по спорам, связанным с обращением ценных бумаг" (арест акций и т. п.).
Письмо Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 14 июля 2003 г. № 16-00-14/220.
Разъясняется, что ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" распространяется только на те виды хозяйственной деятельности
(а, следовательно, и на доходы и расходы, связанные с этими видами деятельности), в результате которых организация становится
налогоплательщиком налога на прибыль.
Письмо Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 14 июля 2003 г. № 16-00-14/219.
Бухгалтерский убыток должен отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", а сумма налога,
исчисленная с налогового убытка, который уменьшит налог на прибыль в будущих отчетных периодах, - по дебету счета 09
"Отложенные налоговые активы". Если организация не сформировала в межотчетный период отложенные налоги за 2002 г. и
не отразила их в бухгалтерском балансе на 1 января 2003 г., то налоговый убыток, образованный на 1 января 2003 г., рассматривается
в качестве постоянной разницы, которая участвует в расчетах только налогооблагаемой базы и не формирует бухгалтерскую прибыль
до своего погашения.
Письмо Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 14 июля 2003 г. № 16-00-12/24.
Разъясняется порядок использования утвержденных Минфином РФ по согласованию с ГМЭК форм документов строгой отчетности
(квитанции, путевки, билеты, талоны и т.п.), подлежащих использованию при расчетах с населением для учета наличных денежных
средств. В связи с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" указанные формы действуют до выхода
соответствующего постановления Правительства РФ.
Информационное письмо ЦБР № 24 от 27 июня 2003 года. Обобщение практики применения Положения ЦБР от 29 января 2003 г.
№ 214-П "О порядке проведения расчетов юридических лиц - резидентов с нерезидентами по внешнеторговым сделкам,
предусматривающим приобретение и последующую продажу товаров за рубежом без ввоза на таможенную территорию Российской
Федерации".
Письмо МНС РФ от 27 мая 2003 г. № 05-2-12/224-У386. Рассматриваются вопросы налогообложения доходов адвокатов и
адвокатских бюро.
Может когда и пригодится. Письмо от 16.06.2003 № 27-08а/31196 - Управление МНС России по г. Москве "О налогообложении
доходов физических лиц". Письмо от 05.06.2003 № 27-08н/30000 - Управление МНС России по г. Москве "О сроках подачи налоговой
декларации и уплате налога". Письмо от 27.06.2003 № ММ-6-09/704 - МНС России "Об измении положений писем МНС России от
25.12.2002 N ММ-6-09/1990 и от 21.05.2003 N ММ-6-09/576".
Все читаем письмо УМНС РФ по г. Москве от 23.07.03 № 29-08/41041 «О разъяснении законодательства при применении ККТ».
"В соответствии с действующим законодательством при расчетах между организациями на сумму полученных наличных
денежных средств в обязательном порядке пробивается кассовый чек и выписывается приходный кассовый ордер.
Организация-продавец также согласно требуемым нормативным документам должна выдать организации-покупателю
счет-фактуру наряду с кассовым чеком."!!! Ну и ну!
Правильно ли Вы прочитали новый закон о ККМ (ККТ)? Если не уверены сходите по адресу
http://www.pravcons.ru/publik04-08-03-1.htm !!!
Бюджетники - Письмо Минфина РФ от 29 июля 2003 г. № 03-01-01/11-233 - Разъясняется порядок применения формы 10
"Квитанция" (код по ОКУД 0504510), установленной Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной
Приказом Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н. Данная форма является бланком строгой отчетности и предназначена для приема
наличных денежных средств уполномоченными лицами бюджетного учреждения без применения контрольно-кассовых машин.
Читаем все! Письмо МНС РФ от 23 июня 2003 г. № БГ-10-22/406 "О реализации Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ "О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или)расчетов с использованием платежных карт".
Перечисляются нормативные акты, которые должны быть приняты Правительством РФ и Банком России во исполнение указанного
в названии Закона. В целях обеспечения действенности Закона в текущий период необходимо учитывать ранее изданные решения
Минфина РФ, налоговых органов и субъектов РФ по указанным вопросам.
На период подготовки нормативной базы следует сохранить сложившийся порядок внесения моделей контрольно-кассовых машин в
Государственный реестр.
ИЮЛЬ 2003 года
У Вас работают студенты? Приказ Минобразования РФ от 13 мая 2003 г. № 2057 "Об утверждении форм справки-вызова,
дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот, связанных с обучением в
высшем учебном заведении, которое имеет государственную аккредитацию".
Вы не обращаете внимание на Ваши чистые... активы? Получите... Постановление Конституционного Суда РФ от 18 июля 2003 г.
"По делу о проверке конституционности положений статьи 35 Федерального закона "Об акционерных обществах", статей 61 и 99
Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 14 Арбитражного
процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами гражданина А.Б.Борисова, ЗАО "Медиа-Мост" и
ЗАО "Московская Независимая Вещательная Корпорация". Юридическое лицо может быть ликвидировано по решению суда,
если оно осуществляет деятельность с неоднократными нарушениями закона, поскольку предусмотренная санкция - ликвидация
юридического лица - не может быть назначена по одному лишь формальному основанию неоднократности нарушений
законодательства, а должна применяться в соответствии с общеправовыми принципами юридической ответственности и быть
соразмерной допущенным юридическим лицом нарушениям и вызванным ими последствиям. Также признана не противоречащей
Конституции РФ норма, содержащаяся во взаимосвязанных положениях пункта 4 статьи 99 ГК РФ и пунктов 5 и 6 статьи 35
Федерального закона "Об акционерных обществах", на основании которой акционерное общество подлежит ликвидации по решению
суда, если стоимость его чистых активов становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала.
Не противоречащей Конституции РФ признана норма, которая содержится во взаимосвязанных положениях подпункта 16 пункта 1
статьи 31 НК РФ, пункта 3 статьи 61 ГК РФ и пункта 6 статьи 35 Федерального закона "Об акционерных обществах",
предусматривающая право налоговых органов предъявлять в суд по основаниям, указанным в законе, требования о ликвидации
акционерных обществ.
А Вы читаль об этом... В следующем году, как и сейчас, ставка данного налога – 24 процента. Однако в действующей редакции
пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ эти 24 процента распределяются следующим образом: 6 процентов идет в федеральный
бюджет, 16 процентов – в региональный. Оставшиеся 2 процента направляются в местные бюджеты.
В новой же редакции Налогового кодекса РФ предусмотрено иное соотношение: в федеральный бюджет – 5 процентов, в
республиканский – 17 процентов, а в местные бюджеты все те же 2 процента!!!
Вы арендуете помещение у Лужкова... Распоряжение Департамента имущества г. Москвы Правительства Москвы от
9 июня 2003 г. N 2432-р "О порядке учета при расчете арендной платы произведенных арендатором затрат - на капитальный ремонт".
Все против бухгалтеров... Постановление Правительства РФ от 14 июля 2003 г. № 422 "О внесении изменений в постановление
Правительства Российской Федерации от 15 марта 1997 г. № 318". В связи с вступлением в силу Федерального закона "О внесении
дополнений и изменений в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного
пенсионного страхования" в НОВОЙ редакции излагается инструкция о порядке ведения индивидуального (ПЕРСОНИФИЦИРОВАННОГО)
учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования. Изменяется срок подачи сведений о
страховых взносах в ПФР. С 1 января 2003 года организации должны подавать сведения в ПФР о начисленных и уплаченных
взносах по каждому работнику один раз в год - не позднее 1 марта (теперь официально).
Письмо Минтруда РФ и Фонда социального страхования РФ от 30 мая 2003 г. № 02-08/10-1322П. Вопросы оплаты дополнительных
расходов на реабилитацию лиц, пострадавших от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Почем Ваша земля? Закон г. Москвы от 11 июня 2003 г. № 35 "О внесении изменения в статью 6 Закона города Москвы от 16 июля 1997 года N 34 "Об основах
платного землепользования в городе Москве". Уточняются положения о размере платы за землю.
Юридические и физические лица, обладающие правом собственности, правом хозяйственного ведения либо правом оперативного управления на расположенные
на неделимом земельном участке здания, сооружения или помещения в них, уплачивают земельный налог, либо, если они являются арендаторами
земельного участка, на котором расположено здание, сооружение, арендную плату.
Ничего у них не выйдет! Постановление Правительства РФ от 12 июля 2003 г. № 421 "О внесении
изменений и дополнения в Правила продажи отдельных видов товаров и в Положение о лицензировании
деятельности по воспроизведению (изготовлению экземпляров) аудиовизуальных произведений и
фонограмм на любых видах носителей". Запрещается продажа экземпляров аудиовизуальных произведений
и фонограмм при осуществлении розничной торговли вне стационарных мест торговли: на дому, по
месту работы и учебы, на транспорте, на улице, с использованием лотков и палаток и в иных местах.
До пенсии еще далеко, но все же... Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.06.2003 №56н
Минфином РФ утверждена форма бланка заявления застрахованного лица о выборе инвестиционного
портфеля (управляющей компании) и инструкция по его заполнению; форма извещения о состоянии
специальной части индивидуального лицевого счета.
Можете не читать... Письмо МНС России от 07.07.2003 № СА-6-04/750 "О налогообложении
безработных граждан".
На сайте УМНС по Москве - НОВОСТИ!? - 14.07.03 - О порядке обложения налогом с продаж
безналичных расчетов физических лиц.
В связи с вступлением в силу Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.04.2003
№ 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации"
с 1 июля 2003 года операции по реализации физическими лицами товаров (работ, услуг) при оплате
путем перевода денежных средств по поручениям физических лиц без открытия банковских счетов
налогом с продаж не облагаются.
Анонс статей газеты "Учет, налоги, право" - №25(336), 15-21 июля 2003 г. - Проблемы с ККТ? Есть решения!
Закон, обязывающий все организации и всех предпринимателей применять контрольно-кассовые машины при наличных
расчетах, действует чуть больше двух недель. Но он уже успел породить массу вопросов и споров.
Причем вопросы возникают как по порядку применения самой ККТ, так и по документальному
оформлению операций с наличными. Пожалуй, самый главный вопрос возникает при оформлении
одновременно с чеком счета-фактуры. Также неясным остается вопрос о том, надо ли выдавать
организации вместе с чеком приходный кассовый ордер. - Демонтировали основное средство на
время ремонта?- Руководитель также трудится по договору с юридическим лицом, то есть является
наемным работником. Причем в отношении таких работников ТК РФ установил специальные
правила.
Как всегда..."О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации,
а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных
актов) Российской Федерации" Федеральный Закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ. Изменения и дополнения,
внесенные во вторую часть Налогового кодекса РФ, связаны с отменой с 1 января 2004 года налога с
продаж, а также акциза на природный газ. В новой редакции излагается пункт 1 статьи 193, устанавливающий
ставки налогообложения подакцизных товаров. С 1 января 2004 года утрачивают силу Закон РФ от
12.12.1991 № 2018-1 "О курортном сборе с физических лиц" и Постановление ВС РСФСР от 12.12.1991 № 2019-1
"О курортном сборе с физических лиц".
ВНИМАНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ!!! Постановление
Правительства РФ от 9 июля 2003 г. # 415 "О внесении изменений и дополнений в Классификацию
основных средств, включаемых в амортизационные группы".
Знайте ... С 1 января 2004г. МНС откроет доступ к базам данных, в которых хранится информация
об учредителях и структуре собственности предприятий.
А Вы в курсе? Что Верховный Суд РФ (6 мая 2003 года определение №КАС 02-165) признал недействующим
п.20 Порядка назначения и выплат компенсаций гражданам (постановление Правительства РФ от
3 ноября 1994 года №1206) - вывод напрашивается такой: с 6 мая платить матерям во время отпуска по уходу за ребенком по
50 рублей, видимо, не надо. (см. "Главбух" №13, стр.56).
Федеральный закон "О связи" (7 июля 2003 года №126-ФЗ) опубликован в "Российской газете" за 10 июля 2003 года
- абоненты, операторы, лицензии, льготы, претензии, тайна и т. д. и все это с 1 января 2004 года -
чтение для любителей, там же изменения в УПК и закон "О личном подсобном хозяйстве".
Подписан - Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 118-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в
Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний". Законом уточняются виды оплаты дополнительных
расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного
при наличии прямых последствий страхового случая.
ОЧЕНЬ НУЖНЫЙ ЗАКОН - ЧИТАЕМ ВСЕ! Федеральный Закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими
силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации".
Текст закона опубликован в "Российской газете" от 9 июля 2003 г.
Изменениями и дополнениями предусматривается снижение ставки НДС с 20% до 18% и индексация
ставок акцизов. Действующие в 2003 году размеры ставок земельного налога, за исключением
земельного налога на сельскохозяйственные угодья, применяются в 2004 году с коэффициентом 1,1.
Также вносится ряд изменений в часть вторую НК РФ, связанных с отменой с 1 января
2004 г. налога с продаж. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2004 г., но не ранее чем по
истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Информация ЦБР от 9 июля 2003 г. Банк России, в соответствии с предоставленными ему
Федеральным законом от 7 июля 2003 г. № 116-ФЗ правом, устанавил, что обязательной продаже
подлежат 25% !!! валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной
деятельности).
ПРЕДУПРЕЖДАЕМ ПРЕДПОСЛЕДНИЙ РАЗ...Налоговые органы считают, что те организации.
которые не будут применять 18-е ПБУ (налог на прибыль) могут быть оштрафованы, как и те, что
не правильно ведут налоговый учет договоров с длительным циклом, получают беспроцентные займы,
не составляют АКТОВ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ УСЛУГ!!!!!!!!!! (даже по тем договорам, по которым их ранее
не принято было составлять - например, перевозка грузов!!!) - читайте журнал "Расчет" №7 за июль
2003 года - стр.76-78.
Появилось...Письмо УМНС РФ по г. Москве от 7 мая 2003 г. № 26-08/25203, которое касается
установления ставки налога на прибыль для общественных организаций инвалидов и организаций,
использующих труд инвалидов.
Приняты...Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 116-ФЗ "О внесении изменения в статью 6
Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле", обязательная
продажа валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной
деятельности) осуществляется в объеме, установленном Центральным банком, но не свыше 30% суммы
валютной выручки. Ранее размер валютной выручки составлял 50%. Федеральный закон вступает
в силу со дня его официального опубликования. Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 110-ФЗ
"О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Увеличиваются размер социальных налоговых вычетов на обучение и лечение с 25 000 до 38 000 рублей и
увеличивается с 600 тыс. до 1 млн. рублей предельный размер имущественного налогового вычета на новое
строительство или приобретение жилья. Действие закона распространяется на правоотношения,
возникшие с 1 января 2003 г. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со
дня его официального опубликования. Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 105-ФЗ "О внесении
изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", согласно внесенным
изменениям налогоплательщики вправе получать стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы
физических лиц у любого налогового агента. Ранее такие вычеты могли быть получены только у работодателя.
Действие Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 г.
Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 104-ФЗ "О признании утратившими силу положений законодательных
актов Российской Федерации в части налогового контроля за расходами физических лиц". Признаются
утратившими силу ст. 86.1, ст. 86.2 и ст. 86.3 НК РФ, устанавливающие порядок осуществления налогового контроля
за крупными расходами физических лиц. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его
официального опубликования. Федеральный закон от 4 июля 2003 г. № 103-ФЗ "О внесении дополнений
в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях", устанавливается ответственность
за нарушение правил обращения с ломом и отходами цветных и черных металлов и их отчуждения: для граждан
в размере от 20 до 25 МРОТ; для должностных лиц - от 40 до 50 МРОТ; для юридических лиц - от 500 до 1000 МРОТ.
О ПУБЛИКАЦИИ ДАННЫХ ЗАКОНОВ МЫ СООБЩИМ - СООБЩАЕМ - 9 июля 2003 года
"Российская газета".
Вам пишут... "ЭЖ" №26, июнь: о недостатках трудового кодекса, в части замены части отпуска,
о совместительстве; трудовых договорах с пенсионерами; публикует приказ МНС о внесении изменений
в порядок заполнения индивидуальной карточки по ЕСН; о лицензировании при строительстве хозспособом;
об ответственности за неуплату налога, при отсутствии денежных средств; о материальной помощи бывшим
работникам; особенностях уплаты НДФЛ садоводческими товариществами. "ЭЖ" ("Экономика
и жизнь")№27, июль: о подарках и призах, дополнительных отпусках руководству, отпусках, НДС при
экспорте, реализации подакцизных товаров, о том, когда из расчета среднего заработка исключаются
праздничные дни; о расходах на обучение главного бухгалтера; срочном трудовом договоре с руководителем.
"Бухгалтерское приложение" к "ЭЖ" №25, июнь сообщает: о том, что глава 12 старого Таможенного
кодекса (о свободных зонах и складах) продолжает действовать; о начислении ЕСН на заработок иностранцев;
учете "автогражданки"; чеки ККМ (ККТ) и счета-фактуры; медицинские услуги для работников; возможность
признания недействительной сделки по безвозмездной передаче денег между фирмами (дочерними
организациями); о том, как головное предприятие кредитует "дочек"; договор займа при экспорте,
услуги по аккредитации и регистрации иностранному юридическому лицу; о налогообложении ПОДАКЦИЗНОЙ
ПРОДУКЦИИ (алкоголь); об "упрощенке" и ЕНВД; ЕСН и авансовые платежи, ответственность; о
совместительстве, работе иностранцев, "форменной" рекламе.
"ЭЖ" №26, июнь пишет: о восстановлении экологических платежей, АРЕНДЕ!!!, учете финансовых
вложений (ценные бумаги, займы, депозиты, вклады в уставные капиталы и т. п.); "упрощенке" и
ЕНВД, ликвидации фирм, аренде госимущества.
"ЭЖ" №27, июль сообщает: о том, что до 1 января 2005 года инофирмы получат новый ИНН;
ПЛАНИРОВАНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (интересно всем!!! - безвозмездные поступления, схема
признания расходов, о "виртуальных" доходах, штрафах по гражданско-правовым договорам как доходе,
дебиторской задолженности как расходах); о расчетах векселями, учете взносов на обязательное
пенсионное страхование.
"Российская газета" за 3 июля 2003 года публикует единую номенклатуру государственных и
муниципальных учреждений здравоохранения (других быть не должно!!!), сообщает о НОРМАХ
ПОЖАРНОЙ БЕЗОПАСНОСТИ.
"Главбух" №13, июль пишет: о особенностях отчетности за полугодие, командировочных расходах
(отсутствие подтверждающих документов, возможно, не позволит Вам отнести расходы, например, по
транспортным расходам или проживанию, на уменьшение доходов от реализации в целях налогообложения),
о ПОСОБИЯХ НА ДЕТЕЙ, о расчете среднегодовой стоимости имущества, ПРЯМЫХ РАСХОДАХ;
УТЕРЯНЫ ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ - СУДЕБНОЕ ДЕЛО; материальная помощь - ошибки в учете;
заполнение формы отчета по добровольным взносам ФСС, а также приводит справочные данные
для заполнения отчета за полугодие.
Всем у кого есть помещение... О чем сказал...пожарник. Приказ МЧС от 18 июня 2003 года №313 - ПРАВИЛА ПОЖАРНОЙ
БЕЗОПАСНОСТИ В РФ - "Российская газета", 4 июля 2003 года.
Письмо МНС России от 03.07.2003 № ФС-6-10/734 "О заполнении платежных поручений при
уплате налогов (сборов) организацией по месту нахождения ее обособленного подразделения и
бюджетной организацией"
Сообщите руководству ... Распоряжение Правительства Москвы от 1 июля 2003 г. № 1140-РП "О методических указаниях
по охране труда для организаций города Москвы".
Конституционный Суд проверил жалобы граждан на законодательство, регулирующее налогообложение
«упрощенцев». Постановил, что фирмы и предприниматели, работавшие по упрощенной системе до 1 января 2003 года,
не должны были платить НДС и налог с продаж (или по крайней мере только с 1 февраля). Нормы закона от 29.12.95 № 222-ФЗ
об «упрощенке», которые обязывали бизнесменов перечислять эти платежи в бюджет, судьи признали неконституционными.
Решение суда, читайте в постановлении от 19.06.2003 № 11-П.
Собрались за границу? Приказ ГТК РФ от 24 июня 2003 г. № 688 "Об установлении норм ввоза отдельных видов товаров, которые
могут быть ввезены без уплаты таможенных пошлин и налогов, в упрощенном, льготном порядке". Сокращается количество
табачных изделий, которые физические лица могут ввозить в РФ в упрощенном, льготном порядке без уплаты таможенных пошлин
и налогов. Так, разрешается ввозить на одно лицо до 50 сигар, до 100 сигарилл, до 200 сигарет и до 0,25 кг табака. Раньше разрешалось
ввозить 400 штук табачных изделий (при этом табак не был перечислен в числе указанных табачных изделий).
Глобальный контроль... Приказ Комитета РФ по финансовому мониторингу от 4 июня 2003 г. № 64 "О внесении изменений и
дополнений в приказ КФМ России от 03.09.2002 № 62". Изменяется порядок представлении в КФМ России сведений об операциях
с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим обязательному контролю. Приведены новые формы предоставляемых
сведений по операциям, справочники видов операций и типов организаций, представляющих эти сведения, справочник видов
необычных операций!!! и справочник драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий,
информация о которых представляется в КФМ России.
Знайте! Новый закон от 30 июня 2003 года № 87-ФЗ "О ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ". Перед тем, как
подписать договор транспортной экспедиции - читайте, изучайте и т. д.
ИЮНЬ 2003 года
Если вдруг... Указание Центрального банка Российской Федерации от 21.06.2003 №1297-У «О порядке
оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати». Вступает в силу с 1 июля 2003 года.
Вас тоже посчитают! Письмо МНС России от 18.06.2003 № БГ-3-09/325 "Об учете иностранных
организаций в налоговых органах" .
Письмо Минфина России от 17.06.2003 № 28-04-02/1248/СШ "Об отдельных вопросах повышения
квалификации аудиторов" - для коллег.
Любителям экстрима... Приказ Минфина России от 20.05.2003 № 44н "Об утверждении Методических указаний по формированию
бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций".
Для тех, кто работает с инофирмами... Федеральный закон от 23 июня 2003 г. N 81-ФЗ "О ратификации Соглашения между
Правительством Российской Федерации и Правительством Сирийской Арабской Республики об избежании двойного
налогообложения в отношении налогов на доходы", ратифицировано Соглашение, подписанное в Дамаске 17 сентября 2000 г.;
Федеральный закон от 23 июня 2003 г. N 80-ФЗ "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и
Правительством Республики Исландия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты
налогов на доходы"; Федеральный закон от 23 июня 2003 г. N 79-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством
Российской Федерации и Правительством Новой Зеландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении
уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" - законы опубликованы в "Российской газете" от 25 июня 2003 г.
№ 122.
Предприниматели за Вами пришли... Федеральный закон от 23 июня 2003 г. N 76-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в
Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц", закон опубликован в "Российской газете" от 25 июня 2003 г.
№ 122. Изменениями и дополнениями устанавливается порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей.
А про такую отчетность Вы знаете? Сведения о выполнении установленных квот и движении денежных средств* (при
выполнении условий квотирования рабочих мест), утверждена постановлением Мосгоркомстата от 21.04.2000 №5 "Об утверждении
формы регионального государственного статистического наблюдения 1-квотирование").!!!
Имейте ввиду... Федеральный закон от 23.06.2003 №78-ФЗ «О внесении дополнений и изменения в статью 97 Федерального закона
«О федеральном бюджете на 2003 год» и в статью 245 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения и
дополнения в статью статью 97 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2003 год» и в статью 245 части второй Налогового
кодекса Российской Федерации».
Для любителей дивидендов... Письмо МНС России от 16.06.2003 №РД-6-23/664 "О порядке применения
статьи «Дивиденды» отдельных соглашений об избежании двойного налогообложения".
"ЭЖ" №25, июнь 2003 года рассказывает: о проблемах владельцев земельных участков, о страховых
организациях, получивших лицензию на проведения обязательного страхования гражданской ответственности
владельцев транспортных средств, публикует инструкцию по заполнению декларации по транспортному
налогу, пишет о проблемах уставного капитала ГУПов, о уплате земельного налога, определении СТОИМОСТИ ЗЕМЛИ
по Земельному кодексу.
Разное... Министерство Российской Федерации по налогам и сборам Письмо от 19.06.2003 № ВГ-6-03/672, о
налоге на добавленную стоимость (авансы полученные экспортерами).
Письмо ЦБР от 15 мая 2003 г. № 12-1-4/1997 "О порядке осуществления резидентами расчетов в
валюте Российской Федерации", расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской
Федерации.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 2 апреля 2003 г. № 11-15/17644 "Обзор результатов
рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц
за 2002 год" (санкции и т. п.).
Пресса пишет:
"Бухгалтерское приложение" №23 к "ЭЖ"(июнь, 2003 год) - о налогах при уплате взносов по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения, выплате "больничных" в размере превышающем
один МРОТ организациями - применяющими специальные налоговые режимы (ЕНВД и т. п.),
о учете материальных расходов, об обслуживающих подразделениях(следует прочитать всем!!!),
договорах простого товарищества (совместной деятельности), учете расходов на благоустройство;
"Бухгалтерское приложение" №24 к "ЭЖ" - о "нормах естественной убыли", расчетах векселем
в 2002 году, учете ОВГВЗ и облигаций IV серии, едином налоге на вмененный доход, НДС при реорганизации,
земельный участок - в субаренду, НДФЛ - сроки уплаты, при увольнении, отчетность, гранты для
некоммерческих организаций!!!, заем и безвозмездное пользование;
"ЭЖ"-Московский выпуск №11, 2003 сообщает об особенностях ареста имущества;
"Российская газета" за 17 июня 2003 года разместила: постановление ФКЦБ от 01.04.03."03-17/пс
"О размещении и обращении эмиссионных ценных бумаг российских эмитентов за пределами
Российской Федерации", ПРИКАЗ МНС РФ от 18 марта 2003 года №БГ-3-21/125 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ
ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕЕ
ЗАПОЛНЕНИЮ"!!!
"Главбух" №12, июнь 2003 года рассказывает о: кассовых аппаратах, учете специнструментов,
РЕКОНСТРУКЦИИ ОФИСНЫХ ПОМЕЩЕНИЙ!!!, возмещении НДС с нормируемых расходов, аренде
недвижимости у иностранной организации, льготах по налогу на имущество, потере право на "упрощенку",
НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ УБЫТКОВ!!!, учете вкладов в уставный капитал!!!, работе в ночное время,
судебном решении по авансовым платежам на пенсионное страхование, безвозмездном пользовании и
налогах, форме №ОС-6б;
"Практический бухгалтерский учет" №6, июнь 2003 года, повествует: о расчете среднего заработка,
учете специнструмента, основных средств, при приобретении квартир для работников!!!, "детских"
пособий и выплат!!!, страховании от несчастных случаев, изменении формы расчета по ЕСН, о трудовых
книжках, проверках Госсанэпидемнадзора, работе по совместительству, благотворительности и спонсорстве,
расчете торговых наценок в общепите, материалах в пути, ПРОБЛЕМАХ, ВОЗНИКАЮЩИХ, ЕСЛИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ С КОТОРЫМ У ВАС ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР, ВЫПОЛНИЛ РАБОТЫ НЕ
ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ В ЕГО СВИДЕТЕЛЬСТВЕ;
"ЭЖ" №23 сообщает о изменениях в плане счетов, расчете отпускных при изменении зарплаты,
выплате премии, реализации печатной продукции бесплатно, О ПОНЯТИИ "РАСЧЕТЫ НАЛИЧНЫМИ"
в целях налогообложения (спорное мнение!), крупные сделки ГУПов!!!, а №24 (июнь) пишет о трудовых
книжках и договорах, ДТП (дорожно-транспортных), ККМ (ККТ), о том, что приходник не может заменить ККМ.
Банк России снизил ставку рефинансирования. С 21 июня 2003 года она составляет 16% годовых.
Может кому пригодится... Постановление Правительства Российской Федерации от 12.06.2003 №344,
«О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками,
сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления»
Или... Письмо Фонда социального страхования Российской Федерации от 11.06.2003 №02-18/05-3937 «Об ученических договорах»
Даются разъяснения относительно начисления на ученические договоры страховых взносов на обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также уплаты единого социального налога в части
зачисляемого в ФСС РФ.
Это может тоже понадобиться... Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20.05.2003 №45н «О внесении
изменений и дополнений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11.12.2002 №127Н». Внесены изменения и дополнения, в частности
дана новая редакция ряда подстатей, по которым классифицируются налоговые поступления (доходы).
ВСЕМ КТО ПЛАТИТ СУБПОДРЯДЧИКАМ!!! Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14.05.2003 №04-02-05/1/52,
департаментом налоговой политики рассмотрено письмо по вопросу принятия для целей налогообложения в соответствии с главой 25
Налогового кодекса Российской Федерации расходов по субподрядным организациям.
ПОМНИТЕ! НАЧИНАЯ С 28 ИЮНЯ 2003 ГОДА ВСЕ НАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ, ВКЛЮЧАЯ
РАСЧЕТЫ С ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ С ПРИМЕНЕНИЕМ КАССОВЫХ
АППАРАТОВ (ККТ)!!! ПРИХОДНЫЕ ОРДЕРА В ЭТИХ СЛУЧАЯХ НЕ ПРИМЕНЯТЬ! О ВСЕХ
ИСКЛЮЧЕНИЯХ ИЗ ЭТОГО ПРАВИЛА см. новый закон о ККТ (ККМ).
Новое... Федеральный закон РФ от 09.06.2003 № 69-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации
прав на недвижимое имущество и сделок с ним".
Приказ Управления МНС по г. Москве от 29 апреля 2003 г. № 119 "Об определении критериев передачи и постановки на налоговый
учет организаций в МИМНС № 42 по г. Москве".
Приказ МНС РФ от 5 июня 2003 г. № БГ-3-05/300 "О внесении изменений и дополнений в приказы МНС России от 21.02.2002
№ БГ-3-05/91, от 03.04.2002 № БГ-3-05/173". Изменения и дополнения вносятся в порядок заполнения лицами, производящими выплаты
физическим лицам, индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, а
также сумм налогового вычета.
Физические лица - будьте бдительны! Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 мая 2003 г.
№ 27-08н/27590 "О разъяснении законодательства". Разъясняется порядок применения пункта 8
Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006. В соответствии с данным пунктом Указа банки и
другие кредитные учреждения обязаны информировать налоговые органы о совершении физическими
лицами (включая нерезидентов) операций на сумму, эквивалентную 10 тысячам долларов США и
выше.
У Вас работают иностранцы... Приказ МНС РФ от 25 апреля 2003 г. № БГ-3-05/214 "О внесении
изменений и дополнений в Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого
социального налога". Изменения касаются налогообложения выплат, осуществляемых в пользу
этих граждан и лиц без гражданства. Начиная с 1 января 2003 г. выплаты и вознаграждения,
производимые по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера, предметом
которых является выполнение работ (оказание услуг), авторским договорам в их пользу, подлежат
налогообложению в общеустановленном порядке.
"ЭЖ" №22, май пишет о изменениях в безналичных расчетах и отчетности по взносам на пенсионное
страхование, о том, куда относится сумма НДС при списании дебиторской задолженности, о сроках
начисления пеней по взносам на пенсионное страхование. Бухгалтерское приложение к "ЭЖ" №20,
май 2003 года публикует ссылку на письмо ФСС РФ от 5 мая 2003 года №02-18/05-2788 сообщающее
о том, что Положение об особенностях исчисления средней зарплаты (постановление Правительства
№213 от 11 апреля 2003 года), при исчислении пособия по временной нетрудоспособности (больничных)
не применяется..., сообщает о ускоренной амортизации, ИСЧИСЛЕНИИ И СПОСОБАХ ОПТИМИЗАЦИИ
НАЛОГА С ПРОДАЖ, новых платежках. Бухгалтерское приложение к "ЭЖ" №22, май 2003 года
публикует о НДС и хозспособе, УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОЛГОВ и их списании!!!, учете
и налогах при доставке товаров покупателю, методе начисления и ШТРАФАХ предусмотренных
хозяйственными договорами, налоговом учете авансовых платежей.
Журнал "Расчет" №6, июнь 2003 года пишет: как открыть счет за границей, ККТ вместо ККМ,
ЕСЛИ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО, ОДНОВРЕМЕННО, СРЕДСТВО РЕКЛАМЫ (например, стенды на
выставках и т. п. - что делать?), ошибки при работе с наличными деньгами, камеральная проверка,
вексель и НДС!!!, осторожно - вексель!, ККМ И НЕВИДИМАЯ ВЫРУЧКА - для любителей изменения
памяти кассовых аппаратов (ККМ), ВСЕ О СТРАХОВКАХ!!! (включая схемы...), заполнение заявления
о "гражданке"(страховка автотранспорта), новой трудовой книжки, страхование от несчастных случаев,
о методичке по транспортному налогу, МЕДСТРАХОВАНИЕ!!!, списание старых ценных бумаг,
отдых детей за счет ФСС, ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ (прочесть всем!).
Федеральный закон от 6 июня 2003 г. № 65-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации, внесении изменений и дополнений в некоторые другие
законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных
актов Российской Федерации", документ опубликован в "Российской газете" от 10 июня 2003 г. N 111.
ВСЕ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ! Налоговый кодекс РФ дополняется новой главой 26.4 "Система
налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции".
О том, какими нормативными документами нужно пользоваться, чтобы попробовать отличить
РЕМОНТ от РЕКОНСТРУКЦИИ, можно узнать по адресу: www.radagroup.ru/25832/27498 (например,
постановление Госкомстата России от 24.09.93 № 185, ВСН 55-87(р), ВСН 58-88(р), ВСН 42-85(р);
Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и
сооружений, утвержденное постановлением Госстроя СССР от 29.12.73 № 279; письмо
Главгосархстройнадзора РФ от 28.04.94 № 16-14/63).
МНС РФ письмо от 23 мая 2003 г. № НА-6-21/591 "О налоге на имущество предприятий" - о
изменениях при заполнении отчетности.
Письмо Минфина РФ от 27 мая 2003 г. № 16-00-14/177. Разъясняется порядок отражения в
бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость при экспорте товаров.
Приказ МНС РФ от 18 марта 2003 г. №БГ-3-21/125 "Об утверждении формы налоговой декларации
по транспортному налогу и инструкции по ее заполнению".
УМНС ПО г. МОСКВЕ. Письмо от 13 марта 2003 г. № 26-08/13973 "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ" - еще одно мнение по поводу изменений законодательства.
Государственная Дума ратифицировала соглашения об избежании двойного налогообложения
и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы между Россией и правительствами
Сирийской Арабской республики, Новой Зеландии и Республики Исландия.
НОВЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОДЕКС - "Российская газета" - 4 июня 2003 года.
МАЙ 2003 года
Какие ОАО должны отчитываться перед ФКЦБ? Читайте по адресу:
http://www.akdi.ru/PRAVO/kons/2.htm.
Появилось - Письмо Министерства финансов РФ от 03.04.2003 №04-04-04/32 "О выплатах
гражданам, не работающим на предприятии".
Почитать НОВЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОДЕКС можно по адресу:
http://www.akdi.ru/gd/proekt/092052GD.SHTM.
Если интересно... ПИСЬМО Минфина РФ от 10.04.2003 № 04-01-10/2-23 "О СРОКАХ ДЛЯ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ ПО ЗАПРОСУ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ".
Найдите кому это нужно - Письмо Министерства финансов РФ от 15.05.2003 №16-00-14/162 "Об определении
рыночной стоимости финансовых вложений".
"Главбух" №11, июнь 2003 пишет: о росте МРОТ с 1 октября до 600 рублей; о том, на какие
выплаты бывшим сотрудникам надо начислять ЕСН (письмо Минфина от 20 марта 2003 №05-1-11/127-К269
"О едином социальном налоге"); о содержании объектов социальной сферы; о бытовой технике в
офисе, ее учете; о использовании НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ!; о продаже
товаров через ИНТЕРНЕТ; о НДС и передаче продукции для собственных нужд; расходах на оплату
труда при "упрощенке"; налоговый учет и расчеты по налогам и сборам; ОБ АРЕНДЕ и ОТПУСКАХ;
выигранном в суде деле об "обналичке "; о ИЗМЕНЕНИЯХ В ПЛАН СЧЕТОВ!!!; заполнении фомры
№ОС-3 - внимание организациям проводящим ремонт или реконструкцию!;
"Экономика и жизнь" №20, май разместило письмо Минфина от 8 апреля 2003 года "16-00-14/121
"О ПРИНЯТИИ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ К БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ" и приказ МНС от
1 апреля 2003 года №ШС-6-24/380 - о применении налоговыми органами административной ответственности
за нарушения валютного законодательства, а также сообщает о: путевках в детские лагеря, втором
образовании, исправлениях в счетах-фактурах и о том, что зарплата должна выплачиваться дважды
в месяц; а №21, май отвечает на вопросы о том, как лучше занять деньги; кредит или лизинг, что
выгоднее; приобретении НЕРЕЗИДЕНТОМ АКЦИЙ и т. п. У РЕЗИДЕНТА РФ; процентах по договору займа;
беспроцентных займах; налогах и обособленных подразделениях; КОММУНАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖАХ
ПРИ АРЕНДЕ; ОХРАНЕ; О РИСКЕ СЛУЧАЙНОЙ ГИБЕЛИ ИМУЩЕСТВА ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ!!!;
"АВТОГРАЖДАНКЕ"; проездных билетах; ТРУДОВЫХ ДОГОВОРАХ И НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ!!!
- многим будут интересно еще раз удостовериться в своей правоте или наоборот!
"ЭЖ"- Московский выпуск за 30 мая отвечает на вопросы о применении профессионального
налогового вычета по гражданско-правовым договорам, НДС уплачиваемом от оказания зарубежной
компанией услуг по передаче неисключительного права показа фильмов, применении Земельного
Кодекса в Москве.
С 1 ИЮНЯ ПРИМЕНЯЕМ НОВЫЕ ПЛАТЕЖКИ!!!
Может понадобится... Письмо Минфина РФ от 15 мая 2003 г. № 16-00-14/162, для определения
текущей рыночной стоимости финансовых вложений в бухгалтерском учете и отчетности может
быть использована информация о рыночной цене финансовых вложений не только российских
организаторов торговли на рынке ценных бумаг, но и зарубежных организованных рынков.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО г. МОСКВЕ письмо от 13.03.2003 № 26-08/13973 "О налоге на прибыль организаций" много интересного.
Письмо МНС РФ от 1 апреля 2003 г. № РД-6-23/382 "О перечне государств, в отношении дипломатических
представительств которых и их персонала применяется нулевая ставка по налогу на добавленную стоимость".
НОВЫЙ!!! Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ, принят
Государственной Думой 25 апреля 2003 года, одобрен Советом Федерации 14 мая 2003 года.
ЭТО для всех! Приказ Минфина РФ от 7 мая 2003 г. N 38н "О внесении дополнений и изменений
в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
Инструкцию по его применению".
Перед встречей с пожарниками почитайте приказ МЧС РФ от 17 марта 2003 года - инструкция
о государственной пожарном надзоре ("Российская газета" - 29.05.2003). Постановлением Правительства
РФ от 16.05.2003 №287 утверждено положение о госконтроле в области стандартизации, сертификации
и т. п.
Те кто может бесплатно питаться, работая на вредном производстве, могут себя найти в списках
опубликованных в прессе - "Российская газета" за 29.05.2003.
"Российская газета" - 28 мая 2003 года: опубликованы изменения и дополнения №3 в Инструкции
МНС от 21.02.2000 №56 "О плате за землю" (приказ МНС от 21.04.2003 №БГ-3-21/204).
Читаем ВСЕ! Приказ МНС от 24.04.2003 №БГ-3-05/211 - поменяли форму расчета по авансовым
платежам на обязательное пенсионное страхование - заполнять нам надо не все новые таблицы -
читайте внимательно.
Письмо 13.05.2003 № 23-01/3/25723 "О транспортном налоге" - от ИМНС по г.Москве.
"Российская газета" - 27 мая 2003 года: Федеральный закон №55-ФЗ от 22 мая 2003 года "О
внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
- затронул проблему налогов с физических лиц по вкладам в банках.
ВСЕМ! ВСЕМ! ВСЕМ! Федеральный закон №54-ФЗ от 22 мая 2003 года "О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов
с использованием платежных карт" - вводится в действие по истечении одного месяца со дня
опубликования! ККМщики будьте готовы!
Пригодится? Приказ Минэкономразвития РФ от 31 марта 2003 г. № 95 "Об утверждении методических
екомендаций по разработке норм естественной убыли".
Вам это будет интересно! №20(331), 27 мая - 2 июня 2003 г. статья газеты "Учет, налоги, право"
Стоимость вклада. Часто в качестве ВКЛАДА в уставный капитал организации передают имущество.
Причем его стоимость может отличаться от номинальной стоимости вклада...
Из Минюста вышел в свет приказ Минфина России с изменениями в План счетов и инструкцию.
Документ признан не нуждающимся в регистрации (письмо Минюста России от 16.05.03 № 07-4892/ЮД).
Применять его на практике организациям придется начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год.
ПУТЕВКИ В "ПИОНЕРЛАГЕРЯ"!!!Письмо Фонда социального страхования РФ от 10 апреля
2003 г. № 02-18/10-2220 "О расходовании средств обязательного социального страхования на
оплату путевок в детские оздоровительные лагеря в 2003 году", См. также Письмо Фонда
социального страхования РФ от 21 апреля 2003 г. № 02-18/10-2463.
Письмо Минфина РФ от 5 мая 2003 г. № 16-00-14/150 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"
предполагает принятие активов в качестве объектов основных средств у организации, имеющей
право собственности на них. Поскольку предмет лизинга, переданный во временное владение и
пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя, то, следовательно, ПБУ
6/01 не распространяется на лизингополучателя.
"Бухгалтерское приложение" к "ЭЖ" №17 за май 2003 года пишет о налоговом учете сделок,
длящихся во времени (СТОИТ ПРОЧИТАТЬ!!!), беспроцентном заеме - интересно, но спорно!,
аренде автомобилей (НДСи ЕНВД), страховании: медицинском и пенсионном (ПРОЧИТАТЬ тем,
кто вместо одного застахованного лица внес в списки другое!!!), НДС и 180 дней экспортера.
Изучим? Вопросы по применению Положения Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П
"О безналичных расчетах в Российской Федерации" (в редакции Указания Банка России от
03.03.2003 № 1256-У), а также приказ МНС России от 21.04.2003 № БГ-3-21/204 "О внесении
изменений и дополнений в Инструкцию МНС России от 21 февраля 2000 года № 56 "По
применению Закона Российской Федерации "О плате за землю".
Пресса: "ЭЖ"-Московский выпуск №9 за май пишет о методике расчета арендной платы правительством Москвы.
"ЭЖ" №19 за май сообщает о Положении о проведении государственной экспертизы труда (постановление Правительства
РФ от 25 апреля 2003 года №244); о Постановлении Правительства №182 от 1 апреля 2003 года "О частичном приостановлении
в 2003 году постановления Правительства РФ от 21 апреля 2001 года №309" (О ПУТЕВКАХ); интересная заметка - "НДС С
АВАНСОВ МОЖНО НЕ ПЛАТИТЬ" - ЧИТАЕМ ОСТОРОЖНО! Сообщается о налогообложении при выплате дивидендов;
интересно почитать об оформлении накладных в торговле!
"Практический бухгалтерский учет" №5, 2003 разместил статьи о учете коммунальных платежей, ремонта арендованного
имущества, "детских" пособий и выплат, противопожарной безопасности, о работе с должниками, санаторных путевках, чистых
активах, импорте материалов через посредника, особенности труда женщин, эксплуатации ККМ, торговых наценках.
"Главбух" №10, май рассказывает о учете тары, ТЗР, учете в автошколах, добровольном МЕДИЦИНСКОМ
СТРАХОВАНИИ, аренде госимущества и НДС, приобретении ГСМ, ПУТЕВОК, учете "финансовых" векселей, штрафах со
стороны ФСС, заполнении бланка при списании основных средств; а №9, май повествует о ремонте автотранспорта!!!, все о
ККМ, прибыли у некоммерческих организаций, налогах постоянных представительств иностранных организаций, уступке
права требования, расчете среднего заработка - 2003, ВОЗВРАТЕ ТОВАРА, услугах оказываемых по заниженным ценам,
НОВОМ расчете по ЕСН, новом платежном поручении.
"Бухгалтерское приложение" к "ЭЖ" пишет о ПЕРЕВОДЕ ДОЛГА, покупке программ, НДС при экспорте, заполнении новой
книги учета индивидуалом, ВОЗВРАТЕ БИЛЕТОВ.
Вам письмо... Закон г. Москвы от 19 февраля 2003 г. № 9 "О внесении изменений в статью 1 Закона города Москвы от 27 февраля 2002 года № 9
«О ставках и льготах по плате за пользование водными объектами»"; Письмо УМНС РФ от 6 февраля 2003 г. № 20-08/08597
"О приостановлении взыскания задолженности"; Письмо УМНС РФ от 13 февраля 2003 г. № 14-07/08565 "О счетах городского
бюджета"; Письмо УМНС РФ от 28 января 2003 г. № 14-07/5366 "Реквизиты счетов для зачисления налоговых и иных поступлений в
иностранной валюте в доход федерального бюджета"; Письмо УМНС РФ от 20 февраля 2003 г. № 14–07/9882 "Реквизиты счетов
для зачисления налоговых и иных поступлений в иностранной валюте в доход федерального бюджета"; Письмо УМНС РФ от
19 марта 2003 г. № 24-11/15029 "О порядке налогообложения НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения".
К сведению: УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО г. МОСКВЕ
Письмо 02.04.2003 № 11-15/17644 «Обзор результатов рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие)
их должностных лиц за 2002 год».
Бухгалтерское приложение №18 к "ЭЖ"за май 2003 года пишет о исчислении среднего заработка в 2003 году, "упрощенке",
новом отчете в ФСС - о финансировании предупредительных мер и новом в ответственности страхователей ФСС.
"Российская газета", 15 мая опубликовала форму пенсионной книжки (постановление Правления ПФ от 10 апреля 2003 года
№49п). Здесь же инструкция по ее заполнению.
"ЭЖ" №18, май 2003 года сообщает о учете вознаграждений за выслугу лет, расчете отпускных при увеличении оклада,
применении письменных заяалений вместо таможенных деклараций; №17, май рассказывает о сделках с заинтересованностью,
о покупке зданий и земле занимаемой ими, удержаниях при увольнении за неотработанные дни отпуска
"Российская газета", 15 мая опубликовала письмо ФКЦБ "О порядке присвоения государственных номеров выпускам
эмиссионных ценных бумаг" (1 апреля 2003 года №03-16/пс), и ее же письмо "О раскрытии информации об аффилированных
лицах открытых акционерных обществ" (1 апреля, №03-19/пс) - ОАО ЭТО ДЛЯ ВАС!!! К сожалению - очередное изменение по
налогу на имущество - приказ МНС РФ от 21 апреля 2003 года №БГ-3-21/203 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию
ГНС РФ от 8 июня 1995 года №33 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
ПРЕДПРИЯТИЙ".
Бухгалтерское приложение №16 к "ЭЖ"за май 2003 года пишет о упрощенной системе и ЕНВД, ПРИОБРЕТЕНИИ ПУТЕВОК
ДЛЯ ДЕТЕЙ - постановление Правительства РФ от 3 апреля 2003 года №418-р, новом в оплате СОВМЕСТИТЕЛЕЙ, о
финансовых вложениях и НДС, вкладам в уставные капиталы и уступке доли в ООО, спонсорах и рекламодателях, работе
в выходные и праздники, приобретении путевок за счет ФСС, исправлениях в счетах-фактурах.
"Расчет" №5 за май 2003 года сообщает: о новых платежках, приобретении пылесосов, холодильников и т. п., ОКВЭДе,
ремонте и реконструкции, 19 счете, авансах и налогах, пожарных инспекторах, аресте имущества, аренде, РАСЧЕТЕ СРЕДНЕГО
ЗАРАБОТКА, ОТПУСКНЫХ, ПУТЕВКАХ, РЕМОНТЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НДС ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВА (ТОВАРОВ)
ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД, РАСХОДАХ НА СЕРТИФИКАЦИЮ и о том, что по мнению налоговиков АЛКОГОЛЬ НЕ
МОЖЕТ БЫТЬ ОТНЕСЕН НА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ!!!, имущественном вкладе в уставный капитал,о том, как списать
долги, ПИТАНИИ СТОРУДНИКОВ, о том, что лучше - займ, подарок или увеличение уставного капитала, о уменьшении ЕСН
по гражданским договорам, командировках за границу, заявлении вместо таможенных деклараций, выходе учредителя из ООО.
О путевках для сотрудников и их детей можно почитать по адресу http://www.pravcons.ru/publik15-05-03-1.htm. Там же статья:
"Минимизация: Как снизить стоимость основных средств в налоговом учете" - адрес - http://www.pravcons.ru/publik15-05-03-2.htm.
Учтите и это: УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО г. МОСКВЕ, письмо от 11.04.2003
№ 24-14/20014 «О перечне государств, в отношении дипломатических представительств которых и их персонала применяется нулевая
ставка по налогу на добавленную стоимость»
13 мая вступил в силу закон "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О бюджетной классификации
Российской Федерации" ("Российская газета" от 13.05.03) - проверте в налоговой инспекции не изменились ли ваши КБК
при оформлении платежек по налогам!!!
Вопросы с обязательным медицинским страхованием Ваших сотрудников (работников), особенно иногородних, можно решить, прочитав ответы на вопросы на сайтах
московского и областного фондов медицинского страхования: www.mgfoms.ru и www.mofoms.ru.
К сожалению, все же опубликованы: Постановление Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 264 "Об утверждении страховых тарифов по обязательному страхованию
гражданской ответственности владельцев транспортных средств, их структуры и порядка применения страховщиками при определении страховой премии" и
Постановление Правительства РФ от 07.05.2003 № 263 "Об утверждении Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств".
("Российская газета" - 13 мая 2003 года).
Это интересно! МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПИСЬМО от 15 апреля 2003 г. N 16-00-14/129 "ОБ ОТРАЖЕНИИ ОТЛОЖЕННЫХ
НАЛОГОВЫХ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НА СЧЕТАХ БУХУЧЕТА", в частности пишет: "Одновременно сообщаем, что по вопросам применения нормативных
документов по бухгалтерскому учету необходимо обращаться в аудиторские организации, т.к. на основании Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской
деятельности" именно этим организациям предписано оказывать услуги в области бухгалтерского консультирования, налогового консультирования, управленческого
и правового консультирования".
Для бухгалтерского учета постоянных и временных разниц по уплаченным налогам в аналитическом учете, можно использовать регистры
бухучета, аналитические справки или субсчета учета активов, в оценке которых возникли разницы. Об этом сообщается в письме
Минфина России от 15.04.2003 № 16-00-14/129 . В документе напоминается, что отложенные налоговые активы и отложенные
налоговые обязательства отражаются по правилам, установленным в п.17 и 18 «Положения по бухгалтерскому учету «Учет
расчетов по налогу на прибыль», утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.
Кроме того, министерство готовит поправки в план счетов бухучета, согласно которым, отложенные налоговые активы надо
будет включать в состав внеобротных активов (счет «09»), а отложенные обязательства в состав долгосрочных обязательств
(счете «77»).
Бухгалтерам, будет интересно письмо Минфина России от 08.04.2003 № 16-00-14/121. Минфин разъяснил, что объекты
недвижимости, право собственности на которые не зарегистрировано, не могут быть приняты к бухгалтерскому учету в
качестве объектов основных средств. Они должны отражаться на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Это правило распространяется и на недвижимость, полученную в качестве вклада в уставный капитал. На объекты капитального
строительства или их части, эксплуатируемые, несмотря на отсутствие актов приемки, нужно начислять амортизацию. Делать
это необходимо с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Основанием для начисления
амортизации будет служить справка о стоимости объектов или их частей по данным учета капитальных вложений. Когда акты
приемки будут оформлены и объекты зачислены в состав основных средств, ранее начисленную сумму амортизации нужно
уточнить. Суммы амортизации следует отражать в общеустановленном порядке."РНК"
ПРАВИЛА заполнения новых платежек, использование которых с 01.06.03 - обязательно, опубликованы на сайтах МНС РФ и ИМНС РФ по г. Москве в разделе НАЛОГОВАЯ
ОТЧЕТНОСТЬ (можете туда войти с нашего сайта).
Информация: Постановление Правительства Москвы от 29 апреля 2003 г. № 304-ПП "О мерах по совершенствованию ценовой
и тарифной политики в отраслях города в условиях рыночных отношений". Перечисляются виды продукции
производственно-технического назначения, товаров народного потребления и услуг, на которые право государственного
регулирования цен (тарифов) предоставлено Правительству Москвы.
Письмо МНС РФ от 1 апреля 2003 г. № ШС-6-24/380 "О применении налоговыми органами административной ответственности
за нарушения валютного законодательства".
Многим будет интересно, но это достаточно спорный вопрос! ДОГОВОР ЗАЙМА - по адресу -
http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=375.
Всем перешедшим на «упрощенку»!!! Новую книгу учета нужно применять с 1 января 2003 года. Такую позицию
МНС России изложило в письме от 06.05.2003 № СА-6-22/151.
Стоит почитать. КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА-ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ - адрес - http://www.akdi.ru/BUHUCH/prakt/070503.htm.
По адресу: http://www.akdi.ru/BUHUCH/mns-mf/383.htm - ИСЧИСЛЕНИЕ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ПО-НОВОМУ - Н. З. КОВЯЗИНА,
начальник отдела оплаты Минтруда России.
"Российская газета" - 8 мая 2003 года - изменения в Налоговый кодекс - " О внесении дополнений в статьи 214.1 и 219 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации" (6 мая 2003 года, №51-ФЗ) - изменил статьи касающиеся налога на доходы
физических лиц при продаже ценных бумаг и получении льгот опекунами и попечителями.
Новое: Положение ЦБР от 1 апреля 2003 г. № 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в
Российской Федерации", зарегистрировано в Минюсте РФ 29 апреля 2003 г. Устанавливается порядок осуществления безналичных
расчетов, не связанных с ведением предпринимательской деятельности, физическими лицами в валюте РФ на территории РФ по банковским счетам, открываемым на основании договора банковского счета либо без открытия банковского счета кредитными организациями (их филиалами), имеющими лицензию Банка России.
Постановление Минтруда РФ от 31 марта 2003 г. № 13 "Об утверждении норм и условий бесплатной выдачи молока или других
равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда", зарегистрировано в Минюсте
РФ 29 апреля 2003 г. Норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 литра за смену независимо от ее продолжительности.
РЕКОМЕНДУЕМ РУКОВОДИТЕЛЯМ И ГЛАВНЫМ БУХГАЛТЕРАМ ознакомиться со статьей "РЕМОНТ ИЛИ РЕКОНСТРУКЦИЯ" в журнале "Расчет" №5, май 2003 года!!!
МАРТ-АПРЕЛЬ 2003 года
Работодатель должен помнить, что именно он должен следить за тем, чтобы его сотрудники проходили
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ!!! медосмотры. Что изучить? Трудовой кодекс-статьи 212 и 213, приказ Минздравмедпрома
от 14 марта 1996 года №90, постановление Правительства от 23 сентября 2002 года №695, приказ Минздрава РФ
от 10 декабря 1996 года №405 - главное не переборщить, а то могут возникнуть проблемы с МНС РФ.
"ЭЖ"-Московский выпуск №8, апрель 2003 - пишет о строительстве осуществляемом за счет бюджетных
средств и начислении ЕСН при выплатах и оказании услуг ИНОСТРАННЫМИ ГРАЖДАНАМИ,
рекомендуем почитать! "ЭЖ" №16 за апрель сообщает о новом порядке расчета среднего
заработка и печатает рекомендации МНС по транспортному налогу.
Посмотрите письмо ЦБ РФ от 24 марта 2003 года №42-Т - наш ЦБ пробует вернуть
неправильно начисленный, по вине налоговых органов, налог с владельцев
транспортных средств за 2002 год. Может быть и Вам попробовать это сделать?
"Тверская,13" за 15 апреля 2003 года публикует закон г.Москвы от 5 марта 2003
года №12 "Об установлении ставки налога на прибыль для общественных организаций
инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов" (в бюджет Москвы-14%).
Пресса-апрель 2003: "Российская газета" 23 апреля 2003-приказ МНС РФ от 28 марта 2003 года
№БГ-3-24/149 "Об утверждении формы справки об отсутствии неурегулированной задолженности по
налогам..." - для экспортеров товаров; 22 апреля 2003 года-постановление Правительства от 16
апреля 2003 года №225 "О трудовых книжках" - вступает в силу с 1 января 2004 года; 24 апреля
2003 года-постановление ФСС РФ от 27 марта 2003 года №33 "Об утверждении форм отчетности по
ИСПОЛЬЗОВАНИЮ сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование ОТ НЕСЧАСТНЫХ
СЛУЧАЕВ на производстве..." - новые бланки отчетности. 26 апреля-приказ МНС РФ от 26 марта
2003 года №БГ-3-22/135 вносит изменения в Книгу учета доходов и расходов упрощенцев, новый
закон от 22 апреля 2003 года №46-ФЗ внес изменения в обязательное страхование от несчастных
случаев - нашу ответственность изменили,а Конституционный суд публикует свое решение о
последствиях недействительности сделок при покупке жилья и т. п.
В книжные магазины (например,в "Глобус") поступила книга-Л. И. Куликова "Налоговый учет",
2003 года издания,"Библиотека журнала "Бухгалтерский учет" - это интересно тем, кто решил
начислять РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ" - надо приобрести!!!
"Бухгалтерское приложение" №14 к газете "ЭЖ" пишет о СУММОВЫХ РАЗНИЦАХ, про добровольную уплату
страховых взносов, ЕНВД в розничной торговле, спорах об аренде, списании брака в издательствах.
"Экономика и жизнь" (ЭЖ) №15 за апрель поместила информационное письмо ЦБ РФ от 11
марта 2003 года №22 "Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам
валютного регулирования и валютного контроля" - это интересно инвесторам, учредителям, при
покупке валюты; отвечает на вопросы по применению ККМ при торговле в контейнере и выручке
от РЕАЛИЗАЦИИ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО.
"Практический бухгалтерский учет" №4, апрель пишет: о налоге с продаж при переводе без
открытия счета, отчетности за первый квартал 2003 года, расчетах в у.е., расходах на сотовою
связь, учете спецодежды, новых бланках по учету ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, изъятии документов,
консультационных услугах, учете в автосервисах, депонировании, покупке ККМ, номер делает
ссылку на решение суда, когда расходы на оплату МЕЖДУГОРОДНЫХ ТЕЛЕФОННЫХ ПЕРЕГОВОРОВ были
признаны необоснованными, так как не было представлено доказательств их ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ
направленности - будьте бдительны!
Журнал "Расчет" №4 сообщает о том, как: пройти валютный контроль, о "двойной" бухгалтерии,
последствиях ликвидации налоговой полиции, о том, можно ли принять к зачету НДС, если выручки
нет, о том, как вести себя при проверках, о получении лицензий, оффшорных услугах, контроле
за крупными расходами (покупками) граждан, адвокатах и суде, как предпринимателям заполнить
декларацию о доходах, о заполнении декларации по упрощенке и ЕНВД, как сэкономить налоги на
аренде личного автомобиля, как перейти на упрощенку с середины года, О ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ
ЗА I КВАРТАЛ 2003 ГОДА - интересно!!!, учете основных средств при упрощенке, о том, как
считать ЧИСТЫЕ АКТИВЫ-2003, выплачивать пособия за счет ФСС, а также о больничных, но уже
по упрощенке и ЕНВД, о заключении договоров о полной материальной ответственности, о новом
при учете ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, о заполнении таможенных деклараций.
"Главбух" №7 пишет: о учете расходов, когда нет выручки,о отчетности за первый квартал,
о льготах по ЕСН для инвалидов, о покупке основных средств в рассрочку, о решении суда о постановке
на учет обособленного подразделения, если не создано оборудованное рабочее место - ЧИТАТЬ ВСЕМ!
о том, куда надо списать расходы на страхование РИСКА ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ (АВТОТРАНСПОРТ),
о декларации по единому налогу на вмененный доход. А №8 сообщает: о расходах на медосмотр, НДС
и общественном питании, обязательном страховании от несчастных случаев, налоговом учете доходов,
ЧИСТЫХ АКТИВАХ,переводе сотрудников на другую работу, курсовых разницах, о том, что считать
РЫНОЧНОЙ ЦЕНОЙ и когда налоговый инспектор может ее проверить, о декларации по ЕСН для упрощенки.
"Бухгалтерское приложение" №15 к "ЭЖ" рассказывает о новом в отчетности за I квартал 2003 года
и учете при применении "упрощенки".
На подходе постановление Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. N 225 "О трудовых книжках". В нем нам сообщают, что с 1 января 2004 г. вводятся трудовые книжки нового образца. Постановлением утверждаются формы трудовой книжки и вкладыша в нее, а также правила ведения и хранения трудовых книжек, изготовления их бланков и обеспечения ими работодателей. Из нового бланка исключены сведения о назначении пенсии и сведения о награждениях и поощрениях объединены. Установлено, что работодатель - физическое лицо не имеет права производить записи в трудовых книжках работников, а также оформлять трудовые книжки работникам, принимаемым на работу впервые. Новым является требование о наличии подписи работника, заверяющей все внесенные записи за время его работы в данной организации, при его увольнении (прекращении трудового договора). Приходно-расходная книга по учету бланков и книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них должны быть пронумерованы, прошнурованы, заверены подписью руководителя организации, а также скреплены сургучной печатью или опломбированы. Имеющиеся у работников трудовые книжки ранее установленного образца действительны и обмену на новые не подлежат. В отличие от ранее действующего порядка, размер взимаемой работодателем с работника платы за трудовую книжку и вкладыша в нее, не определен в фиксированной сумме. Размер платы определяется размером на их приобретение. Минтруду РФ предписано давать разъяснения по применению правил.
Пример договора аренды! Постановление Правительства Москвы от 15 апреля 2003 г. N 251-ПП "Об утверждении примерного договора аренды нежилого фонда, находящегося в собственности города Москвы"
Все знают, что близится лето -- время отпусков. Нередко отпуск предоставляется так, что его начало приходится на один месяц, а конец -- на другой. Как показывает практика, в этом случае бухгалтеры часто ошибаются с определением даты, когда возникает обязанность платить единый социальный налог, и даты, когда расходы по его уплате признаются в налоговом учете.
Надо почитать! "Гарант" сообщает! Письмо МНС России от 27.03.2003 № ФС-6-10/352 "О приказе МНС России, ГТК России и Минфина России от 03.03.2003 № БГ-3-10/98 / 197 / 22н". В связи с изменениями правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей приводятся новые примеры заполнения платежных поручений на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему РФ. Банкам следует обратить особое внимание на обязательность заполнения полей 62 "Поступ. в банк плат." (дата поступления платежного документа в банк) и 71 "Списано со сч. плат." (дата списания денежных средств со счета плательщика), необходимых налоговому органу для правильного отражения в лицевом счете налогоплательщика даты исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
Постановление Фонда социального страхования РФ от 27 марта 2003 г. № 33 "Об утверждении форм отчетности по использованию сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на частичное финансирование в 2003 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников"Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 апреля 2003 г.
У Вас есть машины? Это для Вас! Приказ МНС России от 09.04.2003 № БГ-3-21/177 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй НК РФ".
Постановление Правления ПФР от 19 марта 2003 г. № 33п "Об утверждении Порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, производящих выплаты физическим лицам".
Приказ МНС РФ от 2 апреля 2003 года № БГ-3-29/159 "Об утверждении Порядка направления требования об уплате налога, вынесения решения о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) -организации или налогового агента -организации на счетах в банках и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке".
Приказ МНС РФ от 28 марта 2003 года № БГ-3-23/150 "Об утверждении методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций"
Текст документа опубликован в "Финансовой газете", апрель 2003 г., № 15, 16.
ВСЕМ! ВСЕМ! ВСЕМ! Постановление Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" . Текст документа опубликован в "Российской газете" от 16 апреля 2003 г. N 73. Определяются особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом РФ. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа). Документ вступает в силу с 24 апреля 2003 года.
НАМ ВНОВЬ МЕНЯЮТ БЛАНК ОТЧЕТНОСТИ ПО ЕСН! Приказ МНС РФ от 26 марта 2003 года №БГ-3-05/134 (изменен бланк расчета авансовых платежей по ЕСН), "Российская газета" - 16 апреля 2003 года.
СДАВАЯ ОТЧЕТ ЗА I КВАРТАЛ 2003 ГОДА ВАМ ВСЕМ (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА) НАДО УЧЕСТЬ ПБУ 18/2 "УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ", иначе данные бухгалтерской отчетности будут не точными!!! Читайте "Бухгалтерское приложение" к "ЭЖ" №13, апрель 2003 года.
Помните, что списание ГСМ в расход осуществляется строго на основании данных законодательно утвержденных отчетных документов — путевых листов автомобилей, которые в свою очередь учитываются в специальных журналах:
1) для юридических лиц формы автотранспортной документации утверждены постановлением Госкомстата РФ от 28 ноября 1997 г. № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте». Это — путевой лист легкового автомобиля (форма № 3), путевой лист грузового автомобиля (формы № 4-С, № 4-П), путевой лист автобуса (форма № 6), журнал учета движения путевых листов (форма № 8), иные формы автотранспортной документации; Данная позиция подтверждается письмом Минфина РФ от 30 ноября 1999 г. № 04-02-05/1:
«...необходимым условием для отнесения затрат на горюче-смазочные материалы на себестоимость продукции является наличие правильно оформленных первичных документов, подтверждающих фактические суммы на приобретение ГСМ и производственные цели эксплуатации автомобиля (оформленные в установленном порядке (приказом) режим работы автомобиля, путевые листы с маршрутом следования, подписанные материально ответственным лицом)».
"Экономика и жизнь" №13, апрель пишет о начислении НДС при выкупе земельных участков, о несчастных случаях при командировании работника, а № 14 публикует обзор практики разрешения судами дел, связанных с применением отдельных частей НК РФ (Президиум Высшего арбитражного суда РФ информационное письмо от 17 марта 2003 года № 71) - ЭТО НУЖНО ПОЧИТАТЬ ТЕМ, КТО СОВЕРШАЕТ СДЕЛКИ С ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ!!!, и тем, к кому могут быть предъявлены требования о погашении задолженности за дочернюю (зависимую) организацию, тем, кто платит авансовые платежи, штрафы или не сдает декларации, далее газета повествует о стоимости путевок и ЕСН, приобретении трудовых книжек. "ЭЖ"-Московский выпуск №7, апрель - пишет о экскурсиях и налоге на доходы, проездных билетах.
Опубликованы - Указ Президента от 8 апреля 2003 года №410 - штрафы за нарушение кассовых операций теперь будут уплачиваться по Кодексу об административных правонарушениях, а не как раньше в 2-х или 3-х кратном размере;
МВД опубликовало "Инструкцию о порядке приема, регистрации и разрешения в органах внутренних дел РФ сообщений о преступлениях и иной информации о правонарушениях" (приказ №158 от 13 марта 2003 года, "Российская газета" за 12 апреля 2003 года).
Помните, что в ИНТЕРНЕТЕ можно найти договор с работником для его обучения в учебном заведении и ученический договор, в случае если Вы решили взять на работу ученика.
Занимательно: МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, П И С Ь М О от 21 февраля 2003 г. № 03-1-08/638/17-Ж751 "Об обложении НДС средств на содержание служб заказчика-застройщика"
Новые бланки ГТД нужно использовать с 1 июня 2003 года ("Российская газета" - 9 апреля 2003 года, Приказ ГТК от 17.02.93 №169).
Информация: Письмо МНС РФ от 24 марта 2003 г. № ВГ-6-03/337 "О порядке исчисления налога на добавленную стоимость лицами, использующими право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, при их переходе на упрощенную систему налогообложения". Приказ ГТК РФ от 17 февраля 2003 г. № 169 "Об утверждении новых форм бланков ГТД", зарегистрировано в Минюсте РФ 27 марта 2003 г. Регистрационный № 4343.
Статью о выплате дивидендов физическим лицам можно прочитать по адресу: http://www.dinform.ru/Law/main.asp?k=213184&t=401.
Помните! Минфин требует, чтобы бланки строгой отчетности применяемые отдельными организациями вместо чеков ККМ, обязательно должны содержать данные указанные в письме от 23.08.2001 №16-00-24/70, а МНС дополнительно указывает, что помимо указанных в письме Минфина реквизитов должны быть данные типографии (см. письмо МНС РФ от 15.04.2002 №АС-6-06/476).
В газете "Тверская,13" - 01.04.2003 - опубликовано положение о порядке оказания услуг гражданам по городской программе медицинского страхования и изменено одно слово в Законе г.Москвы от 23.10.2002 №48 "О транспортном налоге", а также опубликованы исходные нормативные данные по московскому квотированию.
Это надо знать! В соответствии с пунктом 7 статьи 255 Налогового кодекса РФ расходы на оплату отпусков относятся к расходам на оплату труда, которые учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Если налогоплательщик использует метод НАЧИСЛЕНИЯ, то расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, НЕЗАВИСИМО от времени фактической выплаты денежных средств за отпуск!!!
В "Российской газете" от 3 апреля 2003 года опубликовано: Постановление от 25.02.2003 N 16 - ФСС РФ "Об утверждении порядка направления в 2003 году средств на оплату страхователями полной или частичной стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников в счет суммы скидок или надбавок к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных образований".
"Экономика и жизнь" №12 - март, сообщает: о письме Госкомстата от 6 марта 2003 года №МС-10-23/869 "Об учете основных средств"; о реорганизации; об определении рыночной стоимости акций, а "Бухгалтерское приложение" к ней рекомендует: условия выплаты премий прописывать в ТРУДОВЫХ ДОГОВОРАХ; почитать о проблемных вопросах при учете НДС; рассказывает об учете основных средств и лизинге. "ЭЖ"-Московский выпуск (№6, март) - рассказывает о учете ДЕЛОВОЙ РЕПУТАЦИИ и расходах на учебу ваших сотрудников.
Это интересно: "Главбух" №6, март 2003 года - повествует о отнесении по балансовые счета расходов на оплату услуг оценщиков при оценке имущества вносимого в уставный капитал.
ЭТО НАДО ЗНАТЬ!!! УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 03.10.2002 N 2-П "О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ". Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.03.2003 N 4300. Вступит в силу с 01.06.2003. С 1 июня 2003 года вводятся новые бланки расчетных документов:
платежного поручения, платежного требования, инкассового поручения и платежного ордера. В расчетных документах предусматриваются новые реквизиты (поля): 71 - Списано со счета плательщика, в котором указывается дата
списания денежных средств со счета плательщика; 60 - ИНН, в котором указывается ИНН плательщика, если он
присвоен; 61 - ИНН, в котором указывается ИНН получателя, если он присвоен; 101 - 100 - поля, в которых указывается информация в соответствии с Приказом МНС РФ N БГ-3-10/98, ГТК РФ N 197, Минфина РФ N 22н от 03.03.2003 "Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".
Появились: Письмо МНС РФ от 21 февраля 2003 г. N 03-1-08/638/17-Ж751 "Об обложении НДС средств на содержание служб заказчика-застройщика" и письмо МНС РФ от 19 февраля 2003 г. N ВГ-9-03/40 "Об исчислении НДС при выкупе земельных участков"
"Экономика и жизнь" №11 - март, сообщает: о порядке оформления ненормированного рабочего дня и о том, что может быть, если Вы не ведете налоговые карточки по форме 1-НДФЛ. А "Бухгалтерское приложение" к ней публикует большую статью о МАГНИТНЫХ КАРТАХ, о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью работника, порядке заполнения нового бланка ФСС РФ №4-ФСС.
В "Российской газете" от 27 марта 2003 года опубликован приказ МНС РФ от 27 февраля 2003 года №БГ-3-22/86 "О внесении изменений и дополнений в приложения№1 и №2 к приказу МНС России от 12 ноября 2002 года №БГ-3-22/647 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ налогообложения, и Порядка ее заполнения"
"Главбух" №6, март 2003 года - беседует с нами: о новом в учете векселей (Минфин РФ 20.01.03 №16-00-12/2); о том, как списать основные средства; о налогах на автозаправках; о том, как вести учет, если Вы перестали пользоваться освобождением от НДС; о продаже товаров через комиссионера; об условных фатах хозяйственной деятельности (ПБУ 8/01); о налоговом учете материалов по кассовому методу; о расчете больничных в 2003 году; о заполнении расчета по обязательному пенсионному страхованию.
Московское правительство утвердило новое Положение о квотировании рабочих мест для инвалидов. Порядок выделения рабочих мест для инвалидов и предоставления отчетности регулируется постановлением Правительства г. Москвы от 04.03.03 № 125-ПП (данных о публикации пока нет). Почитать новую, грустную для нас информацию, можно по адресу "Главбух"а в ИНТЕРНЕТЕ http://www.glavbukh.ru/cgi-bin/glavbukh/main.pl?page=new&id=72
Письмо МНС РФ от 24 марта 2003 г. № ВГ-6-03/337 "О порядке исчисления налога на добавленную стоимость лицами, использующими право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, при их переходе на упрощенную систему налогообложения"
Письмо МНС России от 19.03.2003 № РД-6-23/320 "О соглашениях об избежании двойного налогообложения"
Помните! При начислении амортизации в целях налогообложения ставка по легковым авто и микроавтобусам, стоимостью соответственно свыше 300000 рублей и 400000 рублей, снижается в два раза (НК РФ пункт 9 статьи 259).
Не позднее 28 апреля все организации должны сдать декларацию и доплатить, если необходимо, налог на прибыль за I квартал. Нынешняя отчетность необычна тем, что с 1 января изменились ставки налога, а точнее, его распределение между бюджетами.
ПРОВЕРЬТЕ ЕЩЕ РАЗ ВСЕ ПОЛУЧЕННЫЕ ВАМИ ЗА ПОСЛЕДНИЕ ЧЕТЫРЕ ГОДА СЧЕТА-ФАКТУРЫ!!! Поступают печатные и устные сведения о том, что налоговые органы не принимают к зачету документы не полностью заполненные (например, если по условиям договора Вами получен груз, строки грузоотправитель и грузополучатель, должны быть заполнены полностью!)
С 1 июня будет применяться приказ МНС РФ, ГТК России и Минфина "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" ("Российская газета" за 25 марта 2003 года).
В "Российской газете" за 23 марта 2003 года опубликован приказ МВД (31.01.03 №72) о том, какие документы и как надо оформить при приглашении иностранцев в Россию; приказы ГТК РФ (07.02.03 №125) - положение о порядке принятия предварительных решений о стране происхождения товаров и (19.02.03 №175) о ставках для расчета сумм обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении подакцизных товаров; также, приказ ГТК от 17.02.03 №166 "О внесении изменений в приказ ГТК России от 16.12.98 №848" - изменение порядка заполнения грузовой таможенной декларации; приказ МНС РФ от 27.02.03 №БГ-3-04-/88 - изменения в инструкцию №54 - налог на имущество физических лиц; приказ МНС РФ от 27.02.03 №БГ-3-22/87 - изменения бланка налоговой декларации по единому налогу для ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (вмененный доход и т. д.).
"Экономика и жизнь" №10 за март пишет: о реорганизации юридических лиц, минимальном размере пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам (ФСС РФ 13.02.03 №02-18/05-982), ОБ ОТРАЖЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗА ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД В ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2002 ГОД (Минфин РФ 2 декабря 2002 года №16-00-14/460 - Д84- счета - К-счета учета налоговых обязательств), о том, что делать, если ваш должник - бюджетное учреждение, о приобретении долей в уставном капитале, обучении сотрудников в вузе, материальной помощи в рамках благотворительности и ЕСН.
Журнал "Расчет" №3 (март) рассказывает: о плате за загрязнение окружающей среды, проблемах регистрации в Фонде медстраха, путевках и ФСС РФ, ПБУ 18/02 - учет налога на прибыль, сложностях при открытии счета в банке новыми организациями, рассрочке при уплате налогов, о том, что такое "аналогичные" товары, предприятия, доходы и расходы, О СКРЫТОЙ УГРОЗЕ СЧЕТОВ-ФАКТУР (ПРОЧИТАТЬ ОБЯЗАТЕЛЬНО!!!), об обналичке, о том, как сгладить последствия налоговой проверки, о работе санитарно-эпидемиологической службы, новых ПБУ, заполнении деклараций упрощенцами и по ЕНВД, отчете перед ФСС, форме 4-ФСС, статотчетности малых предприятий, последствиях введения новой ставки рефинансирования (18 процентов с 17 февраля), о том, как как рассчитать незавершенку, в том числе и по услугам, в целях 25 главы НК РФ (налог на прибыль), о том, как учитывать финансовые вложения, вклады в уставный капитал и т. п., учете специальных инструментов и спецодежды, о порядке покупки валюты и бухучету этой операции, о том, как уменьшить материальную выгоду - ЗАЕМ РАБОТНИКУ С ПРОЦЕНТАМИ И БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЕМ и как выплатить зарплату продукцией.
"Экономика и жизнь" №9 пишет:об административной ответственности, о том, что для пользователей ПК медосмотр необязателен, о том, как правильно исчислить СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ЗА ВРЕМЯ КОМАНДИРОВКИ, о договоре мены, пропуке срока оплаты векселя.
"Бухгалтеркое приложение" к "ЭЖ" №9 пишет: об определении цены реализованных товаров для целей расчета налогов, о декларации по налогу на доходы физических лиц - 2002, о справке о доходах физических лиц - 2002, а №10 повествует:о ЕСН в 2003 году, инвалидах и льготах, о заполнении декларации по обязательному пенсионному страхованию - 2002,о КОМАНДИРОВКАХ И НДС (прочитать!), о погашении векселей, о НДС "по оплате".
"Практический бухгалтерски учет" №3 (март) пишет: об отчетности перед ФСС по новой форме, о новых формах отчетности, о расходах на повышение профессионального уровня, материальной ответственности, покупке ККМ.
"Главбух" №5 за март сообщает: об учете спецодежды, о расходах при открытии новой организации и учете в ателье, об учете программ для компьютера, о КОМАНДИРОВКАХ, о учете неустоек, о льготах для женщин, о совместной деятельности, о НЕПРАВИЛЬНОМ ОФОРМЛЕНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР и судебном решении, О НОВЫХ ФОРМАХ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ - ОС-1 и ОС-6, также в нем приведены справочные данные для расчета пособий из средств ФСС!!!
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.01.2003 №10н, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 №03-6/пз «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».
Утвержден новый Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ (кроме осуществляющих страховую и банковскую деятельность). Оценка стоимости чистых активов производится акционерным обществом ежеквартально и в конце года на соответствующие отчетные даты.
Информация из ИНТЕРНЕТА - Исправление первичных документов. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается (п.5 ст.9 ФЗ от 21.11.1996 ? 129-ФЗ). В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений (п.5 ст.9 ФЗ от 21.11.1996 ? 129-ФЗ). В тексте и цифровых данных первичных документов и учетных регистров подчистки и неоговоренные исправления не допускаются (п.4.1 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29.07.1983 ? 105). Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное (п.4.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29.07.1983 ? 105). Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью "исправлено", подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления (п.4.3 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29.07.1983 ? 105).
Письмо ФСС РФ от 13.02.2003 №02-18/05-982 «О минимальном размере пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам». Фонд соцстраха информирует, что минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам за полный календарный месяц не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом. Письмо ФСС РФ от 13.02.2003 №02-18/05-984 «О взыскании недоимки и пеней со страхователей, применении мер ответственности к страхователям и банкам в 2003 году». В нем разъясняется, что в 2003 году сохраняется порядок 2002 года начисления и уплаты пеней при нарушении сроков уплаты страховых взносов, взыскания недоимки и пеней по страховым взносам, применения мер ответственности к страхователям и т. д..
Решение Верховного Суда РФ от 17.04.2002. Признаны противоречащими федеральному законодательству, недействующими и не подлежащими применению п. 15 и подп. «б» п. 23 Положения о главных бухгалтерах, утвержденного Постановлением Совета Министров СССР от 24.01.1980 №59.
Федеральный закон от 11.03.2003 №30-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации». Внесены изменения в ст. 171 и 172 Уголовного кодекса, устанавливающие ответственность за осуществление предпринимательской и банковской деятельности с нарушением условий лицензирования (незаконное предпринимательство и незаконная банковская деятельность)!!!.
Правительство приняло постановление от 11 марта 2003 года №148 "Об утверждении Правил исчисления и уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа". Интересно, поймут ли из его названия, индивидуальные предприниматели, что оно, в основном, предназначено для них?
Письмо МНС РФ от 10.02.2003 №ММ-6-09/177
«О требованиях, предъявляемых регистрирующими органами при регистрации юридических лиц, создаваемых путем реорганизации»
МНС РФ разъясняет, что при регистрации юридических лиц, создаваемых путем реорганизации, регистрирующие органы обязаны потребовать от таких юридических лиц представления доказательств уведомления кредиторов о принятом решении, а в случае отсутствия указанных доказательств обязаны вынести решение об отказе в государственной регистрации.
Письмо МНС РФ от 13.02.2003 №ММ-6-10/184
«О реквизитах счетов для уплаты налоговых и иных поступлений в иностранной валюте в доход федерального бюджета»
В дополнение к письму МНС РФ от 23.01.2003 №ФС-6-10/84, сообщавшему реквизиты счетов для уплаты в доход федерального бюджета налоговых и иных поступлений в иностранной валюте, сообщены реквизиты для уплаты налогов и сборов в евро, доведенные письмом Минфина РФ от 31.01.2003 №3-08-08/52.
В "Российской газете" за 12 марта 2003 года опубликовано постановление Правительства от 5 марта 2003 года №144 "О порядке добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" - это для для перешедших на "упрощенку" или на уплату налога на вмененный доход.
"Бухгалтерское приложение" к газете "Экономика и жизнь", №8 февраль 2003 года повествует: о эффективности "новой упрощенки"; о том, что делать, если вы не платили НДС и перешли на "упрощенку"; о СЕРЬЕЗНЫХ проблемах при расхождениях бухгалтерского и налогового учета, прямых и косвенных расходах, и сложнейших расчетах остатков продукции и незавершенки в различных ситуациях и случаях - РЕКОМЕНДУЕМ! (особенно будет полезно почитать руководству); о том, что понимается под фактическим сроком использования основных средств в целях налогообложения; ЖСК, садовые товарищества и т.п. - проблемы ЕСН; налог на прибыль и обособленные подразделения - интересное мнение!
"Российская газета" за 5 марта 2003 года - Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в статьи 6 и 8 закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" - о переводе, ввозе и вывозе валюты физическими лицами-резидентами и нерезидентами-вступает в силу через 10 дней (№28-ФЗ от 27.02.03).
ЯНВАРЬ-ФЕВРАЛЬ 2003 года
"Главбух" №4 за февраль 2003 года пишет: о расходах на установку телефонов, хищениях имущества, учете в типографиях, учете при упрощенке, учете НДС по договору комиссии, учете средств целевого финансирования, о совмещении работы с обучением, об аренде с правом выкупа, об ошибках при расчетах с подотчетными лицами (!!!), страховании в период командировки, о передаче имущества по договору беспроцентного займа.
"Бухгалтерское приложение" к газете "ЭЖ" ("Экономика и жизнь") №6, февлаль 2003 года повествует о: особенностях окончательных расчетов по налогу на автодороги, о КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДАХ и их нормировании (ОБЯЗАТЕЛЬНО ПРОЧТИТЕ!), особенностях составления отчетности некоммерческими организациями, налоговом учете, стаховании от несчастных случаев-2003, персонифицированном учете, а в №7 - о ЕСН и декларациях к нему, учете спецсредств.
Прочитаем? Письмо Минфина РФ от 15.11.2002 года № 04-03-01/131 - отдельной уплаты в бюджет налога исчисленного с суммы аванса, полученного в том же налоговом периоде, в котором состоялась отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), не требуется. Судебные решения недели: cумма прибыли юридического лица, не распределенная среди учредителей и направленная ими в предпринимательскую деятельность, не может быть признана доходом этих учредителей (Постановление Президиума ВАС РФ от 19.11.2002 N 8641/02 из Обзора судебной практики за февраль 2003 года).
Прочтите, документы УМНС по г.Москве:
Письмо от 13.02.2003 N 14-07/08565 "О счетах городского бюджета";
Письмо от 31.01.03 N 26-08/6779 "О порядке формирования налоговой базы По налогу на прибыль переходного периода".
Письмо от 22.01. 2003 N 23-01/3/04787 "О приказе МНС России от 10.11.2002 N БГ-3-04/641 LОб утверждении форм сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств",
Письмо от 17.01. 2003 N 27-08а/3162 "О налогообложении выплат, работникам представительства российской организации за рубежом",
Письмо от 13.01. 2003 N 27-08а/02460 "О налогообложении доходов физических лиц",
Письмо от 05.02. 2003 N 20-08/7130 "О реструктуризации задолженности",
Письмо от 23.12.2002 N 27-08а/62780 "О налогообложении суточных",
Письмо от 10.02.2003 N 26-08/8065 "О порядке уплаты налога на прибыль",
Письмо от 15.11.2002 N 27-08а/55291 "О льготах по подоходному налогу",
Письмо от 31.10.2002 N 27-08а/52444 "О налогообложении доходов физических лиц",
Письмо от 18.11.2002 N 27-08а/56325 "О заемных кредитных средствах";
Письмо от 22.02.2003 N 14-07/9882 "Реквизиты счетов для зачисления налоговых и иных поступлений в иностранной валюте в доход федерального бюджета";
Минфин РФ письмом от 26 декабря 2002 года № 16-00-24/51 определил, что на бланках строгой отчетности, выдаваемых взамен чека ККМ, ОБЯЗАТЕЛЬНО должен указываться ИНН!!!
МИНФИН РОССИИ П И С Ь М О 18 февраля 2003 г. N 16-00-13/01
"О составе представляемой годовой бухгалтерской отчетности"
В связи с многочисленными обращениями организаций, специалистов и
средств массовой информации о составе годовой бухгалтерской отчетности,
представляемой организациями в установленные адреса, Министерство
финансов Российской Федерации направляет настоящее с просьбой довести до
сведения читателей позицию Министерства финансов Российской Федерации по
указанному вопросу.
Стат-секретарь - первый заместитель
министра финансов Российской Федерации С.Шаталов
В связи с многочисленными обращениями по вопросу состава
представляемой организациями годовой бухгалтерской отчетности
Министерство финансов Российской Федерации считает необходимым сообщить
следующее.
В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 21
ноября 1996 г. N 129-ФЗ в состав годовой бухгалтерской отчетности наряду
с бухгалтерским балансом, отчетом о прибылях и убытках и приложениями к
ним, пояснительной записи включается аудиторское заключение,
подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если
она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Статьей 7 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" от 7
августа 2001 г. N 119-ФЗ определены случаи осуществления обязательного
аудита (ежегодной обязательной аудиторской проверки ведения
бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации,
например если объем выручки организации от реализации продукции
(выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тыс. раз
установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер
оплаты труда (т.е. более 50 млн рублей) или сумма активов баланса на
конец отчетного года превышает установленный законодательством Российской
Федерации минимальный размер оплаты труда в 200 тыс. раз (т.е. более 20
млн рублей).
Федеральным законом "О бухгалтерском учете" и иным законодательством
Российской Федерации (в частности, ст.23 Налогового кодекса Российской
Федерации) определены пользователи бухгалтерской отчетности. При этом
законодательство не увязывает вопрос обеспечения полноты представляемой
годовой бухгалтерской отчетности (с точки зрения как состава годовой
бухгалтерской отчетности, так и порядка раскрываемой в ней в соответствии
с положениями по бухгалтерскому учету и иными нормативными актами
информации) с конкретным пользователем бухгалтерской отчетности, т.е.
представляемая всем пользователям бухгалтерская отчетность должна быть
идентичной.
Учитывая изложенное, организации представляют годовую бухгалтерскую
отчетность всем пользователям, определенным законодательством Российской
Федерации, включая налоговые органы по месту учета организации, в составе
форм, принятых организациями в установленном порядке, пояснительной
записки (в установленных случаях), а также аудиторского заключения,
подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если
она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Постановление Правительства РФ от 17 февраля 2003 г. N 108 "Об установлении переходного периода для введения Общероссийского классификатора видов экономической деятельности" (2003-2004 гг. являются переходным периодом для введения Общероссийского классификатора видов экономической деятельности вместо Общесоюзного классификатора отраслей народного хозяйства. В течение указанного переходного периода подготовка официальной статистической информации, проектов государственных прогнозов и мониторинг социально-экономического развития РФ осуществляются на основе Общесоюзного классификатора с последовательным расширением использования Общероссийского лассификатора.)
Распоряжение ГТК РФ от 22 января 2003 г. N 27-р "О расчете налогов и сборов, подлежащих уплате в отношении недоставленных товаров" Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 февраля 2003 г. Регистрационный N 4220
Таможенным органам предписано производить расчет таможенных платежей, подлежащих уплате в связи с ввозом на таможенную территорию РФ, в отношении недоставленных товаров как если бы товары были выпущены для свободного обращения.
Чтоб нам всем было не скучно! ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО СТАТИСТИКЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 21 января 2003 г. N 7 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ" - данных об официальной публикации пока нет!
Телеграмма ЦБ РФ N 1250-У (об изменении с 17 февраля 2003 года ставки рефинансирования - 18%)
Приказ Минэкономразвития РФ, Минфина РФ, Минимущества РФ, Государственного комитета РФ по статистике N 25/6н/14/7 от 25 января 2003 года "Об утверждении порядка проведения переоценки основных средств и нематериальных активов бюджетных учреждений"
Письмо Минфина РФ от 21 января 2003 года N 16-00-14/17 (об учете основных средств)
Письмо Минфина РФ от 20 января 2003 года N 16-00-12/2 (об учете операций по расчетам векселями)
Бухгалтерское приложение к еженедельнику "Экономика и жизнь" №4(январь, 2003 год) повествует: о налоговом учете основных средств, "упрощенке" и "едином налоге", расходах по страхованию, а №5(февраль, 2003 год): о финансовых вложениях в 2003 году, освобождении от уплаты НДС.
О размере "больничных" и не только, можно узнать из закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год" (№25-ФЗ от 8 февраля 2003 года - "Российская газета" за 12 февраля 2003 года)
Приказ ГТК РФ от 19 ноября 2002 года №1208 "Об утверждении Положения о классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД РФ"- публикация - "Российская газета" за 13 февраля 2003 года.
Новое для бухгалтера: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 26 декабря 2002 г. N 135н, "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ СПЕЦИАЛЬНОГО ИНСТРУМЕНТА, СПЕЦИАЛЬНЫХ ПРИСПОСОБЛЕНИЙ, СПЕЦИАЛЬНОГО ОБОРУДОВАНИЯ И СПЕЦИАЛЬНОЙ ОДЕЖДЫ" ("Российская газета" от 15 февраля 2003 года)
Журнал "Расчет" №1 за 2003 год рассказывает: о налоге на пользователей автодорог - 2003; НДС и командировках; о сметах; о проверках проводимых торговой инспекцией (интересно!); учете бухгалтерской литературы; возврате товаров в магазины; аккредитивах.
Главбух №2 за январь 2003 года повествует о: порядке учета безвозмездно полученного имущества при расчете прибыли; учетной политике - 2003; уплате налога на имущество ваших обособленных подразделений; уменьшении прибыли на убытки прошлых лет; транспортном налоге; расчетах при выходе участника из ООО; методичке по налогу на прибыль; заполнении Справки о доходах физических лиц.
Практический бухгалтерский учет №1, 2003 объясняет о: особенностях составления годового отчета; переоценке имущества; учете при реорганизации; новом по НДФЛ-2003; декларации по ЕСН; новостях при использовании ККМ; несчастных случаях на предприятии; беспроцентных займах полученных от физических лиц; возврате дивидендов;передаче дел главбухом;
Практический бухгалтерский учет №2, 2003 объясняет о: рыночных ценах; материальной помощи; приеме на работу; банковских гарантиях;
Главбух №3 за февраль 2003 года повествует о: налоговом учете расходов на оплату труда; как в 2003 году (начиная с I квартала) отразить в бухгалтерском учете расчеты по налогу на прибыль (новое ПБУ); новой отчетности по пенсионным платежам; предоплате товарными векселями; НИОКР; безвозмездном пользовании имуществом и налогах; выдаче зарплаты по пластиковым картам; том, что делать, если Вы не прошли перерегистацию.
Это нужно знать: Постановление Минтруда РФ от 31 декабря 2002 г. N 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности", зарегистрировано в Минюсте РФ 03 февраля 2003 г, регистрационный N 4171.
Письмо ЦБР от 4 января 2003 г. N 17-44/1 "О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов". Разъясняется, что перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов относится к безналичным расчетам. Постановление Правительства Москвы от 28 января 2003 г. N 41-ПП "О лицензировании деятельности по международному информационному обмену". Приказ ГТК РФ от 29 ноября 2002 г. N 1284 "Об утверждении Правил приема грузовых таможенных деклараций", зарегистрировано в Минюсте РФ 03 февраля 2003 г., регистрационный N 4167.
Рекомендуем прочитать информацию из "Бухгалтерского приложения" к газете "Экономика и жизнь" №3, 2003 год,
о Порядке налогообложения доходов и операций по ценным бумагам. Помните, что, если Вы ведете налоговый учет по методу начисления, и срок нахождения ценных бумаг превышает более чем один ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД, доход по долговым ценным бумагам ПРИЗНАЕТСЯ ПОЛУЧЕННЫМ (т. е. его надо вычислять).
Программа по автоматизированному заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2002 год "Декларация 2002" версия 1.1.0 от 30.12.2002 на сайте www.nalog.ru.
Электронные и сканированные копии любых бланков по адресу: tomsk@online.nsk.su
Письмо Министерства транспорта Российской Федерации. Срок действия руководящего документа Р 3112194-0366-97 «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» все-таки продлен - до 01.07.2003 - в связи с предполагаемым завершением доработки в первом полугодии 2003 года дополнений к нормам расхода топлива для марок и моделей автомобилей выпуска 1997 - 2001 гг. Письмо Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 24.01.2003 №ВГ-11-23/244 «О представлении информации по формам №№1-ТС (вывоз) и 1-лицензия в 2003 г.»
о порядоке заполнения и представления форм федерального государственного статистического наблюдения №«1-ТС (вывоз) «Сведения о поставке товаров в Республику Беларусь», №1-лицензия «Сведения о коммерческом обмене технологиями с зарубежными странами (партнерами)», утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 15.08.2002 №169. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 22.01.2003 №9-Т «О распределении прибыли»
Разъясняется, что распределение прибыли текущего года кредитными организациями, созданными в форме акционерных обществ, на цели, не связанные с уплатой налогов на прибыль и выплатой дивидендов после 1 июля 2002 года, является неправомерным. Указанное требование обусловлено вступлением в силу изменений в Закон «Об акционерных обществах», согласно которым распределение прибыли (в том числе выплата (объявление) дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) осуществляется общим собранием акционеров по результатам финансового года.
НАКОНЕЦ ОПУБЛИКОВАНЫ ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ ПЕРСОНИФИЦИРОВАННОГО УЧЕТА ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ - 1 февраля 2003 года "Российская газета" (постановление Правления ПФ РФ от 21 октября 2002 года №122п).
Рекомендуем прочитать информацию из "Бухгалтерского приложения" к газете "Экономика и жизнь" №3, 2003 год - особенно относительно возможного изменения КБК по НДС, транспортному налогу, фиксированному платежу ПФ - перед заполнением платежек ЕЩЁ раз проконсультируйтесь в налоговой (см. также приказ МФ РФ от 11 декабря 2002 года №127н)! Некоммерческим организациям будут интересна статья о целевых поступлениях и письмо УМНС РФ по г. Москве от 15 января 2002 года №26-12/2144.
Помните, что порядок принятия к зачету НДС по оборудованию ТРЕБУЮЩЕМУ МОНТАЖА отличается от общеустановленного - читайте НК РФ!
Сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащую уплате в I квартале 2003 года, Вам начислят налоговые органы самостоятельно, на основе данных строк 450-540 листа 02 налоговой декларации за 9 месяцев 2002 года ( МНС РФ 18.12.02.№ВГ-6-02/1962).
Издание "Бухгалтерский учет и налоговое право" сообщает: "В соответствии с п.5 ст.172 «Порядок применения налоговых вычетов» НК РФ вычеты сумм налога (НДС) по объектам основных средств, требующих монтажа, производятся по мере постановки на учет соответствующих объектов основных средств с момента, указанного в абзаце втором п.2 ст.259 НК РФ, то есть с момента начисления по ним амортизации. Согласно п.2 ст.259 «Методы и порядок расчета сумм амортизации» НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию".
Еще и еще... - Постановление Правительства РФ от 23 января 2003 г. N 41 "О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов". Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №05-3-06/3/202 от 14.12.2001 Письмо Фонда социального страхования Российской Федерации №02-08/06-2486П от 14.12.2001 'Об отражении расходов на цели государственного социального страхования'. Письмо ПФ РФ от 11.11.2002 №03-25/10321 "О некоторых вопросах учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование".
Инструкция по заполнению декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - опубликована - "Российская газета" от 25 января 2003 года. Помните, что последние изменения по налогу на прибыль, разрешают в 2003 году (И ТОЛЬКО!) начислять амортизацию по основным средствам введенным в эксплуатацию до 31 января 1998 года и не прошедшим государственную регистрацию, а также исключают отрицательную курсовую разницу по обязательствам, которые вытекают из договоров, заключенных до 17 августа 1998 года и погашеных после 1 января 2002 года, курсовая разница считается в этом случае в момент погашения ("Расчет", №1 2003 год).
Вспомнить все! В соответствии с п.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в виде пособий по безработице, беременности и родам.
На сайтах отделений ПЕНСИОННОГО ФОНДА РФ появилась - Инструкция по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования.(Утверждена постановлением Правления ПФР от 21.10.02 № 122п) - СВЕДЕНИЙ О ГОСРЕГИСТРАЦИИ И ПУБЛИКАЦИИ - НЕТ!
Это интересно: Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 17.01.2003 №ВГ-6-02/57@
«О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиками, имеющими в своем составе обособленные подразделения», Указание Центрального банка Российской Федерации от 17.12.2002 №1223-У
«Об особенностях покупки юридическими лицами - резидентами иностранной валюты за валюту Российской Федерации на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию», Письмо Фонда социального страхования Российской Федерации от 15.01.2003 №02-18/05-195
«О Федеральном законе от 31.12.2002 №190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан», Письмо Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 16.12.2002 №01-06/49798 «Об оформлении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях»
22.01.2003-ЕЩЕ ОДНА ОТЧЕТНОСТЬ!!! Приказ МНС РФ от 26 декабря 2002 г. N БГ-3-05/747 "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Инструкции по ее заполнению" - Зарегистрировано в Минюсте РФ 16 января 2003 г. Регистрационный N 4132 (пока не опубликован), и Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 20.12.2002 №БГ-3-09/730
«О регистрации договоров коммерческой концессии (субконцессии)»
Отчетность-2003: Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 04.01.2003 №1
«Об утверждении квартальной формы федерального государственного статистического наблюдения за производством и отгрузкой товаров и услуг по видам экономической деятельности»
21.01.2003--Приказ от 27.12.2002 N 137н - Минфин ""О перечнях налогов (сборов) и платежей, а также поступлений от продажи земелбных участков и права на заключение договоров их аренды, подлежащих учету и распределению между уровнями бюджетной системы Российской Федерации на счетах органов федерального казначейства в 2003 году""
--Приказ от 17.12.2003 N БГ-3-03/716 - Министерство РФ по налогам и сборам ""Об утверждении декларации по акцизам и инструкции по заполнению декларации по акцизам""
--Письмо от 30.12.2003 N ВГ-6-02/2025@ - Министерство РФ по налогам и сборам ""О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиками, имеющими в своем составе обособленные подразделения""
Читаем Методические рекомендации по применению главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций": комментарий - "Бухгалтерское приложение" к газете "Экономика и жизнь" №1, 1993 год.
18.01.03 "Российская газета" приказ МНС от 19 декабря 2002 года №БГ-3-09/722 "Об утверждении форм документов и порядка постановки на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход по месту осуществления предпринимательской деятельности" и Инструкция по заполнению налоговой декларации по АКЦИЗАМ (приказ МНС РФ от 17 декабря 2002 года №БГ-3-03/116).
Читаем Методические рекомендации по применению главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций": уменьшение налоговой базы на убытки предыдущих периодов (расчет приведен); доходы (обратите внимание на п.1 - необходим анализ Ваших договоров, если условиями договоров предусмотрены все обстоятельства, при которых возникает ответственность контрагентов в виде штрафных санкций или возмещения убытков, то доходы признаются полученными...!!! - учтите это указание МНС РФ).
15.01.03 "Российская газета": Федеральный закон от 10 января 2003 г. N 15-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности", Федеральный закон от 10 января 2003 г. N 14-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах".
Если Вы получили убыток от реализации ценных бумаг, то прибыль от основной деятельности Вашей организации вряд ли уменьшится (см. п. 1 ст.284 НК РФ).
В пользу налогоплательщиков - суд истолковал положения п.2 ст.169 НК РФ, указав, что приведение налогоплательщиком счетов - фактур, составленных с нарушениями п.5 и п.6. ст.169 НК РФ, в соответствие с требованиями данной статьи, может быть осуществлено: как путем внесения исправления непосредственно в экземпляры счетов - фактур, имеющих соответствующие недостатки, так и путем их замены на надлежаще оформленные экземпляры (читайте - Постановление ФАС СЗО от 30.09.2002 N А56-15528/02).
"О порядке ввода в действие новых форм налоговых деклараций" Министерство РФ по налогам и сборам Приказ от 31.12.2002 № БГ-3-06/756.
Постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 21.10.2002 №122п
«О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению».
В целях реализации Федерального закона от 1 апреля 1996 года №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования», Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», Федерального закона от 17 декабря 2001 года №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» и в соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 15 марта 1997 года №318 «О мерах по организации индивидуального (персонифицированного) учета для целей государственного пенсионного страхования» утверждены формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования.
Письмо Минобразования РФ от 01.10.2002 №31ю-31нн-40/31-09.
Минобразованием России разработаны Методические рекомендации по заключению договоров для оказания платных образовательных услуг в сфере образования в качестве методического обеспечения.
Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. Зарегистрировано в Минюсте РФ 31 декабря 2002 г.
Приказ Минфина РФ от 4 декабря 2002 г. N 122н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
Письмо МНС РФ от 18 декабря 2002 г. N ВГ-6-02/1962 "О порядке начисления и уплаты ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль в I квартале 2003 года"
Сайт МНС РФ сообщает:
Кто должен подавать декларацию о доходах, полученных в 2002 году!
Декларацию о доходах, полученных в 2002 году, в срок не позднее 30 апреля 2003 года обязаны представить следующие категории налогоплательщиков:
физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.
Декларация может быть подана в следующих случаях:
если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (Декларация подается налогоплательщиком по окончании налогового периода. Для получения вычетов к декларации необходимо приложить письменное заявление о предоставлении вычетов и документы, подтверждающие Ваше право на вычеты. При этом налоговым органом будет произведен перерасчет налоговой базы.);
для получения социальных налоговых вычетов в связи с произведенными налогоплательщиком расходами на благотворительные цели, на свое обучение, обучение своих детей, а также оплатой услуг по лечению и приобретению медикаментов, назначенных лечащим врачом (статья 219 Кодекса) (Декларация подается налогоплательщиком по окончании налогового периода. К декларации необходимо приложить письменное заявление о предоставлении вычетов и документы, подтверждающие Ваше право на вычеты, в том числе платежные документы, подтверждающие произведенные расходы);
для получения имущественных налоговых вычетов в связи с произведенными налогоплательщиком расходами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры (статья 220 Кодекса) (Декларация подается налогоплательщиком по окончании налогового периода. К декларации необходимо приложить письменное заявление о предоставлении вычетов и документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.);
для получения профессиональных налоговых вычетов в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по авторским договорам, либо договорам гражданско- правового характера (статья 221 Кодекса) (При этом следует учитывать, что право на получение профессиональных налоговых вычетов осуществляется налогоплательщиком путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента, налогоплательщики реализуют свое право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода. Декларация подается налогоплательщиком по окончании налогового периода. Для получения вычетов к декларации необходимо приложить письменное заявление о предоставлении вычетов. Вычеты предоставляются по нормативам затрат, либо в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов.);
в иных случаях на основании письменного заявления.
ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" - "Российская газета", 09.01.03 (вексель, выданный при расчетах за проданную продукцию, не является финансовым вложением и т. д.). Там же, опубликован приказ МНС РФ от 2 декабря 2002 №БГ-3-04/686 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2002 год" (формы 1- и 2-НДФЛ).
ИЗ НАЛОГОВЫХ СООБЩАЮТ: ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ УПЛАТЫ НАЛОГА НА АВТОДОРОГИ 14 !!! ЯНВАРЯ! Исключение только для малых предприятий!? СДАЧА ОТЧЕТНОСТИ ПО ЭТОМУ НАЛОГУ В УСТАНОВЛЕННЫЕ РАНЕЕ СРОКИ. В ряде налоговых инспекций изменились счета уплаты налогов, весят объявления о сдаче НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕСН, а не авансовых платежей?! Узнайте, что сдавать по платежам в пенсионный фонд. СХОДИТЕ В СВОЮ НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ (УПРАВЛЕНИЕ) ЕЩЕ РАЗ, ВСЕ УЗНАЙТЕ - И СПИТЕ СПОКОЙНО. ФСС без документов о перерегистрации Вашей фирмы в МНС - отчетность не принимает.
Помните! Каждый год Вы обязаны подтверждать ставку платежей в фонд социального страхования от несчастных случаев.
Как составить баланс, реформировать его и распределить прибыль - 2002, читайте "Главбух" №1.
Плата за загрязнение окружающей среды закронна и должна уплачиваться всеми налогообязанными! Так решил Конституционный Суд РФ! Читайте газеты и журналы.
Официальная публикация законов г.Москвы "О транспортном налоге"(20 ЯНВАРЯ СРОК ПЛАТЕЖА И СДАЧИ ОТЧЕТНОСТИ), "О ставках налога на имущество физических лиц", а также о изменении налогов в сфере стационарной торговли ГСМ и игорного бизнеса - газета "Тверская, 13" от 19 ноября 2002 года №138.
Уже стало правилом, что государство ежегодно "обходит" Налоговый кодекс и "задним" числом (газета пришла по почте 04.01.03), но с датой на первой странице 31 декабря 2002 года, поздравило нас пакетом законов. Закон "О внесении дополнений и изменений в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" (№198-ФЗ, нам придумали дополнительную отчетность в ПФ). Закон "О внесении дополнений в статью 5 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" (№192-ФЗ, валютная выручка и возврат кредитов). Закон "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26 (в квадрате), 26 (в кубе) и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" (№191-ФЗ,упрощенная система, акцизы и учет курсовых разниц, разъяснения скоро последуют!!!), "О бюджете Пенсионного фонда РФ на 2003 год" (№197-ФЗ), "О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и .... " (№187-ФЗ, все для адвокатов), "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов РФ по налогу на покупку иностранных денежных средств..." (№193-ФЗ, нет больше налога на покупку валюты), "О внесении изменения в статью 243 НК РФ" (№196-ФЗ, опять авансовые платежи и страховые взносы), "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (№190-ФЗ, имеются ввиду - упрощенная система и вмененный доход), "О внесении изменения в Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в статьи 149 и 164 части второй НК РФ" (№195-ФЗ, издательства и редакции - это для Вас!!!).
4 января 2003 года опубликован закон "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" и о внесении дополнения в Федеральный закон "О некоммерческих организациях" (№185-ФЗ, большие изменения в законодательство регулирующее рынок ценных бумаг).
По этому адресу можно скачать новую программу для сдачи отчетности по подоходному налогу удержанному Вами с работников в 2002 году - http://www.nalog.ru/reports/ndfl_25.shtml
ДЕКАБРЬ 2002 года
Закон "О техническом регулировании" ("Российская газета", 31.12.02) через полгода заменит закон "О сертификации продукции и услуг".
Изменены ставки вывозных таможенных пошлин (постановление Правительства РФ от 28.12.02 №931); Правительством РФ утвержден перечень иностранных и международных организаций, гранты которых не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций - получателей грантов (постановление от 24.12.02 №923);
Налоговый Кодекс дополнен главой 29 - НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС (закон №182-ФЗ - 27 декабря 2002 года). СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА 2003 ГОД остались без изменения (закон №183-ФЗ 27.12.02). Получена информация об отмене налога на покупку валюты (официальной публикации пока - нет).
31 декабря вышел из печати "Вестник Банка России" N74 /652/ от 28.12.2001. В "Вестнике..." опубликованы следующие официальные документы: положение N2-П от 3.11.2002 "О безналичных расчетах в Российской Федерации" /зарегистрировано Минюстом РФ 23.12.2002 за N4068/ /вступает в силу по истечении 10 дней с момента опубликования/; указание N1230 от 27.12.2002 "О признании утратившим силу Положения Банка России от "О признании утратившим силу Положения Банка России "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 8 сентября 2002 г N120-П" /вступает в силу по истечении 10 дней с момента публикации/.
Посмотреть и/или скачать новые Методические рекомендации по прибыли можно по адресу: http://www.nalog.ru/news/anons02/0234.shtml. Можно просто войти на сайт МНС и найти их там.
Еще раз напоминаем, что согласно статьи 4 закона от 24 июля 2002 года №110-ФЗ налог на пользователей автомобильных дорог за 2002 год нужно исчислить и уплатить ДО 15 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА!
В "Российской газете" 28 декабря 2002 года опубликован закон "О федеральном бюджете на 2003" - именном в нем установлены нормативы отчислений налогов в республиканский и местный (Московский, Подмосковный и другие бюджеты) - внимательно проверьте процентные соотношения по всем налогам, которые Вы уплачиваете. Соотношения указаны в статьях 7 и 10 (штрафы) и приложении 2 к закону. Возьмите КБК налога и по соответствующей строке определите процент в федеральный и(или) местный бюджет (например, 1020100 - НДС- 100% федеральный бюджет и т.д.). Помните, что это закон о бюджете 2003 года.
МНС РФ выпустило Методические рекомендации по применению глав 26("в квадрате") и 26("в кубе") НК РФ - упрощенная система и единый налог на вмененный доход (10 декабря 2002 года №БГ-3-22/706 и №БГ-3-22/707) - читайте газету "Экономика и жизнь" №53, декабрь 2002 года.
Обратите внимание на заметку на первой странице "Бухгалтерского приложения" к еженедельнику "Экономика и жизнь" №53, декабрь 2002 года. Авансовый платеж по прибыли в I квартале 2003 года налоговые органы Вам начислят сами в карточках лицевого счета, так как законом не предусмотрена обязанность представлять данные о ежемесячных авансовых платежах за этот период. НАСТОЯТЕЛЬНО рекомендуем ознакомиться с письмом МНС РФ от 18 декабря 2002 года №ВГ-6-02/1962.
Как всегда "С НОВЫМ ГОДОМ!!!" от МНС РФ: Приказ МНС РФ от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Приказ МНС РФ от 02.12.02 N БГ-3-04/686 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2002 год".
Приказ МНС РФ от 10 ноября 2002 г. N БГ-3-04/641 "Об утверждении форм сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств".
Приказ МНС РФ от 10 декабря 2002 г. N БГ-3-32/705@ "Об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"
В журнале "Главбух" №24 интересные статьи про улучшения арендованного имущества (с нюансами), маркетинг, о налогах с материальной выгоды физических лиц, заполнении нового бланка 4-ФСС за I квартал 2003 года. Обратите внимание на интересное дело, решенное в нашу пользу, на страничке 67!
Если Вы решили финансировать выборную компанию в Государственную Думу, Вам необходимо тщательным образом изучить закон "О выборах депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации" - №175-ФЗ ("Российская газета" - 25 декабря 2002 года).
24 декабря 2002 года в "Российской газете" опубликован приказ ГТК РФ от 8 октября 2002 года №1067 "Об утверждении Положения о таможенном режиме временного ввоза (вывоза) товаров".
В "Бухгалтерском приложении" к газете "Экономика и жизнь" №51 (декабрь) опубликованы статьи с резкой критикой 25 главы НК РФ и о учетной политике для целей налогообложения, а в №52 - о реализации предприятия в целом как имущественного комплекса и ответственности за нарушения налогового законодательства.
В отделениях Пенсионного фонда г.Москвы начинается обучение по заполнению новых бланков персонифицированного учета.
Информация о новых формах документов персонифицированного учета за 2002 год и инструкция по их заполнению размещена на Интернет-сайте ГУ- Отделения ПФР по г. Москве: www.pfrmsk.ru. ВХОД НА ЭТОТ САЙТ ИЩИТЕ НА НАШЕМ САЙТЕ.
Распоряжением Правительства Москвы от 28 ноября 2002 года №1858-РП создано Государственное учреждение "Центр квотирования рабочих мест". Скоро вновь повезем отчетность!
Это интересно(?!): 19-20.12.02
Постановление Фонда социального страхования РФ от 29 октября 2002 г. N 113 " Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации" (форма 4-ФСС РФ)
Информационное письмо Минтруда РФ и ПФР от 4 ноября 2002 г. N 7392-ЮЛ/ЛЧ-25-25/10067 "О зачете в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, периода нахождения женщины в отпуске по беременности и родам"
Письмо Минфина РФ от 29 октября 2002 г. N 16-00-14/414 "О порядке оформления поступающих материалов"
ПИСЬМО МНС РФ от 11.11.2002 N СА-6-04/1719 "О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ПО ЗАЕМНЫМ (КРЕДИТНЫМ) СРЕДСТВАМ, ПОЛУЧЕННЫМ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ"
ПИСЬМО МНС РФ от 06.11.2002 N 04-1-06/1220-АЛ759 "О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
Приказ МНС РФ от 10 декабря 2002 г. N БГ-3-22/707 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации"
Приказ МНС РФ от 10 декабря 2002 г. N БГ-3-22/706 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации"
Письмо МНС РФ от 6 декабря 2002 г. N БК-6-07/1889 "О лицензировании"
Письмо МНС РФ от 5 декабря 2002 г. N ФС-6-09/1882 "Об определении регистрирующего органа, который будет принимать решение о государственной регистрации юридических лиц, создаваемых путем реорганизации в форме слияния, в случае если места нахождения реорганизуемых юридических лиц расположены на территориях различных субъектов Российской Федерации"
ПИСЬМО МНС РФ от 04.11.2002 N ВГ-6-03/1693 "ОБ УПЛАТЕ НДС ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИЙ"
Опять не совсем ясно, что и как платить. Перед перечислением НАДО СХОДИТЬ В ИНСПЕКЦИЮ!!!
Управление МНС России по г. Москве сообщает, что в соответствии с письмом УФК по г. Москве от 25.11.2002г. N 02-21/6246 27 декабря 2002 года в связи с переходом на обслуживание в условиях единого казначейского счета закрываются все счета, открытые ОФК, на балансовом счете N 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначействами между уровнями бюджетной системы Российской Федерации».
Все налоги и иные платежи, зачисляемые в настоящее время на указанные счета, с 30 декабря 2002 года подлежат зачислению по следующим реквизитам:
Счет N 40101810800000010041
Получатель – ИНН налогового органа, осуществляющего
контроль за поступлением платежа, УФК МФ РФ по г. Москве, в скобках наименование налогового органа, осуществляющего контроль за поступлением платежа
Банк получателя – Отделение 1 Московского ГТУ Банка России , г. Москва (БИК 044583001)
В "Российской газете" от 18 декабря 2002 года опубликованы:
Постановление Минтруда от 24 октября 2002 года №73 "Об утверждении форм документов, необходимых для расследования и учета несчастных случаев на производстве, и Положение об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях"
Приказ МНС РФ от 12 ноября 2002 года №БГ-3-22/647 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения...".
Фонд социального страхования утвердил Расчетную ведомость по средствам Фонда (форма 4-ФСС РФ) на 2003 год.
Форма 4-ФСС утверждена постановлением Фонда от 29.10.2002 № 113 и применяется, начиная с отчета за I квартал 2003 года. Скачать бланки можно на сайте - www.fss.ru.
Ознакомиться с НОВЫМИ?! бланками отчетности по персонифицированному учету (официальной публикации еще не было!!!), можно на сайте Московского отделения ПФР РФ: http://www.pfrmsk.ru !!!
В "Российской газете" от 17 декабря 2002 года опубликованы:
ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 года №115н).
Федеральные законы о ратификации Соглашениий между Россией и Молдовой, Узбекистаном и Грузией о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле (при экспорте и импорте товаров (работ, услуг).
Федеральный закон №166-ФЗ (подписан 11 декабря 2002 года) "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров" (интерес представляет статья, об обязательной регистрации в федеральном органе договоров права на товарный знак).
Постановление Госстандарта России от 23 сентября 2002 года №91 "Об утверждении правил по стандартизации" (в нем описана процедура контроля и надзора за продукцией, товарами и т. д.).
Минюст РФ своим письмом сообщил, что новые бланки отчетности по ФСС, которые будут вводиться видимо с 2003 года, не нуждаются в обязательной регистрации.
Налоговые органы считают, что суммы, выплаченные работнику в возмещение расходов за проезд в городском транспорте (например, оплата проездного), облагаются налогом на доходы (см. "Расчет" за декабрь 2002 года, стр. 49).
Там же о проверке правил работы с наличностью, реформации баланса - 2002, расходах на Интернет (спорная статья)налогообложении иностранных работников).
О предновогодних расходах идет речь в декабрьском номере журнала "Расчет", там же, о распределении прибыли и использовании счета 84. Будьте внимательны при документальном оформлении решений учредителей в этом случае!
ПОРА ГОТОВИТЬ ПРИКАЗ ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ - 2003! Читайте декабрьский номер журнала "Расчет" или "Бухгалтерское приложение" к газете "Экономика и жизнь" №50, декабрь 2002 года.
Надо-ли получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников по гражданско-правовым договорам? Видимо - да. Смотрите закон №115-ФЗ от 25 июля 2002 года, п.1 ст.2. ("Экономика и жизнь" №50, декабрь 2002 года, стр.30).
Ознакомьтесь с приказом Минфина России от 21 октября 2002 года №100н "Об утверждении Инструкции по организации работы по выдаче резидентам разрешений на отсрочку платежа на срок более 90 дней по экспорту товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности".
11 декабря в "Российской газете" опубликованы: приказ МНС РФ от 13 ноября 2002 года №БГ-3-05/649 "Об утверждении форм налоговых деклараций: по единому социальному налогу для индивидуальных препринимателей... о предпологаемом доходе, подлежащим обложению единым социальным налогом, для индивидуальных препринимателей..."
и приказ МНС РФ от 12 ноября 2002 года №БГ-3-22/648 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход...".
Журнал "Расчет" №12 за декабрь 2002 года публикует интересные статьи "Персонифицированный подарок" (о новых формах персонифицированного учета) и "Что принесет нам новый год?" (о нововведениях в налоговом законодательстве, после 1 января, особенно интересно, ознакомиться с ней организациям, имеющим основные средства полежащие регистрации, но по каким-то причинам их незарегистрировавших или использующих билеты, абонементы, путевки не согласованные с ГМЭК).
Если руководитель поменял паспорт, сообщите об этом в МНС РФ - в целях госрегистрации (закон №129-ФЗ пункт 4 статьи 5).
Перед сдачей годового отчета, совсем не лишним считается проверить порядок учета сложных, для бухгалтерского учета и налогообложения, сделок. Рекомендуем:
- торговые скидки ("Бухгалтерское приложение" к газете "Экономика и жизнь" №49 ноябрь 2002 года);
- минимизация рисков... (крупные сделки, там же);
- переход на упрощенную систему с 1 января 2003 года (там же);
- алхимия "вексельной схемотехники" (там же);
- переоценка основных средств (читать с конца статьи, "Главбух", №23, декабрь 2002 года);
- сбыт продукции... (транспортные расходы - для оптовиков и розницы, там же);
- как оценивать материалы (там же);
- налог на пользователей автодорог, уплата после ОТМЕНЫ (там же);
- займы в натуре (там же);
- суммовые разницы (налоговый учет, нужно всем, там же);
- заполнение декларации по ЕСН (новый вариант, там же).
Новые коды ОКВЭД вступают в силу с 1 января 2003 года (см. стр. 10-11, "Главбух", №23 декабрь 2002 года). Уже сейчас можно узнать свой новый код, сопоставив его с Вашим ОКПО - например, см. сайт Питерского комитета по статистике по адресу: http://www.gostat.spb.ru:808/okved (можно поискать подобное на сайте Госкомстата РФ - www.gks.ru).
В ответах на вопросы читателей газеты "Экономика и жизнь" (№49 за ноябрь 2002 года ), руководитель Департамента налогообложения прибыли МНС России Карен Оганян, заметил: "Мы рассматриваем БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЕМ не как услугу, а как безвозмездное получение организацией имущественных прав, а за право пользования денежными средствами она должна платить процентную ставку. При беспроцентном займе организация получает имущественные права безвозмездно. Поскольку в соответствии со ст. 250 НК РФ они включаются в налоговую базу, мы (единодушно с Минфином) считаем, что у организации возникает обязанность по уплате налога на прибыль(!!!). Проблема же в оценке полученной МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ (!!!???)". Посмотрим, как это будет выглядеть в новых Методических указаниях по налогу на прибыль, что-то там укажут нам нового!?
3 декабря 2002 года в "Российской газете" опубликован закон "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (№161-ФЗ), им же внесены отдельные изменения в Гражданский кодекс РФ (например, о наименовании некоммерческих организаций).
ДО 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ВАМ СЛЕДУЕТ ПРОВЕСТИ ИНВЕНТАРИЗАЦИЮ (Основание – ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н).
"Новация в условных единицах". В связи с тем, что в соответствии со статьей 316 НК РФ: "В случае, если ЦЕНА реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации.
В случае, если ЦЕНА реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в условных единицах, то сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату реализации", некоторые специалисты, решили использовать в договорах примерно следующую формулировку: "ОПЛАТА за товар производится в рублях по курсу доллара США, установленному Центральным банком РФ, на дату перечисления (оплаты) денежных средств, ПО ЭТОМУ ЖЕ КУРСУ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ СТОИМОСТЬ (ЦЕНА) ТОВАРА".
По нашему мнению, это возможно, при предварительной оплате за товар и тогда подобное, "двойное" использование курса пересчета стоимости (цены) товара и оплаты за него приведет к тому, что сумма платежа, в товарной накладной, счете-фактуре, в бухгалтерском и налоговом учете будут равны. В случае оплаты товара после его реализации, все равно возникнет суммовая разница, а с определением стоимости и размером выручки за него в у. е., если оплата поступает по частям, придется попотеть. Поэтому, указанная выше формулировка возможна, по нашему мнению, только после текста "При предварительной оплате (авансе),...". В случае же оплаты товара после его реализации (составления товарных документов, накладной), стоимость (цена) товара должна определяться на дату оформления товарной накладной (акта сдачи-приемки), а вот оплата за него может быть: в условных единицах (суммовых разниц не избежать); в рублях, с пени за несвоевременных платеж (внереализационные доходы) и т. п. В результате ЦЕНА и ОПЛАТА по договору должны быть разделены, 1) в случае предварительной оплаты и 2) после нее. ПРИГЛАШАЕМ ВАС ОБСУДИТЬ ЭТУ ПРОБЛЕМУ.
НОЯБРЬ 2002 года
БЮДЖЕТНЫЕ организации производят обязательную переоценку основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 января 2003 года (распоряжение правительства от 15 ноября 2002 года №1611-р). Коэффициенты - опубликованы (Госкомстат, 27 ноября 2002 года, "Российская газета" от 30 ноября 2002 года). Переоценка не влият на налоги.
Ратифицированы соглашения об избежании двойного налогообложения со странами: Австрией, Финляндией, Португалией, Индонезией.
Работодатели всей России - объединяйтесь! Закон "Об объединении работодателей" опубликован (№156-ФЗ, "Российская газета" от 30 ноября 2002 года). Объединения работодателей - это их право, закрепленное Трудовым кодексом РФ.
Опубликован закон г. Москвы "О признании утратившими силу законов города Москвы о льготах по подоходному налогу с физических лиц" от 30 октября 2002 года №57. Закон вступает в силу с 1 января 2003 года.
Во избежание проблем, всем следует помнить, что в соответствии со статьей 168 ТК РФ: "Порядок и РАЗМЕРЫ возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации...".
Главное налоговое ведомство страны растолковало отдельные нюансы крайне запутанного вопроса: как считать налог на доходы физических лиц с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по займам и кредитам (письмо МНС России от 11.11.02 № СА-6-04/1719 - ищите в Ваших базах);
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ выпустил ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО от 31 октября 2002 г. N 20 "ОБОБЩЕНИЕ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ БАНКА РОССИИ ПО ВОПРОСАМ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ" - о займах в валюте.
Банк России 16 октября 2002 года положениями N 200-П и 201-П (зарегистрированы Минюстом России соответственно 18 и 19 ноября) установил порядки открытия и ведения счетов в иностранной валюте организациями-резидентами за пределами РФ, в иностранных банках.
Очередное, "косметическое" изменение нормативных документов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - приказ МНС от 15 октября 2002 года №БГ-3-05/570 ("Российская газета", 23 ноября 2002 года).
Целый "трактат", интересный, но сложный для восприятия, посвященный суммовым разницам и проблемам при формировании стоимости товаров и, по аналогии, других стоимостных категорий, можно прочитать в "Бухгалтерском приложении" №48 (ноябрь 2002 года) к газете "Экономика и жизнь". Настоятельно рекомендуем изучить статью "Налоговый учет в организациях, осуществляющих торговые операции".
Наконец принято постановление Правительства РФ от 12 ноября 2002 г. № 814 "О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно- материальных ценностей". Нормы естественной убыли, применяемые для определения допустимой величины безвозвратных потерь от недостачи и (или) порчи товарно-материальных ценностей, разрабатываются с учетом технологических условий их хранения и транспортировки, климатического и сезонного факторов, влияющих на их естественную убыль, и подлежат пересмотру не реже одного раза в 5 лет.
В срок 1 января 2003 г. перечисляемые органы исполнительной власти должны разработать и утвердить нормы естественной убыли.
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ выпустил ПИСЬМО от 15 октября 2002 г. № 01-06/41079 "О НАПРАВЛЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ О ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
"Оплата труда иностранных рабочих" - налоги, оформление и т.д. - рекомендуем прочитать - Главбух №22, ноябрь 2002 года.
20 ноября 2002 года "Российская газета" представляет новый Гражданский процессуальный кодекс РФ, принятый Госдумой, одобренный Советом Федерации и подписанный Президентом
Принятый Закон представляет заместитель председателя Комитета Совета Федерации по правовым и судебным вопросам Михаил Михайловский:
"Итак, это третий кодекс, принятый после революции. Ранее гражданские процессуальные кодексы принимались в 1923 и в 1964 г.
Новый кодекс содержит целый ряд новаций. Например, в кодексе существенно изменились положения, касающиеся состава суда. Исключен институт народных заседателей, дела в судах первой инстанции рассматриваются судьями единолично. В случаях, предусмотренных федеральным законом, дела в судах первой инстанции рассматриваются коллегиально в составе трех профессиональных судей.
Чтобы исключить возможность осуществления судами общей юрисдикции и арбитражными судами "двойной" судебной практики по одним и тем же делам, в кодексе в отдельную главу вынесены вопросы подведомственности и подсудности. Судами общей юрисдикции рассматриваются и разрешаются: исковые дела с участием граждан, организаций, органов государственной власти, органов местного самоуправления о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, по спорам, возникающим из гражданских, семейных, трудовых, жилищных, земельных, экологических и иных правоотношений; дела по требованиям, разрешаемым в порядке приказного производства; дела, возникающие из публичных правоотношений; дела особого производства; дела об оспаривании решений третейских судов и о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейских судов; дела о признании и приведении в исполнение решений иностранных судов и иностранных арбитражных решений; дела с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, иностранных организаций, организаций с иностранными инвестициями, международных организаций.
При этом суды рассматривают и разрешают указанные дела, за исключением экономических споров и других дел, отнесенных федеральным конституционным законом и федеральным законом к ведению арбитражных судов.
При обращении в суд с заявлением, содержащим несколько связанных между собой требований, из которых одни подведомственны суду общей юрисдикции, другие - арбитражному суду, если разделение требований невозможно, дело подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции. В случае, если возможно разделение требований, судья выносит определение о принятии требований, подведомственных суду, и об отказе в принятии требований, подведомственных арбитражному суду.
В соответствии с кодексом меняется роль прокуратуры в гражданском процессе.
В соответствии с ГПК РСФСР прокурор имел право обратиться в суд с заявлением в защиту прав и охраняемых законом интересов других лиц или вступить в дело на любой стадии процесса, если этого требует охрана государственных или общественных интересов или прав и охраняемых законом интересов граждан.
В новом ГПК закреплено, что прокурор в гражданском судопроизводстве должен быть лишь стороной и возбуждать дела только в защиту прав государства, либо неопределенного круга лиц.
Заявление в защиту прав, свобод и законных интересов гражданина может быть подано прокурором только в случае, если гражданин по состоянию здоровья, возрасту, недееспособности и другим уважительным причинам не может сам обратиться в суд. Кроме того, предусмотрено, что прокурор вступает в процесс и дает заключение по делам о выселении, о восстановлении на работе, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также в иных случаях, предусмотренных кодексом и другими федеральными законами, в целях осуществления возложенных на него полномочий. Неявка прокурора, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, не является препятствием к разбирательству дела.
Изменен и расширен перечень лиц, которые не подлежат допросу в качестве свидетелей: представители по гражданскому делу или защитники по уголовному делу, делу об административном правонарушении - об обстоятельствах, которые стали им известны в связи с исполнением обязанностей представителя или защитника; судьи, присяжные, народные или арбитражные заседатели - о специальных вопросах, возникавших в совещательной комнате в связи с обсуждением обстоятельств дела при вынесении решения суда или приговора; священнослужители религиозных объединений, прошедших государственную регистрацию, - об обстоятельствах, которые стали им известны из исповеди.
Определен круг лиц, которые вправе отказаться от дачи свидетельских показаний: гражданин против самого себя; супруг против супруга, дети, в том числе усыновленные, против родителей, усыновителей, родители, усыновители против детей, в том числе усыновленных; братья, сестры друг против друга, дедушка, бабушка против внуков и внуки против дедушки, бабушки; депутаты законодательных органов - в отношении сведений, ставших им известными в связи с исполнением депутатских полномочий; Уполномоченный по правам человека в РФ - в отношении сведений, ставших ему известными в связи с выполнением своих обязанностей.
Предусмотрено новое доказательство в виде аудио- и видеозаписи.
Кроме того, кодексом предусматривается проведение комплексной и комиссионной экспертизы. Ранее в процессуальном законодательстве правовое положение специалистов было не урегулировано, поэтому некоторые суды допрашивали их как свидетелей, другие - как экспертов. В связи с этим, в кодексе определено правовое положение как экспертов, так и специалистов.
Кодекс устанавливает иные сроки рассмотрения и разрешения гражданских дел. Предусматривается, что гражданские дела будут рассматриваться и разрешаться судом в срок до двух месяцев с момента поступления заявления в суд, а мировым судьей - в срок до одного месяца с момента принятия заявления к производству; дела о восстановлении на работе, о взыскании алиментов - в срок до одного месяца. Федеральными законами могут устанавливаться сокращенные сроки рассмотрения и разрешения отдельных категорий гражданских дел.
Кодексом введено приказное производство, позволяющее ускоренно решать целый ряд требований, выделено в самостоятельный вид судопроизводства. Судебный приказ выдается, если: требование основано на нотариально удостоверенной сделке; требование основано на сделке, совершенной в простой письменной форме; требование основано на совершенном нотариусом протесте векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта; заявлено требование о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, не связанное с установлением отцовства, оспариванием отцовства (материнства) или необходимостью привлечения других заинтересованных лиц; заявлено требование о взыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам; заявлено требование о взыскании начисленной, но не выплаченной работнику заработной платы; заявлено органами внутренних дел, органом налоговой полиции, подразделением судебных приставов требование о взыскании расходов, произведенных в связи с розыском ответчика, или должника и его имущества, или ребенка, отобранного у должника по решению суда, а также расходов, связанных с хранением арестованного имущества, изъятого у должника, и хранением имущества должника, выселенного из занимаемого им жилого помещения.
Значительно расширен перечень дел, рассматриваемых в порядке особого производства. В частности, согласно кодексу, в порядке особого производства также подлежат рассмотрению дела: об объявлении несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипации); о принудительной госпитализации гражданина в психиатрический стационар и принудительном психиатрическом освидетельствовании; о восстановлении прав по утраченным ценным бумагам на предъявителя или ордерным ценным бумагам (вызывное производство).
Кодекс дополнен новыми положениями, определяющими случаи, при которых возвращаются исковые заявления и кассационные жалобы, представления.
Кодекс вносит новации в полномочия суда кассационной инстанции."
Почти все о командировках и отдельных особенностях в учете издательств, Вы можете прочитать в "Бухгалтерском приложении" к еженедельнику "Экономика и жизнь" №47, ноябрь 2002 года.
О транспортном налоге (письмо МНС от 6 ноября 2002 года №НА-6-21/1704) и учете транспортных расходов, можно прочитать в газете "Экономика и жизнь" №47 за ноябрь 2002 года.
Новые формы деклараций по ЕСН и по налогу на доходы физических лиц, а также инструкции к ним, опубликованы в издании "Российская газета" за 13 ноября 2002 года (приказ МНС от 9 октября 2002 года №БГ-3-05/550 и от 24 октября 2002 года №БГ-3-04/592 соответственно).
ИНВЕСТОРАМ и ЗАСТРОЙЩИКАМ - следует обратить внимание на письма УМНС России по г.Москве от 22 мая 2002 года №24-14/23579 и МНС России от 22 апреля 2002 года №03-1-09/1130/15-П581. Какие проблемы они создают при уплате НДС, можно узнать из журнала "Расчет" за октябрь 2002 года.
Организациям, имеющим в штате иностранных сотрудников, следует помнить, что 1 ноября вступил в силу закон от 25 июля 2002 года №115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". Без учета его положений, у Вас, могут возникнуть значительные проблемы ( см. журнал "Расчет" за октябрь 2002 года).
Акционерные общества вновь могут выплачивать дивиденды ежеквартально. Изменения в закон опубликованы.
2 ноября 2002 года в "Российской газете" опубликован новый закон о несостоятельности (банкротстве) и изменения в закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем" (с новым перечнем операций подлежащих обязательному контролю) - рекомендуем прочитать.
АВГУСТ-ОКТЯБРЬ 2002 года
Инструкция по заполнению формы статистического наблюдения №1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности" утверждена Госкомстатом 7 октября 2002 года № 195.
Организациям реализующим печатную и медицинскую продукцию, стоит внимательно прочитать изменения в Методические рекомендации по НДС. Следует решить, в какой мере их исполнять, в части, отражения НДС по продукции реализованной по подписке или оплаченной авансом (см. рекомендации по статьям 149 и 164 НК РФ; мнения других специалистов - "Бухгалтерское приложение" к газете "Экономика и жизнь" №44, октябрь 2002 года).
О бухгалтерском учете основных средств после вступления в силу главы 25 НК РФ - см. письмо Минфина от 16 сентября 2002 года №16-00-14/359 ("Экономика и жизнь", №44, октябрь 2002; там же статья о налоговом учете основных средств).
Появилась информация о том, что в отдельных налоговых инспекциях, в конце октября, частично изменились реквизиты на уплату налогов!!!
Обратите внимание на статью 98 Трудового кодекса - о работе совместителей: не более 4 часов в день и 16 часов в неделю. Это - 40% от установленной в организации ставки оплаты труда.
В "Российской газете" опубликована новая Инструкция по заполнению декларации по земельному налогу.
Изменения в отчетности по ЕСН - см. приказ МНС РФ от 8 октября 2002 года № БГ-3-05/547 - "Российская газета" №201 от 23 октября 2002 года.
Об учете и налогообложении операций с ценными бумагами можно почитать в Бухгалтерском приложении к газете "Экономика и жизнь" за сентябрь 2002 года (приложение №37) - правда, в статье, есть очень спорные моменты.
Список операций, информация о которых представляется "финансовой разведке", приведен в приложении к приказу Комитета РФ по финансовому мониторингу от 3 сентября 2002 года №62 ("Российская газета" №200 от 22 октября 2002 года). Например, внесение физическим лицом в уставный (складочный) капитал организации денежных средств в наличной валюте (РФ), подлежит обязательному контролю.
Проверьте правильность учета основных средств: в целях налогообложения и по бухгалтерскому учету - письма Минфина РФ от 29 августа 2002 года №04-05-06/34 и МНС РФ от 6 сентября 2002 года №ШС-6-21/1377 "О налоге на имущество предприятий", статья "Основные средства: сначала-изменения, потом-уточнения..." (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь" №42 за октябрь 2002 года).
"Занимательно" трактует налогообложение СКИДОК МНС России - см. письмо от 25 июля 2002 года №03-6-08/84-Ю216.
При покупке валюты на командировочные расходы, учтите Положение ЦБР от 20 августа 2002 года №193-П.
В "Российской газете" от 17 октября 2002 года опубликованы Изменения и дополнения №1 в Инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций - приказ МНС РФ от 9 сентября 2002 года № ВГ-3-02/480!!!
Рекомендуем узнать в Вашей налоговой инспекции о правоприменении письма Минфина РФ от 26.08.02 №03-07-28/63, в части, изменения КБК по налогу на имущество предприятий (вместо КБК "1040201" надо ли нам в платежках указывать КБК "1040200"?).
Для расчета налога на имущество предприятий принимается остаточная стоимость основных средств, а как именно - см. письма МНС РФ от 06.09.02 №ШС-6-21/1377 и Минфина от 29.08.02 №04-05-06/34.
Многих заинтересует письмо МНС от 28.08.02 №02-5-11/190-АБ939 "О льготе по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений" (по "старому" законодательству - "Экономика и жизнь" №41 за октябрь 2002 года), а некоторых, статья "Особенности учета операций по договору лизинга" ("Бухгалтерское приложение" к газете "Экономика и жизнь" №36 за сентябрь 2002 года).
Обратите внимание на очередное изменение Порядка заполнения расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Приказ МНС РФ от 30 августа 2002 года № БГ-3-05/469. "Российская газета" от 9 октября 2002 года.
Если у Вас появилось желание начислить пени по налогам и сборам, рекомендуем воспользоваться Методичкой МНС.
(Методические рекомендации по ведению карточек лицевых счетов, приказ №БГ-3-10/411).
Информацию (кое-какую) о присвоении ОКВЭД (КДЭС) можно получить на сайте Госкомстата (www.gks.ru); поставив текст "ОКВЭД" на "Поиск" в Интернете; на сайте klerk.ru; сайте komistat.ru; на сайте Мосгоркомстата (www.mosstat.ru) информации по этому вопросу не найдено.
При заполнении отчетности по НДС, обратите внимание на изменения внесенные в Методические рекомендации - см., приказ МНС РФ от 17.09.2002 №ВГ-3-03/491. В части: КДЕС - см. статьи 22 и 40, КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ - см. статьи 71 и 76, ПОЛУЧЕННЫХ АВАНСОВ - см. статью 76.
Бланки отчетности по НДС, должны учитывать изменения внесенные в них приказом МНС РФ от 06.08.2002 №БГ-3-03/416.
Центрбанк выпустил письмо "О порядке продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ"(05.09.02 №1192-У) - "Российская газета" за 25.09.2002.
Единый государственный реестр юридических лиц, будет опубликован -порядок изложен в приказе МНС РФ от 13.08.02 №БГ-3-09/431 -"Российская газета" за 25.09.2002.
Приказом МНС России от 21 августа 2002 года №БГ-3-02/458 утверждены Методические рекомендации по расчету налоговой базы, так называемого - "переходного периода". Прежде чем ими воспользоваться, рекомендуем почитать мнения специалистов и экспертов. Например, журнал "Расчет" №9 за сентябрь 2002 года, страница 94.
Внесены изменения в инструкцию по заполнению декларации по НДС - Российская газета от 12 сентября 2002 года - письмо МНС от 6 августа 2002 года №БГ-3-03/416
Утвержден приказ о Порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей (включая НОТАРИУСОВ) - Российская газета от 11 сентября 2002 года - в пункте 9 (письмо МФ РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 года) сказано - "первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм...". В связи с чем, настала пора требовать от указанных лиц нормальные платежные и расчетные документы.
Почта
Для хранения фото и видео рекомендуем бесплатный фотохостинг.
Для студентов и абитуриентов: скачать реферат или сочинение
Снимок экрана - просто и удобно с QIP Shot.